時間：2023-05-29 17:39:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項目可研報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）項目名稱: 保健休閑會所，以下簡稱本項目。
（二）項目的承辦單位:xx市 保健休閑股份有限公司。
（三）項目的主管部門:
（四）項目建設地點：
（五）項目建設內容、規模、目標:本著弘揚漢水文化，做好藥水游文章和對健康休閑娛樂獨到的見解，經過兩年多的項目實地考察、調研、決定籌巨資在xx城區建設國際保健休閑會所，本項目由陜西省建筑設計院規劃設計，由xx市 保健休閑股份有限公司負責項目可行性研究以及項目的組織實施。本項目由診療保健部，水療洗浴部，藥膳食療部，商務營銷部四大板塊組成。經營面積12500平方米，總投資8500萬元。以高端特色醫療保健服務為主導，以洗浴、賓館、餐飲、娛樂、商貿為補充。會所按四級標準建造，配套建設高端診療保健舒適安靜休閑區，水療洗浴舒適休閑區，藥膳美食餐廳，豪華商務包間和溫馨舒適客房部，高雅氣派的名貴藥物和名優特產展銷大廳。集診療保健、吃喝玩樂一體化首屈一指的高檔保健休閑會所。本公司的發展目標是：以提高人居環境和中老年人幸福指數，走在行業前沿，引導高端客戶消費，以誠信、務實、高效為行事準則，促進公司健康發展。
（六）項目提出的背景和建設的必要性：改革開放以來，我國綜合國力大幅度提升，人民生活水平不斷提高，社會長期保持穩定，百業興旺，政通人和。黨的十提出了兩個百年奮斗目標，是中華民族實現偉大復興的夢想，提振人心，催人奮進，全國人民正闊步邁向小康。當人均gdp達到800美元至1000美元時，保健休閑娛樂消費將進入快速增長期，根據世界專業組織預測，到2020年我國將成為世界休保健閑娛樂第一大國。目前，保健休閑娛樂產業已是世界第一大支柱產業，中國保健休閑娛樂業經過二十多年的發展取得了長足進步，政府將保健休閑娛樂業列為第三產業支柱和國民經濟新的增長點，休閑娛樂業進入興盛期。xx地緣和區位優勢獨特，在省際之間，處于川、陜、鄂、渝四省市的結合部，位處西安、武漢、重慶三大經濟區的幾何中心，故有方志稱xx為“東接襄沔、西達梁洋、南通巴蜀、北控商虢”之地。近年來，市委市政府貫徹落實科學發展觀，實施城市東沿西進、南擴北移戰略，城市建設步伐加快，基礎設施大為改觀，交通狀況有了根本改變，公路四通八達，密切了省內外的聯系，使xx的旅游產業得到快速發展，賓館、娛樂、餐飲等服務產業迅猛發展。但是，xx目前的保健休閑娛樂業檔次較低，沒有形成產業，且管理不規范，嚴重制約我市旅游產業的發展。隨著高檔次消費群體日益擴大，高檔醫療保健、洗浴水療、藥膳食療、休閑娛樂一體化的星級國際休閑會所還未曾有之。本項目的實施對改變我市休閑娛樂業的落后面貌，提高會所消費檔次，促進旅游產業的發展將起到重要作用。
（七） 可行性研究報告編制依據
1、《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》；
2、《陜西省旅游娛樂業發展規劃剛要》；
3、國家第三產業發展若干政策規定。
（八）項目資金保障問題：公司擁有入股資金4500萬元，項目扶持資金200萬元，引資1000萬元，銀行貸款3300萬元。
（九）項目組織保障問題：本項目承辦單位的持股人，既有十余年從醫管理經驗的醫師，也有從事房地產開發的成功人士，更有從事賓館、酒店管理的知名人士，本公司是一個匯集各類創業成功人士的精英團隊，具有很強的組織協調能力和廣泛的人際關系，而且經濟實力雄厚，是本項目建設最可靠，最有實力的組織保證。
（十）項目技術和人力保障問題：營業用房的規劃、設計、裝飾，委托陜西省建筑設計院完成，房屋及配套設施建設由 承建，本項目的行政管理人員由股東大會選舉產生，醫療保健，藥膳食療，洗浴水療，商務營銷等中層專業技術管理人員，在全國人才市場高薪聘請，其他員工按照崗位設置的能力素質要求在全省范圍內招聘，并進行半個月的崗前培訓。
（十一）項目的主要技術經濟指標
一、可行性研究審計存在的主要問題
投資建設項目前期工作中，可行性研究是投資決策正確與否、是否科學的重要保證，對于減少“釣魚項目”、杜絕“拍板項目”，避免盲目、重復建設，降低損失浪費，發揮投資效益起到重要作用。
一是項目投資收益計算失真。由于項目調查研究工作膚淺、沒有收集掌握研究所需的相關基礎數據，投入產出計算比較隨意，時常低估項目成本，夸大產出效益，從而導致投資決策失誤。
二是可行性研究深度不夠，質量不高，不能滿足評估決策的需要。按照投資項目要求，可行性研究應達到能夠確定方案的程度。但審計發現，許多可行性研究達到不到要求，存在不同年度、不同項目間可研報告內容與深度趨同，甚至雷同、翻版、復制等問題。
三是不重視多方案的論證和比較，可行性方案單一，無決策選擇余地。多方案深度不足或單一方案論證，使決策者無法進行最優化比較選擇，勢必導致項目績效低下，造成損失浪費現象嚴重。
四是可行性研究報告編制對內缺乏獨立性、公正性和客觀性。審計發現，一些受托單位或咨詢公司對受托項目存在利益博弈，投審批者所好，掩蓋矛盾及風險，為“可行”而研究，缺乏公正性和客觀性。
五是研究分析中不注重對敏感性問題和風險性因素的分析?？裳袌蟾鎸ν顿Y敏感性和風險因素分析往往不足，不少研究對風險因素分析缺失，制作項目“可行”的結論，不做不可行性論證，使據此作出的決策的項目風險較大，效益下降，甚至是背離實際情況，導致重大損失浪費。
六是投資單位重咨詢輕評估，追求可研審批“通過率”，造成一定隱患。組織評估單位對可行性研究報告評審工作存在走過場，只重視技術方案評估而忽視績效分析評價，沒有真正對可研結論起到把關作用。
二、產生問題的主要原因
投資項目績效審計師對諸多投資項目實證分析后，查找問題癥結，歸納為如下幾點：
第一是對可行性研究工作重視程度不足，把可行性研究工作作為可批性研究結果。其表現形式之一是一些單位為使項目得到批復，弄虛作假，拼湊事實，主觀得出項目在技術、經濟上可行結論；其表現形式之二是另一些單位或部門先作投資結論，后再補可行性研究，其結論為不當的投資決策提供數據和方案支持。
第二是項目選擇的前期工作不充分。未按國家要求先列入行業、部門或區域發展規劃，對擬建投資項目未及時做機會研究，對項目背景及資源條件等未及時進行調查分析；對項目方案未進行初步的技術、財務、經濟、社會和環境影響評價，對項目投資風險或不可行未及時作出初步判斷。
第三是可研人員水平低、調查研究不深入。尤其是大型投資項目可行性研究需要由相關技術、財務、評估等專業人員組成可研論證小組，從各個角度對擬建項目是否可行進行考察和分析論證。但實際上一些可研編制人員未作深入細致調查研究，既無專業技術資質又缺少經濟知識，不具備可研編制應有的資格，這樣必然造成項目前期決策及研究結論失真可靠性差。
三、改進和完善可行性研究工作的對策及審計建議
1．提高對項目可行研究的認識。
對項目整體性效益而言，前期可研經費投入多少，對項目生命期的影響卻很大，稍有失誤會導致項目失敗，產生不可挽回的損失。實踐證明，即使消耗一定資金證明項目不可行，也勝過不作可研就盲目建設投資。審計建議發改、建設、規劃、財政等有關政府部門充分認識到可研的重要性及必要性，切實履行其各自的職責，為節省資源減少浪費各施其職。
2．對可行性研究人員進行職業教育，審計建議實行從業資格制度。
首先，地方政府對較大型項目組建可研編制小組。組建一個專業齊全的工作小組，集思廣益，各負其責。，促使這項工作獨立、公正、客觀。再之，加強對從業人員的業務培訓。其次，加強對可研人員的職業道德教育。制定相關處理處罰法規，健全制度
3．嚴格規范可行性研究工作。
首先，建立評估指標體系。為準確評估項目效益，提供科學決策依據，必須依據投資目標重點確定評估指標元素，建立一套完整評估指標體系，為完成高質量可研報告提供前提條件。
其次，規范可行性研究報告編寫。項目前期研究及決策的主要載體形式是可研報告，其質量高低直接影響項目績效成果，因此，必須要開展深入細致的調查研究，廣泛搜集和獲取信息資料，編寫出論證可靠、行文簡練、條理清晰、深度和廣度適當的可行性研究報告。
三要做好敏感性和風險分析。擬投資項目決策分析和考慮的風險通常主要有投資環境風險、技術風險、資源風險、市場風險和資金風險等，對這些不確定性的風險因素分析是投資建設項目可行性研究的一項重要內容，也是目前可行性研究分析的薄弱環節。在可研進行項目評價時，根據風險種類分別作出不確定性分析，并選用或綜合運用盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析等數學方法進行模式化定量處理，以提高決策的科學性、準確性。
【關鍵詞】供電；技改；大修
一、背景
供電企業作為資金技術密集型企業，固定資產管理是企業管理的一個重要環節，而技術改造支出、大修費用又是固定資產使用過程中的重要的兩項后續支出。供電企業為保障資產正常、健康運行，必須通過體制完善，標準統一，資源整合、多項目協同管控等管理措施，加強大修、技改工程管理體制的集約化、管理標準的集約化、技術資源集約化、設備資源集約化、檢修力量集約化、項目管控集約化，結合供電企業人力、物力、管理等生產要素，以節儉、約束、高效為價值取向，優化配置技術力量和設備材料，提高檢修維護效率，實現了對大修、技改工程的高效管理。
二、管理現狀
管理上存在的問題主要體現在以下五個方面：（1）檔案管理不規范：檔案資料前后不能環環相扣。重要檔案資料缺失較多；檔案資料簽字蓋章不全，部分項目的可研報告、概算書、開竣工報告、驗收報告、結算書、結算報告簽字蓋章不全；部分服務類合同簽訂日期未寫；檔案資料時序性不符合規定。部分項目合同簽訂不及時，未在中標通知書下達30日之內簽訂合同。（2）可研報告不規范：部分項目的可研報告只能提供電子版，不能提供經過審核的紙質存檔文件；部分可研報告未能按公司規定要求編寫，特別是缺少拆舊部分相應內容；部分可研報告編寫不細致，可研報告內容與后面的初設無法對應。（3）針對項目概算、預算、結算編制不合規定的問題：部分項目的工程拆舊費用應按直接工程費乘以相應費率，不應再計取其它費用；部分項目的施工費合同金額高于工程預算中的施工費金額，無相應工程量變更依據；部分項目工程結算中計取了夜間施工增加費，但計取依據不充分；部分項目施工結算中拆舊費的取費依據不符合國家預算管理規定，未區分可利用和不可利用；部分項目工程實際支付的設計費、監理費高于工程預算中的設計費和監理費；部分項目未計取設計費，也沒有設計方案、施工圖和預算；部分項目的概預算由項目主管單位編制且取費不合理，不符合公司初設管理辦法。（4）項目拆舊資料不完整：部分項目檔案缺少拆舊部分詳細資料，缺少主要擬拆除設備再使用可行性研究報告、擬拆除設備清單、拆除設備技術鑒定及處置意見；缺少廢舊設備報廢手續等。（5）項目轉資資料不完整：部分項目成本確認時未附項目結算表、合同等，完工結算時未附驗收報告等，不符合原始憑證規范要求；部分項目使用本單位報賬單和報賬單支付申請，且自制費用報賬單上日期有手工修改痕跡；部分項目財務支出類別有誤。為了克服以上弊端，在充分研究國網公司、省公司各類政策、文件的基礎上，需要進一步整合供電企業的檢修資源，提出“整體工作系統化，專業管理項目化，項目實施團隊化”的管理思路，全面梳理該公司與工程、技改有關的管理流程，通過整合、規范，加強大修、技改工程的集約化管理。
三、針對問題的各項工作措施
（1）針對檔案管理不規范的問題，主要措施是按照檢查報告，補充完善檔案資料，做到資料環環相扣；補充各種簽字、蓋章；檔案資料要嚴格按照項目流程時序性進行，目前已發生的項目時序性存在問題的，盡快整改。（2）針對可研報告不規范的問題，主要措施是按照相關管理規定要求，補充缺失部分；修正編寫有誤部分，保證前后對應。（3）針對項目概算、結算編制不合規定的問題，主要措施是加強工程造價審核，嚴格按照實際工程量進行編制和審核；對已發生的存在問題的項目，建議調整有問題的概算、結算，按取費標準合理取費。（4）針對技改項目拆舊資料不完整的問題，主要措施是盡快補充完善拆舊資料，補充可研報告拆舊部分，補充拆舊設備技術鑒定，發生報廢的補充報廢手續。（5）針對項目轉資資料不完整的問題，主要措施是按原始憑證規范要求，補充完善缺失資料；對財務支出類別有誤的項目進行修正。
本文針對供電企業生產技改大修項目管理進行探索，重點剖析了當前管理模式下存在的部分問題，并針對主要問題提出了解決措施，提升了管理績效。
參 考 文 獻
關鍵詞：電網企業；項目儲備；評價管理
一、電網企業項目儲備可研經濟性與財務合規性評價管理的目的、原則、內容
（一）電網企業項目儲備可研經濟性與財務合規性評價管理的目的
從源頭環節即加強對項目可研經濟性及財務合規性的審查，將財務法規及管理要求融入業務審核標準，確保項目支出合規，資金使用效益得到有效提升，進而降低后期審計及決算階段風險，也為項目科學決策提供有力的財務支持。
（二）電網企業項目儲備可研經濟性與財務合規性評價管理遵循原則
1.必要性原則，按照《國網電網公司項目可研經濟性和財務合規性評價指導意見》的有關要求，判斷項目是否能夠納入預算的重要前置性審查環節。
2.遵循前瞻性原則，從業務角度出發，將財務信息轉化為業務語言表達，使財務制度和管理要求融入其中，打通業務通道與數據通道， 促進價值鏈與業務鏈有機融合。
3.遵循實用性原則，從源頭上提升投入產出水平，降低項目后期審計風險，促進各類目投入資金依法合規使用。
4.遵循融合性原則，充分調動各方力量，橫向上要加強財務與業務的集成融合， 在項目儲備環節落實有關要求； 縱向上統籌各級財務專業力量，有效發揮基層財務部門的作用。
（三）電網企業項目儲備可研經濟性與財務合規性評價管理的內容
1.資料完整性：提交的項目資料和數據是否完整；是否滿足各專業對可研報告內容的深度規定；是否清晰闡述和反映了項目的財務合規性、項目經濟性；
2.項目財務合規性：提交的項目在前期立項階段是否符合國家法律、法規、政策以及公司內部管理制度強制性財務管理規定要求；
3.項目可研經濟性：提交的項目在投入產出方面的經濟可行性與成本開支的合理性，各級財務部門在審核過程中，應結合項目實際情況判斷計算各類經濟效益指標所需參數的合理性，或通過歷史、市場數據分析判斷成本投入的合理性。
二、電網企業項目儲備可研經濟性與財務合規性評價管理的現狀
近年來，電網企業圍繞"儲備、編制、執行、考核"主線，持續加強項目管控力度，基本構建了項目全過程閉環管理體系。項目儲備機制已全面覆蓋16個專項投入領域并實現常態應用，按照總部、省、市（縣）三個層級，限上、限下和零星三個類別，論證、評審、批復三個環節，深入開展項目儲備和經濟性、合規性審查，儲備深度和整體質量持續提升，有效夯實了預算編制基礎，增強了投入的科學性和針對性。以浙江省電力公司為例：
（一）建立健全 “三審融合、三級聯動”的復合型評價組織體系，打造“專業完備、技能復合”的專家團隊，夯實評價基礎。
（二）梳理形成了一套涵蓋財務、業務、經研院等部門、單位的端到端項目評價流程：一是“業務財務協同融合”，財務、業務部門、經研院聯合開展可研評審；二是開發智能評審工具，“線上線下”相輔相成。
（三）開展“1指標2庫2標準”建設，強化評價能力?！?指標”是指固化關鍵評價指標，統一強制標準；“2庫”是指可研模板庫和標準項目庫；“2標準”是指計價標準和評審標準。
（四）創新應用“數據、模型、技術、系統”，提升評價效果。
（五）配套推行評價考核機制，閉環評價活動。
三、存在問題及成因分析
目前，項目儲備管理存在投資估算不盡合理、取費標準不盡完善、項目資本性支出和成本性支出混淆等問題，項目的可研經濟性及財務合規性亟需提升。
（一）存在的問題
1.可研資料不盡完備，從審查情況看，部分儲備項目存在：未附可研報告、項目建議書；未附主要設備材料清單、其他費用明細；儲備項目可研報告對現狀描述不清晰、立項必要性論證不充分或缺失；缺少擬改造或維修資產的原值、凈值等信息。
2.儲備項目總體概（估）算不夠準確，儲備項目估算偏大偏松，出現年初安排時壓項目、實際執行時有裕度，導致有些急需實施的項目未能及時安排，影響精準投資。
3.項目界面、資金性質等劃分不準確。部分項目分類混淆，特別是基建與技改、技改與大修、管理咨詢與研發、營銷與信息化及零購、成本性專項與標準成本等之間串項情況較多，容易引發涉稅風險，增加不必要的稅收成本，同時還會影響到輸配電價改革有效資產的認定。
4.信息系統支撐不足。集中審查階段大部分時間都在線下收集資料，特別是可研論證資料繁多，不僅難以收集齊全，而且因數據容量大，線下還無法傳遞和共享，審核效率和效果大打折扣。在運用統一平臺實行下達項目預算時，部分專業調整數據沒有及時傳遞，造成各系統中的項目預算金額不一致，影響項目預算的有效釋放。
（二）成因分析
1.思想意識有待增強。有的單位尚未充分認識到儲備項目質量對于企業持續健康發展的重要意義，對項目可研論證工作不夠重視，在一定程度上還存在圖省事、走過場、兩張皮等現象。
2.審查機制落實不到位。由于各專業和各級單位項目儲備過程相對割裂，可研論證、評審過程未能全面貫通，管理職責、評審流程及整改結果缺乏有效銜接，項目可研審查質量和效率有待進一步提升。
3.信息系統難以支撐。目前公司尚未建立統一的項目管理信息系統，各專業依托自身信息系統對項目實施管理，各類項目操作標準不一、數據多套存儲、信息傳遞不暢、項目提報和流轉信息尚不能全貌記錄和展現，導致管理主體責任不能追蹤溯源，績效評價約束機制無法落地，協同管理合力難以有效發揮。
四、提升電網企業項目儲備可研經濟性與財務合規性評價管理的對策
（一）明晰職責，分工合作。各單位應積極作為，充分認識項目可研評審工作的重要性，前移項目管理監督關口，把好項目入口關，把問題消除于前期。
（二）上線應用國網公司統推的項目管理平臺。所有納入預算的項目均應通過統一平臺固化的儲備庫予以選取，并至ERP系統自動創建項目和實施預算控制。
（三）健全工作機制，確保責任落實到位，加強內部統籌協調，充實工作力量，保證責任落實到位。
五、結束語
本文主要針對電網企業項目儲備可研經濟性和財務合規性評價管理進行了相關方面的分析和探討，通過本文研究，我們了解到隨著電力體制改革，電網企業盈利模式的改變，要實現電網企業提質增效，必須做強做優電網資產，而為企業投資管理決策提供準確可靠的依據，為實現電網企業“一強三優”戰略目標意義非常重大。
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一、加強宣傳發動，統一思想認識；強化組織領導，落實治理責任
通過專題會議、工作檢查調研以及公司網站、信息、通報等途徑，多渠道、多層次的宣傳發動，使廣大干部員工對治理農村低電壓工作形成共識，充分認識農村低電壓治理工作對企業履行社會責任，加快新農村建設的重要意義，動員公司系統全面推進農村低電壓治理工作。
FD公司成立總經理為組長，分管發策、基建、營銷（農電）、生產的副總經理為副組長，運檢、營銷（農電）、財務、發策、辦公室、物資、監察、經研所等部門負責人為成員的領導小組，組織推進配電網“低電壓”綜合治理工作，明確責任分工，突出綜合治理，形成分層管理、分級負責、分工協作的工作格局。
二、明確職責標準，合理分工協作，分層財務評審
理清“分工協作、專業歸口”項目儲備職責界面，各單位業務部門是項目經濟性、合規性的責任部門，財務部門組織專業部門和經研院（所）對本單位儲備項目認真開展項目經濟性、合規性審查。
運維檢修部作為“低電壓”項目管理的責任部門，要組織項目建設單位做好項目可研論證工作，按照可研經濟性與財務合規性要求，組織修訂可研報告和評審模板，對通過評審的項目及時下達可研批復。
財務部門作為項目預算綜合管理部門，要組織業務部門和各級經研院（所），切實加強項目儲備管理，在項目可研論證、評審、批復等環節，深化應用《國家電網公司項目可研經濟性與財務合規性評價指導意見》，進一步提升項目可研經濟性與財務合規性。協調業務部門修訂和完善可研報告（項目建議書）和評審模板，組織經研院（所）開展項目經濟性與財務合規性評審工作。
嚴格落實項目可研（方案）批復文件財務會簽制度，未按照評審意見整改到位的項目，財務會簽一律不予通過。所有項目可研（方案）批復文件均應履行會簽本級財務部門程序。限上項目可研由國網公司審核批復，下達批復文件，并經國網公司財務部會簽；限下和零星項目可研（項目建議書）由省公司或地市公司審核批復，下達批復文件，并經本級財務部門進行文件會簽。各專業項目批復層級劃分，由各專業項目主管部門確定。
三、加強項目前期財務審核，實現業財有機融合
（一）審查項目合規性，夯實財務管理基礎
一是審查資料完整性，主要審核項目可行性研究報告或項目建議書是否充分、完整；是否清晰闡述和反映了項目的財務合規性、可研經濟性；是否有明確的量化數據進行審查，包括資產現狀、投資估算、效益分析等材料是否齊全。
二是審查項目內容，主要審核提交的項目在前期立項階段是否符合國家法律、法規、政策以及公司內部管理制度等各項強制性財務管理規定要求，如項目分類是否準確，是否準確劃分資本性與成本性投入范圍，費用列支是否合理等，避免對后續財務核算和管理造成影響。
（二）測算項目經濟性，提升投入產出水平
通過財務評價項目投資的經濟指標分析，或通過歷史、市場數據分析判斷成本投入的合理性，判斷項目投資是否經濟可行。一是單體經濟效益分析，對能夠準確測算單體資產效益的項目，擇取財務凈現值、靜態投資回收期、內部收益率等經濟效益類指標，運用投入產出估算數據進行模擬測算，以判斷項目是否值得立項。二是項目方案經濟性比對，對于不適用單體資產效益預測的項目，通過投資成本是否具有比較優勢開展經濟性評價，與類似已實施的項目投資成本、不同的實施方案進行對比，選取投入產出比更高的投資方案。
四、完善“低電壓”項目儲備庫建設，建立“低電壓”綜合治理統計、分析和考核機制
完善項目庫建設，將“低電壓”治理工程作為急需項目優先列入項目儲備庫。凡通過經研院（所）審查的“低電壓”治理項目全部納入省公司“低電壓”專項治理項目儲備庫，通過基建、技改、大修等資金渠道安排的項目必須從項目儲備庫中選取，杜絕治理項目交叉、重疊，實現精益化管控治理項目，確保投資精準有效。嚴格落實公司配電網“低電壓”治理技術措施，加快推進“低電壓”整治。結合“十三五”電網規劃和農網升級改造工程，將解決農村“低電壓”問題作為農配網改造的重中之重，在資金安排上重點傾斜，優先解決。
建立配電網“低電壓”治理統計分析制度，按月統計分析；組織“低電壓”治理自查、互查和督查活動，定期通報治理進度，適時召開推進會或現場推進會，加大工作推進力度。把“低電壓”治理納入農電目標管理評價和企業負責人業績考核體系，逐級考核。
通過財務部門對儲備項目的深度參與、前期評審與評價分析，強化了與前端業務部門的交流溝通；加強了業財進一步深度融合，深化了項目、資金一體化管控；規避了項目后期財務入賬的風險性；從而進一步規范了項目可研、申報、審批和評估程序，提高了項目、計劃和投資管控標準化、精細化水平。下一步，FD公司將建立“低電壓”常態化治理機制，進一步加強財務部門在工程項目管理過程中的重要作用，持續深度參與項目前期可研、評審、批復全過程管控，加強項目財務評審，深化業財融合，配合業務部門有效實施“低電壓”動態治理，確?！暗碗妷骸敝卫砉ぷ髀涞綄嵦?，實現“低電壓”治理目標。
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【關鍵詞】如何強化 在建工程 財務管理
1 在建工程財務管理各關鍵環節的工作重點
財務管理在企業在建工程的投資控制起著至關重要的作用，企業在建工程的財務管理工作不應僅僅局限于日常核算與資金撥付等傳統環節，而應貫穿于整個項目建設全過程，在項目各個重要環節發揮主動積極的管控和把關作用。企業在建工程各個環節財務管理的工作重點如下：
1.1可行性研究環節
可行性研究對于項目上與不上以及實施方案的選擇等均有重要意義，這個環節財務管理的工作重心應放在可研報告分析指標及未來市場調查等方面。目前，國內很多行業都存在產能過剩的問題，如：鋼鐵、尿素、水泥等，這些行業陷入經營困境很重要的一個原因就在于曾經在建設項目過程中存在盲目性，那個時候沒有搞可研嗎？顯然不可能，但既然項目上馬了，肯定是對未來市場的承受度存在盲目樂觀情緒，或者就是為了上項目實現順利報批而粉飾可研報告數據等等。大筆資金投資出去數年收不回來，又或者對投資估算不足至使項目所需資金遠遠超出企業承受能力，資金鏈斷裂而停建的項目屢見不鮮。
1.2 實施環節
之所以采用實施環節這個說法，筆者采取了一個統稱，實際上這個環節要做的工作很多，比如招投標、材料設備采購合同的簽訂和價款的撥付、建安工程施工合同的簽訂及款項的撥付（根據建設部工程量清單計價2008規范，國有企業或國有資金主導的單位應采用工程量清單計價，這將會涉及到工程中選用材料價格的合理性以及工程量的準確性等，這都會影響財務結算價格），筆者將在后續論述中對這些環節的財務管控作一番分析。
1.3 竣工驗收環節
這個環節財務管理工作的重點應放在清產核資、對交付使用資產登記造冊，編制竣工財務決算報表、配合審計工作等等。
1.4 經濟效益評價環節
這個環節財務管理工作的重點是對項目竣工投產和生產運營過程中的經濟效益進行客觀計算，并與可研或初設進行比較，以正確評價投資效果。
2 各個環節強化財務管理工作的討論
2.1 可行性研究環節財務管理工作的強化
首先，財務人員必須參與這個環節的工作，特別是可研報告中會用到許多企業的基礎數據，比如：直接材料、直接人工、制造費用等信息，都是可研報告中計算項目經濟指標的重要基礎。對此，筆者的看法是應本著謹慎性原則的考慮，不可高估預計收入、不可低估預計成本，財務人員把好基礎數據這個關，有利于把好項目進入下一環節決策的關，減少不良項目納入決策的機會。
再者，目前許多行業都存在產能過剩的情況，這一點也是可研報告環節財務把控的要點，對未來市場的供需應有充分客觀的評估，切不可盲目樂觀，這一點，對項目是否能實現如期經濟效益至關重要，對于目前存在的項目決策上企業應重點關注主業的投資機會這個觀點，筆者持反對意見，原因在于，若對于一個產能原本就過剩的行業追加投資，那風險會相當大，這種情況下，要考慮的就不應該是主業，而應該是更多的關注非主業的機會。
2.2 實施環節
2.2.1 招投標環節財務管理工作的強化
很多企業在這個環節都存在重技術輕財管的問題，筆者親歷的一個案例是，在企業自主招標背景下，招標文件中違約責任不對等，導致招標方違約金未設上限，結果被施工單位索賠數百萬元。財務人員應參與到招標文件的編制環節，特別應關注有關付款方式、履約擔保、違約責任等重要合同條款。
2.2.2 合同簽訂環節財務管理工作的強化
對采購類合同付款方式的審查、對施工類合同計價方式及變更結算的約定是重要審查條款，企業應建立相關結算制度，以保證合同條款中對設計變更而影響的結算價款進行有效控制。
2.2.3 合同執行環節財務管理工作的強化
財務人員應仔細審查是否符合約定付款條件是否成就，以及是否按照內控制度履行了相應簽批手續，重大金額是否采用聯簽等等，特別是對于采用工程量清單計價的合同，對涉及工程量的變更和方案的改變而影響造價的情形，是否符合合同約定，并附有相應書面材料，這些核算范圍以外的內容是審查要點，也是財務監督工作的要點。
2.3 竣工驗收環節財務管理工作的強化
2.3.1登記造冊
實際工作中比較容易缺失的內容是登記造冊資產的帳實核對工作，因為這個階段尚未交付固定資產，設備未建臺帳，如果這個階段不進行盤點，那就無法在交付使用的第一環節確認帳實相符。比較好的解決辦法是，與項目負責人等項目組成員一起對交付設備進行清點，并制作實物標牌（現場掛牌）。
2.3.2竣工財務決算報表的編制
在對采購合同及施工合同完成清理后，所有款項均已入帳的前提下，完成整套決算報表的編制，保證入帳金額的完整性，為后續審計工作做準備。
2.4 經濟效益評價環節
重心應放在對實際投資效果與可研報告或者初步設計中預計效果的比較分析，以提供評價經濟指標。
3結論
通過對企業在建工程各個環節強化財務管理工作的闡述，敘述工作重點，并對目前項目財務管理過程中存在的問題進行了剖析和探討。
筆者特對企業當前在建工程的財務管理工作提出如下建議：
（1） 加強在建工程內部控制制度建設，從制度上明確財務人員的職責與權限
（2）財務人員應提升工程項目管理相關專業知識的學習，以保證實際管控所需的專業素質
（3）對工程項目可研評審采取專業財務評估報告的模式，建立完善的評審標準。
（4）發揮信息技術的作用，例如項目實施過程中采用專業項目管理軟件等。
參考文獻
（1）財政部；企業內部控制應用指引；2010
關鍵詞：公共建筑；基本建設程序
中圖分類號：TU74 文獻標識碼：B 文章編號：1674-3954（2013）21-0043-02
隨著我國家社會經濟的快速發展，國家綜合國力的提升，國家加大了對公共建筑的資金投入，如最近幾年國家對醫療建設項目的資金投入。筆者近幾年一直從事政府投資項目的代建工作，作為在項目建設單位的業主代表參與了不上項目的建設過程，比較熟悉工程項目的基本建設程序和內容。
基本建設程序講究的就是程序，因此，工作的順序不能顛倒，內容不能減少。否則就會出現違規的情況，甚至會出現較大的經濟損失。如未得到批準就進行實施，或者未進行詳細勘察就進行設計和施工等等。這也是建設單位為什么必須掌握基本建設程序內容的必要性。
筆者把基本建設程序大致概括為以下五個階段：項目立項階段，項目設計階段，施工招投標階段，工程實施階段，竣工驗收階段。（鑒于筆者一直也未參與過對項目的后評價工作，故未闡述后評價階段的相關內容）。這幾個階段中每一階段又都包含著許多環節，同時這些環節又都是建設過程中必不可少的內容。
1 項目立項階段
（1）編制項目建議書或可行性研究報告
當項目建設單位需要向政府申請修建公共建設項目時，項目建設單位需要向政府提供項目建議書，作為國家下達的國債資金、專項資金的公共建筑項目時，發改部門一般也不要求編制項目建議書了。因為，國家出資金修建的項目必定是符合國民經濟和社會發展的總體規劃的、是符合國家社會發展需要的。這類符合國家和地方發展需要的項目，申請單位一般可直接可行性研究階段。
申請單位應委托具有咨詢資質的單位按照可研報告的要求進行編制。主要說明的內容有：擬建設的規模、建設標準、項目設計方案、各方面的保證措施、投資估算、資金的方式，當然還包括該項目的評價（財務評價、經濟效益評價、社會效益評價等）等。在上報可研報告時，建設單位需要完成以下工作內容：
①辦理環保審批相關手續：需要邀請有資質的單位編制環境影響評估報告，該評估報告需要通過環保專家的評審通過，通過后取得環保部門頒發的許可證。
⑦辦理項目選址規劃意見書：該項目是否有地方修建？在哪個地方進行修建？是否滿足城市的總體建設規劃？這需要政府和規劃部門提供相關的文件。
③辦理土地使用審批手續：該建設項目的土地是劃撥還是轉讓？如何取得土地？需要國土部門予以審批。這也是項目建設的前提條件和保證。
④辦理供水、供電、供氣等手續：項目建設地點的所需的水、電、氣等，相關的管理單位是否能夠保證？需提供管理單位的意見。
（2）可行性研究報告的論證：可行性研究報告編制完成后，項目建設單位應委托有資質的單位進行評估、論證。
（3）可行性研究報告的報批：在評估、論證通過后，項目建設單位提交書面報告附可行性研究報告文本、及其他附件（如環保審批手續、土地使用手續、項目選址意見書、可研報告的評估論證報告等）上報項目審批部門審批。可行性研究報告經批準后，不得隨意修改和變更。如果在建設規模、建設方案、建設地點等方面有變動以及突破投資控制數時，應經原批準機關重新審批。經過批準的可行性研究報告，是確定建設項目、編制初步設計文件的依據。
2 項目設計階段
項目可行性研究報告一經批準，即意味作項目立項成功，建設單位可根據可研批復開展下一步工作。
（1）項目建設場地的拆遷工作：項目建設地牽涉到拆遷的，立即開展拆遷工作，作好建設地點的測繪工作，也為地勘單位進場作準備。
（2）通過公開招標或邀請招標選擇設計單位：應根據發改部門要求的形式選擇設計單位。
（3）設計單位進行設計方案的優化工作。為更好的滿足建設單位的使用，也使該方案具有可實施性，設計單位需對可研時的設計方案就行優化。設計方案應通過規劃部門的認可，規劃部門將會提出規劃條件通知書，明確設計的相關條件和要求。
（4）施工圖初步設計：設計方案完全確定后，設計單位即需進行施工圖初步設計。初步設計應在可研批復的條件下，對項目的一些具體內容進行更進一步的明確。包括準確的建設規模、結構形式、建設標準、投資額等。在初步設計完成前，如對該項目的地質情況掌握不清時，為了設計單位能合理且經濟的選擇建筑基礎形式，一般需要由地勘單位進場進行初勘。
（5）施工圖初步設計報批：初步設計完成后，建設單位應行文向發改部門進行初步設計的報批，附件為深度滿足設計規范的初步設計文本。發改部門將組織專家就該初步設計進行審查，主要審查有：項目建設規模、建設標準、投資預算與可研是否有較大改變？建筑、結構等相關專業設計是否合理等。審查通過后，發改部門下發初設批復文件。該文件是施工圖設計和下一步施工的指導性文件。
（6）委托地勘單位：建設單位應根據發改部門批準的選擇地勘單位的方式，選擇地勘單位。地勘單位必須在初設批準后就進場進行地質情況的勘探，以確保地勘單位提供的地勘報告能在時間上滿足施工圖設計的需要。地勘報告需送設計質量監督部門進行審查，審查通過后，才是能送給設計單位的有效的基礎參考文件。
（7）施工圖設計：在初步設計通過后，設計單位應根據初步設計進行更進一步的詳細設計，設計深度應滿足設計規范要求。施工圖設計時應考慮是否設地下人防工程，如考慮，則需要具有人防設計資質的單位進行人防工程的設計，如不考慮，則根據要求繳納人防異地建設費用。
（8）施工圖的審查：審查的部門包括：設計質量監督站對施工圖的審查（含政策性審查）、消防部門的審查、人防部門的審查（當有人防工程時）、氣象部門的施工圖防雷審查。
（9）辦理土地使用證：在可研階段雖得到了土地部門的審批，但在可研批復后，在項目實施前，建設單位還是需要向國土部門辦理土地使用證。
3 施工招投標階段
雖然剛才也談到設計、地勘以及監理和設備等內容發改部門也可能要求進行公開招標，但由于工程的主要投資還是在工程的實體施工上，故僅對施工的招投標工作在此進行詳細說明。在施工在施工圖審查完成，各項前期手續齊全，建設資金到位的條件下，工程可進行施工單位的招投標工作。建設單位參與的招投標工作內容有：
（1）項目招標備案。
（2）選擇招標機構。
（3）招標公告：招標公告需經招標辦審查通過后，由公共資源交易中心公開招標公告。
（4）編制并發放資格預審文件：當投標報名人數較少時可不進行資格審查。
（5）組織專家對投標報名單位的資格預審文件進行審查。
（6）編制招標文件：在招標文件發售前需報招投標管理部門進行審查、備案。
（7）向資格審查合格的投標人發售招標文件和圖紙。發售時間不得少于5個工作日，從發售招標文件至投標截止日不少于20d，招標文件補充澄清或修改的需在開標日15d前通知所有投標人。
（8）開標、評標、定標。在公共資源交易中心，在招投標管理部門的監督下，由招標機構組織下，依法進行項目的開標、評標和定標工作。評標專家委員會為專家庫內隨機抽取的專家組成，由評標委員會進行評標，并根據評標結果確定中標候選人。
4 工程實施階段
施工單位確定后，建設單位的主要工作也就完成得差不多了，施工過程中主要工作由施工單位和監理單位負責。在項目實施階段，建設單位的工作主要就如下內容：
（1）完成施工現場的“三通一平”工作。
（2）辦理工程質量、安全監督手續。
（3）繳納相關費用：代繳勞保統籌費用（3.8%）和安全文明措施費（2.5%），繳納墻改基金（10元/m2），按文件繳納城市配套費用。施工單位還需辦理保險并繳納民工工資保證金等費用。
（4）配合施工單位辦理施工許可證。在費用繳清，各項資料齊全的情況下辦理施工許可證。
5 竣工驗收階段
（1）組織竣工驗收
在施工單位完成全部工程內容后，經施工自檢，監理初驗符合要求后，組織相關單位進行竣工驗收。具體驗收內容包括：工程驗收、消防工程專項驗收、電梯特種設備專項驗收、人防工程專項驗收、防雷工程專項驗收、環保設施驗收、規劃部門的竣工驗收和發改部門的驗收。相關單位人員參加驗收。
（2）收集各相關單位資料，按檔案管理資料目錄裝訂成冊，移交單位和城建檔案館。
（3）工程驗收合格后，應及時與施工單位進行竣工決算，在決算資料齊全時，將施工單位編制、監理單位審核后的竣工決算送審計部門審核。
（4）編制財務報告，送審計部門審核。
（5）按照審計結果支付除質量保修金外的工程尾款。
（6）辦理房產證和固定資產移交手續。
關鍵字：道路工程；審批；征用土地
Abstract: with the development of social economy, road construction are increasing. The road construction project will inevitably involves requisition land, this paper mainly introduces the road engineering for land process, with reference to do.
Keyword: road engineering;examination and approval; Requisition land
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：
1 土地預審
項目工可行性研究報告編制完成后, 建設單位就應向建設項目批準機關的同級土地行政主管部門提出建設用地預申請?？h、市國土局調整用地指標組卷初審后上報建設用地預審報告給省國土資源廳。省國土資源廳根據建設項目用地預審的相關法律、法規和相關規定, 用地的特點, 最新的用地政策, 工可研報告中土地利用的章節、規劃選址情況、用地總規模和用地類型、補充耕地資金落實、計列費用標準等情況進行預審, 并將項目用地列入我省土地利用總體規劃, 然后向國土資源部請示批復。
國土資源部根據項目用地是否列入當地規劃, 對是否從嚴控制用地規模, 集約利用土地角度對用地指標執行情況進行審查, 對項目用地占用耕地是否保證占補平衡, 補充耕地資金補償標準和落實情況進行審查, 對項目征地補償安置工作的安排, 對被征地農民失去耕地后生活水平不降低的保障措施進行審查, 全部審查通過后, 對項目用地預審進行批復。
2 相關行業審批
( 1)環境影響評價批復。建設單位委托具有相應資質單位編制評估報告, 確定工程概況、環境概況, 設置環境影響評價因子篩選和專題, 確定評價等級、評價范圍、評價方法,調查沿線環境功能區劃、規劃, 從環境保護角度論證擬建公路選線的合理性和可行性, 確定沿線環境保護目標的數量和功能, 明確線位、取棄土場、施工便道的占地選位, 施工和生態恢復措施, 污水排放去向和污染防治措施, 水環境、聲環境、社會環境的影響分析及防治措施等。報國家環保部評審批復。此項工作應在工可研完成后進行, 其中要專列一章水土保持方案論述, 在工可研審批前取得批復。
( 2)地質災害評估的批復。建設單位委托具有相應資質單位編制評估報告, 主要對路線所經區域地層巖性、工程地質、水文地質條件等地質環境要素進行闡述, 對評估區地質災害類型進行分析研究, 對冰脹融陷、水土流失、河岸坍塌、土地沙化等地質災害危險性進行評估, 提出防治措施, 指導工程設計和實施。報省國土資源廳地質環境處進行專家評審, 通過評審后出具批復意見。此項工作應在工可研完成后進行, 建設項目在地質災害易發區內的, 地災評估結果要在工可研審批前取得批復。其他項目地災評估批復在土地組卷上報前取得。
( 3)壓覆礦產資源儲量情況證明的函。建設單位委托具有相應資質單位編制評估報告, 主要對線位處進行地質勘查儲量, 形成礦產資源儲量核實報告及壓覆礦產資源評估報告。報省國土資源廳礦產資源儲量處進行專家評審, 取得評審意見書。根據評估報告明確的線位進行涉及采礦權、探礦權的協議簽訂工作。攜帶評估報告、評審意見書、壓覆礦產資源儲量登記書再次進行是否準予壓覆礦產資源的申請。
省國土咨源廳根據評估結果及礦產資源管理相關政策, 確定是否準予壓覆占地范圍內的礦產資源, 并出具批復文件。如果占地范圍內壓覆的是重要的礦產資源還需提交國土資源部進行復審。此項工作應在工可研完成后進行, 非壓覆重大礦產的項目在土地組卷上報前取得批復。
( 4)水土保持方案批復。建設單位委托具有相應資質單位編制水土保持方案報告書, 通過項目概況簡述, 生產建設過程中水土流失預測, 水土流失防治方案, 水土保持投資估算及效益分析, 方案實施措施等進行研究形成報告并經審查后由省水利廳初審后報水利部進行批復。此項工作應在工可研完成后進行, 環境影響評價完成前出具水土保持初步意見編入環評報告單獨一章參與環保審批, 水土保持方案在土地組卷上報前取得批復。
( 5)文物調查勘探工程竣工證明書。建設單位申請省文化廳基建考古辦公室進行路線區域文物調查勘探工作, 委托文物考古研究所進行現場調查勘探, 取得省文化廳批復的證明書, 落實相關文物保護方案。此項工作應在工可研完成后進行, 在土地組卷上報前取得批復。
( 6)使用林地審核同意書。建設單位提出森調申請, 委托具有相應資質單位進行林地外業調查, 編制使用林地可行性報告, 與被占用或被征用林地的單位簽訂的林地、林木補償費和安置補助費協議。材料組卷, 占用或征用防護林林地或者特種用途林林地面積10公頃以上的, 用材林、經濟林、薪炭林林地及其采伐跡地面積35 公頃以上的, 其他林地面積70公頃以上的, 由國家林業部審核; 占用或者征用林地面積低于上述規定數量的, 由省林業廳審核。占用或者征用重點林區林地的, 由林業部審核。征用森工總局所屬林業的,必須上報林業部審核。此項工作可在工可研完成后進行, 但根據規定宜在初步設計批復后進行, 在土地組卷上報前取得批復。
( 7)被征地農民社會保障情況審核意見。建設單位提出申請, 由省勞動和社會保障廳分市、縣出具征用集體土地數量、耕地數量, 涉及農業人口人數, 勞動力人數, 征用土地前后人均耕地情況說明, 說明失地農民下步生活和社會保障措施情況, 提出結論意見后上報國務院。此項工作在土地組卷上報前取得批復。
3 土地報批
土地組卷以市、縣為單位, 內容包括: ( 1)關于工程建設用地的初步審查意見; ( 2)建設項目用地申請表; ( 3)“一書四方案”, 建設用地項目呈報說明書, 農用地轉用方案, 補充耕地方案, 征收土地方案, 供地方案; ( 4) 人均耕地統計表;( 5)建設用地擬征(撥)土地權屬情況匯總表; ( 6) 工程建設征收土地補償措施說明的函; ( 7)關于新增建設用地土地有償使用費準備情況的說明; ( 8) 土地利用總體規劃局部調整方案; ( 9)土地利用總體規劃調整說明; ( 10) 土地利用總體規劃調整面積表; ( 11)土地利用總體規劃調整實施影響評估報告; ( 12)涉及市縣國土局出具調整規劃結果證明; ( 13)工程項目規劃調整占用指標情況的說明; ( 14) 征占土地聽證會記錄及簽字; ( 15)集體土地所有證(土地證); ( 16)土地利用現狀圖。
上述所有材料準備完畢后, 和取得的工可研批復, 用地預審批復, 初步設計批復, 地質災害評估批復, 壓覆礦產資源儲量情況證明的函, 水土保持方案批復, 文物調查勘探工程竣工證明書,使用林地審核同意書, 社會保障情況審核意見等批文一同組卷, 進行上報工作。
4 土地初審
市或縣國土資源局完成的土地組卷上報省國土資源廳,由耕地保護處統一接受并進行登記和初審, 在兩個工作日內初審完畢; 對材料齊全的, 耕地保護處分別送土地利用處、地籍管理處、政策法規處、執法監察局、規劃處、計劃財務審計處進行部門審查; 各會審單位接到送審的建設用地報件及《建設用地會審表》后, 按審查內容及分工, 在一個工作日內完成審查任務, 提出審查意見, 所有會審單位完成建設用地報件審查并填好《建設用地會審表》返耕地保護處后, 由耕地保護處起草《建設用地審查意見匯總說明》。會審會議由主管副廳長主持, 各有關單位派人參加。對已通過會審的報件, 由計劃財務處通知報件縣交納有關費用。對不需要修改或補充完善的報件, 由耕地保護處起草呈報文件, 待接到計劃財務審計處出具的收款憑證后, 辦理簽批手續。辦理完簽批手續的組件和批文裝訂之后, 上報國土資源部耕地保護司請批。
5 結束語
一、工程咨詢成果質量評價與加強質量管理和貫徹ISO質量管理體系的關系
《中國工程咨詢業質量管理導則》指出，工程咨詢成果質量評價是質量管理和貫徹ISO質量管理體系的重要內容。首先，工程咨詢成果質量評價是一般意義上的質量管理的核心內容。如果對工作成果質量的高低沒有一個全面的衡量標準和辦法，質量管理將失去目標，將成為無的放矢。這樣的質量管理是難以收到實際效果的。為了促進質量管理的實效，中國工程咨詢協會在2000年頒發了《工程咨詢成果質量評價辦法》，規定了對各類工程咨詢成果都要開展階段性評價、成果評價和實施結果評價三個不同層次的評價。其中，階段性評價是由工程咨詢單位在履行咨詢服務過程中的每一工作階段（或過程）完成后，進行的內部評價，是為了對每個工作過程中存在的質量問題，及時發現和糾正；成果評價是在咨詢成果完成后，要求會同委托單位共同進行的評價，是反映工程咨詢單位和相關負責人工作成果質量的正式評價，是單位質量信譽的主要標志；實施結果評價是在一定期間（如一年）內，由工程咨詢單位選擇已建成投產的咨詢成果進行回訪評價，是單位為了在大的工作循環中實現持續改進，進行總結經驗的評價。
有了這樣分層次的質量評價，可以做到及時發現質量問題，保證最終成果質量，又能不斷反饋經驗教訓，實現持續改進，這樣才是實現了質量管理的目的。
ISO質量管理體系的基本方法主要包括的步驟是：
①確定顧客和相關方要求；
②建立質量方針和質量目標；
③確定實現質量目標必需的過程；
④確定必需的資源；
⑤規定測量（對服務性的產品，譯為衡量，或稱評價更適宜）每個過程有效性的方法；
⑥測量每個過程；
⑦建立和應用持續改進的過程。這里，確定要求、建立質量目標、確定必需的過程、規定對每個過程的測量方法、測量分析和持續改進反饋等，其別是對每個產品實現過程的測量和分析，實際上就是對不同層次（每個過程）的成果質量的評價。對產品（或服務）整個實現過程的測量可視為最終成果質量評價；對產品（或服務）各階段實施過程的測量可視為階段性評價；對產品（或服務）實現后意見反饋可視為實施結果評價。
需要指出的是，ISO9000族標準規定要區分“質量管理體系要求”和“產品要求”。在ISO標準中只規定“質量管理體系要求”，而“產品要求”要由貫標單位根據顧客要求和國家法規、規范、產品標準等加以規定。這一點是十分重要的。真正的產品（或服務）的質量目標和其測量標準只有根據完善的產品（或服務）要求才能制定出來。否則沒有具體的質量目標和標準，根本談不上對產品（或服務）質量的真正評價。我們訪問過一些已經通過ISO質量管理體系認證的咨詢單位，他們內部各項工作程序都井井有條，責任明確，很規范，符合了質量管理體系的要求。但問到對咨詢成果質量有何實際效果時，往往沒有什么顯著變化。問題在于貫徹ISO質量管理體系認證中注意了滿足質量管理體系要求，而對滿足產品（服務）要求及其測量沒有足夠重視，這恰是在貫徹ISO質量管理體系中要下大力解決的問題。不論我們是否立即開展ISO質量管理體系的認證工作，為了加強工程咨詢業的質量管理，都要認真貫徹《中國工程咨詢業質量管理導則》，按照ISO質量管理體系的各項要求，把必要的質量管理程序、產品要求的確定和產品（服務）實現過程的測量（即質量評價）切實抓起來。這既是加強質量管理的需要，對于沒有貫標的單位也是為下一步正式貫標打好基礎，對于已貫標的單位是在質量管理體系中補上產品要求評價這一課。
二、咨詢成果質量評價的基本方法
工程咨詢成果不同于物質產品，一般為一定建設階段的咨詢建議的形式，特別是建設前期各類工程咨詢成果，在咨詢項目沒有實施以前，難以看到咨詢成果質量的實際效果。因此，不少同志認為咨詢成果的真正質量要到咨詢項目實施后才能看出來。這種說法有一定道理。但是委托客戶的愿望卻不是如此。無例外的，他們肯定都希望在項目實施前能知道咨詢成果是否可靠。根據這種對咨詢建議及時做出質量評價的客觀需要，目前國際上通行一種方法，可以概括稱為多目標專家評審加權綜合的方法。
這里介紹兩個示例：
一個是美國戰略決策集團（一家世界知名的，專門做決策咨詢的咨詢公司）馬塞森（David Math—eson）1998年著的《精明的組織（The Smart Orca-nizadon）》一書中對評價決策質量采用的方法。他首先提出，決策者在作出決策的時候就需要一種方法，能確保他們做出最好的決策。
經過調查了世界幾百家企業各種決策的成功和失敗的經驗，他們總結出評價決策質量的六個衡量（或評價）范圍（Dimensions，實際相當于ISO9000族標準中每個項目質量計劃中的質量目標QualirvO均ective）。評價時對六個衡量范圍分別進行評價，然后加權綜合得出總的評價結果。六個衡量范圍及其包含的內容如下：
1.適當的框架（Appropriate frame）
包含內容舉例：
（1）是否提出了正確的問題；
（2）任務是否明確了；
（3）所采行動的方向是否與本公司的實力和發展目標相適應，等。（這一條，我們理解，大體是反映決策的方向是否正確，是否適應宏觀形勢要求等方面的問題。）
2. 創造性的、可行的比較方案（Creative，doable alternatives）
包含內容舉例：
（1）是否識別并評估了比較方案；（2）如遇失敗，是否有補救方案；（3）有否實施決策的可行方案等。
3.重要、可靠的信息（Meaningful，reliabe information）
包含內容舉例：
（1）是否提出了應有問題，并取得有效答案；
（2）技術和市場成功的機率多少；
（3）是否取得了良好數據斷面；
（4）是否聽取了公司不同部門的信息等。
4.弄清價值和替換效果（Clear values andtrade-offs）
包含內容舉例：
（1）回報與風險的關系如何；（2）將做決策的期望值如何；（3）失敗的代價如何等。
5.邏輯正確的推理（Logically correct reasoning）
包含內容舉例：綜合以上衡量范圍，確定最具價值的方案。
（1）得出的決策意見是否具有清晰邏輯；（2）資金模型說明什么；（3）應能說明建議的決策方案具有明顯的競爭優勢等。
6.行動的承諾（Commitment Of action）包含內容舉例：
（1）是否從公司不同部門聽到不同意見；（2）此決策方案是否已得到公司全力支持；（3）是否已有實施此決策的可行方案等。 來源：考試大
有了評價的衡量范圍，第二步即采用專家評議打分方式，對每個衡量范圍逐一評價。主要看每個衡量范圍中該做的工作是否都高標準地完成了。如果評審專家認為，該做的全做了，無可補充了，可以給100分；如果工作還不夠，可根據應補充的工作約占多大比例給予折扣，如給75或50分等。
決策質量評價采用以下表式：該書推薦的加權綜合方式比較獨特。它把決策質量看成是由6個環節（即6個衡量范圍）組成的鏈條，最薄弱的環節將決定整個鏈條的強度。因而得分最低的衡量范圍應占較大的權重。書中未給出具體數字，據其幾個評價舉例推算，大體上最低得分的權重約占其余5個得分權重之和，即最低得分權重為5，其余得分權重都為1.
第二個示例是國際咨詢工程師聯合會（菲迪克FIDIC）在《咨詢專家工作成果評價指南》中提出的成果質量評價方法。菲迪克提出，每項咨詢成果完成后，要由項目單位會同委托單位共同進行成果質量評價。質量目標分列技術標準、管理標準和總體標準三項；每項質量目標再根據工作要求，列出若干子目標。
兩個示例一致向我們說明了，各類工程咨詢成果完成后，需要而且能夠及時進行質量評價；對不同工程咨詢服務項目來說，在質量目標和內容上可以確定不同的要求，在評價方法上采用多目標專家評審方式，已成為一種通行的基本作法。
三、各類工程咨詢成果質量目標的確定及測量方法
ISO質量管理體系是一套由“管理職責”、“資源管理”、“產品實現”和“測量、分析和改進”四大過程彼此相連，形成的持續改進的循環體系。見《中國工程咨詢業質量管理導則》第11頁“以過程為基礎的質量管理體系模式圖”。每個過程都要運用“PDCA”模式進行管理和控制。即：
本文討論的“工程咨詢成果質量評價”，在以上四大過程中，主要是討論“產品（或服務）實現”和其“測量、分析”過程，當然也涉及“管理職責”過程中的識別顧客和相關方要求、制訂質量目標和確定實現產品（或服務）所需過程等質量策劃工作。所以說工程咨詢成果質量評價是ISO質量管理體系的組成部分，但不是全部；在貫徹ISO標準中，除了做為產品實現過程的測量分析外，還要做好其他幾大過程的管理、控制工作。
根據國際咨詢工程師聯合會（FIDIC）關于《工程咨詢業ISO9001：2000標準解釋和應用指南》以及《中國工程咨詢業質量管理導則》，ISO9001：2000標準中的“產品實現”過程應包括工程咨詢公司向客戶提供的所有咨詢服務。就整個工程咨詢業來說，應包括：規劃咨詢、編項目建議書（或預可行性研究報告）、編項目可行性研究報告、評估項目建議書或可行性研究報告、工程設計、招投標咨詢、工程監理和項目投產后咨詢等8個過程的總和。就每個工程咨詢公司來說，應包括公司所從事的各類工程咨詢服務過程的總和。公司既要圍繞這一總的產品實現過程建立總的質量管理體系，還要根據公司職能部門和作業層次質量管理的需要，圍繞每類（或每項）工程咨詢服務，建立起分類（或分項）的質量目標、產品實現過程和測量、分析等管理和控制?，F在講的“工程咨詢成果質量評價”，即《中國工程咨詢業質量管理導則》和去年協會頒發的《工程咨詢成果質量評價辦法》要求的，對各類工程咨詢成果都要制訂質量目標、評價標準，開展評價工作，主要是對應ISO質量管理體系這部分對每類（或每項）工程咨詢服務實現過程的質量管理和控制。這是各工程咨詢單位建立ISO質量管理體系的重要基礎。當前如何按照ISO標準，結合各類工程咨詢服務的“產品要求”，制訂各類工程咨詢成果的質量目標和測量分析方法，還缺乏實踐經驗。本文結合國內外已有的慣例和我國對可行性研究報告質量評價試點的情況，對制訂各類工程咨詢成果的質量目標的原則和作法，提出一些參考意見。各有關單位在開展產品實現過程測量分析（即咨詢成果質量評價）中，應根據本行業、本單位實際情況，進行必要的補充修改。
（一）制訂成果質量目標的原則要求。
在《中國工程咨詢業質量管理導則》第三章中，已經就工程咨詢業如何制訂質量目標、確定必需的實現過程、規定測量每個過程的方法等提出了一些原則要求。各類工程咨詢成果的質量目標還應達到以下要求：
1.目標要求的全面性。除了要滿足ISO質量管理體系要求外，還一定要做到包括工程咨詢的產品要求，即顧客和相關方要求，包括：顧客明確（或隱含）的要求，國家有關方針政策、法律法規、有關行業的規定、標準、規范以及社會有關要求等。這里要強調的是，要很好學習領會，把國家有關方針政策轉化為對各類工程咨詢成果的具體要求，都要一一列入質量目標。 來源：考試大
2.過程分解的充分性。產品必需的實現過程要根據產品要求逐項確定，每項要求都需要一定的過程來實現；根據ISO標準，有些產品實現過程還應根據工作需要分解為分過程。這樣，每個分過程都訂出能夠衡量的質量目標，各項產品要求才能真正得以實現。
3.測量（評價）標準的先進性。ISO9001和9004標準中對質量目標的測量要求，提出要盡可能量化，不能量化的要有能測量的定性要求，在內容上要考慮：
（1）滿足顧客要求的程度；
（2）滿足相關方要求、政策、法規、規范、規定等的程度；
（3）當前和未來市場需求；
（4）當前業績水平和競爭對手水平對比等。這些要考慮的內容為我們制訂各質量目標的測量（評價）標準指出了重要的思路；同時也說明了，對質量目標測量標準的要求是相當高的。不僅要認真衡量滿足顧客和相關方要求的程度，還要考慮未來市場發展的要求和競爭對手達到的水平等。這還只是達到質量合格要考慮的測量標準，如果在質量測量（評價）中還要劃分等級，質量優秀的標準自然應當以國內外同行業務慣例的較先進水平為、準。前兩年我們在項目可行性研究報告質量評價試點中，有的同志反映，質量評價標準定得太高了，目前許多單位對其中要求的一些工作都還沒有做。這恰恰說明了我們一些可研報告的質量與較先進水平相比還有差距，正表明了我們提高質量的努力方向。
（二）顧客和相關方要求的識別示例
為了供各工程咨詢單位識別各類工程咨詢成果的“產品要求”作參考，本文對各類咨詢產品要求做以下探討性示例，希望起到引導思路的作用。各單位在實際工作中，要根據具體情況補充調整，務求做到“產品要求”的全面性。
1.關于規劃咨詢報告的“產品要求”探討示例
2.關于項目建議書、可行性研究報告和評估報告“產品要求”示例
3.關于工程設計“產品要求”探討示例 本文轉自項目管理者聯盟
4.招標咨詢“產品要求”探討示例
5.工程監理“產品要求”探討示例
以上示例，除關于可行性研究報告部分依據了協會正式頒發的文件外，其余都是探討性的，未經深入推敲，肯定有許多不完善、不妥之處，只供各單位在識別自身“產品要求”時，做開拓思路的參考。
（三）確定必需的實現過程示例 考試論壇
根據ISO標準關于確定產品所需實現過程，以及根據需要分解為分過程的規定，按我國開展可行性研究報告質量評價試點的體會，將必需的實現過程分為產品實現過程和分過程兩個層次大體上可以適應需要。即把同類或同性質的要求歸納列入一個產品實現過程，對其中各項具體要求列為其分過程。每個過程和分過程分別設定為一個質量目標和其子目標。這樣分類歸并以后，同類各子目標之間和各類目標之間按各自重要程度，實行分兩個層次加權綜合，實踐證明是可行的，不致因目標過于分散，使綜合變得很困難。
現將幾類主要工程咨詢成果實現過程的確定示例如下，這里關鍵是做到每項“產品要求”都要有相應的實現過程或分過程去落實，務求做到過程分解的充分性：
1.關于確定規劃咨詢報告所需實現過程探討示例（以某區域規劃為例）
2.關于確定項目可行性研究報告所需實現過程示例（以工業項目為例，項目建議書和評估報告的實現過程可參考模擬）
可行性研究報告的實現過程，實際上在《中國工程咨詢業質量管理導則》和《工程咨詢成果質量評價辦法》所附的“可行性研究報告質量評價表”中，已經反映了。該表列出的各質量目標和其子目標，就是按必需的產品實現過程及其分過程提出的目標。工業項目可行性研究報告實現過程示例。
3.關于確定工程設計所需實現過程探討示例目前工程設計主要由國家建設部會同有關部門和行業管理。本文只從加強和改善宏觀指導的角度出發，對工程設計必需的實現過程，提出增加關于設計指導原則的論證過程的建議。目前各單位的工程設計都編寫設計總說明，都寫一節設計依據，但一般只是列出一系列有關部門批準或通知的文件編號。對于在本工程具體條件下如何貫徹落實國家有關方針政策和批準的可行性研究方案，缺乏從設計指導思想原則上進行認真論證，對設計工作的宏觀指導不夠有力。建議在工程設計必需的實現過程中增加以下內容：
4.關于確定工程監埋所需實現過程探討示例工程監理服務不同于其他類工程咨詢服務，其服務質量不完全表現在書面咨詢報告等文件的質量上，而在很大程度上直接表現在參加監理組的工程咨詢人員的行動效率和效果上。因而對參加監理人員的動員和激勵，對確保監理服務的質量十分重要。在確定工程監理質量目標時，把屬于管理職責過程中的動員員工的要求，同時列入必需的產品實現過程，與其他必需的工作過程一起，共同訂出質量目標進行衡量考核是十分必要的。
（四）關子質量目標和測量（衡量、評價）標準的制訂
ISO9001和9004標準對制定質量目標和測量標準的要求，在前文第三部分已簡要做了敘述。下面再結合前文對識別“產品要求”和確定必需的實現過程的分析，就制訂測量標準的要求歸納如下：
1.質量目標由針對各產品實現過程實施情況的測量標準組成，應包括滿足全部“產品要求”所需內容。
2.測量（評價）標準應按每個分過程逐一確定，構成質量子目標；開展劃分質量等級評價時，測量標準要分等級提出；各產品實現過程質量目標的評價由其各子目標評價結果加權綜合得出，不需對產品實現過程再定綜合測量標準（無分過程的產品實現過程除外）。（參見《中國工程咨詢業質量管理導則》所附“可行性研究報告質量評價表”的模式）。
3.測量標準應包括以下內容：
（1）滿足顧客要求的程度；
（2）滿足相關方要求（包括政策法規、規范、標準、成果內容和深度規定等）的程度；
（3）本行業業務慣例達到的水平；
（4）市場發展和業務競爭對手達到的水平。
4.測量標準應盡可能量化，（一般來說，工程咨詢作為一種智力服務，能夠量化的測量標準可能是有限的）；不能量化的，要提出明確具體的定性要求，做到：
（1）要求進行何種工作，如調查、分析、論證、制定、提出……等，要表達全面、清楚。
（2）要求進行工作的內容、方向或范圍等要盡可能寫得全面、具體。如在“可行性研究報告質量評價表”中，對進行技術多方案比選分過程的測量標準，規定要對兩個以上方案進行技術、經濟效益、風險分析等三個方面的綜合比選。
（3）在質量等級上可以用：“全面、充分、詳細”，“較全面、較充分、較具體”，“簡明、一般”和“沒有”等詞語進行區分。
這樣在質量測量（評價）中，尺度比較明確，便于進行質量等級評價或評分。對各類工程咨詢成果質量測量（評價）標準，本文不再示例，“可行性研究報告質量評價表”中的模式可供參考。
（五）關于質量目標測量（評價）結果加權綜合問題
由于質量目標是隨“產品實現過程”和其“分過程”制定，因此也形成了質量目。標和子目標兩個層次，在質量評價結果加權綜合時，也要分兩個層次進行。第一步先將同一質量目標中的幾個子目標評價結果加權綜合出該質量目標的評價結果；第二步再將各質量目標的評價結果加權綜合出成果的總評價結果。
關于加權綜合方法，我們建議，綜合采用前文介紹的“鏈條強度”原則和“重視程度”原則兩種方法。先按對各質量子目標和目標的“重視程度”，確定各評價結果的“權重”，分兩層次加權綜合后得出總評價結果；再按“鏈條強度”原則，根據不合格質量子目標（較差鏈條）的影響程度，對總評價結果做出必要調整?？蓞㈤喯挛膶尚行匝芯繄蟾尜|量評價的綜合結果說明。
本節內容是單獨就各類工程咨詢成果質量評價的原則和方法講的。各單位在貫徹ISO標準時，應將本單位承擔的各類工程咨詢成果的上述工作，按照ISO標準要求，統一融人整個ISO質量管理體系的文件中。各單位在執行具體委托項目，制定項目質量計劃、質量目標時，還應根據項目具體情況，對上述統一的目標要求做出增減調整。
四、關于項目可行性研究報告及其評估報告質量評價表的說明
眾多建設項目的經驗證明，在各類特別是建設前期工程咨詢成果中，可行性研究報告質量的高低，是影響項目成敗的最關鍵的環節。為此，2000年中國工程咨詢協會第二屆第二次常務理事會通過頒發的《工程咨詢成果質量評價辦法》規定，在行業年檢工作中，將編制和評估項目可行性研究報告的質量評價列入年檢考核內容；對其他各類工程咨詢成果的質量評價，只按單位做一般考核。2001年中咨協會第二屆第二次理事會通過頒發的《中國工程咨詢業質量管理導則》并附發了編制和評估項目可行性研究報告質量評價表。
下面以工業項目可行性研究報告和其評估報告質量評價表為例，做一些說明。
（一）質量目標的確定
1.可行性研究報告的質量目標，參看“工業項目可行性研究報告質量評價表”。根據前文論述的編寫原則，要全面包括各方面的“產品要求”；對必需的“產品實現過程”和分過程的實施情況逐一列入質量目標；質量測量（評價）標準貫徹先進性原則。“質量評價表”根據可行性研究報告必需的產品實現過程和分過程，共列出了6個質量目標和27個子目標。其中提出量化目標的，只有市場調查的時域要求和投資估算準確性要求兩個子目標，其余都是定性要求。對表中體現的質量目標的全面性、充分性和先進性，重點舉例說明如下：
例1，列入了貫徹宏觀調控政策的5項具體內容要求，使宏觀方針政策全面具體落實到項目決策中。關鍵是要識別有哪些有關方針政策，對項目有哪些方面的要求，要逐一提出論證的要求。這對顧主和相關方都是十分關心的。當然方針政策的具體內容要求，可能要隨時間發展或項目不同進行調整。
例2，在市場調查分析的質量目標中，列出了市場調查地域和時域，調查市場影響因素變化和制定營銷戰略等子目標。這些在我們目前編制的可行性研究報告中，多數沒有很好地進行，這也正是很多項目實施后，實際市場情況往往與原來預計出現較大出入的主要原因。現在的質量評價表，要求嚴格按照可行性研究報告編制內容和深度的規定執行。制定營銷戰略問題，我國除了石化等行業以外，目前多數行業還沒有列入可行性研究報告編制內容和深度的規定，但在聯合國工業與發展組織出版的《工業可行性研究編制手冊》第三章市場分析和銷售設想中，專門有兩節講銷售戰略，說明這一條早已經是行業慣例了。
例3，在多方案比選情況的質量子目標中，規定了要進行多方案的經濟效益、風險分析綜合比選。不是只做多方案的經濟效益比較就行了。因為經濟效益往往與風險大小成正比關系，效益高的風險也大。良好業務慣例應是效益與風險綜合比較。
例4，在經濟分析情況的質量目標中，將經濟效益分析分為產品成本、銷售收人和效益估算三個子目標進行評價；每個子目標還要求按各自需要論證的因素，全面進行論證，如對銷售收入要求論證生產負荷、銷售價格等影響因素，以克服只按理想的生產負荷和銷售價格估算效益，造成失誤的弊端。
其余不再舉例?？偟馁|量目標要求是比較高的。只有這樣，才能全面實現各項“產品要求”。這也正是質量管理要達到的目標。
2.可行性研究評估報告的質量目標。
此類評估的基本任務是，對可行性研究報告各質量目標、子目標完成情況及其結論進行評估，因此評估報告的質量目標和子目標應是可行性研究報告質量目標和子目標的延伸。對應可行性研究報告六個質量目標的評估報告的質量目標可改寫為：
（1）對可研報告貫徹宏觀政策論證的評估情況；
（2）對可研報告市場調查論證的評估情況；
（3）對可研報告多方案比選論證的評估情況；
（4）對可研報告經濟分析的評估情況；
（5）對可研報告風險分析的評估情況；
（6）對可研報告可持續發展各項論證的評估情況。
各子目標也都按此模式改寫，參見《中國工程咨詢業質量管理導則》所附“工業項目可行性研究評估報告質量評價表”。
評估報告的質量測量（評價）標準與可研報告的測量（評價）標準在要求上應有不同。對評估報告的質量主要應從兩方面進行考核：
（1）對可研報告各項調查論證及其結論的全面性、合理性或可行性等進行評估的深度；
（2）對可研報告的不當或不足進行修正或補充的充分性和重要程度。
前者主要是針對好的可研報告而言的；后者是針對存在不當或不足的可研報告而言的。如遇優秀可研報告，評估無可修正補充的情況，《導則》所附“評估報告質量評價表”建議，按評估報告對可研報告調查分析、論證及結論的全面性、合理性或可行性等評估的深度，給予良好以下三個等級的評價結果；由于對可研報告無需修正補充，對其全面性、合理性、可行性等進行詳細分析評估，給予“良好”評估報告的評價是適宜的。對可研報告有補充或修正的，根據評估補充修正的充分性和重要程度，給予優良以下四個等級的評價結果，即充分的、重要的修正補充可以評為“優秀”。
（二）質量目標的測量（評價）
通行的方法就是專家評審法。在可行性研究報告質量評價試點中，有的同志反映，缺乏明確的衡量尺度，感到評價困難。這里關鍵是質量評價組的成員要熟悉掌握有關的各項“產品要求”、良好業務慣例和國內外競爭對手達到的水平，這些就是我們的尺度。掌握了這些要求，事情就好辦了。正如美國戰略決策集團（SDG）提出的，專家認為無可補充的就給滿分；需要補充的，按工作量給予折扣。中咨協會石化分會在對其所管轄的工程咨詢單位年檢工作中，組織有關專業的專家參加質量評價的評審，取得了較好的效果。這一經驗可以借鑒。
（三）評價結果的加權綜合
在目前試行的“項目可行性研究報告質量評價表”和“可行性研究評估報告質量評價表”中，為適當簡化，對各質量子目標的權重，一律暫定為“1”；對質量目標中的一、二、四項，即貫徹宏觀政策、市場調查分析和經濟分析三項根據重視程度，權重暫定為“2”，其余三項質量目標的權重都為“1”。
這樣，質量子目標的評價結果可以直接查《導則》所附“質量綜合評價查詢對照表”，或微機相應軟件，得出各質量目標的評價綜合結果。6個質量目標的評價結果，有3個乘以權數“2”，得出9個評價結果，再查表或軟件得出質量評價總結果。
為了探討多種評價綜合方法，《導則》還附了一種采用打分方法的“質量等級評分表”。先將100分按每權重約11分（6個質量目標，按3個權重為“2”，加權后共得出9個評價結果，即總權重為9），分配到各質量目標。權重為“2”的質量目標約22分，權重為“1”的質量目標約11分。各質量目標內部再平均分至各子目標，再分至各質量等級。參見《導則》所附“可行性研究報告質量等級評分表”。評價時，按標準對各子目標打分。這種作法好處是，將各子目標得分相加即得出總結果；存在的問題是，如果在具體項目需要對質量目標或子目標的個數或權重做增減調整時，需要重新做出100分的分配方案。
按以上根據“重視程度”原則進行加權綜合后，還要按“鏈條強度”原則，考慮調整。目前建議的方案是：（參見《導則》所附“可行性研究報告質量評價表”和“可行性研究評估報告質量評價表”。）
1.可行性研究報告中，如有評為不合格的子目標使可研報告未全面反映項目的不利因素，支持了不可行的項目，可行性研究報告總評價，一律降為不合格。
2.可行性研究評估報告中，（1）如有評為良好以上子目標，使評估報告改變了可研報告關于本項目是否可行的原結論的，評估報告的總評價按原加權綜合結果提高廣級；（2）如有評為不合格的質量子目標，使評估報告未能全面反映本項目的不利因素和真實情況，支持了不可行項目的，評估報告總評價一律降為不合格。
以上關于可行性研究報告和可行性研究評估報告的質量評價的一套作法，將在一段試行實踐后，進一步總結改進。
一、可行性研究階段的審計
(一)簡介建設項目可行性研究任何一個投資項目,總是從機會研究開始的。所謂機會研究是指鑒定投資機會,尋求投資用于哪些方面才能產生最大利益的研究。包括兩層含義:一是對現有自然資源、生產及技術條件、市場情況等進行研究,以尋找投資機會設計投資方案;二是對擬定項目的發展前景和條件進行研究,初步判斷項目投資的效果,以決定項目是否具備投資條件。通過機會研究,提出投資設想,出具項目建議書,開始對項目正式的可行性研究。
可行性研究的內容主要大體可分為三個方面,包括市場研究、技術研究和經濟研究。根據1983年國家計委《關于建設項目進行可行性研究的試行管理辦法》的相關規定,建設項目一般應包括以下內容:總論(項目背景及研究依據等)、需求預測及擬建規模、建設條件和選址方案、資源狀況、技術工藝和設備選型、勞動組織及人員配備、預計效益等。
(二)對建設項目可行性研究的審計
1.審計切入點
根據基本建設程序,投資項目在可行性研究之后,如確屬可行,應向有關部門申報,待批準后即進入項目設計階段。這里,對可研報告的批復實際就等于做出了項目決策。因此,審計的切入點應放在可行性研究完成之后、正式批復下達之前,以便為最終的投資決策服務。
2.審計要點
對建設投資項目可行性研究的審計包括兩層含義,即審查和評估。
對可研的審查包括兩方面的內容:一是合規性審查,重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格、研究人員的構成是否滿足需要等;二是合理性審查,重點審查可研報告內容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關投資決策及編制設計任務書的要求,是否明確回答項目在經濟和技術上的可行性,以及確定的設計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。
對可研的評估主要包括四個方面的內容:一是建設的必要性(市場、資源和技術);二是建設條件(原材料、燃料等供應是否落實;資金來源是否可靠;建設地址是否合理;是否有相關環境保護的解決方案;相應的地質水文資料是否清楚);三是經濟評估(建設投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預測、投資回收期估算以及投資方案的比較等);四是技術評估(工藝技術是否先進適用;引進設備是否符合國情;新技術、新設備是否安全可靠等)。
二、初步設計階段的審計
(一)簡介項目初步設計
設計是指在技術和經濟上對擬建工程的實施進行全面安排,同時對工程建設進行規劃的過程。在我國,一般大中型項目采取兩段設計,即初步設計和施工圖設計。初步設計是按照設計任務書要求所作的具體實施方案,是編制技術設計和施工設計、確定工程總造價、制訂建設計劃的重要依據。
(二)對建設項目初步設計的審計
1.審計切入點
初步設計文件按照規定必須報國家或上級有關部門批準。設計文件批準后,不得擅自改動,凡修改涉及初步設計主要內容的,必須報原初設批準部門同意。因此,筆者認為將審計的切入點放在初步設計報批之后、正式批復下達之前是比較合適的。
摘 要 企業融通資金如此重要，但得到融通資金又是非常難，特別是中小企業更是難上加難，本文就此究其原因簡單的闡述。
關鍵詞 企業融資 解困貸款
一、造成企業融資難的主要成因
1．政府反映不實
由于市場經濟是利益導向經濟，自然就會出現“利大大干、利小小干、無利不干”的現象。當官員到企業考察，只看到“利的一面”、看不到不利的一面，就會反映企業有利的事多，不利的事少；機遇的事多，風險的事少；成功的事多，不成功的事少；抽象的事多，具體的事少。結果，官員反映企業問題不全面、出現不實的問題多。
當企業不實的問題反映到銀行等金融機構，這些金融機構卻又堅信“政府”反映來的意見，作為融通資金的依據，結果反映在銀行就會出現不良貸款，反映在證券市場就出現上市當年就虧損的公司。從而現金流動就會出現受阻，真正需要資金的中小企業，卻得不到資金，這是出現融資難之一。
2．銀行制度不全、證券市場門檻過高
我國商業銀行，是由中央銀行演變過來的，為時不長，與世界銀行業務能力比，一切都需從頭做起，自然就會出現商業銀行制度不全的問題。
由于商業銀行存在運營制度不健全，必然出現按需貸款的少，人情貸款的多；解困貸款的少，投機貸款的多；正門貸款的少，邪門貸款的多；送禮貸款的多，不送禮貸款的少。與此同時，由于制度不健全，銀行人員攜款外逃時有發生，嚴重地影響銀行現金營業運行。
作為直接融資的證券市場門檻高，一般的企業，尤其是中小企業很難進入。雖然在深圳證券交易所開設了中小板、創業板市場，但是也只能解決極少數高新科技、高成長的中小企業融資，而且收到的效果也不容樂觀。公司債的發行又受到政府的嚴格控制，而且其規模由國家根據每年宏觀經濟的運行情況決定，并具體分配到各地、各部門。這是出現融資難之二。
3．企業誠信不夠
有的企業為爭取得到資金，不顧一切，拉關系、找門路，出現憑空編造項目可研的多，實打實著寫出來項目可研的少；多方抄襲項目可研的多，反映真實項目可研的少；資質單位主觀編制項目可研的多，腳踏實地深入考察編制項目可研的少，憑資質單位審查項目可研的多，專人獨立審查項目可研的少；依據專家意見審查項目可研的多，專家實地考察項目可研的少。結果出現項目多，可研報告多，真的、假的難分，資源得不到合理配置，使真正需要資金的企業得不到資金，這是出現融資難之三。
二、如何解決融資難的問題
當今要克服融資難的問題，應積極創新直接融資方式、積極拓展間接融資渠道，同時征得政府的支持并加強企業自身的信譽建設，廣開資金融通的渠道，促進企業經濟發展。
1．直接融資方式的創新
大力發展產業投資資金。產業投資資金又稱創業投資基金、風險投資（Venture Capital），是一種集金融、創新、科技、管理與市場于一體的資金運作模式，它是風險投資家運用他的知識、經驗、管理能力與社會關系，來幫助創新者創業，實際上是和創新者共同創業的一種專業投資。
2．間接融資渠道的拓展
要解決企業發展過程中融資難的問題，就必須建立一個完整的融資體系，在這個體系中，政策性融資、直接融資和間接融資三者缺一不可。企業融資困難的最直接表現就是銀行融資渠道的不暢通，況且由于我國資本市場發育還不成熟，盡管企業直接融資的范圍和數量都在不斷擴大，以銀行為中介的間接融資仍是目前資金配置的主要方式。因此，問題的解決必然要求對間接融資渠道進行拓展。
（1）擴大信貸支持
銀行接到企業貸款申請，不講私情，認真分析研究，查看建議書、分析可行性研究報告、走訪政府有關領導，察看現場生產經營，核對還款計劃，分析企業發展動向。
在可行的條件下，信任企業，指派專人專項公平放款。隨后，銀行另派專人跟蹤監督用款，發現謀私，嚴懲不貸。
（2）拓展相應的銀行中間業務
除了信貸支持，還要利用銀行網點多、涉面廣、信息靈的優勢，在結算、匯兌、財務管理、咨詢評估等方面為企業提供服務。推廣使用銀行承兌匯票、商業承兌匯票，辦理貼現、轉貼現和再貼現業務，支持企業擴大票據融資。同時建立完善的企業信用評級體系，減少對企業報表的過分依賴，突出實地檢查，實事求是地評價企業貸款風險，并根據企業經營者素質、風險保障能力、經營狀況、償債能力及信用記錄、發展前景等主要指標，綜合評出信用等級，作為銀行對企業信貸、決策和重點扶持的依據。
（3）發展融資租賃業
融資租賃是一種國際通行的長期租賃形式。它是由承租人自己選定所需設備，由出租人購買后租給承租人使用的方式，其實質是以“融物”代替融資，即租賃公司并非直接給企業貸款，而是代其購進機器設備，然后租給承租人使用。融資租賃能使企業以較少的初始投入迅速啟動技術改造，充分利用現有資金。它既能滿足企業的資金需求并為企業拓寬融資空間，又能幫助企業加快技術改造，加快生產銷售，實現資產的合理配置和運營。
國家應對金融租賃設立專項貸款，作為金融租賃長期資金來源的主要渠道之一。從銀行的貸款額度中專門安排中長期貸款，用于金融租賃項目，其額度相當于國家技改總規模的一定比例。鼓勵和支持金融租賃公司向社會籌集資金。
此外，租賃公司可以與中小銀行合作，銀行以較低成本的資金貸給租賃公司，由租賃公司采取租賃方式解決企業的設備融資。銀行負責解決流動資金，同時配合租賃公司的租賃業務，開展設備監管、租金代收代扣等中間業務。唯有業務創新，才能適應不斷發展變化的融資環境，才能更好地滿足企業差異化的融資需求。
一、硯山縣“十一五”末至“十二五”初期水利項目前期工作開展情況
缺水問題歷來是制約硯山經濟社會發展的一大瓶頸。為此，縣委、縣人民政府高度重視抓好水利項目前期工作?！笆晃濉蹦┢谥痢笆濉背跗?，我縣重點組織開展了大中型灌區建設、病險水庫除險加固工程、水庫新建、農村飲水安全項目和其它水利工程等五大類項目的前期工作。具體是：
（一）大中型灌區項目
2007年以來，我縣財政共安排大中型灌區項目建設前期工作經費60萬元。完成了大型灌區總體規劃修編，修編后規劃總投資58483.02萬元。其中：2009年度第一期項目可研報告已經完成，規劃總投資4577.47萬元，目前正在編制項目實施方案。江那中型灌區總體規劃修編即將完成，2009年度項目可研報告已經完成，規劃總投資3129.10萬元。
（二）病險水庫除險加固工程
一是在全縣4件中型水庫除險加固項目中，聽湖水庫已完成除險加固并已順利通過省州驗收；豐收水庫正在進行除險加固工程施工；同時，我縣已安排工作經費40萬元用于稼依水庫項目前期工作，完成稼依水庫除險加固初步設計方案，并已通過省水利廳批復同意和珠江水利委員會復核；回龍壩水庫經過初步鑒定為ⅱ類壩，下步將準備開展項目前期工作。二是2007年以來，我縣共安排項目前期工作經費105萬元，組織開展了紅舍克、路德、回龍、黑所、新民、蓮花塘水庫等8座?。?）型病險水庫除險加固工程建設和項目前期工作。目前，紅舍克、尼龍拱水庫已完成除險加固工程；漁澤坡、路德、回龍水庫正在進行除險加固施工；黑所、新民水庫已完成安全評價，有望于今年7月完成初步設計；蓮花塘水庫已完成安全評價，正在開展初步設計。三是全縣52件?。?）水庫中，有三類壩49件，其中：黑所水頭壩、六雷水庫、支迷壩、后山壩、六詔新壩5件工程已完成安全評價和初步設計，44件項目已完成安全評價。
（三）新建水庫工程
目前，我縣計劃興建差黑海水庫、阿額水庫、白龍山水庫、阿香水庫、六詔水庫、梅子箐水庫、壩心水庫、補左水庫、一字橋水庫、良子水庫共10件工程。其中：差黑海水庫2009年已安排前期工作經費2萬元，目前正在開展可研報告設計，計劃年內完成；阿額水庫自2007年以來，共安排前期工作經費25萬元，已由曲靖能陽水利水電勘察設計有限公司完成可研設計報告；白龍山水庫自2007年以來，共安排前期工作經費100萬元，目前正由紅河州水利電力勘察設計研究院進行可研報告設計，設計總庫容158萬m3，預計8月份可完成可研報告；阿香水庫、六詔水庫、梅子箐水庫、壩心水庫、補左水庫、一字橋水庫、良子水庫等項目計劃于今年開始陸續開展前期工作。
（四）農村飲水安全項目
2007年以來我縣共安排農村飲水安全項目前期工作經費10萬元?！笆晃濉逼陂g，計劃解決農村飲水不安全人口5.72萬人，2006-2008年全縣已解決3.74萬人，2009年計劃解決1.99萬人?，F已完成2010-2013年農村飲水安全規劃，該項目估算總投資4921.21萬元，計劃解決9.76萬人的飲水不安全問題。
（五）其它水利工程
一是干支渠防滲工程目前已完成?。?）型以上水庫干支渠防滲規劃，已開始逐年實施。二是小型農田水利示范項目目前已完成2009年中央財政農田水利建設項目紅舍克水庫渠系配套工程可研，并通過省水利廳審查。同時，完成了硯山縣2009年中央財政農田水利建設項目回龍水庫管網配套工程可研報告設計。三是水資源綜合規劃目前正在開展前期工作，預計年內可完成水資源綜合規劃設計。
二、采取的主要措施
“十一五”以來，我縣主要采取了以下措施推進水利項目前期工作：一抓政策研究，準確把握投資方向?！笆晃濉币詠?，為確保我縣項目前期工作的針對性和有效性，我縣積極組織有關部門加強對國家投資政策方向的研究，特別是加強對國家和省出臺一系列擴大內需、促進經濟增長政策的研究，進一步吃透上級文件和政策精神，有針對性地提前組織開展前期工作，確保了項目及時申報并盡快落實。二抓經費籌措，加大前期工作投入。我縣在縣級財政十分困難的情況下，“十一五”以來，每年都籌措500萬元資金投資項目前期工作，特別是2009年將項目前期經費提高到600萬元，有力地促進了水利項目前期工程進度。目前，全縣累計安排各類水利項目前期經費共403萬元。三抓制度建設，落實責任共同推進前期工作。“十一五”以來，我縣始終把重點前期工作納入“四位一體”捆綁責任制來抓，年初下達重點前期工作計劃，落實掛鉤領導、責任單位、責任人，按照“一個項目、一位領導、一筆工作經費、一個工作班子，一套工作措施”辦法來抓，形成齊抓共管的良好格局。四抓思路創新，提前推進前期工作。在前期工作經費不到位的情況下，我縣積極與設計單位進行溝通和協商，爭取設計單位事先投入人力、物力和財力開展工作，待前期經費落實后再以一次性付款的方式支付設計經費，確保了項目前期工作的順利開展。
三、存在的困難和問題
一是項目前期經費短缺。由于水利項目前期工作要求高，特別是水庫病除鑒定、新建水庫勘測等費用較高，盡管我縣每年安排的項目前期經費都向水利項目傾斜，但仍滿足不了開展水利項目前期工作的需要，目前仍有相當一部分亟待推進的項目前期工作因缺資金而受影響。
二是農村飲水不安全點多面廣，任務十分繁重。截至2004年底，全縣飲水不安全人數為18.3萬人，后來經中央及省、州幾次調整后，最終認定我縣飲水不安全人口為13.39萬人，尚有4.91萬人未進入中央及省飲水不安全人口范疇。2008年6月，我縣經過組織有關部門再次調查，結果顯示尚有飲水不安全人口7.51萬人末納入全縣飲水不安全項目規劃內。2010-2013年，全縣計劃解決9.65萬人的飲水不安全問題，把解決農村飲水安全作為一項重要工作擺在突出位置來抓，但由于點多面廣，任務十分繁重。
三是工程建設資金嚴重不足，影響了項目進度。2008年以來，全縣在建項目要求縣級配套資金達7000余萬元，由于縣級財政十分困難，配套資金壓力很大，采取貸款融資籌措資金的難度也很大。
四是由于病險工程多，渠系不配套，工程效益不明顯。目前，全縣64座?。?）型病險水庫，存在病險問題的有62座，占總數的97%，現有渠道884.49km，不配套的401.05km，占45.3%。
四、懇請幫助解決的困難和問題
一是由于我縣地處滇東南巖溶高原中部，位于珠江、紅河兩大流域分水嶺地帶，工程性缺水問題十分突出。為此，懇請州人民政府在安排水利項目上盡可能給予硯山政策傾斜和資金支持；
二是懇請州人民政府在安排全州的水利工程前期項目統一貸款中多給予硯山關心和支持，我縣愿意承擔貸款利息的50%，并按時歸還本金。
