時(shí)間：2023-05-29 18:19:22
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科技部科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；間接費(fèi)用；實(shí)務(wù)管理
中圖分類(lèi)號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02
2009年，財(cái)政部、科技部、發(fā)改委聯(lián)合《民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教〔2009〕218號(hào)），規(guī)定重大專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用組成，間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目（課題）研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及承擔(dān)單位用于科研人員激勵(lì)的相關(guān)支出等，由項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位統(tǒng)籌使用和管理。
在廣泛傾聽(tīng)我國(guó)科技人員的呼聲后，在研究美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國(guó)家科研項(xiàng)目支出政策，以及總結(jié)我國(guó)民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)科研活動(dòng)特點(diǎn)和實(shí)際需要，2011年財(cái)政部、科技部制定了《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，調(diào)整了課題經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，建立課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，明確課題專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類(lèi)，增加了績(jī)效支出。
近兩年來(lái)，地方財(cái)政、科技部門(mén)根據(jù)財(cái)政部、科技部精神，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，根據(jù)國(guó)家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，陸續(xù)出臺(tái)了地方科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對(duì)科研直接費(fèi)用、間接費(fèi)用明確，增列績(jī)效支出。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理現(xiàn)狀
相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中間接費(fèi)用比例
以上經(jīng)費(fèi)除民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)，績(jī)效支出不超過(guò)直接直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和基本建設(shè)費(fèi)后的5%，其他科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效支出均為不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的5%。
高校在國(guó)家相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身情況制定了間接費(fèi)用管理辦法，下面列舉幾所有具體規(guī)定的高校間接費(fèi)用的分配方案：
由以上可以看出，各高校對(duì)間接費(fèi)用一般都包括了管理費(fèi)用補(bǔ)償、資產(chǎn)占用、水電費(fèi)消耗、績(jī)效支出等內(nèi)容，基本貫徹了文件規(guī)定，但由于間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，一般都是以比例提取的形式規(guī)定支出內(nèi)容，能否真正達(dá)到科學(xué)合理的成本補(bǔ)償，有待實(shí)踐考核。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理存在問(wèn)題及對(duì)策
（一）間接費(fèi)用預(yù)算管理
間接費(fèi)用一般采用分段超額累退比例法，一般規(guī)定比例上限，有的課題在編制預(yù)算時(shí)，不按照上限填列，甚至有些課題承擔(dān)單位不填列間接費(fèi)用。筆者就曾看高校作為參與單位的國(guó)家科技計(jì)劃課題預(yù)算，預(yù)算由承擔(dān)單位，一家海外上市的公司編制的，總課題間接費(fèi)用預(yù)算為0，高校作為參與單位，沒(méi)有一分錢(qián)的間接費(fèi)用補(bǔ)償。如此的預(yù)算缺失了間接費(fèi)用的補(bǔ)償。
《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》規(guī)定：“相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的，直接費(fèi)用的各項(xiàng)支出由項(xiàng)目申請(qǐng)人根據(jù)科研特點(diǎn)和實(shí)際需要編制；間接費(fèi)用按照歸口管理部門(mén)和學(xué)校相關(guān)規(guī)定，由學(xué)校統(tǒng)一編制。”高校作為課題承擔(dān)單位的，科研管理、財(cái)務(wù)部門(mén)由高校授權(quán)，在各課題編制預(yù)算時(shí)，按照規(guī)定比例上限內(nèi)據(jù)實(shí)編制間接費(fèi)用預(yù)算，打消課題負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算編制比例的顧慮，同時(shí)明確間接費(fèi)用由高校統(tǒng)籌的概念。高校作為參與單位的，根據(jù)各自承擔(dān)的研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)額度分解間接費(fèi)用時(shí)，與課題承擔(dān)單位在核定的間接費(fèi)用總額基礎(chǔ)上，向課題承擔(dān)單位積極爭(zhēng)取間接費(fèi)用足額到位，為學(xué)校爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
（二）間接費(fèi)用核算管理
目前間接費(fèi)用基本有兩種提取方式：一種是經(jīng)費(fèi)入賬時(shí)由學(xué)校直接提取，一種是在專(zhuān)項(xiàng)中列支。《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》規(guī)定“按照有關(guān)科研項(xiàng)目費(fèi)用管理辦法規(guī)定提取間接費(fèi)用的，學(xué)校要合理確定項(xiàng)目間接費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以直接提取方式將間接費(fèi)用納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并結(jié)合實(shí)際制定間接費(fèi)用分配及使用方法。”這已明確高校需制定科研間接費(fèi)用管理文件，采用直接提取方式納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。
間接費(fèi)用的提取時(shí)間：高校若根據(jù)預(yù)算將間接費(fèi)用一次性計(jì)足，對(duì)高校內(nèi)的科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)減輕了工作量，便于管理，但對(duì)于課題組而言，造成前期可以使用的直接費(fèi)用縮減，延誤科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度。筆者認(rèn)為宜采取根據(jù)到款比例提取間接費(fèi)用的方法。間接費(fèi)用中支出首先要保證學(xué)校管理費(fèi)補(bǔ)償?shù)挠残灾笜?biāo)，然后再列支資源占有費(fèi)等，若不足以彌補(bǔ)這些方面的開(kāi)支，應(yīng)核減績(jī)效支出數(shù)額，以體現(xiàn)高校統(tǒng)籌安排的觀(guān)念。
（三）績(jī)效支出的管理
間接費(fèi)用中，在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績(jī)，設(shè)立了績(jī)效支出，由所在單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。這一政策，改變了以往科研項(xiàng)目科研人員不能領(lǐng)取報(bào)酬的做法，體現(xiàn)科研人員投入科研項(xiàng)目工作的智力勞動(dòng)的價(jià)值，彰顯了“以結(jié)果為導(dǎo)向”和“注重績(jī)效”的改革思路。高校的績(jī)效支出，應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，在對(duì)科研、人事、財(cái)務(wù)部門(mén)建立科研績(jī)效考核的評(píng)價(jià)體系后由高校根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定合理統(tǒng)籌安排。
高校作為事業(yè)單位，實(shí)行績(jī)效工資后，由財(cái)政、人事部門(mén)核定績(jī)效工資總額，間接費(fèi)用中的績(jī)效支出中，直接用于高校內(nèi)課題組成員的激勵(lì)支出部分，是否納入事業(yè)單位績(jī)效工資總額，目前國(guó)家財(cái)政、科技、教育部門(mén)尚未明確。
《江蘇事業(yè)單位績(jī)效工資實(shí)施方案》規(guī)定“對(duì)承擔(dān)國(guó)家重大科研項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目等為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)的優(yōu)秀人才，給予不同程度的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。具體辦法國(guó)家將另行制定。”
河南省《省直駐鄭事業(yè)單位實(shí)施績(jī)效工資有關(guān)問(wèn)題的處理意見(jiàn)》規(guī)定：“按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定引進(jìn)高層次人才的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、對(duì)高層次人才發(fā)放的特殊薪酬（如年薪、重大項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)要素參與分配的報(bào)酬等），按規(guī)定由政府投入的人才基金、創(chuàng)業(yè)基金，以及臨時(shí)性科研課題、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按規(guī)定可列支勞務(wù)費(fèi)的部分不納入績(jī)效工資總量管理。”《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》明確“直接用于本單位課題組成員的激勵(lì)支出可不納入事業(yè)單位績(jī)效工資總額”。
筆者認(rèn)為，若將科研績(jī)效支出納入績(jī)效工資總額，違背了提高科研人員待遇的初衷，將挫傷高校參與科學(xué)研究的積極性。河南、浙江兩省已明文確認(rèn)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)中績(jī)效支出不納入事業(yè)單位績(jī)效工資總額，建議財(cái)政、科技部門(mén)應(yīng)出臺(tái)相關(guān)細(xì)則，確定間接費(fèi)用中的績(jī)效支出不納入事業(yè)單位績(jī)效工資總額，以利于更好的績(jī)效激勵(lì)。
筆者認(rèn)為，《北京大學(xué)第六醫(yī)院關(guān)于科研項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)施細(xì)則（暫行）》中，參與項(xiàng)目（課題）的科研人員績(jī)效支出，不超過(guò)核定基數(shù)的5%，同時(shí)不超過(guò)預(yù)算批復(fù)的績(jī)效支出數(shù)，另外規(guī)定管理績(jī)效用于項(xiàng)目（課題）前期申請(qǐng)、組織論證及與項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部專(zhuān)家、科研管理人員、財(cái)務(wù)管理人員等各類(lèi)人員的勞務(wù)費(fèi)。相當(dāng)于在科研人員績(jī)效外再計(jì)提了管理績(jī)效，超過(guò)了績(jī)效支出預(yù)算總額，應(yīng)予糾正。
在績(jī)效支出的發(fā)放時(shí)間上，若在結(jié)題后一次性發(fā)放績(jī)效支出，因項(xiàng)目周期長(zhǎng)，難以達(dá)到激勵(lì)的效果，而且填列支出決算時(shí)，間接費(fèi)用由高校全額提取，支出全額，但是績(jī)效支出尚未發(fā)放，績(jī)效支出為零，所報(bào)課題決算不均衡。對(duì)跨度時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，建議在中期檢查合格后，發(fā)放50%績(jī)效支出，待課題驗(yàn)收通過(guò)后，發(fā)放剩余部分。若種種原因不能通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收的，需將已發(fā)放的績(jī)效激勵(lì)退回。
（四）建立公平合理的水、電、氣、暖消耗分?jǐn)倷C(jī)制，科學(xué)合理補(bǔ)償教育成本支出
直接費(fèi)用中的燃料動(dòng)力費(fèi)，是指在課題研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。
間接費(fèi)用包括高校為課題研究提供的日常水、電、氣、暖消耗。首先保證應(yīng)由間接費(fèi)用分?jǐn)偟乃㈦姟狻⑴牟辉谌剂蟿?dòng)力費(fèi)中重復(fù)列支，這需要資產(chǎn)、后勤管理部門(mén)增強(qiáng)學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)體系，加強(qiáng)水電暖的計(jì)量手段的改造，準(zhǔn)確計(jì)量燃料動(dòng)力費(fèi)和間接費(fèi)用中分?jǐn)偟乃㈦姟狻⑴摹５且蚋咝Ｔ谟?jì)量手段的改造上確需大量的資金投入，根據(jù)作用成本法的觀(guān)點(diǎn)，按照作業(yè)進(jìn)行成本的歸集，例如按照面積歸集水電費(fèi)，進(jìn)行合理的測(cè)算，在間接費(fèi)用中合理的反映其耗用的日常教育成本，補(bǔ)償一直以來(lái)的教育經(jīng)費(fèi)投入。
（五）間接費(fèi)用的監(jiān)督管理
高校需根據(jù)科技部相關(guān)文件制定科研間接費(fèi)用管理文件，作為提取依據(jù)。在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，將該文件提供給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所對(duì)提取額度審計(jì)、績(jī)效支出發(fā)放方案進(jìn)行審計(jì)后，將不對(duì)間接費(fèi)用具體使用情況進(jìn)行審計(jì)。
《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》中規(guī)定“學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)使用管理納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)范圍”。間接費(fèi)用的使用亦屬高校內(nèi)審部門(mén)范圍，重點(diǎn)審查是否按照各高校的間接費(fèi)用管理規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，有無(wú)擴(kuò)大績(jī)效支出比例，績(jī)效支出分配是否合理的基礎(chǔ)上，對(duì)間接費(fèi)用的使用績(jī)效進(jìn)行評(píng)審。健全高校的科研管理、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)等部門(mén)在內(nèi)的高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系。
目前，國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)防等科研項(xiàng)目管理模式依然實(shí)行的是管理費(fèi)模式，建議改革相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理模式，實(shí)行直接費(fèi)用、間接費(fèi)用模式，做到經(jīng)費(fèi)核算模式的統(tǒng)一，擴(kuò)大高校經(jīng)費(fèi)自，有效補(bǔ)償教育成本。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算 績(jī)效評(píng)價(jià)
21世紀(jì)，科教興國(guó)戰(zhàn)略使得高校逐漸成為我國(guó)科研工作的重要基地，高校成為我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究工作的重要力量。高校科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)均出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，“十一五”期間，高校承擔(dān)了一半以上國(guó)家重大科學(xué)研究計(jì)劃；高校科研經(jīng)費(fèi)在5 年內(nèi)翻了一番多，2011 年達(dá)1030 億元；科研水平和質(zhì)量大幅度提升，獲得約2/3 的國(guó)家自然科學(xué)獎(jiǎng)、技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)，為國(guó)家社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力提升提供了重要支撐。[1]科研經(jīng)費(fèi)的管理效率關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量，影響到國(guó)家科技創(chuàng)新能力的提升。因此，依據(jù)教育部財(cái)政部[2012]7號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》，高校要建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理辦法，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率和質(zhì)量。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題分析
（一）管理意識(shí)淡薄，科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管理存在脫節(jié)
近年來(lái)，許多高校將科研與科研管理分成兩個(gè)部分，科技處主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)和執(zhí)行，而財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理與核算。這使得科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中難以實(shí)現(xiàn)全方位的流程管控。高校管理者普遍將科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等同于科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的主要負(fù)責(zé)人。只要申請(qǐng)項(xiàng)目獲得批準(zhǔn)，能按時(shí)結(jié)題，科技部門(mén)就無(wú)需對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)度執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)檢查；相應(yīng)地，只要票據(jù)合理，手續(xù)齊全，財(cái)務(wù)人員就不應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行干涉。兩個(gè)部門(mén)獨(dú)立分工，缺乏信息溝通，致使科研管理工作的開(kāi)展過(guò)程以及完成質(zhì)量都難以得到有效的衡量與評(píng)價(jià)。在責(zé)任分工上，大多高校將經(jīng)費(fèi)管理的職責(zé)推給財(cái)務(wù)部門(mén)，而科技部門(mén)又沒(méi)有及時(shí)提供相應(yīng)的項(xiàng)目資料信息，也沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目發(fā)展進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，使得高校科研經(jīng)費(fèi)管理與財(cái)務(wù)核算無(wú)法緊密結(jié)合，高校也無(wú)法開(kāi)展相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作。
（二）預(yù)算管理不足，缺乏相應(yīng)的評(píng)審制度
目前大多高校雖然建立了相應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系，但是卻沒(méi)有將預(yù)算經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)行有效的關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅在科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)到賬之后知曉各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額，而缺乏各項(xiàng)科研項(xiàng)目的具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況。財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中忽視經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用的對(duì)應(yīng)關(guān)系，僅對(duì)使用票據(jù)是否合法，用途是否合理，經(jīng)費(fèi)是否充足等情況進(jìn)行審核，而沒(méi)有將項(xiàng)目中的各項(xiàng)支出與項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行關(guān)聯(lián)，也沒(méi)有建立相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)將經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行匹配。高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中缺乏科研經(jīng)費(fèi)管理模塊，使得科研經(jīng)費(fèi)控制體系難以建立，科研項(xiàng)目評(píng)審工作難以行之有效的開(kāi)展。加之科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道日趨廣泛。普通高校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源也就出現(xiàn)了縱向?qū)ｍ?xiàng)化、橫向多元化的新格局，造成經(jīng)費(fèi)分類(lèi)管理困難。[2]
（三）科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不合理，使用效率不高
目前高校科研經(jīng)費(fèi)按照課題類(lèi)別即橫向科研和縱向科研兩類(lèi)進(jìn)行區(qū)分。因國(guó)家相關(guān)項(xiàng)目管理單位對(duì)縱向課題審查較嚴(yán)，高校多對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)審核較嚴(yán)，而對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理較松。目前很多高校沒(méi)有針對(duì)兩類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)制定專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法，而只是具備籠統(tǒng)的管理規(guī)定，且某些規(guī)定不夠合理。這使得在實(shí)際的報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常與財(cái)務(wù)人員發(fā)生分歧，經(jīng)費(fèi)控制與審核出現(xiàn)問(wèn)題。
（四）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制有待健全
近年來(lái)，高校普遍存在缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督檢查機(jī)制。盡管各高校都結(jié)合自身實(shí)際陸續(xù)建立了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及規(guī)定，但卻在經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中缺乏自我監(jiān)督和檢查，缺少了科研項(xiàng)目技術(shù)、進(jìn)展與各項(xiàng)開(kāi)支相結(jié)合的效益分析，忽視對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的績(jī)效考評(píng)體系。正是由于這種監(jiān)管機(jī)制的不健全，出現(xiàn)了有限經(jīng)費(fèi)沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際用處，項(xiàng)目結(jié)題草率，項(xiàng)目結(jié)題而經(jīng)費(fèi)卻仍舊掛賬，只重成果而忽視經(jīng)費(fèi)使用等不良現(xiàn)象。
二、強(qiáng)化管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理體系
（一）制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理辦法，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度
以教育部財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》[2012]7號(hào)、教育部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見(jiàn)》[2012]14號(hào)為依據(jù)，高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定出具體專(zhuān)業(yè)性的科研經(jīng)費(fèi)管理流程和辦法，細(xì)化科研項(xiàng)目分類(lèi)，嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目及范圍，從科研項(xiàng)目研究的流程出發(fā)有針對(duì)性地制定流程化的管理標(biāo)準(zhǔn)，從科研項(xiàng)目預(yù)算到科研項(xiàng)目結(jié)題，科研經(jīng)費(fèi)管理都要具備相應(yīng)的監(jiān)控體系，并將科研經(jīng)費(fèi)使用的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目執(zhí)行和參與的各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作中去，建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)使用責(zé)任機(jī)制，提高經(jīng)費(fèi)使用的效率，才能從根本上管理和規(guī)范高校的科研經(jīng)費(fèi)。
制度中明確財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中的審核和處理職責(zé)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審批的信息化系統(tǒng)管理，完善科研經(jīng)費(fèi)授權(quán)審批流程。在資產(chǎn)管理中對(duì)注重?zé)o形資產(chǎn)特別是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估與核算，組建高校科研基金會(huì)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷(xiāo)審核過(guò)程中要注意不僅對(duì)票據(jù)和用途進(jìn)行審核，還需要結(jié)合項(xiàng)目?jī)?nèi)容、發(fā)展進(jìn)度確保支出到位，并設(shè)置相應(yīng)的控制指標(biāo)。在科研項(xiàng)目結(jié)題過(guò)程中，不僅要從考察科研成果，還需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行盤(pán)察，同時(shí)進(jìn)行科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)分析，不斷更新調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)管理方法，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
（二）實(shí)施科研項(xiàng)目分類(lèi)管理，制定合理的預(yù)算機(jī)制
根據(jù)不同的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，科研課題的種類(lèi)，高校應(yīng)當(dāng)在遵照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下對(duì)不同種類(lèi)科研項(xiàng)目的支出金額、支出方式、支出的合理性等進(jìn)行區(qū)分審核。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中預(yù)算編制依據(jù)、編制方法不統(tǒng)一，預(yù)算指標(biāo)不完善。有的項(xiàng)目的預(yù)算是在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)估算出來(lái)的，甚至是拍腦袋拍出來(lái)的，可以想象這樣的項(xiàng)目一旦獲準(zhǔn)，其預(yù)算肯定難以執(zhí)行，所以，科學(xué)的預(yù)算是提升科研經(jīng)費(fèi)管理有效性的前提性因素。[3]因此在項(xiàng)目申請(qǐng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)助編制預(yù)算，從實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)各類(lèi)科研項(xiàng)目的不同執(zhí)行過(guò)程，細(xì)化科研項(xiàng)目金額分配，科學(xué)分配各階段開(kāi)支金額，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)同一類(lèi)別的科研項(xiàng)目統(tǒng)一其編制依據(jù)和方法，并建立完善的經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)體系。
（三）加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)信息化管理
高校科研經(jīng)費(fèi)管理體系的信息化、科學(xué)化日益成為高校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中的重要一環(huán)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)可以將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用、結(jié)題、評(píng)價(jià)等分流程建立模塊及系統(tǒng)，通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支出，并運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，變被動(dòng)為主動(dòng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理從結(jié)果控制到過(guò)程控制的轉(zhuǎn)變，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、合理化。同時(shí)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，在高校范圍內(nèi)建立有效的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等各部門(mén)相互聯(lián)系的管理信息系統(tǒng)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，將科研經(jīng)費(fèi)管理嵌入到科研項(xiàng)目管理的各個(gè)流程中去，并逐步構(gòu)建信息化的科研經(jīng)費(fèi)審批體系，不僅可以有效地解決各環(huán)節(jié)信息溝通不暢問(wèn)題，還可以更好地對(duì)高校科研進(jìn)行監(jiān)督。
（四）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查，建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系
高校首先應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督體系，各審批責(zé)任人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)等相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限必須明確，并具有相應(yīng)的監(jiān)督和檢查機(jī)制。高校應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)管理小組，抽調(diào)優(yōu)秀人員，通過(guò)財(cái)務(wù)人員和科技人員的相互協(xié)作配合，從體制上將科研經(jīng)費(fèi)管理納入到整個(gè)科研管理過(guò)程中，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督更加有效；通過(guò)審計(jì)人員的參與將科研經(jīng)費(fèi)管理納入到學(xué)校年度審計(jì)工作計(jì)劃，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督并健全內(nèi)部控制機(jī)制。
在借鑒國(guó)內(nèi)外高校績(jī)效評(píng)價(jià)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，高校還應(yīng)當(dāng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，按照高校科研投入與產(chǎn)出比例測(cè)算相應(yīng)的績(jī)效值，在專(zhuān)家討論的基礎(chǔ)上選擇全面、科學(xué)、明確的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并運(yùn)用合理的方法進(jìn)行測(cè)算檢驗(yàn)，建立出具有高校特色的科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。只有將科研經(jīng)費(fèi)投入與科研成果進(jìn)行關(guān)聯(lián)，才能進(jìn)一步對(duì)科研成果是否達(dá)到預(yù)期，科研技術(shù)是否能及時(shí)轉(zhuǎn)化、科研項(xiàng)目是否具備社會(huì)價(jià)值等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，才能保證高校科研項(xiàng)目開(kāi)展有意義有價(jià)值。
高校科研經(jīng)費(fèi)管理直接影響到高校的科研的建設(shè)質(zhì)量和水平。完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理流程，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)，建立健全高校科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)高校科研管理的改進(jìn)與提升，高校科研成果的形成與轉(zhuǎn)化，高校科研項(xiàng)目的順利開(kāi)展以及國(guó)家科技投入資金的節(jié)約都有積極的推動(dòng)和影響。■
參考文獻(xiàn)：
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摘要：近年來(lái)，隨著高校科研經(jīng)費(fèi)尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)的大幅度增加，縱向科研課題在結(jié)題驗(yàn)收和審計(jì)檢查中預(yù)決算不符，甚至嚴(yán)重偏離，即預(yù)決算“兩張皮”問(wèn)題相當(dāng)突出，已經(jīng)成為科研經(jīng)費(fèi)管理中的重點(diǎn)問(wèn)題被提上議程。本文從預(yù)算編制指導(dǎo)和項(xiàng)目設(shè)置、科目控制方式優(yōu)化等方面入手，提出解決以上問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，與同行進(jìn)行交流。
關(guān)鍵詞：縱向科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)決算 偏離
一、高校縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算存在的問(wèn)題及原因
高校是國(guó)家科技研發(fā)的主要力量。隨著國(guó)家對(duì)科研投入的增加，近年來(lái)，高校科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)，已經(jīng)成為高校重要的資金來(lái)源，而高校科研經(jīng)費(fèi)中大部分為縱向科研經(jīng)費(fèi)（筆者所在的學(xué)校縱向科研經(jīng)費(fèi)占科研經(jīng)費(fèi)總額的75%），縱向科研經(jīng)費(fèi)是指從省部級(jí)及國(guó)家各個(gè)部委層面上申報(bào)批準(zhǔn)立項(xiàng)的財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，主要組成有：（1）國(guó)家級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指中央和國(guó)家各部、委、廳、局、辦等部門(mén)代表國(guó)家立項(xiàng)撥款的科研經(jīng)費(fèi)；（2）省部級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指國(guó)家各部、委、廳、局、辦自設(shè)項(xiàng)目及各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆兵團(tuán)）委、廳、局、辦等代表地方政府立項(xiàng)撥款的科研經(jīng)費(fèi)；（3）地（廳）級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指各地（廳）級(jí)地方政府及部門(mén)自設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。縱向科研課題經(jīng)費(fèi)一般金額較大，少則十幾萬(wàn)，多則幾百萬(wàn)甚至上千萬(wàn)。多年來(lái)，高校縱向科研課題在結(jié)題驗(yàn)收和審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出偏離了批復(fù)預(yù)算的范圍或預(yù)算額度，預(yù)算調(diào)整頻繁，有的課題甚至完全偏離預(yù)算，即預(yù)決算“兩張皮”問(wèn)題突出，這也是縱向科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在的重點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題。解決好這一問(wèn)題對(duì)規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理、提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益，提升科研信譽(yù)至關(guān)重要。
高校縱向科研課題預(yù)算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔(dān)人大多是學(xué)術(shù)型專(zhuān)業(yè)人員，因忙于教學(xué)和科研工作，沒(méi)有太多的時(shí)間學(xué)習(xí)和掌握科研經(jīng)費(fèi)管理文件和相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，即使有所了解也存在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理文件等相關(guān)制度理解不清、概念模糊等問(wèn)題，從而導(dǎo)致預(yù)算編制盲目、預(yù)算調(diào)整頻繁、隨意性大。第二，預(yù)算信息化管理手段落后，因預(yù)算科目沒(méi)有與核算系統(tǒng)中支出科目勾連，科研預(yù)算科目沒(méi)有通過(guò)賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)控制，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際報(bào)銷(xiāo)縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)只針對(duì)票據(jù)內(nèi)容合理性進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，而無(wú)法考慮是否按預(yù)算科目的內(nèi)容和額度進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。因無(wú)法實(shí)時(shí)控制，導(dǎo)致預(yù)算和決算的最終偏離。
二、對(duì)策
筆者根據(jù)多年從事科研經(jīng)費(fèi)管理工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為加強(qiáng)以下兩方面的工作有助于解決預(yù)算和決算“兩張皮”問(wèn)題。
（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，做好預(yù)算編制和報(bào)銷(xiāo)支出的指導(dǎo)服務(wù)工作
根據(jù)《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434 號(hào)）、《教育部、財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》（教財(cái)[2012]7 號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）等文件內(nèi)容，每年在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，相關(guān)職能部門(mén)就預(yù)算編制及財(cái)務(wù)規(guī)范報(bào)銷(xiāo)等事宜對(duì)科研承擔(dān)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，而重點(diǎn)指導(dǎo)課題承擔(dān)人對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算相關(guān)支出內(nèi)容范圍的理解和掌握，根據(jù)課題需要正確歸集相關(guān)費(fèi)用，科學(xué)編制課題預(yù)算。重點(diǎn)包括以下兩方面內(nèi)容：
1.正確理解和掌握縱向科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的內(nèi)涵。根據(jù)《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434 號(hào)），科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)包含直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和其他支出等。間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括：在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中對(duì)使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費(fèi)，以及課題實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用；無(wú)法單獨(dú)計(jì)量而在課題實(shí)施過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的水電暖等費(fèi)用；一般性管理費(fèi)，指單位為課題管理而提取的管理費(fèi)用；績(jī)效支出費(fèi)用，指為提高科研工作的績(jī)效，鼓勵(lì)和調(diào)動(dòng)科研工作人員的積極性而發(fā)生的獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的支出。國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)、國(guó)家民口科技專(zhuān)項(xiàng)、公益性行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)、有關(guān)行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)等縱向課題經(jīng)費(fèi)參照該口徑設(shè)定預(yù)算開(kāi)支范圍。
2.對(duì)直接費(fèi)用中部分預(yù)算科目列支內(nèi)容做進(jìn)一步解釋說(shuō)明。
（1）設(shè)備費(fèi)。設(shè)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中購(gòu)置或試制專(zhuān)用儀器設(shè)備，以及對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造或租賃使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)于設(shè)備費(fèi)國(guó)家在科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中是嚴(yán)格控制的，鼓勵(lì)共享、試制、租賃，對(duì)于確有必要購(gòu)買(mǎi)且金額達(dá)到5萬(wàn)元以上的，要提供購(gòu)買(mǎi)儀器設(shè)備的必要性及購(gòu)買(mǎi)儀器設(shè)備的性能、價(jià)格及以后共享方案等說(shuō)明報(bào)告。購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備形成固定資產(chǎn)的要統(tǒng)一按照國(guó)家固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，其購(gòu)置和報(bào)廢統(tǒng)一按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。該預(yù)算不得列支固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)及耗材，辦公室或?qū)嶒?yàn)室日常維修改造費(fèi)用。
（2）專(zhuān)用材料費(fèi)。專(zhuān)用材料費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發(fā)生的采購(gòu)、運(yùn)輸、裝卸和整理等費(fèi)用。專(zhuān)用材料費(fèi)預(yù)算不得列支生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性材料、基建材料、普通辦公材料。
（3）測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中支付給外單位（包括學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）發(fā)生的檢驗(yàn)、測(cè)試、設(shè)計(jì)化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。在課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試化驗(yàn)加工，測(cè)試化驗(yàn)加工部門(mén)應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，不是內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，不能列支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，測(cè)試化驗(yàn)加工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)備使用費(fèi)、專(zhuān)用材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可在相應(yīng)預(yù)算科目?jī)?nèi)列支。
（4）燃料動(dòng)力費(fèi)。燃料動(dòng)力費(fèi)是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料等費(fèi)用。這里強(qiáng)調(diào)的單獨(dú)計(jì)量是指相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過(guò)裝表計(jì)量，或可以按照其標(biāo)注的單位時(shí)間平均消耗及預(yù)計(jì)運(yùn)行時(shí)間計(jì)算計(jì)量。實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)由間接費(fèi)用開(kāi)支，不能在直接費(fèi)用中開(kāi)支。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等，不能在此預(yù)算中列支。
（5）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)。出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)用軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專(zhuān)業(yè)通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。不支持購(gòu)買(mǎi)通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，也不支持日常手機(jī)和辦公固定電話(huà)的通訊費(fèi)、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)和移動(dòng)上網(wǎng)卡費(fèi)，以及實(shí)驗(yàn)室日常基礎(chǔ)條件建設(shè)性的資料購(gòu)置和軟件購(gòu)置；不支持專(zhuān)利維護(hù)費(fèi)用。
（6）勞務(wù)費(fèi)。勞務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中支付給項(xiàng)目組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員（如在校研究生等）和臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。從2015年起勞務(wù)費(fèi)預(yù)算不再做比例限制，課題承擔(dān)人根據(jù)實(shí)際需要測(cè)算。這里勞務(wù)費(fèi)發(fā)放人員包含沒(méi)有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員如本科生、研究生、博士生；臨時(shí)聘用且與承擔(dān)單位或合作單位簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同的人員（含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）；返聘的退休人員以及臨時(shí)聘用的非全日制用工人員（不含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）等。
（7）其他費(fèi)用。其他費(fèi)用是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中無(wú)法歸集到所有直接費(fèi)用預(yù)算科目的支出。該預(yù)算科目屬于申報(bào)課題時(shí)預(yù)算審查環(huán)節(jié)特別嚴(yán)格審查的一項(xiàng)內(nèi)容，要求預(yù)算必須與課題密切相關(guān)且有理有據(jù)。其他費(fèi)用預(yù)算可以列支財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)費(fèi)用、為新增設(shè)備安裝使用的需要而對(duì)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行小規(guī)模維修改造的費(fèi)用、科學(xué)考察或科學(xué)試驗(yàn)所用交通工具的租賃費(fèi)或燃料費(fèi)、土地租賃費(fèi)、臨床試驗(yàn)費(fèi)、入戶(hù)調(diào)查費(fèi)、舉辦培訓(xùn)費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等；不得列支財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用；不得列支課題實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。
3.對(duì)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的解釋說(shuō)明。
（1）材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，課題組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門(mén)在財(cái)務(wù)檢查、結(jié)題驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。
（2）設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、間接費(fèi)用不得調(diào)增。
（3）差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，課題實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額。
（二）利用信息化手段加強(qiáng)縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理
信息化建設(shè)是高校財(cái)務(wù)管理水平提升的必然趨勢(shì)。高校財(cái)務(wù)部門(mén)可以啟用高校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)系統(tǒng)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目設(shè)置、科目設(shè)置、預(yù)算額度控制功能方面強(qiáng)化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財(cái)高校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)5.0系統(tǒng)中，首先，在科目設(shè)置時(shí)，單獨(dú)設(shè)置一套縱向科研支出科目即預(yù)算額度控制科目。其次，在縱向科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項(xiàng)目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預(yù)算明細(xì)科目設(shè)為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級(jí)再設(shè)明細(xì)科目，以對(duì)應(yīng)預(yù)算科目中具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。最后，將國(guó)家批復(fù)的預(yù)算按照明細(xì)預(yù)算科目的金額錄入額度控制系統(tǒng)中，通過(guò)控制縱向科研支出科目達(dá)到控制預(yù)算科目額度的目的，如下頁(yè)所示。
按照國(guó)家縱向科研經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，縱向科研支出科目可以按照設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、專(zhuān)用材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)，出版/文獻(xiàn)/知識(shí)產(chǎn)權(quán)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際交流合作費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、科研協(xié)作費(fèi)，一般管理費(fèi)、績(jī)效支出、管理費(fèi)補(bǔ)助進(jìn)行設(shè)置并將其初始化到財(cái)務(wù)系統(tǒng)額度控制字典中去。各高校根據(jù)自己學(xué)校科研支出的實(shí)際需要可以在三級(jí)支出科目下面再設(shè)置四級(jí)明細(xì)支出科目，以明確預(yù)算科目支出明細(xì)的具體內(nèi)容。
通過(guò)信息化管理系統(tǒng)的優(yōu)化，財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，如果報(bào)銷(xiāo)支出在預(yù)算科目范圍及金額內(nèi)，賬務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)保存，如果報(bào)銷(xiāo)支出不在批復(fù)明細(xì)預(yù)算科目?jī)?nèi)或有超預(yù)算額度情況，賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)提示且不能保存，這樣實(shí)現(xiàn)了縱向科研經(jīng)費(fèi)在支出范圍和支出額度上的自動(dòng)控制，減少了人為因素，維護(hù)了縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性，可以有效解決縱向科研結(jié)題驗(yàn)收和審計(jì)檢查中預(yù)決算“兩張皮”問(wèn)題。X
參考文獻(xiàn)：
1.財(cái)政部、科技部.關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定[S].財(cái)教[2011]434 號(hào).
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；問(wèn)題及對(duì)策
隨著國(guó)家對(duì)教育科研投入的不斷增加，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目大幅增長(zhǎng)、籌措的科研經(jīng)費(fèi)大幅提高，科研經(jīng)費(fèi)己成為高校重要的資金來(lái)源之一，高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作越來(lái)越重要。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作，確保科研經(jīng)費(fèi)安全、合理、高效使用，已經(jīng)成為高校面臨的一個(gè)重要課題。
經(jīng)過(guò)對(duì)近些年高校科研經(jīng)費(fèi)管理狀況分析發(fā)現(xiàn)，高校科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道和課題名目繁多，各個(gè)高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的意識(shí)和管理水平有較大差別，目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中主要存在以下問(wèn)題：
一、科研經(jīng)費(fèi)配置、高校教師評(píng)價(jià)制度不合理
目前，各科研項(xiàng)目主管部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)配置上存在以行政力量為主導(dǎo)配置資源傾向，學(xué)術(shù)等級(jí)思想嚴(yán)重，在高校、科研院所中擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，有學(xué)術(shù)頭銜的，可以相對(duì)容易地獲取課題項(xiàng)目；有的科研項(xiàng)目主管部門(mén)在配置時(shí)優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內(nèi)的高校和申請(qǐng)者。
高校以教師爭(zhēng)取到的科研項(xiàng)目級(jí)別和到賬科研經(jīng)費(fèi)的多少作為年度業(yè)績(jī)考核和職稱(chēng)職務(wù)晉升的重要指標(biāo)，科研項(xiàng)目管理重立項(xiàng)輕結(jié)果，許多教師想盡各種辦法爭(zhēng)取項(xiàng)目，申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，填寫(xiě)大量表格，談科研思路、設(shè)計(jì)技術(shù)路線(xiàn)、構(gòu)思創(chuàng)新性成果，而一旦項(xiàng)目申請(qǐng)成功便高枕無(wú)憂(yōu)，將科研課題放置一旁，變主動(dòng)到被動(dòng)，到課題中檢、結(jié)題時(shí)不能按期提交預(yù)期成果。
二、科研經(jīng)費(fèi)縱向、橫向界線(xiàn)不清
高校科研經(jīng)費(fèi)按來(lái)源不同分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政性撥款，包括科技部、國(guó)家自然科學(xué)基金委、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金委等主管的項(xiàng)目；橫向科研經(jīng)費(fèi)是高校與企事業(yè)單位開(kāi)展科研合作而獲得的經(jīng)費(fèi)。目前對(duì)于從國(guó)家部委渠道直接取得的科研經(jīng)費(fèi)都作為縱向項(xiàng)目單獨(dú)管理，但由多家單位共同承擔(dān)的大型縱向科研項(xiàng)目，主管部門(mén)一般先將經(jīng)費(fèi)撥到其中一個(gè)單位，再由該單位將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥到其他合作單位，對(duì)于轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費(fèi)應(yīng)該作為縱向科研經(jīng)費(fèi)管理，但有些單位認(rèn)為該經(jīng)費(fèi)不是財(cái)政直接撥付，將其作為橫向經(jīng)費(fèi)管理。有些單位將從地方政府取得的科研經(jīng)費(fèi)也作為橫向經(jīng)費(fèi)管理。資金來(lái)源渠道不同，管理和核算的要求不同，縱橫向科研經(jīng)費(fèi)劃分界限模糊，造成了經(jīng)費(fèi)核算管理的混亂。
三、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理、經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范
科研經(jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算使用，但一些單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制隨意、不合理，經(jīng)費(fèi)使用時(shí)沒(méi)有建立按預(yù)算執(zhí)行的概念，嚴(yán)重偏離預(yù)算。課題負(fù)責(zé)人超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)支出中直接用于課題研究的開(kāi)支少，很大部分用于旅游、招待、個(gè)人娛樂(lè)等支出，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話(huà)費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。有的高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理比較嚴(yán)格和規(guī)范，一些課題負(fù)責(zé)人為了逃避學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管，虛擬交易事項(xiàng)，將科研經(jīng)費(fèi)以科研協(xié)作費(fèi)、購(gòu)實(shí)驗(yàn)耗材、打印費(fèi)等名義轉(zhuǎn)出到與自己有關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位，然后到關(guān)聯(lián)單位報(bào)賬或取現(xiàn)。有的高校還存在多個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混收混支現(xiàn)象，許多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混在一起收支；有的科研項(xiàng)目雖然有單獨(dú)的項(xiàng)目號(hào)，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用時(shí)很隨意，先集中用完一個(gè)課題經(jīng)費(fèi)再使用另一個(gè)，沒(méi)有據(jù)實(shí)支出。
四、科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬
科研項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題是全國(guó)高校的普遍問(wèn)題，高校對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作不夠重視，科研項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)賬面上一直保留著余額不結(jié)算，給財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理增加了難度。經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上還會(huì)造成年終會(huì)計(jì)報(bào)表高校未完成科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)大量沉淀，使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能真實(shí)地反映學(xué)校的實(shí)際情況。
面對(duì)當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，我們必須積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，轉(zhuǎn)變管理觀(guān)念，完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，高校科研經(jīng)費(fèi)管理關(guān)鍵在于明確科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限。為保證科研經(jīng)費(fèi)正常而有效運(yùn)轉(zhuǎn)，最大限度地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，建議采用如下對(duì)策：
一、建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)
科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費(fèi)，就必須制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的經(jīng)費(fèi)管理辦法。明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理主要內(nèi)容、工作程序和各部門(mén)的工作職責(zé)；明確科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，建立審批制度，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性；明確項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法，避免長(zhǎng)期掛賬；對(duì)弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的制定，使科研、財(cái)務(wù)管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依，自覺(jué)遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)制度、法規(guī)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。
加強(qiáng)對(duì)科研人員財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度，提高其遵紀(jì)守法意識(shí)。高校科研人員大多對(duì)科研和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多，在科研經(jīng)費(fèi)使用方面隨意性大。科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度，使廣大科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度，合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
二、建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)
各高校應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)步伐，在學(xué)校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，連接科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人以及審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門(mén)。由科技部門(mén)負(fù)責(zé)科研課題名稱(chēng)、經(jīng)費(fèi)來(lái)源單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)每個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支余明細(xì)信息；課題負(fù)責(zé)人可在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)時(shí)查看自己的科研經(jīng)費(fèi)情況；各職能部門(mén)可通過(guò)該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。
三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理
加強(qiáng)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要包括預(yù)算管理、使用管理和結(jié)題結(jié)賬管理。預(yù)算管理是實(shí)行課題制管理的前提，課題負(fù)責(zé)人必須根據(jù)課題實(shí)際情況，合理編制支出預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算一批復(fù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，一般不做調(diào)整。每個(gè)課題經(jīng)費(fèi)詳細(xì)預(yù)算應(yīng)上傳財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算科目對(duì)應(yīng)匹配，經(jīng)費(fèi)支出時(shí)由系統(tǒng)控制，保證按預(yù)算執(zhí)行。
科研經(jīng)費(fèi)使用管理主要有財(cái)務(wù)部門(mén)把關(guān)，對(duì)科研項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)，避免混收混支；控制各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，對(duì)課題費(fèi)用的支出情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，超出預(yù)算范圍的不予報(bào)銷(xiāo)；控制外轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)，監(jiān)督關(guān)聯(lián)交易，所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi)須由學(xué)校科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同審批。
科研項(xiàng)目研究結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，課題負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)校科研管理部門(mén)每年應(yīng)定期將結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息通知財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)按相關(guān)管理辦法結(jié)轉(zhuǎn)，避免長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。
四、改變不合理的高校教師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度
教師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是對(duì)教師的整個(gè)工作做出總的評(píng)價(jià)，不僅要考慮科研經(jīng)費(fèi)的多少，項(xiàng)目的數(shù)量和層次，更重要的是要注重科研項(xiàng)目完成情況，是否取得預(yù)期的科研成果。科研項(xiàng)目結(jié)束或驗(yàn)收后，是否能增強(qiáng)學(xué)校科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新；是否能提高學(xué)校科研參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力；是否能為學(xué)校帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
關(guān)鍵詞:高校;科研項(xiàng)目;經(jīng)費(fèi)管理
中圖分類(lèi)號(hào):G647文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)24-0247-04
引言
近年來(lái),隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)總額占學(xué)校總收入中的比重不斷上升,科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來(lái)源之一。各高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)程中,不斷加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的管理和合理使用,保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但也存在著少數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠,制度不夠健全,執(zhí)行不規(guī)范,致使在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)一些問(wèn)題。
高校科研經(jīng)費(fèi)管理是系統(tǒng)工程,它不單是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作。要搞好科研經(jīng)費(fèi)的管理,應(yīng)該實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、后勤部門(mén)及學(xué)院進(jìn)行聯(lián)合管理方法。而目前在高校科研經(jīng)費(fèi)管理中,各部門(mén)相對(duì)脫節(jié),普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)管理是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情,極大地影響了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和科研人員積極性的。本文針對(duì)高校科研管理的特點(diǎn),在認(rèn)真分析科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題的基礎(chǔ)上,對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管各部門(mén)聯(lián)合理模式進(jìn)行探討。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中各部門(mén)脫節(jié)所引起的問(wèn)題
(一) 科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)脫節(jié)引起的問(wèn)題
1.分工過(guò)分“明確”導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不到位。目前,大多數(shù)高校的科研處負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理工作,如項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題驗(yàn)收、成果鑒定等,關(guān)注的是項(xiàng)目的級(jí)別和到賬經(jīng)費(fèi)的多少。只要課題經(jīng)費(fèi)能進(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬上,科研經(jīng)費(fèi)有大幅度增加就可以了。至于科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的情況如何,合法性如何,通過(guò)開(kāi)展科學(xué)研究工作取得多少高水平成果,產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益并不擺在突出的位置。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門(mén)而言,由于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道復(fù)雜,不同項(xiàng)目有著不同的規(guī)定和要求,而且學(xué)校財(cái)務(wù)處本身業(yè)務(wù)量大,根本沒(méi)有精力收集、整理具體科研項(xiàng)目的信息,加之觀(guān)念上存在一些誤區(qū),認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)只是一種代管經(jīng)費(fèi),只進(jìn)行簡(jiǎn)單收支核算,忽視了科研資金的籌集與取得、撥入和調(diào)運(yùn)、耗費(fèi)和補(bǔ)償?shù)?更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作。科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)“明確”的分工客觀(guān)上都割裂了科技經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體性。其結(jié)果是,誰(shuí)都管理不到位,有事相互推諉,形不成一個(gè)統(tǒng)一的整體,很不利于科研經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的跟蹤管理和工作效能的提高,不利于財(cái)會(huì)人員參與科研決策,不利于科技管理部門(mén)根據(jù)科研動(dòng)態(tài)管理特點(diǎn)而采用較為靈活的方法,進(jìn)行不同于規(guī)律性強(qiáng)的其他行業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)管理。作為科研經(jīng)費(fèi)的主要使用者,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的觀(guān)念也是很重要的因素。有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的,只要能夠按立項(xiàng)單位的要求按時(shí)保質(zhì)地完成課題研究任務(wù),上繳完學(xué)校管理費(fèi)后自己理所當(dāng)然地可以支配余額,不按項(xiàng)目預(yù)算范圍與內(nèi)容要求使用經(jīng)費(fèi),因此,經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)和超支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2.報(bào)銷(xiāo)中的違規(guī)現(xiàn)象。在科研工作的實(shí)際運(yùn)行中,由于科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)間的溝通機(jī)制不健全,信息溝通不暢,管理手段落后,造成經(jīng)費(fèi)使用和管理的混亂。一是由于長(zhǎng)期以來(lái),不論科研人員還是科研管理和財(cái)務(wù)核算管理人員,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理都存在一些偏見(jiàn),造成管理人員不過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)使用情況,形式審于實(shí)質(zhì)審查,科研立項(xiàng)之后,經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程把關(guān)不嚴(yán)格,報(bào)銷(xiāo)不真實(shí)、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。主要體現(xiàn)為虛開(kāi)招待費(fèi)和勞務(wù)費(fèi),更有甚者是裸的“失真”,即課題負(fù)責(zé)人或課題組其他成員無(wú)論買(mǎi)什么東西,只要是科研經(jīng)費(fèi)支出,科研、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)同志簽字,報(bào)銷(xiāo)沒(méi)問(wèn)題。有些高校還出現(xiàn)了在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的家庭電話(huà)費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)等的現(xiàn)象。個(gè)別單位和個(gè)人甚至存在有人用科研經(jīng)費(fèi)買(mǎi)房、購(gòu)車(chē)和購(gòu)買(mǎi)其他固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。二是經(jīng)費(fèi)開(kāi)支科目結(jié)構(gòu)不合理。由于各高校科研管理部門(mén)沒(méi)有強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)的實(shí)際開(kāi)支與支出預(yù)算的對(duì)應(yīng)性,各方面對(duì)支出預(yù)算不夠重視。而且學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理職能部門(mén)的分工是科技部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理,財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)支出核算,這樣容易造成支出預(yù)算科目與成本核算科目不一致,導(dǎo)致研究過(guò)程中的實(shí)際開(kāi)支與支出預(yù)算不符。項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分,各高校本應(yīng)通過(guò)逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平。但在實(shí)際過(guò)程中,科研項(xiàng)目預(yù)算管理不嚴(yán)格,且項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)不合理屢有發(fā)生。
(二)課題組與財(cái)務(wù)部門(mén)脫節(jié)
1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不規(guī)范。科研項(xiàng)目是以課題組作為基本活動(dòng)單位,也就是說(shuō)科研經(jīng)費(fèi)的使用是以課題組作為核算對(duì)象。課題負(fù)責(zé)人在課題實(shí)施過(guò)程中負(fù)責(zé)課題預(yù)算的申報(bào)及預(yù)算執(zhí)行,而課題負(fù)責(zé)人往往是非財(cái)務(wù)人員,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)認(rèn)識(shí)不夠,對(duì)相關(guān)的管理辦法學(xué)習(xí)不到位,不能非常科學(xué)地編制預(yù)算。科研經(jīng)費(fèi)管理制度中對(duì)支出預(yù)算的要求是本著量入為出、實(shí)事求是的原則編制預(yù)算表,并規(guī)定了預(yù)算表中應(yīng)包含的成本收入、支出項(xiàng)目。而有些課題負(fù)責(zé)人為提高項(xiàng)目立項(xiàng)率,迎合項(xiàng)目立項(xiàng)單位的意圖,不顧實(shí)際多列或少列科研經(jīng)費(fèi),項(xiàng)目開(kāi)支項(xiàng)目比例結(jié)構(gòu)不合理,致使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際使用情況有一定差距。而組織項(xiàng)目申報(bào)的科研管理部門(mén)只是注重項(xiàng)目的論證工作,對(duì)預(yù)算關(guān)注不多,指導(dǎo)力度不夠。財(cái)務(wù)部門(mén)的作用在項(xiàng)目申報(bào)階段基本不參與,導(dǎo)致計(jì)劃與保障、監(jiān)督與控制脫節(jié),失去了預(yù)算的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開(kāi)支與支出預(yù)算不符,引發(fā)經(jīng)費(fèi)管理的混亂,為后續(xù)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支核算和結(jié)題經(jīng)費(fèi)審計(jì)埋下隱患。
2.決算過(guò)程延滯情況嚴(yán)重。科研項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題是全國(guó)高校的普遍性問(wèn)題。課題決算主要是通過(guò)課題負(fù)責(zé)人主動(dòng)對(duì)科技部門(mén)提交結(jié)算單和決算報(bào)表的方式,職能部門(mén)對(duì)此過(guò)程的管理處于被動(dòng)地位。在課題負(fù)責(zé)人未主動(dòng)申請(qǐng)結(jié)算或項(xiàng)目提前、逾期結(jié)題的情況下,科技部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)溝通、配合,應(yīng)統(tǒng)一的信息并未統(tǒng)一。由于科研管理部門(mén)管項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部門(mén)管核算,財(cái)務(wù)部門(mén)不清楚哪些項(xiàng)目已結(jié)題,從而無(wú)法結(jié)賬。課題負(fù)責(zé)人考慮到科研項(xiàng)目結(jié)束后的成果鑒定、后續(xù)研究工作和科研滾動(dòng)發(fā)展的需求以及研究生培養(yǎng)等方面的費(fèi)用開(kāi)支,結(jié)算積極性普遍不高。對(duì)已經(jīng)完成的科研項(xiàng)目,在驗(yàn)收時(shí)只注重技術(shù)、成果的驗(yàn)收,而很少顧及經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考評(píng),也是課題遲遲不結(jié)賬的原因之一。部分科研項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)題或結(jié)題后不及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù),剩余資金長(zhǎng)期掛賬用于項(xiàng)目以外的其他支出,致使學(xué)校財(cái)務(wù)無(wú)法完成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算。結(jié)余經(jīng)費(fèi)不結(jié)算,使得財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法對(duì)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本歸集、分析與投資效益評(píng)價(jià),每年的財(cái)務(wù)報(bào)表中已通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目仍然有余額,不能客觀(guān)反映學(xué)校目前實(shí)際的科技情況,同時(shí)也容易導(dǎo)致項(xiàng)目之間支出混亂容易出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用中互相占用的現(xiàn)象。
(三) 科研、財(cái)務(wù)管理部門(mén)與國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)脫節(jié)引起的儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置問(wèn)題
目前大部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行多級(jí)管理形式,存在著科研管理部門(mén)、科研人員所在院所、學(xué)校國(guó)資管理部門(mén)、學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門(mén)等多頭管理現(xiàn)象,使高校科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理處于都不管的邊緣狀態(tài)。由于學(xué)校財(cái)務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額,而科研設(shè)備購(gòu)置的數(shù)量、品名等在學(xué)校的國(guó)資處反映,科研設(shè)備的利用率財(cái)務(wù)處也不清楚,所以財(cái)務(wù)處無(wú)法知道科研設(shè)備的購(gòu)置、利用是否合理,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象; 科研資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的手續(xù)也不像管理事業(yè)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)那么嚴(yán)格,購(gòu)置后的科研儀器設(shè)備、圖書(shū)資料大部分由課題組保管使用,在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)動(dòng)時(shí),沒(méi)有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走; 甚至有些科研人員為了逃避?chē)?guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督,購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)化整為零,將國(guó)有資產(chǎn)拆分成材料開(kāi)具發(fā)票,從而造成學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。更為嚴(yán)重的是重復(fù)購(gòu)置設(shè)備,學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)合理配置與資源共享。如科研工作往往需要多學(xué)科、跨專(zhuān)業(yè)的協(xié)同攻關(guān),并且因科研項(xiàng)目而異,課題組具有相對(duì)獨(dú)立性。教學(xué)科研儀器設(shè)備的“割據(jù)”和科研項(xiàng)目的實(shí)施往往發(fā)生一些沖突,盡管有的儀器實(shí)驗(yàn)設(shè)備長(zhǎng)期閑置,而科研項(xiàng)目需要使用時(shí)卻用不上。這樣,一些項(xiàng)目不得不重復(fù)購(gòu)置儀器設(shè)備,造成有限的科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重浪費(fèi)。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中各部門(mén)聯(lián)合管理方法
(一) 建立科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)既分工又聯(lián)合的運(yùn)行機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)管理是否科學(xué),科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理,直接影響著科研質(zhì)量和科研水平,影響著科研人員的積極性,影響著學(xué)術(shù)風(fēng)氣的健康發(fā)展,是事關(guān)高校發(fā)展的大事,這就要求各高校要在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理政策法規(guī)的指導(dǎo)下,認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《教育部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》及各項(xiàng)目立項(xiàng)單位的管理辦法,要進(jìn)一步明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等相關(guān)主體在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,要建立起科學(xué)、可操作性強(qiáng)、行之有效、靈活協(xié)調(diào)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制。學(xué)校科研部門(mén)應(yīng)主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理,并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作; 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算,指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,審查項(xiàng)目決算,監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)或合同約定,以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi);同時(shí),以科技部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)為核心,其他相關(guān)部門(mén)緊密配合,共同實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目運(yùn)行全過(guò)程的跟蹤管理與監(jiān)督。強(qiáng)化科技部門(mén)對(duì)項(xiàng)目合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督以及遵照合同規(guī)定進(jìn)行結(jié)題結(jié)算的監(jiān)督,使其能夠隨時(shí)掌握項(xiàng)目的執(zhí)行情況和經(jīng)費(fèi)的使用情況,真正起到監(jiān)督作用;轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門(mén)局限于會(huì)計(jì)、出納層面的工作狀態(tài),從工作思路、工作層次、工作方法、執(zhí)行依據(jù)等各方面入手,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用各環(huán)節(jié)的追蹤監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)服務(wù)水準(zhǔn),真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。做好與科研管理人員和科技工作者的溝通協(xié)調(diào)工作,財(cái)務(wù)人員要了解科研工作的相關(guān)業(yè)務(wù)政策,與科研管理人員一道參與科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程,承擔(dān)起科研項(xiàng)目的前期投入與效益預(yù)測(cè)、中期管理、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的清理等工作。注重加強(qiáng)政策指導(dǎo)和嚴(yán)格管理相結(jié)合,在堅(jiān)持原則性與靈活性的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)科研業(yè)務(wù)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系和溝通,朝著有利于科技產(chǎn)出和發(fā)揮科研人員工作積極性主動(dòng)性方面發(fā)展,從實(shí)際出發(fā),保護(hù)科研人員合法利益,充分發(fā)揮高校各職能部門(mén)和科研人員及機(jī)構(gòu)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性的內(nèi)在要求,最終實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理與調(diào)動(dòng)科研工作人員工作積極性的有機(jī)統(tǒng)一。
(二) 科研、財(cái)務(wù)部門(mén)要共同干預(yù)項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行期的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支
項(xiàng)目組應(yīng)本著實(shí)事求是、勤儉節(jié)約的原則,合理制定支出預(yù)算,明確經(jīng)費(fèi)來(lái)源和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃。預(yù)算應(yīng)包括與科研計(jì)劃相匹配的經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)能力評(píng)估與經(jīng)費(fèi)調(diào)劑計(jì)劃、科研資產(chǎn)發(fā)展預(yù)估以及科研風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)能力預(yù)估。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與支出預(yù)算的編制,使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要,又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度,增加了預(yù)算的可操作性。科研管理部門(mén)應(yīng)同科研項(xiàng)目管理者進(jìn)行良好的溝通,就科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)。避免科研預(yù)算不符合財(cái)力,減少科研投入的風(fēng)險(xiǎn),保證推薦科研項(xiàng)目和資助項(xiàng)目的質(zhì)量。同時(shí)應(yīng)增加對(duì)支出預(yù)算計(jì)劃的管理,將項(xiàng)目經(jīng)下達(dá)單位審批后的支出預(yù)算計(jì)劃納入合同管理中,為下一步財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行支出核算提供執(zhí)行依據(jù)。科技部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)密切配合,加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出的跟蹤管理,依據(jù)項(xiàng)目的支出預(yù)算計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)支出狀況進(jìn)行管理監(jiān)督,對(duì)支出超過(guò)預(yù)算計(jì)劃的項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格審核,切實(shí)履行對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審批職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照科技部門(mén)提供的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算計(jì)劃,嚴(yán)格審核經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目: 對(duì)符合預(yù)算范圍內(nèi)的開(kāi)支,辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù); 對(duì)超出預(yù)算范圍的,暫停辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù),對(duì)經(jīng)科技部門(mén)審批后的超支項(xiàng)目,予以辦理相關(guān)手續(xù)。特別是要強(qiáng)調(diào)實(shí)行根據(jù)科研項(xiàng)目的支出設(shè)立總賬科目和明細(xì)科目,根據(jù)現(xiàn)實(shí)科研發(fā)展中的一般情況和本校的實(shí)際情況確定合理的經(jīng)費(fèi)使用范圍和分類(lèi),使學(xué)校財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出項(xiàng)目做到心中有數(shù),使兩級(jí)經(jīng)費(fèi)管理具有一致性和協(xié)調(diào)性。
(三) 科研、財(cái)務(wù)與國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)聯(lián)合做好固定資產(chǎn)管理
針對(duì)高校科研基礎(chǔ)設(shè)施利用上普遍存在著缺資金少設(shè)備的現(xiàn)狀,要合理使用有限資源,就要規(guī)范儀器設(shè)備材料支出的管理,將科研固定資產(chǎn)管理納入到學(xué)校整個(gè)資產(chǎn)管理范圍。對(duì)于用科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校配套資金購(gòu)置的儀器設(shè)備,應(yīng)嚴(yán)格遵循學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理辦法的有關(guān)規(guī)定,辦理好預(yù)算、申報(bào)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記等手續(xù)。科研管理部門(mén)需要制定大型設(shè)備購(gòu)買(mǎi)報(bào)告制度。科研管理部門(mén)和院系所應(yīng)聯(lián)合對(duì)設(shè)備的可利用率進(jìn)行可行性論證,對(duì)已有的設(shè)備的利用率進(jìn)行分析,將有關(guān)信息進(jìn)行比較從而為學(xué)校統(tǒng)一購(gòu)置設(shè)備提供依據(jù)。當(dāng)科研人員變動(dòng)或項(xiàng)目結(jié)題后,財(cái)務(wù)部門(mén)要協(xié)同學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更手續(xù)以避免國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi); 要提高科研儀器設(shè)備利用率,打破以往分項(xiàng)目購(gòu)置科研設(shè)備的格局,形成各項(xiàng)目之間科研儀器設(shè)備的互通有無(wú),防止科研設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置;要提高科研資金使用效率,盡可能實(shí)行與教學(xué)用設(shè)備的資源共享,避免科研經(jīng)費(fèi)的不必要浪費(fèi),增強(qiáng)項(xiàng)目之間的協(xié)作能力,使學(xué)校總體科研實(shí)力得到加強(qiáng)。在使用上進(jìn)行協(xié)調(diào),可以嘗試校內(nèi)設(shè)備租賃形式,加強(qiáng)科研部門(mén)之間的有效聯(lián)合,既提高了高校科研設(shè)備的利用率,又避免了經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。
(四)財(cái)務(wù)、科研、后勤部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行科研項(xiàng)目的成本核算
研項(xiàng)目的成本核算,是學(xué)校投入的,如水電、房費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工資費(fèi)、管理費(fèi)等要作為科研所需的費(fèi)用計(jì)入成本。財(cái)務(wù)部門(mén)可以協(xié)同科研管理部門(mén)、后勤部門(mén)等通過(guò)對(duì)科研課題的開(kāi)支費(fèi)用,例如課題組成員、科研服務(wù)人員以及專(zhuān)門(mén)的科研管理人員等的工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)等人員開(kāi)支占公用支出的比例,科研組使用實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)儀器等應(yīng)分?jǐn)偟氖褂觅M(fèi)情況,科研課題應(yīng)分?jǐn)偹娰M(fèi)的測(cè)算等進(jìn)行比較分析和研究。科研人員和科研管理服務(wù)人員的費(fèi)用從科研經(jīng)費(fèi)中提出,作科研事業(yè)支出,同時(shí)沖減高等院校事業(yè)經(jīng)費(fèi)的人員費(fèi)用支出;對(duì)測(cè)算出的課題使用實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)儀器的使用費(fèi),從科研經(jīng)費(fèi)中提出,作科研事業(yè)支出,同時(shí)增加高等院校的專(zhuān)用基金――修購(gòu)基金; 對(duì)測(cè)算出的水電費(fèi)分?jǐn)倲?shù),從科研經(jīng)費(fèi)中提出,作科研事業(yè)支出,同時(shí)沖減高等院校的水電費(fèi)支出。合理的計(jì)算以上應(yīng)計(jì)和未計(jì)的科研成本,使科研成本核算盡可能完整、真實(shí),同時(shí)減輕高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)的過(guò)重負(fù)擔(dān),避免都吃事業(yè)經(jīng)費(fèi)大鍋飯的現(xiàn)象,降低科研資金成本,為學(xué)校積累資金,擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)資金規(guī)模。
(五) 財(cái)務(wù)與科研部門(mén)聯(lián)合管理進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題及經(jīng)費(fèi)決算
在項(xiàng)目結(jié)題及經(jīng)費(fèi)決算過(guò)程中,應(yīng)重點(diǎn)做好兩方面工作:一是加強(qiáng)管理環(huán)節(jié)銜接。科研管理部門(mén)對(duì)提前或按期完成的項(xiàng)目,及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此辦理項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)。通過(guò)兩個(gè)職能部門(mén)相互之間的有效溝通,將僅由課題負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)的結(jié)題方式,轉(zhuǎn)變?yōu)槿焦餐芾怼?duì)未如期完成的項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)督促課題負(fù)責(zé)人履行合同條款規(guī)定,監(jiān)督保障項(xiàng)目的順利完成。二是制定合理的結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用政策。建議項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后,由職能部門(mén)監(jiān)督課題組在規(guī)定期限和范圍內(nèi)使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)提取現(xiàn)金的比例,包括本項(xiàng)目結(jié)題后的成果鑒定、后續(xù)研究和新項(xiàng)目的預(yù)備支出等。
(六)在不同部門(mén)之間搭建科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)
搭建有效的科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái),就是搭建以科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)為主管,資產(chǎn)管理部門(mén)、后勤部門(mén)、院系所等部門(mén)參與的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。科研管理部門(mén)的重點(diǎn)是科研經(jīng)費(fèi)管理政策把握和項(xiàng)目的進(jìn)程管理,例如項(xiàng)目的進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)的宏觀(guān)管理等。科研管理部門(mén)只面對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,必要時(shí)可尋求院系的協(xié)助,實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督。院系作為基層部門(mén),一方面要從科研管理部門(mén)獲取宏觀(guān)經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù),另一方面要面對(duì)下級(jí)部門(mén)( 研究所、教研室、團(tuán)隊(duì)等) 和教師本人,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的細(xì)化管理,建立起本院系經(jīng)費(fèi)適時(shí)數(shù)據(jù)系統(tǒng),并依此通過(guò)不同的統(tǒng)計(jì)方法為諸如評(píng)職稱(chēng)、認(rèn)定導(dǎo)師資格、考核等一系列需求出具準(zhǔn)確數(shù)據(jù)報(bào)表。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)出學(xué)校經(jīng)費(fèi)及進(jìn)出項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)手續(xù); 向?qū)W校有關(guān)部處( 科研管理部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)等) 傳遞科研經(jīng)費(fèi)賬務(wù)資料。各職能部門(mén)可以通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,有效地解決科研經(jīng)費(fèi)管理各環(huán)節(jié)部門(mén)銜接不夠、溝通不暢以及數(shù)據(jù)不及時(shí)準(zhǔn)確等問(wèn)題。
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Discussion About Joint Administration of Scientific Research Fund Management in University
LIU Yan-ling
(Department of Project and Finance,Hunan University,Changsha 410082,China)
1.科研經(jīng)費(fèi)渠道來(lái)源多元化加大了科研經(jīng)費(fèi)的管理難度。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)的渠道來(lái)源既有來(lái)自國(guó)家、省、市各級(jí)政府部門(mén)和各級(jí)基金類(lèi)課題經(jīng)費(fèi)等的縱向經(jīng)費(fèi)，也有來(lái)自企事業(yè)單位、非政府組織或個(gè)人的橫向經(jīng)費(fèi)。由于高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多元，不同的渠道投入的科研經(jīng)費(fèi)，其管理辦法、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和使用方向等各不相同，加大了高校科研經(jīng)費(fèi)管理的難度。
2.項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)，存在忽視預(yù)算管理的現(xiàn)象。由于高校在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)直接由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，而科研部門(mén)則比較重視科研項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模，忽略對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理。導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算不能全面地真實(shí)地反映課題經(jīng)費(fèi)的成本支出，造成課題經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中超預(yù)算范圍和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，難以按照批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算核定的用途、范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
3.部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)不足，科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)內(nèi)部控制制度建立尚不完善，執(zhí)行有待加強(qiáng)。目前，高校都根據(jù)教育部、財(cái)政部等部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定制定了本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)開(kāi)立、科研經(jīng)費(fèi)使用及審批權(quán)限、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余處理等做了較為詳細(xì)的規(guī)定。但部分高校科研管理體制不完善，特別是在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行監(jiān)督等方面，容易造成項(xiàng)目預(yù)算編制不明晰，經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核缺乏基礎(chǔ)，審核工作難以執(zhí)行，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督不到位等問(wèn)題。另外，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，大量存在項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理不一致的現(xiàn)象，部分項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度并未完全執(zhí)行，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下。
4.科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中存在不規(guī)范的現(xiàn)象。如，科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中存在經(jīng)費(fèi)支出不及時(shí)、部分經(jīng)費(fèi)開(kāi)支原始憑證及相關(guān)資料不完整、反映的支出事項(xiàng)與項(xiàng)目任務(wù)關(guān)系不清晰等現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，往往比較側(cè)重于報(bào)銷(xiāo)手續(xù)是否完備、原始票據(jù)是否真實(shí)合法，導(dǎo)致很大一部分科研經(jīng)費(fèi)被用于支出管理費(fèi)、招待費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等，真正用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)很少。
二、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策和建議
1.完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度。良好的運(yùn)行機(jī)制是目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的根本保證，高校應(yīng)對(duì)照財(cái)政部、科技部、國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)等部委的經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)學(xué)校現(xiàn)有的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中與相關(guān)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)管理辦法不符事項(xiàng)進(jìn)行修訂，建立一套既符合國(guó)家規(guī)定，又能結(jié)合實(shí)際情況，合法合規(guī)、可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，健全預(yù)算管理制度。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是項(xiàng)目圍繞預(yù)算目標(biāo)而展開(kāi)的一系列的內(nèi)部管理活動(dòng)，具體包括預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)。高校應(yīng)制定預(yù)算編制、審核執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督管理辦法，對(duì)預(yù)算編制原則和內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，明確預(yù)算的審核、監(jiān)督部門(mén)的管理職能和預(yù)算調(diào)整審批程序，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。確保科研經(jīng)費(fèi)收支和結(jié)構(gòu)的平衡，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。
3.強(qiáng)化各部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目的全程管理。高校應(yīng)按照科研經(jīng)費(fèi)管理一系列文件的要求，明確各相關(guān)部門(mén)在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的工作職責(zé)，全過(guò)程參與項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、中期經(jīng)費(fèi)支出檢查、結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算審核等工作，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行意見(jiàn)交換并形成書(shū)面檢查記錄。此外，對(duì)項(xiàng)目驗(yàn)收、結(jié)題之后的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、檔案移交等進(jìn)行后期跟蹤檢查。
4.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，完善會(huì)計(jì)核算工作。要合理進(jìn)行科研項(xiàng)目崗位分工，建立科研項(xiàng)目工作管理制度。按照采購(gòu)申請(qǐng)與審批、采購(gòu)執(zhí)行與驗(yàn)收使用等不相容崗位職責(zé)分離的原則對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行適當(dāng)分工，同時(shí)規(guī)范項(xiàng)目原始工作記錄以及參與者變動(dòng)情況下項(xiàng)目的任務(wù)交接和資料移交手續(xù)等事項(xiàng)。要明確專(zhuān)人登記項(xiàng)目物資臺(tái)賬，嚴(yán)格項(xiàng)目物資的入庫(kù)、出庫(kù)管理手續(xù)。要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定履行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)程序。
摘要隨著我國(guó)高校籌集科研經(jīng)費(fèi)大幅的增長(zhǎng)，高校科研管理的不足和弊端日益顯現(xiàn)。為進(jìn)一步規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，保證科研工作健康、可持續(xù)發(fā)展，提出如下改進(jìn)措施：加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和成本支出管理；完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度；加強(qiáng)高校科研主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的溝通、加強(qiáng)與兄弟院校之間的交流。
關(guān)鍵詞高校科研經(jīng)費(fèi)管理措施
隨著我國(guó)教育體制改革的不斷深入和高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等學(xué)校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌集的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)。以某高校為例，2010年科研經(jīng)費(fèi)收入27.52億元，比上年增長(zhǎng)38.84% ，經(jīng)費(fèi)規(guī)模已占到學(xué)校收入的44.69%。科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校資金的重要來(lái)源，科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理日益顯現(xiàn)其重要性。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
目前，高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈多樣化，歸納起來(lái)可以分為兩大類(lèi)，一類(lèi)是由國(guó)家科技部門(mén)、財(cái)政部門(mén)及教育主管部門(mén)的財(cái)政性撥款和高校內(nèi)部預(yù)算安排撥付的資金，俗稱(chēng)縱項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)；另一類(lèi)是與社會(huì)各界的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)支持、技術(shù)咨詢(xún)、科技成果轉(zhuǎn)讓等屬于高校科技創(chuàng)收、社會(huì)投入性質(zhì)的資金，俗稱(chēng)橫項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)。高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道和科研經(jīng)費(fèi)的快速增長(zhǎng)，日益顯現(xiàn)出高校科研管理的不足和弊端。
1.科研經(jīng)費(fèi)缺乏必要的成本核算。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)的成本核算大多局限于直接費(fèi)用的核算，比如差旅費(fèi)、材料費(fèi)、資料費(fèi)、維修費(fèi)、招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，沒(méi)有考慮某些間接費(fèi)用的分?jǐn)偅热鐑x器設(shè)備購(gòu)置及折舊費(fèi)、房屋使用折舊費(fèi)等。
2.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過(guò)于籠統(tǒng)，缺少系統(tǒng)性和嚴(yán)肅性。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大多為從事教學(xué)、科研的高校老師，缺少財(cái)務(wù)方面的相關(guān)知識(shí)，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理或不夠細(xì)化，與實(shí)際執(zhí)行存在較大出入，相關(guān)部門(mén)為了做好項(xiàng)目決算，最終只能調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算。
3.科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。科研項(xiàng)目任務(wù)已經(jīng)完成，與項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用結(jié)算全部完成后，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)仍有結(jié)余，相關(guān)人員就把與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用放在此項(xiàng)目開(kāi)支。
4.科研經(jīng)費(fèi)管理制度有待進(jìn)一步完善。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源復(fù)雜、涉及面廣，教育部、財(cái)政部等主管部門(mén)很難對(duì)所有科研經(jīng)費(fèi)管理制定一個(gè)統(tǒng)一操作規(guī)章，高校只能根據(jù)主管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，制定本校的具體科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。
5.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員和管理人員認(rèn)識(shí)上的不足。一直以來(lái)，高校的科研老師認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，是屬于所在課題組的，愿意怎么用就怎么用，別人無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)。相關(guān)高校科研經(jīng)費(fèi)管理人員管理水平有待提高，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)。
二、改善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的措施
為進(jìn)一步規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，保證科研工作健康、可持續(xù)發(fā)展，筆者提出如下措施。
1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和成本支出管理。高校財(cái)務(wù)部門(mén)從經(jīng)費(fèi)使用和管理的角度為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制提供建議和指導(dǎo)，提高科研預(yù)算水平，以科學(xué)的態(tài)度把好預(yù)算關(guān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，自覺(jué)維護(hù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性。經(jīng)費(fèi)使用應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，批復(fù)的預(yù)算一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整的，應(yīng)按照相關(guān)項(xiàng)目管理辦法規(guī)定的程序，及時(shí)向項(xiàng)目下達(dá)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)的核批。按照實(shí)事求是、精打細(xì)算的原則，合理細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算，從源頭上避免課題完成卻有大量資金結(jié)余的現(xiàn)象。
完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。全額成本核算，是指以科研項(xiàng)目為成本費(fèi)用核算對(duì)象，對(duì)科研活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的一切耗費(fèi)進(jìn)行歸集、分類(lèi)、全額計(jì)入成本對(duì)象的成本核算方法。科研活動(dòng)過(guò)程中直接發(fā)生的差旅費(fèi)、材料費(fèi)、資料費(fèi)、維修費(fèi)、招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等計(jì)入科研成本比較直觀(guān)，但發(fā)生的一些間接費(fèi)用如儀器設(shè)備房屋折舊、水電費(fèi)等就需要通過(guò)合理的分?jǐn)偡椒〝備N(xiāo)到科研項(xiàng)目成本中。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)合理用于與項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)支出，嚴(yán)禁將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出。
2.完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，必須有制度作保證，這也是高校科研事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。明確高校相關(guān)職能部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)與權(quán)限，具體從財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、分配政策、經(jīng)費(fèi)使用與管理、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算與結(jié)題結(jié)賬等方面健全科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度。根據(jù)國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理提出的新要求和高校科研體制改革的情況，高校科研主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等應(yīng)各司其職，各盡其責(zé)，緊密配合，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查。針對(duì)不同性質(zhì)的科研項(xiàng)目制定具體的管理規(guī)章，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中出現(xiàn)的新情況及時(shí)修訂管理辦法，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校內(nèi)部監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，共同做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作。
3.加強(qiáng)與各方的溝通和聯(lián)系。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正執(zhí)行者是高校的科研人員，科研人員在自己的專(zhuān)業(yè)方面是能手，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的具體使用或多或少會(huì)存在疑惑。例如高校納入國(guó)庫(kù)集中支付改革后，一些國(guó)家撥款的專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)，在財(cái)務(wù)核算和管理方面，國(guó)家有特殊規(guī)定，這需要高校科研主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等有一個(gè)良好的溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)要做好科研老師的參謀，從而既符合國(guó)家的開(kāi)支規(guī)定，又保證科研工作的正常開(kāi)展。新事物的出現(xiàn)到發(fā)展總需要一個(gè)過(guò)程，借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)可以大大縮短自己的摸索時(shí)間。增加同類(lèi)高校之間的交流，學(xué)習(xí)借鑒兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。
總之，高校要建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理，從而保證科研工作健康、可持續(xù)發(fā)展，為高校各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展提供支持。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目承擔(dān)單位 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理 問(wèn)題 解決辦法
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理包括：編制項(xiàng)目預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等全過(guò)程。許多科研項(xiàng)目實(shí)施單位和企業(yè)只管財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)驗(yàn)收，忽略了編制項(xiàng)目預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理，導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算編制不規(guī)范、較粗放、對(duì)實(shí)際支出的約束性不強(qiáng)等問(wèn)題。由于現(xiàn)在科研項(xiàng)目的結(jié)題首先要經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、財(cái)務(wù)驗(yàn)收，然后再進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收，一旦項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用缺乏指導(dǎo)和約束，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算和財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作難以開(kāi)展。所以，科研項(xiàng)目實(shí)施單位必須注重項(xiàng)目預(yù)算的編制和執(zhí)行的跟蹤管理，從一開(kāi)始就走正步。
1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題
1.1沒(méi)有科學(xué)、合理、真實(shí)地編制課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算
在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，申報(bào)項(xiàng)目的上報(bào)時(shí)間比較倉(cāng)速，許多承擔(dān)單位的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算由課題組的科技人員編寫(xiě)，而財(cái)務(wù)部門(mén)基本不參與預(yù)算的編制。由于編制者財(cái)務(wù)知識(shí)的缺乏，課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制通常比較粗放，預(yù)算支出歸類(lèi)科目不夠規(guī)范，更談不上按照費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算；科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的科研管理部門(mén)沒(méi)有較好地發(fā)揮統(tǒng)籌兼顧的作用，某些中型設(shè)備儀器在一個(gè)單位內(nèi)或者一個(gè)部門(mén)不同的科研項(xiàng)目中重復(fù)預(yù)算，上述原因致使科研項(xiàng)目預(yù)算對(duì)實(shí)際支出的約束性不強(qiáng)，沒(méi)有充分發(fā)揮資金使用效率。
1.2科研項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不夠
科研項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不夠，很多科研項(xiàng)目承擔(dān)單位平時(shí)沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題（如科研項(xiàng)目執(zhí)行期與用款進(jìn)度不匹配，實(shí)際支出科目與預(yù)算支出科目金額不匹配等等），分析原因并采取措施；對(duì)于在研究過(guò)程中出現(xiàn)的新情況，總預(yù)算不變而需要調(diào)整預(yù)算支出科目金額的，沒(méi)有按財(cái)政部、科技部《專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的預(yù)算調(diào)整程序報(bào)批；承擔(dān)單位缺乏對(duì)協(xié)作單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理和指導(dǎo)，到了項(xiàng)目結(jié)題時(shí)突擊花錢(qián)，部分經(jīng)費(fèi)開(kāi)支違背了真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、合規(guī)性的原則。
1.3缺乏對(duì)科研項(xiàng)目工作績(jī)效考核機(jī)制
科研項(xiàng)目承擔(dān)單位往往是重申報(bào)、輕管理，許多單位沒(méi)有建立科研項(xiàng)目績(jī)效考核辦法和責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度，缺乏對(duì)科研項(xiàng)目的績(jī)效考核機(jī)制；承擔(dān)單位沒(méi)有組織各方面專(zhuān)家組對(duì)本單位科研項(xiàng)目實(shí)行中期檢查，科研人員干多干少、干好干壞一個(gè)樣，科研人員工作績(jī)效水平不能很好地發(fā)揮，導(dǎo)致項(xiàng)目研究進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度都不如預(yù)期，不能按時(shí)結(jié)題，資金使用效能不高。
2.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)對(duì)策的探討
2.1科學(xué)、合理、真實(shí)地編制課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算
為了能使科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)，申請(qǐng)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不被核減，也為今后合理使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，精準(zhǔn)細(xì)化地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算至關(guān)重要。
首先，項(xiàng)目組的科技人員要根據(jù)項(xiàng)目的任務(wù)、實(shí)施的時(shí)間、地點(diǎn)、人員、設(shè)備、材料等，對(duì)每一項(xiàng)支出列出清單，按預(yù)算支出科目歸類(lèi)，估算各類(lèi)支出費(fèi)用，提出初步的預(yù)算方案。科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的科研管理部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目組的科技人員提出的初步的預(yù)算方案，從科研的需要和本單位、本部門(mén)的資源配置情況（尤其是大中型儀器設(shè)備配置）出發(fā)，對(duì)初步的預(yù)算方案提出修改和補(bǔ)充意見(jiàn)，再由科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)人員根據(jù)同類(lèi)型項(xiàng)目實(shí)際支出水平、市場(chǎng)價(jià)格、有關(guān)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，逐一調(diào)研測(cè)算，整理數(shù)據(jù)，編制出科學(xué)、合理、真實(shí)的精準(zhǔn)細(xì)化的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
2.2完善單位財(cái)務(wù)管理制度和資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
為了完善科技經(jīng)費(fèi)管理，使科技經(jīng)費(fèi)使用更趨合理，財(cái)政部、科技部聯(lián)合發(fā)文：財(cái)教[2011]434號(hào)《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，要求各單位根據(jù)新形勢(shì)、新要求、新標(biāo)準(zhǔn)，修改和完善本單位的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，嚴(yán)格遵守國(guó)家和單位有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及政府采購(gòu)制度，加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格項(xiàng)目用款的審批及報(bào)銷(xiāo)審查手續(xù)，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支同時(shí)符合：真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、合規(guī)性。項(xiàng)目資金實(shí)行單獨(dú)核算，進(jìn)行專(zhuān)賬管理。會(huì)計(jì)核算做到內(nèi)容清晰，專(zhuān)款專(zhuān)用。單位要加強(qiáng)科研項(xiàng)目的資產(chǎn)管理，建立材料的驗(yàn)收、進(jìn)、出庫(kù)管理制度，嚴(yán)格材料的進(jìn)、出庫(kù)手續(xù)；對(duì)項(xiàng)目購(gòu)置的儀器設(shè)備列入單位固定資產(chǎn)管理，對(duì)大中型儀器設(shè)備單位要有專(zhuān)門(mén)的場(chǎng)所集中管理，設(shè)專(zhuān)職的具有儀器設(shè)備專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員維護(hù)和管理，保證儀器設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少重復(fù)購(gòu)置，閑置堆放的現(xiàn)象，提高大中型儀器設(shè)備的使用效能。
2.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理
（1）制定項(xiàng)目實(shí)施方案
項(xiàng)目成功立項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)策劃項(xiàng)目實(shí)施方案，提交科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的科研管理部門(mén)審核。方案包括項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度安排和經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，對(duì)于要走政府采購(gòu)程序的儀器設(shè)備購(gòu)置要及早辦理政府采購(gòu)手續(xù)，以免因?yàn)樽哒少?gòu)流程需要環(huán)節(jié)多時(shí)間長(zhǎng)而造成項(xiàng)目臨近結(jié)題時(shí)設(shè)備儀器款才剛剛支付等用款不合理現(xiàn)象。
（2）定期自查項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況
科研項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)月或一季度編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況自查表，做到賬表一致。財(cái)務(wù)部門(mén)與科研管理部門(mén)密切配合，分析預(yù)算執(zhí)行情況和用款進(jìn)度，及時(shí)反饋給課題負(fù)責(zé)人，為課題負(fù)責(zé)人安排后續(xù)支出提供參考，對(duì)合法合規(guī)不合理的支出要及時(shí)調(diào)出。實(shí)踐證明，實(shí)行事前、事中控制，確保了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行，提高了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的資金使用效率，也為項(xiàng)目審計(jì)提供賬表一致的會(huì)計(jì)資料打下基礎(chǔ)，同時(shí)也提高了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。
（3）科研項(xiàng)目主持單位要加強(qiáng)對(duì)子課題的監(jiān)督管理
對(duì)一個(gè)項(xiàng)目多個(gè)課題共同完成任務(wù)的項(xiàng)目要進(jìn)行內(nèi)部分戶(hù)核算，根據(jù)預(yù)算和合同計(jì)劃及時(shí)轉(zhuǎn)撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。根據(jù)廣東省科技廳對(duì)科技項(xiàng)目進(jìn)行檢查的情況來(lái)看，大多科研院所和高校都能按“項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法”的要求對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)核算，進(jìn)行專(zhuān)賬管理，會(huì)計(jì)核算做到內(nèi)容清晰，專(zhuān)款專(zhuān)用，但企業(yè)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱。科研項(xiàng)目主持單位要加強(qiáng)對(duì)子課題的監(jiān)督管理和指導(dǎo)，要求子課題承擔(dān)單位按照合同預(yù)算和研發(fā)進(jìn)度使用經(jīng)費(fèi)，年終上報(bào)子課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況表和子課題收支明細(xì)賬。由主持單位的科研管理部門(mén)考核項(xiàng)目子課題實(shí)施進(jìn)展情況，財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督項(xiàng)目子課題經(jīng)費(fèi)使用情況，必要時(shí)到子課題單位檢查項(xiàng)目子課題經(jīng)費(fèi)使用情況，使項(xiàng)目的子課題不拖整個(gè)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。
2.4加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效考核
科研項(xiàng)目承擔(dān)單位要改變“重申報(bào)，輕管理”的思想觀(guān)念，根據(jù)國(guó)家科技部有關(guān)科研項(xiàng)目管理辦法的要求和本單位的實(shí)際情況，制定本單位科研項(xiàng)目績(jī)效考核制度，每年度考核一次，分別對(duì)科研項(xiàng)目的科研進(jìn)度、技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)費(fèi)使用對(duì)照立項(xiàng)合同考核履行績(jī)效。把科研項(xiàng)目績(jī)效考核與職工年度工作考核相結(jié)合，追蹤問(wèn)效、獎(jiǎng)罰分明，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，合理統(tǒng)籌安排績(jī)效支出，提升科研人員工作績(jī)效水平。形成人人想干事，人人干好事的氛圍，促進(jìn)科研項(xiàng)目任務(wù)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算按時(shí)按質(zhì)完成，促進(jìn)科學(xué)事業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。
結(jié)束語(yǔ)：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)多部門(mén)、多單位協(xié)作的系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，項(xiàng)目實(shí)施單位的科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目研發(fā)部門(mén)、課題組必須發(fā)揮各自的職能而又協(xié)調(diào)一致，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行高效管理。隨著現(xiàn)在科研項(xiàng)目驗(yàn)收流程的嚴(yán)格化和規(guī)范化，科研工作者及財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，參與科研經(jīng)費(fèi)管理，確保科研經(jīng)費(fèi)合法、合規(guī)、合理的使用。
參考文獻(xiàn)：
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科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革是科技管理體制改革的重要組成部分。隨著我國(guó)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的確立和科技中長(zhǎng)期規(guī)劃的實(shí)施，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入將會(huì)大幅度增加。如何提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和使用效率，對(duì)于提高自主創(chuàng)新能力、加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家至關(guān)重要。加快推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革既十分必要，也很緊迫。
一、現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制存在的問(wèn)題
經(jīng)過(guò)多年的改革完善，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)改變了過(guò)去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創(chuàng)收、科技貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資等多元化投入體系。但總的看，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制仍不適應(yīng)科技創(chuàng)新和科技進(jìn)步的需要。其主要弊端有三：
一是政出多門(mén)，條塊分割，既使科研活動(dòng)難以統(tǒng)籌規(guī)劃、全面安排，也使科技資源難以?xún)?yōu)化配置、合理共享。我國(guó)現(xiàn)有的科研機(jī)構(gòu)體系由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期發(fā)展而來(lái)，條塊分割比較嚴(yán)重，研究領(lǐng)域劃分不十分明晰，經(jīng)費(fèi)來(lái)源也缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。以基礎(chǔ)研究為例，經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有自然科學(xué)基金委、中科院、科技部和教育部四個(gè)渠道，其中：基金委有重大計(jì)劃、重點(diǎn)項(xiàng)目、一般項(xiàng)目、杰出青年資助項(xiàng)目；中科院有重大創(chuàng)新項(xiàng)目；科技部有“863” 計(jì)劃、“973” 計(jì)劃、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個(gè)部門(mén)都各自制定目標(biāo)，并都能直接從財(cái)政部獲得獨(dú)立預(yù)算。此外，其他部委也可根據(jù)需要安排科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)。多部門(mén)、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經(jīng)費(fèi)分散使用，造成科研項(xiàng)目重復(fù)設(shè)置。科研項(xiàng)目的重復(fù)設(shè)置又造成科研人員的多頭申請(qǐng)，同一個(gè)人、同一研究?jī)?nèi)容可以從不同渠道獲得經(jīng)費(fèi)支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導(dǎo)致一些科研人員四處跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金、應(yīng)付評(píng)審，浪費(fèi)了寶貴的科研時(shí)間，助長(zhǎng)了浮躁的科研風(fēng)氣。由于條塊分割和科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)，重復(fù)購(gòu)置大型科學(xué)儀器的現(xiàn)象很突出。有研究表明，我國(guó)科研儀器設(shè)備的利用率僅為25％，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經(jīng)費(fèi)管理模式亟待完善，管理成本高，投入產(chǎn)出效率低。目前國(guó)家投入的科研經(jīng)費(fèi)已有相當(dāng)規(guī)模，主要通過(guò)各種“計(jì)劃”、“工程”來(lái)實(shí)施。據(jù)科技部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門(mén)的資料顯示，每年有超過(guò)1000億元的資金流向各種科研項(xiàng)目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經(jīng)費(fèi)、很有前景的科研項(xiàng)目卻往往申請(qǐng)不下來(lái)經(jīng)費(fèi)。現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理的主要模式是“項(xiàng)目申報(bào)制”。這是一種未出成果就支付科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，造成在項(xiàng)目的申請(qǐng)、批準(zhǔn)諸環(huán)節(jié)上競(jìng)爭(zhēng)很激烈。而在這項(xiàng)環(huán)節(jié)上“行政干預(yù)”往往起很大作用，有時(shí)因官員的個(gè)人偏好，就決定了科研經(jīng)費(fèi)的流向。
2003年，中國(guó)科協(xié)主持開(kāi)展了一項(xiàng)全國(guó)科技工作者狀況調(diào)查，不少科研人員反映，國(guó)家級(jí)的科研項(xiàng)目往往被部分學(xué)術(shù)權(quán)威、“明星”科學(xué)家或是“圈內(nèi)”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請(qǐng)到資金支持力度較大的項(xiàng)目，特別是有創(chuàng)造力的青年學(xué)者很難獲得“雪中送炭”的機(jī)會(huì)。另一方面，項(xiàng)目確定后往往又缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制和科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，難以保障科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效率，浪費(fèi)了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢(qián)一旦下來(lái)了，有相當(dāng)部分科研經(jīng)費(fèi)變成了名目繁多的個(gè)人提成獎(jiǎng)勵(lì)，有的轉(zhuǎn)化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養(yǎng)人養(yǎng)機(jī)構(gòu)，真正用于更新研究設(shè)備、購(gòu)買(mǎi)研究資料的不多。據(jù)OECD（經(jīng)合組織）2000年的數(shù)據(jù)，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的投入占全世界的4.3％，科研產(chǎn)出占世界的3.1％，表明我國(guó)科研投入產(chǎn)出的效率達(dá)不到世界平均水平。
三是政府直接管理科研經(jīng)費(fèi)，既不利于轉(zhuǎn)變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國(guó)家每年資助的科研項(xiàng)目是有限的，而項(xiàng)目申請(qǐng)者眾多，于是就出現(xiàn)了“僧多粥少”局面，這也容易引發(fā)科研項(xiàng)目申請(qǐng)中走后門(mén)、托關(guān)系、請(qǐng)客送禮、拿回扣等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。2005年國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果表明，2個(gè)部門(mén)、45個(gè)科研單位轉(zhuǎn)移、擠占挪用科技經(jīng)費(fèi)6.69億元；有些課題和項(xiàng)目預(yù)決算編制不真實(shí)，科研成本核算不規(guī)范。現(xiàn)在，無(wú)論是在政府主管部門(mén)還是在科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部，一般行政人員特別是財(cái)務(wù)人員權(quán)力過(guò)大，一定程度上左右著科研活動(dòng)，這種現(xiàn)象本身就很不正常。政府直接管理科研經(jīng)費(fèi)也容易引發(fā)政企不分，造成政府與市場(chǎng)之間職能錯(cuò)位。一方面，在應(yīng)用研究和開(kāi)發(fā)研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機(jī)構(gòu)從事競(jìng)爭(zhēng)性的科研；另一方面，在基礎(chǔ)研究方面，政府的主導(dǎo)作用發(fā)揮得不充分，一些研究領(lǐng)域資金短缺。現(xiàn)在，一些國(guó)有科研機(jī)構(gòu)和其所屬企業(yè)兩塊牌子、一套人馬，把從國(guó)家申請(qǐng)的科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)賬目混在一起，使科研經(jīng)費(fèi)成了企業(yè)的“盈利”，這樣的科研機(jī)構(gòu)既不需要走向市場(chǎng)，也可以不向科研負(fù)責(zé)，成為游離于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和政府監(jiān)管之外的特殊機(jī)構(gòu)。
總之，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制已不適應(yīng)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的新形勢(shì)，亟待作出重大改革。
二、建議
第一，調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)資源配置。基本思路是“統(tǒng)籌規(guī)劃，抓大放小”。統(tǒng)籌規(guī)劃，就是將國(guó)家現(xiàn)有的“863”計(jì)劃、“973”計(jì)劃、知識(shí)創(chuàng)新工程、“985”計(jì)劃等各類(lèi)項(xiàng)目計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌管理。這個(gè)統(tǒng)一的框架如何搭建，還需要深入研究，可考慮在國(guó)務(wù)院層面上建立部際協(xié)調(diào)機(jī)制，或在國(guó)務(wù)院科教領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)一專(zhuān)門(mén)的辦公室。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家需求和各領(lǐng)域各行業(yè)的情況，由科技部牽頭會(huì)同中科院、教育部、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部等部門(mén)負(fù)責(zé)宏觀(guān)規(guī)劃，確定每一階段各部門(mén)各領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)劃撥的比例，由財(cái)政部直接撥付資金。抓大放小，即國(guó)家層面要重點(diǎn)突出，只抓若干全國(guó)性的重大專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃、專(zhuān)項(xiàng)工程、公益性科技任務(wù)和重大科技試點(diǎn)工程，大量科技任務(wù)連同科研經(jīng)費(fèi)及管理，應(yīng)當(dāng)交給地方、大學(xué)或企業(yè)去進(jìn)行。與此同時(shí)，要建立科學(xué)民主的決策機(jī)制，提高科研管理的公開(kāi)性、透明度和公正性；合理設(shè)置預(yù)算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算制度，完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。
為了充分發(fā)揮企業(yè)科技創(chuàng)新主體的作用，推動(dòng)科技創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，提升我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，以技術(shù)創(chuàng)新推進(jìn)我國(guó)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，近幾年來(lái)國(guó)家各級(jí)財(cái)政科研部門(mén)加大了對(duì)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)投入的支持力度并取得了顯著成效。科研項(xiàng)目的管理水平和科研經(jīng)費(fèi)的使用效益直接影響企業(yè)的科研質(zhì)量、科研水平和科技創(chuàng)新能力。筆者對(duì)目前企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理及財(cái)務(wù)核算中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了初步探討分析。
企業(yè)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)管理中常見(jiàn)問(wèn)題分析
1、科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)管理中存在的問(wèn)題：①企業(yè)為了多獲得科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，在申報(bào)科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)將很多精力放在“拉關(guān)系、跑項(xiàng)目”上，項(xiàng)目相關(guān)人員在編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，考慮的是經(jīng)費(fèi)預(yù)算如何安排才能讓立項(xiàng)評(píng)審專(zhuān)家滿(mǎn)意，在這種情況下確定的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)支出相差甚遠(yuǎn)，致使科研項(xiàng)目在執(zhí)行中根本無(wú)法按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)施。“重立項(xiàng)、輕預(yù)算”是當(dāng)前企業(yè)科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)普通存在的問(wèn)題。②向政府有關(guān)部門(mén)進(jìn)行科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)時(shí)，科研活動(dòng)已完成或基本完成，與科研活動(dòng)相關(guān)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入已完成并取得科研技術(shù)成果。③同一科研項(xiàng)目向不同部門(mén)重復(fù)申報(bào)立項(xiàng)。
2、科研項(xiàng)目資金預(yù)算管理中存在的問(wèn)題：①科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制可預(yù)見(jiàn)性、未來(lái)適用性、準(zhǔn)確性較差，通常表現(xiàn)為科研經(jīng)費(fèi)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算有支出或有預(yù)算無(wú)支出；科研研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于預(yù)算安排。②科研經(jīng)費(fèi)（包括地方財(cái)政配套經(jīng)費(fèi)和企業(yè)自籌經(jīng)費(fèi)）未及時(shí)足額到位，涉嫌虛假承諾，騙取國(guó)家財(cái)政資金；科研經(jīng)費(fèi)未按預(yù)算額度及時(shí)足額向科研合作單位撥付專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)；未經(jīng)科研主管部門(mén)審批向預(yù)算外單位撥付專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)；通過(guò)虛假、無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)交易的設(shè)備材料采購(gòu)、測(cè)試化驗(yàn)加工協(xié)議以及科研合作交流的形式轉(zhuǎn)移專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)。③挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
3、科研項(xiàng)目實(shí)施管理中存在的問(wèn)題：①重大預(yù)算調(diào)整未履行報(bào)批手續(xù)，如項(xiàng)目任務(wù)調(diào)整、合作單位增減調(diào)整、科研經(jīng)費(fèi)在合作單位間分配調(diào)整、科研負(fù)責(zé)人變更、科研項(xiàng)目延期結(jié)題等調(diào)整事項(xiàng)。②科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研單位在科研經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)權(quán)不對(duì)等。一方面科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人無(wú)權(quán)決定科研經(jīng)費(fèi)的分配使用，對(duì)科研合作單位研究工作進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)督管理；另一方面項(xiàng)目承擔(dān)單位不及時(shí)足額向合作單位撥付科研經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)重影響合作單位項(xiàng)目研究工作進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用。③各科研單位相關(guān)負(fù)責(zé)人在涉及項(xiàng)目管理、資金管理、資產(chǎn)管理和資金核算等方面溝通與協(xié)調(diào)較差。
4、企業(yè)科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理制度建立和執(zhí)行中存在的問(wèn)題：①與科研活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度未建立，或不完善不健全。②內(nèi)控制度內(nèi)容簡(jiǎn)單空泛，操作性不強(qiáng)，流于形式。③表面上內(nèi)部控制制度雖然完善健全，但未得到有效執(zhí)行。④相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度不明晰，執(zhí)行過(guò)程中自由操控的空間過(guò)大。
5、科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題：①科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多元化造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性。企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有各級(jí)科技部門(mén)和各行業(yè)主管部門(mén)下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)、社會(huì)其他企事業(yè)單位委托研發(fā)所提供的橫向科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)自主研發(fā)籌集的自有資金等。由于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化，而科研經(jīng)費(fèi)的提供部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用要求沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一明確的規(guī)定，各類(lèi)科研項(xiàng)目有不同的使用要求，這就帶來(lái)了科研經(jīng)費(fèi)管理及核算的特殊性和復(fù)雜性，科研經(jīng)費(fèi)管理必須按資金來(lái)源及科研項(xiàng)目獨(dú)立設(shè)賬，分項(xiàng)管理，內(nèi)容的日益復(fù)雜加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。②科研經(jīng)費(fèi)收支核算不符合相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算。③財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的理解和認(rèn)識(shí)不到位不深刻或一知半解，表現(xiàn)為混淆經(jīng)費(fèi)支出性質(zhì)、歸集經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等。④科研經(jīng)費(fèi)支出與科研項(xiàng)目相關(guān)性依據(jù)不足，相關(guān)證明資料不規(guī)范、不充分（缺少合同協(xié)議、票據(jù)）。⑤對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出范圍及結(jié)構(gòu)未實(shí)施有效監(jiān)督控制，未嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，完全忽略科研項(xiàng)目預(yù)算要求或僅對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行總量控制，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出結(jié)果與預(yù)算差異大。
完善企業(yè)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策措施
1、加強(qiáng)科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)管理：①相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行科研項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審時(shí)應(yīng)排除“人情關(guān)系”等不正常因素影響，嚴(yán)格把關(guān)，杜絕不符合條件的項(xiàng)目通過(guò)評(píng)審立項(xiàng)。項(xiàng)目評(píng)審時(shí)在關(guān)注科研技術(shù)指標(biāo)成果的同時(shí)，還要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審核，應(yīng)輕形式重實(shí)質(zhì)，根據(jù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際情況確定經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算各支出科目不受預(yù)定比例或分配額度的限制，如“國(guó)際交流合作費(fèi)”等經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目，若企業(yè)研發(fā)活動(dòng)不涉及此類(lèi)費(fèi)用支出就不必再作預(yù)算安排。②對(duì)于企業(yè)立項(xiàng)申報(bào)時(shí)相關(guān)科研活動(dòng)已完成或基本完成的情況，相關(guān)部門(mén)可以不予立項(xiàng)或以事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助的形式給予立項(xiàng)補(bǔ)助，但不得以事先立項(xiàng)的形式給予補(bǔ)助。③對(duì)于企業(yè)以同一科研項(xiàng)目向不同部門(mén)重復(fù)申報(bào)立項(xiàng)的情況，各相關(guān)部門(mén)在立項(xiàng)評(píng)審時(shí)應(yīng)了解關(guān)注該項(xiàng)目是否同時(shí)向其他部門(mén)申報(bào)了科研立項(xiàng)補(bǔ)，再?zèng)Q定是否予以立項(xiàng)。
2、強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理：①科研項(xiàng)目的預(yù)算編制不能匆促馬虎，各經(jīng)費(fèi)支出科目的預(yù)算安排要認(rèn)真細(xì)致，力爭(zhēng)做到科學(xué)合理、切合實(shí)際。首先項(xiàng)目技術(shù)人員要預(yù)測(cè)確定研發(fā)活動(dòng)需購(gòu)置設(shè)備的種類(lèi)數(shù)量及規(guī)格型號(hào)、需投入材料的種類(lèi)數(shù)量和需進(jìn)行的測(cè)試化驗(yàn)加工的內(nèi)容次數(shù)等各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出基本信息，再由企業(yè)采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部等部門(mén)協(xié)調(diào)合作，通過(guò)向供應(yīng)商詢(xún)價(jià)及近期采購(gòu)設(shè)備材料的實(shí)際價(jià)格并考慮未來(lái)市場(chǎng)價(jià)格變化等因素，來(lái)確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。②科研項(xiàng)目在執(zhí)行實(shí)施過(guò)程中，科研部門(mén)要和財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等部門(mén)密切配合，以經(jīng)費(fèi)預(yù)算和進(jìn)度安排為依據(jù)，按照國(guó)家和企業(yè)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，共同監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出使用情況，杜絕糾正不合理的經(jīng)費(fèi)支出，把有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。③對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)到位及專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)對(duì)外撥付問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目的期中檢查考核，若在檢查中發(fā)現(xiàn)的承諾配套的地方財(cái)政撥款和企業(yè)自籌經(jīng)費(fèi)未及時(shí)足額到位、外撥專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)不符合預(yù)算安排或相關(guān)規(guī)定以及弄虛作假轉(zhuǎn)移挪用專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金等情形的，應(yīng)要求立即整改并暫緩撥付剩余的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)或收回已撥付的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)，再根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度及整改情況依相關(guān)法律法規(guī)作進(jìn)一步處理，要嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到防微杜漸。
關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)
中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-216-02
隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。
一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容
科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門(mén)批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類(lèi)科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理。
科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門(mén)作為高校科研中不可缺少的角色，起著強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。
科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核。科研經(jīng)費(fèi)每一分錢(qián)都是納稅人的錢(qián)，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。
二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征
1.政策依據(jù)的專(zhuān)業(yè)針對(duì)性。科研經(jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同。縱向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書(shū)）或委托方要求。
2.審計(jì)內(nèi)容的特定性。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。
3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門(mén)。
4.審計(jì)結(jié)論比較單一。審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。
三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見(jiàn)問(wèn)題
科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松。科研管理任務(wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研人員認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。
具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷(xiāo)與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷(xiāo)汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷(xiāo)個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車(chē)票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開(kāi)具單位與開(kāi)票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問(wèn)題等。
四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因
1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。
2.科研管理內(nèi)控不健全。三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。
3.審計(jì)資源有限。科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高校科研經(jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。
4.難以界定支出合理性。科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專(zhuān)用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實(shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒(méi)有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車(chē)，還是開(kāi)車(chē)，或者租車(chē)與科研成果更有關(guān)，你也沒(méi)有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。
5.審計(jì)時(shí)效滯后。由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問(wèn)題都既成事實(shí)，有些問(wèn)題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問(wèn)題之間容易引發(fā)矛盾。
五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)
1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。《河北省省屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高校科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專(zhuān)業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。
2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問(wèn)題，還需要找到解決問(wèn)題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)校科研管理相關(guān)部門(mén)建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確保科研管理內(nèi)部控制有效執(zhí)行。高校科研管理的內(nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門(mén)通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。
3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問(wèn)題；（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；（3）應(yīng)該用于某類(lèi)型的開(kāi)支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買(mǎi)辦公用品的名義購(gòu)買(mǎi)其他物品，以購(gòu)買(mǎi)辦公家具的名義購(gòu)買(mǎi)自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。
重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。
4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式。科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)定期對(duì)學(xué)校科研管理狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門(mén)擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢(xún)收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、預(yù)算評(píng)審書(shū)、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。
5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)。高校科研項(xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類(lèi)信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。
6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門(mén)可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開(kāi)。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。
綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校科研保駕護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)校科研健康發(fā)展。
[本文是河北師范大學(xué)校本研究項(xiàng)目（S2015XB05）研究成果]
參考文獻(xiàn)。
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關(guān)鍵詞 醫(yī)院 科研經(jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)管理
2014年3月，國(guó)務(wù)院了第11號(hào)文《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》，為了貫徹落實(shí)該文件精神，6月份，國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委了182號(hào)文《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目和資金管理的通知》，并組織醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)管理人員對(duì)該文件的專(zhuān)題進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，足以體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重視，同時(shí)對(duì)醫(yī)院科研項(xiàng)目人員使用科研經(jīng)費(fèi)和財(cái)務(wù)部門(mén)管理科研經(jīng)費(fèi)提出了新的要求。本文針對(duì)目前醫(yī)院縱向科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在的經(jīng)費(fèi)來(lái)源多渠道、項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)、科研經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)確以及內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善等問(wèn)題，從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)思考如何加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金的管理，提出應(yīng)通過(guò)每個(gè)科研項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)、加強(qiáng)預(yù)算管理、加強(qiáng)科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與溝通、建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制平臺(tái)、細(xì)化財(cái)務(wù)核算科目、嚴(yán)格控制各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度等途徑來(lái)解決存在的問(wèn)題。
一、縱向科研經(jīng)費(fèi)的范疇及其管理特點(diǎn)
醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)按其來(lái)源的不同可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩大類(lèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)一般是指從中央及各級(jí)政府部門(mén)獲得的科研經(jīng)費(fèi)，包括國(guó)家各部委司局、省市廳局級(jí)等立項(xiàng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，還包括一些由學(xué)校、醫(yī)院及其他團(tuán)體組織等轉(zhuǎn)撥的屬于縱向科研經(jīng)費(fèi)范疇的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。如國(guó)家自然科學(xué)基金、863計(jì)劃、973計(jì)劃、國(guó)家支撐計(jì)劃項(xiàng)目、衛(wèi)生局科技計(jì)劃項(xiàng)目等經(jīng)費(fèi)均為醫(yī)院常見(jiàn)的縱向科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是醫(yī)院與國(guó)內(nèi)外企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體組織以及個(gè)人等社會(huì)各界進(jìn)行科研合作、科技咨詢(xún)、科技成果轉(zhuǎn)讓等取得的經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)必須通過(guò)項(xiàng)目申報(bào)取得，橫向科研經(jīng)費(fèi)主要以合同、協(xié)議的形式簽訂。縱向科研經(jīng)費(fèi)管理的目標(biāo)是保障科研工作順利開(kāi)展，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，以科研管理部門(mén)為組織主體、財(cái)務(wù)部門(mén)為核算和控制主體、審計(jì)部門(mén)為監(jiān)督評(píng)價(jià)主體。
二、醫(yī)院縱向科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題分析
（一）經(jīng)費(fèi)來(lái)源多渠道，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理雜亂
醫(yī)院科研項(xiàng)目眾多，尤其是大型三甲醫(yī)院，可能有上百項(xiàng)科研項(xiàng)目，來(lái)源渠道較多，有財(cái)政撥款的，上級(jí)單位撥入的，單位自籌的、為其他業(yè)務(wù)單位承擔(dān)的。同一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可能負(fù)責(zé)不同的項(xiàng)目，多則十余項(xiàng)，很容易出現(xiàn)項(xiàng)目收支混淆的情況。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及負(fù)責(zé)科研的財(cái)務(wù)人員容易將同一個(gè)人的不同經(jīng)費(fèi)混淆，出現(xiàn)下錯(cuò)賬的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)后期調(diào)賬，賬務(wù)不再清晰明了。
（二）科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通不足，導(dǎo)致項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)
目前大多數(shù)醫(yī)院對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理分工如下：科研部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、合同及預(yù)算的備案；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的建卡、入賬、經(jīng)費(fèi)報(bào)賬及決算審核。這樣的分工容易造成科研經(jīng)費(fèi)管理上的脫節(jié)。
首先，是項(xiàng)目立項(xiàng)后的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，該預(yù)算是經(jīng)費(fèi)使用的依據(jù)，經(jīng)批復(fù)后一般不作調(diào)整。目前醫(yī)院大部分的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目成員自行編制，財(cái)務(wù)部門(mén)很少參與其中。項(xiàng)目組的科研人員雖能掌握項(xiàng)目所需的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，但由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，容易對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算中一些概念和制度的理解產(chǎn)生偏差，使得預(yù)算難以作為實(shí)際支出的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束，反而導(dǎo)致支出偏離預(yù)算。科研經(jīng)費(fèi)的使用情況主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，科研部門(mén)的重點(diǎn)則是項(xiàng)目申報(bào)和命中率，在完成項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)后，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程基本不了解，也沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)督；而財(cái)務(wù)管理只停留在基本的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度上，僅僅是對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行賬務(wù)處理，無(wú)法真正對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用起到有效的管理和監(jiān)督作用。到了項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收階段，為了使經(jīng)費(fèi)決算中的支出數(shù)與預(yù)算接近，往往會(huì)進(jìn)行大規(guī)模調(diào)賬，一方面增加了財(cái)務(wù)人員的工作量；另一方面會(huì)降低醫(yī)院財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的質(zhì)量。
（三）財(cái)務(wù)核算科目沒(méi)有細(xì)化，導(dǎo)致支出項(xiàng)目不清晰
僅設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”總賬科目，沒(méi)有按支出設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，當(dāng)需要根據(jù)支出內(nèi)容統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目支出執(zhí)行情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員只能手工分析，一方面增大了工作量；另一方面僅僅根據(jù)賬表分析，增大了不準(zhǔn)確的可能性。財(cái)務(wù)核算科目沒(méi)有與項(xiàng)目預(yù)算支出保持一致，不能從賬務(wù)上掌握科研經(jīng)費(fèi)的分項(xiàng)執(zhí)行情況。
（四）科研項(xiàng)目成本核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益難以準(zhǔn)確衡量
科研經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)確的主要原因是間接費(fèi)用核算不合理。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算通過(guò)“科研項(xiàng)目支出”的會(huì)計(jì)科目來(lái)反映，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的分類(lèi)，又分別下設(shè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目。而在成本核算中往往只注意到科研項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，如設(shè)備材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)等；間接費(fèi)用，如從事科研活動(dòng)所占用醫(yī)院的房屋、水電氣費(fèi)、現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)等幾乎都沒(méi)有在所在項(xiàng)目中分?jǐn)偂Ｍ瑫r(shí)，有工資性收入的科研人員無(wú)法在項(xiàng)目中開(kāi)支津貼補(bǔ)貼等收入，只能從醫(yī)院的事業(yè)經(jīng)費(fèi)中安排這部分支出，客觀(guān)上也使科研研究成本沒(méi)有得到真實(shí)反映。盡管醫(yī)院對(duì)大多數(shù)縱向科研項(xiàng)目均按合同預(yù)算提取了科研管理費(fèi)，但并沒(méi)有準(zhǔn)確地計(jì)算出項(xiàng)目所需的間接費(fèi)用。因此，導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確。
三、完善醫(yī)院縱向科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的建議
（一）每個(gè)科研項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)，避免混收混支
為了使科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行與預(yù)算相符，科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)針對(duì)不同類(lèi)型的科研課題實(shí)行分類(lèi)管理，按項(xiàng)目單獨(dú)立賬，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，嚴(yán)格區(qū)分不同項(xiàng)目，尤其是同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目研究的科研人員，以防止隨意混用和挪用。
（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算
（1）財(cái)務(wù)人員參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制。對(duì)醫(yī)院承擔(dān)的大中型科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，審核其經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性，并在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。對(duì)小型科研項(xiàng)目以及協(xié)作的科研項(xiàng)目，在經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)，科研部門(mén)需向財(cái)務(wù)部門(mén)提供盡可能詳細(xì)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以確保在執(zhí)行過(guò)程中得到有效的預(yù)算控制。
（2）優(yōu)化財(cái)務(wù)軟件，建立預(yù)算額度控制平臺(tái)。根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件資源，建立預(yù)算模塊以及預(yù)算額度控制系統(tǒng)的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享和對(duì)接。以我院為例，目前，財(cái)務(wù)部門(mén)使用用友HRP系統(tǒng)，并在HRP系統(tǒng)中建立了預(yù)算管理的模塊，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)管理。但對(duì)該模塊的運(yùn)用還不成熟，僅財(cái)務(wù)人員可查詢(xún)經(jīng)費(fèi)使用情況，而且由于系統(tǒng)仍在初期探索階段，以前的科研項(xiàng)目并未實(shí)現(xiàn)預(yù)算額度的控制管理，僅為科研上賬和經(jīng)費(fèi)下賬的工具。因此，建議財(cái)務(wù)部門(mén)充分利用財(cái)務(wù)軟件資源，在軟件中實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度的控制。首先科研部門(mén)將批復(fù)的科研項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)數(shù)據(jù)傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，然后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各分項(xiàng)數(shù)據(jù)在預(yù)算管理模塊中對(duì)該科研項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置。同時(shí)，為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開(kāi)通預(yù)算管理模塊查詢(xún)的功能，既可以幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，以防在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才發(fā)現(xiàn)與預(yù)算不符而進(jìn)行大量調(diào)賬，影響經(jīng)費(fèi)核算的準(zhǔn)確性，又可以減輕財(cái)務(wù)部門(mén)大量科研經(jīng)費(fèi)查詢(xún)的工作負(fù)擔(dān)。
（3）定期收集反饋預(yù)算執(zhí)行情況，合理調(diào)整預(yù)算。根據(jù)2014年國(guó)發(fā)第11號(hào)文明確的規(guī)定：加強(qiáng)科研項(xiàng)目和資金監(jiān)管，不得隨意調(diào)賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查。負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)各科研項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋預(yù)算執(zhí)行情況，一方面以便于負(fù)責(zé)人及時(shí)了解其經(jīng)費(fèi)使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其各項(xiàng)支出是否存在偏離預(yù)算的可能，并分析其偏離原因，若屬正常偏離需調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算的，應(yīng)協(xié)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算調(diào)整審批流程；若為非正常偏離的，應(yīng)及時(shí)提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在后期對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；另一方面也可以提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研項(xiàng)目進(jìn)度的控制，防止出現(xiàn)項(xiàng)目截止時(shí)間前科研經(jīng)費(fèi)未合理使用而集中突擊開(kāi)支的情況。
（三）細(xì)化財(cái)務(wù)核算科目，明確各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支
科研經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用開(kāi)支范圍主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試加工化驗(yàn)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)、出版文獻(xiàn)信息知識(shí)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、其他支出等11項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)支出范圍設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并進(jìn)行科研項(xiàng)目的輔助核算。按支出范圍設(shè)置明細(xì)科目，便于與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，能更直觀(guān)地從賬務(wù)上了解科研經(jīng)費(fèi)的分項(xiàng)執(zhí)行情況，也有利于后期項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)財(cái)務(wù)明細(xì)賬的提供。
（四）嚴(yán)格控制各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍
國(guó)發(fā)11號(hào)文明確提出五項(xiàng)明令禁止行為，其中包括不得擅自調(diào)整外撥資金；不得利用虛假票據(jù)套取資金；不得通過(guò)編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)；不得通過(guò)虛構(gòu)測(cè)試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測(cè)試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等方式開(kāi)支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)。因此，為了確保科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍與預(yù)算口徑一致，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)預(yù)算對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，不僅要審核合同以及票據(jù)的真假，更要進(jìn)一步審核費(fèi)用內(nèi)容的真實(shí)性以及是否在預(yù)算范圍內(nèi)，超出預(yù)算范圍的支出不予報(bào)銷(xiāo)。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支必須符合科研經(jīng)費(fèi)使用的辦法，如科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備必須有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)入賬手續(xù)，不得購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備以及基建設(shè)備，設(shè)備購(gòu)置必須在預(yù)算內(nèi)，不得開(kāi)支預(yù)算外的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。
（五）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度
醫(yī)院作為科研項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用的責(zé)任主體，必須切實(shí)履行在項(xiàng)目申請(qǐng)、實(shí)施、驗(yàn)收及資金使用各環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，加強(qiáng)支撐條件服務(wù)建設(shè)，提高對(duì)科研人員的服務(wù)水平，并建立常態(tài)化的自查自糾機(jī)制，必須建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度，包括科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、間接費(fèi)用管理辦法、預(yù)算調(diào)整審批程序、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批制度、票據(jù)管理、預(yù)算執(zhí)行對(duì)賬、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度等。
科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理是科研管理的重要組成部分，而縱向科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中又具有代表性和標(biāo)桿性的作用。隨著我國(guó)財(cái)政科技投入的快速增長(zhǎng)，醫(yī)院獲得的縱向科研經(jīng)費(fèi)也在逐年增加，同時(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理方面的問(wèn)題也不斷顯現(xiàn)出來(lái)。作為醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作者，為了更好地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，我們應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代管理辦法，探索科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的新辦法和新途徑，加強(qiáng)事前、事中、事后的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展，以提高科研管理工作水平和效率，確保科研工作順利開(kāi)展，使科研工作能真正有所成果。
（作者單位為重慶醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院財(cái)務(wù)處）
[作者簡(jiǎn)介：付敏，女，碩士，2011年畢業(yè)于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院。]
參考文獻(xiàn)
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