時間：2023-05-31 09:21:37
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務稽查與納稅服務，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
建設服務型稅務機關，是發展和完善社會主義市場經濟體系的需要，是政治文明建設的重要內容，也是稅務機關創新稅收管理，促進現代稅收文明發展，依法行政、執政為民的內在要求。稅務稽查部門處在稅收征管工作的一線，在建設服務型稅務機關進程中，必須以“三個代表”重要思想為指導，以“聚財為國，執法為民”作為稅務稽查工作的根本出發點和落腳點，認真貫徹落實黨的十六大精神，與時俱進，轉變觀念，立足稽查職能，貼近工作實際，強化服務意識，為納稅人提供優質、高效的稅收服務，實現“單一執法性”稽查向“服務執法性”稽查的轉變。本人結合稽查工作實際，談談稅務稽查如何做好稅收服務工作。
一、強化服務意識優化服務環境
稅收服務，是稅務行政執法的重要組成部分。我們在建設服務型稅務機關，強化稅務稽查服務的過程中，要切實加強全體稽查人員的宗旨、廉潔、法律意識教育，徹底轉變與建設服務型稅務機關不相適應的思維模式和思想觀念，牢固樹立稅收管理服務的新理念，把納稅服務作為稅務行政執法行為的組成部分落實到稽查工作中。一是要規范稅務稽查的執法行為。堅持依法辦事，公正、公平地執行好稅法。在內部選案、檢查、審理、執行四個環節，要嚴格按照稽查工作規程規范操作，強化執法權力的制約制衡。同時，要加大廉政建設力度，從根本上鏟除執法不公，的現象，促進公開、公正執法。二是要依法維護納稅人的合法權益。一方面要把《征管法》賦予納稅人的權利宣傳到位，增強納稅人依法維護自身合法權益的意識；另一方面要認真落實和執行稅務執法責任制和違法責任追究制，加大對侵犯納稅人權利的責任追究，促進執法人員嚴格掌握并穩妥實施“懲罰”措施，為維護納稅人的合法權益提供保障。三是健全和完善公開辦稅、服務承諾、限時查結，推行稽查回訪、稽查服務考評制度，進一步優化納稅服務環境，全面提高納稅服務質量和效率。在全社會特別是廣大納稅人中，樹起稅務稽查執法的公正、廉潔、文明、高效的優良形象。
二、加強稅法宣傳搞好納稅輔導
稅務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納稅服務需求開展有效服務。從納稅服務需求來看，納稅人最需要的服務是稅收法律、政策及時宣傳到位，納稅核算輔導工作到位。從我們走訪座談來看，來之民營企業、改制企業和老企業的新會計人員對這方面呼聲很高，要求強烈。這方面的服務到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規避偷稅行為的發生，促進稅款及時足額入庫，降低國家稅收和納稅人納稅的風險，節約稅收征納成本，也可更好地維護納稅人的合法權益。因此，稽查部門應當充分發揮稽查人員“懂稅法、懂政策、懂財務”的資源優勢，下力氣抓好這方面的服務工作。我們建議在稽查局內增設“稅收咨詢？納稅輔導”辦公室，專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅核算輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執法與稅收服務相結合，讓納稅人在享受稅收優質服務的過程中，主動接受納稅檢查，在接受檢查的過程中享受稅收優質服務，使納稅人的主體地位和合法權益得到更好地尊重和保護。
三、提高選案質量科學制定計劃
提高選案質量，科學制定稽查計劃，即可避免無效檢查、盲目檢查給納稅人造成的不利影響，也有利于提高稽查質量和稽查工作效率。因此，提高稽查選案準確性和稽查計劃的科學性，既是規范稽查執法行為，優化稅務執法環境的內在要求，也是強化稽查服務的重要體現。提高選案質量，首先要推行和健全完善納稅評估制度。建議管理、征收、發票各環節應半年或一個納稅年度，定期向稽查局選案股提供一次納稅人分戶納稅資料信息，選案環節對所有納稅資料結合稽查案卷的歷史資料進行整合、分析，采取人機結合方法對年度檢查對象進行初步篩選。由縣局牽頭組織稽查、征管相關職能部門的人員組成評估小組，將納稅人納稅情況綜合進行科學地評估。結合以前一至兩年的稽查信息，按照總局《納稅信譽等級評估管理辦法》的相關規定和標準，根據納稅信譽程度進行綜合評估，對納稅人分戶建檔定級，實行ABCD四級管理制度。對A級納稅戶，兩年免出稅務稽查；對C級和D級納稅人，列入當年稽查對象和稽查計劃，進行重點檢查。進而提高選案的準確率和制定稽查計劃的科學性，最大限度的避免“空查”現象，減輕納稅人負擔。
四、改進稽查方式提高稽查效率
從稽查實踐情況來看，稽查方式不當及馬拉松式的檢查，是納稅人最不歡迎的，它影響納稅人的生產經營，影響納稅人的情緒，也影響征納雙方的成本效率。因此，探索稽查工作的新方法，努力改進稽查方式，提高稽查效率，仍是強化稅務稽查優質服務的一個重要途徑。一是建立稅務稽查預警機制，采取預警式的稽查。對納稅評估，認為納稅人可能有輕微違法行為，漏稅數額未達到立案標準，且通過自查能積極主動補繳稅款的；以及生產經營正常，但連續三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納稅人進行自查，重新申報納稅，或對其某些行為作出解釋，對拒不申報和解釋的，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現了稅收執法的人性化。二是對財務健全的納稅人全面實施調賬稽查，各稅統查，減少納稅人接待成本，檢查完畢后，通知納稅人對檢查事實及可能給予罰款處罰的事項，進行認定和陳述。防止事實不清、責任不明、處罰不當，給納稅人利益造成損害。三是開展約談式稽查。對發票使用、財務核算正規，納稅態度好、誠信度高的納稅人，實行約談式稽查。四是推行案件檢查時限制和案件質量評審制。在確保辦案質量的前提下，提高辦案速度，并通過質量評審制度，促進規范辦案，提高質效。
五、加大違法查處強化執法權威
稅務稽查是依法治稅的關鍵環節。我們要在強化稅務稽查服務的同時，必須充分發揮稅務稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營造依法納稅，公平競爭的良好環境。一是增強稽查的深度。對重點稅源、執法難點、執法熱點、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙稅情節嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。做好涉稅案件公告工作，并對涉稅違法大案、要案，利用各種新聞媒體進行公開曝光，擴大影響，震懾違法分子，教育納稅人，達到查處一案，教育一片、治理一方的目的，強化稅務稽查的權威性，避免偷稅、騙稅、逃稅的惡性循環和稅收環境的惡化。
[關鍵詞]新公共管理；稽查約談；權利與義務
稅務稽查約談是稅務機關對所轄納稅人或扣繳義務人在日常檢查、所得稅匯算、納稅評估、稅源監控、接受舉報、協查、檢查等過程中發現一般涉稅違章違法行為或疑點后，由于證據不足主動約請納稅人或扣繳義務人溝通相關征納信息，在擁有裁量權的前提下與納稅人就稅款和處罰進行妥協，促使納稅人和扣繳義務人主動自查自糾，減少稅收征納成本的一種工作方式。
一、西方新公共管理運動的構建對稅務稽查約談制度的理論支撐
20世紀70年代末至80年代初，伴隨著經濟上新自由主義思潮的興起和信息技術革命的浪潮，西方國家掀起了一場公共行政改革運動。這場主張運用市場機制和借鑒私營部門管理經驗提升政府績效的改革運動，被理論界稱為“新公共管理運動”。新公共管理運動具有明顯的市場導向、結果導向和顧客導向的特征，新公共管理運動的興起對西方乃至世界各國公共管理理論與實踐均帶來了深刻的影響，促使傳統的韋伯官僚制模式向以市場與服務為導向的政府管理模式轉變。同時，對西方傳統的稅收管理理念和運作方式也產生了深刻的影響，帶來了以下幾個方面的轉變：
1 稅收管理從規制導向向服務導向轉變。新公共管理以理性經濟人的假設前提取代了傳統韋伯官僚制人性惡的假設前提，主張應該承認人的經濟性特征，通過市場這只“看不見的手”引導并實現個人利益與公眾利益的統一。這給西方國家稅收管理理念帶來深刻影響，促使稅務機構從過去視納稅人為偷稅者處處設防嚴罰，轉變為重視對納稅行為的成本收益分析，通過提供高質量服務，降低稅收征收成本，提高納稅遵從率。
2 稅收客體從監管對象向商業客戶轉變。新公共管理主張將企業家精神引入政府管理之中。運用私營企業成功的商業化技術、手段和經驗，為公眾提供高品質的公共產品和服務。如美國聯邦稅務局設計的未來組織機構不再按照稅收征管的職能進行劃分，而是借鑒私營部門面向客戶需求的組織架構。按照服務對象的不同分為工資和投資收入、小型企業和獨立勞動者、大型和中型企業以及免稅者和政府部門四個執行部門，直接按照納稅人的需求提供各類納稅服務。澳大利亞和新西蘭把納稅人作為稅務機關的客戶。并通過制定納稅人，確立納稅人的權利義務。其中，新西蘭把納稅人直接稱為客戶。
3 內部管理從行政管理向企業化經營轉變。新公共管理主張通過建立激勵機制和實行績效評估，激勵官員提供更優質的服務。這種思潮對西方國家稅務管理產生了很大影響，英國稅務部門引入商業化管理手段，并對內部實施嚴格的考核機制；美國聯邦稅務局按照三個共同戰略目標的要求，建立了平衡業績評價體系，對其戰略管理層、操作層和一線員工層，依據納稅人滿意度、雇員滿意度和經營業績，統一進行績效評估，對每個稅務人員都制定了統一的績效標準進行考核，并以此作為決定薪酬和升遷的依據。
4 納稅服務從行政服務向社會化服務轉變。公共選擇理論認為改善官僚制的運轉效率、消除政府失靈的根本途徑在于消除公共壟斷，在公共部門恢復競爭，引入市場、準市場機制，促進公共管理的社會化。美、英、德、日等國家充分利用中介組織和社會團體為納稅人提供大量社會化的納稅服務。香港也利用發達的稅務業提供優質的納稅服務，這大大降低了征稅成本。
二、稅務稽查約談制度體現西方新公共管理運動的精髓
實行稅務稽查約談制度有助于緩和征納關系的矛盾，提高稅務稽查工作的效率，降低稅務稽查執法成本。這種作用體現在以下幾個方面：
1 稅務稽查約談制度體現了納稅服務的精神，改進了稽查的工作方式，緩和了征納關系的矛盾。近年來，許多稅收領域的學者提出：稅收征管制度應當在國家和納稅人權利之間實現平衡。稅收法律關系不僅應當視為一種公法法律關系，還應當視為納稅人和國家之間的一種社會契約。這種稅收制度的價值取向，體現了對納稅人個人自由和納稅人權利的維護。作為現代市場經濟的重要組成部分，尤其是具有中國特色社會主義的稅收工作，應體現現代國家政治文明的時代特征，積極主動為納稅人創造必要的稅收環境，變傳統的“監督管理型”為“法治服務管理型”，從而以稅收人性化管理來推動市場經濟的持續健康協調發展。事實上，我國《稅收征管法》也明確指出，稅務機關應該廣泛宣傳稅收法律行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。稅務人員必須秉公執法、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利。新的《稅收征管法實施細則》也進一步加大了對納稅人合法權益的保護。例如，從便于納稅人生產經營的角度，規定了經稅務機關允許，納稅人可以繼續使用被查封的財產等。
這種新的稅收價值取向應用于解決稅務稽查工作存在的問題，就需要稅務稽查工作實現管理型稽查向服務型稽查的轉型。從“管理型”稽查向“服務型”稽查工作的轉變，實現稅收人性化管理，有助于提高納稅遵從度和稽查工作的質量，強化稅務稽查職能，確保稅收收入。所謂“服務型稅務”，就是稅務機關根據稅收本質和行業職能，按照形勢發展的要求，為適應建設服務型政府的需要，從管理模式上轉變過去那種以監督打擊為主的管理思路，確立以顧客為導向的服務型理念、服務型方式和服務型機制，從而更好地履行稅收職能。
2 稅務稽查約談制度的實施，降低了稅務稽查工作的成本，減輕了稅務機關調查取證的壓力，提高了稅務機關的工作效率。當前，在稽查工作各個環節實施的約談制度，能夠大大縮短案件查處時間，減少異地調查取證的費用，減輕了稅收征收管理成本和稽查工作任務，節約了稽查執法成本，從而將有限的稽查力量集中用于查辦大案要案，有效打擊了涉稅違法犯罪分子，大大提高了稽查工作的效率。約談制度的建立符合帕累托改進的標準，優化了資源的配置。衡量效率有不同的標準，帕累托最優是指沒有人因為改變而使自己的境況變得更差，這樣的效率標準在現實中是難以實現的。因此，往往采用的是帕累托改進的標準，即改變的收益是大于成本的。約談制度引入到稅務工作方法中是符合該標準的，是有效率的。約談的成本主要是一部分稅款的流失以及約談這種方式對稅法的挑戰給社會帶來的一時難以接受的心理成本和約談本身的成本等。對于一項制度的出現，不能采取過于苛刻的態度，要求其做到盡善盡美，而是關鍵要考慮其實施是否符合我國的國情，是否有利于解決現實問題，是否有生命力并符合事物的發展規律。約談制度實施初期阻力可能比較大，成本顯得比較高。但事實上，退一步考慮，如果不約談，可能只收到更少的稅或者收不到稅，因為證據不充分而導致難以證實其違法行為的可能性還是存在的。社會的認可需要一個過程，因為意識形態有一定的剛性，對新的理念會有一種排斥的態度，但是當新的意識形態與社會現實相吻合時，人們便會欣然接受。約談確實對當前的稅務工作有很大的幫助，是一種源于實踐的方法。而且約談也是順應了公法私法化這一發展趨勢。目前，公法中的一些法律制度就是源于私法制度，約談可以看作是稅法吸取了私法中自愿平等協商來達成一致這一方式的合理內核發展而來的。所以，從整體上看，以發展的眼光來看，約談制度的收益是大于成本的，通過這樣的帕累托改進是有利于資源的優化配置的。ⅲ
3 建立稅務稽查約談制度有助于提高納稅遵從度，緩解納稅信用危機。一方面，尊重了納稅人的權利。約談中并不是把納稅人擺在被管理者的位置，而是將其與稅務機關平等看待，雙方都有自由決定是否要談、如何談等，是通過雙方的協商一致來推動約談進行的。所以，在這種氛圍下。納稅人的權利會得到充分的考慮和尊重。納稅人的權利得到越好的保障，納稅遵從的程度也就會越高。另一方面，遵循便利原則，減輕了納稅人的遵從成本。約談不僅便利了稅務機關，而且也便利了納稅人。約談可以避免稅務機關頻繁地對納稅人進行稽查，影響其正常的生產經營活動，對企業形象也是一種維護和保全。而且通過約談可以了解到，一些納稅人不是故意要進行違法行為，是由于對稅法的不了解或者是主觀上的疏忽而造成的，這樣，稅務機關在追回稅款的同時，還可以有針對性地對其進行宣傳教育。因此，在一定程度上可以減輕納稅人的遵從成本，使守法不再成為一種經濟負擔；緩和征納雙方的矛盾，使納稅人在繳稅時，抵觸心理不再那么強烈，使納稅信用不再那么遙不可及。
三、有關國家和地區的稅務約談制度及其對我國的啟示
稅收約談制度是有效彌補當前稅收管理工作中所存在不足的手段之一，從國外乃至國內個別稅務部門推行的稅收約談制度的效果來看，約談手段對于稅收工作是具有一定的生命力的。美國稅務部門從上世紀60年代開始使用計算機，并逐步在全國范圍建立了計算機網絡，辦理登記、納稅申報、稅款征收、稅源監控等環節，都廣泛依托計算機系統，稅官一般不直接和納稅人打交道，這種背對背的管理模式仍然能取得成功的關鍵是美國有一套科學的稅收征管分析系統，他們的稅收約談制度也發揮了很大的功效。由于他們的稅收管理信息系統和銀行系統相聯接，他們可以很輕松地獲得每個公民的收入情況，通過監控發現存在納稅不實的，立即進行約談，提醒糾正。又如香港，由于稅制簡單，稅務部門只是對消費領域中巨額消費信息做出分析及評估，懷疑納稅人有可能申報不實的，根據性質，可以直接進行稅收調查。也可以發函質詢·請納稅人對其收益的合法性做出合理的解釋。稅務部門對納稅人的答復不滿意，則被請到稅務局“飲咖啡”(當面約談)。在方式上可以面談，也允許納稅人采取書面解釋，很大程度上舒緩了稅務部門的稽查壓力。“他山之石可以攻玉”，國內個別稅務部門正在嘗試的約談制度，本質上就是對國外這種約談制度的學習和借鑒。在此基礎上，我們應該認真分析和研究別人的先進經驗，結合我國目前稅收征管實際，制定一套更適合我國國情的稅收約談機制。加拿大的稅務約談制度屬于加拿大稅法中稅收上訴制度的一部分。一旦納稅人接到稅務局寄來的評稅通知書后對評稅稅額有異議，經與當地稅務局聯系仍不能達成一致，就可以在評稅通知書發出90天內填寫反對通知書，寄給聯邦稅務局。對于聯邦稅務局分發下來的反對通知書，區稅務局上訴部門將指定專人進行復核、調查，并和納稅人進行約談，盡量和納稅人達成協議。如果不能達成協議，納稅人可以向加拿大稅務法院提出上訴。
從上述相關國家和地區實施的稅務約談制度的比較來看，我國香港地區的稅務約談制度的實施是最為完善的。而在美國和其他發達國家的稅務約談制度還沒有形成類似香港這樣系統的規定，有些國家，如日本的稅務約談制度僅僅限于稅收咨詢，并不是能夠產生直接法律后果的稅務約談制度。綜合分析這些發達國家和地區的稅務約談制度的立法經驗，對比我國現行的稅務稽查約談制度，筆者認為，可以對我國的稅務稽查約談制度建設提供如下啟示：
1 稅法中應明確確立稅務稽查約談制度中納稅人的義務和不履行義務的法律后果。美國、中國香港、意大利的稅務約談制度中，一般都明確納稅人負有合作義務和提供資料的義務。例如在美國，不履行合作義務可能會受到法院以“藐視法庭罪”的處罰。在意大利，不履行提供資料的合作義務甚至可能導致程序上的不利后果。在中國香港，不履行合作義務將直接影響納稅人所承擔的實體法上的加重處罰的后果。這類明確的義務和法律后果的規定，對于提高稅務稽查約談的嚴肅性，加大稅務稽查約談的力度是很有意義的。同時，應賦予稅務機關在稅務稽查約談制度中和納稅人就稅款和處罰進行妥協的裁量權。在美國，稅務機關在法定情況下，擁有按照妥協協議程序和納稅人就所欠稅款達成稅收協議的權利。加拿大也要求稅務機關的上訴部門和納稅人達成稅收領域的協議。香港稅法也賦予稅務局局長酌情減免或減少罰款、稅款利息乃至稅款的權利。這種做法，使稅務機關在稅務約談制度中有更大的裁量權，可以針對具體案件的情況和納稅人的不同境況作出更為合情合理的處理。但其不足在于這種裁量權的行使需要得到有效的監督及合理的限制。
2 在稅務稽查約談制度中，應重視對納稅人的平等對待和納稅人權利的保護。對違反稅法的行為，稅法給予了納稅人較多的補救機會，在復議、上訴制度中也重視和納稅人達成協議來處理稅收爭議。香港稅法允許納稅人聘請專業會計師作為顧問。意大利稅法還將拒絕回答稅務官員的問題和拒絕審計作為納稅人的權利。這類規定對于杜絕稅務機關的不當稽查和保護納稅人合法經營權不受不當干擾具有重要的意義。對于違反稅法的行為，重視采用罰款等行政處罰措施，對于可能導致限制人身自由的刑事措施傾向于采取慎重態度。例如，在中國香港，稅法允許局長決定以罰款代替對違反稅法行為的監控。
四、完善我國稅務稽查約談制度的建議
借鑒國外以及我國香港地區的稅務稽查約談制度，結合我國的國情，筆者認為我國的稅務稽查約談制度應當做如下進一步的完善：
1 進行關于稅收約談制度的統一立法。當前。國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發[2004]108號，以下簡稱《征管意見》)中已經提到稅務稽查約談制度具體實施的一些內容。《征管意見》提出，“對納稅評估發現的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯，可由稅務機關約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內的，根據稅法的有關規定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設立稅務約談室。”此外，在《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(以下簡稱《緊急通知》)中，也提到了稅務稽查約談制度的一些內容。但是，以此作為稅務稽查約談制度的立法依據，顯然存在立法層次過低、效力不足和內容不完善的缺陷。因此，應當考慮關于稅務稽查約談制度效力更高的統一立法，使稅務稽查約談制度有法可依。
2 制定行之有效的約談工作制度。要取得較好的約談效果，沒有一套行之有效的方案是不可想象的，至少我們要明確稅收約談的原則，提出、準備、組織實施、處理和跟蹤監督以及效果評估等各個環節應該怎么做，由誰去做。目前，大多數國稅部門仍未推行這個制度，只有少數幾個地方在試行當中，也有很多部門有意推行。基于此，我們可以借鑒先進、科學的約談制度，由市局統一制定一套行之有效的工作方案(方案應該包括具體約談標準及提請稽查標準等)，下發各個基層作為指導文件，以避免各個部門組織稅收約談時標準不一、方法各異。
3 建立科學的納稅評估機制。要使稅收約談取得實際效果，就必須建立一套科學的納稅評估機制，這是提出約談的基礎。但也不僅僅限于為約談服務。納稅評估機制必須解決四個方面的問題：一是如何促進企業誠信納稅。通過對不同信譽等級納稅人實行不同的征管措施，形成良好的激勵體制，營造依法納稅的氛圍。二是如何掌握稅源基礎并控制稅源變化趨勢，為微觀稅源分析奠定資料基礎，為宏觀決策提供科學依據。三是建立稅務部門與納稅人之間的函告和約談制度，幫助納稅人準確理解和遵守稅法。四是如何有效打擊各種偷逃稅行為。當前，我們第一要完善納稅梯度監控體系；第二要建立納稅評估情報研究系統；第三要不斷完善評估指標體系；第四要強化專業人才培訓，提高評估的準確度。口’
4 明確界定稅務稽查約談制度中納稅人的權利和義務。稅務稽查約談制度首先應當明確納稅人的相關義務和不履行義務的法律后果，從而增強約談制度的潛在威懾力，提高約談制度的實施效果。對于納稅人的相關義務，我國當前許多地方性的稅務稽查約談制度都有一些規定。例如，北京市地稅局《實施辦法》第九條就明確規定：“稅務函告、約談過程中，可根據需要使用《提供納稅資料通知書》，責成納稅人、扣繳義務人提供有關涉稅資料。”但這類規定對于納稅人的義務還不夠明確。例如，對于納稅人是否有義務如實回答稅務機關的問題；納稅人拒絕回答稅務官員的問題、提供虛假資料是否可以認定為不履行合作義務等沒有做進一步詳細的規定。此外，納稅人不履行合作義務應當給予何種處理，也沒有更為詳細的規定。大多數規定僅以稅務機關立案查處作為主要的后果。
筆者認為，納稅人在稅務稽查約談制度中需要承擔如實回答稅務機關詢問的義務；對稅務機關提出的疑問，有予以澄清并盡量提供證據加以證實的義務；對于關鍵問題的回答，如果編造虛假事實進行掩飾、搪塞或提供虛假證據的，稅務機關應當停止約談，進行嚴厲查處；對于納稅人在稅務稽查約談中可以提出的證據而故意拒絕的，可以明確規定納稅人應當承擔對其不利的認定后果。例如，稅務機關可以做出相反的推斷意見或依據推斷做出定稅決定。如經確定納稅人構成違法或犯罪行為的，應當給予較重的罰款處罰或給予悔罪態度不好的認定。
在納稅人權利方面，從提倡納稅服務和公平原則的角度來看，稅務稽查約談制度中應當明確規定納稅人的如下權利：納稅人在約談之前的合理時間有權獲得必要的通知，不能搞突襲式的約談；納稅人有申請回避的權利；納稅人有權被告知約談的程序和約談可能導致的后果；納稅人有權就稅收專業問題聘請專業會計師作為約談顧問；約談過程必須在合理的時間內進行和完成。不能搞成變相的羈押；約談過程不能采取誘供、逼供等不合理的方式；約談的筆錄應當允許納稅人過目，并進行修改等；此外，還應當允許納稅人有拒絕約談的權利。
5 嚴格確定稅務稽查約談制度中稅務機關的權利和義務。稅務機關應當履行的義務主要是從程序正當要求的角度進行設計的。例如，稅務稽查約談機構的人員具有必要的獨立性，必須獨立于稅務稽查審案人員，和被稽查對象沒有直接的利害關系或其他足以影響約談制度實施的關系；稅務機關應當向約談對象發出通知，約請其財務負責人或單位負責人到稅務機關固定場所就有關涉稅問題進行面談；稅務稽查約談由兩名或兩名以上稅務人員進行；約談時，稅務人員應當出示稅務檢查證，對約談情況應當進行記錄，并將記錄內容交予被約談人確定后簽字，等等。
前言
現行的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規范了稅收執法行為，實現了稅收收入的穩定增長，基本適應了經濟發展的需要。然而，現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發展和我國加入wto，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環境都發生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現稅收征管的‘信息化和專業化’，建設統一的稅收征管信息系統，實現建立在信息化基礎上的以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理。構建這一現代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
三、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門，各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
四、重組征管業務流程
【關鍵詞】納稅評估，稅務稽查，協同，建議
一、納稅評估與稅務稽查的概念定義
建立稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的良性互動機制，對于新形勢下抓好稅收征管工作，努力提高征管工作的質量和水平，具有十分重要的意義。其中，納稅評估是指稅務機關在日常稅源管理過程中對納稅人的納稅申報情況，運用各項數據進行指標計算，再與已確定的指標預警值進行對比分析初步判斷其申報情況的真實性和準確性，進而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級作出評價，并對經評估分析有疑點的納稅人分別采取不同的管理措施的一系列活動。稅務檢查是稅務機關依法對納稅人扣繳義務人履行納稅義務扣繳稅款義務以及執行稅法規定等情況進行管理監督的活動，它包括日常檢查、專項檢查和稅務稽查三種形式。其中，稅務稽查作為稅務檢查的一種形式，是指專門的稅務檢查機構對納稅人涉嫌偷稅、逃稅、騙稅等違法行為所進行的執法性檢查。
二、納稅評估與稅務稽查協同中存在的問題
（一）納稅評估工作處于較淺的層次，無法滿足稽查部門選案的需要
1、從事評估的稅務人員的綜合素質和能力目前還難以滿足工作需要。評估工作要求稅務人員具備豐富的財會、統計、稅法和計算機等知識，具有較高的財務分析水平，具有準確的判斷力和敏銳的觀察力，能夠從各類資料中發現疑點，并通過約談等方式進行處理。目前，從事納稅評估工作的人員大多來自稅務稽查或其他部門，雖然有一定的業務基礎和工作經驗，但大多未進行過相應的培訓和專業訓練，專業能力存在一定的欠缺，易于使評估工作流于形式，僅處于看表對數的淺層次。
2、涉稅信息情報搜集、整理、提煉、利用工作尚未有效開展。信息化建設的大力發展給部門間信息傳遞和共享提供了良好的條件和環境，但目前評估工作的主要依據仍是納稅人自己提供的申報材料，對其他方面的數據和信息，稅務機關內部尚無專門的機構進行綜合管理和協調，這使得大量的涉稅情報信息不能充分有效地利用，也無法發揮納稅評估作為稅務稽查前置環節的“過濾”作用。
（二）稅務稽查部門的檢查結果不能及時有效地反饋給納稅評估部門
目前普遍存在的情況是，納稅評估給稅務稽查提供一定的案源，但稽查的部分自主選案、自主檢查的結果以及評估部門移交給稽查的案件的處理結果，都沒能通過有效的信息反饋機制反饋到納稅評估部門，這種單向溝通的現狀無法起到促進納稅評估質量提高的作用，更無法達到通過促進納稅評估工作從而提高稅務稽查工作效率的目的。
三、促進納稅評估與稅務稽查協同的建議
（一）采取有效措施，進一步提升納稅評估水平，確保提供案源的質量
1、盡快提升評估人員的綜合素質。一是在加強評估人員的理論培訓過程中，要有重點地開展稅收、財會理論、計算機等有關知識的培訓，同時注意加強培養其綜合分析、快速判斷、有效溝通等各方面能力。二是在評估結束后，定期組織評估人員進行案例剖析，逐項分析評估方法及結果，總結出較好的評估方案，注意提煉經驗，從而提升業務水平。三是建立嚴格的評估質量考核體系，制定評估技能標準，對選案準確率、評估結果正確率等進行明確的規定，并定期進行考核。通過多種方式造就精于納稅評估工作的專業型人才和復合型人才，充分保證評估工作的質量。
2、加強涉稅信息的收集、整理和利用，建立信息共享網絡。首先，利用計算機網絡建設逐步實現稅企聯網，實現從稅務登記、納稅申報、納稅評估、稅務稽查至稅收統計報表分析等征收管理全過程計算機化監控，充分利用計算機管理系統，對涉稅資料進行搜集、登記、報送的規范化管理，并通過對涉稅資料的研究分析，找出有用的信息，依靠資料網絡為篩選、確定審核對象、進行審核分析、做出評估處理等提供必要的依據。同時，充分利用社會信息資源，逐步實現稅務系統內部向外部的延伸，實現與公安、工商、金融、海關、土地管理、交通等政府職能部門及其他政府部門的信息共享渠道，最大限度地利用社會信息資源，不斷提高評估工作的效率和質量。
（二）建立和完善納稅評估部門與稽查部門間有效的信息反饋機制。稽查部門對納稅評估部門提供的情況進行詳細檢查后，或在自己確定稽查對象和實施檢查后，要對一定時期內實施稽查的情況進行總結，研究分析企業一定時期內存在的違法違規行為的原因及稅收征管上存在的漏洞，結合納稅人執行結果，定期、及時地向評估部門反饋意見，提出建議，從而讓納稅評估部門了解移交稽查案源的質量，檢驗納稅評估的效果，并對容易出現的問題行業和稅種加以關注。使納稅評估部門在工作中時相應地增加針對性，并在實踐中進一步提升工作水平。
納稅評估和稅務稽查作為稅收征管中相輔相成、互補互促的兩個重要環節，須在征管實踐中不斷協調一致，共同促進，才能促使稅務工作各環節形成有機的整體，提升稅收征管質量和效率。
參考文獻：
[1]梁俊嬌， 楊茜. 如何應對稅務機關的納稅評估[J]. 商業會計， 2006 （01S）： 32-33.
[2]李瑤， 竇慶菊. 談納稅評估與稅務稽查的界限[J]. 山西財政稅務專科學校學報， 2007， 9（6）：25-27.
[3]許建國. 納稅評估， 日常檢查， 稅務稽查關系的規范[J]. 稅務研究， 2008 （1）： 80-83.
[4]任靜. 對納稅評估工作定位的建議[J]. 商業會計， 2010， 19： 037.
1納稅遵從研究意義及現狀
1.1納稅遵從的含義
所謂納稅遵從是指作為法律上的權利與義務主體的納稅人，基于對國家稅法價值的認同以及對成本和收益的權衡而表現出的主動遵守服從稅法，自覺履行納稅義務的行為。
1.2研究納稅遵從的意義
納稅人遵從有著非常久遠的歷史，可以說自有了稅收本身，就產生了納稅遵從問題。但是對納稅遵從問題系統的研究只是近幾年以來興起的。在當前我國“誠信納稅”基礎比較薄弱的情況下，進一步研究和應用納稅遵從理論，對提高我國的稅收征管水平具有重要意義。主要體現在以下三個方面：
(1)有利于豐富和發展納稅遵從理論。通過對納稅遵從的理論研究和實證研究，界定納稅遵從的內涵外延，揭示影響納稅遵從度的影響因素，對納稅遵從進行分類梳理，探討衡量納稅遵從度的方法體系，有助于發展和豐富納稅遵從理(2)有利于提高稅收征管質量和效率。通過研究納稅遵從相關問題，找出存在的主要矛盾和問題，提出提高納稅遵從度的對策建議，可以為提高納稅遵從度提供理論指導，從而對稅收制度和管理方式做出更加科學合理的安排，達到提高納稅人遵從度，減少管理成本和稅收流失，提高征管效能的目的。
(3)有利于構建和諧的稅收征納關系。納稅遵從研究以納稅人的行為為重要研究對象，有利于準確把握其行為選擇，增強納稅人與稅務機關的互動，減少征納雙方不必要的矛盾和對立，建立和諧互信的征納關系。
1.3納稅遵從的現狀
1998年我國推進深化稅收征管改革以來，基本建立起了。以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。各級稅務部門在提高公民的納稅遵從度方面進行了大量有益探索，全國稅收收人持續快速增長，征管質量和效率不斷提高，納稅遵從度也有了大幅度提高。
但是，總體上來說，我國的納稅遵從度仍然偏低。據相關部門測算，我國納稅遵從度僅為66%左右，與發達國家(如美國為86%)相比存在較大的差距。從近幾年全國稅務稽查部門對納稅人檢查情況看，稅收違法問題、偷逃稅案件始終保持在較高水平。大量涉稅違法違規行為的存在，充分表明我國納稅遵從度仍有很大的提升空間。
2納稅遵從度偏低的主要成因
2.1稅收法律法規不符合確定性準則
確定性準則意味著正常的公民都能夠清晰無歧義地看懂制度安排所傳遞的信號，清楚地知道違規的后果，并能夠恰當地使自己的行為符合制度安排的要求。長期以來，在我國的法律體系中，納稅人與稅務機關的法律地位和相應權利義務不夠明確，在實際工作中往往處于一種不對等的狀態。在實際工作中，過多的“義務”宣傳與被淡化的權利意識形成鮮明對比。我國稅收宣傳一向以應盡義務論為主調，著重宣傳公民應如何納稅、納好稅、不納稅應該承擔哪些不利后果等，而對納稅人享有哪些權利以及如何行使這些權利卻強調得不夠。
2.2稅收征管乏力制約了公民納稅遵從度的提高
一是征稅觀念滯后。使得稅收征收管理領域多年以來都以“監督、處罰、打擊”基本理念為出發點，征稅主體形成思維定式，對稅收征管的認識停留在對納稅人進行制約、監督、處罰的層次上，總是先把納稅人設定成偷、漏、逃稅者，然后基于這樣一個基本判斷來制定稅收法規征管措施，使得本應是“納稅人權利之法”的稅收法律成了“防納稅人之法”、“治納稅人之法”。稅務機關在執法過程中，并沒有真正意識到納稅人既是管理對象，又是服務對象，稅務部門服務觀念滯后，服務人才缺乏，總體服務水平不夠，制約了稅收管理水平的提高。二是申報方式方法有待進一步改進。納稅申報程序設置不科學，手續繁復，也成為納稅人遵從度低的一個重要原因。
出于稅務部門內部管理的需要，目前的納稅申報流程設置比較復雜，很多手續都由納稅人完成。同時，納稅環節多，程序復雜易使納稅人出現懶惰性不遵從現象。三是激勵機制有待建立。稅收管理制度中缺乏對納稅人依法誠信納稅的正面激勵。
2.3納稅風氣不佳制約了公民納稅遵從度的提高
我國對納稅不遵從進行抵制和鄙視的社會風氣還未形成，對納稅不遵從形成的社會壓力還不夠。改革開放以來，盡管我國的國家稅收逐步恢復了它在經濟生活中應有的地位和作用，但“厭稅晴緒的陰影在人們的心中依然存在。申報的應稅收人越高，心理滿足感越低，也就是說隱瞞不報的收人越低從而偷稅額越低，心理滿足感越低。
2.4用稅機制的缺陷制約了公民納稅遵從度的提高
我國用稅機制尚不健全、不完善。一方面，納稅人無法感受到履行納稅義務后的獲益激勵;另一方面，用稅機制存在的缺陷不可避免地使納人產生納稅對立情緒和對稅收取向的不信任感，進而刺激了情感性納稅不遵從。一是國家財政支出結構不盡合理。目前，國家財政支出結構不盡合理，存在既“越位”又“缺位”現象。二是財政缺乏透明度。從納稅投資論的角度看，公眾向政府納稅如同對政府進行投資，作為投資方的納稅人，有權知道自己的錢是怎么花的，為什么要這么花，納稅人有權監督資金的運用。三是財政支出決策缺少民眾參與。目前，我國尚未建立起科學的決策機制，在缺乏財政民主化和財政透明度的情況下，財政支出這種公共決策行為就很容易演變為個別領導的“隨意”安排，政府預算支出不是以納稅人的偏好來進行，而是取決于領導的個人偏好，領導的偏好未必與納稅人的偏好保持一致。如此種種，均對公民納稅遵從度造成影響。
3提高納稅遵從度的對策建議
3.1完善立法，提高立法質量
立法的質量是稅法有效實施的基礎，一方面我國應繼續完善現行的稅法體系，優化法規的內容，減少稅法各法規中的彈性。稅務部門還需會同司法部門及時對偷稅界定、偷稅情節的輕重和相應的處罰標準作出具體的司法解釋，以法律規范限制稅務
行政處罰和懲治犯罪的隨意性，以此引導征稅人和納稅人依據法律行為或限定非法律行為。另一方面則應盡快研究并制定出納稅人權利保護法，以明確納稅人在涉稅事務中的法律地位和應享有的各項權利，使納稅人行使權利有法可依。
3.2減少納稅人負擔，降低稅收遵從成本
降低和優化稅收負擔，一要取消不合理的收費，規范非稅形式的收費，實行費改稅;二要深化稅制改革，完善稅制;三要合理擴大部分稅種的稅基，如擴大消費稅、資源稅、個人所得稅的征稅范圍，適當調整一些稅種和征稅項目的征收標準，結合實際情況適時地開征一些新稅種，以改變目前稅負偏重的情況，讓納稅人在可承受的范圍內主動納稅。
3.3加強稅收宣傳
稅收宣傳是一項長期的工作，具有持久性，應持續、穩定、系統地開展下去，要注重多樣性和靈活性。應充分發揮媒體的優勢，通過電視、廣播、報紙、宣傳海報等媒介，將正確的稅收理念制作成生動形象的口號向社會傳播，使公民能夠在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。稅收宣傳的重點應逐漸轉到納稅人權利義務和稅務公開上來。
3.4優化納稅服務
優化納稅服務是提高納稅遵從度的重要措施，應著重在以下幾個方面：
(1)優化辦稅流程。一是縮減辦稅環節及辦稅時限。及時把握征管體制改革、稅收政策調整、業務流程重組、信息技術進步等方面的重大變化和第三方的稅收信息資源，分析納稅人和基層稅務人員關注的焦點問題及合理化建議，對具備減輕納稅人負擔基礎條件的，清除不必要的環節和手續，縮短辦稅時間，最大限度降低辦稅成本;以省為單位按照管轄納稅人的特點確定清理次序，分步驟地組織自定辦稅流程的精簡。二是改進工作模式和受理方法。將不同稅收業務辦稅流程中的調查、核批、檢查等事項合并辦理，合理調配工作時間，避免重復工作;規范各類稅收業務的申請受理，涉稅文書統一實行稅務機關內部流轉，一個辦稅窗口統一受理所有涉稅事項的申請，避免納稅人多頭找、多次跑。
(2)精簡涉稅資料。一是修改整合納稅申報表單。修改申報表內容，整合附報報表及資料，減少無效信息報送，提升申報資料綜合利用效能。對采取電子申報方式的納稅人延長紙質申報資料報送期限或取消紙質資料報送。二是清理簡化辦稅涉稅資料。由納稅服務部門組織，以制定流程的業務部門為主，清理納稅人辦理涉稅事項時需提供的各類資料，積極推進無紙化審批。三是完善涉稅信息共享制度。規范對納稅人報送資料的管理與存儲，整合各應用系統數據資源，實現納稅人資料信息共享，避免多部門、多環節、多次數要求納稅人報送相同資料，拓展國、地稅局涉稅信息合作的領域與方式，增強納稅人電子信息和紙質資料的“一戶式”管理與應用。
(3)大力發展社會中介服務。根據涉稅中介行業發展和執業標準化的需要，推動姓冊稅務師條例》的制定和出臺，制定涉稅鑒證和服務業務準則，完善涉稅中介行業制度體系。加大對注冊稅務師行業的宣傳力度，積極開展相關理論研究和交流合作，提升注冊稅務師的影響和地位。建立注冊稅務師行業資質等級評定制度，加強行業誠信體系建設。指導行業協會履行自律職能，提高會員服務質量。大力支持稅收公益組織參與服務。加強稅收公益服務制度建設，引導社會主體參與納稅服務，增強納稅服務社會化的效果，為社會納稅服務的發展提供良好的環境。加強與社區組織、行業協會、商會等組織的合作，組織開展相關的服務措施。同時，探索與工商、郵政、銀行等單位的合作，為納稅入提供更加便利的服務。加強與有關科研、咨詢機構等的合作，委托開展需求調查及滿意度測評、納稅服務課題、項目研究等方面的工作。
關鍵詞：完善納稅服務體系實踐與探討
優化和完善納稅服務體系建設，改進和提升納稅服務工作，不僅有助于稅務部門履行好稅收征管職責，更可為稅務部門服務科學發展、推進和諧社會提供保障。近年來，南昌市地稅局以全省征管業務核心軟件上線為依托，以規范辦稅服務廳建設為基礎，以創新納稅服務手段為重點，初步建立了一套符合地稅工作實際的納稅服務體系。但是，隨著我市社會經濟的快速發展，納稅人納稅服務需求的不斷提高，如何在工作實踐中更好的完善和優化納稅服務，在系統性、實效性和科學性上實現新突破，進而構筑一個高效的納稅服務體系，成為當前亟待解決一個重要課題。筆者試從近幾年我市在納稅服務中的實踐與探索，淺談一些認識，以期拋磚引玉。
一、納稅服務體系的理論定位
國際貨幣基金組織把整個稅收征管體系比做一個“金字塔”，從下至上依次是納稅服務、處理申報信息、進行稅務稽查、查處偷逃稅案件、追究法律責任，納稅服務處于“金字塔”的最底端，換言之,納稅服務是征管的基礎；國外稅收理論研究表明:一份納稅服務的收獲相當于50份稅務稽查的收獲，可見納稅服務在稅收征管工作中的地位和意義。
20世紀70年代中期以來，隨著英、法等西方發達納稅國家以新公共管理主義為核心的政府改革運動的興起，其推崇市場化、效率化和顧客至上的理念,深深的影響著政府部門的行政改革。作為政府部門之一的地稅機關，在這種理論的影響下，以納稅人的需求為出發點，提供高效、透明的服務,減少稅收遵從成本成為納稅服務體系建設的新潮流。在國內，很長一段時期，納稅服務僅局限于文明用語、禮貌待人、窗口環境等淺層次上。那么，現階段我們到底要構建一個什么樣的納稅服務體系呢？這就需要準確的把握新型納稅服務的內涵。對納稅服務的定義，在稅收理論界有諸多不同的闡述。概括起來，大致可分為兩大類：一是狹義上的納稅服務，國家稅務總局20*年下發的《納稅服務工作規范(試行)》把它定義為稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施的總稱。二是廣義上的納稅服務，除稅務部門為納稅人提供納稅服務外，還包括稅制的設置是否合理、稅收法律法規和政策是否完善、稅收負擔是否適度等以及其他為納稅人提供各種服務的機構和社會中介組織的服務。
通過對納稅服務體系的定義，我們可以看到納稅服務體系至少應包括以下方面的內容：一是現代化的納稅服務理念；二是高效便捷的服務機構；三是提供公告咨詢、輔導服務，提高納稅人的辦稅能力；四是為納稅人創造條件,方便快捷準確地依法納稅；五是為納稅人監督投訴、爭議仲裁、損害賠償提供渠道。
二、我市構建納稅服務體系的實踐探索
近年來，我市各級地稅部門以傾力踐行省局開展的“三個服務”活動為契機，大膽探索和實踐新形勢下納稅服務的新思路、新方法,積極規范和優化納稅服務，初步構建了一個符合工作實際的納稅服務體系。
（一）納稅服務機構初步建立。
合理的機構設置是構建納稅服務體系的前提和基礎。在組織機構上，我市從20*年起在市本級及各縣區局組建辦稅服務廳作為納稅服務的專門機構，到目前全市共有各級服務廳15個，各基層分局設有辦稅服務站(點)52個，基本形成了一個遍布全市各行政區域的辦稅服務網點；同時，在征管部門設立納稅服務崗，負責組織、協調、管理、監督所屬單位的納稅服務工作，并組織開展納稅服務工作的調研；此外，由稅政、法規、發票等部門承擔法律、法規、政策的解釋、輔導和咨詢等服務；辦公室和信息中心負責網上辦稅服務廳、各類媒體、領導信箱等其他渠道反饋的意見、建議的處理工作。
（二）納稅服務機制逐步完善。
納稅服務管理機制逐步建立。20*年起以省局開展的規范化建設為契機，引進ISO9000等管理理念，通過制度清理、流程分析等，對全市系統納稅服務內容、崗位職責、工作流程、文明禮儀和內部管理等編寫了統一規范的作業指導書52個，完善納稅服務管理制度42個。進一步健全了納稅服務體制，20*年下發《全市地稅系統納稅服務規范》，進一步健全落實服務制度，統一了規范服務標準，整合了業務流程。
納稅服務評價機制逐步建立。一是引入獨立于征納雙方之外的第三方評價機制，我們結合連續4年開展的“行風評議”活動，通過江西省民調中心開展民調測評，向社會各界發放調查問卷，召開社會人士座談會等形式，征求對納稅服務的評價情況。二是通過發放監督卡、開通投訴電話、在各辦稅服務廳設立意見箱、維權投訴崗等方式傾聽納稅人意見和評價，同時從社會聘請督察員，對稅務機關受理維權事宜實行監督，形成全方位、立體化的監督評價網絡。三是在各辦稅廳定期開展“納稅服務標兵”評選活動，每月由納稅人評選2名服務標兵，同時運行網絡版服務評價系統，對納稅人在辦稅現場的每次服務質量評價進行了綜合分析和考核管理，實現服務質量和動態數據的實時監控。
納稅服務協調機制逐步建立。完善市局各部門之間橫向溝通，初步建立了征收、管理和稽查之間業務銜接協調機制，使稅收服務、征收、管理、稅政、評估、稽查等環節實現了有效的信息傳遞、交流與監督，有效的降低了稅收成本，提高了征管質量。同時，加強與其他政府職能部門以及社會各界的協調配合，完善政府部門間信息共享機制，加強系統內部部門間的協調配合。
（三）納稅服務手段不斷創新。
在全省地稅系統率先打破原歸屬管理的限制，推行“同城辦稅”，讓納稅人可以在城區任一辦稅服務廳均可辦理各項涉稅事宜，全面實現“效率優先、就近納稅、分類服務”；進一步優化“一窗式”服務，做到一窗受理、內部流轉，簡化手續，即時辦理；進一步完善了假日服務、首問責任制、一次性告知制等措施；嚴格兌現了6項特色服務及流動服務車等個；以信息化手段為依托，推出智能叫號排隊系統，建立自助查詢的信息平臺；把納稅服務向小、細、實延伸和拓展，推出提醒服務，對納稅人需及時辦理的涉稅事項，通過短信等提前告之，提醒納稅人，同時營造溫馨服務，在辦稅服務廳創建休息區和自助區。
（四）納稅服務效率逐步提升。
一是縮短了辦稅服務時間。通過推行限時辦結制，“一窗式”、“一站式”服務，“同城辦稅”等措施，納稅人辦稅時間平均縮短5至10分鐘；二是精簡納稅人報送的涉稅資料。納稅人辦理涉稅事項，只要求納稅人出示證件原件（或原件副本），經與信息系統中存儲的納稅人電子信息查驗無誤后，即退回納稅人，不要求納稅人重復提供證件的復印件。三是簡化辦稅程序和涉稅審批。通過整合涉稅審批流程，把原由管理部門審核的如外經證辦理、停復業受理、注銷登記審批、受理待批文書、發票繳銷等前移到辦稅服務廳受理，減少涉稅審批環節。
三、當前納稅服務工作存在的問題分析
通過近年來的不斷實踐和摸索，我市納稅服務體系建設取得了長足的成效，贏得了社會的廣泛認同，但也必須清醒的看到，在實踐中，納稅服務工作逐步暴露出的缺乏全局性、系統性和持續性等諸多問題和矛盾，在一定程度上影響著我市納稅服務體系建設的進程步伐。
（一）在納稅服務思想認知層面。
存在兩種傾向：一是“重管理輕服務”，由于受長期以來的“官本位”思想影響，導致部分地稅機關和地稅人員對征納稅關系的認知局限于管理與被管理，監督與被監督的層面，服務舉措的建立更多地傾向于便于管理角度；二是“重服務輕管理”，近年來，各級稅務機關的納稅服務意識不斷增強，與此同時，各地稅務機關都在積極參與政風行風測評，而參與測評打分的，多數是納稅人。在這種情況下，少數單位為博得納稅人的好評，出現疏于監管，淡化納稅人責任的現象。
（二）在納稅服務內容和方式層面。
一是追求“表象化”服務。將規范文明用語、建設環境設施齊全的納稅服務場所等淺層次服務作為提高納稅服務水平的主要手段和目標；二是服務方式缺乏多樣性，難以滿足納稅人個性化需求；三是“素質化服務”尚未形成。稅務人員部的整體素質參差不齊，影響了納稅服務的質量，服務技能有待進一步提高；四是納稅服務手段的科技含量普遍較低且發展不平衡等等。
（三）在職能和制度建設層面。
一是缺乏一個較完善和具有可操作性的納稅服務綱領性文件。總局雖然在20*年出臺了納稅服務工作規范的試行文件，但在系統性和可操作性上尚需進一步細化和規范；二是納稅服務職能分離。納稅服務限于稅務部門“單兵作戰”的困境，稅務中介，稅務等外部門納稅組織機構沒有真正意義上的建立；三是未形成一整套納稅服務制度，與納稅服務相應的崗位職責、工作流程、工作標準、責任追究、監督控制等重要內容沒有形成有機的整體，納稅服務質量評價方法單一，缺乏有效的質量評價指標體系。
四、改革和完善納稅服務體系的思路與對策
當前，我市納稅服務體系還處于起步階段，各項機制尚不健全，亟需調整思路，澄清認識誤區，合理配置資源，完善服務內容，健全服務機制，使現有納稅服務體系不斷的優化和完善，從而構建出一整套新型的納稅服務體系。
（一）建立協調有序、運轉高效的職能組織體系。
納稅服務涉及稅收工作的稅政、征管、稽查、人教、后勤服務等方方面面，不能片面地認為納稅服務只是辦稅服務廳的職能。因此，建議統一組建納稅服務專門職能機構，一方面，在稅務機關內部組建納稅服務中心，列入機構編制，統一負責辦稅服務、稅收宣傳、稅務咨詢、辦事指導、稅務舉報等各項納稅服務事宜；另一方面，在納稅人需求日益多元化的市場經濟條件下，吸收社會中介機構、民間非贏利組織參與進來，并規范其職能和行業規程，合理界定收費標準，并在相應的職能部門設立監管機構。從而建立一個以稅務機關為納稅服務的核心主體，由政府機關、協稅部門、中介等共同參與、協同作戰的納稅服務新體系。
（二）建立內涵擴大、外延拓展的納稅服務體系。
服務始終是體系建設的核心內容。因此，必須改變過去重形式、表象化的淺層次服務方式和內容，進一步提升納稅服務的層次和深度，將服務的觸角延伸到地稅工作的各個層面和領域，擴大內涵、拓展外延，讓納稅人充分感受到優質服務的真諦。
進一步拓展服務領域。其實納稅服務不僅包涵辦稅服務，還包括信息服務、咨詢服務、環境服務、援助服務等方面，當前，在實踐中，我市的納稅服務基本上還屬于辦稅服務的范疇，其他方面相對涉及較少。現階段，在繼續做好辦稅服務的基礎上，要在信息、咨詢和援助服務等領域實現新突破：在信息服務方面，要通過多種途徑為納稅人提供稅收公告服務、宣傳輔導服務、信息送達等信息服務；在咨詢服務方面，要對納稅人各種形式的咨詢，制定答復的時限要求和工作標準；在援助服務方面，要完善對各種稅務違法行為、違規投訴舉報案件的處理機制，對納稅人因特殊困難提出的援助，提供個性化援助服務。
進一步豐富服務方式。除傳統的服務形式外，要積極探索既能降低征納成本，又方便、快捷的服務方式。當前，一是要進一步優化“一站式”、“一窗式”服務，調整窗口功能設置，真正實現所有涉稅事項“一個窗口受理辦結制”；同時，進一步完善“同城辦稅”，在現有跨城區辦稅的基礎上，達到跨全市所有行政區域均可辦理的要求；此外，要擴大同城辦稅的涉稅業務受理范圍；二是大力推行多元化申報，如網上申報、電話申報，積極推廣支票、銀行卡、電子結算等繳款方式；三是開設“綠色通道”，提醒服務，延時服務，為納稅人提供“零距離、全天候、超時管”的特色服務；四是為納稅人提供權益服務。推行陽光稽查、公示制度，納稅信譽等級制度，及時落實各項稅收優惠政策，積極維護納稅人的合法權益。
進一步提高服務層次。依托全省征管核心業務軟件，搭建納稅服務的網絡平臺，積極推行自助納稅服務系統，供納稅人自助納稅、自助查詢；搭建12366特服平臺，提供涵蓋涉稅查詢、綜合查詢、涉稅舉報、投訴監督、申報納稅、提醒和通知等服務功能的專業化服務。逐步實行稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、發票管理、政策查詢等業務的電子化、網絡化服務。
（三）建立流程優化、標準統一的規范服務體系。
繼續深化規范化建設，遵循合理簡化、效率優先的原則，切實創新思路，持續改進奪，更好的整合資源，簡化環節，使納稅服務程序化、制度化，建立健全文明、規范的執法服務標準和體系。
明確納稅服務崗職體系。要在現有的基礎上，進一步規范納稅服務崗職體系，清晰界定崗位職責，明確崗位要求、能力條件等，使相關崗位明確，職責清晰，有章可循，有法可依，從而避免了因職責不明，互相推諉等扯皮現象。同時，結合省局開展的個人績效管理，建立績效考核指標體系，實現績效考核，用科學的方法、合理的指標、公平的考核來引導納稅服務人力資源的合理配置，有效調動干部職工的工作積極性，建立一個充滿生機和活力的工作環境。
統一納稅服務工作標準。根據新型納稅服務體系的要求，建立納稅服務方面的基本制度，制定各單位統一的納稅服務標準和要求，對納稅服務的工作內容、方法、步驟、時限等等，從質量和數量上做出明確的規定。同時，建立稅務機關內部、納稅人以及社會各界對納稅服務全過程的考核監督制度，推進納稅服務規范化和高效化。
重組納稅服務工作流程。借鑒流程再造理論，重組業務流程，對現有的納稅制度、辦法進行全面梳理，尋找合法化和效率化的最佳結合點，在不違反稅收法規的前提下，盡可能簡化審批手續，減少工作環節，提高辦稅效率；擴展辦稅服務廳的功能，改變以納稅服務機構為前臺的塔型組織機構，逐步建立每一個稅務機關都是納稅服務窗口的機構設置，形成“一人承辦、轉告相關、協調共管、限時完成”的工作機制，構建平面化的多功能的服務平臺體系。
（三）建立渠道順暢、雙向互動的信息服務體系。
一是建立稅企例會體系。定期召開地稅機關和納稅人的聯系會議，建立雙向溝通機制，達到交流情感，收集信息，輔導稅法，傳達政策的目的，更好的實現征納雙方的信息對等；二是建立公告服務體系。以確定的形式通過相關新聞媒體、辦稅場所、地稅網站、手機短信、E－MAIL等，及時的將有關稅收政策尤其是涉及納稅人權益的政策進行公布；三是建立信息互動交流體系。通過發放征求意見涵，邀請社調民意機構進行民意調查，電話、網上咨詢，上門咨詢等形式，向服務對象征求意見，暢通反饋渠道。四是建立宣傳輔導體系。促使納稅人能正確履行納稅義務和有效行使稅收權利。
（四）建立納稅評估、適時糾錯的服務體系。
一是建立健全納稅評估制度，通過制定科學化、精細化的納稅評估管理辦法，查找薄弱環節，提高辦稅服務質量；通過稅源管理，更好地掌握稅源變化趨勢，為微觀稅源分析奠定了數據基礎，為納稅人提供更為深層次的服務，給納稅人提供了自我糾錯的機會，避免了稽查環節的處罰，達到了稅企雙羸；二是健全納稅信譽等級評定制度，建立稅收信譽體系，通過對不同信譽等級納稅人的征管制度設置，針對納稅人行業、性質及其納稅信用等級情況，提供個性化服務，形成良好的激勵機制，營造依法納稅、誠信納稅的良好氛圍。
（五）建立社會監督、有效保障服務體系。
納稅服務評價體系是納稅服務體系的有機組成部分，客觀公正的納稅服務評價不僅可以正確評價納稅服務的工作成果，而且還是提高納稅服務水平的重要手段。
建立健全納稅服務評價機制。全面落實《全省地稅系統三個服務100條違諾責任追究辦法》，強化社會公眾監督、輿論監督、中介組織監督，實行內外評價、多元評價，主體評價等相結合的評價體系，打造“陽光地稅”，為納稅人創造一個公平的稅收環境。
2009年，我局堅持科學發展觀和構建社會主義和諧社會理論為指導，認真貫徹落實市局和縣委、縣政府的各項工作部署，圍繞年初確定的工作目標，挖掘稅源潛力，強化稅費征管，大力組織收入，優化納稅服務，加強隊伍建設，服務縣域經濟發展，稅費收入實現了穩定增長，促進了以組織收入為中心的各項工作再上新臺階，為完成“兩個確保、兩個高于”的奮斗目標，沖刺“百強縣”，做出了新的更大的貢獻。
一、2009年工作總結情況如下：
1、強化領導，精心組織，稅費收入水平再創佳績。
為圓滿完成稅費收入任務，我局干部職工克服征收力量不足、稅源短缺、稅費任務繁重等諸多困難，堅持依法治稅、強化征收管理、加大稽查力度、挖掘稅源潛力，嚴格執行收入計劃，加強收入調度和計劃管理，落實收入目標責任制，依法征收，堅決不收“過頭稅”，努力做到應收盡收，確保了稅款均衡入庫。同時強化收入分析，通過分析發現存在的問題，把握發展趨勢，有針對性地采取加強管理的措施，深入挖掘稅源潛力，對金融保險，房地產開發等重點稅源企業、行業實施了重點監控，對民營企業和個體工商大戶加強了管理，各分局、科所不斷挖掘稅源潛力，努力尋求新的稅收增長點。大力踐行市局提出的“精于管理看服務，實現目標保收入”的理念，認真落實“管理年”活動方案，使稅收征管質量和效率得到了進一步的提高，“管理年”活動初見成效。大力開展清繳欠稅（費）工作，加大清繳力度，對有能力繳納但拒不繳納稅款逃避欠稅的，采取以票管稅等措施，堅決清繳入庫，全年共清理欠稅萬元。切實做好稅收會計核算工作，加強各項收入數據統計分析工作，確保了各類賬、表、冊及網絡數據準確。認真執行《票證管理辦法》，加強票證管理。嚴肅稅收法紀，強化稅款入庫管理，開展了“引稅”專項檢查，杜絕了混庫串庫、亂拉管戶、買稅賣稅等違法違紀現象的發生。通過加強組織收入目標管理考核，促進了稅費收入任務的完成。
2、夯實基礎，嚴抓細管，稅收征管質量和效率進一步提高。
全局認真執行《稅收征管法》及其實施細則，落實稅收征管業務流程，依法開展稅收征收管理工作，基本實現了稅收征管工作規范化。全局“六率一面”征管指標較上年均有一定的提高。貫徹市局的《關于工商登記信息和稅務登記信息交換與共享工作的實施意見》，我局每季定期和工商局、國稅局交換登記信息，根據交換的登記信息，加強稅源管理，取得了明顯的成效。以“金稅三期”建設為重點，結合換發稅務登記工作，加強稅務登記管理，對漏征漏管戶及跨區登記進行了清理，對建安和房地產開發企業強化了屬地管理，全年共清理漏征漏管戶146戶，補辦稅務登記，補繳稅款和罰款近5萬元。加強納稅申報管理，深入開展了對變更稅務登記、停歇廢業、長期不申報納稅戶的清理工作。加強稅款征收管理，堅持依法征收，依率計征，應收盡收原則，嚴格滯納金征收，促進了稅款及時足額入庫。加強個體工商戶及零散稅收管理，最大限度地防止跑、冒、滴、漏現象的發生。加強征管目標管理考核，推行征管目標考核扣分制度，明確管理責任，解決“疏于管理，淡化責任”問題，按月考核，對應獎懲，解決了干好干壞一個樣的問題。認真執行《發票管理辦法》及其實施細則，明確了崗位職責，切實加強發票管理，加大“以票管稅”力度，實行監開代管，源泉控制，加強對飲食娛樂業定額專用發票管理，解決了發票粗放管理的問題。切實做好征管資料管理工作，突出抓好各類征管數據的采集、錄入、歸檔等項工作。加強辦稅服務廳管理，提高窗口服務水平，規范服務標準，實行首問負責制等措施，為納稅人提供全方位服務，納稅服務水平有一定提高。
3、依法治稅，規范執法，稅務稽查質量不斷提高。
發揮稅務稽查的監督、懲戒和促進征管職能，加大稽查力度，規范稽查行為，提高稽查質量，維護稅收秩序。稽查全年檢查結案戶，累計查補稅款、滯納金和罰款萬元，比上年增長，已全部入庫。查補稅款入庫率，罰款入庫率，滯納金加收率按戶次、按金額，處罰率按戶次、按金額，促進了稽查工作水平的提高。稽查人員能夠嚴格依照《稅收征管法》及其實施細則以及《稅務稽查工作規程》規定的權限和程序履行職責，加大案件的查處力度。繼續實行人機結合的選案方法，提高了選案工作的科學性、合理性。加強案件審理工作，重大案件由局審理委員會審理，確保了審理案件質量的提高。堅持“以查促管”、“以查促查”，狠抓了涉稅大案要案的查處工作，完善了涉稅檢舉案件的受理工作，開展了對交通運輸業、房地產、建筑安裝業、餐飲業、服務業、娛樂業等行業的專項檢查和專項整治工作。并通過稅務稽查透視征管問題，進一步提高了征管、稽查工作的質量和效率。在稅收檢查活動中，我局認真貫徹落實《稅收征管法》及其實施細則的各項規定，以組織稅費收入為中心，重點整治征管薄弱環節，實現規范稅費征管秩序，完善征管制度的目標。整治我縣稅收環境，嚴厲的打擊了涉稅違法活動。
4、強化制度落實，加大宣傳力度，稅收法制建設不斷完善。
全面規范稅收執法，稅收法制環境明顯改善，執法人員素質顯著提高。按照《稅收征管法》及其實施細
和諧稅收建設既是一個理論問題，又是一個現實問題，關鍵在落實。物本管理助推和諧稅收的落實需要客觀條件。
一、建立分工科學、崗責明晰的管理體系
完善稅收征管體制，實現科學和諧管理，健全征管模式，優化業務流程，要樹立稅收管理科學化、精細化的理念，順應專業化和信息化趨勢，按照依法、求實、效能、規范的原則和加強管理、有利服務、講求效率的要求，規范內外部機構設置。要合理界定稅務管理各工作環節的職能，進一步明確征收、管理、稽查等環節的職責分工，優化業務流程。既要進行權力分解和制約，與相關稅收實體法、程序法保持對應，又要確保各環節的銜接。
要建立和完善稅收管理員制度，進一步為加強稅源管理提供組織保證，而加強征管基礎工作，是積極實施稅源管理的有效方法。稅收征管工作的核心是稅源管理，科學化、精細化管理的落腳點也是稅源管理。要完善稅收管理員制度，確保責任到人、管理到戶，變坐等上門為有計劃地積極下戶，深入掌握納稅人生產經營和納稅狀況；要加強納稅評估，不斷改進評估方法，促進稅源控管；要切實加強防偽稅控機具和發票管理，達到利用稅控收款機加強稅收征管和以票控稅目的；要加強相關部門協作，定期交換納稅人信息，推進協稅護稅。
二、以服務納稅人為出發點，透明化辦稅
物本管理理論要求我們的各項管理必須以服務納稅人為出發點，管理規范、執法嚴格，內強素質、外樹形象，努力構建和諧的征納關系。一是推行公開辦稅，作出具體承諾。通過政務公開欄、地稅網站等多種途徑，向社會公布文明辦稅相關內容，保障納稅人對稅收管理活動的知情權、監督權。并向社會各界鄭重做出承諾，即認真落實各項稅收政策，積極支持經濟發展。二是實行文明辦稅“八公開”，增加工作透明度；優化納稅服務，提高辦稅效率和質量。三是實行稅務稽查計劃管理，杜絕重復檢查。四是嚴格規范稅收執法行為。五是建立社會評議稅收執法制度，切實加強外部監督。六是堅持依法治稅，做到依法行政，推行行政執法責任制，強化執法約束。積極推行公開辦稅，建立優化經濟發展環境的長效機制，并做到有諾必踐，違諾必究，取信于納稅人。
三、實行人性化服務，推進“管制型”向“服務型”轉變
從傳統的重監督約束的“管制型”稅收管理逐步轉變為重服務管理的“服務型”稅收管理；以辦稅服務大廳為載體，開設“綠色通道”，實施“陽光工程”，搭建高效的納稅服務平臺，創建服務品牌。根據納稅人的需要，提供預約服務和納稅提醒服務、預約服務和納稅評估，對行走不便的老年人、殘疾人提供上門服務；設置全功能的綜合服務窗口，推行“一窗式”服務。對所有個體業戶的定稅情況進行公示，減少“人情稅”、“關系稅”；建立健全包括宣傳咨詢、申報納稅、法律救濟等內容的納稅服務體系，以優化納稅環境和提高稅法遵從度為目標，改進納稅服務工作；繼續清理、簡并各種報表資料，合理簡化辦稅環節，積極推廣多種申報繳款方式。自覺接受廣大納稅人和社會各界的監督，推進納稅誠信建設。
四、以信息化為依托，推進從傳統粗放型向現代集約型轉變
隨著信息技術的推廣應用和信息資源的開發利用，管理信息化正在往深度和廣度發展，并進入管理活動與業務活動的綜合信息化的新階段。信息管理滲透和體現于稅收管理的全過程，甚至可以說，稅務部門若無信息化依托，目前很難搞好任何一個方面和環節的管理。必須按照統籌規劃、統一標準，突出重點、分步實施，整合資源、講求實效、加強管理、保證安全的原則和一體化建設要求，加快稅收管理信息化建設，加快信息資源整合步伐，完善納稅人信息資料“一戶式”儲存，保障系統安全運行。從傳統的手工型、松散型、粗放型的征收管理轉變為現代的、信息網絡化的、集約型的征收管理。
一、稅收征管工作的現狀
近年來，財政、國稅、地稅部門以科學發展觀為指導，認真貫徹執行《稅收征管法》，積極發揮稅收調控作用，堅持依法治稅，夯實稅源基礎，強化征管措施，大力組織收入，實現了稅收收入持續穩定增長，為促進經濟社會又好又快發展付出了辛勤努力，工作成效明顯。
（一）征管基礎得到夯實
各級政府及部門十分重視稅收工作，積極持、協助稅務部門依法征收稅款。國稅、地稅部門通力協作，建立稅收分析例會、聯合辦證（換證）、聯合納稅信用等級評定、征管信息共享等制度，為組織稅收收入奠定了良好基礎。
（二）征管措施得到強化
國稅部門對重點企業實施輔導式預警機制，對一般納稅人和所得稅按帳結算企業實施稅負率利潤率警戒線監管，對小規模企業實施最低銷售額管理，對個體工商戶實施電子定稅。同時，積極發揮稅務稽查職能，打擊各類違法活動。地稅部門強化行業性管理，根據不同行業和稅種特點分別出臺管理辦法，積極在小規模企業和個體行業推行納稅評估，完善評估指標體系，設立指標警戒值，促進被評估行業稅款大幅增長。
（三）納稅服務得到優化
政府及稅務部門積極采取多種措施，通過開展稅收宣傳月活動、納稅咨詢服務、發放稅收資料、舉辦輔導培訓等有效途徑，廣泛進行稅法宣傳教育，普及稅法知識，增強納稅人的依法納稅意識。積極發揮稅收調節經濟、促進經濟發展的作用，認真做好稅收優惠和減免工作。以規范服務為重點，簡化內部辦事環節，實行“全天候”服務、延時服務和個性化服務，為納稅人營造高效率、低成本的辦稅服務環境。
（四）隊伍管理得到加強
國稅部門建立稅收執法責任實時監督考核和責任追究體系，依托信息化加強對稅收管理員的績效考核；地稅部門建立完善稅務執法行為過錯責任追究制度，出臺了考核辦法。積極采取各種監督制約措施，抓好稅務干部黨風廉政教育，從嚴整治行業不正之風，進一步提高稅務部門的形象。
二、存在的問題
（一）依法治稅環境亟需改善和優化
當前，多數納稅人對國家稅法理解不夠，偷稅、漏稅的現象依然不同程度存在。有些企業納稅申報不實，企業虛虧實盈。社會化綜合治稅體系還無法真正形成。稅負不公現象仍有存在，造成企業不公平競爭，影響了企業納稅積極性。
（二）稅收征管存在一定的薄弱環節
現行的稅務登記、納稅申報和稅務稽查等監控手段，由于本身不夠完善、嚴密，加上稅源面廣量大、情況復雜，缺乏其他相關的配套措施，很難達到監控稅源的理想效果，導致出現一些漏征漏管現象。
(三)中小企業管理措施落實不到位
雖然推行了企業所得稅分類管理,但諸多措施在實際工作中并未有效落實,中小企業經濟稅源運行質量難以保障,特別是所得稅管理質量普遍不高。
(四)稅收管理員職責沒有完全履行
每次稅源清查,都能清理出一部分稅源,清理出的稅源中,大部分是日常未能有效監管的稅源,這從一個側面也反映了日常巡查巡管流于形式,沒有真正落到實處,導致了稅款的流失。
(五)對涉稅違法行為的懲處力度不夠
主要表現在稅收執法上避重就輕,對稅收違法行為“情節嚴重的”,按照一般違法行為定性處理;對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送,進行變通處理;在企業所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上,通過納稅評估該進行深入檢查的,僅僅是走納稅評估程序,進行補稅、加收滯納金了事,沒有按規定履行檢查程序,該處罰的沒有進行處罰。
（六）稅務干部隊伍建設尚需加強
有些稅務干部服務意識欠強，作風欠實，征納雙方關系不夠和諧；有的與企業老板交往過密，存在辦人情稅、關系稅之嫌；有的依然利用職務之便暗地向企業推銷保險、產品，由親屬兼任會計，影響稅務干部的形象。
三、加強稅收征管的措施和建議
（一）加強稅收法治建設，進一步優化稅收環境
稅務部門要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項稅收法律法規和政策，進一步增強全社會依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度，引導和規范企業依法經營、照章納稅。要加強財務和納稅輔導，不斷完善發票管理制度和信息系統，督促有條件建帳的企業及時建帳，從源頭上堵塞監管漏洞。要改進和優化納稅服務，切實增強為納稅人服務意識，規范納稅服務內容，完善納稅服務措施，簡化辦稅程序，積極做好對納稅人依法退稅、免稅、協調發展等工作，構建和諧的征納關系。
（二）堅持組織收入原則，提高稅收征管質量和水平
要堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，正確處理依法治稅與組織收入、收入數量與質量之間的關系，不斷增強組織收入工作的科學性。要科學調整宏觀稅負水平，加大組織收入力度，努力把經濟發展的成果真實準確地反映到稅收收入上來。要挖掘潛力，及時清理各類欠稅，加大對重點行業、重點稅種、重點環節的征管力度，加強對個體企業和非建帳企業的管理，確保稅收收入均衡入庫。要進一步加強稅務稽查，依法打擊偷、逃、抗、騙稅行為，堅決堵塞收入流失漏洞，最大限度地減少稅源流失。
(三)加強稅源控管，強化基礎信息管理
要嚴格稅務登記管理，對在稅源清查中發現的沒有納入大集中系統管理的納稅人,要按照實際情況進行處理并納入大集中系統管理。在嚴格執行各項數據管理辦法、操作規范的基礎上,建立數據監控機制,進一步強化數據監控職能,提高數據的分析、利用水平,使大量閑置的數據成為稅收征管的資源。
(四)大力推進稅源精細化管理，提高征管質量
依托大集中管理系統,深化“以地控稅”管理,完善“以地控稅”管理平臺建設。積極開展稅源專項清查,澄清稅源底子,強化源頭控管,夯實稅收征管基礎。集中督導餐飲、住宿、娛樂、租賃等服務業稅收管理,實現控管到戶,逐步規范。深入抓好房地產稅收一體化、重大建設項目稅收管理措施,切實加強房地產、建筑安裝等重點行業、重點稅源項目的稅源監控。加大征管案源移送稽查的力度,對于管理工作中發現的偷逃稅嫌疑的線索,征管單位必須及時提供給稽查部門,形成征管、稽查的良性互動,促進征管質量的提高。
（五）健全工作協調機制，構建社會綜合治稅體系
綜合治稅是一項復雜的系統工程，綜治協調是整個工程的基礎，要夯實這一基礎。要進一步健全工作協調機制，要建立健全聯席會議制度，各級領導小組都要定期召開部門聯席會議，及時通報社會綜合治稅進展情況，并通過聯席會議協調處理各類重大問題。健全聯動機制，首先要信息共享，有關部門處理涉稅方面事項不得隱瞞，要及時向稅務部門傳遞，供稅務部門參考；其次協助稅務部門抓好稅收征管，通過委托代征代扣、聯合辦公等手段，在一些關鍵環節卡住口子，促進稅收應收盡收；三是做好稅收工作的保障。公檢法部門要為稅務部門提供司法保障，對少部分抗稅，偷稅的企業要嚴打，對部分違規避稅的企業要嚴查。
納稅評估/經驗借鑒
綜觀國外典型國家納稅評估（即稅務審計）的經驗做法，具體程序上各有特色，但比較分析后，就發現一些共同點，其中有不少值得借鑒。
一、國外典型國家納稅評估管理制度的比較分析
二、國外典型國家納稅評估管理制度對中國的啟示
納稅評估已成為世界稅制成熟國家稅源管理的核心環節。中國納稅評估建設還處于探索階段，借鑒國外典型國家納稅評估建設經驗，對于拉近中國與世界先進國家稅收征管水平的差距，建立符合國情的評估管理制度具有積極作用。
（一）確立先進理念指導，健全法律法規保障
國外典型國家均確立了先進的“重過程服務，輕結果處罰”的評估理念和原則，通過評估將稅源管理環節前移。評估發現納稅人的涉稅問題時，第一時間告知納稅人自查自糾，涉稅問題嚴重和案情重大的再交由稽查部門處理。這樣真正把納稅評估作為稅源管理的手段和工具，而不是另一種與稽查混淆的懲處方式。
國外典型國家的納稅評估制度，均以完善的法律法規作為制度實施的基本保障。納稅評估的依據、范圍、內容、操作方法等均在法律法規中明確規范。可見，納稅評估法律法規是納稅評估權力的來源。只有先立法，評估工作才能改變無章可循、無法可依的局面，才能正確界定其職能權限，這也是提高納稅服務效率的保證。國外典型國家相關配套法律法規也非常健全，諸如涉稅信息共享法律、社會信用懲處法律等至關重要。
比如新加坡，其納稅評估部門能方便、快速地從其他參與經濟主體獲得納稅人的涉稅信息，得益于法律賦予它這種權力且規定相關部門配合的義務。具體而言，新加坡的稅務局有權從第三方獲取納稅人的涉稅信息，有權依法對納稅人調查，納稅人必須無條件配合，社會各界有義務配合稅務局對納稅的評估調查。
（二）加強信息化建設，健全信息共享制度，強化涉稅信息的采集力度
國外典型國家的納稅評估均以計算機電子信息系統為憑借，以信息化的技術手段作為保障。作為稅源管理的一種手段，納稅評估管理工作要實現科學、客觀、全面、準確、高效，必然掌握大量的涉稅信息，而信息的采集、傳遞、分析、處理，沒有信息化技術的支撐，人工處理很難保證效率。所以，信息化技術在納稅評估中的大力運用是前提，依托計算機和網絡創建評估模型及指標是關鍵，通過評估模型實現涉稅風險的自動分析，可大大提高評估工作的效率和質量。比如美國納稅評估的信息化程度非常高，其計算機征管網絡覆蓋全國，如稅收預測、稅源監控、稅務登記、申報納稅、稅款征收、稅務稽查、納稅資料的采集保存檢索等方面的工作，均大力借助計算機和網絡。
加快計算機和網絡信息化的建設是納稅評估工作有效開展的基礎和前提，而信息化建設依賴于納稅人涉稅信息的及時、準確、順利獲取，但這不能僅依靠納稅人的誠信度，還需要尋求規范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉稅信息共享制度，并納入法律規范，以保障涉稅信息采集的力度。
（三）專設獨立的邊界清晰、職責分明的納稅評估機構
國外典型國家，都合理界定稅款征收、納稅評估與稅務稽查的職能分工，尤其是在機構的設置方面，專設獨立的納稅評估機構，分清三者權限職責，加強三者間的協調與合作，這成為納稅評估工作順利高效開展的基礎。不僅如此，世界各國對納稅評估體系中各個稅務機構的職責、分工等問題也做出明確規定，科學界定評估工作步驟，優化評估流程。如新加坡、日本稅務審計的有效實施，其專設組織機構和人員起了很大作用。
借鑒新加坡經驗，其納稅評估機構由稅務處理部、公司服務部、納稅人服務部、納稅人審計部、稅務調查部組成，各機構間相互獨立，分工明確，權責清晰。在新加坡，公司服務部和納稅人服務部負責評估納稅人當年的申報情況，納稅人審計部負責復評納稅人以往年度的評估或有異議的評估。納稅評估發現違法行為，一般先給予主動坦白及糾錯的機會，納稅人不配合的，稅務機關才將違法行為定性為主動事故并追究刑事責任。
可見，簡明、合理、獨立的評估機構設置是評估效率效果的保證，科學、規范的評估方法、操作流程是確保納稅評估工作有序開展的關鍵。為此，從涉稅信息的采集、評估對象的選取，到評估分析、處理和復核，各環節的工作職責和崗位之間的銜接關系、權責界限必須明確，以避免中國稅務干部長期存在的要方案、等指示，而不主動服務的積弊。
（四）建立科學、客觀的納稅評估指標體系
市場經濟下，企業涉稅信息是海量的。稅務機關對大量涉稅信息的綜合評估分析，必須有科學、客觀的評估指標作為依據，否則納稅評估的客觀性、真實性將無法保證。如美國納稅評估計分標準模型及參數常動態調整，很難從幾個指標甄別出哪些納稅人容易成為評估對象，這樣保證了納稅評估的有效性和公平性。
當然，科學、客觀、完善的納稅評估模型及指標體系的構建，需拓寬稅源控管信息獲取渠道。搜集納稅評估信息時，不僅收集納稅申報信息，還應分行業采集納稅人生產經營指標，圍繞“票證流”、“貨物流”、“資金流”等核心信息，建立有關納稅人的生產能力、生產規模、進銷規模、倉庫出入、資產管理、資金流動等方面的信息指標體系，涵蓋企業從生產到銷售、從申報到納稅、從財務管理到資產管理各環節的全過程，建立完整的納稅評估體系。以新加坡為例，其建立完善的評估指標體系，先確定近期、中期、遠期目標，將有用數據和信息進行整合，分階段、有目標地逐步建立科學、合理、有效的納稅評估指標體系。
值得借鑒的是，納稅評估數據的采集對建立納稅評估模型、指標體系至關重要。世界各國納稅評估數據采集均應用了以下數據：①財務報表相關數據；②生產經營涉及的投資額、進出口額、關聯交易量等；③稅收登記率、申報率、稅負率、稅負變化差異、入庫情況等；④外部信息，諸如銀行資金的使用與信用、行業準入情況、境外收入等；⑤同行業信息，如生產經營（工時量、利潤率、庫存量、負債率等）、國內國際市場價格等。
（五）培養選撥專門評估人才
美國的納稅評估人員約占稅務人員的50%以上，其稅務管理工作的重點均在納稅評估上。日本的稅務審計由專職稅務人員負責。
參考文獻
[1]楊華：“日本納稅評估的經驗及借鑒”，中國財政，2011（23）。
[2]邵凌云：“納稅評估的國內外比較”，涉外稅務，2011（2）。
[3]張法德：“納稅評估的國際借鑒”，改革與開放，2010（1）上。
