時(shí)間：2023-06-06 09:30:21
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)預(yù)算，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1、現(xiàn)金預(yù)算又稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及成本、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用。
2、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算。它是在匯總銷(xiāo)售預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制的。
3、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映預(yù)算期末企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，它以報(bào)告期的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)各種業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算編制的。
4、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個(gè)方面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。
（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）
關(guān)鍵詞：儲(chǔ)備糧 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 應(yīng)用
務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)，是通過(guò)預(yù)測(cè)和決策，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織和實(shí)施
（一）預(yù)算管理模式。為了確保省級(jí)儲(chǔ)備糧的規(guī)模、質(zhì)量和安全，加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼資金的管理、監(jiān)督，促進(jìn)省儲(chǔ)備糧公司進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)政補(bǔ)貼資金的使用效益，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)與職工的積極性，在確保省儲(chǔ)備糧公司原有模式下的既得利益不受影響的前提下，省財(cái)政廳、省糧食局制定《省級(jí)儲(chǔ)備糧財(cái)政補(bǔ)貼預(yù)算管理暫行辦法》，預(yù)算管理辦法從各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)和使用范圍，補(bǔ)貼資金的申報(bào)、撥付和管理，補(bǔ)貼資金使用情況及預(yù)算執(zhí)行考核等方面，對(duì)省儲(chǔ)備糧公司財(cái)政補(bǔ)貼資金和費(fèi)用支出試行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
（二）預(yù)算編制與審批。年初由省儲(chǔ)備糧公司根據(jù)《省級(jí)儲(chǔ)備糧財(cái)政補(bǔ)貼預(yù)算管理暫行辦法》核定的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)省糧食局、省財(cái)政廳、省農(nóng)發(fā)行聯(lián)合下達(dá)的年度省級(jí)儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃，結(jié)合省儲(chǔ)備糧公司年度工作要點(diǎn)，編制年度儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼預(yù)算，報(bào)省糧食局審核、經(jīng)省財(cái)政廳審定后下達(dá)當(dāng)年儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼收支預(yù)算。
（三）預(yù)算執(zhí)行與控制。省財(cái)政廳、省糧食局根據(jù)年度儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼預(yù)算按季撥補(bǔ)基本補(bǔ)貼，省儲(chǔ)備糧公司則根據(jù)年度儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼預(yù)算，通過(guò)合理安排儲(chǔ)備糧輪換出庫(kù)時(shí)機(jī)和加強(qiáng)費(fèi)用管理等手段控制節(jié)約預(yù)算支出，并結(jié)合年度儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃，做好與各儲(chǔ)備庫(kù)點(diǎn)的補(bǔ)貼結(jié)算和清算，同時(shí)做好儲(chǔ)備糧輪換資金的結(jié)算，并按規(guī)定上繳輪換順差或逆差撥補(bǔ)申請(qǐng)。
（四）預(yù)算審計(jì)與考核。年終，由省財(cái)政廳委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)省儲(chǔ)備糧公司年度預(yù)算執(zhí)行情況組織審計(jì)，并根據(jù)當(dāng)年儲(chǔ)備糧輪換出入庫(kù)數(shù)量的實(shí)際，作預(yù)算指標(biāo)差異調(diào)整。省糧食局、省財(cái)政廳根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，結(jié)合省儲(chǔ)備糧公司年度工作的實(shí)際，出具省級(jí)儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼及輪換銷(xiāo)售差價(jià)的清算報(bào)告，清算核定年度財(cái)政補(bǔ)貼收支及省儲(chǔ)備糧公司費(fèi)用支出結(jié)余情況，并按“核定標(biāo)準(zhǔn)、超支不補(bǔ)、節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”的原則，對(duì)補(bǔ)貼資金使用和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。
二、實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用
實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的大趨勢(shì)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，儲(chǔ)備糧管理具有鮮明的計(jì)劃性，兩者的有機(jī)結(jié)合，能較好地反映儲(chǔ)備糧管理政策性業(yè)務(wù)的總體要求，促進(jìn)和完善糧食儲(chǔ)備業(yè)務(wù)管理，確保糧食安全。從省儲(chǔ)備糧公司幾年來(lái)的預(yù)算執(zhí)行情況看，具有較強(qiáng)的實(shí)用性。主要作用體現(xiàn)在四方面：
（一）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有利于確保儲(chǔ)備糧安全。糧食儲(chǔ)備實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，既有利于確保儲(chǔ)備糧利息費(fèi)用等各項(xiàng)補(bǔ)貼及時(shí)足額到位，反映政策性業(yè)務(wù)的要求，也有利于實(shí)現(xiàn)專(zhuān)款專(zhuān)用，體現(xiàn)預(yù)算管理的特點(diǎn)，兩者有機(jī)結(jié)合，有利于確保儲(chǔ)備糧數(shù)量真實(shí)，質(zhì)量完好，實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)備糧安全管理；同時(shí)，實(shí)行預(yù)算管理后，省儲(chǔ)備糧公司本級(jí)日常管理費(fèi)，由通過(guò)輪換差價(jià)包干等方式自行解決轉(zhuǎn)化為從儲(chǔ)備糧利費(fèi)中分離出來(lái)，實(shí)行單獨(dú)補(bǔ)貼，有利于推動(dòng)和加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，確保糧食安全，對(duì)更好地“守住管好‘天下糧倉(cāng)’，做好‘廣積糧、積好糧、好積糧’三篇文章”有著積極意義。
（二）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有利于提升儲(chǔ)備糧管理水平。預(yù)算管理辦法在確保儲(chǔ)備糧利息費(fèi)用補(bǔ)貼等基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，由省儲(chǔ)備糧公司結(jié)合年度工作提出專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用申請(qǐng)，報(bào)省糧食局、省財(cái)政廳根據(jù)具體情況核定。2006-2012年度，共申請(qǐng)綠色儲(chǔ)糧試驗(yàn)項(xiàng)目、企業(yè)文化、員工培訓(xùn)等專(zhuān)項(xiàng)資金累計(jì)達(dá)3 600多萬(wàn)元，著力支持和推進(jìn)我省科學(xué)儲(chǔ)糧、綠色儲(chǔ)糧技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用，省儲(chǔ)備糧公司五個(gè)所屬儲(chǔ)備庫(kù)均被評(píng)為“全國(guó)糧油倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)范化管理先進(jìn)企業(yè)”，推動(dòng)我省儲(chǔ)糧技術(shù)走在全國(guó)前列；企業(yè)文化和員工培訓(xùn)專(zhuān)項(xiàng)的落實(shí)，大大提升了省儲(chǔ)備糧公司的軟實(shí)力。同時(shí)，對(duì)新建儲(chǔ)備庫(kù)基建項(xiàng)目資金由省財(cái)政統(tǒng)籌撥補(bǔ)，近年來(lái)已完成財(cái)政預(yù)算投資2.3億元新建兩個(gè)儲(chǔ)備庫(kù)，推動(dòng)省級(jí)儲(chǔ)備糧實(shí)現(xiàn)集約化、規(guī)模化和現(xiàn)代化管理，大大提高了省儲(chǔ)備糧公司綜合實(shí)力，推進(jìn)省儲(chǔ)備糧公司“管理上新水平，發(fā)展上新臺(tái)階”。
（三）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有利于組織儲(chǔ)備糧輪換。結(jié)合我省糧食市場(chǎng)的現(xiàn)狀、糧食儲(chǔ)備及糧食風(fēng)險(xiǎn)基金規(guī)模等實(shí)際，預(yù)算管理辦法明確，儲(chǔ)備糧輪換出庫(kù)差價(jià)由省財(cái)政統(tǒng)包。2006年開(kāi)始省級(jí)儲(chǔ)備糧輪換出庫(kù)全部委托糧食批發(fā)市場(chǎng)公開(kāi)競(jìng)價(jià)銷(xiāo)售，輪換順差上繳儲(chǔ)備糧輪換專(zhuān)戶(hù)，逆差由財(cái)政按實(shí)彌補(bǔ)。輪換差價(jià)財(cái)政統(tǒng)包，不僅使儲(chǔ)備糧輪換出庫(kù)操作公開(kāi)、公平、公正、透明，而且確保不掛新賬。
（四）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理。“考核與獎(jiǎng)懲是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作生命線(xiàn)”。預(yù)算管理辦法對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼資金的考核，采取“核定標(biāo)準(zhǔn)、超支不補(bǔ)，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”的原則，對(duì)決算后節(jié)約資金按比例分成，一部分繳存專(zhuān)戶(hù)，用于倉(cāng)庫(kù)的建設(shè)、維修、購(gòu)置設(shè)備等專(zhuān)項(xiàng)支出，一部分留存企業(yè)，用于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子及職工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。由省財(cái)政委托中介機(jī)構(gòu)組織清算審計(jì)，在有效監(jiān)督的同時(shí)，有利于促進(jìn)省儲(chǔ)備糧公司進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理。省儲(chǔ)備糧公司以試行預(yù)算管理為契機(jī)，進(jìn)一步完善管理制度，并通過(guò)加強(qiáng)資金管理，提高資金的使用效率，以及加強(qiáng)費(fèi)用控制，節(jié)約費(fèi)用支出。
三、完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議
（一）適時(shí)完善管理辦法。預(yù)算管理辦法要克服只重視靜態(tài)管理，忽視動(dòng)態(tài)管理的現(xiàn)象。要適時(shí)完善預(yù)算管理辦法，特別是要及時(shí)調(diào)整儲(chǔ)備糧利息費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，核定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步尤為重要，從政策上支持并確保糧食安全。
（二）合理設(shè)定組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)算從編制、執(zhí)行控制、考核各過(guò)程要克服財(cái)務(wù)部門(mén)唱“獨(dú)角戲”，著力融合各相關(guān)部門(mén)“大合唱”。只有各相關(guān)部門(mén)共同參與，協(xié)調(diào)一致，才能克服預(yù)算編制的局限性，有利于各部門(mén)各司其職，確保落實(shí)預(yù)算管理要求。
（三）規(guī)范加強(qiáng)制度管理。儲(chǔ)備糧管理是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，省儲(chǔ)備糧公司作為預(yù)算執(zhí)行主體，要根據(jù)財(cái)政預(yù)算管理的要求適時(shí)完善和制定相關(guān)管理制度，使之與預(yù)算管理要求相適應(yīng)，促進(jìn)儲(chǔ)備糧管理創(chuàng)新，進(jìn)一步提升管理水平。
（四）強(qiáng)化落實(shí)績(jī)效考核。沒(méi)有考核，財(cái)務(wù)預(yù)算管理就會(huì)失去意義。省儲(chǔ)備糧公司要通過(guò)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部績(jī)效考核強(qiáng)化落實(shí)，明確責(zé)任，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)所屬儲(chǔ)備庫(kù)和員工的積極性，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益同步發(fā)展。Z
參考文獻(xiàn)：
1.韋德洪，鄒武平等.財(cái)務(wù)預(yù)算理論與實(shí)務(wù)[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2006.
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算編制；滾動(dòng)預(yù)算；供水生產(chǎn)；多變性
中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）009-0-01
引言
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反j企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。具體包括：現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。其功能主要表現(xiàn)在：1.使管理層在制定計(jì)劃時(shí)能前瞻后睹，預(yù)測(cè)更具體、更充分；2.使各部門(mén)之間能相互協(xié)調(diào)和溝通；3.將有限的資源得以合理分配；作為一種控制尺度和考核依據(jù)，能做比較，找差異，分析原因，改善經(jīng)營(yíng)，并為各部門(mén)管理者做好績(jī)效評(píng)估工作。因此編制財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。
東雷抽黃管理局是實(shí)行獨(dú)立核算的事業(yè)單位，各基層供水站主要承擔(dān)灌溉生產(chǎn)任務(wù)，并實(shí)施全額預(yù)算管理。針對(duì)這一實(shí)際情況，預(yù)算在供水單位起著“生命一號(hào)”的作用。如何使預(yù)算得以充分發(fā)揮起奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具和考核依據(jù)的作用？如何提高資金利用率？首先就需要制定出一套合理、準(zhǔn)確并行之有效預(yù)算體系。
預(yù)算的編制方法有很多種，比如按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類(lèi)。固定預(yù)算方法也稱(chēng)為靜態(tài)預(yù)算，是指編制預(yù)算時(shí)只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的，可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法，這種方法過(guò)于機(jī)械呆板，可比性差，這些致命弱點(diǎn)使其僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織，與之相對(duì)應(yīng)的彈性預(yù)算方法彌補(bǔ)了其缺點(diǎn)，彈性預(yù)算一般是限定在正常業(yè)務(wù)能力70%-120%之間，再按一定的間隔將業(yè)務(wù)量劃分為若干個(gè)不同的水平，業(yè)務(wù)量水平的增減變化往往被限制在一定水平之間，靈活性和敏感性也受這一水平的限制。由此看來(lái)，供水單位如果采用固定預(yù)算，根據(jù)其季節(jié)性生產(chǎn)特點(diǎn)，供水量被固定于正常的、可實(shí)現(xiàn)的這一水平之上，不論旱澇，實(shí)際與預(yù)算都不隨著情況的改變而變，這樣效益與成本的也將被固定化起來(lái)，不僅過(guò)重的人員包袱，設(shè)備、設(shè)施老化等困難難以解決，效益與成本的預(yù)算額也將與實(shí)際嚴(yán)重脫鉤，給以后工作帶來(lái)不切實(shí)際的效果。若采用彈性預(yù)算，將供水量固定于70%-120%之間，與日俱增的生產(chǎn)費(fèi)用、人員工資等成本隨著管理層制定的業(yè)務(wù)量在一定時(shí)期將持續(xù)停留在一個(gè)范圍之內(nèi)。從供水生產(chǎn)理你啊數(shù)字分析，某一水站，第一年完成灌溉任務(wù)129%，超出彈性預(yù)算上限9%；第二年完成任務(wù)57%，比預(yù)算下限還低13%；第三年完成任務(wù)149.5%，又超出上限29.5%，嚴(yán)重偏離彈性預(yù)算50%之要求。看來(lái)這種預(yù)算仍不適應(yīng)于供水單位采納。通過(guò)以上數(shù)字，我們還不難發(fā)現(xiàn)一個(gè)重要事實(shí)，那就是供水生產(chǎn)是一個(gè)多變的生產(chǎn)。從長(zhǎng)期看它有一定不變的規(guī)律，如春季用水量大，夏季較少，冬季次之。從多年歷史資料來(lái)看大荔、澄縣灌區(qū)用水量遠(yuǎn)大于合陽(yáng)灌區(qū)。但多年的供水歷程告訴我們有種種多變，不為我們所能控制的因素制約著我們的供水生產(chǎn)，如在天氣多變的夏季，一場(chǎng)突如其來(lái)的傾盆大雨頃刻間就會(huì)把灌溉生產(chǎn)就地泡湯，再如在春灌高峰期，黃河為防止斷流要求停抽。近兩年來(lái)由于國(guó)家一些支農(nóng)、富農(nóng)政策的支持以及種植結(jié)構(gòu)的改變，農(nóng)民用水意識(shí)的不斷增強(qiáng)合陽(yáng)灌區(qū)上水量明顯上升，而大荔、澄縣上水量接近飽和之勢(shì)，增長(zhǎng)幅度相對(duì)持平。
總而言之，不論縱向還是橫向來(lái)看，供水生產(chǎn)是一項(xiàng)可變性極強(qiáng)的工作，受著地理、氣候等自然環(huán)境和國(guó)家政策等社會(huì)環(huán)境的嚴(yán)重影響，它不僅變化強(qiáng)，敏感度高而且有時(shí)是防不勝防的。
針對(duì)供水生產(chǎn)這種多變性，我們到底采用哪種預(yù)算方法才能協(xié)調(diào)生產(chǎn)、控制支出、提高效益呢？那就是“加速度”，這一具有靈活性、多變性與供排水生產(chǎn)相匹配的最佳選擇――滾動(dòng)預(yù)算。
何謂滾動(dòng)預(yù)算？滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。其主要特點(diǎn)是預(yù)算期是連續(xù)不變的，即企業(yè)始終保持一定預(yù)算期限的預(yù)算。為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的變化，將預(yù)算期逐期向前滾動(dòng)，并使近期預(yù)算的執(zhí)行較詳細(xì)完整，遠(yuǎn)期預(yù)算較粗略，隨近期預(yù)算的執(zhí)行，彌補(bǔ)較粗略的遠(yuǎn)期預(yù)算。預(yù)算間隔可以年、月和季任意一種為間隔進(jìn)行變動(dòng)。確定業(yè)務(wù)量由實(shí)際業(yè)務(wù)量和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量?jī)刹糠纸M成。需調(diào)整因素，也是滾動(dòng)預(yù)算的關(guān)鍵，包括三方面：1.差異的對(duì)比分析。將實(shí)際與預(yù)計(jì)之差用財(cái)務(wù)分析的方法找出有關(guān)業(yè)務(wù)量的成本和利的差異，對(duì)差異原因進(jìn)行分析，分析結(jié)果是調(diào)整預(yù)算的重要因素；2.企業(yè)內(nèi)外條件變化分析，企業(yè)內(nèi)外部條件如果發(fā)生重大變化，調(diào)整預(yù)算時(shí)必須考慮這些重大因素，以便及時(shí)滿(mǎn)足生產(chǎn)需要。3.促進(jìn)企業(yè)及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)方針。
摘要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的客觀環(huán)境下，企業(yè)要想獲得更好的生存、發(fā)展條件，就必須及時(shí)的做好自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題展開(kāi)簡(jiǎn)單的探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 預(yù)算 對(duì)策
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的有效管理手段之一，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有十分重要的作用。據(jù)有關(guān)資料，在美國(guó)90％以上的企業(yè)都要求實(shí)施預(yù)算管理，歐洲一些國(guó)家甚至要求100％的企業(yè)都做預(yù)算。近年來(lái)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在我國(guó)逐漸推行和完善，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在我國(guó)許多企業(yè)開(kāi)始實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部管理中起到了不可忽視的關(guān)鍵性作用。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排，其作用包括以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)預(yù)算具有控制的作用。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要圍繞預(yù)算目標(biāo)展開(kāi)，在企業(yè)預(yù)算管理的全過(guò)程中，控制始終貫穿于其中。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，即成為企業(yè)、部門(mén)以及員工的行動(dòng)目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行嚴(yán)格的控制。其二，財(cái)務(wù)預(yù)算能有效激勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工積極性。由于預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)掛鉤，經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)也在預(yù)算體系中體現(xiàn)出來(lái)，而且預(yù)算目標(biāo)是可以經(jīng)過(guò)一定的努力可達(dá)到的，這會(huì)激勵(lì)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力工作，具有很大的激勵(lì)作用。其三，為企業(yè)合理回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。其四，推動(dòng)企業(yè)的管理制度化。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而推動(dòng)企業(yè)的管理制度化。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
（一）對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知不夠
部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是片面的理解，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是制定一個(gè)計(jì)劃，并沒(méi)有從整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)來(lái)考慮，未能建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)還不健全，職責(zé)還不明確，預(yù)算的編制和調(diào)整工作都由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，各職能部門(mén)并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來(lái)。沒(méi)有建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制，目前在已實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)中，較普遍地存在著在預(yù)算實(shí)施期內(nèi)，未對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果和財(cái)務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，內(nèi)部績(jī)效考核與預(yù)算目標(biāo)相脫節(jié)。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏客觀性和科學(xué)性
預(yù)算指標(biāo)一般要根據(jù)一系列現(xiàn)有的實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)客觀的計(jì)算后才能確定。然而現(xiàn)實(shí)工作中有不少企業(yè)在確定預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，只是采用簡(jiǎn)單的方法來(lái)主觀估計(jì)預(yù)算數(shù)，缺乏必要的預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)，或隨意地運(yùn)用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法確定預(yù)算數(shù)，這樣編制出來(lái)的預(yù)算必然缺乏客觀性和科學(xué)性。這就導(dǎo)致許多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況：一是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)偏高，企業(yè)無(wú)法在當(dāng)前的市場(chǎng)情況下完成既定指標(biāo)，造成財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性降低；二是財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)于寬松，各部門(mén)可以輕松地完成財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，這也使得財(cái)務(wù)預(yù)算難以起到應(yīng)有的約束和激勵(lì)作用。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相脫節(jié)
企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的目的就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。可是現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算各期的銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的短期化，造成企業(yè)只重視眼前利益而使長(zhǎng)期利益受損。
三、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策
（一）更新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念
近幾年，我國(guó)的企業(yè)發(fā)展迅速，其發(fā)展歷程證明了企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度，其決定因素就在于企業(yè)的管理層是否正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義。當(dāng)前大部分的企業(yè)都對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度上與執(zhí)行力度就有所欠缺。因此，要在企業(yè)實(shí)施全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，首先就必須提高企業(yè)決策者、管理層及財(cái)務(wù)執(zhí)行者對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理解，并從企業(yè)未來(lái)發(fā)展的高度及管理上的創(chuàng)新上來(lái)重新對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行認(rèn)識(shí)，以此來(lái)重新調(diào)整并實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。
（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，預(yù)算管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，必須要明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理不僅僅是其發(fā)展的需要，也是內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)、加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的必須，這更是國(guó)家發(fā)展企業(yè)的要求。所以必須將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作作為年度工作開(kāi)始的重點(diǎn)，只有這樣才能夠讓接下來(lái)的工作有條不紊地進(jìn)行。首先，由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及企業(yè)工作的各個(gè)方面，需要綜合考慮各方面因素，必須制定專(zhuān)門(mén)的管理制度，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算編制，以期企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算能夠真實(shí)全面的反映在接下來(lái)一年的工作的重心。其次，強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)，因?yàn)槠涞穆毼灰蛩乜梢詻Q定企業(yè)如何更好地考慮財(cái)務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
（三）必須要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理及嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度
隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)也必須推行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理，通過(guò)這樣的方式來(lái)對(duì)目前企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)缺乏管理、監(jiān)督和約束的現(xiàn)狀進(jìn)行改善，同時(shí)還可以將各部門(mén)自己預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，將各部門(mén)的責(zé)任和績(jī)效進(jìn)行結(jié)合，從而達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的。企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，都必須盡可能地想到工作中有可能會(huì)遇到的問(wèn)題，在遇到問(wèn)題時(shí)可以冷靜地處理，要堅(jiān)決的杜絕在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)使用不規(guī)范、挪用財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)等情況的出現(xiàn)。為了改善企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行控制約束力度不夠的情況，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算確定下來(lái)后，就不允許進(jìn)行隨意的追加、追減。在支出時(shí)要堅(jiān)持“一支筆”的審批制度，嚴(yán)格的按照財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制支出，對(duì)于各項(xiàng)支出款項(xiàng)則必須經(jīng)過(guò)審定。對(duì)于超出預(yù)算或者無(wú)預(yù)算的開(kāi)支，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)利進(jìn)行拒絕，從而達(dá)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。
四、總結(jié)
總而言之，現(xiàn)代企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，就要明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，確保預(yù)算管理落到實(shí)處，這樣財(cái)務(wù)預(yù)算才能真正起到提高企業(yè)管理水平和實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉爭(zhēng)艷.財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011，(14).
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)戰(zhàn)略；電子信息化
中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2008）06－0025－02
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案。預(yù)測(cè)源于風(fēng)險(xiǎn), 而企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn), 包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)預(yù)測(cè)并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)措施。因此, 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá), 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈, 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越高, 也就越離不開(kāi)預(yù)算以及預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機(jī)整體。它包括營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)成果。資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置和對(duì)外投資、償還長(zhǎng)期負(fù)債等的資金籌集和運(yùn)用情況。現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式對(duì)營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對(duì)實(shí)施營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計(jì)和綜合反映。由財(cái)務(wù)部綜合營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對(duì)預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計(jì)編制。建立預(yù)算管理組織體系及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提，加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立行之有效的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題
1.企業(yè)普遍不注重預(yù)算的實(shí)際應(yīng)用
已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè), 普遍存在著只注重預(yù)算本身的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的功能, 不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面作用的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在不能正確處理好預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)資源分配的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系、預(yù)算管理與提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系等方面。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一方面，多注重企業(yè)短期活動(dòng)，忽視企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，預(yù)算的執(zhí)行無(wú)助于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使得預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。另一方面，忽視市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)測(cè)，忽視對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的分析，而且財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算，因此，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算往往缺乏彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力。
2.預(yù)算的執(zhí)行及反饋
在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)各層管理人員并未完全落實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算,并且缺乏相關(guān)的信息反饋機(jī)制。預(yù)算的反饋不及時(shí), 很多企業(yè)只是按期報(bào)送預(yù)算的執(zhí)行分析。由于企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)不可能預(yù)測(cè)到所有可能發(fā)生的事情，當(dāng)市場(chǎng)狀況發(fā)生重大變化或其他原因使得預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)時(shí)還不及時(shí)做出調(diào)整, 就會(huì)使預(yù)算脫離實(shí)際,變成空洞的數(shù)據(jù)游戲, 而且預(yù)算編制得越細(xì)、越全面, 實(shí)際執(zhí)行中要求調(diào)整的地方就越多。無(wú)論預(yù)算規(guī)劃聽(tīng)起來(lái)多么宏偉，預(yù)算管理看起來(lái)多么合理，只要不能變成現(xiàn)實(shí)，那么這種戰(zhàn)略就只能是紙上談兵，也只能流于形式，所以，必須將預(yù)算管理系統(tǒng)作為可操作和可執(zhí)行的有效管理工具，對(duì)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行全程監(jiān)控。預(yù)算管理反饋的主要目的，是在現(xiàn)存的或潛在的問(wèn)題變得嚴(yán)重之前，對(duì)管理者發(fā)出預(yù)警信號(hào)；而管理者依據(jù)實(shí)際情況，采取措施來(lái)解決這些問(wèn)題，修正偏差以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.缺乏考核和激勵(lì)措施
很多集團(tuán)企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施。在我國(guó),考核與獎(jiǎng)勵(lì)措施不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)完成績(jī)效的重要原因。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中, 以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人, 并以考核結(jié)果來(lái)執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí), 被考核方往往會(huì)過(guò)多地強(qiáng)調(diào)了客觀原因?qū)?jī)效的不利影響, 故意回避了主觀方面的原因。另外, 考核方則常常摻雜個(gè)人情感, 使考核在“有色眼鏡”下進(jìn)行, 或者沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施, 缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制, 使考核流于形式。預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失, 可能使整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。
三、對(duì)策
1.樹(shù)立以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃為指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念
財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)的一種管理，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動(dòng)規(guī)劃， 因而屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略管理。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能有生命力。
2.建立職責(zé)分工明確的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制
預(yù)算確定后，由項(xiàng)目公司預(yù)算執(zhí)行組落實(shí)到各基層部門(mén)，從而形成人人參與、各負(fù)其責(zé)的局面。項(xiàng)目公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，推行預(yù)算管理責(zé)任化，同時(shí)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行組的監(jiān)督職能，確保預(yù)算的執(zhí)行落在實(shí)處。預(yù)算委員會(huì)還應(yīng)制定并實(shí)施預(yù)算外支出的審批制度，來(lái)保證預(yù)算外的支出不會(huì)影響預(yù)算考核的正常進(jìn)行。集團(tuán)與項(xiàng)目公司、具體部門(mén)的考評(píng)期采取“金字塔型”排列，由上至下，考評(píng)期遞次縮短，集團(tuán)可以按照季度、月進(jìn)行考評(píng)，項(xiàng)目公司則應(yīng)按月、旬進(jìn)行，而具體部門(mén)可以考慮具體到旬、周。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)建立預(yù)算考核與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度，確保預(yù)算管理的激勵(lì)措施落到實(shí)處。集團(tuán)公司的預(yù)算工作組應(yīng)建立預(yù)算實(shí)施反饋制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行采集、匯總、分析。在反饋中不僅僅有差異分析，還應(yīng)進(jìn)行因素分析，以確定預(yù)算產(chǎn)生差異的真正原因。并針對(duì)項(xiàng)目公司預(yù)算發(fā)生的偏差及相應(yīng)的原因及時(shí)反饋給集團(tuán)決策層，并提出解決意見(jiàn)或建議。由集團(tuán)決策層確定最終解決意見(jiàn)，使項(xiàng)目公司不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立職責(zé)分工明確的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。將財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的職能分別賦予不同管理部門(mén)，明確規(guī)定財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利，建立起相互制約機(jī)制，寓監(jiān)督于預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督與控制，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性和定量的分析，及時(shí)找出產(chǎn)生差異的原因，并及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。
3.實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理手段的電子信息化
預(yù)算管理手段的電子信息化是實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略管理的有效工具。預(yù)算管理手段的電子信息化是指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行預(yù)算的編制、調(diào)整、控制和評(píng)價(jià)，具體包括財(cái)務(wù)模型、財(cái)務(wù)計(jì)劃模型或財(cái)務(wù)模型軟件包、ERP 中的預(yù)算模塊以及電子預(yù)算等工具的使用。電子信息化預(yù)算管理不僅能使企業(yè)更加有效地貫徹執(zhí)行競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，而且在內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)，能迅速、成功地確定、控制和調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)變化。因此，預(yù)算管理手段的電子信息化將有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整和優(yōu)化、戰(zhàn)略計(jì)劃的制定和實(shí)施以及戰(zhàn)略業(yè)績(jī)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強(qiáng)有力的手段。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理相比，預(yù)算管理手段的電子信息化不再被動(dòng)地執(zhí)行既定的企業(yè)戰(zhàn)略，而是使預(yù)算與戰(zhàn)略管理交互促進(jìn)的手段。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)管理行之有效的管理手段。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和規(guī)范運(yùn)作，逐步實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，全面、規(guī)范、有序地進(jìn)行流動(dòng)。確立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)、穩(wěn)步增長(zhǎng)。
參考文獻(xiàn)：
[1]解秀玉，李亞菊.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].青島科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，（6）.
[2]鄒銘芳.德國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2006，（1）.
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多，其中對(duì)企業(yè)的影響最大的應(yīng)屬財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn)（本文主要也就是針對(duì)該種風(fēng)險(xiǎn)），這種風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)的到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒(méi)有處理好二者的關(guān)系，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至最終破產(chǎn)。所以如何減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要工作。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，企業(yè)想要回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財(cái)務(wù)預(yù)算。一般而言，財(cái)務(wù)預(yù)算所考慮的不是利潤(rùn)，而是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務(wù)之間的關(guān)系。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)要充分考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)盡量通過(guò)預(yù)算安排好資金的使用，從而回避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、如何通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)預(yù)算著眼于公司資金的運(yùn)用，同時(shí)可以指導(dǎo)公司的籌資策略，合理安排公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在公司的各種資產(chǎn)中，流動(dòng)性資產(chǎn)過(guò)多，流動(dòng)性雖相對(duì)較好，但會(huì)影響其盈利能力。公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中，短期負(fù)債的資本成本較低，但相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。而財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時(shí)保持一定的流動(dòng)性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類(lèi)結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金預(yù)算的具體作用體現(xiàn)在：（1）解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來(lái)，用到那些地方；（2）企業(yè)在未來(lái)何時(shí)需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；（3）如何通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算避免不合理的現(xiàn)金支出；（4）如何抑制現(xiàn)金流量的濫用。
一般而言，若公司能確定知道未來(lái)的銷(xiāo)售量、應(yīng)收帳款回收情況和生產(chǎn)情況，它就可以將付款到期日與企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量對(duì)應(yīng)起來(lái)，這時(shí)企業(yè)不必持有多余的流動(dòng)資產(chǎn)，也不必進(jìn)行不是絕對(duì)必要的長(zhǎng)期融資。若不能，企業(yè)就必須保持較大的安全邊際，增加流動(dòng)資產(chǎn)的水平（尤其是現(xiàn)金和有價(jià)證券），同時(shí)延長(zhǎng)融資的到期安排。需要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)預(yù)算必須是主動(dòng)的，不是被動(dòng)的消極應(yīng)付。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，一方面要考慮到公司的業(yè)務(wù)情況來(lái)安排企業(yè)資金的使用，并在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間作出選擇，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)安排企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。例如公司若沒(méi)有近期到期的負(fù)債，盈利狀況、現(xiàn)金流動(dòng)狀況較好，這時(shí)可以適當(dāng)提高公司的負(fù)債比率，這樣一方面可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，另一方面可以利用財(cái)務(wù)杠桿的效用，提高凈資產(chǎn)收益率。芝公司近期的負(fù)債即將到期的較多，則要特別注意現(xiàn)金流動(dòng)情況，在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，減少一些可以延遲的支出，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的回收，推遲大的固定資產(chǎn)開(kāi)支，必要時(shí)還要考慮其他資產(chǎn)的變賣(mài)。
三、企業(yè)處于不同階段時(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算
企業(yè)在初創(chuàng)時(shí)期，必然是現(xiàn)金流出較多，除了固定資產(chǎn)開(kāi)支以外，其他方面的開(kāi)支也相應(yīng)較多，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流量為絕對(duì)負(fù)數(shù)，同時(shí)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的成敗及未來(lái)現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)大。在這種情況下，企業(yè)首先要搞好投資項(xiàng)目的總預(yù)算，對(duì)投資項(xiàng)目的總支出進(jìn)行規(guī)劃，并對(duì)項(xiàng)目的可行性和優(yōu)劣進(jìn)行選擇；項(xiàng)目預(yù)算要考慮各種不確定因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，充分考慮項(xiàng)目所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素。若公司是從無(wú)到有建成的，這時(shí)全部是自有資金，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就較小，公司主要考慮的問(wèn)題是如何創(chuàng)建自己的品牌，迅速打入市場(chǎng)，為顧客所接受。項(xiàng)目預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的意義，決不能忽視，既不要盲目上項(xiàng)目，也不要放棄企業(yè)發(fā)展的契機(jī)。若要回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)很重要的方面就是要在時(shí)間上考慮項(xiàng)目支出的時(shí)間安排，進(jìn)行籌資預(yù)算，滿(mǎn)足資本開(kāi)支的需要。
企業(yè)在成長(zhǎng)時(shí)期，急于擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和開(kāi)發(fā)市場(chǎng)潛力，這時(shí)預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式來(lái)促進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略的全面落實(shí)以取得企業(yè)可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)金預(yù)算能夠在多大程度上支持營(yíng)銷(xiāo)策略是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心工作，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要考慮應(yīng)收帳款收回的可能性。同時(shí)，這時(shí)公司各項(xiàng)借款較多，要注意在時(shí)間上進(jìn)行安排，必須為未來(lái)長(zhǎng)期負(fù)債的償還作準(zhǔn)備。假如公司的財(cái)務(wù)狀況不佳，現(xiàn)金流動(dòng)狀況不好，有即將到期的債務(wù)，到期展期的可能性又不大，公司營(yíng)銷(xiāo)策略就不能單求擴(kuò)大市揚(yáng)而應(yīng)以現(xiàn)金回收為主，其他各項(xiàng)開(kāi)支也必須有所減少，以度過(guò)難關(guān)。企業(yè)成熟時(shí)期，市場(chǎng)增長(zhǎng)雖減緩，但企業(yè)已占有相對(duì)較高、較穩(wěn)定的份額，一般來(lái)講現(xiàn)金流量為正數(shù)，且能保持較高的穩(wěn)定性。此時(shí)公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)：一是成熟期長(zhǎng)短變化導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)的壓力與風(fēng)險(xiǎn)廠(chǎng)是成本控制壓力與風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)成本控制是倫業(yè)預(yù)算管理的核心，企業(yè)欲達(dá)到期望收益必在成本上進(jìn)行挖潛。邯鋼經(jīng)驗(yàn)正是強(qiáng)調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線(xiàn)，以達(dá)到增大現(xiàn)金凈流量的目的。若企業(yè)考慮上新的項(xiàng)目，成熟期的末期最為合適，因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)資金壓力相對(duì)較小，市場(chǎng)銷(xiāo)售情況較為穩(wěn)定，利于籌資。
企業(yè)衰退期時(shí)期，銷(xiāo)售出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，這時(shí)不該繼續(xù)擴(kuò)大產(chǎn)品的生產(chǎn)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算要做到監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用。此時(shí)公司有較多現(xiàn)金，若無(wú)較好的短期項(xiàng)目，應(yīng)該歸還可以還掉的負(fù)債，減少公司財(cái)務(wù)成本。
四、預(yù)算編制方法上的選擇
固定預(yù)算也稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。這種預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定的企業(yè)比較合適，但是，對(duì)業(yè)務(wù)水平經(jīng)常變動(dòng)的企業(yè)就不合適了。相對(duì)而言，彈性預(yù)算則是考慮了業(yè)務(wù)的變化水平，把產(chǎn)品的成本分為變動(dòng)成本和固定成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映企業(yè)工作成果的好壞。滾動(dòng)預(yù)算的主要特點(diǎn)是連續(xù)不斷地始終保持12個(gè)月，每過(guò)去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原來(lái)的預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算。這種預(yù)算一年中頭幾個(gè)月的預(yù)算要詳細(xì)完整，后幾個(gè)月可以粗略一些。隨著時(shí)間的推移，原來(lái)較粗的預(yù)算逐漸由粗變細(xì)，以此反復(fù)，不斷滾動(dòng)。滾動(dòng)預(yù)算不但可以保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性，而且由于預(yù)算的不斷調(diào)整與修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更加適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。所以，對(duì)于處于成熟期的企業(yè)建議采用固定預(yù)算，而處于其他時(shí)期的企業(yè)則采用彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算更為適宜。
一、醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算概述
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)行之有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。如何做好預(yù)算管理,并由此產(chǎn)生管理效益,是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。在醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)中,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是管理的基礎(chǔ),是企業(yè)的核心。醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來(lái)某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細(xì)計(jì)劃,預(yù)算管理是醫(yī)藥企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排,是一項(xiàng)重要的管理工具,能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一,對(duì)醫(yī)藥企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。
二、當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問(wèn)題
(一)缺少必要的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督和檢查機(jī)制財(cái)務(wù)預(yù)算貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程,財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中處于重要地位,財(cái)務(wù)預(yù)算的良好執(zhí)行需要有效的監(jiān)督和檢查作保障。在當(dāng)前的醫(yī)藥行業(yè)中,很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制重視程度不足,也沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督和檢查機(jī)制,往往只重視成本的實(shí)際發(fā)生情況,對(duì)成本的事前控制以及相應(yīng)的監(jiān)督和檢查較為忽視。企業(yè)的成本控制在薄弱的監(jiān)督和檢查中形同虛設(shè),導(dǎo)致了企業(yè)雖然收入不少,但是成本費(fèi)用也很高,造成收入費(fèi)用率上升,資產(chǎn)收益率下降。
(二)尚未把對(duì)員工的績(jī)效考評(píng)融入到財(cái)務(wù)預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)中當(dāng)前,我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理存在著“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因有兩個(gè)。一方面是由于當(dāng)前很多醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)都沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制,沒(méi)有把對(duì)員工的績(jī)效考評(píng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)中,使得財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行沒(méi)有約束力。另一方面,相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核意識(shí)不強(qiáng),也沒(méi)有形成一系列明確的考核指標(biāo)。在當(dāng)前的醫(yī)藥行業(yè),很多企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)十分重視,然而在編制之后就認(rèn)為完事大吉,對(duì)預(yù)算是否真的執(zhí)行以及執(zhí)行情況沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)追蹤,使得財(cái)務(wù)預(yù)算的目的無(wú)法從根本上實(shí)現(xiàn)。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高,編制時(shí)間不合理作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的起點(diǎn),財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作量較大,對(duì)編制時(shí)間的要求也較嚴(yán)格。在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中,通常需要企業(yè)上下通力合作。當(dāng)前,我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)中有的并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)間進(jìn)行合理安排,常常無(wú)法及時(shí)編制出財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,造成企業(yè)下年的工作沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告作指導(dǎo),對(duì)部門(mén)和人員的考核與評(píng)價(jià)也沒(méi)有依據(jù)可循。即使有些醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)在上年底編制出了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,也存在著預(yù)算編制質(zhì)量不高,經(jīng)不起細(xì)致研究和論證的情況。
三、對(duì)醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的幾點(diǎn)建議
(一)預(yù)算管理要有重點(diǎn)性和針對(duì)性對(duì)醫(yī)藥企業(yè)而言,財(cái)務(wù)預(yù)算要以營(yíng)業(yè)收入、成本支出,以及現(xiàn)金流量為管理重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō),是相當(dāng)主要的一個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)同樣如此。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算做的好壞關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的可行性和編制質(zhì)量。成本費(fèi)用是醫(yī)藥行業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的因素,它直接決定著醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益——因?yàn)閺尼t(yī)藥企業(yè)的角度出發(fā),很難通過(guò)自身的努力來(lái)改變市場(chǎng)需求進(jìn)而影響收入。預(yù)算對(duì)于成本費(fèi)用的控制能力將直接反映出這個(gè)企業(yè)的管理水平。現(xiàn)金流量預(yù)算是一種統(tǒng)籌預(yù)算,它從醫(yī)藥行業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的角度出發(fā)統(tǒng)籌管理現(xiàn)金流量,保證資金鏈的穩(wěn)定,一旦某個(gè)時(shí)期的現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題,那它所帶來(lái)的危機(jī)將是致命的。
(二)建立與企業(yè)類(lèi)型相符的《預(yù)算管理制度》醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的良好進(jìn)行,還需要一套完善的與之匹配的管理制度對(duì)其進(jìn)行支撐,使醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)各部門(mén)能夠按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作,避免因執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致而產(chǎn)生財(cái)務(wù)問(wèn)題或糾紛。醫(yī)藥行業(yè)應(yīng)從行業(yè)特點(diǎn)、自身實(shí)際出發(fā),參照國(guó)家規(guī)定,制定與企業(yè)類(lèi)型相符合的《預(yù)算管理制度》,對(duì)預(yù)算要求等予以明確,使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)做到有規(guī)章可依。
(三)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程要嚴(yán)加管理企業(yè)在各項(xiàng)活動(dòng)與工作中,都要充分按預(yù)算執(zhí)行,一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)展。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中,還要輔之以必要的制約手段,把企業(yè)的管理策略和方法與財(cái)務(wù)預(yù)算相融合。此外,企業(yè)的管理者不能因個(gè)人意志而將財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行重點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移,更不能隨意的將突發(fā)事件作為借口對(duì)預(yù)算執(zhí)行規(guī)定進(jìn)行更改和曲解。
什么是財(cái)務(wù)預(yù)算管理呢?簡(jiǎn)單說(shuō)就是為實(shí)現(xiàn)公司既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo),通過(guò)編制預(yù)算、內(nèi)部控制、業(yè)績(jī)考核所進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng),它貫穿于公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行的全過(guò)程,通過(guò)財(cái)年、季度、月度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核,逐步完成公司總體目標(biāo)。全面而科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理既可以使有限的財(cái)力資源得到合理配置及有效利用,又有助于對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核,促進(jìn)公司各項(xiàng)管理制度的健全和落實(shí)以及管理水平的不斷提高。
從公司的財(cái)務(wù)管理來(lái)看,合資前與合資經(jīng)營(yíng)后的現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度比較相差甚遠(yuǎn),之前有些基層管理人員財(cái)務(wù)管理觀念淡薄,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不精,致使財(cái)務(wù)管理顯得有些軟弱無(wú)力,力不從心,失去了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)控及管理。
為使公司內(nèi)部管理適應(yīng)中外合資企業(yè)的發(fā)展步伐,新公司在掛牌后即率先修訂了財(cái)務(wù)管理制度,吸取了中國(guó)燃?xì)饪毓杉瘓F(tuán)的經(jīng)營(yíng)理念;在原有年度預(yù)算基礎(chǔ)上重新制定了2007財(cái)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我們根據(jù)中燃總部項(xiàng)目公司預(yù)算模型主要采取以下幾個(gè)步驟:
1、將預(yù)算計(jì)劃及執(zhí)行情況的表格下達(dá)公司各部室、各生產(chǎn)單位;
2、各部室、各單位根據(jù)生產(chǎn)、銷(xiāo)售預(yù)測(cè),結(jié)合下達(dá)的預(yù)算表格要求和本部門(mén)、本單位的需求填報(bào)各項(xiàng)預(yù)算數(shù)上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén);
3、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各部室、各單位上報(bào)的資料進(jìn)行分析、匯總,并對(duì)需修改的數(shù)據(jù)與該部室、單位進(jìn)行協(xié)調(diào),將最終預(yù)算結(jié)果上報(bào)公司經(jīng)理辦公會(huì)議審議,通過(guò)后報(bào)中燃總部批準(zhǔn),然后分解下達(dá)。
在編制預(yù)算過(guò)程中本著以收定支、留有余地的原則,對(duì)在燃?xì)夤?yīng)、焦化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中突發(fā)不可預(yù)計(jì)的開(kāi)支也應(yīng)臨時(shí)追補(bǔ)報(bào)計(jì)劃。
其實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制僅是預(yù)算管理的第一步,財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)控、考核則是預(yù)算管理的重頭戲,說(shuō)到底就是有效控制經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,這就需要各職能部門(mén)的密切配合,利用財(cái)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算,對(duì)各供氣、生產(chǎn)單位預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)采取解決辦法,發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用。在一個(gè)月、一個(gè)季度期間預(yù)算結(jié)束后,需對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)之間所存在的差異進(jìn)行預(yù)算考評(píng),通過(guò)分析評(píng)價(jià),掌握預(yù)算運(yùn)行狀況、存在問(wèn)題,查明問(wèn)題產(chǎn)生的原因,從而為堵塞漏洞、降低成本、糾正偏差提供有效途徑,也是在對(duì)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)和業(yè)績(jī)考核,并為下一財(cái)年確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,關(guān)鍵是管理者思想觀念的更新和基礎(chǔ)工作的落實(shí),對(duì)公司各項(xiàng)管理工作提出更高的要求和規(guī)范。所以公司加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員和中層以上管理人員的培訓(xùn),使他們思想觀念首先得到更新,又組織上述人員參加公司召開(kāi)的財(cái)務(wù)工作專(zhuān)題會(huì)議,會(huì)上總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理等對(duì)修訂的公司財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行宣講,通過(guò)培訓(xùn)、宣講,使制度中要求的各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作逐一得到落實(shí);
緊接著公司對(duì)總部批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算、成本費(fèi)用以目標(biāo)責(zé)任書(shū)的形式逐級(jí)分解到部室、車(chē)間、班組;加大了考核力度,分管副總與總經(jīng)理簽有責(zé)任書(shū),部門(mén)經(jīng)理再與分管副總簽責(zé)任書(shū),車(chē)間、站、所、中心又與部門(mén)經(jīng)理簽責(zé)任書(shū);層層分解逐一落實(shí),做到每個(gè)崗位有指標(biāo),每個(gè)員工有責(zé)任,這樣的管理有效的控制了經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,使財(cái)年經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用都能按照財(cái)年預(yù)算運(yùn)行。
公司在簽訂責(zé)任書(shū)的基礎(chǔ)上,加大考核力度,每月、每季、年度公司考核小組都要深入到各部室、車(chē)間、站、所對(duì)照目標(biāo)責(zé)任書(shū)進(jìn)行考核,其結(jié)果與職工崗位工資掛鉤,獎(jiǎng)罰明確,取到了較好效果。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理創(chuàng)新
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。絕大多數(shù)企業(yè)和管理者在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的概念混淆不清，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作產(chǎn)生較多誤區(qū)。研究、探討和建立適合現(xiàn)代企業(yè)管理需要的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要。
一、通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算提高回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多，其中對(duì)企業(yè)的影響最大的應(yīng)屬財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)到期之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒(méi)有處理好二者的關(guān)系，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至最終破產(chǎn)。所以如何減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要工作。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，企業(yè)想要回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財(cái)務(wù)預(yù)算。
（一）如何通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)預(yù)算著眼于公司資金的運(yùn)用，同時(shí)可以指導(dǎo)公司的籌資策略，合理安排公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在公司的各種資產(chǎn)中，流動(dòng)性資產(chǎn)過(guò)多，流動(dòng)性雖相對(duì)較好，但會(huì)影響其盈利能力。公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中，短期負(fù)債的資金成本較低，但相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。而財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時(shí)保持一定的流動(dòng)性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類(lèi)結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。
財(cái)務(wù)預(yù)算必須是主動(dòng)的，不是被動(dòng)的消極應(yīng)付。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，一方面要考慮到公司的業(yè)務(wù)情況來(lái)安排企業(yè)資金的使用，并在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間作出選擇，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)安排企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
（二）企業(yè)處于不同階段時(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算。
企業(yè)在不同的時(shí)期應(yīng)選擇不同的預(yù)算，主要是針對(duì)不同時(shí)期的現(xiàn)金流的需求不同，所注重的側(cè)重點(diǎn)不同。
企業(yè)在初創(chuàng)時(shí)期，必然是現(xiàn)金流出較多。在這種情況下，企業(yè)首先要搞好投資項(xiàng)目的總預(yù)算，對(duì)投資項(xiàng)目的總支出進(jìn)行規(guī)劃，并對(duì)項(xiàng)目的可行性和優(yōu)劣進(jìn)行選擇；項(xiàng)目預(yù)算要考慮各種不確定因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，充分考慮項(xiàng)目所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素。 企業(yè)在成長(zhǎng)時(shí)期，急于擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和開(kāi)發(fā)市場(chǎng)潛力，這時(shí)預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式來(lái)促進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略的全面落實(shí)以取得企業(yè)可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)金預(yù)算能夠在多大程度上支持營(yíng)銷(xiāo)策略是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心工作，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要考慮應(yīng)收帳款收回的可能性。同時(shí)，這時(shí)公司各項(xiàng)借款較多，要注意在時(shí)間上進(jìn)行安排，必須為未來(lái)長(zhǎng)期負(fù)債的償還作準(zhǔn)備。
企業(yè)成熟時(shí)期，市場(chǎng)增長(zhǎng)雖減緩，但企業(yè)已占有相對(duì)較高、較穩(wěn)定的份額，一般來(lái)講現(xiàn)金流量為正數(shù)，且能保持較高的穩(wěn)定性。此時(shí)公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)：一是成熟期長(zhǎng)短變化導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)的壓力與風(fēng)險(xiǎn)廠(chǎng)是成本控制壓力與風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)成本控制是倫業(yè)預(yù)算管理的核心，企業(yè)欲達(dá)到期望收益必在成本上進(jìn)行挖潛。，因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)資金壓力相對(duì)較小，市場(chǎng)銷(xiāo)售情況較為穩(wěn)定，利于籌資。
二、推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新
實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需。，現(xiàn)代企業(yè)是組織社會(huì)化大生產(chǎn)的營(yíng)利組織，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，只有這樣，才能讓所有職能部門(mén)和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營(yíng)者的管理行為相一致。這種管理格局無(wú)疑需要企業(yè)管理有一條主線(xiàn)，將企業(yè)各職能部門(mén)的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿起來(lái)，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。
三、推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流量為中心
（一）企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)現(xiàn)金流量的決策支持。
企業(yè)無(wú)論籌資、投資或利潤(rùn)分配均以現(xiàn)金為紐帶，現(xiàn)金不僅是資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)的直接管理，作為一個(gè)控制系統(tǒng)，必須獲得有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)的歷史信息、和未來(lái)信息，為即將從事的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供決策支持，以便及時(shí)采取措施加以監(jiān)督和控制。現(xiàn)金流量反映企業(yè)現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)情況，從而滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)于現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)信息的需要，為財(cái)務(wù)管理提供決策支持。
（二）現(xiàn)金流量能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供更有價(jià)值的信息。
現(xiàn)金流量既是財(cái)務(wù)管理的直接對(duì)象，又是財(cái)務(wù)管理中不可缺少的信息。其表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，現(xiàn)金流量以現(xiàn)金為基礎(chǔ)反映企業(yè)可用資金的能力，和營(yíng)運(yùn)資金相比較，在提高財(cái)務(wù)管理信息的相關(guān)性、可比性和可解釋性等方面可以發(fā)揮更為重要的作用；其次，現(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制反映企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，與利潤(rùn)相比較，提供的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)信息更加客觀、可靠；最后，現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的最重要方面，現(xiàn)金流量也是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)更佳計(jì)量。因?yàn)楝F(xiàn)金流量信息，不僅是企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行計(jì)劃和控制的重要依據(jù)，而且對(duì)企業(yè)外部使用者來(lái)說(shuō)，也會(huì)提供他們非常需要的有關(guān)企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入能力、現(xiàn)金支出的需要量以及相關(guān)投資和理財(cái)活動(dòng)的信息。所以，現(xiàn)金流量也是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的更佳計(jì)量。
四、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理勢(shì)在必行
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)后勤社會(huì)化改革的不斷深化，企業(yè)的后勤服務(wù)系統(tǒng)從企業(yè)行政管理系統(tǒng)中分離出來(lái)，按照現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，組建了自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)后勤服務(wù)實(shí)體，在發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、人力資源、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面都發(fā)生了很多實(shí)質(zhì)性的變化，企業(yè)后勤按照現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，企業(yè)管理日趨規(guī)范，因此，如何更好地進(jìn)行企業(yè)后勤的預(yù)算管理作為企業(yè)后勤社會(huì)化改革的一個(gè)新課題，將越來(lái)越受到重視。筆者就此對(duì)企業(yè)后勤預(yù)算管理的重要性及如何加強(qiáng)企業(yè)后勤預(yù)算管理等方面談點(diǎn)粗淺的看法。
一．企業(yè)后勤預(yù)算管理的重要性
預(yù)算管理即指預(yù)算控制，它是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。企業(yè)后勤財(cái)務(wù)預(yù)算的目的不僅是確定本單位年度收支的計(jì)劃和預(yù)測(cè)，更是為了合理控制資金的使用，提高資金使用效益，為各項(xiàng)工作的順利完成提供財(cái)力保障。企業(yè)后勤實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要，也是后勤社會(huì)化對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。
1．為各級(jí)管理者提供量化指標(biāo)。隨著改革的深入，企業(yè)后勤建立了企業(yè)化運(yùn)行機(jī)制，要求對(duì)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行考核，除了考核職工服務(wù)滿(mǎn)意度指標(biāo)外，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的考核是重點(diǎn)考核對(duì)象，財(cái)務(wù)預(yù)算為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的考核提供了量化指標(biāo)，同時(shí)對(duì)各部門(mén)的考核也提供了充分的依據(jù)。
2．建立良好的激勵(lì)機(jī)制。在后勤社會(huì)化改革以前，實(shí)行的是平均分配政策，很少有激勵(lì)機(jī)制。在后勤社會(huì)化改革之后，企業(yè)后勤具有了雙重性質(zhì)，它一方面是企業(yè)為方便職工工作生活服務(wù)的；另一方面則必須尊重經(jīng)濟(jì)規(guī)律，講求經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)行預(yù)算管理可以為各級(jí)管理者制定公平的激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，把各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行與員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，在合理的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
二．加強(qiáng)企業(yè)后勤預(yù)算管理幾點(diǎn)建議
1.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、深化預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算監(jiān)督既是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的核對(duì)與校正，也是對(duì)預(yù)算編制正確性與合理性的反饋和評(píng)估。財(cái)務(wù)人員在資金管理上應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)的功能，根據(jù)輕重緩急來(lái)安排資金調(diào)度，在預(yù)算執(zhí)行中要嚴(yán)格按照資金審批管理制度，做到責(zé)任明確、層層把關(guān)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的監(jiān)督管理，使有限資源得到合理配置及有效利用，保證資金使用的合理性、有效性。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的職能部門(mén)，應(yīng)定期（每月、每季、每半年）檢查各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，并提出改進(jìn)管理的措施和建議，從“事后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑邦A(yù)測(cè)”、“事中控制”、“事后分析”，充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制職能。通過(guò)預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)展內(nèi)部控制，將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中。
2．加強(qiáng)宣傳學(xué)習(xí)，樹(shù)立預(yù)算管理觀念。財(cái)務(wù)預(yù)算管理屬于單位內(nèi)部控制管理，具有全面控制效力，是一項(xiàng)綜合性的管理工作。尤其是在新形勢(shì)下，要求每項(xiàng)支出都能在預(yù)算中有所反映，每一筆支出都要有根有據(jù)，要求對(duì)全年的工作有整體的、準(zhǔn)確的計(jì)劃，合理使用資源，提高資金使用效益。因此，加強(qiáng)預(yù)算管理需要各部門(mén)積極配合，共同完成。這就要求對(duì)企業(yè)后勤社會(huì)化改革有充分認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政、稅收法規(guī)宣傳力度，使各級(jí)管理人員理解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，在思想上樹(shù)立預(yù)算管理觀念，深入學(xué)習(xí)和了解后勤社會(huì)化改革動(dòng)向，及時(shí)掌握政策變化，不斷適應(yīng)新形勢(shì)的需要，在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照預(yù)算管理各項(xiàng)規(guī)定，提高資金使用的計(jì)劃性和有效性。
3．加強(qiáng)預(yù)算分析與考核。企業(yè)后勤應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，由財(cái)務(wù)部定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，財(cái)務(wù)部及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議。同時(shí)財(cái)務(wù)部還應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算檢查，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算檢查情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理人才。要提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，就必須有一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一支懂會(huì)計(jì)、善管理、會(huì)決策并具有一定理論水平的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的管理需要，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的核算和監(jiān)督職能。
企業(yè)后勤財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法，是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和根據(jù)。在企業(yè)后勤社會(huì)化改革進(jìn)程中，全面啟動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有利于企業(yè)后勤與市場(chǎng)接軌，以盡快適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)后勤在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中健康發(fā)展，不斷壯大.
關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)預(yù)算措施高校財(cái)務(wù)預(yù)算
高校雖然是人才集聚的地方,但是擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)核算和管理任務(wù)的學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)及其他行政部門(mén),在觀念上長(zhǎng)期存在重核算、輕預(yù)算管理的現(xiàn)象，隨著高校招生規(guī)模日益擴(kuò)大,教學(xué)、科研業(yè)務(wù)不斷增多,資金流動(dòng)更加頻繁，高校一方面要從多種渠道籌集資金,增加收入,滿(mǎn)足教學(xué)、科研的需要;另一方面,教育經(jīng)費(fèi)畢竟是有限的,只有合理、節(jié)約地使用有限的資金,把資金切實(shí)用到實(shí)處,才能充分發(fā)揮其效益,達(dá)到低成本、高效益的辦學(xué)目的，增收節(jié)支是一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題,它需要學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)、學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和二層機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)以及各個(gè)執(zhí)行部門(mén)的共同努力，而高校財(cái)務(wù)預(yù)算貫穿著這個(gè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)作的始終,占著極其重要的作用。本文僅就預(yù)算管理的操作,與大家探討一下高校預(yù)算管理中的有關(guān)問(wèn)題。
一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
1.1預(yù)算缺乏統(tǒng)一性和目標(biāo)性。
由于校內(nèi)各部門(mén)存在相對(duì)利益差別,各部門(mén)發(fā)展目標(biāo)不一致,對(duì)整個(gè)學(xué)校當(dāng)年發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)很難達(dá)到一致共識(shí),導(dǎo)致各部門(mén)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,經(jīng)費(fèi)支出效益不高,經(jīng)費(fèi)緊張和亂花錢(qián)現(xiàn)象并存,資金體外循環(huán)嚴(yán)重,不具備高校預(yù)算是大收大支的全口徑預(yù)算的特征,既無(wú)法反映預(yù)算資金全貌,也不利于考核預(yù)算資金執(zhí)行情況,從而不利于總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1.2預(yù)算缺乏全面性、科學(xué)性。
首先,高校財(cái)務(wù)預(yù)算一般只是財(cái)務(wù)收支預(yù)算,其主要任務(wù)是保證學(xué)校年度內(nèi)的正常運(yùn)行,而忽視了資金預(yù)算,即:一年中不同時(shí)間段資金需要量與供給量的預(yù)算,籌資需要和籌資能力的預(yù)測(cè)。往往是資金用到那算到那,導(dǎo)致財(cái)務(wù)上經(jīng)常被逼著付款,以致學(xué)校發(fā)展規(guī)劃與學(xué)校的資金供求計(jì)劃脫節(jié),從而不利于學(xué)校規(guī)劃的實(shí)施。其次,在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中,因循守舊,方法單一,以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù),預(yù)算僅憑上年的實(shí)際數(shù)加預(yù)計(jì)的增加數(shù)來(lái)確定,沒(méi)有按照學(xué)校當(dāng)年事業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和任務(wù)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額編制。從而使預(yù)算和實(shí)際數(shù)發(fā)生很大差異,使預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性,達(dá)不到原有的目的。再次,預(yù)算編制缺少?gòu)椥?往往是編制一年執(zhí)行一年,一成不變,而且對(duì)極細(xì)微的支出作了繁瑣規(guī)定,使各職能部門(mén)缺乏應(yīng)有的自主性,進(jìn)而影響到校內(nèi)各部門(mén)的效率。
1.3預(yù)算控制不力。
在高校預(yù)算管理中,缺乏完整的預(yù)算控制機(jī)制,難以令預(yù)算管理部門(mén)對(duì)由于預(yù)
算執(zhí)行過(guò)程受到各種主客觀因素的影響造成的變化進(jìn)行及時(shí)反應(yīng)。一些高校尚未建立健全預(yù)算管理制度,有的雖然有了預(yù)算管理制度卻有章不循,隨意更改,預(yù)算形同虛設(shè)。事前,由于編制時(shí)間及指標(biāo)下達(dá)的滯后,根本不可能進(jìn)行事前的控制;事中,沒(méi)有制定有效的控制制度,使得無(wú)章可循,預(yù)算調(diào)整過(guò)繁;事后,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析不夠詳實(shí),缺少剛性考核依據(jù)和考評(píng)措施,很難調(diào)動(dòng)員工對(duì)預(yù)算管理的積
極性。而且通常預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)在預(yù)算年度的5、6月份,而這時(shí)已有12的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成為過(guò)去,無(wú)法進(jìn)行事前事中控制,成為一種事后預(yù)算,失去了預(yù)算編制的作用。高校的預(yù)算是反映學(xué)校年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作內(nèi)容,同時(shí)也反映學(xué)校的事業(yè)發(fā)展規(guī)模和目標(biāo)。所以,如果預(yù)算編制的時(shí)間滯后,必然會(huì)使學(xué)校管理的有效性降低,目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到一定程度的阻礙。
二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算的措施
隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善和發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的
核心。加強(qiáng)高校預(yù)算管理，是為了最大可能地節(jié)約資金，科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制，
以依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)為核心，提高預(yù)算管理水平和資金使用效益。加強(qiáng)高校預(yù)算管理，筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面著手:
2.1轉(zhuǎn)變觀念，走出高校預(yù)算管理的誤區(qū)；
高校預(yù)算管理的作用如前所述，但是要使其真正發(fā)揮功能，離不開(kāi)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各個(gè)部門(mén)的積極參與。為此。必須在高校內(nèi)部管理中突出預(yù)算管理基本知識(shí)的普及，在高校新的運(yùn)行機(jī)制中與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來(lái)，從而轉(zhuǎn)變認(rèn)為高校預(yù)算管理就是預(yù)算的編制，只是財(cái)會(huì)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)工作，不緊密結(jié)合高校事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，不與激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤的錯(cuò)誤觀念。
按照舊的財(cái)務(wù)管理模式，高校是全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，其資金來(lái)源主要靠財(cái)政撥款，預(yù)算按上級(jí)批準(zhǔn)的計(jì)劃編制，開(kāi)支要與所列項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外嚴(yán)格分開(kāi)，有多少錢(qián)辦多少事，沒(méi)有對(duì)口的錢(qián)，該辦的事也無(wú)法辦，即使別的項(xiàng)目有結(jié)余款也不得自主調(diào)劑使用。搞預(yù)算只是賬上來(lái)，賬上去的一種消極應(yīng)付局面。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的拓展和高等學(xué)校教育體制改革的推進(jìn)，高校財(cái)務(wù)改革也在不斷深化。在預(yù)算管理方面，重新定義了高校預(yù)算的概念及內(nèi)涵，制訂了統(tǒng)一的預(yù)算編制原則和方法，把學(xué)校的全部收支均作為預(yù)算統(tǒng)一管理的對(duì)象，完全打破了原有的管理模式。按照新的預(yù)算管理要求，學(xué)校預(yù)算一經(jīng)核定，必須自求平衡，不允許搞赤字預(yù)算，撥款不足的矛盾必須通過(guò)自籌教育資金予以彌補(bǔ)，這就形成了高校教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源，除政府撥款外，還必須依靠高校多渠道籌集資金的新格局。這與過(guò)去相比是一個(gè)巨大的變化。如果財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)還停留在“收入等于撥款、平衡依靠財(cái)政、開(kāi)支不問(wèn)效益”的消極被動(dòng)狀態(tài)下，勢(shì)必貽誤工作。因此，財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，不斷更新觀念，積極主動(dòng)地把預(yù)算工作推進(jìn)到一個(gè)新的階段，盡快適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校競(jìng)爭(zhēng)與改革的步伐。
2.2是選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法
為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，打破傳統(tǒng)的單位之間預(yù)算支出不均和預(yù)算基數(shù)只增不減的問(wèn)題，現(xiàn)實(shí)的預(yù)算分配方法有待于改進(jìn)。鑒于高校經(jīng)費(fèi)支出的特殊性，筆者認(rèn)為高校預(yù)算宜采用以零基預(yù)算為主，滾動(dòng)預(yù)算為輔的預(yù)算編制新方法。
2.3是強(qiáng)化預(yù)算分析，積極監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行
預(yù)算分析是預(yù)算管理的后期工作，是對(duì)預(yù)算的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行總結(jié)與評(píng)價(jià)，包括支出與預(yù)算的比較、相關(guān)因素的分析、評(píng)析的文字說(shuō)明和合理的建議等。年終決算報(bào)告出來(lái)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)各大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算相比較，看哪些項(xiàng)目節(jié)支了，哪些項(xiàng)目超支了，然后運(yùn)用相關(guān)分析法進(jìn)行因素分析，說(shuō)明哪些屬于合理超預(yù)算支出，哪些屬于非合理超預(yù)算支出，對(duì)非合理超支應(yīng)有具體的措施和方法。詳細(xì)的文字說(shuō)明是對(duì)預(yù)算管理的概括評(píng)價(jià)，并最終提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的合理化建議。預(yù)算分析可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的可行之處和存在的不足，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道。
同時(shí)，要規(guī)范預(yù)算管理，必須加強(qiáng)制度建設(shè)。學(xué)校要根據(jù)上級(jí)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自己的實(shí)際，制定出適合本學(xué)校財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)章制度，如審批權(quán)限管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部收費(fèi)管理、電話(huà)費(fèi)管理、水電費(fèi)管理、招待費(fèi)管理、差旅費(fèi)管理、醫(yī)療費(fèi)管理等，建立健全內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部控制制度，使大家做到有章可循，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。
參考文獻(xiàn)：
[2]李春英.重視財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理［J］.山東經(jīng)濟(jì),2003.
[3]賈慶印.我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.沿海企業(yè)與科技,2005.
隨著國(guó)家進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制和教育體制的改革，高校為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，必須面向社會(huì)自主辦學(xué)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。與此同時(shí)，高校的籌資渠道逐步形成了多元化、多層次、網(wǎng)絡(luò)型的籌資格局，其資金來(lái)源中國(guó)家財(cái)政資金所占比例呈逐年縮小的趨勢(shì)，并且隨著各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜化，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容也發(fā)生了相應(yīng)的變化。單純的收支流量核算已成為歷史，取而代之的是以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，對(duì)全校的資金、資產(chǎn)流量和存量進(jìn)行全方位、全過(guò)程的核算、監(jiān)控，并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制和分析。因此，研究高校財(cái)務(wù)管理，對(duì)于提高高校財(cái)務(wù)管理水平和辦學(xué)效益，使高校財(cái)務(wù)工作適應(yīng)高教事業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)由報(bào)賬核算型向核算管理型轉(zhuǎn)變具有實(shí)際指導(dǎo)意義。
一、高校實(shí)施預(yù)算管理的必要性分析
高等學(xué)校籌資渠道的多元化與高等學(xué)校功能的多樣化決定了高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的全面性和復(fù)雜性。它既不是單一的企業(yè)型財(cái)務(wù)，也不是單一的事業(yè)型財(cái)務(wù)，它是包括事業(yè)、企業(yè)、基建等多性質(zhì)的綜合財(cái)務(wù)。這種綜合性財(cái)務(wù)管理涉及到計(jì)劃、分配、信貸、物價(jià)、稅收等方方面面。綜合性財(cái)務(wù)管理要研究如何根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，建立內(nèi)部約束機(jī)制，理順各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，處理好改革、穩(wěn)定和發(fā)展的關(guān)系。
高等院校多渠道籌措辦學(xué)資金財(cái)務(wù)管理體制的確立，使學(xué)校內(nèi)部各類(lèi)產(chǎn)業(yè)越來(lái)越多。這種多元化利益主體的形成，使高等院校在資金管理上必須加強(qiáng)綜合預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算管理為中心。在調(diào)整預(yù)算的計(jì)劃與權(quán)威性的同時(shí)，更注意資金的綜合效益，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資金來(lái)源的優(yōu)化配置與使用，最大限度地發(fā)揮學(xué)校人、才、物的作用，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)培養(yǎng)出更多的人才，這就是高等院校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下面臨的經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題。
二、加強(qiáng)高校預(yù)算管理的具體措施
加強(qiáng)高校預(yù)算管理是為了最大可能地節(jié)約資金、科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制，以依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)為核心，提高預(yù)算管理水平和資金使用效益。加強(qiáng)高校預(yù)算管理，筆者認(rèn)為可以從以下四個(gè)方面著手。
（一）更新觀念，走出高校預(yù)算管理的誤區(qū)
要使高校預(yù)算管理真正發(fā)揮功能，離不開(kāi)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各個(gè)部門(mén)的積極參與。為此，必須在高校內(nèi)部管理中突出預(yù)算管理基本知識(shí)的普及，在高校新的運(yùn)行機(jī)制中與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來(lái)，從而轉(zhuǎn)變認(rèn)為高校預(yù)算管理就是預(yù)算的編制、只是財(cái)會(huì)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)工作、不緊密結(jié)合高校事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃、不與激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤的錯(cuò)誤觀念。
按照舊的財(cái)務(wù)管理模式，高校是全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，其資金來(lái)源主要靠財(cái)政撥款，預(yù)算按上級(jí)批準(zhǔn)的計(jì)劃編制，開(kāi)支要與所列項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)；預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外嚴(yán)格分開(kāi)，有多少錢(qián)辦多少事，沒(méi)有對(duì)口的錢(qián)，該辦的事也無(wú)法辦，即使別的項(xiàng)目有結(jié)余款也不得自主調(diào)劑使用；搞預(yù)算只是賬上來(lái)、賬上去的一種消極應(yīng)付局面。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的拓展和高等學(xué)校教育體制改革的推進(jìn)，高校財(cái)務(wù)改革也在不斷地深化中。在預(yù)算管理方面，應(yīng)制訂統(tǒng)一的預(yù)算編制原則和方法，把學(xué)校的全部收支均作為預(yù)算統(tǒng)一管理的對(duì)象，學(xué)校預(yù)算一經(jīng)核定，必須自求平衡，不允許搞赤字預(yù)算，撥款不足的矛盾必須通過(guò)自籌教育資金予以彌補(bǔ)，這就形成了高校教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源除政府撥款外，還必須依靠高校多渠道籌集資金的新格局。這與過(guò)去相比是一個(gè)巨大的變化。因此，財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，不斷更新觀念，積極主動(dòng)地把預(yù)算工作推進(jìn)到一個(gè)新的階段，盡快適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校競(jìng)爭(zhēng)與改革的步伐。
（二）選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法
為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，打破傳統(tǒng)的單位之間預(yù)算支出不均和預(yù)算基數(shù)只增不減的問(wèn)題，現(xiàn)行的預(yù)算分配方法有待于改進(jìn)。鑒于高校經(jīng)費(fèi)支出的特殊性，筆者認(rèn)為高校預(yù)算宜采用以零基預(yù)算為主、滾動(dòng)預(yù)算為輔的預(yù)算編制新方法。
零基預(yù)算，全稱(chēng)為“以零為基數(shù)的編制計(jì)劃和預(yù)算”的方法。目前，已被西方國(guó)家廣泛采用，是控制間接費(fèi)用的一種有效方法。零基預(yù)算不同于傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，它對(duì)于任何一筆預(yù)算支出，不是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是一切以零為起點(diǎn)，從根本上考慮費(fèi)用支出的必要性及其數(shù)額的多少。這樣能使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)前的實(shí)際情況，從而使預(yù)算充分發(fā)揮其控制實(shí)際支出的作用。
1.實(shí)施零基預(yù)算的具體方法與步驟
（1）摸清底數(shù)，首先是摸清預(yù)算單位的機(jī)構(gòu)級(jí)別和編制人數(shù)，這是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。其主要內(nèi)容包括摸清各學(xué)院、各職能處室機(jī)構(gòu)級(jí)別，全額管理人員編制數(shù)，差額管理人員編制數(shù)，實(shí)有人數(shù)及工資水平，離退休人員的人數(shù)及所需經(jīng)費(fèi)。（2）確定標(biāo)準(zhǔn)，確定人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)主要包括職務(wù)工資、崗位津貼、保留津貼等部分，并考慮當(dāng)年新出臺(tái)的增支政策；公用經(jīng)費(fèi)采用人均定額標(biāo)準(zhǔn)。（3）核定專(zhuān)項(xiàng)撥款，專(zhuān)項(xiàng)撥款是教育部安排發(fā)展某項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)費(fèi)。實(shí)行零基預(yù)算后，對(duì)校內(nèi)各學(xué)院申請(qǐng)的支出項(xiàng)目要進(jìn)行可行性論證，再按項(xiàng)目下達(dá)支出預(yù)算，并確定年限和目標(biāo)，保證專(zhuān)款專(zhuān)用，使有限的資金真正用在刀刃上，在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)發(fā)揮作用。（4）創(chuàng)收抵支。高校通過(guò)各種形式組織的收入，必須全部納入預(yù)算管理，用于抵頂部分預(yù)算支出。這是高校改革的內(nèi)容之一，也是減少財(cái)政負(fù)擔(dān)的重要途徑。因此，審核各部門(mén)的抵支收入，是零基預(yù)算編制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)主要是在部門(mén)上年創(chuàng)收的基礎(chǔ)上，確定較為合理的基數(shù)，然后再核定創(chuàng)收抵頂數(shù)。
2.滾動(dòng)預(yù)算
滾動(dòng)預(yù)算是指預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。這種動(dòng)態(tài)預(yù)算采用“長(zhǎng)計(jì)劃、短安排”的辦法，可以彌補(bǔ)年度預(yù)算的缺陷并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修正，使預(yù)算更加切合實(shí)際，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整體支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。涉及到高校發(fā)展的重大項(xiàng)目和學(xué)校發(fā)展的中、長(zhǎng)期計(jì)劃，均可采用此種方法編制預(yù)算。
（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出
1.嚴(yán)格審批權(quán)限
學(xué)校各單位經(jīng)費(fèi)的審批必須在年度財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃數(shù)額以?xún)?nèi)使用，特殊情況超出計(jì)劃數(shù)所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定先申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定執(zhí)行。
各經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性負(fù)責(zé)，按規(guī)定權(quán)限審定簽發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須檢查所處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性并對(duì)其合理性、完整性及用款進(jìn)度負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)的審批依據(jù)是原始憑證和資金運(yùn)籌情況，對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、資金運(yùn)作以及原始憑證的合規(guī)性負(fù)責(zé)。
2.充分調(diào)動(dòng)二級(jí)單位理財(cái)?shù)姆e極性，實(shí)行“經(jīng)費(fèi)本”控制管理，并用計(jì)算機(jī)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控
為了充分調(diào)動(dòng)二級(jí)單位管理財(cái)務(wù)的積極性，使學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算得以全面實(shí)現(xiàn)，可采取校內(nèi)“經(jīng)費(fèi)本”的控制辦法。即根據(jù)年初批準(zhǔn)的預(yù)算按季度撥款，在計(jì)算機(jī)上按部門(mén)項(xiàng)目進(jìn)行核算管理，對(duì)各部門(mén)用款實(shí)施監(jiān)控，隨時(shí)向各系部處領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用結(jié)余情況，使他們做到心中有數(shù)。財(cái)務(wù)人員要做到無(wú)“經(jīng)費(fèi)本”和“經(jīng)費(fèi)本”上余額不足不予辦理，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)本規(guī)定的項(xiàng)目、內(nèi)容、范圍審核報(bào)銷(xiāo)。
對(duì)于有些經(jīng)費(fèi)可實(shí)行單項(xiàng)承包、節(jié)約有獎(jiǎng)的管理辦法。如水電暖、電話(huà)費(fèi)等，制定承包的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍，加強(qiáng)承包費(fèi)用管理，努力降低支出。
3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，獎(jiǎng)罰分明
各二級(jí)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況可作為領(lǐng)導(dǎo)干部年終考評(píng)內(nèi)容之一，各預(yù)算單位的執(zhí)行情況由學(xué)校組織有關(guān)人員進(jìn)行抽查和評(píng)價(jià)。對(duì)于經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行較好的單位，其正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余按一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)執(zhí)行比較差的單位負(fù)責(zé)人將給予批評(píng)或作相應(yīng)處罰。如在執(zhí)行預(yù)算時(shí)造成經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重流失，保證不了單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的責(zé)任人，應(yīng)給予嚴(yán)肅處理。
4.加強(qiáng)對(duì)設(shè)備及大宗物資采購(gòu)的管理、監(jiān)督
學(xué)校應(yīng)成立設(shè)備及物資采購(gòu)小組，負(fù)責(zé)學(xué)院設(shè)備及物資采購(gòu)的招（投）標(biāo)、合同的簽訂、入賬及監(jiān)督工作。
各二級(jí)單位在設(shè)備及大宗物資采購(gòu)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行學(xué)校的財(cái)務(wù)計(jì)劃，認(rèn)真實(shí)行申報(bào)制度，說(shuō)明采購(gòu)理由（設(shè)備、物資名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、預(yù)算及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等）。對(duì)大型設(shè)備的采購(gòu)，必須組織有關(guān)部門(mén)就設(shè)備的用途、利用率、添置的必要性及維護(hù)費(fèi)用等進(jìn)行論證。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)把設(shè)備及物資的報(bào)賬關(guān)，驗(yàn)收、登記、入庫(kù)手續(xù)齊全。
5.積極籌措資金，加強(qiáng)內(nèi)部收費(fèi)管理
為了規(guī)范校內(nèi)各種收費(fèi)，多渠道籌集教育資金，加快資金周轉(zhuǎn)，學(xué)校應(yīng)制定內(nèi)部收費(fèi)管理辦法，明確收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收支管理和分配辦法，實(shí)行收支兩條線(xiàn)，努力提高資金的使用效益。
6.專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)費(fèi)、專(zhuān)款專(zhuān)用
對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，由學(xué)校和承辦單位簽訂合同，實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，保證經(jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用。項(xiàng)目完成后，經(jīng)專(zhuān)家鑒定和驗(yàn)收，余額返還學(xué)校。財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)專(zhuān)人按批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)審核報(bào)銷(xiāo)。
（四）強(qiáng)化預(yù)算分析，積極監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行
預(yù)算分析是預(yù)算管理的后期工作，是對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程進(jìn)行的總結(jié)與評(píng)價(jià)，包括支出與預(yù)算的比較、相關(guān)因素的分析、評(píng)析的文字說(shuō)明和合理的建議等。年終決算報(bào)告出來(lái)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)各大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算進(jìn)行比較，看哪些項(xiàng)目節(jié)支了，哪些項(xiàng)目超支了。然后運(yùn)用相關(guān)分析法進(jìn)行因素分析，說(shuō)明哪些屬于合理超預(yù)算支出，哪些屬于非合理超預(yù)算支出，對(duì)非合理超支應(yīng)有具體的措施和方法。詳細(xì)的文字說(shuō)明是對(duì)預(yù)算管理的概括評(píng)價(jià)，并最終提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的合理化建議。預(yù)算分析可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的可行之處和存在的不足，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道。
