時間：2023-06-08 11:20:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險管理分析案例，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關(guān)鍵詞】國際工程；風(fēng)險管理；案例分析
中圖分類號：C93文獻標(biāo)識碼： A
一、前言
隨著國際化的不斷發(fā)展，國際工程項目風(fēng)險管理問題引起了人們的重視。國際工程項目風(fēng)險管理貫穿于項目的各個階段，國際工程承包是一項高風(fēng)險的行業(yè)，風(fēng)險越大管理難度也就越大，因此，我們要提高國際工程項目的風(fēng)險管理能力，以確保項目的順利進行。
二、概述
工程項目風(fēng)險是客觀存在的，它是工程風(fēng)險、業(yè)主資信風(fēng)險、外界環(huán)境風(fēng)險的集中反映和體現(xiàn)。風(fēng)險程度因工程項目合同的復(fù)雜性，工程項目大小以及工期的不同而有差異，工程項目風(fēng)險是項目合同雙方必須共同承擔(dān)的。在現(xiàn)代工程項目管理中，項目風(fēng)險的管理和控制已成為研究的熱點之一。
在國際工程承包中，由于國際承包工程項目規(guī)模大、周期長和復(fù)雜性高等特點，在實施過程中存在著許多錯綜復(fù)雜的不確定因素，往往具有更大的風(fēng)險。國際工程風(fēng)險的特征是風(fēng)險產(chǎn)生的隨機性及風(fēng)險活動持續(xù)時間內(nèi)風(fēng)險損失的隨機性，國際工程風(fēng)險從項目開始到竣工，甚至延續(xù)到竣工后。在國際工程承包領(lǐng)域，風(fēng)險常常是項目失敗的主要原因之一，國際工程承包項目的風(fēng)險管理，是項目管理者對潛在的意外損失進行辨識、評估、預(yù)防和控制的過程，是對項目目標(biāo)的主動控制，風(fēng)險管理和目標(biāo)控制是國際工程項目管理的兩大基礎(chǔ)。
三、國際工程項目風(fēng)險管理框架
項目風(fēng)險管理以最新的2009年ISO國際風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)ISO31000體系為基本框架和美國綜合審計委員會的企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控為結(jié)構(gòu)，其實施流程是一個全方位、全員參與和提供反饋的持續(xù)改進的風(fēng)險管理模型。它突出持續(xù)完善、不斷創(chuàng)新、反饋溝通與審核監(jiān)控四個循環(huán)反復(fù)的步驟，結(jié)合國際工程項目特點，風(fēng)險管理總體框架如圖1所示。
圖1風(fēng)險管理總體框架圖
在國際工程項目中實施風(fēng)險管理的基本條件是企業(yè)級和項目級層面都要在風(fēng)險管理的總體框架和支撐下建立相關(guān)的風(fēng)險管理機制與體系。
1、企業(yè)級風(fēng)險管理
企業(yè)級風(fēng)險管理是通過設(shè)立三道防線的管理與控制實現(xiàn)的，具體流程與功能如圖2所示。
企業(yè)級風(fēng)險管理與項目級風(fēng)險管理的關(guān)系是參與支持和監(jiān)督控制的職能。
圖2企業(yè)級風(fēng)險管理具體流程與功能
2、項目風(fēng)險辨識和風(fēng)險分析
從理論與實踐方面看，風(fēng)險辨識和風(fēng)險分析已經(jīng)建立了系統(tǒng)的過程，即從系統(tǒng)的角度認(rèn)識和理解項目風(fēng)險，從系統(tǒng)的角度管理風(fēng)險。對于國際工程項目，風(fēng)險辨識和風(fēng)險分析工作主要包括成立工作機構(gòu)、建立工作團隊并確定咨詢專家和機構(gòu)、明確風(fēng)險識別目標(biāo)、收集相關(guān)資料、評估風(fēng)險形勢以及識別主要的風(fēng)險來源等步驟。在工作啟動之后首先要掌握與項目相關(guān)的信息，如產(chǎn)品描述、歷史資料等，作為風(fēng)險辨識的依據(jù)。同時在查表法、德爾菲法、SWOT等風(fēng)險辨識技術(shù)與工具的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險辨識過程辨識并分析風(fēng)險，得出最終的結(jié)果。風(fēng)險辨識是風(fēng)險分析的基礎(chǔ)，決定了項目的風(fēng)險管理效果，對于國際工程等大型項目，其過程及主要活動如圖3所示。
圖3項目風(fēng)險辨識過程示意圖
四、案例分析
1、案例項目――德國某電廠工程概況
該項目的業(yè)主是總部位于美國得克薩斯州的電力供用商TXU公司，它是美國得克薩斯州最大的一家電力公司，總裝機容量超過18300MW，其中燃煤機組的總裝機容量超過了5837MW。該公司籌建11座火電項目，其中柏克德(Bechte1)中國公司承包了8個，我國某公司(下文稱A公司)取得了其中4個(4臺機組)的鋼結(jié)構(gòu)加工制作分包。每臺機組的鋼結(jié)構(gòu)量約15000t，主要包括鍋爐框架、汽機房、煤倉間及空氣預(yù)熱器等部分的鋼結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)形式主要有：鋼柱、梁、支撐及平臺等，總合同金額約8億元人民幣。
整個項目由柏克德(Bechte1)中國公司總包，A公司為分包單位。合同的條款及相關(guān)規(guī)范皆由柏克德(Bechte1)中國公司一手包辦，合同的簽訂雙方是A公司與TXU公司，柏克德(Bechte1)中國公司承諾在開工半年之后再與A公司簽訂正式合同。而就在這半年之內(nèi)A公司被通知取消合同，但是，A公司為了履行合同已經(jīng)做了大量的準(zhǔn)備工作，如大約采購了1億元人民幣的原材料、技術(shù)準(zhǔn)備、車間部分設(shè)備改造及對管理人員和操作人員進行培訓(xùn)等，這對我國A公司造成重大損失。
2、風(fēng)險評估
(1)A公司在此之前已經(jīng)成功承包了很多與此類似的國際工程項目，又樂觀地估計該項目順利進行下去會有豐厚盈利，忽視了盈利背后的巨大風(fēng)險。雖然在了解德國的政治、經(jīng)濟形勢和企業(yè)狀態(tài)的基礎(chǔ)上，對國別風(fēng)險的評估過程采用了調(diào)查和專家打分法，風(fēng)險打分匯總之后顯示，該項目的國別風(fēng)險可以接受，但是最終造成合同中止的風(fēng)險就是源自于國別風(fēng)險。
在接觸到該項目之后，A公司對政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、合同風(fēng)險等相關(guān)風(fēng)險僅進行了初步分析，隨即就與TXU公司簽訂了合同。然而，TXU公司于2007年2月26日向外界宣布，同意以320美元的價格出售給Kohlberg KravisRoberts得克薩斯太平洋集團領(lǐng)銜的私人股本收購集團(這是歷史上規(guī)模較大的私人股本交易)，新的業(yè)主不同意繼續(xù)這個項目，導(dǎo)致合同中止。在此之后，A公司也間接了解到該項目承建的火力發(fā)電廠當(dāng)時沒有通過環(huán)境評估。也因為TXU公司計劃建設(shè)11座燃煤發(fā)電廠，一直是環(huán)保團體攻擊的對象。在這個時候，TXU公司已經(jīng)面臨被收購的前景，而A公司沒有認(rèn)真分析此種情況，沒有對相關(guān)風(fēng)險做進一步分析，直接導(dǎo)致了后來的巨大損失。
(2)在招標(biāo)投標(biāo)及合同簽訂過程中同樣存在重
大風(fēng)險。該項目合同發(fā)包方為柏克德中國公司，合同的條款及相關(guān)規(guī)范皆由柏克德中國公司一手包辦。然而，合同的簽訂雙方卻是A公司與TXU公司，為什么A公司不是與發(fā)包方直接簽訂合同，而是與業(yè)主簽訂呢?這是因為A公司了解到，柏克德中國公司作為管理公司，負(fù)責(zé)所有項目管理，包括聯(lián)系分包與承包單位、合同商務(wù)談判、技術(shù)談判及施工過程管理等，起到代業(yè)主管理的作用，但承包商都需要和業(yè)主直接簽訂合同；加之柏克德中國公司承諾在開工半年之后與我國承包公司簽訂正式合同，并且A公司在對工程費用和收益風(fēng)險辨識與分析之后認(rèn)為此項目的盈利空間較大，于是與業(yè)主訂立了合同。但是，這樣做也使A公司作為分包單位幾乎承擔(dān)了項目的所有風(fēng)險，成為造成公司經(jīng)濟損失的另一直接原因。
3、結(jié)果分析
柏克德中國公司成功地將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了A公司，在這個項目的實施過程中，A公司管理人員暴露出的一大問題就是風(fēng)險意識不強。在承包國際工程的時候，依然習(xí)慣于獲得有限的信息之后運用經(jīng)驗判斷是否承包此工程項目，這是導(dǎo)致最終不良后果的根本原因。
五、風(fēng)險的防范與應(yīng)對
1、增強項目風(fēng)險觀念。首先，要增強戰(zhàn)略性觀念，從整體角度來防范風(fēng)險；其次，增強階段性觀念，針對工程項目周期內(nèi)每一階段風(fēng)險的特點，進行風(fēng)險管理；最后，還要增強系統(tǒng)性觀念，從整體上對風(fēng)險進行把握，從變化中抓住風(fēng)險的發(fā)展趨勢。
2、加強相關(guān)立法和合同管理。工程合同是工程項目風(fēng)險管理的主要法律文件依據(jù)。工程項目的管理者必須具有強烈的風(fēng)險意識，學(xué)會從風(fēng)險分析與風(fēng)險管理的角度研究合同的每一個條款，對工程項目可能遇到的風(fēng)險因素有全面深刻的了解。
3、熟悉、遵守國際規(guī)則，按照國際規(guī)則辦事，參與到國際競爭之中。熟悉和掌握國際市場狀況和動態(tài)，了解和掌握FIDIC合同條款，按照國際慣例對工程項目及項目風(fēng)險進行管理；充分利用FIDIC條款中關(guān)于保險條款的規(guī)定，最大限度地減少失誤和經(jīng)濟損失；學(xué)會按國際慣例解決項目承包中的爭議問題，做好索賠工作。
六、建議
在國際工程項目的開發(fā)中，風(fēng)險管理十分重要，應(yīng)該引起足夠的重視。在項目開發(fā)的初期，應(yīng)充分對項目可能遇到的風(fēng)險進行分析并評估，并將結(jié)果作為項目實施可行性的一個重要部分，并采取有效且具有針對性的措施，以最大限度地降低風(fēng)險，提高項目成功率。
七、結(jié)束語
國際工程項目風(fēng)險管理是個復(fù)雜的工程，我們要根據(jù)實際情況，合理的處理國際工程項目風(fēng)險管理問題。
參考文獻
[摘要]操作風(fēng)險和信用風(fēng)險、市場風(fēng)險一起被巴塞爾協(xié)議界定為金融機構(gòu)面臨的三大主要風(fēng)險。本文從行為科學(xué)的角度對商業(yè)銀行員工操作風(fēng)險進行了分析，并相應(yīng)地提出了改善員工操作風(fēng)險管理的建議。
[關(guān)鍵詞]行為科學(xué)員工操作風(fēng)險風(fēng)險管理
一、銀行操作風(fēng)險概述
操作風(fēng)險是指在金融機構(gòu)內(nèi)由于工作人員的行為錯誤、不完善的內(nèi)部控制、系統(tǒng)錯誤,以及不可控制的事件所引起的收入或者現(xiàn)金流的波動。操作風(fēng)險可以分內(nèi)部操作風(fēng)險和外部操作風(fēng)險。內(nèi)部操作風(fēng)險分為員工風(fēng)險、流程風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險。員工風(fēng)險又分為操作失誤、員工內(nèi)部欺詐和內(nèi)外勾結(jié)、越權(quán)行為、違反用工法、關(guān)鍵人員流失。本文所研究的操作風(fēng)險指的是員工操作風(fēng)險。員工操作風(fēng)險是我國商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險之一，其在商業(yè)銀行風(fēng)險中的比重遠(yuǎn)大于國際同行的水平。近幾年我國的商業(yè)銀行員工操作損失頻發(fā)，已經(jīng)引起了我國金融界高度重視。因此，員工操作風(fēng)險管理的研究在我國有著重要的現(xiàn)實意義。
二、基于行為科學(xué)的商業(yè)銀行員工操作風(fēng)險管理分析
1.組織價值觀在商業(yè)銀行員工操作風(fēng)險管理中的應(yīng)用
現(xiàn)代行為科學(xué)理論認(rèn)為組織價值觀是規(guī)范和管理人員行為的核心。根據(jù)行為科學(xué)理論，人的一切行為都出自于人的心理活動，即人的動機、態(tài)度，而動機、態(tài)度又受制于人的需求和環(huán)境的刺激這兩大因素。環(huán)境是一種客觀事物，人無法選擇，而需求則是主觀的東西。因此為了控制人的行為，就要對人的需求進行調(diào)節(jié)。由于價值觀對人的需求具有巨大的作用，因此就可以成為行為的控制器，也自然成為了員工操作風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。所以要對員工行為進行有效的約束，使得員工按照銀行的規(guī)章制度進行規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使得員工時刻保持以銀行利益最大化的自覺性，就必須從員工的職業(yè)觀、價值觀著手，努力營造全體員工團結(jié)一致、共創(chuàng)銀行業(yè)績的氛圍。同時，對員工操作風(fēng)險的管理不是通過強迫命令、硬性服從來統(tǒng)一員工的行為，而是用柔性化的手段對人的心理進行改造。通過樹立正確的價值觀，使它內(nèi)化為員工的意識、觀念、態(tài)度和習(xí)慣，自覺地將自己的行為與組織的目標(biāo)保持一致，使員工有歸屬感和價值認(rèn)同感，進而使得銀行員工始終按照銀行的規(guī)則和程序來操作，減少操作失誤。這還可以減少監(jiān)督成本，提高銀行業(yè)績。
2.行為激勵功能在商業(yè)銀行員工操作風(fēng)險管理的作用
由誘因觸發(fā)動機，再由動機到達目標(biāo)的過程就稱為激勵過程。根據(jù)行為科學(xué)理論，銀行員工風(fēng)險的激勵功能可以從以下方面解釋。從“目標(biāo)理論”看，目標(biāo)是引發(fā)人的動機誘因，是一種極其有效的激勵因素，缺乏目標(biāo)激勵的行為將是低效率的。應(yīng)該將員工的理想追求與銀行的目標(biāo)結(jié)合起來，使雙方為了共同的目標(biāo)奮斗。這種共同目標(biāo)的形成不能只是對員工進行價值觀培養(yǎng)，更重要的是要建立一整套的規(guī)章制度，在制度中實現(xiàn)二者目標(biāo)的統(tǒng)一。在銀行內(nèi)部設(shè)置完善的獎懲制度，使員工受到激勵，這樣可以使員工盡量減少操作失誤，從根本上降低員工操作風(fēng)險。同時銀行良好的激勵機制，使得員工增加自我意識，使得員工更加認(rèn)真工作以爭取獎勵，盡量減少操作失誤以避免懲罰，透明的獎懲制度還可以減少關(guān)鍵員工的流失風(fēng)險。
三、從行為科學(xué)的角度對加強商業(yè)銀行員工操作風(fēng)險管理的研究
根據(jù)行為科學(xué)理論，可以從價值觀和激勵功能角度來加強員工操作風(fēng)險管理。具體可以從以下幾個方面來加強員工操作風(fēng)險的管理。
1.在銀行內(nèi)構(gòu)建全體員工與銀行共同發(fā)展的價值觀。行為科學(xué)告訴我們，共同的價值觀能很好地團結(jié)全體員工為銀行的利潤和聲譽共同努力。首先，要構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部的企業(yè)文化，形成一種為抑制操作風(fēng)險共同努力的氛圍。其次，要在平時的工作中加強團隊建設(shè)，員工之間形成一種分工協(xié)作的關(guān)系。再次，要把這種共同的價值觀體現(xiàn)在銀行的規(guī)章制度中。這種共同價值觀會增加員工的責(zé)任感，降低操作風(fēng)險。
2.完善銀行風(fēng)險管理規(guī)章制度。首先，銀行內(nèi)部要建立一個全面的、系統(tǒng)的操作風(fēng)險管理的規(guī)章制度，員工要按照此規(guī)章的要求有計劃、有步驟地進行金融業(yè)務(wù)操作。其次，對于一些難以規(guī)定、時效性較強的金融業(yè)務(wù)要有一個大致的應(yīng)急方案。再次，要提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，面對一些特殊情況能隨機應(yīng)變，做出最合適的選擇。風(fēng)險管理規(guī)章制度可以使員工進行金融業(yè)務(wù)時有據(jù)可依，降低操作風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；安全生產(chǎn)；風(fēng)險管理；方法；分析
中圖分類號：F224 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）29-0032-02
1 電力企業(yè)安全生產(chǎn)的風(fēng)險管理
電力企業(yè)的安全生產(chǎn)的風(fēng)險管理方式和其他行業(yè)的安全生產(chǎn)管理風(fēng)險是不同的，尤其是電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風(fēng)險管理不需要有詳細(xì)的數(shù)據(jù)，或者是一些具體的定量化指標(biāo)，且在安全指標(biāo)上沒有相應(yīng)的具體數(shù)值，大多為安全文字分析和有關(guān)目標(biāo)分析。電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險中的有關(guān)統(tǒng)計報表，也大多沒有安全風(fēng)險數(shù)據(jù)。雖然沒有這些數(shù)據(jù)，并不代表企業(yè)就沒有安全風(fēng)險，且正是沒有這些數(shù)據(jù)，在一定程度上，使企業(yè)的安群風(fēng)險管理的深入分析和研究帶來一定的困難，本文特用以中國海因里希的方法，分析電力企業(yè)安全風(fēng)險管理的背后事故，并從中加以詳細(xì)的挖掘和研究。
2 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理中的海因里希法則分 析
電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理中的海因里希法則，同時也叫海因里希安全事故法則，是一項在國外經(jīng)過事故分析和處理得出的一條重要的經(jīng)驗，具體是一位叫海因里希的人，統(tǒng)計出50多萬的事故并從中得出的一項結(jié)論，也就是300：29：1的海因里希法則，具體描述為企業(yè)有300個安全隱患時，就有29起安全故障，且在29起安全個故障中就有一起屬于重大事故。
在不同的安全生產(chǎn)管理中，尤其是不同類型事故中，此比例雖不完全一樣，但是這個統(tǒng)計規(guī)律卻說明了一切，在不同的事故管理中，存在著一定的比率的安全規(guī)律，電力企業(yè)要尊重這個規(guī)律，避免重大傷亡事故發(fā)生。同時，還要防止這些事故的發(fā)生而要采取一定的補救措施，重視事故在最初狀態(tài)，把安全隱患扼殺在搖籃里。
3 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理分析方法
電力企業(yè)安全生產(chǎn)管理主要是，對企業(yè)進行的某一任務(wù)的安全管理和某種風(fēng)險，而進行的一種定性或定量分析，然后確認(rèn)風(fēng)險的程度和性質(zhì)，并采取有效的措施和方法，實現(xiàn)安全風(fēng)險的管控。海因里希方法的管理思想，主要是在日常的工程中進行不同事故的分析，并發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在的規(guī)律，也就是小事故在積累中導(dǎo)致中事故，然后再導(dǎo)致大事故發(fā)生。在這個海因里希方法的管理和應(yīng)用中，最重要的是對小事故進行嚴(yán)格的控制，通過將小事故控制成功，從而保證電力企業(yè)不會出現(xiàn)大事故。
在海因里希安全法則中，其管理模型是屬于金字塔形，從各個組織和各業(yè)務(wù)部門的有利配合，從而建立起完整的企業(yè)安全風(fēng)險管理體系，即決策層和管理層、執(zhí)行層，有電力企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任決策層，以及有關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任管理工作，對風(fēng)險進行合理管控，設(shè)立風(fēng)險管控室。其在執(zhí)行層中，由具體的工作人員進行上令下達和執(zhí)行工作，這種工作的風(fēng)險管理流程有以下幾方面。
3.1 安全生產(chǎn)風(fēng)險識別
按照海因里希方法的思想和概念，對電力企業(yè)的安全管理進行管理識別，保證電力企業(yè)識別出生產(chǎn)管理中的一些安全事故，按照長期的工作經(jīng)驗和實踐方法，對安全生產(chǎn)管理事故進行分析，并從中進行思考和構(gòu)建管理模型，將事故分成幾種方式，主要分為人身事故和設(shè)備事故以及電力安全事故等。
3.2 安全生產(chǎn)風(fēng)險的具體態(tài)勢預(yù)測分析
對于電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風(fēng)險態(tài)勢進行預(yù)測，運用各種模型和分析方法進行研究和預(yù)測，主要是根據(jù)風(fēng)險管理人員運用合理的計算方法進行統(tǒng)計和分析風(fēng)險，然后按照相應(yīng)的風(fēng)險性質(zhì)并掌握、分析，從而確定風(fēng)險屬性等，隨后選擇相應(yīng)的風(fēng)險處理辦法。
此模型中，主要根據(jù)風(fēng)險的態(tài)勢分為幾步走：先進行事故的大小確定，分析事故屬于哪一類類型，然后按照海因里希安全法則進行安全生產(chǎn)管理的構(gòu)建體系，并操作一些違章和不當(dāng)事故劃分，尤其是重大事故，或者是重要的人身事故等劃分工作，這樣保證了事故的風(fēng)險態(tài)勢預(yù)測的準(zhǔn)確性。然后，再按照相應(yīng)的條件進行統(tǒng)計事故發(fā)生的次數(shù)，利用海因里希方法對安全風(fēng)險進行整體性分析和預(yù)測。同時，預(yù)測出風(fēng)險的等級，風(fēng)險越大，對電力企業(yè)造成的損失就會更加嚴(yán)重。
3.3 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險的防控分析
電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風(fēng)險的防控主要是按照電力企業(yè)自身的條件進行分析，還要參考一些外部環(huán)境，對自身企業(yè)的安全發(fā)展戰(zhàn)略形成清晰的西路，并進行安全風(fēng)險態(tài)勢的預(yù)測， 將自身的風(fēng)險確定和承受能力、管理等進行詳細(xì)的確定。然后根據(jù)人力、物力以及財力的有效結(jié)合，使得企業(yè)能夠成功的防范這些事故，并處理妥當(dāng)。
按照海因里希法則進行思考，將這種模型風(fēng)險進行嚴(yán)格防控，不放過小事故，并一步一步抓起，拒絕出現(xiàn)大事故。尤其是在防范人事事故時，一定要提高電力生產(chǎn)安全工作人員的責(zé)任意識，提高安全防護能力，學(xué)習(xí)一些安全生產(chǎn)作業(yè)，盡量減少或者不出現(xiàn)安全違規(guī)操作。同時，在電力設(shè)備安全事故方面，應(yīng)加強對違規(guī)安全事故以及電網(wǎng)結(jié)構(gòu)等方面的操作管理，分析和定期檢查設(shè)備，將電力生產(chǎn)和電力負(fù)荷的分布了解清楚，防止電網(wǎng)等發(fā)生意外。
4 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理案例分析
本文主要分析的是，某市一家供電公司，主要是進行供電安全生產(chǎn)，并提供有關(guān)供電業(yè)務(wù)為主，供電公司在2014年2～4月中的經(jīng)營和管理活動中，主要對此段情況中的安全生產(chǎn)風(fēng)險進行識別和分析。該供電公司出現(xiàn)了一系列的風(fēng)險事故，尤其是在電工操作不當(dāng)，生產(chǎn)中違規(guī)處理事故，并沒有出現(xiàn)嚴(yán)重設(shè)備事故和電力安全事故發(fā)生。
供電公司在2014年2月的違規(guī)事故為2件，電力安全五級事件2件，一般人身事故0間，設(shè)備事故0件。在3月份違規(guī)事故為4件，電力安全五級事件為3件，人身事故為0件，設(shè)備事故1件。4月份違規(guī)事故為3件，電力安全五級事故為1件，人身事故為1件，設(shè)備事故為1件。
然后根據(jù)上述數(shù)據(jù)，進行計算小事故、中事故等的分析數(shù)值。并按照海因里希法則，按照統(tǒng)計原則進行分析，得出整體安全風(fēng)險等級為2.27。從中可以分析出，此供電公司對于安全事故是非常重視的，在安全生產(chǎn)風(fēng)險管理中發(fā)揮了積極的作用，并減少事故發(fā)生率，且沒有重大事故發(fā)生。
5 結(jié) 語
本文主要采用了海因里希的安全法則進行了分析，對電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風(fēng)險管理做了詳細(xì)討論，并運用安全風(fēng)險事故管理模式進行計算，從此模型中，可以分析一些人身事故、電力安全事故、以及其它設(shè)備事故等安全方面的情況，然后對這些事故進行詳細(xì)的劃分評估，并對其安全風(fēng)險的大小進行科學(xué)評價和分析，采取有效措施進行管控，從而維護電力企業(yè)的經(jīng)濟利益和社會利益。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：集中處理 集中存儲及 分布式部署
中圖分類號：TP3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-9416（2013）07-0031-01
1 背景
隨著寬帶上網(wǎng)用戶的急劇增長，運營商寬帶網(wǎng)絡(luò)的快速延伸和用戶的增加，網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜程度呈幾何級數(shù)增長，網(wǎng)上的寬帶應(yīng)用也如雨后春筍迅速發(fā)展起來，其中的視頻點播、P2P的應(yīng)用最為廣泛。與此同時，越來越多的用戶使用網(wǎng)絡(luò)資源也造成了網(wǎng)絡(luò)資源的緊張。尤其在用戶使用網(wǎng)絡(luò)的高峰期，經(jīng)常出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)擁塞、用戶訪問網(wǎng)絡(luò)速度緩慢等現(xiàn)象。對于頁面瀏覽、Email等應(yīng)用而言，網(wǎng)絡(luò)的帶寬質(zhì)量下降的影響并不明顯。但視頻點播等應(yīng)用對網(wǎng)絡(luò)的質(zhì)量卻相當(dāng)敏感，偶爾的網(wǎng)絡(luò)帶寬下降會導(dǎo)致緩沖、觀看停止等現(xiàn)象出現(xiàn)。用戶滿意度下降，客戶流失，投訴現(xiàn)象也大量涌現(xiàn)。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性，問題的原因又不能快速的排查。
2 建設(shè)的必要性
隨著Internet的飛速發(fā)展，多媒體網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用也隨之興起，高帶寬高流量的上網(wǎng)需求已成為普片的上網(wǎng)用戶需求。如何讓用戶真實了解自己享受的帶寬，做到明明白白的消費，是各大寬帶運營商義務(wù)與責(zé)任，也是一項重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。為實現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)，亟待建設(shè)公眾寬帶測速服務(wù)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)質(zhì)量監(jiān)測系統(tǒng)，對外提供測速服務(wù)，對內(nèi)監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量。
基于寬帶網(wǎng)絡(luò)的各種業(yè)務(wù)的開展，業(yè)務(wù)管理部門與運營支撐部門提出了不同的測速需求：運營支撐部門側(cè)重于網(wǎng)絡(luò)承載能力及節(jié)點的測試，而業(yè)務(wù)管理部門側(cè)重于接入速率及鏈路的測試。為了支撐業(yè)務(wù)管理部門和運營支撐部門、針對接入業(yè)務(wù)以及第三方業(yè)務(wù)提供一個可靠的測試工具，寬帶運營商需要為用戶建立了一個透明的、可信的、專業(yè)的寬帶測速平臺。
3 建設(shè)目標(biāo)
部署寬帶接入速率測試平臺為本省用戶提供寬帶測速服務(wù)。用戶通過瀏覽器或安裝客戶端軟件進行接入速率的測試。
為使測試結(jié)果接近用戶接入帶寬，減少路由迂回，同時盡量減少對骨干網(wǎng)的壓力，在省中心集中部署接口服務(wù)器和WEB服務(wù)器，各地市的城域網(wǎng)出口（核心或核心匯聚路由器）分別部署測速節(jié)點服務(wù)器，為各城域網(wǎng)內(nèi)的用戶提供測速服務(wù)。
為了方便用戶使用，將寬帶測速作為寬帶自助服務(wù)功能的一部分，通過自有寬帶門戶、寬帶客戶端或省內(nèi)其他相關(guān)門戶進行鏈接，并采用統(tǒng)一的用戶界面。
4 網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)
所有寬帶用戶統(tǒng)一訪問省中心WEB平臺，由WEB平臺負(fù)責(zé)用戶認(rèn)證、測速任務(wù)分配和測速記錄入庫等功能服務(wù)。用戶進行測速時，由客戶端插件通過Socket直接連接到本地網(wǎng)測速服務(wù)器上進行測速數(shù)據(jù)下載，測速完成后由客戶端測速插件調(diào)用省中心WEB服務(wù)器的Webservice接口入庫測速記錄。寬帶測速系統(tǒng)采用集中處理、集中存儲及，分布式部署測速節(jié)點的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。（圖1）
5 建設(shè)方案
寬帶用戶統(tǒng)一訪問省中心WEB平臺，由WEB平臺負(fù)責(zé)用戶認(rèn)證、測速任務(wù)分配和測速記錄入庫等功能服務(wù)。用戶進行測速時，由客戶端插件通過Socket 直接連接到本地網(wǎng)測速服務(wù)器上進行測速數(shù)據(jù)下載，測速完成后由客戶端測速插件調(diào)用省中心WEB服務(wù)器的Webservice接口入庫測速記錄。
河北聯(lián)通寬帶測速系統(tǒng)采用集中處理、集中存儲，分布式部署測速節(jié)點的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。其中省中心部署1臺接口服務(wù)器和1臺Web服務(wù)器采用1+1備份方式，在各地市各部署1臺測速服務(wù)器。
6 系統(tǒng)功能
寬帶接入速率測試的用戶界面應(yīng)提供以下內(nèi)容：
應(yīng)提供平臺所屬省份信息；應(yīng)自動讀取用戶相關(guān)信息，顯示用戶所屬省份、地市，以及用戶簽約帶寬；應(yīng)向用戶提示關(guān)閉其他應(yīng)用程序及上網(wǎng)終端，以避免影響測試結(jié)果；用戶測速過程中，應(yīng)每秒更新測速平均速率，并在測試完成后向用戶顯示5s～15s的平均速率；測試結(jié)果為以kByte/s為單位的下載速率，并應(yīng)同時給出以kbit/s或Mbit/s為單位的用戶鏈路帶寬，可同時向用戶說明kByte/s與kbit/s或Mbit/s的區(qū)別；應(yīng)向用戶提供測速功能使用說明；應(yīng)向用戶提供常見問題解答；若并發(fā)用戶超出平臺服務(wù)能力時，應(yīng)提示用戶測試系統(tǒng)忙，請用戶排隊等候或稍后再進行測試；應(yīng)向用戶提供聯(lián)系方式，供用戶在測速遇到問題時聯(lián)系。
參考文獻
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進入21世紀(jì)后，世界各國的計算機技術(shù)都取得了突破性進展，在此種形式下，各類形式多樣的計算機軟件工程項目開始涌現(xiàn)，在計算機領(lǐng)域里，進一步創(chuàng)新和完善計算機軟件工程管理，開始逐步成為了軟件工程管理關(guān)鍵。本文從計算機軟件工程概況入手，綜合分析了計算機軟件工程管理的創(chuàng)新策略。
關(guān)鍵詞：
創(chuàng)新；完善；計算機軟件工程
引言：
在信息智能化社會發(fā)展進步的今天，計算機軟件在各行各業(yè)的應(yīng)用得到了廣泛認(rèn)可，計算機的軟件也開始為辦公的現(xiàn)代信息自動智能化發(fā)展提供了有力的技術(shù)支持，計算機軟件項目的開發(fā)和管理也是推動我國經(jīng)濟進步和發(fā)展的重要推動力量。
一、計算機軟件工程概述
計算機軟件工程是以計算機科學(xué)、計算機邏輯學(xué)、邏輯數(shù)學(xué)以及計算機管理科學(xué)等多個原理演進而來，綜合實現(xiàn)軟件開發(fā)管理的新型學(xué)科。軟件工程的主要技術(shù)方法偏向于傳統(tǒng)的技術(shù)理論，主要目的集中在軟件質(zhì)量的進一步優(yōu)化、軟件成本的進一步壓縮，以及軟件工程的算法改良。期間，計算機模型的構(gòu)建以及計算機數(shù)據(jù)核心算法都多數(shù)利用計算機科學(xué)內(nèi)容和計算機數(shù)學(xué)算法。軟件工程的主要目標(biāo)集中在，實現(xiàn)編程的規(guī)范以及泛型設(shè)計，對于成本的估測以及明確的權(quán)衡，管理科學(xué)多數(shù)主要目的集中于資源和計算的質(zhì)量管理。預(yù)期管理的成本問題以及管理的進度問題一直是影響軟件產(chǎn)品質(zhì)量的重要問題。進一步保障軟件信息的有效性、可靠修改性等。這也能有效改善軟件產(chǎn)品的整體性，提高效率同時實現(xiàn)維護難度的降低。
二、計算機軟件工程管理存在的現(xiàn)狀
（一）需求分析與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)
在管理和維護計算機軟件工程過程中，多數(shù)情況下會與需求分析以及計算機業(yè)務(wù)管理等問題相關(guān)聯(lián)。兩項工作的內(nèi)容考慮不充分以及連接性弱，都可能會引發(fā)軟件工程管理的工作目標(biāo)完成不充分。分析其主要原因，主要在于需求階段項目業(yè)務(wù)重視度不夠，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的開發(fā)效果以及測試開發(fā)活動結(jié)果等方面調(diào)查不到位。由于調(diào)查數(shù)據(jù)不夠全面等問題，所以只能對軟件框架的開發(fā)發(fā)揮更加重要的問題。業(yè)務(wù)規(guī)劃的重視度不夠，業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的工作不到位，軟件開發(fā)的工作不符實，以及業(yè)務(wù)不符合現(xiàn)實業(yè)務(wù)規(guī)則等問題都需要在進一步重視，讓軟件開發(fā)需求得到深入分析，終端產(chǎn)品和實際相脫節(jié)問題需要未來得到解決。
（二）無法正確評估工作量
眾所周知，計算機軟件工程管理的實際工作量很大，在實際的發(fā)展過程中，個人人為原因是影響到計算機發(fā)展的一個重要原因，例如：員工的工作態(tài)度，員工的工作投入以及工作發(fā)展管理程度等。在計算機關(guān)鍵的實際工程管理工作中，如果沒有對人為影響因素有所重視，就會導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)則不明，軟件開發(fā)工作量造成錯誤估算。無法正確評估工作量已經(jīng)成為了計算機軟件工程管理存在的一個重要問題，由此可見，應(yīng)該始終堅持?jǐn)?shù)據(jù)處理方針的改進和完善，不斷探索更多新類型，同時準(zhǔn)確性高的數(shù)據(jù)處理方式以及軟件的規(guī)劃方式，最終實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。
三、計算機軟件工程管理的方法和對策
（一）謀求軟件效率的提高
傳統(tǒng)的軟件監(jiān)控方法主要集中在前臺進程控制和數(shù)據(jù)修改，計算機軟件數(shù)據(jù)的操作方法的改進也主要由前臺來控制完成。然而，在近些年來，此種方法也逐漸開始由各類網(wǎng)絡(luò)運營平臺所取代，主要的原因也是數(shù)據(jù)庫和計算機信息技術(shù)的開發(fā)。所以，在進行數(shù)據(jù)修改的時候，軟件程序是效率提高的一個重要先決條件。于此同時，在其他計算機級別指定的情況下，這也是一種極為重要的效率提高手段。
（二）完善管理制度
計算機軟件項目管理同時需要管理制度的健全。首先應(yīng)該采取的一個重要手段就是找到合適的軟件項目管理工作能力較強的人才。高水平專業(yè)人才一直都是軟件項目開發(fā)管理的關(guān)鍵動力，是工程項目目標(biāo)實施的重要動力，為了進一步達到工程項目目標(biāo)的順利完成，需要實現(xiàn)項目工程人力資源的及時管理，同時實現(xiàn)管理內(nèi)容項目的順利完成，同時應(yīng)該更加重視人才的重要創(chuàng)造力，在調(diào)動工作人員積極性的同時，實現(xiàn)工作效率的提高。此外，在員工和各類管理人員工作培訓(xùn)方面，應(yīng)該加大學(xué)習(xí)管理力度，進一步在軟件工程管理知識普及方面加大重視，進一步實現(xiàn)軟件管理的理論和實踐結(jié)合，實現(xiàn)軟件管理的工程知識理論普及度提高。
（三）統(tǒng)一規(guī)劃軟件平臺
目前，操作系統(tǒng)的軟件依然沒有一個統(tǒng)一的平臺，計算機軟件開發(fā)過程已經(jīng)受到了巨大影響，每一款新的軟件都從新平臺的建立開始，然后進行開發(fā)。由于網(wǎng)絡(luò)速度的不斷提高，構(gòu)建統(tǒng)一的規(guī)則化發(fā)展軟件平臺必須盡快入手實踐，此外，可以實現(xiàn)軟件開發(fā)的國際化發(fā)展，同時統(tǒng)一化發(fā)展平臺也應(yīng)該規(guī)劃發(fā)展進程。伴隨著信息化的發(fā)展，中國的軟件管理項目需要統(tǒng)一規(guī)劃起一個整體的軟件平臺。
（四）加強軟件風(fēng)險管理
軟件開發(fā)的各個階段都會存在著明顯的風(fēng)險問題。軟件項目存在各個方面的風(fēng)險內(nèi)容，主要包括需求、成本、進度和技術(shù)。在需求方面主要包括了客戶對于軟件的需求方面表達不明確，同時在這里就會需要軟件管理的工作人員與客戶始終堅持密切聯(lián)系，對于客戶的需求進一步明確。如果客戶的實際體驗效果不良，同時要求重新設(shè)計，或者是客戶提出的個人修改意見和方案沒有得到專業(yè)工作人員的認(rèn)可和同意，所以沒有達到軟件修改的預(yù)期效果，導(dǎo)致客戶重新要求返回修改，這些都可鞥會導(dǎo)致程序修改的失敗。所以應(yīng)該加強軟件的風(fēng)險管理，推動軟件開發(fā)進程加快[1]。
四、計算機軟件工程管理創(chuàng)新策略
（一）完善計算機軟件工程管理體系
首先，在計算機軟件工程管理過程中，應(yīng)該重視工程發(fā)展的人才運用，實現(xiàn)計算機軟件工程管理中人力資源管理體系的完善。所以應(yīng)該加強人力資源管理，從多方面激發(fā)員工的主管能動性，進一步保障工程項目目標(biāo)的準(zhǔn)時實現(xiàn)。其次，應(yīng)該對計算機軟件工程知識進行進一步的普及和推廣。對項目的前線操作和管理人員進行綜合管理和培訓(xùn)，促進管理工程知識的體系完善，實現(xiàn)計算機軟件管理的效率提高和價格控制。最后，在員工主動性發(fā)揮過程中，應(yīng)該完善制度的建設(shè)和獎懲規(guī)則，計算機軟件工程在此基礎(chǔ)上才能實現(xiàn)整體目標(biāo)的順利實現(xiàn)。完善計算機軟件工程管理體系，是新時期創(chuàng)新和完善軟件工程管理的重要內(nèi)容[2]。
（二）創(chuàng)新管理理念及方法
管理理念的逐步完善也需要創(chuàng)新管理理念的創(chuàng)新，進一步實現(xiàn)軟件需求的管理分析。對于傳統(tǒng)管理理念的革新需要先進的管理方法，來實現(xiàn)軟件工程管理的整體效率提高。應(yīng)該對軟件工程的管理工作中的需求分析投入更多關(guān)注，在需求分析的實踐過程中，應(yīng)該對軟件工程的基本功能進一步明確，同時對基本的性能需求和設(shè)計約束投入管理力度，可以編制一個合適的軟件內(nèi)容需求宣傳手冊，提供用戶使用指南。在調(diào)研的過程中，應(yīng)該充分考慮好群體存在的差異性，從中進一步挑選出合理的案例作為一個決策的重要依據(jù)[3]。
（三）統(tǒng)籌規(guī)劃軟件開發(fā)平臺
在現(xiàn)階段，我國還沒有形成一個統(tǒng)一完善的軟件操作系統(tǒng)平臺，這是對軟件系統(tǒng)開發(fā)平臺的構(gòu)建有很大的操作影響。一款新的軟件，應(yīng)該實現(xiàn)從設(shè)計理念到設(shè)計平臺的新歷程發(fā)展，只有統(tǒng)籌規(guī)劃軟件開發(fā)平臺，才能實現(xiàn)既定時間內(nèi)軟件開發(fā)的完成。互聯(lián)網(wǎng)的進步和發(fā)展，需要各國統(tǒng)一搭建起一個整體軟件開發(fā)平臺，此外，世界各國軟件開發(fā)人員也應(yīng)該嘗試統(tǒng)一構(gòu)建系統(tǒng)平臺，以此來實現(xiàn)軟件開發(fā)的更快發(fā)展。統(tǒng)籌規(guī)劃軟件的開發(fā)平臺，是新時期創(chuàng)新和完善軟件工程管理的重要手段。
（四）重視軟件工程風(fēng)險管理
重視軟件的風(fēng)險管理首先一步就是構(gòu)建軟件風(fēng)險管理制度，所有計算機軟件的風(fēng)險管理項目的工作人員都應(yīng)該具備風(fēng)險管理應(yīng)有的知識，以及風(fēng)險識別風(fēng)險量化的能力，進一步提高風(fēng)險控制水平。軟件工程的風(fēng)險管理是軟件工程管理創(chuàng)新的重要部分，軟件項目的風(fēng)險主要包含了以下幾個方面：軟件需求、軟件成本、軟件技術(shù)與軟件開發(fā)。在軟件的需求方面，主要指客戶在軟件開發(fā)的初期沒有清晰的表達出具體的軟件要求。軟件工程風(fēng)險的管理人員應(yīng)該對軟件的所有測試項目進行有效組織和項目實施控制，在最大程度上實現(xiàn)軟件預(yù)測成本的降低，進一步提高軟件的測試成本，實現(xiàn)軟件項目的利潤提高。軟件測試的成本主要以測試產(chǎn)能最大化為目標(biāo)，對各個不同階段的準(zhǔn)備、結(jié)束以及軟件維護成本進行綜合管理，實現(xiàn)投資回報率的提高。通過實際成本測試過程中的各個不同階段來管理實施資源規(guī)劃。重視軟件工程風(fēng)險管理，是新時期創(chuàng)新和完善軟件工程管理的必然環(huán)節(jié)。
結(jié)語：
計算機軟件在人們的生活中的作用越來越重要，在人們的工作和生活中也擔(dān)負(fù)著重要角色，是現(xiàn)代社會進步發(fā)展和影響國家綜合國力的重要因素。在此種背景下，企業(yè)應(yīng)該適時轉(zhuǎn)變發(fā)展思想，對計算機軟件工程的管理工作投入足夠的重視和支持，同時對計算機軟件的風(fēng)險管理加大力度，重視軟件創(chuàng)新發(fā)展，提高軟件用戶滿意度。
作者：李瑤 單位：國家新聞出版廣電總局無線電臺管理局
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【關(guān)鍵詞】科創(chuàng)板；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；制造業(yè)
文獻概述
黃英敏（2019）認(rèn)為基于市場經(jīng)濟體制得到進一步確立和完善，我國經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高的同時，制造業(yè)企業(yè)也迎來了全新的發(fā)展機遇。近年來，制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展為我國經(jīng)濟增長提供了重要的支持。對制造業(yè)企業(yè)來說，雖然得到相對較好的發(fā)展機遇，卻也面臨來自國內(nèi)外市場的行業(yè)競爭。目前，在我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展進程中，企業(yè)出現(xiàn)各種形式的問題，從多個方面影響著企業(yè)內(nèi)控制度的正常運作和管控效率。制造業(yè)企業(yè)的革新與發(fā)展使得傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度暴露出較多不足，為了探究實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，筆者從制造業(yè)的內(nèi)控體系出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)控制度中存在的相關(guān)問題進行了探討，并針對問題的應(yīng)對方式提出了相關(guān)建議。黃蓉付（2020）認(rèn)為在我國經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中面臨風(fēng)險的可能性也在不斷增加。企業(yè)處理和應(yīng)對風(fēng)險，首先需要進行風(fēng)險識別，加以分析后開展相關(guān)防范工作。完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理措施，不僅能夠提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，還能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。隨著科創(chuàng)板注冊制的正式落地，各企業(yè)上市途徑的可選擇性隨之增加。憑借高新技術(shù)優(yōu)勢申請于科創(chuàng)板上市的企業(yè)，其內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理措施是否健全、完善以及是否得到有效執(zhí)行，對于該企業(yè)的未來發(fā)展具有重大影響。所以，筆者從風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和上市企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題展開研究，實質(zhì)性地提出現(xiàn)階段如何完善科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理的相關(guān)對策。趙瑩（2021）表示科創(chuàng)板企業(yè)所代表的是新時期我國經(jīng)濟實力的發(fā)展方向，是促進新型消費需求、推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要助力。由于我國市場化體制改革進程的不斷加快，各企業(yè)開展的科技創(chuàng)新活動與優(yōu)異的創(chuàng)新環(huán)境和動態(tài)息息相關(guān)。企業(yè)擁有持續(xù)創(chuàng)新能力是科創(chuàng)板上市企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，更加完備的創(chuàng)新環(huán)境能夠有效保證企業(yè)進行持續(xù)性科技創(chuàng)新。筆者綜合以往參考文獻，結(jié)合科創(chuàng)板的實際發(fā)展?fàn)顩r和特點，從政策、市場、技術(shù)、資源和法治五個層面對科創(chuàng)板企業(yè)的創(chuàng)新環(huán)境進行綜合分析，為科創(chuàng)板企業(yè)改善創(chuàng)新環(huán)境提出了一系列建議與對策。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
有助于企業(yè)日常經(jīng)營活動的有序進行。企業(yè)的日常經(jīng)營活動是按照企業(yè)的相關(guān)章程進行的，相對來說，確保企業(yè)日常經(jīng)營活動的照常進行，是企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的第一目標(biāo)。企業(yè)良好的內(nèi)部控制制度體系，有助于企業(yè)日常經(jīng)營活動有序進行，主要基于以下特點：第一，完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的各項風(fēng)險，為相關(guān)人員處理相應(yīng)風(fēng)險提供了有利條件；第二，內(nèi)控制度能夠為管理者提供系列的企業(yè)經(jīng)營信息，從而制定匹配的經(jīng)營策略；第三，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求下，工作人員可以更全面的了解自身職責(zé)和義務(wù)。實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制制度可以對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進行監(jiān)察，包括財務(wù)風(fēng)險和非財務(wù)風(fēng)險等。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和銷售多方面進行有效監(jiān)督；另一方面，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)也有利于把控財務(wù)杠桿的增長率，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅可以優(yōu)化企業(yè)籌資和投資過程的匹配度，還可以提高資金的靈活性。從以上兩個方面來看，較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以達到降低內(nèi)部風(fēng)險，從而提高企業(yè)效率的目的。有利于企業(yè)戰(zhàn)略計劃的實施。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，有助于企業(yè)經(jīng)營效率的提高，進一步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項長期的企業(yè)建設(shè)工程，內(nèi)部控制制度需要與企業(yè)風(fēng)險管理協(xié)同進行。企業(yè)內(nèi)部控制制度輸出信息有助于企業(yè)管理者了解企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和市場的動態(tài)變化，在一定程度上為管理者提供重大經(jīng)營決策的信息。運行良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)了解自身的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)進行合理的定位。從企業(yè)戰(zhàn)略計劃實施的效果來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用更為明顯。適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制流程設(shè)計，可以幫助企業(yè)各部門提高戰(zhàn)略實施效率。
我國科創(chuàng)板及制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
（一）我國科創(chuàng)板市場的發(fā)展現(xiàn)狀
根據(jù)《中國2020年科創(chuàng)板IPO報告》，截至2020年年末，在上海證券交易所科創(chuàng)板正式掛牌上市的企業(yè)共計145家，所募集的資金總額高達2，226.22億元。從IPO融資規(guī)模的相關(guān)統(tǒng)計來看，科創(chuàng)板上市的熱門企業(yè)主要包括生物產(chǎn)業(yè)、新一代信息技術(shù)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造業(yè)以及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)問題未通過科創(chuàng)板審核的原因，主要可以概括為以下兩點：第一，企業(yè)是否已建立與核心業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度，以及業(yè)務(wù)相關(guān)的履約義務(wù)、相關(guān)合同條款執(zhí)行的實際性和有效性；第二，企業(yè)針對應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提是否足夠充分，以及對應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險所采取應(yīng)對措施的有效性。目前，我國科創(chuàng)板市場各項基礎(chǔ)制度與配套制度逐步完善，科創(chuàng)板是我國資本市場體制改革的重大發(fā)展戰(zhàn)略，對我國資本市場未來的發(fā)展至關(guān)重要。
（二）我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
改革開放以來，我國制造業(yè)的發(fā)展突飛猛進。就我國目前的制造業(yè)分布狀況而言，制造業(yè)發(fā)展較好的地區(qū)集中在以長三角和珠三角為首的沿海地區(qū)，其原因在于受到我國制造業(yè)的發(fā)展政策和地理條件的影響。其中，資源密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模較大，主要包括電子制造業(yè)、汽車制造業(yè)和紡織業(yè)等。由于近年來國家對于科技創(chuàng)新的重視程度不斷加強，我國制造業(yè)逐漸向多元化、智能化和平衡化發(fā)展轉(zhuǎn)型。雖然我國制造業(yè)經(jīng)濟增加值逐年上升，主要的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)仍然以中游為主，相比其他發(fā)達國家而言，存在以下方面的不足：首先，我國由于芯片技術(shù)的欠缺，過度依賴進口；其次，我國自主品牌的汽車市場份額較低，消費者偏好于進口高端汽車品牌；最后，我國制造業(yè)整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不均衡，產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重。
（三）我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展趨勢
科創(chuàng)板企業(yè)對于核心科技的研發(fā)支出占比大，正由于企業(yè)對于技術(shù)研發(fā)的支出過高，政府才積極推進相關(guān)稅務(wù)抵扣優(yōu)惠和補貼政策的實行。企業(yè)合理進行稅務(wù)籌劃，一方面能夠幫助企業(yè)有效減輕稅務(wù)壓力，另一方面還可以優(yōu)化分配企業(yè)的現(xiàn)金流支出。稅務(wù)籌劃不合理，可能會導(dǎo)致企業(yè)滯納金的提高，加劇企業(yè)現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)的崩壞，從而影響企業(yè)的正常運營。風(fēng)險管控體系不完善。科創(chuàng)板企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對機制相比其他板塊更為復(fù)雜，風(fēng)險管理體系的完整和有效運行與企業(yè)日常的經(jīng)營活動息息相關(guān)。風(fēng)險管理體系構(gòu)成應(yīng)該包括精確的風(fēng)險識別系統(tǒng)、多元化風(fēng)險預(yù)警程序以及靈敏的風(fēng)險管控和應(yīng)對機制。在科創(chuàng)板企業(yè)的快速擴張過程中，對于風(fēng)險識別系統(tǒng)的建立不夠精確，風(fēng)險預(yù)警程序和風(fēng)險應(yīng)對機制較為單一，無法應(yīng)對各種突發(fā)的企業(yè)風(fēng)險，從而對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計制度不協(xié)調(diào)。在企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)形式單一，無法應(yīng)對企業(yè)重大變更事項和偶發(fā)性情況，內(nèi)部審計制度監(jiān)督的有效性大大降低。審計部門專業(yè)人員沒有嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制的評價方法，對于企業(yè)的生產(chǎn)銷售、經(jīng)營管理機制的監(jiān)管較為不足，沒有充分實現(xiàn)相應(yīng)的審計監(jiān)察作用。企業(yè)內(nèi)部審計制度的不協(xié)調(diào)，不僅將會影響審計環(huán)節(jié)的連貫性，甚至可能會導(dǎo)致審計結(jié)果無法真實有效的反映企業(yè)的實際內(nèi)部控制和經(jīng)營狀況。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策健全信息披露制度。與傳統(tǒng)信息披露制度相比，現(xiàn)代信息披露制度對于時效性和可追溯性的要求更加嚴(yán)格。因此，為了健全企業(yè)信息披露制度，應(yīng)該做到以下幾點：第一，建立實時的動態(tài)披露制度。利用信息網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，實時將企業(yè)所需要披露的信息進行動態(tài)更新和公布。第二，完善信息披露相關(guān)部門規(guī)范。通過加強相關(guān)規(guī)范，進一步提高信息披露制度的有效監(jiān)管力度。第三，不定期對投資者進行信息披露回訪追蹤。通過對信息使用者的回訪和追蹤，針對性的對企業(yè)信息披露的實質(zhì)性和有效性進行二次驗證。合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案。2021年我國公布了新階段的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠抵扣政策，制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃隨之進行相關(guān)調(diào)整。合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案，應(yīng)該做到以下幾點：第一，合理選擇正確的優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)和資金來源的不同，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定選擇不同的優(yōu)惠政策，盡可能進行最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃。第二，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并提升職業(yè)能力。稅務(wù)籌劃的工作人員需要具備堅實的理論基礎(chǔ)和相關(guān)經(jīng)驗，甚至需要對企業(yè)的整體狀況有較高的認(rèn)可和理解。第三，建立稅務(wù)方案執(zhí)行的監(jiān)管制度，通過特定的措施或者設(shè)立專門的職能崗位，對稅務(wù)方案執(zhí)行過程進行有效的監(jiān)管，定期對稅務(wù)方案進行合理性評價和調(diào)整。完善企業(yè)風(fēng)險管控體系。對于企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的。企業(yè)可以通過完善風(fēng)險管理體系，來實現(xiàn)對企業(yè)相關(guān)風(fēng)險的管控和應(yīng)對，從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。首先，企業(yè)應(yīng)該明確自身的風(fēng)險管理目標(biāo)，制定多情況的風(fēng)險管理原則。基于該目標(biāo)和風(fēng)險管理原則，企業(yè)應(yīng)該不斷根據(jù)實際發(fā)生的狀況加以改善。其次，企業(yè)應(yīng)該建立高效合理的組織架構(gòu)。為了保證風(fēng)險管理相關(guān)決策的合理性、有效性和一致性。企業(yè)可以根據(jù)自身情況的不同建立不同層面的執(zhí)行部門，并確保各部門之間職能的獨立性。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全工作機制。針對風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對以及后續(xù)的相關(guān)審核等環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的工作規(guī)范。最后，設(shè)立針對風(fēng)險管控體系的獨立監(jiān)管機制。該監(jiān)管機制的設(shè)立旨在對企業(yè)風(fēng)險管理過程進行定期的監(jiān)控和考察，確保企業(yè)能夠有效執(zhí)行正確的應(yīng)對措施。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計制度。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部審計將不再局限于對企業(yè)財務(wù)的核算，運用大數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)多元化、全方位的審計工作。優(yōu)化內(nèi)部審計制度，可以從以下幾點出發(fā)：第一，對于企業(yè)內(nèi)部審計制度來說，優(yōu)化審計組織框架是核心部分。審計組織框架是企業(yè)內(nèi)部審計相互聯(lián)系、相互作用的流程和層次結(jié)構(gòu)。審計組織框架是奠定企業(yè)內(nèi)部審計功能的持續(xù)執(zhí)行、企業(yè)審計風(fēng)險防范的重要基礎(chǔ)。優(yōu)化審計組織框架，能夠明確企業(yè)內(nèi)部審計的聯(lián)系和相關(guān)職能。第二，建立更系統(tǒng)化的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計工作主要是為了保障企業(yè)財務(wù)安全，對企業(yè)的財務(wù)控制進行規(guī)范系統(tǒng)的管控。內(nèi)部審計制度不同于外部審計的地方在于，內(nèi)部審計是貫穿在企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的審計活動，具有一定的不可替代性，內(nèi)部審計制度的系統(tǒng)化、科學(xué)化轉(zhuǎn)變有助于企業(yè)整體審計工作的開展。第三，提高審計人員的審計意識，審計工作具有一定的主觀能動性，在特殊情況下依賴于審計人員的判斷和決策。因此，提高審計人員的相關(guān)意識，能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部審計制度的優(yōu)化。
結(jié)論與思考
迄今為止，大多數(shù)制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理信息化框架已經(jīng)基本構(gòu)建完成，然而隨著大數(shù)據(jù)時代信息技術(shù)發(fā)展速度的加快，制造企業(yè)必須牢牢把握市場改革形勢，進行企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)。制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)從日常經(jīng)營環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制監(jiān)管環(huán)節(jié)以及財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)等方面入手，進一步完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財務(wù)信息化的信息實時共享和決策作用，有效支持企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。科創(chuàng)板市場為我國制造業(yè)提供了更廣闊的融資渠道，然而制造業(yè)企業(yè)申請科創(chuàng)板上市的主要難點不僅在于企業(yè)核心技術(shù)的研發(fā)，還包括企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺陷。目前，我國科創(chuàng)板上市制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度問題可以總結(jié)為：信息披露制度不健全、企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理、風(fēng)險管控體系不完善以及內(nèi)部審計制度不協(xié)調(diào)。針對以上問題，企業(yè)可以通過健全信息披露制度、合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案、完善企業(yè)風(fēng)險管控體系和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計制度等方式，進一步完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的完善可以借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)進行完善。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的同時，應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)代數(shù)字信息技術(shù)緊密結(jié)合，順應(yīng)數(shù)字全球化、經(jīng)濟全球化的國際發(fā)展趨勢。深入研究科創(chuàng)板企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅對于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展有著推動作用，還對我國科創(chuàng)板市場各方面的進一步完善具有借鑒意義。“十四五”對于我國制造業(yè)企業(yè)以及資本市場未來的發(fā)展，進一步展開了明確規(guī)劃。作為我國經(jīng)濟發(fā)展的核心力量，制造業(yè)企業(yè)在多項政策的利好刺激下，正迎來全新的發(fā)展機遇。就我國科創(chuàng)板的企業(yè)分布來看，制造業(yè)等科技核心企業(yè)依舊占主導(dǎo)地位。相對來說，科創(chuàng)板未來的改革和發(fā)展方向仍然將緊緊扣住制造業(yè)的行業(yè)發(fā)展格局。因此，對于科創(chuàng)板上市制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的研究，需要進一步結(jié)合我國新時代科創(chuàng)板改革背景和制造業(yè)多項經(jīng)濟政策的協(xié)同效應(yīng)。
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報告目錄第一部分 行業(yè)定義及特性第一章風(fēng)險投資相關(guān)定義及特性1
第一節(jié)風(fēng)險投資概述1
一、風(fēng)險投資釋義1
二、風(fēng)險投資的特征1
三、風(fēng)險投資與一般投資的區(qū)別2
第二節(jié)風(fēng)險投資因素分析3
一、風(fēng)險資本3
二、風(fēng)險投資人4
三、投資目的4
四、投資期限5
五、投資對象5
六、投資方式5
第三節(jié)風(fēng)險投資在開放式創(chuàng)新中的地位和作用5
一、美國高新技術(shù)行業(yè)開放式創(chuàng)新的組織模式5
二、風(fēng)險投資是開放式創(chuàng)新的關(guān)鍵環(huán)節(jié)8
三、風(fēng)險投資在企業(yè)創(chuàng)新模式的作用9
四、風(fēng)險投資支持創(chuàng)新的優(yōu)點及其局限性10
五、政策建議11
第二章中國風(fēng)險投資行業(yè)投資特性12
第一節(jié)風(fēng)險投資行業(yè)特性12
一、高風(fēng)險性12
二、高收益性12
三、低流動性13
四、風(fēng)險投資大都投向高技術(shù)領(lǐng)域13
五、風(fēng)險投資具有很強的參與性13
六、風(fēng)險投資有其明顯的周期性14
第二節(jié)中國風(fēng)險投資相關(guān)情況分析14
一、風(fēng)險投資基地形成的條件及啟示14
二、我國風(fēng)險投資中的政府作用22
三、風(fēng)險投資選擇的重要條件24第二部分 行業(yè)發(fā)展情況分析第三章國外風(fēng)險投資發(fā)展分析25
第一節(jié)國外風(fēng)險投資市場分析25
一、國外風(fēng)險投資市場發(fā)展概況25
二、走向全球投資新時代的風(fēng)險防范28
三、2008年海外風(fēng)險投資資金涉足農(nóng)牧產(chǎn)業(yè)32
四、2009年全球金融十大趨勢32
第二節(jié)美國風(fēng)險投資發(fā)展分析38
一、美國風(fēng)險投資的特點38二、2008年美風(fēng)險投資基金現(xiàn)狀41
三、2008年美國Web2.0投資現(xiàn)狀41
四、美國清潔能源市場發(fā)展及風(fēng)險投資42
五、2009年美國風(fēng)投形勢預(yù)測44
第三節(jié)德國對外貿(mào)易和對外投資風(fēng)險管理46
一、德國的風(fēng)險控制服務(wù)相關(guān)機構(gòu)46
二、德國企業(yè)應(yīng)對對外貿(mào)易和對外投資風(fēng)險措施49
三、德國政府對外投資風(fēng)險管理部門及相關(guān)管理辦法50
四、德國對外貿(mào)易和對外投資相關(guān)法律、法規(guī)59
五、2009年德國投資4億歐元于可再生能源的熱利用領(lǐng)域59
第四節(jié)風(fēng)險投資模式的國際比較分析60
一、組織模式的國際比較60
二、風(fēng)險投資資金來源的國際比較61
三、投資對象與投資方式的國際比較62
四、政府扶持與政策法規(guī)及其實施效果的國際比較64第四章中國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展分析66
第一節(jié)2009年中國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展分析66
一、2009年創(chuàng)投行業(yè)景氣分析66
二、2009年二三線市場投資風(fēng)險發(fā)展分析69
三、風(fēng)險投資青睞的企業(yè)分析71四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的風(fēng)險管理分析72
五、2009年中國創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)50強75
第二節(jié)2009年中國市場創(chuàng)業(yè)投資研究76
一、2009年中國創(chuàng)業(yè)投資市場發(fā)展態(tài)勢76
二、2009年中國創(chuàng)投市場新募分析84
三、2009年中國創(chuàng)投市場表現(xiàn)分析85
四、2009年中國創(chuàng)業(yè)投資和私募股權(quán)市場發(fā)展十大趨勢86
第三節(jié)中國天使投資發(fā)展情況分析91
一、天使投資行業(yè)發(fā)展概況91
二、天使投資的特點93
三、發(fā)達國家的天使投資93
四、中國天使投資業(yè)的發(fā)展94
第四節(jié)風(fēng)險投資存在主要問題及發(fā)展對策96
一、風(fēng)險投資存在的主要問題96
二、發(fā)展我國風(fēng)險投資的對策分析99第五章中國創(chuàng)業(yè)投資市場研究分析107
第一節(jié)2009年中國創(chuàng)業(yè)投資市場投資規(guī)模分析107
一、中國創(chuàng)業(yè)投資市場投資案例數(shù)量和投資金額分析107
二、中國創(chuàng)業(yè)投資市場單筆投資金額分布109
三、中國創(chuàng)業(yè)投資市場投資案例數(shù)量分析112
第二節(jié)2009年中國創(chuàng)業(yè)投資市場投資行業(yè)分析113
一、TMT行業(yè)和非TMT行業(yè)投資分析113
二、熱點行業(yè)投資分析115
三、熱點細(xì)分行業(yè)投資分析121
四、投資階段分析123
五、投資輪次124
六、投資地區(qū)125
七、中外資投資126
第三節(jié)2008-2009年創(chuàng)投及私募股權(quán)投資市場募資研究128
一、2009年中國投資市場基金募集規(guī)模分析128
二、2009年中國投資市場基金募集類型分析134
三、2009年中國投資市場基金中外資投資分析138
四、2009年中國投資市場政策法規(guī)143
五、2009年我國私募股權(quán)投資情況分析147
六、2009-2010年中國私募股權(quán)投資前景看好148第三部分 行業(yè)關(guān)注領(lǐng)域分析第六章金融危機下風(fēng)投關(guān)注熱門行業(yè)分析149
第一節(jié)醫(yī)療行業(yè)149
一、2009年醫(yī)療行業(yè)受風(fēng)投的青睞149
二、2009年醫(yī)療行業(yè)投資發(fā)展優(yōu)勢155
三、2009年醫(yī)療行業(yè)投資焦點158
四、2009年醫(yī)療行業(yè)投資弊端161
五、2009年醫(yī)療服務(wù)行業(yè)投資機會分析167
第二節(jié)教育行業(yè)170
一、2009年教育行業(yè)投資發(fā)展優(yōu)勢170
二、2009年早期教育成風(fēng)投新掘金點172
三、2009年教育行業(yè)投資發(fā)展方向178
四、2009年教育行業(yè)投資發(fā)展弊端180
五、2009年教育行業(yè)投資形勢分析182
第三節(jié)消費行業(yè)185
一、2009年消費行業(yè)投資發(fā)展動態(tài)185
二、2009年消費行業(yè)投資發(fā)展焦點186
三、2009年消費行業(yè)投資發(fā)展弊端187
四、2009年消費企業(yè)投資發(fā)展態(tài)勢194
五、2009-2010年消費行業(yè)投資形勢預(yù)測196
第四節(jié)清潔能源198
一、2009年清潔能源行業(yè)投資發(fā)展前景198
二、2009年清潔能源行業(yè)投資發(fā)展現(xiàn)狀199
三、2009年清潔能源行業(yè)投資發(fā)展焦點201
四、2009年清潔能源行業(yè)投資發(fā)展弊端212
五、2017年清潔能源市場發(fā)展預(yù)測222第七章我國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展現(xiàn)狀及投資分析223
第一節(jié)我國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展現(xiàn)狀223
一、中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特殊性分析223
二、2009年中國互聯(lián)網(wǎng)仍具投資價值225
三、2009年互聯(lián)網(wǎng)投資規(guī)模分析227
四、2009年互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險投資趨勢調(diào)查232
第二節(jié)網(wǎng)絡(luò)游戲發(fā)展分析233
一、2009年網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)的收購態(tài)勢分析233
二、2009年中國網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)發(fā)展態(tài)勢分析236
三、2009年中國網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)規(guī)模分析238
四、2009年金融危機對網(wǎng)游企業(yè)的影響239
五、2008-2010年我國網(wǎng)絡(luò)游戲投資形勢分析246
第三節(jié)web2.0發(fā)展分析248
一、2009年Web2.0發(fā)展分析248
二、Web2.0網(wǎng)站發(fā)展勢態(tài)252
三、金融危機對Web2.0網(wǎng)站的影響254
四、中國十大Web2.0運營和盈利模式解析256
五、2009年對企業(yè)化Web 2.0的預(yù)測260
第四節(jié)電子商務(wù)發(fā)展分析262
一、2009年電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)查分析262
二、2009年我國電子商務(wù)發(fā)展趨勢與特點264
三、2008-2010年電子商務(wù)投資趨勢269
第五節(jié)網(wǎng)絡(luò)視頻發(fā)展分析271
一、2009年中國網(wǎng)絡(luò)視頻市場發(fā)展現(xiàn)狀271
二、網(wǎng)絡(luò)視頻發(fā)展新趨勢274
三、2009年網(wǎng)絡(luò)視頻十大預(yù)測277
四、2009年網(wǎng)絡(luò)視頻投資形勢分析279第八章中國風(fēng)險投資其他領(lǐng)域分析282
第一節(jié)中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展及風(fēng)險投資分析282
一、電子信息產(chǎn)業(yè)融資需求特征分析282
二、2009年軟件行業(yè)發(fā)展態(tài)勢292
三、2009年管理軟件產(chǎn)業(yè)鏈整合并購分析293
四、2009-2012年我國軟件行業(yè)投資趨勢294
第二節(jié)中國生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及投資分析296
一、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)風(fēng)險投資特性分析296
二、2009年生物醫(yī)藥及新藥領(lǐng)域投資預(yù)測300
第三節(jié)中國能源環(huán)保行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及風(fēng)險投資分析303
一、可再生能源漸成投資主戰(zhàn)場303
二、2009年能源環(huán)保業(yè)成為風(fēng)投新投資熱點304
三、2009年能源革命中的風(fēng)險投資機會305
四、2009年風(fēng)險投資看好太陽能行業(yè)306
五、2009-2010年能源和環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢預(yù)測307
第四節(jié)連鎖行業(yè)風(fēng)險投資分析308
一、風(fēng)投機構(gòu)投資連鎖企業(yè)發(fā)展分析308
二、高成長連鎖行業(yè)將引發(fā)資本熱投314
三、2009年超市及專業(yè)連鎖行業(yè)投資形勢分析315
四、2009年連鎖加盟行業(yè)發(fā)展三大趨勢315
第五節(jié)風(fēng)險投資對于我國保險中介業(yè)的影響316
一、風(fēng)險投資進入保險中介業(yè)的現(xiàn)狀分析316
二、風(fēng)險資本投資泛華保險服務(wù)集團的模式分析319
三、風(fēng)險投資進入保險中介業(yè)的障礙、作用與挑戰(zhàn)322
四、前景展望324
第六節(jié)跨國石油投資的風(fēng)險管理324
一、跨國石油投資的主要風(fēng)險324
二、跨國石油投資的風(fēng)險管理327
第七節(jié)其他行業(yè)風(fēng)險投資動態(tài)328
一、2009年汽車零部件業(yè)風(fēng)險投資機會分析328
二、2008-2010年風(fēng)險投資對民營物流企業(yè)的影響330第四部分 行業(yè)運作模式分析第九章風(fēng)險投資的融資渠道分析332
第一節(jié)融資部分來源介紹332
一、基金組織332
二、中小企業(yè)科技創(chuàng)新基金332
三、投資銀行333
四、銀行承兌334
五、政府貸款334
六、私人投資者335
第二節(jié)風(fēng)險投資的融資渠道分析336
一、國外風(fēng)險投資資金的來源渠道336
二、我國風(fēng)險投資資金來源渠道現(xiàn)狀336
三、發(fā)展“官助民辦”式的風(fēng)險投資目標(biāo)模式338
四、培育多元化的風(fēng)險投資民間投資主體338第十章風(fēng)險投資運作分析341
第一節(jié)風(fēng)險投資機構(gòu)的運作分析341
一、風(fēng)險投資及風(fēng)險投資機構(gòu)341
二、風(fēng)險投資機構(gòu)的特點342
三、風(fēng)險投資機構(gòu)的投資準(zhǔn)則343
四、風(fēng)險投資機構(gòu)的投資策略344
五、風(fēng)險投資機構(gòu)的運作過程346
六、風(fēng)險投資機構(gòu)的退出機制348
第二節(jié)風(fēng)險投資財務(wù)運作分析351
一、風(fēng)險資本籌集351
二、風(fēng)險投資決策352
三、風(fēng)險投資管理355
四、風(fēng)險投資退出358第十一章風(fēng)險投資的退出機制360
第一節(jié)風(fēng)險投資退出機制發(fā)展分析360
一、退出機制在風(fēng)險投資中的作用和意義360
二、風(fēng)險投資的退出方式363
三、我國風(fēng)險投資退出機制的建立364
第二節(jié)我國風(fēng)險投資退出的主要現(xiàn)實途徑分析369
一、買殼或借殼上市369
二、設(shè)立和發(fā)展柜臺交易市場和地區(qū)性股權(quán)轉(zhuǎn)讓市場370
三、在國外二板市場或香港創(chuàng)業(yè)板上市370
四、企業(yè)并購與企業(yè)回購371
五、清算退出371
第三節(jié)風(fēng)險投資退出方式的選擇371
一、風(fēng)險投資最佳退出路徑371
二、風(fēng)險投資退出渠道之出售376
三、風(fēng)險投資退出渠道之IPO 376
四、風(fēng)險投資退出機制并購模式探析377
五、風(fēng)險投資退出之股權(quán)轉(zhuǎn)讓/產(chǎn)權(quán)交易380
六、風(fēng)險投資退出之管理層回購381
七、風(fēng)險投資退出之清盤381
八、我國風(fēng)險投資退出渠道的合理選擇381第五部分 主要企業(yè)分析第十二章國際風(fēng)險投資在華投資情況分析386
第一節(jié)國際風(fēng)險資本在中國發(fā)展現(xiàn)狀分析386
一、2009年國際VC青睞中國美容連鎖386
二、2009年國際VC瞄準(zhǔn)中國運動營養(yǎng)品業(yè)387
三、外商直接投資的特征分析及引導(dǎo)388
第二節(jié)國際風(fēng)險資本在中國的投資特點390
一、國際VC在中國的運作模式390
二、國外風(fēng)險投資在中國獲暴利391
第三節(jié)國際VC中國化的要素分析392
一、VC的優(yōu)勢392
二、VC的本土化進程393
三、VC的作用393
四、VC的利益394
第四節(jié)國際風(fēng)險資本在中國的投資策略探析394
一、國際風(fēng)險資本在中國的投資策略394
二、對國際風(fēng)險資本在中國投資的思考398第十三章中國風(fēng)險投資業(yè)領(lǐng)先企業(yè)分析401
第一節(jié)IDG技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資基金401
一、公司概況401
二、公司投資理念402
三、2009年公司動態(tài)403
四、2009年公司最新發(fā)展動態(tài)405
第二節(jié)軟銀賽富投資顧問有限公司409
一、公司概況409
二、公司發(fā)展概況410
三、2009年公司投資行為分析412
四、2009年公司最新發(fā)展動態(tài)415
第三節(jié)紅杉資本中國基金416
一、公司概況416
二、2009年公司動態(tài)416
三、2009年公司投資行為分析417
第四節(jié)聯(lián)想投資有限公司420
一、公司概況420
二、公司最新動態(tài)421
三、2009年公司投資行為分析421
四、2009年公司發(fā)展戰(zhàn)略430
第五節(jié)深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司431
一、公司概況431
二、公司投資及退出策略433
三、2009年公司投資行為分析434
第六節(jié)智基創(chuàng)投442
一、公司概況442
二、2009年公司投資行為分析443
三、2009年公司最新投資動態(tài)446
第七節(jié)鼎暉創(chuàng)業(yè)投資中心453
一、公司概況453
二、2009年公司投資行為分析453
三、2009年公司最新發(fā)展動態(tài)459
第八節(jié)海納亞洲創(chuàng)投基金463
一、公司概況463
二、2009年公司投資行為分析463
第九節(jié)英特爾投資466
一、公司概況466
二、2009年公司投資行為分析467
三、2009年公司最新發(fā)展動態(tài)475
第十節(jié)上海華盈創(chuàng)業(yè)投資基金管理有限公司476
一、公司概況476
二、公司投資理念477
三、公司投資行為分析478
第六部分 相關(guān)政策及趨勢展望第十四章風(fēng)險投資相關(guān)政策分析481
第一節(jié)風(fēng)險投資激勵機制的稅收環(huán)境分析481
一、風(fēng)險投資機制與稅收環(huán)境481
二、風(fēng)險投資的稅收效應(yīng)482
三、分期設(shè)計營造風(fēng)險投資的稅收環(huán)境483
第二節(jié)風(fēng)險投資政策趨向487
一、中國不再鼓勵外商投資介入部分重要礦產(chǎn)開采487
二、殘疾人創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策488
三、2009年創(chuàng)業(yè)享受稅惠分析489
四、2009年加大創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化投融資支持力度490
五、2009年工信部推動建立產(chǎn)業(yè)風(fēng)投基金491
六、2009年銀行與PE合作趨勢分析492
第三節(jié)促進風(fēng)險投資政策的思考495
一、風(fēng)險投資需要政府支持495
二、政府扶持風(fēng)險投資的適當(dāng)方式496
三、完善我國風(fēng)險投資稅收優(yōu)惠政策的設(shè)想498
第十五章中國風(fēng)險投資行業(yè)發(fā)展趨勢501
第一節(jié)2009年VC市場前景501
一、2009年VC生產(chǎn)和消費需求預(yù)測501
二、2009年VC周期預(yù)測501
三、2009年中國VC企業(yè)的生產(chǎn)優(yōu)勢及市場地位預(yù)測501
四、2009年風(fēng)險投資機會分析502
五、2009年風(fēng)投資本市場預(yù)期情況503
六、2009年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將發(fā)生巨變504
七、2009年風(fēng)險投資將面臨信心考驗504
八、2009年全球風(fēng)險投資公司遭遇融資危機508
第二節(jié)2009-2011年中國風(fēng)投發(fā)展趨勢508
一、2009年風(fēng)險投資發(fā)展預(yù)測508
二、2009年風(fēng)險投資四大熱點510
三、2009年-2010年風(fēng)險投資形勢預(yù)測515
四、2009-2012年VC投資和退出預(yù)測516附錄518
附錄一：《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》518附錄二：《中華人民共和國合伙企業(yè)法》(修訂后) 525
圖表目錄
圖表：資本市場的劃分3
圖表：一般項目投資過程14
圖表：風(fēng)險投資公司投資時評估活動涉及的個人和機構(gòu)18
圖表：歐洲、美國和日本的風(fēng)險基本來源28
圖表：2003年至2007年德國風(fēng)險投資擔(dān)保情況58
圖表：2007年德對外投資擔(dān)保行業(yè)分布情況表58
圖表：2007年德國對外投資擔(dān)保項目和金額區(qū)域分配表59
圖表：金融風(fēng)暴下的中國風(fēng)險投資企業(yè)SWOT戰(zhàn)略模型分析69
圖表：2009年中國風(fēng)險投資的區(qū)域分布71
圖表：2009年中國創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)50強75
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場財務(wù)投資事件統(tǒng)計81
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場戰(zhàn)略投資事件統(tǒng)計82
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場兼并收購事件統(tǒng)計83
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場企業(yè)上市事件統(tǒng)計84
圖表：2009年我國創(chuàng)投市場資本募集分析圖85
圖表：2009年我國創(chuàng)投資本市場新基金來源分析表85
圖表：2009年我國創(chuàng)投資本市場投資分析圖108
圖表：2006年-2009年中國創(chuàng)投市場季度投資規(guī)模108圖表：2007年-2009年中國創(chuàng)投市場季度投資規(guī)模109
圖表：2007年-2009年中國創(chuàng)投市場季度投資規(guī)模109
圖表：2006年-2009年中國創(chuàng)投市場季度平均單獨投資金額110
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場單筆投資金額分布110
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場中外資投資規(guī)模111
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場中外資投資規(guī)模111
圖表：2009年-2009年中國創(chuàng)投市場中外資投資比例比較111
圖表：2009年-2009年中國創(chuàng)投市場中外資投資比例比較112
圖表：2007年-2009年我國創(chuàng)投市場財務(wù)投資對比圖112
圖表：2006年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資市場投資案例數(shù)量和中國企業(yè)景氣指數(shù)比較113
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場TMT行業(yè)和非TMT行業(yè)財務(wù)投資分析圖114
圖表：2008中國創(chuàng)投市場TMT行業(yè)和非TMT行業(yè)投資規(guī)模114
圖表：2009年中國創(chuàng)投市場TMT行業(yè)和非TMT行業(yè)投資規(guī)模114
圖表：2007-2008中國創(chuàng)投市場投資TMT行業(yè)和非TMT行業(yè)平均單筆投資金額115
圖表：2009年-2009年中國創(chuàng)投市場投資TMT行業(yè)和非TMT行業(yè)投資案例數(shù)量比較115
圖表：2008中國創(chuàng)投市場行業(yè)投資規(guī)模117
圖表：2006-2008中國創(chuàng)業(yè)投資市場各行業(yè)投資案例數(shù)量比較118
圖表：2006-2008中國創(chuàng)業(yè)投資市場各行業(yè)投資金額比較119
圖表：2008中國創(chuàng)投市場行業(yè)投資案例數(shù)量比較120
圖表：2008中國創(chuàng)投市場行業(yè)投資金額比較120
圖表：2008中國創(chuàng)投市場熱點行業(yè)投資金額分布121
圖表：2008中國創(chuàng)投市場互聯(lián)網(wǎng)細(xì)分行業(yè)投資案例數(shù)量比例122
圖表：2008中國創(chuàng)投市場互聯(lián)網(wǎng)細(xì)分行業(yè)投資金額比例122
圖表：2008中國創(chuàng)投市場醫(yī)療健康細(xì)分行業(yè)投資案例數(shù)量比例123
圖表：2008中國創(chuàng)投市場醫(yī)療健康細(xì)分行業(yè)投資金額比例123
圖表：2006-2008中國創(chuàng)投市場企業(yè)不同發(fā)展階段投資案例數(shù)量124
圖表：2007-2008中國創(chuàng)投市場企業(yè)不同發(fā)展階段融資金額124
圖表：2008中國創(chuàng)投市場個輪次投資規(guī)模125
圖表：2008中國創(chuàng)投市場地區(qū)投資規(guī)模126
圖表：2008中國創(chuàng)投市場中外投資規(guī)模127
圖表：2008中國創(chuàng)投市場中外投資案例數(shù)量比例127
圖表：2008中國創(chuàng)投市場中外投資金額比例127
圖表：2009年中國私募股權(quán)投資市場投資規(guī)模129
圖表：2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場開始募集基金目標(biāo)規(guī)模130
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金規(guī)模130
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場首輪募集完成基金規(guī)模131
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金規(guī)模131
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場開始募集基金目標(biāo)規(guī)模132
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金規(guī)模132
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金規(guī)模比較133
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場開始募集基金目標(biāo)規(guī)模133
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金規(guī)模133
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金不同類型規(guī)模134
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金不同類型規(guī)模134
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金不同類型數(shù)量比例135
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金不同類型數(shù)量比例135圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金不同類型規(guī)模比例136
圖表：2008年-2009年中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金不同類型規(guī)模比例136
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金中外資規(guī)模比較137
圖表：2008中國創(chuàng)投及私募股權(quán)投資市場開始募集基金不同類型預(yù)計規(guī)模138
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成外資基金規(guī)模139
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金中外資規(guī)模比較139
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金中外資規(guī)模比較140
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成外資基金規(guī)模走勢圖140
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成外資基金規(guī)模140
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金中外資數(shù)量比例141
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金中外資數(shù)量比例141
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金中外資規(guī)模比例141
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場募集完成基金中外資規(guī)模比例142
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場首輪募集完成基金規(guī)模142
圖表：2008中國創(chuàng)業(yè)投資及私募股權(quán)投資市場開始募集基金中外資目標(biāo)規(guī)模143
圖表：2009年我國醫(yī)療行業(yè)融資事件154
圖表：目前醫(yī)療行業(yè)風(fēng)投所關(guān)注細(xì)分領(lǐng)域155
圖表：2009年我國教育行業(yè)融資事件178
圖表：2009年我國消費相關(guān)行業(yè)融資事件186
圖表：目前消費類行業(yè)風(fēng)投所關(guān)注細(xì)分領(lǐng)域196
圖表：2002-2011年中國網(wǎng)絡(luò)購物市場交易規(guī)模229
圖表：2009-2011年中國網(wǎng)絡(luò)購物市場規(guī)模終主要影響因素230
圖表：2002-2011年中國網(wǎng)絡(luò)購物市場細(xì)分規(guī)模及增長率230
圖表：2003-2011年中國網(wǎng)上旅行預(yù)訂市場規(guī)模231
圖表：2001-2010年中國搜索引擎市場規(guī)模231
圖表：2007年我國網(wǎng)絡(luò)游戲運營商現(xiàn)金儲備一覽233
圖表：2003-2011年中國網(wǎng)絡(luò)游戲市場規(guī)模及增長率248
圖表：2009年中國網(wǎng)絡(luò)視頻市場規(guī)模273
圖表：2009年中國網(wǎng)絡(luò)視頻廠商市場份額273
圖表：圖中統(tǒng)計分析所選取的上市公司名錄292
圖表：風(fēng)險資本投資于生物醫(yī)藥企業(yè)不同階段的期望收益率和回報倍數(shù)300
圖表：泛華發(fā)展歷程319
圖表：泛華創(chuàng)業(yè)計劃流程320
圖表：泛華基于統(tǒng)一平臺的銷售模式的優(yōu)勢321
圖表：泛華的銷售渠道322
圖表：科技型中小企業(yè)各階段的融資組合333
圖表：風(fēng)險資本投資科技型中小企業(yè)流程333
圖表：風(fēng)險機制的運作機理圖361
圖表：我國風(fēng)險投資預(yù)期的退出方式分析369
圖表：2009年IDGVC投資行業(yè)情況404
圖表：截止到2009年IDGVC投資行業(yè)分布404
圖表：截止到2009年IDGVC投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)405
圖表：截止到2009年IDGVC投資企業(yè)發(fā)展階段405
圖表：2009年軟銀賽富投資行業(yè)情況410
圖表：截止到2009年軟銀賽富投資行業(yè)分布411
圖表：截止到2009年軟銀賽富投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)411
圖表：截止到2009年軟銀賽富投資企業(yè)發(fā)展階段412
圖表：2009年紅杉資本中國基金投資行業(yè)情況419
圖表：截止到2009年紅杉資本中國基金投資行業(yè)分布419
圖表：截止到2009年紅杉資本中國基金投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)419
圖表：截止到2009年紅杉資本中國基金投資企業(yè)發(fā)展階段420
圖表：2009年聯(lián)想投資行業(yè)情況429
圖表：截止到2009年聯(lián)想投資行業(yè)分布429
圖表：截止到2009年聯(lián)想投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)430
圖表：截止到2009年聯(lián)想投資企業(yè)發(fā)展階段430
圖表：2009年深圳市創(chuàng)新投資集團投資行業(yè)情況441
圖表：截止到2009年深圳市創(chuàng)新投資集團投資行業(yè)分布441
圖表：截止到2009年深圳市創(chuàng)新投資集團投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)442
圖表：截止到2009年深圳市創(chuàng)新投資集團投資企業(yè)發(fā)展階段442
圖表：2007-2009年智基創(chuàng)投投資行業(yè)情況444
圖表：截止到2009年智基創(chuàng)投投資行業(yè)分布445
圖表：截止到2009年智基創(chuàng)投投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)445
圖表：截止到2009年智基創(chuàng)投投資企業(yè)發(fā)展階段446
圖表：2009年鼎暉創(chuàng)業(yè)投資中心投資行業(yè)情況457
圖表：截止到2009年鼎暉創(chuàng)業(yè)投資中心投資行業(yè)分布458
圖表：截止到2009年鼎暉創(chuàng)業(yè)投資中心投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)458
圖表：截止到2009年鼎暉創(chuàng)業(yè)投資中心投資企業(yè)發(fā)展階段459
圖表：2007年7月-2009年12月海納亞洲創(chuàng)投基金投資行業(yè)情況464
圖表：截止到2009年海納亞洲創(chuàng)投基金投資行業(yè)分布465
圖表：截止到2009年海納亞洲創(chuàng)投基金投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)465
圖表：截止到2009年海納亞洲創(chuàng)投基金投資企業(yè)發(fā)展階段466
圖表：2009年英特爾投資行業(yè)情況473
圖表：截止到2009年英特爾投資行業(yè)分布474
圖表：截止到2009年英特爾投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)474
圖表：截止到2009年英特爾投資企業(yè)發(fā)展階段475
圖表：2006-2007年上海華盈創(chuàng)業(yè)投資基金管理投資行業(yè)情況478
圖表：截止到2009年上海華盈創(chuàng)業(yè)投資基金管理投資行業(yè)分布479
圖表：截止到2009年上海華盈創(chuàng)業(yè)投資基金管理投資企業(yè)商業(yè)狀態(tài)479
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 供電責(zé)任事故 賠償
供電責(zé)任事故，主要指供電企業(yè)因供電運營等原因?qū)е碌模谌呷松韨龌蜇敭a(chǎn)損失責(zé)任事故。目前，我國的供電環(huán)節(jié)主要依賴國家電網(wǎng)公司等國有重要骨干企業(yè)。所以維護良好社會形象、履行社會責(zé)任、管控法律風(fēng)險、有效防控和化解供電責(zé)任事故風(fēng)險，顯得愈發(fā)重要。隨著國家的電力體制改革，售電側(cè)將會涌現(xiàn)出眾多的供電運營企業(yè)。這些企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險大。對供電責(zé)任事故風(fēng)險的有效防控，將會關(guān)系到這些中小售電企業(yè)的生存。內(nèi)部控制，是企業(yè)在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制衡的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，能夠保證企業(yè)的依法經(jīng)營、合規(guī)管理。開展內(nèi)部控制框架下的供電責(zé)任事故賠償管理工作，通過內(nèi)部控制建設(shè)成果在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用，可以保證供電責(zé)任事故賠償風(fēng)險的可控、在控和能控，保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
一、風(fēng)險評估
首先，對于供電責(zé)任事故風(fēng)險分析及應(yīng)對措施方面，供電企業(yè)應(yīng)分析以往年度發(fā)生的供電責(zé)任事故，識別經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的供電責(zé)任風(fēng)險，建立風(fēng)險信息庫。制定公司供電責(zé)任事故賠償管理的風(fēng)險評估規(guī)范，確定合理的風(fēng)險應(yīng)對措施。
以安慶地區(qū)為例，主要的風(fēng)險點有：第一，安慶地區(qū)化工企業(yè)、玻璃企業(yè)及水泥企業(yè)多，如出現(xiàn)意外斷電的情況，會造成企業(yè)的產(chǎn)品報廢及生產(chǎn)設(shè)備損壞，使用電企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失，使公司有被追償損失的風(fēng)險。第二，安慶旅游景點較多，一旦出現(xiàn)停電事故，不僅會造成一定的經(jīng)濟損失，還會造成很大的社會負(fù)面影響。第三，安慶轄區(qū)的河湖池塘分布極多，每年春、夏、秋季，垂釣者觸碰供電設(shè)備的事件多發(fā)，不但會造成公司承擔(dān)無過錯責(zé)任，還容易引發(fā)。第四，安慶屬于老工業(yè)城市，城區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施老舊，一些壓碎或者丟失的窨井蓋易造成行人崴傷。第五，線路斷路、短路等原因，會造成用戶家用電器損壞。
針對這些風(fēng)險點，安慶地區(qū)供電企業(yè)可以確定以下的防范措施：
對于水泥、玻璃企業(yè)及景區(qū)用戶：第一，提供雙電源供電；第二，幫助用戶定期檢查備用電源；第三，與用戶簽供電協(xié)議時，由營銷部門牽頭，建議其購買相應(yīng)的意外事故保險；第四，提供“保姆式”服務(wù)，安排大客戶經(jīng)理對口聯(lián)系這些單位，特定時期安排專人值班、輔導(dǎo)。
對于釣魚觸電：第一，制作案例手冊送村送戶，進行警示教育；第二，在學(xué)校、集市等人口密集區(qū)域設(shè)點宣教；第三，在電視、報紙等媒體進行警示教育；第四，將事故易發(fā)的魚塘架空線路，進行絕緣化改造，并樹立警示牌。
對于線路短路、斷路、搭錯線、窨井蓋丟損：成立供電責(zé)任事故賠償管理組織機構(gòu)，妥善處理發(fā)生事故，同時追究事故發(fā)生責(zé)任，并在業(yè)績考核中體現(xiàn)。
二、控制活動
（一）供電責(zé)任事故受理
事故發(fā)生后，用戶可以通過熱線電話或者供電所投訴，也可以通過其他方式聯(lián)系公司員工。供電企業(yè)可以在供電責(zé)任事故受理時，采取首問負(fù)責(zé)制。受理職工不得麻痹大意，應(yīng)及時地交接到營銷部門。營銷部則負(fù)責(zé)指定電檢人員和運檢部門人員到現(xiàn)場查勘，認(rèn)定事故責(zé)任。而其他部門必須積極配合、及時處置。如不屬于供電責(zé)任事故，則應(yīng)向用戶出示無責(zé)的有關(guān)證據(jù)資料，并做好解釋疏導(dǎo)工作。
（二）危機管理及專業(yè)咨詢
供電企業(yè)辦公室負(fù)責(zé)對口管理供電責(zé)任事故的危機管理。同時，供電企業(yè)還可以與專業(yè)保險機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所以及第三方評估機構(gòu)等建立良好的聯(lián)系。在事故賠償管理過程中，及時地爭取技術(shù)支持及業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)。
（三）供電責(zé)任事故認(rèn)定
事故受理后，由營銷部牽頭其他業(yè)務(wù)部門，根據(jù)事故損害結(jié)果，及時地判斷，對口地聯(lián)系專業(yè)的保險機構(gòu)、律師事務(wù)所，派出精干人員赴事故現(xiàn)場開展供電責(zé)任事故認(rèn)定，如確屬供電責(zé)任，須及時收集事故現(xiàn)場相關(guān)證據(jù)。供電企業(yè)參與談判人員應(yīng)該有：事故處理部門人員、財務(wù)部門人員、維修人員等。視事件性質(zhì)的不同，必要時，還需要經(jīng)法人員，監(jiān)審人員、中介人員的參與。
（四）材料準(zhǔn)備
責(zé)任事故賠償應(yīng)具備完善的證明材料，以便企業(yè)明確供電責(zé)任事故賠償責(zé)任，合理地確定賠償金額，并作為后期支付賠款的憑證依據(jù)。根據(jù)談判情況，如需維修，就應(yīng)通知協(xié)議維修商到現(xiàn)場維修，如重置或救治，則按照談判情況，簽訂有關(guān)協(xié)議。根據(jù)制定的相關(guān)制度要求，搜集賠償證明資料。資料應(yīng)包括：照片、第三者財產(chǎn)損失確認(rèn)單、維修或購置發(fā)票、清單、賠償協(xié)議書或者調(diào)解協(xié)議書、法院判決書、仲裁機構(gòu)裁決書等。
（五）批準(zhǔn)執(zhí)行程序
供電企業(yè)責(zé)任事故賠償，應(yīng)由負(fù)責(zé)安全、運行、營銷等的業(yè)務(wù)部門牽頭，與第三者協(xié)商談判，同時，使辦公室、法律顧問、財務(wù)等相關(guān)部門密切配合，并在咨詢專業(yè)保險機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所后，形成事故報告。事故處理部門填寫指定的報告單據(jù)，報經(jīng)法部門、監(jiān)審部門、財務(wù)部門、分管領(lǐng)導(dǎo)或辦公會審批。批準(zhǔn)執(zhí)行，應(yīng)事先設(shè)定相應(yīng)的審批權(quán)限，如，單筆賠償金額5萬元以下的賠款支付，可由安監(jiān)、運檢、營銷等業(yè)務(wù)部門報分管領(lǐng)導(dǎo)審批決定；單筆賠償金額5萬元及以上的賠款支付，應(yīng)由安監(jiān)、運檢、營銷等業(yè)務(wù)部門報總經(jīng)理辦公會集體決策；而單筆賠償金額超過20萬元（含）的，還須在定損之前取得主管機構(gòu)的書面復(fù)核認(rèn)可，并在完成賠付后5個工作日內(nèi)將賠付材料上報相關(guān)機構(gòu)備案。
（六）資金支付
事故賠償資金支付申請，由營銷部等業(yè)務(wù)部門發(fā)起，支付流程按照供電企業(yè)資金管理辦法及相關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行。事件處理結(jié)束，事故處理部門則將有關(guān)資料歸檔。
三、內(nèi)部監(jiān)督
在監(jiān)督及考核方面，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以監(jiān)督供電責(zé)任事故償付的整個過程，將各部門執(zhí)行情況納入業(yè)績考核。為預(yù)防廉政責(zé)任風(fēng)險，減輕一線業(yè)務(wù)人員工作壓力，供電企業(yè)還可以委托專業(yè)的保險機構(gòu)，處理電器損壞等發(fā)生較為頻繁的供電責(zé)任賠償事故。各有關(guān)部門，應(yīng)制定事故賠償管理執(zhí)行評價規(guī)范，建立起相應(yīng)的執(zhí)行責(zé)任機制和評價改進機制，不斷完善協(xié)同監(jiān)督機制。
四、信息與溝通
供電企業(yè)應(yīng)建立有效的信息溝通機制，成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，相關(guān)權(quán)限可以設(shè)置如下：公司總經(jīng)理任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，總會計師任副組長，營銷、運行、財務(wù)、調(diào)度、辦公室等有關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。在領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)工作小組，工作小組則設(shè)在財務(wù)部，財務(wù)、營銷、運行、辦公室等相關(guān)部門，指定工作聯(lián)系人為組員。
五、內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，供電企業(yè)應(yīng)建立供電責(zé)任事故賠償管理內(nèi)控工作機構(gòu)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)主要有：一是處理重大事項，二是審批賠償資金支付。在領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)工作小組，其主要職責(zé)有：一是預(yù)防和受理事故；二是認(rèn)定事故及現(xiàn)場查勘；三是收集證據(jù)；四是協(xié)商談判；五是支付賠款。工作小組下設(shè)支撐機構(gòu)，邀請專業(yè)的保險機構(gòu)、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)及家電維修商，為工作小組工作提供支撐和保障。監(jiān)察、審計部門對賠償工作的全過程進行監(jiān)督。
六、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；項目投資；財務(wù)決策
一、房地產(chǎn)企業(yè)項目投資財務(wù)決策的內(nèi)涵
項目開發(fā)建設(shè)是一項很大的投資，投資工程管理非常復(fù)雜，整個投資過程包括企業(yè)的營銷市場、建筑技術(shù)、項目現(xiàn)場施工管理、項目的設(shè)計、財務(wù)對項目資金籌備等方面，這些都是項目投資決策的重要環(huán)節(jié)。投資前，企業(yè)要對項目從不同角度進行調(diào)研、分析、評估、制定投資方案，通過投資方案分析項目效益與面臨風(fēng)險情況，是否能為投資者創(chuàng)造的價值而做出投資的決策。在確定投資決策前，企業(yè)首先確定投資目標(biāo)。投資前期，財務(wù)部門根據(jù)公司各部門分析情況，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險管理，通過波士頓矩陣分析，把項目全部業(yè)務(wù)分別定位于明星業(yè)務(wù)、問題業(yè)務(wù)、金牛業(yè)務(wù)、瘦狗業(yè)務(wù)。同時運用投資決策方法對投資進行充分論證，為投資決策提供可靠依據(jù)。
二、房地產(chǎn)企業(yè)項目投資財務(wù)決策的主要內(nèi)容
（一）關(guān)鍵專業(yè)指標(biāo)的獲取項目的土地指標(biāo)、規(guī)劃設(shè)計指標(biāo)、目標(biāo)建造成本指標(biāo)主要來源于政府相關(guān)部門，貸款利息主要來源于中國人民銀行貸款利率和貸款期限，稅金政策來源于國家稅務(wù)總局。有了這些重要經(jīng)濟指標(biāo)，結(jié)合當(dāng)?shù)厥袌鰧嶋H情況，預(yù)算出項目各項投入數(shù)據(jù)，根據(jù)房地產(chǎn)投資周期長的特性，對房地產(chǎn)項目總投入、資金來源方式以及項目開發(fā)的收入與支出進行損益分析，同時進行決策所需的敏感性指標(biāo)分析，對投資者提供專業(yè)支持。投資者為了尋找投資機會、獲得投資回報，在投資前期就要了解土地相關(guān)技術(shù)指標(biāo)。規(guī)劃部門規(guī)劃的指標(biāo)、建造的目標(biāo)成本、融資的需求，經(jīng)過財務(wù)管理分析，為投資者提供了是否要投資的分析報告。
（二）專業(yè)數(shù)據(jù)的審核核對項目前期、立項、規(guī)劃及銷售基本情況，對報建項目的技術(shù)指標(biāo)進行審核，審核指標(biāo)無誤后對項目進行做投資預(yù)算，財務(wù)部負(fù)責(zé)對收集的數(shù)據(jù)審核，以專業(yè)技術(shù)對如下數(shù)據(jù)進行核對：一是驗證方案設(shè)計與土地規(guī)劃指標(biāo)是否一致。項目立項后，我們要核對項目規(guī)劃總用地面積、地上業(yè)態(tài)等各占地面積，容積率、綠地率及建筑密度等。二是地下建筑面積與總建筑面積配比的合理性。需要對項目計容面積與不計容面積是否與總的建筑面積相符合進行判斷。三是銷售價格是否符合市場實際，是否存在人為調(diào)整價格的因素。項目產(chǎn)品要對外銷售，我們要在周邊開盤的項目做價格調(diào)查，同時結(jié)合項目開發(fā)產(chǎn)品的成本在做出與市場價格基本一樣的情況下確認(rèn)為售價，不存在由項目那個人調(diào)高或調(diào)低價格。四是通過行業(yè)內(nèi)毛利率對比，分析目標(biāo)成本是否合理。由于項目開發(fā)的產(chǎn)品與周邊項目設(shè)計基本一樣，可以用周邊項目成本作為標(biāo)桿成本，測算出本項目開支成本是否在本區(qū)域成本范圍。經(jīng)過前后比較，可以分析發(fā)現(xiàn)本項目的目標(biāo)成本是否存在偏高或者偏低。五是投入資金是否確保項目正常建設(shè)。根據(jù)投資估算總額，結(jié)合公司自有資金，銷售資金，可計算出資金是否能保障項目建設(shè)完成。六是稅金有無少算、漏算造成稅金偏低的情況。房地產(chǎn)項目從拿地、建設(shè)到交房過程中都要交稅，需要正確計算交稅，測算稅負(fù)率是否合理。
（三）分析項目財務(wù)相關(guān)指標(biāo)房地產(chǎn)項目投資管理就是需要對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進行分析，通常用盈利指標(biāo)、投資回報率、投資回報期指標(biāo)進行分析，確定項目投資后得到收益。
三、房地產(chǎn)企業(yè)項目投資財務(wù)決策的案例分析
房地產(chǎn)企業(yè)投資開發(fā)周期較長，前期需要大量資金流出，三至五年后才有資金流入，因此，在項目投資要盡量發(fā)揮財務(wù)管理作用，保證業(yè)務(wù)管合規(guī)，資產(chǎn)安全，提高項目經(jīng)營管理效益，保證項目投資戰(zhàn)略與企業(yè)原來規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略方向同一致發(fā)展，促進企業(yè)逐步實現(xiàn)自己的發(fā)展戰(zhàn)略。為了判斷項目是否值得投資，投資前可以采用凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率、投資回收期等四種決策方法來預(yù)測。比如采用凈現(xiàn)值方法來預(yù)測項目投資情況，當(dāng)現(xiàn)金流入大于零時，說明現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量，表明項目可行，投資者盡快投資；預(yù)測凈現(xiàn)值現(xiàn)值小于零時，該項目會損害投資者利益。內(nèi)含報酬率是各年現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額，折現(xiàn)到投資時點與投資成本相等所用的折現(xiàn)率，當(dāng)內(nèi)含報酬率大于或等于投資者必要報酬率時說明項目可行，但采用內(nèi)含報酬預(yù)測項目投資是存在局限性，一般情況下，項目預(yù)測用凈現(xiàn)值判斷項目是否可行。
（一）項目基本情況以某房地產(chǎn)項目來分析，該項目總用地面積35253.33平方米，容積率為1.5，建筑密度24.9%，綠化面積約為43.52%，總建筑面積為70309.37平方米，地上建筑面積為53468.13平方米，其中：住宅建筑面積43899.47平方米，商業(yè)建筑面積為9568.66平方米，住宅可售面積為43305.97平方米，商業(yè)可售面積為9568.66平方米，地下建筑面積16841.21平方米。停車位492輛，其中：地上停車位116輛，地下停車位376輛，住宅戶數(shù)344戶。
（二）項目銷售預(yù)計收入地產(chǎn)項目的定價大多數(shù)采用市場定價的原則，選取周邊樓盤銷售價格作為定價參考的一部分依據(jù)，結(jié)合本項目在本區(qū)域的優(yōu)勢以及未來發(fā)展趨勢對價格影響因素，綜合對項目進行確定銷售的價格，估算項目總體收入46127.17萬元。項目銷售期為三年，銷售期與建設(shè)期交叉兩年。
（三）項目投入情況該項目建設(shè)7棟11層住宅，19棟連排商業(yè)及地下室，建設(shè)期為三年。項目總投入19022.02萬元，第一年投入5700萬元，投入比例30%，第二年投入9500萬元，投入比例50%，第三年投入3822.02萬元，投入比例20%。各年營運資本投入預(yù)估為下一年銷售收入的5%。銷售期為3年，銷售期與建設(shè)期交叉2年。
（四）以凈現(xiàn)值法對項目進行評價項目投資評價項目投資決策計算凈現(xiàn)值時，常用凈現(xiàn)值法對項目進行評價，考慮的是建設(shè)期投入的現(xiàn)金流出量及項目銷售現(xiàn)金流入量。由上表計算得出凈現(xiàn)值為10791.33萬元，說明項目流入量大于零，表明該項目可行，投資人結(jié)合自己的投資情況選擇投資。
四、房地產(chǎn)企業(yè)并購過程中運用項目投資財務(wù)決策的案例分析
關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 財務(wù)信用 社會責(zé)任績效 行為治理
一、引言
在經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)能否建立起一套先進的財務(wù)信用管理制度，提高自身的信用形象、信用地位，增強信用實力和信用風(fēng)險控制能力，是決定每個企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是擺在民營企業(yè)面前的迫切而又艱巨的任務(wù)。我國民營企業(yè)財務(wù)信用普遍存在很多問題，企業(yè)財務(wù)信用行為缺乏嚴(yán)格的控制對策，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的信用風(fēng)險與危機，并在很大程度上影響了經(jīng)濟的健康運行和社會的穩(wěn)定發(fā)展。其原因有兩方面：一是維系市場經(jīng)濟中信用的制度和道德體系尚未建成和未形成有效的信息共享機制，社會監(jiān)督和約束乏力；二是企業(yè)信用行為激勵及懲罰控制機制還未建立，企業(yè)財務(wù)信用缺失成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于收益，易產(chǎn)生道德風(fēng)險。因此，強化企業(yè)財務(wù)信用管理，建立國家信用管理體系，健全企業(yè)信用管理部門和信用管理制度，國家經(jīng)濟得以良好運行的基礎(chǔ)和保障具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。信用風(fēng)險管理大師奧爾特曼（Altman）1967年，奧爾特曼（Altman） 首次將在Z值模型中提到財務(wù)信用，并率先將逐步多元判別分析法（Stepwise multiple discriminant）。狹義的財務(wù)信用僅指企業(yè)是否對外提供客觀、真實、合法、有效的財務(wù)會計報告。 綜上觀點作者認(rèn)為企業(yè)財務(wù)信用體現(xiàn)企業(yè)在能力和道德的雙重約束兩方面，即是企業(yè)財務(wù)履約能力和企業(yè)財務(wù)履約愿望。目前鑒于我國民營企業(yè)發(fā)展的規(guī)模考慮，他們的財務(wù)信用所體現(xiàn)的范圍基本的應(yīng)該包括以下三種形式：企業(yè)銷售中的財務(wù)信用分析；銀行信貸中的財務(wù)信用分析；經(jīng)營管理行為中的財務(wù)信用分析。 從企業(yè)經(jīng)營績效的角度劃分，財務(wù)信用的內(nèi)容包括以下三個方面：第一，資本信用。企業(yè)在進行投融資活動中按章程的規(guī)定繳納投資款和分配利益和按期歸還本息等形成的資本信用。第二，商業(yè)信用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中生產(chǎn)銷售優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，誠信經(jīng)營，按時供貨，按期付款所形成的商業(yè)信用。第三，管理信用。企業(yè)經(jīng)營中所提供的財務(wù)會計報告，產(chǎn)品管理服務(wù)質(zhì)量和履行合同、協(xié)議 ，按期足額繳納各種稅費，對待員工以人為本的態(tài)度等形成的管理信用。總之，企業(yè)的財務(wù)信用是在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中逐漸形成的，良好的財務(wù)信用能為企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，為企業(yè)帶來更高的經(jīng)營績效，反之差的財務(wù)信用則會讓企業(yè)出現(xiàn)融資困難，產(chǎn)品滯銷，資金周轉(zhuǎn)速度慢等經(jīng)營績效下降的問題。
二、民營企業(yè)財務(wù)信用與社會責(zé)任的案例分析
（ 一 ）民營企業(yè)社會責(zé)任履行現(xiàn)狀 屈芳（2012）通過河南社會責(zé)任發(fā)展中心在河南日報的“河南民營企業(yè)社會責(zé)任調(diào)查報告”數(shù)據(jù)顯示：河南民營企業(yè)89%的企業(yè)均有社會責(zé)任工作開展，這些充分顯示了河南民營企業(yè)對社會責(zé)任工作的重視和良好的社會責(zé)任履行的組織基礎(chǔ)。通過河南社會責(zé)任研究中心的調(diào)查報告也說明以下方面變化：一是民營企業(yè)對社會責(zé)任的認(rèn)知理念逐步加強，但在社會責(zé)任認(rèn)識上的偏差應(yīng)有正確引導(dǎo)；二是民營企業(yè)在對員工的社會保障制度和素質(zhì)教育培訓(xùn)等方面有了不斷保障和完善。目前 73%以上的民營企業(yè)重視與顧客及社會消費者的關(guān)聯(lián)，尤其對產(chǎn)品質(zhì)量和安全信息公示的重視程度加大。調(diào)查還顯示，河南省85%以上的民營企業(yè)積極投身社會公益事業(yè)，并參與過救災(zāi)扶貧捐贈活動。但是數(shù)據(jù)也顯示，民營企業(yè)對認(rèn)識社會責(zé)任信息的披露和環(huán)境績效管理認(rèn)識不足，編寫和社會責(zé)任報告的企業(yè)只有4.3%的比例，且專業(yè)度較低。
（ 二 ）企業(yè)財務(wù)信用行為實踐分析 本文以某民營企業(yè)公司為例（下稱ABC公司）財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)材料為基本依據(jù)進行案例分析。ABC公司是一家發(fā)展了20多年的民營有限責(zé)任公司，作為中國礦產(chǎn)行業(yè)的旗幟型企業(yè)，是我國主要礦產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)和出口基地之一，遠(yuǎn)銷美、俄、德、英、法、日、韓等國家和地區(qū)，被地方認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。通過了ISO9001：2000標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量體系認(rèn)證、ISO14001：2004環(huán)境管理體系認(rèn)證和GB∕T28001-2001職業(yè)健康安全認(rèn)證。企業(yè)產(chǎn)品通過了歐洲等國家和中國商檢局等國際著名商檢機構(gòu)的檢驗。企業(yè)產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)大型礦產(chǎn)企業(yè)，與國內(nèi)實力雄厚的礦產(chǎn)企業(yè)建立了長期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。企業(yè)通過自主設(shè)計研發(fā)的礦產(chǎn)技術(shù)新工藝經(jīng)行業(yè)協(xié)會鑒定達到國際先進水平，被評為“國家科學(xué)技術(shù)一等獎”。 其獨創(chuàng)生產(chǎn)工藝，被列入國家火炬開發(fā)計劃，生產(chǎn)出的產(chǎn)品，企業(yè)幾十年來累計向國家納稅6.7億元，為國家創(chuàng)匯3.37億美元。在多年的發(fā)展過程中，逐步形成了以礦產(chǎn)品的生產(chǎn)、研發(fā)為主導(dǎo)產(chǎn)品的循環(huán)經(jīng)濟格局，并堅持產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新以適應(yīng)市場需求，進一步提高企業(yè)競爭力，先后被國家和地方評為納稅先進企業(yè)、科技進步企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)及環(huán)境保護標(biāo)榜企業(yè)等榮譽。企業(yè)不僅在經(jīng)營績效方面體現(xiàn)出很高的信譽，而且全力建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)，積極支持社會公益；堅持“以人為本”的管理理念，重視安全生產(chǎn)，不斷改善職工生活，在追求公司發(fā)展的同時重視員工的進步。未來實現(xiàn)以礦產(chǎn)品為主的品種、質(zhì)量、成本、研發(fā)、節(jié)能、環(huán)保、效率、服務(wù)等各項指標(biāo)達到國際一流水平。
ABC企業(yè)多年發(fā)展中的財務(wù)信用行為分析過程可以通過以下形式： 企業(yè)銷售中的財務(wù)信用分析；銀行信貸中的財務(wù)信用分析；經(jīng)營管理行為中的財務(wù)信用分析。
（1）企業(yè)銷售行為中的財務(wù)信用——應(yīng)收賬款管理分析。應(yīng)收賬款是由于賒銷產(chǎn)生的，賒銷是一種信用交易，是一種信用交易行為。市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟，在一整套嚴(yán)格的信用管理體系基礎(chǔ)上建立起的穩(wěn)定可靠的信用關(guān)系是其存在的基礎(chǔ)。對于很多企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是一筆很大的流動資產(chǎn)，與貨幣資金相比較，其流動性差、成本高、風(fēng)險大，是企業(yè)財務(wù)分析與評價的重要數(shù)據(jù)。應(yīng)收賬款的余額、所占資產(chǎn)比重、賬齡結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)決定了資產(chǎn)質(zhì)量的高低，應(yīng)收賬款管理成效對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績占有著重要的地位。ABC企業(yè)2010年應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡分析及回收情況分析如下表（1）：
從表（1）可見：截至2010年12月31日，公司一年以內(nèi)到期的應(yīng)收賬款占比為92.44%，均為信用期內(nèi)未結(jié)算貨款，賬齡超過三年的應(yīng)收款項占比為2.58%，比例很少，大量應(yīng)收賬款無法回收的可能性很小。2010年A企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額共約9290萬元，其中未到期應(yīng)收賬款約8496萬元，占9.15%壞賬準(zhǔn)備約16.9萬元，逾期3年以上的應(yīng)收賬款約239萬元，占2.58%，說明該企業(yè)應(yīng)收賬款收回情況很好，在同行業(yè)中處于較高水平，該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在競爭激烈的市場中，一方面通過自主研發(fā)、校企聯(lián)合等方式使企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力獲得了全方位提升，堅持產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)市場需求，進一步提高公司競爭力；另一方面在不斷擴大銷售渠道的，擴大市場占有率、增加市場份額的同時制定良好的信用政策和比較完整的應(yīng)收賬款制度，主要表現(xiàn)有：對客戶進行認(rèn)真的考察、放賬控制嚴(yán)格、對賬及時、對賬手續(xù)完善、考核措施執(zhí)行到位等。ABC企業(yè)主要債務(wù)人的應(yīng)收賬款余額分析。2010年12月31日A企業(yè)主要債務(wù)人均為國內(nèi)實力雄厚的國有知名大型礦產(chǎn)企業(yè)，品牌過硬，實力雄厚，盡管金額大，總計為5668萬元，尤其債務(wù)最多的企業(yè)為2044萬元，占到占33.15%，但這些企業(yè)具有很大生產(chǎn)規(guī)模及相應(yīng)大的原材料需求，是A企業(yè)多年的主要客戶，經(jīng)過分析判斷不存在較大的信用風(fēng)險。由此也說明民營企業(yè)在經(jīng)營活動中逐漸關(guān)注客戶履行社會責(zé)任和財務(wù)信用等方面的信息。通過調(diào)研ABC企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度得知ABC企業(yè)的管理制度比較完善，調(diào)研中認(rèn)為管理制度完善的員工有55%，認(rèn)為基本完善的有30%，認(rèn)為不夠完善的有15%。對“應(yīng)收賬款管理制度”的調(diào)研顯示：ABC企業(yè)建立了比較完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，企業(yè)銷售部門和財務(wù)部門之間有緊密而有效的配合，財務(wù)部門記賬的同時主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，形成有效的約束機制和激勵機制，避免了部門之間互相推諉。從源頭上控制應(yīng)收賬款，制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策，建立了規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度和必要的應(yīng)收賬款監(jiān)察制度，從而有效的管理企業(yè)應(yīng)收賬款。ABC企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析。ABC企業(yè)針對不同客戶制定了完善信用政策，對于信譽較差的客戶通過催索欠款或訴諸法律來維護自身合法權(quán)益，從而使結(jié)算資金逐年下降，資金便于周轉(zhuǎn)。該企業(yè)最近6年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率值變動情況是從財務(wù)報表資料顯示2005-2010年該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的趨勢是徘徊上升的，其年平均周轉(zhuǎn)率速度有13.31次.該指標(biāo)表明該企業(yè)收帳速度快，平均收賬期短，壞帳損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強。
（2）銀行信貸行為中的財務(wù)信用分析——財務(wù)報表分析。企業(yè)財務(wù)報表分析是以企業(yè)財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價的方法和過程，旨在評價企業(yè)的財務(wù)狀況，依據(jù)企業(yè)準(zhǔn)確的財務(wù)信息對企業(yè)狀況做出的正確的判斷和決策。本文主要采用財務(wù)信用分析的主要分析方法：財務(wù)指標(biāo)分析，現(xiàn)金流量償債能力分析，盈利質(zhì)量分析和以營運資產(chǎn)分析模型驗證其財務(wù)信用風(fēng)險。ABC企業(yè)財務(wù)指標(biāo)分析 結(jié)合對企業(yè)信用考察分析時，應(yīng)分析企業(yè)財務(wù)報表，主要從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表入手，對包括流動比率、速動比率、產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)報酬率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進行綜合分析評價，本文主要從ABC企業(yè)連續(xù)兩年財務(wù)數(shù)據(jù)分析償債能力、資產(chǎn)的運營能力和盈利能力這三個方面進行分析。
由表（2）分析可知ABC企業(yè)在2010年較2009年流動比例、速動比率各指標(biāo)值均有所下降。流動比率保持在1.50以上，平均1.75，符合其行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，速動比率在1以上，也符合經(jīng)驗判斷的標(biāo)準(zhǔn)，說明該企業(yè)其償債能力比較好，不存在資不抵債的風(fēng)險；由表（2）分析可知公司在2009和2010年負(fù)債比率指標(biāo)值存在較小的變化、資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)值存在較大變化，2010年該值有所下降，資產(chǎn)負(fù)債率降越低，財務(wù)風(fēng)險也隨之降低。資產(chǎn)負(fù)債率處在30%到40%之間，接近40%，而且變化較為穩(wěn)定，該公司財務(wù)信用水平也穩(wěn)定。由表（2）分析可知公司在近年的存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率基本處于穩(wěn)定，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化較大，2010年該指標(biāo)值有所下降。流動比率和速動比率在2009年處在一個較高的水平，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2010年有所下降，這些可能是導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入下降的部分原因，也許是第2010年企業(yè)保持了較高存貨，或者是保持了較高的現(xiàn)金資產(chǎn)水平，但該企業(yè)整體經(jīng)營效績表現(xiàn)較好。由表2分析可知公司在2009和2010年銷售利潤率、凈資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)報酬率各指標(biāo)值變化較小，2010年較2009年有所下降但均處于行業(yè)正常水平，該企業(yè)各項主要財務(wù)指標(biāo)均處在較好的水平，獲利能力較為穩(wěn)定。
ABC企業(yè)以獲得利潤時的現(xiàn)金流入和盈利的連續(xù)性作為企業(yè)盈利質(zhì)量分析的標(biāo)準(zhǔn)，具體分析的兩個指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比例。該指標(biāo)反映主營業(yè)務(wù)收入中實際收到的現(xiàn)金比例。該指標(biāo)越接近1，說明主營業(yè)務(wù)收入中應(yīng)收賬款所占比重越小，盈利質(zhì)量越高。因為如果應(yīng)收賬款比例較高，不僅會增加企業(yè)的管理成本也會增加主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生壞賬的可能性，從而影響債務(wù)的償還。該企業(yè)在2009年至2010年主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比率分別為：120.00%、133.98%，兩個會計期間累計未收回主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金1.15億元，2010年較2009年主營業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金收入和凈利潤均有所下降，其原因可能是原材采購成本增加，車間設(shè)備修理費、技術(shù)研發(fā)費、工資性費用等增加所致，但該公司盈利質(zhì)量還是較高的，未收回資金較少，不存在較大風(fēng)險。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與營業(yè)利潤的比例，它反映了營業(yè)利潤中實際收到的現(xiàn)金所占的比例。在分析該指標(biāo)時，考慮一些非付現(xiàn)費用的存在，如折舊、攤銷等項目。這些非付現(xiàn)項目使?fàn)I業(yè)利潤減小，相應(yīng)地就增大了該指標(biāo)的比例。因此在計算該指標(biāo)時，在分母中將非付現(xiàn)費用加以還原，得出指標(biāo)值接近1，說明企業(yè)盈利質(zhì)量比較高。營運資產(chǎn)分析模型是企業(yè)進行信用分析的又一個重要模型，這個模型從1981年開始在國外開始廣為應(yīng)用。對ABC企業(yè)采用營運資產(chǎn)分析模型分析企業(yè)的風(fēng)險和信用額度。由于使用的財務(wù)數(shù)據(jù)和比率可以直接在財務(wù)報表中獲得，因此它較為實用。能好的表現(xiàn)企業(yè)的實力狀況，并可確切地計算出一個信用限額。 營運資產(chǎn)是營運資本和自有資本之和的平均值，是衡量公司規(guī)模大小的尺度，它亦可作為制定信用限額的標(biāo)準(zhǔn)，對于衡量信用風(fēng)險有很大功效。在計算該企業(yè)信用額度方面具有很強的作用。營運資產(chǎn)分析模型的計算過程主要分為三步：營運資產(chǎn)計算、資產(chǎn)負(fù)債表比率計算以及計算信用額度。其最大的貢獻在于它提供了一個計算信用額度的思路：對于不同風(fēng)險下的評估值，給一個比例，按照比例和營運資產(chǎn)確定賒銷額度，見表（3）所示。從表（3）可以看出，該模型在營運資產(chǎn)的計算上考慮了該企業(yè)當(dāng)前的償債能力和凈資產(chǎn)能力。流動比率和速動比率衡量公司的流動性；短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率和債務(wù)凈資產(chǎn)比率衡量公司的資本結(jié)構(gòu)。可以看到，該評估值綜合考慮了資產(chǎn)流動性和負(fù)債水平兩個最能反映公司償債能力的因素。評估值越大，說明該企業(yè)的財務(wù)狀況越好，風(fēng)險越小。不同評估值下對應(yīng)的營運資產(chǎn)的不同比例。根據(jù)不同評估值的對應(yīng)的營運資產(chǎn)比例，企業(yè)評估值越小，信用風(fēng)險越大。營運資產(chǎn)分析模型給與其越小的營運資產(chǎn)比例，作為計算賒銷額度的依據(jù)，該企業(yè)評估值為0.69，風(fēng)險程度為有限，對應(yīng)的營運資產(chǎn)比例是20。營運資產(chǎn)百分比等級應(yīng)該根據(jù)公司的銷售政策和公司當(dāng)前整體賒銷水平不斷進行調(diào)整。
（3）ABC企業(yè)經(jīng)營管理行為中的財務(wù)信用分析。ABC企業(yè)堅持“質(zhì)量第一，顧客至上”的宗旨，“學(xué)習(xí)、研究、創(chuàng)新”的進取理念，創(chuàng)造美好生活，服務(wù)和諧社會，堅持以人為本，尊重個性、關(guān)心成長，此外，該企業(yè)在為國家創(chuàng)造稅收、為股東創(chuàng)造巨額利潤的同時，也在不斷思考、探索實踐著企業(yè)的社會價值。多年來，公司為修路、助學(xué)、扶貧、再就業(yè)等各種社會公益事業(yè)中累計捐（贈）資1000余萬元，受到了社會各界的廣泛贊譽。該企業(yè)在長期經(jīng)營管理過程與不同利益相關(guān)者的財務(wù)信用可以相互影響和轉(zhuǎn)化中建立起來，財務(wù)信用關(guān)系的利益相關(guān)者對其的信任會影響其他利益主體對企業(yè)財務(wù)信用的評價。尤其是企業(yè)與員工之間的信賴，因為員工群體相對于企業(yè)整體處于弱勢地位，這種財務(wù)信用將更容易受到其他利益相關(guān)者的信任。
（ 三 ）基于財務(wù)信用視角下的企業(yè)社會責(zé)任 民營企業(yè)在經(jīng)營過程中，財務(wù)信用是幫助其贏得發(fā)展機會的重要手段。企業(yè)從原始資本的取得到成長資金的籌集都與財務(wù)信用緊密相連。通過分析該企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)信用建立的途徑及其對企業(yè)履行社會責(zé)任發(fā)展的有著重要作用，可以得到以下啟示：（1）應(yīng)收賬款管理是銷售信用行為控制的重要部分。從以上財務(wù)數(shù)據(jù)分析，基于健全企業(yè)財務(wù)信用風(fēng)險管理制度而言，該企業(yè)把應(yīng)收賬款管理作為信用管理的一個組成部分，對應(yīng)收賬款采用全程信用風(fēng)險管理制度，建立客戶資信信息管理制度和社會資信評價制度和信用政策決策制度，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。（2）民營企業(yè)高管人員的素質(zhì)對于企業(yè)財務(wù)信用的建立具有重要作用。通過觀察公司的幾份不同時期的財務(wù)報表上所顯示出來的主營業(yè)務(wù)收入的變化來了解該企業(yè)的經(jīng)營績效。財務(wù)報表的分析的結(jié)論包含了確定授信額度、評估還款能力、放款、預(yù)測未來盈利趨勢等一些重要的來自高管的決策信息。所以由于目前民營企業(yè)高管人員的素質(zhì)等問題，對認(rèn)識社會責(zé)任報告的重要作用理解的局限，所以民營企業(yè)管理者作為企業(yè)的內(nèi)部控制人，應(yīng)及時對外披露企業(yè)真實的財務(wù)信息，不隱瞞、不虛報企業(yè)的真實業(yè)績，把個人信用轉(zhuǎn)化為企業(yè)信用，最終形成具有企業(yè)社會責(zé)任理念指導(dǎo)下的完善財務(wù)信用體系。（3）企業(yè)財務(wù)信用的建立納入社會責(zé)任培養(yǎng)機制，以影響利益相關(guān)者對企業(yè)財務(wù)信用的評價。民營企業(yè)對不同利益相關(guān)者的財務(wù)信用可以相互影響和轉(zhuǎn)化。信用是在長期博弈的過程中建立的，取得財務(wù)信用關(guān)系的利益相關(guān)者會影響其他利益主體對企業(yè)財務(wù)信用的評價。相對于其他利益相關(guān)者，企業(yè)與員工之間的財務(wù)信用最容易建立。該企業(yè)在為國家創(chuàng)造稅收、為股東創(chuàng)造巨額利潤的同時，也在不斷思考、探索實踐著企業(yè)的社會責(zé)任價值。多年來公司在實現(xiàn)經(jīng)營績效的同時，履行社會責(zé)任行為，為修路、助學(xué)、扶貧、再就業(yè)等各種社會公益事業(yè)中累計捐（贈）資1000余萬元，受到了社會各界的廣泛贊譽。因此，民營企業(yè)應(yīng)注重員工的薪酬、福利以及獎勵制度的設(shè)計及實施，及時兌現(xiàn)對員工的承諾，在實施員工激勵計劃中嚴(yán)格執(zhí)行其中的獎勵措施。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對員工進行信用培訓(xùn)，將企業(yè)財務(wù)信用納入企業(yè)社會責(zé)任履行行為規(guī)范中，最終形成企業(yè)財務(wù)信用的有效認(rèn)知，使其他利益相關(guān)者對企業(yè)的信任進一步加深。（4）將財務(wù)信用視為成本高的無形資產(chǎn)，促進企業(yè)獲得更多融資。民營企業(yè)通常規(guī)模較小，資金有限，缺乏國有企業(yè)同銀行和政府的天然聯(lián)系，融資渠道狹窄，很難獲得發(fā)展所需資金，更應(yīng)該靠企業(yè)良好的財務(wù)信用和經(jīng)營績效來發(fā)行股票和發(fā)行債券來獲得更多資金。民營企業(yè)的財務(wù)信用在獲取收益的同時也需付出信用成本包括管理層努力的成本和企業(yè)利用其他資源的成本。民營企業(yè)應(yīng)將財務(wù)信用視為具有成本的無形資產(chǎn)，將其放置于企業(yè)的整體經(jīng)濟利益中進行考慮，并基于成本收益分析后再做出財務(wù)信用承諾，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)分析財務(wù)信用的收益率，而不能盲目利用財務(wù)信用獲取資金。
三、企業(yè)財務(wù)信用行為管理與社會責(zé)任管理
（一）建立企業(yè)信用管理體系 經(jīng)濟學(xué)家吳敬璉（2003）認(rèn)為，現(xiàn)代市場經(jīng)濟是一種以信用交易為主的信用經(jīng)濟，信用資本的性質(zhì)與價值量將會形響到企業(yè)的財務(wù)與融資決策行為。信用信息共享為降低銀行信貸風(fēng)險、擴大信貸規(guī)模提供了一個基礎(chǔ)設(shè)施.而有效的失信懲戒機制在其中起著關(guān)健作用。目前我國民營企業(yè)信用狀況令人堪憂，尤其是企業(yè)財務(wù)信用缺失問題嚴(yán)重危害市場經(jīng)濟秩序的建立和規(guī)范。因此，我國應(yīng)盡快建立包含有效的守信激勵和失信懲戒機制的信用信息共享體系，而企業(yè)財務(wù)信用管理和社會責(zé)任管理系統(tǒng)建設(shè)都是保持信用經(jīng)濟穩(wěn)定運行所必要的內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)信用缺失已成為制約國民經(jīng)濟發(fā)展的一大“瓶頸”，所以要加快建立我國企業(yè)財務(wù)信用機制和社會責(zé)任管理系統(tǒng)，在信息不完全的情況下，形成有效的財務(wù)信用機制，落實社會責(zé)任管理的監(jiān)督和約束。
（二）嚴(yán)格企業(yè)財務(wù)信用行為控制 完善企業(yè)財務(wù)信用管理制度。目前的法律制度中，還應(yīng)當(dāng)出臺一部完整的、系統(tǒng)的規(guī)范信用活動的專門法律，完善財務(wù)信用法規(guī)、制度。一方面企業(yè)需要加強自身制度建設(shè)，提高企業(yè)人員素質(zhì)；二是規(guī)范政府行為，改善市場環(huán)境、人文環(huán)境和法律環(huán)境，以及保護民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)等來提高企業(yè)財務(wù)信用。開展財務(wù)信用評估，對財務(wù)信用好的企業(yè)加以記錄，并通過媒體宣傳，樹立良好的社會形象，形成聲譽激勵；應(yīng)對財務(wù)信用好的企業(yè)降低借款利率，提高現(xiàn)金折扣率等，形成價格激勵；對財務(wù)信用好的企業(yè)擴大授信額度，增強企業(yè)融資能力，促進企業(yè)不斷發(fā)展；政府要獎勵財務(wù)信用好的企業(yè)，促使其不斷發(fā)展。
（三）建立社會責(zé)任管理體系 民營企業(yè)社會責(zé)任信用管理應(yīng)加強引導(dǎo)和監(jiān)管，防止企業(yè)為了適應(yīng)市場變化的需要， 盲目地、過大的進行投資， 引發(fā)社會環(huán)境污染等不良社會信用問題，應(yīng)有效的監(jiān)督企業(yè)項目按期運營， 投入資金在一定時期內(nèi)回流， 杜絕企業(yè)為彌補投資缺口而形成的財務(wù)信用具有很長的周期，使財務(wù)信用膨脹，對企業(yè)的財務(wù)信用做出準(zhǔn)確的評級。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)信用管理要求，結(jié)合自身特點，正確選擇財務(wù)信用評級方法，建立健全與企業(yè)財務(wù)信用的管理制度相適應(yīng)的社會責(zé)任管理系統(tǒng)，形成我國民營企業(yè)的財務(wù)信用治理機制，使企業(yè)間的交易能得到規(guī)范和約束，使失信成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于守信成本、守信收益遠(yuǎn)高于失信收益，在事前就起到遏制企業(yè)失信動機的作用。
建立適合民營企業(yè)財務(wù)信用為基礎(chǔ)的社會責(zé)任評價體系是當(dāng)前一項緊迫的任務(wù)。對于我國財務(wù)信用理論發(fā)展的局限和實踐中的復(fù)雜問題，政府作為社會責(zé)任系統(tǒng)的主要指導(dǎo)者，應(yīng)為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，推動企業(yè)履行社會責(zé)任，并給予民營企業(yè)支持和優(yōu)惠幫助。財務(wù)信用還將涉及到更多需要解決的問題，，還需要對財務(wù)信用理論模型進行深入的探討；對于我國民營企業(yè)財務(wù)信用存在的問題及控制措施，還需要結(jié)合實際情況以及國家的相關(guān)政策進行更深入的研究。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民營企業(yè)財務(wù)信用的要求越來越高，政府著力改善并強化企業(yè)財務(wù)信用管理，建立社會責(zé)任管理體系，對促進我國經(jīng)濟持續(xù)健康運行具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。
*本文系上海工程技術(shù)大學(xué)教學(xué)建設(shè)項目（項目編號：K201203001、201203002）；山西省留學(xué)回國人員科研項目“應(yīng)用型人才培養(yǎng)與高校治理結(jié)構(gòu)”（項目編號：2012-24）及上海市教委創(chuàng)新項目“跨組織環(huán)境合作對企業(yè)環(huán)境績效影響的研究”（項目編號：14YS114）的階段性成果
參考文獻：
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闡述了利用監(jiān)控量測技術(shù)開展隧道施工的目的，結(jié)合具體案例，介紹了隧道工程中監(jiān)控量測的內(nèi)容，并從地表沉降觀測、噴射混凝土層及鋼拱架應(yīng)力量測等方面，說明了監(jiān)控量測技術(shù)在隧道工程項目中的具體應(yīng)用，為隧道工程的順利施工提供了保障。
關(guān)鍵詞:
監(jiān)控量測技術(shù)，隧道，混凝土層，鋼拱架
由于隧道工程項目一般會涉及到隧道開挖作業(yè)，這就使得隧道工程的危險程度較高、技術(shù)復(fù)雜性較強，容易受到諸多不良因素的影響，常常會導(dǎo)致安全事故發(fā)生。所以為了保證隧道工程項目的施工安全，有必要將監(jiān)控量測技術(shù)應(yīng)用到隧道施工建設(shè)中，另外通過科學(xué)應(yīng)用監(jiān)控量測技術(shù)，還能夠幫助施工方及時了解隧道環(huán)境情況以及周圍巖層變化情況，從而保證隧道工程能夠保質(zhì)保量的完成，并避免隧道周圍的建筑物受到損壞。下面就監(jiān)控量測技術(shù)在隧道施工中應(yīng)用目的進行檢驗分析，并結(jié)合具體案例說明監(jiān)控量測技術(shù)手段于隧道工程項目之中的具體應(yīng)用。
1通過監(jiān)控量測技術(shù)實施隧道施工的目的
1)掌握隧道內(nèi)部情況，降低隧道施工難度。通過隧道監(jiān)控量測技術(shù)，能夠幫助施工方掌握隧道內(nèi)部情況。這是由于在隧道施工過程中，隧道內(nèi)部的支護結(jié)構(gòu)以及地層會出現(xiàn)變動，所以可通過監(jiān)控量測技術(shù)，使施工方了解隧道內(nèi)部所出現(xiàn)的情況，以及隧道的實時狀態(tài)，從而更深層次的判斷、了解圍巖是否穩(wěn)定，襯砌是否可靠以及支護是否穩(wěn)定等等，并基于此制定相應(yīng)的解決辦法，從而提升隧道施工的安全性以及隧道結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。另外在進行隧道施工之前，施工方需要對隧道結(jié)構(gòu)進行理論分析，同時在施工階段通過合理使用隧道監(jiān)控測量手段得到大量的數(shù)據(jù)，并基于對數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，修改以及補充先前所得出的理論分析，并基于檢測結(jié)果進行反饋，從而使得隧道施工建設(shè)獲得更多的指導(dǎo)意見。除此之外，還可以利用通過隧道監(jiān)控測量手段得出的數(shù)據(jù)，科學(xué)調(diào)整施工策略，比如說通過對圍巖級別進行調(diào)整或者是對支護設(shè)計參數(shù)進行科學(xué)優(yōu)化，可以增強隧道施工建設(shè)的質(zhì)量以及工程進度。2)對隧道內(nèi)部環(huán)境進行嚴(yán)密監(jiān)測。通過對監(jiān)控量測技術(shù)的合理使用，除了能夠全面監(jiān)測隧道項目的具體環(huán)境之外，還能夠監(jiān)控隧道項目的周邊環(huán)境，這樣就可以及時發(fā)現(xiàn)不穩(wěn)定因素，從而降低周圍環(huán)境以及具體環(huán)境對隧道項目的不良影響，保證隧道工程項目的施工建設(shè)質(zhì)量。另外還可以利用監(jiān)控量測技術(shù)科學(xué)分析隧道內(nèi)部施工環(huán)境，從而得到具體的數(shù)據(jù)以及可靠的觀測結(jié)果，隧道施工方可利用這些數(shù)據(jù)以及結(jié)果及時地掌握隧道項目的施工特點以及規(guī)律，從而使得隧道施工建設(shè)獲取更多的良好意見，減少施工意外的發(fā)生。
2工程實例
喬莊隧道屬于濟邵高速公路的一部分，喬莊隧道上部主要是由黃土狀亞粘土構(gòu)成，局部區(qū)域包括粉砂質(zhì)泥巖以及結(jié)礫巖。喬莊隧道屬于雙車道隧道，右線全長經(jīng)測量為1920m，同時Ⅳ級圍巖大約為1540m，左線全長長度總共為1970m，Ⅳ級圍巖大約為1660m，本隧道的凈高經(jīng)測量為5m，凈寬經(jīng)測量為10．25m。
2．1監(jiān)控量測內(nèi)容與其斷面布置形式相關(guān)規(guī)定中要求對地表下沉量，拱頂下沉量以及水平收斂量，支護狀況情況以及地質(zhì)情況進行測量、觀察，為了保證喬莊隧道的施工建設(shè)質(zhì)量，除了要對上述規(guī)定內(nèi)容進行測量之外，還選取劃定了兩個典型斷面，即為ZK42+665以及ZK42+798，并在初期支護對該兩處典型斷面實施了混凝土層應(yīng)力噴射作業(yè)以及鋼拱架應(yīng)力量測作業(yè)。另外還在隧道洞口淺埋區(qū)域?qū)嵤┝说乇沓两盗繙y作業(yè)。圖1為各個測量點布置情況，與各個量測元件的具體布置。
2．2數(shù)據(jù)的采集以及分析1)對地表沉降情況進行觀測。通過觀測之后發(fā)現(xiàn)，喬莊隧道入口區(qū)域?qū)儆赩級圍巖，同時圍巖的穩(wěn)定性相對較差，隧道埋設(shè)深度相對較淺，由此在隧道入口區(qū)域的地下需要埋設(shè)7個沉降點，同時對測點間距進行控制，確保其不超過5m。之后通過塔尺以及水平儀設(shè)備觀測檢查地表下沉情況，本項目通過65d的觀測獲取了大量樣測數(shù)據(jù)，通過對樣測數(shù)據(jù)進行分析后發(fā)現(xiàn)，其最大值為2mm，再考慮到測量可能會存在誤差情況，可以斷定地面并沒有出現(xiàn)明顯的下沉情況，洞室附近建筑物不會受到地表沉降的不良影響。2)噴射混凝土層以及鋼拱架應(yīng)力量測作業(yè)。本工程主要是通過混凝土應(yīng)變計完成混凝土層的噴射作業(yè)，通過鋼板應(yīng)變計完成鋼拱架應(yīng)力測量作業(yè)。在開展初期支護作業(yè)時，需要首先于噴射混凝土層結(jié)構(gòu)的左右兩側(cè)安裝使用混凝土應(yīng)變計，之后需于測試鋼骨架結(jié)構(gòu)的上下翼緣區(qū)域通過焊接的方式焊接鋼板應(yīng)變計。在結(jié)束初期支護作業(yè)之后，需要通過振弦頻率檢測設(shè)備，實施量測作業(yè)。然后通過虎克定律以及所收集到的應(yīng)變數(shù)據(jù)，得出測量點區(qū)域的應(yīng)力情況，同時通過假設(shè)界面應(yīng)力情況根據(jù)線性分布，從而以截面應(yīng)力分布情況得到初期支護結(jié)構(gòu)所具有的實際內(nèi)力。為了得到鋼拱架應(yīng)力變化情況以及噴射混凝土層結(jié)構(gòu)的變化情況，本工程在斷面ZK42+665區(qū)域的初期支護作業(yè)結(jié)束之后，對其施以50d的應(yīng)力側(cè)壓，從而獲取了鋼拱架應(yīng)力以及噴射混凝土層結(jié)構(gòu)的變動曲線，具體可見圖3，圖4。由于噴射混凝土層結(jié)構(gòu)主要受到的應(yīng)力為壓應(yīng)力，再加上噴射混凝土層結(jié)構(gòu)的應(yīng)力在前期階段增長速度相對較快，所以該結(jié)構(gòu)在7d之內(nèi)即已經(jīng)達到7．36MPa，在達到該應(yīng)力之后，噴射混凝土層結(jié)構(gòu)的應(yīng)力增長速度逐漸放緩，大約15d之后，其應(yīng)力大小達到了基本穩(wěn)定。在噴射混凝土層結(jié)構(gòu)的應(yīng)力已經(jīng)達到基本穩(wěn)定之后，需要對該結(jié)構(gòu)的左側(cè)拱腰區(qū)域的應(yīng)力、右側(cè)拱腳區(qū)域的應(yīng)力以及拱頂區(qū)域的應(yīng)力進行測量，通過測量之后上述各區(qū)域的應(yīng)力值分別是7．77MPa，7．39MPa以及5．97MPa。由此可以得知噴射混凝土技術(shù)能夠有效地加固圍巖，從而保證圍巖結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性以及安全性。鋼拱架結(jié)構(gòu)的應(yīng)力同樣在前期增長速度相對較快，并于7d之內(nèi)即達到了112．86MPa，所以可以得知鋼拱架結(jié)構(gòu)于初期支護時期所承受了大部分的圍巖區(qū)域所釋放初始壓力。因此鋼拱架結(jié)構(gòu)在整個初期支護時期具有非常重要的作用。本工程于30d作業(yè)鋼骨架結(jié)構(gòu)式的應(yīng)力情況逐步穩(wěn)定下來之后，對其拱腰區(qū)域的受力情況、拱腳區(qū)域的受力情況以及頂部結(jié)構(gòu)的受力情況進行量測之后發(fā)現(xiàn)，前兩者的受力情況相對較大，后者的受力情況相對較小。所以為了使得鋼支護結(jié)構(gòu)的受力狀態(tài)得到優(yōu)化，需要在鋼支護結(jié)構(gòu)中加裝使用鎖腳錨桿。另外鋼拱架所承受到的壓力主要來自于軸向壓力，同時其所受到的彎矩量值相對較小，由此可以判定鋼拱架結(jié)構(gòu)為隧道的承壓構(gòu)件。
2．3工程結(jié)論在進行喬莊隧道作業(yè)過程時，由于隧道洞口區(qū)域布設(shè)有多個地表沉降點，通過觀測這些沉降點之后發(fā)現(xiàn)，沉降點基本沒有出現(xiàn)沉降情況，這說明通過管棚注漿手段對隧道洞口區(qū)域的淺埋段進行處理作業(yè)是較為合適的，這可以保證淺埋段區(qū)域的軟弱巖石結(jié)構(gòu)得到有效加固，確保隧道施工得以順利完成。通過監(jiān)控量測數(shù)據(jù)可以得知，在結(jié)束隧道開挖作業(yè)與初期支護作業(yè)之后的30d內(nèi)，隧道的圍巖結(jié)構(gòu)已經(jīng)達到了基本穩(wěn)定狀態(tài)，可以開始二次襯砌作業(yè)。
3結(jié)語
隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步，隧道工程數(shù)量正在不斷攀升。通過監(jiān)控量測手段能夠準(zhǔn)確量測地表沉降情況，圍巖以及支護結(jié)構(gòu)的應(yīng)力情況等等，為隧道施工提供可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。
參考文獻:
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［4］胡元鑫，劉新榮，李曉紅，等．基于監(jiān)控量測的山嶺隧道工程風(fēng)險管理分析［J］．巖土工程學(xué)報，2010(7):1135-1141．
20世紀(jì)中后期，企業(yè)預(yù)算管理成為西方現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理正逐漸取代以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理。 在我國，雖然不少企業(yè)都推行了預(yù)算管理制度，取得了一定的成效，但仍有相當(dāng)一部分企業(yè)實施效果不理想。本文主要探討企業(yè)集團應(yīng)如何構(gòu)建戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，解決傳統(tǒng)預(yù)算管理中存在的問題，并以華潤集團的戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理運作體系為例，融入戰(zhàn)略的觀點，使戰(zhàn)略預(yù)算管理在我國企業(yè)管理實踐中發(fā)揮更大作用。
二、文獻回顧
（一）國外相關(guān)文獻 1911年美國學(xué)者泰羅（F．Taylor）的《科學(xué)管理原理》一書，標(biāo)志著管理科學(xué)發(fā)展史上的重要階段——科學(xué)管理的誕生。泰羅科學(xué)管理的核心思想是主張以科學(xué)管理代替?zhèn)€人經(jīng)驗管理，通過管理的專業(yè)分工和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，提高生產(chǎn)效率，降低產(chǎn)品成本。1921年，美國政府頒布了《預(yù)算與會計法案》（The Budget and Accounting Act），成本預(yù)算因此在企業(yè)得到更廣泛地推行，英國、日本、德國的一些企業(yè)也開始仿效和采用。1922年著名學(xué)者麥金西（McKinney）的《預(yù)算控制》，第一次系統(tǒng)地闡述了實行科學(xué)的預(yù)算控制方面的問題，該書的出版標(biāo)志著預(yù)算管理理論開始形成。在1922年美國全國成本會計師協(xié)會第三次會議上，以《預(yù)算的編制和使用》為專題展開研究，這次會議的研究成果不僅深化了“預(yù)算控制”的理念，而且掀起了1923～1929年全美會計師與工程師協(xié)同研究預(yù)算控制問題的。1925年德國Lehmaun M.R在其所著的《工業(yè)成本預(yù)算》一書中論述了企業(yè)成本計劃的內(nèi)容，1930年，他的《企業(yè)經(jīng)濟計劃——商業(yè)預(yù)算》一書，又進一步豐富了成本預(yù)算管理理論。
美國經(jīng)濟學(xué)家安索夫（H.I.Ansoff）出版的《從戰(zhàn)略計劃到戰(zhàn)略管理》，標(biāo)志著現(xiàn)代戰(zhàn)略管理理論的形成。相應(yīng)地，傳統(tǒng)管理會計受到市場需求和市場競爭變化的強烈沖擊。在此背景下，發(fā)展出以作業(yè)成本制度（包括作業(yè)預(yù)算）為代表的新的成本管理技術(shù)。作業(yè)成本制度（ABC）與作業(yè)成本管理由美國哈佛大學(xué)教授Kaplan和Cooper提出。作業(yè)預(yù)算程序是一個動態(tài)過程，目的是追求持續(xù)改進。Kaplan教授除了創(chuàng)造作業(yè)成本制度之外，還與Norton教授創(chuàng)造平衡記分卡，以平衡記分卡為基礎(chǔ)編制預(yù)算，從而使預(yù)算更具戰(zhàn)略管理功能。
（二）國內(nèi)文獻綜述 改革開放后，西方先進的管理理論和方法被引入國內(nèi)，預(yù)算管理在我國得到一定的應(yīng)用與發(fā)展。我國一些學(xué)者基于生命周期理論，對預(yù)算管理理論進行了豐富和發(fā)展，并取得了一定的研究成果，如：王斌（1999）認(rèn)為在生命周期的不同階段預(yù)算管理有不同的側(cè)重點。這種觀點得到了高晨（2003），王允平與許美蓉（2004）和龐穎（2004）等學(xué)者的贊同。但是，這種觀點比較適合規(guī)模較小、品種單一、生命周期比較相似的企業(yè)；對于品種較多，生命周期比較復(fù)雜的集團公司而言適應(yīng)性較差。于增彪和梁文濤（2002）并不支持這種觀點，他們認(rèn)為：決定預(yù)算編制起點的是產(chǎn)品或服務(wù)的供求關(guān)系及企業(yè)所有制形式，并非產(chǎn)品的生命周期。
隨著預(yù)算管理研究的深入，一些學(xué)者認(rèn)識到：傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，戰(zhàn)略和預(yù)算的脫離嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。湯谷良、杜菲（2004）提出以全面預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向為基點，構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向下的預(yù)算目標(biāo)體系模型。甘永生（2005）提出了戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算的設(shè)想，并認(rèn)為戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算是全面預(yù)算發(fā)展的大趨勢。顏昌軍（2006）認(rèn)為應(yīng)構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，并介紹了戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)系。徐新佳（2006）探討了戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算的基本特征。這些學(xué)者將戰(zhàn)略引入預(yù)算管理研究，共同開啟了預(yù)算管理的新領(lǐng)域。
三、戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)預(yù)算管理體系案例分析
（一）華潤集團簡介 華潤（集團）有限公司（下簡稱華潤）是一家在香港注冊和運營的企業(yè)，旗下共有18家一級利潤中心，在香港擁有6家上市公司。截至2009年底，華潤集團總資產(chǎn)4169億港幣，營業(yè)額達1607億港幣，員工達30萬人。華潤的經(jīng)營涉及電力、地產(chǎn)、消費品、醫(yī)藥、金融、水泥和燃?xì)獾榷鄠€領(lǐng)域。華潤90%以上的盈利來自內(nèi)地市場的貢獻。截至2009年9月，華潤在內(nèi)地累計投資近4000億元人民幣，涉及13個領(lǐng)域，遍及除青海外全國各省市自治區(qū)。在過去的十年間，華潤集團業(yè)績高速增長，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。2009年，華潤實現(xiàn)銷售1698億港元，產(chǎn)生經(jīng)營利潤177億港元，分別比上年增長248億和58億港元，增幅高達17.10%和48.74%。
（二）6S管理體系基本結(jié)構(gòu) 6S是華潤的核心管理體系，是由6個子系統(tǒng)（即戰(zhàn)略規(guī)劃體系、商業(yè)計劃體系、管理報告體系、業(yè)績評價體系、內(nèi)部審計體系和經(jīng)理人考核體系）整合而成的綜合系統(tǒng)。6S根據(jù)企業(yè)集團業(yè)務(wù)的范圍和資產(chǎn)將華潤劃分為不同的戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元，并將其作為利潤中心進行專業(yè)化管理。6S使華潤集團多元化企業(yè)管理模式更科學(xué)有序，整體管理架構(gòu)變得更加扁平，公司高層可以及時、準(zhǔn)確地把握基層動態(tài)，有力地促進了總部戰(zhàn)略管理能力的提升和戰(zhàn)略導(dǎo)向型組織的形成。
1999年，華潤開始建立6S管理體系，以逐步解決大型企業(yè)集團中的專業(yè)化管理與評價問題。在6S體系進行設(shè)計時，平衡計分卡（BSC）的思想已經(jīng)融入其中，但華潤沒有簡單照搬，而是根據(jù)當(dāng)時企業(yè)的具體情況，將評價指標(biāo)分為三個維度（財務(wù)、過程和整體），同時針對顧客滿意度和員工學(xué)習(xí)指標(biāo)難以量化的現(xiàn)實，采取綜合打分的辦法以彌補不足，在財務(wù)指標(biāo)中加入保值增值率指標(biāo)更是針對大型股份制企業(yè)對平衡計分卡的進一步發(fā)展。2002年底，華潤開始嘗試將平衡計分卡（BSC）進一步應(yīng)用到企業(yè)的管理實踐中。進入2003年，多元化集團公司的戰(zhàn)略問題被日益關(guān)注。華潤集團開始積極推動利潤中心的專業(yè)化，而主業(yè)清晰、戰(zhàn)略細(xì)化、高效執(zhí)行是實現(xiàn)專業(yè)化的必然要求。為幫助利潤中心推行專業(yè)化競爭戰(zhàn)略，華潤開始醞釀6S管理體系的一次緊跟戰(zhàn)略要求的重大轉(zhuǎn)變。業(yè)績評價體系中要求引進多維視角，與此同時，預(yù)算體系中開始引入更多的長期規(guī)劃，而這一切都要求平衡計分卡（BSC）更加緊密地融入6S管理體系，使6S體系逐步成為華潤的戰(zhàn)略管理體系。2004年華潤集團第六次高層培訓(xùn)將平衡計分卡（BSC）的學(xué)習(xí)活動推向了。公司高層明確要求下屬公司要將平衡計分卡作為戰(zhàn)略細(xì)化與落實的方法和工具認(rèn)真學(xué)習(xí)。進一步增強了對平衡計分卡應(yīng)用的認(rèn)識。2005年6月18日，華潤集團正式與全球平衡計分卡協(xié)會中國獨家授權(quán)分支機構(gòu)博意門咨詢公司簽約，首先在微電子分部施行平衡計分卡管理，拉開了在華潤全面推廣建立平衡計分卡的序幕。
（三）6S管理體系中戰(zhàn)略預(yù)算管理的基本思路與運作過程 以多元化控股下的專業(yè)化管理為基本框架，突破股權(quán)與財務(wù)架構(gòu)，首先將集團所有業(yè)務(wù)與資產(chǎn)按行業(yè)劃分為多個利潤中心及利潤點，逐一編制號碼，并通過確定發(fā)展戰(zhàn)略引導(dǎo)業(yè)務(wù)整合。 在利潤中心行業(yè)分類和發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，推行基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理，將發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化為年度經(jīng)營目標(biāo)，并層層分解，落實到每個業(yè)務(wù)單元的日常經(jīng)營上，進行過程控制。在戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，各利潤中心定期進行管理分析和編制管理報告，并匯總成為集團總體管理報告，作為戰(zhàn)略執(zhí)行的檢討和重大決策的依據(jù)。對利潤中心全面預(yù)算及戰(zhàn)略執(zhí)行情況進行審計，監(jiān)測管理信息的真實性和戰(zhàn)略的執(zhí)行力。根據(jù)利潤中心不同的行業(yè)性質(zhì)和發(fā)展戰(zhàn)略，建立戰(zhàn)略導(dǎo)向的業(yè)績評價體系，以業(yè)績評價引導(dǎo)戰(zhàn)略執(zhí)行，按評價結(jié)果確定利潤中心獎懲。 最后結(jié)合戰(zhàn)略性的業(yè)績評價結(jié)果，同時按設(shè)定的經(jīng)理人標(biāo)準(zhǔn)對利潤中心負(fù)責(zé)人進行年度考核，并與薪酬及任免掛鉤，以考核促進戰(zhàn)略執(zhí)行。
（四）戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理體系的實施效果 6S管理體系保證了全面預(yù)算管理的運行，是一個系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理實施方案，它對公司管理的變革性推動作用從多個角度得到了反映。一是決策支持。通過6S體系，集團決策層能夠及時、準(zhǔn)確地獲取管理信息，加深了對每個一級利潤中心實際經(jīng)營狀況和管理水平的了解。二是滲透作用。6S體系的深入實施，使經(jīng)理人專注于每個利潤點的具體經(jīng)營情況。決策層能夠直接掌握每個利潤中心的經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。三是互動作用。內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督檢查，明確提出問題；各利潤中心對內(nèi)部審計報告提出的相關(guān)問題，應(yīng)及時有效地回應(yīng)并改進。四是規(guī)范作用。考核評價機制公開公平。利潤中心評價體系、利潤中心經(jīng)理人考核體系清晰明了，相關(guān)制度的嚴(yán)格執(zhí)行使集團的管理效率提高和激勵機制適合企業(yè)實際，避免了管理政策、人事政策的隨意性，集團的業(yè)務(wù)得以沿著健康的軌道良性發(fā)展。
四、結(jié)論與建議
（一）結(jié)論 具體包括：
（1）戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)要充分發(fā)揮整合管理控制系統(tǒng)的紐帶作用。管理控制系統(tǒng)的構(gòu)成要素要相互支持，相互配合，只有這樣才能形成合力，發(fā)揮整體優(yōu)勢。案例中華潤集團將企業(yè)職能管理進行整合，突破不能系統(tǒng)化實施的瓶頸，解決了管理運行中的摩擦和矛盾。6S管理體系涵蓋了計劃、控制、激勵等多方面內(nèi)容，并形成了內(nèi)在邏輯關(guān)系，將財務(wù)、審計、人事等重要職能管理連為一體，避免單一和不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，從而有可能形成管理合力。
（2）戰(zhàn)略預(yù)算管理需要深入企業(yè)集團的各個層次。不少集團推行戰(zhàn)略預(yù)算管理浮于形式，戰(zhàn)略職能停留在高層，預(yù)算管理則成為了中層各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人的數(shù)字游戲。事實上，戰(zhàn)略預(yù)算管理不僅是一種工具，更是一種管理思想，一種時刻以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以預(yù)算為目標(biāo)的模式。要想成功施行戰(zhàn)略預(yù)算管理，必須將這種思想傳遞到組織的各個層面，深入組織的骨髓，以戰(zhàn)略指引員工，以預(yù)算協(xié)調(diào)員工，以激勵鼓舞員工，大家一起努力，分別實現(xiàn)各自的分解目標(biāo)，最終整體上實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
（3）預(yù)算管理系統(tǒng)要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，戰(zhàn)略管理要以預(yù)算為依托。所有的管理控制活動都要圍繞母公司對子公司的戰(zhàn)略要求和子公司自身的戰(zhàn)略定位進行。不以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，就會囿于短期目標(biāo)，產(chǎn)生資源配置的低效率。同樣，戰(zhàn)略如果僅僅停留在高層，沒有以預(yù)算為依托，在組織的各個層面貫徹執(zhí)行，就會成為一紙空談，毫無價值。
（二）建議 主要包括：
（1）根據(jù)企業(yè)自身特點構(gòu)建戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，切勿照搬其它企業(yè)的模式。企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的構(gòu)建基于企業(yè)組織體系，并與企業(yè)文化相連，不同的企業(yè)具有不同的組織架構(gòu)，不同的歷史和淵源產(chǎn)生了不同的企業(yè)文化，所以不同企業(yè)的預(yù)算管理體系理應(yīng)各不相同。
（2）注意提高企業(yè)管理信息質(zhì)量。會計的實質(zhì)是一種信息系統(tǒng)，通過提供財務(wù)信息輔助管理者作出決策，信息質(zhì)量的高低直接影響到?jīng)Q策的正確與否。目前，我國企業(yè)獲取經(jīng)營信息的質(zhì)量水平普遍較低，這會影響到以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理能否成功推行，信息的精度和及時性達不到要求，將大大影響評價結(jié)果，對企業(yè)調(diào)整經(jīng)營策略產(chǎn)生誤導(dǎo)作用，導(dǎo)致預(yù)算管理運用的失敗。
（3）企業(yè)內(nèi)部要實現(xiàn)充分溝通。企業(yè)全體人員的參與，是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理的成功落實的關(guān)鍵。充分的溝通能使大家堅守同樣的戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)公司整體價值的最大化。另外，企業(yè)應(yīng)建立管理信息化的平臺，必須借助專業(yè)的財務(wù)軟件，建立起企業(yè)自身的預(yù)算管理系統(tǒng)，能自動生成會計報表，提高數(shù)據(jù)處理的效率和及時性。同時預(yù)算管理系統(tǒng)還需要同企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）、資金集中管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、辦公（OA）系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)（HR）等相關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)建立接口，進行集成化管理。
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