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開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務經營分析匯報,希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進步。
財務處需要建立和完善財務部門,建立科學、系統符合企業實際情況的財務核算體系和財務監控體系,進行有效的內部控制;下面是小編給大家整理的財務處職責范圍,歡迎大家借鑒與參考,肯定對大家有所幫助。
財務處職責范圍11、熟悉多公司運作的集團財務管理,側重熟悉融資,股權及上市公司的財務流程與財務管理;
2、按制度規定組織進行各項會計核算工作,按時編報各類財會報表,保證及時、準確反映公司財務狀況和經營成果;
3、定期進行財務報表分析,成本核算分析,為公司經營管理決策提供詳實依據;
4、負責向各相關部門提供財務數據,為企業預算管理提供財務數據;
5、根據公司年度經營總結計劃組織編制財務收支、成本費用等總結計劃;
6、依據國家稅務法規做好稅款申報繳納工作;
7、協助項?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務分析及風險控制工作;
8、維護和協調公司同銀行、工商、稅務等部門與機構的良好關系,維護公司經營利益;
財務處職責范圍21、負責公司日常銷售財務報表及各項數據報表統計和整理;
2、負責團隊公司稅務相關事項;
3、根據公司實際情況,制定和完善財務管理制度和財務收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務工作,確保財務工作的順暢運行;
4、負責公司收入、成本、應收應付等其他費用的審核和核算,組織編制公司財務報表,準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況,及時匯報所發現的問題,為改善經營提出可行性建議;
5、負責公司各項成本費用支出的審核及預算,并及時向上級匯報公司資金狀況,確保公司合理、安全的財務和資本結構,規避支付風險;
6、對公司運營成本核算,制定、維護、改進公司財務管理程序和政策,以滿足風險控制的要求;
財務處職責范圍31、制定公司財務目標、政策及操作程序,并根據授權向總經理、董事會報告;
2、建立健全該公司財務系統的組織結構,設置崗位,明確職責,保障財務會計信息質量,降低經營管理成本,保證信息通暢,提高工作效率;
3、對該公司的經營目標進行財務描述,為經營管理決策提供依據,并定期審核和計量公司的經營風險,采用有效的措施予以防范;
4、建立健全該公司內部財務管理、審計制度并組織實施,主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作;
5、協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關系,維護公司利益;
6、審核財務報表,提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標,揭示潛在的經營問題并提供管理當局決策參考;
7、確保該公司財務體系的高效運轉;組織并具體推動公司年度經營/預算計劃程序,包括對資本的需求規劃及正常運作;
8、根據該公司實際經營狀況,制定有效的融資策略及計劃,利用各種財務手段,確保公司最優資本結構;
9、完成董事會、總經理交辦的其他臨時工作。
財務處職責范圍41、全面負責公司的財務管理工作,建立和健全財務部門管理規章制度,規范完善公司財務流程;
2、負責應收、應付、總賬會計的工作,確保財務數據真實準確;
3、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告等計劃工作;
4、負責財務分析,給予公司提出一些建設性建議并為公司做決策提供依據;
5、處理工商、各門店及公司稅務管理工作;
財務處職責范圍51、負責公司財務管理體系建設,包括財務核算體系、資金與預算管理體系、財務監督與分析體系、內部控制體系等,并對有效性進行監控;
2、負責財務管理制度的總體設計和質量控制,包括統一會計制度、財務制度等;
3、負責公司總體納稅籌劃的監督監控,優化稅務結構,熟悉國家稅收優惠政策,減少涉稅風險;
4、搭建一套行之有效的支援業務及稽核業務的管理體系,判斷業務發展過程中的合理性,熟練掌握全盤帳務
5、負責財務隊伍的梯隊建設和素質培養,不斷提高專業技能和管理水平;
6、負責指導會計檔案的整理歸檔、借閱和調用等管理工作,保證會計檔案的安全完整;
7、參與公司重大經營決策的制定和分析,進行經濟效益論證,提供合理化建議;
財務處職責范圍61、協助決策層制定公司發展戰略,負責其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略,對公司中長期目標的達成產生重要影響;
2、負責公司財政方面的業務和策略,包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;
3、負責公司財務管理及內部控制,根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算,并跟蹤其執行情況;
4、制定、管理和實施公司的經濟、財務標準和程序,以滿足控制風險的要求;
5、分析并改進現有流程,不斷提高資金的利用率和工作效率。
財務處職責范圍7負責合資公司整體財務部門工作;
公司開展工作計劃一
1) 第一周:
A、了解財務總監對此崗位在一定期間內的目標與期望。了解公司的文化氛圍、通過相關資料等來認識公司的管理風格、管理理念、部門間的溝通方式等。
B、熟悉了解財務團隊成員,并了解各同仁的工作職責、家庭情況、個人情況愛好等。
C、召開內部會議,了解工作內容、職責,各崗位的飽和度,意見與建議等。
2) 第二周:
A、通過查看資料及與各部門的交流,初步了解公司近幾年運營情況,了解公司近三年運營目標并與先進同行對比,找到差異并分析差異。
B、分析判斷我司在此行業中的位置及成長階段,并分析在此成長階段企業可能會碰到的問題或困難。
C、對于已分析的與先進同行的差異、成長階段的可能困難、業務關聯對未來的影響等進行系統性的分析與籌劃,在向財務總監匯報及指導后,形成有效的預警方案,作為后續一定期間內工作的指導性參考。
3) 第三周:
A、基于對公司、對同仁有了初步的了解,開始理解與領會本年度的經營目標與財務工作目標及重點處理事項。
B、了解公司及各關聯企業的組織架構、關聯關系、主營業務、業務流程、資金流等。
4) 第四周:
A、學習各項財務制度、業務流程、管理制度。
B、階段性的向財務總監匯報,并對比目標任務的執行情況。
5) 第五周:
A、深入理解現存的財務核算體系,從科目設置的統一性、賬目核算的清晰性、科目運用的規范性、內控制度的有效性、總、分公司業務、資金的合理性、有效性等。
6) 第六周:
A、對于公司在外部環境、內部環境相對有個初步了解情況下,與財務總監溝通達到一致意見后,編制系統性的財務部對公司運營的支持方案與計劃。
7) 第七、八周:
方案中需包含:公司目標、運營現狀與先進的對比、現存的問題等通過組織建設、基礎檔案管理、資金管理、稅務管理、預算管理、管理報告與分析、完善各項流程、制度建設等。
8) 第九周:
向財務總監匯報,并提交總經理辦公會,得到批準后正式執行。
9) 第十周始:
對即定計劃的執行管控,階段核查效果、匯報、修正目標與方法。
公司開展工作計劃二
1、公司企業資質辦理及流程:核名入資驗資辦理工商營業執照到質量監督局辦理組織機構代碼證到稅務局辦理稅務登記證。
注冊公司所需要的材料料:
①事先起好的注冊名稱
②所有投資人的身份證明原件,法人和股東,確定法人和股東的注冊資本金出資比例
③注冊地址,需要辦公實際地址;門牌號建立;
④新公司從事經營范圍
注冊公司所需要時間:
①核名:一般情況,3到5個工作日;
②驗資:1--2個工作日可出;
③營業執照:大概5個工作日;
④組織機構代碼證:大概1個工作日;
⑤稅務登記:大概5個工作日
2、公司組織架構:總經辦、綜合管理部、財務部、資材管理部、生產車間、工程技術部
3、規章管理制度制訂
4、人員配置:財務部—會計(1人)、綜合管理部—辦公室主任(1人)、生產車間—車間主管(1人)、車間員工(10人)
5、薪酬標準
6、對各崗位進行崗位描述、崗位分析。
7、招聘渠道,在不同崗位之間運用不用的招聘方式,以達到快速、高效、省錢的目的。
8、新員工入職前做好崗位培訓,降低上崗后的出錯率和離職率。
9、是否辦理相應社會勞動保險(養老、失業、工傷、醫療、生育)一金(住房公積金)
一、建筑行業經營管理的特點
1.流動性突出
建筑施工企業涵蓋面非常廣泛,其工程項目分布點多、面廣、線長,分支機構分布省內外,甚至世界各地,施工項目的流動性十分突出。施工機構隨著建筑物或構筑物坐落位置變化而整個轉移生產地點。同時,從事施工活動的項目經理部也是變動的,即非常設的。一個項目結束時項目經理部隨即解散,新項目開始時,新組建的項目經理部也即組成并工作。人員的變動,包括管理人員和施工人員的變動是經常的。
2.建筑工程生產周期長,施工成本控制難度大
施工項目周期通常超過一年,有些隧道、橋梁、超高層建筑工程施工期甚至長達三至五年,整個工程全周期成本與期初成本預算相比會存在較大變動。建筑材料價格在項目周期內也會可能存在較大波動。在不同的行業和地區施工,涉及的行業、地方法律法規的要求不同,人工成本和施工要求也不同。這些特點決定了施工企業在成本控制上存在較大變數,難以完全僅依靠期初預算控制,對成本過程控制有較高的要求。
3.會計核算管理的特殊性
建筑業一般按單項工程為對象核算和控制成本,但是如何在施工過程中及時準確的歸集責任成本卻是一個難點。因為建筑施工企業實際經營中存在項目間主輔材混用、施工機械設備折舊分攤、施工人員交叉作業等特點,屬于開放式生產經營,導致人財物等責任成本難以準確歸集,給財務成本精細化管理增加了難度。
二、企業財務管理存在的問題
1.財務管理觀念落后,對財務管理在企業管理中的作用認識不足
許多施工企業比較重視商務合約的簽訂、施工進度的達成率和工程質量的管理,認為抓好運營是關鍵,忽視了財務管理的重要性,認為財務部門屬于后勤部門,主要工作限于付款、報銷、發工資之類的文案工作。對財務管理觀念認識不足,沒有意識到財務工作貫穿于企業管理的全過程。財務管理在經營分析、資金運用以及經營風險監控等方面的作用,多數企業未給予足夠重視。
2.財務管理制度不健全,財務監督職能弱
雖然大部分施工企業都有自己的財務管理辦法,但要么內容過于簡單,往往側重于成本費用支出類及審批流程等制度規定,要么不夠科學完整,對于預算管理、資金管理、資產管理、財務分析等為企業帶來價值的工作沒有充分落實。有的施工企業財務制度規定形同虛設,往往是公司領導一支筆制度,無法發揮財務監督職能。
3.項目成本控制難度大,責任成本難以落實
成本核算對象的劃分在實際管理中存在材料混用、施工人員混合作業,項目成本間難以準確精細的核算。成本核算對象周期長,責任成本難以落實到人。很多施工企業對成本預算的制定和實施流于形式,普遍存在成本預算和成本控制兩張皮的現象,而由于工程的現場環境、施工條件和工期的變化,導致材料價差、設計變更、簽證變更、施工糾紛等方面與初期工程預算差異較大,難以做好動態成本控制,最終可能造成虧損。
4.資金管理不順暢,應收賬款回收風險大
施工企業的特點是施工地點不固定,造成資金分散,影響了資金的調配和使用效率。一邊是下屬單位資金閑置,沉淀嚴重;另一邊是新開工項目為保證工程正常進行籌集資金,增加融資成本。
另外由于工程款項往往數額巨大,結算糾紛較多,以及對甲方的資金實力缺乏及時監控,容易造成較大資金回籠風險。一些企業對工程款催收不及時,未建立相應的應收賬款管理制度和資金回籠獎懲機制,造成資金占用和呆壞賬的發生,易產生嚴重的經營風險,影響企業運營。
三、加強施工企業財務管理的對策
1.財務管理工作與企業經營緊密結合
在企業實行經營責任制下,財務管理工作不能僅僅作為管理者的出納角色,而是要以企業經營目標為工作的出發點,追求企業價值最大化。為此,要將企業的運營納入財務管理的內容,積極參與經營決策,將財務管理融入企業生產、經營全過程中。在管理層和橫向部門會議上,在項目資金安排、成本控制、審批授權、內部控制流程上起主導作用,及時針對財務問題提出建議和解決辦法。
2.建立科學完善的財務制度體系
對于內部經營責任制,目的是明確企業、管理層、員工三者的責權利關系,達到三方共享經營成果。而對于財務管理工作,要結合經營責任制中的各項考核指標,尤其是財務指標,如年度營業收入、經營利潤率,資金占用成本、費用控制率等指標,建立與之相適應的財務核算規范。財務核算是實現經營責任制的基礎工作,在核算科目的設立,核算成本項目、成本要素的設置都要考慮責任成本的要求,及時準確實現財務數據的動態獲取。財務核算的設置不能閉門造車,要與業務部門溝通配合,使之能夠提供核算所需的基礎數據。要建立項目責任成本動態控制、責任成本精細化核算、資金監控、監督檢查制度等一系列財務管理措施。在制度建立上,要涵蓋企業經濟活動方方面面,從人員委派、薪酬制度、物資采購、招投標等方面要加以規范。此外,建立制度是為了企業運行有法可依,但最終制度能否得到有效執行才是制度的最終目的。為此,企業高層尤其是主管領導要營造良好的制度氛圍和文化,率先成為制度遵循者,并對違反制度的行為建立有效的制約機制,保證各項財務制度的有效落實。
3.實現責任成本精細化管理,嚴格控制成本和費用開支
責任成本在財務上的體現,就是按照經營責任制方案的要求,在核算上要求各部門在申請各項成本費用支出前,必須分清其成本所屬核算對象和責任歸屬。在實際操作過程中,為避免成本相互混用造成成本核算不清的情況,所有工程項目都必須納入責任成本管理范疇,不能存在考核 和不考核項目同時并存的情況。在各項成本要素核算時,責任成本管理要分解到位,保證人工、材料、機械設備、周轉材、項目管理等成本要素都能獨立核算到經營承包單元,避免出現項目間成本項交叉混淆,財務主觀分攤的情況發生。同時要求現場管理人員主動做好人、財、機的需求計劃,避免物資相互借用和人員交叉混合作業發生,充分調動員工的成本控制積極性。
4.建立信息平臺,做好財務經營分析
經營責任制下,建筑企業責任項目多,承包人員對財務數據準確度和及時性要求高,這對財務精細化管理提出更高的要求。對此,除了指導業務人員提供準確的成本數據基礎資料和對財務人員加強培訓外,還要建立與精細化管理相適應的信息系統,以保證各項經營責任制下的財務基礎數據,能夠在一個統一的信息平臺及時記錄完成,并形成實時動態財務數據報表。這樣可以保證經營責任的各項數據能夠按月及時與經營責任人核對溝通,對數據差錯得以及時發現和修正,以確保數據準確性和及時性。要形成財務分析匯報機制,定期將動態經營財務數據完成情況向管理層匯報,找出偏差和存在的問題,做好動態指標過程管控,提高項目經營管理水平。
5.加強資金集中管理,建立應收款回收制度
財務管理活動的核心之一是資金運營,資金是企業的血液。通過資金集中管理,可以有效防止資金閑置,提高資金的流動性,轉部分外部融資為內源性融資,減少了融資規模,降低了資金成本,改善了企業資本結構,同時還實現了企業對資金的有效監控。
同時,要高度重視現金流管理,企業要樹立“現金為王”的經營理念,以現金流來作為經營責任制考核的重要內容,加強現金流分析預測,嚴格控制現金流入和流出。建立應收賬款管理制度,對工程款資金回籠絕對額和時間設置專項考核,作為經營責任制中財務指標考核中必要的重要節點,按月做好應收賬款賬齡分析并匯報管理層,對可能發生的呆壞賬要及時匯報,并能落實責任人。對于材料、人工和分包工程支出,按重要性和金額大小建立分級授權審批制度,嚴格控制各項支出,將現金流管理貫穿生產經營的各個環節。
6.加強財務內控工作,建立持續監督機制
施工企業要加強財務內控工作,除了進行全面的制度建設,同時要對各項財務管理制度執行的有效性進行監督。尤其是在經營責任制下,各項考核指標與個人利益息息相關,更需要對各項財務數據進行獨立審核。施工企業點多面廣,持續監督必不可少,要把內部審計和財務監察相結合,在財務管理上形成全方位、立體式的安全防護網。這樣對經營責任制下的建筑企業,兼經營管理的積極靈活性和財務監督管理為一體。
四、結束語
財務管理是建筑企業管理的重要組成部分,也是建筑企業健康發展的重要保障。高質量的財務管理工作,包括健全的財務管理制度,精細化的責任成本核算規范,及時準確的財務分析,高效的資金運用水平,有效的財務內控監控體系。在企業實行經營責任制下,加強財務管理能有效增強企業的競爭力,為企業帶來可觀收益,實現企業價值最大化,為企業快速、健康、可持續的發展保駕護航。
參考文獻:
[1]宋勝利:建筑企業財務管理存在的問題、影響因素及管理對策.經濟研究導刊,2009(09).
[2]肖芳林 仇俊林:加強建筑企業財務管理的對策研究湖南工業大學學報,2009,(7).
[關鍵詞]企業發展;財務內控制度;規避風險
1 分析企業財務內控制度的重要性
1.1 能夠確保企業財產安全及完整
企業的發展當中如果發生嚴重經濟損失、資源浪費、貪污盜竊等違法行為,通常都和企業財務部門內部控制制度欠缺有關。企業內部建立并健全財務人員內部控制制度,通過對控制監督措施的嚴格把關,尤其是分離企業內部不相容的崗位,例如:授權人及執行人、執行人和審查人與記錄人、保管人和記錄人、出納與會計、記總賬和記明細賬等,使各職位之間能夠形成相互牽制、相互制約,明確各崗位在企業經濟活動當中的職責與處理程序,并明確憑證傳遞程序及相關手續,使企業經濟活動能夠在互相監督和制約的環境下開展,使弊端和差錯率有效降低,從而保證企業財產的安全與完整。另外,一旦發現弊端或出現錯誤,也能夠通過明確的職責分工及時查明原因,明確事件的責任。
1.2 能夠促使會計核算工作質量得到提升
在會計憑證的審核、制證、出納、記賬、編制報表等一系列程序控制、憑證流程上,以及復核、核對制度和其他手續制度上,如果采取相應的控制措施使經濟行為和會計行為在相互聯系、相互制約下進行,使其相互核對、相互監督,就能發現問題,保證核算質量,提高會計工作水平,從而保證會計記錄和其他業務記錄的正確性、可靠性,為正確的決策提供依據。
1.3 能夠深入地貫徹并執行財經法律法規
執行和遵守國家財經法規和財經紀律,是各單位領導及其所屬各職能部門負責人的主要任務之一。通過內部合法性控制、牽制性控制等措施,單位內部各職能部門執行國家財經法規以及單位內部管理制度的情況,就能暢通地反映給單位領導,使單位領導得以控制和指揮本單位一切業務活動,防止出現偏差,實現預期的業務目標和管理目標,就能保證財經法紀的貫徹執行。
1.4 能夠深入地貫徹并執行經濟責任制
由于實行責任控制,分工明確、責任清楚,從企業領導到各個崗位的工作人員,都要各司其職,各負其責,把企業管理總目標進行層層的分解,并落實到各個部門以及各個工作人員,使企業的各項經費的使用效益得到全面提升,為實現企業管理目標提供了必要的保障。
1.5 能夠提升企業經濟效益促進企業發展
完善財務內控制度可以有效地提高企業經濟效益,幫助企業有效地擴大發展。通過完善財務內控制度可以有效地控制企業的規定目標,節約企業成本,提高企業經濟效益。通過完善企業財務管理,對企業所需各項目標成本進行科學的分析測算,并進行責任掛鉤,進行財務人員的考核獎懲。通過制定企業的目標成本,明確企業的相關成本指標,通過分析對相關的數據資源、運作流程進行審定,通過科學手段合理地確定各項成本費用的具體目標,并與費用預算相統一,這樣一來就能通過相關的財務內控制度來有效提高企業經濟效益,擴大企業的發展。
1.6 企業生存與穩定發展的必要措施
當前,我國企業內部一部分不法的管理層與員工均會發生貪污行為,導致很多企業內部出現了大量“蛀蟲”,從而對企業的生存與發展造成了一定的威脅,因此,建立相應的財務信息通報,使企業內部各個部門的各項費用得到及時的通報,并在財務管理以及內部控制的環境下對各項財務行為進行監督。科學有效的企業財務內控制度,能夠對企業必備財產物資的采購和驗收、記錄和入庫、保管和領用以及退庫等環節進行有效的監督與制約,從而保證企業財產物資的安全與完整,使財務損失及浪費得到避免。另外,對財務人員自身也要加強管理,通過對財務人員的監督,使其能夠相互制約,避免某些人員以職務之便進行財務違規操作而發生的貪污現象。
2 探討加強企業財務內控的有效策略
2.1 加強企業財務支出控制
加強企業財務支出控制就是對企業的主要資產部分進行控制,如對企業的賬款、庫存材料、積存產品等進行定期核對、定期分析,這樣能有效地控制企業財務支出。企業要通過財務來控制資金成本的核算,對于每筆支出的賬目都要清楚記錄,并且對企業庫存的支出都要進行嚴格入賬,在進行材料采購的時候應根據實際的市場情況制訂進貨、領用、庫存制度,并對材料的市場價格進行科學的分析和預測,這樣做就能夠有效地通過財務來控制企業的支出。
2.2 完善財務匯報管理制度與過程
通過進行財務匯報的管理制度來提高企業財務管理水平,就要在會計制度的制定上充分考慮企業經營管理組織體系的設置,使財務匯報管理制度與企業經營管理組織體系保持一致。由于企業業務的業務量和企業大小有關系,所以財務匯報管理制度與財務匯報管理過程是不同的,因此,在進行核算時經常會采用集中核算方式,由會計進行統一辦理。因為經常會出現這一情況,所以,一定要根據新的《會計法》和《內部控制規范》中所要求的內容以及企業的實際情況,來制訂相應的財務匯報管理制度與財務匯報的過程。
2.3 加強企業內部審計與內部監督
企業內部審計與內部監督的實質就是對企業的內部組織中的各類業務和控制進行獨立評價,并以此來確定是否遵循了企業財務內控所制定的公認的方針和政策,并且是否符合企業財務內控的相關規定和標準,是否有效地使用了企業的內部資源。要通過加強企業內部審計進行監控,對財務核算系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現,如果財務核算系統的處理出現背離界限或參數的情況,監控程序會自動向審計人員發出預警信號或消息。
2.4 建立企業財務內部管控模式,促進企業財務體系不斷完善
建立企業財務內部管控模式,能夠使企業內部財務體系得到完善。首先,要對會計制度加以完善,對會計人員日常的基礎工作進行規范,對財務加強內部控制,可建立會計主管、核算、稽核、綜合分析、錄入、制單、保管檔案、出納等各項工作崗位,如果是中小型企業則可簡化上述崗位,但也要建立會計和出納崗位,避免由會計一個人全權負責的情況發展。其次,還要制定各個崗位的作業指導意見,使各崗位能夠明確自己工作的職責以及作業程序、衡量標準等,還可建立崗位考核以及崗位輪換制度,加強并提高會計人員職業素養,使財務內控的監督管理能力有效發揮。在這樣的條件下,企業財務內部管控模式才能逐步建立,并使得財務系統不斷完善。
【關鍵詞】全面預算;全面預算編制;預算編制流程
一、全面預算管理涵義
全面預算管理是指企業在戰略目標的指導下,對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃,并通過對執行過程的監控,將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析,從而及時指導經營活動的改善和調整,以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。
全面預算是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動,完成既定的經營目標。是企業全過程,全方位及全員參與的預算管理。而編制一個既符合企業發展目標又科學性、準確性很強的預算就是一年成功的開始,對于企業來說往往會起到事半功倍的作用。年度預算是企業經營年度的重要指導文件,制定全面可行的年度預算,以年度預算作為年度工作的重心,在評估績效時以完成年度預算中確立的目標為標準,以年度預算統領企業的年度經營行為,有利于企業實現更好的業績。
下面以M公司的全面預算編制進行分析。
二、全面預算編制流程
(一)M公司背景
M公司是于1995年10月經國務院批準組建的國有獨資公司,是中央直管的53戶國有重要骨干企業之一。在國家計劃和中央財政實行單列,享有對外融資權、外貿經營權、煤炭出口權。M公司以能源為主業,集煤礦、電廠、鐵路、港口、航運為一體,實施跨地區、跨行業、多元化經營,是我國最大的煤炭企業,在國民經濟中占有重要地位。
M公司負責統一規劃和開發,實行礦、路、電、港、航一體化開發,產運銷一條龍經營,并開展與上述產業相關的國內外投融資、貿易等業務;開發和經營房地產、物業管理以及科技開發等相關實業。目前,M公司擁有全資及控股子公司30家,職工約9萬人。截止2002年底,總資產1026億元。公司實行全面預算管理多年,公司于幾年前年開始運行ERP系統,公司的所有活動都可在ERP系統上反映。
(二)M公司的全面預算編制
M公司通過經營預算、資本預算、籌資預算、財務預算對公司全部活動進行全面預算管理。發展戰略和長期經營計劃是編制年度預算的基礎。M公司經營預算包括:主營業務收入預算、生產成本預算、管理費用和營業費用預算。資本預算包括:固定資產投資預算、權益性資本投資預算、債券投資預算。籌資預算根據資金需求、相關文件、期初結款余額、利率等編制而成。財務預算包括:現金預算、預算現金流量表、預算損益表、預算資產負債表。
M公司全面預算的編制采取上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。采用自上而下和自下而上相結合的方式,即通過預算管理委員會自上而下地統領各部門進行預算,具體可歸納為兩上兩下的模式。M公司在預算編制中主要采用“增量法”,在特定情況下可以采用“零基預算法”或其他預算方法,但要經過M公司預算管理小組的批準。
M公司的具體編制流程如下:
1.9月到10月初確定重要年度預算指標,并下達到個子公司。
根據對市場和銷售的預測,由集團公司預算管理常設機構制定出下一年度總的煤炭銷量、發電量等業務量指標,同時要根據業務發展戰略和年度計劃擬定經營指標體系,并經上述預算目標分解到各子公司。
2.10月編制集團公司、各子公司年度預算初稿。
子公司預算管理常設機構根據集團公司下達的預算目標編制各自的預算草案;集團公司財務會計部及其他相關部門編制集團公司的預算。
3.11月匯總年度預算初稿,并進行討論(第一次預算平衡會)。
子公司的預算草案要經過其預算管理決策機構的批準,由子公司預算管理小組負責上報集團公司預算管理常設機構;集團公司財務會計部匯總子公司和集團公司的預算草案,并進行充分討論和交流。
4.確定修改后的年度重要預算指標,并下達到各子公司。
集團公司預算管理常設機構根據預算平衡會的討論結果,形成書面匯報,向預算管理小組匯報。報告中要包括修改后的集團公司預算目標和各子公司預算目標等。
5.編制修改后的集團公司。個子公司年度預算二稿。
子公司預算管理常設機構根據下達的修訂后的預算目標和指標,各子公司對預算進行修改;集團公司預算管理常設機構根據需要派人員現場走訪子公司,對子公司的預算編制進行實地考察。
6.匯總年度預算二稿,并進行討論(第二次預算平衡會)。
集團公司財務會計部匯總修改后的子公司預算和集團公司預算,進行第二次的討論與研究。
7.確定再次修改后的年度重要預算指標,并下達子公司。
集團公司預算管理常設機構根據第二次預算平衡會的討論結果,形成書面匯報,向預算管理小組匯報并取得其書面同意。
8.編制集團公司、各子公司年度預算終稿。
子公司預算管理常設機構根據第二次預算平衡會修訂后的預算目標和指標,各子公司對預算進行修改;子公司完成年度預算寧經預算管理決策機構批準后上報集團公司。
9.匯總M公司年度預算終稿,并下達到子公司。
集團公司財務會計部匯總子公司預算和集團公司預算,最終形成M公司年度總預算,在經預算管理決策機構批準后下發到各子公司并執行。
三、M公司的全面預算編制需要完善之處
1.避免各部門編制預算時多報預算金額的現象
由于預算數據是每個部門考核、個人考核的重要依據,同時預算管理小組審核預算時,通常會削減預算金額,因此不少部門在制定預算時,都有將預算金額故意擴大的傾向,以使得來年的預算金額比較充分。這樣人為加大預算,造成部分項目水分過大,預算管理小組工作量加大等不利情況。
M公司同樣也存在這樣的不良現象,很多部門制定預算時,就是在上年基礎上上浮一定的百分比,且第一次數據上浮比率較大,目的是讓財務部門砍掉一些后,本部門來年還有充裕的預算可用。這不僅加大了財務部門的工作量,而且容易使得整個公司的預算數據偏大,預算目標容易達成,影響全面預算的控制、考核功能的發揮。
2.防止預算編制方法簡單化
M公司主要采用的增量預算法,并只有在特殊情況下允許使用零基預算法或其他預算方法。增量預算法由于工作量小,歷史數據便于采集,在實務中經常采用。但是增量預算法也有其不足:(1)它假設經營活動以及工作方式都以相同的方式繼續下去;(2)沒有降低成本的動力;(3)它鼓勵將預算全部用光以便明年可以保持相同的預算。
因此,M公司的財務會計部門應在預算編制工作開始之前就向各部門明確,預算的編制方法切忌簡單化、模式化,而應根據預算項目的特點采用多種預算編制方法,如:彈性預算法、零基預算法等,并做好各部門預算編制相關人員的培訓工作。M公司的預算編制方法和程序還需要不斷完善,才能充分發揮全面預算的控制、監督等作用。
四、結論
全面預算管理是企業各方面業績評價的重要基準,是發揮大財務的監督、控制職能的重要手段。預算編制的質量在很大程度上決定了預算執行的質量和預算資金的使用效益。全面預算的編制工作是全面預算管理的重點,同時,全面預算的日常執行、控制、月度分析也缺一不可,只有進行嚴格的執行與控制,以及專業的月度分析,才能使得編制完的全面預算真正發揮作用,使得企業的各項資源得以正確的配置與使用,從而使得企業在良好的軌道上運營。
參考文獻
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2018年以來,財務部緊密圍繞年初制定的各項目標,部署各項財務工作,積極落實戰略轉型決策,在緊抓優質財務管控的同時,通過強化資金管理加強對業務流程的控制力,積極發揮財務管理在企業管理的中的核心職能,使財務管理工作在為服務生產經營、提升財務監管能力、促進財務自身建設等方面取得一定進步,為實現我司的可持續發展和轉型發展做出了應有的貢獻。
一、配合集團公司股改要求,完善財務工作。
2018年為配合集團股改要求,提前安排對公司資產清查盤點,針對公司久未清查處理事項與相關部門一起主動協調上下游客商核對,配合集團較好的完成了IPO審計工作。同時在IPO審計期間為配合集團及會計師事務所、券商的要求,無論是周末、工作日晚上,甚至包括五一、中秋、國慶節假日,主動加班加點,隨時配合,任勞任怨,無半點怨言,較好的完成了集團安排的IPO工作,并取得集團財務部、會計師事務所及券商機構領導的表揚。
二、為公司經營決策提供依據,積極參與到生產經營中。
1、做好分析,提供經營依據。作為職能部門,為公司健康發展提供有力的數據支持是財務部的工作重點工作之一,根據管理需要,財務部每月在完成財務報表的編制工作外,還根據每月經營情況和滾動預算作出經營分析,為領導決策提供有力的依據。同時根據公司領導安排,在對公司生產經營情況及未來市場進行分析預測后,針對公司對集團公司及地州公司的兩次調價政策提出建議,為公司決策取到了一定的幫助。
2、針對油價波動影響到公司市場的發展的情況,我部詳細測算加氣成本及利潤空間后,報公司領導班子決定調整價格,并及時發放調價通知,以促進加氣市場發展,維護現有客戶。
3、為建立健全公司財務規章制度,同時配合集團公司IPO上市,我部對已有的財務規章制度不能滿足實際管理需要的,進行修訂完善;對需要新增的財務規章制度進行制訂;對相互之間存在沖突或者不一致的規章制度,與各業務部門聯合協商后進行統一和修繕,及時對相應規章制度進行修訂完善,以保證各項財務規章制度的有效性,加強了公司的內部控制管理。
4、由于特殊市場,購銷方面需要占用大量的資金,財務部及時與客戶對賬,加強銷貨款的及時回籠,在資金安排上,做到公正、透明,先急后緩,根據公司經營計劃,合理地安排資金使用額度。并在資金緊張時及時向公司領導匯報申請請求集團公司提供借款,保證公司正常經營活動的開展。
5、完成“西部大開發”稅收優惠備案,合理地減輕公司稅負。
大凡在職場混過的人,都有過匯報工作的經歷,但真正懂得如何匯報工作的人卻沒有幾個!
“又聳人聽聞了吧?”聽到我的這個結論之后,絕大部分人都會嗤之以鼻。“匯報工作誰不會呀!不就是匯總一下情況,向大家通報一下,再等待領導指示一下……”
沒錯!可就這看上去簡簡單單的一個過程,卻是衡量一個管理者是否“卓有成效”的關鍵性指標。
前不久,為了提高公司中層以上干部的管理能力,我特意安排了一場“從業務精英到卓越領導”的培訓,培訓師是一位國內知名的“咨詢式培訓”的教授,在從機場接他回下榻酒店的路上,我們一直在交流第二天的培訓方向和內容。
“你的部下會匯報工作嗎?”教授忽然問道。
“應該會吧,都工作那么多年了!”我不太經意地答道。
“噢!那試試吧。” 教授沒有多說。
第二天,我把公司經理以上的干部都召集起來開始培訓。其間,教授出了一個情景案例:公司業務迅速發展,部門經理向上級領導匯報工作,請示補充新人。他本人扮演公司領導,安排被培訓的經理們向他匯報工作。
幾位經理幾乎都是一上來就直奔主題,講了目前業務發展的現狀和人力資源緊張的狀況,并要求進新人。
但教授(扮演的上級領導)卻提出諸如――業務發展的現狀到底如何?是否真的已經到了忙不過來的時候?你們有沒有考慮到人員的增加是否會導致項目利潤率的降低?能否通過從別的部門調配人手來解決目前人力緊張的問題?等等。
若干個問題下來,把經理們都問得啞口無言。
“一個小小的匯報就體現了從業務精英到卓越領導的幾個轉變:首先是經營范圍的變化,從崗位到組織;其次是業績標準的變化,從個人到團隊;還有是核心能力的變化,從專業到用人;最后是工作方式的變化,從努力到借力。中國企業的管理者往往是從業務精英成長起來的,要想成為卓有成效的管理者,就需要完成以上幾種轉變。”
幾句話說得經理們頻頻點頭,也讓我本人思考了很久。
早在1966年出版的《卓有成效的管理者》一書中,德魯克就把管理者稱為Executive,而不是我們一般常用的Manager,他認為Manager的含義應該是經理,強調的是一種行政上的職位;經理的職位總是有限的,不是所有的人都可以做經理。但是,所有的人(特別是知識工人)都應該努力成為管理者。德魯克在這里給出了“管理者”一個全新的定義,那就是說“在一個現代的組織里,如果一位知識工作者能夠憑借其職位和知識,對該組織負有貢獻的責任,因而能實質地影響該組織的經營能力及達成成果,那么他就是一位管理者”。
由此看來,在一個新的組織里,不僅僅需要讓經理們提高所謂的領導力,更需要讓每一位員工提高管理水平,使之成為“卓有成效的管理者”。
還拿匯報工作這事來說吧,不管是誰,要想你的匯報工作有效,你就不可回避地要思考一下這樣幾個問題:
你匯報工作的真正目標是什么(正如以上案例所言,其目的是實現組織的目標,還是為了要加人?這就從根本上確立了所謂的“戰略目標”)?
要想實現組織的目標需要什么方法和路徑?是否對幾種方法和路徑進行了較為細致的分析比較(比如以上案例中,是否對現有人員的勞動生產率提高這個關鍵環節作了分析判斷,這就仿佛是所謂的“商業模式”分析)?
再往后,你在匯報的過程中,還要考慮“組織架構的變化”、“業務流程的優化”、“財務狀況的分析”、“人力資源的調配”,甚至還要考慮到“企業文化”等因素來決定你要采取什么樣的溝通方式,以便讓你的領導和同事都能支持你的提議……
關鍵詞:賬務審核 作用 漏洞 優化管理
賬務審核是財務會計工作的核心,通常賬務審核程序的基本模式可以概括為:原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表。隨著市場經濟模式的變革調整,企業財務會計應充分發揮應有的經濟管理職能,徹底解決內部賬務存在的漏洞,避免造成資金浪費、資產流失等重大損失。
一、賬務記錄在日常經營中的作用
財務會計是一項極為重要的經濟管理活動,負責對企業資金運轉、市場開拓、業務改革等多項活動進行全面、系統、統一地核算與監督,從而掌握當前企業業務經營的實際水平。先進科學技術的推動下,企業實現了辦公自動化的經管模式,電子賬簿開始取代大部分傳統的手工帳,但這絕不影響賬務記錄在日常經營中所發揮的作用。
(1)明確資金收支。資金是企業穩定市場及持久經營的“命脈”,經營者儲備資金的多少直接影響了其市場業務活動。相反,考慮到市場開拓或擴大業務的實際需要,企業需定期對外支出一筆資金,這些都是財務會計人員詳細記錄的內容。因而,賬務記錄能夠明確地呈現出企業資金收支的狀況,形成“收支一條線”的賬務模式,方便了經營者日后查詢賬務的需要。
(2)記錄賬務動態。財務工作是正常經營狀態下的常見活動,也是現代化經營管理的主要對象,財務管理水平決定了內部控制的成效。一般情況下,企業所有的賬務均會記錄于賬簿中,賬簿是記錄經濟業務、編制財務報表、保存會計資料的重要工具。經營者在定期財務檢查過程里詳細地翻閱賬簿,即可全面性地了解企業最近一段時期的賬務情況,所有經濟活動信息一目了然。
(3)反映財務實力。籌集市場資金是增強財務儲備力量的有效途徑,企業對外招商集資能夠建立良好的合作關系,降低獨立經營需要承當的市場風險。相反,投資者也要綜合考察集資企業的綜合實力,以增強其參與投資的信息。賬務記錄準確真實地記錄了每一項業務活動,許多復雜、清晰的賬務條款恰恰反映了企業的財務實力,推動了經營體制的優化改進。
(4)指導市場決策。商業經濟時代,各行企業面臨的經營競爭壓力逐漸提升,稍有不慎便會導致經營失敗甚至破產。制定頗具針對性的市場決策是長期生存經營的基本保證,賬務記錄對企業的市場決策具有絕對的指導作用。如:開拓市場需要投資新的項目,根據賬務記錄的可利用資金決定項目規模的大小,能夠把市場投資風險控制在最小范圍,避免資金周轉不足影響正常的經營。
二、企業賬務審核存在的主要漏洞
表面上賬務審核程序涉及到了企業經濟管理的多個內容,各道審核程序也提出了明確的要求。從實際執行情況來看,賬務審核存在著諸多漏洞,集中表現在“假賬、漏賬、錯賬、改賬”等四種不良行為。
(1)假賬。“虛假賬務”是財務會計面臨的第一大問題,處理不當會給企業日后經營埋下多方面的經濟隱患。從經濟利益關系角度判斷,出現假賬現象的主要原因是利益誘惑,經營者、會計人員受到各種利益的驅使而做假賬。如:經營者為了逃避國家稅收,賬務審核時向稅務部門造假,提供虛假的賬務信息以減少應繳稅額;會計人員為了獲得回扣收益,從賬務價格信息方面造假等。
(2)漏賬。由于企業經營規模的逐漸擴大,經營管理操作需要審核賬務內容越來越多,賬務信息的形式也趨于復雜化。“漏賬”是一種不完整的賬務審核,即所審查的賬務資料并不包括企業所有的經濟活動信息,明顯存在部分賬務數據被遺漏掉。漏賬造成的不利影響:審核結果不完全,無法客觀地反應企業的財務狀況;項目資金流失,不良人員運用漏賬漏洞非法地轉移公有資金。
(3)錯賬。會計人員是參與企業賬務審核及管理的直接工作者,也是錯賬漏洞發生的主要根源。另一方面,會計人員操作失誤便會引起一系列的“錯賬”問題。如:生產型企業需要采購大量的原料,以維持生存流水線的正常運轉,材料采購成本是賬務的組成部分,與成本預算、收益評估、產品銷售等均有聯系,一旦采購成本賬務發生錯誤,其它相關聯的賬務審核工作將變得十分混亂。
(4)改賬。相比上述三種賬務漏洞,“改賬”是一種人為主觀的惡意性操作,通過個人主觀地賬務變動,達到修改企業賬務事實的目的。改賬本質上是賬務作假的一種表現,屬于會計人員私自修改賬務新的非法行為。會計人員的專業技能、經濟理論、操作經驗等條件,大大影響了賬務審核結果的科學性。面對種種經濟利益的誘惑,以及上級領導的強制性命令,會計人員易做出違規的操作。
三、賬務資料優化管理的綜合措施
賬務審核存在漏洞屬于嚴重性的經濟違規行為,不僅對企業內部的經營管理造成經濟損失,也會擾亂整個市場秩序而制約經濟發展。同時,賬務審核秩序不規范也涉及到了經濟法律的管理范疇,容易引發經濟犯罪等律法案件。科學發展觀明確要求市場經濟朝著“健康、穩定、有序、持久”的方向發展,強化賬務審核管理是從細節上改善企業經營的有效決策。
(1)編寫制度。自成立經營初期,賬務便跟隨著企業的經營發展而逐一記錄數據,直至經營者放棄本企業的運營,均會有一本詳細的“賬簿” 。完善賬務編寫制度是解決賬務信息漏洞的第一環節,會計人員記錄賬務必須根據事實資料為準,特別是具體的賬務數據必須審核確認后才能編寫記錄。
(2)檢查制度。企業賬務是經濟學理論研究的對象之一,這是鑒于賬務記錄在企業經營管理中的經濟價值。無論是哪一行企業,其檢查賬務需要堅持的原則包括:賬務審核原則要與本單位的業務性質、規模大小、繁簡程度、經營管理的要求和特點等相適應,有利于加強會計核算工作的分工協作,有利于實現會計控制和監督目標。
(3)審核制度。在實際工作中有不同的會計賬務審核程序,但是它們都應符合:適合本單位所屬行業的特點,即在設計會計賬務審核程序時,要考慮自身企業單位組織規模的大小,經濟業務性質和簡繁程度。及時和完整地提供本單位的各方面會計信息,在保證會計信息質量的前提下,滿足本單位各部門,人員和社會各有關相關行業的信息需要。
(4)匯報制度。賬務審核結束之后,財會人員應及時把賬務結果匯報給上級領導或直接匯報給經營者。賬務審核程序要在保證會計核算工作質量的前提下,力求簡化核算手續,節約人力和物力,降低會計信息成本,提高會計核算的工作效率。匯報制度是間接性優化賬務資料的管理體系,從側面加強企業賬務審核的管理,且經營者根據財務報表可及時調整經營策略。
四、從會計人員強化賬務管理工作
會計人員是企業賬務管理的主要成員,會計工作者自身的職業素養也影響著賬務管理的成效。針對賬務審核存在的漏洞,企業不僅要從賬務管理制度方面實施改革創新,更要重視內部員工個人職業技能的作用。從會計人員強化賬務管理需注意;專業培訓。既要保持原有的手工帳技能,還需重點培訓會計人員的自動化辦公能力,掌握更多的計算機技術輔助賬務工作;思想教育。財務部門開展法律宣傳工作,端正會計人員的工作思想,堅持“公平、公正、公開”的賬務工作原則,嚴防賬務審核漏洞的出現;理論學習。一方面,會計人員需學好專業的理論知識,如:經濟學、會計學、法律學等,以方便賬務管理工作的開展;另一方面,通過職業道德理論的學習提升個人職業素養,更好地完成企業管理工作。
五、結論
總之,不可否認,賬務審核程序正得到了財務會計人員的積極完善,但賬務審核過程依舊是漏洞百出,尤其是“假、漏、錯、改”賬等行為依舊普遍。結合賬務審核存在的漏洞,企業應加強賬務工作流程的綜合管理,從制度、人員、技術等方面優化賬務審核體系,避免賬務工作失誤造成的經濟損失。
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1.項目學習的界定
PBL在線學習網站關于項目學習界定如下:ProjectBasedLearningisaninstructionalapproachbuiltuponauthenticlearningactivitiesthatengagestudentinterestandmotivation.Theseactivitiesarede-signedtoansweraquestionorsolveaproblemandgenerallyreflectthetypesoflearningandworkpeopledointheeverydayworldoutsidetheclassroom.[3]項目學習是一種以學生為中心的教學方式,要求學生通過一系列個人或合作任務,借助他人(包括教師和學習同伴)的幫助,利用必要的學習資源解決現實中的問題以獲得知識和技能。[4]項目學習與以教師為主導的按固定教學內容組織課程教學相對,是以學生為主體,在完成具體項目過程中實施相關教學內容,達到教學目的的一種教學模式。[5]從上面幾個定義中,我們可以看出項目學習具有以下幾個特征:(1)以學生(個人或團體)為主體;(2)以教師指導為支撐;(3)以主題項目為依托;(4)以實踐能力訓練和解決真實問題為目的。
2.項目學習的理論基礎
建構主義學習理論為開展以項目為依托的英語教學提供了理論依據。建構主義學習理論認為,知識不是通過教師傳授獲得,而是學習者在一定的情境即社會文化背景下,借助他人(包括教師和學習伙伴)的幫助,利用必要的學習資料,通過意義建構的方式而獲得。[6]教學就是要為學習者搭建一個有助于意義建構的學習平臺,使他們在學習活動或經驗中建構知識,培養能力,而項目學習正是實踐了這一理念。學生團隊在項目開始前要擬定工作計劃,明確各階段的工作任務及團隊成員各自的角色分工。在項目的開展過程中,團隊要與指導老師進行充分地討論。項目完成后要進行成果展示,項目成果包括多媒體展示、口頭陳述、接受師生提問等。在整個過程結束后,團隊要對項目計劃的完成情況、是否達到預期效果、小組合作情況、體會及得失等方面進行總結。3.項目學習的實施流程不同學者對如何開展項目學習的看法不盡相同。如陳旭輝、張榮勝提出了項目學習的6環節[7],而宗亞妹、李建啟則分4個階段實施項目學習[8]。考慮到商務英語實訓時間較短,筆者將項目學習的實施流程分為5個步驟,如圖1。
二、項目學習在商務英語實訓中的應用案例
重慶科技學院英語專業(商務方向)的學生在大三時都會參加商務英語實訓環節,學校的目的是幫助學生更深入地了解商務英語在社會和實際工作中的應用,培養他們理論聯系實際的能力,同時切實提高其應用能力。下面通過對“涉外會計實務報表操作”這一項目的學習過程進行設計,闡述項目學習法在商務英語實訓中的應用。涉外會計實務報表操作實訓的目的是使學生進一步熟練掌握財務的相關知識及相關要素的英語表達,并學會做財務報表分析,訓練其語言運用能力,全面培養他們對涉外會計報表實務操作能力和學生團結合作精神。1.具體目標①知識目標:了解會計實務報表中的三個主要報表———資產負債表、利潤表和現金流量表,知道相關要素的英文表達;②能力目標:掌握財務報表的基本分析方法并學會做財務報表分析;③素質目標:培養學生的責任意識和團結協作精神。2.具體實施①項目導入教師在實訓開始時介紹涉外會計報表實務操作的目的及主要內容,并就為期2周的實訓進行部署,要求學生自由組合成學習小組,為下一步以小組為單位選擇自己感興趣的公司做財務報表分析做好準備。然后學生到圖書館或上網收集一些公司的財務報表,為第二天上課做準備。②知識鋪墊接下來三天的上午,教師給學生講解會計實務的三大報表,即資產負債表、利潤表和現金流量表的相關概念,并展示中英文對照報表。讓學生弄清楚資產負債表是靜態報表,利潤表和現金流量表是動態報表。同時結合DELL(戴爾)公司的財務報表案例具體分析這些報表中數字所反映出的公司財務狀況,并詳細給學生講解做財務報表分析的基本方法及操作程序。下午,學生繼續到圖書館查閱資料,鞏固有關涉外會計財務報表知識,掌握財務報表分析的基本步驟及財務報表報告的編寫方法。③分組實施第五天上午,教師重點復習財務報表分析及財務報表報告的相關知識及注意事項,并布置任務,讓項目小組選擇一家感興趣的上市公司做財務報表分析。通過網上下載公司的概況和相關年份的公司年報,依據公司三大報表的各項數據對公司的經營情況、財務狀況及公司未來發展情況做分析,并撰寫該公司的財務報表分析報告。下午,項目小組聚在一起討論選擇哪家公司做財務報表分析,并根據財務報表分析框架進行任務分工,然后利用周末時間分頭行動收集整理資料。接下來一周的周一,學生再聚在一起討論,初步形成財務報表分析報告。周二上午,教師在教室里答疑項目小組在做財務報表分析過程中所碰到的各種問題。周二下午,項目小組成員聚在一起完善財務報表并制作PPT課件,為周三、四的項目匯報做準備。④項目匯報接下來的星期三、四,各項目小組做匯報。匯報需圍繞財務報表分析框架,即企業概況、企業資金結構分析、企業償債能力分析、企業資金運營能力分析、企業盈利能力分析、企業發展能力分析、企業經濟效益綜合評價、結論及建議等方面。每組做匯報的時間為10分鐘左右,接受其他小組成員及教師提問和教師點評時間為10分鐘左右。很顯然,項目匯報也就成了各項目小組相互學習的過程。⑤實訓總結最后一天,項目小組根據在匯報階段教師和其他小組所提出的問題和建議完善自己小組的財務報表分析報告。另外,總結整個實訓過程中學到了什么知識,培養了什么能力,有何體會和感想,存在哪些不足,是否達到預期目標等。
三、效果評價
1.學生評教數據
我校一名商務英語實訓任課教師在來校之前一直在一家跨國會計事務所工作,有豐富的涉外會計工作經驗,她在講解商務理論知識時,經常舉一些具體的項目給學生示范或做分析研究,讓學生真實感受到理論與實際相結合的意義。因此,學生對她的教學效果反響一直較好,而且近四年的評教數據也充分地證明這一點。2011學年得分為93.979,2012學年得分為94.229,2013學年得分為94.108,2014年得分94.787,每年的評教結果都達到了優秀。可以說,評教數據能較好地反映老師的上課情況。
2.學生實訓報告
學生在他們提交的實訓報告中都總結了他們在商務英語實訓中的收獲與體會,從中也能窺見項目學習運用在商務英語實訓中的效果。總結起來有以下幾個方面:①提高理論聯系實際的能力加強實踐環節,提高學生的實際操作技能,是應用型人才培養的一條重要途徑。商務英語實訓就是訓練學生將所學的理論知識運用于實踐,提高學生的操作技能,以達到學以致用的目的。盡管學生在實訓前也學了商務英語課程,但是該課程偏重的是理論講解,而這次涉外會計報表實務操作讓學生有機會將所學理論知識運用來解決實際問題。學生在實訓中熟悉了企業財務報表,掌握了上市公司財務報表分析的基本步驟、方法以及財務報表分析報告的編寫方法。反過來,本次實訓也加深了學生對商務英語基本知識的理解,豐富了實際操作方法,使學生認識到要學好商務英語既要注重理論知識學習,更重要的是要把理論與實踐緊密結合起來。②提高主動分析和解決問題的能力英語專業學生大多對各種表格和數字不太敏感,一些同學以前看到報表數據就覺得頭疼。在涉外會計報表實務操作中,涉及到很多的財務報表數據分析,面對一大堆數據,一些同學剛開始時根本不知從何處下手去做分析。面對困難,他們沒有退縮,而是相互鼓勵,主動尋求解決辦法,如找會計專業同學指導,向實訓教師請教,或上網搜索相關專業知識,最終圓滿完成了財務報表分析報告。經過這次實訓,學生們意識到困難并不可怕,怕的是缺乏挑戰困難的勇氣,很多學生對商務英語的學習也變得越加自信,在他們看來,方法總比問題多。③提高英語實踐能力對于英語專業學生,涉外會計報表實務操作不僅讓他們實踐了財務報表知識,更讓他們在此過程中提高了英語實踐能力。無論是教師在知識鋪墊階段的講解,還是學生在展示階段的匯報,都主要是用英語進行。所以這次實訓,學生在英語方面的收獲不僅是了解了一些專業術語的英文表達和各種報表的英文版本,更重要的是訓練了他們的商務英語聽說能力。特別是展示階段的師生提問環節,還訓練了他們在語言運用中的臨場應變能力。④增強了合作意識“眾人拾柴火焰高”,這句話強調了團結協作的重要性。協作能力也是二十一世紀人才所需具備的能力之一。這次商務英語實訓讓學生真正感受到了團隊協作的重要作用。因為學生需要以團隊的形式完成涉外會計報表分析,團隊成員首先需要坐在一起商討選擇哪家公司作為分析對象,明確分工,然后分頭行動收集相關資料,最后又要坐在一起匯總資料,并討論如何形成最終分析報告。⑤增強責任意識財務報表分析是通過收集、整理企業財務會計報告中的有關數據,并結合其他有關補充信息,對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行綜合比較和評價,據此為財務會計報告使用者做出決策提供重要依據。報表中任何一個數據出錯都可能使公司的決策出問題,從而使公司蒙受巨大損失,所以做財務報表分析必須要眼明心細,一點都不能馬虎。高度的責任心是做好做財務報表分析的前提。
四、結束語
【關鍵詞】內控 風險管理 建議
“控制是會計的一項基本職能”。現在,由于市場經濟的發展要求,內部控制系統已不再是僅僅滿足傳統意義上的查弊糾錯和保護資產安全,其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現。
近年來,國務院五部委聯合下發了《企業內控規范通知》和《內控規范指引》等文件。證券監管部門又明確注冊會計師審計時評價內部控制的責任、上市公司在披露會計年報時必需公布企業內部控制測試檢查的自評報告等等。企業內部控制作為公司治理的關鍵環節和加強經營管理的重要舉措,在企業發展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司,內部控制不僅關系到上市公司的質量和自身發展,更重要的是關系到廣大投資者的利益,遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定,堵塞管理漏洞,保障公司資產的安全,有效提高公司風險防范能力,減少乃至避免舞弊事件的發生(張遠虎,2009),提升公司經營管理水平、盈利能力和持續發展能力,增強公司競爭力,最大限度地回報股東和社會。
本文結合筆者擔任某上市公司獨立董事并主持審計委員會工作多年來的實踐,就審計委員會在內控風險管理方面的職責與作用作探討。
一、上市公司審計委員會的主要職責
1.溝通與評價。審計委員會是在公司董事會領導下,始終保持與外部審計的有效溝通,定期聽取外部中介機構的審計工作匯報,對外部審計機構工作進行評價,向董事會及股東大會提議聘請或更換外部審計機構。
每當年度財務審計結束前,審計委員會均要召集全體組成人員,監事會主要成員列席參加,專題聽取境內外審計機構詳細匯報審計情況,包括審計范圍、現場工作情況、對財務報表的調整事項的說明、風險提示、存在的工作缺陷以及管理建議,以及A、B股差異等,新會計準則頒布后,還聽取了審計機構關于新舊準則調節事項的建議。
審計委員會在聘請外部審計機構方面,應發揮主導作用。公司每年度都要聘請中介審計機構,或者研究決策更換會計師事務所。審計委員會要求管理層對其他有資格承擔境外審計業務的審計機構從審計報價、資質和經驗、服務特色等方面作調研并進行篩選,在3家候選事務所的評標過程中,審計委員會始終堅持公平原則,并要求中標事務所不僅要提供前任事務所的審計服務情況,并且還要提供多項“增值服務”,即像境內會計師事務所一樣,向公司提供管理建議書,在新會計準則實施前,對公司財務人員進行培訓服務等。
2.監督與指導。指導公司建立健全內部審計制度,完善內控制度,審查確定公司內部財務審計和內控制度審計工作計劃,聽取工作匯報并提出指導意見,是審計委員會的又一項重要工作。
審計委員會指導內審工作,應從傳統的財務審計延伸到內控審計。比如,根據上海證交所的《上市公司建立內控制度的指引》,并結合公司實際情況,審計委員會提出的指導意見有:(1)對內控制度的制訂和內控體系的建設,要著重考慮有效性、實用性和可操作性,不拘泥于格式化,避免復雜化。(2)內控制度實施涉及經營管理的各個環節,因此審計委員會建議各職能部門率先進行業內風險點排摸,查漏補缺,據此有針對性地完善內控制度,使公司經營風險降至最低程度。(3)對上市公司對外投資子公司的內控制度建設方面,結合法人治理機制的實施,由公司委派出任的董事、監事在其任職公司董事會、監事會提出建立健全內部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風險的“防火墻”,把預防風險、抗風險的網絡機制覆蓋各投資企業。(4)關于職務授權及制度,建議在股東大會對董事會授權、董事會對董事長及總經理授權的基礎上,制訂相應制度,規范公司對各職能部門的分級授權。(5)審計室作為上市公司內部控制的監督檢查部門,工作范圍從經營審計逐步延伸到內控審計,審計委員會向董事會與監事會建議充實必要的專職內審人員力量,并借助工作方式的改變來提高內審的工作效率。
審計委員會應參與確定內控框架體系的全過程。(1)組織公司董事會秘書、財務總監、審計室主任、監事等有關人員前往內控制度建設較好的外單位進行調研考察;(2)通過互動交流與學習取經,從而確定符合本公司實際的內控框架體系;(3)逐項編寫出公司的內控制度,通過審計委員會、董事會的審議批準后,正式實施并執行。
審計委員會每年至少開3~4次的專題會議:(1)聽取和審查公司審計室內部控制檢查后出具的專項審計報告;(2)聽取對管理建議書整改情況的復查報告、內審工作計劃;(3)提出其他相應指導意見和要求。
3.財務審核。審核公司財務報告及其披露公告,檢查外部審計機構提出管理建議的整改情況,提出改進財務管理、防范風險方面的意見和建議是審計委員會的另一項重要工作。
公司聘請中介機構如同每年對企業做“健康體檢”一樣,在“年度體檢”過后,審計委員會主要跟蹤抓好“五個工作重點環節”:(1)“出診斷書”。通過會計師事務所出具的財務審核報告,全面了解公司運行管理狀況和財務報告的真實性、可靠性與準確性。(2)“開處方藥”。要求外部審計機構在出具年度財務審核意見書的同時,針對公司存在的問題出具管理建議書,以便對癥下藥。(3)“及時配藥”。針對審核財務報告中發現的問題,結合管理建議書,審計委員會向董事會提出整改建議,督促公司管理層提出整改方案。(4)“跟蹤服藥”。借助內審部門跟蹤整改結果,對整改方案的實施進行跟蹤監督,以保證整改措施的有效落實與執行。(5)“觀察療效”。對已實施整改的結果情況進行評判,確定整改方案的效果。
二、審計委員會加強內控風險管理的建議
由于在實際工作中常常會遇到新問題、新情況,這時需要審計委員會就這些變化作出快速而正確的反映。
第一,鑒于公司產品有一定數量的出口增長,在人民幣呈不斷升值態勢,審計委員會建議公司就匯率變動對產品出口直接或間接帶來的負面影響,對材料采購影響等作量化分析,并適時向董事會匯報。
第二,在加強應收賬款管理方面,向管理層提出具體的建議要求:(1)完善公司銷售供應客戶的財務資信評級制度;(2)建立以財務部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統;(3)對逾期款項加大相關形式的催討力度;(4)加強賬齡管理,定期與客戶核對應收款項賬務;(5)對營銷部門的獎懲激勵措施要與銷售貨款現金流回籠相結合;(6)對秉承信譽好、付款及時的客戶可采取適當的優惠價格折扣政策,加快現金流貨款回籠,體現公司貨幣資金的凈現值。
第三,關注對外擔保或有風險防范,審計委員會提出建議:(1)公司對外擔保不僅要符合監管部門的監管要求,也是公司自身防范風險的要求;(2)對外擔保情況要作具體分析,區別對待,如對經營狀況不佳的子公司擔保要積極推進資產重組或吸收合并,從根本上徹底解決歷史遺留的違規擔保問題;(3)被擔保單位也要采取措施,改善經營,減少舉債經營的依賴程度并相應減少上市公司的擔保余額;(4)個別企業的借款應當注意時間節點,藉以控制敏感時點的余額。
三、體會與啟示
1.“拆”與“筑”(拆封閉性的圍墻,筑透光、透視的籬笆)。
董事會下還有其他三個專門委員會,加強與這些委員會的業務聯系與溝通,提高信息透明度,確保自身工作順利開展的前提,也是審計委員會的另一項主要工作。比如,審計委員會要主動了解戰略規劃委員會的專題討論內容,兩個委員會經常就公司的重大投資發展項目進行事先溝通交流,以保證公司投資項目的健康發展。同時,審計委員會要明確自身定位,“要到位而不越位”。審計委員會的職能是行使建議權、評判權。只有理順管理、明確定位,才能在公司內順利開展相關工作。
2007年因經營需要,多家被投資公司將成立三級公司。對此,審計委員會認為:成立三級公司必將加大上市公司對被投資公司的風險控制。公司既要支持被投資公司經營發展,又要控制好企業的經營風險,兩者要有效結合。建議公司盡可能地控制下屬法人實體的 “計劃生育”,確有必要盡量“生兒子”,如無必要就“少生孫子”。因對外投資鏈越長,管理環節越多,經營風險亦會伴隨而生。而且要從管理體制,投資機制上加大投資性風險管理,對于投資性風險管理納入戰略規劃委員會,對于經營性風險管理建議成立風險管理委員會。
2.靠前監督。
審計工作無論是財務審計還是內控制度執行情況的檢查監督,由原來的事后審計轉變為事后與事中、事前相結合的審計模式,才能確保內審工作的質量。單純的事后審計只能對已經存在的問題及其后果起到揭示作用。
事后、事中、事前審計相結合,使公司對經營決策和決策的執行過程實施全過程的審計監控,把握經營狀況和風險因素,將審計監督的前沿環節盡量靠前延伸,提高審計的時效和實效,為有效地做好風險防范管理工作起到了促進作用。
3.關鍵在于執行力。
要使生產經營、財務管理、信息披露處于受控制狀態,除了要有一整套完整的制度外,關鍵還在于執行和檢查監督,只有在制度執行過程中,內審部門通過不斷的檢查,發現問題,提出建議,完善制度,才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”,降低公司管理成本,防范經營管理的風險。審計委員會一要抓年度內審工作計劃的審核;二要抓內審工作質量,提出切合公司實際的指導意見,幫助內審機構有效開展內審,從而為審計委員會的正常工作開展提供幫助。
4.激勵內審職能有效發揮,有作為才能有地位。
我的體會是:(1)在日常內審服務工作中,要提高質量、堅持標準、降低成本,把為公司服務落到實處;(2)審計部門的地位,不僅要通過公司制度和職責定位來賦予,更要依靠工作人員的努力績效來爭取應有的地位;(3)用有成效的工作結果,來提高并鞏固企業內審計部門的地位,以此來獲得公司管理層的重視與信賴。
5.巡檢與定期檢查相結合。
內部審計機構是一種“巡回醫療”,而外部審計機構是“年度體檢”。 審計委員會要加強與內、外審計機構的有效溝通,力求做到內外結合。只有及時搜集與整合相關審計資料和信息,才能全面掌握上市公司的“健康狀況”,“對癥下藥”,確保公司持續穩定地健康發展。
(作者為財務總監、高級會計師、高級經濟師、碩士)
參考文獻
[1] 財政部,審計署,保監,銀監會,證監會.企業內部控制基本規范[S].財會〔2008〕7號, 2008-05-22.
崗位名稱:財務部經理隸屬部門:財務部崗位編碼:直接上級:總經理工資等級:直接下級:會計、出納可輪換崗位:無分析日期:
二、崗位工作概述
全面負責公司財務管理及財務策劃,確保公司資金的正常運作。
三、工作職責與任務
(一)負責制訂公司投資、融資計劃
1.根據公司戰略規劃,在充分溝通的基礎上,制訂公司的財務戰略計劃方案,并提交總經理審批;
2.負責制訂項目的投資和融資計劃方案,并提交總經理審批;
3.負責制訂財務應變計劃;
4.日常運營資金的融資計劃,并報經總經理審批。
(二)負責公司各項財務計劃的組織實施和監控
1.負責計劃的解釋與溝通;
2.安排各項工作;
3.負責各項計劃實施的監控,并定期或不定期向總經理匯報,對重大的變化應及時向總經理匯報。
(三)運營資金的安排與費用的審核
(四)監控公司流動資產的狀況
1.庫存狀況的監督并協助有關部門進行優化分析;
2.監督應收賬款的狀況,并負責根據有關情況采取措施;
3.審核固定資產的處理。
(五)負責公司印鑒和各種資質證明的管理
(六)負責制定、完善與審核本部門的規章制度與工作流程
(七)負責實施與工商,稅務等政府部門的公共關系
(八)領導、規范、考核直接下級的工作,審批直接下級的工作計劃
(九)完成上級委派的其他任務。
四、工作績效標準
(一)財務計劃的制訂科學合理并能保證在規定的時間內完成;
(二)提供的各項財務數據準確,及時,有效;
(三)保證運營資金的平衡,確保經營及生產的正常進行;
(四)全面監控公司資產狀況,對異常情況要及時向上級匯報并采取措施;
(五)嚴格執行公司印鑒和各種資質證明的管理規定,杜絕差錯發生;
(六)財務規章制度及財務工作流程的制定科學合理;
(七)在與政府職能部門的交往中不使公司利益受到損失。
五、崗位工作關系
(一)內部關系
1.所受監督:在公司總體規劃、重大決策及重要文件審批方面,接受總經理的指示和監督;
2.所施監督:在向部門內部人員下達工作任務和文件審批方面,對
各會計、出納、采購主管、計劃員實施監督;
3.合作關系:在財務計劃、運營資金的安排、資產狀況的監控等方面與各部門經理發生協作關系。
(二)外部關系
1.在融資計劃實施時與銀行等相關融資方發生聯系;
2.工商、稅務、海關等政府職能部門的公共關系。
六、崗位工作權限
(一)對所屬人員工作崗位調動權;
(二)對所屬人員的工作指導權;
(三)對所屬人員的工作分配權;
(四)對所屬人員的工作監督、考核權;
(五)對所屬人員的違紀、違規糾正權;
(六)對所屬人員的違紀、違規事實處理權或處理申報權;
(七)對資金使用的審核權或額度內審批權;
(八)對采購合同的審核權。
七、崗位工作時間
在公司制度規定的正常班時間內工作,有時需要加班加點。
八、崗位工作環境
大部分時間在有空調的辦公室工作,有時需要出外辦事。
九、知識及教育水平要求
(一)財務管理知識;
(二)會計知識;
(三)稅法知識;
(四)經濟法知識;
(五)擁有財務管理、會計、稅法、經濟法等方面的專業知識;
(六)了解國際貿易方面的基本知識;
(七)熟悉計算機常用軟件應用及操作。
十、崗位技能要求
(一)精通財務報表分析能力;
(二)熟悉財務計劃的制定,運營資金的監控;
(三)熟悉各項會計工作;
(四)掌握計算機的操作和財務軟件的應用。
十一、工作經驗要求大學本科以上,會計或財務管理專業,至少5年以上相關工作經驗,其中任主管二年以上。
1.了解廚房所使用原材料的漲發率及凈料率,同時了解原材料在廚房的使用情況。做好購進原料的質量驗收與督促工作,保證食品原料的質量。
2.不定時的,對廚房食品原料使用情況進行調查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發率,做到算得出,管得住。以防由于廚房人員技術不同而造成食品原的出品率過低,影響酒店的利益。
3.做好日常酒店菜品價格巡查工作,發現菜品價格問題及時做出書面匯報,并計算出毛利率!以保證餐飲產品的毛利率不低于50%
4.安排好工作時間,做好日常工作。根據每天的工作情制定工作計劃,以防為找事情做而找事的事情發生。
5.一周一書面匯報,做到不漏報不瞞報。并且對匯報內容就行詳細數據分析,以便于更好的為下一步工作打好基礎。同時留底以便于備忘,為以后的工作開展作好準備!
6.對廚房原料有針對性地盤點,特別是海鮮干貨制品,做到一周一盤點,并且生成表格。對于一般原料注意其使用情況,發現問題及時上報。并且做出相應的答復,以保證原料的正常使用。對每天的工作做出小結,并留待好第二天工作的銜接。
7.針對原料的購進與售出,存在若干品種可以論件計算,也就是整進整出。在整進整出的原料品種方面,準備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準確地了解廚房的成本及其損耗
8.當月計劃如下,做好年貨裝箱工作,以保證年貨準時出庫。同時做好高檔原材料的盤存工作,以監督廚房物料使用情。防止原料的不正常損失,截流成本降低內部損耗。從而提高酒店餐飲毛利,實現原材料價值的最大化。
快速的發現問題并反應問題,同時做出書面性的工作匯報。并且也解決了一些實際問題。在工作當中應做到,工作效率的最大化以防止效率過低!在經營上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究:地方特色或民族性風味特色,所以在餐飲產品品種數量上,相應比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入,相應的增多。所以在餐飲成本控管方面,必須注意到食品原料市場供應情況及廚房在加工情況。以便于更好的對產品價格跟蹤管理,隨時對產品的毛利進行控制。做出毛利預警機制,以保證酒店的利益。剛到財務,一切都從零開始。作為成本控管,本崗位的工作責任就是:發現問題,然后用具體的數字或文字說明問題。解決關于成本方面的問題,不定時地對酒店的菜品價格進行核算。是否銷售價格過低,或成本過高等問題。以便于及時發現問題,如有發現及時記錄下來。并且用書面形式表達出來,以作書面性匯報!及時的反應情況,保證酒店利益不受損失!
酒店財務計劃責任編輯:劉老師 閱讀:人次