開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

第一，在收入核算方面，確認(rèn)庫(kù)存疫苗銷(xiāo)售收入不準(zhǔn)確、不真實(shí)，違背了收付實(shí)現(xiàn)制的原則，同時(shí)在庫(kù)存疫苗價(jià)格波動(dòng)較大的情況下，購(gòu)進(jìn)庫(kù)存疫苗環(huán)節(jié)確認(rèn)庫(kù)存疫苗收入也是不真實(shí)的，直接影響疾病控制機(jī)構(gòu)事業(yè)收入的準(zhǔn)確性。

第二，在庫(kù)存疫苗購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)核算方面，目前，在對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)庫(kù)存疫苗進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)核算時(shí)，不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其存在問(wèn)題是：在庫(kù)存疫苗購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)上，賒購(gòu)庫(kù)存疫苗時(shí)，庫(kù)存疫苗已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單沒(méi)有到達(dá)，會(huì)計(jì)上不對(duì)庫(kù)存疫苗進(jìn)行暫估會(huì)計(jì)處理，等待發(fā)票賬單到達(dá)后保留在疫苗管理部門(mén)，這樣在會(huì)計(jì)上無(wú)法與供應(yīng)商核對(duì)購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)賬目，造成庫(kù)存疫苗往來(lái)賬目不真實(shí)。在銷(xiāo)售疫苗環(huán)節(jié)上，收取各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時(shí)，無(wú)法與客戶核對(duì)購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)賬目，造成了單位往來(lái)款項(xiàng)不準(zhǔn)確、不真實(shí)。

第三，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度沒(méi)有對(duì)庫(kù)存疫苗的會(huì)計(jì)核算加以特殊規(guī)定，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一，因此嚴(yán)重影響庫(kù)存疫苗的會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。

第四，有些疾病控制單位對(duì)庫(kù)存疫苗的會(huì)計(jì)核算，沒(méi)有制定相關(guān)生物制品財(cái)務(wù)管理制度、盤(pán)點(diǎn)制度、出入庫(kù)管理制度等內(nèi)部相關(guān)控制制度，在實(shí)際會(huì)計(jì)核算時(shí)，銷(xiāo)售疫苗的銷(xiāo)售發(fā)票沒(méi)有附庫(kù)存疫苗出庫(kù)單、還有無(wú)購(gòu)入疫苗發(fā)票而以“庫(kù)存疫苗入庫(kù)單”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等非正常會(huì)計(jì)核算，由此說(shuō)明有些單位內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，造成庫(kù)存疫苗財(cái)務(wù)管理混亂。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，為了更好地加強(qiáng)疾病控制機(jī)構(gòu)庫(kù)存疫苗的會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)疾病預(yù)防控制事業(yè)健康發(fā)展，筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行以下庫(kù)存疫苗會(huì)計(jì)核算。

1.根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，并參照醫(yī)院會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度有關(guān)“藥品”的會(huì)計(jì)核算辦法，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)庫(kù)存疫苗進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，設(shè)置庫(kù)存疫苗、庫(kù)存疫苗差價(jià)、事業(yè)收入一疫苗收入、事業(yè)支出一疫苗支出等會(huì)計(jì)科目，“庫(kù)存疫苗”科目采用售價(jià)金額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，疫苗的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“庫(kù)存疫苗差價(jià)”科目核算，出售疫苗收入在“事業(yè)收入一疫苗收入”科目核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售疫苗成本在“事業(yè)支出一疫苗支出”科目核算。具體會(huì)計(jì)核算如下：購(gòu)入疫苗驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“庫(kù)存疫苗”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“疫苗進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。銷(xiāo)售疫苗時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入一疫苗收入”科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售疫苗成本時(shí)，按疫苗的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出一疫苗支出”科目，按計(jì)算的本月消耗疫苗實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記“疫苗進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按已銷(xiāo)疫苗的售價(jià)，貸記“庫(kù)存疫苗”。庫(kù)存疫苗綜合差價(jià)率計(jì)算如下：

疫苗綜合差價(jià)率=(進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期初余額+本期進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸方發(fā)生額)÷(庫(kù)存疫苗期初余額+本期庫(kù)存疫苗借方發(fā)生額)×100％

本期庫(kù)存疫苗實(shí)際消耗成本=本期庫(kù)存疫苗實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額×(1―疫苗綜合差價(jià)率)

本期實(shí)現(xiàn)疫苗進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期庫(kù)存疫苗實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額一本期疫苗實(shí)際消耗成本

2.根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，設(shè)置“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”科目，進(jìn)行庫(kù)存疫苗購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)核算。具體會(huì)計(jì)核算如下：第一，在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，預(yù)付疫苗款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貨記“銀行存款”科目；購(gòu)進(jìn)庫(kù)存疫苗驗(yàn)收入庫(kù)而款項(xiàng)未付時(shí)，借記“庫(kù)存疫苗”科目，貨記“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、疫苗進(jìn)貨差價(jià)”科目；購(gòu)進(jìn)庫(kù)存疫苗驗(yàn)收入庫(kù)，而疫苗發(fā)票賬單未到時(shí)，月末應(yīng)暫估入賬，借記“庫(kù)存疫苗”科目，貨記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款”科目。第二，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，預(yù)收各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)收賬款；確認(rèn)疫苗銷(xiāo)售收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款，貸：事業(yè)收入一疫苗收入。

3.建立健全庫(kù)存疫苗各種管理制度，包括庫(kù)存疫苗出入庫(kù)管理制度、疫苗盤(pán)點(diǎn)制度、請(qǐng)領(lǐng)發(fā)放疫苗制度等內(nèi)部控制制度，對(duì)庫(kù)存疫苗的管理設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)管理，建立嚴(yán)格內(nèi)部審批、請(qǐng)領(lǐng)、報(bào)銷(xiāo)制度，科學(xué)管理庫(kù)存疫苗，在會(huì)計(jì)核算上，按照庫(kù)存疫苗的類(lèi)別、品種設(shè)置庫(kù)存疫苗保管賬，每月要定期及時(shí)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存疫苗，并與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)庫(kù)存疫苗的有關(guān)賬簿，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存疫苗后，應(yīng)編制庫(kù)存疫苗盤(pán)點(diǎn)表，如果盤(pán)點(diǎn)后賬實(shí)不符，要進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理：例如盤(pán)虧庫(kù)存疫苗時(shí)，借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢，疫苗進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸：“庫(kù)存疫苗”科目。

第2篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)共享服務(wù) 連鎖企業(yè) 應(yīng)用

在近十多年的時(shí)間里，中國(guó)的信息技術(shù)迅速發(fā)展，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理起著深刻的影響，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化向財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化進(jìn)行變革帶來(lái)契機(jī)，同時(shí)也為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立創(chuàng)造了條件。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡(jiǎn)稱(chēng)FSSC）作為一種新的財(cái)務(wù)管理模式正在許多跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型集團(tuán)公司中興起與推廣。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢(shì)

時(shí)至今日財(cái)務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)越來(lái)越被大家所關(guān)注，那么這種變革究竟能給我們帶來(lái)什么呢？這方面觀念很多，比較典型也是具有代表性的有四個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)共享服務(wù)最基本的作用在于成本降低。通過(guò)資源和業(yè)務(wù)的集中、重復(fù)崗位消失，減少人工；通過(guò)優(yōu)化流程、流程改造降低單位工作時(shí)間；通過(guò)組織結(jié)構(gòu)改造降低部分人員要求。二是加速企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的建立將分散的資源和管理活動(dòng)進(jìn)行整合，為企業(yè)業(yè)務(wù)流程、工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化和各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理的統(tǒng)一提供了平臺(tái)，通過(guò)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力。三是提高服務(wù)質(zhì)量和效率。通過(guò)集中規(guī)模將復(fù)雜的工作變得簡(jiǎn)單、標(biāo)準(zhǔn)、分工更細(xì)，從而提高工作效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心擁有相關(guān)子公司的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)匯總、分析不再費(fèi)時(shí)費(fèi)力，更容易做到跨地域、跨部門(mén)整合數(shù)據(jù)。四是增強(qiáng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張能力。財(cái)務(wù)相關(guān)職能集中到共享服務(wù)中心，不需要另外為新業(yè)務(wù)建立財(cái)務(wù)部，因?yàn)樨?cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以提供這些服務(wù)，有助于企業(yè)更快的建設(shè)立新業(yè)務(wù)。因此，能夠增強(qiáng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張能力，能夠有力地支持企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的適用范圍

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式雖然具有許多優(yōu)勢(shì)，但這種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式并不是適用于所有的企業(yè)，不是放之四海而皆準(zhǔn)的管理模式。一般認(rèn)為符合如下特點(diǎn)的企業(yè)比較適合實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式：企業(yè)達(dá)到一定的規(guī)模，分支機(jī)構(gòu)眾多；企業(yè)經(jīng)營(yíng)相對(duì)單一，在多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中，因核算準(zhǔn)則不同，可考慮按行業(yè)提供財(cái)務(wù)共享服務(wù)；每個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)事務(wù)能夠按統(tǒng)一的規(guī)則和流程處理，可復(fù)制可批量處理；總部有集中財(cái)務(wù)管理的需求，要求強(qiáng)化分支機(jī)構(gòu)管控；企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求較高，追求流程的科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化以及制度的強(qiáng)力執(zhí)行。

通過(guò)上述分析我們可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)除了適合跨國(guó)公司、大型集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用之外，還非常值得在當(dāng)下正在蓬勃發(fā)展的大型連鎖企業(yè)中去實(shí)施這一新型的財(cái)務(wù)管理模式。

連鎖經(jīng)營(yíng)是指眾多分散的、經(jīng)營(yíng)同類(lèi)商品和提供同類(lèi)服務(wù)的店面、網(wǎng)點(diǎn)，在核心企業(yè)（經(jīng)營(yíng)總部）的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行以集中采購(gòu)、分散銷(xiāo)售為核心的經(jīng)營(yíng)方式，通過(guò)規(guī)范化的管理，通過(guò)“規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化、專(zhuān)業(yè)化、單純化”達(dá)到提高協(xié)調(diào)運(yùn)作能力和規(guī)模效益的目的。“快速擴(kuò)張以規(guī)模制勝；得資本者得門(mén)店，得門(mén)店者得天下”這是連鎖企業(yè)的生存邏輯之一。但我們強(qiáng)烈感受到連鎖企業(yè)迅速規(guī)模擴(kuò)張過(guò)程中，就會(huì)帶來(lái)管理粗放、管理成本重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)化低、規(guī)范性差、效率低下、風(fēng)險(xiǎn)控制能力降低等企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制肘。因此，連鎖企業(yè)可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率和客戶滿意度，優(yōu)化、細(xì)化財(cái)務(wù)流程，實(shí)時(shí)監(jiān)控分（子）公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，最終推進(jìn)連鎖企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、連鎖企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式時(shí)需要考慮的因素

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種管理模式，是包括信息技術(shù)、組織管理、服務(wù)管理、質(zhì)量管理、績(jī)效管理等多種管理手段的綜合體，不可狹義理解為其中一種。筆者認(rèn)為連鎖企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式時(shí)需要考慮以下五個(gè)因素。

1、管理模式變革

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，是隨著企業(yè)、集團(tuán)公司的管理變革而產(chǎn)生的，是新技術(shù)和先進(jìn)管理思路交匯的產(chǎn)物。當(dāng)企業(yè)分（子）公司多套財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)人員與管理費(fèi)用快速膨脹、財(cái)務(wù)流程效率降低、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)上升；即便在企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理制度下，也會(huì)存在多個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)“小流程”使總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)變得越來(lái)越困難。這時(shí)企業(yè)必須站在戰(zhàn)略的高度上，進(jìn)行自身的管理變革。管理模式變革內(nèi)容涉及到：組織形式的演進(jìn)、新管理思路的轉(zhuǎn)換。

具體來(lái)說(shuō)組織形式演進(jìn)主要是從分散管理到集中管理，目前國(guó)內(nèi)部分連鎖企業(yè)已經(jīng)在嘗試著實(shí)施區(qū)域性財(cái)務(wù)集中，雖然僅僅是財(cái)務(wù)層面的核算集中、審批集中，沒(méi)有達(dá)到真正意義上的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，但卻有利于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的推進(jìn)。

管理模式變更的另外一個(gè)最重要方面是有效的管理創(chuàng)新和思維方式的改變，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的實(shí)施需要財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，由記賬轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)建議、財(cái)務(wù)管理，為各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供財(cái)務(wù)支持，更深入、細(xì)致地考慮財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。

2、信息系統(tǒng)支撐

IT技術(shù)的發(fā)展，特別是“企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)”（ERP System）的出現(xiàn)，促進(jìn)和推動(dòng)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)踐和推廣。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，需要一套完整的信息系統(tǒng)作為其支撐和保障。通過(guò)信息平臺(tái)跨越地理距離的障礙，向其服務(wù)對(duì)象提供內(nèi)容廣泛的、持續(xù)的、反應(yīng)迅速的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“協(xié)同商務(wù)、集中管理”。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中應(yīng)用最為廣泛的信息系統(tǒng)包括：ERP、影像管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析和報(bào)告工具、OA、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行和銀企直聯(lián)等等。目前部分大型連鎖企業(yè)已經(jīng)在信息系統(tǒng)建立上投入了很多精力，包括建立ERP、啟用OA辦公系統(tǒng)、啟用BI數(shù)據(jù)分析工具還有網(wǎng)銀系統(tǒng)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式時(shí)，則需要考慮如何將這些獨(dú)立的信息系統(tǒng)整合到一個(gè)中心平臺(tái)，通過(guò)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，有針對(duì)性的整合設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)架構(gòu)下的協(xié)同效用。這將是保證共享服務(wù)平臺(tái)順利搭建的關(guān)鍵因素。

3、財(cái)務(wù)流程再造

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的過(guò)程，實(shí)質(zhì)就是財(cái)務(wù)流程再造過(guò)程。通過(guò)總部創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將各分（子）的財(cái)務(wù)權(quán)限上收，取消或削弱原各分（子）的財(cái)務(wù)部門(mén)，將應(yīng)付/應(yīng)收管理、明細(xì)賬管理、總賬及報(bào)表、資金管理、費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析等基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)作業(yè)放到共享中心。提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，為制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略提供更多的依據(jù)。

4、服務(wù)水平協(xié)議

在運(yùn)作財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之前，必須制定服務(wù)水平協(xié)議，這是以后服務(wù)中心與各單位互相溝通及業(yè)務(wù)評(píng)估的一個(gè)重要依據(jù)。在流程再造的過(guò)程中，所有的業(yè)務(wù)流程都會(huì)被拆解到最小單元，而這個(gè)最小單元就是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。對(duì)這個(gè)最小單元的復(fù)雜程度、重要性、容易出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性、耗費(fèi)時(shí)間等幾方面進(jìn)行綜合考量，設(shè)定該項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，以此把所有的工作量都進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。這類(lèi)似于制造業(yè)里的標(biāo)準(zhǔn)成本法，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化來(lái)制定收費(fèi)依據(jù)。

5、績(jī)效管理

經(jīng)過(guò)上述服務(wù)水平協(xié)議的確認(rèn)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的所有工作都將基于服務(wù)水平協(xié)議，各分（子）公司則可根據(jù)服務(wù)水平協(xié)議評(píng)估共享服務(wù)中心的績(jī)效。目前適合對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行績(jī)效管理的方法包括以平衡計(jì)分卡為代表的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，通過(guò)財(cái)務(wù)角度、客戶角度、學(xué)習(xí)與發(fā)展角度、內(nèi)部流程角度全面考察組織績(jī)效；以六西格瑪為代表的過(guò)程改進(jìn)方法，通過(guò)貫徹持續(xù)改進(jìn)的理念，循環(huán)往復(fù)、不斷審視流程，發(fā)現(xiàn)其中問(wèn)題、分析原因，并及時(shí)提出解決方案。

四、連鎖企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)的核心業(yè)務(wù)流程

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中實(shí)施最為普遍的業(yè)務(wù)流程包括：應(yīng)付賬款、總賬、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等。這些業(yè)務(wù)都是財(cái)務(wù)工作中最為基礎(chǔ)和核心的業(yè)務(wù)，而且重復(fù)性高、業(yè)務(wù)量大、標(biāo)準(zhǔn)化程度較高。基于連鎖企業(yè)特殊的行業(yè)特征，連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的核心財(cái)務(wù)流程更應(yīng)當(dāng)關(guān)注交叉于上述流程中的現(xiàn)金管理、合同管理、采購(gòu)管理、供應(yīng)商管理、訂單管理、銷(xiāo)售管理、客戶管理。下面就應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)循環(huán)為例來(lái)介紹財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的簡(jiǎn)要運(yùn)作流程。

1、應(yīng)付賬款核心業(yè)務(wù)邏輯

共享服務(wù)中心商務(wù)人員根據(jù)合同管理流程審核、簽署采購(gòu)合同，共享合同信息；在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中維護(hù)供應(yīng)商信息；在電子商務(wù)系統(tǒng)中錄入采購(gòu)訂單；共享中心區(qū)域派駐人員收貨接收發(fā)票；在區(qū)域的影像系統(tǒng)中掃描發(fā)票；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)付賬款組人員審核發(fā)票；在ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)錄入、業(yè)務(wù)處理，形成應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員根據(jù)共享合同信息及ERP中應(yīng)付賬款余額，通過(guò)OA系統(tǒng)申請(qǐng)支付；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員付款信息復(fù)無(wú)誤后在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中支付；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)付賬款組人員導(dǎo)入ERP系統(tǒng)核銷(xiāo)應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中告知供應(yīng)商，并接受付款查詢。

2、應(yīng)收賬款核心業(yè)務(wù)邏輯

連鎖企業(yè)銷(xiāo)售管理可以分為兩塊：零售和大客戶銷(xiāo)售，零售業(yè)務(wù)可以不包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程，下面主要以大客戶銷(xiāo)售模式為例介紹：共享服務(wù)中心商務(wù)人員在電子商務(wù)系統(tǒng)中接收訂單，并簽訂合同、實(shí)現(xiàn)合同共享；共享中心區(qū)域派駐人員接收開(kāi)票請(qǐng)求，檢查合同條款在ERP系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)收賬款組人員在ERP系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)信息，確認(rèn)收入并形成應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員通過(guò)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)收款；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)收賬款組人員導(dǎo)入ERP系統(tǒng)核銷(xiāo)應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員在客戶管理系統(tǒng)中維護(hù)客戶信息，核對(duì)收款、進(jìn)行信用額度控制。

3、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)核心業(yè)務(wù)邏輯

公司員工將實(shí)際業(yè)務(wù)中發(fā)生形成的業(yè)務(wù)票據(jù)進(jìn)行初步整理，并在OA系統(tǒng)中填報(bào)并形成一份獨(dú)立的報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單；共享中心區(qū)域派駐人員接收發(fā)票在區(qū)域的影像系統(tǒng)中掃描發(fā)票；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心費(fèi)用管理組人員審核發(fā)票在OA系統(tǒng)中審批費(fèi)用；在ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)錄入、賬務(wù)處理；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員檢查審批有效性和付款信息檢查后在網(wǎng)銀系統(tǒng)中支付；用電子郵件或電話形式通知分公司相應(yīng)人員進(jìn)行聯(lián)系溝通以確認(rèn)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

上述業(yè)務(wù)循環(huán)都是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理，還有一類(lèi)更高層次的業(yè)務(wù)類(lèi)型是基礎(chǔ)決策支持業(yè)務(wù)，主要包括全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析等業(yè)務(wù)。在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理得到很好實(shí)施后可以考慮高一層級(jí)基礎(chǔ)決策業(yè)務(wù)的實(shí)施。

總的來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)共享服務(wù)是未來(lái)財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展在潛移默化地影響著財(cái)務(wù)行業(yè)的發(fā)展。同樣財(cái)務(wù)共享服務(wù)在連鎖企業(yè)中的應(yīng)用所帶來(lái)的價(jià)值，將會(huì)對(duì)整個(gè)連鎖行業(yè)產(chǎn)生深刻的影響；連鎖行業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施者，將成為行業(yè)的引領(lǐng)者。

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第3篇

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度。制度是管理的根本。目前大部分醫(yī)院雖然在名義上有設(shè)置財(cái)務(wù)管理制度，但大都不完善。醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度只涵括一些關(guān)于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制方面的管理。沒(méi)有關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程的完整描述，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支管理沒(méi)有過(guò)多的指導(dǎo)意義。在醫(yī)院的收入管理方面，沒(méi)有嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行收入和支出。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的重要資金來(lái)源是醫(yī)院的各種收入，醫(yī)院的收入可以反映醫(yī)院的效益情況也能反映各種補(bǔ)貼政策是否切實(shí)落實(shí)。現(xiàn)階段醫(yī)院收支的記錄情況混亂，存在收入賬目記錄不完整或者是賬目缺失的情況。

（二）成本失真，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未履行法定程序。醫(yī)院在支付醫(yī)療活動(dòng)的耗費(fèi)和開(kāi)銷(xiāo)時(shí)需要醫(yī)院成本。醫(yī)院成本的多少應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)療活動(dòng)實(shí)際所產(chǎn)生的費(fèi)用來(lái)決定。但是現(xiàn)在很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了創(chuàng)造良好的效益或者是業(yè)績(jī)存在虛報(bào)謊報(bào)成本開(kāi)支的情況。正確合理的醫(yī)院成本應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和考核后再結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況再進(jìn)行成本核算。醫(yī)院成本的不真實(shí)導(dǎo)致資源分配不合理，造成了國(guó)家財(cái)產(chǎn)的損失，也沒(méi)有得到應(yīng)有的效益。在對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，要求每一筆賬目的往來(lái)項(xiàng)目都要符合法定程序。醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)需要嚴(yán)格按照流程，通過(guò)招標(biāo)、投標(biāo)的過(guò)程及控制建筑項(xiàng)目規(guī)模來(lái)進(jìn)行。在醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)及藥品的購(gòu)置方面，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參照政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。但是現(xiàn)在部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)投機(jī)取巧，將自己的利益擺在制度之前，并未按照法定的流程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來(lái)。這種行為是違反法律規(guī)定的，從事違法活動(dòng)的相關(guān)人士應(yīng)當(dāng)受到法律責(zé)任的譴責(zé)。

（三）會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在失誤。據(jù)調(diào)查顯示，部分醫(yī)院的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在很大漏洞。醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作中的每一筆賬都應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證作為記錄。會(huì)計(jì)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的一個(gè)重要的保障就是賬賬相符。部分醫(yī)院并沒(méi)有做到認(rèn)真審核原始憑證及原始報(bào)表，部分財(cái)務(wù)人員存在道德失誤的問(wèn)題，造成會(huì)計(jì)信息失真的情況。會(huì)計(jì)信息失真造成會(huì)計(jì)審核工作存在不準(zhǔn)確性，影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也有待提高，良好的監(jiān)督機(jī)制是會(huì)計(jì)核算，收支審計(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障。

（四）非獨(dú)立核算屬機(jī)構(gòu)收支未納人預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)收支管理活動(dòng)中，醫(yī)院舉辦的一些非獨(dú)立核算分院的收支也屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)將這些納入醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的核算和管理，部分醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)時(shí)并沒(méi)有將醫(yī)院舉辦的非獨(dú)立核算分院的收支納入，造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況統(tǒng)計(jì)的不完整性。

二、關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的改進(jìn)意見(jiàn)

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)審計(jì)力度。財(cái)務(wù)是審計(jì)的前提，在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)之前，應(yīng)先對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)管理制度健全才能夠保證審核中的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、完整的。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)制度的審計(jì)，可以及時(shí)的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度運(yùn)行中存在的不足和需要改進(jìn)的地方，及時(shí)減少醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的損失，維護(hù)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全。審查時(shí)應(yīng)注意財(cái)務(wù)制度的制定是否合理恰當(dāng)，制度內(nèi)容是否健全，是否被醫(yī)院嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。健全的財(cái)務(wù)制度有助于為財(cái)務(wù)人員減輕負(fù)擔(dān)，減少在審計(jì)工作時(shí)不必要的工作量，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，提供了準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，同時(shí)為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供保障。

（二）明確會(huì)計(jì)相關(guān)職位分工，減少審計(jì)失誤。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)職業(yè)分工的審計(jì)十分有必要。在醫(yī)院中，各個(gè)會(huì)計(jì)職位及其相關(guān)職業(yè)得到合理的分工，互相分離不相容的職位，才能保障醫(yī)院會(huì)計(jì)控制制度合理進(jìn)行。據(jù)調(diào)查，部分醫(yī)院仍然存在一人多用，職責(zé)模糊的情況。如果一個(gè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)任多個(gè)互相分離不相容的職位，這種情況下醫(yī)院的會(huì)計(jì)職位之間無(wú)法做到良性的自我監(jiān)督，很容易產(chǎn)生人為性的技術(shù)錯(cuò)誤或者是道德失誤。如果醫(yī)院存在人力資源缺乏，不得已的情況下發(fā)生沒(méi)有分離不相容職位的情況，也應(yīng)當(dāng)著重注意沒(méi)有分離的不相容職位的賬戶是否做到了收支平衡，賬目完整。同時(shí)，審計(jì)的主體是人。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)注意引進(jìn)高素質(zhì)，高道德的綜合型專(zhuān)業(yè)人才，即使在財(cái)務(wù)人員進(jìn)入醫(yī)院工作后也不能放松，應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和道德素質(zhì)。順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。在審計(jì)的過(guò)程中，也要加大內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)度，制定合理的監(jiān)督機(jī)制，防止財(cái)務(wù)人員的失職行為，及時(shí)的減少財(cái)務(wù)損失。

（三）加強(qiáng)往來(lái)賬款審計(jì)。醫(yī)院每天都會(huì)產(chǎn)生大量的來(lái)往賬目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意核對(duì)總賬與明細(xì)賬是否一致，應(yīng)該收回的賬款是否如數(shù)收回，支付出去的金額是否超出了應(yīng)付賬款限定的數(shù)額。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是是否做到了賬賬相符，是否存在財(cái)務(wù)漏洞。此外，醫(yī)療保險(xiǎn)作為醫(yī)院一項(xiàng)重要的收支項(xiàng)目，也要重點(diǎn)關(guān)注。醫(yī)院與各工費(fèi)醫(yī)療單位的應(yīng)收款項(xiàng)，要加強(qiáng)審計(jì)，查看是否按時(shí)收回，如果不能按時(shí)收回醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解原因并交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行記錄處理。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作審計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)有著非常重要的作用。在進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)科目的設(shè)置是否合理，對(duì)原始憑證的審核是否嚴(yán)格按照高標(biāo)準(zhǔn)高要求執(zhí)行。支付款項(xiàng)的審批以及會(huì)計(jì)憑證等也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合法程序進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

第4篇

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)管理也日漸向集約化方向發(fā)展，而信息技術(shù)的進(jìn)步為企業(yè)管理集約化提供了必要的基礎(chǔ)和條件。作為一種財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式被越來(lái)越多的大型企業(yè)和跨國(guó)集團(tuán)所認(rèn)可和廣泛運(yùn)用。

一、財(cái)務(wù)共享流程管理的必要性

流程是指為客戶創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程流程，是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要紐帶，企業(yè)部門(mén)的一個(gè)個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，以及與生產(chǎn)部門(mén)的溝通，包括其他企業(yè)的溝通都需要通過(guò)流程來(lái)進(jìn)行。它可以包含各方面的內(nèi)容，比如資金流，技術(shù)流等，還有貨物流，通過(guò)這樣一個(gè)個(gè)流程推動(dòng)企業(yè)的良好發(fā)展。共享服務(wù)的核心也是流程的共享。共享服務(wù)的流程主要是希望達(dá)到一種規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化的流程，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)流程的高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，能夠推動(dòng)企業(yè)的不斷發(fā)展。但是如何實(shí)現(xiàn)流程的標(biāo)準(zhǔn)化則是一個(gè)較難的課題。流程管理的核心就是再造。流程再造的過(guò)程是一個(gè)從根本上進(jìn)行流程環(huán)節(jié)再設(shè)計(jì)的過(guò)程，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)提出更高的標(biāo)準(zhǔn)，最終促進(jìn)企業(yè)在質(zhì)量服務(wù)成本等方面的控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、流程再造的時(shí)間和順序選擇

在流程再造的過(guò)程當(dāng)中，最重要的就是財(cái)務(wù)流程一個(gè)完整和徹底的改造，這就會(huì)涉及時(shí)間和順序的問(wèn)題，是在財(cái)務(wù)共享中心再造之前實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)流程的規(guī)劃，還是在財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的規(guī)劃。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，是首先進(jìn)行財(cái)務(wù)流程的規(guī)劃，而后進(jìn)行財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。主要是先進(jìn)行財(cái)務(wù)的集中，這包含有財(cái)務(wù)的集中，資金的集中，核算的集中等各方面，也就是說(shuō)在集中的基礎(chǔ)之上再進(jìn)行流程的再改造。這個(gè)經(jīng)驗(yàn)是有成功的案例可以遵循的，中興集團(tuán)財(cái)務(wù)再造過(guò)程就是基本按照財(cái)務(wù)統(tǒng)一，財(cái)務(wù)集中，財(cái)務(wù)再造的過(guò)程。在這樣一個(gè)過(guò)程當(dāng)中，能夠最大限度進(jìn)行統(tǒng)一的管理，有助于降低企業(yè)的成本，也能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的高效率運(yùn)作模式，有助于企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃。當(dāng)然這是建立在中興集團(tuán)擁有比較完備的管理體系，且能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)劃、完整統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上。我們國(guó)家的很多企業(yè)并不能完整地將自己的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，也就說(shuō)在管理方面還沒(méi)有達(dá)到一種高度的契合，無(wú)法實(shí)現(xiàn)這樣一個(gè)完整的流程。

三、財(cái)務(wù)共享核心業(yè)務(wù)處理流程概覽

財(cái)務(wù)管理的過(guò)程本身也是財(cái)務(wù)再造的過(guò)程，因?yàn)樵跊](méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)共享的時(shí)候，大公司所擁有的子公司在匯報(bào)各自財(cái)務(wù)的時(shí)候，主要途徑是通過(guò)各自子公司的賬目，也就說(shuō)財(cái)務(wù)體現(xiàn)為主流和支流之間的分割，這就大大增加了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)匯總的成本，不利于企業(yè)的統(tǒng)一管理。那么在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中就需要企業(yè)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。在集團(tuán)和其他子公司的分配上應(yīng)該將子公司的財(cái)務(wù)管理的范疇向上移動(dòng)，也就說(shuō)母公司和子公司之間應(yīng)該有明確的分工。子公司應(yīng)該將自己的財(cái)務(wù)報(bào)表按時(shí)上繳，同時(shí)要有計(jì)劃地撤銷(xiāo)掉一些財(cái)務(wù)的事業(yè)編制，這樣在縮減員工的基礎(chǔ)之上，也有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率。先集中，然后流程再造的財(cái)務(wù)管理，主要是以總賬管理，應(yīng)收賬款管理，應(yīng)付賬款管理，資產(chǎn)管理，成本管理等方面展開(kāi)的。但其中又以應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)最為核心，而且業(yè)務(wù)處理也最具代表性。

（一）應(yīng)付賬款管理流程

應(yīng)付賬款信息的處理這里主要包含了3個(gè)流程，首先是發(fā)票信息的采集。主要包含兩種方式，如果說(shuō)企業(yè)它具有自己的影像系統(tǒng)，可以通過(guò)影像采集的方式上傳票據(jù)信息，最終實(shí)現(xiàn)信息的統(tǒng)一整理。如果說(shuō)沒(méi)有影像系統(tǒng)，那么主要是通過(guò)供應(yīng)商自己手動(dòng)輸入的方式來(lái)搜集發(fā)票的信息。在發(fā)票信息整理完好的基礎(chǔ)之上，可以進(jìn)行下一步的操作。其次是整理。主要體現(xiàn)為對(duì)發(fā)票相映信息數(shù)據(jù)的整理，比如說(shuō)是發(fā)票信息的準(zhǔn)確性，可根據(jù)發(fā)票的數(shù)額，進(jìn)行一個(gè)賬目的轉(zhuǎn)換，可以有效地把應(yīng)收應(yīng)付賬款當(dāng)中的一些數(shù)目整理清楚。最后一步是進(jìn)行支付，按照相應(yīng)的操作流程進(jìn)行一個(gè)完整的支付，完成應(yīng)收賬款相映的賬目。

（二）應(yīng)收賬款管理流程

訂單合同管理。企業(yè)與其他的一些企業(yè)另行簽訂合同的過(guò)程當(dāng)中，需要將相應(yīng)的合同進(jìn)行掃描或者是數(shù)據(jù)的錄入，形成一個(gè)證據(jù)鏈的存在，在之后進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬目處理當(dāng)中有一些可以依靠的憑證。

開(kāi)票及收入確認(rèn)。當(dāng)開(kāi)出發(fā)票的過(guò)程當(dāng)中，財(cái)務(wù)共享中心會(huì)收到相應(yīng)的信息，然后審核相應(yīng)的合同，之后可以開(kāi)取發(fā)票，當(dāng)有了收入確認(rèn)的邀請(qǐng)之后也可以根據(jù)這樣的流程進(jìn)行最終的收入確認(rèn)。

收款賬目的整理。當(dāng)企業(yè)提出付款的消息之后，財(cái)務(wù)共享中心可以進(jìn)行相映的賬目核算，且確認(rèn)收到資金之后可以完成相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的核算，可以在完成任務(wù)之后有一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備，可以作為一個(gè)憑證。

對(duì)賬管理。在企業(yè)之間達(dá)成了深度合作之后要在一定的期限內(nèi)進(jìn)行對(duì)賬。確認(rèn)各自的收入和支出，以免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)共享中心當(dāng)中就需要母公司和子公司之間達(dá)成一定的協(xié)議和合作。也就是說(shuō)，當(dāng)匯款的時(shí)候，如果數(shù)目已經(jīng)超出了子公司所能夠擁有的最高額度，應(yīng)該會(huì)匯總到母公司那里，而且可以進(jìn)行財(cái)務(wù)的集中管理，母公司可以對(duì)子公司的賬務(wù)進(jìn)行管理。

（三）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理流程

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理，因?yàn)槟腹局掠泻芏嗟淖庸荆虼嗽谫M(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的過(guò)程當(dāng)中的就會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，這其中就會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出最初的數(shù)目的，而且會(huì)出現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)頻率較高的狀況不可避免地會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，這里就需要統(tǒng)一各自的流程，提高費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的效率。首先是進(jìn)行票據(jù)的集中處理。因?yàn)槟腹緦?duì)子公司存在統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，那么在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的過(guò)程當(dāng)中就需要將子公司的票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的收集，母公司進(jìn)行統(tǒng)一的報(bào)銷(xiāo)，這樣通過(guò)一個(gè)統(tǒng)一的流程可以更好地提高工作的效率。其次是票據(jù)的掃描。再進(jìn)行統(tǒng)一的收集之后，需要對(duì)票據(jù)進(jìn)行掃描，錄入系統(tǒng)之后方便更好的整合。這個(gè)工作量也是相當(dāng)巨大的。再次是進(jìn)行票據(jù)的審核。既然收集了那么多的數(shù)據(jù)，就需要對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的審核，決定其可靠性和客觀性，進(jìn)行費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)。最后，銀行支付。在企業(yè)進(jìn)行了一個(gè)完整的支付過(guò)程，銀行也需要進(jìn)行一定的審核，對(duì)數(shù)目有一個(gè)整體的把握，方便后續(xù)流程的開(kāi)展。在以上所有的流程完工之后，如果確認(rèn)無(wú)誤之后可以對(duì)員工進(jìn)行支付。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造的核心程序與方法

（一）財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化及重新設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)流程管理主要是說(shuō)根據(jù)客觀可操作性的原則，依據(jù)客戶的需求，尋找財(cái)務(wù)流程再造的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理主要是將財(cái)務(wù)的各級(jí)部門(mén)以及業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)一個(gè)分級(jí)管理。財(cái)務(wù)的管理內(nèi)容同其他業(yè)務(wù)的管理進(jìn)行一個(gè)完整的剝離，按內(nèi)容包括現(xiàn)有財(cái)務(wù)的分析、運(yùn)行所消耗的資源、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)面臨的瓶頸等各個(gè)方面。舉個(gè)例子，企業(yè)現(xiàn)在面臨瓶頸的內(nèi)容是什么，以及它的處理措施是什么，就需要管理者深入調(diào)查財(cái)務(wù)瓶頸是否存在資源分配不均衡，需要跟客戶進(jìn)行緊密的溝通，但是依據(jù)具體情況來(lái)說(shuō)并不是所有企業(yè)的財(cái)務(wù)都需要再造，主要依據(jù)二八定律，也就是說(shuō)，創(chuàng)造企業(yè)80%價(jià)值來(lái)源的其實(shí)在財(cái)務(wù)管理中只占20%。因此，在企業(yè)再造的過(guò)程當(dāng)中，就需要抓住關(guān)鍵的20%，看它是否需要重新進(jìn)行財(cái)務(wù)的再造，這方便于企業(yè)解決問(wèn)題。

在公司出現(xiàn)一些新的業(yè)務(wù)之后，需要對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行一個(gè)新的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，主要是說(shuō)從零開(kāi)始對(duì)物品進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理和服務(wù)，重新進(jìn)行財(cái)務(wù)流程的創(chuàng)建，可以在短期內(nèi)提供一個(gè)新的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)企業(yè)整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)作產(chǎn)生的影響，企業(yè)的成本也會(huì)較低。但是重新進(jìn)行財(cái)務(wù)創(chuàng)造和改革，在短期內(nèi)會(huì)獲得比較好的效果，但是長(zhǎng)此以往，會(huì)影響企業(yè)的績(jī)效。這不利于企業(yè)最終的發(fā)展。企業(yè)在重新創(chuàng)造財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)本身的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)員工已經(jīng)習(xí)慣了企業(yè)的運(yùn)行方式，如果重新對(duì)企業(yè)組織進(jìn)行改革，會(huì)影響員工的積極性。

（二）構(gòu)建完整的人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，需要充分準(zhǔn)備的師資。馬克思曾說(shuō)人是社會(huì)關(guān)系的總和，不同的關(guān)系就會(huì)呈現(xiàn)不同的情境，那么，將互聯(lián)網(wǎng)+與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，也需要深入到人與人的關(guān)系中去。互聯(lián)網(wǎng)+與財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍應(yīng)該轉(zhuǎn)變自己的觀念，既要堅(jiān)持傳統(tǒng)的定位，實(shí)現(xiàn)對(duì)知識(shí)能力的提升，這是工作的本意，也是專(zhuān)家應(yīng)該堅(jiān)持自己的初心；又需要在日常的工作中，改變自己的觀念，也就是說(shuō)，明確自己的講座是將互聯(lián)網(wǎng)+與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的內(nèi)容，不同于以往的模式，應(yīng)該考慮到如何將互聯(lián)網(wǎng)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍也應(yīng)該提高自身的素質(zhì)。不僅需要有開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的專(zhuān)業(yè)人才，還需要有專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，只有高效的人才隊(duì)伍，才能保障正常的溝通，提高整個(gè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的能力與水平。

（三）多培訓(xùn)、建立完善的培訓(xùn)體系

“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)深入到生活的方方面面，財(cái)務(wù)管理也需要同互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合。財(cái)務(wù)管理使用“互聯(lián)網(wǎng)+”有其必要性，財(cái)務(wù)管理使用“互聯(lián)網(wǎng)+”有其行業(yè)依據(jù)，因此“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理有其自身的培訓(xùn)策略。培訓(xùn)需要面向基層的財(cái)務(wù)管理工作者。目前來(lái)看，廣大財(cái)務(wù)管理工作者才是最需要財(cái)務(wù)活動(dòng)與知識(shí)培訓(xùn)的，他們對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”與財(cái)務(wù)管理的了解不是很深刻，需要培訓(xùn)活動(dòng)進(jìn)行普及，最終能夠達(dá)到學(xué)習(xí)的目的。培訓(xùn)需要面向基層干部。因?yàn)榕嘤?xùn)的活動(dòng)，需要一定的干部進(jìn)行組織，也可以更好地發(fā)揮作用，基層組織最能了解基層群眾所需要的到底是什么，心理能夠很清楚明白，方便決策的實(shí)施。

第5篇

【關(guān)鍵詞】礦山企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；規(guī)章制度

引言

隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，加之礦山市場(chǎng)的不斷放開(kāi)，礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制需要不斷更新，財(cái)務(wù)管理觀念需要不斷創(chuàng)新。礦山企業(yè)生產(chǎn)工序一般固定、流程簡(jiǎn)單，設(shè)備精密度要求不高，生產(chǎn)工人素質(zhì)普遍偏低。管理工作中加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制是非常重要的，可以有效促進(jìn)礦山企業(yè)資源價(jià)值及經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而使礦山生產(chǎn)安全、環(huán)境治理、持續(xù)發(fā)展得到根本保障。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，既要保證合法性，又要符合企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)范，同時(shí)要做好開(kāi)源節(jié)流，提升資金使用效率，進(jìn)而提升礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、礦山企業(yè)要苦練內(nèi)功強(qiáng)化資金管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

首先要提高認(rèn)識(shí)，落實(shí)貫穿到企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)把加強(qiáng)資金管理作為推行企業(yè)現(xiàn)代制度的重要部分。由于資金在使用周轉(zhuǎn)中會(huì)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該改變經(jīng)營(yíng)觀念，認(rèn)識(shí)到管好企業(yè)、控制好企業(yè)、用好企業(yè)、企業(yè)資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)、環(huán)節(jié)的大事。 所以每個(gè)部門(mén)都要落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)，奉獻(xiàn)自己的一份力，其次要努力運(yùn)用好資金的使用方向方式，使企業(yè)資金在使用方面產(chǎn)生最好的效果。

（一）分析預(yù)算執(zhí)行情況

各預(yù)算部門(mén)定期進(jìn)行檢查預(yù)算執(zhí)行的情況，綜合信息反饋并匯總，并且跟蹤對(duì)比分析執(zhí)行的結(jié)果，找出預(yù)算中的差異，作出評(píng)價(jià)并且分析出原因，提出相對(duì)的對(duì)策，確保年度預(yù)算中可以按進(jìn)度去完成。財(cái)務(wù)部門(mén)期末決算報(bào)告要與預(yù)算相吻合，根據(jù)各責(zé)任的部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，提出相應(yīng)績(jī)效考核的意見(jiàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組方面要及時(shí)的針對(duì)預(yù)算執(zhí)行正負(fù)的差異進(jìn)行主、客分析，并提出預(yù)算偏差的相應(yīng)對(duì)策。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中有效的落實(shí)財(cái)務(wù)政策與強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在礦山企業(yè)管理當(dāng)中的重要位置，昨天才可以有效的推進(jìn)礦山企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展。

（二）合理制定目標(biāo)成本

加強(qiáng)成本管理對(duì)于礦山企業(yè)來(lái)講是件好事，目前許多的礦山企業(yè)在成本管理方面存在著一定的誤區(qū)，這不僅使成本管理無(wú)法達(dá)到合理化，并還會(huì)嚴(yán)重的影響到礦山企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。主要的誤區(qū)一般表現(xiàn)為：企業(yè)認(rèn)為成本越低越好，但是忽略了正常的生產(chǎn)與質(zhì)量方面的保障。成本按其性態(tài)可分為固定成本和變動(dòng)成本。由于礦山企業(yè)的情況在不斷地發(fā)展變化，成本不可能會(huì)一直降低的，成本管理所能做到的就是在保證正常的生產(chǎn)與不影響產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，為企業(yè)使成本盡可能的降低。但是，如過(guò)分的強(qiáng)調(diào)降低成本，這樣會(huì)直接或者是間接地制約礦山企業(yè)的效益。例如：如單純的為降低設(shè)備的維修費(fèi)用，不及時(shí)的進(jìn)行更換或者是改造，及硬拼設(shè)備，導(dǎo)致機(jī)器設(shè)備損壞，生產(chǎn)的中斷，影響了均衡生產(chǎn)，給礦山企業(yè)造成了非常大的浪費(fèi)，只追求生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制，但是忽視了采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)品銷(xiāo)售與材料采購(gòu)工作顯得非常的重要。

二、建立各種具體財(cái)務(wù)管理制度

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與資金的使用效率

提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。會(huì)計(jì)科目的使用，要符合相關(guān)法律的規(guī)定，各種總賬、流水賬、明細(xì)賬等會(huì)計(jì)賬目之間要相互銜接，內(nèi)容明確，能客觀真實(shí)的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，報(bào)表和其他材料應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，符合“會(huì)計(jì)法”，“稅法”和其他法律和監(jiān)管要求，使企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，能夠真正為他們所有的財(cái)務(wù)分析和決策提供真實(shí)，完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)決策。

使資金得到最合理的運(yùn)用，首先要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配合，如不能用短期借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用配比合理。

（二） 加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理

從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營(yíng)運(yùn)資金管理是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“主旋律”。加快生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的流動(dòng)和周轉(zhuǎn)，資金只有在流通中才能增值，企業(yè)的利潤(rùn)主要是靠流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，第一，要保持合理的“三率”—流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，特別是現(xiàn)金比率，它反映企業(yè)當(dāng)前或近期需支付現(xiàn)金的能力，應(yīng)努力保持企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金收入之和略大于各項(xiàng)現(xiàn)金支出之和，即接近所謂理想的“現(xiàn)金余額為零”，說(shuō)明資金得到了充分利用；第二，注意合理的存貨比率—存貨與流動(dòng)資產(chǎn)總額之比。企業(yè)應(yīng)對(duì)采購(gòu)物資實(shí)行定額控制，做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有分析，使物資結(jié)構(gòu)趨于合理，盡量減少儲(chǔ)備資金和成品（商品）資金的占用，應(yīng)充分利用市場(chǎng)這個(gè)“倉(cāng)庫(kù)”的觀念，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，存貨是越少越好。第三，要嚴(yán)格控“三期”—存貨周期、應(yīng)收賬款周期及應(yīng)付賬款周期。存貨周期是通過(guò)當(dāng)期的銷(xiāo)售額和庫(kù)存資金占用之比來(lái)體現(xiàn)的，只有通過(guò)縮短存貨在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的停留時(shí)問(wèn)和減少庫(kù)存、加速產(chǎn)品銷(xiāo)售，才能縮短周期，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用。應(yīng)收賬款周期即賬款回收天數(shù)，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，制訂相應(yīng)的應(yīng)收賬款政策，千方百計(jì)縮短賬款回收期。應(yīng)付賬款周期是指充分利用供貨方允許企業(yè)支付貨款的期限，這樣企業(yè)可利用這部分資金來(lái)周轉(zhuǎn)，但也應(yīng)注意不能拖延應(yīng)付賬款周期而影響企業(yè)信譽(yù)。第四，努力降低“三費(fèi)”—主要指管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。這三項(xiàng)費(fèi)用可以說(shuō)是直接耗用掉了的一部分流動(dòng)資金，嚴(yán)格控制并努力降低“三費(fèi)”是企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

（三）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)的控制

建立、健全財(cái)產(chǎn)和物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資領(lǐng)用、采購(gòu)、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵塞漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。定期檢查和盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人的嚴(yán)格管理。

1、建立報(bào)銷(xiāo)制度

規(guī)定哪些項(xiàng)目可以報(bào)銷(xiāo)，哪些項(xiàng)目不能報(bào)銷(xiāo)，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)的審批程序；建立資金、存貨、固定資產(chǎn)等的使用管理規(guī)定；對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理辦法要有明確的規(guī)定，對(duì)支票和現(xiàn)金的支取和領(lǐng)用的管理程序加以規(guī)定；建立工資和福利制度，在企業(yè)成本允許的范圍內(nèi)設(shè)計(jì)合理的工資和福利，調(diào)動(dòng)員工的積極性，留住人才；建立成本分析制度，幫助管理人員做好成本分析，進(jìn)行成本控制；建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度、帳務(wù)處理程序制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合礦山企業(yè)的實(shí)際情況，要按照現(xiàn)行法律法規(guī)制度的標(biāo)準(zhǔn)，建立健全完善符合礦山企業(yè)發(fā)展要求的完善制度，在每月訂制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期比較準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料進(jìn)行修正財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要綜合企業(yè)情況考慮多方面因素的基礎(chǔ)上認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，圍繞目標(biāo)盈利，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)部門(mén)要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查，嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施，落實(shí)責(zé)任，形成對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定性約束，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。

2、建立和健全企業(yè)內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部牽制制度主要要規(guī)定涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算和登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或者兩人以內(nèi)部稽核制度包括審核財(cái)務(wù)成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全，編制的依據(jù)是否真實(shí)可靠，計(jì)算是否銜接；審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少及結(jié)余情況，并檢查核實(shí)賬面記錄與實(shí)物是否相符；審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收入和支出是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定；審核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法等。通過(guò)建立內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度的建立，既能確保各種會(huì)計(jì)信息核算的合法、真實(shí)和完整，又能使各職能部門(mén)的經(jīng)辦人員之間形成相互牽制的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的控制和管理。

3、要建立輪換制和崗位分工制

尤其是對(duì)不兩個(gè)相容的崗位，例如出納和會(huì)計(jì)，不能讓一個(gè)人同時(shí)擔(dān)任兩職，另外還要對(duì)同一崗位、同一個(gè)人擔(dān)任的時(shí)間要有具體的期限，到了這個(gè)期限，就應(yīng)當(dāng)輪流擔(dān)任，這有利于不同崗位間的互相監(jiān)督，而且在一定程度上也保障了企業(yè)資金和其他財(cái)產(chǎn)的安全。

三、提高礦山企業(yè)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)及綜合素質(zhì)

提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，首先要提高企業(yè)的管理素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立以人為本觀念，一方面必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，另一方面可高薪聘請(qǐng)資深的財(cái)會(huì)人員補(bǔ)充到企業(yè)中來(lái)提高他們的綜合素質(zhì)。企業(yè)提高管理水平，通過(guò)考察或參加專(zhuān)項(xiàng)研討會(huì)，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到各負(fù)其責(zé)，權(quán)責(zé)分明。在盈利分配方面，應(yīng)以調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性與各方面，真正能夠做到權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一，不影響企業(yè)各方利益，使企業(yè)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系條例明朗。利用業(yè)余時(shí)間系統(tǒng)自學(xué)，邊工作邊函授，聽(tīng)講座，參加短期培訓(xùn)，請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題輔導(dǎo)等渠道來(lái)提升自己財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)高效科學(xué)管理的客觀要求，改變過(guò)去重視技術(shù)輕視財(cái)務(wù)的陳舊管理方式。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員技術(shù)培訓(xùn)，在對(duì)先進(jìn)企業(yè)的管理模式的引進(jìn)的同時(shí)，加強(qiáng)員工的技能培訓(xùn)來(lái)提高員工的工作效率。雖然財(cái)務(wù)活動(dòng)是針對(duì)企業(yè)資金的使用、投放、籌集、分配和收回等一系列行為，可是這些行為都不是有人所能決定的，在企業(yè)中，如果員工在管理的素質(zhì)上專(zhuān)業(yè)技能上都比較的優(yōu)越，那么這個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)效益就會(huì)比其他的企業(yè)好很多。但是，對(duì)于現(xiàn)在的礦山企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，人員的文化又良莠不齊，再加上他們家族式的管理模式，從而對(duì)財(cái)務(wù)的管理制度得不到好的發(fā)展。解決這個(gè)問(wèn)題，就要加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)他們?cè)跁?huì)計(jì)上的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，和政治思想教育的培訓(xùn)，來(lái)提高他們正確的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。只有這樣把企業(yè)內(nèi)部員工全都“武裝”起來(lái)，才能把企業(yè)落后的管理模式徹底根除。

四、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)發(fā)展

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展而構(gòu)建出來(lái)的全新的財(cái)務(wù)管理模式， 這種財(cái)務(wù)管理模式的主要特點(diǎn)就是要網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)逐步的融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)當(dāng)中，使其可以更好的為企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理提供服務(wù)。 發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由靜態(tài)向動(dòng)態(tài)跨越。由于網(wǎng)絡(luò)自身的方便快捷，同時(shí)不會(huì)受到時(shí)間和空間上的限制，因此在網(wǎng)絡(luò)條件下進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理也就相應(yīng)的提高了財(cái)務(wù)管理的實(shí)效， 讓財(cái)務(wù)管理變的更加迅速和及時(shí)， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的實(shí)時(shí)管理。

結(jié) 論

對(duì)礦山企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)、識(shí)別、與反腐、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的穩(wěn)定性、連續(xù)性和效益性，不僅在管理制度上要有保障，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的措施要作為企業(yè)管理的一個(gè)重要方面切實(shí)實(shí)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，為企業(yè)提供一個(gè)相對(duì)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至成長(zhǎng)的研究也就自然成為理論界研究的永恒主題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；而且在組織機(jī)構(gòu)、激勵(lì)約束以及監(jiān)督檢查和預(yù)警機(jī)制方面也要配套，形成貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理全過(guò)程的管理體系，這樣才能切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題做了一些簡(jiǎn)單的分析。 研究的廣度和深度必然進(jìn)一步發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。從企業(yè)內(nèi)在成長(zhǎng)的角度出發(fā)，但是隨著礦山企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的地位日益上升，研究的方法將更加科學(xué)，這也是時(shí)展的客觀要求。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 管理控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 控制方法

■一、企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理職責(zé)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理職責(zé)主要有:負(fù)責(zé)公司采購(gòu)財(cái)務(wù)管理,籌措采購(gòu)資金;參與采購(gòu)招投標(biāo)工作,參與部分合同會(huì)簽;在采購(gòu)合同簽訂之前,對(duì)其商務(wù)條款進(jìn)行審核,檢查其中財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)管理制度以及合同的經(jīng)濟(jì)可行性等;負(fù)責(zé)采購(gòu)物資出入庫(kù)的核算、發(fā)票校驗(yàn)、支付貨款等會(huì)計(jì)核算。

■二、在采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制方法

1.超出預(yù)算或預(yù)算之外的物資采購(gòu)申請(qǐng)未經(jīng)適當(dāng)審批,造成未授權(quán)采購(gòu)或采購(gòu)延遲,為公司帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

控制方法:對(duì)超預(yù)算的物資集中采購(gòu)申請(qǐng)都需工程項(xiàng)目經(jīng)辦人員提出項(xiàng)目資金預(yù)算申請(qǐng),經(jīng)工程部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部分管主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核,并經(jīng)總經(jīng)理或預(yù)算管理委員會(huì)審批。

2.超出預(yù)算或預(yù)算之外的物資采購(gòu)申請(qǐng)未經(jīng)適當(dāng)審批,造成未授權(quán)采購(gòu)或采購(gòu)延遲,為公司帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

控制方法:審批完成后,根據(jù)財(cái)務(wù)部的額外資金申請(qǐng)審批文件在系統(tǒng)中授權(quán)后,方可由工程項(xiàng)目經(jīng)辦人員在系統(tǒng)中進(jìn)行概預(yù)算數(shù)據(jù)的修改。

3.錄入系統(tǒng)的采購(gòu)申請(qǐng)未經(jīng)適當(dāng)審批,或與所簽訂合同不符,以及不符合事先預(yù)算,造成潛在的資金流失或資源浪費(fèi),為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

控制方法:物資部門(mén)根據(jù)已審批的工程項(xiàng)目概算和物資采購(gòu)合同等文件,在系統(tǒng)模塊下填列采購(gòu)訂單。采購(gòu)訂單的輸入是基于系統(tǒng)中已經(jīng)審批的項(xiàng)目概算數(shù)據(jù)輸入的,超出概預(yù)算的訂單將無(wú)法被輸入系統(tǒng)。

4.物資采購(gòu)款項(xiàng)未按合同進(jìn)行支付,或未經(jīng)合理的審批,造成結(jié)算入賬不準(zhǔn)確和資金支付的不準(zhǔn)確,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào),同時(shí)易帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失。

控制方法:物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票、入庫(kù)單據(jù)的統(tǒng)一歸集,并對(duì)發(fā)票、入庫(kù)單據(jù)進(jìn)行審核,經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后,遞交財(cái)務(wù)部采購(gòu)專(zhuān)責(zé),由財(cái)務(wù)部采購(gòu)專(zhuān)責(zé)根據(jù)經(jīng)物資管理部門(mén)審核后的物資入庫(kù)單據(jù)和取得的發(fā)票、以及物資采購(gòu)合同等文件進(jìn)行審核后,并在系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn),生成對(duì)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑證。

5.物資采購(gòu)的款項(xiàng)支付未經(jīng)適當(dāng)審批或超出預(yù)算,造成資源的浪費(fèi),帶來(lái)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

控制方法:財(cái)務(wù)部資金預(yù)算專(zhuān)責(zé)收到經(jīng)物資管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核后的物資設(shè)備款項(xiàng)支付申請(qǐng)或結(jié)算清單后,將所需支付金額與月度現(xiàn)金流預(yù)算相比較,確認(rèn)符合預(yù)算,審批后交財(cái)務(wù)部采購(gòu)專(zhuān)責(zé),采購(gòu)專(zhuān)責(zé)結(jié)合物資采購(gòu)合同的商務(wù)條款對(duì)紙質(zhì)的或系統(tǒng)內(nèi)的支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核,無(wú)誤后編制付款記賬憑證。

6.物資采購(gòu)的款項(xiàng)支付的入賬不準(zhǔn)確、不及時(shí),或入賬未經(jīng)合理審核,造成財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

控制方法:財(cái)務(wù)部采購(gòu)專(zhuān)責(zé)根據(jù)審批的支付申請(qǐng)編制記賬憑證,由財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。

7.未按照工程實(shí)際完工的形象進(jìn)度核算在建工程科目,導(dǎo)致在建工程科目余額及應(yīng)付款金額不準(zhǔn)確,造成財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

控制方法:每月,工程管理部門(mén)根據(jù)監(jiān)理公司已確認(rèn)的工程項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告或完工進(jìn)度報(bào)告,對(duì)工程進(jìn)度情況進(jìn)行復(fù)核,并與發(fā)票進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無(wú)誤后交財(cái)務(wù)部審核。財(cái)務(wù)部工程項(xiàng)目主管在系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn),生成應(yīng)付賬款憑證,并提交財(cái)務(wù)部審核崗審核。

8.工程款支付金額未經(jīng)審核,支付金額不準(zhǔn)確,造成公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

控制方法:工程管理部門(mén)根據(jù)確認(rèn)的工程進(jìn)度報(bào)告和完工進(jìn)度,申請(qǐng)支付工程施工款項(xiàng),并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。

財(cái)務(wù)部根據(jù)權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批,財(cái)務(wù)部工程項(xiàng)目主管根據(jù)審核后的支付申請(qǐng)編制記賬憑證,提交財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證后由出納辦理支付。

9.合同尾款(質(zhì)保金)未按照合同支付條款進(jìn)行準(zhǔn)確、完整地計(jì)算和預(yù)留,導(dǎo)致資金的支付不準(zhǔn)確,為項(xiàng)目的質(zhì)量保證帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

控制方法:工程物資到貨驗(yàn)收并收到發(fā)票后,依據(jù)貨物驗(yàn)收及發(fā)票額和合同支付規(guī)定來(lái)計(jì)算合同尾款,確認(rèn)預(yù)留的合同尾款(質(zhì)保金)的準(zhǔn)確性和完整性,計(jì)算后將發(fā)票提交財(cái)務(wù)部審核,并將合同尾款(質(zhì)保金)做單獨(dú)掛賬處理,憑證由財(cái)務(wù)部審核崗進(jìn)行審核。

10.未能按照合同規(guī)定的期限支付合同尾款(質(zhì)保金),導(dǎo)致項(xiàng)目潛在的質(zhì)量隱患造成的損失無(wú)法及時(shí)追究。

控制方法:工程項(xiàng)目投運(yùn)一年后如無(wú)質(zhì)量問(wèn)題,工程管理崗人員編制運(yùn)行報(bào)告,填寫(xiě)合同尾款紙質(zhì)的支付申請(qǐng),并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字,經(jīng)財(cái)務(wù)部主任審核,財(cái)務(wù)部工程管理崗根據(jù)審核后的支付申請(qǐng)編制記賬憑證,提交財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證后,交出納執(zhí)行付款。

11.現(xiàn)金流量預(yù)算未能被有效的執(zhí)行,或支付申請(qǐng)未經(jīng)適當(dāng)審核,導(dǎo)致公司對(duì)資金的監(jiān)控不全面、不系統(tǒng),資金利用效率不高,帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

控制方法:財(cái)務(wù)部資金預(yù)算專(zhuān)責(zé)收到材料支付申請(qǐng)單后,確認(rèn)資金支付是否符合月度現(xiàn)金流預(yù)算,符合后交財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審批,核對(duì)無(wú)誤后編制記賬憑證。

12.材料費(fèi)用的支付入賬不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不完整,造成系統(tǒng)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

控制方法:財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后編制購(gòu)入材料的支付憑證后,提交財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證,審核后交出納執(zhí)行付款。

■三、總結(jié)

綜上所述,企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行全面財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分,在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中,要針對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制方法。只有在完善的公司治理環(huán)境中,一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮作用,一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐,而內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化,也將促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

參考文獻(xiàn):

第7篇

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；資金管理；思考

1、引言

實(shí)踐證明，資金管理的好壞不僅是衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，且直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，如何擺脫這種窘境，加強(qiáng)資金管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。

2、工程項(xiàng)目資金管理的必要性分析

很明顯，房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)資金控制，是確保資金發(fā)揮使用效益的重要保障。企業(yè)資金存量過(guò)少或過(guò)多都是不合理的，而應(yīng)保持在一個(gè)相對(duì)合理的狀態(tài)。持有的資金過(guò)少，就有可能會(huì)對(duì)危及企業(yè)的償債能力，給企業(yè)帶來(lái)較大的負(fù)面影響；而持有過(guò)多的資金，增多的機(jī)會(huì)成本就會(huì)造成一定資源的浪費(fèi)。因此，對(duì)資金的使用與控制應(yīng)當(dāng)有一個(gè)科學(xué)、合理的規(guī)劃，以全面加強(qiáng)對(duì)資金的管控。通過(guò)企業(yè)資金的優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化，降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益。

3、工程項(xiàng)目資金管理的實(shí)際與問(wèn)題分析

3.1 實(shí)際現(xiàn)狀

主要表現(xiàn)在：（1）調(diào)控不力。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷壯大和企業(yè)改制的不斷深化，撤銷(xiāo)段（分公司）隊(duì)，強(qiáng)化項(xiàng)目等一系列的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就對(duì)企業(yè)資金的集中程度提出了更高的要求，而與此同時(shí)，企業(yè)資金的集中管理和內(nèi)部項(xiàng)目資金分散占用的矛盾日益突出。由于各基層單位資金紀(jì)律普遍執(zhí)行不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理制度不能適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)形勢(shì)，開(kāi)支隨意性較大，沉淀資金嚴(yán)重，沒(méi)有激發(fā)資金的活性，導(dǎo)致資金使用效益低下的問(wèn)題目益顯露。（2）內(nèi)控不嚴(yán)。一些施工企業(yè)資金流向和控制脫節(jié)，上級(jí)單位難以及時(shí)掌握下屬單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，資金管理有章無(wú)序，存在嚴(yán)重的體外循環(huán)。企業(yè)財(cái)務(wù)資金事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，致使企業(yè)對(duì)資金調(diào)控乏力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，不利于施工企業(yè)對(duì)資金的整體調(diào)控。信息失真。由于企業(yè)內(nèi)部存在整體利益和小集體利益的矛盾，但又迫于量化指標(biāo)的壓力，兩者之間的矛盾解決起來(lái)比較難，所以在財(cái)務(wù)核算和報(bào)表中人為因素作祟，經(jīng)常出現(xiàn)盈虧不實(shí)、資金管理指標(biāo)不真的狀況。

3.2 原因分析

分析認(rèn)為，造成資金管理不當(dāng)?shù)脑蛑饕校海?）投標(biāo)保證金不能及時(shí)退還；（2）履約保證金期限過(guò)長(zhǎng)；（3）墊支過(guò)大；（4）管理薄弱，資金使用效益差；（5）業(yè)主和銀行對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行封閉監(jiān)管，資金不能合理調(diào)劑；等等。

4、加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金管理的措施

4.1 必須重視開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的可行性研究和籌資規(guī)劃

一般，資金管理應(yīng)當(dāng)提前至項(xiàng)目可行性研究階段，就是說(shuō)，通過(guò)對(duì)將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的功能、規(guī)模、背景和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析,以初步對(duì)投資成本給予確定，并以投資成本為依據(jù)確定資金使用量。首先，為了確保投資能夠收回，應(yīng)認(rèn)真調(diào)查開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的背景情況；其次，在通過(guò)調(diào)查掌握了相關(guān)資料基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)供應(yīng)和需求狀況進(jìn)行分析,并作出科學(xué)、客觀的預(yù)測(cè)；再次,對(duì)于開(kāi)發(fā)進(jìn)度企業(yè)的時(shí)間安排應(yīng)科學(xué)、合理，如可按照前期工程、主體工程、竣工驗(yàn)收等不同階段合理安排項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度；此外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行力爭(zhēng)與開(kāi)發(fā)事實(shí)相符的成本初步估算，以切實(shí)提高相關(guān)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性；最后,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以項(xiàng)目投資估算、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度安排等為依據(jù),對(duì)資金需求量進(jìn)行合理估算，擬訂籌資方案,通過(guò)不同的方式籌措資金,減少籌資成本,保證項(xiàng)目的正常進(jìn)行。這是工程管理資金控制的前提與基礎(chǔ)。

4.2 不斷加強(qiáng)資金計(jì)劃分析和預(yù)算管理

在確定資金計(jì)劃后，將資金計(jì)劃的預(yù)期情況與執(zhí)行情況相比較，對(duì)計(jì)劃偏差找出原因（計(jì)劃編制不合理、計(jì)劃執(zhí)行不力等），從而予以改進(jìn)，使后期的資金計(jì)劃編制更趨合理。而資金預(yù)算管理是保證資金控制有效的主要環(huán)節(jié)，資金預(yù)算有效、合理能使企業(yè)資金使用效率得到提升、為資金的合理使用打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。資金預(yù)算應(yīng)在遵守收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上采用直接法編制，同時(shí)采用間接法編制以相互驗(yàn)證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預(yù)算。預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)在開(kāi)發(fā)進(jìn)度的精準(zhǔn)匹配和銜接，以保證資金的合理調(diào)配和使用。

4.3 嚴(yán)格把好施工過(guò)程中“四關(guān)”控制資金的使用

施工質(zhì)量控制也制約著資金的使用，只有保證施工遵循設(shè)計(jì)，質(zhì)量保證第一，才不至于到工程后期階段出現(xiàn)超投資的現(xiàn)象發(fā)生。工程在質(zhì)量管理體制上，應(yīng)建立項(xiàng)目法人統(tǒng)一管理、施工單位嚴(yán)格自控，監(jiān)理單位認(rèn)真核查，政府監(jiān)督全面到位，使用單位提前介入的質(zhì)量管理保障體系，嚴(yán)格把好“四關(guān)”。（1）把好材料關(guān)。工程使用的鋼筋、水泥、砂石骨料、膨潤(rùn)土、石料等主材，全部由施工單位自行采購(gòu)，材料進(jìn)場(chǎng)前由建設(shè)、監(jiān)理踏勘考察施工單位選定的廠家，就材料的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)、廠家的生產(chǎn)能力和服務(wù)質(zhì)量提出綜合評(píng)價(jià)，優(yōu)選廠家。材料進(jìn)場(chǎng)后由施工單位實(shí)驗(yàn)室、監(jiān)理部和工程部對(duì)質(zhì)量進(jìn)行檢查驗(yàn)收，施工單位嚴(yán)格按照規(guī)范要求對(duì)材料的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行檢查，監(jiān)理單位按照不少于施工單位抽檢總數(shù)的20％送第3方檢測(cè)單位檢測(cè)。并做到不合格材料嚴(yán)禁進(jìn)場(chǎng)，已進(jìn)場(chǎng)的不合格材料嚴(yán)禁使用到本工程中。（2）把好施工隊(duì)伍素質(zhì)關(guān)。工程往往由于施工面廣，施工班組多，工段間施工隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，為確保質(zhì)量，工程隊(duì)伍管理上實(shí)行樣板法。進(jìn)場(chǎng)的隊(duì)伍必需按照設(shè)計(jì)和規(guī)范要求完成樣板段。通過(guò)監(jiān)理和業(yè)主驗(yàn)收合格后，方能繼續(xù)施工。（3）把好現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收關(guān)。嚴(yán)格“三檢”制逐級(jí)驗(yàn)收，前道工序未完成通過(guò)驗(yàn)收不得進(jìn)入下一道工序施工，并按照規(guī)范要求辦理好工序簽證手續(xù)，技術(shù)不達(dá)標(biāo)、資料不全一律不予驗(yàn)收。對(duì)完工的單元工程、分部工程按照工程質(zhì)量評(píng)定規(guī)程和驗(yàn)收規(guī)程及時(shí)組織評(píng)定和驗(yàn)收，各單位工程投入使用前組織階段驗(yàn)收。（4）把好建設(shè)過(guò)程關(guān)。1)逐級(jí)建立工程質(zhì)量目標(biāo)責(zé)任制、質(zhì)量一票否決制度。明確質(zhì)量目標(biāo)、責(zé)任、權(quán)利和獎(jiǎng)罰措施，落實(shí)到每個(gè)單位工程、單元工程，甚至施工中的每道工序。工程質(zhì)量責(zé)任制的建立和逐級(jí)督查，強(qiáng)化了工程各參建單位的質(zhì)量意識(shí)，促進(jìn)了工程施工中質(zhì)量保證體系的建立和運(yùn)行，有力地推動(dòng)工程建設(shè)的質(zhì)量管理。2)處理好工期與質(zhì)量控制關(guān)系。建設(shè)過(guò)程中處理好工期控制與質(zhì)量控制的關(guān)系，絕不因工期緊或趕工期而犧牲質(zhì)量；處理好業(yè)主、監(jiān)理和施工單位間的關(guān)系，質(zhì)量控制上推行“小業(yè)主、大監(jiān)理”逐級(jí)督查的質(zhì)量管理體制。

4.4 建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度

首先，加強(qiáng)資金運(yùn)用管理，一是應(yīng)盡可能地使應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款期限保持一致，如果能做到應(yīng)收賬款回收期限比應(yīng)付賬款交付的期限更短，基本可以保證應(yīng)付賬款的按期支付，使企業(yè)避免過(guò)多資金占用。二是要防止資金的過(guò)度預(yù)支，以免因發(fā)生債務(wù)危機(jī)，而對(duì)企業(yè)的生存在造成危害。三是嚴(yán)格控制管理費(fèi)用的支出。房地產(chǎn)企業(yè)工程管理還應(yīng)避免出現(xiàn)講排場(chǎng)、面子鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)管理費(fèi)用嚴(yán)格控制。

其次，科學(xué)安排資金的收入和支出。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，需要投入數(shù)額巨大的資本，而資金的最終回收要等到工程竣工并出售后。所以，房地產(chǎn)項(xiàng)目的資金籌措，大多通過(guò)債務(wù)安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，銀行等金融機(jī)構(gòu)是資金的主要提供者，其資金供應(yīng)能否及時(shí)、有效，對(duì)于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展的順利與否至關(guān)重要。財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督審核，不合理支出堅(jiān)絕拒絕，以確保不浪費(fèi)流動(dòng)資金。同時(shí)，采取積極措施減少資金的占用，包括實(shí)行分級(jí)歸口管理，加強(qiáng)計(jì)劃管理，推行定額管理等措施，以通過(guò)提高資金利用效率、加速資金周?chē)鷣?lái)加強(qiáng)資金管理的直接效果。

第8篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 資金 風(fēng)險(xiǎn) 防范

在這個(gè)物欲橫流的世界上，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，為了跟上這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，趕上世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，企業(yè)必須進(jìn)行更新?lián)Q代，不斷的完善健全自身的管理制度和運(yùn)營(yíng)方式。特別是金融危機(jī)后，各大企業(yè)均遭受到大小不一的金融沖擊，然后才意識(shí)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中存在的問(wèn)題和不足。各大企業(yè)紛紛開(kāi)始轉(zhuǎn)型，把企業(yè)的發(fā)展方向從快速發(fā)展轉(zhuǎn)向穩(wěn)步發(fā)展，重新修復(fù)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，讓其成為企業(yè)管理中的重點(diǎn)。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)則是樹(shù)立財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的觀念，高效科學(xué)的控制防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，提出控制財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的方案，認(rèn)真思考如何規(guī)避財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，穩(wěn)步投資，走在安全路上，安全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，得到最大的盈利效果，推動(dòng)企業(yè)的又快又好發(fā)展。

一、各種企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的存在方式

在資金不斷在企業(yè)內(nèi)外流通的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著資本的轉(zhuǎn)移而不斷地增加和累積。所以從經(jīng)濟(jì)的各個(gè)不同的發(fā)面去分析考慮，財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)也可以分為不同的種類(lèi)，其中最為明顯的幾種風(fēng)險(xiǎn)：聚資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、回收資本風(fēng)險(xiǎn)和獲益風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須明確認(rèn)識(shí)這幾種企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的主要存在方式，再通過(guò)深入分析思考該風(fēng)險(xiǎn)存在的利弊，從而找尋控制規(guī)避防范該風(fēng)險(xiǎn)的方案和措施，并且保證有效的實(shí)施，進(jìn)而高效科學(xué)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)正常的企業(yè)生產(chǎn)秩序，加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

第一，聚資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌集、聚集資金發(fā)展各項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，左右調(diào)動(dòng)資本，由于聚集資金的方式渠道各不相同，無(wú)法明確合理的管理資金的動(dòng)向，無(wú)法合理控制資金流，存在資金流斷鏈和緩沖的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中無(wú)法及時(shí)償還債務(wù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在管理財(cái)務(wù)資金的同時(shí)，當(dāng)有效運(yùn)用的資金發(fā)生大限度的轉(zhuǎn)變時(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而阻礙的企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)，影響了企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。

第二，投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)的投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)無(wú)法認(rèn)清市場(chǎng)形勢(shì)，尚未摸清影響市場(chǎng)的各種不確定因素而盲目投放資本，而樂(lè)觀預(yù)算收益，產(chǎn)生的投放資本項(xiàng)目的預(yù)算收益與實(shí)際收益之間可能存在巨大差異，從而導(dǎo)致企業(yè)投資者投資失敗，企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益遭受虧損的風(fēng)險(xiǎn)，還有可能導(dǎo)致使用資金時(shí)發(fā)生動(dòng)蕩，無(wú)法確定財(cái)務(wù)資金的最終收益所引發(fā)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。

第三，回收資本風(fēng)險(xiǎn)。回收資本的風(fēng)險(xiǎn)是指回收應(yīng)收賬款時(shí)遇到的在時(shí)間期限上和回收金額上的不確定風(fēng)險(xiǎn)。回收資本風(fēng)險(xiǎn)又可以分為兩種：一是時(shí)間期限上的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在一定的時(shí)間期限內(nèi)無(wú)法回收應(yīng)收賬款，就會(huì)很有可能出現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)使用不暢，導(dǎo)致資金鏈斷裂，庫(kù)存現(xiàn)金不足的風(fēng)險(xiǎn)。二是回收金額上的不確定風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的客戶無(wú)力償還債務(wù)，企業(yè)無(wú)法收回應(yīng)收賬款，該賬款將會(huì)成為壞款，壞款的出現(xiàn)必定會(huì)造成企業(yè)無(wú)法挽回的損傷，導(dǎo)致資金鏈斷裂和企業(yè)虧本的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查，明確每個(gè)應(yīng)收賬款的回收期限和應(yīng)收賬款的壞賬率，從而提出一系列的解決措施方案，防范企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

第四，獲益風(fēng)險(xiǎn)。獲益風(fēng)險(xiǎn)是指投資者對(duì)收益資本的不正當(dāng)?shù)姆峙鋵?duì)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成威脅的風(fēng)險(xiǎn)。一是投資者盲目樂(lè)觀，忽視了市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展和運(yùn)用了不正確的財(cái)務(wù)管理方式，從而導(dǎo)致了少算成本資金和多算利潤(rùn)收益的狀況，導(dǎo)致大量資本流失的風(fēng)險(xiǎn)。二是投資者的不正當(dāng)分配，讓企業(yè)承受過(guò)重的成本資金，使得企業(yè)承受企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中由于資金不足，而導(dǎo)致無(wú)法維持企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因由

科學(xué)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理，嚴(yán)謹(jǐn)防范企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著深刻的影響。因此企業(yè)必須認(rèn)真思考和分析企業(yè)財(cái)務(wù)資金產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而得知風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因由，再借此融合我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的現(xiàn)狀，作出一系列降低企業(yè)損失和建設(shè)健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理制度的措施和方案。在分析企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，企業(yè)發(fā)現(xiàn)形成企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的因由十分多元化，其中的最主要的集中方式有以下幾種：

一是外部環(huán)境條件影響。企業(yè)是處于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中進(jìn)行日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的，而經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)十分復(fù)雜且經(jīng)常發(fā)生動(dòng)態(tài)變化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須受到種種的外部環(huán)境條件的影響，而外部環(huán)境條件的不確定性卻是造成企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。外部環(huán)境的條件分為：自然環(huán)境條件和社會(huì)環(huán)境條件。自然環(huán)境條件指的是天災(zāi)人禍，范疇十分廣泛，例如地震等自然災(zāi)害所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或者是應(yīng)付賬款人無(wú)力償還債務(wù)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)環(huán)境條件指的是人為創(chuàng)造的環(huán)境條件，例如經(jīng)濟(jì)、文化、政府、市場(chǎng)等環(huán)境條件，這些環(huán)境條件不僅擁有較強(qiáng)的不確定性，甚至十分復(fù)雜多變，而企業(yè)在這些環(huán)境中經(jīng)營(yíng)，難免會(huì)受到影響，從而給企業(yè)帶來(lái)生死存亡的風(fēng)險(xiǎn)。

二是企業(yè)管理層的不正當(dāng)決策。企業(yè)管理層在尚未明確市場(chǎng)方向便單靠自身的經(jīng)驗(yàn)而做出的決策，從而忽略了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，導(dǎo)致企業(yè)自身的管理配置無(wú)法跟上市場(chǎng)需求，難以適應(yīng)市場(chǎng)的需求變化，從而產(chǎn)生企業(yè)因無(wú)法償還債務(wù)而破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)投資失誤，投資項(xiàng)目收益無(wú)法達(dá)到預(yù)先盈利而產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

三是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不足。這是企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境影響。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)工作人員缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不完善，不能高效科學(xué)的管理和分配資金，企業(yè)對(duì)其內(nèi)部資金管理制度缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力下降，從而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范

一是灌輸強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念。企業(yè)的多方面發(fā)展在企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的累積增加，因此，企業(yè)管理層不僅僅要看到企業(yè)在發(fā)展時(shí)得到的表面利益，不能被短時(shí)期的收益而蒙蔽雙眼，必須要強(qiáng)化其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范。而且，必須在企業(yè)強(qiáng)化其財(cái)務(wù)資金管理體系時(shí)，把企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念一級(jí)一級(jí)向下傳，貫徹于整個(gè)企業(yè)內(nèi)外，強(qiáng)化企業(yè)自身的內(nèi)部凝聚力，讓全體員工共同防范風(fēng)險(xiǎn)。

二是設(shè)立較為完善全面的企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制就是對(duì)一些較為容易出狀況的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，例如資金流向、壞賬率等進(jìn)行監(jiān)測(cè)與控制，從而可以盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)即將面對(duì)的企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析其狀況和產(chǎn)生原因，及時(shí)提出解決方案和措施，制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

三是運(yùn)用正確的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案。面對(duì)不同的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該運(yùn)用不同的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，具體風(fēng)險(xiǎn)具體分析，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的水平和效果。企業(yè)必須優(yōu)化整頓資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的資本和負(fù)債能夠得到一個(gè)平衡；必須運(yùn)用高效的分散風(fēng)險(xiǎn)的決策方案，減少企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響；必須保證自身能夠正常經(jīng)營(yíng)，保證資金的流通，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四是開(kāi)拓企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的策略。企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)是肯定存在而無(wú)法磨滅的，企業(yè)只能通過(guò)有效的策略把風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響降到最低。所以，企業(yè)必須開(kāi)拓企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的策略，從多個(gè)方面防范風(fēng)險(xiǎn)，并且融合創(chuàng)新型技術(shù)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提升企業(yè)運(yùn)行的各方面的效率，確保企業(yè)資金正常流通，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

企業(yè)的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)由許多不確定因素而組成產(chǎn)生的，從實(shí)際的方向來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)根本無(wú)法回避，而企業(yè)只能通過(guò)分析其存在的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和各種產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，從而探討出許多降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的措施，進(jìn)而實(shí)施高效科學(xué)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施用于控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇

從以上資料可以看出我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在資本的運(yùn)作時(shí)還存在諸如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不完善,企業(yè)的籌資難,企業(yè)的資金管理不科學(xué),企業(yè)的人才管理合理,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平低等問(wèn)題。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看這些問(wèn)題有些是由企業(yè)的內(nèi)部因素引起的,有些是企業(yè)的外部因素引起的,在此我們僅從企業(yè)的內(nèi)部因素的角度對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析研究。

(一)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不完善。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)管理的體現(xiàn)。企業(yè)要發(fā)展要壯大必須要有一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。好的財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)槠髽I(yè)管理提供引導(dǎo),能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化提供資金保證,反之會(huì)使企業(yè)在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)很多問(wèn)題。

(二)企業(yè)的籌資難。

企業(yè)的籌資難除了外部因素外,很大一部分原因是企業(yè)的財(cái)務(wù)信譽(yù)度低。企業(yè)信譽(yù)是使公眾認(rèn)知的心理轉(zhuǎn)變過(guò)程,是企業(yè)行為取得社會(huì)認(rèn)可,從而取得資源、機(jī)會(huì)和支持,進(jìn)而完成價(jià)值創(chuàng)造的能力的總和。企業(yè)財(cái)務(wù)信譽(yù)是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的社會(huì)上公認(rèn)的信用和名聲。企業(yè)財(cái)務(wù)信譽(yù)好則表示企業(yè)的行為得到社會(huì)的公認(rèn)好評(píng),如恪守諾言、實(shí)事求是、產(chǎn)品貨真價(jià)實(shí)、按時(shí)付款等;而企業(yè)財(cái)務(wù)信譽(yù)差則表示企業(yè)的行為在公眾中印象較差,如欺騙、假冒偽劣、偷工減料、以次充好、故意拖欠貨款、拖欠銀行貸款等,從而會(huì)使企業(yè)限入籌資難的境地。

(三)企業(yè)的資金管理不科學(xué)。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中,資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn),因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。資金管理可以分為資金日常管理和資金預(yù)算管理。

企業(yè)的資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的內(nèi)容。企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行有效的日常控制和預(yù)算管理。資金管理不善將出現(xiàn)上述材料中所說(shuō)的各種資金緊缺問(wèn)題,嚴(yán)重的可導(dǎo)致企業(yè)陷入困境甚至被破產(chǎn)兼并。

(四)企業(yè)的人才管理不合理。

人才對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要,好的人才能帶領(lǐng)企業(yè)走向越來(lái)越輝煌。在財(cái)務(wù)管理方面,一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)預(yù)測(cè)資金的需要量,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本,使企業(yè)的資本運(yùn)作效率達(dá)到最高水平。企業(yè)要發(fā)展就必須要有高水平的專(zhuān)業(yè)人才,企業(yè)要想有高水平人才,就必須要建立一個(gè)好的人才管理機(jī)制,否則將使企業(yè)出現(xiàn)上例中出現(xiàn)的“人才流失”或出現(xiàn)“用人不當(dāng)”的局面。

(五)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平低。

企業(yè)的壽命短,說(shuō)明了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于直接影響企業(yè)資本運(yùn)作效率的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種因素的作用,使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益,從而產(chǎn)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物,它的存在會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)有沒(méi)有抗風(fēng)險(xiǎn)體系,抗風(fēng)險(xiǎn)能力如何將直接影響到企業(yè)的存亡。

二、提高我國(guó)民營(yíng)企業(yè)資本運(yùn)作效率的一些措施

(一)制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度。

財(cái)會(huì)制度的規(guī)范化往往能透視出企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的規(guī)范化程度,同時(shí)也有利于財(cái)務(wù)運(yùn)作和生成有用的財(cái)務(wù)信息,以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,民營(yíng)企業(yè)在資金運(yùn)作中要在籌資、投資等理財(cái)活動(dòng)中做到規(guī)范化,必須要有相對(duì)健全的財(cái)務(wù)制度和完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。隨著企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大,財(cái)務(wù)信息不僅在企業(yè)決策中發(fā)揮重要作用,即幫助管理者分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái),使管理者把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的劣勢(shì),把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),亦可在資本市場(chǎng)獲得融資優(yōu)勢(shì),如企業(yè)可以較低的成本獲得銀行貸款、企業(yè)發(fā)行債券、公開(kāi)上市。總之,沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和規(guī)范的財(cái)務(wù)信息,企業(yè)規(guī)范管理和持續(xù)健康地成長(zhǎng)就無(wú)從談起。

(二)建立科學(xué)的企業(yè)信譽(yù)管理體系。

構(gòu)建企業(yè)的信譽(yù)體系。要構(gòu)建企業(yè)的信譽(yù)體系首先是必須保證信譽(yù)的基本價(jià)值取向,這就是要推進(jìn)“以人為本”向“以心為本”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變,并始終以此嚴(yán)格自律。這正是“使杰出公司出類(lèi)拔萃的永恒品格”。其次,是提高利益相關(guān)人對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)和利益相關(guān)人在認(rèn)知和實(shí)踐行為中的良性互動(dòng)。企業(yè)信譽(yù)的實(shí)現(xiàn)的重要手段是“讓現(xiàn)實(shí)超越期望”。世界500強(qiáng)企業(yè)發(fā)展壯大的基本經(jīng)驗(yàn)告訴我們,創(chuàng)新必須是全面的,它包括產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新、管理制度創(chuàng)新、核心戰(zhàn)略與“靈魂”創(chuàng)新和獨(dú)特的企業(yè)文化的創(chuàng)新等等。在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上必須實(shí)現(xiàn)以下超越,即超越顧客的心理期望,超越產(chǎn)品的價(jià)值,超越常規(guī)的服務(wù),超越經(jīng)濟(jì)界限,超越現(xiàn)實(shí)形象。只有“超越”,信譽(yù)的力量和魅力才會(huì)產(chǎn)生,才能贏得利益相關(guān)人的驚喜。而利益相關(guān)人的驚喜是其充分的滿足感和對(duì)企業(yè)未來(lái)信心的昭示。再次,建立科學(xué)的企業(yè)信譽(yù)評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),適時(shí)評(píng)估,適時(shí)授信,并在一個(gè)專(zhuān)業(yè)媒介或大眾化的渠道(比如英特網(wǎng))中定期公布企業(yè)的信譽(yù)信息,以實(shí)現(xiàn)信譽(yù)信息的公開(kāi)與共享。而需要特別強(qiáng)調(diào)的是,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,微觀主體之間的交往中如何建立信譽(yù)認(rèn)可和信譽(yù)承諾。

(三)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

要注意優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)。降低資本成本,資金成本是一種機(jī)會(huì)成本,指公司可以從現(xiàn)有資產(chǎn)獲得的,符合投資人期望的最小收益率,資金成本主要包括兩部分:一是用資費(fèi)用,企業(yè)在使用資金過(guò)程中付出的代價(jià),如支付給投資者的報(bào)酬,支付給債權(quán)人的利息;二是籌資費(fèi)用,企業(yè)在籌資過(guò)程中為獲得一定量的資金而付出的代價(jià),風(fēng)險(xiǎn)小、成本低的負(fù)債是理想的負(fù)債,要根據(jù)成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的原則來(lái)決定籌資結(jié)構(gòu)降低企業(yè)籌資成本,企業(yè)應(yīng)該注意:(1)要充分利用應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等不需要企業(yè)支付利息的流動(dòng)負(fù)債;(2)要合理控制長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的比例,前者較穩(wěn)定但成本高,后者償還壓力大但成本低,應(yīng)力求減少長(zhǎng)期負(fù)債,也即企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際選擇資金的籌集政策,如配合型、穩(wěn)健型、激進(jìn)型等,一般選擇配合型,但是它要求較高的資金運(yùn)作的能力。以中小企業(yè)為例:用于固定資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,以中長(zhǎng)期融資方式籌措為宜;由于季節(jié)性、周期性和隨機(jī)因素造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化所需的資金,則主要以短期融資方式籌措為宜。強(qiáng)調(diào)融資和投資在資金結(jié)構(gòu)上的配比關(guān)系對(duì)中小企業(yè)尤為重要。充分利用外部資金即“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)必不可少的重要策略之一。當(dāng)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)決策正確,能夠合理保證企業(yè)達(dá)到最佳資本結(jié)構(gòu)時(shí),這部分資金就可以為企業(yè)創(chuàng)造出高于負(fù)債成本的超額利潤(rùn),促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化,這正是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略的實(shí)質(zhì)所在。

(四)加強(qiáng)資金管理。

加強(qiáng)資金的管理,要建立一個(gè)科學(xué)的資金預(yù)算體系。合理預(yù)測(cè)企業(yè)資金需求量,保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)。企業(yè)的資金需要量是企業(yè)籌資的數(shù)量依據(jù),因而需要采用一定的方法預(yù)測(cè)資金的需要量。企業(yè)資金主要被占用在固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)上,所以在資金需要量預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)分別加以測(cè)算。企業(yè)固定資產(chǎn)的資金需要量比較穩(wěn)定,較易把握。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,主要是對(duì)流動(dòng)資金需要量進(jìn)行測(cè)算。對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金需要量進(jìn)行測(cè)算主要有定性預(yù)測(cè)法、趨勢(shì)分析法、銷(xiāo)售收入資金率法、產(chǎn)值資金率法四種方法。

定性預(yù)測(cè)法是指利用直觀的資料,依靠個(gè)人的經(jīng)念和主觀分析,判斷能力,預(yù)測(cè)資金需求量的方法,這種方法長(zhǎng)用在公司缺乏完整,準(zhǔn)確的歷史資料的情況下進(jìn)行,其預(yù)測(cè)過(guò)程是,首先由熟悉財(cái)務(wù)情況的和生產(chǎn)情況的專(zhuān)家,根據(jù)過(guò)去積累的經(jīng)念,進(jìn)行分析判斷,提出預(yù)測(cè)初步意見(jiàn),然后,召開(kāi)專(zhuān)家座談會(huì)或者發(fā)出各種表格等形式,對(duì)上述意見(jiàn)進(jìn)行修整補(bǔ)充,得出最后結(jié)果。這種方法很簡(jiǎn)單易行,但是不能揭示資金需求量和有關(guān)因素之間的數(shù)量關(guān)系。

趨勢(shì)分析法預(yù)測(cè)到期資金需要量=基期資金量×(1+增長(zhǎng)速度)n.式中,n為基期到預(yù)測(cè)期的期數(shù),一般是年數(shù)。趨勢(shì)預(yù)測(cè)法必須滿足兩個(gè)前提條件:第一是假定事物發(fā)展變化的趨勢(shì)已掌握,并將持續(xù)到預(yù)測(cè)期;第二是假定相關(guān)財(cái)務(wù)變量雖有變化,但不會(huì)改變這種趨勢(shì),也即基本的財(cái)務(wù)政策如資產(chǎn)負(fù)債率,股利分配率等和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,銷(xiāo)售凈利率等基本保持不變。

銷(xiāo)售收入資金率法是計(jì)劃年度資金需要量=計(jì)劃期銷(xiāo)售收入×(報(bào)告期資金占用額占銷(xiāo)售收入的%-報(bào)告期資金其他來(lái)源占銷(xiāo)售收入的%)。

產(chǎn)值資金率法的產(chǎn)值指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所生產(chǎn)的以資金形式表現(xiàn)的產(chǎn)品總量。計(jì)算為,計(jì)劃年度資金需要量=計(jì)劃年度總產(chǎn)值×上年產(chǎn)值資金率×(1-計(jì)劃年度資金周轉(zhuǎn)加速率%)。式中,上年產(chǎn)值資金率=[(上年資金平均占用額-不合理資金占用額)/上年實(shí)際總產(chǎn)值]×100%。

當(dāng)然這只是一些常用的方法,在預(yù)測(cè)資金需求量還有其他方法,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際選擇一種或多種方法。

(五)完善企業(yè)的決策機(jī)制,保證投資決策的科學(xué)性。

民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步成長(zhǎng),獲得持續(xù)的成功經(jīng)營(yíng),必須在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中堅(jiān)持投資決策的科學(xué)性,形成一個(gè)科學(xué)的投資決策機(jī)制。現(xiàn)在不少民營(yíng)企業(yè)的重大決策僅企業(yè)家個(gè)人行為是難以實(shí)現(xiàn)投資決策的科學(xué)性。應(yīng)通過(guò)積極引進(jìn)“外腦”,即聘請(qǐng)外面的專(zhuān)家或外部的專(zhuān)業(yè)咨詢公司,對(duì)企業(yè)重大的投資決策、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)進(jìn)行論證和完善,充分利用現(xiàn)有的已經(jīng)社會(huì)化和未社會(huì)化的決策資源。此外,應(yīng)考慮如何在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)有利于科學(xué)決策的激勵(lì)與約束機(jī)制,并在實(shí)踐中完善該機(jī)制,借助于該機(jī)制實(shí)現(xiàn)高層管理人員對(duì)重大項(xiàng)目的積極關(guān)注和對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任,從而在企業(yè)內(nèi)部保證各項(xiàng)決策的科學(xué)性。

第10篇

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，并購(gòu)作為資本運(yùn)作的普遍形式，越來(lái)越多的被企業(yè)所運(yùn)用。中國(guó)企業(yè)開(kāi)始步入并購(gòu)時(shí)代。并購(gòu)為企業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造了條件，但是在這并購(gòu)的長(zhǎng)河中，真正成功的并購(gòu)只占其中的少數(shù)，有大部份并購(gòu)由于種種原因最后都以失敗而告終。這說(shuō)明并購(gòu)并不是企業(yè)的簡(jiǎn)單相加或合并，并購(gòu)有其特殊性和專(zhuān)業(yè)性，需要用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)來(lái)加以控制。本文結(jié)合案例對(duì)企業(yè)并購(gòu)進(jìn)行分析。

一、企業(yè)并購(gòu)事前財(cái)務(wù)監(jiān)控

（一）認(rèn)真收集目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)信息

企業(yè)并購(gòu)鎖定目標(biāo)企業(yè)后，應(yīng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行信息搜索和采集。一方面保證了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)定，另一方面為進(jìn)入新行業(yè)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，規(guī)避了行業(yè)壁壘，減少了轉(zhuǎn)置資產(chǎn)所耗用的時(shí)間成本，并獲得了經(jīng)驗(yàn)成本，形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)效應(yīng)；而被并購(gòu)方則或是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善，需要外部管理能力更高的團(tuán)隊(duì)進(jìn)駐來(lái)引導(dǎo)；或是因?yàn)樾枰獠抠Y金盤(pán)活自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，雙方信息并不是透明的，這就需要進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。重點(diǎn)調(diào)查兩個(gè)方面的內(nèi)容，即公司基本情況和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）加強(qiáng)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)分析

結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及基本情況，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析手段，可以評(píng)價(jià)目標(biāo)企業(yè)償債能力、收益質(zhì)量、獲得現(xiàn)金流量能力的水平等。財(cái)務(wù)報(bào)表受到時(shí)間和空間的限制，必須注意財(cái)務(wù)報(bào)表上的陷阱，要特別關(guān)注表外內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性要有充分的認(rèn)識(shí)。并購(gòu)決策和行為更多地要和實(shí)際財(cái)務(wù)觀察和分析相結(jié)合，以此來(lái)預(yù)測(cè)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況和收益能力。

（三）詳細(xì)目標(biāo)企業(yè)評(píng)估

并購(gòu)企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)存在不同的產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查難免會(huì)有所側(cè)重，而且行業(yè)不同，價(jià)值評(píng)估缺少專(zhuān)業(yè)性。為了降低整合成本，縮短整合時(shí)間，應(yīng)聘請(qǐng)投資銀行、并購(gòu)顧問(wèn)公司、資產(chǎn)評(píng)估公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，對(duì)目標(biāo)企業(yè)行業(yè)情況、產(chǎn)品環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行全方面分析，確定最合理的資產(chǎn)價(jià)值，減少并購(gòu)活動(dòng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)并購(gòu)事中財(cái)務(wù)監(jiān)控

（一）并購(gòu)進(jìn)程監(jiān)控

并購(gòu)一經(jīng)確定，要設(shè)定計(jì)劃，組織人員實(shí)施計(jì)劃，按照計(jì)劃完成任務(wù)。時(shí)間監(jiān)控也就是進(jìn)度監(jiān)控，并購(gòu)雙方要積極按照計(jì)劃表來(lái)做好各方的準(zhǔn)備工作，以便并購(gòu)的安排和調(diào)整。人員職責(zé)安排是組織參與并購(gòu)相關(guān)人員按照權(quán)限分工，使其在職責(zé)允許范圍內(nèi)工作，有條不紊，按照進(jìn)度及時(shí)調(diào)整，使并購(gòu)進(jìn)程在計(jì)劃期內(nèi)完成。

（二）并購(gòu)合同簽訂

由于信息不對(duì)稱(chēng)，簽訂并購(gòu)合同時(shí)，應(yīng)加入對(duì)并購(gòu)方具有保護(hù)性的“保證性條款”，以此做為未來(lái)危害的補(bǔ)救措施。簽訂保證性條款，主要是使買(mǎi)賣(mài)雙方在法律的保護(hù)下，來(lái)明確目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)真實(shí)性、并購(gòu)方和目標(biāo)方的權(quán)利和義務(wù)，是目標(biāo)企業(yè)違約時(shí)并購(gòu)企業(yè)權(quán)利的最好保證。同時(shí)也在一定程度上，保障了并購(gòu)方的利益，這種保證條款，對(duì)以后的矛盾、糾紛等都有重要的作用。

（三）并購(gòu)支付監(jiān)控

并購(gòu)企業(yè)應(yīng)按照并購(gòu)決策設(shè)定投資規(guī)模，按照資本成本最小化的原則，依據(jù)自身償還能力來(lái)確定并購(gòu)支付資金方式，并合理安排支付的時(shí)間、支付的程序和數(shù)量，既要保證正常業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，又要保證并購(gòu)活動(dòng)有序供給，并保障未來(lái)流動(dòng)資金合理運(yùn)行，使并購(gòu)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。在并購(gòu)活動(dòng)中充滿了很多不確定因素，而企業(yè)和資產(chǎn)處于動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的系統(tǒng)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為資金短缺、融資方式改變、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，因此，并購(gòu)企業(yè)要做好支付風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和監(jiān)控體系，制定備選方案，消除各種隱患和不確定性，降低支付風(fēng)險(xiǎn)損失。

三、企業(yè)并購(gòu)事后財(cái)務(wù)監(jiān)控

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的整合

并購(gòu)雙方財(cái)務(wù)目標(biāo)因需求不同，一般存在很大差異，小型或私營(yíng)企業(yè)以利潤(rùn)最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而現(xiàn)代企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化，因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值最大化注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并兼顧了各方面的利益。并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)整合必須以企業(yè)價(jià)值最大化為中心，通過(guò)財(cái)務(wù)整合，使并購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)統(tǒng)一管理，投融資活動(dòng)統(tǒng)一規(guī)劃，最大限度地實(shí)現(xiàn)并購(gòu)企業(yè)的整合與協(xié)同效應(yīng)。

（二）財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和職能的整合

并購(gòu)后的企業(yè)組織架構(gòu)重新調(diào)整，必須涉及到財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的整合。一般按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度和會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量大小設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，定人定崗，明確崗位職責(zé)，崗位之間相互制約。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該滿足精簡(jiǎn)、高效的要求。此外，在財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)整合的過(guò)程中，還要注意機(jī)構(gòu)的設(shè)置要與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)。

（三）財(cái)務(wù)管理制度的整合

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)實(shí)施管理的政策選擇，由于利益主體不同，財(cái)務(wù)政策會(huì)存在很大差別。并購(gòu)后各方成為一個(gè)共同體，戰(zhàn)略目標(biāo)具有一致性，選擇財(cái)務(wù)政策時(shí)就應(yīng)該以整個(gè)集團(tuán)和利益和目標(biāo)為基礎(chǔ)來(lái)選擇和制定財(cái)務(wù)政策 。財(cái)務(wù)制度體系整合通常包括投融資制度、固定資產(chǎn)管理制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、工資制度、利潤(rùn)管理制度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。

（ 四）會(huì)計(jì)核算體系的整合

在財(cái)務(wù)管理制度整合后，接下來(lái)就是會(huì)計(jì)核算體系的整合，并購(gòu)企業(yè)想要及時(shí)、準(zhǔn)確地得到并購(gòu)后的企業(yè)信息，就要求并購(gòu)后的企業(yè)在賬簿形式、憑證管理、會(huì)計(jì)科目等方面相統(tǒng)一，這樣不僅利于績(jī)效評(píng)價(jià)口徑的一致，也有利于業(yè)務(wù)的融合。

四、企業(yè)并購(gòu)案例分析

（一）案例簡(jiǎn)介

某公司是大型國(guó)有企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)糧食生產(chǎn)和銷(xiāo)售，公司為使上下游聯(lián)手，形成產(chǎn)業(yè)鏈，促進(jìn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)效應(yīng)，作為下游客戶的飼料行業(yè)被選為本公司的并購(gòu)對(duì)象，做為飼料原料的糧食及副產(chǎn)品，可以直接加以利用，降低了飼料原料成本，具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。公司選中的目標(biāo)企業(yè)從事飼料行業(yè)多年，有豐富的經(jīng)驗(yàn)，在市場(chǎng)具有一定的知名度。有利于企業(yè)的擴(kuò)張。

（二）進(jìn)行并購(gòu)調(diào)查

從財(cái)務(wù)盡職調(diào)查開(kāi)始，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行信息搜集，財(cái)務(wù)報(bào)表整理，并配備專(zhuān)職財(cái)務(wù)和審計(jì)人員全程參與，首先了解目標(biāo)公司是否具備企業(yè)法人資格、查看驗(yàn)資報(bào)告、投資情況，查閱股東名冊(cè)、稅務(wù)登記情況以及企業(yè)的組織架構(gòu)和薪酬水平，向有關(guān)人員了解目標(biāo)企業(yè)員工福利情況，工資構(gòu)成，獎(jiǎng)罰制度，以及稅費(fèi)種類(lèi)、稅費(fèi)優(yōu)惠政策，是否有政府扶持等政策情況，對(duì)目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了初步分析評(píng)價(jià)。

（三）核實(shí)財(cái)務(wù)狀況

1、資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)：查看貨幣資金是否有凍結(jié)，其他貨幣資金是否可控，有無(wú)以個(gè)人名義存款；應(yīng)收賬款是否有賬齡分析，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合法，并發(fā)函到對(duì)方客戶進(jìn)行核對(duì)，確保應(yīng)收賬款沒(méi)有壞賬和虛賬，確保公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)真實(shí)合法；審核存貨采用的計(jì)算方法，盤(pán)點(diǎn)制度，分期收款、發(fā)出商品是否正確，是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其他應(yīng)收款是否有長(zhǎng)期掛賬情況，并與對(duì)方客戶進(jìn)行函證，以確定其真實(shí)性；針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資，查證投資情況，投資報(bào)酬率和投資回收期，分析長(zhǎng)期股權(quán)投資是否可以在投資回收期內(nèi)收回，對(duì)于子公司的投資，對(duì)方是否已取得權(quán)證，并真實(shí)記錄在案；在建工程審核查看是否有土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議或國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)等與土地相關(guān)的批準(zhǔn)文件、在建工程用途、造價(jià)、預(yù)算及完工進(jìn)度，是否有停工現(xiàn)象；固定資產(chǎn)審核主要針對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備是否合理，盤(pán)點(diǎn)制度是否健全，土地房屋是否有合法權(quán)證可以查證，是否有主要設(shè)施、關(guān)鍵設(shè)備被抵押、擔(dān)保，以防止資產(chǎn)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；分析無(wú)形資產(chǎn)的取得和使用情況，是否有據(jù)可查，計(jì)價(jià)、分?jǐn)偸欠窈侠怼Ｘ?fù)債類(lèi)項(xiàng)目中應(yīng)付賬款向供應(yīng)商函證，確保其真實(shí)性，同時(shí)審核購(gòu)銷(xiāo)合同執(zhí)行情況，是否存在未決訴訟、大宗擔(dān)保等或有負(fù)債，以夯實(shí)債務(wù)的真實(shí)性和可操作性；對(duì)于借款審核借款來(lái)源，借款期限、利率，還款情況以及還款計(jì)劃說(shuō)明等，以分析目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況。

2、損益類(lèi)：查看目標(biāo)企業(yè)五年的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，分析他們的增減變動(dòng)情況，產(chǎn)品在最近五年有無(wú)重大調(diào)整，數(shù)量、單價(jià)變動(dòng)對(duì)市場(chǎng)份額產(chǎn)生怎樣影響等，通過(guò)這些分析預(yù)測(cè)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)五年產(chǎn)品銷(xiāo)售走勢(shì)，對(duì)于三費(fèi)，分別審核其使用的合理性，與收入配比變化情況，分析目標(biāo)企業(yè)是否有異常情況；對(duì)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，查看占比情況，由于很小，不必做過(guò)多的審核，只查看其合理性和合法性；營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出要核查收入、支出來(lái)源，了解收入是由于固定資產(chǎn)處理收入增多還是有政府補(bǔ)貼，支出是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢還是經(jīng)營(yíng)罰款，分析目標(biāo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)情況和社會(huì)影響情況。

3、現(xiàn)金流量類(lèi)：核查資金的來(lái)源和去向，查看現(xiàn)金流量余額，分析變化情況，結(jié)合目標(biāo)企業(yè)基本情況，分析現(xiàn)金流量走向是否合理流動(dòng)。

（四）實(shí)施并購(gòu)整合

第11篇

關(guān)鍵詞 信貸資金 利潤(rùn)均衡化 虛擬資產(chǎn) 關(guān)聯(lián)交易

會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾是會(huì)計(jì)造假的最大手法之一，應(yīng)該說(shuō)，這是會(huì)計(jì)舞弊行為中的重災(zāi)區(qū)。企事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表造假行為在我國(guó)企事業(yè)單位都時(shí)有發(fā)生，比如我國(guó)的綠大地財(cái)務(wù)造假、美國(guó)的安然公司、世界通信公司、安達(dá)信公司等上市大公司的財(cái)務(wù)造假事件等，這些單位的財(cái)務(wù)報(bào)表造假，使對(duì)企事業(yè)單位所有的財(cái)務(wù)分析變得毫無(wú)意義。因此，作為會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者，尤其是企事業(yè)單位的中、高層監(jiān)管者了解企事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾者的慣用手段，學(xué)會(huì)如何鑒別虛假報(bào)表，非常重要。

一、對(duì)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)

1.為了給業(yè)績(jī)考核加分

目前，大多數(shù)企事業(yè)單位的監(jiān)管者考核企事業(yè)單位的業(yè)績(jī)，一般總是要求以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基準(zhǔn)，這是企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要考核指標(biāo)。而這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，都是要涉及到相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的。除了企事業(yè)單位內(nèi)部的考核以外，外部的考核相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)加以確定的。企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核，不僅涉及到企事業(yè)單位總體情況的評(píng)價(jià)，還涉及到對(duì)企事業(yè)單位管理業(yè)績(jī)的評(píng)定，并影響著他們的提升、獎(jiǎng)金福利等方面。為了在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上多得分，企事業(yè)單位就很有可能對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)的包裝、粉飾。

2.企事業(yè)單位為了獲取信貸資金及商業(yè)信用

企事業(yè)單位對(duì)資金的借貸是再平常不過(guò)的事情，但對(duì)于某些企事業(yè)單位而言，為了獲得外界的資助，就需要通過(guò)對(duì)自身財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)欺騙輿論與外界。對(duì)于這些企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的造假其實(shí)是不得已而為之。因?yàn)樗麄儾蛔黾儋~，就貸不到他們所需要的尤其是資金較大的款項(xiàng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，銀行等金融機(jī)構(gòu)處于風(fēng)險(xiǎn)的考慮和自我保護(hù)的原因，一般也不會(huì)把款項(xiàng)貸給虧損的企事業(yè)單位或者缺乏信用的企事業(yè)單位。這樣兩者結(jié)合的結(jié)果，就只能導(dǎo)致一些企事業(yè)單位為了獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸資金或者企事業(yè)單位相關(guān)供應(yīng)商的商業(yè)信用，即使是企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)欠佳、財(cái)務(wù)狀況不夠健全，也要對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)的粉飾，力圖使其看起來(lái)更“靚麗”。

3.為了偷逃稅款或者操縱股票價(jià)格

企事業(yè)單位所得稅的上交，是在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)納稅調(diào)整來(lái)進(jìn)行計(jì)算的。其具體方法是，將企事業(yè)單位會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，再乘以企事業(yè)單位所適用的所得稅率。企事業(yè)單位為了達(dá)到偷稅、漏稅、減少或者推遲交稅的目的，就往往會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)的造假。當(dāng)然，反過(guò)來(lái)也有些企事業(yè)單位愿意虛增企事業(yè)單位利潤(rùn)而多交稅，這些企事業(yè)單位這樣做的目的，就是為了給外界造成一種假象，以表明企事業(yè)單位的“盈利能力不錯(cuò)”來(lái)影響市場(chǎng)的投資者對(duì)企事業(yè)單位的判斷，最終達(dá)到操縱股票價(jià)格的目的。

4.為了發(fā)行股票早日上市考慮

股票發(fā)行分為首次發(fā)行（IPO）和后續(xù)發(fā)行（增資擴(kuò)股）兩種情況。根據(jù)公司法等相關(guān)法律規(guī)定，如果企事業(yè)單位要發(fā)行股票爭(zhēng)取上市，就必須連續(xù)三年盈利，而且要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較突出，這樣才能通過(guò)證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)的審核，股票發(fā)行價(jià)格的高低也與盈利能力有關(guān)。這樣，準(zhǔn)備上市的企事業(yè)單位為了能夠順利通過(guò)發(fā)行審核以及募集到更多的資金，就必須粉飾出良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)形象，在設(shè)計(jì)股份制改革方案時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行造假。

5.為了某種政治企圖而涉嫌造假

有些企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要是對(duì)主管部門(mén)和政府部門(mén)負(fù)責(zé)，對(duì)于這種企事業(yè)單位而言，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，就是為了某種政治企圖。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)常有這樣的情況，某些企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)大幅度的大起大落，企事業(yè)單位搞好了，高層監(jiān)管者就有機(jī)會(huì)往更高的職位提拔；繼任者來(lái)了，才發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位原來(lái)是實(shí)虧虛盈，礙于上一任領(lǐng)導(dǎo)的面子，誰(shuí)也不提實(shí)虧虛盈的問(wèn)題，只好用以后的時(shí)間來(lái)慢慢消化這些虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

二、虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的識(shí)別方法

我們知道，根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)機(jī)，企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)粉飾主要是以財(cái)務(wù)利潤(rùn)指標(biāo)反映出來(lái)；企事業(yè)單位粉飾財(cái)務(wù)狀況的常用方法有低估負(fù)債和高估資產(chǎn)。因此，針對(duì)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的不同手段，有不同的識(shí)別和調(diào)整方法，其中最為主要的是如何識(shí)別和調(diào)整虛增利潤(rùn)，利用報(bào)表間、項(xiàng)目間的相互關(guān)系，能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的技術(shù)性錯(cuò)誤或舞弊性錯(cuò)誤。

1.利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的識(shí)別和調(diào)整

資產(chǎn)是指能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。但由于會(huì)計(jì)中普遍使用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算損益，因此，將一些已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)損失等項(xiàng)目列入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方。而這些項(xiàng)目嚴(yán)格來(lái)說(shuō)是不能夠?yàn)槠笫聵I(yè)單位帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，不是企事業(yè)單位真實(shí)的資產(chǎn)，只是一種虛擬資產(chǎn)。這種虛擬資產(chǎn)的存在，就為企事業(yè)單位操縱利潤(rùn)提供了一個(gè)費(fèi)用和損失的好去處。企事業(yè)單位可以通過(guò)遞延攤銷(xiāo)、少攤銷(xiāo)或者不攤銷(xiāo)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用和損失來(lái)增加利潤(rùn)，即通過(guò)增加不良資產(chǎn)來(lái)虛增利潤(rùn)。

2.利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)的識(shí)別和調(diào)整

利用關(guān)聯(lián)方交易將關(guān)聯(lián)方交易一方的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至另一方，從而使其利潤(rùn)增加。這種利潤(rùn)操縱常見(jiàn)于國(guó)有企事業(yè)單位改制而成的上市公司，其目的在于利用上市公司的殼資源從證券市場(chǎng)上籌集資金。這與跨國(guó)公司通行的利用關(guān)聯(lián)方交易，將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)以降低稅負(fù)，或?qū)①Y金從外匯管制嚴(yán)的地區(qū)轉(zhuǎn)移到外匯管制松的地區(qū)以逃避外匯管制等做法正好相反。

3.利用應(yīng)收和應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)的識(shí)別和調(diào)整

企事業(yè)單位應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)可以分為兩大類(lèi)，一類(lèi)是與銷(xiāo)售貨物和采購(gòu)貨物相關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等；另一類(lèi)是與銷(xiāo)售貨物和采購(gòu)貨物無(wú)關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付賬款，包括其他應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付賬款等。設(shè)置與銷(xiāo)售和采購(gòu)相關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，是為了滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制條件下的計(jì)算和反映相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)往來(lái)的需要；設(shè)置與銷(xiāo)售和采購(gòu)無(wú)關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，則是為了反映與銷(xiāo)售和采購(gòu)無(wú)關(guān)的非經(jīng)常性的或小額的債權(quán)、債務(wù)來(lái)往的需要。由于這些項(xiàng)目的存在，給企事業(yè)單位操縱利潤(rùn)提供了方便，因此，需要對(duì)它們進(jìn)行分析調(diào)整。

把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)營(yíng)業(yè)收入的工具早就被廣泛使用。比如在本年底虛開(kāi)發(fā)票，同時(shí)增加應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入，到次年又以諸如質(zhì)量不符合要求等名義將其沖回，使本年?duì)I業(yè)收入虛增。當(dāng)然，如果是為了隱藏部分收入，則可以利用推遲開(kāi)票，將營(yíng)業(yè)收入藏于預(yù)收賬款之中。在識(shí)別和調(diào)整由應(yīng)收賬款虛增為利潤(rùn)時(shí)，要注意剔除異常波動(dòng)的營(yíng)業(yè)收入中的應(yīng)收款項(xiàng)以及高齡的應(yīng)收賬款。

總之，在識(shí)別是否存在操縱利潤(rùn)現(xiàn)象過(guò)程中，還應(yīng)注意企事業(yè)單位現(xiàn)金流量分析。該分析是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金凈流量總量分別與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)進(jìn)行比較，以判斷企事業(yè)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益及凈利潤(rùn)的質(zhì)量。沒(méi)有相應(yīng)現(xiàn)金凈流量做支撐的利潤(rùn)，質(zhì)量不如有足夠現(xiàn)金凈流量作為支撐的利潤(rùn)質(zhì)量高。根據(jù)會(huì)計(jì)基本原理，企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量不應(yīng)長(zhǎng)期低于其凈利潤(rùn)，因?yàn)殡S著時(shí)間的推移，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的結(jié)果會(huì)與按收付實(shí)現(xiàn)制核算的結(jié)果間的差異逐漸縮小并趨向于零。如果某企事業(yè)單位的現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于其凈利潤(rùn)，那么就意味著該企事業(yè)單位可能將本應(yīng)作為費(fèi)用處理的一些項(xiàng)目變?yōu)樘摂M的資產(chǎn)，而虛擬資產(chǎn)是不可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的，即該企事業(yè)單位是通過(guò)增加虛擬資產(chǎn)來(lái)操縱利潤(rùn)。出現(xiàn)這種情況也應(yīng)該對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

[1]李書(shū)鋒.新企事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南.工業(yè)機(jī)械出版社.2006.

第12篇

[關(guān)鍵詞] 民間非營(yíng)利組織 《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》 新舊制度銜接 存在的問(wèn)題

一、民間非營(yíng)利組織發(fā)展?fàn)顩r及所執(zhí)行的會(huì)計(jì)核算制度

改革開(kāi)放20多年來(lái)，社會(huì)生活最為引人矚目的變化之一，就是出現(xiàn)了為數(shù)眾多的“民間組織”。它們具有兩個(gè)最基本的特征即：民間性和非營(yíng)利性。主要包括民辦的學(xué)校（含非學(xué)歷教育）、醫(yī)院、養(yǎng)老院、研究所、體育機(jī)構(gòu)等。

雖然我國(guó)民間非營(yíng)利事業(yè)在短時(shí)期內(nèi)得到了快速發(fā)展，但一直沒(méi)有一套針對(duì)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，而是參照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》運(yùn)行，無(wú)法全面反映民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。為了培育、促進(jìn)民間非營(yíng)利組織的健康發(fā)展，在保護(hù)他們合法權(quán)益時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)其管理和監(jiān)督，財(cái)政部為規(guī)范民非組織的會(huì)計(jì)核算，于2004年8月18日了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（簡(jiǎn)稱(chēng)《制度》），要求適用的民間非營(yíng)利組織自2005年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的依據(jù)

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)掌握和熟悉《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的各項(xiàng)規(guī)定，在接受委托進(jìn)行審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》為依據(jù)，依該制度作為會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，提供審計(jì)報(bào)告。 該制度的主要內(nèi)容概括為以下幾個(gè)方面：

1.制定的依據(jù)。《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》是依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》制定。

2.適用范圍：《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營(yíng)利組織”。

3.四個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)即：會(huì)計(jì)主體假設(shè)―會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以民間非營(yíng)利組織的交易或者事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映該組織本身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)―會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以民間非營(yíng)利組織的持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提、會(huì)計(jì)期間假設(shè)―會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、貨幣計(jì)量假設(shè)―會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的民間非營(yíng)利組織，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

4.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。與以往會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度把會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)作為一般原則來(lái)規(guī)定不同，《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》將會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)作為介于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與一般原則之間的單獨(dú)條文來(lái)規(guī)定，這充分說(shuō)明了《制度》對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)重要性的強(qiáng)調(diào)。

5.十二條會(huì)計(jì)核算的一般原則即：客觀性、相關(guān)性、實(shí)質(zhì)重于形式、一致性、可比性、及時(shí)性、明晰性、配比性、實(shí)際成本、謹(jǐn)慎性、區(qū)分資本性支出與運(yùn)營(yíng)性支出界限，以及重要性等十二條原則。

6.五個(gè)會(huì)計(jì)要素，并對(duì)各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量作了具體規(guī)定。《制度》第二章至第六章對(duì)民間非營(yíng)利會(huì)計(jì)要素及各要素的確認(rèn)與計(jì)量做了具體規(guī)定，例如，資產(chǎn)要素中的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、受托資產(chǎn)，負(fù)債要素中的受托負(fù)債，凈資產(chǎn)要素中的限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，收入要素中的捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入，費(fèi)用要素中的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、籌資費(fèi)用等，都是民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)所特有的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用內(nèi)容。

7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容即：由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成，根據(jù)民間非營(yíng)利組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)信息使用者的需求，要求其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注等內(nèi)容，以全面反映組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。

8.規(guī)定了應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表格式，使《制度》更具有可操作性。

三、審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題

《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》于2005年1月1日起執(zhí)行，但在審計(jì)2005年、2006年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)大部分單位尚未執(zhí)行新制度，未根據(jù)新制度的要求進(jìn)行追溯調(diào)整，其賬務(wù)處理和報(bào)表的編制仍沿襲原有的做法。各單位報(bào)表的格式不一，原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度也不統(tǒng)一。

那么，在新舊制度銜接過(guò)程中，應(yīng)按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》和《民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》的規(guī)定，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤(pán)點(diǎn)，明晰產(chǎn)權(quán)，建立固定資產(chǎn)目錄，設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和執(zhí)行新制度的準(zhǔn)備工作；要建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。對(duì)于清查出的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈盤(pán)虧和應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的負(fù)債等，應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)主要存在以下問(wèn)題：

1.在賬務(wù)處理上主要存在的問(wèn)題：

(1)關(guān)于開(kāi)辦資金的問(wèn)題

①審計(jì)中發(fā)現(xiàn)投資者實(shí)際投入的開(kāi)辦資金與賬上反映的開(kāi)辦資金不符。主要表現(xiàn)為經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)的開(kāi)辦資金與財(cái)務(wù)賬及報(bào)表反映的開(kāi)辦資金不同。如某單位經(jīng)審驗(yàn)的開(kāi)辦資金為3萬(wàn)元，而財(cái)務(wù)賬及報(bào)表反映的實(shí)收資本為188萬(wàn)元。這里可能涉及資產(chǎn)權(quán)屬不清晰等問(wèn)題。②收到開(kāi)辦資金未及時(shí)入賬或掛往來(lái)科目。

(2)取得捐贈(zèng)的賬務(wù)處理問(wèn)題。在民間非營(yíng)利組織中，捐贈(zèng)（包括政府補(bǔ)助）往往是其重要的資金來(lái)源，現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度將企業(yè)接受的捐贈(zèng)作為“資本公積”處理，其實(shí)質(zhì)是將捐贈(zèng)直接作為“凈資產(chǎn)”確認(rèn)。對(duì)于捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入還是凈資產(chǎn)，我國(guó)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》認(rèn)為，民間非營(yíng)利組織接受的捐贈(zèng)符合收入的定義，應(yīng)當(dāng)將其接受的捐贈(zèng)確認(rèn)為收入，在業(yè)務(wù)活動(dòng)表中予以反映，以完整地反映其收入來(lái)源和業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況。如果將民間非營(yíng)利組織接受的捐贈(zèng)作為凈資產(chǎn)確認(rèn)，將會(huì)有很大一部分收入無(wú)法在業(yè)務(wù)活動(dòng)表中反映出來(lái)，既不利于真實(shí)、完整地反映民間非營(yíng)利組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，也不利于衡量管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

對(duì)于取得的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分無(wú)條件捐贈(zèng)和附條件捐贈(zèng)分別進(jìn)行處理。我國(guó)《制度》規(guī)定，對(duì)于無(wú)條件的捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于附條件的捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)或政府補(bǔ)助資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。與此同時(shí)，《制度》又規(guī)定，當(dāng)民間非營(yíng)利組織存在需要償還全部或者部分捐贈(zèng)資產(chǎn)（或者政府補(bǔ)助資產(chǎn)）或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)當(dāng)就需要償還的金額同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債和費(fèi)用。

(3)固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織參照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。但是，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊一方面無(wú)法反映固定資產(chǎn)的損耗情況，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值和凈資產(chǎn)價(jià)值的高估；另一方面，也使得民間非營(yíng)利組織每期業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的成本、費(fèi)用低估，不利于如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

2.在財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題：

(1)缺少專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員。很多單位沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，部分為投資者的親屬或聘請(qǐng)的兼職財(cái)務(wù)人員，尤以個(gè)人獨(dú)資舉辦的單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)人員往往只是對(duì)投資者交來(lái)的憑證進(jìn)行整理，給多少憑證做多少賬，給什么憑證做什么賬。

(2)個(gè)別單位成立后長(zhǎng)期不登賬。如某單位成立于2001年，但2001年至2003年該單位一直未設(shè)置財(cái)務(wù)賬，未對(duì)單位的收支情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)賬務(wù)體系的設(shè)置與有關(guān)制度、規(guī)定不符。如往來(lái)科目不按單位設(shè)置明細(xì)賬。

(4)報(bào)表不完整。根據(jù)《制度》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。而會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)由資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表組成，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，目前絕大部分“民非”單位未編制現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表與業(yè)務(wù)活動(dòng)表的格式也不規(guī)范，與制度的相關(guān)規(guī)定不同，更談不上編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

(5)核算不規(guī)范。

如：①收入掛往來(lái)科目，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。如收培訓(xùn)款、學(xué)費(fèi)掛“預(yù)收賬款”科目，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)確認(rèn)收入。

②成本、費(fèi)用掛往來(lái)，不及時(shí)清理。如某單位在應(yīng)收賬款中掛賬40萬(wàn)元，該款項(xiàng)實(shí)際為支付的裝修款，裝修工作早已完成，但因存在糾紛、未取得發(fā)票等原因一直掛賬。影響多年的固定資產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)成本科目的準(zhǔn)確性。

③發(fā)放工資不通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算，直接計(jì)入成本費(fèi)用；不按規(guī)定計(jì)提折舊等。

(6)原始單據(jù)不規(guī)范。很多單位未按規(guī)定取得發(fā)票，支出中以收款收據(jù)甚至白條等不規(guī)范的憑證入賬現(xiàn)象較多。

(7)單位與投資者個(gè)人費(fèi)用混淆。有些投資者認(rèn)為自己投資成立的單位屬于私有財(cái)產(chǎn)，想怎么處理就怎么處理，錢(qián)想怎么花就怎么花，思想觀念尚未改變。

(8)與外單位之間業(yè)務(wù)不簽訂合同，支付款項(xiàng)無(wú)依據(jù)。

3.資金管理上存在的問(wèn)題：

(1)現(xiàn)金余額過(guò)大且不能盤(pán)點(diǎn)。如某單位每天現(xiàn)金余額非常大，2004年報(bào)表審計(jì)時(shí)審計(jì)事務(wù)所就已經(jīng)在報(bào)告中反映這個(gè)問(wèn)題且披露了現(xiàn)金無(wú)法實(shí)施盤(pán)點(diǎn)程序，但2005年12月31日其現(xiàn)金余額仍為37.85萬(wàn)元，且仍然不能實(shí)施盤(pán)點(diǎn)。

(2)大額現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象較多，違反有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定。個(gè)別現(xiàn)金結(jié)算金額達(dá)到幾十萬(wàn)。

(3)與其他單位之間大額資金往來(lái)無(wú)依據(jù)。如某單位2003年收其他單位（事業(yè)單位）匯入款項(xiàng)67.58萬(wàn)元，財(cái)務(wù)與報(bào)表均列應(yīng)付賬款。該單位未能提供上述收款的合同或其他依據(jù)，2003、2004年用現(xiàn)金支票付出36萬(wàn)元沖減應(yīng)付賬款，付款憑證的后面無(wú)收款人的任何收款單據(jù)，且無(wú)任何付款審批手續(xù)，應(yīng)付賬款的余額也無(wú)法發(fā)函詢證。

4.稅收方面存在的問(wèn)題：

主要表現(xiàn)為未依法辦理稅務(wù)登記、未依法申報(bào)和繳納稅收、未履行代扣代繳個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)。

四、應(yīng)對(duì)的策略

以上四個(gè)方面的問(wèn)題是在近兩年審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)普遍存在的問(wèn)題，究其原因一是處于新舊制度銜接階段，各單位原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度本身不統(tǒng)一，報(bào)表的格式不一，很多單位并不知道有一套適用自己的制度，二是主管部門(mén)及登記部門(mén)的負(fù)責(zé)人往往一人身兼數(shù)職，往往一個(gè)城市的某個(gè)社區(qū)，在冊(cè)登記的民間非企業(yè)單位就達(dá)三、四百家，而登記機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人要主管諸多社會(huì)事務(wù)，不可能細(xì)致管理這么多“民非”單位，只能是流于登記，疏于管理，等到發(fā)生投訴時(shí)，主管部門(mén)則處于被動(dòng)地位。應(yīng)對(duì)的策略可以下幾方面著手：一是要加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織的理論培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，做到備案及時(shí)、依法管理，指導(dǎo)“民非”單位建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，做到合法運(yùn)作；二是對(duì)已納入管理的“民非”單位給與政策支持，并輔以適當(dāng)?shù)馁Y金支持，特別是要幫助他們?nèi)f(xié)調(diào)已有的優(yōu)惠政策而又沒(méi)有享受到的部分，如：自來(lái)水、電（現(xiàn)在還是工、商業(yè)用水用電價(jià)格），確保這些優(yōu)惠政策在“民非”單位的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)的落實(shí)；三是聘請(qǐng)優(yōu)秀師資對(duì)“民非”單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行正規(guī)培訓(xùn)，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。長(zhǎng)期以來(lái)“民非”組織從負(fù)責(zé)人到會(huì)計(jì)人員都存在年齡偏大、學(xué)歷不高的問(wèn)題，因此，對(duì)“民非”單位的負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)正規(guī)的培訓(xùn)就顯得十分必要；四是充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中的作用，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行集中整改。總之，要做到監(jiān)管與扶持并舉，鼓勵(lì)民間非營(yíng)利組織踴躍為社會(huì)公益事業(yè)貢獻(xiàn)出自己的力量，促進(jìn)民間非營(yíng)利事業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]南京師范大學(xué)及南京市鼓樓區(qū)“社區(qū)民間組織現(xiàn)狀調(diào)查”聯(lián)合課題組:發(fā)展社區(qū)民間組織 創(chuàng)建區(qū)域和諧社會(huì).內(nèi)部調(diào)查報(bào)告,2005年3月