時間：2023-08-31 16:07:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融風(fēng)險管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險管理；財務(wù)管理
一、金融風(fēng)險概述
金融風(fēng)險指的是企業(yè)在進(jìn)行金融活動時，在一定時期內(nèi)，由于商品價格、金融資產(chǎn)價格、利率、匯率偏離了預(yù)期值而給企業(yè)造成的損失。金融風(fēng)險具有普遍性特點，并非由企業(yè)決策決定。企業(yè)金融風(fēng)險要受到金融市場的影響，如期貨、匯率市場變動，造成原材料市場價格波動，為企業(yè)盈利能力帶來風(fēng)險。但也應(yīng)認(rèn)識到，金融風(fēng)險雖然具有普遍性，但并非所有企業(yè)在面臨金融風(fēng)險時都難逃厄運。許多經(jīng)營機(jī)制靈活、資產(chǎn)收益高、資信狀況良好的企業(yè)能夠防范和化解風(fēng)險。
金融風(fēng)險控制的方法主要有兩種：一是財務(wù)法，即在金融風(fēng)險事件出現(xiàn)后，通過財務(wù)工具，及時補(bǔ)償金融風(fēng)險事件造成的損失，盡快恢復(fù)企業(yè)正常經(jīng)營的方法；二是控制法，即在發(fā)生損失前，通過各種控制方法，消除隱患，將損失控制到最低的方法。從實踐結(jié)果來看，財務(wù)法的效果更優(yōu)。
二、強(qiáng)化財務(wù)管理體系，控制金融風(fēng)險
1.明確財務(wù)管理對金融風(fēng)險管理的重要作用
首先，應(yīng)明確金融風(fēng)險管理與財務(wù)管理的關(guān)系，突出財務(wù)管理對金融風(fēng)險管理的重要作用。從國外來看，金融風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，金融風(fēng)險管理包涵了企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，成為衡量企業(yè)競爭力和綜合實力的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在金融風(fēng)險管理時，應(yīng)立足企業(yè)發(fā)展的實際情況，優(yōu)化財務(wù)管理流程，改革財務(wù)管理方法，選擇合適的財務(wù)管理方式，推動企業(yè)健康發(fā)展。如企業(yè)在財務(wù)管理中，可充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)成果，以專業(yè)的財務(wù)軟件，實行科學(xué)化管理。還可以借助社會力量，聘請專業(yè)的財務(wù)管理公司，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。
2.建立健全財務(wù)管理制度與風(fēng)險管理制度
不少企業(yè)沒有設(shè)立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)金融風(fēng)險管理缺乏專業(yè)性和連續(xù)性，增加了企業(yè)的金融風(fēng)險。因此，應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度與風(fēng)險管理制度，包括風(fēng)險實時預(yù)警制度、風(fēng)險定量評估制度、定期報告制度等。如對現(xiàn)金流量表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表中所涉及的項目進(jìn)行分析，找出企業(yè)經(jīng)營活動中所暴露出來的風(fēng)險問題，對風(fēng)險種類及大小進(jìn)行評估。在風(fēng)險評估時，應(yīng)考慮風(fēng)險的程度和數(shù)量、企業(yè)風(fēng)險管理條件和能力、風(fēng)險管理成本、風(fēng)險管理外部條件。如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，應(yīng)立即發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，并及時采取應(yīng)急措施，對金融風(fēng)險進(jìn)行有效控制。
3.完善決策機(jī)制，加強(qiáng)成本管理，防范和化解金融風(fēng)險
受到金融危機(jī)的影響，全球經(jīng)濟(jì)受到影響，不少企業(yè)為了生存和發(fā)展，首先考慮的是削減企業(yè)經(jīng)營成本。但應(yīng)注意成本管理的方法。具體如下：
（1）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，通過多種方法降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高利潤。以出口型企業(yè)為例，由于缺乏核心品牌、核心技術(shù)，出口利潤較低，談判能力低下，這種情況在短時間內(nèi)難以改變。而隨著原材料價格上漲，人工成本上升，在人民幣匯率不斷升值的情況下，企業(yè)經(jīng)營壓力較大。針對這種情況，企業(yè)可通過降低庫存、在企業(yè)固定成本中尋找發(fā)展空間、優(yōu)化采購流程、合理部署生產(chǎn)周期等方法，提高原材料的使用效率，降低生產(chǎn)成本。
（2）加強(qiáng)資金管理，拓展籌資渠道，提高資金利用率。目前，企業(yè)普遍面臨著訂單少、融資難、收賬難的困境。雖然國家財政、銀行都對企業(yè)發(fā)展給予了大力支持，但企業(yè)融資難問題仍然比較突出。據(jù)資料顯示，企業(yè)在發(fā)展過程中，其資金來源情況如下：65%以上的資金為原始積累或自有資金，20%來自金融機(jī)構(gòu)的借款，企業(yè)通過發(fā)行債券或上市等方法融資的僅占1%。因此，企業(yè)在資金管理中，應(yīng)注意以下問題：一是盡可能爭取銀行貸款，改善企業(yè)的資信狀況，防止不良信用問題，爭取長期合作；二是拓展籌資渠道，如創(chuàng)業(yè)板或股市主板上市等，謀求更大發(fā)展。三是發(fā)展民間貸款，在民間貸款時應(yīng)特別注意，只能將其作為短期應(yīng)急資金，企業(yè)在財務(wù)管理方面也應(yīng)有較高的管理水平，才能發(fā)展民間貸款。四是企業(yè)應(yīng)將存留收益和原始積累作為主要的資金來源，不能將利潤用于非生產(chǎn)領(lǐng)域分配。五是對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理，挖掘發(fā)展空間，對非生產(chǎn)支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，提高資金利用率。通過開源、節(jié)流的方法，擴(kuò)充企業(yè)資產(chǎn)，積累資金，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。
（3）加強(qiáng)投資管理，保證投資決策科學(xué)化。由于國際、國內(nèi)市場變化較快，企業(yè)投資面臨的風(fēng)險增大。大多數(shù)企業(yè)由于受到經(jīng)營規(guī)模的限制，要想在短時間內(nèi)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益是不現(xiàn)實的。因此，企業(yè)在投資過程中，應(yīng)量力而行，對主業(yè)盈利情況及項目回報能力進(jìn)行分析，保證投資決策科學(xué)化，防止投資失誤而讓企業(yè)面臨困境。企業(yè)在投資前，應(yīng)進(jìn)行充分論證，開展可行性研究，降低投資風(fēng)險。在投資決策時，應(yīng)按照規(guī)定的程序，堅持合理、科學(xué)決策方法，才能保證投資成功。
三、結(jié)語
綜上所述，強(qiáng)化財務(wù)管理體系，對防范金融風(fēng)險有重要作用。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，首先應(yīng)明確金融風(fēng)險管理與財務(wù)管理的關(guān)系，突出財務(wù)管理對金融風(fēng)險管理的重要作用；其次，建立健全財務(wù)管理制度與風(fēng)險管理制度；最后，完善決策機(jī)制，加強(qiáng)成本管理，防范和化解金融風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
〔關(guān)鍵詞〕商業(yè)銀行,風(fēng)險,風(fēng)險管理
商業(yè)銀行風(fēng)險管理是指商業(yè)銀行通過風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險控制等方法,預(yù)測、回避、排除或者轉(zhuǎn)移經(jīng)營中的風(fēng)險,從而減少或避免經(jīng)濟(jì)損失,保證經(jīng)營資金乃至金融體系的安全。隨著我國加入世界貿(mào)易組織,外資金融機(jī)構(gòu)紛紛搶灘登陸,我國金融業(yè)的競爭變得異常激烈和殘酷。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理在市場競爭中舉足輕重,經(jīng)營管理的核心是風(fēng)險管理,作為正在緊鑼密鼓地進(jìn)行股份制改造的商業(yè)銀行,如何從根本上防范和化解經(jīng)營管理風(fēng)險,建立一個健康和可持續(xù)發(fā)展的銀行風(fēng)險管理體系,是當(dāng)前和今后一個時期金融改革和發(fā)展的關(guān)鍵。
一、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理面臨的主要風(fēng)險
目前的國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理還沒有形成一個全面整體的風(fēng)險管理系統(tǒng),僅在個別業(yè)務(wù)部門有所體現(xiàn),缺乏統(tǒng)一管理,全行業(yè)風(fēng)險管理零散,各自為戰(zhàn),從決策層面到基層機(jī)構(gòu)缺乏整體的、系統(tǒng)的風(fēng)險評估、識別、預(yù)警和反映機(jī)制,特別是風(fēng)險管理的理念還沒有根植于銀行從業(yè)人員思想中去。我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險管理普遍實行“行長負(fù)責(zé)制基礎(chǔ)上的分級授權(quán)職能分離”的審批制度,具有信貸審批權(quán)限的銀行的決策程序簡單概括為:貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查。
在上述決策程序中,當(dāng)客戶提出信貸申請時,首先由信貸經(jīng)營機(jī)構(gòu)客戶經(jīng)理開展貸前調(diào)查,收集客戶的各項資料,并進(jìn)行初步審查。若受理申請,則在收集到客戶的完整資料后,交給貸前風(fēng)險管理部門,由其運用有關(guān)方法對風(fēng)險進(jìn)行評估和控制,主要包括評定客戶資信等級、評估項目風(fēng)險以及設(shè)定客戶信用限額等,然后將有關(guān)資料提交信貸審批機(jī)構(gòu)。再由信貸審批機(jī)構(gòu)按照有關(guān)的信貸政策和客戶的信貸限額對具體的信貸項目進(jìn)行審批,作出是否發(fā)放信貸的決策。當(dāng)前,我國商業(yè)銀行信貸審批一般包括審查和批準(zhǔn)兩個子環(huán)節(jié),即首先由信貸審查機(jī)構(gòu)對信貸項目進(jìn)行審查,然后再由銀行行長進(jìn)行確認(rèn)批準(zhǔn),作出最后決策。信貸發(fā)放后,由信貸經(jīng)營部門客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)對信貸的各種情況進(jìn)行跟蹤檢查,并到期收回信貸。若信貸項目發(fā)生風(fēng)險,則由資產(chǎn)保全部門負(fù)責(zé)采取措施進(jìn)行資產(chǎn)保全。
根據(jù)金融風(fēng)險管理基本流程,我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的信貸決策程序整體尚欠完整,僅涵蓋了信用風(fēng)險識別與度量、防范與控制等兩個步驟,風(fēng)險戰(zhàn)略及管理評價等兩個環(huán)節(jié)相對薄弱,有的銀行甚至沒有明確的信用風(fēng)險管理戰(zhàn)略,也未對一定時期的風(fēng)險管理效果進(jìn)行系統(tǒng)地評價和反饋,同時各銀行在決策環(huán)節(jié)中也存在許多不足,主要表現(xiàn)為:
1.理念上的認(rèn)識還和現(xiàn)代風(fēng)險管理存在著差距。商業(yè)銀行是高風(fēng)險的行業(yè)。在我國由于資本市場極不發(fā)達(dá),企業(yè)融資需求主要是通過間接融資來進(jìn)行,這就使得銀行的資產(chǎn)運作空間十分狹窄,加上我國銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度較高,產(chǎn)值多集中在四大國有商業(yè)銀行中,銀行風(fēng)險一觸即發(fā)。但是我國商業(yè)銀行對風(fēng)險認(rèn)識極不充分,主要表現(xiàn)為:一是過分看重商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模,而對利潤、資產(chǎn)質(zhì)量等質(zhì)的提高認(rèn)識不足。由于商業(yè)化改革的加強(qiáng),競爭壓力的加大,以及考核評價體系的偏差,商業(yè)銀行特別是商業(yè)銀行分、支行仍把“存款立行”作為指導(dǎo)思想,以存款論英雄;而對“質(zhì)量立行”則停留在口號上,只求規(guī)模越來越大,不求銀行質(zhì)量最好。二是對現(xiàn)代銀行的長短期經(jīng)營目標(biāo)認(rèn)識不足,這在資產(chǎn)質(zhì)量的提高上表現(xiàn)得更為明顯。三是商業(yè)銀行對資本覆蓋的風(fēng)險認(rèn)識不充分。一方面,錯誤地把風(fēng)險管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對立面上,認(rèn)為風(fēng)險管理是為難業(yè)務(wù)人員,沒有把控制風(fēng)險和創(chuàng)造利潤看作是同等重要的事情,未能把風(fēng)險和利潤緊密地聯(lián)系起來。另一方面,不能把風(fēng)險控制與市場營銷、市場拓展有機(jī)結(jié)合起來,部分風(fēng)險管理人員簡單地認(rèn)為控制風(fēng)險就是少發(fā)展業(yè)務(wù),通過否定業(yè)務(wù)逃避承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任,使很多該發(fā)展的業(yè)務(wù)發(fā)展不了,反而降低了銀行的整體抗風(fēng)險能力。
2.在風(fēng)險管理體制上還存在著差距。西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行一般都是按照嚴(yán)格的法律程序組建的股份制商業(yè)銀行,它們產(chǎn)權(quán)清晰、制度完善、運作規(guī)范、激勵機(jī)制和約束機(jī)制健全有效,特別是具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)。這些體制優(yōu)勢使國外商業(yè)銀行具有較高的風(fēng)險控制和管理能力。我國商業(yè)銀行由于產(chǎn)權(quán)歸屬缺位,致使委托—關(guān)系(1)流于形式,政府以行政干預(yù)等非市場化、非透明的方式影響銀行經(jīng)營行為十分方便,加上激勵機(jī)制和約束機(jī)制的欠缺,銀行公司治理結(jié)構(gòu)極不健全。商業(yè)銀行即使設(shè)有風(fēng)險管理委員會,也由于其獨立性、權(quán)威性不夠,以及風(fēng)險承擔(dān)主體的不明確,而無力對金融風(fēng)險實現(xiàn)有效的控制;風(fēng)險管理也只能停留在以盈利為目的的業(yè)務(wù)決策服務(wù)的層次上,而不能上升到銀行發(fā)展的戰(zhàn)略高度。另外,我國商業(yè)銀行都是實行以分行為核算主體的橫向管理體制,這種體制不利于董事會的控制,極易受外界因素干擾,使銀行在風(fēng)險的評估、控制、監(jiān)管等方面存在事后性。
3.風(fēng)險管理機(jī)制上的差距。商業(yè)銀行風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程,它需要諸因素的密切配合,才能真正達(dá)到有效降低銀行風(fēng)險的目的。國外商業(yè)銀行之所以風(fēng)險管理比較到位,很重要的一點是具有健全有效的風(fēng)險管理機(jī)制。具體包括:風(fēng)險甄別機(jī)制,用于分析風(fēng)險來源及成因,區(qū)分風(fēng)險類別及危害性程度;風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,主要進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警、傳遞風(fēng)險信息并建立風(fēng)險資料庫;風(fēng)險決策機(jī)制,確立、行使風(fēng)險管理原則,制定風(fēng)險指標(biāo)以及避險策略等;風(fēng)險避險機(jī)制,具體實施風(fēng)險規(guī)避行為,對風(fēng)險進(jìn)行再分配和轉(zhuǎn)移,并作出風(fēng)險管理評估報告。我國商業(yè)銀行則普遍存在風(fēng)險管理機(jī)制缺失問題,具體表現(xiàn)在風(fēng)險管理的體系不完善,制度落實不到位,監(jiān)控機(jī)制不健全等方面。
4.風(fēng)險管理技術(shù)上的差距。首先是風(fēng)險管理專業(yè)化程度不高。商業(yè)銀行的風(fēng)險包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等,各種不同類別的風(fēng)險,其管理方法有所差異,特別是對于市場風(fēng)險的管理要求較高。但是,我們由于缺乏科學(xué)的定價信用,難以實現(xiàn)市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的分離,難以實行獨立的專險管理。其次是風(fēng)險量化管理技術(shù)比較落后。目前,商業(yè)銀行的風(fēng)險管理大致停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)管理和頭寸管理的水平上,風(fēng)險管理的內(nèi)容大多還只是簡單的比例管理,采用一些靜態(tài)的財務(wù)數(shù)據(jù)計算一些比例指標(biāo)進(jìn)行比較,分析方法也主要是賬面價值分析法,而較少使用市場價值分析法。對于當(dāng)今國際上流行的分析量化和管理方法,只停留在理論介紹和引入階段,尚未在實踐中具體運用。
二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的對策
金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理是一個識別和管理所有潛在重大風(fēng)險的過程,它應(yīng)該運行于銀行的所有結(jié)構(gòu)層次、經(jīng)營過程和活動中,是為防范銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險、保障業(yè)務(wù)正常開展所制定的相互補(bǔ)充、相互制約、協(xié)調(diào)運作的行為規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是根植于經(jīng)營管理過程中的,而不是依附于經(jīng)營管理之上。商業(yè)銀行風(fēng)險管理的目的是實現(xiàn)機(jī)構(gòu)的總體目標(biāo),具體包括:財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性;經(jīng)營的有效性和效率性;保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;遵循法律、制度和合同。
我國加入世界貿(mào)易組織后,國有商業(yè)銀行面臨著比國內(nèi)市場更大的金融風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。國有商業(yè)銀行必須創(chuàng)新風(fēng)險管理制度,其目標(biāo)模式是建立面向未來的綜合風(fēng)險管理制度,即改善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu);再造風(fēng)險管理組織體系;構(gòu)建風(fēng)險管理制度基礎(chǔ)設(shè)施,實現(xiàn)對所有風(fēng)險準(zhǔn)確和及時地度量、分析、防范和化解。
1.改善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)。隨著國內(nèi)商業(yè)銀行的股份制改造,作為全面風(fēng)險管理的一個重要控制環(huán)節(jié)——決策層和高級管理層,應(yīng)著力推進(jìn)全面風(fēng)險管理,建立股東大會—董事會—監(jiān)事會—經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效機(jī)制迫在眉睫。董事會設(shè)下風(fēng)險管理委員會,風(fēng)險管理委員會總攬全行全面風(fēng)險控制,負(fù)責(zé)制定、執(zhí)行內(nèi)部控制程序,從整體上對全行經(jīng)營管理風(fēng)險的控制和管理,構(gòu)建以風(fēng)險管理委員會為核心的全行經(jīng)營風(fēng)險管理體系,有助于對全行經(jīng)營風(fēng)險實行有序、規(guī)范的動態(tài)管理,完善事前、事中、事后三個風(fēng)險防范環(huán)節(jié)的權(quán)限控制、整體運作和信息支持。作為風(fēng)險管理委員會決策的組織執(zhí)行部門——風(fēng)險管理部,負(fù)責(zé)對全行經(jīng)營中的風(fēng)險因素進(jìn)行實時的識別、分析、預(yù)測和評價,負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)平行部門的風(fēng)險管理的溝通和協(xié)調(diào)工作,及時報告風(fēng)險管理委員會,提出風(fēng)險防范和化解方案,各業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)條線風(fēng)險管理職能,從而形成在風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下的縱橫交錯、層次分明、相互配合、齊防共管的全面風(fēng)險管理體系;董事會下設(shè)審計委員會,負(fù)責(zé)全面風(fēng)險管理的監(jiān)督、評價和監(jiān)督內(nèi)部審計工作,檢查、評價內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性,督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。按照國際注冊內(nèi)部審計準(zhǔn)則獨立性要求,內(nèi)部審計部門實行垂直管理,職能上向董事會報告工作,行政上向總行行長報告工作,排除了總審計室、審計辦事處的行政經(jīng)費、組織人事受制于一級分行的干擾,審計的獨立性、客觀性得到了保障。
2.再造風(fēng)險管理組織體系。西方發(fā)達(dá)國家大多數(shù)商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織體系都采用矩陣式結(jié)構(gòu)(2),這種組織結(jié)構(gòu)是將銀行的部門分為兩類:一類是業(yè)務(wù)部門,按經(jīng)營產(chǎn)品的不同種類進(jìn)行分類,如信托部、基金部、個人業(yè)務(wù)部;另一類是職能部門,包括風(fēng)險管理部、市場營銷部和財務(wù)部。這種矩陣型結(jié)構(gòu)可以促進(jìn)部門之間相互合作與相互制約,同時又能保證銀行有效率、低風(fēng)險地運作。借鑒西方商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)體系方面的經(jīng)驗,結(jié)合中國實際,國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織體系應(yīng)采用矩陣型結(jié)構(gòu),將業(yè)務(wù)與管理按照部門分工的不同,劃分為三類,即職能部門、業(yè)務(wù)部門和分行部門。銀行的風(fēng)險由總行進(jìn)行統(tǒng)一管理,在總行專門設(shè)立綜合風(fēng)險管理委員會,負(fù)責(zé)制定全行的風(fēng)險管理政策,確定重大客戶的信貸限額、行業(yè)限額,監(jiān)督業(yè)務(wù)部門風(fēng)險限額的制定,匯總衡量全行整體風(fēng)險。綜合風(fēng)險管理委員會直接受行長領(lǐng)導(dǎo),對行長負(fù)責(zé)。在總行相關(guān)業(yè)務(wù)部門,如零售業(yè)務(wù)處、計劃處設(shè)立風(fēng)險管理崗位,負(fù)責(zé)定期向綜合風(fēng)險管理委員會報告本部門風(fēng)險情況。總行下設(shè)各分行原則上只設(shè)立與銷售有關(guān)的部門,各分行面向客戶的部門可以包括零售業(yè)務(wù)中心、企業(yè)服務(wù)中心、貸款審批中心和貸款清收中心。其中零售服務(wù)中心和企業(yè)服務(wù)中心主要負(fù)責(zé)開拓市場、尋找黃金客戶、規(guī)定利率和辦理經(jīng)審批后的貸款發(fā)放;貸款審批中心主要負(fù)責(zé)貸款人的調(diào)查,貸款的審批,其內(nèi)部應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理崗位,負(fù)責(zé)監(jiān)測貸款風(fēng)險度并直接受總行風(fēng)險管理委員會垂直領(lǐng)導(dǎo),貸款清收中心主要負(fù)責(zé)貸款本息的清收。這樣便實現(xiàn)了貸款審批、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款催收的四分離。
3.構(gòu)建風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施。為了實現(xiàn)綜合的風(fēng)險管理,應(yīng)在國有商業(yè)銀行內(nèi)部構(gòu)建綜合風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施,包括支持綜合風(fēng)險管理程序的龐大數(shù)據(jù)庫。綜合風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)須依托金融機(jī)構(gòu)自身的計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。綜合風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)、定量模型和復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)操作和流程有機(jī)地結(jié)合在一起。在綜合風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)中,人們首先要對金融機(jī)構(gòu)所面臨的主要風(fēng)險進(jìn)行量化度量,這包括一系列各種各樣的復(fù)雜算法和程序。在綜合風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)中,還應(yīng)當(dāng)包括一個龐大的數(shù)據(jù)庫,其中包括有關(guān)客戶的數(shù)據(jù),如客戶的信用等級、風(fēng)險偏好、產(chǎn)品構(gòu)成、內(nèi)部組織框架、財務(wù)狀況,還應(yīng)包括金融機(jī)構(gòu)本身對客戶選擇的限制性規(guī)定,包括行業(yè)、國家、客戶競爭力以及風(fēng)險狀況等。
注釋:
〔1〕平狄克.微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)〔M〕.北京:中國人民大學(xué)出版社,2003.413-414.
〔2〕德魯克.論21世紀(jì)管理的挑戰(zhàn)〔M〕.北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2001.203-205.
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一、與西方國家相比我國銀行業(yè)風(fēng)險管理中存在的
第一，風(fēng)險管理的體制性差異較大。我國商業(yè)銀行制度還未真正確立，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)這一根本性問題仍待進(jìn)一步解決，實施有效的風(fēng)險管理所需的體系以及市場調(diào)控制度也需要進(jìn)一步的完善。反觀西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗，我們可以看到，國外銀行一般都是按照嚴(yán)格的法律程序組建的股份制商業(yè)銀行，它們運作規(guī)范，具有完善的產(chǎn)權(quán)制度以及有效的激勵機(jī)制和約束機(jī)制，特別是具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)。這些體制優(yōu)勢使得國外商業(yè)銀行具有較高的風(fēng)險控制和管理能力。
第二，風(fēng)險管理機(jī)制上的差距比較明顯。國外商業(yè)銀行在風(fēng)險管理機(jī)制方面已經(jīng)形成了一整套完善的系統(tǒng)，其中包括：一、風(fēng)險甄別系統(tǒng)。用于風(fēng)險來源及成因，區(qū)分風(fēng)險類別及危害性程度；二、風(fēng)險報險系統(tǒng)。主要進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，傳遞風(fēng)險信息并建立風(fēng)險資料庫；三、風(fēng)險決策系統(tǒng)。確立、行使風(fēng)險管理原則，制定風(fēng)險指標(biāo)以及避險策略等職能；四、風(fēng)險避險系統(tǒng)。具體實施風(fēng)險規(guī)避行為，對風(fēng)險進(jìn)行再分配或轉(zhuǎn)移；五、全程監(jiān)控系統(tǒng)。對風(fēng)險管理全過程進(jìn)行全面監(jiān)理和控制，并做出風(fēng)險管理評估報告。健全有效的風(fēng)險管理機(jī)制是國外商業(yè)銀行經(jīng)營運作的堅實基礎(chǔ)，也是銀行安全性原則的重要體現(xiàn)。而這一點正是國內(nèi)商業(yè)銀行的薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)前，國內(nèi)銀行普遍存在著風(fēng)險管理機(jī)制缺失的問題。
第三，風(fēng)險管理工具及技術(shù)方面有較大的差距。，國際市場上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來越大的比重；另一方面，金融風(fēng)險與市場不確定性不斷增強(qiáng)，銀行風(fēng)險管理日趨復(fù)雜。然而，國內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落在了西方國家之后。國外很多風(fēng)險管理工具和理念至今尚未在國內(nèi)銀行業(yè)風(fēng)險管理過程中發(fā)揮作用。
第四，與西方國家相比，我國銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度較高，大部分的產(chǎn)值都集中在四大國有商業(yè)銀行中，這就導(dǎo)致了銀行業(yè)競爭不充分。由于當(dāng)前我國的資本市場還很不發(fā)達(dá)，融資需求主要還是通過間接融資來進(jìn)行，這就使得銀行的資產(chǎn)運作空間十分狹窄。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的單一化必然會導(dǎo)致銀行的資產(chǎn)質(zhì)量更容易受到宏觀周期性波動的影響，受到企業(yè)經(jīng)營狀況的影響，增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險，給商業(yè)銀行的流動性管理帶來了困難。
二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的目標(biāo)和方向
第一，強(qiáng)化風(fēng)險管理制度，提高風(fēng)險計量水平
內(nèi)部機(jī)制不健全、風(fēng)險測量工作落后、資產(chǎn)損失率高、抗風(fēng)險能力弱化，是當(dāng)前我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理中亟需解決的幾個關(guān)鍵問題。我國商業(yè)銀行雖然根據(jù)1988年巴塞爾資本協(xié)議，建立了風(fēng)險管理的基本框架，但是資產(chǎn)風(fēng)險測量統(tǒng)計工作始終未能制度化。要達(dá)到新資本協(xié)議的要求，不僅在信用風(fēng)險測量方面存在工作量過大、成本過高、外部評級資料缺乏等現(xiàn)實挑戰(zhàn)，對于市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的測量方面更是存在著巨大的困難。因此，把握風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢，提高風(fēng)險計量水平是當(dāng)前建立健全我國銀行業(yè)風(fēng)險管理制度的重要環(huán)節(jié)。雖然風(fēng)險評級已經(jīng)有100多年的了，但是風(fēng)險計量則是最近20年以來才逐漸發(fā)展起來的。隨著金融、統(tǒng)計理論和信息技術(shù)的發(fā)展，銀行風(fēng)險計量技術(shù)水平不斷提高，風(fēng)險計量技術(shù)的范圍也越來越廣。從市場風(fēng)險計量到信用風(fēng)險計量，乃至操作風(fēng)險計量；從早期的零售業(yè)務(wù)信用評分到公司客戶違約率的測算，風(fēng)險計量已經(jīng)成為大型先進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的核心。新協(xié)議內(nèi)部評級法的思想正是來自于這些風(fēng)險管理技術(shù)。新協(xié)議三大支柱的核心是鼓勵更多的銀行投資和改善風(fēng)險管理系統(tǒng)，利用先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)正規(guī)化、系統(tǒng)化地進(jìn)行風(fēng)險管理。我國作為發(fā)展家，資本市場的發(fā)展成熟還需要一段很長的時間，在今后較長的一段時期內(nèi)，我國的金融體系還將是銀行主導(dǎo)型的。因此，我國商業(yè)銀行實施新協(xié)議，在技術(shù)選擇上應(yīng)該以建立內(nèi)部評級法為目標(biāo)。
第二，強(qiáng)化監(jiān)管
通過金融當(dāng)局的監(jiān)督管理，提高銀行風(fēng)險管理水平，保障金融安全是新資本協(xié)議的重要要求。按照新資本協(xié)議要求，監(jiān)管當(dāng)局必須在強(qiáng)化合規(guī)性監(jiān)管的同時重視安全性監(jiān)管，逐步強(qiáng)化對商業(yè)銀行的資本充足率約束。要做到這一點，首先要按照新資本協(xié)議要求制定相應(yīng)的規(guī)章，強(qiáng)化對商業(yè)銀行以及金融控股公司的風(fēng)險管理及資本金的要求；其次，要對銀行風(fēng)險評估體系的合理性、準(zhǔn)確性及信息披露的可信性進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)管紀(jì)律，推動商業(yè)銀行風(fēng)險管理的化；第三，要針對國有商業(yè)銀行資本充足率偏低的制定綜合配套政策，使國有商業(yè)銀行資本充足率盡快達(dá)到巴塞爾協(xié)議的要求；最后，要強(qiáng)化監(jiān)管當(dāng)局對銀行安全性監(jiān)管的獨立性和權(quán)威性，自主決定對風(fēng)險管理不合格銀行的處罰，提高監(jiān)管水平，確保金融安全。
關(guān)鍵詞：金融工程；金融風(fēng)險管理；優(yōu)勢作用
金融工程項目的建立促進(jìn)了各項金融管理技術(shù)的創(chuàng)新，在金融工程發(fā)展的環(huán)境下，由于金融環(huán)境管理技術(shù)的不斷優(yōu)化，有效促進(jìn)了金融產(chǎn)業(yè)的不斷變革。因此，通過金融工程的項目設(shè)計，為市場經(jīng)濟(jì)效益的提升起到了積極性的促進(jìn)作用，同時，也為金融行業(yè)發(fā)展帶來了一定的影響。在金融工程的金融風(fēng)險管理方式管理的過程中，主要會通過對各種金融工程項目設(shè)計內(nèi)容的利用及創(chuàng)造，進(jìn)行金融風(fēng)險的有效規(guī)避，實現(xiàn)金融工程與金融風(fēng)險的有效匹配，從而全面促進(jìn)金融企業(yè)的穩(wěn)定運行。
一、金融工程的功能及對風(fēng)險管理作用
（一）金融工程的功能性
在金融工程中金融活動是其基本主體，其中功能化的概念內(nèi)容會處于較為重要的地位，通過規(guī)范化的項目執(zhí)行，可以實現(xiàn)金融工程問題的有效解決。對于金融工程的功能性而言，其作為金融風(fēng)險管理及控制中的基本因素，在規(guī)避金融風(fēng)險活動中會對市場產(chǎn)生較大的影響，因此可以發(fā)現(xiàn)，這種工程模式也就是增強(qiáng)市場有效運行的重要結(jié)果。τ誚鶉詮こ痰氖理化特征而言，其內(nèi)容的構(gòu)建可以為金融風(fēng)險的控制提供重要的知識儲備，從而實現(xiàn)金融工程設(shè)計的穩(wěn)定創(chuàng)新。
（二）金融工程對風(fēng)險管理的作用性
首先，金融工程在風(fēng)險管理工作設(shè)計的過程中，可以全面提高工作的效率。對于金融機(jī)構(gòu)的項目經(jīng)營活動而言，在其設(shè)計中需要充分發(fā)揮工程管理的基本職能，并運用金融工程積極構(gòu)架科學(xué)化、合理化的管理體系，從而在金融工程的影響下滿足金融市場的運行需求。其次，全面提升市場的運行效率。在金融工程風(fēng)險管理制度控制的過程中，其項目的運用應(yīng)該充分發(fā)揮金融工具的基本職能，例如，在金融項目中的債權(quán)、現(xiàn)金及股票分析的過程中，應(yīng)該在金融產(chǎn)品項目創(chuàng)新的同時，降低風(fēng)險因素的出現(xiàn)，構(gòu)建多樣化的金融項目選擇機(jī)制，從而為投資者營造良好的金融項目投資環(huán)境。最后，有效降低系統(tǒng)性風(fēng)險因素。在金融環(huán)境下，金融危機(jī)管理制度的不完善會很容易造成金融風(fēng)險，其中的風(fēng)險因素具有全球性影響的特點，因此，通過完善性金融工程管理手段的確立，可以對風(fēng)險項目進(jìn)行穩(wěn)定的控制，實現(xiàn)金融工程中金融風(fēng)險系統(tǒng)的有效控制，實現(xiàn)風(fēng)險因素的穩(wěn)定轉(zhuǎn)移，并在某種程度上為風(fēng)險的系統(tǒng)控制提供良好的支持。
二、傳統(tǒng)風(fēng)險管理方式的制約性
（一）資產(chǎn)負(fù)債中的項目制約
對于資產(chǎn)負(fù)債管理項目而言，在風(fēng)險管理控制的過程中存在著一定的缺陷性因素，所以，在負(fù)資產(chǎn)調(diào)整的環(huán)境下，其問題的重新調(diào)整也就出現(xiàn)了制約性的風(fēng)險控制體系。較為明顯的問題是資金耗用量過大、成本較高以及信用風(fēng)險等因素，其中的資金耗用過大主要是資產(chǎn)負(fù)債管理背景中的資金結(jié)構(gòu)調(diào)整、風(fēng)險基本項目的設(shè)計以及資金耗用量過大等問題，從而為資金的過渡消耗造成了系統(tǒng)性的制約。交易成本高的問題，也就是為了實現(xiàn)正常性的工作交易，但是，在協(xié)商的過程中會花費大量的金錢及時問，從而為資產(chǎn)的負(fù)載管理造成了嚴(yán)重的制約。信用風(fēng)險主要是在企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)追尋的過程中，需要通過對負(fù)債項目的科學(xué)調(diào)整，進(jìn)行風(fēng)險信用的分析，如果在調(diào)整的過程中會出現(xiàn)偏差性的問題，也就會為企業(yè)的運行造成了信用風(fēng)險，從而造成較為嚴(yán)重的資產(chǎn)負(fù)載問題。
（二）保險中的項目制約
在金融工程項目設(shè)計的過程中，保險作為社會風(fēng)險及自然風(fēng)險的基本手段，在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下受到了人們的廣泛關(guān)注，但是，在保險財務(wù)、金融分析的過程中，其作用相對局限。在保險投保的過程中，其基本的要素主要分為以下幾點：第一是意外、第二為偶然、第三為非投機(jī)、第四為重大損失等。對于一些債券買賣、股票買賣以及期貨交易內(nèi)容而言，其出現(xiàn)的風(fēng)險因素并不屬于保險范圍內(nèi)容。主要是由于在同樣價格風(fēng)險分析的過程中，企業(yè)中的財務(wù)表現(xiàn)并非是相互獨立的，他們在某種程度上會起到正相關(guān)的作用，所以，在保險項目構(gòu)建的過程中，保險也就沒有發(fā)揮風(fēng)險控制的因素。
（三）證券組合投資的項目制約
組合投資就是通過對比例劃分、分擔(dān)風(fēng)險等方式的設(shè)計，進(jìn)行風(fēng)險的管理及控制。對于證券投資組合而言，主要是在投資的過程中，通過風(fēng)險與預(yù)期收益內(nèi)容的分析，進(jìn)行證券投資項目的優(yōu)化評估，通過投資者縮小風(fēng)險差異，獲得最大的利益收入，所以，在組合投資的過程中，需要對風(fēng)險及預(yù)測進(jìn)行科學(xué)的衡量。但是，在現(xiàn)階段證券組合投資項目設(shè)計及分析的過程中，需要通過對證券組合劃分比例、風(fēng)險分擔(dān)以及風(fēng)險縮小化的分析，進(jìn)行收益的穩(wěn)定提升，這種現(xiàn)象使收益明顯降低。同時，在證券組合投資項目中，其投資管理的缺陷性也體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，投資管理者并沒有滿足獲取較小的利潤，所以很多投資者會冒一定風(fēng)險實現(xiàn)利益的最大化。第二，在證券組合投資比例分析的過程中，主要是進(jìn)行風(fēng)險的分拆，并沒有降低風(fēng)險發(fā)生的概率。
三、金融工程在金融風(fēng)險管理中的優(yōu)勢作用
（一）實現(xiàn)市場風(fēng)險管理的有效控制
在市場風(fēng)險管理機(jī)制控制及管理的過程中，通過金融工程在風(fēng)險管理中的作用分析，可以總結(jié)以下幾種優(yōu)勢性：
第一，風(fēng)險辨識能力。對于風(fēng)險辨識而言，主要是通過對企業(yè)活動的鑒別及分析，進(jìn)行各種損失項目的分析，合理估計市場風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)所造成的影響通常情況下可以分為不同的因素，例如，在風(fēng)險識別的過程中，其風(fēng)險主要有項目中存在的風(fēng)險、受風(fēng)險影響的程度以及受何種風(fēng)險的影響等，通過對各類風(fēng)險的合理確定，明確風(fēng)險的應(yīng)急處理能力，從而實現(xiàn)金融工程中風(fēng)險因素的有效辨識。
第二，風(fēng)險度量分析。主要是指在分析對企業(yè)有差異影響的市場風(fēng)險因素之后，將各種風(fēng)險因素進(jìn)行度量處理，從而保證風(fēng)險定量問題的系統(tǒng)分析。通常情況下，在市場風(fēng)險度量分析的過程中，其基本內(nèi)容有風(fēng)險的相對度量指標(biāo)以及絕對度量指標(biāo)。
第三，市場管理風(fēng)險的方法確立。在企業(yè)運行的過程中，一但發(fā)現(xiàn)所面臨的風(fēng)險，就需要各個風(fēng)險度量方式進(jìn)行風(fēng)險定量的分析，實現(xiàn)金融風(fēng)險的有效控制。首先，風(fēng)險的規(guī)避，通過風(fēng)險及收益內(nèi)容的分析，進(jìn)行收益風(fēng)險的相互承擔(dān)，從而是規(guī)避的風(fēng)險內(nèi)容完全退出市場環(huán)境。其次，風(fēng)險的接受，在一些企業(yè)運行的狀態(tài)下，會忽視企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險因素。再次，風(fēng)險分散，通過風(fēng)險分散可以將風(fēng)險降低，最后，風(fēng)險轉(zhuǎn)移。在市場風(fēng)險控制的環(huán)境下，其內(nèi)容的出現(xiàn)并不是可以在根本上加以去除的，但是，可以在金融工程的背景下，實現(xiàn)對市場風(fēng)險的有效管理。例如，在某企業(yè)運行的過程中，通過金融工程方法的確立，可以將風(fēng)險因素進(jìn)行分解，使企業(yè)自身保留一定的風(fēng)險，然后將其余的風(fēng)險衍生成產(chǎn)品轉(zhuǎn)遞給他人，從而達(dá)到風(fēng)險分散的最終目的。
（二）實現(xiàn)信用風(fēng)險管理的有效控制
在金融工程對金融風(fēng)險控制因素分析的過程中，具體的資產(chǎn)組合模型可以通過圖一所示。
在金融工程信用風(fēng)險因素確定的過程中，需要構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險管理防護(hù)措施，并做到以下幾點內(nèi)容：第一，大力發(fā)展金融工程體系，全面促進(jìn)金融風(fēng)險的信息化管理。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀態(tài)下，金融企業(yè)在運行的過程中會面臨著較大的毫Γ因此，在金融企業(yè)運行及管理的過程中，應(yīng)該改變原有的風(fēng)險管理方式，構(gòu)建主管性的制度機(jī)制，從而實現(xiàn)信息的穩(wěn)定查收。因此，在現(xiàn)階段金融企業(yè)工程項目功能構(gòu)建的過程中，首先，要構(gòu)建多層次化的信息擔(dān)保機(jī)制，其次，應(yīng)該構(gòu)建信用化的風(fēng)險制度評估體系，最后，構(gòu)建等級化的信用擔(dān)保機(jī)制，從而為金融企業(yè)的穩(wěn)定運行及創(chuàng)新發(fā)展提供良好依據(jù)。第二，構(gòu)建完善性的法律制度體系，在金融企業(yè)運行及發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該注重法律制度的完善及改變，通過對保障資源體系的有效完善，進(jìn)行融資環(huán)境的有效提升。金融企業(yè)可以按照《中下企業(yè)促進(jìn)法》中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行法律體系的完善，保證企業(yè)運行的信用制度，從而為金融投資及項目的修改提供穩(wěn)定支持。第三，有效解決信息不對稱現(xiàn)象的發(fā)生。首先，在金融企業(yè)發(fā)展的過程中，要想解決與企業(yè)信息不對稱問題的發(fā)生，需要在經(jīng)濟(jì)信息紕漏力度分析的基礎(chǔ)上，有效解決跟風(fēng)投資以及盲目投資的問題，為企業(yè)與市場的共贏提供穩(wěn)定支持。其次，構(gòu)建信用化的等級評價管理機(jī)制，通過信用的征集、查詢及紕漏信息的分析，構(gòu)建系統(tǒng)性的金融企業(yè)管理機(jī)制，從而促進(jìn)金融產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
（三）實現(xiàn)價格風(fēng)險管理的有效控制
在金融風(fēng)險管理制度構(gòu)建及確立的過程中，金融工程體系的構(gòu)建相對豐富，其中，價格風(fēng)險是金融風(fēng)險中較為重要的組成部分，通過對這類風(fēng)險因素的控制，可以實現(xiàn)期貨、互換以及遠(yuǎn)期項目的分析，而且，在價格風(fēng)險控制的過程中，匯率、商品價格以及利率等都是較為常見的風(fēng)險形式，所以，通過風(fēng)險波動關(guān)系的分析，可以保證風(fēng)險項目的合理控制。在價格管理體系運用中，不同的金融工具在其組合形式確立的過程中，存在著差異性的組合形式。例如，在利率封頂保底工具確立的過程中，可以實現(xiàn)遠(yuǎn)期利率與協(xié)議利率的穩(wěn)定組合，并實現(xiàn)風(fēng)險控制工作的有效發(fā)揮，保證匯率風(fēng)險及管理制度的科學(xué)化構(gòu)建，從而實現(xiàn)金融工程中金融風(fēng)險價格的有效分析。
（四）實現(xiàn)金融工程風(fēng)險管理的有效拓展
金融企業(yè)在運行及發(fā)展的環(huán)境下，不僅需要對金融工程項目的運行進(jìn)行有效性的分析，而且也應(yīng)該在問題分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行金融工程應(yīng)用范圍的拓展。在現(xiàn)階段金融工程管理項目構(gòu)建的過程中，其所應(yīng)用的范圍相對較廣，很多項目的執(zhí)行只是局限在投資風(fēng)險與價格風(fēng)險管理中，在某種程度上為金融工程項目的應(yīng)用造成了制約。因此，在現(xiàn)階段金融工程項目優(yōu)化的過程中，針對這一問題，應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)化的解決策略，例如，在金融工程對金融風(fēng)險防治的過程中，應(yīng)該逐漸完善金融體系，優(yōu)化風(fēng)險控制評估機(jī)制，從而使金融工程中的風(fēng)險問題得到有效的控制，并充分展現(xiàn)出制度體系的科學(xué)化及合理化特點，通過對金融工程的有效拓展，可以全面促進(jìn)金融風(fēng)險管理工作的合理優(yōu)化。與此同時，在現(xiàn)階段金融行業(yè)發(fā)展的過程中，經(jīng)濟(jì)體系呈現(xiàn)出全球化的發(fā)展模式，所以，金融領(lǐng)域也就成為社會區(qū)域發(fā)展中較為重要的經(jīng)濟(jì)形式，因此，構(gòu)建全面性的風(fēng)險管理工作逐漸成為現(xiàn)階段金融企業(yè)運行中的重點工作。金融企業(yè)應(yīng)該通過對現(xiàn)階段社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的分析，構(gòu)建拓展性的金融工程管理機(jī)制，通過金融工程優(yōu)化途徑的穩(wěn)定拓展，促進(jìn)我國金融產(chǎn)業(yè)的科技化發(fā)展，有效帶動國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定提升。
(1)計劃經(jīng)濟(jì)體制的束縛尚未完全解脫，國有企業(yè)建設(shè)資金過分依賴銀行貸款，,而且國家對銀行行政干預(yù)較多，銀行經(jīng)營自有時難以落實，這是金融風(fēng)險形成的重要因素之一。在向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，由于眾多原因，我國經(jīng)濟(jì)運行時冷時熱，相應(yīng)的金融運行有時失控、緊縮、放松和再膨脹，加大了銀行風(fēng)險管理的困難。在市場化的進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭，市場的約束機(jī)制缺乏等等。
(2)不完善的金融管理模式。嚴(yán)格地說，即使在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將銀行風(fēng)險控制在較低水平。但我國現(xiàn)階段的金融管理模式，仍有一些欠缺。其一，在宏觀監(jiān)管方面，還需強(qiáng)化各銀行按市場規(guī)則公平競爭。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為，宏觀監(jiān)管也缺乏有效性，表現(xiàn)為僅停留在事后管理的狀態(tài)，從而難以達(dá)到防范風(fēng)險的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會計信息失真等，較易發(fā)生銀行風(fēng)險。
(3)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險控制力量薄弱。當(dāng)前一些金融機(jī)構(gòu)對防范金融風(fēng)險問題缺乏應(yīng)有的重視，有的甚至頂風(fēng)違章違規(guī)經(jīng)營。從理論上講，各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該成為金融風(fēng)險管理與控制的主體，經(jīng)營者本人在防范金融風(fēng)險上應(yīng)該竭盡全力。但由于我國金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)制度不明晰，缺少明確的所有者代表,國家承擔(dān)幾乎全部的金融風(fēng)險成本，經(jīng)營者缺乏內(nèi)部風(fēng)險控制的動力和壓力，很容易開脫和逃避承擔(dān)金融風(fēng)險成本。
(4)國際社會金融波動的牽動市場國際化必然帶來金融國際化問題，而國際金融波動必然影響國家金融。改革開放以來，我國加強(qiáng)了國際間的金融往來，在國家的計劃安排下舉借外債，引進(jìn)外國銀行，擴(kuò)大對外貿(mào)易往來，在為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來了活力的同時也帶來了一定的金融風(fēng)險。由于我國沒有完全開放金融市場，目前國際金融波動并沒有直接、同步地牽動我國的金融，但其對我國進(jìn)出口貿(mào)易的影響將最終作用于我國金融體系。
2.防范與化解金融風(fēng)險的途徑
(1)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)提高自我防范意識，增強(qiáng)自我防御能力
金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理應(yīng)從過去只重視規(guī)模擴(kuò)大轉(zhuǎn)移到注重質(zhì)量效益的提高上來，金融監(jiān)管應(yīng)從過去以合規(guī)性監(jiān)管為主轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險監(jiān)管為主上來。建立健全貸款管理責(zé)任制度，嚴(yán)格實行資產(chǎn)負(fù)債比例管理，加強(qiáng)和完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，尤其是應(yīng)注重對衍生金融工具交易的稽核，建立健全風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，通過設(shè)計一套完整的風(fēng)險指標(biāo)體系，從定性定量兩個方面加強(qiáng)對風(fēng)險的事前控制。
(2)進(jìn)一步深化金融體制改革
加快發(fā)展和完善金融市場，推進(jìn)金融體制改革。積極創(chuàng)造條件，完善全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借市場，合理引導(dǎo)資金流向，為實現(xiàn)利率市場化創(chuàng)造有利條件；完善票據(jù)貼現(xiàn)市場，為企業(yè)和銀行短期融資創(chuàng)造條件；加快資本市場發(fā)展步伐，在規(guī)范證券市場的基礎(chǔ)上，適度擴(kuò)大股票和企業(yè)債券市場規(guī)模，為企業(yè)開辟多種籌資渠道，并通過資本市場籌集發(fā)展資金。加快推進(jìn)國有商業(yè)銀行按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求進(jìn)行改組改造，使其真正成為遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律運作，具有活力和競爭力的企業(yè)。從而規(guī)避和降低金融風(fēng)險，改善金融服務(wù)，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(3)健全金融企業(yè)內(nèi)部控制制度
建立資產(chǎn)負(fù)債管理制度，資金交易風(fēng)險管理制度，內(nèi)部授權(quán)、授信制度等一系列業(yè)務(wù)授權(quán)管理制度。提高金融機(jī)構(gòu)本身對風(fēng)險的防范能力。對國有商業(yè)銀行來說：對于制度性的金融風(fēng)險，國有商業(yè)銀行要切實加強(qiáng)防范信貸風(fēng)險，這是因為信貸風(fēng)險是我國商業(yè)銀行目前最大和最具有威脅性的風(fēng)險。堅持貸前調(diào)查、貸時審查和貸后復(fù)查制度，進(jìn)一步規(guī)范借款合同、保證合同、抵押合同的文本，特別是要注意完善貸款擔(dān)保制度，簽約前要嚴(yán)格審查抵押財產(chǎn)的價值、產(chǎn)權(quán)、實效以及擔(dān)保企業(yè)的實際擔(dān)保能力，并依法辦理登記手續(xù)；完善貸款審批程序，實行信貸管理與信貸經(jīng)營相分離，調(diào)查與審查相分離，審查與審批相分離，改變信貸人員權(quán)力過大缺乏有效監(jiān)督的貸款風(fēng)險制約機(jī)制。
(4)切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，實施監(jiān)管責(zé)任制，建立有效的監(jiān)管體系、調(diào)控體系
隨著我國金融業(yè)逐步向混業(yè)經(jīng)營發(fā)展，我國政府應(yīng)基于漸進(jìn)方式向混業(yè)經(jīng)營過渡的思路，結(jié)合混業(yè)經(jīng)營的具體進(jìn)程，建立適應(yīng)這種經(jīng)營趨勢的監(jiān)管體系，對金融業(yè)實施有效監(jiān)管和控制。各職能部門要明確監(jiān)管對象和監(jiān)管內(nèi)容，要把所有金融日常監(jiān)管任務(wù)落實到部門、落實到人，并切實履行監(jiān)管職責(zé)。對重點監(jiān)管對象要明確監(jiān)管人員或監(jiān)管小組專門監(jiān)管。要探索建立中央銀行金融監(jiān)管人員等級制。培育和完善良好的信用環(huán)境。政府通過加強(qiáng)立法、執(zhí)法工作，使整個社會的交易活動和債權(quán)債務(wù)關(guān)系契約化、規(guī)范化。同時，培育和完善良好的信用環(huán)境是降低金融風(fēng)險的有效途經(jīng)。
(5)建立金融風(fēng)險保險機(jī)制
建立完善的金融風(fēng)險保險機(jī)制，可以使銀行在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險，同時金融保險機(jī)構(gòu)對投保單位也起到一定的監(jiān)管作用。運用保險機(jī)制分散和化解風(fēng)險，可以更好地維護(hù)銀行的經(jīng)營安全。設(shè)立存款保險制度，即通過設(shè)立存款保險公司，向金融機(jī)構(gòu)收取一定的保險金，對在該金融機(jī)構(gòu)的存款實行保險，以防止金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營出現(xiàn)困難時存款人的擠兌行為，使銀行有機(jī)會通過調(diào)整渡過難關(guān)。例如,銀行在發(fā)放貸款的同時，可以以貸款為標(biāo)的直接向保險機(jī)構(gòu)投保。屬于保險范疇內(nèi)的原因造成貸款到期不能收回的本息可由保險機(jī)構(gòu)補(bǔ)償，銀行將貸款本息的追償權(quán)轉(zhuǎn)移給保險機(jī)構(gòu)，以此將貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險機(jī)構(gòu)。當(dāng)然,保險機(jī)構(gòu)要行使對投保金融企業(yè)的監(jiān)管職能。
參考文獻(xiàn)
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[主題詞]規(guī)范農(nóng)村信用社風(fēng)險管理
因金融業(yè)經(jīng)營高風(fēng)險的特點，在吸取大量金融案件的教訓(xùn)后，金融業(yè)規(guī)范風(fēng)險管理問題日益引起監(jiān)管者和銀行業(yè)本身的高度關(guān)注和重視，規(guī)范風(fēng)險管理作為一門獨特的專門的金融風(fēng)險管理技術(shù)也日益得到全球銀行業(yè)的普遍認(rèn)可。而農(nóng)村信用社作為我國中小金融之一，在風(fēng)險管理方面就顯得十分薄弱。筆者在與商業(yè)銀行的交流和學(xué)習(xí)過程中，對農(nóng)村信用社風(fēng)險管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出具體對策。
一、當(dāng)前農(nóng)村信用社風(fēng)險管理的主要現(xiàn)狀
長期以來，農(nóng)村信用社一直沒有把風(fēng)險管理作為一個規(guī)避金融風(fēng)險的重要工作來抓，主要存在以下問題：
1、風(fēng)險管理理念存在偏差。由于認(rèn)識上的誤區(qū)和理念上的偏差，農(nóng)村信用社在風(fēng)險管理上普遍存在的問題：一是重經(jīng)營，輕規(guī)范的管理。目前，農(nóng)村信用社各級各部門往往局限于任務(wù)的考核和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)上，只注重市場占有而簡化必要的手續(xù)，從而忽視了業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，有些農(nóng)村信用社甚至不惜冒違規(guī)操作的風(fēng)險以實現(xiàn)短期業(yè)績，從而加大了農(nóng)村信用社的經(jīng)營風(fēng)險。二是重事后，輕事前的防范。農(nóng)村信用社往往偏重于對已發(fā)生或已存在的風(fēng)險采取事后稽核懲處的措施，試圖以嚴(yán)厲的懲處來遏制風(fēng)險的發(fā)生，而對事前的防范和事中的控制措施卻重視的很少。三是重操作人員的管理，輕對高管人員的約束。農(nóng)村信用社在風(fēng)險管理上存在著根深蒂固的錯誤理念，即重視對臨柜操作人員的管理，而放松了對高管人員特別是基層農(nóng)村信用社主任的約束，似乎只有臨柜操作人員才有可能引發(fā)風(fēng)險，而事實上，由于高管人員特別是農(nóng)村信用社的主任掌握人力、物力、財力等大權(quán)，由其而引發(fā)的風(fēng)險，危害性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于臨柜操作人員。
2、風(fēng)險管理框架不健全。健全的規(guī)范風(fēng)險管理框架是實現(xiàn)全面的規(guī)范風(fēng)險管理的前提。從目前情況看，農(nóng)村信用社在規(guī)范風(fēng)險管理框架上存在著很大的缺陷：一是完善、垂直的規(guī)范風(fēng)險管理體制還沒有形成，農(nóng)村信用社還沒有成立專門的規(guī)范風(fēng)險管理部門來對規(guī)范風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌管理，還沒有形成橫向到邊，縱向到底的全面和全方位的規(guī)范風(fēng)險管理架構(gòu)。二是規(guī)范風(fēng)險管理職責(zé)分散不清。目前農(nóng)村信用社管理分別由財會、信貸、審計等不同的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自律監(jiān)管，這種自立門戶、各自為政的管理模式，使規(guī)范風(fēng)險管理不能有效地獨立于經(jīng)營職能，同時由于缺乏專門的管理部門進(jìn)行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，使得風(fēng)險管理有時出現(xiàn)部門重疊，形成重復(fù)管理的現(xiàn)象，而有時又出現(xiàn)職責(zé)不清，管理真空等顧此失彼的現(xiàn)象。
3、風(fēng)險管理機(jī)制不完善。目前，農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險管理還不能完全適應(yīng)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險的需要，不能適應(yīng)金融機(jī)構(gòu)審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。農(nóng)村信用社內(nèi)部缺乏一個統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的規(guī)范風(fēng)險管理法規(guī)制度和操作規(guī)程，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化的現(xiàn)象，缺乏可操作性。同時，規(guī)范風(fēng)險管理的激勵約束機(jī)制薄弱，褒獎力度不到位，懲處措施明顯弱化。一般情況下都認(rèn)為，只要沒有造成損失或出現(xiàn)案件，對違規(guī)違紀(jì)人員往往只采取教育和限期整改，沒有對其必要的紀(jì)律處分。對造成損失或釀成案件的人員，懲處也不到位，從而造成負(fù)面的影響。
4、規(guī)范風(fēng)險管理方法比較落后。農(nóng)村信用社的規(guī)范風(fēng)險管理長期以來以定性分析為主，缺乏量化分析，在風(fēng)險識別、度量、監(jiān)測等方面科學(xué)合理化不夠，管理方法陳舊落后，跟不上形勢發(fā)展的要求。
二、規(guī)范和完善農(nóng)村信用社風(fēng)險管理的對策
農(nóng)村信用社應(yīng)積極借鑒商業(yè)銀行規(guī)范風(fēng)險管理最新理念和先進(jìn)經(jīng)驗，積極探索，創(chuàng)新機(jī)制，構(gòu)建與農(nóng)村信用社經(jīng)營管理相適應(yīng)的規(guī)范風(fēng)險管理體系，提升農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險管理能力。
1、轉(zhuǎn)變觀念，積極創(chuàng)造條件，保證風(fēng)險管理機(jī)制的正常運行。
規(guī)范經(jīng)營是農(nóng)村信用社存在和發(fā)展的根本前提，也是農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵之所在。而實施風(fēng)險管理又是保證農(nóng)信社可持續(xù)發(fā)展的決定性因素。因此，規(guī)范理所當(dāng)然是農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的核心構(gòu)成要素。而農(nóng)村信用社所轄網(wǎng)點分散的特征決定了每一個業(yè)務(wù)點都是規(guī)范操作的風(fēng)險點，這就要求每一位員工都必須是風(fēng)險管理的第一責(zé)任人。首先，農(nóng)村信用社上下都要高度重視風(fēng)險管理這一技術(shù)，在規(guī)避現(xiàn)代金融風(fēng)險的重要作用，并把它納入重要的議事日程，指定專門領(lǐng)導(dǎo)組織實施；其次，要加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握風(fēng)險管理的核心要點，并結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，制定出切實可行的風(fēng)險管理辦法來，真正能夠指導(dǎo)農(nóng)村信用社的風(fēng)險管理實踐，并提高風(fēng)險管理水平。三是加強(qiáng)農(nóng)村信用社全體員工的思想教育，為確保風(fēng)險管理辦法的貫徹落實創(chuàng)造良好的氛圍。
2、建立完整獨立的風(fēng)險管理組織運作機(jī)制。農(nóng)村信用社要加快推進(jìn)改革切實進(jìn)行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的再造，使農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險管理真正落實到業(yè)務(wù)操作和管理的每一個層面、每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)。
首先，要明確理事會和經(jīng)營班子在規(guī)范風(fēng)險管理中的職責(zé)。真正認(rèn)識規(guī)范必須是從高層做起的，只有高層以身作則，規(guī)范管理才會最為有效。因此，必須及時制定理事會和經(jīng)營班子規(guī)范經(jīng)營管理和防范風(fēng)險的職責(zé)，才能真正做到分清責(zé)任，各負(fù)其責(zé)。
其次，要組建專業(yè)的風(fēng)險管理職能部門。關(guān)于規(guī)范的風(fēng)險管理部門的組織方式必須遵循以下兩點：一要明確規(guī)范的風(fēng)險管理部門的定位、權(quán)限及其獨立性。規(guī)范的風(fēng)險管理部門是支持、協(xié)助農(nóng)村信用社高級管理層做好規(guī)范的風(fēng)險管理的獨立職能部門，規(guī)范的風(fēng)險管理部門有權(quán)獨立調(diào)查農(nóng)村信用社內(nèi)部可能違反規(guī)范政策的事件，對于調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的任何異常情況或可能的違規(guī)行為，規(guī)范的風(fēng)險管理部門可隨時向主管部門匯報。二要正確處理好規(guī)范的風(fēng)險管理部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)主動尋求規(guī)范的風(fēng)險管理部門的支持和幫助，主動提供規(guī)范風(fēng)險信息或風(fēng)險點，并配合規(guī)范的風(fēng)險管理部門的風(fēng)險監(jiān)測和評估；規(guī)范的風(fēng)險管理部門要積極為業(yè)務(wù)部門提供規(guī)范咨詢和幫助，為農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展提供規(guī)范支持。同時規(guī)范的風(fēng)險管理部門的工作范圍、廣度和效果也應(yīng)受到內(nèi)部審計部門的定期檢查審計。
3、構(gòu)建靈敏有效的風(fēng)險管理分析評價機(jī)制。規(guī)范風(fēng)險管理的目的就是要加強(qiáng)運作環(huán)境中的有害識別與控制，這就需要建立健全規(guī)范有效的合規(guī)風(fēng)險管理分析評價體系，包括規(guī)范風(fēng)險的識別、量化、評估、監(jiān)測和報告。
調(diào)查識別規(guī)范風(fēng)險。規(guī)范風(fēng)險的人員要積極主動地調(diào)查識別與農(nóng)村信用社經(jīng)營活動有關(guān)的規(guī)范風(fēng)險，包括新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)的開發(fā)，新業(yè)務(wù)方式的拓展，新客戶關(guān)系的建立，或者客戶關(guān)系性質(zhì)發(fā)生重大變化所產(chǎn)生的規(guī)范風(fēng)險等，及時提供規(guī)范支持。
量化評估規(guī)范風(fēng)險。通過設(shè)計規(guī)范風(fēng)險評價指標(biāo)，運用計量方法加強(qiáng)規(guī)范風(fēng)險的評估。評價指標(biāo)可借助技術(shù)工具，通過收集或篩選可能預(yù)示潛在問題的數(shù)據(jù)來進(jìn)行量化測算，并深入調(diào)查任何已識別的規(guī)范缺陷，并提出評估報告。
監(jiān)測報告規(guī)范風(fēng)險。規(guī)范的風(fēng)險管理部門要定期不定期地對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)規(guī)范事項進(jìn)行監(jiān)測分析和報告，包括規(guī)范風(fēng)險狀況的變化情況，概述所有已識別的違規(guī)問題或缺陷，采取的各項糾正措施等，同時要加強(qiáng)規(guī)范風(fēng)險管理信息化建設(shè)，在信息采集、信息共享、風(fēng)險控制和規(guī)范管理等方面實現(xiàn)全面的優(yōu)化。
4、建立系統(tǒng)縝密的風(fēng)險管理制度。強(qiáng)化制度建設(shè)是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。農(nóng)村信用社各項經(jīng)營活動都應(yīng)遵循的法律、法規(guī)和行業(yè)部門制定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，也就是既應(yīng)當(dāng)包括強(qiáng)制性執(zhí)行的法律法規(guī)，又應(yīng)當(dāng)涵蓋符合市場經(jīng)濟(jì)中誠實信用和公平交易的原則與要求，還應(yīng)當(dāng)遵循農(nóng)村信用社內(nèi)部的行為規(guī)范與準(zhǔn)則。鑒于農(nóng)村信用社各項經(jīng)營活動中應(yīng)遵循的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)范圍廣泛、內(nèi)容龐雜，農(nóng)村信用社應(yīng)以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，強(qiáng)化制度意識和規(guī)范意識，一方面要將相關(guān)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)等落實到實處，確保各項業(yè)務(wù)操作與管理制度符合規(guī)定要求。另一方面要對現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行梳理、修正和補(bǔ)充，及時發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計和執(zhí)行上缺陷，不斷完善所有規(guī)章制度。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 金融衍生品 風(fēng)險應(yīng)對措施
一、引言
金融衍生工具是一把雙刃劍，一方面它能幫助套期保值者規(guī)避掉生產(chǎn)經(jīng)營中存在的大部分風(fēng)險，僅僅需要承擔(dān)一小部分風(fēng)險或者完全不承擔(dān)風(fēng)險，從而促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展；另一方面，由于金融衍生品杠桿性的特點，它伴隨著巨大的風(fēng)險。20世紀(jì)90年代以來，國際金融市場上與衍生交易有關(guān)的巨額虧損和倒閉事件屢見報端。如英國巴林銀行事件，以及2004年底我國的中航油事件。金融衍生品風(fēng)險管理不容小覷。特別是在我國加入WTO以后，在日益開放的國內(nèi)金融市場中，金融自由化的浪潮下，我國商業(yè)銀行金融衍生品風(fēng)險管理至關(guān)重要。
二、我國商業(yè)銀行金融衍生品風(fēng)險管理現(xiàn)狀
從上個世紀(jì)80年代末90年代初開始，我國金融衍生品已經(jīng)走過了二十多年的歷程。在日益發(fā)展的過程中，我國金融市場上的金融產(chǎn)品也逐漸增多，目前主要有外匯期權(quán)、外匯結(jié)構(gòu)性存款、遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)期外匯買賣等。加入WTO以后，我國商業(yè)銀行開始大力發(fā)展金融衍生品業(yè)務(wù)，在金融衍生品方面已經(jīng)取得了比較好的成績，但與國外成熟的商業(yè)銀行相比，差距仍然很大。
首先，從內(nèi)部自控機(jī)制方面來說，我國商業(yè)銀行還沒有形成有效的內(nèi)控機(jī)制。有效并且健全的內(nèi)控機(jī)制有利于防范風(fēng)險和實現(xiàn)目標(biāo)，有利于適應(yīng)日益復(fù)雜的金融環(huán)境，更好地控制業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險。但目前我國商業(yè)銀行中，對內(nèi)部控制的重視程度仍然不夠，對內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用的認(rèn)識還不夠充分，也存在把內(nèi)部控制當(dāng)作一種限制業(yè)務(wù)發(fā)展的約束和生硬的規(guī)章制度的錯誤認(rèn)識，沒有理解到內(nèi)部控制的真實含義，不能建立起有效的內(nèi)部控制機(jī)制，運用內(nèi)部控制機(jī)制促進(jìn)金融衍生品風(fēng)險管理。
其次，從外部監(jiān)管體系方面來看，我國商業(yè)銀行缺乏有效的外部監(jiān)管體系。有效的金融監(jiān)管體系密切關(guān)系著商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的發(fā)展和表外業(yè)務(wù)的開拓，更與商業(yè)銀行金融衍生品交易風(fēng)險管理息息相關(guān)。目前，我國商業(yè)銀行外部缺乏有效的資本充足性監(jiān)管，金融衍生品交易杠桿性、派生性、虛擬性以及高風(fēng)險性的特點，無一要求商業(yè)銀行具有較高的信用和充足的資本；同時，我國商業(yè)銀行外部還缺乏完善的信息披露制度，由于我國使用的是傳統(tǒng)的財務(wù)會計制度，而金融衍生品交易屬于新興的表外業(yè)務(wù)，導(dǎo)致我國在金融衍生品交易信息披露方面缺乏經(jīng)驗；另外，我國法律體系不完善，關(guān)于金融監(jiān)管的法律更是亟需完善和補(bǔ)充，法律的不完善導(dǎo)致很多商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中鉆漏洞，增加了金融風(fēng)險監(jiān)管的困難。
三、我國商業(yè)銀行金融衍生品風(fēng)險應(yīng)對措施
1.深化風(fēng)險管理意識
只有樹立了風(fēng)險管理的意識，才能更好地把風(fēng)險管理落實到行動上。提高銀行內(nèi)部人員的風(fēng)險管理意識，是貫徹執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險管理制度并且有效控制金融衍生品風(fēng)險的前提條件。在我國商業(yè)銀行金融衍生品風(fēng)險管理中，銀行內(nèi)部所有的人員，不管是高級管理者還是具體業(yè)務(wù)操作者，都要具有風(fēng)險觀念，深刻的認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。銀行內(nèi)部各部門要相互支持相互監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險管理的措施，認(rèn)真處理各自的業(yè)務(wù)活動中容易出現(xiàn)風(fēng)險隱患的環(huán)節(jié)，把風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為具體的風(fēng)險管理措施和步驟，防患于未然。
2.建立獨立的風(fēng)險管理部門
目前，我國商業(yè)銀行在風(fēng)險管理中，往往存在著風(fēng)險管理部門不夠獨立的問題，風(fēng)險管理部門與業(yè)務(wù)處理部門聯(lián)系過于緊密，相互之間利益和風(fēng)險趨同，導(dǎo)致風(fēng)險管理部門不能發(fā)揮出其應(yīng)具有的作用。在管理銀行金融衍生品風(fēng)險的過程中，必須建立起獨立的風(fēng)險管理部門，嚴(yán)格與業(yè)務(wù)處理部門相區(qū)分，負(fù)責(zé)識別、監(jiān)控和報告金融衍生品的風(fēng)險管理狀況。特別是在金融產(chǎn)品的設(shè)計、推廣以及運作的過程中，風(fēng)險管理部門要密切關(guān)注各個環(huán)節(jié)中金融衍生品的風(fēng)險狀況，如果發(fā)現(xiàn)異常情況及時向董事會報告，適時采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。
3.完善內(nèi)部審計體系
內(nèi)部審計毫無疑問是風(fēng)險管理中最重要的一環(huán)，內(nèi)部審計體系的完善與否，牽動著風(fēng)險管理的成果。在我國商業(yè)銀行金融衍生品風(fēng)險管理過程中，審計部門要積極發(fā)揮作用，要對金融衍生品的合規(guī)性和合法性進(jìn)行審計，定期審查金融衍生品風(fēng)險應(yīng)對策略的執(zhí)行情況，并且嚴(yán)格審查風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，重點審查是否執(zhí)行了不相容職位分離制度，另外，也必須對內(nèi)部控制的制度、操作流程、信息披露等等相關(guān)的方面進(jìn)行定期審查，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計，并且在審計活動中不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系。
4.健全外部監(jiān)管體系
對商業(yè)銀行金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險管理，首先要建立一個公平競爭的健康的市場環(huán)境，衍生品交易要保證在公開、公平、自愿的基礎(chǔ)上進(jìn)行，避免市場被少數(shù)交易人操縱。其次要完善與衍生品交易相關(guān)的法律制度，我國有關(guān)衍生品交易的法律至今仍然比較欠缺，不能為衍生品的發(fā)展提供法律支持，應(yīng)在金融監(jiān)管實踐中不斷累積經(jīng)驗教訓(xùn)，結(jié)果具體情況對相關(guān)的法律進(jìn)行修正和完善。最后，還應(yīng)當(dāng)制定一系列具體的監(jiān)管措施，重點應(yīng)集中于商業(yè)銀行資本充足管理和信息披露監(jiān)管。不管建立健全外部監(jiān)管體系，更好地推動商業(yè)銀行金融衍生品業(yè)務(wù)的有序健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
［1］楊婭婕.試論金融衍生工具的風(fēng)險管理［J］.云南財貿(mào)學(xué)院學(xué)報,2003（05）
由美國次貸引發(fā)的全球金融危機(jī)使眾多金融巨頭相繼倒下，對全球自由金融體系造成了嚴(yán)重的沖擊，最根本原因是外部監(jiān)管當(dāng)局和銀行內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏對金融債券衍生一系列金融產(chǎn)品形成風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管，盲目創(chuàng)新金融產(chǎn)品追求高額投資回報，忽視潛在金融風(fēng)險對銀行毀滅性的打擊。隨著國際金融市場日趨一體化，金融風(fēng)險的傳播更為迅速、廣泛，生產(chǎn)多米諾骨牌效應(yīng)，波及全球金融市場。
我當(dāng)前從事的是企業(yè)信貸客戶經(jīng)理助理的工作，整理貸款材料，分析企業(yè)財務(wù)狀況，隨時聯(lián)系客戶，看看企業(yè)的發(fā)張情況，是否正常營業(yè)，催收貸款利息，幫助企業(yè)辦理承兌匯票。
為了有效防范綜合經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險，我主動承擔(dān)起綜合經(jīng)營的監(jiān)管工作，力求強(qiáng)化主動風(fēng)險預(yù)警能力。
當(dāng)前金融危機(jī)為信貸工作帶來了不少難題。主要由于在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)一體化的大趨勢下。這次的金融危機(jī)給各行各業(yè)都帶來了極大的沖擊。相應(yīng)的，貸款的風(fēng)險也加大了。這對我的工作就提出了比較高的要求。要對企業(yè)的經(jīng)營狀況有第一手的信息，對于這次受危機(jī)影響比較嚴(yán)重的以出口為主的中小規(guī)模勞動密集型產(chǎn)業(yè)等更要密切關(guān)注。還有相應(yīng)的市場信息，如08年的原油、化工行業(yè)原料價格起伏波動巨大。半年內(nèi)高達(dá)幾倍的漲幅和跌幅。了解這些信息，讓我更好的把握住了相關(guān)企業(yè)的情況，充分對其了解才能方便我部門制定相應(yīng)的經(jīng)營決策，減少風(fēng)險。在****的正確領(lǐng)導(dǎo)下，和同事們的共同努力下。08年我部們累積完成借貸******，收回貸款********，創(chuàng)造利潤*****，較去年同比分別增長了**%、**%、**%。
從這次金融危機(jī)的影響與我們農(nóng)信社實際情況相結(jié)合得到啟示，依法合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)的生存之道，不依規(guī)矩不成方圓，失去“規(guī)范”發(fā)展，最大規(guī)模的企業(yè)也會象雷曼、美林那樣全軍覆沒，“規(guī)范”比“規(guī)模”更重要。這給少數(shù)農(nóng)村信用社看重客戶規(guī)模壘大戶，將大量社團(tuán)貸款投向大企業(yè)、大項目、壟斷性行業(yè)，而忽視規(guī)范管理導(dǎo)致風(fēng)險過度集中的風(fēng)險偏好無疑再次注入了一劑清醒劑。防范金融風(fēng)險最有效策略要求銀行穩(wěn)健經(jīng)營、規(guī)避風(fēng)險、加強(qiáng)監(jiān)管、穩(wěn)步推進(jìn)金融創(chuàng)新、增強(qiáng)自身的實力對抗?jié)撛诮鹑陲L(fēng)險。強(qiáng)化落實全面風(fēng)險管理制度和實施內(nèi)部控制體系，從而不斷提高風(fēng)險控制水平和風(fēng)險監(jiān)管能力。美國金融機(jī)構(gòu)只見繁榮，不見風(fēng)險，只求眼前利息收入，放松信貸管理的教訓(xùn)值得認(rèn)真汲取。眾所周知，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營實際上是在風(fēng)險中尋找收益，通過對風(fēng)險的有效管理而創(chuàng)造價值。信貸業(yè)務(wù)是以本博利的經(jīng)營行為，追求高額利息收入雖然充滿著誘惑，但收息是錢，收本是命；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要錢更要命，任何收益都很難彌補(bǔ)本金的損失。因此，農(nóng)村信用社在信貸風(fēng)險管理過程中，一定要堅持風(fēng)險與收益相匹配的原則，將風(fēng)險意識落實到防范信貸風(fēng)險的每一個環(huán)節(jié)中去。加強(qiáng)從業(yè)人員資格管理，在拓展信貸業(yè)務(wù)的過程中，必須防止畸形的發(fā)展，貫穿風(fēng)險可控、成本可算、利潤可獲的思想，正確處理發(fā)展業(yè)務(wù)與控制風(fēng)險的關(guān)系，防止舍本逐末“血本”無歸。企業(yè)信貸部作為農(nóng)信社的重要部門之一，在金融危機(jī)面前更要把方方面面的工作落實好，既要減少不必要的風(fēng)險，還要充分發(fā)揮自己的部門職責(zé)，為真正需要借貸的單位服務(wù)好，為我們農(nóng)信社改革與發(fā)展發(fā)揮重要的作用，為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)更好、更快的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 內(nèi)部審計
美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī),對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)烈沖擊,經(jīng)濟(jì)增長速度明顯放緩,世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)對我國實體經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響持續(xù)蔓延,市場環(huán)境變得更加動蕩不安,經(jīng)營風(fēng)險加大,由此也引發(fā)了企業(yè)對如何加強(qiáng)風(fēng)險管理的思考。
一、風(fēng)險管理
風(fēng)險表現(xiàn)為發(fā)生損失的可能性。風(fēng)險管理就是企業(yè)識別、評估和應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險的過程。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是不可避免的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,積極進(jìn)行風(fēng)險管理,盡可能地降低風(fēng)險,有效地減少可以避免的損失。
內(nèi)部控制,是指為了合理保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、資產(chǎn)的安全以及對法律法規(guī)的遵守,由企業(yè)治理層、管理層和全體員工設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。作為每個企業(yè)管理中非常重要的一環(huán),良好的內(nèi)部控制,是企業(yè)重要的風(fēng)險管理手段之一,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)具有重要意義。2009年公布的《中國上市公司2009年內(nèi)部控制白皮書》統(tǒng)計結(jié)果表明:內(nèi)部控制越好的公司投入資本回報率越高,內(nèi)部控制的加強(qiáng)有助于提高投入資本回報率。
現(xiàn)階段,由于我國的市場經(jīng)濟(jì)體制尚不完善,市場環(huán)境的不規(guī)范性較為突出,再加上許多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型期,各種不確定因素加劇。因此,我國企業(yè)迫切需要完善其內(nèi)部控制,有效地防范和應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
1.管理層的內(nèi)部控制觀念薄弱,員工不參與風(fēng)險管理
有些管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解上存在偏差,認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度的簡單匯總。他們錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制只能起到日常管理員工的作用,對其在風(fēng)險管理中的重要性認(rèn)識不足。有的企業(yè)內(nèi)部控制的可操作性不強(qiáng),風(fēng)險管理水平較低。他們通常只重視風(fēng)險的應(yīng)對,而輕視風(fēng)險的預(yù)防,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地預(yù)防風(fēng)險,比風(fēng)險發(fā)生后再想辦法去補(bǔ)救以及事后糾正更有利于降低企業(yè)的損失,而且事先防范風(fēng)險比事后應(yīng)對風(fēng)險更容易掌握主動權(quán)。
有的企業(yè)沒有樹立全員參與風(fēng)險管理的觀念,認(rèn)為風(fēng)險管理只是企業(yè)治理層和管理層的事情,與一般的基層員工無關(guān)。沒有讓企業(yè)的一線員工參與風(fēng)險管理,其后果通常是難以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理過程中的薄弱環(huán)節(jié),防患于未然。讓企業(yè)的每一位員工在工作時,都考慮風(fēng)險因素,才能從源頭上防范風(fēng)險。
2.內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷,風(fēng)險管理機(jī)制不健全
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計僅僅局限于對財務(wù)信息的真實性和可靠性的監(jiān)督管理,對于財務(wù)風(fēng)險以外的其他風(fēng)險則往往不加以考慮。而合理的內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)全方位地考慮企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,如市場風(fēng)險、金融風(fēng)險、法律風(fēng)險和投資風(fēng)險等也應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該抓住經(jīng)營管理過程中的所有關(guān)鍵控制點,根據(jù)實際情況設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制,而且要防止企業(yè)管理層可能出于欺詐目的或屈從于外部壓力的因素(如時間或成本等)而凌駕與內(nèi)部控制之上,內(nèi)部控制可能會被規(guī)避,形同虛設(shè)。
3.缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)管措施
保障制度的有效執(zhí)行,需要有效的監(jiān)督加以配合。有效地執(zhí)行設(shè)計合理的內(nèi)部控制,才能真正達(dá)到防范風(fēng)險的目的。所以,對內(nèi)部控制的監(jiān)督是重要的風(fēng)險管理措施之一。目前,我國許多企業(yè)忽視對內(nèi)部控制的監(jiān)督制度,尤其缺乏可以量化的風(fēng)險管理制度。例如,內(nèi)部審計是一種風(fēng)險監(jiān)督的重要措施。但由于內(nèi)部審計工作不帶有強(qiáng)制性,也不能對外出具具有法律效力的審計報告;所以,我國的內(nèi)部審計工作長期以來一直得不到重視,很多企業(yè)不是沒有建立內(nèi)部審計制度,就是內(nèi)部審計沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。比如,從崗位設(shè)置看,目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計部門,基本上與其他職能部門平行,大多數(shù)中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門。從已有崗位設(shè)置的企業(yè)來看,這種機(jī)制也往往會使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員受集團(tuán)利益因素制約、中國傳統(tǒng)的人際關(guān)系的影響,無法獨立、客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理也往往因管理體制的制約,致使許多內(nèi)部審計過程流于形式,工作也缺乏自身應(yīng)有的地位和威信,使內(nèi)部控制這樣的有效機(jī)制,變成“內(nèi)部人控制”的機(jī)制。
三、完善內(nèi)部控制,加強(qiáng)風(fēng)險管理
1.加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn),提高員工業(yè)務(wù)能力
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善,企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)包括會計人員在內(nèi)的現(xiàn)有員工的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和法制觀念已不能滿足需要。對于企業(yè)來講,員工應(yīng)具備良好職業(yè)道德、專業(yè)能力和職業(yè)技能,但是企業(yè)往往現(xiàn)有的員工并不能完全具備這些能力,提高員工風(fēng)險意識和職業(yè)技能是企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)上的重要一課,企業(yè)要針對人員的現(xiàn)狀,應(yīng)采取多種措施加強(qiáng)員工教育培訓(xùn),并注意內(nèi)部控制管理模式,體現(xiàn)相關(guān)培訓(xùn)體系性和實效性。只有通過提升全體員工的職業(yè)意識和基本職業(yè)技能,提高全體員工理性對待企業(yè)和工作的能力,才能適應(yīng)國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要,提高整個企業(yè)的團(tuán)隊職業(yè)形象和職業(yè)技能,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.重視以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化建設(shè)
有些企業(yè)存在員工因為缺乏合理對待公司和工作的心態(tài)而帶來的浮躁和動蕩。建設(shè)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化,其目標(biāo)就是培育員工積極向上的價值觀和社會責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊合作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,重視內(nèi)部控制,強(qiáng)化風(fēng)險意識。在加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)的同時,還要開展誠信教育,增強(qiáng)其自我約束能力。努力建立以誠信為基礎(chǔ)的企業(yè)文化,一方面可以保證企業(yè)的經(jīng)營合法合規(guī),另一方面可以防范由于員工的失德行為給企業(yè)帶來不必要的損失。而且口碑好的企業(yè)文化還有助于提高企業(yè)的知名度,樹立良好的社會形象,為企業(yè)帶來創(chuàng)造無形的收益。
3.規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)風(fēng)險管理
規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的是一項非常重要的工作,合理的內(nèi)部控制制度可以體現(xiàn)的經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。按照相互制約和牽制的原理,建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制,即合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和工作崗位,明確員工的權(quán)利和責(zé)任,才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常進(jìn)行,同時讓企業(yè)的風(fēng)險管理制度化、程序化。但是管理人員在設(shè)計監(jiān)督管理時,必須從人性化的角度考慮,防止管理制度設(shè)計過分苛刻,導(dǎo)致妨礙正常生產(chǎn)經(jīng)營的情況發(fā)生。同時,針對某些存在特殊風(fēng)險的事項或交易(如重大的投資支出等),還要建立相應(yīng)的特別內(nèi)部控制,以防其給企業(yè)造成重大損失。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有利于其可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,考核制度實行獎懲結(jié)合,讓員工的薪酬與企業(yè)風(fēng)險管理的績效相結(jié)合,激勵全體員工積極參與風(fēng)險管理,設(shè)置全面風(fēng)險內(nèi)部控制組織體系,形成至上而下的全員風(fēng)險管理和全過程的風(fēng)險管理制度。
4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,糾正偏差
企業(yè)要以風(fēng)險管理為中心,將風(fēng)險管理流程貫穿于日常經(jīng)營和管理各個階段,建立一個以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制,對風(fēng)險管理進(jìn)行崗位責(zé)任制的識別、監(jiān)督、分析和評價。加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的監(jiān)管,特別是針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵工作崗位等發(fā)生重大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某些方面進(jìn)行的專項監(jiān)督是非常必要的。努力構(gòu)建與內(nèi)部控制相結(jié)合的可量化的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,事先制定風(fēng)險管理解預(yù)案,對這樣才可以全方位、全過程、進(jìn)行風(fēng)險管理,及時地發(fā)現(xiàn)、識別和評估風(fēng)險,積極地進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對,掌握經(jīng)營的主動權(quán)。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的實際情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價,并及時糾正在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,同時進(jìn)行必要的整改。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。大力推行以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計方法,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。如果企業(yè)能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,尤其應(yīng)對關(guān)鍵控制點實施重點監(jiān)管,可以達(dá)到事半功倍的效果。
四、結(jié)語
商場上許多成功的案例告訴我們:經(jīng)營成功的企業(yè)離不開良好的內(nèi)部控制狀況與風(fēng)險管理體制。面對當(dāng)今變幻莫測的市場環(huán)境和激烈的市場競爭,企業(yè)面臨的風(fēng)險無處不在。可是,我國企業(yè)的內(nèi)部控制和整體風(fēng)險管理制度還明顯落后于西方發(fā)達(dá)國家。在我國在加入WTO以后,企業(yè)更需要學(xué)會積極主動地承擔(dān)風(fēng)險和管理風(fēng)險,把內(nèi)部控制框架的建立與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制,建立起風(fēng)險管理的壁壘,有效地防范風(fēng)險,積極應(yīng)對風(fēng)險。
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險 產(chǎn)生原因 控制舉措
中圖分類號：F830.4
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）02-208-02
一、操作風(fēng)險的涵義及其成因
巴賽爾委員會對操作風(fēng)險的定義是：“由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成直接或間接損失的風(fēng)險。”因此，操作風(fēng)險密切相關(guān)的四個要素是：人、流程、系統(tǒng)、外部事件。近年來，隨著監(jiān)管部門監(jiān)管力度的加大、商業(yè)銀行風(fēng)險管理的普遍加強(qiáng)以及全社會信息透明度的日益提高，商業(yè)銀行暴露了一批職務(wù)犯罪、金融欺詐、違規(guī)操作等違法違規(guī)違紀(jì)案件，尤其是一些大案要案，金額巨大，情節(jié)惡劣，給國家造成了重大經(jīng)濟(jì)損失，也給銀行業(yè)信譽(yù)帶來了損害，嚴(yán)重影響了金融安全和社會穩(wěn)定。操作風(fēng)險幾乎覆蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各個方面，操作風(fēng)險主要表現(xiàn)在：可預(yù)計損失的風(fēng)險。即銀行在日常的營運活動中比較頻繁地發(fā)生的失誤或錯誤而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。這些風(fēng)險發(fā)生的概率比較小，但嚴(yán)重程度一定很高；災(zāi)難性損失的風(fēng)險，即銀行在經(jīng)營中所遭受突如其來的內(nèi)部或外部對銀行的生存產(chǎn)生直接影響的風(fēng)險。這種風(fēng)險發(fā)生的概率極低，但是其后果非常嚴(yán)重，足以使銀行破產(chǎn)或倒閉。
造成操作風(fēng)險的原因主要有以下四個方面：
1.銀行董事會治理結(jié)構(gòu)有重大缺陷。一是所有者虛位，導(dǎo)致對人監(jiān)管不夠。二是內(nèi)部制衡機(jī)制不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層沒有真正起到相互制衡作用。三是存在“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。由于治理結(jié)構(gòu)不健全，很容易導(dǎo)致高管人員的道德風(fēng)險。分支行主要負(fù)責(zé)人的權(quán)力過大，也容易形成“內(nèi)部人”控制的局面。四是內(nèi)部控制能力削弱。由于商業(yè)銀行內(nèi)部管理鏈條長、層次多，信息交流不對稱，又沒有良好的全流程監(jiān)控，致使分支機(jī)構(gòu)潛伏問題令人防不勝防。
2.風(fēng)險管理制度建設(shè)不到位。一是在發(fā)展與風(fēng)險控制關(guān)系上重發(fā)展輕控制；在任務(wù)執(zhí)行上重領(lǐng)導(dǎo)托辦輕制度規(guī)定；在操作流程上重習(xí)慣輕流程，使制度建設(shè)不能有效落實。
3.內(nèi)控制度建設(shè)不完善，懲治不力。一是沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，重點部門和要害環(huán)節(jié)控制不到位，業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)部控制建設(shè)不同步。二是內(nèi)控制度的整體性不夠。對所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對決策管理層缺乏有效監(jiān)督。對業(yè)務(wù)人員監(jiān)督較多，而對各級管理人員監(jiān)督較少、制約力不強(qiáng)，內(nèi)控制度缺乏剛性。三是內(nèi)控制度的權(quán)威性不強(qiáng)，懲治力度不大。四是部分分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行不力，有章不循、違規(guī)操作時有發(fā)生。
4.金融創(chuàng)新與金融風(fēng)險并存。商業(yè)銀行為擴(kuò)大市場份額，不斷推出金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和新服務(wù)舉措，使產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和服務(wù)的復(fù)雜程度不斷提高，如果內(nèi)控制度沒有及時跟進(jìn)，就會引發(fā)新的操作風(fēng)險。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的電子化、自動化程度的提高，使銀行在各個地區(qū)的經(jīng)營和各項產(chǎn)品的經(jīng)營緊密地聯(lián)系在一起，若系統(tǒng)建設(shè)滯后就會使總行難以對分支行進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控，如果銀行的電子化處理系統(tǒng)出現(xiàn)問題，很可能導(dǎo)致嚴(yán)重的甚至災(zāi)難性的后果。
二、加強(qiáng)合規(guī)制度建設(shè)，防控操作風(fēng)險
商業(yè)銀行是風(fēng)險行業(yè)，分散化解金融風(fēng)險是金融業(yè)的重要職能，防范風(fēng)險是商業(yè)銀行永恒的主題。當(dāng)前，在同業(yè)競爭日益加劇，內(nèi)部改革不斷深化，外部監(jiān)管不斷加強(qiáng)，銀行必須加大操作風(fēng)險防控力度，扎實推進(jìn)合規(guī)制度建設(shè)，深化內(nèi)部體制機(jī)制改革。
1.完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善公司治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行改革的核心。完善股東會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理班子合理的制衡管理架構(gòu)，加強(qiáng)制度約束，有效降低內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部人控制的道德風(fēng)險。
2.建立集中化、扁平化、專業(yè)化的風(fēng)險管理體系。在戰(zhàn)略規(guī)劃、營銷、決策、信息等方面，積極探索和嘗試集中化、扁平化和專業(yè)化管理模式。加速業(yè)務(wù)流程整合，實施業(yè)務(wù)集中規(guī)范管理；建立覆蓋全面業(yè)務(wù)、部門的信息管理系統(tǒng)；推行客戶經(jīng)理制、產(chǎn)品經(jīng)理制和風(fēng)險經(jīng)理制，確保風(fēng)險管理盡責(zé)到位。
3.理順風(fēng)險控制部門和其他職能部門的關(guān)系。加強(qiáng)操作風(fēng)險管理與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險管理的溝通，防止出現(xiàn)風(fēng)險管理真空或重復(fù)管理。創(chuàng)造條件實施對業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)合規(guī)人員實施派駐制，前移風(fēng)險控制關(guān)口，增強(qiáng)風(fēng)險管理的獨立性和有效性。
三、加大法律合規(guī)制度建設(shè)
合規(guī)風(fēng)險管理是指銀行規(guī)避違章事件發(fā)生，主動發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件的內(nèi)部控制活動，它是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
1.合規(guī)經(jīng)營是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展的內(nèi)在需求。國內(nèi)外許多實踐證明，嚴(yán)重的合規(guī)缺陷會給銀行生存造成致命的威脅，而健全的合規(guī)管理可以增加企業(yè)的競爭力，提高銀行業(yè)務(wù)效益，提升銀行聲譽(yù)。如果銀行無視這些行為準(zhǔn)則而違規(guī)經(jīng)營，輕則給銀行自身帶來經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)的損失，重則會影響到銀行的生存發(fā)展。
2.加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險管理是強(qiáng)化銀行內(nèi)部治理需要。一家先進(jìn)的銀行必須有良好的合規(guī)制度做支撐，否則銀行想確立戰(zhàn)略目標(biāo)很困難。如果商業(yè)銀行的從業(yè)人員對銀行內(nèi)部規(guī)章視而不見，很容易導(dǎo)致重大違規(guī)事件甚至違法案件的發(fā)生。
四、加強(qiáng)銀行合規(guī)建設(shè)的舉措建議
1.加強(qiáng)合規(guī)制度建設(shè)。要遵循“標(biāo)本兼治、重在治本”的原則，根據(jù)“一項業(yè)務(wù)一本手冊，一個流程一項制度，一個崗位一套規(guī)定”的要求，認(rèn)真做好對現(xiàn)有規(guī)章制度的評估梳理、修訂和完善，健全完善各項管理制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，為有效防范操作風(fēng)險提供制度基礎(chǔ)。
2.健全監(jiān)督糾正機(jī)制。健全授權(quán)授信體系，實行統(tǒng)一法人管理和授權(quán)；建立必要的職責(zé)分離，橫縱向相互監(jiān)督的制度；明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位及其控制要求，積極開展內(nèi)部控制評價，形成合理的內(nèi)控管理激勵約束機(jī)制；充分發(fā)揮職能部門自律監(jiān)管和內(nèi)部審計的作用，采取多種形式積極排查各類風(fēng)險隱患，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)違紀(jì)問題，加大責(zé)任追究力度。
3.完善合規(guī)風(fēng)險管理長效機(jī)制。建立和完善合規(guī)風(fēng)險管理長效機(jī)制是合規(guī)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要途徑。合規(guī)績效考核制度、合規(guī)問責(zé)制度和誠信舉報制度是合規(guī)風(fēng)險管理長效機(jī)制的三個支柱性制度。建立科學(xué)的合規(guī)績效考核制度，將銀行整體績效、團(tuán)體績效和個人績效有機(jī)結(jié)合，建立與崗位職責(zé)相聯(lián)系的合規(guī)績效目標(biāo)，構(gòu)建“合規(guī)創(chuàng)造價值”的目標(biāo)導(dǎo)向，落實激勵約束，實施有獎有罰，充分體現(xiàn)銀行倡導(dǎo)合規(guī)與懲處違規(guī)的價值理念，使合規(guī)風(fēng)險意識真正貫穿于整個業(yè)務(wù)流程。切實有效的合規(guī)問責(zé)制，是解決有章不循，有規(guī)不循的關(guān)鍵。建立誠信舉報監(jiān)督制度，為員工舉報違規(guī)、違法行為提供必要的渠道和途徑，鼓勵員工舉報不合規(guī)行為，強(qiáng)化對違規(guī)行為的有效監(jiān)督。
4.以人為本，充分重視人在合規(guī)建設(shè)中的作用。銀行經(jīng)營管理諸多要素中，人是最基本最活躍的因素，人既是管理的對象，又是管理的動力。健全的體制要靠高素質(zhì)的隊伍去堅持和完善，現(xiàn)代化的管理技術(shù)和手段要靠高素質(zhì)的隊伍去掌握和運用。
要改善合規(guī)人員配備，加強(qiáng)合規(guī)隊伍建設(shè)。一是選拔有一定資質(zhì)、經(jīng)驗、從業(yè)經(jīng)歷和專業(yè)素質(zhì)，能正確執(zhí)行法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，具有誠實正直品格的人員充實到合規(guī)人員隊伍中。二是強(qiáng)化全員合規(guī)培訓(xùn)，提高一線員工和管理人員的合規(guī)能力，逐步具備與崗位合規(guī)要求相匹配的職業(yè)素養(yǎng)，更好識別和控制合規(guī)風(fēng)險。
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為了給信貸緊縮松綁。要對金融機(jī)構(gòu)信貸管理策略進(jìn)行合理調(diào)整。即在加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)上。適當(dāng)放松金融機(jī)構(gòu)貸款標(biāo)準(zhǔn)，使得貸款總量保持合理增長。金融機(jī)構(gòu)要從追求純粹的安全性目標(biāo)向安全性、流動性、營利性“三性”有機(jī)統(tǒng)一轉(zhuǎn)變，即在注重防范金融風(fēng)險的同時，強(qiáng)化信貸資產(chǎn)的流動性和營利性。如果沒有適當(dāng)?shù)馁J款增量，企業(yè)資金便缺乏足夠的流動性，現(xiàn)有的貸款存量中的不良貸款就難以盤活。因此。要排除貸款障礙，通過增加有效貸款，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，防止信貸危機(jī)。總之。應(yīng)在堅持謹(jǐn)慎放貸的原則下，保持信貸投入的均衡增長，把握好信貸投放力度。
一、取消信貸管制
信貸管制是金融監(jiān)管當(dāng)局對金融機(jī)構(gòu)的貸款投向、利率以及貸款操作所提出的要求，它包括防范金融風(fēng)險，保持金融穩(wěn)定的有關(guān)措施。信貸管制的直接目標(biāo)是。抑制信貸膨脹，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，使金融機(jī)構(gòu)信貸增長保持總量適宜，結(jié)構(gòu)合理。
信貸緊縮情況下，信貸管制實際上成為金融機(jī)構(gòu)信貸合理增長的障礙，例如有關(guān)管理規(guī)定要求，在審貸分離基礎(chǔ)上，建立貸款第一責(zé)任人制度和貸款風(fēng)險管理制度，這對于嚴(yán)格控制風(fēng)險，防止產(chǎn)生新的不良資產(chǎn)具有積極意義。但是，信貸緊縮條件下。這一審慎的內(nèi)控制度還應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)贏利目標(biāo)相一致。使金融機(jī)構(gòu)貸款管理在注重防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)較高的贏利水平。
針對金融機(jī)構(gòu)提高貸款標(biāo)準(zhǔn)的情況，要從監(jiān)管上為金融機(jī)構(gòu)靈活運用貸款標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)造條件。要防止片面強(qiáng)調(diào)金融風(fēng)險、忽視貸款合理增長的傾向，加強(qiáng)對商業(yè)銀行信貸投向的正確引導(dǎo)和監(jiān)督檢查。值得注意的是，雖然實行審貸分離制度和貸款第一責(zé)任人制度對于提高貸款安全性是必要的，但不能矯枉過正，甚至放棄對金融機(jī)構(gòu)營利性的要求。要提高金融機(jī)構(gòu)自身對各種金融風(fēng)險的防范監(jiān)控能力。建立健全貸款管理責(zé)任制度，適當(dāng)增加貸款。緩解信貸緊縮壓力。
二、支持中小企業(yè)發(fā)展
加強(qiáng)對中小企業(yè)貸款支持。要與強(qiáng)化貸款管理相結(jié)合。由于銀行信貸業(yè)務(wù)中可能存在各種各樣的風(fēng)險，為了防范風(fēng)險。提高貸款效益，要正確判斷客戶主體風(fēng)險，把風(fēng)險控制在最低范圍內(nèi)，為此，可考慮采取以下措施。
一是建立健全信貸風(fēng)險管理機(jī)制。
二是建立健全貸款項目評估機(jī)制。
三是建立健全信貸資產(chǎn)保全機(jī)制。
四是建立健全責(zé)任約束和利潤激勵機(jī)制。
此外，企業(yè)要樹立信用觀念，促進(jìn)形成良好的銀企關(guān)系。
三、適宜的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
信貸緊縮情況下。一些潛在的貸款項目不能成為現(xiàn)實，此時，銀行之所以提高貸款條件，是因為預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)形勢走低。為了保持銀行的穩(wěn)定發(fā)展，需要適當(dāng)增加政府支出以補(bǔ)充信貸緊縮對企業(yè)投資產(chǎn)生的不利影響。對于貨幣政策來說，信貸緊縮條件下。如果采取緊縮的貨幣政策，便會造成信貸緊縮的進(jìn)一步加深，金融機(jī)構(gòu)會進(jìn)一步提高貸款標(biāo)準(zhǔn)，并形成貸款標(biāo)準(zhǔn)提高的慣性。從而使更多的企業(yè)陷入資不抵債的狀態(tài)。而企業(yè)收益的普遍下降。會進(jìn)一步形成大量的銀行不良貸款。增加信貸風(fēng)險，造成更為嚴(yán)重的信貸緊縮。不僅如此，銀行大量削減信貸。可能使一些本來在正常情況下資能抵債的企業(yè)也面臨破產(chǎn)。因此，采取緊縮的貨幣政策會產(chǎn)生非常痛苦的結(jié)果。
總之，為了治理信貸緊縮，需要采取擴(kuò)張性財政政策和貨幣政策。對于財政政策，要注重結(jié)構(gòu)調(diào)整，努力引導(dǎo)私人部門增加投資；對于貨幣政策，要重在理順貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，努力發(fā)揮貨幣政策作用。
四、中央銀行貸款支持
信貸緊縮不僅表現(xiàn)為企業(yè)貸款面臨困難，而且表現(xiàn)為金融機(jī)構(gòu)面臨困難。當(dāng)金融機(jī)構(gòu)缺乏增加貸款的能力而提高貸款標(biāo)準(zhǔn)時。需要通過支持金融機(jī)構(gòu)發(fā)展來緩解信貸緊縮壓力。
中央銀行對金融機(jī)構(gòu)的支持，通常采取最后貸款人方式，即為金融機(jī)構(gòu)提供足夠的流動性。中央銀行應(yīng)該對即期出現(xiàn)流動性困難的銀行提供支持。由于銀行破產(chǎn)會產(chǎn)生嚴(yán)重的外部效應(yīng)，中央銀行大都對資能抵債的金融機(jī)構(gòu)提供最后貸款人支持。然而，操作上可能會遇到一些困難，因為中央銀行難以區(qū)分銀行流動性不足與資不抵債之間的差異。
關(guān)于中央銀行最后貸款人支持應(yīng)該“松一點”還是“緊一點”的爭論較多。一般來說。中央銀行對困難銀行采取救援措施會產(chǎn)生以下影響：一方面，最后貸款人支持會造成道德風(fēng)險，銀行能否繼續(xù)保留而不破產(chǎn)的決定因素在于中央銀行，而不在于商業(yè)銀行本身，這傾向于使金融機(jī)構(gòu)增加風(fēng)險資產(chǎn)；另一方面，最后貸款人支持有利于增加金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)價值，促使銀行增強(qiáng)自律的動機(jī)。中央銀行應(yīng)對金融機(jī)構(gòu)提供最后貸款支持。為了極大地降低道德風(fēng)險。中央銀行在救援銀行時。應(yīng)該采取建設(shè)性的政策措施。
關(guān)鍵詞:金融 會計案件 防范 對策
近年來,隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,金融企業(yè)的作用越來越大,而金融會計案件的發(fā)生也越來越頻繁。因此,如何使金融企業(yè)得到更好地發(fā)展,如何有效防范和控制金融會計案件成為當(dāng)今金融業(yè)的一項重要研究課題。就當(dāng)前的實際情況來看,金融企業(yè)的會計制度還存在著一些缺陷,在一定程度上制約了金融會計案件的防范,筆者下面將針對這些不足,對金融會計案件的防范和對策進(jìn)行具體闡述。
一、金融會計案件的產(chǎn)生原因
(一)金融企業(yè)會計制度落后
隨著金融業(yè)的快速發(fā)展,金融企業(yè)的會計制度已經(jīng)相對落后,難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在現(xiàn)行的各項規(guī)章制度聯(lián)系不夠緊密,不能有效地進(jìn)行相互支撐、制約和銜接,另外受一些財務(wù)制度的影響,導(dǎo)致金融會計制度缺乏有效的管理和相應(yīng)的控制作用,從而易引發(fā)金融會計案件。
以商業(yè)銀行為例,其部分費用支出沒有體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營原則,具體表現(xiàn)在:
1.應(yīng)付利息計提方式及適用利率不明確。
2.表內(nèi)應(yīng)收利息核算期限長、核銷難,利潤虛增,要交納營業(yè)稅。
3.商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1%差額提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金率是1%,壞賬準(zhǔn)備金率3‰。可見,該比例偏低,不能夠滿足實際需要,加之過分嚴(yán)格的核銷條件,影響了呆賬的及時核銷,從而增加一定的潛在風(fēng)險,為金融會計案件的發(fā)生創(chuàng)設(shè)了有利的條件。
(二)金融企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不夠完善
會計制度職能的發(fā)揮,不僅需要先進(jìn)的會計制度,也需要完善的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制是一種自律機(jī)制,如果金融企業(yè)沒有一套比較完善的內(nèi)控機(jī)制,就會引發(fā)金融企業(yè)的諸多問題,增加風(fēng)險,從而不利于金融會計案件的防范。
另外,金融企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)人員眾多,他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德也影響著金融會計案件的發(fā)生。而且,如果業(yè)務(wù)人員不熟悉相關(guān)的會計制度,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,約束機(jī)制不健全,會引起會計信息失真。
二、金融會計案件的防范和對策
(一)建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向的經(jīng)營管理機(jī)制
金融企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)是貨幣資金的運作,其資金密集且充裕的特點決定了金融企業(yè)的風(fēng)險性。因此,金融企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理做為企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制的核心,建立客觀透明的信息披露機(jī)制和制度,合理建立風(fēng)險資產(chǎn)與資本的良性配置關(guān)系,控制經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險和市場風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向構(gòu)架具體完備的風(fēng)險管理制度,為會計制度的職能發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。
(二)完善金融會計制度
1.改革應(yīng)付利息相關(guān)政策
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的應(yīng)付利息計提核算方法,使商業(yè)銀行能對定期存款按合同利率逐筆計提應(yīng)付利息;以負(fù)債形式籌集資金,不再計提應(yīng)付利息,改為由利息支出科目直接列支。
2.調(diào)整商業(yè)銀行呆壞賬準(zhǔn)備金相關(guān)政策
呆壞賬準(zhǔn)備金計提應(yīng)采用按照貸款風(fēng)險程度計提呆、壞賬準(zhǔn)備金;提高呆賬準(zhǔn)備金計提比例,金融風(fēng)險資產(chǎn)不僅是呆賬或壞賬,還存在被確認(rèn)的其它不良資產(chǎn),因此為了有效控制和防范風(fēng)險,可考慮結(jié)合貸款五級分類辦法來計提特殊準(zhǔn)備金;進(jìn)一步擴(kuò)大計提范圍,計提呆壞賬準(zhǔn)備金的范圍還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險的透支、同業(yè)拆借、融資租賃和存放同業(yè)款項等;對銀行實際的呆賬核銷額,允許銀行稅前扣除,不作納稅調(diào)整;逐漸放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制和審批權(quán)限,進(jìn)一步簡化對呆賬核銷的手續(xù)。
3.增加表外業(yè)務(wù)相關(guān)政策
隨著金融企業(yè)的不斷發(fā)展,相應(yīng)的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行了許多創(chuàng)新,商業(yè)銀行所開展的表外業(yè)務(wù)逐漸增加。由于表外業(yè)務(wù)本身的一些特點,如自由性強(qiáng)、風(fēng)險隱蔽,在會計處理中不計人資產(chǎn)負(fù)債表,而在會計報表中以附注的形式反映。
由此可見,表外業(yè)務(wù)的增加不容忽視,其隱蔽的風(fēng)險也應(yīng)引起金融企業(yè)的關(guān)注。因此,商業(yè)銀行可以增設(shè)“表外業(yè)務(wù)情況表”,像資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表一樣可以把具體的表外業(yè)務(wù)情況呈現(xiàn)出來,從而使表外業(yè)務(wù)中隱蔽的風(fēng)險能夠真實地反映出來,以便商業(yè)銀行對金融風(fēng)險的控制和防范。
(三)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)
