時(shí)間：2023-09-12 17:11:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇分公司的會(huì)計(jì)核算，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施
我公司脫胎于鐵路局通信部門、成長(zhǎng)于中國(guó)電信長(zhǎng)期壟斷的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下。長(zhǎng)期以來(lái)，各分公司間作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算中心，財(cái)務(wù)管理比較粗放。一方面，管理鏈條較長(zhǎng)，資產(chǎn)間的關(guān)系不能直接對(duì)應(yīng)，流轉(zhuǎn)不通暢，容易造成會(huì)計(jì)信息失真；另一方面，資產(chǎn)權(quán)屬不易劃分加之管理的分散使相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)在內(nèi)部盤滯，難以產(chǎn)生應(yīng)有的效益。因此要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)成本控制，會(huì)計(jì)核算集中就成為必要條件之一。財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)管理工作中的重中之中，要想在各級(jí)分公司形成決策、激勵(lì)和約束在內(nèi)的三大財(cái)務(wù)管理機(jī)制，就必須實(shí)現(xiàn)由現(xiàn)在的核算型會(huì)計(jì)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變。現(xiàn)階段，各級(jí)分公司財(cái)務(wù)人員的主要精力均放在基礎(chǔ)核算上，財(cái)務(wù)部門的管理職能根本沒能有效得發(fā)揮，因此我們應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)核算中心為主線，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，首先保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，進(jìn)而通過(guò)建立財(cái)務(wù)集中管理體系，形成以“會(huì)計(jì)核算集中、資金籌措統(tǒng)一、內(nèi)控體系高效地財(cái)務(wù)管理模式。
一、流程重組，構(gòu)建以會(huì)計(jì)集中核算為核心的集中管理體系
企業(yè)的工作效率來(lái)自職責(zé)界面的明晰和各種流程的通暢，要想有效的實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，完善業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)流程和管理流程，建立省分公司業(yè)務(wù)流程體系是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的源頭。因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程是管理的基礎(chǔ)，公司扁平化管理勢(shì)必要將原來(lái)被分割的工作復(fù)合，壓縮成一個(gè)完整的任務(wù)，刪除不必要的工作環(huán)節(jié)，同時(shí)又要有必要的風(fēng)險(xiǎn)控制，合理設(shè)置監(jiān)督和審批環(huán)節(jié)，只有這樣才能讓財(cái)務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮應(yīng)有的職能作用。
1、核心――會(huì)計(jì)集中核算
在省分公司組建會(huì)計(jì)核算中心，統(tǒng)一負(fù)責(zé)各級(jí)分公司日常會(huì)計(jì)核算工作。在核算中心內(nèi)部，執(zhí)行統(tǒng)一的作業(yè)流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并由核算中心負(fù)責(zé)全省內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)配。實(shí)行收支兩條線，撤消各級(jí)分公司的基本銀行賬戶，由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)；保留收入專用賬戶，將各級(jí)分公司的收入款由收入戶按期劃轉(zhuǎn)至省分公司，保證最大限度地將資金匯集在省分公司，為省分公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供資金保障。
2、支撐――信息集中管理
目前，雖然我公司全部實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，但會(huì)計(jì)軟件平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立，核算軟件與報(bào)表系統(tǒng)無(wú)法對(duì)接，因而使得會(huì)計(jì)信息不能得到及時(shí)、有效地共享，既浪費(fèi)了信息資源又減緩了信息提供的時(shí)效性。會(huì)計(jì)集中核算必須依托信息網(wǎng)絡(luò)手段，通過(guò)與其它原有信息平臺(tái)的鏈接，集成方方面面的會(huì)計(jì)信息，全方位實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使公司內(nèi)部管理與核算成為一個(gè)有機(jī)的整體，為財(cái)務(wù)管理與集中核算創(chuàng)造有利條件，同時(shí)也為管理工作提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息。
3、提升公司內(nèi)部管理水平
財(cái)務(wù)集中管理平臺(tái)的搭建決定著公司財(cái)務(wù)管理工作的集中程度。會(huì)計(jì)核算集中不只是財(cái)務(wù)的集中，應(yīng)當(dāng)延伸到公司整個(gè)管理工作的各各層次，使管理工作的廣度、深度得到提高。
我公司現(xiàn)在已經(jīng)實(shí)施的二條主線分別為：（1）采購(gòu)系統(tǒng)一體化的集中管理，集中統(tǒng)一采購(gòu)，發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，降低采購(gòu)成本。取消各級(jí)分公司的物資供應(yīng)部門，由省分公司物資管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)各地市分公司的物資供應(yīng)業(yè)務(wù)。通過(guò)整合資源，合理降低庫(kù)存、降低消耗、減少損失、折舊利新。（2）網(wǎng)絡(luò)資源一體化和集中管理，集中統(tǒng)一在省分公司一點(diǎn)結(jié)算，降低網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)成本，由省分公司網(wǎng)絡(luò)支撐中心全面負(fù)責(zé)各地市分公司的網(wǎng)絡(luò)資源調(diào)配，通過(guò)優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)達(dá)到網(wǎng)絡(luò)資源合理利用、出口成本節(jié)約支出。
我公司將來(lái)應(yīng)實(shí)施的二條主線分別為：（1）對(duì)資金實(shí)行集中管理。利用資金平臺(tái)實(shí)施資金集中管理，取消下屬單位的資金分戶，將資金的管理和使用權(quán)限進(jìn)一步上移到省分公司，由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一辦理銀行資金的收支管理，既可保證資金使用效率的提高，也可將原來(lái)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)事后反饋轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲瑫r(shí)也強(qiáng)化了資金的管理。（2）對(duì)市場(chǎng)業(yè)務(wù)實(shí)行集中管理。市場(chǎng)是公司的終端業(yè)務(wù)，銷售功能的強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流和經(jīng)營(yíng)成果，宜采取逐步集中的管理辦法對(duì)銷售實(shí)行集中。現(xiàn)有的集團(tuán)客戶部集中了西安市大型和集團(tuán)客戶，將來(lái)應(yīng)將銷售決策權(quán)逐步上移，要從提供的業(yè)務(wù)、公司內(nèi)部和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)值鏈角度，識(shí)別每一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的成本動(dòng)因，發(fā)掘增加客戶價(jià)值或降低成本的機(jī)會(huì)，研究增加收入機(jī)會(huì)時(shí)的成本投入，分業(yè)務(wù)進(jìn)行成本核算，建立定價(jià)模型，為營(yíng)銷提供支撐。
二、實(shí)時(shí)與定期集中管理相結(jié)合，公司財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)現(xiàn)模式
根據(jù)我省實(shí)際情況，財(cái)務(wù)集中管理適宜采用混合集中管理模式，即對(duì)中小地市分公司采用實(shí)時(shí)集中管理，對(duì)于較大的西安分公司采用定期集中管理。對(duì)中小地市分公司財(cái)務(wù)采用實(shí)時(shí)集中管理，就是對(duì)該公司整個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)生“過(guò)程”的實(shí)時(shí)控制。在該模式下，地市分公司主要是費(fèi)用中心，管理側(cè)重點(diǎn)是對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)生“過(guò)程”的控制。當(dāng)發(fā)生成本支出時(shí)，又可采用兩種方式對(duì)成本進(jìn)行處理，第一種是由核算中心集中處理。即各級(jí)分公司財(cái)務(wù)人員采集原始數(shù)據(jù)，定期或傳真到省分會(huì)計(jì)核算中心，由核算中心完成對(duì)費(fèi)用原始憑證的審核、原始數(shù)據(jù)的采集，記賬憑證的生成、記賬，全省制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理流程、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會(huì)計(jì)核算分散處理，信息數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)。當(dāng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，由各級(jí)分公司財(cái)務(wù)人員完成費(fèi)用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)提交省分公司，由省分公司集中存儲(chǔ)記賬憑證，強(qiáng)化控制力度。定期集中管理，對(duì)西安分公司采用定期集中管理，就是省分公司定期通過(guò)報(bào)表信息、財(cái)務(wù)分析信息等了解西安分公司的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)西安分公司進(jìn)行“結(jié)果控制”。在該模式下，西安分公司是一個(gè)利潤(rùn)中心，管理關(guān)系相對(duì)松散。從財(cái)務(wù)控制角度看，省分公司依據(jù)其提供的報(bào)表數(shù)據(jù)反映贏利情況、營(yíng)運(yùn)情況等各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)這些指標(biāo)的分析，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。這種財(cái)務(wù)控制與實(shí)時(shí)集中管理模式的側(cè)重點(diǎn)不同，它不是一種“過(guò)程”的控制，而是通過(guò)對(duì)“報(bào)表”的分析，而進(jìn)行的一種“結(jié)果”控制。
三、軟硬件平臺(tái)，公司財(cái)務(wù)集中管理解決方案
對(duì)于實(shí)時(shí)集中管理第一種核算方式，現(xiàn)有的硬件可以滿足會(huì)計(jì)核算的需要，只需增加會(huì)計(jì)核算的人員配備，從管理軟件入手，解決核算系統(tǒng)與報(bào)表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，或依托辦公OA的建立達(dá)到原始數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳遞，從而解決信息提供的及時(shí)性、完整性。在資金管理方面，在各地市分公司只保留收入賬戶，支出賬戶收歸省分公司集中支付，以周為周期，將各地市分公司的支出款按業(yè)務(wù)量大小劃分，固定于周內(nèi)某一工作日集中從網(wǎng)銀支付各類轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；同時(shí)基于銀行省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的業(yè)務(wù)平臺(tái)，為各分公司人員開設(shè)個(gè)人儲(chǔ)蓄卡，用于工資的發(fā)放及現(xiàn)金報(bào)銷款的支付，減少會(huì)計(jì)核算中心的現(xiàn)金收支。 對(duì)于實(shí)時(shí)集中管理第二種核算方式，技術(shù)架構(gòu)是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持下，省分公司與地市公司財(cái)務(wù)部間建立實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)，即在省分核算中心設(shè)立服務(wù)器，整個(gè)公司財(cái)務(wù)軟件使用網(wǎng)絡(luò)版本，公司實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”通信，分公司公司(客戶端)全部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理，并將數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞到省分管理中心的服務(wù)器上進(jìn)行集中存儲(chǔ)；服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)由省分核算中心進(jìn)行統(tǒng)一維護(hù)和管理，通過(guò)在管理軟件中設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并在不同控制層面上設(shè)置控制參數(shù)，實(shí)現(xiàn)省分公司與分公司單位信息共享，達(dá)到對(duì)整個(gè)省分公司財(cái)務(wù)信息的集中管理目標(biāo)。
四、數(shù)據(jù)共享，公司財(cái)務(wù)集中管理的模塊基礎(chǔ)
1、營(yíng)收模塊，加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的管理
目前我公司收入管理除西安分公司外均集中在各分公司財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)量大、財(cái)務(wù)人員很大一部份精力花費(fèi)在此，由于現(xiàn)行計(jì)費(fèi)系統(tǒng)功能不夠完善，許多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均為手工操作，且對(duì)于我公司的預(yù)付費(fèi)業(yè)務(wù)、寬帶營(yíng)收等均不能在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中進(jìn)行自動(dòng)劃轉(zhuǎn)核算，對(duì)于后付費(fèi)業(yè)務(wù)也無(wú)法對(duì)用戶欠費(fèi)建立明細(xì)臺(tái)帳，不利于應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的管理。另外，對(duì)于我公司收入中的各類明細(xì)業(yè)務(wù)以及今年重點(diǎn)開展的協(xié)同各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中也無(wú)法進(jìn)行體現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)收入的數(shù)據(jù)無(wú)法與市場(chǎng)收入進(jìn)行有效的對(duì)接。因此，對(duì)于全省收入業(yè)務(wù)核算管理，需要從計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的源頭進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與計(jì)費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，將人為操作降到最低，解決計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差異較大的現(xiàn)狀。
2、物采模塊，加強(qiáng)公司庫(kù)存物資的實(shí)物管理
目前我公司物資管理已經(jīng)建立有物資采購(gòu)平臺(tái)，并已實(shí)現(xiàn)分級(jí)次網(wǎng)絡(luò)化管理，雖然物資的出入庫(kù)已進(jìn)行了平臺(tái)操作，但該業(yè)務(wù)信息傳遞至財(cái)務(wù)人員仍采用原始的手工操作，財(cái)務(wù)人員很大一部份精力花費(fèi)在料票的分撿核對(duì)，造成工作量大、核算的準(zhǔn)確性保障性差的現(xiàn)狀，因此，對(duì)于全省的物資核算管理，可以以采購(gòu)平臺(tái)與財(cái)務(wù)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，各項(xiàng)物資的出入庫(kù)均在后臺(tái)進(jìn)行自動(dòng)憑證生成，進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與物資實(shí)物的統(tǒng)一，將人為操作的失誤率降到最低。
3、固定資產(chǎn)模塊，加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理
我公司目前的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理由于沒有任何應(yīng)用系統(tǒng)的支持，一直依靠EXCEL來(lái)完成，并且沒有統(tǒng)一的格式，而固定資產(chǎn)的主要?dú)w屬部門現(xiàn)采用設(shè)備履歷系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，對(duì)于固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配均按月進(jìn)行數(shù)據(jù)的更新，但該設(shè)備履歷系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)金額不做管理，因此固定資產(chǎn)的實(shí)物管理與固定的資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算對(duì)應(yīng)性不強(qiáng)，所以財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)的很多操作都停滯在紙質(zhì)化、手工化，影響工作效率。因此如果能將設(shè)備履歷系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，即可實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊計(jì)算計(jì)提等日常應(yīng)用均采用電子化處理，并支持公司內(nèi)對(duì)資產(chǎn)調(diào)撥流程及業(yè)務(wù)單據(jù)的制定，與總賬系統(tǒng)關(guān)聯(lián)形成內(nèi)部往來(lái)憑證；支持多組織關(guān)系下對(duì)資產(chǎn)的管理，并與信息系統(tǒng)中其他模塊有良好的互動(dòng)關(guān)系；能夠?qū)ξ夜炯磳?shí)行的全成本核算起到很好的輔助作用。
總之，財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施要點(diǎn)是要理清思路，制定一個(gè)科學(xué)的構(gòu)思和切實(shí)可行的方案；理順財(cái)務(wù)管理職責(zé)、健全財(cái)務(wù)管理制度；建立起一支高效協(xié)作的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。財(cái)務(wù)集中管理不是通過(guò)財(cái)務(wù)集中，削弱下屬單位的職責(zé)和職能，也不是簡(jiǎn)單的替代，更不是流于形式的集中。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵字】廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；報(bào)賬制
隨著“一省一網(wǎng)”整合工作的完成，大部份省網(wǎng)存在“省、市、縣”三級(jí)核算體系，為加強(qiáng)省級(jí)層面財(cái)務(wù)集中管控，各省級(jí)廣電網(wǎng)絡(luò)公司在財(cái)務(wù)管理方面均在作統(tǒng)一核算、統(tǒng)一資金管理等方面的操作與研究，近期在與部份同行交流時(shí)，討論到一級(jí)核算與報(bào)賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的運(yùn)用，以下談一談筆者在報(bào)賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)運(yùn)用上的一些思考。
一、報(bào)賬制的特點(diǎn)、在其他行業(yè)的運(yùn)用情況及意義
報(bào)賬制是在集團(tuán)統(tǒng)一集中核算下一種形式，一般與全面預(yù)算管理、資金集中管理、會(huì)計(jì)集中核算相結(jié)合，主要的特點(diǎn)包括：取消下級(jí)公司會(huì)計(jì)核算，由上級(jí)公司統(tǒng)一核算；資金由上級(jí)公司統(tǒng)一管理、根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況統(tǒng)一核撥，資金封閉運(yùn)行。
目前報(bào)賬制在區(qū)、縣級(jí)行政事業(yè)單位運(yùn)用最多，與會(huì)計(jì)委派制相結(jié)合，由縣財(cái)政局（或會(huì)計(jì)核算中心）統(tǒng)一報(bào)銷及財(cái)務(wù)核算，各局、單位不在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在企業(yè)也有普遍運(yùn)用，如煙草行業(yè)，黑龍江煙草賣局（公司）在2004年取消了黑龍江省38個(gè)縣（市）支公司獨(dú)立法人資格后，出臺(tái)了《全省煙草商業(yè)企業(yè)報(bào)賬制營(yíng)銷部財(cái)務(wù)管理規(guī)范》，統(tǒng)一實(shí)行了報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算形式。再比如中國(guó)聯(lián)通公司等通訊企業(yè)，也取消了其縣級(jí)支公司的會(huì)計(jì)核算，采取由州（市）級(jí)分公司統(tǒng)一核定縣級(jí)支公司備用金，縣級(jí)支公司定期向上經(jīng)分公司報(bào)銷費(fèi)用，州市支公司據(jù)實(shí)補(bǔ)足備用金，由州市支公司統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。金融行業(yè)也普遍對(duì)縣級(jí)支公司實(shí)行報(bào)賬制管理，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行于2007年7月18日下發(fā)了《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行縣級(jí)支行經(jīng)費(fèi)開支報(bào)賬制管理暫行辦法》，開始全面推行報(bào)賬制，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算層級(jí)由四級(jí)向三級(jí)轉(zhuǎn)變的積極探索。
從報(bào)賬制運(yùn)用的企業(yè)來(lái)看，實(shí)行報(bào)賬制之前存在核算層級(jí)多、會(huì)計(jì)信息難以及時(shí)取得的特點(diǎn)，從這個(gè)角度來(lái)看，實(shí)施報(bào)賬制在規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為、加大財(cái)務(wù)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高資金使用效率方面起到了重要的作用。總體來(lái)說(shuō)，報(bào)賬制是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式的創(chuàng)新，它強(qiáng)化了財(cái)務(wù)核算向財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)化力度，規(guī)范了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，有力保障了會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)肅，發(fā)現(xiàn)問題能及時(shí)得到整改，減少了工作中的差錯(cuò)和漏洞，實(shí)行報(bào)賬制還加強(qiáng)了資金管理的力度，扭轉(zhuǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)收支不規(guī)范的現(xiàn)象，提高資金的使用效率，有效控制費(fèi)用開支。
二、報(bào)賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的運(yùn)用現(xiàn)狀及問題
目前已有省級(jí)廣電網(wǎng)絡(luò)公司在州市分公司一級(jí)實(shí)行了報(bào)賬制管理，主要采取的方式是：省網(wǎng)實(shí)行資金集中管理和會(huì)計(jì)二級(jí)集中核算，保留省級(jí)、州市級(jí)兩級(jí)會(huì)計(jì)主體，取消支公司一級(jí)的會(huì)計(jì)核算，縣級(jí)支公司由上級(jí)分公司先核撥備用金，費(fèi)用發(fā)生后定期到上級(jí)分公司報(bào)銷費(fèi)用，上級(jí)分公司據(jù)實(shí)補(bǔ)足。
實(shí)施后存在的主要問題是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能被弱化。會(huì)計(jì)的兩大基本職能是“核算”和“監(jiān)督”，實(shí)行報(bào)賬制后會(huì)計(jì)核算作用得到規(guī)范和加強(qiáng)，但會(huì)計(jì)監(jiān)督職能被弱化。這是因?yàn)閺V電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)除縣級(jí)有網(wǎng)絡(luò)外，進(jìn)一步到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村一級(jí)均有網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)、人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取消了縣支公司一級(jí)的會(huì)計(jì)核算后，支公司一級(jí)財(cái)務(wù)人員被分流到了其他部門，導(dǎo)致無(wú)人再對(duì)縣、鄉(xiāng)、村一級(jí)的資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，可能帶來(lái)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性上級(jí)分公司也難以一一核查。
三、在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實(shí)行報(bào)賬制需注意的地方
廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)目前普遍存在網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分布廣、信息系統(tǒng)尚不發(fā)達(dá)的現(xiàn)狀，就目前來(lái)看，實(shí)行報(bào)賬制存在一定難度。但由于報(bào)賬制在加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，提高資金使用效率和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上有較大作用，因此，公司管理層面上可能會(huì)有實(shí)行一級(jí)核算和報(bào)賬制的考慮。在如何更好的實(shí)施報(bào)賬制方面，筆者認(rèn)為有這樣五個(gè)需要完善和加強(qiáng)的地方：
1.實(shí)行收支兩條線的資金集中管理，有完善BOSS系統(tǒng)（或營(yíng)收系統(tǒng)）進(jìn)行支撐
報(bào)賬制不是一個(gè)單獨(dú)實(shí)行的財(cái)務(wù)管控手段，它是和資金集中管理、會(huì)計(jì)集中核算一并配合實(shí)行的。報(bào)賬制首先要有“錢”來(lái)報(bào)，因此其前提是資金全額向上集中歸集，再根據(jù)預(yù)算和實(shí)際發(fā)生情況核撥到縣支支公司。由于分、支公司之間一般來(lái)說(shuō)距離較遠(yuǎn)，如果沒有完善的BOSS系統(tǒng)（或營(yíng)收系統(tǒng)）支撐，則分公司掌握不了縣、鄉(xiāng)一級(jí)的收入，就存在內(nèi)控監(jiān)管真空，容易發(fā)生舞弊，縣、鄉(xiāng)級(jí)甚至可能自發(fā)形成的利益團(tuán)體，共同逃避分公司的監(jiān)控，截留收入形成小金庫(kù)。所以，建立一個(gè)完善的BOSS系統(tǒng)（或營(yíng)收系統(tǒng)），確保所有的收入均進(jìn)入資金集中平臺(tái)，是最為重要的一個(gè)基礎(chǔ)保障。
2.要有完善的預(yù)算管理工作基礎(chǔ)
一旦實(shí)行報(bào)賬制，為防止縣級(jí)支公司產(chǎn)生“反正所有支出都可以找分公司報(bào)賬”的思想，從而導(dǎo)致縣支公司創(chuàng)收的壓力減小，一味地向分公司“索取”，變成等、靠、要。所以，有必要完善預(yù)算管理，要求支公司必須完成收入指標(biāo)，一旦完不成收入指標(biāo)，則進(jìn)行一定的懲罰。此外，由于分公司的所有支出不可能都要經(jīng)分公司審批同意后才能支付，這樣將加大分公司的審批工作量，影響業(yè)務(wù)的正常開展。所以有必要將支公司的支出劃分為預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出，分別實(shí)施不同的資金審批權(quán)限劃分。鑒于此，完善的預(yù)算管理體系成為既加強(qiáng)分公司對(duì)支公司成本費(fèi)用控制，又有利于業(yè)務(wù)開展，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)程序的關(guān)鍵。具體來(lái)看，有兩個(gè)方面：
（1）在分公司內(nèi)部統(tǒng)一費(fèi)用報(bào)銷定額。各項(xiàng)費(fèi)用定額的制定依據(jù)由于各地區(qū)、各支公司的具體情況不同（山區(qū)、壩區(qū)；景區(qū)、非景區(qū)等影響物價(jià)水平），在確定各項(xiàng)費(fèi)用定額時(shí)需要考慮的因素也不同，主管分公司要根據(jù)支公司實(shí)際情況，分別確定不同費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)和額度，并嚴(yán)格執(zhí)行。但應(yīng)避免審核標(biāo)準(zhǔn)的人為因素和隨意性，由此帶來(lái)不公平。
（2）明確費(fèi)用報(bào)銷的審批程序和授權(quán)。
3.完善重要內(nèi)控制度，以確保會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮
實(shí)行報(bào)賬制無(wú)疑會(huì)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，提高資金使用效率和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上有較大作用，但從目前情況來(lái)看，也的確存在弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的風(fēng)險(xiǎn)，因此要完善幾項(xiàng)重要內(nèi)控制度，以控制風(fēng)險(xiǎn)，不弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。包括：（1）原材料的采購(gòu)制度；（2）材料的庫(kù)存管理（收、發(fā)、存）制度；（3）固定資產(chǎn)管理制度；（4）低值易耗品管理制度等。
4.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)
報(bào)賬制在核算上帶來(lái)的改變就是會(huì)計(jì)的集中核算。如果會(huì)計(jì)集中核算，則要求至少在分公司內(nèi)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)轄區(qū)內(nèi)資產(chǎn)、物流、存貨、收入、成本的全程反映，在業(yè)務(wù)上由分公司統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)要求聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能提供以縣級(jí)支公司為單位的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，以方便能夠從賬上取資料對(duì)支公司管理層進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。從實(shí)際實(shí)施方案來(lái)看，有兩種選擇：1、完全取消縣支公司會(huì)計(jì)核算，由州市分公司統(tǒng)一核算，縣支公司按月報(bào)賬；2、州市分公司統(tǒng)一在一個(gè)賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但縣支公司會(huì)計(jì)人員仍保留，在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行會(huì)計(jì)核算，次月初，州市分公司根據(jù)審核通過(guò)后的付現(xiàn)成本上月發(fā)生數(shù)，核撥經(jīng)費(fèi)到縣支公司。
5.妥善解決稅收征管、繳納及會(huì)計(jì)核算問題
由于統(tǒng)一在州市分公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，縣級(jí)支公司不再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，縣級(jí)支公司一級(jí)也就不會(huì)再有會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，給縣級(jí)支公司一級(jí)的稅收繳納帶來(lái)了一定的困難。例如縣級(jí)稅局要求稅收屬地繳納，否則因縣級(jí)稅源流失影響其稅收完成，但由于企業(yè)所得稅等稅收在申報(bào)時(shí)需要提交會(huì)計(jì)報(bào)表，支公司一級(jí)取消會(huì)計(jì)核算后可能難以做到，需要與稅局進(jìn)行對(duì)接。
四、在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)報(bào)賬制的實(shí)施建議
實(shí)施報(bào)賬制對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)是一個(gè)大的動(dòng)作，實(shí)施時(shí)應(yīng)該審慎，我想從兩個(gè)方面來(lái)對(duì)實(shí)施程序進(jìn)行說(shuō)明。
首先，明確實(shí)施報(bào)賬制要達(dá)到的目的是加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，有效控制費(fèi)用開支，提高資金使用效率和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而要達(dá)到這個(gè)目的，手段是多種多樣的，不能機(jī)械的理解報(bào)賬制僅是取消支公司會(huì)計(jì)核算，從而弱化了縣支公司一級(jí)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，這樣就會(huì)偏離實(shí)施報(bào)賬制的根本目的。所以，實(shí)施過(guò)程中，要以目標(biāo)為指引，做到“核算”和“監(jiān)督”二者兼顧。
其次，筆者認(rèn)為實(shí)施報(bào)賬制前應(yīng)進(jìn)行幾項(xiàng)分析判斷：（1）是否實(shí)行了資金集中管理？（2）是否有完善的BOSS系統(tǒng)（或營(yíng)收系統(tǒng)）作為支撐？如果滿足了前兩項(xiàng)要求，就具備了實(shí)施報(bào)賬制的基礎(chǔ)前提，如果這兩項(xiàng)不滿足，報(bào)賬制所需的“錢提條件”就不具備，也就不能再推進(jìn)下去了。（3）是否有相對(duì)完善的預(yù)算管理制度？預(yù)算管理工作是加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷控制的重要依據(jù)。（4）是否有比較完善的內(nèi)控制度以降低舞弊的風(fēng)險(xiǎn)？此項(xiàng)要求是避免弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。（5）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是否支撐集中核算？（6）是否順利解決了稅收征管及繳納問題？如果這6個(gè)問題均順利解決，那么實(shí)施報(bào)賬制無(wú)非就是一個(gè)順?biāo)浦邸㈨槃?shì)而為的過(guò)程，一定可以順利實(shí)施從而達(dá)到目的。
以上是筆者對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實(shí)行報(bào)賬制管理的一些粗淺認(rèn)識(shí)，希望能拋磚引玉，能為廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)管控改革提供一點(diǎn)點(diǎn)有益的幫助是筆者最大的希望。
山西蘭花科技創(chuàng)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱蘭花科創(chuàng)）是山西省的重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)企業(yè)，也是晉城市惟一的上市公司。蘭花科創(chuàng)自1998年12月17日在上海證券交易所成功上市以來(lái)，經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，已成為集煤炭、化肥、精細(xì)化工、生物制藥等產(chǎn)業(yè)于一體的大型現(xiàn)代化企業(yè)。目前，蘭花科創(chuàng)下屬有四個(gè)煤礦分公司、二個(gè)化肥分公司，九個(gè)控股子公司。原煤生產(chǎn)能力540萬(wàn)噸，尿素生產(chǎn)能力86萬(wàn)噸，精細(xì)化工6萬(wàn)噸。資產(chǎn)總額28億元，凈資產(chǎn)16億元，年實(shí)現(xiàn)銷售收入18億元，2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6.26億元，實(shí)現(xiàn)利稅8億元。從2000年開始，連續(xù)五年實(shí)現(xiàn)年平均利潤(rùn)增長(zhǎng)80%以上。蘭花科創(chuàng)一直秉承“創(chuàng)新贏得明天”的經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)改革方面勇于實(shí)踐，大膽創(chuàng)新。在財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算方面，通過(guò)一系列的變革，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理模式，為公司的快速發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
一、理順財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用
蘭花科創(chuàng)是以原晉城市市屬四礦兩廠和縣屬兩礦為基礎(chǔ)合并組建的。成立之初，各自獨(dú)立核算，會(huì)計(jì)制度不同，核算內(nèi)容迥異，形象地說(shuō)，公司象是捆在一個(gè)麻袋里的一群土豆，互不關(guān)聯(lián)，各不負(fù)責(zé)。八個(gè)分公司有八個(gè)法人代表，公司董事長(zhǎng)只有責(zé)任，沒有權(quán)利，集團(tuán)化的管理和控制無(wú)從談起。為建立一個(gè)現(xiàn)代化的企業(yè)，公司首先在財(cái)務(wù)管理體制方面進(jìn)行了改革。根據(jù)公司實(shí)際，按照“運(yùn)銷集中、人財(cái)集中、決策集權(quán)、統(tǒng)一核算、分級(jí)管理、分級(jí)考核”的運(yùn)作機(jī)制，建立了統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一納稅、統(tǒng)一銀行賬戶、統(tǒng)一資金調(diào)控、統(tǒng)一借貸、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一擔(dān)保、抵押的“八統(tǒng)一”財(cái)務(wù)集中管理模式。以《會(huì)計(jì)法》作為規(guī)范會(huì)計(jì)核算的根本，樹立“依法治企，從嚴(yán)理財(cái)，合法經(jīng)營(yíng)”的會(huì)計(jì)管理思想，在晉城市率先實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，嚴(yán)格按照上市公司會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，規(guī)范會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確披露會(huì)計(jì)信息，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，成為晉城市推行現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的排頭兵。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為公司上市后兩次成功募資5.8億元奠定了基礎(chǔ)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理體制改革，真正建立了“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心”的經(jīng)營(yíng)模式。
二、建立“以現(xiàn)金管理為核心，以成本返還為特色”的資金管理模式
資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，只有緊緊把握資金這個(gè)關(guān)鍵的生產(chǎn)要素，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理真正落實(shí)到位。按照“分公司為成本中心，總公司為利潤(rùn)中心和投資中心”的管理體制和“八統(tǒng)一”的要求，公司統(tǒng)一產(chǎn)品銷售和結(jié)算，產(chǎn)品銷售的現(xiàn)金收入全部進(jìn)入公司賬戶，由公司統(tǒng)一調(diào)控資金。折舊、安全費(fèi)用等專項(xiàng)資金和利潤(rùn)全部留于公司，只將成本資金返還分公司。分公司只能在銀行設(shè)立兩個(gè)賬戶，一個(gè)是流動(dòng)資金賬戶，一個(gè)是專項(xiàng)資金賬戶。流動(dòng)資金的撥付，由公司根據(jù)各單位的實(shí)際銷售數(shù)量和年初確定的計(jì)劃綜合成本，返還成本，按月?lián)苋肓鲃?dòng)資金賬戶，分公司只有完成產(chǎn)銷量計(jì)劃，成本控制在計(jì)劃范圍之內(nèi)，流動(dòng)資金才有保證。分公司的折舊資金和安全費(fèi)用資金全部留于公司，每年僅此部分資金就達(dá)2億元。根據(jù)公司總體發(fā)展規(guī)劃和各單位的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按照先生產(chǎn)后生活，先地下后地面，先生存后發(fā)展的原則統(tǒng)一投資，按計(jì)劃使用，并實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，單位金額10萬(wàn)元以上的資金，各單位報(bào)計(jì)劃后，由公司直接支付。這樣，通過(guò)資金的集中管理，一方面，為公司的發(fā)展籌集了大量的資金，公司總部的貨幣資金存量月均保持在3個(gè)億左右，極大地提高了公司對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)控能力，保證公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施；另一方面，資金的統(tǒng)籌，使公司在對(duì)外融資上，居于主動(dòng)地位，利率優(yōu)惠。由于資金統(tǒng)一調(diào)度，在生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，沒有新增流動(dòng)資金借款，降低了資金成本，每年可減少財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元。
三、推行全面預(yù)算管理，提升企業(yè)管理水平
凡事“預(yù)則立、不預(yù)則廢”。為了提高管理水平，公司推行了全面預(yù)算管理。在每個(gè)年度結(jié)束前，各分公司根據(jù)本年度經(jīng)營(yíng)狀況確定下年度生產(chǎn)目標(biāo)，確定生產(chǎn)成本和各項(xiàng)費(fèi)用。公司總部根據(jù)各分公司預(yù)算考慮各項(xiàng)可預(yù)見的因素，對(duì)分公司預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而確定各分公司預(yù)算。分公司每月五日前對(duì)本單位當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用和需支付的款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算，公司總部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行支付。公司總部每月7日前對(duì)本月需支付的款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核確定后按計(jì)劃支付。對(duì)出現(xiàn)的不可預(yù)見情況，由于在做預(yù)算時(shí)未加考慮，則進(jìn)行例外管理，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)認(rèn)可后方可確認(rèn)，在下個(gè)月預(yù)算中調(diào)整。通過(guò)預(yù)算管理，加強(qiáng)了無(wú)計(jì)劃支出的審批程序，使各項(xiàng)
支出都有據(jù)可依，大大降低了成本費(fèi)用。
四、實(shí)行會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制，會(huì)計(jì)人員按規(guī)定崗位配置，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督
會(huì)計(jì)監(jiān)督是《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)工作的重要職能。蘭花科創(chuàng)下屬單位眾多，行業(yè)不同，地理位置分散，需要從制度建設(shè)上保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施。從2000年起，公司各單位實(shí)行會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制，按照“集中管理，統(tǒng)一委派”的辦法，由公司按規(guī)定程序任命會(huì)計(jì)科長(zhǎng)，代表公司派駐各單位行使會(huì)計(jì)管理職能。為保證實(shí)行會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制度取得實(shí)效，公司制定了《會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制度》和《會(huì)計(jì)科長(zhǎng)考核制度》等制度，明確了委派會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的職責(zé)、權(quán)限及與被委派單位的關(guān)系；在充分支持被委派單位依法理財(cái)、自主管理的前提下，發(fā)揮委派會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用，充分保障會(huì)計(jì)科長(zhǎng)行使監(jiān)督權(quán)的獨(dú)立性；建立健全選拔聘用、重大事項(xiàng)報(bào)告、業(yè)務(wù)考核、輪崗、獎(jiǎng)懲等制度，對(duì)委派會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的人事檔案、職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、職稱評(píng)定、工資獎(jiǎng)勵(lì)等由總公司集中管理。并且各單位按規(guī)模大小對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定崗定員，由總公司統(tǒng)一配置人員，防止企業(yè)自行增加人員，提高了會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。通過(guò)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督，在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、公司資產(chǎn)的安全完整、實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面收到良好的效果。
五、實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)資格和后續(xù)教育制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
為提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，蘭花科創(chuàng)實(shí)施了嚴(yán)格的會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格準(zhǔn)入制度：未取得會(huì)計(jì)證資格的，不得上崗；會(huì)計(jì)證年檢不合格的，不得上崗；不參加會(huì)計(jì)后續(xù)教育的，不得上崗；非財(cái)經(jīng)專業(yè)的大中專畢業(yè)生不得在會(huì)計(jì)部門工作；未取得會(huì)計(jì)電算化初級(jí)證書的，不得上崗。對(duì)不符合條件的從業(yè)人員，限期調(diào)離會(huì)計(jì)部門。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還要求具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格和從事會(huì)計(jì)管理工作5年以上的經(jīng)歷。從制度上限制了不具備必要條件的人員進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)領(lǐng)域，從源頭上限制了任用會(huì)計(jì)人員的隨意性。同時(shí)，為適應(yīng)公司日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要求，采取“走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方式，對(duì)會(huì)計(jì)人員每年不少于兩次定期的專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。嚴(yán)格的從業(yè)資格準(zhǔn)入和針對(duì)性的教育培訓(xùn)制度，顯著提高了會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)，滿足了上市公司會(huì)計(jì)核算的要求，培養(yǎng)了一支合格的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。并且鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更高一級(jí)的學(xué)歷學(xué)習(xí)和職稱晉升，對(duì)按國(guó)家規(guī)定拿到畢業(yè)證書和會(huì)計(jì)職稱證書的，所有費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)，大大提高了會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。
六、積極推行會(huì)計(jì)電算化，提升財(cái)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算信息化
關(guān)鍵詞：鐵路非運(yùn)輸企業(yè) 總分公司管理 財(cái)務(wù)模式
隨著2005年鐵路分局的撤消，鐵路系統(tǒng)開始了大范圍地機(jī)構(gòu)改革和生產(chǎn)力布局調(diào)整。作為多元化經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，非運(yùn)輸企業(yè)也在鐵路局范圍內(nèi)進(jìn)行了重組整合。按照“整合區(qū)域優(yōu)勢(shì)資源，打造多經(jīng)骨干企業(yè)”的總體發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)地區(qū)集團(tuán)公司進(jìn)行改革，形成了“總分公司為主，母子公司為輔”的公司管理架構(gòu)。由于公司管轄范圍廣，點(diǎn)多線長(zhǎng)，基本都跨省、市經(jīng)營(yíng)，在總分公司的管理架構(gòu)下，如何開展財(cái)務(wù)管理工作，使總、分公司各司其職，充分發(fā)揮整體合力，實(shí)現(xiàn)一加一大于二的目標(biāo)，是集團(tuán)公司面臨的重要課題。
經(jīng)過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、行業(yè)規(guī)律等多方面的認(rèn)真分析和深入研究，筆者認(rèn)為集團(tuán)公司應(yīng)該確立以宏觀控制、授權(quán)管理為主的兩級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，在內(nèi)部財(cái)務(wù)工作中，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，使總分公司財(cái)務(wù)人員在協(xié)調(diào)管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督檢查等方面建立專業(yè)對(duì)接，同時(shí)不斷強(qiáng)化分公司作為模擬法人的獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的運(yùn)營(yíng)實(shí)體的管理責(zé)任，建立總分公司相對(duì)獨(dú)立、全面監(jiān)管、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理格局。
一、總分公司兩級(jí)財(cái)務(wù)管理職責(zé)界定
（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)
根據(jù)國(guó)家政策、法規(guī)和鐵路局相關(guān)要求，制定公司范圍內(nèi)統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理制度，并組織所屬單位實(shí)施。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。
強(qiáng)化集權(quán)，適度分權(quán)。通過(guò)集合人財(cái)物、管理等生產(chǎn)要素，進(jìn)行統(tǒng)一配置，從而降低成本、高效管理。恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)，既能發(fā)揮集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)分公司的積極性與創(chuàng)造性，又能有效控制分公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體授權(quán)管理如下：
（1）資產(chǎn)管理授權(quán)。公司所有經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)的管理權(quán)歸屬集團(tuán)公司資產(chǎn)部門，分公司有使用和維護(hù)的權(quán)利義務(wù)，在資產(chǎn)的購(gòu)置、報(bào)廢、處置等方面，分公司必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批同意后，按規(guī)定程序辦理。
（2）資金支出授權(quán)。在鐵路局大額資金支出規(guī)定的基礎(chǔ)上，分公司可以擁有授權(quán)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金支出權(quán)，其他用途或授權(quán)范圍外的資金支付，必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批后，按規(guī)定程序辦理。
（3）集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理定位由會(huì)計(jì)核算型向管理控制型轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理工作必須要適應(yīng)公司總體經(jīng)營(yíng)管理需要，因此，財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)是加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理控制，參與公司管理過(guò)程和決策。
（二）分公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)
分公司在集團(tuán)公司搭建的財(cái)務(wù)管理體系框架內(nèi)，按照獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的原則，在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。
二、集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基本思路和方法
（一）突出工作重點(diǎn)，強(qiáng)化專業(yè)管理
按照建立專業(yè)管理體系，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理秩序的總體原則，集團(tuán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部在建立兩級(jí)財(cái)務(wù)管理模式的過(guò)程中，應(yīng)以資金管理、預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算控制為重點(diǎn)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)管理建設(shè)。
1、加強(qiáng)資金監(jiān)管，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率
對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流和票據(jù)流實(shí)施有效控制，確保經(jīng)營(yíng)安全，是財(cái)務(wù)管理的重中之重。針對(duì)公司管轄范圍大、經(jīng)營(yíng)實(shí)體多、資金監(jiān)管任務(wù)艱巨的實(shí)際情況，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)安全和提高資金使用效率的目標(biāo)，集團(tuán)公司應(yīng)在三個(gè)方面采取管理措施：
一是規(guī)范并加大資金和票據(jù)管理制度的執(zhí)行力度，統(tǒng)一下發(fā)公司票據(jù)領(lǐng)用登記簿，對(duì)分公司應(yīng)收票據(jù)的動(dòng)態(tài)變化情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握處置情況；建立分公司日常自查自糾，公司動(dòng)態(tài)監(jiān)控，季度全面檢查的工作制度。
二是針對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，大額資金流動(dòng)頻繁的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，集團(tuán)公司要及時(shí)制定《大額資金管理辦法》，明確并嚴(yán)格執(zhí)行動(dòng)用大額資金必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論程序，授權(quán)分公司大額資金聯(lián)簽的額度，超過(guò)權(quán)限必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司審批的管理規(guī)定，對(duì)于貿(mào)易項(xiàng)目及資產(chǎn)開發(fā)投資項(xiàng)目的資金使用，詳細(xì)設(shè)計(jì)總分公司之間從項(xiàng)目開發(fā)論證、合同資信與履約能力審查、資金撥付使用審查等方面的職責(zé)權(quán)限與一系列操作流程。通過(guò)制度和流程的控制，集團(tuán)公司能及時(shí)掌握分公司的業(yè)務(wù)信息和資金動(dòng)向，并給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金流動(dòng)始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。
三是針對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和資金使用不平衡的情況，集團(tuán)公司可以集中管理和統(tǒng)一調(diào)配可用資金。通過(guò)資金集中調(diào)配，一方面提高閑置資金的使用效率，另一方面調(diào)動(dòng)分公司開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的積極性，取得較好地經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。
2、推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量
為規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，合理配置經(jīng)營(yíng)資源，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化和制度化，推行全面預(yù)算管理，形成自下而上、自上而下、上下結(jié)合的預(yù)算編制程序以及嚴(yán)格控制、分析調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行程序。
集團(tuán)公司根據(jù)任務(wù)指標(biāo)，結(jié)合整體經(jīng)營(yíng)形勢(shì)預(yù)測(cè)，確定總體預(yù)算，量化分解到分公司。在預(yù)算編制質(zhì)量上，力求把影響收支的因素都考慮到，努力提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。在預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量上，要求分公司把預(yù)算分解落實(shí)到相關(guān)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體和相關(guān)部門，將預(yù)算控制的責(zé)任傳遞到最基層，形成一級(jí)保一級(jí)的預(yù)算控制機(jī)制；在季度財(cái)務(wù)決算報(bào)告上報(bào)后，針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行書面分析，并提出下一步對(duì)策措施，確保按進(jìn)度完成年度預(yù)算控制目標(biāo)。
通過(guò)推行預(yù)算管理，公司上下增強(qiáng)成本控制意識(shí)，強(qiáng)化了成本的剛性約束，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。
3、充分利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，實(shí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理
為及時(shí)、準(zhǔn)確地了解和掌握分公司的日常財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，提高分公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平和工作效率，將鐵道部推廣的5.0會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，把分公司的賬務(wù)和報(bào)表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)全部集中到集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)服務(wù)器中，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)，形成財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。
通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)傳輸財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，集團(tuán)公司能及時(shí)掌握分公司的資金流向，各項(xiàng)成本開支一目了然，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)核算上的問題，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一，還可以實(shí)時(shí)監(jiān)控分公司財(cái)務(wù)信息，提高管理效率。
（二）優(yōu)化運(yùn)作機(jī)制，提高管理績(jī)效
在加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化專業(yè)管理的同時(shí)，集團(tuán)公司還要重視以工作機(jī)制為核心的運(yùn)營(yíng)管理體系建設(shè)，不斷提高分公司對(duì)管理制度和管理意圖的貫徹執(zhí)行能力。
1、建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，提高隊(duì)伍整體素質(zhì)
建設(shè)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，是做好會(huì)計(jì)工作的前提，應(yīng)注重二種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：一是樹立典型，發(fā)揮榜樣的示范作用，選擇財(cái)務(wù)工作業(yè)績(jī)突出的會(huì)計(jì)人員，定期開展教學(xué)活動(dòng)，以點(diǎn)帶面，逐步提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力；二是定期開展專業(yè)培訓(xùn)，制定業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，請(qǐng)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)就企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和盲點(diǎn)問題進(jìn)行理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)，如企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理問題、財(cái)務(wù)規(guī)范管理問題以及稅收政策和籌劃等等。
2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用
審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中起著不可替代的作用，除了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年度報(bào)表的外部審計(jì)外，為確保公司經(jīng)營(yíng)政策和管理制度的嚴(yán)格執(zhí)行，監(jiān)督分公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，集團(tuán)公司必須開展內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)公司可以設(shè)置審計(jì)監(jiān)察部門也可以賦予計(jì)財(cái)部?jī)?nèi)部審計(jì)的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和范圍主要包括對(duì)分公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，對(duì)分公司預(yù)算編制及執(zhí)行情況的審計(jì)和對(duì)分公司會(huì)計(jì)核算合理性及會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性的審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)的年度結(jié)果經(jīng)集團(tuán)公司研究通過(guò)，將作為考核和兌現(xiàn)分公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要依據(jù)。通過(guò)內(nèi)審制度的實(shí)行，分公司在規(guī)范管理和規(guī)范核算方面會(huì)有明顯改善。
3、建立專業(yè)考評(píng)機(jī)制，明確財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)
為統(tǒng)一和規(guī)范分公司在財(cái)務(wù)核算方法、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用、會(huì)計(jì)檔案管理等方面的工作，同時(shí)為分公司財(cái)務(wù)人員提供一整套層次清晰、內(nèi)容明確、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部可以依據(jù)財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)和上級(jí)有關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算規(guī)定、資金管理、票證管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)報(bào)告等方面制訂分公司財(cái)務(wù)專業(yè)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，以財(cái)務(wù)工作考評(píng)辦法的形式要求分公司貫徹執(zhí)行，也可以將財(cái)務(wù)專業(yè)考評(píng)納入分公司綜合考評(píng)，考評(píng)結(jié)果與分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤，進(jìn)一步促進(jìn)分公司財(cái)務(wù)管理水平的提高。
4、建立定期溝通機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)秩序
為全面了解和掌握分公司階段性財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)狀況，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和專業(yè)管理，更好地貫徹落實(shí)公司財(cái)務(wù)管理工作要求，集團(tuán)公司應(yīng)建立季度財(cái)務(wù)專業(yè)工作例會(huì)制度。通過(guò)例會(huì)制度的實(shí)施，有效解決三個(gè)方面的主要問題：一是對(duì)分公司季度財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面分析，有利于發(fā)現(xiàn)和解決實(shí)際問題；二是對(duì)公司財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作進(jìn)行布置，有利于分公司接受和貫徹公司的管理意圖和工作思路；三是開展業(yè)務(wù)交流和經(jīng)驗(yàn)座談，有利于財(cái)務(wù)人員增進(jìn)理解、相互借鑒和持續(xù)改進(jìn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，在總分公司形式的管理架構(gòu)下，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理要充分發(fā)揮決策控制和統(tǒng)籌平衡的作用，通過(guò)實(shí)行兩級(jí)財(cái)務(wù)核算和管理的模式，總、分公司職責(zé)明確，各司其職，有利于公司提高管理效率，減少管理成本，使公司朝著更好、更快的方向發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
一、聯(lián)通財(cái)務(wù)集中管理模式和分析
（一）資金集中管理平臺(tái)
1、通過(guò)差額收支進(jìn)行管理
即集團(tuán)公司通過(guò)資金管理體系核定分公司的年度收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及工程建設(shè)投資規(guī)模，近而從全局掌控各級(jí)分公司財(cái)務(wù)狀況并提出改進(jìn)意見，并對(duì)各級(jí)分公司的盈利狀況進(jìn)行考核，各級(jí)分公司將剩余盈利上繳集團(tuán)公司。各級(jí)分公司作為準(zhǔn)利潤(rùn)中心和準(zhǔn)資金運(yùn)營(yíng)中心能夠進(jìn)行獨(dú)立核算，從而完成資金管理體系中要求的目標(biāo)，子利潤(rùn)中心還能夠進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，各級(jí)子利潤(rùn)中心按照集團(tuán)公司要求上繳各項(xiàng)資金，完成資金的集中歸集。
2、通過(guò)收支兩條線進(jìn)行管理
首先集團(tuán)分公司對(duì)投資、融資、分配進(jìn)行權(quán)限的劃分，各省級(jí)分公司將各省統(tǒng)籌的資金進(jìn)行集中上劃，各地市分公司資金賬戶自動(dòng)上劃的各省公司資金賬戶，從而實(shí)現(xiàn)資金自動(dòng)歸集。各省分公司按照集團(tuán)的要求設(shè)立收入賬戶和支出賬戶，并報(bào)集團(tuán)公司進(jìn)行備案，所有收入賬戶和資金賬戶都納入資金集中管理平臺(tái)進(jìn)行管理，全部資金收入通過(guò)自動(dòng)歸集方式上劃到聯(lián)通集團(tuán)公司，再由集團(tuán)公司按照暫收比進(jìn)行資金的分配，并且按照預(yù)算撥付生產(chǎn)所需的各項(xiàng)費(fèi)用資金。經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)按照網(wǎng)格體系進(jìn)行分配。
3、實(shí)行報(bào)賬平臺(tái)集中管理
中國(guó)聯(lián)通通過(guò)報(bào)賬平臺(tái)對(duì)所有報(bào)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理即取消了縣公司的財(cái)務(wù)核算職能，縣分公司的報(bào)賬全部集中在市分公司進(jìn)行，市公司通過(guò)盈利責(zé)任體系核定縣公司各項(xiàng)成本費(fèi)用，縣公司根據(jù)預(yù)算進(jìn)行報(bào)賬；收入的核算和管理全部集中到市分公司。
（二）中國(guó)聯(lián)通會(huì)計(jì)集中核算管理
中國(guó)聯(lián)通實(shí)施的會(huì)計(jì)集中核算管理工作有利于提高會(huì)計(jì)核算的工作效率和財(cái)務(wù)管理能力，但是在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的過(guò)程中采取的方法相對(duì)單一，從而制約了企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，如何加強(qiáng)中國(guó)聯(lián)通會(huì)計(jì)集中核算管理主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1、強(qiáng)化人員素質(zhì)管理
如何配置會(huì)計(jì)核算的工作人員是有效實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的核心，只有配置了高素質(zhì)的管理人員，才能將會(huì)計(jì)政策和核算制度落實(shí)到位，從而為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)和高效的服務(wù)。
2、建立健全內(nèi)控制
建立健全內(nèi)控管理制度是企業(yè)健康成長(zhǎng)的關(guān)鍵，有效的內(nèi)控管理制度能有效的保護(hù)不出現(xiàn)“收入一個(gè)漏斗，支出一個(gè)口子”，同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員能夠在有效內(nèi)控管理制度的保護(hù)下行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)不合理的支出和報(bào)賬進(jìn)行有效的控制。
3、健全保密制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理
企業(yè)內(nèi)部要對(duì)erp帳套的權(quán)限角色進(jìn)行劃分，根據(jù)業(yè)務(wù)類別設(shè)立不同角色（關(guān)鍵用戶、子模塊操作用戶、系統(tǒng)維護(hù)人員），對(duì)不同數(shù)據(jù)源加強(qiáng)保密工作，并且要強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)控工作，對(duì)各流程管理進(jìn)行細(xì)化。
（三）中國(guó)聯(lián)通全面預(yù)算管理
中國(guó)聯(lián)通將盈利責(zé)任體系作為全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容，這樣有利于提高企業(yè)管理效率、節(jié)約成本、有效利用資源，通過(guò)效能監(jiān)察，使預(yù)算管理人員深入到相關(guān)責(zé)任部門和單位，將年度預(yù)算層層落實(shí)分解，通過(guò)不斷的拓寬培訓(xùn)的通道，使運(yùn)營(yíng)成本全部下沉到業(yè)務(wù)網(wǎng)格，從而有效防止了責(zé)任劃分不清和互相推諉扯皮的現(xiàn)象的發(fā)生，形成了有效的管理手段。
中國(guó)聯(lián)通作為國(guó)有大型企業(yè)，在民營(yíng)資本進(jìn)入電信領(lǐng)域的大背景下，通過(guò)不斷強(qiáng)化管理手段有效的降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，從而保證了各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的有序、有效運(yùn)行。
二、推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理工作的建議
（一）將會(huì)計(jì)所有業(yè)務(wù)集中進(jìn)行處理，分離前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷與后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐
隨著電信業(yè)務(wù)的發(fā)展，國(guó)際主流電信運(yùn)營(yíng)商將后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐業(yè)務(wù)有效分離出來(lái)已經(jīng)證明了分離前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷與后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐是提高運(yùn)營(yíng)商工作效率的有效方式，以此來(lái)提高使用效率和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，新的模式適應(yīng)了運(yùn)營(yíng)商經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)體系的豐富，實(shí)現(xiàn)了電信會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化，在新的模式下將原來(lái)由前臺(tái)處理的操作性業(yè)務(wù)交予后臺(tái)支撐部門進(jìn)行處理，做到了前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷與后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐的交匯融合，前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷要以客戶的滿意度為中心，提高客戶感知度和滿意度，后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐給予前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷充分的支持，從而滿足客戶的需求。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；會(huì)計(jì)；管理
中圖分類號(hào)：TL372+.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
（一）建筑施工企業(yè)具有一定的特殊性，在收入的確認(rèn)和會(huì)計(jì)成本核算問題上，和一般企業(yè)有很大的不同。建筑施工企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目相對(duì)集中。核算的科目主要集中在工程施工-合同成本這個(gè)科目，包括：人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、分包成本、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用這六部分。
（二）分級(jí)核算在會(huì)計(jì)核算中起著重要作用。一般建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算主要分為集權(quán)式 (,總部集中管理，由公司總部直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表)和分權(quán)式 (項(xiàng)目部單獨(dú)管理制，由公司總部匯總報(bào)表)。采用總部集中管理的企業(yè)公司所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，就只有一個(gè)賬套，各項(xiàng)目部只對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析并負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表。而分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目部單獨(dú)開設(shè)賬套，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，最后由總部匯總各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)報(bào)表。每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目部都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,。
（三）建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算一般是以一個(gè)獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算和成本考核。而建筑工程造價(jià)具有分部組合計(jì)價(jià)等特點(diǎn)。分部組合是指一項(xiàng)建設(shè)工程是由分部工程、分項(xiàng)工程、單項(xiàng)工程、單位工程組合而成，建筑工程造價(jià)具有按工程組合計(jì)價(jià)的特點(diǎn)，所以要確定工程的總造價(jià),則應(yīng)首先確定單位工程的造價(jià)。
（四）建筑企業(yè)在核算和工程造價(jià)結(jié)算上，對(duì)于建筑業(yè)成品的含義，給予某些特定的假定條件，即在技術(shù)上達(dá)到一定成熟階段的建筑工程，就視為“成品”，又稱“已完工工程”，在此基礎(chǔ)上與發(fā)包單位進(jìn)行工程進(jìn)度價(jià)款的結(jié)算。在實(shí)際操作中，建筑企業(yè)一般采用中間結(jié)算價(jià)款的方法，按月將當(dāng)期已完成預(yù)算定額規(guī)定的全部工序和內(nèi)容的分部分項(xiàng)工程，視同已完工工程，計(jì)算和確認(rèn)各期已完工程的價(jià)款,并與甲方辦理結(jié)算,及時(shí)收回資金進(jìn)行工程價(jià)款的計(jì)算和成本結(jié)算。
二、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的現(xiàn)狀
（一）主管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過(guò)大，會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性得不到保障。
建筑企業(yè)一般采用集團(tuán)式的管理模式，會(huì)計(jì)的核算和管理工作也相應(yīng)的采取集中式、分權(quán)式或集中與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。
一般建筑企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理工作，都會(huì)在集團(tuán)總部設(shè)立財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)全集團(tuán)所有子公司、分公司、事業(yè)部施工項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算及管理工作，在分公司、子公司設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)分公司、子公司施工項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算及管理工作。各分公司、子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)總部直接委派，項(xiàng)目上設(shè)立專職的財(cái)務(wù)核算人員。這樣的會(huì)計(jì)核算及管理模式看似科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)，但是，集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)受各種情況的影響在集團(tuán)總的會(huì)計(jì)核算上做文章，影響整個(gè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。而各分公司、子公司的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)為了自身的利益直接授意或者間接要求會(huì)計(jì)核算人員在財(cái)務(wù)報(bào)表上做手腳，隱瞞公司承接工程的真實(shí)成本與收益，進(jìn)而影響到公司的真實(shí)收入與利潤(rùn)。另外財(cái)務(wù)工作人員在現(xiàn)實(shí)工作中往往要受多重領(lǐng)導(dǎo)的管理。對(duì)于最基層的項(xiàng)目上的財(cái)務(wù)工作人員來(lái)說(shuō)，他在表面上是受集團(tuán)財(cái)務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)，但實(shí)際上還要受到項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，而項(xiàng)目經(jīng)理由于權(quán)力過(guò)大，基于自身利益的考慮往往會(huì)插手項(xiàng)目上的會(huì)計(jì)核算工作，使得項(xiàng)目的成本收益的核算失真。各分公司、子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)核算人員也面臨相同的問題。
（二）會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)良莠不齊，給會(huì)計(jì)核算和管理工作帶來(lái)了一定的難度。一是學(xué)歷方面，建筑行業(yè)屬于經(jīng)驗(yàn)占主導(dǎo)的行業(yè)，一般建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)基本上都是年齡較大、經(jīng)驗(yàn)比較豐富的會(huì)計(jì)人員，這些人員大多數(shù)沒有受過(guò)正規(guī)的培訓(xùn)。二是業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，部分會(huì)計(jì)人員既不積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度，又不愿意參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，最后直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)知識(shí)的落后。三是職業(yè)道德方面，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的道德標(biāo)準(zhǔn)受到了來(lái)自市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)烈沖擊，而適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道德體系尚未完全確立，一些人在追求經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中喪失了道德，有的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德感不強(qiáng)，會(huì)出于對(duì)自身利益的考量主動(dòng)或者被動(dòng)參與會(huì)計(jì)資料的造假工作，亦或?qū)ζ渌嚓P(guān)人員的造假工作不予制止，造成會(huì)計(jì)核算資料失真，給會(huì)計(jì)核算、管理工作帶來(lái)了相當(dāng)大的難度。
（三）內(nèi)部控制不利，各類違法違規(guī)的會(huì)計(jì)資料造假活動(dòng)未得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和制止。雖然企業(yè)內(nèi)部控制制度在建筑企業(yè)得到了很多的推廣，“人治”的因素仍然會(huì)起到很多的作用，內(nèi)控落實(shí)情況仍不是十分到位，各種違法違規(guī)的會(huì)計(jì)資料造假活動(dòng)得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與糾正，嚴(yán)重的影響了企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量。
三、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的改進(jìn)措施
（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的建設(shè)
做任何事，人的因素是第一位的，提高建筑企業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作，改變會(huì)計(jì)管理工作的現(xiàn)狀，首先就必須要提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。第一要將理論與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高職業(yè)判斷能力和解決實(shí)際問題的能力。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)理論和專業(yè)知識(shí)，緊跟時(shí)代前進(jìn)的步伐，及時(shí)更新知識(shí)要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要注重會(huì)計(jì)人員在職培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作。第二要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員文化素質(zhì)教育。第三要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制教育，增強(qiáng)法制觀念。職業(yè)道德教育是職業(yè)道德建設(shè)的重要一環(huán)，應(yīng)貫穿于會(huì)計(jì)人員整個(gè)職業(yè)生涯的始終。第四要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想和職業(yè)道德教育。要在思想上筑起一道堅(jiān)固的防線，來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制
對(duì)于建筑行業(yè)而言，由于財(cái)務(wù)核算的特殊性，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制就顯得尤為重要。建筑企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)監(jiān)督控制建設(shè)主要包含以下五個(gè)方面：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是指建筑企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度及其重要性的整體態(tài)度、認(rèn)知以及行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。控制活動(dòng)是指建筑企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是指建筑企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。內(nèi)部監(jiān)督是建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制制度的建設(shè)，能夠預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)及治理會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，從根本上保證建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)按照相關(guān)的政策、法規(guī)規(guī)定運(yùn)行，提供企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)企業(yè)外部審計(jì)的監(jiān)督力度
一方面，政府的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)部門應(yīng)建立以判斷建筑企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息是否合理合法為核心的建筑行業(yè)政府監(jiān)督體制;另一方面建立業(yè)務(wù)素質(zhì)高、客觀公正、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范、社會(huì)信譽(yù)好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍,加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督,依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的制度,提高會(huì)計(jì)信息的可信度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，建立健全企業(yè)自我約束機(jī)制,保證審計(jì)工作的有效性。施工企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重要性，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量,定期、不定期地對(duì)企業(yè)工程施工過(guò)程中的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督;及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問題,提出切實(shí)可行的整改方案。
參考文獻(xiàn)：
[1]梁文東.基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督有關(guān)問題的探討[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì).2009年12期.
【關(guān)鍵詞】總分機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)處理
一、引言
企業(yè)為了發(fā)展或者市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)布局的需要，成立的沒有法人地位的分公司，而分公司須在總公司的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；但其又具有普通子公司的特性，總公司授予其經(jīng)營(yíng)管理權(quán)作為總公司的一個(gè)獨(dú)立單位進(jìn)行運(yùn)作。分公司則不屬于獨(dú)立法人，在外地設(shè)立分公司程序相對(duì)簡(jiǎn)單，在核算和納稅形式上分公司由總公司進(jìn)行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。稅收優(yōu)惠上，分公司只承擔(dān)有限納稅義務(wù)，而分公司作為非獨(dú)立法人，則不能享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策。總分機(jī)構(gòu)企業(yè)一般涉及到跨區(qū)區(qū)域的分布，因而常常會(huì)出現(xiàn)因地區(qū)性而帶來(lái)財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的問題，需要企業(yè)管理者對(duì)于總分機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理予以充分考慮，達(dá)到既管理有序、高效的目的。
二、總分機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理的措施
（一）授權(quán)控制
分公司在授權(quán)范圍以外的財(cái)務(wù)事項(xiàng)要依據(jù)總、分公司之間的授權(quán)控制制度執(zhí)行方可生效；其中兩項(xiàng)相對(duì)重要的財(cái)務(wù)授權(quán)控制是資產(chǎn)管理、資金支出；對(duì)于前者，資產(chǎn)管理的授權(quán)是自然產(chǎn)生的不完全授權(quán)以保證資產(chǎn)的安全、完整和用途，使資產(chǎn)可以保值增值或者經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)而創(chuàng)造利潤(rùn)，應(yīng)限制分公司在資產(chǎn)處置上的權(quán)力；而對(duì)于后者的授權(quán)使得分支機(jī)構(gòu)擁有部分財(cái)務(wù)支配的權(quán)力，但會(huì)根據(jù)分公司分權(quán)程度的不同而產(chǎn)生差異，分權(quán)程度很大的公司可以按模擬法人的方式運(yùn)作而擁有完全的資金支出審批權(quán)，但在非正常情況的大量資金支出如：資產(chǎn)處理、技術(shù)改造、大額合同或預(yù)算的變動(dòng)等仍須報(bào)請(qǐng)總機(jī)構(gòu)審批，而若分公司享有的財(cái)務(wù)管理分權(quán)程度非常小，則分公司應(yīng)車間的方式運(yùn)作而只得到生產(chǎn)、技術(shù)方面的授權(quán)，資金支出審批權(quán)的限額也直分小，總機(jī)構(gòu)通常會(huì)在事前實(shí)行預(yù)算制度是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的資金支出的監(jiān)督與了解，而事中事后的監(jiān)督與控制則需要依靠健全的會(huì)計(jì)核算和控制制度對(duì)各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的資金調(diào)配加以實(shí)現(xiàn)。
（二）預(yù)算管理
總機(jī)構(gòu)須在年度預(yù)算前向分支機(jī)構(gòu)協(xié)商以確定其利潤(rùn)目標(biāo)，以量化標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司權(quán)、責(zé)、利的分配，分公司應(yīng)據(jù)此計(jì)劃下一年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。預(yù)算控制的核心是責(zé)、權(quán)、利體系，因而須保證企業(yè)在各個(gè)層次的責(zé)、權(quán)、利的有效性；總機(jī)構(gòu)須考查分支機(jī)構(gòu)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并以合理的人事薪酬制度激勵(lì)、約束各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效益。
（三）會(huì)計(jì)核算
各分支機(jī)構(gòu)須按規(guī)定的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算與控制，而總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)有兩種會(huì)計(jì)核算方式，集中于總公司或者下放到分公司；前者可以保證總機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)信息及時(shí)有獲取與掌握，易于管理而不利于調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)的積極性；而后者與之相反，能夠激勵(lì)分公司積極性但不利于總支機(jī)構(gòu)對(duì)各個(gè)分公司財(cái)務(wù)信息的了解，并會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的審計(jì)成本，因而在這種核算方下須由總機(jī)構(gòu)集中的會(huì)計(jì)人員下放到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，可利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)構(gòu)建總分機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，保證總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)算信息的了解。
總分機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算的內(nèi)容、范圍及實(shí)施方式則相對(duì)靈活。通常總分機(jī)構(gòu)往來(lái)事項(xiàng)采用成本計(jì)價(jià)核算，若采用高于成本價(jià)的價(jià)格計(jì)價(jià)時(shí)，需增設(shè)“未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”科目以核算轉(zhuǎn)移價(jià)格與成本間的差值；而若有期初存貨，為了調(diào)整合并會(huì)計(jì)報(bào)表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，則需增設(shè)“撥交分部商品”、“總部撥來(lái)商品”等科目作為“商品采購(gòu)”科目的抵減科目。
三、總分機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理的措施
國(guó)家稅務(wù)總局在去年12月27日了《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》于今年1月1日開始正式執(zhí)行，而《新辦法》中某些方面的規(guī)定，如：分公司在辦理企業(yè)所得稅費(fèi)的申報(bào)、總分公司在查補(bǔ)稅款確認(rèn)的申報(bào)以及稅款分?jǐn)偙壤挠?jì)算口徑等與2008年國(guó)務(wù)院的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》發(fā)生了明顯的改變，主要有：
（一）營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的確認(rèn)時(shí)間
《新辦法》規(guī)定，將各省市分機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬以及資產(chǎn)總額由《原辦法》規(guī)定的將這三項(xiàng)因素前年度改為上年度統(tǒng)一確定計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，并依舊實(shí)行按其50%在各分機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偅涣硗猓缎罗k法》里的“三因素”之一的營(yíng)業(yè)收入即是《原辦法》的經(jīng)營(yíng)收入，雖然名稱發(fā)生了變化，但這二者的該收入的界定范圍是相同。
（二）匯總清算方式
《原辦法》規(guī)定總分機(jī)構(gòu)的稅費(fèi)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行匯清繳而各分支機(jī)構(gòu)不得參與其中；總分機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額由總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)公司的匯總計(jì)算對(duì)總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)的已預(yù)繳的稅款進(jìn)行扣除，若需補(bǔ)繳稅款則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)全額就地上繳中央國(guó)庫(kù)而不與總機(jī)構(gòu)所在地分享，對(duì)于多繳的稅款則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行退還處理；而《新辦法》則規(guī)定，對(duì)于應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退的稅款部分，可分別由總、分機(jī)構(gòu)進(jìn)行就地辦理稅款繳庫(kù)與退庫(kù)，而補(bǔ)繳、多繳的稅款按預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)、退庫(kù)。
（三）稅款繳庫(kù)的流程
《原辦法》規(guī)定，總機(jī)構(gòu)須按匯總計(jì)算的公司年度的全部應(yīng)納稅額進(jìn)行所得稅匯算與清繳，并對(duì)所得稅進(jìn)行應(yīng)繳、應(yīng)退的申報(bào)辦理，而分機(jī)構(gòu)僅需進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)的辦理，總分機(jī)構(gòu)的稅款繳庫(kù)流程則是：分機(jī)構(gòu)對(duì)其所分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款進(jìn)行就地入庫(kù)的辦理，而總機(jī)構(gòu)則對(duì)就地預(yù)繳稅款及預(yù)繳的中央國(guó)庫(kù)稅款進(jìn)行就地繳庫(kù)辦理。而《新辦法》則規(guī)定各分機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)涉及的匯算補(bǔ)繳、查補(bǔ)以及多繳稅款應(yīng)分別在其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行辦理，不同于《原辦法》規(guī)定的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理的程式。
四、審計(jì)控制
總分機(jī)構(gòu)的審計(jì)控制包括兩方面，即會(huì)計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)；前者主要是對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算體系、內(nèi)部控制制度的合理性、完備性和有效性以及報(bào)表的真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)以檢查控制體系、會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)系統(tǒng)；而后者屬于管理性審計(jì)，主要是對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算體系進(jìn)合理性審計(jì)，檢查并評(píng)估預(yù)算核算統(tǒng)計(jì)體系的完備性、預(yù)算執(zhí)行和考核系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)現(xiàn)形式上可考慮總部派出審計(jì)方式或分支公司交流審計(jì)等進(jìn)行，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
五、資金管理
總分機(jī)構(gòu)的成立其主要?jiǎng)右蛑痪褪钦腺Y源。而資金就是企業(yè)最寶貴的資源之一，被稱為企業(yè)的“血液”。因此，加強(qiáng)總分機(jī)構(gòu)的資金管理也是財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)。在總分機(jī)構(gòu)資金管理方面，應(yīng)做好如下幾個(gè)方面：
首先，應(yīng)樹立資金統(tǒng)籌的觀念。由于總分機(jī)構(gòu)之間一般不是獨(dú)立的法人，因此資金調(diào)撥受到銀行限制較少，故企業(yè)在資金資源的流動(dòng)方面相對(duì)靈活。因此企業(yè)總部應(yīng)強(qiáng)化對(duì)資金管理的控制，樹立資金集中化管理的觀念，并通過(guò)合理的機(jī)制進(jìn)行控制與調(diào)度，將資金用到最需要的地方。其次，引入科學(xué)的資金管理模式。如引入“現(xiàn)金池”，成立財(cái)務(wù)公司等模式，考慮利用第三方金融機(jī)構(gòu)來(lái)提高資金流轉(zhuǎn)效率。再審批方面通過(guò)ERP、OA系統(tǒng)等進(jìn)行高效、有序的管理。最后，做好資金清算工作。必須作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來(lái)抓，實(shí)現(xiàn)資金管理帶動(dòng)企業(yè)整體管理，以促進(jìn)企業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)考慮根據(jù)“銀企互聯(lián)互控、交易數(shù)據(jù)集中、資金歸集統(tǒng)籌，財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，稽核實(shí)時(shí)監(jiān)督”的整體思路，著力于資金管理水平的提升。如在技術(shù)上，依靠網(wǎng)上財(cái)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了資金的增速與增值，而且實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)職能升級(jí)，可以靈活選擇資金結(jié)算和運(yùn)作方式，實(shí)現(xiàn)全企業(yè)資金劃撥的暢通和及時(shí)，減少資金在各環(huán)節(jié)滯留的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)信息共享，并且高度透明，且能節(jié)約交易成本和交易時(shí)間。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，為了保證總分機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理的效性，需要建立有授權(quán)控、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)審核以及審計(jì)控制這個(gè)幾個(gè)互相關(guān)聯(lián)方面加強(qiáng)完善，從而形成有效的總分機(jī)構(gòu)公司的有效財(cái)務(wù)管理體系；這四項(xiàng)控制管理分別代表了組織安排、事前控制、事中和事后控制以及對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的檢查監(jiān)督；科學(xué)的逐級(jí)資是總分機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的核心，須保證各分支機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利三方面分配的明確性與有效性，盡可能量化這三者，并進(jìn)行全面有效的監(jiān)控，完備對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的激勵(lì)與約束機(jī)制。總分機(jī)構(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在面臨《新辦法》的實(shí)施時(shí)，還需要在不斷的實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)以更好適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展與《新辦法》的各項(xiàng)規(guī)定；本文針對(duì)《新辦法》中幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)總分機(jī)構(gòu)提出相關(guān)的改進(jìn)建議與對(duì)策，由于今年是《新辦法》實(shí)施的第一年，作為總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)在仍需要一段時(shí)間的適應(yīng)過(guò)程。
參考文獻(xiàn)
[1]2008年《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》.
20**年是廣西分公司發(fā)展較快的一年，也是對(duì)今后在廣西地區(qū)發(fā)展打下結(jié)實(shí)基礎(chǔ)的重要的一年。在公司總部的領(lǐng)導(dǎo)下，在總經(jīng)理和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在廣西分公司的全體同事的共同努力下，廣西分公司的門店和業(yè)務(wù)都取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，財(cái)務(wù)工作也隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展而更加規(guī)范和完善。現(xiàn)就本人一年來(lái)的會(huì)計(jì)核算工作做個(gè)小結(jié)，以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在新的會(huì)計(jì)年度里把會(huì)計(jì)工作做得更好，為公司的發(fā)展盡自己的力量。
1、日常會(huì)計(jì)核算工作。及時(shí)完成好廣西現(xiàn)已開業(yè)的9間門店十天表的核算，確認(rèn)門店的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，核算門店銷售收入，銀行存款與銀聯(lián)卡數(shù)據(jù)的核對(duì)，及時(shí)確認(rèn)門店銷售收入的準(zhǔn)確，以保證公司資金的安全。核對(duì)門店之間商品的調(diào)撥，核對(duì)中藥提價(jià)降價(jià)，以確認(rèn)門店實(shí)際的商品庫(kù)存。核對(duì)門店物資進(jìn)貨數(shù)，以確認(rèn)門店經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支出。核對(duì)門店贈(zèng)品的贈(zèng)送數(shù)據(jù)。在完成十天表的核算基礎(chǔ)上，及時(shí)匯總銷售數(shù)據(jù)，以便月終分析。
2、每旬報(bào)數(shù)。每旬匯總門店的銷售數(shù)據(jù)，按時(shí)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)以便上級(jí)及時(shí)掌握公司的經(jīng)營(yíng)情況，為決策作參考。
3、會(huì)員日及大型促銷活動(dòng)報(bào)數(shù)及分析總結(jié)。每周六督促參加活動(dòng)門店報(bào)數(shù)，匯總數(shù)據(jù)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。做好全年四次大型促銷活動(dòng)每天報(bào)數(shù)，及時(shí)了解活動(dòng)的促銷效果。活動(dòng)結(jié)束后按規(guī)定時(shí)間制成活動(dòng)分析表和活動(dòng)總結(jié)表，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)活動(dòng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為經(jīng)營(yíng)策略作參考。
4、參加門店盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析，做出盤點(diǎn)處理方案。分別到新興、蝶山、蒼梧、平南、容縣、靈山、欽州等門店參加盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)。
5、報(bào)稅工作準(zhǔn)備。為每月報(bào)稅做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。
6、門店發(fā)票管理。新興、蝶山兩間門店發(fā)票的使用統(tǒng)計(jì)，到稅局交發(fā)票驗(yàn)舊買新發(fā)票，為門店服務(wù)。
7、固定資產(chǎn)管理。編制廣西分公司各部門固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，宿舍總物資登記統(tǒng)計(jì)。
8、完成月度會(huì)計(jì)憑證的錄入，為報(bào)表數(shù)據(jù)做基礎(chǔ)準(zhǔn)備。做好年度銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
9、門店工衣的進(jìn)貨及領(lǐng)用核算。
10、支援新開門店促銷活動(dòng)。先后參加了平南店、容縣店開業(yè)活動(dòng)的支援。深入了解公司經(jīng)營(yíng)文化，為公司的品牌形象作宣傳。
11、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
20**年很快就要過(guò)去了，一年來(lái)的工作，是隨著公司的發(fā)展而不斷有新的內(nèi)容，門店數(shù)量從兩間到三間、四間、五間······到20**年9月份是九間。工作在增加，要求有更高的工作效率，更有效的工作方法，這要求在工作中不斷創(chuàng)新和學(xué)習(xí)。工作中如時(shí)間緊，做到積極主動(dòng)，力爭(zhēng)按時(shí)優(yōu)質(zhì)地完成工作任務(wù)。一年中，工作完成較好，但在具體工作中也有失誤，在參加門店盤點(diǎn)時(shí)有監(jiān)督不力，出現(xiàn)盤點(diǎn)表差錯(cuò)。在今后的每項(xiàng)工作中都要引以為戒，更加重視細(xì)節(jié)，更加重視效率和效益，為公司的發(fā)展做出最大的貢獻(xiàn)！
（二）20**年工作計(jì)劃
20**年工作重點(diǎn)做好以下幾方面。
1、根據(jù)財(cái)務(wù)崗位分工，更好地完成日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核算。
2、準(zhǔn)確及時(shí)完成門店銷售數(shù)據(jù)報(bào)數(shù)的匯總。
3、做好門店銷售分析表的編制。
4、做好報(bào)稅資料整理。
5、完善公司資產(chǎn)及物資管理，保證公司資產(chǎn)安全。
6、加強(qiáng)盤點(diǎn)工作。
7、更多參加門店支援活動(dòng)，熟悉公司經(jīng)營(yíng)文化，為公司發(fā)展出力。
8、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算工作，為公司經(jīng)營(yíng)效益的提升提供合理化建議。
摘 要 隨著我國(guó)建筑行業(yè)的快速發(fā)展，促進(jìn)了建筑業(yè)項(xiàng)目法管理的日趨健全，與此同時(shí)，建筑業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方式也有了一定的改變，為了構(gòu)建與建筑企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)的完善財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理流程，有效控制支出行為，推行會(huì)計(jì)集中核算已經(jīng)成為了現(xiàn)階段建筑業(yè)的必然。
關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 會(huì)計(jì)集中核算 推行
會(huì)計(jì)集中核算主要是會(huì)計(jì)委派制改革過(guò)程中將會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)的一種新會(huì)計(jì)管理模式。會(huì)計(jì)集中核算對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算行為的規(guī)范以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升等方面具有重要的促進(jìn)作用。本文首先對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的定義進(jìn)行了分析，其次，提出了建筑企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施策略。
一、會(huì)計(jì)集中核算
建筑企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算主要指的是在企業(yè)內(nèi)部中構(gòu)建專門的會(huì)計(jì)核算中心，把下屬企業(yè)（涵蓋了全資、控股子公司、分公司等）的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)歸列到所構(gòu)建的會(huì)計(jì)核算中心中進(jìn)行統(tǒng)一管理。總的來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算主要是在各下屬企業(yè)的資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自以及會(huì)計(jì)責(zé)任主體固定不變的情況下，嚴(yán)格遵循集中管理，統(tǒng)一開戶的原則，開展分戶會(huì)計(jì)集中核算工作，實(shí)施有償?shù)臅?huì)計(jì)服務(wù)。從根本角度出發(fā)，會(huì)計(jì)集中核算實(shí)質(zhì)上就是核算中心將下屬企業(yè)的記賬業(yè)務(wù)納入到自己管轄范圍，下屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的分離，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不會(huì)像以往那樣負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，而是把更多的時(shí)間放到了財(cái)務(wù)管理工作上，進(jìn)行資金的合理籌集與使用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。以會(huì)計(jì)集中核算制度的運(yùn)行模式為出發(fā)點(diǎn)，它的基本特征是實(shí)施了“三分離一公開”的機(jī)制，具體體現(xiàn)在：將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決策者與執(zhí)行者間進(jìn)行了分離，將財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督間進(jìn)行了分離，將會(huì)計(jì)憑證的存放管理與行使單位間進(jìn)行了分離，公開會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理事項(xiàng)。
二、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施策略
1.構(gòu)建健全的核算機(jī)構(gòu)與制度
構(gòu)建專門的會(huì)計(jì)核算中心，編制一套高效的核算管理體系，這屬于建筑企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算中的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是體現(xiàn)會(huì)計(jì)工作績(jī)效的前提。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際特征，對(duì)各方面的因素予以全面的考慮，構(gòu)建專門的會(huì)計(jì)核算中心賬務(wù)系統(tǒng)，同時(shí)，編制一套相應(yīng)的會(huì)計(jì)集中核算管理制度，劃分各方的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范管理流程。建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)工作人員必須有著較高的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力。在財(cái)務(wù)事前預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)過(guò)程監(jiān)控以及數(shù)據(jù)決策分析的基礎(chǔ)上建立相匹配的工作崗位，對(duì)于一些外派到工程項(xiàng)目或者分公司的會(huì)計(jì)人員（報(bào)賬會(huì)計(jì)）命其擔(dān)任會(huì)計(jì)監(jiān)控這一職能。核算中心會(huì)計(jì)工作者要定期深入工程項(xiàng)目或分公司中掌握了解實(shí)地情況，并將審計(jì)監(jiān)察的功能作用全面發(fā)揮，從而加強(qiáng)審核財(cái)務(wù)支出。充分運(yùn)用先進(jìn)的電算化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)手段構(gòu)建遠(yuǎn)程報(bào)賬、查賬等功能性的系統(tǒng)，促進(jìn)報(bào)賬會(huì)計(jì)工作能力的全面提升，加快財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源在企業(yè)總公司、分公司以及工程項(xiàng)目間的自動(dòng)化、共享化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.加強(qiáng)報(bào)賬會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)管理力度
報(bào)賬會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)報(bào)賬單位日常費(fèi)用的報(bào)銷支付與控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作。報(bào)賬會(huì)計(jì)必須持有會(huì)計(jì)上崗證書，嚴(yán)格按照實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬的登記，全面認(rèn)真審核報(bào)賬單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合規(guī)、合法性，向會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬，同時(shí)提供真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)票據(jù)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，極大的促進(jìn)了企業(yè)現(xiàn)金流管理和工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益管理。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與核算中心應(yīng)針對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與教育活動(dòng)，比如，對(duì)他們進(jìn)行政治覺悟、思想、法制教育。
3.在集中核算模式下，加強(qiáng)和其他部門工作間的銜接與配合
具體應(yīng)做到以下兩方面：首先，和預(yù)算編制部門良好的配合，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理工作；建筑企業(yè)實(shí)際執(zhí)行全面預(yù)算制度后，應(yīng)構(gòu)建專門的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等一些機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作任務(wù)。對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等每一環(huán)節(jié)予以全面細(xì)致的管理，對(duì)存在的預(yù)算差異予以分析與控制，并制定相應(yīng)的整改措施，推動(dòng)預(yù)算的良好執(zhí)行。始終堅(jiān)持“量入為出、節(jié)約使用、保障重點(diǎn)”的預(yù)算編制原則進(jìn)行全面預(yù)算的編寫。企業(yè)財(cái)務(wù)部門（會(huì)計(jì)核算中心）、預(yù)算編制部門等各單位彼此間要良好的交流，保持聯(lián)系，以做到預(yù)算及其執(zhí)行情況彼此間能夠良好的監(jiān)督與印證，從而對(duì)預(yù)算全程予以有效控制。其次，明確核算中心與各報(bào)賬單位所要承擔(dān)的職責(zé)，實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)。建筑企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中，將不可避免的出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相分離的情況，所以，必須盡快構(gòu)建責(zé)任會(huì)計(jì)運(yùn)行模式。責(zé)任會(huì)計(jì)的核心報(bào)告對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)，在管理會(huì)計(jì)中屬于極為關(guān)鍵的部分，是系統(tǒng)反映責(zé)任單位（責(zé)任人）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)核算模式。當(dāng)前，責(zé)任會(huì)計(jì)以結(jié)算、責(zé)任審計(jì)等方式為主，要想合理科學(xué)的處理財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算間的關(guān)系，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)賬會(huì)計(jì)向責(zé)任會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)化、融合的問題的研究力度，這樣，其就會(huì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到了事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析的作用，是會(huì)計(jì)核算中心和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位間彼此相聯(lián)系的重要橋梁。建筑企業(yè)在實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)在內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，以會(huì)計(jì)核算辦法為依據(jù)，制定一套完善高效的運(yùn)行體系，且有利于日常操作、滿足財(cái)務(wù)管理需求，不斷推動(dòng)會(huì)計(jì)集中核算制朝著科學(xué)化、規(guī)范化、制度化方向邁進(jìn)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理這兩者的職能作用。
三、結(jié)論
綜上所述可知，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代市場(chǎng)中，建筑企業(yè)應(yīng)切實(shí)做好會(huì)計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理工作，將自身優(yōu)勢(shì)作用全面顯現(xiàn)出來(lái)，有機(jī)整合內(nèi)部與外部資源，從而持續(xù)穩(wěn)定的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化；內(nèi)部控制；信息網(wǎng)絡(luò)
一、財(cái)務(wù)信息化概述
信息化建設(shè)時(shí)當(dāng)代企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)信息化管理最初是電算化，接著走向ERP，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化由以往以資金為對(duì)象的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)逐漸轉(zhuǎn)變成以實(shí)物流和過(guò)程控制為主的綜合業(yè)務(wù)。
財(cái)務(wù)信息化，最早起源于美國(guó)企業(yè)里運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)人員的設(shè)計(jì)思想，后來(lái)相繼出現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化、MRPII等體現(xiàn)信息化思想的企業(yè)管理流程。1990年4月12日，美國(guó)Gartner公司在《ERP：下一代MRPII的遠(yuǎn)景設(shè)想》中首次提出“ERP”，這種面向企業(yè)流程的信息化資源管理方案立刻引起了財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)教授們的極大興趣，財(cái)務(wù)信息化一躍成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最高殿堂。
二、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)
隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，集團(tuán)公司的下屬公司、子公司越來(lái)越多，內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要了，總公司與子公司之間的關(guān)系開始發(fā)生潛移默化的變化，子公司上報(bào)給總公司的財(cái)務(wù)信息也不完全正確，這嚴(yán)重影響到了企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)信息管理，它是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)迫在眉睫。
建立財(cái)務(wù)信息化，首先是統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化的基礎(chǔ)。在總公司和分公司中要使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件。使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件，可以統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，這樣使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、可比性都有所增強(qiáng)。使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息的集成，可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的查詢，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)決策的依據(jù)作用。
其次是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的建設(shè)，這是為了保證總公司能夠及時(shí)對(duì)分公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)測(cè)。總公司與分公司之間實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，讓雙方的財(cái)務(wù)信息得到充分的共享，利于總公司對(duì)分公司的監(jiān)測(cè)。
建立統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度。集團(tuán)根據(jù)財(cái)務(wù)管理的職能，將財(cái)務(wù)管理工作分成幾大類，每一類都有相應(yīng)的管理制度，每個(gè)人的工作都在制度要求下完成，促進(jìn)總公司對(duì)分公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的控制。
三、財(cái)務(wù)信息化的內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是伴隨著加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成現(xiàn)代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
1.會(huì)計(jì)信息資源的控制
財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施就是要實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)分公司的控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠。財(cái)務(wù)信息關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)在做出某決策時(shí)，首先要參考財(cái)務(wù)信息，對(duì)于企業(yè)的資金現(xiàn)狀要有充分的了解，財(cái)務(wù)信息能為決策提供一定的依據(jù)，所以財(cái)務(wù)信息必須是真實(shí)可靠的。集團(tuán)的發(fā)展中，總公司要對(duì)分公司進(jìn)行有效的控制，那么對(duì)于分公司財(cái)務(wù)信息的掌握是非常重要的。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，能夠使得分公司的財(cái)務(wù)信息盡在總公司的掌握中，能夠促進(jìn)分公司財(cái)務(wù)信息的正確性。
2.系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)
要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化不是那么容易的，在系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)中，安全措施必須要做好，避免第三方進(jìn)入竊取信息造成集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益損失。系統(tǒng)在開發(fā)的時(shí)候，首先必須要有可行性，能夠便于管理和工作，能夠提高員工的工作效率，能夠讓每一個(gè)人的工作都納入到管理體系中來(lái)，便于集團(tuán)對(duì)員工的管理。其次，對(duì)于安全的監(jiān)測(cè)。系統(tǒng)開發(fā)完成之后，首先要進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試中要注意安全隱患，如有發(fā)現(xiàn)，盡快采用某些措施減少安全隱患，這個(gè)安全隱患當(dāng)然也包括了網(wǎng)絡(luò)病毒，使用殺毒軟件、采用防毒芯片、進(jìn)行病毒檢查等來(lái)減少病毒對(duì)系統(tǒng)的危害。再次，進(jìn)行維護(hù)管理。系統(tǒng)運(yùn)行之后，管理工作需要不間斷進(jìn)行，系統(tǒng)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)故障，這就需要管理人員對(duì)其進(jìn)行維護(hù)管理，在日常管理中一旦發(fā)現(xiàn)苗頭就及時(shí)遏止，促進(jìn)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
3.工作人員的職業(yè)道德建設(shè)
系統(tǒng)的安全除了本身的硬件條件外，還需要作為管理者的人按照規(guī)章辦事，認(rèn)真安全的使用系統(tǒng)，不要惡意的去破壞系統(tǒng)，這是作為財(cái)務(wù)工作人員的基本職業(yè)道德。企業(yè)需要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)，避免出現(xiàn)系統(tǒng)的人為破壞。
四、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)信息化建設(shè)給集團(tuán)的內(nèi)部控制帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，同時(shí)信息化也能促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和優(yōu)化。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化，有利于總公司對(duì)分公司的有效控制，有利于提高工作效率和質(zhì)量，有利于財(cái)務(wù)信息充分發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，促進(jìn)企業(yè)在日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中壯大。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳 穎：財(cái)務(wù)信息化與集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J].內(nèi)江科技， 2009年03期
一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度。
加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江******公司，總資產(chǎn)超過(guò)4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式有所差異，會(huì)計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對(duì)公司營(yíng)運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺(tái)階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺(tái)了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過(guò)兩年的運(yùn)行，2003年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。
2、根據(jù)國(guó)家新出臺(tái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對(duì)存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為。
3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級(jí)核算體制的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。
二、抓管理，促效益。
預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。基于對(duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，我積極推動(dòng)公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺(tái)階。
1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過(guò)程中，依據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，充分考慮各種有利和不利因素，通過(guò)二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。
2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對(duì)外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2001年3月和2002年1月，壓縮了公司長(zhǎng)期銀行貸款4000萬(wàn)元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。2000年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的24.75%。針對(duì)現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對(duì)客戶的信用程度作出評(píng)估，要求各經(jīng)營(yíng)單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2003年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。
4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營(yíng)單位開拓新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而****經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對(duì)不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營(yíng)運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營(yíng)運(yùn)打好基礎(chǔ)。2002年浙江省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營(yíng)權(quán)；2003年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營(yíng)權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營(yíng)權(quán)，**投入營(yíng)運(yùn)給公司帶來(lái)了很好的經(jīng)濟(jì)效益。
通過(guò)上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，2000年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)118.2萬(wàn)元，2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)925.25萬(wàn)元，2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1896.42萬(wàn)元，每年的利潤(rùn)增長(zhǎng)都超過(guò)了100%。
三、明確責(zé)職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過(guò)幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動(dòng)起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識(shí)。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等的日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線經(jīng)營(yíng)及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評(píng)為公司2001年度先進(jìn)部室（綜合測(cè)評(píng)第一）。
與此同時(shí)，積極推動(dòng)公司的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程。2001年初，公司本部會(huì)計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)。同年6月，完成了會(huì)計(jì)電算化初始工作，通過(guò)二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會(huì)計(jì)核算效率。根據(jù)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營(yíng)的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會(huì)計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。
四、發(fā)揮專長(zhǎng)，做好參謀。
我的工作重點(diǎn)之一，是通過(guò)對(duì)月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握公司營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對(duì)****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營(yíng)思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
對(duì)公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測(cè)算，在***更新等項(xiàng)目的測(cè)算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。
根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營(yíng)狀況的分析報(bào)告》，對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。
堅(jiān)持執(zhí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會(huì)計(jì)人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過(guò)了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。
鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。2003年7月，我參加由香港國(guó)際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）高級(jí)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識(shí)。通過(guò)自身的學(xué)習(xí)來(lái)帶動(dòng)所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會(huì)人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，2人正參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試。通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識(shí)，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。
注意對(duì)下屬單位會(huì)計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過(guò)日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過(guò)年終考核來(lái)促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。
六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。
一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度。
加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江******公司，總資產(chǎn)超過(guò)4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式有所差異，會(huì)計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對(duì)公司營(yíng)運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺(tái)階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺(tái)了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過(guò)兩年的運(yùn)行，20*年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。
2、根據(jù)國(guó)家新出臺(tái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對(duì)存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為。
3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級(jí)核算體制的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于20*年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。
二、抓管理，促效益。
預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。基于對(duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，我積極推動(dòng)公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺(tái)階。
1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過(guò)程中，依據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，充分考慮各種有利和不利因素，通過(guò)二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。
2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對(duì)外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長(zhǎng)期銀行貸款4000萬(wàn)元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。*年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的24.75%。針對(duì)現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對(duì)客戶的信用程度作出評(píng)估，要求各經(jīng)營(yíng)單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。
4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營(yíng)單位開拓新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而****經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對(duì)不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營(yíng)運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營(yíng)運(yùn)打好基礎(chǔ)。20*年浙江省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營(yíng)權(quán)；20*年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營(yíng)權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營(yíng)權(quán)，**投入營(yíng)運(yùn)給公司帶來(lái)了很好的經(jīng)濟(jì)效益。
通過(guò)上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，*年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)118.2萬(wàn)元，20*年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)925.25萬(wàn)元，20*年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1896.42萬(wàn)元，每年的利潤(rùn)增長(zhǎng)都超過(guò)了100%。
三、明確責(zé)職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過(guò)幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動(dòng)起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識(shí)。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等的日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線經(jīng)營(yíng)及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評(píng)為公司20*年度先進(jìn)部室（綜合測(cè)評(píng)第一）。
與此同時(shí)，積極推動(dòng)公司的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程。20*年初，公司本部會(huì)計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)。同年6月，完成了會(huì)計(jì)電算化初始工作，通過(guò)二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會(huì)計(jì)核算效率。根據(jù)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營(yíng)的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會(huì)計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。
四、發(fā)揮專長(zhǎng)，做好參謀。
我的工作重點(diǎn)之一，是通過(guò)對(duì)月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握公司營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對(duì)****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營(yíng)思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
對(duì)公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測(cè)算，在***更新等項(xiàng)目的測(cè)算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。
根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營(yíng)狀況的分析報(bào)告》，對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。
堅(jiān)持執(zhí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會(huì)計(jì)人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過(guò)了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。
鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。20*年7月，我參加由香港國(guó)際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）高級(jí)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識(shí)。通過(guò)自身的學(xué)習(xí)來(lái)帶動(dòng)所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會(huì)人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，2人正參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試。通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識(shí)，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。
注意對(duì)下屬單位會(huì)計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過(guò)日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過(guò)年終考核來(lái)促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。
六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。
