時間：2023-09-13 17:13:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：電力；企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理
1 概述
隨著市場體制改革的不斷推進，電力企業(yè)的生產(chǎn)模式、運行模式、營銷模式以及管理模式有了很大變革，市場競爭力得到了明顯提升，但由于市場經(jīng)濟體制下企業(yè)的競爭不斷加劇，電力企業(yè)的運行成本和經(jīng)濟效益之間的矛盾仍未得到有效解決。企業(yè)經(jīng)濟效益的提升不僅需要生產(chǎn)技術的革新，更需要管理水平的提升，固定資產(chǎn)作為影響企業(yè)經(jīng)濟效益的重要組成部分，加強對該部分的管理具有十分重要的意義。
2 電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析
2.1 特點分析
電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱性企業(yè)，加強對電力企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，提高資源的配置效率和運行效率，促進電力企業(yè)經(jīng)濟效益的提升具有重要意義。電力企業(yè)具有自身的特征，在對固定資產(chǎn)進行管理時，要結合電力企業(yè)的特征進行分析，尋找科學、有效的管理方式。電力企業(yè)運行過程中包含的資料和設備較多，涉及的范圍較廣，只有將不同的資產(chǎn)進行合理分類和記錄，才能實現(xiàn)高效管理，尤其是對于大型電力企業(yè)來說，更需要對資產(chǎn)進行準確統(tǒng)計，如實記錄，科學分類，最終實現(xiàn)高效化管理。
2.2 問題分析
我國電力企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中存在諸多問題，嚴重影響了資產(chǎn)運行效率，降低了企業(yè)經(jīng)濟利益，具體表現(xiàn)為：
2.2.1 固定資產(chǎn)更新不及時 近年來，電力企業(yè)的改革速度和發(fā)展規(guī)模不斷提升，其固定資產(chǎn)規(guī)模也有了很大改變。電力企業(yè)固定資產(chǎn)目錄更新不及時，嚴重影響了管理部門的運行效率。電力企業(yè)生產(chǎn)運行涉及的固定資產(chǎn)規(guī)模和數(shù)量較多，不同的固定資產(chǎn)管理項目需要使用不同的管理方式和登記方式，給統(tǒng)計工作帶來很大難度；而固定資產(chǎn)登記形式?jīng)]有固定標準，且更新速度較慢，同樣也降低了企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理效率。
2.2.2 管理體制不完善 我國電力企業(yè)在管理固定資產(chǎn)過程中，其管理流程并不完善，而且缺乏相應的監(jiān)管機制和改進措施。固定資產(chǎn)管理部門缺乏嚴格統(tǒng)一的管理，各部門對自己內(nèi)部事物處理的隨意性較強；而監(jiān)督體制的缺失更加重了這種不科學管理流程的危害性。電力企業(yè)不同部門的管理職責不同，生產(chǎn)部門應對生產(chǎn)和施工的實物進行重點管理；財務部門則應將主要精力放在財務工作上，各部門崗位人員各司其職，協(xié)作配合，最終實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的完整性和高效性。
2.2.3 管理人員問題 社會的不斷發(fā)展促使各行業(yè)的生產(chǎn)和管理不斷變革，社會對電力企業(yè)的發(fā)展要求也逐漸提高。面對越來越嚴峻的局勢，電力企業(yè)管理方面的漏洞日漸明顯，電力企業(yè)中的施工部門將工作重點放在施工作業(yè)上，而對管理工作則較為輕視，無法對施工工作上的具體程序進行審批和管理，導致施工企業(yè)內(nèi)部管理混亂，土地使用審批不合格等問題屢次出現(xiàn)，影響了企業(yè)的正常施工。一般來說，財務人員在工作過程中，須按照相關的規(guī)定履行自己的職責，但實際情況下，財務人員為了自己方便，沒有對企業(yè)固定資產(chǎn)進行規(guī)范記錄和整理，使固定資產(chǎn)管理工作缺乏科學性、統(tǒng)一性和規(guī)范性。
2.2.4 定期檢查工作中的不足 電力企業(yè)管理效率的提升，需要相關監(jiān)管部門嚴格按照相關規(guī)定落實自己的職責，加強對企業(yè)固定資產(chǎn)的核查力度。企業(yè)在經(jīng)營過程，固定資產(chǎn)一般采取提前購置的方式，這就不可避免的要面對固定資產(chǎn)貶值的問題，因此財務部門賬面上的信息一般會高于固定資產(chǎn)的實際價格，進而影響了對企業(yè)財務信息的準確判斷。近幾年，電力企業(yè)發(fā)展速度較快，新項目的構建投入較多，資金支出也隨之增加，而這些構建項目的項目價值和實際記錄之間的差距則逐漸加大，需要定期對部門賬目進行監(jiān)察，確保記錄信息與實際信息的一致性。
2.3 對策研究
電力企業(yè)的生產(chǎn)與管理，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展影響較大，加強對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平，可有效降低企業(yè)的運行成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進我國電力行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。鑒于我國電力企業(yè)固定資產(chǎn)運行管理方面存在的不足，應從信息記錄、信息化管理以及監(jiān)督管理方面進行改進，具體措施如下：
第一，及時更新檔案管理信息。電力企業(yè)對自己內(nèi)部管理重視力度不夠，尤其是施工工程資料的管理上更是存在混亂狀態(tài)，必須對這些信息進行規(guī)范化處理，及時更新企業(yè)固定資產(chǎn)的登記情況和管理狀況；明確各部門的權利和責任，要求各部門、各崗位人員各司其職，團結協(xié)作，保障固定資產(chǎn)管理信息的完整性、規(guī)范性和及時性，杜絕虛假信息導致的決策失誤。第二，提高固定資產(chǎn)管理的信息化水平。電力企業(yè)經(jīng)過長時間的發(fā)展，已經(jīng)在規(guī)模和數(shù)量上取得了較大發(fā)展，不同類型的電力企業(yè)也逐漸形成。電力企業(yè)的發(fā)展對管理方式和管理理念提出了新的要求，因此管理人員應充分發(fā)揮現(xiàn)代技術優(yōu)勢，將信息化管理技術引入電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)當中，促進管理部門的管理效率。信息化管理技術能將不同的施工項目進行快速、準確地分類管理，并能對固定資產(chǎn)的信息進行實時維護和定期更新，保障資產(chǎn)信息的完整性和時效性，提升固定資產(chǎn)管理工作的效率和透明度。第三，完善固定資產(chǎn)監(jiān)管機制。電力企業(yè)在運行過程中，會不斷購置固定資產(chǎn)，同時也會報廢部分固定資產(chǎn)，這就需要管理部門要加強監(jiān)管，完善相應程序的評估和審核。資產(chǎn)報廢方面，應由專門的部門填寫報廢資產(chǎn)申請表，通過審核后才能在制度層面進行報廢；對已經(jīng)實施報廢的固定資產(chǎn)應進行專門的處理，如可將這部分信息在管理平臺上進行公布，在公司內(nèi)部或者部門間進行流轉，或者進行公開發(fā)售；對于具有利用價值的報廢材料，應作為替代品進一步發(fā)揮其利用價值，減少資產(chǎn)的閑置率。
3 結語
電力企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，很大程度上依賴于管理效率的提升。固定資產(chǎn)作為電力企業(yè)管理體系中的重要內(nèi)容，其運行效率對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。科學分析電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及其問題，采取有效改進措施，提高固定資產(chǎn)的利用率具有重要的現(xiàn)實意義。
參考文獻：
[1]牟雪娜.基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理研究[D].華北電力大學（北京），2011.
【關鍵詞】 資產(chǎn)管理 分析 措施
引言：按照資產(chǎn)“屬地化管理，按職能歸口，責任到人，確保“賬”、“卡”、物”、“人”、“四位一體”的基本原則。由靜態(tài)管理方式改進到運營資產(chǎn)動態(tài)管理。
一、運營商的固定資產(chǎn)管理分析
1.1日常管理機制
管理意識缺失，突擊盤點、轉固不及時和原有設備混肴使用，導致資產(chǎn)盤點不實、發(fā)生資產(chǎn)錯盤、漏盤，甚至為達任務目標而舞弊，造成盤盈和盤虧等資產(chǎn)不實的失誤，與資產(chǎn)管理目標背道而馳，即進入“前清后亂”的惡性循環(huán)。
1.2電子信息化手段的功能不足
現(xiàn)有的電子化系統(tǒng)是支撐和管理資產(chǎn)臺賬的唯一手段，但是存在真正的固定資產(chǎn)管理責任人不能掌控和了解到資產(chǎn)使用人、借用人的個人名下資產(chǎn)臺賬信息和使用狀況，導致資產(chǎn)“賬”的管理僅浮在資產(chǎn)管理員管理層面。
1.3工程項目轉固階段接收資產(chǎn)審核不嚴
每年新增數(shù)千萬甚至更多資產(chǎn)的接收、管理量，不到現(xiàn)場進行臺賬、實物信息的核對，導致資產(chǎn)接收后便出現(xiàn)卡實不符、出現(xiàn)盤盈盤虧情況，增大了后續(xù)資產(chǎn)信息更新操作量及維護難度，缺少有效的在使用和監(jiān)管的手段。
二、管理措施
資產(chǎn)管理不是一次性任務，必須自始至終在組織實現(xiàn)其目標的全過程中實現(xiàn)動態(tài)管理，現(xiàn)有管理方式就嚴重忽視了管理的持續(xù)性過程管控，未形成常態(tài)化的管控機制，讓資產(chǎn)管理人員“談資產(chǎn)色變”，針對以上情況采取以下改進措施。
2.1創(chuàng)新管理―落實動態(tài)化管控機制
按照“管理就是實行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制”的理論，創(chuàng)新出一套完整客觀的動態(tài)化管控流程，需要資產(chǎn)管理人員有組織，有計劃的落實，通過定期或不定期清查上報、分析，進行過程進度管控，將資產(chǎn)清查工作融合到日常巡檢工作中，同時對機房、基站內(nèi)固定資產(chǎn)進行盤點、清查，提高工作整體效率，有效性的完成計劃任務。
2.2技術創(chuàng)新―有效的電子信息化支撐方式
開發(fā)和完善現(xiàn)有固定資產(chǎn)實物管理系統(tǒng)內(nèi)容。第一，對現(xiàn)有電子支撐系統(tǒng)資產(chǎn)管理模塊進行擴展、延伸，建立實際資產(chǎn)責任人臺賬管理模塊，使責任人直觀看到個人所有固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息。第二，落實固定資產(chǎn)的責任制，對新增資產(chǎn)進行確認接收、拒接操作，對非自己名下的資產(chǎn)，進行退回，由資產(chǎn)管理員進行重新調(diào)配。第三，利用系統(tǒng)及配套的多功能掃描儀，現(xiàn)場掃描資產(chǎn)卡片信息情況，管理人員可隨時掌握計劃執(zhí)行進度。利用系統(tǒng)比對功能，掃描結果在系統(tǒng)中直接導出數(shù)據(jù)，減少了大量的人工匯總、統(tǒng)計、分析工作量。第四，對資產(chǎn)所在地點進行地址標簽粘貼，建立坐標位置和地理信息，簡化盤點掃描過程。
實物管理系統(tǒng)總體實現(xiàn)了固定資產(chǎn)個人臺賬顯示，個人資產(chǎn)確認、固定資產(chǎn)標簽打印及盤點管理功能，使操作人員能夠輕松上手。“實名制”的管理，落實“誰維護、誰使用、誰負責”原則，實行責任捆綁，將帳-卡-實-人對應，確保資產(chǎn)的完整性、準確性、規(guī)范性。同時，通過完善資產(chǎn)臺賬數(shù)據(jù)維護的閉環(huán)流程，保證屬性數(shù)據(jù)的持續(xù)維護，使資產(chǎn)管理職能向維護人員的末端延伸，經(jīng)過責任人親自確認接收、拒接，為后期資產(chǎn)管理打下基礎。
2.3實物管理系統(tǒng)配套的多功能資產(chǎn)手持掃描終端
實現(xiàn)電子化資產(chǎn)清查、盤點，減少手工登記、手工清查的大量勞力，手持終端中安裝了開通GPRS網(wǎng)絡功能的SIM卡，通過APN接入點與實物管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行同步及終端掃描結果的實時動態(tài)上傳達到了監(jiān)控的目的，同步看到資產(chǎn)掃描動態(tài)結果，解決了原有支撐系統(tǒng)功能的缺失、不足問題，創(chuàng)新性的實現(xiàn)了有效電子信息化手段，對資產(chǎn)管理各項工作發(fā)揮了巨大推動作用。
2.4健全管控措施，加強資產(chǎn)源頭控制
加大前期管控力度，嚴格要求交接雙方至現(xiàn)場進行資產(chǎn)實物的審核、點交、清點、審核、簽字，把控源頭資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)的正確性，杜絕資產(chǎn)信息、實物不清的情況，對履職不清、不嚴的情況加大考核指標。
【關鍵詞】行政事業(yè)單位；基礎會計規(guī)范；制度規(guī)范
一、引言
行政事業(yè)單位的基礎會計規(guī)范關系到行政事業(yè)單位財務部門工作的基本內(nèi)容，是財務管理的基石和單位賬務往來的基礎體現(xiàn)。行政事業(yè)單位在財務部門向功能化轉化的過程中，更應當從基礎入手，打好單位的基礎會計基石。從加強行政事業(yè)單位基礎會計規(guī)范入手，規(guī)范整個財務部門的管理內(nèi)容，提高部門管理水平和工作效率。
二、行政事業(yè)單位基礎會計規(guī)范存在的問題
1.基礎性會計核算不規(guī)范
會計基礎工作是任何一個會計主體都必須重視的基礎性日常管理工作。作為具有一定公共職能的行政事業(yè)單位來講，規(guī)范核算是行政事業(yè)單位提供公共服務與社會產(chǎn)品，向社會作出示范效應的重要體現(xiàn)。但在實際情況中，部分單位此方面做的并不規(guī)范，沒有嚴格按財政部《會計基礎工作規(guī)范》進行會計核算與財務管理工作，導致人為出現(xiàn)一些賬實不符，錯誤與疏漏。例如，票據(jù)大小寫不統(tǒng)一，原始憑證抬頭、發(fā)票填寫要素等不完善時有可見。即使在審核完畢后，仍然存在著相對來說并不夠低的差錯率，造成行政事業(yè)單位賬目混亂，影響記賬憑證的實用性和后續(xù)的記賬、報賬以及財務報表的生成。記賬憑證上的差錯加大了后續(xù)報表平衡調(diào)節(jié)的工作量，反而加重了行政事業(yè)單位的基礎會計核算工作負擔。又如，雖然目前行政事業(yè)單位都大力推行了“公務卡”建設，但一些單位在此項上推進的力度不夠，導致部分資金流向仍然不夠規(guī)范，存在著一些隱患。
2.內(nèi)部控制未得到重視
內(nèi)部控制作為當代企業(yè)管理的重要成果，其基本思路也引入到了行政事業(yè)單位中。財政部于2014年1月1日正式并實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，標志著我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開始朝著法制化、制度化、規(guī)范化的方向發(fā)展，對促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平、強化風險管控機制建設都具有十分積極的現(xiàn)實意義。做好針對行政事業(yè)單位各項工作例如專項經(jīng)費的控制工作是所有行政事業(yè)單位當下應該深入思考的重要問題，并在此基礎上完善針對各項業(yè)務工作、管理工作的基礎性工作。
3.預算管理不夠嚴謹
單位預算管理能力的加強能夠提高對單位內(nèi)部控制能力和單位資金的管理、使用及配置的效率，能夠將財務信息公開化和透明化，不僅能夠使單位獲得的財務信息準確客觀、有證可循，還會防止不法人員鉆財務的空子以中飽私囊、，也讓事業(yè)單位在自我發(fā)展的同時更好地發(fā)揮其重要的公共服務職能。當前，一些單位對于預算管理停留在紙面上，未嚴格執(zhí)行，也未嚴謹?shù)匕凑铡额A算法》的相關要求編制與執(zhí)行預算，導致預算工作形同虛設，使國家寶貴的財政資金沒有得到良好使用，同時也造成了一些不好的社會影響。
4.國有資產(chǎn)管理不夠扎實
在國有資產(chǎn)管理中，部分行政事業(yè)單位存在著疏于資產(chǎn)管理或者管理漏洞的問題。例如，在固定資產(chǎn)管理中，編號混亂，在報廢或者核銷過程中賬務上沒有下賬，造成固定資產(chǎn)實際數(shù)量與賬面數(shù)量不符合，需要再次清查。而部分行政事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的監(jiān)察間隔時間常，清理和盤點過少。在實際支出后，還有部分固定資產(chǎn)沒有真正入賬的問題。在固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)資金混亂下，實際盤存的固定資產(chǎn)數(shù)量難以分辨，存在賬外資產(chǎn)，造成了國有資產(chǎn)的流失和損害。以南京市鼓樓區(qū)審計局的審計為例，在對于行政事業(yè)單位的預算和其它收支的審計中發(fā)現(xiàn)，部分單位在固定資產(chǎn)管理中存在問題。例如對外出租的程序不符合要求，出租款長期不能收回，以及出租款收回后并未上繳和實際納入對固定資產(chǎn)的出租收入里。
三、基礎會計規(guī)范應對
1.做好基礎性的財務會計工作
會計的基本職能是核算與監(jiān)督。因此，首要的就是行政事業(yè)單位會計人員在核算方面，就必須根據(jù)行政事業(yè)單位會計制度以及《會計基礎工作規(guī)范》嚴格進行核算相關工作。在原始憑證審核上，明確原始憑證審核要點和規(guī)范要求，對于不符合原始憑證內(nèi)容的單據(jù)和不符合報銷請求的原始單據(jù)打回，抵制套取國家資產(chǎn)的隨意報賬行為，減少國有資產(chǎn)流失損失。在原始單據(jù)的報銷和入賬中，放款應當有報銷業(yè)務部門主管簽字，在財務主管審核通過并簽字之后，以及出納報銷雙方確認領款完畢之后，才能由記賬會計入賬，并在入賬前確立原始憑證符合入賬的規(guī)范要求。在記賬憑證管理上，根據(jù)業(yè)務往來情況設立下屬會計科目，將往來情況明確到具體單位，避免眉毛胡子一把抓的情況，在記賬憑證環(huán)節(jié)錄入階段即做出備注說明，便于日后在賬務管理和報表管理分析中查清往來賬項，明確收入與支出記錄內(nèi)容。在記賬憑證正確率較高的情況下，記賬、報賬相對容易，最終生成報表調(diào)節(jié)中差錯率低，減輕了行政事業(yè)單位會計工作人員的業(yè)務工作量，提高了會計核算的管理水平。
此外，還要積極根據(jù)財政部門的相關安排，做好“公務卡”的相關推進工作，嚴格國家財經(jīng)紀律，嚴防“小金庫”等不法行為，使行政事業(yè)單位的財務與會計工作真正起到“監(jiān)督”的職能。
2.嚴格內(nèi)部控制
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制為國有資產(chǎn)的安全提供有效的保障，同時更能夠規(guī)范決策行為與業(yè)務行為。內(nèi)部控制制度的完善，必然可以在賬務核算的過程中起到監(jiān)督財務的作用，可以在很短的時間發(fā)現(xiàn)財務操作不當?shù)牡胤剑瑥亩谝欢ń档鸵约暗漠a(chǎn)生以及錯報的可能性，提高單位的經(jīng)濟效益的同時還可以降低成本。對于行政事業(yè)單位來講，首先是要嚴格按《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》辦事，做好從內(nèi)部控制的諸要素出發(fā)，著力于不相容崗位相分離、相互牽制以及授權審批相關工作。根據(jù)業(yè)務重要程度，按“三重一大”的相關規(guī)定辦事。
3.完善預算管理
要增強行政事業(yè)單位領導層的預算意識，通過預算的剛性作用在單位內(nèi)部形成切實有效地制衡機制和控制機制。從預算編制來說，要根據(jù)《預算法》，明確預算編制與約束的范圍與科目，按地方經(jīng)濟規(guī)劃及重點工作計劃編制預算，并經(jīng)規(guī)定的審批流程后實施。在實施中要不斷收集預算執(zhí)行中的情況與問題，以備未來參考。如果不改變上述狀況，很難適應行政事業(yè)單位轉型之后所要面臨的市場競爭壓力。這是因為預算管理做得好，單位就可以減少很多不必要的內(nèi)部損耗，同時也可以使經(jīng)營管理更為科學順暢，更有效率，從而實現(xiàn)其社會效益與完成社會公益事業(yè)或向社會提供非經(jīng)營的根本目的。
4.做好國有資產(chǎn)使用與管理相關工作
資產(chǎn)管理應當設立專人負責，并實行問責制度。在會計信息化下，負責固定資產(chǎn)管理的專人應當對于固定資產(chǎn)管理模塊進行管轄，在信息化軟件中的固定資產(chǎn)管理模塊和記賬模塊兩方面查看固定資產(chǎn)的賬實記錄，并在固定資產(chǎn)實際變動后即使更新賬務內(nèi)容，保持固定資產(chǎn)和賬務的一致性，避免管理上的混亂和賬務混亂。在南京鼓樓區(qū)的對于行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理審計中，對于固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題，要求行政事業(yè)單位對自身固定資產(chǎn)的定期全面清理和管理時期的全面清理，在清理中體現(xiàn)盤查的重要性特征，對于重大固定資產(chǎn)特別關注和登記。在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中注重信息化系統(tǒng)的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的維護和更新，利用現(xiàn)代信息化水平不斷提高固定資產(chǎn)管理的工作效率。
四、結語
行政事業(yè)單位基礎會計規(guī)范是一直以來的財務部門的工作重點內(nèi)容之一。千里之堤，潰于蟻穴。只有打好了基礎會計規(guī)范的基石，才能在牢固的基石基礎上構建出財務管理和其它拓展功能的大廈，作為行政事業(yè)單位的基礎部門之一，成為高效率、高質量、高水平的財務管理部門。
參考文獻：
[1]周紅捷.淺議行政事業(yè)單位會計基礎工作規(guī)范化[J].財經(jīng)界（學術版），2015（23）.
[2]陳浩.淺析當前事業(yè)單位會計基礎工作規(guī)范化建設中存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（11）.
關鍵詞：行政事業(yè)單位 財務管理 解決策略
行政事業(yè)單位以依靠財政撥款和其他非營利性收入為主要資金來源，經(jīng)營業(yè)務不以盈利為目的，而且一般不直接創(chuàng)造財富，只需要嚴格按照國家相關規(guī)定進行資金的調(diào)撥和使用。因此，行政事業(yè)單位財務管理的主要目標是追求業(yè)務支出成本最小化、社會經(jīng)濟效益最大化。
一、行政事業(yè)單位的財務管理面臨的主要問題
（一）相關改革制度滯后，財務管理制度不健全
為更好地服務開展社會主義市場經(jīng)濟體制改革，相關部門頒布一系列財務政策法規(guī)和改革措施，行政事業(yè)單位財務管理的改革完善工作遲慢，不能很好地指導單位會計核算工作的開展，使行政事業(yè)單位財務管理工作面臨著主觀需求和客觀現(xiàn)實條件不吻合的矛盾，財務管理工作的效率不理想。而財務管理制度的不健全主要體現(xiàn)：往來業(yè)務活動的款項管理有失合理性，賬面余額在流動性資產(chǎn)中所占比例過高，并且存在呆壞帳的現(xiàn)象；年終賬目的結算容易被忽略，有些單位對于年終賬目結算時，只是結轉收支對沖后的“結余”項目，不能如實準確地核算單位的實際結余狀況；專項資金未嚴格遵循專款專用的原則，財政部門和上級單位專項資金的審批缺乏有效的項目論證，使各級財政預決算中幾乎所有的支出科目都列有專項經(jīng)費，專項資金使用范圍的不確定性也打破了預算“度”的把握。
（二）財務預算管理不嚴謹，經(jīng)費使用難以規(guī)劃
預算管理是財務管理的源頭，單位內(nèi)部所有活動過程的收支均要貫徹預算編制的安排，但是實踐中財務管理工作對預算編制的重視程度不足，容易造成預算編制只是用來做給領導看的，喪失其原本應該具有的調(diào)控作用。部分行政事業(yè)單位財務管理只想從財政“要錢、花錢”，忽視預算編制和評價，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應有的作用，在管理上產(chǎn)生了的“松、散、亂”現(xiàn)象。有些行政事業(yè)單位的預算編制欠缺科學性依據(jù)，內(nèi)容有失全面性、準確性，編制流程不是很規(guī)范容易造成草率辦事，也是預算后期約束力不足的緣由，這樣財務管理部門很難掌握資金的流向，也難以做出有效地控制。有些部門領導利用公款進行私人消費、公款旅游、公款吃喝現(xiàn)象也時有發(fā)生，使一些資金支出的控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)松動，造成公眾利益的受損。除此之外，在經(jīng)費的支出使用方面也存在著很多的不足，如專項資金的使用不能嚴格執(zhí)行專款專用，資金使用用途經(jīng)常被篡改，工作人員的獎金津貼發(fā)放混亂，節(jié)約意識淡薄容易帶來開支范圍的擴大。這樣一來，即使單位進行預算編制，但對資金的使用效益評價不能進行跟蹤審計，評價分析制度貫徹不到位，也會影響財務管理分析總結結果的真實性和合理性。
（三）財務管理能力弱，國有資產(chǎn)管理混亂
許多行政事業(yè)單位財務管理理念淡薄，財政資金的使用流程控制體系不健全，資金的審計審批流程控制環(huán)節(jié)不明確，對事前審計和事中控制重視程度不足。財務審計常處于事后靜態(tài)化狀態(tài)，不能很好地把控資金的實際使用能力評價和動向，一些賬目的設置隨意性比較大，賬務處理不嚴謹，財務手續(xù)不健全。而目前情況下，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不容樂觀，單位內(nèi)部各部門之間國有資產(chǎn)的管理相互脫節(jié)，使用效率低，國有資產(chǎn)的處置伴有隨意性。一些單位財務管理部門職能發(fā)揮不全面，關注點只是經(jīng)費的收支而對固定資產(chǎn)的家底缺乏了解，會計科目設置上也缺少固定資產(chǎn)的明細賬，而后勤部門對發(fā)放出去的資產(chǎn)缺乏后續(xù)的跟蹤管理，資產(chǎn)的實際價值和分布使用情況了解甚少。這樣容易造成財務管理部門和國有資產(chǎn)管理之間的脫節(jié)，形成資產(chǎn)管理人員不了解財務賬上資產(chǎn)存量狀況，財務人員對資產(chǎn)使用情況也不清楚，使資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實，賬實不符，責任不清。
（四）財務管理人員自身素質有待加強
行政事業(yè)單位的財務管理具有其自身的特殊性，對財務工作人員的工作技能和業(yè)務素養(yǎng)有較高的要求，然而現(xiàn)實中事業(yè)單位財務工作人員的學歷資歷并不是很符合要求，況且有存在一些無證人員兼職上崗。管理人員崗位的穩(wěn)定性不理想，綜合工作能力有待進一步加強等等成為影響行政事業(yè)單位財務信息失真的主要因素之一，具體而言包括各種財務資料信息的審核校對不嚴密，原始憑證上面的重要信息填寫不明確，賬目和資產(chǎn)的核對工作進展的不徹底。例如，有些單位的采購發(fā)票或者采購商品價格不清晰，內(nèi)容寬泛籠統(tǒng)，時有發(fā)生對方單位簽章未蓋；原始憑證單位領導的簽章和經(jīng)辦人的簽字不能同時具備；有些賬目摘要的填寫不真實，不能反映所發(fā)生的真實情況，如將單位外出吃喝玩樂的費用劃轉到相關工作人員資料的搜集、外出差旅或者考察費用上面等等。
二、加強行政事業(yè)單位財務管理的策略
（一）建立健全財務管理制度，強化內(nèi)部控制
綜合考慮單位的實際情況，如經(jīng)營業(yè)務的主要特點、行政管理體制、管理基本要求、資金的挑撥調(diào)動與使用、工作人員崗位的安置等，遵循一切從實際出發(fā)、從自身基本情況出發(fā)的原則，進行財務管理制度的完善工作。首先，要保證單位部門的會計工作順利有序的開展，需要逐漸完善內(nèi)部會計制度，明確財務人員的職權實行崗位責任制，賬務處理規(guī)范化程序化，不相容崗位相互牽制，全面貫徹財產(chǎn)的審核清查，財務收支的審批嚴格化等。其次，要完善內(nèi)部審計制度，尤其是一些大型項目的資金收支要進行嚴格的事前項目論證、事中進展監(jiān)督和事后結果審計，以保證項目資金的專款專用。大大提升資金的使用效率。財務部門監(jiān)管力度的加強，有利于單位財經(jīng)法規(guī)的全面貫徹和財務管理工作的規(guī)范化，有利于保證財務工作人員的嚴于律己職業(yè)道德素質的培養(yǎng)，以保證會計核算能夠反映經(jīng)紀業(yè)務活動的真實狀況。最后，財務部門要按照事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的原則編制預算，使預算編制逐步走上科學化、規(guī)范化、法制化的軌道。
（二）注重財務分析，發(fā)揮輔助決策的作用
行政事業(yè)單位財務分析是通過真實、科學、系統(tǒng)地歸集會計資料與數(shù)據(jù)，充分利用財務管理信息，借助于一定的方法，運用財務報表、會計核算資料對單位過去的財務狀況和經(jīng)濟效益及未來前景進行的評價。財務管理的定性定量分析，有利于反映經(jīng)濟活動中隱含的問題和矛盾，檢測出外界財務環(huán)境中的不確定性因素的存在，是決策者做出正確判斷的主要數(shù)據(jù)信息來源，有利于發(fā)揮財務管理的輔助決策職能，降低風險。對日常經(jīng)濟活動的財務收支進行分析，縱向比較考察，可以發(fā)現(xiàn)資金使用的是否得當以及檢驗財務收支效果，分析發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，保證預算工作的順利進展。積極開展經(jīng)費收支及效益財務分析，對單位的本年度經(jīng)常項目收支、經(jīng)費安排比例和結構以及經(jīng)費運轉情況進行深入分析，為事業(yè)單位制定合理的財務收支結構分配表，保證事業(yè)單位的未來發(fā)展方向的準確有效合理。最后，事業(yè)單位財務分析要注重財政資金的使用，制定一系列財務考核指標進行實時的跟蹤評估，以保證資金使用的高效率。
（三）完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理機制，確保國有資產(chǎn)保值增值
事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的有效開展，需要合理有效的管理機制。一是轉變重資金使用輕實物管理的管理理念，樹立全新的資產(chǎn)觀念。固定資產(chǎn)管理人員實行崗位責任制，定期進行審核考核，并將其結果作為其晉升的考核指標之一。二是建立健全國有資產(chǎn)管理規(guī)范、制度。按照相關財務會計規(guī)定每年進行資產(chǎn)的審核，建立切實可行的單位盤點、處置機制，嚴格執(zhí)行、落實到人，處理好閑置固定資產(chǎn)，嚴格履行報廢審批程序，提高固定資產(chǎn)的質量，保證會計信息真實、可靠。三是加強債權債務管理。對各種借款必須定期清理，及時回收，堅決制止公款私借，暫付款不得長期掛賬。嚴禁利用暫存款隱藏收入，躲避財政監(jiān)督。
（四）提高財會人員整體素質和業(yè)務水平
財政改革的深入開展對財會人員提出更高的要求，加快了由傳統(tǒng)的“核算型”向現(xiàn)代的“管理型”和“經(jīng)營型”轉變的步伐。首先，要加強對財務人員的職業(yè)道德素質教育，恪守財務法律法規(guī)，培養(yǎng)其責任感和使命感。其次，單位內(nèi)部有針對性的進行財務知識的培訓和教育，不斷更新他們的財會知識體系，以提升專業(yè)知識水平。最后，要定期對財務人員進行全方位的考核，已督促他們保持時刻學習精神，規(guī)范業(yè)務操作流程。
參考文獻：
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關鍵詞：數(shù)據(jù)時代；高校資產(chǎn)管理；信息化建設；措施
一、數(shù)據(jù)時代高校資產(chǎn)管理信息化建設的重要意義
大數(shù)據(jù)管理機制是在一定時間范圍內(nèi)對數(shù)據(jù)進行捕捉和綜合分析，并且能集中處理相關數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的運行趨勢和管理要求進行綜合分析，保證海量信息能得到優(yōu)化處理，確保管理機制和控制措施的最優(yōu)化。
在高校資產(chǎn)管理項目中，要利用大數(shù)據(jù)對管理項目進行綜合控制，高校管理人員利用大數(shù)據(jù)資源能提高資產(chǎn)管理的效率，確保信息傳遞模型和處理效果的最優(yōu)化。一方面，大數(shù)據(jù)有利于更好地實現(xiàn)資產(chǎn)變化效果。傳統(tǒng)管理機制中，無論是項目精確性還是項目效率體系都存在相關問題，而利用大數(shù)據(jù)處理機制，能實時掌握信息和數(shù)據(jù)資源，并對其產(chǎn)生相關反應，從根本上提高了高校資產(chǎn)管理信息化建設的效率。另一方面，大數(shù)據(jù)信息處理機制能提高高校資產(chǎn)的利用效率。在資產(chǎn)管理模型中對數(shù)據(jù)管理項目進行分析，確保透明性和高效性；對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)籌分析，能對高校相關信息和設備資源進行整合和處理，這在一定程度上提高了高校資產(chǎn)管理信息化的處理效率。
二、數(shù)據(jù)時代高校資產(chǎn)管理信息化建設的優(yōu)化措施
1.提升管理制度實效性。在信息管理機制的建立過程中，要積極構建更加系統(tǒng)化的控制措施，為了進一步滿足大數(shù)據(jù)分析機制，高校資產(chǎn)管理模型要在制度機制建立過程中升級控制機制，確保管理維度和控制機制貼合實際需求。首先，相關部門要結合資產(chǎn)管理部門的具體要求，建立健全更加系統(tǒng)化且統(tǒng)一的資產(chǎn)管理部門和運行體系，從根本上改善基礎設施問題并實現(xiàn)標準化流程。其次，要實現(xiàn)資產(chǎn)管理信息項目的共享機制，這不僅是對資產(chǎn)管理信息進行整合，也是對大數(shù)據(jù)分析環(huán)境的統(tǒng)籌處理。最后，要結合信息記錄對入賬和出賬數(shù)據(jù)進行統(tǒng)籌控制并優(yōu)化變更項目。
2.優(yōu)化管理人員綜合素質。高校資產(chǎn)管理項目中，要積極落實信息化處理機制，項目管理人員不僅要具備專業(yè)財會知識和資產(chǎn)管理知識，也要具備一定的計算機能力。企業(yè)要積極建構更加有效的培訓項目，在提高員工專業(yè)能力的基礎上，優(yōu)化員工的綜合素質，并提升其崗位責任感；而管理人員應當了解資產(chǎn)管理的數(shù)據(jù)，為高校進行有效決策提供有效依據(jù)。與此同時，高校應加強培訓力度，提高信息化設備的使用效率，促進資產(chǎn)管理信息化處理效果，為項目運行和綜合化升級奠定堅實的基礎。
3.升級資產(chǎn)管理分析機制。在實際管理項目的建立過程中，要構建系統(tǒng)化處理機制，確保處理模型和系統(tǒng)化控制體系的完整度，以此建立高校資產(chǎn)管理的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，提升控制維度，在結合數(shù)據(jù)分析機制的同時，升級管理結構和運行維度，進一步提升高校資產(chǎn)信息管理模型的綜合化水平，為高校管理提供決策參考。在分析機制的建立過程中，管理人員要結合實際需求進行統(tǒng)籌分析，確保控制維度和管理模型符合標準，運行系統(tǒng)化處理機制。另外，管理人員要結合管理分析機制，提高數(shù)據(jù)處理效果；結合資產(chǎn)控制要求，υ誦形度和數(shù)據(jù)處理機制進行統(tǒng)籌分析和綜合化處理。
4.實現(xiàn)數(shù)據(jù)綜合應用。要想優(yōu)化數(shù)據(jù)綜合應用模型，相關管理人員應對高校資產(chǎn)信息進行系統(tǒng)化存儲，對相關數(shù)據(jù)分析機制和存儲系統(tǒng)進行統(tǒng)籌控制，保證政府部門和高校管理項目的平衡，在升級管理維度的同時，進一步建構系統(tǒng)化的處理機制和數(shù)據(jù)分析機制。伴隨高校資產(chǎn)管理信息化的升級，利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)能提高信息處理的效率。基于此，高校資產(chǎn)信息的大數(shù)據(jù)分析項目中，相關管理人員要結合實際情況和數(shù)據(jù)分析機制，對價值變化以及運行維度進行統(tǒng)籌分析，從而有效減少資產(chǎn)浪費，保證資產(chǎn)結構得到最大優(yōu)化。只有確保信息和數(shù)據(jù)處理效果同步優(yōu)化，才能在提高控制維度的同時，確保數(shù)據(jù)應用效果符合標準。
三、結語
在大數(shù)據(jù)背景下，高校資產(chǎn)管理信息化建設項目要積極應用現(xiàn)代化管理機制，確保信息運行維度和處理效果的最優(yōu)化。高校要結合實際情況對資產(chǎn)信息資源進行系統(tǒng)化處理，挖掘高校資產(chǎn)的潛力，強化信息處理效果，在提升高校綜合競爭力的基礎上，為高校建設項目綜合性升級奠定堅實的基礎。
參考文獻：
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關鍵詞：公共交通；會計內(nèi)部控制
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
一、公共交通企業(yè)會計核算的特殊性
由于城市公共交通企業(yè)具有社會性和經(jīng)濟性兩重特性，因此，公共交通企業(yè)與一般的工商企業(yè)具有很大的區(qū)別，對公共交通企業(yè)而言，不僅要考慮企業(yè)的生存和發(fā)展，同時也擔負起了市民日常出行的運輸服務。公共交通企業(yè)的發(fā)展好壞直接影響城市的運行秩序，特別是對國有公共交通企業(yè)而言，還要承擔社會穩(wěn)定的重任。另一方面，公共交通作為交通運輸業(yè)不可或缺的一部分，其經(jīng)營過程和管理模式與一般工商企業(yè)有明顯的區(qū)別。同時，由于公共交通企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，公共交通企業(yè)在會計核算的對象和內(nèi)容上也具有特殊性，主要表現(xiàn)在以下三個方面：
1.資產(chǎn)構成的特殊性
固定資產(chǎn)比重大是公共交通企業(yè)資產(chǎn)構成的顯著性特征。公共交通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是通過公交車輛為廣大市民提供運輸服務，而市民作為公共交通企業(yè)的勞動對象，無需公共交通企業(yè)墊支流動資金。因此，在公交企業(yè)的資產(chǎn)總量中，固定資產(chǎn)占的比重較大，流動資產(chǎn)占的比重較小。具體來說，公共交通企業(yè)的資產(chǎn)可以分為固定性固定資產(chǎn)和移動性固定資產(chǎn)，前者如企業(yè)的建筑物，后者則主要是公交車輛。公共交通企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數(shù)是后者，因此掌握公交車輛的動態(tài)，提高其運用效率，這是公共交通企業(yè)固定資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容。另外，在公共交通企業(yè)流動資產(chǎn)中，則主要是備品配件這一低值易耗品性質的流動資產(chǎn)占有較大比重。
2.成本費用構成的特殊性
固定性費用比重大是公共交通企業(yè)成本費用構成的主要特征。公共交通企業(yè)所提供的服務的特性要求公共交通企業(yè)必須保持必要的運載能力，使市民出行在方向上和時間上得到保證。為此，公共交通企業(yè)發(fā)生的建筑物和公交車輛的折舊費、車輛的修理費、固定資產(chǎn)保險費，以及其他為固定資產(chǎn)保持正常營運狀態(tài)而發(fā)生的費用相當多，這些設備性費用以及駕駛人員和管理人員的工資費用等都屬于與運輸量沒有直接關系的固定性費用。除此之外，公共交通企業(yè)營運過程中的燃料消耗費用以及運輸工具其他的一些必不可少的費用，也都跟運載的客戶量沒有絕對的直接關系。在某種程度上，這些費用是必然產(chǎn)生的。一輛只載有一名乘客的公交車和一輛載有50名乘客的公交車所耗用的燃料費并沒有太多明顯的區(qū)別。可見，公共交通企業(yè)成本費用中與運輸量直接相關的變動性費用相當少，這與一般的工業(yè)企業(yè)中直接材料費用和人工費用等變動費用占較大比重的費用結構有非常明顯的區(qū)別。
3.業(yè)務款項的特殊性
公共交通企業(yè)業(yè)務款項的特殊性主要表現(xiàn)為收入零散、結算對象多。公交收入大都是大量的零星收入，一方面加大了貨幣資金管理的復雜性，另一方面也給收入的會計核算提出了更高的要求。公共交通企業(yè)需要根據(jù)具體情況，選擇科學合理的賬務處理方法來及時無誤地解決有關營運款項的結算問題。
二、我國公共交通企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.控制環(huán)境薄弱，會計內(nèi)控制度不健全
一方面，有的公共交通企業(yè)的經(jīng)營管理者沒有認識到內(nèi)部會計控制制度的重要性，部分管理層甚至凌駕于內(nèi)部會計控制制度之上，以致企業(yè)內(nèi)未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。另一方面，在現(xiàn)階段，盡管大部分公共交通企業(yè)根據(jù)規(guī)定和要求制定了相關的內(nèi)部會計控制制度，但從現(xiàn)代企業(yè)管理角度看，還遠遠沒有達到管理上的要求，主要體現(xiàn)在其會計制度都在不同程度上缺乏科學性和完整性。比如，會計制度內(nèi)容不全面，條款殘缺，只重核算，忽略事前控制等，另外，大多數(shù)企業(yè)未建立完善的獎懲制度，也極大地削弱了公共交通企業(yè)內(nèi)部會計控制的效力。
2.貫徹不力
部分公共交通企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行并不重視，貫徹不力以致使會計制度流于形式。對企業(yè)會計制度僅僅是“印在紙上，掛在墻上”，對其實際的運行和控制不重視，從而導致會計內(nèi)部控制制度嚴重失控，會計信息失真，資產(chǎn)核實不清。有的單位雖然建立了相應的會計稽核制度和內(nèi)部會計牽制制度，但在實際操作中，不相容的職務沒有實現(xiàn)相互分離，員工職責不清。另外，有的單位的會計核算程序混亂以致科目亂套、賬目不清，有的單位甚至干脆不建賬或建立賬外賬。
3.缺乏完善有力的監(jiān)督評價機制
目前，我國公共交通企業(yè)普遍缺乏對內(nèi)部會計控制制度的評價標準。由于公共交通企業(yè)會計核算的特殊性，其相應應建立的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度也應該符合特殊管理的需求，但在現(xiàn)階段公共交通企業(yè)會計內(nèi)部控制制度健全與否，運行是否有效以及企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的評價標準和評價方式都沒有統(tǒng)一的規(guī)范性法規(guī)。因此，建立公共交通企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的評價標準是需要盡快解決的事情。另外，我國部分公共交通企業(yè)尚未建立專門的內(nèi)審機構，或者即便建立了內(nèi)部審計機構，也缺乏執(zhí)行力。
三、政策建議
針對公共交通企業(yè)會計核算的特殊性和現(xiàn)階段我國公共交通企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題，我國公共交通企業(yè)需要從以下幾方面進一步健全會計內(nèi)部控制：
1.完善內(nèi)部會計控制制度，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境
一是管理層要樹立現(xiàn)代控制理念，強化內(nèi)控意識，形成企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范化管理。二是公共交通運輸企業(yè)要緊密結合其業(yè)務特點，針對業(yè)務憑證、賬務核算、資金管理等各方面建立科學的規(guī)章制度，制定實施細則，完善操作程序。三是要著力提高公共交通企業(yè)管理者和會計人員的綜合素質。為更好地適應公共交通企業(yè)管理和發(fā)展的需要，必須致力于提高企業(yè)管理者的道德素養(yǎng)和業(yè)務素質，同時，要不斷提高財會人員的業(yè)務能力與職業(yè)道德水平。
2.強化公共交通企業(yè)資產(chǎn)控制
(1)固定資產(chǎn)控制。如前所述，公共交通企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是其運營設施公交車輛。公交車輛具有單價低、總價高、流動性強等特點，公共交通企業(yè)對公交車輛的管理應采用以實物管理為主，賬務管理為輔的模式進行。從賬務角度看，公共交通企業(yè)的總賬、明細賬可以以某運行線路的運營設施的總價入賬，但對于組成該線路運營設施的各公交車輛則需要采用建立明細卡片賬的方式來加強管理。另外，公共交通企業(yè)應建立健全固定資產(chǎn)效率管理分析機制。企業(yè)應該經(jīng)常對公交車輛的使用情況和磨損狀況進行評估，以便及時發(fā)現(xiàn)效率管理過程中存在的問題。
(2)貨幣資金控制。公共交通企業(yè)收費比較分散，其收入由大量的零星收入構成，在實際經(jīng)營中資金收支難以實行集中管理，這樣企業(yè)就更需要制訂合理的資金控制制度。企業(yè)應建立資金使用風險管理機制，設立資金“收支兩條線”管理。對大額資金采取集中管理和集中支付，以防止企業(yè)出現(xiàn)因資金信息不合理而產(chǎn)生資金使用風險及浪費現(xiàn)象，從而提高資金的使用效率。另外，企業(yè)應加強現(xiàn)金收入、銀行存款的資金安全管理。
3.加強全面預算管理，強化費用控制
加強公共交通企業(yè)全面預算管理，首先應使全面預算管理形成制度。如前所述，公共交通企業(yè)的費用大部分為固定費用，公共交通企業(yè)應該根據(jù)其具體經(jīng)營情況，在以前年度成本費用分析的基礎上，制定出符合實際的固定費用的預算。預算一經(jīng)制定，不得隨意修改，同時全面預算管理還應強調(diào)對預算執(zhí)行的監(jiān)督。公共交通企業(yè)應建立專門的預算管理委員會對費用預算進行控制。
4.加強監(jiān)督機制執(zhí)行力度，重視內(nèi)部審計
公共交通企業(yè)應按照交通企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定的要求，建立健全內(nèi)部審計制度，落實相關的內(nèi)部審計職責，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作有效地開展。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構的作用，保證公共交通企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。針對于此，公共交通企業(yè)應著力建立內(nèi)部會計評審制度。公共交通企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度評審需要專業(yè)人員利用其業(yè)務管理知識和專業(yè)技能對企業(yè)內(nèi)部會計制度控制執(zhí)行的有效性進行測評，檢查出企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的無效環(huán)節(jié)。另外，內(nèi)審人員在評價過程中應將企業(yè)的會計核算程序與實際業(yè)務的操作過程聯(lián)系起來考察，以確定會計內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的關鍵程序在業(yè)務處理過程中是否確實存在。
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關鍵詞：行政單位；財務管理；對策研究
一、前言
伴隨我國行政單位財政改革持續(xù)深入，行政事業(yè)單位對其 財務控制管理不斷重視，根據(jù)黨的方針、路線、政策與財務制度，根據(jù)本單位的活動規(guī)律與事業(yè)發(fā)展特點，捋順財務關系，科學有效地分配、使用與籌集資金，監(jiān)督與分析財務資金的使用狀況。行政事業(yè)單位通過財務管理分析能夠推動增收節(jié)支，即辦事的同時盡量少花錢，積極發(fā)揮經(jīng)費的最大利用率。除此以外，行政單位加強財務支出控制，能夠避免發(fā)生鋪張浪費的現(xiàn)象，對本單位開展的業(yè)務活動具有積極意義。
二、行政事業(yè)單位財務管理中出現(xiàn)的問題
（1）缺乏健全完善的財務管理機制。隨著我國財政機制的改革不斷深入，單位職能的分工內(nèi)容不斷細化，財務管理機制是否合理對是否實現(xiàn)管理目標產(chǎn)生重要影響。在日常工作中，一些事業(yè)單位由于人員編制有限等因素，產(chǎn)生了一些不合法、不合理兼崗現(xiàn)象，一些單位的出納與會計本互不相容的職務沒有進行嚴格區(qū)分，沒有進行合法分離，部分經(jīng)濟事項控制的流程較為簡單，僅側重于事后財務的審批，與此同時財務部門進行預算范圍被限制，沒有完全覆蓋單位整個財務收支體系。
（2）缺乏對固定資產(chǎn)的控制力。第一，賬外資產(chǎn)流失問題比較嚴重，自我國財政制度改革以來，長期實行會計核算集中和單位采購財政資金的固定入賬規(guī)范，對于無償調(diào)入、盤虧盤盈、捐贈等資產(chǎn)很少入單位集體賬，這些關于固定資產(chǎn)的實賬實分離較為嚴重，造成國有資產(chǎn)的嚴重流失。除此以外，購買不合理的固定資產(chǎn)，導致功能低下，實行政府采購制度后，行政單位對專用的采購設備具有嚴格要求，而單位采購人員因專業(yè)知識欠缺或僅根據(jù)自己指定的采購渠道進行購買，而采購專業(yè)設備一旦不適用，造成資產(chǎn)閑置與浪費，對固定資產(chǎn)的控制管理工作。帶來極大不便。其次，固定資產(chǎn)應當嚴格按照制度進行報廢與清理，在日常的執(zhí)行過程中，部分事業(yè)單位缺乏報批報廢的意識，具有較大的隨意性。
（3）缺乏科學的預算管理。行政單位財務預算管理主要包括編制預算、執(zhí)行、探討、整合、編報決算、評價績效等管理內(nèi)容，而結合筆者多年的工作經(jīng)驗，反映大部分單位都能基本確保根據(jù)報批的預算來安排收支項目，保證預算經(jīng)費落實與執(zhí)行，然而行政單位部分工作內(nèi)容具有公益性質，制定的績效預算難以形成定量、統(tǒng)一的科學標準，因此預算管理績效評估并不能一次到位，除此以外預算編報與決算編報的系統(tǒng)互相分離，很難將決算與預算互相結合，不能真正反映執(zhí)行預算控制的實際情況。大多數(shù)行政單位在執(zhí)行預算方面應增強其約束力與嚴肅性，個別單位缺乏資用管理使用意識，經(jīng)費流出缺乏計劃性，項目與基本支出界定模糊，并出現(xiàn)嚴重的浪費超支現(xiàn)象，如超標購置車輛、公款吃喝、旅游消費，造成各單位的招待費、會議費、出差費居高不下，極大影響了行政事業(yè)單位的正面形象。
三、加強行政事業(yè)單位財務管理的措施
（1）制定完善財務管理制度，增強經(jīng)濟預算。財務管理制度是行政單位進行財務管理的行為規(guī)范與參考依據(jù)，通過制定完善的財務管理制度，能夠真正實現(xiàn)有章可循、有法可依，實現(xiàn)財務管理的規(guī)范化。除此以外，財務部門應當加強經(jīng)濟預算、核算，爭取以較小的投入來獲取更大的經(jīng)濟與社會效益。
（2）加強專項資金控制支出，保證專款專用。財務人員要嚴格根據(jù)財政部門批復的預算用途來調(diào)配財政賬戶的專項資金，不得私自更改資金用途，禁止私自挪用侵占，特別是扶貧、救災、救濟、低保、撫恤等重點專項資金，不能將其用于招待性消費支出，保證專款專用，有效增強資金的使用率。
（3）加強貨幣資金控制管理。1）單位的業(yè)務性收入必須按時存入銀行，不允許坐支現(xiàn)金，單位獲取的貨幣資金務必按時足額入戶，堅決不設置“賬外賬”、“小金庫”、“兩本賬”。2）財務部門加強現(xiàn)金開支范圍與限額庫存范圍的控制管理（限額庫存具體數(shù)值由銀行與單位共同商定），一旦超出限額庫存的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行，非現(xiàn)金支出范圍的專項業(yè)務應當通過銀行來辦理結算與轉賬業(yè)務。3）財務部門定期對賬戶現(xiàn)金進行抽查盤點，保證現(xiàn)金賬戶數(shù)目與實際庫存一致一旦，發(fā)現(xiàn)異常的，應迅速查明事故原因，并及時處理。4）行政事業(yè)單位應當遵守財務結算紀律，指派專人對銀行賬戶進行定期核查，至少每月核查一次，同時還要編排銀行余額存款調(diào)節(jié)表，確保銀行賬戶余額與調(diào)節(jié)賬單一致，一旦余額與賬單存在差異，財務人員應迅速查明原因，并上報財務領導小組反映情況。
（4）增強固定資產(chǎn)控制管理，避免資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)是行政單位提供社會服務、履行社會職能的基本條件，加強單位的固定資產(chǎn)的控制管理，能夠促進固定資產(chǎn)管理制度的完善，增強固定資產(chǎn)的控制管理。財務部門對固定資產(chǎn)的盤點檢查務必要嚴格落實，從時間、人手、制度等方面一一落實，一旦發(fā)現(xiàn)與賬目不符、盤盈、盤虧等情況，并進行及時有效處理，應制定可行科學的單位處置、盤點機制，并嚴格落實、執(zhí)行到人。財務部門應當對閑置的固定資產(chǎn)進行妥善處理，編入評估資產(chǎn)程序，對固定資產(chǎn)進行出售、拍賣競價等透明方式，對資金進行回收，依法根據(jù)法定政策向邊遠地區(qū)進行捐贈等方式使得固定資產(chǎn)保值，有效提升固定資產(chǎn)的利用率，確保會計材料信息的可靠與真實。
（5）加強財務基礎管理。財務部門薄弱的財務基礎管理工作嚴重影響了部門財務預算的實施，對此增強行政單位財務管理能力，必須強化財務基礎管理工作，突出會計監(jiān)督效用，需要財政部門加強對事業(yè)單位從事基礎會計人員的業(yè)務教育與培訓，并以此基礎制定會計基礎全面稽查機制，并逐步完善對應的獎懲制度。
（6）嚴格落實票款分離機制。財務部門實行票款分離機制能夠從源頭上堵塞漏洞，避免出現(xiàn)腐敗問題， 并制定立項、支出、收費、核查分離制度，執(zhí)法部門無權收費、有權開票，開票數(shù)額與業(yè)務經(jīng)費不掛鉤。行政單位應及時上繳非財政撥付獲取的資金款項，必須根據(jù)規(guī)定嚴格上繳，實現(xiàn)票款分離、收支分管，將財務收支統(tǒng)一納入單位計劃，并制定統(tǒng)籌安排制度，將應繳款項落到實處。
四、結束語
綜上所述，加強行政單位的財務管理是響應黨和國家的政策與方針的表現(xiàn)，是促進社會主義事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，真正做到財、物、人特別是是資金的科學配置與使用，增強資金使用率，有利于執(zhí)行財政財務制度，嚴格財經(jīng)紀律，加強行政單位的財務控制管理，對于提高事業(yè)管理水平，促進事業(yè)健康、順利發(fā)展具有積極的意義。
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【關鍵詞】金蝶K3；財務核算管理
銅礦峪礦是中條山有色金屬集團有限公司最大的主體礦山， 1958年開始建設，1974年一期工程簡易投產(chǎn)，采用有底柱分段崩落法生產(chǎn)，年產(chǎn)量一直徘徊在60-80萬噸。1984年從美國引進自然崩落法采礦技術，1989年新采礦工藝在810中段正式投產(chǎn)，1999年達到采選礦石生產(chǎn)能力400萬噸/年。此后年生產(chǎn)能力一直穩(wěn)定在400萬噸以上，成為全國最大的非煤地下開采礦山。
銅礦峪礦二期工程是中條山有色金屬集團有限公司的重點工程、希望工程和可持續(xù)發(fā)展工程。由北京有色冶金設計研究總院同中條山工程設計院聯(lián)合設計。設計采選規(guī)模600萬t/a，服務年限27年。設計開采范圍為530、410兩個中段，預計可采礦量1.2億噸。2003年開始建設，歷經(jīng)十年時間，采礦部分于2011年3月投入試生產(chǎn)運行， 2012年實現(xiàn)處理礦量500萬噸，2013年達到600萬噸設計能力，是中條山集團轉型跨越發(fā)展的基礎和希望。
金蝶K3系統(tǒng)在2007年10月由中條山有色金屬集團有限公司財務部請金蝶K3廠家人員統(tǒng)一給我們公司的財務人員進行培訓。銅礦峪礦財務核算于2008年1月1日起開始啟用金蝶K3系統(tǒng)，按新企業(yè)會計準則建立賬套、初始化、進行財務核算應用。金蝶K3系統(tǒng)的財務應用為企業(yè)提供及時、準確和完整的財務信息，從而增強決策有用性，提高企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益。
金蝶K3系統(tǒng)包括財務會計、管理會計、資金管理、集團合并、供應鏈、成本管理、生成管理、人力資源、企業(yè)績效、移動商務、系統(tǒng)設置。
一、金蝶K3系統(tǒng)與原來應用的財務軟件比較
1、金蝶K3系統(tǒng)在財務核算管理上應用后，最大的好處是每年年底打印賬頁，兩臺機子同時打印，只需要半天多時間，而在2008年以前我們用的是DOS版本的鑫匯財務軟件，年底打印賬頁，兩臺機子同時打印，得需要1天半多時間。
2、在現(xiàn)金流量表編制上，使用金蝶K3系統(tǒng)，做完會計記賬憑證，審核、記完賬，現(xiàn)金流量表就已編制好，而在鑫匯財務軟件下，必須在本月憑證做完，根據(jù)憑證和貨幣資金賬簿在EXCEL表格下分析填列，分項計算匯總出結果，再輸入現(xiàn)金流量表內(nèi)計算完成。
二、金蝶K3系統(tǒng)應用中遇到的問題
1、企業(yè)領導對財務軟件應用的重視度不夠。企業(yè)領導在現(xiàn)代化礦山的建設中，把投入重點放在生產(chǎn)經(jīng)營管理方面，沒有把財務管理納入現(xiàn)代化管理的子系統(tǒng)。我們單位目前應用的是財務會計系統(tǒng)、供應鏈、人力資源系統(tǒng)，應用金蝶K3系統(tǒng)軟件方面還不到其功能的三分之一，且這三個子系統(tǒng)的應用是各自為政，互不干涉，財務需要的數(shù)據(jù)，不能從這兩個子系統(tǒng)里取數(shù)，必須自己整理輸入。就是說物資供應部門，雖然已用了供應鏈，財務部門卻不能利用其現(xiàn)有的資源，每月財務人員還得花費三天左右的時間去物資部門簽賬，進行物料消耗的歸集。人力資源系統(tǒng)，也就是人力資源部門自己使用，統(tǒng)計職工的工資狀況，代扣代繳的職工的社會保險，財務系統(tǒng)無法借鑒其應用。金蝶K3系統(tǒng)軟件的使用只是一種方便各部門各自辦公應用的工具，重復勞動較多。
2、財務軟件管理人才方面，率屬于集團公司總部，并不了解基層各單位情況，應用幾年了也沒有太大發(fā)展，還是停留在財務核算階段，基層單位想根據(jù)自己的實際情況整合利用，可權限不夠，遲遲發(fā)展不起來。
3、會計人員的素質，由于單位的會計人員年齡老齡化，一般會計人員業(yè)務經(jīng)驗豐富，但計算機專業(yè)知識卻很匱乏，難以勝任用計算機處理會計業(yè)務工作。表現(xiàn)較為突出的是對財務軟件的應用方法掌握的不夠透徹和熟練，對軟件的認識有局限性，對軟件運行過程中出現(xiàn)的故障不能及時排除，導致系統(tǒng)的一些管理功能不能正常運行。
4、報表系統(tǒng)，是模擬EXCEL表格，一個報表一個文件，所有的月份報表格式、公式都一樣，如果一個月份的報表的公式需要變動，該表所有月份的公式都要變動，應用起來特別不方便。避免這種不利的做法，就是輸入數(shù)字，鎖定當月表頁。
三、應對金蝶K3系統(tǒng)應用中遇到問題的對策
1、企業(yè)領導對金蝶K3系統(tǒng)應用投入要加大力度。建設現(xiàn)代化一流礦山，應該把財務管理納入管理的子系統(tǒng)。加大投資，把財務軟件和生產(chǎn)經(jīng)營軟件兼容起來。如果有可能把各個子系統(tǒng)關聯(lián)起來，數(shù)據(jù)共享，減少重復勞動，提高管理的實效，實現(xiàn)真正的現(xiàn)代化礦山管理。
2、企業(yè)應該重視本單位人才培養(yǎng)，培養(yǎng)自己單位的復合型人才，為自己單位服務。企業(yè)要著重培養(yǎng)“會計-計算機-管理”的復合型的人才，合理安排財務人員進行信息化的培訓，完善會計人員的信息化水平，跟上時展的需求。企業(yè)要從各個方面鼓勵和培養(yǎng)會計人員進行相關知識的學習，并且加強會計人員的思想和職業(yè)道德的建設。
加強會計人員的計算機應用能力培養(yǎng)，由于金蝶K3軟件整套應用的費用較高，我們單位購買的金蝶K3，僅僅是應用了財務會計里的總賬和報表 固定資產(chǎn)管理，只能完成本單位的財務核算，財務分析，管理的職能、成本管理，還是借助EXCEL，把金蝶K3系統(tǒng)下的有用數(shù)據(jù)導成EXCEL數(shù)據(jù)，進行利用。
四、完善銅礦峪礦現(xiàn)代化礦山生產(chǎn)經(jīng)營的財務核算管理模式
（一）生源狀況不佳
獨立學院辦學模式對我國高校教育經(jīng)費投入不足固然是一種有益補充，但伴隨著高考擴招而產(chǎn)生的高校生源狀況下降卻是不爭的事實。獨立院校的生源主要來源于三本考生，就黑龍江省的九所獨立院校財務管理專業(yè)近幾年的招生情況來看，最低分數(shù)線在350分左右，而錄取考生中高分者達到570分，兩極差距有200分之多。如何兼顧這兩頭的學生，對獨立院校財務管理專業(yè)的實訓課程設計來說無疑是一個艱難的話題。
（二）畢業(yè)去向的不確定
在全國就業(yè)形勢日趨嚴峻的情況下，高校擴招與畢業(yè)生就業(yè)的矛盾也正日趨尖銳。很多畢業(yè)生為了能找到一個謀生的工作，甚至不得不放棄自己的專業(yè)。從黑龍江各獨立院校公布的就業(yè)率看，雖然大都在80%、90%以上，但其中真正專業(yè)對口的又有多少呢？有資料顯示，高校財務管理專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)時80%選擇的是會計崗位，除此之外還有金融崗位、市場營銷崗位、行政管理崗位等。就業(yè)崗位的不確定，加大了財務管理專業(yè)實訓課程體系構建的難度，是培養(yǎng)專才還是培養(yǎng)通才的議題又再一次擺在了學者們的面前。
（三）綜合財務管理實訓結構的不完善
目前高等院校中財務管理專業(yè)實踐能力培養(yǎng)的方式大致兩種：一是校內(nèi)專業(yè)實訓，二是企業(yè)上崗實習。大部分院校更加傾向于安排學生進入企業(yè)上崗實習，以期讓學生獲得更多的實踐知識，但事實證明這種方式越來越不可行。一方面財務管理涉及企業(yè)重要機密，企業(yè)一般不會讓毫無實踐經(jīng)驗的實習生接觸過深；另一方面想通過1、2個月的企業(yè)實踐來檢驗學生的專業(yè)知識，沒有系統(tǒng)性，知識的應用也不全面，效果并不明顯。因此，筆者認為應充分挖掘學校自身資源，在投入不是甚大的情況下，多開展綜合能力的培養(yǎng)和實訓。筆者結合所在單位的實際情況，對當前高校中已普及應用的沙盤模擬課程進行深度開發(fā)，引入多門相關課程，達到提高學生綜合素質的目的。
二、沙盤模擬課程的深度開發(fā)
（一）準備工作
1.強化前期各主干課程的專項實踐環(huán)節(jié)，要注意這些課程理論講授與實踐操作的學時分配比例，在這些專項實訓中，要求學生掌握各專業(yè)知識在實踐中的具體應用。特別是與ERP沙盤模擬密切相關的一些課程，例如計算機文化基礎、管理學、市場營銷學、會計學、財務管理學、成本管理會計、財務報表分析等。
2.實訓工具的準備。購買或自制沙盤模具，包括代表企業(yè)職能中心的盤面、代表資金的籌碼及其他模擬工具，依據(jù)真實企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)所抽象出來的一系列游戲規(guī)則，這些規(guī)則是沙盤模擬的靈魂所在。沙盤模擬實驗室的規(guī)模一般以6~8組為宜，每組4~6人左右。每組應配備一臺微機，以便于學生進行電子化決策工具的設計。構建一個能容納40人左右的機房，每臺微機應至少安裝一套商品化ERP軟件，例如用友ERP-U8、金蝶K3等，這些軟件大都可以從開發(fā)商處獲得其演示版或教學版。
（二）手工沙盤模擬經(jīng)營
為了更好的發(fā)揮本次沙盤模擬的效果，應在第二、第四學期分別開展一次沙盤模擬經(jīng)營體驗課程，對沙盤模擬的內(nèi)容及規(guī)則要有一定的認識。本次沙盤實驗，重點將放在企業(yè)運營各環(huán)節(jié)中數(shù)據(jù)信息的分析、管理決策的制定，而不能再只停留于對企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)體驗和了解的層面上。例如要加強學生長期戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、資金籌集方式的選擇、對市場趨勢的分析及產(chǎn)品的定位、生產(chǎn)規(guī)模及方式的確定、生產(chǎn)活動的組織、整個經(jīng)營過程中財務核算與管理等能力的培養(yǎng)，這樣可以強化學生的管理知識、訓練管理技能、全面提高學生的綜合素質。在本環(huán)節(jié)中，應該要求學生將實訓過程中所有的決策數(shù)據(jù)妥善保存，為后續(xù)的實訓環(huán)節(jié)提供操作資料。
（三）利用EXCEL進行部分決策工具的設計
為了使所模擬企業(yè)的效益最大化，實訓中的每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)都會進行大量數(shù)據(jù)的計算和分析，如果完全依靠學生用手工的方式進行處理，勢必會影響做決策的速度和正確性。因此，要求學生利用EXCEL進行一些決策工具的設計，以提高學生管理信息化的應用能力。Excel是Office系列辦公軟件中的通用表處理軟件，不僅具有強大的制表和繪圖功能，而且還內(nèi)置了數(shù)學、財務、統(tǒng)計等多種函數(shù)，同時也提供數(shù)據(jù)管理與分析等多種分析方法和分析工具。指導教師可根據(jù)學生的實際情況，指導其建立相關的財務管理工具，例如：財務預測工具，以變動成本法為基礎理論，進行企業(yè)經(jīng)營預測、財務預測；財務預算工具，采用全面預算法編制企業(yè)經(jīng)營預算和財務預算，確定企業(yè)中期與短期經(jīng)營的財務目標；財務綜合分析工具，將對財務考核指標體系進行管理與維護，定期對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果進行全面的指標分析。
（四）所經(jīng)營公司財務決策案例的解析
案例解析是沙盤模擬實訓的精華所在。有句名言說：沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權，筆者認為沒有經(jīng)歷過同樣也沒有發(fā)言權。以往同學們所進行的案例分析大都是別人的案例、陳舊的案例，分析上也基本是套話連篇，毫無實際意義。而現(xiàn)在要對自己親自做過的決策進行總結、剖析，其對學生的影響不可謂不刻骨銘心。因此，我們強調(diào)課堂教學時的案例分析，是將自己的理論應用到別人的實踐，而實訓環(huán)節(jié)的案例分析是從自己的實踐總結更好的理論。在本階段實訓中，要求學生將手工沙盤模擬經(jīng)營的資料進行整理，經(jīng)過小組成員討論后，各自寫出一份所扮演角色的述職報告，在交流會上進行匯報，然后由其他組成員或實訓指導教師進行點評。指導教師更可結合課堂整體情況，找出大家普遍困惑的問題，對小組中的典型案例進行深層剖析，讓受訓者感悟管理知識與管理實踐之間的距離，知識可以通過不斷的學習、修改去完善，而企業(yè)管理實踐中成長卻是要付出代價的，甚至是再也沒有挽救的機會，直到退出這片歷史的天空。進而達到培養(yǎng)學生們要有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、負責的工作態(tài)度的目的。
（五）ERP沙盤模擬經(jīng)營的信息化
ERP沙盤模擬是一種手工方式的體驗，這種感覺是直接的、感性的；相比之下，ERP沙盤信息化是體驗企業(yè)上線ERP產(chǎn)品給企業(yè)的管理模式、業(yè)務流程、決策行為帶來的影響，進而理解企業(yè)信息化的意義及對于企業(yè)的價值。 在ERP沙盤模擬信息化環(huán)節(jié)，可以選擇一款商品化ERP系統(tǒng)作為操作平臺，將手工沙盤模擬中的某一年度數(shù)據(jù)進行信息化處理，利用ERP管理軟件中的賬務管理、報表、固定資產(chǎn)管理、應收款管理、應付款管理和供應鏈管理中的采購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算等功能，能夠實現(xiàn)購銷存業(yè)務管理、會計核算和財務管理的一體化，達成財務業(yè)務同步管理的基本目標。財務業(yè)務同步管理意味著：隨著企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售業(yè)務活動的進行，系統(tǒng)能夠根據(jù)各種原始憑證實時地生成記賬憑證，傳遞到財務系統(tǒng)，信息資源充分共享，各業(yè)務部門能夠在第一時間得到其最關注的相關信息，實現(xiàn)了事中控制，為企業(yè)管理者提供了經(jīng)營決策的預測、控制和分析手段。
ERP沙盤信息化以ERP管理軟件為實訓平臺，分崗位體驗信息化環(huán)境中企業(yè)的業(yè)務處理流程和業(yè)務實現(xiàn)，理解信息化環(huán)境下崗位職能及應具備的職業(yè)能力。具體內(nèi)容可分為：確定企業(yè)管理需求、會計科目體系設計、數(shù)據(jù)準備、建賬并初始化、日常運行、管理分析等。
