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企業(yè)存貨內(nèi)部控制

時(shí)間:2022-11-12 11:49:46

開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)存貨內(nèi)部控制,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

企業(yè)存貨內(nèi)部控制

第1篇

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),貫徹經(jīng)營方針和決策,維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整,保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

(一)企業(yè)對(duì)存貨管理的重視不夠,內(nèi)部控制薄弱

企業(yè)雖然有存貨管理方面的相關(guān)規(guī)定,但在執(zhí)行中怕麻煩,僅僅是走過場(chǎng),并未認(rèn)真落實(shí)。在具體的存貨管理中,各部門管理職責(zé)劃分不明確,不相容職務(wù)沒有實(shí)行相互分離措施,缺乏明確的、具體的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和尺度,很容易發(fā)生錯(cuò)誤,給心術(shù)不正的人提供舞弊的機(jī)會(huì)。一些企業(yè)即使有相關(guān)制度也缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督,存貨內(nèi)部控制未起到應(yīng)有的作用。

(二)整體框架體系有缺失

內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動(dòng),內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督涉及較少。存貨內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控的一部分,內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面,存貨內(nèi)部控制就會(huì)有缺陷;信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的缺失,會(huì)使企業(yè)存貨內(nèi)控存在較大隱患。

(三)存貨信息系統(tǒng)有缺陷

存貨信息處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的作用很大。目前企業(yè)存貨信息化程度低,基本上是手工和計(jì)算機(jī)并行的方式來進(jìn)行信息收集與交換。這種初級(jí)程度的存貨管理容易導(dǎo)致存貨核算出現(xiàn)問題。例如,原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗,而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本;原輔材料并未領(lǐng)用消耗,而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本;購貨發(fā)票未到,期末又沒有按規(guī)定暫估入庫,存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄。存貨的領(lǐng)用、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多,在工程項(xiàng)目核算上容易出現(xiàn)問題,導(dǎo)致企業(yè)存貨核算不準(zhǔn)確,賬實(shí)不符,無法對(duì)存貨進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控。

(四)缺乏科學(xué)的存貨采購計(jì)劃

采購計(jì)劃安排不科學(xué),對(duì)市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,就會(huì)造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。多數(shù)企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料采購和成品的銷售上,而忽視了存貨成本和存貨資金占用情況,缺乏科學(xué)的采購計(jì)劃和銷售預(yù)測(cè),無法對(duì)存貨進(jìn)行定性和定量的控制。企業(yè)沒有形成采購存貨的限額責(zé)任管理,容易導(dǎo)致供不應(yīng)求或供過于求等不合理狀況,影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)健全整個(gè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是由企業(yè)法人和部門經(jīng)理層及全體員工共同實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)控的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。存貨內(nèi)部控制幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部過程的一切職能,存貨內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)該融入整個(gè)體系。

健全存貨內(nèi)部控制是非常重要的,他可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊,保證存貨資金的合理占用,避免生產(chǎn)經(jīng)營中一切不合理的損耗浪費(fèi),有利于各部門及時(shí)了解存貨的動(dòng)態(tài)信息,為生產(chǎn)經(jīng)營提供有效依據(jù)。企業(yè)要下大力氣做好存貨內(nèi)部控制,從上到下都要重視存貨內(nèi)部控制并認(rèn)真貫徹落實(shí)。

(二)加強(qiáng)存貨管理信息化建設(shè)

信息化就是利用信息技術(shù)和信息知識(shí)資源,對(duì)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全方位改造,充分開發(fā)利用企業(yè)內(nèi)的人、財(cái)、物等資源及企業(yè)內(nèi)信息資源進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制,建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng),促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制,減少或消除人為操縱因素。在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性,將存貨內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中,降低生產(chǎn)和管理成本,提高企業(yè)生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、經(jīng)營管理、采購、存儲(chǔ)等工作效率,有利于企業(yè)對(duì)資金、貨物、人員和信息的全方位監(jiān)控,并有效阻止企業(yè)各部門各自為政、信息阻塞、賬實(shí)不符等問題的發(fā)生。

(三)完善企業(yè)存貨管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法,規(guī)范存貨管理流程,明確存貨取得、驗(yàn)收入庫、原料加工、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求,充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng),進(jìn)行會(huì)計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄,確保存貨管理全過程得到有效控制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲(chǔ)人員外,其他部門和人員接觸存貨,需經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。

對(duì)存貨的存儲(chǔ)條件嚴(yán)格按要求執(zhí)行。財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、發(fā)放各環(huán)節(jié)要建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年終開展全面的存貨盤點(diǎn),使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法,對(duì)存貨質(zhì)量、狀況、數(shù)量等做好記錄,對(duì)出現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅處理。

(四)加強(qiáng)存貨采購管理,完善采購計(jì)劃

企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)多集中,盡量避免多頭和分散采購。這樣可以提高采購業(yè)務(wù)效率,降低采購成本,堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購人員定期進(jìn)行崗位輪換,重大和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù),要進(jìn)行論證,實(shí)行集體決策,不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。對(duì)存貨的主要環(huán)節(jié)如編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃、請(qǐng)購、選擇供應(yīng)商、合理選擇采購方式、確定采購價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購合同、建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度、管理供應(yīng)過程實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度。增加采購?fù)该鞫龋瑢?duì)采購貨物的品質(zhì)、價(jià)格、數(shù)量等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

(五)加強(qiáng)全體員工培訓(xùn),提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)

在存貨內(nèi)部控制中人起決定性作用。重用德才兼?zhèn)涞膯T工充實(shí)存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位,以現(xiàn)代人力資源管理機(jī)制用人。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合實(shí)際,定期組織員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)各種內(nèi)控制度,通過查漏洞,定措施,使廣大員工自覺參與存貨內(nèi)部控制。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都重視存貨內(nèi)部控制,并自覺執(zhí)行存貨內(nèi)部控制才能建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境,才能使內(nèi)控保護(hù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

第2篇

關(guān)鍵詞:企業(yè) 采購業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分之一,是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中重要的一環(huán),而采購是存貨業(yè)務(wù)流程諸多環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。采購業(yè)務(wù)流程主要包括編制需求和采購計(jì)劃、采購申請(qǐng)、供應(yīng)商的選擇、制定采購價(jià)格、采購合同的簽訂、驗(yàn)收入庫、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn),既是企業(yè)“實(shí)物流”的重要部分,又與企業(yè)”資金流“密切相關(guān)。企業(yè)采購的物資和商品,在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展,因而企業(yè)應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度,對(duì)存貨進(jìn)行集中采購,實(shí)行物歸一口原則,建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的管理。

一、編制需求和采購計(jì)劃

需求部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計(jì)劃,采購部門根據(jù)需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后,統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃,并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。需求部門在提出需求計(jì)劃時(shí),不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的一部分,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要,結(jié)合庫存和在途情況,科學(xué)安排采購計(jì)劃,防止采購過高或過低。采購計(jì)劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理,經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后,嚴(yán)格執(zhí)行。

二、建立健全采購申請(qǐng)制度

企業(yè)應(yīng)建立采購申請(qǐng)制度,生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要,提出采購申請(qǐng)。依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型,確定歸口管理部門,授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán),明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。具有請(qǐng)購權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù),并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,再辦理采購申請(qǐng)手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格審批采購申請(qǐng)。

三、供應(yīng)商選擇制度

選擇供應(yīng)商是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。供應(yīng)商選擇不當(dāng),可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高,甚至出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度,對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查,確定合格的供應(yīng)商清單,健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則,擇優(yōu)確定供應(yīng)商,在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

四、采購合同管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂具有法律約束力的采購合同,該合同對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出明確規(guī)定。對(duì)大宗商品的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議,一般商品的采購可以采用詢價(jià)或定向采購方式并簽訂合同協(xié)議。雙方協(xié)商簽訂的合同條款,應(yīng)符合國家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。

五、采購價(jià)格管理

企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的采購定價(jià)機(jī)制,采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購等多種方式,科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。采購價(jià)格應(yīng)遵循“三同三比”的原則,即同名稱、型號(hào)規(guī)格比質(zhì)量,同質(zhì)量比價(jià)格,同價(jià)格的比費(fèi)用,分別采取詢價(jià)、招標(biāo)、專家會(huì)審、最高限價(jià)等形式確定采購價(jià)格。

六、驗(yàn)收入庫制度

企業(yè)應(yīng)制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),各級(jí)驗(yàn)收部門或人員、采購部門、請(qǐng)購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和批準(zhǔn)的合同訂單、合同協(xié)議等采購文件,對(duì)采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收,以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。對(duì)驗(yàn)收合格的物資,填制入庫憑證,加蓋物資“收訖章”,登記實(shí)物賬,及時(shí)將入庫憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。給企業(yè)造成損失的,采購部門要按照合同約定向有關(guān)單位進(jìn)行索賠。

七、結(jié)算付款

第3篇

(一)存貨資金占用量大

一般的制造企業(yè)內(nèi),存貨在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比重達(dá)到40%-60%,而在醫(yī)藥制造企業(yè),不但存貨的資金占用率大,而且由于企業(yè)的主要客戶都是醫(yī)療機(jī)構(gòu),國家雖然已經(jīng)對(duì)藥品招標(biāo)的回款期限做出了不得超過六十天的規(guī)定,但在部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)中,尤其是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)大多存在經(jīng)費(fèi)不足、財(cái)政補(bǔ)償不能及時(shí)到位和層報(bào)藥品審批程序較嚴(yán)格等問題,企業(yè)的平均應(yīng)收賬款回款期在三個(gè)月以上,有的甚至高達(dá)半年及以上;企業(yè)藥品平均周轉(zhuǎn)期約為1.5-2個(gè)月,周轉(zhuǎn)期長(zhǎng),存貨資金占用較大。

(二)存貨管理成本高、難度大

調(diào)查顯示,藥品生產(chǎn)的直接成本僅僅占總成本的百分之10左右,而庫存成本卻占到總成本的百分之30以上。在醫(yī)藥物流過程中,庫存成本產(chǎn)生的費(fèi)用也是居高不下。而企業(yè)藥品的庫存也必須嚴(yán)格遵守我國藥品監(jiān)督管理局頒布的有關(guān)藥品生產(chǎn)和銷售的相關(guān)法規(guī),并結(jié)合藥品自身特點(diǎn)進(jìn)行管理。醫(yī)藥流通企業(yè)的相關(guān)管理人員都要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)才能上崗,并且藥品也有有效期,這些都增加了管理成品和難度。

二、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問題分析

(一)管理層不重視存貨管理的內(nèi)部控制的建立

我國的醫(yī)藥企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,而管理層為了追求企業(yè)利潤的最大化通常會(huì)把主要精力放在能為企業(yè)帶來較大收益產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上,因此對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè),特別是對(duì)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,僅停留在防止企業(yè)丟失藥品的層面。由于制藥企業(yè)處在國家藥監(jiān)局的嚴(yán)格監(jiān)控下,所實(shí)施的質(zhì)量管理規(guī)程相當(dāng)嚴(yán)格,有時(shí)會(huì)與企業(yè)內(nèi)控相重合,因此有的企業(yè)會(huì)認(rèn)為質(zhì)量管理就可以體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用,導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制制度缺乏。

(二)對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)沒有做明確分析和規(guī)定

制藥企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋生產(chǎn)、采購、銷貨、固定資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、貨幣資金、投資、研發(fā)、人事等環(huán)節(jié),對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的具體流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)都做出了明確的規(guī)定,企業(yè)存貨管理的物資流轉(zhuǎn)過程中涉及到多個(gè)部門,許多個(gè)部門相配合,風(fēng)險(xiǎn)性較高,但對(duì)存貨管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)沒有具體分析和規(guī)定。

(三)采購機(jī)制設(shè)置不合理采購效率低下

制藥企業(yè)目前與采購有關(guān)的業(yè)務(wù)大都由采購部負(fù)責(zé),采購部中有多個(gè)采購組,各個(gè)采購組與各分廠對(duì)接,按照每組負(fù)責(zé)采購一個(gè)分廠的所有物資進(jìn)行設(shè)置,從表面看職責(zé)分明、各司其職,但是由于每個(gè)分廠用到的物資有時(shí)會(huì)重復(fù),如果分開采購,就會(huì)減少采購批量,增加采購成本,倘若統(tǒng)一采購,則需要協(xié)調(diào),極易造成責(zé)任推諉或采購不及時(shí)等現(xiàn)象。

另外,企業(yè)對(duì)于采購與付款的環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格的控制審批流程,采購流程由于涉及到采購、財(cái)務(wù)、倉儲(chǔ)、法律事務(wù)部等多個(gè)部門,需多重審批,公司的制造中心又距離本部較遠(yuǎn),每次批送都耗費(fèi)大量時(shí)間。其次,公司的采購部門沒有將采購人員的工作效率納入員工的績(jī)效考核中,導(dǎo)致部分采購人員對(duì)提高采購效率不重視,采購不及時(shí),這造成了公司采購效率低下。

(四)公司績(jī)效考核體系和激勵(lì)機(jī)制不合理

公司的績(jī)效考核中沒有將存貨內(nèi)部控制的實(shí)施納入其中,目前企業(yè)內(nèi)的績(jī)效考核更偏重員工的個(gè)人業(yè)務(wù)能力和對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)程度,因此導(dǎo)致員工對(duì)存貨內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,缺乏積極性。在日常管理存貨的過程中,僅以完成采購,保證持續(xù)生產(chǎn)為目的,不斷減少采購次數(shù)和加大采購量,從而導(dǎo)致增加采購成本和資金占用量。

三、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的對(duì)策建議

(一)建立專門的內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)管理層的重視

公司應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制的組織機(jī)制進(jìn)行調(diào)整,建立專門的具有獨(dú)立性的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。專門的內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)包含管理層、監(jiān)督層、領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層。管理層包含專門從審計(jì)法務(wù)組獨(dú)立出來的內(nèi)控專項(xiàng)組,主要負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范工作并且直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作;監(jiān)督層由企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的審計(jì)法務(wù)組擔(dān)當(dāng),負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控全過程的運(yùn)行;領(lǐng)導(dǎo)層至少要包含CEO、CFO和董事長(zhǎng)等高管,主要把握公司內(nèi)控的方向性和戰(zhàn)略層次的規(guī)劃和決策;執(zhí)行層由各職能部門共同擔(dān)當(dāng),負(fù)責(zé)組織內(nèi)控的日常工作及落實(shí)。

(二)引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)公司存貨管理進(jìn)行評(píng)估

由于公司缺乏對(duì)導(dǎo)致存貨管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的機(jī)制,并無法有效識(shí)別各類外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),因此應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略管理中引入“SWOT”分析法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

“SWOT”是一種常用且直觀的風(fēng)險(xiǎn)分析方法,是基于外部環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)變化的條件下,進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)要素:企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及外部的機(jī)遇和威脅的列舉,并對(duì)這些要素進(jìn)行匹配和綜合分析,并將公司的戰(zhàn)略決策和外部環(huán)境、內(nèi)部資源、要素結(jié)合起來的態(tài)勢(shì)分析方法。具體聯(lián)合到庫存控制管理,可運(yùn)用“SWOT”分析法可能對(duì)存貨管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素,例如宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境變化、季節(jié)性或者周期性的價(jià)格變化、競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)及銷售渠道的變化、經(jīng)濟(jì)狀況和存貨管理水平進(jìn)行評(píng)估,并對(duì)可能造成的存貨風(fēng)險(xiǎn)的因素,采取有效的措施來進(jìn)行防范。并同時(shí)針對(duì)公司自身存貨管理的特性,對(duì)于公司存貨管理的物質(zhì)流轉(zhuǎn)控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)做出明確的分析和規(guī)定,將采取預(yù)防措施防備可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)優(yōu)化存貨采購機(jī)制設(shè)置

公司現(xiàn)在的采購機(jī)制是采用與分廠對(duì)接的形式,極易造成采購物資的交叉,從而引起職責(zé)不明,調(diào)整原有分組,根據(jù)企業(yè)內(nèi)采購存貨的類別進(jìn)行分類,設(shè)置權(quán)責(zé)更為清晰的機(jī)構(gòu)分類,分為原料采購組、包材采購組、五金勞保采購組、溶劑采購組,同時(shí)新增核算小組,對(duì)于經(jīng)過審批需求的單位請(qǐng)購物資進(jìn)行預(yù)先歸集和合算,再將核算采購的結(jié)果按照采購組的職能分配給各采購小組,進(jìn)行物資采購。

在提高采購效率方面,改變現(xiàn)有的采購與付款環(huán)節(jié)的審批模式,應(yīng)用OA內(nèi)部辦公系統(tǒng),采用網(wǎng)上聯(lián)網(wǎng)審批。由物資請(qǐng)求單位在OA系統(tǒng)內(nèi)發(fā)起物資請(qǐng)購申請(qǐng),然后在現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上,轉(zhuǎn)移到在系統(tǒng)內(nèi)層層審批,審批完成以后,傳回采購部,進(jìn)行保存后按照審批過的單子進(jìn)行采購。內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)辦公系統(tǒng)有利于縮短審批時(shí)間,加快采購效率。

第4篇

【關(guān)鍵詞】煤機(jī)企業(yè) 存貨管理 內(nèi)部控制 探索

一、存貨管理控制流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

煤機(jī)企業(yè)存貨基本控制流程有:存貨采購 存貨入庫 登記存貨賬簿、表 存貨倉儲(chǔ)保管 存貨出庫 存貨盤點(diǎn) 存貨處置 存貨核算。

煤機(jī)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié):首先,明確權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工,煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則,綜合考慮煤機(jī)企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素,合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的要求,對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解,確定具體崗位的名稱,職責(zé)和工作要求等,明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系,并形成相應(yīng)的制度及文件,煤機(jī)企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及考核部門的作用,做好內(nèi)部監(jiān)督,對(duì)存貨驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用及銷售情況進(jìn)行監(jiān)管,核對(duì)相關(guān)手續(xù)、憑據(jù)等是否齊備、正確,對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。其次,存貨請(qǐng)購的依據(jù)做到充分而且適當(dāng),請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序明確,并形成相應(yīng)的制度及文件。再次,存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)做到清晰、明了,對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序建立明確的規(guī)章制度。最后,存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法要符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

二、存貨管理各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

1.存貨購買及入庫環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

(1)煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善采購申請(qǐng)制度,原材料在煤機(jī)產(chǎn)品成本中占到60%以上比例,科學(xué)合理的請(qǐng)購制度及適當(dāng)?shù)牟少徟坑绕渲匾鞔_相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購和審批程序。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,再行辦理請(qǐng)購手續(xù),杜絕無預(yù)算采購所造成的浪費(fèi)。

(2)煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度,貨比三家,在經(jīng)過系統(tǒng)調(diào)查和評(píng)估之后,確定合格供應(yīng)商清單,與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià),根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

(3)煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購計(jì)劃,合理選擇招標(biāo)采購、詢價(jià)或定向采購、直接購買等方式;建立與完善采購定價(jià)機(jī)制,采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價(jià)采購等多種方式合理確定采購價(jià)格,建立獨(dú)立性好的市場(chǎng)采購價(jià)格詢價(jià)比價(jià)機(jī)構(gòu),及時(shí)追究采購過程中的各種商業(yè)賄賂及不法謀利行為當(dāng)事人的責(zé)任,確保招標(biāo)采購等采購方式不流于形勢(shì)及所采購存貨價(jià)格經(jīng)濟(jì)合理;根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況擬訂采購合同,明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任,并按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。

(4)煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度,確定檢驗(yàn)方式,由獨(dú)立于采購部門與倉儲(chǔ)部門之外的專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)購買物資進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明,驗(yàn)收應(yīng)包括對(duì)數(shù)量與質(zhì)量?jī)煞矫娴暮藢?duì)與確認(rèn)。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告,查明原因并及時(shí)處理。煤機(jī)企業(yè)的自制半成品完工后,為降低不必要的內(nèi)部搬運(yùn)費(fèi)及準(zhǔn)確核算自制半成品的成本,除直接對(duì)外出售的自制半成品實(shí)物要進(jìn)行入庫外,其余的自制半成品只辦理入庫、出庫手續(xù),實(shí)物不入半成品庫,而應(yīng)在各車間各工序之間直接流轉(zhuǎn),同時(shí)控制好自制半成品的實(shí)物流、單據(jù)流、交接確認(rèn)程序、相關(guān)部門及崗位人員的職責(zé)權(quán)限,確保實(shí)物流、業(yè)務(wù)流與信息流相互一致。

(5)煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過程的管理,做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,確保采購業(yè)務(wù)的可追溯性。及時(shí)跟蹤合同履行情況,對(duì)有可能影響生產(chǎn)進(jìn)度的異常情況,出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案。

2.存貨領(lǐng)用、銷售發(fā)出環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

第5篇

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè) 存貨 內(nèi)部控制

電線制造企業(yè)的存貨既有其他制造企業(yè)的共性,又有微利的特點(diǎn),所以對(duì)存貨的管控尤為重要。基于此,本文以COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架為基礎(chǔ),思考了企業(yè)存貨的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、電線制造企業(yè)存貨的特點(diǎn)

電線制造行業(yè)是個(gè)“料重工輕”的行業(yè),企業(yè)的原材料中銅絲占了成本中的60%~70%,耗用資源量大。首先銅絲需求頻繁且多,向本地的供應(yīng)商采購,貨到付款期短,加上銅價(jià)波動(dòng)較大,加大了資金需求量和成本控制難度。由于電線生產(chǎn)設(shè)備并非精密設(shè)備,在生產(chǎn)過程中容易產(chǎn)生廢品,原材料和成品保質(zhì)期短易老化,而且,電線制造企業(yè)為訂單式生產(chǎn),產(chǎn)品規(guī)格繁多,每種產(chǎn)品需要按客戶的要求生產(chǎn),一旦形成成品庫存,就很難消化。由于存貨價(jià)值占營運(yùn)資金的60%以上,而且存貨在生產(chǎn)流通過程中涉及到的部門眾多,因此筆者選擇存貨作為內(nèi)部控制建設(shè)試點(diǎn)。

二、存貨的內(nèi)部控制具體做法

根據(jù)董事會(huì)與領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)的重視程度,通過權(quán)力和職責(zé)分配(如部門架構(gòu)與流程設(shè)置)改善內(nèi)部環(huán)境,以提升員工勝任能力和道德誠信。

(一)目標(biāo)設(shè)定

1.保證存貨的取得合理。業(yè)務(wù)訂單是存貨取得的關(guān)鍵,目標(biāo)確定后,業(yè)務(wù)的下單由技術(shù)、采購、生產(chǎn)部門簽字確認(rèn),并與客戶進(jìn)行二次確認(rèn),避免下錯(cuò)單造成積壓的情況;同樣采購購入的原材料須符合客戶和生產(chǎn)制造的要求。不合理的存貨將造成存貨積壓,增加保管成本。

2.提高存貨周轉(zhuǎn)速度,降低存貨成本。電線制造企業(yè)屬于傳統(tǒng)的電器配套行業(yè),技術(shù)含量和利潤率均不高,一些知名客戶如松下、博世都要求銷售價(jià)格在未來一兩年內(nèi)下降2%~5%。這就要求存貨成本至少以同等比例降低,來維持訂單和利潤。為提高高價(jià)值的原材料和成品的周轉(zhuǎn)速度以及避免材料和成品過期報(bào)廢,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的目標(biāo)值定為20天。

3.保證存貨安全完整。存貨安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題,是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。建立良好的存貨內(nèi)部控制,為資產(chǎn)安全乃至企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供了扎實(shí)的制度保障(張群,2007)。

(二)事件識(shí)別

1.管理問題造成存貨的短缺和積壓。不合適的倉管員不熟悉該行業(yè)的材料產(chǎn)品特性,或缺乏對(duì)存貨的管控意識(shí);對(duì)各種存貨沒有制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)訂貨量,BOM表轉(zhuǎn)化不精細(xì),造成存貨短缺;或是由于客戶取消訂單,員工差錯(cuò)等原因,造成的材料或成品未及時(shí)消化,形成積壓。這些均屬于人為失誤。

2.存貨的損失。筆者的企業(yè)曾在創(chuàng)立初期因安保措施不到位,造成價(jià)值約二十萬元的銅絲被盜。同樣,生產(chǎn)過程中的額外損耗與成品報(bào)廢也會(huì)增加成本。

3.銅價(jià)波動(dòng)對(duì)存貨成本的影響。銅價(jià)波動(dòng)是對(duì)電線制造企業(yè)存貨影響的一大外部風(fēng)險(xiǎn)。銅價(jià)易受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、,金融政策的影響而大起大落造成成本波動(dòng)。而以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)特點(diǎn)決定了定單中銷售單價(jià)的確定是建立在銅價(jià)的基礎(chǔ)上,銅價(jià)波動(dòng)導(dǎo)致定單中標(biāo)準(zhǔn)成本與標(biāo)準(zhǔn)利潤難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè),這就需要找到應(yīng)對(duì)銅價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.風(fēng)險(xiǎn)分析。適宜定性分析的存貨風(fēng)險(xiǎn)來源包括:不相容職務(wù)兼容、各部門職責(zé)權(quán)限不分、企業(yè)流程漏洞、員工舞弊、信息傳遞不暢、獎(jiǎng)懲機(jī)制欠缺。適宜定量分析的風(fēng)險(xiǎn)來源包括:各種存貨的庫齡、存貨周轉(zhuǎn)率、車間廢品率、環(huán)比存貨下降率、平均銷售成本下降率、存貨跌價(jià)損失、存貨非正常損失。

對(duì)于適宜定性分析的風(fēng)險(xiǎn)來源,有可能涉及到法律風(fēng)險(xiǎn),我們運(yùn)用的方法是請(qǐng)法律事務(wù)所對(duì)涉及存貨的各部門以問答的方式對(duì)上述定性分析的風(fēng)險(xiǎn)來源進(jìn)行評(píng)分,從而得出存貨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。對(duì)于報(bào)告中提及的問題及改進(jìn)建議,重新完善制度及流程,專人對(duì)改進(jìn)情況進(jìn)行跟蹤記錄。對(duì)于適宜定量分析的風(fēng)險(xiǎn)來源,專人提供以上存貨指標(biāo)及分析報(bào)告。

2.確定風(fēng)險(xiǎn)承受度。存貨風(fēng)險(xiǎn)范圍包括采購材料時(shí)的價(jià)格、數(shù)量風(fēng)險(xiǎn);存貨流通與保管中的損失風(fēng)險(xiǎn)。我們將采購材料的價(jià)格、數(shù)量對(duì)存貨成本的影響控制在產(chǎn)值的0.15%以內(nèi),廢品率控制在0.3%以內(nèi),其他控制在0.05%以內(nèi)。因此除舞弊風(fēng)險(xiǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)的承受度為年產(chǎn)值的0.5%。而舞弊風(fēng)險(xiǎn)無論金額大小均屬不可承受風(fēng)險(xiǎn)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.實(shí)時(shí)觀注銅價(jià)波動(dòng),購買期貨規(guī)避銅價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)銅價(jià)波動(dòng),采購部和銷售部實(shí)時(shí)關(guān)注銅價(jià)波動(dòng)。且一改以往與銅絲供應(yīng)商鎖銅的方法,選用套期保值的方法。套期保值在鎖銅期限和資金占用方面更具優(yōu)勢(shì)。客戶對(duì)選擇哪個(gè)時(shí)點(diǎn)或時(shí)期的銅價(jià)為基礎(chǔ),確定銷售單價(jià)各不相同。國內(nèi)客戶通常按前期1~3個(gè)月的平均銅價(jià)確定售價(jià),國外客戶通常按下單時(shí)的銅價(jià)行情確定售價(jià)。因此針對(duì)某些客戶的訂單,在市場(chǎng)對(duì)銅價(jià)看漲的情況下,結(jié)合流動(dòng)資金情況,購買相應(yīng)數(shù)量的銅期貨以達(dá)到鎖銅保值。例如,某客戶定單中需采購80噸銅絲,交期為三個(gè)半月,下單時(shí)銅價(jià)行情為5.8萬元/噸,假定未來銅價(jià)看漲,因此買入銅期貨16手(5T/手),保證金支付69.6萬元,(保證金通常為15%),等到三個(gè)月左右,采購該訂單現(xiàn)貨銅絲用于生產(chǎn)時(shí),銅價(jià)漲到6萬元/噸,這時(shí)期貨平倉,現(xiàn)貨購入,用期貨市場(chǎng)上的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨市場(chǎng)的損失,并相應(yīng)制定了期貨交易流程和安全操作規(guī)范。

2.做好員工管理工作和完善企業(yè)措施,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)倉管員和其他各部門重要崗位人員,人事部門遵循德才兼?zhèn)洌缘聻橄鹊脑瓌t來選聘員工。員工上崗前做好相應(yīng)的崗前培訓(xùn)與考核,使之對(duì)從事的工作有一定的認(rèn)識(shí);采取培訓(xùn)和老員工帶新員工的辦法,使之提高工作能力、管理能力。做好企業(yè)的安保措施,包括在廠區(qū)各關(guān)鍵位置、死角安裝攝像頭。此外,購買同等金額的存貨財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),以使存貨在萬一發(fā)生損失的情況下盡可能得到賠償。

(五)控制活動(dòng)

1.流程控制。采購部必須會(huì)同品質(zhì)部、技術(shù)部、財(cái)務(wù)部定期審查現(xiàn)有供應(yīng)商的資質(zhì)和對(duì)潛在供應(yīng)商就其質(zhì)量、技術(shù)、財(cái)務(wù)狀況的可行性進(jìn)行調(diào)查,簽訂新合同,經(jīng)總經(jīng)理簽字,財(cái)務(wù)部留檔;采購部嚴(yán)格遵循生產(chǎn)申購計(jì)劃制作采購計(jì)劃,跟進(jìn)采購流程,對(duì)于質(zhì)量不合格的材料及時(shí)通知供應(yīng)商退貨;品質(zhì)部嚴(yán)格按照材料確認(rèn)書的要求進(jìn)行抽檢或全檢驗(yàn)收;生產(chǎn)部根據(jù)業(yè)務(wù)訂單制定精確的BOM表,嚴(yán)格依此編寫申領(lǐng)單向倉庫申領(lǐng)材料。生產(chǎn)領(lǐng)料由生產(chǎn)副總審批簽字,異常領(lǐng)料須由總經(jīng)理審批簽字。倉庫的職責(zé)較為重要,材料入庫時(shí)根據(jù)采購計(jì)劃單、供應(yīng)商的送貨單、品質(zhì)的驗(yàn)收單,編制相應(yīng)的入庫單,將材料清點(diǎn)數(shù)量放至規(guī)定的倉位;按計(jì)劃的入庫交期收料,以避免某些供應(yīng)商提前供貨占用倉位;設(shè)置各種材料的經(jīng)濟(jì)定貨點(diǎn),關(guān)注ERP中的材料數(shù)據(jù),及時(shí)通知采購部材料的短缺與超量;倉庫入庫采用批號(hào)入庫的方法,通常用采購日期+物料代碼+供應(yīng)商(客戶)標(biāo)識(shí)的編制方法,專料專用;根據(jù)財(cái)務(wù)部審核的銷售部發(fā)貨通知,開具送貨單備貨發(fā)貨。

2.預(yù)算控制。年底,財(cái)務(wù)部會(huì)同各部門編制次年全面預(yù)算。涉及存貨的預(yù)算報(bào)表包括:生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算等,其執(zhí)行情況需進(jìn)行考核,將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)、上年數(shù)差額對(duì)比和指標(biāo)對(duì)比情況根據(jù)權(quán)重計(jì)算綜合得分,作為獎(jiǎng)懲依據(jù)。

3.會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中涉及存貨管控的設(shè)置包括:外派倉庫會(huì)計(jì),生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)。將倉庫和生產(chǎn)部門開具的單據(jù)輸入ERP,登記臺(tái)賬;財(cái)務(wù)部的成本會(huì)計(jì)對(duì)輸入人員進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo),并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)審核、監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)詢問、修正。重大問題,即時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)。及時(shí)分析存貨庫齡,每月從ERP中獲取各明細(xì)存貨的庫齡分析表,對(duì)于庫齡3個(gè)月及以上未有業(yè)務(wù)發(fā)生的存貨,出具《呆滯存貨報(bào)告》。該報(bào)告包括形成呆滯庫存原因、相關(guān)部門責(zé)任及處理意見。經(jīng)審批后盡早處理變現(xiàn),并將該責(zé)任納入績(jī)效考核體系。

(六)信息與溝通

1.信息平臺(tái)的溝通。企業(yè)的ERP中的有關(guān)存貨管理的模塊包括:銷售、采購、生產(chǎn)、倉庫、財(cái)務(wù)。按防范各類風(fēng)險(xiǎn)的需要賦予各部門嚴(yán)格的權(quán)限,如防范采購和銷售的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn);防范采購訂單數(shù)量多于采購計(jì)劃數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn);防范生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)量多于BOM表的數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)。利用ERP建立風(fēng)險(xiǎn)模型,結(jié)合其報(bào)表分析系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)存貨風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)警示;各部門從不同角度對(duì)ERP進(jìn)行運(yùn)營、管理和控制,以獲取存貨信息,達(dá)到內(nèi)外有效溝通的目的。

2.信息報(bào)告制度。每周例會(huì),各部門出具涉及存貨的報(bào)告:銷售部的訂單報(bào)告;采購部的采購計(jì)劃報(bào)告及供應(yīng)商分析報(bào)告;生產(chǎn)部的生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)告;倉庫的庫存分析報(bào)告;財(cái)務(wù)部的存貨綜合分析報(bào)告。包括定期的周報(bào)、月報(bào)、年報(bào)和不定期的重大事項(xiàng)處理報(bào)告,并利用每月存貨指標(biāo),考核各部門指標(biāo)完成情況。如采購部門的采購成本下降率,生產(chǎn)部的廢品率、返工率,倉庫的存貨周轉(zhuǎn)率等。

(七)監(jiān)控

1.盤點(diǎn)制度。重新修訂的存貨盤點(diǎn)制度,引入了更多部門的參與,如增加生產(chǎn)部參與監(jiān)督、年終全面盤點(diǎn)時(shí),引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抽盤,并設(shè)置不定期的抽盤,財(cái)務(wù)部于盤點(diǎn)后編制盤點(diǎn)分析報(bào)告,領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)盤盈虧存貨的處理意見進(jìn)行相應(yīng)處置。

2.建立反舞弊機(jī)制。設(shè)立舉報(bào)郵箱及電話,行政部受理舉報(bào);建立舉報(bào)受理、核查、處理、反饋制度。

參考文獻(xiàn)

第6篇

存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資金運(yùn)作的晴雨表,存貨管理效率的高低對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響很大,因此必須加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制。筆者擬從加強(qiáng)對(duì)存貨實(shí)物價(jià)值變動(dòng)記錄程序的控制,以及加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)等兩個(gè)方面,探討如何強(qiáng)化對(duì)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制。

一、存貨計(jì)量與核算的控制

在筆者接觸到的很多企業(yè)中,對(duì)存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)在實(shí)施過程中的控制往往與財(cái)務(wù)部門相脫節(jié),從而影響了產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本計(jì)算的準(zhǔn)確性,所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以財(cái)務(wù)部門為核心的存貨管理體系,使財(cái)務(wù)管理貫穿于存貨管理的全過程。存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,存貨成本核算辦法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式,確定存貨計(jì)價(jià)辦法,設(shè)計(jì)成本會(huì)計(jì)控制制度,并根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)實(shí)施從采購成本到生產(chǎn)成本的全過程控制,主要包括成本會(huì)計(jì)控制和永續(xù)盤存制。即以成本核算、成本考核為核心,制定成本計(jì)劃、定額或控制目標(biāo),對(duì)各單位領(lǐng)料使用情況進(jìn)行有效控制,將生產(chǎn)控制和成本控制有機(jī)結(jié)合起來。將生產(chǎn)過程中的各種記錄,如生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、入庫單等憑證資料匯集到會(huì)計(jì)部門,由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查和核對(duì),及時(shí)了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流程動(dòng)態(tài)情況,同時(shí)會(huì)計(jì)部門設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶,會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。通過成本核算和獎(jiǎng)懲考核,控制生產(chǎn)經(jīng)營單位用料,促使節(jié)約成本,增加效益;通過成本分析,針對(duì)現(xiàn)狀,進(jìn)一步完善相關(guān)控制措施,保證存貨管理的完整性、準(zhǔn)確性。

二、加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)

存貨控制涉及到企業(yè)的多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié),貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終,存貨內(nèi)部控制的實(shí)施遠(yuǎn)比想象中復(fù)雜和困難。如何將存貨內(nèi)部控制與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)結(jié)合起來,將內(nèi)控的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)、改進(jìn)真正落實(shí),是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。同時(shí),存貨作為企業(yè)的獲利工具,不僅占用的資金大,而且品種繁多,因此對(duì)存貨的監(jiān)督、管理控制就顯得尤為重要。為了使存貨內(nèi)控制度能有效運(yùn)行,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。該制度要求企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)加以改進(jìn),要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專人,明確檢查職責(zé)權(quán)限,采取定期或不定期的形式,對(duì)存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督,采用抽取有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)記錄憑證如采購計(jì)劃、明細(xì)臺(tái)賬、出入庫單等方式來分析企業(yè)存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況;通過實(shí)物盤點(diǎn),并與賬面記錄對(duì)比,檢查企業(yè)存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等,對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施加以糾正和完善,對(duì)企業(yè)存貨管理的全過程進(jìn)行優(yōu)化組合和合理配置,使存貨管理活動(dòng)中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態(tài),以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出。

第7篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;策略

一、引言

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,我國現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模逐漸擴(kuò)大,企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)得到了進(jìn)一步分離,為了盡量避免各種舞弊現(xiàn)象和錯(cuò)誤的發(fā)生,很多企業(yè)已經(jīng)逐漸形成了一系列有效的經(jīng)營管理方法,并建立了完善的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)開始深入反思自己在內(nèi)部控制方面存在的問題,內(nèi)部控制在企業(yè)中的高度關(guān)注逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題。因此,一方面,企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)安全完整提供保護(hù),另一方面還能夠通過對(duì)各流程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的有效控制,幫助企業(yè)合理、有效、科學(xué)、規(guī)范化規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。可見,現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有較大的實(shí)際意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄據(jù)了解,目前我國現(xiàn)代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和重要意義,只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為:內(nèi)部控制就是對(duì)管理制定一些規(guī)章制度;管理僅僅是企業(yè)管理部門的工作,與其他部門無關(guān);企業(yè)的整個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏良好的內(nèi)部控制意識(shí)、理念與文化,認(rèn)為企業(yè)建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一項(xiàng)多余的工作,更是企業(yè)財(cái)力、物力、人力資源的浪費(fèi)。正是由于存在這樣或者那樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和觀點(diǎn),使得很多企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施不到位,粗放式管理現(xiàn)象嚴(yán)重,并未將內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等進(jìn)行密切聯(lián)系,在內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)把控上存在差距。

(二)缺乏對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加,如:經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、信息處理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等逐漸增加。各企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、控制的效果、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的責(zé)任等大小進(jìn)行排序,對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)具有前瞻性。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析、規(guī)避等環(huán)節(jié)的把控,是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。例如:制定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目標(biāo)、有效識(shí)別存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,并最終找到合理的、科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。但是,就目前我國現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言,很多企業(yè)并未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專職人員從事這項(xiàng)工作,也并未形成系統(tǒng)的、完善的、科學(xué)的評(píng)估方案。

(三)內(nèi)部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統(tǒng)隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及,計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)中。但是,由于有的企業(yè)并未重視信息系統(tǒng)的建設(shè),特別是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建更是缺乏規(guī)范性。這也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如:S公司的采購部門在制定采購計(jì)劃時(shí),由于缺乏健全的信息反饋系統(tǒng),并不能及時(shí)、快速地將信息從企業(yè)的銷售部門、生產(chǎn)部門、倉儲(chǔ)部門中獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料,從而耽誤了企業(yè)采購部門制定經(jīng)濟(jì)、合理、科學(xué)的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時(shí)間內(nèi)很可能造成企業(yè)經(jīng)營成本的增加,長(zhǎng)期發(fā)展下去將對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

(一)轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)與優(yōu)化首先,構(gòu)建合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。這就要求現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)之間應(yīng)合理分工、職責(zé)清晰、目標(biāo)明確。其次,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造,創(chuàng)建適合企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的企業(yè)文化。企業(yè)的管理者必須站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度,摒棄傳統(tǒng)的、陳舊的理念,例如:企業(yè)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)分批分次外出進(jìn)修學(xué)習(xí),系統(tǒng)地了解企業(yè)的管理與經(jīng)營方面的理論知識(shí),在開拓視野的同時(shí)全面提升企業(yè)管理者的管理能力,帶動(dòng)企業(yè)向著良性方向發(fā)展。再例如:企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),要求他們盡快轉(zhuǎn)變觀念,樹立全新的存貨內(nèi)部控制意識(shí),明確自身的職責(zé)。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),運(yùn)用恰當(dāng)?shù)摹⒖茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法由于各種不確定性因素的存在,風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多,每一種方法的優(yōu)缺點(diǎn)和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方式也就不同。

(三)與時(shí)俱進(jìn),構(gòu)建良好的信息交流系統(tǒng)建立全面的管理信息系統(tǒng),主要是為了在保證各種信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞的同時(shí),更能確保信息的安全性。因此,企業(yè)必須構(gòu)建完善的存貨管理信息系統(tǒng),并在相應(yīng)的計(jì)算機(jī)安全防范措施的保障下順利實(shí)施。例如:企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子信息技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù),以此來保證信息的傳遞效率。總之,隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展,越來越多的企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在提升企業(yè)管理的經(jīng)營效率等方面的重要性。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著極為重要的作用。因此,企業(yè)必須構(gòu)建一套適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度,為提升企業(yè)的軟實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。

作者:王軍成 單位:濟(jì)南大學(xué)泉城學(xué)院

參考文獻(xiàn):

第8篇

目前企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的缺陷

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和員工共同實(shí)施的,為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素包括五個(gè)部分:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等。根據(jù)企業(yè)具體情況將上述五個(gè)要素進(jìn)行組合,即可建立起符合企業(yè)自身發(fā)展情況的內(nèi)部控制制度。一般企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括:?jiǎn)T工行為準(zhǔn)則、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)、公司的其他標(biāo)準(zhǔn)及政策等。

目前,許多企業(yè)單位已意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性,一般都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度,但這些制度往往存在一些問題,如責(zé)任權(quán)利范圍不夠清晰明確、具體執(zhí)行方法不詳細(xì)、忽略跟蹤檢查方式、控制設(shè)置缺乏系統(tǒng)性考慮等,使得內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)“貫徹難,執(zhí)行難”的問題,內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效力,甚至成了擺設(shè)。

如何將內(nèi)部控制制度實(shí)實(shí)在在、完完全全地運(yùn)用于實(shí)踐中,來實(shí)現(xiàn)它的最大價(jià)值呢?實(shí)踐證明企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是解決這一問題比較好的辦法。如果把企業(yè)的規(guī)章制度、職位說明書等內(nèi)部控制制度比作散落于盤中的珍珠,那么企業(yè)的業(yè)務(wù)流程管理就像絲線一樣,把這些珍珠有機(jī)地串聯(lián)起來,實(shí)現(xiàn)了它們價(jià)值的最大化――這串串珍珠項(xiàng)鏈或自成一體,或相互交叉,像護(hù)身符一樣,為企業(yè)營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性提供合理的保障。

流程管理在內(nèi)部控制中的作用

流程理念在20世紀(jì)80年代末90年代初開始在西方企業(yè)流行。流程管理就是指采用系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)的運(yùn)作方式進(jìn)行規(guī)范化,使企業(yè)的運(yùn)作程序化,全面協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)之間的相互匹配關(guān)系,流程的表現(xiàn)形式一般以流程圖(Flowchart)和文字說明(Narrative)為主。

在實(shí)際工作中通過運(yùn)用流程管理理念,可以使內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求成功、準(zhǔn)確地滲透到企業(yè)的每個(gè)過程和作業(yè)中,真正與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作過程密切相連。流程管理要求員工認(rèn)真執(zhí)行每一個(gè)流程步驟,內(nèi)部控制制度的本身特點(diǎn)也決定控制要從細(xì)節(jié)抓起,因此二者有著相同的存在空間。流程管理要求流程規(guī)范要清晰、準(zhǔn)確,不能引起歧義,同時(shí)要明確責(zé)任主體,這樣也保證了員工對(duì)內(nèi)部控制制度的正確理解。在流程管理制度下,企業(yè)的每一名員工都必須及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地按照相應(yīng)流程完成自己的本職工作,因此企業(yè)各個(gè)流程的執(zhí)行過程,也就意味著內(nèi)部控制在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)被遵守執(zhí)行的過程。內(nèi)部控制以企業(yè)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)為載體,它不再是看得見、摸不著的擺設(shè),而是具體應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中;內(nèi)部控制工作不再是“紙上談兵”,它成為企業(yè)健康發(fā)展所不可或缺的管理基石。流程管理這個(gè)熟悉而又有些陌生的理念正在以其超強(qiáng)的“滲透性”影響著企業(yè)管理的方方面面,同時(shí)它也在以其強(qiáng)大的涵蓋能力把新產(chǎn)生的諸多理念加以整合和消化并逐步引入到企業(yè)具體應(yīng)用的管理和運(yùn)營方法中。

下面以某企業(yè)設(shè)立的存貨盤點(diǎn)內(nèi)部控制為例,舉例說明流程管理在內(nèi)部控制方面的作用。

過去企業(yè)也有盤點(diǎn)的具體規(guī)定,主要內(nèi)容是為完善內(nèi)部控制,保證存貨的安全、完整,企業(yè)設(shè)立清查盤點(diǎn)制度,定期(一般為一季度)或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長(zhǎng)期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,并及時(shí)報(bào)告,盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部和倉庫共同完成。該規(guī)定明確了盤點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方式,但對(duì)各部門的職責(zé)范圍、盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的銜接及如何具體實(shí)施盤點(diǎn)等問題描述不清晰,盤點(diǎn)的質(zhì)量和效果如何,難以得到合理的保證。流程管理方法的運(yùn)用,使內(nèi)部控制制度落到了實(shí)處,發(fā)揮了作用。存貨盤點(diǎn)流程見圖1。

XX#存貨盤點(diǎn)流程文字說明如下:

1.存貨會(huì)計(jì)在盤點(diǎn)前三天向生產(chǎn)部、倉庫、銷售部門及財(cái)務(wù)部下發(fā)盤點(diǎn)通知。

2.生產(chǎn)部及倉庫的盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人在收到計(jì)劃的一天內(nèi)去存貨會(huì)計(jì)處簽字領(lǐng)取帶序號(hào)的盤點(diǎn)小票。

3.生產(chǎn)部及倉庫的盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人在盤點(diǎn)前一天將小票交給生產(chǎn)部及倉庫人員并簽收。

4.根據(jù)盤點(diǎn)計(jì)劃上規(guī)定的時(shí)間,所有車間及倉庫停止生產(chǎn)及物料領(lǐng)用,開始盤點(diǎn),將盤存數(shù)寫在盤點(diǎn)小票上并簽字確認(rèn)。

盤點(diǎn)完畢后,生產(chǎn)部及倉庫的盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部進(jìn)行抽查盤點(diǎn),抽查范圍由存貨會(huì)計(jì)確定。如抽查差錯(cuò)率超過一定范圍,則現(xiàn)場(chǎng)全部重新盤點(diǎn)。

5.生產(chǎn)部及倉庫的盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人根據(jù)回收的盤點(diǎn)小票在盤點(diǎn)完成后的第二個(gè)工作日,完成存貨盤點(diǎn)匯總表。

6.生產(chǎn)部及倉庫經(jīng)理檢查盤點(diǎn)匯總表。

控制點(diǎn)1:如果盤點(diǎn)匯總表上各物料數(shù)量和部門內(nèi)部物料流水賬一致或在允許的誤差范圍內(nèi),或已找出差異原因制定了解決辦法,則簽字后將盤點(diǎn)匯總表交存貨會(huì)計(jì)。否則,將盤點(diǎn)匯總表退回盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人。

7.存貨會(huì)計(jì)在盤點(diǎn)結(jié)束后的第二個(gè)工作日收到盤點(diǎn)小票后,做以下工作:

(1)清點(diǎn)盤點(diǎn)小票數(shù)量,確保發(fā)出數(shù)與回收數(shù)一致;

(2)按物料編號(hào)匯總盤點(diǎn)小票,并與盤點(diǎn)匯總表核對(duì);

(3)將實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的賬面數(shù)核對(duì);

(4)編寫盤點(diǎn)分析報(bào)告。

8.財(cái)務(wù)部經(jīng)理檢查盤點(diǎn)分析報(bào)告。

控制點(diǎn)2:分析報(bào)告如對(duì)差異原因進(jìn)行了正確分析,并提出了跟蹤解決方法,簽字后交財(cái)務(wù)總監(jiān)。若未達(dá)到以上要求,則將分析報(bào)告退給存貨會(huì)計(jì)。

9.財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)盤點(diǎn)分析報(bào)告。

控制點(diǎn)3:分析報(bào)告如對(duì)差異原因進(jìn)行了正確分析,并提出了跟蹤解決方法,則簽字批準(zhǔn)。若未達(dá)到以上要求,則將分析報(bào)告退給存貨會(huì)計(jì)。

10.對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題跟蹤處理,并在下次報(bào)告中說明結(jié)果。

盤點(diǎn)流程的運(yùn)用,明確了盤點(diǎn)過程中的職責(zé)范圍,制定了具體實(shí)施盤點(diǎn)的方法,規(guī)定了盤點(diǎn)差異的處理方法,設(shè)立了跟蹤反饋環(huán)節(jié),同時(shí)分析盤點(diǎn)中可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),運(yùn)用內(nèi)部控制的其他手段來避免其發(fā)生,有效地保證了盤點(diǎn)的質(zhì)量。

流程管理在存貨盤點(diǎn)中的應(yīng)用,可以增強(qiáng)內(nèi)部控制點(diǎn)的有效性,以避免盤點(diǎn)中可能出現(xiàn)的問題和缺陷。控制方法在存貨盤點(diǎn)流程中的運(yùn)用及效果見表1。

從以上例子我們可以看到,業(yè)務(wù)流程文件將內(nèi)部控制要點(diǎn)貫徹到了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)已融入了內(nèi)部控制的方法。

結(jié)論

第9篇

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)控制度 重要性

一、內(nèi)部控制制度的涵義

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo),確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整,保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全可靠,在分工負(fù)責(zé)的前提下,組織企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和協(xié)調(diào)的方法、程序和措施,用以明確各職能部門的職責(zé)權(quán)限,形成一個(gè)嚴(yán)密的相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。

內(nèi)部控制按其控制的目的的不同可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制主要是用來保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性,以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的 合法性等有關(guān)的控制;而管理控制主要是用來保證企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行,提高經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率,以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制是相互補(bǔ)充,相互協(xié)調(diào)的兩種控制方式,二者共同保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用

1.從企業(yè)籌資角度來講,內(nèi)控制度會(huì)降低企業(yè)籌資成本,避免或有負(fù)債。企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)本身體制不完善,個(gè)別管理人員法制觀念缺失,以及內(nèi)部控制制度的不健全而導(dǎo)致企業(yè)在對(duì)外擔(dān)保時(shí)形成負(fù)債的情況,有些情況還甚至?xí)o企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。而企業(yè)如果有較為完善的內(nèi)部控制制度,能夠在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)充分對(duì)籌資規(guī)模、籌資方式、籌資成本、籌資時(shí)間以及財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等因素綜合考慮并通過內(nèi)部控制的對(duì)融資的全過程進(jìn)行監(jiān)控,可以有效的控制籌資成本。

2.從企業(yè)投資的角度來講,內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)投資的管理。一方面,企業(yè)可以通過內(nèi)控制度有效的改進(jìn)對(duì)內(nèi)投資即對(duì)固定資產(chǎn)的投資管理,一些大型企業(yè)里,因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)種類繁多,基礎(chǔ)管理工作不完善以及基層工作人員素質(zhì)不高等原因,再加上固定資產(chǎn)大修與固定資產(chǎn)技術(shù)改革項(xiàng)目在實(shí)際操作時(shí)劃分不清,以及自制設(shè)備計(jì)入當(dāng)期成本等問題,使企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)量時(shí)賬實(shí)不符,不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。而通過加強(qiáng)內(nèi)部控制,嚴(yán)格固定資產(chǎn)的取得、折舊計(jì)提、處置、報(bào)廢以及變賣的核算和操作程序,可以確保固定資產(chǎn)的安全與完整,以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

另一方面,企業(yè)可以通過內(nèi)控制度有效的提高對(duì)外投資效率,許多企業(yè)為增加企業(yè)利潤,提高資金利用率,加快企業(yè)發(fā)展速度,將閑置資金對(duì)外投資以期獲得較高收益。但很多情況下企業(yè)因?yàn)橘Y金投向不合理,投資效益低以及投資期滿難以回收等各方面原因?qū)е峦顿Y決策失誤,資金的無法回收甚至引起企業(yè)的虧損和破產(chǎn)。針對(duì)這些情況,企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度,對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及投資處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制,可以有效的保證企業(yè)投資的科學(xué)合理性,從而避免由于盲目投資引起的企業(yè)

損失。

3.從企業(yè)運(yùn)營管理的角度講,內(nèi)控制度可以促進(jìn)企業(yè)的有效運(yùn)營。首先,內(nèi)部控制制度為企業(yè)的貨幣資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證。一些企業(yè)中由于沒有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,在貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中經(jīng)常存在大量的挪用公款、私存公款、公款炒股以及的行為,這些問題在一定程度上影響了企業(yè)的正常運(yùn)營,對(duì)于這些問題,企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,對(duì)各個(gè)職能相關(guān)部門嚴(yán)格分工,實(shí)施交易分開、內(nèi)部稽核和定期輪崗制度,這樣可以有效的保證企業(yè)資金的安全,從而提高企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率。

其次,內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)存貨的管理。企業(yè)的運(yùn)營周轉(zhuǎn)中存貨占較大比重,而且由于存貨的種類較多,具有較強(qiáng)的流動(dòng)性而且參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此保證存貨的安全對(duì)企業(yè)是非常重要的,而企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式加強(qiáng)對(duì)存貨的管理,定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn),保證存貨安全。

最后,企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)成本的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析以期降低成本,充分挖掘成本降低的潛力,提高生產(chǎn)經(jīng)營利潤率。

4.內(nèi)部控制制度在電算化企業(yè)管理中的重要作用。現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)已經(jīng)實(shí)行了企業(yè)信息化管理,隨之給企業(yè)帶來的內(nèi)部控制中的眾多問題。完善內(nèi)部控制制度,在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中明確規(guī)定操作的權(quán)限和控制的方法可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全程度,以避免企業(yè)商業(yè)信息的泄露和系統(tǒng)的破壞,一個(gè)較好的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

三、完善企業(yè)內(nèi)控制度的建議措施

1.加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的環(huán)境建設(shè)。建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)從以下三個(gè)方面入手:一是企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)要加深對(duì)內(nèi)部控制的理解和對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)并加以宣傳,做好內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作,并以身作則嚴(yán)格遵守;二是加大內(nèi)部控制重要性對(duì)職工的宣傳,轉(zhuǎn)變制度執(zhí)行者的內(nèi)控態(tài)度,提高業(yè)務(wù)素質(zhì);三是完善與內(nèi)部控制的執(zhí)行相關(guān)的企業(yè)組織協(xié)調(diào)機(jī)制。

2.完善企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括:產(chǎn)品或勞務(wù)的購銷控制、成本費(fèi)用控制、資產(chǎn)和貨幣資金控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制以及會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表控制等內(nèi)容,加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制可以按照會(huì)計(jì)要素將會(huì)計(jì)控制的對(duì)象和控制的內(nèi)容分類,然后以會(huì)計(jì)要素為中心展開對(duì)企業(yè)產(chǎn)供銷等環(huán)節(jié)的控制,或采取環(huán)節(jié)控制法,將企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程有機(jī)劃分環(huán)節(jié),再對(duì)具體環(huán)節(jié)實(shí)施控制。

3.強(qiáng)調(diào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。強(qiáng)調(diào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要是加強(qiáng)它的兩個(gè)職能:一是內(nèi)部審計(jì)職能,作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分和監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量,內(nèi)部審計(jì)部門既要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況,還要努力地營造積極的內(nèi)控文化;二是控制評(píng)估職能,企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善和補(bǔ)充,以更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

4.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè),提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要保證,應(yīng)努力培養(yǎng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍使其具備以下素質(zhì):一是具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力;二是具有較高的會(huì)計(jì)職業(yè)道德,遵守相關(guān)的行為規(guī)范。

參考文獻(xiàn):

[1]朱榮恩:建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會(huì)計(jì)研究, 2001,(1)

第10篇

Abstract: Enterprise internal control system has been gradually promoted and strengthened in this year. Its role in the enterprise management is different. This article mainly introduced the application of internal control system in enterprise warehouse management link, and discusses the influence of the independence of warehousing department in the internal control.

關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制;倉儲(chǔ)管理

Key words: internal control;warehouse management

中圖分類號(hào):F252 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-4311(2013)27-0164-02

0 引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)經(jīng)理管理水平的高低和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的大小,直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的能力和盈利的水平及質(zhì)量;為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,提高企業(yè)的盈利水平和質(zhì)量,維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益,2008年5月財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,該“規(guī)范”自2009年7月起雖然只在上市公司范圍內(nèi)施行,但是對(duì)非上市的大、中型企業(yè)來講,對(duì)企業(yè)管理水平的提高也大有裨益。同時(shí),為了更好地實(shí)施、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),2010年4月26日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,該配套指引包括了18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》;該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。企業(yè)內(nèi)部控制制度的正式執(zhí)行在國內(nèi)起步較晚,其應(yīng)用水平在企業(yè)管理中也參差不齊,而其在企業(yè)倉儲(chǔ)管理中的應(yīng)用水平更為一般。

1 企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)遵循下列原則:①全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。②重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。③制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。④適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。⑤成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,盡量做到低投入高產(chǎn)出。

2 內(nèi)部控制在倉儲(chǔ)內(nèi)部管理中的應(yīng)用

內(nèi)部控制在倉儲(chǔ)內(nèi)部管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:

①保管員崗位與記賬員崗位分離;建立存貨崗位管理責(zé)任制,明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,避免疏漏和舞弊事件的發(fā)生。

②定期盤點(diǎn)制度的建立與執(zhí)行;定期盤點(diǎn)制度應(yīng)作為倉儲(chǔ)管理制度中的基本制度,定期盤點(diǎn)制度的良好執(zhí)行能夠很好地解決日常管理中造成的積累問題,糾正日常工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤,有力地保證賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符。

③定期輪崗制度,包括保管員之間的定期輪崗、記賬員之間的定期輪崗,在符合一定條件下的保管員與記賬員之間的定期輪崗,定期輪崗的時(shí)間間隔一般在2-3年為宜,該期間的設(shè)置應(yīng)考慮成本、效益與風(fēng)險(xiǎn)控制相匹配原則。

④建立倉儲(chǔ)人員考核制度;盡量避免由于管理不善、不當(dāng)或者責(zé)任心不到位造成的存貨毀損、積壓或者短缺,并同時(shí)做到獎(jiǎng)懲并重。

⑤建立倉儲(chǔ)人員定期交流與培訓(xùn)制度;定期的交流與培訓(xùn)可以及時(shí)的答疑解惑,提高倉儲(chǔ)管理人員的業(yè)務(wù)水平和管理能力,促進(jìn)整體倉儲(chǔ)管理水平的提高。

⑥建立倉儲(chǔ)人員崗位責(zé)任制度;明確各崗位職責(zé)及工作標(biāo)準(zhǔn),避免推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生,有效的進(jìn)行人員量化考核。

⑦強(qiáng)化入庫驗(yàn)收工作,規(guī)范驗(yàn)收程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法,對(duì)入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn),驗(yàn)收合格方可辦理入庫。

⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購周期和當(dāng)前庫存,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),合理確定存貨采購日期和數(shù)量,確保存貨處于最佳庫存。

3 倉儲(chǔ)部門的獨(dú)立性對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第1號(hào)——組織架構(gòu),企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行環(huán)節(jié)中的下列風(fēng)險(xiǎn):

①治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率地下。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則,綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素,合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相助制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

3.1 倉儲(chǔ)部門與采購部門之間的關(guān)系定位 倉儲(chǔ)部門與采購部門之間應(yīng)完全獨(dú)立,既無相互之間的從屬關(guān)系,也不應(yīng)同屬于一個(gè)直屬領(lǐng)導(dǎo)之下,有效的減少關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)倉儲(chǔ)部門獨(dú)立性的影響。

①倉儲(chǔ)部門完全獨(dú)立于采購部門,可以有效的提高采購入庫物料的質(zhì)量,適當(dāng)?shù)目刂莆锪蠋齑妗"趥}儲(chǔ)部門完全獨(dú)立于采購部門,可以更好的優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu),減少庫存積壓,減少流動(dòng)資金占用,降低儲(chǔ)存成本。③倉儲(chǔ)部門完全獨(dú)立與采購部門,可以更好的防止舞弊行為的發(fā)生,避免出現(xiàn)自己采購自己入庫的現(xiàn)象。

3.2 倉儲(chǔ)部門與生產(chǎn)制造部門的關(guān)系定位 倉儲(chǔ)部門既是生產(chǎn)制造部門的上游部門,也是下游部門,由此,倉儲(chǔ)部門相對(duì)于生產(chǎn)制造部門之間的獨(dú)立性凸顯重要,應(yīng)完全獨(dú)立,互不隸屬,也不應(yīng)存在同一直屬領(lǐng)導(dǎo)控制之下的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

①倉儲(chǔ)部門獨(dú)立于生產(chǎn)制造部門,可以更好地規(guī)范生產(chǎn)制造部門物料領(lǐng)用流程,準(zhǔn)確核算、控制企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。②根據(jù)生產(chǎn)制造部門的生產(chǎn)計(jì)劃,可以有效地組織庫存,調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)及最佳庫存量,降低儲(chǔ)存成本,加快存貨周轉(zhuǎn)速度。③督促倉儲(chǔ)部門加強(qiáng)管理,為生產(chǎn)制造部門提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)的物料保管。④增強(qiáng)生產(chǎn)制造部門的產(chǎn)成品入庫檢驗(yàn),減少不合格產(chǎn)品的入庫,防止舞弊行為的發(fā)生,有效管控庫存商品質(zhì)量,避免自己生產(chǎn)自己入庫的現(xiàn)象。

4 結(jié)束語

綜上所述,企業(yè)內(nèi)部控制在倉儲(chǔ)部門的應(yīng)用,應(yīng)充分遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五項(xiàng)原則;同樣倉儲(chǔ)部門在公司組織機(jī)構(gòu)中的地位也涉及到公司在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方面是否合理、是否科學(xué),科學(xué)、合理的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)考驗(yàn)著每個(gè)企業(yè)管理者的智慧,內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中如果才能發(fā)揮出自己擁有的作用,科學(xué)的設(shè)計(jì)、精心的組織、有效的執(zhí)行至關(guān)重要。

參考文獻(xiàn):

[1]程新生.企業(yè)內(nèi)部控制(第二版)[D].2011年6月,高等教育出版社.

第11篇

【關(guān)健詞】財(cái)務(wù)審計(jì) ;常見問題;整改措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的過程,包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí),分析缺陷形成原因,提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的程序

1.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況

對(duì)照地區(qū)公司內(nèi)部控制制度,評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性。對(duì)照被審計(jì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,實(shí)施符合性的跟單和關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試程序,并做出相應(yīng)的記錄、描述,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.在內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域開展延伸審計(jì)

對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行分析,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),確定在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域開展延伸審計(jì)的范圍、重點(diǎn)以及采取的方法,深層次發(fā)現(xiàn)管理中存在的缺陷。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)常見問題及整改措施

1.沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則列支費(fèi)用

沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則列支費(fèi)用,影響當(dāng)期損益的準(zhǔn)確性。

整改措施:期末結(jié)賬時(shí),要將各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行清理和分析,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算,同時(shí)加強(qiáng)稽核和分析性復(fù)核工作。

2.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及預(yù)轉(zhuǎn)資不及時(shí)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及預(yù)轉(zhuǎn)資不及時(shí),將會(huì)導(dǎo)致少計(jì)提折舊,影響利潤的準(zhǔn)確性。

整改措施:嚴(yán)格按照股份公司規(guī)定按期進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資和轉(zhuǎn)資,特別是對(duì)于達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的工程項(xiàng)目,要及時(shí)進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資,確保按期計(jì)提折舊。

3.預(yù)提費(fèi)用沒有附件資料作依據(jù)

預(yù)提費(fèi)用沒有依據(jù)的計(jì)算資料,不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,影響成本、費(fèi)用、利潤的準(zhǔn)確性。

整改措施:嚴(yán)格按程序預(yù)提費(fèi)用,預(yù)提費(fèi)用要有必要的計(jì)算過程和依據(jù),并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

4.應(yīng)收款項(xiàng)的簽認(rèn)沒有回復(fù)

應(yīng)收款項(xiàng)簽認(rèn)沒有回復(fù)也沒有進(jìn)行原因分析,無法判斷應(yīng)收款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,無法判斷是否可能發(fā)生壞賬以及是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,進(jìn)而影響當(dāng)期損益。

整改措施:盡可能地取得債務(wù)方的簽認(rèn),如果無法取得回復(fù),應(yīng)進(jìn)一步分析原因,看應(yīng)收款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,是否有發(fā)生壞賬的可能性。

5.更正錯(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整未審核

如果沒有必要的審核或?qū)徟e(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整可能失控,無法保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性,同時(shí),可能出現(xiàn)舞弊。

整改措施:所有的更正錯(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整,至少要經(jīng)過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核或?qū)徟卮蟮馁~務(wù)調(diào)整應(yīng)經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批(具體標(biāo)準(zhǔn)由各地區(qū)公司明確)。

6.資金支付審批不符合規(guī)定

資金支付的簽字手續(xù)不完善,無法保證資金安全,可能產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

整改措施:明確各類資金支付的審批程序和審批權(quán)限,嚴(yán)格按程序辦理支付款項(xiàng),會(huì)計(jì)稽核人員加強(qiáng)對(duì)資金支付情況的審核。

7.庫存現(xiàn)金帳實(shí)不符

出納人員沒有每天對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),存在賬實(shí)不符現(xiàn)象,影響資金安全。

整改措施:按規(guī)定出納人員每天對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表,并由非出納人員監(jiān)盤。

8.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不及時(shí)

沒有每月對(duì)所有銀行賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,沒有對(duì)大額、長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行原因分析并記錄跟蹤情況。可能造成銀行存款賬實(shí)不符,影響資金安全,或者無法發(fā)現(xiàn)未入賬的銀行存款收支業(yè)務(wù),影響資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的準(zhǔn)確性。

整改措施:每月末對(duì)所有的銀行存款賬戶,由非辦理本賬戶資金收支業(yè)務(wù)的指定人員進(jìn)行銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)于大額的、長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)(超過合理期限)進(jìn)行跟蹤分析是否異常,必要時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核(包括未達(dá)賬項(xiàng))。

9.進(jìn)銷存數(shù)量核對(duì)不正確

期末進(jìn)銷存數(shù)量沒有進(jìn)行核對(duì)或者核對(duì)不一致時(shí)沒有進(jìn)行原因分析并調(diào)節(jié)一致,可能導(dǎo)致當(dāng)期銷售收入、成本和利潤的準(zhǔn)確性,也會(huì)影響期末存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性、真實(shí)性,影響存貨盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

整改措施:嚴(yán)格按照對(duì)賬程序,按照口徑一致、時(shí)間一致的原則,在部門之間(財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、實(shí)物保管部門)認(rèn)真核對(duì)進(jìn)銷存數(shù)量,如果出現(xiàn)不一致的,必須進(jìn)行原因、因素分析并調(diào)節(jié)一致,確保賬賬相符。

10.“貨到單未到”的存貨未進(jìn)行暫估入庫

沒有及時(shí)、完整辦理“貨到單未到”的存貨暫估入庫手續(xù),影響期末存貨數(shù)量、資產(chǎn)、負(fù)債的準(zhǔn)確性,也會(huì)影響存貨發(fā)出成本的準(zhǔn)確性。

整改措施:對(duì)于期末“貨到單未到”的存貨全部進(jìn)行暫估入庫。

11.存貨盤點(diǎn)結(jié)果(賬實(shí)差異)沒有及時(shí)處理

不及時(shí)處理存貨盤點(diǎn)結(jié)果,將會(huì)造成當(dāng)期損益不真實(shí),也會(huì)影響存貨賬實(shí)相符。

整改措施:對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果(賬實(shí)差異),及時(shí)分析原因,在盤點(diǎn)當(dāng)月進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)在內(nèi)部控制審計(jì)工作中占據(jù)非常重要的地位,作者通過對(duì)日常發(fā)現(xiàn)問題及整改措施的總結(jié),目的在于確定內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),提高審計(jì)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

參考文獻(xiàn):

中華人民共和國財(cái)政部制定,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006年版.

第12篇

一、企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)營中存在的問題

(一)資金內(nèi)部控制制度不完善,資金浪費(fèi)嚴(yán)重

完善的資金內(nèi)部控制制度是防微杜漸的保證,大部分企業(yè)由于缺乏健全的內(nèi)部控制制度,從而導(dǎo)致貨幣資金的內(nèi)部管理混亂,資金浪費(fèi)嚴(yán)重。比如:會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清,無形中就會(huì)產(chǎn)生某些人員公款私存、私自拿主意放貸獲取高利息的現(xiàn)象,甚至是侵吞公款的嚴(yán)重現(xiàn)象;原始憑證造假現(xiàn)象嚴(yán)重,在會(huì)計(jì)監(jiān)督上有一定困難;報(bào)銷審批制度不嚴(yán)格,審批執(zhí)行不力;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不及時(shí)登記入賬,會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常在出納工作后進(jìn)行;現(xiàn)金支出不在規(guī)定范圍內(nèi),單位的現(xiàn)金管理制度有待加強(qiáng);與貨幣資金有關(guān)的票證及印章管理比較混亂。

(二)資金的使用效率低下,較分散

大部分企業(yè)在資金使用中,集中管理和內(nèi)部多層次分散管理之間存在一定的矛盾,這就導(dǎo)致資金集中調(diào)度使用和資金分散管理使用的界限不清,最終使得企業(yè)的資金使用效率低下。該矛盾激烈的企業(yè),甚至出現(xiàn)各個(gè)部門資金失控,多頭開戶,沉淀嚴(yán)重。有些企業(yè)的調(diào)劑資金余缺能力較差,導(dǎo)致銀行貸款余額較多,在財(cái)務(wù)費(fèi)用上有增無減。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,缺乏專業(yè)技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德

很多企業(yè)所有者的“家族式”管理現(xiàn)象嚴(yán)重,常常導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定,部分會(huì)計(jì)人員沒有從業(yè)資格證就上崗。再加上會(huì)計(jì)人員平時(shí)也不注意會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)積累,不按科學(xué)方法進(jìn)行流動(dòng)資金處理,僅僅靠自己的理解去做,這樣就導(dǎo)致企業(yè)的資金運(yùn)營出現(xiàn)問題。甚至有些會(huì)計(jì)人員的法制觀念不強(qiáng),缺乏一定的職業(yè)道德,時(shí)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。

(四)企業(yè)庫存增加,占用流動(dòng)資金較多

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資,它們占據(jù)了企業(yè)一定的流動(dòng)資金。有的企業(yè)缺乏存貨管理制度,存貨持有量控制的不夠好,造成存貨大量積壓,資金沉淀。隨著材料市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng),有的企業(yè)管理者,預(yù)測(cè)市場(chǎng)能力差,盲目跟風(fēng),購進(jìn)大量原材料,企業(yè)大部分流動(dòng)資金被占據(jù),致使資金大量沉淀。有的管理者對(duì)市場(chǎng)的行情掌握不夠,年初預(yù)算偏差大,年內(nèi)形成大量產(chǎn)品庫存,從而影響了企業(yè)流動(dòng)資金的正常運(yùn)營。

二、企業(yè)流動(dòng)資金正常運(yùn)營的策略

(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”由此可看出,企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者也就是本單位的會(huì)計(jì)人員。所以,有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

1、有的放矢,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制

可以對(duì)以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施有效監(jiān)控:一是企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配各環(huán)節(jié);二是企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出;三是企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理者的權(quán)力。

2、切實(shí)提高認(rèn)識(shí),建立良好的適合本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)部控制環(huán)境

一是建立的內(nèi)部控制環(huán)境要適合本單位的具體情況;二是建立內(nèi)部控制環(huán)境的同時(shí)要接受專家的指導(dǎo),建立專家聯(lián)絡(luò)機(jī)制。

3、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,建立并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,同時(shí)又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的審計(jì)活動(dòng)來完成。

只有將以上三方面建設(shè)結(jié)合起來,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,才能有效保證企業(yè)流動(dòng)資金的正常運(yùn)營。

(二)提高資金使用效率,做到集中使用

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資金的有效管理,必須建立嚴(yán)格的資金集權(quán)和分權(quán)管理制度,確保在合理范圍內(nèi)以達(dá)到資金的集中使用,這樣就有利于企業(yè)更好地周轉(zhuǎn)資金,有效提高資金的使用效率。加強(qiáng)資金的使用效率和資金的集中使用就要求資金集權(quán)和分權(quán)管理相結(jié)合,既能保證在重大決策方面的資金集中調(diào)度使用,也能確保資金在其他用途方面的靈活性,只有這樣才能加速企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度,從而提高使用效率。

(三)提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)

在提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)方面,首先要對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)會(huì)計(jì)理論知識(shí)的培訓(xùn)和思想教育,尤其是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律教育,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)。同時(shí),注重會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育,對(duì)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)進(jìn)行一定形式的、有組織的理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn),不斷提高他們對(duì)本職工作的勝任能力和職業(yè)道德水平。