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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇差旅費管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一條 為了保證出差人員工作需要,規范差旅費管理,參照財政部《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》,結合我省實際,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于甘肅省省級黨政機關和事業單位的工作人員(包括駐省外機構)。副省級及相當職務以上的人員,參照財政部相關規定執行。
第三條 差旅費按出差、參加會議和調動搬遷等不同情況分類管理。
第四條 城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷,伙食補助費和公雜費實行定額包干。
第五條 各單位要建立健全出差審批管理制度,嚴格控制出差人數和天數。嚴肅財經紀律,加強廉政建設,不得向下級單位或其他單位轉嫁差旅費。
第二章 出差
第六條 城市間交通費
( 一 ) 出差人員按照規定等級乘坐交通工具,憑據報銷城市間交通費。未按規定等級乘坐交通工具的,超支部分自理。乘坐飛機的,往返機場的專線客車費用、航空旅客人身意外傷害保險費(限每人每次一份),憑據報銷。
( 二 ) 出差人員乘坐交通工具等級見表一。
( 三 ) 乘坐火車,從當日晚8時至次日晨7時乘坐6小時以上的,或連續乘車超過12小時的,可購同席臥鋪票。符合規定而未購買臥鋪票的,按實際乘坐的硬座票價的 80% 給予補助 , 可以乘坐軟臥而改乘硬臥的,不再給予補助。
( 四 ) 出差人員乘坐飛機要從嚴控制,出差路途較遠或任務緊急的,經單位主管財務的領導批準方可乘坐飛機。
第八條 伙食補助費和公雜費
(一)出差人員的伙食補助費和公雜費按出差自然(日歷)天數實行定額包干,具體標準為 :
伙食補助費省外每人每天50元,省內每人每天40元。
公雜費省外每人每天30元,省內每人每天20元,用于補助市內通訊、交通等支出。
出差人員回單位后,不得再另外報銷通訊、交通費。
( 二 ) 工作人員在省內出差,應按補助標準向接待單位交納伙食費,并回所在單位如實申報,每人每天在規定標準內憑接待單位收據據實報銷。接待單位收取的伙食費用于抵頂招待費開支。
第三章 參加會議及到基層短期工作
第九條 外出參加會議,統一安排食宿的,會議期間的住宿費和伙食補助費不予報銷,公雜費按出差標準報銷。在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按出差標準執行。不統一安排食宿的會議,其住宿費、伙食補助費和公雜費,按出差標準由所在單位報銷。
第十條 到基層單位實(見)習、鍛煉、掛職、支援工作及各種工作組(隊)等工作人員,在基層單位工作時間在30天之內的(含30天),按出差標準報銷;超過30天的,每人每天發放伙食補助費15元,不報銷住宿費和公雜費。在途期間的交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費均按出差標準執行。
第四章 調動與搬遷
第十一條 工作人員因工作調動所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費,按出差的有關規定由調入單位報銷。所發生的行李、家具等托運費, 在每人每公里1元以內由調入單位憑據報銷,超過部分自理。調動工作,一般不得乘坐飛機。
第十二條 工作調動人員的同住家屬(父母、配偶、未滿18周歲的子女和必須贍養的家屬均為非公職人員,下同),如果隨同調動,其城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費,以及行李、家具托運費等,由調入單位按被調動人員的標準報銷。
第十三條 工作人員家屬搬遷到本人單位所在地的路費,按有關規定并經本部門(單位)批準,由工作人員所在單位依照本辦法第十二條規定報銷旅費。
第十四條 由部隊轉業到地方工作的干部,其差旅費按照解放軍總后勤部的有關規定執行。
第五章 附則
第十五條 工作人員出差、調動、參加會議及到基層短期工作期間,事先經單位領導批準就近回家省親辦事的,單位只報銷直線交通費,其多開支的交通費,由個人自理。繞道和在家期間不予報銷住宿費、伙食補助費和公雜費。
第十六條 工作人員出差期間,因游覽或非工作需要的參觀而開支的費用,均由個人自理。對弄虛作假,虛報冒領,違反規定的,應按有關規定處理。
第十七條 各部門(單位)可根據本辦法,結合本部門(單位)實際情況制定具體規定。
第十八條 本辦法自20xx年9月1日起施行。《甘肅省省級機關事業單位工作人員差旅費開支的規定》同時廢止。
第十九條 本辦法由省財政廳負責解釋。
差旅費報銷范圍差旅費，是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出項目，是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。不同單位或部門對差旅費的具體開支范圍的規定可能會有所不同。20xx年1月6日，中央機關出臺差旅費新規：局級只能住標間坐經濟艙。20xx年2月，省財政廳《四川省省直機關差旅費管理辦法》，規定了省直機關公務員出差產生的住宿費、交通費、伙食補助費和公雜費的報銷標準，并要求各部門應嚴格控制差旅費，超支部分由個人自理。
1、差旅費核算的內容：用于出差旅途中的 費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。
2、一般情況下，單位補助出差伙食費就不再報銷外地餐費了，或者報銷餐費就不再補助出差伙食費。
Abstract: The new management measures of business trip expenses has greatly standardized the universities' business trip management of Yunnan province, and has improved the effectiveness of business, which is a measure to deepen the comprehensive reform, especially the reform in education field, to attribute to the educational management system and the modernization of management ability. It is an urgent problem about how to better implement the new management measures of the business trip expenses in Yunnan universities. Combined with the new and old business trip management measures of Yunnan province, this paper expounds the three improvement, two restrictions and one relax in detail, and proposes the attention problems in formulating implementation affairs of business trip management measures of Yunnan province's universities, to provide some reference.
關鍵詞： 高校；差旅費管理；三提兩嚴一放；實施細則；具體建議
Key words: colleges and universities；business trip expenses management；three improvement，two restrictions and one relax；the detailed rules for the implementation；specific recommendations
中圖分類號：F812.4 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2014）23-0164-03
0引言
2014年4月24日，云南省財政廳印發了《云南省省級機關差旅費管理辦法》（云財行〔2014〕65）號（以下簡稱新辦法），明確規定了省級事業單位、大專院校應當結合本單位實際認真貫徹執行。新差旅費管理辦法的突出亮點是對因公出差所涉及的批、行、吃、住及問責進行了明確規定，較老辦法相比，大大提高了住宿費、伙食補助費和市內交通費標準，放寬了乘坐交通工具的條件，嚴格了報銷管理要求，首次從法規的角度規定了虛報冒領差旅費要追責。這是新時期新環境下云南省財政廳切合實際推行厲行節約反對浪費，加強和規范差旅費管理的重大舉措，是推進云南省差旅費管理法制化、人性化、規范化的有效途徑和惠民利民措施，對全面規范云南省省屬高校公務出差的管理和報銷起到非常重要的作用。
1新差旅費管理辦法的重大變化
與2008年10月1日起執行的《云南省省級國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（云財行［2008］325號）（以下簡稱舊辦法）相比，新辦法具有以下“三提兩嚴一放”五大重大變化。
1.1 提高了伙食補助費和市內交通費包干標準
新辦法明確規定因公出差人員一律不分職務職稱級別，所有人員公務出差伙食補助費和市內交通費實行包干制并執行統一的標準，并首次明確了包干天數的計算口徑。
與舊辦法相比，新辦法因公出差伙食補助費標準由原來每人每天補助50元提高到每人每天補助100元，市內交通費由原來每人每天補助30元提高到每人每天補助80元。這一規定和標準的提高對解決因公出差人員吃、行問題非常有效。因是包干使用，無須提供相關有效票據，多用不報節余歸已，這與因公出差人員的切身利益息息相關，使得相關出差人員一改昔日“出門打的，想吃就吃，回校報銷”的鋪張浪費行為，確實起到了厲行節約、精打細算，反對浪費的有效作用，符合辦法制定和實施的初衷。
1.2 提高了住宿費標準
新辦法沿用原規定按因公出差人員的職務等級規定適用不同的住宿限額標準，但較舊辦法有了較大幅度的提高，同時取消了特殊地區高住宿費標準的規定，并把有無住宿費發票作為能否報銷出差住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費的依據。新舊對比詳見表1。
1.3 放寬了出差人員乘坐交通工具的規定
新辦法繼續實行按職務等級不同乘坐不同標準的交通工具，但取消了廳局級人員出差僅限乘坐單邊飛機，其他人員出差不能乘坐飛機的規定，也即放寬了出差人員乘坐交通工具的條件，其他人員也可乘坐雙邊飛機了。因公出差人員不僅可以報銷飛機票費用，還可以報銷民航發展基金、燃油附加費和每人次交通意外保險一份所涉及的費用。同時明確規定了未按規定乘坐交通工具的，超支部分由個人自理；不得報銷出差人員使用機場貴賓休息室、“百事特”的費用；因公出差所乘坐出租小汽車發生的出租車費不得報銷（市內交通費實行包干制）。
1.4 嚴格了差旅費報銷管理
1.4.1 首次明確了差旅費范圍
新辦法明確了能夠作為差旅費報銷的僅僅是公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費，而在出差期間發生的餐費、禮品費、藥品費、食品費、物品打包費、通訊費等是不能夠混在差旅費中報銷的，從而杜絕了以出差為名大肆購買禮品、食品、宴請等浪費行為。
1.4.2 首次明確了差旅費應納入部門預算并單獨列示
新辦法通過規定差旅費列入部門預算這一措施徹底改變了過去公務出差無預算無安排、想去就去、想到哪就到哪的隨意性、無序性、隱蔽性，通過單獨列示和省財政廳、審計廳的日常監督和審計，真正能夠實現“把權力關進制度的籠子里，讓權力在陽光下運行”。
1.4.3 首次嚴肅了差旅費報銷應當提供的憑據
新辦法對差旅費報銷應當提供的票據、報銷標準等進行了詳細的規定。第二十三條 “城市間交通費按乘坐交通工具等級及相應的車票、船票、機票等憑據報銷，訂票費、經批準發生的簽轉或退票費、乘坐交通工具的交通意外保險費憑據報銷。住宿費在標準限額之內憑發票及公務卡刷卡憑條報銷。在途期間的伙食補助費按當天最后到達目的地規定標準報銷。市內交通費按規定標準報銷”；第二十四條“出差人員差旅活動結束后應當及時辦理報銷手續。差旅費報銷時應當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發票、公務卡刷卡憑條等憑證。住宿費、機票支出等按規定以公務卡方式結算”；第二十五條 “省級單位財務部門應當嚴格按規定審核差旅費開支。對未經批準的出差，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。實際發生住宿而無住宿費發票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費”。
1.4.4 首次嚴肅了報銷標準、公務卡結算方式和補助計算口徑
從新辦法的規定中可以明確得出以下結論：第一、因公出差必須經過批準，報銷時提供領導批準的審批單；第二、因公出差發生的車票、船票、機票、訂票費、經批準發生的簽轉或退票費、交通意外保險費、住宿費可以憑據在標準限額以內據實報銷；第三、報銷差旅費時應當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發票、公務卡刷卡憑條等憑證。超過限額標準部分的住宿費、機票、車票和船票費不得報銷。實際發生住宿而無住宿費發票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費；第四、因公出差支出的住宿費、機票等款項按規定以公務卡方式結算。若特殊情況無法使用公務卡刷卡結算或沒有公務卡而使用現金方式結算的，必須做出合理的說明和提供有效的憑據（可以由收款單位出具證明）；第五、在途期間的伙食補助費、市內交通費按實際天數和目的地標準計算，不得扣除乘坐交通工具期間的市內交通費；當天出差當天返回的，同樣可以報銷100+80=180元的伙食補助費和市內交通費；第六、因公出差人員報銷的伙食補助費和市內交通費不屬于個人所得稅的征稅范圍，不需要代扣代繳個人所得稅。
1.5 嚴肅了虛報冒領差旅費等違規行為的責任追究
新辦法首次明確規定了省財政廳、省審計廳日常監督和審計監督的主要內容，并采用列舉法對各種違規行為規定了相應的責任追究措施。
1.5.1 首次明確規定不得使用虛假票據、非法票據報銷差旅費
新辦法第二十六條首次明確規定各單位應加強對本單位工作人員差旅活動和經費報銷的內控管理，對未經批準擅自出差、不按規定開支以及使用非法票據報銷差旅費的人員進行嚴肅處理。這對有效遏制虛假票據、非法票據報銷的泛濫現象起到了敲山震虎的作用。
1.5.2 首次明確規定了上級部門對差旅費日常監督和審計監督的主要內容
新辦法第二十七條明確了省財政廳和省審計廳負有對各單位差旅費管理和使用情況進行監督的職責，并列明了日常財務監督和審計監督的主要內容。即：①單位差旅費審批制度是否健全，差旅活動是否按規定履行審批手續；②差旅費開支范圍和開支標準是否符合規定；③差旅費報銷是否符合規定；④是否向下級單位、企業或其他單位轉嫁差旅費；⑤差旅費管理和使用的其他情況。
1.5.3 首次嚴肅了差旅費禁止行為和違規行為
新辦法第二十八條明確了禁止行為，即“出差人員不得向接待單位提出正常公務活動以外的要求，不得在出差期間接受違反規定用公款支付的宴請、游覽和非工作需要的參觀，不得接受禮品、禮金和土特產等”。第二十九條明確了違規行為，即“單位無差旅審批制度或差旅審批制度不嚴的；假公濟私，弄虛作假，虛報冒領差旅費的；違規擴大差旅費開支范圍，擅自提高開支標準的；不按規定報銷差旅費的；轉嫁差旅費的”等行為即是違規行為。
1.5.4 首次嚴肅了對違規行為將依法追究責任
新辦法第二十九條明確規定了有上述違規行為的，將由省財政廳、相關單位和司法機關依法追究相關單位和人員的責任。
2云南省高校貫徹實施差旅費管理辦法的建議及措施
云南省高校除部分人員有行政職務外，其他大部分人員只有專業技術職務（即職稱），由于新辦法只對省級機關相關人員的行政職務級別進行了相應的規定，而沒有涉及到職稱等級的規定，這就導致云南省高校在貫徹執行新辦法時需要根據本校實際和財務管理要求制定《XXXX大學差旅費管理辦法實施細則或辦法》，除沿用新辦法中的相關規定外，還應在細則中建議明確下列問題：
2.1 因公出差如何審批
在新辦法中因公出差需要審批，但沒有明確如何審批。因此云南省高校根據新辦法制定實施細則或實施辦法時建議在出差前審批出差事宜，出差后審批報銷事宜，審批時根據資金性質和行政職務級別不同分別進行審批，不考慮職稱。
首先，根據出差使用的資金性質，分為預算資金和課題資金。預算資金是指學校年度內預算安排的所有資金，既包括財政資金和非財政資金，又包括基本支出和項目支出資金。課題資金是因完成科研課題任務而由課題負責人管理使用的縱向、橫向課題經費。
其次，按行政職務級別不同分別進行審批。若使用預算資金的，校級領導出差應由校長辦公室備案，正處級干部（不含調研員）出差應由分管校領導審批，副處級干部（含正副處級調研員）及其以下工作人員因公出差應由正處級干部審批；若使用課題資金，則由課題負責人審批，如果是課題負責人自己出差，應當報科研管理部門備案。
再次，應特別規定本實施細則或實施辦法不適用本校教職工經批準外出且時間超過10日（含途中來回天數）的進修、培訓、掛職鍛煉、基層鍛煉、新農村建設指導員、抽調、借調、調研等事宜，該類事宜學校應另行制定相關的辦法。
最后，應明確具體的審批程序并提供固定樣式的審批單供審批之用。
2.2 因公出差如何乘坐交通工具
云南省高校在制定實施細則或實施辦法時建議采用“行政職務和專業技術職務（即職稱）等同，就高不就低”原則。
首先明確，學校相關人員因公出差，既有行政職務又有職稱的，應根據下表選擇適用高級別的交通工具乘坐標準。
其次，應當規定，未按規定等級乘坐交通工具的，超出部分由個人自理，不得報銷（包括課題經費在內）。為厲行節約，鼓勵節約，實施細則或實施辦法可以規定：應當乘坐上一等級的交通工具而沒有乘坐的，除據實報銷差旅費外，還可按上一等級（平均價）與本等級（平均價）交通工具票價差額的50%給予補助。
再次規定，因公出差應當統一乘坐社會交運機構提供的交通工具，特殊情況需要自行駕車出差的，必須報經校長辦公室同意后方可出行，且明確規定報銷時可以報銷合理范圍內的汽油費、停車過路費，不再按人頭按天數計發市內交通費。
最后明確，乘坐交通工具原則上應當優先使用公務卡進行結算。
2.3 因公出差費用報銷范圍
高校在實施細則應當明確以下兩點：一是允許報銷的費用和應提供的票據：交通費、住宿費、訂票費、退票費、會務費、公務卡刷卡憑據；二是不允許報銷的費用：超過標準限額的交通費、住宿費部分、無實質作用的參觀考察費、游覽費、風景名勝區門票費、餐費、接待費、禮金、禮品費、食品費、藥品費、醫療費、土特產品費等。
2.4 因公出差如何計算“兩補一費”
新辦法所規定的伙食補助費和市內交通費實質上是一種出差補貼性質，住宿費是一種限額控制性質。高校在制定本校細則時，應明確如下內容：
①伙食補助費：按允許報銷的交通費票據上注明的去回自然（日歷）天數計算，每人每天100元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。
②市內交通費：按允許報銷的交通費票據上注明的去回自然（日歷）天數計算，每人每天80元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。
③住宿費：按出差期間實際住宿自然（日歷）天數計算，在限額標準以內以住宿費發票為依據進行報銷。為準確計算住宿費是否超標，建議在此明確住宿自然天數以住宿費發票開具的且在會議期間內的天數為準，去回途中天數不得作為計算住宿費的天數。
總之，高校應當全面貫徹執行《云南省省級機關差旅費管理辦法》，并結合高校實際制定較為詳細的實施細則，以明確標準、口徑、計算方法和報銷要求，避免因規定不明要求不細可能產生的爭議，全面改進工作作風，推進厲行節約反對浪費制度建設，全面促進云南省高校健康可持續發展。
參考文獻：
[1]云南省財政廳.云財行〔2014〕65號，云南省省級機關差旅費管事辦法[S].
“四項費用”制度執行情況自查報告
根據財政局關于開展“四項費用”制度執行情況專項檢查的通知，我站對“四項費用”進行了逐項、逐賬檢查，并將自查情況向財政局報告。
通過重點對“四項經費”自查，具體情況是：
公務接待費方面：按照《黨政機關國內公務接待管理辦法（試行）》制度規定，重點從公務接待范圍、標準、陪餐人數等方面，采取逐筆逐筆的檢查和核對，通過檢查沒有發現隨意接待、超標準、超陪餐人員現象發生。每次接待都有正式公函及電話記錄。
差旅費方面: 嚴格按照《黨政機關差旅費管理辦法（試行）》及局機關關于差旅費管理的制度，從嚴審核出差事由、出差人數、出差天數、強化源頭控制。全年沒有違規報銷差旅費的現象。
會議費方面：沒有此項經費開支
培訓費：按照《黨政機關培訓費管理辦法》的制度規定，始終堅持接上級正式文件通知，由主要領導簽字同意后，方可參加上級組織的各類業務培訓原則，全年沒有一起違規參加培訓現象。
通過本次“四項經費”專項自查，我們必須增強執行中央八項規定及財經紀律的思想自覺、行為自覺等。在今后的工作中我們要更加注重規章制度，嚴格按照規章制度辦事，確保經費管理廉潔效能、公開透明。
第一條為了保證出差人員工作和生活的需要，根據《本級國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（財行〔〕25號)精神，結合我市實際，特制定本管理辦法。
第二條本辦法適用于和事業單位，包括駐市以外地區的屬我市管理的國家機關和事業單位。
第三條差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。
第四條城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。
第五條各單位要建立健全出差審批管理制度，嚴格控制出差人數和天數。嚴肅財經紀律，加強廉政建設，不得向下級單位或其他單位轉嫁差旅費。
第二章城市間交通費
第六條出差人員要按照規定等級乘坐交通工具，憑據報銷城市間交通費。未按規定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。
(一)出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經單位領導批準方可乘坐飛機。
(二)副廳級以及相當職務的人員出差，因工作需要，隨行一人可以乘坐火車軟席或輪船一等艙、飛機頭等艙。
第七條乘坐火車，從當日晚8時至次日晨7時乘車6小時以上的，或連續乘車超過12小時的，可購同席臥鋪票。符合規定而未購買臥鋪票的，按實際乘坐的硬座票價的80%給予補助。可以乘坐軟臥而改乘硬臥的，不再給予補助。
第八條乘坐飛機，往返機場的專線客車費用、民航機場管理建設費和航空旅客人身意外傷害保險費(限每人每次一份)，憑據報銷。
第三章住宿費
第九條出差人員要按照規定標準住宿（詳見附表），在出差地住宿費開支標準上限以內憑據報銷。如無住宿費發票，一律不予報銷住宿費。
第四章伙食補助費
第十條出差人員的伙食補助費按出差自然(日歷)天數實行定額包干。其中，區外出差每人每天補助35元，區內其他盟市出差每人每天補助25元，盟內出差每人每天補助15元。
第十一條出差人員由接待單位統一安排伙食的，不實行包干辦法。出差人員向接待單位交納伙食費，回所在單位如實申報，在第十條的定額包干以內憑接待單位收據據實報銷。接待單位收取的伙食費用于抵頂招待費開支。
第五章公雜費
第十二條出差人員的公雜費按出差自然(日歷)天數實行定額包干。其中，區外出差每人每天15元，區內其他盟市出差每人每天15元，盟內出差每人每天10元，用于補助市內交通、通訊等支出。
第十三條出差人員由所在單位、接待單位或其他單位免費提供交通工具的，公雜費減半發放。
第六章參加會議等差旅費
第十四條工作人員外出參加會議，會議統一安排食宿的，會議期間的住宿費、伙食補助費和公雜費由會議主辦單位按會議費規定統一開支，與會人員不得在單位報銷住宿費，領取伙食補助費和公雜費。在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費，回所在單位按照差旅費規定報銷。小型調查研究會等不統一安排食宿的，會議期間和在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費均回所在單位按照差旅費規定報銷。
第十五條到基層單位實(見)習、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊等人員，在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按照差旅費開支規定執行；在基層單位工作期間，每人每天發放伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜費。
第七章調動和搬遷人員差旅費
第十六條工作人員因調動工作所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費，按出差的有關規定執行。工作人員調動工作，不得乘坐飛機，特殊情況由調入單位批準方可乘坐。工作人員因調動工作所發生的行李、家具等托運費，在每人每公里1元以內憑據報銷，超過部分自理。以上發生的各項費用，由調入單位報銷。
第十七條與工作人員同住的家屬(父母、配偶、未滿16周歲的子女和必須贍養的家屬)，如果隨同調動，其城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費，以及行李、家具托運費等，由調入單位按被調動人員的標準報銷。已滿16周歲的子女隨同被調動人員調動所發生的各項費用，按一般工作人員標準報銷。
被調動人員的同住家屬，應與被調動人員同行。暫時不能同行的，經調入單位同意，可暫留原地。其以后遷移時的旅費，以及被調動人員的非同住家屬，經批準遷到被調動人員的工作單位所在地的旅費，均由被調動人員的調入單位報銷。
第十八條職工搬遷家屬的路費，按有關規定，并經組織批準，將原未隨同本人居住的配偶(非就業人員)及其共同住親屬遷至工作單位所在地的，由工作人員所在單位按第十七條規定報銷旅費。
第十九條由部隊轉業到地方工作的干部，其差旅費按照總后勤部的有關規定，由所在部隊按合理路線、規定標準計算發給，到達調入單位后結算，多退少補，作為增加或減少單位的差旅費處理。
第八章附則
第二十條工作人員出差或調動工作期間，事先經單位領導批準就近回家探親辦事的，從繞道交通費中扣除出差直線單程交通費部分由個人自理。繞道和在家期間不予報銷住宿費、伙食補助費和公雜費。
第二十一條工作人員出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。出差人員不準接受違反規定用公款支付的請客、送禮、游覽。各接待單位要根據各類出差人員住宿費限額標準和伙食補助費包干標準適當安排，不得以任何名義免收或少收食宿費。對弄虛作假，虛報冒領，違反規定的，應按照有關規定嚴肅處理。
第二十二條實行垂直管理體制的部門可根據本辦法，結合本部門實際情況制定具體規定，報市財政局備案。市直企業單位可以參照本辦法執行。
【關鍵詞】 差旅費； 報銷；建議
一般說來，差旅費是指職工出差外出旅途中發生的費用，外出活動包括外出出差辦事、外出參加會議、外出參加培訓學習、職工回家探親等等。差旅費在各項費用開支中占的比重不是很大，但存在很多職工利益與財務報銷制度之間的矛盾。以下分析了該廠在差旅費報銷中存在的問題并提出了建議。
問題一：出租車票和公交車票的報銷
職工因公出差過程中會發生各種各樣的費用，但并不是所有發生費用都是可以報銷的。在該廠差旅費報銷業務中可報銷的費用包括：交通費、住宿費；帶車出差還可報銷路橋費和外地加油費；住宿費按級別在標準內據實報銷。外出中乘坐汽車、輪船普通艙、火車硬座所發生的交通費都能據實報銷，但對于乘坐出租車、火車軟臥、飛機等發生的交通費，各單位均控制的較嚴格，但存在如下問題，如該廠的差旅費報銷制度中明確規定只報銷從出發地到車站和從車站到目的地的出租車票，在實際操作中則存在：一是目的地不止一個，需多次乘坐出租車；二是辦事的地方較偏僻，每天需乘坐公交車或巴士才能到達，且出差的時間較長，如此將會產生大量五顏六色，形色各異的公交車票，且公交車票均為定額車票，無法考證其真實性等等此類問題。
問題二：伙食補助的計發
職工出差是不予報銷餐費的，而是按照級別、出差天數給予一定的伙食補助，該廠規定職工出差的伙食補助每人每天為50元。而職工出差期間的餐費也會因目的地的物價水平、經濟發展狀況的不同而有所差別，除此之外，還會因公務需要發生通訊費、傳真費、郵費等雜費，有時每天50元根本不夠開銷。經常聽到職工抱怨出差很辛苦，還要自己往里貼錢之類的怨言。有的職工甚至通過多開住宿費、虛增出差天數的方式達到平衡，極大的損害了企業的外部形象，不利于企業的長期發展。
問題三：職工出差借款─備用金的管理
職工出差一般是先向企業借款，然后完成出差任務歸來后報銷沖賬。2009年1―8月份職工借款164萬元，還款沖賬114萬元，余額55萬元，還款非常不及時。不及時的原因如下：一是相關領導出差造成有些發票簽不上字，而不能及時沖賬；二是培訓費需要上報到管理局，一般是三個月上報一次，待局里將費用下撥后才能報銷培訓費，從而造成培訓費發票報銷沖賬的不及時；三是有的職工因出差頻繁，來不及還款沖賬，又執行下一次出差任務；四是確實有特殊原因不能還款。
問題四：預算內差旅費的管理
2009年該廠差旅費預算為180萬元，預算內差旅費為40萬元，其中車間32萬元，科室8萬元。根據規定，預算內差旅費要進各單位考核訂單，由于職工出差前填寫的出差申請單只需單位負責人和單位分管廠領導的審核批準，當職工出差歸來報銷時，財務人員只能通過詢問，才能得知是進車間的考核訂單，還是進預算外費用，無法從單據本身區分是預算內考核費用，還是預算外費用。
針對以上問題，提出以下建議：
一是參照《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》，建議在伙食補助的基礎上，增加市內交通補助費和通訊費補助，帶車出差的，不計發交通補助費；參加會議，有會議費的，只計發通訊費補助，對這兩項補助，可均定為每人每天10元。如此一來，可取消出租車票和市內交通車票的報銷，杜絕職工在報銷時出現五顏六色，各式各樣的發票，使差旅費報銷從暗補變為明報銷，嚴肅了財務報銷制度，使財務管理制度真正有章可循。
通過增加這兩項補助，普通職工出差每人每天的補助可達到70元，天數越長補助越多，所以天數的控制至關重要，為了節省開支，提高出差效率，建議采取分段包干補助，如10天以內出差的，按規定的補助標準，10天以上到20天以內以及20天以上等等，可相應遞減補助金額。
為了區分職工出差是否為帶車出差，建議將司機和出差職工的費用同時報銷，而不是像現在司機的費用由車隊統一報銷。同時根據目前差旅費報銷中的實際情況改革差旅費報銷單的格式，增加是否為帶車出差這一項，將費用明細里的汽車費、火車費、船費合為一體，統稱為交通費，同時增加會議費、路橋費、油料費等三項費用。
二是由于目前差旅費的報銷均需要分管廠領導的簽字審批，且大多數車間、科室的差旅費預算只有三四千，四五千左右，年終一般都花不完，而差旅費、辦公費、印刷費等費用是合在一起進行考核的，很多車間都將花不完的差旅費買成辦公用品進行報銷，不利于內部考核制度的執行，建議取消車間、科室預算內差旅費的考核，即差旅費進相應車間，但不進考核訂單，使財務人員在報銷時更加容易操作。
關鍵詞：國家科技支撐計劃 直接費用 間接費用
中圖分類號：F204
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）08-145-02
一、國家科技支撐計劃的涵義
國家科技支撐計劃（以下簡稱“支撐計劃”）是面向國民經濟和社會發展需求，重點解決經濟社會發展中重大科技問題的國家科技計劃，是在原國家科技攻關計劃的基礎上設立的，是國家科技計劃體系的重要組成部分。支撐計劃主要落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006―2020）》重點領域及其優先主題的任務，以重大公益技術及產業共性技術研究開發與應用示范為重點，結合重大工程建設和重大裝備開發，加強集成創新和引進消化吸收再創新，重點解決涉及全局性、跨行業、跨地區的重大技術問題，著力攻克一批關鍵技術，突破瓶頸制約，提升產業競爭力，為我國經濟社會協調發展提供支撐。
二、支撐計劃課題預算編制與經費管理的政策依據
支撐計劃課題預算編制與經費管理依據《支撐計劃專項經費管理辦法》（財教〔2006〕160號）、《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）以及其他配套規章制度。
三、支撐計劃課題預算的編制
（一）為什么要編制課題預算
編制課題預算是課題實行“科學化、精細化”管理的要求，是在科技投入增加的情況下加強監管的要求，是科研活動特點的要求。
（二）編制課題預算應遵循三性原則
課題預算應當根據課題的實際需要，遵循目標相關性原則、政策相符性原則和經濟合理性原則。
1.目標相關性原則：課題預算應以任務目標為依據，課題預算的總量和內部支出結構要符合任務的規律和特點，有利于課題預算總體目標的完成。
2.政策相符性原則：課題預算應符合國家財經法律、法規以及支撐計劃經費管理辦法的相關規定，經費支出符合支撐計劃定位和支撐計劃專項經費支持方向，符合有關財經政策法規要求。
3.經濟合理性原則：參照國內外同類研究開發活動的狀況及我國國情，經費預算應與同類科研活動的支出水平相匹配，承研單位要充分利用本單位現有資源條件，在考慮創新風險和不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效益。
（三）課題預算編制的方法。
首先要根據課題目標確定需要完成的任務，然后緊緊圍繞每一個需要完成的任務預計需要發生的費用，將需要發生的費用按照規定的預算科目進行分類匯總形成課題預算。在課題預算編制過程中要做好“四表一書”的填列。即：
（1）《國家科技計劃課題預算表》
（2）《設備費――購置/試制設備預算明細表》
（3）《測試化驗加工費預算明細表》
（4）《承擔單位研究經費支出預算明細表》
（5）《國家科技計劃課題預算說明書》
四、支撐計劃課題經費構成與管理要點
課題經費是指在課題組織實施過程中與研究開發活動直接相關的、由專項經費支付的各項費用。課題預算編制與經費管理均應遵循規定的費用科目及開支范圍。
財教〔2006〕160號文件規定了支撐計劃課題經費構成及開支范圍。為適應科研活動規律的需要，落實財政科學化精細化管理要求，建立課題間接成本補償機制，財教〔2011〕434號文件對課題經費構成進行了適當調整，將課題經費分為直接費用和間接費用。
（一）直接費用
指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。
1.設備費的管理要點如下：
（1）預算只應考慮增添必要的專用儀器設備，考慮共享或租賃。
對于預算中填列2臺以上相同的儀器設備、申報單位已有或應有的儀器設備、能夠通過共享或租賃解決的儀器設備，在預算評審過程中一般會導致審減。
（2）5萬元以上設備需提供報價單；購置（試制）單臺套超過100萬元需論證。
缺少報價單、論證報告等支撐材料在預算評審過程中一般會導致審減。
（3）避免列支基建設備、生產性設備、實驗室必備的常規通用和辦公設備；避免列支辦公室、實驗室的維修改造費。
（4）報銷要件：采購合同（租賃協議）、發票、到貨驗收單等。
2.材料費的管理要點如下：
（1）避免列支生產性材料、基建材料、大宗工業化原料及普通辦公耗材。
（2）避免與設備費、測試化驗加工費重復列支，避免與其他課題之間材料費重復列支。
（3）報銷要件：采購合同、發票、檢驗單、入庫單、出庫單等。
3.測試化驗加工費的管理要點如下：
（1）避免列支日常性測試化驗費用。
（2）承接測試化驗加工的單位應具備所承接業務相應的資質。
（3）由內部獨立經濟核算單位承接測試、化驗、加工業務的，價格不應包含內部利潤，并且價格不應高于市場公允價格。
（4）報銷要件：測試（化驗、加工）合同、發票、測試報告（化驗報告、加工驗收單）、承接單位資質證書等。
4.燃料動力費的管理要點如下：
（1）關于單獨計量的政策把握。由于要求承研單位為用于課題的每臺專用儀器設備與裝置接獨立的水表、電表不太現實，目前一般要求承研單位能夠計算出燃動費消耗，消耗與任務應相匹配。
（2）避免列支日常燃料動力費。
（3）科學考察、系統野外聯試發生的車（船）燃油費可列入，但應明確考察（聯試）目的地、次數、車船種類及數量等，以證明燃油費與課題的相關性，消耗與任務應相匹配。
（4）燃料動力費報銷要件：發票（或其他結算單據）、燃動消耗計算說明、燃油費相關性證明等。
5.差旅費的管理要點如下：
（1）差旅費的開支標準應參照財行〔2006〕313號等文件，超標支出將被審減。
（2）在預算中應列明目的地、人數、次數、標準等測算依據。
（3）避免列支非本課題人員差旅費及與本課題任務無關的差旅費。
（4）差旅費報銷要件：差旅費報銷單、車船機票、住宿發票（其他各種差旅發票）、住宿費明細表、課題組任命文件等。
6.會議費的管理要點如下：
（1）開支標準參照國管財〔2008〕331號等文件，超標支出將被審減。
（2）避免列支本單位承辦的各種例會、年會等與課題任務無關的會議費。
（3）嚴格控制會議規模、數量、開支標準和會期。
（4）會議費報銷要件：會議通知、會議簽到表、會議費發票、會議紀要等。
7.國際合作與交流費的管理要點如下：
（1）出國人員費用開支標準參照財行〔2001〕73號等文件，費用包括旅費、伙食費、公雜費、住宿費、零用費等。
（2）來華專家費用應參照外專發〔2010〕87號等文件，費用包括國際旅費、專家食宿交通費、城市間交通費等。
（3）避免人數多、費用高、時間長的出國。
（4）報銷要件：國際會議邀請函（出國任務通知書）、車船機票（出國發生的各類發票）、參加交流與合作活動的總結報告等。
8.出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費的管理要點如下：
（1）列支的費用要確保與課題任務密切相關。
（2）避免列支日常的電話費、資料費、通用軟件費。
（3）報銷要件：（軟件等）采購合同、驗收單、相關發票、（資料費）明細、專利申請書等。
9.勞務費的管理要點如下：
（1）應與臨時聘用人員簽訂勞務協議。
（2）避免給有工資性收入的課題組成員發放勞務費。
（3）研究人員累計全時不得超過課題的執行期。
（4）應支付給付給個人，不得打包付給單位。
（5）報銷要件：勞務費發放表、勞務協議、（聘請在校研究生的）學生證件等。
10.專家咨詢費的管理要點如下：
（1）按財教〔2006〕160號文件規定的標準支付，超過標準將導致審減經費。
（2）專家咨詢費發放手續要規范：注明咨詢事由、時間、專家姓名、工作單位、職稱、身份證號等，專家咨詢費以現金形式發放的應有專家本人的簽名。
（3）專家咨詢費的支付對象不應包括課題的管理人員及參與課題研究的人員。
（4）報銷要件：專家咨詢費發放表、經費報銷單等。
11.其他支出的管理要點如下：
（1）預算中應詳細說明支出的必要性以及與本課題的相關性，并詳細列示測算依據（包括數量、價格等）。
（2）避免與其他科目重復列支。
（3）預算不能填列課題實施前發生的各項經費支出以及不可預見費。
（二）間接費用
指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。管理要點如下：
1.間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照不超過課題經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，具體比例參見財教〔2011〕434號文件。
2.課題承擔單位應根據國家規定結合本單位實際情況制定本單位間接費用和績效支出管理辦法。
3.間接費用一般由課題承擔單位按比例提取或分攤，且提取或分攤的管理費應控制在批復的限額以內。
4.績效支出應當在績效考核的基礎上，結合科研人員對本課題的貢獻及實際績效情況，由所在單位參照國家相關規定統籌安排，額度控制在直接費用減去設備購置費后的5%以內。
以上是筆者在支撐計劃課題預算編制與經費管理過程中，經過不斷學習與實踐積累的要點。其實，包括支撐計劃在內的國家科技計劃課題并不神秘，也沒有想象的那么復雜，只要能夠準確把握政策依據，在文件規定范圍內做事，就能順利完成預算編制與經費管理等工作。
參考文獻：
[1] 財政部、科技部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》的通知（財教〔2006〕160號）
[2] 財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知（財教〔2011〕434號）
[3] 財政部關于印發《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》的通知（財行〔2006〕313號）
[4] 關于調整中央國家機關會議費開支標準的通知（國管財〔2008〕331號）
[5] 財政部、外交部關于印發《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》的通知（財行〔2001〕73號）
第二條機關財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度，堅持勤儉辦事的方針，正確處理機關經費和工作需要的關系。
第三條機關財務開支要堅持預算管理，本年度財務預算要在上年度財務支出的基礎上，合理增減。對因工作計劃和任務有較大調整及根據有關政策增加或者減少支出，各有關科室、部門要單獨編制經費開支計劃，由財務科報請局領導同意后調整預算。
第四條機關一切財務開支實行主管財務的局領導一支筆審批制度；對工資、差旅費、水電費、郵電費、燃油費、過路（橋）費及1000元以下的正常開支，由主管財務的局領導授權財務科長審批。
第五條市局機關對彈性較大的支出項目實行限額管理，主要有：
（一）大宗物品采購的管理
大宗物品的采購管理辦法另行制定。
（二）日常辦公用品的管理
1、辦公用品實行歸口管理。市局所有辦公用品，包括各科室、部門的文具、紙張、微機耗材、低值易耗品等日常辦公用品，統一由機關服務中心采購、管理、發放。
2、辦公用品采購時，主管人員對所需采購的物品列出名細、做出預算，經機關服務中心主任審核、主管局領導審簽、主管財務的局領導審批后，由機關服務中心采購管理小組組織采購，以增強工作透明度。
3、購買辦公用品時，要講究質優價廉，貨比三家，力求少花錢、花好錢，購買的商家要相對固定。
4、各科室報刊、雜志，由辦公室按年度列出訂購計劃，經財務科報主管局領導審定后，由辦公室統一訂購。各科室臨時增訂的各種報紙、書刊，以書面提出請示，經主管局領導審核后，報主管財務的局領導審批，方可列支。各科室為各縣、區局訂的書刊，所需款項市局機關財務一般不予墊付。
5、為便于工作需要，各科室臨時性的小額辦公物品采購必須有科長（主任）審核簽字（科長和經辦人用碳素筆簽注名字、日期），1000元以上的開支項目必須要有書面請示，經主管局領導審核后，報主管財務的局領導審批，方可列支。
（三）會議費及接待費的管理
堅持務實、節儉、高效的原則，嚴格控制會議數量、會期和人數，嚴格按照接待標準執行。要做好會議費的預、決算并嚴格按照審批程序進行報批。機關服務中心負責具體接待事宜。科室、部門需在市外接待的，必須報經市局主要領導批準。會議接待具體規定見市局制定的《會議接待管理辦法》。
（四）車輛運行費的管理
根據車況等因素建立單車核算辦法，對年度車輛運行費實行定額管理，沒有特殊情況的不得突破年初預算；規范派車的審批管理，完善車輛維修、燃油監督、制約制度；對車輛運行、修理、費用、結算等環節要嚴格按照規定程序審批辦理，具體規定見市局制定的《市局機關車輛管理辦法》。
（五）電話費的管理
1、辦公電話應用于境內的各種公務活動，各科室、部門要嚴格禁止私用電話和撥打信息服務臺。
2、各科室電話不得擅自增加，原則上每個科室只開一部長途電話。特殊情況需增加電話的，由市局領導核定。
3、移動電話、住宅電話按照有關規定執行，超支部分費用自理。
（六）差旅費的管理
1、機關干部、職工因公出差，應嚴格執行財政部《關于中央國家機關、事業單位工作人員差旅費開支的規定》，報銷時應將合法的原始憑證粘貼整齊，并填寫“差旅費報銷單”，經本科室、部門負責人審查簽字后，報財務科簽批報銷。
2、各科室負責人要認真履行職責，嚴格審核把關，確保差旅費開支不超標準、不出差錯。
3、各科室、部門工作人員出差借款，應根據出差的實際天數，如實申請借款，經財務科長審批后，到財務科借款。出差返回一周內必須報賬，對無故拖延不報的，財務人員有權從本人工資中扣回。
4、對外出學習、考察等出差到較遠地區的人員，應事先寫出申請或有上級正式文件通知并附開支預算，并經主要領導批準，財務方可借款，出差歸來報銷費用不得突破預算，嚴格按照有關規定辦理。
5、出差人員住宿費、伙食補助、市內交通費等仍按張國稅計字（1996）92號文件規定執行。
第六條報銷憑證是機關干部發生支出取得的書面證明，是唯一合法報銷憑證。因此，報銷憑證要符合財務制度的要求，憑證的審核及審批要符合程序。
1、報銷憑證的項目要填寫齊全，包括付款單位（臺頭）、開具日期，物品的名稱、型號、單價、數量、金額，開具單位財務專用章，經手人簽字，各科室、部門負責人簽字，審批人簽字等，都應清晰明辯。對模糊難辯，項目不全的，會計人員應要求更換，否則不予報銷。
2、報銷憑證開具的物品應準確詳實，不得使用“辦公用品”、“用具”等名稱。一次采購物品較多時，可由開具單位在發票后附物品明細表。
第七條嚴格借款管理。機關工作人員因公務需要借用現金時，應填寫“借款單”，由各科室、部門負責人審核簽字后，經財務科長同意，到財務科辦理借款事宜，辦事完畢要按照有關規定及時到財務科報賬。
摘要：隨著國家不斷加大對高校科研經費的投入，社會各界把更多的目光投向高校，對高校科研經費的使用也是日益關注。本文從分析高校科研經費管理使用中存在的主要問題及產生的原因入手，從預算編制、管理辦法的重構、管理和服務并重理念的提出、科研績效考核以及科研項目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施，為當前高校科研經費管理提供參考和借鑒.
關鍵詞：高校 科研項目 資金管理
一、 引言
近年來，國家不斷加大對高校科研經費投入，2013年全國高等院校R&D經費856.7億元，2009年全國高等院校R&D經費468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長了82.98%，年均增長16.6%，遠超過全國GDP的平均增速。為實現本屆政府提出的大眾創業、萬眾創新目標，科技是一個重要的推動力。我國必須不斷加大對科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續加強投入。
隨著對高校科技投入的不斷增加，高校科研經費的使用效益也日益受到重視。2012年開始，國家相繼制定了一系列科研經費管理制度和辦法，加強對科研經費的監管力度。相關部門也逐漸加大對科研經費使用的追蹤問效和審計力度，審計中暴露出一些突出問題，取得了一定成效。但是，高校科研經費管理仍然存在著一些問題，亟待解決。
二、 存在的問題
（一）預算的功能還沒得到充分發揮
預算編制不夠合理、科學，預算執行剛性不足，控制不力，預算調整較為隨意，缺乏依據等問題依然存在。特別是預算項目和會計科目之間銜接還缺乏有效的技術手段，給預算控制帶來一些麻煩。根據各科研經費管理辦法的要求，各類科研經費在申報時必須按照預設的預算項目編報項目經費預算，而根據高校會計制度要求，在核算科研經費等經濟業務時，必須通過特定的會計科目來反映。由于會計科目和預算項目內涵不盡相同，不是一一對應關系。比如“數據采集費”主要指用于數據采集的人工費、差旅費、郵電費等，這一個預算項目所對應勞務費、差旅費和郵電費等三個會計科目。而且，在預算執行中，有些預算項目之間可以互相調劑，沒有確定的金額和比例，給預算控制帶來一定難度。比如，根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）要求，“嚴格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額”。
（二）科研經費管理缺乏一個統一的辦法，執行難度較大
科研項目根據經費來源的不同分為縱向項目和橫向項目。縱向項目又有國家、省、市（廳）等不同級別之分，就國家級的項目就有諸如《“985工程”專項資金管理辦法》《科技部科技計劃管理費管理試行辦法》《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》《中央高校基本科研業務費專項資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項目一般根據委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒有相應的管理辦法。多種經費管理辦法的存在，雖然有利于對各自的項目經費進行有效的監管，但是總的來說，由于各經費管理辦法相互獨立，不利于科研人員和高校財務人員對政策的理解把握，影響科研經費的管理和執行。
（三）科研經費支出管理不到位較為突出
一方面，部分教師法制意識淡薄，他們認為科研經費是自己爭取來的，尤其是橫向科研經費，經費的所有權和使用權都歸課題組所有。另一方面，高校片面放大了財務、科技處等部門的服務職能，弱化了這些部門的經費管理職能，雙方力量懸殊，導致高校經費管理相關部門地位不高，起不到很好的監督作用。再者，有的高校內審部門不注重對科研經費進行審計，這些都造成對項目負責人使用科研經費的過程缺乏有效的監督與控制，使科研經費支出存在無序性和隨意性。
（四）科研項目經費績效管理有待加強，資金使用效益偏低
部分科研項目資金存在超預算范圍、超支出標準使用的現象，如勞務費、專家咨詢費、績效工資等人頭費開支內容不合規、不合理，且占比較大。另外還有超標準列支會議費、差旅費，列支較大比例與本項目無關的辦公費用等。科研項目經費結余過大，結題不結賬現象依然存在，結余資金往往被用于非科研項目開支，這些都影響了資金使用績效。
（五）科研項目涉稅問題還比較突出
根據《財政部關于進一步加強行政事業單位資金往來結算票據使用管理的通知》（財政部財綜[2013]57號）指出，“行政事業單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據”。根據文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項目經費，可以開具資金往來結算票據，應為非稅行為，不需要繳納各項稅金。但是稅務局卻認為這些經費應該納稅，理由是根據國稅總局的規章制度要求，只有經批準的技術研發、技術轉讓及與之有關的技術服務才屬免稅范圍。還有，稅務部門還要求高校就科研經費結余繳納企業所得稅，我們認為是不合理的。根據制度要求，高校不需對業務成本進行核算，包括科研經費，高校對科研用房、水電費、固定資產使用費以及科研人員工資沒有對象化，均從教育事業費中支出，沒有分攤列入科研成本。另外科研項目經費的目的是研究而不是盈利，根本不是經營行為，而且科研項目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結余并不是最終的項目結余。因此，對高校征收企業所得稅是十分不合理的行為。
三、對策分析
（一）科學編制預算，完善預算調整程序
由財政部門牽頭，進一步完善制定科學的支出定額標準，對科研差旅費、會議費、勞務費等項目，制定明確的人均定額標準，并嚴格按標準編制和執行預算。同時，根據科研工作的特點和實際情況，對材料費、測試費和協作費等項目，要賦予項目承擔單位和科研人員合理的調整自，適當允許相近科目支出之間調劑使用，并強化預算約束。
（二）制定統一規范的科研經費管理辦法
國家相關科研經費管理辦法眾多，根據現行的經費管理辦法，不同來源的科研經費，支出項目及其范圍也不相同。對所有的科研項目，均通過制定規范的經費管理辦法統一管理，比照目前國家863計劃、國家支撐計劃專項經費管理辦法，明確科研項目經費開支范圍，規范項目實施單位行為。
（三）加強財務信息化水平
通過財務管理軟件，對預算項目和會計科目進行對應和分析歸集，使科研經費報表能夠直接從財務賬上取數，便于及時向管理部門和項目負責人提供經費分預算項目的使用明細，及時糾正執行中的偏差，保證預算執行的科學性。
（四）進一步做好科研經費管理和服務工作
要加強對科研經費的管理，通過制定各類管理制度，賦予財務處和科技處在經費管理和監管方面的主體地位；要認真執行國家相關經費管理制度，嚴格審核各項經費的開支標準和開支范圍，執行政府采購和國庫集中支付改革各項制度，對人頭費的開支一律通過個人銀行卡發放，對符合政府采購要求的貨物、服務采購一律按法定的采購方式、采購方法和采購程序執行；重點加強對科研項目外協經費的管理，建立外協單位定期審查制度。同時，要進一步強化科研服務工作，服務和管理并重。要加強科研服務隊伍建設，在財務處、科技處和各院系設立專、兼職的科研服務崗位，配合項目負責人開展科研項目的全過程管理；要加強對科研服務崗位人員和科研人員的政策宣傳和業務培訓工作，重點強化科研項目負責人的遵紀守法和廉潔自律意識，使科研項目負責人和相關人員熟悉掌握科研管理的相關政策規定，按照相關法律法規開展科研活動、依照預算合理使用經費。
（五）建立科學高效的科研績效管理機制
進一步明確高校績效工資的政策范圍，建議科研勞務費和科研績效支出不占學校總績效；根據高校科研項目的實際績效安排科研人員的績效支出，比重可適當加大，以充分體現績效支出對項目推動的激勵作用，同時可緩解科研人員找票報賬的情況；強化科研項目結果管理，弱化項目結轉結余管理硬約束，通過政府、企業購買科研服務的形式，將研究成果和科研產品推向市場，項目社會效果和經濟效果好的，其項目結轉結余允許用于安排其他科研活動的直接支出。
（六）要進一步落實科研項目的稅收優惠政策
稅務部門要和財政部門加強協調，就高校科研項目涉稅問題出臺相應管理辦法，明確高校科研項目的征稅范圍。要從鼓勵科研和落實科技是第一生產力的角度出發，對科研項目的結余免征企業所得稅，即使征收，也應根據科研項目的研究周期的凈結余征收，而不能簡單按各項目年末結余征收。Z
參考文獻：
1.國家統計局，科學技術部，財政部.全國科技經費投入統計公報[R].2013.
為加強我區機關經費管理，節約開支，提高資金使用效益，保證機關各項工作正常、有序的運轉，特制定本辦法。
第一條、管委會機關是全額預算管理單位，其預算編制、會計核算嚴格執行《預算法》、《會計法》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》。
第二條、機關經費包括財政撥款和預算外資金。財政撥款包括財政安排的人員經費、公用經費和專項經費，以及上級下撥的各項專項經費、業務費、開辦費等。預算外資金包括有關部門組織征收的各項基金和各項附加費收入的提成、手續費、利息返還、數額較大的獎勵款、其他收入等。
第三條、機關各項經費支出要按照“量入為出、略有節余”的原則，合理安排使用。
第四條、嚴格審批制度。機關經費支出實行一支筆審批、定額授權簽報制。
1、人員經費開支。管委會機關的人員經費開支嚴格按照《**經濟開發區機關工資及補助的試行方案》執行，除此以外發生的其他相關福利支出，由黨政辦提出意見，經分管領導同意，報主任批準后，方可執行。
2、差旅費報銷。出差住宿、交通費補助和伙食補助等開支，按《**經濟開發區機關差旅費管理暫行辦法》執行。
3、辦公經費開支。
①辦公設備購置：各局、辦因工作需要購置辦公設備，必須提交申請報告，由黨政辦統一編制計劃，經主任批準后辦理。一般設備價格在1萬元以上，必須實行政府采購,價格在1萬元以下的原則上在政府采購目錄單位辦理。設備購置完畢后，由黨政辦登記、領用部門簽收，報財經局登記資產明細賬。
②辦公用品購置：辦公用品由黨政辦統一按照計劃購置，報銷時附購置明細表，經財經局審核后，報主任批準，定期結算。
③電話費、水電費、郵寄費、物業管理費等日常開支：由黨政辦具體分管人員核準交費單，經財經局審核，黨政辦簽批后按實報銷，定期公布。
④車輛費用：養路費、停車費、洗車費、過橋過路費等固定費用，經辦人憑發票由車隊負責人簽字，經財經局審核后，黨政辦簽批報銷；車輛燃油費、車輛保險費、車輛維護及修理費（附明細單）、車輛年審及配件購置等，1000元以下的由車隊負責人審查簽字，財經局審核后，黨政辦簽批報銷；1000元以上的報主任批準后報銷。以上車輛各種費用，按車號分別登記入賬。
4、業務招待費。
①接待各縣、區政府及有關單位領導和外地客商由黨政辦統一負責安排接待，報銷時填寫接待事由，經財經局審核，報主任批準后方可報銷；
②各局辦業務費實行定額包干。對口聯系的上級有關部門，需管委會領導接待的，由各局辦報黨政辦統一安排，未經黨政辦統一安排的一律在各局辦定額內報銷。
5、會議費。管委會及管委會各部門召開的各種會議，由黨政辦負責統一安排。業務會議，由對口部門和黨政辦共同負責安排。承辦部門要根據會議標準編制預算，經黨政辦、財經局共同審核，報主任批準后，方可報銷。
6、培訓費。凡上級部門組織外出學習、培訓、考察的，需事先履行審批手續。一般工作人員費用2000元以下的經各局辦負責人同意、分管主任批準；超過2000元的由分管主任同意、管委會主任批準。局辦正、副職需經分管主任同意、管委會主任批準。報銷時憑審批單到財經局辦理審核手續，費用按差旅費管理辦法執行。
7、其他支出。除上述五項支出以外發生的其他支出，500元以內的（含500元），經財經局審核，分管領導批準后，方可報銷；500元以上的，經財經局審核，報主任批準后，方可報銷。
第五條、嚴格報銷手續。各種經費開支，必須取得合法憑證，并由經手人、驗收人（或證明人）簽字，報財經局審核，按規定程序報批后方可報銷。
第六條、備用金制度。財經局按機關每部門3000元的標準核給備用金，由各部門指定專人妥善保管，以備各部門零星使用。
第七條、報帳日期。各項支出按規定程序報批后，于每天上午報賬，下午進行賬務處理，原則上不報賬。
第八條、借款規定。
1、日常性公務借款在10000元以下的，由部門負責人審批；借款在10000-30000元的，由各部門的分管領導審批；借款30000元以上的，由主任審批。
2、各項借款應本著節約、高效的原則進行使用，借款人應在公務完成后10日內辦理報銷清帳手續，前帳不清，后帳不接。
一、所有人員的個人經費部分（包括工資、津貼、下鄉補助、伙食補助、差放費以及按規定應由單位負擔的費用）一律在分局按統一標準開支。
二、各項開支實行一支筆管理。由單位主要負責人審核簽字、個人簽字說明，財務人員審核后予以報銷。大筆開支由領導班子集體討論決定，報縣局批準，方可開支。
三、辦公經費實行定額包干，核定基數，節約留用，超支不補的原則。即按照縣局核定的標準，每人每月元的限額內據實報銷。節約留下月使用。超過限額的不予報銷。（或扣減下月基數）。
四、招待費實行高度集中管理，厲行節約，單位來客需要招待，由綜合組開出《派餐通知單》方可招待，招待來客，一般在機關食堂，若遇特殊情況，應及時反饋于單位領導，不準一客多陪，不準以吃抵稅。
五、差旅費管理，因公外出辦事，用公車者在縣內不報銷任何費用。乘坐公共汽車按縣局規定只報銷車船票。分局不報銷其他任何任何差旅費，只報報解和分局召開會議往返車票。
六、水電費實行定價管理。各崗住戶電費每戶按月收取（按當地電價），由專人抄表一月一結算，電費采取每人每月單位包度電，超出部分由使用人承擔；水費按表表計量據實收取，嚴禁長明燈、長流水。
七、摩托車修理燃料費一律由個人承擔。
八、加強機關食堂的核算，由分局財務人員統一核算，加強監督，職工到食堂就餐，中、晚餐按元記賬，伙食費一月一清。
九、辦公用品必須按照需要購買，保證正常工作開展，嚴禁購買非工作用品。
十、復印費用由分局指定專人負責，經分局領導批準后方可復印，否則不予結算。
十一、職工醫療費嚴格按照縣局管理辦法執行。
十二、電話費嚴格控制，不得公話私用，嚴禁用電話線上網、電話聊天。
十三、在職干部經縣局批準參加各類學校自修、函授和脫產學習發生有關費用，按照縣局規定，經人教股審核批準后，方可報銷。
年初財務預算，是通過公司職代會集體意見表決制訂的，它反映了公司新的一年總體經營目標和任務。財務科全體人員要端正態度，積極發揮主觀能動性，時刻堅持以公司大局為重，不折不扣的完成公司安排的各項工作任務。
1、按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。平時要積極提供全面、準確的經濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀。
2、積極爭取政策。
積極利用行業政策，動腦筋、想辦法、爭取銀行等相關部門優惠政策，為公司謀取最大經濟利益。
3、搞好固定資產管理。
凡是資產都應該為企業帶來效益。XX年，我們應加強閑置資產、報廢資產處置工作，努力提高資產利潤率。
二、要加強管理，挖潛增效，為生產經營目標的實現和效益的增長服務。
管理是生產力，是企業正常運行的保證，管理是提高企業核心競爭力的關鍵環節，建立創新的機制，必須靠管理來保證，管理對企業來說是永恒的。為此，財務科將加強內部管理列入工作重點，即進一步加強財務管理，降低財務費用，控制生產成本，實行全面預算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開支，做到全年生產、開支有預算，有計劃，使企業資金得到有效合理的發揮效益。同時財務工作計劃中對于機關科室和各站所的費用，實行科學預算，包干使用，并納入年底對各單位的考核，有效控制各項費用的不合理開支。
1、業務招待費管理。
XX年我們對業務招待費的管理辦法依然采取行政負責、工會參與、紀委監督、包干使用、超支不補、節約歸公的原則管好用好業務招待費。嚴格執行“就餐代金券制”。
2、差旅費管理。
嚴格規范差旅費報銷程序和職工借款的還款時限，堅持按照公司《加強差旅費和職工借款管理的通知》制度執行。做到堅持原則，一事同人，杜絕虛報冒領，借款長期不還，占有公司資金挪作它用的現象發生。
4、辦公費管理。
辦公費管理要按照年初各科室列出計劃，經領導審批后，公司統一采購、保管，各單位按計劃領用的原則執行。
5、車輛費用管理。
嚴格執行公司制訂的相關車輛費用管理辦法，從嚴從細加強管理。車輛維修必須先有計劃，經分管領導審核批準后進行維修；車輛用油由財務科負責采購、結算，車輛服務中心負責保管、登記、領用，杜絕亂購、無計劃領用。
三、要明確責任，從嚴要求，積極抓好會計從業人員職業道德素質培訓，提高服務水平。
財務科作為公司的一個對外窗口科室，我們將認真落實國網公司供電服務“十項承諾”，提高服務水平，讓“優質、方便、規范、真誠”的服務方針在財務科得到充分體現，做到內讓公司全體干群稱心，外讓社會各相關人員及部門滿意。財務科倡導“會計為生產經營一線服務、上一流程為下一流程服務、全員為客戶服務，每個崗位相互服務”的意識，切實抓好財務行風建設。
四、要穩定財務隊伍，繼續加強會計從業人員業務培訓，規范供電所財務管理，使全公司財務會計工作再上新臺階。
XX年度我們財務工作將繼續以穩定增強財務隊伍為主，通過集中培訓與崗位培訓相結合的會計業務培訓和規范供電所財務管理為主要內容，扎扎實實的把全公司的財務工作推上一個新臺階。我們具體從以下幾方面入手：
1、穩定增強財務隊伍。
對現有財務從業人員進行業務考核，同時選拔引納相對優秀、有會計基礎的人員加入財務隊伍，實行優勝劣汰，增強公司財務隊伍的實力，為全公司的經營穩定打牢基礎。
2、加強理論培訓，增強財務的宏觀經濟管理意識。
使財務人員從僅僅應付日常業務的工作狀態得到改變，充分認識財務工作的連續性、復雜性，培養超前意識。
3、加強企業經營財務分析培訓。
以推行全面預算管理為目標，培養會計從業人員企業經營管理的事前預測、事中分析和站所基礎財務分析工作。
4、加強會計實務培訓。
第一條為規范廣告業務員的管理，提高經濟效益，樹立良好形象，根據《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國廣告法》以及《＊＊廣告業務經營管理辦法（暫行）》，結合公路廣告工作實際，特制定本辦法。
第二條本辦法所稱的外聘廣告業務員是指由＊＊廣告裝飾公司向社會公開聘用的公路廣告業務推廣人員。
第三條＊＊廣告裝飾公司負責廣告業務員的日常管理工作。
第二章外聘人員的管理
第四條外聘人員實行聘任制管理，由＊＊廣告裝飾公司頒發聘書，簽訂勞動合同。
第五條外聘人員必須按照《中華人民共和國廣告法》、《中華人民共和國公路法》及＊＊廣告裝飾公司所制定的規章制度開展廣告業務活動。
第六條外聘人員應嚴格保守公路廣告商業秘密，不得向其它任何單位泄露。
第七條外聘人員應遵循＊＊＊＊的作息時間，不得在外兼職。
第八條＊＊廣告裝飾公司負責外聘人員的統一培訓、指導工作。
第九條公路廣告牌租賃合同由＊＊廣告裝飾公司與業務單位簽訂，外聘人員不得私自簽訂。
第十條公路廣告牌結算由＊＊廣告裝飾公司與業務單位直接結算，外聘人員不得私自結算。
第十一條外聘人員在開展業務時，應文明禮貌，注意形象，不得因個人行為影響企業信譽，所出現的違法、違規行為責任自負。
第二章外聘人員的待遇及利潤提成
第十二條外聘人員不享受醫療保險和勞動保險待遇。
第十三條外聘人員月底薪為300元，招租指標為每月1塊廣告牌。
第十四條外聘人員在完成每月招租一塊廣告牌的前提下，享受每月工資600元的待遇（含底薪300元），并報銷差旅費、招待費500元。
第十五條外聘人員按照雙面廣告牌＊＊元／年，三面廣告牌＊＊元／年的底價開展廣告業務，超出部分按6：4的比例（外聘人員為6成，＊＊廣告裝飾公司為4成）提取業務酬金。凡提取業務酬金的人員，不再享受月工資600元和報銷差旅費、招待費500元的待遇。
第十六條外聘人員當月廣告牌超過1塊的，超出部分仍按第十五條規定提取業務酬金，且超出的指標向下月順延。
