時(shí)間：2022-12-30 05:21:04
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)員總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。以下是為大家整理的審計(jì)員個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告資料，提供參考，歡迎閱讀。
審計(jì)員個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告一
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)。
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。
我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。
為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對(duì)本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。
根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)門(mén)別類(lèi)，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
5、加強(qiáng)資金管理的作用。
為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對(duì)各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
請(qǐng)大家能夠認(rèn)識(shí)到我們當(dāng)前的形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到我們的銀行形勢(shì)，在來(lái)年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績(jī)和市場(chǎng)決定我們要在來(lái)年中大干一場(chǎng)，我們一定要努力!
審計(jì)員個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告二
我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識(shí)。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺(tái)上自由的成長(zhǎng)與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無(wú)私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過(guò)去，回望這大半年來(lái)所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來(lái)的辛勤耕耘，初見(jiàn)成果，真的只有經(jīng)歷過(guò)的人才能體會(huì)。
工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過(guò)程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢(qián)支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識(shí)非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)程管理，才能準(zhǔn)確無(wú)誤的完成各類(lèi)款項(xiàng)的審核工作;所以對(duì)于我來(lái)說(shuō)必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神。
一、工作紀(jì)律方面
1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。
2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠(chéng)實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。
3.遵守國(guó)家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。
4.尊重他人，在審核過(guò)程中做到有理有據(jù)有節(jié)。
5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動(dòng)，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來(lái)。
6.慎重地使用在履行職責(zé)過(guò)程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。
7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。
8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識(shí)，以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有
1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。
2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;
負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過(guò)程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。
3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)守信四個(gè)原則。
4.工程款審核工作，按照合同條款，對(duì)照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。
6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場(chǎng)丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作。
三、預(yù)算工作方面
主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對(duì)自己的工作有了更深的認(rèn)識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。
四、工作不足方面
1、計(jì)劃做得不到位。
使我的工作比較被動(dòng)。
2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。
3、通過(guò)在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對(duì)相應(yīng)的知識(shí)，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性還不夠強(qiáng)。
今后，我會(huì)提前做好工作計(jì)劃，變被動(dòng)為主動(dòng)，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。
2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。
3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使自己的工作能力不斷提高，對(duì)于工作中存在的一些重要問(wèn)題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問(wèn)題能夠及時(shí)有效的解決。
五、20__年工作計(jì)劃
項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭(zhēng)議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來(lái)，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：
1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對(duì)各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對(duì)。
2、對(duì)照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對(duì)。
工作總結(jié)是對(duì)這一年的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的檢查、評(píng)價(jià)、分析以及研究，從而分析不足，得出可供參考及改進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。以下是小編整理的審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)，希望可以提供給大家進(jìn)行參考和借鑒。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)1一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：
一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度。
審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開(kāi)展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
二、積極開(kāi)展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷(xiāo)售總企業(yè)的肥料，銷(xiāo)售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。
三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核。
今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷(xiāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。
我們從一開(kāi)始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車(chē)間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車(chē)間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息。
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2019年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫(xiě)積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。
五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲。
根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)2經(jīng)過(guò)了一年的努力，公司各個(gè)方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，現(xiàn)將一年的審計(jì)工作做如下總結(jié)。
一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。
注重審計(jì)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計(jì)算機(jī)ao審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)政改革相關(guān)知識(shí)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告寫(xiě)作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計(jì)廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定，審計(jì)工作思路更加開(kāi)闊。
二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。
自覺(jué)遵守“審計(jì)人員工作紀(jì)律”，以此來(lái)規(guī)范自己的行為;不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記“兩個(gè)務(wù)必”，自覺(jué)地與市委、政府保持高度一致，不說(shuō)不該說(shuō)的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)做人，踏實(shí)做事。始終以強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計(jì)工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺(jué)地維護(hù)大局，維護(hù)團(tuán)結(jié)。
三、依法審計(jì)，求真務(wù)實(shí)。
在審計(jì)工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、客觀公正，對(duì)自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計(jì)一線，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決審計(jì)工作中遇到的具體問(wèn)題和困難，幫助年輕的審計(jì)干部盡快成長(zhǎng);二是，對(duì)一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、事關(guān)百姓切身利益的審計(jì)項(xiàng)目，能夠親自深入到基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時(shí)，能夠積極配合局長(zhǎng)做好各項(xiàng)審計(jì)工作，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。
另外，對(duì)負(fù)責(zé)的婦委會(huì)工作也能夠盡心盡力，我局是一個(gè)以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來(lái)很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會(huì)盡力安排。
四、廉潔自律、清廉從審。
作為一名審計(jì)工作者，能夠充分認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來(lái)，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅(jiān)持把輕名利、遠(yuǎn)是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計(jì)工作和反腐倡廉工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了依法從審、廉政為民的思想意識(shí)，增強(qiáng)了自覺(jué)抵御腐朽思想侵蝕的能力。
五、今后努力的方向
在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類(lèi)有史以來(lái)以來(lái)最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟(jì)一體化”、“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開(kāi)發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識(shí)到知識(shí)更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機(jī)感。
因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)改革中存在的問(wèn)題，提出科學(xué)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)3今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20__年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20__年度審計(jì)工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20__年共完成審計(jì)項(xiàng)目__項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)__項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)__項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)_項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)_項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行。
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20__年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)__項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題__項(xiàng)，提出推薦__項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。
2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)。
20__年_月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車(chē)租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書(shū)。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車(chē)租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)。
為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20__年度省__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是__公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考。
20__年，寶__原總經(jīng)理、新_湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計(jì)。
20__年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門(mén)流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20__年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，預(yù)算金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20__年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核_項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會(huì)
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。
20__年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量。
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫(xiě)、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)。
20__年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問(wèn)題與今后打算
1、存在問(wèn)題。
由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)__人，工程審計(jì)__人，疲于應(yīng)付近__家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算。
堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。
20__年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類(lèi)審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)4我在銀行任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書(shū)并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類(lèi)事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。
按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。
二、扎實(shí)做好本職工作
我作為員工，一年來(lái)，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、精細(xì)化的管理。針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門(mén)是全行監(jiān)督部門(mén)，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。
(一)、認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫(xiě)等工作。
(二)、求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見(jiàn)，提高了網(wǎng)點(diǎn)的核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、回顧檢查自身存在問(wèn)題
一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。
四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：
一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個(gè)人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。
總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)5本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情景小結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹重要思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自我的綜合素質(zhì)和本事，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作本事和水平。
在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作本事和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
在電子技術(shù)與信息技術(shù)快速發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)電算化逐步進(jìn)入審計(jì)行業(yè)的視野，得到普遍應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化不僅使得審計(jì)人員減少了工作量，工作效率也得到大大提升，新技術(shù)也隨之帶來(lái)一些新問(wèn)題。由于審計(jì)工作自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因，再加上會(huì)計(jì)電算化模式下，軟件和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，使得其風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)和模式也多有增加。本文首先分析了會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，其次研究了會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，再次給出了針對(duì)性的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，最后進(jìn)行了全文總結(jié)。
關(guān)鍵詞：
會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略
審計(jì)員核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，最后認(rèn)證之前對(duì)其的判定，不符合事實(shí)的錯(cuò)誤結(jié)論使得審計(jì)員發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指的是審計(jì)員基于計(jì)算機(jī)輔助軟件，在審計(jì)工作過(guò)程中，輸入數(shù)據(jù)后計(jì)算機(jī)做出了錯(cuò)誤判斷，而審計(jì)人員未能察覺(jué)，這一錯(cuò)誤判斷得到了審計(jì)員認(rèn)可，導(dǎo)致其得出錯(cuò)誤論斷的風(fēng)險(xiǎn)。有效預(yù)防會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要探尋到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，仔細(xì)分析會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，做出針對(duì)性的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以此有效確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。
一、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
會(huì)計(jì)電算化革新了傳統(tǒng)審計(jì)工作模式與方案，需要審計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)完成。但是，該模式下的審計(jì)工作缺乏對(duì)非數(shù)據(jù)資料的審核，這也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在信息時(shí)代下，軟件企業(yè)還是更加重視工作軟件的研發(fā)，一些企業(yè)或個(gè)人以追求利益為導(dǎo)向，忽略了自身的職業(yè)操守，進(jìn)行軟件編譯時(shí)，加入可以使得數(shù)據(jù)被盜取的程序，如此以獲得商業(yè)信息來(lái)獲得巨額利潤(rùn)。這也是現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)愿意出高額費(fèi)用聘用審計(jì)人員，但是不愿意花費(fèi)高價(jià)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)軟件的其中一個(gè)原因。與傳統(tǒng)審計(jì)工具——紙進(jìn)行比較，會(huì)計(jì)電算化模式下，磁盤(pán)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的模式更容易被潮濕、帶電等環(huán)境破壞，另外，操作員的操作不當(dāng)也會(huì)導(dǎo)致磁盤(pán)被損壞。
二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)
（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)
磁盤(pán)上存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)由于各類(lèi)不同的原因，使得這些數(shù)據(jù)與真實(shí)數(shù)據(jù)之間存在差異，這就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)工作者逐個(gè)收集與整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，制作財(cái)務(wù)報(bào)表，在變更時(shí)也做好了記錄，之后審查時(shí)可以探尋到更改記錄。會(huì)計(jì)電算化模式下，由計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)相關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)工作的變更線索被抹去，提升了跟蹤與探尋問(wèn)題的難度，以此難以找到惡意篡改數(shù)據(jù)的路徑所在。
（二）職務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
職務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)也可以叫做內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，存在這一風(fēng)險(xiǎn)的原因是由于職務(wù)間的相對(duì)獨(dú)立性。會(huì)計(jì)電算化模式下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與模式被完全轉(zhuǎn)變，原本清晰可查的監(jiān)管鏈條，變成了計(jì)算機(jī)內(nèi)傳輸?shù)奈募c數(shù)據(jù)程序，會(huì)計(jì)電算化模式下，職務(wù)之間相對(duì)獨(dú)立，單個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)由特定環(huán)節(jié)的人員管理，提升了數(shù)據(jù)失真率，也導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)誤率提升。
（三）軟件系統(tǒng)錯(cuò)誤
現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)軟件也層出不窮，軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,種類(lèi)豐富的軟件產(chǎn)品中有很多是不盡完善，漏洞百出的產(chǎn)品，軟件自身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，再加上操作者自身硬件設(shè)施保養(yǎng)意識(shí)有待提升，使得硬件設(shè)備一直處于惡劣的高溫、多灰塵、高濕度的環(huán)境中，再加上人員的非法操作等，這些都在一定程度上損害了軟件產(chǎn)品，影響了其使用。（四）操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化模式的實(shí)施需要有審計(jì)人員、計(jì)算機(jī)管理人員的共同參與、相互協(xié)調(diào)，由此，增加了審計(jì)工作的難度和復(fù)雜度，技術(shù)環(huán)境下，拓展了審計(jì)對(duì)象范圍，使得信息錯(cuò)綜復(fù)雜，提升了操作者的操作難度。即使是經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)工作者，若缺乏科學(xué)的方法指導(dǎo)或方法掌握欠缺完善與熟練，也會(huì)因?yàn)殡y以適應(yīng)審計(jì)工作模式，而提升審計(jì)工作難度，導(dǎo)致更高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)問(wèn)題產(chǎn)生。
三、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
（一）制定更完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
會(huì)計(jì)電算化屬于信息技術(shù)快速發(fā)展后產(chǎn)生的新事物，在新事物產(chǎn)生以后，與之相關(guān)的事物都需要提升到一定的高度，如此才能降低風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤率。應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)，需要首先更新審計(jì)理念與方法，將傳統(tǒng)模式中不符合新事物的部分摒棄，提升審計(jì)工作的精確度。重點(diǎn)涵蓋審計(jì)證書(shū)的審批標(biāo)準(zhǔn)更新，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)管、審計(jì)發(fā)展方向的規(guī)范等，使得審計(jì)理念、工作方式與監(jiān)管策略等與國(guó)際先進(jìn)水平靠近，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)趨于零。
（二）開(kāi)發(fā)性能完善的審計(jì)軟件
審計(jì)軟件指的是幫助完成審計(jì)工作的歸類(lèi)不同的軟件，能夠同時(shí)審核多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表，但是現(xiàn)階段，由于軟件種類(lèi)的層出不窮，很多審計(jì)軟件還未能盡善盡美，很多軟件技術(shù)不夠成熟，表現(xiàn)為審計(jì)程序銜接不緊密、審計(jì)程序不完善、審計(jì)安全性不高等特點(diǎn)。審計(jì)軟件的不完善提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而數(shù)據(jù)采集靠審計(jì)軟件來(lái)完成，若審計(jì)軟件出現(xiàn)很多漏洞，必然會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集過(guò)程中出現(xiàn)程序干擾等問(wèn)題，由此，需要在開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件時(shí)，實(shí)施獨(dú)立開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)采集軟件的方案，以此提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。
（三）運(yùn)用多種電算化審計(jì)方法
可以運(yùn)用不同種類(lèi)的電算化模式下的審計(jì)方法：一是制度審計(jì)。在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施后，內(nèi)部控制制度依舊是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，需要建立完善的會(huì)計(jì)電算化模式下的內(nèi)部控制制度。需要基于計(jì)算機(jī)的使用，而創(chuàng)新審計(jì)制度與方法，從職權(quán)制審查、硬軟件及環(huán)境的審查與控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行情況、人員綜合素質(zhì)、程序修改方式及保密措施等多個(gè)方面予以審查。 二是技術(shù)審計(jì)。若在制度審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和程序進(jìn)行實(shí)際測(cè)試，那么就需要實(shí)施技術(shù)審計(jì)。采取抽查的方式，選用計(jì)算機(jī)專業(yè)人才與審計(jì)人員共同展開(kāi)審計(jì)。分析原系統(tǒng)設(shè)計(jì)用途范圍，檢查數(shù)據(jù)共享過(guò)程中的傳輸路線與分配形式，之后分析程序、變更情況以及程序流程圖等相關(guān)內(nèi)容。三是數(shù)據(jù)審計(jì)。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)其合法性與真實(shí)性。可以實(shí)施人工審查，對(duì)利潤(rùn)分配、費(fèi)用分?jǐn)偟葐?wèn)題進(jìn)行抽查，分析其是否一致。抽查也可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，利用計(jì)算機(jī)的工具性，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，運(yùn)用其存儲(chǔ)、計(jì)算與判斷的一些功能，縮小審計(jì)范圍與對(duì)象，及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)與分析問(wèn)題。另外，會(huì)計(jì)電算化模式下，還可以實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)的方法。
（四）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)
時(shí)代的進(jìn)步與審計(jì)工作措施的更新?lián)Q代，對(duì)于審計(jì)人員素質(zhì)也提出了新的要求。現(xiàn)階段，需要重視對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，為會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。審計(jì)人員需要重視自身操作素養(yǎng)的培養(yǎng)，包括數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理以及應(yīng)用審計(jì)軟件的技術(shù)等。解決計(jì)算機(jī)硬件與軟件產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)需要很長(zhǎng)的時(shí)間，但是可以通過(guò)加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員或應(yīng)用人員的操作技術(shù)，使得他們掌握純熟的技術(shù)與知識(shí)，控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。積極培育具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，綜合了解計(jì)算機(jī)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使得他們成為審計(jì)專業(yè)人才，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
四、結(jié)語(yǔ)
時(shí)代的快速發(fā)展與進(jìn)步，技術(shù)的革新改變了傳統(tǒng)的工作理念和模式，現(xiàn)代化技術(shù)手段逐漸更新了人們的工作模式。會(huì)計(jì)電算化是技術(shù)發(fā)展下的新事物，減少了審計(jì)工作量與難度，能夠快速、準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握數(shù)據(jù)信息。隨之而來(lái)的是帶來(lái)了各類(lèi)不同種類(lèi)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，需要做好應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)工作中，要保障其獨(dú)立性，加深管理者對(duì)其的認(rèn)知，加強(qiáng)內(nèi)部審核作用的實(shí)施，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，有效降低和減少會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還需要重視審計(jì)與信息技術(shù)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，為推動(dòng)審計(jì)工作順利實(shí)施奠定人才基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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經(jīng)過(guò)十多年的實(shí)踐和探索，固定資產(chǎn)投資審計(jì)為國(guó)家投資建設(shè)事業(yè)作出了巨大的貢獻(xiàn)，與此同時(shí)也初步形成了一整套自己的理論體系和理論指導(dǎo)下的審計(jì)實(shí)踐方法。但是在全面建設(shè)小康社會(huì)的今天，固定資產(chǎn)投資審計(jì)肩負(fù)著更為艱巨的任務(wù)，結(jié)合多年來(lái)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的實(shí)踐，筆者就創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作談幾點(diǎn)個(gè)人的體會(huì)和認(rèn)識(shí)，僅供參考，以期起到拋磚引玉的作用。
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的現(xiàn)狀問(wèn)題
對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理和質(zhì)監(jiān)等單位執(zhí)行有關(guān)規(guī)范、規(guī)定和與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)督難度大。從設(shè)計(jì)方面來(lái)講，有的建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)水平不高、深度不夠，有的設(shè)計(jì)資料漏洞百出，設(shè)計(jì)變更也存在較大的隨意性，有的工程甚至于一直處于邊修改邊施工的狀態(tài)之中，設(shè)計(jì)人員也很少派人進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)，不僅延誤了工期，還造成了人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)；少數(shù)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模。從監(jiān)理和質(zhì)監(jiān)單位情況來(lái)看，有的質(zhì)監(jiān)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督控制不力，存在質(zhì)量隱患。少數(shù)監(jiān)理人員素質(zhì)不高，責(zé)任心和事業(yè)心不強(qiáng)，沒(méi)有認(rèn)真履行好自身的職責(zé)。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，部分質(zhì)監(jiān)單位實(shí)際就起到了一個(gè)收費(fèi)的作用，收了費(fèi)就萬(wàn)事大吉，甚至于亂收費(fèi)；部分監(jiān)理人員在工程的“三控制兩管理”方面不負(fù)責(zé)任，在簽發(fā)聯(lián)系單時(shí)，有的只寫(xiě)金額沒(méi)有詳細(xì)內(nèi)容，有的又只寫(xiě)工程量，沒(méi)有圖示尺寸,有些聯(lián)第單的造價(jià)已經(jīng)包括在原合同價(jià)內(nèi)而不屬于變更內(nèi)容等，這些都給工程的質(zhì)量和造價(jià)結(jié)算方面造成了不必要的麻煩。有的建設(shè)管理部門(mén)在辦證、檢測(cè)等管理過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有的變換花樣亂收費(fèi)。這些問(wèn)題由于種種原因在審計(jì)監(jiān)督上還遠(yuǎn)未到位。同時(shí)這單位與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支頭緒多，致使審計(jì)監(jiān)督難度大。
前期準(zhǔn)備工作深度不夠，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)程序。有的工程項(xiàng)目，特別是少數(shù)公路、橋梁、涵渠等建設(shè)項(xiàng)目，連地質(zhì)勘察工作都未進(jìn)行，便委托設(shè)計(jì)和進(jìn)行施工，結(jié)果是設(shè)計(jì)與實(shí)際脫節(jié)，導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更是一變?cè)僮儯て谑且煌显偻希顿Y是大大突破，同時(shí)也影響到訂立和執(zhí)行合同的嚴(yán)肅性問(wèn)題，有的項(xiàng)目為此終止了合同的履行，還得一切從頭再來(lái)。有的建設(shè)項(xiàng)目以時(shí)間緊、或是專項(xiàng)資金的特殊性為由，搞先上車(chē)，后買(mǎi)票，在工程完工后，甚至到審計(jì)時(shí)都還在補(bǔ)辦手續(xù)，有的干脆能辦多少就辦多少，沒(méi)有補(bǔ)辦完善有關(guān)的基本建設(shè)審批手續(xù)。
招投標(biāo)文書(shū)和合同條款內(nèi)容不嚴(yán)密，合同價(jià)款不合理，工程結(jié)算糾紛時(shí)有發(fā)生。在對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有的工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)文書(shū)和合同內(nèi)容條款不嚴(yán)密或者前后矛盾，合同、協(xié)議對(duì)權(quán)利、義務(wù)規(guī)定較詳細(xì)，結(jié)算辦法和調(diào)整造價(jià)的條款卻是漏洞較多，有些合同內(nèi)容與招標(biāo)文書(shū)等資料內(nèi)容相互矛盾，有的甚至以口頭許諾來(lái)代替一些合同協(xié)議條款，客觀上給工程竣工結(jié)算留下了隱患。有的建設(shè)單位沒(méi)有按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，片面強(qiáng)調(diào)降低工程建設(shè)成本，對(duì)施工圖預(yù)算大幅度下浮，導(dǎo)致一些工程建設(shè)項(xiàng)目（特別是單項(xiàng)工程和單位工程）的合同價(jià)款連直接費(fèi)都不夠。這既不利于各方直轄市配合搞好工程建設(shè)管理，也不利于公平、合理、合法進(jìn)行工程結(jié)算，時(shí)常引起竣工結(jié)算糾紛的發(fā)生，也增大了審計(jì)的工作量和審計(jì)監(jiān)督的難度。
工程竣工結(jié)算中的高估冒算屢禁不絕。工程竣工結(jié)算的準(zhǔn)確程度直接影響著建設(shè)投資項(xiàng)目完成額的真實(shí)性與合法性，加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審計(jì)工作，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)，是保證國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。也是深化國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。從審計(jì)的情況來(lái)看，高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)并非個(gè)別現(xiàn)象，而且花樣不斷翻新，手段也越來(lái)越多。一是施工單位編制工程竣工結(jié)算時(shí)通過(guò)虛列項(xiàng)目、或無(wú)中生有、或重復(fù)計(jì)算、或高套定額單價(jià)或者提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等不法手段來(lái)多報(bào)工程結(jié)算價(jià)款。二是利用甲方現(xiàn)場(chǎng)管理人員不熟悉專業(yè)或管理上的疏忽的漏洞，偷工減料或粗制濫造，或者虛列價(jià)差從中漁利。特別是裝飾工程、安裝工程，由于材料品種繁多，產(chǎn)地來(lái)源渠道不一，價(jià)格差別很大，是最容易發(fā)生高估冒算的行業(yè)和環(huán)節(jié)。三是利用工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，地下隱蔽項(xiàng)目多和工程現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽記錄、現(xiàn)場(chǎng)施工記錄不規(guī)范、不完整的情況作弊謀利。
審計(jì)決定執(zhí)行難度大。在審計(jì)的實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)投資審計(jì)后下達(dá)的審計(jì)決定，由于種種原因，也和其它行業(yè)審計(jì)工作一樣，有的也不能按規(guī)定在三個(gè)月內(nèi)落實(shí)完畢，嚴(yán)重影響和損害了有關(guān)法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，給予審計(jì)工作帶來(lái)了很大難度，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)工作的順利開(kāi)展。
審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)方面也存在著不可忽視的問(wèn)題。一是固定資產(chǎn)投資審計(jì)法規(guī)還需要不斷健全和進(jìn)一步加以完善；二是審計(jì)機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)投資審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才缺乏，人才培養(yǎng)周期長(zhǎng)，審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)大；三是固定資產(chǎn)投資審計(jì)手段和方法有待改進(jìn)和提高。
創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)的思路對(duì)策
針對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的現(xiàn)狀，要解決存在的問(wèn)題，推進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作邁上一個(gè)新的臺(tái)階，就必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新。
開(kāi)闊視野，創(chuàng)新思路。一是要強(qiáng)化對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期相關(guān)工作事項(xiàng)的審計(jì)，包括可行性研究、項(xiàng)目資金來(lái)源和執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況等，特別是建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行基本建設(shè)程序問(wèn)題（如建設(shè)項(xiàng)目法人制、建設(shè)管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、市場(chǎng)準(zhǔn)入制、監(jiān)理制等規(guī)定），它是工程建設(shè)必不可少的重要內(nèi)容和組成部分，與工程質(zhì)量和效益有著直接的因果關(guān)系，是保證建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果的前提和基礎(chǔ)。二是對(duì)國(guó)家重點(diǎn)大中型建設(shè)項(xiàng)目，建議審計(jì)機(jī)關(guān)以派駐審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式從項(xiàng)目籌建開(kāi)始進(jìn)駐建設(shè)項(xiàng)目法人單位，實(shí)施事前、事中、事后的全程審計(jì)監(jiān)督。三是進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序和固定資產(chǎn)投資審計(jì)評(píng)價(jià)體系。首先建議在審計(jì)署第2號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，制定建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施簡(jiǎn)易程序準(zhǔn)則，主要用于基層審計(jì)機(jī)關(guān)和基層審計(jì)機(jī)關(guān)的派出審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府交辦的小型單位工程、單項(xiàng)工程的某些特定事項(xiàng)的審計(jì)，以提高工作效率，降低審計(jì)成本。其次建議在準(zhǔn)則中對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位提供相關(guān)資料的時(shí)間作出一個(gè)時(shí)限規(guī)定，超過(guò)規(guī)定期限的資料將不予采信，以提高審計(jì)效率；建議在準(zhǔn)則中應(yīng)將房地產(chǎn)行業(yè)納入國(guó)家固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍，以保持固定資產(chǎn)投資審計(jì)的完整性。最后建議盡快完善固定資產(chǎn)投資審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作更加規(guī)范化。
堅(jiān)持全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的原則。要全面領(lǐng)會(huì)和貫徹執(zhí)行“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則。堅(jiān)持全面審計(jì)，即凡是法律授予審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)機(jī)關(guān)都要作為自己的審計(jì)范圍，項(xiàng)目資金拔付使用到哪里、項(xiàng)目建設(shè)涉及到哪里，審計(jì)機(jī)關(guān)就要監(jiān)督到哪里。突出重點(diǎn)是指我們具體實(shí)施中，要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，圍繞中心，服務(wù)大局，量力而行確定審計(jì)目標(biāo)。作為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目要從建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段的內(nèi)容進(jìn)行全方們審計(jì)監(jiān)督，要把握三大重點(diǎn)：首先是質(zhì)量，要認(rèn)真監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況，特別隱蔽工程、關(guān)鍵部位的質(zhì)量，要認(rèn)真審查工程質(zhì)量監(jiān)督管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)促檢查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。其次是投資，審計(jì)監(jiān)督要嚴(yán)把投資關(guān)，重點(diǎn)對(duì)甲乙雙方工程結(jié)算和項(xiàng)目法人單位的竣工決算進(jìn)行審計(jì)，要全面審核驗(yàn)算各分部分項(xiàng)工程的工程量、定額運(yùn)用，材料品種和價(jià)格等情況，審核預(yù)算執(zhí)行情況及其產(chǎn)生偏差的的原因，審核雙方履行合同的情況，特別是要把設(shè)計(jì)變更作為重中之重來(lái)審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工程結(jié)算中存在的問(wèn)題，客觀公正，實(shí)事求是，依法處理。第三是工期，要認(rèn)真分析和總結(jié)工期提前和延誤的原因，認(rèn)真分析和總結(jié)施工組織設(shè)計(jì)產(chǎn)生偏差的原因，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目按期建成并發(fā)揮預(yù)期效益。
強(qiáng)化審計(jì)決定執(zhí)行機(jī)制。審計(jì)決定執(zhí)行難不是一個(gè)新出現(xiàn)的問(wèn)題，而是一個(gè)帶有普遍性的問(wèn)題，一個(gè)老生常談的問(wèn)題。反復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題確實(shí)需要從規(guī)律性上找原因，而普遍出現(xiàn)的問(wèn)題就需要從制度上找原因。這么多年的審計(jì)執(zhí)行難都難以消除，筆者認(rèn)為，正是沒(méi)有從審計(jì)體制上找原因，沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題所致。要解決審計(jì)執(zhí)行難的問(wèn)題，就應(yīng)當(dāng)從審計(jì)體制入手，如果一時(shí)難以一步到位，先解決到省、自治區(qū)、直轄市這一級(jí)，然后盡快逐步到位。只有解決了審計(jì)執(zhí)行難的問(wèn)題，審計(jì)工作才能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次盡快建立審計(jì)決定執(zhí)行追究制，除有關(guān)法律法規(guī)已明確規(guī)定的外（如稅款和滯納金等），要盡快建立健全審計(jì)決定執(zhí)行追究制，對(duì)拒絕執(zhí)行已生效的審計(jì)決定的，要追究有關(guān)單位和當(dāng)事人的責(zé)任（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任）。
構(gòu)建獨(dú)立的教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使內(nèi)審工作規(guī)范化
教育內(nèi)部審計(jì)工作一般是由教育行政主管部門(mén)“審計(jì)科”承擔(dān)，由配備的專職審計(jì)人員及聘用的兼職審計(jì)員擔(dān)任，從機(jī)構(gòu)設(shè)置到人員配備，應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和保證審計(jì)工作獨(dú)立性的原則設(shè)置。教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要基礎(chǔ)。
加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，注重內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的水平
要提高中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，重要前提是提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要求內(nèi)審人員精通財(cái)務(wù)，還要具備一定的政策法規(guī)水平和綜合分析能力：內(nèi)審人員要能夠自覺(jué)遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，擁有較高的專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)，能堅(jiān)持原則、秉公辦事；恪盡職守，依法審計(jì)；內(nèi)審人員還應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)工作的新理論新方法，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新；能客觀公正地評(píng)價(jià)中小學(xué)校長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。
規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和操作細(xì)則，使內(nèi)審工作有“據(jù)”可查，有“規(guī)”可循
教育行政主管部門(mén)要依照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立健全中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施方案，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等方面做出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，高質(zhì)高效。
堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，探索和運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理論、技術(shù)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量
根據(jù)中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，內(nèi)審人員應(yīng)注重采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，利用中小學(xué)會(huì)計(jì)工作已經(jīng)實(shí)施了電算化管理的有利條件，充分利用電子數(shù)據(jù)資料傳輸?shù)目旖莞咝АＲ獔?jiān)持計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和延伸審計(jì)相結(jié)合，單位自查自糾和內(nèi)部審計(jì)檢查相結(jié)合。應(yīng)采用靈活多樣的方法，可以通過(guò)實(shí)地查賬、集中座談、個(gè)別訪談和問(wèn)卷調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)和開(kāi)展民意測(cè)評(píng)。
注重審計(jì)過(guò)程中的溝通及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
通過(guò)溝通，才能取得被審計(jì)單位的支持與配合，促進(jìn)審計(jì)工作的協(xié)調(diào)性，減少?zèng)_突。才能將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向被審計(jì)單位提出，交換意見(jiàn)，有利于審計(jì)人員對(duì)各種不同的情況進(jìn)行判斷。有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，集思廣益，提高審計(jì)效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與單位負(fù)責(zé)人見(jiàn)面，并在一定范圍內(nèi)實(shí)行公告或進(jìn)行通報(bào)，必要時(shí)審計(jì)結(jié)果可以適當(dāng)形式公布，接受師生和群眾的監(jiān)督，真正起到審計(jì)的監(jiān)督和促進(jìn)作用。
綜上所述，做好中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)工作，客觀、公正地評(píng)價(jià)有關(guān)中小學(xué)校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既是教育事業(yè)發(fā)展的需要，又是促進(jìn)教育系統(tǒng)廉政勤政、依法治教的重要舉措。只有在工作實(shí)踐中不斷總結(jié)、探索、更新、完善，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，不斷完善審計(jì)方法，注重審計(jì)過(guò)程中的溝通及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，為促進(jìn)教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。（本文作者：吳曉磊單位：無(wú)錫市港下中學(xué)）
中國(guó)第一汽車(chē)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)自2001年開(kāi)始建立至2003年正式使用以來(lái)，不斷根據(jù)內(nèi)部管理需要進(jìn)行改進(jìn)，功能日臻完善，已建立起內(nèi)部審計(jì)初級(jí)管理信息系統(tǒng)。筆者在對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建實(shí)踐基礎(chǔ)上，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的架構(gòu)及模型進(jìn)行了全面的研究。
內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)架構(gòu)及模型的搭建應(yīng)立足于未來(lái)集團(tuán)公司建立現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)之后而帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)重新定位的基礎(chǔ)上，找到審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制體系的最佳切入口，有機(jī)搭接點(diǎn)，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司整體管控環(huán)境下的監(jiān)督與服務(wù)作用。筆者根據(jù)研究分析和多年來(lái)企業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)信息化實(shí)踐認(rèn)為，審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)可按照審計(jì)工作管理平臺(tái)、利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)管理控制和審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)三個(gè)方面進(jìn)行架構(gòu)。
一是審計(jì)工作管理平臺(tái)，也就是審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，即OA（office automatic）系統(tǒng)。能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃管理、員工績(jī)效考核及提供管理技術(shù)平臺(tái)支撐的目的。通過(guò)對(duì)審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的應(yīng)用可以使審計(jì)人員從繁雜的手工勞動(dòng)中解脫出來(lái)，是提高工作效率行之有效的一種模式。
二是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)管理控制。針對(duì)集團(tuán)公司所屬各單位地域分散，總部與所屬單位之間管理和溝通不便、不及時(shí)的特點(diǎn)而設(shè)置，可充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)作用進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部管理控制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理、信息共享、工作計(jì)劃協(xié)調(diào)管理、人力資源控制等功能。
三是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)，也就是輔助審計(jì)軟件，是審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)運(yùn)用的一種軟件工具。通過(guò)輔助審計(jì)軟件，將與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的信息流、資金流與物資流緊密結(jié)合，進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)、比較、分析，找出存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵部位。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)理論上可以采取直接對(duì)在線數(shù)據(jù)或脫機(jī)數(shù)據(jù)的作業(yè)方式，但考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，推薦使用脫機(jī)數(shù)據(jù)的作業(yè)方式，編制審計(jì)輔助軟件，實(shí)施審計(jì)時(shí)將與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等信息拷貝或輸入，再由計(jì)算機(jī)進(jìn)行匯總、計(jì)算、分析，優(yōu)選重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)。
按照以上的架構(gòu)設(shè)想搭建的審計(jì)信息系統(tǒng)，具體功能如下：
一、審計(jì)工作管理平臺(tái)
目前審計(jì)部“IT辦公”就屬于審計(jì)工作管理平臺(tái)，但根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展的需要，功能尚需豐富，并應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司整體發(fā)展的需要，適時(shí)納入到職能綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。
（一）計(jì)劃管理
1.年度計(jì)劃管理。年度計(jì)劃即審計(jì)部、監(jiān)事會(huì)辦公室列入集團(tuán)整體職能計(jì)劃體系中的項(xiàng)目計(jì)劃，按照集團(tuán)公司要求，又細(xì)分為“Z、Y、N”三類(lèi)，每個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃有項(xiàng)目子節(jié)點(diǎn)，明確項(xiàng)目的詳細(xì)完工進(jìn)度和完工標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部、監(jiān)事會(huì)辦公室的年度計(jì)劃與所監(jiān)督的單位關(guān)聯(lián)度大，通過(guò)年度計(jì)劃管理，可實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的分類(lèi)、匯總查詢、計(jì)劃預(yù)警、計(jì)劃成果跨年度查詢、審計(jì)文書(shū)編號(hào)等功能。年度計(jì)劃管理細(xì)分為計(jì)劃項(xiàng)目的維護(hù)、計(jì)劃的查詢、計(jì)劃的完成維護(hù)、計(jì)劃的統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃的有關(guān)匯報(bào)情況、計(jì)劃的拖期匯總、計(jì)劃節(jié)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)、季度重點(diǎn)工作計(jì)劃完成統(tǒng)計(jì)、值得關(guān)注的事項(xiàng)提示等功能。具體如下：（1）計(jì)劃的維護(hù)分為導(dǎo)入、增加、修改、刪除。（2）計(jì)劃的查詢可按照計(jì)劃年度、責(zé)任科室、關(guān)鍵字、是否帶子項(xiàng)展開(kāi)等分類(lèi)進(jìn)行高級(jí)查詢，并可按照project、主要內(nèi)容、執(zhí)行單位、起始日期、結(jié)束日期等進(jìn)行查詢。計(jì)劃查詢后的顯示界面應(yīng)包括：一級(jí)顯示——對(duì)應(yīng)的階段完工成果完成數(shù)、被審計(jì)單位、起始日期、截止日期、完成日期；全部顯示--按照project形式顯示項(xiàng)目及其節(jié)點(diǎn)及其完成情況。（3）計(jì)劃的完成成果維護(hù)。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的成果，大體分為審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)小結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)提交復(fù)核稿、審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)征求意見(jiàn)稿、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)征求意見(jiàn)函、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)8個(gè)階段性成果，而其他類(lèi)型項(xiàng)目則按照文書(shū)編號(hào)中的有關(guān)類(lèi)型維護(hù)。維護(hù)過(guò)程參見(jiàn)有關(guān)的作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，部長(zhǎng)簽發(fā)后自動(dòng)編號(hào)。維護(hù)的成果以附件文檔的形式保存，維護(hù)記錄應(yīng)體現(xiàn)出以下的信息：年度、被審計(jì)單位、審計(jì)組長(zhǎng)、維護(hù)人、文書(shū)類(lèi)型、計(jì)劃節(jié)點(diǎn)的ID號(hào)、文書(shū)編號(hào)，以便和工作計(jì)劃建立起關(guān)聯(lián)，且可以按照維護(hù)人或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)信息傳遞給績(jī)效考核模塊和人工成本分析模塊。（4）計(jì)劃的統(tǒng)計(jì)。每年度按照類(lèi)型統(tǒng)計(jì)或按照部門(mén)統(tǒng)計(jì)進(jìn)展情況，列出進(jìn)度條，并可以有向下層次的展開(kāi)。（5）計(jì)劃的有關(guān)匯報(bào)情況。維護(hù)、查詢、匯總分析“重點(diǎn)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行匯報(bào)情況”，并可以有向下層次的展開(kāi)。（6）計(jì)劃的拖期匯總。按照維護(hù)時(shí)間，搜尋出實(shí)際完成時(shí)間晚于計(jì)劃的完成日期的節(jié)點(diǎn)，按照部門(mén)進(jìn)行匯總分析，并可以有向下層次的展開(kāi)。（7）計(jì)劃節(jié)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)。按照選定的時(shí)間區(qū)間列示出計(jì)劃節(jié)點(diǎn)及其完成的有關(guān)情況，包括節(jié)點(diǎn)數(shù)、節(jié)點(diǎn)完成數(shù)、有關(guān)節(jié)點(diǎn)詳細(xì)情況等信息。（8）季度重點(diǎn)工作計(jì)劃完成統(tǒng)計(jì)。列示季度重點(diǎn)工作項(xiàng)目數(shù)、項(xiàng)目類(lèi)型及其完成情況。（9）值得關(guān)注的事項(xiàng)提示。列示已經(jīng)進(jìn)入預(yù)警期（7天），尚未完成的項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)。（10）計(jì)劃及完成的圖表分析。
2.績(jī)效計(jì)劃管理。績(jī)效計(jì)劃是對(duì)年度計(jì)劃的二次拆解，是員工的日計(jì)劃，體現(xiàn)員工每日的工作內(nèi)容。績(jī)效計(jì)劃完成后需做完成維護(hù)。完備的績(jī)效計(jì)劃應(yīng)具備以下特點(diǎn)：（1）績(jī)效計(jì)劃應(yīng)與年度工作計(jì)劃直接掛鉤，通過(guò)查詢項(xiàng)目執(zhí)行，不但可以查詢工作計(jì)劃及其完成情況，而且可以查詢績(jī)效計(jì)劃的配置及完成情況。績(jī)效計(jì)劃可以由員工申請(qǐng)并經(jīng)直接領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)，也可由領(lǐng)導(dǎo)委托的方式下達(dá)。員工日計(jì)劃應(yīng)直接、美觀，便于使用。可以在周六處寫(xiě)上周工作總結(jié)，周日處寫(xiě)下周工作計(jì)劃。績(jī)效計(jì)劃根據(jù)需要所進(jìn)行的調(diào)整，有關(guān)其他人員的計(jì)劃可以自動(dòng)調(diào)整。由績(jī)效計(jì)劃的執(zhí)行情況可生成月工作總結(jié)、年工作總結(jié)。（2）績(jī)效計(jì)劃管理具體細(xì)分為績(jī)效計(jì)劃的增加、完成維護(hù)，績(jī)效計(jì)劃的調(diào)整，生成總結(jié)，查詢?cè)驴?jī)效計(jì)劃，查詢年績(jī)效計(jì)劃。具體維護(hù)方式方法采用審計(jì)部現(xiàn)有的體系，不做調(diào)整。
（二）管理技術(shù)平臺(tái)
管理技術(shù)平臺(tái)即將審計(jì)工作的作業(yè)方法、審計(jì)工作的成果不斷積累、提升，成為提高審計(jì)工作的質(zhì)量，加強(qiáng)管理的有力手段。具體內(nèi)容包括完成報(bào)告分析、基礎(chǔ)作業(yè)指導(dǎo)和制度基礎(chǔ)框架。
1.完成報(bào)告分析。（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提煉歸納支撐。包括傾向性問(wèn)題模板的維護(hù)、傾向性問(wèn)題的維護(hù)、傾向性問(wèn)題的輸出。（2）季度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的成果維護(hù)支撐。包括工程項(xiàng)目審計(jì)工作情況統(tǒng)計(jì) 表和審計(jì)工作完成情況匯總表模板的定義，工程項(xiàng)目審計(jì)工作情況統(tǒng)計(jì)表和審計(jì)工作完成情況匯總表的維護(hù)及輸出。（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)反饋支撐。
2.基礎(chǔ)作業(yè)指導(dǎo)（逐條分析列示）。以基礎(chǔ)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)維護(hù)、修改；實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案細(xì)化，利用數(shù)據(jù)庫(kù)生成。
3.制度基礎(chǔ)框架（word附件）。可將各項(xiàng)規(guī)章制度統(tǒng)一分類(lèi)列示。此功能綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)具備，可直接轉(zhuǎn)化并納入到綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。
（三）員工績(jī)效考核
績(jī)效計(jì)劃的考核可以由多位領(lǐng)導(dǎo)給一個(gè)員工的績(jī)效計(jì)劃進(jìn)行月評(píng)價(jià)，也可以多次評(píng)價(jià)。各室主任能夠管理本部員工的績(jī)效信息（含計(jì)劃和考核兩部分內(nèi)容），部長(zhǎng)能夠管理和使用所有員工的績(jī)效信息。普通員工只能管理和使用本人的績(jī)效信息。
績(jī)效考核的具體內(nèi)容：職能部門(mén)關(guān)于員工績(jī)效考核目前尚未有一個(gè)統(tǒng)一的模板，結(jié)合過(guò)去對(duì)員工績(jī)效考核的經(jīng)驗(yàn)，提出員工績(jī)效考核方案可包括：（1）項(xiàng)目考核。具體包括：審計(jì)組長(zhǎng)考核組員、審計(jì)復(fù)核員考核審計(jì)組成員、部領(lǐng)導(dǎo)考核審計(jì)組長(zhǎng)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的評(píng)價(jià)。（2）行政考核。可由直接領(lǐng)導(dǎo)考核。（3）參加項(xiàng)目加分。具體包括：參加項(xiàng)目加分、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告加分。（4）突出表現(xiàn)加分。
二、利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)管理控制
審計(jì)系統(tǒng)管理具體包括如下內(nèi)容：（1）系統(tǒng)工作計(jì)劃。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)的工作計(jì)劃。（2）定期匯報(bào)（總結(jié)）。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)的總結(jié)。（3）定期評(píng)價(jià)。收錄并管理審計(jì)運(yùn)控評(píng)價(jià)報(bào)告。（4）審計(jì)論壇。提供審計(jì)系統(tǒng)間業(yè)務(wù)交流的平臺(tái)（受安全性考慮此模塊應(yīng)獨(dú)立于主系統(tǒng)）。（5）審計(jì)通報(bào)。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的傾向性問(wèn)題。（6）任職資格管理。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)專兼職人員信息。（7）系統(tǒng)培訓(xùn)。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)的培訓(xùn)資源。
三、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)
審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)目前成熟的軟件品種較少，實(shí)用性較差，功能比較單一（主要從財(cái)務(wù)的視角進(jìn)行審計(jì)分析），很難進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，難以滿足審計(jì)工作的需要。具體如下：
（一）從未來(lái)ERP系統(tǒng)的信息接入
原則上企業(yè)所有的信息都在審計(jì)的監(jiān)控范圍，都需要給審計(jì)預(yù)留接口（如給審計(jì)預(yù)留數(shù)據(jù)的查詢、分析、匯總接口；授予審計(jì)可使用整體備份數(shù)據(jù)的職能）。具體進(jìn)度將根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)程動(dòng)態(tài)提出。
1.財(cái)務(wù)相關(guān)信息的接入。來(lái)源：財(cái)務(wù)控制部。
2.工程項(xiàng)目相關(guān)信息的接入。來(lái)源：規(guī)劃部、技術(shù)中心。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)信息的接入。來(lái)源：組織部、紀(jì)委。
4.其他信息的接入。來(lái)源：營(yíng)銷(xiāo)信息、人力資源信息、管理信息、采購(gòu)信息、生產(chǎn)信息。
（二）具體輔助審計(jì)軟件的功能
開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件流程是：獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)；對(duì)已獲取的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、生成審計(jì)軟件自身的賬簿、報(bào)表；利用審計(jì)軟件提供的分析查詢功能對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)查出問(wèn)題進(jìn)行記錄，生成審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告；最終將項(xiàng)目歸檔及進(jìn)行審計(jì)跟蹤。具體流程見(jiàn)圖1。
審計(jì)人員可以利用審計(jì)軟件對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、查詢、歸類(lèi)、對(duì)比、校驗(yàn)、制作審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等工作。數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是指獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)及將獲取的被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換的過(guò)程。
在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中，比較重要的環(huán)節(jié)就是數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，其成功與否將直接決定輔助審計(jì)的成敗。（1）數(shù)據(jù)獲取。運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)只是針對(duì)被審計(jì)單位信息化的情況，因此被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中，是無(wú)形的，而作為審計(jì)人員來(lái)說(shuō)又是必須拿到的，否則將無(wú)法開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，因此數(shù)據(jù)能否成功獲取就成為了首要問(wèn)題。在實(shí)際工作中所面臨的又一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題是，審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)了解較少，憑借自身較難實(shí)現(xiàn)順利的獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)這項(xiàng)工作，而針對(duì)上述問(wèn)題再展開(kāi)相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)并不現(xiàn)實(shí)，因此就需要審計(jì)軟件提供相應(yīng)的功能解決這一矛盾。（2）數(shù)據(jù)獲取的模式。通過(guò)人工，憑借審計(jì)人員自身對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的了解，直接打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)找到所需表格并進(jìn)行復(fù)制；利用審計(jì)軟件自帶功能對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行搜索并復(fù)制。第一種模式要求審計(jì)人員具備一定的數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)，應(yīng)用范圍較小可操作性差。目前此種模式僅被政府審計(jì)領(lǐng)域或內(nèi)部審計(jì)極少單位中的一小部分審計(jì)人員所采用。第二種模式需要審計(jì)軟件提供此項(xiàng)功能，就目前國(guó)內(nèi)的審計(jì)軟件而言，能提供上述功能的較少且水平不等，仍處于完善過(guò)程中。盡管如此，利用已提供的功能，自動(dòng)或半自動(dòng)的獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)已成為可能。（3）存儲(chǔ)、獲取被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的途徑。就已實(shí)現(xiàn)局域網(wǎng)搭建的內(nèi)部審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，如果內(nèi)部協(xié)調(diào)不存在問(wèn)題，審計(jì)人員可以通過(guò)局域網(wǎng)，連接到服務(wù)器直接獲取數(shù)據(jù)，可以是被知模式或監(jiān)控模式。此種途徑僅限于已實(shí)現(xiàn)了局域網(wǎng)搭建的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。除上述情況外，運(yùn)用最普遍的是，根據(jù)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的大小，利用U盤(pán)、移動(dòng)硬盤(pán)存儲(chǔ)已獲取的電子數(shù)據(jù)。此種途徑比較方便且購(gòu)置硬件的成本較小。（4）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。由于被審計(jì)單位采用的系統(tǒng)軟件種類(lèi)不同、采用的數(shù)據(jù)庫(kù)格式不同，其龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)中并非所有的表格都是所需的，因此就需要審計(jì)軟件將不同類(lèi)型的被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，找出審計(jì)人員需要的數(shù)據(jù)庫(kù)中的表格，同時(shí)將其轉(zhuǎn)換成統(tǒng)一格式的數(shù)據(jù)庫(kù)，也就是審計(jì)軟件自身的數(shù)據(jù)庫(kù)格式，只有這樣審計(jì)軟件才能在自身數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上調(diào)用、查找、引用、操作相關(guān)數(shù)據(jù)。（5）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的依托。將不同軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)里的相關(guān)內(nèi)容轉(zhuǎn)換成審計(jì)軟件自身的數(shù)據(jù)庫(kù)這一過(guò)程需要有個(gè)中間媒介，其所起到的作用在于能夠識(shí)別對(duì)方的數(shù)據(jù)庫(kù)，從中找出審計(jì)人員所需的表格、字段等內(nèi)容，同時(shí)還要能夠?qū)⑵渫瑢徲?jì)軟件相關(guān)的表格、字段掛鉤，實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)，只有這樣才能順暢地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作。（6）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板的制作可以參考2010年6月1日由國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)頒布的“GBT 24589.1-2010財(cái)經(jīng)信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口第1部分：企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)確定，該標(biāo)準(zhǔn)明確了會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的有效性、時(shí)效性、可靠性就成了評(píng)價(jià)一個(gè)審計(jì)軟件成熟與否的重要指標(biāo)。
輔助審計(jì)軟件通用功能如下：
1.財(cái)務(wù)輔助審計(jì)。（1）賬簿憑證的瀏覽查詢。利用審計(jì)軟件對(duì)總賬、明細(xì)賬、輔助賬及相關(guān)的記賬憑證進(jìn)行瀏覽和查詢，找出審計(jì)線索。這一功能使審計(jì)所用的數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái) 務(wù)軟件的數(shù)據(jù)分開(kāi)，審計(jì)人員可以在時(shí)間和空間方面獲得很大的操作自由。同時(shí)可以保證被審計(jì)單位提供賬套的唯一性，遏制多套賬的發(fā)生。（2）辨別賬套的真?zhèn)巍＠脤徲?jì)軟件導(dǎo)入相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以重新生成會(huì)計(jì)報(bào)表，與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)生成的報(bào)表對(duì)比，可以驗(yàn)證企業(yè)提供電子數(shù)據(jù)與上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致，以防止出現(xiàn)“假賬真審”的情況。（3）協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不但能快速方便地進(jìn)行審計(jì)日常抽樣的編碼工作，而且在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。（4）異常項(xiàng)目的篩選。通過(guò)審計(jì)輔助軟件的綜合查詢功能，可以方便地查找到一些異常項(xiàng)目。如重要的不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，價(jià)值超過(guò)一定數(shù)額的賬務(wù)記錄。這一功能有助于審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算。現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析、對(duì)固定資產(chǎn)和材料成本差異的復(fù)核等。而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，在以前人工審核需要花費(fèi)很多時(shí)間才能完成的計(jì)算，用輔助審計(jì)軟件可能幾秒鐘就能完成，大大提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。（6）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。利用輔助審計(jì)軟件導(dǎo)入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，可以通過(guò)軟件系統(tǒng)內(nèi)置的公式自動(dòng)計(jì)算出相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，幫助審計(jì)人員進(jìn)行盈利能力、負(fù)債能力、變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理等方面的分析。
2.內(nèi)部控制輔助審計(jì)。（1）獲取內(nèi)部控制文件（企業(yè)章程、組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、崗位職責(zé)、作業(yè)指導(dǎo)書(shū)、流程圖）。（2）內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，可生成有關(guān)表單。（3）內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試輸入、匯總、輸出支持。
3.工程輔助審計(jì)。（1）工程定額的有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)支撐。審計(jì)人員可將現(xiàn)場(chǎng)勘察的隱蔽工程量、審查無(wú)誤的竣工圖工作量、材料用量及價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，通過(guò)審計(jì)軟件計(jì)算出較合理的工程造價(jià)。同時(shí)，系統(tǒng)軟件自動(dòng)生成審計(jì)工作底稿、臺(tái)賬及統(tǒng)計(jì)報(bào)表。此外，還有工程跟蹤審計(jì)軟件，利用計(jì)算機(jī)記錄的工程現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、大小修等工程動(dòng)態(tài)，跟蹤審計(jì)，防止舞弊行為，如重復(fù)作業(yè)及多結(jié)算等問(wèn)題的發(fā)生。（2）審計(jì)人員對(duì)價(jià)格信息的采集和分析確認(rèn)至關(guān)重要，借助的重要手段之一就是利用包容大量信息的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。利用網(wǎng)絡(luò)取得有關(guān)建筑材料、設(shè)備、機(jī)電儀表等價(jià)格信息，可計(jì)算出較合理的材料差價(jià)和工程造價(jià)：利用網(wǎng)絡(luò)獲得擬購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)或產(chǎn)品的性能、價(jià)格、廠家的資質(zhì)等經(jīng)濟(jì)信息，結(jié)合其他審計(jì)方法，審計(jì)人員即可對(duì)采購(gòu)行為經(jīng)濟(jì)與否作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。
四、審計(jì)工作平臺(tái)、審計(jì)系統(tǒng)管理與現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的結(jié)合
對(duì)各審計(jì)作業(yè)單位、部門(mén)的具體作業(yè)情況、結(jié)果實(shí)施管理，就要求有一套行之有效的管理系統(tǒng)實(shí)施管理，這就需要搭建審計(jì)管理平臺(tái)。如果只有上述平臺(tái)，而審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)的具體情況不能同此平臺(tái)相銜接，也就失去了管理、協(xié)調(diào)的意義。只有將其緊密地結(jié)合在一起，才能實(shí)現(xiàn)通過(guò)管理平臺(tái)對(duì)下轄各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施監(jiān)控、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，同時(shí)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員則能夠通過(guò)此平臺(tái)及時(shí)地將作業(yè)成果上傳、從平臺(tái)上下載各種有關(guān)資料通過(guò)平臺(tái)實(shí)施協(xié)調(diào)。
上述系統(tǒng)的結(jié)合點(diǎn)具體體現(xiàn)為數(shù)據(jù)庫(kù)，其搭建模型如下：
1.管理數(shù)據(jù)庫(kù)。（1）業(yè)務(wù)流程表：編碼、流程名稱、節(jié)點(diǎn)名稱、節(jié)點(diǎn)等級(jí)、節(jié)點(diǎn)特性、處理去向、相關(guān)文書(shū)編碼。（2）審計(jì)文書(shū)表：編碼、文書(shū)名稱（代碼表）、報(bào)送、主送、抄送、形成日期、審批人。（3）員工管理表：編碼、姓名、性別、出生日期等。（4）審計(jì)項(xiàng)目表：編碼、被審計(jì)單位（代碼表）、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)類(lèi)別（代碼表）、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)組長(zhǎng)（代碼表）、審計(jì)組員（代碼表）。（5）集團(tuán)公司各單位概況表：編碼、單位名稱、單位性質(zhì)（代碼表）、職能分工或經(jīng)營(yíng)范圍、股東名稱1、持股比例1、股東名稱2、持股比例2、股東名稱3、持股比例3、股東名稱4、持股比例4、股東名稱5、持股比例5、其他股東、持股比例、董事長(zhǎng)（代碼表）、董事（代碼表）、監(jiān)事（代碼表）、經(jīng)管會(huì)成員（代碼表）。（6）集團(tuán)公司各單位財(cái)務(wù)情況表：編碼、單位名稱（代碼表）、年度、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等。（7）集團(tuán)公司各單位重大決策情況表：編碼、單位名稱（代碼表）、決策事項(xiàng)年度、決策事項(xiàng)描述、影響現(xiàn)金流額度。（8）內(nèi)部控制制度列表：（已有，略）。
2.底稿庫(kù)。底稿庫(kù)需根據(jù)不同底稿類(lèi)別設(shè)計(jì)具體的字段。證據(jù)的大類(lèi)需要分為：綜合分析類(lèi)、內(nèi)部控制分析類(lèi)、抽樣檢查類(lèi)、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)類(lèi)、記錄取證類(lèi)。（1）綜合分析類(lèi)。審計(jì)底稿表：編碼、審計(jì)項(xiàng)目（代碼表）、直接審計(jì)員、一級(jí)類(lèi)別（涉及管理領(lǐng)域）、二級(jí)類(lèi)別（涉及內(nèi)部控制分工）、三級(jí)類(lèi)別（涉及事項(xiàng)性質(zhì)）、事項(xiàng)描述、審計(jì)結(jié)論、涉及的法律法規(guī)（代碼表）。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表：編碼、審計(jì)項(xiàng)目（代碼表）、指標(biāo)名稱（代碼表）、指標(biāo)數(shù)值、常規(guī)數(shù)值（代碼表）、原因分析。指標(biāo)參考表：編碼、指標(biāo)名稱、計(jì)算公式、常規(guī)數(shù)值、高于常規(guī)數(shù)值的可能原因、低于常規(guī)數(shù)值的可能原因。（2）內(nèi)部控制分析類(lèi)。控制點(diǎn)分析表：編碼、審計(jì)項(xiàng)目（代碼表）、直接審計(jì)員、內(nèi)部控制分工（代碼表）、控制點(diǎn)列表、被審計(jì)單位制度是否涵蓋、制度名稱及相關(guān)條款、其他替代控制程序、符合度、內(nèi)部控制分值。控制點(diǎn)表：編碼、內(nèi)部控制分工（代碼表）、控制點(diǎn)名稱、控制點(diǎn)描述、權(quán)重。內(nèi)部控制分工表：編碼、內(nèi)部控制分工名稱、權(quán)重。（3）抽樣檢查類(lèi)。抽樣底稿：抽樣證據(jù)表：編碼、審計(jì)項(xiàng)目（代碼表）、直接審計(jì)員、取證范圍、比例、抽樣方式、異常數(shù)量、抽樣異常率。（4）實(shí)物盤(pán)點(diǎn)類(lèi)。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表、存貨盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、應(yīng)收款項(xiàng)檢查表、對(duì)外投資檢查表、無(wú)形資產(chǎn)檢查表、其他資產(chǎn)檢查表，各表單具體結(jié)構(gòu)略。（5）記錄取證類(lèi)。詢證函、座談?dòng)涗洝⒄{(diào)查問(wèn)卷（應(yīng)建立文卷問(wèn)題庫(kù)），各表單具體結(jié)構(gòu)略。
3.案例庫(kù)。（1）主表。編碼、發(fā)生時(shí)間、案例類(lèi)別、具體事項(xiàng)、金額、發(fā)現(xiàn)時(shí)間、發(fā)現(xiàn)人、主底稿代碼。（2）案例類(lèi)別表。編碼、一級(jí)類(lèi)別、二級(jí)類(lèi)別、三級(jí)類(lèi)別。（3）法規(guī)庫(kù)。兩種設(shè)立方式，一是以法規(guī)全文作字段，這種形式維護(hù)比較方便，但查找時(shí) 沒(méi)有針對(duì)性，查找、引用起來(lái)有一定的困難。二是以條款作字段，使用起來(lái)比較方便，但維護(hù)工作量非常大。
概率論為抽樣審計(jì)提供了理論支持，數(shù)理統(tǒng)計(jì)為其提供了具體方式。在整個(gè)過(guò)程中，要根據(jù)大數(shù)定律分析好抽樣的樣本信息，了解性質(zhì)和具體內(nèi)容，使得抽取的樣本具有代表性和隨機(jī)性，從而根據(jù)樣本的審計(jì)推斷出總體的情況，得出總體的相關(guān)結(jié)論。進(jìn)行抽樣時(shí)，要確保抽樣的隨機(jī)性，找出每個(gè)資料的內(nèi)部聯(lián)系。之后對(duì)樣本進(jìn)行審計(jì)，對(duì)樣本的特征進(jìn)行總結(jié)和分析，得出總體的特征和基本情況，大數(shù)定律為整個(gè)過(guò)程提供了理論依據(jù)。大數(shù)定律雖然為抽樣審計(jì)提供了理論依據(jù)，但進(jìn)行抽樣審計(jì)還缺少方法論，應(yīng)運(yùn)而生的就是以抽象推斷為核心的數(shù)理統(tǒng)計(jì)。數(shù)理統(tǒng)計(jì)包括抽樣方法設(shè)計(jì)及選擇和統(tǒng)計(jì)推斷，在審計(jì)中使用統(tǒng)計(jì)抽樣需在整體中選出部分作為樣本，對(duì)其進(jìn)行審查，從而得出總體特征和情況。由于涉及到的特征既有數(shù)量方面的也有品質(zhì)方面的，所以出現(xiàn)了定性評(píng)價(jià)（屬性抽樣）和定量評(píng)價(jià)（變量抽樣）兩種評(píng)價(jià)方式。為了保證整個(gè)過(guò)程是科學(xué)的，在探究統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)如何在工程審計(jì)的應(yīng)用過(guò)程中作者使用了先進(jìn)的技術(shù)，也有利于提高工作效率。
二、工程審計(jì)的特點(diǎn)和抽樣指標(biāo)的設(shè)定
（一）工程審計(jì)的特點(diǎn)
工程項(xiàng)目自身的特征決定了涉及到的業(yè)務(wù)很廣泛，其中最為重要的就是項(xiàng)目的合規(guī)性和合法性。所以在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，工作人員要先對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的合法性進(jìn)行審核，之后審核項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容，如招標(biāo)過(guò)程、施工單位的選擇、現(xiàn)場(chǎng)簽證等，這些環(huán)節(jié)都需要被審核，只有審核通過(guò)后才能進(jìn)行后期的環(huán)節(jié)。后期中，要重視物資的招標(biāo)、配送和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，竣工后也要進(jìn)行跟進(jìn)，讓竣工的前前后階段符合相關(guān)規(guī)定，減少失誤。全面謹(jǐn)慎的審核是必要的也是重要的審核工作，這也就決定了該過(guò)程中不需要使用抽樣統(tǒng)計(jì)，但在一些特殊的行業(yè)中，統(tǒng)計(jì)抽樣是必不可少的方式。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論的支持，統(tǒng)計(jì)員只需對(duì)工程的部分環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，就可以掌握項(xiàng)目的整體特征和相關(guān)情況，包括核減率和核減額，從而解決其中出現(xiàn)的問(wèn)題和防止之后有可能出現(xiàn)的問(wèn)題，規(guī)范項(xiàng)目管理制度，提高項(xiàng)目管理水平。
（二）抽樣指標(biāo)的設(shè)定和審計(jì)流程
屬性抽樣方式也是定性審核的方式之一，它主要指在根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制的要求。在項(xiàng)目的不同階段設(shè)定不同的屬性準(zhǔn)則。在使用屬性抽樣方式時(shí)，審計(jì)員要根據(jù)事先確定好的質(zhì)量指標(biāo)要求進(jìn)行審查，以確定該項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是否達(dá)標(biāo)，是否可以執(zhí)行。審計(jì)過(guò)程中要充分考慮影響誤差出現(xiàn)的因素，允許誤差的存在，這就是可容忍誤差。在不同性質(zhì)的測(cè)試中，允許出現(xiàn)誤差的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，例如，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)是審計(jì)重要性水平，而在符合性測(cè)試中，其主要依據(jù)則為內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度。在審計(jì)過(guò)程中，要考慮到可容忍誤差，以此作為對(duì)總體下結(jié)論使得預(yù)計(jì)值。
（三）建立工程審計(jì)抽樣模型
統(tǒng)計(jì)抽樣，需要先確定抽樣的總體，其次在確定樣本的量的多少，在確定樣本量時(shí)也要有一定的依據(jù)，例如工程項(xiàng)目審計(jì)的可靠性程度、估計(jì)的工程核減率標(biāo)準(zhǔn)差等，確定樣本量的計(jì)算公式。得出公式后，審計(jì)人員可使用多種方式選取樣本，然后對(duì)樣本進(jìn)行審核，得出相應(yīng)的核減額和核減率信息，過(guò)程中需要考慮誤差，使得結(jié)果更具代表性和科學(xué)性，從而得出整體的結(jié)論。隨著經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展，我們也要根據(jù)相關(guān)的具體要求對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣模型加以創(chuàng)新，提高該模式的使用效率和利用率，從而節(jié)約審計(jì)資源。
（四）工程抽樣審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用和驗(yàn)證
【關(guān)鍵詞】統(tǒng)計(jì)抽樣 技術(shù) 工程審計(jì) 資源需求
審計(jì)實(shí)務(wù)界當(dāng)前面對(duì)的最大的問(wèn)題就是審計(jì)需求與資源缺乏之間的矛盾，本文就工程審計(jì)中使用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的相關(guān)情況做出了論述。
我國(guó)的審計(jì)事業(yè)較其他國(guó)家起步晚，所以早期都是借鑒其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和方法。等到其他國(guó)家關(guān)于審計(jì)的書(shū)籍被中國(guó)人接受后，中國(guó)學(xué)者才開(kāi)始了審計(jì)事業(yè)的探究。之后相關(guān)部分陸續(xù)頒布了相關(guān)的審計(jì)抽樣準(zhǔn)則，讓審計(jì)工作有法律的保護(hù)和規(guī)范，概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的相關(guān)理論是涉及到的最多的理論。
一、抽樣審計(jì)的理論依據(jù)
審計(jì)模式在不同的階段有不同的目標(biāo)和關(guān)注點(diǎn)，這使得該模式由最初的從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到了制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，抽樣審計(jì)是隸屬于制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的。因?yàn)橹挥袚碛辛己玫膬?nèi)部系統(tǒng)和制度，才有保障進(jìn)行抽樣審計(jì)，并得出真實(shí)的結(jié)論，反之需要對(duì)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審查，而不是抽樣。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理水平的提高，使得抽樣統(tǒng)計(jì)在審計(jì)過(guò)程中得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，例如財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)等都需要抽樣審計(jì)。本文根據(jù)時(shí)間和經(jīng)驗(yàn)，將抽樣審計(jì)與工程項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行了結(jié)合，對(duì)抽樣審計(jì)在工程項(xiàng)目審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行了探究，利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代技術(shù)完成了相關(guān)推斷。
二、統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)
概率論為抽樣審計(jì)提供了理論支持，數(shù)理統(tǒng)計(jì)為其提供了具體方式。在整個(gè)過(guò)程中，要根據(jù)大數(shù)定律分析好抽樣的樣本信息，了解性質(zhì)和具體內(nèi)容，使得抽取的樣本具有代表性和隨機(jī)性，從而根據(jù)樣本的審計(jì)推斷出總體的情況，得出總體的相關(guān)結(jié)論。
進(jìn)行抽樣時(shí)，要確保抽樣的隨機(jī)性，找出每個(gè)資料的內(nèi)部聯(lián)系。之后對(duì)樣本進(jìn)行審計(jì)，對(duì)樣本的特征進(jìn)行總結(jié)和分析，得出總體的特征和基本情況，大數(shù)定律為整個(gè)過(guò)程提供了理論依據(jù)。大數(shù)定律雖然為抽樣審計(jì)提供了理論依據(jù)，但進(jìn)行抽樣審計(jì)還缺少方法論，應(yīng)運(yùn)而生的就是以抽象推斷為核心的數(shù)理統(tǒng)計(jì)。數(shù)理統(tǒng)計(jì)包括抽樣方法設(shè)計(jì)及選擇和統(tǒng)計(jì)推斷，在審計(jì)中使用統(tǒng)計(jì)抽樣需在整體中選出部分作為樣本，對(duì)其進(jìn)行審查，從而得出總體特征和情況。由于涉及到的特征既有數(shù)量方面的也有品質(zhì)方面的，所以出現(xiàn)了定性評(píng)價(jià)（屬性抽樣）和定量評(píng)價(jià)（變量抽樣）兩種評(píng)價(jià)方式。為了保證整個(gè)過(guò)程是科學(xué)的，在探究統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)如何在工程審計(jì)的應(yīng)用過(guò)程中作者使用了先進(jìn)的技術(shù)，也有利于提高工作效率。
三、工程審計(jì)的特點(diǎn)和抽樣指標(biāo)的設(shè)定
（一）工程審計(jì)的特點(diǎn)
工程項(xiàng)目自身的特征決定了涉及到的業(yè)務(wù)很廣泛，其中最為重要的就是項(xiàng)目的合規(guī)性和合法性。所以在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，工作人員要先對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的合法性進(jìn)行審核，之后審核項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容，如招標(biāo)過(guò)程、施工單位的選擇、現(xiàn)場(chǎng)簽證等，這些環(huán)節(jié)都需要被審核，只有審核通過(guò)后才能進(jìn)行后期的環(huán)節(jié)。后期中，要重視物資的招標(biāo)、配送和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，竣工后也要進(jìn)行跟進(jìn)，讓竣工的前前后階段符合相關(guān)規(guī)定，減少失誤。全面謹(jǐn)慎的審核是必要的也是重要的審核工作，這也就決定了該過(guò)程中不需要使用抽樣統(tǒng)計(jì)，但在一些特殊的行業(yè)中，統(tǒng)計(jì)抽樣是必不可少的方式。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論的支持，統(tǒng)計(jì)員只需對(duì)工程的部分環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，就可以掌握項(xiàng)目的整體特征和相關(guān)情況，包括核減率和核減額，從而解決其中出現(xiàn)的問(wèn)題和防止之后有可能出現(xiàn)的問(wèn)題，規(guī)范項(xiàng)目管理制度，提高項(xiàng)目管理水平。
（二）抽樣指標(biāo)的設(shè)定和審計(jì)流程
屬性抽樣方式也是定性審核的方式之一，它主要指在根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制的要求。在項(xiàng)目的不同階段設(shè)定不同的屬性準(zhǔn)則。在使用屬性抽樣方式時(shí)，審計(jì)員要根據(jù)事先確定好的質(zhì)量指標(biāo)要求進(jìn)行審查，以確定該項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是否達(dá)標(biāo)，是否可以執(zhí)行。審計(jì)過(guò)程中要充分考慮影響誤差出現(xiàn)的因素，允許誤差的存在，這就是可容忍誤差。在不同性質(zhì)的測(cè)試中，允許出現(xiàn)誤差的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，例如，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)是審計(jì)重要性水平，而在符合性測(cè)試中，其主要依據(jù)則為內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度。在審計(jì)過(guò)程中，要考慮到可容忍誤差，以此作為對(duì)總體下結(jié)論使得預(yù)計(jì)值。
（三）建立工程審計(jì)抽樣模型
統(tǒng)計(jì)抽樣，需要先確定抽樣的總體，其次在確定樣本的量的多少，在確定樣本量時(shí)也要有一定的依據(jù)，例如工程項(xiàng)目審計(jì)的可靠性程度、估計(jì)的工程核減率標(biāo)準(zhǔn)差等，確定樣本量的計(jì)算公式。得出公式后，審計(jì)人員可使用多種方式選取樣本，然后對(duì)樣本進(jìn)行審核，得出相應(yīng)的核減額和核減率信息，過(guò)程中需要考慮誤差，使得結(jié)果更具代表性和科學(xué)性，從而得出整體的結(jié)論。隨著經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展，我們也要根據(jù)相關(guān)的具體要求對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣模型加以創(chuàng)新，提高該模式的使用效率和利用率，從而節(jié)約審計(jì)資源。
（四）工程抽樣審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用和驗(yàn)證
統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的使用過(guò)程會(huì)涉及到大量的計(jì)算，可以利用計(jì)算機(jī)幫助完成，相關(guān)的過(guò)程要按照規(guī)定一步一步地進(jìn)行。計(jì)算機(jī)的使用大大提高了工作效率和準(zhǔn)確性，誤差大大減少，審查的速度越來(lái)越快。
總之，對(duì)一些特殊行業(yè)進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，會(huì)遇到設(shè)計(jì)項(xiàng)目多、資金缺乏等一系列困難，這個(gè)時(shí)候可以把實(shí)際中出現(xiàn)的問(wèn)題用統(tǒng)計(jì)抽樣理論去解決，將兩者有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮統(tǒng)計(jì)抽樣的最大作用。抽樣審計(jì)在工程項(xiàng)目的應(yīng)用是一個(gè)很好的開(kāi)頭，這個(gè)開(kāi)頭也會(huì)為統(tǒng)計(jì)抽樣在其他領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1] 李季玲.抽樣審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)工作中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2006（06）：27.
[2] 鄒志國(guó).淺析抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)月刊，2010（17）.
[關(guān)鍵詞]消防部隊(duì) 反腐 審計(jì) 會(huì)計(jì) 管理 科學(xué)發(fā)展觀 部隊(duì)建設(shè)
引言
前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華最?lèi)?ài)說(shuō)一句話:“審計(jì)就是國(guó)家財(cái)產(chǎn)的‘看門(mén)狗’。也有人說(shuō),審計(jì)是反腐工作的“偵察兵”,事實(shí)上,審計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。那么如何發(fā)揮消防部隊(duì)審計(jì)工作的職能作用,增強(qiáng)反腐倡廉工作的積極效應(yīng),對(duì)消防部隊(duì)的健康發(fā)展也就顯得尤為重要,在此筆者談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí):
一、加強(qiáng)審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)
審計(jì)部門(mén)雖說(shuō)是權(quán)力部門(mén),但是審計(jì)工作卻是得罪人的,審計(jì)人員的工作對(duì)象往往是自己的直接領(lǐng)導(dǎo)或是為消防部隊(duì)奉獻(xiàn)多年的老干部,所以只有消防部隊(duì)各級(jí)黨委能站在講政治的高度,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo),堅(jiān)持把審計(jì)工作納入黨委重要議事日程,各單位軍政主官要經(jīng)常過(guò)問(wèn)審計(jì)工作,形成主官親自掛帥、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓、審計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)的工作機(jī)制,在審計(jì)工作遇到的困難時(shí),為審計(jì)人員履行職責(zé)提供良好的環(huán)境,消防部隊(duì)的審計(jì)工作才能逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道,推動(dòng)審計(jì)工作取得新建設(shè)和新發(fā)展。
二、理順審計(jì)工作體制
要認(rèn)真貫徹部局《關(guān)于明確公安消防部隊(duì)總隊(duì)審計(jì)處隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的通知》精神,各支隊(duì)級(jí)單位均要調(diào)整審計(jì)部門(mén)隸屬關(guān)系和人員分工,審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員和審計(jì)業(yè)務(wù)工作要在黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,歸口政治部門(mén)管理,逐步建立機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、編制人數(shù)適當(dāng)、人員知識(shí)結(jié)構(gòu)全面、適應(yīng)消防工作發(fā)展需要的審計(jì)組織體系。要積極探索實(shí)行審計(jì)工作責(zé)任制,落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,進(jìn)一步明確審計(jì)、干部、紀(jì)檢、后勤等部門(mén)的職責(zé),構(gòu)建協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、齊抓共管、分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)作機(jī)制。
三、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作,只有具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)人員才能勝任,特別是隨著經(jīng)濟(jì)犯罪高智能化、隱蔽化、網(wǎng)絡(luò)化趨勢(shì)的到來(lái),對(duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)也提出了新的更高的要求。各單位要把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、熟悉審計(jì)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)秀同志配備到審計(jì)崗位,并鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員參加相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)職稱評(píng)定和學(xué)歷再提高教育,努力提高審計(jì)人員的審計(jì)理論水平和業(yè)務(wù)技能;為杜絕“干多干少一個(gè)樣,干與不干一個(gè)樣”的現(xiàn)象,總隊(duì)審計(jì)部門(mén)為充分調(diào)動(dòng)兼職審計(jì)員的工作積極,可以對(duì)支隊(duì)級(jí)審計(jì)工作開(kāi)展評(píng)先創(chuàng)優(yōu)活動(dòng),通過(guò)表彰、宣傳在審計(jì)工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個(gè)人,同時(shí)對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)不高、作風(fēng)紀(jì)律不嚴(yán)的單位和個(gè)人進(jìn)行通報(bào)批評(píng),,營(yíng)造爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的審計(jì)工作氛圍。
四、加大審計(jì)工作力度
進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,積極將離任審計(jì)向任期審計(jì)轉(zhuǎn)變,前移審計(jì)關(guān)口。扎實(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì),逐步實(shí)現(xiàn)從真實(shí)性審計(jì)到效益性審計(jì)的轉(zhuǎn)變,注重加強(qiáng)對(duì)管理效益的評(píng)價(jià),強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算審計(jì),逐步解決經(jīng)費(fèi)預(yù)算過(guò)粗、分配不透明、使用分散、變通隨意性大、管理不善、決策失誤等問(wèn)題,確保經(jīng)費(fèi)保障的重點(diǎn)落實(shí)到基層建設(shè)和事業(yè)任務(wù)上,促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性和結(jié)果的效益性。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目、大宗物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督,努力維護(hù)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)利益,要進(jìn)一步規(guī)范采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,積極開(kāi)展對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督,通過(guò)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目、大宗物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督,最大限度地預(yù)防和減少違法違紀(jì)等腐敗問(wèn)題,最大限度地減少損失浪費(fèi)。開(kāi)展預(yù)算外經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì),促進(jìn)部隊(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化、效益化。重點(diǎn)審查預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入的合法性、合規(guī)性,審查預(yù)算外支出的合理性、效益性,是否存在收不抵支問(wèn)題。
五、完善審計(jì)制度機(jī)制
各級(jí)消防部隊(duì)要以制度建設(shè)為抓手,推動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展,各單位結(jié)合《公安邊防消防警衛(wèi)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》和《公安消防部隊(duì)審計(jì)公開(kāi)暫行辦法》制定適合本級(jí)的制度規(guī)定,使審計(jì)程序更加規(guī)范、評(píng)價(jià)更加客觀。健全定期審計(jì)制度,這是衡量審計(jì)工作是否正常化的一個(gè)重要標(biāo)志。推行審計(jì)結(jié)果公示制度,通報(bào)公布制度在部隊(duì)內(nèi)部的借鑒和運(yùn)行,對(duì)擴(kuò)大審計(jì)工作影響,提高審計(jì)工作質(zhì)量,促進(jìn)問(wèn)題整改等方面具有重要意義。落實(shí)審計(jì)責(zé)任追究制度,審計(jì)結(jié)果通常能反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作的的真實(shí)情況,能反應(yīng)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律情況,運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果,將能對(duì)反腐工作起到積極的引導(dǎo)和啟發(fā)作用,從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與反腐工作互促雙贏。
六、總結(jié)
對(duì)于腐敗現(xiàn)象一定要通過(guò)法律給予嚴(yán)厲懲處,而通過(guò)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)部控制制度,可以有效地抑制腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生,有利于保證我消防部隊(duì)的純潔性,更好的做到為人民服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；控制措施
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果、報(bào)告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動(dòng)。而內(nèi)部審計(jì)作業(yè)過(guò)程的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)為保證某一具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，而制訂的控制程序或政策是從審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程、審計(jì)實(shí)施過(guò)程、審計(jì)終結(jié)后三個(gè)階段進(jìn)行的質(zhì)量控制。筆者根據(jù)在審計(jì)作業(yè)過(guò)程中采取的質(zhì)量控制措施的實(shí)踐，談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。
一、審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程的質(zhì)量控制
審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在審計(jì)業(yè)務(wù)的前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始就確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以大大節(jié)約具體審計(jì)過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施前的質(zhì)量控制，主要有以下幾個(gè)措施：
(一)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員
首先，作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，審計(jì)組成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)與承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容相適應(yīng)。審計(jì)組長(zhǎng)除應(yīng)具備專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及核心業(yè)務(wù)能力外，還要能駕馭審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，做好團(tuán)結(jié)和內(nèi)外協(xié)調(diào)工作，形成審計(jì)組的合力。其次。委派審計(jì)人員應(yīng)符合獨(dú)立性和客觀性的要求。不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚。
(二)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域
對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。要花足夠長(zhǎng)的時(shí)間搞好審前調(diào)查，做好深入細(xì)致的調(diào)查研究。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。
(三)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案
審計(jì)方案關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，可以使審計(jì)事半功倍。編制審計(jì)方案應(yīng)注重以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。一是細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，有選擇地確定需要查明的具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。二是突出審計(jì)重點(diǎn)，要認(rèn)真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計(jì)成果，分析可能存在的問(wèn)題和線索。確定審計(jì)重點(diǎn)。三是確定審計(jì)步驟和方法，其原則是能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計(jì)資源浪費(fèi)。四是明確分工、落實(shí)責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。
二、審計(jì)實(shí)施過(guò)程的重要控制
審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量保證的核心。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制措施，對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)總體風(fēng)險(xiǎn)具有重大作用，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(一)建立和完善審計(jì)質(zhì)量控制考核制度
一是落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)。二是提高對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的遵循性，確保審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是推行審計(jì)日記制度和工作會(huì)議制度。審計(jì)工作日記的編寫(xiě)，有利于審計(jì)組長(zhǎng)和主審掌握參審人員的工作情況，評(píng)價(jià)工作質(zhì)量和實(shí)施有效的質(zhì)量控制。同時(shí)還應(yīng)大力推行審計(jì)組工作會(huì)議制度，即由審計(jì)組長(zhǎng)或主審定期或不定期地組織審計(jì)組工作會(huì)議，便于審計(jì)組內(nèi)部充分溝通，集思廣益，促進(jìn)審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量的提高。
(二)規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制及復(fù)核
審計(jì)工作底稿是對(duì)審計(jì)證據(jù)收集、鑒定和利用全過(guò)程的記錄，是組織審計(jì)工作、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。其質(zhì)量控制應(yīng)從兩方面著手。第一，制定并執(zhí)行審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)工作底稿要包含如下內(nèi)容：一是內(nèi)容完整，包括做好審計(jì)過(guò)程記錄，要反映出審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法，做了哪些取證工作，找哪些人了解過(guò)情況等等；二是重點(diǎn)突出。重要事項(xiàng)或問(wèn)題一定要在底稿中詳細(xì)列示，以便于編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告；三是責(zé)任明確。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核后分別簽名蓋章。第二，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，要求審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程負(fù)總責(zé)，確實(shí)把好審計(jì)事實(shí)關(guān)。
(三)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和檢查
審計(jì)組長(zhǎng)要及時(shí)了解審計(jì)工作情況，對(duì)審計(jì)人員的工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，尤其要關(guān)注以下方面：重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要審計(jì)事項(xiàng)是否已獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：審計(jì)工作底稿能否充分地支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議；預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)等。
(四)做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提高審計(jì)報(bào)告層次
強(qiáng)化精品意識(shí)，提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平，主要應(yīng)做好以下幾方面的工作。一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工。分析加工審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，不能停留在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的表面，應(yīng)注意問(wèn)題產(chǎn)生的根源、注意審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)在聯(lián)系、注意管理和控制上的重要缺陷，找出最有價(jià)值的信息，為寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告服務(wù)。二是審計(jì)報(bào)告立意層次要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，切忌泛泛而論，沒(méi)有深度，沒(méi)有重點(diǎn)。三是審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀。依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)得出的審計(jì)結(jié)論，一定要體現(xiàn)出實(shí)事求是，客觀公正的審計(jì)原則，不可攜帶任何感彩，表達(dá)的意思應(yīng)該簡(jiǎn)潔明確，不能含糊其詞。四是提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議要具有建設(shè)性和可操作性。所提的意見(jiàn)和建議應(yīng)直指審計(jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源。便于被審計(jì)單位從根本上糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。
(五)建立健全審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度
審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目組長(zhǎng)起草，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，必須征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。加強(qiáng)雙方的溝通。審計(jì)組應(yīng)客觀地分析被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，換位思維，避免審計(jì)人員因主觀因素和審計(jì)取證過(guò)程不夠深入、調(diào)查了解不夠全面造成的偏差。征求意見(jiàn)后，項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告再行修改，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后，向被審計(jì)單位、企業(yè)最高管理當(dāng)局和規(guī)定的其它有關(guān)人員報(bào)送正式審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告編制報(bào)送的規(guī)范、臺(tái)法。
三、審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制
做好審計(jì)終結(jié)后的工作，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，檢驗(yàn)當(dāng)前使用的審計(jì)程序與方法，對(duì)提升以后業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(一)及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作
每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要及時(shí)組織項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，簡(jiǎn)要闡述本次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問(wèn)題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類(lèi)似審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)至少每半年對(duì)全部業(yè)務(wù)進(jìn)行一次全面總結(jié)。
(二)建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度
從審計(jì)員到審計(jì)組長(zhǎng)，再到審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和總審計(jì)師、審計(jì)顧問(wèn)，都應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績(jī)考核掛鉤，沒(méi)有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理，如告誡、批評(píng)、通報(bào)、取消評(píng)審資格等，通過(guò)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣來(lái)提高質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任心。
(三)加強(qiáng)審計(jì)檔案管理
審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員可以充分利用審計(jì)檔案為今后的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目的審計(jì)資料整理歸檔，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的一個(gè)很重要環(huán)節(jié)。
(四)加強(qiáng)技能培訓(xùn)，不斷提高人員素質(zhì)
一、樹(shù)立全局大局思想意識(shí)，扎實(shí)打好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)工作
（一）抓好解決思想問(wèn)題的基礎(chǔ)工作
預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作每年都做為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作的重中之重，它的真實(shí)與否關(guān)系到地主的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定兩大國(guó)計(jì)民生的問(wèn)題，它是政府的中心工作，人大關(guān)心的工作，群眾熱心的工作，這就要求審計(jì)工作要有全面性的、戰(zhàn)略性的、超前性的思維思想，解決這一事關(guān)全局、事關(guān)大局、事關(guān)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)工作。在執(zhí)行預(yù)算審計(jì)之前通過(guò)組織召開(kāi)全局動(dòng)員大會(huì)，提高認(rèn)識(shí)樹(shù)立“一盤(pán)棋”思想，把干部的思想，行動(dòng)統(tǒng)一到這項(xiàng)工作上來(lái)，認(rèn)真地去研究和探討，重點(diǎn)解決預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的涉及層次高，權(quán)力大，審出問(wèn)題無(wú)功論的消極畏難情緒；解決預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作只是為走形式，走過(guò)場(chǎng)，敷衍任務(wù)的錯(cuò)誤觀點(diǎn)；解決財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作只是某一些科室工作片面觀，身不關(guān)已，隨大流不負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度。要使全局樹(shù)立高度的責(zé)任心和使命感，達(dá)到審無(wú)遺漏，審無(wú)脫節(jié)的全方位工作格局。
（二）抓好取得領(lǐng)導(dǎo)重視的基礎(chǔ)工作
領(lǐng)導(dǎo)重視與否關(guān)系到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)能否順利的保質(zhì)保量的完成任務(wù)，這也是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，為什么預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中有些問(wèn)題年年審，年年都有類(lèi)似的情況和問(wèn)題的發(fā)生，審來(lái)審去，整改不了，不了了之，過(guò)去的引稅拉稅問(wèn)題就是個(gè)實(shí)例，假指標(biāo)，無(wú)實(shí)際，拖垮的是一級(jí)政府，最終損害的是國(guó)家利益，政府利益，這固然是經(jīng)濟(jì)體制，政府導(dǎo)向存在一定的弊端，但為政績(jī)，短期行為的利已主義更據(jù)上風(fēng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)得不到支持與理解，無(wú)功而退現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，要么就是審的平淡、無(wú)味、沒(méi)有意義，因此預(yù)算執(zhí)行審計(jì)體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意圖，未審就行到領(lǐng)導(dǎo)重視顯得尤為必要，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)事關(guān)政府形象和行為的審計(jì)工作，意在揭示和查處預(yù)算資金的收支運(yùn)作是否合法合規(guī)，是否有效地提高資金的使用效益，是為政府服務(wù)，為政府出謀劃策的一項(xiàng)工作，與領(lǐng)導(dǎo)常溝通，做好常請(qǐng)示，常匯報(bào)，把握住為政府服務(wù)的脈膊，方能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可。其次要贏得人大的關(guān)心和理解，預(yù)決算的執(zhí)行工作真實(shí)與否，人大的監(jiān)督作用日益實(shí)現(xiàn)，得到人大的支持，與人大步調(diào)一致地強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)管作用，三是局領(lǐng)導(dǎo)班子齊心協(xié)力，把此項(xiàng)工作放在工作重心位置去抓去審，一把局長(zhǎng)親自抓，分管局長(zhǎng)具體抓，選業(yè)務(wù)素質(zhì)好，責(zé)任感強(qiáng)的人員做審計(jì)組長(zhǎng)，成立預(yù)算審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)解決和處理難點(diǎn)，重大事項(xiàng)由集體討論研究決定，形成上上下下，方方面面，整體布置，整體協(xié)調(diào)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。
（三）制定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案是基礎(chǔ)工作中的核心工作
預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的開(kāi)展就是圍繞著審計(jì)方案的制定來(lái)進(jìn)行工作，審計(jì)工作方案中一般包括審計(jì)的指導(dǎo)思想，審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容及對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)要求，審計(jì)的范圍，審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)和時(shí)間安排，審計(jì)的方法和要求等，方案的制定要突出重點(diǎn)，組織嚴(yán)密，分工明確，落實(shí)到位。方案的制定由預(yù)算審計(jì)組組長(zhǎng)擬定，縱觀全年工作計(jì)劃，以預(yù)算執(zhí)行審為主，兼顧其他各項(xiàng)工作，擬戶項(xiàng)，編制與實(shí)施，打好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)工作。
二、全面實(shí)施預(yù)算審計(jì)監(jiān)督職能，深化大財(cái)政審計(jì)意識(shí)，力求突破創(chuàng)新
執(zhí)行預(yù)算審計(jì)工作實(shí)際就是為政府看好家中財(cái)，使家中財(cái)數(shù)量保值，質(zhì)量增值，成為宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的重要窗口。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)包括對(duì)財(cái)政部門(mén)審計(jì)，對(duì)地稅部門(mén)審計(jì)，對(duì)國(guó)庫(kù)審計(jì)，對(duì)本級(jí)其他預(yù)算執(zhí)行單位的審計(jì)。怎樣在時(shí)間短，任務(wù)重的情況下抓住重點(diǎn)，抓出實(shí)效，充分發(fā)揮審計(jì)自身的優(yōu)勢(shì)行使審計(jì)監(jiān)督職能。一是對(duì)財(cái)政部門(mén)組織的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外，體制外的各項(xiàng)財(cái)政收入審計(jì)，這是政府經(jīng)濟(jì)工作的基本點(diǎn)，立足點(diǎn)，是財(cái)政預(yù)算的主力源泉，其次是對(duì)財(cái)政預(yù)算資金支出的運(yùn)作是否合法合規(guī)合理審計(jì)，是否根據(jù)年初預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，超支有無(wú)追加審批手續(xù)，強(qiáng)化預(yù)算資金支出的約束力，再次在支出結(jié)構(gòu)上是否優(yōu)化資金分配渠道的審計(jì)，資金的使用是否用活用好，從而提高資金的使用效果和效益。二是對(duì)稅務(wù)部門(mén)的審計(jì)，有無(wú)漏征、少征、不征現(xiàn)象。三是對(duì)國(guó)庫(kù)審計(jì)從根源上加強(qiáng)預(yù)算收入的征收征繳工作。四是對(duì)其他預(yù)算部門(mén)的審計(jì)，即延伸審計(jì)，它一能堵塞漏洞，二能拓寬審計(jì)面，在這方面深化大財(cái)政意識(shí)，搞突破，經(jīng)過(guò)我們工作實(shí)踐證明，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題都出現(xiàn)在這一范圍之內(nèi)，這一審計(jì)不容忽視，危害性較重，一是行業(yè)存在苗頭性，傾向性的問(wèn)題，二是帳外資金隱蔽性較深問(wèn)題。前者我局在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)教育系統(tǒng)坐收坐支，截留財(cái)政收入違法違規(guī)問(wèn)題嚴(yán)重，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)只顧小集體利益，忽視國(guó)家利益，只顧眼前，不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)，甚至認(rèn)為不進(jìn)自已腰包就是正常行為，致使這種不正之風(fēng)的蔓延和滋長(zhǎng)，財(cái)政資金得不到及時(shí)有效的收繳和使用。后者我局利用線索點(diǎn)實(shí)施審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有些單位領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員預(yù)期算管理法規(guī)法紀(jì)意識(shí)淡薄，收入形成賬外賬，隨意支取，還有的單位為用錢(qián)方便，設(shè)立“小金庫(kù)”，未納入財(cái)政預(yù)算管理，致使國(guó)家財(cái)政資金流失，在國(guó)家三令五申財(cái)政收支兩條線的今天，此類(lèi)情況還屢屢發(fā)生。對(duì)上述預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的兩種現(xiàn)象我們審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真加以對(duì)待：一是狠抓狠打，防微杜漸，把這些苗頭性、傾向性、隱蔽性的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象予以查處和糾正，查一個(gè)，震動(dòng)一片，以點(diǎn)帶面的遏制違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題再度發(fā)生，時(shí)有發(fā)生。二是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的延伸，轉(zhuǎn)變職能，積極為政府增創(chuàng)增繳財(cái)政收入，用大思維、大方向工作主法做好政府經(jīng)濟(jì)工作的排頭兵，嚴(yán)禁財(cái)政資金收入的跑、冒、滴、漏，控制和監(jiān)管不合理的財(cái)政支出，深化大財(cái)政審計(jì)意識(shí)，目的在于為政府增收入增效益。當(dāng)今的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必須從以往單純的查帳看帳中走出來(lái)，開(kāi)拓視野，放眼整個(gè)宏觀環(huán)境，真正為政府組織收入和節(jié)約資金服務(wù)，為政府把好經(jīng)濟(jì)嚴(yán)關(guān)口，又成為當(dāng)今預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中的又一個(gè)新課題。
一、加強(qiáng)思想和作風(fēng)建設(shè)，著力提高審計(jì)組的凝聚力
人力資源是第一資源，是做好審計(jì)工作的第一要素，而人的思想又是決定行動(dòng)的指南。為此，必須自始至終的抓好審計(jì)組思想作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)思想政治教育，堅(jiān)持一手抓業(yè)務(wù)，一手抓政治，講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣，著力培養(yǎng)建立“三為三敢三不三增”的審計(jì)風(fēng)采。即全體審計(jì)人員必須牢固確立“三為”服務(wù)理念：審計(jì)要為地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展服務(wù)；為維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、提高財(cái)政資金使用效益和反腐倡廉服務(wù)；為維護(hù)社會(huì)大局穩(wěn)定和廣大人民群眾利益服務(wù)。打造“三敢三不”精神：敢于創(chuàng)新，不因循守就；敢于動(dòng)真碰硬，不做老好人；敢于爭(zhēng)先，不碌碌無(wú)為。樹(shù)立“三增”意識(shí)：增強(qiáng)職業(yè)道德和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；增強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)和無(wú)私奉獻(xiàn)意識(shí)；增強(qiáng)廉潔審計(jì)和團(tuán)結(jié)進(jìn)取意識(shí)。在此基礎(chǔ)上，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各科室要著力創(chuàng)建審計(jì)組建設(shè)特色品牌，力求做到一室一品或一室多品，在全局上下真正形成愛(ài)崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)進(jìn)取、奮發(fā)向上、比學(xué)趕幫、百花齊放的濃烈氛圍，真正鑄造一支支心往一處想，勁往一處使，且具有良好的職業(yè)品德、嚴(yán)明的職業(yè)紀(jì)律、優(yōu)秀的職業(yè)勝任能力和高度的職業(yè)責(zé)任的審計(jì)組隊(duì)伍。
二、加強(qiáng)能力和素質(zhì)建設(shè)，著力提高審計(jì)組的戰(zhàn)斗力
每位審計(jì)人員能力的大小，每個(gè)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)的高低，決定著每個(gè)審計(jì)組戰(zhàn)斗力的強(qiáng)弱。所以，要培養(yǎng)造就能征善戰(zhàn)、拉得出打得響的審計(jì)組隊(duì)伍，就必須注重強(qiáng)化審計(jì)組團(tuán)隊(duì)整體能力和素質(zhì)的建設(shè)。
第一，搞好人員優(yōu)化組合，充分發(fā)揮審計(jì)組全體成員的主觀能動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。一要建立正常的人員輪崗制度；二要建立動(dòng)靜結(jié)合的審計(jì)組合模式；三要注重把好人員進(jìn)入關(guān)口，嚴(yán)格審計(jì)一線人員的選錄增補(bǔ)。
第二，選優(yōu)配強(qiáng)審計(jì)組長(zhǎng)，充分提高審計(jì)組的組織化程度。建立一崗雙責(zé)制，實(shí)行一般審計(jì)項(xiàng)目由各科室科長(zhǎng)任審計(jì)組長(zhǎng)，重大項(xiàng)目包括所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，由分管局長(zhǎng)兼任審計(jì)組長(zhǎng)，以充分提高審計(jì)組的組織化程度。逐步推行審計(jì)組長(zhǎng)競(jìng)聘制，實(shí)現(xiàn)人員的最佳組合。
第三，強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)研討，充分提升審計(jì)能力。一是建立完善培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，不斷夯實(shí)審計(jì)人員業(yè)務(wù)功底；二是建立“五會(huì)”制度，著力提升審計(jì)組人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，提高審計(jì)人員的語(yǔ)言表達(dá)能力、寫(xiě)作能力和組織能力。即審前召開(kāi)“實(shí)施方案會(huì)辦會(huì)”、審中及時(shí)召開(kāi)“審計(jì)碰頭會(huì)”、審計(jì)工作實(shí)施結(jié)束后召開(kāi)“項(xiàng)目總結(jié)會(huì)”、審計(jì)報(bào)告出具前重大事項(xiàng)決定召開(kāi)“審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)”、平時(shí)還要不定期召開(kāi)審計(jì)“日常業(yè)務(wù)會(huì)辦交流會(huì)”。通過(guò)建立“五會(huì)”制度，促進(jìn)審計(jì)組內(nèi)部、各審計(jì)組之間，互通情報(bào)，相互學(xué)習(xí)，共同提高。
三、加強(qiáng)創(chuàng)新和制度建設(shè)，著力提高審計(jì)組的作用力
審計(jì)組作用力的大小，關(guān)鍵是看審計(jì)組審計(jì)成果的大小；審計(jì)成果的大小，又主要取決于每個(gè)審計(jì)組審計(jì)工作質(zhì)量的高低，而審計(jì)質(zhì)量高低，關(guān)鍵要靠創(chuàng)新和制度機(jī)制來(lái)推動(dòng)和保證。
（一）通過(guò)審計(jì)方式方法創(chuàng)新來(lái)提高審計(jì)組的審計(jì)質(zhì)量
第一，強(qiáng)化審前調(diào)查工作，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)組工作的目標(biāo)性和預(yù)見(jiàn)性、審計(jì)方案的科學(xué)性和可操作性。
第二，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，靈活采取就地審計(jì)與送達(dá)審計(jì)方式。大力推進(jìn)送達(dá)審計(jì)，盡量縮短審計(jì)周期，最大限度地降低審計(jì)成本。
第三，大力改進(jìn)審計(jì)方法。就單個(gè)審計(jì)組而言，在實(shí)施每一個(gè)項(xiàng)目中，必須靈活地采取和運(yùn)用多種審計(jì)方法。不能固定教條、照搬照套以前單一的做法，要敢于創(chuàng)新，大膽探索，不斷轉(zhuǎn)換審計(jì)思維模式，改變過(guò)去只注重微觀、不注重宏觀的習(xí)慣做法，注重運(yùn)用逆查法，先查總體問(wèn)題，后審個(gè)體問(wèn)題，逐步確立從面到點(diǎn)、點(diǎn)面結(jié)合、抓大放小的工作思路，努力克服“丟了西爪揀芝麻”的現(xiàn)象。對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目在不同時(shí)期或不同審計(jì)目標(biāo)條件下，審計(jì)方法也不要一模一樣，應(yīng)學(xué)會(huì)以變應(yīng)變。就審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作總體而言，要整合改進(jìn)好各審計(jì)組審計(jì)方法，提高整體審計(jì)效率效果，必須注重堅(jiān)持八個(gè)結(jié)合：一是堅(jiān)持財(cái)政審計(jì)與專業(yè)審計(jì)相結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)成果作用；二是堅(jiān)持審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)效應(yīng)；三是堅(jiān)持全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，充分拓展審計(jì)內(nèi)容；四是堅(jiān)持部門(mén)審計(jì)與行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，充分?jǐn)U大審計(jì)覆蓋面；五是堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，充分整合審計(jì)資源；六是堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理效益審計(jì)相結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)職責(zé)作用；七是堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與其他行政監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督合力；八是堅(jiān)持傳統(tǒng)手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)效率。
（二）通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)法來(lái)提高審計(jì)組的審計(jì)質(zhì)量
一是堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)法程序；二是堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，恪盡職守；三是堅(jiān)持動(dòng)真碰硬，審深審?fù)浮?duì)審計(jì)出的問(wèn)題，要依法定性，依法提出處理意見(jiàn)和建議。要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的處理處罰決定，運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)等多種手段保證執(zhí)行到位。要狠抓整改措施的落實(shí)，不搞虎頭蛇尾，確保審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性。
（三）通過(guò)制度管理來(lái)提高審計(jì)組的審計(jì)質(zhì)量
第一，建立健全考評(píng)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)組人員爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，全過(guò)程的抓好審計(jì)質(zhì)量控制工作。
第二，建立完善責(zé)任追究機(jī)制。審計(jì)組對(duì)所審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行永久負(fù)責(zé)，不管時(shí)間長(zhǎng)短，只要發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，將運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)等手段追究當(dāng)事人的責(zé)任。
第三，建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。逐步進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)探索，力爭(zhēng)高目標(biāo)定位審計(jì)目標(biāo)，高質(zhì)量多出審計(jì)成果。
第四，建立健全項(xiàng)目交叉機(jī)制。除上級(jí)統(tǒng)一組織的項(xiàng)目外，對(duì)同一被審計(jì)單位組織的上下輪審計(jì)，必須不為同一審計(jì)組。審計(jì)組在實(shí)施項(xiàng)目交叉審計(jì)中，負(fù)有檢查上輪審計(jì)質(zhì)量的義務(wù)，并在項(xiàng)目總結(jié)會(huì)上對(duì)上輪審計(jì)質(zhì)量檢查情況作出評(píng)估報(bào)告。新晨
第五，建立健全審計(jì)質(zhì)量規(guī)范管理機(jī)制。研究制定有關(guān)審計(jì)操作指南，積極探索建立行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等管理辦法和意見(jiàn)，建章立制，不斷規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)質(zhì)量。
第六，建立健全激勵(lì)機(jī)制。著力開(kāi)展好優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)方案的評(píng)比，樹(shù)立典型。在綜合考核、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比的基礎(chǔ)上，開(kāi)展評(píng)比“最佳審計(jì)組長(zhǎng)”、“最佳審計(jì)項(xiàng)目”、“最佳審計(jì)報(bào)告”、“最佳審計(jì)主審”、“最佳廉潔審計(jì)員”、“最佳審計(jì)巧手”、“最佳審計(jì)信息”等活動(dòng)，充分激發(fā)審計(jì)組人員的工作熱情。
四、加強(qiáng)組織和紀(jì)律建設(shè)，著力提高審計(jì)組的影響力
