開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流轉(zhuǎn)稅制改革探討，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)與交換的產(chǎn)物，流轉(zhuǎn)稅的征收有利于保障國(guó)家的穩(wěn)定財(cái)政收入，廣集財(cái)政資金，同時(shí)起到了調(diào)解生產(chǎn)與消費(fèi)的作用。流轉(zhuǎn)稅制改革是中國(guó)稅務(wù)體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一，面對(duì)多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中國(guó)的稅務(wù)制度逐漸走向成熟。其中，關(guān)于流轉(zhuǎn)稅制的改革力度非常大，對(duì)于各行業(yè)都帶來(lái)極大影響。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉稅科目較多，納稅金額巨大，納稅周期復(fù)雜，為了更好地進(jìn)行納稅籌劃，有效地控制納稅成本，就需要正確認(rèn)識(shí)流轉(zhuǎn)稅制改革所帶來(lái)的影響。

一、相關(guān)理論概述

流轉(zhuǎn)稅屬于商品生產(chǎn)與交換的產(chǎn)物，又可以稱(chēng)為流通稅，增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅的主要稅種。近年來(lái)，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革最大的事項(xiàng)就是“營(yíng)改增”。1993年開(kāi)始，我國(guó)實(shí)行“分稅制”，同時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅，2012年，我國(guó)在部分省市開(kāi)始推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，2015年，我國(guó)建筑行業(yè)“營(yíng)改增”全面推進(jìn)，2016年，在全國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”，完善增值稅鏈條。從流轉(zhuǎn)稅制改革的歷程來(lái)看，主要目的是為了解決企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅問(wèn)題，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。在流轉(zhuǎn)稅制改革的大背景下，由于建筑工程涉及資金數(shù)額大、項(xiàng)目周期長(zhǎng)，需要建筑企業(yè)都采用了分包方式，在“營(yíng)改增”實(shí)施以后，建筑企業(yè)在簽署分包合同時(shí)就有了更多的選擇空間，可以與能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分包方合作，通過(guò)可抵扣稅額來(lái)減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，與此同時(shí)，在實(shí)施“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算上有所改變，財(cái)務(wù)報(bào)表的變化以及增值稅的獨(dú)立核算，都需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員積極應(yīng)對(duì)，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、流轉(zhuǎn)稅制改革對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響

流轉(zhuǎn)稅制改革的意義重大，是中國(guó)稅務(wù)體制改革的重大突破，有效地降低了企業(yè)納稅成本，避免了重復(fù)征稅問(wèn)題。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要抓住國(guó)家流轉(zhuǎn)稅制改革的有利契機(jī)，正確面對(duì)流轉(zhuǎn)稅制改革的影響，提高優(yōu)化稅務(wù)籌劃的效果。具體來(lái)講，流轉(zhuǎn)稅制改革對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響主要體現(xiàn)在以下兩方面。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的影響

流轉(zhuǎn)稅制改革后，由于增值稅存在多檔稅率并且申報(bào)流程比較繁瑣，所需要核算的內(nèi)容較多，導(dǎo)致建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算更為復(fù)雜?！盃I(yíng)改增”后，增值稅的稅率從3%到17%設(shè)計(jì)了多檔類(lèi)別，相應(yīng)地會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)變大，這就需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須精細(xì)化，避免弄錯(cuò)稅額，同時(shí)由于進(jìn)項(xiàng)稅額的增加，對(duì)于增值稅發(fā)票需要嚴(yán)格審查，防止出現(xiàn)發(fā)票造假情況。因此，流轉(zhuǎn)稅制改革降低了建筑企業(yè)的稅務(wù)成本，但反而提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的難度，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。流轉(zhuǎn)稅制改革后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容必然發(fā)生改變，會(huì)計(jì)人員必須及時(shí)更新知識(shí)和方法，進(jìn)一步規(guī)范自己的操作，減少失誤風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅制改革的內(nèi)容和方向，結(jié)合建筑企業(yè)的實(shí)際情況，積極尋求合理的方式方法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的進(jìn)行反饋監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算管理，細(xì)化成本核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，幫助企業(yè)管理層進(jìn)行有效的納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本及合理避稅的目的。再者，作為建筑企業(yè)要針對(duì)性地組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)流轉(zhuǎn)稅制改革的內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的納稅意識(shí)，增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員納稅籌劃的積極性和靈活性，做到最大限度地降低公司稅收成本。

（二）對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理

在實(shí)施“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)在選擇能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分包商后，通過(guò)可抵扣增值稅額的方式，降低納稅成本的同時(shí)，在一定程度上能夠增加企業(yè)的凈利潤(rùn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如果與不具有開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票的分包商合作，就無(wú)法產(chǎn)生可抵扣增值稅額。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在應(yīng)交稅商品原價(jià)上扣除11%的增值稅額，這對(duì)于企業(yè)的賬面價(jià)值影響較大，進(jìn)而使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)發(fā)生改變，最終導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債金額發(fā)生變化，所以，流轉(zhuǎn)稅制改革使得建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要通過(guò)開(kāi)具專(zhuān)用的增值稅發(fā)票，盡量取得可抵扣增值稅額，來(lái)增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。與此同時(shí)，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革還處于推進(jìn)階段，雖然能夠避免重復(fù)征稅問(wèn)題，但是在流轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣上并沒(méi)有覆蓋所有環(huán)節(jié)。如施工企業(yè)從采取簡(jiǎn)易征收納稅的經(jīng)銷(xiāo)商處所購(gòu)買(mǎi)的原材料以及建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額就無(wú)法抵扣，由于建筑企業(yè)施工過(guò)程中所需要的原材料數(shù)量巨大，在這方面就無(wú)法有效地降低稅務(wù)成本，很容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)短時(shí)期企業(yè)稅務(wù)上升的情況。因此，建筑企業(yè)既要盡量與具備一般納稅人資質(zhì)的分包商和供應(yīng)商合作，又要提前做好納稅籌劃，在項(xiàng)目開(kāi)展之前，掌握業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做好預(yù)算工作，計(jì)算好增值稅稅率，盡可能獲取更多的增值稅進(jìn)行發(fā)票，并且強(qiáng)化對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理，提高納稅籌劃的效率。除此以外，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須依法獲取盡可能多的進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)額，學(xué)會(huì)利用一切優(yōu)惠條件為企業(yè)提供最佳的經(jīng)營(yíng)管理方案，例如可以采用租用大型機(jī)械設(shè)備的方式，避免抵扣額度過(guò)大超過(guò)抵扣周期給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，盡量確保在使用期限內(nèi)得到全額的進(jìn)項(xiàng)抵扣，再如選擇供應(yīng)商和分包商時(shí)，要除了要對(duì)比價(jià)格和質(zhì)量，還要考慮其能不能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，綜合分析多項(xiàng)因素來(lái)降低企業(yè)成本。

三、結(jié)語(yǔ)

流轉(zhuǎn)稅制改革對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，一方面，流轉(zhuǎn)稅制改革是我國(guó)稅務(wù)體制改革的必然趨勢(shì)，有助于避免重復(fù)征稅問(wèn)題，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)；另一方面，流轉(zhuǎn)稅制改革進(jìn)一步增加了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的難度，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，需要強(qiáng)化預(yù)算管理，及時(shí)掌握新的核算方式與方法，積極開(kāi)展納稅籌劃，有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供科學(xué)合理的會(huì)計(jì)信息。總之，流轉(zhuǎn)稅制拓寬了企業(yè)納稅籌劃的空間，同時(shí)也增加了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的難度與風(fēng)險(xiǎn)，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷提升專(zhuān)業(yè)能力，充分利用流轉(zhuǎn)稅制改革的有利契機(jī)，為企業(yè)控制稅務(wù)成本，追求更高的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李麗.新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2018.

[2]李雯，孫冉.解析建筑企業(yè)中會(huì)計(jì)稅收籌劃的要點(diǎn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2017.

作者簡(jiǎn)介：劉云飛，江西省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司。