時間：2023-05-29 17:45:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅收管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
大企業不僅功能較為齊全，而且還是當地稅收的主要支柱。由于大企業自身具有較多的特點，生產規模較大，業務較為復雜多樣，這就使大企業在生產經營過程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點。稅收作為國家的重要收入來源，為了能夠更好地促進我國稅收事業的健康發展，則需要加強大企業稅收管理工作。同時在大企業發展過程中，通過加強稅收管理，可以有效地確保大企業健康、經濟地發展，有利于共建和諧稅收的實現。而且通過加強大企業稅收管理，可以更好地對大企業稅收和定量中存在的不足之處進行有效的彌補，有效的提高大企業稅收管理的科學化和專業化。另外，加強大企業稅收管理也是更好的順應稅收管理趨勢的需要，對于加快推動我國稅收管理現代化建設具有極為重要的意義。在大企業稅收管理工作中，需要在強化稅務機關職能的同時，還要加強大企業對大企業涉稅方面自我遵從能力。由于大企業具有自身的特點，其與一般企業相比，稅務風險更多來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念、內部控制及經營目標和經營環境等方面。同時大企業管理人員在社會活動中具有較高的政治地位，作為行業中的主導者，具有較強的示范效應，影響度也較高。所以大企業決策層需要對稅收管理工作給予充分的重視，財務人員要正確地對稅收風險進行認識，明確企業內部財務關系，嚴格對企業財務管理工作進行監管。同時稅務企業還要加大大企業涉稅違法犯罪行為成本，為大企業稅收管理工作創造一個良好的外部環境。
2我國大企業稅收管理存在的問題
大企業稅收收入較為集中，稅收事務較為復雜，納稅意識和稅收遵從度較強，目前稅務機關在征管力度和業務水平方面還遠遠落后于大企業專業化和精細化管理。而且稅收管理具有較強的挑戰性，盡管大企業稅收管理在我國經濟發展過程中發揮著極其重要的作用，但在當前大企業發展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業健康、穩定的發展。
2.1稅收管理手段落后，難以滿足大企業稅收管理工作的需求
在當前大企業稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業稅收管理信息技術還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設速度較慢，不能與大企業稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統不僅功能較為單一，而且具有復雜性，這給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。
2.2大企業缺乏專門的稅收管理人才
相對于中小企業來講，大企業內部組織較為復雜，部分大企業中存在著跨國和跨區域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強的流動性，從而給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務機關一些復合型專業人才較為缺乏，同時大企業內部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。
2.3稅收管理制度不完善
當前大企業稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導致在稅收管理工作方面，大企業還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。
3加強大企業稅收管理的策略
3.1積極地完善稅收管理手段，創新稅收管理模式
在當前大企業稅收管理工作中，需要在傳統的管理模式和手段下加快信息技術的應用，以信息技術作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風險作為主要的稅收管理手段，從而對企業的基礎信息進行全面掌握，加強監控企業的資金流動情況，更好的提升大企業納稅的質量，有效的防范和控制稅收的風險。
3.2加大對稅收管理人員的培養
針對于大企業復雜的生產經營情況，以及稅務部門專業管理人員的缺失，大企業的稅務管理部門應該積極加大對稅收管理人員的培訓工作，為企業配備全方位高素質的復合型人才，全面提升大企業稅收管理團隊的整體素質。同時還應該針對大企業的特點，重點培訓財務分析和會計電算化等方面的內容，培養稅收管理人員的信息化技術，進一步提高大企業稅收管理的實效性。企業可以聘請專員來對現有的稅收管理人員進行培訓，建立一支能夠有效適應大企業稅收管理工作的專業化隊伍，還應該定期對其進行考核，保證企業稅收管理人員能夠適應稅收管理工作的需求。
3.3完善對大企業稅收管理的管理機制
對于大企業稅收管理工作，需要進一步對大企業稅收管理制度進行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學性和合理性，具有較強的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業管理層也需要充分地認識到稅收的重要性，強化企業的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業納稅的遵從度。
3.4建立稅源管理平臺
隨著信息化技術的快速發展，需要加快稅源管理平臺的建設工作，確保稅收管理信息化的實現。對于所構建的稅源管理平臺，需要具備較強的信息化功能。不僅需要應用信息化技術，同時還要建立基礎資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業稅收管理水平的提升。
3.5引入稅收風險管理
在大企業發展過程中，需要積極地引入稅收風險管理，同時按照風險管理的總體構架來對稅收管理制度進行創新，構建具有風險識別和風險等級的管理制度，而且能夠與管理層進行良好的銜接，有效的提升大企業稅收風險的管理。同時還要加強對專業稅收管理人員的培訓，建立專業素質較高的專業型管理團隊，更好的展開對大企業的稅收管理和專業評估工作，降低大企業稅收的風險。
4結束語
關鍵字：兩制度推進地稅發展
一、主要措施和作法
（一）加強培訓，提高認識，增強業務技能
為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開稅收管理員培訓班，參訓人員達到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓，另外還特邀請了市局領導將稅收管理員工作手冊的填寫以及納稅評估的操作方法面對面授課，同時還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評估辦法》印制成《稅收管理員手冊》200余冊供大家學習，讓每個干部職工真正地理解“兩制度”的實質內涵，并注重“干與學”相結合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質，為“兩制度”的落實打下了堅實的基礎。
（二）配套制度建設，規范管理行為，完善征管機制
根據“兩制度”的要求，結合我區實際，分別制定和完善了《咸安區地稅局稅收管理員制度》、《咸安區地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權利及義務，以達到外促征管內促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責、服務范圍等在辦稅場所及服務大廳進行公開；以及個體稅收稅負核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業戶、非正常戶、個體稅負調整戶的公示制度。通過制定和完善各種制度，規范了稅收管理行為，完善了征管機制。
（三）界定機構職能，明確工作職責
為了更一步明確稅收征管崗位職責，優化業務流程，規范執法行為，提高工作效率。我局將基層分局內設機構進行了優化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務、稅源管理、檢查督辦”四大類型設置辦公室、辦稅服務廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業劃分為企業稅收管理崗、個體稅收管理崗、集貿市場管理崗、重點行業稅收管理崗，并明確各個股室及各個崗位的工作職責，企業稅收管理崗位及重點行業稅收管理崗位，我們實行競爭上崗和定期輪崗制，實現了人員與崗位的最佳匹配。同時將稅收管理員的工作職責明確為稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責。
（四）以稅收管理員制度加強稅源管理
稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度，是加強稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實的。
1、加強稅務登記管理，實施稅源源泉控管
稅務登記管理是稅源管理的重要環節，也是最難管的一個環節，在進行戶籍登記時，我們要求各分局組織力量對轄區內納稅人進行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區每戶納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅源動態情況，充分發揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時，注重部門協調配合，加強與工商、國稅、房產、土管、交通等部門的信息登記交換情況，實行信息資源共享，形成“社會綜合治稅護稅網絡”，增強管理實效，實現了稅源在源泉上得到了監控。今年我局通過各部門的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補辦稅務登記證46套，補繳稅款3900元。
2、實行巡查巡管，尋找稅源漏洞
我局根據戶籍巡查制度的規定，統一建立巡查日志，列出需要巡查監控的內容和項目，要求稅收管理員每月有針對性地在轄區內進行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數不低于兩次，并且有詳細的巡查記錄，以巡查巡管及時地了解、掌握納稅人的生產經營情況，發票使用情況，停歇業、注銷戶、減免稅戶、末達到起征點戶及新開業戶的情況，實行稅源動態監控。今年上半年通過巡查巡管，共巡查出假停歇業36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報未達到起征點而實際達到的有42戶，已開業而未辦理稅務登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實施細則的規定進行了處理。
3、開展納稅約談，深化納稅評估
年初，我局為了彌補稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評估專班，由分管業務的局長負責，從分局內部精選數名業務技能比較好、工作經驗豐富、工作態度認真的稅收管理員組成。并認真研究分析納稅評估管理辦法及各種稅收稽查案件，結合本地實際情況，制定《納稅評估操作辦法》，并對電源水電公司、信用聯社等45家企業開展約談、進行納稅評估，共評估入庫稅款400多萬元。我們根據企業的稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、負債、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等一一進行對比，確定相關指標，然后按照行業稅負監控結果，采取綜合評估，確保納稅評估質量。
另外，我們準備進一步拓展納稅評估體系，在資歷上由老手帶新手；在業務素質上以能手帶差手；在技術上從手工操作發展到征管軟件及計算機網絡信息；在崗責體系上建立健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核；在評估范圍上從企業行業深入到建安、個體、集貿市場等各個行業及各個稅種。從而形成人人會開展、個個會評估的局面。通過納稅評估，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入地控管，發現涉稅違法行為及時糾正；進一步提高納稅人的依法納稅意識和納稅申報質量；更淡化征管矛盾，融洽征納關系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風險。
4、加強稅源分析，挖掘稅收空檔
稅收管理員根據月初收集的稅收基礎信息及上月的巡查情況，對轄區內的固定稅源、流動稅源、潛在稅源、預期和發展稅源從稅務登記管理環節到稅種管理環節，從行業變化到重點稅源變化進行科學的評估分析，分析稅收與經濟總量之間關系、具體納稅人收入指標與相關財務指標之間關系、當前稅收動態與上月稅收情況等進行認真的分析，通過各項分析來確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫出稅源分析材料，從中找出征收重點，做到有計劃、有重點、有步驟地完成每月的各項工作任務。
5、加強重點行業，重點稅源的管理
根據稅源管理辦法的要求，制定重點稅源、重點行業管理制度，借etax征管軟件建立重點稅源監控數據庫，按照稅源的多少實行分級監控，凡是年納稅額在100萬元以上的稅源戶報省局監控；凡年納稅額在30萬元以上的稅源戶報市局監控；凡年納稅額在5萬元的稅源戶由區局負責監控。在餐飲業、服務業、娛樂業、房地產稅收一體化行業除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對其納稅戶的經營情況、納稅情況及進銷貨、成本、利潤等進行科學的分析、預測、評估，通過重點監控管理來及時發現、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯誤，來促進納稅申報的真實性。對納稅意識淡薄、納稅申報不及時、隱蔽性強、流動性比較大的納稅戶進行重點管理，跟蹤監控其經營、納稅情況，確保其稅款及時足額地入庫。
6、實行行業管理，責任到人。為了便于管理，我們根據我區的實際情況，對所有的稅源分為企業組，個體組，市場組，建安組，車輛組，實行分行業管理。對稅收管理員明確監控任務和工作標準，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時各分局與各稅收管理員簽訂了目標責任狀，確定其任務和責任，按照制度的規定月月進行考核評估，并與當月的獎金掛鉤，通過考核評估來調動稅收管理員的積極性和能動性，實現了稅源管理質量和工作效率的提高。
（五）加強考核機制，提高工作效能
工作成績的好壞在評比和考核中得出結論。我們根據《咸安區地方稅務局稅收管理員考核辦法》及《咸安區地方稅務局稅收管理員工作考核評分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊填寫的情況及各項工作任務完成情況，認真地進行綜合考核，考核的結果同稅收管理員的經濟利益、能級管理和評先評優掛鉤，并且每個月及時地進行獎懲兌現，嚴格實行責任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內容清、工作職責清、工作獎懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規定落實稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎勵。從根本上解決了“干與不干一個樣、干好干壞一個樣、干多干少一個樣”的問題。
（六）強化事后監督，抓好檢查督辦
檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實處，我局成立以局長為組長，分管局長為副組長，相關科室負責人組成的領導小組，每季度對各分局稅收管理員制度的落實情況及考核情況進行檢查督辦，對考核工作不兌現，工作落實步驟慢，不完善，不規范的分局進行通報批評，并且采取相應的處罰。各分局對稅收管理員的考核情況每月書面報送給區局，區局將納入個人檔案，年終作為評先評優的依據。
二、取得的成效
（一）逐步解決了過去那種“淡化責任，疏于管理”的問題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務分解落實上成難題，出問題，部門之間容易相互推諉。實行“兩個制度”后，明確了稅收管理員的工作職責和質量標準，分戶到人，任務到人、責任到人，對納稅人的動態管理和整體評價有了直接的責任人，有效地解決了責、權歸屬問題，保證了征管責任的層層落實。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹立了“責任大、管理細、要求嚴”的日常稅收征管思路，消滅了各部門管理區域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現象，提高了工作效率，稅收管理員工作責任感明顯增強。稅收收入穩步增長，今年我區稅費1億2仟萬能夠如期如數地過半，是我局貫徹落實“兩制度”的最好體現。
（二）征管質量和效率明顯提高。推行“兩個制度”后，由于責任到人，稅收管理員下戶巡查次數也逐步增加，能及時準確掌握納稅戶和稅源的增減變動情況，從而減少漏征漏管現象。另外，稅收管理員在巡查時大力宣傳稅收法律法規等稅收知識，增強了納稅人依法納稅的自覺性和自行申報納稅的真實性、準確性、時效性，使稅收征管“六率”得到了大幅度提高，“兩制度”實施以來，我局的征管“六率”在原來的基礎上提高了8％-17％，征管“六率”分別為：登記率100％，申報率95％，入庫率100％，滯納金加收率65％，處罰率71％，欠稅增減率－15％。另一方面促使稅收管理員及時收集、整理、錄入日常稅收管理過程中產生和形成的各種征管資料，確保了征管資料的全面、完整、規范。目前我局的征管資料基本實現了電子化，能在征管etax系統中查找到每戶納稅人的征管資料。
一、破除思想誤區,正確履行職責
要確保管理員制度的貫徹落實,必須破除干部的思想障礙,提高管理員對履行職責的認識。一是搞好形勢教育,破除“換湯不換藥”的思想誤區。教育廣大干部充分認識稅收管理員制度與“專管員”制度的本質區別,體現了新形勢“革除弊端、發揮優勢、明確職責、提高水平”的原則和“科學化、精細化”管理要求,是對專管員制度的揚棄,使干部拋棄思想包袱,變“跟著走”為“主動跑”,積極履行管理員職責。二是要做好思想政治工作,破除“奪權賦責”的思想誤區。管理員制度實施過程中權力的分配和利益的調整,必然會帶來干部思想的波動。應開展“交心談心”等活動來了解和掌握干部思想動態,通過宗旨觀念、職業道德、廉潔從稅等思想教育,使廣大稅收管理員正確理解和對待權力和利益。三是進行責任意識教育,破除“壓擔子”的思想誤區。使干部認識到履行好職責是成就事業和展示個人才華、提升個人素質的重要途徑,而不是束縛手腳的枷鎖。并進一步加大考核工作力度,建立公平合理的獎懲機制,充分發揮稅收管理員的主動性和能動性。
二、充實稅收管理力量,提高稅收管理員素質
全面提高稅收管理員素質是成功推行稅收管理員制度的根本保證。能否真正落實稅收管理員制度,強化稅源管理,提高稅收征管質量,關鍵在人。
一是優化人力資源配置。應綜合考慮稅源和人員結構等因素,合理配置稅收管理員的力量分布,保證稅收管理員維持相應的比例,特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜,進一步充實稅收管理力量。同時建立科學的崗責體系,通過明確各崗位的權利與責任,實現以事定崗、以崗擇人、人盡其才、才盡其用的良好局面。二是加強職業道德教育。適時開展稅務職業道德教育,加強對稅收管理員的教育引導,樹立正確的權力觀,提高稅收管理員的職業道德,增強其管理意識和責任意識,促進稅源管理水平和管理效率的不斷提高。三是加強業務知識培訓。以素質建設為核心,以稅收征管法、財務會計、稽查審計、稅收統計、計算機技術等內容為培訓重點,結合管理員素質參差不齊,對業務知識的了解掌握程度不同,有針對性在安排內容,采取分對象、分階段、分類別的培訓方式,全面開展稅源管理干部的崗位技能培訓,不斷提高稅收管理員隊伍的業務素質和實際操作能力,為做好稅源管理工作提供人才保障。四是適時推行能級認定管理制度。根據個人素質和工作能力、業績的不同給予差別待遇,激勵稅收管理員主動加強學習,不斷提高自身素質,促進稅源管理質量的不斷提高。
三、加大納稅評估力度,強化稅源監控
納稅評估是加強稅源管理工作的客觀要求,要提高評估質量,就應嚴格執行《納稅評估管理辦法》,規范機構設置,明確崗位責任,制定工作規程,充分利用信息化建設成果,搭建科學、合理、可行的評估分析模型,逐步形成兩級評估、分類實施的評估方法,在信息化的支持下有重點地加強對轄區內非正常企業及商貿企業的評估。通過仔細比對核查,加強對增值稅、所得稅通用指標和特定指標的分析、使用以及縱向、橫向比較,綜合評定納稅人的納稅誠信度,從而確定管理和檢查的方向與重點,減少稅收流失,降低稅收風險。
四、規范操作程序,解決“怎么干”的問題
一是通過建立一套科學、合理、可行的工作規程,建立完善的稅收管理員管戶責任制體系,解決日志、臺賬等業務操作隨心所欲、不規范的問題,保障稅收管理員制度規范、協調、高效的運行。具體來講,稅收管理員工作規程應包括六個方面內容:按計劃和規定的程序下戶管理;定期巡查戶籍,及時摸清和掌握納稅戶底數;對稅源信息記錄歸檔,為建立納稅戶檔案;實地核實有關數據,充分掌握第一手資料;及時送達稅收政策、處罰決定、約談通知等,加強征納之間的直接、緊密的日常聯系;定期分析稅源情況,搞好信息比對,及時發現稅源管理中存在的漏洞,提高稅源監控的針對性和實效性。二是可以將總局制定的《納稅評估管理辦法》、《重點稅源管理辦法》和《集貿市場分類管理辦法》,以及日常工作中證明行之有效的各項稅政征管制度,統一進行歸納整理,匯集成冊,指導稅收管理員的日常工作。三是結合工作實際,進一步充實、完善、健全各項工作制度,搞好部門協調和業務銜接,運用各種簡便實用的工作底稿,固化工作內容,為稅收管理員全面、規范地履行工作職責創造便利條件。
五、健全考核追究機制,解決“干的怎么樣”的評價問題
論文內容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以加-陜實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
論文內容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以加-陜實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其
一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其
二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其
三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其
四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統
一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
關鍵詞：企業廢業 稅收流失 對策
一、企業廢業稅收流失的重要性分析
稅收效率理論認為，稅收以不扭曲經濟為有效率。逃稅是指納稅人通過非法途徑減少其應納稅額的經濟活動。大規模的逃稅不但會影響一國政府的財政收入，而且還會造成社會資源配置的扭曲以及收入分配的失控，給一國社會經濟帶來嚴重影響。在我國，一些人因看到其他人逃稅沒有被制裁而紛紛仿效，特別是應發揮震攝力的稅收征管的最后一道關口――企業廢業環節稅收管理弱化更使這種行為受到激勵，后來者的日常經濟行為不是完全按市場信號做出的，還摻雜著逃稅方面的考慮。如惡意欠稅、賬外建賬、收支掛賬、人為的控制存貨和費用發生、損失不處理、廢業不注銷等。總之，企業廢業環節存在的稅收問題已經不單純是一個環節的問題，正在影響到稅務管理的整體質量，扭曲著社會經濟。其突出表現在以下方面：首先，廢業環節存在的稅收問題扭曲著一些人的行為。由于稅務管理上的漏洞引導一些人去嘗試違法、行賄稅務官員，把精力更多的用在了不能產生任何社會財富的負面搏弈上。其次，廢業環節存在的稅收問題造成一部分社會資源配置的無效率。廢業稅收管理的漏洞成為了誘發違法犯罪的陷阱，一些社會資源不是流向收益更高的領域，而是流向了稅收征管漏洞更多的領域，從而造成資源的錯配。再次，廢業環節的稅收問題造成了經濟信息的扭曲。廢業環節的稅收問題表現出來的是一堆有名無實的虛假數據，這些數據最終會被統計部門采用，從而影響到統計資料的準確性，最終導致決策出現錯誤，使整個社會資源配置效率降低。最后，廢業環節存在的稅收問題造成了政策的逆向選擇。按照經濟學理論，稅收是全民的債，在我國權力高度集中的體制下，政府支出剛性特征明顯，政府固定要征足夠的稅以滿足各項開支，這就意味著一部分逃稅成功是以另一部分人稅收負擔加重為代價的，結果就是逃稅者沒有受到處罰而守法者卻要代人受過。
二、企業廢業稅收流失的制度原因分析
我們先來討論一個不同的制度下個人、集體效應模型。在模型中，假設制度的運行對個人和集體的影響不外乎有以下四種情形。
（一）稅收征管制度導致個人目標與集體目標一致，結果使雙方受益。如果在新的績效考核標準中，基層征管分局及稅務干部對企業廢業稅收征管工作都非常重視，則利用廢業逃稅的問題將明顯的好轉。
（二）稅收征管制度導致個人目標與集體目標相反，結果個人受益集體受損。如某項工作業績的考核由群眾投票決定，可能會使一些工作上不務實、無原則，甚至搞權錢交易、的人反而人緣好、得票多；而工作認真、講原則的人反而得票少。
（三）稅收征管制度導致個人目標與集體目標相反，結果個人受損集體受益。如有的地方對申請廢業的一般納稅企業賬面存貨規定一律按視同銷售計算銷項稅額繳納增值稅，這類規定對防止廢業企業利用存貨逃稅無疑是有效率的，單位降低了執法成本，也保證了稅收收入，但可能使執法人員面臨許多來自企業和社會的壓力。
（四）稅收征管制度導致個人目標與集體目標一致，結果個人集體雙方受損。如在企業廢業清算環節，制度上只規定了幾種程式性的手續，這樣許多人就可以不做實際工作，個人付出了時間和精力、集體付出了費用，結果都是一無所獲。
通過分析，可以得出以下結論：第一種情形下的制度是有效率的，其他三種情形的制度或許初衷是好的，或者表面看是有效率的，但執行的結果卻是失敗的。所以，在構建和完善企業廢業稅收征管制度時，應注意分析制度執行的結果是否對個人和集體都有利，這樣才能調動雙方的積極性，保證制度在執行中不被扭曲或打折扣。
三、企業廢業稅收流失的執法原因分析
許多廢業稅收管理的內容并非適宜強制性約束規范，如果政府硬要強制規范它，勢必帶來比逃稅危害更大的后果。稅收管理體制與稅收制度有很大的不同，稅收制度規范的是納稅的實體行為，設計應力求中性，強調統一口徑、統一標準、統一政策，可以針對產業、行業、門類等進行統一的規定，實行統一的政策，通常強調執法的剛性。而稅收管理統一性的政策多數只規范代表性、普遍性、全局性的問題，而特殊性、局部性的問題只能由地方性、部門性的制度、辦法和措施來規范，甚至許多具體情況要依賴當事執法人員的判斷，這就是通常所說的裁量權。但是不管部門規定也好，執法人員判斷也好，都要以事實為依據，以法律為準繩，必須有充分的證據和法律上的依據。如對廢業企業欠稅不還的情形，可能是有納稅能力故意逃避的惡意欠稅，也可能是確因經營困難無力繳納。針對這兩種情形，稅法上都規定了進一步的處理措施，處理結果大相徑庭。稅法上只是界定了什么情形是惡意欠稅，什么情形不構成惡意欠稅，而具體到實務中某人是不是惡意欠稅需要執法人員依據掌握的證據定性，對照法律規定處理。又如一般納稅企業申請廢業時賬面上有大量存貨的情形，首先要做的是盤點存貨以判定賬實是否相符，如果賬實不符則可能是由于銷售不入賬、不結轉成本造成的；也可能是企業日常少轉銷售成本造成的；還可能是非正常損失不處理造成的；或者另有其他原因。但關鍵問題是定性。到底屬于哪一種違法，需要執法人員通過一定的程序查清事實，取得充足的證據，定性后依法律規定處理。如果是賬實相符，則有兩種可能：一是人為調節存貨少納以前各期的增值稅；二是正常經營所致。屬于哪一種，同樣需要執法人先取證定性。第一種情形顯然是違法的，需要按法律規定調減以前各期的進項稅額，補增值稅，加收滯納金和進行罰款；第二種情況應按財政部、國家稅務總局《關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的規定執行。
通過上面的分析，可以初步得出這樣的結論：對于企業廢業中的一些違法行為的處理稅法上基本都有相應的規定，但具體屬于什么性質需要具體執法者通過細致的工作摸清事實，掌握證據。如果工作不到位、不細致，解決問題的辦法只能是一刀切。我們可以按其嚴厲性將這種“一刀切”政策分為兩種：即嚴厲和寬松。所謂嚴厲就是面對一類事實，法律上規定按最惡意的情況定性處理，如對所有企業申請廢業時欠稅不繳都按惡意欠稅處理，對所有申請廢業的存貨（賬實相符的情形）都按為了少納增值稅人為故意調節處理等。所謂的寬松就是面對一類問題，法律上規定按最善意的情況定性處理，如對所有企業申請廢業時欠稅不繳都按困難欠稅處理，對所有申請廢業的存貨（賬實相符的情形）都按正常業務的原因處理等。如果選擇了嚴厲的方式，即屬于法律上的“疑罪從有”原則，就會錯殺沒有違法的企業；如果選擇了寬松的方式，即屬于法律上的“疑罪從無”原則，就會導致違法越多好處越多。這兩類做法通常都是因為不了解實際，管僚作風所致，最終導致國家稅收流失，稅收執法環境難以改善，納稅人依法納稅意識無法提高。
四、防范企業廢業稅收流失的對策
在制度建設上構建一個能夠實現國家、集體、個人的利益一致性和責任明確性的企業廢業稅收管理機制是非常必要的。重點應做好以下五個方面的工作：
（一）做好企業廢業稅收管理的制度建設，向制度要效益。我國現行的企業廢業稅收管理法規制度，許多僅是原則性、綱領性的規定，不能適應加強稅收管理的需要，還有很大的完善空間。一是健全外部各部門信息交換和內部各部門合作方面的法規。健全國稅、地稅、工商等部門協作和信息交換方面的法規，明確合作內容及方法；構建內部稅源、征管、稽查等職能部門在企業廢業稅收管理中的合作方面的法規，明確各部門的職責。二是完善企業廢業稅收管理各項工作的標準。制定和完善企業廢業中的存貨盤點、財產清查、企業清查、稅款征收等方面工作的有關標準。三是健全執法責任及失職追究方面的法規。針對重要的管理環節規定執法責任、失職的認定、責任的追究制度。四是依法簡化廢業稅收管理程序。將一些易于流于形式的環節改進或去掉，而強化有實質內容的程序。
（二）做好企業廢業稅收管理制度的執行工作，向工作要效益。制度建設固然重要，但關健是執行。當前我國企業廢業稅收管理方面的稅收政策，有的得到了執行，而且執行得非常好，對打擊不法行為起到威懾作用。如對拒不辦理注銷稅務登記的企業，三個月后，稅務部門將該公司轉為非正常戶管理并在媒體上進行公告，公告1年后，如果納稅人沒有申請注銷，稅收征收管理信息系統將強行注銷并列為非常戶管理，并積極采取措施清欠稅、滯納金和罰款。這一系列執行程序在實際中效果較為明顯，使走逃戶有所收斂，完全是在計算機系統內自動完成的，執行成本也非常低。但也有一些重要的環節執行的不好，必須建立起制約機制，并輔之以計算機網絡等信息化手段和嚴格的內部監督機制，將與企業廢業管理關聯性強的分戶基礎稅源管理工作、廢業環節的存貨盤點、企業清算等工作納入相互制約、互相監督的執行機制。
（三）提高企業廢業管理干部隊伍的素質，向能力要效益。廢業稅收管理工作不只需要有責任心，而且需要有專業知識和技能。要具備這些能力，稅務執法機關必須加強人才的培養和隊伍的建設，落實人才培養的各種措施。這些措施一般應包括：一是抓好培訓工作。以崗位能力培訓為突破，重點抓好辦稅服務大廳人員、稅收管理員、廢業稽查人員、稅收分析人員的培養和訓練工作，緊緊圍繞解決企業廢業稅收管理工作中的實際問題培養能力。同時積極推進“最佳稅收管理員” 、“優秀查賬人員”、“先進征管人員”等的評選工作。二是鼓勵自學，對取得成就的自學人員給予獎勵，鼓勵報考企業會計師、注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師資格的考試，對取得資格證書的給予獎勵。注重后續人才的培養工作，發掘年輕人的潛力，發展壯大人才隊伍。三是實行新的考試、考核、評定制度。加強對與企業廢業管理有關聯的財務會計、稅法、計算機方面知識的考試工作，注重對個人的工作能力和工作業績的考核工作。
（四）改進企業廢業稅收管理的內部制度，向管理要效益。改進企業廢業稅收管理的內部制度，主要包括完善內部制度，把好執行關和抓好制度的保障建設三個方面：一是完善內部管理制度。用制度去激發人的內在的向上動力，通過制度引導和規范人的行為，調動人的積極性、主動性和創造性。二是把好制度的執行關。現在很多單位都有較全面的內部管理制度，但執行效果不好。三是抓好制度的保障建設。在廢業稅收管理各個環節規范操作，加大稅收執法責任追究，防止權錢交易，預防職務犯罪。應當本著公開、公正、公平的原則，實行重大問題集體決定制度。
（五）改進企業廢業稅收管理的流程，向服務要效益。企業廢業稅收管理各項工作的開展，應始終圍繞納稅服務進行，將納稅服務滲透到管理的各個環節，并努力以服務促管理，而最有成效的服務就是簡化程序，為納稅人節省時間。在借鑒國內先進經驗的基礎上，針對本地區情況，制定自己的改革方案。包括改進企業廢業登記的稅收管理流程，將原來不必要的流程堅決省略，強化稅源管理和企業清算的工作，改進工作思路，采取新的工作方法。同時，加強日常的稅法宣傳工作，通過征收大廳電子屏幕，對與廢業有關的稅收法律法規政策及辦理的程序等進行公告，解決征納雙方信息不對稱的問題，為納稅人提供更多的政策咨詢和業務指導。X
參考文獻：
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一、經營機構不健全，人員、設備不足。缺少必要的管理機構、經營人員以及必需的經營設備，另有個別企業缺少合法的經營場地證明或租賃協議。
二、帳目設立不健全，會計核算不規范。大部分企業缺少實物臺帳及“應交增值稅”明細帳。免征的增值稅額沒有按規定并入當期補貼收入，計提企業所得稅。有部分企業會計沒有從業資格，屬兼職會計的較多。
三、財務管理制度不健全。沒有按規定建立廢舊物資的入庫、盤存制度，沒有按《會計法》規定對會計、出納、保管、記賬員等人員的崗位分離，從而無法提供真實的會計核算資料。
四、違反規定使用收購發票。各廢舊物資經營企業均存在違反規定使用收購發票現象。具體表現為：一是用于收購生產性廢舊物資（工業下腳料），為生產企業銷售下腳料偷稅提供方便；二是集中大面額開具收購發票為未取得免稅資格及未納入稅收管理的廢舊物資經營者（包括流動商販）偷稅提供了方便；三是開具不規范，填開項目不全、內容缺項，個別企業存在二次填開現象。
五、與以廢舊物資為原材料進行生產加工的關聯企業，特別是前店后廠式的關聯企業，人員、場地、財務等方面沒有完全分開，業務往來存在長期掛帳現象。
通過調查，全縣六戶廢舊物資經營企業帳目核算以及經營管理整體水平都有了程度不同的提高，**宏遠物資回收公司和**遠征廢舊物資回收有限公司兩戶企業除“問題（四）”存在的共性問題外，其他方面做的比較到位。其他四戶企業均程度不同的存在著以上問題。
針對以上情況，縣局決定對全縣廢舊物資經營企業自06年3月1日起統一進行稅收整改，整改期間不得享受增值稅免稅優惠政策。主管稅務機關要督促、幫助企業進行稅收整改。通過整改，達到了廢舊物資經營企業免稅標準的，可由企業向所屬主管稅務機關提出免稅資格認定申請，由主管稅務機關進行審核，符合認定條件的報縣局綜合業務股備查，按規定程序恢復免稅資格。
為進一步規范我縣廢舊物資經營企業稅收管理秩序，強化行業稅收管理，針對以上存在的問題，明確以下具體要求：
一、完善經營機構和管理制度。必須具備固定的經營場地、必要的管理機構和經營人員以及必需的經營設備。同時，健全內控管理制度，按照財務管理制度規定實行人員崗位分離。
二、健全帳目，規范會計核算。廢舊物資經營企業必須有上崗資格的專職財務人員，嚴格按照《會計法》和《商品流通企業財務會計制度》的規定設置會計帳簿，進行規范的會計核算。
三、前店后廠式的廢舊物資經營企業，場地、人員、財務等方面必須與生產性關聯企業完全分離，購銷業務不得長期掛帳。
四、規范收購發票的使用。廢舊物資經營企業收購的生產性廢舊金屬一律不得開具收購票，必須向銷貨方索取合法、有效票據（包括稅務機關代開發票）。
主管稅務機關要針對檢查中出現的問題，對企業自認定免稅資格以來的全部納稅情況（包括收購票使用、銷售發票開具、帳目核算以及申報納稅等）進行一次全面檢查核實。發現有涉稅違法行為的，要按照相關規定進行補稅、罰款；情節嚴重的，要及時移交稽查局，直至追究刑事責任。
一“、走出去”戰略下海外代表處財務會計管理風險分析
海外代表處所在地的法律、經濟、文化環境都與國內不同，因此與國內的財務會計管理相比，海外代表處的財務會計管理更加復雜，風險更大。海外代表處的財務會計管理風險主要體現在以下幾個方面：第一，海外代表處所在的地區財務會計法律規定與國內存在差異，國內公司的財會制度不能直接適用于海外代表處。隨著“走出去”戰略的實施，我國走出國門的企業數量在逐年增加，加上其他國家也在積極開拓外國市場，海外市場的競爭逐年加劇。財務會計管理是一個企業管理的重要環節，一個企業如果不能及時調整原有的財務制度使其適應當地的規定，就會給企業的財務管理帶來風險，對企業的業務開展帶來阻礙，影響開拓海外市場的進程。很多中國企業把國內的財務會計管理經驗搬到海外財務會計管理工作中，結果往往是失敗的。第二，海外代表處的財務會計管理人員在短時間內無法掌握當地的稅收管理制度，從而給代表處的財務會計管理帶來風險。稅收管理是財務會計管理的重要工作內容。國家之間的稅收制度存在非常大的差異。比如我國的稅收憑證是發票，而在世界上的許多國家，發票僅僅是財務管理的記錄而已。海外代表處的財務會計管理適用所在國的稅收管理制度，使得海外代表處財務會計管理人員面臨著非常大的挑戰。一般而言，一個國家的稅收政策、征稅數額計算方法和征稅方法都比較復雜，很難在短時間得以掌握。一個地方的稅收體系不僅僅包括所在國的稅法，還包括當地的商法、經濟法和相關的行業法規。可以說，沒有接受過專業的系統的學習是無法理解的。在過去，許多企業在“走出去”前做好了充足準備仍然要準備這方面的學費，因為稅收管理方面存在許多不可預料的風險。海外代表處的財務管理人員大部分來自國內，之前對當地的稅收管理制度沒有了解，這給海外代表處的稅收管理帶來一定的風險。第三，匯率波動會為海外代表處的財會管理帶來外匯風險。自美國次貸危機爆發后，世界金融市場一直處于一種敏感、不穩定的狀態。其中最明顯的表現就是匯率的變化。匯率變化最直接的影響就是影響到海外投資的經營利潤，給財務管理決策帶來風險。另外，所在國的外匯管制政策也會給海外代表處的財會管理帶來風險。目前世界上約有90多個國家和地區實施嚴格外匯管制，另外還有20-30個國家和地區實施部分外匯管制。在實施外匯管制的國家，企業資金的回流難度較大，經營利潤難以匯回。除了匯回的資金，剩下的外匯就要依靠海外代表處自行消化。如何使得這些資金發揮最大的效果，做到保值、增值成為了海外代表處的財務會計管理人員需要考慮的問題。
二“、走出去”戰略下海外代表處財務會計管理策略
第一，企業在“走出去”之前一定要對代表處所在地的情況進行了解。首先，企業要收集所在國的財務會計相關法律，了解當地的財務管理制度和稅收制度。其次，要收集當地政府的相關政策，了解當地政府是否存在招商限制政策。隨著中國“走出去”戰略實施，中國企業在國外市場的占有率不斷提高。一些國家為了保護本國市場，對中國企業投資進行了限制。所以，企業在“走出去”之前必須收集當地政府的相關政策情況。最后，企業在“走出去”前要收集當地銀行的情況。企業的經營離不開銀行，收集當地銀行的優惠信息有利于降低企業經營的成本，提高財務管理的效果。第二，海外代表處要建立起全新的財務會計管理制度，不能照搬國內的管理經驗。這就要求財務人員必須要熟悉所在國家的財務管理制度，避免因法律問題發生財務管理風險。因此，要加強對海外代表處的財務人員管理，通過培訓不斷提高財務人員的專業水平，確保財務人員的個人能力可以符合海外工程項目部門的要求。海外代表處可以通過聘請當地的財務會計管理人才來解決一開始的管理難題。聘請當地的財務管理人才，是企業發展國際化的一個趨勢。第三，海外代表處的財務管理要盡量降低外匯變動帶來的風險。面對外匯變動，可以通過選擇適當的結算幣種來減少匯率變動帶來的損失，降低外匯風險。這就要求財務管理人員必須具有長遠的發展目光，通過匯率分析對不同幣種的未來發展趨勢進行判斷，從而選擇最有利的幣種。除了幣種選擇外，還可以利用金融衍生工具或衍生產品來降低外匯變動帶來的風險。另外，為了減少項目所在地的外匯管制政策的影響，結算貨幣盡量避免使用當地的貨幣。
三、結束語
綜上，海外代表處由于管理因素、稅收因素和外匯因素等風險因素的影響，面臨著比較大的財務風險。海外代表處要加大力氣了解當地的財務稅收制度，加快與當地經濟金融市場的融合速度，確保能夠控制與防范財務風險，保障海外投資可以順利進行，讓企業不僅“走出去”，還可以“站得穩”。
作者：周宇清單位：南通中遠船務工程有限公司
第一條為進一步加強稅收管理，夯實稅收征管工作基礎，明確管理職責，防止“淡化責任，疏于管理”的現象，全面提高稅收征管水平，促進納稅人及時如實申報納稅，結合市本級實際，制定稅收管理員制度。
第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責是按片（類）負責對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實地了解納稅戶情況、提供納稅服務和進行必要的核查。
第三條按照“貼近管理、貼近服務”的要求，依據現有的人員和機構配置，稅收管理實行分片與分類管理相結合的方式。總體上企業按增值稅一般納稅人、小規模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業實行分類管理，個體戶按相應的街道鄉鎮實行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，做到責任到人，管理到戶，誰管理誰負責。
第四條根據稅務管理的工作職責和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業（一般納稅人）管理員、企業（非一般納稅人）管理員、個體管理員。
第五條責任區管理范圍大小或者戶數多少要與管理人員的管理能力相匹配。
第二章稅收管理員的工作職責
第六條稅收管理員的基本職責：
（一）稅收政策宣傳送達、納稅咨詢輔導；
（二）掌握所轄稅源戶籍變動情況；
（三）調查核實管戶生產經營、財務核算情況；
（四）核實管戶申報納稅情況；
（五）進行稅款催報催繳；
（六）開展納稅評估及其稅務約談；
（七）提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；
（八）協助進行發票管理；
（九）其他相關日常管理工作。
第七條稅收管理員稅源管理的具體工作職責：
（一）稅收管理員要嚴格按照稅務登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務登記的各項登記事項，加強登記環節的管理。及時了解和掌握與戶籍管理相關的各類動態情況，通過掌握的戶籍管理信息對管戶進行實地核查，核實登記事項的真實性。包括：納稅人生產經營及其財務核算情況；各稅種的核定及其有關資格認定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補繳情況；稅務檢查及其處理、享受減免稅政策及其執行情況；納稅人發票領購資格、品種、數量情況；納稅戶關、停、并、轉、歇業、失蹤情況；納稅人委托稅務情況以及納稅人的銀行開戶、關聯企業等情況。
版權所有
（二）稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，依法實施稅源管理措施。及時掌握納稅人與納稅直接相關的情況，定期到納稅人生產經營場所實地了解其產品、原料、庫存、能耗、物耗、銷售、成本、價格、增加值利潤以及企業人員組成及變動、資金往來、財務狀況、企業前景等與納稅間接相關的企業生產經營和財務方面的基本情況。并與納稅人的納稅申報情況進行核對及邏輯判斷，及時發現和解決問題。
（三）稅收管理員要做好納稅戶的稅源分析監控和稅源管理業務的具體實施，著重做好支柱產業、重點行業稅收的關鍵指標及其增減變化的分析監控。對重點稅源企業根據其申報納稅的情況，包括銷售收入、當期申報稅額與上年同期數的對比分析、與同行業的稅負率對比分析，通過下戶詢問、實地查看、納稅評估等方式，分析稅源變化情況，掌握稅源變化動態，做好稅源監控與預測。加強對塊狀經濟、重點行業稅收調研分析，對行業稅收管理中的問題提出相應的管理措施和管理建議，為分局做好稅源分析工作，強化管理措施，堵塞管理漏洞提供依據和保障。
第三章稅收管理員的工作要求
第一節納稅人分類管理
第八條稅收管理員要對納稅人實行分類管理，合理安排工作重點和管理力量，提高管理的質量和效率，根據不同類別有針對性地加強管理。具體分成以下幾類：
（一）重點監控類。包括年納稅額超過10萬元的重點稅源企業；欠稅企業；有使用農副產品收購發票或廢舊物資收購發票抵扣稅額及增值稅即征即退企業；“兩頭在外”的商貿企業；月定額超過30000元的，或者月均發票使用量達到或超過其稅收定額的個體戶。
關鍵詞：汽車制造業 稅收管理 管理要點
稅收是我國財政收入的主要來源，依法納稅是每個公民，每個企業應盡的義務。我國的市場經濟體制得到了不斷的完善，企業的發展規模越來越大，企業中涉及納稅的項目也在逐漸增多，國家為順應市場經濟快速發展的趨勢正在加快我國的立法工作，完善我國保障稅收的有關法律法規。企業在擴大經營規模的同時要加強稅收管理防止出現稅收風險。
一、汽車制造業稅收管理的現狀
（一）稅收的管理思想陳舊落后
改革開放以來汽車制造業獲得了飛速發展，并出現一片蒸蒸日上的局面，但汽車制造業在稅務管理方面存在的問題也日益顯露出來，稅收管理的觀念跟不上時代的步伐。由于我國汽車制造業起步較晚，汽車制造業的經營體制比較落后，初期國家為鼓勵我國汽車制造業的發展出臺了一些政策上的支持措施。隨著汽車制造業的不斷發展，國家政策上的支持逐漸取消，而汽車制造行業還沉浸在以往的優惠政策氛圍中，企業的逐漸處于納稅的被動狀態。汽車制造業的獲利比較多，需要納稅的金額比較大，經營者受利益的驅使，想法設法的進行偷稅、漏稅，而且還把少繳稅收作為考核一個財務人員是否合格的標準。這種不良行為雖然給汽車制造業帶來了暫時的經濟效益，但是限制了汽車制造行業的長遠發展。
（二）稅收的工作沒有落實到實處
國家的稅務工作雖然已經明確了各職能部門的職責，但是稅務的基層執行部門落實工作存在著一些問題。汽車制造企業內部的稅務管理部門沒能積極地履行職責，稅務財務部門工作人員的素質較低，而且配備的人員較少不能實現專業化的稅收管理，工作的效率不高，出現稅收風險的幾率比較大。企業內部上報的稅收申報信息不全面，企業上繳的申報材料僅僅是企業利潤報表、企業資產負債表和企業內部的現金流量表等比較明顯的資料，對于細致的一些企業財務報表并沒有上繳，稅務部門不能全面的掌握汽車制造業的獲利情況和納稅能力。相關部門對汽車制造業的征收、監察和管理工作沒有落實到實處，沒有形成完整的工作體系，對汽車制造業的納稅信息收集的不夠全面和準確，分析的結果不準確。稅收征收部門的征管軟件沒有發揮實質性的作用，稅收的綜合軟件只是簡單記錄稅收的業務，根本沒有對汽車制造業的稅源進行詳細的分析，也沒有評估企業的實際納稅能力。
（三）汽車制造企業自身的管理缺陷
汽車制造業本身沒有制定一套完善的稅收管理制度，企業的稅務管理重點僅限于企業自身的利益，使得企業制造業和稅務機關之間存在消息傳遞不及時，稅收的管理手段不平衡、不對稱的現象。汽車制造業的經營活動會進行詳細的戰略策劃，企業所繳納的稅款也進行準確的預算，在一定程度了影響了企業所要繳納的稅款。汽車制造行業稅收涉及的內容比較多，需要企業內部的稅收管理人員具有專業且復雜的會計專業知識，要非常了解我國關于稅收的各項政策法規，并且要熟練的掌握計算機的操作技能。汽車制造企業的稅收管理工作只是依靠基層管理員來完成，工作的內容只是一些日常的工作，如，常規的稅收檢查、催繳催報、上繳稅收申報資料等。我國稅收的相關部門沒有對企業的稅收管理工作進行嚴格的檢查，只是一味的根據企業上繳的材料進行納稅數額的審核。
二、加強稅收管理的重要性
（一）稅收關系這我國企業之間的合理分配
稅收是我國財政收入的主要來源，具有強制性、無償性和固定性，企業獲得的經濟利益通過稅收上繳國家，由國家統一進行管理和支配。隨著社會主義市場經濟的發展稅收成為國家調節汽車制造企業經濟分配，實現資金合理配置的有效宏觀政策手段。
（二）加強汽車制造企業的稅收管理帶動了行業的發展
汽車制造業內部有效地稅收管理會帶動企業的發展，在發展的過程中通過制定合理的發展戰略不斷的進行摸索和實踐，制定符合我國經濟發展方向的汽車制造業內部的稅務管理體制。我國的稅法在發展的過程中還存在一定的弊端，對于汽車制造業發展過程中出現的一些問題沒法提供可靠的制度保障。稅法的完善過程就是不斷解決企業納稅行為中出現的一些難題，及時的了解汽車制造行業的發展，加強企業生產經營活動的管理。
三、加強汽車制造業稅務管理的措施
（一）加強汽車制造業的專業化管理
我國的相關部門在稅收的管理中存在著許多問題，要充分學習和借鑒國外先進的稅務管理經驗，在我國成立汽車制造業稅收管理的專門部門。汽車制造行業涉及稅收的項目比較多，需要由專門的稅收管理部門進行一一核實，并掌握汽車制造行業需要繳納的各種稅種以及要繳納的稅款。稅收的專業管理團隊需要對汽車制造企業上交的稅收申報材料進行細致的分析，并對稅源進行詳細的實地考察，收集企業稅收涉及的范圍，對企業的稅收進行風險評估，落實好稅收的管理和稽查工作。
（二）車制造企業依法納稅的意識
轉變人們以往被動納稅和強制納稅的思想觀念，樹立依法納稅的新思想，在思想上宣傳依法納稅的意義，提高人們履行依法納稅義務的意識。汽車制造行業經營范圍比較大，因提交的企業經營材料不全面容易造成偷稅和漏稅，因此加強汽車制造企業管理人員的稅法教育非常重要。企業的稅務管理人員一定要熟悉我國關于稅收的法律法規和政策要求，掌握稅法的各項基本要素和稅法約束的范圍；還要根據我國的國家政策對稅法的變動范圍進行科學的預測，研究稅法可能完善的方向，積極響應我國的稅收政策的號召將依法納稅觀念深入到企業每位員工的腦海中，使企業上下員工之間樹立依法納稅的意識。
在汽車制造企業學習稅法有關規定的同時，根據汽車制造企業發展的規模和經營狀況等實際發展形勢的不同進行相應的管理指導。例如：對那些沒有及時申報稅收或者申報材料提供不充分的汽車制造企業，稅務管理部門要及時進行指導和教育，并對企業的不良行為提出警告，防止企業出現偷稅、漏稅的違法行為；對于剛走向飛速發展的汽車制造企業展開稅法的教育工作，保證企業的管理人員和工作人員掌握稅法的相關規定和稅收的申報流程，根據國家的稅法規定制定企業的財務賬簿，以及完成稅收申報材料的準備工作；對于經營狀況良好的汽車制造企業則開展稅法知識的普及講座，加強企業管理層對企業稅收工作的監察和管理力度。
（三）借助科學技術完善稅務管理體制
科學技術的發展加快了信息的傳遞速度，我國的稅收管理工作應該緊跟時代的步伐，拓寬稅收信息收集的平臺，提高稅收管理工作的效率。強化汽車制造企業的納稅信息監控和管理工作，防止稅源的減少，稅收工作人員需要借助計算機做好稅務的登記工作，在源頭上對稅務工作加強管理，并不定期的抽查汽車制造企業的經營狀況。相關部門將汽車制造企業的經營狀況和反應企業經營情況的各種財務報表呈現的信息編制成完整的稅收管理信息體系，并輸入到專門的計算機系統中實現信息的集中管理和統一管理。稅收管理平臺的建立可以對汽車制造企業進行及時的監查，對所有的信息進行科學的分析和調查，適時的解決稅收管理中出現的問題，做好事前的預防工作。
我國的稅務部門要加強執法力度，依照稅法的相關規定大力打擊汽車制造行業中出現的偷稅、漏稅行為。稅務部們的工作人員要與企業內部的各部門之間建立緊密的聯系，不僅僅要加強與汽車制造企業的財務部門的合作，還要與企業內部的銷售、生產和采購部門建立聯系。汽車制造企業的管理者要重視稅收工作的開展，協調企業內部各部門之間的關系，處理好企業內部的稅收管理工作。
四、結束語
依照我國的稅收政策加強汽車制造企業的稅務管理工作，對汽車制造企業進行及時的監查，汽車制造企業提供的稅收申報材料進行細致的分析和調查。結合我國的發展趨勢，不斷的完善我國對汽車制造企業的稅務管理措施。在汽車制造企業的稅收管理工作中不斷的發現問題、解決問題，并改善稅務管理制度。
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關鍵詞：稅收管理員制度 問題 構想 手段
稅收管理員是指稅務機關從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現象得到有效緩解，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發揮積極作用的同時，由于經營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統管理理念、稅收管理員素質、行政管理體制等諸多因素的影響，現行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調查的有關情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。
一、現行稅收管理員制度存在的問題
(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜
在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發票管理、金稅專票協查、稅控裝置管理、信息采集等內容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動，影響了稅源管理的質量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現象仍未得到根本轉變。
(二)結合稅源特點實施分類管理不夠深入
在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結合轄區納稅戶生產經營規模、性質、行業、經營特點、企業存續時間和納稅信用等級等要素以及不同行業和類別企業的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經驗特長、專業特長沒有得到有效發揮。特別是對那些經營規模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業，實施專業化、有針對性的重點管理做得還不到位。
(三)管理幅度過大，征稅成本過高
目前，在稅源管理一線執法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經濟技術開發區國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現精細化管理，則需要增加稅收管理員的數量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現征管目標的前提相悖。
(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立
稅收管理員擔負著對納稅企業進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現行稅收管理員制度下，沒有設立相應的獎優懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。
(五)稅收管理員與稅務機關的法律責任風險加大
稅收管理員每完成一項工作都要給相關職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結在于稅收管理員制度還是建立在對企業直接“管”的基礎上。
二、進一步完善稅收管理員制度的構想
(一)完善稅收管理員的概念
稅收管理員應擴大概念的外延和內涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉變為有針對性地加強對特定的納稅人管理。
(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標
明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協作、相互監督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結合的執法與服務并行，形成“全員管理、專業評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調查、綜合管理、稽查監督等崗位。
完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環節管事相結合的系統管理模式。也就是要推行適度的專業化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業、重點企業、重點政策執行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監控；稅收管理員也要結合日常管理，將發現的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據。
(三)完善稅收管理員制度的原則
推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業、集體履職與個人分工相結合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權分成若干個環節，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業務崗位之間相互銜接和相互監督的征管工作機制，其核心為權力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現的，哪些是以管事的形式出現的，通過強化責任，促進征管質量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。
由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執法風險。而一些行政執法的監督部門在監督稅收行政執法過程中，也以此為依據，追究稅收管理員的行政執法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執法等方式規避稅收執法風險。
三、進一步完善稅收管理員制度的手段
(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責
完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：
1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結合制，指納稅人稅收執法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監控、納稅評估等專業涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。
2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業、企業集團的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業、企業集團的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區重點稅源、五級風險企業的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規定區域內的稅源監控及一般事項的稅收風險應對。
3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發現納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內容并提交給納稅人所在稅務機關綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規、規章和國家稅務總局規范性文件另有明確規定外，統一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調查崗，負責轄區內納稅人的基礎信息的核實、優惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監控和縮小納稅人納稅遵從偏離度。稽查監督崗，負責追補沒有遵從稅收法規的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環節的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監督。
(二)合理優化稅收管理員人力資源配備
稅收管理員可按“稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對、中小企業的行業性風險監控”等類型配置，也可按行業、產業類型、規模配置，還可聘請“院校管理學者、行業管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業管理團隊。從事稅務工作的人員結構應為：行政機關20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。
(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制
［關鍵詞］綠色財政稅收政策;綠色工業;綠色農業;征收管理制度
1前言
對于我國綠色財政稅收政策的推行，存在一些問題，無法確保政策推行足夠順利，在一定程度上影響國家長久發展。所以在綠色財政稅收政策推行期間，要選取科學的方式加以優化與整合，盡可能地增強綠色財政收入政策的推行效果，調整實際工作情況，通過綠色財政稅收政策推行工作，帶動國家綠色產業持續化運行，取得更為理想的稅收管理效果。針對綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題，以下是筆者給予的相關信息和建議。
2綠色產業發展概述
最近幾年，我國經濟水平快速提升，時常會產生環境污染以及資源浪費的情況。隨著全球化環境問題逐步增多，綠色環保長久發展是重點內容，現階段環保類的產品備受關注，越來越多的人強調，環境節約資源的開發，可以說綠色產業逐步和社會范圍接軌。針對綠色產業，重點是存在于生產環節、運輸環節以及消費環節中，通過綠色無公害和環保科學技術，實現社會資源的節約目標，保護好自然生態環境，發展綠色生產的優質化格局。即便最近幾年，我國已經取得綠色產業的管理成效，然而在環境污染以及資源浪費等問題的出現背景下，我國加大力度關注綠色產業的發展，實施綠色財政稅收政策，要求綠色產業在實際生產期間做到資源節約以及控制環境污染，以先進的生產技術為主，為生態環境持續發展奠定基礎。綠色產業是在實際的生產與運行和消費過程中，節約能源與保護環境促進企業發展，由此給人們提品與服務的高效率部門。然而，綠色產業發展時間比較短，可是我國經濟技術的發展促使部分企業過于追求效益，破壞自然生態的完整性，因此政府要轉變經濟管理模式，通過集約管理方式替換以往的粗放管理方式，促使財政去收得到更多支持，繼而把企業零污染持續化的發展優勢轉為經濟成功轉型的關鍵手段。
3綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題
我國綠色財政稅收政策的推行過程中，表現出諸多問題，主要問題如下。3.1缺少綠色工業以及綠色農業支撐，稅種問題顯著。在實際的綠色財政稅收政策推行中，沒有石油和綠色農業以及綠色工業的發展情況提供條件支持，形成的政策內容表現出不足。第一個層面是發展綠色產業過程中，沒有結合農業發展要點進行政策補貼與投資，無法保證綠色農業，朝向良好的方向轉變。第二個層面是綠色工業發展過程中，沒有充分按照綠色工業的發展傾向優化與編制優惠政策，無法提供優惠方案，阻礙綠色工業前進與發展的腳步。與此同時，綠色財政稅收政策推行中表現出顯著的稅種問題，即便我國越來越關注環境保護作業，然而實際的綠色財政稅收政策推行期間，工作時間比較短，不能在有限時間內積累豐富的工作經驗，無法保障全面性，進而產生政策推行的問題。另外，稅種政策規定的內容不夠完整，不能在推行期間帶動綠色企業前進發展，減小政策推行的效果，甚至阻礙綠色環保時代順利發展。3.2征收管理制度不夠完整，政策宣傳不夠廣泛。綠色財政稅收政策推行期間，沒有及時設置完整的征收管理方案，對應的管理制度不夠完整。第一個層面是在實際的征收管理過程中，相關人員沒有設置全面的監督工作流程，在實施工作上表現出隨意性，不能切合實際的控制征收問題。第二個層面是在具體工作中缺少完整的漏稅與偷稅有問題處罰制度，不能時效性的管理好偷稅以及漏稅現象，無法適應政策推行的需求要點。除此之外，綠色財政稅收政策推廣范圍比較狹隘，也就是說，沒有完整的政策宣傳制度，無法借助多種宣傳手段與宣傳途徑等指引相關企業對稅收政策進行了解，這樣企業管理者不能全方位了解政策內容，無法結合優惠政策的要點，引進生產技術以及設施，勢必會引起綠色財政稅收政策推行的滯后性，無法保證在社會發展中貫徹政策推行，繼而影響企業長久運行與發展。
4完善綠色財政稅收政策推行中存在主要問題的策略
4.1增強對綠色產業以及工業的支持，打好綠色財政稅收政策推行基礎。對于綠色財政稅收政策的推行，應該加大力度對綠色工業以及農業進行支持，結合農業與工業的發展需求，落實綠色財政稅收政策的推行，確保高質量達到工作目標。對于綠色農業的發展，要進行政策補貼支持，適當增加農業補貼的農民產值，強化金融投資，保障給綠色農業的生產與經營提供資金支撐，構建相對完整的資金鏈。并且科學增加綠色農業生產期間設備的補貼，保障能夠結合綠色農業的發展需求建設工作設施，提供補貼支持。在此期間，要確切對補貼比例進行劃分，針對性進行工作，通過足夠的資金扶持綠色項目開展，體現綠色農業生產的規范性。除此之外，綠色工業發展期間，立足于綠色工業的發展理念，貫徹優惠政策，提供對應支持，通過免征個人所得稅的手段，引導工業領域引進綠色技術，促使綠色生產的質量與效率得以提升，調整目前工作情況，為綠色工業的持續發展做好鋪墊。4.2增設與完善稅種，處理稅種問題。因為現階段我國在推行綠色財政稅收政策方面取得的成效不夠顯著，因此在實際的政策推行期間，要主動開發新的稅種，重點對環境進行保護，確保依托新稅種的優勢帶動綠色產業發展。科學增加新稅種，立足于環境保護與環保節約的要點，目的性設置稅種，針對綠色產業發展過程中存有的排放與水污染現象，結合具體情況增加水污染稅種，全方位檢測生產過程中排放污水是否達標，尤其是關注污染物指標以及有毒物質含量指標。并且增設多個級別的稅率檢查標準和污染稅起征點，由此控制污水排放數量，保證實際生產期間水資源處理成效以及綠色生產標準相適應，實現預期的轉型目標。或者在建筑管理中產生的噪聲污染情況，增加噪聲污染稅種，不只是能夠控制噪聲污染問題，還可發展綠色生產的促進體系。與此同時，完善現有的稅種條款，以增加新稅種為前提，全面思考政策是否存在不清晰的情況，確定稅種調整的內容足夠合理與科學，帶動政策順利推行。對于環境資源稅種調整，適當增加征收對象，把非礦藏資源以及礦藏資源的開發和資源稅務征收工作結合起來，由此控制非可再生資源的開發，以免產生環境資源枯竭結果，體現綠色稅收政策的作用。需要注意的是相關人員還應該結合三廢原料生產的角度進行優惠政策提供，引進環境治理投資政策與環境保護投資政策，增強環境治理以及環境保護的主動性和積極性，適應現階段綠色產業發展的要點。4.3整合稅收管理，健全稅收管理結構。要想順利地推行綠色財政稅收政策，以獲取更好的稅收管理成效為目標，要整合稅收管理流程，確保政策推行的任務有效實施。即便在實際的綠色財政稅收政策推行期間能夠處理環境污染以及資源浪費的問題，此種狀態下，相關人員要健全稅收管理結構體系，確切規定多個類型稅種在征收實施方面的標準、日常工作方案以及崗位工作責任等，全方位對偷稅現象和漏稅現象進行監督和檢查，配合運用懲處手段，將偷稅問題和漏稅問題的產生概率最大化減小。除此之外，保證管理體系足夠完整，增強財政稅收的體系優化水平，以免產生漏繳稅款的管理問題，使得稅務征收工作時效性開展，更好地推行綠色財政稅收政策。4.4擴展政策宣傳范圍，提高政策推行質量。我國要想高效地對綠色財政稅收政策進行推行，要拓展政策宣傳范圍，通過多元化宣傳手段，促使企業對政策逐步深入與確切的了解，保證政策順利實施，起到引導企業運用綠色技術與管理技術開展工作的作用，促進綠色產業得以發展。在征稅期間給企業介紹政策內容，發放對應文件，保證企業管理者對政策內容形成確切的了解，并且創造政策推廣與宣傳的平臺，發揮信息技術的優勢，強化管理者對稅收政策的認識，引導企業積極運用綠色生產技術，構建綠色生產框架，凸顯企業管理和運行的可靠性與持續性。需要注意的是我國目前處于經濟轉型的發展過程中，因此國家應調整整體結構，延伸綠色產業的服務范圍，健全營業稅以及增值稅機制。在營業稅征收過程中，把全額征收模式轉變為差額征收模式，可以有效地降低企業營業稅，幫助企業減小納稅負擔，最終把企業服務征稅的情況進行調整，規范抵扣稅收數量，更加全面的提高綠色財政稅收政策的推行水平。
5結論
綜上所述，由于我國推行綠色財政稅收政策期間表現出一些問題，無法確保政策時效性推行，缺少稅種制度規定，沒有形成監督管理體系，宣傳效果不佳，所以在實際的綠色財政政策推行期間要關注稅種的增加，健全現有稅種類型，明確征稅管理監督制度，通過多樣化渠道，拓展宣傳教育的范圍，強化宣傳教育效果，全方位貫徹綠色財政稅收政策的推行，引導企業通過綠色生產技術完善生產與管理模式，不斷給企業帶來更多的經濟效益。
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