時(shí)間：2023-05-29 18:02:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國(guó)有資產(chǎn)流失，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
國(guó)有資產(chǎn)在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中占有重要的地位，由于相關(guān)制度相對(duì)落后，使國(guó)有資產(chǎn)流失問題日益，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，成為各受關(guān)注的熱點(diǎn)問題。
【關(guān)鍵詞】
國(guó)有資產(chǎn)；流失；監(jiān)管；評(píng)估
國(guó)有資產(chǎn)屬于全民所有，因此國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)一旦出現(xiàn)流失現(xiàn)象，必然會(huì)使國(guó)家乃至每一個(gè)納稅人的利益遭受到嚴(yán)重?fù)p失，同時(shí)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失不僅會(huì)加大社會(huì)的貧富差距和社會(huì)的不公平，同時(shí)也是對(duì)社會(huì)效率的嚴(yán)重威脅，已經(jīng)威脅到了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)此我們要有清醒的認(rèn)識(shí)。
1 我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的原因
1.1 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的盲目決策和決策失誤
由于國(guó)家與國(guó)有企業(yè)的高層是一種委托——的關(guān)系。二者的目標(biāo)并不一致。因此，作為一方，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，很難從國(guó)家（即出資人）的角度出發(fā)來(lái)分析問題。只要能夠?qū)崿F(xiàn)自己的利益最大化，就可以不顧出資人的利益，盲目決策，一旦決策失誤，所有損失都可以由國(guó)家來(lái)“埋單”。這樣一來(lái)，決策失誤的可能性必然會(huì)大大增加，甚至可能會(huì)做出完全錯(cuò)誤的決策。
1.2 國(guó)有企業(yè)管理及制度設(shè)計(jì)不完善
由于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往并不完善，甚至個(gè)別的國(guó)有企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致有關(guān)方面對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的放松，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。少數(shù)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為了一己私利，通過(guò)權(quán)錢交易，甚至公開侵吞國(guó)有資產(chǎn)，使大量的國(guó)有資產(chǎn)流失。
1.3 外部監(jiān)管不到位，執(zhí)行不力
長(zhǎng)期以來(lái)監(jiān)管部門對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)意識(shí)比較淡漠，對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的后果認(rèn)識(shí)不足。在日常工作中，責(zé)任意識(shí)不夠，甚至在一定程度上縱容了國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)以及評(píng)估等相關(guān)環(huán)節(jié)的缺失和執(zhí)行不力也是不容忽視的一個(gè)重要方面。在實(shí)際工作中，少數(shù)審計(jì)人員及評(píng)估人員在對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估時(shí)，沒有站在公正客觀的立場(chǎng)上，特別是在國(guó)有企業(yè)改制及國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)等過(guò)程中，甚至出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)、共同侵吞國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，從而使審計(jì)、評(píng)估這些重要環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2 我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的治理對(duì)策
2.1 加強(qiáng)國(guó)有固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
固定資產(chǎn)是整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是衡量一個(gè)單位綜合實(shí)力的重要指標(biāo)，是各項(xiàng)工作得以順利進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，如何科學(xué)有效地搞好固定資產(chǎn)管理，確保其安全和完整，充分發(fā)揮其效能，實(shí)現(xiàn)保值增值，減少資產(chǎn)流失，不僅是每個(gè)管理者和使用者的責(zé)任，更是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的物質(zhì)保障。
（1）增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)。這是解決事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理薄弱的基礎(chǔ)。只有單位負(fù)責(zé)人固定資產(chǎn)管理的意識(shí)提高了，才能將加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作有效落實(shí)到位，單位主要負(fù)責(zé)人必須真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任。同時(shí)，事業(yè)單位要設(shè)置固定的固定資產(chǎn)管理相關(guān)崗位，明確分工，確定崗位職責(zé)和權(quán)限，保證記賬人員與財(cái)物保管人員職權(quán)分離，形成完整的資產(chǎn)管理牽制體系。
（2）增強(qiáng)監(jiān)管力度，全面提高固定資產(chǎn)的管理水平。首先，健全固定資產(chǎn)保管制度，做到入賬時(shí)有驗(yàn)收，完整保存固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)、審批文件、采購(gòu)合同以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，確保會(huì)計(jì)賬與實(shí)物賬相符。同時(shí)，建立固定資產(chǎn)維護(hù)制度和使用人對(duì)固定資產(chǎn)的責(zé)任制度，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，確保固定資產(chǎn)按規(guī)定用途合理使用，對(duì)實(shí)物的盤虧和人為損壞進(jìn)行賠償做出具體規(guī)定，保證固定資產(chǎn)的安全完整。
其次，做好固定資產(chǎn)清查作。每年至少要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清理，對(duì)需要修理的要及時(shí)進(jìn)行修理，達(dá)到報(bào)廢年限的，或者雖未達(dá)到報(bào)廢年限，但實(shí)際上已損壞無(wú)法修復(fù)的要按規(guī)定辦理報(bào)廢手續(xù)，及時(shí)消賬。最后，規(guī)范化考核獎(jiǎng)懲辦法，量化固定資產(chǎn)管理目標(biāo)，并組織人員定期跟蹤檢查，嚴(yán)格考評(píng)，對(duì)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的給予表彰。對(duì)違反規(guī)定，造成固定資產(chǎn)損失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，視情節(jié)輕重，分別予以經(jīng)濟(jì)的或行政的處罰，構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任，逐步將事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作納入科學(xué)化、制度化和規(guī)范化的軌道。
（3）充分利用預(yù)算，強(qiáng)化固定資產(chǎn)配置管理。嚴(yán)格固定資產(chǎn)預(yù)算制度，每年應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際發(fā)展需要及資金情況，合理安排固定資產(chǎn)預(yù)算，預(yù)算批準(zhǔn)后，從嚴(yán)掌握。財(cái)務(wù)部門在編制年度預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)會(huì)同本單位資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置預(yù)算作全盤考慮，從資金來(lái)源上加強(qiáng)有效控制，對(duì)各部門提出的固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)告，要綜合考慮各部門實(shí)際需求狀況及目前已占用資產(chǎn)狀況等因素。在不影響日常工作的前提下，首先考慮資產(chǎn)在本單位各部門問相互調(diào)劑使用，杜絕不必要的浪費(fèi)行為，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
2.2 加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估工作制度建設(shè)
企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)性工作，是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)合法權(quán)益、推動(dòng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要制保障，因此， 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作的管理。
（1）建立監(jiān)督制度。在保證中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)的情況下，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)和委托評(píng)估主體應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)和重大項(xiàng)目的評(píng)估過(guò)程的跟蹤監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。同時(shí)，為有效維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，提高國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的透明度和公信力，中介機(jī)構(gòu)在出具正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告前，草案應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部公示一周，自覺接受監(jiān)督。中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部公示中提出的意見建議要調(diào)查核實(shí)，及時(shí)對(duì)評(píng)估報(bào)告作適當(dāng)?shù)男拚瑹o(wú)異議后才能出具正式報(bào)告。
（2）建立專家評(píng)審制度。設(shè)立資產(chǎn)評(píng)估專家評(píng)審委員會(huì)，對(duì)重大項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估，實(shí)行專家評(píng)審，邀請(qǐng)專家對(duì)重大項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估方法的適用范圍、內(nèi)容、取價(jià)標(biāo)、評(píng)估依據(jù)及評(píng)估程序進(jìn)行綜合評(píng)審，對(duì)評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量做出評(píng)價(jià)。通過(guò)專家評(píng)審，力求實(shí)現(xiàn)評(píng)估程序更加合法、評(píng)估過(guò)程更加合規(guī)、評(píng)估結(jié)果更加合理。
（3）強(qiáng)化進(jìn)場(chǎng)交易制度。不論怎樣評(píng)估，結(jié)果只能作為轉(zhuǎn)讓的參考價(jià)，并不能準(zhǔn)確地代表資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，能證明資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的是市場(chǎng)，只有進(jìn)場(chǎng)交易，才能充分發(fā)現(xiàn)潛在受讓方，形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值最大化。
2.3 加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)管理層的管理
（1）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的評(píng)估力度，引入政策評(píng)估機(jī)制。具體而言，就是對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者制定的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，都應(yīng)由相應(yīng)的政策評(píng)估機(jī)構(gòu)站在第三方立場(chǎng)上進(jìn)行公正客觀的評(píng)估。凡是因經(jīng)營(yíng)決策失誤或盲目決策造成的國(guó)有資產(chǎn)流失，相應(yīng)的法律責(zé)任應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)。這樣可以最大限度地減少無(wú)效決策及盲目決策，大大降低國(guó)有資產(chǎn)流失的可能性。對(duì)于其他原因引起的國(guó)有資產(chǎn)流失，也要在政策評(píng)估的基礎(chǔ)上及時(shí)總結(jié)，汲取教訓(xùn)。
（2）利用激勵(lì)機(jī)制等方式解決國(guó)有企業(yè)中的腐敗和信息不對(duì)稱等問題。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者往往不是把追求國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)最大化以及實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任作為目標(biāo)，因此，可以適當(dāng)采用激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)績(jī)效考核、分紅、期權(quán)授予等方式，使委托人和人的目標(biāo)相一致。這樣腐敗和信息不對(duì)稱問題會(huì)在一定程度上得到解決。
2.4 堵塞國(guó)有企業(yè)管理和制度設(shè)計(jì)中的漏洞
（1）建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)要進(jìn)行認(rèn)真的登記和記錄.實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)增加、減少的報(bào)批制度，認(rèn)真審查國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況。
（2）建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，從自身出發(fā)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的控制，堵塞制度上的漏洞。
（3）加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理，建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度，防止元形資產(chǎn)大量流失。
（4）強(qiáng)化資產(chǎn)管理部門監(jiān)督職能。關(guān)鍵是要樹立責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)。同時(shí)，要適當(dāng)賦予資產(chǎn)管理部門一定的權(quán)力，從而更好地行使監(jiān)督管理職能。此外，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，必須盡可能地使更多的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況在相關(guān)部門的掌控之中。
在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管實(shí)踐中，主要目標(biāo)是加快國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、防止國(guó)有資產(chǎn)流失，這是符合以往國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展?fàn)顩r的，也是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要始終堅(jiān)持的底線。
【參考文獻(xiàn)】
[1]袁謀真，《關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管目標(biāo)問題》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》， 2010年70期
關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)改革;國(guó)有資產(chǎn);流失的成因與對(duì)策
從國(guó)資委統(tǒng)計(jì)的資料看,我國(guó)目前平均每年流失、損失的國(guó)有資產(chǎn)至少達(dá)500多億元,如果加上設(shè)備閑置、壞帳、偷稅漏稅,以及決策失誤等造成的國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失,這個(gè)數(shù)字更是驚人,嚴(yán)重危及企業(yè)的生存和發(fā)展。因此,研究探討國(guó)有資產(chǎn)流失的成因和對(duì)策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、國(guó)有資產(chǎn)流失的成因
(一)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬不清,是國(guó)有資產(chǎn)流失的制度原因
國(guó)有企業(yè)的問題歸根到底是產(chǎn)權(quán)問題。從承包制到兩權(quán)分離、再到股份制無(wú)一不是在圍繞產(chǎn)權(quán)問題做文章。產(chǎn)權(quán)主要包括以下幾種結(jié)構(gòu):第一,私有產(chǎn)權(quán)。私有產(chǎn)權(quán)是將資源的所有、使用、轉(zhuǎn)讓以及收入的享用權(quán)界定給一個(gè)特定的人,使其享有完整的產(chǎn)權(quán)。私有產(chǎn)權(quán)主體的歸屬是明確的。通常情況下,個(gè)人總是其權(quán)利或利益的最好看護(hù)者;第二,共有產(chǎn)權(quán)。即在理論上共同體的每一成員都有權(quán)分享同樣的權(quán)利,但事實(shí)上任何一個(gè)成員都無(wú)法代表共同體親自享有的權(quán)利。
國(guó)有資產(chǎn),實(shí)為全民所有,其真正的所有權(quán)主體應(yīng)為一國(guó)范圍內(nèi)的全體國(guó)民。但是,正如全體國(guó)民不可能親自共同參與對(duì)其共同所有的資產(chǎn)的使用和決策一樣,被視為全體國(guó)民的人的國(guó)家,由于其自身本身也是一個(gè)虛幻的共同體,因此同樣也不可能親自參與國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)決策。國(guó)家只能將委托經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)的事務(wù)再次委托給自己的政府或議會(huì)。當(dāng)然這種委托并未終止,而是被再次委托給由政府或議會(huì)設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的這種典型的多層制,不僅層次多、鏈條長(zhǎng),而且由于事實(shí)上不可能由全體國(guó)民來(lái)履行委托行為,所以沒有人格化、具體化的初始委托人。初始委托人缺乏監(jiān)督及承擔(dān)責(zé)任的行為能力,就使得在后續(xù)的二級(jí)、三級(jí)……多級(jí)的委托關(guān)系中,委托人對(duì)人行為約束逐次弱化,風(fēng)險(xiǎn)單一地傾向于初始委托人,即全體國(guó)民或國(guó)家。層層的最終結(jié)果是,誰(shuí)也不對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的最終盈虧負(fù)責(zé)。因此,人們總是聽到國(guó)有資產(chǎn)的流失,卻沒有誰(shuí)聽到過(guò)私有財(cái)產(chǎn)的流失。于是,國(guó)有資產(chǎn)在當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)戰(zhàn)略退出之際,便大量有形、無(wú)形地流失。針對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位及由此產(chǎn)生的一系列問題,我國(guó)進(jìn)行了一系列的探索。但長(zhǎng)期以來(lái),囿于“全民所有即國(guó)家所有”的思維定勢(shì),國(guó)企產(chǎn)權(quán)改革的思路一直是:“在確保國(guó)家所有權(quán)的完整性的前提下,竭力滿足國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)獨(dú)立性、自主性的要求”,并逐步形成了“國(guó)家所有、分級(jí)管理”的產(chǎn)權(quán)制度框架。這種制度框架具體表現(xiàn)為,由國(guó)務(wù)院代表國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)一享有完整的、終極的所有權(quán),而各級(jí)地方政府則接受中央政府的委托對(duì)國(guó)有資產(chǎn)分級(jí)享有管理權(quán)。所謂“管理權(quán)”,就法律層面而言,顯然不屬所有權(quán),但實(shí)際運(yùn)作的事實(shí)卻表明,這種“分級(jí)管理權(quán)”已經(jīng)演化成為中央政府和各級(jí)地方政府對(duì)于國(guó)有資本的分級(jí)所有權(quán),他們完全有權(quán)使用、收益并處分法律授予其管理的任何國(guó)有資本。按照產(chǎn)權(quán)理論,要求國(guó)有資產(chǎn)必須有一個(gè)看得見、摸得著、實(shí)實(shí)在在的所有者代表,也就是說(shuō)必須人格化、制度化,只有這樣,國(guó)有資產(chǎn)才會(huì)有人負(fù)責(zé)。
(二)地方政府和中央政府之間的博棄,是國(guó)有資產(chǎn)流失的經(jīng)濟(jì)原因
由于國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體虛擬,因此國(guó)家必須找出相應(yīng)的人。于是國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)及處置權(quán),就往往會(huì)被分割為若干具有不同利益背景的權(quán)利主體。具體來(lái)說(shuō),有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管及運(yùn)營(yíng),就牽涉到終極所有者(國(guó)家)、管理者(中央政府和各級(jí)地方政府)、出資者(國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu))以及經(jīng)營(yíng)者(占有者)、員工(企業(yè)雇員),這多個(gè)主體之間存在一系列復(fù)雜的多方博弈。如果這些利益主體有著共同的利益訴求和完備的制衡機(jī)制,那么國(guó)有資產(chǎn)流失的問題也就比較好處理。而事實(shí)上,國(guó)有資產(chǎn)各權(quán)利主體的利益訴求存在極大差異,況且各主體之間又缺乏有效的制衡機(jī)制,加之信息不對(duì)稱等諸多因素便導(dǎo)致以地方政府與中央政府之間的博弈。當(dāng)?shù)胤秸皇侵醒胝⑾录?jí)政府只是上級(jí)政府在國(guó)有資產(chǎn)管理中的人,而非所有者時(shí),地方與中央、下級(jí)政府與上級(jí)政府之間展開的博弈就更傾向于不合作的博弈。因?yàn)樵谥醒胝c地方政府的博弈中,地方政府不僅更接近信息源,而且中央政府所需的信息往往就是地方政府自身的行為信息,因此,地方政府擁有更多的信息優(yōu)勢(shì),這種信息的不對(duì)稱性也即意味著國(guó)有資產(chǎn)人可以利用信息優(yōu)勢(shì)謀取自身利益,并最終導(dǎo)致博弈費(fèi)用上升與資源配置效率降低。
(三)法律制度的不健全、不完善,是國(guó)有資產(chǎn)流失的法律原因
目前,我國(guó)規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理的法律制度明顯呈現(xiàn)出這樣兩種趨勢(shì):一是規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理及運(yùn)行的法律規(guī)則嚴(yán)重滯后,缺乏適應(yīng)新體制要求的國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī),使得國(guó)有資產(chǎn)在監(jiān)管與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)諸多漏洞。二是現(xiàn)存法律規(guī)則過(guò)于抽象,缺乏可操作性。
法律的不協(xié)調(diào)性,也為國(guó)有資產(chǎn)的大量流失預(yù)設(shè)了“法律通道”。
二、防治國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策
(一)建立一種新型的旨在明確國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的國(guó)有資產(chǎn)管理體制
在該體制框架下,應(yīng)該明確國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)利范圍和責(zé)任范圍,從而最終建立起行之有效的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,來(lái)約束和激勵(lì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)主體自覺維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)此,黨的十六大報(bào)告已明確提出,建立中央政府和地方政府“分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé),享有所有者權(quán)益”的國(guó)有資產(chǎn)新型管理體制。很顯然,該種體制正是針對(duì)原有“國(guó)家所有、分級(jí)管理”體制的缺陷而提出的一種解決方案。
(二)進(jìn)一步完善國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易規(guī)則及其相關(guān)監(jiān)管制度,推動(dòng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有序流動(dòng)
國(guó)有資產(chǎn)大量流失主要發(fā)生在國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此,規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易規(guī)則,也就成為杜絕國(guó)有資產(chǎn)大量流失的關(guān)鍵所在。為此,要實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)有序合理的流動(dòng),就應(yīng)積極完善產(chǎn)權(quán)交易制度,建立“政府監(jiān)管、市場(chǎng)化運(yùn)作、企業(yè)化經(jīng)營(yíng)”的產(chǎn)權(quán)交易體制。進(jìn)一步落實(shí)產(chǎn)權(quán)責(zé)任主體,建立規(guī)范的交易決策和運(yùn)作制度;產(chǎn)權(quán)交易要增強(qiáng)市場(chǎng)服務(wù)功能,構(gòu)建實(shí)力強(qiáng)大的產(chǎn)權(quán)交易買方隊(duì)伍,形成綜合產(chǎn)權(quán)交易信息體系,探索推進(jìn)不良資產(chǎn)處置的市場(chǎng)化運(yùn)作試點(diǎn),加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督力度。
(三)加快產(chǎn)權(quán)交易立法,使整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系納入法制化軌道,做到依法治產(chǎn),規(guī)范管理
要加快國(guó)有企業(yè)聯(lián)合、兼并、破產(chǎn)、拍賣等產(chǎn)權(quán)交易方面的法律法規(guī)建設(shè),為進(jìn)一步深化產(chǎn)權(quán)制度改革鋪平道路。通過(guò)健全產(chǎn)權(quán)交易立法,使產(chǎn)權(quán)交易規(guī)范運(yùn)作,制止場(chǎng)外交易和私自交易。讓國(guó)有資產(chǎn)的買賣購(gòu)并一律進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)公開進(jìn)行,從根本上杜絕國(guó)有資產(chǎn)流失,防止腐敗和經(jīng)濟(jì)犯罪案件發(fā)生。
一、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)
目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失問題相當(dāng)嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失形成國(guó)有資產(chǎn)流失。有相當(dāng)一些國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按規(guī)定需儲(chǔ)備一定數(shù)量的配件、原材料、燃料等，車間尚有部分流轉(zhuǎn)的在產(chǎn)品，按常規(guī)這些流動(dòng)資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中的自然損耗及其它原因短缺所造成的損失數(shù)額是很小的，可是目前一些企業(yè)存在損失浪費(fèi)驚人，虛擬擴(kuò)大企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的損失，采取大額度掛賬的手法，加大了待處理?yè)p失的賬面余額，趁機(jī)核銷吞食國(guó)有資產(chǎn)。
2、低價(jià)銷售固定資產(chǎn)，采取提前報(bào)廢的手段造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。有些的管理人員不能充分有效合理地使用各種設(shè)備，而是以技術(shù)改造或設(shè)備更新為名，故意低價(jià)銷售設(shè)備、器材，或制造報(bào)廢手續(xù)，把未到年限還能使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢，當(dāng)廢鋼鐵或“破爛”出賣，從中大撈好處，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
3、在改制過(guò)程中，由于資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范造成國(guó)有資產(chǎn)流失。有些改制的國(guó)有企業(yè)，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)入股的國(guó)有資產(chǎn)有時(shí)做出不公正、不合理的估價(jià)，甚至有些企業(yè)不經(jīng)評(píng)估，即按原來(lái)賬面價(jià)值折價(jià)入股，明顯低于重置價(jià)值，造成國(guó)有資產(chǎn)在量流失。特別是一些著名或馳名商標(biāo)等這些無(wú)形資產(chǎn)，也是國(guó)有資產(chǎn)的一部分，它在客觀上為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的利潤(rùn)，但是，在實(shí)際中有些人對(duì)國(guó)有企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)不重視，把名牌產(chǎn)品在合資中便易作價(jià)，作為貨幣投入到企業(yè)中，使這些無(wú)形資產(chǎn)失去了增值的能力，也造成了國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)形流失。
4、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上，隱匿收入、私設(shè)小金庫(kù)。一些企業(yè)無(wú)視制度規(guī)定，將一部分銷售收入轉(zhuǎn)到往來(lái)賬戶上，有的則不在賬面上反映，嚴(yán)重違反企業(yè)資金管理的有關(guān)規(guī)定，設(shè)小金庫(kù)，使國(guó)有資產(chǎn)流入個(gè)人腰包。
二、國(guó)有資產(chǎn)流失的原因
造成國(guó)有資產(chǎn)流失的原因是多方面的，其主要原因表現(xiàn)在：
1、產(chǎn)權(quán)主體缺位，監(jiān)管體制不健全。沒有建立起對(duì)國(guó)有資產(chǎn)起約束和監(jiān)督作用并促使國(guó)有資產(chǎn)有效運(yùn)營(yíng)的機(jī)制。國(guó)有資產(chǎn)的所有者職能和社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能是合二為一的，都是由國(guó)家所有并管理，在企業(yè)內(nèi)部也沒有建立起有效的選任機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，企業(yè)外部無(wú)法對(duì)政府行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，使國(guó)有資產(chǎn)的保值增值對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，也只是形式上的義務(wù)，沒有從主觀行為上去進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)責(zé)主體不清，產(chǎn)權(quán)界定只是行政意義而非經(jīng)濟(jì)意義上界定，這種狀況直接導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)的流失。
2、企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全。在企業(yè)內(nèi)部，沒有建立起科學(xué)的法人結(jié)構(gòu)和嚴(yán)格的管理制度，缺乏所有權(quán)的內(nèi)在約束機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)核算方法不規(guī)范，一些會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)上做手腳，按企業(yè)負(fù)責(zé)人意志辦事，搞虛假數(shù)字，形成了企業(yè)財(cái)產(chǎn)不實(shí)，家底不清的問題。由于制度不健全，管理水平不高，企業(yè)的潛力不能充分發(fā)揮出來(lái)，不但沒有使國(guó)有資產(chǎn)保值和增值，反而導(dǎo)致企業(yè)虧損，加速了國(guó)有資產(chǎn)的流失。
3、法制意識(shí)淡薄。近年來(lái)，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了一些有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理制度，然而由于對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)流失問題界定不清楚，責(zé)權(quán)統(tǒng)一的管理制度沒有建立起來(lái)，以至于出現(xiàn)問題無(wú)法追究責(zé)任人或追究力度不夠。同時(shí)，由于我國(guó)整體法制化還不健全，有法不依、違法不究現(xiàn)象常有發(fā)生，再加上企業(yè)監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制不健全，對(duì)造成企業(yè)虧損的責(zé)任人沒有進(jìn)行應(yīng)有的處理，使國(guó)有資產(chǎn)保值增值失去了有效的約束力。
三、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策
針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重現(xiàn)象，相關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)采取有力措施，加強(qiáng)管理，加強(qiáng)監(jiān)督，為此需要作好以下工作：
1、加強(qiáng)管理，健全制度。要使國(guó)有資產(chǎn)保值增值，就必須建立和完善規(guī)章制度，落實(shí)管理措施，健全管理標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)工作有法可依，有章可循，使企業(yè)管理逐步走向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的軌道。
2、加強(qiáng)監(jiān)督，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念。首先必須提高財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的思想素質(zhì)和落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的水平，樹立為維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)嚴(yán)肅性、促進(jìn)廉政建設(shè)、為宏觀服務(wù)的思想，其次要提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在確保國(guó)有資產(chǎn)安全、增值與提高經(jīng)濟(jì)效益中做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
3、加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理人員及評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。要強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)范化。
4、加強(qiáng)對(duì)賬外國(guó)有資產(chǎn)的管理。首先，對(duì)平時(shí)購(gòu)入的不作為固定資產(chǎn)管理的流動(dòng)資產(chǎn)要進(jìn)行賬內(nèi)管理，應(yīng)在賬外設(shè)置登記簿，分類、分項(xiàng)進(jìn)行記錄，并進(jìn)行定期清點(diǎn)；其次，對(duì)已提足折舊或報(bào)廢的在用固定資產(chǎn)要進(jìn)行登記造冊(cè)，避免因管理不善造成資產(chǎn)流失。
5、強(qiáng)化管理，提高存量資產(chǎn)使用效益。一是要根據(jù)不同種類、不同類型的國(guó)有資產(chǎn)，建立健全維修保養(yǎng)制度，提高現(xiàn)有國(guó)有資產(chǎn)的使用效能，改變以往重購(gòu)置輕維護(hù)的偏誤，真正達(dá)到終身管理的目的。二是企業(yè)主管部門要組織專業(yè)技術(shù)人員監(jiān)督檢查國(guó)有資產(chǎn)完好程度，對(duì)確屬閑置國(guó)有資產(chǎn)，可通過(guò)中介組織進(jìn)行評(píng)估后妥善處理，為企業(yè)再生產(chǎn)提供資金來(lái)源。
據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，進(jìn)入上世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)每年至少流失800-1000億元，尤其在2004年中央企業(yè)清產(chǎn)核資中清出各類資產(chǎn)損失3521.2億元，如此大量的國(guó)有資產(chǎn)流失，究其原因有體制外的，但更多的是體制內(nèi)的原因。由于制度缺陷，使國(guó)有資產(chǎn)有機(jī)會(huì)逃脫法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定的限制。從博弈論的角度來(lái)研究國(guó)有資產(chǎn)流失的制度性原因及對(duì)策，意義重大。
一、國(guó)有資產(chǎn)流失成因的博弈論分析
（一）國(guó)有資產(chǎn)博弈過(guò)程的要素構(gòu)成
博弈論又稱對(duì)策論，它是一門研究相互影響著的局中人進(jìn)行策略選擇時(shí)的行為規(guī)律的科學(xué)。國(guó)有資產(chǎn)博弈的基本要素包括：（1）博弈雙方，根據(jù)委托關(guān)系，作為國(guó)有資產(chǎn)所有者所代表的政府構(gòu)成博奕甲方，非正常組織構(gòu)成博弈乙方，非正常組織是指通過(guò)非法的手段或途徑獲取本不屬于它的資產(chǎn)或收益的一類組織，如各種企業(yè)組織、個(gè)人甚至各級(jí)政府和行業(yè)主管部門本身都有可能成為非正常組織；（2）博弈的結(jié)果或目標(biāo)是國(guó)有資產(chǎn)的歸屬問題，也就是有沒有導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失；（3）策略就是局中人雙方處于追求自我利益最大化所采取的有利于自己的策略行為，如“欺騙”、“詐騙”等機(jī)會(huì)主義行為；（4）博弈規(guī)則是國(guó)有資產(chǎn)管理的法規(guī)制度，包括一切規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的一系列法規(guī)、準(zhǔn)則和制度；（5）裁判是各種社會(huì)中介組織，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等； 6.國(guó)有資產(chǎn)各方博弈一般是非合作博弈，即最終會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
（二）從博弈論角度看國(guó)有資產(chǎn)流失的成因
1.博弈過(guò)程中的國(guó)有資產(chǎn)主體虛位。按照中央的決定，2003年國(guó)務(wù)院成立了國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱國(guó)資委）來(lái)代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，以解決多頭管理，無(wú)人負(fù)責(zé)的問題。但國(guó)資委只能對(duì)國(guó)有資產(chǎn)依法進(jìn)行監(jiān)管，還是需要授權(quán)給專門負(fù)責(zé)資本營(yíng)運(yùn)的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)體去直接執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)的具體經(jīng)營(yíng)；并且國(guó)資委是將過(guò)去分散在經(jīng)貿(mào)委、人事、財(cái)政等部門相關(guān)的國(guó)有資產(chǎn)職責(zé)集中在一起行使，長(zhǎng)期形成的思維定式和體制慣性，會(huì)以各種形式表現(xiàn)出來(lái)，這將成為“干預(yù)行為”新的變種，國(guó)有企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離在短時(shí)間還不能徹底完成，而且政府、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、企業(yè)三個(gè)層次的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度還沒有完全建立起來(lái)。因此國(guó)有資產(chǎn)主體在一段時(shí)間內(nèi)仍然會(huì)處于虛位狀態(tài)。
2.國(guó)資委、企業(yè)與資產(chǎn)人博弈目標(biāo)不一致。國(guó)資委的博弈目標(biāo)是最大限度地實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，但當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)與政府的社會(huì)管理職能目標(biāo)相沖突時(shí)，各級(jí)國(guó)資委所代表的政府會(huì)如何做決策，會(huì)不會(huì)為了自己的短期利益而損害保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)呢？應(yīng)該是很有可能的。從企業(yè)的角度來(lái)講，它的博弈目標(biāo)是追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，由于國(guó)有企業(yè)的出資人不能有效地對(duì)企業(yè)實(shí)施監(jiān)督和缺乏有效的違約懲罰性對(duì)策，企業(yè)的經(jīng)理人員和員工就可能通過(guò)“低層合謀”，在國(guó)有資產(chǎn)的收益分配中做出傾向于收入和福利增加的選擇方案，致使國(guó)有資產(chǎn)大量流失。從資產(chǎn)人的角度講，也會(huì)產(chǎn)生博弈目標(biāo)的不一致，由于國(guó)有企業(yè)缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，如果企業(yè)管理者覺得沒有得到應(yīng)有的回報(bào)，可能會(huì)做出違規(guī)的行為。因此，不僅僅國(guó)資委、企業(yè)與資產(chǎn)人三者之間的博弈目標(biāo)經(jīng)常發(fā)生不一致，而且就他們各自而言，也經(jīng)常處于兩難沖突的境地。
3.博弈規(guī)則不對(duì)稱、不公平。圍繞國(guó)有經(jīng)濟(jì)建立起來(lái)的激勵(lì)規(guī)則與約束規(guī)則還沒有實(shí)現(xiàn)均衡，遠(yuǎn)沒有形成對(duì)稱的博弈規(guī)則。首先，隨著國(guó)有資產(chǎn)出資人地位的確立，原來(lái)地方政府僅僅是利益主體，現(xiàn)在變成了真實(shí)意義的產(chǎn)權(quán)主體（或準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)主體），一些地方政府對(duì)地方企業(yè)和中央企業(yè)采取不同的保護(hù)態(tài)度，國(guó)有資產(chǎn)尤其是中央企業(yè)在地方的安全性問題將更加突出，搞不好會(huì)造成新的更大范圍的資產(chǎn)流失。其次，現(xiàn)有的國(guó)有企業(yè)由于沒有形成一個(gè)資產(chǎn)合理流動(dòng)的制度安排，國(guó)有股權(quán)至今不能流動(dòng)，這使得企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)存量無(wú)法盤活，資源是否真正有效的配置也不能體現(xiàn)出來(lái)。受自我利益的驅(qū)動(dòng)，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生尋利行為，通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)的非正常渠道流動(dòng)，使這種流動(dòng)在缺乏制度約束與監(jiān)督的條件下變成了流失。第三，由于現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度還沒有完全建立起來(lái)，企業(yè)行為就難免出現(xiàn)背離所有者意志的現(xiàn)象。第四，市場(chǎng)體系的不完善和經(jīng)濟(jì)法制的不健全，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)（包括人力資本）不健全，行政干預(yù)等人為因素還強(qiáng)烈地干擾著市場(chǎng)的運(yùn)行。
4.博弈裁判顯失公平。由于約束和監(jiān)督機(jī)制不健全，在某種程度上會(huì)導(dǎo)致裁判裁決顯失公平。如，作為資產(chǎn)評(píng)估的社會(huì)中介組織力量不足，使得評(píng)估過(guò)程有可能隱含著“局內(nèi)人”的利益偏好，使得資產(chǎn)價(jià)值無(wú)法得到準(zhǔn)確的評(píng)估，也就無(wú)法從根本上杜絕某些人利用資產(chǎn)評(píng)估對(duì)國(guó)有資產(chǎn)吞食、侵吞；由于約束監(jiān)督機(jī)制不健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)為了尋利動(dòng)機(jī)，而與國(guó)有企業(yè)人“合謀”，狼狽為奸，沒有真正履行“經(jīng)濟(jì)警察”的職責(zé)。
5.缺乏有效的約束與監(jiān)督機(jī)制。到目前為止，國(guó)家已出臺(tái)了《公司法》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》和《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》等眾多法律或管理辦法，但這些從理性的對(duì)策思路所制定的措施一方面本身不夠完善；另一方面缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行者。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和改制中種種國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象如何界定性質(zhì)，沒有明確規(guī)定。對(duì)造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的直接責(zé)任人，現(xiàn)有法律法規(guī)也沒有明文規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，這也成為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失之風(fēng)蔓延的原因。另外，由于處罰約束機(jī)制的缺乏，當(dāng)個(gè)體發(fā)生違規(guī)行為，企業(yè)不能及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處罰，也就不能有效地減少經(jīng)營(yíng)者“為所欲為”的行為。
二、國(guó)有資產(chǎn)流失治理的博弈論分析
根據(jù)諾斯的定義，制度是社會(huì)博弈規(guī)則，是人們所創(chuàng)造的用以限制人們相互交往的行為的框架。所以，我們可以通過(guò)制定并強(qiáng)制執(zhí)行具有剛性約束力的制度，來(lái)促使非合作博弈轉(zhuǎn)變成為合作博弈，使不同利益主體的行為協(xié)調(diào)到一種策略均衡，從而避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。
（一）博弈目標(biāo)的重塑。要想控制國(guó)有資產(chǎn)流失，就應(yīng)當(dāng)形成同目標(biāo)博弈。首先，國(guó)資委雖然是政府直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)，但其代表國(guó)家履行出資人職責(zé)的時(shí)候應(yīng)該明確自己與政府行使社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理一般職能在追求目標(biāo)上的顯著差異，不應(yīng)把經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)創(chuàng)造的收益來(lái)為其承擔(dān)社會(huì)管理的責(zé)任，而應(yīng)把國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)最大化保值增值作為自己的核心目標(biāo)；其次，國(guó)資委代表政府集中行使國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)，從理論上講實(shí)現(xiàn)了政資分開，但如果沒有建立健全的國(guó)有資產(chǎn)出資人制度，政資分開只能是空談，而對(duì)于企業(yè)來(lái)講應(yīng)當(dāng)落實(shí)出資人代表制度以保證國(guó)有資產(chǎn)出資人制度落到實(shí)處。各級(jí)國(guó)資委必須明確自己的博弈核心目標(biāo)是國(guó)家所有者權(quán)益最大化，是使國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)最大限度地保值增值，企業(yè)定位、權(quán)責(zé)劃分、政企分開等僅是手段，至于企業(yè)職工就業(yè)等只是政府行使社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能的重要目標(biāo)，決不是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)職能的重要目標(biāo)，僅是次要目標(biāo)。
（二）努力建立對(duì)稱、公平的博弈規(guī)則。從宏觀上說(shuō)，政府在制定有關(guān)法規(guī)與政策時(shí)，要充分考慮不同利益主體的利益，使有關(guān)各方在圍繞資產(chǎn)利益分配、再分配或獲取過(guò)程中處于同等的競(jìng)爭(zhēng)地位、遵循公平的博弈規(guī)則。從微觀上說(shuō)，在股份制改造、現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)界定等具體操作過(guò)程中，也應(yīng)建立并遵循對(duì)稱、公平的博弈規(guī)則，并努力促成各方采取合作的博弈對(duì)策。有鑒于此，1.政府必須強(qiáng)化資產(chǎn)處置的規(guī)范化操作，必須對(duì)列入處置范圍的資產(chǎn)進(jìn)行徹底清理，聘請(qǐng)有資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；出售國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)，必須經(jīng)過(guò)資產(chǎn)所有者的同意，并要引入公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，盡可能采用公開競(jìng)拍，或掛牌上市競(jìng)售方式；由原企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理或經(jīng)營(yíng)者群體承接企業(yè)資產(chǎn)的，必須先行財(cái)務(wù)審計(jì)，防止其利用職權(quán)將隱匿資產(chǎn)裝入個(gè)人腰包。2.對(duì)改制企業(yè)要增加企業(yè)改制方案和企業(yè)改制操作的透明度。企業(yè)改制方案、資產(chǎn)清理、評(píng)估等應(yīng)當(dāng)充分聽取職代會(huì)和廣大職工群眾的意見，避免企業(yè)主管部門與原企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或個(gè)別人之間的暗箱操作。3.建立接受群眾監(jiān)督的制度，對(duì)發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失的要積極采取補(bǔ)救措施挽回?fù)p失。
隨著改革的不斷深入，近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)不斷進(jìn)行改革，旨在建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”為目標(biāo)的現(xiàn)代化企業(yè)，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)流失的定義有許多見解，其中較為權(quán)威的是：由中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院制定的《國(guó)有資產(chǎn)流失查處辦法》，凡是有悖于該法規(guī)的行為，都會(huì)被認(rèn)作是國(guó)有資產(chǎn)的流失行為。
在我國(guó)國(guó)企的改制過(guò)程中，國(guó)有資產(chǎn)的流失問題很大程度上困擾著國(guó)有企業(yè)改革。國(guó)有資產(chǎn)流失問題是一個(gè)不容忽視的問題，但不能因此否定國(guó)有企業(yè)的改革，特別是產(chǎn)權(quán)制度改革。國(guó)有資產(chǎn)流失在國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中是必然存在的，國(guó)有資產(chǎn)流失雖不可避免，但卻是可以減少的。
二、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失的原因分析
（一）資產(chǎn)管理體制問題突出
1.政企不分家，產(chǎn)權(quán)管理混亂
隨著改革的深入，為提高國(guó)有企業(yè)效率，國(guó)有企業(yè)將資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分來(lái)處理，國(guó)有資產(chǎn)的最終所有權(quán)要?dú)w國(guó)家所有。國(guó)有企業(yè)在確認(rèn)其資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，受國(guó)家委托自負(fù)盈虧，實(shí)行獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的模式。但從實(shí)際來(lái)看，政企的關(guān)系并沒有發(fā)生真正的改變，政府通過(guò)這種方式，使其干預(yù)更具合法性。長(zhǎng)期政企不分家的行為直接影響了企業(yè)的有效管理和科學(xué)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而導(dǎo)致公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，部門之間的協(xié)調(diào)性下降。
2. 產(chǎn)權(quán)界定不清，產(chǎn)權(quán)主體虛置
盡管我國(guó)已經(jīng)持續(xù)了多年的國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，但就目前而言，對(duì)其產(chǎn)權(quán)的界定依舊有著許多模糊之處。長(zhǎng)期以來(lái)積攢的弊端日益突顯，不僅難以對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行高效、有效、科學(xué)的監(jiān)督、管理，而且容易發(fā)生個(gè)別人、單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行任意揮霍、浪費(fèi)甚至侵吞的事件，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)造成不良影響。
（二）缺乏激勵(lì)和約束監(jiān)督機(jī)制
1.激勵(lì)機(jī)制相對(duì)欠缺
隨著國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的不斷深入，國(guó)企正不斷發(fā)生轉(zhuǎn)型、調(diào)整。經(jīng)營(yíng)權(quán)不斷擴(kuò)大，體制不斷健全，但國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在管理責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)等問題仍相當(dāng)嚴(yán)峻，大眾的普遍認(rèn)識(shí)是，目前的薪酬制度并不能有效的吸引和激勵(lì)人才。
2.監(jiān)督機(jī)制長(zhǎng)期缺位
在發(fā)展過(guò)程中，國(guó)企的經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制權(quán)越來(lái)越大，這種情況在已經(jīng)進(jìn)行股份制改制的企業(yè)中尤為明顯。因此，在某種程度上，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)考核上有一定缺陷，缺乏約束監(jiān)督機(jī)制。一旦缺乏有效的監(jiān)督、約束機(jī)制，很可能造成權(quán)力失控問題，作為國(guó)有企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者就容易出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，把國(guó)家賦予的權(quán)力變成了他們謀取私利的工具。
（三）國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易不規(guī)范、市場(chǎng)的不完善
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)權(quán)可以進(jìn)行買賣、交換、轉(zhuǎn)讓。國(guó)有資產(chǎn)流失的一個(gè)重要因素是產(chǎn)權(quán)交易不規(guī)范，轉(zhuǎn)讓收入不必上交。國(guó)家規(guī)定，因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓而得來(lái)的收入應(yīng)納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算范圍，并且其適用范圍只能用于國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資本再投入上。然而實(shí)際上，一些地方對(duì)這部分款項(xiàng)進(jìn)行了私自處理，以貸款方式用于其他企業(yè)的改制上；更有甚者將這部分資本用于地方債務(wù)的缺口方面，最為惡劣的行為是把這部分收入用以發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等。
我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，發(fā)展并不完善，而產(chǎn)權(quán)交易是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，我國(guó)針對(duì)產(chǎn)權(quán)交易的市場(chǎng)發(fā)育并不成熟，對(duì)交易的行為、程序、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等缺乏一套相對(duì)系統(tǒng)的法律、法規(guī)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督、制約，自然就很有可能造成國(guó)有資產(chǎn)流失的結(jié)果。
三、對(duì)治理我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失的建議
（一）建立健全新國(guó)有資產(chǎn)管理體制
國(guó)有企業(yè)改革的進(jìn)一步推行，這一方面體現(xiàn)著在對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行管理上的諸多問題，另一方面說(shuō)明新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制迫在眉睫，集中力量解決存在的問題，才能有效防范國(guó)有企業(yè)在改制過(guò)程中的資產(chǎn)流失問題。要扭轉(zhuǎn)這種局面，我們可以從以下五方面入手：首先要確立國(guó)家在國(guó)有資產(chǎn)中的主體地位；其次要明確出資人的責(zé)任；再次要規(guī)范管理者的職責(zé)；第四要明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，最后要建立健全組織管理結(jié)構(gòu)。
（二）建立健全國(guó)有企業(yè)激勵(lì)和約束機(jī)制
防止和治理國(guó)有資產(chǎn)流失的根本對(duì)策是進(jìn)一步加大對(duì)國(guó)有企業(yè)改革的力度。同時(shí)，我們也要清楚的認(rèn)識(shí)到，有效的進(jìn)行貫徹實(shí)施措施是不可或缺的保障。可以說(shuō)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的權(quán)利進(jìn)行制度化約束，不僅是鞏固國(guó)有企業(yè)改革成果的重要要求，更是防范國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的題中之義。
從我國(guó)具體國(guó)情出發(fā)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行政任命是不可避免的，但我們可以因企業(yè)而異，具體問題具體分析，依據(jù)各企業(yè)的不同情況，對(duì)各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行多維度的選擇，盡量減少政企一體化的命令，而是給予企業(yè)更多自主權(quán)利，注重國(guó)有企業(yè)激勵(lì)和約束機(jī)制的建設(shè)，完善考核制度，提高企業(yè)的管理效率。
（三）加快市場(chǎng)體系建設(shè)，不斷完善市場(chǎng)機(jī)制
進(jìn)一步發(fā)展和完善產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易行為時(shí)其有力保障。因此，為了防止國(guó)有資產(chǎn)流失，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)展和完善產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)和規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易行為，加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)和實(shí)際中的監(jiān)督，打通壁壘，創(chuàng)建全國(guó)統(tǒng)一的公平、平等市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為一律給予嚴(yán)厲打擊。
關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn) 公益訴訟制度 初步研究
一、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)概述及現(xiàn)狀
在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，與社會(huì)公共利益密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法糾紛日趨復(fù)雜。一些不法分子，鉆我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)不健全的空子，大肆掠奪國(guó)有資產(chǎn)。據(jù)世界銀行的一份報(bào)告估計(jì)，我國(guó)公共部門(含國(guó)有企業(yè)) 的資產(chǎn)流失約占GDP的8-12%。不僅如此，據(jù)報(bào)載，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的呆賬、死賬及銀行不良資產(chǎn)損失至少在12000億元以上， 每年公款吃喝的費(fèi)用高達(dá)1000億元，每年偷漏稅損失1100億元以上。以上令人觸目驚心的數(shù)據(jù)足以表明，國(guó)有資產(chǎn)的全方位多渠道流失已經(jīng)是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí),而且全社會(huì)越來(lái)越關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)的流失及其解決。但是正如“公地悲劇”結(jié)果一樣，公地表面上屬于所有的牧羊人，實(shí)質(zhì)卻是利益受到了損害而無(wú)人管理。
二、解決國(guó)有資產(chǎn)流失的新思路——公益訴訟制度
公益訴訟起源于古羅馬時(shí)代，并有各種各樣不同的稱呼，“或又被稱為罰金訴訟、民眾訴訟以及公眾訴訟等”， 學(xué)者對(duì)它的理解也有差異。從公益訴訟的這種特別訴訟方式我們可以看出，首先這種訴訟方式是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的有效資源配置方式。其次公益訴訟即以實(shí)現(xiàn)訴訟的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。再次，從憲法的理念上來(lái)看，公益訴訟體現(xiàn)了憲法的兩個(gè)基本理念，一個(gè)是人民主權(quán)，另一個(gè)是法治原則。2賦予公民國(guó)有資產(chǎn)公訴權(quán)，可以把憲法賦予人民的這一權(quán)利落到實(shí)處，更能體現(xiàn)人民當(dāng)家作主的基本精神。最后，立公益訴訟程序，使任何人都可以對(duì)侵犯國(guó)有資產(chǎn)的行為直接行使起訴權(quán)，這樣使我國(guó)龐大并且分布廣泛的國(guó)有資產(chǎn)不必只單純依靠個(gè)別部門的保護(hù)，保護(hù)會(huì)更加全面具體。
三、國(guó)有資產(chǎn)公益訴訟可行性分析及制度建構(gòu)
我們有必要探尋國(guó)有資產(chǎn)公益訴訟的現(xiàn)實(shí)依據(jù)和理論依據(jù)，予以分析和論證在我國(guó)建立國(guó)有資產(chǎn)公益訴訟制度的可行性，以及如何構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)公益訴訟制度。
（一）現(xiàn)實(shí)依據(jù)—–—股東派生訴訟制度
股東派生訴訟(shareholdersd erivatives uit)，又稱為股東代位訴訟，是指當(dāng)公司怠于通過(guò)訴訟追究侵害公司利益的不法或不當(dāng)行為人責(zé)任時(shí)，具有法定資格的股東為了公司的利益而以法定程序代公司提起訴訟，所獲賠償歸于公司的一種訴訟形態(tài)。股東派生訴訟制度，雖然只限定在公司這個(gè)方面。但是，大家不應(yīng)忽略這個(gè)事實(shí)，某種角度上說(shuō)全體公民就是國(guó)有資產(chǎn)的股東！所以在原告的范圍和訴之利益的范圍上，股東代表訴訟和公益訴訟制度應(yīng)該是重合的。它是我國(guó)公益訴訟發(fā)展的一個(gè)樣板，隨著社會(huì)的發(fā)展，將會(huì)從公司這一方面，不斷地?cái)U(kuò)展到各個(gè)公益領(lǐng)域。從而，在國(guó)有資產(chǎn)流失案件中運(yùn)用公益訴訟制度來(lái)予以解決是有這個(gè)現(xiàn)實(shí)依據(jù)的。
（二） 理論依據(jù)
《憲法》是國(guó)家的根本大法，是設(shè)定一切權(quán)力的基礎(chǔ)。依法治國(guó)最根本的就是依憲治國(guó)，就是要保障《憲法》所規(guī)定公民基本權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。要提起國(guó)有資產(chǎn)公益訴訟必須要有憲法上的依據(jù)。建立公益訴訟制度，有利于保障《憲法》所規(guī)定的人民各項(xiàng)基本權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，有利于從“官治”走向“民治”，有利于人民掌握國(guó)家主權(quán)。
（三） 制度構(gòu)建
1、國(guó)有資產(chǎn)流失公益訴訟原告的范圍
放寬原告資格以順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要。從充分保障訴權(quán)這一基本人權(quán)的角度，比較理想的模式是三元模式，即將公益訴訟的原告資格廣泛地賦予特定國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和公民這三類主體。
2、國(guó)有資產(chǎn)流失公益訴訟的范圍
單獨(dú)提起訴訟，即檢察院作為原告提起國(guó)有資產(chǎn)流失公益訴訟。這是最常見的公益訴訟方式。對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)變更，改制重組過(guò)程中，管理過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)管理者在實(shí)行承包、租賃時(shí)，企業(yè)投資決策中的國(guó)有資產(chǎn)流失，檢察院均可以對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的行為主體提出訴訟。
社會(huì)團(tuán)體和公民提出國(guó)有資產(chǎn)流失公益訴訟的訴訟范圍，對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)變更，改制重組過(guò)程中，管理過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)管理者在實(shí)行承包、租賃時(shí)，企業(yè)投資決策中的國(guó)有資產(chǎn)流失，公民均可以對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的行為主體提出訴訟。3
參考文獻(xiàn)：
1 顏運(yùn)秋:《公益訴訟理念研究》,中國(guó)檢查出版社,2002年第一版,52頁(yè).
鐵路運(yùn)輸是我國(guó)的主要交通運(yùn)輸工具，也是廣大乘客出行的理想選擇。逢年過(guò)節(jié)，無(wú)論票緊價(jià)高，乘火車仍是廣大群眾出行的首選。從需求市場(chǎng)角度來(lái)說(shuō)，鐵路客運(yùn)的確占了得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。
大凡乘過(guò)火車的人都知道或親身經(jīng)歷過(guò)“補(bǔ)票”，對(duì)于每次成功“補(bǔ)票”的人來(lái)說(shuō)，其中的“貓膩”一清二楚。所謂“補(bǔ)票”，字面上說(shuō)是預(yù)享受服務(wù)的后發(fā)價(jià)值支付。這里沒有提及票據(jù)回饋是因?yàn)樗芊衔覀儸F(xiàn)在所說(shuō)的“黑箱交易”，也就是老百姓很少耳聞的“路風(fēng)”問題。路風(fēng)是鐵路客運(yùn)企業(yè)在與旅客的交易過(guò)程中，因鐵路工作人員對(duì)旅客合法權(quán)益造成侵害而形成的一種行業(yè)不正之風(fēng)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是短票據(jù)或無(wú)票據(jù)“補(bǔ)票”。如果說(shuō)“票販子”的存在大大降低了我們?cè)诠_場(chǎng)合購(gòu)買車票的成功率，那么在“上車補(bǔ)票”的意識(shí)指導(dǎo)下，“路風(fēng)”問題就成了我們最終是否可以及時(shí)享受所需服務(wù)的一道分水嶺。
二、路風(fēng)問題的表現(xiàn)形式
“路風(fēng)”問題屢見不鮮，它不比“票販子”倒賣車票問題。從需求者的角度來(lái)說(shuō)，在票販子存在和車票緊張的情況下，路風(fēng)問題的存在給予了他們無(wú)限的方便和滿足。沒有誰(shuí)會(huì)希望有錢買不到服務(wù)的情況發(fā)生。畢竟，旅客只要享受到了期望的服務(wù)（如座位、硬臥或軟臥），在不需要報(bào)銷和愿為供應(yīng)方提供“勞務(wù)報(bào)酬”的情況下，不索取票據(jù)簡(jiǎn)直是個(gè)雙贏的方法。旅客與車長(zhǎng)（供給方代表），即需求方與供給方在大概率下存在一次性博弈，自我受益的潛在驅(qū)使必定使雙方達(dá)成共識(shí)以形成所謂的“共贏同盟”，這里我們稱之為“同盟1”。“同盟1”只是個(gè)代號(hào)，它是博弈一方角色不變的情況下，另一方角色無(wú)限次更改的配對(duì)，通俗地說(shuō)就是一對(duì)多（用L和Pi來(lái)代替）的集合。這種集合有這樣三個(gè)特點(diǎn)：①Pi是互不認(rèn)識(shí)互不溝通的；②Pi的力量是微不足道的；③Pi的思維模式是受益后無(wú)需公告收益形式的。解釋一下可以這么講，所有經(jīng)歷過(guò)路風(fēng)問題且受益的群體，都認(rèn)為自己是世紀(jì)寵兒，在不能正常補(bǔ)到票的時(shí)候，可以享受特殊待遇（比如由車長(zhǎng)親自服務(wù)），他們沒有必要“過(guò)河拆橋”，當(dāng)然也認(rèn)為根本沒有那個(gè)能力，一個(gè)人的力量實(shí)在是太微薄了。他們之間并不知道自己的戰(zhàn)友是誰(shuí)，也沒必要去搞清楚是誰(shuí)，畢竟大家只是為達(dá)到擁有短暫旅行服務(wù)的目的而已。
這是需求方的歡迎所致。在有需求的情況下，什么形式的供給都是可能存在的。過(guò)去在確定均衡價(jià)格和均衡量時(shí)，通常的做法是找供給線與需求線的交點(diǎn)。對(duì)于該問題，在票務(wù)行為規(guī)范的前提下，需求量是不斷攀升的，而供給量總是不足的，或者說(shuō)是間歇性不足的（逢年過(guò)節(jié)），供不應(yīng)求的“賣方市場(chǎng)”環(huán)境下，游戲規(guī)則往往由賣方制定。雖然鐵路運(yùn)輸至今仍屬于國(guó)有資產(chǎn)，而且鐵路管理局也制定了許多詳細(xì)的運(yùn)輸規(guī)章制度，但在從T1發(fā)往T2的線路上，并沒有什么有效的監(jiān)督措施以防止這一現(xiàn)象發(fā)生。
為了分析這一問題的發(fā)生緣由，我們先來(lái)看看關(guān)于路風(fēng)的一個(gè)簡(jiǎn)單數(shù)學(xué)模型。
假設(shè)：P0―名義票價(jià)；P―企業(yè)實(shí)際所得；PP―旅客支付的款額；
S―企業(yè)損失；Y―職工收益。
因?yàn)镻=P0-S，PP=P+Y；所以PP=P0-S+Y.
（1）當(dāng)S=P0時(shí)，企業(yè)收入為零，職工得到旅客支付的款額。（這是路風(fēng)問題中的不提供票據(jù)情況：如旅客在0點(diǎn)補(bǔ)票，補(bǔ)票人員如車長(zhǎng)收取旅客400元的軟臥票價(jià)后，向旅客提供了等值服務(wù)，但并未向其開發(fā)票據(jù)，而答應(yīng)到站后送到站外，這樣在消除了旅客擔(dān)心的同時(shí)，職工的收益成為名義票價(jià)的載體）；
（2）當(dāng)S=0時(shí)，企業(yè)取得名義票價(jià)的全部收入，P=P0，PP=P0+Y；(這是路風(fēng)問題中向職工提供賄賂的情況：旅客上車后為了能補(bǔ)到400元車票并享有服務(wù)，向補(bǔ)票人員如車長(zhǎng)額外賄賂100元以達(dá)到提前拿票或保證有票的目的，這時(shí)旅客實(shí)際支付的款額就等于500元，雖然企業(yè)沒有損失，但實(shí)際上旅客的損失100元轉(zhuǎn)為職工的收益)；
（3）當(dāng)P0>S>0時(shí)，企業(yè)取得名義票價(jià)的部分收入（這是路風(fēng)問題中開發(fā)低值票據(jù)的情況：補(bǔ)票人員如車長(zhǎng)向旅客提供軟臥服務(wù)和收取軟臥名義票價(jià)400元，而向旅客開發(fā)硬座票據(jù)，票面價(jià)值210元。其中210元屬于企業(yè)實(shí)際所得，190元的企業(yè)損失轉(zhuǎn)為職工收益）。
以上三種情況，
（1）不提供票據(jù)：旅客不受損、企業(yè)（鐵路部門）受損、職工受益；
（2）受賄：旅客損失、企業(yè)（鐵路部門）不受損、職工受益；
（3）開發(fā)與實(shí)際不符的低值票據(jù)：旅客不受損、企業(yè)（鐵路部門）受損、職工受益。
可以看出，不論在何種形式下，職工都是受益的。
以上說(shuō)明職工的收益都來(lái)源于旅客和鐵路部門的所受損失。這其中，旅客甘心受損失的意愿來(lái)源于旅客的旅行效用大于其損失和名義票價(jià)之和；企業(yè)的損失則根源于路風(fēng)問題。
三、將路風(fēng)問題引入國(guó)有資產(chǎn)流失
分析到此，路風(fēng)問題的現(xiàn)象已經(jīng)露出水面，但這并不是本文的關(guān)鍵。眾所周知，鐵路系統(tǒng)是國(guó)有資產(chǎn)的典型代表，雖其運(yùn)作方式不同于一般的國(guó)有大中企業(yè)，但資產(chǎn)流失是其共性所在。我們似乎很難想象鐵路系統(tǒng)的資產(chǎn)到底流失在哪里。但根據(jù)定義，只要是國(guó)有資產(chǎn)的出資者、管理者、經(jīng)營(yíng)者因主觀故意或過(guò)失，違反法律、行政法規(guī)和規(guī)章造成的國(guó)有資產(chǎn)損失都可稱之為國(guó)有資產(chǎn)流失。
鐵路系統(tǒng)的國(guó)有資產(chǎn)流失并不是通常所說(shuō)的公開流失，即看得見摸得著的國(guó)有資產(chǎn)流失。像國(guó)有資產(chǎn)公開轉(zhuǎn)化為個(gè)人收入；低價(jià)出售國(guó)有資產(chǎn)；管理者收購(gòu)；私下交易等等。相反，它是國(guó)有資產(chǎn)收益的流失。因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱和權(quán)利同盟，流失的收益部分甚至是否流失無(wú)從查起，即使是鄭州局嚴(yán)肅查處了T37次列車重大路風(fēng)事件以求殺一儆百，這種現(xiàn)象還是層出不窮。這說(shuō)明什么？說(shuō)明我們的國(guó)有資產(chǎn)流失問題并沒有擊中要害，找到解決辦法！要么嚴(yán)懲、制定規(guī)章制度，要么規(guī)范化經(jīng)營(yíng)、企望管理者職業(yè)道德約束。要消除這種現(xiàn)象至少在近期是無(wú)法達(dá)到的。我們今天發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)流失的一種途徑，立即出臺(tái)政策以求制止，或解釋其存在的合理性；到了明天，突發(fā)事件后如果出現(xiàn)另一種道貌岸然的方式又該如何應(yīng)對(duì)呢？
在中國(guó)特殊的國(guó)企改革環(huán)境下，無(wú)論是“保姆論”的一針見血，還是“所有者缺位”、“善待企業(yè)家”的娓娓動(dòng)聽，都在圍繞產(chǎn)權(quán)問題進(jìn)行闡釋。《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》明確指出，產(chǎn)權(quán)系指財(cái)產(chǎn)所有權(quán)以及與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)，不包括債權(quán)。幾年來(lái)，理論界一直都在圍繞所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托關(guān)系、信用問題展開討論，而避開或忽視對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)中使用權(quán)的研究是不對(duì)的！我們知道，產(chǎn)權(quán)中的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)涉及的是公司股東和企業(yè)高層管理人員，談?wù)摰氖侨绾谓鉀Q所有者缺位問題，如何善待企業(yè)家，如何使所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息對(duì)稱化和溝通規(guī)范化。然而，國(guó)有資產(chǎn)除了流失在高層手里，是否也可能流失在中層和低層手中的？這是問題的關(guān)鍵！基于本文對(duì)“路風(fēng)問題”的分析，參照國(guó)企改革，在低層次人群中，這種情況同樣存在：一個(gè)是“倒賣”所有權(quán)，一個(gè)是“倒賣”使用權(quán)；一個(gè)是高層的合法交易，一個(gè)是低層的非法交易（不同于違法：所謂違法是指反對(duì)，但非法是不提倡也不反對(duì)）；一個(gè)是通過(guò)經(jīng)營(yíng)權(quán)獲取部分所有權(quán)，一個(gè)是通過(guò)執(zhí)行權(quán)獲取部分經(jīng)營(yíng)權(quán)。不難看出，這種高層與低層的“受益”手法如出一轍。
如圖說(shuō)明的是產(chǎn)權(quán)中三權(quán)：所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)與股東、企業(yè)家、中基層之間的關(guān)系。正常情況下，如實(shí)線表示，從高到底對(duì)應(yīng)關(guān)系為：股東――所有權(quán)、企業(yè)家――經(jīng)營(yíng)權(quán)、中基層――使用權(quán)，三對(duì)關(guān)系構(gòu)成一個(gè)穩(wěn)固的三角形A，象征著按此合作，國(guó)有資產(chǎn)（企業(yè)）穩(wěn)固發(fā)展。然而，在中國(guó)特殊的改革環(huán)境下，為激勵(lì)善待企業(yè)家，出現(xiàn)了管理層收購(gòu)等新的對(duì)應(yīng)方式，企業(yè)家可以獲得一定比例的資產(chǎn)所有權(quán)，所有權(quán)有了雙重主人：國(guó)家和企業(yè)家。企業(yè)家滿意了，在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的周旋中，形成了他自己獨(dú)立的三角形B。同樣，中基層也照貓畫虎，在使用權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)中間做起了文章，畫出了三角形C。雖然三角形是穩(wěn)定的，但在A、B和C同時(shí)存在的情況下，產(chǎn)權(quán)的界限模糊了，“三權(quán)”主人混亂了。該系統(tǒng)還可以穩(wěn)定嗎？管理學(xué)中強(qiáng)調(diào)避免雙重領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)濟(jì)學(xué)中呢？所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)受到了來(lái)自不同方向力量的作用，最終合力的作用結(jié)果是什么呢？股東與企業(yè)家對(duì)所有權(quán)的作用合力、中基層與企業(yè)家對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的合力以及與中基層對(duì)使用權(quán)的作用力作用效果必定是使三角形A失態(tài)！這就是產(chǎn)權(quán)關(guān)系紊亂的可怕結(jié)果！
【關(guān)鍵詞】管理層收購(gòu)；國(guó)有資產(chǎn)流失；健全法律法規(guī)
一、背景
2013年6月21日刊登的經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)《把握國(guó)有企業(yè)改革正確方向》一文中，國(guó)務(wù)院國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)主席季曉南提出，繼續(xù)推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的股份制改革，使股份制成為國(guó)有大型企業(yè)的主要實(shí)現(xiàn)形式仍是國(guó)企改革的正確路徑。歐洲的金融危機(jī)，我們可以看出國(guó)有大型企業(yè)在抗風(fēng)險(xiǎn)方面的巨大優(yōu)勢(shì)。國(guó)企改革緊鑼密鼓的進(jìn)行并取得了巨大的成就，但隨著時(shí)間推移，改革逐漸越來(lái)越難，面臨的問題也越來(lái)越多。特別是在國(guó)有企業(yè)股份制改革過(guò)程中，沒有形成市場(chǎng)化的定價(jià)機(jī)制，信息的不對(duì)稱，沒有健全完善的法律法規(guī)規(guī)范，加之行政力量的過(guò)多干預(yù)，容易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，是目前國(guó)企改革面臨的瓶頸。
面對(duì)上述問題，2005年我國(guó)出臺(tái)了《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓暫行規(guī)定》，規(guī)定指出，大型國(guó)企的國(guó)有產(chǎn)權(quán)不向管理層轉(zhuǎn)讓。出臺(tái)這個(gè)《暫行規(guī)定》目的是為了進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，規(guī)范企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。但這大方面堵住了，仍存在中小型國(guó)企產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方面的問題。規(guī)定的出臺(tái)，只是從大小企業(yè)方面強(qiáng)制規(guī)范大型企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不能向管理層轉(zhuǎn)讓，但并未對(duì)具體如何進(jìn)行管理層收購(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在收購(gòu)過(guò)程前、中、后應(yīng)如何履行程序，如何定價(jià)，如何實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱等方面都未做詳細(xì)規(guī)范。因此，規(guī)定出臺(tái)并未從根本上解決問題，這方面我國(guó)應(yīng)盡快完善立法，讓管理層收購(gòu)在更加程序化、規(guī)范化。
二、管理層收購(gòu)在我國(guó)的發(fā)展及存在問題
與國(guó)外的管理層收購(gòu)相比較，我國(guó)的管理層收購(gòu)具有自身的特點(diǎn)。其一，兩者解決的問題不同。國(guó)外的管理層收購(gòu)側(cè)重于解決財(cái)務(wù)問題，而我國(guó)的管理層收購(gòu)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)產(chǎn)權(quán)的明晰。其二，兩者的目標(biāo)公司不同。在國(guó)外，管理層收購(gòu)的目標(biāo)基本上是一些小型或中型的上市公司。而在我國(guó)，主要是一些資不抵債或者具有投資價(jià)值但政府沒有資金支持的公司。其三，兩者的收購(gòu)方式不同。國(guó)外收購(gòu)價(jià)格一般是以市場(chǎng)交易的結(jié)果作為交易價(jià)格，而在我國(guó)由于推動(dòng)者是政府，收購(gòu)價(jià)一般為凈資產(chǎn)，具有非市場(chǎng)化的特點(diǎn)。
其中收購(gòu)定價(jià)方式不同是造成我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失的重要因素之一。由于我國(guó)目前缺乏規(guī)范的定價(jià)程序監(jiān)督，對(duì)信息的公開化也不夠徹底。企業(yè)管理層容易利用管理企業(yè)機(jī)會(huì)侵害公司權(quán)益，損害小股東利益。現(xiàn)常見的情況是，國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格基本上是由某個(gè)行政部門決定，有時(shí)甚至是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)決定的，沒有經(jīng)過(guò)任何分析研究，沒有經(jīng)過(guò)透明的信息公開。這樣的不規(guī)范化操作，極易導(dǎo)致企業(yè)與小股東利益受到損害。
三、管理層收購(gòu)定價(jià)機(jī)制的法律完善
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)離不開法治。形成市場(chǎng)化的定價(jià)機(jī)制，擺脫行政部門的約束，是管理層收購(gòu)應(yīng)突破的瓶頸。收購(gòu)定價(jià)不能通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋決定，應(yīng)該走市場(chǎng)化路線，根據(jù)市場(chǎng)進(jìn)行定價(jià)。因此，建立完善相應(yīng)的法律體系，用完善的法律體系規(guī)范管理層收購(gòu)定價(jià)行為，是社會(huì)主義法治必然要求。
因此，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行管理層收購(gòu)時(shí)，需要請(qǐng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所對(duì)國(guó)有股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告。如果在評(píng)估過(guò)程中出現(xiàn)虛假評(píng)估等問題，評(píng)估機(jī)構(gòu)吊銷資質(zhì)并應(yīng)接受相應(yīng)處罰。收購(gòu)中的任何環(huán)節(jié)都應(yīng)該在法律法規(guī)的制度框架下運(yùn)行。
四、管理層收購(gòu)過(guò)程中信息制度法律完善
國(guó)企改革一個(gè)重要問題是透明度不夠。在管理層收購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)注意對(duì)收購(gòu)信息進(jìn)行公開，對(duì)收購(gòu)過(guò)程也完全按照規(guī)定程序嚴(yán)格執(zhí)行，不能由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。同時(shí)，在收購(gòu)過(guò)程中現(xiàn)容易出現(xiàn)的問題是，管理層一般能夠詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，容易造成收購(gòu)過(guò)程中的暗箱操作，這一方面容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失，另一方面也容易滋生腐敗。因此，應(yīng)該強(qiáng)化健全信息公開制度。
強(qiáng)化健全一套完整的信息公開制度，首先就是要將信息公開貫穿于管理層收購(gòu)的整個(gè)過(guò)程。對(duì)于在收購(gòu)前、收購(gòu)中、收購(gòu)?fù)瓿珊蟮确矫娴男畔⒍家M(jìn)行公開，并建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于未進(jìn)行公開或公開虛假信息的企業(yè)或相關(guān)人追究責(zé)任。目前，我國(guó)對(duì)于信息披露的懲處力度還是相對(duì)較輕。《證券法》中規(guī)定的對(duì)上市公司予以30萬(wàn)到60萬(wàn)的懲罰金額，完全沒有達(dá)到懲罰的效果。某些企業(yè)愿意接受罰款，試圖維護(hù)另一方面的利益，這其實(shí)是縱容了違規(guī)違法行為。因此，我國(guó)應(yīng)提升罰款金額，加強(qiáng)打擊力度，增加公司的違規(guī)成本，遏制該現(xiàn)象的發(fā)生。
【關(guān)鍵字】國(guó)有企業(yè) 資產(chǎn) 流失 問題
前言：國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)是國(guó)家以出資者的身份在企業(yè)中所擁有的資產(chǎn)，在社會(huì)主義體制中，國(guó)有資產(chǎn)尤為重要，從根本上決定著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展性質(zhì)和方向，應(yīng)該受到國(guó)家高度重視。改革開放以來(lái)，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，我國(guó)逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展增添了新的活力。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，由于各方面的原因，一些國(guó)有企業(yè)未正確處理好國(guó)有資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，致使國(guó)有資產(chǎn)流失情況嚴(yán)重。在這種趨勢(shì)下，若不加以重視，長(zhǎng)此以往將會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展基礎(chǔ)造成重要影響。因此，采取切實(shí)措施，防止國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失，使國(guó)有企業(yè)始終成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的導(dǎo)向，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民根本利益的維護(hù)具有重要意義。
一、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀和危害
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)資產(chǎn)都姓社，統(tǒng)規(guī)國(guó)有，不必太擔(dān)心在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的問題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)面臨著巨大挑戰(zhàn)，伴隨著國(guó)企改制的步伐，由于改革過(guò)程中出現(xiàn)的疏漏，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)處于不斷流失的狀態(tài)。據(jù)相關(guān)研究數(shù)據(jù)表明，我國(guó)國(guó)有企業(yè)壞賬、死賬和不良資產(chǎn)在1.5萬(wàn)億元左右，國(guó)有企業(yè)每年公款消費(fèi)達(dá)到1000億元，國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)狀觸目驚心。
我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，國(guó)有資產(chǎn)的份額決定著經(jīng)濟(jì)發(fā)展性質(zhì)和方向，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的流失對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重危害。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深入發(fā)展，企業(yè)的自不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失問題更加突出。當(dāng)然，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是當(dāng)代主流的先進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制，不能因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生流失情況就否定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我們應(yīng)做的是如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中采取各項(xiàng)切實(shí)措施防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的原因
1.國(guó)有企業(yè)在統(tǒng)籌和改制過(guò)程中出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失。上世紀(jì)末，我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)歷了系統(tǒng)統(tǒng)籌和改制的發(fā)展過(guò)程，在政企分開和政資分開的改革思想指導(dǎo)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展發(fā)生了重大變化。雖然在改制過(guò)程中，為了更好的監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，我國(guó)專門設(shè)立了相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，充當(dāng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督和管理的角色，在他們對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)管通常是行政管理性質(zhì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的行為監(jiān)管不足，容易形成分散型和無(wú)政府性的管理方式，責(zé)任不明確，政令不暢，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)在監(jiān)管盲區(qū)出現(xiàn)流失現(xiàn)象。
2.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管法規(guī)不健全，缺乏有效的國(guó)有資產(chǎn)約束機(jī)制，監(jiān)管力度不夠。國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有資產(chǎn)缺乏完善的立法保護(hù)，監(jiān)管機(jī)制乏力，無(wú)法對(duì)國(guó)有企業(yè)相關(guān)管理人員的各種行為進(jìn)行全面、有效的約束。同時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán)責(zé)不清，責(zé)任不落實(shí)到崗，使得在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中發(fā)生資產(chǎn)流失情況后，無(wú)法明確相關(guān)責(zé)任人。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益考核通常與管理者的切身利益關(guān)聯(lián)，致使企業(yè)相關(guān)管理者只注重眼前短期利益，忽視國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，造成國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)無(wú)形流失。
3.國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理出現(xiàn)混亂，國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待健全和完善。
首先，政企分開的改革理念在很大程度上使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展擺脫了政府的行政干預(yù)，為企業(yè)創(chuàng)造了有利的發(fā)展環(huán)境。在這也產(chǎn)生了一些弊端，政企分開導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策方式不夠民主，許多決策通常是管理者一個(gè)人作出的，在這種情況下，很容易出現(xiàn)失誤的決策，造成國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的損失。
其次，國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏足夠的市場(chǎng)調(diào)研和考察，難以避免出現(xiàn)盲目性投資，造成國(guó)有企業(yè)人力、物力浪費(fèi)和資金流失。
再次，企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管、審計(jì)制度不健全，出現(xiàn)較大漏洞，致使一些國(guó)有企業(yè)違反相關(guān)財(cái)務(wù)制度，故意不將國(guó)有資產(chǎn)做入國(guó)有賬戶，出現(xiàn)賬外國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，這部分賬外國(guó)有資產(chǎn)脫離于相關(guān)監(jiān)督管理之外，偷稅漏稅情況時(shí)常發(fā)生，造成國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)不斷流失。
4.國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理者自身思想認(rèn)識(shí)和素質(zhì)不夠。一些國(guó)有企業(yè)管理者自身思想認(rèn)識(shí)出現(xiàn)問題，不將維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)無(wú)己任，甚至發(fā)生一些侵占國(guó)有資產(chǎn)，監(jiān)守自盜的違法現(xiàn)象。
三、國(guó)有企業(yè)防止國(guó)有資產(chǎn)流失的具體措施
1.不斷完善相關(guān)政策和法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，要防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的流失，保證企業(yè)發(fā)展性質(zhì)和方向，必須依靠制度建設(shè)加以強(qiáng)化。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理中，應(yīng)該建立一套完善的，適應(yīng)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)體系和法規(guī)，依靠法規(guī)制度建設(shè)和執(zhí)行，強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)管。同時(shí)，要確立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，采取科學(xué)的考評(píng)方法和體系對(duì)企業(yè)管理者的行為進(jìn)行約束和考核，明確責(zé)任，設(shè)置獎(jiǎng)懲體系，使企業(yè)管理者在國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)工作上發(fā)揮更大的作用。
2.提高國(guó)有資產(chǎn)管理者的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。國(guó)有企業(yè)要不斷完善自身的人事制度，建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的人事制度，使企業(yè)用人方式從上級(jí)主管部門直接行政任命制度向公平、競(jìng)爭(zhēng)、開放、透明的選聘制度轉(zhuǎn)變，使國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理者由業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人士擔(dān)任；同時(shí)，要加強(qiáng)思想教育，提升國(guó)有企業(yè)管理者的思想認(rèn)識(shí)水平，使其嚴(yán)于律己，自覺做好國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)工作，防止國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失。
3.強(qiáng)化企業(yè)管理，完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管制度。建立系統(tǒng)、完備的財(cái)務(wù)審計(jì)和核算體系，把國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)全面納入財(cái)務(wù)監(jiān)管體系下，堅(jiān)決防止出現(xiàn)游離于財(cái)務(wù)監(jiān)管外的國(guó)有資產(chǎn)；要定期和不定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行突擊審計(jì)與核算，使之形成制度化，對(duì)于審計(jì)出的問題，要依法、依規(guī)進(jìn)行堅(jiān)決查處，為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)提供制度保障。
4.發(fā)揚(yáng)民主決策和監(jiān)督制度。決策民主能有效提升決策的科學(xué)性和客觀性，防止出現(xiàn)決策失誤造成國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，積極利用企業(yè)工會(huì)對(duì)企業(yè)的決策和管理者進(jìn)行監(jiān)督，緊盯國(guó)有資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
參考資料
[1]鄧 軍.淺議國(guó)有資產(chǎn)流失的原因及對(duì)策[J].中國(guó)科技信息，2008（24）.
支持起訴是我國(guó)民事訴訟法的一項(xiàng)基本原則，所謂支持起訴是指機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位對(duì)損害國(guó)家、集體或者個(gè)人民事權(quán)益的行為，可以支持受損害的單位或者個(gè)人向法院起訴的一項(xiàng)制度。在民事訴訟中，一般是由與本案有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人提起訴訟。但是,為了維護(hù)國(guó)家、集體或個(gè)人的合法權(quán)益，民事訴訟法賦予機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位支持受損害的單
位或個(gè)人向法院起訴的權(quán)利。因此，根據(jù)民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，人民檢察院可以支持人的名義協(xié)同原告共同參與民事訴訟全過(guò)程，支持原告的訴訟請(qǐng)求，以保障原告的合法權(quán)益能最終得到法院的確認(rèn)、支持，達(dá)到勝訴的目的。
檢察機(jī)關(guān)作為我國(guó)憲法確定的法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，其權(quán)力具有干預(yù)性與制約性的雙重屬性。由于我國(guó)目前尚處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型階段，國(guó)有資產(chǎn)面臨著大量流失的可能性，充分利用檢察權(quán)的雙重屬性，通過(guò)支持起訴方式保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失的渠道是必要的。
支持起訴對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失有其必要性。
國(guó)有資產(chǎn)大量流失實(shí)際上是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期所固有的潛在可能發(fā)生的現(xiàn)象。其產(chǎn)生有兩個(gè)原因：一方面，政府在經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域該放的權(quán)力未完全放開，政企看似分開實(shí)際未分，政府官員具有利用手中對(duì)經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域的資源配置的權(quán)力進(jìn)行操作，而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的可能；另一方面，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)的是不屬于自己的資產(chǎn)，缺乏責(zé)任心，同時(shí)，缺乏必要的產(chǎn)權(quán)制度的約束，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者怠于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)盡職管理，甚至于侵吞國(guó)有資產(chǎn)，形成了企業(yè)內(nèi)部人控制國(guó)有資產(chǎn)。正如有些人所坦言：“今天，最有效、最快的發(fā)財(cái)致富方式，就是把國(guó)有資產(chǎn)變成我自己口袋里的錢；國(guó)家的錢實(shí)在太多了，沒有誰(shuí)數(shù)得清楚，也沒有誰(shuí)能將其看守得天衣無(wú)縫。而且，實(shí)際上許多看守國(guó)有資產(chǎn)的人都不反對(duì)把國(guó)家的錢放進(jìn)我們的腰包，我只要取大海之一粟，足矣。”在經(jīng)濟(jì)制度從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的時(shí)期，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理、廠長(zhǎng)或工人在企業(yè)轉(zhuǎn)制的過(guò)程中會(huì)獲得相當(dāng)一部分的控制權(quán)，企業(yè)經(jīng)理、廠長(zhǎng)在自己的企業(yè)內(nèi)部建立起了管理權(quán)威，而企業(yè)內(nèi)部職工由于養(yǎng)成了對(duì)企業(yè)過(guò)分依賴的習(xí)慣，同時(shí)為了在企業(yè)私有化過(guò)程中得到一部分資產(chǎn)，也傾向于屈從經(jīng)理、廠長(zhǎng)的權(quán)力。正是由于企業(yè)資產(chǎn)的相當(dāng)部分為企業(yè)內(nèi)部人持有，使得企業(yè)內(nèi)部人有能力控制企業(yè)，甚至完全置國(guó)家利益于不顧，于是國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)不負(fù)責(zé)任，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失。
檢察機(jī)關(guān)通過(guò)支持起訴保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)具有可行性。
支持起訴保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失的可行性，在于檢察權(quán)具有制約性，能夠形成權(quán)力運(yùn)行中的制約機(jī)制。法律賦予了檢察機(jī)關(guān)追究職務(wù)犯罪的職責(zé)，修訂后刑事訴訟法規(guī)定，對(duì)于國(guó)家工作人員利用職權(quán)實(shí)施的其他重大的犯罪案件，需要由人民檢察院直接受理的，經(jīng)省級(jí)以上人民檢察院決定，可以由人民檢察院立案?jìng)刹椤Ｔ撘?guī)定賦予檢察機(jī)關(guān)辦案的自由度，應(yīng)該成為檢察機(jī)關(guān)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的主渠道。檢察機(jī)關(guān)作為法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人是否依法處理國(guó)家財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督也是可行的。支持起訴保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的可行性還在于檢察權(quán)具有干預(yù)性。檢察機(jī)關(guān)可以追繳贓款，按照刑事訴訟法的規(guī)定，如果是國(guó)有財(cái)產(chǎn)、集體財(cái)產(chǎn)遭受損失的，人民檢察院在提起公訴的時(shí)候，可以提起附帶民事訴訟。這就規(guī)定了在追究政府官員、國(guó)有企業(yè)經(jīng)理、廠長(zhǎng)職務(wù)犯罪中提起附帶民事訴訟，來(lái)挽回流失的國(guó)有資產(chǎn)。但僅在追究犯罪中挽回流失的國(guó)有資產(chǎn)是不夠的，國(guó)有資產(chǎn)流失還經(jīng)常表現(xiàn)為民事、經(jīng)濟(jì)糾紛，許多國(guó)有資產(chǎn)流失是因合資、聯(lián)營(yíng)、產(chǎn)權(quán)交易、合同等民事行為造成的，當(dāng)事人雙方以合法的形式掩蓋非法的目的，數(shù)額大，隱蔽性強(qiáng)。這些民事、經(jīng)濟(jì)糾紛往往要通過(guò)民事訴訟途徑來(lái)解決。檢察機(jī)關(guān)作為國(guó)家利益的代表，完全可以以國(guó)有資產(chǎn)所有者代表的身份提起訴訟。
有許多，檢察機(jī)關(guān)本著對(duì)國(guó)家和社會(huì)負(fù)責(zé)的精神，支持起訴，或提起民事抗訴，或作為支持起訴機(jī)關(guān)參與訴訟，或刑事附帶民事訴訟，
挽回了大量的國(guó)有資產(chǎn)，取得了一定成效。
保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，保護(hù)是為了謀求更大地發(fā)展。實(shí)踐中，只要對(duì)國(guó)家和人民有益的，法律上沒有明令禁止的，就可以去做。今后，檢察機(jī)關(guān)還要加大力度，通過(guò)民事行政檢察監(jiān)督、刑事附帶民事訴訟、預(yù)防職務(wù)犯罪等多方面工作配合來(lái)防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。
一、指導(dǎo)思想
以《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào))、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))、《浙江省國(guó)有資產(chǎn)流失查處試行辦法》（省長(zhǎng)令第149號(hào)）等法律法規(guī)為依據(jù)，以清產(chǎn)核資、明晰產(chǎn)權(quán)、科學(xué)營(yíng)運(yùn)、規(guī)范監(jiān)管為重點(diǎn)，圍繞促進(jìn)國(guó)有資本優(yōu)化配置、防范國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值三大目標(biāo)，不斷完善監(jiān)管體制，創(chuàng)新監(jiān)管方式，提高監(jiān)管效率，堅(jiān)持權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
二、健全監(jiān)管體系
1.國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的出資所形成的權(quán)益，以及行政事業(yè)單位占有使用的，依法認(rèn)定為國(guó)家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和應(yīng)界定為國(guó)有資產(chǎn)，納入國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管范圍。
2.國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有。由縣政府代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益。
3.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)縣政府授權(quán)，依法對(duì)縣級(jí)國(guó)有及國(guó)有控股、國(guó)有參股企業(yè)和行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。
4.縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)是縣政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的決策機(jī)構(gòu)。按照政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能與國(guó)有資產(chǎn)所有者職能分離的要求，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行全方位的宏觀管理和監(jiān)督。
5.縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱縣國(guó)資辦）是監(jiān)管企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)和行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的日常辦事機(jī)構(gòu)。縣國(guó)資辦與縣財(cái)政局合署辦公，主任由縣財(cái)政局局長(zhǎng)兼任。
6.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督、管理、運(yùn)營(yíng)以資產(chǎn)為紐帶，按照“縣國(guó)資委（決策層次）——縣國(guó)資辦（管理層次）——具體國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)單位（運(yùn)營(yíng)層次）”構(gòu)成的三層次監(jiān)管體系運(yùn)作。
三、強(qiáng)化監(jiān)管職能
7.縣國(guó)資辦負(fù)責(zé)對(duì)全縣行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、政府授權(quán)縣國(guó)資辦履行出資人的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、受縣政府委托對(duì)外投資和參股的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理。
（1）制定國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管規(guī)章制度；
（2）審核國(guó)有資本變動(dòng)等重大事項(xiàng)；
（3）監(jiān)管國(guó)有獨(dú)資和國(guó)有控股公司合并、分立、解散、變更公司形式和資產(chǎn)重組；
（4）審查國(guó)有及國(guó)有控股、參股企業(yè)改制財(cái)務(wù)；
（5）依照規(guī)定向所出資單位派出董事、監(jiān)事；
（6）通過(guò)統(tǒng)計(jì)、稽核等方式對(duì)單位國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行監(jiān)管；
（7）依法監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易；
（8）調(diào)查處理國(guó)有資產(chǎn)糾紛，查處違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的違法違規(guī)行為；
（9）依法參與國(guó)有資產(chǎn)收益分配；
（10）承辦縣國(guó)資委交辦的其他事項(xiàng)。
8.縣級(jí)各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)負(fù)責(zé)對(duì)本部門、本轄區(qū)內(nèi)所屬企業(yè)、事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理。負(fù)責(zé)制定并實(shí)施本部門企事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理具體辦法；組織本部門國(guó)有資產(chǎn)的清查、登記、統(tǒng)計(jì)匯總及日常監(jiān)督檢查工作；審核本部門所屬企事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、擔(dān)保等事項(xiàng)，按規(guī)定權(quán)限審核或者審批有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、處置事項(xiàng)；督促本部門企事業(yè)單位按規(guī)定繳納國(guó)有資產(chǎn)收益；接受縣國(guó)資辦的監(jiān)督、指導(dǎo)并向其報(bào)告國(guó)有資產(chǎn)管理工作。
9.企業(yè)、行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)的賬卡管理、清查登記、統(tǒng)計(jì)報(bào)告及日常監(jiān)督檢查等工作；負(fù)責(zé)辦理國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借和對(duì)外投資、擔(dān)保等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)，按規(guī)定及時(shí)、足額繳納國(guó)有資產(chǎn)收益；接受縣國(guó)資辦和主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。
10.審計(jì)、監(jiān)察部門按照各自職能依法對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督。
四、完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理
11.縣國(guó)資辦依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管、產(chǎn)權(quán)糾紛協(xié)調(diào)、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、綜合評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)管理工作。
12.加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督管理，國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)委托具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)應(yīng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行，防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失。
13.縣國(guó)資辦對(duì)其所出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)；對(duì)其所出資企業(yè)的重大投融資規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，依照國(guó)家發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策履行出資人職責(zé)。
14.縣國(guó)資辦向其所出資企業(yè)派出監(jiān)事，監(jiān)事的組成、職權(quán)、行為規(guī)范等依照《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
15.縣國(guó)資辦依法對(duì)所出資企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，建立和完善國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人的權(quán)益。可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。
16.國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)、企業(yè)化管理事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)、審計(jì)、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度。
17.國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)、企業(yè)化管理事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)向縣國(guó)資辦報(bào)送財(cái)務(wù)月報(bào)、年度報(bào)表及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況。
18.規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)處置行為。對(duì)外投資和擔(dān)保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓必須履行報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)處置的審批制度，200萬(wàn)元及以下的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、增資、減持或核銷，由縣國(guó)資辦審批；200萬(wàn)元以上或轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位的，報(bào)縣政府批準(zhǔn)。
五、加強(qiáng)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理
19.資產(chǎn)配置的管理。按照規(guī)定權(quán)限，行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置事項(xiàng)履行下列報(bào)批程序：行政事業(yè)單位提出資產(chǎn)配置計(jì)劃，經(jīng)主管部門審核后，報(bào)縣國(guó)資辦審批。未按規(guī)定程序報(bào)批的資產(chǎn)配置事項(xiàng)，不得列入部門預(yù)算，不得自行配置，不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出。行政事業(yè)單位采用購(gòu)置、購(gòu)建方式配置納入政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)，依法實(shí)施政府采購(gòu)。
20.資產(chǎn)使用的管理。資產(chǎn)的使用包括單位自用、對(duì)外投資、出租、出借、提供擔(dān)保等。按有關(guān)規(guī)定，行政單位不得利用國(guó)有資產(chǎn)以任何形式舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體和對(duì)外提供擔(dān)保。事業(yè)單位資產(chǎn)對(duì)外投資和提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，報(bào)經(jīng)主管部門審核后，報(bào)縣國(guó)資辦審批。建立資產(chǎn)定期清查制度，并將資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)縣國(guó)資辦。
21.資產(chǎn)處置的管理。資產(chǎn)處置包括無(wú)償轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報(bào)損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)等。未按規(guī)定權(quán)限和程序履行審批手續(xù)，行政事業(yè)單位一律不得自行處置國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)房地產(chǎn)、設(shè)備等資產(chǎn)的處置應(yīng)以中介機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值為底價(jià)，經(jīng)縣國(guó)資辦審批后，委托中介機(jī)構(gòu)公開出售。行政事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，未經(jīng)縣國(guó)資辦審批，建設(shè)、國(guó)土資源、公安等有關(guān)部門不予辦理相關(guān)手續(xù)。
行政事業(yè)單位單臺(tái)（件）原值1萬(wàn)元以上的資產(chǎn)處置，由單位提出申請(qǐng)，報(bào)縣國(guó)資辦審核批準(zhǔn)；單臺(tái)（件）原值1萬(wàn)元及以下的資產(chǎn)處置，由主管部門審批，報(bào)縣國(guó)資辦備案。
六、強(qiáng)化責(zé)任追究
22.建立企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，按照國(guó)有資產(chǎn)保值增值、資本收益最大化要求，合理設(shè)置考核內(nèi)容，切實(shí)做到激勵(lì)與約束相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的落實(shí)。
建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理審計(jì)制度，每年考核行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)保全率、固定資產(chǎn)利用率，使單位主要負(fù)責(zé)人真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理責(zé)任，以維護(hù)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
23.國(guó)有資產(chǎn)流失是指占有、使用和管理國(guó)有資產(chǎn)的單位，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中或者其工作人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，違反法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，致使國(guó)有資產(chǎn)及其權(quán)益毀損、滅失、減值等的情形。具體是：
（1）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)登記或者產(chǎn)權(quán)界定的；
（2）違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的；
（3）在承包或者租賃中，不按規(guī)定發(fā)包或者出租的；
（4）在經(jīng)營(yíng)管理中，損害國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益或者依法對(duì)損害國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的行為有監(jiān)督制止義務(wù)而不履行義務(wù)的；
（5）在對(duì)外收購(gòu)、兼并中損害國(guó)家利益的；
（6）違反規(guī)定提供擔(dān)保的；
（7）在財(cái)務(wù)處理時(shí)，不按規(guī)定將國(guó)有資產(chǎn)收益入帳或者調(diào)減國(guó)有資本金及權(quán)益的；
（8）其他違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為。
24.對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予下列紀(jì)律處分（以下統(tǒng)稱處分）：
（1）對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失10萬(wàn)元以下的，給予警告、記過(guò)、記大過(guò)的處分；
（2）對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下或者流失不足10萬(wàn)元，但占單位國(guó)有資產(chǎn)總額的20%以上30%以下的，給予降級(jí)、撤職、留用察看的處分；
（3）對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失100萬(wàn)元以上，或者流失不足100萬(wàn)元，但占單位國(guó)有資產(chǎn)總額的30%以上的，給予撤職、留用察看、開除的處分。
前款（2）（3）項(xiàng)規(guī)定的留用察看處分，適用于企業(yè)人員，但依法由國(guó)家行政機(jī)關(guān)任用的人員除外。
25.除依照以上規(guī)定給予有關(guān)責(zé)任人員處分外，縣國(guó)資辦可以按照人事管理權(quán)限，建議有關(guān)單位或者部門采取任職限制措施，決定其在一定期限內(nèi)不得擔(dān)任國(guó)有單位的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)或者在其他重要崗位上任職。
【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；資產(chǎn)評(píng)估；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；對(duì)策
據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中造成的國(guó)有資產(chǎn)流失量非常大，國(guó)有資產(chǎn)流失已經(jīng)成為國(guó)企改制過(guò)程中所需克服的重點(diǎn)難點(diǎn)，而資產(chǎn)評(píng)估又是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中的重要一環(huán)，準(zhǔn)確的評(píng)估方可保障國(guó)有資產(chǎn)的安全。
一、資產(chǎn)評(píng)估在當(dāng)前國(guó)企改制中重要地位及所遇到的問題
資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)資產(chǎn)某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)格進(jìn)行評(píng)定估算。它需要遵守公允的原則，依法進(jìn)行，方法科學(xué)，按照法定程序，運(yùn)用科學(xué)的方法，國(guó)有企業(yè)改制的方向之一是國(guó)企建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)多元化投資主體的參與，資產(chǎn)評(píng)估是改制前的必要程序。而且資產(chǎn)評(píng)估既要考慮了有形資產(chǎn)，又要考慮了無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估。
首先，改制過(guò)程中通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估明確了財(cái)產(chǎn)權(quán)利，企業(yè)在進(jìn)行改制過(guò)程中，對(duì)原國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估明確了國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，而且資產(chǎn)評(píng)估也使得企業(yè)的股份歸屬明晰，權(quán)責(zé)更加明確。其次，資產(chǎn)評(píng)估也能在一定程度上防止國(guó)資的流失，股份制改造、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資產(chǎn)評(píng)估可以摒棄歷史成本的賬面凈值計(jì)價(jià)的方式，實(shí)現(xiàn)入股資產(chǎn)的提前評(píng)估，就這一角度而言，資產(chǎn)評(píng)估保證了國(guó)有資產(chǎn)的安全性。同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)企改制的必要前提，在法律層面，國(guó)企改制前必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行確認(rèn)，在一定程度上保證了評(píng)估數(shù)據(jù)與實(shí)際價(jià)值的相符程度，繼而在改制后，企業(yè)產(chǎn)權(quán)能夠進(jìn)入市場(chǎng)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的相關(guān)活動(dòng)。
國(guó)企改制過(guò)程中，資產(chǎn)評(píng)估涉及到了方方面面，包括企業(yè)的設(shè)立、兼并重組、拍賣、租賃、破產(chǎn)、抵押擔(dān)保等方面，其所屬的各種資產(chǎn)都被納入到了評(píng)估的范圍之中，而國(guó)有企業(yè)在改制的各個(gè)環(huán)節(jié)都遇到了不同程度的國(guó)有資產(chǎn)流失，而這一問題的關(guān)鍵是國(guó)有資產(chǎn)標(biāo)的信息的披露，產(chǎn)權(quán)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估時(shí)由于與政府和相關(guān)企業(yè)的利益關(guān)系密切，從而造成了評(píng)估不能按照市場(chǎng)定價(jià)進(jìn)行，產(chǎn)權(quán)評(píng)估行業(yè)的誠(chéng)信危機(jī)，這就造成了企業(yè)改制違規(guī)上市、虛估資產(chǎn)、改虧為盈、掩蓋經(jīng)營(yíng)管理這些問題，使得企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)成為社會(huì)、商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
二、造成資產(chǎn)評(píng)估中問題產(chǎn)生的原因
在歷史上，我國(guó)國(guó)企的產(chǎn)權(quán)非常不明晰，而今將其產(chǎn)權(quán)一直不清晰，如今將資產(chǎn)進(jìn)行定價(jià)，將評(píng)估的責(zé)任交與評(píng)估機(jī)構(gòu)，評(píng)估的主觀性較大。評(píng)估機(jī)構(gòu)一般將產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估，難以考慮產(chǎn)權(quán)更廣的范圍，還包括一個(gè)更廣的范疇，評(píng)估過(guò)程中的土地處置問題、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估較為困難。
（一）土地處置
國(guó)有企業(yè)的所屬土地使用權(quán)來(lái)源不同注定其處置評(píng)估應(yīng)該采取不同的方式，現(xiàn)如今，我國(guó)在國(guó)企改制的實(shí)踐中，主要對(duì)土地使用權(quán)采取三種處置方式――保留劃撥用地方式、國(guó)有土地租賃、國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式，第一種處置方式既然已經(jīng)將國(guó)有土地使用權(quán)納入了改革資產(chǎn)范圍，即應(yīng)該將其納入評(píng)估范圍，如此才能客觀評(píng)估國(guó)有企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)，不至于導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。
（二）無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估
無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)的寶貴資產(chǎn)，現(xiàn)如今，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估指標(biāo)體系已經(jīng)跟不上時(shí)代的發(fā)展，其公允價(jià)值需要反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中。而今，會(huì)計(jì)處理一般遵循審慎的原則，不將其納入資產(chǎn)負(fù)債表中，僅僅將外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)予進(jìn)行確認(rèn)，按照期限進(jìn)行攤銷，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和真實(shí)性難以獲得公允。
（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)
政府與買家的利益沖突嚴(yán)重使得評(píng)估人成為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的焦點(diǎn)，在產(chǎn)權(quán)改革中國(guó)有資產(chǎn)被低估的現(xiàn)象嚴(yán)重，資產(chǎn)評(píng)估作為獨(dú)立行業(yè)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的專業(yè)水平偏低，造成評(píng)估失真。而且資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)利潤(rùn)豐厚，競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多評(píng)估機(jī)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力不得不進(jìn)行低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，很多必要的評(píng)估過(guò)程被忽略，其結(jié)果成為一張紙，必然會(huì)造成評(píng)估結(jié)果有失公正。
三、相關(guān)建議
（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)建設(shè)
評(píng)估機(jī)構(gòu)是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中資產(chǎn)評(píng)估的主導(dǎo)者，是評(píng)估的出具者，對(duì)于此行業(yè)，應(yīng)該盡快完善行業(yè)的制度建設(shè)，建立資產(chǎn)評(píng)估的法律監(jiān)督和懲戒體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)估行業(yè)的規(guī)范。其次，評(píng)估過(guò)程中應(yīng)該保證避免行政干預(yù)，取消政府部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的立項(xiàng)確認(rèn)審批制度，實(shí)行備案制。同時(shí)，要建立評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管體系，制定行業(yè)條例，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)協(xié)作，完善自律機(jī)制。而且要加強(qiáng)評(píng)估理論和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的研究，建立健全評(píng)估方法，摒棄主觀性缺乏科學(xué)的評(píng)估方法，防治國(guó)有資產(chǎn)被低估，造成國(guó)資流失。
（二）建立科學(xué)的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系
現(xiàn)如今，我國(guó)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估方式簡(jiǎn)單，且較為隨意，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，故應(yīng)該完善《無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》，取消政出多門的沖突，對(duì)于涉及資產(chǎn)評(píng)估管理的主要部門的法規(guī)進(jìn)行歸納，統(tǒng)一納入《無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估資格即資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)評(píng)估師、土地估價(jià)師的自律規(guī)范。
（三）根據(jù)目的進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估
區(qū)分對(duì)待改制資產(chǎn)和租賃資產(chǎn)，嚴(yán)格上報(bào)備案，轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)，評(píng)估損失經(jīng)批準(zhǔn)方可沖減國(guó)家資本金；而租賃資產(chǎn)評(píng)估的目的是為了合理確定租賃資產(chǎn)的租金，它并不對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的處置，因而這一資產(chǎn)評(píng)估不需上報(bào)備案或核準(zhǔn)，評(píng)估減值也不應(yīng)作為改制損失進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和賬務(wù)處理。
