時間：2023-05-29 18:03:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基建投資，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、搞好基建投資審計的重要意義
從兩年來審計的6個工程項目看，提報工程總造價為2707.25萬元，共核減工程支出204.24萬元，平均核減率為8%，項目投資審計在規范建筑市場，緩解建設資金供需矛盾，提高資金使用效益等方面發揮了積極作用。
（一）核減工程造價，避免了高估冒算
在審計中我們發現有的施工單位利用建設單位對建設工程預（結）算的知識了解較少，又缺乏有效地監督的狀況，故采用多計工程量，高套定額，多計取費、高套工程等級的手法來編制預算書和結算書，并重復計算工程量等手段來多計工程造價。在我們已經審計的6個工程項目中，有的在分部分項項目中多計算工程量，核減率在8%至18%之間，最高的可達20%。
（二）節約了建設資金，緩解了資金的供求矛盾
目前，我縣基建投資審計項目很多，所以，針對近幾年來利用國債資金（專項）投入建設的或當地政府交辦的項目為列重點，本著為國家利益和集體利益負責為出發點，圍繞縣域經濟建設的重點建設資金，加大審計力度。由于一些單位領導和財務人員不懂得基本建設的知識，所以在管理力度上不夠嚴禁，經過努力多方籌集爭取來的資金在使用過程中往往出現不必要的浪費現象，針對這一現象，我們積極開展了針對利用國債（專項）資金投資建設的項目進行了審計。審計從工程的立項、資金的來源入手，為建設單位嚴把投資關，真正把資金運用到刀刃上，受到好評。如某校利用國債資金投資建設的綜合樓工程，審計人員多次去現場進行工程實地測量來獲取具有說服力的數據。審計機關依據國家的關法律法規和當地建筑管理部門的相關文件和建筑工程預算定額、費用定額的規定標準，對該項項目進行了嚴查細審，最終作出了核減工程支出115.33萬元的審計報告（決定），為建設單位解決了建設資金不足的難題，同時也讓各個施工單位更進一步地了解到審計監督的力度和重要性。
（三）促進廉政建設，密切干群關系
目前建筑行業管理制度不夠健全，有的雖然有法規規定，但是在執行過程中也未能嚴格執行，管理力度不夠，工程標底透明度不高，由此引發出不少的矛盾。通過基建投資審計，見證了基建投資額度，核實了工程造價，解決了一定的社會矛盾和不同的說法，并查清了基建投資過程中存在的違紀違規問題，依法核實了工程量，重新確定量、價、費的標準和等級。
二、基建投資中存在的主要問題和原因經過兩年來的審計工作，既看到了我縣經濟建設的迅猛發展的大好形勢，同時，也發現了不少基建投資領域中存在的亟待解決的一些問題。一是承包工程合同不規范，工程結算高報決算價
在審計過程中，雙方承包合同簽訂不規范。在簽訂合同時不按投標文件的內容逐一填寫，尤其是建筑規模和中標價，存在少填或者不填的現象，目的是待工程竣工后高報決算價格。使得合同失去原有的意義，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監督，容易造成決算價格偏高。
二是項目招投標不規范，有造假現象出現在審計過程中，時常發現在一些建設工程的招投標過程中有造假現象。有的工程項目招標前就已確定了施工單位，招投標過程只不過是為了履行合法的程序，其余幾家投標單位均為陪襯或由確定的施工單位組織搞假投標。在施工單位中標后，又將工程多頭發包，轉包給其他的施工單位。國家明令禁止建設工程不容許分包，而實際上往往是一家中標后，項目建設單位將單項工程分解另選擇施工單位。
三是不按規定提前辦理相關審批手續，邊施工邊補辦建設單位在擬建工程項目中，不按規定提前去相關部門辦理相關的審批手續，往往是邊施工邊辦手續；還有的單位，由于種種原因，直到工程竣工，各種相關手續也未補辦完整。這種狀況，使得施工前的工程立項管理形成虛設，無論合法的、還是不合法的項目均照常施工，擾亂了正常的國家建設項目的投資計劃。
四是資金嚴重不足的情況下仍在報建立項
關鍵詞：基建投資預算;工程造價;階梯化管理;發展困境
一、電網企業基建投資預算管理現狀
電網基建項目一直存在建設時間長、結算時間滯后、歷史遺留問題多、項目管理粗放等特點，推行基建投資預算有利于控制工程成本、提高執行效率、加速項目流轉、精細項目管理。基建投資預算引入湖南電網的三年時間中，經歷了從粗到細、從概念到觀念的重要轉變。
（一）建立起基建項目預算體系
目前基建投資預算遵循“二上二下”的編制程序，以財務管控系統為依托，以工程項目估算和概算為預算編制依據，采取“一項目一表單”的預算編制方式，實現了項目口徑與費用口徑的預算分析功能。基建項目成本從先前不超概算、結算金額進一步精細到無預算不開支，有預算不超支，預算觀念日漸深入人心，貫穿基建項目管理始終。
（二）基本實現預算動態管控
電網基建工程一般經歷規劃、可研、設計、招標、建設、結算及竣工決算等環節，基建投資預算通過將投資計劃、概算、結算數據植入總投資預算編制依據，實現對項目全過程動態管控。同時，年度投資預算在總投資預算的基礎上對項目實施進行階段分解，既細化了項目管理過程，又促進了階段性目標的完成，最終達成整體目標。（三）以考核促進預算執行質量同業對標體系中對基建投資預算從項目儲備、預算編制、預算執行的全過程制定了數個考核指標。嚴格控制項目準入，項目儲備、預算編制與成本開支嚴格掛鉤，項目不進行儲備，不得編制預算，無預算不得開支。嚴格考核預算執行過程中預算超支情況，以及預算執行的偏差率，督促提升預算編制、執行的質量。
二、基建投資預算與工程造價控制的契合
（一）工程造價控制的關鍵因素
電網基建項目的工程造價控制要素貫穿于工程全過程。投資決策階段，對設備運行情況、設備技術參數、工程實施后效益分析及編制工程投資估算等前期準備工作開展的深度直接影響投資估算的準確度；工程設計階段，從可研、初設到施工圖設計選取最優方案，達到事半功倍的效果，有研究表明，設計費用只占項目全壽命費用的1%，但卻能在75%~95%的可能性上影響工程造價；工程實施階段，可以依靠提高工程管理水平來實現有限的成本節約。
（二）基建投資預算的特點
一是全過程管控。基建投資預算始于投資估算，終于項目決算，通過不斷細化預算，強化對工程成本的控制，形成貼合工程開展過程形成一個動態管控的完整閉環。二是全員參與。基建投資預算不僅是對單體工程項目的預算控制，也是對形成各個工程成本責任主體的預算控制，基建、物資、發策、運檢、財務等部門共同組成了有機責任主體，各責任主體編制項目相關費用預算，并對預算執行情況負責。如基建部門對本年度預算項目的建筑工程、安裝工程中施工費的預算執行情況負責，物資部門對設備購置、安裝工程中裝置性材料的預算執行情況負責等。
（三）基建投資預算對工程造價控制的影響
基建投資預算的特點恰與工程造價控制要素契合，是控制工程造價的有效手段。通過對C公司2015年201個批復決算項目預算執行情況的分析，決算成本較估算預算值節約15.2%，較概算預算值節約13.41%。
三、基建投資預算管理的發展困境
（一）預算責任部門條塊分割，推諉責任
單個工程項目成本費用存在多個責任主體，僅分析項目預算執行情況，不能將執行偏差進行落責。各個責任部門有相應的內部管理要求，各行其是，造成預算執行過程中的內耗，阻礙預算完成效果。基建項目的主要預算責任主體為基建和物資部門，其負責的成本費用金額約占到項目全壽命費用的80%，且成本費用與預算責任部門不存在一對一關系，如果不區分責任部門而按單個項目編制預算，就不能明確施工費用和物資成本的具體預算，可能導致項目超總體預算的現象。在分析項目預算執行偏差時，兩個部門均會以對單個項目預算負責為由，推諉責任。
（二）預算編制準確性欠缺，費時耗力
前電網基建投資預算實行“二上二下”的編制流程和“一項目一表單”的編制方式。財務部門在年度預算總控目標范圍內與業務部門反復溝通確定單個項目預算，然后由財務人員在財務管控系統中對本年度預算項目的總投資預算和年度投資預算進行手工錄入，以C公司為例，2016年預算項目482個，項目標準模板費用條數32條，按要求一周之內完成需15424條預算金額的錄入，還要考慮增值稅抵扣因素，財務人員編制預算的工作量巨大，且容易發生手工錯誤，降低預算準確性。
（三）預算調整依據不充分，控制力不強
預算調整的情況主要分為三種：一是隨著項目推進，從投資估算、概算到結算，項目總投資預算精度逐漸細化，其調整依據應為投資計劃、批復概算及批復結算文件；二是由于項目實施過程中發生設計變更，之前編制的項目預算不能滿足成本開支的變化而需要調整，其調整依據為經批準的設計變更文件；三是因為年初預計不足導致的年度預算偏差，需要在年度預算總控目標內進行項目間預算的調劑，該原因預算調整依據不夠充分，容易造成預算隨意調整，降低預算調整的嚴肅性。財務管控中基建投資預算與ERP項目預算沒有實現同步，且財務管控中預算沒有實現對成本費用的強控，僅通過事后分析發現超預算情況，項目預算與成本開支實際成為“兩張皮”。
（四）預算分析針對性弱，缺乏指導性
目前基建預算執行情況主要對本年度預算項目單個項目及總體項目費用層次的總投資預算完成率和年度預算完成率進行分析，通過在分析表中增加項目性質和項目類型字段，提供分電壓等級項目和新建、續建、結轉項目的預算執行情況。本階段預算分析的重點還處于關注“無預算開支，有預算超支”階段，對超預算及造成預算執行進度偏差的落責無法明確，不能從根本原因著手進行糾偏，對預算責任部門的成本歸集工作缺乏指導性。
四、融入造價控制過程的預算方向探索
（一）編制及執行時引入主要責任主體口徑
對項目各類成本費用明確預算責任主體，形成按單個項目預算責任主體口徑的預算分析報表。按現行工程項目費用標準模板，除去工程保險費、知識產權轉讓與研究試驗費等不允許列支在項目成本中，擬對主要預算責任主體進行區分，詳見表2：
（二）預算編制前端與基建管控系統對接
電網系統內各個專業模塊存在多套業務系統，跨專業業務系統沒有形成資源共享，造成大量重復工作。如基建管控系統中已經維護項目投資計劃、概算、結算等信息，在財務管控系統中錄入總投資預算時財務人員又通過線下的表格手工錄入該類信息，極易造成手工誤差，且效率低下。建立基建管控與財務管控系統數據傳輸接口，整合跨專業系統資源不僅將財務人員從繁重的重復勞動中解放以轉移到關注管理效能，更是精深推進業財融合的重要信息保障。
（三）實現預算強控，嚴格調整程序
統一財務管控系統與ERP系統項目預算，按含稅和不含稅口徑對項目總投資預算及年度投資預算進行強控，對無預算和超預算開支項目成本的，相應入賬憑證不允許保存，必須先履行預算調整程序后再進行入賬。對有概結算文件及設計變更原因需調整預算的，將通過將相關佐證材料固化到預算調整流程中，經上級單位財務部門審核來規范；嚴格控制因人為因素估計不準的預算調整，對該類原因產生的調整次數納入基建預算工作績效考評。
（四）強化預算分析，輔助經營決策
梳理公司基建投資預算分析需求，分階段明確分析重點，如關注預算執行規范性、預算執行偏差落責與糾偏、按上年度預算完成情況對進行本年度預算按總控目標的調整、總投資預算完成的及時性等，滿足預算分析使用部門的經營決策需求，控制工程造價，加速項目成本歸集，達到縮短項目投資回報周期、提高項目投資回報率的目的。
作者:袁錦
參考文獻：
[1]仇斐，劉令富.電網建設項目全過程工程造價的控制與管理[J].中國電力教育，2009，149：239-240
[2]國家電網公司財務資產部.電網基建財務管理[M].北京：中國電力出版社，2012.111-115
[3]張義昆.地區電力公司工程項目財務管理系統需求與設計[D].北京：華北電力大學,2008.14-15
關鍵詞：煤炭；基建投資；管理體制
作者簡介：馮戰選（1972―），男，焦作煤業（集團）白云煤業有限公司新河礦井項目指揮部經濟師，研究方向：工商管理。
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.02.09 文章編號：1672-3309（2012）02-19-02
煤炭企業基建工作對其發展水平提升具有十分重要的作用，當前需要建立完善的投資管理體制，從而能夠保證投資各項機制能夠科學合理的運行，調動各級經營管理者的主動性、積極性和創造性。對煤炭基建投資單位更好的實現經濟效益和社會效益奠定重要的基礎。當前煤炭企業基建投資管理需要進一步完善企業管理機制、財務制度、科技創新水平、投資風險控制機制，提升煤炭企業基建投資的整體效益。
一、需要建立科學合理的組織架構
通過建立科學合理的組織結構，形成完整的組織體系，對整個基建投資管理會產生積極的影響，同時能夠完善各種體制，推動煤炭基建投資管理水平步入一個新的階段。煤炭行業發展過程中有其自身的特點，一方面，需要發揮資源的供給作用；另一方面，自身需要不斷實現效益，才能實現自身發展與社會需求緊密結合在一起，從而推動煤炭行業的發展[1]。煤炭基建工作對煤炭行業發展會產生重要的推動作用。因此基建投資管理體制對整個煤炭行業發展不容忽視，需要不斷優化體制策略，實現體制創新，推動煤炭基建投資管理各項工作進入一個新的發展階段。煤炭基建投資管理部門需要建立科學合理的組織架構，通過完善組織架構，達到優化投資資源的整體目標。
（一）需要逐步完善投資核算制度
煤炭企業投資核算部門工作對組織投資項目順利實施具有十分重要的意義，工作人員需要煤炭基建管理部門進行直接委派，對部門的各項任務進行綜合分析，發揮核算職能部門的整體作用。煤炭基建投資核算部門需要按照相關事務的處理辦法，參與受委單位的產權變動和投資活動。對資產處置的整體狀況進行決策管理工作，同時能夠對投資進行經濟性論證，為煤炭基建投資管理部門科學投資奠定重要的基礎[2]。煤炭基建投資管理體制完善過程中需要對組織結構進行優化，保證投資的資產管理更具合理性、科學性。對投資核算、財務支出、資產使用和財產保管等各個環節進行組織結構建設，完善計量、檢驗、收發、財經紀律等方面的工作，保證煤炭基建投資管理體制更加完善，各項政策的執行力更加符合企業發展的需要。
（二）需要逐步完善財務管理體制和人員委派制度
煤炭基建投資管理體制完善過程中需要涉及財務往來，因此財務管理制度對企業發展具有十分重要的影響，同時也關系到投資管理的成敗。煤炭基建投資管理體制完善過程中需要對會計核算機制進行優化，通過建立完善的監督和指導制度，可以保證財務管理具體工作和企業投資管理的控制、規劃、預測和評價模式結合在一起，為制定科學合理的投資經營辦法奠定重要的基礎。煤炭基建投資管理體制內容建設過程中需要編制符合本行業發展要求的經營預算，同時能夠向相關的管理科室下達經營管理整體目標，保證基建投資的各項考核目標能夠兌現。煤炭基建投資管理體制完善過程中需要定期向相關領導做工作匯報，對企業會計核算情況和投資管理活動進行指標考核，提高投資的整體效益，為煤炭企業可持續發展奠定重要的基礎。煤炭基建投資管理部門需要建立完善的人員委派制度，保證投資的科學性、有效性和實用性。為了提高煤炭企業整體投資信息質量，增強投資人員的使命感和責任感。需要從相關職能部門的投資試點開始，同時逐步推行人員委派管理制度，從而能夠形成完善的管理網絡，對人力資源調度具有十分重要的作用。
二、需要建立完善的管理環境
管理環境對煤炭基建投資管理各項任務順利完成產生重要的影響，當前需要對加強或者消弱特定政策和程序需要進行規定，加強管理主體職能建設，同時需要依據煤炭企業的實際狀況，建立完善的董事會和股東大會制度，充分發揮董事會的潛能和作用，從根本上提高煤炭基建投資管理者的能力和素質。煤炭基建投資管理環境建設的質量，對企業的整體戰略目標實現具有十分重要的影響，煤炭基建投資管理內部環境建設需要從幾個方面加強工作。
（一）需要完善法人治理結構
煤炭基建投資管理體制完善過程中需要加強煤炭企業的管理建設，不斷強化相關管理主體職能，依據煤炭企業發展的基本規律和特點，從實際情況出發逐步完善法人治理結構，提升基建投資的整體效益。煤炭基建投資管理過程中需要對股東或者相關利益集團進行全面的保護，避免主體管理職能逐步弱化的局面，提升基建投資的科學性、針對性和有效性，為煤炭企業全面協調發展提供重要的投資策略支持。基建投資管理過程中需要把管理職能逐步向下延生，對投資經營管理制定科學合理的博弈規則，把管理控制的整體模式進行優化設計，建立良性循環的投資經營管理策略，同時需要對相關投資部門建立完善的準入和推出機制，提升企業管理的水平和質量。
（二）需要建立完善的責任和信用機制
信用對當前商業社會的影響非常之大，同時也是煤炭基建投資管理工作能夠順利開展的基石，煤炭基建投資管理體制建設過程中需要完善信用機制，提高信用管理的水平和質量，為企業的全面發展奠定重要的信用基礎。責任是信用的基礎，煤炭基建投資管理部門需要樹立責任意識，不論是從管理者與被管理者之間的關系看，還是從崗位與崗位的關系看，其二者之間都是一種責任關系，煤炭基建投資管理體制建設過程中需要把責任意識融入到體制模式中，充分發揮責任、信用作用，提升投資管理水平，為企業獲取更多的效益奠定重要的基礎。煤炭基建投資管理體制完善過程中需要建立責任可傳遞性的思想，保證投資管理部門的每一個人都要對內部控制負有相關責任，同時體制建設過程中需要根據工作性質、職責大小、標準要求逐步傳遞，從而能夠形成完善的責任流程和責任體系，對煤炭基建投資管理部門的發展會產生積極的影響。煤炭基建投資管理體制完善過程中需要樹立責任可量化的思想，煤炭投資管理責任的實質是保證投資戰略目標能夠順利實現，經營管理目標實現煤炭投資管理部門才能獲取更多的效益。煤炭基建投資管理部門需要對目標進行逐級量化，保證責任的可傳遞性得到量化，為投資管理更好的實現責任目標奠定重要的基礎。責任的可追溯性對煤炭基建投資管理體制完善具有十分重要的作用，煤炭企業發展過程中任何的過失行為都是由此產生的，因此需要建立完善的責任主體和責任人的追究制度，同時還需要包括過失行為和過失責任制度建設。
（三）需要完善人力資源管理實務和政策
煤炭基建投資管理需要建立以人為本、知人責任的理念，按照人力資源管理實務進行制度建設，提高人力資源的管理水平，對提升投資效益具有十分重要的作用。管理者的素質在煤炭企業基建投資管理中發揮關鍵性作用，因此管理者的素質直接影響到企業戰略目標實現，對煤炭基建投資的效果和效率會產生重要的影響。基建投資工作人員能夠勝任投資管理工作，對企業全面協調發展會產生重要的推動作用。因此基建投資管理制度建設過程中需要加強人力資源管理制度建設，建立完善的福利、培訓、雇傭、薪酬、業績考核、晉升政策，對企業實現投資效益會產生有利的影響。針對當前煤炭基建投資人才缺乏的局面，需要建立完善的人才引進機制，保證各個投資管理崗位能夠擁有合適的人才。
三、需要建立有效的控制制度
煤炭基建投資管理過程中需要完善管理環境，同時相關管理部門需要嚴格執行各種控制活動，從而能夠保證控制活動能夠與管理層業績緊密結合在一起，保證各種政策和活動能夠得到有效的執行。煤炭基建投資管理過程中需要風險進行有效性控制，具體實施過程中需要采取必要的行動，煤炭基建投資管理活動需要和實際戰略緊密結合在一起。
（一）建立獨立內部審計制度
煤炭基建投資管理過程中需要對審計工作進行全面研究，對有價證券、貨幣資金、賬簿記錄、憑證、物資采購、定額消耗標準、工資管理、付款流程、賒銷流程、客戶信用等級進行綜合分析，建立完善的內部審計制度，保證投資的科學性、合理性、有效性。投資賬務管理過程中需要堅持準確性、真實性的基本原則。
（二）完善內部檢測制度
煤炭基建投資管理內部控制是一個過程，在此過程中需要納入管理的大量制度和相關實踐活動。因此需要通過內部控制制度把各種投資活動監測好，可以更好的提升投資的針對性。煤炭基建投資的內控活動需要能夠不斷適應新情況和新環境的基本要求。投資內部控制必須能夠得到有效的監測，同時保證內部檢測核心管理目標能夠順利實施，通過對日常工作進行逐步完善，可以保證內部監測制度能夠更加科學、合理。煤炭基建投資檢測活動需要和企業內部管理制度形成促進機制，通過完善的評估制度，可以對煤炭基建投資管理活動進行綜合評價，保證降低投資風險，實現更多的投資效益。煤炭基建投資管理過程中需要從自身實際出發，同時需要考慮投資的成本和效益管理，建立完善的投資管理制度，提升投資管理水平。
參考文獻：
部級流程：鐵道部接收鐵路基本建設投資計劃及變更的項目通知，將基本建設計劃數據導入投資統計系統，對全部基建項目按照建設單位進行分解，形成項目庫字典并分發至各建設單位。鐵道部接收建設單位上報的項目數據，審核并匯總后形成投資統計報表和卡片，最后按照國家統計局要求的格式上報數據。建設單位級流程：建設單位接收鐵道部下發的項目庫，對跨省項目進行分解，再根據填報單位進行分解，形成建設單位級投資統計項目庫字典并分發至各填報單位。建設單位接收填報單位上報的項目數據或代替建設單位完成數據錄入，審核并匯總后形成投資統計報表和卡片，最后按照部和地方統計局的要求上報數據。填報單位級流程：填報單位接收上級單位下發的項目庫，按照項目投資完成實際進度收集錄入指標，最后完成項目上報。
2系統架構
鐵路基本建設投資統計分析系統按照功能分為投資統計共用平臺和各級單位專用子系統兩大部分。投資統計共用平臺是系統設計的核心，主要提供各級單位專用子系統的掛接功能、計劃導入子系統、錄入模版子系統、報表模版子系統、項目管理子系統、基礎維護子系統，權限管理子系統，下發收審子系統等功能。各崗位專業子系統在平臺的基礎上，進行個性需求開發和錄入模板配置，報表配置，功能配置來實現業務組織，主要包括鐵道部投資統計子系統、建設單位投資統計子系統、指揮部級投資統計子系統等主要功能。
3主要功能
初始化模塊實現報告期內項目數據的初始化操作，通過計劃文件導入、上級單位下發項目字典導入、讀取上期項目3個途徑完成。項目管理實現項目定義的增加、刪除、修改，項目分解、計劃匯總、特征值定義、項目導出等功能。數據錄入實現投資完成數據的采集，包括基本建設月報、月快報、年報中指標的錄入和年報能力指標的錄入。數據收審主要實現將下級上報的數據文件進行反解壓和反序列化操作之后向用戶提供數據查看、修改、入庫等功能。報表處理主要實現項目數據匯總、數據四舍五入、報表查詢打印、上報基礎庫、上報國家庫等功能。字典維護實現系統字典相關的維護工作，包括單位、省市、能力等基礎字典維護；指標字典、校驗關系字典、報表字典的子系統設計字典的維護；字典備份、字典恢復、腳本維護等功能。系統設置主要實現系統當前用戶權限的設置、系統當前工作目錄的設置，系統在實施時關鍵參數的動態設置等功能。
4關鍵技術及核心設計
4.1項目編碼項目編碼由立項年度、項目流水號、子項目編碼3組信息組成，分別由阿拉伯數字和大寫英文字母組成，共16位。
4.2字典設計字典設計是系統高可配置的基礎，本系統字典設計包括簡單的單位、省市字典的維護工作，客戶輸入的錄入界面、輸出報表、系統所包含指標、校驗關系等，這些字典的設計和調整直接影響子系統的功能。
4.3控制器設計控制器是系統的核心部件，系統結合投資統計業務特點，采用了用戶定制具體業務處理流程的思路，設計出可靈活拓展的統計指標體系和自定義模板式的錄入界面，以適應日常統計業務需求。主要通過對項目集、屬性集、指標集、公式集、數據集的調用，在控制器中心通過預定的規則向用戶展示錄入界面、錄入指標、校驗關系的結果等功能，系統通過控制器的設計實現統計指標的變化、公式的變化、錄入界面的變化等一系列功能。
4.4報表引擎設計系統根據報表數據模型和報表展示模型，分別對應業務數據的讀取處理和報表展示，其中數據模型與統計指標模型、校驗關系模型關聯，負責數據的獲取和處理，報表模型負責數據在頁面上的展示輸出。這種設計模式實現了業務數據和報表展示的分離，降低了數據和報表的耦合性，更好的適應統計指標和報表界面的頻繁變化；使原先周期長、成本高、需要開發人員參與的報表升級維護工作轉變為普通業務人員可以方便完成的日常工作，大大地減少了運營成本。同時，報表擁有強大的展現和打印導出功能，并且提供完善的報表權限管理，支持多級匯總。。
5結束語
2014年7月，由中國進出口機械有限公司與中鐵建公司承建的安卡拉-伊斯坦布爾高速鐵路通車，是中國企業成功走進土耳其的典范。
盡管中國已是土耳其的第三大進口來源國，但中國人對土耳其產品的印象顯然仍停留在地毯等少數產品上。兩國商界對彼此的投資環境仍然十分陌生。
2014年秋，土耳其經濟部副部長塔里克.蘇曼斯帶領的團隊在北京舉行了投資介紹會。其后，他在土耳其駐華大使館商務處接受了《望東方周刊》專訪。
在這間位于燕莎中心寫字樓的辦公室里，長達五米的書架上，擺滿了土耳其各個產業的投資報告。
塔里克.蘇曼斯說，土耳其的目標是成為位列世界前十的經濟體。為實現這一目標，未來幾年土耳其能源產業需要約1300億美元投資。土耳其十分歡迎中國企業投資新能源、高科技領域，“雖然目前土耳其周邊國家局勢動蕩，但土耳其仍然十分安全”。
新絲路應優先交通項目
《望東方周刊》：對土耳其來說，新絲綢之路的意義是什么？
塔里克.蘇曼斯：和歷史一樣，新絲綢之路穿過歐亞大陸，沿途是世界上最具活力的國家。土耳其和中國在亞洲大陸的兩端，兩國有著相似的理念和愿景。我們堅信，加強區域合作不僅是促進穩定和發展的重要手段，也有利于加強雙邊貿易關系。這已在2011年兩國簽署的振興新絲綢之路諒解備忘錄上有所體現。
土耳其是歐亞各區之間能源運輸交通的樞紐，對振興絲綢之路有不可或缺的作用。絲綢之路經濟帶將不僅會帶動貿易，也有助于各國之間思想與理念的傳遞。為了使新絲綢之路建設更順利，應該優先建設鐵路網絡以及運輸線路。交通項目的優先可以為中國和土耳其提供更多合作機會。
近年來，土耳其已經對鐵路作出重要規劃并重繪了國內交通系統路線圖。這些交通運輸規劃大約需要3500億美元的投資，到2023年僅鐵路建設就需要450億美元投資。在這個規劃中，土耳其的目標是構建一萬公里新高速線路以及4000公里常規鐵路。中國企業參與承建的安卡拉-伊斯坦布爾高速鐵路順利通車，顯示中國企業在推動土耳其建設中扮演了重要角色。可以預見，中國企業憑借自身優勢，可在土耳其的基礎設施競標中勝出。
《望東方周刊》：土耳其與中國的雙邊貿易額超過200億美元，但出口到中國的貿易額僅36億美元。這種不平衡的原因是什么？
塔里克.蘇曼斯：盡管兩國貿易存在不平衡，但在過去三年土耳其對中國出口產品總額增加了60%，土耳其從中國進口產品總額增長了43%。這種趨勢使我們樂觀地相信，未來兩國的貿易將更趨于平衡。但中國的進口總量近兩萬億美元，土耳其在其中所占份額甚微。
我想先分析兩國雙邊貿易組成。2013年，土耳其從中國進口產品的前五位分別是電氣電子設備;機械;塑料產品;家具，燈飾，標牌，建筑材料;鋼鐵制品。占從中國進口總量的60%。
土耳其出口中國的前五大產品分別是礦石、礦渣及礦灰;鹽、硫、土、石、石膏、石灰和水泥;機械;棉花;地毯及其他紡織地板覆蓋物。這些幾乎達到土耳其出口中國總量的75%。
現在來看造成兩國貿易不平衡的原因。中國能夠用最低成本生產各類產品，因此被稱為“世界工廠”，這就使中國成為世界貿易的主導者之一，出口量達世界第一。許多國外企業在中國市場把他們的產品本土化，再推向國際市場，所以中國出口到土耳其的產品量很大。
另一個因素是土耳其對中國出口的產品缺少多樣化。為了消除貿易不平衡，我們關注各個產業的出口政策。未來土耳其可觀的出口行業是化工業和食品行業。土耳其希望在某些方面獲得中國的支持，尤其是簡化食品審批手續。
中國有句古語“千里之行始于足下”，隨著雙方多途徑的努力，我們相信，兩個國家的商人會逐漸發現適合出口的產品。
當今世界，貿易關系不僅是由貨物貿易來決定的，還取決于服務、旅游和投資。我認為，這些領域應被更加密切地關注，這也是提高雙邊經貿關系的方式。
在廣州有土耳其概念店
《望東方周刊》：中國和土耳其應該為促進貿易往來作出哪些具體努力？
塔里克.蘇曼斯：2013年中國已成為土耳其第11大出口市場，占據土耳其出口份額的2.4%。2011年，中國還只是土耳其的第16大出口市場，占土耳其出口份額的1.8%。
中國不是土耳其的主要出口市場之一，究其原因，還是土耳其缺乏出口到中國的產品。兩個國家都有很強的區域內貿易，土耳其本土品牌缺少在中國市場的認知度，雙邊缺少關于關稅的優惠協定。
土耳其出口中國的產品缺少多樣化。為了增加出口產品種類，雙方應作出努力。中國人正在改變飲食結構――對健康營養食品需求不斷增加，而土耳其的食品安全標準和質量是世界最高標準，土耳其食品管理條例和法規適用歐盟標準。相信土耳其的食品未來向中國出口十分有潛力。
2013年土耳其農業部與中國國家質量監督檢驗檢疫局簽署了《中土食品安全諒解備忘錄》，希望有關方面加速審批程序，互惠互利。此外，兩國也應考慮簽訂雙邊優惠關稅協議，尤其是在食品方面。
中國不是土耳其的主要出口市場之一，還有一個原因就是中國獨特的經濟結構，以及一些土耳其商人對于中國商業文化知識匱乏，在尋找當地合作伙伴上遇到困難。此外，中國的消費習慣與土耳其完全不同。為了增加對中國的出口產品，土耳其應該加大宣傳。
今天，中國有兩億有購買全球品牌能力的消費者，這些人也是土耳其品牌的潛在買家。一些成功的土耳其品牌已經開始在中國建立概念店。例如，一家土耳其知名服飾品牌已在廣州開了概念店。另一方面，為了提高土耳其品牌在中國市場的知名度，應該吸引更多中國游客到土耳其。目前，土耳其是中國公民在互聯網上進行境外旅游搜索的第四位。
加強兩國金融關系也是改善雙邊經貿關系的必經之途。我希望更多的中國商業銀行開展土耳其的銀行業務，這是一個容易管理和值得投入的業務。我知道中國對于使用當地貨幣作為支付和儲備十分感興趣。2011年，中國和土耳其簽署雙邊本幣互換協議。但根據我們的統計數據，很多企業仍不愿意使用當地貨幣，很可能是由于缺乏對使用當地貨幣好處的認識。我認為，雙方應該加強合作推廣本幣的使用。
1300億美元再生能源市場
《望東方周刊》：對外國投資者來講土耳其的投資環境怎樣？是否在某些產業上有優惠政策？
塔里克.蘇曼斯：土耳其的投資環境在過去12年大幅提升。2003年，土耳其《外國直接投資法》正式頒布，該法案取消了此前對外國投資者的許多要求，并把外國企業放在與本國投資者平等的競爭環境中，提供安全環境，確保外國企業家的國民待遇，并保障他們的投資回報匯回本國。我們正與中國進行新一輪關于促進貿易與保護投資的談判，中土兩國將在未來幾個月內簽署續約協議。
土耳其的目標是在未來成為世界前十位的經濟體，并在2023年達到5000億美元的出口貿易額。吸引投資是實現這個目標的必要條件，尤其是在制造業方面。為此，土耳其制定了《新投資激勵計劃》，已于2012年實施，主要目標就是促進投資一體化，實現生產、就業和出口的完整性。
該計劃為投資者在投資和運營期提供全面支持：根據項目的投資屬性，稅收減免最多高達50%，豁免投資產品的增值稅和關稅，并視投資情況允許投資者使用土地，對于投資者的社會保障和收入預扣稅進行補償，以減少企業的雇員成本。
在這個新的激勵制度下，我們開發了四種不同的方案：一般投資激勵計劃，區域投資激勵計劃，大規模投資激勵計劃和戰略投資激勵計劃。投資者可以基于其規模、行業和投資的地理位置，獲得一定的激勵優惠。
區域投資激勵計劃因不同省份、不同投資規模而不同，其強度取決于所在地區的發展水平，從最發達的省份到最不發達的地區，激勵政策分為六個地區，其中“大規模投資激勵計劃”支持12個特定行業/領域的投資項目。
“戰略投資激勵計劃”支持土耳其進口依存度高、并對經濟關鍵領域產生重要影響的投資。不屬于上述條件的投資者可以通過“一般投資激勵計劃”獲得支持。
土耳其新的投資激勵機制，加大了對高新技術和高附加值行業投資的吸引，汽車、汽車零部件、機械、電子、化工、食品等企業在土耳其會有更多機會。
一、現行制度會計處理方面的局限性
(一)制度規定的核算范圍過于狹窄
隨著時間的推移和形勢的發展,高校基建的籌資渠道已不是僅僅局限于制度規定的預算外資金、事業基金和專用基金,而是有越來越多的集資、銀行貸款和多方合作出資等方式。新的資金運作模式的出現,凸顯了原制度不利于全面揭示財務狀況及防范財務風險的缺陷。
(二)對支出的劃分不科學
事業財務結轉自籌基建數與基建財務完成投資數是兩個不同的概念,事業財務將自籌基建經費轉存銀行,并沒有形成真正意義上的支出。現制度將結轉自籌基建劃歸支出類科目,勢必影響當期結余的真實性。
(三)會計信息披露不完整
目前,高校基建財務處于既不屬于企業會計,也不屬于政府和非盈利組織會計且獨立于部門預算之外的尷尬境地。作為高校經濟運行的重要組成部分,卻無法在表內對其資金進行統籌安排及對財務狀況進行評價。
解決以上問題的根本途徑有賴于預算會計制度的改革:與國際慣例接軌,將基建財務納入事業財務統—核算,通盤考慮作為—個會計主體的不同經濟業務,拓展核算范圍,重新修訂制度。目前,至少還應本著務實的態度,對具體業務統一認識。
二、幾種不同情況的賬務處理
對跨年度工程事業財務結轉自籌基建數與基建財務實際支出數不符的問題,筆者建議在年終清理時,事業財務和基建財務將跨年度工程的當年基建撥款數調整為基建實際投資數。若實際投資數大于當年撥款數,事業財務追加撥款;若實際投資數小于當年撥款數,將小于部分雙方先掛于往來賬,第二年再做相反分錄。下面按自籌基建經費的不同來源分別進行闡述:
(一)用當年財政撥款以外的收入安排自籌基建
1.資金結轉基建專戶時:
借:結轉自籌基建
貸:銀行存款
2.當年工程完工交付,年終結賬時:
借:事業結余
貸:結轉自籌基建
同時增加資產:
借:固定資產
貸:固定基金
3.跨年度工程年終結賬時:
當基建實際投資數大于結轉自籌基建數賬面數時:
借:結轉自籌基建(大于部分)
貸:銀行存款(追加撥款)
當基建實際投資數小于結轉自籌基建賬面數時:
借:其他應收款——××工程項目
貸:結轉自籌基建(“結轉自籌基建”賬戶中尚未形成基建投資部分)
借:事業結余
貸:結轉自籌基建(基建財務實際投資數)
(二)用事業基金中的非財政撥款安排自籌基建(分錄同上)
(三)用專用基金安排自籌基建(以集資建房為例)
1.教職工集資時:
借:銀行存款
貸:其他應付款
2.資金結轉基建專戶時:
借:其他應收款(不通過“結轉自籌基建”科目,避免調整當年事業結余)
貸:銀行存款
3.當年工程完工交付,年終結賬時:
借:專用基金——住房基金
貸:其他應收款
同時增加資產和基金:
借:固定資產
貸:固定基金
4.跨年度工程年終結賬時,不做處理。
5結算房價時:
借:其他應付款
貸:專用基金——住房基金
借或貸:現金(多退少補部分)
如果出售產權,則:
借:固定基金
貸:固定資產
(四)用銀行貸款安排自籌基建
近幾年隨著教育事業的不斷發展,許多高校利用銀行貸款來解決超常規發展中建設資金嚴重匱乏的問題。在本文中,我們不探討高校舉債運行的規模與風險控制,僅關注用貸款形成資產的交付及貸款利息的處理問題。各高校針對此項業務的會計處理五花八門,但筆者通過多年的工作體驗和探索,總結出以下兩種做法,它們基本可以照顧到方方面面的需求:
1.事業財務核算法
顧名思義,取得的銀行貸款以及償還均在事業財務賬面反映,基建財務按撥款處理。
(1)取得借款時:
借:銀行存款
貸:借入款項——××銀行
(2)轉入基建專戶時:
借:其他應收款——基建借款——××
工程項目
貸:銀行存款
(3)年末結賬時
需要將基建完工交付數、基建實際投資數與一般基金余額做一比較:若前者大于后者,即存在事業財務無力接受的交付資產或實際投資,大于部分基建掛賬;若前者小于后者,則按基建交付數和基建實際投資數全額接受并列當年支出。
借:結轉自籌基建(以一般基金余額不出現赤字為限)
貸:其他應收款——基建借款——××工程項目
借:事業結余
貸:結轉自籌基建
同時,完工資產增加固定資產賬面價值:
借:固定資產
貸:固定基金
基建財務:
借:銀行存款
貸:基建撥款——自籌資金撥款
借:交付使用資產(事業財務可接受的基建交付及實際投資數)
貸:建筑安裝工程投資
(4)償還借款時,事業財務:
借:借入款項——××銀行
貸:銀行存款
借:事業支出——基建借款——××工
程項目
貸:事業基金——投資基金
其會計處理如圖1所示。
這種辦法的優點是,基建財務核算簡單明了,而事業財務賬面亦能夠真實地反映高校的舉債及其風險情況,且根據一般基金余額來控制當年結轉自籌基建數,滿足了“收支平衡”的要求。問題是在目前對高校貸款規模不可控制的情況下,學校收入的增幅可能遠遠低于銀行貸款的增幅。隨著基建工程的不斷完工,因事業財務無力接受而掛往來賬的完工資產將會達到幾個億,巨大的往來賬余額是高校三、五年內無法消化的。
2.基建財務核算法
取得的銀行貸款在基建財務賬面僅反映借入和使用的情況,而還款情況由事業財務反映。這樣就避免了貸款兩個賬戶的重復核算。
(1)取得借款時
事業財務:
借:銀行存款
貸:其他應付款——基建借款——
××工程項目
結轉到基建賬戶:
借:其他應付款——基建借款——××
工程項目
貸:銀行存款
同時,備查登記簿登記銀行貸款指標數和已貸入數。
基建財務:
借:銀行存款
貸:基建投資借款——建行投資借
款或者(下同):
貸:基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款
(2)年末結賬時
基建財務將基建完工交付數、基建實際投資數與事業財務一般基金余額做一比較,事業財務只能保證在一般基金余額為正數的前提下接受基建交付資產及基建實際投資數并列入當年支出,超出部分基建掛賬。第二年視事業財務財力情況,繼續接受交付資產或讓基建財務繼續掛賬。
事業財務:
借:結轉自籌基建(以一般基金余額不出現赤字為限)
貸:其他應收款——基建借款——
××工程項目
借:事業結余
貸:結轉自籌基建
同時,增加固定資產賬面價值:
借:固定資產
貸:固定基金
基建財務:
借:交付使用資產(事業財務可接受的基建交付及實際投資數)
貸:建筑安裝工程投資
同時,通知事業財務該項目貸款完成并轉賬,處理如下:
借:應收生產單位投資借款
貸:待沖基建支出
(3)下年初建立新賬時
基建財務沖轉貸款形成的交付使用資產:
借:待沖基建支出
貸:交付使用資產
(4)還本時
事業財務:
借:其他應收款——基建借款——××
工程項目
貸:銀行存款
借:事業支出——基建借款——××工
程項目
貸:事業基金——投資基金
基建財務:
收到事業財務還款通知結轉償還的銀行貸款:
借:基建投資借款——建行投資借款
基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款
貸:應收生產單位投資借款
(5)平時計息時
基建財務處理如下:
借:待攤投資——借款利息
貸:基建投資借款——建行投資借
款(借款利息)
基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款(借款利息)
事業財務:
借:其他應收款——基建借款——××
項目工程(借款利息)
貸:銀行存款
其會計處理如下頁圖2所示。
這種辦法操作相對復雜些,貸款付息時基建財務只需轉賬,不需動用貨幣資金。事業財務賬面則相對比較真實地反映了負債及風險情況,有利于對高校經濟運行狀況進行綜合評價。同時也維護了基建財務本身不具備貸款的法人主體資格和償還能力的會計核算要求。
目前采用哪種核算方法沒有統一規定。后果往往是橫向之間會計信息不可比,誤導授信決策。建議對那些可控風險貸款的會計處理,盡量采用負面影響小的事業財務核算法,企盼相關的政府部門及早做出統—規定。
3.銀行貸款利息的處理
高校會計制度沒有涉及銀行貸款利息內容。本著“誰使用,誰付費”的原則,筆者認為應該將滿足資本化條件的貸款利息計入在建工程成本。
(1)事業財務核算法:
其一,事業財務收到支付利息的通知時:
借:其他應收款——基建借款——××
項目工程(利息)
貸:銀行存款
同時基建財務:
借:待攤投資——借款利息
貸:基建撥款——自籌資金撥款(借款利息)
其二,年末基建財務根據各項工程累計支出平均數和資本化比率計算出各工程應予資本化的貸款利息:
借:建筑安裝工程投資
貸:待攤投資——借款利息
同時,將與工程支出無關或完工待交付工程的貸款利息轉事業財務:
基建財務:
借:基建撥款——自籌資金撥款(借款利息)
貸:待攤投資——借款利息
事業財務:
借:事業支出——借款利息(注:系與工程支出無關或已完工待交付工程的貸款利息部分)
結轉自籌基建
貸:其他應收款——基建借款——××項目工程(利息)
之所以通過“基建撥款”科目而不是“銀行存款”或“其他應付款”等科目核算利息,是將事業財務中的借款成本視為建設項目的資金來源的另—部分。據此再向上級行政主管部門、財政部門和發展改革部門追加基建投資計劃,并將此部分資本化記入工程成本,這既符合“誰使用,誰付費”的原則,也是高校基建財務本身無能力也不應該承擔還款義務的真實反映。
(2)基建財務核算法:
其一,事業財務收到支付利息通知時:
借:其他應收款——基建借款——××
項目工程(利息)
貸:銀行存款
同時,基建財務:
借:待攤投資——借款利息
貸:基建投資借款——建行投資借
款(借款利息)
基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款(借款利息)
其二,年末基建財務根據各項工程累計支出平均數和資本化比率計算出各工程應予資本化的貸款利息:
基建財務:
借:建筑安裝工程投資
貸:待攤投資——借款利息
同時,將與工程支出無關或完工待交付工程的貸款利息轉事業財務:
借:基建投資借款——建行投資借款
(借款利息)
基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款(借款利息)
貸:待攤投資——借款利息
事業財務:
借:事業支出——借款利息(注:系與工程支出無關或已完工待交付工程的貸款利息部分)
結轉自籌基建
貸:其他應收款——基建借款——
××項目工程(利息)
對于利息的償還同償還本金的賬務處理。
上述兩種會計方法的共同優點是將建設期間的借款利息資本化,真實反映了工程造價的成本。
4.年終結余分配的問題
在事業財務年終有結余的情況下,無論采用事業財務核算法或基建財務核算法,只要存在事業財務無力接受的基建交付工程(或待轉在建工程實際投資)的事實,即說明此時的結余尚未扣除待交付的結轉自籌基建支出,事業財務的年終結余都不能作為計提職工福利基金等的依據。
央行2月5日公布的1月份金融數據可謂亮點紛呈，特別是當月信貸投放的強勁態勢成為眾多機構關注的焦點。具體來看，1月份新增社融3.42萬億，而人民幣新增貸款更是大幅超預期，新增規模達到2.51萬億，創下歷史新高，同比增長71%，環比增長3.2倍，
基建配套融資為新高主因
中泰證券分析師表示，一般來看，貸款的高速增長不乏與1月季節性>中貸有關，銀行普遍存在早放貸早收益的想法，但單月增量創下新高，可能與支持基建項目的配套貸款密集投放有關，主要是地方融資平臺的貸款投放與專項金融債相關的配套貸款投放，去年8月以來財政支出持續大幅擴張，2015年信貸額度用完后，項目積累或于年初集中放貸。 安信證券也表達了類似的觀點，2015年三四季度，一些建筑企業的基建訂單有所改善。同時今年是十三五開局之年，儲備項目開始投放。而國開基金的運作，為一些項目注入了資本金，緩解了資本金困難，均可成為基建配套融資刺激信貸擴張的證據。
華泰證券同時指出，從宏觀層面看，由于股權融資受股市表現影響持續下滑，一部分過去通過定增和股權質押直接融資的需求轉向企業貸款。非金融企業及機關團體中長期貸款增加與年初債務置換、基建投資擴大、專項金融債配套貸款等因素的疊加效應有關，但也不排除傳統產業利潤持續下滑、負債滾雪球越滾越大的情況下，被動融資需求大幅增加。
信貸擴張趨勢或難持續
對于信貸擴張的未來趨勢，中信證券表示，從資金供給的角度看，銀行年初放貸>中動釋放后，資金供給會減弱，同時隨著供給側改革的真正落地，銀行將會面臨較大的債務違約風險，將促使銀行惜貸。
從需求的角度看，無論是居民購房需求還是基建投資需求，都受到政府嚴格調控。政府后續或將會進一步控制居民購房和基建投資需求，以保證全面信貸增長適度。
當前信貸高速增長對于后續經濟的影響，眾多機構也給出了不同的觀點。安信證券指出，信用數據的強勁，也許預示著基建投資和經濟活動可能脈沖式的反彈，這也會對市場形成刺激。
中泰證券分析師也持有相對樂觀的態度，表示從信貸擴張的傳導來看，持續的財政支出增長和地產大力去庫存下，基建投資實現持續增長、地產投資增速由負轉正可能性較大，二季度經濟企穩有很大可能，或將達到“L”型底部。 而上海證券分析師則認為，信貸爆漲無助經濟反彈。1月份信貸投放的長期化特征，僅是高杠桿下融資性信貸需求上漲的結果。對金融機構而言，滿足非金融部門的融資性信貸，也是有效化解信貸風險的基礎。可以說，金融部門主動擴張信貸，是在當前不良風險暴露壓力下的“自救”行為。在投資仍是中國經濟增長第一動力情況下，投資的非貨幣性低迷，表明經濟增長將持續目前低位態勢。
關鍵詞:基建財務管理 制度建設與體制創新 激勵與約束機制
一、加強基建財務管理的前提
(一)按照社會主義市場經濟運行規律的內在要求，使政府在基建投資方面承擔有限責任
1.按市場經濟運行規律辦事，就要按科學規律和國際慣例辦事。目前發達國家包括某些發展中國家所采取的國際J慣例如業主負責制、資本金制、工程招、投標制和工程監理制，這是人類幾十年、幾百年積累起來的成功經驗，也是市場經濟運行的客觀規律，是客觀實際的科學反映。
2.基建項目的性質不同，政府的經濟職能、責任就不同。政府辦企業的目的是什么?收稅和就業。因為基建投資項目的性質不同，政府在基建投資與管理上的職能也不同，根據不同性質的項目而承擔有限責任。
(二)改革的結果
第一，資金來源多渠道。基本建設投資由過去主要靠國家財政撥款，轉變為投資單位自籌資金、銀行貸款、利用外資、財政撥款等多種渠道。第二，投資主體多元化。投資主體由過去中央政府一個投資主體，轉變為中央和地方政府、企業、集體、個體、外商等多元化的主體。第三，投資方式多樣化。投資方式由過去主要由政府投資，轉變為聯合投資、中外合資、合作建設等多種方式。第四，責任明晰化。包括政府在內的不同主體根據在基建項目投資和管理上介人的范圍程度不同各自承擔有限責任，在投資與管理上實現責權利的對等與結合原則。第五，注重內涵擴大再生產。從過去主要靠上新項目、鋪新攤子轉變為在新建項目的同時，開始注重現有企業的技術改造，走內涵擴大再生產的路子。第六、項目實行招、投標。投資項目的建設實施由行政分配任務，逐步轉向引進競爭機制，實行招投標辦法。
二、制度建設與體制創新
(一)規范和改革基建財務制度的主要內容
首先要明確基建財務管理的任務，一是要遵守國家的有關法律、法規和方針政策;二是對基建的資金實行從預算、控制、核算到分析考核的全過程管理;三是依法、合理、及時籌集建設資金，用好籌資的自主權(主要是指經營性項目);四是將管理的目標定為降低成本和提高效益。要明確財政部門與建設單位的財務管理關系:一是規定哪些活動必須由財政部門監督管理，應包括項目概算、標底造價和竣工財務決算等;二是規定建設單位必須向財政部門提交文件資料和財政部門認為需要時建設單位應當提交的文件資料。這樣規定，不僅所有的建設單位都明確哪些活動應接受財政部門的管理監督，也為財政部門加強基建財務資金管理提供了必要的依據。
(二)基建財務管理制度改革的原則
基建財務管理制度改革要堅持以下原則:以建立社會主義市場經濟體制為目的，滿足基建財務管理的基本需要;滿足宏觀調控的要求，突出資金源頭控制;區別經營性建設項目和非經營性建設項目，形成不同的財務體系;注重基建財務制度的系統性等原則。
(三)嚴格執行基建投資與管理的基本制度
1.項目資本金制
為強化投資風險責任約束，提高投資效益，國有和集體單位各種經營性基建投資項目，必須實行資本金制度。資本金是項目法人的非負債資金，由投資方按規定的占總投資(含鋪底流動資金)的一定比例認繳。在基建投資項目建設和建成后經營期間，投資者認繳的資本金可依法轉讓其出資額，但不得以任何方式抽回。
2.建設項目法人制和業主負責制
為建立投資責任約束機制，規范項目法人行為，明確其責、權、利，提高投資效益，凡新開工和進行前期工作的國有單位基建項目，必須組建項目法人，實行項目業主負責制。
3.招投標制
為了維護基建領域的正當競爭，規范市場行為，確保基建項目工程質量，提高投資效益，各類基建項目均須由建設項目法人提出招標申請，在征得項目投資方同意和有關部門審批后，全面實行招標投標制。建設項目招標投標包括項目前期可行性研究、初步設計、工程設計、工程施工、工程監理、設備材料購置和社會中介組織選擇等建設全過程。項目總經理具體組織編制和確定招標方案、標底和評價標準，評選和確定投、中標單位。實行國際招標的項目，按國家現行規定辦理。
4.工程監理和否決制
基建工程建設監理是指具有法人資格的工程監理單位受建設單位的委托，依據有關法律、法規以及監理合同等，對施工階段工程建設投資、工期和質量進行的監督管理。監理單位應根據所承擔的監理任務，組建工程建設監理機構，并實行總監理工程師負責制。中外共同投資的建設工程，應當由國內的監理單位進行監理，但可根據需要引進國外有關的監督技術或接受國外監理公司的技術咨詢。
(四)加強財政部門對基建項目投資管理的職能與作用
1.強化財政對基建財務管理的主體地位
財政部關于“基建財務管理若干規定”明確指出各級財政部門是主管基建財務的職能部門，對基建的財務活動實施財政財務管理和監督。財政職能部門要加強對工程概算、預算及決策的審查監督，凡有財政性資金的項目，政府要加強對立項、“三算”審查工作等方面的監督。
2.正確處理基建財務制度與“兩則”、“兩制”的關系
中國經濟全年探底企穩
2016年經濟增速或將下滑探底企穩，全年經濟增長有望實現6.7%左右增幅。從工業領域來看，產能去化使工業增加值和利潤總額大致平穩，財務成本的下降和PPI的改善則將使工業企業利潤率有所改善。
投資領域，房地產和工業投資相對平穩，但作為穩增長措施推出的基建投資很難再加碼。具體來看，在供給側改革，結合“去庫存、去產能”的大背景下，投資結構繼續調整，房地產和制造業投資增速繼續下行，基建投資會在一定程度上起到對沖的作用，財政政策對于基建投資的增長將發揮更大的作用。PPP項目的增加，專項金融債額度的擴大，將共同拉動基建投資增長，投資的重點領域為：水利、交通設施、新能源、信息傳輸、技術產業和環保產業等。預計2016年固定資產投資增長8%，基建投資增長17%。
而在消費領域，經濟下行，消費增長中樞下移，預計2016年消費全年增速為10%。預計2015年消費對GDP的同比拉動為4.1%；2016年消費的同比拉動為4.2%，對GDP增長的貢獻率達為61%。
此外，平安證券研究員指出，考慮到“十三五”規劃和十八屆五中全會中央的謹慎表態，未來五年中國經濟增速平臺不會低于6.5%，看起來未來兩年將形成中國經濟下滑的中期底部。不過，當前“供給側改革”的強調隱含著政府放手讓市場自動出清的傾向，穩增長政策的收斂可能使得2016年經濟下行的速度超出市場預期。
通縮壓力將持續
機構預測，2016年CPI同比小幅下滑至1.3%，PPI同比跌幅收窄至4.5%，通縮狀況將持續，但PPI-CPI裂口收窄，物價走勢整體略好于2015年。
渤海證券研究員指出，2016年經濟增速持續下降，短期下行至探底需要較長周期，經濟的弱需求將直接作用于物價，因此2016年物價仍有壓力。不過，在其他商品價格低迷的情況下，占CPI比重約三成的食品成為決定CPI走勢的重要因素，而豬肉價格又在很大程度上影響了食品價格，因此，預計2016年豬肉價格漲幅有限，食品價格波動較小，難以大幅推升通脹。
對于PPI指標，平安證券同時指出，PPI主要取決于大宗商品的走勢。大宗商品走勢分化的可能性大于再次深度下跌。若明年美元指數溫和走強而非極端強勢，大宗商品避免再一輪整體性下挫的話，PPI則存在改善的可能。因此，明年PPI向上改善的可能性較大，跌幅將較2015年有所收窄。
關鍵詞:高校;基建項目;投資控制;對策
一、引言
隨著我國高等學校改革的不斷深入,高校出現了基建熱潮,基建項目投資規模迅速擴大。但高校的快速擴張和負債辦學機制的引入,在為高校帶來發展的同時也帶來了風險。目前,高校基建項目投資管理中普遍存在概算超估算、預算超概算、決算超預算的“三超”現象,這是投資失控現象最為直接的表現。防范和控制投資風險是我國高校基建內部控制一個非常重要的任務。因此,完善其基建項目投資控制已迫在眉睫。
基建項目由于自身特點的需要要求其投資控制必須分階段重點實施,即在項目投資決策階段、設計階段、招投標階段和實施階段,把基建項目的投資控制在批準的投資限額內,并隨時糾正所發生的偏差,以求在建設過程中合理使用人力、財力和物力資源,保證基建項目投資管理目標的實現,取得較好的投資效果和社會效益。因此,筆者根據高校基建項目的程序及工程造價管理的有關規定,結合自己的工作實踐,初步提出一些加強高校基建項目投資控制的建議。
二、項目投資決策階段的投資控制
高校基建項目投資決策階段是根據所在高校的實際情況和發展目標選擇和決定基建投資項目行動方案的過程,是對擬建項目的必要性和可行性進行技術經濟論證,對不同建設方案進行技術經濟比較并作出判斷和決定的過程。在建設項目各階段中,投資決策階段影響工程造價的程度最高,可達到80%-90%。所以,需要特別加強決策階段的投資控制,主要應做到如下幾點:
第一,實事求是地制定高校基建項目投資計劃。高校對基建投入的目標最主要的是滿足教學、科研和育人的需要,所以其基本建設應遵循“莊重、大方、適用、耐用”的原則,實事求是地制定基建項目投資計劃,這是控制工程造價,充分發揮投資效益的前提。
第二,高度重視項目的可行性研究和論證。可行性研究是項目建設前期工作的重要步驟,是編制項目設計任務書的依據。學校基建職能部門應切實從學校的實際情況出發,結合實際的財力、物力、校園總體規劃、建筑標準、質量要求、建筑材料價格等,實事求是地編制好工程投資估算和可行性研究報告。進行項目的可行性研究和論證是保證建設項目以最小的投資換取最佳經濟效益的科學方法,在項目的投資控制中具有很重要的作用。
第三,精細化項目的初步設計。項目的初步設計是根據可行性研究報告對所要建設的項目進行規劃,即較詳盡地規劃出項目的建設規模、總體布置、建設方案、建設工期、投資概算、技術經濟指標等內容,并為下一步實施項目詳細設計提出指導方案。初步設計不得違背可行性已經論證的原則和標準,而且應盡可能地做精、做細,以保證概預算的相對準確性。因為如果項目的初步設計太粗,容易導致施工設計圖發生較大變更,從而造成工程造價難以控制。
三、項目設計階段的投資控制
項目設計階段是對所建設項目進行全面規劃和具體描述實施意圖的過程,是工程項目建設的靈魂,是處理技術和經濟關系的關鍵性環節,是控制投資的重要階段。建設項目需按可行性研究報告進行設計,力求做到技術先進、功能齊全、經濟合理、安全可靠。項目設計如果水平不高將會導致工程造價過高,而且是其他階段無法彌補的。國外一些專家研究指出,在項目投資決策正確的條件下,項目設計對工程造價的影響可達75%以上。所以,高校需加強基建項目設計階段的投資控制,應做好如下幾點:
第一,選擇正規的設計單位,實行設計招標和設計方案競選制度。不管是大型的還是一般的建設項目,都應該要選擇正規的設計單位和實行廣泛的設計招標和方案競選。通過設計招標,引入競爭機制,促使設計單位采用先進技術和管理方法,降低工程造價,縮短工期,提高投資效益。設計方案競選是優化設計方案的有效方法,通過設計方案競選優化,有利于多種方案的選擇優化和競爭,從中選擇最佳方案。高校應選擇“適用、經濟、美觀”的設計方案,不能超越實際,盲目追求高標準,使工程造價大幅度升高,應重點處理好合理、適用、經濟和美觀的相互關系,確立一切從實際出發的設計觀念。
第二,積極推行限額設計和平行設計。限額設計就是中標設計單位按照批準的設計任務書及投資估算控制初步設計,按照批準的初步設計總概算控制技術設計和施工圖設計,同時各專業(如水、電、暖、網絡、消防等)在保證達到使用功能的前提下,按分配的投資限額控制設計,保證總投資限額不被突破。實踐證明,限額設計是真正做到用最少的投入取得最大產出的有效途徑,它能有效地控制整個項目的工程投資。對一些工程量大、技術要求較高的工程項目還可采用平行設計,即另選一家設計資質較高、技術力量較強、設計信譽較好的設計單位,在不改變建筑方案和使用功能的前提下,對方案進行科學合理的分析、計算,并與中標設計單位的設計結果進行比較分析。這樣做既能防止原設計出現重大失誤,造成重大損失,也能防止設計單位只重視安全,不重視經濟,造成投資增大。
第三,積極推行采用標準設計。經政府批準的建筑、結構和構件等整套標準技術文件、圖紙,稱為標準設計。采用標準設計能縮短設計周期,節約設計費用,也能有效控制基建項目投資。
四、項目招投標階段的投資控制
項目的招投標階段是控制工程造價的重要環節,所以項目招投標階段的投資控制應注意以下幾點:
第一,重視標底的編制和保密。高校基建職能部門應掌握準確的工程預算,作出科學、真實、合理、可靠的標底,這樣才能在招標工作中心中有數,才能正確判斷投標者所投報價的合理性、可靠性,才能掌握和控制工程造價的主動權,為定標作出正確的抉擇,最終為控制項目的投資提供保障。工程項目標底的編制要充分考慮到一些不可預見費、預算包干費、措施費、現場因素費及材料的市場價格渠道方面等因素對合理確定標底的影響。標底編制好后要嚴格保密,因為一旦泄漏,將會造成無法彌補的經濟損失,也不利于選擇更好的施工單位。
第二,重視工程量清單報價。工程量清單報價是指擬建項目的分項工程項目、措施項目、其他項目的名稱和相應數量的明細清單報價。因為采用清單報價,投標單位只對自己所報的單價和成本等負責,而對于工程量清單計算錯誤等不承擔責任,此風險由招標單位承擔。因此,為了保證工程招標的工程量清單和預算控制價科學合理,高校在進行清單編制時,一方面應充分發揮學校基建、財務、審計及招標管理等單位人員專業技術優勢,嚴格按照《建設工程工程量清單計價規范》規定,根據設計圖紙及其他有關要求對清單項目進行詳細描述,保證投標單位正確理解清單項目內容,減少清單編制錯誤,為投標單位合理報價提供依據。另一方面,可以委托兩個中介機構同時編制一個工程項目的工程量清單,互相取長補短,糾正偏差。清單報價法有利于規范價格行為,體現公開、公平、公正的原則,為合理低價中標提供條件,有利于學校基建項目投資的控制。
第三,嚴格編審招標文件。工程招標文件如果內容含糊、界限不清,對工程的施工要求及竣工決算(特別是工程變更及新增加工程取費依據、標準)執行依據表述不清,將會增加工程管理現場的簽證及承包商的索賠,抬高工程的造價,從而給基建投資控制及工程竣工結算帶來弊端。所以,高校基建職能部門需要嚴格編審一個真實反映工程實際狀況、工程招標相關資料和條件明確、體現業主真實意圖的嚴謹的招標文件,這樣才能指導施工監理過程中投資、進度、質量的“三控制”,明確責任,減少糾紛,合理降低工程成本。
五、項目實施階段的投資控制
在項目實施階段,高校基建項目工程往往交由監理公司實行監理,這對學校基建項目施工監理過程中投資、進度、質量的“三控制”起到了積極作用,有利于項目實施階段的投資控制,但仍需要進一步完善。
第一,健全工程變更審批制度。隨意變更是高校基建項目實際投資超過合同價的最直接原因,也是高校基建管理中的薄弱環節。因此,建立嚴格的工程變更制度是基建項目實施階段有效控制投資的關鍵。在工程施工過程中,必須嚴格工程設計變更手續,不能隨意更改建筑物的使用功能,修改設計方案,要避免在沒有經過設計人員同意及所需資金沒有明確的情況下改變工程結構,增加設計選用設備的規格、型號及數量。因需要而不得不進行工程變更的申請,要按照“提出工程變更分析提出工程變更對項目目標的影響分析有關合同條款和會議記錄初步確定處理變更所需費用等的評估報告會議討論確認變更”的程序管理工程變更。對涉及金額較大的工程變更要報學校基建工作領導小組進行討論直至校長辦公會討論決定。
第二,做好工程預結算審核工作。工程結算時一項專業性、技術性較強的工作,對基建項目投資控制十分重要。由于高校基建管理部門專業技術人員配備不全,很少配置專門從事預結算的造價工程師,基本上是依賴社會上造價咨詢服務機構對工程結算進行審核。由于工程結算書送審之前常常沒有進行細致的工程量結算、核實施工項目內容、材料數量的審核,常導致報審工程造價偏離實際造價太遠,而由造價咨詢服務機構核減的工程造價平均支付6%的咨詢費計算,高校一年估計要多支付咨詢費幾十萬甚至上百萬,所以在竣工結算送交造價咨詢結構審核前高校基建職能部門要進行工程預結算審核工作。
第三,加大審計力度。在項目施工階段,施工過程審計和決算審計是投資控制的重要手段,對合理控制工程造價起到非常重要的作用。利用學校監察審計職能部門來規范審計程序,同時聘請審計事務所專業人員進行跟蹤審計,加大審計力度,是基建項目工程投資控制的重要環節。
總之,高校要對基建項目投資進行有效的控制,必須按照基本建設的程序進行全過程的控制,尤其是需要將重點放在基建投資的前期階段,即基建投資決策、項目設計階段,針對具體情況拿出有效方法,對癥下藥,只有這樣才能實現主動控制,有效控制基本建設項目投資,使有限的資金發揮更好的投資效益。
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一、基建財政財務管理的現狀及問題
財政收回原中國建設銀行代行的基建財政財務管理職能后，財政部門根據基建財務管理涉及領域寬、政策性強、技術要求高、延伸面寬的特點，結合本身熟悉財務管理的優勢，在增強基建領域的宏觀調控能力，強化基建財務管理方面采取了一系列措施，如改革了基本建設經營性資金管理辦法，改變了過去以計劃代預算的辦法，簡化了資金撥付程序，強化預算約束等。各有關主管部門也積極加強基建財務管理和項目管理，努力降低建設成本，提高投資效益，認真做好國有建設單位年度財務決算的編審工作，加強財務監督。目前，財政部門暫按預算級次實行中央和地方兩級管理基建投資和財務，其中中央級財政投資項目的資金委托項目所在地的經辦建設銀行辦理結算業務，其財務監督管理由財政部駐各地的專員辦事處負責，地方投資的建設項目的資金和財務管理，由地方財政部門負責。在各級財政部門的努力下，基本實現了基建財政財務管理職能、業務管理工作運轉的平穩過渡。但是目前的管理體系同社會主義市場經濟的要求相比還有相當的差距，還有許多待完善的地方。財政基建財務管理工作在某些方面滯后于經濟的發展，突出表現在投資領域中存在一些問題：
1、新開工項目過多，投資規模大。投資規模應同國民經濟的發展相適應，應控制在國家財力所能承受的范圍之內。但在現行投資體制下，出于利益機制驅動，一些部門和單位，千方百計上項目，擴大建設規模，再加上審批制度不健全，導致新開工項目過多，甚至有的低水平、重復性建設項目也能蒙混過關。據統計，從1991年到1995年，全國基建投資規模年均遞增31％，超過同期國民經濟年均遞增12％的水平，大大超過了國家財務所能承受的能力。
2、建設資金不落實，投資缺口大。在大上基建項目的同時，基建資金不足卻是擺在建設單位面前的棘手問題。有的基建項目是在資金來源不落實的情況下倉促上馬的，項目開工后基建資金遲遲不能到位；有的項目則是受建筑材料、設備價格、人員工資等市場因素變化，加上建設期間工期延長，不可預料的地質、地形等情況，工程建設所需資金超出預算的范圍；有的項目一開始就搞“釣魚”工程，釣到多少資金就建多少，釣不到就擺在那里，處于半建半停的狀態，人為形成“胡子”工程，“半拉子”工程。
3、概預算審查不嚴，三超現象嚴重。投資領域內普遍存在“三超”現象，即建設項目概算超計劃、預算超概算、決算超預算。“三超”現象形成主要有以下原因：一是有的建設項目不是嚴格按批準的可行性報告開展設計工作，編制設計概算，甚至有的設計部門為能多收設計費人為抬高設計概算，使編制的概算一開始就超計劃；二是人為壓縮概算。有的建設項目開始申報時為能申報，爭取上項目，或為減輕稅費負擔，人為壓縮概算、預算，一旦項目批下來，又把攤子鋪大；三是概預算審核不嚴。由于某些管理方面的原因，工程的概預算審核不嚴，或是審而不調，對有的建設項目概預算應做調整的不及時調整或不調整，使實際施工遠遠超出原定的概預算。
4、基建投資成本高，投資效益差。目前施工管理普遍不嚴，施工質量差，建設過程中損失浪費嚴重，加上基建單位的財會人員素質低，會計核算、成本核算弱化，而伸向建設工程的收費項目越來越多，標準越來越高，一個項目下來，各項稅費開支占總投資的30％左右。有的項目的基建資金很大一部分是通過貸款來的，投資期的利息負擔很重，建設成本過高，資產交付生產部門后效益往往不理想，有的重點建設項目成了重點浪費項目。
5、基建資金分散，財政可控性差。改革開放以來，隨著計劃經濟向市場經濟過渡，投資領域出現了投資主體多元化、投資資金來源多渠道的局面，其中屬于財政性的資金但由其它部門、單位掌握和支配的資金越來越大，相當一部分資金脫離了財政預算管理的軌道，不少的部門、單位利用自己支配的資金大搞基本建設，大量的基建資金沒有按照基建程序來管理，基建資金的源頭失去控制，對基建投資規模膨脹起了推波助瀾作用，對整個投資計劃沖擊很大，不僅不利于財政監督，而且分散了有限的財力，降低基建投資的整體效益。
二、產生問題的根源分析
基建投資領域存在以上各種問題，同我國現行的投資體制和社會主義市場經濟未完全建立有著密不可分的聯系，究其原因主要有五個方面：
1、投資體制不健全，機制有缺陷。理論研究和基本建設實踐證明，一個科學的固定資產投資決策體系要由三個因素組成：一是行政約束機制，二是利益驅動機制，三是風險約束機制。這三個機制缺一不可。而目前我國投資體制，應該說風險約束機制沒有真正形成，一項投資，在大多數投資者心目中，僅僅著眼于利益，而不注意風險，因此全國范圍內形成投資沖動，爭上項目，造成基建投資規模膨脹。
2、考核制度不完善，領導工程多。我國這幾年投資體制改革，包括目前推行的項目法人責任制，都只停留在決策后的實施階段，沒有對項目決策階段的責任問題真正涉及到，造成責任制的獎勵和懲罰措施不對稱，而且即使有責任制，也沒有將基本建設投資、生產、經營聯為一體，對投資的改換往往脫離開對生產經營的改換而單獨進行。由于決策階段責任不明，加上目前干部的考核制度存在某些方面的弊端，有的領導出于樹政績、樹形象考慮而盲目決策一些項目，或為爭取部分上級資金上了些可行性研究差的項目，資金雖爭取到了一點，但卻給地方財政帶來了沉重的包袱，畢竟大部分基建資金須由地方政府籌集，花費大量的人力、物力、財力卻難以取得應有效果。因此，投資效益的問題在投資領域少有人問津。
3、預算約束不嚴，資金到位率差。基建預算是保證投資計劃按時、按質、保量完成的重要手段，主要包括基建支出預算和施工圖預算。目前投資領域中集中體現為預算約束不嚴，基建資金到位難于達到施工進度的要求，其中自籌資金到位不足尤其突出，往往是財政資金用完以后，項目就停建。不少財政困難的縣市，財政基建資金集中在年底一次性撥，造成有的項目建設資金得不到滿足，而有的項目則資金閑置，財政宏觀調控的力度弱，有的縣市財政對上級追加的基建預算限于財力被挪用的現象屢見不鮮。在建設過程中預算往往得不到有效執行。
4、機構建設滯后，財務管理弱化。財政收回職能后必須配備相應的機構和人員，積極開展基建財務管理工作。目前的狀況是不少的財政部門尤其是縣市級財政部門人員機構建設滯后于管理的需要。以贛州地區18個縣市為例，據統計，只有8個縣財政部門設立了專門的管理機構，并且都是與預算部門合署辦公，其人員由預算部門的人員兼任。從人員的業務素質看，除個別縣調入專門人員外，其余的原來都未涉及工程建設方面的業務；從各縣市開展的工作看，除個別縣市業務開展比較順利外，不少的縣市基建財務管理工作僅局限于撥付預算資金，編報會計報表，不能有效擔當起管理基建財務的職能；從建設單位看，負責基建管理的人員不熟悉基建程序，對基建會計、財務核算比較陌生，財務管理混亂，有的地方基建財務管理工作處于無人管的狀態。
5、制度不夠健全，管理不夠規范。財政收回職能已有兩年，但在投資領域中并沒有制定出一套比較規范、完整的制度，大部分仍沿用當時中國建設銀行代行職能的制度，針對目前的實際情況，不少的制度已不適應社會主義市場經濟發展的需要。另外一些部門、單位的法規、文件和財政有關法規、規定有沖突和矛盾，各主管部門和單位為維護本部門、本單位的利益各行其是，給管理帶來很大的難度。各級財政部門基建財務管理工作，由于缺少統一規范的制度指導自己的工作，都處于一種摸索前進的過程，業務工作開展被動。
三、構筑基建財政財務管理體系的設想
財政部門作為基建財務的主管部門，應從深化改革入手，加強制度、業務、機構隊伍建設，逐步形成以提高投資效益為中心，基建財務管理以資金管理為中心，按照“制度辦法統一、管理要求統一、撥款方式統一、會計核算統一”的“四統一”要求，實行由建設項目所在地的財政部門統一管理中央和地方投資建設項目資金和財務，避免機構和管理重復，適應社會主義市場經濟的基建財政財務管理體系，指導各級財政部門基建財務管理工作。這一體系主要應包括以下幾方面的內容：
1、規范財政職能。建立新的基建財務管理體系，首先是要按建立社會主義市場經濟體制目標的要求，規范財政管理基建財務的職能。根據基建投資的特點，財政管理基本建設的職能應包括：
第一，強化宏觀調控，參與投資計劃研究。財政作為市場經濟的重要調控手段，要通過管理基本建設投資，參與投資計劃研究，實現對資源的優化配置，促進經濟發展。實施宏觀調控職能，一是搞好投資規模總量控制；二是要制定好一定時期的投資重點，產業政策；三是要制定和實施政府的投資、融資改革，引導資金按市場的要求優化配置；四是立法建制，規范新的管理模式。
第二，撥付配置基本建設資金。把有關的資金配置到基建項目上去。
第三，搞好財務管理，包括制定和實施基本建設過程中的財務管理制度，確定各種收費開支標準，進行項目建設成本控制，開展效益評價。
第四，實行項目監督管理。包括參與前期研究和招投標管理，對項目工程概預算、決算進行審查，搞好國有資產移交，對社會中介機構業務實施監督。
總之，通過規范財政職能的目標是要實現對項目建設全過程的財政財務管理。
2、強化預算約束。確立新的基建財政財務管理體系，必須加強基建預算管理，強化預算約束，嚴格按照《預算法》的要求辦事。一是要建立計劃和預算相結合的制度。財政部門應加強同計劃、城建等部門的協調，共同搞好投資計劃的制訂，防止以計劃代預算，重計劃輕預算等情況的發生，切實建立計劃和預算相配合和制約的機制。二是財政用于基建的支出要統一口徑，歸口管理，加強監督，防止用款單位將單位經費和建設費用混用，人為造成本部門內部多口管理和項目資金來源復雜化，逐步向項目預算過渡。三是要把其它的基建資金、各專項建設基金逐步納入財政預算管理，對投資規模和投資總量實施宏觀調控，保證建設資金及時到位，專款專用，在財務許可的情況下，按照“保證重點，兼顧一般”的原則，合理確定支出預算，并對支出預算執行情況進行監督檢查，以及根據需要及時調整預算。
3、嚴格資金管理。資金管理是財務管理的核心，必須建立統一規范的資金管理辦法管理基建資金，實行源頭控制。一是要建立資金審查和專戶存儲制度。凡對投資資金來源不落實，來源不合理或屬重復性、低水平建設的項目，財政部門應協同有關部門一起，嚴格控制，計劃部門不得下達投資計劃，財政部門不安排預算，城建部門不發給開工證。對末經批準擅自上項目的要按違紀處理，嚴格查處。基建資金應實行專戶存儲。按照基建程序管理的要求，對屬于財政性的資金必須納入財政部門在銀行開設的“基本建設資金專戶”，實行專戶存儲。包括預算內基建撥款、預算外用于基建的資金、用于基建的各專項事業費、納入財政預算管理的專項基金。由財政部門負責統一管理和會計核算。其它的基建資金、銀行應定期向財政部門報送有關的財務會計報表，共同搞好基建資金的管理。二是規范資金撥付程序。財政部門應制定相應的資金撥付辦法來規范資金的撥付。建設單位按規定的程序每月向財政部門報送用款計劃，請領資金。財政部門應根據批準的投資計劃、支出預算、施工進度逐期撥付建設資金，保證資金及時足額到位。上級財政部門補助下級財政的基建資金可采取劃轉預算或劃轉資金形式，保證一些財政困難地方的基建資金及時到位。三是建立考核和獎勵制度，監督檢查資金的使用，評價建設單位的財務管理。
4、強化項目管理。基建項目管理是財務的重要內容，也是一個難點，要求的技術性、專業性高。針對財政部門現有的人員力量，必須建立財政管理和社會中介機構辦理相結合，以財政部門委托業務性強的業務給中介機構辦理的管理模式，對建設項目實施事前、事中、事后管理。
事前管理：一是要積極參與項目工程立項、設計審查、招投標等管理工作，這是實施財政監督，加強項目管理，管好用好資金的前提；二是建立項目檔案，掌握一些必備的基礎資料。
事中管理：必須堅持“四按”撥款原則保證資金用到實處。
事后管理：一是檢查工程設計、概預算執行情況；二是建立項目跟蹤問效制度；三是建立項目清理制度。工程竣工后，財政部門應積極組織好殘值處理，基建收入上交，包干投資的結算等工作，不僅可以創造財政收入，還可以為以后基建撥款提供準確的參考資料，擴大財政部門管理基建財務的社會影響。
2012年上半年，中國GDP同比增長7.8%。其中，第二季度單季GDP同比增長7.6%。盡管這一增速略快于今年全年7.5%的政策目標，但經濟增速的放緩已經引起了高層的擔憂。5月以來，國務院領導密集調研，強調把穩增長放在更加重要的位置。隨著通脹的回落，降息、穩定投資等經濟刺激政策相繼出臺。
從短期來看，基建投資增速的回升，降息帶來的購房成本下降以及出口增速的企穩有望在下半年帶動中國經濟緩中趨穩，經濟增速可能在7.6%的基礎上有所反彈。但是，必須清醒的看到，中國經濟仍處于結構轉型的過程中，潛在增長速度可能仍處于下降過程中。宏觀政策需要從短期的穩增長走向中長期的促發展。
必須承認的是，在經濟增速快速下滑的背景下，投資是短期穩增長的最有效手段。但從中長期來看，依靠基建投資拉動經濟增長的模式難以持續。經過2009年金融危機后“四萬億”的基建投資熱潮后，基建投資的邊際收益進一步遞減。地方政府在政績和利益沖動下大量上馬基建項目，但建成后使用率低，不僅難以收回成本，對后續經濟發展的帶動作用也較低。此外，地方政府的資產負債表在經過了2009-10年的急劇擴展后，繼續舉債的空間已經非常有限。盡管近期銀監會、發改委和銀行間交易商協會等部門放寬了對部分融資平臺貸款和發債的限制，但與2009年相比目前銀行的風險管理意識更強，對平臺類貸款的發放更加謹慎。無論是銀行還是債券市場投資者，對地方融資平臺債務要求的利率也更高。更重要的是，2009-10年兩年基建投資的基數已經非常龐大，維持原有的投資規模已經不易，在此基礎上很難快速增長。以鐵路投資為例，2009-11年投資總額分別為6661億元、7622億元和5767億元。2012年計劃投資總額5000億元，盡管相比2007年的2493億仍高出一倍，但與2011年相比還是負增長。
其次，制約房地產行業發展的深層次原因依然存在。2010年以來，為了抑制房價快速上漲，國家對房地產行業實施了嚴格的限購政策。盡管今年以來兩次降息，但高層多次強調房地產調控政策決不放松。房價上漲的深層次原因在于貧富差距不斷拉大。生產方式決定了分配方式，貧富差距擴大的原因不僅在于收入分配制度，更在于經濟發展方式。在經濟發展方式和收入分配制度短期無法改變的情況下，房地產調控也很難放松。上半年全國土地出讓金同比下降僅三成，開發商大幅放緩了拿地速度。盡管6月以來土地成交有所回暖，但尚難彌補上半年的“欠債”。今年的房地產開發投資依靠去年開工的在建項目維持了10%以上的增長，但在新開工面積同比負增長的情況下，明年的房地產投資增速面臨進一步向下的壓力。
第三，外需同樣不具備加速增長的基礎。歐債危機持續，美國經濟溫和復蘇，全球主要經濟體都處在結構調整期，外需也難以在未來幾年重現爆發式增長。
這意味著盡管下半年經濟增速可能有所反彈，但未來3-5年經濟下行壓力仍然較大。宏觀政策不僅應立足短期穩增長，更需要思考如何在中長期促發展。應該說，大力發展非公經濟發展，國企壟斷；進一步推進結構性減稅，加大財稅改革力度；擴大基本社保覆蓋面，提高保障水平；深化科技體制改革等等；都是調整經濟結構，提高經濟潛在增長水平的重要舉措。但是，改革面對的各種利益博弈更加復雜，推進的難度也更大。結構性減稅的同時，小微企業反映稅負不降反增，可見政策落實步履維艱。正如總理近日在五省經濟形勢座談會上所言，“今年的改革任務相當繁重，我們對一些重點領域和關鍵環節作出了部署，各地區各部門都要以更大的決心和勇氣加以推進，堅決破除阻礙科學發展的體制機制障礙”。
（作者系上海重陽投資管理有限公司研究部宏觀分析師）
