時間：2023-05-29 18:20:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅收風險控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著市場經濟不斷的發展，企業之間的競爭力越來越大，在一定程度上促進了企業內部管理發展，同時也使企業具備一定風險控制能力。然而，企業發展過程中的稅收風險是不能忽視的，畢竟稅收風險控制能力如何，對企業能否做出正確決策，促進企業發展有重要作用。為了更好對企業稅收風險進行控制，在實際工作中，應該先對影響企業風險因素進行分析，并在此基礎上采取有效防范策略。如何更好地對企業稅收風險與防范策略進行分析，已經成為相關部門值得思索的事情。
一、影響企業稅收風險因素
（一）企業人員納稅道德水平較低
企業領導和相應財務管理人員納稅道德水平和職業操如何，將直接影響納稅態度及職業判斷力。企業實際生產經營過程中，一些企業領導和相應財務管理人員并未意識到納稅道德水平的重要性，實際工作中常會出現漏稅、騙稅、逃稅或未按照相應規定辦理業務登記和設置相應賬簿，使得企業領導和相應財務管理人員不能對稅收工作進行準確的判斷，以致于無法有效規避稅收風險。
（二）企業內部涉稅控制制度不完善
在內部涉稅控制中，企業審計過程容易出現虛假報賬、隱瞞收入和不誠信納稅等問題。這些問題的出現，在一定程度上加劇了企業稅收風險。再加上企業在內部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，使企業內部稅收風險得不到有效控制。而事前稅收籌劃工作是十分重要，其不僅能保證稅收籌劃目標實現，同時也能使內部涉稅風險得到有效控制。在這種情況下，有必要完善企業內部涉稅控制制度，以保證企業利益。
（三）企業涉稅人員稅收風險意識相對薄弱
就目前來看，國家針對實際狀況對國家的稅收法規進行了適時的調整。而企業涉稅人員對國家稅收法律法規及相關政策并不是很了解，尤其是企業改制、并購及外資、出口業務及財產清算等稅收減免和優惠政策。這就使得企業不能更好享受國家相應稅收優惠政策或是多交稅金。再加上企業涉稅人員自身業務素質、內部控制能力和會計核算水平等不能更好滿足實際需求，使得涉稅資料的真實性和合法性無法得到保證，從而無法為企業納稅提供有效依據。
二、解決企業稅收風險有效策略
（一）完善稅收規避機制
企業在生產運營過程中，總會遇到一些稅收風險，但是其風險性質不同。在這種情況下，就應該根據不同稅收風險性質采取相應策略。在制定企業正常運行風險規避策略時，應該強調最大限度的降低稅務風險，而不是消除風險。而在制定那些無法滿足實際需求的稅收風險、無法承擔或沒能力承擔的風險，采取的規避策略應該是使稅收風險徹底消失，以促進企業安全且正常的運行。
（二）完善企業內部涉稅制度
企業內部涉稅制度作為企業規避稅收風險重要組成部分，其能為企業制定正確稅收風險政策提供有效依據。因此，應該不斷完善企業內部涉稅制度。在實際工作中，內部審計應該將稅收風險作為審計重點，并充分發揮其監督作用，不僅不能虛報假賬、隱瞞收入，同時也應該誠信納稅和避免不必要的風險。企業規避稅收風險過程中，應該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計部門應該協調企業稅收管理部門，合理安排相應活動，以降低稅收風險。而事中控制就是降低不同環節風險，從而達到稅收風險最低的目的，其也是實踐過程。而事后控制則比較注重事后總結，就是稅收工作結束后通過總結稅收風險防范過程中存在的問題，提出防范策略，以更好地完善稅收風險管理制度。
（三）提高企業涉稅人員素質
防范企業稅收風險并不僅僅是企業主管和相應涉稅工作人員的責任，同時也是與企業相關設計人員、營銷人員及采購人員的責任。而這些企業人員要想更好地規避企業稅收風險，在實際工作中，就應該不斷地提升自身素質。因國家政策和法律會隨著國家實際狀況不斷地進行調整和完善，所以，在這種情況下，企業與稅收相關的人員就應該隨時通過網絡、報紙、雜志、稅務或是法規匯編等獲得與稅收相關的信息，并對相關信息進行分析，以便更好地掌握相關稅收信息，提高稅收意識。在企業出現相應問題時，能拿出相關稅收依據，以維護企業合法權益，提高企業稅收風險能力，并最大限度地降低稅收風險。為了更好避免企業稅收風險，企業相應涉稅人員還應該及時和稅務人員、稅務師事務所或會計事務所人員進行相應溝通和交流，以便將企業稅收風險降至最低。此外，還應該提高企業主管和財務管理人員職業道德水平，以便更好地提高稅收職業判斷能力，以便為稅收風險控制工作提供相應依據，避免不必要的稅收風險。
三、結束語
稅收風險能否被控制，將直接影響企業發展，畢竟稅收風險會使企業利益受到嚴重損失。為了避免稅收風險，保證企業利益，就應該完善稅收規避機制，完善企業內部涉稅制度，提高企業涉稅人員素質。隨著經濟不斷的發展，可能會出現新的稅收風險，為了更好避免稅收風險，使企業正常運行，還需要對稅收風險防范策略進行完善。
參考文獻
[1]范軼.企業加強稅收風險控制的對策[J].中國鄉鎮企業會計，2010(02) .
[2]彭明.企業稅收風險分析[J].湖南稅務高等專科學校學報， 2011(01) .
由于未能建立起有效的內部稅務風險管理控制體系，經濟業務涉及的稅務風險由財務部門事后處理。企業面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業社會聲譽，帶來稅務風險是必然的。遇到稅務機關稅務檢查、稽查時，往往是財務在單打獨斗。
影響企業稅務風險控制外部環境因素分析
(1)稅收執法環境不均衡導致。由于國家地域廣闊，經濟發展的不平衡，受地方經濟利益的驅使，各地稅務機關、稅務人員對稅收政策的理解程度和執法尺度不盡相同。
(2)稅務機關受人力所限、精力有限，稅務檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業往往抱有僥幸心理。稅務機關在其管理范圍內，受所管納稅企業戶數多的限制，沒有過多的精力對每戶企業進行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業主觀上就不自覺地放松了對稅務風險的管控。當企業遇到納稅檢查時，往往靠拉關系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。
如何建立企業稅務風險防范體系
稅收是企業一項必不可少的費用，它作為現代企業財務管理的重要因素之一，對完善企業財務管理制度和實現企業財務管理目標至關重要。業內人士也常常將納稅風險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進行科學有效的防范，鮮有企業有著足夠的思路、方法，更缺乏系統的防范理念。
1.制定和完善企業稅務風險管理制度，建立稅務風險控制體系
企業應針對所有涉及稅務風險的基礎業務工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業務環節的全流程稅務風險控制措施，完善稅收風險的內控制度設計和建設，掃除企業財務管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規定稅前扣除必須以企業相關制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業要建立和健全薪酬制度、福利費發放要建立臺賬。也就是說企業有關制度的健全，必須要在有關管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學的涉稅內部控制體系，從而提高企業的稅收風險防范能力。不僅僅是規避企業經營風險，同時也要為企業稅務風險管理筑起防火墻，促進企業的可持續發展。
2.加強財務會計基礎工作建設，規范賬務處理，提高財務會計職業判斷能力
財務會計作為企業日常稅務管理工作的主要執行者，就要求企業廣大財務人員要加強學習，及時掌握國家、地方的相關稅收法規變化，及時調整、制定符合稅法的相關管理制度。例如：工資管理制度、勞務用工管理制度、發票和收款收據管理制度、物資設備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。
3.以領導重視為基礎的企業全員稅收風險控制意識
企業在戰略性規劃和重大經營事項決策時，精于稅務的財務部門要深度介入，要進行充分的稅務風險論證。稅收風險控制工作效果，首先在于領導的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務風險意識。企業法定代表人、財務會計人員和經濟業務經辦相關人員，要用好國家、地方的各項稅收優惠政策。納稅業務是企業多部門、多環節共同的大事，不單是財務的事。大家必須要協同工作，企業所有經營業務要事先規劃，財務要認真研究經濟業務涉及的稅收風險。
4.實行稅務工作管理專門化
在企業負責人和總會計師領導下，企業應設立專門崗位，挑選精通會計核算、財務管理和稅務的理論與實際操作知識的人員，專司企業涉稅工作。企業甚至可以單設專門的稅務工作職能部門，實現企業稅務風險控制專門化。
5.企業應積極主動保持與稅務機關和中介機構的業務溝通，加強對員工稅務知識培訓，提高企業整體的稅務管理能力
稅務相關政策文件，頗為繁多，企業應與稅務機關在業務上廣泛溝通。有條件的企業，一定要參加專門的稅務中介、專業的稅務權威培訓機構的會員課程，便于盡快知曉和掌握有關的最新法規文件動態，及時改進企業稅務管理。
一、油氣田稅收風險的相關概念
實施稅收籌劃，本來就具有風險性，油氣田企業的稅收也不例外。油氣田企業的稅收風險是指在一定時期、一定條件下的風險，其中，“一定時期”是指油氣田在稅收方案的實施過程中存在的不確定性。例如 ：油氣田企業的經濟活動可能會隨著時間的推移而發生變化，政府的稅收政策法規等也可能會有新修訂、新變化等，當然，一旦稅收行為結束，這些因素帶來的不確定也會隨之消失。“一定條件”是指油氣田企業在實施稅收籌劃時會有多個備選方案，這些備選方案的風險大小都不同，企業管理人員以及稅收籌劃人員對稅收籌劃的態度也會影響著稅收方案的最終確定，決定著最終確定的稅收籌劃方案的風險大小。油氣田企業的稅收風險一般是指企業稅收活動因為各種原因失敗造成損失的可能性。稍有不慎，企業確定的稅收方案就有可能被否定，稅收成本無法收回，預期的籌劃結果也將成為泡影。更有甚者還會變成偷稅和逃稅等違反法律法規的行為，這樣不但不能降低企業的稅負，還可能使油氣田企業面臨損失。
二、油氣田企業稅收風險的表現形式
油氣田企業面臨的風險主要表現在外部環境風險和內部操作風險兩個方面 ：
（一）外部環境風險。在我國，油氣田企業的生產經營涉及的外部環節較多，任何一項環境發生變化，都會給油氣田企業帶來稅收風險。同時，企業稅收行為的發生本身就是以政府的稅收政策法規為基本依據的，稅收法規和經濟政策的變化必然會導致稅收風險。政府為促進經濟發展，會實行積極的財稅政策，制定相應的減稅免稅政策，鼓勵企業投資和生產，這時，企業的稅負就相對穩定或者減輕，反之，政府為了抑制某個產業的發展也會利用稅收杠桿來對稅收政策進行調整，油氣田企業的稅負就可能不穩定或者加重。政府在經濟發展的不同時期和不同階段會運用稅收杠桿等經濟政策，針對不同的行業和產品實行不同的稅收政策，這種稅收政策的不確定性會對油氣田企業的稅收行為，尤其是中長期的稅收籌劃工作造成較大的風險。因此，油氣田企業的稅收籌劃會面臨經濟環境變化帶來的風險。另外，法律環境的變化也是稅收外部風險的重要原因，法律風險主要是法律制定的風險和法律執行的風險。
（二）操作風險。企業的稅收行為與經營決策緊緊聯系在一起，實施稅收籌劃，將會對企業的決策產生影響，這種對決策的影響可能會使企業失去某種機會，增加機會成本。企業選擇一種經營方案，可能會因為稅收上的成本負擔而考慮放棄最優方案選擇其他方案，使企業喪失了更好的經營機會。我國油氣田企業的實踐證明，企業預期經濟活動的變化對稅收行為有著較大影響，有時還會導致稅收籌劃的失敗。油氣田企業的經營管理具有其自身的特性，經營決策涉及的部門多、領域多、指標多，所以企業的經營決策和稅收風險相對復雜。另外，稅收活動與經濟、管理、會計、財務等多個學科相聯系，具有較強的綜合性，企業要進行稅收籌劃行為需要考慮很多因素。另外，企業進行稅收籌劃是在納稅義務產生之前的財務決策中進行的，具有很強的前瞻性和計劃性，企業經濟活動的變化和對經濟活動判斷的失誤都會產生偏離事前籌劃目標的風險。油氣田企業生產經營過程的復雜化和市場經濟的不確定性，都會對企業的稅收行為產生一定的影響。
三、油氣田企業加強稅收風險控制的對策建議針對油氣田企業在稅收風險控制方面存在的問題，建議從以下幾個方面加以改進 ：
（一）樹立風險意識，密切關注稅收政策法規的變化趨勢。油氣田企業應該通過各種渠道搜集并整理和企業生產經營相關的稅收政策法規及其變動信息，及時掌握稅收政策法規給企業涉稅事件帶來的影響。組織企業的相關人員積極學習相關稅收法律政策，企業的管理人員和財務人員應該通過報刊、網絡、稅務等多種信息渠道及時掌握稅收有關的規定，了解本企業應該享有的權利，給企業合理納稅、規避稅收風險提供有力的支持。
（二）稅收籌劃時進行成本效益分析。任何稅收籌劃方案都有其兩面性 ：一方面能夠給納稅人帶來一定的納稅收益，但是收益越大，面臨的風險也越大 ；另一方面，稅收籌劃方案的制定也會發生顯性成本（為制定籌劃方案支出的各項費用）和隱性成本（機會成本），油氣田企業實施稅收籌劃是為了獲得最大的整體利益，并不是為了某一環節的部分利益。所以，油氣田企業在進行稅收籌劃時，應該先制定出多種籌劃方案，詳細列出各種方案下可能發生的預期收益和預期成本，認真進行比較分析，選擇出最適合企業的籌劃方案。不能單純的認為稅負最小的方案就是企業最優的稅收籌劃方案，往往一味的追求降低稅負會導致企業整體利益的下降。
（三）加強油氣田企業會計核算和財務管理等基礎工作。控制稅收風險對油氣田企業來說應該做到會計核算完善、納稅申報及時準確、繳納稅款及時，避免發生任何關于稅收方面的處罰。定期進行納稅檢查，使企業做到涉稅零風險。納稅檢查的依據就是開具各種發票的記錄、會計憑證、賬簿以及納稅申報資料等。所以，合法取得原始憑證、保管好各種會計憑證和納稅申報資料、加強對發票的管理等工作都是控制稅收風險的基礎和前提。
（四）認真分析企業的稅負情況。油氣田企業涉及的稅種較多，財務人員應該根據企業的相關情況，按照納稅種類、各種稅額所占的比重和實際繳納情況進行分析，掌握企業的整體稅負情況。通過進行橫向和縱向對比分析，及時掌握企業的應繳稅款的變化情況，針對會計核算、納稅申報等管理環節中存在的問題，采取對應措施進行改進。另一方面，油氣田企業應該努力營造良好的稅企關系，加強與稅務機關的溝通聯系，爭取與稅務機關在稅法的理解上取得一致，尤其是在新生事物和有些模糊事件的處理上，要得到稅務機關的認可，盡量降低油氣田企業的稅收風險。
一、實行稅收風險管理與行業管理相結合的必要性
1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。
風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。
二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑
1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層稅務部門根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風
傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。
2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。
結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。
其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。
關鍵詞：電網企業 涉稅 風險 做法
本文將以避免涉稅風險、降低稅收成本、完善財型務日常管理工作為目標出發，論述如何通過遵循稅收規定、合理稅收籌劃、以稅為依托降低財務風險的手段，來實現上述目標。
一、目標描述
（一）避免涉稅風險
正常運行的公司都會面臨方方面面的財務風險，如人為舞弊、調節利潤、虛報收入等，但對于如國家電網這樣具有央企背景，內部控制及內部管理制度高度完善并達到有效運行的企業，上述一般公司所存在的財務風險幾乎不會發生，唯一需要關注的在于涉稅風險。稅法具有細致、復雜等特點，在實際工作中，很多情況并非出于有意為之，也會因疏忽、不了解等原因造成涉稅風險。近兩年來，由于電網企業基本都是當地的納稅大戶，國稅地稅的稅收檢查頻繁發生，在稅法規定中對于偷稅漏稅，情節嚴重的甚至要承擔刑事責任。國家電網如此龐大的企業，每年發生成千上萬的各類業務，雖然很難達到稅收零風險，但在這種高監管、高責任的環境下，要避免出現重大稅收問題，盡可能將涉稅風險降到最低。
（二）降低稅收成本
對于國有企業而言，尤其如國網大型央企，擔負著重大的社會責任。從這個角度出發，降低稅收成本似乎并沒有太大意義。但是，在近兩年國企改制的大背景下，也逐步向市場化靠攏。國網公司也相繼出臺了一系列的政策，旨在提高企業效益，與市場接軌，完善公司各類管理制度。而合理的稅收籌劃，降低稅收成本，是提高企業效益的一項重要內容。降低稅收成本，節約企業現金流，提高企業效益，是公司一貫致力的目標。
（三）完善財務日常管理工作
稅收是與財務是有密切關系的。雖然在現實中存在著稅法與會計不一致的情況，但兩者總的來說是一種相互制約，互為依托的關系。要避免稅收風險及降低稅收成本，沒有日常完善健全的財務工作是很難達到的，而想要達到稅收目的，會反過來制約日常的財務工作必須按照會計準則要求完成，以此完成稅收目的的同時，又兼顧規范了財務工作。
二、主要做法
（一）規范日常會計工作
正如上文所說，日常會計工作是達到稅收目的的前提。如每年工程成本入賬問題，根據企業會計準則規定，每期期末應根據工程完工百分比，施工方確認工程收入，另一方確認工程成本。若嚴格按照準則規定，每年十二個期間內，工程成本應處于一個平穩的波動狀態。但由于無法及時獲取工程進度、開票滯后、利潤考慮等因素，往往會在年底集中開票入賬，導致全年工程成本出現極其異常波動。在2016年營改增后，建筑業改征增值稅，若依舊延續以往情況，則會出現11月、12月收到大量增值稅進項發票，讓年底的增值稅稅負明顯異常，引起稅收風險。上述風險則完全由于會計工作所引起的。稅收是在會計的基礎上完成，出于避免稅收風險的考慮，要在日常會計工作中，嚴格履行會計準則相關規定，給稅收籌劃創造一個良好的基礎環境。
（二）加強稅收知識的日常培訓工作
以近些年出現的涉稅風險來看，并非刻意為之，多出于不了解，學習不到位。中國稅法復雜細致，且國家稅務總局、財政部時常在發文更新補充完善。公司為使員工跟進政策，在財務部門內定期舉行稅務研討，互相學習，若有重大政策變更時，請外部專家進行稅收講座。必要時，財務部也會對業務部門就如合規發票、合同簽訂等基礎問題進行培訓，杜絕可能會在前端出現的稅收風險問題。
（三）合理的稅收籌劃
了解稅法，遵循稅法則不至于出現重大稅收紕漏，但若要達到降低稅負，合理籌劃，則需要進一步的探討與研究稅法。針對本輪營改增，應做好充分研究。本輪營改增對電網企業的影響是方方面面的，在以后的工作中，需要仔細研讀文件要求，結合實際工作，做出更好地稅收籌劃問題。
企業在加強稅收籌劃，用足用好各項稅收優惠政策，降低納稅成本的同時，提高風險的辨識和分析能力，切實防范經營風險。一是充分借助事務所等外部中介力量，以稅法為依據，通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規的稅收籌劃方案，為企業營造一個安全的納稅環境。二是及時掌握稅收政策更新變化，并適時對稅收籌劃方案進行調整，保證在稅收法律法規范圍內實施。三是樹立以風險控制為核心的安全理念，加強風險控制，充分考慮稅收籌劃的風險，不能因為短期利益而進行盲目的稅收籌劃。在控制稅收風險上，需要學習與掌握各項稅法規定，按法規規定做事，自然不會出現稅收風險。但要達到降低稅收成本的目標，僅靠掌握了解還不夠，需要進一步的去探討與研究，細致挖掘各項政策規定，將不同稅種政策緊密結合，以合理的稅收籌劃為手段，達到降低稅收成本，提高企業效益的目標。
三、結束語
我們在充分學習與研究稅法的基礎上，進行合理的稅收籌劃，近幾年的稅務工作上取得顯著成果。在近三年無論是國稅還是地稅的檢查中，均未出現重大紕漏，工作得到當地稅務機關廣泛認可。公司歷年稅收成本或保持平穩或有所下降，節約公司現金流，提高企業效益。在接下來的工作中，我們將在以下內容上繼續完善改進：
（一）關注小稅種
增值稅與企業所得稅是重點稅種，在這方面我們已經做了很多努力，在接下來的工作中，需要對于如個人所得稅、印花稅、房產稅等小稅種給予更多關注，雖然是小稅種，但累計影響較大，也會存在一定的稅收風險。
（二）加強與業務部門的溝通協作
在實際工作中，由于財務部門屬于后端部門，許多事務在前端業務部門已經發生，造成難以改變的事實（如發票的取得、合同的簽訂）等，給財務后期的稅收風險把控上帶來困難。在今后的工作中，財務需要與各業務部門緊密聯系，將與其相關的稅收政策，注意要點第一時間告知對方，并且責任到人。在告知后仍犯錯且屢教不改的，責任由對方承擔。
一、我國稅收征收管理風險因素分析
（一）非可控性稅收征管風險
非可控性稅收征管風險，主要是指外部風險因素。外部風險因素其主要是指產生于稅務部門外部的風險也可稱之為稅收征管外部風險。外部因素使得稅收征管偏離預期目標，導致稅收損失發生。主要包括稅收征管法律依據的實操性與規范性風險因素、社會大眾法律維權意識的高低的風險因素及征收過程中不同區域的風俗習慣等。
（二）可控性稅收征管風險
與非可控性稅收征管風險不同，可控性稅收征管風險是稅收部門內部風險因素。可控性稅收征管風險可結合具體征管工作的實際情況，對風險因素進行把控。主要包括：
1.現行稅收征管制度科學性。現行稅收征管制度科學性中的風險因素主要原因是制度設計與實際運行情況是否相符。如果制度與現實脫節，將會影響征稅工作的效率。
稅收管理員制度。國家雖然出臺了《稅收管理員制度（試行）》等相關制度文件，但該制度是稅源管理的權宜之計。整個制度中對管理員職責的設計過于理想化，很多實際運營過程中的職責根本沒有抓手，無法操作執行，導致理想與現實的脫節，潛在稅收管理成本有所加大。
現行納稅評估體系科學性有待提高。現行納稅評估體系以實際征稅管理中企業申報的納稅信息數據為依據，評估指標是理想化企業運行中繳稅行為，往往與實際脫節。因為在現實經濟中，從中小企業、個體私營企業到大型股份或合資企業，普遍存在會計信息虛假虛報的情況，這就使得納稅評估體系實際運行效果不理想，有違必要的納稅評估體系科學性。
2.稅收部門專業分工體系有待提高。我國稅收部門先行的內部管理體制是強調分工，按照稅收分工條線的職責開展部門工作。專業化分工可以實現專業高效，但是我們也應看到，過分強調分工，對于稅收職責交叉部分會出現相互推諉扯皮現象，不同分工部門間信息對稱性較差，綜合協調運營成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權限混淆、職責不明晰、以部門自身利益為出發點，使得稅收征管工作效率較低。
3.監督管理機制有待改進。稅源監管不到位。稅源監管的作用是使稅收實現“應收盡收”，防止稅源流失的問題。因此，對稅源的監管是十分重要的稅收管理工作。同時，人員風險因素也是風險產生的重點因素。對實際稅收征管人員執法行為的監管制度與機制不健全，形成實際操作風險。
4.技術風險因素。征收軟件不統一。我國現行的稅收征收管理過程中，不同的環節按照實際需求使用不同的運行軟件。從每一環節來看，效率可能會有所提高，但是從整體環節來看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。
數據采集質量較低。主要表現為數據采集質量較低，數據并不精準。有的數據甚至是偽造的，缺乏真實性。這有技術人員原因，也有企業虛報會計數據信息的原因。
二、我國稅收征收管理風險問題的解決對策
（一）加強制度的約束力及監管力度
根據稅收征管的實際情況，實施修改修訂現行的稅收規章制度，及時的將新情況、新問題及解決對策編入制度，只有積極做到與時俱進，制度能夠反映現實情況并涵蓋現實可能發生的情況，才能實際提高工作效率。同時，加強稅收征管風險工作的監督管理，通過內部監管，外部檢查的多種有效手段，切實查找問題并積極解決。
（二）統一軟件運轉系統
要實現整個稅收系統數據完整、橫縱向間可傳遞，就必須統一運行軟件的標準。統一軟件運行系統，在大的運行系統中通過不同模塊的設計，來實現不同部門不同運轉功能的實現，當然，各子模塊之間、子模塊與大系統之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對數據的錄入及采集標準進行相應規定，提高實際分析的能力。只有數據科學、軟件分析系統可共享，才能為稅收征管風險工作作出分析及信息共享的貢獻。
（三）強化整體稅收征管管理的工作原則
積極樹立風險防范意識，這是做好稅收風險管理工作的起點。要實現對整個稅收征管風險防范的一致高度共識，明確風險防范的意義、目標，從思想上加強未來行動的執行力。風險管理要常抓不懈，實現風險全流程管理，將風險控制作為稅收征管管理工作的一項重要部分，要時刻關注風險的突發性、不可預測性，同時，也要積極化解潛在的風險事件和風險因素。
（四）建立完善相應的組織架構
建立完善相應的組織架構，這是做好稅收風險管理工作的保證。根據實際稅收工作中面臨的風險因素，設置專門的機構進行專門應對。同時，要設置風險管理崗位人員，通過不同條線、不同部門風險崗位人員的設置，開展風險信息對接、風險應對經驗對策交流借鑒工作，實現風險管理的有效防范。
（五）實施稅收征管風險評估
實施稅收征管風險評估，這是做好稅收風險管理工作的關鍵。這是符合風險管理工作的開展原則的。風險管理一定要做好事前的預估評估工作，通過事前調查給出預判，并形成相應的解決預案。一旦風險發生，可通過前期的評估的準備開展相應工作，實現風險管理工作的可控。
（六）設計科學有效的稅收征管風險控制體系
借鑒國外先進的稅收征管風險控制體系設置情況，積極進行合理改進。目前主流的稅收征管風險管理控制的主要步驟為：確定稅收征管風險控制目標、利用軟件錄入實際信息、測算并識別稅收征管風險、根據不同的風險制定不同的解決控制預案、對風險管理實際效果的后評估。我國的稅收征管風險工作要根據實際運行情況，不斷完善上述環節。
【關鍵詞】企業 稅務 風險 防控
一、企業稅務風險的含義及影響
企業稅務風險，是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性，表現在兩個方面，一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。
企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本；第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本；第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響，對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次，稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響，比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰；可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。總之，稅務風險對企業的影響很大，企業必須加強對企業稅務風險的管理，對稅務風險進行預測、評估、規避和化解，以避損失的產生和各項成本的增加。
二、企業稅務風險的成因
（一）企業納稅意識不科學，稅務風險觀念不強
我國許多企業雖然意識到到納稅是企業的義務，但是大部分企業還是處于國家權威的強制性，對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收適用法規，這樣就可能會導致企業納稅不準確，沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節稅的權利。同時由于企業自身權益的不清楚，一味迎合稅務征收機關的要求，導致企業有些利益沒有享受或者企業利益受損時缺少維權意識。這樣就產生了稅收風險。另外稅務風險一方面可能導致企業無意識的多繳稅而加重企業稅收負擔，另一方面可能導致企業無意識的偷稅。而無論哪種結果，都會對企業造成負面影響。但是，眾多企業對納稅風險的嚴重性認識不夠，納稅風險控制呈現缺失狀態。
由于企業納稅意識及風險意識不科學，必生產經營各個環節的決策中缺乏對稅務風險控在組織機構設立以及整體考慮，沒能把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程，對稅務風險的設計缺少整體性與協調性。實際工作中，企業各個業務部門互不干涉門又缺乏對各個業務部門的稅務監控，導致缺少相應的配合，增加企業不必要的納稅風險。
（二）企業辦稅人員業務素質有待提高
一般來說企業的稅務風險隨著辦稅人員的業務素質提高而降低，反之亦然。但是現在我國的企業辦稅人員對稅務、財務、會計等相關法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業務素質的限制，對稅法的掌握不準，雖然可能主觀上沒有偷稅意識，但是在實際的業務操作中并沒有按照稅收法規的要求去做，或者即使表面上符合，但是事實上卻導致偷稅，給企業帶來了稅收風險。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺，與稅務機關和企業其他部門溝通不夠，無法針對企業的自身特點設計出合理、合法、有效的稅務風險控制方案。
（三）稅務機關與納稅人信息的不對稱
稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態，稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。
（四）國家稅收政策和征管方面的影響
稅收政策變動時企業稅務風險產生的重要原因。由于我國現在處于經濟轉型時期，稅收政策作為國家宏觀調控的中重要手段，總是隨經濟環境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。另外，在國民經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化，增加了企業把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。另外我國稅收法律、法規層次多，部門規整和地方法規復雜，導致企業對稅收政策理解不透，把握不準，從而可能利用不當而導致稅務風險。而我國稅收、法律法規不太健全，企業又面對國稅和地稅兩套征收系統，這樣導致企業與稅收征收機關對稅法的理解上存在差異，帶來稅務風險。
（五）外部經營環境復雜
客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題，也對企業稅務風險形成影響。例如，交易環節中虛開、代開增值稅發票問題，就給正常經營的企業納稅人帶來巨大的稅務風險。另外，在企業兼并過程中，由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分調查了解，因此就有可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱，這類風險是廣泛存在的。
三、企業稅務風險的防范對策
（一）樹立依法納稅的理念，從根本上杜絕稅務風險的產生
首先要加強依法納稅，將稅務風險的防范于控制納入公司發展戰略的高度，通過統籌、規劃與管理，依法納稅，而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進行稅收籌劃的時候，進行規范。要根據企業具體業務進行稅收合法性和合理性的審核，避免因稅收違法造成稅務風險。
（二）提高涉稅人員的業務素質
提高涉稅人員的業務素質是有效防范稅務風險的基礎。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律法規的學習，了解掌握最新稅務知識，提高規避稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好基礎。
（三）完善企業內控制度
企業內部控制制度是風險控制的重要內容，健全的企業內部控制制度，是企業生存發展的需要，是保證企業會計信息質量，有效控制納稅風險的重要保障。為此，要盡快建立稅務內部控制系統。包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納以及發票管理等工作要規范化、法制化；同時要強化獨立檢查和內部審計，設立專門的稅務機構和專門稅務人員進行企業納稅的處理，這樣可以杜絕不規范的稅務行為，防范稅務風險的發生。
（四）關注國家財稅政策的變化
企業要時刻關注國家的財稅政策變化，對國家的宏觀經濟走向、稅收政策變動等要密切關注，對于與本企業相關的稅收信息要進行整理，建立企業稅務管理數據庫，對涉及企業的相關稅收法規進行加工、整理存檔，建立稅收風險預警機制和信息提示反饋機制，達到靈活掌握應用稅收政策，有效防范企業因稅收變動以及錯用稅收政策帶來的稅收風險。
（五）建立稅企溝通渠道
企業要了解最新稅收法規，避免誤解，應主動加強與稅務機關溝通，并維護其暢通無阻。特別是在企業如對外投資、涉足新行業、資產處置、重要會計政策等重大事項的時候，主動與稅務機關咨詢相關的稅務法規，聽取來自稅務機關的意見和建議，以保證企業依法誠信納稅，維護合法權益，防范稅務風險。同時，由于稅收稽核成本較高，稅務機關人力有限，稽查工作往往是有重點的進行，如果企稅關系處理不好，就會被稅務機關作為反避稅重點和稽點對象，或者在使用法律的選擇上，利用稅法里面規定的苛刻條款對其懲罰。
參考文獻：
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關鍵詞：營改增；風險控制；對策；建筑施工行業
隨著我國經濟發展和轉型的推進，我國營業稅和增值稅并行稅收機制已經阻礙經濟的發展。在新經濟的常態下，我國的稅制改革勢在必行。不可否認的是“營改增”對我國行業和經濟的長久發展起著重要的正向作用，行業發展領域拓寬，稅負分配更加合理的體系正在日益形成。但是，“營改增”也給行業尤其是行業中的中小型企業帶來了較大的壓力，面臨改革過渡期的風險明顯復雜而多樣化。建筑施工行業關系國家的基建發展，其發展趨勢很大程度左右我國經濟發展的態勢。鑒于當前我國部分建筑施工行業的窘境，因此，極有必要對建筑施工行業在營改增后的風險從源頭到對策規制進行全面的梳理，以促進建筑施工行業的綠色發展。
一、營改增給建筑施工行業帶來的主要風險
（一）營改增建筑施工行業帶來的經營成本風險
基于建筑施工行業“營改增”的轉變，建筑施工行業的稅率由原先營業稅的3%陡升到11%，短期內稅負明顯的加大，相應的經營成本也會升高，對于一些建筑施工行業的經營成本風險也會隨之而來，主要總結如下。
首先建筑施工行業的建材類型繁多，需要從眾多類型不一的企業單位采購，主要體現在所需的建材既包括大宗的鋼材、石料、混凝土、水泥等，還需要一些輔的零散材料，總之是一個紛繁復雜的系統工程。因此在購進材料過程中，大宗材料可以獲取增值稅進項發票予以抵扣，但是，相當部分零散材料施工企業一般從規模較小的材料公司、個人經營五金店等處采購，這些會計主體往往是小規模納稅人，根本無法獲取增值稅進項發票，因此導致企業經營成本驟增；不容忽視的一點是施工過程中有較大比例的人工成本支出也就是工人提供的勞務所產生的增值稅進項稅無法抵扣，主要是因為大部分勞務工作者是普通建筑工人和農民工，沒有所屬建筑公司掛靠，因此這大部分工人提供的勞務無法開具增值稅進項發票予以抵扣，導致施工企業流失大量可抵扣的進項稅額。
（二）營改增建筑施工行業帶來的納稅風險
首先，營改增之后建筑施工行業的稅率上升至11%，雖然營改增可以革除重復征稅的缺點，但是稅率的大幅度上升仍然會有增加企業潛在稅負增加的危險，尤其是對一些中小型建筑施工企業，一方面是考慮建筑施工行業由于純粹稅率的增加而帶來的稅負的加重，另一方面是經營成本的部分增值稅進項稅的難以抵扣而增加的稅負，稅負的增加必然會影響企業的現金流的財務資金的運轉，加大企業的經營壓力，一定程度上會導致企業借助稅收籌劃之名而進行不合理不合法的避稅，因而增加了企業的納稅風險，如果不加以調理和規制，短期內可能會對國家的稅收造成一定的負面影響。因此要重點防范制度條例和人為兩方面的納稅風險。
（三）營改增建筑施工行業帶來的分包風險
由于建筑施工行業本身性質的特殊性和整個行業系統的復雜性，決定了工程分包是建筑施工行業一大支柱。“營改增”之后短期內會使建筑施工行業的分包風險陡增。首先，對于一些小額零星物資為了降低稅負，建筑施工行業會加大外包的力度，這其中就會牽扯到外包商的選擇、外包范圍的規劃和確定、可能的外包舞弊的發生等風險的發生；其次，更主要的是外包之后所面臨的工程質量的風險，這是外包中著力防止的風險，工程分包給其他建設施工單位后，在保障工程質量方面必然會加大監理力度，因此又會涉及監理風險。因此，營改增之后會給建筑施工行業的分包業務帶來一系列連貫的分包風險。
二、“營改增”后加強建筑施工行業風險控制的路徑和對策
（一）加強采購和運營環節的增值稅可抵扣力度，降低經營成本，強化經營成本風險控制
一方面從原材料采購環節加大涉稅損失的控制力度，降低經營成本，從而降低經營成本風險，有效強化經營成本風險控制。主要完善以下幾條控制策略和途徑。
首先，在施工材在大宗材料采購時一定要取得合法的有效的增值稅進項稅發票，以備后期抵扣，這是降低經營成本的重要途徑之一。其次在涉及零星材料的采購不能獲取增值稅進項稅額專用發票時，可以將采購業務有度的外包，選擇合適的外包商，由于外包公司采購量較大，不僅能向其索取增值稅專用發票，還能一定程度上提高自身討價還價的能力；再者是合理確定采購價格，摸索出一般納稅人和小規模納稅人處采購的成本平衡點，合理的選擇采購對象，最后針對人工成本上升的現象以及租賃引起的成本支出，一方面最好是不斷更新施工設備，獲取增值稅進項稅發票的同時，提高勞務效率，減少人工成本；另一方面是從正規大型的勞務公司接收建筑施工行業的施工人員和隊伍，以降低運營成本。
（二）加強和規范建筑施工行業的稅收籌劃意識，合理合法的避稅，降低稅負，加強納稅風險的控制
加強建筑施工行業的稅收籌劃意識，必須及時的了解本行業相關稅收政策的調整和變化，增強稅務籌劃意識是進行合理合法避稅的重要基礎，因此主要依據企業實際情況，從強化員工納稅籌劃意識和不斷培訓更新員工稅務相關理論以及職業道德素質為著力點去剖析。
首先是對自身的會計屬性進行合理的定位，明確是一般納稅人還是小規模納稅人，針對不同的納稅主體類型采取不同的納稅籌劃思路。其次還要加大稅務籌劃重要性的宣傳，不斷強化稅收籌劃的規范性。此外，學習稅收籌劃標桿企業的經驗也至關重要，對于充實自身的發展起著不可替代的作用。與此同時，還要不斷充實和更新員工的稅務理論知識，加大前沿理論的學習和補充，在理論知識更新充實的過程中強化企業員工的稅收籌劃意識，加強稅收風險的控制力度，有效降低“營改增”下稅收風險。
任何行業的員工的職業道德素養成為衡量員工綜合素養水平的重要環節，員工道德素質的高低直接關系到稅收風險的大小和國家和社會的公共利益，因此建筑施工行業員工尤其是財務工作人員的職業道德水平直接與稅收舞弊現象的發生息息相關，加強規范稅收籌劃的合法性，加大不規范稅收籌劃的懲處力度，使整個單位和企業形成良好的納稅風氣，最大限度的平衡企業和社會的利益，使之最終形成良性有序的循環。
（三）加強營改增下建筑施工行業分包業務的管理，降低分包風險，充分發揮分包的優勢
充分剖析建筑施工行業的性質和特點，“營改增”背景下根據自身的實際情況確定合理的分包范圍，并非分包范圍越大越好，堅決杜絕核心業務的外包，以避免喪失部分競爭優勢。首先對于分包商的選擇要嚴格，重大分保業務必須經過相關部門的聯審聯批，確保公正合理；其次務必加強對分包業務的監督力度，加強監理，杜絕質次價高現象的出現，保證分包業務的質量。最后還要加強分包業務的透明度，嚴禁舞弊現象的發生，避免給企業自身和社會帶來不必要的損失。最終達到加強營改增下建筑施工行業分包業務的管理，降低分包風險的目的。
（四）完善互聯網背景下建筑施工行業內部控制的建設，應對營改增帶來的風險
在互聯網技術日益成熟的當今，“互聯網+”已經成為一種新的社會資本，加強建筑施工行業的信息化建設，利用信息化平臺強化建筑施工行業的整體層面的內部控制，強化內部控制環節間的聯系和融合，減少信息的不對稱現象，進一步降低“營改增”后對建筑施工行業的短期沖擊力度，加強建筑施工行業整體良好的發展態勢。
三、總結
“營改增”對建筑施工行業的影響是雙面的。在肯定其積極意義的同時，也需要及時的關注的研究其帶來的風險和負面影響，通過系統的梳理其所帶來的風險，深入研究其規制風險的機理，以此加以預防、治理風險，強化風險控制，促進建筑施工行業的可持續發展和稅制的深化改革。
參考文獻：
[1]劉月楠.營改增對建筑施工企業稅負影響問題研究[J].東方企業文化，2015（12）：135-137.
稅收籌劃能夠為企業帶來最大化的利益，同時也為企業帶來了一系列的風險，如果企業對于稅收籌劃的風險沒有及時處理，而是繼續盲目的稅收籌劃，不但不會給企業帶來利益的最大化，反而會讓企業陷入危機之中，造成企業受到稅收籌劃風險的威脅。因此，企業要積極的應對稅收籌劃的風險，控制稅收籌劃風險的力度，從而為企業的正常運行與快速發展打下堅實的基礎。
一、稅收籌劃風險控制的意蘊解讀
（一）稅收籌劃風險
稅收籌劃的目的在于企業通過安排籌劃生產經營的活動達到減稅、節稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規的規定，要采取合理、合法的手段對相關的經營活動進行統籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風險則是對稅收籌劃過程無法預測的結果所形成的風險，這種風險經常會出現在企業中，主要是由于很多企業對于稅收籌劃的估計不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導致納稅人在經濟方面的損失，最終造成企業做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風險具有一些自身獨有的特點，如主觀的相關性、客觀性、可度量性、復雜性及不確定性等，這些特點既是具有企業風險的共同特征，又體現了稅收籌劃風險的特性。稅收籌劃風險可以根據不同的劃分標準可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風險有政策風險、執法風險、操作風險及經營風險四種類型，每一種風險都會為企業不同的危害，影響稅收籌劃為企業帶來的最大化效益。
（二）稅收籌劃風險控制
通常情況下，對于風險的處理方法可包括兩種，一種是通過財務處理來規避風險，另一種是通過風險的控制來避免風險，風險控制是風險處理的基本方法之一，它是指企業要識別與預測生產經營活動中出現的風險，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風險對企業產生的不良影響與后果，企業采用的風險控制方法一般有控制損失、回避風險、轉移風險、保留風險等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風險控制的內涵為企業首先要評估和識別出現的稅收籌劃風險，然后要按照法律法規的有關規定采取合法、合理的經濟與技術方式籌劃、控制與調整企業投資、經營及理財活動過程中存在的稅收籌劃風險，根據企業事前、事中、事后采取的一系列活動來對稅收籌劃風險進行轉移、控制與規避，從而降低企業因稅收籌劃多帶來的風險，減少企業的經濟損失，這一些列的管理活動統稱為稅收籌劃風險控制。
二、企業稅收籌劃風險控制的系統構建
企業稅收籌劃風險控制的策略需要構建風險控制的系統，這主要從識別、測量及設計方案三個方面來進行。企業稅收籌劃風險的識別需要從籌劃環節的識別、經營環節的識別及環境環節的識別三個層次來開展。籌劃環節的識別主要是對主體的選擇，目標的確定，信息的收集，方案的制定、實施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環節的每一個階段中有可能出現的風險進行預測與研究，從而及時發現籌劃環節中的問題與風險，尋求有針對性的解決方案來化解籌劃環節的風險；經營環節的風險主要發生在前期的準備階段與中期的籌資階段，這兩個階段由于直接關涉到稅收的問題，需要通過戰略管理決策有關的知識內容的運用來識別風險；環境環節的識別是企業對自身內部環境與外部環境中出現的籌劃風險的識別，通過內外部環境的改變與調整能夠識別出稅收籌劃的風險[2]。稅收籌劃風險的測量需要從風險的概率及損失額來構建稅收籌劃風險系統，要先依據模糊測評法來建立計算稅收籌劃風險的概率，即稅收風險的概率等于稅收籌劃風險因素的模糊集合與稅收籌劃風險因素的可能風險等級模糊矩陣的乘積，通過這個公式來計算出稅收籌劃風險的概率，獲知企業稅收籌劃風險所處于的狀態與程度。稅收籌劃風險損失額的計算也需要根據公式來計算出現風險的大小，并依據不同的公式計算平均損失額及損失的區間，從而對企業的稅收籌劃風險進行排序與預警，提前做好防治風險的準備。稅收籌劃風險的設計方案需要從回避、控制、轉移與保留四個方面進行，回避稅收籌劃風險是指企業在風險發生之前就放棄了對于企業存在風險的行為，從而通過回避的方式避免風險對企業的危害；控制稅收籌劃風險實在風險發生之后，企業在稅收籌劃的過程中對風險的類型、形式、特征等方面進行診斷，依據風險的相關內容采取有針對性的措施來減少風險的危害或降低風險的不利影響；稅收籌劃風險的轉移則是在風險發生以后，企業采取各種合理與合法的措施，利用轉移的方式將風險造成的利益損失中的一部分或整體的轉移給他人，通過這種方式企業可以確保自身的利益安全，它是企業在風險規避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風險的保留是通過將風險留給自己的方式，利用企業自身的內部資源來將風險進行化解，使其不會對企業整體造成危害，不影響企業的正常運作與發展。
結論
企業稅收籌劃的風險控制需要構建一個完整的系統來解決風險對于企業的不利影響，這需要企業從思想上與行動上做出相應的改變與完善，一方面構建系統的整體框架，另一個方面完善系統的整體內容，從而加強企業對稅收籌劃風險的預警與規避，促進企業的健康發展與運作。
作者：張詠梅 單位：內蒙古赤峰市寧城縣天義鎮政府
關鍵詞：企業；稅務風險管理；防控措施
近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業務納入管理范疇，實現多維化、全方位的全流程監控，我國正向“以數治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監管環境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業的稅負負擔，降低經營風險，還能夠有效提升企業的管理能力，促進企業的高質量發展。
一、稅務風險管理的定義
稅務風險管理是企業風險管理的一部分，在企業的日常生產經營活動中，涉稅事項存在于每個環節，這也意味著稅務風險無處不在。企業根據戰略經營目標和自身發展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業稅務風險為導向，制定和執行風險應對策略，在合法合規的前提下使企業稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規定，或者未能按時充分足額向地方政府合規繳納企業稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業財務的負擔。
二、加強企業稅務風險管理的意義
（一）有利于降低企業財務負擔。稅收是企業重要的經營成本支出和管理事項，所有經營活動都離不開稅收。企業稅收管理通過積極響應國家相關稅收優惠政策，并將其運用到生產經營活動之中，能夠有效降低稅費，節約經營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業快速發展。（二）有利于規避企業涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發展，眾多不同行業和不同公司規模的企業以及組織管理機構如雨后春筍般涌現，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經營發展策略來壯大企業規模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規避涉稅風險，為公司健康發展奠定堅實的基礎。（三）有利于節約企業財務費用。資金是企業經營的血液，充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現資金的時間價值。
三、企業稅務風險管理存在的問題
（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經根深蒂固，企業管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現公司價值最大化的戰略目標要求指導下，管理層通過更新換代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經營成本。在企業的日常生產經營活動之中，管理層只關注財務報表上的數據，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業生產經營活動與稅務風險管理相脫節的表現。同時，大部分企業沒有積極主動地關注，了解所處行業的稅收優惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業多繳稅款，增加企業的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業的稅務事項，最優化企業納稅方式，力求降低稅費，提高企業經濟效益。但現階段，很多企業忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業，很多稅務管理人員也缺乏專業的培訓和必要的經驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業稅收內控機制是監控稅收風險的“防火墻”，企業想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監督和改進舉措欠缺規范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業有效的處理，進而引發企業的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業生產經營的每個環節中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業內部的各業務部門和外部的稅務機關聯結起來，共享稅務信息，讓企業各相關人員都能夠有效地識別、評估和監控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業過分注重“商業保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業內部生產經營信息，致使企業的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現信息不對稱的現象。而且，由于企業內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業外部環境不夠穩定。近年來，我國經濟飛速發展，但經濟發展穩定性稍顯不足，變化較大，這對于企業的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執法系統規范性不足，會導致企業稅務風險的出現。面臨復雜而又競爭激烈的市場經濟環境，國家會根據不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發展著的社會。頻繁變化的外部環境，給企業稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據自身的發展情況去預測可能發生的稅務風險，并對企業所處的環境和政策做出綜合分析，甚至不同地區的稅收政策解讀與應用也會有所區別，這些條件都可能給企業造成稅務風險。
四、企業稅務風險管理防控措施
（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經濟的不斷發展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環境而不斷優化。對于企業來說，不穩定的環境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業應強化稅務風險防范意識。企業可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業從戰略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業納稅文化，安排企業內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業生產經營全過程、各環節。各個部門之間相互牽制、相互監督，在企業的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態化保障企業決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業規避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經營過程中，企業往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業應設置專門的稅務風險管理部門，培養出一支專業的團隊，能夠及時調整分析企業的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執行稅務風險監督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業的不利影響降到最低。（四）完善企業稅務風險內控機制。企業要想有效地實現稅務風險管理控制，就應該以行業特點和最新稅收政策為準繩，根據自身發展的實際情況完善企業的稅務風險控制機制，例如通過《企業發票管理辦法》《企業稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規范企業的涉稅行為，從企業內部的管理工作開始，將企業稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業稅務風險的保證。稅務風險存在于企業的各項涉稅活動之中，貫穿企業生產經營的每個環節，當市場環境發生變化，或經辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業的稅務風險管理部門，專業人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎工作的同時，建立常態化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環節，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業稅務風險管理。除此之外，企業還可以聘請專業的稅務管理專業人才，對企業的監督檢查機制進行改進，以便其發揮更好的作用，更好地管理企業的稅務風險。總地來說，在企業的經營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環境中，企業要想謀求長遠發展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養出一支專業的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業務人員等多個維度出發，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規避企業稅務風險，促進企業的可持續發展。
主要參考文獻：
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關鍵詞：資產管理公司；角色轉變；稅收風險；應對方法
一、新形勢下資產管理公司的角色轉變
1999年，東方、信達、華融、長城四大AMC在國務院借鑒國際經驗的基礎上相繼成立，并規定存續期為10年，分別負責收購、管理、處置相對應的中國銀行、中國建設銀行和國家開發銀行、中國工商銀行、中國農業銀行所剝離的不良資產。1999年至2000年，四家資產管理公司先后收購四家國有商業銀行不良資產1.4萬億元，使四家國有商業銀行的不良貸款率一次性下降近10 個百分點。截至2006年一季度末，四大資產管理公司累計處置不良資產8663.4億元，其中現金回收1805.6億元。到2009年，10年的存續時間已經到期，資產管理公司必須進行業務改革，對自己的角色進行轉變，按照財政部的思路，AMC商業化轉型將分幾步走，首先是政策性不良資產與商業性不良資產的清分，然后是財務重組.股改.上市。按照財政部的思路，四大資產管理公司信達已經完成股改，其他三家資產管理公司的股改工作也在緊鑼密鼓的進行中。從此，四大資產管理公司從政策性公司進入到市場的大潮中，按照商業化的模式進行獨立經營。
二、資產管理公司面臨的稅收挑戰
1、資產管理公司以往的稅收模式
在資產管理公司成立之時，國有四大管理公司成立的目的是為了處置相應銀行的不良資產而設立，所以其享受相應的稅收優惠政策，主要執行的文件為：財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知財稅[2001]10號。主要內容為：
（1）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。
（2）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入，免征營業稅。
（3）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以土地使用權、房屋所有權抵充貸款本息的，免征承受土地使用權、房屋所有權應繳納的契稅。
（4）對資產公司成立時設立的資金賬簿免征印花稅。對資產公司收購、承接和處置不良資產，免征購銷合同和產權轉移書據應繳納的印花稅。對涉及資產公司資產管理范圍內的上市公司國有股權持有人變更的事項，免征印花稅參照《國家稅務總局關于上市公司國有股權無償轉讓證券（股票）交易印花稅問題的通知》（國稅發[1999]124號）的有關規定執行。
（5）對各公司回收的房地產在未處置前的閑置期間，免征房產稅和城鎮土地使用稅。對資產公司轉讓房地產取得的收入，免征土地增值稅。
（6）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入免征營業稅。
從以上政策可以看出，國有四大資產管理公司在稅收上出資政策性資產享受免稅的優惠，同時，由于在處置資產時，一般均為虧損，所以一般也無需繳納企業所得稅。
2、新形勢下資產管理公司的稅收模式轉換
在資產管理公司存續10年中，其核心業務逐漸從處理對口商業銀行的不良資產即政策性業務轉換到收購在同等市場條件下對各個商業銀行通過市場模式進行商業化操作收購，到現在，資產管理公司對成立初的政策性資產處理基本進行完畢，對商業化運作的模式一直在探討中，同時，四大資產管理公司從2010年開始，逐漸開始進行股份制改革，到現在，中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司已經完成了股份制改革，而中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司的股份制改革也在逐漸進行中，同時，四大管理公司在股改后的幾年內醞釀上市，在這種條件下，資產管理公司從政策性資產運作到商業化資產運作過程中稅收問題就會逐漸凸顯出來，即從以前的免稅模式下進入到全面按照中國現行稅法繳納相關稅費。
3、資產管理公司在現階段面臨的稅收風險分析
現階段，由于資產管理公司的員工缺乏稅收法律和稅收法規的相關知識，對稅收法規和稅收相關法律不了解，主要面臨以下風險：
（1）公司內部人員對稅法知識模糊，納稅意識淡薄：由于長時間享受國家的免稅政策，從而導致公司的員工對稅收的政策法規知識不了解、不關注，使得公司員工對依法納稅的觀念比較淡薄，從而在意識形態中形成少繳稅、不交稅的風險。
（2）公司的日常經營決策和日常經營活動沒有考慮稅收因素的影響：由于沒有很好的納稅意識，從而導致公司在日常經營決策和日常經營活動中不考慮或者很少考慮稅收法律法規的影響，增加了公司在日常業務中無意識的偷漏稅風險。
（3）在日常會計處理工作中缺乏對稅務事項是否符合相關會計制度或準則以及相關法律法規的控制：長期以來，資產管理公司由于一直享受國家的免稅政策，使得公司在制定財務制度及相關文件中，缺乏對稅務風險的認識，從而導致在財務處理上沒有考慮或者不全面考慮相關的納稅事項，從而導致偷稅、漏稅的風險。
（4）納稅申報和稅款繳納不能很好的符合稅法規定：在日常納稅申報和稅款繳納過程中，由于對稅收法律的法規不明白、不知曉，從而導致在稅收申報和稅款繳納過程中，沒有很好的遵守相關稅收法律法規的規定，造成少交稅款、不交稅款、延遲繳納稅款的問題，從而可能引起企業支付相應的稅收罰款及滯納金的風險。
（5）公司在日常的稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項不能很好的符合稅法規定：按照稅收法律及稅收法規的相關要求，公司應該對日常的稅務登記、賬簿憑證、稅務檔案以及稅務資料進行合理的準備和報備，但是由于公司的內在原因，不能對以上資料很好的管理，從而引起相應的稅收風險。
（6）在公司的日常控制中，沒有建立行之有效的稅務控制，導致出現稅務風險后不能很快的發現、識別，從而導致相應的稅收風險。
三、資產管理公司在商業模式下的稅收風險應對
鑒于資產管理公司在現階段存在著以上諸多稅收風險因素，所以資產管理公司在以后的工作中應該很好的應對、規避相應的稅收風險，從而達到企業的經營目的。
1、在資產管理公司的稅收風險應對過程中，應該從以下幾個方面著手：
資產管理公司應該建立完善的稅務風險管理組織
資產管理公司在日常工作中，應該建立完善的稅務風險管理組織，該組織應該具有以下機構：
（1）、在資產管理總部設立專門稅務風險管理部門，該部門隸屬于財務部，負責全公司的稅務風險管理工作，并對財務部總經理負責。在全國的分公司中設立稅務風險管理崗位，并對該分公司的財務部負責。
（2）、稅務風險管理部門應該具有以下職責及功能：建立企業稅務風險管理制度和其他涉稅規章制度；對日常工作進行管理，進行稅務風險分析，指導和監督有關職能部門開展稅務風險管理工作；建立稅務風險管理的信息和溝通機制；組織稅務培訓，并向本企業其他部門提供稅務咨詢；承擔相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；企業應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。
2、資產公司對稅務風險的識別和評估：
企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；涉稅員工的職業操守和專業勝任能力；組織機構、經營方式和業務流程；技術投入和信息技術的運用；財務狀況、經營成果及現金流情況；相關內部控制制度的設計和執行；經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；法律法規和監管要求等。
3、資產公司的稅務風險控制活動
資產管理公司根據稅務風險識別和評估的結果，在成本效益原則的指導下，對稅務風險建立合理的控制機制，全面的建立預防性控制和發現性控制機制，在內部結構和企業經營狀況發生重大轉變的時候，應該轉變稅務控制機制，必要時可以請外部專家及稅務機關的幫助，企業稅務部門應參與企業日常和重大業務的流程，從源頭控制稅務風險。完善納稅申報表編制、復核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定，企業應對于發生頻率較高的稅務風險建立監控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。
4、資產管理公司的稅務信息與溝通。
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，確保與外部如中介機構及稅務部門的及時溝通，發現問題應及時報告并采取應對措施。將稅務申報納入企業計算機控制系統，建立稅收申報日歷，確保在稅收申報期內納稅申報各項稅收，如果沒有及時申報，申報系統應該及時提醒。
5、內部監督
企業應該定期對稅務風險管理制度進行評價和完善，通過對整個業務流程的監管，從而達到將稅務風險降低到企業可控的層面上來。
四、資產管理公司對稅務風險管理的主要工具
企業有了很好的風險防控系統，但是沒有很好的風險防控的方法工具也會產生重大的問題，常用的風險防控的主要工具有：
1、風險承擔策略：主要是指資產管理公司對企業不重大或者未識別出來的風險進行風險承擔。
2、風險規避策略：主要是指資產管理公司對企業識別出來的重大風險作出回避、停止和退出的策略，避免成為風險的所有人。
3、風險轉移策略：主要是指資產管理公司將風險通過合同或者服務保證書或者風險證券化的方式將企業面臨的風險轉移給別人，從而來規避企業的風險。
4、風險對沖策略：是指企業通過各種手段，引入多個風險因素或者多個風險，使得這些風險能夠相互對沖。例如利用期貨進行套期保值。
1研究緣起：稅務風險的概念
作為企業經營風險的一種，我國當前無論是學術界還是實務界，對于稅務風險的概念始終沒有形成一個統一的概念。概括起來，目前對于稅務風險主要有兩個方面的認識：一方面，有的學者認為稅務風險就是沒有遵守稅收法律、法規的規定，在納稅過程中出現少納稅或為納稅的現象，從而受到稅收征管機關的各種處罰，因此導致的經濟和信譽損失等風險。另一方面，有的學者從稅負的角度指出，稅務風險在本質上就是由于對稅法的適用不當，從而導致企業增加的各種稅收負擔。事實上，稅務風險的產生不僅僅與稅收法律有關，與國家稅收政策也密切相關，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業稅務風險的內涵不應僅僅是包含當前可能遭受的經濟損失，還應包括企業在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業在未來某一段時間內可能遭受的損失。
2現狀反思：企業稅務風險管理機制建立的現實困境
（一）宏觀環境困境
企業稅務風險管理機制建立的宏觀環境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經濟發展的態勢來看，我國正處于快速發展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規、規章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務機關頒布的稅收法規和規章都達到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規和政策，企業跨地區經營之時，對于當地稅收相關制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當前各類稅收中介機構在向企業提供涉稅服務的過程之中，存在著利用虛假發票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關博弈的過程中獲得相應的經濟利益，這使得有些企業敢于進行違法操作，進而產生相應的稅務風險。
（二）企業自身困境
稅務風險管理機制建立的企業自身困境在于兩個方面，一方面，當前我國企業管理層對于稅務風險的認知有偏差，認為稅務風險就是財務風險，將稅務風險控制完全交給財務部門負責。因此，不難發現，在我國大多數企業基本沒有專門負責稅務風險管理的部門，只是由財務部門代為管理。
3路徑選擇：加強企業稅務風險管理機制建設的對策
（一）加強稅務風險管理機制的組織建設
針對當前我國企業缺乏專門的稅務管理機構的現狀，加強稅務風險管理組織建設是當務之急。企業可以立足于其從事的行業性質以及經營的規模，設置相應的組織機構，但需要打破傳統稅務風險管理機構設置缺失的狀況，將稅務風險管理部門作為一個常設機構進行設置，避免由財務管理人員兼職稅務風險管理工作的情形。一般而言，可以在企業經理層下面設置獨立的風險管理機構，直接對經理負責，并定期向企業董事會報告。而稅務風險管理機構就是企業風險管理機構的核心組成部分，其主要在管理層的指導下，負責各項稅務風險管理政策的制定與執行，加強稅務風險識別，編制稅務風險報告，將企業稅務風險控制在合理范圍之內。
（二）加強稅務機關涉稅服務機制建設
雖然我國稅收法律、法規、政策眾多，使得企業掌握相關的規定有難度，但如果能夠充分發揮政府稅收征管機關的涉稅服務作用，那無疑可以避免企業因為不懂相關的規定而產生稅務風險。建議在我國稅務機關在納稅大廳為企業專門設置相應的涉稅服務窗口，為企業提供稅收信息咨詢服務，以讓企業對當前稅收制度有一個充分的了解。與此同時，稅務機關還可以及時在相應的窗口公布稅收政策與信息，或在網絡上建立與企業的信息溝通機制，讓企業及時把握稅收政策動向。
（三）加強稅務風險管理人才隊伍建設
