時間：2023-05-30 10:46:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)如何加強稅務管理，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：公司體制；稅務管理；稅收籌劃風險
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現(xiàn)實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應改革需要，如何適應市場發(fā)展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業(yè)稅務管理是達到企業(yè)經濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經濟一體化的發(fā)展則使更多國外企業(yè)進入國內市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過程中，除了要應對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業(yè)稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。
加強企業(yè)稅務管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財務管理水平，有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務目標，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。
（一）加強企業(yè)稅務管理進行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務管理水平
企業(yè)在遵守稅法和相關會計法規(guī)有關規(guī)定的基礎之上，明確企業(yè)的業(yè)務流程和財務政策的規(guī)定，做好會計核算工作，進一步加強企業(yè)稅務管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風險。如果企業(yè)沒能做好稅務管理的相關工作的話，一旦被稅務機關查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業(yè)稅務管理有利于企業(yè)財務管理水平的提高。
（二）加強企業(yè)稅務管理進行稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務目標
企業(yè)作為市場經濟主體，需要在市場環(huán)境的公平競爭機制下取得發(fā)展，無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經營的最終目標就是為了盈利，所以企業(yè)的各項財務目標的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經濟效益進行的。而稅務管理工作作為一項可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強企業(yè)稅務管理將有助于企業(yè)的各項財務目標的順利實現(xiàn)。
（三）加強企業(yè)稅務管理進行合理的稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置
企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎上，通過加強企業(yè)稅務管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術改造，進而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進而提升企業(yè)的核心競爭力。因此，加強企業(yè)稅務管理有助于實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。
二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險概述
（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險
稅收籌劃風險，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業(yè)稅收籌劃的過程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發(fā)生的具體情況來看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險包含多方面的內容。
1.合規(guī)性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。
2.經營性稅收籌劃風險。經營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。
3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對等而引發(fā)的風險。
4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風險。
5.環(huán)境性稅收籌劃風險。環(huán)境性風險則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風險。
（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險的主要特點
根據從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險現(xiàn)有的研究成果，結合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風險是企業(yè)經營活動中各種風險的一種綜合與轉化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境，當環(huán)境發(fā)生變化時候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉移的，而同時，在一定的經濟環(huán)境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。
三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結合稅收籌劃風險的基本特點，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應當從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業(yè)而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對復雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術性的選擇。
（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業(yè)應該對國際相關法規(guī)以及行業(yè)準則的約束進行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對國家法律環(huán)境的變化進行密切的關注。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風險的發(fā)生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環(huán)境的變化的敏銳性
基于企業(yè)管理系統(tǒng)風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護政策環(huán)境、經濟環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經濟的走向、行業(yè)管理準則的調整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關的因素的變動情況進行關注，以較強的敏銳性提高對環(huán)境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權衡
要通過稅收籌劃的方式實現(xiàn)企業(yè)經濟效益與整體價值的最大化，并體現(xiàn)出稅收籌劃手段在企業(yè)財務管理中的顯著性，并對風險進行有效防范與控制，企業(yè)稅收籌劃實務就必須對成本與收益的問題進行全面的權衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業(yè)陷入效益性稅收籌劃風險。當然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風險成本；而收益則包含企業(yè)稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設以及企業(yè)形象的樹立等。
關鍵詞 稅務風險 內險成因 防控管理
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
1稅收風險防控必要性
企業(yè)的稅務風險，是指企業(yè)承擔納稅義務的一種責任的不確定性，如企業(yè)被稅務機關檢查、稽查，承擔過多的稅務責任，或是引發(fā)補稅、繳交滯納金和罰款的責任，甚至被追究刑事責任等。這種風險的存在，對企業(yè)的利益造成很大的影響，是任何一個企業(yè)管理者都不愿意看到的。加強稅務風險控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內完成各項稅款的申報繳納，合理的規(guī)避稅務風險，保障企業(yè)利益不受損失是十分重要的。企業(yè)稅務風險管理控制的目標就是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，確保稅務風險被控制在法律邊界內的同時，實現(xiàn)稅收利益最大化。
2企業(yè)稅收風險成因
（1）企業(yè)對稅法和相關政策理解不夠。在我國，各項稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規(guī)定不明朗，理解上的誤區(qū)，在實際生產經營過程中，企業(yè)根據自己對稅法政策的理解，相關的涉稅業(yè)務處理的不適當，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務風險。
（2）企業(yè)內部管理缺陷，導致無意識稅務風險。實際工作中，一般企業(yè)都設定稅務專門管理人員，這就使其他部門都認為涉及到的稅務問題都是稅務管理人員的問題，在處理相應的業(yè)務時，各個業(yè)務部門專注于自己的業(yè)務范圍，缺少相應的配合和必要的溝通，從而增加企業(yè)不必要的納稅風險。
（3）企業(yè)財務管理人員和稅務管理人員自身業(yè)務水平局限性。隨著企業(yè)業(yè)務的多元化，涉及業(yè)務范圍廣泛，整個生產過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營業(yè)稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國范圍內開展施行營改增政策，有的業(yè)務仍需要財務人員和管理者自行判斷理解，增加企業(yè)稅務風險。
（4）稅務局和企業(yè)之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執(zhí)行的力度的不夠，很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業(yè)不能及時準確的掌握相應的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業(yè)只能按照不變的政策進行自我理解去處理業(yè)務，就會導致應該計提的稅款未計提，應該享受的稅收優(yōu)惠而享受不到。
3稅收風險防控措施
構建企業(yè)稅務風險管理的長效機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。
3.1樹立清晰的納稅意識，加強稅務知識培訓
企業(yè)想控制好稅務風險，首先必須樹立起清晰的納稅意識，企業(yè)有強烈的納稅意識是稅務風險防控的基本，知道如何納稅，如何進行稅務管理是稅務風險防控的主要內容。這就需要企業(yè)加強稅法知識的學習。針對國家稅務法規(guī)的多種繁雜，不定期開展一定的稅務培訓就顯得尤為必要。可以聘請稅務機關工作人員來企業(yè)進行現(xiàn)場指導，也可以聘請社會專研稅務法規(guī)的稅務講師來企業(yè)授課。企業(yè)也可以通過印發(fā)各種稅務知識的小冊子，在企業(yè)內部開展學習。通過各種方式和途徑，使企業(yè)從管理者到員工，從財務人員到其他人員，都能夠對稅務知識進行了解，在處理各種業(yè)務時，能夠考慮到稅務方面帶來的風險。
3.2加強與稅務機關之間的溝通
企業(yè)是納稅義務人，稅務機關是稅收職能部門，兩者之間的關系密不可分。企業(yè)只有與稅務機關之間樹立起良好的稅企關系，進行必要的溝通，對控制好稅務風險是尤為必要的。企業(yè)可以主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規(guī)，聽取來自稅務機關的意見和建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權益，防范稅務風險。同時，稅務機關經常不定期的對涉稅企業(yè)進行各項檢查，如果稅企關系處理不好，就會被稅務機關作為重點稽查的對象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長。在檢查過程中，稅務機關就會根據稅法條框嚴格審查，對于企業(yè)無意識的存在的稅務問題，利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對其懲罰。企業(yè)不但要承擔稅務檢查接待的費用成本，還要接受懲罰給企業(yè)利益帶來不利的影響。
3.3完善企業(yè)內部管理制度，促進各部門之間結合
企業(yè)內部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。制定詳細有效地內部管理制度，促進各個部門之間的溝通結合，是防控稅務風險的關鍵。
通過各部門間的結合，企業(yè)信息暢通，針對具體稅務業(yè)務，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務機關進行溝通協(xié)調從而解決問題。
3.4提高管理人員和財務人員自身業(yè)務水平
企業(yè)的所有部門和員工都要加強稅務風險防范意識，特別是企業(yè)管理人員和財務部門的人員，并把風險防范的理念貫穿到企業(yè)生產經營的每一個環(huán)節(jié)，落到實處。財務人員不但要具備扎實的財會知識，做好財務信息的收集、整理和分析工作，還要財務人員通過不斷的學習，不斷的豐富自己的知識，將財務知識和稅務知識、稅務法規(guī)、條例等，融會貫通，并及時掌握國家最新稅務政策的，吃透稅務條款的意義，對潛在的稅務風險做出預判和評估，并處理和解決好已經發(fā)生的稅務風險。
3.5定期進行稅務自查，規(guī)避稅務風險
關鍵詞：福利企業(yè) 設立 日常管理 退稅審批
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經過當地衛(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經營衛(wèi)生許可證”;設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理;米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立;有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預1994 55號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。
(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監(jiān)督的權力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設性意見。
摘 要 稅務支出是供電公司經營中一項重要的成本，隨著我國稅務管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務管理工作難度有所增加。本文對供電企業(yè)稅務管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務籌劃管理的一些建議。
關鍵詞 供電企業(yè) 稅務 籌劃管理
一、稅務籌劃管理對供電企業(yè)財務的重要意義
隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經濟主體經營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預先對企業(yè)經營活動進行規(guī)劃，以達到節(jié)約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務管理方式，即所說的稅務籌劃，而我國稅務管理也越來越嚴格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務規(guī)劃是需要思考的重要問題。
供電企業(yè)進一步加強稅務籌劃不僅是應對納稅環(huán)境變化的應時之舉，更是促進企業(yè)經濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務支出，從而降低稅收在企業(yè)經營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務籌劃管理也是對企業(yè)經營活動的一種調整，稅務籌劃使企業(yè)在財務決策前更細致的思考企業(yè)業(yè)務活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經營行為，調整不適合納稅利益最大化的活動，促進業(yè)務的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務籌劃管理是企業(yè)財務管理的一部分，要提高稅務籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進行改進，從而規(guī)范了企業(yè)財務核算與管理基礎工作，促進整體管理水平的提高。
二、供電企業(yè)稅務籌劃管理問題分析
很多供電企業(yè)雖然都有進行稅務籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務籌劃環(huán)境不相適應。
（一）稅務籌劃基礎管理環(huán)境不夠完善
供電企業(yè)要做好稅務籌劃，首要的就是良好的基礎管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領導或財務人員在稅務籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務籌劃計劃內容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽與形象產生較大的負面影響，整體結果是得不償失。二是稅務籌劃組織與人員的基礎保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務管理人員由財務管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務人員可能對稅務管理不大熟習，稅務籌劃知識也比較欠缺，影響稅務管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務人員可能無法進行全面的稅務籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務籌劃管理的質量。
（二）稅務籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差
稅務籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務籌劃計劃的結果不僅未增加收益，反而產生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務籌劃人員經驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經營業(yè)務的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協(xié)調，而使稅務計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應有的效果。
（三）稅務籌劃管理缺少健全的風險管理體系
稅務籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應對稅收法律、政策、稅務處罰等企業(yè)外來風險的挑戰(zhàn)，也要考慮內部操作與經營活動變化等企業(yè)內部因素的影響，而當前供電企業(yè)稅務籌劃風險管理建設卻難以滿足稅務籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務籌劃風險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風險管理意識相對比較淡薄，內部風險管理系統(tǒng)性比較低，稅務籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務籌劃風險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導致重大的經濟損失。第三，稅務籌劃管理的后續(xù)評價與改進機制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進的思想不到位，本期稅務籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務籌劃管理工作的質量與效率進行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務籌劃管理經驗在以后經營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構成隱性的管理風險。
三、改進供電企業(yè)稅務籌劃管理工作的建議
通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務籌劃目標的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。
（一）重視稅務籌劃管理環(huán)境建設，鞏固管理基礎保障
首先，正確的稅務籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務籌劃管理工作健康有序開展的基礎。企業(yè)要以領導層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區(qū)，把稅務籌劃作為企業(yè)守法經營的建設重點來抓，為企業(yè)樹立稅務籌劃管理的正確方向。稅務管理負責人要保持與領導層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務人員之間進行傳達，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務籌劃管理組織建設。企業(yè)要保障稅務籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設置必要的機構專門負責稅務管理工作，減少財會與稅務管理的混雜，從而保證稅務人員有足夠的時間與精力進行稅務規(guī)劃，開展籌劃管理，提高稅務管理的效率。第三，逐步提高稅務籌劃人員素質水平。要對派遣的稅務負責人的業(yè)務能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務素質培訓與教育，多開展稅務知識講座及各種形式的培訓活動，使稅務管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務籌劃管理的技術應用水平，促進管理工作高效率的實現(xiàn)，同時加強部門之間的信息交流渠道建設，形成稅務籌劃管理與企業(yè)財務管理、經營管理等活動的相互連接的網絡體系，提高稅務籌劃管理人員獲得各種信息的能力。
（二）加強稅務籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質量
對于稅務籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務籌劃計劃的執(zhí)行情況進行總結，形成書面報告，由稅務管理人員進行評價，并將評價結果及執(zhí)行意見上報管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對執(zhí)行工作進行相應的調整。另一方面，企業(yè)要要求稅務籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態(tài)的掌握各業(yè)務執(zhí)行部門稅務籌劃方案的實際執(zhí)行過程中的質量與效率，及時提出意見糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預期效果實現(xiàn)。
（三）健全稅務籌劃風險管理體系，提高風險抵抗能力
供電企業(yè)要將稅務籌劃風險管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來，建立健全風險控制體系。首先，完善稅務籌劃風險預測與識別機制，稅務管理人員要對企業(yè)內外部的可能風險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風險，根據環(huán)境變化與經營發(fā)展趨勢做好預測，選擇適當的風險評價指標測算出一定的風險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風險防范與控制。在風險預測與識別的基礎上，針對各種風險因素制定相應的防范措施，加強事前控制。以風險閾值為依據，對超出標準的風險采取及時的控制手段，以盡量降低風險影響，或實現(xiàn)風險的轉移，減少企業(yè)經營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評價與持續(xù)改進機制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進意識，將稅務籌劃管理作為持久工作，在每期結束后，對稅務籌劃方案的執(zhí)行質量與結果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經驗不斷保持，管理教訓要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。
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關鍵詞：后營改增時代；商業(yè)企業(yè)；增值稅稅務風險
營業(yè)稅改增值稅已經不是一件新鮮事物，自2015年在個別地區(qū)進行試點以來，隨后幾年逐漸向全國鋪展。營改增是我國稅法制度近年來的一次重大改革。其推行目的首先在于順利與國際稅法慣例接軌，便于提升國際貿易質量以及企業(yè)對外貿易質量。其次，兩稅制轉一稅制，能夠有效避免兩稅制背景下企業(yè)負稅負擔沉重、重復納稅現(xiàn)象難以根治等諸多歷史問題，從而讓企業(yè)實際減輕納稅負擔，讓企業(yè)能夠獲得更多流動資金以實現(xiàn)積極再生產。所以，營改增對內對外都是一件利國利民的重要舉措。在歷經了近3年的營改增過渡期之后，絕大多數企業(yè)已經能夠從管理體系與管理觀念上進行充分轉變，對于營改增這一稅制改革的適應能力也普遍增強。與此同時，后營改增時代也逐漸來臨，對于商業(yè)企業(yè)而言，后營改增時代重視的不僅僅是在稅務籌劃方面對營改增的積極適應，以確保企業(yè)的合法權益不受侵害。更多的如何利用營改增所帶來的稅務環(huán)境變革以及國家所提供的各項稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)實現(xiàn)真正的價值創(chuàng)造。
一、后營改增時代內涵闡釋
營改增作為一項重大稅務改革，對于我國商業(yè)企業(yè)的影響是廣泛且深遠的。營改增簡單來說就是將我國推行了數十年的營業(yè)稅與增值稅兩稅制合并為增值稅一稅制。一稅制在西方發(fā)達國家沿用多年，在提升企業(yè)活力、減輕企業(yè)負擔、規(guī)范國家稅制等諸多方面益處多多。此次我國推行營改增一方面是為了順應國際稅法改革趨勢，另一方面也是為了從長遠角度徹底減輕企業(yè)納稅負擔，提升企業(yè)活力與市場活力。后營改增時代是營改增時代的延續(xù)，在后營改增時代，企業(yè)所關注的重點也不再只是如何通過納稅統(tǒng)籌幫助企業(yè)在稅務方面減輕負擔，其操作也不再僅僅局限于對增值稅專用發(fā)票的科學規(guī)范管理。后營改增時代，企業(yè)管理者應將管理目光與精力更多的放在如何通過營改增的稅制改革引導，讓企業(yè)從結構、業(yè)務到合同管理等各個方面得到全面提升，真正讓企業(yè)能夠在營改增時代獲得更大經濟獲益。在此目的作用下，企業(yè)管理者與決策者也應當更為重視企業(yè)增值稅稅務風險的把控與管理，防止稅務風險的發(fā)生。
二、后營改增時代商業(yè)企業(yè)稅務風險分析
為了確保后營改增時代，企業(yè)一切納稅籌稅行為完全符合國家稅制規(guī)范，從而保證企業(yè)能夠切實享有稅制優(yōu)惠并獲得更多發(fā)展優(yōu)勢，企業(yè)應重點分析增值稅稅務相關風險，并結合企業(yè)自身找到增值稅稅務風險防控關鍵點。首先，在后營改增時代，想要充分利用稅制優(yōu)惠就必須堅持貫徹國家在納稅資格上嚴格把關。納稅資格把關是防范增值稅稅務風險的第一步，同時也是十分關鍵的一步。其次，加強交易中對增值稅包含關系的明確界定。營業(yè)稅在我國過去許多年間一直是納稅的主要類別，而營業(yè)稅具有明顯的價內稅特征，即營業(yè)稅所有稅費都包含在商業(yè)企業(yè)所出售的商品或提供的服務總價當中，為此，企業(yè)在進行納稅籌劃以及商品服務交易時并不需要特別進行區(qū)分與確認，只需給出總價即可。但增值稅有別于營業(yè)稅的一大特點就是增值稅可以包含在商品或服務總價值內也可不包含在內而另計。稅費計入或不計入對于企業(yè)交易實際所得尤其是大宗交易來說，在實際所得收益方面將會產生巨大出入。再次，在營業(yè)稅改增值稅之前，絕大多數情況下企業(yè)一般按照營業(yè)稅稅率進行稅費計算，而在后營改增時代，企業(yè)或許會面臨著同時運用多種稅率進行計算的情況，所以，加強稅率計算類別的有效區(qū)分和精確計算，對于企業(yè)實際收益也將產生突出影響。最后，虛開增值稅發(fā)票是后營改增時代稅務風險的突出類型，因此加強此方面的管理與規(guī)范十分必要。
三、后營改增時代商業(yè)企業(yè)稅務風險防控措施
前文我們對商業(yè)企業(yè)在后營改增時代應加強的增值稅稅務風險防控類型與側重點進行了簡要分析，而想要切實加強稅務風險防范還需要有針對性的強化自身管理。
(一)加強交易中合作方資質考察
隨著營業(yè)稅改增值稅的普遍施行，本為營業(yè)稅納稅人的合作方在很大程度上將轉為增值稅納稅人，而增值稅又具有既能包含于報價內又單列與報價外的特點。因此，為了維護企業(yè)自身權益并最大限度實現(xiàn)降本增效目的，企業(yè)應當嚴格審查合作方納稅資格，從而在交易價格合理性審查中更具目的性與方向性。
(二)加強交易合同管理
合同管理在后營改增時代也具有重要意義，企業(yè)在合同條款訂立過程中要充分考慮增值稅能否順利轉嫁，同根據自身情況專門對增值稅是否包含在總價內進行強調與說明，以保證企業(yè)自身預期收益。
(三)對稅率類別準確界定與計算
由于在后營改增時代，企業(yè)將面臨多種稅率同時出現(xiàn)的情況，因此，必須準確界定不同的交易類型與業(yè)務類型，以及所涉及到的不同稅率并進行準確計算與核算，切實避免由此所帶來的稅務風險。
一、正確理解稅務籌劃
我國的各項管理制度正逐步完善，依法納稅是每個企業(yè)和公民的神圣職責和光榮義務。企業(yè)作為獨立經濟利益主體，在自我發(fā)展過程中，都必然要努力減輕稅收負擔，實施自身利益最大化。因此，在不違犯現(xiàn)行稅法及其他相關法律的情況下，對應稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標的稅務籌劃應運而生。
實施稅務籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負擔，但它們之間是有明顯區(qū)別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過違法行為實現(xiàn)規(guī)避稅負的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進行稅務籌劃是由專業(yè)的稅務專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應稅行為更加合理、更加科學，從而實現(xiàn)減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。
二、稅收支出是企業(yè)成本支出的必然部分
我國加入WTO后，中外企業(yè)在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。而作為財務成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅務籌劃予以控制，對企業(yè)來說就顯得相當關鍵。
目前企業(yè)存在一種錯誤想法，認為要控制成本，就是控制內部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實企業(yè)對內部成本的控制已經相當嚴格、如果過分壓縮內部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內部成本的同時，應力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。
從現(xiàn)代企業(yè)的財務機制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出是能加以控制的。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場的競爭激烈程度、透明度的加強。這些企業(yè)到頭來往往是想少交的稅，一分也沒少交，該享受的稅收優(yōu)惠也沒享受到，想靠走關系達到節(jié)稅的目的是走不通了。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)只有需要通過深入研究稅務籌劃予以控制，才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。
三、運作稅務籌劃業(yè)務必須充分掌握國家的政策精神
掌握國家政策精神，是一項重要的稅務籌劃前期工作。在著手進行稅務籌劃之前，首先應學習和掌握國家有關的政策精神，熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細節(jié)。
1、了解執(zhí)法機關對納稅活動“合理與合法”的界定。法律條文的權威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導作用。全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是一項重要的稅務籌劃前期工作。稅務籌劃要合理、合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。
2、熟悉稅法和征稅方法。稅務籌劃人員應該對國家稅法和稅務機關征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進行稅務籌劃。
四、稅務籌劃與企業(yè)財務管理
1、稅務籌劃與財務管理的目標相一致。從根本上講，稅務籌劃應歸于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標由企業(yè)財務管理的目標決定。稅務籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標來進行。企業(yè)選擇稅務籌劃方案時，不能一味追求稅收負擔的減少，稅負的減少并不一定會增加股東財富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少。企業(yè)必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對收益，給社會帶來利益。稅務籌劃受財務管理目標的約束，財務管理又受到稅務籌劃的影響。
2、稅務籌劃與財務管理的對象相一致。財務管理的對象是資金的循環(huán)與周轉。正如血液只有不斷地在人體里流動才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業(yè)的經營過程中，不斷循環(huán)周轉，才能使企業(yè)健康地成長。企業(yè)的應納稅金也是現(xiàn)金流支出的一個必然部分，稅款流出企業(yè)的早晚對整個財務管理存在有利或不利的影響。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內直接降低企業(yè)的應納稅金，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出。正是從這個意義上說，兩者的對象具有一致性。
3、稅務籌劃是財務計劃、決策的重要組成部分。稅務籌劃作為財務決策的重要組成部分，它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅務籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅務籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。稅務籌劃是企業(yè)財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅務籌劃是企業(yè)進行財務決策不可缺少的一環(huán)。通過稅務籌劃可以實現(xiàn)財務決策的最終目標。
4、稅務籌劃落到實處離不開財務控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協(xié)調，并對財務計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。作為稅務籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監(jiān)控。同時要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎勵系統(tǒng)，以保證籌劃目標的實現(xiàn)。
5、稅務籌劃對財務管理內容有重要影響。企業(yè)進行合理的稅務籌劃，可以選擇更有利自己的融資結構。投資者進行新的投資時，為取得節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支能力。通過對利潤分配和累積盈余的籌劃企業(yè)可以更好實現(xiàn)自己的財務目標。稅務籌劃貫穿于財務管理的各個環(huán)節(jié)，對財務管理的內容有重要影響。
五、稅務籌劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德
關鍵詞：內部控制經營成本市場競爭控制手段
企業(yè)對國家進行繳稅是企業(yè)發(fā)展的義務也是國家對企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)對國家繳稅也屬于企業(yè)的成本支出，所以做好企業(yè)的稅務工作也是企業(yè)做好內部成本管理的重要體現(xiàn)，隨著市場競爭的不斷加劇以及市場的復雜程度增加為企業(yè)的稅務工作帶來了潛在的危險，而如果一個企業(yè)發(fā)生了稅務風險不但會影響到企業(yè)的正常經營甚至有時會涉及到法律層面。因此企業(yè)的稅務工作是企業(yè)生存發(fā)展的重要根基，如何有效規(guī)避企業(yè)的稅務風險為企業(yè)的發(fā)展提供強勁的動力已經成為企業(yè)發(fā)展的重點問題。
一、企業(yè)發(fā)生稅務風險的相關原因分析
(一)企業(yè)稅務管理人員的素質水平達不到要求
這是目前我國企業(yè)稅務管理工作中存在的一個常態(tài)問題也是增加企業(yè)稅務風險的因素之一。企業(yè)的稅務工作最終是要落到企業(yè)稅務管理人員的頭上的，所以企業(yè)的稅務管理人員的素質高低將會直接影響到稅務管理的水平。
(二)企業(yè)財務管理制度存在漏洞
企業(yè)在生產經營過程中經常會出現(xiàn)一些員工或者領導打著出差補助等接口找人代開發(fā)票和補辦發(fā)票的情況出現(xiàn)，而企業(yè)的財務管理工作雖然知道會有這種情況出現(xiàn)，卻對這種行為視而不見，造成企業(yè)的財務管理存在著嚴重的漏洞，由于企業(yè)的財務管理工作存在著這種漏洞導致在后期的稅務上報時存在偽造和欺騙的情況，這種做法雖然可以讓企業(yè)逃稅，但是其實大大增加了企業(yè)的稅務風險，如果在后期被有關部門一經查出那么為企業(yè)帶來的后果就是難以想象的。
(三)企業(yè)納稅籌劃不科學，增加稅務風險
企業(yè)的稅務管理工作必須要對企業(yè)的稅務進行事先的納稅籌劃工作，但是在實際的工作中由于稅務管理人員素質水平等原因造成企業(yè)稅務納稅籌劃不科學，對稅務籌劃工作沒有一個合理的預判和合理的分配，這為企業(yè)的稅務管理工作增加了巨大的風險。
二、基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范途徑探討
(一)加強企業(yè)內部風險評估及稅務評估工作
想要有效的通過內部控制來做好企業(yè)的稅務風險防范工作就必須要對內部經營進行有效的評估，一個國家在發(fā)展過程中都是需要及時對國家發(fā)展進行評估和外部因素的評估，何況企業(yè)的經營發(fā)展。企業(yè)做好內部風險評估有利于企業(yè)對企業(yè)自身發(fā)展有一個正確的認識，也有利于風險的發(fā)生，而企業(yè)的稅務管理工作屬于企業(yè)內部經營的一部分所以做好對企業(yè)的稅務風險評估不但可以有效的降低企業(yè)稅務風險發(fā)生，還可以有效的降低企業(yè)整體的經營風險。
(二)不斷完善企業(yè)內部稅務風險管理機制
想要從內部控制中有效的降低企業(yè)的稅務風險就必須要不斷完善企業(yè)內部稅務風險管理機制，企業(yè)內部稅務風險管理機制是企業(yè)稅務工作的有效保障。對企業(yè)的稅務工作進行內部的管理控制，包括對稅務工作流程的內部控制以及稅務管理人員的內部控制等，企業(yè)要是稅務管理工作是在合理、合規(guī)、合法的前提下進行，還要規(guī)范稅務管理人員的工作行為，制定稅務管理人員的工作行為準則，在企業(yè)內部對企業(yè)的稅務管理工作進行有效的風險管理從而降低企業(yè)稅務的風險。
(三)對企業(yè)的稅務管理工作進行有效的監(jiān)督
企業(yè)稅務管理工作離不開有效的監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督可以降低企業(yè)的稅務風險，因此要不斷提高對企業(yè)稅務管理工作的監(jiān)督力度，一方面現(xiàn)在國家對于企業(yè)的稅務管理工作已經進行了有效的監(jiān)督，但是企業(yè)自身也應該加強對稅務管理工作的監(jiān)督工作，通過設立專門部門由專人來對稅務管理部門以及稅務管理人員來進行有效的監(jiān)督，保證稅務工作的合法性，從而有效的降低企業(yè)的稅務風險。
(四)提高稅務管理人員的素質水平
企業(yè)稅務管理人員的素質水平對于企業(yè)的稅務工作有著重要的影響，稅務管理人員的素質水平達不到要求會增加企業(yè)稅務的風險，因此企業(yè)要不斷強化稅務管理人員的素質水平，定期的對稅務管理人員進行工作培訓，使其可以有效的滿足企業(yè)稅務工作的要求。
企業(yè)稅收成本由三部分組成：一是企業(yè)稅收負擔，即企業(yè)實際繳納的稅款；二是企業(yè)納稅成本，即企業(yè)執(zhí)行和遵從稅法所負擔的管理成本；三是企業(yè)稅收效率成本，即稅制對企業(yè)選擇造成的扭曲。其中第三個部分的成本主要應由優(yōu)化稅制來解決，本文不討論。本文主要討論前兩個部分。按照新古典經濟理論的基本理論假設，企業(yè)追求的目標是利潤函數極大化。因此，企業(yè)追求稅收成本極小化符合理性原則。企業(yè)有兩種途徑使其稅收成本最小化，一種是非法途徑，另一種是合法途徑。非法途徑包括偷稅、避稅、抗稅等形式，企業(yè)采取非法途徑一旦被稅務部門查處，必然受到法律制裁，故非法途徑的特點是可逆的。合法途徑是指企業(yè)通過稅務管理減少其稅收成本，其特點是不可逆的。需要指出的是，有的企業(yè)通過洗稅方式逃避稅務部門的監(jiān)管，使其偷稅、避稅、騙稅所獲收益不可逆。
人們一般認為稅務管理屬于政府行為，實際上企業(yè)同樣需要稅務管理。企業(yè)稅務管理是指企業(yè)通過稅務決策、計劃、組織實施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)使其稅收成本最小化的管理活動。傳統(tǒng)理論模糊企業(yè)稅務管理與企業(yè)稅務籌劃的界限，把兩者視為同一體。實際上企業(yè)稅務籌劃（tax Dlanning）只是企業(yè)稅務管理活動中的一個方面、一個組成部門、一個步驟。國際財政文獻局（IBFD）對稅務籌劃的定議為，稅務籌劃是納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動。企業(yè)稅務籌劃側重于規(guī)劃如何使企業(yè)稅收負擔最小化，忽視或不重視企業(yè)稅務遵從成本。企業(yè)為減少其稅收成本僅僅停留在稅務籌劃階段是遠遠不夠的，企業(yè)還必須通過后續(xù)一系列的實施，實現(xiàn)其最終目標。一個好的稅務籌劃如果得不到有效的執(zhí)行和實施也無法使企業(yè)達到目的。古典管理理論認為，應該用科學的工作方法取代經驗工作方法，把計劃職能同執(zhí)行職能分開，由專門的部門和組織承擔計劃職能，由另一部分人承擔執(zhí)行職能。因此，傳統(tǒng)理念必須改變或糾正，企業(yè)應當從稅務籌劃上升到稅務管理這樣一個更高的層次來實現(xiàn)其稅務方面的目標。
企業(yè)稅務管理主要應關注稅務籌劃和組織環(huán)節(jié)，控制和創(chuàng)新環(huán)節(jié)與一般企業(yè)管理活動具有相同的性質。企業(yè)稅務籌劃應將企業(yè)成長與減輕企業(yè)稅收負擔結合考慮，企業(yè)稅務籌劃的最終目標是通過減輕企業(yè)稅收負擔使企業(yè)利潤極大化。依據彭羅斯的資源決定論，企業(yè)為依據一個管理框架結合在一起的資源聚合體，其邊界由管理協(xié)調范圍及權威溝通決定；企業(yè)成長的內部誘因主要來源于企業(yè)存在著剩余生產、資源和特別知識，企業(yè)成長的內部障礙主要是缺乏足夠的擴張所必需的專業(yè)化服務，尤其是缺乏規(guī)則，實施一個新項目所必須的管理能力與技術時，擴張就受到限制。企業(yè)稅務籌劃可以視為企業(yè)的一種特別知識，當它從企業(yè)的總體目標入手時，它能使企業(yè)獲得范圍經濟效果。企業(yè)進行稅務籌劃應分析外部因素與內部因素兩方面。外部因素主要分析稅制變化與動向、宏觀經濟形勢等。在稅制一定的條件下，企業(yè)使用方法可減輕稅收負擔，但如果稅制發(fā)生變化，這種方法不一定有效。比如，目前中國在企業(yè)所得稅制方面實行內外兩套不同稅制，按企業(yè)性質不同給予企業(yè)不同的稅收待遇，企業(yè)可以根據這種外部稅制環(huán)境，采取與外資合資成立中外合資企業(yè)獲取優(yōu)于國有企業(yè)、私營企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但中國企業(yè)所得稅稅制未來的發(fā)展趨勢是內外兩套稅制合并。企業(yè)就必須考慮這種變化趨勢作出相應調整，從產業(yè)方面而不是從企業(yè)性質方面來進行稅務籌劃。內部分析主要包括企業(yè)自身競爭優(yōu)勢、企業(yè)目前所處行業(yè)競爭狀況、企業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)研發(fā)能力等因素。
此外，企業(yè)在稅務籌劃活動中還應該分清主次以做到有的放矢。比如，對工業(yè)企業(yè)、加工修理業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)而言，其稅務籌劃的重點應放在增值稅和企業(yè)所得稅上。
企業(yè)稅務管理組織是指企業(yè)在稅務管理活動中確定所要完成的任務、由誰完成任務以及如何管理和協(xié)調這些任務的過程。企業(yè)可以通過組織活動來實現(xiàn)稅制遵從或執(zhí)行成本最小化。企業(yè)在組織環(huán)節(jié)主要考慮兩個方面的選擇。一是在企業(yè)組織內部是否單獨設立稅務管理部門負責企業(yè)稅務事宜。現(xiàn)在不少企業(yè)所有的稅務事宜全部交由財務部門負責，企業(yè)究竟采取哪種組織結構主要應根據企業(yè)自身資源而定。二是企業(yè)辦理稅務事項是否交由稅務中介組織辦理，如果由企業(yè)自己辦理，則又有多種選擇，比如是上門辦理納稅申報，還是郵寄申報納稅等等。
按照美國艾迪思的企業(yè)生命周期理論，企業(yè)生命周期包括成長階段、成熟階段和老化階段。與此相對應，企業(yè)稅務管理包括企業(yè)創(chuàng)立階段稅務管理、企業(yè)經營階段稅務管理和企業(yè)產權重組或清算階段稅務管理。企業(yè)稅務管理活動除使其稅收成本極小化以外，還有另一個目標就是如何使其稅收風險值降為零。依據行為經濟學提出的“損失規(guī)避”理論，相對于某一參照點，人們對損失的厭惡程度，要遠遠大于相同量的所得所帶來的高興程度。這一理論，與傳統(tǒng)的連續(xù)凹向原點的效用函數理論相比，更真實刻畫了人們對財富總量及其變化的心理感受。企業(yè)采取非法途徑減輕其稅收成本存在潛在稅收風險，一旦被查實，將面臨處罰，有的企業(yè)還因稅務問題破產。從長期看，企業(yè)應通過科學的稅務管理活動減少其稅收成本，同時又使其稅收風險值降為零。
企業(yè)稅務管理與政府稅務管理
一般認為稅務管理屬于政府或公共部門行為，與企業(yè)或私人部門行為無關。事實上，企業(yè)同樣存在稅務管理問題。從現(xiàn)實看，企業(yè)稅務管理由來已久，只不過隨著經濟環(huán)境的變化人們對它的重視程度不同而已。隨著經濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)對稅務管理問題會越來越重視。企業(yè)利用非法途徑減輕其稅收負擔的做法，比如偷稅、騙稅、抗稅等，風險越來越大，有的企業(yè)因偷稅、騙稅被查處以后倒閉破產，企業(yè)只有依靠合法途徑減輕其稅務負擔。在西方發(fā)達國家，企業(yè)非常重視稅務管理活動，其中一個重要原因是稅務部門打擊偷稅力度大，企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)存在偷稅行為，則將受到嚴厲處罰。另外，雖然從長期看，稅制簡單化，比如單一稅（the fqat tax）的提出，是未來世界稅制變遷的趨勢，但要經歷相當長的時期，在一定時期內，稅制仍然相當復雜，給企業(yè)理解稅制、遵從稅制和執(zhí)行稅制帶來困難，不少企業(yè)不自覺地違反稅法，招致?lián)p失，這就必然使企業(yè)越來越重視稅務管理，比如，選擇稅務中介組織幫助其解決稅務問題。
企業(yè)稅務管理與政府稅務管理之間既存在區(qū)別又存在聯(lián)系。二者的區(qū)別在三個方面：一是主體不同。企業(yè)稅務管理的主體是企業(yè)，是私人部門；政府稅務管理的主體是政府，是公共部門；二是隸屬范圍不同。企業(yè)稅務管理與企業(yè)其他管理相銜接，隸屬企業(yè)管理范疇，而政府公共稅務管理隸屬于公共管理范疇；三是出發(fā)點不同。企業(yè)稅務管理的出發(fā)點是降低企業(yè)稅收負擔、降低企業(yè)遵從或執(zhí)行成本、降低企業(yè)稅收風險，而政府稅務管理的出發(fā)點是在既定稅法或稅制框架內使稅收收入極大化、降低公共部門征稅成本，降低政府稅收風險。兩者的聯(lián)系在于：一是有效的政府稅務管理會對企業(yè)產生策略引導效應。如果政府稅務管理對企業(yè)偷稅、騙稅行為發(fā)現(xiàn)能力提高，控管能力增強，將促使企業(yè)轉向加強稅務管理。如果政府稅務管理混亂，稅源監(jiān)控能力、稅務稽查能力差，稅務部門內部存在大量腐敗，則企業(yè)采取的策略是弱化稅務管理，轉向采取非法途徑降低其稅收成本。比如，在有的國家，一些企業(yè)不向稅務部門申報納稅，并最終通過洗稅使其所偷、所騙稅款脫離稅務部門控管范圍，同時，企業(yè)長期不申報納稅，不設置賬簿，其納稅成本也趨近于零；二是有效的政府稅務管理有利于企業(yè)降低稅收執(zhí)行成本，有利于企業(yè)提高稅務管理檔次。如果政府部門稅務管理能提供優(yōu)質的納稅服務，稅務人員業(yè)務素質、道德修養(yǎng)、文化素質好，稅收征管制度簡明、透明、公開，稅收征管手段技術含量高，則有利于企業(yè)降低稅務管理成本，提升其稅務管理檔次；三是有效的企業(yè)稅務管理對政府部門稅務管理效率的提高有刺激作用。企業(yè)稅務管理水平提高的一個直接后果是“逼迫”政府提高稅務管理水平，加強稅務人力資源管理。企業(yè)進行科學稅務管理的一個直接后果就是企業(yè)向政府有關部門指出政府稅務管理存在的問題，通過合理途徑要求政府部門改進稅務管理。比如，企業(yè)為了節(jié)約稅制遵從成本，會要求稅務部門提供多樣化的納稅申報方式，提供更多更好的納稅服務；四是有效的企業(yè)稅務管理有利于政府部門降低稅收管理成本。如果企業(yè)稅務管理水平高，企業(yè)不采取或較少采取非法手段減輕其納稅負擔，則稅務部門反偷稅、反避稅、反騙稅成本會相應降低，稅務管理部門將把重點轉向創(chuàng)新稅收管理制度，提高納稅服務質量，研發(fā)和利用稅務管理新技術。
企業(yè)稅務管理與政府態(tài)度
在傳統(tǒng)上，有的地方政府對企業(yè)進行稅務籌劃基本持否定態(tài)度，甚至持敵視態(tài)度，認為企業(yè)進行稅務籌劃是鉆稅法空子，是非道德行為，應當反對或制止有的則對企業(yè)進行稅務籌劃持中立態(tài)度，既不贊成也不反對。企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)稅務管理的主體，是企業(yè)稅務管理的核心構成要素。政府對企業(yè)稅務籌劃的否定或中立態(tài)度實質上是對企業(yè)稅務管理的否定，這兩種態(tài)度都應該摒棄，政府對企業(yè)進行稅務管理的態(tài)度應當改變，政府應鼓勵并引導企業(yè)進行稅務管理，為企業(yè)進行稅務管理提供便利。
在一國范圍內，企業(yè)利益與政府利益在根本上是一致的。一個國家的發(fā)展主要依靠企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展是一個國家經濟發(fā)展的源泉和動力。從某種意義上看，沒有強大的企業(yè)就沒有強大的國家，企業(yè)成長狀況或經營水映一個國家的經濟發(fā)展水平。企業(yè)是國家或政府稅收來源的主體，雖然西方發(fā)達國家主要依靠個人所得稅和社會保險稅作為政府來源，但個人收入主要來自企業(yè)。所以企業(yè)經營狀況好就能為國家提供穩(wěn)定可靠的稅源。作為政府，應當采取有效措施支持和促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)經營績效的提高來自其科學的管理，而稅務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。從這個角度看，政府應當采取積極態(tài)度，鼓勵、支持并引導企業(yè)進行稅務管理，這應是納稅服務的重要內容。
在稅法存在一定漏洞的情況下，企業(yè)通過稅務管理（主要是稅務籌劃）鉆稅法空子，這不能成為政府反對或否定企業(yè)進行稅務管理或稅務籌劃的理由。最優(yōu)稅制理論證明，在現(xiàn)實中不存在最優(yōu)稅制。任何稅制都不可能盡善盡美，都不可能無懈可擊，也就是說，無論如何改進稅制，稅制總存在一定的漏洞，既然這是客觀事實，就應當允許企業(yè)鉆稅法空子，只要企業(yè)采取合法途徑。政府正確的做法是，不是否定或反對企業(yè)進行稅務管理或稅務籌劃，而是應當通過公共選擇程序不斷改進或優(yōu)化稅制，盡量減少稅法漏洞。政府改進稅制需要有價值的信息，而要獲取有價值的信息可以搜集企業(yè)進行稅務管理或稅務籌劃鉆稅法漏洞的信息，從而有針對性的改進稅制。因此，從另一個側面看，企業(yè)進行稅務管理為政府改進稅制提供了一種信息獲取渠道。
關鍵詞：稅務風險;內部控制;稅務管理;風險防范
隨著經濟全球化進程的加快以及我國市場經濟發(fā)展的進一步完善，我國企業(yè)的發(fā)展趨勢更加呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢。在這種情況下，我國國家的稅收種類及稅收政策體系也越來越復雜多樣化，在這樣一個嚴謹的體系當中，但凡涉稅業(yè)務發(fā)生些許紕漏，企業(yè)就會面臨著嚴重的稅務風險。我國財稅體系對于稅務稽查越來越嚴格的背景下，要求企業(yè)必須有一定程度的稅務風險防范能力，以穩(wěn)定企業(yè)運營，規(guī)范化企業(yè)發(fā)展。稅務風險作為企業(yè)風險的重要類型，企業(yè)的運營模式和經營方式都直接影響稅務風險發(fā)生的幾率。現(xiàn)代市場經濟條件下，只有切實落實企業(yè)的內部管理，加強財務管理，才能將企業(yè)稅務風險降到最低，避免企業(yè)被稅務風險拖垮。那么，企業(yè)內部財務控制不當會導致什么稅務風險？如何才能有效降低企業(yè)的稅務風險？ 企業(yè)如何才能做到高效地處理所遇到的稅務風險？
一、企業(yè)內部控制不當導致的稅務風險
（一）企業(yè)內部稅務管理組織結構不合理，各部門稅務管理分工混亂
企業(yè)往往人員部門較多，內部架構流程錯綜復雜，稅務管理有一定難度。同時，企業(yè)內部稅務管理制度缺失，基本制度流于形式。企業(yè)管理者沒有把稅務管理看重，在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，出現(xiàn)崗位錯亂現(xiàn)象，導致相關內控制度僅僅流于紙面，形同虛設。長久發(fā)展下去，導致企業(yè)的發(fā)展“積勞成疾”，財務管理千瘡百孔，很多財務漏洞甚至無從彌補，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的財產損失和經濟損失。企業(yè)內部財務管理組織結構合理化，是企業(yè)避免稅務風險的有力舉措，也是企業(yè)控制稅務風險的關鍵一環(huán)，將政策落實到實處，將組織結構規(guī)劃到每一處細節(jié)，才能高效化稅務管理，為企業(yè)的良性發(fā)展提供巨大的推動力。
（二）不科學的稅務籌劃
雖然稅務籌劃具有很重要的作用，但是機遇往往與風險并存。當前，一部分企業(yè)的稅務人員并沒有接受過正規(guī)的稅務法律教育培訓，因此他們對于相關的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務籌劃的過程中出現(xiàn)了不科學的籌劃行為;另外，不同的稅務機關對于相關的財稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務籌劃時經常會發(fā)生在不同稅務機關政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調，錯誤的謀劃對于企業(yè)的財務發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應引起重視。
（三）在重要的額稅務交易中發(fā)生處理不當的行為
企業(yè)的稅務人員應該積極靈活地去面對重大交易或者重大關聯(lián)交易行為，充分對現(xiàn)行的相關法律及財稅政策加以了解，從容不迫地去應對重大交易及關聯(lián)交易，這樣才能在稅務處理上做到合理、有理有據。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因對法律知之甚少誤入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經濟損失。重要的額稅務交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規(guī)不了解或了解的不詳細，就會導致后期財稅政策落實不到實處，發(fā)生意想不到的事故和問題，甚至產生難以遏制的問題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。
二、健全企業(yè)內部控制制度，控制稅務風險
（一）健全稅務管理組織機構
在企業(yè)的內部管理體系當中，必須要建立起專職專能的稅務管理及風險防范部門，只有這樣才可以更加專業(yè)地去處理稅務中潛在的風險并加以決策防范，同時如果發(fā)生一定程度的稅務風險也可以憑借相應的專業(yè)能力及時地去加以處理解決。企業(yè)的稅務管理部門的設置一定要因地制宜，例如組織機構龐大的企業(yè)，可以單獨設立稅務管理部門及增加相應的專業(yè)崗位;如果有分公司，則需要在總公司設立稅務管理部門，在分公司派駐稅務管理人員。健全稅務管理組織機構，是企業(yè)財務發(fā)展的必然需求，是企業(yè)加強安全防范的關鍵步驟，要給予充分重視。
（二）對企業(yè)的稅務管理制度進行重新優(yōu)化及制定
企業(yè)的稅務核算體系對于企業(yè)的發(fā)展來說至關重要，企業(yè)稅務核算體系的建設可以為企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展提供非常重要的金融信息，企業(yè)管理層可以通過所提供的經濟信息來識別企業(yè)發(fā)展中所處的環(huán)境及所面臨的經濟風險，特別是可以評估企業(yè)的稅務風險，從而制定出相應的防范策略。因此企業(yè)要尤其重視自身的內部控制制度建設，將企業(yè)的經濟行為規(guī)范在合理范圍之內，將企業(yè)的涉稅風險控制在可以承受的范圍。企業(yè)的內控制度不僅對企業(yè)管理層人員有一定的約束效力，同時可以對企業(yè)的機構設置、人員配備等行為有一定的規(guī)范作用。在企業(yè)內部控制的規(guī)范下，重新優(yōu)化企業(yè)的稅務管理制度，可以保證企業(yè)實現(xiàn)最基本的稅務風險方法。企業(yè)的稅務風險防范不僅僅只是財稅管理部門的責任，同時設計到企業(yè)當中的各個部門，因此企業(yè)要充分重視內部控制建設，加強財稅制度的優(yōu)化，制定合理的、個性化的管理框架，在這種框架下，企業(yè)的管理層和員工能夠形成一定程度上的財務風險防范意識，并且企業(yè)不同部門與員工在內控制度的規(guī)范下，明確各部門及個人所應承擔的稅務安全責任，并形成內在約束力。
（三）對企業(yè)的納稅籌劃及管理更加科學化
通過科學合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的稅務管理能力，降低企業(yè)的稅務成本。在稅務籌劃的過程中一定要充分重視企業(yè)的納稅籌劃風險。企業(yè)在稅務籌劃時，要充分遵循合理性、合法性的原則，即要求企業(yè)的稅務籌劃工作必須要在相關法律法規(guī)的規(guī)范下去執(zhí)行，并且應該充分考慮國家的稅收優(yōu)惠政策，在合法條件下為企業(yè)爭取最大效益;同時企業(yè)的稅收籌劃應該遵循成本效益原則，在企業(yè)稅收籌劃的過程中，應該更為全面的去看待某種稅款的升降，從企業(yè)的整體效益來看待稅款的變化;同時應該遵循風險防范原則，新的企業(yè)所得稅中有嚴格的對于企業(yè)預約定價安排、轉讓定價、資本弱化等一些納稅調整的規(guī)定，企業(yè)稅務管理人員一定要嚴格按照新的規(guī)定來執(zhí)行相應的稅務工作，這樣就可以在可控的范圍內規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風險，使企業(yè)稅收籌劃更加合理化。對企業(yè)稅務籌劃，要注意科學化和規(guī)范化，這是避免稅務風險最有效的方法和措施，企業(yè)內部一定要提高警惕，切不可以為無關緊要，以免造成不可彌補的損失和危害。
（四）建立企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)
企業(yè)通過信息化手段將稅務管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)的構建將企業(yè)內部所有的稅務信息都集中在信息系統(tǒng)中，并且將系統(tǒng)的安全權限設置成不同的等級，供給不同級別的管理人員使用，每個級別的權限只能看到本級及以下的稅務管理人員的稅務管理信息;企業(yè)的信息系統(tǒng)中的稅費情況劃分應該充分考慮到稅費種類以及稅款屬期;企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)可以對企業(yè)的實際稅負率進行準確評估。企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)的建立，是企業(yè)稅務管理的堅強壁壘和后盾，能夠完善化企業(yè)稅務流程，健全企業(yè)稅務規(guī)范，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收價值奠定堅實的基礎。
總之，企業(yè)只要從事經營活動，就會面臨著稅務活動，有稅務活動就有稅務風險，這是無法逃脫的事實，在其運作環(huán)節(jié)中，稅務風險類型各異，方式多樣。企業(yè)應該科學合理的態(tài)度去解決稅務風險中存在的問題，同時加強企業(yè)內部管控，完善企業(yè)稅務管理制定并加以優(yōu)化，并且通過引入企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)來加強企業(yè)稅務風險的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業(yè)的財務風險，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。強化企業(yè)稅務風險，為企業(yè)創(chuàng)造必要的稅收價值，是企業(yè)良性發(fā)展的重要一步，也是全面解決企業(yè)風險的關鍵一步，不容忽視。
參考文獻：
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摘要:我們這一代人，生活在數據信息化大背景、大時代下，被信息化、大數據、互聯(lián)網+這些詞緊緊包圍，深受數據信息化的影響，并且不斷被推動向前。而對于我們這樣一個個小的個體生活在這樣一個被稅務信息、稅收政策熏陶渲染的環(huán)境中，我們通過父母之口、新聞之眼、八卦之耳不斷地聽、聞、看稅收征管政策的不斷出臺、互聯(lián)網+對于稅收征管的影響、信息化下大數據對于稅收征管不斷的優(yōu)化。那么對于我這個個人而言，我對于人們口中常常提到的稅務大數據促進了稅收征管水平的提高產生較為濃候的興趣，為此專門走訪了稅務機關，查詢了相關的稅收政策，以下是從幾個方面對于:稅務大數據促進稅收征管水平提高的思考
關鍵詞:大數據;稅收征管;信息化
一、什么是大數據、數據運用的目的是什么呢
大數據簡單的可以理解為，數量特別大，數據類別特別大的數據集合。可以供使用者就不同需求，運用分析不同的現(xiàn)象、問題，通過數據的整合比對進而得出結論。對于數據運用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數據運用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關情況。這類的數據應用，特點是只對數據進行簡單的整理和簡單的計算、數據加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據經驗，先預設事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數據和采用一定的運算方法來驗證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發(fā)生的時候，都是根據以往的經驗來設計若干指標來找出問題。三是找規(guī)律。通過兩組及以上不同時期數據的比較總結出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來。四是找趨勢。要觀察事物的發(fā)展趨勢，一般都要通過某項數據在各個不同時間點上的數值來反映發(fā)展或變動的趨勢。不管是利用數據來反映情況和發(fā)現(xiàn)問題，還是找規(guī)律和找趨勢，根本的目的都是為了加強管理，所以，數據應用工作的本質是一種管理活動。
二、稅收征管的含義
稅收征管就是對稅收政策的落實和執(zhí)行所開展的各項管理工作，都是關于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務等等。而在2009年的時候，稅務機關對于稅收業(yè)務進行劃分以后，對于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準確的把偷漏稅問題給查出來。
三、對于大數據和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來的，如何實現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高
一是準確運用數據來反映問題、發(fā)現(xiàn)問題、找出規(guī)律、趨勢，運用數據的管理的本質可以實現(xiàn)信息管稅，就是利用數據來進行稅收征管。稅收征管中稅務機關可以通過比較同一行業(yè)內同時期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開具、經營情況、申報納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產經營規(guī)律，發(fā)展趨勢等。通過對比不同企業(yè)對于這一規(guī)律是否差異過大，偏離實際過多，進而可以根據數據分析得出企業(yè)是否存在虛開發(fā)票等問題，實現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經營中會經常提到的稅負水平、稅負率等，對于同行業(yè)，同一時期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數據異常情況，稅務機關就可以很快的分析得出企業(yè)的經營是否存在問題。這樣，對于同行業(yè)同時期的稅負水平運用就較為直觀的體現(xiàn)了大數據運用于找規(guī)律找趨勢與稅收征管結合上的運用，實現(xiàn)了稅務機關的信息管稅。當不同企業(yè)，不同時期的數據信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題實現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數據的運用消除了稅務機關和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務機關實現(xiàn)稅務的應收盡收。稅收數據應用主要是圍繞如何弄清稅源這個核心來開展的，稅務機關弄清了稅源實現(xiàn)了對于征收方的信息掌握，實現(xiàn)了征納雙方信息的對稱。稅務機關作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務機關的天職。收好稅的最高目標是“應收盡收”，要做到“盡收”那么稅務機關必須弄清“應收”，弄清“應收”關鍵是要弄清應稅戶，應稅收入、應稅行為和應稅財產等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領用發(fā)票、進行申報、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務機關征收稅款、開展評估、實施稽查，進行處罰和組織收入，確定收入任務、進行收入分析和預測，以及專業(yè)化管理、風險管理、大企業(yè)管理等等，無不以稅源為根據。所以，在數據應用中，不管各項工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評估和核實具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數據應用工作的重點主要是信息管稅和稅源專業(yè)化管理、稅收風險管理和納稅評估。重點稅源管理和大企業(yè)管理、稅務稽查和稅務審計、稅收會計和統(tǒng)計核算、明細查詢和綜合查詢、稅收經濟分析和收入分析預測、稅收征管狀況分析和征管質量考核、稅收政策評估和執(zhí)法考核、任務管理和績效管理等方面。這些數據應用工作的名稱和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會計核算和統(tǒng)計核算、征管狀況分析和征管質量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業(yè)化管理、風險管理、納稅評估、大企業(yè)管理從根本上大數據的運用解決促進了稅收征管水平的提高。
四、稅收征管與數據運用未來發(fā)展方向
稅收征管的發(fā)展方向和發(fā)展路徑就是信息管稅，核心一要利用數據來管稅，不能讓數據躺在那睡大覺，不為所用，要讓數據站起來說話;二要利用信息化技術來讓數據站起來。數據是躺著還是站起來，最終取決于信息化技術的利用，沒有信息化，數據肯定站不起來，沒有好的信息化，數據要么站得不起，要么站得不直。因此，今后稅收征管的關鍵就是兩個利用，兩個利用是提升稅收管理水平的必由之路。大數據時代，是一個充滿機遇和挑戰(zhàn)的時代，稅收征管應更加注重創(chuàng)新與變革，真正讓大數據發(fā)揮作用、體現(xiàn)價值。稅務機關也應隨著時代更新觀念，在信息系統(tǒng)建設、數據管理、人才培養(yǎng)、應用機制等方面進行變革，培養(yǎng)自身大數據運用的能力，避免空談“大數據”，能夠真正讓大數據發(fā)光發(fā)熱。
摘 要：隨著我國市場經濟改革的不斷深化，市場競爭日益激烈，如何在激烈的市場中獲得生存并發(fā)展是企業(yè)必須面對的現(xiàn)實問題。作為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素，企業(yè)稅務風險日益受到社會各界的熱切關注。本文通過對稅務風險管理進行介紹，深入分析企業(yè)稅務風險的種類和成因，并提出加強我國企業(yè)稅務風險管理的具體措施，為我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建言獻策。
關鍵詞 ：企業(yè)稅務風險 風險導向型 稅務管理
1、引言
隨著我國市場經濟改革的不斷深化，市場活力不斷被激發(fā)出來，企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來，尤其是小微企業(yè)，據相關數據統(tǒng)計，2013年小微企業(yè)工業(yè)產值占總產值比重約為60%，稅收貢獻比率約為40% [1]。但是，小微企業(yè)由于其組織結構不全、財務管理不善等原因，面臨的稅務風險較大。新形勢下，如何加強企業(yè)稅務風險管理，尤其是小微企業(yè)的稅務風險管理是稅務機關和企業(yè)所必須面對的問題。
2、當前我國企業(yè)稅務風險種類和成因分析
由于企業(yè)日常經營活動內外部環(huán)境復雜多樣，企業(yè)稅務風險種類繁多，成因復雜，具體分析如下：
（1）稅收政策風險。根據企業(yè)經營的內外部環(huán)境劃分，企業(yè)風險可以分為內部風險和外部風險，稅收政策風險屬于企業(yè)面臨的外部風險中的法律風險，它是指由于稅收政策變動或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經濟利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風險的主要原因有兩點，其一，稅收政策發(fā)生改變導致的風險，隨著我國社會主義市場經濟體制改革不斷深化，稅收法制建設工作不斷推進，對于社會經濟生活中的新現(xiàn)象，稅務部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應政策變動，從而給企業(yè)帶來稅收政策風險，比如根據國家經濟結構調整的需要，國家稅務總局《關于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務執(zhí)法不規(guī)范導致的風險，由于目前我國實行分頭管理的稅務管理模式，稅務執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關等多個部門，各部門在實際稅務執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象，具體職責劃分不清[2]。同時，稅務執(zhí)法人員的素質也直接影響到稅務管理，執(zhí)法人員素質不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會給企業(yè)帶來稅務風險。
（2）稅收操作風險和籌劃風險。企業(yè)具體的稅務工作需要會計人員身體力行，會計人員素質不高是引起企業(yè)稅務風險的重要原因[3]。一方面，會計人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會導致企業(yè)稅務工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識和實務操作的學習培訓，會計人員無法對業(yè)務活動進行正確的會計和稅收處理，由于沒有及時更新自身知識系統(tǒng)，會計人員可能會采用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算，會計人員操作失誤會導致企業(yè)稅務風險增大；另一方面，會計人員專業(yè)能力不足會導致企業(yè)無法進行有效的稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會計人員具備稅法、財務管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個領域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務籌劃不當會被稅務執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。
3、加強企業(yè)稅務風險防范的具體措施
針對企業(yè)稅務管理可能面臨的風險，加強企業(yè)稅務風險管理可從以下方面入手：
（1）強化稅務風險觀念，建立風險導向型稅務管理。企業(yè)領導層應當轉變陳舊過時的稅務管理觀念，樹立風險導向型稅務管理理念，提高對企業(yè)稅務風險管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強化稅務風險觀念，建立健全企業(yè)內部會計核算和稅務風險管理體系，科學設置稅務風險管理部門和崗位，合理安排會計稅法等方面的專業(yè)人員負責企業(yè)稅務風險工作，加強企業(yè)稅務風險管理制度建設；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產經營和業(yè)務交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時，要加強對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當事人將稅務風險轉嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務風險類型、成因和預計對企業(yè)影響的基礎上，采取針對性措施將企業(yè)稅務風險降低到企業(yè)可以接受的范圍內，完善企業(yè)稅務風險管理的事前預防、事中控制、事后補救措施，加強對企業(yè)日常經營中稅務風險的管理。
（2）提高會計人員素質，降低人為操作風險。稅務管理工作最終需要落實到企業(yè)會計人員，提高會計人員素質是降低企業(yè)稅務風險的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施，也可以加強與高校進行合作，積極吸引高校財會專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質會計人員為本企業(yè)服務；另一方面，企業(yè)也要加強對本企業(yè)現(xiàn)有會計人員的培訓，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識和實務操作的學習班，及時更新會計人員的知識系統(tǒng)，從經濟方面加大對會計人員的支持力度，鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認證考試，提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)也要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風，提高會計人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務風險打下扎實的基礎。
（3）密切關注稅法變動，加強稅務籌劃管理。企業(yè)會計人員應當及時掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風險，另一方面也可以加強企業(yè)稅務籌劃工作。企業(yè)會計人員在進行稅務籌劃時，要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務籌劃不違反當前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實際經營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務籌劃中既要考慮企業(yè)價值最大化，同時也要考慮法律界限，開展高效率的稅務籌劃工作。同時，企業(yè)也要加強對稅務籌劃管理的評估，定期對企業(yè)稅務籌劃管理工作進行檢查，防范企業(yè)由于稅務籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務風險。
4、結語
綜上所述，目前情況下我國企業(yè)稅務管理方面仍面臨著較大稅收政策風險、稅收操作風險和稅收籌劃風險，通過強化稅務風險觀念、建立風險導向型稅務管理、提高會計人員素質、加強稅務籌劃管理等措施，可以更好地加強企業(yè)稅務風險管理，推動我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]胡國強. 稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計[J]. 會計之友,2014,14:2-9.
[2]張麗. 企業(yè)稅務風險及其防范對策研究[J]. 財經界(學術版),2014,05:263.
作者簡介：
一、實習目的
成都，曾被《新周刊》雜志譽為繼北京、上海、廣州之后的“中國第四城”。作為悠久的歷史文化名城，成都在中國經濟文化中的地位可見一斑。現(xiàn)又正值中國入世，深化西部大開發(fā)的雙重歷史機遇，如何招商引資，打造城市競爭力，優(yōu)化經濟發(fā)展環(huán)境，做好西部城市的表率。稅收作為國家財政收入的主要組成部分，無疑在其中扮演了極其重要的角色。因此為了加深對稅收政策的領悟，了解稅務機關——稅務機構——企業(yè)三者之間的關系，我來到了成都錦瑞稅務師事務所，進行了為期一個月(7月——8月)的掛職實習。
二、實習單位簡介
成都錦瑞稅務師事務所有限責任公司是經四川省國家稅務局和四川省地方稅務局注冊稅務師事務管理中心批準成立，為企業(yè)提供稅務，稅務咨詢和稅務策劃等方面服務的稅務中介服務機構。公司主要分為兩個部門：綜合部與部，此次實習我主要在部工作。
三、實習成果
一個月的實習期間我獲取了不少新知識也鞏固了許多老知識。
首先，剛進公司的幾天我就體會到了公司制度的嚴明，還有從事稅務工作的同事的敬業(yè)與熱情，他們具備專業(yè)素質，不懼日曬雨淋，對客戶體貼備至，只要客戶有要求，不管再辛苦同事們也馬上行動，最大限度為客戶著想，例如：有一次我和同事到春熙賓館拿報表，結果客戶的稅控專用發(fā)票快用完了，需要馬上補充，并且由于稅控收款機的限制，必須當天下午之前買到，同事對這額外的工作并沒不悅，并承諾17點前一定送到。面對某些客戶的故意刁難，同事不僅不惱，而且笑面相對耐心的解開他們的疑惑。例如：成都市政府就安置殘疾人員下達了一號政令，這本一項是造福殘疾人同志的很好政策，體現(xiàn)了社會主義國家的優(yōu)越性。但是，當同事們把文件和相關資料送達企業(yè)手中時，企業(yè)卻認為，是政府有意借此增加他們的稅賦，十分不理解，同事們面對企業(yè)的刁難，并不是一問三不知，也不是有意推卸，而是耐心的向企業(yè)解釋，對企業(yè)做工作，使很多企業(yè)最終明白了政府的用心良苦。
四、評價小結
在短短一月的實習時間中，我體會最深的莫不是稅收的廣泛性和復雜性，面對如此種種形形的大中小企業(yè)，諸多的稅種加各種優(yōu)惠政策，對我們的稅務工作也提出了嚴峻的考驗，企業(yè)——稅務機構——稅務機關，三者之間如何溝通以致達成默契，并傳遞出準確而有效的信息，我想尋求一種好的制度，把稅務工作化繁為簡，并采用科學的管理，才能創(chuàng)造出質量和效率．稅控收款機的出現(xiàn)我想也是正是這種內在矛盾的產物，利用它稅務部門就可以方便地取得納稅產每月的銷售資料，并記錄在稅務部門的電腦中，供稅務部門實施征收，統(tǒng)計，分析，稽查，為稅務部門的征管工作提供了更加有效，準確和科學的第一手資料，同時它又能如實記錄每一筆收入，業(yè)主不必親自守在前臺，既減輕了業(yè)主的管理負擔，又擔負起在前臺監(jiān)督經營的作用，幫助納稅人加強了企業(yè)管理，這樣也有效的避免了偷逃稅現(xiàn)象的發(fā)生．
這次實習是有益的，為我以后踏入社會工作準備了很多良好的知識與經驗。
