時間：2023-06-01 08:51:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稽核制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、前言
內控稽核是企業內部控制的一個重要組成部分，是會計機構本身對于會計核算工作的一種自我檢查工作，財務稽核工作的主要目的就是要對經營風險進行防范，對理財行為進行規范，對內部控制進行加強，從而對企業的經濟安全進行保證。
二、實施背景
隨著電力企業的不斷深入，電力企業即面臨著空前的發展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰。電力企業如何建立健全有效的內部控制制度，加強企業內控稽核，提高企業自身經營管理能力，提高企業競爭利，是當前電力企業面臨的主要問題。國網扎魯特旗供電公司財務稽核管理按照國家電網公司“集團化運作、集約化發展、精細化管理、標準化建設”工作思路，利用信息化管理手段加強財務稽核管理，是推進財務集約化進程的一項重要舉措，是適應新形式下財務管理的需要。
三、企業內部整改措施
1.開展月度在線稽核，確定稽核主題。全面查找可能存在的風險隱患和問題疑點，出具月度實時監督報告。圍繞財務重點專業領域，從會計基礎管理、資產管理、預算管理、項目管理、電價電費管理、資產管理等內容開展在線稽核檢查，按照“無預算不開支，有預算不超支”的要求嚴格控制各項支出是否納入年度預算和月度現金流量預算。
2.財務內控稽核有助于改進企業內部控制制度。國網扎魯特旗供電公司嚴格執行《國家電網公司通用制度》，組織各專業人員疏理通用制度，對現有的財務制度、業務操作規程進行細致排查，對照國家電網公司通用制度，對不適用業務發展需要的制度進行廢止和修訂。完善公司制度屬性，確保財務業務發展、業務管理和內部控制延伸覆蓋到業務各個環節。實現了我公司財務制度與國家電網公司通用制度的有效銜接，整合內控制度良性機制。
3.提高對內控稽核工作重要性的認識，是加強財務內控稽核工作的基礎。內控稽核工作是提高財務管理水平的重要手段。通過內控稽核，可以發現管理中存在的問題，并組織業務人員根據問題形成原因，提出有針對性的意見和建議，有助于提高財務管理水平。組織開展內控專題評價和內控定期評價，對經營管理工作進行自我分析，建立財務風險預警機制，完善財務風險管理體制。在我公司領導的高度重視下，是財務內控稽核工作順利開展的有力保障。
4.提高內控稽核人員的業務素質，不斷提高內控稽核水平。更好地完成財務內控稽核工作，要加強會計基礎管理工作，以會計基礎管理規規范化預評估工作為楔機，結合會計基礎管理規范化預評估工作方案及會計基礎管理規范化評價標準自評表，抽調精干人員成立工作小組，制定實施計劃，按照時間節點要求，快中求好的完成佐證資料收集。在自查過程中總結提煉典型經驗，梳理工作中發現的問題，建立問題整改工作機制，限時完成整改落實。
5.積極落實整改，推動內控稽核成果的轉化。財務資產部會同相關業務部門共同探討分析內控稽核問題產生的原因，提出改進措施和意見，提高內控稽核工作效果。同時，及時查找自身工作中存在的問題，提高財務管理水平，并對在內控稽核工作中發現好的經驗和做法，在工作中加以總結推廣，促進財務內控稽核和經營管理水平的雙提升，積極推動內控稽核成果轉化落實。
四、內控稽核管理中存在的問題
隨著企業體制改革所面臨的市場競爭，要求企業有更完善的內部體系，雖然內控體系和內控稽核在企業內部不斷完善及應用。對現行管理中還是存在一定問題。主要表現在：
1.公司內部會計控制缺乏有效性，導致公司在控制上缺少效率和準確性。首先是會計職業素質的更新速度，在發展的過程中，許多老的會計信息沒有得到及時的更新與說明，導致不同時期的會計信息理解斷層。其次是會計人員與崗位設置還不夠完善，由于我公司人才缺乏，財務現在崗位還沒有配備完善，導致工作量增加，每個專業崗位的人員不能很好的對自已崗位業務全方位開展工作。
2.各部門缺少有效溝通，現在公司正面臨一個全面整合，高效運作的時代，比如現在新上的ERP系統就是通過各部門的整合，提高企業的溝通與效率，能高效的辦公。可是在專業管理方面存在許多問題，比如，財務對資產的理解與運維檢修部門對資產的理解，可能有出入，可是如果兩個部門不溝通不交流，可能就會出現該在財務報廢的資產在生產上未上報財務，導致企業資產虛增。可見部門之間的溝通在企業風險控制中也時相當重要的。
關鍵詞：稽核；財務稽核；內部控制
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）03-0156-02
關于“稽核”這一概念的定義有很多種，有狹義和廣義之分。稽核，稽就是考察、稽查，核就是審核、核實，核查，稽核就是稽查和復核的簡稱，合成解釋為稽查成數而審核其實在。具體的說，稽核或是財務稽核就是指在集團型企業的財務部門設置稽核崗位，依照國家財經法規和企業財務會計制度等相關規定而編制的內控流程，用以系統地檢查、復核各項財務收支的合法性、合理性和會計處理的正確性，并對稽核中發現的問題及時進行處理的一種內部控制機制。內部稽核制度是內部控制制度的重要組成部分。因此，現代企業都應該建立、健全內部稽核制度。
《會計法》規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”。同時《會計基礎工作規范》亦明確規定：“各單位應當建立稽核制度。主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工：稽核工作的職責、權限，審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法”。
稽核的具體工作內容包括對各項財務收支的事前、事中審查和對其他會計資料的事后復核。在中國幾經修訂的《會計法》中，始終強調各單位應建立、健全內部稽核制度，但是具體如何開展稽核工作，《會計法》并未作出規定。具體而言，應按照稽核工作的性質和特點進行以下的企業內部稽核工作：
1.組建財務稽核隊伍。稽核工作本身對從業人員要求很高，要求具備企業管理、財務、投資、法律等綜合知識，對企業經營有深刻的了解和實際經驗，通曉企業運營管理和財務管理，精通企業內部控制制度和相關業務流程，有較強的領導、溝通、協調能力以及強烈的事業心。稽核是一項專業性較強的工作，從事這項工作的人員必須掌握專業的知識和技能、掌握財務法規和制度，必須熟練掌握公司的財務核算制度及流程，能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守，并且必須保證稽核部門和稽核人員的獨立性、客觀性、公正性，必須與所要稽核的日常工作嚴格分離，避免出現自作自核的情況。一定要樹立“哪里有業務，哪里有流程，哪里就要有稽核”的理念。這就要求稽核人員必須有一定的超前防范意識和豐富的實務經驗。
2.要有統一的工作方法和明確的工作職責。由于稽核涉及企業經濟管理的各個環節，如果沒有一套科學有效的管理方法或許會很難保證稽核工作的工作效率及工作效果。具體方法可以參照審計抽樣的基本原則，進行樣本設計，合理設定工作頻率及抽查原則。在制定統一的工作方法的同時，還應將稽核人員的工作職能予以明確，分清責任，量化工作內容，以便分清管理與監督的不同職責。這一點在稽核工作也是至關重要的。如果稽核人員具備了各方面的整體素質，但是沒有良好的工作方法，沒有明確的工作職責，稽核團隊一盤散沙、一團亂麻，那么稽核團隊的工作就不會切實有效，甚至會起到相反的作用，這樣就會使稽核隊伍的建設成為空談。
3.及時地整改、復查是稽核工作的重要環節。從根本意義上來講，稽核就是一個檢查、整改、再檢查、再整改的、循環往復的、不停歇、不間斷的過程。因此，稽核工作中發現的問題是否得到了及時且有效的整改是檢驗稽核工作是否有效的關鍵因素。在實際工作中，要重點開展稽核過程中出現問題的復查工作。
目前，很多公司按照相關財務會計制度的相關規定在財務部門內部專門成立了財務系統稽核中心。也可在核算中心專設財務核算稽核崗以便對日常財務工作進行及時且必要的稽查審核工作。在設置上述稽核崗位的基礎上，還需要不定期地對稽核人員進行崗位專業知識的培訓，同時嚴格規定、明確稽核人員的職責權限、工作內容、時間，工作流程等具體操作規定。這些設置必將會為提高企業會計管理工作水平起到一定的促進和提高作用。
在企業內部設立專門的稽核崗位進行財務稽核意義重大，主要表現在以下幾個方面：
1.財務管理與會計工作的一項基本職能就是財務稽核。沒有管理制度，就不會有有效的管理，也就不會有有效的監督。有了管理制度才有“法”可依。除了制定有關財務管理制度外，財務管理的另一項基本的、也是十分重要的職能就是監督制度的執行，并確保這些制度得到貫徹落實。《會計法》規定：“會計機構內部應當建立稽核制度”，這就從法律上確立了稽核制度在會計工作中的重要地位。財務稽核制度是財務會計內部管理制度體系的重要組成部分，能有效地防止差錯和舞弊，保證財務會計資料的真實性、準確性，提高財務會計工作的質量。而建立和完善有效的財務稽核制度是查錯糾弊的重要措施，是實現會計核算監督職能的必要保證，是加強財務監督的重要環節。
2.財務稽核制度是企業內部控制體系的重要組成部分。《內部會計控制規范——基本規范》（試行）明確指出，內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財務保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。同時又規定，不相容職務相互分離控制，要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設置相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。因此財務稽核是內部會計控制的重要方法。基于《內部會計控制規范》（試行）的要求，企業要統一規范企業的內部控制制度，建立反映行業特點的內部控制體系。在財務稽核、內部審計、紀檢監察等部門的共同努力下形成較為完整的監督網絡。
3.財務稽核可以促使財務人員提高素質。從事財務稽核工作的人員通過不斷開展進行的稽核工作，可以隨著工作程序不斷地加深對專業知識的認識、升華；增強職業判斷能力；提高職業覺悟等等。通過財務稽核，不但可以運用所學知識和能力發現財務管理中存在的問題，而且還可以鞏固和提高所學的知識和技能，擴大知識面，學到先進的管理經驗，增強遵紀守法意識等等。
按照企業內部稽核的不同特征，企業內部財務稽核可以劃分為以下不同的類別：
1.根據財務稽核工作實施地點的不同，可以將財務稽核分為現場稽核和非現場稽核。現場稽核是指到經營現場進行財務稽核，是財務稽核工作采取的主要方式。比如公司本部的稽核人員到各分公司財務現場進行稽核即屬于現場稽核。非現場稽核則由被稽核單位或部門報送有關財務資料，稽核人員根據國家有關的政策法規審查報送的資料，從中找出被稽核單位存在的問題，并與被稽核單位溝通、核實后擬出稽核報告。比如各分公司根據相關要求將財務資料報送公司本部，由公司本部財務稽核人員進行稽核即屬于非現場稽核。上述稽核方式各有利弊，現場稽核可以隨時詢問、及時發現，會避免被稽核人員臨時修改稽核材料等，但是這種稽核方式需要投入大量的人力、物力、精力。
2.根據財務稽核項目實施方式的不同，可以將財務稽核分為日常稽核和專項稽核。顧名思義，日常稽核是指每天隨時對財務稽核項目進行的常規性稽核。如核算中心稽核崗位職員對相關責任會計每日做出的會計憑證進行稽核即屬于日常稽核。日常稽核的工作面廣，工作強度大，幾乎是需要稽核日常所有財務事項。專項稽核是指針對一段時間財務稽查工作中發現的問題，以問題發生的頻率、問題的嚴重程度、風險的等級確定專項檢查項目，在一定范圍、一定時間內進行的專項財務稽核。
3.根據財務稽核項目實施范圍的不同，可將財務稽核分為抽樣稽核和詳細稽核。抽樣稽核是指稽核人員運用統計抽樣或非統計抽樣方式，從總體中抽取部分樣本進行測試，并用樣本的測試結果推斷稽核對象總體特征的稽核方法，主要是針對具體的財務稽核項目，采取統計抽樣或非統計抽樣的方式，根據財務稽核項目選取某一業務流程進行稽核，從而推斷經營者財務稽核項目中某一流程的執行情況。抽樣稽核主要適用于專項的財務稽核。詳細稽核是指稽核人員對某一特定稽核對象總體進行全面審查的稽核方法，具體地講，就是針對某一財務稽核項目，進行全面審查的方法，例如對往來賬項的全面審查。一般情況下，日常稽核采取的均為詳細稽核方法。
除上述不同的稽核分類外，在稽核過程中尚存在諸多稽核方法，如實地盤點、現場觀察、現場調查、現場測試、核對賬務、復算數據、往來函詢、審閱記錄、合同等等。實地盤點主要針對資產類的存在性進行確認；現場觀察主要是針對實際業務流程制度的建立和執行情況進行確認和分析；現場調查多為問卷調查、口頭調查等形式以發現稽核線索為主；現場測試多用來測試程序設置和執行的有效性等；核對賬務基本采用詳查的方法對會計賬務處理進行復核確認；復算數據主要是針對數據的計算準確性進行復核；往來函證主要是對往來款項的存在性和準確性做出判斷；審閱記錄、合同主要是針對會計事項的準確性和合理性以及經濟事項的合法性等做出合理判斷。
在實際財務稽核中，上述稽核方法均視具體情況選用，有時選其一、有時則為多種方法并用。
財務稽核對財務管理工作起到了很好的監督作用，為加強財務制度的執行起到了一定的作用，是建立、健全公司財務內部控制管理制度的良好手段和方法。目前，國內大部分現代化企業均處在財務內部稽核制度不斷完善的過程當中，因為優秀的企業家熟知這樣一個道理，那就是內部財務稽核工作勢必會使公司的財務管理工作錦上添花，更上一層樓。
參考文獻：
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、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監測和控制，是農村信用社發展過程中需要解決的新課題，也
是對當前農村信用社內部審計稽核工作提出的新要求，本人結合自身工作經歷，在這里談談開展非現場稽核工作的淺顯見解。
一、開展非現場稽核的重要性
（一）非現場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數據資料
和相關材料，在不到現場的情況下進行稽核監督的一種方式。目前由于各種條件限制，農村信用社對非現場稽核認識不到位、開展不到位。存在
重現場稽核、輕非現場分析，重內部制度執行力稽核、輕宏觀環境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現場與非現場稽核的有
機結合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發現被稽核單位已經存在或可能發生的問題，最大限度減少農村信用社的風險和損失，真
正發揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。
（二）非現場稽核注重風險分析、評估，是更高層次的風險導向審計。審計方法經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計，風險
導向審計是當今主流的注冊會計師審計方法，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。
近兩年農村信用社在改革中得到了空前發展，管理、經營手段得到了提高，逐步實現了制度化、規范化、網絡化和信息化。服務領域和范圍從以
前的“三農”，逐步拓展為中小企業和支持地方經濟的發展。農村信用社發展的內、外部環境發生了巨大變化，僅依靠內部審計稽核部門用傳統
的稽核手段現場查賬，查制度的執行力，已經無法為當前農村信用社的發展起保駕護航作用。
（三）非現場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現場稽核主要是依據被稽核單位提供的報表、數據資料、業務經營分析和總結等，
或是通過報表系統、信貸管理系統等接口，進行定性分析和定量分析，開展經營合規性稽核和經營風險性稽核。如通過非現場報表稽核，可以了
解流動性風險、資產負債、貸款規模、貸款結構、貸款投向和經營效益等情況；通過報表管理系統，可以了解貸款授權授信制度執行，是否存在
超權限、壘大戶、借新還舊等違規情況和異常情況；不僅為現場稽核提供相關數據，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監督，了解
經營情況，具有靈活性、方便性，節約了時間，提高了效率。
二、做好非現場稽核的幾點建議
（一）完善非現場稽核制度。按照制度先行的原則，把非現場稽核制度化，對現有稽核制度進行重新梳理規范和完善。一是在稽核部門設立
非現場稽核崗位或人員，明確崗位職責和權限，遵守計算機管理及保密規定，防止相關數據、資料外泄、失密。二是制訂非現場稽核的內容、范
圍、方法和操作程序，運用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監測和了解經營的合規性、風險性，對發現的違規違紀問題和異常現象，形
成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現場稽核工作計劃，根據網點數、業務量和風險狀況，制訂非現場稽核頻度和范圍。
（二）加強非現場稽核人員的培養。非現場稽核人員必須具備從事非現場稽核工作的專業勝任能力，熟悉相關法律法規及內控制度，掌握與
稽核工作相關的專業知識，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計算機操作知識，因此應加強非現場稽核人員的培養，提高非現場
稽核工作的有效性。
（三）提供非現場稽核條件。一是提供非現場稽核所需的辦公設備和條件，授予稽核部門資料收集、系統訪問、信息查詢、數據監測等權限
，并配置專門的數據接口和用于非現場稽核的業務終端及相關設施；二是建立信息共享機制，規定總部相關部門應為非現場提供相關數據信息，
稽核部門有權向各職能部門及分支機構收集有關數據信息資料。
【關鍵詞】 內控檢查日常化； 內控理念； 財務稽核
一、油田內控與財務稽核工作的成效與不足
油田內控和財務稽核工作在近幾年的發展過程中，經歷了一個認識由淺入深、工作由精到細、循序漸進的過程。內控基礎日趨牢固，內控制度不斷完善；油田財務稽核工作在規范財務管理、規避財務風險、糾正生產運行中的不當行為、監督檢查油田管理政策和有關規定的執行情況等方面，開展了大量卓有成效的工作，促進了油田各項管理工作、各項經營活動的規范、高效運行。在實際運行過程中兩者同步推進、共同發展。就目前運行狀況來講，相互融合、互為補充、相互促進實現雙盈方面尚是短板，主要問題如下：
（一）內控檢查結果不能滿足管理需求
幾年來，油田每年按照內控制度要求實施兩次大型內控自查和審計處組織的內控獨立評審，迎接股份公司一年一度的內控綜合評審，期間投入了大量人力、物力。客觀的講，效果并不十分明顯。一是目前的內控檢查，由于受時間、人員等諸多因素限制，仍停留在按標準抽取樣本量，檢查定性、定量指標審批手續是否完備的復核性測試檢查階段。對相關流程控制點業務內容的實質性檢查方面基本未做涉及，因此很難發現內控重大缺陷和實質漏洞。二是片面追求檢查結果，互相攀比檢查分數的現象較為普遍，內控檢查的分數幾年來一路飆升，出現了內控檢查分數越來越高，外部審計中查出的問題居高不下的怪圈。三是檢查人員素質參差不齊。由于目前油田還沒有形成一支專業化內控評審隊伍，檢查人員多數從相關單位抽調，人員素質參差不齊，檢查前僅僅通過短期培訓，對內控制度熟悉程度、對檢查評審辦法的把握程度不一，影響檢查質量。
（二）財務稽核覆蓋面窄，難以實現全過程、全覆蓋的監控目標
一是財務稽核覆蓋面過窄。目前二級單位財務稽核工作主要指對憑證、賬簿、報表的審核，做到賬實、賬證、賬表、表表相符，審核會計核算、會計基礎工作及財務收支數據的合規性與合理性。財務監控中心的財務稽核工作相對基層單位有了較大拓展，在規范財務管理、規避財務風險等方面開展了大量卓有成效的工作，但仍存在著財務稽核覆蓋面窄，難以實現全過程、全覆蓋監控的問題。
二是財務稽核體系本身還不盡完善。油田財務稽核管理相關制度尚不完善，稽核管理權限，稽核工作程序，稽核報告的內容和格式等相應的管理制度還有缺失。
三是稽核隊伍人員素質亟待提高。財務稽核工作是一項綜合性很強的業務，是對整個經濟業務流程的過程監控、動態監管，涉及面廣，要求財務稽核人員必須具備較強的業務素質，發現問題及時找出根源，達到標本兼治的效果，對稽核人員不僅要具有較強的責任心，還應具有對整體稽核工作的駕馭能力，目前稽核隊伍人員素質亟待提高。
二、實現內控與稽核工作有機結合
在現有的體制下，內控和財務稽核僅靠自身解決上述問題難度較大，只有通過實現內控與財務稽核的有機結合，創新財務稽核工作思路，以內控理念完善財務稽核制度，將內控檢查日常化的工作賦予財務稽核，實現財務稽核向“大稽核”方向發展，突破財務稽核工作現有的瓶頸，直至真正意義上實現財務監控的目標，才是解決上述問題的有效途徑之一。
（一）通過財務稽核實現內控檢查日常化
實施內控業務日常稽核，拓展財務稽核工作業務覆蓋面，將財務稽核向“大稽核”方向發展。通過分析和研究內控制度，按照業務流程控制點描述，對適用業務流程涉及的賬、冊、表、單、計劃、合同、招投標、報告等相關資料統一梳理，形成標準化模板，在此基礎上編制固定化審批格式，財務稽核將上述業務流程確定為日常業務稽核必檢內容，強化對經濟業務真實性的甄別，揭示虛假業務，發現管理漏洞的；參照日常稽核發現的問題，適時開展專項稽核工作，通過日常稽核和專項稽核相結合，達到內控檢查日常化的目的，借以解決內控檢查中無法實現實質性檢查的問題。如，對投資項目管理業務，可將項目審查論證、項目投資計劃、設計施工、監理檢查、竣工驗收、投產運行及后評估作為日常稽核業務的關鍵控制點。通過將內控日常檢查項目納入財務稽核。
一是實現了將事后控制變為事中、事前控制。通過規范、統一的稽核標準，經濟業務發生的事中和事前財務稽核工作就已經介入，資金沒有從企業流出，財務風險尚未最終形成，進一步創新了內控檢查的控制方法。
二是內控日常檢查由財務稽核來完成，減輕了內控年度綜合自查的壓力，油田內控辦組織的年度自查可在對流程和控制點進行梳理的基礎上，按業務流程及控制點涉及風險的輕重程度，找出重點流程和關鍵控制點，有針對性的突出內控綜合自查以風險檢查為主的導向，及時發現重大風險，加大控制力度。財務稽核的日常內控檢查和內控管理部門的綜合自查實現了相互補充，強化了檢查控制環節，為深入實施內控提供有效保障。
三是財務監控中心有一支近50人的專業化稽核隊伍，實施內控業務日常稽核既拓寬了財務稽核范圍，又為內控日常檢查提供了專業化隊伍保障，財務稽核過程中發現的問題及時上報油田內控管理部門，雙方互動，檢查結果納入內控年度綜合考評，既解決了片面追求檢查結果，以致內控檢查分數越來越高，外部審計中查出的問題居高不下的問題，又解決了內控檢查時效性不強的問題。
（二）引入內控理念完善財務稽核制度
財務稽核做大做強，必須引入內控管理理念，進一步完善財務稽核管理制度。日常稽核過程中要明確不同級次稽核權限，統一授權，規范權限管理，建立逐級審批制度，在稽核系統中增加初審、審核、批準等控制節點，提高日常稽核業務的運營效率，最大限度規避稽核風險。在分析各業務板塊及各基層單位以前年度經濟業務發生的工作量的基礎上，本著兼顧全面、突出重點的原則，劃分為不同類別。通過對不同級次稽核權限設置，從運行機制上保障了日常稽核業務工作質量的不斷提升。
一是要符合內控制度的要求。內控制度制衡性原則規定：“在機構、崗位設置和權責分配上，應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督，使單個人或單個部門對任何一項經濟業務沒有完全的處理權。任何人不得擁有凌駕于內部控制規定之上的特殊權利”；權責明確原則規定：“內部控制應根據單位各部門和崗位的職能與性質，明確各部門及人員應當承擔的責任并賦予相應的權限，使權有所屬，責有所歸，并依據所明確的權責制定相應的獎罰制度”。財務監控中心稽核業務以前的工作模式是中心領導和稽核站負責人不具體負責對二級單位日常業務的稽查工作，每位稽核崗位人員負責二、三家甚至是更多家單位的日常業務稽核，每筆業務的稽核均由該名同志獨立完成，未設置復核崗位，不符合油田內控制度“制衡性原則”和“權責明確原則”的要求。將內控權限控制引入日常業務稽核工作中，突出了一筆業務由多個崗位進行稽核，特別是大額業務由中心領導最終審批處理的制度，既符合了內控制度的要求，又提升了日常稽核工作質量。
二是提高了對二級單位生產經營薄弱環節的掌控程度。有助于提高稽核站負責人和稽核崗位人員對二級單位生產經營的掌控程度。前期在日常稽核過程中，采取的是稽核人員發現問題后報稽核站負責人進行處理，由于每位同志對于相關政策、制度及規定掌握程度不一，難免出現稽核質量水平高低不一，無法形成統一標準，往往出現就事論事、無法從這個單位的整體上進行宏觀把握，只見樹木不見森林，抓了芝麻丟了西瓜，甚至出現個別人情稽核業務的現象。實施新辦法后，稽核人員在進行初審時為了向上一級次匯報準確初審意見，避免反復，就必須不斷提高稽核質量，從操作流程上推動了稽核水平的提升；稽核站負責人通過適時處理各單位的日常稽核業務，對各家的生產經營情況有了全面掌控，更易發現二級單位生產經營過程中的薄弱環節，提出的專項稽核方案更具有可操作性，實現有選擇性的突出以“三重一大”為主要稽核方向，以服務單位財務紀律執行、預算完成、內控制度推進、會計信息真實性為重點的稽核工作目標也更為貼切。從而達到了以一種先進的、創新型運行機制保障稽核隊伍整體工作水平不斷提高的目地。
將內控權限控制引入日常稽核業務中，方法創新，操作簡便直觀，成效顯著。但在具體操作過程中需注意由于各單位的生產規模、類型、業務性質不同，因此在具體節點的設置上要做到科學合理，應在充分研究分析以前年度經濟業務發生數量和額度的基礎上，制定科學合理的控制節點。需稽核站負責人稽核的業務，由于稽核站是集中辦公，查閱資料或了解情況非常直觀，簡單易行，基本上不影響稽核速度。需上一級次領導稽核的業務，應根據實際情況制訂妥善流轉模式。
【參考文獻】
一、當前我國證券公司內部稽核監督存在的問題
同發達國家的證券業相比，目前國內的證券業還處于起步階段，各種制度方面的因素和管理方面的因素，使得各證券公司都普遍存在著這樣那樣的問題。這些問題主要表現在：
（一）證券公司內部控制方面存在的問題。內部控制是內部稽核的重要組成部分，是證券公司有效防范風險的關鍵。目前，國內各證券公司制定的內控體制存在的問題表現為：（l）重制度建設，輕執行落實。各證券公司都有一套內部管理制度文本，然而在實際執行過程中遇到具體問題時，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴格執行，于己不利就加以變通或回避，使得規章制度形同虛設。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內部控制的目的是用于嚴格管理證券經營活動過程，確保經營目標的實現，然而有些管理人員重經營輕管理傾向嚴重，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析。（3）現有內部控制制度的制約機制不健全。任何規章制度的實施都存在一個相互制約問題，之所以目前內部控制執行中存在諸多問題，一個非常重要的原因就是執行內部控制制度時缺乏制約。例如一項業務流程本應兩三個人或部門順序操作以互相監督，但在實際工作中經常有一個人包辦代替，形成制約機制失控，出現漏洞或弊端。
（二）稽核工作中存在的會計處理問題。在稽核過程中，經常會遇到一些會計核算和財務管理方面的問題，特別是會計方面的問題較難處理。
1．證券業務的迅速拓展出現了一些現行制度無法解決或沒有明確規定的問題（屬于特殊業務和特殊行業類的證券會計準則尚未出臺）。以基金業務為例，基金投資領域寬廣，投資組合復雜，無論是開放式還是封閉式，其業務特點明顯不同于其他業務。《投資基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對基金的會計處理也缺少具體規定，而套用現行會計制度和財務制度又不合適，監管比較困難。它如證券經紀業務、自營有價證券、交易所席位費、業務等的許多會計處理問題都缺乏統一規范。
2．應收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應收帳款和其他應收款科目包含的項目很多很雜，除了規定的核算科目外，還有一些不好處理的或有問題的款項，都掛在這兩個科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結和解凍等。對應收帳款和其他應收款的稽核，除了要獲取明細帳共和總帳核對外，還要分析掛帳的帳齡，必要時可向債務人函證。在資產類科目中，這兩個科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風險也最大。要把握資產質量，必須要加強對這方面的稽核。
國家明文規定不允許設帳外帳，但事實上許多證券公司都有自己的小金庫，這就給稽核帶來了很大的難度。帳外收入的來源較多，如申購新股、對外融資的利息收入，開戶費、銷戶費、遠程傳輸費、撤單費、查詢費，以及一些發行費結余分成回扣等等，對這些灰色收入，會計制度沒有明確規定具體會計科目和核算辦法，也缺乏有效的監督，危害很大。
（三）內部稽核工作現狀與其重要性不相適應。目前證券公司的內部稽核運作，缺乏系統的監督功能，這樣就很難查出隱性問題，也就提不出根本性的改進性意見和建議。具體表現在：（l）內部稽核部門權威性不高。相對于業務經營部門，稽核部門應具有獨立性、超脫性和權威性，這也是稽核部門有效履行職責，充分發揮效能的前提。（2）稽核監督工作存在盲點。只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部有些業務部門的審計。（3）內部稽核的廣度和深度不夠。有的還停留在帳目基礎上的稽核監督，末將重點轉移到對內部控制制度的制定及執行上，既不利于對經營活動進行事前監督分析，也不利于對經濟效益、內控機制進行有效評估。（4）內部稽核手段落后。稽核方法單一，時效性差，大部分工作需要到現場并通過手工處理。隨著證券公司規模的擴大，營業網點的不斷增加，傳統的稽核手段已無法適應新形勢的要求。（5）內部稽核人員素質不高，缺乏復合型人才。目前稽核人員大多來自財務與業務部門，對電腦系統不熟悉，很難適應內部稽核現代化的要求；有些內部稽核人員缺乏內部審計經驗，工作方法不當，與被稽核單位缺乏交流與合作，從而形成對立；有些稽核人員怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內部稽核工作的正常開展。
二、強化內部稽核監督，防范和化解經營風險
針對內部稽核工作中存在的主要問題，筆者認為，可以從以下幾個方面入手。
（一）建立和完善證券公司內部稽核組織體制。首先，建立董事長（或公司總裁）領導下的總稽核負責制的領導體制，以提高內部稽核的獨立性與權威性。同時，建立三級稽核制，實行垂直領導：即各營業總部及各分公司設立稽核部，對本級單位和上級單位雙重負責；其下屬營業部及孫公司的稽核工作實行兼職稽查員或稽核人員派駐制，并采取“分片聯網，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優勢彌補稽核員個人業務單一的劣勢，從而達到增強稽核監控的能力。其次，形成組織領導、技術監控、稽核審計、監察處罰一體化的稽核監督機制。通過技術監控和非現場稽核來發現潛在風險，采用現場稽核、數據分析等方法找出風險的成因，明確責任和解決辦法，依靠監察力量整治違規違紀行為。同時，還要建立嚴格的內部授權審批機制。要結合公司實際情況，設計一套具體詳盡的控制資產風險的授權審批程序。其內容應包括：公司內各項業務的流程、流程涉及的崗位、崗位的權限責任、各項業務的審批金額權限、行使規定的權限必須滿足的條件。授權的監督管理以及對越權行為的處罰措施等。而稽核部門應是監督該制度執行的職能機構，業務職能部門和各分支機構承擔組織落實該制度實施的工作職責。
（二）建立和完善現代內部稽核工作機制。處于電子信息時代的內部稽核工作，必須依靠電腦來進行監督。因而證券公司應在開展非現場稽核的基礎上逐級建立稽核預警系統，采用電腦等現代化手段為稽核提供技術保障，及時傳遞信息，提高非現場稽核頻率和質量，為內部稽核提供預警。如利用財務軟件的聯網、同營業部平行清算的電子監控系統、公司公文系統及INTERNET等網絡系統，加強與各部門及分支機構的聯系，達到對經營管理、重要業務和風險環節的實時控制；在非現場進行定量、定性分析的基礎上，有重點、有目標地深入下去進行現場稽查，以提高工作質量和效率。同時，還要積極探索符合證券公司發展趨勢的稽核軟件模式，設立合適的內部稽核指標體系，綜合運用各種監督手段，擴大稽核監督的覆蓋面，增強稽核監督的滲透力：逐步把稽核重點從對業務的合規性、合法性轉移到經濟效益、資產風險和內部控制制度的稽核監督上來；把現場稽核為主轉移到以非現場稽核為主、現場稽核和非現場稽核相結合的軌道上來；把目前的事后稽核轉移到事中、事前稽核中來。
財務稽核工作是強化財務內部控制的一項重要工作，包括財務管理和經營的過程，同時還能對企業的經營管理自診自醫。在供電企業中，財務稽核工作在提高財務管理水平的同時還能從中發現管理上存在的各種問題，并提出針對性和建設性的意見，從而提高財務管理水平。對于供電企業中有可能發生的各種風險，財務稽核工作也有一定的防范性和預防性。為企業按照分工合作、科學管理的原則來防范財務風險，也更好的建設財務風險管理體制。財務稽核包括財務稽查、財務復查，財務稽核人員通過對財務管理和經營管理進行稽核，可以發現企業經營管理中存在的問題。所謂的供電企業財務稽核是指供電企業的一種自查、自審的工作制度，以便對存在的問題作出改進的意見和建議，使其得到更好地強化和工作質量、水平，同時通過稽核人員的嚴謹工作在規范供電企業管理制度的同時使其保證經濟事項的當事人添置相關憑證的真實有效性和會計核算過程賬務處理的合理、合法性，進而完成企業的各項經濟指標，使得在堅決執行了國家財經制度和政策法規的同時也保證了單位的財務管理制度。也體現了財務稽核工作上到國法、國規；下到企業財務的廣泛性和真實性，表現了其能準確、及時、全面的反映并監督電力企業經濟事項的意義。
2財務稽核在供電企業管理中的應用
（1）通過培訓加強專業人才的素養。在供電企業的管理中，通過對審計方式的改進，使對財務的審計工作得到基礎的保障。然后通過培養審計人員的專業素養，不但對完善審計制度有著重要的作用，還可以起到提高審計工作質量、加強財務管理、增強財務執行能力。在對聘請的審計師、企業內部財務、審計、基建部門和其他專項技術人員的培訓，來強化稽核工作人員的建設，并對其企業的年度計劃開展關于財務稽核工作的針對性培訓，增強稽核人員對稽核工作的知識儲備和更新能力，從而提升稽核工作人員的相對業務水平和工作思路。
（2）通過提升財務稽核水平完善稽核制度。通過提升供電企業的財務執行能力、加強會計基礎管理來更好地完成財務稽核工作，并根據崗位稽核和制度稽核來完善企業財務管理的監督和企業內部管理機制的健全。根據企業年度計劃有針對性、計劃性的開展財務稽核的專項工作。通過對財務稽核人員知識儲備、原有觀念的更新、專業素養的提升來不斷地完善稽核制度。
（3）對財務稽核工作的周密計劃。在稽核工作團隊挑選合適的人員是保證完成精心組織和周密計劃的稽核工作前提。了解稽核工作單位的實際情況和工作關鍵點、明確重點內容、縮小抽樣范圍、提高稽核工作效率，是稽核實施階段的重要條件。
（4）實施專項財務稽核。在實施專項財務稽核過程中，要確定財務稽核項目內容，根據其業務特點制定相應的計劃和方案。根據財務稽核的中心和方向，對業務內容作出相關的測試，以便于提高工作效率同時保證了工作質量。
3財務稽核工作的操作程序
（1）供電企業的會計事前財務稽核
首先保證外單位開具的發票及收據的合法性、財務報銷標準、財務收支范圍等。具體表現為：發票上稅務部門、財政部門的公章真實性；發票上是否存有外單位的收款專用章；發票內容的真實有效和齊全；購物時，則注意發票上的驗收人、物資部門的入庫憑證、計算機錄入處理、填寫記賬憑證。其次則是出納與會計所填制的憑證上經濟業務的用途，與原始憑證是否相符；報賬手續、附件內容是否齊全等之后進行稽核。
（2）稽核大事前監督
各單位的預算及預算使用情況和執行情況是供電企業必須開展的財務稽核工作。如出現需要追加預算的時候，需要其部門領導提出書面申請交由主管領導批準后，由財務審批后統一發放。由此可保證財務收支預算的合法、合理性。在執行工程、購物合同時，要保證合同中法人和單位名稱、姓名、付款方式、開戶銀行、賬號的真實性合規性；貨運接收、驗收及設備試用手續的完備，才能按照合同執行放款。對于建筑項目的稽核，要隨時關注其進程，以預防即時撥款，發揮稽核人員的控制、監督職責，以便工程竣工后的驗收。
4總結
［關鍵詞］企業 收入 稽核 體系 建設
通信企業收入稽核到底指什么？業界流行的說法多數將收入稽核等同于收入保障。如埃森哲定義收入保障為“管理運營商收入流程相關的業務風險”。IBM公司定義通信收入保障（RA）是專為通信行業需求設計的解決方案，旨在增加收入，防堵漏洞并降低訂單轉現流程(Order-to-Cash Processes) 的運營成本。TMF定義收入保障是“在不影響需求的情況下，通過提高數據質量及改進業務流程來增加利潤、收入及現金流量”。筆者認為，從通信企業的實際運營過程和專業角度分析，收入保障的內涵應大于收入稽核。收入保障不僅應涵蓋上述論點的內容，涵蓋收入稽核，還應包括所有能夠促進收入增加的所有企業經營元素，如業務推進、新產品研發、針對目標受眾的營銷策劃等等。
通信企業收入稽核就其專業范圍來講，應該屬于通信運營商收入保障的重要組成內容。其涵義是指通信運營商通過對企業內部從上至下全部收入核算工作全過程端到端的稽查審核與監控，持之以恒地全面診斷收入循環各流程的完整性和有效性，對企業日常收入核算過程中出現的疏漏、差錯、營私舞弊等現象及時加以預防、糾正或者制止，發現和揭示存在的管理缺失和問題，堵塞“跑、冒、滴、漏”，確保收入的真實性、準確性和及時性，以提高企業收入核算質量，使正確核算后的企業收入達到最大化，為企業創造價值。
通信企業早期的收入稽核工作主要零散分布于運營商內部少數收入管理節點，如財務處理稽核、營業款稽核、計費報表稽核等。有的收入涉及環節稽核工作沒有或者缺失。業務發展、網絡運行、計費賬務、財務等各部門在收入稽核管理上各自為政，跨部門的問題解決較慢，缺乏協調統一完整的收入稽核管理和控制，稽核工作缺少全過程的制度、流程和考核，稽核控制不閉環。只是在近幾年，隨著各大通信運營商紛紛境外上市，出于應對薩班斯法案的外部需要，以及保障企業收入的內在需求，收入稽核工作日益受到各大運營商關注和重視，開始向一個完整的工作體系演變。
通信企業收入稽核與內部控制不同。內控主要強調通信企業整體運營的工作流，其內容更多體現在要求企業按照薩班斯法案的內容規范應該在運營過程中完備哪些環節要素，確保工作流的每一個環節都不能缺失，否則即視為存在風險缺陷。而收入稽核的主攻方向則是對企業每個收入環節動作點的結果進行真實性、準確性、完整性、可行性、及時性的檢查整改。這是二者的差異所在。在實際工作中，二者也可以互相借鑒、互為參照。
通信企業如何搭建收入稽核工作體系？這需要從組織機構建設、人員隊伍建設、三項工作制度、考核評價機制等四個方面著手，齊頭并進，才能創建起一套完整的、系統的保證高效運轉、成效卓著的稽核體系。
在收入稽核體系組織機構建設上，需要注重的是“完備”。通信企業應按照集團、省、本地網、縣分公司三級稽核管理、四級稽核操作的方式建設收入稽核管理體系。集團、省、本地網每一級均設置一個稽核管理部門，負責承擔本級別橫向周邊及縱向向下稽核工作的全盤管理職責，進行評估、檢查、指導和考核等。對每一級別上的非稽核管理部門來講，主要承擔具體的日常稽核操作工作。對集團、省來講，非稽核管理部門還有一個對下級部門垂直指導的業務管理職能。整個稽核體系搭建要確保將企業所有與收入有關的部門都納入該體系中。
在收入稽核體系人員隊伍建設上，需要注重的是“人崗匹配”。由于收入稽核工作內容緊密貼合企業業務、財務、賬務、系統，應將企業內真正懂業務、懂財務、懂技術、責任心強的骨干員工調配到稽核崗位。在企業人員充足的情況下，應設置專職收入稽核崗。收入稽核崗位的設置必須滿足不相容崗位分離的原則，即收入稽核崗位必須與收入管理崗位或收入操作崗位相分離。在企業人員緊張的情況下，可以采取交叉稽核的方式，即某收入管理崗位或操作崗位可以兼任其它收入管理崗位或操作崗位的稽核操作工作。
在收入稽核體系工作制度建設上需要注重的是“周密”。收入稽核工作制度包括管理制度、操作制度、控制監督制度等三項內容。
收入稽核管理制度。通過深入剖析企業運營的實際和收入流轉的全過程，創編一套完整的收入稽核矩陣，矩陣中規定的條目和內容要做到規范化、標準化和制度化。進入矩陣的每個稽核點都應符合下列某一項或幾項因素：對企業收入流失有直接影響；業務管理較薄弱，易發生問題的環節；在以往稽核工作中已發現的問題；具有典型意義的問題；稽核管理其它需要考慮的問題，等等。以稽核矩陣為基礎，編制各級收入稽核工作計劃任務，稽核工作計劃任務應以每個稽核點的工作內容周期為參照按照年度、半年、季度、月度、每日的頻次進行布局。針對企業運營中突發的、臨時性、新增的、比較突出的收入管控問題應當組織開展專項稽核工作。根據稽核工作開展情況，定期進行轄域內巡檢。
收入稽核操作制度。包括對企業收入稽核工作計劃任務執行、具體操作工作記錄、稽核痕跡保留、發現問題的整改與后續跟進，實際應用中需要創建各類相應工作表單。各稽核操作部門完成每種頻次的稽核工作后，要撰寫收入稽核分析報告，對稽核工作進行階段性總結和分析，對于發現的問題進行系統分類和量化說明，并提出相應解決建議。稽核管理部門形成的綜合性稽核報告，需要提交給企業管理層作為決策依據。
收入稽核控制監督制度。控制監督分為：
1.事前及事中的預防性控制監督：審核、修正業務流程、稽核工作培訓推廣。
2.事后的檢查性控制監督：就某個稽核點的稽核計劃或稽核工單進行專項檢查。以季度或半年為周期進行全面性稽核工作例行檢查。
3.事中及事后的糾正性控制監督：及時優化流程、修正稽核方法、彌補稽核差錯。各級稽核管理部門負責對企業整體收入稽核工作進行全程控制監督。各級稽核操作部門負責對縱向垂直管理的下級稽核部門的稽核工作進行控制監督，依據收入稽核處理流程，明確與其它相關部門之間的業務接口與流程時限要求，并嚴格按照流程執行收入處理和管理工作。
對于在企業收入稽核中發現的問題，如只涉及到具體人員，由稽核崗位向相關責任人下達整改通知單。如涉及到部門，由稽核管理部門向相關責任部門下達整改通知單。相關責任人或部門應在要求時限內解決問題，并反饋處理結果，由稽核崗位再次稽核確認。如果問題未進行解決、未獲解決或未通過再次稽核，稽核崗位應向稽核管理部門報告，稽核管理部門應向上級分管領導報告，提交管理層辦公會議協調決策。對在收入稽核中發現的系統性、普遍性的問題，應及時進行問題匯集，提交相關業務責任部門牽頭組織問題的整改。
對于收入稽核工作自身出現的問題，由稽核管理部門向相關稽核操作部門下達整改通知單，限時整改。各級稽核管理部門應對收入稽核工作的檢查結果及問題的整改落實情況進行緊密追蹤、監督執行。稽核操作部門應按要求在規定的時間內向稽核管理部門反饋檢查結果的落實與整改情況。
建立通信企業收入稽核工作考核評價機制需要注重的是“嚴謹”。收入稽核工作考核從管理維度上分為橫向考核和縱向考核兩種。橫向考核主要是企業稽核管理部門對本級各稽核操作部門日常稽核工作完成情況的考核；縱向考核主要是上級公司稽核管理部門對下級分公司日常收入稽核工作完成情況的考核。各級收入稽核管理部門是收入稽核工作考核的主體。收入稽核工作考核結果和收入稽核結果與相關收入稽核操作部門、收入稽核崗位、收入稽核結果相關責任人、收入稽核結果相關責任部門的績效考核直接掛鉤。
收入稽核工作考核從考核性質角度分為處罰性考核和獎勵性考核兩種。收入稽核的處罰性考核主要指違反收入稽核工作流程、制度、時限規定，已通過稽核后發現重大或較大收入處理錯誤等，由各級稽核管理部門定期向人力資源部門提交考核結果，執行處罰。
企業內部財務稽核是指企業為全面執行國家法規制度、規避經營風險,保證財務信息完整準確,經營效率效果反映真實,在企業財務部門內部設置專門崗位(部門),通過對財務法規、財務制度、財務定額、財務預算等執行情況的調查、檢查、指導、督促和約束,確保財務目標實現的管理活動。是財務管理的重要環節和基本職能,與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起構成財務管理系統。
財務稽核制度建立的意義與作用在于:規范會計行為,加強會計基礎工作,提高財務管理水平,發揮財務監督,管理,控制職能,防止和減少財產物資被損壞,杜絕浪費,貪污,盜竊,挪用和不合理使用,使財務工作規范化,制度化,監督企業正確貫徹經營思想,保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施,健全內部財務監督機制,防范和規避財務風險,為開展審計工作創造條件,提高經營的經濟性和時效性,保護資產的安全和完整,保證企業高效率經營。
財務稽核的職責是:通過稽核,及時發現經營管理活動中出現的財務方面不規范問題,違規違紀問題,提出改進意見與建議,并跟蹤落實。稽核人員依據國家有關法律,規定和相關財務會計管理辦法,對企業進行財務稽核和評價。同時,對財務人員任職情況給予評價和培訓,調崗等建議。
正如任何一項管理制度一樣,目前某些單位的財務稽核制度尚不完善,無論在理論上,還是實踐上都存在一些局限性。主要表現在以下幾個方面:
(1)財務稽核制度是建立在不相容業務分工的基礎之上的,這里隱含一個前提條件:職工之間不會發生同謀勾結的現象,如果有兩個或兩個以上的職工串通勾結,或發生集體作弊情況時,此制度就會失去效用。內部稽核人員應對這種可能性應給予高度的重視。
(2)主管人員的法律,政治意識及業務素質,以及行使稽核人員的素質對制度的效用能否發揮也起到重要的作用。主管人員如果沒有較高的法律意識和較好的政治素質與職業道德,就可能蓄意,營私舞弊,違法亂紀,從而使制度失去作用。同時,如果做具體工作的稽核人員安排不當,不適應崗位要求,在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部稽核的基本要求,對稽核程序或措施經常誤解、誤判,不能完全按質量要求完成工作,那么,此制度也必然會失效。
(3)時效性是財務信息的特點之一。財務稽核所反映的財務信息時效性對企業經營管理尤為重要。傳統的財務稽核對會計信息的監督檢查周期時限過長。如本年度對其上年度的會計資料進行稽核,并且實地檢查導致檢查期限過長。這種稽核方式所反映出來的 信息除了可糾正其會計差錯外,對企業的未來發展能起到何種作用呢?由此看來,面對復雜多變的經濟社會,傳統的財務稽核已滿足不了企業發展的需要。
(4)只注重于硬性資產和事后檢查上,偏重于對數字化的財務信息稽核,而對于內控制度建設督促檢查以及憑證,帳簿,報表之外的一些企業內外部信息,預測性信息,不確定信息等相關信息的稽核工作卻予忽略。而內控制度和外部信息對于企業的發展是非常重要的。
對于以上這些局限性,企業要發揮內部財務稽核的效用,建立完善的稽核制度,就必須努力找出解決這些問題的方法和措施。本文提出以下幾點對策:
(1)提高人員素質。再好的制度也需人去執行、把關。因而,人員素質就成為工作質量的決定因素。首先,要加強領導干部的素質教育,不斷提高領導干部的政治覺悟和執法、守法意識,增強他們的責任感和使命感,杜絕,營私舞弊現象只有領導干部認識到位了,才能重視、支持財務管理工作,將各種制度落到實處。第二,嚴格落實財會人員持證上崗制度。財會人員業務水平的高低、職業道德水準的好壞,直接影響到財務制度的有效執行,因此必須堅持對財務人員進行經常性的后續業務培訓和職業道德教育。第三,落實稽核制度。對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序。新《會計法》對企業負責人、財務主管以及財務人員在經濟活動中應承擔的責任有了明確的規定,對在工作中不負責任、,給國家和企業造成重大經濟損失的人,要追究責任,嚴肅處理。 總之,財務稽核人員必須具有較高的職業道德,有嫻熟的會計專業知識,經濟法律知識,做“德、知、干、廉”的復合型人才。
(2)財務稽核工作是以緊緊圍繞管理層,提供高效,可靠的相關財務信息為目標的。為達到此目標,財務稽核工作要保證財務信息質量方面的可靠性,相關性,及時性與可比性,同時也應對有關企業未來發展前景,盈利預測,現金流量的信息進行稽核并加以反映。隨著計算機網絡技術的普及應用與提高,財務稽核應充分利用網上實時查詢系統進行網上稽核,對企業的事后,事中經濟活動及未來發展趨勢等通過網絡進行實時稽核、監督,同時,結合查詢方式對有疑問的經濟業務進行稽核,為管理層做出正確決策服務。
(3)財務稽核工作應是一種全面的稽核。因此,應該擴大會計信息的稽核范圍,在現有財務信息質量稽核的基礎上推陳出新,增加企業相關的外部信息稽核,做到內外部相結合,相輔相成。如提供對企業決策有影響的產出政策,價格政策,市場信息,行業信息,企業所處的環境競爭優勢,分配政策,財務法規等信息,以便能夠了解企業對財務政策法規的敏感程度,同時為管理層的決策提供詳實,可靠的依據。另外,還應增加與企業相關的,目前為企業內部所使用的非財務信息的稽核,比如企業資產質量,不良資產狀況,收益質量,成本水平,企業規模,歷史信息,償債記錄等。再次,還應對一些前瞻性信息進行稽核,如企業發展前景,盈利性預測,管理當局的遠景規劃,企業面臨的機會和風險等,此外,還要通過稽核對企業經營的風險性進行分析與預測,如參與其他行業經營導致的風險,與產業結構相關的市場風險,與衍生金融工具有關的資產負債的信用風險,價格風險等。
(4)選擇重要的稽核對象,合理利用稽核資源,提高財務稽核的效率,爭取給企業帶來最大的價值。現代企業何其龐大,詳細稽核并不容易,應該根據主次來加以排列,讓事關企業前途的稽核在先,相對次要的稽核在后。但這并不意味著排在后面的問題不需核對,因為常年得不到稽核的小問題也會變成大問題,所以稽核人員必須有意識的在一定的期間內,安排對相對次要的問題進行稽核,免得將小錯變成大錯。稽核要有條有理,重視效率。
隨著財務工作重心的轉移,除日常的會計核算業務外,財務人員更多地把精力投入財務管理工作和企業的經營活動中,工作領域和內容的變化要求稽核工作也隨之變化以適應新的工作要求。
1.電算化下我國會計稽核工作現狀
(1)稽核工作本身未受到財務部門及企業領導應有的重視。表現為稽核工作在企業難以全面開展,僅限于會計業務本身;稽核結果不被重視,提出問題與建議無人理會;隨意配備稽核人員,人員素質、業務水平沒有保證。
(2)內部稽核的廣度和深度不夠。有的停留在帳目基礎上的稽核監督,未將重點轉移到對內部控制制度的制定及執行上,既不利于對經營活動進行事前監督分析,也不利于對經濟效益、內控機制進行有效評估。
(3)稽核人員自身素質不高,缺乏復合型人才。目前稽核人員大多來自財務與業務部門,對電腦系統不熟悉,很難適應內部稽核現代化的要求;有些內部稽核人員缺乏內部審計經驗,工作方法不當,與被稽核單位缺乏交流與合作,從而形成對立;有些稽核人員怕得罪人,工作敷衍了事,這些都影響了內部稽核工作的正常開展。
(4)現行的稽核方法、程序大多針對單純的會計核算業務,而很少涉及對財務管理工作的稽核檢查。會計工作重心的轉移使得更多的財會人員參與到企業的管理活動中,傳統的稽核工作不能適應新的形勢要求,不能達到在企業全方位地開展針對管理活動稽核的目的,無法實現提升財務管理水平的目標。
2.強化會計稽核工作的必要性
2.1會計稽核是會計機構自身對于自身工作的檢查
通過稽核,會計機構對核算工作進行一種自我檢查或審核工作,是會計工作的一項重要內容,也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證,是企業內部控制體系的一個重要組成部分。
2.2會計業務是經過多項步驟最終出結果的工作
會計業務處理是通過原始憑證到記賬憑證、到賬簿,再到報表這樣的流程來展開的,每一步驟都需要會計人員進行收集、整理、記錄、計算,記賬過程更避免不了許多重復轉抄工作,原先的手工操作經常是在重復繁瑣的工作過程中發現問題和糾正問題,而應用會計軟件后,財會人員僅需將數據一次錄入,其他的過程均可由計算機進行處理且瞬間即可完成,這時人們反而忽視了原先操作過程的細節,完全信賴于計算機,以致不能及時發現問題、解決問題。
2.3新準則的實施,會計業務的改變使得會計稽核有很大必要
與原會計制度或核算辦法相比,在核算范圍、處理方法、披露要求等方面都有顯著差異。首先是一種新的會計理念的轉換,其次是對會計業務處理的規定進行了大范圍改動。這一變化對老會計人員來說,是對會計知識重新學習的一個過程,是新的會計理念的接受過程,特別是一些年紀偏大的會計人員來說,是一次“洗腦”。在會計人員加強業務知識的學習和實際進行業務處理的過程中,一定會經歷學習與熟悉、出錯與糾正的過程,所以會計稽核很重要,它能通過糾偏工作來促使會計人員加深對準則的理解,促進會計人員接受新的核算思路,糾正認識不清的問題,縮短可以達到準則正確運用的時間,提高會計作業效率。
2.4規范的會計核算離不開自身的正確稽核
企業開展財務管理,在財務工作逐步從會計核算向財務管理轉型的時期,企業的各項財務管理活動進行監督檢查和控制,以提升財務管理水平。財務稽核工作應順應這一趨勢和需要,滲透到財務管理各個環節中,必須從單純會計處理的稽核過渡到對財務管理程序及事項的稽核,尤其是在成本價格管理、稅收籌劃、資金管理、資產管理、專項財務管理等方面加強相應內容的稽核檢查,以促使企業實現財務管理的優化,為企業決策提供有效的財務信息。
3.加強企業內部會計稽核的措施
3.1培養高素質稽核人才,整合稽核隊伍
3.1.1 通過不同形式提高稽核人員的綜合素質。一是采取輪崗學習方式,派稽核人員到各個崗位學習各項業務操作規程,提高綜合業務水平;二是組織各種專項檢查,抽調稽核人員采取不定期檢查,提高稽核人員實際工作能力和檢查水平;三是外聘專業老師傳授系統的稽核審計專業理論,以切實提高稽核人員的專業知識;四是加強會計準則知識和業務技能學習,提高稽核人員依法監督和發現、處理問題的能力,以適應新形勢下稽核工作的需要。
3.1.2 整合稽核各方面專業人才,組建稽核風險分析專家團隊。整合稽核人才就是通過了解稽核人員情況,了解每位稽核員特點,將掌握某一方面業務專業知識和有豐富經驗的稽核人員合理搭配,取長補短,集思廣益,組成一個專家團隊,避免出現稽核空白點。
3.2完善企業內控制度,使稽核工作有法可依,有章可循
對企業現有內控制度進行梳理,首先,完善制度體系,提高可操作性,以規范企業經濟行為;其次,細化完善企業財務會計制度的操作內容,使會計核算及財務管理工作有章可循,避免由于制度不完善造成的漏洞。稽核工作只能以完善的財務內控制度為基礎和依據來展開,不能獨立存在,否則易造成稽核人員憑借經驗去識別和判斷事項,操作判斷尺度不一,加之稽核人員水平參差不齊,容易出現漏洞、疏忽,影響稽核質量和效率。
3.3細化稽核標準,確保稽核質量
為了提升財務稽核工作的規范性,除完善財務內控制度外,主要還要制訂或細化稽核制度,以進一步規范稽核操作,細化稽核制度應涉及稽核業務范圍、稽核操作步驟和工作程序、審核要點、判斷尺度、稽核報告格式、稽核成果的反映等內容,應規范稽核程序,按規定程序開展工作,還可制定財務稽核工作模板,依此開展日常稽核工作,以便于稽核人員依制度程序操作,保證稽核工作質量,避免主觀、人為因素造成稽核不嚴,判斷標準不一、漏項等后果,同時也便于企業對稽核人員的作業質量進行評價和監督。
20__年，農村信用社又一次踏上新的改革征途，農村合作銀行已正式運行，并按照合行組建的相關要求正在逐步付諸實施。二次創業的號令又一次在全縣響亮提出，全員積極響應聯社號召，勤儉辦社、艱苦奮斗，踴躍投身二次創業中。稽核審計工作緊緊圍繞上級主管部門的要求和聯社年初工作會議確立的總體工作思路，結合年初稽核審計工作安排意見，迅速轉變稽核審計工作理念，推動內部稽核審計由合規性稽核審計向風險管理稽核審計轉變，進一步創新稽核審計工作方法，重點圍繞執規執紀、合規守法經營、內控制度執行、規范管理、風險防范等情況開展全面的稽核審計。有效促進農村信用社依法合規經營、穩健發展。
一、稽核審計工作成績及基本做法
（一）完善崗位責任制，落實稽核包片責任。
1、制定崗位責任制，按照省聯社相關管理制度，結合我縣實際細化了稽核審計的各種管理制度；實行稽核包片責任制，把全縣信用社每個營業網點落實到人到稽核包片，不留死角，實行誰包片誰負責、誰檢查誰負責、誰簽字誰負責的稽核管理責任制，實行稽核審計責任追究制度，進一步夯實了管理責任，增強了稽核人員工作責任心。
2、年初制定了《20__年稽核審計工作安排意見》，對全年序時稽核、專項稽核和內審工作進行統籌安排，作到稽核審計工作年度有總體安排意見，季度有分段實施部署，月度有進度和考核，作到任務明確。
3、實行周工作安排和月度例會制度，每周周一對本周的工作內容作出具體的安排，并組織實施到位；每月對每個稽核人員根據周工作安排的工作任務完成情況進行集中匯報，檢查落實，查漏補缺，并按照工作任務完成情況嚴格考核兌現，進一步激發了稽核人員的工作熱情和工作責任心。
（二）規范檢查行為，細化檢查內容。
1、規范稽核檢查程序和稽核檢查行為。今年以來，稽核審計部對省聯社下發的11項稽核審計管理制度再次組織稽核人員認真學習，熟練掌握運用指導稽核審計工作，按照《陜西省農村信用社稽核審計工作管理辦法》和《陜西省農村信用社稽核審計工作質量控制辦法》規范稽核檢查程序，從編制稽核工作實施方案、下發稽核通知到現場檢查，現場檢查工作底稿、撰寫事實確認書、稽核工作報告、稽核結論到下發稽核整改通知書，規范了稽核審計工作流程，同時對稽核工作檔案分別編制紙質檔案和電子文本檔案，加強了稽核檔案管理工作。
2、對各項檢查內容按照“作業式、格式化”進行列表細化，從會計管理工作、財務管理工作、信貸業務操作流程、信貸風險防范、安全保衛工作、內控制度執行以及業務經營真實性等詳細制定稽核方案和稽核檢查表格，依照稽核方案和檢查表逐項開展檢查，確保稽核檢查工作精細化，不留死角。
3、針對信用社登記簿多、登記不規范和存在顧此失彼的現象，與聯社各部門磋商，牽頭統一了各類登記簿，印制《__縣農村信用社內控管理登記簿一覽表》，發到各網點，統一了制式、規范登記內容和要求，達到了統一規范。
（三）認真做好各項稽核檢查工作。
1、組織實施了20__年度會計決算真實性專項稽核工作，提前介入，超前運作，組織人力全面進行稽核檢查，確保真實、準確；得到了上級管理部門組織的真實性大檢查的肯定；
2、全面完成全年序時稽核工作任務。隨著稽核審計工作的進一步規范，稽核人員進一步加強對新業務的學習，放棄節假日休息時間，全身心投入到序時稽核檢查工作中，集中精力全面完成全縣__個社（部）的序時稽核工作，對__個重點單位實施了后續跟蹤稽核審計和二次稽核審計。全年累計發出稽核現場檢查事實確認書__份，發現存在問題568條，現場糾改223條，限期整改345條，現場處罰__人次，罰金38000元，發出整改通知書46份，通過后續稽核和各社回執的整改報告看，已基本整改到位。做到扶正糾偏、規范管理、防范風險，并將序時稽核報告及時向聯社領導送閱，使聯社領導全面掌握各信用社制度執行和落實情況，準確做出管理決策，通過強有力監督檢查，進一步促進了各項業務規范健康快速發展。
3、根據省聯社的通知要求，組織實施了我縣農村信用社20__—20__年新增貸款的專項稽核工作，進一步掌握了新增貸款質量，促進了信貸管理工作。
4、對聯社 財務會計部資金清算中心、信息管理部、業務部、風險管理部等部門執行政策、貸款管理、風險防范、規范流程操作等方面進行了稽核審計和審議評價，進一步規范了管理部門的管理及操作行為。
5、服務大局，服從上級主管部門的臨時工作調配，積極配合參與各級組織的檢查工作。一是按照辦事處年度決算真實性檢查要求，我縣抽調6人對__聯社年度決算真實性進行了為期8天的稽核檢查；二是抽調2人利用5天時間對__聯社原理事長任職期間的經濟責任進行了審計；三是抽調一人參加了省聯社組織對__聯社為期一個月的年度真實性稽核檢查；四是參加了省聯社組織的對__辦事處原主任的離任審計；五是抽調4人，利用一周時間，參加了市辦組織對__聯社的貸款五級分類及冒名貸款稽核檢查；六是參加了市辦事處組織對__聯社的財務管理的稽核檢查。通過積極參與檢查，進一步鍛煉和提升了稽核人員的稽核檢查水準，拓展了稽核人員的視野，同時，在稽核檢查過程中也學習了兄弟聯社先進的管理經驗和做法。
（四）認真做好各項內部審計工作。
1、由于今年聯社加大了崗位交流力度，一次提拔交流__位社（部）主任、部門經理，因此，在聯社領導的重視支持下，稽核審計部集中時間、精力利用一個月的時間，對社（部）主任、部門經理離任及經濟責任進行了稽核審計，對任期內的政策制度執行和責任制履行進行全面稽核審計，給予客觀公正的評價，全年共實施社（部）主任離，！任審計__人次，開展職工離崗審計__人次，作到了離崗必審計。
2、認真實施財務審計工作。根據聯社審計委員會安排，按季組織對全縣信用社財務制度執行情況進行稽核審計，集中時間對各社20__年下半年，20__年一至三季度財務管理情況，費用列支的真實性和合規性進行了全面審計，進一步促進和規范了農村信用社財務管理行為。
3、按照聯社安排，組織實施對聯社后勤管理工作進行了審計，通過審計，暴露出了后勤管理中存在的薄弱環節，對進一步加強和規范后勤管理工作起到了積極的促進作用。
（五）及時準確報送“1104”工程報表，按月準確上報，按季做好監管核心指標分析和監管評級打分，準確預測經營風險。為健全和完善農村信用社的風險監管體系，實現對農村信用社的持續、分類監管和風險預警。一是加強與業務、風險、財務和信息等部門的溝通配合，報表人員加班加點、認真細致，從未出現數據差錯，保證了報表的真實性、準確性和及時性，得到了安康銀監局的好評。二是按照全新的商業銀行監管核心指標口徑，按季對資本充足狀況、資產質量狀況、盈利狀況和流動性狀況等四個方面23個風險監測指標、70個輔助指標進行計算分析和預警，并計算出監管評級得分，為聯社組建農村合作銀行提供了詳實的指標數據，為領導經營決策和風險管理提供了有效理論依據。三是按照安康銀監分局要求，準確、及時、真實報送《日常監管事項報告》，雙周五定期報送，從未間斷和出現任何披露。
（六）認真落實督辦各級檢查的整改工作。今年以來，各級各部門都加大了管理力度，因此，組織的檢查比較頻繁。據不完全統計，銀監、人民銀行及行業主管部門共檢查10余次，審計、公安、稅務等其他部門共檢查也近10次。一是積極配合，認真做好接待工作；二是認真組織落實整改工作，按照各檢查組檢查提出存在的問題及要求積極監督落實好整改。
二、稽核審計工作特點
（一）領導重視。聯社理事會、聯社領導高度重視支持本單位的稽核審計工作，一是加強領導，協調、指導稽核審計工作，聯社班子在分工時，確定由年富力強、有多年稽核工作經驗的副主任分管稽核審計工作；二是在我縣信用社人員非常緊缺的情況下，抽調政治可靠、業務素質強的骨干力量充實稽核審計隊伍；三是聯社理事長、主任、監事長、分管領導親自安排、過問、督辦稽核審計工作，從稽核審計工作安排意見、稽核審計項目、稽核審計報告等都要擠出時間審閱和批示，確保了稽核審計工作質量。
（二）責任明確。隨著崗位的交流調整，人員的充實，針對人員編制及時制訂《稽核審計部工作職責》、《稽核審計部工作制度》、《稽核審計部崗位職責》等，詳細制訂了每個崗位每個人的崗位責任制，明確各崗位的分工和責任，確保了即分工負責又團結協作的稽核審計工作新格局。
（三）考核到位。建立健全各種考核機制，制訂《稽核審計考核辦法》，實行按月、按年對信用社的經營真實性、內控制度執行、合規守法經營、規范操作等方面進行考核。同時，制訂《稽核審計部崗位考核辦法》，實施按月對稽核人員崗位職責履行情況的嚴格考核機制，宏揚了正氣，教育鞭策了后進。
（四）工作有序。由于領導重視，稽核審計工作超前運作，安排得當，年初有安排，季度有分段實施部署，月度有評比考核，使稽核審計工作的開展忙而不亂，有條不紊、規范有序進行。
（五）常抓不懈。內部稽核審計工作是為領導提供正確決策和業務經營保駕護航的清道工，不能有絲毫的松懈和馬虎，因此，稽核審計工作自覺作到常抓不懈，堅持常年作好常規序時稽核不斷當，確保序時稽核時間的延續性；結合年度工作整體安排抓好各類專項稽核審計工作不放松，確保單項重點工作安排到哪，稽核審計工作同步到位。
（六）初顯成效。由于領導重視抓部門，部門重視抓落實、抓稽核檢查，信用社的內部管理工作有了明顯轉變，正在逐步走向科學化、制度化、規范化。
三、存在不足及20__年稽核審計工作設想
一年來，稽核審計工作在上級主管部門的正確領導下，在聯社理事會、聯社領導的重視支持下，分管領導的親自指揮督戰，工作穩步有序推進，部門全體員工克服種種困難，放棄節假日的休息時間，加班加點工作在一線，實現了既定的目標任務。但工作還存在有不足之處：一是由于部門人員大多數時間都在各信用社稽核檢查，回到單位 的時間也不統一，所以組織學習的時間相對較少；二是由于人員少，稽核檢查只能單兵作戰，時間要求又較緊，加之檢查的內容全面，難免有顧此失彼現象；三是一人稽核審計不符合有關規定，容易出現差錯等。
關鍵詞：社會保險；征繳稽核；養老保險
中圖分類號：F840.61 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02
近年來，隨著我國人口老齡化趨勢的不斷加劇，以及社會保障覆蓋面的不斷擴展，社會保險費的征繳體制建立和完善的工作已經成為我國政府日益關注的研究可以之一。整體來看，我國社會保險一方面存在保障制度缺位問題，另一方面存在城市某些福利過高的早熟問題。從社會保險經辦工作的實際出發，發現目前我國的社會保險稽核工作還存在很多漏洞和弊端，比如相關法規操作細則亟待完善；社保征繳工作時常出現瞞報、漏報和拖欠等事件。可見，完善我國社會保險稽核制度，加強社會保險稽核工作的有效實施，有效解決當前社保征繳過程中的主要問題，不僅是有效維護參保人合法權益的重要手段，更是社會保險機構的迫切需求。本文將結合自身的實際工作，就目前稽核工作遇到的主要問題提出一些針對性的對策建議。
一、社會保險征繳稽核的概念界定及重要性
（一）社會保險征繳稽核的概念界定。就社會保險定義的范圍而言，社會保險應涵蓋養老、醫療、失業、工傷、生育五大險種。綜合各種文獻資料，本文將社會保險征繳稽核的概念界定為：社會保險經辦機構（部門）依法稽查、核對參加社保用人單位應繳納社會保險費情況，具體包括對工資收入、財務報表、會計憑證及繳費賬冊等資料和情況。其目的是嚴格維護和貫徹國家相關的社會保險政策法規，有效防止和杜絕用人單位瞞報、漏報及拖欠社會保險費的違規行為。主要包括三方面的工作內容：1.參保登記情況的稽核：具體包括對用人單位辦理社保登記、申報及依法繳費情況的審核。2.繳費基數和繳費人數情況的稽核。由于這是社保征繳稽核的核心所在，要求用人單位在規定的期限內繳費，因此需要準確地稽核用人單位的員工繳費基數及申報人數，有效維護員工的合法權益。3.繳費能力情況的稽核。要求對拖欠社保費的用人單位的資產、經營、工資及其資金使用的具體情況核查，來判斷是否具有繳費和補繳的能力，這是防止用人單位惡意拖欠社保繳納的重要手段。
（二）規范和完善社會保險征繳稽核的重要性。1.社保稽核在一定程度上有助于完善我國的社會保險制度，也是防止社會保險基金流失的重要手段。社會保險基金的有效征繳及管理是我國社會保障制度科學實施的源頭所在。近些年來，社會保險基金流失的問題屢見不鮮，比如一些企業虛報、瞞報、低報的違規做法，這需要通過社會稽查工作來不斷提高基金的收繳率，保持其完整性。2.社保稽核是維護參保人合法權益的基本保障。雖然我國《勞動法》明確規定“勞動者和單位必須依法參加社會保險，繳納社會保險費用”，但是還是有一些企業存在少繳、欠繳社保或者尚未實行全員參保的現象。
二、現階段社會保險征繳稽核工作遇到的主要問題
本文將從企業和社會稽查機構兩個視角來分析當下社會保險征繳稽核工作遇到的主要問題：
（一）企業方面
第一：企業少繳、欠繳、漏報繳費基數現象普遍。由于我國目前社會保險費并非以稅務部門的稅收方式進行籌集，而是采用繳費的形式實施，雖然近些年收繳率有所提高，但是一些企業少繳、欠繳的情況占有很大的比例。1）部分企業對繳納社保費重視不夠，存在故意瞞報繳費基數的違規行為；2）盡管《社會保險費征繳暫行條例》明確了基本養老保險費和失業保險費的征繳范圍，但是有些在工商行政管理局注冊成立的用人單位，并未到社會保險機構申請辦理社會保險費的登記申請。
第二：企業對稽核工作有抵觸情緒。不難發現，存在部分企業對社會稽查機構的稽核工作不配合，出現了一些阻撓稽查工作開展的不良行為。比如，有些企業會對社會稽查機構或對稽查通知置之不理，或拒絕提供真實的稽查資料，甚至捏造假賬隱瞞員工的真實工資情況等。這些都嚴重阻礙了我國社保工作的規范化、制度化發展。
（二）社會稽查機構方面
第一：征繳稽核重視不夠，程序缺乏規范。1.對社會保險征繳稽核的重視程度亟待提高。受“重征收、輕稽查”長期傳統工作思路的影響，我國目前社會保險征繳稽核存在很多缺陷和不足，比如機構設置不科學、人員配備結構失調、業務經費分配比例不合理等問題，都阻礙了征繳稽核工作的積極作用發揮。2.由于社會稽查機構的稽核程序不夠科學，導致一些用人單位的社保征繳不能有效地控制。社會稽查機構事前的稽核不嚴，經常是在未征繳前就已經出現了漏稅的問題。簡言之就是其工作很被動，用人單位申報多少就稽核多少。這樣的后果往往是事前監督缺失，事后稽核難度較大，為一些用人單位提供了滋生少報、瞞報等違規行為的溫床。
第二：稽查機構不健全，稽核內控制度存在漏洞。通常來講，社會稽查機構的健全及稽核管理人員隊伍的建設是其有效展開社會保險征繳稽查工作的重要保證之一。1.存在保險稽查機構形同虛設的問題，重視不夠，人員素質不高，導致稽查部門的獨立性較差，這直接制約了社保稽查工作的質量。2.稽核人員涉及的內控稽核管理面過于狹窄。社會保險經辦機構除了要面臨社會保險基金風險以外，還要應對社會保險基金增值風險和業務操作不良運轉程序等問題。3.稽核管理從業人員的素質參差不齊。目前急需構建一套針對社會保險經辦機構的稽核管理從業人員資格考核的認證體系。
三、完善和解決征繳稽核的建議和思考
按照我國政府關于社會保險體系建設的基本要求，本著企業至上和服務導向的根本原則，本文主張社會保險經辦機構不僅應該成為社會保險國家政策的具體執行者，還要成為公民社會保障權益保護的責任人。
（一）堅持嚴格執法，加大宣傳不斷增強企業的法律認識
依據《社會保險稽核辦法》，嚴格來說征繳稽核本身也是一項執法活動。需要將征繳稽核和政策等多種渠道的宣傳結合起來，讓企業自身意識到該項工作的重要意義，積極依法繳費：1.逐步完善我國社會保險費征繳的立法建設，明確社保機構的定位和具體職能，將其視為唯一社保費征繳的執法部門。建議賦予其法律的強制執行權力，能夠對故意拖欠保費的用人單位采取強制執行和保全措施，從而有效提高我國整體社會保險費征收的效率和剛性。2.建立和完善社會保險費征繳稽核宣傳的長效機制。對企業來說，不斷提升企業法人繳納保費的正確認識，使之自愿主動地配合社會保險經辦機構進行稽核工作；對個體來說，需要加強對社保卡辦卡流程、養老保險及城鄉居民醫療等社保的相關政策法規宣傳，使越來越多的員工關注并監督企業為個體繳納養老金的實際情況，不斷增強民眾的維權意識，當自身權益受到侵害時能夠主動向勞動保障部門和社保機構進行投訴和舉報。
（二）不斷規范社保稽核程序，確保社會保險費應收盡收
社保費征繳的選擇和設計首先需要考慮三個基準，即是否有利于提高效率、降低成本和擴大社保的覆蓋面等，為此需要做好以下幾個方面的工作：1.將稽核關鍵點前移，要求企業建立繳費基數承諾制度。具體要求是需要企業首先對申報的員工數量、繳費工資基數等內容進行書面承諾，并對每個申報的員工繳費工資（這里的繳費工資數字需要由員工本人簽字認可）進行必要的公示。2.按照征繳稽核的前期準備、具體實施、執行審理和后續處理等四個環節規范工作程序，不斷從制度、程序及處罰機制上規范稽核行為，切實做到依法稽核，照章辦事，從而促使征繳稽核工作的制度化和規范化。尤其需要指出的是，最好建立一套統一規范的稽核專用范本，這不僅是稽核工作質量考核的重要根據，也是稽核人員進行實地稽核以備行政復議的重要證據材料之一。3.建立完善的社保稽核統計制度。比如社會保險機構要依法收繳基本養老保險費，決不能擅自降低企業繳費比例，或是自行降低企業繳費基數等。
（三）多角度提升稽核管理從業者的能力
培育社會保險經辦機構稽核管理人員的職業技能和道德操守，是目前我國社會保險經辦機構實施全面稽核管理的迫切需要。1.實行征繳稽核人員“資格認定、持證上崗”制度，整體上提高稽核隊伍和稽核工作的素質和水準。2.要求社會保險經辦機構通過多種培訓的方式，比如邀請社會保險稽核管理專家進行實地教學等，幫助稽核人員提升工作能力。3.采用問責制，提升稽核人員的工作標準，將不良的現象及時遏制。
結束語
綜上所述，社會保險征繳稽核是保證我國社會保險基金征繳和科學管理實施的重要手段之一。即完善社會保險稽核工作，不僅是社會保險機構的內在需求，也是維護個體合法權益的重要途徑。本文通過分析社會保險征繳稽核工作中存在的主要問題及難點，具體提出了針對性的解決思路和建議。
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關鍵詞：財務 稽核 內控 制度
財務內控工作中，財務稽查與財務復核工作對企業的財務管理發揮至關重要的作用。財務稽核作為企業財務內控的重要手段之一，是在企業內部設置稽核崗位，依據國家財經法規和企業財務會計制度，系統地檢查、復核各項財務收支的合法性、合理性和會計處理的正確性，并對稽核中發現的問題及時進行處理的內部控制機制。財務稽核制度是企業內部控制制度的重要組成部分，要充分發揮企業內部控制的作用與執行力度，加強財務稽核工作必不可少。新時期的企業發展，務必把財務稽核與企業內控有機結合，取長補短，使企業的市場地位與經濟效益得到大幅提升。
一、企業內控與財務稽核概述
內部控制是企業提高經營管理水平、風險防范能力，實現可持續發展的重要條件。完善健全的內控機制，對企業組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化都發揮著管理與監督作用。
財務稽核是財務稽查與復核的簡稱，是會計核算機構自身對會計核算工作進行的一種自我檢查，審核工作。企業財務活動始終貫穿于經營管理全過程，財務稽核使財務活動的準確性與規范性得到稽查與復核，對違規操作行為及時指出與糾正，使、侵占公司財產行為得到有效監督與管控。保障了財務數據的真實性，財務活動的透明度。
二、財務稽核與企業內控的相互作用
財務稽核與企業內控兩者相輔相成，缺一不可。財務稽核作為一種有力的監督手段，能對財務活動中的問題及早覺察，及時進行處理，并督促企業不規范會計行為的整理整頓。同時，對企業內控活動成效進行反饋，對內控制度的不足進行監督。企業的發展與進步，需要建立一套完善的財務稽核內部控制制度，指定符合稽核崗位要求的高素質會計人員，以科學、規范的財務稽查與復核工作促進企業內控工作的開展。
三、當前綠化施工企業內控與財務稽核狀況
（一）企業內控不足
企業內部控制，作為企業內部管理工作的指揮棒，面對變幻莫測的市場環境應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平相適應。當前，許多綠化施工企業以被動的內控機制應對外部市場日新月異的變化，最終致使內控工作無法適應外部市場環境。
其次，我國許多大中型企業在內控周期、物資、人力上都投入極大的成本，但在內控標準、內控活動、日常內控行為中仍暴露出諸多不足。應付完成定期的內控檢查后，企業內部弊端與破綻又暴露出來，如此循環反復，企業內控活動對企業的實際發展不能發揮出顯著成效。
（二）財務稽核不足
首先，稽查與復核工作人員自身素質與洞察力對財務稽核工作影響深遠。當前，許多企業管理者與工作人員對財務稽核認識力度不夠，觀察能力不強。
其次，部分企業未制定財務稽核管理制度，稽核人員的職責不明，權利被限制。在執行過程遇到違規行為沒有權力及時制止與嚴肅處理，稽核工作人員的工作積極性及工作效率被大打折扣。
再次，財務稽核工作方法單一，企業財務稽核工作缺乏靈活性、進程緩慢。例如：對財務原始憑據或報表進行查驗時，僅檢驗內容準確性、票據手續完整性、報表勾稽關系的對應性等遠不能達到稽核的目的。更應靈活的對憑證及會計報表的合理性、科學性進行核查，以工作手法與細節的嚴格把控，提高稽核工作的效率。
四、財務稽核在綠化施工企業內控中的有效運用
綠化施工企業既取得了很好的經濟效益也獲得了良好的社會效益，這種發展離不開財務稽核。可持續發展的施工技術，側重于企業內部控制，通過把財務稽核與企業內控進行有效結合，可使財務稽核運行更順暢、更有效，財務稽核在對財務會計活動進行監督與檢查的同時，帶動企業內部控制活動的完善。這里有一點需要指出，那就是在充分結合的過程中，需要充分考慮到企業的實際情況以及自身特征，這樣才能真正的做到充分有機結合，以保證能夠促進整個企業的最優化發展，給企業帶來最大的經濟效益與利潤。
（一）通過改進財務稽核體系完善企業內控
財務稽核在綠化施工企業內控運用過程中，通過財務稽核管理的加強，完善企業內控制度。首先，要建立一套全面的稽核流程、稽核制度，對工作目的、稽核內容、稽核職權進行明確統一，以保證工作執行過程暢順，提高工作效率。其次，在實際財務稽核過程中，對稽核機構的設立、崗位的設定、稽核人員工作任務的分配應根據綠化施工企業內部控制制度合理劃分，使財務稽核發揮其執行意義。再次，綠化施工企業的內部控制活動應是日常的、實時性的。財務稽核工作在企業內部控制中的運用，應落實到企業各部門日常財務活動中，對實際施工項目與經營狀況進行科學統計，并對不合理的施工環節進行及時調整。用日常的、靈活的、多樣化的財務稽核手法，對經營過程中產生的財務問題進行協調分析。
（二）組建高素質的稽核團隊
要實現綠化施工企業內部控制活動的規范化，組建一只高素質的財務稽核隊伍至關重要，高素質的稽核隊伍更能保障內控工作執行的標準化。首先，財務稽核人員自身對內控工作應了解透徹，對綠化施工項目合同的簽訂、工程結算數據的采集、預算的落實、成本的匯總等進行總結分析。其次，稽核人員對財務會計活動的相關法律法規要熟練掌握運用。同時，自身應具備良好的社會活動交際能力，能夠與相關人員進行有效的溝通與協調。再次，要實現稽核工作的順利進行，需要不斷提高稽核人員的業務素質。企業需盡量為員工提供基礎工作流程等上崗培訓，加強對工作執行過程的監督與考核。以科學的評價機制，提高員工工作熱情。同時，培養稽核人員深刻的法律意識、正確、積極、樂觀向上的思想道德觀念。與此同時，可實行定期崗位輪換，增加重要崗位的學習與交流，營造良好學習氛圍，組建一支工作能力強，業務素質過硬的優秀稽核隊伍。
（三）規范財務稽核流程
為使財務稽核工作效率更高，綠化施工企業應結合行業與企業自身特點，針對綠化施工方案是否完善、管理制度是否健全、管理措施是否得當、數據信息采集是否精確，制訂一套規范的適用于綠化施工企業內部控制的財務稽核流程。從財務預算、成本管控、資金周轉多方面，對綠化施工企業項目招投標、項目施工、后期養護等業務流程與財務稽核流程相結合。實現財務稽核工作的日常性，實時性。
1、財務預算及成本控制是財務工作的重中之重
在財務稽核過程中，對財務預算與成本控制應以實事求是的立場出發，以綠化施工企業生產活動的發生為評價基礎，對施工流程的每個會計活動施行細節進行嚴格把關。鼓勵開展綠化施工方案與技術研究，發展綠化施工新技術、新設備、新材料、新工藝。對財務預算、成本控制情況進行細致分析，異常情況及時預警與反饋，確保財務活動中預算與成本控制活動的合理性。
2、現代信息技術的飛速發展，為財務稽核工作提供更大的便利
財務稽核可通過與信息技術相結合，提高財務控制過程中數據的精確性、信息的真實性、業務流程的規范性。以企業財務ERP系統為例，將財務資金的流動信息，會計業務活動開展，數據憑證的填報與反饋，通過信息化手段，遵循會計流程進行財務稽核，即保證了財務稽核結果的精確性，同時提高了工作效率。
五、結束語
企業內控是企業內部進行科學管理的重要手段，財務稽核是企業財務活動執行的重要保障。綜上所述，當前在我國的綠化施工企業財務稽核與企業內控中暴露出一些問題，需要通過兩者的有效結合，通過財務稽核體系的改進完善企業內控，組建高素質的稽核團隊，規范財務稽核流程等手段，使財務稽核執行力度更強，企業內控更完善。從而增強企業市場競爭力，促進企業持續、穩定、健康發展。
參考文獻：
[1]韋永峰.加強中小企業財務稽核探討[J].現代商貿工業，2009；2
