時間：2023-06-01 09:32:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務部建議與意見，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
水利基建項目財務監管的誤區、定位及規律
1.財務監管的認識誤區及原因分析一是對行業監管的認識誤區。部分水利主管部門認為“三定方案”已取消水利財務的行業監管職責，財務監管應主要針對所屬單位，開展行業監管缺少依據。產生誤區的原因主要為對“三定方案”理解有誤。如：2008年國務院辦公廳批復水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強中央水利資金的監管職責，在水利部層面不存在行業監管職責取消的問題。二是對資金轉移支付的認識誤區。部分水利主管部門認為資金轉移支付后，由于資金不經過各級水利主管部門轉撥，加強財務監管沒有了著力點。產生這種誤區的原因為對財務管理職能理解不全面，以點代面，對撥款控制的作用過于夸大。財務監管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項缺失并不影響其他監管措施的正常實施。三是對財政介入監管的認識誤區。部分水利主管部門認為當前財政層層把關，一些地方財政更是全過程介入監管，各級水利主管部門再進行財務監管意義不大。產生這種誤區的原因主要為混淆了財政監管和主管部門財務監管的定位，對財政監管被動依賴。財政監管主要為水利系統外的監管，主管部門的財務監管主要是水利系統內的監管，兩者監管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財政監管并不能代替主管部門的監管。四是對系統內各項監管的認識誤區。部分水利主管部門認為財務人員任務很重，自顧尚且不暇，可用系統內部開展的各類監管（如稽查、督導、內審等）代替財務監管。產生這種誤區的原因為對財務監管方式和定位不清楚。財務監管的方式很多，如委托中介機構、組織專家參與等，財務任務重并不是放棄監管的理由；相對于系統內其他監管方式而言，財務監管具有事前、事中、事后多種監管形式，且有指導、制度制定等多種手段，財務監管具有不可替代性。五是對財務職能的認識誤區。部分水利主管部門認為基建財務職能只是對建設期經濟事項進行會計核算，建設期間的資產管理等與財務無關。產生這種誤區的原因為以偏概全，把財務的單一職能混淆為綜合職能，把會計核算內容混淆為財務監管內容、把個人工作職責混淆為單位財務部門的職責。如資產管理雖為財務部門職能，但由于負責基建財務的人員不管資產，就容易產生資產移交與財務部門無關的認識誤區；就項目法人而言，財務管理主要為保證資金的安全高效，會計核算只能作為財務管理的一個手段。六是對中央級項目和中央資金的認識誤區。部分水利主管部門將中央級項目監管和中央級資金監管混為一談，認為水利部及所屬單位應只管中央級項目，不應對中央參與投資和中央補助的地方項目實施監管。產生這種誤區的原因為對政策理解有誤。根據有關規定，中央級資金安排的項目，不僅僅局限于中央級項目，還包括各省實施的中央參與投資的項目和中央補助地方項目，對中央級資金的監管自然大于對中央級項目的監管。中央轉移支付資金也屬中央級資金的范疇。
2.水利基建財務監管的定位分析財務監管作為水利基建項目管理的有機組成部分和重要一環，理應服從并服務于水利基建項目管理的大局，這是水利基建項目財務監管的基本定位。各級水利主管部門的財務監管，均應遵循這個定位和原則。在監管范圍上，應做到水利主管部門的水利建設管理職能延伸至哪里，財務監管就跟進至哪里；在監管目的上，應做到立足服務指導和監督協調，切實解決建設項目管理中的實際問題；在實施方式上，內部做好與規計、基建、審計等部門的配合，外部做好與有關主管部門及相關施工參與單位的溝通協調，形成監管合力。
3.水利基建財務監管的規律分析水利建設項目從項目立項到竣工移交至運行管理，離不開資金和財務支撐。其財務監管與項目管理、資金運動、財務管理密切相關。水利主管部門的基建項目財務監管必須結合當前實際，遵循項目管理、資金運動、財務管理的固有規律辦事。一是把握項目管理的規律。按基建管理程序，找出各環節影響項目效益且適合財務監管介入的突破口。如根據水利基建項目不論資金轉移支付與否，均可落實竣工驗收主持單位這一特點，可重點規范竣工驗收主持單位這一重要監管主體的職責。二是從資金運動的規律入手，通過對資金運動全過程的分析，找出建設項目前期工作、建設實施、建設項目竣工三個階段的關鍵環節和風險控制點，進行全過程風險防控。如針對項目前期工作對水利基建工程的功能設計、造價控制和建設施工均產生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價的可能性為75%～95%）這一特點，需加大前期階段的財務監管力度。三是從財務管理的綜合職能和規律入手，從財務籌資、調節、分配和監督職能各環節及財務管理與預算管理、與資產管理相結合入手，加強財務信息的收集分析及反饋處理，及時采取相關措施，以促進優化設計，及早發揮工程效益。如從資產管理視角，可重點關注基建自用資產的管理、基建竣工形成資產的接收和交付后資產的運行情況等。
加強水利基建項目財務監管的措施和建議
1.抓好財務監管的頂層設計一是做好財務監管事權的劃分設計。按財務隸屬關系和基建項目管理權限合理劃分事權，明確水利部、流域機構、地方各級水利主管部門的財務監管職責，充分發揮各級水利主管部門的財務監督指導功能。針對水利基建項目資金轉移支付問題，明確項目驗收主持單位的全面財務監管職責，使財務管理與項目管理權限有機結合。該制度可作為水利基建項目財務監管的綱領性文件，建議由水利部出臺。二是加強系統內財務監管內控制度建設。以防范風險減少舞弊為目的，以資金運動過程為主線，重點規范水利基建項目財務監管中上下級之間、單位內部財務部門和業務部門之間、財務部門內部各科室之間的關系，構建長效的風險防控機制。該制度建議由各級水利主管部門按權限制定。三是加強財務綜合監管的制度建設。將單純的資金核算、檢查等單一監管向利用預算、資產等綜合手段轉變，對基建項目的預算編制、預算執行、資產管理、決算審查、績效考核等進行規范。該制度建議由各級水利主管部門的財務部門制定。
2.加強項目前期工作階段的財務監管一是落實財政部《內部會計控制規范———工程項目（試行）》（財會〔2003〕30號）的規定，在系統內建立健全項目前期階段財務部門參與的機制。要求相關單位在開展前期工作時，對項目的資金籌措方案、經濟效益、財務效益的評價應聽取財務部門的意見和建議。在項目建議書、可行性研究報告和編制的概預算評審或審查時，應要求財務部門參加。二是建立項目前期設計優化的激勵機制，將項目前期設計與運行管理結合起來，引導項目前期設計建立全生命周期成本管理理念，促使生產工藝等優化設計，從源頭上保證水利建設資金的效益發揮。
3.強化項目實施階段的財務監管一是加強建設項目采購的財務監管。對招標投標項目，要求項目法人組織財務人員參加分標方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對非招標項目，要求項目法人嚴格執行政府采購法的規定。政府采購由財務部門組織采購，上級財務部門按分工實施行政監督。二是加強項目建賬和會計核算的指導工作。上級水利主管部門和竣工驗收主持單位應組織專家對項目法人的建賬情況進行關鍵技術指導，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實行年度財務達標考核等方式進行監督指導。三是強化水利建設資金使用的控制。督促項目法人建立健全建設資金使用管理的責任制度，提早準備，抓好項目預算執行工作。四是督促項目法人建立內部合同價款結算的聯簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價款結算審核工作。五是督促項目法人建立自用資產購置、處置及盤點等管理制度，對非經營性項目，其自用資產的處置可明確按事業單位國有資產處置的權限進行管理。
4.注重項目竣工階段的財務監管一是加強水利建設項目竣工財務決算指導。竣工驗收主持單位及相關水利的財務部門應主動做好竣工財務決算編制的督促和指導工作，要求項目法人按《水利基本建設竣工財務決算編制規程》的要求編制竣工財務決算。二是開展竣工財務決算審查工作。竣工驗收主持單位在項目法人申請竣工決算審計前，應督促項目法人將竣工財務決算逐級上報進行財務審查，將有關問題提早消化在竣工審計之前。三是建立健全竣工財務預驗收制度。對竣工審計意見、資產移交單位的落實情況，財務遺留問題等提出意見和建議，并作為項目竣工驗收的必備環節。四是水利基建項目竣工驗收后，竣工驗收主持單位應督促項目法人及時上報竣工財務決算，并組織專家或委托中介機構進行審核。五是竣工驗收主持單位及相關水利主管部門應對竣工資產的移交和接收情況、未完工程及預留費用的使用情況、驗收財務遺留問題的處理情況等進行跟蹤檢查，以防范相關財務風險。六是竣工驗收主持單位及相關水利主管部門應督促項目法人嚴格按照財政法規進行分配處理，應交盡交，不得截留和挪用，項目法人留用部分要按規定計提和使用。
關鍵詞：高校 預算編制 二級財務管理
隨著教育體制改革的深入和高等院校教學科研規模的進一步擴大，高校的籌資渠道已初步實現了由單一的國家財政撥款型向多方籌集的復合型轉變。而為了適應新的歷史背景和發展機遇，各高校紛紛在財務管理上推出了二級管理制度。所謂財務二級管理，指的是“在會計集中核算的前提下，學校根據各二級院系所承擔的工作職責，賦予相應的財權，校級財務部門對二級院系通過編制部門預算對經費進行總量控制；二級院系在學校統一財務規章制度、統一財務收支計劃和資源配置下，對學校下達的預算經費和分配的教育資源自主進行統籌安排和使用”。該項管理辦法實施從一定程度上調動了二級院系的工作積極性，也使得整個學校的資源配置更趨合理化和績效化。但從實施的現狀看，二級財務管理還存在諸多問題，各項制度、規章急待完善。
一、 高校二級財務管理中存在的問題
1、 財務管理不規范，資金使用隨意性大。這很大程度上是由于二級院系在財務管理制度上存在缺失。許多二級學院均會制定相應的經費管理辦法，但通常不大規范，隨意性較大，在實際工作中很難到規范和約束的作用。這樣就很容易產生私設“小金庫”、資金記錄不全、現金管理不規范、監督職能缺失等問題。
2、 財權并未完全下放，二級院系積極性有限。雖然許多高校已經推行了二級財務管理制度，但二級院系對學校分配或自己創收的資金支配的權力有限，因而不會積極主動的進行開源節流。資金使用的合理性和自籌資金的積極性明顯不足。
3、 二級院系預算編制不科學，執行力不足。現在很多高校為了減少財務部門的工作量，仍在采用“基礎加增長法”的預算編制方法，即在上一年度的實際收支的基礎上，加上下一年度各種變化的財務收支因素來確定新年度預算的編制方法。這種預算方法與二級院系的發展規劃并不掛鉤，又缺乏量化分析和科學論證，這就容易引起二級院系之前的相互扯皮，爭資源，從而影響了預算管理的嚴肅性和約束力。然而，預算編制的不科學也直接導致了二級院系預算管理的執行力在存在很大不足。實際操作中經常出現有預算無支出、超預算支出、無預算支出等違規現象。
4、 預算和支出均由少數人決定，不能做到民主和公正公開。很多高校把編制預算認為只是財務部門的職能，各個學校機關、二級院系等都只是被動完成任務，實際參與率很低。預算編制和預算審批結束之間有時跨度長達半年之久，那么這種預算實際上也只能是一紙空文，并不能對二級單位形成很大的約束。另外，二級院系對于預算編制的參與度和積極性不高的原因很大程度也在于學校、財務部門對二級院系上報的預算并沒有給予充分重視，對于二級院系的訴求和意見無法做到聽取和解決。而事實上，二級院系對于學校的教學、科研、學生等具體業務情況遠比財務部門來得清楚，聽取二級院系的意見能有效避免預算編制與實際工作不配套的情況。
二、 問題存在的原因及解決對策
1、 財務管理不規范主要是由于二級院系的財務管理事實上并不是嚴格意義上的二級財務，經辦人通常不具備財會常識，不會記錄資金往來項目，資金收支原始記錄不規范，不齊全，另外也確實存在二級院系的領導干部沒有做好財務管理的意識，思想上不夠重視等問題。這就需要學校財務部門對二級院系實施會計委派制度，對二級單位的經辦人進行財務監督，同時幫助二級院系建立健全二級財務收支管理制度，以保證二級院系的財務收支有法可依、有章可循。同時，應對二級院系的財務經辦人、負責人等與財務工作息息相關的人員開展會計專業培訓和遵紀守法教育。
2、 隨著二級財務管理制度的不斷完善，應考慮將財權逐步下放到二級院系。同時，強化二級院系的經濟責任制，做好績效考核。二級院系負責人應為院系財務工作的代表人、責任人，要充分明確經濟責任和考核目標。同時，必須建立健全業績考核和獎懲制度，從而有利于其更有效率的利用高校的可支配資金，促進二級學院的良性發展。這樣才能既調動了相關二級院系的積極性，又保障了高校二級財務管理向合法、合規、有效的方向發展。
3、 在預算編制上，建議各高校應采用“零基預算法”。“這種方法是指在預算編制時根據經濟業務活動本身的合理性和必要性，同時不受過去經費實際收支情況約束，不考慮現有基礎，一切均以零為基礎，來測算收入支出”。采用這種方法能更合理有效地利用高校的經費，使之真正用在學生培養、學科建設、教學實踐、科學研究等重要業務中去。
4、 完善監督機制，發揮好黨內監督、民主監督、行政監督的作用，使得高校的一級、二級財務工作更加透明化、公平公開化。比如二級院系的預算編制應通過學院教學指導委員會和教代會的審議批準，教指會和教代會還對二級院系的預算執行過程和相關情況進行監督。同時，學校財務部門也應該積極聽取二級院系的相關意見，并把這些意見和建議充實到財務決策中去，這樣才能使高校的財務工作更具有民主和群眾基礎。
[1]葉敏娣，劉蓉霞.淺談高校預算管理的問題及其對策[J]，咸寧學院學報
關鍵詞：高校 財務人員 隊伍 建設
一、新形勢下高校財務管理工作面臨的新環境
（一）外部環境
近年來，地方債務審計報告中顯示，高校負債率過高，因此政府出臺限制貸款的措施，致使高校資金來源渠道受到限制。政府采購制度實施，政府加強了對國有資產管理；通過國庫集中支付制度，政府加大了對財政資金監管力度。高校要在復雜的經濟和政治環境下生存和發展，必須加強對現有資金的管理，提高資金的使用效率；通過增強自身的創造力，拓展新的發展空間。
高校財務工作的外部環境的重要變化，賦予了財務管理工作新的內容。
（二）內部環境
隨著高校學生數量的增加、學費標準的提高、校企合作辦學等辦學形式的多樣化，高校撥款收入，學費收入等在內的各項收入大幅增加；同時，隨著國家對科研的重視和鼓勵，高校取得科研經費不斷增加，高校科研經費的總投入和總支出規模逐年增加。
二、高校財務人員隊伍現狀
（一）高水平管理人員和綜合性業務人員缺乏
高校財務工作是全校的核心工作之一。財務工作一般由校領導分管，重要的財務決策和經濟業務都要向分管領導匯報，由分管領導或者是校長辦公會研究決定。但分管校長大多由非精通財務業務的領導擔任，缺乏資金管理等方面的知識和專業判斷力，因此，在具體業務的管理中也很難給出專業性的意見，做出的決策往往僅依賴于財務處負責人的建議，因此，缺乏宏觀專業性評價。
高校財務信息化管理和精細化管理中急需綜合型人才。目前，高校學科設置體系的現狀，導致財務會計專業的學生往往僅精通自己專業的相關知識，而對于軟件開發等方面知識的掌握有限。綜合型人才嚴重匱乏，是導致高校信息化管理和精細化管理滯后的重要原因之一。
（二）財務人員工作主動性和創新性不高
缺乏合理有效的激勵機制，在高校內部，傳統觀念影響下，財務人員工作缺乏熱情。高校會計職稱評審門檻限制多，名額有限，財務人員理論研究時間不足，使得職稱評審時處于被動狀態，評審成功的幾率不高。職務提升機會少，財務人員整體工資福利水平低，辛苦工作與工資待遇往往不成正比，扼殺了員工工作的積極性。
（三）財務人員結構不合理，知識更新不及時
目前，高校財務部門的業務人員普遍存在專業能力強，但綜合能力弱的現象。由于崗位特殊性，會計人員崗位流動性差，導致外部高學歷的人才很難進入，綜合型人才匱乏。財務人員知識水平的欠缺，對新環境、新問題分析和判斷能力受到局限；同時，業務工作量大，大部分人員往往只能應付日常工作，很少參與財務管理中來，也很少提出建設性的意見和建議。
財務人員缺乏對外學習和交流的機會，導致工作中思路單一，創新能力低。財務部門很少定期或者不定期的組織員工參加培訓和交流活動，使得員工知識和能力僅僅停留在舊的管理模式下；另外，由于缺乏對財經法規等知識學習的主動性，導致財務人員工作中出現非惡意的違規和違紀現象。
三、加強高校財務人員隊伍建設的建議
（一）引入總會計師制度，提升管理水平
近年來，政府改革力度加大，高校管理模式逐步轉變，高校對于自身的運營管理、成本控制、預決算管理、資本管理和財務風險管理能力提出了更高的要求，財務問題呈現出專業性、多樣性和復雜性的特點。財務部門的工作方式、工作思路以及相關的硬件設施都要隨之發生變化。財務工作面臨眾多變革，需要有學校領導層的大力支持和具備綜合管理能力和知識的高層管理者的領導，在這種情況下，引進總會計師制度，順應了這一趨勢。
總會計師在高校擔任高層領導職務，具備財務、管理、資本運作等理論知識，同時掌握法律法規等相關政策，具備多年的財務管理和決策經驗。總會計師可以從宏觀上了解國家政策，與政府部門溝通爭取政府專項支持，與銀行等金融機構溝通爭取貸款資金，對內能夠起草制定各項財務規章制度，改變傳統工作流程，帶動財務部門大刀闊斧進行信息化改革，基于自身資金狀況，合理安排預算，引導財務精細化管理。
（二）建立有效的績效評價機制
事實證明，員工工作主動性和創造性取決于這個單位有效的激勵機制，好的激勵手段是從員工利益出發設定的，是切合實際的，是通過個人努力可以實現的。近年來，“績效”一詞被廣泛應用，績效評價的理念逐步引進高校，部分高校結合自身實際制定了相應的績效評價措施，對激發員工實現自身價值起到了一定的作用。
目前，大部分高校在績效評價指標設置上過分強調科研成果的比重，致使績效評價結果有失偏頗。高校在績效評價指標的設置上應避免單一化，評價形式也應根據不同崗位區別對待。譬如，一線教師和財務人員各自的工作內容和工作種類不同，在評價指標上也應當更貼近于各自的工作，通過不同指標來衡量工作業績。將科研成果作為硬性指標，必然導致員工在工作中力不從心，也違背了激勵的最終目的。
（三）加強繼續教育，培養員工綜合能力
財務人員職業道德建設是一項長期的工程，財務部門應該定期組織學習，通過例會、座談會、觀看影片等活動形式，時刻提醒財務人員恪盡職守、不做假賬。
通過公開招聘，定向培養等方式選拔綜合型人才，并通過提高工資待遇方式留住人才，使得財務隊伍逐步年輕化、知識化。定期組織財務人員參加對外交流和專業培訓活動，既可以更新知識、開闊眼界，又可以提高綜合水平，真正建立起一支應變能力強、專業水平高的財務人員隊伍。
參考文獻：
[1]張歡.高校財務人員綜合素質的提高之策略探討[J].經濟師，2012（7）
一、財務部內部工作
1、招新：參與招新并負責會費的管理工作。
2、招干：經過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質都較高，工作也很積極。
3、社團活動支出發票的收取：在各部成員的積極配合下，我部對上交的發票進行了清點和統計，及時將發票登記入冊作為社團聯財務清查及報銷憑據。
4、社團聯財務清查工作：這是本部本學期最主要的系統工作。按照社團聯制度要求，對各協會本學期的經費使用情況做出了清晰、細致、如實的統計整理。經過社團聯審核，表揚了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時好的方面我部將會繼續發揚。
5、參加社團聯財務部定期例會，了解工作中出現的問題，并作出反省，及時解決。同時對干事進行培訓、鞭策和激勵。
二、部門之間的協作工作
財務部除了在認真做好本部門工作的同時也幫助其他部門，如宣傳部的海報，綜合事務部的手語舞教學，小組部的小組負責人，社區部的表演隊伍等。
三、財務分析
本學期會費主要用在各部門活動宣傳、文印、獎品費。我會財務收入主要是向會員收取的會費。支出方面，由于我會的性質，日常辦公費花費較少。在活動支出方面，由于本學年我會的活動相對豐富，而且協會在不但創新發展壯大，因而支出相對較大。
四、財務改進建議
1．協會資金主要來自會費，外聯贊助方面做得不夠，需要加強外聯經費的收入，以方便協會今后的持續發展。
2.及時將財務收支信息向協會公布，同時還可以向全體會員進行公開。
五、總結
本學期財務部的工作不太多，但要求較細，這學期內我部門基本完成了協會賦予我的使命，完成了我部這一學期的工作任務，大體上清楚了財務部以后的工作走向，但仍有許多需要改進的地方。
一、財務部內部工作
1、招新：參與招新并負責會費的管理工作。
2、招干：經過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質都較高，工作也很積極。
3、社團活動支出發票的收取：在各部成員的積極配合下，我部對上交的發票進行了清點和統計，及時將發票登記入冊作為社團聯財務清查及報銷憑據。
4、社團聯財務清查工作：這是本部本學期最主要的系統工作。按照社團聯制度要求，對各協會本學期的經費使用情況做出了清晰、細致、如實的統計整理。經過社團聯審核，表揚了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時好的方面我部將會繼續發揚。
5、參加社團聯財務部定期例會，了解工作中出現的問題，并作出反省，及時解決。同時對干事進行培訓、鞭策和激勵。
二、部門之間的協作工作
財務部除了在認真做好本部門工作的同時也幫助其他部門，如宣傳部的海報，綜合事務部的手語舞教學，小組部的小組負責人，社區部的表演隊伍等。
三、財務分析
本學期會費主要用在各部門活動宣傳、文印、獎品費。我會財務收入主要是向會員收取的會費。支出方面，由于我會的性質，日常辦公費花費較少。在活動支出方面，由于本學年我會的活動相對豐富，而且協會在不但創新發展壯大，因而支出相對較大。
1 2四、財務改進建議
1.協會資金主要來自會費，外聯贊助方面做得不夠，需要加強外聯經費的收入，以方便協會今后的持續發展。
2.及時將財務收支信息向協會公布，同時還可以向全體會員進行公開。
五、總結
本學期財務部的工作不太多，但要求較細，這學期內我部門基本完成了協會賦予我的使命，完成了我部這一學期的工作任務，大體上清楚了財務部以后的工作走向，但仍有許多需要改進的地方。
如由于我是在這個學年新上任的，許多工作在剛開始時還很生疏，只能停留在上面有什么指示我們就做什么的基礎之上。剛開始也是只停留在收管會費，收收據的方面，對記賬報賬的事還不是很熟悉，操作起來有些生疏。另外，就本身財務部的職能而言，太過單調，工作比較少，這不利于部門內部成員的鍛煉，工作沒有很好的分工，人才沒有能夠充分利用，也不利于部門的發展。
【關鍵詞】 管理審計； 應用； 成效
管理審計是現代審計一種新的審計類別，它是經濟發展的必然結果，也是審計事業發展的歷史趨勢，是審計人員對被審計單位經濟管理行為進行監督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。從管理審計的輔助手段上來說，它是相對于財務審計的一個概念，從被審計單位經濟活動的外延來看，管理審計又是相對于經營審計的一種認知。管理審計是以財務收支真實性為前提，通常以風險評估為基礎確定被審事項，以分析、評價資源的投入產出及管理活動的經濟性、有效性（含效率和效果）和適當性為主要方式方法，以促進管理層加強內部控制、有效履行職責、增加價值為審計目標的一種較高層次的審計類型。
管理過程審計通過對各種管理職能的健全性和有效性的評估，以考查管理水平的高低，管理素質的優劣以及管理活動的經濟性、效率性，并針對管理中所存在的問題，提出改進的建議和意見。如對決策職能的審查，主要應查明是否制定科學的決策和程序，是否遵守合理的決策原則；決策的方法是否科學、恰當，決策的結果是否正確等。對控制職能的審查，主要應查明有無健全和科學的內部控制制度，各項控制制度是否嚴格執行，其實際效果如何等。
內審工作只有審出成績，審出問題，為組織增加實實在在的價值，才能真正取得單位領導的重視與支持。管理審計主要是通過檢查內部控制、對比分析有關數據，提出合理化審計建議，以促使被審單位完善管理、降低風險、增收節支，這是一種效益。但這種效益有時不能在短期內顯現，有時賬面還無法計量和反映，一般不如財務收支等審計效果直接。正如花出去的每一分錢在賬上都有記錄，能看得見、摸得著，但節約下來的錢在財務賬面往往無法反映一樣。因此管理審計工作成效往往被忽視。在實際工作中，經過多方探索，進行了一些實踐，并且取得了很好的效果。
一、通過風險分析，提高管理活動效益
充分把握國家教育經費使用政策。教育經費是每個單位都有的一項經費，按照國家規定，根據工資總額的一定比例從成本中提取。筆者在審計中發現，一個單位的教育經費在年末余額是150萬元，這項用于教育培訓的支出在年末余額顯然較大，在進一步審計時發現，該單位根據財政部頒發的財建［2006］317號文《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》的規定，按工資總額的2.5%提取，而原來的教育經費提取比例是1.5%，由于提取比例的變化導致該單位的教育經費余額較大。根據我們了解的國家稅務政策，財政部國家稅務總局以財稅[2006]88號文《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》規定，對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5％以內的部分，可在企業所得稅前扣除。經過計算，如果按1.5%，該單位的教育經費結余應為40萬元，也就是有110萬元教育經費是不能計提的，需要按110萬元補交所得稅。另一方面，我們也提出了加大教育培訓力度，提高培訓覆蓋面，增加教育經費支出的管理建議。教育經費作為一項專門經費，在原來的審計中較多的是對支出合法性的審查，我們通過經費本身風險的分析，并依據國家的有關政策提出具體的計算結果，被審計單位也對我們的建議表示感謝。按當時適用的稅率33%計算，可以挽回風險損失36.6萬元。
電費資金納入財務部門統管。資金管理是企業管理的重要環節，由于電網企業電費收入較大，電費資金的回收應當是重點監控。通過以前進行的“三清理一規范”活動，電網企業特別是縣級供電企業的電費賬戶基本上收歸企業財務統一管理，但我們在審計中發現，個別單位的供電所仍然有存折，用于保存TM（“井井通電”和“戶戶持卡”工程）卡卡費和預收的電費，供電所附近的多是郵政儲蓄機構，他們大多在那里開立活期存折。由于這部分資金基本游離于財務部門的監控之外，所以風險也很大，管理難度很大。我們通過與被審計單位探討，認為由財務部門在郵政儲蓄銀行開立電費賬戶，通過其下屬的郵政儲蓄機構進行歸集，這樣，既不影響供電所辦理TM卡電費預存，也保證了資金在財務部門的監控之下。通過這一管理方式的變化，可以更有效地保證供電所資金安全問題。
二、通過制度創新，提高審計工作的影響力
制度創新是企業管理的動力，可以說審計的產生即是制度創新的結果。歷史上著名的“南海公司事件”即是這一證明。英國南海公司是1711年由著名的哈利伯爵創辦的，公司的業務范圍是在南美經營奴隸貿易和捕鯨業務。1719年，英國政府允許中獎債券與南海公司股票進行轉換。1720年，南海公司股票一夜之間由130英鎊漲到了300英鎊，并在7月份上漲到每股1 000英鎊以上，此后股價一路走低，直至該公司破產。成千上萬的股民慘遭重創甚至傾家蕩產，在這次事件中損失慘重的科學家牛頓驚嘆道：“我能計算出天體的運行軌跡，卻難以預料到人們如此瘋狂”。正是這一事件催生了注冊會計師制度的產生，也是到今天審計工作備受重視的原因之一。
營銷管理體制的創新。電力工業關系千家萬戶，涉及國計民生，正是由于電力的這種基礎產業和公用事業特點，使得電力客戶以幾十萬計，即使在一個縣級供電企業，電力客戶少的也有幾萬戶，多的十幾萬戶。我們在審計中發現，有一個單位在營銷程序管理上不是很連貫，財務部門管理電費資金，營銷部門進行電費計算，農電部門負責電費催收，但是財務部門沒有欠費明細，營銷部門沒有實收記錄，農電部門匯總的電力客戶計費數據和已有的經營數據，沒有通過電腦網絡進行完全的資源共享，即使是單位的負責人，如果想查詢其中某一個電力客戶繳費記錄的話，也只能通過命令的方式要求下屬進行匯報。這種管理方式不但沒有效率，也因為其傳遞過程較長，可能影響數據的準確性。結合我們的工作經驗，我們提出了建立比較完善的營銷管理系統的建議，由財務部門管理資金，由營銷部門管理全部客戶電費信息和繳費記錄，農電部門負責欠費催收的分工合作的管理體制，并通過營銷管理系統將相關部門聯系在一起，通過用戶授權解決不同層次使用者的需求。也許這個通過信息網絡提高工作效率的建議并不新奇，但對習慣于某種固定思維模式的單位來講，任何新的變化都是對傳統觀念的打破，所謂不破不立。被審計單位對我們的建議非常同意，希望通過我們這次審計建立和完善營銷管理信息系統。
銀行對賬方式的創新。由于企業和銀行在記賬方式和時間上的不同，會存在未達賬項，也就需要企業在月末編制銀行存款余額調節表，以便一方面了解本單位真實的貨幣資金狀況；另一方面通過對賬發現資金管理中存在的問題。我們在審計中發現，有的單位年末的未達賬項比較多，但還在手工對賬和編制銀行存款余額調節表。我們提出的建議是利用現有的會計核算軟件自動編制銀行存款余額調節表，計算機軟件的特點在于進行大量、簡單、重復的數據處理，利用現有的軟件可在很短的時間內自動完成銀行對賬。由于被審計單位對這一做法還比較陌生，我們就會計軟件中銀行對賬的實際操作進行了演示，他們通過試運行，對賬速度大大加快，資金安全性得到進一步提高。
三、通過增值服務，構建和諧的審計文化
一般認為，審計主體與客體是相互對立的，是矛盾的雙方，但作為內部審計來講，由于其服務的對象是一致的，都是為企業的發展服務，把他們對立起來的做法非常不可取，所以，我們把構建和諧的審計文化作為審計工作的一個內容，把對立的雙方變成利益的共同體。經濟學里有一個名詞叫“特里芬悖論”，它是美國耶魯大學教授特里芬在1960年出版的《黃金與美元危機》中提出的一個觀點。書中的描述是這樣的：“由于美元與黃金掛鉤，而其他國家的貨幣與美元掛鉤，美元雖然因此而取得了國際核心貨幣的地位，但是各國為了發展國際貿易，必須用美元作為結算與儲備貨幣，這樣就會導致流出美國的貨幣在海外不斷沉淀，對美國來說就會發生長期貿易逆差；而美元作為國際貨幣核心的前提是必須保持美元幣值穩定與堅挺，這又要求美國必須是一個長期貿易順差國。這兩個要求互相矛盾，因此是一個悖論。而實際上，當美元作為國際貨幣成為一種歷史的選擇且至今無法改變時，使用并保留美元儲備的大量國家也就無可奈何地被綁到了美國經濟的戰車上，要保住手中美元的價值，就必須全力支持美國經濟的繁榮；保留的美元越多，支持的力量也就必須越大。我們認為，雖然審計雙方存在矛盾，但可以通過共同的目標聯系在一起，實現規范和提高的目的。
實行開放式溝通。審計者與被審計單位的溝通是雙方非常重要的聯系方式，良好的溝通不但有利于提高被審計單位的管理水平，而且有利于融洽雙方的關系，提高工作效率。過去的做法是審計過程對被審計單位是保密的，審計組成員不可以把審計底稿的內容泄露給被審計單位，這種做法不但造成了審計工作的神秘感，也不利于在交換意見前，雙方進行充分的協商。我們的做法是，在審計工作基本完成時，由審計組全體成員與被審計單位財務人員等相關成員共同討論審計工作底稿的充分性與適當性。這樣，不但可以使審計底稿的表述更加準確，也可以使雙方就有分岐的方面坦誠陳述意見，還可以提高審計人員的綜合素質。在隨后進行交換意見中，也就可以節約時間，提高效率。在實際工作中，我們的做法得到了審計人員和被審計單位的肯定。
關鍵詞:內部財務審計;特性;作用;實施
內部財務審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規章制度是否執行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業經營目標是否達到。集團企業由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。
一、集團企業內部財務審計的特性
1.集團企業內部財務審計的內向性
集團企業內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經營管理和經濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。
2.集團企業內部財務審計程序相對簡化
內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據集團內部各公司的實際情況結合集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。
3.集團企業內部財務審計的靈活性
內部財務審計主要是為集團企業經營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業經濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。
4.集團企業內部財務審計的及時性
集團企業內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業內部財務審計人員既可以根據需要,簡化內部財務審計程序,及時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發現下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經出現和可能出現的問題。
集團企業內部財務審計的作用主要有:集團企業內部財務審計的監督作用;集團企業內部財務審計的評價作用;集團企業內部財務審計的控制作用;集團企業內部財務審計的促進作用。
二、集團企業內部財務審計的實施
1.制定內部財務審計計劃
集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發《內部財務審計通知書》,《內部財務審計通知書》一般應包含經下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執后交回審計人員,《內部財務審計通知書》及回執是審計底稿的一部分。
2.內部財務審計具體實施
內部財務審計人員進入被審計企業開始審計后,審計人員應主動和被審計企業相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業的內部控制進行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當的控制。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業相關部門和人員提供證明材料。
3.內部財務審計終結
內部財務審計現場審計結束后,審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發現的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經和被審計單位交換意見后,就審計中發現的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱,將集團領導的意見及時反饋給被審計單位,并督導被審計單位限期整改。根據實際情況,如有必要,審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。
清理了財務賬上長期掛帳的應收款項和應付款項，對于以前年度支付的款項未收回發票入帳的業務，財務人員與經辦人員溝通協商追回大部分發票，并完善了入賬手續，對于中油堅盛極個別長期追繳而未完善手續的發票，財務部發出了追繳通知，并要求經辦人員將所欠發票限期交于財務部，否則追究相關責任。
二、準確及時出具各項財務報表，提供月、季度預算分析。
及時報送各項對外會計報表，及時完成各項統計報表。根據各單位的經濟指標完成情況，對各單位的預算的執行與完成情況進行月度與季度分析，配合績效考核出具準確無誤的財務信息，財務部在4月下旬協助公司領導召開了預算分析會議，就各考核單位預算完成情況提供了參考信息和考核分析意見。
三、開展財務內部稽核，加強成本費用控制，堵塞漏洞。
對**三家醫院的財務核算進行了內部稽核，發現*的會計科目使用有個別科目不符合財務標準規范，有個別費用報銷不符合費用報銷規定，沒有經過公司董事長審批，財務對倉庫的監控不是很到位。而三家醫院的財務處理都較規范，暫時沒有發現特殊問題。加強單據的審核，對于各項費用支出建立支出數據庫，對超出預算的支出及時提醒各單位辦理預算調整申請，發現不合理的支出則必須經過審計程序，及時糾正不符合財務手續的事項，規避財務風險。
四、做好稅務籌劃和財務規劃，規避稅務風險。
在集團各單位之間根據配比和權責發生制合理分配各項發票，并根據油品行業的特點建立了稅負平衡表，通過電子表格的分析手法，平衡稅負指標;完善發票入賬手續，按照規定開具發票，合理規避稅務風險。
根據醫院的減免稅政策，和白坭地稅局溝通，組織準備三年免稅期的減免稅材料，申辦地稅減免;準備**醫院的減免稅資料，補齊各項基建合同、工程竣工結算資料。
通過和實力雄厚的稅務師事務所溝通與協作，對公司的股權架構、資產結構作了初步規劃。
關鍵詞：電力企業；基建項目；財務管理；問題；建議
Abstract: with the increase of power grid construction, power infrastructure financial control risk also more and more big; Reduce the cost improve the competition advantage will become the focus of the electric power enterprise management. This paper mainly to the electric power enterprise infrastructure projects in the financial accounting, cost control, the final accounts of the completed project links such as the problems and Suggestions are discussed analysis, for we exchange.
Keywords: electric power enterprise; Infrastructure projects; Financial management; Problem; suggest
中圖分類號：C29文獻標識碼：A 文章編號：
前言
建設一個高質量、高速度、低造價的一流供電企業；合理分配和使用人力、物力和財力；就必須利用基建財務對工程建設計劃執行過程所體現的資金和資金運動進行科學的、嚴格的核算和監督，為制定基建計劃、考核計劃的執行情況提供必要的資料，以便不斷地改善經營管理工作，加強基建期間的財務管理顯得格外重要。
一、電力企業基建項目財務管理存在的問題
（一）工程財務核算環節存在的問題
當前，電力企業在基建項目建設過程管理中因索賠、征地等客觀困難的存在，十分重視項目建設工期管理，把工程按時竣工投產作為重中之重來抓，不太重視工程財務核算管理。而科學的工程財務核算工作能夠從整體上促進電力企業基建項目建設與投資管理，提高工程投資效益。個別電力企業在基建財務核算中，完全以歷史經驗來作為未來和現在評判的主要依據，循規守舊，主要存在以下問題：一是會計科目設置不規范，未能參照工程概(預)算書所列的單項工程，設置“專項核算”明細反映各建設項目的各單項工程成本費用發生數，不利于工程成本查詢與控制；二是會計核算不清晰，未能按項目核算、歸集工程成本，存在成本混合入帳，成本歸集口徑與批復工程概（預）算書不符、與工程現場實際發生成本不符情況，給后續工程竣工決算、資產管理帶來問題；三是基建財務人員素質有待提高，當前在電力企業從業的基建財務人員會計理論水平普遍較高，但在工程項目建設與工程造價管理方面明顯存在不足，不了解工程項目現場實施與管理情況，對工程概（預）算編制、工程建設等相關知識了解不淺，較大程度地制約了基建項目全過程財務管理水平的提升。
（二）造價控制環節存在問題
在電力企業內部，基建項目造價控制一般以工程建設部門為主、財務部門為輔。但財務部門作為企業經營管理的重要部門，應充分發揮好財務監督作用，嚴把合同簽訂、資金支付、工程決算審核關；促進企業有效控制工程造價服務。
在當前基建財務造價控制環節主要存在以下問題：一是工程類合同簽訂前審核把關不嚴，因部分基建財務人員對國家招投標法、合同法等知識掌握不夠，對上級公司合同模板管理要求領會不深，時常出現對未按規定招標的合同、未使用上級公司合同模板的合同也未能提出否定意見，存在合同管理風險。二是資金支付審核把關不嚴，工程項目資金支付通常包括工程預付款、進度款、結算款等，因基建財務人員未能了解工程項目現場實施情況，對工程建設部門報審的工程款支付申請只能從書面資料上鑒別其工程進度真實性，甚至存在因個別財務人員因工作責任心原因對未按合同進度支付款項的情況也能審核通過，存在資金支付風險。三是工程結算審核參與不夠。基建項目在竣工結算階段編制工程結算書，通常以工程建設部門與第三方造價咨詢公司審核為主，工程結算書經相關部門簽證后，送交財務部門作為工程結算款支付與結算的依據，財務甚少發表意見，財務部門參與度不夠、監督不力。
（三）竣工決算環節存在的問題
電力企業基建項目竣工決算管理是實現基建項目全過程閉環管理的重要環節，項目竣工決算報告編制的全面性、完整性、準確性、及時性直接影響項目投資效益分析與竣工后移交資產的管理。近年來，電力企業在對工程竣工決算報告編制質量與編報的及時性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下問題：一是工程整體投產后，相關工程費用未能按時完成結算，影響了工程竣工決算編報的進度，導致項目竣工決算報告未能按時完成編報與審批手續，拖延了資產正式入帳時間。二是工程竣工決算報告編制質量參差不齊，因基建財務人員素質不同而出現較大差異，給工程竣工后移交的資產管理帶來困難。
二、加強電力企業基建項目財務管理的措施和建議
(一)規范工程財務管理，確保資金的有效使用。
1.大力健全工程財務管理制度。
電力企業財務部門應全面承接國家財經法規及上級公司管理要求，適時修訂、完善工程項目財務管理制度，進一步規范工程財務管理，以保證資產的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規范行為、按制度辦事的機制。
每月由各歸口部門結合工程進度、企業各項費用發生情況等上報資金計劃，財務部門結合資金來源，合理安排資金預算，報預算小組或企業領導批準后執行。
3.工程進度款的支付。
按照施工合同，施工單位每月應上報完成工程量，經工程監理部門認可后，由基建處負責審查，根據審定的工程工作量完成情況，上報基建處長審批。基建處長根據資金情況報企業主管領導同意后，確定撥款額度。
4.工程決算時，應根據經審計的決算書，基建部負責預算人員和工地代表作為經手人和驗收人簽字后，經基建部長、企業主管領導逐級審批后方可付款。
設備及工程材料款的支付必須嚴格按照合同由施工企業和基建處駐工地代表驗收合格，基建處長根據資金情況和合同的約定審批。設備安裝驗收合格后發票須經工地代表、基建負責人、公司主管領導逐級審批方可付款。
6.質量保證金按施工合同約定比例或質量保修合同規定的比例提留，在質量保證期滿，由公司歸口部門出具合格證明，財資部門按合同規定條款支付。
7.要嚴格控制基建管理費支出。辦公費、差旅費、業務招待費須公司領導審批。
8.加強往來款項管理，按期與有關單位對賬，及時清理債權債務，減少資金占用。
在過去的一年之中，人事行政部根據公司的決策和人事行政管理的需要，主要承擔或參與了以下工作：
1、人員招聘、選拔工作。
根據釀造車間生產能力的逐步恢復的實際情況及公司今后發展對人才儲備的迫切需要，通過多次赴各就近的勞動力市場、網上招聘信息、參加高校畢業生雙選會等方式，招聘錄用釀酒工20名，高校大中專畢業生18名。從而保證了生產釀造人員需求，也為公司今后的發展做好先期人才儲備。
2、狠抓員工管理。
根據公司實際情況，為了進一不的提高員工的文化、技能素質和思想素質，先后開展了多期的技能培訓和思想文化教育培訓工作。進一步的提高和鞏固了公司發展的思想基礎。
為適應公司快速發展對人才需求，對新引進的高校畢業生，通過跟蹤考察、定期考核和綜合評價的方式，真正做到了關注了每一個人的發展，并有效促進了新進人才綜合素質全面、快速的提升。
3、參與公司相關制度的建立和完善。
在這一年中，在公司的領導下，認真學習并參照了相關的法律法規，建立了《人事管理制度》、《公司人力資源管理流程》、《公司臨時用工管理規定》；同時參與了《公司鮮糟出售管理辦法》等其他相關制度的建立和完善，為公司今后的快速發展提供了制度保障制。
4、行政、后勤綜合管理，為生產提供保障。
（二）財務部
財務是企業的核心，是企業正常、有序運行的必要經濟樞紐保障。鑒于公司的實際情況，財務部在注重基礎核算，在無效益收入的情況下，主要做了以下工作。
1、認真執行公司的財務管理制度。在一年中，本著為生產和銷售服務的原則，并嚴格按照《公司財務管理制度》，嚴格審查把關公司財務開支，最大限度的做好堵漏、節約工作。
2、及時向公司領導匯報財務工作并提出財務工作建議。在財務監督工作中，及時的發現問題，提出建立公司生產成本管理體系；對涉稅產品提出節稅處理意見；提出健全和完善公司員工工資分配制度的建議，并協助公司薪資方案的起草工作。
3、配合審計機關完成2010年度和2010年上半年財務經營狀況的審計工作，及時的完成上級機關要求和下達的財務統計及納稅申報工作。
（三）質管部
作為白酒生產行業，質量管理是企業發展工作中的重中之重。在一年中，為了把好公司原輔料及新產品的質量關，質管部主要做做了以下工作。
1、質量管理工作。
為了2010年公司質量管理體系的有效認證，結合公司的實際情況，修訂了公司《質量手冊》和《程序文件》；制定了企業內審計劃；制修訂了公司《半成品酒評定標準》及《半成品酒和成品酒的管理制度》；制定了生產現場《定置管理制度》。從而規范了公司的質量管理體系，同時也提高了生產現場管理水平。
2、生產過程控制工作。
根據公司的發展計劃和主管領導的意見，由質管部負責建立公司的質量過程控制規程，完善生產過程的控制和調節，對生產重點工序，實行重點控制。從而改變了以前過程管理粗放的局面。
3、質量教育培訓工作。
根據人事行政部的《員工培訓計劃》，質管部分期、分批對公司現有的人員進行了質量管理、質量保證及白酒行業衛生規范等基礎知識的培訓。
一、固定資產含義的變化及核查
新醫院財務會計制度的執行對固定資產核算又有了新的規定，例如單位價值標準提高，一般固定資產單位價值由舊制度的500元提高到1000元；專業設備單位價值由舊制度的800元提高到1500元；每月對固定資產計提折舊；制定出新的醫院固定資產折舊年限表等一系列規定。新的醫院財務會計制度加強了醫院的成本核算，對成本核算做出了詳細的規定，固定資產折舊便是其中一項。為了成本核算的準確性，醫院執行新醫院財務會計制度之前對固定資產的清查是十分重要的。
二、新醫院會計制度下固定資產精細化管理措施
（一）經營理念轉變
醫院領導轉變傳統經營理念，重視固定資產全方位管理。把一家醫院比作大海中一艘航行的巨輪，院長則就是這艘巨輪的船長，他所做出的決策，直接影響醫院的發展方向。許多院長十分重視抓經濟效益，殊不知從管理上同樣可以把經濟效益提高上去，尤其是固定資產的管理。如果醫院缺乏完善的固定資產管理體制，固定資產將會使用效率低下，甚至閑置，盲目購置設備，固定資產無人監管損耗嚴重，造成資產的浪費，對于一所醫院損失是巨大的。
（二）制定相關規定
目前大部分醫院的固定資產實行多頭管理：財務部管總賬、管金額，總務科管房屋、辦公家具等；器械科管專用設備。由于相互脫節，溝通不夠，定期盤點不及時，無法及時發現賬外資產、毀損資產、遺失資產等，造成“有賬無物，有物無賬”的情況存在。同時固定資產管理制度不健全，相關人員責任不明，管理責任不到位，使得醫院固定資產管理混亂，這時設立統一領導專人專管的固定資產管理辦公室勢在必行。
固定資產管理辦公室可以隸屬于財務部，成為財務部二級科室，總體掌握醫院所有固定資產情況，實行統一管理，分級負責，責任到人。固定資產管理辦公室主任直接領導各分管部門的固定資產管理會計，各個使用科室設有固定資產管理員，承擔起固定資產的保管責任。
（三）加強內部控制審計
醫院各部門需要配合醫院審計科做好固定資產內部審計工作，審計部門不只要對固定資產的購置、清查和清理進行監督，還要定期對本單位固定資產及其經濟效益進行審計，提高固定資產的營運收益。審計固定資產是否得到充分利用，是否有賬外固定資產以及固定資產有無流失現象，切實處理固定資產保管不善、賬實不符、閑置浪費以及非法侵占等問題，為醫院固定資產管理做好審計監督指導工作。
三、新醫院會計制度下固定資產定時清查制度
對固定資產進行全程監控，做好定期盤點清查。新醫院財務會計制度加強了醫院的成本核算環節，由此對固定資產的管理也有了更加嚴格的規定。在成立固定資產管理辦公室的基礎上，需要醫院對固定資產進行全程監控。首先，完善固定資產采購更新制度，嚴格按程序審批，有條件的單位可以利用內網的辦公信息平臺逐級審批：使用科室提出購買（更新）申請；固定資產管理部門（總務科、設備科）從技術上進行論證，確定原有固定資產是否可以報廢或者使用科室是否有必要購買此設備，并對購置價格提出指導意見；財務部（固定資產管理辦公室）審批資金使用計劃意見；主管院長及院長簽署審批意見。其次，設備購買后，尤其是大型醫萬設備，固定資產管理辦公室每月至少對一項大型設備做出專題分析報告，有利于全面掌握醫院設備的使用情況，讓領導和使用科室對設備的使用效益做到心中有數。
最后，固定資產報廢環節要有規范的審批制度：使用科室提出報廢申請，詳細說明設備報廢原因；管理科室對設備進行評估鑒定并做出評估報告，判斷其是否滿足報廢標準，對于滿足報廢標準的固定資產，提交固定資產管理辦公室；主管院長，院長審批。審批后管理部門確保報廢設備收回醫院，固定資產管理辦公室定期到國有資產管理辦公室辦理國有資產報廢程序，并進行財務銷賬。
醫院固定資產產品種類多，數量大，分布廣，盤點工作量大而繁瑣，但決不能因此而放松甚至放棄盤點工作。每次將清理、盤點的具體情況及結果形成書面報告，對于存在的問題一一列示，并提出修正意見及建議，按固定資產管理制度及時清理，真正做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，完成對資產從申購到報廢的全程監控，形成良險循環的長效管理機制。
關鍵詞：應收賬款；營銷策略；管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01
一、公司決策層的控制責任
1.公司決策層首先要樹立財務風險意識。風險與收益成正比，風險越大，收益越高，這是財務決策的基本準則。公司決策層首先要樹立風險意識，對本公司賒銷風險作出明確的判斷，確定可以承受的風險標準，并依此指導公司其他部門的信用審批。
2.提出明確的信用標準。凡事預則立，不預則廢。公司的發展需要進行信用賒銷，那就必須制定相應的信用標準，即針對不同的客戶采取不同的信用政策，對大客戶、關鍵客戶可以考慮相對寬松的信用標準，對經營存在重大不確定性、風險比較高的客戶制定嚴格的信用標準，或干脆取消對其信用審核，直接采用現金方式銷售。
3.制定內控措施，明確相關單位責任。風險意識確立和信用標準后，公司決策要明確具體實施單位如銷售部、財務部等的責任，并為此制定相應的內部牽制制度，如賒銷審批制度，使其相互監督，相互制約，防止舞弊和腐敗，還可以通過定期不定期的對某一信用審批進行抽查、對客戶進行定期訪問以觀注實施效果等方式，對銷售模式和信用標準做出調整和完善。
二、技術實施層的控制責任
（一）信用制定部門責任
1.制定出具體的信用條件標準，使賒銷審批有據可依。根據公司領導層意見，制定出清晰明確、具備高度可操作性的信用標準，在具體信用審批執行過程中，能夠給相關單位直接的操作依據。此信用標準必須經過公司最高權力機關審批通過，以明確責任，陽光操作，防止腐敗。
2.根據市場情況變化，對信用標準適時作出調整。任何標準都不是一成不變的，信用制定部門要緊緊聯系市場，根據市場情況變化，針對客戶經營實力變動趨勢，結合公司戰略經營方針，對信用標準實施作出調整，甚至可以針對不同的客戶制定具體的信用標準。
（二）銷售部門責任
1.盡最大可能的采用現金銷售或預收款方式銷售。應收賬款是由賒銷而引起的，采用現金方式銷售就不存在應收賬款。銷售部門應盡最大努力采用現金銷售，盡可能的不采用賒銷方式銷售，如果必須進行賒銷，則要最小范圍最小金額的采用，盡量的降低應收賬款發生額，從源頭上控制賒銷資金風險。
2.根據信用條件標準，進行賒銷審批，嚴禁做出擴大賒銷標準。采用賒銷方式時，銷售部門首先要積極了解客戶的資信情況，從歷史經驗、近期經濟履約行為、企業資產狀況、近期經營形勢、所處下游產業經濟宏觀形勢、行業發展周期規律、企業職工工資支付狀況、查詢稅務部門稅款繳納情況等多渠道全方位對客戶進行跟蹤調查，并及時更新這些信用信息，以給是否進行賒銷做出定性指導；其次還要嚴格執行公司制定的信用標準，履行相應的信用審批程序，針對不同的客戶做出不同的信用標準，對新出現的情況及時向公司決策層匯報，以指導現實的銷售，嚴禁任何人隨意擴大公司的信用標準。
3.做出賒銷備查賬簿，及時跟蹤賒銷回款情況，由財務部門定期對其進行核銷。銷售部門要對賒銷客戶的銷售記錄設置備查簿，并定期與財務部門核對，由其進行核銷。對于仍記錄在案的客戶，安排專人跟蹤回款情況，要按照銷售合同約定進行催款，并結合其經營狀況做出是否提前強制收款的決策。
（三）財務部門責任
1.對賒銷單位明細賬核算，方便查閱、核對、跟蹤、考核。財務部門要對銷售情況進行明細核算，特別是對賒銷客戶更要建立必要的輔助賬目，以清晰明了地對應收賬款進行監控，給各級領導部門提供準確的用以查閱、核對、跟蹤、考核等與應收賬款有關的數據、信息。
2.定期將賒銷回款單位及情況向公司領導層匯報，提出賒銷回款考核指標，降低經營風險。財務部門要定期將應收賬款變動狀況向公司領導層匯報，對客戶的履約情況、銷售回款比例等基本信息向有關部門進行通報；還要結合公司的資金流形勢，給公司領導提出賒銷回款考核指標，增加各單位的收款壓力，降低公司的經營風險。
3.對賒銷制度提出修改意見。財務部門另一職責就是將客戶履約情況、賒銷回款情況向信用標準制定部門做出詳細說明，針對具體客戶具體情況提出修改部分單位賒銷條件和標準。
（四）倉庫部門責任
1.根據銷售審批單發貨。采用方式銷售的，倉庫部門根據公司銷售部門制作的銷售審批單，按照公司制定的計量標準發貨，不得過量或缺量。
2.根據賒銷審批單發貨。對賒銷發貨，則要認真核對賒銷審批單信息，獨立審核其審批程序是否符合規定、審批信息是否完整、銷售客戶信息是否正確等，方能發貨。否則，貨物一旦發出，再產生法律糾紛，對公司來說，既勞心勞神，又費時費力，白白消耗公司的資源。
三、審計監督層的控制責任
1.定期對信用審批過程進行監督審計，看相關部門是否認真的執行了公司的制度。審計部門可以定期或不定期的抽查某一信用客戶，對賒銷程序進行完整的實地再核查，從過程中甄別應收賬款管理制度的執行情況，并形成工作底稿。
2.對違反制度的單位進行通報，并向公司決策層提出相應的處理建議。審計部門的另一職責就是要對審計結果進行匯報和通報，對執行好的單位人員提出表彰獎勵建議，對違規行為提出處理建議，并監督執行。違規行為必須進行處理，賞罰分明方能令行禁止。
四、建立相應的激勵機制
“天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往”。風險意識促進了激勵功能的誕生，在有選擇的條件下，適當的激勵機制可以促進事情向好的一面發展。為鼓勵銷售部門多采用現金方式銷售、最大努力的回收賒銷款項，可以采用收現比率來對銷售人員進行獎勵，收現多的多得工資。當然還要結合公司銷售計劃指標綜合考慮不要顧此失彼。
參考文獻：
[1]楊晶.應收賬款管理[J].市場營銷案例，2006（3）：48-50.
