開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研費(fèi)用管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

[關(guān)鍵詞] 研究；科研；經(jīng)費(fèi)；管理

[中圖分類號] G647 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A 文章編號：1671-0037（2014）01-29-1.5

科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的基本概念，是以預(yù)定的科研課題研究計劃為依據(jù)，利用科研財務(wù)活動的反饋信息，對科研課題經(jīng)費(fèi)的收入、支出和耗費(fèi)進(jìn)行核算和監(jiān)督、控制，隨時發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行中的財務(wù)目標(biāo)、科研課題計劃目標(biāo)之間的變化與差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，糾正偏差，使科研課題的財務(wù)活動按照預(yù)定的研究目標(biāo)，保證科研課題計劃的順利進(jìn)行。

目前科研課題課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理從中央到省都十分重視。據(jù)了解，國家財政部、科技部正在征求意見，即將頒發(fā)《科學(xué)事業(yè)單位財政制度》，省財政廳、科技廳正在研究制定的《河南省科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》（暫定名）都將對科研課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理提出要求。這些制度辦法頒布以后，將會對科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理起到有力的推動作用，也是評價項(xiàng)目預(yù)算水平進(jìn)一步提高的重要契機(jī)。然而，要真正使科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理在科研單位被重視，并真正落到實(shí)處，還需要對科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理相關(guān)議題進(jìn)行系統(tǒng)的研究和探索。

1 認(rèn)真研究國內(nèi)相關(guān)主管部門對不同科研課題經(jīng)費(fèi)管理的不同要求

截止2011年末，國家財政部、科技部下達(dá)的各類科研課題經(jīng)費(fèi)管理辦法有：《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家技術(shù)支撐計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家公益性科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《民間科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》以及《國家科技計劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》等。這些辦法規(guī)定的內(nèi)容與要求有很多是相同的，但也有對不同類科研課題的不同要求。因此，建議科研單位的領(lǐng)導(dǎo)者，特別是財務(wù)工作者要對這些辦法規(guī)定進(jìn)行細(xì)致的研究，弄清其最基本的共同點(diǎn)與不同點(diǎn)。對不同辦法中的相同點(diǎn)，各類科研項(xiàng)目要按同一規(guī)定執(zhí)行；各辦法中的不同規(guī)定、不同科研項(xiàng)目要對號入座，按各自所屬辦法的規(guī)定執(zhí)行。這樣既可保證國家規(guī)定貫徹執(zhí)行，又便于研究所（院）內(nèi)部的財務(wù)管理，減少失誤，提高管理成效。

2 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)

課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算如何編，怎樣保證預(yù)算的真實(shí)可行，做到既能保證科研課題計劃的順利完成，又能合理地節(jié)約使用項(xiàng)目資金，編好課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算是科研課題預(yù)算管理的關(guān)鍵。

科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分組成。按照一般財務(wù)預(yù)算編制的要求，收入必須有經(jīng)費(fèi)來源，支出必須有計算依據(jù)。對科研單位而言，收入預(yù)算一般較易編制，因?yàn)榘纯蒲姓n題經(jīng)費(fèi)來源說，大體有申請國家財政撥款、單位自籌、社會資助三項(xiàng)收入，在編制科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算時，自身有無自籌能力，能否得到社會資助都是可以預(yù)測的。而對支出預(yù)算的編制依據(jù)就遇到很大困難。因此，首先應(yīng)研究確定的是科研周期問題。因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)研究活動不可能像物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)那樣，從原料投入經(jīng)過加工到產(chǎn)品產(chǎn)出，可以準(zhǔn)確確定生產(chǎn)周期。科研活動是創(chuàng)造性勞動，是探索未知，就很難預(yù)測從開始到完成課題計劃的準(zhǔn)確研究周期，是一年內(nèi)，一年以上，或者更長，都不好預(yù)期。然而編預(yù)算應(yīng)該是有預(yù)算周期的。目前現(xiàn)行的辦法，就是按認(rèn)定的科研課題研究計劃來編制階段性課題預(yù)算，在執(zhí)行中隨著課題研究情況變化進(jìn)行調(diào)整。

再者，就是對科研課題研究過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)、預(yù)算編制依據(jù)的研究。它不像物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)，每一件產(chǎn)品生產(chǎn)不論是物資消耗，還是勞動消耗，都可制定相應(yīng)的定額指標(biāo)，成本預(yù)算可以按消耗定額乘生產(chǎn)量進(jìn)行編制。科研課題研究的消耗從目前情況來看，我們還無法掌握它的定量指標(biāo)。一項(xiàng)研究，誰都無法確定需要經(jīng)過若干次的實(shí)驗(yàn)，就可以達(dá)到理想要求。應(yīng)當(dāng)說任何事物都有其自身規(guī)律，科研活動也一樣，這就更需要科研單位的管理者去不斷地探索，逐步掌握科學(xué)研究過程對物資消耗和人力消耗的規(guī)律性，從而對科研單位科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制提供可靠的依據(jù)。

其三，還有一個費(fèi)用定額問題。前面我們講的是物質(zhì)、勞動量的問題，也涉及一些費(fèi)用定額的問題，但是按照國家財政部、科技部對各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的現(xiàn)行規(guī)定，課題項(xiàng)目費(fèi)用中，還包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。這其中除“管理費(fèi)”規(guī)定“按照課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累進(jìn)比例法核定”外，其他費(fèi)用項(xiàng)目，因各個科研課題的任務(wù)不同，目標(biāo)不同，周期不同，涉及科研領(lǐng)域不同，采用科研手段不同等，都是無法按定額編制，這也是需要我們深入探討的重要議題。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)是預(yù)算編制的關(guān)鍵。無依據(jù)的預(yù)算最多只能稱為估算。所以認(rèn)真研究課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制依據(jù)，不僅關(guān)乎預(yù)算編制準(zhǔn)確程度，更關(guān)系到預(yù)算能否適應(yīng)科研課題研究的需要，預(yù)算資金能否保證科研計劃的實(shí)現(xiàn)，也是搞好科研單位財務(wù)管理，特別是科研課題經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)工作。

3 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行問題

對課題預(yù)算的執(zhí)行，國家財政部、科技部近年來出臺的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法都提出了一些明確要求。比如，課題承擔(dān)單位是課題預(yù)算管理的主體，所有經(jīng)費(fèi)必須納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理；單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，明確科研財務(wù)及課題主持人的管理職責(zé)；符合政府采購條件的支出，按政府采購規(guī)定執(zhí)行；要執(zhí)行預(yù)算的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁擠占挪用，嚴(yán)禁支付罰款、捐款、贊助、投資等等，并對實(shí)際執(zhí)行中的預(yù)算調(diào)整，課題經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)等都作了明確規(guī)定。

這些規(guī)定辦法的貫徹執(zhí)行，對管好課題經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算奠定了良好的制度基礎(chǔ)，使我們在預(yù)算執(zhí)行中有了準(zhǔn)確的執(zhí)行依據(jù)。然而在課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中還需認(rèn)真研究的問題，則是科研單位如何建立、健全內(nèi)部管理制度。即需要建立哪些內(nèi)部管理制度，如何劃分各部門的管理職責(zé)。比如預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用決策權(quán)、審批權(quán)，報銷程序，核算辦法，物資的使用與管理等。在研究所（院）領(lǐng)導(dǎo)、課題主持人、科研管理部門、物資采購供應(yīng)部門、財務(wù)管理部門如何劃分職責(zé)范圍，如何加強(qiáng)協(xié)作配合等等，都要我們認(rèn)真加以研究。

4 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價問題

對預(yù)算執(zhí)行的考評，一般情況下是依據(jù)核定的收支預(yù)算，檢查考核是否按核準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，在財務(wù)收支中是否執(zhí)行國家的相關(guān)政策規(guī)章，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能否保證業(yè)務(wù)工作目標(biāo)的完成，以及所獲取的經(jīng)濟(jì)、社會效益等。在科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評中，遇到的主要問題是，效益評估的依據(jù)與參照物如何取得，一個課題投入幾百萬，甚至上千萬，取得科研成果后，獲取的經(jīng)濟(jì)、社會效益以什么為依據(jù)或參照物來說明，就需要我們認(rèn)真的研究。特別是基礎(chǔ)性科研課題和公益性課題，都是無法用經(jīng)濟(jì)、社會效益的大與小，高與低來評價的。再加上科學(xué)研究活動屬創(chuàng)造性勞動的特點(diǎn)。課題效益評價也是關(guān)系到科技人員勞動價值的肯定，所以也不能籠統(tǒng)地說他們創(chuàng)造了“一定的社會、經(jīng)濟(jì)效益”來作為評價結(jié)論。因此，如何確認(rèn)科研課題預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價依據(jù)，課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算是重要內(nèi)容之一。

5 完善科研課題經(jīng)費(fèi)的會計核算辦法

會計核算的數(shù)據(jù)，是反映財務(wù)活動的基本信息，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都需要通過會計核算準(zhǔn)確無誤的反映其財務(wù)信息，以適應(yīng)各方面管理工作的需要。要真正管理好科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算，搞好課題成本費(fèi)用核算是不可或缺的重要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

關(guān)于科研課題成本費(fèi)用核算，自1987年財政部、國家科委頒布《科研單位會計制度》就提出要進(jìn)行科研課題成本核算，至今已經(jīng)探索了20多年，其中包括1997年財政部、科技部重新修訂頒布的《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)科研課題成本核算，但至今依然沒有形成一套完整的核算辦法。為此，筆者也曾撰文等雜志上提出過一些辦法和做法。然而，從制度規(guī)范的角度上講，它只能說是個人的見解與設(shè)想，不能作為規(guī)范性制度去執(zhí)行。所以，要加強(qiáng)科研課題經(jīng)費(fèi)管理，認(rèn)真研究制定相應(yīng)的課題成本費(fèi)用核算辦法，用制度規(guī)范科研課題的核算對象，核算項(xiàng)目及內(nèi)容，核算方法等等，也是當(dāng)前急待研究解決的問題之一。

第2篇

【關(guān)鍵詞】研發(fā)經(jīng)費(fèi)；核算；財務(wù)管理

R & D expenditures of enterprise project accounting and financial management of

Liu Xiao-qiang

(Shaanxi Han and Tang Dynasties Computer Co., Ltd Xi'an Shaanxi 710000)

【Abstract】With the continuous enhancement of comprehensive national strength, many small, medium and large business units is also undertaken to promote scientific and technological innovation, and enhance the strength of the industry R & D, State-funded research and development and technological innovation to promote the development of scientific and technological achievements industrialization;scientific research projects, accounting and management of research funding is particularly important.

【Key words】R & D expenditures;Accounting;Financial management

1. 國家撥入經(jīng)費(fèi)的核算

國家撥給企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助，按照新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》中規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行核算。政府補(bǔ)助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法是將政府補(bǔ)助計入當(dāng)期收益或遞延收益；資本法是將政府補(bǔ)助計入所有者權(quán)益。

企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期損益。國家撥的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，其相關(guān)規(guī)定如下：

(1)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期損益。

(2)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。

2. 企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集與核算

2.1 企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)主要是指項(xiàng)目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般包括：人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)費(fèi)、管理費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。

實(shí)際中，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在歸集與核算上存在一定的困難及問題，根據(jù)具體情況及經(jīng)驗(yàn)，對科研經(jīng)費(fèi)核算及管理提出方法及建議進(jìn)行探討。

2.2 研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集與核算存在的問題

對于科技型企業(yè)，既從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，又從事科研活動，在費(fèi)用劃分上會存在一定的困難，主要有如下問題：

（1）研發(fā)經(jīng)費(fèi)的范圍難以界定。

由于缺少一定的溝通，企業(yè)科技研發(fā)部門的人員與財務(wù)人員對研發(fā)經(jīng)費(fèi)范圍的認(rèn)識未能統(tǒng)一，財務(wù)人員對經(jīng)費(fèi)開支范圍的認(rèn)識會有一定限度，未能按照研項(xiàng)目預(yù)算書中研發(fā)經(jīng)費(fèi)的明細(xì)進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)置；此外，企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)缺乏規(guī)范統(tǒng)一的管理，科技研發(fā)部門與財務(wù)部門勾通脫節(jié)，都會影響研發(fā)經(jīng)費(fèi)的范圍的劃分。

（2）生產(chǎn)成本與科研成本難以劃分。

對于企業(yè)的一些部門既從事研發(fā)活動，又進(jìn)行產(chǎn)品的中試制生產(chǎn)活動，這就為企業(yè)的生產(chǎn)成本與科研成本的劃分帶來了一定的困難。

根據(jù)國家及各省市的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，企業(yè)承擔(dān)的大量科研課題，需要配比一定的自籌經(jīng)費(fèi)，特別是如果承擔(dān)的是國家產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目或重大支撐項(xiàng)目，國家下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)額較大，而自籌經(jīng)費(fèi)的比例也較大，為滿足課題審查的要求，科研成本會擠占生產(chǎn)成本，造成生產(chǎn)成本與科研成本劃分不實(shí)，或帶來高額利潤及較高的所得稅收，且企業(yè)也會有人為調(diào)整利潤之嫌。

（3）承擔(dān)多個科研課題費(fèi)用難以劃分。

根據(jù)國家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，國家撥入的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)專款專用，科研項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)建賬，各項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)及研發(fā)支出單獨(dú)核算。企業(yè)的一個研發(fā)部門或一個研發(fā)人員如同時承擔(dān)多個科研課題，發(fā)生的人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)用在各課題之間難以劃分。

3. 企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算及財務(wù)管理的探討

對于既從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，又從事科研活動的科技型企業(yè)，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算及財務(wù)管理中的一些建議及方法。

3.1 制定企業(yè)自身的規(guī)范統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

參照國家及省有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定規(guī)范統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，以制度對承擔(dān)項(xiàng)目的部門和進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算的財務(wù)部門及相關(guān)人員加以規(guī)范和約束。在管理辦法中不僅可以界定經(jīng)費(fèi)的范圍，還可對經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算、使用等進(jìn)行相關(guān)規(guī)定。

3.2 不斷完善科研經(jīng)費(fèi)核算的財務(wù)體系。

進(jìn)一步完善科研項(xiàng)目預(yù)算、決算的財務(wù)核算體系，財務(wù)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)核算，應(yīng)按項(xiàng)目預(yù)算書中科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算明細(xì)進(jìn)行研發(fā)支出科目及明細(xì)科目設(shè)置，運(yùn)用金蝶或用友等財務(wù)軟件的項(xiàng)目輔助核算功能，對企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算；也可通過賬表建立項(xiàng)目的輔助明細(xì)賬，對各科研項(xiàng)目單獨(dú)核算。科研成本項(xiàng)目結(jié)題后，進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算。在項(xiàng)目執(zhí)行期對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審查監(jiān)督，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的監(jiān)督與經(jīng)費(fèi)成本的控制。

3.3 加強(qiáng)財務(wù)部與科技部間的勾通與協(xié)作。

企業(yè)的財務(wù)部與科技部應(yīng)分工協(xié)作，相互配合，科技部對企業(yè)研發(fā)部門承擔(dān)的各個科研項(xiàng)目進(jìn)行管理，財務(wù)部對國家撥款及企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算；由于科技部專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)及時提供財務(wù)部項(xiàng)目的相關(guān)信息，如項(xiàng)目的類別、性質(zhì)、項(xiàng)目執(zhí)行期、項(xiàng)目的承擔(dān)人及項(xiàng)目預(yù)算書中經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)等，還對各個項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開支是否合理進(jìn)行監(jiān)督和審批；財務(wù)部可依據(jù)科技部提供的相關(guān)信息，按項(xiàng)目建立各明細(xì)輔助賬進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算，對研發(fā)部門報銷的原始單據(jù)進(jìn)行財務(wù)方面地審核、記賬。

3.4 企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算的一些方法。

企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，應(yīng)按照科研經(jīng)費(fèi)范圍進(jìn)行歸集核算，具體方法如下：

(1)按照受益對象進(jìn)行分配。

企業(yè)按“誰受益誰分?jǐn)偂钡脑瓌t，對成本費(fèi)用按受益對象進(jìn)行分配，如耗用原材料，根據(jù)領(lǐng)料單上領(lǐng)用的部門，生產(chǎn)部門領(lǐng)用的記人“生產(chǎn)成本”，研發(fā)部門領(lǐng)用的記人“科研成本”，同時科研領(lǐng)用已進(jìn)項(xiàng)抵扣原材料應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)承擔(dān)的科研項(xiàng)目單獨(dú)建賬核算，財務(wù)應(yīng)按受益對象將費(fèi)用歸集到各研發(fā)部門承擔(dān)的各個科研項(xiàng)目的明細(xì)科目中。

(2)按一定合理比例進(jìn)行分配。

企業(yè)的一些生產(chǎn)及研發(fā)費(fèi)用在實(shí)際中難以劃分的，可按一定合理比例進(jìn)行分配，如企業(yè)生產(chǎn)部門與研發(fā)部門以及研發(fā)部門承擔(dān)的各項(xiàng)目共同耗用水電費(fèi)，難以劃分，可按一定合理比例進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定不得隨意變更。

企業(yè)的一個研發(fā)部門或一個研發(fā)人員如同時承擔(dān)多個科研課題，設(shè)備使用費(fèi)，可按一定合理比例進(jìn)行分?jǐn)偅怀袚?dān)多個課題人員費(fèi)可按工時即人員從事科研活動的時間來進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

(3)間接費(fèi)用可按相關(guān)性原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

企業(yè)科研活動發(fā)生的間接費(fèi)用，如管理費(fèi)、房屋占用費(fèi)等，可按經(jīng)費(fèi)收入或研發(fā)支出的一定比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>



參考文獻(xiàn)

［1］ 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》

第3篇

[關(guān)鍵詞] 科研經(jīng)費(fèi)；管理辦法；高等院校

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 131

[中圖分類號] G644 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）13- 0234- 01

0 引 言

科研經(jīng)費(fèi)作為高校完成科研工作任務(wù)的重要保障，如何規(guī)范、高效利用科研經(jīng)費(fèi)，創(chuàng)造出更多更有價值的科研成果，創(chuàng)新并完善高校中普遍運(yùn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，是目前需要研究解決的難題。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及現(xiàn)狀

目前我國高校科研經(jīng)費(fèi)配置體系采取國務(wù)院、部委、學(xué)校和研究者四級管理機(jī)制。這種高校科研經(jīng)費(fèi)配置現(xiàn)狀的突出特點(diǎn)是：各部委的科技規(guī)劃集中體現(xiàn)國家意志，具有明顯的集中制特點(diǎn)；而各部委的科技規(guī)劃沒有經(jīng)過專職部門協(xié)調(diào)，具有明顯的分散管理特征。由于缺乏一個專門的協(xié)調(diào)部門，各部委之間的科研規(guī)劃造成了資源重復(fù)配置。

2 高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題及原因分析

（1）高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題。①科研經(jīng)費(fèi)分配環(huán)節(jié)效率低。②科研經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)效益低。③科研經(jīng)費(fèi)使用績效評價不足。④科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)行全過程缺乏監(jiān)督。

（2）高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題的原因。①體制因素。在科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)方面：我國現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制呈現(xiàn)“九龍治水”的格局，缺乏部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；對高校基礎(chǔ)研究投入不夠，使得基礎(chǔ)研究面臨短期內(nèi)研究成果不顯著、長期研究經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)實(shí)問題；課題立項(xiàng)信息缺乏公開。在科研經(jīng)費(fèi)管理方面：我國實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)兩級管理體制，學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)的責(zé)任主體，對科研項(xiàng)目承擔(dān)法人責(zé)任，校長對科研經(jīng)費(fèi)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，而科研處、財務(wù)處、審計處、紀(jì)檢監(jiān)察處等部門分擔(dān)落實(shí)學(xué)校的法人責(zé)任；科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人。這種管理體制，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理知識，而且監(jiān)管周期間隔長，監(jiān)管力量薄弱，監(jiān)管工作漏洞多，已不適應(yīng)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管要求。②制度因素。首先評價考核制度不完善。很多高校將承擔(dān)科研課題數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總額與職稱晉升、工資待遇等直接掛鉤。其次收入分配制度不健全。很多高校自行出臺了許多激勵政策，如對科研項(xiàng)目進(jìn)行校內(nèi)配比政策，這導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)濫用的現(xiàn)象。再次缺乏有效的問責(zé)機(jī)制。對分配課題經(jīng)費(fèi)的部門、承擔(dān)課題任務(wù)的部門和個人缺乏有效的問責(zé)機(jī)制。最后對科研經(jīng)費(fèi)缺乏有效地監(jiān)管。對于相應(yīng)的監(jiān)管部門沒有具體可行的監(jiān)管制度及體系，監(jiān)管限于形式，沒有真正履行相應(yīng)的監(jiān)管職責(zé)。

3 高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法改革建議

（1）科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革。在科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)方面，重視政府職能和市場機(jī)制的有機(jī)融合。在科研經(jīng)費(fèi)管理方面，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，合理確定學(xué)校、院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限及制定學(xué)校相關(guān)部門的科研經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)。強(qiáng)化主體責(zé)任，明確院系監(jiān)管責(zé)任，落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任。確保科研經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)有效行使。（2）科研經(jīng)費(fèi)管理制度制定。①改革科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理。高校財務(wù)人員應(yīng)全面參與科研項(xiàng)目的申報、立項(xiàng)、驗(yàn)收結(jié)題等過程，做好科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行工作。雖然科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源不一，但可以根據(jù)科研項(xiàng)目的要求，合理劃分直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和協(xié)作費(fèi)用。②加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)收支管理。學(xué)校科研管理部門須根據(jù)相關(guān)部門的批文、科研合同、學(xué)校相關(guān)部門文件辦理科研經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)與入賬手續(xù)，按照預(yù)算批復(fù)或合同要求使用經(jīng)費(fèi)。對于勞務(wù)費(fèi)的列支，從尊重勞動者的勞動創(chuàng)造的角度來看，有必要在勞務(wù)費(fèi)中列支參加科研工作人員的工資和福利，同時在科研費(fèi)用中合理體現(xiàn)人工費(fèi)用成本，也有助于提高科研人員的積極性，杜絕用其他類型發(fā)票來充抵勞務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)象。③強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)形成資產(chǎn)的后續(xù)管理。凡使用科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)，均屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。形成學(xué)校儀器設(shè)備的共享體制，避免儀器設(shè)備的重復(fù)購置，提高儀器設(shè)備的使用效率。④明確科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。對于科研結(jié)余的經(jīng)費(fèi)，為了避免長期結(jié)題不結(jié)賬的狀況，可以明確結(jié)余的經(jīng)費(fèi)可以用于科研儀器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的維護(hù)、其他研究發(fā)展項(xiàng)目的預(yù)研和啟動、研究生助研勞務(wù)費(fèi)等方面，從而增加科研人員的積極性，避免一些不良現(xiàn)象發(fā)生。

第4篇

【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費(fèi)管理

高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來源之一，到2009年高校的科研經(jīng)費(fèi)已達(dá)728億元人民幣。國家隨著對高校科研經(jīng)費(fèi)投入的增加，對學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的使用情況的審計監(jiān)督也逐漸加強(qiáng)。在科研經(jīng)費(fèi)的審計過程中，發(fā)現(xiàn)高校對科研經(jīng)費(fèi)的核算和財務(wù)管理存在諸多的問題，這些問題的存在將嚴(yán)重影響科研工作的健康發(fā)展和科研經(jīng)費(fèi)的有效使用，也為課題通過結(jié)題審計造成諸多困難。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)核算和管理存在的問題

1、學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理制度與國家有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度不一致

財政部、科技部為規(guī)范各類財政資助科研經(jīng)費(fèi)的使用管理分別出臺了《國家高科技發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教[2006]163號）、《國家科技支撐計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教[2006]160號）、《國家科學(xué)自然基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教[2002]65號）、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等一系列文件，明確了財政補(bǔ)助的各類科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用過程中的支出科目和開支范圍以及支出標(biāo)準(zhǔn)。但學(xué)校從自身利益出發(fā)，鼓勵科研人員多爭取科研經(jīng)費(fèi)，在制定的內(nèi)部管理?xiàng)l例時，往往會：（1）擴(kuò)大開支范圍，把一些與科研無關(guān)的招待費(fèi)和禮品等也納入到課題的支出范圍，甚至默許一些個人消費(fèi)性支出在科研經(jīng)費(fèi)中列支。嚴(yán)重違反了科研經(jīng)費(fèi)使用的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性原則。影響了科研經(jīng)費(fèi)的有效使用。（2）提高開支比例，如《國家高科技發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中都有明確規(guī)定專家咨詢費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，但在內(nèi)部制度允許發(fā)放數(shù)額超出標(biāo)準(zhǔn)許多。（3）違規(guī)提取費(fèi)用，根據(jù)財政部、科技部現(xiàn)有的管理文件，學(xué)校是可以從科研經(jīng)費(fèi)中提取一定比例的管理費(fèi)的，比例一般不超過5%。并明確表明“管理費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。”有的學(xué)校在學(xué)校提取管理費(fèi)的同時科研組所在的學(xué)院也提取一定比例的管理費(fèi)，且比例要遠(yuǎn)高于規(guī)定的比例，也有的學(xué)校在提取管理費(fèi)的同時，又提取了一定比例的資源占用費(fèi)。

2、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行困難

項(xiàng)目（課題）預(yù)算書是預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。預(yù)算有其嚴(yán)肅性，一經(jīng)批準(zhǔn)，是不可以隨意更改的。在《國家高科技發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》第二十二條也作了明確的規(guī)定。因此預(yù)算的科學(xué)與否對科研是否能順利進(jìn)行至關(guān)重要。但在實(shí)際審計過程發(fā)現(xiàn)有的科研課題的預(yù)算編制極其不科學(xué)的。如有個上百萬元的科研課題，預(yù)算編制時，勞務(wù)費(fèi)的安排只有5000元。而其在實(shí)施過程中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)有50000多元，是預(yù)算的十幾倍。按規(guī)定勞務(wù)費(fèi)是不允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，這為課題的結(jié)題帶來很大的困難。造成科研預(yù)算不科學(xué)的原因有其客觀因素，科研探索的不確定性。但更主要的原因還是課題負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時沒有對預(yù)算編制足夠重視，隨意編制預(yù)算造成的。課題研究人員對財務(wù)管理一般不夠?qū)I(yè)，預(yù)算編制存在不足本不足為奇，只要多與財務(wù)部門人員溝通，多聽取財務(wù)人員的意見，是可以把預(yù)算編制的更加科學(xué)合理的。但事實(shí)上在課題的申報過程中，既沒有財務(wù)人員參與，也沒有跟財務(wù)人員溝通。整個申報過程，包括預(yù)算的編制都由課題組一手包辦。甚至批準(zhǔn)后的預(yù)算也沒有報送到財務(wù)部門。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不科學(xué)就難以避免了。

3、缺乏有效的會計核算制度和核算控制手段

《國家高科技發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三條規(guī)定了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用原則“項(xiàng)目和課題經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專款專用”，并列出設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等開支范圍，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理辦法，科研經(jīng)費(fèi)在總額控制的同時，各科目的分項(xiàng)支出也應(yīng)在控制預(yù)算范圍之內(nèi)。但這些開支范圍無論與現(xiàn)在高校會計制度規(guī)定的使用科目還是政府收支分類科目都不完全一致。由于財政部統(tǒng)一的財務(wù)報表里沒有把科研支出單獨(dú)列報，而是與教學(xué)事業(yè)支出合并作為事業(yè)支出合并列報。因此，高校為了編報的方便，普遍的做法是依照教學(xué)事業(yè)支出科目設(shè)置科研支出科目。這樣給科研經(jīng)費(fèi)的支出歸集造成許多麻煩。另一方面，高校實(shí)行的高等教育會計制度在會計年度末需進(jìn)行收入支出沖轉(zhuǎn)。而科研課題的研究往往會跨幾個會計年度。造成課題的收入支出核算不連續(xù)，對控制課題經(jīng)費(fèi)科目支出造成困難。再者，學(xué)校現(xiàn)行的會計電算化軟件在項(xiàng)目――科目支出控制方面普遍存在不足。

4、自籌經(jīng)費(fèi)確認(rèn)及落實(shí)困難

（1）自籌經(jīng)費(fèi)確認(rèn)困難，《國家科技支撐計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》及《國家高科技發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中對于自籌經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)有明確的規(guī)定“應(yīng)提供出資證明及其相關(guān)財務(wù)資料。自籌經(jīng)費(fèi)包括單位的自有貨幣資金、專項(xiàng)用于該課題研究的其他貨幣資金等”。按以上規(guī)定自籌資金必須是貨真價實(shí)的貨幣。能提供出資證明的最有效證據(jù)無非是有銀行提供的資金劃撥單據(jù)，而按《國家科技支撐計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》及《國家高科技發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》“項(xiàng)目和課題經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專款專用”的管理規(guī)定，并不要求單位獨(dú)立開設(shè)專門的銀行賬戶，沒有獨(dú)立開設(shè)專門的銀行賬戶，銀行不可能提供資金劃撥單據(jù)。這使確認(rèn)自由資金是否到位產(chǎn)生困難。

（2）自籌經(jīng)費(fèi)落實(shí)困難。一般來說自籌經(jīng)費(fèi)（配套經(jīng)費(fèi)）的來源有兩種渠道，一是課題申報的學(xué)校本身，二是與學(xué)校合作申報的其他企事業(yè)單位。如果有與學(xué)校合作的其他企事業(yè)單位的話，自籌經(jīng)費(fèi)的落實(shí)可能會容易些，但只有學(xué)校獨(dú)立申報的話，在當(dāng)前學(xué)校連自身辦學(xué)經(jīng)費(fèi)都十分緊張的情況下要落實(shí)科研的自籌經(jīng)費(fèi)就會顯得十分困難。雖然財政部、科技部出臺的各種科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法中沒有明確規(guī)定科研項(xiàng)目必須要有自籌經(jīng)費(fèi)，但科研人員為了申請到科研項(xiàng)目，明知困難還會承諾籌集一定數(shù)額的自籌經(jīng)費(fèi)。最后造成的結(jié)果是一筆經(jīng)費(fèi)多次配套，形成一女多嫁的現(xiàn)象。

二、對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

1、認(rèn)真梳理學(xué)校內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理政策，完善內(nèi)部管理規(guī)定。做好與財政部、科技部的相關(guān)管理辦法的接口工作。清理不符合規(guī)定的條款。保證財務(wù)部門在審核科研經(jīng)費(fèi)支出時有正確的依據(jù)。

2、提高科研人員對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性認(rèn)識，加強(qiáng)科研人員與財務(wù)人員的溝通。科研人員應(yīng)提高對科研預(yù)算重要性認(rèn)識，在編制科研預(yù)算時要充分做好調(diào)研工作，細(xì)化項(xiàng)目支出，減少預(yù)算編制的隨意性。加強(qiáng)科研人員與財務(wù)人員的溝通，一方面利用財務(wù)人員的專業(yè)知識可以提高科研預(yù)算編制的科學(xué)性，另一方面可以加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的控制，不使財務(wù)人員對科研經(jīng)費(fèi)的審核僅停留在票據(jù)的合法合規(guī)上。

3、調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)核算的科目體系，可以在科研事業(yè)支出的總賬科目下設(shè)置設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)和其它等明細(xì)科目進(jìn)行核算，這樣可以使科研經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行在統(tǒng)計的口徑上相統(tǒng)一，既便于統(tǒng)計也利于控制。在年終編制會計報表時再按照報表口徑進(jìn)行調(diào)整。改革高等教育事業(yè)會計制度中的科研事業(yè)核算方法，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算管理，配合科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬的要求，在科研課題尚未完成時不對課題的收支進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只有課題完成并經(jīng)過科研經(jīng)費(fèi)審計驗(yàn)收之后進(jìn)行課題經(jīng)費(fèi)收支結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)賬處理。改進(jìn)電算化會計軟件，使軟件從單純的項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)控制的粗曠形管理到項(xiàng)目科目余額控制的精細(xì)化管理。

4、改資金的配套為資源的配套。現(xiàn)階段學(xué)校經(jīng)過大規(guī)模的發(fā)展后，普遍短缺的是貨幣資金，而不缺的是房屋（包括實(shí)驗(yàn)室）、設(shè)備等資源。高校承擔(dān)科研任務(wù)的優(yōu)勢，除了人才方面的優(yōu)勢外，無非可以充分利用高校這些資源。學(xué)校的資金主要的來源是財政撥款和學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等非稅資金的收入，無論財政撥款和學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)的收入都是對教育支出的補(bǔ)償。按理這種收入也只能用于教學(xué)方面的支出。但是學(xué)校為了提高影響力，在學(xué)校激烈的競爭中爭得一席之地，鼓勵教師爭取更多的科研課題。在現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)不允許開支人員經(jīng)費(fèi)的情況下，已經(jīng)拿出了很大的一塊資金補(bǔ)貼給教師作為工作量酬金。如果再要拿出資金來配套科研經(jīng)費(fèi)，一方面使學(xué)校原本緊張的資金狀況雪上加霜，同時擠占了教學(xué)經(jīng)費(fèi)，對學(xué)校的教學(xué)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，另一方面也打亂學(xué)校的預(yù)算。對國家的資金也是一種浪費(fèi)。改資金的配套為資源的配套，學(xué)校不需要為課題提供資金，只要提供科研所需的設(shè)備、房屋。一方面可以把學(xué)校現(xiàn)有的設(shè)備利用起來，發(fā)揮更大的功效。也可以使科研人員免除為解決配套經(jīng)費(fèi)問題過多分散精力，影響課題研究，避免發(fā)生不必要的弄虛作假的事情。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，盡管教育部與財政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，對高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實(shí)際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實(shí)際制定適應(yīng)本校現(xiàn)狀的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，造成財會人員在經(jīng)費(fèi)管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人錯誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的私人經(jīng)費(fèi)，財會人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時也相對較為寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項(xiàng)目結(jié)題時，很多項(xiàng)目下達(dá)單位制作的結(jié)題報告中確實(shí)有經(jīng)費(fèi)使用情況欄目，并委托項(xiàng)目實(shí)施單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字及加蓋財務(wù)公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監(jiān)控不嚴(yán)，財務(wù)部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人都會簽字，財務(wù)部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務(wù)公章。同時，由于絕大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在填寫項(xiàng)目申請書中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算時，自己不懂也不咨詢有關(guān)財務(wù)知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項(xiàng)目的可行與否，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項(xiàng)目申請書上簽字蓋章，項(xiàng)目下達(dá)單位最后也批準(zhǔn)立項(xiàng)，但無一個環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人粗略的將科研經(jīng)費(fèi)總額分?jǐn)偟綆讉€成本項(xiàng)目中，導(dǎo)致預(yù)算精確性較低，沒有達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正效果。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費(fèi)開支范圍限制，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車保險費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個項(xiàng)目到審計時開支的經(jīng)費(fèi)中，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%，而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開支是以“計算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。

（四）科研部門與財務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費(fèi)是特殊的專項(xiàng)資金，需要科研部門與財務(wù)部門通力合作。但在實(shí)際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項(xiàng)目及其級別上有無突破、到位經(jīng)費(fèi)的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經(jīng)費(fèi)的使用情況，將經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任全部推給財務(wù)部門。而財務(wù)部門只注重經(jīng)費(fèi)的收支核算，未及時向科研部門反饋經(jīng)費(fèi)開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴(yán) 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，國家有關(guān)部門，確定了科研經(jīng)費(fèi)支出范圍。允許將設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實(shí)際上是核算科研項(xiàng)目的直接費(fèi)用是否用完。主要原因：一是對一些間接費(fèi)用，由于教學(xué)與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發(fā)財字［2005］462號《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴(yán)禁從課題經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費(fèi)，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費(fèi)中提成用作科研人員獎勵支出。按規(guī)定，人員費(fèi)應(yīng)按照研究人員的工作量和國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在課題預(yù)算人員費(fèi)科目中據(jù)實(shí)列支。人員費(fèi)必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)用于人員獎勵等超出預(yù)算范圍的支出。

（六）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費(fèi)購買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費(fèi)購買設(shè)備時，盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行采購和入賬，但是在項(xiàng)目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學(xué)校設(shè)備，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。

（七）科研成果價值管理難 相對于科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)而言，對科研經(jīng)費(fèi)形成的無形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財務(wù)制度中沒有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)校科研部門雖然對專利權(quán)、版權(quán)、軟件等進(jìn)行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。

（八）經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務(wù)收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項(xiàng)目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項(xiàng)目上。

（九）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的一大特點(diǎn)。在報銷過程中，財務(wù)部門對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財務(wù)部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學(xué)校也未要求審計部門加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)審計的情況下，審計部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的加強(qiáng)措施

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度 科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費(fèi)，就必須針對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。一是基本制度。對縱向科研經(jīng)費(fèi)，要根據(jù)教育部與財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字［2005］462號）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對橫向科研經(jīng)費(fèi)要立足推動市場競爭的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強(qiáng)調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》，明確橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)，要制訂更加嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《科研經(jīng)費(fèi)支出管理定》，根據(jù)科研項(xiàng)目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費(fèi)。三是制定《科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法》，國科發(fā)財字［2005］462號第六條禁令明確規(guī)定：“嚴(yán)禁課題結(jié)賬后不及時進(jìn)行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報銷”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費(fèi)資助制度。科研經(jīng)費(fèi)資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請人的優(yōu)勢上，選擇優(yōu)等的申請者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費(fèi)審計管理定》，對每個科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)都要進(jìn)行審計。審計部門要事前參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、對重大科研項(xiàng)目和大額科研經(jīng)費(fèi)的支出要事中進(jìn)行會審，事后則要對所有科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計分析并作出結(jié)論。

（二）明確科研項(xiàng)目支出范圍 對來源不同的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經(jīng)費(fèi)資助的縱向科研項(xiàng)目和橫向科研項(xiàng)目）科研項(xiàng)目的支出范圍可以明確為：差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、郵寄費(fèi)、查詢費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、論證費(fèi)、測試費(fèi)、印刷費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、紙張文具費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、論文版面費(fèi)、出版資助費(fèi)、圖書資料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)等，嚴(yán)格禁止發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、獎金及招待費(fèi)。縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的支出范圍是在校級科研項(xiàng)目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當(dāng)開支如下費(fèi)用：會務(wù)費(fèi)、鑒定費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計制作費(fèi)及一定比例的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車費(fèi)等，但必須認(rèn)真審核科研儀器設(shè)備購置的必要性和真實(shí)性。對橫向科研項(xiàng)目的支出范圍，在原則上包括校級科研項(xiàng)目和縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的所有支出項(xiàng)目的同時，還可以明確將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、房屋折舊或使用費(fèi)、專業(yè)圖書資料費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、科研人員費(fèi)等包括在內(nèi)。

（三）確定經(jīng)費(fèi)的支出比例 項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等無疑是科研經(jīng)費(fèi)的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項(xiàng)目管理費(fèi)可按照項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；沒有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范，根據(jù)財務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傆嬋胝n題成本，在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不超過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%，并應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對于人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車費(fèi)、禮品等，要有科學(xué)、合理、有效的制約機(jī)制，保證科研經(jīng)費(fèi)的支出比例合理，將有限的經(jīng)費(fèi)真正用到項(xiàng)目過程中去。

（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、專款專用。其次，科研預(yù)算管理必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，既要反對漫天要價，也要反對低報預(yù)算，以提高申報成功率的砝碼。重點(diǎn)是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示。考慮到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的專業(yè)性，學(xué)校科研部門、財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目預(yù)算服務(wù)。科研部門要細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，財務(wù)部門必須在經(jīng)費(fèi)使用前明確各類費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)。

（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項(xiàng)目依托單位，必須納入項(xiàng)目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理。因此，除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須配合財務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項(xiàng)目結(jié)題時， 應(yīng)及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對高校科研經(jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實(shí)行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)部門配合 科研部門在主管項(xiàng)目的同時協(xié)助配合財務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)的管理工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和會計核算，指導(dǎo)科研人員編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門、財務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)明確權(quán)責(zé)、積極配合，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。

（七）加強(qiáng)全方位監(jiān)管 建立由財務(wù)部門、科研部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下；財務(wù)部門負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個課題中；課題負(fù)責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門應(yīng)通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認(rèn)識到嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi)。

第6篇

關(guān)鍵詞：國家科技計劃經(jīng)費(fèi)預(yù)算；準(zhǔn)備工作；原則

“十一五”以來，為了加強(qiáng)國家科技計劃經(jīng)費(fèi)的管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效率，我國先后出臺了《中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》、《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見》、《國家科技計劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》等十幾個法律、辦法和規(guī)定。目的在于建立和完善適應(yīng)科學(xué)研究規(guī)律和科技工作特點(diǎn)的科技經(jīng)費(fèi)管理制度，提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性；對科研課題及經(jīng)費(fèi)的申報、評審、立項(xiàng)、執(zhí)行和結(jié)果的全過程，建立嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)管制度；建立健全相應(yīng)的評估和監(jiān)督管理機(jī)制，提高國家科技計劃管理的公開性、透明度和公正性；逐步建立財政科技經(jīng)費(fèi)的預(yù)算績效評價體系，建立面向目標(biāo)的追蹤問效機(jī)制。作為國家科技計劃經(jīng)費(fèi)預(yù)算來說，是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理和提高經(jīng)費(fèi)使用效率的核心內(nèi)容，具有十分重要的意義。作者從事財務(wù)管理工作以來，一直參與國家科技計劃預(yù)算的編制工作，根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國家有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定等要求，就做好國家科技計劃經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作談?wù)剛€人淺見，期望對編制國家科技計劃經(jīng)費(fèi)預(yù)算有一定的借鑒意義。

一、國家科技計劃預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

我國的科技計劃主要包括：基礎(chǔ)研究計劃、國家科技支撐計劃、高技術(shù)研究發(fā)展計劃、科技基礎(chǔ)條件平臺建設(shè)、政策引導(dǎo)類計劃等。因此，編寫國家科技計劃預(yù)算之前，要做好以下工作：

第一，充分了解《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》，熟悉國家科技發(fā)展方針和政策，對國家科技計劃中每個具體計劃類型的定位和發(fā)展目標(biāo)要心中有數(shù)，知曉國家各個計劃的財務(wù)管理辦法和規(guī)定。

第二，從思想上認(rèn)識科技計劃預(yù)算編制的重要性。經(jīng)費(fèi)預(yù)算是課題經(jīng)費(fèi)資助額度核定的重要依據(jù)，是課題順利執(zhí)行和實(shí)施的前提，是提高國家財政使用效率的保證，合理、規(guī)范的課題預(yù)算決定了資助經(jīng)費(fèi)將盡可能保障課題所需經(jīng)費(fèi)。

第三，了解課題研究目標(biāo)、內(nèi)容、技術(shù)路線、考核指標(biāo)、研究周期、參加單位、參加人員等內(nèi)容。分解課題研究內(nèi)容下所要完成的每一項(xiàng)工作，及每項(xiàng)工作所用到費(fèi)用，熟悉研究中所用材料的種類、數(shù)量、單價等。

第四，預(yù)算編制涉及財務(wù)、管理、科研等專業(yè)知識，預(yù)算編寫前要明確各方的分工，協(xié)調(diào)好各方關(guān)系，及時進(jìn)行溝通。做到密切配合，分工協(xié)作。

二、國家科技計劃預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則

預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)結(jié)合課題研究、開發(fā)任務(wù)的實(shí)際需要，合理預(yù)算，堅持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則。

第一，目標(biāo)相關(guān)性原則。課題預(yù)算應(yīng)以課題任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，課題預(yù)算的額度要符合課題任務(wù)需要，課題內(nèi)各任務(wù)、研究內(nèi)容之間經(jīng)費(fèi)分配合理，符合各項(xiàng)任務(wù)的性質(zhì)、工作量等特點(diǎn)，有利于課題內(nèi)部資源共享與任務(wù)協(xié)調(diào)，有利于課題總體目標(biāo)的完成。

第二，政策相符性原則。課題預(yù)算應(yīng)符合國家財務(wù)政策和各計劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，課題任務(wù)符合計劃定位和計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持方向，課題各項(xiàng)支出符合有關(guān)財經(jīng)政策。

第三，經(jīng)濟(jì)合理性原則。參照國內(nèi)外同類研究開發(fā)活動的狀況以及我國的國情，課題預(yù)算應(yīng)與同類科研活動的支出水平相匹配，在考慮創(chuàng)新風(fēng)險和不影響課題任務(wù)的前提下，提高資金的使用效率。

三、預(yù)算編制

（一）明確課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍

國家科技計劃課題經(jīng)費(fèi)開支是指財政專項(xiàng)資金中用于科學(xué)研究、開發(fā)活動的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。開支范圍包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、其他費(fèi)用等。

（二）開支范圍內(nèi)分項(xiàng)預(yù)算

1、設(shè)備費(fèi)。是指用于本課題研究必須購買或使用的儀器所發(fā)生的費(fèi)用。原則上可以購買，但是不要預(yù)算太多，大型儀器設(shè)備不宜購買，否則會質(zhì)疑課題申請單位支撐條件是否滿足完成課題需要。確需特殊或大型儀器設(shè)備的可以共享或租賃方式解決。要注意設(shè)備購置與研究任務(wù)的相關(guān)性、設(shè)備預(yù)計的利用率、設(shè)備購置前后共享的可能性及購買數(shù)量和價格的合理性。

2、材料費(fèi)。用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)研究過程中所發(fā)生的材料，包括消耗品（試劑、氣體、化學(xué)品）、實(shí)驗(yàn)動物、原料等，需要在材料費(fèi)預(yù)算明細(xì)表中填列預(yù)算總數(shù)，并在預(yù)算說明書中說明數(shù)量、價格的測算依據(jù)；大宗及貴重材料是指在課題研究過程中消耗數(shù)量過多或單位價格較高、總費(fèi)用在5萬元及以上的材料，大宗及貴重材料需要在材料費(fèi)預(yù)算明細(xì)表中填列材料清單，并在預(yù)算說明書中說明該材料與課題研究任務(wù)的相關(guān)性以及數(shù)量、價格的測算依據(jù)等。要注意材料費(fèi)支出規(guī)模、比例結(jié)構(gòu)、人年均強(qiáng)度及大宗貴重材料與一般材料預(yù)算比例的合理性以及預(yù)算材料種類、單價和數(shù)量的合理性。

3、測試化驗(yàn)加工費(fèi)。對于總費(fèi)用在5萬元以上的各項(xiàng)測試化驗(yàn)加工項(xiàng)目，在預(yù)算說明書中應(yīng)詳細(xì)說明其與課題研究任務(wù)的相關(guān)性，選擇的測試化驗(yàn)加工單位的理由以及次數(shù)、價格的測算依據(jù)等。要注意測試化驗(yàn)加工內(nèi)容與研究任務(wù)的相關(guān)性以及測試化驗(yàn)加工單價和批次數(shù)量的合理性。

4、燃料動力費(fèi)。是指研究任務(wù)中需要使用大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置，以及相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行時發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用。注意本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)、房屋占用費(fèi)，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費(fèi)中列支。

5、差旅費(fèi)是用于本項(xiàng)研究所發(fā)生的差旅費(fèi)用。因研究任務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)用、參加與研究任務(wù)相關(guān)的學(xué)術(shù)會議的差旅費(fèi)用可以列入差旅費(fèi)預(yù)算，但應(yīng)合理安排出差任務(wù)內(nèi)容、人次和時間，且應(yīng)在預(yù)算說明書中說明差旅費(fèi)測算依據(jù)，包括出差人次、標(biāo)準(zhǔn)等。任務(wù)中有科學(xué)考察內(nèi)容的課題，可以在差旅費(fèi)中列支科學(xué)考察費(fèi)，應(yīng)在預(yù)算說明中詳細(xì)列示科學(xué)考察任務(wù)地點(diǎn)、次數(shù)、參加人次以及標(biāo)準(zhǔn)等測算依據(jù)。要注意差旅費(fèi)總額及普通差旅費(fèi)的支出規(guī)模、比例結(jié)構(gòu)、人年均強(qiáng)度的合理性。

6、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)。會議費(fèi)應(yīng)該在預(yù)算說明書中說明擬舉辦會議的規(guī)模、次數(shù)、會議開支標(biāo)準(zhǔn)和會期。以課題名義舉辦的與研究任務(wù)有關(guān)的會議（如咨詢會、交流會、驗(yàn)收會等）支出可列入會議費(fèi)預(yù)算，但應(yīng)合理安排會議內(nèi)容與次數(shù)。課題承擔(dān)單位發(fā)起舉辦的學(xué)術(shù)會議，一般不應(yīng)由課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支，如果學(xué)術(shù)會議的內(nèi)容與課題研究內(nèi)容關(guān)系密切，也可由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支，但是數(shù)量不宜過多，且應(yīng)在預(yù)算說明書中說明預(yù)算理由。國際合作與交流費(fèi)應(yīng)該在預(yù)算說明書中說明擬開展的國際合作交流活動情況。包括活動類型（出國考察或來華交流）、時間及必要性，并考慮合作交流目的地、天數(shù)、次數(shù)和人員規(guī)模的經(jīng)濟(jì)合理性。要注意嚴(yán)格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期；課題組成員出國考察和邀請外國專家來華訪問經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合規(guī)性及其與課題研究內(nèi)容的相關(guān)性。

7、其他費(fèi)用：其他費(fèi)用是指課題在研究開發(fā)過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出。支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)，且應(yīng)在預(yù)算說明書中說明與課題研究開發(fā)任務(wù)的相關(guān)性、必要性并詳細(xì)列示測算依據(jù)。其他經(jīng)費(fèi)預(yù)算的原則是課題任務(wù)需要，測算依據(jù)合理。

出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等每個計劃申報說明中都有嚴(yán)格、明確的規(guī)定和界定，在此不一一贅述。

四、應(yīng)該重視的幾個問題

第一，科研課題預(yù)算編制要堅持實(shí)事求是的原則，根據(jù)自身科研工作的實(shí)際，結(jié)合每一個具體課題所要做的具體研究內(nèi)容，以科學(xué)的態(tài)度提出預(yù)算需求，合理的測算依據(jù)，體現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性。在預(yù)算評估評審工作中，也是從科研的實(shí)際需求出發(fā)，客觀公正地做出評估，使國家的科研投入能發(fā)揮效益。預(yù)算編制的合理與否決定了資助經(jīng)費(fèi)核減的程度。

第二，預(yù)算編制的依據(jù)來自任務(wù)目標(biāo)和研究內(nèi)容，也是研究內(nèi)容的細(xì)化，需要科研人員對具體內(nèi)容進(jìn)行分解，具體到科研工作實(shí)際實(shí)施過程的每一項(xiàng)工作，只有這樣，預(yù)算編制工作才能做到細(xì)致、周密。在課題申報中，部分人員只重視課題可行性研究報告撰寫，輕視課題預(yù)算書編制，使得預(yù)算編制往往過于籠統(tǒng)，考慮不周密，理由說明不充分，嚴(yán)重影響了預(yù)算的編制質(zhì)量，為課題順利執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)開支造成不必要的麻煩，往往出現(xiàn)需要開支的費(fèi)用沒有預(yù)算而不能開支，影響課題執(zhí)行的局面。

第三，預(yù)算說明書是課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報書的重要組成部分，編報中應(yīng)必須按照規(guī)定格式、內(nèi)容等要求詳細(xì)填寫；預(yù)算說明書中各科目測算依據(jù)應(yīng)詳盡準(zhǔn)確，預(yù)算理由應(yīng)充分合理；預(yù)算說明書中預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)與預(yù)算表中數(shù)據(jù)保持一致。

第四，課題第一承擔(dān)單位負(fù)責(zé)編報相關(guān)單位研究經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算明細(xì)，其他承擔(dān)單位應(yīng)該分別根據(jù)所承擔(dān)研究任務(wù)的實(shí)際需要編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并由課題第一承擔(dān)單位進(jìn)行審核匯總后，通過管理系統(tǒng)進(jìn)行課題預(yù)算申報書的填報，并在預(yù)算說明書中詳細(xì)說明各承擔(dān)單位分別承擔(dān)的任務(wù)、預(yù)算和安排理由。

第五，預(yù)算編制中容易出現(xiàn)混淆支出科目的幾種情況，一是課題組成員參加國內(nèi)學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入差旅費(fèi)預(yù)算，而不應(yīng)列入會議費(fèi)預(yù)算。二是課題組成員參加國際學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入國際合作與交流費(fèi)預(yù)算，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會議費(fèi)預(yù)算。三是課題組舉辦國際會議的費(fèi)用，若已經(jīng)列入會議費(fèi)預(yù)算的，在國際合作與交流費(fèi)預(yù)算中不應(yīng)重復(fù)預(yù)算相應(yīng)的支出。四是課題組舉辦咨詢會發(fā)生的咨詢費(fèi)應(yīng)在專家咨詢費(fèi)中列支，不應(yīng)在會議費(fèi)中重復(fù)支出。

科技計劃預(yù)算編制是一個需要多學(xué)科協(xié)作完成的復(fù)雜工作。需要認(rèn)識它的重要性和必要性，高度重視是編制預(yù)算的前提；了解國家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法和做好預(yù)算前的準(zhǔn)備工作是做好本項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，預(yù)算編制的原則是編制預(yù)算的指導(dǎo)思想。只要堅持以上幾點(diǎn)，將對做好科技計劃預(yù)算編制大有裨益。

參考文獻(xiàn)：

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3、國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》若干配套政策的通知(國發(fā)[2006]6號)[Z].

4、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部科技部《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見》的通知([2006]56號)[Z].

5、財政部.科技部關(guān)于印發(fā)《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知(財教[2006]159號)[Z].

6、財政部.科技部關(guān)于印發(fā)《國家科技支撐計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知(財教[2006]160號)[Z].

7、財政部,科技部.總裝備部關(guān)于印發(fā)《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知(財教[2006]163號)[Z].

8、財政部.科技部關(guān)于印發(fā)《國際科技合作與交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知(財教[2007]428號)[Z].

9、科技部關(guān)于印發(fā)《國家科技計劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》的通知(國科發(fā)財字[2007]393號)[Z].

第7篇

論文關(guān)鍵詞：非營利性科研機(jī)構(gòu),科研項(xiàng)目成本管理

近些年來，國家對科技事業(yè)的投入大幅增加，2009年預(yù)計投入的科研經(jīng)費(fèi)高達(dá)1761億元，同比增長了25.6%。同時在稅收、金融等方面也給予了配套的激勵和支持政策。這使得科研單位獲取科研經(jīng)費(fèi)的來源和經(jīng)費(fèi)的數(shù)量有了質(zhì)的飛躍。相應(yīng)的如何加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用，也成為了科研單位財務(wù)管理和成本管理中的一個重大課題。

在我國科技改革的大潮中，一些以推進(jìn)科技進(jìn)步為宗旨、主要從事社會公益性質(zhì)的學(xué)科研究、技術(shù)咨詢與服務(wù)活動的科研單位也獲得了長足的發(fā)展。它們廣泛存在于農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、科研教育、自然資源、環(huán)境、生態(tài)等領(lǐng)域，社會效益顯著而經(jīng)濟(jì)效益不很明確，屬于事業(yè)單位范疇。這些非營利性科研單位是我國科研事業(yè)戰(zhàn)線的重要組成部分，是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展和建設(shè)和諧社會的重要支撐力量，具有很好的前景。目前，這些科研單位仍處于持續(xù)的改革之中，其財務(wù)管理、特別是課題經(jīng)費(fèi)管理較之于企業(yè)型科研單位和專業(yè)性很強(qiáng)的基礎(chǔ)科學(xué)研究單位，更為復(fù)雜和困難。

這些單位課題成本管理的困難之一是課題經(jīng)費(fèi)的來源比較復(fù)雜，性質(zhì)也有很大不同。一般來說，其課題來源有三種情況：一是列入各級政府部門科技計劃的指令性課題，即縱向課題，經(jīng)費(fèi)由國家自然科學(xué)基金、省市財政科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等渠道劃撥；二是根據(jù)自身研究方向和專業(yè)能力承接的政府、企業(yè)、其他社會組織和個人、需要做大量調(diào)查研究工作的委托項(xiàng)目、競標(biāo)項(xiàng)目，即橫向課題，經(jīng)費(fèi)由委托單位支付；三是以現(xiàn)成技術(shù)進(jìn)行有償服務(wù)的項(xiàng)目，如資源調(diào)查、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等等。這三類課題的經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)、課題實(shí)施方法等都有很大差異，因此這些科研單位課題的財務(wù)管理首要原則是分類管理。如縱向課題的經(jīng)費(fèi)管理必須嚴(yán)格按照《國家自然科學(xué)研究基金管理辦法》、《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法》等法規(guī)進(jìn)行。橫向課題則需要在借鑒上述管理辦法的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和單位具體情況，制定相應(yīng)的管理制度，等等。本文是在這一前提下，就這三種情況的一些共性問題，根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)作一些初步探討。

1加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成本預(yù)算，正確歸集和分配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

科研單位在申請項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時，都需要報送擬立項(xiàng)課題項(xiàng)目申請書或投標(biāo)文件。其中項(xiàng)目的成本預(yù)算是文件中最重要的內(nèi)容之一。本來經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)由課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和單位財務(wù)人員共同編制的，但是在實(shí)際操作時財務(wù)人員往往缺位，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則多采用增量預(yù)算方法，過多考慮以往科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況，盲目夸大項(xiàng)目預(yù)算。其結(jié)果或是導(dǎo)致項(xiàng)目申報失敗，或是導(dǎo)致實(shí)撥經(jīng)費(fèi)的數(shù)額與預(yù)算相差甚大，從而無法與科研管理部門經(jīng)費(fèi)上報數(shù)據(jù)相核對，后續(xù)管理困難。另外，科研項(xiàng)目在制定經(jīng)費(fèi)預(yù)算過程中本身也確實(shí)存在一些困難，例如它不可能象產(chǎn)品生產(chǎn)過程和工程項(xiàng)目那樣有明確的預(yù)算步驟，不能確切歸集每一步驟成本費(fèi)用，在科研工作中經(jīng)費(fèi)支出的不確定性因素較多。所以在申請科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時只能大致按用途歸類，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請到后，后續(xù)支出也不能按成本項(xiàng)目和期間費(fèi)用進(jìn)行正確分配核算。

針對科研項(xiàng)目預(yù)算中的問題，首先要重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，在各項(xiàng)課題申報立項(xiàng)期間，財務(wù)部門應(yīng)主動介入、協(xié)助課題負(fù)責(zé)人，根據(jù)課題研究的技術(shù)路線，編制出科學(xué)、合理的科研項(xiàng)目預(yù)算。另外，如果從制定預(yù)算開始就控制好項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)申請、中途使用和最后項(xiàng)目結(jié)題決算，能使申報的預(yù)算經(jīng)費(fèi)開支范圍和實(shí)際執(zhí)行中的財務(wù)支出相互銜接，對于在項(xiàng)目考核時財務(wù)部門分析項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況、填制中期、年度報表提供了連貫的數(shù)據(jù)，從而提高了報表填制的效率。具體在制定預(yù)算的時候，如果申請的是省一級的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，因?yàn)槭强蒲袉挝坏某Ｒ?guī)項(xiàng)目，因此原有數(shù)據(jù)可以參照。在預(yù)算方法上可主要選擇滾動預(yù)算，參照以前年度預(yù)算情況，剔除一些變動因素即可。如果是首次立項(xiàng)或申請其他領(lǐng)域的科研項(xiàng)目則需要重新設(shè)計預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行測算。

非營利性科研單位執(zhí)行的是《事業(yè)單位財務(wù)會計制度》，課題的成本費(fèi)用實(shí)行內(nèi)部成本核算指的是為保證課題順利實(shí)施而必須的、且符合相應(yīng)法規(guī)和管理辦法的、應(yīng)列入項(xiàng)目或提供的勞務(wù)中去的各項(xiàng)費(fèi)用。這些成本費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時，財務(wù)部門應(yīng)采取一定的會計核算方法，歸集到不同的項(xiàng)目費(fèi)用中去，在歸集的過程中，應(yīng)符合課題成本核算的基本要求，主要做好下面幾方面的工作：①遵循科研課題成本核算的基本原則：對于事業(yè)單位來說，會計核算方法既可以采用收付實(shí)現(xiàn)制也可用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但對于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算來說，為了正確核算收入和費(fèi)用，還是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為宜，每個會計期間計入項(xiàng)目中去的費(fèi)用必須與當(dāng)期的科研活動有關(guān)；在項(xiàng)目費(fèi)用的使用過程中，應(yīng)貫徹合法性原則，計入到項(xiàng)目成本費(fèi)用中去的各項(xiàng)費(fèi)用以及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)不但要符合科研項(xiàng)目立項(xiàng)時預(yù)算的用途，還要符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和制度的有關(guān)規(guī)定，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)的支出等，不得隨意增加或擴(kuò)大科研項(xiàng)目的開支范圍。②要能對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)完成過程中實(shí)際發(fā)生的各種費(fèi)用的支出界限進(jìn)行明確劃分，其中能分清是由項(xiàng)目使用的直接成本費(fèi)用，如專用耗材、聘用人員工資（勞務(wù)費(fèi)）和其他一些直接費(fèi)用，如制圖費(fèi)、設(shè)計費(fèi)等，直接按相應(yīng)用途計入項(xiàng)目的費(fèi)用中去；對于不能直接計入的例如由非營利性科研單位集中核算的課題參與人員工資、還有一些共同管理費(fèi)用、經(jīng)營支出等應(yīng)采用一定的方法分配計入到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中去。

雖然現(xiàn)在地方稅務(wù)部門都對公益型單位從事科研活動取得的收入有一定的稅收優(yōu)惠，但是相對于科研單位事業(yè)收入來說性質(zhì)有很大差別的經(jīng)營收入還是要按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，如營業(yè)稅、城建稅及所得稅等，這些稅費(fèi)與利息費(fèi)用、銷售費(fèi)用等作為科研項(xiàng)目的期間費(fèi)用，在發(fā)生時直接減少課題結(jié)余額。

2加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制

在課題獲得立項(xiàng)后，單位財務(wù)部門要根據(jù)一定的成本核算對象對項(xiàng)目進(jìn)行財務(wù)核算。由于非營利科研單位實(shí)行的是事業(yè)單位財務(wù)管理制度，對于項(xiàng)目成本管理經(jīng)驗(yàn)比較少，因此在實(shí)行的過程中存在不少的問題。首先，按照會計核算的規(guī)定，對于來源于不同撥款渠道的項(xiàng)目必須分開進(jìn)行核算，但在實(shí)際工作中，如果申請到的國家項(xiàng)目但是省里又配套了相應(yīng)資金的話，就形成一個科研項(xiàng)目課題內(nèi)容相同，但是資金來源不同的情況，給核算造成困難。另外就是核算對象問題，由于現(xiàn)在科研單位資金來源渠道眾多，科研人員同時申請的課題項(xiàng)目較多，如果按課題名稱作為核算對象的話，將給財務(wù)核算帶來了極大的難度和工作量。因此除縱向課題獨(dú)立核算外，有的單位對橫向課題會按科研項(xiàng)目主持人作為核算對象，將獲得立項(xiàng)的課題統(tǒng)一放在主持人名下進(jìn)行匯總核算。由此帶來的弊端是課題費(fèi)用有時候會混用，而且有的時候科研人員為了完成單位規(guī)定的年度任務(wù)，相互之間還有經(jīng)常調(diào)賬的情況發(fā)生。導(dǎo)致課題建賬時管理不規(guī)范，有的甚至難免造成混亂。

其次，科研人員的財務(wù)常識不夠、單位財務(wù)管理制度不嚴(yán)格也是亟需解決的問題。目前科研單位對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理多實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用基本上由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說了算。超計劃撥出“合作研究”經(jīng)費(fèi)、不按預(yù)算指定用途使用、使用過程中不按成本項(xiàng)目和期間費(fèi)用進(jìn)行歸集、隨意突破項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的列支范圍或擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi)、不及時進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題和課題決算、長期掛賬報銷與項(xiàng)目無關(guān)費(fèi)用等情況時有發(fā)生。這些都會影響項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成本核算的正確性。長此以往，將使科研單位經(jīng)費(fèi)的成本管理制度形同虛設(shè)。

另外一個項(xiàng)目核算中的問題是由于科研單位會計制度引起的，是存在于科研單位財務(wù)核算中的普遍情況，這就是對于科研項(xiàng)目購置的設(shè)備的相關(guān)財務(wù)處理。課題組為完成任務(wù)購置的固定資產(chǎn)，除了一些專用的設(shè)備外，據(jù)統(tǒng)計一般多為公共性耗用資產(chǎn)。同一單位內(nèi)各課題組之間重復(fù)購置固定資產(chǎn)的情況大量存在，而且還普遍存在課題項(xiàng)目無償使用單位固定資產(chǎn)的情況（如一些通過政府采購的專用設(shè)備）。這都在很大程度上導(dǎo)致了科研單位固定資產(chǎn)的大量閑置和貶值流失。另外項(xiàng)目預(yù)算中明確允許列支設(shè)備費(fèi)，但由于事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定固定資產(chǎn)不計提折舊，對一些使用周期長、價值高的設(shè)備使用成本如何分?jǐn)偅且恢笔褂谩⒅钡綀髲U毀損時直接沖減固定基金還是采用一定的方法折減項(xiàng)目結(jié)余資金，都是科研項(xiàng)目的成本核算時需要考慮的問題。

科研項(xiàng)目成本核算對象的確定、具體采用的核算方法可以根據(jù)科研項(xiàng)目的性質(zhì)和數(shù)量規(guī)模來確定，如果是生產(chǎn)或研發(fā)高端產(chǎn)品的科研項(xiàng)目，項(xiàng)目投入的規(guī)模大，可以采用品種法或訂單法來進(jìn)行成本核算；如果是普通的公益性質(zhì)的科研單位，每年的橫向課題數(shù)量比較多，并且單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不多時，也不排除現(xiàn)在好多科研單位普遍采用的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為成本核算對象進(jìn)行項(xiàng)目核算的方法。只是在采用這種方法時需要注意幾點(diǎn)：一是財務(wù)部門要按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人建立備查賬，按項(xiàng)目來源渠道明細(xì)登記每年立項(xiàng)課題名稱、經(jīng)費(fèi)使用情況等，報賬時按每個項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算范圍進(jìn)行嚴(yán)格審核，項(xiàng)目之間不得相互使用經(jīng)費(fèi)；二是給每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一個活頁格式的明細(xì)賬本，經(jīng)費(fèi)到賬或報賬時財務(wù)人員在上面登記收支情況，這樣在該項(xiàng)目結(jié)題決算時，雙方可以相互核對。

財務(wù)部門應(yīng)定期宣傳或請稅務(wù)部門人員講解財稅法規(guī)知識，提高科研人員的財會基礎(chǔ)水平。適時制定適合本單位情況的科研成本管理辦法，提高成本核算意識。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程中，要加強(qiáng)審核和監(jiān)管力度，嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計入成本項(xiàng)目中和期間費(fèi)用中的開支范圍，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制。具體來說，要重視兩方面工作：①對于合作研究項(xiàng)目，應(yīng)了解合作項(xiàng)目資金來源渠道、經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偳闆r，如果需要向外單位撥出協(xié)作經(jīng)費(fèi)，應(yīng)由項(xiàng)目來源單位下達(dá)文件，財務(wù)部門見到轉(zhuǎn)撥通知書后再行辦理，防止變相轉(zhuǎn)移項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況的發(fā)生。②科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中的直接人工費(fèi)用的開支范圍都比較大，制度雖然沒有具體規(guī)定占項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的比例，但是根據(jù)調(diào)查，這部分人工費(fèi)用（包括聘請人員的工資、專家的勞務(wù)費(fèi)等）差不多要占到三分之一強(qiáng)。由于對于科研單位沒有統(tǒng)一的成本核算制度規(guī)范，財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，在具體的票據(jù)審核過程中加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的控制范圍。人員經(jīng)費(fèi)方面，為完成項(xiàng)目臨時聘請的非本單位技術(shù)人員應(yīng)與之簽訂合同，按期發(fā)放勞務(wù)費(fèi)用并代扣個人所得稅，不得白條發(fā)放勞務(wù)費(fèi)。不是課題組成員的費(fèi)用開支堅決不予受理（例如與項(xiàng)目無關(guān)人員的差旅費(fèi)等）；各課題組使用單位的資產(chǎn)應(yīng)按照受益原則，分?jǐn)傁鄳?yīng)費(fèi)用。③公益型科研單位的課題項(xiàng)目的起止時間都不長，一般在兩三年之內(nèi)就需要結(jié)題。

課題組應(yīng)按照項(xiàng)目書上規(guī)定時間及時完成科研任務(wù)，及時進(jìn)行結(jié)題決算，結(jié)轉(zhuǎn)或報銷結(jié)余經(jīng)費(fèi)，與財務(wù)部門核對賬目。

固定資產(chǎn)是項(xiàng)目組材料費(fèi)用中的重要內(nèi)容，要加強(qiáng)對專門購置固定資產(chǎn)的日常管理，雖然是用課題經(jīng)費(fèi)購買的，但也要納入到科研單位總資產(chǎn)的管理體系中去，做好各項(xiàng)資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用手續(xù)，不得出現(xiàn)在課題結(jié)題后資產(chǎn)下落不明的情況。大型專用設(shè)備可以參照企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊的辦法，在購入時列作資本性支出，每月可采用加速折舊法計提折舊，形成固定資產(chǎn)的更新基金，在課題結(jié)題后作為本課題組的長期資產(chǎn)，從而保證科研單位固定資產(chǎn)的保值和增值。還要盡量避免重復(fù)購置資產(chǎn)，提高辦公資產(chǎn)的相互使用效率。

3加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的考核，努力降低科研成本，提高科研資金使用效益

科研課題是一種長遠(yuǎn)性、連續(xù)性的創(chuàng)造性勞動，目前對科研項(xiàng)目的考核多在科研成果評價方面，科研成果相對具有獨(dú)立性、目的性，衡量標(biāo)準(zhǔn)具有高度的模糊性，現(xiàn)行評價主要是從能否提高社會和經(jīng)濟(jì)效益以及符合國家有關(guān)政策方面，是處于同行業(yè)先進(jìn)或國內(nèi)領(lǐng)先，而再難加以具體細(xì)化和量化。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其使用情況是一個具體而微的量化資料，分析這一資料，對評價科研項(xiàng)目的成果功與否會有重要價值。

對于科研經(jīng)費(fèi)的考核，首先還是從源頭預(yù)算抓起，科研單位要根據(jù)自身科研力量，本著政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則，在不影響課題任務(wù)的完成、提高資金的使用效率下科學(xué)核定科研項(xiàng)目的預(yù)算成本，從源頭上減少浪費(fèi)。

非營利性科研單位還應(yīng)建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的績效考核制度，考核結(jié)果作為對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員科研考評的重要依據(jù)，從而促使課題組降低科研成本，努力提高成本效益。如果是產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，能量化投入成本與產(chǎn)出社會經(jīng)濟(jì)效益；如果是軟科學(xué)項(xiàng)目、科技攻關(guān)、自然基金等政策性較強(qiáng)的科研項(xiàng)目，暫時只能從長期、可持續(xù)發(fā)展方面看社會、經(jīng)濟(jì)效益，或轉(zhuǎn)化為相應(yīng)分值進(jìn)行考核。

獲得科研經(jīng)費(fèi)的投入程度，是衡量一個科研單位研究能力大小的重要標(biāo)志之一。非營利性科研單位要想在科技體制改革中可持續(xù)地發(fā)展下去，除了利用自身優(yōu)勢獲得足夠多的科研經(jīng)費(fèi)外，加強(qiáng)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的成本管理也成為單位財務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。只有管好、用好科研收入，降低每一項(xiàng)科研課題的成本費(fèi)用，才能提高科研資金的使用效率，提高科研事業(yè)的整體實(shí)力。

參考文獻(xiàn)

1 關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)管理的若干意見 [2000]78號

2 事業(yè)單位會計制度 中華人民共和國財政部 1998年1月1日

3 羅飛. 成本會計[M]. 北京: 高等教育出版社2005年6月

第8篇

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；風(fēng)險管理；會議費(fèi)

一、科研經(jīng)費(fèi)存在的風(fēng)險

近年來，國家大力支持科學(xué)研究事業(yè)發(fā)展，對科研經(jīng)費(fèi)的投入也隨之飛速發(fā)展。科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)。縱向經(jīng)費(fèi)是指由國家基金委及有關(guān)部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項(xiàng)目撥款方式資助的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。橫向經(jīng)費(fèi)是指接受企業(yè)委托開發(fā)項(xiàng)目、科技成果轉(zhuǎn)讓企業(yè)、為企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所獲得的經(jīng)費(fèi)。由于單位制度建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、課題負(fù)責(zé)人及科研經(jīng)費(fèi)審核人責(zé)任意識等種種原因，科研經(jīng)費(fèi)安全受到威脅，存在被違規(guī)使用、挪用、套取等風(fēng)險，問題也受到社會各方的關(guān)注。

比如會議費(fèi)，可能存在以下風(fēng)險：以虛報、冒領(lǐng)手段騙取會議費(fèi)：超預(yù)算報銷會議費(fèi)：虛報會議人數(shù)、天數(shù)，違規(guī)超標(biāo)準(zhǔn)報銷會議費(fèi)：超范圍報銷會議費(fèi)：夾帶報銷與會議無關(guān)費(fèi)用。

二、科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）單位制度建設(shè)不健全

國家相關(guān)部門相繼出臺了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理制度，如《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》等，對科研經(jīng)費(fèi)管理做出規(guī)范。但單位層面的科研經(jīng)費(fèi)管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢的發(fā)展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復(fù)雜，不可操作，形同虛設(shè)。再者，部分單位的管理制度針對性不強(qiáng)，未充分考慮單位具體情況，無法發(fā)揮管理作用。

例如單位未完善《會議費(fèi)管理辦法》，未根據(jù)自身情況制定針對可行的具體管理規(guī)定，事前無法通過會議申請發(fā)現(xiàn)問題，防止風(fēng)險的發(fā)生：事中經(jīng)辦人組織會議時無據(jù)可從，存在隨意支出的風(fēng)險，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報會議費(fèi)的風(fēng)險：事后課題負(fù)責(zé)人、管理部門人員審核無據(jù)可依，造成無法發(fā)現(xiàn)或判斷會議費(fèi)支出問題的風(fēng)險。

（二）單位自控執(zhí)行不到位

部分單位雖然已建立起內(nèi)控制度，但由于有些管理人員對自己的職責(zé)不明確，不清楚應(yīng)審核的問題，簽字應(yīng)負(fù)的責(zé)任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態(tài)度，即使科研經(jīng)費(fèi)使用存在真實(shí)性、合法性等問題都無法被發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對待科研經(jīng)費(fèi)使用，避免與科研人員產(chǎn)生沖突，影響內(nèi)控執(zhí)行效果。更有甚者，一些管理人員素質(zhì)不高，為了私心或私利，協(xié)助違法違規(guī)經(jīng)費(fèi)使用，使內(nèi)控管理失效。

譬如單位未落實(shí)會議費(fèi)內(nèi)控執(zhí)行，部分相關(guān)人員對各自的職責(zé)不清晰，如：課題負(fù)責(zé)人不清楚應(yīng)審核會議費(fèi)的真實(shí)性，科技處應(yīng)審核會議費(fèi)的合理性、相關(guān)性，財務(wù)處應(yīng)審核會議費(fèi)的合法合規(guī)性等，責(zé)任相互混淆，造成一些問題重復(fù)審核，一些問題則無人把關(guān)的現(xiàn)象。部分相關(guān)人員明確職責(zé)但缺乏審核方法，缺少審核經(jīng)驗(yàn)，如：通過會議日程、簽到表、預(yù)決算等材料，無法發(fā)現(xiàn)會議業(yè)務(wù)中隱藏的邏輯錯誤，以推斷出相關(guān)真實(shí)性、合法性問題。部分相關(guān)人員則抱著“其他人都已審核過，應(yīng)該不會有問題”的僥幸心理，使經(jīng)過審核、審批的會議費(fèi)支出仍可能存在不真實(shí)、不合法風(fēng)險。

（三）課題負(fù)責(zé)人意識薄弱

課題負(fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，風(fēng)險意識薄弱，對科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識，對課題科研經(jīng)費(fèi)支出審核隨意，未建立起“課題負(fù)責(zé)人作為第一負(fù)責(zé)人”的意識。事實(shí)上，課題負(fù)責(zé)人需對課題科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性嚴(yán)格把關(guān)，科研經(jīng)費(fèi)一旦被查出違法違規(guī)的問題，課題負(fù)責(zé)人將首當(dāng)其沖。此外，一些課題負(fù)責(zé)人還認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己努力爭取的成果，對其使用及管理擁有絕對的權(quán)力，不愿意受到單位管理部門的監(jiān)管，仍未意識到管理的最終目的其實(shí)是保護(hù)科研經(jīng)費(fèi)，保護(hù)課題負(fù)責(zé)人，常常阻礙監(jiān)管工作的開展。

比如，課題負(fù)責(zé)人一般都將會議的舉辦與組織事宜交由項(xiàng)目成員或研究室秘書負(fù)責(zé)，對會議實(shí)際需要發(fā)生的費(fèi)用并不太關(guān)心，審核簽字時也較少會進(jìn)行應(yīng)有的詢問與了解，使不真實(shí)、不合法的會議費(fèi)用支出很容易成為漏網(wǎng)之魚，順利通過課題負(fù)責(zé)人的審批。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險管理的對策措施

（一）組織內(nèi)審工作，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險

單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計工作條例》及相關(guān)審計工作流程，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計工作程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行規(guī)范。同時，建立起獨(dú)立的審計部門或從屬于最高領(lǐng)導(dǎo)層的審計小組，審計小組應(yīng)由知識結(jié)構(gòu)多面、具有一定經(jīng)驗(yàn)、相對固定的審計人員組成。每年將科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審列入年度常規(guī)工作計劃，抽取一定數(shù)量的研究室并根據(jù)其特點(diǎn)抽查經(jīng)費(fèi)使用情況，或者抽取1～2種科研經(jīng)費(fèi)對所有研究室進(jìn)行專項(xiàng)審計，做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)審預(yù)警作用，防范于未然。另外，內(nèi)審工作在審查經(jīng)費(fèi)使用真實(shí)性、合法性的同時，還需檢查內(nèi)控的有效性，發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的風(fēng)險點(diǎn)，為風(fēng)險防控工作提供依據(jù)，為改進(jìn)管理工作提供支持。

正如會議費(fèi)，通過內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)存在如下風(fēng)險：1.通過稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，發(fā)現(xiàn)存在“無此發(fā)票信息”的虛假會議費(fèi)發(fā)票，或通過詢問發(fā)現(xiàn)旅行社虛開的會議費(fèi)發(fā)票，配套偽造虛假會議議程、會議通知、會議簽到表，以虛報、冒領(lǐng)手段騙取會議費(fèi)：2.通過航空公司官網(wǎng)查詢機(jī)票，電子行程單無法查詢或機(jī)票票價等信息與電子行程單不符，發(fā)現(xiàn)存在使用虛假電子行程單報銷會議差旅費(fèi)的現(xiàn)象：3.通過比對會議簽到表筆跡、查詢會議室租用、會議用餐情況等，發(fā)現(xiàn)假冒簽字虛增會議人數(shù)、虛構(gòu)會議天數(shù)以掩飾超標(biāo)準(zhǔn)報銷會議費(fèi)的問題：4.通過細(xì)查會議費(fèi)報銷票據(jù)，發(fā)現(xiàn)會議紀(jì)念品、與會議無關(guān)的參觀活動、專家評審費(fèi)等超范圍報銷支出，同一時段重復(fù)報銷餐費(fèi)、會議期間外交通費(fèi)等與會議無關(guān)費(fèi)用：5通過對比項(xiàng)目任務(wù)書、會議預(yù)算申請表等材料，發(fā)現(xiàn)存在超預(yù)算報銷會議費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）開展風(fēng)險防控工作，防范內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

單位應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)管理流程進(jìn)行梳理、優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)審工作報告、整改意見等，查找出經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險點(diǎn)，制定一一對應(yīng)的風(fēng)險防控措施，明確責(zé)任部門、責(zé)任人及具體職責(zé)，將風(fēng)險防控工作落到實(shí)處。

以會議費(fèi)為例，根據(jù)會議費(fèi)管理流程（見圖1）以及上述內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，分析梳理會議費(fèi)的責(zé)任人、工作職責(zé)、主要風(fēng)險及控制措施。

首先，明確責(zé)任人職責(zé)，如：課題負(fù)責(zé)人審核真實(shí)性、必要性，科技處審核合理性、相關(guān)性，財務(wù)處審核合法合規(guī)性，主管所領(lǐng)導(dǎo)整體把握審批真實(shí)性、合法性等。各層責(zé)任人審核會議申請時，需要在《會議申請及預(yù)算表》簽名確認(rèn)，審核會議報銷時，需要在《會議決算審批表》及報銷單簽字確認(rèn)。其次，分析關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，建立風(fēng)險防控措施，如：課題負(fù)責(zé)人面對的主要風(fēng)險為會議申請信息、材料不真實(shí)、會議未申報年度計劃、預(yù)算項(xiàng)目脫節(jié)、編制粗糙、隨意性大等，因此應(yīng)要求經(jīng)辦人事前申請，通過確認(rèn)會議人員名單、會議通知內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整以判斷會議申請是否真實(shí)，通過確認(rèn)會議是否在課題年度工作計劃之中、是否符合課題會議費(fèi)預(yù)算以判斷會議是否必要：科技處需要管理的風(fēng)險主要為會議事項(xiàng)與課題研究不相關(guān)、會議費(fèi)超課題會議預(yù)算、會議預(yù)算編制不合理、預(yù)算項(xiàng)目超范圍、預(yù)算金額超標(biāo)準(zhǔn)等，應(yīng)根據(jù)課題組提供的項(xiàng)目任務(wù)書、會議通知、會議日程、邀請函等材料判斷會議業(yè)務(wù)是否與課題研究相關(guān)、是否合理，課題會議預(yù)算是否充足、預(yù)算明細(xì)是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)處防范會議報銷合法合規(guī)性風(fēng)險時，應(yīng)審核發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票：檢查會議報銷材料是否完整，如：是否附上《會議申請及預(yù)算表》、會議通知、參會人員簽到表、《會議費(fèi)決算審批表》等：檢查會議手續(xù)是否齊全，如：《預(yù)算表》、《決算表》、報銷單是否已經(jīng)簽字審批：核對支出范圍、金額與預(yù)算及決算、管理辦法是否相符，如：報銷內(nèi)容是否與《預(yù)算表》、《決算表》內(nèi)容相符，會議標(biāo)準(zhǔn)、報銷內(nèi)容是否符合規(guī)定。最后，通過經(jīng)費(fèi)申請與報銷的審核監(jiān)管，層層落實(shí)責(zé)任，同時加強(qiáng)責(zé)任人之間的溝通，最終建立起環(huán)環(huán)相扣、相互配合的監(jiān)督體系。

（三）建立單位規(guī)章制度，形成常態(tài)管理

科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險管理最終需要靠科學(xué)的制度加以規(guī)范，一套完善的管理制度可以保護(hù)科研經(jīng)費(fèi)，確保科研經(jīng)費(fèi)真正用到研究之中。因此，單位應(yīng)針對科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合內(nèi)審工作和風(fēng)險防控工作的成果，根據(jù)自身的具體實(shí)際情況，建立或修訂科研經(jīng)費(fèi)管理制度。如根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》，單位會議費(fèi)專項(xiàng)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險以及會議費(fèi)風(fēng)險防控工作的成果，制定單位《會議費(fèi)管理辦法》，為提升會議管理工作、保證會議費(fèi)使用安全奠定夯實(shí)的制度基礎(chǔ)。此外，單位還應(yīng)定期檢查評估制度使用、執(zhí)行情況，根據(jù)單位新形勢、新情況、新問題，及時修訂完善制度。

第9篇

創(chuàng)新是科研的本質(zhì)，人力資本投入是保證科研的基石。我國嚴(yán)格限制具有財政性收入的高等學(xué)校科研人員的勞務(wù)收入，這與我國對人力資本認(rèn)識不足緊密相關(guān)。人力資本補(bǔ)償不足是高等學(xué)校科研腐敗頻發(fā)的誘因之一，科研人員無法從科研項(xiàng)目合理取酬導(dǎo)致高等學(xué)校科研人員流失。科研實(shí)踐證明必須認(rèn)可人力資本投入，激勵與監(jiān)督并重，同時落實(shí)配套措施，使科研人員充分發(fā)揮才智，促進(jìn)我國高等學(xué)校科研事業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞

人力資本；高等科研；激勵；監(jiān)督

我國高等學(xué)校主要有人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會三項(xiàng)職能。科學(xué)研究對于高等學(xué)校教師職稱評定、高等學(xué)校學(xué)術(shù)排名、高等學(xué)校獲得國家政策支持等方面發(fā)揮著重要作用，科學(xué)研究在高等學(xué)校重視程度日益提高。伴隨著高等學(xué)校科學(xué)研究快速發(fā)展，科學(xué)研究管理中的一些弊端凸顯，外在表現(xiàn)為科研腐敗。《法制晚報》記者梳理了2014年12起科研腐敗案件，涉及15名直接責(zé)任人，最高涉案金額達(dá)二千多萬，這些直接責(zé)任人都是在相關(guān)學(xué)科卓有建樹的帶頭人。高等學(xué)校科研腐敗已成為社會關(guān)注的熱點(diǎn)問題，“象牙塔”的純潔性受到社會的質(zhì)疑，個別科研腐敗案例極大的損害了高等學(xué)校的整體形象。高等學(xué)校科研快速發(fā)展是必然的趨勢，在發(fā)展過程中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以促進(jìn)更為穩(wěn)固、健康地發(fā)展。筆者認(rèn)為，我國高校科研管理制度設(shè)計中人力資本補(bǔ)償不足掣肘我國高等學(xué)校科研發(fā)展。

一、人力資本投入是科研發(fā)展的基石

（一）人力資本是經(jīng)濟(jì)增長的引擎人力資本是指存在于人體之中的具有經(jīng)濟(jì)價值的知識、技能和體力等質(zhì)量因素之和。完整的人力資本理論是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家舒爾茨和貝克爾于20世紀(jì)60年代首次提出，其核心觀點(diǎn)有兩個：一是在經(jīng)濟(jì)增長過程中，人力資本作用要大于物質(zhì)資本作用；二是人力資本的核心是提高人口質(zhì)量，教育投資是人力投資的主要部分。在后工業(yè)時代和知識經(jīng)濟(jì)時代，人力資本比物質(zhì)資本具有更大的增值空間，作為“活資本”的人力資本，具有創(chuàng)造性、創(chuàng)新性，能有效配置各種資源、調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對GDP的貢獻(xiàn)率更高。羅默（1990）將人力資本概念引入經(jīng)濟(jì)增長模型中。羅默認(rèn)為一個企業(yè)甚至一個國家經(jīng)濟(jì)增長率的高低取決于研究與開發(fā)部門的投入，提高經(jīng)濟(jì)增長率就必須加大提高研究與開發(fā)部門資源投入以提高知識及利率，尤其是加強(qiáng)該部門人力資本的投入與培養(yǎng)。最后羅默認(rèn)為只有人力資本才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。盧卡斯（1988）認(rèn)為技術(shù)進(jìn)步是教育部門進(jìn)行人力資本投資以及在生產(chǎn)過程中人力資本溢出的結(jié)果，人力資本是經(jīng)濟(jì)增長的核心因素。在物質(zhì)資本相對比較匱乏的年代，技術(shù)進(jìn)步緩慢，物質(zhì)資本制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展；近些年，技術(shù)發(fā)展迅猛，產(chǎn)品的技術(shù)含量日益提高，人力資本決定技術(shù)進(jìn)步，人力資本在經(jīng)濟(jì)中的重要性逐步顯現(xiàn)，最終盧卡斯得出人力資本的增長就是經(jīng)濟(jì)增長這一結(jié)論。

（二）人力資本存量影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展人力資本存量影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展。人力資本存量是指經(jīng)資本投資形成的，凝結(jié)于勞動者身上的知識、技能和健康等。在一個較為完善的勞動力市場中，人力資本存量可以用人力價格或人力成本來間接衡量，人力資本投資決定人力資本存量的大小，人力資本投資的效益表現(xiàn)為投入產(chǎn)出之比，人力資本投資不直接表現(xiàn)為實(shí)物價值的增加，而只是表現(xiàn)為人的健康、知識和技能存量的增加，當(dāng)人力資本存量投入運(yùn)行時，才能間接地產(chǎn)生實(shí)際效果。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)增長高度依賴物質(zhì)資本，隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，對人力資本的認(rèn)識不斷深入，人力資本對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用從理論上得到充分解釋，實(shí)證上得到驗(yàn)證。1990年，美國年人均社會總財富大約為42．1萬美元，其中59％（金額為24．8萬美元）為人力資本的形式。其他幾個西方發(fā)達(dá)國家如加拿大、德國、日本的人均人力資本分別為15．5萬美元、31．5萬美元、45．8萬美元。我國在1978－1995年，勞動力數(shù)量增長對于經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)略低于勞動力質(zhì)量提高的貢獻(xiàn)。但是到20世紀(jì)末，這種情況發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，人力資本繼續(xù)保持較高增長率，而勞動力數(shù)量增長率顯著下降，由1978－1995年的2．4％急劇下降到1．0％。我國目前勞動力供給增長率還將繼續(xù)下降。相比之下，人力資本增長率雖有所下降，但是依舊保持較高的增長率，并且成為勞動力貢獻(xiàn)于經(jīng)濟(jì)增長的主要方式。研究證明（王紹光、胡鞍鋼2000；李春波2001；劉宗超呂永龍1999），具有外部的人力資本稟賦對經(jīng)濟(jì)增長率的影響，人力資本存量高的地區(qū)，在隨后的增長中越是具有較高的速度。

（三）人力資本補(bǔ)償?shù)谋匾酝顿Y的目的是為了給投資主體未來帶來可預(yù)期的收益，人力資本投資也不例外。人力資本投入周期長、不確定性高、金額大。周期非常漫長———一個人從幼小接受教育到完成博士研究生教育（現(xiàn)在科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一般都要求具有博士學(xué)位）需要22年時間；投入巨大———需要投入大量的物質(zhì)、精力；不確定性非常高———不是所有人都能學(xué)完作為獨(dú)立科研負(fù)責(zé)人應(yīng)該具備的學(xué)識，無功而返者不在少數(shù)；“折舊率”高———在知識經(jīng)濟(jì)時代，知識更新?lián)Q代非常快，因此人力資本“折舊率”非常高。綜合上述各種因素，作為理性經(jīng)濟(jì)人，必然要求合理的投資回報。同時由于人力資本對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率要高于物質(zhì)資本對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率，因此，人力資本投資回報率應(yīng)該比一般的物質(zhì)資本投資回報率要高，這樣才能真正體現(xiàn)尊重知識、尊重人力。理論上來說，教師承擔(dān)科研項(xiàng)目，是與項(xiàng)目委托方形成了委托———關(guān)系，是將自己的人力資本使用權(quán)讓渡給了人力資本需求方，人力資本需求方應(yīng)根據(jù)市場定價支付相應(yīng)的價格給人力資本持有方，從而使教師的人力資本投資在科研項(xiàng)目中得到適度補(bǔ)償。

（四）人力資本補(bǔ)償?shù)暮侠硇匀肆Y本補(bǔ)償?shù)暮侠硇詴绊懡處煶袚?dān)科研項(xiàng)目的積極性。根據(jù)亞當(dāng)斯的公平理論，人們關(guān)心絕對報酬和相對報酬在與歷史所得和他人對比中，只有當(dāng)其比例相當(dāng)時，才認(rèn)為是公平的。同時，根據(jù)弗詹姆理論，個人的積極性從其所追求目標(biāo)的價值與其實(shí)現(xiàn)的可能性來考慮，期望和效價決定行為動機(jī)。當(dāng)目標(biāo)的價值越大，預(yù)計實(shí)現(xiàn)的概率越高，動機(jī)就越強(qiáng)烈，工作則越積極。如果期望和效價中有一項(xiàng)為零，則激勵作用失效。弗詹姆的人的期望模式：個人努力個人成績（績效）組織獎勵個人需要的滿足。教師能否全身心的投入科研項(xiàng)目，與人力資本能否充分補(bǔ)償高度相關(guān)。根據(jù)亞當(dāng)斯的公平理論，作為勞動者，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會受到其他行業(yè)勞動收入狀況的影響，如果其付出與取酬在全社會處于一個合理的狀況，就會弱化教師流向其他行業(yè)的傾向。同時，根據(jù)弗詹姆的期望理論，教師開展科研活動的動力來源于個人成績（科研成績、學(xué)術(shù)聲望等）和組織獎勵（科研取酬、科研獎金等），因此，如果教師的人力資本投資在科研項(xiàng)目中不能得到合理補(bǔ)償將會影響教師承擔(dān)科研項(xiàng)目的積極性，從而影響科研績效的高低。

二、我國高等學(xué)校科研項(xiàng)目人力資本補(bǔ)償現(xiàn)狀

（一）人力資本無法在既往的科研項(xiàng)目中充分補(bǔ)充我國高等學(xué)校科研①經(jīng)費(fèi)支出分為直接性費(fèi)用和間接性費(fèi)用。財政部、國家自然科學(xué)基金委員會《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》（2015－05－06）中明確規(guī)定：直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版／文獻(xiàn)／信息傳播／知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及其他支出；間接費(fèi)用是指依托單位在組織實(shí)施項(xiàng)目過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，主要包括依托單位為項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績效支出等。績效支出不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5％。勞務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目研究過程中支付給項(xiàng)目組成員中沒有工資性收入的在校研究生、博士后和臨時聘用人員的勞務(wù)費(fèi)用，以及臨時聘用人員的社會保險補(bǔ)助費(fèi)用。績效支出是指依托單位為了提高科研工作的績效安排的相關(guān)支出。

（二）人力資本無法充分補(bǔ)償?shù)谋锥嗽?002年6月頒布的《國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教〔2002〕65號）和《國家杰出青年科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教〔2002〕64號）中指出，嚴(yán)格限制人員費(fèi)用支出，勞務(wù)費(fèi)僅僅局限于非財政性收入的課題參與人員，反而對貢獻(xiàn)最大的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作了不合理的限制，課題負(fù)責(zé)人從理論上來說從課題中分文不取。這種規(guī)定嚴(yán)重違反人力資本理論，人力資本投資在科研項(xiàng)目中無從補(bǔ)償。高等學(xué)校科研工作者對此項(xiàng)規(guī)定非常不滿。在以科研為導(dǎo)向的大環(huán)境下，教師出于職稱評定以及考核的需要，必須承擔(dān)一定的科研項(xiàng)目，但是教師在科研項(xiàng)目合同談判中不能充分的表達(dá)自己的意志甚至沒有話語權(quán)，處于絕對劣勢一方，科研合同中人力資本不能完全按照市場規(guī)律進(jìn)行合理定價，市場不能在與人力資本有關(guān)的資源配置中發(fā)揮充分作用。教師的人力資本投資無法得到充分的補(bǔ)償，就會產(chǎn)生消極情緒，用腳投票，轉(zhuǎn)到其他報酬更為豐厚的行業(yè)，高校的人才流失已經(jīng)顯現(xiàn)。同時，在校的學(xué)生耳濡目染老師的付出與所得，也會有理性選擇，高校對應(yīng)屆畢業(yè)生的吸引力也在不斷下降。統(tǒng)計數(shù)字說明我國高等學(xué)校人才流動情況。2012年，高等學(xué)校的R＆D人員全時當(dāng)量為31．4萬人年，比上年增長5％，占全國總量的9．7％，比上年下降0．7個百分點(diǎn)。自2000年以來，高等學(xué)校的R＆D人員和R＆D人員占全國總量的比重表現(xiàn)出截然相反的發(fā)展趨勢。R＆D人員全時當(dāng)量在2000－2012年間逐年增長，而其占全國總量的比重，除2004年外，2001－2012年間則逐年下降②。人才的流失對高等學(xué)校的科研發(fā)展是極為不利的。以前的科研項(xiàng)目資金管理辦法中沒有績效支出，其隱含的前提是高等學(xué)校所有具有財政性收入的科研人員，已經(jīng)通過財政性撥款對其所從事的科學(xué)研究給予了足額補(bǔ)償。我國高等學(xué)校現(xiàn)行的財政撥款模式為“生均定額撥款＋專項(xiàng)補(bǔ)助”。首先生均定額撥款就存在瑕疵，生均定額撥款是以在校學(xué)生為基數(shù)，根據(jù)生均培養(yǎng)成本進(jìn)行核定。在現(xiàn)行的高等學(xué)校財務(wù)模式下，是無法精確核算生均培養(yǎng)成本的，即使能夠提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)，財政撥款也不會以各個學(xué)校上報的數(shù)據(jù)為依據(jù)，在實(shí)際操作中基本上是以學(xué)校的類別進(jìn)行劃分，同一類別的學(xué)校撥款標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，而各個學(xué)校承擔(dān)的科研項(xiàng)目多寡不在財政撥款考量范圍之內(nèi)；其次，專項(xiàng)補(bǔ)助主要包括“985工程”、“211工程”等專項(xiàng)補(bǔ)助，此類撥款是專款專用，以項(xiàng)目為依托，用于學(xué)科建設(shè)、人才引進(jìn)、師資培養(yǎng)，不同的“985”、“211”學(xué)校承擔(dān)的科研項(xiàng)目多寡同樣不在考量范圍之內(nèi)。由于各級財務(wù)沒有單獨(dú)的科研經(jīng)費(fèi)撥款用于激勵老師從事科研項(xiàng)目研究，高校只能在各自有限的財力范圍之內(nèi)適度調(diào)整，鼓勵教師承擔(dān)更多的科研項(xiàng)目，但是這些措施很難足額補(bǔ)償教師的人力資本投資。實(shí)踐中我國高等學(xué)校科研支出出現(xiàn)兩個極端：一種是課題負(fù)責(zé)人用各種發(fā)票套取資金，如天南地北的差旅票、不合理且金額龐大的辦公用品支出、重復(fù)的設(shè)備購置等等。另一種是課題負(fù)責(zé)人自己墊款做研究，由于無法提供與智力支出相關(guān)的票據(jù)，使急需的科研項(xiàng)目資金在學(xué)校賬戶上“睡大覺”。無論是哪種情況，都極大地挫傷了老師的科研積極性。許多老師抱怨資金無法用在合適的地方，項(xiàng)目爭取到了卻給自己帶來了意想不到的無盡煩惱。我國高等學(xué)校科研高度重視物化投入，輕視人力資本投入，這與整個社會對人力資本認(rèn)識不足密切相關(guān)。在物質(zhì)資本不斷豐富的后現(xiàn)代社會，人力資本的巨大貢獻(xiàn)在各行各業(yè)突顯。科研的本質(zhì)是創(chuàng)新，是知識的耦合，是課題負(fù)責(zé)人多年沉淀知識的爆發(fā)、是潛心思考、勇于鉆研的成果，智力付出是無法和物質(zhì)資本一樣以票據(jù)為支持進(jìn)行貨幣計量。在既往的科研管理制度下，課題負(fù)責(zé)人的智力付出不能從經(jīng)濟(jì)角度予以認(rèn)可，不能補(bǔ)償人力資本投入，智力勞動不能得到充分尊重，使尊重知識、尊重人才不能在現(xiàn)實(shí)中得到體現(xiàn)。政策制定者逐步認(rèn)識到舊的科研資金管理中存在的問題，因此在《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》（2015－05－06）中增加了績效支出，績效支出不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5％，并且績效支出沒有規(guī)定人員類別，對有財政性收入的課題負(fù)責(zé)人的人力資本支出有了適度的補(bǔ)償。這項(xiàng)規(guī)定實(shí)際上是對課題參與人的勞務(wù)付出予以充分肯定，在科研項(xiàng)目中既考慮了物質(zhì)資本對科研項(xiàng)目的貢獻(xiàn)，也適度補(bǔ)償了具有財政性收入課題參與人員的人力資本投入，同時在實(shí)踐中具有實(shí)際可操作性。此項(xiàng)規(guī)定會極大地鼓勵科研工作者的工作積極性，科研工作者可以公明正大地從科研項(xiàng)目取酬，同時也會大幅度減少湊票套取科研資金情況的發(fā)生。

三、政策建議

（一）將市場機(jī)制引入科研項(xiàng)目中，合理定價人力資本科研項(xiàng)目是委托方與受委托方簽訂的一項(xiàng)合同，是狹義的契約關(guān)系。在契約關(guān)系中，雙方地位應(yīng)該是平等的，是對當(dāng)事人有法律約束力的、關(guān)于設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議或諾言③。契約根源于一種選擇性，即人對其行為的自由選擇④。但是在科研項(xiàng)目簽訂合同時，由于“僧多粥少”的現(xiàn)狀，雙方實(shí)際上是處于不平等的地位。項(xiàng)目申請人沒有充分的話語權(quán)，沒有自由選擇的余地，只能遵守既定的預(yù)算管理辦法。科研項(xiàng)目應(yīng)按照市場規(guī)律，充分考慮所有投入要素，尊重人力資本投入，尊重知識、尊重人才。按照市場定價機(jī)制合理補(bǔ)償人力資本投入。

（二）建立績效考評機(jī)制，人力資本補(bǔ)償實(shí)現(xiàn)“痕跡管理”現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法加大了績效支出，但是如何建立科學(xué)合理的績效獎勵機(jī)制是執(zhí)行好新辦法的關(guān)鍵。各個高等學(xué)校應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的績效考評機(jī)制，真正發(fā)揮績效考評的激勵效用。同時為了使績效獎勵落到實(shí)處，應(yīng)該通過銀行卡發(fā)放所有人員費(fèi)用，減少直至杜絕現(xiàn)金支出，實(shí)現(xiàn)“痕跡管理”。

（三）完善信息公開制度，人力資本補(bǔ)償情況接受內(nèi)外監(jiān)管縱向科研項(xiàng)目資金來源是國家財政性資金，所有納稅人法理上具有知情權(quán)。長期以來，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人存在將課題項(xiàng)目私有化的理念，不愿意對外公布信息，特別是財務(wù)信息更是諱莫如深。新的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法加大了人力資本補(bǔ)償，課題負(fù)責(zé)人在人力資本補(bǔ)償政策的掌握上具有很大的靈活性，因此應(yīng)制定信息公開辦法，信息公開同時引入外部審計。內(nèi)外政策合理可以監(jiān)管人力資本補(bǔ)償是否合理，是否存在權(quán)錢交易等等，使人力資本補(bǔ)償政策真正發(fā)揮實(shí)效。

（四）落實(shí)問責(zé)追究機(jī)制應(yīng)建立問責(zé)追究機(jī)制，對于在后續(xù)審計及檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)責(zé)任落實(shí)到人。許多科研項(xiàng)目形成紙質(zhì)報告后束之高閣，即使在實(shí)踐中產(chǎn)生不良的導(dǎo)向，一般都是作為前車之鑒，既往不咎。這樣是姑息了不負(fù)責(zé)任行為，浪費(fèi)了納稅人稅金，遮蔽了灰色交易，損害了科研項(xiàng)目的學(xué)術(shù)聲望。應(yīng)該對于已發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)法律程序進(jìn)行追責(zé)，依法懲治。這樣既肯定了真正的科學(xué)研究，也使假借科學(xué)研究謀取個人私立的不法行為無處遁形。

參考文獻(xiàn)：

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［2］讓－雅克．拉豐等．激勵理論———委托—模型［M］．北京：中國人民大學(xué)出版社，2002．

［3］財政部．國家自然科學(xué)基金資助／目資金管理辦法［Z］．2015．

［4］薛進(jìn)軍．“新增長理論“述評［J］．經(jīng)濟(jì)研究，1993．

第10篇

高校科研經(jīng)費(fèi)管理概述

高校科研經(jīng)費(fèi)按其資金來源渠道分為橫向科研經(jīng)費(fèi)、縱向科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)主要是指高校和各種事業(yè)單位以及企業(yè)開展橫向聯(lián)合，為企事業(yè)單位提供技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)協(xié)作、科技成果轉(zhuǎn)讓以及技術(shù)支持等手段而獲得的收入。縱向科研經(jīng)費(fèi)主要指的是財政性的撥款，包括國家科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)一般按合同進(jìn)行管理，按各高校內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；縱向科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用上要求按國家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度執(zhí)行。近幾年，國家科研經(jīng)費(fèi)管理不斷規(guī)范，逐步與國際接軌，出臺了一系列管理制度，明確了科研項(xiàng)目的申報立項(xiàng)、概預(yù)算評審等，規(guī)定了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用原則等各項(xiàng)內(nèi)容。

高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理存在的問題

高校科研項(xiàng)目管理的參與方有政府組織部門、課題負(fù)責(zé)人、高校管理部門及社會中介機(jī)構(gòu)，各方在科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報、預(yù)算評審等環(huán)節(jié)中的參與情況見表1。為了了解高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理中存在的問題，筆者對中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)、北京航空航天大學(xué)等34所重點(diǎn)高校進(jìn)行了有針對性的調(diào)研。本研究立足高校，以高校科研管理部門負(fù)責(zé)人、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或科研骨干教師等管理實(shí)施主體為主要調(diào)研訪談對象，在研究過程中設(shè)計了調(diào)查問卷，試圖深入了解高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的相關(guān)情況及科研經(jīng)費(fèi)管理制度制定情況。

表1 科研項(xiàng)目管理相關(guān)單位和人員在各環(huán)節(jié)中的參與情況表

相關(guān)單位

和人員 立項(xiàng)申報 概算/

預(yù)算

編制 概算/

預(yù)算

評審 項(xiàng)目實(shí)施 監(jiān)督檢查 項(xiàng)目驗(yàn)收

政府組織部門 √ - √ √ √ √

課題負(fù)責(zé)人 √ √ - √ √ √

高校管理部門 √ √ - √ √ √

社會中介機(jī)構(gòu) √ - √ - √ √

通過發(fā)放和回收調(diào)查問卷及深度個人訪談，結(jié)果表明各學(xué)校都制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，使經(jīng)費(fèi)管理有法可依，部分高校學(xué)校財務(wù)、科研部門，在按規(guī)定對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算、管理外，還為學(xué)院/課題組提供課題項(xiàng)目申報、經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與結(jié)題驗(yàn)收等方面的咨詢和服務(wù)，但也顯示出目前高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理中存在的問題。

（一）高校科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識不到位

1.對科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏正確的認(rèn)識。當(dāng)前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高校綜合實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)之一，科研經(jīng)費(fèi)的申請難度越來越大， 競爭越來越激烈，課題負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目申請期有一定的投入，因此錯誤地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是個人或所在團(tuán)隊爭取來的，與其他人沒有關(guān)系，“我申請來的錢我自己花”。個別管理人員也錯誤地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是課題負(fù)責(zé)人自己申請來的經(jīng)費(fèi)， 應(yīng)由課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理，學(xué)校財務(wù)不宜過多干涉，如果干涉過多可能會造成科研項(xiàng)目流失或轉(zhuǎn)移。

2.科研經(jīng)費(fèi)使用管理政策培訓(xùn)學(xué)習(xí)不夠。科研人員對財務(wù)、經(jīng)費(fèi)管理等相關(guān)規(guī)定的知識比較缺乏，在科研預(yù)算編制的原則、內(nèi)容及具體編制方法方面缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)和培訓(xùn)，造成項(xiàng)目立項(xiàng)申請階段的預(yù)算編制水平比較低，加上執(zhí)行過程中報銷時費(fèi)用歸集不當(dāng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算不符。究其原因，一方面是學(xué)校開展的科研經(jīng)費(fèi)使用管理的專項(xiàng)培訓(xùn)少，另一方面是科研人員不重視相關(guān)政策的學(xué)習(xí)。

（二） 高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)不到位

1.高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠系統(tǒng)全面。各高校以國家和所屬省市的管理辦法為依據(jù)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，但是大部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度比較簡單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法；或制定的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法不夠具體，缺乏可操作性。高校還有大量的科研經(jīng)費(fèi)來自橫向協(xié)作項(xiàng)目，但部分高校并未制定相應(yīng)的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

2.高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度存在滯后性。部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理文件制定存在滯后現(xiàn)象。調(diào)研的高校中僅有4所高校根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，在2012年重新修訂出臺了科研經(jīng)費(fèi)管理制度，占13%，其余均為2011年以前所制定，占87%。2012年新出臺科研經(jīng)費(fèi)管理制度的幾所高校，也未在間接經(jīng)費(fèi)及科研績效支出等方面有具體可操作的規(guī)定。高校科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)定存在的滯后性，將會影響科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

3.國家層面上缺少統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度。高校科研經(jīng)費(fèi)種類日趨繁多，資金來源的多層次、多元化，各類項(xiàng)目都有相應(yīng)的管理辦法，但國家層面上沒有制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，對經(jīng)費(fèi)使用的要求沒有統(tǒng)一的規(guī)定，財務(wù)人員對經(jīng)費(fèi)管理尺度難以把握。

（三）高校職能部門對科研經(jīng)費(fèi)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)

科研經(jīng)費(fèi)管理人員沒有隨著科研經(jīng)費(fèi)總量的增加而增加，難以支撐科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)要求；科研和財務(wù)部門沒有在同一網(wǎng)絡(luò)化信息平臺進(jìn)行信息交換，造成了項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)有待加強(qiáng)；在科研經(jīng)費(fèi)管理中服務(wù)意識不強(qiáng)，在預(yù)算編制、過程管理、項(xiàng)目驗(yàn)收方面未提供全方位的指導(dǎo)咨詢，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行偏差較大；項(xiàng)目實(shí)施過程中，管理監(jiān)督不到位，目前對科研經(jīng)費(fèi)的審計主要是事后審計，難以對經(jīng)費(fèi)實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效及時的監(jiān)督。

高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對策建議

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，落實(shí)法人負(fù)責(zé)制

1.提高科研人員的道德水平和法律意識。科研單位和科研人員要樹立科研經(jīng)費(fèi)“國有”意識，改變過去“經(jīng)費(fèi)是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重視并加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制，實(shí)事求是地申請財政資金，實(shí)現(xiàn)預(yù)算總量向預(yù)算構(gòu)成的科學(xué)轉(zhuǎn)變。通過宣傳教育強(qiáng)化預(yù)算意識和法律、法規(guī)意識，劃清違紀(jì)違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪兩個界限，走出過程和結(jié)果、進(jìn)度和效益兩個誤區(qū)，處理好單位法人與各個部門的關(guān)系、單位法人與財務(wù)部門的關(guān)系、科研教學(xué)部門與財務(wù)部門的關(guān)系、科研人員與科研項(xiàng)目課題的關(guān)系，保持高校和教師應(yīng)有的形象和風(fēng)范。職能部門也要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)政策的宣貫和法紀(jì)教育，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理，促進(jìn)科技教育事業(yè)健康發(fā)展。

2.落實(shí)法人負(fù)責(zé)制，建立協(xié)同管理監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)調(diào)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的重大問題應(yīng)由學(xué)校黨委常委會或校長辦公會進(jìn)行專題研究決定，可成立校領(lǐng)導(dǎo)為組長，財務(wù)、科研、監(jiān)察、審計等部門負(fù)責(zé)人為成員的科研經(jīng)費(fèi)管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作，同時明確校內(nèi)各責(zé)任主體在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院、科研管理部門、財務(wù)部門和審計部門共同參與、分工負(fù)責(zé)的協(xié)同管理監(jiān)督機(jī)制。

（二）圍繞過程管理，提供高質(zhì)量服務(wù)

1.樹立服務(wù)意識，為科研項(xiàng)目提供咨詢服務(wù)。要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，變“管理”為“服務(wù)”，以服務(wù)科研項(xiàng)目為出發(fā)點(diǎn)開展工作，加大對科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及科研秘書的培訓(xùn)，通過大會、校報、網(wǎng)頁、郵件、短信等多渠道及時宣傳國家及學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理政策，公布科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請、過程管理、項(xiàng)目驗(yàn)收各環(huán)節(jié)工作流程及注意事項(xiàng)，推送科研經(jīng)費(fèi)使用等相關(guān)信息，提高科研人員對經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用的認(rèn)識，提高其遵紀(jì)守法意識；培訓(xùn)、指導(dǎo)、協(xié)助科研人員合理科學(xué)地編制項(xiàng)目預(yù)算，以適應(yīng)國家對科研經(jīng)費(fèi)管理的新要求和單位的實(shí)際；建立聯(lián)系人制度，對重大專項(xiàng)配設(shè)聯(lián)系人，及時提供包括預(yù)算編制指導(dǎo)、信息查詢和推送在內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，由職能部門根據(jù)需要組織科研項(xiàng)目預(yù)算的初步評審，聘請技術(shù)和財務(wù)專家進(jìn)行咨詢，保證項(xiàng)目預(yù)算的合理性；有條件的高校可以通過建立科研項(xiàng)目管理服務(wù)中心或設(shè)置科研財務(wù)聯(lián)合辦事大廳提供一站式服務(wù)，促進(jìn)管理高效。

2.創(chuàng)新管理機(jī)制，強(qiáng)化部門協(xié)作和業(yè)務(wù)整合。管理單位要加強(qiáng)對科研項(xiàng)目實(shí)施與經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用的全過程管理監(jiān)督。財務(wù)部門要推行科研項(xiàng)目全成本核算，加強(qiáng)審核，減少不合理支出，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)信息化，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)支出的合理性控制，保證經(jīng)費(fèi)使用的合理、合規(guī)和安全；科研部門要加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)、過程及驗(yàn)收管理，規(guī)范合同管理，加強(qiáng)對科研項(xiàng)目合同重要條款的審查，為項(xiàng)目的順利實(shí)施提供保障；二級學(xué)院要對本單位科研項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行與結(jié)題進(jìn)行過程監(jiān)管。適當(dāng)增加科研經(jīng)費(fèi)使用管理部門人員，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.利用科技手段，提高科研經(jīng)費(fèi)管理信息化水平。在財務(wù)、科研部門現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，梳理科研項(xiàng)目管理運(yùn)行工作流程，推進(jìn)財務(wù)信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)對接，整合開發(fā)包括項(xiàng)目管理子系統(tǒng)、經(jīng)費(fèi)管理子系統(tǒng)、綜合統(tǒng)計查詢子系統(tǒng)在內(nèi)的科研項(xiàng)目管理和信息服務(wù)系統(tǒng)，通過信息化的手段實(shí)現(xiàn)對日常科研項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)的網(wǎng)絡(luò)化管理，構(gòu)建實(shí)時監(jiān)控的動態(tài)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)科研由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮椒?wù)，為科研項(xiàng)目參與、管理人員及決策層及時提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，方便項(xiàng)目主持人查詢其科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；在審核報銷時，對一些不能調(diào)增的科目進(jìn)行嚴(yán)格控制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行；為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供網(wǎng)上查詢、自主生成項(xiàng)目決算報表等，提高學(xué)校整體科研管理水平。

4.充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，促進(jìn)單位提高內(nèi)部管理水平。學(xué)校審計部門每年抽查審計科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用及執(zhí)行情況，科研、財務(wù)、審計、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項(xiàng)檢查，實(shí)施科研項(xiàng)目的預(yù)算、實(shí)施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點(diǎn)課題的跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)對科研結(jié)余資金的管理。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，實(shí)行一票否決，并納入年底績效考核。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)范化

1.建立和完善管理機(jī)制，確保科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理與合理使用。建立和完善培訓(xùn)教育機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制、信息公開機(jī)制、績效評價機(jī)制及責(zé)任追究機(jī)制，做到事前有告知、事中有監(jiān)督、事后有評價、責(zé)任有追究。加強(qiáng)對相關(guān)人員的教育培訓(xùn)，建立科研經(jīng)費(fèi)使用誠信制度；明確各管理部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目實(shí)施和科研經(jīng)費(fèi)使用過程的責(zé)任，完善經(jīng)費(fèi)使用過程中的審批流程及支出控制，強(qiáng)化大額經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支出管理；對國家財政資助的科研項(xiàng)目相關(guān)情況進(jìn)行校內(nèi)公示；對科研經(jīng)費(fèi)使用和管理進(jìn)行檢查監(jiān)督，開展績效評價；對科研經(jīng)費(fèi)使用、管理中的違法違紀(jì)行為，追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。通過建立和完善機(jī)制，確保科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理與合理使用。

2.及時修訂更新相應(yīng)的管理制度，形成科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系。根據(jù)國家近年新出臺的政策和要求，及時修訂科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度，如項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)的學(xué)校、學(xué)院、課題組三級管理辦法及績效支出管理辦法等，同時要加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理，建立和完善橫向課題科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法， 形成科學(xué)性、系統(tǒng)性及可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度體系，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)范化。

國家層面的政策性建議

高校科研經(jīng)費(fèi)的使用管理也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，除了高校管理部門及課題負(fù)責(zé)人外，科研項(xiàng)目管理還涉及政府組織部門及社會中介機(jī)構(gòu)，需要各方協(xié)調(diào)一致才能不斷促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理科學(xué)化，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。針對調(diào)研中部分高校管理部門和科研負(fù)責(zé)人提出的工作難點(diǎn)，提出如下建議：

1.完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。國家科研經(jīng)費(fèi)管理辦法應(yīng)與高校經(jīng)費(fèi)管理實(shí)際情況相適應(yīng)。現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度是針對企業(yè)、科研院所、高校等多個行業(yè)設(shè)計的，但高校經(jīng)費(fèi)管理與企業(yè)、研究院所經(jīng)費(fèi)管理比較有其自身特點(diǎn)，如間接費(fèi)用的分?jǐn)偂⑺娕挠嬃俊⒃O(shè)備折舊等，實(shí)際執(zhí)行中科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算分類與會計核算科目也存在不一致的情況，建議完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，制定統(tǒng)一的適合高校實(shí)際情況的科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法，以適應(yīng)高校經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)。

2.修訂相關(guān)政策，支持科研后續(xù)研究，促進(jìn)科研可持續(xù)發(fā)展。在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段，大部分課題存在科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況。由于財政性科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余發(fā)生的原因很復(fù)雜，建議國家修訂相關(guān)政策，規(guī)定結(jié)余留用的一定比例或額度，用于課題后續(xù)研究，從而促進(jìn)科研的可持續(xù)發(fā)展，減少“突擊花錢”現(xiàn)象，以提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

3.按合同任務(wù)書的時間節(jié)點(diǎn)，及時撥付科研經(jīng)費(fèi)。針對目前科研項(xiàng)目存在的經(jīng)費(fèi)撥款滯后問題，建議相關(guān)部門合理安排經(jīng)費(fèi)撥款進(jìn)度，按任務(wù)的時間節(jié)點(diǎn)撥款，以保障科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

本研究源于北京市教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2011年度重點(diǎn)課題（AAA11002）

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第11篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：R197.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-01

一、公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀和出現(xiàn)的問題研究

1.公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)即是指由主管部門、資助部門、合作單位或單位為完成科研項(xiàng)目而資助的經(jīng)費(fèi)，以及在技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等活動的各類經(jīng)費(fèi)。誠然，對這部分費(fèi)用的管理工作在公立醫(yī)院中也是不容忽視的。一般而言，公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道主要有諸如國際合作交流基金、國家自然科學(xué)基金、各部委、省科技廳、省衛(wèi)生廳等撥款類科研項(xiàng)目資助的研究經(jīng)費(fèi)以及那些通過技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓而得的創(chuàng)收性質(zhì)的資金收入。前者成為縱向科研經(jīng)費(fèi)，后者則被叫做橫向的科研經(jīng)費(fèi)。從目前的形勢來看，通過技術(shù)協(xié)作服務(wù)的橫向科研經(jīng)費(fèi)較其他而言不斷增加，久之便形成了橫向多元化、縱向?qū)ｍ?xiàng)化的新局面。做好醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，也即是為醫(yī)院其他各項(xiàng)科研任務(wù)的順利開展奠定了堅實(shí)的經(jīng)濟(jì)依托。如果沒有科研經(jīng)費(fèi)的支撐，公立醫(yī)院內(nèi)部的一切科研任務(wù)也只是空談。實(shí)際操作過程中，我國公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理日已暴露出許多的問題，對醫(yī)院的發(fā)展造成了十分不利的消極影響，因此，公立醫(yī)院相關(guān)部門的管理人員必須及時采取相關(guān)措施，將損失減少到最低。

2.公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理過程中出現(xiàn)的問題

2.1缺乏科學(xué)規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理制度

目前，人們在科研經(jīng)費(fèi)的來源和利用上還存在較多的誤解，諸如經(jīng)費(fèi)來源于科研人員個人的辛苦努力應(yīng)得的回報，因此這批資金就應(yīng)當(dāng)歸科研小組所有，具體的使用也應(yīng)由科研小組的負(fù)責(zé)人來決定，與醫(yī)院方面沒有太多的關(guān)系等等。也正出于人們在認(rèn)識上的欠缺，醫(yī)院方面對于科研經(jīng)費(fèi)的開支明細(xì)方面也比較模糊，這就給科研經(jīng)費(fèi)的管理帶來了一些困難，甚至還存在一些人將科研基金中飽私囊，給醫(yī)院造成了嚴(yán)重的損失。

2.2缺乏清醒明晰的科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識

在實(shí)際操作過程中，公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理部門對于成本核算方面的管理意識一直都相當(dāng)薄弱，因而在各個科研項(xiàng)目的開支明細(xì)中出現(xiàn)很多諸如水電費(fèi)、儀器設(shè)備的使用方面等的統(tǒng)計相對比較模糊，并且對于參與科研項(xiàng)目開發(fā)的人員的工資和獎金問題的核算方面也不能完全依靠實(shí)際情況來分配數(shù)額，這樣就出現(xiàn)了公平性的問題。除此以外，許多公立醫(yī)院也會將非用于課題研發(fā)專用而購置的儀器設(shè)備或非用于課題研發(fā)專用儀器設(shè)備的升級改造費(fèi)用支出計入科研經(jīng)費(fèi)的成本核算之中，這樣就很明顯加大了醫(yī)院的醫(yī)療經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。

2.3缺乏規(guī)范有序的科研經(jīng)費(fèi)日常核算記錄

醫(yī)院現(xiàn)有的對科研經(jīng)費(fèi)的核算方面的制度尚不夠明確，這就使得公立醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)核算時出現(xiàn)了偏差，從而影響有關(guān)部門對醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)計和對比。加之科研經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過努力爭取來的，醫(yī)院也沒有將其作為醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格審核，一般只要發(fā)票合法都予以報銷。對于科研經(jīng)費(fèi)的報銷各醫(yī)院多是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，通過主管科研的部門的形式審核，然后在醫(yī)院財務(wù)部門報銷。這就使有些人在報銷過程中弄虛作假，利用假發(fā)票、假憑證進(jìn)行套取現(xiàn)金，將與本課題無關(guān)的學(xué)術(shù)會議費(fèi)及一些其他會務(wù)費(fèi)、不應(yīng)由該項(xiàng)目承擔(dān)的科研勞務(wù)費(fèi)或購買私人用物等，在科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)中列支，不按科研項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行開支。又由于主管科研的部門和財務(wù)部門溝通不夠，財務(wù)部門無法掌握該科研項(xiàng)目的具體預(yù)算劃分情況，也無法對其進(jìn)行合理的監(jiān)督。

2.4缺乏完善可行的科研經(jīng)費(fèi)績效評價體系

科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬是全國普遍存在的問題。所謂科研經(jīng)費(fèi)“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項(xiàng)目完成后已通過項(xiàng)目下達(dá)單位驗(yàn)收評估，但在項(xiàng)目支出中不作結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按科研項(xiàng)目進(jìn)行管理的現(xiàn)象。作為經(jīng)費(fèi)管理的財務(wù)部門由于不了解科研資金的籌集和運(yùn)用情況，不熟悉項(xiàng)目的進(jìn)展，無法對年度項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行綜合管理和監(jiān)督，而科研管理部門只關(guān)注項(xiàng)目的申請及命中率，不跟蹤經(jīng)費(fèi)使用，科研管理部門、項(xiàng)目課題組與財務(wù)部門三者之間缺少有效溝通和協(xié)作，從而形成項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，不能通過經(jīng)費(fèi)管理來控制項(xiàng)目進(jìn)程，嚴(yán)重影響科研經(jīng)費(fèi)的全面使用效率。隨著長期積累下來的已結(jié)題的經(jīng)費(fèi)比重逐漸增長，會計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能真實(shí)地反映醫(yī)院的實(shí)際情況，對醫(yī)院的資金運(yùn)作帶來一定的負(fù)面影響。另外，對已完成的科研項(xiàng)目，在驗(yàn)收時往往只注重技術(shù)和成果的驗(yàn)收，卻很少顧及經(jīng)費(fèi)使用的績效考評。

二、加強(qiáng)公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的有效途徑

基于上述公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理過程中出現(xiàn)的問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，充分調(diào)動醫(yī)務(wù)人員從事科學(xué)研究和新技術(shù)開發(fā)的積極性，醫(yī)院相關(guān)部門應(yīng)及時采取措施加以改進(jìn)。具體來講可以從以下幾個方面做起。

1.積極建立完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)課題經(jīng)費(fèi)的來源和項(xiàng)目性質(zhì)分別制定縱向課題、橫向課題、院內(nèi)資助課題的經(jīng)費(fèi)管理辦法。對于縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)注重國家政策性和規(guī)范性要求，在財務(wù)管理中要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和項(xiàng)目主管部門的財務(wù)規(guī)章制度，監(jiān)督和控制不合理的開支。對橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理，立足于推動醫(yī)院參與市場競爭，使其最大限度地發(fā)揮醫(yī)院創(chuàng)收能力的效能，在經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限方面，在政策允許的范圍內(nèi)，給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以較大的自。對于醫(yī)院資助的科研經(jīng)費(fèi)，其經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)制定較為嚴(yán)格的管理辦法，其政策的掌握應(yīng)界于縱向和橫向之間。醫(yī)院的科研和財務(wù)管理部門要積極主動地宣傳有關(guān)方面的政策和制度，把工作做細(xì)做到位，以提高科研人員合理、合法使用經(jīng)費(fèi)的意識，真正使一個科研人員從思想上明確認(rèn)識國家有關(guān)財務(wù)管理及規(guī)定的合理性與必要性。同時也要積極通過溝通引起各級科研領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，科研人員也要重視項(xiàng)目預(yù)算的編制工作，充分利用國家有限的資源，發(fā)揮資金的最大效益。

2.不斷增強(qiáng)科研人員的成本核算意識

公立醫(yī)院既是醫(yī)療單位又是科研教學(xué)部門，產(chǎn)權(quán)不明晰，責(zé)任不明確，科研課題成本核算尚未有較好的管理模式。應(yīng)充分考慮自身特點(diǎn)，財務(wù)核算要做到切實(shí)可行，引入合理、有效的課題成本核算機(jī)制，增強(qiáng)成本核算意識。可按經(jīng)費(fèi)來源設(shè)置不同的項(xiàng)目編碼進(jìn)行分類核算，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將其劃分為科研成本和期間費(fèi)用，劃清費(fèi)用的承擔(dān)期限，確定各課題之間的費(fèi)用界限，將科研過程中消耗的直接與間接費(fèi)用，按科學(xué)合理的比例予以分?jǐn)偂Ｔ鲈O(shè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等科目，全面反映收入、成本、費(fèi)用情況。另外對科研項(xiàng)目前期的投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行分析和預(yù)測，加強(qiáng)科研項(xiàng)目的中期管理，對科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出信息進(jìn)行收集、歸類、整理和分析，將有關(guān)信息及時反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，使其及時調(diào)整支出方向，保證經(jīng)費(fèi)的合理使用。

3.制定規(guī)范高效的科研經(jīng)費(fèi)的日常管理和記錄

國家和主管部門應(yīng)制定統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的科研會計制度，公立醫(yī)院根據(jù)制度要求設(shè)置會計科目，按收入來源、支出內(nèi)容不同設(shè)置總賬和明細(xì)賬，設(shè)立獨(dú)立賬號專人負(fù)責(zé)核算，專款專用。醫(yī)院財務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的入賬、開設(shè)科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)賬戶，審查經(jīng)費(fèi)開支的合法性和手續(xù)的完整性，經(jīng)費(fèi)的分類、統(tǒng)計、決算等工作；科研管理部門負(fù)責(zé)對入賬經(jīng)費(fèi)分類、配套及經(jīng)費(fèi)開支審核、辦理經(jīng)費(fèi)預(yù)算變更申請、對科研經(jīng)費(fèi)的開支進(jìn)行監(jiān)督。醫(yī)院各部門對于科研經(jīng)費(fèi)的日常核算要高度重視，明確科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)目的開支范圍，嚴(yán)控招待費(fèi)及禮品等的支出比例，對于勞務(wù)費(fèi)支出要有一定的限度，并應(yīng)開具正規(guī)稅務(wù)部門的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，嚴(yán)防人為變相套取現(xiàn)金行為，嚴(yán)格審核各種支出票據(jù)。對于經(jīng)費(fèi)的簽字除了要負(fù)責(zé)人簽字外，還要主管負(fù)責(zé)人及科研處領(lǐng)導(dǎo)簽字。此外，財務(wù)部門要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況制定切實(shí)可行的核算管理辦法。

4.建立切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度

績效考核制度的建立在公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中的意義重大，科研費(fèi)用實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)卡登記制度，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同或任務(wù)書規(guī)定的時間開展研究工作，項(xiàng)目終止、結(jié)題或變更時，填定書面申請報告，結(jié)清費(fèi)用，經(jīng)費(fèi)卡上繳財務(wù)科。項(xiàng)目研究按期完成，及時辦理結(jié)題手續(xù)。醫(yī)院科研管理部門每年應(yīng)定期將結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息通知財務(wù)部門，財務(wù)部門協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核對經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余情況，如實(shí)填制經(jīng)費(fèi)使用報表。對項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)按繼續(xù)使用的、不繼續(xù)使用的制定出合理的管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項(xiàng)目越來越多，造成長期掛賬現(xiàn)象。同時，要對科研項(xiàng)目取得的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評估，逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用考核制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]周華川.公立醫(yī)院加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)核算與管理的思考[J].財會通訊，2010（23）.

第12篇

一、全過程跟蹤審計范圍、程序及所需資料

（一）審計范圍科研項(xiàng)目一般包括縱向項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目，其中經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于中央或地方財政資金，屬于縱向項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于社會資金，屬于橫向項(xiàng)目。由于高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量眾多，而審計力量有限，無法實(shí)施全面審計，因此，高校應(yīng)按重要性原則將重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目及學(xué)校重點(diǎn)關(guān)注的科研項(xiàng)目納入全過程跟蹤審計范圍。其中，重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目包括但不限于“國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)”、“國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃（973計劃）專項(xiàng)”、“國家科技支撐計劃專項(xiàng)”、“公益性行業(yè)科研專項(xiàng)”、“民口科技重大專項(xiàng)”等縱向科研項(xiàng)目及一定金額以上的橫向科研項(xiàng)目。納入全過程跟蹤審計范圍的橫向科研項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)按高校自身管理需要確定。

（二）審計的主要程序 全過程跟蹤審計主要程序包括審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段和審計報告階段。為充分發(fā)揮跟蹤審計的過程控制作用，在實(shí)施跟蹤審計階段，對發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需要及時向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向分管校領(lǐng)導(dǎo)報告的同時通報科研、財務(wù)等管理部門，并采取適當(dāng)措施，保證科研項(xiàng)目的高效、有序?qū)嵤Ｈ^程跟蹤審計具體程序如下：

（三）審計所需的主要資料 審計所需資料應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級單位在立項(xiàng)階段、實(shí)施階段和結(jié)題階段分別報送。立項(xiàng)階段資料主要包括科研項(xiàng)目任務(wù)書及審批文件、項(xiàng)目組成員構(gòu)成及分工情況、項(xiàng)目預(yù)算書（含預(yù)算調(diào)整資料），項(xiàng)目立項(xiàng)相關(guān)各類合同（協(xié)議）、學(xué)校及項(xiàng)目組制訂的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法；實(shí)施階段資料主要包括科研項(xiàng)目財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，如大宗物資、服務(wù)采購招標(biāo)資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項(xiàng)目所簽訂的測試加工費(fèi)、物資采購等關(guān)聯(lián)合同、項(xiàng)目執(zhí)行期財務(wù)報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項(xiàng)目中期考核及驗(yàn)收資料；結(jié)題階段資料主要包括項(xiàng)目驗(yàn)收報告、財務(wù)決算報告及相關(guān)資料、項(xiàng)目績效報告等。審計部門在取得資料時，應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級單位對所提供資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行書面承諾。

二、全過程跟蹤審計主要內(nèi)容

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段（1）立項(xiàng)資料的真實(shí)性、完整性。審計人員參加科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證及申報會議，重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合法、合規(guī)，立項(xiàng)資料是否真實(shí)、完整。審查立項(xiàng)資料時，審計人員要充分利用高校相關(guān)職能部門及專家的審核結(jié)果，尤其要關(guān)注學(xué)校是否已對科研項(xiàng)目合作（外協(xié)）單位資質(zhì)、履行任務(wù)能力、業(yè)務(wù)相關(guān)性等內(nèi)容進(jìn)行審核，是否了解項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與合作（外協(xié)）方的關(guān)系，防止假借合作名義騙取國家及學(xué)校資源等。其中，對橫向科研項(xiàng)目還要審查簽訂技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等技術(shù)合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項(xiàng)目組所提供技術(shù)（專利）的法律狀態(tài)檢索，避免侵權(quán)；合同條款是否經(jīng)過相關(guān)職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權(quán)審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。

（2）預(yù)算編制情況。預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到項(xiàng)目申報成功與否以及項(xiàng)目執(zhí)行過程中的科研經(jīng)費(fèi)使用和管理效果。審計中應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)，主要包括：第一、預(yù)算項(xiàng)目是否符合國家及學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理方針、政策和規(guī)章制度，如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算是否與控制比例相符，重大儀器設(shè)備購置預(yù)算是否綜合考慮了學(xué)校現(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及共享情況，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算是否按規(guī)定分別由項(xiàng)目組和學(xué)校編制，比例是否符合相關(guān)規(guī)定；是否存在國家明文規(guī)定禁止的預(yù)算支出項(xiàng)目或與項(xiàng)目無關(guān)的額外支出項(xiàng)目等。第二、配套資金額度是否明確，預(yù)算總額是否分解至科研項(xiàng)目各子課題，合作（外協(xié)）單位經(jīng)費(fèi)是否有明細(xì)預(yù)算。第三、項(xiàng)目預(yù)算是否經(jīng)過學(xué)校預(yù)算評審，并按評審建議調(diào)整預(yù)算編制。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段 （1）預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行是高校科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的核心環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格按照預(yù)算書（合同）要求執(zhí)行預(yù)算。審計中應(yīng)關(guān)注：第一、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入是否完整、準(zhǔn)確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進(jìn)度按時到賬，配套資金是否足額落實(shí)；所有科研經(jīng)費(fèi)收入是否納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，是否存在脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；所有科研項(xiàng)目是否按不同資金來源，按不同項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計核算。第二、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合法、合理，是否專款專用，是否按照預(yù)算書（合同）的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)。審計時應(yīng)注意審核各類單據(jù)及各項(xiàng)合同（協(xié)議）是否真實(shí)、合法、完整，審批手續(xù)是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)的情況，如有無虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、使用虛假票據(jù)或使用與科研無關(guān)的個人家庭消費(fèi)發(fā)票或科研項(xiàng)目啟動前的材料、設(shè)備等發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)；有無虛列、偽造名單虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)；有無將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費(fèi)、非項(xiàng)目組成員差旅費(fèi)等報銷差旅費(fèi)；有無以旅游公司開具的大額會務(wù)費(fèi)報銷會議費(fèi)；有無以咨詢公司開具的大額技術(shù)咨詢費(fèi)報銷專家咨詢費(fèi)，或?qū)＜易稍冑M(fèi)違規(guī)付給科研項(xiàng)目組相關(guān)人員；有無違反國家及學(xué)校采購規(guī)定采購物資及服務(wù)的情況。

（2）預(yù)算調(diào)整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預(yù)算執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)需要調(diào)整預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算變更時按規(guī)定或約定履行變更程序，才能防止預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)，并為日后順利通過財務(wù)驗(yàn)收打好基礎(chǔ)。因此，在跟蹤審計中必須重視預(yù)算調(diào)整是否符合相關(guān)規(guī)定。財政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）規(guī)定，預(yù)算調(diào)整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調(diào)整事項(xiàng)：課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報財政部批準(zhǔn)。相關(guān)國家科技計劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報科技部批準(zhǔn)。第二、學(xué)校有權(quán)調(diào)整的事項(xiàng)：直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動的實(shí)際需要提出申請，由課題承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗(yàn)收時予以確認(rèn)。第三、一般不予調(diào)整的事項(xiàng)：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。第四、間接費(fèi)用不得調(diào)整。

（3）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理情況。利用科研經(jīng)費(fèi)自制和購置的固定資產(chǎn)以及科研活動中形成的無形資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分。審計中應(yīng)關(guān)注：第一、固定資產(chǎn)購置是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否存在超預(yù)算或無預(yù)算支出，需要招標(biāo)采購的或涉及政府采購的，是否按規(guī)定采購，資產(chǎn)采購變更是否履行了相應(yīng)的變更審批程序。第二、購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理或按合同規(guī)定處理。第三、因完成科研項(xiàng)目形成的無形資產(chǎn)是否及時納入學(xué)校統(tǒng)一核算。第四、資產(chǎn)處置是否按照國家有關(guān)規(guī)定辦理，是否存在私自轉(zhuǎn)讓、牟取私利等情況。

（4）外撥（轉(zhuǎn)撥）科研經(jīng)費(fèi)管理情況。據(jù)報道，個別高校存在假借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用的現(xiàn)象。審計中應(yīng)關(guān)注：第一、合作（外協(xié)）單位、外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費(fèi)額度是否在項(xiàng)目任務(wù)書、合同（協(xié)議）中已經(jīng)明確，是否經(jīng)科研及財務(wù)部門共同審批。第二、外撥（轉(zhuǎn)撥）業(yè)務(wù)是否由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，是否依據(jù)經(jīng)費(fèi)外撥（轉(zhuǎn)撥）批件、項(xiàng)目合同、協(xié)作單位的合法有效財務(wù)憑據(jù)辦理了相關(guān)手續(xù)，是否存在將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非合作（外協(xié)）單位或個人銀行賬戶的情況。

（5）重大事項(xiàng)報告情況。根據(jù)規(guī)定，863計劃、973計劃、科技支撐計劃等國家科技計劃實(shí)行重大事項(xiàng)報告制度，在項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)項(xiàng)目計劃任務(wù)調(diào)整、課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家變更或調(diào)動單位、項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位變更、更名等影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家、項(xiàng)目第一承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時按程序報科技部批準(zhǔn)。因此，審計中應(yīng)適當(dāng)關(guān)注學(xué)校是否及時報告重大事項(xiàng)。

（三）項(xiàng)目結(jié)題階段（1）財務(wù)決算報告的編制情況。審計中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目財務(wù)決算報告編制是否符合相關(guān)規(guī)定，報表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在不符合預(yù)算（合同）規(guī)定的收支。

（2）結(jié)題結(jié)賬情況。審計中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目是否按任務(wù)書（合同）要求及時完成項(xiàng)目驗(yàn)收及財務(wù)驗(yàn)收，特殊原因確需延期的，是否按規(guī)定程序提前辦理了項(xiàng)目延期手續(xù)；項(xiàng)目結(jié)題后是否及時結(jié)賬，是否存在項(xiàng)目結(jié)題后科研經(jīng)費(fèi)長期掛賬，由項(xiàng)目組繼續(xù)使用的情況；對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校是否按照相關(guān)管理辦法予以結(jié)賬。教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規(guī)定：原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。

（3）結(jié)余資金管理情況。審計中應(yīng)關(guān)注縱向科研項(xiàng)目結(jié)余資金是否按規(guī)定上繳或作為后續(xù)研究費(fèi)用，橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按合同或當(dāng)事人約定使用。如財政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）規(guī)定，973計劃、863計劃、科技支撐計劃等課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)（完成項(xiàng)目或因故終止項(xiàng)目）按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門；《國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教〔2002〕264號）規(guī)定，結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，仍用于項(xiàng)目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作。

（4）項(xiàng)目績效情況。審計部門在審查財務(wù)決算報告、項(xiàng)目組提交的項(xiàng)目績效報告等資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身科研項(xiàng)目績效量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，聽取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖姡袛嗫蒲谐晒欠襁_(dá)到科研任務(wù)書（合同）約定的預(yù)期目標(biāo)，并對科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評價。

三、全過程跟蹤審計配套措施

（一）加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，建立良好的科研審計內(nèi)外環(huán)境（1）領(lǐng)導(dǎo)的重視、相關(guān)職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計工作的外部環(huán)境基礎(chǔ)。審計部門應(yīng)與科研、財務(wù)、資產(chǎn)等部門加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)與配合，明確跟蹤審計過程中各管理部門的職責(zé)，做到審計工作到位不越位，并積極主動地做好科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)宣傳與培訓(xùn)工作，取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，消除科研人員對審計工作的疑慮，營造良好的科研審計氛圍。（2）健全有效的審計制度體系和良好的審計職業(yè)綜合能力是做好科研審計工作的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。因此，審計部門應(yīng)建立健全全過程跟蹤審計制度體系的同時，加強(qiáng)審計人員后續(xù)培訓(xùn)，夯實(shí)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）建立資源共享平臺，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動機(jī)制科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，需要由科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計、紀(jì)委、監(jiān)察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計部門應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高信息共享水平，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動機(jī)制。（1）建立科研經(jīng)費(fèi)管理共商平臺，審計部門與科研、財務(wù)、紀(jì)委、監(jiān)察等部門定期或不定期進(jìn)行溝通，共同研究，綜合考慮學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的總體情況、單項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模及項(xiàng)目重要性的基礎(chǔ)上，共同確定科研項(xiàng)目重點(diǎn)審計范圍，并將跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)部門通報。（2）利用校內(nèi)局域網(wǎng)連接科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等部門信息系統(tǒng)，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項(xiàng)目全過程管理信息及跟蹤審計信息，并由科研、財務(wù)部門指導(dǎo)、監(jiān)督科研項(xiàng)目組落實(shí)審計意見和建議，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。

（三）實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計，促進(jìn)學(xué)校管好用好科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計，審計部門應(yīng)圍繞高校總體科研項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素，審查科研項(xiàng)目內(nèi)控設(shè)計是否合理，執(zhí)行是否有效，并及時查找設(shè)計及運(yùn)行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項(xiàng)目內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)科研項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的目的。科研項(xiàng)目內(nèi)控審計中，應(yīng)重點(diǎn)審查是否建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限；是否合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)權(quán)限、審批程序；是否明確科研經(jīng)費(fèi)使用管理中的校（院）長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計、監(jiān)察等部門的管理責(zé)任，院、系、所及其他校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任；是否建立健全各類內(nèi)控制度，如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理及其他財務(wù)收支管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、績效考核制度等；是否適當(dāng)采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等方法，管理和控制科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同簽訂、項(xiàng)目驗(yàn)收、結(jié)題結(jié)賬、科研成果鑒定等過程，確保科研資產(chǎn)安全完整，經(jīng)費(fèi)收支合法合規(guī)，會計信息真實(shí)完整。

參考文獻(xiàn)：