時間：2023-06-06 09:31:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務報銷制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、概述
審核報銷是會計核算工作的首要、重要環(huán)節(jié)，是保證會計資料真實、完整的重要手段。會計集中核算工作正在逐步執(zhí)行和完善，各核算單位大大增加了對原始票據(jù)的審核工作，審核工作的好與壞對會計核算過程、會計資料質量都起到至關重要的作用。但在實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)報銷手續(xù)不完備，經(jīng)費業(yè)務支出項目與發(fā)生的事項不相吻合等現(xiàn)象，給國家造成直接經(jīng)濟損失，危害極大。
1財務報銷制度不健全
受傳統(tǒng)事業(yè)單位會計制度的影響，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位領導對財務制度體系建設的重視程度不夠，相應的財務報銷相關制度建設也較為落后。一方面表現(xiàn)在沒有能夠與時俱進，結合新會計制度和單位實際，修訂相關的財務報銷制度，使得現(xiàn)階段仍存在“穿舊鞋走新路”的現(xiàn)象，在?絳瀉吐涫搗矯媧嬖諮現(xiàn)氐鬧禿笮浴?
2財務報銷憑證存在失真現(xiàn)象
近年來我國發(fā)現(xiàn)和查處了很多事業(yè)單位工作人員的違紀違規(guī)問題，這其中有很大一部分都存在違規(guī)報銷發(fā)票、用假發(fā)票套取國家資金的行為。發(fā)票作為事業(yè)單位采購報銷的唯一憑證，其真實性和規(guī)范性嚴重影響著財務報銷制度的順利實施。雖然中央“八項規(guī)定”、“六條禁令”力度空前，使得“三公經(jīng)費”開支得到很大程度的控制，但是存在的問題還是嚴重影響經(jīng)濟社會健康穩(wěn)定發(fā)展。
三、財務報銷憑證失真的表現(xiàn)的原因
1財務報銷憑證不完整
主要表現(xiàn)在報銷憑證填寫得不完整，填寫人未按照相關規(guī)定，按順序、逐欄、全聯(lián)一次性填寫套寫報銷憑證，漏填、少填、不填的現(xiàn)象屢見不鮮。在筆者的工作過程中，就經(jīng)常發(fā)現(xiàn)某些員工上交的報銷憑證票據(jù)填寫不符合要求，報銷憑證不完整等情況。這對報銷會計信息的準確性帶來了消極影響。
2財務報銷憑證不真實
主要表現(xiàn)在報銷憑證上所填寫的經(jīng)濟業(yè)務項目與實際發(fā)生的項目內(nèi)容不相符合。某些人將按規(guī)定的個人自費項目在開具票據(jù)時篡改為合法的報銷項目（例如，將手機、化妝品等個人開銷項目列為單位辦公用品、差旅費、招待費等），移花接木，通過欺騙的手段報銷列支。這是目前各單位比較容易出現(xiàn)的問題，給單位帶來了很大的危害，造成了很大的損失。
四、內(nèi)外監(jiān)督，完善內(nèi)部控制體系
1《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布
2010年4月，國家頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，為建立完善的內(nèi)部控制體系提供了規(guī)范的依據(jù)，事業(yè)單位可以借鑒，設置詳細的財務管理制度和會計核算流程，使內(nèi)部控制系統(tǒng)化、流程化、規(guī)范化。用完善的內(nèi)部控制制度約束財務行為，規(guī)范資金使用的合理性，減少或避免各種違反財經(jīng)紀律問題的發(fā)生。
2規(guī)范發(fā)票報銷行為與手續(xù)
規(guī)范接待費報銷要實行相關制度，附正式發(fā)票和接待費用結算清單，且每張發(fā)票都要有經(jīng)手人、審核人的簽名，車輛維修要有審批單，發(fā)票票面金額超1000元的，應有經(jīng)手人、財務人員、分管領導、主管領導簽字，且報支時要實行轉賬，不能用現(xiàn)金直接支付。
五、建立網(wǎng)上報銷模式的特征與優(yōu)勢
1財務報銷流程的可視化
網(wǎng)上報銷通過建立一個科學報銷流程來驅動跨部門的報銷流程運作，以保證網(wǎng)上報銷運作的流暢性。每一個授權單位都可以在一個時間點登錄網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，隨時查看待辦報銷事項在整個報銷流程中的運行程序，監(jiān)察待辦事項進入到了哪一個環(huán)節(jié)，還有哪一個環(huán)節(jié)等待審批。
2財務信息的實效化
傳統(tǒng)的財務信息在業(yè)務發(fā)生之后進行記賬、核算，是一種基于已經(jīng)發(fā)生財務事項的事后反映，因而財務事項的信息反饋具有明顯的滯后性。實行網(wǎng)上報銷，在財務資金運作發(fā)生之后，網(wǎng)上報銷流程即開始運作，財務信息及時、有效的反饋到網(wǎng)上報銷流程中，傳統(tǒng)的靜態(tài)財務報表數(shù)據(jù)被實時動態(tài)財務數(shù)據(jù)更新。
3財務報銷信息的公開透明化
a）、住宿費按出差地區(qū)和人員級別分別制定標準，（同行2人出差，按就高的單人標準予以報銷）。
級別
*
d)、伙食補貼標準到異地出差的人員，一般城市享有補助30元/天，省會城市及特區(qū)35元/天，具體的時間界定按以下標準,。
（1）、中午12時前離開本市按全天補助伙食費；
（2）、中午12時后離開本市按半天補助伙食費。
（3）、中午12時前抵達本市按半天補助伙食費；
（4）、中午12時后返抵本市按全天補助伙食費。
e)、說明：
（1）、工作人員趁出差之便，事先經(jīng)單位主管領導批準就近回家省親辦事的，不計發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補助、市內(nèi)交通費和住宿費。若繞道車、船費超出出差直線車、船費票價的，按出差直線車、船費票價計發(fā)，超出的部分個人自理；若繞道車、船費少于出差直線車、船費票價的，應憑車船票按實報銷。
（2）、外出參加會議，會議費用中包括食宿時不再享受食、住費用補助，只享受市內(nèi)交通費。會議費用中不含食宿時，住宿費用、伙食補助、市內(nèi)交通費按前述標準予以補助。
（3）、對于自駛車輛出差人員，交通補助費予以取消，給予報銷汽油費。
（4）、一般人員臨時出差享有伙食補助費，但對于已享有住外補貼的人員不再重復計算出差補貼。
5)、汽車費用及運輸費
（1）、車輛管理、維修和保養(yǎng)，由辦公室統(tǒng)一負責安排。辦公室應根據(jù)車輛狀況編制車輛的年度保養(yǎng)維修計劃及具體的用款計劃，報經(jīng)審批后執(zhí)行。日常車輛維護費用，經(jīng)公司核定標準后在標準范圍內(nèi)掌握使用。各種車輛保險費由公司統(tǒng)一到指定的保險公司投保。
（2）、汽車的年檢費、保險費、養(yǎng)路費、維修費費用據(jù)實報銷；汽油費發(fā)票必須日期填寫完整，所有罰款一律不予以報銷。
（3）、對于長期托運的合作單位應簽定協(xié)議，由運輸單位將運費發(fā)票、發(fā)貨記錄交于物流部，由其對單價、數(shù)量、運輸費用金額審核后填制付款單據(jù).
6)、職工教育費職工在不影響工作并經(jīng)領導同意的前提下接受相關教育發(fā)生的費用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程并取得相應證書后，憑有關證書，經(jīng)人事審核后報分公司負責人簽批報銷。因善自中斷勞動合同的，已報銷的相關費用需退還。
7)、買支票、匯票憑證、支付匯費及其他財務費用，由財務部審核報銷。
8)、市內(nèi)交通費
（1）、員工因特急事務外出或其它特殊原因需打車的要事前經(jīng)部門負責人同意，必須于次日憑的士票填寫報銷單據(jù)注明原因和起始地點，逾期簽批不予認可。
（2）、因工作需要晚加班的人員，在沒有公交車的情況下，方可打車，報銷同上。
（3）、特殊人員因工作需要辦理公交月票的須預先申請。
（一）財務報銷審核能力不足
當前高職院校財務報銷審核工作人員的工作能力與崗位要求之間還存在差距，部分工作人員的業(yè)務能力不足，缺乏相應的能力去完成這一工作，高職院校財務報銷審核工作人員的整體會計專業(yè)技能有待加強。會計專業(yè)技能是會計工作人員在從事日常財務工作中必須具備的職業(yè)素養(yǎng)，只有具備一定的會計實操能力，才能有效解決會計工作中遇到的問題。當前高職院校的財務工作人員對財務報銷審核工作沒有引起足夠的重視，缺少與之相關的會計理論知識的學習和會計實踐經(jīng)驗的積累，在日常的財務報銷審核工作中缺少積極主動意識，導致財務報銷審核能力不足。
（二）財務報銷審核效率不高
高職院校的各學院部門較多，各部門工作人員教多，因而在高職院校內(nèi)部，財務往來和財務報銷的情況時有出現(xiàn)，由于相關的財務報銷審核工作人員與素質高低不同的教職人員工之間的有效交流不足，導致雙方對財務報銷審核的理解存在差異，這也增加了高職院校財務報銷審核工作的困難。由于財務報銷審核工作的評估獎懲制度不完善，沒有把高職院校財務報銷審核工作中個人完成的工作量與相關工作人員的收入和獎勵直接掛鉤，只是較多的關注于財務部門總體的財務報銷審核工作的完成情況，沒有有效調(diào)動財務報銷審核工作人員的工作積極性，造成相關工作人員在日常的報銷審核工作中有所懈怠。
（三）財務報銷審核制度缺乏
部分高職院校把較多精力放在其教育服務職能的建設上，對相關的內(nèi)部管理制度建設重視不足，造成財務報銷制度建設的相對滯后，這在一定程度上制約了高職院校財務報銷工作的進程。部分高職院校財務報銷制度的建設工作，缺乏人性化思考，只是對現(xiàn)有會計制度一味的生搬硬套，沒有立足院校實際情況，有選擇性的進行國家會計制度內(nèi)容的吸收，致使其財務報銷制度缺乏活力，無法有效調(diào)動相關工作人員的工作積極性。同時由于缺乏科學合理的財務報銷審核制度，讓會計原始數(shù)據(jù)的準確性降低，致使財務會計核算結果的失真。讓很多高職院校的費用支出沒有收獲到應該成效。
二、高職財務報銷審核工作的方法和策略
（一）提升財務報銷審核能力
高職院校的財務報銷審核工作人員，要勇于應對新的工作挑戰(zhàn)，不斷充實自己的會計知識，提升自己的會計能力，為更好的完成高職院校的財務報銷審核工作而不斷努力。高職院校的財務部門，可以定期組織部門培訓，有目的性的提高工作人員的財務報銷審核能力。工作人員的知識積累和能力提升，可以從以下四個方面入手：一是對國家會計法律法規(guī)的掌握和了解，二是對自身職業(yè)院校財務運行模式的知曉和領會，三對其他職業(yè)院校優(yōu)秀財務報銷審核工作方法的學習和吸收，四是對部門內(nèi)部優(yōu)秀財務報銷審核工作人員工作能力的學習和追趕。同時相關工作人員還要加強自己的思想道德修養(yǎng)，建立工作的責任感和使命感，全力以赴的做好財務報銷審核工作。
（二）提高財務報銷審核效率
只有對財務報銷審核工作進行有效地管理，才能把報銷審核工作的各個環(huán)節(jié)和各個部分有機結合，提高財務報銷審核效率，節(jié)約高職院校的人力資源，實現(xiàn)高職院校的高效運轉。在財務報銷審核的日常工作中，可以引進銀行系統(tǒng)常用的排隊等號呼叫模式。通過排隊等號呼叫系統(tǒng)，可以讓財務報銷審核工作從無序繁瑣中脫離出來，通過排隊等號，可以讓報銷審核工作人員的工作量得到準確計算，同時讓報銷人員按順序進行費用報銷，可以避免同一時間大量報銷審核憑據(jù)的涌入，為報銷審核工作人員提供更充足的時間，進行會計憑證的核對，提升高職院校財務信息的準確度，保證財務報銷審核工作的有序高效的運轉。準確量化的財務報銷審核工作人員工作量，為財務報銷審核工作人員的獎勵懲處提供了可依據(jù)的標準，工作量大，出錯率低的工作人員可以依據(jù)相應的標準達到獎勵，而工作量小，出錯率高的工作人員則會受到一定的處罰。把工作量與工作人員的薪資收入直接掛鉤，有利于提升工作人員的工作積極性和主動性，有益于提升財務報銷審核工作的整體效率。
（三）健全財務報銷審核制度
以制度為先導，加強高職院校的財務報銷審計工作，有利于讓高職院校的報銷審核逐步體系化和規(guī)范化。同時健全完備的財務報銷審核制度，能有效杜絕財務報銷審核管理中的人為漏洞，減少財務報銷審計工作中違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。制度的建立要涉及到財務報銷審核的各個方面，完善票據(jù)管理制度、嚴格經(jīng)費收支制度、實行崗位責任制度、落實會計核算制度，讓財務報銷核算工作的方方面面都有據(jù)可依、有章可循。與此同時，相關的制度建設，要與相關的監(jiān)管機制有機統(tǒng)一。讓制度通過監(jiān)管得以有效執(zhí)行，同時用制度制約監(jiān)管權力的濫用。高職院?？梢酝ㄟ^對制度執(zhí)行情況的定期抽查，來及時發(fā)現(xiàn)財務報銷審核工作中存在的問題，從問題入手，有針對性的進行制度的調(diào)整和工作的整改，讓制度更加的科學實用，促使高職院校財務報銷審核工作的有效落實。
摘 要 財務報銷是機關或企事業(yè)單位的工作人員，將在業(yè)務活動中所發(fā)生的經(jīng)濟支出原始憑證到財務部門核銷的一種手續(xù)。它是會計核算中的第一步，也是很關鍵的一步。其中涉及到的原始票據(jù)是會計核算的第一手資料，這些資料的真實性、合法性、準確性和完整性是保證會計信息真實性的前提。從業(yè)務發(fā)生至報銷這一過程中涉及人員較多，且各層次人員素質不同，所以在報銷時難免會存在各種各樣的問題。本文闡述報賬中存在問題并分析了其產(chǎn)生的原因及對策。
關鍵詞 報銷 問題 對策
原始憑證本應是會計賬薄的原始依據(jù)，原始憑證是取得物質得以報銷的憑據(jù)，其真實性、重要性應是會計之首，然而近年來報銷憑證存在普遍失真的現(xiàn)象，嚴重影響了會計信息質量。
一、財務報銷憑證失真的表現(xiàn)及原因分析
財務報銷憑證失真，指的是由于報銷憑證不規(guī)范、填寫不正確或憑證造假等導致用于報銷的會計信息與經(jīng)濟事實不符，致使會計信息喪失真實性。財務報銷憑證失真無疑將嚴重擾亂單位的財務管理工作，造成巨大的經(jīng)濟損失。因此有必要深究其根源。
（一）財務報銷憑證失真的表現(xiàn)
第一，財務報銷憑證不完整。根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，原始憑證應具備7項基本內(nèi)容，還應當符合一定的附加條件，才稱得上是一個完整的原始憑證。而實際上原始憑證的不完整性非常普通。如購買文具，不填寫品名、單價、數(shù)量等，只填寫“辦公用品”，有的原始憑證只有大小寫金額，無任何內(nèi)容；原始憑證上無填制單位公章或無制單人姓名，因此無法知道此原始憑證的來源；由于經(jīng)濟業(yè)務的需要，必須自制原始憑證以反映經(jīng)濟業(yè)務的完成過程，如工資名冊、各種獎金勞務費的發(fā)放、各種財產(chǎn)物資的驗收單、領料單等，據(jù)以報銷的自制原始憑證必須具有原始憑證的基本內(nèi)容，應填制經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、時間、金額、經(jīng)辦人、驗收人或證明人、審批領導等，以明確經(jīng)濟責任，確保其真實性。但在具體業(yè)務發(fā)生時，往往缺少經(jīng)辦人、填制內(nèi)容過于簡單、無大寫金額、甚至在應取得未能取得發(fā)票時以自制原始憑證代替，缺乏嚴肅性。
第二，財務報銷憑證不真實。原始憑證填寫的經(jīng)濟業(yè)務項目與實際發(fā)生的項目內(nèi)容不相符。如單位不允許報銷的個人用品、家用電器等日用品,而購買后發(fā)票卻開的是打印紙等“辦公用品”,堂而皇之地通過不真實的憑據(jù)達到合法報銷的目的。
第三，財務報銷憑證不合法。主要是利用過期作廢的發(fā)票、假發(fā)票及收費收據(jù)等進行報銷。雖然我國對假票據(jù)的打擊力度不斷加大,但是在短時間無法消滅票據(jù)制假造假的現(xiàn)象。通過稅務網(wǎng)絡查詢發(fā)票的真?zhèn)?，會發(fā)現(xiàn)報銷單據(jù)上貌似真發(fā)票的往往是假發(fā)票，可見打擊票據(jù)制假造假任重而道遠。這些不合法票據(jù)的流入，擾亂了正常的財務秩序，為不法分子編造各類名目的報銷款項提供了便利，助長了報銷作假的歪風邪氣。不但使企業(yè)蒙受巨大經(jīng)濟損失。同時也使國家財政與稅收遭受嚴重損失。
（二）財務報銷憑證失真的原因分析
導致財務報銷憑證失真現(xiàn)象的原因是多種多樣的，歸納起來有以下幾個方面：第一，某些經(jīng)辦人、主管人、個人等被經(jīng)濟利益所驅使，鉆財務管理漏洞，利用原始報銷憑證大做文章，編造虛假憑證以達到偷稅漏稅、行賄受賄、損公肥私等不可告人的目的。第二，原始憑證的設計、印刷、使用期限并未統(tǒng)一，其管理上存在漏洞，再加上原始報銷憑證制假、造假現(xiàn)象嚴重，給財務人員的監(jiān)管帶來了很大困難，使不法分子有機可乘。第三，單位財務內(nèi)部控制制度不健全。特別是會計核算的基礎工作不規(guī)范，且很多制度與措施沒有得到貫徹落實，這就往往為財務報銷憑證失真提供了滋生的條件。第四，會計人員的業(yè)務素質及職業(yè)道德欠佳，沒有根據(jù)相關規(guī)定對原始憑證進行審核與處理。第五，會計監(jiān)督缺位，特別是對原始憑證的監(jiān)控不力，給憑證的失真制造了間隙和機會。
二、財務報銷憑證失真反映出財務報銷制度存在問題
透過表象不難看出，財務報銷憑證失真的根源與實質是財務報銷制度存在問題。這是因為：
（一）財務報銷管理機制不合理
財務報銷管理機制的不合理，表現(xiàn)在會計信息責任保證系統(tǒng)沒有建立起來。為了確保會計信息的真實、可靠，必須在全社會建立嚴密的“多層次過濾式”的責任保證系統(tǒng)。這個系統(tǒng)的子系統(tǒng)應包括法人責任保證系統(tǒng)、總會計師責任保證系統(tǒng)、會計人員責任保證系統(tǒng)、注冊會計師責任保證系統(tǒng)和社會監(jiān)督責任保證系統(tǒng)。會計，是與責任緊密聯(lián)系在一起的。會計信息的真實性，最根本的是要依靠各級主管人員與經(jīng)辦人員的高度責任感來保證。建立會計信息真實性的責任保證系統(tǒng)就是要求提供會計信息的各個環(huán)節(jié)，都要嚴格把關，從法人代表、總會計師到每一位會計工作者，都有責任保證會計信息的真實可靠。
（二）財務報銷審核機制不完善
在現(xiàn)階段，負責人或“一支筆”簽字是我國現(xiàn)行報銷制度的一項主要內(nèi)控制度，單位的原始支出憑證大都需要由單位領導或分管財務的領導簽批，再由財會人員進行審核和記賬等。然而，相關負責人或領導簽審的原始票據(jù)不一定是正確的，無論是有意還是無意，當他們在票據(jù)審批中出現(xiàn)失誤時，這種高度集中的簽批權限就會給財會工作帶來消極影響，甚至造成巨額經(jīng)濟損失。筆者相信不少財務人員都曾遭遇這樣的尷尬：例如，經(jīng)過相關領導審批的原始憑證被會計人員判為不符合規(guī)定，若不將票據(jù)退回，原持有人會違反有關會計規(guī)定，若將票據(jù)退回原票據(jù)持有人，持有人往往會對“領導已經(jīng)審批通過，但財務審批通不過”這一情況表示不理解，嚴重時甚至會與會計人員發(fā)生口角或沖突?？梢姡F(xiàn)行的財務報銷審核制度存在的弊端不容忽視。審核程序不科學、審核細節(jié)不明確、審核過程不嚴格等嚴重問題，直接導致報銷憑證失真，造成嚴重后果。
（三）財務報銷監(jiān)督機制不健全
《中華人民共和國會計法》確立了內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系。但是，在實際工作當中，單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督這三者之間往往缺乏協(xié)調(diào)和配合，難以形成有效的監(jiān)督合力。其中，以單位內(nèi)部會計監(jiān)督對財務報銷工作的影響力最大，目前財務部門和會計人員在很大程度上監(jiān)督職責的履行僅僅是滿足于“完全遵從領導的決策、執(zhí)行領導的決定”，從“監(jiān)督者”的角色變成了“出納員”的角色。
三、完善財務報銷制度的對策與建議
針對當前財務報銷制度的缺陷，筆者認為，現(xiàn)階段進一步完善財務報銷制度應該重點把握以下幾點：
（一）建立會計信息責任保證系統(tǒng)，明確各方的責任與義務，強化法人代表治理機構的會計責任
從表面上看，會計信息是由會計人員、會計機構提供的，因而會計信息失真似乎應該由會計人員、會計機構負責。其實，從根本上看，會計信息失真的根子卻在單位主要負責人。單位主要負責人是防止會計信息失真的第一道防線。應明確單位責任人為該單位會計行為責任主體，分清單位責任人與會計人員對會計工作及會計資料應負起的責任，以責任風險促相關責任人知法守法。強化單位負責人的第一責任人意識，嚴格依法處理并追究責任人的責任。
（二）完善財務報銷審核機制
對于一些憑證可以采用逆向審批制度。即原始憑證先由會計機構負責人對其真實性、合法性、完整性進行審核、確認，再由單位負責人或分管財務的領導簽批報銷。這樣，會計人員可以發(fā)揮業(yè)務特長，從源頭上堵塞違規(guī)票據(jù)入賬，為領導把好第一道關，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，提高辦事效率，規(guī)范會計基礎工作，切實保證會計資料的真實性、合法性和完整性。
（三）健全財務報銷監(jiān)督機制
在單位內(nèi)部會計監(jiān)督層面，通過制度建設，使單位負責人、部門負責人、財會人員實現(xiàn)各負其責、相互制約。充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常與全過程控制作用。在國家監(jiān)督層面，由政府財政部門加大會計管理力度，理順財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、審計監(jiān)督、金融監(jiān)督等各經(jīng)濟監(jiān)督之間的關系，形成強大的監(jiān)督合力。在社會監(jiān)督層面，則重點發(fā)揮社會中介機構的作用，提高注冊會計師的審計質量。并加強對注冊會計師的法律責任監(jiān)督。從而使單位內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督三者有機結合，形成整體合力，構筑廣闊的監(jiān)督網(wǎng)，確保財務報銷工作的順利開展。
（四）建立動態(tài)的報銷管理制度
報銷管理制度具有一定的穩(wěn)定性，在某時間段內(nèi)不宜變更，但是這并不意味著它就是一成不變的。當外部條件產(chǎn)生變化時，應該針對財務管理中出現(xiàn)的新情況、新問題、新形勢進行研究，并及時調(diào)整那些已經(jīng)不適應時展和單位實際需要的規(guī)章制度與控制措施，使報銷管理制度得以與時俱進，確保其有效性和可操作性。
總之，建立健全財務報銷制度作為徹底消滅當前財務報銷憑證失真現(xiàn)象的有效途徑。我們應該遵循穩(wěn)定性和動態(tài)性相結臺的原則。重點突出其實用性和可操作性，同時要適應新形勢，做到與時俱進，在實踐中逐步建立起科學、合理的財務報銷制度。只有這樣才能從根本上遏制財務報銷憑證失真現(xiàn)象的發(fā)生。
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[關鍵詞]企業(yè)；費用；報銷
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.141
當前市場形勢復雜，企業(yè)生存和發(fā)展面臨著前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)。創(chuàng)新發(fā)展、降本增效成為目前企業(yè)發(fā)展中的重要任務。完善企業(yè)財務報銷制度，優(yōu)化財務報銷流程顯得尤為重要。財務報銷管理作為我國企業(yè)財務管理的重要組成部分，它不僅可以提高企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的透明度，還可以加強企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。因此，規(guī)范費用報銷是財務工作的重要基石，也是財力集約化的重要組成部分，它對深入推進財力集約化發(fā)展以及促進公司經(jīng)營管理有序發(fā)展起到了重要的推動作用。
1 企業(yè)財務報銷管理中存在的問題
1.1 管理機制不健全
在我國大多數(shù)現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度中，許多領導和員工都一致認為企業(yè)所有的財務工作都應由財務部門來完成，從而忽視了企業(yè)會計行為實際上是企業(yè)內(nèi)的所有人共同進行的經(jīng)濟行為這一事實，并且企業(yè)的每個員工都有著財務監(jiān)督的責任。但由于會計人員只做企業(yè)賬面的報銷核對與憑證核對，缺乏對企業(yè)實際經(jīng)濟業(yè)務的了解，從而逐漸地使財務報銷監(jiān)管失去了一定的真實性；另外，在企業(yè)財務報銷的管理過程中，會計人員也有著不可推卸的責任?？傊芾頇C制的不健全嚴重影響著企業(yè)財務工作的正常秩序。
1.2 企業(yè)財務報銷審核機制不完善
現(xiàn)階段，“一支筆”簽字仍是我國現(xiàn)行報銷制度的一項主要內(nèi)控制度。企業(yè)財務報銷的原始票據(jù)先由相關負責人或者企業(yè)領導審批簽字，然后再交由會計人員對其進行審核并完成付賬、記賬工作。然而，相關負責人或企業(yè)領導可能不熟悉財務規(guī)定，不能準確判斷原始票據(jù)是否合法合規(guī)，如果他們審批了錯誤的票據(jù)，會嚴重影響企業(yè)的財務工作，甚至會造成國家資金的流失。其次，會計人員進行報銷時，如果沒有嚴格按照相關規(guī)章制度對經(jīng)辦人提供的報銷票據(jù)進行審核，一看到領導簽字就直接報銷，將會給企業(yè)和國家?guī)頁p失；如果會計人員按照規(guī)定將不符合規(guī)定的領導審批通過的原始票據(jù)退回給經(jīng)辦人，經(jīng)辦人有可能和會計人員發(fā)生沖突。
1.3 企業(yè)財務報銷監(jiān)督管理不到位
企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督在我國會計法中已經(jīng)確立，但是在實際的財務報銷中，這三者之間不能相互協(xié)調(diào)、相互配合，無法形成有效的監(jiān)督合力完成財務報銷監(jiān)督管理的職能。其次，有的會計人員的業(yè)務素質和業(yè)務技能不高或職業(yè)道德缺失，會計核算的基礎工作不規(guī)范，不能嚴格按照規(guī)定對原始票據(jù)進行認真審核，對財務報銷的票據(jù)監(jiān)控不力，給原始票據(jù)的造假提供了可乘之機。
1.4 報賬人員或經(jīng)手人對企業(yè)財務報銷有關規(guī)定不重視
票據(jù)的真實性、合法性、完整性等與經(jīng)手人、簽字人員的責任意識有直接的關系。報賬人員或經(jīng)手人經(jīng)常無視企業(yè)的報銷有關規(guī)定，責任意識不強，報銷時經(jīng)常出現(xiàn)不合理項目在經(jīng)費中列支的現(xiàn)象。在報銷票據(jù)的“驗收人”欄簽字管理不重視，隨意性比較大，常有與此業(yè)務不相關人員隨意填寫，或者 “驗收人”的人員由于各種原因而缺少必要的審核，直接簽字，不能保證票據(jù)的真實性及準確性。
2 造成財務報銷問題的原因分析
造成以上問題的原因是多種多樣的，歸納起來有以下幾個方面：第一，報銷憑證沒有統(tǒng)一的格式和使用期限等，其管理上存在漏洞，再加上原始報銷憑證制假、造假現(xiàn)象嚴重，給財務人員的監(jiān)管帶來了很大困難，使不法分子有機可乘。第二，企業(yè)監(jiān)管力度不夠造成某些經(jīng)辦人員被經(jīng)濟利益所驅使，編造虛假憑證以達到偷稅漏稅、行賄受賄、損公肥私等不可告人的目的。第三，企業(yè)財務內(nèi)部控制制度不健全。特別是會計核算的基礎工作不規(guī)范，很多內(nèi)部控制制度與措施沒有得到有效實施。第四，會計人員缺少應有的業(yè)務素質及職業(yè)道德，無視會計法規(guī)及財務報銷制度，對不符合報銷規(guī)定的原始憑證聽之任之。第五，財務報銷監(jiān)督機制不健全。很多企業(yè)沒有形成有效的內(nèi)部或外部監(jiān)督機制，缺乏相互制約給不法分子造成可乘之機。
3 解決對策
3.1 建立科學的財務報銷管理體制
首先，企業(yè)應從財務報銷工作的實際情況出發(fā)，建立會計信息責任保證系統(tǒng)，從企業(yè)領導、部門負責人到一般會計人員、具體經(jīng)辦人員，各自應該明確自己承擔的責任，對財務報銷的每個環(huán)節(jié)進行高質量審核和把關，強化財務報銷管理力度。其次，改革會計人員管理體制，實行上級主管部門向企業(yè)委派財會負責人或會計主管，使會計人員的人事管理脫離所服務單位的控制，提高會計人員的獨立性，排除行政權力對會計、審計工作不必要的干預，加強會計自控和審計監(jiān)控，才能有效地杜絕財務報銷問題的發(fā)生。
3.2 建立健全企業(yè)財務內(nèi)部控制制度
加強企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，明確單位負責人及會計人員對財務報銷工作應承擔的職責，強化法人代表治理機構的會計責任。對會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，提供虛假財務報告等違法犯罪行為要及時移交司法部門處理。加強費用歸口管理制度：如綜合管理部負責辦公費的審核、監(jiān)督、歸集統(tǒng)計工作，這樣加大了各部門、各環(huán)節(jié)之間的相互制衡，對公司費用管理起到了很好的牽制監(jiān)督作用。
3.3 完善財務報銷審核機制
首先，企業(yè)應采取“先審核后報銷”的報銷程序，報銷的原始票據(jù)先由會計人員對其規(guī)范性、真實性、合法性和資料完整性進行技術性審核，符合要求的票據(jù)再由相關負責人或企業(yè)領導審核決定是否能夠報銷，批準簽字。企業(yè)應對對一支筆領導簽批財務報銷的原則、權限、額度、承擔責任等作出明確規(guī)定，對于額度巨大或者技術性較強的業(yè)務應組織有關專家進行論證，實行集體決策和審批。其次，會計人員在對報銷的原始票據(jù)進行審核時，要認真負責，嚴格把關，做到報銷審核手續(xù)齊全，使用發(fā)票規(guī)范，杜絕財務報銷憑證失真的情況出現(xiàn)。對于不合規(guī)、不合法的票據(jù)，會計工作人員堅決予以退回，拒絕報銷，規(guī)避“一支筆”的財務報銷審核帶來的風險。
3.4 建立完善的財務報銷監(jiān)督機制
為了提高財務報銷工作質量，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督應形成強大的整體合力，構筑最廣闊的監(jiān)督網(wǎng)絡，確保財務報銷工作順利開展。企業(yè)領導、各部門的負責人和財務人員各司其職、各負其責，加強自我監(jiān)督和互相監(jiān)督，加大監(jiān)督檢查力度，定時或不定時對各部門的發(fā)票報支情況進行隨機抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的不符合報銷手續(xù)進行報銷的現(xiàn)象，根據(jù)處罰規(guī)定追究部門及其經(jīng)辦人員的責任。
3.5 加強財務人員專業(yè)知識水平及業(yè)務素質培養(yǎng)
財務人員應建立定期學習制度，探討工作中遇到的各種問題。交流工作經(jīng)驗，不斷加強自我建設，不斷學習新的財經(jīng)法規(guī)及先進的財務管理理念，熟練掌握國家的財務法律法規(guī)、各項規(guī)章制度。要對報賬過程中每個環(huán)節(jié)、每道手續(xù)都認真審核，嚴格把關，保證會計資料的真實、合法、準確、完整。財務人員要嚴格遵守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，忠于職守，堅持原則，廉潔自律。
3.6 加強各部門報賬人員的素質培訓
由財務部組織，對各部門的報賬相關人員進行一般常識性的經(jīng)濟財務知識和有關票據(jù)法規(guī)的培訓，使他們明白各種規(guī)定，具有鑒別真?zhèn)蔚幕灸芰?，不斷?guī)范自己的財務行為。例如，“驗收人”簽字欄應該由明白該項業(yè)務的真實性、數(shù)字準確性的人員簽字。
4 結 論
綜上所述，通過對企業(yè)財務報銷管理中存在問題及解決措施的分析與研究，認識到財務報銷機制在企業(yè)經(jīng)濟管理中的重要性。財務報銷的每一個環(huán)節(jié)和手續(xù)所涉及的人員都應規(guī)范化化操作，認真審核，嚴格把關，保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務真實、準確、合理、合法的發(fā)生，提高了企業(yè)財務報銷工作質量，進一步推進我國的經(jīng)濟發(fā)展。
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關鍵詞：財務報銷 信息化 電子流程審批
隨著計算機科學技術的飛速發(fā)展，信息化已廣泛應用于社會各行各業(yè)的各個領域。會計工作也慢慢脫離了手工記賬，會計電算化已普及至各企業(yè)內(nèi)部，浪潮、金蝶、用友、SAP、Oracle已經(jīng)是大家耳熟能詳?shù)臅嬰娝慊瘧贸绦?。而隨著終端會計數(shù)據(jù)的電算化，前端財務報銷審批流程的信息化也正慢慢興起。本文即針對前端審批流程，對企業(yè)財務報銷信息化平臺的搭建進行粗淺的研究，希望能對后來者能有所幫助。
一、財務報銷信息化的概念
財務報銷信息化是指運用電子互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術，將財務報銷和信息技術相結合，由傳統(tǒng)的手工簽字審批變?yōu)殡娮恿鞒虒徟囊环N全新的會計管理模式。財務報銷信息化集合了手工審批和信息化的優(yōu)點，能夠更好地實現(xiàn)會計信息的整合，有效地提高工作效率，在保證會計信息的準確性、真實性、統(tǒng)一性和完整性的基礎上，能夠幫助管理層更好地進行經(jīng)營管理決策，以推進企業(yè)健康、可持續(xù)地發(fā)展。
二、財務報銷信息化的意義
將財務報銷由手工簽字審批變革為電子流程審批，一般表現(xiàn)為電子審批流程節(jié)點的流轉，而原始票據(jù)不再流轉，這樣首先受益的是報銷人。手工簽字審批時報銷人需拿著發(fā)票或是審批單逐個找相關領導簽字，而由于大多領導都很忙，不是隨時都能找到，所以一項費用的報銷可能需要拖很長時間才能被領導審批完畢。而電子流程審批就極大地減少了報銷人的體力勞動，不用跑來跑去找領導了，而且電子流程審批只要有互聯(lián)網(wǎng)就可以，領導即使出差在外也可以審批，極大地縮短了審批時間，提高了費用審批的效率及財務信息的及時性。而且在審批的過程中報銷人可以隨時查看自己費用的審批情況，當時環(huán)節(jié)審批人是誰，有利于自己把握監(jiān)控。報銷人也可以查看自己報銷的歷史記錄，要想知曉曾經(jīng)的報銷情況不用再去財務查賬，自己就能在這個信息化平臺上解決。
對審批領導來說，電子流程審批也為費用的審批提供了很大的便利。領導不會再被隨時隨地的手工簽字而打擾，可以自由選擇審批的工作時間?？梢岳酶鞣N閑散的時間，也可以進行集中審批。而且現(xiàn)在除了聯(lián)接互聯(lián)網(wǎng)的計算機可以進行電子流程審批，甚至有些操作平臺可以在手機上操作，方便領導隨時隨地審批流程。所有這些既節(jié)約了審批時間又提高了工作效率。
對財務部門來說電子流程審批更是意義重大。首先從預算監(jiān)控方面來說，電子流程審批使預算監(jiān)控開始的時點向前延伸了，這給預算控制提供了更大的空間。手工簽字審批時只有當領導都審批完畢了財務人員才知曉此項費用的發(fā)生，而電子流程審批時，只要報銷人發(fā)起了報銷流程財務人員就能第一時間知曉。而且電子流程審批能夠起到一個過程監(jiān)控的作用，財務人員可以隨時查看費用的審批情況，這樣管控起來就會更游刃有余。其次財務分析方面來說，電子流程審批由于其具有統(tǒng)一定制的格式，一般平臺都會有導出EXCLE表功能，這樣就可以利于EXCLE表這一強大的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析工具進行財務分析了。而且可以將統(tǒng)計分析提前至入賬之前，這也擴大了管控的空間、提高了管控力度。再次從內(nèi)部管理需要方面來看，財務報賬信息化平臺可以依企業(yè)內(nèi)部管理的需要設置很多個性化的東西，例如在差旅費報銷單上加入出差期間、出差天數(shù)字段，在招待費報銷單上加入費用明細字段，在會議費報銷單上加入會議類型字段等等，這些個性化的設置都可以為企業(yè)內(nèi)部管理控制提供很多有用的分析數(shù)據(jù)資料，將以前的手工臺賬轉化為系統(tǒng)自動提取。最后從內(nèi)部控制方面來看，由于電子審批流程是按照企業(yè)內(nèi)部財務制度的要求而固化下來統(tǒng)一定制的，有高度的統(tǒng)一性。而且固化的流程操作減少了人工出錯的可能性，也提高了準確性。
三、財務報銷信息化平臺搭建
財務報銷信息化平臺的搭建主要有以下幾個步驟：
（一）制度梳理
在信息化平臺搭建之前一定要梳理好企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，此制度包括所有財務報銷相關的制度，因為財務報銷流程信息化平臺的搭建就是一個將審批流程固化的過程，只有理清了企業(yè)的管理脈絡才能更好地實施后繼的程序。
（二）需求分析
結合企業(yè)自身的實際情況和財務管理模式，不僅要對費用性質進行歸納、匯總、分析，而且要對各項費用的審批流程進行整理，明確自己的需求，是以審批流的不同為主線還是以費用類別的不同為主線。以一個服務業(yè)企業(yè)為例，審批流可能有以下幾種：生產(chǎn)部門直接審批的費用；生產(chǎn)部門審批歸口部門統(tǒng)一管理的費用；重大事項需要公司領導審批的費用。費用類別可能會有差旅費、會議費、招待費、辦公費、水電費、郵政通訊費、房租物業(yè)費、職工薪酬、車輛使用費等等。一個企業(yè)管理的越細致審批流的種類會越多，而企業(yè)業(yè)務越復雜費用類別也會越多，但通常一個企業(yè)的審批流的類別會遠少于費用類別，這樣如果選擇了以審批流為主線就會導致前面的設置簡單而后繼的分解復雜；而如果選擇了以費用類別為主線會導致前面的設置繁雜而后繼分解簡單。個人建議以費用類別為主線，因為由細到粗容易，而由粗到細就困難了。而且以費用類別為主線無論是員工填報時還是領導審批時都會一目了然，更直觀，也更方便日后對財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析。
（三）平臺搭建
針對已選定的費用類別主線，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，將各項費用的審批流程固化下來，包括設置成本中心、配置審批角色、審批權限，設計審批流程節(jié)點，對于企業(yè)重點關注需要事前申請的事項，還有事后報銷時對事前申請的關聯(lián)匹配。此階段的設計一方面要滿足內(nèi)部控制管理制度的要求，另一方面也要從報銷人員的角度出發(fā)，搭建一個人性化，易學習、易掌握、方便、便捷的操作平臺，以便報銷人員迅速掌握各項費用的報銷方法，這樣會有效減少了財務人員在日常報銷過程中解釋和培訓工作。
（四）上線測試
根據(jù)企業(yè)提出的設計要求，開發(fā)人員在完成相關設計后必須要進行上線前的測試。此過程非常重要，測試時要全面考慮手工審批時會遇上的各種問題，建議財務人員和報銷人員同時參與進來，這樣考慮問題會更全面、更充分。這個檢查的過程需要對每一條流程、每一種情況都測試到，發(fā)現(xiàn)問題后在上線前就解決好，這樣才能保證上線后該審批流程能夠真正滿足日常財務報銷的需求，流轉起來也暢通無阻。
（五）員工培訓
對于一個全新事物的介入，在正式使用前都要有一個員工培訓的過程。因為財務報銷信息化平臺跟每位員工都息息相關，所以企業(yè)各級員工都要重視平臺的應用，員工培訓需要全員參與進來。培訓工作可以由財務人員完成也可以由平臺顧問完成，需要詳細講解各項費用如何填寫、如何發(fā)起、如何查看，系統(tǒng)內(nèi)設置的每個字段的意義，每一個菜單的用途等一系列問題。也可以對每項費用的報銷制作詳細的流程圖說明，在企業(yè)內(nèi)部公開，方便企業(yè)每位員工學習使用。
（六）優(yōu)化更新
上線后，隨著員工的使用和熟悉會發(fā)現(xiàn)一些問題，也可能會提出一些新的需求，這就要對信息化平臺進行后續(xù)的優(yōu)化。而且即使是企業(yè)信息化平臺搭建后仍需重視制度建設，財務制度是信息化平臺搭建的根基，信息化平臺是財務制度更直觀的體現(xiàn)。隨著企業(yè)的發(fā)展變化可能之前固化下來的審批流程已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在管理的需要，這就需要對財務制度和報賬平臺不斷地進行更新，與時俱進。
綜上所述，雖然在報銷平臺的搭建過程中主要是財務人員和平臺設計人員之間在溝通交流，但這中間的每個步驟都需要公司領導的支持與協(xié)助，需要領導的高度重視，只有領導重視了信息化平臺能才在企業(yè)內(nèi)部順利推行并更好地服務于企業(yè)。
四、財務報銷信息化的問題及建議
當然，凡事有利必有弊。財務報銷信息化在極大地提高了工作效率的同時，也存在其弊端。主要有以下兩個方面：
（一）提供信息的相對不完整性
每個人的需求不同，側重點也不同，所以可能定制的電子報賬單并不能完全提供每個審批人想要的信息，一部分信息的缺失可能會導致審批的不完整性。因此在開發(fā)報賬單時應廣泛征求各級領導的意見建議，盡量將信息設置完整，以保證審批質量。
（二）增大了審批風險
關鍵詞：財務銷售；企業(yè)管理；財務管理
一、關于銷售人員費用報銷的探討
會計核算的及時性原則要求會計核算應當及時進行，使會計信息與所反映的對象在時間上保持一致，以免會計信息失去時效。凡會計期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟事項，應當在該期內(nèi)及時登記入賬，不得拖至后期，并要做到按時結賬，按期編報會計報表，以利決策者使用。特別是當今信息社會，會計資料若不及時記錄，會計信息不及時加工、生成和報送，就會失去時效，可能會影響企業(yè)經(jīng)營管理者利用會計信息進行決策。財務部門可以根據(jù)國家相關會計制度和稅務制度，及時核算收入、成本、稅金，但對于各項期間費用，特別是銷售人員所產(chǎn)生的業(yè)務招待費、差旅費等，有時就可能出現(xiàn)力不從心的情況。財務人員可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、歷史費用報銷數(shù)據(jù)及當月銷售收入情況，大致判斷銷售人員應該產(chǎn)生的相應的業(yè)務招待費、差旅費等費用。對于某些企業(yè)來說，銷售人員的招待費、差旅費等報銷預算或標準給到財務部門后，對于絕大部分銷售人員來說，產(chǎn)生的招待費、差旅費等費用應在第一時間向公司遞交報銷單據(jù)申請報銷。但少數(shù)銷售人員因為個人自身的種種原因，他們可能遲遲不向公司遞交相關報銷單據(jù)，致使財務人員無法及時入賬。這種情況下，財務人員為了盡可能把當期發(fā)生的費用當期入賬，一般有以下兩種做法：一是根據(jù)報銷預算或者標準進行費用預提列入當期期間費用；二是財務人員通過多種方式催促、提醒業(yè)務員及時報銷。第一種預提費用的做法，特別是長期預提或年末掛賬的做法又會產(chǎn)生一些問題：現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對預提費用的稅前扣除并沒有直接、明確和具體的規(guī)定，所以，對企業(yè)預提的費用只要能夠符合稅法規(guī)定稅前扣除的一般原則，就應該可以稅前扣除。但是，日常實務中對企業(yè)年末仍有余額的預提費用，各地稅務機關的認識和態(tài)度往往不一，多數(shù)地區(qū)的稅務機關采取了從嚴從緊的政策，如往往以企業(yè)沒有實際支付、費用金額沒有確定、未取得合法報銷憑證等情況為由，規(guī)定對企業(yè)已提取但年末仍未付出的預提費用在匯算清繳時一律納稅調(diào)整。但也有一些地區(qū)的稅務機關視預提費用的具體情況，在分析判斷后決定是否允許稅前扣除，如根據(jù)費用是否已實際發(fā)生，是否在次年匯算清繳前取得相關發(fā)票，或在次年匯算清繳前是否已實際支付等情況進行判斷。總之，實務中對預提費用是否可以稅前扣除及如何扣除的理解和執(zhí)行都較為混亂，不僅常常讓企業(yè)無所適從，而且也會給企業(yè)帶來很大的涉稅風險。第二種催促、提醒銷售人員報銷的做法，實際執(zhí)行中也存在很大的難度：財務部門出于核算的完整性及對工作負責任的態(tài)度，一般會先以短信、微信、QQ消息等形式提醒銷售人員及時報銷，大部分的銷售人員會照此辦理。但少數(shù)銷售人員，可能會對此類提醒消息置之不理，財務人員就必須以電話、當面溝通等形式跟進。這部分銷售人員常常以工作忙、沒時間準備報銷單據(jù)、報銷單據(jù)尚未拿到等種種理由拖延，甚至個別銷售人員未及時報銷的真實原因是他們當月手里現(xiàn)金寬余、不急著要求公司報銷費用，也就懶得向公司及時遞交報銷單據(jù)了。財務核算的及時性與少數(shù)銷售人員報銷的隨意性，就造成了財務人員與這部分銷售人員之間的小沖突或矛盾，影響到企業(yè)內(nèi)各部門之間的和諧與穩(wěn)定。以上兩種情況現(xiàn)在在不少企業(yè)里仍然存在。那是否有其他更好的解決辦法呢？答案是肯定的。那就是要得到公司管理層的支持，建立健全相應的報銷制度，內(nèi)容上要明確報銷時間、超期如何處罰等，并嚴格執(zhí)行。例如，某企業(yè)為解決費用報銷的問題，制定了相應的費用報銷制度，其中關于報銷及時性，就規(guī)定如下：當月25日前發(fā)生的費用，當月結賬前報銷，當月25日后至結賬日前發(fā)生的費用，確因時間較短，無法向公司提交單據(jù)報銷的，可于次月向公司報銷；對未在規(guī)定時間內(nèi)向公司申請報銷的，次月按90%予以報銷，再次月按80%予以報銷，費用發(fā)生后3個月內(nèi)不提交報銷單據(jù)的，將不予報銷。此報銷制度執(zhí)行數(shù)月以后，不及時報銷的現(xiàn)象明顯減少，財務人員不用再為部分銷售人員不及時報銷費用而頭痛。
二、關于銷售人員銷售計劃的探討
成都甲公司是生產(chǎn)啤酒的專業(yè)公司，成都A公司是甲公司在西南地區(qū)該啤酒某系列的獨家總經(jīng)銷商。甲公司與A公司的購銷模式為先款后貨，以A公司訂單的形式直接在甲公司工廠成品倉庫提貨。A公司根據(jù)甲公司的要求，當月10日前報次月產(chǎn)品需求計劃，A公司下屬7個銷售大區(qū)的100多個二級經(jīng)銷商，仍以先款后貨方式在A公司提貨，7個銷售大區(qū)向A公司負責提貨計劃的部門（財務部）提交提貨計劃。甲公司與A公司之前合作的5年，關系良好，A公司提報的提貨計劃與實際提貨偏差率控制在10%以內(nèi)，甲公司月底庫存控制在集團公司考核指標內(nèi)。2016年年初以來，啤酒行業(yè)競爭加劇，造成A公司市場銷售的波動性加大，A公司各銷售大區(qū)在提貨計劃準確率方面出現(xiàn)較大偏差，致使甲公司3月底庫存遠超考核指標，隨后A公司找甲公司進行溝通，得到了甲公司的理解和支持。但4月底，A公司的實際提貨與提貨計劃又出現(xiàn)較大偏差，甲公司再度被其集團公司考核。甲公司從自身完成考核目標出發(fā)，單方面對A公司提交的5月份提貨計劃進行了削減，最終致使A公司因個別產(chǎn)品斷貨而造成部分損失。A公司召集管理層會議，分析得出除了市場競爭加劇、銷售不穩(wěn)定的因素外，個別銷售大區(qū)對銷售計劃重視不夠是造成實際提貨與計劃提貨出現(xiàn)較大偏差的主要原因。同時，之前各銷售大區(qū)當月的實際提貨進度，由財務部門負責提醒、跟進、催促，造成財務部門在此方面花費的時間較多，一定程度上影響到財務部門的其他工作，甚至有個別大區(qū)對財務部的提醒、跟進、催促置之不理，造成財務部門與銷售部門的不愉快。為此，A公司管理層授權財務部門制定關于提貨計劃完成率的考核辦法。A公司財務部門制定的考核辦法主要要點為：1.除當月提貨計劃已于前1月提報外，增加當月15日調(diào)整修正當月提貨計劃（已得到甲公司支持，當月生產(chǎn)計劃分兩次進行），對未在規(guī)定時限內(nèi)調(diào)整修正當月提貨計劃的，視為不調(diào)整修正當月提貨計劃；2.對各大區(qū)調(diào)整修正后的提貨計劃進行完成率考核：當月月度提貨計劃完成率，±8%以內(nèi)（含）不作考核，即92%~108%不作完成率考核；超過+8%的，以200元為基數(shù)，每超過+2%，增加100元。例如：如完成率為109%，則考核費用為200+100=300元；低于-8%的，以600元為基數(shù)，每低-2%，考核費用增加100元。例如：如完成率為83%，則考核費用為600+500=1100元，如完成率為70%，則考核費用為600+1100=1700元；3.各大區(qū)如產(chǎn)生考核費用，由財務部門在相應大區(qū)當月招待費報銷預算里直接扣除。此制度執(zhí)行當月，有兩個銷售大區(qū)因不達完成率被考核，并被財務部門實實在在地扣除了相應的招待費報銷預算。自此，各銷售大區(qū)對銷售計劃提報引起重視，并自覺跟進實際完成情況，A公司在甲公司的提貨計劃未出現(xiàn)較大偏差。除了費用報銷、銷售計劃外，財務與銷售人員在預算、銷售環(huán)節(jié)、信貸、市場開拓、財務核算等方面往往也存在沖突和矛盾。究其原因，主要有以下兩方面：（1）信息溝通不暢，造成雙方誤解；（2）企業(yè)缺少相關銷售方面的財務制度和流程。要想正確處理好上述各種矛盾和沖突，協(xié)調(diào)企業(yè)財務和銷售關系，可以從以下幾個方面入手：第一，企業(yè)的管理人員要樹立全局理念，堅持企業(yè)發(fā)展和運行的基本目標，從而正確處理好財務和銷售的矛盾；第二，各級領導，特別是財務和銷售部門的領導，要正確看待和評價本部門員工，保護和支持他們工作的積極性和原則性，否則將會極大地挫傷雙方人員的工作熱情，甚至影響工作；第三，企業(yè)在發(fā)展過程中要具有前瞻性以及整體觀，切忌因為一時取得好的成績，就隨便改變企業(yè)的發(fā)展目標。各個部門的領導要定期對員工進行培訓，把最新的發(fā)展戰(zhàn)略和相關的規(guī)章制度落實到每個員工身上。在提高他們專業(yè)知識的同時，培訓他們?nèi)姘l(fā)展的能力；第四，加強財務部門和銷售部門的溝通和交流，培養(yǎng)他們換位思考的能力。同時，財務人員要多關注市場，并積極接受先進的管理理念，掙脫傳統(tǒng)思想的束縛，幫助銷售部門解決他們在財務上遇到的問題，相互促進，實現(xiàn)共同發(fā)展；銷售人員要了解財務部門的工作程序和思路，并加強財務核算的指數(shù)，降低在銷售過程中遇到的財務風險；第五，要妥善解決和協(xié)調(diào)好兩者的關系，還必須引入科學的可持續(xù)發(fā)展的績效考評機制，尤其對銷售人員，企業(yè)領導要站在長遠的角度，結合短期目標，制定出切實可行的業(yè)績考核和薪酬分配制度，建立起穩(wěn)定的肯吃苦、敢打硬仗的銷售團隊。
三、結束語
綜上所述，財務部門完全可以根據(jù)銷售人員的實際情況，制定相應的財務管理制度，約束和規(guī)范銷售人員涉及財務制度和流程的行為，并加強信息溝通，以達到解決財務部門和銷售人員之間的一些沖突和矛盾的目的。
參考文獻：
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摘要：本論文以推進公務卡制度改革的重要意義為分析對象，并對公務卡推廣應用中遇到的問題進行了介紹，結合實際情況，對公務卡推行過程中的應對機制進行了闡述。
關鍵詞 ：公務卡制度；問題；對策
公務卡制度執(zhí)行工作的主要任務是運用管理的職能和科學的方法建立推廣體系，完善技術執(zhí)行制度，卓有成效地開展公務卡制度執(zhí)行工作。
一、推進公務卡制度改革的重要意義
公務卡是指中央預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。因其使用便捷、透明度高、利于財政資金監(jiān)管而倍受財政管理部門推崇。公務卡的操作過程可以簡單概括為“銀行授信額度、個人持卡支付、單位報銷還款、財政實施監(jiān)控”。
（一）推進使用公務卡是提高財政財務管理水平的必然要求
全面推進公務卡支付結算制度改革主要解決的是財務核算中的現(xiàn)金支付結算和報銷問題。作為一種落后的支付結算方式，現(xiàn)金結算報銷不僅效率低，財務人員需要從銀行提取現(xiàn)金再進行支付，大量攜帶使用現(xiàn)金還會帶來很大風險。利用公務卡這種現(xiàn)代支付結算方式，能夠規(guī)避現(xiàn)金結算的弊端，提高財政財務管理水平。
（二）推進使用公務卡有利于提高財政財務管理透明度
公務卡報銷還款系統(tǒng)直接與國庫集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)對接，使用公務卡支付結算后，持卡人的每一筆公務支出將全程處于財政監(jiān)管狀態(tài)：一方面，財務人員報銷審核時通過支付結算系統(tǒng)能夠查到每一筆消費的詳細信息，對不符合規(guī)定的支出項目不予報銷；另一方面，還款時銀行作為“第三方”對透支額度、用途等實施監(jiān)管，對不符合公務支出范圍的項目可以不予還款。這種透明的支付方式使“權利在陽光下運行”，在當前推進政務公開的大背景和公布“三公”經(jīng)費的強呼聲下顯得尤為必要。
（三）推進使用公務卡有利于提高財政資金使用效率
使用公務卡結算是在財政授權額度內(nèi)的透支消費，從刷卡日至還款日最長有56 天的免息期。在這段免息期內(nèi)，財政預算單位可以通過有效調(diào)配資金，最大限度地利用現(xiàn)代金融工具，達到節(jié)約資金、提高資金使用效率的效果。
二、公務卡推廣應用中遇到的問題
（一）公務卡受理環(huán)境有待進一步改善
就目前公務卡使用的狀況來看，公務卡的使用環(huán)境還不容樂觀。當持卡人在一些相對落后的地方從事公事活動或者是在從事公事活動的過程中需要繳納路橋費時，往往不能直接刷公務卡，而只能采取傳統(tǒng)的先墊付現(xiàn)金的方式，這對于持卡人來說，無疑增加了負擔。在這種情況下，持卡人不會對公務卡的推廣有太高的積極性。
（二）發(fā)卡銀行“雷聲大、雨點小”的現(xiàn)象。
發(fā)卡銀行在最開始推廣公務卡時，很是熱情周到，但是隨著公務卡的進一步使用，一些問題也就逐漸浮現(xiàn)出來。首先在辦卡時手續(xù)十分的繁瑣，辦卡時限很長，銀行卡的質量也沒能達到人們的要求。其次銀行的后續(xù)服務不能令人滿意。銀行方面并沒有設立專門的柜臺去處理公務卡的相關問題，譬如公務卡的注銷、查詢、掛失等等。再次公務卡不符合銀聯(lián)的標準，刷卡機不可以聯(lián)網(wǎng)通用，這直接影響了持卡人與企業(yè)對其的使用。
（三）公務卡使用缺乏有效的執(zhí)行、監(jiān)督辦法。
在公務卡使用的過程中，財務部門對其使用軌跡的檢測存在一定的難度。首先在報銷時，一部分持卡人并不會把消費交易憑條（即公務卡簽單）作為憑證之一附在報銷資料上，這將導致會計原始憑證里面沒有公務卡使用記錄。其次公務卡銀行對于個人刷卡消費對賬單也不會特別精確的提供給持卡人單位，對于公務卡使用情況不能及時的追蹤，這也影響了財務部門對公務卡使用的監(jiān)督。以江蘇省為例，財政部門雖然制訂了公務卡結算財務管理暫行辦法，但尚未與國庫集中支付制度相銜接，致使實際財務工作中只能把公務卡賬戶產(chǎn)生的利息暫作其他收入處理。
三、公務卡推行過程中的應對機制
（一）內(nèi)部應對機制
1.健全內(nèi)部財務制度
為了更好的完善公務卡的使用，各預算單位必須采取強硬手段制定剛性措施嚴格規(guī)范用卡行為。在內(nèi)部公務卡報銷財務管理制度的建立上，要從單位的實際情況出發(fā)，采取科學高效的方法去加強制度的建立。除此之外，一定要明確報銷的操作程序，嚴格按照程序與規(guī)定對公務卡進行報銷。在對現(xiàn)金的管理上要嚴格控制現(xiàn)金提取審批制度和現(xiàn)金使用范圍和額度，在日常的公用支出中必須使用公務卡結算，以便企業(yè)內(nèi)部對公務卡報銷的管理。
2.加強預算單位的財務管理
推行公務卡對預算單位現(xiàn)行財務管理制度、報銷審批程序和會計核算辦法等提出了新的要求。首先對于公務卡的報銷必須經(jīng)過嚴格的審核，即對持卡人申請報銷的公務支出項目，必須通過一定系統(tǒng)對其進行核對與查詢，在確保持卡人所提供的申請報告符合實際情況后才可以給予報銷。其次對于已經(jīng)通過審核的公務卡報銷的申請，可以通過財務部門簽署支付指令，直接把錢返還到相關的公務卡里。再次預算單位應該按時的進行報銷還款工作。根據(jù)我國財政國庫管理制度要求，結合公務卡可以先消費后還款的特點，報銷還款業(yè)務原則上要在“免息還款期”的前三個工作日，由單位財務部門統(tǒng)一辦理。如果確實存在特殊情況，持卡人也可向財務部門申請?zhí)崆稗k理還款工作。
（二）外部應對機制
1.加快配套設施建設，改善受理環(huán)境
改善公務卡的使用環(huán)境是目前公務卡推行最重要的部分。各銀行應該加大對用卡環(huán)境的投入，加大公務卡所能使用的范疇，在一些公務消費比較多的地方增設POS機具以及ATM等，為公務卡使用的便捷性提供條件。
2.加強宣傳，形成共識
目前我國中小、零散商戶主對于刷卡消費并不能完全接受，各銀行機構如果想大力的推行公務卡的使用，就必須把他們作為促進公務卡發(fā)展的潛在因素，積極的宣傳刷卡交易的好處，讓商戶轉變傳統(tǒng)的觀念，以主動的姿態(tài)去接受刷卡消費，給公務卡的使用創(chuàng)造最便捷的環(huán)境。
四、結束語
公務卡制度執(zhí)行在社會管理中呈現(xiàn)極其重要的地位，我們不僅要努力做好各項工作，還要與其它方面協(xié)調(diào)一致、相輔相成，從而使推廣工作不斷得到完善和提高，為公務卡制度執(zhí)行的順利實施提供可靠的保障。
參考文獻
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一、差旅費報銷聯(lián)審制度
1、差費報銷。差費含燃料費、修理費、停車費、住宿費、交通費、過路費等，由財務會計初審后交由主管財務領導審核，并簽字報銷。公務出差實行登記制度，以登記表為依據(jù)，審核差旅費。
2、接待費報銷。接待費包括餐飲發(fā)票、食品發(fā)票等，先交財務會計整理，然后送交辦公室主任審核，再由主管會計交主管財務領導簽字后報銷。食品發(fā)票原則上誰安排誰簽字。
3、藥費報銷。領導外出就醫(yī)買藥原則上到定點醫(yī)院和藥店。耍按醫(yī)保要求索取發(fā)票，并注明姓名、藥品名稱。報銷時將發(fā)票和醫(yī)療保險卡一并交財務室，由財務室統(tǒng)一到醫(yī)管局辦理報銷手續(xù)。
4、傳真費報銷。因工作需要收發(fā)傳真，在西寧地區(qū)原則上在駐寧辦事處辦理收發(fā)業(yè)務。省外或其他地區(qū)的傳真收發(fā)業(yè)務發(fā)票誰安排誰簽字。
5、其他費用報銷。其他費用主要指不確定的零星發(fā)票，由出差人整理后交財務會計，財務會計初審后交辦公室主任核，再由主管財務領導審核簽字后報銷。
二、公用經(jīng)費支出集體研究制度
當月部門預算下達后，主管會計及時向辦公室主任報告資金到位情況，并由財務會計和財務主管領導提出當月支出項目及意見，提交辦公室會議研究決定后，交由財務室執(zhí)行。
三、辦公室車輛費用通報制度
1、車輛費用包括燃料費、修理費、停車費、過路費、養(yǎng)路費及車輛手續(xù)費等。
2、車輛費用每月通報一次。燃料費用根據(jù)當月里程，累計耗油量，換算出百公里耗油量，并核算當月燃料費，如核算出的百公里耗油量有大幅度的變化，則要查找原因。汽車修理費用根據(jù)保養(yǎng)項目、零配件產(chǎn)生的實際費用予以通報。燃料費發(fā)票必須注明車輛單位、車號和日期。
3、汽車大修、中修、小修、總成大修和零件修理首先提出
一、會計核算
（一）財務人員必須按照國家會計制度的規(guī)定進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，做到帳目清楚，核算準確，手續(xù)完備，內(nèi)容真實，及時處理賬務，如實反映財務狀況和財務收支情況，及時提供真實可靠的、內(nèi)容完整的會計信息。
（二）財務人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、要素不齊全的原始憑證，予以退回，要求更換。
二、資金管理
（一）嚴格財經(jīng)紀律,勵行勤儉節(jié)約,經(jīng)費實行統(tǒng)一核算，指標管理，一支筆審簽。局機關經(jīng)費開支實行經(jīng)辦人簽明事由、辦公室初核、分管領導審核、局長審簽制度，財會人員憑合法合規(guī)的票據(jù)列收列支，接受監(jiān)督。
（二）收入管理
單位的代收資金收入（檔案裝具收入）由財務人員統(tǒng)一開票、收款，每月月底按時繳存財政，每一季度末申請撥付，實行集中管理、統(tǒng)一核算。
（三）經(jīng)費支出管理
1、經(jīng)費支出嚴格執(zhí)行財政預算管理制度，各項支出遵循先預算后支出。
2、經(jīng)費支付方式：原則上實行財政直接支付或公務卡支付，不具備公務卡支付條件的零星支出實行現(xiàn)金支付。
（四）有關經(jīng)費管理
1、辦公用品、設施和設備購置管理。實行“股室申報、領導審定、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一分配、統(tǒng)一管理、物盡其用”的原則，建立領、銷、存臺賬制度的管理辦法。由股室提出書面申請，經(jīng)分管領導審核，報局長審批后，由辦公室會同財務室按程序統(tǒng)一采購、配發(fā)和管理,并以股室為單位建立臺帳，年終公布。集中采購目錄內(nèi)的貨物，按程序申報政府采購，嚴禁未批先購。如更換辦公設備的必須交舊領新。物資采購原則上由辦公室會同財務室按照“二人同行、貨比三家、批量批發(fā)”的方式采購。
2、辦公電話費。公務活動電話費由局機關統(tǒng)一支付。
3、差旅費。差旅費報銷嚴格執(zhí)行《縣行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》，按出差人級別、出差地對應標準，憑據(jù)報銷住宿費、伙食補助費和公雜費。凡超標的費用一律不予報銷。所附票據(jù)必須與差旅費的性質一致,不能用生活費發(fā)票代替交通費、住宿費發(fā)票。職工因公出差，必須請示局長批準，并批注出差人數(shù)及天數(shù)，出差人憑批準后的《出差通知單》送辦公室備案，方能出差。出差回單位后，憑差旅費報銷單和《出差通知單》由辦公室簽審報銷金額后，送局分管領導審核后，報局主要領導審簽。出差回單位報銷費用的時間不得超過10個工作日。
4、培訓費。報銷培訓費用時，必須附領導簽批的文件，按文件規(guī)定標準報銷。
5、用車管理。嚴格執(zhí)行《縣檔案局用車管理制度》。
6、公務接待管理。嚴格執(zhí)行《縣檔案局公務接待管理辦法》
7、職工帶薪年休假管理。嚴格執(zhí)行《職工帶薪休假條例》，根據(jù)工作情況，并考慮本人意愿，統(tǒng)籌安排職工年休假，在1個年度內(nèi)可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。確因工作需要不能安排年休假的，經(jīng)職工本人同意，可以不安排職工年休假。對職工應休未休假天數(shù)，按照該職工日工資收入的300%支付年休假工資報酬。
（五）公款借支制度
職工因工出差或者工作需要借用公款的，由借款人填寫“借款單”，按程序由局長審批同意，財務室方能借款。在回單位后5個工作日內(nèi)按程序報賬并還清借款。
（六）費用報銷制度
1、票據(jù)要求：報銷票據(jù)必須合法，發(fā)票種類與費用性質相符，要素填寫清楚、完整，大小寫金額相符，不能涂改，有收款單位簽章，公務卡支付的必須附POS小票，且支付的內(nèi)容與發(fā)票內(nèi)容一致。
2、簽審程序：由經(jīng)辦人簽字說明,財務人員審核票據(jù),分管領導審核，主要領導審簽。
3、費用報銷要求：各種支出的報銷，必須當月開支當月報銷，原則上不得跨季度、跨年度報銷。
（七）現(xiàn)金管理。
嚴格遵守《現(xiàn)金管理條例》，按現(xiàn)金使用限額支付現(xiàn)金。由出納經(jīng)辦現(xiàn)金收支，做到日清月結，逐筆記賬，按月報賬，按時對賬，保證現(xiàn)金使用安全。
三、財政票據(jù)管理
財政票據(jù)由會計管理，負責票據(jù)領取、登記、核銷，按收費性質使用票據(jù)。不得將票據(jù)轉借他人。
四、財務印鑒章管理
財務印鑒章指定專人分別保管，嚴禁在空白憑證上加蓋財務專用章和單位負責人印鑒章。無特殊情況不得攜帶財務印鑒章外出，若必須將印鑒章攜帶外出，需請示主要領導批準。
五、財務檔案管理
1、單位會計應按有關規(guī)定和要求，對財務會計憑證、帳簿和會計報表等會計資料定期整理，裝訂成冊，并負責保管，嚴防失火、損壞、丟失。
2、內(nèi)部任何人員調(diào)閱會計檔案須經(jīng)局長批準。外來人員調(diào)閱或復制檔案，要憑介紹信并經(jīng)局長批準。
關鍵詞：財務報銷；報銷管控體制；現(xiàn)實困境；突圍對策
經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)生存與發(fā)展正在面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如何創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)高效的成本管控，已經(jīng)成為新時期企業(yè)發(fā)展的重點。加強企業(yè)財務報銷體制改革創(chuàng)新，優(yōu)化企業(yè)費用報銷結構，不僅能夠提高充分釋放企業(yè)財務管理的市場效能，而且能夠拓展企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展空間。因此，加強新時期我國企業(yè)財務報銷管控現(xiàn)實困境與突圍對策的研究，具有非常重要的現(xiàn)實意義和指導價值。
一、新時期我國企業(yè)財務報銷管控的現(xiàn)實困境
新時期，盡管許多企業(yè)在財務報銷方面進行了一系列改革，并取得了一定成效，但客觀來講，我國企業(yè)財務報銷管控依然存在許多現(xiàn)實困境，包括報銷憑據(jù)造假、體制建設滯后、專業(yè)人員缺位等，對企業(yè)財務管理的健康發(fā)展造成了嚴重制約，因此相關主體必須加以正視和重視。
(一)報銷憑據(jù)造假
在企業(yè)財務報銷管理中，憑據(jù)造假已經(jīng)成為一個“重災區(qū)”，許多報銷者為了最大程度地獲取私利，在報銷憑證方面弄虛作假，就是將一些不在報銷范圍內(nèi)的東西通過相關造假手段進行人為轉換，是一種損公肥私的行為。此外，在企業(yè)財務報銷管理中，越權審批、重復報銷、虛報費用、代為簽字等造假現(xiàn)象也較為常見，嚴重損害了企業(yè)經(jīng)營利益，充分反映了企業(yè)財務報銷管控方面存在嚴重缺陷。
(二)體制建設滯后
企業(yè)財務管理體制建設的滯后，很容易讓部分人鉆空子，利用相關漏洞進行憑據(jù)造假和蒙混過關，長期以往，極易發(fā)生企業(yè)財務內(nèi)部控制的混亂，為企業(yè)帶來一系列不必要的麻煩和損失。此外，相關管理體制的不健全所帶來的職權分工不明確，很容易造成部分人員越權審批，為財務報銷管理現(xiàn)實生成埋下了隱患。同時，企業(yè)內(nèi)部許多固定死板的制度激勵性不強，嚴重挫敗了相關員工的參與積極性和創(chuàng)造性，成為了財務報銷體制改革的一大障礙。
(三)專業(yè)人員缺位
若是在體制建設水平相當?shù)臓顟B(tài)下，企業(yè)財務管理人員的業(yè)務能力和素養(yǎng)水平，將直接影響到一個企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α＞同F(xiàn)狀來講，我國企業(yè)內(nèi)部財管人員基本都有著較強的理論基礎，但過于死板的理論知識在一定程度上限制了他們的思想創(chuàng)新性，對制度改革建設所提出的建議措施也無法跳出原有體制的框架，而這就導致相關問題無法得到根治，體制漏洞也愈演愈烈。此外，我國大部分企業(yè)都沒有設立相關的考評機制，這就造成許多財務管理人員形成了一種機械式工作思維，很難實現(xiàn)創(chuàng)新突破。
二、新時期我國企業(yè)財務報銷的突圍對策
針對新時期我國企業(yè)財務報銷存在的現(xiàn)實困境，相關主體要采取有效措施進行優(yōu)化改進，積極尋求企業(yè)財務報銷管控的突圍之道，在全面釋放企業(yè)財務報銷管控正面效能的基礎上，進一步拓展企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展空間。
(一)實施權責發(fā)生制，明確職權范圍
針對報銷憑證造假的問題，企業(yè)管理者要加大對相關當事人的懲戒力度，以降低相關行為的發(fā)生率。之所以會出現(xiàn)報銷憑證造價的問題，主要是因為企業(yè)相關體制建設嚴密性不強，賞罰不分明，久而久之造成部分管理者產(chǎn)生越位思想，開始利用體制漏洞為自己謀利。因此，企業(yè)必須出臺針對性的規(guī)章制度，積極實施權責發(fā)生制，明確企業(yè)財務相關部門的職權范圍，且對各自的關系進行透明公開和規(guī)范建設，以確保企業(yè)內(nèi)部財務活動的公平公正性，進而充分調(diào)動和激發(fā)員工的參與積極性。另外，權責發(fā)生制具有較強的約束性，能夠進一步完善企業(yè)的賞罰機制，強化相關工作人員的責任意識，增強企業(yè)員工的公正感，最終達到降低企業(yè)財務報銷憑證造假的發(fā)生率。
(二)完善管理體制，加強內(nèi)部調(diào)整
在企業(yè)財務報銷中，報銷憑據(jù)造假問題的出現(xiàn)，很大原因是由企業(yè)內(nèi)部相關管理體制漏洞存在引起的，要想有效解決這一問題，就必須加強公司財務報銷管理體制建設，構建多元開放、立體動態(tài)的財務報銷審批機制，并加大體制落實執(zhí)行力度，確保各項條約制定的科學性和嚴謹性，避免因體制上的漏洞而發(fā)生財務報銷憑據(jù)造假問題。此外，在完善財務報銷管理體制的基礎上，企業(yè)還要積極采取相關輔措施，如獎罰分明、公開透明等，以充分調(diào)動和發(fā)揮職工的主觀能動作用。同時，一定要加強責任發(fā)生制的執(zhí)行落實，一旦發(fā)生上下級越權行為必須予以嚴肅處理，以真正實現(xiàn)職責分工明確性。需要指出的是，相關管理主體要結合企業(yè)實際進行組織結構上的調(diào)整，如在業(yè)務支出科目下級進行職位細化，通過更加明晰的科目展開分別核算，如此就能夠使得企業(yè)各項支出和收入變得更加規(guī)范和明晰，有利于充分挖掘財務數(shù)據(jù)背后的管理價值，進而為公司戰(zhàn)略決策提供可靠依據(jù)，確保企業(yè)的健康良性發(fā)展。
(三)完善人才引入機制，豐富考核指標體系
人才是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的根本所在，決定著企業(yè)未來的發(fā)展?jié)撃?，因此企業(yè)必須不斷完善人才引入機制，確保人才隊伍的時代長新性，尤其是要重點引入財務報銷管理方面的優(yōu)秀人才，以便推進企業(yè)財務報銷的改革與創(chuàng)新，進而為企業(yè)健康發(fā)展提供強力驅動。此外，企業(yè)要加強對內(nèi)部員工的業(yè)務培訓，同時要注重對財務人員的業(yè)績考評，這樣一來既能夠確保企業(yè)財務人員理論知識的與時俱進，強化他們的創(chuàng)新意識，又能夠確保企業(yè)財務人員在業(yè)務技能方面的不斷提高，促進他們綜合素養(yǎng)的養(yǎng)成與提升。當然，在引進新員工的時候，企業(yè)在注重理論水平考察的基礎上，還要注重業(yè)務操作能力及相關業(yè)務水平的考察，要適當增加相關內(nèi)容的測試，豐富人才考核指標體系。同時，企業(yè)要必須加強企業(yè)報銷監(jiān)管體制建設，票據(jù)造假之所以能夠成功，大部分是因報賬人和經(jīng)手人監(jiān)管意識和責任意識薄弱所引發(fā)的，他們通常無視企業(yè)內(nèi)部管理條例，因此企業(yè)必須加大對相關主體的監(jiān)管，對上報發(fā)票進行嚴格的審驗，對那些不符合企業(yè)規(guī)定的發(fā)票一律拒收或退還經(jīng)辦者，有效避免票據(jù)造假問題的發(fā)生。對于一些隨意性的行為在小的方面不被重視，一旦長久運行，給企業(yè)內(nèi)部造成的損失可能就是沒法彌補的了。
(四)加強報銷審批管控，消除流程層面漏洞
進行報銷審批控制是解決我國企業(yè)費用報銷監(jiān)管問題的重要措施，進行報銷審批控制可以有效避免企業(yè)費用報銷在流程上的漏洞。一般在完成費用單據(jù)的填報之后應根據(jù)企業(yè)的具體報銷審批流程進行審批控制，企業(yè)從事報銷審批的人員要對必要的費用發(fā)生的佐證信息和審批流程的觸發(fā)條件進行及時審核。具體從3個方面來入手：第一，對報銷人的審核，建立企業(yè)報銷人審批的信用體系，如果報銷人在報銷的過程中曾出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象，那么審批控制要格外嚴格；第二，對于交叉部門所發(fā)生的費用審批，要對相關部門的負責人進行審核控制，明確企業(yè)費用審批權責發(fā)生的范圍，及時理清費用受益方及部門之間的關系；第三，審批人員要具備合理的權限設置，企業(yè)費用審批不能由某個人說了算，要進行合理的權限分配，避免的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部的費用報銷監(jiān)管問題主要還是假票問題，這需要企業(yè)不僅在公司內(nèi)部的體系制度上加以改進，設立一些針對性的規(guī)章制度，嚴明審查報銷費用問題，在企業(yè)員工管理的問題上，除了理論性的知識，也要嚴格把守操作性知識以及靈活性的思維。另外，要嚴格控制企業(yè)內(nèi)部跟外接交易的每個細節(jié)部分，做到明細推理，收入和支出都要有一個清晰的對比圖，這樣才能使得企業(yè)內(nèi)部的費用報銷問題更為公開、透明化。需要指出的是，每個企業(yè)的組成成分不一樣，其里面設置的體系也不會一致，每個企業(yè)都需要視自身情況而發(fā)展，不能過于墨守成規(guī)，照搬照做，這樣只會使自身的情況更被其他的企業(yè)所帶動，不利于企業(yè)自身的發(fā)展與競爭。具體來講，企業(yè)不僅要實施權責發(fā)生制，明確職權范圍，而且要完善管理體制，加強內(nèi)部調(diào)整，既要完善人才引入機制，豐富考核指標體系，又要加強報銷審批管控，消除流程層面漏洞。只有這樣，企業(yè)整體才能做到最大的進步，企業(yè)費用報銷的監(jiān)管問題也便會因此而有更好的解決辦法。
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為了進一步加強內(nèi)部管理，改進機關的工作作風，提高工作效率，節(jié)省辦公費用的開支，特重申如下管理制度。
一、考勤制度
1、每個員工都應自覺遵守勞動紀律，做到不遲到、不早退、不串崗、不擅自離開自己的工作崗位，不無故曠工。在工作中嚴肅認真，不得在辦公室開玩笑、大聲喧嘩和做與工作無關的事。
2、嚴格執(zhí)行考勤制度，各科室要指定兼職考勤員逐日進行登記，考勤表須填寫清楚，不得弄虛作假，任意涂改。
3、員工因病、事不能上班，必須辦理請假手續(xù)，請假半天由科（隊）長批準；半天以上、二天之內(nèi)由主管領導批假；三天以上，由經(jīng)理批假。每月事假不得超過三天，超過三天者，事假都不計發(fā)工資。未經(jīng)辦理請假手續(xù)的視為曠工，按公司的有關規(guī)章制度處理。
4、員工請?zhí)接H假、產(chǎn)假、婚假、喪假等法定假按有關規(guī)定執(zhí)行，但須有本人申請，經(jīng)所在部門領導同意，到辦公室辦理手續(xù)后方可準假。未辦理手續(xù)視為曠工。
5、參加各類學習、培訓不得影響本職工作，學習期間應辦理相關手續(xù)。
6、上班時間因公外出，須向辦公室報告外出地點和所需時間，以便工作聯(lián)系。
二、通訊管理制度。
通訊保持暢通，（8:00—22:00）期間手機不得關機。若確因手機沒電而關機，須告知辦公室所在地點和聯(lián)系辦法（聯(lián)系電話）。如每月因關機而無法聯(lián)系超過兩次，則取消當月的話費報銷
三、辦公電腦和打字復印的管理。
1、邵陽公司機關已基本將辦公電腦配備到各部門，本部門須加強對電腦的維護管理，嚴禁外來人員操作使用辦公電腦，不得上與工作無關的網(wǎng)站，更不得上網(wǎng)聊天，否則撤除寬帶網(wǎng)。
2、做好本部門電腦及儲存資料的備份和防盜工作。
3、以后各部門的資料、表格由本部門安排人員進行打印，取消所有原在其他商業(yè)性打字復印店記帳打印各種資料表格。否則，其發(fā)生的費用自行負責。
四、車輛的使用管理制度
1、車輛使用范圍：小車主要保障領導用車、重要經(jīng)營活動、陪同上級檢查、業(yè)主考察、財務取存款及必須用車的緊急情況等。首先保證主要領導用車，其他領導及科室用車一律由辦公室平衡高度，摩托車主要保證工地巡查，辦案及財務接送款等。其它用車須經(jīng)領導批準，辦公室統(tǒng)一安排調(diào)度。
2、小車使用實行申報制度。領導長途用車，原則上應提前一天通知辦公室，由辦公室統(tǒng)一安排?？剖议L途用車必須報請主管領導批準后，辦公室再根據(jù)車輛情況適當安排派車。
3、個人不得私自用車，特殊情況私人用車須經(jīng)主要領導批準，并按出租標準（1.6元/公里）收取用車費用。
4、承接任務長途用車須先交費后用車，（只收取成本費），否則由出車司機收回。過橋、過路費、司機住宿費公司概不負責報銷。
5、項目部用車須經(jīng)主要領導批準，由辦公室安排派車，長時間租用車（半月以上），所有費用由項目部負責（其中包括司機的工資）。臨時長途用車、過橋、過路費、耗油費、司機的住宿費和差旅補助等由項目部負責。市區(qū)內(nèi)短途用車，按10元/小時計費，超過一時，不足兩小時的按兩小時計費，以此類推。
6、所有車輛維修均按實報銷，一般維修須經(jīng)辦公室同意，到指定地點修理。大修須按規(guī)定程序辦理。同意修理的票據(jù)，須有結算清單。版權所有
7、小車耗油，紅旗為16升/100公里，桑塔納為14.5升/100公里，摩托車為50升/月，小車司機補助為0.12元/公里。
8、定人、定車，所有車輛須專人駕駛，不得私自轉借或帶學徒。若需外借須有主要領導批準同意。否則，發(fā)生肇事、丟失、損毀等一切費用由定車司機承擔。
以上各條，望自覺遵照執(zhí)行。
特此通知。
湖南省第四工程公司邵陽公司
二oo五年三月一日
主題詞：重申管理制度
發(fā)：邵陽公司領導、各科室（隊）
打印18份
湘四邵（2006）第04號
××××公司××公司財務報銷制度
××公司所屬各科室：
為加強公司的財務管理工作，統(tǒng)一各部門的報銷程序及規(guī)定，使財務管理到位，現(xiàn)結合本公司的具體情況，特制定本制度。版權所有
一、備用金及借款的管理
1、公司職工因公借款，必須寫明借款事由，經(jīng)主管財務領導簽字后，方能辦理借款手續(xù)。
2、借款的報銷必須在辦完公事后的15天內(nèi)憑費用支出單據(jù)到財務科及時沖減借款或報銷。
3、備用金及借款原則是前款不清，后款不借。
二、報銷的有關規(guī)定
1、職工出差補助標準執(zhí)行《××××公司差旅費報銷文件》。
2、職工出差返回后，及時填寫“差旅費”報銷單，按規(guī)定的時間（15天）及審批手續(xù)到財務科報銷或入帳。
3、職工在市內(nèi)公差，只報銷公交車票，無特殊情況，不得報銷出租車票。
4、為盡量壓縮非生產(chǎn)性開支，對業(yè)務招待費的開支必須要先請示后開支，業(yè)務開支要及時入帳報銷。
5、各種票據(jù)的報銷，必須由經(jīng)手人、證明人以及各部門分管領導審簽后，報財務主管領導和經(jīng)理批準并簽字后，方可報銷。
6、如公司資金緊張，各種票據(jù)也須在15天內(nèi)到財務科先入帳。
三、原始憑證審核
1、財務科對各類報銷單據(jù)和發(fā)票要嚴格審核，各種報銷發(fā)票收據(jù)要符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和實施細則的規(guī)定。
2、各項報銷的原始憑證必須有經(jīng)手人、證明人，分管領導，主管財務領導和經(jīng)理簽字，財務科方可報銷。
