時(shí)間：2023-06-07 09:12:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】油田；科研經(jīng)費(fèi)管理；創(chuàng)新
一、引言
科技研發(fā)是企業(yè)提升整體素質(zhì)、保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證，也是創(chuàng)新工作的基礎(chǔ)，對(duì)于油田企業(yè)同樣也是如此。近年來(lái)，油價(jià)長(zhǎng)期處于低位運(yùn)行，油田企業(yè)的利潤(rùn)率越來(lái)越低，采取切實(shí)可行的辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)降本增效是目前急需開展的工作。在人工成本居高不下，通過(guò)管理舉措降低其它費(fèi)用成本已不具備太大空間的情況下，通過(guò)科研提升產(chǎn)品業(yè)務(wù)的附加值以提高利潤(rùn)率是可行的途徑。因此，要投入足夠的資金來(lái)幫助企業(yè)的科研工作。本文對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理進(jìn)行了深入細(xì)致的分析，并給出了一定的建議。
二、科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理對(duì)油田企業(yè)的重要意義
資金一直以來(lái)都是企業(yè)發(fā)展的命脈，對(duì)于油田企業(yè)更是如此，油田企業(yè)是資金密集型企業(yè)，資金投入比較大，其中占據(jù)相當(dāng)比重的一個(gè)部分就是科研經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)該如何使用才能起到更好的效果，關(guān)鍵就在于管理的精細(xì)化。
企業(yè)要集中研究，制定科研經(jīng)費(fèi)的投入數(shù)額，然后出臺(tái)相應(yīng)的措施和管理制度對(duì)經(jīng)費(fèi)的花銷進(jìn)行精細(xì)化的管理，這樣，才能使經(jīng)費(fèi)真正的花在刀刃上，才能使企業(yè)的創(chuàng)新能力得到進(jìn)一步的提高，才能研發(fā)出新的產(chǎn)品和技術(shù)幫助企業(yè)更好的發(fā)展。
我公司針對(duì)具體的情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用提出了管住、管好、管活、管出效益的要求，力爭(zhēng)讓企業(yè)投入的資金真正的收到相對(duì)應(yīng)的回報(bào)。同時(shí)，我們還利用現(xiàn)代化的科研經(jīng)費(fèi)管理模塊，將每一筆經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和支出反映在信息系統(tǒng)當(dāng)中，從而有利于更好的管理。
三、進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的具體手段
隨著油田企業(yè)對(duì)環(huán)保、節(jié)能的要求越來(lái)越高，工程技術(shù)服務(wù)的深入和課題的不斷增加，公司的研究任務(wù)也越來(lái)越重，承擔(dān)了國(guó)家項(xiàng)目，集團(tuán)公司的項(xiàng)目以及新疆油田公司的各類研發(fā)項(xiàng)目，每年投入的科研資金也呈現(xiàn)逐年上漲的趨勢(shì)。針對(duì)這種情況，以往傳統(tǒng)的管理方法已呈現(xiàn)出一定的局限性，必須將先進(jìn)的管理理念，和創(chuàng)新的管理方式共同融入到科研經(jīng)費(fèi)的管理工作當(dāng)中，不斷的促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理。
1.推行科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
預(yù)算是科研經(jīng)費(fèi)管理當(dāng)中非常重要的一個(gè)部分，通過(guò)預(yù)算的制定，可以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用有一個(gè)預(yù)先的判定，從而在之后的科研管理當(dāng)中可以更加的有序。預(yù)算的管理中，一個(gè)核心的詞語(yǔ)就是精細(xì)，我們必須要把科研經(jīng)費(fèi)所使用到的各個(gè)方面都想到前面，才能在使用的過(guò)程當(dāng)中更加有條理性。在進(jìn)行預(yù)算的編制的時(shí)候應(yīng)當(dāng)首先成立一個(gè)科研項(xiàng)目預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，因?yàn)橛吞锲髽I(yè)的科研工作涉及的方面非常的多，需要財(cái)務(wù)部門和各個(gè)部門通力配合，才能制定好準(zhǔn)確的預(yù)算。
2.搭建科研經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)
科研經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)的建立是非常重要的，根據(jù)油田公司的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，將科研經(jīng)費(fèi)按照一定的比例分解下放到各科研項(xiàng)目承擔(dān)單位。通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)的管理平臺(tái)，我們可以對(duì)各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行詳細(xì)的記錄，從而便于審計(jì)和監(jiān)督部門對(duì)于每一筆科研經(jīng)費(fèi)的花銷進(jìn)行審核，這樣，就可以保證科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。同時(shí)，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理和科研人員的工作方面，我們要建立一套良好的制度，將科研人員的工資待遇與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益充分的結(jié)合起來(lái)，這樣，就能夠更好的激發(fā)他們的工作積極性，不斷創(chuàng)新，研究出新的產(chǎn)品和技術(shù)。
3.提高科研人員和管理人員的素質(zhì)和水平
科研工作和管理工作的主體還是人，我們要做好科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理，重要的一點(diǎn)就是要提高管理人員和科研人員素質(zhì)和水平。一方面，對(duì)于科研人員來(lái)講，要提高科學(xué)研究的能力，從更加精細(xì)的角度和更加全面的想法以及更加實(shí)用的產(chǎn)品、技術(shù)的角度出發(fā)，以自己的創(chuàng)新能力和聰明才智對(duì)油田企業(yè)的相關(guān)問題進(jìn)行思考，并以實(shí)際情況為指導(dǎo)，做好科學(xué)研究工作；另一方面，針對(duì)管理人員而言，對(duì)于精細(xì)化管理要負(fù)起責(zé)任，從經(jīng)費(fèi)的支出以及其他各個(gè)方面著手，明白每一筆資金的流轉(zhuǎn)情況，只有這樣，才能使每一筆錢花在刀刃上。我們要定期的對(duì)管理人員進(jìn)行精細(xì)化管理的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)能力，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。精細(xì)化管理，任重而道遠(yuǎn)，管理層要給予充分的重視。
4.注重科研項(xiàng)目的效益分析
隨著研究與開發(fā)等方面科技投資力度的不斷加大，及時(shí)獲得科研成果與加快成果轉(zhuǎn)化就顯得尤為重要。因此，我們的科研計(jì)劃必須服從和服務(wù)于公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，以效益為中心，突出科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化，突出重點(diǎn)提高質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理部門、科技管理部門和科研人員共同參與投資計(jì)劃決策；在科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，利用科研經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)跟蹤項(xiàng)目管理，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)控制，合理支出，確保科研項(xiàng)目順利完成；科研項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收后，我們要進(jìn)行分析評(píng)價(jià)與全面預(yù)測(cè)，促使新技術(shù)得到全面推廣應(yīng)用。
四、結(jié)語(yǔ)
油田企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理是非常重要的，我們要從細(xì)節(jié)出發(fā)，弄清楚每一筆錢的來(lái)源和支出，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)；科研項(xiàng)目；管理；項(xiàng)目資金；預(yù)算
一、引言
從當(dāng)前科技企業(yè)的實(shí)際情況看，企業(yè)科研管理往往對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、上報(bào)經(jīng)費(fèi)的撥款、結(jié)題審計(jì)、研究等幾個(gè)大的環(huán)節(jié)方面比較重視，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其效益關(guān)注不夠。與事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理相比，企業(yè)對(duì)撥付的科研經(jīng)費(fèi)和自籌的科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)于粗放，財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支核算的好壞和結(jié)題的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是否通過(guò)直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量。
二、企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及原因分析
1．科研項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)算科目缺乏合理的預(yù)算。根據(jù)《北京市科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三章規(guī)定，經(jīng)費(fèi)的支出范圍中，直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、管理費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、檔案/出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用等十二個(gè)科目。首先，有些單位在申請(qǐng)課題時(shí)，為了爭(zhēng)取到更多的經(jīng)費(fèi)，往往對(duì)課題研究工作中的經(jīng)費(fèi)支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)支出類別和數(shù)額。其次，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)的科研人員由于缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，所編制的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能全面、真實(shí)地反映科研活動(dòng)中實(shí)際所需的成本，造成預(yù)算編制科目與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用不一致，實(shí)際經(jīng)費(fèi)超支。再次，有的企業(yè)管理部門對(duì)科研人員考評(píng)只認(rèn)科研項(xiàng)目第一負(fù)責(zé)人、科研論文第一作者，致使科研人員在項(xiàng)目申報(bào)、成果報(bào)獎(jiǎng)等方面缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，導(dǎo)致申報(bào)項(xiàng)目規(guī)模小而數(shù)量多，科技含量不高，沒有一定的開發(fā)價(jià)值，企業(yè)匹配的自籌資金投入大，這樣給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)困難，使得團(tuán)隊(duì)的跨學(xué)科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，科研創(chuàng)新的學(xué)科優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和交叉集成效應(yīng)難以實(shí)現(xiàn)，影響了重大科技成果的投入產(chǎn)出和核心技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
2．科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。項(xiàng)目（課題）首先經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，實(shí)行單獨(dú)核算，確保專款專用，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。盡管許多科技企業(yè)制定有詳盡的科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但由于科研經(jīng)費(fèi)種類繁多，資金來(lái)源的多層次、多元化，尤其是在橫向經(jīng)費(fèi)管理方面，不容易被監(jiān)督控制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行乏力。
3．科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，成本難以計(jì)量。科學(xué)研究與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著密切聯(lián)系，把科學(xué)研究成果推向市場(chǎng)，用縱向科研經(jīng)費(fèi)作橫向課題的實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)或其他研發(fā)支出，使科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量；企業(yè)對(duì)從事科研所用的房屋、水電費(fèi)、交通用車、儀器設(shè)備使用費(fèi)以及科研人員的工資、科研津貼、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從企業(yè)成本費(fèi)用列支，無(wú)形中加大了企業(yè)開支范圍。科研經(jīng)費(fèi)管理中的“成本核算”，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，用途是否與科研管理?xiàng)l例規(guī)定的科目有關(guān)，科研、財(cái)務(wù)等部門缺乏協(xié)作審核，加之科研人員普遍認(rèn)為科研項(xiàng)目是他們爭(zhēng)取來(lái)的，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出無(wú)序性和隨意性，“專款未必專用”，而且支出結(jié)構(gòu)也不盡合理。
4.科研項(xiàng)目結(jié)余資金處理不明晰。科研項(xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)，各單位從自身的利益出發(fā)，盡量多報(bào)預(yù)算，使得預(yù)算編制脫離實(shí)際工作；預(yù)算內(nèi)容沒有細(xì)化到具體開支項(xiàng)目上，缺乏可操作性；科技項(xiàng)目支出預(yù)算缺乏可比性和參考性，影響了預(yù)算編制數(shù)與執(zhí)行數(shù)的差異性。預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不細(xì)化導(dǎo)致科研項(xiàng)目資金不能按階段及時(shí)用出去，形成結(jié)余。單位為了不使結(jié)余資金上繳，申請(qǐng)項(xiàng)目延期結(jié)題，集中采購(gòu)支出經(jīng)費(fèi)，造成了大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，使課題的預(yù)算收入和研發(fā)支出不匹配，同時(shí)也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。
5．科研資產(chǎn)管理混亂、材料領(lǐng)用大進(jìn)大出、設(shè)備利用率低。企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)的管理，名義上由資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)處等部門共同管理，但在實(shí)際工作中一些專用設(shè)備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實(shí)行“專款專用”，有些科研項(xiàng)目購(gòu)置了固定資產(chǎn)，課題完成后固定資產(chǎn)使用率低下，造成科研設(shè)備(尤其是專用設(shè)備)閑置長(zhǎng)久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設(shè)備利用率不高。再次，企業(yè)對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱，造成被侵權(quán)事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
6．科研項(xiàng)目資金流失嚴(yán)重。目前，研發(fā)機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目資金來(lái)源主要由縱向、橫向和企業(yè)自籌專項(xiàng)三部分組成。對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)由于其來(lái)源的多樣性，有科研收入、有企業(yè)與事業(yè)合作項(xiàng)目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務(wù)或科研成果作為企業(yè)的投資回報(bào)。縱向財(cái)政資金(無(wú)償性)和企業(yè)自籌專項(xiàng)按規(guī)定納入科研管理經(jīng)費(fèi)的管理范疇，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理失控。
7．科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理的監(jiān)督機(jī)制不完善。首先，現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的管理和使用規(guī)范作用不強(qiáng)。其次，企業(yè)普遍存在科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理監(jiān)督檢查意識(shí)不強(qiáng)現(xiàn)象，缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析；尚未建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，對(duì)科研項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開支的綜合考核沒有開展，成為科研項(xiàng)目管理水平不高的重要原因之一。
三、加強(qiáng)科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策
（1）提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)，不斷完善科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體制。企業(yè)科研部門、財(cái)務(wù)等部門要密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進(jìn)一步明確科研部門、財(cái)務(wù)等各部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理體制。（2）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，建立科研經(jīng)費(fèi)全成本核算制度。根據(jù)科研項(xiàng)目性質(zhì)和資金來(lái)源渠道的不同，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的分類管理和核算，避免科研項(xiàng)目支出擠占科技企業(yè)日益緊張的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性；嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的支出堅(jiān)決不予以報(bào)銷，國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開支，建立科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限制度，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率。利用科研經(jīng)費(fèi)或結(jié)題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)，按照國(guó)家和省級(jí)有關(guān)規(guī)定均屬國(guó)有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對(duì)其進(jìn)行核算、管理和處置，以達(dá)到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標(biāo)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)。（4）制定科技企業(yè)科研結(jié)算管理辦法，強(qiáng)化結(jié)題經(jīng)費(fèi)管理。國(guó)科發(fā)財(cái)字[2005]462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》(通稱禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴(yán)禁課題結(jié)題后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用”。科技企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理辦法，明確科研課題的結(jié)賬時(shí)間和課題剩余經(jīng)費(fèi)的使用方向，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。（5）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等先進(jìn)手段，建立健全科研經(jīng)費(fèi)核算和管理的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)要根據(jù)財(cái)政部制定的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，努力構(gòu)建以科研部門和財(cái)務(wù)部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和行政部門參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。（6）開展科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益審計(jì)，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)制度。首先，課題結(jié)題審計(jì)是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種強(qiáng)有力手段。其次，績(jī)效考評(píng)注重的是科研結(jié)果的評(píng)價(jià)，而對(duì)科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，很少有人將其納入其中進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，我國(guó)可以在借鑒國(guó)外先進(jìn)的科研評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國(guó)國(guó)情的科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系和相關(guān)制度。
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[關(guān)鍵詞]橫向科研經(jīng)費(fèi)；管理；措施
[作者簡(jiǎn)介]岳紅梅，廣州中醫(yī)藥大學(xué)經(jīng)濟(jì)師，碩士研究生，廣東廣州510405
[中圖分類號(hào)]C475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1672-2728(2008)12-0186-03
隨著科技創(chuàng)新的發(fā)展，高校與企業(yè)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合進(jìn)一步加強(qiáng)，高校成為地區(qū)企業(yè)的重要“外腦”之一，除了接受企業(yè)的研究課題外，高校教師還接受各類企業(yè)、集團(tuán)、公司等單位的業(yè)務(wù)咨詢，為各類市場(chǎng)主體提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)測(cè)與決策的咨詢服務(wù)。從企業(yè)轉(zhuǎn)入的研發(fā)經(jīng)費(fèi)紛紛涌入高校科技領(lǐng)域，由于高校財(cái)務(wù)制度對(duì)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理缺乏統(tǒng)一的要求，橫向經(jīng)費(fèi)管理中的問題不斷顯現(xiàn)。本文就橫向科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的問題試作分析，探討如何規(guī)范橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理。
一、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
(一)沒有形成有效的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理制度
大多數(shù)高校尚未制定專門的橫向經(jīng)費(fèi)管理辦法，管理中存在諸多弊端：一是套用縱向經(jīng)費(fèi)管理辦法，管得過(guò)嚴(yán)。縱向經(jīng)費(fèi)管理有嚴(yán)格的預(yù)算編制與審批程序，明確的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，特別是對(duì)勞務(wù)費(fèi)支出限制更為嚴(yán)格。由于縱向經(jīng)費(fèi)管理過(guò)細(xì)、過(guò)嚴(yán)，如果橫向經(jīng)費(fèi)管理簡(jiǎn)單套用，不但會(huì)抑制高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的活力，而且還會(huì)導(dǎo)致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，逃避學(xué)校的監(jiān)管。這樣，一方面造成資金“體外循環(huán)”，學(xué)校無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理；另一方面影響合作人正常的教學(xué)、科研工作，也給當(dāng)事人的工作氛圍造成不好的影響。二是由于橫向經(jīng)費(fèi)管理制度缺位，導(dǎo)致管理過(guò)于寬松。學(xué)校提取管理費(fèi)和代扣稅金后，就不再過(guò)問和干涉，如何使用就是項(xiàng)目參與部門自己的事了。對(duì)支出內(nèi)容雖有規(guī)定，但是缺少?gòu)?qiáng)約束規(guī)定，超范圍支出和支出結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象嚴(yán)重；成本核算很不規(guī)范，無(wú)償利用學(xué)校的水電、設(shè)備、試驗(yàn)場(chǎng)地和學(xué)校聲譽(yù)、技術(shù)、品牌等而無(wú)人追究；科研成果放任自流，造成學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)喪失或流失而無(wú)人問津；特別是結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象尤其嚴(yán)重。長(zhǎng)期結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象的存在，是由于大多數(shù)高校擔(dān)心將結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余資金進(jìn)行分配，會(huì)挫傷科研人員爭(zhēng)取橫向經(jīng)費(fèi)的積極性，就采取長(zhǎng)期掛賬的形式任由項(xiàng)目組自行支配。這樣對(duì)高校來(lái)說(shuō)，承接了一個(gè)橫向科研項(xiàng)目有無(wú)結(jié)余資金其結(jié)果都是一樣的，根本無(wú)管理和效益可言。
(二)橫向科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重
由于高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)提取一定比例的管理費(fèi)或?yàn)閲?guó)家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將爭(zhēng)取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，從而逃避上繳管理費(fèi)，避開學(xué)校對(duì)資金的管理；或?qū)⒁堰M(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶的科研資金以各種方式轉(zhuǎn)移到校外；或以與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金，財(cái)務(wù)部門并不監(jiān)督其投入、運(yùn)用、耗費(fèi)和補(bǔ)償?shù)娜^(guò)程。同時(shí)，科研主管部門只注重爭(zhēng)取項(xiàng)目和收取管理費(fèi)，而不注重經(jīng)費(fèi)的使用情況。有的科研人員校外承接項(xiàng)目，資金不進(jìn)入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)試劑等進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，學(xué)校得不到補(bǔ)償，造成學(xué)校資產(chǎn)的流失。
(三)橫向科研經(jīng)費(fèi)在日常報(bào)銷中存在違規(guī)現(xiàn)象
橫向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中違規(guī)的情況主要是指報(bào)銷過(guò)程中票據(jù)存在“失真”和“偷梁換柱”的現(xiàn)象，多數(shù)體現(xiàn)為虛開招待費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)，還有發(fā)票開具時(shí)間與科研時(shí)間不統(tǒng)一，往往把立項(xiàng)之前的舊發(fā)票充作報(bào)銷單據(jù)；也有的是科研報(bào)銷單據(jù)中所列的明細(xì)賬與實(shí)際情況不符。高校部分課題負(fù)責(zé)人乃至一些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，橫向科研經(jīng)費(fèi)是靠個(gè)人的能力爭(zhēng)取來(lái)的，只要財(cái)務(wù)報(bào)賬手續(xù)過(guò)得去，個(gè)人想怎么用就怎么用。這便使科研經(jīng)費(fèi)支出出現(xiàn)隨意性。加之一些商家根據(jù)顧客要求任意變更發(fā)票中的商品名稱、金額，到商場(chǎng)買衣服、家用電器，開具的卻是購(gòu)買復(fù)印紙、辦公用品的發(fā)票，致使科研經(jīng)費(fèi)失去了應(yīng)有的作用。
(四)橫向科研成本核算難度較大
由于高校橫向科研項(xiàng)目承擔(dān)者大多從事教學(xué)工作，其工資和津貼大都計(jì)入教育事業(yè)費(fèi)開支，其從事橫向科研工作的相當(dāng)大的一部分資源都可以和從事教學(xué)工作的資源共享，如科研所用房屋、儀器設(shè)備、圖書、水、電，甚至部分科研材料等等。這些教學(xué)資源本身就是高校從事科研得天獨(dú)厚的條件，但從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，科研成本核算就比較困難。另外，科研工作者普遍存在著成本意識(shí)不強(qiáng)的問題，認(rèn)為科研人員爭(zhēng)取的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)越多，說(shuō)明學(xué)校的科研工作做得越好，很少去考慮資金成本效益，這種只重成果不計(jì)成本的想法也是科研成本核算難的原因之一。
(五)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重
科研經(jīng)費(fèi)在經(jīng)費(fèi)管理上一直是以科研課題為基本核算單位，科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)屬于課題組，僅在高校的資產(chǎn)管理部門登記，而財(cái)務(wù)部門只反映科研資產(chǎn)的金額，對(duì)科研設(shè)備的購(gòu)置是否重復(fù)、利用是否合理并不清楚。科研資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)也不嚴(yán)格，購(gòu)置的科研儀器設(shè)備、圖書資料大多由科研人員保管使用，也不要求辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，從而造成學(xué)校固定資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
(六)財(cái)務(wù)部門與科研管理部門配合不力
長(zhǎng)期以來(lái)，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門缺少溝通和協(xié)作，科研管理部門只注重多爭(zhēng)項(xiàng)目，多爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，多出成果。科研立項(xiàng)后，科研管理部門不跟蹤經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合規(guī)性和有效性，對(duì)各課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況不清楚。而財(cái)務(wù)部門又不熟悉科研工作，不了解科研進(jìn)展情況，只是對(duì)費(fèi)用進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算。這就形成了科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，造成項(xiàng)目不能結(jié)題，結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬等情況，以致財(cái)務(wù)部門無(wú)法進(jìn)行科研投入產(chǎn)出效益的分析。
二、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的措施
(一)推動(dòng)高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，多渠道籌集橫向科研經(jīng)費(fèi)
開放高校，多渠道、多樣化吸納科研資金。在一定的理念指導(dǎo)下，運(yùn)用科學(xué)的方法，選擇適當(dāng)?shù)幕I資渠道和方式，走出象牙塔，熱心參與地方建設(shè)與服務(wù)，積極與工商企業(yè)合作，提高自身科技轉(zhuǎn)化的能力，尤其要重視捐贈(zèng)。同時(shí)，運(yùn)用法律手段予以減稅，鼓勵(lì)企業(yè)向大學(xué)提供設(shè)備與經(jīng)費(fèi)支持。充足的科研經(jīng)費(fèi)和時(shí)時(shí)更新的先進(jìn)設(shè)備，將不斷促進(jìn)高校的科研和人才培養(yǎng)。接受多樣化的捐贈(zèng)，同時(shí)也要重視校友的作用，加強(qiáng)與校友的聯(lián)系，努力爭(zhēng)取來(lái)自國(guó)外的科研機(jī)構(gòu)和人員的資助。
(二)科學(xué)管理，提升效率
從美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，我國(guó)應(yīng)建立以直接資金(也就是以直接資助或簽定合同的方式提供的資金)撥款為主體、以合同為紐帶的資金投入管理機(jī)制，提高資金使用率。在項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中，把好“立項(xiàng)關(guān)”，消除一些不必要的冗余環(huán)節(jié)，把科研人員從應(yīng)付檢查和報(bào)表中解脫出來(lái)；明確經(jīng)費(fèi)管理上的權(quán)責(zé)；由專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管
理；健全和完善現(xiàn)有的體制，嚴(yán)格管理，改變科研人員在經(jīng)費(fèi)使用上存在的短期，明確各項(xiàng)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)，賬目清晰，最大限度地克制有限的科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。同時(shí)，在政策允許的范圍內(nèi)，給項(xiàng)目主持人以較大的自，以鼓勵(lì)科研人員多爭(zhēng)項(xiàng)目，多出效益，更好地進(jìn)行科技服務(wù)和科研成果的推廣應(yīng)用。
(三)積極探索科研成本核算辦法
目前，高校對(duì)科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式。因此，應(yīng)充分考慮高校自身的特點(diǎn)，引入合理、有效的科研項(xiàng)目成本核算機(jī)制。核算要做到切實(shí)可行、簡(jiǎn)單方便。最簡(jiǎn)便的方法是根據(jù)不同的資金來(lái)源核定出符合實(shí)際的不同的管理費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)，管理費(fèi)提取后直接記入科研項(xiàng)目成本，并直接沖減學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的各項(xiàng)開支，而科研管理部門的項(xiàng)目管理費(fèi)應(yīng)直接由教育事業(yè)費(fèi)列支。或是參照科研單位成本核算法，將科研與生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，按照計(jì)人成本費(fèi)用的方式分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用，其中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用按科研課題和項(xiàng)目進(jìn)行歸集，構(gòu)成科研成本，而期間費(fèi)用，即單位為科研活動(dòng)發(fā)生的組織、管理等費(fèi)用，因無(wú)法按某一具體核算對(duì)象歸集，則區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，不再參與成本計(jì)算。
(四)加強(qiáng)高校科研固定資產(chǎn)的管理
將科研固定資產(chǎn)管理納入到學(xué)校整個(gè)資產(chǎn)管理范圍，對(duì)于用橫向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的儀器設(shè)備，亦應(yīng)嚴(yán)格遵循學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理辦法的有關(guān)規(guī)定，辦理好預(yù)算、申報(bào)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記等手續(xù)。當(dāng)科研人員變動(dòng)或項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門要協(xié)同學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更手續(xù)以避免國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)；要提高科研儀器設(shè)備利用率，打破以往分項(xiàng)目購(gòu)置科研設(shè)備的格局，形成各項(xiàng)目之間科研儀器設(shè)備的互通有無(wú)，防止科研設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置；要提高科研資金使用效率，盡可能實(shí)行與教學(xué)用設(shè)備的資源共享，避免科研經(jīng)費(fèi)的不必要浪費(fèi)，增強(qiáng)項(xiàng)目之間的協(xié)作能力，使學(xué)校總體科研實(shí)力得到加強(qiáng)。
(五)財(cái)務(wù)部門與科研管理部門之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通
科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，科研管理和經(jīng)費(fèi)管理必須有機(jī)結(jié)合、協(xié)調(diào)發(fā)展，才能使科研經(jīng)費(fèi)的使用發(fā)揮出更大的效能，才能使科研成果投入最小，產(chǎn)出最高、最佳，達(dá)到效益最大化。財(cái)務(wù)人員要了解科研工作的相關(guān)業(yè)務(wù)政策，與科研管理部門一道參與科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程，承擔(dān)起科研項(xiàng)目的前期投入與效益預(yù)測(cè)、中期管理、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的清理等工作。從科研立項(xiàng)、資金到位開始，財(cái)務(wù)部門就要和學(xué)校科研管理部門密切配合。首先，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)科研項(xiàng)目的合同、協(xié)議書等信息資料，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，給高校科研項(xiàng)目的管理決策者提供可靠的信息依據(jù)。其次，項(xiàng)目進(jìn)行到一定階段時(shí)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行收集、整理、分析，將有關(guān)信息及時(shí)反饋給科研管理部門和科研人員，使他們能夠及時(shí)調(diào)整支出方向，保證科研資金的合理使用。最后，當(dāng)項(xiàng)目完成或結(jié)題后，科研管理部門要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，根據(jù)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余獎(jiǎng)勵(lì)辦法，及時(shí)結(jié)清課題經(jīng)費(fèi)，做到結(jié)一題，清一題，避免長(zhǎng)期掛賬，防止科研資金的浪費(fèi)和流失。
(六)加大專項(xiàng)審計(jì)力度，有重點(diǎn)、有選擇地對(duì)橫向科研項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)
他告訴記者，有人曾找到他尋求專利轉(zhuǎn)讓，可以借此申請(qǐng)到三百萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)，但條件是這些“科研經(jīng)費(fèi)掮客”自己要拿走其中的二百多萬(wàn)元。
張?jiān)睦语@示，一些地方和部門的科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)已經(jīng)成為“黑洞”，局外人都不知道水有多深。這也是為什么科技部部長(zhǎng)萬(wàn)鋼不久前在國(guó)新辦新聞會(huì)上提到科研經(jīng)費(fèi)“惡性問題”時(shí)連說(shuō)兩個(gè)“憤怒”，并表示“痛心”和“錯(cuò)愕”的原因。
誰(shuí)能拿到政府補(bǔ)助
李冰是廣東某家知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職員，她的工作是專門負(fù)責(zé)幫助企業(yè)申請(qǐng)高新項(xiàng)目。她告訴記者，科研經(jīng)費(fèi)種類繁多，首先光級(jí)別就分區(qū)、市、省、國(guó)家級(jí)，一般來(lái)說(shuō)級(jí)別越高經(jīng)費(fèi)額度越大，當(dāng)然申請(qǐng)的難度也隨之增大。
此外，財(cái)政部、科技部等不同的主管部門都可以設(shè)置專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)。
為了申請(qǐng)高新技術(shù)項(xiàng)目的扶持經(jīng)費(fèi)，一些此前沒有專門研發(fā)部門的企業(yè)會(huì)在“李冰們”的指導(dǎo)下臨時(shí)成立研發(fā)部。李冰告訴記者，幾乎每家企業(yè)都會(huì)設(shè)專人負(fù)責(zé)研發(fā)資料的歸檔和科技項(xiàng)目的申報(bào)，尋覓是否有和自己相關(guān)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)可以申請(qǐng)。
李冰透露，其客戶之一是華南某家知名的油漆生產(chǎn)企業(yè)，這家企業(yè)每年都會(huì)申請(qǐng)各種名目的十?dāng)?shù)個(gè)科研經(jīng)費(fèi)，一年下來(lái)至少幾百萬(wàn)元。李冰介紹，一般來(lái)說(shuō)大企業(yè)在申請(qǐng)中占據(jù)較多優(yōu)勢(shì)，“他們有實(shí)力，而且一般與政府的關(guān)系都還不錯(cuò)”。
曾有一名LED業(yè)內(nèi)資深人士告訴記者，廣東有超過(guò)六千家LED企業(yè)，大概只有百分之二到百分之三可以拿到補(bǔ)助，其中多為上市公司、國(guó)有企業(yè)。而有的企業(yè)項(xiàng)目雖然做得很差，但是跟政府關(guān)系好，會(huì)吹牛，就能拿到幾千萬(wàn)的政府補(bǔ)助。
一萬(wàn)億用了多少
近年來(lái)，我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出年均增長(zhǎng)超過(guò)千億元，2012年更是超過(guò)一萬(wàn)億元。但根據(jù)中國(guó)科協(xié)的調(diào)查估算，我國(guó)科研資金用于項(xiàng)目本身的僅占百分之四十左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。依據(jù)一萬(wàn)億元左右的總量來(lái)估算，科研經(jīng)費(fèi)非科研之用的金額每年可能達(dá)到數(shù)千億元。
一些科研人員與管理人員不當(dāng)使用科研經(jīng)費(fèi)已成“慣例”，一些地方和高校還形成了利益鏈：專家學(xué)者們爭(zhēng)搶課題“要經(jīng)費(fèi)”，項(xiàng)目組成員巧立名目“花經(jīng)費(fèi)”，管理者“批經(jīng)費(fèi)”。
李冰透露了業(yè)內(nèi)流傳的一則消息，珠三角某區(qū)的科技局局長(zhǎng)，在企業(yè)申請(qǐng)某項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)前收取好處費(fèi)二十萬(wàn)元，在二百萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)成功后，再次獅子大開口向企業(yè)索取一半費(fèi)用。結(jié)果惹怒該家企業(yè)，事情最終被曝光，該局長(zhǎng)被“”。
新華社近日播發(fā)評(píng)論稱，發(fā)錢的和花錢的成了利益共同體，誰(shuí)還愿意去真正改變現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理辦法？
《光明日?qǐng)?bào)》曾刊文披露，目前普遍的科研基金申報(bào)模式是：政府根據(jù)專家委員會(huì)的建議，制定出固定研究方向的項(xiàng)目申報(bào)指南，科研工作者再根據(jù)申報(bào)指南進(jìn)行基金申報(bào)。本應(yīng)體現(xiàn)科學(xué)精神、科學(xué)規(guī)律的科研基金的申報(bào)，成為了政府部門的“命題作文”。而在此過(guò)程中，從項(xiàng)目立項(xiàng)、資金分配到成果鑒定，又都離不開“人治”的影子，最終導(dǎo)致科研基金分配可能成為權(quán)力、人情的衍生物。
未來(lái)如何改革
地方已經(jīng)意識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放模式改革勢(shì)在必行。“科技經(jīng)費(fèi)的使用模式，不能簡(jiǎn)單立項(xiàng)就行了。”10月12日，在首屆中國(guó)科技金融促進(jìn)高峰論壇上，廣東省科技廳副廳長(zhǎng)葉景圖如此表示，廣東省未來(lái)將對(duì)既有科技經(jīng)費(fèi)使用模式進(jìn)行調(diào)整。
一名不愿透露姓名的廣東省科技界別政協(xié)委員對(duì)記者表示，立項(xiàng)里面可能就存在貓膩，基層項(xiàng)目上報(bào)時(shí)可能存在虛報(bào)，實(shí)際上一百萬(wàn)元的項(xiàng)目報(bào)上來(lái)寫二百萬(wàn)元，立項(xiàng)之后更是缺乏監(jiān)管。
他認(rèn)為，在我國(guó)，科研經(jīng)費(fèi)由科技部、科技廳、科技局這樣一層層地審核下發(fā)，層級(jí)太多，容易出問題。而且科技廳是行政部門，不是科研部門，由他們來(lái)掌握經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目的發(fā)放并不合理。
上述廣東省政協(xié)委員建議，我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)模式改革可向一些發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，比如德國(guó)，由一家協(xié)會(huì)統(tǒng)籌所有科研院所，并管理全部科研經(jīng)費(fèi)的發(fā)放。沒有人為的行政管理角色，協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)是科研出身的，知道錢應(yīng)該花在哪里。
“現(xiàn)在的主要問題在于我國(guó)各地科技部門既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，”上述政協(xié)委員說(shuō)，“如果要監(jiān)管到位，必須將經(jīng)費(fèi)的發(fā)放者與監(jiān)管者分開，給錢的人負(fù)責(zé)做審計(jì)，拿錢的人專心做項(xiàng)目。”
萬(wàn)鋼在上述會(huì)上還透露了完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的設(shè)想。“我們應(yīng)該做到每一個(gè)科研課題的經(jīng)費(fèi)使用至少在本課題、本單位中要公開、透明，這樣才能避免一些惡性問題的發(fā)生，這樣才能使我們的科研經(jīng)費(fèi)效率更高。”
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)收入；納稅義務(wù)
當(dāng)前我國(guó)要實(shí)行科教興國(guó)的戰(zhàn)略來(lái)促進(jìn)我國(guó)高級(jí)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而在科教興國(guó)的路程中，高等院校的科學(xué)研究及技術(shù)創(chuàng)新占到了重要地位。而我國(guó)高校的科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新之所以能在短時(shí)間內(nèi)獲得較為快速的發(fā)展，主要和政府財(cái)政撥款支持有著密切聯(lián)系。但是當(dāng)前，高校內(nèi)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)收入的界定不明確，造成高校難以有效進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)收入核算和納稅籌劃。這為我國(guó)科學(xué)研究，技術(shù)革新帶來(lái)了一定的阻力。因此，在這種情況下如何對(duì)于高校的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行范圍劃分和界定將關(guān)系到高校進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和發(fā)展。同時(shí)，為了降低高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)，還需要對(duì)高校的納稅義務(wù)進(jìn)行探討，以最終幫助高校針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收入進(jìn)行合理納稅和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。
一、當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)收入界定存在的分歧及探討
（一）高校科研經(jīng)費(fèi)收入的一般界定
當(dāng)前在我國(guó)對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)的收入并沒有明確的規(guī)定，但是在《江蘇省省屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》中簡(jiǎn)單的將科研經(jīng)費(fèi)收入進(jìn)行了劃分，把高校擁有的科研經(jīng)費(fèi)直接劃分為了縱向與橫向科研經(jīng)費(fèi)收入。但是對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)收入和橫向科研經(jīng)費(fèi)收入并沒有進(jìn)行明確規(guī)定，只是簡(jiǎn)單的規(guī)定縱向科研經(jīng)費(fèi)收入就是取得的財(cái)政性撥款收入，橫向科研經(jīng)費(fèi)收入則為取得的不屬于財(cái)政性撥款收入的內(nèi)容。這種較為籠統(tǒng)的劃分方式雖然較為概括的說(shuō)明了高校科研經(jīng)費(fèi)收入是什么，但是卻難以在實(shí)際工作中進(jìn)行區(qū)分和界定。同時(shí)由于在橫向和縱向的定義方面具有非明確性，這必然導(dǎo)致當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)收入的界定存在一定的難度。
（二）當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)收入界定存在的分歧
由于當(dāng)前我國(guó)對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)收入沒有明確界定，因此必然導(dǎo)致各個(gè)高校或者專業(yè)人士在對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)收入的細(xì)致性界定中存在較大的分歧。而主要的分歧主要表現(xiàn)在當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)制度雖然指出科研經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)將高校在進(jìn)行科學(xué)研究及其他基本輔助活動(dòng)中來(lái)自非同一級(jí)別財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款納入核算體系。但是對(duì)于“非同一級(jí)別財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款”是的理解卻容易在字面上便產(chǎn)生兩種意義截然不同的界定。首先，第一種界定方式是認(rèn)為高校科研經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)包括除了本級(jí)財(cái)政主管部門撥付的經(jīng)費(fèi)之外的所有獲得的經(jīng)費(fèi)。而第二種對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入的界定方式認(rèn)為高校科研經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)只包括不是同級(jí)財(cái)政主管部門撥付的財(cái)政性收入經(jīng)費(fèi)。這種分歧造成各個(gè)高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)收入界定上存在巨大差異與不同。難以有效進(jìn)行高校科研經(jīng)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)核算和稅收繳納。
（三）對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入界定的探討
根據(jù)上文對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入的界定分歧，如何對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)進(jìn)行科目界定將影響到高校的最終利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。如果按照對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入界定的第一種理解，就應(yīng)該將應(yīng)納增值稅的科研經(jīng)費(fèi)在高校的“經(jīng)營(yíng)收入”這一會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算，其他的在“科研事業(yè)收入”的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算。如果按照對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入界定的第二種理解，就應(yīng)該將所有科研事業(yè)收入歸入“經(jīng)營(yíng)收入”進(jìn)行核算，而不能納入“科研事業(yè)收入”中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在這種情況下，有必要對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)收入當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定進(jìn)行修訂以完善有關(guān)高校科研經(jīng)費(fèi)收入的界定，并最終降低高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)。而在對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入的界定進(jìn)行完善時(shí)除了需要考慮文件內(nèi)部不要產(chǎn)生歧義之外，還可以通過(guò)反向列舉及正向概括的方式進(jìn)行高校科研經(jīng)費(fèi)收入的界定，這樣可以保障界定的全面性和有效性，提高高校會(huì)計(jì)核算體系對(duì)于可以經(jīng)費(fèi)收入核算的效率。
二、針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)收入的納稅義務(wù)探討
（一）當(dāng)前稅法中對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入的納稅義務(wù)規(guī)定
在我國(guó)的稅法中，對(duì)于財(cái)政撥款是否征稅有一定的規(guī)定。其中在我國(guó)的企業(yè)所得稅是稅法中對(duì)于不征收企業(yè)所得稅的收入列舉了幾項(xiàng)，其中就有財(cái)政撥款這一項(xiàng)收入。之所以不將財(cái)政撥款納入企業(yè)所得稅的征稅范圍，是因?yàn)樨?cái)政撥款的來(lái)源主要是稅收，因此如果再對(duì)其征稅是效率低下且存在重復(fù)性征稅的。在這種情況下，我國(guó)縱向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)質(zhì)上屬于財(cái)政撥款，因此其并不需要繳納企業(yè)所得稅。但是對(duì)于除了縱向科研經(jīng)費(fèi)收入之外的其他高校科研經(jīng)費(fèi)收入并不屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的不需要繳納企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目。但是其是否需要繳納企業(yè)所得稅并不是完全一致的，這還需要對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)收入的具體類型進(jìn)行劃分和界定后才能最終確定。只有在對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)收入具體類型進(jìn)行劃分和界定有，高校會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)才能有據(jù)可循，并且照章辦事的同時(shí)降低高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。
（二）當(dāng)前行政法規(guī)中對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入的納稅義務(wù)規(guī)定
當(dāng)前，我國(guó)稅法中對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入中由財(cái)政部門直接撥款的那部分收入直接不征稅。但是對(duì)于其他非從財(cái)政部門直接撥款獲得的高校科研經(jīng)費(fèi)收入如何確定納稅義務(wù)，在我國(guó)當(dāng)前的某些行政法規(guī)中有一定的界定。即在我國(guó)財(cái)政部于2004年下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》中對(duì)于高等院校為了社會(huì)其他行業(yè)服務(wù)而提供的具有技術(shù)轉(zhuǎn)讓、培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包等服務(wù)獲得的科研經(jīng)費(fèi)性收入暫免征收企業(yè)所得稅。因此，在某種程度上可以認(rèn)為當(dāng)前有行政法規(guī)已經(jīng)對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入的納稅義務(wù)進(jìn)行了規(guī)定，即行政法規(guī)對(duì)于非從財(cái)政部門之間撥款獲得的高校科研經(jīng)費(fèi)收入暫時(shí)免征企業(yè)所得稅。
（三）高校科研經(jīng)費(fèi)收入免征或者不征稅的前提條件
根據(jù)前文講解科研發(fā)現(xiàn)對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)收入可以直接分為免稅收入和不征稅收入兩部分，因此整體上來(lái)說(shuō)都不承擔(dān)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。但是根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅稅法中對(duì)于成本費(fèi)用的規(guī)定，高校科研經(jīng)費(fèi)收入要享受免稅或者不征稅必須要符合一定的前提條件，否則并無(wú)法直接享受免稅或者不征稅條件。在我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)所得稅稅法中規(guī)定了如果企業(yè)從事的業(yè)務(wù)應(yīng)享受多重不同的企業(yè)所得稅待遇，如果企業(yè)內(nèi)部沒有進(jìn)行明確的會(huì)計(jì)核算，那么企業(yè)無(wú)法自動(dòng)享受免稅或者不征稅的優(yōu)惠，只能針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)收入的全額征收企業(yè)所得稅，而不能免稅或者不征稅。同時(shí)作為高校而言，還需要對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行明確劃分，只有在對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行明確劃分后才能對(duì)不征稅收入相配合的不征稅收入的支出及免稅收入相配合的免稅收入支出進(jìn)行劃分，因?yàn)閷?duì)于高校的科研經(jīng)費(fèi)收入相配比的支出項(xiàng)目而言，不征稅收入的支出不可以進(jìn)行稅前抵扣而免稅收入的支出是可以在繳納企業(yè)所得稅之前進(jìn)行抵扣的。在這種情況下，高校必須加強(qiáng)內(nèi)部收入支出項(xiàng)目核算，提高自身的會(huì)計(jì)核算能力，最終減少自身的納稅風(fēng)險(xiǎn)并提高對(duì)于資金的利用效率，為我國(guó)高校科教事業(yè)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)民在物質(zhì)文化方面的需求逐步擴(kuò)張。在這種情況下，具有極強(qiáng)外部性的科研事業(yè)將會(huì)直接關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)能否長(zhǎng)期高速發(fā)展。高校科研事業(yè)作為我國(guó)科研事業(yè)中的重要組成部分，為我國(guó)發(fā)展提供著強(qiáng)有力的支持。因此只有對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)收入進(jìn)行有效界定，并對(duì)高校所涉納稅義務(wù)進(jìn)行探討才能最終促進(jìn)高校科研事業(yè)的良性發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：高等職業(yè)院校;科研經(jīng)費(fèi);管理;問題;對(duì)策
基金項(xiàng)目：江蘇高校哲學(xué)時(shí)候科學(xué)研究基金資助項(xiàng)目：“大數(shù)據(jù)時(shí)代職教師資管理現(xiàn)代化研究――以江蘇為例”（項(xiàng)目編號(hào)：2014SJB448），主持人：孫建波
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2015年2月5日
前言
近年來(lái)，我國(guó)高等職業(yè)院校的發(fā)展迅速，數(shù)量不斷增長(zhǎng)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展輸送了大量人才。為推動(dòng)和鼓勵(lì)高等職業(yè)院校的繼續(xù)發(fā)展，我國(guó)也加大了對(duì)高等職業(yè)院校科研經(jīng)費(fèi)的投入，高等職業(yè)院校的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)明顯的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。這在很大程度上推動(dòng)了高等職業(yè)院校科研工作的發(fā)展，但大量經(jīng)費(fèi)的投入也給高等職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很大挑戰(zhàn)。本文分析總結(jié)了我國(guó)高等職業(yè)院校科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)和在管理中存在的主要問題，并擬定了相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期能為高等職業(yè)院校提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平提供借鑒。
一、高等職業(yè)院校科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)
總結(jié)當(dāng)前高等職業(yè)院校科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)，主要包括以下幾點(diǎn)：
第一，單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的數(shù)額較小。目前，我國(guó)的高等院校，包括職業(yè)院校在內(nèi)的各大院校，科研通常包括教育科學(xué)研究、應(yīng)用技術(shù)研究以及基礎(chǔ)理論研究三種，并以前兩種技術(shù)研究為主。其中，應(yīng)用技術(shù)研究則是結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、發(fā)展需要以及本院的科技優(yōu)勢(shì)、專業(yè)特點(diǎn)等開展的科研工作，如科學(xué)技術(shù)咨詢、生成技術(shù)服務(wù)、科技成果推廣等。而教育科學(xué)研究則主要是對(duì)教學(xué)方法、內(nèi)容、課程體系、專業(yè)建設(shè)、教學(xué)規(guī)律、教學(xué)管理等方面的研究。所以，單項(xiàng)研究經(jīng)費(fèi)的數(shù)額相對(duì)較小，這是科研經(jīng)費(fèi)的典型特點(diǎn)之一。
第二，類別清晰。高等職業(yè)院校比較常見的科研經(jīng)費(fèi)有校級(jí)課題經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)、縱向科研經(jīng)費(fèi)。其中，校級(jí)課題經(jīng)費(fèi)指的是院校進(jìn)行統(tǒng)一資助立項(xiàng)，并被列入院校科研項(xiàng)目研究計(jì)劃中的科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)指的是院校對(duì)社會(huì)提供技術(shù)服務(wù)、咨詢以及成果等項(xiàng)目后所得到的投資資金。縱向科研經(jīng)費(fèi)則指的是由國(guó)家、政府部門、部委等下?lián)艿闹С衷盒＿M(jìn)行科研的經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源雖廣，但類別清晰，這也是高等職業(yè)院校科研經(jīng)費(fèi)的另一大特點(diǎn)。
二、高等職業(yè)院校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題
（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作不規(guī)范。科研項(xiàng)目的預(yù)算管理工作直接關(guān)乎項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)能否得到有效保證，可見，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的重要性。但一些高等職業(yè)院校為爭(zhēng)取更多的科研經(jīng)費(fèi)，將重點(diǎn)放在爭(zhēng)取立大項(xiàng)或多立項(xiàng)的工作中，并因此忽略了立項(xiàng)過(guò)程中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。比如，橫向課題的預(yù)算編制有很大的隨意性，編制人員的預(yù)算往往偏向于較易獲得票據(jù)的方面，而對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際使用方面的預(yù)算卻少之又少。此外，立項(xiàng)過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核也得不到足夠重視，項(xiàng)目評(píng)審組主要是由技術(shù)專家組成，財(cái)務(wù)人員比較欠缺，立項(xiàng)評(píng)審主要是將重點(diǎn)放在對(duì)科研內(nèi)容、目的、技術(shù)等方面的把關(guān)，但對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否科學(xué)、合理、真實(shí)卻缺乏嚴(yán)格的把關(guān)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在很大程度上背離了預(yù)算編制的經(jīng)濟(jì)合理性、目標(biāo)相關(guān)性。另外，一些課題負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏了解，以致預(yù)算編制和執(zhí)行頻出問題。一些課題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)到位后，而課題組未能及時(shí)按照預(yù)算報(bào)銷經(jīng)費(fèi)，在一定程度上不利于財(cái)務(wù)人員開展工作，增加了工作量，經(jīng)費(fèi)管理效率下降。
（二）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算困難。現(xiàn)階段，我國(guó)高等職業(yè)院校的科研資金來(lái)源渠道廣泛，除了相關(guān)部門下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)之外，還有來(lái)自社會(huì)各界的資金投入。這些共同構(gòu)成了高等職業(yè)院校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源，科研經(jīng)費(fèi)得到有效保證，成為推動(dòng)院校科研系統(tǒng)發(fā)展的重要力量。但對(duì)于不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)管理方式也有所差別，而經(jīng)費(fèi)來(lái)源的復(fù)雜性，大大增加了核算的難度。此外，高等職業(yè)院校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源還有多元化和專項(xiàng)化的區(qū)別，因而很難對(duì)其進(jìn)行特定的分類管理，這無(wú)疑也增加了經(jīng)費(fèi)核算的難度。再有，為滿足科研需要，院校往往將公共資源無(wú)償貢獻(xiàn)出來(lái)，院校的事業(yè)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)混合在一起。而按照相關(guān)規(guī)定，應(yīng)提取部分科研收入用于支付折舊費(fèi)、水電費(fèi)等，實(shí)際上，所提取的管理費(fèi)用大多被用作科研管理的日常開支，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)難以準(zhǔn)確計(jì)量。
（三）科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管不力。當(dāng)前，高等職業(yè)院校在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面不力是比較突出的問題。很多院校過(guò)分注重爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)，而對(duì)經(jīng)費(fèi)的后續(xù)管理工作監(jiān)管不力。雖然院校有關(guān)部門制定了相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行管理，但缺乏有效的執(zhí)行力，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)開支的混亂現(xiàn)象，科研監(jiān)管淪為形式主義。此外，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門缺乏共同的管理平臺(tái)，且兩個(gè)部門之間的溝通甚少，以致財(cái)務(wù)管理部門無(wú)法及時(shí)有效掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用和項(xiàng)目的進(jìn)展情況，因而很難進(jìn)行有效的監(jiān)管。另外，缺乏明確的結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，以致在課題研究結(jié)束后，結(jié)余的經(jīng)費(fèi)管理工作處于松散狀態(tài)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期出現(xiàn)掛賬現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)支出也出現(xiàn)較大的隨意性和無(wú)序性，最終難以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)化管理目標(biāo)。
（四）科研資金使用效益不高。目前，高等職業(yè)院校的經(jīng)費(fèi)開支審批工作主要是由課題組負(fù)責(zé)完成，而實(shí)際上課題開支管理往往存在各自為政的情況。如購(gòu)置的圖書、儀器設(shè)備等大多是由科研人員自行保管，這些科研資產(chǎn)的驗(yàn)收程序以及日常的管理工作并不規(guī)范，在進(jìn)行資產(chǎn)交接時(shí)，也無(wú)嚴(yán)格的交接手續(xù)，因此在結(jié)題后常出現(xiàn)上交延遲甚至不上交的情況，這是造成資產(chǎn)流失的重要原因。另外，課題組所購(gòu)置的設(shè)備往往歸各家所有，因此重復(fù)添置設(shè)備的情況比較常見，有些添置的設(shè)備又長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)，這些都造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。此外，院校在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理方面不夠重視，以致出現(xiàn)各種侵權(quán)、竊取等現(xiàn)象，使院校的科研工作蒙受損失。
三、高等職業(yè)院校提高科研經(jīng)費(fèi)管理的措施
（一）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制。為使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作更加科學(xué)化、合理化，院校管理層應(yīng)首先提高預(yù)算管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，并對(duì)外公布，以接受全體人員的監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行力。另外，“無(wú)規(guī)矩不成方圓”除了提高預(yù)算管理意識(shí)之外，還需要不斷完善制度來(lái)提升管理效果。
為此，高等職業(yè)院校應(yīng)做好以下方面的工作：（1）經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)做到及時(shí)有效，進(jìn)行自上而下逐級(jí)編制;（2）盡量細(xì)化預(yù)算管理的內(nèi)容，以更好地規(guī)范和明確每筆款項(xiàng)的使用情況，減少和避免資金使用混亂的現(xiàn)象;（3）編制預(yù)算管理時(shí)，除了結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行編制之外，還應(yīng)符合國(guó)家和地方的政策法規(guī)規(guī)定，提高預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算書完成后，由科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門共同進(jìn)行審核，預(yù)算書通過(guò)審核后則必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。在實(shí)際的操作過(guò)程中確實(shí)需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，則由課題組提出調(diào)整申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理部門備案，按照有關(guān)程序進(jìn)行報(bào)批，禁止擅自更改預(yù)算的情況。通過(guò)不斷完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)研經(jīng)費(fèi)管理的精細(xì)化、科學(xué)化奠定基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用核算力度。科研部門和財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)本著對(duì)科研事業(yè)負(fù)責(zé)任的態(tài)度，加大部門間的配合與合作，加大經(jīng)費(fèi)的核算力度。包括認(rèn)真審查票據(jù)內(nèi)容的合理性、真實(shí)性及規(guī)范性，嚴(yán)格執(zhí)行簽字責(zé)任制，保證科研經(jīng)費(fèi)的專款專用，減少經(jīng)費(fèi)使用混亂和違紀(jì)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理。另外，科研、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門還應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)加大核算力度，做好各項(xiàng)登記、調(diào)配、立賬、報(bào)廢等工作，減少固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失現(xiàn)象。在科研課題的成本核算方面，則可對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍進(jìn)行調(diào)整，將課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行直接、間接費(fèi)用劃分和管理，以確保科研經(jīng)費(fèi)開支的透明性和合理性。
（三）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)管。為保證科研經(jīng)費(fèi)真正用于課題研究上，充分發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，財(cái)務(wù)部門、科研部門及審計(jì)部門等相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，共同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門作為科研經(jīng)費(fèi)把關(guān)的第一道關(guān)口，應(yīng)嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)報(bào)銷機(jī)制控制費(fèi)用的支出，堅(jiān)決禁止與課題不相關(guān)費(fèi)用的支出。科研部門則應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門所提供的信息，認(rèn)真核查經(jīng)費(fèi)的支出情況，看是否與預(yù)算相符。審計(jì)部門則應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，以免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)挪用、截留、弄虛作假等違規(guī)操作現(xiàn)象。
四、小結(jié)
總之，科研經(jīng)費(fèi)管理是高等職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，為保證院校科研事業(yè)的發(fā)展，使科研經(jīng)費(fèi)充分發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，應(yīng)針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，進(jìn)行相應(yīng)的改革。包括完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的核算力度、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的監(jiān)管等，促使高等職業(yè)院校實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]鄧智瀚.高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題的研究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2012.9.
高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問題引起關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)審應(yīng)重點(diǎn)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。文章分析研究高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。
關(guān)鍵詞：
高校;內(nèi)部審計(jì);科研經(jīng)費(fèi)
隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。
一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容
科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核。科研經(jīng)費(fèi)每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。
二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征
1.政策依據(jù)的專業(yè)針對(duì)性
科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同。縱向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。
2.審計(jì)內(nèi)容的特定性
科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。
3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性
目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門。
4.審計(jì)結(jié)論比較單一
審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。
三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見問題
科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松。科研管理任務(wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研人員認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問題等。
四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見問題產(chǎn)生的原因
1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)
部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。
2.科研管理內(nèi)控不健全
三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。
3.審計(jì)資源有限
科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高校科研經(jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。
4.難以界定支出合理性
科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實(shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。
5.審計(jì)時(shí)效滯后
由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問題都既成事實(shí)，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。
五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)
1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。《河北省省屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高校科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。
2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正
內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)校科研管理相關(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確保科研管理內(nèi)部控制有效執(zhí)行。高校科研管理的內(nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。
3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)
重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：
（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問題；
（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；
（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買辦公用品的名義購(gòu)買其他物品，以購(gòu)買辦公家具的名義購(gòu)買自用家具等；
（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。
4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式
科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式:
（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門定期對(duì)學(xué)校科研管理狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。
（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。
（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書、預(yù)算評(píng)審書、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。
5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)
高校科研項(xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)———信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。
6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示
高校內(nèi)審部門可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校科研保駕護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)校科研健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]李蕓.高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文
關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi)；管理；對(duì)策；地震事業(yè)單位
作為我國(guó)防震減災(zāi)事業(yè)的重要力量，在地震預(yù)警及災(zāi)害預(yù)防方面發(fā)揮著重要作用。隨著國(guó)家對(duì)地震科研工作的重視程度加大，地震事業(yè)單位的科研任務(wù)逐漸加重，投入的科研經(jīng)費(fèi)也就越多，隨之科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問題也日益嚴(yán)峻。規(guī)范地震科研經(jīng)費(fèi)管理不僅能確保科研工作科學(xué)有序地開展，而且還能預(yù)防科研腐敗地發(fā)生。因此，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)有效的管理和監(jiān)督，探索提高科研經(jīng)費(fèi)管理措施，確保科研經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、專項(xiàng)、有效使用，已成為地震事業(yè)單位當(dāng)前面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。
一、目前我國(guó)地震科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題
(一)預(yù)算編制不科學(xué)、不細(xì)化
因項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)預(yù)算管理政策的了解，導(dǎo)致預(yù)算編制不細(xì)化，以及與預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理有脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生。地震事業(yè)單位的科研項(xiàng)目的預(yù)算通常由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行編制，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理部門缺乏溝通，對(duì)合理編制經(jīng)費(fèi)缺乏前瞻性和計(jì)劃性，導(dǎo)致編制時(shí)沒有根據(jù)本單位現(xiàn)有資源充分全面考慮，例如沒有考慮到充分利用本單位現(xiàn)有的閑置資產(chǎn)及對(duì)購(gòu)置資產(chǎn)循環(huán)利用的考慮等，造成本單位現(xiàn)有資源的浪費(fèi)等情況頻頻發(fā)生。
(二)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管控意識(shí)淡薄
在科研項(xiàng)目管理過(guò)程中，地震事業(yè)單位科研人員、管理人員的政策觀念和管理意識(shí)直接影響著經(jīng)費(fèi)管理的效果。由于地震事業(yè)單位科研項(xiàng)目來(lái)源渠道比較分散多樣，涉及的政策、管理辦法也多，科研人員、管理人員受傳統(tǒng)思維定勢(shì)影響，對(duì)科研進(jìn)度的掌握不清，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)。所以在經(jīng)費(fèi)審核時(shí)，對(duì)于提交的資料、業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒有認(rèn)真審查、復(fù)核，可能會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人把某個(gè)項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)挪用到其他科研項(xiàng)目中支出，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人利用虛假票據(jù)套取資金，通過(guò)編造虛假勞務(wù)合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)的情況。
(三)內(nèi)控制度缺失
不同的項(xiàng)目主管單位制訂的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的尺度寬嚴(yán)不一，而且一般著重于明確經(jīng)費(fèi)申報(bào)、管理的程序，缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)及預(yù)算管理的精細(xì)化要求。地震事業(yè)單位作為項(xiàng)目的依托方，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)通常沒有專門的管控細(xì)則，沒有考慮科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)，僅對(duì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷票據(jù)的合法性進(jìn)行審驗(yàn)。內(nèi)控制度的缺失助長(zhǎng)科研經(jīng)費(fèi)使用的混亂，給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人留下了較大的操作空間，存在無(wú)規(guī)可依、缺乏約束的風(fēng)險(xiǎn)，大大影響了科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。
(四)各部門缺乏協(xié)調(diào)性，科研經(jīng)費(fèi)管理信息傳遞不及時(shí)
科研經(jīng)費(fèi)管理涉及項(xiàng)目組、財(cái)務(wù)部門、科研管理部門、內(nèi)審部門等多個(gè)部門，部門之間的聯(lián)動(dòng)配合離不開有效的信息共享。在目前的機(jī)制下，各部門之間信息傳遞不及時(shí)，整體協(xié)同配合不強(qiáng)，影響科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行效果。主要體現(xiàn)在：(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有及時(shí)向財(cái)務(wù)部門了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)和進(jìn)度，從而無(wú)法有效掌控經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，難以對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)做出有效控制。(2)財(cái)務(wù)部門作為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要部門，信息獲取不及時(shí)往往會(huì)造成經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺位。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門因未能及時(shí)取得科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容、預(yù)算批復(fù)的資料，所以無(wú)法將項(xiàng)目和相應(yīng)的預(yù)算資料一一對(duì)照來(lái)嚴(yán)格審核報(bào)銷經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目的相關(guān)性與匹配性，難以控制不合理開支，從而起不到對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的監(jiān)督作用。(3)科研管理部門不了解科研經(jīng)費(fèi)的整體使用情況，無(wú)法對(duì)科研項(xiàng)目管理的整體布局、使用效果進(jìn)行科學(xué)管理，對(duì)實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)督檢查力度不強(qiáng)。
二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)對(duì)策
(一)提高預(yù)算編制科學(xué)性，細(xì)化預(yù)算
一是做好相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。尤其是項(xiàng)目預(yù)算的編制人員，使其正確把握預(yù)算編制的相關(guān)政策及執(zhí)行政策，盡量確保預(yù)算編制的合理性。二是充分利用現(xiàn)有資源。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分利用部門現(xiàn)有資源，相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門對(duì)于本單位資產(chǎn)的狀態(tài)定期更新，科研項(xiàng)目盡量使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備、資產(chǎn)物料，體現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性、充分性，避免浪費(fèi)。三是完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制。各項(xiàng)目預(yù)算編制人員根據(jù)規(guī)定盡可能細(xì)化預(yù)算，使經(jīng)費(fèi)實(shí)實(shí)在在落實(shí)在項(xiàng)目的每一個(gè)細(xì)節(jié)，如無(wú)特殊情況，不得擅自變更經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
(二)加強(qiáng)教育與承諾機(jī)制，提高相關(guān)人員科研經(jīng)費(fèi)管控的意識(shí)
增強(qiáng)地震事業(yè)單位科研人員及管理人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管控工作的認(rèn)識(shí)是做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作的重要前提。首先，地震事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)科研人員及管理人員，特別是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和反腐教育，學(xué)習(xí)科研經(jīng)費(fèi)政策和導(dǎo)向的變化，加強(qiáng)對(duì)不同來(lái)源渠道科研項(xiàng)目管控辦法的掌握，建立健全審批制度，嚴(yán)格按照資金開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)進(jìn)度辦理支出，提高合法、合規(guī)、合理使用科研經(jīng)費(fèi)的專業(yè)能力。其次，地震事業(yè)單位應(yīng)積極推行承諾機(jī)制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性和遵守項(xiàng)目資金管理的有關(guān)規(guī)定做出書面承諾，強(qiáng)化對(duì)違規(guī)行為的追究，增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的自律意識(shí)。
(三)完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，堵塞漏洞和風(fēng)險(xiǎn)
完善科研管理內(nèi)控制度是科研經(jīng)費(fèi)管理工作的重要保障。結(jié)合地震事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定科研經(jīng)費(fèi)管控細(xì)則，梳理科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)、使用、結(jié)題等各個(gè)環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從體制上、程序上、權(quán)限上規(guī)范和約束各職能部門和項(xiàng)目組的行為，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，確保經(jīng)費(fèi)安全合理使用。例如完善科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)賬、成本決算管理辦法，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照程序履行完結(jié)手續(xù)，及時(shí)清理結(jié)余資金，財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)賬并編制項(xiàng)目成本決算，避免結(jié)題不結(jié)賬情況的發(fā)生。
(四)強(qiáng)化信息共享和公開，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)
地震事業(yè)單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)當(dāng)建立部門聯(lián)合管控機(jī)制，明確各自責(zé)任，避免“誰(shuí)都管又誰(shuí)都不管”的情況，保障科研經(jīng)費(fèi)管理工作嚴(yán)密有效開展。1、加強(qiáng)科研項(xiàng)目組、管理部門之間的信息交流，突出各自優(yōu)勢(shì)、加強(qiáng)協(xié)作一是搭建信息化管理平臺(tái)，將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目進(jìn)展情況在各部門之間無(wú)障礙傳遞。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研管理部門提供經(jīng)費(fèi)的使用情況，使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地掌握經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，便于合理安排資金，及時(shí)分析資金使用方向和發(fā)現(xiàn)問題，也便于科研管理部門了解、掌握和監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，使相關(guān)人員及時(shí)了解和掌握科研經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的工作效率。二是管理部門應(yīng)突出各自優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)。科研管理部門應(yīng)發(fā)揮對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理方面的優(yōu)勢(shì)，關(guān)注政策和導(dǎo)向的變化，對(duì)本單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)和使用經(jīng)費(fèi)起到良好的引導(dǎo)作用。內(nèi)審部門應(yīng)不定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門予以整改，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效使用。2、推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)信息公開機(jī)制地震事業(yè)單位應(yīng)在單位內(nèi)部公開項(xiàng)目資金預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、項(xiàng)目組人員構(gòu)成、儀器設(shè)備購(gòu)置等情況，使科研經(jīng)費(fèi)使用信息置于陽(yáng)光下，接受內(nèi)審部門和群眾的監(jiān)督，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人慎重使用科研經(jīng)費(fèi)，避免經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。
三、結(jié)束語(yǔ)
地震事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)是國(guó)家財(cái)政資金，來(lái)源于眾多的納稅人。作為資金使用者的地震事業(yè)單位，有責(zé)任運(yùn)用多種管控手段合理、高效的使用資金，以體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)推動(dòng)我國(guó)防震減災(zāi)事業(yè)發(fā)展的初衷。
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關(guān)鍵詞：科研單位；科研項(xiàng)目；預(yù)算編制
引言
目前我國(guó)科研項(xiàng)目管理機(jī)制還存在很多不足，企事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理能力有待提高。因此，本文首先分析了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中的問題，然后提出了相關(guān)對(duì)策，高度重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，并且推進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的統(tǒng)一性，此外還要從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)督管理，進(jìn)而有效提高科研經(jīng)費(fèi)的效益。
一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中的問題
1.科研項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)
一是，現(xiàn)階段，一些科研部門片面根據(jù)自身的傳統(tǒng)理念和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行科研預(yù)算的申報(bào)。還有些科研人員沒有了解國(guó)家關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理規(guī)定，而且缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，二是，業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算存在偏差。科研項(xiàng)目預(yù)算需要根據(jù)市場(chǎng)情形進(jìn)行規(guī)劃，而且隨著時(shí)代的發(fā)展不斷進(jìn)行優(yōu)化。并且，有些科研單位或部門為了多獲取經(jīng)費(fèi)，還會(huì)出現(xiàn)虛填、亂填或小支出大預(yù)算等不良行為。例如，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等預(yù)算支出超出國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。三是，設(shè)備購(gòu)置不合理，導(dǎo)致浪費(fèi)情況嚴(yán)重。有些科研部門，為了獲取科研經(jīng)費(fèi)，不合理的增加預(yù)算成本，對(duì)于一些能夠替代或者租借的設(shè)備器材也大量購(gòu)置，導(dǎo)致資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。
2.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目不統(tǒng)一
由于科研項(xiàng)目的不同，其預(yù)算科目的設(shè)置又有很大的差異。目前較為突出的是，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目和會(huì)計(jì)核算使用的支出經(jīng)濟(jì)分類科目也存在著差異。這就導(dǎo)致，一套會(huì)計(jì)核算支出經(jīng)濟(jì)分類科目經(jīng)常需要對(duì)應(yīng)多套科研項(xiàng)目預(yù)算科目，導(dǎo)致在分析填制各類科研項(xiàng)目決算報(bào)表時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提取的口徑不一致。此外，科研項(xiàng)目成本核算中的很多項(xiàng)目并未按量計(jì)入科研成本里，科研項(xiàng)目成本核算不夠完整，進(jìn)而造成科研成本信息失真。
3.經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)
現(xiàn)階段，一方面，從內(nèi)部角度來(lái)看，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)管機(jī)制不完善，執(zhí)行不到位，進(jìn)而造成監(jiān)管力度不足；另一方面，從外部角度來(lái)看，科研主管部門的監(jiān)管主要為財(cái)務(wù)審計(jì)，缺乏事前和事中階段的監(jiān)控，難以有效的約束科研單位的預(yù)算情況。
二、科研單位做好科研項(xiàng)目預(yù)算編制的措施
1.高度重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制
科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制有利于科研項(xiàng)目的順利開展，也有利于節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)我國(guó)科研水平的整體提高。一是，完善預(yù)算管理制度，合理制定預(yù)算管理人員的職責(zé)和權(quán)限，并且將預(yù)算管理的目標(biāo)分配到每個(gè)科研人員，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，確保科研項(xiàng)目預(yù)算的可控性和科學(xué)性。二是，提高科研預(yù)算管理意識(shí)。科研單位及部門需要加強(qiáng)教育和宣傳工作，提高科研人員的責(zé)任心和預(yù)算意識(shí)。此外，還要采取先進(jìn)的預(yù)算管理體系，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理評(píng)估和申報(bào)，并且細(xì)化開支，嚴(yán)格管理。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，也要加大監(jiān)督力度，確保預(yù)算的事前、事中和事后監(jiān)管工作的規(guī)范開展。三是，科研部門需要做好和財(cái)務(wù)部門的協(xié)作和溝通。一方面，科研負(fù)責(zé)人需要增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)知識(shí)，提高預(yù)算編制能力，財(cái)務(wù)人員需要給與必要的幫助，共同完善預(yù)算編制。另一方面，在獲得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以后，科研人員必須根據(jù)預(yù)算進(jìn)行支出管理，同時(shí)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門要做好監(jiān)督工作，確保科研項(xiàng)目的順利開展。
2.推進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的統(tǒng)一性
要想做好科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，需要確保預(yù)算科目相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，建議統(tǒng)一同類性質(zhì)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目。這樣，就可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算科目和會(huì)計(jì)核算科目之間的有機(jī)結(jié)合，主要包括以下兩種途徑：（1）利用輔助賬，在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置項(xiàng)目輔助核算，將科研項(xiàng)目的預(yù)算科目錄入輔助核算項(xiàng)，當(dāng)出現(xiàn)支出項(xiàng)目時(shí)，財(cái)務(wù)記賬既選擇支出經(jīng)濟(jì)分類科目還要選擇輔助項(xiàng)“項(xiàng)目+預(yù)算科目”；（2）在記賬摘要處，詳細(xì)記錄具體支出對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目，在獲取項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)時(shí)，從摘要處匯總各類預(yù)算科目的支出金額。
3.做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)督管理
一是，科研事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)管，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)督應(yīng)列內(nèi)部審計(jì)范疇，防止弄虛作假、挪用經(jīng)費(fèi)等行為。二是，國(guó)家應(yīng)該完善科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)操作提供依據(jù)，進(jìn)而提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。三是，目前在科研經(jīng)費(fèi)管理中，可以聘請(qǐng)具有專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)及預(yù)算進(jìn)行審查、監(jiān)督及評(píng)估，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)和解決，不斷促進(jìn)科研項(xiàng)目預(yù)算水平的提高。
4.完善預(yù)算編制方式
一是，嚴(yán)格遵守預(yù)算編制、審核、上報(bào)、批復(fù)的管理流程，這樣預(yù)算編制才可以更加規(guī)范合理。二是，細(xì)化支出項(xiàng)目。對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，制定各個(gè)分項(xiàng)的支出標(biāo)準(zhǔn)和限額，控制虛填、亂填等不良行為。科研單位要遵循會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)決算的口徑銜接，嚴(yán)格管理預(yù)決算差異率。三是，充分利用信息技術(shù)。科研單位還可以建立科研監(jiān)管平臺(tái)，將科研項(xiàng)目的詳細(xì)情況和績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行公示，有利于約束科研人員的行為，合理進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，控制資源浪費(fèi)。同時(shí)，可以設(shè)定各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)政策欄目，建立科研數(shù)據(jù)信息庫(kù)，在信息平臺(tái)使用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編報(bào)模板進(jìn)行填報(bào)，約束科研人員的行為，提高預(yù)算編審的整體水平。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，作為科研經(jīng)費(fèi)管理中的核心環(huán)節(jié)，預(yù)算管理對(duì)科研資金使用狀況有著非常大的影響。目前我國(guó)科研項(xiàng)目預(yù)算編制存在一定的問題，給科研經(jīng)費(fèi)的使用帶來(lái)了不良影響，影響了科研項(xiàng)目的順利開展。因此需要采取正確的方式方法，加強(qiáng)制度建設(shè)，提高科研預(yù)算人員的專業(yè)水平和責(zé)任意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)推進(jìn)我國(guó)科研項(xiàng)目預(yù)算編制科學(xué)化建設(shè)，有效促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算管理；問題；方法；對(duì)策
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0295-02
一、前言
當(dāng)前，我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)管理存在一些問題，特別是在預(yù)算管理方法，更是有待加強(qiáng)。做好科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是管理精細(xì)化的需要，也是促進(jìn)科研預(yù)算更好發(fā)展的途徑。
二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀與存在的問題
1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理弱化。由于沒能科學(xué)、客觀地編制預(yù)算，使科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際存在一定差距，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行存在一些漏洞。造成編制預(yù)算時(shí)沒有列支的項(xiàng)目，而在實(shí)際科研項(xiàng)目研究又必須開支，導(dǎo)致計(jì)劃與保障、監(jiān)督與控制脫節(jié)，降低了經(jīng)費(fèi)的整體效益。預(yù)算編制的合理與否關(guān)系到科研課題成本核算，計(jì)劃安排課題支出的思路和方法，批準(zhǔn)的課題預(yù)算是今后課題實(shí)施過(guò)程中經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出的合法依據(jù)，課題結(jié)題后的經(jīng)費(fèi)決算、財(cái)務(wù)審計(jì)都要依據(jù)課題預(yù)算完成，因此，無(wú)預(yù)算開支項(xiàng)目較多。
2.科研經(jīng)費(fèi)的成本核算管理不力。當(dāng)前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的成本核算管理仍然較為薄弱，不能準(zhǔn)確核算科研項(xiàng)目中的各項(xiàng)成本要素支出，尤其是一些間接費(fèi)用。水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)和各級(jí)管理費(fèi)的核算不能據(jù)實(shí)分?jǐn)偅行┻€采取計(jì)提方式，從而導(dǎo)致科研項(xiàng)目成本不實(shí)。同時(shí)還存在著科研項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)、人員、設(shè)備、場(chǎng)地、房產(chǎn)、等諸多方面相互交叉，界限不清的現(xiàn)象。另外在科研活動(dòng)中，許多科研人員鉆政策的空子，將與實(shí)際情況不符的票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金，或?qū)€(gè)人及家庭生活開支列為科研費(fèi)用，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入私人財(cái)產(chǎn)。還有的科研人員，利用單位的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)試劑進(jìn)行非單位課題試驗(yàn)，也增加了經(jīng)費(fèi)成本。
3.科研經(jīng)費(fèi)的使用存在浪費(fèi)現(xiàn)象，科研經(jīng)費(fèi)流失較嚴(yán)重。許多科研項(xiàng)目沒有經(jīng)過(guò)充分論證就，購(gòu)置了許多大型儀器設(shè)備，科學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器購(gòu)置費(fèi)用占科研經(jīng)費(fèi)較高比例，重復(fù)購(gòu)置與使用率低下造成了科研經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)。當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)的管理方式還不規(guī)范，科研項(xiàng)目確定后往往缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制和科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，難以保障科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效率，浪費(fèi)了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是經(jīng)費(fèi)一旦劃撥，有相當(dāng)部分變成了名目繁多的個(gè)人提成獎(jiǎng)勵(lì)，還有的轉(zhuǎn)化為單位沉淀資金，或挪作他用，真正用于科研項(xiàng)目的研發(fā)、購(gòu)買研究資料的不多，造成大量科研經(jīng)費(fèi)流失。
4.預(yù)算的約束力不夠。一是表現(xiàn)為科研人員的預(yù)算法律意識(shí)薄弱。預(yù)算一旦通過(guò)合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人員缺乏預(yù)算法律意識(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理需要遵循的有關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度了解較少，在預(yù)算執(zhí)行中有的科研項(xiàng)目隨意變更預(yù)算，有的調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。二是表現(xiàn)為科研人員缺乏預(yù)算執(zhí)行的意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算編制是要錢，只要經(jīng)費(fèi)到位，想怎么用就怎么用，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)支出中，有的項(xiàng)目沒有按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，有的沒有按科研項(xiàng)目的進(jìn)度執(zhí)行，決算與預(yù)算差異較大。三是財(cái)務(wù)部門的控制和監(jiān)督力度不夠。預(yù)算批復(fù)書一般由項(xiàng)目主持人保管，財(cái)務(wù)部門只是按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督管理科研經(jīng)費(fèi)的使用，很難對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行控制和監(jiān)督。
三、科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方法
國(guó)內(nèi)多采用傳統(tǒng)的彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算國(guó)外科研單位在發(fā)展預(yù)算方法上做了諸多有益的探索，先后出現(xiàn)了作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算、零基預(yù)算、基礎(chǔ)預(yù)算等諸多方法。這些方法在某一特定環(huán)境下都有一定優(yōu)勢(shì)，但均未被科研單位普遍接受。這里主要概述最具代表性的作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（ABB）的研究成果。ABB方法的精華在于閉環(huán)模型，由運(yùn)營(yíng)環(huán)和財(cái)務(wù)環(huán)組成。第一階段的運(yùn)營(yíng)環(huán)：一旦作業(yè)和資源消耗需求已知，ABB方法的工作就是實(shí)現(xiàn)資源需求和可用資源（容量）的平衡；第二階段的財(cái)務(wù)環(huán)：在運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)計(jì)劃，當(dāng)財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)先設(shè)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)相適應(yīng)時(shí)就達(dá)到了財(cái)務(wù)平衡。
ABB方法強(qiáng)調(diào)預(yù)算是由戰(zhàn)略首先驅(qū)動(dòng)運(yùn)營(yíng)，在保證運(yùn)營(yíng)資源平衡的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)果和財(cái)務(wù)目標(biāo)的平衡。與傳統(tǒng)預(yù)算相比，ABB使得預(yù)算由側(cè)重財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，強(qiáng)調(diào)預(yù)算是由運(yùn)營(yíng)驅(qū)動(dòng)的，真正發(fā)揮了預(yù)算的管理功效。四、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理措施
1.提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)，不斷完善科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體制
企業(yè)科研部門、財(cái)務(wù)等部門要密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進(jìn)一步明確科研部門、財(cái)務(wù)等各部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理體制。
2.完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制體系
多維預(yù)算是做好公共支出預(yù)算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎(chǔ)。多維度預(yù)算編制的要求、預(yù)測(cè)、申報(bào)、匯總、審核、批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容需要嚴(yán)格的按照規(guī)程進(jìn)行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制體系。
3.嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是項(xiàng)目實(shí)施階段的科研經(jīng)費(fèi)管理。預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容是：依據(jù)國(guó)家政策和項(xiàng)目合同對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項(xiàng)目承擔(dān)人按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)行科研項(xiàng)目合同制。通過(guò)合同形式約束科研活動(dòng)的行為。嚴(yán)格要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面認(rèn)真地履行科研合同，按質(zhì)按量按時(shí)完成科研任務(wù)；對(duì)違約的科研人員應(yīng)給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究法律責(zé)任。二是嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算一旦通過(guò)合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人員要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)使用觀念，提高預(yù)算意識(shí)，按批復(fù)的預(yù)算科目安排科研業(yè)務(wù)支出。
4.完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理制度化、規(guī)范化。具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督制度化和規(guī)范化的前提。建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系和監(jiān)督制度，一是科研項(xiàng)目承擔(dān)者、被授權(quán)或委托負(fù)責(zé)項(xiàng)目組織實(shí)施的管理機(jī)構(gòu)，要按要求向主管項(xiàng)目部門匯報(bào)項(xiàng)目執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行情況，自覺接受項(xiàng)目主管部門的檢查和審計(jì)，對(duì)檢查或?qū)徲?jì)結(jié)果實(shí)行公告。二是項(xiàng)目承擔(dān)單位要建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。通過(guò)完善的制度、健全的體制、規(guī)范化的運(yùn)作、嚴(yán)密的程序，保證科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的公開、公平，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。
5.注重重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的實(shí)施
必須切實(shí)加強(qiáng)科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目組、紀(jì)檢監(jiān)察等多部門的溝通協(xié)調(diào)。科研管理部門對(duì)的重大科研項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理工作；財(cái)務(wù)部門把好經(jīng)費(fèi)審批財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開支范圍和內(nèi)容，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算；項(xiàng)目組在負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的編制，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按規(guī)定及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督、指導(dǎo)相關(guān)責(zé)任部門按規(guī)定完成項(xiàng)目立項(xiàng)任務(wù)、執(zhí)行合同約定，遵守法規(guī)、政策等。各部門既應(yīng)分工負(fù)責(zé)，還要密切溝通，協(xié)調(diào)配合，只有這樣，重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)才能得以順利進(jìn)行。
6.強(qiáng)調(diào)具體業(yè)務(wù)預(yù)算，保證科研過(guò)程處處有預(yù)算。項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出既不能突破項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)預(yù)算，也不能突破年度科研預(yù)算目標(biāo)，這就需要細(xì)化每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)預(yù)算，尤其是開支靈活度較大的費(fèi)用性預(yù)算。研究所為此專門制定了試驗(yàn)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等預(yù)算管理辦法，例如，項(xiàng)目在進(jìn)行外場(chǎng)試驗(yàn)前需根據(jù)試驗(yàn)時(shí)間、場(chǎng)地、參試人員等情況預(yù)測(cè)本次試驗(yàn)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟⑿纬稍囼?yàn)費(fèi)預(yù)算方案后，項(xiàng)目人員方可進(jìn)行借款與報(bào)銷。
五、結(jié)束語(yǔ)
總之，要做好科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理，從預(yù)算到執(zhí)行都是管理的重點(diǎn)。因此，科研單位要從預(yù)算的編制人手，通過(guò)制度完善、審計(jì)監(jiān)督等多種方式，保證科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。
參考文獻(xiàn)：
[1]沈婕.科研事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理芻議[J].現(xiàn)代商業(yè)，201.1
[2]陳銳.淺析農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010.
一、現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制存在的問題
經(jīng)過(guò)多年的改革完善，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)改變了過(guò)去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創(chuàng)收、科技貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資等多元化投入體系。但總的看，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制仍不適應(yīng)科技創(chuàng)新和科技進(jìn)步的需要。其主要弊端有三：
一是政出多門，條塊分割，既使科研活動(dòng)難以統(tǒng)籌規(guī)劃、全面安排，也使科技資源難以優(yōu)化配置、合理共享。我國(guó)現(xiàn)有的科研機(jī)構(gòu)體系由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期發(fā)展而來(lái)，條塊分割比較嚴(yán)重，研究領(lǐng)域劃分不十分明晰，經(jīng)費(fèi)來(lái)源也缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。以基礎(chǔ)研究為例，經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有自然科學(xué)基金委、中科院、科技部和教育部四個(gè)渠道，其中：基金委有重大計(jì)劃、重點(diǎn)項(xiàng)目、一般項(xiàng)目、杰出青年資助項(xiàng)目；中科院有重大創(chuàng)新項(xiàng)目；科技部有“863”計(jì)劃、“973”計(jì)劃、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個(gè)部門都各自制定目標(biāo)，并都能直接從財(cái)政部獲得獨(dú)立預(yù)算。此外，其他部委也可根據(jù)需要安排科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經(jīng)費(fèi)分散使用，造成科研項(xiàng)目重復(fù)設(shè)置。科研項(xiàng)目的重復(fù)設(shè)置又造成科研人員的多頭申請(qǐng)，同一個(gè)人、同一研究?jī)?nèi)容可以從不同渠道獲得經(jīng)費(fèi)支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導(dǎo)致一些科研人員四處跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金、應(yīng)付評(píng)審，浪費(fèi)了寶貴的科研時(shí)間，助長(zhǎng)了浮躁的科研風(fēng)氣。由于條塊分割和科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)，重復(fù)購(gòu)置大型科學(xué)儀器的現(xiàn)象很突出。有研究表明，我國(guó)科研儀器設(shè)備的利用率僅為25％，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經(jīng)費(fèi)管理模式亟待完善，管理成本高，投入產(chǎn)出效率低。目前國(guó)家投入的科研經(jīng)費(fèi)已有相當(dāng)規(guī)模，主要通過(guò)各種“計(jì)劃”、“工程”來(lái)實(shí)施。據(jù)科技部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門的資料顯示，每年有超過(guò)1000億元的資金流向各種科研項(xiàng)目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經(jīng)費(fèi)、很有前景的科研項(xiàng)目卻往往申請(qǐng)不下來(lái)經(jīng)費(fèi)。現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理的主要模式是“項(xiàng)目申報(bào)制”。這是一種未出成果就支付科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，造成在項(xiàng)目的申請(qǐng)、批準(zhǔn)諸環(huán)節(jié)上競(jìng)爭(zhēng)很激烈。而在這項(xiàng)環(huán)節(jié)上“行政干預(yù)”往往起很大作用，有時(shí)因官員的個(gè)人偏好，就決定了科研經(jīng)費(fèi)的流向。
2003年，中國(guó)科協(xié)主持開展了一項(xiàng)全國(guó)科技工作者狀況調(diào)查，不少科研人員反映，國(guó)家級(jí)的科研項(xiàng)目往往被部分學(xué)術(shù)權(quán)威、“明星”科學(xué)家或是“圈內(nèi)”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請(qǐng)到資金支持力度較大的項(xiàng)目，特別是有創(chuàng)造力的青年學(xué)者很難獲得“雪中送炭”的機(jī)會(huì)。另一方面，項(xiàng)目確定后往往又缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制和科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，難以保障科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效率，浪費(fèi)了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來(lái)了，有相當(dāng)部分科研經(jīng)費(fèi)變成了名目繁多的個(gè)人提成獎(jiǎng)勵(lì)，有的轉(zhuǎn)化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養(yǎng)人養(yǎng)機(jī)構(gòu)，真正用于更新研究設(shè)備、購(gòu)買研究資料的不多。據(jù)OECD（經(jīng)合組織）2000年的數(shù)據(jù)，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的投入占全世界的4.3％，科研產(chǎn)出占世界的3.1％，表明我國(guó)科研投入產(chǎn)出的效率達(dá)不到世界平均水平。在線
三是政府直接管理科研經(jīng)費(fèi)，既不利于轉(zhuǎn)變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國(guó)家每年資助的科研項(xiàng)目是有限的，而項(xiàng)目申請(qǐng)者眾多，于是就出現(xiàn)了“僧多粥少”局面，這也容易引發(fā)科研項(xiàng)目申請(qǐng)中走后門、托關(guān)系、請(qǐng)客送禮、拿回扣等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。2005年國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果表明，2個(gè)部門、45個(gè)科研單位轉(zhuǎn)移、擠占挪用科技經(jīng)費(fèi)6.69億元；有些課題和項(xiàng)目預(yù)決算編制不真實(shí)，科研成本核算不規(guī)范。現(xiàn)在，無(wú)論是在政府主管部門還是在科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部，一般行政人員特別是財(cái)務(wù)人員權(quán)力過(guò)大，一定程度上左右著科研活動(dòng)，這種現(xiàn)象本身就很不正常。政府直接管理科研經(jīng)費(fèi)也容易引發(fā)政企不分，造成政府與市場(chǎng)之間職能錯(cuò)位。一方面，在應(yīng)用研究和開發(fā)研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機(jī)構(gòu)從事競(jìng)爭(zhēng)性的科研；另一方面，在基礎(chǔ)研究方面，政府的主導(dǎo)作用發(fā)揮得不充分，一些研究領(lǐng)域資金短缺。現(xiàn)在，一些國(guó)有科研機(jī)構(gòu)和其所屬企業(yè)兩塊牌子、一套人馬，把從國(guó)家申請(qǐng)的科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)賬目混在一起，使科研經(jīng)費(fèi)成了企業(yè)的“盈利”，這樣的科研機(jī)構(gòu)既不需要走向市場(chǎng)，也可以不向科研負(fù)責(zé)，成為游離于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和政府監(jiān)管之外的特殊機(jī)構(gòu)。
總之，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制已不適應(yīng)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的新形勢(shì)，亟待作出重大改革。
二、建議
第一，調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)資源配置。基本思路是“統(tǒng)籌規(guī)劃，抓大放小”。統(tǒng)籌規(guī)劃，就是將國(guó)家現(xiàn)有的“863”計(jì)劃、“973”計(jì)劃、知識(shí)創(chuàng)新工程、“985”計(jì)劃等各類項(xiàng)目計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌管理。這個(gè)統(tǒng)一的框架如何搭建，還需要深入研究，可考慮在國(guó)務(wù)院層面上建立部際協(xié)調(diào)機(jī)制，或在國(guó)務(wù)院科教領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)一專門的辦公室。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家需求和各領(lǐng)域各行業(yè)的情況，由科技部牽頭會(huì)同中科院、教育部、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部等部門負(fù)責(zé)宏觀規(guī)劃，確定每一階段各部門各領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)劃撥的比例，由財(cái)政部直接撥付資金。抓大放小，即國(guó)家層面要重點(diǎn)突出，只抓若干全國(guó)性的重大專項(xiàng)計(jì)劃、專項(xiàng)工程、公益性科技任務(wù)和重大科技試點(diǎn)工程，大量科技任務(wù)連同科研經(jīng)費(fèi)及管理，應(yīng)當(dāng)交給地方、大學(xué)或企業(yè)去進(jìn)行。與此同時(shí)，要建立科學(xué)民主的決策機(jī)制，提高科研管理的公開性、透明度和公正性；合理設(shè)置預(yù)算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算制度，完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。
科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革是科技管理體制改革的重要組成部分。隨著我國(guó)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的確立和科技中長(zhǎng)期規(guī)劃的實(shí)施，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入將會(huì)大幅度增加。如何提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和使用效率，對(duì)于提高自主創(chuàng)新能力、加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家至關(guān)重要。加快推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革既十分必要，也很緊迫。
一、現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制存在的問題
經(jīng)過(guò)多年的改革完善，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)改變了過(guò)去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創(chuàng)收、科技貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資等多元化投入體系。但總的看，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制仍不適應(yīng)科技創(chuàng)新和科技進(jìn)步的需要。其主要弊端有三：
一是政出多門，條塊分割，既使科研活動(dòng)難以統(tǒng)籌規(guī)劃、全面安排，也使科技資源難以優(yōu)化配置、合理共享。我國(guó)現(xiàn)有的科研機(jī)構(gòu)體系由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期發(fā)展而來(lái)，條塊分割比較嚴(yán)重，研究領(lǐng)域劃分不十分明晰，經(jīng)費(fèi)來(lái)源也缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。以基礎(chǔ)研究為例，經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有自然科學(xué)基金委、中科院、科技部和教育部四個(gè)渠道，其中：基金委有重大計(jì)劃、重點(diǎn)項(xiàng)目、一般項(xiàng)目、杰出青年資助項(xiàng)目；中科院有重大創(chuàng)新項(xiàng)目；科技部有“863”計(jì)劃、“973”計(jì)劃、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個(gè)部門都各自制定目標(biāo)，并都能直接從財(cái)政部獲得獨(dú)立預(yù)算。此外，其他部委也可根據(jù)需要安排科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經(jīng)費(fèi)分散使用，造成科研項(xiàng)目重復(fù)設(shè)置。科研項(xiàng)目的重復(fù)設(shè)置又造成科研人員的多頭申請(qǐng)，同一個(gè)人、同一研究?jī)?nèi)容可以從不同渠道獲得經(jīng)費(fèi)支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導(dǎo)致一些科研人員四處跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金、應(yīng)付評(píng)審，浪費(fèi)了寶貴的科研時(shí)間，助長(zhǎng)了浮躁的科研風(fēng)氣。由于條塊分割和科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)，重復(fù)購(gòu)置大型科學(xué)儀器的現(xiàn)象很突出。有研究表明，我國(guó)科研儀器設(shè)備的利用率僅為25％，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經(jīng)費(fèi)管理模式亟待完善，管理成本高，投入產(chǎn)出效率低。目前國(guó)家投入的科研經(jīng)費(fèi)已有相當(dāng)規(guī)模，主要通過(guò)各種“計(jì)劃”、“工程”來(lái)實(shí)施。據(jù)科技部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門的資料顯示，每年有超過(guò)1000億元的資金流向各種科研項(xiàng)目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經(jīng)費(fèi)、很有前景的科研項(xiàng)目卻往往申請(qǐng)不下來(lái)經(jīng)費(fèi)。現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理的主要模式是“項(xiàng)目申報(bào)制”。這是一種未出成果就支付科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，造成在項(xiàng)目的申請(qǐng)、批準(zhǔn)諸環(huán)節(jié)上競(jìng)爭(zhēng)很激烈。而在這項(xiàng)環(huán)節(jié)上“行政干預(yù)”往往起很大作用，有時(shí)因官員的個(gè)人偏好，就決定了科研經(jīng)費(fèi)的流向。
2003年，中國(guó)科協(xié)主持開展了一項(xiàng)全國(guó)科技工作者狀況調(diào)查，不少科研人員反映，國(guó)家級(jí)的科研項(xiàng)目往往被部分學(xué)術(shù)權(quán)威、“明星”科學(xué)家或是“圈內(nèi)”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請(qǐng)到資金支持力度較大的項(xiàng)目，特別是有創(chuàng)造力的青年學(xué)者很難獲得“雪中送炭”的機(jī)會(huì)。另一方面，項(xiàng)目確定后往往又缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制和科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，難以保障科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效率，浪費(fèi)了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來(lái)了，有相當(dāng)部分科研經(jīng)費(fèi)變成了名目繁多的個(gè)人提成獎(jiǎng)勵(lì)，有的轉(zhuǎn)化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養(yǎng)人養(yǎng)機(jī)構(gòu)，真正用于更新研究設(shè)備、購(gòu)買研究資料的不多。據(jù)OECD（經(jīng)合組織）2000年的數(shù)據(jù)，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的投入占全世界的4.3％，科研產(chǎn)出占世界的3.1％，表明我國(guó)科研投入產(chǎn)出的效率達(dá)不到世界平均水平。三是政府直接管理科研經(jīng)費(fèi)，既不利于轉(zhuǎn)變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國(guó)家每年資助的科研項(xiàng)目是有限的，而項(xiàng)目申請(qǐng)者眾多，于是就出現(xiàn)了“僧多粥少”局面，這也容易引發(fā)科研項(xiàng)目申請(qǐng)中走后門、托關(guān)系、請(qǐng)客送禮、拿回扣等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。2005年國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果表明，2個(gè)部門、45個(gè)科研單位轉(zhuǎn)移、擠占挪用科技經(jīng)費(fèi)6.69億元；有些課題和項(xiàng)目預(yù)決算編制不真實(shí)，科研成本核算不規(guī)范。現(xiàn)在，無(wú)論是在政府主管部門還是在科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部，一般行政人員特別是財(cái)務(wù)人員權(quán)力過(guò)大，一定程度上左右著科研活動(dòng)，這種現(xiàn)象本身就很不正常。政府直接管理科研經(jīng)費(fèi)也容易引發(fā)政企不分，造成政府與市場(chǎng)之間職能錯(cuò)位。一方面，在應(yīng)用研究和開發(fā)研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機(jī)構(gòu)從事競(jìng)爭(zhēng)性的科研；另一方面，在基礎(chǔ)研究方面，政府的主導(dǎo)作用發(fā)揮得不充分，一些研究領(lǐng)域資金短缺。現(xiàn)在，一些國(guó)有科研機(jī)構(gòu)和其所屬企業(yè)兩塊牌子、一套人馬，把從國(guó)家申請(qǐng)的科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)賬目混在一起，使科研經(jīng)費(fèi)成了企業(yè)的“盈利”，這樣的科研機(jī)構(gòu)既不需要走向市場(chǎng)，也可以不向科研負(fù)責(zé)，成為游離于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和政府監(jiān)管之外的特殊機(jī)構(gòu)。
總之，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制已不適應(yīng)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的新形勢(shì)，亟待作出重大改革。
二、建議
第一，調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)資源配置。基本思路是“統(tǒng)籌規(guī)劃，抓大放小”。統(tǒng)籌規(guī)劃，就是將國(guó)家現(xiàn)有的“863”計(jì)劃、“973”計(jì)劃、知識(shí)創(chuàng)新工程、“985”計(jì)劃等各類項(xiàng)目計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌管理。這個(gè)統(tǒng)一的框架如何搭建，還需要深入研究，可考慮在國(guó)務(wù)院層面上建立部際協(xié)調(diào)機(jī)制，或在國(guó)務(wù)院科教領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)一專門的辦公室。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家需求和各領(lǐng)域各行業(yè)的情況，由科技部牽頭會(huì)同中科院、教育部、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部等部門負(fù)責(zé)宏觀規(guī)劃，確定每一階段各部門各領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)劃撥的比例，由財(cái)政部直接撥付資金。抓大放小，即國(guó)家層面要重點(diǎn)突出，只抓若干全國(guó)性的重大專項(xiàng)計(jì)劃、專項(xiàng)工程、公益性科技任務(wù)和重大科技試點(diǎn)工程，大量科技任務(wù)連同科研經(jīng)費(fèi)及管理，應(yīng)當(dāng)交給地方、大學(xué)或企業(yè)去進(jìn)行。與此同時(shí)，要建立科學(xué)民主的決策機(jī)制，提高科研管理的公開性、透明度和公正性；合理設(shè)置預(yù)算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算制度，完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。
第二，全面實(shí)行科研基金會(huì)制度。我國(guó)從1986年開始試行科研基金會(huì)制度，同年成立國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)。該委員會(huì)在經(jīng)費(fèi)分配方面實(shí)行公開透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、同行專家評(píng)審（尤其是引入海外科學(xué)家進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審）的做法，得到各方面的肯定。國(guó)家財(cái)政對(duì)自然科學(xué)基金的投入不斷增長(zhǎng)，從1986年的8000萬(wàn)元起步已增長(zhǎng)到2005年的26.95億元。但在過(guò)去10多年里，科研基金占整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)的比例是逐年下降的，科研基金的增長(zhǎng)速度比不上國(guó)家對(duì)各種“計(jì)劃”、“工程”撥款的增長(zhǎng)速度。今后，政府部門要加快轉(zhuǎn)變職能，退出科研經(jīng)費(fèi)的具體分配和管理。政府除加大對(duì)現(xiàn)有的國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)的投入外，還可以成立國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新基金委員會(huì)、國(guó)家科技重大專項(xiàng)基金委員會(huì)等。各基金理事會(huì)由相關(guān)領(lǐng)域的專家、政府工作人員、科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)高級(jí)管理人員等組成。政府部門只負(fù)責(zé)制定科技規(guī)劃、確定投入額度、監(jiān)督經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，而把具體的科研經(jīng)費(fèi)管理職能交給各類基金會(huì)去做。
第三，加快建立公平、公正、透明的科研經(jīng)費(fèi)分配機(jī)制。科學(xué)的事情主要應(yīng)該由科學(xué)家來(lái)決策。最大程度地減少行政管理人員對(duì)科研項(xiàng)目是否入選的干預(yù)，是鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、調(diào)動(dòng)科研人員積極性的重要因素。關(guān)鍵是建立科研項(xiàng)目“同行評(píng)審”機(jī)制。這有利于在科研領(lǐng)域引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和科學(xué)民主決策機(jī)制。科研項(xiàng)目的評(píng)審人員必須是科研和學(xué)術(shù)同行，對(duì)評(píng)審項(xiàng)目擁有足夠的前沿知識(shí)，而不宜采用如候選人的職務(wù)、職稱、資歷、學(xué)術(shù)組織成員等與專業(yè)水平無(wú)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要堅(jiān)持利益相關(guān)時(shí)的回避原則，凡是評(píng)審者的個(gè)人利益會(huì)影響評(píng)審結(jié)果，或評(píng)審結(jié)果會(huì)影響評(píng)審者個(gè)人利益的情況都應(yīng)當(dāng)回避，尤其要防止朋友、同學(xué)、學(xué)生、導(dǎo)師、同事等之間的“相互評(píng)審”。最后，還要保證評(píng)審人員對(duì)評(píng)審對(duì)象做出獨(dú)立評(píng)審，評(píng)審機(jī)構(gòu)綜合所有評(píng)審人員的意見再得出最終評(píng)審結(jié)果。
