時間：2023-06-25 16:28:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加強審計能力建設，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、問卷調查情況
（一）問卷調查樣本情況 2013年4月，為了深入了解我國高校內部審計信息化能力建設狀況，筆者制作了40份高校內部審計信息化建設深度問卷調查表和40份調查統計數據表，向四川省40所高校內部審計人員進行了現場調查，共收回40份，因民辦高校2所未設內審部門，有效調查表38份，有效統計數據表38份，問卷有效率95%。此次調查高校涵蓋“985”2所，“211”高校4所，省屬高校30 所，市屬高校4所、民辦高校2所。從此次調查高校類型來看基本涵蓋目前我國高校所有類型，調查樣本代表性較好。
（二）問卷調查基本內容 此次調查分為深度訪問調查表和問卷調查統計數據表。問卷調查統計數據表主要用于調查高校內審人員專業化基本概況，共分為：人員專業技術資格、執業資格和專業背景3個大類32個屬性進行統計，其中對人員專業背景中計算機背景劃分為5個屬性進行分類統計。而深度訪問調查表共分為5個部分，分別為：高校內審機構設置情況；高校內部審計信息化能力建設現狀及舉措；高校內部審計信息化能力建設主要問題；制約推進審計隊伍信息化建設問題的主要原因；加強高校審計隊伍信息化建設的方向、重點和主要途徑。
二、高校內部審計信息化能力建設現狀與問題分析
（一）內審人員信息化能力建設情況分析
（1）計算機專業背景人才匱乏，制約信息化建設進程。信息技術的迅猛發展為高校內部審計的改革與發展提供了新的技術手段和實現契機，信息化技術知識更新速度快，高校內部業務活動以及審計環境產生較大改變，要充分提高審計效率和質量必須要有高素質的信息化管理人才參與其中。但從此次調查統計情況來看，統計總人數307人，其中審計、財務專業人員占比63.6%，金融、財經經濟類專業占比9.3%，工程造價、工程管理類專業占比14%，計算機專業占比僅為5.6%，統計數據詳如表1。在目前以財務、審計專業為主的人才結構下，信息技術專業知識缺乏，更新速度太慢，跟不上信息化建設對人才素質的要求，減緩了信息化建設的步伐，高校內部審計人員專業結構急需優化。
（2）計算機應用基礎水平較高，但專業化應用層次不夠。收回的38份調查統計數據表分析顯示，被調查單位共有審計人員307人，本科及以上學歷比例97%，其中無職稱25人，初級職稱34人，中級職稱156人，高級職稱92人，通過職稱計算考試人數比例為92%，由此可見目前高校內審人員計算機應用水平較高，所有人員能夠應用計算機開展日常輔助辦公，具體統計數據如表2。
此外，在此次調查過程中，筆者就目前高校內審人員計算計專業應用能力也進行了初步考察。調查顯示，計算機辦公自動水平較高，與目前高校教師學歷及職稱情況相符，而掌握計算機編程開發人員僅15人，掌握數據庫專業人員為14人，數據分析挖掘人員比例為不到1%，由次可見目前高校內審人員計算機專業應用程度較低，具體統計結果如表3。
（二）信息化系統建設情況分析 信息系統是高校內部審計信息化能力建設的基礎，是開展信息化審計的必要手段或工具。根據此次調查顯示目前我省高校內部審計信息系統建設呈現兩大特征。一方面，高校內審部門已經充分認識信息系統對內部審計業務效率及質量的重要性，信息系統是高校內審部門由傳統手工審計邁向信息化審計必經之路。另一方面，高校內部審計信息系統建設進程緩慢，此次調查38所高校，僅有2所已經開始利用內部審計信息系統或內部審計軟件進行輔助審計，所占比例極少。究其原因，雖然高校近年來在信息化建設過程中投入較大，尤其硬件設施的投入占整體投入的絕大部分，而軟件及信息系統投入少，信息系統及軟件系統的作用還未得到應有的重視。此外，目前，審計軟件信息系統雖然很多，但真正適合高校內部審計業務的信息系統卻較少，高校內審部門沒有充分利用高校計算機專業優勢來進行內部審計信息系統的開發。
（三）信息資源開發利用情況分析 假如高校內部審計信息系統是信息化能力建設的基礎，那么信息資源開發利用綜合情況代表其信息化水平。為了進一步了解目前高校內審部門海量審計分析使用情況，筆者針對此項專門設計一個綜合自評題目，1、代表缺乏信息資源利用知識，信息提取完全手工方式，2、代表對信息資源利用已經有初步知識，但審計操作仍然為手工方式，3、代表能夠利用數據庫，進行審計信息存儲處理，4、代表能夠熟悉使用數據庫，進行輔助審計， 5、代表能夠使用數據挖掘技術，分析使用審計信息。調查結果顯示目前95%高校內部審計部門面對海量審計信息仍處在前3個階段，信息資源綜合開發利用能力仍有較大提升空間，具體統計分析結果如表4。
三、高校審計信息化能力提升舉措
（一）轉變高校內審職能，提升高校內審地位，促進信息化建設 提升高校內部審計信息化能力是提升審計監督能力的重要途徑，而信息化建設不是朝夕之事，高校內部審計信息化能力建設是一項復雜的系統工程，僅僅依靠現有高校內審部門是不現實的。高校內部審計部門需積極主動爭取各方的重視。要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳審計工作的意義、內部審計的理念，增強學校高層及各職能部門對內部審計“免疫系統”功能的認識，明確內部審計根本目的是為學校增加價值、提高內部管理水平服務。此次調查顯示目前我國高校內審部門地位不高，人員配置有限，甚至在很多高校內審部門并沒有作為獨立單一個體存在，而依附財務部門或者與紀律監督部門合署辦公。其作用未得到充分認識，地位也不高。究其原因，隋曉寧認為：“目前我國高校內審對象主要是財務資料，審計側重財務數據的真實性、合法性。隨著高校審計環境的改變，會計電算化的普及，內審職能也應從傳統的‘查錯防弊’逐步向提供‘管理服務’的方向拓展。由傳統的事后審計向事后、事中與事前審計相結合轉變。實行內審和外審的相結合，可以使內審人員將主要精力放在對事前、事中管理流程的分析和評價上，將關注的重點放在審計監控方面”。只有改變目前高校內審職能現狀，其在高校中地位才能夠真正體現，高校內部審計地位不提高，其信息化能力建設也不會得到有效實施。
（二）高校內部審計信息化能力核心內審人員建設 胡雅萍認為：“信息技術的迅猛發展已使我們各級審計機關直面審計手段落后和審計監督能力弱化的嚴峻挑戰，在如此緊迫的形勢下高校審計部門的信息化建設核心是審計人員信息化”。近年來在我國高等學校信息化建設大潮中，高校對計算機硬件設施，辦公軟件，以及網絡基礎設備投入了大量資金，高校內審計部門硬件條件與網絡環境以及其它辦公軟件系統也隨著高校整體信息化建設有了較大改變，但內部審計人才信息化能力發展停滯不前，信息化專業人才匱乏已成為制約高校內部審計信息化能力建設的核心問題。正如此次調查顯示，目前我國高校內審人員雖然計算機知識普及有所提高，但專業化程度、深度不高，基本停留在日常辦公狀況，數據挖掘分析、軟件開發、信息資源整合能力較差。其次，熟悉和使用專用審計軟件的人員匱乏，目前審計軟件價格昂貴，高校在采用審計軟件方面所投入資金不多，大部分高校甚至未采用專用審計軟件，因此熟悉審計軟件機會不多。再次精通審計和軟件編程、開發、具備分析能力的復合人才缺乏，目前高校內部審計人才配置上也基本上以財務專業和審計專業為主，計算機等方面信息化人才難以進入高校審計隊伍。（1）科學配置高校內審人員，從源頭上提升信息化水平。高校內部審計信息化建設必須樹立以內審人員為核心的思想，加大信息化人才隊伍建設的力度。此次調查結果顯示，目前高校內審人員專業背景是以財務、審計為主，計算機專業人才所占比例太低，既精通審計業務，又具有較高計算機水平人才更為匱乏。信息化審計環境背景下需要制定信息化總體戰略，在海量財務數據環境中，獲取審計所需數據，完成數據挖掘、分析、檢驗、整理、轉換，這都需要具備必要的數據庫知識、數據處理、數據挖掘、數據分析能力以及熟練掌握軟、硬件知識。因此加強高校內部審計信息化建設、提高內部審計質量以及服務水平，必須科學配置內審人員，從內審人員公開錄用上，從源頭來解決問題。此外，可以從高校內部人員崗位競爭機制出發選拔信息化人才，充實高校內部審計信息化力量。（2）充分利用高校學科優勢，加大內審人員信息化培訓力度。高校作為教學、科研和服務社會的重要機構，也是人類知識傳承和創新基地，國民信息化素質提高也主要由高校組織實施的，在信息化科學方面具有比較優勢，目前國內高校大多開設有信息化為基礎的計算機專業，并且具有較高水平教師、學者和專家，他們都是站在信息化科技的前沿，相對企業、政府機構或其它事業單位有信息化人才儲備優勢、技術優勢和學科優勢。而此次調查結果卻顯示，目前我國大多數高校內部審計信息化效益不高，人員整體信息化水平不能滿足審計工作的現實要求，這與高校整體信息化水平產生了“悖論”。因此，高校內審部門必須充分利用高校信息化優勢，加強內審人員信息化培訓。具體來講，一方面，高校內審部門可以定期召開信息化專題研討會，利用所在高校專家和知名學者根據內審部門開展工作的需求，針對性的擬定具體培訓方案和課程結構來進行內審人員的集中培訓。另一方面，建立及時分析問題、解決問題的溝通渠道。問題既是人們學習工作中不可避免障礙，同時又是提升能力、通向成功的階梯。問題分析、解決是最好的學習培訓方式。高校內審人員在實踐中所遇到難題，可以通過這種有效途徑迅速提高其信息化能力，同時又具有針對性和實效性。因此，高校內審人員信息化培訓既可以通過專家集中培訓，又可以及時排解問題來開展。
（三）加大投入力度，建設高校內部審計信息系統 目前，高校內審效率與質量受到多方質疑，除了傳統人員編制制約因素之外，現代信息技術應用不深，尤其是高校內部審計信息系統尚處在初級階段，現有內部審計信息系統或軟件尚不能充分發揮作用，成為制約高校內部審計信息化能力的一個基本因素。近年來，隨著信息技術的迅速傳播與普及，各行業信息化整體水平有了顯著提高，行業信息管理系統的開發與應用也非常廣泛，審計領域也出現了很多專門的審計軟件或審計管理信息系統，也在提高審計效率與審計質量起到一定作用，而這些審計系統卻存在顯著行業應用特征，不同行業之間審計信息系統替代性、通用性差。高校內部審計主要職責是對高校學生經費使用、科研經費、教學實驗館樓設備、基建工程、日常行政教學等開支進行審計，其審計特征具有典型行業以及學校個性特征，現有審計軟件或審計系統基本不能滿足這種審計特征需要。因此，為了提高高校內審審計效率以及質量，推動內部審計信息化能力建設，解決高校內部審計信息化這一基本驅動因素，建設符合高校教育行政管理特征或者單一高校個體審計需要的信息系統成為高校內審部門著力解決的問題。而加大投入力度，建設高校內部審計信息系統主要有以下兩種途徑。其一內部審計信息系統建設業務外包。信息系統業務外包是一種常見開發模式，通常具有外包服務的供應商對不斷變化的技術有更好的了解；能進行最準確的成本預測；能夠提供更高標準和質量的服務等優點。同時一般情況下外包開發成本較高、后期維護成本高，以及存在核心數據外泄等風險。此種方式是一種質量相對較高、技術優勢、短期見效快的模式。其二內部審計信息系統自行開發。此種方式目前是高校所采用的主要方式，其主要優勢是成本低，可以充分利用高校信息化技術力量，但也存在開發周期過長、缺乏大型開發經驗的弊端。各高校可以根據自身實際情況和諸多限制因素選擇適合的開發模式。
（四）重視高校內部審計信息資源的開發與利用 內部審計人才信息化、信息化硬件投入以及審計信息系統開發是高校內部審計信息化能力建設的基礎，而內部審計信息資源的開發與利用是高校內部審計信息化建設能否成功關鍵要素，也是信息化建設的長期任務。高校信息化建設浪潮下，硬件投入以及審計信息建設受到越來越多的重視，而根據此次調查顯示現有硬件設施與內部審計信息系統尚未真正發揮效力，其根本原因在于面對海量審計信息，高校內審人員雖投入巨大精力，做了很多工作，但并未從海量數據信息得到有用信息，尤其是面對大量非結構化審計信息，傳統因果分析作用收效較低。突出表現在于大量審計信息資源被閑置，或者審計信息資源利用有限，高校內審人員尚未認識到審計信息資源的稀缺性。開發與利用高校內部審計信息資源系統筆者認為首先是建立海量審計信息數據庫，將審計項目信息學、已經審結歷史信息、學校相關業務信息以及其它行業的信息存儲到審計數據庫中，同時可以通過高校合作，將各高校審計信息連接起來充實高校內部審計信息數據庫。其次充分利用數據挖掘技術，數據挖掘可以利用各種分析工具在海量審計數據中發現審計業務、數據間關系，而這種數據關系又可以幫助高校內審人員尋找數據間潛在的關聯關系，發現數據中被忽略的方面。
一、編制實施應急管理領域“十四五”規劃，統籌引領“十四五”時期應急管理事業開篇布局
一是編制印發《“十四五”國家應急體系規劃》。加強與國家“十四五”規劃《綱要》的銜接，圍繞落實《綱要》的各項部署，細化完善具體工作舉措；做好部門及地方意見征詢、專家咨詢論證等工作，按程序報請國務院審批，明確“十四五”時期應急管理工作的總體目標、主要任務和重大工程項目、重大政策、重大改革舉措。二是健全規劃實施保障機制。制定印發《“十四五”國家應急體系規劃》部門和部內分工，督促地方制定規劃實施方案；推動將應急管理納入政府投資和財政預算重點保障范圍，將有關指標納入2021年度國民經濟社會發展計劃。三是統籌指導應急管理領域規劃的和實施。按照“1+2+N”規劃體系，指導做好應急管理領域其他國家級專項規劃和地方專項規劃編制工作，做到與總體規劃同步研究、同步編制、同步實施，促進形成規劃合力。
二、以重大工程項目實施為抓手，推動應急管理體系和能力建設取得新進展
一是拓寬應急管理領域投資渠道。推動在“十四五”時期優化保留安全監管監察能力建設、綜合防災減災能力建設、森林和草原防火、民用空間基礎設施等中央投資專項，協同開展中央預算內投資專項相關管理辦法的研究修訂，爭取進一步加大對應急管理的投入。二是推動“九項重點工程”實施見成效。協調加快國家應急指揮總部、自然災害監測預警信息化工程、西南等6個區域應急救援中心項目前期工作，推動項目盡快獲批，并下達年度投資啟動項目建設。三是健全重大項目滾動發展機制。推動完成“十三五”規劃確定的礦山、金屬冶煉等重大事故防控技術支撐基地前期立項；有序開展“十四五”規劃中航空應急救援體系、應急物資保障建設等重大項目前期工作。四是加強年度投資項目管理。落實好2021年度中央投資，按程序組織開展權限內項目初步設計評估、審查、批復；會同有關司局督促指導有關單位依法依規開展項目建設，發揮好政府投資效益。
三、強化預算資金使用管理，全面提升災害風險防控能力
一是進一步完善預算管理制度。研究制定應急管理部預算管理辦法，進一步強化預算編制、執行管理。推進預算和績效管理深度融合，健全績效管理制度，提升績效管理質量。嚴格落實預算執行管理制度，健全完善預算執行統計分析、定期通報、及時預警、重點約談、專項檢查、考核獎懲等機制，切實加快預算執行進度，同時堅決制止年底突擊花錢的行為。二是加強重大專項資金管理。根據各地自然災害發生情況和啟動響應情況，及時協調財政部下撥救災資金，支持地方開展救援救災工作。協調財政部及時下達2021年全國災害綜合風險普查經費，支持地方開展普查工作。協調財政部制定出臺中央補助地方森林草原航空消防租機經費管理、安全生產預防和應急救援能力經費管理等規定。三是開展財務預算調研指導服務。堅持問題導向、目標導向和結果導向相結合，將2021年作為財務工作“調研服務年”，深入部分預算單位開展財務預算管理調研，深入部分省級應急管理部門開展專項資金管理調研，有針對性地幫助指導基層單位加強資金管理、嚴格預算執行、提高資金使用效能。四是進一步樹牢“過緊日子”思想。貫徹落實中央八項規定精神和國務院關于勤儉辦事厲行節約的要求，牢固樹立“過緊日子”的思想，精打細算、依規辦事，堅決壓減一般性支出。大力精簡會議，嚴控差旅、培訓、調研、論壇、慶典等公務活動。進一步強化“三公”經費管理，堅決取消無實質內容的因公出國境、公務接待等活動；加強車輛使用管理，嚴控車輛報廢更新，切實降低公務用車運行成本。
四、健全完善經濟政策制度和審計監督機制，全面提升對應急管理事業的服務保障能力
一是加強經濟政策研究工作。修訂完善《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》，做好調研、征求意見、座談論證等工作，同時積極協調相關部委，推動新修訂辦法的出臺。二是深入推進安全生產責任保險以及事故預防技術服務規范的實施。加快建立保險機構和專業技術服務機構廣泛參與的安全生產社會化服務體系，制定安責險信息系統建設規范和標準，指導各地建設，上線運行部安責險信息管理系統，并逐步實現與各省（自治區、直轄市）系統的對接。三是配合審計署重點工作。積極配合審計署做好對我部的年度預算執行審計、重大政策跟蹤審計、審計調查等工作。四是嚴格落實中央審計委員會審計工作有關要求和部黨委工作部署。做好我部的內部審計工作，重點組織實施好經濟責任審計，做到逢離必審。五是落實審計與其他內部監督協同配合工作機制。配合駐部紀檢監察組、部巡視辦等部門做好相關工作，提供審計支持；協調落實巡視發現的財務方面問題的整改工作。
一、做到四個落實”努力完成醫改工作任務
一要落實實施國家基本藥物制度多渠道經費彌補機制。要抓好核定收支這一重點。強化政府責任，把財政彌補經費列入年度部門預算。要抓住經費彌補足額、及時到位這一薄弱環節，加強經費彌補到位情況的監測，督促有關部門及時落實彌補資金。對上級財政下達的補助經費，縣（市、區）衛生局必需在資金到位7個工作日內下撥到基層醫療衛生機構，不得以任何理由截留或挪用，確保醫療機構正常運行。
二要落實基層醫療衛生服務體系建設任務。今年要完成2008年四季度以來已下達但尚未完工的6所縣級醫院、11所鄉鎮衛生院、34所村衛生室和6所社區衛生服務中心基礎設施建設。依托縣級醫院建立縣域內農村院前急救體系。
三要落實基本公共衛生服務均等化資金。積極創新工作方法。規范資金管理，加強公共衛生服務項目績效評估。
四要落實公立醫院改革試點工作。繼續優化公立醫院布局與結構調整；改革收費結算和醫保支付方式。
二、實施“一項工程”加強醫療衛生內涵建設
繼續抓好房屋、設備建設的同時，今年是新一輪衛生服務能力建設工程三年規劃的第一年。各縣市區要按照《市衛生服務能力建設工程實施方案(2011-2013年)總體部署。更加注重內涵建設，突出以人才、技術和管理為重點，全面加強各級各類醫療衛生機構服務能力建設。做到五個落實”即實施方案落實、組織領導落實、工作責任制落實、目標任務落實、保證措施落實，全面推動衛生服務能力建設，做到所有衛生單位全覆蓋，抓好硬件建設的同時，突出內涵發展，實現硬件和軟件指標齊頭并進、全面提高。
三、抓好“兩項規劃”科學制定衛生發展藍圖
對于今后五年全市衛生事業的發展，一是制定并認真組織實施“十二五”衛生發展規劃。科學制定并認真實施“十二五”衛生發展規劃。有著關鍵性的作用。各地各單位要高度重視，認真完成好方案修訂、論證和報批等階段性工作任務，高水平、高質量地完成“十二五”衛生事業發展規劃的編制任務，市直各醫療衛生單位也應根據全市國民經濟“十二五”發展規劃精神，結合深化醫改要求和本單位發展現狀，研究本單位未來五年發展目標任務，制定本單位五年發展規劃。要立足于解決群眾反映強烈的突出問題，解決體制機制上的障礙，解決急需要加強的基礎設施建設，解決醫療衛生服務機構的保證條件。把“十二五”衛生發展規劃編成一個實實在切實可行、真正能夠推動衛生事業又快又好發展的規劃。
市要在年底前完成《市區域衛生規劃資源配置指導規范》2011-2015請各地各單位在收到市轉發的省廳《關于組織開展全省區域衛生規劃（2011-2015年）編制工作的通知》衛規財字〔2011〕16號）后，二是組織開展區域衛生規劃編制。依照省廳要求。應盡快組織編制區域衛生規劃，于8月底前全部完成區域衛生規劃上報市局和政府等工作。各縣市區要把區域衛生規劃編制工作擺上重要議事日程，加強組織領導，制定工作方案，明確工作任務和工作進度，落實保證措施。
四、加強“五項管理”保證醫療衛生單位健康發展
一是加強資金的管理。資金籌集、分配與監管是落實各項醫改任務、保證醫改順利實施的基礎工作。要積極多方爭取資金。同時兼顧其他資金對深化醫改的支持作用。要努力提高資金統籌能力和調控能力，建立分配科學、效果明顯、導向明確的資金分配新機制。要加快資金撥付進度，建立資金到位后監管工作的長效機制，注重發揮第三方監管的積極作用，不時完善多樣化監管方法，積極推行信息化監管手段，實現項目“陽光”運行，保證資金使用平安。開展資金投入及使用效果的績效評估。
二是加強項目的管理。一要認真做好項目規劃和申報工作。十二五”時期。各縣市區要做好總體發展建設規劃、合理確定建設規模和科學編制建設方案等工作，積極配合有關部門落實免費劃撥土地和減免建設規費等政策，落實地方建設投資。扎實推動已有項目，對已經啟動的衛生項目，要加強管理，保證工程質量和安全，督促地方政府落實建設投資，不時提高工程項目建設管理水平，并按省廳規定的時間節點要求按時完工。
三是加強大型醫用設備的管理。各地各單位一定要嚴格依照依照先申報、審批后再購置的原則進行配置大型醫用設備。今年。加大對違規裝備醫療機構的查處力度，加強對大型醫用設備收費價格、應用質量和人員資質的監督檢查。探索開展乙類設備集中推銷管理、高值醫用耗材和試劑集中推銷工作。
四是加強財務管理。基層醫療衛生機構財務制度》基層醫療衛生機構會計制度》和《醫院財務報表審計指引》自今年7月1日起全面執行。2012年1月1日起在全國全面執行。各地要組織醫療機構財會人員認真學習并參加培訓，做好實施前的準備工作，確保新制度能順利實施。
五是加強價格和收費管理。繼續加強對全市醫療機構執行《江西省醫療服務價格手冊》監督檢查。今年。各地要高度重視，加大監管，規范收費行為。進一步規范醫療服務價格項目名稱和服務內容。省廳將協同省改委組織開展新舊醫療服務價格項目的對接以及價格調整工作，將基層醫療衛生機構原掛號費、診查費、注射費以及藥事服務利息合并為一般診療費，合理制定調整一般診療費規范。各地要做好相關準備工作，如實提供數據，以便省廳適時調整收費規范；
五、實現“三項突破”真正做到資金合理使用
切實控制醫藥費用不合理過快增長，一要采取有效措施。減輕群眾經濟負擔，實現醫藥費用控制管理工作的新突破；二要通過加大增量投入，調整存量資源，最大限度發揮醫療服務體系的整體功能，實現衛生資源配置調整工作的突破；三要通過綜合手段，進一步強化資金監管，努力提高資金效率，實現資金監管措施手段的突破
六、提升“四種能力”兼顧統籌做好其他工作
一是加強學習能力建設。組織開展思想政治、法律法規、業務知識和醫改政策等相關知識的學習和培訓。
二是勤政廉政能力建設。堅決貫徹執行上級的決定和提出的各項工作要求。加強風險崗位廉能管理，嚴格按制度和程序辦事，杜絕違法違紀行為。
一、基層央行內審職業能力建設存在的問題
人民銀行內審職業是一個有別于人民銀行其他職業的特殊職業，這對內審職業能力建設提出了很高的要求。近年來，人民銀行圍繞職業化、專家型、復合型內審干部隊伍建設目標，采取了一系列工作舉措，如：加大學習培訓力度，開展“學準則、找差距、促轉型”活動，加強內審“人才庫”建設，建立課題制、以查代訓工作機制等，內審干部整體素質得到有效提升。但是，現有內審干部隊伍總體上專業化程度還不夠高，與內審轉型對內審職業能力要求還有較大差距。
（一）職業化程度低。對內審人員沒有職業標準要求，目前內審人員配置除了部門負責人任命須上級內審部門審批外，其他人員都由各級行黨委自主決定，內審人員從業未有明確的標準，例如工作經歷、學歷學位、能力測試等；科班出生人員少，各級行審計科班出身的人員甚少，大多數是半路出家，從稽核崗位轉過來或者從業務崗位上轉過來，審計理論不強；專業持證人員少，雖然近年來總行大力推進內審職業化建設，鼓勵內審人員參加CIA和內審崗位資格證書考試，但目前持證比率還是比較低。以撫州為例，持有CIA證書人員僅為2人，持有CPA證書的人數為0。
（二）計算機審計人才匱乏。隨著人民銀行業務和管理的信息化水平不斷提高，審計人員面對計算機處理的數據，其數量動輒以百萬、千萬計甚至更大，這使得傳統手工審計的方法變得低效甚至無效。基層人民銀行內審人員結構以財務類和經濟金融類專業人員為主，具有科技專業背景或者從業經歷的人員很少。以撫州為例，內審人員中，具有科技從業背景人員比率僅為10.3%。
（三）復合型人才相對較少。目前人民銀行基層行內審人員相對較少，而面對對內、對外的業務種類多、變化大，這對復合型人才提出了很大的需求。但從現行內審人員結構分析，相當一部分人具備財務、會計等專業能力，但缺乏貨幣政策管理、信息技術等方面工作經驗，而懂得貨幣政策業務的內審人員又缺乏其他方面的工作經驗；有些年齡較長、工作經驗豐富的內審人員，分析能力、文字綜合能力又相對比較弱，而年輕同志懂計算機技術，擅長模型、數理分析等，但缺乏工作經驗，審計深度、語言表達等都難以到位。
（四）長遠職業規劃性弱。人民銀行內審條線管理主要側重于業務，而對于內審人員管理主要以屬地為主。由于每個機構決策層對內審工作定位、內涵的理解不盡一致或不夠到位，一般而言，在內審人員的配置、崗位調整等過程中會顧及內審職業需要，但通常不會有更特殊的考慮或安排，如內審職業人力資源管理的長遠規劃、特定時期內審人員結構的多元化配比、內審人員個人職業發展等，特別是在既符合專業性又符合復合型特質人才的培養上，如何做好內審人力資源管理的體制設計還沒有相對成熟的做法。
（五）職業道德風險概率較高。受人民銀行內審工作體制決定，內審工作獨立性差，內審人員在工作環境、身份性質、福利待遇、榮譽評比等方面與同級被監督主體完全平等，內審人員的任免、晉升完全受同級黨委影響。因此，內審人員很可能在權衡個人利益時違背職業道德，存在懈怠審計等風險。
二、改進基層央行內審職業能力建設的建議
（一）倡導文化引領，營造良好內部審計環境。
任何一項事業的發展，其背后都有相應的文化作支撐。在內審工作轉型的深化階段，經過審計實踐的檢驗，以內部控制、績效和風險導向等為主題的新型審計理念已深入人心，再加上審計人員在審計實踐中認同并遵循的具有審計特色的價值觀念、行為準則、發展戰略、審計紀律和道德規范等都是審計文化的范疇。現在要做的就是把這些零碎的、孤立的、甚至朦朧的行為理念串聯起來，形成審計文化，來指導內審工作轉型與發展，來指導審計人員的行為方式，培養審計人員高尚的職業道德情操和強烈的職業責任感。
（二）嚴格崗位準入，建立央行內審人員從業標準。
從業標準是樹立審計品牌、保證審計質量的最有力保障。只有具備了符合職能能力的從業標準，控制從業人員素質，才能從根本上提升內部審計質量。建立人民銀行內審從業標準，是提升人民銀行內審從業能力的有力途徑。一方面，央行內審從業標準應涵蓋準入與退出機制、專業背景、從業經驗、勝任能力、職業道德、心理素質等要素。另一方面，不同層級從業人員標準應不同，可以借鑒國際通行的資格認證標準，分為“初級從業人員、中級從業人員和高級從業人員”。與此同時，由于內審部門負責人在承擔內審工作的同時，履行著更多的管理與統籌職能，因此內審部門負責人在管理能力、統籌能力、從業經驗上應該有更高要求和標準。
（三）健全各項機制，引導職業能力逐步提升。
1.構建專業勝任能力評價和監督機制。通過專業勝任能力評價，一是有助于內審人員積極了解國內外先進內審實務，了解自身內審現狀和組織現狀，更新知識，開闊視野，積極引進和嘗試先進的審計理念和審計方法；二是有助于內審人員了解自己處于哪級水平、分析查找個人水平的差距，努力提升執業水準，改變當前基層人民銀行內審人員專業能力“滯長”的現狀，保持內審工作水平循序上升與持續發展。評估主要依據《國際內部審計實務框架》、內部審計準則、央行內審從業標準等要求，梳理現有人員基本信息和結構資料，運用“目標管理法、調查表法、能力測評法”等相結合的方法，圍繞內審人員知識水平、工作態度、工作水平、工作業績和創新潛能，以職業道德、準則遵循、內審流程和制度執行為基準展開評估。
2.完善央行內部審計人員培養機制。建立良性的人員培養機制，是保證人民銀行內審事業科學性、持續性發展的根本保證。一是建立后續教育機制。只有不斷更新相關專業知識，更新知識結構才能保持審計專業勝任能力。應通過建立制度化、體系化的后續培養機制，例如規定后續教育時間、頻率，后續教育形式可豐富多樣，如崗位鍛煉、以查代訓等。二是建立人民銀行內審中長期人才建設規劃。內審由于未實現專業化管理，人員職業規劃性弱，應通過改進管理體制，根據人民銀行審計業務活動需求，出具中長期人才建設規劃，通過各種培訓、激勵、崗位鍛煉、獲取證書等方式，逐步提高內審人員理論修養，增強審計人員在基建工程、信息技術、內控風險評估等方面的審計能力，提高內審人員專業能力。
信息化是形成注冊會計師行業發展新動能的重要力量,是實現行業跨越式發展的重要引領。自“十二五”期間將信息化確定為行業發展戰略以來,在《中國注冊會計師行業信息化建設總體方案》《注冊會計師行業信息化建設規劃（2016-2020年）》《注冊會計師行業信息化建設規劃（2021-2025年）》等宏觀政策的引領下,注冊會計師行業信息化建設取得了顯著成效。隨著行業信息化建設的不斷深入,大數據、人工智能、移動互聯、云計算、物聯網和區塊鏈等新興技術不斷應用到審計實務中（舒惠好等,2021）,注冊會計師的信息化專業能力短板卻日益突顯（張敏,2020；應里孟和陽杰,2020；舒惠好等,2021）,這顯著降低了行業信息化建設的成效。雖然中國注冊會計師協會于2007年印發的《中國注冊會計師勝任能力指南》明確了信息技術在注冊會計師勝任能力框架中的重要地位,但《中國注冊會計師勝任能力指南》僅僅是導向性的,在信息化層面缺乏可操作性。基于此,本文重點探討在行業信息化背景下注冊會計師需要具備的各種素質和能力,揭示當前注冊會計師信息化專業能力存在的主要短板,探討如何提高注冊會計師信息化執業能力,以期彌合期望差距,提高審計質量,促進行業高質量發展。深入研究注冊會計師信息化專業能力具有重大意義。（1）深入研究注冊會計師信息化專業能力是貫徹落實〔2021〕30號文件的重要舉措。2021年7月30日,國務院辦公廳印發《關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（〔2021〕30號）,明確提出“加強注冊會計師專業培訓教育。創新繼續教育方式,圍繞專業勝任能力、職業技能、職業價值、職業道德等重點,豐富完善教育內容。”深入研究注冊會計師信息化專業能力建設相關問題,有助于豐富完善專業勝任能力、職業技能、職業價值、職業道德等重點的教育內容,可以為加強注冊會計師專業培訓教育指明方向和明確路徑。（2）深入研究注冊會計師信息化專業能力是提高審計質量的必由之路。根據DeAngelo（1980）對審計質量的經典定義,即審計質量是市場評估的注冊會計師發現并報告財務報告存在錯報或漏報的聯合概率,審計質量取決于注冊會計師的專業勝任能力和獨立性,在信息化環境下,注冊會計師的信息化專業能力是影響審計質量的關鍵因素,深入研究注冊會計師信息化專業能力有助于提高信息化環境下的審計質量。（3）深入研究注冊會計師信息化專業能力是塑造會計師事務所品牌的重要基礎。《注冊會計師行業發展規劃（2021—2025年）》明確提出將“行業品牌化建設取得新成效”作為今后五年行業發展要努力實現的主要目標之一。眾所周知,審計質量塑造事務所品牌,行業品牌化建設的關鍵是提高審計質量,提高審計質量的基礎是提高注冊會計師的專業勝任能力和獨立性,深入研究探討注冊會計師信息化專業能力的框架、短板、提升路徑和策略有助于提高注冊會計師的專業勝任能力,為實現“行業品牌化建設取得新成效”的奮斗目標打下堅實的基礎。
二、當前注冊會計師信息化專業能力的現狀分析
（一）注冊會計師信息技術專業知識比較薄弱
根據作者對所在單位注冊會計師信息技術專業知識情況的調查研究,目前的注冊會計師普遍存在信息技術專業知識比較薄弱的問題,具體表現為注冊會計師所掌握的專業知識主要局限于Office辦公軟件等傳統信息技術知識,而對“大智移云物區”等新興信息技術專業知識“知其然,而不知其所以然”,缺乏必要的理論知識儲備。目前注冊會計師獲取信息技術專業知識的渠道主要來自職業繼續教育。雖然行業協會和大部分會計師事務所的繼續教育培訓對新興信息技術專業知識有所涉及,但仍主要停留在電子表格使用培訓,面對高度信息化環境下的海量數據采集,注冊會計師普遍缺乏必要的知識儲備。
（二）注冊會計師信息技術職業技能有待提升
注冊會計師普遍存在信息技術職業技能有待提升的問題,具體表現為注冊會計師的新興信息技術職業技能不熟練,對新興信息技術應用的參與度較低。一方面,作為一個人員流動性比較高的行業,會計師事務所除了每年通過校園招聘大批量的畢業生外,還會通過社會招聘從其他相關機構招聘一批專業人員。這些新入職的員工沒有使用本所審計系統的經驗。新員工學習軟件過程除了觀看視頻培訓教程,主要依靠項目實戰摸索,這大大降低了員工使用軟件的效率。同時較高的員工流動率導致審計作業系統用戶一直都有一定比例的新用戶,降低了審計軟件使用效率。另一方面,每年審計作業系統改造需求主要來自于信息化部門運維收集到的用戶問題修復、專業標準部分和質量控制部門每年修訂質量控制制度的管理需要,以及業務部門的員工訪談。但每次訪談業務部員工使用需求,收到建設性建議較少。審計人員或者對信息化建設缺乏參與熱情,或者是缺乏足夠的信息化能力,提不出建設性意見,這使得軟件改進成效存在一定的折扣。
（三）注冊會計師信息技術職業道德意識不強
注冊會計師普遍存在信息技術職業道德意識不強的問題,具體表現為對信息系統相關道德困境、數據管理相關道德困境和職業道德物化困境了解不足、重視不夠。其中,信息系統相關道德困境是指注冊會計師在信息系統設計和運行中的違規違法操作行為或其他不道德行為,導致數據保密和數據安全責任不能履行以及其他不道德行為的發生。數據管理相關道德困境是指注冊會計師的數據采集、存儲、分析以及輸出行為危機客戶的數據保密和數據安全,或導致其他不道德行為的發生。職業道德物化困境是指擁有自由意志或自主能力的信息化系統違反審計職業道德規范的行為,或導致其他不道德行為的發生。新興信息技術在審計領域的廣泛應用,使得注冊會計師從基礎工作中解放出來,也讓注冊會計師面臨更加復雜的道德困境。然而,大部分會計師事務所在聚焦新興信息技術的應用問題時,忽視了相關的職業道德教育,使得注冊會計師普遍表現出信息技術職業道德意識不強。
三、提升注冊會計師信息化專業能力的對策建議
（一）構建注冊會計師信息化專業能力框架
根據中國注冊會計師協會2019年6-12月對注冊會計師行業信息化建設的最新調研結果,會計師事務所認為將對行業發展產生重大影響的信息技術依次是大數據（41.6%）、人工智能（39.3%）、云計算（18.1%）、物聯網（4.9%）、區塊鏈（3.5%）和其他（0.4%）。其中,大數據和人工智能在注冊會計師審計領域的應用最為廣泛。基于對審計實務的調研和相關學術研究,大數據審計技術大體上可以分為大數據智能分析技術、大數據可視化分析技術和大數據多數據源綜合分析技術三類。其中,大數據智能分析技術包括自然語言處理技術、社會網絡分析技術和圖形數據庫技術等。大數據可視化分析技術包括標簽云分析、散點圖分析、條形圖分析、折線圖分析、直方圖分析、氣泡圖分析、小提琴圖分析和熱力圖分析等。大數據多數據源綜合分析技術是通過采集各種可獲取的數據,采用大數據技術方法進行數據分析,從而發現審計線索的技術。常用的大數據審計工具有R語言、Python和Tableau。基于對審計實務的調研和相關學術研究,人工智能審計技術大體上可以分為機器學習、計算機視覺、虛擬、自然語言處理和認知計算等（吳勇等,2021）。在率先應用人工智能審計的領域,四大會計師事務所都是與專業機構合作推出可供注冊會計師應用的審計產品,注冊會計師通常無需參與審計產品的開發設計。因此,人工智能審計對注冊會計師信息化專業能力要求相對較低。相比而言,注冊會計師在大數據審計中不僅需要具備大數據審計思維,還需要掌握一定的大數據審計技術。因此,大數據審計對注冊會計師信息化專業能力要求更高。基于此,本文主要基于大數據審計技術探討注冊會計師信息化專業能力框架。基于《中國注冊會計師勝任能力指南》構建的中國注冊會計師勝任能力框架,本文將從信息技術專業知識、信息技術職業技能和信息技術職業道德三個方面構建注冊會計師的信息化專業能力框架,如圖1所示。其中,信息技術專業知識應當在原有學科領域的基礎上增加新興技術學科領域,比如大數據、人工智能、移圖1注冊會計師信息化專業能力框架圖動互聯網、云計算、物聯網和區塊鏈等相關的知識。信息技術職業技能應當在原有技術和應用技能的基礎上增加新興技術學科領域的應用技術和應用技能,比如注冊會計師應當掌握大數據審計常用的R語言、Python和Tableau等信息化工具。信息技術職業道德應當在原有職業價值觀、道德和態度的基礎上增加信息系統、數據管理和職業道德物化等方面的職業道德教育。
（二）改革創新學歷教育
1.改革創新學歷教育的課程體系。目前的學歷教育課程體系難以培養出行業信息化建設所需的人才。目前會計專業開設的相關信息技術知識、技術和道德已經無法滿足新時代審計工作的需要。具體表現為：一是信息技術專業知識較為陳舊,并未新增大數據審計、人工智能審計等新興技術；二是課程所涉及的信息技術職業技能較為落后,仍局限于Office辦公軟件等傳統信息技術；三是新興信息技術職業道德教育缺失,并不涉及新興技術相關的職業道德教育,仍局限于傳統的審計職業道德教育。學歷教育階段應當遵循科學的課程體系設計邏輯,可以從以下三個方面改革創新學歷教育的課程體系：首先要更新信息技術專業知識,新增大數據審計、人工智能審計等新興技術專業知識；其次要開設信息技術職業技能課程,比如R語言、Python和Tableau等信息化工具應用課程；最后要加強新興信息技術職業道德教育,在審計職業道德相關的課程中新增新興技術相關的職業道德教育內容。2.改革創新學歷教育的培養模式。目前的學歷教育培養模式幾乎全部依賴自有師資力量、自編課堂教材,普遍存在理論與實務脫鉤的現象,人才培養不能滿足行業信息化建設的需求。建議采用產學研相結合的培養模式,遵循“理論源于實務,理論指導實務,理論高于實務”的科學理念,將理論與實務融合在一起。具體而言,高等院校可以在學歷教育的人才培養過程中引入信息化實務導師,可以與會計師事務所開展聯合培養,根據學生的擇業選擇以及會計師事務所的用人需求開展有針對性的學歷教育。
（三）完善職業繼續教育
1.完善會計師事務所內部職業繼續教育。會計師事務所是高智力的學習型組織,每年均會對員工開展財務會計審計等各種專業知識的培訓,為提升審計人員的信息化水平和使用能力,應加強和改進培訓工作,如：在內部培訓中增加有關信息化方面的培訓內容；從外部聘請信息化方面的專家開展培訓工作；從現有員工中選拔更多優秀的、具有培養前途的員工參加外部各種信息化培訓、學歷教育和信息化審計項目實務鍛煉等。同時,對現有的信息化審計人員也要開展財務會計審計相關知識的培訓,使目前的信息化審計人員理解和掌握更多財務審計知識,成為精通財務的信息化審計人才。2.完善注冊會計師行業的職業繼續教育。行業協會要創新職業繼續教育的方式和方法,圍繞信息化專業能力的專業知識、職業技能和職業道德等重點,豐富完善相關教育內容。充分利用信息技術手段,上線職業繼續教育相關應用,切實提高職業繼續教育的培訓效果,持續保持和強化注冊會計師信息化專業能力和職業道德操守。
（四）深化行業監管改革
一、行政事業單位開展審計信息化建設的重要性
（一）信息技術的高速發展
隨著信息技術的快速發展和廣泛應用，尤其是財務會計電算化的普及，目前我國行政事業單位使用的大部分財務系統軟件和固定資產管理系統軟件等，都是以計算機信息技術為基礎，在網絡上實現信息資源共享的，通過該類軟件系統，審計人員得以極大提高工作效率，加快實現審計目標。
（二）提高審計效率，規范審計工作
傳統的手工審計方式的審計對象普遍為紙質材料，在進行審計時需要在相關部門配合的條件下，對這些報表材料進行搬遷、整理、分析，并要認真保管，浪費了大量的人力物力與時間，不利于審計工作的迅速展開。實現行政事業單位審計信息化，對審計軟件進行開發使用，可以在網絡上進行審計資料的備份、傳輸與共享，實現審計項目全過程的信息化管理，可以更好地規范審計行為，節約時間和審計成本，提高審計效率。
（三）開展全過程審計，降低審計風險
行政事業單位開展審計信息化建設，由傳統的事后審計轉向囊括事前、事中、事后審計的全過程審計，才能真正發揮出內部審計的作用。在開展審計工作之前，要對各單位部門進行約束、強化與管理工作，樹立風險意識，在審計工作中要認真制定審計方案，盡量避免可能出現的審計風險，審計工作結束后，要積極進行審計質量分析，及時總結審計經驗，對所有審計人員進行細致的考核獎懲，強化審計監督，及時采取必要的措施減少審計風險的發生。
二、行政事業單位審計信息化的特點及構架
（一）行政事業單位審計信息化的特點
審計信息化包括組織審計計劃、開展審計項目、評估及確認審計風險等，涵蓋審計管理信息化與審計實施信息化兩方面內容，是指通過信息化技術手段對單位內部的財務信息系統進行全面客觀的分析，收集必要的審計證據，以優化信息管理系統，實現單位運營目標的全過程。與傳統的審計方式相比，信息化的審計方式有著明顯的特點：（1）審計技術的先進化與審計人員的高素質化。信息化審計時信息技術在審計領域中的具體運用，必然要求更為先進的審計手段與審計方法，因此也相應地對審計人員提出了更高的要求，必須加強自身素質能力建設和審計能力建設。（2）審計目標的寬泛化。目前行政事業單位的審計目標已由傳統的財務審計擴大到對整個數據信息系統的客觀性、完整性與真實性的審計，包括審計對象、審計計劃、審計項目管理等方面的信息。（3）審計過程的復雜化。信息化審計要求審計人員必須要參與到被審計項目的事前審計、事中審計與事后審計階段，對審計全過程有清晰的了解，能夠及時進行審計評價與考核。（4）審計風險的擴大化。審計信息化更依賴于網絡信息技術，也因此更容易受到網絡故障、計算機病毒等風險的影響。
（二）行政事業單位審計信息化的構架
要全面實現審計信息化，就要革新審計人員陳舊的思想觀念和傳統的審計方式，利用先進的審計手段，改變固有的審計環境，構建一個科學合理的審計信息化框架，審計信息化的構架應主要由基礎設施、應用系統、審計知識庫、標準規范和人才建設5部分組成。
1.基礎設施。基礎設施主要包括信息設備和網絡系統，網絡系統又分為內部網和外部網。通過基礎設施建設的完善，行政事業單位工作人員可以在網絡上實現信息資源共享，實施審計信息公共服務。
2.應用系統。應用系統是行政單位審計信息化建設的關鍵部分，由審計數據采集與分析系統、審計作業系統、審計項目管理系統、審計機構管理系統、審計行業管理系統、審計決策支持系統和審計辦公自動化系統組成，可以輔助審計人員高效完成審計作業，展開審計管理和審計決策工作。
3.審計知識庫。行政事業單位進行審計信息化建設時，應建立一個專門的審計知識庫，在該知識庫中可以存儲、共享審計指南、審計案例、審計法規等，審計人員要及時對知識庫進行更新與完善。
4.標準規范。開展審計信息化建設必須要建立健全相關標準規范，包括業務規范、技術規范與法律規范。業務規范是指審計人員必須遵循的審計標準和相關指南，技術規范是指相關的審計軟件與應用系統，法律規范是指審計過程中必須遵守的法律約束。
5.人才建設。高素質高能力的審計人員隊伍是提高審計工作質量的關鍵，行政事業單位應大力培養審計人員對現代信息技術和審計軟件的應用能力，完善人才考核獎懲機制，才能加快推動審計信息化的發展。
三、行政事業單位審計信息化建設的建議及措施
（一）制定完善的審計標準規范，健全審計獎懲機制
一方面，我國行政事業單位應建立健全審計相關制度準則，整理現行有效的法律法規與規章制度，為審計人員提供充分的審計依據和法律規范，同時要加強審計人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計經驗，結合自身內部的審計實際，制定審計方案，切實落實審計工作。另一方面，要完善內部審計的獎勵與懲處機制，充分調動員工及審計人員的創新意識和工作積極性，努力營造全員共同展開審計信息化建設的氛圍，把審計信息化建設貢獻力度列入業績考核機制中，對表現優秀的審計人員進行物質與精神表彰，表現不良者進行適當懲處，盡快提高單位審計信息化水平。
（二）加大審計信息化建設資金投入力度
我國部分行政事業單位內部信息化建設一直跟不上信息科技發展的步伐，硬件設備與軟件投入遠遠落后于其他單位與行業，財務電算化水平遠低于相關標準，對被審計單位的財務數據造成了一定的負面影響，弱化了審計信息化的監督職能，不利于行政事業單位的長期發展。因此，事業單位應加大對審計信息化建設的資金投入力度，不僅要注重人才隊伍的建設和培養，更要注重軟硬件的投入，為審計信息化建設提供必要的技術支持。事業單位應投資購入、更新網絡服務器、電腦、打印機等相關審計工作設備，為聯網審計、AO系統輔助審計以及辦公自動化系統提供良好的保障。同時引進國內外先進的審計設備和審計方法，盡快開發并推廣審計軟件與審計辦公系統。
（三）加強審計人員培訓，轉變觀念
我國目前缺乏大量的審計信息化人才，行政事業單位的老一輩審計人員審計知識老化，觀念落后于時展，甚至部分審計人員不具備基本的專業審計知識與技能，對電子信息技術的掌握程度不足，不能夠滿足審計信息化的要求。為改變這種現狀，行政事業單位必須要制定嚴密的培訓計劃，加大對審計人員的培訓力度，培養出一批具有高度專業水平、高素質能力、高度責任感和使命感的審計人員，要求審計人員必須能夠熟練掌握計算機專業知識與應用能力，改變審計人員目前結構單一、業務水平較低的現狀，從整體上推動審計信息化進程。其次，要轉變行政事業單位內部管理者與審計人員的傳統審計觀念，使他們認識到進行審計信息化建設的必要性和迫切性，從上至下，進行信息化審計的宣傳工作，以此加快審計信息化建設。
關鍵詞：新疆 節能評估 項目評審 能力建設 設想建議
經新疆自治區人民政府批準，新疆自治區固定資產投資項目節能評估中心（以下簡稱節能評估中心）于2010年8月31日成立（設在新疆發展改革委經濟研究院）。在一年的工作時間里，節能評估中心全體工作人員在自治區人民政府、自治區發改委和發改委研究院的正確領導下，加強與自治區相關廳局、發改委相關處室的緊密合作，在人手缺、資金少、任務重的情況下，積極做好了自治區節能能力建設、固定資產投資項目節能評估文件的評審等工作。
一、節能評審工作開展情況
（一）積極完成節能文件匯編及制度建設工作
為使節能評審工作各個環節緊密銜接、有序開展、有章可循、規范運作，有效提高工作效率和工作水平，節能評估中心不斷強化制度建設，嚴格內部管理。
1.編制了《自治區固定資產投資項目節能評估評審工作規范與流程》和《自治區固定資產投資項目節能中心內部工作流程》。2.編制了《自治區節能減排資料匯編（一）》、《節能減排技術政策指導目錄》、《節能減排政策分類匯編》和《（1998－2009）節能減排政策匯編》。3.制定了“自治區節能評估中心文明服務公約”。4.制定了“新疆維吾爾自治區固定資產投資項目節能評估中心公章管理辦法”，并刻制了公章。5.制定了《自治區固定資產投資項目節能評估評審工作獎懲制度》。
（二）節能能力建設工作初見成效
根據新發改環資［2010］1522號文件精神要求，積極做好
自治區節能減排、節能評估審查工作。
1. 編制并上報了“自治區發改委經濟研究院2010年開展自治區節能評估能力建設項目的實施方案”；
2. 編制并上報了“自治區監查、監測、節能三項能力建設實施方案”；
3. 編制并上報了“自治區發改委經濟研究院2011年新疆節能評估能力建設—節能減排及循環經濟數據庫建設實施方案。2012年完成數據庫系統平臺研建和基礎數據信息的匯總和錄入等工作。
4.匯集了鋼鐵、煤炭、銅冶煉、多金硅、水泥、建材等27項行業準入條件、標準，以及產業政策和產業發展方向等相關行業資料的收集匯總；5.啟動了自治區固定資產投資項目節能評估專家庫建設。專家庫包括黑色金屬、有色金屬、煤炭、焦炭、電力、化工、建材、多晶硅等行業300余名專家。
（三）節能評審工作有序開展
自成立以來，自治區節能評估中心積極開展了節能評估評審工作。自治區固定資產投資項目節能評估報告書（表）（節能文件）評審工作于2011年6月開始，節能評估中心全體人員嚴格按照國家、自治區文件要求和工作流程對上報的自治區固定資產投資項目節能評估報告書（表）進行了組織評審。截止2012年4月，共接受發改委環資處節能評估評審委托書89份（89個項目），召開評審會項目80個，通過評審并出據評審文件68個，主要包括水泥、煤炭、鋼鐵、建材、石油天然汽、化工、汽車、鋁合金、棚戶區改造和資源循環利用等行業項目。
（四）注重對自治區節能評估評審工作的能力培訓
在委節能減排辦公室的大力支持和協調下，節能評估中心業務人員共8人次分別參加了2010-2012年度由國家和自治區組織在蘭州、新疆、牡丹江、上海等省市舉辦的有關節能評估、節能審查業務、能源審計報告編寫及案例分析、節能評估師等培訓學習。
二、節能評審工作中存在的問題
1. 由于節能評估文件編制工作剛剛起步，目前還尚未有一家專門從事節能評估報告書（表）的編制機構；中介機構對節能評估報告書（表）內容缺乏深度，節能措施空泛，操作性不強。一些編制單位對可研報告、評估報告的界定把握不準，離國家發改委第6號令、新發改法規〔2010〕2807號和新發改辦〔2011〕658號文件要求有一定距離。
2. 部分節能評估報告書（表）與項目可行性研究報告中指標、內容無法銜接，呈現兩張皮現象。
3. 目前部分評審專家對文件政策領會不透，提出的意見缺乏深度，結論缺少依據支撐。
4. 會議組織評審中出現的問題。（1）專業知識掌握甚少;（2）對能評工作重視不夠;（3）組織機構與項目方溝通不到位。
三、推進節能評審工作的幾點建議
1. 為了節能評估中心工作順利開展，使各項工作都逐步規范化并符合相關政策文件要求，懇請自治區財政和發改委應盡快考慮和安排專項資金的撥付。
2. 建議對節能中心業務人員進行定期培訓、考察，學習節能評估工作成效突出省區的經驗。并引進在節能相關領域技術水平較高的專業人員充實到節能評估中心的工作中去。
3. 加強“新疆節能評估能力建設—節能減排及循環經濟數
據庫建設”，建立自治區節能評估中心網站。
4. 建議發改委相關培訓機構對節能評估文件（報告書、報告表）的編制部門和個人適時開展培訓。
5. 建議自治區發改委結合節能評估、評審、審查實際情況，抓緊備案節能評估中介機構，并向社會公布，使項目建設單位可擇優選擇編制單位。
6. 建議盡快提升評審組織機構各項工作水平。（1）專家是節能評審工作的重要組成部分，節能評估中心應及時將真正懂專業、知技術、有能力、高水平的精品專業充實到專家庫中，嚴把評審質量關。（2）盡快提高能評中心業務人員的專業水平、組織能力，強化行業準入標準、評估報告編寫的深度要求和專業知識的學習。（3）為使評審各項工作制度化、規范化、正常化，自治區節能評估中心應進一步加強以下工作：一是建立嚴格的工作制度，強化求真務實，高效快捷的工作作風。二是落實獎懲激勵機制，提高工作質量和辦事效率。三是建立對評審意見文件簽發，評估文件、印章使用等登記制度。（4）委、院兩級主管部門應盡快考慮為評審組織機構增加專業技術人員數量，補充新生力量，促進自治區節能評審工作向高標準、高層次、高水平方向發展。
此次國務院決定中關于完善經費穩定投入機制、健全社會力量投入的激勵政策、加強基礎能力建設、完善資助政策體系、加大對農村和貧困地區職業教育支持力度、健全就業和用人的保障政策等舉措的提出，充分體現政府著力營造制度環境、改善基本辦學條件以保障現代職業教育實現加快發展的工作思路。
8.1 完善經費穩定投入機制
經費投入是加快發展現代職業教育的基本保障。改革開放以來，國家不斷完善職業教育投入政策（見表8-1），發揮投資主渠道的作用（見圖8-1），促進職業教育辦學條件明顯改善。但總體來看，目前全國職業教育經費保障水平仍呈現“四低”現象，見圖8-2。為確保職業教育經費投入的長期穩定，國家提出了四大舉措：一是地方人民政府要依法制定并落實職業院校生均經費標準或公用經費標準；二是地方教育附加費用于職業教育的比例不低于30%；三是加大地方政府經費統籌力度；四是建立職業教育經費績效評價制度、審計監督公告制度、預決算公開制度，見表8-2。
8.2 健全社會力量投入的激勵政策
目前，我國職業教育經費來源仍然比較單一，財政投入和事業收費之外的其他社會力量投入仍然非常薄弱（見圖8-3），多渠道增加職業教育經費的局面尚未真正形成。建立健全職業教育多元投入的機制是我國促進職業教育持續健康發展的一項長期戰略，見表8-3。當前激勵社會力量投入職業教育的政策趨向是鼓勵社會力量捐資、出資興辦職業教育，拓寬辦學籌資渠道。其工作重心體現在四個方面，見表8-4。
8.3 加強基礎能力建設
職業院校基礎能力建設水平是教學質量的重要保障。近年來，中央財政持續加大職業教育投入，教育部、財政部通過實施一系列重大項目（見表8-5），不斷提升職業教育基礎能力。下一階段，加強職業教育基礎能力建設的重點主要體現在：明確辦學標準、實施現代職業教育質量提升計劃、繼續實施中等職業教育基礎能力建設項目、支持一批本科高等學校轉型發展為應用技術類型高等學校、支持一批職業院校爭創國際先進水平等5個方面，見表8-6。
8.4 完善資助政策體系
2006年開始，我國開始實行中等職業學校助學政策；從2009年秋季學期開始，全國逐步實行中等職業教育免學費政策。同時，高等職業學校納入了高等教育學生資助政策體系，從制度上保障了每個學生不因家庭經濟困難而失學，見表8-7。職業教育國家資助政策是“十一五”期間我國出臺并得到落實的最大的、最具影響力的支持職業教育的財政經費政策，見圖8-4、8-5。進一步完善資助政策體系，是黨和政府重視支持職業教育的重大體現，也是黨和政府在職業教育工作上最大的惠民政策，見表8-8。
8.6 健全就業和用人的保障政策
就業是衡量職業教育辦學效果的最好標尺。目前，職業院校畢業生已經成為我國中高級技術技能人才的主要來源，見圖8-7。職業院校畢業生就業持續向好，并保持較高水平，見圖8-8、8-9。但是，由于就業準入制度沒有得到很好落實以及人才招聘和收入分配等方面對職業院校畢業生存在的區別對待現象，影響著社會對職業院校畢業生的認可度。健全就業和用人的保障政策是提高職業教育吸引力的根本保證。為此，國家提出以下四項舉措：一是認真執行就業準入制度，二是支持在符合條件的職業院校設立職業技能鑒定所（站），三是各級人民政府要創造平等就業環境，四是促進企業提高技能人才收入水平，見表8-13。
一、依法審計，充分發揮審計監督職能作用
一是深入開展同級財政審計。我局以科學發展觀為指導，在總結歷年審計工作經驗的基礎上，構建大財政審計理念，對我區財政預算的批準和在執行中調整變動情況的合法性及預算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規執行情況；人大批準的預算執行情況；細化部門預算情況；政府采購；收支兩條線執行情況；預算中重點支出安排情況；部門預算執行情況。查出管理不規范金額160萬元，提出審計建議5條，促進被審計單位建立健全規章制度3項。
二是各項審計調查扎實開展。根據區政府《關于加強舊城改造資金管理和監督的意見》，加強對拆遷資金籌集、撥付和使用的環節審查監督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調查。開展義務教育學校績效工資政策落實情況專項審計調查，促進完善義務教育學校績效工資實施相關制度。對地方政府性債務專項審計調查，摸清政府負債情況，為區領導科學決策提供參考。
三是經濟責任審計穩步推進。2012年對區計生委、淮海路小學等8個部門和單位的主要負責人任期經濟責任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區組織、編制部門聯合對區城管局、區發改委兩部門實施“三責聯審”工作。通過經濟責任審計，明確了領導干部的主管責任和直接責任，進一步促進廉政建設，為組織部門使用干部提供參考。
四是突擊開展機構改革單位審計。根據區領導要求，對機構改革涉及的區人事局、區勞動和社會保障局等8個單位財務收支情況進行審計。由于時間緊任務重，審計人員放棄節假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領導交辦的工作任務，有力地支持了我區機構改革工作的順利進行，得到區領導的肯定。
二、圍繞中心，服務全區發展大局
1.力促政府工程規范管理。通過對新區白鷺湖公園、教育衛生社區及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發現問題的整理分析，梳理出建設項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區委區政府主要領導高度重視，并召開區政府投資項目建設管理現場會，對全區建設項目現場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區政府投資項目管理暫行辦法》、《區政府投資項目工程變更及概算調整審批實施（試行）》、“區政府投資項目建設基本流程圖”、“規范區政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發，為促進我區政府投資建設項目規范化進行提供了制度保障。
2.全力服務新區項目建設。加強對新區建設項目招投標工程預算審計和重點項目實施期間的全程跟蹤審計，積極為新區建設服務。局主要領導全程服務幫辦七星生態商務島建設，派出2名工程審計專業人員進駐新區安置房指揮部工作，及時解決施工現場管理中遇到的問題。堅持監督與服務并舉，對新區西片區安置房重大項目預算審計、招投標評審、材料詢價、合同審核等全程跟蹤審計。對新區西片區9戶企業拆遷補償預評估報告進行現場勘察與審核節約資金500萬元，對安置房建設質量控制、資金使用、企業拆遷補償等提出數十合理化建議，促進6戶企業拆遷補償協議。
3.積極參加各項考核工作。5月份參加參加區招商引資考核項目45個，參與區重點項目辦督查考核項目49個。考核中，我局發揮工程審計專業技術知識優勢，充分發表意見，對招商引資項目和區重點項目投資規模按序時進度準確打分。
三、夯實基礎，提高審計工作水平。
1.開展效能建設。以提升機關效能建設水平為主線，以轉變作風狠抓落實為關鍵，開展“效能建設推進年”活動。突出審計質量提高，全面推行績效審計，努力實現服務中心工作與轉變審計方式的有機結合，促進審計部門依法履行職責、高質量地完成區委、區政府和上級審計機關布置的各項任務和年度工作目標，促進地方經濟又好又快發展。結合全市開展的101%滿意活動，積極開展調研，找準審計服務項目（企業）的切入點，對生態體育公園、七星生態商務島、安置房 6期項目實施101%滿意服務。
一、國家骨干高等職業院校建設項目專項資金監管的特點
1.國家骨干校建設意義重大。
本次國家骨干高職院校建設，是教育部、財政部落實《國務院關于大力發展職業教育的決定》和《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010～2020年）》，創新高等職業教育辦學體制機制，深化教育教學改革，提高人才培養質量和辦學水平，全面提升服務經濟社會發展的能力，于2010年繼續推進“國家示范性高等職業院校建設計劃”實施工作的成果。學院在各方多年共同努力的基礎上終于從全國1 200余所高職院校中脫穎而出，跨入國家骨干高職學院建設院校，躋身于全國高職院校先進行列。從某種意義上說，此次國家骨干高職院校建設工作的實施程度和工作質量將對學院今后的發展具有里程碑的作用。
2.國家骨干校建設專項資金監管任務繁雜。
（1）建設資金來源多樣性。
本次建設，根據教育部教高［2010］8號文件《教育部財政部關于進一步推進“國家示范性高等職業院校建設計劃”實施工作的通知》及教育部教高［2007］12號《國家示范性高等職業院校建設計劃管理暫行辦法》的要求，學院在建設專項資金的來源上預計將包括有中央財政專項資金2 500萬元、省財政配套專項資金2 500萬元、省國土資源廳專項資金500萬元和自籌專項資金700萬元，此外預計有關企業還將投入建設資金若干。面對多元化的投資主體和側重點不一的建設要求，使得學院建設專項資金的使用較之其他專項經費更為復雜，資金監管難度加大。同時，國家骨干校建設的探索性也增加了此項專項資金監管的不確定性和復雜性。
（2）建設資金使用階段性。
按照國家骨干校立項建設通知，學院的骨干建設工作從今年啟動，各項目建設將歷時3個財政年度。期間，項目建設過程中各種不確定性因素的影響，項目建設資金在劃撥、籌集、預算、申請、使用、核算、績效評價等環節由于各項目參與人員在經驗、知識水平、認識能力上的差異，使項目建設不可避免地成為容易滋生腐敗的重點部位和關鍵環節，增加了專項資金管理的風險。
（3）項目建設創新性。
本次國家骨干校建設是在2006年啟動的國家示范性高職院校建設的基礎上圍繞校企合作體制機制建設、專業建設、人才培養模式改革、師資隊伍和領導能力建設及社會服務能力建設等內容展開，項目建設具有不重復性和創新性。因此項目建設專項資金監管需結合項目建設管理發展新動態而不斷推陳出新的管理模式，創新監管工作方法是專項資金監管的特點。
二、國家骨干高等職業院校建設專項資金監管途徑和方法
依照教育部、財政部對國家示范性高等職業院校建設計劃管理暫行辦法的規定，面對國家骨干校建設任務和建設項目專項資金監管的特點，筆者在多年從事高校內部審計工作的基礎上，結合學院特點，從加強高校專項建設資金監管的角度提出以下建議：
1.健全國家骨干校建設專項資金管理及監督制度，從源頭上保障資金監管工作的全面實施。
古人云：“工欲善其事必先利于器”，依法監督是內部審計工作的基本原則，只有通過健全法律、法規的形式把建設項目專項資金管理的有關制度確定下來，才能使資金的監督、審計做到有法可依，才能順利、全面地開展建設項目監督工作并有效地實現目標。因此，在學院國家骨干高職院校建設工作即將啟動之際，學院國家骨干高等職業院校項目建設領導小組應遵照省委蘇榮書記、省紀委尚勇書記在全省高校反腐倡廉建設工作座談會上的重要指示，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國職業教育法》、《教育系統內部審計工作規定》、《國家示范性高等職業院校建設計劃管理暫行辦法》等有關法規，在學院國家骨干高職院校建設實施方案的基礎上，首先建立《學院國家骨干高職院校建設專項資金管理辦法》、《學院國家骨干高職院校建設專項資金定期審核稽查制度》等制度，同時結合此次國家骨干高職院校建設專項資金管理要求和學院領導班子落實“三重一大”制度暫行辦法、學院紀檢監察工作條例及學院內部審計工作規定等規定，完善現有的《學院招投標管理暫行辦法》、《學院物資購置管理、監督實施辦法》、《學院設備物資采購審計辦法》及《學院建設工程結算管理辦法》等規章制度，使建設資金的監督工作逐步邁入程序化、規范化、制度化的軌道，形成用制度規范項目建設、按制度辦事、用制度管人的機制。
2.以事前、事中、事后為關鍵點，全面落實國家骨干校建設專項資金管理及監督工作，建立資金監管工作長效機制。
（1）強化建設項目事前資金預算監管工作，提高資金使用效益。
根據學院國家骨干高等職業院校建設方案，學院國家骨干建設將著重圍繞國土資源調查、水文與工程地質、工程測量技術、工業分析與檢驗等重點建設專業及專業群展開針對教學實驗實訓條件建設、師資隊伍建設和課程體系與教學內容改革的建設，為提升建設項目資金效益，學院應根據建設方案全面綜合考慮建設項目之間的關系，將一級建設項目分解成易于管理的若干二級建設子項目，在充分考慮項目影響因素的基礎上，采用自上而下及自下而上的項目估算法對完成各級項目活動所需的建設資金進行雙重估算及項目預算績效評價，最后形成學院項目建設的年度資金預算和總預算。項目預算編制應充分考慮各項經濟因素，摸清學院現有資源狀況，真實反映項目建設需求，確保項目預算編制的科學性、前瞻性和效益性。
（2）實施建設項目事中全過程監管，強化人員責任意識。
建設項目事中全過程監管是通過定期匯總項目建設進度及有關項目資金使用情況予以實現。一是定期將階段項目完成進度、項目資金使用實際數據與預算計劃績效相比，通過對比分析，確定經費是否取得預期成果，及時發現差距，采取糾正措施，確保各項目按時按要求高質量完成；二是嚴格按照《國家示范性高等職業院校建設計劃管理暫行辦法》要求，對項目建設資金的使用規范性予以全過程監管。包括專項資金是否專戶存儲、專款專用、單獨核算、專項管理，專項資金的支出審批程序是否規范，項目建設資金的預算調整是否必要、程序是否完善，涉及到項目建設重大問題決策、大額資金使用是否遵循“三重一大”要求予以集體決策，涉及到重大硬件建設項目是否按照招投標程序予以公開招標，項目物資設備采購是否實行公開采購。在對建設項目予以過程監管的同時，學院可以通過舉辦學習講座、建立項目建設責任制、建立項目建設獎懲機制等方式加強對項目參與人員責任意識的強化，及時出臺補充規定對可能出現的問題進行管控，從而避免貪污、受賄、私分挪用專項資金、采購吃回扣、基建工程“暗箱”操作等違紀違法現象，從源頭上預防和治理腐敗，規避風險，確保學院黨委“保安全、保質量、促發展”工作方針在國家骨干校建設中得到充分體現。
（3）實施建設項目事后績效評價，提升項目建設質量。
為確保國家骨干校專項資金的規范使用，提升項目建設質量，確保學院各項目能如期按照要求通過教育部、財政部驗收，學院國家骨干高等職業院校項目建設領導小組在強化事前預算管理、事中規范建設的基礎上，應通過制定、實施建設項目專項資金審核稽查制度以加強項目建設事后績效評價。對建設項目的績效評價，可從四個方面進行：一是審核稽查項目資金預算和年度使用計劃執行情況，各項目資金預算是否合理，計劃執行是否合規，是否有赤字預算等；二是審核稽查項目執行中資金使用情況，各項支出是否按照計劃經申請審批后予以執行，各項專款之間是否有擠占現象，是否分清支出用途，是否存在個人支出由單位負擔情況等。通過核查審計，促使財務人員把項目建設資金的會計核算工作做到既真實又合理合法；三是審核稽查項目財務報告，在項目結束后，重點審核稽查項目收入支出表，杜絕將款項挪作他用；四是將建設專項資金的使用情況作為對項目承擔單位和項目負責人的績效考評內容。具體體現在是否遵守管理制度、是否存在弄虛作假擅自改變資金用途或私自挪借轉移專項資金等行為，是否有無故不啟動項目、啟動緩慢或完成不及時等現象發生。
通過建設項目事后績效評價，一方面增強項目專項資金規范使用的透明度，保證各項資金的投入產出效益最大化；同時項目執行情況和相關單位和個人的績效考核掛鉤，考評結果既影響到項目責任人的升遷、晉職，也將作為該部門以后申報項目經費的重要依據，形成項目建設的綠色發展機制。
3.充分發揮紀檢、監察、審計部門在國家示范性高等職業院校建設工作中的作用。
關鍵詞：財務管理；審計調查；協同發展
隨著我國經濟不斷發展，市場經濟體制改革早已深入到我國經濟體制改革當中。市場經濟體制下要求企業對自身管理能力加強，因此，企業需要重視財務管理等方面的工作，以保證企業內部財務信息的安全性和準確性，提高自身經濟效益。目前，我國各行各業的企業在財務管理目標和財務核心能力等方面仍有許多不足，二者需要保持一致協同發展，從而推動企業管理目標實現。
1財務管理目標與企業財務核心能力的現狀
1.1財務管理目標的現狀
傳統經濟體制下企業財務管理目標始終圍繞著國家經濟展開，我國傳統經濟為計劃經濟，受其影響，企業各項財務管理目標需要依靠某一時期國家頒布的各項經濟政策來實現。絕大多數企業的財務專員還不能充分了解和意識到企業自身在發展過程中會遇到的種種風險。例如，一些企業擅自拆遷總公司下屬的子公司，在這一過程中，企業會針對原本價格相對較高的工廠及其內部設備進行報廢處理，但企業在對這些工廠和設備進行報廢處理之后并不能及時統計價值總額，因而會導致一段時期之后企業實際資產與賬目固有資產之間存在很大差異。當改革開放之后，市場經濟逐步進入到傳統的計劃經濟體制當中，企業在財務管理方面也有著巨大的突破。通過學習和借鑒優秀的財務管理模式，我國各企業已逐漸形成政企分家的科學化管理體制[1]。
1.2企業財務核心能力的現狀
維持企業持續穩定發展的核心能力就是企業的財務管理能力。作為企業各項能力中最重要的組成部分之一，提高企業財務管理能力能有效促進企業綜合運營能力的發展。此外，通過提高企業財務核心能力，還能加強企業債務償還能力以及社會共貢獻能力，在保持企業自身發展的基礎上，對社會的全面發展與進步作出不可磨滅的貢獻。現階段我國各企業財務管理核心能力通過系統整合轉化，將形成各企業財務管理的核心競爭力。在實際操作過程中，各企業核心財務競爭力會逐漸轉化為一系列無形的資產，以技術型資本投入到企業財務管理當中，從而提高各企業價值，推動整個行業向前發展。例如，我國浙江省某企業，在公司創建之初，就注重企業財務管理核心能力的建設，通過聘請有技術有能力的專業性人才，加強企業自身文化建設和財務管理核心能力的發展，幫助企業少走彎路，并且在企業發行上市之后，通過更加系統的財務核心能力對企業各項財務往來進行管理，幫助該企業穩定運營。
1.3二者之間的關系
第一，企業財務管理目標與企業財務核心能力在本質上是一致的。企業財務管理目標的最主要內容就是加強企業財務核心能力，提高企業財務核心能力是企業財務管理工作的出發點和落腳點；第二，企業財務管理目標與企業財務核心能力都具有獨特性。因為不同企業發展的方向和所選擇的道路不盡相同，所以各企業財務管理目標與核心能力都具有獨特性與差異性，不同企業之間互相不能模仿，其他企業的管理模式也不能直接運用，否則必定會適得其反；第三，企業財務管理目標與企業財務核心能力相輔相成。通過二者相互結合，能大大提高企業綜合財務水平和各項業務執行能力，從而豐富企業的獲利手段，擴大企業的盈利范圍，進而推動企業可持續性發展。
2提升財務管理目標與企業財務核心能力的對策
2.1展開審計調查工作
各企業可以通過多方面開展審計調查工作等方式來提高企業財務管理目標和財務核心能力。通過對企業生產和經營的各個環節逐一審查嚴格把關，同時對于各個時間點處理的問題都加強監管，從而保證各企業合理規范經營。在項目開始之初的前期準備工作就投入審計部門相關人員全程跟蹤，在項目進行過程中直至項目結束之后的檢驗階段都需要有專門人員進行審計檢驗。例如，我國某建筑企業，在新工程項目開始之初，未能重視對財務管理和各個環節的審計工作，導致該企業在設備和材料采購環節被別有用心之人鉆了空子，為謀取暴利購買了質量不達標的設備和建筑用材，大大加重了施工隱患，危及建筑安全。最終，經過有關人員的檢舉和揭發，該企業及時發現了新工程項目中存在的問題，并且在第一時間成立了質量檢查和審計小組，聘請專家對施工過程中每一環節不達標的設備和材料進行更換和淘汰，同時對采購環節的相關人員進行全面調查，最終保障了施工人員和整個建筑工程的安全，并且維護了企業自身的形象。
2.2提高企業創新能力
由于科學技術不斷進步，企業要想加強在同行業中的競爭能力，就必須不斷提高自身經營以及財務管理方面的創新能力。目前，許多經濟學家都對如何提高企業財務核心能力方面擁有較大分歧，且對于各種理論的可行性都持懷疑態度。但提升企業創新能力，在很長一段時間內都是業界人士一致認可的。對于提升企業創新能力，目前我國各地區都有許多優秀的代表企業。例如，我國著名的電子產品品牌聯想在創立之初就以“讓世界聯想中國”為企業宗旨，并且目前聯想已連續十年保持在中國同行業品牌的第一名。但聯想并沒有滿足已有的成績，沒有止步不前，而是不斷進行技術和管理模式等方面的創新，建立了24小時不間斷的全球研發運作體系，在世界范圍內領先。此外，聯想還研發成功基于自主操作系統的防火墻產品，被譽為“中國第一安全芯片”。并且，在公司內部財務管理方面，聯想運用了在世界范圍內都較為先進的問責制度輔助監管制度，一旦出現問題，能及時有效鎖定問題源頭，維護公司財務核心能力。通過不斷創新聯想力爭為客戶提供更加多元化的產品使用感受，為員工提供更加廣闊的發展空間，回報股東更長遠的利益，服務社會更文明的進步[2]。
2.3促進二者發展方向一致性
單獨提升企業財務管理目標或是加強企業財務核心能力建設，都只能在短時期內片面提高企業的經濟效益。而促進企業管理目標和企業財務核心能力朝著同一方向協同發展，則能從根本上提高企業的競爭實力，擴大市場占有份額。例如，我國重慶地區某公司，為適應企業發展要求，引進先進的NC財務管理軟件，加強對企業財務電子計算化的管理，同時也規范了該企業業務的流程，促使其管理價值提升。利用NC財務管理軟件，不僅能保證公司內部財務信息及時準確，還能通過遠程操控，監管公司財務狀況，打破了時間和空間的限制與約束，從而保證了公司內部信息高效通暢，提高了企業在同行業其他公司中的競爭能力，同時也有效地節約了人力、物力和財力，為實現可持續性發展作出了應有的貢獻。
3結語
伴隨著國民經濟不斷發展，市場經濟體制不斷深入，各行各業的公司和企業都將面臨更為復雜和更具挑戰性的經營環境。企業為擺脫各項發展限制，必須明確財務管理目標，加強企業財務核心能力建設。通過此種方式，能有效提高在現階段競爭日益激烈的市場環境下企業的市場占有份額，保持企業的競爭優勢，提高企業的各項經濟效益，從而提高人民的生活質量和生活水平，實現國家經濟整體穩步向前發展。
參考文獻
[1]何宇川.論財務管理目標與企業財務核心能力的協同發展[J].經營管理者,2015(03).
[2]梁利光.淺析企業財務管理目標與企業財務核心能力問題[J].中國外資,2013(03).
一、打造特色
（一）超前謀劃，彰顯“三個率先”
審計機關行評工作先于全縣62個部門謀劃，彰顯出“三個率先”：
1、率先建班子，謀劃行評。繼9月9日省政府、省糾風辦召開全省政風行風評議動員電話會議后的次日，我局迅速召開領導班子專題會議，及時組建了行評領導小組，搭建了行評工作專班，精心謀劃、細致準備。
2、率先動員，拉開序幕。繼9月14日縣政府召開行評動員大會后的次日下午，我局召開邀請縣糾風辦領導、縣行風督查員XX縣委督查員等領導及全體職工參加的行評動員大會，正式拉開本局行評工作的序幕。
3、率先承諾、表明誠意。繼9月25日全局動員大會之后的次日，我局向全縣人民發出審計機關行風評議公開承諾書，表明審計機關廣開言路、誠信納諫的誠意。
（二）著實部署，強化“三個明確”
1、明確行評主題。為保證行評與現時工作兩不誤、雙豐收，根據審計部門的職業秉性，實事求是地確定了“圍繞審計抓行評、抓好行評促審計”這個主題。并善始善終地圍繞這個主題，兩手抓，確保雙豐收。
2、明確行評旗幟。為確保社會公眾積極參與審計行評，積極獻言獻策，我局實事求是地亮出了“以海納百川之氣概廣聚群眾諍言、以謹小慎微之態度糾建并舉”的審計行評旗幟，并善始善終高舉這面旗幟，廣納諍言，糾建并舉。
3、明確行評重點。為確保行評工作取得實效，我局在堅持全面開展自查自糾的基礎上，充分結合本部門的實際，確定了“六糾六造”這個重點。即：糾正服務發展不主動，事不關己的思想偏差，營造自覺投身于發展，服從服務于發展的良好氛圍；糾正執行力偏弱、不思進取、各行其是的行為偏差，營造不甘落后，敢立潮頭，不需揚鞭自奮蹄的良好氛圍；糾正執法過程中不公開、不透明的行為偏差，營造依照法律程序，依照公開公正公平的原則執法的良好氛圍；糾正辦事拖沓，成本高，效率和效益低下的行為偏差，營造自覺講成本，講效率和效益的良好氛圍；糾正變通執行審計現場“八不準”紀律的行為偏差，營造自覺廉潔自律，無私無畏的良好氛圍；糾正自查中避重就輕，敷衍塞責的行為偏差，營造自覺不掩飾、不回避，敢于自查自糾，糾建并舉的良好氛圍。并善始善終地圍繞這個重點，步步為營、穩抓穩打。
（三）嚴格要求，印證“三個誠字”
1、自查講“誠信”。我局在自查自糾過程中，以“講問題不講成績、講真話不講假話、講自己不講他人、講主觀不講客觀”為基本要求，以“四個不怕”，即：“自查問題不怕嚴格，可以小題大做、無線上綱；聽取意見不怕刺耳，誠實守信，廣納諍言；亮出問題不怕獻丑，理直氣壯，有責改之；觸及靈魂不怕疼痛，認真反思，相互包容為己任”為支撐點，開展“三項革命”，即：“革自己在思想領域事不關已的命”、“革自己在履行發展職責無所作為的命”、“革自己在廉政建設泛用職權的命”，確保自查到位。
2、問計顯“誠意”。一是通過政風行風熱線、網站、評議意見箱、發送手機短信等問計載體，傾聽群眾呼聲，廣納四方群眾的諍言；二是組建四個回訪隊，采取座談方式，公開征求意見，確保問計到位。
3、整改顯“成效”。對照征求的意見和自查自糾中查找的問題，本著“不掩飾、不回避”和“有則改之，無則加勉”的態度，認真剖析存在問題的原因，切實可行地提出整改意見，確保整改到位。
二、催化成果
（一）構建了“兩個”機制
我局按照“規范化、系統化”的要求，將審計工作劃分為兩大塊，即：機關工作和業務工作，分別構建“兩大”機制，促進規范化運作。
一是構建機關流程管理機制。我局以文明創建和效能建設為根本目標，以履行崗位職責為基本要素，將機關各項工作有機結合，按照順向流轉的順序，構建了機關流程管理機制，確保了機關規范化運行。
二是構建了業務“鏈條”管理機制。以加強廉政建設、降低審計成本，提高審計效益為目標，建立健全了以制權為根本，傳承“兩權”分離制；以專業化運作為基礎，強化“板塊”指導制；以流程管理為抓手，突出“階段”防控制；以提高審計效率為目標，實施成本核控制；以督導落實為保障，實行“四級”連帶責任追究制度等五制并聯的“鏈條”管理機制，加強了廉政建設，降低了審計成本，提高了審計效率和效益。
（二）彰顯了“四個增強”。
1、科學高效從審的意識得到增強。在行評與審計任務十分繁重的情況，審計人員自愿放棄公休假，加班加點完成各項審計工作任務。截止目前，已完成144個審計項目，占年初政府下達審計項目計劃23個的159.7%，與去年同期比較增長65.9%，創秭歸審計歷史先河，創全市縣級審計之最。
2、依法廉潔從審的意識得到增強。通過自查自糾，在依法從審方面，全局修訂《審計廉政文化體系建設綱要》，增強了全員正確運用“三權”，即審計檢查權、審計處理權、審計審理權的意識。實現了多年“零違紀”、“零違規”的廉政建設目標，年年被評為審計系統廉政建設先進單位。
3、誠實守信從審的意識得到增強。通過自查自糾，全局加大了審前承諾、審中評議、審后專題回訪的工作力度，在審計機關與被審計單位之間搭建了一個長期友好合作的平臺，烙下了誠實守信的印記。
4、無私無畏從審的意識得到增強。由于認真糾正執法過程避重就輕、敷衍塞責的行為偏差，強化“獎后懲前”的措施，審計執法浩然正氣得到增強。2010年僅投資審計審減投資近3000萬元，成為縣委、縣政府治理投資領域反腐倡廉一道亮麗的“防護墻”，得到省市縣三級反腐倡廉領導小組的充分肯定和高度評價，得到審計系統眾多同仁的借鑒和推介。
（三）提升了“三種形象”。
1、文明創建形象得到提升。通過倡導“全民讀書”活動，加強領導班子和干部職工能力建設，培植審計人格魅力，干部職工的綜合素質得到提高，社會公信力得到提升。2010年我局在縣文明辦組織的文明創建民主測評中獲得第一名，被縣委推薦為省委省政府表彰的“最佳文明單位”。
2、績效優政形象得到提升。通過強化本級財政監督，95%的審計報告進入了政府決策圈，發揮了重要的參謀作用。其中財政審計所提出的將政府投入到各類企業的財政性資產、資源實行國有資產登記管理的審計建議，被縣人大常委會采納，并組織財政、審計等相關部門赴外考察，向縣人民政府提交了加大國有資產登記管理的專題報告。此建議運用實踐，不僅增加4個多億的國有資產份額，而且從根本上遏制少數企業法人代表借發展之機，打發展之牌，惡意“圈地”和套取財政專款等不法行為，促進縣域經濟有序發展。
3、清政廉潔的形象得到提升。通過“審計人格”和固守廉政“三條底線”教育，啟迪了全員的心智和激活了全員的工作熱情，培植了全員的高尚人格，培育了全員的健康心理，鑄就了全員的慎獨能力，實現了多年零違紀、零違規目標。
