時(shí)間：2023-06-30 17:21:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】科研項(xiàng)目；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)審計(jì)；績效審計(jì)
一、引言
隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校對(duì)科科研項(xiàng)目的關(guān)注越來越注重，已經(jīng)成為科研項(xiàng)目提出的主力軍。伴隨著科研項(xiàng)目的提出，科研經(jīng)費(fèi)成為高校科研項(xiàng)目得以實(shí)施的重要保障。高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額龐大，如何科學(xué)合理地管理，使用科研經(jīng)費(fèi)不僅值得國家相關(guān)部門的重視，同時(shí)相應(yīng)的項(xiàng)目所在院校也應(yīng)該對(duì)此問題加以重視。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)不僅僅從科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，使用，支配，報(bào)銷上，更應(yīng)該注重科研經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)。科研項(xiàng)目的提出不單是學(xué)術(shù)的大討論，更應(yīng)該注重科研項(xiàng)目在社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上的實(shí)用性。所以本文作者認(rèn)為高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)該秉承財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)兩手抓。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問題
（1）科研項(xiàng)目申報(bào)動(dòng)機(jī)缺少學(xué)術(shù)性
目前，不少高校把科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)作為考核科研工作的重要指標(biāo)，將科研項(xiàng)目與教師競(jìng)聘重要崗位、職稱評(píng)定直接掛鉤。很多高校的教師申報(bào)國家社科項(xiàng)目等是為了評(píng)職稱或評(píng)獎(jiǎng)。一項(xiàng)目在手，高枕無憂。在最初階段，課題申報(bào)人員通常會(huì)非常仔細(xì)，謹(jǐn)慎，至課題申報(bào)審核通過及申請(qǐng)到科研經(jīng)費(fèi)之后便松懈了課題的研究。更有課題申報(bào)者在申報(bào)時(shí)添加了很多沒有參加課題的人員名額，嚴(yán)重缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神。這種搭順風(fēng)車的行為褻瀆了課題研究的原始初衷。至于科研經(jīng)費(fèi)的管理重視程度更是另當(dāng)別論了。
（2）科研經(jīng)費(fèi)管理缺少科學(xué)性
高校普遍存在重立項(xiàng)、輕管理的現(xiàn)象，預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算編制與結(jié)題決算不相配。科研項(xiàng)目申報(bào)人在編制預(yù)算時(shí)往往憑經(jīng)驗(yàn)制定預(yù)算表，或估算或按科研項(xiàng)目的開展時(shí)間而定，很少做科學(xué)，合理的研究。尤其在科研經(jīng)費(fèi)使用這塊，預(yù)算往往與實(shí)際使用口徑大相徑庭。財(cái)務(wù)預(yù)算不能完全，真實(shí)，合理地反應(yīng)實(shí)際的使用。另外，學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程不熟悉，獲取的信息不對(duì)稱，難以監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，也難以通過常規(guī)方式對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。實(shí)際上科研項(xiàng)目預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的制約力。
（3）科研人員設(shè)置缺乏合理性
科研項(xiàng)目中，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，對(duì)其預(yù)算，使用，核算，報(bào)銷等環(huán)節(jié)并非小事，科研人員不能忽視。另一方面，高校學(xué)術(shù)氛圍濃郁，但是很多時(shí)候會(huì)忽略項(xiàng)目研究的實(shí)用性及產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。所以，在科研人員設(shè)置時(shí)是否考慮設(shè)置相應(yīng)課題的預(yù)算人員，不僅在科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和核算上做科學(xué)的規(guī)劃，更可以在科研項(xiàng)目申報(bào)過程時(shí)做相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)算。對(duì)該項(xiàng)科研對(duì)國家，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益所相應(yīng)的預(yù)測(cè)。
（4）科研經(jīng)費(fèi)缺乏績效審計(jì)機(jī)制
審計(jì)署2006年公布的第1號(hào)審計(jì)公告中科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)仍然是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，對(duì)科技資金的使用效益情況則根本沒有涉及。然而，任何一項(xiàng)科研項(xiàng)目的研究如果只是致力于學(xué)術(shù)研究則這項(xiàng)科研項(xiàng)目只能算做學(xué)術(shù)探討。知識(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。只有當(dāng)科研項(xiàng)目應(yīng)用到實(shí)務(wù)中，創(chuàng)造出有利于提高整個(gè)國家和國民的生產(chǎn)生活水平的科技成果時(shí)，這項(xiàng)科研項(xiàng)目才有實(shí)質(zhì)性作用。也就是說科技資金投資的社會(huì)效益性是其本質(zhì)屬性。因此科研資金審計(jì)不能只停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的簡單層次上，開展科研資金的績效審計(jì)是政府審計(jì)的必然選擇。做到財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)兩手抓。
三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對(duì)策
（1）加強(qiáng)科研項(xiàng)目申報(bào)的學(xué)術(shù)精神
科研項(xiàng)目人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的謹(jǐn)慎態(tài)度。一旦成為科研項(xiàng)目的成員，就應(yīng)該秉承團(tuán)隊(duì)合作精神，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，也對(duì)自己的負(fù)責(zé)。在對(duì)學(xué)術(shù)的討論過程中，獨(dú)立思考，獨(dú)立研究。在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用時(shí)要落到實(shí)處。科研經(jīng)費(fèi)是否與預(yù)算支出匹配，是否恰到好處地用到了科研的關(guān)鍵之處。有無紕漏，擠兌，虛報(bào)等現(xiàn)象。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)是否誠實(shí)對(duì)待，也是科研人員對(duì)待科研態(tài)度的一方面。所以國家，省市級(jí)，教育部，學(xué)校都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。秉著對(duì)學(xué)術(shù)的謹(jǐn)慎之風(fēng)對(duì)待科研。
（2）規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理
科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)不免會(huì)缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)完全成本的預(yù)算，核算和使用的研究。所以筆者認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的有效管理可以包括以下幾點(diǎn)。首先，制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)審批程序。預(yù)算編制的原則、方法及編制審批的程序是否符合上級(jí)主管財(cái)政部門、教育部門和學(xué)校的規(guī)定和要求，是否體現(xiàn)了“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨(dú)立核算”的原則。其次，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的人員配置。學(xué)校財(cái)務(wù)部在與科研處人員做充分地溝通后，可以全程參與科研經(jīng)費(fèi)的核算，報(bào)銷過程。最后，在科研經(jīng)費(fèi)的管理，審計(jì)過程中應(yīng)該做跟蹤管理，跟蹤審計(jì)，從開題——調(diào)研——撰寫——結(jié)題，學(xué)校科研處，審計(jì)處，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分參與其中，互相合作，信息充分對(duì)稱。將科研經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處，保障科研項(xiàng)目有效地完成。
（3）建立健全科研經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)制度
科研項(xiàng)目的最用目的是給社會(huì)，經(jīng)濟(jì)帶來相關(guān)效益。所以，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的效益審計(jì)往往是最不可忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)。如何建立健全科研項(xiàng)目的績效審計(jì)。筆者認(rèn)為應(yīng)該從一下幾點(diǎn)出發(fā)。（1）科研項(xiàng)目期初即考慮該課題能帶來的相關(guān)影響。科研項(xiàng)目人員在課題申報(bào)之前應(yīng)該對(duì)該課題在完成時(shí)能帶來的相關(guān)效益做預(yù)測(cè)和權(quán)衡。好比在做一份創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書時(shí)先編制一份可行性計(jì)劃書。（2）應(yīng)該建立和完善科研項(xiàng)目績效審計(jì)制度。任何一項(xiàng)活動(dòng)，有章可循便能事半功倍，如魚得水。績效考評(píng)不僅要對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，而且還要對(duì)其管理效率、資金使用效益和資源配置進(jìn)行考評(píng)，將項(xiàng)目預(yù)算與績效緊密掛鉤，以提高項(xiàng)目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率。當(dāng)然績效審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)具有可操作性。（3）充實(shí)績效審計(jì)人員的專業(yè)背景。科研項(xiàng)目審計(jì)并不只是涉及經(jīng)濟(jì)范疇，其內(nèi)容包羅萬象。為了能更好的進(jìn)行科研項(xiàng)目的績效審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)該充實(shí)自己的知識(shí)，必要時(shí)可以邀請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助績效審計(jì)。
參考文獻(xiàn)：
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作者簡介：
1、建立多元化的審計(jì)機(jī)制
目前，高校科研經(jīng)費(fèi)管理的漏洞較多、難度較大，很多案件都涉嫌腐敗違法，單靠高校內(nèi)部審計(jì)部門的力量是不夠的，因此高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)該形成內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)合機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，全面監(jiān)督高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況。其中高校內(nèi)部審計(jì)部門主要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過程進(jìn)行全方面監(jiān)督，從科研項(xiàng)目的申報(bào)直到項(xiàng)目結(jié)題實(shí)施實(shí)時(shí)控制和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并合理劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的要重點(diǎn)審計(jì)，例如科研項(xiàng)目預(yù)算的真實(shí)性、科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)定開支等，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)上報(bào)，并督促科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行及時(shí)整改，對(duì)于涉嫌違紀(jì)違法的，不能瞞報(bào)，要及時(shí)向紀(jì)檢部門反映情況，并積極配合紀(jì)檢部門的工作。另外，由于高校經(jīng)費(fèi)大多來源國家財(cái)政撥款以及一些社會(huì)團(tuán)體，因此要發(fā)揮社會(huì)團(tuán)體和國家審計(jì)部門的作用，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)部門反映的重大案件，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，形成外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的多元化審計(jì)機(jī)制。
2、事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)
傳統(tǒng)的高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是事后審計(jì)，也就是項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題也無法及時(shí)修改。而科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是促使經(jīng)費(fèi)使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該將事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行全過程的監(jiān)督，在項(xiàng)目結(jié)題后再對(duì)項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)決算狀況進(jìn)行審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的靈活性。當(dāng)然，由于高校科研項(xiàng)目眾多、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，審計(jì)人員少，要想對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目、每一筆科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)難度很大。高校可以根據(jù)具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經(jīng)費(fèi)中存在的問題。這里還要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)部門可以與財(cái)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，通過互聯(lián)網(wǎng)來追蹤科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，對(duì)異常情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，爭(zhēng)取將問題控制在萌芽狀態(tài)。另外，還可以實(shí)行重點(diǎn)科研項(xiàng)目的年度審計(jì)制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)多、社會(huì)影響力大的科研項(xiàng)目在結(jié)題前，每年都要進(jìn)行一次全面審計(jì)，確保科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。
3、提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)
與其他審計(jì)項(xiàng)目不同，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作有著較高的專業(yè)性和復(fù)雜性，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求比較高，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力直接影響和決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。高校可以采取以下方法來提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。一是建立輪崗制度。審計(jì)人員長期任職于一個(gè)部門，對(duì)其他崗位和專業(yè)比較陌生。科研項(xiàng)目具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果不了解其他專業(yè)，無法有效的進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。因此，審計(jì)人員要定期到科研部門、財(cái)務(wù)部門等工作一段時(shí)間，來了解其他部門的工作流程以及專業(yè)特點(diǎn)，從而可以多視角的進(jìn)行審計(jì)工作。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。目前，國家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的制度不斷出臺(tái)，一些新的審計(jì)方法和審計(jì)手段不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的政策，同時(shí)也要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)技能，高校應(yīng)該組織審計(jì)人員參加一些技能培訓(xùn)班，也可以引入熟悉高校科研狀況的優(yōu)秀會(huì)計(jì)師參與到科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中來，可以大大提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的專業(yè)性和獨(dú)立性。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)控制
科研經(jīng)費(fèi)的使用效益如何既是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn)，也是衡量科研工作成效的一個(gè)重要標(biāo)志。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)效益審計(jì)，對(duì)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。重點(diǎn)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、適用性和合理性，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)是否經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查，充分論證和科學(xué)評(píng)估，結(jié)題項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否及時(shí)轉(zhuǎn)化，取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益如何。可將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)的價(jià)值與科研經(jīng)費(fèi)投入的價(jià)值以及科研項(xiàng)目的預(yù)期研究價(jià)值相比較，以確定其經(jīng)濟(jì)效益，并提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高。
二、結(jié)語
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；改進(jìn)措施；審計(jì)
中圖分類號(hào)：G644 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）02-0190-03
近年來，隨著國家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷增長，高校科研經(jīng)費(fèi)在大幅度增加，高校的課題不論從課題數(shù)量還是課題撥款總額都呈大幅增長的態(tài)勢(shì)。為了切實(shí)加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作，2012年教育部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》（教財(cái)[2012]7號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見》（教技[2012]14號(hào)）及《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見》（教監(jiān)[2012]6號(hào)）等3個(gè)文件，覆蓋了高校科研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和人員責(zé)任管理“三位一體”的制度體系，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)和推動(dòng)高校科研將項(xiàng)目規(guī)范管理、保證科研經(jīng)費(fèi)合法、合規(guī)、有效使用起到制度約束和保障作用。進(jìn)一步規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理和經(jīng)費(fèi)使用，是當(dāng)前高校面臨的一項(xiàng)重要而艱巨的任務(wù)。筆者作為高校內(nèi)部審計(jì)部門人員，從經(jīng)費(fèi)審計(jì)的視角來探討加強(qiáng)和規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理過程中應(yīng)規(guī)范的若干問題，以期對(duì)提升高校科研管理水平，規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)使用中違紀(jì)、違規(guī)問題發(fā)生，進(jìn)一步提高科研資金的使用效益有所裨益。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主要問題
為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，規(guī)范審計(jì)行為，高校內(nèi)部審計(jì)部門建立健全了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，明確了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和程序等，取得了較好的實(shí)施效果。此外，為加大高校經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)力度，高校內(nèi)部審計(jì)還配備專人，專項(xiàng)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目納入年度審計(jì)計(jì)劃，重點(diǎn)組織實(shí)施，對(duì)規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理、有效使用科研經(jīng)費(fèi)、及時(shí)糾正違紀(jì)違規(guī)問題起到積極作用。但由于高校科研管理體制缺陷、管理水平不高、科研人員責(zé)任意識(shí)淡漠、違紀(jì)違規(guī)處罰力度不夠等原因，造成部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在資金及資產(chǎn)流失嚴(yán)重問題，如擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)，擅自調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算、大額物資、工程拆分，未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)及審計(jì)，將科研測(cè)試加工費(fèi)轉(zhuǎn)至無相關(guān)資質(zhì)單位等問題。更加嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題是存在虛列科研項(xiàng)目支出，套取科研資金行為。比如，我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目以購買辦公用品名義報(bào)銷費(fèi)用，實(shí)際辦理購物卡；有些項(xiàng)目以購買辦公桌椅名義報(bào)銷費(fèi)用，實(shí)際為購買家具；有些項(xiàng)目以在大酒店的住宿名義報(bào)銷，費(fèi)用實(shí)際為接待費(fèi)；有些項(xiàng)目以購買電腦顯示屏名義報(bào)銷實(shí)際為購買彩電、手機(jī)；有些項(xiàng)目以虛構(gòu)出差名義套取伙食補(bǔ)助；有些項(xiàng)目為給研究生發(fā)的勞務(wù)費(fèi)，卻收歸為己有。凡此等等名目繁多的違紀(jì)違規(guī)行為，嚴(yán)重干擾高校正常的科研秩序，在高校教師中造成很壞的影響，必須采取有力措施加以杜絕。筆者根據(jù)多年高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作實(shí)踐，就當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中存在的主要問題總結(jié)歸納，詳見表1。
二、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理及使用的具體措施
（一）從高校科研業(yè)務(wù)監(jiān)管的角度明確加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理的工作要求
1.建立責(zé)任主體責(zé)任明確，形成“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)同合作、責(zé)任到人”的有效管理體制
（1）學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管責(zé)任主體，校長對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)校應(yīng)采取措施，加強(qiáng)科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)、預(yù)算編制的組織和指導(dǎo)；加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施階段的協(xié)調(diào)和支撐，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過程的審核和監(jiān)督管理；加強(qiáng)結(jié)題驗(yàn)收階段的檢查和評(píng)估，推動(dòng)科研成果推廣及應(yīng)用。確保科研經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)及監(jiān)督權(quán)的有效運(yùn)行。
（2）學(xué)院、系、所和國家認(rèn)定的校內(nèi)各類研究機(jī)構(gòu)是科研活動(dòng)的基層管理單位，對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用必須承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。院系應(yīng)根據(jù)學(xué)院的學(xué)科特點(diǎn)和科研項(xiàng)目研究需求，合理調(diào)配資源，督促項(xiàng)目按預(yù)算、按進(jìn)度有效實(shí)施。科研經(jīng)費(fèi)管理績效指標(biāo)應(yīng)作為院系負(fù)責(zé)人的年終考核指標(biāo)之一。
（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)其科研項(xiàng)目的開展和實(shí)施，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、真實(shí)性、相關(guān)性和合理性承擔(dān)法律責(zé)任，嚴(yán)謹(jǐn)弄虛作假，套取科研經(jīng)費(fèi)行為。
2.完善工作機(jī)制，建立各部門協(xié)同管理的運(yùn)行機(jī)制
（1） 建立科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門的協(xié)調(diào)、聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制。科研管理部門主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，并配合財(cái)務(wù)處做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作及其他相關(guān)工作；財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目合同計(jì)劃任務(wù)書及預(yù)算批復(fù)使用科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)處應(yīng)強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用進(jìn)行定期或不定期審計(jì)；資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)管理。要形成合力，不斷強(qiáng)化項(xiàng)目執(zhí)行過程中的精細(xì)化、科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理、使用及監(jiān)督常態(tài)化、規(guī)范化和制度化。
（2）進(jìn)一步完善制度建設(shè)，強(qiáng)化過程管理。明確的、具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)使用管理和監(jiān)督制度化、規(guī)范化和經(jīng)常化的前提。通過制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，確保科研經(jīng)費(fèi)專款專用，防范風(fēng)險(xiǎn)。
3.完善科研信息管理系統(tǒng)，提升管理信息科學(xué)性、及時(shí)性
（1）建設(shè)開發(fā)科研管理系統(tǒng)，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財(cái)務(wù)等部門和院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理全過程數(shù)字化管理和服務(wù)，提高管理水平，提升服務(wù)效率和質(zhì)量，同時(shí)為決策提供相關(guān)信息。
（2）為科研人員開展工作提供便利，教師實(shí)時(shí)了解承擔(dān)的科研經(jīng)費(fèi)使用情況、網(wǎng)上辦理科研經(jīng)費(fèi)到款等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)自我管理、自我約束、自我監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。
（二）從財(cái)務(wù)監(jiān)管的角度細(xì)化加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的具體措施
1.探索新的科研項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理
（1）在財(cái)務(wù)部門設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理專門機(jī)構(gòu)，專項(xiàng)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目預(yù)算編制指導(dǎo)、科研項(xiàng)目結(jié)算審核，科研項(xiàng)目預(yù)算控制，科研報(bào)表編制以及配合項(xiàng)目組接受審計(jì)等工作。
（2）在科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算管理中引入“額度管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止結(jié)題時(shí)出現(xiàn)超支后大量調(diào)賬，影響支出準(zhǔn)確性及課題結(jié)題進(jìn)度，同時(shí)也減少財(cái)務(wù)人員審核財(cái)務(wù)決算工作量。
（3）在審計(jì)部門設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)科室并配備專人，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，做好日常審計(jì)及咨詢工作，對(duì)重大科研項(xiàng)目應(yīng)開展全過程跟蹤審計(jì)，出具科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檢查報(bào)告、決算審核等工作，提出經(jīng)費(fèi)使用及管理意見及建議、做好政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等相關(guān)工作。
（4）在科研管理部門設(shè)置科研項(xiàng)目管理中心，提供溝通協(xié)調(diào)等全過程服務(wù)，科研合同管理等相關(guān)工作，建立科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，提升管理服務(wù)的專業(yè)化水平；敦促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在其權(quán)限范圍內(nèi)按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，強(qiáng)化遵紀(jì)守法、廉潔自律意識(shí)。
2.規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制質(zhì)量
（1）規(guī)范預(yù)算管理程序，建立有效的預(yù)算評(píng)審制度。科研管理部門應(yīng)組織學(xué)校科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)管理部門、咨詢專家對(duì)擬申報(bào)的縱向科研項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，提出預(yù)算審核意見。審核重點(diǎn)是課題預(yù)算結(jié)構(gòu)是否合理，符合課題研究的基本規(guī)律；預(yù)算項(xiàng)目測(cè)算依據(jù)的描述是否充分；預(yù)算支出是否反映課題真實(shí)經(jīng)費(fèi)實(shí)際需要；涉及對(duì)外協(xié)作經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)充分論證必要性，嚴(yán)格審核協(xié)作單位和參與人員與本項(xiàng)目的相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)交易的公允性。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算審核建議調(diào)整預(yù)算編制后上報(bào)。
（2）規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整程序。學(xué)校應(yīng)成立科研經(jīng)費(fèi)管理聯(lián)合工作組，成員應(yīng)包括科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)學(xué)科專家，具體負(fù)責(zé)學(xué)校預(yù)算調(diào)整權(quán)限范圍內(nèi)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)論證、審核，提出審批意見，大額資金的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)需主管科研工作的校領(lǐng)導(dǎo)審批；同時(shí)，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中的重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。
3.強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出
學(xué)校應(yīng)按照國家科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，制定相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格審核項(xiàng)目合同，按照課題預(yù)算、支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行使用。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)大額支出管理及審核；加強(qiáng)勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)會(huì)議費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)合作及協(xié)作經(jīng)費(fèi)管理與審核嚴(yán)謹(jǐn)違紀(jì)違規(guī)支出發(fā)生。
（三）從科研管理運(yùn)作規(guī)律角度加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目申請(qǐng)、執(zhí)行和結(jié)題全過程的管理
1.重視項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算編報(bào)工作
申報(bào)立項(xiàng)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目資助部門的申請(qǐng)指南要求，結(jié)合自身的研究方向來撰寫項(xiàng)目申請(qǐng)書和編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過程。項(xiàng)目預(yù)算是審計(jì)必審的項(xiàng)目材料之一，因此，做好項(xiàng)目預(yù)算對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獲準(zhǔn)批復(fù)后的合理使用有著重要意義。在此過程中，學(xué)校科研管理部門應(yīng)主動(dòng)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核把關(guān)后上報(bào)預(yù)算，以保證預(yù)算的科學(xué)、合理，能夠被最終審核通過，順利立項(xiàng)。
2.項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格監(jiān)督項(xiàng)目按照預(yù)算執(zhí)行
學(xué)校各管理部門應(yīng)共同對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行有效監(jiān)管，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按預(yù)算規(guī)定及時(shí)使用經(jīng)費(fèi)，避免項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用脫節(jié)的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。對(duì)于項(xiàng)目明細(xì)科目支出的控制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)管理軟件中設(shè)定好預(yù)警門檻，遇到超預(yù)算支出時(shí)，系統(tǒng)即可自動(dòng)提醒，拒絕支付，這樣有利于控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按預(yù)算支出，避免項(xiàng)目執(zhí)行中日常超支無法控制，造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算時(shí)大量調(diào)整等問題。
3.項(xiàng)目結(jié)題后及時(shí)結(jié)賬
項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，科研管理部門應(yīng)督促項(xiàng)目負(fù)（下轉(zhuǎn)195頁）（上接192頁）責(zé)人及時(shí)認(rèn)真撰寫結(jié)題報(bào)告、編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表。經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的最終結(jié)果，數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確無誤。同時(shí)，學(xué)校科研管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)予以審核、簽署意見。避免項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)結(jié)賬，長期掛賬報(bào)銷造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)算和濫支等問題發(fā)生。
（四）從監(jiān)督約束、明確責(zé)任的角度提出規(guī)范科研活動(dòng)行為準(zhǔn)則
1.健全監(jiān)督檢查機(jī)制
建立、健全包括學(xué)校審計(jì)部門、監(jiān)察部門、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立切實(shí)可行“跟蹤制”，嚴(yán)防違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。學(xué)校科研項(xiàng)目的驗(yàn)收必須通過財(cái)務(wù)審計(jì)。學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)使用管理作為審計(jì)部門的重點(diǎn)工作，定期抽查審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，對(duì)國家重大、重點(diǎn)的科研項(xiàng)目開展要積極開展“事前、事中、事后”的全過程跟蹤審計(jì)。
2.建立學(xué)校科研項(xiàng)目績效考核管理方法
學(xué)校為鼓勵(lì)教師進(jìn)行科學(xué)研究，應(yīng)制定科研績效管理辦法，在對(duì)科研工作績效科學(xué)考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員科研貢獻(xiàn)業(yè)績，由課題組對(duì)課題研究人員業(yè)績進(jìn)行考核后予以發(fā)放。此外，學(xué)校還應(yīng)在科研間接費(fèi)中安排一定比例的績效考核資金，對(duì)科研成績突出的課題組進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，對(duì)沒有完成科研任務(wù)的課題組也應(yīng)采取有效措施進(jìn)行處罰。
3.推進(jìn)科研財(cái)務(wù)、審計(jì)結(jié)果信息公開
建立科研項(xiàng)目信息公開、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息分級(jí)公開制度；實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告公開，特別是加強(qiáng)對(duì)課題設(shè)備購置、預(yù)算調(diào)整、外撥經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)用使用情況進(jìn)行公開；逐步建立課題績效情況公示制度；推進(jìn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的案例公開制度；逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目審計(jì)整改情況公開，處理結(jié)果公開。
4.落實(shí)責(zé)任追究制度
對(duì)學(xué)校管理部門不作為、瀆職行為，應(yīng)予以嚴(yán)肅查處并及時(shí)處分；對(duì)課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行過程中弄虛作假等違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)視情節(jié)輕重，予以限期整改、通報(bào)批評(píng)、不通過財(cái)務(wù)審計(jì)處分，并依情節(jié)輕重給予行政處罰或處分；對(duì)發(fā)生違紀(jì)違法問題的單位和個(gè)人，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
結(jié)語
筆者從審計(jì)視角梳理分析了高校科研經(jīng)費(fèi)管理過程中容易出現(xiàn)的一些問題，并針對(duì)這些問題的具體改進(jìn)措施。可以看出，高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理及使用，應(yīng)落實(shí)好法人責(zé)任，建立分級(jí)管理體制，完善內(nèi)部控制制度；積極探索新的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制；此外，應(yīng)健全監(jiān)督檢查制約機(jī)制，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度。
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；預(yù)算管理；信息系統(tǒng)
事業(yè)單位取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包括從財(cái)政部門、具有資金分配權(quán)的主管部門（投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學(xué)基金管理委員會(huì)以及其他省部級(jí)相關(guān)部門）取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)（“縱向課題經(jīng)費(fèi)”），以及與社會(huì)各界進(jìn)行合作開發(fā)、委托開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)（“橫向課題經(jīng)費(fèi)”）。隨著財(cái)政制度的進(jìn)一步改革，財(cái)務(wù)部門不僅要做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算，還要確實(shí)在依法監(jiān)督、科學(xué)分析、參與管理等方面做好工作，全面提升財(cái)務(wù)管理理念。
一、當(dāng)前事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的主要問題
1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的協(xié)調(diào)機(jī)制不健全
目前在事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式中，科研項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)組織課題立項(xiàng)和結(jié)題，匯總統(tǒng)計(jì)科研進(jìn)展情況、科研成果情況，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)成立課題組申報(bào)科研項(xiàng)目、實(shí)施科研活動(dòng)和安排經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和督促預(yù)算執(zhí)行、配合財(cái)務(wù)驗(yàn)收，其他部門負(fù)責(zé)合同審核和采購管理等。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，存在許多相互分離、溝通協(xié)調(diào)不充分的情況，例如科研項(xiàng)目預(yù)算編制階段大多缺乏財(cái)務(wù)人員的參與，客觀上存在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是課題組爭(zhēng)取和專用、管理好壞由課題組負(fù)責(zé)的看法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能充分發(fā)揮其預(yù)算審核、科學(xué)分析和監(jiān)督管理的職能。
2.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不全面、不具體
從部門預(yù)算編制情況看，由于事業(yè)單位直接從財(cái)政部取得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的難度很大，其他縱向課題經(jīng)費(fèi)和橫向課題經(jīng)費(fèi)也因?yàn)楦鞣N主觀和客觀的因素難以預(yù)計(jì)，事業(yè)單位編制部門預(yù)算時(shí)往往忽略科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算，部門預(yù)算編制不全面，預(yù)算約束力和嚴(yán)肅性受到影響，年終部門決算的收入對(duì)比差異率很大。
從具體科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況看，按照科研項(xiàng)目的實(shí)際需求和科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定編制，但由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和科研項(xiàng)目研究過程存在的不確定性，實(shí)際項(xiàng)目期間難以估計(jì)，項(xiàng)目成本沒有消耗指標(biāo)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，課題組編制的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往不能客觀反映科研活動(dòng)所需的全部成本，或者片面夸大經(jīng)費(fèi)預(yù)算需求，或者為提高競(jìng)爭(zhēng)力，未經(jīng)單位集體決策和統(tǒng)籌考慮，盲目承諾配套資金，而事業(yè)單位自有資金有限，導(dǎo)致科研項(xiàng)目無法按照預(yù)算執(zhí)行。另外，由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏統(tǒng)一、完整的制度和辦法，各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用方向、結(jié)構(gòu)各不相同，有的開支項(xiàng)目比較寬泛，有的限制很嚴(yán)格，導(dǎo)致科研項(xiàng)目執(zhí)行的一些必要支出得不到合理的解決。
3.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算存在欠缺
（1）前期成本費(fèi)用歸集不完整。由于科研項(xiàng)目申請(qǐng)存在的不確定性，科研項(xiàng)目立項(xiàng)的時(shí)間周期長或科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬晚，科研項(xiàng)目前期實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備和論證工作發(fā)生的大量前期費(fèi)用歸集困難。在實(shí)務(wù)中，往往還存在科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員與財(cái)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不順暢的問題，財(cái)務(wù)人員并不掌握項(xiàng)目申報(bào)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的前期信息，往往是經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬后，財(cái)務(wù)人員才能努力查詢追蹤了解項(xiàng)目情況。
（2）科研項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用歸集不及時(shí)。同樣由于溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的問題，可能項(xiàng)目執(zhí)行期已經(jīng)過半經(jīng)費(fèi)才到賬、財(cái)務(wù)人員才知道項(xiàng)目存在，導(dǎo)致科研項(xiàng)目收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不合理，科研項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)容和經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容不對(duì)應(yīng)，中期檢查和結(jié)題前突擊花錢的情況時(shí)有發(fā)生。實(shí)際工作中還經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)備購置金額大，政府采購程序復(fù)雜，工作任務(wù)緊急，出現(xiàn)科研任務(wù)基本完成設(shè)備等費(fèi)用尚未歸集的情況，科研項(xiàng)目核算存在滯后性。
（3）公共費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)不充分。雖然科研項(xiàng)目可按一定比例計(jì)提管理費(fèi)，用來核算項(xiàng)目研究開發(fā)過程中對(duì)使用本單位儀器設(shè)備和房屋、日常水電暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。但實(shí)際上，是否可計(jì)提管理費(fèi)，管理費(fèi)計(jì)提比例，是由具體科研項(xiàng)目的管理口徑?jīng)Q定的；在實(shí)務(wù)中間接費(fèi)用分?jǐn)偟臏y(cè)算也存在較大困難。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的措施和建議
1.改進(jìn)國家科研經(jīng)費(fèi)管理模式
國家科研經(jīng)費(fèi)（縱向課題經(jīng)費(fèi)）屬于主管部門從財(cái)政部門取得的切塊財(cái)政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)后由按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算的年度計(jì)劃直接撥付到事業(yè)單位實(shí)有資金賬戶。對(duì)此可以借鑒國外科研項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一科研項(xiàng)目財(cái)政經(jīng)費(fèi)的渠道，設(shè)立全國性的科研項(xiàng)目基金平臺(tái)，改變現(xiàn)有的多渠道管理模式，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審批和資金分配要打破條塊分割，統(tǒng)一整合，項(xiàng)目資金納入部門預(yù)算管理，實(shí)行國庫集中支付。
2.以預(yù)算為核心，建立財(cái)務(wù)全過程參與的科研項(xiàng)目管理制度和協(xié)調(diào)機(jī)制
事業(yè)單位應(yīng)建立健全一套適應(yīng)科研工作要求、財(cái)務(wù)全過程參與的科研項(xiàng)目管理制度體系，對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目實(shí)施、經(jīng)費(fèi)管理、考核評(píng)價(jià)等各個(gè)方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，尤其要制定專門的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍、原則和程序。同時(shí)，建立科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員和財(cái)務(wù)人員的經(jīng)常性協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，以預(yù)算管理為核心，在項(xiàng)目立項(xiàng)、組織實(shí)施和課題驗(yàn)收以及課題組間實(shí)行資源共享等重要方面實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的職能和作用。
3.通過業(yè)務(wù)流程的協(xié)調(diào)配合，以加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)推進(jìn)會(huì)計(jì)核算
事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效會(huì)計(jì)核算是要保證科研項(xiàng)目成果的真實(shí)反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項(xiàng)目前期費(fèi)用歸集不完整、收入費(fèi)用歸集不及時(shí)的及時(shí)性和公共費(fèi)用分?jǐn)偛怀浞值葐栴}的存在，必然要求財(cái)務(wù)部門角色前移，做好事業(yè)單位各項(xiàng)資源的整合、預(yù)測(cè)和控制，強(qiáng)調(diào)在科研項(xiàng)目申報(bào)決策前，全面參與和引導(dǎo)科研項(xiàng)目有關(guān)預(yù)算和計(jì)劃的制定、執(zhí)行、跟蹤和評(píng)估，提高對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和檢查的能力，與科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員一起找出對(duì)事業(yè)單位最有利的方案，從而減少事后會(huì)計(jì)核算滯后性情況的發(fā)生。
4.推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，以信息化手段提高科研項(xiàng)目管理水平
根據(jù)事業(yè)單位自身實(shí)際情況，推動(dòng)建設(shè)以項(xiàng)目預(yù)算管理為核心的項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)是提高科研項(xiàng)目管理水平的重要手段，主要包括三個(gè)層面的內(nèi)容：第一個(gè)層面是數(shù)據(jù)的信息化，第二個(gè)層面是流程的信息化，第三個(gè)層面是決策的信息化。
建立項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業(yè)單位全面梳理科研項(xiàng)目管理的預(yù)算、計(jì)劃、合同、人力資源、采購、資產(chǎn)、績效等要素，以預(yù)算管理為核心，將預(yù)算管理貫穿科研項(xiàng)目管理的全過程。信息化意味著標(biāo)準(zhǔn)化，意味著網(wǎng)絡(luò)化，財(cái)務(wù)部門、科研管理部門和課題組可以將基礎(chǔ)管理臺(tái)賬、管理流程和管理體系實(shí)時(shí)連接，有效解決科研項(xiàng)目管理中資源共享、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、全程監(jiān)督的問題，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理重點(diǎn)從建章立制向細(xì)化落實(shí)轉(zhuǎn)變，管理內(nèi)容從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合轉(zhuǎn)變，管理方式從事后監(jiān)督向過程管控轉(zhuǎn)變，最終樹立事業(yè)單位各個(gè)部門協(xié)調(diào)配合共同完成工作任務(wù)的“全員財(cái)務(wù)”觀念，發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)資源配置、過程控制、考核激勵(lì)的作用。
5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)監(jiān)督
加強(qiáng)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計(jì)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理涉及的預(yù)算、資產(chǎn)、合同、政府采購等關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。國家科研經(jīng)費(fèi)主管部門也要建立健全科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)中期檢查、階段性審計(jì)和結(jié)題審計(jì)力度，保證經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)合法性，開展和強(qiáng)化對(duì)科研項(xiàng)目的績效考評(píng)，引導(dǎo)和督促科研項(xiàng)目課題組確實(shí)產(chǎn)生預(yù)期的技術(shù)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
三、結(jié)束語
事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業(yè)單位改革的加快推進(jìn)和科研管理體制改革的繼續(xù)深化，但并不是說現(xiàn)階段就只能無所作為。為促進(jìn)事業(yè)單位科研項(xiàng)目管理水平，需要而且能夠構(gòu)建一個(gè)確實(shí)有效的全過程科研項(xiàng)目管理制度體系，即如前文所述：從強(qiáng)調(diào)事后核算轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測(cè)，從注重財(cái)務(wù)內(nèi)部流程梳理轉(zhuǎn)為注重各部門業(yè)務(wù)流程的協(xié)調(diào)配合，同時(shí)應(yīng)用信息技術(shù)平臺(tái)予以重點(diǎn)支持和保障，做好內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。只有這樣，才能推動(dòng)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理前進(jìn)一大步。
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關(guān)鍵詞 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 結(jié)余資金 預(yù)算管理
一、問題的提出
近年來，隨著國家科技創(chuàng)新的大力推進(jìn)，科研單位及高校承擔(dān)的科研課項(xiàng)目益增多，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)已成為科研單位及高校重要的資金來源之一，伴隨著科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的急劇增長，科研項(xiàng)目結(jié)余資金規(guī)模也逐漸增大，這已經(jīng)成為當(dāng)前科研單位及高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中一個(gè)不容回避的問題，同時(shí)為財(cái)政撥款帶來了不良的影響。
二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金形成的原因
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金形成的原因是多方面的，首先，良性合理的原因：
第一，國庫集中支付、政府采購等一系列公共財(cái)政改革措施的實(shí)施以及財(cái)政等相關(guān)部門對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管力度的加大，促使項(xiàng)目承擔(dān)單位加強(qiáng)成本管理，產(chǎn)生了結(jié)余。
第二，項(xiàng)目承擔(dān)單位建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)中央財(cái)政資金加強(qiáng)了管理，在理解學(xué)習(xí)國家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的前提下，細(xì)化了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，建立了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)核算管理等一系列相關(guān)制度，充分發(fā)揮資金的最大使用效率，同時(shí)通過集中采辦、資源共享等一系列措施，在保證項(xiàng)目質(zhì)量的前提下勤儉節(jié)約，形成結(jié)余。
其次，由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理薄弱和結(jié)余資金管理制度建設(shè)不到位等因素造成的，具體原因主要包括以下幾個(gè)方面：
第一，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理薄弱。科研單位、高校以及高校承擔(dān)的國家科研項(xiàng)目，由于時(shí)間短，項(xiàng)目編制預(yù)算過程中缺乏嚴(yán)格審核，同時(shí)，對(duì)國家相關(guān)政策和制度的了解和學(xué)習(xí)不夠，使得某些科目的預(yù)算編制脫離實(shí)際工作；預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不細(xì)化導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不能按階段及時(shí)使用；預(yù)算內(nèi)容沒有細(xì)化到具體開支項(xiàng)目上，缺乏可操作性，影響了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行，形成結(jié)余。
第二，預(yù)算調(diào)整困難造成的結(jié)余。國家課題預(yù)算編制都是5年，使得某些預(yù)算無法執(zhí)行。例如，5年前編制預(yù)算時(shí)所需購買的設(shè)備，由于5年后該設(shè)備已經(jīng)更新?lián)Q代，但是設(shè)備費(fèi)的調(diào)整必須經(jīng)過財(cái)政部批準(zhǔn)，對(duì)于預(yù)算的調(diào)整財(cái)政部、科技部等相關(guān)部門沒有具體細(xì)化調(diào)整制度，這樣就形成了部分結(jié)余。
三、對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金有效控制管理的建議
（一）建立健全事前、事中、事后全過程的科研項(xiàng)目預(yù)算管理體系
預(yù)算管理是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的前提條件，做好科研項(xiàng)目預(yù)算編制、審查、執(zhí)行和績效考評(píng)，對(duì)減少科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金規(guī)模具有重要意義。項(xiàng)目任務(wù)初期，成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、技術(shù)委員會(huì)、實(shí)施管理辦公室等組織機(jī)構(gòu)，為控制和減少科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金的規(guī)模，在預(yù)算管理循環(huán)中，應(yīng)力求完善，做到預(yù)算編制全員參與，科研人員與財(cái)務(wù)人員共同把關(guān)。具體措施為：
（1）提高科研項(xiàng)目預(yù)算編制水平，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行提供有效依據(jù)。制定科學(xué)合理、符合實(shí)際的項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，做到預(yù)算有定額，支出有標(biāo)準(zhǔn)，管理監(jiān)督有依據(jù)，提高科研項(xiàng)目預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化水平。預(yù)算指標(biāo)應(yīng)細(xì)化到各業(yè)務(wù)部門，特別是項(xiàng)目資金，力爭(zhēng)到人、到點(diǎn)、到項(xiàng)目，確保現(xiàn)有項(xiàng)目后有資金。所有項(xiàng)目均要有詳細(xì)的預(yù)算測(cè)算說明、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃安排、項(xiàng)目預(yù)期績效、資金年度安排等內(nèi)容。科研項(xiàng)目預(yù)算書上報(bào)之前，應(yīng)由各專業(yè)的專家、財(cái)務(wù)、預(yù)算管理人員共同進(jìn)行預(yù)算書審查，就項(xiàng)目預(yù)算與項(xiàng)目內(nèi)容相關(guān)性、預(yù)算內(nèi)容的合理、合規(guī)性進(jìn)行審查。財(cái)務(wù)人員與科研項(xiàng)目人員共同對(duì)科研項(xiàng)目支出的合規(guī)性合理性進(jìn)行分析測(cè)算，利用以往科研項(xiàng)目支出的數(shù)據(jù)，并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)趨勢(shì)，使得科研項(xiàng)目預(yù)算更加真實(shí)；綜合采用彈性預(yù)算、績效預(yù)算的方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，細(xì)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容，使得科研項(xiàng)目支出的清晰明確。
（2）利用電子化的核算手段，確保科研任務(wù)與經(jīng)費(fèi)相匹配。完善預(yù)算執(zhí)行制度是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重中之重，預(yù)算審查應(yīng)重點(diǎn)放在設(shè)備名稱、數(shù)量、單價(jià)和預(yù)算額，對(duì)于測(cè)試化驗(yàn)的項(xiàng)目、內(nèi)容和金額要著重審核，確保測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用沒有包含研究內(nèi)容。各種渠道的預(yù)算都應(yīng)納入本單位的預(yù)算管理體系的范疇。所有經(jīng)費(fèi)均進(jìn)行預(yù)算剛性管控，不得發(fā)生任何無預(yù)算或超預(yù)算費(fèi)用的情況。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中建立以科研項(xiàng)目為核算單位，精確歸集各類科研經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)控、電子審批、固化流程和標(biāo)準(zhǔn)、自動(dòng)記賬等功能，確保科研經(jīng)費(fèi)的高效核算，科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)、密切配合、全程參與、支持到位，確保科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)，滿足管理需要。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合規(guī)執(zhí)行保駕護(hù)航。在科研單位及高校內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)是非常重要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，就需要審計(jì)監(jiān)督充分地發(fā)揮出審計(jì)職能。通過內(nèi)部審計(jì)制度，可以了解科研項(xiàng)目管理總體情況，審查科研經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、資金管理、采辦管理、供應(yīng)商管理、物資管理的管理和使用情況，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人高度重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行
項(xiàng)目責(zé)任人應(yīng)高度重視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。切實(shí)采取有效措施，加大預(yù)算執(zhí)行力度。項(xiàng)目責(zé)任人提前規(guī)劃項(xiàng)目的進(jìn)程，盡早啟動(dòng)，按進(jìn)度組織科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度支付資金，管好、用好資金，保證項(xiàng)目開展所需資金的正常供應(yīng)。科研人員與管理人員共同努力，保證項(xiàng)目按進(jìn)度花錢，避免項(xiàng)目結(jié)題時(shí)搶時(shí)間、趕進(jìn)度、急花錢。
四、結(jié)束語
加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余資金的管理是深化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)改革的一項(xiàng)新措施，需要各方面積極配合，多管齊下，多頭并舉，在國家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用安全、管理規(guī)范的基礎(chǔ)上，提高資金的使用效率，減少結(jié)余資金，切實(shí)提高科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行力。
（作者單位為中海油研究總院）
[作者簡介：楊洋（1979―），女，管理學(xué)學(xué)士，中級(jí)，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。]
參考文獻(xiàn)
[1] 民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法[S].
一、對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)要從查找問題向服務(wù)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)變
審計(jì)人員要牢固樹立大局意識(shí)，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央有關(guān)科技創(chuàng)新重大決策部署上來，在服務(wù)科技創(chuàng)新中有所作為。服務(wù)科技創(chuàng)新不是對(duì)科技資金不再審計(jì)不再監(jiān)督，而是要把科技政策推進(jìn)情況和資金管理情況作為重點(diǎn)項(xiàng)目予以安排，通過審計(jì)的特殊視角找出影響創(chuàng)新發(fā)展的因素，提出改進(jìn)的建議，充分發(fā)揮審計(jì)在科技創(chuàng)新中的保障和促進(jìn)作用；對(duì)科技資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和敏感問題要深挖細(xì)查，確保科技資金的安全和效益。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要有所擔(dān)當(dāng)，對(duì)科技創(chuàng)新中出現(xiàn)的特殊問題，嚴(yán)格按照“三個(gè)區(qū)分”的原則，要敢于提出予以認(rèn)可的建議。
二、科研項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)要從對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)向?qū)φ呗鋵?shí)情況監(jiān)督轉(zhuǎn)變
以往的科研項(xiàng)目審計(jì)，多是對(duì)科技資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)放在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用上，往往把發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)管理使用中的問題責(zé)任落到科研單位和科研人員身上，但其中相當(dāng)一部分問題是由于政策措施不科學(xué)引起的共性問題。
如前幾年普遍存在的科研人員找票套取科研經(jīng)費(fèi)問題，一部分是少數(shù)科研人員套取國家資金，但也有相當(dāng)一部分是由于報(bào)銷制度不切實(shí)際或獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)措施不明確，科研單位“縱容” 科研人員以找票報(bào)銷的形式抵頂費(fèi)用或變相套取獎(jiǎng)勵(lì)款。
因此，做好服務(wù)科技創(chuàng)新工作，科研項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)要從經(jīng)費(fèi)使用情況向政策落實(shí)情況轉(zhuǎn)變，把政策落實(shí)情況作為審計(jì)重點(diǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科技創(chuàng)新工作的重要服務(wù)內(nèi)容，要重點(diǎn)關(guān)注在中央出臺(tái)相關(guān)鼓勵(lì)科技創(chuàng)新改革科研經(jīng)費(fèi)的意見后，地方政府主管部門和相關(guān)單位是否出臺(tái)了與之配套的措施和細(xì)則，是否真正貫徹和落實(shí)了中央的決策部署，是否出臺(tái)了相關(guān)配套措施，是否將中央的決策部署明確細(xì)化具有可操作性，讓基層科研單位有明確的規(guī)章制度可遵循，確保中央有關(guān)政策落地落實(shí)。
三、政策落實(shí)監(jiān)督的重點(diǎn)要從科研項(xiàng)目和科研人員向科技項(xiàng)目主管單位轉(zhuǎn)變
在新形勢(shì)下的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，要改變傳統(tǒng)的抽查單個(gè)項(xiàng)目，再通過發(fā)現(xiàn)問題倒推政策執(zhí)行情況的審計(jì)方式，避免陷入具體的或常規(guī)的財(cái)務(wù)問題審計(jì)之中，避免審計(jì)人員的思維陷入具體問題的局限性中。在政策落實(shí)審計(jì)中，要把審計(jì)重點(diǎn)由項(xiàng)目和科研人員轉(zhuǎn)變到項(xiàng)目主管單位身上，充分調(diào)查了解主管單位在政策落實(shí)中做了哪些管理、監(jiān)督和檢查工作，再根據(jù)主管單位所做的工作分析政策落實(shí)中容易存在的問題。
科研項(xiàng)目審計(jì)要深入到部分具體科研項(xiàng)目中，調(diào)查了解相關(guān)政策是否真正接地氣，是否符合項(xiàng)目管理中的實(shí)際情況，是否真正地服務(wù)科技創(chuàng)新。只有這樣，才能提升科研項(xiàng)目審計(jì)的站位和層次，才能發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目政策落實(shí)中存在的根本性問題。
四、科研項(xiàng)目管理的審計(jì)重點(diǎn)要從項(xiàng)目執(zhí)行單位向項(xiàng)目審批單位轉(zhuǎn)變
對(duì)科研項(xiàng)目管理情況的審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)要在繼續(xù)關(guān)注項(xiàng)目承擔(dān)單位是否挪用科研經(jīng)費(fèi)、是否足額配套資金、管理方式是否阻礙資金效益發(fā)揮的基礎(chǔ)上，向項(xiàng)目審批單位的經(jīng)濟(jì)權(quán)力點(diǎn)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目審批單位的資金投入方向是否符合國家的政策導(dǎo)向， 項(xiàng)目的評(píng)審和立項(xiàng)是否科學(xué)規(guī)范、是否存在人為干擾因素，資金的撥付是否及時(shí)，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收是否規(guī)范等，這些內(nèi)容不但是項(xiàng)目審批單位資金分配權(quán)的重要體現(xiàn)，也是項(xiàng)目審批單位在服務(wù)科技創(chuàng)新中改進(jìn)管理方式的落腳點(diǎn)。因此，科技項(xiàng)目管理的審計(jì)重點(diǎn)要從項(xiàng)目執(zhí)行單位向項(xiàng)目審批單位轉(zhuǎn)變，既是審計(jì)部門順應(yīng)科研體制改革的需要，也是擴(kuò)展審計(jì)范圍和層次的需要。
五、科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)要從單項(xiàng)問題查處向共性問題和體制分析轉(zhuǎn)變
在目前服務(wù)科技創(chuàng)新的大背景下，在科研經(jīng)費(fèi)中查處單純的財(cái)務(wù)問題意義已經(jīng)不是很大，而通過分析科研經(jīng)費(fèi)管理中的共性問題，發(fā)現(xiàn)和指出科研管理體制存在的問題，最終促使政府和主管部門采納審計(jì)建議完善科研項(xiàng)目和資金管理辦法，不僅是審計(jì)部門在科技資金審計(jì)中的重要內(nèi)容，也是審計(jì)部門做好“后半篇”文章、提升審計(jì)成果的重要方式。尤其是近兩年，為貫徹中央有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)改革精神，各地區(qū)各部門出臺(tái)的政策比較多，相關(guān)部門也都在積極調(diào)研并出臺(tái)相應(yīng)配套措施，這些配套措施是不是真正適應(yīng)科研項(xiàng)目管理，目前是否還存在一些沒有發(fā)現(xiàn)或沒有關(guān)注到的影響科技創(chuàng)新的機(jī)制體制問題，這些都需要審計(jì)部門在共性問題查處的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和挖掘。
六、個(gè)性問題查處要從普通財(cái)務(wù)問題向深挖典型問題和重大問題轉(zhuǎn)變
關(guān)鍵詞：國防科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)監(jiān)管 探索
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2014）10-122-01
國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指按照國家有關(guān)規(guī)定，為開展國防科研項(xiàng)目工作而發(fā)生的費(fèi)用，其來源主要為中央財(cái)政撥款。由于來源和使用的特殊性，國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用存在不合理、不規(guī)范之處，對(duì)其監(jiān)管也有薄弱環(huán)節(jié)，亟需對(duì)其監(jiān)管進(jìn)行積極研究。
一、加強(qiáng)國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要意義
（一）執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的內(nèi)在要求
國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，多由國家財(cái)政撥款，軍方負(fù)責(zé)管理，承研單位具體使用。在各個(gè)階段和過程中，不僅要執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，還要執(zhí)行軍隊(duì)有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督法規(guī)制度，作為承研單位還要執(zhí)行自身的軍隊(duì)或企業(yè)有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理、監(jiān)督的規(guī)章。加強(qiáng)國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管是各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的內(nèi)在要求。
（二）提高國防經(jīng)費(fèi)使用效益的迫切需要
項(xiàng)目承研單位既是國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用方，同時(shí)又對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管，這樣勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)自身監(jiān)管力度不夠等情況，需要項(xiàng)目甲方加強(qiáng)對(duì)國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)管，跟蹤經(jīng)費(fèi)流向、規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容，提高國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益，達(dá)到少花錢或多辦事的目的。
（三）促進(jìn)國防科研項(xiàng)目質(zhì)量的重要保證
有效的國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，在提高經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性、提高經(jīng)費(fèi)使用效益同時(shí)，也是在提高國防科研項(xiàng)目的質(zhì)量。因?yàn)椋邢薜膰揽蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)，如果不能全部用在科研項(xiàng)目上或者使用不合理，那么項(xiàng)目質(zhì)量很難得到保證，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，促使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范、開支合理，可以為國防科研項(xiàng)目研制提供有力的經(jīng)費(fèi)保障。
二、國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的現(xiàn)狀
（一）各級(jí)思想認(rèn)識(shí)有待提高，經(jīng)費(fèi)監(jiān)管力度不夠
關(guān)于國防科研項(xiàng)目和研制經(jīng)費(fèi)總部機(jī)關(guān)高度重視，近年來又對(duì)國防科研項(xiàng)目開展了財(cái)務(wù)驗(yàn)收，但是對(duì)國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的過程監(jiān)管由于種種原因，一方面重視程度不夠，另一方面監(jiān)管力度還比較薄弱，沒有真正做到全程監(jiān)控。部分承研單位對(duì)于國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)還存在偏差，認(rèn)為這是研制項(xiàng)目的錢，只要把項(xiàng)目完成了就行，具體怎么花由研制部門說了算，財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的監(jiān)管顯得力不從心。
（二）經(jīng)費(fèi)監(jiān)管手段有待改進(jìn)，經(jīng)費(fèi)使用效益不高
目前，甲方對(duì)國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管主要體現(xiàn)在源頭撥款和項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的財(cái)務(wù)驗(yàn)收。關(guān)于國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管平時(shí)主要是依靠承研單位的內(nèi)部監(jiān)管，承研單位內(nèi)部監(jiān)管的主要手段和方式是領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)、財(cái)務(wù)審核、審計(jì)監(jiān)督，這樣的傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管手段對(duì)承研單位的一般經(jīng)費(fèi)監(jiān)管效果不錯(cuò)，對(duì)于國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)這種特殊預(yù)算撥款經(jīng)費(fèi)監(jiān)管可能就會(huì)出現(xiàn)，按照經(jīng)費(fèi)總額花錢，對(duì)照指標(biāo)開支的情況，甚至有的單位把國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)當(dāng)成“萬能科目”，其他科目不好開支的經(jīng)費(fèi)通過科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益不高。
（三）經(jīng)費(fèi)監(jiān)管法規(guī)有待完善，經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范不強(qiáng)
目前，關(guān)于國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面的有關(guān)法規(guī)制度，軍方主要有《國防科研試制費(fèi)管理規(guī)定》、《國防科技工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，對(duì)于國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督做了有關(guān)規(guī)定，但總體還顯得不夠具體，不能適應(yīng)所有情況；對(duì)于企業(yè)目前還沒有相關(guān)比較明確的法規(guī)制度，承研單位內(nèi)部有的制定了一些內(nèi)部規(guī)章制度，但大多不夠全面，很難一致，經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的規(guī)范性不夠強(qiáng)。
三、幾點(diǎn)思考
（一）提高財(cái)務(wù)驗(yàn)收地位，重視驗(yàn)收結(jié)果運(yùn)用
財(cái)務(wù)驗(yàn)收作為軍方對(duì)承研單位國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要手段和方式，近年來，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，發(fā)揮了重要的作用，促進(jìn)了科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，但是由于財(cái)務(wù)驗(yàn)收的地位目前還僅局限于項(xiàng)目驗(yàn)收的一部分，其驗(yàn)收結(jié)果的運(yùn)用還不能和審計(jì)結(jié)果一樣高度，項(xiàng)目進(jìn)行完財(cái)務(wù)驗(yàn)收還要進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)驗(yàn)收力度顯得不足，給財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，帶來一定困難。作為甲方監(jiān)管國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效手段，需要提高國防科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收的地位，強(qiáng)化驗(yàn)收結(jié)果運(yùn)用，替代項(xiàng)目審計(jì)功能，使得承研單位重視經(jīng)費(fèi)監(jiān)管。
（二）嘗試過程監(jiān)督管理，建立專項(xiàng)檢查制度
過程成本控制作為新的軍品價(jià)格改革的重要方面，體現(xiàn)了全過程監(jiān)管的理念。作為項(xiàng)目甲方，國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管同樣需要從目前事后審核的情況轉(zhuǎn)變到從源頭到結(jié)束的全過程經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，嘗試結(jié)合軍品價(jià)格改革方法，依托國防科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)師系統(tǒng)，按照項(xiàng)目或時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)于發(fā)現(xiàn)較大超支、亂開支等特殊情況，適時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查。
（三）加強(qiáng)持續(xù)改進(jìn)研究，完善監(jiān)督管理法規(guī)
國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是一個(gè)不斷堅(jiān)持和持續(xù)改進(jìn)過程，隨著新的情況的不斷出現(xiàn)，對(duì)國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的研究和改進(jìn)也要不斷地進(jìn)行，疏理新情況、新問題，制定新的監(jiān)管措施，并制度化、法規(guī)化。進(jìn)一步細(xì)化、明確國防科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)要求，聯(lián)合國家有關(guān)部委制定具有普遍指導(dǎo)性的國防科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理法規(guī)制度，同時(shí)，對(duì)于現(xiàn)有的法規(guī)制度進(jìn)行補(bǔ)充完善，以適應(yīng)不斷變化的新情況。
（四）注重理論素質(zhì)培養(yǎng)，健全人才梯次隊(duì)伍
國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管不同與一般經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，需要監(jiān)管者具有技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理和交際等多方面的知識(shí)素養(yǎng)，而目前我軍項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管隊(duì)伍中很難具有這么全面的人才，這就要求我們一方面要注重隊(duì)伍的再培養(yǎng)，努力提高全面素質(zhì)，另一方面也需要健全人才梯次隊(duì)伍，將監(jiān)管需要的各方面人才吸收進(jìn)來、合理配置，達(dá)到經(jīng)費(fèi)監(jiān)管隊(duì)伍整體知識(shí)、能力層次配置合理。
關(guān)鍵詞：高職院校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)
中圖分類號(hào)：G718.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）015-000-01
一、科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)和問題
（一）項(xiàng)目多，金額小，易忽略
高職院校的科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模是遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上本科院校的，本科院校大型科研項(xiàng)目較多，科研經(jīng)費(fèi)金額自然較大，受到的關(guān)注也必然較高，而高職院校，多強(qiáng)調(diào)教學(xué)而非科研，因此呈現(xiàn)出項(xiàng)目眾多，數(shù)額偏小的狀況，尤其是文科的科研項(xiàng)目，其單項(xiàng)金額可以低至幾百一千，審計(jì)人員很容易不自覺忽略這方面的審計(jì)。
（二）科研經(jīng)費(fèi)歸屬問題
科研經(jīng)費(fèi)大部分是高職院校的教師通過個(gè)人努力爭(zhēng)取而來，觀念上認(rèn)為這個(gè)是屬于自己的，任由自己支配。科研處、財(cái)務(wù)處等管理部門為了不影響教師申報(bào)科研項(xiàng)目的積極性，一般盡量不干涉其使用，即使發(fā)現(xiàn)了一些不合理也網(wǎng)開一面給其報(bào)賬。這種情況下，科研經(jīng)費(fèi)被隨意支配，成了一些教師的“灰色收入”。我們必須清楚的認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)是國家用來鼓勵(lì)解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題的，不是個(gè)人的“小金庫”。
（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)有名無實(shí)
科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)時(shí)都需要提交經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表，但是科研項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)，項(xiàng)目組普遍沒有參照立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算明細(xì)，只是在規(guī)定的總額范圍內(nèi)報(bào)銷，并且不超過國家規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目比例。這種情況下，項(xiàng)目組則有什么票就報(bào)什么，只要把科研經(jīng)費(fèi)全額使用完畢即結(jié)束任務(wù)，因此實(shí)際支出明細(xì)與預(yù)算明細(xì)容易有較大差異。
（四）科研經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)性、合理性問題
科研經(jīng)費(fèi)支出還存在一些不相關(guān)，不符合邏輯，不真實(shí)的情況。為了套取科研經(jīng)費(fèi)，一些教師必然想盡辦法，千方百計(jì)將各類票據(jù)，乃至虛開的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，這就出現(xiàn)相關(guān)性、合理性以及真實(shí)性的問題了。
二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)
（一）重視宣傳，明確科研經(jīng)費(fèi)的歸屬及其使用的重要性問題
對(duì)不少高職院校而言，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)可能還沒有開展，或是剛剛開始，審計(jì)的觀念還沒有深入人心，錯(cuò)誤而傳統(tǒng)的歸屬意識(shí)還沒有正式扭轉(zhuǎn)，審計(jì)的作用更沒被深入理解，對(duì)于高職院校的審計(jì)部門而言，當(dāng)務(wù)之急就是加大宣傳力度，尤其對(duì)科研部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行引導(dǎo)，促使科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遵紀(jì)守法，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
（二）隨機(jī)抽查，勿以金額小而不為
雖然高職院校科研經(jīng)費(fèi)單個(gè)項(xiàng)目的金額不一定很大，但是由于項(xiàng)目眾多，難以全查，只能抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行核查，這時(shí)候也不能完全忽視金額小的項(xiàng)目，有條件的情況下，最好采用屬性抽樣方法抽取，以達(dá)到廣覆蓋、不遺漏的目的。
（三）認(rèn)真審查，關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的合法性、合理性、真實(shí)性情況
我們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審閱時(shí)，應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，留意蛛絲馬跡，著力關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)支出的合法性、合理性和真實(shí)性，一是費(fèi)用是否合法合規(guī)；二是費(fèi)用支出與科研項(xiàng)目有無直接關(guān)系，是否用于家庭日常開支或旅游等非科研方面；三是費(fèi)用支出時(shí)間是否在項(xiàng)目的執(zhí)行期間，當(dāng)然可以適當(dāng)推前和延后；四是費(fèi)用支出是否合情合理，這個(gè)主要依賴于審計(jì)人員的邏輯判斷，如差旅費(fèi)是否發(fā)生于同一時(shí)點(diǎn)，機(jī)票是否屬于項(xiàng)目組人員，發(fā)票是否多張聯(lián)號(hào)，墨盒、紙張的購置是否超出合理的預(yù)期等等；五是費(fèi)用支出是否真實(shí)發(fā)生，如是否虛構(gòu)勞務(wù)費(fèi)，是否虛構(gòu)出外參加會(huì)議等等。
（四）認(rèn)真審查預(yù)算執(zhí)行情況
通過立項(xiàng)申請(qǐng)書或項(xiàng)目合同書等立項(xiàng)申報(bào)資料，明確經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)，與結(jié)項(xiàng)后的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)其中差異明顯的地方，查明超支或節(jié)約的原因，并是否按國家規(guī)定和合同書約定程序調(diào)整預(yù)算。
（五）充分利用“詢問”獲取信息
詢問是審計(jì)方法中最普遍通用的一種，但是我們?cè)趯徲?jì)過程中卻常常輕視這種方法，沒有充分利用掌握的信息。在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的過程中，可以通過座談會(huì)、與財(cái)務(wù)、科研部門個(gè)人或項(xiàng)目組成員交談，搜集科研經(jīng)費(fèi)信息，摸清科研經(jīng)費(fèi)使用的程序，了解內(nèi)部控制的整體情況，詢問時(shí)要注意提前準(zhǔn)備，把握時(shí)機(jī)，嚴(yán)謹(jǐn)周密，體現(xiàn)條理性和邏輯性，必要時(shí)要追問細(xì)節(jié)，詢問后整理分析資料，從中發(fā)現(xiàn)問題，找到問題，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)有的放矢。
（六）加大力度審查資產(chǎn)購置和使用情況
為保證科研資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)中需要注意檢查資產(chǎn)購置、使用、管理情況。在這個(gè)方面，一是審核獲批準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)書或合同書是否有獲批該資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門是否登記該資產(chǎn)，是否有資產(chǎn)采購發(fā)票和入庫單據(jù)，該資產(chǎn)是否存在實(shí)物，這幾方面相互一致即可合理保證資產(chǎn)確已購置，二是了解該資產(chǎn)的使用效率效果，判斷該資產(chǎn)是否物盡其用，科研經(jīng)費(fèi)使用效益才能得以提高。
（七）檢要科研項(xiàng)目是否專設(shè)跟蹤賬戶核算，結(jié)題時(shí)是否核銷賬戶
在科研項(xiàng)目管理中易出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬等情況，容易使名稱相似的項(xiàng)目混淆一起使用，在審計(jì)中應(yīng)了解財(cái)務(wù)管理的程序，并注意重要科研項(xiàng)目是否按國家規(guī)定設(shè)單帳管理，項(xiàng)目結(jié)題后一段時(shí)間是否封存賬戶，多項(xiàng)目之間會(huì)否交叉混亂管理。
（八）審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和應(yīng)用最重要
科研審計(jì)工作要特別重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和運(yùn)用。內(nèi)審工作的關(guān)鍵不是發(fā)現(xiàn)問題提出問題，而是針對(duì)問題提出從制度上、措施上加以改善和改進(jìn)的辦法，督促整改，提高科學(xué)管理水平，促進(jìn)高職院校健康發(fā)展。因此，在審計(jì)之后，還要重視后續(xù)的檢查，真正達(dá)到審計(jì)的效果。
三、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)人員專業(yè)能力
目前，高職院校普遍缺乏一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，基本沒有信息化，主要靠審計(jì)人員個(gè)人的專業(yè)判斷，僅僅使用excel這類最簡單的辦公軟件，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到外部審計(jì)的專業(yè)化水平，因此，加強(qiáng)審計(jì)的信息化建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急，利用一些專業(yè)化的軟件進(jìn)行輔助工作，提高審計(jì)的效率，提高審計(jì)的科學(xué)性。
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi) 管理 科研項(xiàng)目 重要課題
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）07（b）-0133-01
隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和科技強(qiáng)國戰(zhàn)略的推進(jìn)實(shí)施，國家在科研方面的投入力度逐年加大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理成為科研和財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要方面。管好用好科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，激發(fā)科研人員的工作熱情，提升科技管理水平和自主創(chuàng)新能力，具有十分重要的意義。
科技部部長萬鋼部長在“加強(qiáng)科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)監(jiān)管暨科技部2013年科研經(jīng)費(fèi)巡視檢查”啟動(dòng)會(huì)上強(qiáng)調(diào)：“財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)是公共財(cái)物，是納稅人的錢，管好用好，切實(shí)保障資金的安全，發(fā)揮出資金的效益，是科技管理部門的職責(zé)所在，也是每個(gè)科研單位、承擔(dān)科技項(xiàng)目的科技人員的責(zé)任和義務(wù)。”如何更加有效地使用科研經(jīng)費(fèi)，解決科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，保證科研項(xiàng)目的順利實(shí)施和科技工作的健康發(fā)展，是我們當(dāng)前面臨的重要課題。
1 當(dāng)前經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的主要問題和原因分析
從近年來科研項(xiàng)目的審計(jì)、檢查結(jié)果情況看，科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督工作還有一些薄弱環(huán)節(jié)，存在未按照規(guī)定對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行單獨(dú)核算，超預(yù)算超標(biāo)準(zhǔn)范圍支出經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象，究其原因主要?dú)w結(jié)為以下四個(gè)方面。
（1）部門之間缺乏信息共享和有效溝通。目前，科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理是由科研管理部門和財(cái)務(wù)部門分別完成的。科研管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理，主要是對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、預(yù)算、采購合同審查、進(jìn)度控制和驗(yàn)收等過程進(jìn)行管理，注重爭(zhēng)取更多科研項(xiàng)目和更多科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)管不夠，對(duì)執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏了解。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理，主要是對(duì)項(xiàng)目的收入、支出、結(jié)余進(jìn)行核算，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理、合法性進(jìn)行管理。由于不參與科研項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)及結(jié)題驗(yàn)收等過程管理，不掌握項(xiàng)目立項(xiàng)信息，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制、執(zhí)行進(jìn)展等環(huán)節(jié)不了解，無法對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性進(jìn)行有效監(jiān)督和管理。由于各部門管理目標(biāo)不一致，對(duì)對(duì)方的管理流程和信息數(shù)據(jù)不夠了解，又缺乏溝通，最終導(dǎo)致無法有力監(jiān)管經(jīng)費(fèi)的使用情況。
（2）預(yù)算編制不科學(xué)，與科研活動(dòng)難以實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一。科研經(jīng)費(fèi)有國家、省市、企事業(yè)單位等不同來源渠道，每個(gè)渠道又有不同類型的項(xiàng)目。項(xiàng)目數(shù)量多，涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門往往不參與科研項(xiàng)目預(yù)算的編制，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用也缺少審計(jì)檢查手段。而科研管理部門多注重研究內(nèi)容的合理性，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的可行性，對(duì)于預(yù)算編制的審查只限于經(jīng)費(fèi)構(gòu)成的合理性，具體財(cái)務(wù)科目的核算多由科研人員自行完成。而科研人員由于不懂財(cái)務(wù)制度，不掌握國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法和政策法規(guī)，無法保證預(yù)算編制的合理、合法性。從而造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算彈性較大，或編制不合理，最終導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)不好花、支出竄項(xiàng)或經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不真實(shí)；而彈性較大的預(yù)算直接導(dǎo)致很多科研課題結(jié)題不結(jié)賬的問題，亦或是為了應(yīng)對(duì)審計(jì)和驗(yàn)收，出現(xiàn)大筆轉(zhuǎn)賬、突擊花錢的不合理現(xiàn)象。
（3）缺乏科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況監(jiān)管的有效手段。科研經(jīng)費(fèi)到賬后，科研管理部門按規(guī)定建立分賬號(hào)，提取管理費(fèi)用，并按預(yù)算將經(jīng)費(fèi)劃撥至各承擔(dān)部門分賬號(hào)，后由財(cái)務(wù)部門對(duì)分賬號(hào)進(jìn)行監(jiān)管。由于缺少有效的預(yù)警和監(jiān)督手段，無法及時(shí)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)超支現(xiàn)象。而科研管理部門在審查科研支出時(shí)，沒有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為參考，僅僅依靠預(yù)算能夠判斷支出的必要性，而無法了解賬號(hào)相應(yīng)科目下的具體支出信息，盲目的審批通過后，直接進(jìn)入財(cái)務(wù)支出科目，致使科目出現(xiàn)超支現(xiàn)象，甚至是超出很多也很難被發(fā)現(xiàn)。待項(xiàng)目即將結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題為時(shí)已晚，為應(yīng)付審計(jì)不得不出現(xiàn)調(diào)賬、結(jié)轉(zhuǎn)等不合理現(xiàn)象。
（4）科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與績效評(píng)價(jià)脫節(jié)。目前對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查意識(shí)較弱，缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)和效益分析，尚未形成在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的完善的科研項(xiàng)目績效考評(píng)指標(biāo)體系。
2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)建議
增強(qiáng)科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識(shí)，加強(qiáng)科研項(xiàng)目事前、事中和事后管理措施，完善科技管理制度，提高資金使用效益是科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。
第一，要提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)。要加強(qiáng)科研人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)知識(shí)教育，提高他們自覺合法使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)。加強(qiáng)主管領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要性認(rèn)識(shí)，明確科研項(xiàng)目管理部門、經(jīng)費(fèi)管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在單位負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限。
第二，要強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。預(yù)算不僅僅是為了申請(qǐng)到項(xiàng)目，更是為了項(xiàng)目的執(zhí)行提供資金使用依據(jù)。科研管理部門應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審查合同任務(wù)，不僅要審查項(xiàng)目申請(qǐng)人的學(xué)歷、職稱、研究方向、工作經(jīng)歷與項(xiàng)目任務(wù)的匹配度，更應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求以及合同（任務(wù)書）和預(yù)算批復(fù)，組織科研人員合理使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。認(rèn)真做好轉(zhuǎn)撥和外協(xié)經(jīng)費(fèi)的審核，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)費(fèi)、間接費(fèi)用和結(jié)存結(jié)余經(jīng)費(fèi)等的管理，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出、報(bào)銷審核監(jiān)督制度。
第三，要將國家的獎(jiǎng)勵(lì)充分用在科研人員身上。要充分發(fā)揮評(píng)價(jià)導(dǎo)向作用，正確引導(dǎo)和調(diào)動(dòng)科研人員開展科研工作的積極性，改革評(píng)價(jià)機(jī)制，推行分類評(píng)價(jià)和開放評(píng)價(jià)的新機(jī)制，建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的科研項(xiàng)目考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)科研人員面向國家需求，潛心研究，為國家科技事業(yè)發(fā)展做出更多的創(chuàng)新性貢獻(xiàn)。建立和完善科研績效檔案，并將其作為科研人員年度考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘和項(xiàng)目推薦的重要依據(jù)。
第四，要提高科研項(xiàng)目管理信息化水平。整合現(xiàn)有的科研管理系統(tǒng)，建立全面涵蓋科研項(xiàng)目管理相關(guān)的項(xiàng)目、人員、設(shè)備、經(jīng)費(fèi)等信息的管理和共享機(jī)制，注重完善項(xiàng)目信息庫的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)院內(nèi)科研項(xiàng)目實(shí)施過程及科研成果的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，做到經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的有效預(yù)警，提高科研項(xiàng)目管理效率，方便科研人員和管理服務(wù)人員及時(shí)了解跟蹤科研項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)信息。
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[3] 萬鋼同志在加強(qiáng)科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)監(jiān)管暨科技部2013年科技經(jīng)費(fèi)巡視檢查啟動(dòng)會(huì)上的講話[R].
[4] 關(guān)于加強(qiáng)高效科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的調(diào)研與思考[D].中央財(cái)經(jīng)大學(xué).
[5] 李凝.科研項(xiàng)目管理若干問題探討[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2009（3）：174-176.
近年來我國科研經(jīng)費(fèi)和科研人員的增長十分迅速，尤其是每年科研經(jīng)費(fèi)以20%增長，年投入額達(dá)4600億，科研成果達(dá)3萬，但是科研成果的轉(zhuǎn)化率和產(chǎn)業(yè)化率雙低的情況依然嚴(yán)重.[3]雖然高校都制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的政策和措施.但研究到應(yīng)用這個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條，沒有相互支持和配合，信息也不是很暢通，許多項(xiàng)目是依靠自己聯(lián)系，導(dǎo)致一旦獲獎(jiǎng)，就一好百好，缺少持續(xù)性，對(duì)短時(shí)間沒有出成果的研究沒有理性的扶持，有時(shí)出現(xiàn)夭折現(xiàn)象.對(duì)科研項(xiàng)目的遠(yuǎn)期規(guī)劃和管理還停留在原始的自發(fā)狀態(tài).
2高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過程中存在問題的原因
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程簡單化，實(shí)際也投射出我國制度和政策上的缺陷，其中主要起作用的多為“利益”.真正的科研人員成本在目前的運(yùn)作模式下可能是最低的，往往一個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)構(gòu)成比例，人員投入的經(jīng)費(fèi)最少，而恰恰是人在創(chuàng)造科技生產(chǎn)力，敬職敬業(yè)的科研人員加班加點(diǎn)是常事，他們的智力投入無法在價(jià)值和貢獻(xiàn)上得到公正的評(píng)判，這對(duì)調(diào)動(dòng)他們的科研積極性是一種挫傷，人力價(jià)值補(bǔ)償問題是科研經(jīng)費(fèi)的核心問題.另外，高校現(xiàn)有的管理模式也難以跟上科研經(jīng)費(fèi)大幅增長的實(shí)際狀況.在課題經(jīng)費(fèi)的編制、使用、結(jié)算的環(huán)節(jié)多由課題負(fù)責(zé)人來完成，這樣的預(yù)算審核使財(cái)務(wù)審核基本就是走個(gè)形式，導(dǎo)致對(duì)課題的經(jīng)費(fèi)使用效益和整體完成情況無法有效控制.許多學(xué)校存在課題負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，又和財(cái)務(wù)人員缺少有效的溝通，甚至有少數(shù)科研人員覺得項(xiàng)目是自己跑來的，資金想怎么用自己說了算，缺少財(cái)經(jīng)法制意識(shí)，另外財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目具體的內(nèi)容缺少經(jīng)驗(yàn)和判斷，在審計(jì)時(shí)也提不出建設(shè)性的意見，上述種種原因都影響著科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理質(zhì)量.產(chǎn)生項(xiàng)目科研成果轉(zhuǎn)化率低的主要原因一是高校科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系與職稱評(píng)定方式有弊端.職稱評(píng)定沒有要求產(chǎn)業(yè)化和成果轉(zhuǎn)化率，只是追求出了多少專著、發(fā)表了多少核心期刊的論文，導(dǎo)致很多科研人員只注重理論研究，也就沒有產(chǎn)品轉(zhuǎn)化到市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)思想，整個(gè)科研還停留在低水平的運(yùn)作模式上.二是，科技中介平臺(tái)缺失.通常來說，科技產(chǎn)品都有一個(gè)生命周期.如何把科研人員研究的成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)需要的產(chǎn)品，筆者認(rèn)為科技中介是一個(gè)重要的信息平臺(tái)，科研開發(fā)階段因?yàn)閷?duì)成果的保護(hù)，產(chǎn)生一種有意與外界切斷聯(lián)系的保密功能，這樣又勢(shì)必導(dǎo)致外界對(duì)科技活動(dòng)不知情，導(dǎo)致信息不對(duì)稱.但后期開發(fā)市場(chǎng)階段，又要保障創(chuàng)新的成果順利市場(chǎng)產(chǎn)品化，防止仿冒產(chǎn)品擠占原有的利潤空間，同樣需要保密的措施.這就需要一個(gè)能把企業(yè)需求及時(shí)反饋給科研部門，促進(jìn)雙方信息交流.
3實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)的主要措施
3.1規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理制度
樹立績效管理的概念，科學(xué)合理編制預(yù)算.科研項(xiàng)目預(yù)算的編制是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，不僅需要財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，同時(shí)對(duì)科研各個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容、相關(guān)政策都很熟悉.[4]這就要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人改變固有的觀念，樹立績效管理的思想，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)要知曉，重視項(xiàng)目的過程管理和經(jīng)費(fèi)的管理，遵循實(shí)事求是，客觀公正、杜絕浪費(fèi)的基本原則，力求做到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目性質(zhì)相符，與成果相符.調(diào)動(dòng)科研人員的主動(dòng)性和積極進(jìn)取精神，讓科研人員的才華得到施展，科研人員的智慧得到利益保護(hù)，科技產(chǎn)品得到社會(huì)認(rèn)同并推進(jìn)社會(huì)科技進(jìn)步.
3.2建立科學(xué)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系
效益性評(píng)價(jià)包括技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)效益等方面.實(shí)踐中要利用當(dāng)前效益審計(jì)研究的成果，在借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的科研效益評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國國情的科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系.可以設(shè)計(jì)一些定性分析指標(biāo)和定量分析指標(biāo)，科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn).對(duì)于定性分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)，可以根據(jù)科研項(xiàng)目研究的前景規(guī)劃、總體對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)目標(biāo)、投放市場(chǎng)的實(shí)用性及產(chǎn)生多大的社會(huì)效益方面考慮.對(duì)于定量分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)可以從完成率、成果應(yīng)用率、經(jīng)費(fèi)結(jié)余率、成本效益率等考核指標(biāo)進(jìn)行績效評(píng)價(jià).如：一是科研項(xiàng)目完成率，反映科研項(xiàng)目按期完成情況，計(jì)算公式為：課題完成率=按期課題完成數(shù)/到期應(yīng)完成課題總數(shù)×100%.二是成果應(yīng)用率，反映一定時(shí)期科研推廣程度的比率，在社會(huì)上取得的經(jīng)濟(jì)價(jià)值.計(jì)算公式為：成果應(yīng)用率=成果推廣個(gè)數(shù)/科研成果總數(shù)×100%.三是成本效益率，計(jì)算公式：成本效益率=成本總效益/科研總成本×100%.四是科研成果獲獎(jiǎng)率，反映項(xiàng)目在社會(huì)上的認(rèn)可程度，計(jì)算公式：科研成果獲獎(jiǎng)率=獲獎(jiǎng)成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%[5]內(nèi)部審計(jì)人員可以通過分析這些量化指標(biāo)從中發(fā)現(xiàn)問題、找出差距、改進(jìn)工作、促進(jìn)效益審計(jì)科學(xué)化.
3.3提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍能力
首先，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行績效審計(jì)培訓(xùn)，使他們不僅精通財(cái)務(wù)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)，而且熟識(shí)法律、工程、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識(shí)，努力打造一專多能的復(fù)合型人才.其次，建立績效審計(jì)專家?guī)欤瑢?shí)施科研審計(jì)的外聘專家制度，由外部財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、金融的專業(yè)人士組成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行效益審計(jì)，評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)資金的使用效率.這樣充分利用社會(huì)上的專業(yè)人士，合理利用人才資源，彌補(bǔ)學(xué)院普遍存在的審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)和專家力量的短缺現(xiàn)象.
3.4搭建科技中介平臺(tái)信息
隨著科研經(jīng)費(fèi)加大及高校科研水平的提高，搭建科學(xué)的科技中介平臺(tái)是一個(gè)重要的工作，科技中介應(yīng)該定位在高端產(chǎn)業(yè)，需要提供專業(yè)化服務(wù)的人員素質(zhì)很高，不僅僅是需要具備基本的學(xué)歷和職業(yè)道德，還需要具備更高的專業(yè)化服務(wù)水準(zhǔn)，需要的是高端的復(fù)合性人才庫.能夠適應(yīng)市場(chǎng)需求，為成果轉(zhuǎn)化提供一個(gè)科學(xué)的信息對(duì)接平臺(tái).減少中間過程，縮短研發(fā)到應(yīng)用的時(shí)間，推動(dòng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，利于科研成果轉(zhuǎn)化.
3.5借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)措施
自國家實(shí)施科教興國戰(zhàn)略以來，科技事業(yè)受到高度重視。高等學(xué)校是開展科學(xué)研究與技術(shù)創(chuàng)新工作的重要陣地，隨著國家科技投入的逐年增長，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多。大量科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入學(xué)校教育事業(yè)收入，既為學(xué)校帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)活力，也讓學(xué)校承擔(dān)著重大的科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任。高校科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)金額大、來源渠道多樣化、經(jīng)費(fèi)使用時(shí)間跨度長的新態(tài)勢(shì)。在這種新形勢(shì)下，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作并沒有完全跟上，重視經(jīng)費(fèi)的申報(bào)立項(xiàng)，以致科研經(jīng)費(fèi)的日常管理還存在不少問題，尤其對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效率的管理和監(jiān)督有待提高。
高校科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，科研管理部門主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)及一些程序性的工作，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)如何開支和規(guī)范管理是財(cái)務(wù)部門的事情；財(cái)務(wù)部門認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)僅僅只是代為管理，只要有負(fù)責(zé)人的簽字認(rèn)可就行，因此對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出合理性和真實(shí)性的審核并不嚴(yán)格。一些科研人員也認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是自己憑個(gè)人能力和學(xué)術(shù)聲望取得的，科研經(jīng)費(fèi)理應(yīng)由科研人員自行支配，學(xué)校不應(yīng)該對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行干涉和監(jiān)管，加之對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)不熟悉，致使科研經(jīng)費(fèi)濫用的現(xiàn)象層出不窮。針對(duì)這些情況，亟待加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，以保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、管理合法、合規(guī)、合理。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展力度與形勢(shì)發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn)，如何在新形勢(shì)下有效開展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。
1 高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀
1.1 國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀
由于科研經(jīng)費(fèi)來源和名目多，資金較為分散，國家審計(jì)機(jī)關(guān)若對(duì)大額項(xiàng)目資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)檢查，由于大額項(xiàng)目單位本身有配套，國家投入、單位自有資金混雜在一塊兒不容易開展審計(jì)工作；小額資金過于分散、資金量小不具有審計(jì)代表意義。再有科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)間跨度長，國家審計(jì)不易于與其他審計(jì)相結(jié)合，年度預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般只涉及一個(gè)年度，而要同時(shí)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，就必然要向之前年度延伸，會(huì)分散年度預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)人員時(shí)間和精力，勢(shì)必影響主項(xiàng)目工作。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全面檢查存在困難。
1.2 高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀與存在問題
第一，高校的內(nèi)部審計(jì)部門從職能定位上來看，兼有監(jiān)督和服務(wù)兩項(xiàng)職能，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)更加側(cè)重于服務(wù)職能。部分委托單位要求審計(jì)部門簽字確認(rèn)必須作為結(jié)題必備條件之一，為了使課題能夠順利通過結(jié)題驗(yàn)收，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)往往立足于對(duì)科研人員的服務(wù)而非是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管。
第二，目前高校審計(jì)部門基本上是由會(huì)計(jì)、審計(jì)、工民建等方面的專業(yè)人員所組成，而科研課題所研究的基本上是科學(xué)領(lǐng)域較為前沿的理論與實(shí)踐問題，因此，審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性、科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、科研成果評(píng)價(jià)的客觀性等問題往往處于無力發(fā)聲的窘態(tài)。審計(jì)人手不足，無力對(duì)科研活動(dòng)實(shí)施事前、事中監(jiān)督。實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)也僅對(duì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，未能對(duì)科研活動(dòng)實(shí)施管理審計(jì)和績效審計(jì)。
2 科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新
2.1 加強(qiáng)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用，形成社會(huì)審計(jì)、國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的多元化審計(jì)主體
在加強(qiáng)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的過程中，必要時(shí)應(yīng)由社會(huì)審計(jì)及國家審計(jì)等審計(jì)機(jī)關(guān)介入，全面監(jiān)督高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況。內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及國家審計(jì)機(jī)關(guān)都具備強(qiáng)大的監(jiān)督檢查作用，但各個(gè)部門在審計(jì)發(fā)揮的作用及領(lǐng)域上有所差別。高校應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的不同，充分發(fā)揮各審計(jì)機(jī)關(guān)在不同層次上審計(jì)的作用，確保對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全方位有力監(jiān)督，保證科研項(xiàng)目順利開展。
2.2 擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)范圍，加大力度建立績效評(píng)價(jià)機(jī)制
在目前開展的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)上，還要重視和加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的全過程開展詳細(xì)全面審計(jì)和全面監(jiān)管，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的高效使用。建立評(píng)價(jià)指標(biāo)是關(guān)鍵，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)符合我國高校的實(shí)踐情況，并且充分考慮指標(biāo)的可操作性，要體現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高校科研成果的期望，能夠體現(xiàn)出具備多元性和動(dòng)態(tài)性，并且能夠進(jìn)行橫向和縱向比較，指標(biāo)的建立還要體現(xiàn)公平公正原則。利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來綜合評(píng)價(jià)，確保科研項(xiàng)目的效果。
2.3 科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重事前、事中、事后全過程跟蹤
科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)要與科研項(xiàng)目的實(shí)施相結(jié)合，著眼科研經(jīng)費(fèi)的整體效益，深入科研經(jīng)費(fèi)的使用過程、深入科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，不僅要做事后審計(jì)，要將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前置，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。拓展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的環(huán)節(jié)，便于在項(xiàng)目實(shí)施過程中及時(shí)發(fā)出問題并糾正錯(cuò)誤發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警功能，預(yù)防科研人員的經(jīng)濟(jì)腐敗，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，確保科研目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 科研經(jīng)費(fèi) 對(duì)策
隨著科技生產(chǎn)力的提高及我國科技體制改革的不斷深入，政府，社會(huì)組織及企業(yè)都加大了對(duì)高校科研項(xiàng)目的投入，高校科研項(xiàng)目的來源日趨多樣化。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)管理，不僅提升科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量和科研水平，而且促進(jìn)高校學(xué)風(fēng)建設(shè)，提高學(xué)科建設(shè)能力和人才培養(yǎng)質(zhì)量，更事關(guān)科學(xué)研究的發(fā)展和進(jìn)步。但是，我國現(xiàn)在大部高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理還存在許多的問題。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在的問題
（一）缺乏科學(xué)與健全的財(cái)務(wù)管理制度
目前，雖然教育部與財(cái)政部、地方政府管理部門都對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理制定了相關(guān)的政策和管理制度，但無論是國家規(guī)章還是地方性規(guī)章，高校管理制度，都只對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)作出了籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范，對(duì)校企合作項(xiàng)目的橫向科研經(jīng)費(fèi)規(guī)定缺失，如經(jīng)費(fèi)使用范圍，比例分配，使用進(jìn)度，結(jié)余資金處理等未作出明細(xì)規(guī)定，且定性內(nèi)容多，量化指標(biāo)少，不系統(tǒng)，不完善。另外，對(duì)不同渠道經(jīng)費(fèi)，不同科目特點(diǎn)未實(shí)行差異管理，經(jīng)費(fèi)實(shí)際管理過程都使用統(tǒng)一的管理方法。例如：經(jīng)管項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)與理工類科研經(jīng)費(fèi)支出重點(diǎn)項(xiàng)目完全不同，前者可能更多費(fèi)用支出用于調(diào)研，后者主要設(shè)備，會(huì)議等。由于缺少有針對(duì)性的具體制度依據(jù)，高校經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理人員在審核時(shí)缺參照制度，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的管理過于寬松，從而造成了科研經(jīng)費(fèi)支出，結(jié)余不合理。
（二）科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算不完善
首先，核算制度不完善。我國高校科研經(jīng)費(fèi)核算執(zhí)行 《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》，科研經(jīng)費(fèi)核算的會(huì)計(jì)科目主要是“科研事業(yè)收入”與“科研事業(yè)支出”。但在高校年度決算報(bào)表未設(shè)置直接反映科研經(jīng)費(fèi)收支情況項(xiàng)目，而是并入“教育事業(yè)收支”項(xiàng)目，科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度，用科研經(jīng)費(fèi)收去科目進(jìn)行日常核算，而用教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)收去進(jìn)行匯總核算，也無法單獨(dú)反映科研經(jīng)費(fèi)的收支情況。
另外，成本核算不真實(shí)。科研成本不僅包括科學(xué)研究過程中直接的支出，也包括與科研活動(dòng)有關(guān)的一些間接費(fèi)用，如學(xué)校的圖書資料，人員工資獎(jiǎng)金等。科學(xué)經(jīng)費(fèi)成本實(shí)際核算中，大部分高校通過提取一定比例的管理費(fèi)用作為科研成本支出，由于間接費(fèi)用的確認(rèn)困難，把間接費(fèi)用直接列入教學(xué)事業(yè)費(fèi)用核算，科研項(xiàng)目侵占教育費(fèi)用，導(dǎo)致了科學(xué)研究成本核算不真實(shí)，也不利于科研效率評(píng)估。
（三）科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理不全面
經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理不全面主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)管理及經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理。許多科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，雖按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行入賬，但大部分都由科研人員個(gè)人使用，甚至項(xiàng)目結(jié)題后，固定資產(chǎn)未按學(xué)校公共資產(chǎn)還回，而是一直由科研人員使用，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)固定資產(chǎn)私有化，另外，許多學(xué)校對(duì)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，許多科研人員不同項(xiàng)目進(jìn)行重購固定資產(chǎn)套取科研項(xiàng)目。利用別人的設(shè)備或是家庭設(shè)備入賬，或是虛開發(fā)票，套取科研經(jīng)費(fèi)，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。
科研結(jié)余資金的處理缺乏規(guī)章。許多科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，許多經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)了“掛空”現(xiàn)象。對(duì)于結(jié)余科研項(xiàng)目資金，大部高校都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主支配，或是當(dāng)成項(xiàng)目組自有資鑫，用別的合法杜票據(jù)進(jìn)行套取，使用的隨意性很大，由于缺乏明確的制度管理，由于缺乏明確的時(shí)間限制，或是一直放在賬戶下面，進(jìn)行“馬拉松”式的報(bào)銷。
（四）科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)
由于財(cái)務(wù)制度不健全，經(jīng)費(fèi)支出范圍與比例規(guī)定不明確，科研研究與經(jīng)費(fèi)分離管理，缺乏統(tǒng)一監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)部對(duì)于科研進(jìn)度，科研行為的真實(shí)性無法做出評(píng)價(jià)，在報(bào)銷過程中，對(duì)于科研項(xiàng)目的支出，財(cái)務(wù)部門基本上只審核原始憑證是否真實(shí)，保證支出在經(jīng)費(fèi)總額內(nèi)不超支，對(duì)于內(nèi)容真實(shí)性一般不做審核，對(duì)費(fèi)用的比例不也不審核，部分科研人員生活中虛開各種票據(jù)，導(dǎo)致許多與科研支出無關(guān)的費(fèi)用擠占科研經(jīng)經(jīng)費(fèi)。另外，經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度缺失。現(xiàn)在高校內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)一般不主動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，只要出資部門能成果驗(yàn)收通過即可，社會(huì)監(jiān)督與審計(jì)部門，在未得到相應(yīng)授權(quán)與委托的情況下，也不會(huì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)管，一直游離于規(guī)范的財(cái)務(wù)管理與核算邊緣。導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)許多的問題，阻礙了國家科技創(chuàng)新能力的提升，也助長和學(xué)術(shù)腐敗之風(fēng)。
二、完善高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度
建立明確的規(guī)章制度是保證科研經(jīng)費(fèi)使用管理和監(jiān)督制度化、規(guī)范化和經(jīng)常化的前提。科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費(fèi)，就必須針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題， 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。首先，對(duì)不同經(jīng)費(fèi)來源的經(jīng)費(fèi)，要制定相應(yīng)的管理制度，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)的有效利用，對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)，要結(jié)合政策與實(shí)際，規(guī)范縱向經(jīng)費(fèi)的使用，對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)，要從市場(chǎng)的視角出發(fā)，在合理合法的前提下強(qiáng)調(diào)靈活性的原則。其次，盡量制定明細(xì)的科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，明確科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目的范圍，防止一些其它費(fèi)用套取，占取科研經(jīng)費(fèi)。無論是橫向科研經(jīng)費(fèi)，還是縱向科研經(jīng)費(fèi)，都要明確其支出的項(xiàng)目范圍，從制度上防止科研經(jīng)費(fèi)挪為它用，對(duì)于不同的專業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)使用范圍，要進(jìn)行細(xì)分管理，制定適應(yīng)本專業(yè)科研實(shí)際工作相適應(yīng)的支出范圍。再次，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出范圍根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源，專業(yè)特點(diǎn)對(duì)其支出范圍規(guī)定明確的比例。比如對(duì)于理工科需要進(jìn)行大量實(shí)驗(yàn)的學(xué)科，可以規(guī)定其試驗(yàn)器材較高的比例，但是對(duì)于需大量調(diào)研的經(jīng)管科研項(xiàng)目，對(duì)于調(diào)研支出，要規(guī)定一個(gè)高的比例。
（二）完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算體系
健全會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的核算，要設(shè)置專門科研經(jīng)費(fèi)收入與支出兩個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支與支出進(jìn)行總分類核算，所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源記入“科研經(jīng)費(fèi)收入”中，所有科研項(xiàng)目的支出均記入“科研經(jīng)費(fèi)支出”中，同時(shí)，盡量按科研經(jīng)費(fèi)來源設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，以及按不同專業(yè)設(shè)置三級(jí)科目的核算，盡量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行細(xì)化管理。
另外，要健全科研經(jīng)費(fèi)成本核算。為了避免科研經(jīng)費(fèi)和國有資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失，應(yīng)該嚴(yán)格實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的“全成本核算”。對(duì)于科研課題應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的各類間接成本，比如水電，房屋，儀器設(shè)備等使用費(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)國家和各高校的有關(guān)規(guī)定或協(xié)議規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入科研成本。
（三）健全科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理范圍
加強(qiáng)對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)固定資產(chǎn)的管理。除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校，必須納入統(tǒng)一管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須配合財(cái)務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報(bào)廢、報(bào)損、清查等工作，特別是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。 另外針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實(shí)行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對(duì)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。
加強(qiáng)結(jié)賬管理。科研部門必須把結(jié)題的科研項(xiàng)目及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，如實(shí)填寫經(jīng)費(fèi)使用情況報(bào)表，對(duì)于結(jié)題不結(jié)賬的科研經(jīng)費(fèi)，未按程序辦理延期手續(xù)的，除相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)必須退回?fù)芸钋赖模渌呢?cái)務(wù)部門可以在一定的時(shí)間按學(xué)校規(guī)定辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余資金歸集學(xué)校科研項(xiàng)目基金，用于其它發(fā)展其它科研項(xiàng)目或是人才培養(yǎng)。
（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)監(jiān)督
要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與審查。首先，要加強(qiáng)科技部與財(cái)務(wù)部共同管理科研經(jīng)費(fèi)的機(jī)制。科技部對(duì)真實(shí)性進(jìn)行相應(yīng)的核對(duì)與審批，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，對(duì)費(fèi)用分配進(jìn)行有利用的控制。財(cái)務(wù)部對(duì)于報(bào)銷的單據(jù)，除了嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度以外，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的范圍，比例是否合理，票據(jù)是否合法進(jìn)行有效監(jiān)督。其次，建立信息共享制度，科技部對(duì)于科研項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行信息化管理，財(cái)務(wù)部可以根據(jù)共享信息，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督。再次，要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度。把高校科研經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)督納入高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范疇，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)科技項(xiàng)目執(zhí)行過程中的定監(jiān)督檢查工作，組織相關(guān)人員對(duì)課題執(zhí)行情況，經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行檢查，確保科研項(xiàng)目嚴(yán)格按照合同協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行。 最后，建立責(zé)任追究責(zé)任制度。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，視情節(jié)進(jìn)行相關(guān)懲罰，如果觸犯刑法的，應(yīng)當(dāng)移交司法部門追求相應(yīng)的法律責(zé)任。
三、結(jié)束語
高校科研經(jīng)費(fèi)管理是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)的重要內(nèi)容，高校應(yīng)該根據(jù)經(jīng)費(fèi)的不同來源渠道，科研項(xiàng)目的特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)核算體系，完善財(cái)務(wù)管理范圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，使科研經(jīng)費(fèi)真正為科研項(xiàng)目所用，促進(jìn)高校科研項(xiàng)目的承載能力，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]耿成興.高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問題研究[N].曲靖師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（6）92-96
