時(shí)間：2023-06-30 17:22:02
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)資金流量分析，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 備付金 最佳持有量
商業(yè)銀行備付金是高流動(dòng)性的銀行資金,以備不時(shí)之需。商業(yè)銀行的流動(dòng)性資金盈余,即出現(xiàn)正缺口,說(shuō)明備付金持有量過(guò)多,多余的流動(dòng)性資金需要投資于收益性資產(chǎn)。商業(yè)銀行的流動(dòng)性資金赤字,即出現(xiàn)負(fù)缺口,說(shuō)明備付金持有量不夠,銀行需要以最低成本增加備付金的持有金,降低和消除流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此,商業(yè)銀行通過(guò)確定合理的備付金持有量,實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的流動(dòng)性和盈利性的雙重目的。
一、商業(yè)銀行資金流量分析
確定商業(yè)銀行最佳備付金持有量的第一步是進(jìn)行資金流量分析,包括資金流入、資金流出、資金凈流量。
1.資金流入。商業(yè)銀行的資金流入包括銀行資本金和正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流入資金,主要有吸收客戶(hù)存款、客戶(hù)歸還貸款、同業(yè)存入或者拆入、收取貸款及同業(yè)往來(lái)利息、提供金融服務(wù)收入等等。
2.資金流出。商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流出,主要有客戶(hù)提取存款、發(fā)放各項(xiàng)貸款、存放或者拆放同業(yè)、支付存款及同業(yè)往來(lái)利息、提供金融服務(wù)支出、支付稅金、向股東派發(fā)紅利等等。
3.資金凈流量。商業(yè)銀行的資金凈流量是資金流入和資金流出的差額部分。具體計(jì)算時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)。
(1)法定存款準(zhǔn)備金。作為央行實(shí)行緊縮性貨幣政策的重要工具,法定存款準(zhǔn)備金的流動(dòng)性差。從某種程度上說(shuō),法定存款準(zhǔn)備金可以看作商業(yè)銀行維持日常經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用支出。因此,商業(yè)銀行在計(jì)算資金凈流量時(shí),法定存款準(zhǔn)備金應(yīng)該作為資金流出。
(2)吸收的政策性存款。我國(guó)商業(yè)銀行吸收的政策性存款,需要按照存放余額100%繳納存款準(zhǔn)備金。因此,商業(yè)銀行需要將該部分存款從資金流入中剔除。
(3)持有的紙幣和硬幣。商業(yè)銀行持有的紙幣和硬幣,通常是專(zhuān)款專(zhuān)用,且總額相對(duì)穩(wěn)定。因此,商業(yè)銀行在計(jì)量資金凈流量時(shí),可以忽略該部分金額變動(dòng)所產(chǎn)生的影響。
(4)同業(yè)存入或者拆入和存放或者拆放同業(yè)。同業(yè)間的資金往來(lái)通常是解決商業(yè)銀行資金短缺或者資金盈余的應(yīng)急措施,且相應(yīng)的資金流入和流出在實(shí)際操作時(shí)難以區(qū)分.因此,商業(yè)銀行在計(jì)量資金凈流量時(shí),對(duì)同業(yè)間的資金流量不予考慮。
商業(yè)銀行需要進(jìn)行資金凈流量的定期分析,目的在于隨時(shí)掌握資產(chǎn)、負(fù)債的總量失衡和期限結(jié)構(gòu)失衡所導(dǎo)致的實(shí)際資金流量狀況,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)借款主體的違約行為所引起的資金流動(dòng)異常。借款主體違約所造成的損失,預(yù)期部分由商業(yè)銀行的超額存款準(zhǔn)備金和貸款業(yè)務(wù)收入等彌補(bǔ),超過(guò)預(yù)期部分由商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)資本CAR 來(lái)彌補(bǔ)。商業(yè)銀行將資金凈流量的定期分析結(jié)果,作為備付金成本分析的基礎(chǔ)。
二、商業(yè)銀行備付金成本分析
確定商業(yè)銀行最佳備付金持有量的第二步是進(jìn)行備付金成本分析,商業(yè)銀行備付金的相關(guān)成本包括持有成本、短缺成本和管理成本。其中,管理成本的名目繁多難以確定,且其和備付金持有量基本不相關(guān)。因此,商業(yè)銀行備付金成本分析著重于持有成本和短缺成本,并綜合為備付金的總成本,將此作為最佳備付金持有量確定和調(diào)整的依據(jù)。
1.持有成本。備付金一般是非盈利性,或者盈利能力很低的。備付金的持有成本即機(jī)會(huì)成本,是商業(yè)銀行持有備付金所喪失的潛在收益。
假設(shè)商業(yè)銀行的備付金持有量為X,持有備付金的單位機(jī)會(huì)成本為R1 .則商業(yè)銀行備付金的持有成本C1為:C1=X * R1
2.短缺成本。短缺成本即商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)商業(yè)銀行的資金凈流量和備付金持有量之和大于或者等于零時(shí),商業(yè)銀行不存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),短缺成本為零。當(dāng)商業(yè)銀行的資金凈流量和備付金持有量之和小于零時(shí),商業(yè)銀行需要額外籌資以彌補(bǔ)流動(dòng)性負(fù)缺口,為此付出的代價(jià)即短缺成本。
假設(shè)商業(yè)銀行的資金凈流量為NCF,單位籌資成本為R2。則商業(yè)銀行備付金的短缺成本C2為:
3.總成本。將持有成本和短缺成本綜合為備付金總成本,則商業(yè)銀行備付金總成本TC為:
TC =C1 + C2
三、商業(yè)銀行最佳備付金持有量的確定
1.最佳備付金持有量的確定。最佳備付金持有量的確定標(biāo)準(zhǔn),就是備付金總成本最低,從而實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性和盈利性的有效統(tǒng)一。備付金的持有成本、短缺成本、總成本和備付金持有量的關(guān)系見(jiàn)下圖,X*表示的就是商業(yè)銀行的最佳備付金持有量,如圖1所示。
圖1備付金成本關(guān)系圖
2.最佳備付金持有量的定期調(diào)整。資金凈流量NCF 的上下波動(dòng)會(huì)影響到備付金的短缺成本C2,隨之影響到備付金的總成本TC。因此,商業(yè)銀行需要定期計(jì)算資金凈流量,相應(yīng)調(diào)整備付金的成本計(jì)算公式,將此作為確定最佳備付金持有量的最新依據(jù)。
假設(shè)資金凈流量 NCF 減少,備付金的短缺成本曲線和總成本曲線都將上移,總成本曲線的最低點(diǎn)將右移,最佳備付金持有量將相應(yīng)增加,如圖1所示。確定最新的最佳備付金持有量之后,商業(yè)銀行可以從兩方面積極著手應(yīng)對(duì)。
一是增持備付金,達(dá)到最佳備付金持有量的最新要求。
二是深入探究資金凈流量減少的原因。
如果是由于借款主體違約率上升導(dǎo)致NCF減少,商業(yè)銀行應(yīng)該通過(guò)貸后跟蹤監(jiān)管,找到存在潛在壞帳風(fēng)險(xiǎn)的貸款,及早將其收回以避免更大的銀行損失。如果NCF減少是由銀行資產(chǎn)、負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)失衡所導(dǎo)致的。例如,開(kāi)展企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù),提高了商業(yè)銀行的中長(zhǎng)期資產(chǎn)比重。由于借款企業(yè)購(gòu)買(mǎi)自營(yíng)性商業(yè)房產(chǎn),購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具,對(duì)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行內(nèi)外裝修等等,都是借款企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的切實(shí)需求。因此,商業(yè)銀行應(yīng)該發(fā)揮社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金推動(dòng)作用,同時(shí)通過(guò)積極有效的金融工具創(chuàng)新,來(lái)規(guī)避自身的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 現(xiàn)金流量管理 分析
所謂現(xiàn)金流量管理指的是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)而構(gòu)建起來(lái)的管理體系。是對(duì)于現(xiàn)在或者在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在時(shí)間、數(shù)量方面所作安排的計(jì)劃、預(yù)測(cè)、執(zhí)行、控制、報(bào)告和評(píng)價(jià)一整套過(guò)程。
現(xiàn)金流量管理一般包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，第二，企業(yè)盈利質(zhì)量分析，第三，籌資與支付能力分析。
一、企業(yè)現(xiàn)金流量在企業(yè)財(cái)務(wù)中的重要性
企業(yè)現(xiàn)金的循環(huán)是企業(yè)生存的基本前提，是實(shí)現(xiàn)資本增值的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資金可以看作是企業(yè)所擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源，它不僅能夠給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面也是企業(yè)和業(yè)益的負(fù)債。一個(gè)企業(yè)的資金狀況反映著企業(yè)各種資源配置和資源數(shù)量與質(zhì)量之間的關(guān)系。從這個(gè)層面上來(lái)說(shuō)，資金是企業(yè)的命脈，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有著重要的作用。
首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策以現(xiàn)金流量作為依據(jù)。現(xiàn)金不只是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且它還貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金的流動(dòng)情況實(shí)際上反映著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)情況直接掛鉤，其流轉(zhuǎn)信息室支持企業(yè)各種決策的依據(jù)。
其次，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要信息。在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金流量反映著一個(gè)企業(yè)最為可觀的財(cái)務(wù)狀況變化。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部而言，現(xiàn)金流量信息為企業(yè)的計(jì)劃和控制實(shí)施提供依據(jù)；對(duì)于企業(yè)外部而言，現(xiàn)金流動(dòng)信息能夠提供給使用者企業(yè)相關(guān)的投資和理財(cái)活動(dòng)依據(jù)。
總之，對(duì)于企業(yè)而言，現(xiàn)金循環(huán)周轉(zhuǎn)情況與資本的增值效率有著密切的關(guān)系，當(dāng)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)中的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)阻止都將會(huì)引起財(cái)務(wù)困難，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展造成危機(jī)。
二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀分析
1、管理體系不健全，資金管理意識(shí)淡薄
一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只注重企業(yè)利潤(rùn)，而忽視了對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理，即使有些領(lǐng)導(dǎo)明確資金管理的重要性，但是在資金使用上缺乏時(shí)間價(jià)值觀念。當(dāng)企業(yè)資金充裕，沒(méi)有規(guī)劃，當(dāng)企業(yè)資金短缺則有為融資發(fā)愁。這樣的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式是缺乏有效科學(xué)且協(xié)調(diào)一致的現(xiàn)金管理所致。
現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資和用資的關(guān)鍵，由于一些企業(yè)在認(rèn)識(shí)上的不清晰，只是片面的追求產(chǎn)量和產(chǎn)值，使得企業(yè)不能夠通過(guò)現(xiàn)金流量信息對(duì)企業(yè)發(fā)展做出合理正確的評(píng)價(jià)，不能及時(shí)的規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)已經(jīng)開(kāi)發(fā)和正在開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值預(yù)估。
2、資金管理方法落后
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不可逆轉(zhuǎn)，許多企業(yè)迅速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的企業(yè)越來(lái)越多，企業(yè)如何對(duì)資金資金管理也成為了一個(gè)重要課題。
企業(yè)市場(chǎng)的擴(kuò)大并沒(méi)有帶來(lái)資金管理手段上的革新，許多的企業(yè)仍然在用原有的資金管理方式，但是這顯然與時(shí)展要求不相符合，因而在很多企業(yè)出現(xiàn)資金控制能力不足的情況也就成為必然。
對(duì)于那些跨區(qū)域的企業(yè)而言，由于地域分布廣泛、分支企業(yè)眾多，監(jiān)控缺乏手段、資金管理失控、使用效率低下等問(wèn)題尤為嚴(yán)重。這些問(wèn)題在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中主要表現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面：（1）企業(yè)缺乏統(tǒng)一的資金管理；（2）企業(yè)沒(méi)有完整的資金使用信息；（3）企業(yè)資金缺少規(guī)劃，沒(méi)有形成關(guān)聯(lián)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
三、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的策略
1、強(qiáng)化企業(yè)資金管理意識(shí)
企業(yè)資金管理意識(shí)能夠使企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中有條理、有計(jì)劃，最終通過(guò)資金的有效管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利。首先，無(wú)論是單一企業(yè)還是跨區(qū)域的集團(tuán)企業(yè)，都應(yīng)該樹(shù)立起資金統(tǒng)一管理的意識(shí)，保證資金的規(guī)劃使用。其次，樹(shù)立其現(xiàn)金流量的觀念。在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，為財(cái)務(wù)管理人員不僅提供資金流量分析表，還要編制短期和長(zhǎng)期的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告。第三，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出分析，保證企業(yè)對(duì)自己的支付和償還能力具有明確的預(yù)估。第四，提高企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過(guò)資金的使用情況預(yù)估企業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度。
2、全面提升企業(yè)資金管理水平
從目前企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，集中管理資金已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。集中資金管理模式一方面有利于企業(yè)形成完整的資金價(jià)值鏈，保證企業(yè)利益最大化；另一方面有利于企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略方向，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，提高企業(yè)信用等級(jí)，優(yōu)化企業(yè)資金管理體系，最終提高資金的使用率。
3、靈活管理企業(yè)的流動(dòng)資金
流動(dòng)資金指的是項(xiàng)目投產(chǎn)后，為了保證正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)原材料以及支付員工工資和和其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用所必須的周轉(zhuǎn)資金。企業(yè)一般都會(huì)留有流動(dòng)資金用于周轉(zhuǎn)。由于流動(dòng)資金所具有的短期和偶然性特點(diǎn)，所以，可以選擇投資金融債卷、國(guó)債、等信用程度較高，流動(dòng)性較好的產(chǎn)品，這樣既可以保證企業(yè)流動(dòng)資金的安全，又能保證短期投資獲得收益。
四、結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)金流量管理是企業(yè)管理領(lǐng)域極為豐富的領(lǐng)域，在現(xiàn)代企業(yè)管理中處于核心地位，具有不可取代性。它能夠給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供直接且可靠的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。
現(xiàn)代市場(chǎng)是龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)，企業(yè)要在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中不斷的發(fā)展就必須依賴(lài)于有效的財(cái)務(wù)管理，而現(xiàn)金流量管理又是財(cái)務(wù)管理的重中之重。從目前的企業(yè)發(fā)展來(lái)看，我國(guó)的現(xiàn)金流量管理水平較低，各種制度性措施尚不健全。在實(shí)際中，雖然各企業(yè)都嘗試使用科學(xué)的管理方法但是并沒(méi)有形成完整的管理體系；在理論上，我國(guó)對(duì)于現(xiàn)金流量管理方面的研究還極少，很多的研究理論都顯得支離破碎。因此，我國(guó)應(yīng)該提高對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)，使其能夠通過(guò)科學(xué)管理更好的為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]薛明芳.企業(yè)現(xiàn)金管理狀況分析[J].會(huì)計(jì)師.2011 05
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)分析；企業(yè)；市場(chǎng)
財(cái)務(wù)分析是指運(yùn)用有關(guān)技術(shù)及方法在分析財(cái)務(wù)報(bào)表等各種數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，然后對(duì)計(jì)算所得結(jié)果進(jìn)行綜合分析，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，據(jù)此分析過(guò)去、現(xiàn)在資金的使用情況，從而找尋資金在各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用中存在的缺陷與不足，合理對(duì)未來(lái)資金使用情況進(jìn)行優(yōu)化，預(yù)測(cè)今后企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要資金流向，這樣便可使得企業(yè)資金向企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方形流動(dòng)，使兩者相互吻合。財(cái)務(wù)分析的對(duì)象十分廣泛，可對(duì)企業(yè)的償債能力、企業(yè)現(xiàn)金流量、企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力及發(fā)展能力和企業(yè)投資過(guò)程中的報(bào)酬進(jìn)行分析。其廣泛應(yīng)用使得其在財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越明顯。
一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行分析使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以對(duì)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行充分了解，同時(shí)，還可對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)及資金流行進(jìn)行預(yù)測(cè)，其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著非常重要的作用。
（一）財(cái)務(wù)分析可對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力進(jìn)行判斷
從財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可以反映出財(cái)務(wù)分析的這一作用，此處從不同的方面進(jìn)行論述，財(cái)務(wù)分析可以對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析，通過(guò)分析結(jié)果判斷企業(yè)在債務(wù)償還方面的能力；一個(gè)企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力可通過(guò)財(cái)務(wù)分析中的企業(yè)盈利能力進(jìn)行判斷；企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力可通過(guò)企業(yè)資金流量分析進(jìn)行判斷。財(cái)務(wù)分析中的企業(yè)發(fā)展能力分析是衡量企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的重要指標(biāo)；財(cái)務(wù)分析中對(duì)營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析可以有效判斷企業(yè)資產(chǎn)管理的效率。通過(guò)財(cái)務(wù)分析對(duì)這些方面進(jìn)行分析，然后根據(jù)分析結(jié)果對(duì)企業(yè)各方面進(jìn)行判斷，根據(jù)這些分析指標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者便可制定工作的重點(diǎn)和目標(biāo)，根據(jù)各種方針政策對(duì)企業(yè)的資源配置進(jìn)行合理優(yōu)化。
（二）財(cái)務(wù)分析可對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行判斷
一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況可以通過(guò)很多指標(biāo)反映，通常情況下，企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率、權(quán)益凈利率以及企業(yè)的總資產(chǎn)凈利率等指標(biāo)都可以從不同方面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行分析，從而使企業(yè)管理者可以更為直觀的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)這些直觀認(rèn)識(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者便可在今后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中采取更為有效的措施，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式。
（三）財(cái)務(wù)分析是債權(quán)人、投資者的決策
依據(jù)對(duì)于投資活動(dòng)而言，對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及投資后的收益是其最為關(guān)心的，因此投資行為應(yīng)有所依據(jù)，投資者投資的主要依據(jù)一般為企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，而與這兩個(gè)方面有關(guān)的指標(biāo)都可通過(guò)財(cái)務(wù)分析結(jié)果得以體現(xiàn)，如債權(quán)人和投資者可以通過(guò)財(cái)務(wù)分析結(jié)果獲取企業(yè)的獲利能力和償債能力方面相關(guān)信息，以此對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行合理評(píng)估，據(jù)此做出投資決策。
（四）財(cái)務(wù)分析有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)包括很多方面，一是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)、二是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化、三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)增加值率最大化、四是對(duì)企業(yè)資源配置進(jìn)行優(yōu)化。但不管是企業(yè)管理的哪一個(gè)目標(biāo)其都依賴(lài)于財(cái)務(wù)分析結(jié)果，根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果可以確定影響各目標(biāo)的關(guān)鍵因素，發(fā)現(xiàn)企業(yè)今后發(fā)展的內(nèi)在潛力，明確企業(yè)今后的發(fā)展方向，使企業(yè)朝著健康有序的方向發(fā)展。
二、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用過(guò)程優(yōu)化財(cái)務(wù)分析
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起重要作用，也為一個(gè)企業(yè)的良好發(fā)展提供了重要的依據(jù)，但財(cái)務(wù)分析在實(shí)際應(yīng)用中存在很多不足，這些問(wèn)題反映在很多方面，如分析內(nèi)容背離客觀要求、財(cái)務(wù)分析者不了解企業(yè)管理活動(dòng)以及企業(yè)的決策活動(dòng)，不能站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，因此所提供的各項(xiàng)分析結(jié)果在可借鑒性方面有一定的局限性、財(cái)務(wù)分析達(dá)不到一定的深度和廣度要求等問(wèn)題凸顯，針對(duì)這些問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法。
（一）增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)分析人員水平
對(duì)于一個(gè)財(cái)務(wù)分析人員，首先應(yīng)保證對(duì)財(cái)務(wù)分析有深刻的認(rèn)識(shí)，這包括財(cái)務(wù)分析的作用、內(nèi)容、方法等多方面，其次，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有一定的了解，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析之前明確該財(cái)務(wù)分析的目的，做到有的放矢，提高財(cái)務(wù)分析的可借鑒性即價(jià)值。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行完善
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)都是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分析結(jié)果得以實(shí)現(xiàn)的，因此，一套完善的指標(biāo)體系對(duì)一個(gè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展尤為重要，它也是財(cái)務(wù)分析的主要研究對(duì)象，沒(méi)有一套完善的指標(biāo)體系財(cái)務(wù)分析便會(huì)失去方向。一套完整的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系應(yīng)符合企業(yè)自身的發(fā)展情況，應(yīng)針對(duì)本企業(yè)進(jìn)行設(shè)定，不應(yīng)生搬硬套其他企業(yè)體系，而應(yīng)是結(jié)合市場(chǎng)合理借鑒。
（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)分析思路框架
在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析報(bào)告前，分析者應(yīng)有清晰的思路，應(yīng)對(duì)即將進(jìn)行的工作有一個(gè)完整的框架，分析思路應(yīng)符合分析目的，一個(gè)財(cái)務(wù)分析者的分析思路直接決定了分析的視角，財(cái)務(wù)分析思路框架的構(gòu)建應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)分析的方法、財(cái)務(wù)分析的實(shí)際需求等多方面因素進(jìn)行確定優(yōu)化。從另一方面說(shuō)，這也是由財(cái)務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)決定的。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)資金管理等方面起著重要作用，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)識(shí)企業(yè)、管理企業(yè)的重要依據(jù)，本文介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力進(jìn)行判斷、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行判斷以及為投資者提供投資依據(jù)等多個(gè)方面，通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各方面都有著重要作用，是企業(yè)認(rèn)識(shí)自我、完善自我、推薦自我的重要手段。最后，本文針對(duì)當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)分析方法提出幾點(diǎn)優(yōu)化，筆者認(rèn)為，提高財(cái)務(wù)分析的效率首先應(yīng)建立一套完善的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，其次，應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析人員的水平，包括分析水平及對(duì)企業(yè)管理工作相對(duì)了解兩個(gè)方面。
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【關(guān)鍵詞】資金管理；集中管理
一、資金集中管理的迫切性
為了更有效的執(zhí)行資金計(jì)劃，強(qiáng)化過(guò)程控制，全面提升企業(yè)資金精細(xì)化管理和快速反映、決策能力，非常有必要建立強(qiáng)大的資金集中管理信息化系統(tǒng)平臺(tái)。
資金集中管理信息化系統(tǒng)平臺(tái)能更好的滿(mǎn)足專(zhuān)業(yè)資金管理與企業(yè)內(nèi)部管理協(xié)同應(yīng)用的需要，通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)來(lái)促進(jìn)資金快速、良性循環(huán)，提高資金的時(shí)間價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，確保資金的安全和完整，樹(shù)立了企業(yè)“一盤(pán)棋”的思想。
二、目前資金管理存在的問(wèn)題
（一）缺乏對(duì)資金的有效控制，使用率低
集團(tuán)公司與子公司之間由于相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，資金流向無(wú)法掌握，資金分散，使用效率低。由于管理分散而無(wú)法利用，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)集團(tuán)資金成本上升，資源浪費(fèi)極大，加之與多家銀行的無(wú)序合作，使得內(nèi)部交易體外循環(huán)，匯總費(fèi)用過(guò)高。
（二）缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)督滯后
有些企業(yè)對(duì)子公司等的監(jiān)督工作不是即時(shí)的，而是滯后的，使財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力。無(wú)法根據(jù)資金計(jì)劃對(duì)子公司的資金開(kāi)支進(jìn)行合理有效的監(jiān)控；無(wú)法匯總和查詢(xún)子公司的賬戶(hù)余額。
（三）缺乏有效的管理方式和手段
有些企業(yè)的資金管理方式和手段已不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，落后的方式使得資金信息的反饋比較滯后，也使得內(nèi)部資金信息傳遞的效率比較低。
（四）缺乏系統(tǒng)的資金管理模式
有些企業(yè)的資金管理模式相對(duì)分散，無(wú)法即時(shí)滿(mǎn)足各層次對(duì)資金信息的需求和關(guān)注，缺乏靈活、實(shí)用的資金業(yè)務(wù)預(yù)警及分析系統(tǒng)，不能即時(shí)形成資金流動(dòng)的各項(xiàng)報(bào)表。
三、資金集中管理的管理模式
資金的集中管理，就是以母公司的資金結(jié)算中心為平臺(tái)，利用網(wǎng)上銀行，對(duì)集團(tuán)公司范圍內(nèi)的各分支機(jī)構(gòu)、全資子公司以及控股子公司的所有資金事項(xiàng)統(tǒng)一監(jiān)控管理。
實(shí)現(xiàn)資金集中管理，公司要實(shí)行收支兩條線的賬戶(hù)管理，實(shí)現(xiàn)資金收支計(jì)劃的網(wǎng)上審批，所有的資金收支活動(dòng)都在資金平臺(tái)上操作，與銀行資金系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對(duì)接，與公司資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)無(wú)縫隙對(duì)接。超過(guò)資金開(kāi)支計(jì)劃的資金，系統(tǒng)自動(dòng)禁止開(kāi)支，這樣就堵住了資金無(wú)計(jì)劃流出的口子。通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接服務(wù)，可使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接完成付款業(yè)務(wù)，這樣資金開(kāi)支就實(shí)現(xiàn)了日事日畢，資金收支周報(bào)即可變成日?qǐng)?bào)，并可根據(jù)資金計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)分析，相關(guān)資金信息匯總形成駕駛艙界面，更有利于管理層根據(jù)資金收支計(jì)劃合理調(diào)度使用資金，切實(shí)發(fā)揮資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。總體上說(shuō)資金集中管理系統(tǒng)就是實(shí)現(xiàn)“賬戶(hù)監(jiān)控+收支兩條線”的管理模式，該系統(tǒng)可以全面支持資金計(jì)劃、資金支付控制、內(nèi)部資金調(diào)控，通過(guò)系統(tǒng)控制，實(shí)現(xiàn)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)預(yù)警，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
資金集中管理系統(tǒng)依托于多家商業(yè)銀行，利用多家商業(yè)銀行的“銀企直連”或“網(wǎng)上銀行”服務(wù)來(lái)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的集中和對(duì)外收付。通過(guò)資金集中管理系統(tǒng)，企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)范圍內(nèi)資金的整合與調(diào)控，充分盤(pán)活資金存量，通過(guò)聚合起企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)分散、閑置以及重復(fù)占用的資金，保障集團(tuán)整體戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)以及投資戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹與實(shí)現(xiàn)；有效提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)成本和資金風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金在所屬成員企業(yè)之間的合理調(diào)配，進(jìn)而使整個(gè)公司的資源合理配置，降低資金成本；同時(shí)通過(guò)資金集中管理系統(tǒng)使得公司總部可以通過(guò)現(xiàn)金的流入流出隨時(shí)掌握、監(jiān)控遍布全國(guó)的分公司、子公司的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)。
四、資金集中管理信息化平臺(tái)要達(dá)到的理想效果
設(shè)置現(xiàn)代化的資金信息化管理系統(tǒng)平臺(tái)，支持更專(zhuān)業(yè)的財(cái)資管理，會(huì)全面提高公司的資金使用效益。
（一）銀企互聯(lián)
搭建統(tǒng)一的跨銀行現(xiàn)金管理平臺(tái)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)借口，對(duì)外，與各商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行或核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在線對(duì)接，實(shí)時(shí)獲取分散在各銀行系統(tǒng)中的賬戶(hù)數(shù)據(jù)信息并進(jìn)行有機(jī)整合，并通過(guò)系統(tǒng)直聯(lián)渠道，向銀行傳遞賬戶(hù)交易指令和接收反饋信息；對(duì)內(nèi)，與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)直聯(lián)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一體化系統(tǒng)運(yùn)作和數(shù)據(jù)交互。這樣只需要一個(gè)UK就可以進(jìn)行跨銀行的資金管理了。
（二）賬戶(hù)管理
1.可以隨時(shí)查詢(xún)和掌握各成員機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)資金變動(dòng)和交易狀況，及時(shí)獲取所需的賬戶(hù)交易數(shù)據(jù)和要素信息。
2.采用收支兩條線的資金集中管理方式，通過(guò)資金計(jì)劃來(lái)加強(qiáng)協(xié)同和控制。各分子公司在合作銀行分別開(kāi)設(shè)收入賬戶(hù)和支出賬戶(hù)，公司內(nèi)部對(duì)子公司的資金實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)管理，簽訂自動(dòng)劃轉(zhuǎn)協(xié)議，設(shè)定劃轉(zhuǎn)的模式，將資金從收款子賬戶(hù)自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到總賬戶(hù)，也可將資金從總賬戶(hù)自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到支出子賬戶(hù)。可以保留指定余額、設(shè)置余額上限、補(bǔ)足金額下?lián)艿确绞絹?lái)實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。
3.自動(dòng)計(jì)算成員機(jī)構(gòu)上存和下借的資金所產(chǎn)生的積數(shù)，并根據(jù)事先設(shè)定的利率計(jì)算相應(yīng)的利息，在固定結(jié)息日結(jié)算。
4.提供數(shù)據(jù)對(duì)接服務(wù)，可以直接將賬單數(shù)據(jù)發(fā)到企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)完成對(duì)賬功能。
5.可以設(shè)置銀行短信秘書(shū)服務(wù)，任何賬戶(hù)變動(dòng)信息和交易情況，會(huì)通知企業(yè)。
（三）支付結(jié)算
1.網(wǎng)上支付可以創(chuàng)建收款方資料，直接調(diào)用；可以設(shè)置資金交易的條件限制；可以通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接服務(wù)，使自有財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接完成付款業(yè)務(wù)；可以設(shè)置交易的指定日期由系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。2.工資信息備案后，系統(tǒng)可以自動(dòng)核算浮動(dòng)工資、應(yīng)付工資、實(shí)發(fā)工資等，可以在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行跨銀行業(yè)務(wù)。支持用戶(hù)批量導(dǎo)入、導(dǎo)出支付文件，支持自動(dòng)導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)的功能。3.企業(yè)可以在指定日期對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)本單位的賬戶(hù)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)劃撥業(yè)務(wù)。4.可以提供網(wǎng)上定活互轉(zhuǎn)功能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)人民幣的活期存款與定期存款、通知存款的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，而不必奔走在各大銀行間，浪費(fèi)人力財(cái)力。5.可以提供網(wǎng)上外匯申請(qǐng)功能，簡(jiǎn)化現(xiàn)有流程。
（四）票據(jù)管理
1.可以實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)的網(wǎng)上電子票據(jù)的付款結(jié)算，無(wú)需實(shí)物傳遞，收票方直接在系統(tǒng)中接收，方便安全。
2.可以辦理電子票據(jù)的網(wǎng)上貼現(xiàn)、質(zhì)押等融資服務(wù)。
3.可以提供企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付等票據(jù)的日常管理流程和功能。
（五）計(jì)劃管理
1.可以建立資金計(jì)劃管理體系，包括成員機(jī)構(gòu)編制計(jì)劃和報(bào)批、企業(yè)對(duì)成員機(jī)構(gòu)的計(jì)劃審核、計(jì)劃調(diào)整、計(jì)劃控制等。
2.強(qiáng)化計(jì)劃的控制功能，系統(tǒng)可以根據(jù)賬戶(hù)交易情況，自動(dòng)檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，在賬戶(hù)對(duì)外支付時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)控制，對(duì)超計(jì)劃的支付自動(dòng)拒絕或提交審批人審核。
（六）報(bào)表管理
1.可查詢(xún)公司重大資金流入流出報(bào)表；實(shí)時(shí)查詢(xún)提報(bào)公司的資金日?qǐng)?bào)表、周報(bào)表、月報(bào)表；可以提報(bào)公司資金余額和可用資金的實(shí)時(shí)報(bào)表。
2.可以定制各類(lèi)資金數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，如資金流量分析表、貨幣資金分布表等。
3.可以提報(bào)資金計(jì)劃與實(shí)際資金開(kāi)支的差異報(bào)表。
4.可以提報(bào)資金缺口預(yù)警分析表、資金存量預(yù)警分析表、到期業(yè)務(wù)預(yù)警分析表等。
（七）投融資管理
1.有效的調(diào)控內(nèi)部資金的往來(lái)，合理配置現(xiàn)金資源。
2.建立企業(yè)內(nèi)部信貸的功能，模仿銀行的信貸系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部征信體系、內(nèi)部信用評(píng)級(jí)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部貸款資金的貸前、貸中、貸后管理信息化。可以掌握內(nèi)部公司的資金狀況，對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督。
3.可以通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品的在線認(rèn)購(gòu)、申購(gòu)、贖回、轉(zhuǎn)托管、非交易過(guò)戶(hù)等操作，可以全面管理各類(lèi)理財(cái)資金，本外幣定期存款、通知存款、協(xié)定存款、委托貸款等。可以進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品的預(yù)期收益分析等服務(wù)。
4.貸款授信額度預(yù)先審批，循環(huán)使用；可以自助提取額度內(nèi)貸款和自助還款；貸款隨借隨還，期限靈活。
5.公司整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，提高了信貸的信用等級(jí)，通過(guò)資金管理系統(tǒng)與銀行打交道，可以降低融資的成本和費(fèi)用。
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關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 改革
我國(guó)高等院校正歷經(jīng)著時(shí)展的變遷，由傳統(tǒng)的事業(yè)單位管理模式逐步過(guò)渡到市場(chǎng)化運(yùn)作模式，在這樣的改革發(fā)展背景下，高等院校不得不面對(duì)與普通企業(yè)同樣的“市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制”。因此，許多高等院校在適應(yīng)市場(chǎng)改革的轉(zhuǎn)變，開(kāi)始大刀闊斧地規(guī)劃內(nèi)部管理模式，整合優(yōu)質(zhì)教育資源，將經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)投入到高等院校日常的運(yùn)營(yíng)管理中來(lái)。與此同時(shí)，傳統(tǒng)的高等院校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度體系已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)高校的全面的發(fā)展建設(shè)，財(cái)務(wù)所呈現(xiàn)的高校運(yùn)營(yíng)的價(jià)值體現(xiàn)已經(jīng)與實(shí)際的價(jià)值總量嚴(yán)重背離，從財(cái)務(wù)賬務(wù)中已經(jīng)無(wú)法獲得真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息。至此，我國(guó)高等學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革將是其內(nèi)部管理改革發(fā)展中最主要的內(nèi)容，對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革將勢(shì)在必行。
一、高等學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展歷程
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是人類(lèi)社會(huì)文明進(jìn)步發(fā)展的重要性標(biāo)志，而高等學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也一同鑒證了我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革發(fā)展的歷程。高等學(xué)校作為我國(guó)的事業(yè)單位，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度形成之初，執(zhí)行的是《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（執(zhí)行期間跨度為：1949年-1988年）。隨著改革開(kāi)放的步伐，高等學(xué)校在院校發(fā)展上又經(jīng)歷了一次新的發(fā)展變化階段，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行上又有了新的變化，重新按照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行操作執(zhí)行（執(zhí)行期間跨度為：1989年-1997年）。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的步伐不斷地深入，不同行業(yè)的財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行規(guī)定又做出了進(jìn)一步的修正與調(diào)整，特別是對(duì)于高等學(xué)校的財(cái)務(wù)制度的制定又引入了許多貼近高等院校實(shí)際管理機(jī)制的財(cái)務(wù)法規(guī)條例。從這一年開(kāi)始，高等院校的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的是《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修定）》（執(zhí)行期間跨度為：1998年-2013年）。進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)加入世貿(mào)組織后，與國(guó)際業(yè)務(wù)交流逐漸頻繁，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加活躍，適應(yīng)我國(guó)特色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度在這一階段得到了天翻地覆的變化。對(duì)于高等院校這樣一個(gè)基礎(chǔ)教育領(lǐng)域，也在近些年改革創(chuàng)新發(fā)展上取得了前所未有的發(fā)展勢(shì)態(tài)，從傳統(tǒng)的國(guó)家全面統(tǒng)收統(tǒng)支的管理模式到真正開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控模式，無(wú)論從哪一個(gè)方面來(lái)說(shuō)，高等院校的整體校建體制必改革都必須有別于以往的財(cái)務(wù)管理制度與之相配伍的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行規(guī)范。至此，從2009年開(kāi)始有關(guān)部門(mén)就對(duì)高等院校的財(cái)務(wù)制度修正草案進(jìn)行研究，最終廢止原有的財(cái)務(wù)制度法規(guī)，采用新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（執(zhí)行期間跨度為：2013年-至今）。
二、傳統(tǒng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題
高等學(xué)校的全新發(fā)展勢(shì)態(tài)，使高等學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在執(zhí)行過(guò)程中也歷經(jīng)了許多的變化與調(diào)整。在這個(gè)過(guò)程中，顯現(xiàn)出高校財(cái)務(wù)管理上存在的諸多弊端，也為未來(lái)高等學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)展提供了許多借鑒。
（一）高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表信息反映與披露不夠全面
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的目的是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息數(shù)據(jù)，能夠真正反映出高等學(xué)校一段期間或某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，能夠?yàn)闆Q策者提供最有利的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。然而，一些高等學(xué)校的財(cái)務(wù)工作不細(xì)致，甚至沒(méi)有對(duì)過(guò)去一段期間存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行披露，使查閱者無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析理解。高等學(xué)校對(duì)于編制現(xiàn)金流量表的重要性也比較淡漠。因此，無(wú)法通過(guò)現(xiàn)金流量表獨(dú)有的資金流量分析指標(biāo)，對(duì)一段期間的資金流入與資金流出進(jìn)行展現(xiàn)，也就無(wú)法獲悉企業(yè)一定運(yùn)營(yíng)期間的現(xiàn)金流向的動(dòng)向財(cái)務(wù)信息。
（二）高等學(xué)校的財(cái)務(wù)賬套管理存在多支、分散現(xiàn)象
在傳統(tǒng)高等學(xué)校的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行及管理上，已經(jīng)適應(yīng)及習(xí)慣延續(xù)事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)制度管理規(guī)定。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理上造成與現(xiàn)實(shí)情況不相符的現(xiàn)象。比如：高等學(xué)校的財(cái)務(wù)賬套習(xí)慣于將日常的運(yùn)營(yíng)收支作為一個(gè)賬套體現(xiàn)；高等學(xué)校的基礎(chǔ)性建設(shè)的賬務(wù)情況在另一個(gè)賬套中體現(xiàn)，使財(cái)務(wù)體現(xiàn)的會(huì)計(jì)主體在無(wú)形中被分割成兩個(gè)，而在賬套的財(cái)務(wù)處理及管理上又存在了兩個(gè)分支，不僅不利于財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一管理，而且使會(huì)計(jì)信息不能夠被全面、集中地反映出來(lái)。
（三）高等學(xué)校的會(huì)計(jì)科目在選擇上無(wú)法切合實(shí)際應(yīng)用
隨著我國(guó)高等學(xué)校的日益高效地發(fā)展，無(wú)論從內(nèi)部管理體制上，還是專(zhuān)業(yè)學(xué)科的設(shè)置上，都發(fā)生了很大的變化。而且，在投資合作主體上，傳統(tǒng)單一的投資引入渠道發(fā)生了擴(kuò)展性的變化。在這樣的發(fā)展背景下，高等學(xué)校財(cái)務(wù)核算中運(yùn)用的一些會(huì)計(jì)科目已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)高校新的業(yè)務(wù)發(fā)展的情況指標(biāo)。比如：高等學(xué)校的財(cái)務(wù)核算中沒(méi)有“在建工程”這一科目，那么，投資人及高層決策人等在審閱財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)分類(lèi)賬時(shí)，就不能準(zhǔn)確地掌握工程投入或擴(kuò)建過(guò)程的價(jià)值體現(xiàn)情況，也就無(wú)法得到更加有利于調(diào)整分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
（四）高等學(xué)校在會(huì)計(jì)核算時(shí)存在的問(wèn)題
高等學(xué)校在會(huì)計(jì)核算方法上與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算原則存在一些差異，致使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)受到一定的影響。比如：高等學(xué)校在“固定資產(chǎn)”核算上，不采用計(jì)提折舊的辦法，而采用的是按照收入的一定比例計(jì)提，這樣將無(wú)法真實(shí)地反映出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，也就不能及時(shí)獲得資產(chǎn)變現(xiàn)或報(bào)廢的真實(shí)價(jià)值；無(wú)形資產(chǎn)也沒(méi)有按照要求進(jìn)行價(jià)值攤銷(xiāo)等等。
（五）高等學(xué)校沒(méi)有按照會(huì)計(jì)假設(shè)前提進(jìn)行賬務(wù)處理
高等學(xué)校沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的成本核算，也就無(wú)法與收入相配比，也就喪失了會(huì)計(jì)最基本的假設(shè)前提，就是收入與支出相配比的原則，成本是院校實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值最大化的基本條件，因此，對(duì)成本進(jìn)行完整準(zhǔn)確的核算，不僅使院校能夠清楚毛利率的行業(yè)范圍，而且更清楚開(kāi)源節(jié)流的有效辦法。
三、高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革的研究
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度如何能夠適應(yīng)高等學(xué)校在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，是未來(lái)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革發(fā)展不斷探尋的方向。
（一）完善會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送質(zhì)量，加強(qiáng)信息披露的真實(shí)全面性
隨著高等學(xué)校合作領(lǐng)域及對(duì)象的多元化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)包含范圍也更加廣泛，為滿(mǎn)足不同報(bào)表審閱主體的需求，會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的數(shù)據(jù)分析及呈現(xiàn)層面上，主題及重點(diǎn)應(yīng)更加鮮明；會(huì)計(jì)報(bào)表的信息披露應(yīng)更加全面、細(xì)致，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)進(jìn)行分析說(shuō)明，以便查閱者理解。
（二）高等學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度接軌
高等學(xué)校的未來(lái)發(fā)展方向勢(shì)必與企業(yè)化管理模式不可分開(kāi)，因此，適時(shí)地向企業(yè)優(yōu)秀的管理資源學(xué)習(xí)靠攏，將是高等學(xué)校和協(xié)發(fā)展的重要因素。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)逐漸與企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)范拉近了差距，高等學(xué)校在財(cái)務(wù)核算管理上，也應(yīng)轉(zhuǎn)變職能思想，多參考企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理的方法，使高校的財(cái)務(wù)核算更加科學(xué)、高效。
（三）現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)廣泛應(yīng)用于高等學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中
隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)普遍運(yùn)用于會(huì)計(jì)實(shí)踐發(fā)展中，高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的具體執(zhí)行手段，可以更多地借助現(xiàn)代信息化技術(shù)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)軟件及互聯(lián)網(wǎng)下的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享與控制等信息資源的共享與監(jiān)控，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可析度更強(qiáng)。
（四）建立高等學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系
財(cái)務(wù)管理體系的建立在現(xiàn)代社會(huì)業(yè)態(tài)發(fā)展中占有舉足輕重的位置。所以，高等學(xué)校在改革發(fā)展過(guò)程中也涵蓋了內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系發(fā)展的重要管理內(nèi)容，沒(méi)有完善合理的財(cái)務(wù)管理制度體系，就不能充分體現(xiàn)出高校發(fā)展轉(zhuǎn)變過(guò)程中的價(jià)值成果，也就不能及時(shí)作出準(zhǔn)確的調(diào)整。因此，高校未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展不僅立足于業(yè)務(wù)職能的發(fā)展創(chuàng)新，而且更需要建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系的有力支撐。
四、結(jié)束語(yǔ)
面對(duì)著高等學(xué)校全新的教育體制改革發(fā)展體系，以其新的姿態(tài)展現(xiàn)在人們的視線中，在高等學(xué)校未來(lái)的辦學(xué)精神層面，必將朝著更優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量環(huán)境發(fā)展前行。在這一時(shí)代進(jìn)程中，高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建立與未來(lái)發(fā)展，將為高等學(xué)校深化機(jī)制改革、創(chuàng)新教育理念的發(fā)展之路保駕護(hù)航。
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摘要：如何確定并保持投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間合理的比例關(guān)系，是當(dāng)代世界各國(guó)政府和理論界極為關(guān)注的重大問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)投資的需求效應(yīng)和供給效應(yīng)的分析，探討投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率合理比例關(guān)系的確定和控制路徑，旨在尋求實(shí)現(xiàn)投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系合理化的理論依據(jù)和操作策略。
關(guān)鍵詞：投資需求效應(yīng)；投資供給效應(yīng)；投資增長(zhǎng)率；投資增長(zhǎng)機(jī)制
中圖分類(lèi)號(hào)：F832．48文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1007－3492（2006）06－0028－03
各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐均表明，要想持續(xù)擴(kuò)大社會(huì)再生產(chǎn)，必須增加固定資產(chǎn)、改善勞動(dòng)手段和提高技術(shù)水平。而固定資產(chǎn)的增加、勞動(dòng)手段的改善和技術(shù)水平的提高，都需要增加投資。若減少投資，就會(huì)減少需求，從而會(huì)因壓縮生產(chǎn)、抑制供給而壓抑經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)若增加投資，就會(huì)擴(kuò)大需求，從而可以刺激生產(chǎn)、增加供給，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這就是投資所具有的需求效應(yīng)和供給效應(yīng)。
一、投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的比例關(guān)系及其影響因素分析
投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的相互協(xié)調(diào)，首先要求兩者在比例關(guān)系上要相互適應(yīng)。從理論上講，如果投資增長(zhǎng)率比較高，經(jīng)濟(jì)就會(huì)日趨繁榮如果投資增長(zhǎng)率比較低，經(jīng)濟(jì)也將逐步走向蕭條。所以，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率會(huì)以投資增長(zhǎng)率為轉(zhuǎn)移并受到投資增長(zhǎng)率的制約和影響。但是，由于用于投資的貨幣資金來(lái)自資產(chǎn)的價(jià)值增殖及其分解，以生產(chǎn)資料為主要成分的投入品的供給來(lái)自物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)，由投資所形成的需求和由生產(chǎn)所形成的供給又要借助市場(chǎng)才能夠達(dá)到均衡，因而，投資增長(zhǎng)率又必然受到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的影響和制約。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率對(duì)投資增長(zhǎng)率之所以具有影響和制約作用，是因?yàn)闊o(wú)論資金來(lái)源的擴(kuò)大，還是資金供給的增加，抑或資金投入所需物質(zhì)資料的提供，都取決于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率水平。通常情況下，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率水平越高，投資增長(zhǎng)率也將越高反之，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率水平越低，投資增長(zhǎng)率也將越低。那么，在投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間是否存在一個(gè)可量化的比例關(guān)系呢考察世界主要國(guó)家的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，兩者之間似乎并沒(méi)有一個(gè)固定的數(shù)量關(guān)系。在各國(guó)投資增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比較中，有時(shí)前者高于后者，有時(shí)后者高于前者，當(dāng)然也有投資額與GDP等速增長(zhǎng)的時(shí)候。但有一點(diǎn)是十分明確的，那就是無(wú)論投資增長(zhǎng)率超過(guò)GDP增長(zhǎng)率，還是GDP增長(zhǎng)率超過(guò)投資增長(zhǎng)率，其差率都不大。也就是說(shuō)，投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率基本接近。
投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的相互協(xié)調(diào)，還要求要有適當(dāng)?shù)膰?guó)民儲(chǔ)蓄率。通常情況下，國(guó)民儲(chǔ)蓄率高，投資增長(zhǎng)得快國(guó)民儲(chǔ)蓄率低，投資增長(zhǎng)得慢。而國(guó)民儲(chǔ)蓄率的高低，又取決于三個(gè)重要指標(biāo)，即GDP增長(zhǎng)率、消費(fèi)率和政府負(fù)債率。從根本上來(lái)說(shuō)，國(guó)民儲(chǔ)蓄率決定于GDP增長(zhǎng)率，人均GDP沒(méi)有增長(zhǎng)或增長(zhǎng)較少，國(guó)民儲(chǔ)蓄率就難以上升或上升程度極其有限。儲(chǔ)蓄與消費(fèi)也密切相關(guān)，無(wú)論在居民收入的分解中，還是在國(guó)民收入的分配中，兩者都是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。儲(chǔ)蓄與政府負(fù)債也緊密相聯(lián)，若政府負(fù)債率較低，表明政府赤字較少，國(guó)民儲(chǔ)蓄受其影響較小反之，若政府負(fù)債率較高，表明政府赤字較大，國(guó)民儲(chǔ)蓄受其影響也較大。所以，國(guó)民儲(chǔ)蓄率取決于GDP增長(zhǎng)水平，并受到消費(fèi)水平和政府負(fù)債率的制約。
若對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與投資增長(zhǎng)率之間關(guān)系協(xié)調(diào)的影響因素再作一深層次分析，不難發(fā)現(xiàn)，其中最為重要的是資金的使用效益。資金使用效益的提高，是投資增長(zhǎng)機(jī)制形成的重要基礎(chǔ)，也是創(chuàng)造增收機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果資金的使用效益較低，要增加投資就會(huì)缺乏可靠的資金來(lái)源即使有限的資金投入使經(jīng)濟(jì)一時(shí)增長(zhǎng)較快，也會(huì)由于投入產(chǎn)出比率偏低而使投資進(jìn)一步增加的后續(xù)資金缺乏，從而不能保持投資增長(zhǎng)率的持續(xù)上升，被抬高的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率最終也難以維持。只有資金的使用效益高，才能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益和GDP增長(zhǎng)率的提高，也才能夠合理調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)率，降低政府負(fù)債率只有提高了資金的使用效益，才能夠在實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入不斷增加的前提下，提高國(guó)民儲(chǔ)蓄率，從而為投資資金的進(jìn)一步增加和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步增長(zhǎng)奠定良好的基礎(chǔ)。
二、提高資金使用效益的探討
投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間比例關(guān)系及其控制的分析表明提高資金使用效益是投資增長(zhǎng)機(jī)制形成的關(guān)鍵，也是協(xié)調(diào)投資增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的重要保證。
那么，應(yīng)該如何提高資金的使用效益呢筆者認(rèn)為：其一是提高資金本身的運(yùn)行效率其二是實(shí)現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
就提高資金的運(yùn)行效率而言，在社會(huì)資金的三大組成部分中，政府資金以財(cái)政資金和預(yù)算調(diào)節(jié)的方式運(yùn)行，企業(yè)和個(gè)人資金以金融資金和市場(chǎng)調(diào)節(jié)的方式運(yùn)行在不考慮對(duì)外開(kāi)放因素時(shí)，社會(huì)資金都是由財(cái)政渠道和金融渠道投放，并最終形成財(cái)政資金和金融資金兩大運(yùn)行系統(tǒng)。因此，提高資金的運(yùn)行效率，實(shí)際上就是要提高財(cái)政資金和金融資金各自的運(yùn)行效率。
在財(cái)政資金及其運(yùn)行效率的提高中，由于財(cái)政資金在資金流量分析中就是政府部門(mén)的資金，因而其運(yùn)行效率的高低就主要取決于政府職能的界定以及由此而形成的財(cái)政運(yùn)行模式又由于財(cái)政運(yùn)行模式就是指以國(guó)家為主體的配置財(cái)力資源、協(xié)調(diào)分配關(guān)系和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制體系，因而政府職能對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行的影響就通過(guò)財(cái)政的運(yùn)行模式集中反映出來(lái)。所以，財(cái)政運(yùn)行模式就成為財(cái)政資金運(yùn)行效率高低的關(guān)鍵。
根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的不同，生產(chǎn)力發(fā)展水平的高低以及資源、人口、地理等方面的差異和財(cái)政調(diào)控手段的運(yùn)用程度，人們把現(xiàn)代財(cái)政運(yùn)行模式分為消費(fèi)型、調(diào)節(jié)型、生產(chǎn)型和發(fā)展型四種類(lèi)型。但結(jié)合當(dāng)代世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)來(lái)看，絕大多數(shù)國(guó)家已不屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式也被證明弊端太多，因而，各國(guó)大多在調(diào)節(jié)型財(cái)政運(yùn)行模式和發(fā)展型財(cái)政運(yùn)行模式中做出選擇。但無(wú)論如何必須在堅(jiān)持預(yù)算平衡原則的基礎(chǔ)上，科學(xué)地界定政府職能，客觀地選擇財(cái)政運(yùn)行模式。這樣，才能在對(duì)政府和市場(chǎng)進(jìn)行合理分工的前提下，充分利用社會(huì)資源，有效配置社會(huì)生產(chǎn)要素。
在金融資金及其運(yùn)行效率的提高中，由于金融資金是指以貨幣資本為對(duì)象，并以此為基礎(chǔ)而派生出來(lái)的各種形式的股權(quán)性和債權(quán)性資金的總稱(chēng)，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，金融資金又具體表現(xiàn)為銀行信貸資金、非銀行金融機(jī)構(gòu)資金、各種基金、金融市場(chǎng)資金 主要包括票據(jù)、債券、股票等、外匯資金以及保險(xiǎn)資金等，因而金融資金主要在兩個(gè)系統(tǒng)中運(yùn)行，即：與實(shí)物投資相伴而生的系統(tǒng)和與實(shí)物投資脫離并獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)。在與實(shí)物投資相伴而生的運(yùn)行系統(tǒng)中，金融資金主要來(lái)源于企業(yè)銷(xiāo)售收入、職工工薪所得等，并相應(yīng)形成企業(yè)、居民和各類(lèi)機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)中的存款又通過(guò)直接投資、銀行信貸、企業(yè)發(fā)行債券和股票等方式，主要被運(yùn)用于企業(yè)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)投資方面。在與實(shí)物投資脫離并獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)中，金融資金的來(lái)源主要是銀行及其他金融機(jī)構(gòu)所創(chuàng)造的信用工具和結(jié)算手段金融資金的運(yùn)用主要表現(xiàn)為脫離實(shí)物經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所進(jìn)行的各種資金融通。但無(wú)論在哪種金融資金運(yùn)行系統(tǒng)中，都存在資金來(lái)源與運(yùn)用兩個(gè)方面，而且正是這兩個(gè)方面的相互作用和相互制約，構(gòu)成了完整的金融資金運(yùn)行體系。
金融運(yùn)行效率就是指在金融資源有限的情況下，由金融資金的籌集和使用所產(chǎn)生的社會(huì)福利與投入資金的數(shù)量對(duì)比關(guān)系，所要追求的依然是產(chǎn)出――投入或收益――成本的最大化。按照當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究結(jié)果，金融運(yùn)行效率主要表視為金融功能效率、金融配置效率和金融管理效率，所以，提高金融運(yùn)行效率，也就必須從這三個(gè)方面著手進(jìn)行。首先，金融業(yè)作為為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供金融服務(wù)的一個(gè)產(chǎn)業(yè)，影響范圍不斷擴(kuò)大，越來(lái)越成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要部門(mén)金融演進(jìn)與結(jié)構(gòu)的變化以及金融工具種類(lèi)的不斷增多，使金融資產(chǎn)在一國(guó)經(jīng)濟(jì)中所占的比重日益擴(kuò)大，在一定程度上成為可以獨(dú)立運(yùn)行并可以自行增值的部門(mén)當(dāng)代金融業(yè)的發(fā)展，還使得金融業(yè)不再依賴(lài)于實(shí)物經(jīng)濟(jì)，金融活動(dòng)能夠取代自然資源而成為制約一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。因此，必須從金融所具有的支付中介和調(diào)劑中介的功能本身出發(fā)，提高金融在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用。其次，在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，如何將社會(huì)儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資是關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和社會(huì)福利水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在社會(huì)資金存量一定的條件下，采用何種轉(zhuǎn)化方式和方法將儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資，是金融業(yè)的基本職責(zé)。因此，必須提高金融配置資源的速度和質(zhì)量，以提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資本需求的滿(mǎn)足程度。第三，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的投入產(chǎn)出比、治理結(jié)構(gòu)及其管理方式等，也在很大程度上影響著金融資金的運(yùn)行效率，但由于在直接融資和間接融資的過(guò)程中，不同的金融機(jī)構(gòu)所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧煌蚨鴮?duì)金融管理效率的衡量指標(biāo)也不同。通常情況下，直接融資中的金融機(jī)構(gòu)，更多地是依靠市場(chǎng)的發(fā)展來(lái)提高效率而間接融資中的金融機(jī)構(gòu)，則更多地依靠?jī)?nèi)部管理來(lái)提高效率。
就實(shí)現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化而言，由于投資結(jié)構(gòu)就是指一定規(guī)模投資的各個(gè)組成部分之間的聯(lián)系方式和構(gòu)成比例，因而它可以通過(guò)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的部門(mén)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)等表現(xiàn)出來(lái)。通常情況下，若國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的部門(mén)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)等是均衡的，就表明經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)各組成部分之間的關(guān)聯(lián)方式和要素比例是合理的而只有經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)各要素的關(guān)聯(lián)方式和比例關(guān)系是合理的，投資結(jié)構(gòu)的變動(dòng)才能夠引起經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)反之，若國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的部門(mén)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)等是非均衡的，就表明經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)各組成部分之間的關(guān)聯(lián)方式和要素比例是不合理的而如果經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)各要素的關(guān)聯(lián)方式和比例關(guān)系不合理，投資結(jié)構(gòu)的變動(dòng)就不會(huì)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。可見(jiàn)，投資結(jié)構(gòu)是否合理，不僅關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重大比例關(guān)系的形成狀況，而且是資金使用效益能否提高的關(guān)鍵。
實(shí)現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的合理化，就是要實(shí)現(xiàn)投資在部門(mén)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)等方面的協(xié)調(diào)運(yùn)行，以謀求社會(huì)供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的相互適應(yīng)。為此，在資金投入上，必須保證各生產(chǎn)要素的投資比例符合生產(chǎn)技術(shù)水平和技術(shù)構(gòu)成的要求。在資金流動(dòng)或轉(zhuǎn)移方面，必須保證各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的投資比例符合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化的要求。在投資重點(diǎn)的選擇上，必須保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的高層次發(fā)展。
主要參考書(shū)目
[1]中國(guó)人民銀行《2005年貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》中國(guó)人民銀行網(wǎng)站2006．2．21
[2]聞潛《聞潛經(jīng)濟(jì)學(xué)文集―宏觀調(diào)控與運(yùn)行模式》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2003．2
[3]聞潛《聞潛經(jīng)濟(jì)學(xué)文集―均勢(shì)市場(chǎng)與消費(fèi)啟動(dòng)》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2003．2
[4]聞潛等《消費(fèi)啟動(dòng)與收入增長(zhǎng)分解機(jī)制》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2005．3
這里說(shuō)明一下由于云妞以前是做會(huì)計(jì)的。后來(lái)也搞了十多年的企業(yè)管理，再后來(lái)又做了五六年的電商運(yùn)營(yíng)，所以提到的這些都是親身經(jīng)歷過(guò)的。不是照本宣科，所以請(qǐng)不要說(shuō)，你這些理論。對(duì)不起，這些都不是理論。是實(shí)戰(zhàn)結(jié)論。
目錄：
一丶為什么要做財(cái)務(wù)管理
二丶網(wǎng)店店務(wù)費(fèi)用基本分類(lèi)
三丶上游供應(yīng)鏈費(fèi)用
四丶最簡(jiǎn)單易懂的流水帳記錄法
五丶財(cái)務(wù)健康常見(jiàn)問(wèn)題
六丶你需要做什么
一丶為什么要做財(cái)務(wù)管理？
很多人說(shuō)，我就一小破店，就一兩個(gè)人的生意，做什么財(cái)務(wù)記帳。頂多一兩個(gè)月看一下銀行卡里的錢(qián)是多了還是少了就行了。搞什么記帳。本來(lái)就沒(méi)有精力，我還記帳。
1.這里我想反問(wèn)一下。你人多人少，做生意必備的費(fèi)用有沒(méi)少？你人可以兼多職，大不了員工成本與電腦桌椅上合并一下。其他費(fèi)用一項(xiàng)也沒(méi)有少。那么你人多人少，公司大小，與費(fèi)用記錄沒(méi)有一毛線關(guān)系！
2丶大公司啟動(dòng)資金足一點(diǎn)都要做帳務(wù)記帳。錢(qián)不知不覺(jué)就花完了，一百萬(wàn)，一千萬(wàn)一轉(zhuǎn)眼就花沒(méi)了。你一個(gè)小商家，難道錢(qián)比別人的還多？不需要把錢(qián)花到刀刃上？！
3丶帳務(wù)記錄的好處就是階段性的進(jìn)行費(fèi)用審核，發(fā)現(xiàn)哪些錢(qián)花對(duì)了，哪些錢(qián)花的不對(duì)位置，然后進(jìn)行調(diào)整。確保錢(qián)花出去是用到了刀刃上。如果不記錄，光憑記憶，完全無(wú)從考證。那不就是沒(méi)有方向的瞎整是什么！做生意為了賺錢(qián)。不顧收益瞎整。這根本就不是做生意的人！
我的學(xué)生中，有人用了電子表格開(kāi)始記錄以后，一個(gè)月不到，他反饋，他的收益終于成正數(shù)了。所以不要小看財(cái)務(wù)管理的作用！不做財(cái)務(wù)管理的，要想做生意賺錢(qián)，那就是想也不用想的。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理，管的就是roi，全店的roi.(投入產(chǎn)出比)。
所以如果看到這里，你認(rèn)為需要做全店的財(cái)務(wù)管理的，可以接著往下看了。
二丶網(wǎng)店店務(wù)費(fèi)用基本分類(lèi)
1.硬件投入：電腦幾臺(tái)，打快遞單的打印機(jī)，辦公桌椅，打包臺(tái)，貨架。
(資金足的話(huà)可以算到第一個(gè)月一次性投入；回收成本的話(huà)，按月攤銷(xiāo)，你可以按一般三年折算攤銷(xiāo)，比如這些投入一共5萬(wàn)，按三年每個(gè)月，你可以攤成：50000/3/12=1389元，這意思是你三年，每個(gè)月要抵掉1389元的固定成本。三年才能回本。每個(gè)月要記得記入消耗的費(fèi)用。)
2.產(chǎn)品成本：貨的成本，小禮品的成本，包裝輔料成本。
3.固定費(fèi)用：房租(如：二押一租)，水電，網(wǎng)費(fèi)，辦公用品，店鋪軟件費(fèi)，商城的話(huà)還有商城的年費(fèi)。
4.員工工資：最低標(biāo)配(1個(gè)運(yùn)營(yíng)，1個(gè)美工，1個(gè)早班客服，1個(gè)晚班客服，還有1個(gè)倒班用的客服，還有打包人員)；基本工資；資金提成；福利。
5.推廣費(fèi)用：
站內(nèi)付費(fèi)推廣：直通車(chē)，淘寶客，鉆展，活動(dòng)報(bào)名費(fèi)，活動(dòng)保證金。
站外宣傳：硬廣；自媒體人合作；站外活動(dòng)費(fèi)用。
戰(zhàn)略性虧損：免費(fèi)試用，付費(fèi)試用，階段性虧損，贈(zèng)送，獎(jiǎng)品。
6.郵費(fèi)：也就是快遞費(fèi)用。
7.其他費(fèi)用：稅收；壞帳(比如客戶(hù)的敲詐，退換貨導(dǎo)致的產(chǎn)品損失，其他導(dǎo)至產(chǎn)品失去其價(jià)值的情況)；次品率損失。其他損失。
這些費(fèi)用其他大神已經(jīng)通過(guò)表格的形式列出來(lái)了，我就不細(xì)講了。你可以根據(jù)自己的習(xí)慣，用文本也好，用電子表格也好。記下就好。關(guān)鍵是要記，不記，什么都是空談。以下表格給你們做一個(gè)參考。具體項(xiàng)你們根據(jù)自己的情況增減。
【經(jīng)營(yíng)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表】可作為預(yù)算用，也可以作為月末統(tǒng)計(jì)用參考。一般情況下，用作項(xiàng)止預(yù)算時(shí)用的多。還要根據(jù)公司的規(guī)模。
三、上游供應(yīng)鏈費(fèi)用
這一部分是產(chǎn)品開(kāi)發(fā)時(shí)產(chǎn)生的一系列費(fèi)用。一般情況下的運(yùn)營(yíng)不容易接觸到，一般是老板在接觸和操作這部分，但是通常情況下，這里也會(huì)產(chǎn)生不少的費(fèi)用。
1丶拿版費(fèi)：通常情況下，比如有些商家會(huì)去批發(fā)市場(chǎng)拿一些看中的款式回來(lái)。做為參考。或者直接拍照上架用。但是一般情況下，有時(shí)候拿十個(gè)不一定就有能賣(mài)的動(dòng)的款。所以有時(shí)候會(huì)壓倉(cāng)庫(kù)。所以就變成了流轉(zhuǎn)不動(dòng)的費(fèi)用。記得記上。不要看錢(qián)少。比如一個(gè)50，拿10個(gè)，就500了，更何況好些款不止這個(gè)價(jià)，也不止拿這么多款。還要分色呢。再乘3個(gè)色，就1500了。不能不記。
2丶打版費(fèi)：分成制版費(fèi)，和版的材料成本兩塊費(fèi)用。拿箱包市場(chǎng)或者女裝市場(chǎng)來(lái)講。打版的時(shí)候材料不貴，貴的是版費(fèi)。因?yàn)橛行S家知道你只是來(lái)打個(gè)版看一下的，所以版費(fèi)會(huì)收的有點(diǎn)貴，除非你們合作熟了。(包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)失敗的費(fèi)用。)
3丶次品率成本折算：次品率很多商家沒(méi)有注意。很多時(shí)候，工廠不負(fù)責(zé)任，做出來(lái)的貨，推到我們頭上，如果只能吃下的話(huà)。又不能當(dāng)正品賣(mài)的情況下。請(qǐng)注意次品的折算。
比如我前東家的次品率達(dá)到50%以上，這個(gè)問(wèn)題，是要去找老板和工廠解決的。一般情況下，工廠的良品率越高越好。這會(huì)節(jié)約很多溝通成本，以及時(shí)間成本，以及售后成本，由于次品多導(dǎo)致斷貨，影響網(wǎng)銷(xiāo)數(shù)量，從而影響利潤(rùn)獲得。所以有些老板不會(huì)想。把這些多出的成本折算成費(fèi)用打入良品成本上，你可以考慮一下，你是做這種高次品率的產(chǎn)好，還是做良品率高的產(chǎn)品對(duì)你的品牌店鋪有利。有些老板短視，只看到眼見(jiàn)的利益。這種生意人，我認(rèn)為是會(huì)被市場(chǎng)淘汰的。呵呵一下就好了。
舉一個(gè)正常一點(diǎn)的例子：一個(gè)10%次品率的產(chǎn)品，一般這10%要么是返回工廠，要么是公司自己吃下來(lái)。這個(gè)時(shí)候要把這10%的成本打到良品成本里去，所以假如一個(gè)產(chǎn)品成本是50元，如果打入次品率的成本以后，這個(gè)良品的成本變成了：50/(1-10%)=55.6元。從而影響了定價(jià)，或者是毛利。下表只是舉例，但是可見(jiàn)，次品率與成本有非常直接的關(guān)系。不得不關(guān)注。
四丶最簡(jiǎn)單易懂的流水帳記錄法
1丶會(huì)計(jì)學(xué)的原理最核心：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)。但是為什么這么簡(jiǎn)單的公式還有一堆人算不清楚，還是要搞賠本。因?yàn)楹芏嗳艘庾R(shí)不到那個(gè)是費(fèi)用。比如自己的付出應(yīng)該記入人員費(fèi)用。因?yàn)槟闶菇K是要吃飯的，長(zhǎng)期不記入，就會(huì)導(dǎo)致對(duì)成本預(yù)算失誤，小看困難，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的收益方案，最終出來(lái)收益太少，不足以支撐你的費(fèi)用。然后你就虧錢(qián)了，就是這么一個(gè)模式。
小店鋪的財(cái)務(wù)記帳，可以采用流水帳形式，收入的記一起，支出的不用分科目，全記作費(fèi)用。當(dāng)然你也可以根據(jù)我在上面二和三里舉出的具體項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)，方便后期進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。
這里說(shuō)是一下我在做一個(gè)集市店和天貓店的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)候是。是把支付寶里的收支數(shù)據(jù)導(dǎo)出到電子表格。并進(jìn)行備注分類(lèi)(按二和三)再把支付寶帳外的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工錄入。本來(lái)要花十天完成的財(cái)務(wù)記帳，如果運(yùn)用好電子表格的數(shù)據(jù)透視表，一天就可以搞定了。所以不是有沒(méi)有必要的太麻煩的問(wèn)題，辦法都是人想出來(lái)的。我截個(gè)圖給你們看一下大概。其他的請(qǐng)自由發(fā)揮。電子表格的制作不是本章節(jié)的重點(diǎn)。
這是一個(gè)典型的流水帳。當(dāng)然這個(gè)總表是由很多支表組建的。贏虧基本上就是凈利潤(rùn)了。這個(gè)是商城剛開(kāi)的第二個(gè)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。只是舉個(gè)例。這個(gè)店有一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題就是沒(méi)有新品。總共就五六個(gè)產(chǎn)品。賣(mài)了1年。數(shù)據(jù)不作深究了。
自己去把源數(shù)據(jù)一個(gè)個(gè)導(dǎo)出來(lái)就行了。再引用到上面那張總表。掌握一些基本的原則，進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，哪些費(fèi)用多了，哪些還可以追加。這樣就可以做到用最簡(jiǎn)單的方法。做到財(cái)盡其用了。
2丶做企業(yè)求的是什么？找到財(cái)務(wù)審查的標(biāo)準(zhǔn)！
老板和運(yùn)營(yíng)必須搞明白的一個(gè)事，做企業(yè)到底求的是什么？有些人說(shuō)是銷(xiāo)量，有些人說(shuō)是營(yíng)業(yè)額。那企業(yè)到底求的是什么？！自己想清楚了！企業(yè)追逐的是利潤(rùn)！你作為一個(gè)老板是不是還在跟人攀比銷(xiāo)量，攀比銷(xiāo)售額。如果是請(qǐng)打自己嘴巴。不要去為了別人的kpi為別人做嫁衣裳，今年我老是跟群友交流的時(shí)候說(shuō)，你們千萬(wàn)不要驕傲的告訴我你們營(yíng)銷(xiāo)額五千萬(wàn)，然后賠了一千萬(wàn)。這都成了段子。呵呵。
企業(yè)追逐的是利潤(rùn)！利潤(rùn)根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的原理公式就是上面提到的：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)。這說(shuō)明一個(gè)問(wèn)題。要想利潤(rùn)絕對(duì)值大。那就只能開(kāi)源節(jié)流。就是增大收入基數(shù)，降低費(fèi)用產(chǎn)生。那也就是投入少，產(chǎn)出高。換句現(xiàn)在大家都知道的行話(huà)叫投入產(chǎn)出比。ROI，其他投入產(chǎn)出比的出處是來(lái)源于會(huì)計(jì)學(xué)。只是營(yíng)銷(xiāo)人拿去用了，將之發(fā)揚(yáng)光大。
所以財(cái)務(wù)審核的標(biāo)準(zhǔn)也就變成了，增加收入基數(shù)，降低費(fèi)用。也就是看怎么樣將收益最大化，費(fèi)用最小貨。
基本上，我認(rèn)為之所以作的幾個(gè)盤(pán)不賠，要賺的原因，除了因?yàn)檫x好產(chǎn)品，做好內(nèi)功以外，很大程度上取決于我知道怎么決策。知道什么該做不該做。所以。我認(rèn)為你們?cè)摵煤醚芯恳幌仑?cái)務(wù)管理。3丶通常會(huì)計(jì)記帳原則：
A丶一般以一個(gè)自然月記一次帳，通常月底最后一天結(jié)帳。月初1-10日做財(cái)務(wù)報(bào)表。
B丶一般記帳方式一個(gè)年里最好不要變動(dòng)。如果需要變動(dòng)，可以在年后統(tǒng)一變對(duì)，否則會(huì)影響數(shù)據(jù)的可對(duì)比性。否則會(huì)引起帳務(wù)混亂。
C丶順便一提，有一些公司的財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)學(xué)原理沒(méi)有學(xué)通，用相同的數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行對(duì)帳，這樣是不對(duì)的！！！財(cái)務(wù)對(duì)帳的基礎(chǔ)是用不同渠道來(lái)源的數(shù)據(jù)進(jìn)行帳務(wù)對(duì)比。比如：銷(xiāo)售數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)對(duì)帳的數(shù)據(jù)來(lái)源是不同的。銷(xiāo)售數(shù)據(jù)是后臺(tái)直接導(dǎo)出的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。而財(cái)務(wù)則是通過(guò)銀行存款，現(xiàn)金的月結(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。如果兩個(gè)渠道數(shù)據(jù)變成同一個(gè)渠道，還核對(duì)什么。請(qǐng)注意哈。經(jīng)常不經(jīng)意間發(fā)現(xiàn)這些專(zhuān)業(yè)人士干出這么不專(zhuān)業(yè)的事出來(lái)。(我是有會(huì)計(jì)資格證的，所以我知道。)
四丶財(cái)務(wù)健康常見(jiàn)問(wèn)題
自己對(duì)號(hào)入座
1丶幾百萬(wàn)花著花著就沒(méi)有了，而且怎么沒(méi)有的還不清楚。
多半這些的企業(yè)，老板是安全沒(méi)有財(cái)務(wù)意識(shí)的，老板一天到晚支出了多少也沒(méi)個(gè)記錄沒(méi)個(gè)數(shù)。特別是聽(tīng)到去年有一個(gè)報(bào)道說(shuō)，有一個(gè)天貓老板找了一個(gè)什么大神說(shuō)，哭訴他的錢(qián)是怎么花著花著就沒(méi)有的。怎么沒(méi)有的都不知道。我就不眉頭緊鎖，怎么這五百萬(wàn)沒(méi)給我碰上。呵呵，開(kāi)玩笑的哈。
如果你把你的支出一筆筆都記下來(lái)了，你會(huì)不知道你這錢(qián)是怎么沒(méi)有的嗎？！說(shuō)實(shí)話(huà)我是覺(jué)得這種事是有點(diǎn)不可思議的。當(dāng)然我是因?yàn)橛胸?cái)務(wù)記錄的習(xí)慣，對(duì)于那些沒(méi)有財(cái)務(wù)記錄習(xí)慣的人。也是正常的。所以為了你的幾百萬(wàn)不要不見(jiàn)了。現(xiàn)在開(kāi)記記帳吧親！！！
解決：
A丶一開(kāi)始就開(kāi)始把每一筆支出記錄下來(lái)，每個(gè)月進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，作為參考。有一些項(xiàng)可以作百分比統(tǒng)計(jì)，對(duì)比進(jìn)行下月調(diào)整。
B丶可以適當(dāng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算的習(xí)慣，用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)可以大大的降低費(fèi)用開(kāi)支，提高利潤(rùn)率。，降低風(fēng)險(xiǎn)。一般做財(cái)務(wù)預(yù)算的有，活動(dòng)預(yù)算。和開(kāi)支預(yù)測(cè)。
C丶剛開(kāi)始的時(shí)候可以做一個(gè)月，一個(gè)季度的財(cái)務(wù)預(yù)算，后面可以做一整年的預(yù)測(cè)。有一個(gè)大概的資金流量分析。
不作財(cái)務(wù)記錄的危害是什么？
l花出去的錢(qián)沒(méi)有數(shù)，全憑印象。出入太大。
l下一步需要的資金數(shù)，有可能給運(yùn)營(yíng)造成巨大的壓力。
l不知道哪些該花，哪些不該花。不知道哪些花多了沒(méi)有。
支付寶支付時(shí)的習(xí)慣：
l支付的時(shí)候做好備注；
l月初的時(shí)候?qū)С鰜?lái)，分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。就可以知道各大類(lèi)別，分別消耗了多少。
2丶一個(gè)活動(dòng)下來(lái)，創(chuàng)造了幾百萬(wàn)的銷(xiāo)售額，一看銀行帳戶(hù)賠了一百多萬(wàn)。
小二說(shuō)，這個(gè)雙十一，你的任務(wù)是多少多少，要是完不成，你就下次沒(méi)機(jī)會(huì)了。我就想問(wèn)老板一句你算過(guò)了沒(méi)有。上活動(dòng)，你花多少，賠多少。不上活動(dòng)，你賺多少。就算是賠，總要有個(gè)念想吧。出于什么目的，什么考慮，投入產(chǎn)出是多少。可以帶來(lái)未來(lái)預(yù)期收益是什么。要是什么都沒(méi)有。只是沖銷(xiāo)量，看著數(shù)字爽！……..唉，拉倒吧。醒醒吧。酒喝多了，老板酒喝多了就行了，怎么運(yùn)營(yíng)也酒喝多了。
凡是做活動(dòng)不知道目的，目的與產(chǎn)出無(wú)關(guān)的。產(chǎn)出不合理的。還要堅(jiān)持的都是耍流氓！！！我們來(lái)看常見(jiàn)的問(wèn)題
l項(xiàng)目目的不清析，不明白活動(dòng)能給企業(yè)帶來(lái)什么。最終有利還是有弊。不清楚就上項(xiàng)目了。
l通常作一個(gè)項(xiàng)目決策都是全憑過(guò)腦，憑感覺(jué)。一拍腦門(mén)。好就這么定了。
l那只能對(duì)項(xiàng)目的初始費(fèi)用有一個(gè)印象型的概念。比如只知道聚劃算的保證金要多少，后續(xù)庫(kù)存要多少。要多少資金，庫(kù)存投入。后續(xù)的一切都不太有概念。
l下一步的周轉(zhuǎn)已經(jīng)是一個(gè)月甚至是三個(gè)月以后的費(fèi)用資金問(wèn)題了，能不能維持支撐。這個(gè)光憑腦想是想不出來(lái)的。你得把數(shù)據(jù)列出來(lái)，生產(chǎn)周期列出來(lái)。資金能力需求列出來(lái)。進(jìn)行計(jì)算要求。
所以但凡你要做一個(gè)活動(dòng)了，好先問(wèn)自己，這樣做有錢(qián)賺嗎。那就行了。
3丶上游管理不當(dāng)，直接死亡。
對(duì)工廠的把控不到位；不知道工廠的信用度；對(duì)工廠的依賴(lài)，沒(méi)有備用貨源；出貨的時(shí)長(zhǎng)的確定性；會(huì)不會(huì)有拖延，是否預(yù)夠了時(shí)長(zhǎng)；輔料是否會(huì)沒(méi)有注意到；跟進(jìn)及時(shí)否；工廠專(zhuān)業(yè)度方面：是否與產(chǎn)前版相符；不一樣怎么處置，之前是否有考慮并約定過(guò)；訂單合同協(xié)議。下單收貨標(biāo)準(zhǔn)是否有約定，次品率是否有約定；維修返工協(xié)議；出貨時(shí)間是否有約定。
很多細(xì)節(jié)處理不好你一整批貨就完了！
4丶費(fèi)用計(jì)算不完整，白忙活一整年。
由于企業(yè)有共用資源，企業(yè)主下意識(shí)的沒(méi)有把這些費(fèi)用記入成本；
最后辛苦一年以后一算，自己一分錢(qián)沒(méi)賺，還賠了。
我們來(lái)看看哪一些費(fèi)用是常見(jiàn)被忽略的：
l企業(yè)主和合人人自己的基本工資。
l有一些自有資產(chǎn)的費(fèi)用攤銷(xiāo)。比如房租，硬件設(shè)備，水電，部分員工費(fèi)用。
l忽略成本的風(fēng)險(xiǎn)是什么。因?yàn)橐庾R(shí)不到成本，就以為資金充足。導(dǎo)致資金，庫(kù)存突然斷鏈。
我的朋友中經(jīng)常有這樣的事。自己的工錢(qián)不算啊，和線下實(shí)體合并共用的房租人工不記費(fèi)用。難道你自己不用消費(fèi)嗎。線下實(shí)體的房租就不可以跟線上的項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)倖幔扛鞣N。至始最終到年尾發(fā)現(xiàn)，明明有很多余下的，怎么消費(fèi)了以后，怎么發(fā)現(xiàn)反而還賠錢(qián)了。
這就是典型的預(yù)算不足。
5丶隱形費(fèi)用根本意識(shí)不到需要控制。(這個(gè)是就連有一些資歷深的職業(yè)經(jīng)理人也看不出來(lái)的坑)【個(gè)人覺(jué)得非常重要！】
l會(huì)議成本：時(shí)間管理，時(shí)間人工成本的計(jì)算，以及投入產(chǎn)出比。按一個(gè)6w的團(tuán)隊(duì)成本來(lái)講，60000/26天=2300元/每天.你的團(tuán)隊(duì)每天的費(fèi)用就是2300元。你算算，你如開(kāi)一個(gè)全體會(huì)議，講半天講不出個(gè)所以然。然后一個(gè)月多次，你浪費(fèi)了多少個(gè)2300？！！！！
l采購(gòu)成本：注意采購(gòu)成本與時(shí)間成本的投入產(chǎn)出。如果一個(gè)3000元人工，我們算一下普通人員每天的人工成本。3000/26天=115元。半天的工資50元。如果一個(gè)項(xiàng)目折騰了半天就相當(dāng)于消耗了50元的時(shí)間人工成本。如果你花了更長(zhǎng)的時(shí)間。那這個(gè)時(shí)間成本就更長(zhǎng)。所以如果你的項(xiàng)目費(fèi)用不大，請(qǐng)盡可能速戰(zhàn)速?zèng)Q。要不然你可以考慮一下你折騰這么久節(jié)約的這點(diǎn)錢(qián)，與花費(fèi)的時(shí)間人工比起來(lái)哪一個(gè)更多！
l溝通成本：由于交流溝通的環(huán)節(jié)變多，無(wú)效的溝通，增加了事件還原的成本。從而產(chǎn)生了很多無(wú)效的工序。
我們是不是經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)問(wèn)題，我們說(shuō)了半天，結(jié)果別人說(shuō)他理解是這樣的。我們不得不又從頭再來(lái)一次。所以一個(gè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部人員的素質(zhì)。溝通能力的培養(yǎng)。影響到工作效率，以及溝通成本！多花一天時(shí)間溝通，就多一天幾個(gè)人工的溝通成本。
l加班成本：加班的原因是什么?員工的正常工作是否計(jì)量了？加長(zhǎng)工作時(shí)間造成的整月工作效率低下。這些都會(huì)成為時(shí)間成本。所以，第一你要確定你的員工標(biāo)準(zhǔn)工作能量工作量，第二要確保減少不必要的加班，加班會(huì)降低工作效率。能在正常工作時(shí)間完成的工作，絕不加班。
l人才流動(dòng)的成本：招聘費(fèi)用，培訓(xùn)費(fèi)用，磨合費(fèi)用。然后這些時(shí)間完成了以后基本才能成為一個(gè)合格的工作人員，在此這前，企業(yè)支付的人工，一般都是給一個(gè)不合格的工作人員的。這些費(fèi)用通常情況下，并沒(méi)用給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的收益的。所以如果確實(shí)要付出這一些。請(qǐng)確保流失盡可能小。
l管理成本：
1丶人事招聘時(shí)間成本的管理；
有效性的成本管理(確保你的人事沒(méi)有磨洋工，給你招了一幫垃圾流量進(jìn)來(lái)給老板你)；
2丶正確的人員放到正確的位置；
3丶流程成本：設(shè)置合理的工作流程，能使工作貫徹始終，而不是形式主義。流程的合理性不在于同行是怎么設(shè)置的，而在于你的公司的適應(yīng)性。
4丶閑置成本：庫(kù)存，設(shè)備，人員，是否有設(shè)置閑置和合理的地方，如果有，就要進(jìn)行適合的策劃，讓資金流動(dòng)起來(lái)。
5丶企業(yè)文化成本。信用成本。你整個(gè)企業(yè)是一個(gè)什么樣風(fēng)氣的公司。混日子的公司？推責(zé)任的公司。大家都看的慣的公司。可想而知你的企業(yè)怎么會(huì)有工作效率。再說(shuō)，如果一個(gè)公司的管理者以身作責(zé)。表責(zé)出來(lái)相應(yīng)的責(zé)任感與不負(fù)責(zé)任感。一樣的。你的員工一樣也是這樣的德性。相應(yīng)的消耗的你看不到的無(wú)形的時(shí)間人工成本是相當(dāng)貴的。剛才說(shuō)了。如果一個(gè)普通人員的日人工成本如果是115.那如果一個(gè)公司財(cái)時(shí)有三個(gè)人混日子。混做一天混一天的日子，你算一下是多少。115*13*3=4485。事實(shí)上我知道的有些公司遠(yuǎn)不止這種混日子的程度！你信嗎！你如果是老板，你從看到這個(gè)貼子之日起，你仔細(xì)觀察一下。不多說(shuō)了。
6丶風(fēng)險(xiǎn)成本：這個(gè)最近有一個(gè)典型的案例，我走以后，前東前請(qǐng)了一名運(yùn)營(yíng)。該運(yùn)營(yíng)無(wú)視淘寶天貓的與詳情頁(yè)相符的規(guī)則。客人拍的是A，他下令發(fā)B，已經(jīng)產(chǎn)生糾紛，并，產(chǎn)生費(fèi)用。如果有人有這個(gè)可能去投訴他的話(huà)，估計(jì)12分沒(méi)有了。如果加上罰款一萬(wàn)。呵呵。老板你自己想好這是多少成本。但是重點(diǎn)是你不知道。呵呵了。賭運(yùn)氣。
五丶現(xiàn)在你需要做什么？
不作深一步的闡述，這只是一個(gè)總結(jié)。
1丶財(cái)務(wù)預(yù)算
2丶每個(gè)月記帳
3丶定期分析帳務(wù)數(shù)據(jù)
4丶財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)盡量周全
5丶節(jié)約下來(lái)的就是賺了的
6丶決策是以投入產(chǎn)出為標(biāo)準(zhǔn)。
綜述：財(cái)務(wù)管理，與其說(shuō)是一門(mén)技能，不如說(shuō)是一種觀念。會(huì)也不會(huì)的，最好都慢慢養(yǎng)成習(xí)慣。越?jīng)]有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的，越需要做財(cái)務(wù)管理。因?yàn)槲覀儧](méi)錢(qián)不是嗎。因?yàn)槟銢](méi)錢(qián)，你就沒(méi)有資格嫌做這個(gè)麻煩。又沒(méi)錢(qián)又嫌做這個(gè)麻煩的。只一個(gè)字。傻！
