時間：2023-07-04 17:08:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇投資預(yù)算管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為做好20__年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算編報工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《__*區(qū)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，現(xiàn)就20__年度財務(wù)預(yù)算管理及報表編制報送工作有關(guān)事項通知如下：
一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量
自《__*區(qū)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理辦法》實施以來，各企業(yè)充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報財務(wù)預(yù)算報告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問題，嚴(yán)重制約了財務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實做好20__年度財務(wù)預(yù)算報表的布置、編制、審核和報送工作。
二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢，合理確定20__年度預(yù)算目標(biāo)
目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測，科學(xué)確定20__年度各項預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。
三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財務(wù)資源
20__年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財務(wù)資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。
四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算
降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。
五、加強(qiáng)重大事項預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營風(fēng)險
針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營風(fēng)險加大等問題，20__年要對債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項、擔(dān)保等重大事項，實施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對于資產(chǎn)負(fù)債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。
六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時采取應(yīng)對措施；同時，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵作用。
七、企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告的編制范圍
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營管理活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對于暫未納入20__年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說明。
八、認(rèn)真編制財務(wù)預(yù)算情況說明書
財務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對20__年度財務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計重大投融資事項、主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說明，主要內(nèi)容參照“20__年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要”。
九、按時報送年度財務(wù)預(yù)算報告
各企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真做好內(nèi)部預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理工作要求，于20__年3月18日之前以紙質(zhì)文件和電子文檔，向區(qū)國資公司和行業(yè)主管部門預(yù)報20__年度財務(wù)預(yù)算報告，企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告除報送合并預(yù)算報告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及與二級子企業(yè)分戶財務(wù)預(yù)算報告，財務(wù)預(yù)算報告包括年度財務(wù)預(yù)算報表及財務(wù)預(yù)算情況說明書，財務(wù)預(yù)算報告在20__年統(tǒng)一格式的基礎(chǔ)上，增加長期投資預(yù)算附表。
關(guān)鍵詞：電力設(shè)計院；大計劃大預(yù)算；管理辦法；信息化建設(shè)；組織保障
為深入踐行集團(tuán)企業(yè)和電力設(shè)計院發(fā)展戰(zhàn)略，提升電力設(shè)計院計劃和預(yù)算管理水平，加強(qiáng)資本性項目投資和成本性項目支出的管控，改變當(dāng)前計劃管理以“條塊分割”和“切塊式”管理為主的粗放管理模式，解決長期以來計劃管理與預(yù)算管理相脫節(jié)的問題，實現(xiàn)電力設(shè)計院計劃管理與預(yù)算管理的有效融合，現(xiàn)對電力設(shè)計院大計劃大預(yù)算管理工作開展有以下思路。
一、背景及現(xiàn)狀
電力設(shè)計院當(dāng)前正處于大規(guī)模發(fā)展和建設(shè)時期，每年的資本性投資和成本性項目支出金額十分龐大。在現(xiàn)有的電力體制環(huán)境下，如何有效地提高電力設(shè)計院的投資及成本項目的管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)電力設(shè)計院投資效益和成本支出效益最大化，是對企業(yè)經(jīng)營管理能力的一種考驗。
電力設(shè)計院計劃管理一直沿用傳統(tǒng)的基于各專業(yè)部門分工的“切塊式”管理，而預(yù)算資金需要統(tǒng)一規(guī)劃和安排，致使計劃與預(yù)算管理過程中出現(xiàn)了一定程度的不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)問題。而且項目批準(zhǔn)缺少全面、科學(xué)的評價方法，管理手段較為粗放，難以實現(xiàn)整體投資效益最大化。因此，必須對現(xiàn)有的計劃管理模式進(jìn)行管理變革，通過實施“大計劃大預(yù)算”管理，提升項目計劃和預(yù)算管理水平。
二、工作思路
圍繞電力設(shè)計院總體目標(biāo)，貫徹落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以提升經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為目的，以項目計劃管理為核心，以評價考核為手段，規(guī)范、有序、高效地推進(jìn)大計劃大預(yù)算管理的實施工作，促進(jìn)企業(yè)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。
三、工作目標(biāo)
大計劃大預(yù)算管理工作實施的總體目標(biāo)：通過實施大計劃大預(yù)算管理模式，對企業(yè)資本性項目投資計劃和成本性項目支出計劃進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、綜合平衡，有效加強(qiáng)資本性投資和成本性項目支出的管控，實現(xiàn)計劃管理與預(yù)算管理的有效融合，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
四、工作內(nèi)容
（一）大計劃大預(yù)算管理的內(nèi)涵和實質(zhì)
大計劃大預(yù)算管理是指對資本性項目投資計劃和成本性項目成本支出計劃，進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、綜合平衡，并通過計劃管理與預(yù)算管理的有效融合，確保計劃和預(yù)算的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性和科學(xué)性，促進(jìn)整體投資效益的最大化。主要具有以下特點(diǎn)。
1.大計劃大預(yù)算管理需要充分考慮對企業(yè)戰(zhàn)略的有效銜接。在大計劃大預(yù)算管理模式下，企業(yè)的年度計劃和預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績滾動規(guī)劃和企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行編制，量化并承接企業(yè)戰(zhàn)略，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)劃的切實落地。
2.大計劃大預(yù)算管理需要實行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、綜合平衡的管理模式。大計劃大預(yù)算管理是要求將企業(yè)所有的經(jīng)營活動和各專業(yè)項目全部納入計劃和預(yù)算管理，并改變以往“條塊分割”和“切塊式”的計劃編報和下達(dá)模式，實施由統(tǒng)一的歸口管理部門對企業(yè)計劃和預(yù)算分別進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及綜合平衡，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算的有效融合，促進(jìn)計劃與預(yù)算的協(xié)調(diào)一致。
3.強(qiáng)調(diào)項目的投入產(chǎn)出效益分析和評價，引入項目優(yōu)選方法。對上報的計劃項目按照安全性、經(jīng)濟(jì)性、政策性等因素進(jìn)行優(yōu)選排序，以綜合最優(yōu)的目標(biāo)進(jìn)行項目預(yù)算安排，以保證項目計劃的科學(xué)性，合理安排投資規(guī)模，優(yōu)化企業(yè)的項目資金投入，提高項目管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
（二）大計劃大預(yù)算管理的實施內(nèi)容
1.制定大計劃大預(yù)算管理辦法
通過制定《大計劃大預(yù)算管理辦法》，明確和規(guī)范大計劃大預(yù)算管理模式下的具體管理內(nèi)容、職責(zé)分工、管理流程及執(zhí)行分析等相關(guān)內(nèi)容，落實大計劃大預(yù)算管理機(jī)制。
第一，大計劃大預(yù)算管理內(nèi)容：明確大計劃大預(yù)算管理所覆蓋的業(yè)務(wù)范圍及項目類型。
第二，大計劃大預(yù)算職責(zé)分工：明確大計劃大預(yù)算管理工作所涉及的主要部門/分公司的職責(zé)分工。其中，涉及的部門/分公司包括計劃發(fā)展部、財務(wù)部、后勤管理中心、市場開發(fā)部、國際分企業(yè)、勘測分企業(yè)、國際分公司和工程管理部等相關(guān)部門。
第三，大計劃大預(yù)算管理主要流程環(huán)節(jié)：規(guī)范大計劃大預(yù)算的主要業(yè)務(wù)流程及時間節(jié)點(diǎn)。其中包括年度預(yù)算總規(guī)模、各部門/分公司年度計劃預(yù)控數(shù)分解及下達(dá)、項目優(yōu)選排序及評價審核、各類項目的專業(yè)評審、各專業(yè)計劃的匯總、優(yōu)化及平衡等相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。
第四，大計劃大預(yù)算執(zhí)行分析：通過對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行及時、準(zhǔn)確地統(tǒng)計和分析；并通過制定合理的評估考核制度，對計劃執(zhí)行情況實施考核，以確保計劃執(zhí)行的剛性。
2.結(jié)合信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)大計劃大預(yù)算管理信息化信息系統(tǒng)建設(shè)，是做好大計劃大預(yù)算管理的重要手段。大計劃大預(yù)算項目眾多，各部門/分公司管理任務(wù)十分繁重，通過管理信息系統(tǒng)建設(shè)，建立強(qiáng)大的信息平臺支撐體系，固化大計劃大預(yù)算管理流程及項目優(yōu)選模型，以提高大計劃大預(yù)算的編制、上報、下達(dá)、調(diào)整、查詢、分析等工作的效率和質(zhì)量。
第一，信息系統(tǒng)建設(shè)的基本目標(biāo)：固化大計劃大預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程及項目優(yōu)選模型，實現(xiàn)投資計劃業(yè)務(wù)的縱向貫通，以及與各計劃執(zhí)行部門/分公司業(yè)務(wù)的橫向融合；提高計劃編制、上報、下達(dá)、調(diào)整、查詢、分析等工作的準(zhǔn)確性、及時性和可追溯性，實現(xiàn)企業(yè)計劃編制與管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，以及計劃編制、管理與執(zhí)行、分析的信息一體化，加強(qiáng)企業(yè)計劃管理和控制的剛性。
第二，基本功能需求：為實現(xiàn)信息系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)，大計劃大預(yù)算管理系統(tǒng)必須具備的主要功能，包括年度計劃總預(yù)控數(shù)測算、年度計劃總預(yù)控數(shù)分解（按部門及分公司分解）、年度計劃預(yù)控數(shù)下達(dá)、預(yù)控數(shù)的在線控制功能（即在年度計劃編制過程中，各部門和分公司的年度計劃必須不能超出預(yù)控數(shù)）、計劃編制功能、項目儲備庫管理、項目優(yōu)選評價、計劃在線審核及審批功能、計劃在線上報、計劃匯總、計劃下達(dá)、計劃調(diào)整、計劃分析（包括與計劃實際執(zhí)行情況的對比分析）、計劃查詢等功能。
第三，信息系統(tǒng)建設(shè)方案：計劃發(fā)展部、財務(wù)部、科技信息部對建設(shè)方案進(jìn)行了深入的對比分析，最終確定獨(dú)立建立大計劃大預(yù)算信息支撐系統(tǒng)。
五、大計劃大預(yù)算建設(shè)工作組織保障
大計劃大預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方方面面，大計劃大預(yù)算工作涉及多個部門，工作量大、協(xié)調(diào)任務(wù)重。為保證大計劃大預(yù)算工作的順利實施，必須成立一支相對穩(wěn)定、配合密切、溝通順暢、反應(yīng)快速的大計劃大預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)由大計劃大預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、綜合管理工作組和部門管理工作組組成。
第一，大計劃大預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組：把握大計劃大預(yù)算管理總體方向，實施總體部署。
第二，綜合管理工作組：制定企業(yè)大計劃大預(yù)算管理工作實施方案，把握方案實施進(jìn)度；實施企業(yè)層面大計劃大預(yù)算管理工作內(nèi)容；監(jiān)督、總結(jié)各部門和分公司管理工作組工作成果，主持階段匯報會議。
第三，部門/分公司管理工作組：確定本部門/分公司工作方向，組織制定工作方案；把握本部門/分公司大計劃大預(yù)算管理各項目工作進(jìn)度；實施本部門/分公司大計劃大預(yù)算管理工作內(nèi)容；按要求向綜合管理工作組反饋工作狀況。
參考文獻(xiàn)：
1.馬稱付.大預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用[J].企業(yè)研究，2011（24）.
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算控制 預(yù)算考評 預(yù)算分析
財務(wù)預(yù)算是指對企業(yè)現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果等進(jìn)行的各項預(yù)算。是預(yù)算管理體系中的重要組成部分。財務(wù)預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)財務(wù)管理工作的具體化和系統(tǒng)化的體現(xiàn)。它是對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考評等各個環(huán)節(jié)實施自始自終的過程控制。它通過對業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動和業(yè)績評價，來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和計劃目標(biāo)。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容。是企業(yè)財務(wù)工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一項突破。是企業(yè)發(fā)展的重要保證機(jī)制，也是企業(yè)經(jīng)營過程中主要的和有效的內(nèi)部控制機(jī)制。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作實施過程中，一些企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的理解還比較膚淺，對預(yù)算管理運(yùn)行環(huán)節(jié)也不太清楚，特別是在編制程序、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整和控制方面以及預(yù)算分析、考核、評價、獎罰等方面都存在一些問題。具體表現(xiàn)為：
（一）對財務(wù)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識
一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)總認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，所以也就不讓其他職能部門去配合。造成財務(wù)部門主觀想象、任意編制預(yù)算方案，使編制的預(yù)算不切實際而無法執(zhí)行，因此發(fā)揮不了預(yù)算管理的效能。我們再從預(yù)算編制的范圍來看，很多企業(yè)只注重編制銷售和費(fèi)用預(yù)算方案，但卻忽視了資本支出預(yù)算的編制，因而對重大的投資不進(jìn)行事前安排，使投資方向與主管業(yè)務(wù)得不到相互支持，投資資金也無法進(jìn)行規(guī)劃，結(jié)果大量被占用，產(chǎn)生不了效益。可以說，投資預(yù)算是當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的軟肋，也是財務(wù)預(yù)算管理急需加強(qiáng)的地方。
（二）對財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性與合理性
預(yù)算編制應(yīng)該是科學(xué)合理的，經(jīng)過努力最終目標(biāo)是可以實現(xiàn)的。而預(yù)算執(zhí)行部門從自身的利益出發(fā)，對預(yù)算有關(guān)的一些信息不公開，不能與其他部門進(jìn)行溝通，造成制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過低，不能充分發(fā)揮工作人員的潛能，難以調(diào)動員工的工作積極性。同樣，過高的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使執(zhí)行部門人員操作起來十分困難，難以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。特別是有些企業(yè)為了達(dá)到實現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)，在編制預(yù)算時，有所保留。并且編制預(yù)算方法也比較簡單，不能靈活機(jī)動地采用多種編制方法，無法準(zhǔn)確反映市場變化情況對預(yù)算執(zhí)行的影響，導(dǎo)致預(yù)算失去了作用，造成經(jīng)常性地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，大大影響了預(yù)算的有效性和嚴(yán)肅性。也就是使預(yù)算逐步脫離實際而無法執(zhí)行，降低了預(yù)算的科學(xué)性。
（三）對財務(wù)預(yù)算管理缺乏執(zhí)行控制
預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容是預(yù)算的執(zhí)行和控制。對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督也就是預(yù)算執(zhí)行控制。如果企業(yè)不對預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督和控制，只注重編制預(yù)算方案，那么整個企業(yè)的運(yùn)作過程與預(yù)算就會形成兩張皮。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算也只能成為一種擺設(shè)，失去了自身存在的意義。還有一些企業(yè)雖然在預(yù)算編制上顯得非常重視，專門設(shè)置了預(yù)算職能部門參與預(yù)算編制工作，但很少參與預(yù)算執(zhí)行控制過程，也就是不重視預(yù)算的執(zhí)行過程，使預(yù)算控制的管理職能大打折扣。
（四）對財務(wù)預(yù)算管理缺乏健全的獎懲機(jī)制
有些企業(yè)不重視財務(wù)預(yù)算的考評，沒有把預(yù)算作為考核評價的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使約束和激勵機(jī)制如同虛設(shè)。此外，有些企業(yè)在財務(wù)預(yù)算中建立的獎罰激勵機(jī)制，作用不明顯。考核中過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對預(yù)算績效的影響，故意回避主觀方面的因素，并且考核中有濃厚的個人感情，使考核工作只能成為一種形式；造成對預(yù)算取得成效的單位和個人很少獎勵，對在預(yù)算中存在問題的違規(guī)單位和個人的處罰也很輕微，因而妨礙了預(yù)算工作的開展。
二、解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理上的問題的辦法和應(yīng)采取的措施
預(yù)算管理是以價值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標(biāo)等各個方面信息的預(yù)算。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的過程，應(yīng)高度重視預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整，忽略其中任何一個環(huán)節(jié)都會對預(yù)算管理工作產(chǎn)生較大的影響。要使預(yù)算管理工作進(jìn)行的順利并收到實效，必須正確樹立預(yù)算管理理念，增強(qiáng)預(yù)算管理意識，并借助電算化信息技術(shù)手段，才能保證預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視和支持財務(wù)預(yù)算管理工作
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項系統(tǒng)工程加以重視，并要直接參與，在一些具體環(huán)節(jié)上如對財務(wù)預(yù)算管理中的授權(quán)和審批要親自介入，而且要對財務(wù)預(yù)算管理的整個過程進(jìn)行落實。
（二）要讓全體員工參與和認(rèn)同企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作
在財務(wù)預(yù)算管理工作中，從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，需要企業(yè)各部門和全體員工的通力合作。這就要求企業(yè)全體員工要樹立預(yù)算觀念，增強(qiáng)預(yù)算意識，同時要積極參與到企業(yè)預(yù)算管理工作中，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作操心出力，發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（三）要大力運(yùn)用和發(fā)揮信息技術(shù)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理
預(yù)算管理是一項十分繁雜的系統(tǒng)工程。從預(yù)算編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，其工作量非常大，這就需要建立一個先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)。進(jìn)行預(yù)算分析和獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報表以及對預(yù)算編制和、執(zhí)行和控制等日常管理工作都需要通過預(yù)算管理的軟件來完成，并通過電子網(wǎng)絡(luò)來及時監(jiān)控和修正預(yù)算結(jié)果，及時傳遞和共享預(yù)算信息。
（四）要建立財務(wù)預(yù)算管理組織、制度和運(yùn)轉(zhuǎn)體系
1、設(shè)立預(yù)算管理組織體系
預(yù)算管理組織體系是預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行的前提條件，要想實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，必須建立預(yù)算管理組織體系。一是成立預(yù)算管理委員會。它是預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、實施細(xì)則的審定，審議預(yù)算的編制方案，預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的調(diào)整、考評等具體工作。二是成立由財務(wù)部門牽頭的預(yù)算辦公室。在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體的日常工作。三是確立預(yù)算管理職能部門。對所有的預(yù)算項目按照各職能部門的不同進(jìn)行分工、管理。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；內(nèi)涵；問題；對策
一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵
全面預(yù)算是總預(yù)算。它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)責(zé)表反應(yīng)企業(yè)未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理即預(yù)算控制，它是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。全面預(yù)算管理是指在企業(yè)管理中，對與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和財務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)測并控制的管理行為及其制度安排。與傳統(tǒng)的計劃安排相比，全面預(yù)算有其特定的含義。
1.全面預(yù)算不是生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)計劃
在計劃經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)以安全生產(chǎn)為關(guān)注焦點(diǎn)，編制生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)計劃。生產(chǎn)與技術(shù)的計劃，在市場經(jīng)濟(jì)下僅僅反映了企業(yè)管理活動的一部分，價格由市場確定，并且企業(yè)的經(jīng)營行為依賴于對市場信息的擁有度，因而，生產(chǎn)與技術(shù)的計劃并不能成為企業(yè)預(yù)算的全部。
2.全面預(yù)算不是目標(biāo)利潤――目標(biāo)成本管理
在轉(zhuǎn)軌期，我國企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，許多企業(yè)開始實行目標(biāo)利潤――目標(biāo)成本管理，企業(yè)對未來經(jīng)濟(jì)的預(yù)測由計劃轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算。雖然目標(biāo)利――目標(biāo)成本管理推動了企業(yè)經(jīng)營思想和管理辦法的轉(zhuǎn)變，但這是一種比較粗放的預(yù)算管理辦法，在具體實行過程中企業(yè)只注重利潤指標(biāo)，而對資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等沒有給予足夠的重視。
3.全面預(yù)算是一項科學(xué)的控制行為
全面預(yù)算涵蓋投資、經(jīng)營和財務(wù)等企業(yè)設(shè)計的所有方面，具有“全面、全額、全員”的特征。作為一種控制手段，全面預(yù)算已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的國際慣例。在大型企業(yè)，有強(qiáng)大的現(xiàn)金流、物資流和復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以起到統(tǒng)合所有這些龐雜直接的千流作用和科學(xué)的導(dǎo)向作用，促進(jìn)企業(yè)從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，并使預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營記過延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)運(yùn)作過程。
4.全面預(yù)算管理為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供了節(jié)點(diǎn)
預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和分析考核的技術(shù)性、復(fù)雜度都很強(qiáng)，特別是大中型企業(yè)，由于所面臨的市場選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次體積復(fù)雜性，預(yù)算體系的建立、預(yù)算內(nèi)容的確定和預(yù)算運(yùn)作都十分繁雜。借助計算機(jī)技術(shù)，依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算的高效選擇。因而，全面預(yù)算管理導(dǎo)入還意味著企業(yè)管理控制的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，它是企業(yè)管理信息網(wǎng)絡(luò)化的切入點(diǎn)。
二、全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中存在的問題
(1)觀念落后、認(rèn)識誤區(qū)導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行效果不佳；(2)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，全面預(yù)算沒有提到應(yīng)有的高度，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用；(3)全面預(yù)算管理內(nèi)容不夠全面完整，發(fā)揮不了全面預(yù)算的協(xié)調(diào)作用，(4)只注重預(yù)算的編制，不注重預(yù)算的控制、預(yù)算的考核與評價。
三、完善全面預(yù)算考核的對策
1.建立完善的考核體系
預(yù)算考核體系是―個非常寬泛的概念，首先要關(guān)注以下幾個前提：
(1)考核體系要與公司的業(yè)務(wù)規(guī)劃緊密聯(lián)系。(2)考核體系要與公司組織架構(gòu)緊密聯(lián)系。(3)要遵從公司不同部門的運(yùn)作規(guī)律，比如對銷售的考核與對管理部門的考核、還有對研發(fā)部門的考核是完全不同的。(4)要考慮公司的歷史和現(xiàn)狀，一個操之過急的考核、過于嚴(yán)厲的考核、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不好的考核都可能是糟糕的考核。在此基礎(chǔ)之上，建立完整有效的預(yù)算考核體系。
2.關(guān)鍵業(yè)績考核
(1)設(shè)置指標(biāo)時，要充分考慮生產(chǎn)類，(3)要堅持“以人為本”的原則，做到適時講評，及時獎勵，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點(diǎn)和不足，以最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
3.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI)體系設(shè)計思路
(1)要支持公司戰(zhàn)略向?qū)В?2)確立統(tǒng)一指標(biāo)體系；(3)著眼綜合評價。
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；財務(wù)管理；預(yù)算管理；科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)是科研單位提高科技創(chuàng)新能力，促進(jìn)科技進(jìn)步的保障，是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。隨著政府、社會、企業(yè)對科技投入的不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)在科研單位資金總量中所占的份額越來越大。建立科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，對保障科研單位多出人才、多出成果，提升科技創(chuàng)新能力具有十分重要的意義。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題
多年來，各政府部門一直在研究建立既適應(yīng)科研特點(diǎn)，又有利于提高資金使用效益的科學(xué)基金和科研計劃專項經(jīng)費(fèi)的管理機(jī)制，如實行“基金制”和“課題制”等管理方式。但是，由于受舊的管理方式和觀念等因素的影響，相關(guān)制度不夠協(xié)調(diào)，整個財務(wù)制度并未做相應(yīng)改變。目前，科研經(jīng)費(fèi)管理中存在以下問題。
1.管理制度方面。管理制度是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)。目前，在管理制度中主要存在以下三個方面的問題：
(1)管理制度滯后。科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理中執(zhí)行的各種專項經(jīng)費(fèi)管理辦法，大部分是前幾年制定的。隨著財政制度改革和科技體制改革的不斷深入，近年來，科研單位逐步實行了部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線等，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范和細(xì)化支出項目。但是，現(xiàn)有專項經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定是針對傳統(tǒng)科研管理模式制定的，辦法過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性，在執(zhí)行過程中不易把握。另外，現(xiàn)行的財務(wù)制度也未做相應(yīng)改變。如目前科研單位實行的是1998年1月1日起執(zhí)行的《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》。與現(xiàn)行財政制度改革和科技體制改革沒有完全配套。
(2)管理辦法多，執(zhí)行難度大。目前，科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理中執(zhí)行的專項經(jīng)費(fèi)管理辦法很多，如863、973、社會公益類、基礎(chǔ)類、948、農(nóng)業(yè)專項等，每一項經(jīng)費(fèi)都有各自的管理辦法，差異較大。在支出科目設(shè)置方面不盡合理，有的項目統(tǒng)一預(yù)算科目；有的項目不統(tǒng)一預(yù)算科目；還有的項目預(yù)算科目設(shè)置與研究工作發(fā)生的支出內(nèi)容不銜接。在成本支出方面有的可以開支人員經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)，有的不行，造成財務(wù)管理和科研管理比較困難。
(3)管理制度監(jiān)督不力。總體上看出，目前我國大部分科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督缺乏有效的監(jiān)督系統(tǒng)和機(jī)制，監(jiān)督制度不完善，導(dǎo)致執(zhí)法不嚴(yán)，存在重復(fù)或缺位。另外，現(xiàn)行專項經(jīng)費(fèi)管理辦法對支出內(nèi)容作出規(guī)定，但是缺少強(qiáng)約束規(guī)定，造成超范圍支出和支出結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象時有發(fā)生。
2.預(yù)算管理方面。預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容。目前，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中存在的主要問題表現(xiàn)在三個方面：
(1)預(yù)算編制的依據(jù)不科學(xué)。長期以來，我國的科研項目預(yù)算不能全面真實地反映科研活動的全部成本。經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定的支出條款與完成項目的實際支出內(nèi)容不能完全相符。科技經(jīng)費(fèi)管理部門在確定科研項目預(yù)算時，總是認(rèn)為承擔(dān)研究工作的科研單位已經(jīng)獲得了部分財政撥款，如科學(xué)事業(yè)費(fèi)。因此，政府再撥科研項目經(jīng)費(fèi)時，就不按全成本撥款了。
另外，申請項目的主持人在編制科研項目預(yù)算時，績效預(yù)算意識薄弱，主要是憑經(jīng)驗估計，與財務(wù)部門結(jié)合不夠，不能很好地利用財務(wù)信息編制科研項目預(yù)算，導(dǎo)致科研項目預(yù)算編制不夠經(jīng)濟(jì)合理，小支出、大預(yù)算、預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象時有發(fā)生。
(2)預(yù)算的約束力不夠。一是表現(xiàn)為科研人員的預(yù)算法律意識薄弱。預(yù)算一旦通過合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人員缺乏預(yù)算法律意識，對科研經(jīng)費(fèi)管理需要遵循的有關(guān)專項經(jīng)費(fèi)管理辦法和財務(wù)管理的規(guī)章制度了解較少，在預(yù)算執(zhí)行中有的科研項目隨意變更預(yù)算，有的調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。二是表現(xiàn)為科研人員缺乏預(yù)算執(zhí)行的意識，認(rèn)為預(yù)算編制是要錢，只要經(jīng)費(fèi)到位，想怎么用就怎么用，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)支出中，有的項目沒有按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，有的沒有按科研項目的進(jìn)度執(zhí)行，決算與預(yù)算差異較大。三是財務(wù)部門的控制和監(jiān)督力度不夠。預(yù)算批復(fù)書一般由項目主持人保管，財務(wù)部門只是按照財務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督管理科研經(jīng)費(fèi)的使用，很難對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行控制和監(jiān)督。
(3)缺乏績效預(yù)算。績效預(yù)算的主要目的是考核科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，包括社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，是爭取下一年度預(yù)算的依據(jù)。目前我國績效預(yù)算尚處于試點(diǎn)階段，大部分科研項目經(jīng)費(fèi)還沒有實行績效預(yù)算，因此，績效預(yù)算的作用沒有得到充分發(fā)揮。
3.管理手段方面。科研單位已實現(xiàn)了會計電算化，使會計人員從繁雜的手工記賬中解脫出來，提高了財務(wù)工作效率。但目前會計電算化有一定局限性，很難滿足現(xiàn)代科研經(jīng)費(fèi)管理的要求。
(1)數(shù)據(jù)處理模式簡單。會計電算化主要是代替了手工記賬，缺乏對科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分類統(tǒng)計，以及對數(shù)據(jù)中所暗含的經(jīng)驗和規(guī)律進(jìn)行深層次處理和分析，因而不能有效地體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理的科學(xué)性，也不能為管理者提供決策有用的財務(wù)信息。
(2)財務(wù)專業(yè)性強(qiáng)。會計電算化使用的是根據(jù)會計核算要求開發(fā)的財務(wù)專用軟件系統(tǒng)。系統(tǒng)按照會計科目生成借、貸、余三欄式賬簿，并據(jù)此編制財務(wù)報表。現(xiàn)行報表所提供的財務(wù)信息科研人員不易掌握，削弱了利用財務(wù)信息指導(dǎo)科研項目預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行控制的作用。
(3)難以實現(xiàn)信息共享。由于財務(wù)數(shù)據(jù)對安全性要求較高，一般單位實行財務(wù)局域網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，與外界網(wǎng)絡(luò)物理分離，使科研經(jīng)費(fèi)信息難以實現(xiàn)共享，導(dǎo)致信息傳遞不及時。
二、建立科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理機(jī)制的措施
通過對科研經(jīng)費(fèi)管理中存在問題的分析，可以看出，要進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科技投入產(chǎn)出效益，保障科技創(chuàng)新，就必須向管理要效益。科研經(jīng)費(fèi)管理就是在管理政策的指導(dǎo)下，制訂項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，根據(jù)管理規(guī)定和課題合同監(jiān)督項目執(zhí)行過程中的經(jīng)費(fèi)支出，在項目驗收結(jié)題時對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行決算和處理結(jié)余資金等。科研經(jīng)費(fèi)管理的最終目的是使項目主管部門、項目承擔(dān)人和項目承擔(dān)單位三方利益最大化。要實現(xiàn)這一目的，必須建立以制度建設(shè)為根本，以預(yù)算管理為核心，以信息技術(shù)為手段的科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理機(jī)制。具體措施如下：
1.建立和完善管理制度，依法管理科研經(jīng)費(fèi)。建立科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理機(jī)制，要以制度建設(shè)為根本，將科研經(jīng)費(fèi)管理納入法制化軌道。科研經(jīng)費(fèi)管理是一項政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，在實際工作中，要使科研人員和財務(wù)人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求，并具有可操作性的經(jīng)費(fèi)管理辦法。
(1)修改和完善現(xiàn)有的管理辦法。目前，我國科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)工作的當(dāng)務(wù)之急是要適應(yīng)新形勢，盡快修改和完善現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。盡量統(tǒng)一項目經(jīng)費(fèi)管理辦法及其實施細(xì)則，盡量統(tǒng)一各類科研計劃的預(yù)算科目。大力推行課題制，實行科研經(jīng)費(fèi)全成本核算。對橫向科研經(jīng)費(fèi)，科研單位要制定
相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法。在辦法中要明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、支出范圍、審批程序、資產(chǎn)管理、知識產(chǎn)權(quán)、控制監(jiān)督等內(nèi)容。
(2)貫徹落實管理辦法，依法實施科研經(jīng)費(fèi)全程管理。一是要加強(qiáng)科研人員和財務(wù)人員對管理辦法的學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會辦法精神。二是科研人員和財務(wù)人員必須自覺遵守管理辦法，保證制度執(zhí)行。科研人員要嚴(yán)格按管理辦法規(guī)定使用科研經(jīng)費(fèi)；財務(wù)人員要嚴(yán)格按辦法規(guī)定對科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出進(jìn)行把關(guān)，并按辦法要求建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)核算體系，對科研經(jīng)費(fèi)管理實施全過程監(jiān)督和控制。
(3)完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理制度化、規(guī)范化。具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督制度化和規(guī)范化的前提。建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系和監(jiān)督制度，一是科研項目承擔(dān)者、被授權(quán)或委托負(fù)責(zé)項目組織實施的管理機(jī)構(gòu)，要按要求向主管項目部門匯報項目執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行情況，自覺接受項目主管部門的檢查和審計，對檢查或?qū)徲嫿Y(jié)果實行公告。二是項目承擔(dān)單位要建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。通過完善的制度、健全的體制、規(guī)范化的運(yùn)作、嚴(yán)密的程序，保證科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的公開、公平，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。
2.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，提高投資使用效益。建立科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理機(jī)制，要以強(qiáng)化預(yù)算管理為核心。科研單位的科研經(jīng)費(fèi)以政府投入為主，預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容。
(1)科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算管理的關(guān)鍵是合理制定項目預(yù)算，實事求是地根據(jù)項目實施的需要核算課題成本，建立科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。一是在國家財力不能滿足科研單位基本支出時，政府主管部門應(yīng)重新認(rèn)識和定義科學(xué)研究活動的成本，為合理編制科研項目預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。二是大力推行績效預(yù)算，要以上一年預(yù)算績效考核情況，作為下一年編制預(yù)算的依據(jù)。三是提高科研人員預(yù)算編制的意識，實行科研人員與財務(wù)人員相結(jié)合的預(yù)算編制模式。
(2)嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是項目實施階段的科研經(jīng)費(fèi)管理。預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容是：依據(jù)國家政策和項目合同對經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項目承擔(dān)人按照項目預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財務(wù)風(fēng)險。一是實行科研項目合同制。通過合同形式約束科研活動的行為。嚴(yán)格要求項目負(fù)責(zé)人全面認(rèn)真地履行科研合同，按質(zhì)按量按時完成科研任務(wù)；對違約的科研人員應(yīng)給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究法律責(zé)任。二是嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算一旦通過合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人員要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)使用觀念，提高預(yù)算意識，按批復(fù)的預(yù)算科目安排科研業(yè)務(wù)支出。
(3)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制。在國家審計、社會審計和單位內(nèi)部審計三位一體的審計模式下，一方面開展項目執(zhí)行中期檢查，分析存在問題，對自然災(zāi)害等客觀因素引起的問題，要及時調(diào)整項目內(nèi)容和經(jīng)費(fèi)；對挪用、轉(zhuǎn)移資金等主觀因素引起的問題，要及時處理，終止項目，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。另一方面在項目結(jié)題驗收終期要進(jìn)行決算和審計，還要大力開展項目績效考評，推廣績效預(yù)算。
關(guān)鍵詞：財務(wù)集約化深化應(yīng)用；現(xiàn)金流量預(yù)算；資金集中管控
一、財務(wù)集約化深化應(yīng)用概述
國家電網(wǎng)公司在2009年明確提出集約化發(fā)展、集團(tuán)化運(yùn)作、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的“四化”工作要求，在以集團(tuán)化為核心的“四化”體系中，集約化是促進(jìn)集團(tuán)化的重要保障，同時也是標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和精益化管理措施落實的關(guān)鍵目標(biāo)。財務(wù)集約化管理是公司整體集約化管理的重要核心內(nèi)容，財務(wù)的價值管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)，以資金為紐帶，深化財務(wù)集約化管理，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合，將有效促進(jìn)公司集團(tuán)化財務(wù)管理水平的提升。財務(wù)集約化管理的實施，是通過財務(wù)管理機(jī)制的優(yōu)化和效率的提升，完成從粗放管理向集約管理的轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)公司內(nèi)涵式發(fā)展。
二、現(xiàn)金流量預(yù)算的目標(biāo)與原則
1、現(xiàn)金流量預(yù)算的目標(biāo)
在電力市場逐步向買方市場轉(zhuǎn)化的過程中，電力企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，因而如何降低企業(yè)資金風(fēng)險、提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)自身的財務(wù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略是擺在企業(yè)管理者面前的一大難題。國家電網(wǎng)公司在此背景下提出的“集約化發(fā)展、集團(tuán)化運(yùn)作、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”管理理念既符合集團(tuán)整體利益，指導(dǎo)公司有效應(yīng)對市場競爭，同時也有助于推動我國能源產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
各地市供電公司作為網(wǎng)省公司的分公司，其在經(jīng)營管理過程中自主性較弱，因而必須嚴(yán)格按照網(wǎng)省公司的資金管理要求結(jié)合各地市公司的特點(diǎn)，踐行集約化發(fā)展的管理理念，明確如下目標(biāo)：
1.1 現(xiàn)金流量預(yù)算管控應(yīng)兼顧日常經(jīng)營需求與資金使用效率。一方面，現(xiàn)金流暢通是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提，因而現(xiàn)金流量預(yù)算的編制必須與企業(yè)未來的經(jīng)營計劃相匹配；另一方面，電力企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，必須降低貨幣資金持有成本，提高資金使用效率，因而各地市供電公司應(yīng)按照網(wǎng)省公司的要求加強(qiáng)月末貨幣資金壓降管理。各地市公司在制定現(xiàn)金流量預(yù)算時不可偏廢其一，月末貨幣資金存量目標(biāo)應(yīng)為滿足兩種需求的最優(yōu)值。
1.2 現(xiàn)金流量預(yù)算管控應(yīng)以優(yōu)化企業(yè)財務(wù)狀況為中心。良好的財務(wù)狀況是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，在現(xiàn)金流量預(yù)算管控的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)注重決策對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)比率的影響，確保公司財務(wù)狀況良好。
1.3 現(xiàn)金流量預(yù)算管控應(yīng)成為各項業(yè)務(wù)預(yù)算的“指南針”與“監(jiān)督者”，從而確保資金安全。現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行效果的優(yōu)劣取決于企業(yè)全體職工的努力程度，因而必須使企業(yè)上下明確現(xiàn)金流量預(yù)算的意義與目標(biāo)，并以此指導(dǎo)和監(jiān)督各項業(yè)務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行。通過將兩類預(yù)算的管控結(jié)合，變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督為實時控制，從而確保現(xiàn)金流量可控、在控，保障資金安全。
2. 現(xiàn)金流量預(yù)算的原則
為實現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算管控的三大目標(biāo)，現(xiàn)以甘肅省電力公司下屬天水供電公司為例，該公司根據(jù)《甘肅省電力公司預(yù)算管理辦法》、《甘肅省電力公司資金管理辦法》、《甘肅省電力公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合該公司實際，制定了該公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理實施細(xì)則，在該細(xì)則中制定了七項現(xiàn)金流量預(yù)算工作原則：即集中統(tǒng)一管理原則、分級編制原則、均衡支出原則、收付實現(xiàn)制原則和分工協(xié)作原則均圍繞縱橫結(jié)合原則和動態(tài)調(diào)控原則開展現(xiàn)金流量預(yù)算工作。
3.財務(wù)集約化深化應(yīng)用過程中資金集中管控的成效和亟需解決的問題
3.1通過現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的緊密結(jié)合，科學(xué)準(zhǔn)確編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算，使資金預(yù)算上報的準(zhǔn)確性得到大幅提升，從而為網(wǎng)省公司在組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資金需求，切實做好資金的收支平衡打下堅實基礎(chǔ)，全面提升資金集約管理水平。
3.2嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金流量預(yù)算，不斷減少現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行綜合偏差，下壓公司月末貨幣資金余額，不斷提升資金使用效率。
3.3通過強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范資金業(yè)務(wù)流程、提高資金綜合使用能力，從而加強(qiáng)資金的安全管理。
三、如何將業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算相結(jié)合，全面提升資金集中管控能力
1.現(xiàn)金流量預(yù)算管控工作需遵照集中統(tǒng)一管理、分級編制、縱橫結(jié)合、分工協(xié)作的原則。
2.現(xiàn)金流量預(yù)算管控的工作流程
按照分級編制、動態(tài)調(diào)控的原則，將現(xiàn)金流量預(yù)算管控工作細(xì)化分解為年、月、旬三個層次，并按照實際執(zhí)行情況對旬現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行滾動編制與執(zhí)行，以達(dá)到“以旬保月、以月保年”的目的。由此可見，月度現(xiàn)金流量預(yù)算的科學(xué)編制與有效執(zhí)行是公司現(xiàn)金流量管控工作的核心，旬現(xiàn)金流量預(yù)算的嚴(yán)格監(jiān)控是現(xiàn)金流量預(yù)算管控高效率的重要保證。
3.現(xiàn)金流量預(yù)算編制工作應(yīng)做到有理有據(jù)、全面精確。在現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)做到照“章”辦事，事實求是。月度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)公司營業(yè)收入、可控費(fèi)用報賬進(jìn)度、工程投資資金需求以及執(zhí)行中存在問題等多項因素，將業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算編制相結(jié)合，確保月度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制精確科學(xué)；而在執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，禁止無預(yù)算項目支付資金、申請預(yù)算不報賬或資金使用不到位等情況的出現(xiàn)。
4.財務(wù)部每月月初應(yīng)對上月現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)并上報網(wǎng)省公司財務(wù)部門，匯總分析各業(yè)務(wù)部門、基層單位預(yù)算執(zhí)行情況，并將其在月度財務(wù)指標(biāo)完成情況通報中公示，對于執(zhí)行偏差較大，影響地市公司綜合執(zhí)行偏差率的單位在月度績效考核中給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，以便進(jìn)一步提高各部門、單位對該項工作的重視程度。與此同時，要求執(zhí)行偏差較大的主體說明原因，并指導(dǎo)其提出整改目標(biāo)與措施，促進(jìn)公司的現(xiàn)金流量預(yù)算管控工作水平有進(jìn)一步提高。（作者單位：國網(wǎng)天水供電公司）
參考文獻(xiàn)：
[1] 《國家電網(wǎng)公司財務(wù)集約化管理實施方案》
[2] 《國家電網(wǎng)公司資金管理辦法》
[3] 《國家電網(wǎng)公司預(yù)算管理辦法》
［關(guān)鍵詞］財務(wù)管理模式；施工企業(yè)；資金結(jié)算中心；會計委派
本文所研究的某鐵路施工企業(yè)成立于20世紀(jì)90年代初期，它由最初的單一普通工程公司發(fā)展成為以經(jīng)營房地產(chǎn)、施工材料物流和施工管理為主的施工企業(yè)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，其財務(wù)管理模式經(jīng)歷了數(shù)次變革。目前企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和方式都比較簡單，財務(wù)部門沒有有效行使融資與投資決策、成本控制等職能，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)快速的發(fā)展，嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。本文借助企業(yè)財務(wù)管理模式的變革，對某鐵路施工企業(yè)的財務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，以改善企業(yè)管理，提高企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
1當(dāng)前某鐵路施工企業(yè)的財務(wù)管理模式
某鐵路施工企業(yè)成立于20世紀(jì)90年代初期，伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，其組織機(jī)構(gòu)模式也歷經(jīng)了數(shù)次的變革，目前企業(yè)及其下屬的二、三級單位都是獨(dú)立的財務(wù)實體，都設(shè)有獨(dú)立的財務(wù)核算機(jī)構(gòu)，都有獨(dú)立的賬套，這樣多的會計實體和賬套大大地增加了財務(wù)工作的復(fù)雜程度和財務(wù)管理成本，降低了財務(wù)管理效率，削弱了財務(wù)的監(jiān)督控制職能和決策支持職能。
2某鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新設(shè)計
2.1基本思路
由于財務(wù)管理模式創(chuàng)新設(shè)計的面較廣，工程浩大，創(chuàng)新的失敗率較高，所以，從計劃、調(diào)研、設(shè)計到實施等各個階段都要非常認(rèn)真地構(gòu)想和籌劃。任何一個階段的一個小的疏忽都有可能造成整個創(chuàng)新工作的失敗。一般來說，財務(wù)管理模式再造大致經(jīng)過以下幾個程序：財務(wù)管理模式創(chuàng)新的準(zhǔn)備、財務(wù)管理模式創(chuàng)新調(diào)研及發(fā)現(xiàn)、財務(wù)流程創(chuàng)新設(shè)計、財務(wù)管理模式創(chuàng)新的實施效果分析等。
2.2設(shè)計目的
某鐵路施工企業(yè)組建初期，管理分工不夠細(xì)致，專業(yè)化的管理也不到位，施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分立的狀況比較普遍。隨著施工企業(yè)的發(fā)展，資產(chǎn)重組、行業(yè)聯(lián)合、跨行業(yè)經(jīng)營等企業(yè)擴(kuò)張行為的實現(xiàn)，原有的管理模式和財務(wù)分立制度顯現(xiàn)出明顯的弊端：對財務(wù)管理職能的認(rèn)識不夠，財務(wù)的職能僅限于財務(wù)核算及資金調(diào)撥等事務(wù)性工作，而稅務(wù)籌劃、財務(wù)計劃與監(jiān)控、決策支持等職能則相對弱化，較少參與公司的資源配置和戰(zhàn)略規(guī)劃，財務(wù)管理應(yīng)有職能的發(fā)揮受到限制，難以支持企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。
2.3設(shè)計思路
2.3.1設(shè)立資金結(jié)算中心
某鐵路企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新的設(shè)計方案是成立施工企業(yè)資金結(jié)算中心，財務(wù)管理實行集中統(tǒng)一的集權(quán)管理模式，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督整個企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營情況，對整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行控制，負(fù)責(zé)企業(yè)資金的籌措和調(diào)度管理，負(fù)責(zé)對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，負(fù)責(zé)制定企業(yè)財務(wù)經(jīng)營政策等。資金結(jié)算中心按其基本職能劃分為5個部室：財務(wù)核算業(yè)務(wù)部、成本費(fèi)用控制業(yè)務(wù)部、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)部、財務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)部和預(yù)算管理業(yè)務(wù)部。
2.3.2實行會計委派制
所屬各子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)和人員由企業(yè)資金結(jié)算中心集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)為資金結(jié)算中心的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本級單位財務(wù)運(yùn)行機(jī)制的全面落實和運(yùn)作，保證與母公司職能的銜接和統(tǒng)一。
2.3.3集中財務(wù)核算
企業(yè)資金結(jié)算中心設(shè)立一個總賬套，各下屬單位在企業(yè)的賬套內(nèi)分別設(shè)立其各自的子賬套，分別核算成本，計算盈虧。這樣做，一方面實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理和會計核算方法的一致性和規(guī)范性，有效地避免了原體制下有些基層單位各自為政，確保了核算的真實性。另一方面，通過資金結(jié)算中心實行的標(biāo)準(zhǔn)化核算，對下屬各單位的經(jīng)營情況實行有效的實時監(jiān)控。
3某鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新的保障措施
3.1從嚴(yán)管理
從嚴(yán)管理就是要從源頭上體現(xiàn)從嚴(yán)管理的要求，從嚴(yán)管理的源頭就是全面預(yù)算。要把全面預(yù)算管理作為從嚴(yán)管理的根本措施抓細(xì)抓實。全面預(yù)算是以各業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建而成的預(yù)算體系，各業(yè)務(wù)預(yù)算水平的高低決定了全面預(yù)算水平的高低。要提高全面預(yù)算水平，首先要深化專業(yè)預(yù)算管理，提高各業(yè)務(wù)預(yù)算水平。為此，各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任單位要切實加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，為決策提供參考。同時公司按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法加強(qiáng)對預(yù)算編報及時性和準(zhǔn)確性的考核，以促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行水平的提高。
3.2搞好投資創(chuàng)新
我國傳統(tǒng)意義上的公司投資離不開增加資金投入、直接購建生產(chǎn)設(shè)施、生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品。而隨著國際競爭的加劇，很多國內(nèi)企業(yè)都積極進(jìn)行投資創(chuàng)新，通過收購兼并同行業(yè)或相近行業(yè)的企業(yè)來實現(xiàn)投資戰(zhàn)略的目標(biāo)。但某鐵路施工企業(yè)正處于行業(yè)環(huán)境不景氣導(dǎo)致的虧損時期，所以相應(yīng)的投資活動比較有限，主要集中于風(fēng)險較小的原料貿(mào)易投資。不過，目前某鐵路施工企業(yè)自身盈利不佳，且由于行業(yè)不景氣，導(dǎo)致出現(xiàn)虧損，因此在投資時特別謹(jǐn)慎，必須要獲得董事會和出資者的批準(zhǔn)，而且盡可能不在風(fēng)險較大的非相關(guān)行業(yè)進(jìn)行投資，目前以集中精力控制虧損、將原料貿(mào)易投資做好為主，這也正是某鐵路施工企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行投資創(chuàng)新的表現(xiàn)。
3.3嚴(yán)格客戶財務(wù)控制
從預(yù)測分析入手，采取事前嚴(yán)格控制、事中全面監(jiān)督、事后兌現(xiàn)獎懲的辦法，和其他部門密切配合，努力降本增效。積極參與采購定價，做好采購物資的數(shù)量和質(zhì)量審查，千方百計降低采購成本；努力加強(qiáng)貨款管理，銷售環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行款到發(fā)貨，對以前遺留的、欠款時間較長的應(yīng)收賬款，采取追款，盡可能減少損失；采購環(huán)節(jié)需要預(yù)付款的，對有關(guān)客戶的資信情況，充分進(jìn)行實地了解并做出較為客觀的評價，減少風(fēng)險；進(jìn)一步健全審批制度，采取歸口管理的辦法，落實責(zé)任，嚴(yán)格控制經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項費(fèi)用開支。
3.4健全財務(wù)管理制度
某鐵路施工企業(yè)原財務(wù)管理制度于2005年制定，早已不適應(yīng)新的管理要求。公司2010年重新修訂了財務(wù)管理制度，包括現(xiàn)金管理制度、貨款管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費(fèi)報銷制度、通訊費(fèi)管理辦法、車輛管理辦法等。這些制度在工作中全面執(zhí)行，有令必行從此成為一種習(xí)慣，“制度第一、總經(jīng)理第二”在公司成為一種企業(yè)文化，特別是新的差旅費(fèi)報銷制度和通訊費(fèi)管理辦法，根據(jù)工作需要，改變原來實報實銷的做法，大大降低費(fèi)用開支，杜絕奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象。總之，企業(yè)只有持續(xù)不斷地進(jìn)行財務(wù)管理模式創(chuàng)新，才能有效提高公司的生產(chǎn)經(jīng)營效益，從而保證預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。
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對工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)行的管理，即對工業(yè)企業(yè)資金的籌集與獲得，運(yùn)用與耗費(fèi)、回收與分配所進(jìn)行的管理。內(nèi)容包括財務(wù)決策評價、資金籌集、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)管理、對外投資、成本和費(fèi)用、營業(yè)收入、利潤分配、企業(yè)清算、財務(wù)報告及財務(wù)評價等。其特征是：
一、特征：
以企業(yè)資本金運(yùn)動的客觀規(guī)律為依據(jù)；以正確組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系為內(nèi)容；以獲取企業(yè)利潤為主要目標(biāo)；以貨幣形態(tài)為計量單位。
別是基層站隊，有的成本控制已經(jīng)達(dá)到了一條毛巾、一塊大布的程度，成本節(jié)約與獎懲兌現(xiàn)已逐步深入人心。
3.財務(wù)預(yù)算是經(jīng)營管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。公司的財務(wù)預(yù)算是責(zé)任預(yù)算的編制基礎(chǔ)，責(zé)任預(yù)算以財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，責(zé)任會計以責(zé)任預(yù)算為對象進(jìn)行核算，考核兌現(xiàn)以責(zé)任會計資料為依據(jù)進(jìn)行考核。環(huán)環(huán)相扣之中，財務(wù)預(yù)算是上述各項工作的出發(fā)點(diǎn)，也是最終的落腳點(diǎn)。一切經(jīng)營管理工作圍繞財務(wù)預(yù)算進(jìn)行。
二、財務(wù)預(yù)算與責(zé)任會計相結(jié)合
現(xiàn)代責(zé)任會計的管理原理是以責(zé)任中心為核算對象，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算并考評的一種內(nèi)部控制體系。其優(yōu)點(diǎn)是職責(zé)清晰、責(zé)權(quán)對等、業(yè)績量化、便于考核。從1997年開始，公司將原來慣用的目標(biāo)責(zé)任制考核體制轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任會計的考核方式，并根據(jù)各單位的具體情況劃分了若干利潤中心和成本中心。2000年開始將成本中心的范圍擴(kuò)大到全部6大科室。2001年在原有基礎(chǔ)上，取消了利潤中心，將所有科室和基層單位納入成本中心進(jìn)行管理，并進(jìn)一步完善了考核和獎懲辦法，全面實行成本中心管理模式。
為了更好地發(fā)揮預(yù)算管理與責(zé)任會計的優(yōu)勢，我們將財務(wù)預(yù)算中的34個成本項目中除工資及附加、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅金等9項費(fèi)用以外的其他所有可控費(fèi)用，按責(zé)任會計的要求轉(zhuǎn)換為內(nèi)控責(zé)任預(yù)算，并全部分解到各科室和基層單位。為了避免財務(wù)會計核算與責(zé)任會計核算的重復(fù)工作，提高工作效率，減少核算人員，我們利用《中油財務(wù)信息管理系統(tǒng)》中的專項核算功能，將財務(wù)會計核算與責(zé)任會計核算采用一套賬的核算辦法，對公司36個成本中心進(jìn)行單獨(dú)核算，并據(jù)以考核。
通過這種將財務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換為責(zé)任預(yù)算，再通過責(zé)任會計核算責(zé)任預(yù)算并據(jù)以考核兌現(xiàn)的經(jīng)營管理模式，我們找到了如何將財務(wù)預(yù)算落實到責(zé)任主體，并通過科學(xué)量化的核算方式進(jìn)行考核的辦法，取得了很好的效果。由于采取了這種全新的行之有效的預(yù)算管理機(jī)制，促成了油氣儲運(yùn)公司連年超額完成各項考核指標(biāo)。當(dāng)然在實際運(yùn)用過程中，也存在著責(zé)、權(quán)、利不盡對等，細(xì)節(jié)指標(biāo)不盡完善等問題，但因其總體方向的正確性和機(jī)制的先進(jìn)性，已經(jīng)使成本控制的意識在油氣儲運(yùn)公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個角落產(chǎn)生了能動作用，進(jìn)而產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。
三、實行預(yù)算指標(biāo)縱橫向分解雙重考核制度
在財務(wù)預(yù)算向責(zé)任預(yù)算轉(zhuǎn)換的過程中，我們采取了橫向到邊、縱向到底的分解方式。即：在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算指標(biāo)橫向分解到各科室和職能部門的同時，又將指標(biāo)縱向分解到各基層單位，實行財務(wù)部門總攬、主控部門交叉監(jiān)督、職能部門和基層單位共同對預(yù)算負(fù)責(zé)的雙重考核辦法，將責(zé)任預(yù)算予以落實。
1.預(yù)算指標(biāo)的橫向與縱向分解。即將公司2001年度25項可控費(fèi)用，首先在機(jī)關(guān)7大職能部門進(jìn)行橫向分解，明確責(zé)任主體，下達(dá)控制指標(biāo)。例如運(yùn)費(fèi)，總控部門為調(diào)度中心，即調(diào)度中心對年度預(yù)算運(yùn)費(fèi)總指標(biāo)負(fù)責(zé)。差旅費(fèi)由經(jīng)理辦公室總控，即經(jīng)理辦公室對年度預(yù)算差旅費(fèi)總指標(biāo)負(fù)責(zé)。其次，由總部門將所控費(fèi)用在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行二次縱向分解，比如運(yùn)費(fèi)，由調(diào)度中心將運(yùn)費(fèi)再次在公司所有用車單位和部門之間進(jìn)行分解，形成各部門和單位的責(zé)任運(yùn)費(fèi)指標(biāo)。其他如差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、原材料、修理費(fèi)、水電暖氣費(fèi)等同樣進(jìn)行二次縱向分解，形成各部門和基層單位的責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。
2.雙重考核。將橫向分解的總控費(fèi)用和縱向分解到底的各單項費(fèi)用按公司36個責(zé)任主體分別進(jìn)行匯總，形成各責(zé)任主體的責(zé)任指標(biāo)，并以業(yè)績合同的形式逐一予以確認(rèn)。
考核時，對某一單項費(fèi)用，既考核主控部門，又考核分控部門和單位的責(zé)任。例如對運(yùn)費(fèi)的考核，既考核調(diào)度中心對總控費(fèi)用的責(zé)任，又考核職能部門和基層單位對分控運(yùn)費(fèi)的責(zé)任，實行雙重考核，使各項費(fèi)用由始至終接受財務(wù)的監(jiān)督與考核。
四、強(qiáng)化預(yù)算的監(jiān)督和預(yù)警功能
財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，必須得到及時的監(jiān)督和預(yù)警。公司財務(wù)科在每月的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析中，對本期實際收支與本期預(yù)算收支做全面的分析和對比，對存在的差異認(rèn)真查找原因，并在經(jīng)理會議上及時進(jìn)行通報，要求主控部門加強(qiáng)費(fèi)用控制措施，并提請主控部門及時注意費(fèi)用超支，采取積極措施予以控制，確保支出控制在預(yù)算范圍以內(nèi)。由于這種及時到位的財務(wù)監(jiān)督和預(yù)警功能，使公司財務(wù)預(yù)算收支在實際執(zhí)行過程中，得到了及時的調(diào)整和糾正，并始終沿著預(yù)算的指標(biāo)行進(jìn)。
五、做好財務(wù)預(yù)算的支持性基礎(chǔ)工作
【摘要】企業(yè)集團(tuán)對緊密層企業(yè)實行會計“成本費(fèi)用預(yù)算管理制度”是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略的需要。本文擬從集團(tuán)財務(wù)管理角度出發(fā),探討滾動預(yù)算在實行成本費(fèi)用預(yù)算管理模式中的實施。
【關(guān)鍵詞】滾動預(yù)算;成本費(fèi)用預(yù)算;實施
現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)背景下,由于企業(yè)自身發(fā)展與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步,企業(yè)隱藏的脆弱性逐漸暴露出來,最明顯的表現(xiàn)就是資金匱乏、后勁不足。為了縮減成本費(fèi)用開支、規(guī)避投資風(fēng)險、合理配置企業(yè)資源,部分企業(yè)采用了以喪失一定企業(yè)活力為代價,采取先急后緩、量入為出為原則的成本費(fèi)用預(yù)算管理制度。
然而,現(xiàn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理所提供的財務(wù)信息拘泥于傳統(tǒng),流于形式,成本費(fèi)用預(yù)算游離于會計現(xiàn)實,未能“安家落戶”于實務(wù)之中,難以真正擔(dān)負(fù)起“財務(wù)參謀”的角色。
一、企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理失效的表現(xiàn)和成因
(一)理論先天不足
關(guān)于高度集中的成本費(fèi)用預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的不利影響,會計界已作了很多較為深入的分析。在筆者看來,有一個關(guān)鍵所在應(yīng)該引起關(guān)注,這就是:目標(biāo)與預(yù)算很少是線性的,即并非當(dāng)一個目標(biāo)實現(xiàn)后接著就去實現(xiàn)另一個目標(biāo),目標(biāo)和預(yù)算形成了一個互相聯(lián)系的網(wǎng)絡(luò)。換言之,制定成本費(fèi)用預(yù)算時必須與許多約束因素相協(xié)調(diào)。不僅執(zhí)行成本費(fèi)用各項預(yù)算時要相互協(xié)調(diào),而且完成成本費(fèi)用各項預(yù)算的時間也要協(xié)調(diào)。然而,這種協(xié)調(diào)往往被預(yù)算制定部門所忽視。如此以往,不但窒息了企業(yè),壓抑了會計,歪曲了預(yù)算,而且使目標(biāo)(預(yù)算制定)和預(yù)算(實際執(zhí)行)混同為一項工作,這是一種不容忽視的不足。
(二)操作困難重重
由于對成本費(fèi)用預(yù)算管理的認(rèn)識發(fā)生了偏差,預(yù)算執(zhí)行者實際操作起來必然問題不斷。通常成本費(fèi)用預(yù)算任務(wù)落在會計身上,一方面會計受廠長、經(jīng)理、董事長的領(lǐng)導(dǎo);另一方面又要在成本費(fèi)用方面嚴(yán)格地監(jiān)督他們的會計行為,這種監(jiān)督權(quán)實際成了一種虛設(shè)。究其原因:1.無法監(jiān)督。由于會計人員的素質(zhì)、責(zé)任和集團(tuán)化財務(wù)運(yùn)作的要求存在差異,會計根本無法守住自己的這片凈土。2.無力監(jiān)督。由于會計個人利益與企業(yè)個體過分密切相關(guān),會計職能的獨(dú)立性受到影響,在處理經(jīng)濟(jì)事項時,經(jīng)常處在兩難的選擇之中,致使會計主體的成本費(fèi)用預(yù)算約束機(jī)制得不到有效發(fā)揮。3.無心監(jiān)督。成本費(fèi)用預(yù)算工作辛苦繁雜,待遇不高,行使職能缺乏基本保障。于是,“頂?shù)米〉恼静蛔?站得住的頂不住”成了預(yù)算管理生動、形象的描述。
(三)效果不盡人意
一方面,定性的成本費(fèi)用預(yù)算往往在可比性、可控性和考核方面比較困難;另一方面,定量的成本費(fèi)用預(yù)算與實際執(zhí)行存在差距,應(yīng)變性較差,執(zhí)行力較為生硬,缺失執(zhí)行彈性。具體表現(xiàn)在:1.感性制定,苦樂不均。很多成本費(fèi)用預(yù)算往往憑經(jīng)驗制定、靠感覺進(jìn)行決策,缺乏精確性、科學(xué)性,也缺少公平合理的基礎(chǔ)性。歷史原因形成的成本費(fèi)用項目管理主體的多元化、標(biāo)準(zhǔn)的自由化、預(yù)算執(zhí)行區(qū)域的差異化以及各項成本責(zé)任不完全明確,造成承擔(dān)成本費(fèi)用壓力不均衡,苦樂不均,使得下達(dá)預(yù)算的公平、合理性受到懷疑,在一定程度上影響了預(yù)算執(zhí)行單位的積極性。2.顧此失彼,治標(biāo)不治本。由于內(nèi)部管理沒有與能力進(jìn)行有效的整合,成本費(fèi)用控制的管理點(diǎn)沒有細(xì)化定位,只停留在粗放管理的模式下,只能是頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳。每年收入增長的貢獻(xiàn)沒有被管理者有效利用,而是在粗亂中花掉。企業(yè)的有效發(fā)展效益沒有被用于促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展上,老的問題沒有解決,新的問題又冒出來,影響了企業(yè)的良性發(fā)展。
二、滾動預(yù)算:解決企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理失效的對策
要解決以上的問題,增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效力,可嘗試推行成本費(fèi)用預(yù)算管理“滾動預(yù)算法”的管理模式,按其業(yè)務(wù)收入流入量形成的內(nèi)在規(guī)模與成本費(fèi)用流出量的預(yù)算計劃進(jìn)行分析、滾動調(diào)整,指導(dǎo)資金的合理籌措和調(diào)度運(yùn)用,恢復(fù)成本費(fèi)用預(yù)算的獨(dú)立性和公正性。
“滾動預(yù)算法”是根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況和環(huán)境變化情況定期修訂未來的成本費(fèi)用預(yù)算,并逐期向前推移,使短期、中期和長期計劃有機(jī)結(jié)合。具體做法是:使用近細(xì)遠(yuǎn)粗的辦法制定預(yù)算計劃。在預(yù)算的第一階段結(jié)束時,要根據(jù)該階段計劃的實際執(zhí)行情況和內(nèi)外部的環(huán)境因素,對原預(yù)算進(jìn)行修訂。之后,根據(jù)同樣的原則逐期滾動,每次修訂都使整個計劃向前滾動一個階段。
(一)“滾動預(yù)算法”的優(yōu)勢
1.該方法雖然使得成本費(fèi)用預(yù)算的編制和實施的工作量加大,但基于Internet、Web的全面應(yīng)用,實現(xiàn)財務(wù)集中式管理,動態(tài)核算,實時監(jiān)控,網(wǎng)上信息(憑證)傳遞等報賬處理等所需條件已大體成熟,“滾動預(yù)算法”的優(yōu)點(diǎn)十分明顯。
2.“滾動預(yù)算法”的優(yōu)點(diǎn)是成本費(fèi)用預(yù)算更切合實際。由于預(yù)算制定者難以對未來的環(huán)境變化做出準(zhǔn)確的估計與判斷,所以預(yù)算涵蓋期越長,失真性越大,預(yù)算實施難度自然也越大。滾動預(yù)算相對來講縮短了預(yù)算時期,可有效預(yù)測達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的可能性,指出了預(yù)算實施過程中可能發(fā)生的局部困難點(diǎn)及其對整個預(yù)算的影響,使得預(yù)算制定部門做好應(yīng)急措施,保證了預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。
3.“滾動預(yù)算法”大大加強(qiáng)了預(yù)算的彈性。一方面,通過預(yù)算的動態(tài)滾動,在預(yù)算執(zhí)行過程中可調(diào)配非關(guān)鍵面上的財力從事關(guān)鍵作業(yè),進(jìn)行綜合平衡,既節(jié)約資源又加快了工程進(jìn)度;另一方面,預(yù)算執(zhí)行部門可以統(tǒng)籌安排,全面考慮,又不失重點(diǎn)。
4.該法便于組織與控制。預(yù)算執(zhí)行部門可將大型工程或業(yè)務(wù),特別是復(fù)雜的大項目分成許多支持系統(tǒng)來分別組織與控制,這種既化整為零又化零為整的預(yù)算管理方法,可以促使預(yù)算單位局部與整體的協(xié)調(diào)一致。
5.該法使長期預(yù)算、中期預(yù)算與短期預(yù)算相互銜接;短期預(yù)算內(nèi)部各分預(yù)算相互銜接。如此一來,即使環(huán)境變化出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行不平衡時,也能及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,從而使各期預(yù)算基本保持一致。
(二)“滾動預(yù)算法”的具體實施
1.建立以能力為標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算體系,即預(yù)算執(zhí)行單位自身的經(jīng)濟(jì)能力是成本費(fèi)用開支的核心標(biāo)準(zhǔn)。
(1)成本費(fèi)用預(yù)算的組成
成本費(fèi)用預(yù)算由固定預(yù)算、浮動預(yù)算和補(bǔ)充審批預(yù)算三部分組成。
固定預(yù)算以能力為條件,以精細(xì)化管理為手段,以標(biāo)準(zhǔn)為控制依據(jù)。預(yù)算項目為成本中的工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、日常維護(hù)修理費(fèi)、低值易耗品和勞動保護(hù)費(fèi)、水電取暖費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)以及管理費(fèi)用明細(xì)項目。
浮動預(yù)算以收定支,建立支持生產(chǎn)發(fā)展與增量創(chuàng)收的導(dǎo)向機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,主要是指對支持業(yè)務(wù)發(fā)展、為企業(yè)增量創(chuàng)收的成本。浮動預(yù)算按照以收定支的方法實行動態(tài)預(yù)算管理,企業(yè)收入增加則預(yù)算成本增加,收入減少則預(yù)算成本減少,重點(diǎn)是對成本中的業(yè)務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用實行管理。
補(bǔ)充審批預(yù)算是對固定預(yù)算和浮動預(yù)算的必要補(bǔ)充和完善,把不經(jīng)常性發(fā)生的成本費(fèi)用開支,通過省局集中控制,嚴(yán)格把關(guān),確保成本費(fèi)用的使用效益和效率。如固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要臨時安排的新業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用以及應(yīng)急救災(zāi)等發(fā)生的費(fèi)用。
(2)成本費(fèi)用預(yù)算管理的基本原則
固定預(yù)算的原則:各項固定預(yù)算的確定,是把現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件與當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相結(jié)合,使各項固定開支與我們經(jīng)濟(jì)能力相適應(yīng),與效益相結(jié)合,合理控制與能力不相適應(yīng)的支出。在固定預(yù)算項目內(nèi),對固定支出以企業(yè)成本歷史數(shù)據(jù)和政策性規(guī)定為基礎(chǔ),與現(xiàn)實情況和能力相結(jié)合,制定出各項固定成本計劃預(yù)算項目。固定預(yù)算項目的分配是在保證企業(yè)經(jīng)營的同時,按政策、按規(guī)定、按收入規(guī)模和擔(dān)負(fù)任務(wù)進(jìn)行適度調(diào)節(jié),制定企業(yè)的各項定額成本開支。浮動預(yù)算的原則:以收定支,建立一個科學(xué)合理、能夠積極促進(jìn)企業(yè)增收創(chuàng)收的成本導(dǎo)向機(jī)制。
補(bǔ)充審批預(yù)算的原則:在成本費(fèi)用預(yù)算控制總額內(nèi),在滿足定額預(yù)算和浮動預(yù)算的基礎(chǔ)上,對不經(jīng)常性發(fā)生的支出、應(yīng)急支出及新型業(yè)務(wù)、市場開發(fā)拓展、固定資產(chǎn)大修等進(jìn)行統(tǒng)一集中控制。補(bǔ)充預(yù)算審批由計財部門與相關(guān)部門共同把關(guān),以確保成本費(fèi)用的使用效益和效率。
(3)各項成本費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)
1)國家相關(guān)的財政政策、法規(guī)、制度;相關(guān)的財務(wù)政策、制度、規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)能力。
2)年度綜合計劃安排。
3)確定的總體發(fā)展目標(biāo)。
4)與所處行業(yè)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、市場環(huán)境、用戶需求等指標(biāo),如:GDP、財政收入、人口、市場占有率等。
5)年度業(yè)務(wù)收入計劃、利潤計劃及年度工資計劃安排。
6)成本費(fèi)用歷史數(shù)據(jù)。
(4)制定預(yù)算定額,健全預(yù)算基礎(chǔ)工作
預(yù)算編制是成本費(fèi)用預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),預(yù)算定額的制定又是預(yù)算編制的關(guān)健環(huán)節(jié),直接影響預(yù)算編制的質(zhì)量。預(yù)算定額可按政策性預(yù)算、市場性預(yù)算、作業(yè)消耗性預(yù)算、能力支撐性預(yù)算和補(bǔ)充審批性預(yù)算進(jìn)行分類細(xì)化控制。另外,可進(jìn)一步優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn),促進(jìn)成本費(fèi)用控制管理的科學(xué)化。
預(yù)算定額分為政策性定額、作業(yè)消耗性定額、能力支撐性定額和市場性定額。各類預(yù)算定額以市場為導(dǎo)向,以能力為條件,以收支差額為目標(biāo),以新增成本費(fèi)用必須由新效益來支撐為原則,以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)來確定,嚴(yán)格控制經(jīng)營管理中的無效、低效消耗,避免浪費(fèi)。政策性定額以政策、能力為條件進(jìn)行編制;作業(yè)消耗性定額以保證生產(chǎn)作業(yè)需求為原則細(xì)分成本費(fèi)用明細(xì)項,按量或收測算單位消耗量,確定消耗標(biāo)準(zhǔn),力求按照某個作業(yè)環(huán)節(jié)最低的消耗額來編制,如對業(yè)務(wù)材料用品、車輛油耗,具體到作業(yè)的每一環(huán)節(jié)、具體到每一輛車算其消耗量;對于設(shè)備消耗,在保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn),滿足正常生產(chǎn)所需的同時,嚴(yán)格控制作業(yè)環(huán)節(jié)中的無效消耗,杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象;市場性定額以保證穩(wěn)步提升競爭能力,支撐市場發(fā)展為目標(biāo)編制,如:業(yè)務(wù)費(fèi)的安排充分體現(xiàn)了支持業(yè)務(wù)發(fā)展的理念,設(shè)備設(shè)施等固定資產(chǎn)的投入從服務(wù)手段、服務(wù)環(huán)境等方面體現(xiàn)市場競爭力。
由于預(yù)算執(zhí)行單位所處的區(qū)域不同,面臨不同的市場競爭環(huán)境,長期形成的成本費(fèi)用布局具有個性,因此,在具體確定預(yù)算定額時要既確定促進(jìn)全省企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),又兼顧預(yù)算執(zhí)行單位個性化特點(diǎn)及區(qū)域性特殊政策,確定個性化標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一定額和個性化標(biāo)準(zhǔn)均可基于全省的經(jīng)濟(jì)能力而確定。各預(yù)算定額既獨(dú)立存在,又相輔相成,密切聯(lián)系,前后銜接,形成一個完整的、系統(tǒng)的定額體系,共同實現(xiàn)內(nèi)部控制和管理目標(biāo)。
2.加大財務(wù)集中控制管理力度,強(qiáng)化資金管理,為實施成本費(fèi)用預(yù)算管理創(chuàng)造良好的財務(wù)環(huán)境。
(1)在推行預(yù)算管理的同時,強(qiáng)化財務(wù)一體化管理。通過財務(wù)一體化管理和扁平化管理,可強(qiáng)化財務(wù)收支管理和資金管理,有效地控制費(fèi)用支出,減少核算環(huán)節(jié),清理壓縮企業(yè)的銀行賬戶,減少貨幣資金沉淀,提高資金使用效率。
(2)強(qiáng)化資金的集中管理,避免集團(tuán)內(nèi)部資金的條塊分割。通過貸款權(quán)、投資計劃權(quán)、對外投資權(quán)和建設(shè)資金的集中管理,引導(dǎo)資金的投資方向,擇優(yōu)扶持重點(diǎn)項目投資,優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
(3)固定資產(chǎn)購置,工程建設(shè)項目實施全部集中按招投標(biāo)要求集中采購和招標(biāo)實施。通過集中采購和招投標(biāo),降低設(shè)備采購成本、固定資產(chǎn)建設(shè)成本和相關(guān)成本。
3.制定與能力相適應(yīng)的成本費(fèi)用開支管理辦法是成本費(fèi)用預(yù)算順利實施的重要保證。
為保證成本費(fèi)用預(yù)算順利實施,可制定出臺與能力相適應(yīng)的成本費(fèi)用開支管理辦法,如行政用車、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、通信費(fèi)、辦公用品等,使整個成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行有章可循。
4.建立成本費(fèi)用預(yù)算實踐中的反饋機(jī)制,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的應(yīng)變能力與彈性。在預(yù)算執(zhí)行過程中,對實踐中反饋回的信息及時進(jìn)行收集、整理和分析,發(fā)現(xiàn)差異,分析原因,定期以標(biāo)準(zhǔn)格式反饋預(yù)算制定部門,將分析結(jié)果作為不斷完善預(yù)算管理的參考意見,使管理辦法與實踐經(jīng)驗緊密結(jié)合、互相促進(jìn)。
管理的若干經(jīng)驗，對管理理念、管理辦法等展開論述。
一、以人為本，創(chuàng)新管理理念
以往開展的資金管理，預(yù)算管理制度不健全，資金使用金額往往只能以“大概多少”等進(jìn)行安排；而且到了期末，財務(wù)人員常為資金收支平衡進(jìn)行大量的工作，既浪費(fèi)時間，又大大降低了資金的使用效率。為了彌補(bǔ)現(xiàn)有缺陷，整個電力系統(tǒng)開展了精細(xì)化管理活動。精細(xì)化管理作為適應(yīng)集約化和規(guī)模化生產(chǎn)方式出現(xiàn)的一種管理模式，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)細(xì)分、任務(wù)細(xì)分、流程細(xì)分，實施精確計劃、精確決策、精確考核。資金的精細(xì)化管理要求企業(yè)從根本上改變過去松散的資金歸口方式，開展以人為本的新型資金管理模式。為此，公司進(jìn)行了大量的工作。
首先，充分認(rèn)識到員工在管理變革中發(fā)揮的作用，要求所有財務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉各類財經(jīng)制度和政策法規(guī)，在財經(jīng)政策范圍內(nèi)創(chuàng)造性地開展工作。其中，重點(diǎn)又以職稱考試為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)需求為目的，不斷提升員工工作興趣；并且從中選出一批骨干，集中強(qiáng)化培訓(xùn)，參加省公司財會知識大賽，激勵員工自覺提升個人素質(zhì)。
其次，啟動“創(chuàng)建學(xué)習(xí)型班組，爭當(dāng)知識型員工”主題活動，并將此作為提高員工素質(zhì)的一項長期工作。鼓勵廣大財務(wù)人員調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，拓展自己的知識領(lǐng)域，做“復(fù)合型”財務(wù)管理人員。深入生產(chǎn)第一線，向工程師、野外作業(yè)人員請教，把資金管理貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)；不斷提升對資金使用問題綜合分析的能力，培養(yǎng)良好的風(fēng)險管理意識和一定的回避風(fēng)險技能。
二、有法可依，完善資金管理辦法
為更好地開展資金精細(xì)化管理，使財務(wù)人員增強(qiáng)資金管理的危機(jī)感和緊迫感，重新梳理和制定相應(yīng)的規(guī)章制度。文件下發(fā)到企業(yè)各基層單位，務(wù)必按照要求嚴(yán)格執(zhí)行。具體工作包括如下內(nèi)容：
（一）對供電局現(xiàn)有財務(wù)制度進(jìn)行梳理。有標(biāo)準(zhǔn)才能執(zhí)行到位，沒有標(biāo)準(zhǔn)就為執(zhí)行者埋下了執(zhí)行不到位的隱患。開展精細(xì)化管理，首要任務(wù)是對過時的或不精細(xì)的制度進(jìn)行全面、完善的修訂。在征求各方面意見的基礎(chǔ)上，公司相繼出臺了《全面預(yù)算管理辦法》、《局業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用規(guī)定》及其與各自相適應(yīng)的實施細(xì)則。重新制定了業(yè)務(wù)流程，著力從細(xì)化流程中提高管理者的工作效率。此外，還根據(jù)“十一五”帶來的新氣象，重新制定了財務(wù)科崗位標(biāo)準(zhǔn)，使過去模糊的概念和詞語，轉(zhuǎn)變成可以細(xì)化、量化，并且能夠考核和監(jiān)督的條例。如，明確要求財務(wù)科科長每個季度需要檢查全局的資金使用情況，對資金使用出現(xiàn)異常波動的部門，需要親自寫出分析報告上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
（二）樹立科學(xué)理財觀，加強(qiáng)資金的集中管理。資金管理堅持“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一歸集，集中支付、集中運(yùn)作”的原則。通過班組報告會、各級領(lǐng)導(dǎo)講話等形式，使全局員工逐漸認(rèn)清財力集中才能辦大事，才能減少漏洞的道理，逐步樹立科學(xué)的理財觀。針對目前資金集中統(tǒng)一管理執(zhí)行不到位，有些部門資金閑置，有些部門卻向銀行借款的現(xiàn)狀，著力在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)財務(wù)集約化原則，加大資金歸集力度，發(fā)揮資金的規(guī)模效益。對于流動資金，正確核定流動資金定額，編制定額流動資金計劃，及時組織資金的平衡調(diào)度；在全局范圍內(nèi)進(jìn)行流動資產(chǎn)的清查和盤點(diǎn)，處理一批過去的積壓物資；推行更為嚴(yán)格的支取和報銷制度，從日常活動中資金流動最頻繁的源頭上控制現(xiàn)金流量。對于資本性支出，建立跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)資金動態(tài)管理，積極促進(jìn)貨幣資金回籠。此外，不斷加強(qiáng)與國有金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作關(guān)系，借鑒國外集團(tuán)下屬財務(wù)公司的運(yùn)作模式，摸索建立公司資金借入和歸還的調(diào)控機(jī)制。樹立科學(xué)理財觀，還要堅持現(xiàn)金流為重的原則。資金是企業(yè)的血液，資金的流動性發(fā)生問題就意味著企業(yè)經(jīng)營面臨危機(jī)，而危機(jī)背后隱藏的往往就是管理失控。必須高度關(guān)注公司現(xiàn)金流向，把資金管好。
（三）完善考核監(jiān)督機(jī)制。一是從公司整體效益出發(fā)，建立和完善資金效益管理的考核機(jī)制，促使各單位管理目標(biāo)與公司整體目標(biāo)的一致。二是增強(qiáng)財務(wù)結(jié)算中心的核心地位，明確要求下屬各部門要做到“你的錢，我看著花”，除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，只能統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶。三是全面開展清理、撤并、集中銀行賬戶的工作，組織專人對銀行未達(dá)賬項及短款進(jìn)行核查，徹底革除過去“得過且過”的監(jiān)督機(jī)制，保證資金集中管理的權(quán)威性。四是逐步摸索預(yù)算管理委員會的監(jiān)督職責(zé)，在月底、季底、年底按照簽訂的內(nèi)部經(jīng)營指標(biāo)對各部門資金使用情況進(jìn)行考核。
三、科學(xué)統(tǒng)籌，全面推行預(yù)算管理
依據(jù)“十一五”規(guī)劃和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的要求，面臨日益增多的電網(wǎng)升級改造工作，重點(diǎn)在于構(gòu)建公司全面預(yù)算管理體系。堅持“所有經(jīng)濟(jì)活動都必須納入預(yù)算，所有預(yù)算收支都必須延伸到項目，所有預(yù)算項目都必須細(xì)化到月度”的原則，以效率和效益配置生產(chǎn)要素，合理分配有限資源。
為配合整個系統(tǒng)精細(xì)化管理戰(zhàn)略的實施，要下大力氣對資金進(jìn)行全面預(yù)算管理。規(guī)范各部門之間往來資金清算辦法，嚴(yán)格劃分各類資金的使用途徑，尤其對電費(fèi)收入要實施實時劃轉(zhuǎn)，盡量壓縮存量資金，促進(jìn)資金流轉(zhuǎn)順暢，發(fā)揮資金規(guī)模效益。預(yù)算范圍要由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴(kuò)大到電力生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算，由單一主體資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營各單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。從而實現(xiàn)資金的真正集中管理。
財務(wù)人員應(yīng)深入實際，與生產(chǎn)人員緊密配合，通過對資金使用途徑和流程的分解，掌握第一手材料，確保制定出切實可行的資金預(yù)算體系。明確指標(biāo)的可比性，敢于計算出本單位水平與行業(yè)內(nèi)部先進(jìn)企業(yè)水平、全國平均水平的差距。目前，財務(wù)人員正在全系統(tǒng)順利實施辦公自動化兩年多時間的基礎(chǔ)上，借助財務(wù)軟件，將預(yù)算編制從過去的年度預(yù)算，逐步發(fā)展成為月度預(yù)算、季度預(yù)算。
在制定預(yù)算管理辦法時，明確公司財務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、各資金歸口管理單位及各車間的職責(zé)分工權(quán)限劃分，力爭避免今后互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。明確資金預(yù)算管理的內(nèi)容、程序、方法、步驟及時間安排，并根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理辦法制定相應(yīng)的考核辦法。完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，從組織上保證預(yù)算體系的正常運(yùn)行，各級預(yù)算責(zé)任單位均要承擔(dān)起本單位預(yù)算管理的責(zé)任。資金精細(xì)化管理的實施，還應(yīng)該通過強(qiáng)有力的手段，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的控制。可采取的方法，如對超預(yù)算付款和超額持有備用金的部門及個人進(jìn)行警告，嚴(yán)重的甚至停止其作業(yè)過程。
此外，財務(wù)科還注意到，由于業(yè)務(wù)量很難用固定數(shù)進(jìn)行衡量且受宏觀影響較大的實際，往往在預(yù)算編制中會制定備用的方案。因此，根據(jù)若干可能的業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)編制的彈性預(yù)算是必要的也是可行的，今后工作中可更多考慮采取零基預(yù)算法。即以零為出發(fā)點(diǎn)編制預(yù)算，不僅可以壓縮各項可控費(fèi)用，而且能夠調(diào)動各級預(yù)算部門的積極性和創(chuàng)造性，合理使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、擴(kuò)大客戶資源，實現(xiàn)供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展
財務(wù)要為建設(shè)堅強(qiáng)電網(wǎng)提供資金支撐，光靠節(jié)約不行，要千方百計多賣電，必須努力拓展市場，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，用發(fā)展的辦法解決資金需求問題。
為實現(xiàn)供電企業(yè)資金的連續(xù)性，促使企業(yè)走一條可持續(xù)發(fā)展的道路，公司開展了大規(guī)模的擴(kuò)大客戶資源活動。深入客戶進(jìn)行走訪調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)并解決客戶用電中存在的問題，全面捕捉客戶的用電信息，開展一定程度的超前服務(wù)，牢牢把握已形成的客戶資源。同時，提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作水平，并借助老客戶的口碑，及時發(fā)展新的用電客戶。
在這一過程中，財務(wù)人員加強(qiáng)了對電價政策的學(xué)習(xí)，區(qū)分各類用電性質(zhì)。供電量不足時，在政策允許范圍內(nèi)對限電單位的選擇上，充分考慮重要程度，將電價因素放在首位，最大程度保障企業(yè)利益。同時，按照國家建設(shè)節(jié)約型社會的政策，配合物價部門做好峰谷、豐枯、季節(jié)性電價政策的制定工作，做好居民生活電價政策制定的前期工作。并且積極向政府和價格主管部門匯報電網(wǎng)建設(shè)的必要性和價格需求，爭取政府部門的支持，促成“十一五”電網(wǎng)建設(shè)還本付息電價政策的出臺，尋求新的收入增長點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)管理；監(jiān)管體系；構(gòu)建；嚴(yán)格管理
最近，周口市市委書記毛超峰對周口市行政事業(yè)資產(chǎn)管理工作作出重要批示：要加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，在統(tǒng)一、嚴(yán)格、規(guī)范上下功夫。如何落實毛書記重要批示精神，加強(qiáng)我市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，發(fā)揮國有資產(chǎn)在我市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理、價值管理的有效統(tǒng)一，將是我們下一步開展工作的重點(diǎn)。
一、充分認(rèn)識行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的重要性
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)（以下簡稱行政事業(yè)資產(chǎn)）是保障國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)和社會事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是國有資產(chǎn)的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)的發(fā)展，我市行政事業(yè)資產(chǎn)總量不斷增加，管好、用好行政事業(yè)資產(chǎn)，提高行政事業(yè)資產(chǎn)綜合使用效益，是各級政府的重要職責(zé)。目前，我市行政事業(yè)資產(chǎn)管理工作較為薄弱。加強(qiáng)行政事業(yè)資產(chǎn)管理，有利于整合政府資源，加快新城區(qū)建設(shè)；有利于降低行政成本，節(jié)約財政開支；有利于機(jī)關(guān)事務(wù)管理體制創(chuàng)新，實現(xiàn)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、社會化；有利于從源頭上防治腐敗。
二、構(gòu)建行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效監(jiān)管體系
（一）明確管理原則
行政事業(yè)資產(chǎn)管理原則是資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合、實物管理與價值管理相結(jié)合。首先，要實現(xiàn)預(yù)算管理、財務(wù)管理有機(jī)結(jié)合；其二，要強(qiáng)化資產(chǎn)管理與政府采購的銜接，對納入政府采購范圍的資產(chǎn)，必須通過政府采購的渠道進(jìn)行購置，防止違規(guī)操作，鏟除滋生腐敗行為的土壤；其三，要推動資產(chǎn)管理與政府非稅收入管理相銜接，研究建立資產(chǎn)管理與政府非稅收入管理有機(jī)結(jié)合的聯(lián)動機(jī)制。
（二）理順管理體制
要建立“財政部門-主管部門-行政事業(yè)單位”有機(jī)結(jié)合的管理體制。省政府108號令對我省行政事業(yè)資產(chǎn)管理體制作了具體規(guī)定，明確了財政部門是政府負(fù)責(zé)行政事業(yè)資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行綜合管理；主管部門負(fù)責(zé)對本部門所屬行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行監(jiān)督管理；行政事業(yè)單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。但是，目前還有一些地方仍存在管理體制未理順、政出多門、職責(zé)不清的狀況，一些部門和單位沒有明確專門的管理機(jī)構(gòu)和人員，一些二級單位的資產(chǎn)處于無人監(jiān)管狀態(tài)。周口市委市政府對理順行政事業(yè)資產(chǎn)管理體制非常重視，2007年12月，下發(fā)周編〔2007〕44號文件，將周口市國資委行政事業(yè)資產(chǎn)管理職能劃歸市財政局，成立了專司行政事業(yè)資產(chǎn)管理的周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦公室，為全市行政事業(yè)資產(chǎn)步入正常化管理打下良好基礎(chǔ)。
（三）規(guī)范配置程序
為使資產(chǎn)配置公平，提高財政資金使用效益，根據(jù)2007年9月省政府出臺的《河南省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》（省政府108號令，以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，應(yīng)在配置環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制原則和審批程序，應(yīng)與預(yù)算管理緊密結(jié)合。對有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備。對沒有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，要從實際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備。能通過調(diào)劑解決的，原則上不允許重新購置。行政事業(yè)單位擬購置資產(chǎn)，必須由本單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量后，提出品目、數(shù)量報同級財政部門審批，經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位才可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算。
（四）強(qiáng)化使用管理
在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，根據(jù)《辦法》要求，行政事業(yè)單位要保證國有資產(chǎn)的安全完整，還應(yīng)建立資產(chǎn)調(diào)劑制度，著力提高資產(chǎn)使用效率。即對行政事業(yè)單位中超標(biāo)配置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或者長期閑置的國有資產(chǎn)，同級財政部門和事業(yè)單位主管部門有權(quán)調(diào)劑使用或者處置。同時，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借及事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、擔(dān)保等行為要嚴(yán)格控制和審批。
（五）加強(qiáng)處置管理
為了解決處置無序、資產(chǎn)流失的問題，要明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的內(nèi)容和要求。即行政事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。同時，行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則，采取拍賣、招投標(biāo)等方式，在經(jīng)政府批準(zhǔn)或依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行。
（六）完善收入管理
行政單位出租、出借和經(jīng)營使用國有資產(chǎn)形成的收入以及處置國有資產(chǎn)獲得的收入屬于國家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理；事業(yè)單位對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。同時，事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。
三、出臺周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法，在統(tǒng)一、規(guī)范管理上下功夫
近年來，由于國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的變化，行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)滯后，多年來，我省沿襲的還是1990年省政府頒布的《河南省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)定》（省政府19號令）。為了徹底改變行政事業(yè)國有資產(chǎn)無序管理的狀況，財政部于2006年7月頒布了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部35號令）和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部36號令），2007年9月省政府出臺了《河南省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》（省政府108號令）。為規(guī)范、統(tǒng)一管理，周口市準(zhǔn)備下大力氣建立健全行政事業(yè)資產(chǎn)管理法規(guī)體系。
第一，根據(jù)108號令，出臺周口市具有可操作性的管理辦法。前一階段，市國資辦按照財政部和省政府的《辦法》，借鑒其他省轄市經(jīng)驗，經(jīng)過征求財政局科室及縣市區(qū)財政局意見，局辦公會議研究，市政府法制辦審核等環(huán)節(jié)，制定出《周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》。5月23日，市政府第十九次常務(wù)會議研究通過了這個辦法，辦法的通過，為周口市行政事業(yè)資產(chǎn)管理提供一個操作性較強(qiáng)指導(dǎo)文件。
第二，圍繞《周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，我們還將著手制定《周口市財政局行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理內(nèi)部工作規(guī)程》、《周口市市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)對外出租、出借管理辦法》、《周口市市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置管理辦法》、《周口市市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收入（益）收繳管理辦法》等相關(guān)制度辦法，逐步建立和完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度，形成一整套統(tǒng)一、規(guī)范的行政事業(yè)資產(chǎn)管理法規(guī)體系，使我市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作逐步走上法制化、規(guī)范化軌道。
第三，廣泛利用各種媒體大力宣傳加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的重要意義和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度，營造良好的社會氛圍。讓社會各界和行政事業(yè)單位深入了解行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的各項法規(guī)，提高依法管理和自覺遵守行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理法規(guī)的自覺性。推動《周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的貫徹實施和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的全面開展。
四、抓好監(jiān)督檢查，在嚴(yán)格管理上下功夫
（一）加強(qiáng)購建管理
各級各部門各單位要發(fā)揚(yáng)勤儉辦一切事業(yè)的精神，嚴(yán)格控制各項資產(chǎn)的購置和建設(shè)。對確需添置資產(chǎn)的，由單位提出申請報財政部門，財政部門按照輕重緩急和財力狀況統(tǒng)籌安排，重大購置和建設(shè)項目由財政部門審核后報同級政府審批。各級財政部門要不斷健全和完善行政事業(yè)資產(chǎn)管理的動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，隨時掌握各類資產(chǎn)的增減變化情況，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。要不斷研究和探索行政事業(yè)單位的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)工作職能和事業(yè)發(fā)展的需要，科學(xué)合理的配置資產(chǎn)，克服鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象。
（二）完善處置程序
各級各部門各單位要嚴(yán)格遵守行政事業(yè)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，在發(fā)生資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、置換、變賣、報廢、報損等資產(chǎn)處置問題，以及出租、出借、對外投資等非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)行為時，應(yīng)按照“單位申請、部門審核、財政審批”的程序辦理。對重大的資產(chǎn)處置項目，由財政部門呈報政府審批。在發(fā)生資產(chǎn)處置和非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)行為時，應(yīng)由財政部門委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計或資產(chǎn)評估，在審計或評估的基礎(chǔ)上委托公物拍賣機(jī)構(gòu)公開拍賣。特殊情況不宜公開競價的，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)可以協(xié)議轉(zhuǎn)讓。對產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)先進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定，在未明確產(chǎn)權(quán)歸屬前不得擅自處置。在辦理房產(chǎn)、車輛過戶、工商登記和土地出讓手續(xù)時，應(yīng)出具政府或財政部門審批的資產(chǎn)處置證明材料。否則，不得辦理相關(guān)手續(xù)。
（三）加強(qiáng)國有資產(chǎn)收益管理
行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置、出租出借取得的收入，以及對外投資、聯(lián)合經(jīng)營等所形成的國有股權(quán)收入均屬國有資產(chǎn)收益，應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)收益收繳管理的有關(guān)規(guī)定，全額上繳財政，由政府統(tǒng)一管理和調(diào)控，任何單位不得截留、挪用。對于確因工作需要更新資產(chǎn)的，由財政部門統(tǒng)籌提出意見，報同級政府審批。
一、重點(diǎn)指標(biāo)完成情況
20*年，完成購電量1.62億kW•h；完成售電量1.46億kW•h；農(nóng)網(wǎng)綜合供電電壓合格率完成97.56%；農(nóng)網(wǎng)供電可靠率完成99.5448%。全年未發(fā)生有企業(yè)責(zé)任的安全事故；未發(fā)生違紀(jì)違法案件；未發(fā)生影響和損害邯鄲供電系統(tǒng)形象事件；繼續(xù)保持省級文明單位稱號，企業(yè)穩(wěn)定和諧，為建設(shè)一強(qiáng)三優(yōu)現(xiàn)代公司打下了堅實的基礎(chǔ)。
二、主要完成的工作
1、加強(qiáng)安全管理、夯實安全基礎(chǔ)。建立健全和落實了安全生產(chǎn)責(zé)任制，開展了學(xué)安規(guī)、學(xué)案例、學(xué)制度專項活動。加強(qiáng)施工檢修現(xiàn)場監(jiān)督檢查力度。開展了安全用電知識宣傳和春季、秋季安全大檢查。開展了安全生產(chǎn)隱患排查治理、防汛、迎峰度夏、迎峰防寒、安全生產(chǎn)月、奧保安全隱患排查、安全日活動及隱患排查治理等一系列專項活動，*年共進(jìn)行安全活動411次，反事故演習(xí)102次，事故預(yù)想139次，為我公司的安全生產(chǎn)打下良好的基礎(chǔ)。另外我們還加強(qiáng)了安全工器具管理，并投資5萬余元對各單位安全工器具進(jìn)行了補(bǔ)充配置和試驗，做到了統(tǒng)一存放、統(tǒng)一管理。
2、全面啟動預(yù)算管理年活動。根據(jù)市公司預(yù)算管理年活動要求，結(jié)合我公司實際情況，制訂了《*縣供電公司“20*預(yù)算管理年”活動實施方案》，“預(yù)算管理年”活動實施計劃表，將活動的主要內(nèi)容進(jìn)行了具體的時間安排。制定了《預(yù)算管理辦法實施細(xì)則》、《預(yù)算管理考核辦法》、《預(yù)算執(zhí)行分析報告制度》等一系列預(yù)算管理辦法，并將年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行了分解。
以現(xiàn)金流量為主線，以現(xiàn)金流入流出控制為核心，重點(diǎn)抓好成本費(fèi)用、工程資金、修理費(fèi)用、辦公費(fèi)用等方面的預(yù)算和管理工作，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出，最大限度減少資金占用，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，保持資金的合理流動。同時，提高預(yù)算的控制和約束力，圍繞預(yù)算搞管理，圍繞預(yù)算展開經(jīng)濟(jì)活動，規(guī)范財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、分析、考核和管理，按照“以月保季、以季保年”的原則確保全年預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
3、加強(qiáng)營銷制度化建設(shè)，充分發(fā)揮營銷管理職能。加強(qiáng)了營銷制度化建設(shè)，明確了管理職責(zé)和崗位職責(zé)的界定，實現(xiàn)了量化管理與責(zé)任考核，確保職能到位，構(gòu)建“職責(zé)清晰、流程順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)高效”的營銷管理體系。
進(jìn)一步加強(qiáng)了對各供電所的專業(yè)指導(dǎo)和職能管理。通過召開月度經(jīng)濟(jì)活動分析會，總結(jié)經(jīng)驗，查找不足，取長補(bǔ)短，達(dá)到了營銷業(yè)績優(yōu)秀的工作目標(biāo)。
加強(qiáng)營銷綜合計劃的統(tǒng)籌管理與協(xié)調(diào)平衡。通過召開配網(wǎng)月度停電平衡會，綜合考慮檢修消缺、運(yùn)行維護(hù)、報裝接引等多專業(yè)工作，完善配網(wǎng)工作計劃，提高配網(wǎng)供電可靠性。20*年共淘汰高損變壓器8臺，改造線路6000余米，更換10千伏淘汰表計120余塊。
4、加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)，提高供電質(zhì)量。*年以來，按照市公司的安排，投資373萬元完成了潘寨配套切改工程，新建3條35KV線路，導(dǎo)線長度14.9公里。投資50萬元完成了農(nóng)網(wǎng)大修工程10KV防污工作。投資59萬元將天臺山變電站原3150KVA主變增容更換為6300KVA。進(jìn)一步規(guī)范電壓檢測點(diǎn)安裝、管理工作。更換電壓檢測儀25臺。
按照《河北省電力公司農(nóng)網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)定》及相關(guān)要求，建立健全了各項制度、規(guī)程等資料。對照檢查細(xì)則，對35千伏變電站和線路防污、防腐、標(biāo)識、五防、環(huán)境衛(wèi)生和10千伏線路、配電臺區(qū)桿塔、金具、標(biāo)識、接線等進(jìn)行普查，共查出問題及不足130處，已全部進(jìn)行了整改。截至目前，全縣共有9座35KV變電站、11條35KV線路、52條10KV線路、2388個配電臺區(qū)順利通過驗收，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化水平。
5、狠抓降損節(jié)能，強(qiáng)化無功管理。20*年共組織用電檢查9次。加強(qiáng)對計量中心的管理，提高計量的準(zhǔn)確度，從表計方面保證電量不流失。
繼續(xù)加強(qiáng)線損管理。完善技術(shù)管理手段，強(qiáng)力推行用電抄核收分離工作，從檢查、防范、技改、制度四個方面完善線損管理，加強(qiáng)對各供電所線損的分析、檢查和考核力度，以深化分壓、分線、分臺區(qū)的線損管理為主線，指導(dǎo)各供電所制定降損方案，從技術(shù)和管理兩方面加強(qiáng)了降損功能。
6、不斷提高農(nóng)村電氣化發(fā)展水平，認(rèn)真開展“新農(nóng)村電氣化”建設(shè)。20*年共完成5個電氣化村建設(shè)，新增臺區(qū)7個，新增變壓器1臺，容量100KVA；新增10KV線路1.1公里，改造10KV線路0.6公里；新增、改造低壓線路3.3公里，改造進(jìn)戶線8.5公里；新增、更換電表箱325個，新增、更換電能表1210塊，新增電壓監(jiān)測儀14臺，實際完成投資55萬元，滿足了農(nóng)村不斷增長的用電需求。
7、積極采取多種措施，不斷提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平。延伸優(yōu)質(zhì)服務(wù)“百問百查”活動，組織供電服務(wù)明查暗訪，及時發(fā)現(xiàn)供電服務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，采取有針對性的改進(jìn)措施，已聘請50名行風(fēng)和電價監(jiān)督員，召開座談會6次，自覺接受社會監(jiān)督。充分發(fā)揮客戶服務(wù)中心功能，細(xì)化大客戶服務(wù)措施，將社區(qū)服務(wù)形成制度化和常態(tài)化。組織走訪大客戶8次，其他客戶共158家，收到良好效果。20*年共發(fā)放征求客戶意見書1550余份，滿意率100%，受到了客戶一致好評。
8、順利完成奧運(yùn)安保工作。奧運(yùn)安保工作是一項艱巨的政治任務(wù)，下半年以來，我們?nèi)w干部職工緊密團(tuán)結(jié)起來，發(fā)揚(yáng)不怕苦、不怕累的精神，以高度的責(zé)任心和使命感來完成這一光榮使命！用實際行動為平安奧運(yùn)做出了貢獻(xiàn)。切實做到了“八個確保”，順利完成了奧運(yùn)安保工作。
9、弘揚(yáng)企業(yè)文化，豐富職工文化生活。今年以來，我公司共舉辦了迎五一體育比賽；迎奧運(yùn)保供電激情廣場文藝演出；秋季安全知識競賽，等多項活動，通過這些活動，陶冶了職工情操，營造歡樂和諧氛圍，使公司上下產(chǎn)生了強(qiáng)大的凝聚力。
10、抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政。為進(jìn)一步抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政，我公司經(jīng)常組織干部職工學(xué)習(xí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的文件，貫徹黨的十七屆三中全會精神和“三個代表”重要思想，提高廣大干部職工廉潔自覺性。定期召開領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會，積極開展批評與自我批評，保持廉潔自律，為群眾樹立良好形象。
