時間：2023-07-04 17:10:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇大額資金審批流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]資金監管；安全運行；認識
隨著我國公共財政的建立和改革，公路養護經費全面納入財政預算管理，對財務管理工作提出了新的要求，由于長期以來受計劃經濟觀念和以前的養護管理模式的影響，財務管理工作不能很好地適應財政管理體制的要求，不同程度的存在或出現一些問題。所以加強資金監管力度確保資金安全有效運行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養護的順利開展，為人民群眾創造一個良好的出行環境。
一、結合實際強化基礎
結合本單位實際，以強化會計基礎管理工作為突破口，在規范化管理上下工夫，力爭通過“明確職責、規范程序、加強溝通、提高效率”，達到“職責權限清晰、辦事高效順暢、制度執行到位、資金安全運行”的目的，提升我段財務管理整體工作水平。
一是對財務崗位設置和人員分工進行了規范。對現有人員按“不相容職務相互分離”的要求，進行了內部分工，明確了各自工作內容和職責權限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財務工作格局。
二是對財務會計基本業務辦理流程進行了規范。主要針對職工報銷、債務支付、價款結算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環節流程進行了細化，使前來辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財務人員職責不清的問題。
三是對會計業務事后監管工作進行了規范。明確要求，所有會計業務在辦理過程中必須有人負責審核，重點加強簽字審核、款項支付、賬務處理、報表編制、信息批露等環節的日常監管和審核工作，杜絕錯誤信息和不規范賬務的出現。
四是對財務人員日常管理工作進行了規范。將財務人員全部納入財務科進行統一管理，要求財務人員加強自身修養、提升業務技能、拓寬工作思路、延伸監管觸角，切實發揮財務人員在財務管理工作中的基礎性作用，通過每年的繼續教育不斷的提升財務人員的業務能力，分析查找財務管理工作中存在的具體問題，共同商議解決問題的方法，努力形成財務管理工作整體合力，堅決糾正各行其是的行為，努力營造良好的財務管理工作氛圍和環境。
二、加強預算管理
常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代財務管理重要的一部分。根據近幾年的情況來看，每年的預算下達都比較晚，這樣造成很多費用開支前無法做到“心中有數”，財務支出時容易模糊不清楚。今年省廳建立運行了資金監管網絡平臺，建立了公路系統預算管理體系，將預算的編制、審批、下達和預算的執行與綜合評價全面納入預算管理系統。
一是我單位將盡快建立起自己的預算管理，上和省廳局緊密聯系，下結合各公路管理段的實際，嚴格實行預算審批管理報備制度，將擬下達的項目、用途和金額等預算信息及時逐級上報備案，待批復下達后在實施。
二是強化預算執行的監管。總段要成立預算監督檢查機構，確定專職人員，跟蹤監督下達的各預算得執行情況，實現預算執行監督工作常態化。建立健全預算執行內控制度，將預算執行情況在全總段范圍內公開通報。
三是建立預算執行的綜合評價體系。促進預算管理中相關層面的平衡和相關資源的全面優化，形成“預算編制―執行―決策”鏈的良性循環。設立合理的預算執行評價指標，探索有效的指標評價方法，實現預算執行情況的量化考評。對不科學、不合理的預算編制項目查找原因及時作出調整。
三、加強資金支付過程管理
一是嚴格資金審批管理程序，根據省廳局的相關規定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業務部門、財務部門和領導按程序審批；支出金額在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業務部門、財務部門聯合審核后，報經單位會議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業務部門、財務部門和領導按程序審批；支出金額在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業務部門、財務部門聯合審核后，報經單位會議集體研究后支出。現金支出要嚴格執行《現金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現金結算。
二是實施大額資金支出預警管理。根據省廳局的相關規定，建立大額資金支出預警機制，對用款單位5萬元以上的大額資金支出實施預警，特別是要對用款單位非固定性、非經常性的養護維修工程、工程建設項目、機械設備購置等大額資金支出實施重點監督檢查。確保大額資金運行安全。
三是對財務管理工作實行獎懲。將財務資產管理、預算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預算掛鉤。制定全總段內部的考核與獎懲辦法，明確職責與權力，使財務監管工作落實到實處。確保各項資金安全有效運行。
四、加強審計監督業務指導
管理分局要定期對基層進行財務管理工作的督查，加大檢查力度。總段要轉變思路，把督查和檢查作為服務基層，不能直視一副冷面孔，簡單地提出問題發通報，要為基層單位財務人員提出解決問題的辦法和今后規避問題再次出現的措施。管理分局要是對重點項目及時跟上，把業務指導工作融入到具體事務中，強化事前事中指導，規避來自不同方面的風險，保證資金安全有效使用。
管理分局在檢查時，可以將全省公路系統財務互檢機制引入，在基層單位之間進行互檢，讓基層單位財務人員互相發現問題，可以取長補短、開拓思路，在全局內部形成互幫互促、統一思想認識的氛圍，激發財務工作人員做好本職工作的信心。
關鍵詞：網上銀行；企業集團；資金；管理
企業集團由于分支機構地域分布廣、構成復雜，容易造成資金管理混亂、集團內部資金短缺與閑置并存、對下屬資金監控不力等問題。如何加強資金管理，一直是困擾企業集團管理者的一個重大問題。部分企業集團嘗試成立結算中心，但由于受到時間、空間上的限制，效果總是不盡人意，不是片面強調安全性而忽視了資金運作效率，就是片面強調資金運作效率而使集團對資金失去了控制，資金的安全性與效益性難以得到很好地統一。隨著電子商務的應用和發展，網上銀行為企業資金管理安全性與效益性的完美結合提供了新的思路。
一、網上銀行的功能特點及在集團資金管理中的應用
網上銀行是指以因特網為媒介，以客戶發出的電子信息為依據，為客戶提供金融服務的電子銀行，是“電子商務”的表現形式之一。“網上銀行”基于傳統金融服務并有了新的拓展。具有實時查詢、實時劃賬、代扣、投資理財、電子對賬等功能，網上銀行具有實時性、不受地域限制的特點。通過因特網，企業集團總部可以獲取所屬單位實時的賬戶信息，包括賬戶余額、資金流向等，及時掌握各單位的資金盈缺狀況，進行內部調度，并能根據內部控制的需要，按照權限設置轉賬流程，控制大額資金劃撥，保證資金的安全性。在提高資金運營效率的同時又可滿足資金控制的需要。
二、集團開展網上銀行業務的前期準備工作
網上銀行為企業集團資金管理提供了一種新模式，在具體實施之前，還必須從管理架構和管理制度等方面做好準備工作。
1.選擇合作銀行及賬戶管理
為了保證網上銀行業務的順利開展，企業應選擇信譽好、服務好、實力雄厚、安全可靠程度高、在集團各分支機構附近基本上有網點、銀企關系融洽的銀行做為開戶行。各分支機構在指定開戶行開設一個收入賬戶和一個支出賬戶，不得隨意另開賬戶。銀行為集團開通統一編號的網上銀行服務，并將集團內各成員公司賬戶納入該編號的網上銀行服務之內。集團公司用戶在同一網上銀行視窗內就可以查詢、操作各成員公司的賬戶，或是基于該賬戶的網上銀行提供的各項功能。
2.建立資金預算管理制度
以資金預算作為資金撥付、劃轉的依據，避免造成資金的閑置或周轉困難。資金預算的編制應遵循滾動編制方法，以現金流量為基礎，分別編制日常支出資金預算、非經常項目資金預算、工程項目資金預算、并要與企業營運收支預算、資本性支出預算等相配合。越是準確可靠的預算越有利于通過網上銀行加強資金監督，提高資金使用效率。
3.建立嚴密的資金管理內控制度
要保證集團資金管理模式的正常運行，必須建立與資金管理相關的內控制度體系。一般應包括集團公司資金管理規定、資金預算管理規定、內部借款規定與資金調度辦法、以及其他結算紀律和辦法，通過內控制度來保證管理的有效實施。
4.建立規范的操作流程和合理的權限劃分標準
根據資金管理內控制度的要求及網上銀行的特點，設計資金劃撥操作流程，規范內部各崗位職責，對各操作員所能操作的賬戶、功能模塊以及授權金額進行組合和設置，與支付的審批、授權制度相適應，實行分級授權制和崗位牽制。操作人員按照規范操作流程和管理權限來進行操作。
5.建立合理的考核標準和程序
加強對資金的控制，首要的還是要加強對人員的控制。只有建立合理的考核標準和程序，對相關人員進行考核，才能更好地保證管理制度的真正落實。
三、利用網上銀行進行資金管理的具體應用
1.資金收支兩條線的管理模式
各成員單位分別開設收入戶和支出戶，收入戶用于歸集經營收入及與經營相關的各項資金流入，各單位不得坐支收入款，不得將收入款轉入其他賬戶，所有對外支出款項必須經支出戶支付。各成員單位按照資金預算，將預算資金從收入戶撥付到支出戶，然后按照支付審批制度從支出戶支付各種款項。收入戶必須經集團總部授權才能進行款項的撥付，嚴格控制資金預算的執行。支出戶按照管理權限，由成員單位自行支付或由集團總部授權支付。
2.大額資金授權支付
按照企業內部控制管理的要求，大額資金支付必須嚴格按照規定的權限和程序進行審批，集團總部對下屬單位的大額資金支出應進行嚴格控制。集團總部可根據實際情況，設定相應的控制額度，以此作為授權支付額度。額度以下的，下屬單位可直接完成支付；超過額度的，網上銀行會自動將支付單據轉到上級授權人員，集團總部再根據審批手續，進行授權支付。對于金額特別大的，可設定更高一級的授權。
3.集團內部資金調度
通過網上銀行系統的賬戶信息查詢功能，集團總部可以實時了解所屬各公司的資金狀況。根據需求狀況，按照內部資金調度流程，在集團內部進行資金調度，平衡集團內各公司的資金余缺，提高資金的流動性，優化集團資金的使用效率。
4.日常監控與考核評價
隨著信息化建設，企業新的管理手段不斷豐富，資金集中管理水平也得到極大提高。以ERP軟件和銀行信息系統已有的一般功能為基礎，論述信息化在企業集團賬戶管理、融資、支付等資金集約化管理中的作用和實現方式，為企業集團加強資金管理提供參考。
關鍵詞：信息化；企業集團；資金集約化
中圖分類號：
F2
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2013）10002302
近年來，大型企業集團都在加快推進信息化建設，很多企業實施了SAP、Oracle、用友U8等ERP軟件，基本實現企業信息化向整個企業集成、共享、協同轉變，建成集團企業統一集成的信息系統。由于ERP以企業集團全局為對象，將物流、人流、資金流、信息流統一起來進行管理，提高了企業資金配置效率和控制力，助力企業資金管理的高度集約化、透明化。同時，隨著銀行信息化建設加快，為企業集團資金集約化管理提供了條件，銀行“資金池”、“銀企直聯”、賬戶管控、電子支付等信息化功能，為建立集“銀行賬戶管控、資金全面歸集、融資統一管理、資金集中支付、資金風險防范”為一體的資金集約管理模式提供了有效技術支撐。
1 加強銀行賬戶管控
銀行賬戶是資金的載體，資金集中管理首先要管好賬戶，統一規范的賬戶是資金集約化管理的基礎。由于集團下屬企業多、鏈條長，在缺乏信息化手段監控時，有些單位存在多頭開戶、出租出借賬戶、使用個人儲蓄戶、亂開信用卡等違規違法現象，存在很大管理風險。ERP系統一般將銀行賬戶作為主數據管理，可以根據賬戶性質、開戶行、監控狀態等屬性進行管理，集團總部可以在線實時監控及統計分析。同時，財務系統將銀行賬戶與核算關聯，銀行存款賬務處理時必須關聯主數據中的銀行賬戶，保證賬戶全部在線監控。
1.1 加強賬戶開立、撤銷管控
制定企業賬戶開立規則，除特殊業務外，明確各單位按“一行一戶”的規則開設賬戶，并分別下達銀行賬戶管控目標，有條件的單位只保留基本戶。組織開展賬戶清理，分析賬戶保留的必要性，盡量精簡賬戶。在財務系統設置銀行賬戶審批流程，按照分級負責的原則，分配審批權限，所有新增、變更銀行賬戶信息都需在線流轉到上級單位審批，在系統設置預警控制功能，不符合要求或超過控制目標數量的開戶申請無法在線提交，達到嚴格控制新增賬戶目的。
1.2 加強賬戶在線監控
通過商業銀行總行與集團總部協商，一般下屬企業辦理銀行賬戶查詢授權后，集團總部可以監控查詢下屬企業賬戶交易信息。通過網上銀行或銀行與企業財務系統接口程序，將各賬戶的交易明細實時或定時傳遞到財務系統，集團總部可以設置稽核關系查詢支付異動，在線監控集團內所有銀行賬戶交易是否符合企業管理要求。
2 加強資金集中管理
為了強化資金控制，加快資金高效運轉，提高資金使用效益，大部分企業集團通過采用內部銀行、結算中心、財務公司等形式對資金實行集中管理和統一運作。從技術角度分析，集中管理模式可分為物理集中管理模式和邏輯集中管理模式。
2.1 物理集中管理模式
物理集中管理模式表現為將資金物理上劃轉到集團公司，大部分付款由集團支付，下屬單位根據預算下撥資金。技術路線為：集團總部在銀行設立一個或多個集團賬戶，各下屬企業的賬戶全部作為集團賬戶的二級、三級等歸集賬戶，下級賬戶資金定時或實時歸集到集團賬戶，集團總部進行資金集中使用和賬務處理，分公司資金實行由集團總部全部直接集中支付或大額資金集中支付，子公司資金根據現金流量預算下撥，集團總部可以充分應用歸集資金。
2.2 邏輯集中管理模式
邏輯集中管理模式是邏輯上將資金歸集到集團總部，但下屬企業在賬戶的資金額度內可以支付。技術路線為：集團總部也在銀行設立一個或多個集團賬戶，各下屬企業的賬戶全部作為集團賬戶的二級、三級等歸集賬戶，下級賬戶資金邏輯上實時歸集到集團賬戶，當下級賬戶要使用資金時，在該賬戶存款額度內都可支付，集團賬戶實時下撥資金到下級賬戶，資金歸集對下屬企業基本沒有影響，而集團總部可以運作一部分歸集資金。
3 強化融資管理
3.1 加強融資計劃管控
ERP一般都有預算管理模塊，可以編制年度預算和月度預算，可以按月、旬、日編制現金流量預算，ERP可以根據項目、合同、供應商、客戶等編制現金流量預算，測算資金缺口。集團總部需要匯總所屬企業現金流量預算數據，測算出集團現金流量盈虧情況，根據現金流量預算平衡結果，編制年度及月度融資計劃、融資方案，統籌安排融資額度、進度、渠道及方式。明細、及時的現金流量預算編制，提高了資金缺口預測的準確性，有利于控制融資規模，優化融資結構。
3.2 強化融資業務管控
財務系統融資臺賬要求錄入融資合同相關信息，融資提款與還款都關聯賬務，確保融資臺賬與融資賬面余額完全一致。將融資業務審批流程植入財務系統，實現集團對所屬單位融資業務的在線審批，下屬企業只能嚴格按照批復的融資計劃（包括規模、結構與進度等）開展融資工作，并將執行情況統一納入財務融資管理系統，可以追蹤查詢所有歷史信息，便于監督考核。
3.3 優化融資結構
根據財務系統賬齡分析功能及融資平臺借款、債券到期分析功能，可以較準確預測每一時段的資金支付結構，為選擇融資方式提供了決策支持。集團總部可以根據不同時段資金缺口情況，在風險可控的前提下，充分利用循環貸款、承兌匯票等短期融資方式解決臨時性資金周轉需要，降低融資風險；發行企業債券或長期借款解決長期大額資金缺口；在資金充足時，采取委托貸款的方式為下屬企業融資。
4 加強資金支付管理
隨著“銀企直聯”的普遍實施，為企業應用電子支付和資金交易明細查詢創造了條件。“銀企直聯”是指以專用網絡光纖或Internet網絡為媒介，通過加密通道，將企業財務軟件與銀行服務器直接聯系，企業可以通過財務軟件發出操作指令，辦理資金支付等金融業務。電子支付是在財務系統填寫資金支付單，經過在線審核和CA（加密證書）電子簽名后，通過“銀企直聯”通道發送支付指令到銀行，實現自動支付，并將支付信息反饋給財務系統，實現付款賬務自動處理。
4.1 強化現金流量預算執行管理
財務系統中電子支付與月度現金流量預算關聯，支付的每筆業務都應有對應的預算。下屬企業每月底前在財務系統申報次月現金流量預算，經上級單位審批后，次月初下達下屬企業。在資金支付時，現金流量預算對資金支付進行控制，如要對某供應商付款則系統中必須上報了預算，該供應商沒有預算，則不能支付，利用系統杜絕無預算付款的行為，提高預算準確率。
4.2 資金集中支付或審批
集團總部可以對下屬分公司大額資金實行集中支付。按照管理規范，將資金支付流程植入到財務系統，下屬單位在線填寫付款單據，選擇集團總部賬戶付款，經過本單位審批及電子簽名后，傳遞至集團總部資金管理人員，同時將付款原始單據掃描件上傳，集團總部人員可以審核單據及掃描件后發送支付指令到銀行，進行大額資金集中支付。如果是子公司，則將流程配置為上級審批，填寫付款單據后經上級單位審核后，再傳遞至本單位，用本單位賬戶付款。
4.3 加強付款業務監控
在系統中固化付款崗位及簽名崗位，保證了不相容崗位相互牽制執行，解決了傳統手工簽章監督難問題。通過“銀企直聯”，集團總部管理人員可以快速、便捷查詢下屬企業資金收支明細，便于分析監督。同時可在系統中設置預警值或技術控制，如單筆付款超過一定金額則發出預警，或分公司超過一定額度本單位不能支付，需要上級單位集中支付等。通過信息化手段，進一步加強了付款業務的監控。
5 助力資金安全管理
企業應始終繃緊資金風險防范之弦，采用制度和技術雙保險為資金安全保駕護航。
5.1 落實關鍵崗位的管控
制度規定對出納等關鍵崗位實行定期輪換制度，禁止出納涉及稽核、會計檔案保管和收支、費用、債權債務賬目登記等工作。通過配置財務系統流程，可以將出納崗位與其他的崗位設置為不同的人員，同時控制出納崗位履職時間，如經過2年后就取消該用戶權限，保證輪崗，通過系統強制執行相關制度。
5.2 有效加強關鍵業務的管控
通過“銀企直聯”將銀行賬戶數據實時傳遞至財務系統，同時，在財務系統自動取得銀行科目賬務數據，則系統自動對比反映是否有未達賬，同時系統設置由出納以外的專人分別負責銀行存款余額調節表的編制與審核。通過系統配置現金、承兌匯票的盤點人和監督人，保證兩人以上參與現金、匯票盤點。
5.3 加強票據監管
財務系統配置票據管理臺賬，將匯票、支票等重要票據信息錄入系統，在線流轉的每個環節信息都可查。如：將銀行承兌匯票信息錄入到財務系統，當背書時，將被背書人信息錄入系統，同時通過流程自動生成核算憑證，則通過憑證可以穿透查詢票據信息及流轉過程，加強了票據的監管。
參考文獻
[1]江龍，劉笑松.經濟周期波動與上市公司現金持有行為研究[J].會計研究，2011，（9）.
關鍵詞：外宣期刊；出版單位；貨幣資金；集團管理；網上銀行
一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內容
外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉環節來看，包括收入環節的管理和支出環節的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現金的管理。
（一）貨幣資金收入管理
外宣期刊出版單位貨幣資金收入環節的管理包括財政預算資金管理、專項經費資金管理以及自營創收資金管理三個方面。外宣期刊出版單位以對外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導向性強，盈利能力相對薄弱，經營收入比重較小，財政撥付的預算資金和上級單位撥付的專項經費是其貨幣資金的主要來源。
（二）貨幣資金支出管理
外宣期刊出版單位貨幣資金支出環節的管理包括財政預算支出管理、專項經費支出管理以及自有資金支出管理三個方面。外宣期刊出版單位的主體業務圍繞著期刊的出版與發行展開，財政預算資金和專項經費資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對較少。
（三）銀行存款管理
銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內容。根據不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設兩個銀行賬戶――零余額賬戶和自有資金賬戶。
零余額賬戶用于辦理財政預算資金的收支。財政部門根據財政預算，定期向預算單位下達用款額度，預算單位在批準的額度和范圍內，通過財政直接支付和財政授權支付兩種方式辦理貨幣資金支付業務。
自有資金賬戶用于辦理財政預算資金以外的款項收支，包括上級單位補助撥款的收支和自營創收資金的收支等。
（四）現金管理
現金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動性最強的資產。因此，遵守現金管理制度，控制庫存現金數量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內容。
二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析
（一）資金收支監管不嚴
財政預算資金存在不嚴格執行預算、不按規定使用公務卡的現象；專項經費資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現象；經營創收資金存在監控不力、私設“小金庫”的現象。
（二）內部控制機制不健全
內部控制設計有缺陷，存在崗位職責不清晰、印鑒管理不規范、賬目核對不及時、審批流程不合理、會計控制不嚴格等現象。
（三）資金缺乏統一管理
從出版集團整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。
（四）忽視網上銀行管理
對網銀風險認識不足，存在流程設計不科學、U盾管理不嚴格、大額支付不設限等問題，導致資金安全存在隱患。
三、加強外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議
（一）加強外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理
1. 加強財政預算資金收支管理
（1）外宣期刊出版單位財政預算資金收支通過零余額賬戶管理。對于基本支出，要嚴格執行國家的政策及規定；對于項目支出，要嚴格按照預算批準的用途使用，未經批準不得擅自動用項目支出結余資金。
（2）加強財政預算資金支付管理，嚴格執行公務卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發行方面的開支均采用財政直接支付方式，由預算單位向財政部門提交支付申請，審核通過后由財政國庫執行機構開出支付令，直接將款項支付給收款單位。財政直接支付款項的收支通過國庫直接辦理，因此資金風險較低。
財政授權支付由單位自行在支票等付款單據上填寫授權支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續，靈活性較強，因此應當加強監督和管理。
隨著財政領域防腐體系建設的發展，推行公務卡成為進一步加深國庫集中支付制度改革的一項重要措施。外宣期刊出版單位應向職工做好宣傳工作，嚴格執行公務卡制度，及時辦理公務卡的報銷及還款手續。對未使用公務卡的行為應及時予以糾正，但規定可以暫不使用公務卡結算的情形除外。
（3）厲行勤儉節約，嚴格控制會議費和“三公”經費開支。“三公”經費，是指因公出國（境）費、公務車購置及運行費、公務招待費產生的消費，這類開支最容易引發腐敗行為，應該加強管理，嚴格審批程序。
由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進行可行性論證，導致盲目采購，造成嚴重浪費。因此，應當合理編制資金預算，加強資金使用的計劃性，嚴格控制資金支付環節的風險。
2. 加強專項經費資金收支管理
外宣期刊出版單位的專項經費一般由上級單位和項目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項經費具有指定的用途，應堅持專款專用、量入為出原則。專項經費要獨立核算，建立事前審核、事中控制、事后監督的跟蹤問效機制。
3. 加強自營創收資金收支管理
外宣期刊出版單位通過開展日常經營活動，取得發行、廣告、勞務等收入。自營創收資金通過自有資金賬戶收支，財政部門和上級單位的直接管控較少，因此應嚴格管理，不得設立賬外賬。
對于自有資金賬戶中暫時閑置的資金，應當選擇收益較高、動用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協定存款等。對于現金收支也應嚴格管理，不定期抽查盤點庫存現金，不得“坐支”現金，嚴防“白條抵庫”現象。
（二）加強外宣期刊出版單位內部控制
1. 不相容職務分離控制
（1）合理設置內部控制關鍵崗位，形成相互制約、相互監督的工作機制。明確財務人員的崗位職責，收款的經辦與記賬、支出的申請與審批、付款的審批與執行、現金保管和盤點清查、業務經辦與會計核算、會計記錄和審計監督等，均屬于貨幣資金業務的不相容職務。出納作為貨幣資金管理的關鍵崗位，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在實際工作中，有的單位在出納人員缺崗時由會計人員代管庫存現金、代辦銀行業務，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。
（2）加強銀行印鑒管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印鑒保管人員應配備專門的保管設備，并做到人走柜鎖。
（3）加強對賬管理，關注資金異常流動。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關的對賬主要包括債權債務賬目的核對、現金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進行核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對等。通過對賬，不但可以發現記賬錯誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調節表，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。
2. 授權審批控制
外宣期刊出版單位應當明確各類開支的審批流程，規定相關崗位的審批權限，對大額支出實行集體決策和聯簽制度。付款前，財務部門應對內容的真實性、單據的合法性、手續的完整性進行審核，把好支出環節的最后一關。
3. 實行歸口管理
在收入環節，外宣期刊出版單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算。在支出環節，應當明確歸口管理的開支項目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費開支由總編室審批、探親路費開支由人事部門審批、教育經費開支由培訓部門審批、招待費開支由外事部門審批、交通費開支由公車管理部門審批等。
4. 會計控制
外宣期刊出版單位應建立健全財會管理制度，規范會計基礎工作，保障財務軟件安全。會計軟件管理人員應根據各崗位的工作內容設置相應的操作權限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號操作。
（三）實行資金集中管理
從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，主要包括以下四個方面：
1. 統籌規劃，分級管理
從出版集團整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個單位的資金循環周期也各有特點。在同一時點上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優化集團內部的資源配置，出版集團可以設立結算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時閑置的資金集中起來，再以發放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對所籌集的資金進行運作，落實資金投放的責任追究制度；出版集團對資金的使用進行監督，并協助資金的調度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統籌規劃的基礎上實行分級管理，可以發揮集團整體優勢，實現內部調劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強了下屬單位之間的聯系。
2. 統一預算，全面監控
出版集團應建立健全資金預算管理制度和現金流量分析制度。下屬單位按照規定預測全年現金流量、編制年度資金預算，并在此基礎上編制月度用款計劃。出版集團通過對下屬單位預測的現金流量進行分析，調整下屬單位編制的資金預算，并匯總編制集團整體的年度資金預算。在分析下屬單位資金循環周期和使用需求后，調整下屬單位的月度用款計劃。出版集團應當依據資金預算控制資金支出，對現金流入與現金流出進行合理調控，及時跟蹤預算執行情況，對超預算支出的審批流程嚴加規范，約束資金使用的隨意性，實現對資金總額的管理控制。
3. 收入匯總，統一結算
出版集團可以通過結算中心對下屬單位的收入進行匯總，再通過結算中心辦理下屬單位的資金支付，實現集團對資金的統一管理。通過對內統一結算、對外統一支付，可以有效降低交易成本，及時掌握下屬單位現金流的情況。通過審查各項收支的合規性、安全性和效益性，可以實現對下屬單位資金運作的監控。
4. 統一融資，降低成本
出版集團通過內部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數量。當集團整體資金不足時，由集團統一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團活力。取得外部融資后，在完成外宣任務的前提下，結算中心應整體平衡內部放貸，一方面向經營狀況良好的單位傾斜，鼓勵其不斷提高經濟效益；一方面要對經營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關。通過對集團資金進行合理分配，創造公平的內部競爭環境。
出版集團通過實行現金集中管理、銀行賬戶集中管理、結算集中管理和融資集中管理，來實現對下屬單位資金的統一管理；通過統籌規劃、統一預算、統一結算、統一融資來實現對下屬單位的協調運作，從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理。
（四）加強網上銀行管理
隨著網絡結算的普及，網上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項重要內容。加強網上銀行管理，主要包括以下三個方面。
1. 建立網上銀行管理制度，加強網上銀行風險管理
網上銀行可以辦理賬戶查詢、轉賬匯款、公務卡還款等一系列業務，減少了排隊等候時間，提高了財務工作效率，但同時也增加了資金安全風險。外宣期刊出版單位應當建立網上銀行的管理制度和重大事項報告制度，加強風險管理，及時向管理層報告網上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項。單位的計算機管理部門應當提供相應的技術支持，保證計算機軟硬件配置符合網銀使用要求，并為網銀運行環境的安全性提供保障。
2. 遵循制衡性原則，實行操作流程控制，規范使用數字證書
數字證書是網銀內部控制的關鍵控制點，外宣期刊出版單位應當明確數字證書的申請、領用、保管、掛失、注銷等各環節的審批流程，對使用數字證書的人員、場所、時間加以限制，明確網銀操作人員的崗位職責，實行不相容崗位分離控制。在實際工作中，每個開通網上銀行業務的對公網銀用戶至少配有兩個U盾--經辦人和復核人各一個，付款業務只有經過復核人確認才能辦理成功。有的單位為了簡化手續，兩個U盾均安排出納保管，由出納操作網上付款的全部流程，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。
3. 設置支付限額，實行動態監管
外宣期刊出版單位應當根據日常開支情況設置網上銀行的支付限額，實現對交易金額的自動控制，防止大額資金流失，維護賬戶安全。為實現對銀行賬戶的動態監管，出納人員應當每天對銀行賬戶的發生額和余額進行查詢；對賬人員應當定期將網銀交易明細與銀行對賬單和單位銀行存款日記賬進行核對，確保賬實相符、賬賬相符。在實際工作中，很多銀行使用自動回單柜向客戶交付業務回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時間，但最大的弊端是容易發生單據存放不及時和單據丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網上銀行進行逐筆核對，可以及時發現缺少單據的情況并向銀行補辦手續。
綜上所述，外宣期刊出版單位應當根據自身業務特點，從收入和支出兩個環節對財政預算資金、專項經費資金和自營創收資金進行管理，不斷完善內部控制制度，充分利用網上銀行的優勢，通過出版集團對資金的集中管控，加速資金周轉、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。
參考文獻：
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（一）了解貨幣資金的職務分工
了解出納員、會計員、內部審計人員、部門負責人、會計主管的職責分工情況，是否做到不相容職務相分離。出納員應當負責貨幣資金的收支與保管，銀行日記賬、現金日記賬的登記。會計人員應當負責記賬憑證的編制，總分類賬、明細分類賬的登記。內部審計人員應當負責獨立核對銀行賬，突擊盤點庫存現金，獨立檢查收支憑證及賬簿記錄，獨立核查內部控制的運行狀況。不得制定貨幣資金的內部控制制度，不得附有處理處罰權。部門負責人應當提出本部門的預算申請，參與企業貨幣資金預算制定。會計主管應當負責本單位年度預算的起草，企業貨幣資金收支的授權審批，貨幣資金內部控制的制定等工作。
（二）了解資金預算
了解被審計單位是否按公司的經營計劃，提出年度財務計劃，并依據年度財務計劃，編制公司年度預算，送呈管理部門審定、評估。
（三）了解銀行賬戶的開立、審批
了解被審計單位銀行賬戶的開立、使用、核銷是否符合規定。企業應當按照《銀行賬戶管理辦法》和實際需要在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。企業應當加強銀行賬戶的管理，嚴格遵守有關法律、法規、行政規章的規定：不準違反規定開立和使用銀行賬戶；不得出租、出借銀行賬戶；不得使用銀行賬戶進行偷稅漏稅、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。
（四）了解收款的控制
了解收款流程，收款是否能夠足額登記入賬。收款必須開具收據，收據應當連續編號，作廢收據應當加蓋作廢標記并妥善保存。收據的購置、保管、登記由專人負責。
（五）了解付款的控制
了解付款的流程，付款是否執行了嚴格的授權審批程序。為了防止企業資金的流失，付款應當執行嚴格的授權審批程序。付款一般應當經過支付審核、支付審批、支付復核、辦理支付等程序。
（六）了解有關印章及票據的管理
了解印鑒的管理是否做到專人分開管理，票據管理是否符合規定。企業應當加強對有關印章的管理。一般而言，財務專用章應由財務主管或指定專人保管；個人名章應由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印鑒。企業應制定嚴格的票據管理制度，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設票據登記簿進行登記，防止空白票據遺失和被盜用。
（七）了解貨幣資金的內部稽核
了解企業是否制定資金稽核管理制度，管理層是否做到定期監督。通過以上測試，得出結論，南寧駿業貨幣資金內部控制設計合理并得到有效運行。因此在進一步的審計程序中，審計人員應當應用控制測試與實質性測試相結合的方式。
二、對貨幣資金實施控制測試
（一）對貨幣資金實施收款測試
對貨幣資金實施收款測試應當從以下方面入手：銀行對賬單金額與收款記錄是否核對一致；收款是否及時入賬；收款業務的內容與企業經營活動是否相關；收款憑證的對應科目與付款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內容、金額是否核對一致。
（二）對貨幣資金實施付款測試
對貨幣資金實施付款測試應當從以下方面入手：申請付款項目是否有預算；付款單據是否經過審核并履行了審批程序；付款后在原始單據上是否加蓋“付訖”戳記；銀行對賬單金額與付款記錄是否核對一致；付款業務的內容與企業經營活動是否相關；付款是否及時入賬；付款憑證的對應科目與收款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內容、金額是否核對一致；不相容職務是否已分開設置并得到執行；通過控制測試進一步得出結論，南寧駿業貨幣資金內部控制設計合理并得到有效運行。根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間安排和范圍的影響。
三.對貨幣資金實施實質性測試
（一）函證銀行存款
函證銀行存款，可以核實銀行存款的所有權，證實銀行對賬單所列示的金額是否正確等相關問題。銀行對賬單雖然是外部憑據，但由于審計人員獲取的對賬單是經企業之手，其可靠性有所降低。函證所獲取的審計證據來自于第三方，因此所獲取的審計證據的可靠性要更高一些。實務中CPA應當對所有的銀行存款賬戶進行積極式函證，包括零余額的賬戶及近期內注銷的賬戶。具體操作如下：
打開“實質性程序工作底稿”―“貨幣資金”―“銀行存款明細表”―“右擊”―“放入函證”―“銀行詢證函”―“進入D審計主界面”―“詢證函”―“銀行詢證函”―“錄入賬戶名稱、銀行賬戶等信息”―“加載項”―“生成詢證函”。
將生成的詢證函打印蓋章，由CPA親自寄出。回函應當直接寄給會計師事務所，CPA對回函結果進行分析調整，同時編制函證結果調節表和函證結果匯總表。
（二）將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行核對，編制調整分錄
2015年1月4日獲取銀行對賬單。銀行對賬單顯示：中國工商銀行山西區分行高新分理處余額398149.24元，交通銀行太原市支行高新分理處余額1116845.82元，中國建設銀行山西區分行高新分理處余額750.83元。企業提供的銀行日記賬顯示：中國工商銀行山西區分行高新分理處余額522923.74元，交通銀行太原市支行高新分理處余額992071.32元，中國建設銀行山西區分行高新分理處余額750.83元。
解析：案例中，中國工商銀行與中國建設銀行核對不一致。所以，審計人員應當詳細查賬，查賬結果如表1和表2所示。
很顯然，造成此項錯誤的原因是，銀行或企業有一方記賬錯誤，經查原始憑證得出結論，企業記賬錯誤。所以應當做審計調整。調整方法如下：
進入D審計軟件界面，點擊“審計調整”―“期末調整分錄維護”―“添加調整分錄”：
借：銀行存款＼中國工商銀行太原高新區分行 18010.5
貸：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 18010.5
借：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 142，785.00
貸：銀行存款＼中國工商銀行太原高新區分行 142，785.00
調整后，工商銀行日記賬的余額為：522923.74+18010.5-142，785.00=398149.24；
交通銀行日記賬的余額為：992071.32+142785-18010.5=1116845.82。調整后，日記賬與對賬單余額一致，因此得出審計結論，調整后余額可以確認。
（三）監盤庫存現金，編制庫存現金監盤表
2014年12月31日，庫存現金賬面余額1516.95。2015年1月8日對南寧駿業的貨幣資金進行監盤，監盤的結果是2616.95元。其中100元26張，10元1張，5元1張，1元1張，5角1張，1角4張，5分1張。
2015年1月7日末賬面余額2000元，未入賬收入1000元，未入賬支出383.05元。2015年1月1日至2015年1月8日收入1500元，支出400元。庫存現金監盤表的填列如表3所示。
解析：通常庫存現金的監盤是在資產負債表日之后進行，監盤的結果只能證實審計日庫存現金余額是否正確，為了證實報表日的余額是否正確，就應當進行追溯調整。應用的公式如下：報表日庫存現金應有余額+報表日至審計日庫存現金收入總額-報表日至審計日庫存現金付出總額=盤點日（審計日）賬面應有金額。進而推算出報表日庫存現金應有余額=盤點日（審計日）賬面應有金額+報表日至審計日庫存現金付出總額-報表日至審計日庫存現金收入總額。將推算出的報表日庫存現金應有余額與報表日的賬面余額進行核對，以此確定庫存現金賬面余額是否正確。本案例中，報表日庫存現金的應有余額等于賬面余額1516.95，因此得出結論，經審計無調整事項，余額可以確認。
（四）檢查大額現金的收支情況，編制大額現金收支檢查情況表
為了體現成本與效益相結合的原則，實務中，難以將全部的庫存現金納入到審計范圍中，所以需抽取部分現金收支業務進行檢查。具體操作如下：
進入D審計軟件界面，點擊“總賬明細賬”―“憑證抽憑”―“科目編號1001”―“抽樣方案貨幣資金―大額現金收支檢查情況表”―“搜索”―“選擇抽樣方法”―“試抽取”―“確定”―“保存”
在抽樣方法中，涉及隨機抽樣，系統抽樣，分層抽樣等。隨機抽樣是指從總體中不加任何分組完全隨機的抽取樣本。系統抽樣是指，在抽樣前先對憑證列表進行隨機排序，然后根據用戶輸入的樣本數計算出抽樣間隔數，系統按照由上到下的順序進行樣本的抽取。例如，樣本總體12，抽取樣本數4，樣本區間=樣本總體/抽取樣本數，即樣本區間為3，分別為1-3，4-6，7-9，10-12，然后從1-3，4-6，7-9，10-12中各抽取一個樣本，共抽取4個樣本。分層抽樣是指將樣本按區間進行劃分，然后從各個區間中抽取一定的樣本量。例如，可以將區間分為?10000元，10000-100000元，100000-500000元。
抽樣完成后，打開大額現金收支檢查情況表，詳細檢查所抽取的樣本，核對的主要內容有：①原始憑證是否齊全；②記賬憑證與原始憑證是否相符；③賬務處理是否正確；④是否記錄于恰當的會計期間；⑤是否經過授權審批。通過檢查得出審計結論，庫存現金余額是否可以確認。
（五）檢查銀行存款收支情況，編制銀行存款收支檢查情況表
在D審計環境下，銀行存款收支檢查情況表的抽憑方法等同于大額現金收支檢查情況表。
在銀行存款收支檢查中，核對的重點是，有沒有異常收支。在對南寧駿業審計中，審計人員發現，中國工商銀行對賬單2014年4月6日收款750000，2014年4月30日付款750000；中國交通銀行對賬單2014年12月21日收款800000，2014年12月30日付款800000。一收一付均未在銀行日記賬中體現。通過審計人員的進一步調查核實，證實企業存在出租出借銀行賬戶的問題。
（六）測試銀行存款的截止情況，編制銀行存款截止測試表
進入D審計軟件界面，選擇截止日前后的天數及金額，點擊“加載項”―“生成”。將生成的結果進行測試，確定銀行存款是否記錄于正確的會計期間，是否存在跨期（見表4）。
【關鍵詞】 煙草公司 貨幣資金 內部控制風險點 措施
貨幣資金是煙草行業經營運行的命脈，貫穿煙草行業生產經營的整個過程。煙草行業自2004年行業取消縣級公司法人資格后，地市級煙草公司成為生產經營主體，業務涉及煙草專賣管理，煙葉生產、收購、調撥銷售、卷煙購進、銷售及煙葉生產基礎設施建設補貼等，每年有上億甚至幾十億的資金在市、縣兩級、多個部門、環節、不同的對象（工業、卷煙零售戶、煙農）之間循環周轉。而由于貨幣資金是流動性極強的資產，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發生其他舞弊行為，作為生產經營主體的地市級煙草公司必須建立一套全方位覆蓋的行之有效的貨幣資金內控制度確保每年上億的貨幣資金的流動是合理、恰當的，確保貨幣資金的安全和完整，做到對貨幣資金的收入與流向進行全方位的跟蹤與監督，防范行業資金風險。
一、地市級煙草公司貨幣資金內部控制的方法及重點
地市級煙草公司貨幣資金內部控制應該是以風險管理為導向，以崗位牽制為前提，以銀行賬戶管理為基礎，以規范收支行為為重點，以內部監管為保障所制定的一系列控制方法、措施和程序。重點是把好“一關”，管住“五點”，“一關”是把好財務支出關，“五點”是指資金收入點、銀行開戶點、現金盤存點、銀行對賬點、票據印鑒密鑰保管點。
二、各環節上具體風險控制點
1、財務支出內部控制風險點
主要有：無預算或超預算范圍開支；未經有效審批導致虛列支出、套取或轉出資金；不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；財務部門未對支出的合法性進行會計監督，未對借款及時催收銷賬，留下公款私用、借款無法收回以及弄虛作假的漏洞。
2、資金收入內部控制風險點
主要有：不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；各項收入業務未經過有效審批，未按法定、規定或約定收費；收入管理失控、內部監管缺位，造成應收未收，收入不按規定及時繳存銀行或入賬，坐支收入，資金游失，轉移收入等后果；卷煙貨款結算控制不嚴謹，造成在途資金過多，貨款差錯，以及POS機收款進遭受信用卡詐騙等風險。
3、銀行開戶管理控制風險點
主要有：銀行賬戶的開立、變更、撤銷未經審批，導致多頭開戶、隨意開戶，以及閑置賬戶未能及時銷戶、賬戶被盜用等漏洞；銀行賬戶管理失控，導致小金庫、賬外賬、公款私存等潛在風險。
4、現金內部控制風險點
主要有：出納兼任其他不相容崗位，缺乏相互制衡機制；未經過授權審批，隨意支付現金；現金收付不符合相關法律規定，出現白條抵庫、公款私存，坐支現金，超范圍使用現金等違規現象。
5、銀行對賬內部控制風險點
主要有：不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；利用偽造對賬單弄虛作假、未定期據實對賬編制銀行余額調節表，導致銀行存款賬實不符；銀行余額調節表未經有效復核、稽核及審核，不能發現虛假對賬記錄；未及時解決長期未達賬項，致使資金流失。
6、票據、印鑒及密鑰內部控制風險點
主要有：票據、印鑒及密鑰管理未分開保管；票據、印鑒及密鑰使用未經過適當授權審批；票據、印鑒及密鑰管理缺失，導致遺失或被盜用等后果。
三、各風險點上的控制措施
針對以上資金控制風險點主要控制包括不相容崗位相分離控制，授權審批控制，流程和會計系統控制，內部監管控制等。
1、財務支出內部控制風險點的控制措施
（1）預算控制。財務支出應嚴格控制在上級批復的預算范圍內使用，當遇到政策等經營管理環境發生重大變化或發生突發事件及其他特殊情況需要調整的事項時，必須履行預算調整事項，經審批后方可開支。
（2）不相容崗位相分離控制。支付申請的經辦員、授權批準人、會計制單、復核、出納等崗位相互分離，嚴禁未經授權的部門、人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
（3）出納人員應實行強制休假制度及崗位定期或不定期輪崗制度。
（4）建立嚴密的財務支出授權審批制度，重點控制大額物資采購、煙水工程補貼款、在建工程款、宣傳促銷項目、捐贈支出、專賣打假支出、大額借款等支出項目。
（5）建立資金從支付申請―支付審批―支付復核的流程控制。支付申請：月初市公司根據縣級（分公司）的資金計劃下撥月度預算資金，特殊情況可根據專項資金申請辦理臨時撥款，同時對縣級（分公司）核定月末資金存量；經辦人員報銷或預付貨幣資金時，應填制專門的“支出申請單”或“報銷單”，注明款項用途、金額、預算內（外）、支付方式等內容，并報經部門負責人審核，對于煙水工程和在建工程項目的支出還需要提供審計部門的審計意見等。支付審批：經授權的審批人根據其職責和權限對支付申請進行審批，嚴禁越權辦理。支付復核：會計人員應當對經批準支付申請進行全面復核，復核批準范圍、權限、程序是否正確，手續是否齊備，是否辦理內部復核手續以及自制憑證的真實性和完整性等。
2、資金收入內部控制風險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。收款崗、發貨崗、會計制單崗、復核崗等崗位相互分離。
（2）定價控制。公司應當嚴格執行收入業務定價標準，嚴禁卷煙及煙用物資的賒銷。
（3）過程控制。
卷煙銷售收入風險的過程控制點：其一，防范截留和轉移收入的風險。當天收取的銷售貨款必須及時存入公司收入賬戶，做到日清日結。其二，防范POS機收款遭受信用卡詐騙的風險。公司卷煙銷售收入以電子在線結算方式為主，POS機結算為輔。在POS機收款時，送貨員必須核對付款人簽名等客戶信息，防止對方利用偽造或盜用的信用卡進行詐騙。其三，防范貨款差錯風險。對已收取的銷售貨款實行三級核對制。物流中心收款員負責核對每個客戶應收與已銷貨款的明細；物流中心資金結算員負責審核本部門銷售資金的真實性和完整性；市公司財務科資金結算員負責匯總并核對應收與已收貨款的總額。
煙用物資銷售收入風險的過程控制點：其一，防范截留和轉移收入的風險。煙葉站當天收取的物資款必須及時存入縣級分公司的收入賬戶，不得滯留在煙葉站或收款人手中。其二，防范資金在途的安全風險。金融機構健全的煙葉站可結合《煙用物資管理拓展系統》考慮與銀行建立接口采用電子扣款方式收取物資款。
專賣罰沒收入風險的過程控制點：采取“收支兩條線”的管理原則和“罰繳分離”的管理形式，即專賣部門只對當事人做出處罰決定，不直接向當事人收取罰金，罰沒款由當事人持專賣部門開具的繳款通知書到銀行繳存于財政指定專戶，并按月與財政部門核對罰沒收入。
資產處置收入風險的過程控制點：其一，防范資產處置不當造成資產流失的風險。公司的資產處置方案應經局長（經理）辦公會審議同意后，上報省（總）公司審批；在取得批復后由實物資產管理部門組織資產評估機構進行資產評估，開展資產拍賣，并將處置結果向省公司上報。其二，防范資產處置收入未入賬的風險。公司實物資產管理部門根據批復結果及時組織資產處置；審計、紀檢部門實施全過程跟蹤監管；財務部門復核收款及實物交接表單，及時辦理入賬。
3、銀行賬戶管理內部控制風險點的控制措施
（1）授權審批控制。各單位的銀行賬戶開立、變更、撤銷申請必須經市公司財務科復核后上報省公司，經省公司審核并報財監辦審批同意后，方可辦理銀行賬戶開立、變更、撤銷手續。
（2）賬戶使用與控制。縣級分公司只能開設一個基本賬戶，作為支出賬戶，用于辦理本單位稅款繳納、日常費用等各項支出以及現金支付業務。市公司在非基本戶以外的金融機構各設一個一般戶，作為收入專戶，主要用于歸集卷煙貨款收入。因政策性因素開立的單位工會、黨費等專戶，必須按規定的用途使用，不得將營業收入轉入或存入。
4、現金內部控制風險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得從事銀行對賬工作。
（2）授權審批控制。現金支出必須經過授權，出納提取現金時，應當寫明用途，經本單位財務部門負責人簽字審核，大額現金還應由單位分管財務領導審批。
（3）出納應當根據復核無誤的會計憑證按規定辦理現金收付手續。
（4）監督控制。資金稽核員應每周或不定期對現金進行抽盤并審核簽字。
5、銀行對賬內部控制風險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。出納人員不得從事銀行對賬工作。資金稽核員負責日常對賬工作，財務負責人負責監督檢查。
（2）實行回避制度。企業負責人、財務負責人和會計主管的直系親屬，不得擔任對賬工作。
（3）對賬控制。銀行對賬單分為明細對賬單和賬戶余額對賬單，明細對賬單反映每筆資金進出的明細情況，由各單位出納以外的會計人員與銀行聯系取得；余額對賬單反映賬戶資金余額，由各銀行對賬中心直接寄送，用以驗證明細對賬單的真偽。
（4）審核控制。財務負責人負責審核所有銀行賬戶的余額調節表、余額調節表匯總表。
6、票據、印鑒及密鑰內部控制風險點的控制措施
（1）保管控制。第一，嚴禁由一人保管支付款項所需的全部票據、印鑒及密鑰，其中財務專用章由專人保管，個人名章由本人或授權人保管。第二，加強密鑰及操作密碼的安全管理，妥善保管密鑰及操作密碼；操作員密碼必須按規定要求設置，不得過于簡單，操作密碼不得少于4位，并應定期進行更換，至少一季度一換，防止密碼被盜用。第三，未經財務部門負責人審批同意，保管人員不得將票據、印鑒及密鑰交給他人使用或帶出工作場所。
（2）移交控制。銀行印鑒、銀行票據或密鑰保管人外出或休假時，應書面授權移交他人保管或辦理手續，并向財務部門備案。
（3）使用控制。支票、印鑒及密鑰管理人應當根據復核無誤的、經過適當授權審批的收付申請單，辦理付款。
（4）預留印鑒分級控制。可根據付款金額的大小設置1―2套預留印鑒加以控制。
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[1] 財政部：內部會計控制規范――貨幣資金[S].2001-06-22.
[關鍵詞]石油公司；資金管理；風險防控
任何企業都會面臨各種各樣的風險，而財務部門作為企業都不可或缺的核心管理部門，其風險是不言而喻的。資金作為企業生存的“血液”若是出了問題，則會影響企業的正常運轉，所以做好企業資金管理風險防控是企業風險管理的重要課題。石油公司作為主要經營成品油銷售的企業，存在著營業網多、資金歸集慢，客戶繁多、資金往來對賬困難，業務系統與資金系統信息交互不對稱等諸多容易引發企業資金安全風險的問題，下面就結合企業實際經營中重點環節的業務及審批等流程，對石油公司資金管理風險防控問題進行研究。
一、石油分公司資金管理基本情況
石油企業現存的資金管理模式為資金集中管理模式，上級建立“資金池”，統一管理各下屬分子公司資金，資金方面受上級公司的管理約束；資金集中管理遵循幾大原則：一是“三個不變”原則，即：資金所有權、使用權、收益權不變。二是收支兩條線原則，即：各企業及其下級單位的外部資金收入，均經由銀行總分賬戶直接匯集到企業的財務公司收入賬戶；資金支出要以預算為依據，通過企業的財務公司支出賬戶辦理。三是全額預算控制原則，即：要求各企業以年度經營預算為依據，按時編制上報年、月度資金預算和日資金計劃，并按照年組織考核、月組織運行、日實施計劃控制的管理思路，嚴格預算運行管理。四是安全高效原則，即：集團總部通過發揮資金規模優勢，加強現金流量和資金鏈管理，嚴格控制資金的流向和流量，提高資金周轉效率和使用效益。此種管理模式可以很好地實現資金的保管與使用安全管理，以及統籌資金，提高資金的使用效率。但資金管理仍然存在風險。因為企業資金風險不單純是資金流動結束后所呈現的資金數據表現出來的指標性風險，還有資金產生源頭及收支過程中產生的風險。資金風險的產生源頭，即資金前置業務產生的資金風險；資金收支過程中的風險，即資金流動過程中的業務風險；最后研究資金流動結束后資金最后呈現數據上的指標性風險。
二、石油銷售企業的主要資金風險
從行業特點來看企業資金風險，資金流轉對于企業簡單來說無非就是“收與支”，企業存在的主要風險在于資金流量大、流轉迅速，資金鏈容易斷裂，企業拆借利息過高。此類企業銷售規模一般在所處地區雖不大，但由于商品的進銷高價格，企業資金流較大；雖然上級資金管理建立了“資金池”，從資金使用上來看基本不存在資金鏈斷裂的可能性，但從企業自身的角度來看，企業若控制不好企業資金收入與支付的節奏，企業自身在上級拆借資金產生利息，第一對于企業自身經營發展不利，其次對于上級公司整體資金使用同樣會帶來資金鏈斷裂風險。從企業內部業務及結構來看，企業資金管理仍面臨著諸多亟待規避的資金安全管理風險，包括資金流入與流出所伴隨的風險。
(一)資金流入風險
從資金流入來看，按照業務不同可將資金性質區分為三類：一是加油站銷售資金：成品油零售資金、便利店非油品銷售資金、加油卡充值資金；二是直分銷銷售資金；三是其他業務往來收款資金。下面重點從前兩類分析資金風險。1.加油站銷售資金風險由于加油站站點分布油站點多、面廣、線長，而且隨著各項新業務的開展，對各業務系統的資金上繳、資金回籠、監管的要求越來越高，加油站資金安全風險系數越來越高，資金管理中面臨的問題及風險主要有：一是資金清賬存在滯后性，營業網點存在截留現金的隱患。由于目前各業務系統日結現金不能實時繳存銀行，入賬時間難以保證，部分加油站位置偏遠等原因，現金不能及時上繳銀行，加油站存放大量現金，存在資金安全風險。二是資金到賬查詢方式落后。現在部分下屬市公司的加油站網點仍然采用財務打電話等方式查詢轉賬資金是否進賬，存在加油卡虛充值或重復充值的風險，過去在銷售企業就發生過類似案例。三是信息孤島的存在，使資金日常監控難度大。由于加油卡等系統沒有與銀行POS聯動，操作員在POS機中刷卡后，再到業務系統中手工選擇收款方式及金額，營業網點存在利用POS機刷卡套現隱患。同時由于銀行與銷售企業網點日結時間不一致產生的時間性差異，加大了財務對賬難度。系統間缺乏聯動控制和信息共享，業務系統統計的銷售資金、網點實際繳存資金、銀行到賬資金不能在一個系統中查詢，導致部門之間、部門與網點之間形成監管斷層，日常監控難度大、效果差。四是因工作量大易生差錯，存在監管不到位的風險。財務人員依據網點銷售報表，在海量銀行到賬通知中查找資金匹配信息，手工確認清賬，不僅工作任務繁重，管理效率低下，而且可能由此出現差錯導致監管不到位的風險。2.直分銷業務銷售主要資金風險為規避直分銷業務銷售成品油業務資金風險，現行業務操作流程為“先款后油”，即先確認客戶資金到賬，后進行銷售業務開單。但客戶既有長期購油合作客戶，也有部分臨時用油客戶。長期合作客戶可以通過往來詢證函核對業務真實性及資金往來正確性，而對于臨時用油客戶則面臨著資金風險：一是雖然“先款后油”模式看似可以保證資金到賬安全，但由于資金到賬的確認工作仍由人工操作，而由于現行資金系統對賬工作僅核對資金到賬金額，無法核對賬務處理往來客戶的正確與否，且除記賬人員外，無第二人及時審核賬務處理正確與否；容易出現“張冠李戴”的現象，所以資金安全主要依賴于記賬人員工作的認真程度及道德水平。二是由于行業特殊性，臨時開展的工程用油客戶較多，分子公司付款、臨時項目部用油導致付款方與使用方不一致，資金往來對賬困難；一旦產生業務糾紛，涉及資金往來，極易產生錯誤。
(二)資金流出風險
從資金流出來看，企業也仍存在資金使用的風險。企業已經規避了大額現金支付等一般性企業存在的常規風險，盡量使用電匯等支付類型，但風險依然存在。一是資金集中管理“資金池”雖然可以提高公司資金使用效率、保證資金安全，但也造成了企業自身對資金管理的松懈。資金超付、拆借總部資金現象時有發生；同時由于實行資金集中管理，企業支付資金需經過上報預算、審批核定、確認下達資金等。冗長的審批流程，使得企業存在無法到期支付資金的情況，后續產生業務及資金糾紛。二是過于依賴資金集中系統，一旦系統出現問題，導致資金支付無法進行或產生錯誤及重復指令，會對資金安全帶來風險。三是操作及審批人員及其道德水平所帶來風險，其中包括崗位操作及權限設置帶來的資金風險，這是其他風險所具有的共性。
三、石油分公司資金管理風險的主要防控措施
通過對企業業務、人員操作流程以及審批流程等具體細節的探究，歸納總結石油分公司資金管理的風險，提出以下資金風險的防控措施。1.建立具有自動對賬業務的系統。針對加油站分布地點較分散、營業款上門收款歸集不夠及時、對賬業務繁重等情況，建議與銀行加強合作，建立具有自動對賬業務的系統，一方面可以減輕人工對賬的繁重工作，提高對賬準確率；另一方面可以規避因人員道德水平及職業操守低下帶來的資金風險，保證企業資金安全。2.設立資金限額處理機制。針對直分銷業務等大額收款等重點資金流入，為防止資金入賬錯誤，產生資金往來糾紛等情況，應在資金賬務處理時，設立資金限額處理機制，結合企業實際業務情況，針對大額資金設立雙人處理賬務模式，必要時加入系統及時對賬機制，保證資金入賬正確。3.提升系統集成程度。企業信息化提升較明顯，但各系統之間信息互通性較差；或者只有單項信息交流，實際業務操作上仍然以人員操作為主可能產生的資金風險問題。例如，之前提到某業務系統涉及資金收入業務，人員操作極易產生錯誤、重復入賬等問題。對于此類資金風險問題，建議提升系統集成程度，提升系統間信息交流速度；建立系統間對賬程序，減少人為錯誤及違規操作。4.建立檢查流程，并提高各崗位人員業務和道德水平。對于企業資金流出的重點風險，在于人員業務能力及人員道德水平，建議在現有系統業務流程上，設立相應檢查流程，同時加強人員業務操作技能的培訓及道德水平的培養；建立定期對資金重點崗位輪崗機制，以免出現重點崗位監守自盜等問題，多崗位熟悉業務操作流程也有利于在崗位人員出現突發事件時，業務流程能夠順利進行。
四、結語
企業資金風險遍布企業各個環節，間接或直接影響企業資金管理風險。要完全規避企業資金風險是不可能的，但是要找出企業資金風險點是可以實現的。資金風險點以點狀分布，從資金的前置業務、過程業務以及完結后數據等形成“線式”風險，加上人員配置、權限設立等“面式”風險，所以資金風險防控則要以面來控制，這樣才能有效防止資金風險點出現問題；而為了保證資金風險防控措施的有效執行，最后需建立資金風險的立體式應對機制，即建立對各個風險防控面以外的應對措施。
[參考文獻]
[1]盧雪.加油站資金安全風險評價體系設計及應用[J].中國石油大學學報(社會科學版),2015,31(6):12-17.
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[3]張守林.加強石油企業資金管理的有效策略[J].現代經濟信息,2015(1):397.
工作總結如下：
三、深入排查風險，問題查擺再透徹。根據上級組織開展的廉政風險點排查和自查自糾工作“回頭看”活動，采用“自己查、股室審、相互議、班子定”的方式，梳理、發現廉政風險點。以工作崗位為點，以工作流程為線，從國土資源規劃、土地審批、土地出讓、土地補償、土地整治、礦業權審批、礦業權出讓、測繪資質和成果認定、國土資源行政執法、國土資源項目管理、政府采購及財務資金管理、干部人事管理等所有行政權力和辦事程序入手，再次分級深入進行地毯式排查，堅決做到查準、查清、查全、查透，著力實現廉政風險點排查及風險防范全覆蓋無縫隙。其中，單位共排查出廉政風險點16處，股室共排查出廉政風險點75處，排查覆蓋率100%。
1、對照崗位仔細查。全體干部職工都對照崗位實際，認真從思想認識、崗位職責、行政審批流程、外部環境因素等方面開展自查自糾。對前一階段已經查找的風險點和突出問題要逐一進行再細化、再補充和再完善。全體干部職工認真填寫了《個人廉政風險點排查表》。
3、條塊結合相互查。從條上將，局領導、股室、所、二級機構負責人、工作人員，從上往下延伸，一級緊扣一級，連成一條線排查。從塊上講，突出抓住領導崗位、中層崗位、普通崗位三個層面。領導崗位重點查找重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用等方面存在的廉政風險；中層崗位重點針對審批、管理、執法等環節，查找行使行政審批權、自由裁量權、現場裁決權和內部管理權等過程中存在的廉政風險；普通崗位主要查找在履行崗位職責、執行制度等過程中存在的廉政風險。一般工作人員崗位的廉政風險由股室、所、二級機構負責人審定、簽具意見，股室、所、二級機構負責人崗位的廉政風險由分管領導審定、簽具意見，領導崗位的廉政風險由領導小組集體審定。對廉政風險點查找不深入、不全面、不準確的，一律予以退回并重新梳理查找，切實保證風險排查質量。
關鍵詞：鐵路 施工企業 財務管理 對策
近些年，隨著我國在鐵路基礎設施上投入的加大，鐵路市場呈現出前所未見的繁榮景象，但在繁榮的背后，鐵路施工企業發展狀況尤其是盈利能力呈現出極不均衡現象，有些企業雖然依靠自身的某些優勢資源，在市場占有份額上不輸競爭對手，但發展始終步履維艱，勉強度日，糾其原因，還是企業管理水平低下造成的。為了扭轉這一現象，許多鐵路施工企業的管理者意識到，只有創新管理模式才是企業發展的必由之路。在此背景下，轉變企業財務管理的職能，將企業財務管理要素和企業經營生產要素進行新的結合，成為企業提升自身的綜合競爭力和提高盈利能力的關鍵。
一、當前鐵路施工企業的財務管理現狀
當前部分鐵路施工企業還在粗放式管理模式下運行。在這種管理模式下，企業經營決策者對工程項目的管理往往只看重結果，不重視過程的管控，財務預算編制不細、操作性差，考核和評價多是“秋后算帳”，因此在這種管理模式下，財務管理失去了其監督職能，財務工作往往只是停留在管好錢、算好帳這些基本層面上，日常業務僅僅只是做好會計憑證的編制、各類會計核算及會計報表的編制等上，更談不上參與企業經營決策。同時在傳統管理理念的慣性下，資金審批流程不明確，細化不夠，管理規范，給企業資產安全帶來相當大的風險。
二、鐵路施工企業加強財務管理的必要性
（一）財務管理是以企業整體利益為目標，實現對“錢、財、物”的管理
它不僅為企業的經營活動保駕護航，同時又為企業經營活動提供參考資料，為管理者提供決策依據。所以，財務管理是企業一切管理的基礎，在企業管理中起到舉足輕重的作用。
（二）在當前粗放式的管理模式下，財務管理與工程項目的管理嚴重脫節
對施工管理的各個環節缺乏把關，甚至一個項目直到已經無法扭轉虧損局面時才意識到問題的嚴重性。財務管理的弱化造成企業管理整體水平的嚴重低下，最終導致企業管理的失敗。
三、改善鐵路施工企業財務管理狀況的對策
（一）以精細化管理理念創新企業財務管理
精細化管理理念最早是由日本的豐田汽車公司在20世紀50年代提出的。它源于生產領域，目前已經延伸到企業管理的各各層面。相對于傳統的粗放的經營模式，精細化管理的提出就是實現對企業生產經營實行有效管控，它是現代企業管理發展的必然趨勢。具體到財務管理方面，通過這種管理模式的變革，可以有效行使財務監督職能，拓展財務管理與服務職能，使財務管理的觸角延伸到工程投標、成本核算、流程管控、工程清算等各個環節，覆蓋到勞務隊伍管理、物資管理、機械設備管理、安全質量管理等各個方面，從而實現經濟效益的最大化。
（二）按照精細化管理理念的要求，加強財務核算工作
財務人員要充分掌握財務核算管理系統，通過建立完善科學的財務核算制度，明確各個崗位的分工各職責，仔細審核并完整記錄生產經營過程中所發生的每筆業務，尤其對涉及到的大宗物資采購、分包項目的核算，要仔嚴格核對相關的合同、發票、結算、清單，確保每筆會計核算業務準確無誤，為企業決策者提供有價值的會計信息。
（三）加強財務預算管理
每個鐵路施工項目在啟動之前，相關部門應立即著手編制施工項目成本計劃，確定整個施工項目目標利潤；全面預算的分解預算一經批準下達，執行單位應當將預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，將年度計劃劃分為半年度、季度和月份，以分期預算控制年度目標的實現；將預算指標分解到各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系，保證預算目標的實現。預算的執行過程中，通過分析與考核，可以隨時發現和糾正偏差。通過分析原因，提出解決措施和建議，并嚴格事中控制和期末考核制度。
（四）強化審批流程管理
當前，絕大多數施工企業已經由原來主要領導財務支付“一枝筆”的審批方式，轉變為將資金支付審批授權到一定的部門和人員的集體審批制度。但是很多都存在細化程度不夠、流程不明確、次序混亂、審批職權不清晰等諸多問題。企業應以精細化管理的要求，不斷健全內部管理制度，完善付款的流程，著重從職責分工、權限范圍和授權審批程序方面進行明確規范，科學合理進行機構設置和人員配備。尤其大額資金使用，比如大額材料采購和分包結算，必須明確會簽制度，確保企業資產的有效管控。
（五）充分發揮財務監察作用
施工企業必須緊緊圍繞提高經濟效益這個中心，抓住企業管理中的重點部位和容易滋生腐敗的薄弱環節，加大對經營決策、財務管理、工程招投標、在建工程管理、重要物資采購等關鍵環節的監督力度，做到事前預防、事中制止、事后查處，提高企業的市場競爭力，實現效益最大化。企業要充分調動財務等職能部門的積極性，建立起一個完善的、全方位、全過程的效能監察領導體系、工作制度、操作規程和運行機制，最大限度地發揮財務等職能部門對企業發展的推動作用。
【關鍵詞】 學校 財務風險 管理與控制
學校財務風險指學校運營過程中因資金運動而帶來的風險，集中采現在預算收支不平衡、資本結構不合理等方面。同時，隨著教育體制改革的不斷深入，我國教育事業快速發展，學校也在原有的基礎上進行改造擴建，學校基建資金的主要來源有：國家撥款、事業結余等。合理、高效地使用這些資金，避免損失和浪費是目前學校發展的主要問題。
學校作為市場經濟條件下特殊的經濟主體，隨著其發展與建設，也存在一定的財務風險。學校財務風險其形成的根本原因是現金收付實現制、教育事業經費和教育基建投資分離核算制度缺陷，誘因是學校事業收入的季節性與支出剛性的矛盾，應嚴格執行預算審批制度，加強成本核算意識，完善項目核算輔助帳，監控賬外債務的變動情況，建立財務風險責任制，引進社會力量改革校辦企業。
1財務風險的來源
1.1 成本意識淡薄可能引起的支付風險
雖然近年來，各學校加強了部門成本核算力度，但仍有部分部門、專業系對于專業設置、課程設置及安排和教師聘用，從不進行成本核算，致使部分專業或培訓不但不能賺取收益，還會造成支付教師各項費用的困難。
1.2 大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風險
大額采購是指學校成批量采購教學儀器設備、家具、用具等，這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款，并且供貨方亦習慣按付款進度開具銷貨發票，因而所簽購貨款一般都沒有進入學校的負債賬簿中，財務部門難以監控，一旦大批欠款到期，往往會造成支付困難。
1.3 后勤的粗放式管理可能引起的支付風險
到目前為止，學校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞，如：大宗采買較隨意，不辦理統一采購報批手續、不經正常手續訂立采買合同等，這種隨意性的管理方式，嚴重影響了學校正常預算開支，容易造成支付困難。
1.4 基建工程欠款可能引起的支付風險
近年來，學校明顯加大了基建投資規模，辦學條件“瓶頸”迅速轉變為資金“瓶頸”，基建的投資規模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。
2采取應對財務風險的措施
2.1 盡快建立財務風險預警機制
財務風險預警機制的建立對學校確定長期發展思路意義重大，它是對學校各項經濟活動中潛在的財務風險和財務管理指標進行實時監控的系統，貫穿于學校經濟活動全過程，通過對管理對象分別制定相應的財務風險控制指標，以財務報襲、預算指標及其他相關財務資料為依據，采用數學模型、比例分析等一般方法，達到整體控制風險的目的。
2.2 加強預算管理
學校預算是根據學校事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。一方面要求提高預算與事業發展計劃的關聯性，確保預算的有效性；另一方面要求提高預算的前瞻性，從而發揮預算在學校事業發展中的積極作用；此外還要通過行政手段保證預算的嚴肅性，通過加強預算管理，提高資金使用的計劃性。
2.3 健全內部控制
內部控制是保障管理目標實現的管理手段。健全完善的財務內部控制系統將有助于營造安全、高效的資金運行環境，有效實施資金安全防范，確保資金效益的發揮。一是營造良好的財務內部控制環境。學校管理層應充分重視財務內部控制環境建設，積極支持和參與財務內部控制，將資金的安全作為控制的主要目標，確保財務內部控制的完整性、合理性和有效性。二是構建安全高效的會計系統。從會計業務流程中涉及資金業務的重點環節著手，通過建立會計責任制和操作規程，加強資金內部控制。三是著力構建規范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標的實現，實施管理指令、化解財務風險而采取的財經政策和程序。應堅持不相容崗位相分離的基本原則，明確涉及資金支付和流動相關崗位的職責和權限；制定財務收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權制度；建立嚴格的資金收付授權批準制度；建立財務重大事項（包括大額資金收支）報告制度等等。四是關鍵領域，重點監控。從系統的角度將風險監控納入風險管理體系，有利于全面發現問題。但是，對于整個高校來說，由于涉及的經濟活動和業務都比較多，要及時發現問題還必須遵循管理學原理，實施“關鍵領域，重點監控”的原則。這不僅能夠提高風險監控的效率，對于及時發現問題并將風險消滅于萌芽階段、盡量減少學校的損失起到很大的作用，而且對于提高學校財務管理水平，提高經濟效益也具有重要意義。具體來說，高校財務風險發生的關鍵領域主要在對外投資、貸款、基本建設、大宗物資采購、校辦產業等方面，在這些領域通過設置相關的權限控制、完善內部控制以及不定期實施審計等手段進行督促和監控。五是嚴格規范基本建設投資控制。基本建設投資是學校基本建設過程中的重要環節，這就要求學校基本建設的決策者、工程建設管理人員和其他相關管理人員，認真貫徹以規劃、設計為重點的建設全過程控制，認真學習工程項目全面造價管理理論知識，不斷提高自身素質，主動控制，長期堅持。
3建立財經管理工作領導小組
關鍵詞：流程；復核；網上銀行
企業對資金的管理手段多種多樣，從根源來說，筆者認為，應源于國家“收支兩條線”管理理念。即使經濟迅猛發展的今天，“收支兩條線”依然是國企資金管理的核心內容。另一方面，經過三十年的發展，目前已經成為國民經濟發展的重要組成部份，做為“二分天下有其一”的民營經濟，在國民經濟中也大放異彩。本文立足于民營中小型企業發展歷程的特殊性，因地制宜，因勢利導，從關鍵崗位的設置及運用資金支付流程來推進企業的內部控制。
一.發展初期出納的地位和作用。
中國的民營企業有很大比例是家族企業發展而來。在發展初期，由于家族企業中缺乏必須的會計人才而導致核算不準確、崗位職責不明確、不相容職務未分離等種種財務問題。創業初期，幾乎所有的私營企業主選擇親信當出納，以便控制資金的出入。
筆者認為，這是民營經濟中最初的也是最樸素的一種內部控制措施。直到現在，民營經濟的發展環境、經營范圍、投資主體與90年代初期已經有了天壤之別，但是在設置公司的關鍵崗位時，出納仍然是民營企業家考慮的重點對象。
在這個時期，企業賦予出納的基本職責除了傳統意義上的工作，即企業全部貨幣資金與有價證券的收支、登記日記賬簿外，還有一個付款審核職能。此階段企業的最高領導者與出納是直接領導與下屬的關系，最簡單也是最方便區別付款業務與不付款業務，即詢查該筆業務是否有老板的的簽字或授權。所以在私企里，出納的經濟地位高于會計是一種比較普遍的現象，小型的民營企業，甚至不設會計而交由會計公司進行賬務處理。處于企業草創時期的資金支付流程圖也許是最簡單的：
二.發展中期資金管理人員的職責
根據企業管理理論，企業發展到一定程度后，資本所有權和經營權相分離，職業經理人應運而生。民營企業家和職業經理人經過一系列的需求錯位、經營磨合、職權博弈后達到平衡。在平衡到來之前，深受企業所有者重視的資金管理人員成為其放在經營活動中的眼睛。
企業經營者的轉變，帶來的不僅僅是先進的管理經理，同時還有企業經營制度的變革。首先一個最大的改變——授權審批制度的出現，代表著所有權和經營權，同時也代表著企業開始進入現代化內部控制的管理。其次，文字資料取代了口頭匯報，大量的文件、檔案將企業的經營活動如實地記錄下來。第三，企業開始大量外聘各部門職能支持人員，專業技能人才加盟，管理層級增加。
適度的授權有助于企業平穩過渡。草創期的各員工適應的審批流程是老板“一只筆”審批；引入職業經理人制后，在授權范圍和額度內的現金支付由經理審批，超權限支付依然由老板審核。一般情形下，資金支付流程圖如下：
從上面的流程圖可以看出，老板的一支筆審批權限變成了三級復核，理論上增加了內部控制的有效性，老板得以從煩瑣的日常事務性工作解脫從來。資金管理人員涵蓋財務人員和出納，其職責包括：（1）按照授權的內容告知經辦人最終審批權限領導和簽字流程（2）對經辦人的疑問做出解釋。這要求資金管理人員必須熟知企業的支付流程和具有專業的知識技能。
在實際操作中，筆者發現，合理的授權額度和范圍、運行前培訓和宣貫工作，有利于授權制度的推進。太小的授權額度和范圍達不到企業經營發展的需要；而過大的授權額度和范圍會制約三級復核的實際操作，對于金額較大卻又在授權額度內或者屬于老板前期很重視目前又納入授權范圍內的各項業務，復核人員審核時、出納付款時，可能會疑惑不定，從而向老板再次確認，導致三級復核變成“一枝筆”確認。
一名合格的職業經理人，其經營目標包括“股東權益最大化”，資金管理人員的職責在于保護老板的資產不受侵害。不難看出，職業經理人和資金管理人員有一致的目的，在此基礎上合理商定授權內容有助于企業順利渡過變革時代。
針對該時期的授權，筆者建設如下：
1、初期制訂詳細的授權業務范圍，所涉及的領域不包括與企業中長期發展相關的各項活動，如投資、籌資、購建大型固定資產、購買無形資產等。2、細化設置較低的單筆授權額度。如單筆業務招待費的標準（每人每餐陪同人數）、差旅費的標準（乘坐工具，住宿標準等）。3、只針對老板的直屬下級授權，不允許被授權人員再次授權（臨時授權除外）。
三、公司制管理下資金支付流程的設置
公司制管理下的民營企業，規模較草創期有長足的發展，人員結構以外聘為主、家庭成員為輔，開始建立或形成企業文化，管理層意識到經營戰略的重要性。由于國家對公司制企業的監管比小型、微利的企業更嚴格，所以公司制下的民營企業在機構設置、崗位劃分、檔案保管、市場運行、公眾義務等多方面必須按章辦事，依法治司。
而在此時，民營企業經過長時期的發展，已經擁有了一批認同企業文化，忠誠企業的員工，所以在關鍵崗位的設置上，任人唯親的局面自然而然的被打破，認同企業同時也被公司股東認可的員工安置在關鍵崗位上。從資金支付角度出發，如何控制和防范經營風險，筆者認為可以從以下五方面考慮：
1、允許經營者根據業務重要性程度，適當分層授權；
2、資金審批流程必須逐級審批，不得越級；簽字流程出現缺失的業務，財務不安排付款；
3、所有付款申請必須資料齊全，理解性強，便于后續審核人員和財務人員的理解；
4、在支付上，限定單筆業務支付方式的比例。如現金支付額度，銀行存款支付比例，票據支付比例；
5、由財務人員先出具付款憑證，交其上級復核。復核范圍包括賬務處理是否正確、金額是否在授權額度內、業務是否屬于授權范圍等，再交出納根據付款憑證的提示安排付款。 6、大額的支付必須通過銀行轉賬，建議采用先進的網上銀行支付。網銀制單由公司出納完成，一級復核交由資金管理人員完成，二級復核視情況而定，由分管財務的領導或常務副總審批； --！>
在這種操作模式下，公司的付款程序變成兩個流程。第一個流程是業務審核流程，具體審批該筆業務的真實性、合理性。第二個流程是支付流程，具體審核該筆業務財務上的合規性，例如發票的真實完整、資金的充足與否、授權審批是否合規等。流程圖如下所示：
值得注意的是，企業規模越大，相應內部控制體系將會越完善，民營企業無需照搬內控管理專家的建議或者簡單套用國內外所謂先進模式，而應順應自己企業的優勢，結合自己企業人員的配置，建立符合企業發展的內部控制制度，確保企業資產的安全，達到企業管理受控。
參考資料：
[1]唐榮明《為什么民營企業家搞不定職業經理人》
關鍵詞：路橋企業集團；資金管理模式；風險控制
中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）31-0018-02
資金是企業日常運營的最基本要素之一，任何企業要想發展離開資金是不可能的。但目前路橋企業集團的資金管理與風險控制制度存在諸多不規范之處，既影響了企業的經營效益的實現，也為企業帶來了很多財務風險。在當前激烈的市場競爭環境之中，企業要想立于不敗之地，就必須在資金管理和風險控制上下大工夫，制定完善的資金管理制度，保證施工企業正常、有序和高速發展。
一、路橋企業集團資金管理的基本模式
1.統收統支模式。該模式是指路橋企業集團的一切現金收付都集中在財務部門，各成員企業不單獨設立賬號，現金收支高度集權管理。統收統支模式有助于企業實現全面收支平衡，提高現金周轉率，但是不利于調動各層次開源節流的積極性，影響各層次經營的靈活性，從而降低集團經營活動和財務活動的效率。
2.現金池。資金池是為了統一調撥路橋企業集團的所有資金，最大限度的降低路橋企業集團的凈頭寸，從而建立起來的自動調撥工具。資金池會包括一個主賬戶和若干子賬戶，日常經營中，資金池賬戶對路橋成員企業賬戶進行監督、統一調度及集中運營。
資金結算中心和財務公司的內部賬戶控制模式多采取資金池模式，因為其能夠分享銀行資金結算、賬戶報告和投融資等的專業化的服務，而且可以有效規避路橋企業集團對各成員企業不能實現“收支兩條線”的障礙。
3.資金結算中心。資金結算中心是路橋企業集團的內部職能機構，因此資金結算中心屬于資金集中管理中的組織模式，目前一些路橋企業集團的資金中心、資金部、財務中心等組織模式都是資金結算中心的類似模式。資金結算中心是以資金集中運作為平臺，以資金管理信息系統為載體，以資金預算為主要控制手段，依托“銀企直聯”網絡系統，設置總分賬戶結合的賬戶管理體系，按照收支兩條線管理模式，將所屬成員企業的資金集中起來，形成統籌運作的“資金池”，科學規范管理，確保資金安全，全面提高資金使用效率，實現公司整體資金效益最大化。
4.財務公司。財務公司，是資金集中管理模式中的組織模式，是以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員企業提供財務管理服務的非銀行金融機構。財務公司屬于獨立的法人企業，它與路橋企業集團的其他成員企業之間的關系是等價交換；它是一個非銀行金融機構，但是它執行銀行的部分職能，同時，從事部分銀行業務；它負責路橋企業集團融資和投資的工作，并且為路橋企業集團的各成員企業尋找項目所需資金。
二、W路橋集團資金管理模式實例分析
（一）W路橋企業集團簡介
W路橋企業集團建于1955年，現已成為融公路、橋梁、隧道、市政工程施工及相關業務于一體的大中型交通建設企業，市場占有遍布全國10多個省（市、自治區）。W路橋下轄6家路橋專業施工子公司、5家全資子公司和多個投資項目，具有公路工程施工總承包一級、市政一級、隧道二級、公路養護等各類資質。
（二）W路橋企業集團現代企業資金管理的模式
1.資金集約化管理 。W路橋企業集團資金集約化管理已經運行了十年，在過去的資金管理只是簡單的統收統支，但隨著企業規模的不斷擴大，管理手段的不斷提升，實現了從最初的手工記賬、人工傳送單據，到利用現代信息系統實時傳送、實時監控的飛躍，實現了從單部門結算模式向多級結算中心模式的轉變。經過不斷探索與創新，通過積極構建企業資金集中管理平臺，加大資金預算管理力度，進一步合理配置資金，優化融資結構，降低籌資成本，防范資金風險，從而在資金集約化管理方面取得了明顯成效，為企業健康快速發展做出了應有的貢獻。（1）建立以路橋企業集團本部為核心的資金池，完善資金“二級集中”體系，擴大管控覆蓋范圍。（2）對重點項目實時監控，即使把握資金動態。對重點大型項目的資金實行監控，納入重點監控的項目每月向公司報送當月資金收支計劃，經企業集團財務部和資金管理部批準后，由資金管理部駐項目辦事處監督支付，并于月底向企業集團資金管理部反饋執行情況。W路橋企業集團二級單位也必須參照公司要求，對起所轄重點項目的資金收支情況進行遠程管控，實時監督。（3）企業本部試行大額資金支付預警，努力降低資金風險。W路橋企業集團針對現有銀行賬戶進行分類管理，對賬戶的異常變動進行監控，按其項目規模大小，設置不同金額的大額資金支付預警線，利用開發的“大額資金支付實時監控軟件”實時監控，該軟件直接與財務NC系統對接，對企業集團下屬單位資金支付實時監控，實時預警，以便企業集團本部及時處理，降低資金支付風險。
2.強化資金預算管控，完善預算管理體系。2009年W路橋企業集團在資金管理部專設資金預算管理崗位，對全企業集團資金的編制、匯總、分析、審核、監督執行以及資金控制等通過資金整體預算全方位監控資金的各項流程，規范了資金控制的流程。2010年企業集團資金管理部協同各成員單位建立二級資金收支預算管理體系，規范了年度、月度資金計劃編制流程，所屬單位資金的使用必須根據本單位的生產經營計劃、費用預算情況編制年度及月度資金計劃，使全面預算管理與資金集約化管理緊密地結合在一起。各單位資金使用必須按照資金收支預算計劃執行制度，嚴格控制計劃外資金支付，預算執行偏差率考核納入下屬單位經營業績考核指標，強化了預算剛性約束機制。
W路橋企業集團在全面推行資金預算管理工作取得一定成果的基礎上，以資金預算管理統領資金收支，平衡資金收入與支出，嚴格控制預算外資金支付。通過資金支付預算的管理，對結算的控制有了依據；通過資金流程過程的集中監控，形成了資金管理的動態管控機制。
3.強化資金風險管理，完善資金預警體系。（1）加強資金風險管控，防范資金風險。W路橋企業集團按照風險防控的規定，健全內部制衡機制，明確崗位分工和落實崗位責任制，完善內部審核機制，在日常管理工作中不定期檢查規章制度的執行情況，嚴格資金支付管理，努力防范可能的資金風險。（2）實時監控資金流向，落實月報制度。根據上級企業集團的編報要求和相關規定，健全內部管控制度，真實反映各下屬單位資金存量、流入量及資金分布和編報分析，做好資金月報和資金計劃報表的編制工作，動態反映全公司資金狀況，并在企業月度資金管理委員會上向公司領導匯報資金管理工作，為領導者經營決策提供依據。（3）加強對新項目銀行開戶的審批，統一申領開戶資料，統一刻制銀行預留印鑒，集中備檔管理。嚴格控制銀行賬戶管理風險，對內外部賬戶在一定時間進行清理，杜絕久懸不動戶和呆爛賬戶的出現，重點清查非W路橋企業集團直屬經營的掛靠聯營賬戶，杜絕資金的體外循環。
三、路橋企業集團資金管理風險控制策略分析
路橋企業集團資金管理中心和所有成員企業都要做好內部控制，防范風險，建章立制工作，特別是資金集中管理后，要加強銀行賬戶管理，規范操作流程，建立和遵守不相容職務分離控制制度。有效降低財務風險，促進路橋企業集團加強對成員企業的控制和管理。
1.要有強烈的風險意識。風險管理的起點是風險識別，我們對集團資金集中管理后面臨的各種風險進行識別，將風險進行分類，分析研究導致風險產生的各種因素。要廣泛、持續地收集與資金集中管理工作風險相關的內部、外部初始信息，發現路橋企業集團面臨的各種風險。
2.建章立制，工作規范化。根據資金集中管理的實際情況，制定《資金管理辦法》、《信貸管理辦法》、《擔保管理辦法》、《外幣結算資金管理辦法》等資金管理一系列規章制度，用制度建設，為資金風險控制提供保障。
3.科學設計流程，決策有依據，落實資金風險控制責任。資金管理風險控制納入到了集體領導、民主決策的軌道。從業務流程的每個環節對風險進行了預控，層層審批各項貸款、擔保等重大資金事項。通過全方位建立過程控制體系、科學設計流程，直觀表達生產經營業務過程而形成的風險管理。
4.針對資金集中管理這一新的款項結算方式，可以請求財政和稅務部門下達專門文件，明確路橋企業集團內部成員企業之間通過集團自己制作的內部收付款憑證可以視同合規的款項結算依據等，請求稅務認可資金的上撥下劃和成員企業間往來款的合法性。
5.嚴格控制非日常經營性資金的對外支付。路橋企業集團要建立非日常經營性資金的審批備案制，支出必須經路橋企業集團統一開立的非日常經營性資金支付專戶中對外支付，確保了非日常經營性資金的安全。
6.確保嚴肅性。各子公司要以路橋企業集團正式文件作為依據，經路橋企業集團公司批準的各項資金計劃必須嚴格執行，不得擅自變更或終止。通過合理調配資金，才能最大限度使資金達到優化配置，使閑置資金得到合理利用。
四、結束語
資金管理模式的選擇和資金運作水平最為直接的影響著路橋企業集團運營水平和利潤高低。因此要不斷加強路橋企業集團資金管理工作，及時發現路橋企業集團資金管理的問題，找出資金管理中的薄弱環節，從而堵塞漏洞、減少錯弊發生，為企業運行打下一個良好的基礎。
參考文獻：
[1] 袁琳.資金的集中控制和結算中心[M].杭州：浙江人民出版社，2011：10.
