時(shí)間：2023-07-06 17:15:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；營運(yùn)資金；內(nèi)部控制
1引言
近年來，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入迅速增長，保險(xiǎn)公司的營業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對于保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理也提出了較高的要求。由于保險(xiǎn)公司主要是依托現(xiàn)金流進(jìn)行經(jīng)營管理的行業(yè)，一些保險(xiǎn)公司在營運(yùn)資金管理方面暴露出了風(fēng)險(xiǎn)問題，如果不能結(jié)合保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立完善的營運(yùn)資金內(nèi)部控制體系，很容易由于營運(yùn)資金管理不當(dāng)，影響保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流，進(jìn)而造成保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，針對營運(yùn)資金管理建立完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系，促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司的整體管理水平，已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。
2保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金的特點(diǎn)概述
保險(xiǎn)公司的營運(yùn)資金，主要是指保險(xiǎn)公司在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)時(shí)所使用管理的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差值，也就是保險(xiǎn)公司維持正常經(jīng)營活動(dòng)的金額，具體來說，流動(dòng)資產(chǎn)主要包括了現(xiàn)金、應(yīng)收保費(fèi)、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)售票據(jù)，流動(dòng)負(fù)債主要包括了短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)交稅金以及應(yīng)付工資等。保險(xiǎn)公司的營運(yùn)資金主要有以下幾方面的特點(diǎn)：第一，保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)較高，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營特征決定了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)具有較大的不確定性，尤其是保險(xiǎn)公司一些資金流出項(xiàng)目不確定性較大，比如保險(xiǎn)公司突然出現(xiàn)巨額賠付，則有可能造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)資金鏈問題。第二，保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理較為復(fù)雜，保險(xiǎn)公司與一般企業(yè)相比，經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍相對較廣，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也具有一定的復(fù)雜性和分散性，這些都決定了保險(xiǎn)公司的營運(yùn)資金管理過程也存在著較大的復(fù)雜性，需要依靠嚴(yán)格的管理程序?qū)I運(yùn)資金進(jìn)行控制。第三，保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理需要?jiǎng)討B(tài)管理，保險(xiǎn)公司的營運(yùn)資金管理，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司的自身實(shí)際狀況，綜合考慮保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展變化等，制定科學(xué)合理的營運(yùn)資金管理策略，并對營運(yùn)資金管理進(jìn)行跟蹤控制，以確保營運(yùn)資金管理的規(guī)范性。
3當(dāng)前保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理方面存在的主要問題分析
（1）保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境需要優(yōu)化，主要是當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部的組織架構(gòu)不夠合理，公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠完善，對于營運(yùn)資金的籌措、管理以及使用等沒有嚴(yán)格落實(shí)營運(yùn)資金管理責(zé)任，針對營運(yùn)資金內(nèi)部控制的制度體系也不健全，或雖有制度，但執(zhí)行不到位、流程不合理等，影響了保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制管理的推進(jìn)實(shí)施。（2）在保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理方面風(fēng)險(xiǎn)管控不力，一些保險(xiǎn)公司在內(nèi)部營運(yùn)資金管理方面，沒有建立完善的保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對于公司營運(yùn)資金使用管理過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問題未能及時(shí)的進(jìn)行評估分析，造成了營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理問題頻發(fā)。（3）保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理監(jiān)督力度不足，有的保險(xiǎn)公司沒有在內(nèi)部營運(yùn)資金管理方面建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，對于保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制管理過程中存在的一些問題沒有及時(shí)的進(jìn)行發(fā)現(xiàn)解決，影響了保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制有效性的提升。
4強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制的具體措施
（1）優(yōu)化提升保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境。在保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化方面，首先應(yīng)該注重完善保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)，尤其是根據(jù)保險(xiǎn)公司經(jīng)營的實(shí)際特點(diǎn)，確定最為合適的內(nèi)部組織架構(gòu)，對保險(xiǎn)公司內(nèi)部營運(yùn)資金使用分工以及授權(quán)進(jìn)行明確，并明晰保險(xiǎn)公司內(nèi)部不同層次以及崗位之間的職責(zé)權(quán)利，確保授權(quán)適當(dāng)。其次，應(yīng)該在保險(xiǎn)公司內(nèi)部建立完整高效的報(bào)告制度，對于保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金使用管理過程中存在的問題及時(shí)進(jìn)行報(bào)告，確保營運(yùn)資金管理的高效規(guī)范。（2）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管控體系。防范保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理中的各類問題，還應(yīng)該針對保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，特別是在保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金的現(xiàn)金控制、銀行存款控制、現(xiàn)金流控制、資金劃轉(zhuǎn)控制以及費(fèi)用支付控制等方面，系統(tǒng)全面的選擇營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行等級劃分，對于發(fā)生概率較大、風(fēng)險(xiǎn)等級較高的營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理策略。（3）完善保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)。促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理效率和水平，還應(yīng)該重視完善保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，在營運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)的功能方面，應(yīng)該重點(diǎn)包括資金計(jì)劃、資金劃撥、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、銀企接口、資金業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)接口、系統(tǒng)管理、報(bào)表管理等。通過保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對保險(xiǎn)公司資產(chǎn)管控能力，促進(jìn)營運(yùn)資金信息資源共享，防范營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)高效的利用資金資源，提升保險(xiǎn)公司資金管理效率，提高盈利能力。（4）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度。對于保險(xiǎn)公司來說，對于內(nèi)部所轄的各類資金以及賬戶應(yīng)該強(qiáng)化監(jiān)督管理，從資產(chǎn)負(fù)債匹配、公司內(nèi)部資金流動(dòng)性以及保險(xiǎn)公司的償付能力等方面強(qiáng)化監(jiān)控與報(bào)告，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步明確保險(xiǎn)公司內(nèi)部合規(guī)部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任，確保嚴(yán)格落實(shí)崗位職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化財(cái)務(wù)授權(quán)審批，實(shí)行不相容崗位分離制度等，盡可能的防范資金違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制有效性的各類問題，并制定整改建議措施，促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理水平。
5結(jié)束語
在保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制的改進(jìn)完善方面，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司營運(yùn)管理的不同環(huán)節(jié)，完善保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制管理架構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，完善營運(yùn)資金管理信息化平臺(tái)建設(shè)，加大營運(yùn)資金監(jiān)督管理力度，進(jìn)而促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理水平。
參考文獻(xiàn)
[1]張福，徐芹.中國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及影響因素研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016（23）.
關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制建設(shè)；內(nèi)部審計(jì)
一、人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理工作越來越重要。面對國內(nèi)外越來越復(fù)雜的金融環(huán)境，人壽保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，包含了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等，人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以有效地防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高對金融風(fēng)險(xiǎn)的防御能力。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，還有利于完善公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)人壽保險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展。
二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
1.對于內(nèi)部控制缺乏重視程度，內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不合理
一方面，人壽保險(xiǎn)公司對于內(nèi)部控制建設(shè)工作的重視程度不夠，并沒有真正意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，一些人壽保險(xiǎn)公司的管理思想還比較傳統(tǒng)，以規(guī)模效益為主要目的，忽視了社會(huì)效益和長久目標(biāo)。另一方面，我國一些人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理。主要體現(xiàn)在他們在管理的過程中，沒有進(jìn)行明確的分工，導(dǎo)致各個(gè)部門的內(nèi)部控制能力較差，對于風(fēng)險(xiǎn)問題沒有進(jìn)行有效的預(yù)警和防控。
2.缺少科學(xué)合理的業(yè)務(wù)控制機(jī)制
人壽保險(xiǎn)公司在進(jìn)行管理的過程中，其銷售環(huán)節(jié)并沒有合理的監(jiān)督管理措施，內(nèi)部控制力度不夠。具體來看，關(guān)于銷售工作的監(jiān)督機(jī)制并不完善，一些人壽保險(xiǎn)公司的下屬單位并沒有建立相關(guān)的制度，公司在進(jìn)行銷售活動(dòng)時(shí)缺乏監(jiān)督，服務(wù)工作也得不到有效的控制。在人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)之中，存在多樣性特點(diǎn)，而銷售人員在工作的過程中會(huì)影響客戶資料的安全性，再加上缺乏制度的保障，更會(huì)對公司乃至于客戶利益造成威脅。
3.內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮真正的功效
人壽保險(xiǎn)公司在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，內(nèi)部審計(jì)是重要的一環(huán)，有效的內(nèi)部審計(jì)工作，可以提高風(fēng)險(xiǎn)防控力度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督水平。但是就目前來看，我國一些人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作并沒有發(fā)揮真正的功效。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量較差，工作人員的水平不高，外加傳統(tǒng)管理理念等影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的作用無法全面體現(xiàn)出來，進(jìn)而影響了公司的管理水平。
三、人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施
1.提高對內(nèi)部控制的重視程度，建立完善組織結(jié)構(gòu)
一方面，人壽保險(xiǎn)公司要提高對內(nèi)部控制的重視程度。在這一過程中，公司的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，視為工作中的重要環(huán)節(jié)，將內(nèi)控管理具體落實(shí)到工作中去，不可懈怠，保證管理工作的科學(xué)性與合理性，促進(jìn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí)，還要切實(shí)了解內(nèi)控管理對于公司的重要意義以及產(chǎn)生的重要影響，從領(lǐng)導(dǎo)層和管理層乃至員工層，都要不斷地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的工作方法，掌握其中的知識(shí)技能，認(rèn)真對待這項(xiàng)工作。此外，還要提高風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，讓管理者嚴(yán)謹(jǐn)看待風(fēng)險(xiǎn)問題，保證人壽保險(xiǎn)公司可以健康長久的發(fā)展。另一方面，還要建立健全組織結(jié)構(gòu)。在人壽保險(xiǎn)公司之中，各個(gè)機(jī)構(gòu)需要明確自身的責(zé)任與義務(wù)，履行工作職能。還要實(shí)施扁平化的管理模式，使各個(gè)部門與各個(gè)崗位之間可以相互進(jìn)行監(jiān)督，約束彼此的工作情況，規(guī)范其工作行為。同時(shí)，對于信息反饋工作，需要適當(dāng)減少其工作步驟，提高信息傳遞速度，保證公司各個(gè)部門之間可以協(xié)調(diào)共處，進(jìn)行有效的工作交流，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，為人壽保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展提供安全保障。
2.健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)防控體系
人壽保險(xiǎn)公司在經(jīng)營的過程中，其活動(dòng)內(nèi)容具有很高的風(fēng)險(xiǎn)，這與其自身的經(jīng)營特點(diǎn)有很大的關(guān)系。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系過程中，可以促進(jìn)管理機(jī)制的健全，為內(nèi)部控制體系的全面性提供重要保障。具體來看，運(yùn)用技術(shù)手段，對于風(fēng)險(xiǎn)的程度和風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行識(shí)別，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)的情況，掌握風(fēng)險(xiǎn)的類別和風(fēng)險(xiǎn)的級別，并根據(jù)這些制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并加以監(jiān)控管理，采取一系列解決方案避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，保證人壽保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展。與此同時(shí)，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，對于理賠風(fēng)險(xiǎn)和承包風(fēng)險(xiǎn)以及資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等情況，需要特別加以重視。準(zhǔn)確的識(shí)別和分析出這些風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)市場變化形式，提高自身的市場競爭力，進(jìn)而更好地發(fā)展下去。
3.完善公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
首先，人壽保險(xiǎn)公司需要改變傳統(tǒng)的思想觀念，提高對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，了解其監(jiān)督職能，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作水平。同時(shí)，還要建立相關(guān)工作人員的管理制度，保證財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力得以提升，加強(qiáng)對他們的思想道德建設(shè)工作。還要建立健全考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，對于優(yōu)秀員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)，以此來提高他們的工作積極性，更好地參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中。其次，還要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和科學(xué)性。并且，公司各個(gè)崗位的職能部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要明確自身的責(zé)任，提高工作質(zhì)量。最后，還要運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)，對于審計(jì)工作進(jìn)行有效的分析和管理。人壽保險(xiǎn)公司需要建立完善的信息技術(shù)平臺(tái)，制定出指標(biāo)體系，對于風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效的防控，并及時(shí)制定管理措施。
關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn) 內(nèi)部控制 問題 措施
一、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)情況及內(nèi)部控制意義
（一）人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)情況
經(jīng)過三十多年的持續(xù)快速發(fā)展，我國的保險(xiǎn)業(yè)取得了巨大的發(fā)展，機(jī)構(gòu)種類越來越多，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，承保覆蓋面越來越廣，社會(huì)影響越來越大，伴隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，我國人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制也都得到了一定的發(fā)展，例如2007年中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司獨(dú)家榮獲香港“2007香港公司管治卓越獎(jiǎng)”，中國平安榮獲“中國最佳治理公司獎(jiǎng)”。這一系列的榮譽(yù)都表明我國人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升，但是，2010年7月，新華人壽違規(guī)事件的曝光，充分暴露我國人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理缺陷，公司無法遏制非法挪用資金等違法行為，給公司造成巨大的損失，給保險(xiǎn)行業(yè)造成巨大的負(fù)面影響。中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在2010年8月頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》以加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護(hù)保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，在2012年2月頒布了《保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引》，進(jìn)一步提升了監(jiān)管的有效性。
（二）人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制意義
內(nèi)控嚴(yán)密是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征和內(nèi)在要求，也是保險(xiǎn)公司改革的根本方向。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)是深化保險(xiǎn)改革、完善保險(xiǎn)監(jiān)管、轉(zhuǎn)變行業(yè)增長方式的重要內(nèi)容。國際上許多國家對內(nèi)控建設(shè)的重視程度越來越高，建立了較為科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的內(nèi)部控制體系。我國國內(nèi)外金融環(huán)境復(fù)雜，人壽保險(xiǎn)公司面臨著承保風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、保費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)等風(fēng)險(xiǎn)，人壽保險(xiǎn)公司擁有全面、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制才能夠防范和化解公司內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高克服國內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)施有利于完善公司組織結(jié)構(gòu)，為公司穩(wěn)定經(jīng)營消除各種管理隱患，進(jìn)而保障人壽保險(xiǎn)公司持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展。
二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在問題
（一）內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理
我國人壽保險(xiǎn)公司大部分組織結(jié)構(gòu)是傳統(tǒng)直線多級管理模式，這種模式導(dǎo)致對基層機(jī)構(gòu)控制弱化。我國人壽保險(xiǎn)公司各職能部門內(nèi)部分工不夠明確，強(qiáng)化了部門主管職權(quán)，以致于各職能部門對內(nèi)部控制的反應(yīng)能力和感知力都遲緩，未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制，無法及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
（二）對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足
某些人壽保險(xiǎn)公司還沒有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控、重績效輕制度仍然是某些公司的主要問題。一些人壽保險(xiǎn)公司仍采用以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想，以業(yè)務(wù)發(fā)展、隊(duì)伍建設(shè)為權(quán)重的績效考核體系，導(dǎo)致公司并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠?yàn)楣編淼慕?jīng)濟(jì)及社會(huì)利益，只關(guān)注眼前既得利益，而未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制失效對公司造成的損害將是致命的
（三）業(yè)務(wù)控制機(jī)制不合理、不科學(xué)
對銷售行為缺乏有效的管理、監(jiān)督和控制。銷售缺乏監(jiān)督機(jī)制，某些人壽保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)未能制定合理、科學(xué)的內(nèi)控制度來控制銷售人員的服務(wù)品質(zhì)及其銷售行為。人壽保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有復(fù)雜多樣性特點(diǎn)，銷售人員的可操作性、靈活性容易威脅到公司客戶資料和保險(xiǎn)費(fèi)用的安全性，沒有完善的銷售人員品質(zhì)管理制度，將會(huì)出現(xiàn)投保信息虛假、保費(fèi)不真實(shí)、保單假理賠等違規(guī)問題，給客戶和公司造成不必要的損失。
（四）違規(guī)處罰制度執(zhí)行不到位
某些人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控部門由于受主客觀因素的影響，對內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，避重就輕，甚至隱瞞包庇違規(guī)問題，在對涉及人員的違規(guī)處罰問題上，采用就低不就高原則，給予違規(guī)人員過度的寬容，陷入“發(fā)現(xiàn)問題――整改問題――再發(fā)現(xiàn)問題――再整改問題”的惡性循環(huán)，無法有效規(guī)范員工的行為，使得貪污挪用資金、違規(guī)辦理業(yè)務(wù)、私設(shè)“小金庫”、系統(tǒng)外出單、篡改客戶信息等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象有了可乘之機(jī)。
（五）內(nèi)部審計(jì)功能未能充分發(fā)揮
保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員對公司自身經(jīng)營行為開展的檢查和評價(jià)的行為。內(nèi)部審計(jì)是公司治理和內(nèi)部控制的重要組成部分，是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施，盡管國內(nèi)各人壽保險(xiǎn)公司總公司、分公司均設(shè)立了獨(dú)立的稽核部門，但是由于長期以來形成的觀念以及組織、人事制度和權(quán)限等方面的原因，造成公司內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，人員配備不足，專業(yè)知識(shí)缺乏，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并遏制，給公司的經(jīng)營管理留下了隱患。
（六）財(cái)務(wù)監(jiān)控作用有待加強(qiáng)
我國人壽保險(xiǎn)公司基本已實(shí)行全面預(yù)算管理，但因受到財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的限制，某些人壽保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平與管理層的要求有一定的差距，一些公司在管理過程中，財(cái)務(wù)控制并沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的工作流程。
三、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)改進(jìn)的建議措施
（一）完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)
人壽保險(xiǎn)公司各級機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各部門的職能，各部門、各崗位相互監(jiān)督，彼此制約，堅(jiān)持制度第一，權(quán)力第二，建立扁平化的組織架構(gòu)，減少管理層級，縮短信息反饋的路徑，促進(jìn)公司內(nèi)部的橫向溝通與協(xié)調(diào)，提高對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力和感知力，
（二）充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在公司經(jīng)營中的戰(zhàn)略地位
內(nèi)部控制貫穿于人壽保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的全過程，應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略上部署并開展該項(xiàng)工作，要有部署、有檢查、有督導(dǎo)、有考核，公司上下積極主動(dòng)地開展此項(xiàng)工作，把該項(xiàng)工作作為經(jīng)營管理不可或缺的一部分，常抓不懈，落到實(shí)處，為業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展提供保障，為經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。
（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
一是不斷提升審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，建立和完善激勵(lì)機(jī)制、考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。二是建立權(quán)威獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，切實(shí)保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)對各機(jī)構(gòu)審計(jì)部門的垂直管理。三是強(qiáng)化各職能部門、各崗位及內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。明確各部門、各崗位在制定、執(zhí)行內(nèi)部控制方面的責(zé)任，同時(shí)，可以借鑒國外的外部復(fù)審制度，在必要時(shí)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立第三方，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)查，建立審計(jì)人員問責(zé)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員有效履行職責(zé)，遏制審計(jì)人員的行為。四是切實(shí)執(zhí)行公司的違規(guī)處罰制度，員工的任何行為都不應(yīng)當(dāng)威脅到公司的合規(guī)經(jīng)營。
（四）建立完善管理信息系統(tǒng)
從公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)需求和信息需求出發(fā)，制定和調(diào)整信息系統(tǒng)建設(shè)，充分利用科技手段，通過程序開發(fā)將內(nèi)控制度嵌入各管理系統(tǒng)中，形成內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性約束。
綜上所述，我國人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)仍不完善，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性將日益突出。因此，提高和完善公司內(nèi)部控制建設(shè)對于維護(hù)整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，它將為保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制
隨著全球經(jīng)濟(jì)水平與人民生活質(zhì)量的上升，公眾對物質(zhì)生活保障的需求不斷提高，保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大。但是保險(xiǎn)公司在擴(kuò)大業(yè)務(wù)的同時(shí)，也面臨著國內(nèi)金融市場激烈競爭帶來的各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對此，科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l件，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制工作對保險(xiǎn)公司而言是至關(guān)重要的。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制概述
風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制是指在運(yùn)用各類數(shù)據(jù)信息對企業(yè)經(jīng)營與管控工作進(jìn)行分析研究時(shí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理觀念及內(nèi)部控制意識(shí)，使分析基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評價(jià)之上，對保險(xiǎn)公司各個(gè)工作流程實(shí)施嚴(yán)格管控。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為三大類，分別為整合管理工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)而預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率，運(yùn)用合理風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)降低風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率，以及根據(jù)企業(yè)績效目標(biāo)及實(shí)際運(yùn)營情況對其進(jìn)行管理評估并提出改進(jìn)策略。
二、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理概述
（一）金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司生產(chǎn)銷售的保險(xiǎn)服務(wù)都屬于無形產(chǎn)品，產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)主要有利差、費(fèi)差與死差三類。根據(jù)不同的投保渠道，各個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品性質(zhì)有自愿與強(qiáng)制之分；以承保方法為基礎(chǔ)進(jìn)行分類則有原保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)與重復(fù)保險(xiǎn)四類；根據(jù)不同保險(xiǎn)標(biāo)，各個(gè)保險(xiǎn)性質(zhì)有財(cái)產(chǎn)與人身保險(xiǎn)之分。由此可見，不同保險(xiǎn)產(chǎn)品，其風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率與損失都各有不同。
（二）資金使用風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)中最重要的兩部分業(yè)務(wù)就是資金使用與業(yè)務(wù)銷售，這兩部分業(yè)務(wù)的完成質(zhì)量直接關(guān)系到公司整體運(yùn)營情況，由此可見資金使用風(fēng)險(xiǎn)在保險(xiǎn)公司分險(xiǎn)管理工作中的重要性。根據(jù)政府相關(guān)部門出臺(tái)的保險(xiǎn)監(jiān)管制度，當(dāng)下國際經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展迅速，各類經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)接踵而至，隨著我國經(jīng)濟(jì)增速的下降，我國國際匯率也日漸下降，進(jìn)而出現(xiàn)了金融市場、利差損失等風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致部分公司的有效償付資質(zhì)下降，提高了保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的急迫性，進(jìn)而致使相關(guān)資金使用問題亟待解決。
（三）資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)問題嚴(yán)重公司資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債隱患之間存在的不對等問題對于保險(xiǎn)公司而言是極其重要的，此外，資金效益、信用與其流動(dòng)性經(jīng)營相關(guān)隱患更為嚴(yán)重。根據(jù)相關(guān)部門調(diào)研顯示，保險(xiǎn)公司萬能賬戶通常在-0.3以下，其缺口通常在-3.5以下，其中較為突出的不匹配問題通常有幣種、信用、流動(dòng)性、收益、運(yùn)營期限等方面的錯(cuò)配隱患。長期以來，國內(nèi)較為少見期限長、高效益的資產(chǎn)運(yùn)營，導(dǎo)致國內(nèi)保險(xiǎn)市場的長線短配問題較為普遍。2016年，國內(nèi)保監(jiān)會(huì)對市場上100余家保險(xiǎn)公司進(jìn)行了資產(chǎn)調(diào)查，通過其實(shí)際負(fù)債情況，保險(xiǎn)公司的負(fù)債缺口常集中于分紅、萬能賬戶、傳統(tǒng)業(yè)務(wù)等方面。同時(shí)，某些中短期保險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)展速度加快，部分公司采取了風(fēng)險(xiǎn)加量、杠桿增加等措施以提高經(jīng)濟(jì)效益，這也存在錯(cuò)配問題。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理下保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制措施
（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理下的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系主要分為兩種，靜態(tài)控制和動(dòng)態(tài)控制。靜態(tài)控制主要有四方面內(nèi)容，分別為編制符合保險(xiǎn)公司市場運(yùn)營策略的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，構(gòu)建專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門以處理公司內(nèi)所有與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作，進(jìn)行分析化分險(xiǎn)理財(cái)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控制度并強(qiáng)化其執(zhí)行力。動(dòng)態(tài)控制體系，其切入方向相同，首要任務(wù)為構(gòu)建健全的保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，以實(shí)際數(shù)據(jù)分析為參考標(biāo)準(zhǔn)，最大限度減少公司各類管控項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)隱患，必要時(shí)可進(jìn)行創(chuàng)新性戰(zhàn)略改革，使其在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，確保靜態(tài)與動(dòng)態(tài)控制體系的相互配合運(yùn)作，以配合公司中長期市場運(yùn)營目標(biāo)經(jīng)營。結(jié)合兩種控制體系，在優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境方面，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視公司核心理念的樹立，根據(jù)不同控制體系需求，強(qiáng)化相應(yīng)員工的內(nèi)部控制素養(yǎng)。同時(shí)，在組織結(jié)構(gòu)建立方面，有效的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)可強(qiáng)化權(quán)責(zé)系統(tǒng)與部門間溝通渠道，以保障其正常有序的業(yè)務(wù)執(zhí)行，為內(nèi)部控制環(huán)境提供結(jié)構(gòu)性支撐。
（二）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管評估體系構(gòu)建根據(jù)政府相關(guān)部門政策文件，針對風(fēng)險(xiǎn)管理下保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制工作，政策要求對其進(jìn)行制度性監(jiān)測管控。隨著相關(guān)政策的逐漸完善，規(guī)范保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制業(yè)務(wù)執(zhí)行的相關(guān)監(jiān)管體制也逐漸嚴(yán)格，提高了市場內(nèi)保險(xiǎn)領(lǐng)域公司的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)能力與管控質(zhì)量。與此同時(shí)，相關(guān)監(jiān)測管控制度還對各保險(xiǎn)公司提出了送審評估要求，即需要保險(xiǎn)公司對公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量進(jìn)行主動(dòng)評估并將相應(yīng)結(jié)果匯報(bào)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)。近年來COSO內(nèi)部控制相關(guān)政策框架逐步頒布，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的整合性運(yùn)行提供了政策指導(dǎo)與要求，有利于各保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的科學(xué)整合，確保其統(tǒng)一運(yùn)行的政府工作效率。市場保險(xiǎn)監(jiān)管部門從監(jiān)測管控方向出發(fā)，針對保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制運(yùn)行基準(zhǔn)等業(yè)務(wù)出臺(tái)了一系列相應(yīng)措施，完善其具體指導(dǎo)方案及相關(guān)配套引導(dǎo)策略，為保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制工作執(zhí)行提供科學(xué)健全的政策支持。從保險(xiǎn)公司自身經(jīng)營出發(fā)，其風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施可根據(jù)市場趨勢與公司運(yùn)營情況而定，通過不同方法對市場進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與處理。根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)可適當(dāng)變動(dòng)，以保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可有效預(yù)測公司風(fēng)險(xiǎn)，使公司在風(fēng)險(xiǎn)處理上處于主動(dòng)地位，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)損失。對此，有效的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測評估體系應(yīng)保障涉及項(xiàng)目的全面性，各種方法、標(biāo)準(zhǔn)、程度都應(yīng)根據(jù)政府相關(guān)文件嚴(yán)格制定，保證內(nèi)部控制工作的及時(shí)反饋，不斷優(yōu)化公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理水平。除此之外，有效的內(nèi)部控制監(jiān)管評估體系還需要相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，以發(fā)揮審計(jì)報(bào)告與監(jiān)督作用。保險(xiǎn)公司可根據(jù)其運(yùn)營規(guī)模設(shè)計(jì)不同級別的保險(xiǎn)審計(jì)部門，保證其工作的相對獨(dú)立性，直接對公司董事負(fù)責(zé)。審計(jì)部門不同于其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)，其工作重心在于審計(jì)相關(guān)責(zé)任人的業(yè)務(wù)處理與權(quán)責(zé)履行情況。而審計(jì)人員則需要根據(jù)公司需求而定，而非公司人數(shù)，合格的審計(jì)人才對公司風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系具有科學(xué)認(rèn)知，可有效保障相關(guān)內(nèi)部控制制度的有序?qū)嵤?/p>
（三）保證風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制執(zhí)行體制的科學(xué)性健全的風(fēng)險(xiǎn)管理框架對保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層職能履行有著積極推動(dòng)作用，進(jìn)而確保其在相關(guān)制度制定決策時(shí)能夠保證具體策略的科學(xué)性與可實(shí)施性。同時(shí)，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部評測等方法也可有效減少或預(yù)防市場風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，保險(xiǎn)公司內(nèi)各部門都應(yīng)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從制度上強(qiáng)化各部門在不同職能上的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或管理機(jī)構(gòu)也應(yīng)發(fā)揮專職作用，推廣關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制的觀念教育，使正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有效融入于公司運(yùn)營文化中。無論是領(lǐng)導(dǎo)層還是基層員工都應(yīng)意識(shí)到每一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)性，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也是每一個(gè)工作人員應(yīng)有的工作認(rèn)知。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)可強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、處理及反饋能力，最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制體系的規(guī)范作用。由此可見，健全的內(nèi)部控制體系，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、促進(jìn)公司績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、優(yōu)化公司經(jīng)營效益等方面都發(fā)揮著舉足輕重的作用。
近年來商業(yè)保險(xiǎn)公司相繼實(shí)現(xiàn)股份制改造，部分保險(xiǎn)公司在海外上市，保險(xiǎn)市場迎來新的變化。在這一背景下，太平洋保險(xiǎn)公司要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。本文簡要介紹內(nèi)部審計(jì)的定義及其作用，并重點(diǎn)論述內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。
關(guān)鍵詞：
太平洋保險(xiǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用；影響
保險(xiǎn)業(yè)可以說是我國支柱產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的過程當(dāng)中有著不可替代的作用。隨著太平洋保險(xiǎn)公司管理制度的日益完善，內(nèi)部審計(jì)逐漸應(yīng)用在各項(xiàng)管理工作中，并且對提高保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平有重要意義。
一、內(nèi)部審計(jì)概述
內(nèi)部審計(jì)指的是被審計(jì)企業(yè)的工作人員或者是職能機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制有效與否、財(cái)務(wù)信息完整真實(shí)與否以及經(jīng)營活動(dòng)效果效率進(jìn)行的評價(jià)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自我約束與管理，維護(hù)政府財(cái)經(jīng)法規(guī)，也為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的實(shí)現(xiàn)提供保障[1]。內(nèi)部審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以說是企業(yè)對財(cái)經(jīng)行為進(jìn)行的自我監(jiān)督，不同于外部的審計(jì)，企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的財(cái)經(jīng)問題，為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是以財(cái)經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)制度的相關(guān)規(guī)定為主要依據(jù)，對被審計(jì)對象開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的評估檢查，督促被審計(jì)的對象糾正問題，不斷改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理水平。第二，服務(wù)作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經(jīng)濟(jì)問題，為企業(yè)管理人員的控制、計(jì)劃以及決策提供可靠依據(jù)，這也能夠體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有的服務(wù)職能[2]。同時(shí)隨著內(nèi)部審計(jì)工作的深入，企業(yè)審計(jì)人員能夠不斷提高完善，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的服務(wù)作用也會(huì)更加明顯。第三，控制作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)中的獨(dú)立職能部門，擁有一定控制作用，其控制作用同其它部門的控制作用不同，更加具有全面性、獨(dú)立性以及權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)可以說是對經(jīng)營效果的評價(jià)，評價(jià)內(nèi)容直接影響到管理人員的決策，因此本身是屬于內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。第四，評價(jià)作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于企業(yè)的其它部門，對企業(yè)的內(nèi)部評價(jià)更為公正客觀，內(nèi)部審計(jì)也能為企業(yè)提供生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀公正評估企業(yè)預(yù)算、計(jì)劃以及決策方案，從而評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營方式以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
二、太平洋保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
第一，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)文化當(dāng)中。太平洋保險(xiǎn)公司要想加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，不是某個(gè)特定管理人員或者部門的職責(zé)，只有把風(fēng)險(xiǎn)管理融合到保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，落實(shí)到各個(gè)部門的工作人員，變成全體工作人員的共同意志以及統(tǒng)一行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理，才可以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。所以保險(xiǎn)公司工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、價(jià)值觀念以及道德水準(zhǔn)都屬于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理與控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)可以借助于不斷的檢查，調(diào)整、評估并且反饋保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，督促保險(xiǎn)公司在構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的時(shí)候，把道德規(guī)范以及行為準(zhǔn)則等內(nèi)容納入到內(nèi)部控制制度當(dāng)中，讓風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)真正融入企業(yè)文化當(dāng)中，成為每個(gè)工作人員的行為準(zhǔn)則，體現(xiàn)在每位管理人員以及普通職工的行動(dòng)當(dāng)中。
第二，內(nèi)部審計(jì)能夠成為風(fēng)險(xiǎn)管理的參謀。風(fēng)險(xiǎn)在保險(xiǎn)公司內(nèi)部有著傳遞性、感染性以及不對稱性等方面的特點(diǎn)，也就是某個(gè)部門帶來的風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)的漏洞，產(chǎn)生的后果往往不是直接承擔(dān)，反而會(huì)傳遞到保險(xiǎn)公司的其他部門，最終由整個(gè)部門承擔(dān)。所以對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)以及控制都應(yīng)當(dāng)從全局角度出發(fā)加以考慮。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制有機(jī)組成部分之一，是企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制的中堅(jiān)力量與核心環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉保險(xiǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)流程，并且對公司經(jīng)營流程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布狀況、控制系統(tǒng)狀況、潛在問題以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的了解的最為清楚全面，對于預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并且實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有強(qiáng)烈的義務(wù)感，同時(shí)有著服務(wù)性以及連續(xù)性都比較強(qiáng)的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以保護(hù)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)，以對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)連續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)并且及時(shí)反饋跟蹤得到的信息。正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不同于其他的職能部門，其建議容易受到管理人員的重視，能夠利用內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性來實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)管理的整體評估，評估意見可以直接報(bào)告高級管理人員，協(xié)助決策層制訂保險(xiǎn)公司的長期風(fēng)險(xiǎn)策略以及各種具體的執(zhí)行措施。所以在保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理參謀以及顧問。
第三，內(nèi)部審計(jì)能夠協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)接觸面比較廣，地位獨(dú)立同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面更加專業(yè)，能夠影響到企業(yè)管理人員，種種特點(diǎn)決定內(nèi)部審計(jì)可以在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮協(xié)調(diào)組織的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以主動(dòng)參與到保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，從而對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全方位協(xié)調(diào)。通過建立保險(xiǎn)公司內(nèi)部各個(gè)職能機(jī)構(gòu)的溝通通道，通報(bào)審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題并提供改進(jìn)措施，指導(dǎo)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的策略與決策，構(gòu)建齊抓共管的機(jī)制，發(fā)揮整體合力保證經(jīng)營管理活動(dòng)同保險(xiǎn)公司的目標(biāo)保持一致。通過內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。在當(dāng)前市場環(huán)境日新月異變化的情況下，保險(xiǎn)公司的內(nèi)審部門借助于對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行持續(xù)的評估檢查，評估風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的效果，可以準(zhǔn)確分析判斷保險(xiǎn)公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制同新環(huán)境新形勢不夠匹配而導(dǎo)致的漏洞與薄弱環(huán)節(jié)，從而及時(shí)提出針對性并且具備較高操作性的改進(jìn)措施，為企業(yè)的管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的科學(xué)準(zhǔn)確決策提供依據(jù)，不斷改善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制質(zhì)量。
綜上所述，太平洋保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)可以通過檢查、評估并且反饋風(fēng)險(xiǎn)管理完成狀況，促進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的不斷完善，并且將準(zhǔn)則與規(guī)范融入到保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理中，將風(fēng)向管理以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)文化中。內(nèi)部審計(jì)作為保險(xiǎn)公司評估監(jiān)督的重要途徑，在公司管理過程當(dāng)中扮演著顧問以及參謀的角色，通過內(nèi)部審計(jì)有利于保險(xiǎn)公司認(rèn)清自身的狀況，進(jìn)而做出決策并組織協(xié)調(diào)實(shí)施工作，在此過程當(dāng)中將保險(xiǎn)公司存在的各種問題體現(xiàn)出來，便于管理人員做出針對性的整改，不斷完善保險(xiǎn)公司管理機(jī)制。
參考文獻(xiàn)
[1]王保立.淺談內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，10（5）：105-106.
【關(guān)鍵詞】 保險(xiǎn)公司； 內(nèi)部控制； 文化
中圖分類號：F842.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1004-5937（2014）30-0059-02
在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)、全球化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化等迅速發(fā)展的背景下，保險(xiǎn)公司在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，不能僅僅局限在制度上、機(jī)制上，也要在內(nèi)控文化建設(shè)上大膽創(chuàng)新，從而推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)更好更快發(fā)展。
一、保險(xiǎn)公司內(nèi)控文化建設(shè)的重要作用
內(nèi)控文化是指內(nèi)控實(shí)施群體在長期內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并為大家認(rèn)可、遵循，帶有內(nèi)控特色的價(jià)值取向、精神道德、思想作風(fēng)、行為方式、制度規(guī)范及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和。在保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型、競爭不斷加劇的現(xiàn)狀下，保險(xiǎn)公司進(jìn)行內(nèi)控文化建設(shè)有什么現(xiàn)實(shí)意義呢？
（一）塑造良好行業(yè)形象，推動(dòng)保險(xiǎn)行業(yè)更好更快發(fā)展
2012年全國保險(xiǎn)監(jiān)管工作會(huì)議上，保監(jiān)會(huì)項(xiàng)俊波主席提到行業(yè)社會(huì)形象亟待改善，消費(fèi)者、從業(yè)人員以及社會(huì)對保險(xiǎn)業(yè)的不認(rèn)同，侵蝕了保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害保險(xiǎn)行業(yè)形象，如果不及時(shí)采取有效措施加以解決，很可能會(huì)引發(fā)信任危機(jī)，制約行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。到“十二五”期末，要實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)形象明顯改善的目標(biāo)。在這一背景下，大力建設(shè)內(nèi)控文化就被賦予了更為深遠(yuǎn)的意義。走進(jìn)世界各地的肯德基，可能供應(yīng)的漢堡種類不同，但作為消費(fèi)者我們享受到的服務(wù)卻是同質(zhì)化的，這就是整齊劃一的內(nèi)控文化的魅力。試想如果保險(xiǎn)公司都形成了誠信服務(wù)、遵規(guī)守紀(jì)的內(nèi)控文化，行業(yè)形象自然就會(huì)提升，消費(fèi)者放心了，消費(fèi)水平提高了，我們的行業(yè)就會(huì)得到更好更快發(fā)展。
（二）營造核心競爭力，滿足公司經(jīng)營管理的更高要求
保險(xiǎn)公司是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，優(yōu)秀的內(nèi)控文化能夠提升公司的管理水平，從而提高公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍程度。這樣公司就有實(shí)力接受更高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，從而獲得更高收益，而且，在內(nèi)控文化熏染下員工所體現(xiàn)出的敬業(yè)精神與職業(yè)素養(yǎng)，往往比生硬的公司制度清單更能打動(dòng)消費(fèi)者的心，從而使企業(yè)在競爭中贏得先機(jī)。目前，國內(nèi)的產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)公司以及外資保險(xiǎn)公司代表處近500個(gè)，市場競爭十分激烈。國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的要求日益迫切。這些都對公司經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。只有進(jìn)行內(nèi)控文化建設(shè)，提高公司自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，增強(qiáng)核心競爭力，才能保證公司在保險(xiǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型期立于不敗之地。
（三）增強(qiáng)控制執(zhí)行力度，提升公司經(jīng)營水平
人們在談到內(nèi)部控制的時(shí)候往往想到的是如何通過組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、制度的約束和程序的實(shí)行保障內(nèi)控的執(zhí)行，這些“硬約束”固然非常重要。但我們應(yīng)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)控體系本身是靠人執(zhí)行的，如果缺乏企業(yè)文化的支撐，這套體系只能看作是一種“硬約束”，無法得到真正的落實(shí)。而在提高執(zhí)行力方面，內(nèi)控“軟約束”則更具成效。這里的“軟約束”便是真正能影響到人的行為、讓員工自覺自愿執(zhí)行的內(nèi)控文化。作為面向客戶的服務(wù)機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司設(shè)有眾多的分支機(jī)構(gòu)以及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，混業(yè)經(jīng)營模式下還覆蓋壽險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、銀行等多種經(jīng)營模式，面對面的現(xiàn)場管理顯然是不現(xiàn)實(shí)的。良好的內(nèi)控文化通過價(jià)值觀和風(fēng)險(xiǎn)觀引導(dǎo)員工，就像一只“看不見的手”，將員工的思想行為統(tǒng)一到保險(xiǎn)公司的發(fā)展目標(biāo)上來，產(chǎn)生一種強(qiáng)大的向心力和凝聚力，將公司上下團(tuán)結(jié)起來，從而提升公司經(jīng)營水平，推動(dòng)公司不斷前行。
（四）激發(fā)員工自覺性，筑起一道堅(jiān)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防火墻
內(nèi)部控制歸根到底是由人進(jìn)行的控制，從內(nèi)控制度設(shè)計(jì)到具體實(shí)施的過程，與所有員工的觀念素質(zhì)、技能和行為密切相關(guān)。企業(yè)管理及內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)表明，正直守信的內(nèi)控文化是一道內(nèi)控的無形防線，當(dāng)內(nèi)控的組織防線、制度防線失效時(shí)，員工的道德品質(zhì)和誠實(shí)信念將是抗擊虛假、舞弊、資產(chǎn)流失乃至經(jīng)濟(jì)犯罪的最后一道防線。通過內(nèi)控文化建設(shè)，可以將外在的制度約束內(nèi)化為自覺的行為，從而真正達(dá)到規(guī)范約束的目的，而且，通過內(nèi)控文化建設(shè)，在公司內(nèi)部創(chuàng)造一個(gè)重視人、尊重人、理解人、關(guān)心人、愛護(hù)人的良好文化環(huán)境，就可以對公司員工產(chǎn)生激勵(lì)作用，更好地激發(fā)他們的工作熱情。
二、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)的思路與舉措
內(nèi)控文化建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)長期的任務(wù)。它是一個(gè)實(shí)踐――認(rèn)識(shí)――再實(shí)踐――再認(rèn)識(shí)，從初級到高級的循環(huán)往復(fù)、不斷發(fā)展、逐漸完善的動(dòng)態(tài)過程。內(nèi)控文化既不是抽象的思想以致無法下手，也不是簡單搞幾項(xiàng)活動(dòng)就可以一蹴而就的。內(nèi)控文化建設(shè)必須融于企業(yè)管理的全部實(shí)踐，進(jìn)行長期一貫、持之以恒、日積月累的灌輸、引導(dǎo)、培育、熏陶和凝煉。內(nèi)控文化建設(shè)可以通過以下幾個(gè)方面進(jìn)行：
（一）增強(qiáng)行業(yè)推動(dòng)，引導(dǎo)保險(xiǎn)公司重視內(nèi)控文化建設(shè)
優(yōu)秀的內(nèi)控文化會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力，但是內(nèi)控文化的形成是一個(gè)長期的過程，而且內(nèi)控文化的作用顯現(xiàn)也是隱性的。如果沒有外力推動(dòng)或大環(huán)境的熏陶，保險(xiǎn)公司個(gè)體缺乏持續(xù)推動(dòng)內(nèi)控文化形成的動(dòng)力。因此，保監(jiān)會(huì)以及保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)需要在內(nèi)控文化建設(shè)方面發(fā)揮更為積極的作用。
一是抓導(dǎo)向。一方面要以監(jiān)管規(guī)定為依托，向保險(xiǎn)公司傳遞強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)的理念。近年來，保監(jiān)會(huì)先后下發(fā)了《保險(xiǎn)公司案件責(zé)任追究指導(dǎo)意見》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本指引》等監(jiān)管規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化了保險(xiǎn)公司對于內(nèi)部管控的重視程度。另一方面要以理念宣導(dǎo)為手段，提高保險(xiǎn)公司管理層的內(nèi)控意識(shí)，保監(jiān)會(huì)、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)需要持續(xù)地通過保險(xiǎn)公司高管培訓(xùn)、會(huì)議強(qiáng)調(diào)等方式推動(dòng)保險(xiǎn)公司管理層重視內(nèi)控文化建設(shè)。
二是強(qiáng)監(jiān)管。保監(jiān)會(huì)要加強(qiáng)對下發(fā)規(guī)章制度落實(shí)情況的監(jiān)督檢查。如《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本指引》已經(jīng)下發(fā)四年，各保險(xiǎn)公司在內(nèi)控組織、機(jī)制、制度建設(shè)方面是否落實(shí)了制度要求，值得進(jìn)一步調(diào)研了解。對于觸犯監(jiān)管“警戒線”的重大違規(guī)行為，要加大處罰和警示的力度，建立重大違規(guī)行為人的黑名單，加強(qiáng)各公司對于內(nèi)部控制的重視程度。
三是樹典型。內(nèi)控文化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，同時(shí)也是一項(xiàng)因司而異的工作。他山之石，可以攻玉。吸收借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀做法有利于形成比、學(xué)、趕、幫、超的氛圍，加快內(nèi)控文化的建設(shè)進(jìn)程。保監(jiān)會(huì)、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)可以通過定期內(nèi)控文化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)材料、開展評優(yōu)活動(dòng)等方式，輔助各保險(xiǎn)公司加強(qiáng)有關(guān)工作。
（二）明確控制職責(zé)，形成人人有責(zé)的控制文化氛圍
《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》規(guī)定“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)負(fù)最終責(zé)任、管理層直接領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)部門檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)單位負(fù)首要責(zé)任的分工明確、路線清晰、相互協(xié)作、高效執(zhí)行的內(nèi)部控制組織體系。”這說明不同人員的內(nèi)控責(zé)任是不同的。因此在建設(shè)覆蓋全員的內(nèi)控文化過程中，要特別注意“因人施教”，明確劃分控制職責(zé)。如果控制職責(zé)過大，會(huì)導(dǎo)致有關(guān)人員產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)控文化的接受與形成。相反，如果控制職責(zé)過小，就會(huì)產(chǎn)生控制盲點(diǎn)，影響內(nèi)控文化的效力。控制職責(zé)確認(rèn)后，要注意傳遞到具體崗位人員手中，確保每位員工都清晰地了解本身的控制職責(zé)是什么，從而形成良好的控制文化氛圍。
（三）強(qiáng)化內(nèi)控理念宣導(dǎo)，促使員工接受內(nèi)控文化洗禮
保險(xiǎn)公司要通過分層次、定期或不定期組織內(nèi)控文化理念和制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓每位員工都熟知本部門、本崗位的控制職責(zé)、業(yè)務(wù)基本規(guī)定、操作流程、控制要點(diǎn)和控制措施，明確工作權(quán)限、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)防范義務(wù)，切實(shí)將內(nèi)控要求滲透、覆蓋到各項(xiàng)業(yè)務(wù)全過程，使之成為員工自覺遵循的準(zhǔn)則。相對于正面說教，反面案例更具震撼效果。因此，保險(xiǎn)公司也要加強(qiáng)既往重大違規(guī)案例的收集分析工作，開展針對性的警示教育，讓員工意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)就在自己的身邊，了解到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來的不良后果，觸動(dòng)員工心靈，促使他們接受內(nèi)控文化的洗禮。
（四）多層次控制評估，推動(dòng)內(nèi)控理念扎根公司實(shí)際
內(nèi)控文化的形成依賴于員工的自覺學(xué)習(xí)與認(rèn)同，但外力的推動(dòng)與督促也必不可少。內(nèi)部控制評估就是推動(dòng)員工了解內(nèi)部職責(zé)、接受控制要求的一個(gè)重要手段。通過內(nèi)部控制評估，一方面可以將公司的控制要求以訪談、測試的方式傳遞給具體的控制執(zhí)行人；另一方面發(fā)現(xiàn)問題整改也進(jìn)一步推動(dòng)了控制要求的落實(shí)。內(nèi)控評估工作形式應(yīng)是多樣的，有覆蓋全國的穿行測試，有針對重點(diǎn)單位、重點(diǎn)流程的控制測試；有內(nèi)控管理部門執(zhí)行的獨(dú)立評估；也有全員參與的自我評估。不同形式的內(nèi)控評估工作形成了一張縱橫交錯(cuò)的網(wǎng)，過濾公司經(jīng)營管理過程中的主要問題，提升公司上下的控制執(zhí)行力。
（五）細(xì)化內(nèi)控績效激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)全員內(nèi)控理念形成
在建設(shè)內(nèi)控文化的過程中，利用公司的績效評價(jià)體系對內(nèi)控執(zhí)行效果實(shí)施考核是一種重要和有效的保障手段。內(nèi)控執(zhí)行得好壞直接與績效掛鉤，對各崗位人員帶來的壓力是直觀的，能夠較好地提高機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)控工作的重視程度，推動(dòng)全員內(nèi)控文化的形成。在考核體系中，除了對內(nèi)控工作牽頭部門進(jìn)行內(nèi)控考核外，對其他部門的內(nèi)控執(zhí)行情況也要進(jìn)行考核，特別是對領(lǐng)導(dǎo)崗位，要設(shè)定內(nèi)控管理事項(xiàng)的考核指標(biāo)，通過建立壓力傳導(dǎo)機(jī)制，將內(nèi)控要求逐級落實(shí)到各個(gè)崗位、各個(gè)職員身上。
作為內(nèi)控建設(shè)中最為軟性、最難以把握，而又是最具威力的一個(gè)要素，內(nèi)控文化的形成、發(fā)展以致成熟是一個(gè)長期的過程，需要全行業(yè)每個(gè)主體的真情投入和全心支持。我們堅(jiān)信，隨著保險(xiǎn)監(jiān)管的日益強(qiáng)化，中國保險(xiǎn)業(yè)在跨入世界先進(jìn)行列的進(jìn)程中，一定可以凝聚各方面的智慧和力量，逐步在實(shí)踐中，努力創(chuàng)造出一批具有中國特色的保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控文化，從而推動(dòng)和保障我國民族保險(xiǎn)業(yè)乘風(fēng)破浪、勇往直前！
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一、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控的基本內(nèi)容
(一)控制環(huán)境控制環(huán)境包括人壽保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制的因素，其內(nèi)容是公司信息管理、管理者對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、法律制度、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、企業(yè)文化、服務(wù)及產(chǎn)品構(gòu)成、公司特征等。這些因素間接或直接的影響到人壽保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量。如公司出現(xiàn)機(jī)構(gòu)性變化，就代表其業(yè)務(wù)會(huì)進(jìn)行重組，其業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營過程都會(huì)出現(xiàn)變化，內(nèi)控的范圍和方式也會(huì)隨之轉(zhuǎn)變。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控是為了評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，就是評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的損失、真實(shí)性、應(yīng)該采取的措施、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對公司內(nèi)部的影響。風(fēng)險(xiǎn)就是公司開展經(jīng)營活動(dòng)過程中因?yàn)槠x公司目標(biāo)而出現(xiàn)的損失。就公司而言，分析、研發(fā)、銷售、組織運(yùn)行、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、質(zhì)量是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、研究風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)危害的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控要分析、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
(三)信息溝通企業(yè)開展內(nèi)部控制涵蓋其每個(gè)方面與環(huán)節(jié)，尤其包括公司管理者對內(nèi)控態(tài)度，對控制風(fēng)險(xiǎn)策略的配合，也會(huì)涵蓋項(xiàng)目財(cái)險(xiǎn)和利益團(tuán)體的認(rèn)知與態(tài)度。得到公司內(nèi)控的信息，可以讓措施獲得全面的配合與響應(yīng)。另外公正、客觀評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，需要工作人員對大量信息的理解與交流，這對于人壽保險(xiǎn)公司開展內(nèi)控具有重要作用。
(四)監(jiān)督活動(dòng)人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)控活動(dòng)就是對也許會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該運(yùn)用積極的方式，糾正錯(cuò)誤，讓公司向著規(guī)劃目標(biāo)發(fā)展，其內(nèi)容包括程序和政策。公司開展內(nèi)控的全部過程涉及到控制措施和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，其本身一定要處于監(jiān)控環(huán)境下，并按照實(shí)際情況予以及時(shí)調(diào)整，以增強(qiáng)內(nèi)控的質(zhì)量、效率、準(zhǔn)確性。
二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控存在的問題
(一)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)合理性較差我國大部分人壽保險(xiǎn)公司選擇多級直線管理的方式，此模式造成對下屬機(jī)構(gòu)控制力不足。壽險(xiǎn)公司下設(shè)的部門重視主管的職權(quán)，缺少明確的分工，造成各部門在內(nèi)控方面的感知力和反應(yīng)力較差，沒有在實(shí)質(zhì)上構(gòu)建起滿足企業(yè)需要的管理制度，難以準(zhǔn)確、及時(shí)的應(yīng)對和防范風(fēng)險(xiǎn)。
(二)對內(nèi)控缺乏足夠的重視部分人壽保險(xiǎn)公司對待內(nèi)控制度，沒有提高到戰(zhàn)略發(fā)展角度來建設(shè)；輕視內(nèi)控而重視業(yè)務(wù)，輕視制度而重視績效依舊是部分保險(xiǎn)公司的關(guān)鍵問題；部分人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營思想還是傳統(tǒng)的以規(guī)模效益為目標(biāo)，以隊(duì)伍建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展為重點(diǎn)的考核機(jī)制，造成公司制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可以提高公司的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)利益方面的重視程度不足，只重視短期利益，而沒有意識(shí)到內(nèi)控不足將會(huì)為公司帶來的損失。
(三)業(yè)務(wù)控制機(jī)制的科學(xué)性與合理性較差銷售行為中沒有科學(xué)的監(jiān)督、管理和控制。銷售監(jiān)督機(jī)制不足，部分壽險(xiǎn)公司的的下屬單位沒有建立起科學(xué)、合理的制度，來對公司的銷售行為和服務(wù)品質(zhì)進(jìn)行控制。人壽保險(xiǎn)公司的具體業(yè)務(wù)有著明顯的多樣性，銷售人員操作時(shí)的靈活性會(huì)影響到保險(xiǎn)費(fèi)用和客戶資料的完善性與安全性，沒有管理制度，就容易產(chǎn)生保單虛假賠理、保費(fèi)不真實(shí)、投保信息不真實(shí)等問題，為公司和客戶帶來嚴(yán)重?fù)p失。
(四)內(nèi)部審計(jì)沒有全面發(fā)揮出功能壽險(xiǎn)公司內(nèi)審是審計(jì)部門評價(jià)與檢查公司經(jīng)營行為的過程。內(nèi)審是人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制和整體治理的重視環(huán)節(jié)，是提高風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督的策略，雖然我國各個(gè)人壽保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)都建立稽查部門，但因?yàn)閭鹘y(tǒng)組織觀念、權(quán)限、人事制度等環(huán)節(jié)的因素，導(dǎo)致公司內(nèi)審工作較差，人員水平較低，缺乏專業(yè)和綜合知識(shí)，難以全面體現(xiàn)出內(nèi)審的作用，沒有發(fā)現(xiàn)并杜絕重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，影響人壽公司的全面管理。
三、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控的改進(jìn)措施
(一)建立健全組織結(jié)構(gòu)人壽保險(xiǎn)公司不同機(jī)構(gòu)要完成各自的職能，各個(gè)崗位和部門間實(shí)行監(jiān)督，相互約束，遵守制度為重、權(quán)利為輕的原則，構(gòu)建起具有扁平化特點(diǎn)的組織構(gòu)架，減少信息反饋步驟、減少管理環(huán)節(jié)的方式，推動(dòng)公司各部門間的協(xié)調(diào)和交流，增強(qiáng)預(yù)防和反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。健全人壽保險(xiǎn)公司的法人治理結(jié)構(gòu)。保險(xiǎn)公司法人治理結(jié)構(gòu)以經(jīng)營者、企業(yè)股東的整合、分立、分離為前提，以管理層、董事會(huì)、股東會(huì)間的責(zé)任、利益、權(quán)利關(guān)系，制定相關(guān)制度并進(jìn)行連接。我國保險(xiǎn)公司通常采取分權(quán)制衡機(jī)制來設(shè)置治理結(jié)構(gòu)，股東會(huì)是保險(xiǎn)公司的最權(quán)力機(jī)關(guān)，其能夠行使任免監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)成員的權(quán)力。董事會(huì)是實(shí)施業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，對股東會(huì)負(fù)責(zé)。股東會(huì)聘任并選舉監(jiān)事會(huì)成員，可以核查財(cái)務(wù)，監(jiān)督職員是否違反公司制定。管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等要建立起互相作用、互相牽制的機(jī)制，以確保公司的利益和發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。
(二)重視內(nèi)控的戰(zhàn)略地位人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體現(xiàn)在其經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，應(yīng)該在戰(zhàn)略高度上制定并實(shí)施此項(xiàng)工作。要進(jìn)行部署、督導(dǎo)、檢查、考核，公司不同部門要全面實(shí)施此工作，并將內(nèi)部控制工作當(dāng)作是人壽保險(xiǎn)公司重要的環(huán)節(jié)，將控制落到實(shí)處并常抓不懈，保障業(yè)務(wù)的高效、穩(wěn)定發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而提供幫助。所以人壽保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控對企業(yè)的影響，積累與學(xué)習(xí)內(nèi)控的技能與知識(shí)，以務(wù)實(shí)的態(tài)度進(jìn)行內(nèi)部控制工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任心，讓管理者可以認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，慎重、有效經(jīng)營，讓壽險(xiǎn)公司得到規(guī)范、健康、高效發(fā)展。
(三)完善分析與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的體系人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有鮮明的特點(diǎn)，其經(jīng)營活動(dòng)具有很高的風(fēng)險(xiǎn)。而公司建立內(nèi)控的目標(biāo)是管理經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)管理包括制定管理規(guī)劃、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方式開展檢查、評估、修正風(fēng)險(xiǎn)的工作。所以完善風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別體系能夠健全管理機(jī)制，也為建立全面的內(nèi)控體系提供必要服務(wù)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)以技術(shù)手段評估風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)概率，對其風(fēng)險(xiǎn)級別進(jìn)行判斷，制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，并實(shí)施監(jiān)控和評估，運(yùn)用管理方式和技術(shù)，減少和杜絕風(fēng)險(xiǎn)。分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要重視理賠和承保風(fēng)險(xiǎn)、工作者人為風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)方面，準(zhǔn)確識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)，以適應(yīng)市場、政策出現(xiàn)的變化，進(jìn)而得到競爭先機(jī)，獲得更好的發(fā)展。
(四)完善公司內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制首先，為了逐步增強(qiáng)和保持內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的勝任能力，人壽保險(xiǎn)公司要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，關(guān)注內(nèi)審所具有的監(jiān)督作用，構(gòu)建起系統(tǒng)的甄別、作用、培訓(xùn)、評價(jià)和晉級內(nèi)審人員的相關(guān)制度，逐步增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員專業(yè)能力和道德修養(yǎng)，建立健全考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建起嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，最大程度的激發(fā)公司職工工作的的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。其次構(gòu)建起獨(dú)立而權(quán)威的內(nèi)審監(jiān)督體系，進(jìn)而確保人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)審部門的科學(xué)性和獨(dú)立性。讓審計(jì)委員會(huì)直接管理公司不同部門和機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。提高公司各個(gè)工作崗位、職能部門、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的責(zé)任。明確不同崗位與部門在制定、實(shí)施內(nèi)控制度方面的責(zé)任與義務(wù)。最后運(yùn)用信息技術(shù)，對審計(jì)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。全面運(yùn)用人壽保險(xiǎn)公司擁有的信息技術(shù)平臺(tái)，梳理審計(jì)流程，按照可以擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)水平，制定出指標(biāo)體系，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、實(shí)施指標(biāo)、考核指標(biāo)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的各種目標(biāo)，運(yùn)用分析系統(tǒng)，選擇非現(xiàn)場的手段，完成各項(xiàng)審計(jì)，準(zhǔn)確、及時(shí)的提示風(fēng)險(xiǎn)和制定審計(jì)建議。
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)資金 運(yùn)用 風(fēng)險(xiǎn)
保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)資金運(yùn)用關(guān)系到保險(xiǎn)公司的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也關(guān)系到投保客戶的切身利益。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們生活水平的日漸提高，越來越多的人開始重視保險(xiǎn)對保障個(gè)人利益的重要性。隨之而來的，保險(xiǎn)公司責(zé)任越來越重，它關(guān)系到許多人的切身利益，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析將會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展和投保人的切身利益，一定要予以充分的重視。
一、保險(xiǎn)資金運(yùn)用過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
保險(xiǎn)公司運(yùn)作中存在著一部分的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司投資部門的管理人員有著很大的權(quán)力，他們很有可能會(huì)利用職權(quán)便利挪用公款、收受賄賂或者購買“人情債券”等。這是一種道德風(fēng)險(xiǎn)，它對我國保險(xiǎn)市場上有著十分突出的作用，如果控制得不好，將會(huì)給保險(xiǎn)投資帶來巨大隱患。
2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，主要是指保險(xiǎn)人流動(dòng)資產(chǎn)不足，無法支付到期債務(wù)，進(jìn)而引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)人資產(chǎn)和負(fù)債共同起作用的結(jié)果。在保險(xiǎn)公司運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，一旦出現(xiàn)大額賠償或者退款的情況，就可能造成保險(xiǎn)人短期內(nèi)無法支付巨額賠款，引發(fā)公司的危機(jī)。我國保險(xiǎn)公司存在著保險(xiǎn)儲(chǔ)備金不足的問題，與國外同類企業(yè)相比，我國的保險(xiǎn)行業(yè)還不夠完善，無法形成良好的資金周轉(zhuǎn)鏈。保險(xiǎn)企業(yè)的絕大部分資金投在各個(gè)領(lǐng)域創(chuàng)造價(jià)值，短期內(nèi)無法收回，一旦出現(xiàn)緊急狀況，公司可能會(huì)出現(xiàn)短期的周轉(zhuǎn)不靈，如果不能解決問題就會(huì)繼續(xù)惡化，甚至危及到公司的存亡。
3.市場風(fēng)險(xiǎn)
在保險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)中，市場風(fēng)險(xiǎn)是非常常見的風(fēng)險(xiǎn)之一。在我國，保險(xiǎn)資金的投資中，有相當(dāng)可觀的一部分是投在了股票市場，這種投資風(fēng)險(xiǎn)性比較大。我國的資本市場整體規(guī)模還比較小，內(nèi)部結(jié)構(gòu)也不盡合理，市場還不夠成熟，因此風(fēng)險(xiǎn)性比較大。并且，我國相關(guān)投資機(jī)構(gòu)還不規(guī)范，資產(chǎn)的價(jià)格波動(dòng)幅度較大，無法反映出發(fā)行公司的真實(shí)價(jià)值，進(jìn)一步加大了市場的風(fēng)險(xiǎn)性。
4. 保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)
保險(xiǎn)公司的的投資雖然是專業(yè)人員進(jìn)行管理，進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和投資，但是依然存在著無法回避的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行投資的決策和投資中的操作都可能會(huì)對企業(yè)的盈虧造成巨大影響，給企業(yè)資金運(yùn)用帶來風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，會(huì)給保險(xiǎn)投資工作帶來很大的影響。外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)是很難預(yù)測的，但保險(xiǎn)投資內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)還是可以進(jìn)行控制的，只有做好保險(xiǎn)資金的監(jiān)管工作，才能保證保險(xiǎn)資金的運(yùn)用，保證保險(xiǎn)公司的利益和廣大投保人的利益。
二、控制保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的對策
1.加強(qiáng)保險(xiǎn)投資的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
我國的保險(xiǎn)資金管理工作起步比較晚，許多管理制度還不完善，尤其是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制還十分薄弱，違規(guī)的運(yùn)作方式也時(shí)常發(fā)生，我們必須加以重視。首先，我們要做好資金的管理和組織模式的選擇工作，按照每種模式的風(fēng)險(xiǎn)性和獲利情況，結(jié)合公司實(shí)際情況，最大程度上控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，學(xué)習(xí)安聯(lián)保險(xiǎn)集團(tuán)、蘇黎士保險(xiǎn)集團(tuán)等大規(guī)模保險(xiǎn)企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立子公司來保證資產(chǎn)的管理，進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。保險(xiǎn)企業(yè)要逐步完善內(nèi)部控制的制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部個(gè)部門間的相互監(jiān)督與制約，做到合理利用公司資源，將公司的利益最大化。
2.做好流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制工作
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制工作，包括日常的現(xiàn)金管理、情景分析和壓力測試等。在保險(xiǎn)公司運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中預(yù)期外現(xiàn)金需求是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素之一，現(xiàn)金的不足，會(huì)造成現(xiàn)金支付無法滿足及時(shí)需求，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)提高自身應(yīng)對現(xiàn)金短缺情況的能力，安排正規(guī)信貸，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)投資分布行業(yè)、債權(quán)人、資源多樣化，避免過度依賴單個(gè)來源造成的風(fēng)險(xiǎn)。不同的保險(xiǎn)金具有不同的特點(diǎn)，因此適合不同的投資。例如，壽險(xiǎn)具有長期性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)，一般適合進(jìn)行中長期的投資。公司要結(jié)合長期負(fù)債和流動(dòng)性負(fù)債來確定流動(dòng)資產(chǎn)和中長期資產(chǎn)的分配關(guān)系，使公司的資產(chǎn)管理者能夠在相對穩(wěn)定的投周期內(nèi)充分利用可支配資產(chǎn)取得最大的利益。
3.靈活利用投資組合
保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，與投資的具體配置有著很大的關(guān)系。在投資市場中，不同的投資對象有著不同的風(fēng)險(xiǎn)程度，收益性與流動(dòng)性也不盡相同，所能取得的經(jīng)濟(jì)效益也有所差別。保險(xiǎn)企業(yè)在運(yùn)用資金的時(shí)候一定要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)性和收益型，對投資進(jìn)行合理配置，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值，盡可能保證收益最大化的同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)性降到最低。
4.增強(qiáng)保險(xiǎn)資金的監(jiān)管工作
保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作，一定要加強(qiáng)對保險(xiǎn)資金的監(jiān)管，建立全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。可以說，這種理念甚至比某些風(fēng)險(xiǎn)評估、控制更值得我們注意。我們可以通過專門的資產(chǎn)管理公司、獨(dú)立資產(chǎn)管理部門進(jìn)行資產(chǎn)管理，建立更加客觀有效的第三方托管機(jī)制進(jìn)而加強(qiáng)保險(xiǎn)資金的監(jiān)管工作，保證監(jiān)管工作的客觀性和有效性。
結(jié)論：
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)事業(yè)在我國得到了很大的發(fā)展，但我們必須承認(rèn)我國保險(xiǎn)事業(yè)還不夠完善，在內(nèi)部控制、資金流動(dòng)、周轉(zhuǎn)等方面還存著問題。近年來個(gè)人、企業(yè)投保數(shù)量與日俱增，保險(xiǎn)正成為人們抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要投資方式，國內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)得到了大幅的提升。保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)資金運(yùn)用水平，關(guān)系到保險(xiǎn)公司能否順利運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也關(guān)系到投保客戶的切身利益，對金融、證券等行業(yè)也有著重要的影響。我們必須切實(shí)掌握保險(xiǎn)資金運(yùn)用過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證保險(xiǎn)行業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。相信在不久的將來，我國的保險(xiǎn)業(yè)也會(huì)得到更好的發(fā)展，為我國的繁榮和穩(wěn)定做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]我國 壽險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建
2010年4月26日,財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。如何按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求,結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn),構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,以應(yīng)對日趨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境,提升自身的核心競爭力,是保險(xiǎn)公司需要深入研究的課題。
一、我國壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵及要素
中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱“保監(jiān)會(huì)”)早在1999年8月就頒布了我國第一部真正意義上的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制行政法規(guī)―《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》,對推動(dòng)當(dāng)時(shí)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)奠定了較好的制度基礎(chǔ)。
2006年1月,保監(jiān)會(huì)頒布了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評價(jià)辦法(試行)》,對壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制給出了專門定義:壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)、確保公司依法合規(guī)經(jīng)營、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠而提供合理保證的過程和機(jī)制,由壽險(xiǎn)公司的董事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工共同建立并實(shí)施。根據(jù)上述定義,壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以總結(jié)概括為:壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)的一種手段,它的建立、執(zhí)行、維護(hù)和改進(jìn)不僅僅是董事會(huì)和管理層的責(zé)任,而是所有員工的共同責(zé)任,它是不斷完善的過程。它包括五方面要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。
二、我國壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制問題及成因
(一)我國壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題
1、內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制不健全
在我國壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制發(fā)展的進(jìn)程中,外部的推動(dòng)因素對內(nèi)部控制的發(fā)展具有較為突出的影響,而我國壽險(xiǎn)公司本身強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部控制的主動(dòng)性不夠。大部分壽險(xiǎn)公司沒有專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),沒有系統(tǒng)地研究和建設(shè)內(nèi)部控制體系,內(nèi)部控制體現(xiàn)在每個(gè)單項(xiàng)規(guī)章制度中,把規(guī)章制度的建設(shè)等同于內(nèi)部控制體系的建設(shè)。
2、對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠
我國部分壽險(xiǎn)公司對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠,組織不力。部分壽險(xiǎn)公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較初級的階段,認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,以為搞好制度建設(shè)就是建立了內(nèi)部控制機(jī)制。有的把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)普通的管理工作來抓,沒入深入研究;有的內(nèi)部控制體系沒有對分支機(jī)構(gòu)的管理者進(jìn)行必要的約束,監(jiān)管制度“名存實(shí)亡”。違法違規(guī)行為在壽險(xiǎn)行業(yè)仍頻繁發(fā)生。
3、內(nèi)部控制效能不盡如人意
保監(jiān)會(huì)早在1999年8月就頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(以下簡稱《指導(dǎo)原則》),旨在提高我國保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平,推動(dòng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)。但由于《指導(dǎo)原則》偏于宏觀,落實(shí)情況很不理想。為了進(jìn)一步完善我國保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管制度體系,保監(jiān)會(huì)在2006年又頒布了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評價(jià)辦法(試行)》。但部分壽險(xiǎn)公司還停留在為了應(yīng)付政策的層面,沒有把內(nèi)部控制真正融合到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中去。
4、內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊
目前階段,我國保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)水平差別較大。相對而言,大型保險(xiǎn)公司要強(qiáng)于中小型保險(xiǎn)公司很多,壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制整體水平好于財(cái)險(xiǎn)公司,相互之間的差距也較為明顯。如中國人壽在實(shí)施“404項(xiàng)目”后,其內(nèi)部控制已經(jīng)實(shí)施了日常化管理,但是,一些小型的中資壽險(xiǎn)公司目前在內(nèi)部控制管理水平上與之相比就存在了較大的差距。
5、內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配
近幾年來,我國壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大,作為保障企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部控制制度應(yīng)該隨之不斷調(diào)整更新,但是還有許多壽險(xiǎn)公司片面追求保費(fèi)規(guī)模,忽視內(nèi)控體系的建設(shè)。很多規(guī)章制度仍是開業(yè)驗(yàn)收時(shí)制定的,與公司業(yè)務(wù)發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模不匹配。內(nèi)控體系建設(shè)工作甚至沒有真正展開,在壽險(xiǎn)公司內(nèi)部還沒有形成一個(gè)多角度、全方位、立體交叉的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。
(二)我國壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析
1、治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控體系難以發(fā)揮作用
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,投資主體不斷多元化,我國壽險(xiǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)向混合股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)展的趨勢日趨明顯,客觀上促進(jìn)了壽險(xiǎn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。目前,我國大部分壽險(xiǎn)公司已按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求搭建了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的初步框架,但仍存在:董事的專業(yè)素養(yǎng)不高,不能夠很好地履職,董事會(huì)名不副實(shí);獨(dú)立董事難于實(shí)現(xiàn)真正意義上的客觀公正;監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性差、監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)履職不到位。
2、組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué),內(nèi)控體系效能較低
目前,我國壽險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)和管理流程設(shè)置不科學(xué),層級結(jié)構(gòu)復(fù)雜,經(jīng)營管理決策執(zhí)行乏力。由于部門和崗位職責(zé)及權(quán)限不清,相互間的監(jiān)督制約機(jī)制不健全,部門和崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)運(yùn)作程序脫節(jié),企業(yè)難以形成有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,嚴(yán)重影響了壽險(xiǎn)公司經(jīng)營效率的提高。內(nèi)部控制難以真正發(fā)揮作用。
3、人力資源狀況不容樂觀,內(nèi)控執(zhí)行效果不佳
企業(yè)全體人員是壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)者和執(zhí)行者,其執(zhí)行效果必將受到企業(yè)人力資源狀況的影響。現(xiàn)階段,我國壽險(xiǎn)公司普遍人力資源狀況欠佳,主要表現(xiàn)為人才供應(yīng)不足和從業(yè)人員素質(zhì)整體較低兩方面。從客觀上講,員工的個(gè)人素養(yǎng)和能力與所處崗位不匹配,造成內(nèi)控執(zhí)行效果差;從主觀上講,員工思想認(rèn)識(shí)不到位,不重視或忽視內(nèi)控執(zhí)行。
4、外部監(jiān)管體系不夠健全,外部監(jiān)督力度需加強(qiáng)
一般情況下,保監(jiān)會(huì)是通過行政處罰手段實(shí)施監(jiān)管,對于很多違規(guī)行為是屢禁不止,保險(xiǎn)案件頻繁發(fā)生。對于內(nèi)部控制的問題沒有從根本環(huán)節(jié)上分析、研究和解決。加之我國保險(xiǎn)監(jiān)督方面的法律法規(guī)建設(shè)起步較晚,監(jiān)管手段、監(jiān)管方式等需要不斷的探索和研究。
5、內(nèi)審監(jiān)督作用缺失,難以促進(jìn)內(nèi)控體系的完善
從當(dāng)前的情況看,壽險(xiǎn)公司內(nèi)部稽核部門的監(jiān)督作用缺失。有些壽險(xiǎn)公司還沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用,還沒有在總公司設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)(稽核)部門;有的壽險(xiǎn)公司雖然設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)稽核部門,但是人員根本沒有到位。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高,內(nèi)部監(jiān)督難以真正發(fā)揮作用,不能有效促進(jìn)內(nèi)控體系的不斷完善。
三、加強(qiáng)我國壽險(xiǎn)公司內(nèi)控體系構(gòu)建的策略
(一)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
現(xiàn)階段,壽險(xiǎn)公司已按照保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求初步搭建了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)框架,但還不能真正發(fā)揮作用。完善法人治理結(jié)構(gòu)需要從以下五方面加以落實(shí)。一是,發(fā)揮治理結(jié)構(gòu)中各方的作用。股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)營管理層應(yīng)建立分工明確、相互制衡的工作機(jī)制,建立并保持高效的溝通。二是,明確董事會(huì)內(nèi)控職能,細(xì)化董事職責(zé)。董事會(huì)有責(zé)任建立并健全內(nèi)部控制體系,并使之與企業(yè)的業(yè)務(wù)體系、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模及其資產(chǎn)規(guī)模相互適應(yīng),并制定有效的程序和方法定期對壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的健全性、合理性以及有效性等方面進(jìn)行評估檢查。董事會(huì)和經(jīng)營管理層要責(zé)權(quán)分明,避免職權(quán)錯(cuò)位。三是,建立、完善獨(dú)立董事制度。對獨(dú)立董事的專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)甚至聲望等任職資格做出詳細(xì)規(guī)定。獨(dú)立董事制度的引入要避免流于形式。四是,強(qiáng)化經(jīng)營管理層內(nèi)控意識(shí)。在工作中逐步改變被動(dòng)觀念,摒棄以前只有在監(jiān)管部門的監(jiān)督推動(dòng)下,才能順利實(shí)施內(nèi)部控制體系建設(shè)的做法,要將被動(dòng)構(gòu)建轉(zhuǎn)化為積極主動(dòng)的構(gòu)建。五是,促進(jìn)監(jiān)事會(huì)有效發(fā)揮監(jiān)督作用。明確監(jiān)事會(huì)的職權(quán),建立、健全有關(guān)監(jiān)事的任免和選聘機(jī)制,對于監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)履職情況,制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。
(二)加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
良好的內(nèi)部環(huán)境,是保障內(nèi)控體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。壽險(xiǎn)公司可以從以下五方面構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境。一是,科學(xué)謹(jǐn)慎經(jīng)營,追求長遠(yuǎn)發(fā)展。壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營目標(biāo)不僅應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)股東的利益最大化,還必須要保護(hù)投保人的利益。經(jīng)營管理者必須具備實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略理念,兼顧眼前和長遠(yuǎn)利益。二是,優(yōu)化組織結(jié)構(gòu),提高企業(yè)效率。充分考慮各種因素,結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整和設(shè)置科學(xué)、有效的組織結(jié)構(gòu)。減少管理層級,加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作,增強(qiáng)組織“彈性”。三是,夯實(shí)企業(yè)文化建設(shè),樹立內(nèi)控先行意識(shí)。企業(yè)文化是壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的思想靈魂,是影響企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的決定因素之一。樹立良好的內(nèi)部控制管理文化,可以實(shí)現(xiàn)精神上的“軟約束”。四是,加強(qiáng)人力資源管理,組建高素質(zhì)人才隊(duì)伍。緊緊圍繞提高員工隊(duì)伍的素質(zhì),將員工招聘、分配、教育、培訓(xùn)、使用、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、待遇和勞動(dòng)保障等方面的各項(xiàng)具體工作系統(tǒng)地、有機(jī)地結(jié)合在一起,充分發(fā)揮人力資源的潛能,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。五是,建立健全評價(jià)體系,持續(xù)推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價(jià)制度,包括評價(jià)依據(jù)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)方法和評價(jià)程序等,并找出內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,不斷完善內(nèi)部控制體系。
(三)健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析系統(tǒng)
風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)一套系統(tǒng)的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理方法包括六大步驟,即制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),衡量評價(jià)風(fēng)險(xiǎn),選擇應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法,貫徹執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理決策以及分析、檢查、修正和評估風(fēng)險(xiǎn)管理工作。由此可見,內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵步驟和重要內(nèi)容之一。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上有著某種共性。因此,健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析系統(tǒng)既是在為完善其風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制服務(wù),同時(shí)也是為構(gòu)建壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系服務(wù)。
壽險(xiǎn)公司對于所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)最大容忍度以及其可能對公司造成的影響進(jìn)行綜合評估,評定風(fēng)險(xiǎn)級別,并對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,對于公司可以承受的風(fēng)險(xiǎn),需確定是否需要進(jìn)一步采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及管控措施。并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和定期評估,以判斷以后期間是否還可以持續(xù)接受。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不能夠接受時(shí),應(yīng)通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法,降低或減少或避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,并選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。
(四)提高信息流動(dòng)和溝通效率
壽險(xiǎn)公司在經(jīng)營活動(dòng)中要遇到大量的信息,怎樣從中提取并選擇有價(jià)值的信息、怎樣對有價(jià)值的信息加以利用,為企業(yè)發(fā)展服務(wù)是十分重要的問題。首先,壽險(xiǎn)公司可以建立負(fù)責(zé)信息搜集的專業(yè)部門,除了負(fù)責(zé)搜集企業(yè)內(nèi)外部信息之外,還要將收集到的信息進(jìn)行甄別和初步篩選,并呈報(bào)到有關(guān)部門。其次,要對收集來的信息加以嚴(yán)格的保護(hù),相關(guān)人員都要有嚴(yán)格的保秘意識(shí)。再次,經(jīng)營管理層也要發(fā)動(dòng)全體員工搜集信息,讓員工了解到,信息的搜集并不僅僅是管理層和信息搜集小組的職責(zé),員工也有責(zé)任收集,他們和客戶接觸較多,當(dāng)他們了解到最新的,比較集中的信息可上報(bào)有關(guān)部門。
借助現(xiàn)代科技手段,建立信息溝通的平臺(tái)。建立內(nèi)部信息、外部信息溝通機(jī)制,創(chuàng)新工作方法,縮短信息溝通的路徑,盡可能減少信息衰減,提高信息溝通的效率。暢通信息溝通渠道,建立自上而下、自下而上、平級之間的溝通渠道,簡化溝通方式,實(shí)現(xiàn)信息高效傳遞。
(五)正確設(shè)置和有效運(yùn)用基本控制程序
正確設(shè)置和有效運(yùn)用基本控制程序的前提是建立內(nèi)部崗位分離制,以及制定明確的授權(quán)批準(zhǔn)制度。在公司內(nèi)部要嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離,建立內(nèi)部牽制制度,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理,使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相互一致或相互聯(lián)系,并受其監(jiān)督和制約。制定明確的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度,在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上,由權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任,使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán),并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)業(yè)務(wù),承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)可以書面文件的形式一般授權(quán),也可以上級領(lǐng)導(dǎo)特批的形式特別授權(quán)。
在此基礎(chǔ)上,通過設(shè)計(jì)實(shí)施資產(chǎn)控制程序,保護(hù)資產(chǎn)安全完整。例如建立和完善業(yè)務(wù)操作流程,規(guī)范財(cái)務(wù)管理和資金管理,保護(hù)公司資產(chǎn)安全完整。完善文件和記錄,公司文件和相關(guān)業(yè)務(wù)記錄,是體現(xiàn)和說明公司內(nèi)控制度和流程的書面文件,是公司制度、資產(chǎn)以及相關(guān)信息的重要載體。公司必須將各項(xiàng)內(nèi)控制度滲透到業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。
(六)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用
審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控體系中是不可或缺的要素之一,如果缺乏審計(jì)監(jiān)督或者監(jiān)督不力,對于內(nèi)控體系建設(shè)方面,就缺少了推動(dòng)作用。目前,大多數(shù)壽險(xiǎn)公司對內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠充分,往往忽視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),常常是把需要照顧的關(guān)系或者不能勝任其他崗位的員工安排到內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低。根本不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。為保持和不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力,壽險(xiǎn)公司應(yīng)從根本上轉(zhuǎn)變觀念,充分重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,建立健全內(nèi)部審計(jì)人員甄選、聘任、培訓(xùn)、考核以及晉級制度,建立內(nèi)部審計(jì)人員問責(zé)機(jī)制。充分發(fā)揮審計(jì)功能,提高審計(jì)工作的主動(dòng)性和預(yù)見性。利用信息技術(shù)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)審計(jì)動(dòng)態(tài)分析評價(jià);創(chuàng)新審計(jì)觀念,拓寬監(jiān)督領(lǐng)域。將傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)收支為重點(diǎn)的審計(jì),有意識(shí)的發(fā)展到對內(nèi)部控制的審計(jì),建立內(nèi)部控制審計(jì)的程序和重點(diǎn)內(nèi)容,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對于構(gòu)建壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的重要作用。不斷夯實(shí)基礎(chǔ)工作,規(guī)范審計(jì)監(jiān)督流程,研究審計(jì)技術(shù)、以及審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用,把內(nèi)部控制審計(jì)工作落到實(shí)處。
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2014年版《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》已施行近兩年。學(xué)習(xí)和運(yùn)用新準(zhǔn)則對推進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章通過對新準(zhǔn)則反映的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展最新理念的分析，提出了促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)審轉(zhuǎn)型向縱深發(fā)展的對策建議。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)新準(zhǔn)則建議
一、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則新變化
1.進(jìn)一步提升準(zhǔn)則體系結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和合理性。通過對比修訂前后準(zhǔn)則體系結(jié)構(gòu)可以看出，由于新準(zhǔn)則借鑒國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）,其編碼更加科學(xué)。在將具體準(zhǔn)則分為作業(yè)、業(yè)務(wù)和管理類的基礎(chǔ)上，本次修訂后準(zhǔn)則體系均使用四位數(shù)編碼。其中第一層次為：內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，編碼為1000。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則為第1101號，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為第1201號。具體準(zhǔn)則作為準(zhǔn)則體系的第二層次，編碼為2000。其中，內(nèi)部審計(jì)作業(yè)類編號為2100，分別為第2101號至第2109號；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類編號為2200，分別為第2201號至第2204號；內(nèi)部審計(jì)管理類編號為2300，分別為第2301號至第2307號。以第2306號準(zhǔn)則———內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制為例，第一個(gè)數(shù)字2代表該準(zhǔn)則為準(zhǔn)則體系中的具體準(zhǔn)則，第二個(gè)數(shù)字3代表該準(zhǔn)則為具體準(zhǔn)則中的管理類準(zhǔn)則，第四個(gè)數(shù)字6代表該條準(zhǔn)則在管理類準(zhǔn)則中的序號。實(shí)務(wù)指南作為準(zhǔn)則體系的第三層次，編碼是3000。第3201號至3205號分別為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、物資采購審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、高校內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南。這種編碼方式系統(tǒng)性強(qiáng)，避免了交叉、重復(fù)，也為準(zhǔn)則未來發(fā)展預(yù)留了空間。
2.進(jìn)一步完善了內(nèi)部審計(jì)定義。原準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”新準(zhǔn)則將其修訂為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”基本上實(shí)現(xiàn)了與國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)定義的接軌。與原定義相比，主要變化體現(xiàn)在：
（1）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能。之前內(nèi)部審計(jì)過于強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的作用，修訂后內(nèi)部審計(jì)更加強(qiáng)調(diào)價(jià)值增值功能。因此，借鑒IIA的定義，此次修訂將內(nèi)部審計(jì)的職能從“監(jiān)督和評價(jià)”改為“確認(rèn)和咨詢”，拓展了原定義中的內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。
（2）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的范圍。修訂后的定義將內(nèi)部審計(jì)范圍界定為“業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性”，由“經(jīng)營活動(dòng)”改為“業(yè)務(wù)活動(dòng)”，旨在說明內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不僅包括以盈利為目的的組織，還包含非盈利組織。修訂后增加了對“風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性”的審查和評價(jià)，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的方法。修訂后的定義中增加了“運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法”，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技術(shù)特征，展現(xiàn)出內(nèi)審工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，有助于內(nèi)審人員和社會(huì)各界人士了解內(nèi)審職業(yè)對技術(shù)方法和人員素質(zhì)的要求。
（4）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。修訂后的定義將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)界定為“促進(jìn)組織完善治理，增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)在提升組織治理水平，促進(jìn)價(jià)值增值以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用。對內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)更高的定位將進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位和影響力，提升內(nèi)部審計(jì)的層次。修訂后定義中著重指出了內(nèi)審的價(jià)值增值作用，突出了內(nèi)部審計(jì)工作在組織治理、價(jià)值增值中的意義，明確了是為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而服務(wù)的宗旨，并且強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，實(shí)現(xiàn)與國際、國內(nèi)先進(jìn)審計(jì)理念的接軌和實(shí)務(wù)的最新發(fā)展變化。
3.擴(kuò)大了準(zhǔn)則的適用范圍。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與新《勞動(dòng)法》的實(shí)施，許多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，而外包的業(yè)務(wù)在舊準(zhǔn)則中未納入監(jiān)控，新準(zhǔn)則將審計(jì)業(yè)務(wù)范圍作了重新規(guī)定，“本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。”根據(jù)其中“其他組織或者人員接受本組織委托、聘用，承辦或者參與的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則”的規(guī)定，對于非本組織所從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，包括外包的審計(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)，均應(yīng)適用本準(zhǔn)則。
4.增強(qiáng)了準(zhǔn)則的適用性和可操作性。新準(zhǔn)則對原準(zhǔn)則的部分內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，一定程度上加大了可操作性和適用范圍，對內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。如績效審計(jì)準(zhǔn)則是將原準(zhǔn)則中經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個(gè)具體準(zhǔn)則合并完善的結(jié)果；修改和補(bǔ)充原準(zhǔn)則中遵循性審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)三個(gè)具體準(zhǔn)則，形成完善后的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)，與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引相輔相成，對準(zhǔn)則的適用性有大幅提升。此外，對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德中有關(guān)誠信正直、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密義務(wù)等具體規(guī)定也進(jìn)行了細(xì)化，刪除舞弊的預(yù)防、協(xié)助董事會(huì)或最高管理層工作等操作性不強(qiáng)的相關(guān)規(guī)定。修訂后的準(zhǔn)則體系包括內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、20個(gè)具體準(zhǔn)則和5個(gè)實(shí)務(wù)指南等內(nèi)容，邏輯清晰，結(jié)構(gòu)合理。
二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則變化對保險(xiǎn)公司提出了更高要求
1.目前的內(nèi)部審計(jì)理念、目標(biāo)存在滯后性。新定義突出了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能，內(nèi)部審計(jì)新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定位于一種“確認(rèn)和咨詢”活動(dòng)，查錯(cuò)防弊的功能將進(jìn)一步淡化。保險(xiǎn)公司目前內(nèi)部審計(jì)審仍將財(cái)務(wù)審計(jì)作為重點(diǎn)工作，審計(jì)目標(biāo)主要是查錯(cuò)防弊，如2014年，審計(jì)重點(diǎn)集中在虛列收入、三重一大、勞務(wù)派遣違規(guī)、小金庫等方面，當(dāng)年查出的問題也主要集中在這幾方面。2015年內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)仍集中于這幾方面。而對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、為企業(yè)提供管理咨詢，都沒有列示在內(nèi)部審計(jì)部門的工作目標(biāo)里。
2.現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)。保險(xiǎn)公司目前組織機(jī)構(gòu)與新準(zhǔn)則不適應(yīng)。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以實(shí)行集中管理或者分級管理；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會(huì)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通。”并強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性”。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上都是在業(yè)務(wù)上受本級機(jī)構(gòu)和上級機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門的雙重管轄，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門及人員與本級領(lǐng)導(dǎo)之間存在不可回避的利害關(guān)系，讓內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施大打折扣，對內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型產(chǎn)生很大影響。
3.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度不夠健全。此次修訂后第2201號具體準(zhǔn)則———內(nèi)部控制審計(jì)包含修訂前第12號、第16號、第21號和第5號具體準(zhǔn)則。從審計(jì)范圍角度看，修訂后內(nèi)部控制審計(jì)可分為全面和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)，并且從組織層面和業(yè)務(wù)層面詳細(xì)闡述了內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容。其中組織層面內(nèi)部控制的內(nèi)容主要是按照內(nèi)部控制五要素進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)借鑒、吸收了《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》中有關(guān)內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容的規(guī)定，力求與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引相銜接。近幾年來，郵政系統(tǒng)加大力度建設(shè)郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度，初見成效，但目前保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度主要集中于控制活動(dòng)方面，在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、內(nèi)控監(jiān)督方面，存在很大缺失。要想將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對經(jīng)營、管理行為和管理制度的關(guān)注上，以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，審查保險(xiǎn)公司全部經(jīng)營管理活動(dòng)，就必須有健全的內(nèi)部控制制度。
4.內(nèi)部審計(jì)的績效審計(jì)工作缺失。此次修訂將第25號、第26號、第27號具體準(zhǔn)則合并修訂為第2202號具體準(zhǔn)則———績效審計(jì)。新準(zhǔn)則再次強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對本組織經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評價(jià)，并對審查評價(jià)的內(nèi)容、方法、報(bào)告的書寫做了詳盡的規(guī)定。這對保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門從設(shè)立至今，審計(jì)工作主要集中于事后財(cái)務(wù)審計(jì)，從未將管理業(yè)績評價(jià)，幫助管理者提高管理能力，增強(qiáng)管理效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，充分利用資源，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益，提高管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性納入其工作范圍。從近幾年內(nèi)部審計(jì)部門查出的重大問題概要可以清楚地看到，內(nèi)部審計(jì)部門主要集中查處“小金庫”、虛列收入、違規(guī)操作等問題，很少對公司績效問題提出異議。新準(zhǔn)則對保險(xiǎn)公司提出了新的挑戰(zhàn)。
5.保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)薄弱。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)工作最注重的是審計(jì)質(zhì)量，修訂后內(nèi)審準(zhǔn)則從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)方面，詳細(xì)闡述了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有關(guān)內(nèi)容，從以上兩個(gè)方面對內(nèi)審質(zhì)量控制需要考慮的因素和包括的措施進(jìn)行了細(xì)化，明確了質(zhì)量評估的主體為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。保險(xiǎn)公司在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)方面較薄弱，沒有完善的內(nèi)部質(zhì)量控制流程。
6.審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。《新準(zhǔn)則》第1201號《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中對內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力及后續(xù)教育要求做出了明確的規(guī)定。而且內(nèi)審人員工作從“監(jiān)督和評價(jià)”上升到“確認(rèn)和咨詢”，也對內(nèi)審人員在關(guān)注層面、專業(yè)強(qiáng)度、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面都提出了更高的要求。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大部分人員為財(cái)會(huì)人員，管理、工程技術(shù)、法律、IT業(yè)專業(yè)背景方面的人員不多，不能完全滿足管理新形勢下審計(jì)工作的需要。因此，如何培養(yǎng)既熟悉傳統(tǒng)審計(jì)，又具備現(xiàn)代企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制的復(fù)合型人才，成為保險(xiǎn)公司內(nèi)審必須要面對和解決的難題。
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關(guān)鍵詞 高管審計(jì) 增值 途徑
為加強(qiáng)對保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，保監(jiān)會(huì)自2010年9月起先后出臺(tái)了有關(guān)高管審計(jì)的管理辦法和指南。這些管理辦法和指南界定所謂的“高管審計(jì)”，是指對保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，客觀評價(jià)其依據(jù)職責(zé)所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的審計(jì)活動(dòng)。
高管審計(jì)除了具有傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督作用之外，還具有通過促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、增加價(jià)值的功能。筆者以中國人保財(cái)險(xiǎn)監(jiān)察稽核中心組織實(shí)施的高管審計(jì)為例，就高管審計(jì)的增值功能展開探討。
一、高管審計(jì)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司增加價(jià)值的主要途徑
高管審計(jì)主要具有通過提供保證服務(wù)，在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)間接增加價(jià)值的功能。
（一）高管審計(jì)幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力
高管審計(jì)通過分析審計(jì)對象所在單位的經(jīng)營目標(biāo)、重要決策和計(jì)劃，訪談適當(dāng)?shù)膷徫蝗藛T，評價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理性；通過對當(dāng)前所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定，評價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和適當(dāng)性；通過審查審計(jì)對象所在單位對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，其對經(jīng)營目標(biāo)影響程度的評估，以及采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，評價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對的適當(dāng)性和有效性；通過對承保、理賠和財(cái)務(wù)等板塊的分析性程序和抽樣檢查，測試其風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的有效性；通過訪談適當(dāng)?shù)膷徫蝗藛T，控制測試流程，評價(jià)其信息溝通渠道的有效性；通過遠(yuǎn)程審計(jì)、持續(xù)監(jiān)控以及后續(xù)審計(jì)，增強(qiáng)其對風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)有效性。
（二）高管審計(jì)幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司健全內(nèi)部控制機(jī)制
高管審計(jì)通過時(shí)刻關(guān)注審計(jì)對象所在單位的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的變化，特別是管理層建設(shè)、組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略等方面，以及變化后的控制措施和結(jié)果，評價(jià)其控制程序的有效性；通過對銷售、運(yùn)營及基礎(chǔ)管理等控制活動(dòng)進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，重點(diǎn)查找不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等控制措施的缺陷，提出整改意見；作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，通過參與內(nèi)部控制活動(dòng)，尤其是在反舞弊機(jī)制建設(shè)上，有責(zé)任防止任何隱瞞違規(guī)行為造成損失擴(kuò)大，或內(nèi)控缺陷得不到及時(shí)整改，防范通過隱秘手法牟取不正當(dāng)利益的故意違規(guī)行為，同時(shí)確保暢通舉報(bào)投訴等信息溝通渠道，履行監(jiān)督職責(zé)。
（三）高管審計(jì)幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司優(yōu)化公司的治理環(huán)境
高管審計(jì)通過數(shù)據(jù)分析核對客觀評價(jià)審計(jì)對象業(yè)績，激勵(lì)其工作熱情，激發(fā)其創(chuàng)造價(jià)值的潛能，并糾正不科學(xué)、不合理的決策程序；通過問卷調(diào)查、訪談等方式掌握審計(jì)對象所在單位管理層的道德文化、管理哲學(xué)和經(jīng)營理念等管理基調(diào)，評價(jià)其恰當(dāng)性，并分析其對經(jīng)營管理的影響程度；通過現(xiàn)場觀察了解員工行為準(zhǔn)則、客戶服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)道德文化等“軟控制”，評價(jià)其遵守的效果，并提出合理的改進(jìn)建議。同時(shí)，作為治理環(huán)境的重要組成部分，高管審計(jì)通過宣導(dǎo)合規(guī)理念、通報(bào)違規(guī)行為、宣揚(yáng)典型事跡等手段，幫助企業(yè)營造良好的文化氛圍；通過專項(xiàng)調(diào)查、集中問責(zé)等方式對違規(guī)、舞弊及敗德等不良行為予以嚴(yán)厲懲治，同時(shí)協(xié)助建立健全黨風(fēng)廉政建設(shè)、防范商業(yè)賄賂等責(zé)任機(jī)制，共同維護(hù)公司的治理環(huán)境。
二、目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司高管審計(jì)增值服務(wù)存在的不足及其原因
由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司高管審計(jì)自2012年初才起步，目前審計(jì)機(jī)制還不成熟，增值服務(wù)存在很多不足之處。主要表現(xiàn)在：一是高管審計(jì)的增值功能未能充分發(fā)揮，其主要職能為監(jiān)督，僅提供保證服務(wù)，把滿足監(jiān)管部門的要求作為重要目標(biāo)；二是高管審計(jì)的范圍相對狹窄，審計(jì)內(nèi)容主要為經(jīng)營成果真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性以及內(nèi)部控制有效性；三是管理層不夠重視，審計(jì)成果利用程度不夠，尤其是咨詢職能的作用幾乎未有效發(fā)揮；四是高管審計(jì)質(zhì)量有待提高，增值效用方面的工作應(yīng)更貼近被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營狀況，改進(jìn)建議應(yīng)具有較強(qiáng)的操作性。
究其原因，主要有：一是高管審計(jì)部門的改革不夠徹底，機(jī)構(gòu)設(shè)置仍不夠獨(dú)立；二是咨詢服務(wù)沒有得到有效開展，服務(wù)未能有效拓展到公司的治理層面；三是缺乏成熟的增值型高管審計(jì)規(guī)范體系，審計(jì)程序和方法缺乏明確的操作指引；四是高管審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善，業(yè)績指標(biāo)過于簡單，考核面窄，質(zhì)量考核權(quán)重較低且操作性不強(qiáng)，審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)技術(shù)與方法以及后續(xù)審計(jì)的力度均有待進(jìn)一步增強(qiáng)。
三、進(jìn)一步提高高管審計(jì)增值功能的建議
從目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所開展的高管審計(jì)情況來看，高管審計(jì)的增值功能還有進(jìn)一步提高的空間。筆者的建議如下：
（一）重新進(jìn)行自我定位，提高對高管審計(jì)的認(rèn)識(shí)
高管審計(jì)應(yīng)當(dāng)從過去傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊職能角色轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┰鲋档淖稍冾檰枺垣@取管理層的充分信任，提高被審計(jì)單位對高管審計(jì)的認(rèn)識(shí)。要實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變，可以做以下幾方面工作：一是拓展審計(jì)的職能范圍，側(cè)重咨詢類活動(dòng)，提供解決問題方案與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議，并將單的事后監(jiān)督逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮蟹婪叮欢谴蛟鞂W(xué)習(xí)培訓(xùn)開放平臺(tái)，疏通與業(yè)務(wù)部門交流互動(dòng)的渠道，建立培養(yǎng)公司未來管理層的基地；三是積極向各級管理層宣傳高管審計(jì)，充分展示高管審計(jì)在改進(jìn)經(jīng)營程序、增進(jìn)部門交流、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多方面對經(jīng)營業(yè)績所產(chǎn)生的積極影響。
（二）推廣實(shí)施控制自我評估，參與公司核心流程改造
高管審計(jì)可以通過推廣實(shí)施控制自我評估，積極參與公司各項(xiàng)核心流程改造。這有利于公司管理層承擔(dān)運(yùn)行和維持內(nèi)部控制的主要責(zé)任，使高管審計(jì)由“獨(dú)立的問題發(fā)現(xiàn)者”變成“推動(dòng)公司改革的使者”；同時(shí)，可以使員工、高管審計(jì)人員與管理層共同承擔(dān)內(nèi)部控制評估的責(zé)任。通過內(nèi)部控制自我評估，公司可以充分調(diào)動(dòng)管理人員和員工的積極性，使員工更加了解自己對內(nèi)控的責(zé)任。由于從一線員工那里更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而且問題和建議由員工自己提出，后續(xù)的改進(jìn)方案更容易推行，公司的內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)將得到加強(qiáng)。
（三）加強(qiáng)高管審計(jì)的自身建設(shè)，提高增值服務(wù)質(zhì)量
高管審計(jì)可以從以下幾個(gè)方面入手來加強(qiáng)自身建設(shè)：一是建立符合經(jīng)營管理實(shí)際狀況的有效的高管審計(jì)模式，推廣遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)及后續(xù)審計(jì)等；二是持續(xù)改進(jìn)高管審計(jì)的技術(shù)與方法，加大審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)與使用，逐漸用大數(shù)據(jù)技術(shù)取代抽樣技術(shù)；三是定期組織職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育活動(dòng)，建立與業(yè)務(wù)部門的崗位輪換制度，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)；四是充分整合公司內(nèi)部的所有資源，持續(xù)推動(dòng)審計(jì)集中改革，合理利用外部資源；五是建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，充分利用平衡計(jì)分卡來衡量高管審計(jì)的業(yè)績；六是建立健全高管審計(jì)質(zhì)量控制體系，保證質(zhì)量控制的有效、持續(xù)執(zhí)行。
（作者單位為中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣州監(jiān)察稽核中心）
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1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營的負(fù)債性與外部性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營，自有資本只占資產(chǎn)負(fù)債的很小部分，并且其凈值越小、錯(cuò)誤決策導(dǎo)致的公司損失就越小，公司就會(huì)越傾向于采用高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營策略。
2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的不完全性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的不完全性使得公司面臨著不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，信息的不對稱性使合同交易前后可能出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和投保人的有限理性主義和事后機(jī)會(huì)主義，以及外部環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場的不確定性得不到完全解決。
3.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的委托關(guān)系。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部存在所有者與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系，公司經(jīng)營者作為有限理性的經(jīng)濟(jì)人可能會(huì)采取機(jī)會(huì)主義行為，在缺乏科學(xué)、有效的激勵(lì)和業(yè)績評價(jià)機(jī)制的情況下，可能導(dǎo)致經(jīng)營者更多關(guān)注自身利益而忽視謹(jǐn)慎的經(jīng)營原則。
構(gòu)建科學(xué)、完善的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
（一）建立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是防范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的有效保障，它能在可能危害公司財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)預(yù)先發(fā)出警告，及時(shí)找到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因，從而采取有效地措施以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全方位預(yù)警機(jī)制。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)測、分級監(jiān)控”的全方位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，在保監(jiān)會(huì)和各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)總公司建立全方位預(yù)警部門，以分析公司面臨的國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢，及時(shí)處理所接收到的預(yù)警信息，從而采取防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種決策和措施。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)預(yù)警機(jī)制。傳導(dǎo)預(yù)警機(jī)制按照行政區(qū)劃可以在保監(jiān)會(huì)駐各省（市）的派出機(jī)構(gòu)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的省級分公司建立，并具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和預(yù)警，以及及時(shí)傳導(dǎo)總公司和分公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種決策和措施。建立與總公司相銜接的區(qū)域性傳導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并實(shí)行內(nèi)外多層次、多功能的信息反饋網(wǎng)絡(luò)，不僅能有效地監(jiān)督、管理分公司和抵制來自各個(gè)不同層次的干預(yù)，還能最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)終點(diǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)終點(diǎn)預(yù)警機(jī)制是對公司終點(diǎn)活動(dòng)的監(jiān)測預(yù)警，公司建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)終點(diǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)在各分公司實(shí)施組織規(guī)劃，以稽核部門為核心并由主管、會(huì)計(jì)和企劃等部門聯(lián)合參加，從而更好的與全方位預(yù)警機(jī)制和傳導(dǎo)預(yù)警機(jī)制相配合，從而形成一套自上而下、全面有效的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警的動(dòng)態(tài)循環(huán)，以促進(jìn)公司財(cái)務(wù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的建設(shè)。
（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的系統(tǒng)建設(shè)
1.組織體系建設(shè)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)、管理部門和執(zhí)行部門等專門的組織機(jī)構(gòu)來確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn)，并通過建立健全信息披露制度、資產(chǎn)負(fù)債管理制度和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)檢查制度等來確保預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)的成員一般由企業(yè)經(jīng)營管理者和財(cái)務(wù)管理人員組成，還可能包括一定數(shù)量的外部管理咨詢專家。當(dāng)預(yù)警監(jiān)測指標(biāo)處于基本正常或低度危急狀態(tài)時(shí)，預(yù)警部門要提供相應(yīng)的預(yù)控方案給決策層，由決策層下達(dá)給各職能部門執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理部門由專門行使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的人員組成，是具體實(shí)施監(jiān)測和預(yù)警的牽頭組織部門，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。該部門的主要工作是根據(jù)公司預(yù)警管理戰(zhàn)略的要求來傳導(dǎo)、落實(shí)和執(zhí)行各項(xiàng)具體的預(yù)警措施，即監(jiān)督和管理預(yù)警執(zhí)行部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的實(shí)施情況、調(diào)查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、整理分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，從而向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警決策提供依據(jù)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警執(zhí)行部門是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)組織架構(gòu)的基層單位，主要負(fù)責(zé)制定基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警細(xì)則和辦法、組織實(shí)施本系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理活動(dòng)，并及時(shí)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理部門反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際狀況。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的其他管理部門和經(jīng)營部門必須接受同級財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的檢查管理，并有義務(wù)積極配合其工作以共同促進(jìn)保險(xiǎn)市場的有序發(fā)展。
2.信息管理體系建設(shè)。信息管理系統(tǒng)通過對相關(guān)信息進(jìn)行再加工發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)數(shù)據(jù)，并及時(shí)傳遞到各相關(guān)管理部門，從而為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供充分的預(yù)警信息數(shù)據(jù)，使其及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施以降低財(cái)務(wù)損失。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)不斷完善管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)資源的共享和功能集成，以保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
（三）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)配套措施的完善
1.預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其采取的對策。預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括誤警和漏警，它是預(yù)警結(jié)果與實(shí)際情況不一致所產(chǎn)生的不利影響。在高度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況和各指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)避免策略、合并或兼并策略和冒險(xiǎn)策略等措施；在中度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抑制策略和分散策略來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化；在低度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可有意識(shí)的采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防戰(zhàn)略和適應(yīng)戰(zhàn)略來防止和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；在正常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備與補(bǔ)償戰(zhàn)略，以增強(qiáng)公司抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
2.提高社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)部控制機(jī)制。一方面，通過加強(qiáng)公眾的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要建立完善的內(nèi)部控制制度：依據(jù)信息技術(shù)建立上下配套的管理體制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大與內(nèi)控水平和資金實(shí)力的匹配，實(shí)行嚴(yán)格的分級授權(quán)授信制度和內(nèi)部稽核以規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)程序，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。3.保持預(yù)警系統(tǒng)的穩(wěn)定性與靈活性，并適度公示預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)在追求相對穩(wěn)定的同時(shí)保持一定的靈活可調(diào)整性，即要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化確定每個(gè)階段的重點(diǎn)監(jiān)測指標(biāo)，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整補(bǔ)充以做出正確的決策。
