時(shí)間：2023-07-10 17:34:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購管理風(fēng)險(xiǎn)防控，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)采購 內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn) 防控
采購在企業(yè)生產(chǎn)及供應(yīng)鏈中占有重要地位。采購成本是企業(yè)成本控制中的主體和核心部分。采購與供應(yīng)管理對利潤具有杠桿效應(yīng)，當(dāng)采購成本降低一個(gè)百分點(diǎn)時(shí)，企業(yè)的利潤將會(huì)上升更高的比例。隨著市場經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，競爭進(jìn)一步加劇，采購所面對的風(fēng)險(xiǎn)日益增多。強(qiáng)化企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)防控，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。
一、企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)，是指某一行動(dòng)的結(jié)果有多種可能而且具有不確定性。采購風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性。采購風(fēng)險(xiǎn)分為兩種類型：內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)和外因型風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在采購過程中由于采購計(jì)劃、采購詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購決策、合同評審、訂單處理、驗(yàn)收入庫等某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)意外情況，使采購的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離，主要包括計(jì)劃與存量風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。外因型風(fēng)險(xiǎn)包括意外風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)、合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)可通過規(guī)范管理加以防控。本文主要按照物資采購流程，著重探討強(qiáng)化企業(yè)采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防控的方法。
二、企業(yè)采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)控制范圍
按照COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)控制范圍可包括：組織采購；對供應(yīng)商進(jìn)行評估；合同會(huì)簽審批；對入庫物資的數(shù)量、金額及應(yīng)付賬款進(jìn)行記錄；在貨到票未到的情況下，對已接收的存貨進(jìn)行暫估入庫會(huì)計(jì)處理；向供貨商支付貨款。
三、企業(yè)采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)的種類
企業(yè)采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)大致可分為以下五個(gè)種類：
（一）計(jì)劃與存量風(fēng)險(xiǎn)
采購計(jì)劃安排不合理，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。
（二）選擇風(fēng)險(xiǎn)
供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。
（三）合同風(fēng)險(xiǎn)
未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外簽訂合同、合同對方主體資格未達(dá)要求、合同存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害，合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。
（四）驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)
驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、采購驗(yàn)收不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)量不合格、資金損失或信用受損。體現(xiàn)為在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不合規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。
（五）責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)
許多風(fēng)險(xiǎn)歸根到底是一種人為風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。如：由于工作人員責(zé)任心不強(qiáng)未能把好合同關(guān)，造成合同糾紛；或是采購人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利等。
四、強(qiáng)化企業(yè)采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防控的主要措施
基于以上分析，強(qiáng)化企業(yè)采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防控可采取的主要措施有：
（一）健全完善企業(yè)采購內(nèi)部控制制度
健全完善相互牽制的采購內(nèi)部控制制度。例如，采購與詢價(jià)兩不相容職能，是涉及價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，只有對采購與詢價(jià)兩不相容職務(wù)實(shí)施分離，才能規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)反舞弊教育，強(qiáng)化考核機(jī)制建設(shè)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)
加強(qiáng)對員工尤其是采購業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，不斷增強(qiáng)員工法律意識(shí)。重視職業(yè)道德建設(shè)，每年定期開展反舞弊教育，警鐘長鳴，提高采購人員遵紀(jì)守法意識(shí)和綜合素質(zhì)。
強(qiáng)化考核機(jī)制建設(shè)，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員按制度采用合理的采購方式，正確選擇供應(yīng)商，科學(xué)定價(jià)，規(guī)范授權(quán)審批，嚴(yán)格驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收程序，培養(yǎng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
（三）源頭防控供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)
立足于從源頭上控制物資質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格成本風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行統(tǒng)一管理、動(dòng)態(tài)考核、扶優(yōu)汰劣、分類分級(jí)管理的供應(yīng)商管理。對每個(gè)供應(yīng)商，每項(xiàng)合同的價(jià)格、質(zhì)量、交貨和服務(wù)熱情情況進(jìn)行考核評價(jià)，考核結(jié)果每天即時(shí)自動(dòng)更新，實(shí)現(xiàn)對供應(yīng)商的動(dòng)態(tài)、量化考核。根據(jù)動(dòng)態(tài)量化考核結(jié)果，按物資品種定期供應(yīng)商業(yè)績排名，向排名靠前的供應(yīng)商實(shí)施定貨傾斜，培育主力供應(yīng)商群體，不斷提升供應(yīng)商整體質(zhì)量。
（四）加強(qiáng)合同會(huì)簽和合同臺(tái)賬管理
加強(qiáng)簽約監(jiān)督：審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人是否具有主體資格，是否具有民事權(quán)利能力和行為能力；審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否符合國家的法律和行政法規(guī)的要求；審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否完備，文字表述是否準(zhǔn)確，合同簽訂是否符合法定程序等。加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理，統(tǒng)一歸檔管理，做到合同保存完整齊全。
（五）加強(qiáng)企業(yè)采購全過程全方位監(jiān)督
加強(qiáng)從計(jì)劃、審批、詢比價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款、領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督。重點(diǎn)加強(qiáng)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收、結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的監(jiān)督。
加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下的全方位監(jiān)督。督促建立健全科學(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，全方位規(guī)范完善企業(yè)采購管理，堵塞管理漏洞。
（六）大力推進(jìn)公開透明的電子化采購
當(dāng)前，過程公開透明、信息高度集中的電子化采購是推進(jìn)采購管理改革、提升采購管理水平的革命性手段。將采購業(yè)務(wù)全流程嵌入電子化采購平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上提報(bào)需求計(jì)劃、網(wǎng)上詢比價(jià)或招標(biāo)、供應(yīng)商網(wǎng)上報(bào)價(jià)、定時(shí)開標(biāo)、網(wǎng)上合同會(huì)簽、網(wǎng)上跟蹤采購質(zhì)量和進(jìn)度、網(wǎng)上評價(jià)供應(yīng)商、網(wǎng)上核銷合同。電子商務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)上采購公開業(yè)務(wù)全過程，實(shí)行業(yè)務(wù)操作分段制衡，最大限度地減少和杜絕暗箱操作，可以實(shí)現(xiàn)“決策民主、操作公開、過程受控、全程在案、永久追溯”的管理理念，業(yè)務(wù)操作的隨意性和人為因素干擾可以有效控制，實(shí)現(xiàn)有效控制采購風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
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構(gòu)建懲防體系是我黨在新時(shí)期從根本上推進(jìn)反腐倡廉工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)的基本方略。政府的招投標(biāo)和采購一直是全社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域,各級(jí)黨委和政府也非常重視這方面的問題,并制定了一系列法律法規(guī)來對招投標(biāo)工作和政府的采購活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。在黨和政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下,我國的招投標(biāo)工作和政府采購活動(dòng)一直不斷地完善和進(jìn)步,電網(wǎng)公司物流招標(biāo)活動(dòng)的規(guī)范化意識(shí)也在不斷提高,采購程序也得到了規(guī)范,規(guī)模不斷擴(kuò)大,資金節(jié)約方面也有了明顯的成效。懲防體系在電網(wǎng)物流招標(biāo)工作的運(yùn)用中取得了很大的成功:隨著監(jiān)督機(jī)制和廉政教育的不斷完善和加強(qiáng),懲防體系建設(shè)逐漸深入人心;供應(yīng)商的評估體系也得到完善,有效地保障了電網(wǎng)物流招標(biāo)采購質(zhì)量;高程度的信息技術(shù)的應(yīng)用,也提高了物流內(nèi)部招標(biāo)采購管理工作的效率。但是我們也要看到,目前在電網(wǎng)物流招標(biāo)工作中存在的問題。
二、現(xiàn)階段物流招標(biāo)工作中存在的問題
1.企業(yè)采購配置缺乏一定標(biāo)準(zhǔn),難以形成規(guī)模化的采購,成本高
要想充分發(fā)揮集中采購的優(yōu)勢,擴(kuò)大集中采購的規(guī)模,就需要政府將國有企業(yè)采購貨物的標(biāo)準(zhǔn)納入規(guī)范范圍。目前,由于企業(yè)的采購配置缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn),使采購過程中的物資名稱和需求描述很混亂,采購機(jī)構(gòu)想要形成規(guī)?；牟少徲幸欢ǖ睦щy。并且同類貨物的采購次數(shù)多、批量少,也是增加采購成本、降低采購規(guī)模和采購效率的主要原因。
2.監(jiān)督力量仍然處于相對薄弱的狀態(tài),監(jiān)督機(jī)制有待完善
電網(wǎng)公司作為推進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力,在構(gòu)建懲防體系方面的任務(wù)非常艱巨。但是,現(xiàn)階段很多電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)察部門的工作還很不完善。有的公司在紀(jì)檢部門的人員配備很少,人員素質(zhì)也有待提高;甚至有的公司還沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。比如,有些公司的監(jiān)察人員參與到招標(biāo)采購活動(dòng)的執(zhí)行和決策中去。不僅要負(fù)責(zé)采購活動(dòng),還要負(fù)責(zé)采購內(nèi)容的監(jiān)督和檢察。過大的工作量就導(dǎo)致他們沒有時(shí)間進(jìn)行深層次的監(jiān)督工作,這對于公司的發(fā)展起到了很大的限制作用。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)對物流招標(biāo)工作中反腐倡廉機(jī)制的監(jiān)督和管理措施
1.發(fā)揮教育的基礎(chǔ)作用,加強(qiáng)物資招標(biāo)工作中的黨規(guī)黨紀(jì)教育
一方面,公司每年都要定期開展為期一個(gè)月的黨規(guī)黨紀(jì)教育月活動(dòng),引導(dǎo)各級(jí)干部自覺遵守黨的政治紀(jì)律和組織紀(jì)律,將十和南方電網(wǎng)公司反腐倡廉建設(shè)工作的會(huì)議精神深入的貫徹下去,加強(qiáng)愛國主義教育和黨性修養(yǎng)。重點(diǎn)解決一些領(lǐng)導(dǎo)干部在思想上、工作上以及生活上的一些作風(fēng)問題,增強(qiáng)他們防腐拒變和廉潔自律意識(shí)。另一方面,嚴(yán)肅黨規(guī)黨紀(jì),加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè),提高政策的執(zhí)行力度,始終把維護(hù)黨規(guī)黨紀(jì)工作放在首位。對黨意識(shí)不強(qiáng)、沒有按照辦事的人以及違章黨紀(jì)規(guī)定行為的人要予以堅(jiān)決的糾正,以確保黨的紀(jì)律性和規(guī)范性。
2.將反腐倡廉機(jī)制實(shí)踐落實(shí)到各個(gè)部門,使其標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的運(yùn)行
在強(qiáng)化企業(yè)員工的反腐意識(shí)之后,在落實(shí)實(shí)踐工作中,我們采取化整為零的方式,將反腐工作責(zé)任和任務(wù)分布到各個(gè)部門去。各個(gè)相關(guān)的責(zé)任部門都要嚴(yán)格的按照反腐工作規(guī)程展開工作,力求將反腐倡廉建設(shè)融入到管理、業(yè)務(wù)以及各部門的日常工作中去。最后,公司的紀(jì)檢監(jiān)察部門要對各個(gè)負(fù)責(zé)部門的效果是否滿足要求進(jìn)行檢查和評估。
3.加強(qiáng)懲防體系建設(shè),充分發(fā)揮各部門的聯(lián)合
監(jiān)察作用,將反腐倡廉工作進(jìn)一步深入貫徹反腐倡廉工作要想取得成功,建設(shè)一支精通業(yè)務(wù)、廉潔高效,并且相對獨(dú)立的紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍是關(guān)鍵。鑒于我國現(xiàn)在企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)督工作人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)相對較低的情況,我們要結(jié)合電網(wǎng)公司招標(biāo)采購活動(dòng)中的采購人、供應(yīng)商和機(jī)構(gòu)等多方面的實(shí)際情況,建立一個(gè)能夠充分對多方當(dāng)事人進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)督工作的紀(jì)檢監(jiān)察部門。通過紀(jì)檢監(jiān)察部門對采購活動(dòng)中的腐敗環(huán)節(jié)和源頭進(jìn)行預(yù)防和監(jiān)督,達(dá)到未雨綢繆、防范于未然的效果,切實(shí)的推動(dòng)防腐倡廉工作的深入開展。
4.加強(qiáng)工作的懲處,深化糾風(fēng)和行風(fēng)建設(shè)
對于各級(jí)管理人員的貪污受賄、腐化墮落、、以及違規(guī)交易等造成國有資產(chǎn)流失的事件進(jìn)行嚴(yán)肅的調(diào)查和查處,并依照法規(guī)法紀(jì)追求違紀(jì)人員的責(zé)任。在預(yù)防腐敗行為的工作中,我們可以在電網(wǎng)公司中推行“雙合同制”。即員工在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的同時(shí)還要簽訂廉潔合同,建立誠信檔案,這樣會(huì)使企業(yè)的信用體系得到完善和提高。
四、加強(qiáng)招標(biāo)采購活動(dòng)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控和管理
電網(wǎng)公司物流招標(biāo)采購管理管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)主要包括制訂招標(biāo)計(jì)、編制招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、組建評標(biāo)委員會(huì)以及評標(biāo)等,主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為招標(biāo)采用邀請招標(biāo);招標(biāo)文件的條件限制不合理或者投標(biāo)人遭受歧視待遇;內(nèi)部人員與投標(biāo)人勾結(jié),泄露與招投標(biāo)有關(guān)的信息;評委名單被泄露或者評委抽取不規(guī)范等問題。針對這幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況,結(jié)合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》以及《中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司物資招標(biāo)采購管理辦法》等法律法規(guī),我們可以采取以下防控措施:招標(biāo)工作采用公開招標(biāo)的方式;對招標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審查,嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)物資部門的監(jiān)督和檢查工作;加強(qiáng)對招標(biāo)文件的審查工作;加強(qiáng)對招標(biāo)采購工作人員的思想教育工作,嚴(yán)格執(zhí)行保密制度,提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì);對于招標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作實(shí)行分離原則,嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)避制度。在進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中,各個(gè)部門都要參與進(jìn)來,每月填報(bào)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行單。紀(jì)檢監(jiān)察部門要不定期的進(jìn)行監(jiān)督檢查,進(jìn)而全面實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的貫徹與落實(shí)。
一、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的必要性
縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端，政策敏感性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度觀念相對淡?。豢h支行人員少，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)簡單，財(cái)務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約；縣支行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，老齡化嚴(yán)重，知識(shí)儲(chǔ)備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財(cái)務(wù)工作的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時(shí)，因接受的外部監(jiān)管相對較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作。
二、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的指標(biāo)體系及評估方式
（一）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的指標(biāo)體系
基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和客觀環(huán)境因素，其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是后五類風(fēng)險(xiǎn)（不可量化風(fēng)險(xiǎn)），財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系如下：
人民銀行縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系
（二）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的操作方式
1.自評估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)際，對照環(huán)境控制、財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理三方面評估內(nèi)容，每年在上半年定期開展本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作。各縣支行完成自評報(bào)告后上報(bào)市中心支行，自評報(bào)告包含評估工作開展情況，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處置等內(nèi)容。
2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報(bào)的自評估報(bào)告的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門以及外聘專家（必要時(shí)）組成評審小組，結(jié)合現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管情況，對轄內(nèi)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行評估，根據(jù)得分情況，確定風(fēng)險(xiǎn)評估等級(jí)。
三、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因
（一）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制與當(dāng)前嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)紀(jì)律存在差距，導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
由于歷史的、體制的原因，縣支行財(cái)務(wù)管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對風(fēng)險(xiǎn)案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)控制度要求。長期以來，因種種原因?qū)е驴h支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動(dòng)掌握各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。
（二）制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
目前，人民銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要法規(guī)是財(cái)政部2000年1月1日頒布實(shí)施的《中國人民銀行財(cái)務(wù)制度》，經(jīng)過十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預(yù)算會(huì)計(jì)科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實(shí)際，制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降?，F(xiàn)行集中采購的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統(tǒng)的上線運(yùn)行，相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，缺少相應(yīng)的約束力。
（三）“財(cái)權(quán)和事權(quán)”未分離的財(cái)務(wù)操作模式，導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
當(dāng)前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財(cái)務(wù)操作模式，即費(fèi)用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室，這種模式未能做到“財(cái)權(quán)和事權(quán)”相分離，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不適應(yīng)當(dāng)前形勢要求。由于辦公室一般不配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員，沒有很好掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和有關(guān)財(cái)經(jīng)制度，費(fèi)用憑證到了營業(yè)室會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，木已成舟，無法改變。會(huì)計(jì)部門只是被動(dòng)的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財(cái)務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
四、對策與建議
（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平
縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，要把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，作為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作來抓，經(jīng)常聽取財(cái)務(wù)形勢分析并提出加強(qiáng)管理的措施，注重會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門大膽管理，對違反管理規(guī)定的嚴(yán)格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，真正落實(shí)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作水平，把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（二）強(qiáng)化制度建設(shè)，提高制度的可操作性
根據(jù)有關(guān)要求和實(shí)際需要，進(jìn)一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強(qiáng)資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時(shí)修訂《人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《中國人民銀行集中采購操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費(fèi)用，需盡快界定，使之更嚴(yán)密、更完善。
（三）改變財(cái)務(wù)操作模式，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
按照財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會(huì)計(jì)部門，直接由會(huì)計(jì)部門管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷事前監(jiān)督，并進(jìn)一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對舊財(cái)務(wù)操作模式進(jìn)行改革試點(diǎn)，撰寫《基層央行財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的改革實(shí)踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級(jí)行的認(rèn)可。
五、成效
（一）提高思想認(rèn)識(shí)，有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力
我市中心支行通過對縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)，使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，重視財(cái)務(wù)管理工作，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，對本單位的財(cái)務(wù)工作總體把關(guān)。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)控制約機(jī)制。
（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，有針對性消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)，使各縣支行識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。
關(guān)鍵詞：工程服務(wù)類招標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)防控
招標(biāo)采購工作紛繁復(fù)雜，從計(jì)劃申報(bào)開始，經(jīng)過采購策略制定、招標(biāo)文件編制、開標(biāo)、評標(biāo)、授標(biāo)、定標(biāo)等環(huán)節(jié)，最終與中標(biāo)人簽訂合同，在整個(gè)招標(biāo)采購過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)都存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能及時(shí)規(guī)避，將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。總部在“十三五”物資管理專項(xiàng)規(guī)劃中，明確將風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)作為未來五年專項(xiàng)規(guī)劃重點(diǎn)，并從健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、完善風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段三種途徑推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作的開展。因此，如何通過規(guī)范工程服務(wù)類招標(biāo)采購業(yè)務(wù)流程，制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略，建立風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制，健全整個(gè)工程服務(wù)類招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)防控體系，最大程度降低采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，顯得尤為重要。
一、國內(nèi)外招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀
（一）國外研究現(xiàn)狀
西方發(fā)達(dá)國家早在上世紀(jì)70年代開始，就已開展招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析和防控研究工作。他們認(rèn)為任何工程都存在不確定性，會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，無論約定風(fēng)險(xiǎn)由誰承擔(dān)，最后一般都是由建設(shè)單位承受，會(huì)影響企業(yè)投資及效益。因此需對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測并量化。在招標(biāo)前，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后對可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析量化。目前，西方發(fā)達(dá)國家招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防控不僅理論研究成熟，而且已初步形成了一套完整的招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對控制項(xiàng)目安全、質(zhì)量、工期和造價(jià)起到了很好的作用。
（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀
我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間較短，項(xiàng)目招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防控體系尚不健全。目前關(guān)于招投標(biāo)問題的研究主要集中在現(xiàn)狀和問題、招投標(biāo)方式方法和策略以及招投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評估三個(gè)方面，對于招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、控制等方面的研究還比較粗淺，缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的分析和研究。
二、基于流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別與評估
（一）業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
本文采用流程分析法，以業(yè)務(wù)流程為主線，對涵蓋開標(biāo)前、開標(biāo)、評標(biāo)、授標(biāo)、定標(biāo)、資料歸檔等各環(huán)節(jié)的全流程工程服務(wù)類招標(biāo)采購整體業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，辨識(shí)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分類。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別路徑如下：
第一步，梳理工程服務(wù)類招標(biāo)采購業(yè)務(wù)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)流程（環(huán)節(jié)）。
第二步，針對風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)環(huán)節(jié)，梳理、分析環(huán)節(jié)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)涉及的工作任務(wù)。
第三步，針對風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的任務(wù)內(nèi)容識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的具體業(yè)務(wù)行為或業(yè)務(wù)行為方式。
在此基礎(chǔ)上，邀請相關(guān)專業(yè)資深專家，結(jié)合自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，采用德爾菲法，對梳理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行頭腦風(fēng)暴。
結(jié)合流程分析法和德爾菲法分析結(jié)果，共識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)30個(gè)，其中開標(biāo)前環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9個(gè)，開標(biāo)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6個(gè)，評標(biāo)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9個(gè)，定標(biāo)及資料歸檔環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6個(gè)。
（二）業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)評估
為更好地加強(qiáng)對采購過程的管控，避免分析人員的主觀因素影響，提高結(jié)果的科學(xué)性和可靠性，文章參考概率風(fēng)險(xiǎn)分析模型，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)值量化理論，意將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素（主要考慮風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，不利結(jié)果以及產(chǎn)生的影響程度等）進(jìn)行量化處理，以各風(fēng)險(xiǎn)要素的乘積來表示風(fēng)險(xiǎn)，工程服務(wù)類招標(biāo)采購過程的整體風(fēng)險(xiǎn)即為各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)值的代數(shù)和。
本文結(jié)合工程服務(wù)類招標(biāo)采購業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失類型劃分為效率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、輿情風(fēng)險(xiǎn)及信息安全風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)值量化理論為基礎(chǔ)，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率、風(fēng)險(xiǎn)造成損失以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對整個(gè)流程的影響程度三個(gè)因素，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估模型，具體公式如下：
[R=∑i（fi×di×kj）]
[fi]=發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的頻率；[di]=風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失；[kj]=該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對業(yè)務(wù)流程鏈的影響程度；[R]衡量的是一定時(shí)間段內(nèi)多個(gè)批次招標(biāo)中形成的風(fēng)險(xiǎn)，通過對[R]值的分析對比，針對不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。
以開標(biāo)前環(huán)節(jié)任務(wù)分配風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、開標(biāo)環(huán)節(jié)投標(biāo)文件接收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評標(biāo)環(huán)節(jié)澄清風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、定標(biāo)及資料歸檔環(huán)節(jié)中標(biāo)異議違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為例，結(jié)合對歷史資料數(shù)據(jù)的分析和專家綜合打分，各參數(shù)取值及計(jì)算結(jié)果如下表：
以此類推，依次計(jì)算出其余二十六個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的R值，從而得出全流程所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。同時(shí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)影響等級(jí)對采購風(fēng)險(xiǎn)作進(jìn)一步的分析評估，可繪制工程服務(wù)類招標(biāo)采購全過程風(fēng)險(xiǎn)一覽表，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，為制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施提供參考。
三、風(fēng)險(xiǎn)防控措施研究
針對風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)控焦點(diǎn)，本文重點(diǎn)從制度修訂、技術(shù)完善以及人員培訓(xùn)三方面強(qiáng)化工程服務(wù)類招標(biāo)采購過程管控，分析研究如何在采購過程中避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。
（一）建立招標(biāo)活動(dòng)責(zé)任落實(shí)制
建立覆蓋招標(biāo)采購全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)制度體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理與管控融入集中采購流程、制度、職責(zé)等方面，從管理體制上控制風(fēng)險(xiǎn)，使得招標(biāo)全過程實(shí)現(xiàn)科學(xué)管控、廉潔公正。
1、明確公司與委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)各自法律義務(wù)
嚴(yán)格考核機(jī)構(gòu)，建立連帶的責(zé)任追究機(jī)制，責(zé)任機(jī)構(gòu)建立有效的內(nèi)部控制越權(quán)操作獎(jiǎng)懲辦法，杜絕招標(biāo)現(xiàn)場項(xiàng)目經(jīng)理臨時(shí)交叉替代現(xiàn)象。
2、定期維護(hù)專家?guī)旒芭涮讬C(jī)制
及時(shí)清理、定期維護(hù)評標(biāo)專家、供應(yīng)商資質(zhì)業(yè)績核實(shí)或評估專家、供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督專家、監(jiān)察部監(jiān)督專家、法律專家等專業(yè)的專家?guī)?，完善考核、評估、獎(jiǎng)懲制度，確保參與活動(dòng)的專家從專家?guī)熘须S機(jī)抽取，并及時(shí)通知到人。
3、建立過錯(cuò)問責(zé)機(jī)制
對招評標(biāo)工作中弄虛作假、違規(guī)操作等行為及時(shí)查處，嚴(yán)格問責(zé)；對監(jiān)督工作中推諉扯皮、慢作為、不作為、亂作為等行為實(shí)行“零容忍”，情節(jié)嚴(yán)重的給予經(jīng)濟(jì)與行政處罰。
（二）推進(jìn)招標(biāo)采購信息化建設(shè)
隨著集中采購管理不斷深化，采購全流程各環(huán)節(jié)涉及的對象、數(shù)據(jù)、信息等不斷變更，采購過程管控不足以及業(yè)務(wù)功能模塊的缺陷導(dǎo)致了招投標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)用效率低下，有必要通過對系統(tǒng)進(jìn)行定期測試、改造以完善系統(tǒng)功能，確保信息系統(tǒng)在工程服務(wù)類招標(biāo)采購過程中的高效應(yīng)用。
1、用例庫建立
在招投標(biāo)系統(tǒng)測試中，用例庫的建立與測試能夠快速發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中隱藏的問題，直接決定著系統(tǒng)測試的結(jié)果和效率。在用例庫建設(shè)時(shí)，首先要對系統(tǒng)需求及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，便于指導(dǎo)用例設(shè)計(jì)；其次，將測試用例進(jìn)行分類，且盡量考慮邊界、異常、性能的情況，便于發(fā)現(xiàn)更多的隱藏問題；隨后，建立測試用例庫，并進(jìn)行測試用例的評審，以確認(rèn)測試過程和方法是否正確。
2、動(dòng)態(tài)更新機(jī)制
招投標(biāo)系統(tǒng)因新增功能或更新需求會(huì)使得已有用例庫無法滿足現(xiàn)階段要求，因此用例庫必須要按時(shí)進(jìn)行配套更新。在已有用例庫基礎(chǔ)上，建立用例庫動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，及時(shí)更新、豐富系統(tǒng)用例庫，便于工作人員快速、便捷的進(jìn)行用例管理、變更未付、關(guān)聯(lián)復(fù)用，從而完善系統(tǒng)測試功能，提升信息系統(tǒng)應(yīng)用效率。
（三）招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)
為了更好地提升風(fēng)控工作水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，定期對業(yè)務(wù)人員組織培訓(xùn)和教育顯得十分重要。結(jié)合工程服務(wù)類招標(biāo)采購全過程風(fēng)險(xiǎn)一覽表，從多個(gè)維度來分析總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)如何覆蓋且有效解決現(xiàn)有及潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)事件作為實(shí)際案例在培訓(xùn)中加以分析，通過定期開展培訓(xùn)、宣貫，形成長效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
四、結(jié)束語
公司每年采購規(guī)模巨大，涉及眾多供應(yīng)商的切身利益，公司集中采購一直是利益相關(guān)方關(guān)注的焦點(diǎn)、社會(huì)輿論關(guān)注的熱點(diǎn)，和公司廉政建設(shè)的難點(diǎn)，也是政府監(jiān)管及審計(jì)監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。隨著集中采購集約程度的不斷擴(kuò)大，集中采購資金量大、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，涉及部門及人員廣，風(fēng)險(xiǎn)貫穿于集中采購全過程。因此，必須對電力企業(yè)招標(biāo)采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以科學(xué)識(shí)別和評估，并在此基礎(chǔ)上采取相應(yīng)的防控措施，實(shí)現(xiàn)對采購全過程的有效管控，為持續(xù)提升物力集約化管理水平提供堅(jiān)強(qiáng)保障。
參考文獻(xiàn)：
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為了有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高我校內(nèi)部管理水平，我們積極行動(dòng)，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施已取得初步成效?，F(xiàn)將主要經(jīng)驗(yàn)做法，總結(jié)如下：
一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手
單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。
成立了由校長任組長、黨支部書記王任副組長、各處室負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，校辦室主任彭新強(qiáng)牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，各處室為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實(shí)施內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出學(xué)校內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。
二、擬定工作方案，明確推進(jìn)計(jì)劃
我們制定了《內(nèi)部控制規(guī)范工作方案》。加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范的宣傳，學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)。對財(cái)務(wù)及相關(guān)處室人員進(jìn)行培訓(xùn)、梳理制度流程、費(fèi)用支出，風(fēng)險(xiǎn)分析、建立控制機(jī)制，優(yōu)化制度。
三、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施
(一)建立了我校內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái)務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)。
(二)梳理了我校主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對預(yù)(決)算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、政府采購管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等，完善了內(nèi)部制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)。做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責(zé)清晰，提高單位人員工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化
我們建立了《財(cái)物工作制度》，明確了出納、會(huì)計(jì)職責(zé)；建立了《磻溪初中治理教育亂收費(fèi)責(zé)任追究制》，強(qiáng)化了教師管理；建立了《磻溪初中校務(wù)公開制度》，堅(jiān)持每學(xué)期對公用經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行公布，公開、透明。建立了《磻溪初中固定資產(chǎn)管理制度》，從采購、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化資產(chǎn)管理；《中政府采購細(xì)則》，物品采購、工程采購逐步步入正規(guī)；建立了《校園工程建設(shè)管理制度》，加強(qiáng)了校園工程的質(zhì)量監(jiān)督；《磻溪初中合同管理制度》，確保了合同制定、保管的規(guī)范。對制度和流程進(jìn)行固化并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“制度”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。
（三）注重細(xì)節(jié)，強(qiáng)化管理
細(xì)節(jié)決定成敗，對于學(xué)校財(cái)務(wù)工作和資產(chǎn)管理更應(yīng)該注重細(xì)節(jié)。
1、采購必須經(jīng)過相關(guān)部室核準(zhǔn)，先報(bào)采購申請，后采購；
2、所有票據(jù)必須注明用途，附清單或者相關(guān)合同復(fù)印件；
3、屬于政府采購的物品或者工程，必須有政府采購文件；
4、重大事項(xiàng)必須經(jīng)校委會(huì)研究確定，或者通過教代會(huì)研究確定；
5、票據(jù)報(bào)銷必須由經(jīng)辦人、經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)簽字，法人審批后才能履行報(bào)銷手續(xù)。
內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣，是一項(xiàng)具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作。我校財(cái)務(wù)人員都是兼職人員，也不具備會(huì)計(jì)從業(yè)相關(guān)資格，一切都在摸索中前進(jìn)。隨著社會(huì)的發(fā)展、教育的進(jìn)步，學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要性日漸突現(xiàn)。我們將在今后的工作中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的選拔、任用和培訓(xùn)，不斷完善制度建設(shè)，更要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理的細(xì)節(jié)，在校內(nèi)形成“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。扎扎實(shí)實(shí)提高我校內(nèi)控水平。
關(guān)鍵詞：公安機(jī)關(guān) 內(nèi)部控制建設(shè) 問題
近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢變化和財(cái)政收支矛盾日益凸顯，內(nèi)部控制越來越引起公安機(jī)關(guān)重視。內(nèi)部控制作為公安機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要的制度安排，是公安機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的基石，公安機(jī)關(guān)作為武裝性質(zhì)的國家機(jī)器，肩負(fù)著維護(hù)國家安全、維護(hù)社會(huì)治安秩序、保護(hù)公民的人身安全和人身自由、保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)和公民合法財(cái)產(chǎn)、預(yù)防、制止和懲治違法犯罪活動(dòng)重要的使命，實(shí)施好內(nèi)部控制規(guī)范有利于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高公安經(jīng)費(fèi)的使用效益。
一、內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是指單位在一定環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)，通過制定內(nèi)部管理制度、執(zhí)行工作程序和實(shí)施控制措施，對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管控。公安機(jī)關(guān)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)管控目標(biāo)而實(shí)施自我約束自我規(guī)范的過程，是一個(gè)對公安機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)制度、工作流程不斷優(yōu)化、完善、監(jiān)督的過程。執(zhí)行內(nèi)部控制就是實(shí)現(xiàn)用制度來管權(quán)、管人、管錢。
二、公安機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部控制的意義
1.有利于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理。通過開展內(nèi)部控制建設(shè)，可以使公安機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化，具體來說就是使財(cái)務(wù)制度更合理、清晰、可操作，各項(xiàng)工作流程規(guī)范，崗位設(shè)置科學(xué)、職責(zé)分工明晰，制衡恰當(dāng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。通過開展公安機(jī)關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)找出制度在制定、執(zhí)行中存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)整改，從而不斷完善內(nèi)部制度，堵塞漏洞、消除隱患。
2.有利于加強(qiáng)資金使用效益。公安機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)保障涉及資金量越來越大，隨著我國經(jīng)濟(jì)低速增長，財(cái)政收入增長緩慢，通過公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)提高公安財(cái)務(wù)工作的效率和效益。通過內(nèi)部控制建設(shè)減少可能出現(xiàn)的腐敗和浪費(fèi)，花好錢辦好事。
3.有利于加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督。通過內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)對公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管控，建立全面的監(jiān)督機(jī)制，用制度來約束權(quán)利，用流程來規(guī)范行動(dòng)，同時(shí)將信息化建設(shè)納入監(jiān)控機(jī)制，用信息化手段，將公安內(nèi)部控制內(nèi)容、過程、方法全面覆蓋，有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后的全面監(jiān)管。
4.有利于更好的履行職責(zé)。加強(qiáng)公安內(nèi)部控制建設(shè)，將內(nèi)部控制建設(shè)納入公安中心工作，深入公安執(zhí)法辦案、隊(duì)伍建設(shè)和服務(wù)工作中去，加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)保障，使公安機(jī)關(guān)能更好的履行職責(zé)，更好地服務(wù)人民群眾。
三、公安機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部控制的原則
1.全面性原則。全面性原則是指對公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、項(xiàng)目建設(shè)、合同等業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制涵蓋人、財(cái)、物，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程。
2.重要性原則。重要性原則是指在公安機(jī)關(guān)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，在兼顧全面性的同行要突出重點(diǎn)，針對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，采取嚴(yán)格措施，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷。
3.制衡性原則。制衡性原則是指公安機(jī)關(guān)在崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程設(shè)置時(shí)形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。通過將制衡機(jī)制嵌入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使內(nèi)部控制制度更具有針對性，以達(dá)到堵塞漏洞、防患于未然的目的。
4.適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則是指公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度要適合公安工作的特殊性，并隨著外部環(huán)境的變化、財(cái)政改革的進(jìn)行和公安業(yè)務(wù)的變化，進(jìn)行不斷調(diào)整和完善，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更有效率和效益。
四、公安機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部控制的步驟
1.梳理業(yè)務(wù)流程。對公安機(jī)關(guān)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的梳理，包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行流程梳理，明確各項(xiàng)活動(dòng)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。
2.分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析和評估，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
3.建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。針對確定的公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，運(yùn)用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法來分析風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承諾的范圍內(nèi)，以杜絕舞弊、腐敗，減少浪費(fèi)。
五、公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題
公安機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)還處于起步階段，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，結(jié)合外部政策要求及公安業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。目前公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)還存在一定問題。
1.內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。公安機(jī)關(guān)內(nèi)部還沒有營造良好的內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)部控制需要全員參與，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)重視，目前公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，領(lǐng)導(dǎo)層面沒有對內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠重視，沒有樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)往往流于形式。
2.內(nèi)部控制制度不健全。公安機(jī)關(guān)一般以財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度制度，對于一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程控制不具體不明確內(nèi)容不完善，如財(cái)務(wù)管理辦法明確了預(yù)算編制程序、預(yù)算調(diào)整程序、決算內(nèi)容，但未明_預(yù)算分解下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、績效評價(jià)等工作程序內(nèi)容。合同管理制度不健全，未明確合同糾紛處理的程序，自行采購簽訂的合同（協(xié)議）未明確審核流程、保管事項(xiàng)。采購管理辦法中對政府集中采購目錄以外、采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下由部門自行組織采購的項(xiàng)目，未規(guī)定部門自行采購工作程序。固定資產(chǎn)管理辦法明確定期盤點(diǎn)的規(guī)定，但清查程序不具體。基建項(xiàng)目建設(shè)管理制度未建立健全，未明確工程項(xiàng)目立項(xiàng)、概算、招標(biāo)、工程變更、資金控制、項(xiàng)目驗(yàn)收與審計(jì)決算內(nèi)容等。
3.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制有待完善。公安機(jī)關(guān)在開展廉政建設(shè)時(shí)已開展廉政風(fēng)險(xiǎn)評估，形成各個(gè)部門風(fēng)廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任清單，針對風(fēng)險(xiǎn)提出措施，但未建立日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。
4.信息化建設(shè)有待加強(qiáng)。省市一級(jí)公安機(jī)關(guān)有些已初步建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程信息化管理，功能覆蓋預(yù)算管理、支出管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理等主要業(yè)務(wù)控制及流程。但信息化建設(shè)未實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋，如工程建設(shè)類項(xiàng)目未納入信息化管理，信息化系統(tǒng)未能反映審批流程等。基層公安機(jī)關(guān)很多未進(jìn)行信息化建設(shè)，人為操縱風(fēng)險(xiǎn)大。
5.監(jiān)督力度不夠。省市一級(jí)公安機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)審計(jì)部門，配有審計(jì)人員，大部分縣級(jí)公安沒有專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由紀(jì)檢部門和兼職審計(jì)員進(jìn)行內(nèi)審，提出審計(jì)意見后對于后期整改情況未能跟蹤落實(shí)，缺乏權(quán)威性。而財(cái)政、審計(jì)部門，更偏重于對公安機(jī)關(guān)財(cái)政資金使用的否合法合規(guī)性監(jiān)督，忽視了公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)情況的檢查和監(jiān)督。
六、加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的建議
1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。公安機(jī)關(guān)要做好內(nèi)部控制，首先要營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，特別是公安機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，要充分重視并主動(dòng)開展單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要各盡其職、相互協(xié)調(diào)、積極聯(lián)動(dòng)、相互制約。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳和政策水平、專業(yè)能力、職業(yè)道德規(guī)范等方面培訓(xùn)，提高公安機(jī)關(guān)整體素質(zhì)，加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)控制度貫徹落實(shí)的水平。
2.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)。結(jié)合《預(yù)算法》、各項(xiàng)財(cái)政制度和公安機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，如在制定《公安機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法》的基礎(chǔ)上，制訂出臺(tái)《公安機(jī)關(guān)預(yù)算管理辦法》，明確預(yù)算編制、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和績效評價(jià)等工作程序；制訂出臺(tái)《公安機(jī)關(guān)合同管理辦法》，進(jìn)一步明確合同簽訂、履行、保管、糾紛處理程序，對合同履行過程進(jìn)行跟蹤，關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)展情況，形成監(jiān)督記錄；提供貨物、服務(wù)類采購常用標(biāo)準(zhǔn)合同（協(xié)議）模板，部門自行采購簽訂合同（協(xié)議）參照標(biāo)準(zhǔn)模板，明確審核流程。制訂出臺(tái)《公安機(jī)關(guān)基建項(xiàng)目建設(shè)管理辦法》，明確工程項(xiàng)目立項(xiàng)、概算、招標(biāo)、工程變更、資金控制、項(xiàng)目驗(yàn)收與審計(jì)決算等內(nèi)容。
3. 建立健全內(nèi)部控制日常風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣也是復(fù)雜多變的，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估工作與內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合，開展日常內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估，定期對公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，找出風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出應(yīng)對措施，以達(dá)到提前防范，消除隱患的目的。
4.加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。為適應(yīng)《預(yù)算法》和政府會(huì)計(jì)制度改革需要，建立公安機(jī)關(guān)警務(wù)保障信息平臺(tái)，將預(yù)算管理、支出管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理、績效評價(jià)等納入該平臺(tái)管理，通過事前分析、事中監(jiān)控、事后評價(jià)的方式，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程信息化的建設(shè)目標(biāo)。開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警功能，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置預(yù)警，自動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能萌l的風(fēng)險(xiǎn)并予以化解。通過內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。
5.加強(qiáng)監(jiān)督和決策執(zhí)行跟蹤和問責(zé)機(jī)制。公安機(jī)關(guān)要建立信息披露制度，定期將預(yù)算執(zhí)行、政府采購和預(yù)算績效評價(jià)等情況在一定范圍內(nèi)公開，接受內(nèi)部和外部監(jiān)督，獲取反饋，落實(shí)整改，提高資金使用效率。同時(shí)建立決策執(zhí)行跟蹤問責(zé)制度，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)重大決策失誤、決策執(zhí)行違法違規(guī)或不執(zhí)行決策的人員追究相應(yīng)責(zé)任。
內(nèi)部控制建設(shè)是公安機(jī)關(guān)的一項(xiàng)長期任務(wù)，隨著公安工作的新形勢、新變化、新挑戰(zhàn)，公安機(jī)關(guān)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷完善符合公安工作實(shí)際科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制方法
我國財(cái)政部于2013年12月17日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下稱“控制規(guī)范”），并要求2014年1月1日起在各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位實(shí)施。“控制規(guī)范”實(shí)施一周年之際，筆者擬結(jié)合工作實(shí)際，對“控制規(guī)范”有關(guān)內(nèi)容談一點(diǎn)粗淺之見。
一、何謂內(nèi)部控制
“控制規(guī)范”從國家制度角度將其定義為：“內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。”這里，“控制規(guī)范”有三個(gè)要點(diǎn)：一是，內(nèi)部控制主體是單位，包括行政單位和事業(yè)單位;二是，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)，亦即合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果;三是，“控制規(guī)范”的內(nèi)容，即制定控制制度，實(shí)施控制措施，落實(shí)控制程序，執(zhí)行控制活動(dòng);四是，控制對象，即“控制規(guī)范”經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、何謂內(nèi)部控制規(guī)范
內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部控制規(guī)范表明是一種管理系統(tǒng)。它是財(cái)政部為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，減少貪污浪費(fèi)，提高資金使用效率，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定制定的一種管理制度，實(shí)際上更是一種管理，內(nèi)控的理想狀態(tài)是無需內(nèi)控就可以遵守規(guī)章制度。
因此，作為實(shí)施的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范主要有三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成：一是，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)遵循原則有四項(xiàng)，主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則等原則;二是，風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部控制規(guī)范方法，即風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法。這些控制方法，包括單位組織層面，包括組織環(huán)境等內(nèi)部控制的方法、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制兩個(gè)方面的控制方法;三是，監(jiān)督與評價(jià)，監(jiān)督是指自我監(jiān)督，評價(jià)則包括有效性評價(jià)和自我評價(jià)。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的方法
（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的重點(diǎn)
當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題有：對費(fèi)用支出缺乏有效控制。例如，這類支出主要會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等行政事業(yè)單位行政經(jīng)費(fèi)的支出，沒有或者很少有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn);那怕有制定的內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，無法有效控制;固定資產(chǎn)重購置輕管理，如何在使用環(huán)節(jié)加以有效控制，似乎比較薄弱。例如，事業(yè)單位大額支出中的固定資產(chǎn)一般實(shí)行政府集中采購，采購環(huán)節(jié)得以控制后，但使用環(huán)節(jié)缺乏控制，管理上得不到有效控制。這種現(xiàn)象，在不少行政事業(yè)單位比較普遍;還有，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理弱化，會(huì)計(jì)工作只起到記賬、算賬、報(bào)賬的作用，在預(yù)算管理、資金管控等方面不起作用。甚至一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位“三重一大”事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，不監(jiān)督，也不能對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，票據(jù)管理不到位，等等。針對這些問題，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范指出重點(diǎn)性控制。其業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)主要有預(yù)算管理情況、事業(yè)單位收支管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、政府采購管理方面、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同管理情況和其他情況等七項(xiàng)內(nèi)容?！翱刂埔?guī)范”對這些重點(diǎn)控制對象分別進(jìn)行針對性風(fēng)險(xiǎn)評估，梳理重點(diǎn)控制對象的缺陷、提出針對性風(fēng)險(xiǎn)控制方法，加以具體規(guī)范。
（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的方法
“控制規(guī)范”列出內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，根據(jù)控制對象，指出規(guī)范控制方法。例如，預(yù)算管理情況與預(yù)算控制方法對應(yīng)、收支管理情況和政府采購管理情況與不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制對應(yīng)、資產(chǎn)管理情況與財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制對應(yīng)、建設(shè)項(xiàng)目管理情況與內(nèi)部授權(quán)審批控制、合同管理情況與內(nèi)部授權(quán)審批控制對應(yīng)等、政府采購管理情況與預(yù)算控制方法對應(yīng)等。
1.事業(yè)單位預(yù)算管理情況。事業(yè)單位單位可以采用滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算方式，與內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)，將預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合、預(yù)算編制工作與具體工作相對應(yīng);一旦編制完畢，嚴(yán)格按照預(yù)算管理執(zhí)行，按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度有序，支出合理，決算報(bào)告編報(bào)應(yīng)該真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。實(shí)際工作中，事業(yè)單位從頂層開始，灌輸嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算管理財(cái)務(wù)的思想，加強(qiáng)預(yù)算控制，強(qiáng)化對事業(yè)單位收支活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。
2.支管理情況。事業(yè)單位收支應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度要求，實(shí)行收入歸口管理，有關(guān)單位辦理收入業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，財(cái)務(wù)部門辦理完畢，應(yīng)加蓋“收訖”字樣。財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員應(yīng)按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出業(yè)務(wù)時(shí)，管理人員應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審核，防止不法人員使用虛假票據(jù)套取資金的情形。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
3.府采購管理情況。政府采購管理主要包括按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序，按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。事業(yè)單位針對這些要求，應(yīng)當(dāng)建立健全本單位政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
4.產(chǎn)控制管理情況。事業(yè)單位資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行資產(chǎn)歸口管理，并明確使用管理責(zé)任，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)不符的資產(chǎn)，包括盤盈、盤虧資產(chǎn)，都應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理，使之賬實(shí)相符。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)該按規(guī)定處置資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
5.項(xiàng)目管理方面。事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目管理應(yīng)嚴(yán)格按照“三重一大”管理模式執(zhí)行。建設(shè)項(xiàng)目主要包括按照概算投資，建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制，嚴(yán)格履行審核審批程序，杜絕存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形，按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。為做到上述項(xiàng)目管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。同時(shí)，各單位還應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
6.同控制方面。事業(yè)單位合同控制包括實(shí)現(xiàn)合同歸口管理、明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制等幾項(xiàng)內(nèi)容。為加強(qiáng)合同管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際，結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全合同管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。同時(shí)，單位還應(yīng)當(dāng)對合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。
四、如何建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，提升效率、防范腐敗
建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，是行政事業(yè)單位提升效率、防范腐敗的前提。那么，如何如何建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，提升效率、防范腐?。课覀冋J(rèn)為主要應(yīng)做好如下幾項(xiàng)工作：
（一）學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)
首先要解決內(nèi)部控制規(guī)范的認(rèn)識(shí)問題。從單位領(lǐng)導(dǎo)開始，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的概念，認(rèn)識(shí)建立健全內(nèi)部控制的意義和重要性，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的內(nèi)容框架。統(tǒng)一對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范有關(guān)問題的認(rèn)識(shí);其次，建立健全內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，評估檢查評價(jià)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況。這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭、各部門業(yè)務(wù)骨干參與，全員管控。
（二）制定內(nèi)部控制建設(shè)計(jì)劃，為實(shí)施內(nèi)部控制提供依據(jù)
建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，對初期沒經(jīng)驗(yàn)的單位來講，處于摸索階段，應(yīng)作為暫行規(guī)定實(shí)施。其中期與短期計(jì)劃相結(jié)合，中期計(jì)劃明確階段性目標(biāo)，短期計(jì)劃用于工作進(jìn)度和效果的控制，并根據(jù)執(zhí)行情況不斷進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。
（三）明確單位各控制主體職責(zé)，制定職能規(guī)劃
單位內(nèi)部各單位，乃至個(gè)人均有工作，有職責(zé)。根據(jù)工作職責(zé)，制定單位工作計(jì)劃、長遠(yuǎn)規(guī)劃。
（四）梳理單位業(yè)務(wù)流程，檢查業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可能存在的缺陷
通過梳理單位業(yè)務(wù)流程，從制度上描述其運(yùn)行流程，厘清單位業(yè)務(wù)的運(yùn)行過程，并確定與職能規(guī)劃相關(guān)的重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，依此檢查業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可能存在的缺陷或風(fēng)險(xiǎn)。
（五）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，提出管控措施
梳理單位有關(guān)管理制度、管理文件，厘清現(xiàn)有的保障業(yè)務(wù)，檢查單位內(nèi)部管理存在缺陷或管控風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)單位內(nèi)部管理存在缺陷或管控風(fēng)險(xiǎn)以便有效開展的控制措施。
（六）對照內(nèi)控規(guī)范，建立內(nèi)部控制環(huán)境
對照“控制規(guī)范”，開展“內(nèi)部環(huán)境”設(shè)計(jì)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范、帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，完善治理架構(gòu);同時(shí)，對照“控制規(guī)范”，對重要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、優(yōu)化設(shè)計(jì)。一般而言，通過業(yè)務(wù)流程的梳理之后，試行一段時(shí)間后會(huì)發(fā)現(xiàn)一些問題，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制規(guī)范體系。
（七）檢查內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施，評估內(nèi)部控制規(guī)范
內(nèi)部控制規(guī)范要點(diǎn)就在于明確對內(nèi)部單位或個(gè)人分工、落實(shí)其責(zé)任，隨時(shí)檢查評估落實(shí)情況，建立內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作考核機(jī)制。
最后，建立對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制是保證內(nèi)部控制規(guī)范有效性前提，旨在督促內(nèi)控建設(shè)工作體系;建立健全內(nèi)部控制體系，不斷完善內(nèi)部控制體系，不斷改進(jìn)機(jī)制，以期達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)安全完整，提升資產(chǎn)使用效率目標(biāo)。
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【關(guān)鍵詞】航空工業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 探析
針對航空制造企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的梳理中我們發(fā)現(xiàn)，由于自身經(jīng)營模式的不同，涉及的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域也與其他制造企業(yè)不同。在依照實(shí)際案例分析過程中，將航空工業(yè)企業(yè)識(shí)別了6項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，比較突出的有市場、采購、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等，這樣按重要程度先后排序也凸顯了航空制造企業(yè)與其他航空制造企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)類別的不同。正如前文所述，航空工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)是由其面對國際化市場的經(jīng)營特點(diǎn)決定的，也是我國航空制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和在國際航空制造產(chǎn)業(yè)中的地位決定的，反映著較為復(fù)雜的歷史淵源和行業(yè)背景。
一、全面風(fēng)險(xiǎn)梳理與控制目標(biāo)構(gòu)成
（1）銷售風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)。受客戶最終產(chǎn)品市場競爭力、經(jīng)濟(jì)景氣因素和國際轉(zhuǎn)包市場競爭日趨激烈的影響，客戶的訂單有調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)對收入、采購成本、存貨等因素也會(huì)產(chǎn)生較大影響。
內(nèi)部控制目標(biāo)包括每月跟蹤客戶訂單執(zhí)行情況，完成訂單計(jì)劃。繼續(xù)加強(qiáng)客戶溝通，開發(fā)潛在工作包，增加經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。主動(dòng)獲得客戶反饋，并制定行之有效的應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制，降低客戶損失，提高客戶滿意度。
（2）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)。由于客戶產(chǎn)品的技術(shù)還不成熟，需要更改設(shè)計(jì)或工藝，產(chǎn)量遲遲不能上速率，導(dǎo)致為部分產(chǎn)品批量采購的原材料、零件的賬面增加金額大于產(chǎn)品交付所減少的金額，造成存貨指標(biāo)增加，且消耗較慢，對資金占用、存貨占收入比等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有一定的負(fù)面影響。
內(nèi)部控制目標(biāo)包括與客戶進(jìn)行及時(shí)溝通，在訂單變化時(shí)及時(shí)調(diào)整采購進(jìn)度，減少存貨對資金的占用。具體溝通措施包括日常溝通和商務(wù)洽談以及高層互訪等。堅(jiān)持應(yīng)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行采購申請、采購訂單多級(jí)審批，采購比價(jià)審批，確保采購活動(dòng)公開、透明。進(jìn)一步平衡生產(chǎn)計(jì)劃，逐漸控制批次投產(chǎn)數(shù)量，最大可能的實(shí)現(xiàn)多批次、小批量投產(chǎn)，降低存貨水平。
（3）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)。由于質(zhì)量問題一旦發(fā)生，對企業(yè)信譽(yù)、產(chǎn)品交付進(jìn)度、成本等因素的影響面較廣，因此需要對質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注。
內(nèi)部控制目標(biāo)包括持續(xù)組織開展質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)、制度培訓(xùn)、內(nèi)部審核和自我監(jiān)督檢查工作，找出存在的問題，確保實(shí)物質(zhì)量。完善質(zhì)量體系，修訂相關(guān)文件，確保體系的運(yùn)行有效性，并通過二、三方體系監(jiān)督審核。
（4）采購管理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制目標(biāo)。突出表現(xiàn)在零件采購方面存在滿足不了生產(chǎn)線需求的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)制約生產(chǎn)能力進(jìn)一步發(fā)展。
內(nèi)部控制目標(biāo)包括積極調(diào)研并加強(qiáng)與國外、國內(nèi)有實(shí)力的供應(yīng)商的溝通，爭取統(tǒng)一資源調(diào)配的支持，在國內(nèi)解決關(guān)鍵零件生產(chǎn)線的問題，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
（5）技改基建風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制目標(biāo)。新建生產(chǎn)線關(guān)系到企業(yè)今后在國際市場上的競爭能力，在建設(shè)過程中涉及到立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)線評審風(fēng)險(xiǎn)等。
內(nèi)部控制目標(biāo)包括建立建筑設(shè)計(jì)的綜合評審機(jī)制，在設(shè)計(jì)委托中明確設(shè)計(jì)質(zhì)量及投資控制要求、設(shè)計(jì)深度要求，建立相應(yīng)的檢查控制措施。完善技改基建規(guī)章制度，有效進(jìn)行立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制和安全風(fēng)險(xiǎn)控制，將技改基建風(fēng)險(xiǎn)降低到較低水平；嚴(yán)把設(shè)備選型、論證和驗(yàn)收環(huán)節(jié)，兼顧設(shè)備的經(jīng)濟(jì)性和先進(jìn)性，確保能順利通過生產(chǎn)線評審，盡快達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)能。
二、內(nèi)部控制運(yùn)行實(shí)施效果
（一）進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理行為
內(nèi)部控制體系運(yùn)行使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理行為得到進(jìn)一步規(guī)范，企業(yè)各級(jí)干部員工能夠也必須按照內(nèi)部控制體系中的流程規(guī)范進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。通過內(nèi)部控制所形成的相互協(xié)調(diào)與相互制約機(jī)制，能夠及時(shí)地反映、檢查、揭示和糾正生產(chǎn)、經(jīng)營和管理行為中的風(fēng)險(xiǎn)和管理問題，從而不斷改進(jìn)企業(yè)日常工作，也能夠促進(jìn)內(nèi)部控制體系進(jìn)一步健全和完善。內(nèi)部控制體系的建立和運(yùn)行能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行合理的分工、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查與考核。通過內(nèi)部控制體系中所規(guī)定的各種程序和手段，可以將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的方針政策、計(jì)劃定額以及其他內(nèi)部管理制度的情況反饋給企業(yè)管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正所出現(xiàn)的偏差，保證各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)高效有序地進(jìn)行，從而全面提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)期目標(biāo)。
（二）為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)對提供了有力保障
建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制核心觀念，將企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作轉(zhuǎn)移到建立針對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵控制活動(dòng)上來，直接促進(jìn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作于內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步融合，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控提供了有力保障。同時(shí)建立了內(nèi)部控制監(jiān)督與自評價(jià)的常態(tài)機(jī)制，以評價(jià)手段將控制措施與實(shí)際管控效果相關(guān)聯(lián)，保證了內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，也為未來建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。
（三）新的理論基礎(chǔ)為同行業(yè)內(nèi)部控制工作提供了先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)
應(yīng)用了全新的內(nèi)部控制“一個(gè)基本目標(biāo)、兩個(gè)控制層面、四項(xiàng)具體內(nèi)容”內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與功能框架和“三位一體”內(nèi)部控制體系牽引運(yùn)行機(jī)制指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)一步拓展了航空工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)施途徑；同時(shí)，通過“強(qiáng)管理、練內(nèi)功”的方式提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提{了企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，也明確了內(nèi)部控制組織職能分工，帶動(dòng)企業(yè)各層級(jí)人員參與運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：酒店行業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；區(qū)域經(jīng)濟(jì)；危機(jī)應(yīng)對
1突發(fā)公共衛(wèi)生事件——肺炎疫情對山東酒店行業(yè)影響概述
根據(jù)文化和旅游部數(shù)據(jù)來看，2020年一季度，全國星級(jí)飯店7101家，平均出租率22.83%，同比下降53.31個(gè)百分點(diǎn)；每間可供出租客房收入為72.58元/間夜，同比下降56.54%；每間客房平攤營業(yè)收入為1.49萬元，同比下降53.26%。2020年一季度山東有459家星級(jí)飯店，同比減少53家；營業(yè)收入11.05億元，同比減少11.88億元，降幅51.81%；平均出租率只有21.72%，同比下降50.01個(gè)百分點(diǎn)；每間可供出租客房收入57.28元/間夜，同比下降50.37%；每間客房平攤營業(yè)收入1.47萬元，同比下降48.96%。酒店出租率方面，二星級(jí)為19.37%，三星級(jí)為25.75%，四星級(jí)為20.42%，五星級(jí)為16.01%。隨著2020年二季度山東大批量企業(yè)復(fù)產(chǎn)復(fù)工，酒店業(yè)也逐步回暖，但每個(gè)季度收入均未達(dá)到同期水平，山東第二、三、四季度酒店業(yè)營業(yè)收入分別為17.49億元、28.21億元、25.92億元。山東第二季度出租率為38.07%，同比下降31.87個(gè)百分點(diǎn)；第三季度出租率53.87%，同比下降12.15個(gè)百分點(diǎn)；第四季度出租率為47%，同比下降15.21個(gè)百分點(diǎn)。山東酒店業(yè)第二、三、四季度每間可供出租客房收入同比分別下降40.57%、20.33%、19.00%。雖然隨著突發(fā)公共衛(wèi)生事件逐步好轉(zhuǎn)，但是不管是從單個(gè)季度還是全年來看，此次突發(fā)公共衛(wèi)生事件對酒店業(yè)的影響程度仍舊存在。
2山東省出臺(tái)的主要惠民政策
2.1稅收優(yōu)惠政策。國家在面對此次突發(fā)公共衛(wèi)生事件時(shí)，采取的稅收優(yōu)惠政策主要分為“實(shí)體法”和“程序法”兩個(gè)方面。簡單來說，“實(shí)體法”是指面對這種突發(fā)性衛(wèi)生事件相對應(yīng)的減征或者免征稅收優(yōu)惠政策，包括免征增值稅、關(guān)稅、增值稅附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，特別是對中小企業(yè)稅收減征或者免征力度最大；“程序法”是指因突發(fā)公共衛(wèi)生事件可以延期申報(bào)或延期繳納稅款等。2.2房租減免優(yōu)惠政策。面對此次突發(fā)公共衛(wèi)生事件，國有企業(yè)需承擔(dān)服務(wù)山東大局的責(zé)任與擔(dān)當(dāng)。2020年3月山東省政府國有資產(chǎn)管委會(huì)下發(fā)了魯國資財(cái)監(jiān)字[2020]7號(hào)文件，文件中指出，要嚴(yán)格落實(shí)山東省政府辦公廳下發(fā)的魯政辦[2020]5號(hào)文件關(guān)于權(quán)屬國有企業(yè)需對下游租戶落實(shí)租金減免的優(yōu)惠政策。之后，在《關(guān)于加快企業(yè)項(xiàng)目全面復(fù)工達(dá)產(chǎn)的若干政策措施及實(shí)施細(xì)則》第5條中明確租金減免時(shí)間“一季度全免，二季度減半征收”。魯政辦字[2020]77號(hào)文件中規(guī)定，在上半年租金減免的基礎(chǔ)上，將對中小企業(yè)減半征收租金的優(yōu)惠政策延長至2020年12月31日。租賃經(jīng)營的住宿業(yè)租金費(fèi)用占比很高，政府出臺(tái)的這些優(yōu)惠政策緩解了企業(yè)的經(jīng)營壓力。2.3貸款優(yōu)惠政策。面對此次突發(fā)公共衛(wèi)生事件，國家對重點(diǎn)受災(zāi)行業(yè)在企業(yè)貸款方面給予了多項(xiàng)補(bǔ)貼與優(yōu)惠政策。降低貸款利率，鼓勵(lì)銀行機(jī)構(gòu)壓降成本費(fèi)率，確保普惠型小微企業(yè)貸款綜合融資成本低于去年同期0.5個(gè)百分點(diǎn)；降低政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保費(fèi)率，取消反擔(dān)保要求；國有五大銀行開通防控金融服務(wù)綠色通道，并推出防控專項(xiàng)信貸政策，加大對受災(zāi)嚴(yán)重的中小企業(yè)的信貸力度等。
3酒店業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施
3.1全面預(yù)算管理。盡管全國逐漸復(fù)工復(fù)產(chǎn)，但是對于酒店業(yè)沖擊仍然很大，2020年11月27日，中國飯店協(xié)會(huì)會(huì)長韓明在第五屆中國國際飯店大會(huì)上指出，10月份餐飲收入增速首次轉(zhuǎn)正，達(dá)到0.8%，第三季度酒店業(yè)營業(yè)額恢復(fù)至去年同期的80%。全面預(yù)算管理有利于酒店資源使用效率的最大化，根據(jù)國家政策與酒店的經(jīng)營狀況合理預(yù)測收入與產(chǎn)出。優(yōu)化資源配置，科學(xué)、高效地利用資源，避免資源、資金等的浪費(fèi)，加強(qiáng)預(yù)算的管理與監(jiān)督。突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間不能只靠傳統(tǒng)的酒店預(yù)算管理方式，需要用更適宜的敏感性預(yù)算分析方法來進(jìn)行預(yù)算管理，特別是零基預(yù)算管理，在特殊時(shí)期建立新的預(yù)算管理模式。一要完善預(yù)算管理組織架構(gòu)，預(yù)算不僅是某個(gè)部門或某個(gè)崗位人員的職責(zé)，還需要各部門全面配合，協(xié)助做好預(yù)算相關(guān)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算決策與預(yù)算執(zhí)行。二要全面、細(xì)化預(yù)算，進(jìn)行經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、資源配置預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算、資金預(yù)算等，對于客房收入、出租率、平均房價(jià)、Revpar、餐飲上座率等實(shí)行零基預(yù)算管理模式，并結(jié)合彈性預(yù)算法，對特殊時(shí)期不同銷售量與客房、餐飲成本之間的關(guān)系合理編制預(yù)算。對人力成本、固定資產(chǎn)折舊、房屋租金、長期待攤費(fèi)用等實(shí)行增量預(yù)算管理模式。三要特別注意資金預(yù)算，資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)的重要命脈，在客房、餐飲收入的基礎(chǔ)上，預(yù)測酒店的直接人工成本、餐飲與客房成本，同時(shí)做好銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算等，預(yù)測酒店的現(xiàn)金余缺，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模性質(zhì)，合理調(diào)整企業(yè)貨幣資金，利用非常時(shí)期國家融資政策幫助企業(yè)合理融資，根據(jù)行業(yè)繁榮程度，跨期綜合平衡企業(yè)資金運(yùn)作，編制短期滾動(dòng)預(yù)算。四要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的考評與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將財(cái)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行情況與個(gè)人績效相結(jié)合，既要縱向與往年指標(biāo)項(xiàng)對比，也要橫向與同行業(yè)相對比，制定合理的適合本企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)須定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，糾正酒店運(yùn)營執(zhí)行預(yù)算過程中的偏差，通過獎(jiǎng)懲等激勵(lì)手段幫助企業(yè)渡過難關(guān)。3.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。目前酒店收入達(dá)不到往年水平，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，保證資金鏈的穩(wěn)定就顯得尤為重要，在工作中主要從以下幾方面著手管理。一是制定一套完善的信用評價(jià)體系。合理評估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)客戶的經(jīng)營情況隨時(shí)更新客戶信用等級(jí)，對客戶按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行管理，對連續(xù)一段時(shí)間評估為高風(fēng)險(xiǎn)的客戶予以特別關(guān)注，與持續(xù)評估為高風(fēng)險(xiǎn)的客戶及時(shí)解除合作關(guān)系，合理避免客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。二是確定合理的賒賬金額及期限。根據(jù)客戶的信用度、財(cái)務(wù)狀況、前期回款情況及消費(fèi)情況等，確定合理的賒賬金額及期限，同時(shí)要加強(qiáng)執(zhí)行度，任何人不得擅自擴(kuò)大賒賬金額及期限。比如通過混淆S賬和AR的方式擴(kuò)大賒賬金額等，如遇特殊情況，及時(shí)報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)并按照規(guī)定完成相關(guān)流程的審批，嚴(yán)控賒賬金額及期限。三是限制個(gè)人擔(dān)保金額及權(quán)限。個(gè)人擔(dān)保能力有限，如果給予個(gè)人太大的擔(dān)保金額，會(huì)給酒店造成較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)置擔(dān)保人員范圍，比如只針對中層以上人員發(fā)放擔(dān)保權(quán)限，同時(shí)根據(jù)個(gè)人在公司的任職級(jí)別、工資水平、個(gè)人信用等確定個(gè)人的擔(dān)保金額，合理避免因個(gè)人擔(dān)保能力不足給企業(yè)造成的不必要損失。四是加強(qiáng)應(yīng)收賬款回款考核管理。將應(yīng)收賬款的清收與個(gè)人績效掛鉤，同時(shí)明確責(zé)任到人，加大考核力度，一方面防止出現(xiàn)應(yīng)收賬款長期掛賬而無人管理的狀態(tài)，形成超期賬款，造成壞賬損失；另一方面責(zé)任到人后，可以與客戶始終保持聯(lián)絡(luò)，避免后期出現(xiàn)客戶失聯(lián)，增加清收難度和成本。五是做好事前、事中、事后的管控。對應(yīng)收賬款實(shí)行全過程管理與監(jiān)督，針對管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)找出解決方法，增強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控，同時(shí)在管理過程中，隨時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，充分做好全鏈條風(fēng)險(xiǎn)分析工作，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。六是合理控制應(yīng)收賬款與銷售額的比重。根據(jù)酒店的實(shí)際情況，分析歷史數(shù)據(jù)，確定一個(gè)比較合理的比重，避免應(yīng)收賬款占用較大資金，合理保障企業(yè)正常運(yùn)營的資金需求。3.3加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合度。酒店的財(cái)務(wù)管理工作涉及到酒店的方方面面，而其財(cái)務(wù)的日常工作缺乏系統(tǒng)性，與業(yè)務(wù)運(yùn)營相脫節(jié)。國內(nèi)大部分酒店都缺乏業(yè)財(cái)融合的專業(yè)化、復(fù)合型人才，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)獨(dú)立運(yùn)行，財(cái)務(wù)人員作出的經(jīng)營分析不能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，在突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間，以上問題更為凸顯。酒店財(cái)務(wù)人員要積極地參與到企業(yè)經(jīng)營中，熟悉各業(yè)務(wù)流程和相關(guān)制度，全方位了解企業(yè)運(yùn)營狀況，充分融合財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，對企業(yè)的經(jīng)營情況作出專業(yè)的分析，為高層決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，完善企業(yè)的業(yè)財(cái)管理軟件，以會(huì)計(jì)ERP管理流程為核心，逐步融入企業(yè)費(fèi)用支出簽批管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、前臺(tái)收入系統(tǒng)，使資金流、信息流得到實(shí)時(shí)反饋，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息動(dòng)態(tài)管理，讓酒店能更快、更好地提高資源的利用率，同時(shí)降低企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。3.4采購管理。突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間，收入降低，企業(yè)為了生存必須節(jié)本降費(fèi)，其中尤為重要的就是對采購成本的控制，降低采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第一，要全面跟蹤采購質(zhì)量，完善質(zhì)量監(jiān)督體系，對酒店日常采購的蔬菜、水果、肉類、海鮮類等產(chǎn)品實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，對大小、尺寸、顏色、產(chǎn)地等制定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；第二，完善供應(yīng)商管理體系。通過比價(jià)、招標(biāo)等方式選擇供應(yīng)商，同時(shí)不僅要關(guān)注供貨商價(jià)格，更要注重貨物品質(zhì)，加強(qiáng)對供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)評估，建立長期穩(wěn)定的供應(yīng)關(guān)系；第三，科學(xué)合理制定采購清單，結(jié)合客流量，選擇最佳采購時(shí)間與采購數(shù)量，既要滿足日常消耗，也要防止出現(xiàn)采購過度造成的庫存積壓與資金占用問題；第四，加強(qiáng)預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)評估，酒店日常采購的原材料很多來自于中小企業(yè)與個(gè)體工商戶，突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間，更要提高對這類供貨商的評估，了解供應(yīng)商整體的經(jīng)營情況，防止壞賬或斷貨情況發(fā)生，保證資金安全，并做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施；第五，利用互聯(lián)網(wǎng)信息透明、公開、規(guī)范化等優(yōu)勢，增加網(wǎng)上采購，降低采購成本，提高采購效率，同時(shí)也能更好地防止采購人員“吃回扣”等現(xiàn)象的發(fā)生。3.5稅務(wù)管理。建立稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。設(shè)置稅務(wù)管理部門，建立一支稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)，參與到企業(yè)運(yùn)營的方方面面，全方位評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出解決方案，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)；在大型企業(yè)中，部分管理者缺乏稅收籌劃意識(shí)，公司運(yùn)營過程中只重視經(jīng)營銷售業(yè)績而容易忽略稅收管理與籌劃工作。而突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間，國家出臺(tái)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策幫助受災(zāi)嚴(yán)重的企業(yè)渡過難關(guān)，尤其是對酒店、餐飲旅游等中小企業(yè)優(yōu)惠力度較大，企業(yè)需要根據(jù)新的稅收優(yōu)惠政策及時(shí)作出調(diào)整，否則就容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)因?yàn)闆]有享受到稅收優(yōu)惠政策而造成資金流失；企業(yè)還應(yīng)將稅務(wù)管理納入財(cái)務(wù)人員業(yè)績考核中，從根本上提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃的積極性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)還能降低企業(yè)不必要的稅務(wù)支出；另外，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，對國家出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更要迅速反應(yīng)、理解到位，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4結(jié)語
酒店業(yè)作為服務(wù)產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求不斷調(diào)整內(nèi)部控制理念、創(chuàng)新發(fā)展，才能使酒店健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為企業(yè)決策的重要基礎(chǔ)，需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升管理水平與效率，才能在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
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關(guān)鍵詞：招標(biāo)采購；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)對策
Abstract: bidding as an orderly market competition, transactions and norms selection of trading body, entered into a transaction contract proceedings consequences of their behavior will directly affect the implementation of the construction project bidding, although only in the whole process of the project management the work of one, but it risks will affect the overall success of the project, at the bidding stage the bidding risk management is extremely important, and the identification of risk and countermeasures is the basis of the success of the entire bidding process risk management key.Keywords: Bidding; risk management; risk identification; risk countermeasures
中圖分類號(hào)：TL372+.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104（2012）
一、招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)是指在招標(biāo)采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使招標(biāo)采購的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性。
招標(biāo)過程事實(shí)上就是買賣雙方的博弈過程，始終存在著信息不對稱的問題，在這個(gè)階段不同的利益主體在決策時(shí)相互影響和作用。對于招標(biāo)方來說，由于信息不對稱對投標(biāo)方的信息掌握的不完全，其主要風(fēng)險(xiǎn)來自于投標(biāo)方的行為，目前主要控制風(fēng)險(xiǎn)的手段是通過評標(biāo)和簽訂采購合同來控制風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，招標(biāo)人的行為規(guī)范，意志和價(jià)值觀不統(tǒng)一也是重要的風(fēng)險(xiǎn)，對此應(yīng)從招標(biāo)人的內(nèi)部管理及辦事程序上來控制風(fēng)險(xiǎn)。招標(biāo)采購“項(xiàng)目”雖僅是項(xiàng)目全過程中的管理工作之一，但它的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響整體項(xiàng)目的成功，這也就是要進(jìn)行招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)管理的目的所在。
招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)管理是對招標(biāo)采購中有關(guān)環(huán)節(jié)上的外部或內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別，并對其風(fēng)險(xiǎn)作出定性或者定量的衡量和評估，在此基礎(chǔ)上探討和研究風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、防范及應(yīng)對措施，達(dá)到控制或減少各種意外損失，實(shí)現(xiàn)招標(biāo)采購預(yù)期目標(biāo)的活動(dòng)。
二、招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)的分類識(shí)別
（一）準(zhǔn)備不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)
招標(biāo)采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)往往與采購活動(dòng)的績效指標(biāo)，如成本、采購周期或采購質(zhì)量等息息相關(guān)。例如，在招標(biāo)采購過程中，業(yè)主經(jīng)常需要對所招標(biāo)的標(biāo)的物采購過程擬定時(shí)間進(jìn)度安排，并安排必要的人力和時(shí)間去完成過程中的每個(gè)任務(wù)或工作單元。而在實(shí)施過程中，業(yè)主有時(shí)對完成一個(gè)任務(wù)或者說達(dá)到一個(gè)工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)所需要的努力沒有充分預(yù)估，通常原因源于:業(yè)主對所招標(biāo)的標(biāo)的物缺乏明確的要求或規(guī)范業(yè)主對采購過程中的某一環(huán)節(jié)生疏，缺乏應(yīng)對經(jīng)驗(yàn);影響因素相互關(guān)聯(lián)從而導(dǎo)致復(fù)雜程度高，完成的難度超過預(yù)期;業(yè)主對招標(biāo)采購存在偏見，或?qū)ν瓿刹少忂^于樂觀。
這類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要根源，可概括為業(yè)主對招標(biāo)采購管理模糊不清。例如，業(yè)主在招標(biāo)文件中必須給出項(xiàng)目的招標(biāo)范圍，即明確采購的內(nèi)容和供貨(服務(wù))范圍。招標(biāo)范圍不明確，一方面造成投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)不準(zhǔn)確，產(chǎn)生多報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象;另一方面容易造成投標(biāo)人鉆空子，在中標(biāo)后引起合同爭議，影響項(xiàng)目的后續(xù)進(jìn)展。而招標(biāo)后進(jìn)行設(shè)計(jì)變更容易造成索賠或者訴訟。對于業(yè)主而言，這種變更風(fēng)險(xiǎn)往往造成投資額的增加，使項(xiàng)目的預(yù)算難以掌握和控制。對于投標(biāo)人來說，也會(huì)感覺招標(biāo)人不嚴(yán)肅，無所適從，對招標(biāo)的嚴(yán)肅性產(chǎn)生質(zhì)疑。
缺乏充足的信息支持或有效管理體系進(jìn)行采購活動(dòng)，勢必導(dǎo)致這類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，使得預(yù)期的采購進(jìn)度與采購績效無法順利實(shí)現(xiàn)。
（二）業(yè)主方內(nèi)部意見不同導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
在很多項(xiàng)目，特別是大的項(xiàng)目中，業(yè)主方內(nèi)部對某一項(xiàng)決定常常會(huì)有不同意見。即使業(yè)主方成員的本意都希望招標(biāo)采購活動(dòng)按照計(jì)劃順利完成，但是由于每個(gè)人知識(shí)結(jié)構(gòu)及專業(yè)水平不同，或者為了個(gè)人或小群體的利益，都可能引起采購過程中推諉與扯皮情況出現(xiàn)。
這類風(fēng)險(xiǎn)主要來源于以下情況:業(yè)主內(nèi)部對招標(biāo)采購活動(dòng)的采購績效認(rèn)識(shí)不同;業(yè)主內(nèi)部分工不明確，導(dǎo)致無人對延遲的采購進(jìn)度負(fù)責(zé);被分配任務(wù)方無能力按時(shí)完成所分配的任務(wù)；個(gè)人或小群體為了自身利益，而罔顧業(yè)主方的整體利益。
這類風(fēng)險(xiǎn)較之第一類由于準(zhǔn)備不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)，有更大的危害性和隱蔽性，往往是隨著采購過程的深入逐漸暴露出來。而事后進(jìn)行亡羊補(bǔ)牢，需要業(yè)主方付出很高的代價(jià)。嚴(yán)重的情況，可能直接導(dǎo)致招標(biāo)采購周期無限期拉長。
（三）外部環(huán)境變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
2008年2月，國內(nèi)媒體爆出一則新聞:“國內(nèi)鐵礦石價(jià)格飆漲，鋼價(jià)一路全線追漲”。根據(jù)北京青年報(bào)的報(bào)道，2008年度國際鐵礦石價(jià)格談判由三大鐵礦石巨頭之一的巴西淡水河谷(CRVD)率先公布價(jià)格開局，當(dāng)?shù)貢r(shí)間2月18日晚間，巴西淡水河谷在其官方網(wǎng)站上確認(rèn)2008年鐵礦石基準(zhǔn)價(jià)上漲65%。
自2003年以來，國際鐵礦石價(jià)格年年上漲、歲歲翻新。與2007年同期相比，2008年國內(nèi)鐵精粉已由663元/噸飆升至1238元/噸，漲幅高達(dá)87%，焦炭上漲79%，生鐵上漲71%，廢鋼價(jià)格上漲50%。原材料的上漲，推動(dòng)國內(nèi)鋼材產(chǎn)品全線追漲。自2003年以來，國際鐵礦石每年海運(yùn)貿(mào)易量近50%運(yùn)到中國市場，且每年凈增量達(dá)80%以上。中國市場的這一強(qiáng)大需求，為國際鐵礦石巨頭大幅抬高價(jià)格提供了最重要的注解。
這則新聞傳遞給我們一個(gè)明確的信息，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對采購方的業(yè)主而言，外部因素瞬息萬變，這種變化不以個(gè)人意志為轉(zhuǎn)移。從招標(biāo)采購的角度上看，雖然招標(biāo)文件對投標(biāo)價(jià)格在投標(biāo)有效期內(nèi)可以約定為固定價(jià)，從而規(guī)避招標(biāo)過程中的價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，但是，由于存在上面分析的風(fēng)險(xiǎn)，一旦原定的采購進(jìn)度延遲，承包商就無法按照原有投標(biāo)價(jià)格供貨，這時(shí)諸如原材料上漲等風(fēng)險(xiǎn)還是會(huì)導(dǎo)致業(yè)主采購成本激增。
關(guān)鍵詞：管道工程；EPC項(xiàng)目；物資供應(yīng)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)；成本優(yōu)化
管道運(yùn)輸是一種以管道為運(yùn)送工具的長距離輸送液體或氣體物資的輸送方式，是繼鐵路、公路、水運(yùn)、航空運(yùn)輸后的第五大運(yùn)輸業(yè)。目前，EPC總承包模式是管道工程建設(shè)集團(tuán)公司在承建項(xiàng)目中應(yīng)用最多的管理模式。在此模式下，管道工程建設(shè)的物資供應(yīng)貫穿整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)過程，是進(jìn)行工程建設(shè)的橋梁和紐帶，在項(xiàng)目管理中始終處于十分重要的地位。
一、物資供應(yīng)方式
中國石油天然氣管道局國內(nèi)事業(yè)部作為集團(tuán)的直屬機(jī)構(gòu)，對國內(nèi)項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一的管理。EPC項(xiàng)目部由事業(yè)部組建，作為責(zé)任主體對業(yè)主負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)組織集團(tuán)下屬設(shè)計(jì)、采辦、施工等相關(guān)單位，使其作為分包商參與工程建設(shè)。首先，事業(yè)部對物資供應(yīng)的整個(gè)過程進(jìn)行宏觀管理，對物資采購進(jìn)度和成本進(jìn)行管控。其次，EPC項(xiàng)目部負(fù)責(zé)物資供應(yīng)的總體策劃和管理。具體實(shí)施時(shí)，其負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)單位出具物資請購文件，對物資采購進(jìn)度和成本進(jìn)行分析控制。設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)選型和出具物資請購文件，請購文件包含詳細(xì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)參數(shù)、供應(yīng)商的資質(zhì)要求等。除此之外，設(shè)計(jì)單位還要負(fù)責(zé)對采購過程中的技術(shù)問題進(jìn)行澄清和答疑、參與采購技術(shù)評審，并負(fù)責(zé)與供應(yīng)商簽署訂貨合同和技術(shù)協(xié)議書。采辦單位負(fù)責(zé)物資采辦過程的具體實(shí)施，包括供應(yīng)商資格審查、擬邀請供應(yīng)商名單推薦（業(yè)主直接下達(dá)短名單或者公開招標(biāo)的除外）、采購方案編報(bào)、開標(biāo)準(zhǔn)備、開評標(biāo)組織、采購結(jié)果報(bào)審、中標(biāo)公示、技術(shù)協(xié)議及合同簽訂、合同執(zhí)行（催交催運(yùn)和生產(chǎn)過程監(jiān)控）、中轉(zhuǎn)站物資入庫驗(yàn)收、保管、調(diào)撥及竣工資料編制等工作。第三，施工單位負(fù)責(zé)從中轉(zhuǎn)站將物資拉運(yùn)至安裝現(xiàn)場，現(xiàn)場開箱檢驗(yàn)，按照施工圖紙和生產(chǎn)廠提供的安裝說明書進(jìn)行安裝調(diào)試，必要時(shí)邀請供應(yīng)商指導(dǎo)安裝、調(diào)試和維修等相關(guān)工作。
二、國內(nèi)EPC項(xiàng)目管理特點(diǎn)
對于長輸管道工程建設(shè)，業(yè)主通常僅規(guī)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)度計(jì)劃，促使總承包商以最經(jīng)濟(jì)、有效、快捷的方法完成設(shè)計(jì)、采購和施工等任務(wù)。集團(tuán)公司國內(nèi)工程EPC項(xiàng)目的重要特點(diǎn)是發(fā)揮所屬各專業(yè)公司（專業(yè)分包商）的優(yōu)勢，并將各專業(yè)分包商的優(yōu)勢進(jìn)行整合管理，以達(dá)到對項(xiàng)目進(jìn)度、成本、質(zhì)量和安全等方面的全面控制。此模式的關(guān)鍵就是依靠經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)性強(qiáng)的分包商按照標(biāo)準(zhǔn)化的程序進(jìn)行嚴(yán)格的控制，使規(guī)模大而技術(shù)復(fù)雜的管道工程如期獲得成功，以合理深度交叉安排設(shè)計(jì)、采購和施工進(jìn)度，盡量縮短工程從施工圖設(shè)計(jì)到竣工投產(chǎn)的建設(shè)周期，降低工程成本和費(fèi)用，控制和處理建設(shè)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低投標(biāo)報(bào)價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)，增加利潤。
三、物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
總結(jié)近幾年來國內(nèi)管道工程EPC項(xiàng)目中的物資供應(yīng)情況，主要問題為過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)未得到有效識(shí)別和及時(shí)處理，有些風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)發(fā)展進(jìn)而演變成執(zhí)行中的問題，阻礙了物資供應(yīng)工作的正常開展，使EPC項(xiàng)目建設(shè)在工期、費(fèi)用或質(zhì)量等方面處于被動(dòng)狀態(tài)。1.采辦計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理的根本在于計(jì)劃管理，采辦計(jì)劃的編制與管理對于采辦成敗至關(guān)重要。目前，采辦計(jì)劃在很大程度上是根據(jù)項(xiàng)目施工總體投產(chǎn)計(jì)劃按經(jīng)驗(yàn)編制的。采辦計(jì)劃經(jīng)常性地忽略采辦周期，與設(shè)計(jì)計(jì)劃和施工計(jì)劃融合不足，與實(shí)際進(jìn)度不匹配，造成設(shè)計(jì)單位無法按要求提交相關(guān)文件，只能按實(shí)際情況出具請購文件和圖紙。采辦單位也唯有隨從設(shè)計(jì)開展采購，經(jīng)常出現(xiàn)采辦預(yù)見性差、計(jì)劃延遲率高等現(xiàn)象，造成在實(shí)際采購過程中采辦成本和方式頻繁變更的現(xiàn)象。2.EPC組織風(fēng)險(xiǎn)在EPC項(xiàng)目運(yùn)作過程中，設(shè)計(jì)單位、采辦單位與施工單位以分包商的關(guān)系并處，各方均建立在EPC項(xiàng)目部協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上，通過項(xiàng)目部各職能部門聯(lián)絡(luò)并開展工作。尤其是設(shè)計(jì)與采辦配合問題，兩方均在后方基地孤立工作，未實(shí)現(xiàn)合署辦公或信息直通，相關(guān)文件或信息靠EPC設(shè)計(jì)部和采辦部間傳遞，設(shè)計(jì)未融入采辦，采辦不結(jié)合設(shè)計(jì)，各自在自身的范圍內(nèi)履行職責(zé)。比如，A2項(xiàng)目的液位檢測系統(tǒng)，采辦時(shí)按照技術(shù)文件對供應(yīng)商大規(guī)模尋源，以各種方式向國內(nèi)外24家不同品牌的供應(yīng)商咨詢，而絕大部分供應(yīng)商不能滿足要求，經(jīng)多次交流后最終只有3家能夠滿足技術(shù)要求。EPC項(xiàng)目部采辦經(jīng)理是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，肩負(fù)著整個(gè)項(xiàng)目全面采辦管理的職能，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、采辦和施工間的溝通協(xié)調(diào)，解決物資供應(yīng)過程中存在的相關(guān)問題，同時(shí)需要協(xié)調(diào)采辦單位項(xiàng)目管理、專業(yè)采辦、物資倉儲(chǔ)等部門資源，制定計(jì)劃，督辦進(jìn)度，滿足項(xiàng)目需求。目前，有的采辦經(jīng)理只具備現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)，對于采購法規(guī)、采辦流程、經(jīng)營結(jié)算等的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)較少，未能發(fā)揮內(nèi)外銜接、協(xié)調(diào)效用的作用，不重視合法合規(guī)要求，給項(xiàng)目審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，也不能做到從計(jì)劃、采辦、現(xiàn)場協(xié)調(diào)到竣工資料、剩余物資處理等環(huán)節(jié)的全面管理。有的采辦經(jīng)理只重視現(xiàn)場進(jìn)度，不管采辦過程管控、進(jìn)度款結(jié)算、資料管理等，造成貨到現(xiàn)場后其他工作不能及時(shí)落實(shí)。3.成本風(fēng)險(xiǎn)（設(shè)計(jì)、工程變更風(fēng)險(xiǎn)）在輸油和輸氣管道建設(shè)項(xiàng)目中，由于設(shè)計(jì)變更而造成的物資剩余風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生概率高而且后果影響嚴(yán)重的一種風(fēng)險(xiǎn)。比如，以EPC模式承攬管道工程建設(shè)，設(shè)計(jì)、采辦、施工同時(shí)開展，多種因素會(huì)對設(shè)計(jì)工作產(chǎn)生影響。設(shè)計(jì)單位為趕進(jìn)度、保工期，盡快提交影響后續(xù)采購工作的技術(shù)文件，根據(jù)當(dāng)時(shí)情況技術(shù)規(guī)格書和數(shù)據(jù)單，但在技術(shù)規(guī)格書和數(shù)據(jù)單上明確標(biāo)明“只用于招標(biāo)，不作為訂貨依據(jù)，須經(jīng)設(shè)計(jì)最后確認(rèn)才能作為訂貨依據(jù)”的字樣，且技術(shù)文件更新不連續(xù)、版本多，這對采購影響極大。4.采購訂貨風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)單位與采辦單位的獨(dú)立設(shè)計(jì)與采辦，未實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商資源共享。采購申請階段推薦的供應(yīng)商為根據(jù)以往項(xiàng)目參與經(jīng)歷建議，實(shí)際采購時(shí)，有的供應(yīng)商不參與或技術(shù)不符合要求，導(dǎo)致二次推薦供應(yīng)商，或者評標(biāo)時(shí)不滿足技術(shù)要求的投標(biāo)人廢標(biāo)，不得不進(jìn)行二次招標(biāo)，從而影響采辦效率，延誤工期。技術(shù)規(guī)格書和數(shù)據(jù)單持續(xù)更新，造成選商時(shí)使用過程版技術(shù)文件進(jìn)行招標(biāo)或談判，定商后又無法及時(shí)簽訂技術(shù)協(xié)議，即使簽訂技術(shù)協(xié)議，后期也會(huì)發(fā)生較多變更，不僅增加工作量，而且可能造成物資剩余，且供應(yīng)商返設(shè)備資料又會(huì)影響設(shè)計(jì)進(jìn)展。這種狀況給采辦和設(shè)計(jì)工作都帶來了較大的不確定性，嚴(yán)重影響了采購工作的質(zhì)量和效率，使采購計(jì)劃執(zhí)行存在偏差，采購進(jìn)度滯后。因管道工程物資具有專業(yè)技術(shù)性，從系統(tǒng)中隨機(jī)抽取的有些評標(biāo)專家與所評標(biāo)的物資專業(yè)不對口，造成評標(biāo)偏差或錯(cuò)誤，影響結(jié)果的執(zhí)行；談判采購與其他項(xiàng)目（橫向）結(jié)合度不夠，過于依賴外部專家，采辦工程師所起的作用越來越小，注重形式合規(guī)而忽略了談判采購的實(shí)質(zhì)，采購價(jià)格和控制力受限。且因國家、集團(tuán)公司的審計(jì)力度不斷加大，采購管理重選商、壓價(jià)格，為增加招標(biāo)項(xiàng)目采辦利潤，不斷加大評標(biāo)價(jià)格權(quán)重。比如，A1項(xiàng)目管件采購技術(shù)、商務(wù)和價(jià)格為3∶1∶6，給貨期和產(chǎn)品質(zhì)量帶來了風(fēng)險(xiǎn)。另外，也存在供應(yīng)商為中標(biāo)盡量壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，中標(biāo)后為維持利潤而降低成本，在原材料、制造工藝和檢驗(yàn)等方面能省則省，出現(xiàn)低價(jià)轉(zhuǎn)包外協(xié)等情況，給產(chǎn)品質(zhì)量帶來極大的不確定性。5.供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)（1）物資質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)對以往項(xiàng)目出現(xiàn)的物資質(zhì)量問題的統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)其主要體現(xiàn)在采購生產(chǎn)過程中質(zhì)量管控不力，駐廠監(jiān)造未履職盡責(zé)，質(zhì)量控制往往事后把關(guān)，造成買賣合同嚴(yán)肅性不強(qiáng)，違約現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。比如，在成套設(shè)備供應(yīng)時(shí)，出現(xiàn)供貨產(chǎn)品與合同約定的零部件指標(biāo)配置不一致的情況，A2項(xiàng)目中B1供應(yīng)商對某成套集成設(shè)備的10臺(tái)儀表品牌進(jìn)行更換，并將2臺(tái)電動(dòng)閘閥調(diào)整為電動(dòng)蝶閥，B2供應(yīng)商的設(shè)備基座寬度未按圖紙生產(chǎn)（圖紙由供應(yīng)商提供、設(shè)計(jì)確認(rèn)，2250毫米變?yōu)?400毫米）。另外，供應(yīng)商分包轉(zhuǎn)包（如小口徑管件）、分供方控制不到位（如法蘭等）也是較大的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。該問題嚴(yán)重影響到項(xiàng)目的施工進(jìn)度和施工質(zhì)量，如果一旦出現(xiàn)質(zhì)量問題，將會(huì)給項(xiàng)目造成巨大的人力、物力和財(cái)力損失。（2）技術(shù)資料風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)協(xié)議書簽署及工藝設(shè)備資料提交（返設(shè)計(jì)）未納入采購管理范圍。選定供應(yīng)商后，采辦單位通知供應(yīng)商找設(shè)計(jì)單位直接簽訂技術(shù)協(xié)議，并按要求提供工藝設(shè)備的返設(shè)計(jì)資料。因采辦單位人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)能力有限，無法對供應(yīng)商提供的返設(shè)計(jì)資料（有些供應(yīng)商不重視資料質(zhì)量）進(jìn)行初審，設(shè)計(jì)提出供應(yīng)商資料混亂，或應(yīng)提供的資料未提供、沒必要的反而提供，由此供應(yīng)商多次提供資料、設(shè)計(jì)反復(fù)審查。或者，設(shè)計(jì)對供應(yīng)商資料審查時(shí)間稍長，但現(xiàn)場要求的到貨時(shí)間不能改變，直接壓縮了供應(yīng)商的交貨期，為交貨帶來風(fēng)險(xiǎn)。（3）技術(shù)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因EPC總承包投標(biāo)價(jià)格中有些物資價(jià)格低導(dǎo)致實(shí)際采購價(jià)格過低、買賣合同中無明確售后服務(wù)約定、進(jìn)度款支付不及時(shí)等原因，造成供應(yīng)商技術(shù)服務(wù)不積極，現(xiàn)場操作指導(dǎo)或投產(chǎn)保駕無法保障。另外，實(shí)際采購時(shí)，供應(yīng)商一般通過一次性整體投產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)服務(wù)報(bào)價(jià)，但現(xiàn)場需要供應(yīng)商按照安裝、單機(jī)調(diào)試、聯(lián)合調(diào)運(yùn)、投產(chǎn)保駕和問題整改等不同階段，甚至再分批分次地進(jìn)行各個(gè)站場的投產(chǎn)，要求供應(yīng)商多次進(jìn)行現(xiàn)場服務(wù)。但由于供應(yīng)商考慮人工、差旅等費(fèi)用問題，采辦協(xié)調(diào)難度極大，困難重重。有的供應(yīng)商礙于后續(xù)市場，很不情愿地進(jìn)行了多次服務(wù)，有的供應(yīng)商派出了沒有技術(shù)能力的人員參與現(xiàn)場工作，而有的供應(yīng)商（尤其是進(jìn)口儀表、通訊等產(chǎn)品）甚至不再派人配合。6.倉儲(chǔ)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)物資中轉(zhuǎn)站的設(shè)立，旨在工程建設(shè)期間銜接好采購物資到貨驗(yàn)收、臨時(shí)存放和施工安裝等環(huán)節(jié)，工程建設(shè)完畢后即可完工撤站，但剩余物資如何有效利用或處理一直困擾著國內(nèi)項(xiàng)目。只要項(xiàng)目有工程余料，中轉(zhuǎn)站就要無限期延期服務(wù)。要么在工程當(dāng)?shù)乩^續(xù)存留，要么在采辦單位住所地集中存儲(chǔ)，物資倉儲(chǔ)及管理費(fèi)用持續(xù)產(chǎn)生，既耗費(fèi)了管理精力，又影響了經(jīng)濟(jì)效益。因前期項(xiàng)目剩余物資大部分仍未處理，采辦單位現(xiàn)有倉庫已無處存放，只能租用社會(huì)庫房和場地存放。另外，在中轉(zhuǎn)站管理工作中，統(tǒng)計(jì)員和保管員等業(yè)務(wù)能力參差不齊，關(guān)鍵崗位人員頻繁變動(dòng)，存在增加運(yùn)行成本的風(fēng)險(xiǎn)。比如，驗(yàn)收調(diào)撥管理（驗(yàn)收不及時(shí)、以發(fā)代收）、倉儲(chǔ)保管（賬卡物核對不清、日清月結(jié)和庫存盤點(diǎn)不及時(shí)）、物資質(zhì)量管理（開箱檢查不落實(shí)、日常維護(hù)缺失、貨損丟失）、成本優(yōu)化管理（庫房場地面積不實(shí)、未及時(shí)清退）等都需進(jìn)一步加強(qiáng)和管控。由此可見，識(shí)別國內(nèi)管道工程EPC項(xiàng)目物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，可將風(fēng)險(xiǎn)因素清晰化、程度有形化，從而提出有效防控EPC總承包的物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的方法，不僅能夠做到防微杜漸，最大限度地預(yù)防和杜絕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，還可為項(xiàng)目創(chuàng)造出一個(gè)良好的工程建設(shè)實(shí)施環(huán)境，保障工程正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低采購成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量。
作者：王建順
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重心。做強(qiáng)做大國有企業(yè)必須提升企業(yè)的科學(xué)理財(cái)水平，向管理要效益。近年來，中鐵十七局各集團(tuán)公司積極推進(jìn)財(cái)務(wù)改革，在資金集中管理、目標(biāo)成本管理等方面做了大量工作，并積累了不少好的經(jīng)驗(yàn)。但也存在理財(cái)觀念陳舊、管理手段和方法落后、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱等問題。為此，認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，著力提升企業(yè)科學(xué)理財(cái)水平，就顯得格外重要。
一、樹立“三大”財(cái)務(wù)理念，提高企業(yè)盈利水平
（一）要樹立“大經(jīng)營”財(cái)務(wù)理念，建立健全經(jīng)營財(cái)務(wù)管理與核算體系，服從服務(wù)發(fā)展第一要?jiǎng)?wù)，全心支持、全力保障和全員參與經(jīng)營工作，依托“三級(jí)”經(jīng)營平臺(tái)支撐，不斷提高經(jīng)營質(zhì)量，努力提升經(jīng)營效益。加強(qiáng)項(xiàng)目管理，創(chuàng)新管理模式，做好工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)結(jié)算、索賠補(bǔ)差和成果分享工作，在完整履行施工合同的前提下多干活、干好活，千方百計(jì)增加財(cái)務(wù)收入。認(rèn)真抓好收尾項(xiàng)目計(jì)量支付、清算清收和財(cái)產(chǎn)移交工作，把該要的錢及時(shí)足額收回來，做到應(yīng)收盡收，最大限度地做大企業(yè)收入。
（二）要樹立“大資金”財(cái)務(wù)理念，按照“集中財(cái)力、保證重點(diǎn)”和“負(fù)債適度、效益優(yōu)先”的原則，充分發(fā)揮集團(tuán)資金調(diào)控監(jiān)管優(yōu)勢，對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行全過程監(jiān)控，確保重點(diǎn)資金需求，著力提高資金運(yùn)營效率。要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，本著“量入計(jì)出、略有節(jié)余”和“保重點(diǎn)、壓一般”的原則，科學(xué)確定籌資規(guī)模，合理編制資金預(yù)算，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)要保經(jīng)營、保現(xiàn)場、保工資，同時(shí)，要重視企業(yè)積累，適度增加貨幣存量，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究金融政策法規(guī)，鞏固銀企關(guān)系，拓展籌資渠道，積極探索短期融資券和法人透支賬戶融資新形式，努力降低籌資成本，不斷提升籌資能力。規(guī)范銀行賬戶管理，堅(jiān)決撤、并不需要和不經(jīng)常使用的賬戶，收尾清算項(xiàng)目要盡快撤戶、并賬，減少資金沉淀，不斷提高資金運(yùn)營效益。建立健全追索陳欠、防止新欠的長效機(jī)制，采取更加有力的措施，確保完成清欠減貸任務(wù)，及時(shí)足額地把工程拖欠款、現(xiàn)金保證金收回來，把剛性負(fù)債減下來。
（三）要樹立“大成本”財(cái)務(wù)理念，認(rèn)真貫徹落實(shí)總公司“決定”精神和集團(tuán)公司“兩嚴(yán)三控”、“雙目標(biāo)”管理辦法。跳出“就成本論成本”的傳統(tǒng)觀念，建立健全涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營、資源配置、資金運(yùn)作、管理服務(wù)等全過程的成本管理、分析和控制體系，切實(shí)加強(qiáng)外部勞務(wù)、設(shè)備租賃、材料采購管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的增長，努力實(shí)現(xiàn)規(guī)模和效益同步增長。認(rèn)真執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，嚴(yán)格成本費(fèi)用核算，規(guī)范計(jì)價(jià)結(jié)算程序，不斷提高成本核算水平。非生產(chǎn)性支出要在上年基礎(chǔ)上壓減10%以上。
二、加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展
項(xiàng)目是企業(yè)的資金效益之源，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。
（一）要繼續(xù)貫徹“企業(yè)管利潤、項(xiàng)目控成本”的管理新思路，按照“聯(lián)測雙核、共同參與”的原則，完善測評方法，規(guī)范操作程序，適時(shí)修訂《內(nèi)部施工定額》，認(rèn)真做好新上項(xiàng)目的“雙目標(biāo)”測評工作，不斷提高測評質(zhì)量和透明度。要投入更多的人力和精力，切實(shí)抓出成效。
（二）要以“誠信守約、盡責(zé)有為”作為考核標(biāo)準(zhǔn)，看重經(jīng)濟(jì)責(zé)任，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，及時(shí)完成各項(xiàng)上交任務(wù)。
（三）要認(rèn)真開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量檢查工作。組成若干檢查組，重點(diǎn)對虧損（潛虧）數(shù)額較大的單位項(xiàng)目進(jìn)行檢查，摸清企業(yè)家底，掌握第一手資料，并針對不同的情況制定應(yīng)對措施。同時(shí)，要認(rèn)真清理核實(shí)賬務(wù)，做實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，防止債權(quán)債務(wù)虛增，杜絕收入成本虛掛，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
（四）牢固樹立“自強(qiáng)自立”的市場觀念，立足自身，眼睛向外，克服依賴思想，釋放管理活力，加快發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)母子公司協(xié)調(diào)發(fā)展。
三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，增強(qiáng)集團(tuán)公司控制力
（一）要進(jìn)一步提高對預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，健全組織機(jī)構(gòu)，配強(qiáng)預(yù)算人員，規(guī)范管理程序，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。要以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，認(rèn)真組織“三級(jí)”、“三大”財(cái)務(wù)預(yù)算的編審工作，不斷提高編審質(zhì)量。要依據(jù)“本量利”分析法，測算確定固定成本，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，倒算經(jīng)營承攬規(guī)模與應(yīng)完成產(chǎn)值，進(jìn)而明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)，做到緊控嚴(yán)管，穩(wěn)健理財(cái)。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控，認(rèn)真做好執(zhí)行情況分析，適時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)效性和約束力，不斷提高預(yù)算管理水平。
（二）認(rèn)真落實(shí)集團(tuán)公司“三項(xiàng)”責(zé)任制實(shí)施辦法，全面履行經(jīng)營管理責(zé)任（合同），確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。建立健全資產(chǎn)損失責(zé)任追究和不良資產(chǎn)管理制度，完善企業(yè)負(fù)責(zé)人的激勵(lì)約束機(jī)制。通過行使股東權(quán)利，對企業(yè)資產(chǎn)實(shí)施全方位管理，不斷提高企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)管和運(yùn)營水平，防止侵蝕國有股權(quán)益的現(xiàn)象發(fā)生。鞏固清產(chǎn)核資成果，切實(shí)加強(qiáng)賬銷案存資產(chǎn)的追索和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。
（三）按照財(cái)務(wù)“四化”、“五統(tǒng)一”的目標(biāo)要求，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全制度，落實(shí)責(zé)任，提高效率，運(yùn)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)對子公司和直管項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控。要繼續(xù)完善會(huì)計(jì)委派辦法，加大委派力度，充分發(fā)揮委派會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支監(jiān)管，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保完成上交任務(wù)，不斷增強(qiáng)集團(tuán)公司控制力。
四、健全風(fēng)險(xiǎn)防控制度，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健理財(cái)目標(biāo)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最致命的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。
（一）建立健全重大投融資項(xiàng)目可行性論證制度。對重要工程投標(biāo)、重大投融資項(xiàng)目進(jìn)行效益預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)評估，嚴(yán)格集體決策程序，落實(shí)決策失誤責(zé)任追究制度，從源頭上監(jiān)測和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，適度控制債權(quán)債務(wù)規(guī)模。嚴(yán)禁亂擔(dān)保、亂投資、亂借款，嚴(yán)禁涉足高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
（三）建立健全以財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察和監(jiān)事會(huì)等為主體的監(jiān)督檢查體系，繼續(xù)開展財(cái)務(wù)檢查和項(xiàng)目執(zhí)法監(jiān)察活動(dòng)，加大財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目執(zhí)法監(jiān)察力度。對企業(yè)物資采購、設(shè)備租賃、外部勞務(wù)、現(xiàn)金流量、合同履行等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過程、全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控，使風(fēng)險(xiǎn)管理日?；⒅贫然?。
（四）建立健全財(cái)務(wù)審批制度和失誤責(zé)任追究制度，規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，禁止多頭審批、越權(quán)審批和亂審批現(xiàn)象。對投（融）資、財(cái)務(wù)擔(dān)保、固定資產(chǎn)購建、大額資金往來、重大物資采購、工資福利政策調(diào)整等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)要事先論證，集體決策，按程序?qū)徟?，有效防范重大事?xiàng)決策風(fēng)險(xiǎn)。
