時間：2023-08-04 17:23:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題
（一）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力不足，降低了控制效果財務(wù)預(yù)算管理的控制和執(zhí)行是重要的內(nèi)容。在很多中小型企業(yè)中，沒有明確細(xì)分各項預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏有效性和針對性，最終造成各項預(yù)算沒有得到完美的執(zhí)行。我們都知道，財務(wù)預(yù)算屬于財務(wù)計劃，計劃難免與現(xiàn)實存在一定的差距，因此在執(zhí)行預(yù)算過程中，對問題進行反饋，才能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起到指導(dǎo)作用，確保能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。然而，很多中小型企業(yè)并沒有相關(guān)的監(jiān)督機構(gòu)進行跟蹤管理，因此沒有充分的反饋預(yù)算執(zhí)行情況，使得預(yù)算指標(biāo)的實施得不到有力的控制。
（二）財務(wù)預(yù)算的考評制度不完善財務(wù)預(yù)算的考評制度決定了財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果，合理性的考核是建立在有效的、針對性較強的各項財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上。然而，很多中小型企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理考核均存在有效性及針對性不強的現(xiàn)象，在很大程度上影響了財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價的準(zhǔn)確性。
二、中小型企業(yè)應(yīng)對金融危機的財務(wù)預(yù)算管理措施
（一）樹立財務(wù)預(yù)算管理新思想在中小型企業(yè)中，要想做好財務(wù)預(yù)算管理，從而應(yīng)對金融危機，必須要重視對財務(wù)預(yù)算管理的工作，扎實財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的基礎(chǔ)工作。企業(yè)的管理者要關(guān)注并重視財務(wù)預(yù)算管理工作，把財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)做企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，同時要將財務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)組織機構(gòu)逐步建立并完善，使之成為強大的組織保障。另一方面，企業(yè)要重視相關(guān)職員的培訓(xùn)，使企業(yè)職員對財務(wù)預(yù)算有新的認(rèn)識，調(diào)動職員的責(zé)任感和積極性。此外，制定財務(wù)預(yù)算管理的有效方法和措施，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范化、程序化、制度化。與此同時，企業(yè)要將“財務(wù)預(yù)算管理有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略”的思想灌輸?shù)礁鱾€部門，使企業(yè)職員提高對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識。對于中小企業(yè)來說，財務(wù)預(yù)算管理實施之前，首先要分析企業(yè)資源，并進行市場調(diào)研，從而確定企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理的編制各個階段的財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算要經(jīng)得起市場檢驗才是成功的預(yù)算，銷售預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)，而市場決定了銷售預(yù)算，所以，只有掌握銷售情況，才能進行財務(wù)預(yù)算編制，才能確定預(yù)計銷售計劃。需要注意的是，市場瞬息變化，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)必須有一定的彈性，才能減少風(fēng)險。
（二）細(xì)化預(yù)算，明確目標(biāo)，確保財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)化在中小企業(yè)中，要想實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)化，必須要細(xì)化預(yù)算，明確目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)主要體現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)上，預(yù)算目標(biāo)就是講企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)展現(xiàn)出來，因此預(yù)算目標(biāo)的確定要與不同管理層相適應(yīng)，從而使不同的管理層發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的作用。對于財務(wù)預(yù)算目標(biāo)有影響的內(nèi)容、業(yè)務(wù)、事項，都需要以貨幣形式體現(xiàn)出來，其他計量形式僅僅作為輔助的作用。另外，充分考慮國家法規(guī)法律、政策、收入、成本費用、市場等因素的影響，確保財務(wù)預(yù)算的完整性，規(guī)避各種因素帶來的風(fēng)險。同時采用先進的分析方法和市場調(diào)研方法進行預(yù)算和預(yù)測。預(yù)算的細(xì)分有利于明確預(yù)算的各個指標(biāo)的聯(lián)系，確保各個指標(biāo)之間不沖突，實現(xiàn)預(yù)算體系的完整。
（三）采取分級細(xì)化的方式，加強執(zhí)行和控制財務(wù)預(yù)算管理中小型企業(yè)在實施預(yù)算的過程中，必須要落實好預(yù)算的責(zé)任問題，通過層層分解預(yù)算目標(biāo)，從而明確單位目標(biāo)。首先要建立二級預(yù)算，對企業(yè)進行流程再造和組織再造。其次，明確各個環(huán)節(jié)、各個層次在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)中的獎勵標(biāo)準(zhǔn)及懲罰標(biāo)準(zhǔn)。最后對實施預(yù)算過程進行信息反饋，從而掌握預(yù)算執(zhí)行的效果，及早發(fā)現(xiàn)存在的問題，找出出現(xiàn)問題的具體環(huán)節(jié)，分析問題的原因，最后找出解決的對策。
（四）完善財務(wù)預(yù)算管理的考核機制和激勵機制在中小型企業(yè)中，需要逐步建立并完善考核機制和激勵機制。激勵機制既要體現(xiàn)職員創(chuàng)造的企業(yè)價值，同時強調(diào)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，還要綜合考慮企業(yè)的文化背景。與此同時，激勵機制還要調(diào)動職員的積極性。獎懲制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，決定了財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒有效的、合理的、公正的獎懲制度，并整合成適合企業(yè)實際情況的獎懲制度。
三、結(jié)語
中小型企業(yè)應(yīng)對金融危機的財務(wù)預(yù)算管理措施主要體現(xiàn)為四點，第一點是樹立財務(wù)預(yù)算管理新思想。企業(yè)要重視相關(guān)職員的培訓(xùn)，使企業(yè)職員對財務(wù)預(yù)算有新的認(rèn)識，同時將“財務(wù)預(yù)算管理有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略”的思想灌輸?shù)礁鱾€部門，使企業(yè)職員提高對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識。第二點是細(xì)化預(yù)算，明確目標(biāo)，確保財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)化。第三點是采取分級細(xì)化的方式，加強執(zhí)行和控制財務(wù)預(yù)算管理。通過層層分解預(yù)算目標(biāo)，從而明確單位目標(biāo)。第四點是完善財務(wù)預(yù)算管理的考核機制和激勵機制。借鑒有效的、合理的、公正的獎懲制度的同時，將其整合成適合企業(yè)實際情況的獎懲制度。中小型企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理并不是簡單的事情，需要全體職員的共同努力，在不斷的實踐中總結(jié)經(jīng)驗，不斷進步。
作者：邵淑紅 單位：寧波銀茂集團有限公司
【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算；編制；執(zhí)行；考核；資金
作為現(xiàn)代企業(yè)重要管理工具之一，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。所謂財務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上做出的現(xiàn)金流量安排，以及對一定時期內(nèi)的損益表和一定時期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。財務(wù)預(yù)算的構(gòu)建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，符合戰(zhàn)略要求的財務(wù)預(yù)算管理能對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實施規(guī)劃。
一 財務(wù)預(yù)算在企業(yè)運營中的作用
1．財務(wù)預(yù)算有利于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力
戰(zhàn)略管理能力是企業(yè)對市場的預(yù)測、是企業(yè)針對自身實際情況進行的發(fā)展規(guī)劃，通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能夠促進企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略管理過程中以預(yù)算的有效監(jiān)控確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的財務(wù)預(yù)算管理將推動企業(yè)提升核心競爭力，使企業(yè)在一個更高的水平下發(fā)展。通過財務(wù)預(yù)算管理的實施能夠在企業(yè)經(jīng)營過程中及時發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)存在的問題，對預(yù)算的實施異常等進行分析，并針對預(yù)算的變化以及市場情況及時對戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。
2．科學(xué)的財務(wù)預(yù)算有利于提高企業(yè)的資源配置效率
通過對企業(yè)年度目標(biāo)的制訂分解后對企業(yè)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)的資金使用、資源使用的計劃，其預(yù)算管理的實施在很大程度上能夠促進企業(yè)各項資源的使用效率。同時通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能夠有效地將企業(yè)資金使用數(shù)量、時間進行統(tǒng)一規(guī)劃，明確企業(yè)資金的管理，有效減少由于資金管理不當(dāng)或資金儲備不足而影響企業(yè)的經(jīng)營，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，通過財務(wù)預(yù)算管理還能有效提高資金統(tǒng)一分配與管理，減少企業(yè)信貸成本的增加，有效降低企業(yè)資金使用成本。
3．財務(wù)預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要控制工具
財務(wù)預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的有力措施之一。企業(yè)內(nèi)部管理部門的最高層將決定預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)的數(shù)量或金額，組織預(yù)算單位的實施及落實，并賦之于對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，從而推進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，達到企業(yè)價值增值的目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)資源獲得最佳產(chǎn)出效率的一種方法，是在對各部門相互溝通和目標(biāo)分解后生成的預(yù)算草案的基礎(chǔ)上，再經(jīng)調(diào)整確認(rèn)后形成的預(yù)算書。由于財務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行過程貫穿企業(yè)內(nèi)部各職能部門，所以財務(wù)預(yù)算是內(nèi)部控制的主要工具。
4．財務(wù)預(yù)算有利于回避財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)預(yù)算著眼于公司資金的運用，同時可以指導(dǎo)公司的籌資策略，合理安排公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)。一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)情況安排企業(yè)資金的使用，并在風(fēng)險和收益之間做出選擇，同時結(jié)合企業(yè)的實際情況安排企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)；另一方面，可以利用財務(wù)杠桿的效用，提高凈資產(chǎn)收益率。如果近期的負(fù)債即將到期的較多，則要特別注意現(xiàn)金流動情況，在編制現(xiàn)金預(yù)算時，減少一些可以延遲的支出，加強應(yīng)收帳款的回收，推遲大的固定資產(chǎn)的開支。
二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題
1．財務(wù)預(yù)算管理意識淡薄，預(yù)算管理體制不健全
財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是財務(wù)管理的核心。因此，企業(yè)要重視預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，編制科學(xué)合理的預(yù)算，使預(yù)算更接近實際。但現(xiàn)實工作中，往往一些企業(yè)對預(yù)算管理重視不夠，預(yù)算管理只是停留在形式上，尚未真正形成一個科學(xué)、完備、制度健全的預(yù)算管理體制，缺乏完整、規(guī)范、有序的財務(wù)預(yù)算審批程序。有些企業(yè)未把財務(wù)預(yù)算制度作為企業(yè)執(zhí)行預(yù)算的法定依據(jù)，有章不循、隨意更改預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍，財務(wù)預(yù)算管理形同虛設(shè)。
2．預(yù)算編制方法落后，缺乏科學(xué)性
在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。
3．各部門重視不夠，不能積極主動配合
預(yù)算編制涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、數(shù)據(jù)量大，需要各部門積極配合。很多人認(rèn)為企業(yè)財務(wù)預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的事情，完全割裂了財務(wù)與企業(yè)其他部門的聯(lián)系。然而，財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)涉及各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理等部門，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定的。財務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預(yù)算。只有明確企業(yè)董事會、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、人力資源部門、科研開發(fā)部門在全面預(yù)算中各自的角色和應(yīng)履行的具體職責(zé)，才能使預(yù)算管理得到有效實施。
4．財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整不全面
有些企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容只涉及損益性財務(wù)預(yù)算，有關(guān)資本性支出預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重視，缺乏資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，資本支出與現(xiàn)金流量預(yù)算的整合，缺乏嚴(yán)密的邏輯關(guān)聯(lián)，不能將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起。這一方面說明企業(yè)事前對全部資金的投向和期限結(jié)構(gòu)的安排并沒有進行合理的預(yù)測和準(zhǔn)備；另一方面也說明企業(yè)缺乏對整體資源的合理安排和規(guī)劃，企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃意識不強。
5．預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督不力
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是所有財務(wù)管理工作的重點。財務(wù)預(yù)算具有一定的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。預(yù)算一旦編制下來，就必須保證其剛性，不得隨意更改調(diào)整，各部門應(yīng)主動接受監(jiān)督。但目前的實際情況是預(yù)算的編制和執(zhí)行是兩碼事，有的部門對預(yù)算安排的項目不按規(guī)定實施，擅自改變預(yù)算資金使用的用途。隨意調(diào)整預(yù)算，預(yù)算的嚴(yán)肅性大大降低，預(yù)算的約束力不強。實際工作中，由于預(yù)算編制沒有細(xì)化，預(yù)算管理水平不高，很多資金沒有落實到具體部門和具體項目上，屢屢出現(xiàn)項目資金被擠占挪用甚至虛列支出的情況。由于缺乏有效的監(jiān)督機制，企業(yè)資金使用效率不高。
三 加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的主要對策
1．成立預(yù)算管理機構(gòu)，加強預(yù)算管理工作
健全和完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的組織實施。為了促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，如企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預(yù)算管理意識，并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預(yù)算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。決策層應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性，以期實現(xiàn)全員預(yù)算管理。
2．建立財務(wù)預(yù)算管理制度，改進預(yù)算編制方法
預(yù)算編制是企業(yè)實施預(yù)算管理的起點，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)在編制預(yù)算時必須根據(jù)實施預(yù)算管理的目的，結(jié)合具體部門和單位的實際情況，對不同經(jīng)濟內(nèi)容的業(yè)務(wù)采用不同的預(yù)算編制方法。對于市場價格及企業(yè)市場份額情況不能確定的企業(yè)，應(yīng)盡量采用彈性預(yù)算；而對于市場情況比較確定的企業(yè)，則采用固定預(yù)算更為合適，切忌將預(yù)算編制方法模式化。
3．建立激勵機制，將預(yù)算的考核和獎懲相結(jié)合
為了保證財務(wù)預(yù)算與執(zhí)行的順利實施，企業(yè)應(yīng)建立起激勵約束機制，進行必要的物質(zhì)獎勵與精神獎勵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，結(jié)合對各部門預(yù)算執(zhí)行情況，制訂相應(yīng)的考核評價標(biāo)準(zhǔn)，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況的考評，重點應(yīng)考慮預(yù)算完成的情況及節(jié)支增效上，對預(yù)算執(zhí)行情況好并能夠節(jié)支增效的部門及個人，給予物質(zhì)及精神獎勵，從而使得人們自覺地調(diào)整、約束自己的行為，激勵人們努力工作，提高工作效率。對違背預(yù)算管理規(guī)定或預(yù)算執(zhí)行情況差的部門，分析原因，進行懲罰；對發(fā)生經(jīng)濟損失的責(zé)任人追究其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟、法律責(zé)任。這樣才能維護預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各方面預(yù)算管理的積極性，促進預(yù)算管理水平的提高，保證財務(wù)預(yù)算管理的順利實施。
4．加強預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范化
科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，優(yōu)化資金分配是預(yù)算管理的基礎(chǔ)。企業(yè)預(yù)算內(nèi)容多、工作量大，為科學(xué)準(zhǔn)確地統(tǒng)計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，首先必須分析上年度收入預(yù)算和支出預(yù)算完成情況，通過實際和預(yù)算對比分析，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，為做好下一年度財務(wù)預(yù)算打下可靠的基礎(chǔ)。預(yù)算編制前對各部門進行深入調(diào)查，匯總各部門材料，逐項進行分析，將較普遍且涉及面廣的意見列為重點，進行充分論證，對合理的建議及時采納，提高預(yù)算分配透明度，使預(yù)算的編制更加科學(xué)合理。及時了解和掌握預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)可能給企業(yè)帶來的資金流入量和預(yù)算年度企業(yè)在完成計劃和任務(wù)過程中預(yù)計所需資金總量。即將企業(yè)的一切收支全部納入年度預(yù)算范圍，從企業(yè)的實際出發(fā)，對預(yù)算編制程序、重點項目、支出標(biāo)準(zhǔn)和定額、資金分配等，加強科學(xué)論證，努力做到客觀、公正、透明，確保資金分配的科學(xué)合理，防止浪費。在預(yù)算的編制過程中，要按輕重緩急進行排序，優(yōu)先安排急需可行的項目，實行滾動預(yù)算。
5．加強預(yù)算執(zhí)行力度，強化預(yù)算約束力
預(yù)算編制只是預(yù)算工作的開始，要圓滿完成企業(yè)各項預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的管理、控制，強化預(yù)算約束力。首先，要把好預(yù)算的審批關(guān)。審批預(yù)算經(jīng)費的有關(guān)負(fù)責(zé)人，既要確保企業(yè)任務(wù)的完成，又要對預(yù)算執(zhí)行承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任，在規(guī)定的預(yù)算審批權(quán)限內(nèi)對預(yù)算經(jīng)費支出的真實性、合法性、效益性負(fù)責(zé)，強化企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任和預(yù)算約束力。企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)審議通過，如無特殊情況，未經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)通過，在執(zhí)行過程中任何單位和個人不得擅自變更、追加或超預(yù)算透支。對確實因突發(fā)事件、企業(yè)發(fā)展需要或政策變化等原因必須要追加或調(diào)整預(yù)算時，必須按規(guī)定的程序?qū)徟瑘笃髽I(yè)預(yù)算管理審批同意，方可追加預(yù)算。維護企業(yè)預(yù)算的約束性和嚴(yán)肅性。其次，要對預(yù)算的執(zhí)行進行監(jiān)督、控制。財務(wù)部門是預(yù)算管理的職能部門，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對不符合財務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項目，財務(wù)部門一律拒絕付款和報銷，嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制。在支出預(yù)算中，必須依章進行，不得隨便更改，合理安排本單位的支出，嚴(yán)把支出關(guān)。再次，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務(wù)決算的編審情況，搞好綜合分析、考評。對不符合預(yù)算的項目，要查明原因，提出嚴(yán)肅考核意見和改進完善的措施，并與經(jīng)濟責(zé)任制考核掛鉤。
四 結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)是組織社會化大生產(chǎn)的營利組織，是市場經(jīng)濟的主體。為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計劃的指導(dǎo)下，根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把握財務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向，在工作實踐中要及時總結(jié)、發(fā)現(xiàn)問題，及時分析、糾正偏差。同時，預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。必須加強預(yù)算的執(zhí)行力度，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進行嚴(yán)格的控制，財務(wù)預(yù)算機構(gòu)跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的影響等財務(wù)信息。總之，明確以預(yù)算管理為核心，強化預(yù)算管理制度建設(shè)，規(guī)范預(yù)算管理體系，擴大預(yù)算管理范圍，確立自下而上和自上而下相結(jié)合的預(yù)算管理方式，完善預(yù)算管理基礎(chǔ)。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；財務(wù)預(yù)算；體系建設(shè)；完善
隨著我國國家經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面也逐漸趨于多元化，這就要求我們的企業(yè)在發(fā)展過程中不斷地優(yōu)化自己的財務(wù)管理工作，克服在改革中出現(xiàn)的問題，進而有效地保障財務(wù)系統(tǒng)的安全、高效。同時，隨著當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境變化以及資本運營機制的發(fā)展，都需要做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理，構(gòu)建和不斷完善一個合理、有效的體系。下面，筆者將結(jié)合企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中的相關(guān)問題展開分析和探討。
一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀以及所存在的問題
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展與變革，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了財務(wù)管理的重要性。也在著手財務(wù)管理體系相關(guān)的管理和建設(shè)，在企業(yè)的內(nèi)部施行財務(wù)預(yù)算的相關(guān)管理，努力地實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理體系的健全和完善。但是，在企業(yè)的財務(wù)運營過程中依然存在這樣或者那樣的問題，這些問題的出現(xiàn)都急需解決。
第一，企業(yè)在發(fā)展過程中幾乎都沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)。很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，已經(jīng)把財務(wù)管理工作放到了比較重要的位置，但是對于財務(wù)預(yù)算的管理和運行還缺乏一個有效的認(rèn)識，在財務(wù)預(yù)算管理的過程中，幾乎都沒有形成專門的預(yù)算管理部門，在管理結(jié)構(gòu)的架構(gòu)過程中，往往由財務(wù)部門的部分人員兼職財務(wù)預(yù)算的編制、管理工作，在專業(yè)化上還有待于進一步的加強和管理。
第二，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理在控制的層面還有待于進一步的加強，在管理的過程中依然存在著一些問題。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作需要各部門的密切配合，但在當(dāng)前企業(yè)管理過程中雖然形成了一定的財務(wù)預(yù)算管理體系，但是在執(zhí)行的過程中，在各個部門的執(zhí)行和配合上還有許多環(huán)節(jié)是相對薄弱的。與此同時一些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和整個企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃存在著差異，甚至有些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和整個企業(yè)的發(fā)展趨勢不吻合的現(xiàn)象。這樣一來就造成了對企業(yè)發(fā)展的制約。
第三，在整個財務(wù)預(yù)算的編制上還不夠客觀和全面。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)化的過程，它是一種全方位、全過程的管理，財務(wù)預(yù)算則是全面預(yù)算的一個重要組成部分。加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理一定要對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)有一個全面客觀的了解，預(yù)算管理的內(nèi)容至少應(yīng)該由業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩部分構(gòu)成。業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間是互相支撐的統(tǒng)一的有機整體。該系統(tǒng)通常以企業(yè)目標(biāo)為核心，以企業(yè)限制因素的業(yè)務(wù)預(yù)算為起點，按順序編制而成。預(yù)算內(nèi)容體系中還包含著另一個非常重要的組成部分，即責(zé)任預(yù)算體系，全面預(yù)算的落實必須有責(zé)任預(yù)算作支撐。責(zé)任預(yù)算是全面預(yù)算按權(quán)責(zé)關(guān)系進行的責(zé)任分解，是全面預(yù)算的延伸及具體化。
二、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)的方法與措施分析
預(yù)算管理體系建設(shè)是一個較為系統(tǒng)化的過程，它涉及企業(yè)發(fā)展管理過程中的方方面面。在具體的財務(wù)預(yù)算管理過程中，它主要包括現(xiàn)金結(jié)算和預(yù)計財務(wù)報表兩部分，以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)編制，通常包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、預(yù)計財務(wù)報表，具體編制的方法有固定預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等。加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)就要加強這幾個方面的預(yù)算管理，全面掌握和了解不同預(yù)算編制方法的優(yōu)劣勢，進而根據(jù)不同的需要采取不同的方法。注重多樣化的預(yù)算管理建設(shè)，進而不斷地完善相關(guān)的管理體系。
第一，預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過程中的日常監(jiān)督和調(diào)整，它是預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)的有力保證，它在企業(yè)的預(yù)算管理過程中是較為重要的。一般來說企業(yè)的預(yù)算調(diào)控管理主要的包括三個方面，他們分別是預(yù)算的編制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的監(jiān)督與考核。這三個方面共同構(gòu)成了企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)。
第二，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理考核體系。在企業(yè)的發(fā)展過程中，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的管理不僅需要在體系的建設(shè)和完善上加強管理，與此同時在對預(yù)算執(zhí)行的考核上也要進行管理。所以，開展企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核是十分必要的。我們在實行財務(wù)預(yù)算管理制度的過程中需要對其實施的效果加強監(jiān)測，對其效果做出有效的考核，只有這樣，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理才能夠真正地具有實施的效果。
第三，預(yù)算管理組織體系建設(shè)，是指具體承擔(dān)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的主體。預(yù)算管理組織體系創(chuàng)建時，主要在于如何設(shè)計公司預(yù)算組織體系以及運行制度和考核機制。企業(yè)應(yīng)建立在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理組織體系，即董事會――預(yù)算委員會以或預(yù)算管理辦公室――各職能主管部門，在企業(yè)的預(yù)算管理組織過程中一定要做好協(xié)調(diào)管理，使各職能主管部門對預(yù)算管理部門的工作都能積極配合、協(xié)調(diào)。
第四，預(yù)算管理目標(biāo)體系。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在本質(zhì)上是一種目標(biāo)管理，所以企業(yè)一定要將發(fā)展過程中的美好愿景轉(zhuǎn)化為有效的目標(biāo)。通過企業(yè)目標(biāo)進行分解到企業(yè)各個部門，在預(yù)算體系中，企業(yè)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的流程，按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同內(nèi)容、不同形式的預(yù)算目標(biāo)，在實際的預(yù)算管理過程中要加強每一個環(huán)節(jié)、每個部門的管理，客觀地編制每個預(yù)算，在此基礎(chǔ)上形成財務(wù)預(yù)算最終的預(yù)計財務(wù)報表，進而為企業(yè)的發(fā)展提供有效的支持。
總之，隨著市場經(jīng)濟的全球化，財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展越來越具有重要的作用和影響，有先見的企業(yè)管理層也越來越重視財務(wù)預(yù)算的管理，只有不斷加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)和完善，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理運營才會更加的高效，企業(yè)的發(fā)展才能夠正常有序的開展。所以每個企業(yè)的管理層都應(yīng)高度重視財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)，不斷做出努力，以謀求企業(yè)取得更加長足的發(fā)展。
參考文獻：
1、周春華.試論企業(yè)發(fā)展過程中的財務(wù)會計管理[J].會計管理,2008(9).
一、公交企業(yè)現(xiàn)狀
公共交通企業(yè)既是一種社會效益型企業(yè)，也是一種經(jīng)濟效益型企業(yè)，社會效益是立足之本，經(jīng)濟效益是生存之需。公交企業(yè)的經(jīng)營活動是增強其資產(chǎn)使用效率以及使用效益的一個過程，是為社會進行公益服務(wù)的一個過程，也是實現(xiàn)公交企業(yè)的資本保值升值的過程。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境中，燃料成本，人工成本等一系列經(jīng)營成本不斷上升，使得企業(yè)的運營成本越來越大，同時，公交企業(yè)還承擔(dān)著許多公益性的費用。公交票價由政府定價，但政府部門對公交企業(yè)的補貼卻很少，對于企業(yè)來講不過是杯水車薪。公交企業(yè)面臨著計劃經(jīng)濟的票價和市場經(jīng)濟的成本的雙重壓力。再加上企業(yè)本身也面臨著計劃經(jīng)濟模式的經(jīng)營管理問題的制約，公交企業(yè)在經(jīng)營上普遍存在著一定的經(jīng)營困難。
二、公交企業(yè)財務(wù)預(yù)算的作用
全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，下達給企業(yè)內(nèi)部的各個經(jīng)濟單位，通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)等建立一套完整、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，將各個經(jīng)濟單位的經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系到一起，對其中分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動進行全程控制和管理，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進行考核評估的內(nèi)部控制會計管理系統(tǒng)。
（一）財務(wù)預(yù)算管理的實施是信息社會時代對企業(yè)管理的客觀要求
目前現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在對市場及企業(yè)自身各項資源的科學(xué)分析、預(yù)測和決策基礎(chǔ)上建立的，能夠使企業(yè)的財務(wù)管理做到科學(xué)控制和管理。
（二）財務(wù)預(yù)算管理的實施是促進實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)在動力
企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)必須通過全面的財務(wù)預(yù)算來加以固化和量化。使得財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)成為同一過程。
（三）財務(wù)預(yù)算管理的實施是企業(yè)明確責(zé)權(quán)、優(yōu)化企業(yè)資源配置的需要
實行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理可以引導(dǎo)和督促企業(yè)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級責(zé)權(quán)體系，使得企業(yè)整體、各個部門和全體員工都有明確的可以量化的奮斗目標(biāo)。合理配置企業(yè)資源、優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
（四）財務(wù)預(yù)算的實施是提高財務(wù)管理水平的有效手段
推行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能夠促使企業(yè)建立科學(xué)有效的內(nèi)部制約和控制機制，規(guī)范相關(guān)的管理行為，保證企業(yè)資產(chǎn)安全運行，最終實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)。
三、公交企業(yè)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容
（一）運營收入
運營收入主要是根據(jù)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)設(shè)計投入的平均運營配車數(shù)量、工作車率、運營里程和公交車的公里收入水平來確定。同時要根據(jù)城市發(fā)展考慮期間客運市場的變化增長規(guī)律和行業(yè)管理的要求，進一步確定運營收入預(yù)算的目標(biāo)。具體的制定方法是用上一年度企業(yè)的平均公里收入水平，本年度的企業(yè)計劃投入的、必需的、合理可行的平均運營配車數(shù)、工作車率、運營車日公里作為基礎(chǔ)，結(jié)合運營配車單雙周配班的比例，和客運年度運營收入的自然增長率，來預(yù)測本年度營運收入量。
（二）經(jīng)營成本費用
經(jīng)營成本費用主要包括主營成本、管理費用和財務(wù)費用三部分。主營成本包括人工成本、燃料、保修費用、運營車輛折舊、營運間接費用以及營運業(yè)務(wù)費用和事故費用。通過整理和分析多年的成本費用的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，人工成本、燃料成本、保修費用以及折舊費用所占的比例一般較大，超過總費用的百分之九十，從可控性來看，人工成本、燃料成本以及保修費用是變動成本，三者所占的比例超過了百分之八十，因此成本預(yù)算的重點應(yīng)該放在對人工成本、燃料成本以及保修費用進行合理預(yù)算上。
（三）經(jīng)營利潤
經(jīng)營利潤是按公司的預(yù)期收入、成本水平扣除相關(guān)稅費支出之后的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的合理盈利空間要求來確定。
四、公交企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制
對于一個企業(yè)來講，財務(wù)預(yù)算的編制必須以該企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，通過正確分析和判斷市場的走勢和國家有關(guān)政策，科學(xué)預(yù)測企業(yè)在下一個經(jīng)營期間的經(jīng)營目標(biāo)，合理配置企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟資源，進行總量平衡和控制。
（一）企業(yè)預(yù)算的編制范圍
從戰(zhàn)略層面來編制財務(wù)預(yù)算，要將企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)機構(gòu)和所屬的下屬公司以及各種所屬項目等全部經(jīng)營活動列入企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制范圍，對企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟信息進行收集和分析，來全面預(yù)測企業(yè)未來一個經(jīng)營期間或某幾個經(jīng)營期間的財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果情況。
（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制模式
從財務(wù)預(yù)算的形成過程看，預(yù)算編制主要有兩種模式：一種是自上而下的模式，一種是自下而上的模式。從實踐情況來看，大多數(shù)的企業(yè)會采用自下而上的模式。在這種編制模式下，由企業(yè)的各部門、單位的責(zé)任中心依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提出各自的預(yù)算指標(biāo)，然后進行層層匯總，由企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理部門進行最終的整理和調(diào)整。這種預(yù)算編制的模式，能夠充分發(fā)揮企業(yè)每個責(zé)任主體的智慧，調(diào)動大家的積極性，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)在民主和諧的氛圍中得以實現(xiàn)。
（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的主要內(nèi)容
從整體上考慮，企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的主要內(nèi)容應(yīng)該涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用、成本、利潤等。企業(yè)需要在這些內(nèi)容的基礎(chǔ)上合理設(shè)計一個基礎(chǔ)指標(biāo)體系，并注意每項預(yù)算指標(biāo)間的相互銜接。從具體上來說，企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算的時候，要根據(jù)自身的經(jīng)營管理情況對其進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。例如，對于成本增長較快的企業(yè)，預(yù)算編制應(yīng)該突出降低成本的效果，適當(dāng)壓低成本費用的規(guī)模。對于資產(chǎn)負(fù)債率較高的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮其金融債務(wù)規(guī)模。
企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，應(yīng)該準(zhǔn)確預(yù)測整個經(jīng)營期間中的現(xiàn)金收支、結(jié)余與赤字，合理的規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金收支和配置。與此同時，要加強應(yīng)收、應(yīng)付款項的預(yù)算控制，提高現(xiàn)金保障和償還負(fù)債的能力，從而全面提升企業(yè)資金的使用效率。
五、公交企業(yè)財務(wù)預(yù)算的實踐應(yīng)用
企業(yè)在組織和策劃上完成對財務(wù)預(yù)算的編制后，接下來的任務(wù)就是將如何形成文件的財務(wù)預(yù)算應(yīng)用到企業(yè)的日常生產(chǎn)管理中，在實踐中檢驗預(yù)算的質(zhì)量和對實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)的促進作用。
（一）財務(wù)預(yù)算報告――企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)用的傳導(dǎo)媒介
財務(wù)預(yù)算報告是企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)濟效益和現(xiàn)金流量以及重要財務(wù)事項等方面預(yù)測情況的反映文件。具體來說，企業(yè)應(yīng)該在組織開展內(nèi)部及其各附屬公司的財務(wù)編制管理基礎(chǔ)上，開展財務(wù)信息的一系列收集、審核和匯總工作，并且按照統(tǒng)一規(guī)定編制并上報財務(wù)預(yù)算報告。根據(jù)財務(wù)預(yù)算編制管理要求，建立起企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告的質(zhì)量評估制度。企業(yè)財務(wù)預(yù)算主管部門依據(jù)質(zhì)量評估結(jié)果，在規(guī)定的時間內(nèi)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進行審核并提出意見反饋給企業(yè)。
（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算的應(yīng)用
在財務(wù)預(yù)算的應(yīng)用過程中，企業(yè)要及時將自身系統(tǒng)涉及到的業(yè)務(wù)機構(gòu)和各等級企業(yè)的重點財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進行分解，各業(yè)務(wù)的執(zhí)行單位要將年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進行細(xì)化，分解為季度、月度預(yù)算，層層落實財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行責(zé)任。然后，在各級監(jiān)督組織機構(gòu)監(jiān)督之下，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)過審核并細(xì)化的財務(wù)預(yù)算，并注意切實加強投資、融資、擔(dān)保、資金調(diào)度等重大事項成本費用的預(yù)算和執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確若超出預(yù)算資金要求追加的審批程序和權(quán)限。
（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的應(yīng)用
對于能準(zhǔn)確量化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)要將其作為重點監(jiān)測內(nèi)容，通過預(yù)算指標(biāo)完成情況考核企業(yè)各部門、單位管理人員的業(yè)績。此外，企業(yè)要根據(jù)每個月的財務(wù)報表建立起財務(wù)預(yù)算分類監(jiān)督和反饋制度，并將監(jiān)測結(jié)果及時向管理層反饋，為企業(yè)制定相應(yīng)措施提供依據(jù)。
（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)用的監(jiān)督管理
關(guān)鍵詞：高校財務(wù) 財務(wù)預(yù)算管理 新預(yù)算法 問題和對策
高等學(xué)校作為國家高等教育的主力軍，其發(fā)展始終受到國家和社會的普遍關(guān)注。高校的管理制度體系始終是其得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，其中，高校財務(wù)預(yù)算管理作為高校財務(wù)管理的重要組成部分，具有舉足輕重的的地位。
財務(wù)預(yù)算管理是對學(xué)校財務(wù)收支預(yù)算的管理，將校內(nèi)建設(shè)的整體收支狀況納入到預(yù)算管理體系中，使學(xué)校可以方便、快捷的對財務(wù)的收支狀況進行實時的監(jiān)控管理，從而可以有效的靈活運用和調(diào)配校內(nèi)資金，使資金運用產(chǎn)生聚集作用和規(guī)模效應(yīng)，以更好地促進高校的建設(shè)。
因此良好的預(yù)算以及科學(xué)的預(yù)算管理，可以使學(xué)校充分利用資金，提高校內(nèi)資源配置效率，保證資金的使用效率，保障高校科研、教學(xué)、行政、后勤等多方面的工作持續(xù)運行，促進高校的可持續(xù)發(fā)展。
尤其是2015年1月1日，新的預(yù)算法的修訂實施，為高校財務(wù)預(yù)算管理提供了重要的法律借鑒和支持。新的預(yù)算法在內(nèi)容上更加凸顯預(yù)算的完整性，強調(diào)了預(yù)算管理的公開和透明，有利于我國經(jīng)濟體制的完善。高校財務(wù)預(yù)算管理作為國家公共預(yù)算的重要組成部分，必然會對其產(chǎn)生重要的影響作用，在新的預(yù)算法的規(guī)范下，高校財務(wù)預(yù)算管理將走上更加科學(xué)化和規(guī)范化的道路。
一、高校財務(wù)預(yù)算管理概述
（一）高校財務(wù)預(yù)算管理的界定
財務(wù)預(yù)算管理是國家經(jīng)濟建設(shè)的重要組成部分，預(yù)算的應(yīng)用主要集中在具有盈利性質(zhì)的企業(yè)和具有非盈利性質(zhì)的社會公共事業(yè)部門。
對于企業(yè)而言，預(yù)算管理是企業(yè)運營開展的計劃和目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略成果的推動和體現(xiàn)，良好的預(yù)算的管理可以幫助企業(yè)更好的配置內(nèi)部資源，以獲得更大的經(jīng)濟效益。
而對于高校的財務(wù)預(yù)算來說，則屬于非營利性的社會公共事業(yè)部分。其基本目標(biāo)就是通過財務(wù)預(yù)算管理和國家財政政策保持一致，因此高校的財務(wù)預(yù)算實質(zhì)上是對內(nèi)部的財務(wù)供需進行計劃和管理。總結(jié)來看，高校的財務(wù)預(yù)算管理：是指學(xué)校內(nèi)部相關(guān)財務(wù)部門依據(jù)國家有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，根據(jù)學(xué)校的未來發(fā)展戰(zhàn)略和定期的發(fā)展目標(biāo)，而編制的年度校內(nèi)財務(wù)收支計劃。
高校財務(wù)預(yù)算管理還包括對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的后期績效評價，是有效配置校內(nèi)財務(wù)資源的重要方法，也是學(xué)校有效提升內(nèi)部管理水平的手段。
（二）高校財務(wù)預(yù)算的劃分
對高校預(yù)算的內(nèi)容進行劃分，可以劃分為兩種類型：
收入預(yù)算，是高校在編制年度預(yù)算時，預(yù)計該年度將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是高校履行職能、完成各項工作任務(wù)的財力保障。收入預(yù)算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以及其他收入。
從總體上來看，我國高等學(xué)校在市場經(jīng)濟的發(fā)展背景下，其收入方式和渠道逐漸呈現(xiàn)多樣化和多元化。學(xué)校的教學(xué)設(shè)施水平、科研教育水平以及師資力量已經(jīng)成為衡量一個學(xué)校發(fā)展好壞的重要指標(biāo)，因此良好的資金融資是學(xué)校發(fā)展的重要支撐，是學(xué)校解決資金矛盾的重要手段。因此收入預(yù)算的目的就是對校內(nèi)的資金等進行管理。
支出預(yù)算，是高校編制年度預(yù)算時，預(yù)計該年度為履行職能，完成各項工作任務(wù)所發(fā)生的各類支出的總稱。主要包括基本支出、項目支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出以及對附屬單位的補助支出。其中，基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算是支出預(yù)算的主要組成部分。基本支出預(yù)算是高校為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費。項目支出預(yù)算是高校為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項目支出計劃。
收入預(yù)算和支出預(yù)算是高校預(yù)算的重要構(gòu)成部分，兩者之間是一種相輔相成的關(guān)系，在實際的預(yù)算管理中，收入預(yù)算和支出預(yù)算占據(jù)同等重要的位置，其中一項被忽視都會導(dǎo)致高校資金配置產(chǎn)生不平衡、不均勻的問題。
（三）高校財務(wù)預(yù)算管理的具體特征
1、體系架構(gòu)的多層次化
由于高校院系較多，促使財務(wù)的收支管理涉及到多個部門和人員。因此，高校內(nèi)部的財務(wù)管理工作是一項極其復(fù)雜的工作。財務(wù)預(yù)算的流程和內(nèi)容也是由眾多分支構(gòu)成，是一個具有多層次特征的預(yù)算體系，所以說高校財務(wù)預(yù)算管理的體系架構(gòu)具有多層化。
另一方面高校的預(yù)算管理主要涵蓋了學(xué)校運營的多個環(huán)節(jié)，從教學(xué)、科研到行政、后勤等，都是需要財務(wù)預(yù)算進行管理的。高校財務(wù)預(yù)算具有全局性特征。
2、預(yù)算事務(wù)的優(yōu)先性
高校的財務(wù)預(yù)算涉及到多方面的內(nèi)容，但是從高校的自身發(fā)展來看，教育科研水平始終是學(xué)校發(fā)展的重要基礎(chǔ)，所以通常情況下學(xué)校預(yù)算支出存在明顯的主次性。學(xué)校對教育科研的支出始終占有較大的比重，科研經(jīng)費的支出也成為財務(wù)預(yù)算的重要管理方面，學(xué)校更是將有限的財務(wù)資源向教學(xué)和科研活動進行傾斜，說明高校的預(yù)算事務(wù)具有明顯的優(yōu)先性。
3、高校預(yù)算管理的戰(zhàn)略性
高校的發(fā)展，實際上和企業(yè)的發(fā)展具有異曲同工之處。多元化的融資渠道，促使了高校資金來源的廣泛性。更多的資金基礎(chǔ)將更加有利于學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。為了更好的適應(yīng)教育改革的需要，學(xué)校的發(fā)展也應(yīng)該走向戰(zhàn)略經(jīng)營的道路。在財務(wù)預(yù)算編制和運行上強調(diào)其約束力，完善高校財務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定校內(nèi)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。
二、高校財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
（一）高校財務(wù)預(yù)算管理體制不完善
高校的財務(wù)預(yù)算管理是學(xué)校管理工作的重要組成，在校內(nèi)事物運營中占據(jù)非常重要地位，同時財務(wù)預(yù)算管理也是校內(nèi)財務(wù)人員的核心工作。合理的預(yù)算管理體制是開展財務(wù)預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)和保障，高校必須建立健全的財務(wù)預(yù)算機制，制定科學(xué)合理的預(yù)算管理策略，使預(yù)算更加靠攏學(xué)校的發(fā)展實際。
但是，許多高校在實際的運作過程中，存在預(yù)算管理體制不完善的問題，許多體制機制依然停留在形式和表面，沒有真正的對高校預(yù)算工作起到指導(dǎo)作用，還沒有形成一套完整、高效、科學(xué)的管理體制，不能很好的發(fā)揮管理體制的控制、規(guī)范作用。例如一些學(xué)校的管理體制只是擺設(shè)，不能將預(yù)算制度提升到法律層面，缺乏強制力和控制力。
（二）預(yù)算編制存在問題
預(yù)算編制工作是高校財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。如今隨著社會預(yù)算管理的提升，促使眾多的預(yù)算編制方法開始被高校采用。但是從總體上來看，許多學(xué)校的預(yù)算編制工作的應(yīng)用方法依然采用效率較低的傳統(tǒng)編制方法，例如許多學(xué)校依然將“基數(shù)加增長”的編制方法，作為學(xué)校的主要預(yù)算編制手段，即將上一年的實際支出數(shù)額作為編制的基數(shù)，在此基礎(chǔ)上在相應(yīng)的增加變動的因素，通過這種方法來編制下一年的預(yù)算支出。
實際上這種方法的運用具有一定的歷史應(yīng)用意義，具有簡便、快捷的特點。但是在高校財務(wù)預(yù)算不斷提升的背景下，這種方法會使后一年的預(yù)算和實際的預(yù)算收支出現(xiàn)很大的誤差，如果所采用的原來基數(shù)存在不合理的情況，就會使下一年的實際預(yù)算出現(xiàn)問題。
總結(jié)來說這種方法，不利于預(yù)算編制的動態(tài)發(fā)展，沒有做到預(yù)算以收定支和資源統(tǒng)籌兼顧的策略，缺乏預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。
（三）學(xué)校對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度淡薄
由于高校財務(wù)數(shù)量龐大，涉及的部門和人員眾多，促使財務(wù)預(yù)算的涉及面非常廣，涉及到眾多的財務(wù)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計和資料整理上，學(xué)校內(nèi)部各個組織和部門都需要積極的配合財務(wù)預(yù)算的工作，以有效的保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。
但是在許多高校的實際運行中，一些部門和單位對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識存在明顯的不足，認(rèn)為預(yù)算管理只是相關(guān)財務(wù)部門的工作和本身的工作無關(guān)。因此不能積極主動的配合財務(wù)部門進行預(yù)算管理工作，存在一種“先把錢要下來，花的時候再計劃”的心理。在編制預(yù)算時，不認(rèn)真不精細(xì)，等到需要花錢的時候才發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不合理。
同時還存在一些部門為了爭取更多的經(jīng)費，而虛報上一年的財務(wù)支出等，盡可能的向?qū)W校財務(wù)部門多報預(yù)算，導(dǎo)致高校財務(wù)部門不能真實的掌握學(xué)校各個組織或部門的實際收支情況，最終導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理混亂，預(yù)算編制與實際不符，影響學(xué)校整體的資金運作。
（四）財務(wù)預(yù)算在內(nèi)容和制定上不完整
從國家發(fā)展的實際來看，傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，各大高校的實際收入來源全部依靠政府的資金撥款。但是在社會主義市場經(jīng)濟不斷深化改革的今天，學(xué)校的財政收入已經(jīng)不只依靠國家的經(jīng)費撥款，而更多的是投向社會，高校擁有了更多的經(jīng)營自，許多高校通過擴大招生、企業(yè)合作、信貸融資等多種方式來擴大學(xué)校的資金來源。因此在財務(wù)編制上所有的財務(wù)收入和支出都應(yīng)該納入到預(yù)算編制中，對高校總資產(chǎn)要進行統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一整理。
但是目前高校預(yù)算主要側(cè)重于財政性資金的預(yù)算，由于科研經(jīng)費是由教師自己去申請，之前很難確定能否申請下來，因此，科研經(jīng)費很難納入到預(yù)算管理體系中，這是目前高校預(yù)算管理中的一個難點。
同時一些高校由于運營規(guī)模較大，如果沒有形成一個科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算管理體系，就會造成預(yù)算收支管理粗放，不能將學(xué)校的整體內(nèi)外收支、社會融資、政府支持性基金等多項收支計劃納入到財務(wù)預(yù)算中，最終致使財務(wù)預(yù)算編制在內(nèi)容上存在缺失。
（五）財務(wù)預(yù)算信息不夠透明缺乏監(jiān)督效應(yīng)
高校財務(wù)預(yù)算管理工作涉及到學(xué)校內(nèi)部多個組織和人員，經(jīng)過校長領(lǐng)導(dǎo)的行政領(lǐng)導(dǎo)班子同意后，財務(wù)編制內(nèi)容最終由校內(nèi)審計部門、財務(wù)部門所形成的預(yù)算委員會來確定。一經(jīng)確定就必須具有嚴(yán)格的法律效力。學(xué)校也應(yīng)該實時的將預(yù)算信息的網(wǎng)上，以得到大家的監(jiān)督。
但是在實際的運作過程中，許多高校不能真正的保證預(yù)算信息的公開、透明。在實際的資金運用中會出現(xiàn)資金占用、截留和經(jīng)費虛報的問題，從而造成學(xué)校收支不平衡，浪費國家教育經(jīng)費。
三、新預(yù)算法對高校預(yù)算管理的影響
新預(yù)算法從修訂實施以來，對社會的預(yù)算管理產(chǎn)生重大的影響作用，高校作為社會公共事務(wù)的重要組成，在新預(yù)算法的影響下也發(fā)生了許多新的變化。具體影響作用如下所示：預(yù)算基礎(chǔ)。新預(yù)算法修訂中，最為重要的改革就是將原有以上一年預(yù)算的情況為預(yù)算基礎(chǔ)的情況，修訂成“根據(jù)年度的實際預(yù)算發(fā)展目標(biāo)、國家制定的宏觀調(diào)控要求和跨年度預(yù)算平衡的總體需要作為預(yù)算基數(shù)”。這樣可以有效的改變過去高校以“基數(shù)加增長”的方法進行預(yù)算編制時產(chǎn)生的預(yù)算與實際不符的問題。詳細(xì)程度。原有的預(yù)算法沒有對下級上報的預(yù)算支出進行詳細(xì)的說明，容易引起虛報的問題。而新的預(yù)算法則對各級預(yù)算的草案進行了詳細(xì)的要求，就使得下級單位必須對財務(wù)收支狀況進行明確和細(xì)分。對于高校來說更加有利于財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容的完整性。信息公開。原有的預(yù)算法沒有對財務(wù)預(yù)算信息的公開進行明確要求。而新的預(yù)算法明文規(guī)定將預(yù)算信息向社會公開。利于高校財務(wù)預(yù)算信息的透明化。預(yù)算約束。原有的預(yù)算法主要強調(diào)的是預(yù)算管理，而對預(yù)算的約束沒有真正的起到作用。而新的預(yù)算法有效的限制了，預(yù)算編制的隨意變更，賦予了各級權(quán)利機關(guān)的監(jiān)督權(quán)利。因此可以促進高校財務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行力和監(jiān)督效力。
四、高校預(yù)算管理的應(yīng)對策略
（一）健全高校預(yù)算管理體制，采用新的預(yù)算編制方法
首先高校應(yīng)該加強校內(nèi)預(yù)算管理體制的建設(shè)，成立專門的預(yù)算管理委員會，由校長親自帶領(lǐng)管理委員會，完善財務(wù)部門的職責(zé)，加強對各部門財務(wù)收支的監(jiān)督和管理，對預(yù)算安排調(diào)整進行總體規(guī)劃和指導(dǎo)，建立財務(wù)預(yù)算發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
其次高校要根據(jù)新的預(yù)算法要求，改革原有的預(yù)算編制方法，例如可以采用“零基預(yù)算”的方法，將高校的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，逐項的對各部門所產(chǎn)生的費用支出的項目和數(shù)額進行審議，在總體預(yù)算中采用擇優(yōu)選擇的原則，有效的利用學(xué)校資金。
（二）加強對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識，提高預(yù)算編制內(nèi)容的完整性
高校財務(wù)預(yù)算管理的有效實施，首先應(yīng)該在合理的預(yù)算管理制度之下，加強校內(nèi)各個部門對財務(wù)預(yù)算重要性的認(rèn)識，需要學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理委員會對各級部門進行思想宣傳，避免校內(nèi)小團體因為私利而截留和占用資金。培養(yǎng)校內(nèi)各部門的責(zé)任意識，不能因為私利而虛報預(yù)算，以影響學(xué)校整體的預(yù)算編制計劃。
再者要加強對各部門上報預(yù)算的審計和監(jiān)管工作，要求各部門對各項資金支出進行細(xì)分，保證收支的平衡性。在此基礎(chǔ)上可以有效的提高預(yù)算編制內(nèi)容的完整性，將學(xué)校內(nèi)部的各項資金來源和支出全部納入到學(xué)校的財務(wù)預(yù)算編制中，對財務(wù)預(yù)算進行統(tǒng)一編制，避免出現(xiàn)缺項和漏項的問題。因此就需要學(xué)校各級部門的共同努力，保障學(xué)校預(yù)算編制的合理性。
（三）加強預(yù)算信息的透明化，強化預(yù)算的執(zhí)行和約束力
有效的預(yù)算編制只是高校財務(wù)預(yù)算管理的開始，最為重要的就是加強預(yù)算的執(zhí)行力度和約束力。為了更好實現(xiàn)社會對高校預(yù)算的監(jiān)督力度，必須加強預(yù)算信息的透明化，學(xué)校在預(yù)算編制制定結(jié)束后要及時的將預(yù)算信息進行公開，通過監(jiān)督來提高預(yù)算編制的影響力。在預(yù)算編制確定之前要做好預(yù)算的審批工作，從制度上加強對預(yù)算執(zhí)行的控制力度，通過明文規(guī)定強化預(yù)算的約束力。為了更好的加強預(yù)算的執(zhí)行力度，學(xué)校要采用責(zé)任制的管理方法，將各項責(zé)任劃分到不同的組織和部門，通過責(zé)任落實來提高預(yù)算的執(zhí)行力度。其次要有效提高財務(wù)預(yù)算的約束力，財務(wù)預(yù)算經(jīng)過審批部門審理制定之后，如無特殊的問題或原由，在執(zhí)行時不能隨意的變更，強調(diào)預(yù)算編制的合法性和強制力。
五、結(jié)束語
財務(wù)預(yù)算管理是高校管理體制的重要組成，是高校財務(wù)管理的核心。有效的財務(wù)預(yù)算管理不僅能夠完善校內(nèi)資金的合理配置，還能提高資金的使用效率，避免資金資源的浪費和流失，是保障學(xué)校財務(wù)管理的重要手段。因此在今后的發(fā)展過程中，各大高校應(yīng)該根據(jù)新的預(yù)算法的規(guī)定和要求，加強學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理，促進學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。
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公司財務(wù)預(yù)算管理制度一
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營單位的預(yù)算管理，增強計劃組織和預(yù)算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、激勵功能，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實質(zhì)控制的子公司。
3、管理職責(zé)
3.1 預(yù)算管理委員會：由董事長或總經(jīng)理任組長，財務(wù)總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項進行審批控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。
3.2 預(yù)算管理部：財務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé)，預(yù)算管理部主要職責(zé)包括：制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針，對子分公司、部門編制預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案，并報預(yù)算管理委員會審查。根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審批;匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，報預(yù)算管理委員會審批。
3.3 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)：由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行，主要職責(zé)包括：根據(jù)下達的年度經(jīng)營目標(biāo)，編制業(yè)務(wù)計劃和年度預(yù)算，報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達的預(yù)算;定期分析、報告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)：由審計部執(zhí)行，其主要職責(zé)包括：對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進行預(yù)算執(zhí)行情況分析，編制分析報告，提交預(yù)算管理委員會審核;對預(yù)算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。
3.5 預(yù)算考核機構(gòu)：預(yù)算考核小組，由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括：會同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo)，報預(yù)算管理委員會審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評價部門，出具預(yù)算指標(biāo)達成結(jié)果和意見，組織實施考核工作。
4、定義
4.1 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。
4.2 預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預(yù)算的責(zé)任主體。
5、內(nèi)容
5.1 全面預(yù)算的管理原則
5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司總體的經(jīng)營目標(biāo)一致，各級預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
5.1.2 分級管理原則。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級分解后實行分級管理，下達的預(yù)算指標(biāo)由各級運營及管理單位負(fù)責(zé)落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
5.2 全面預(yù)算的期限與效力
5.2.1 預(yù)算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。
5.2.2 預(yù)算編制期，指預(yù)算實際編制的時間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性。
5.3 預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.1 預(yù)算編制的原則：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理;堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制;堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
5.3.2 預(yù)算的類別
預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩類
1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費用和管理費用預(yù)算等;
2) 財務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。
5.3.3 預(yù)算編制的主要內(nèi)容，詳見附件一XX公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.4 預(yù)算編制的程序
采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)算編制的流程詳見附件二XX公司年度預(yù)算編制的流程。
1) 準(zhǔn)備階段：在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前，預(yù)算管理委員會組織各預(yù)算單位做好各項準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
2) 目標(biāo)下達：董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理部下達各部門。
3) 編制上報：各預(yù)算單位在下達的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務(wù)預(yù)算方案;
4) 審查平衡：財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財務(wù)預(yù)算定稿上報審批;
5) 審議批準(zhǔn)：經(jīng)審查平衡的財務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會核準(zhǔn)，最后報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行;
6) 下達執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部，各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照執(zhí)行。
5.4 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1 執(zhí)行部門：各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。
5.4.2 預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預(yù)算控制的流程。
5.4.3 執(zhí)行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 預(yù)算分析 ：月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況;財務(wù)部進行匯總分析，編制預(yù)算分析報告，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報告應(yīng)包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo))，業(yè)績分析(根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù))，改進措施(各級預(yù)算管理機構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5 預(yù)算的調(diào)整
5.5.1 預(yù)算調(diào)整的原則
1) 不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性;
2) 內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。
3) 積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實際情況。
5.5.2 預(yù)算調(diào)整的條件
1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);
3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。
5.5.3 預(yù)算調(diào)整的方式
1) 定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。
2) 不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。
5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別
1) 自上而下：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會提出預(yù)算調(diào)整意向，審計預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
2) 自下而上：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
5.6 預(yù)算的考核評價
5.6.1 預(yù)算執(zhí)行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2 財務(wù)、審計部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進行預(yù)算差異分析，找原因，落實責(zé)任歸屬，提出對相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3 各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具， 報預(yù)算管理委員會審核，預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見，依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求
6.1 本制度由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。
6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執(zhí)行。
公司財務(wù)預(yù)算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強預(yù)算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團公司實施全面預(yù)算管理的要求， 結(jié)合集團企業(yè)實際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)， 以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。
第三章 預(yù)算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。
第四章 財務(wù)預(yù)算的編制
第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制;
(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。
第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進行編制。
第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。
財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求， 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息， 促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條 下達執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。
第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達執(zhí)行。
第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵
第三十三條 預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入 。
第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則。考評應(yīng)遵循以下原則：
(一) 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行;
(四) 例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進行。
第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則，并組織實施。
關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算 地位 編制
財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)經(jīng)營的重要的財務(wù)管理活動之一，財務(wù)預(yù)算是考慮到企業(yè)的實際情況來制定的，尤其是在當(dāng)今的企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，預(yù)算管理已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所采用。財務(wù)預(yù)算的重要性也逐漸的被企事業(yè)單位所認(rèn)識。
1 財務(wù)預(yù)算的含義及地位
1.1 財務(wù)預(yù)算的含義 財務(wù)預(yù)算，是由一系列反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支及財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，它具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容，可以說編制財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)的重要的工作。
1.2 財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位
1.2.1 全面預(yù)算 全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算包括：經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算三項內(nèi)容。
1.2.2 財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位 財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系之中的，可以說是最后一個環(huán)節(jié)，這樣就能夠從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算這兩種預(yù)算的結(jié)果，也就是我們平常指的總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有重要的地位。
2 財務(wù)預(yù)算的編制
財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)財務(wù)管理的一個總體，財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測企業(yè)在一定時期內(nèi)的先進收入與支出的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)最重要的一項控制，因為把可用的現(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫存、機器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀的利潤也并不能給企業(yè)帶來什么好處。現(xiàn)金預(yù)算還表明可用的超額現(xiàn)金量，并能為盈余制定營利性投資計劃、為優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供幫助。現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收支差額、資金的籌集和運用四個部分組成。
2.1 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入的主要來源是銷貨收入。年初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時預(yù)計的；“銷貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算；“可供使用現(xiàn)金”是期初現(xiàn)金余額與本期現(xiàn)金收入之和。
2.2 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金支出包括預(yù)算的各項現(xiàn)金支出。其中“直接材料采購”、“直接人工”、“制造費用”、“銷售與管理費用”的數(shù)據(jù)，分別來自前述有關(guān)預(yù)算；“所得稅’、“購置設(shè)備”、“股利分配”等現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。
2.3 現(xiàn)金收支差額 現(xiàn)金收支差額就是現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額。差額為正，說明收入大于支出，現(xiàn)金有多余，可用于償還借款或用于短期投資；差額為負(fù)，說明支出大于收入，現(xiàn)金不足，需要向銀行取得新的借款。
2.4 資金籌集與運用 資金籌集與運用就是企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金收支結(jié)余情況才確定企業(yè)的資金籌集數(shù)額，明確的說就是當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金支出大于企業(yè)的現(xiàn)金收入時企業(yè)可向銀行借款，避免企業(yè)因為缺少資金而導(dǎo)致利益損失。如果企業(yè)的收入大于企業(yè)的支出時，可以把剩余的資金償還給銀行或者用來投資，以此來增加企業(yè)的資金效率的做大化利用。
3 財務(wù)預(yù)算的作用
財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的發(fā)展具體表現(xiàn)在以下四個方面：
3.1 有利于明確企業(yè)的工作目標(biāo) 財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)的財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，它對于企業(yè)的發(fā)展具有導(dǎo)向標(biāo)的作用，通過對企業(yè)的財務(wù)進行合理的預(yù)算可以明確企業(yè)在一定的時期內(nèi)所達到的目標(biāo)，以此來明確企業(yè)的工作目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算就是從企業(yè)的整體利益著手，把企業(yè)的各項具體的目標(biāo)進行明確，使得企業(yè)的員工對于企業(yè)的目標(biāo)進行領(lǐng)會使得企業(yè)的目標(biāo)能夠完成。
3.2 有利于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系 財務(wù)預(yù)算就是對于企業(yè)的整體財務(wù)情況做出一個合理的預(yù)算管理，而企業(yè)是有不同的部門組成的，它包括部門的個體利益和企業(yè)的整體發(fā)展利益。因此對于制定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算有利于促進企業(yè)的各部門之間的溝通，因為財務(wù)預(yù)算是以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等各項經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)的，需要他們提供的數(shù)據(jù)，而銷售預(yù)算是各項預(yù)算的基礎(chǔ)。這就需要企業(yè)加強內(nèi)部各部門之間的溝通交流，相互之間提出改進建議，明確了各部門的責(zé)任，調(diào)動企業(yè)各部門的積極性，為企業(yè)搞好現(xiàn)金預(yù)算奠定基礎(chǔ)。
3.3 有利于控制企業(yè)的日常活動 一旦確定了財務(wù)預(yù)算，企業(yè)的各項活動就要根據(jù)制定的財務(wù)預(yù)算進行，企業(yè)的各項活動就要遵循企業(yè)財務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)，尤其是財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的資金使用情況作了明確的目標(biāo)規(guī)定，因此財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的日常資金使用情況做出了嚴(yán)格的使用范圍，在一定程度上有利于控制企業(yè)的日常活動。
關(guān)鍵詞:財務(wù)預(yù)算 施工企業(yè) 應(yīng)用
承攬工程項目的施工是建筑施工企業(yè)的任務(wù)，因此對于生產(chǎn)經(jīng)營以及管理有著較高的要求。按照現(xiàn)代化企業(yè)的管理要求，施工企業(yè)必須將決策、生產(chǎn)、經(jīng)營、管理行動協(xié)調(diào)統(tǒng)一，并且始終圍繞財務(wù)預(yù)算管理開展各項工作。企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理工作的過程中，必須使得施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理要求，由于施工生產(chǎn)有其自身的獨特性即多樣化的特性，因此必須進一步強化相關(guān)預(yù)算編制信息的收集工作，確保所收集的信息真實可靠，并具有良好的時效性，科學(xué)制定并統(tǒng)一各施工項目預(yù)算的編制依據(jù)、內(nèi)容以及編制方法，進一步提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確可靠性。
一、目前施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的普遍問題
(一)對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識有待進一步提高
財務(wù)預(yù)算管理不能單純地依賴財務(wù)部門來完成，財務(wù)預(yù)算管理屬于一項系統(tǒng)而全面的管理工作。然而，目前大多數(shù)的施工企業(yè)在財務(wù)預(yù)算工作中緊緊依賴財務(wù)及相關(guān)的很少的幾個部門來完成，在財務(wù)目標(biāo)的編制過程中往往只注重數(shù)字計劃，并未意識到預(yù)算管理所發(fā)揮的關(guān)鍵作用，更談不上將預(yù)算作為一個科學(xué)的管理方法在施工企業(yè)中進行全面推廣。施工企業(yè)的大部分管理者不是太重視預(yù)算管理體系工作，并未以求真務(wù)實的態(tài)度對待財務(wù)預(yù)算管理工作，而是一種應(yīng)付的態(tài)度。
(二)組織協(xié)調(diào)工作并沒有得到有效貫徹、執(zhí)行也沒有完全到位
從施工企業(yè)的管理層面而言，企業(yè)已經(jīng)賦予了所屬的分公司、子公司以及項目部充分的自，只需要完成所編制的預(yù)算目標(biāo)，從而保證實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。然而仍然是在企業(yè)授權(quán)范圍進行經(jīng)營，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于顧及企業(yè)的整體利益而造成一些分公司、子公司以及項目部沒有完全按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行。并且也沒有對執(zhí)行預(yù)算的過程采取科學(xué)高效的監(jiān)督與管理措施，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行以及市場運作過程中產(chǎn)生十分嚴(yán)重的脫節(jié)的現(xiàn)象，從而使得預(yù)算的執(zhí)行力度大打折扣。
(三)施工企業(yè)所編制的預(yù)算目標(biāo)完全脫離其生產(chǎn)經(jīng)營活動
企業(yè)沒有對已經(jīng)完成的各項經(jīng)濟指標(biāo)的主觀環(huán)境以及客觀環(huán)境進行認(rèn)真分析與總結(jié)，盲目地按照上一年度的實際完成指標(biāo)確定預(yù)算期的指標(biāo)。從而使得預(yù)算的可操作性、可行性嚴(yán)重缺乏，并未對施工企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)預(yù)測與評估。工程項目是任何一個施工企業(yè)的最重要的利潤來源，每一年的生產(chǎn)任務(wù)并不完全一樣，成本組成的基本要素也并不完全一致，外部市場的價格等相關(guān)因素也存在變化，如果機械地套用上年度的各項經(jīng)濟指標(biāo)制定本年度的預(yù)算，容易造成預(yù)算指標(biāo)的客觀性以及科學(xué)性不足，從而導(dǎo)致預(yù)算與生產(chǎn)實際存在比較大的出入，可操作性不強。
(四)制定并實施科學(xué)完善的考核與激勵措施
通過采取科學(xué)有效的激勵與約束機制并對預(yù)算進行考評，能夠大大提升預(yù)算的執(zhí)行效果。當(dāng)前大部分施工企業(yè)的預(yù)算管理工作過程中，僅僅對分公司、子公司以及項目部進行考評，而施工企業(yè)所屬的各個分公司、子公司以及項目部的內(nèi)部并沒有建立并完善相應(yīng)的預(yù)算考評制度，比如考核部門、考核責(zé)任以及考核內(nèi)容等并不明確，沒有按照考核制度嚴(yán)格執(zhí)行、獎懲不分明、并且執(zhí)行也并不到位等。
二、強化施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的合理建議
(一)進一步加大財務(wù)預(yù)算管理工作的宣傳力度
切實采取各種有效措施和手段是進一步強化施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，加大對包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子在內(nèi)的管理人員的宣傳以及培訓(xùn)力度，從而讓他們充分意識到財務(wù)預(yù)算管理是施工企業(yè)管理的重要方法與手段，財務(wù)預(yù)算管理并非財務(wù)部門一個部門的工作，而必須通過整合企業(yè)內(nèi)部所有資源，其戰(zhàn)略性以及系統(tǒng)性的有效實施需要獲得各個相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與以及全力配合，單靠財務(wù)部門顯然是無法完成施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作的。
(二)提高施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度
施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理委員會必須正確履行其權(quán)利、承擔(dān)其職責(zé)，進一步強化施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的溝通、協(xié)調(diào)以及組織。施工企業(yè)在編制預(yù)算的時候，必須切實搞好財務(wù)計劃、物資、合同以及工程部門的各項預(yù)算接口管理工作；在執(zhí)行預(yù)算時，各部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算強化對相關(guān)信息的溝通以及及時反饋，并且應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程進度的具體實際，對于預(yù)算的執(zhí)行實際狀況定期進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改措施，對偏離預(yù)算目標(biāo)的行為及時加以糾正，從而切實發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的作用。
(三)對編制預(yù)算的方法進行改進
企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理工作過程中，必須在進一步改進增量預(yù)算編制方法的前提下，使得編制滾動預(yù)算的周期進一步延長，對于彈性預(yù)算以及零基預(yù)算等方法進行全面推廣。第一，充分利用滾動預(yù)算的方法對于今后的發(fā)展趨勢進行預(yù)測。滾動預(yù)算指的是在執(zhí)行預(yù)算的時候，不斷對預(yù)算進行修正以及調(diào)整并且延續(xù)預(yù)算。第二，充分運用彈性預(yù)算盡量規(guī)避量、價波動造成的風(fēng)險。編制彈性預(yù)算以應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營的波動，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制職能。第三，實施零基預(yù)算進一步降低施工企業(yè)的成本費用，企業(yè)全部的預(yù)算支出都應(yīng)當(dāng)以零當(dāng)作基準(zhǔn)點，對每一個工程項目所需投入的人、財、物認(rèn)真估算，并且對其產(chǎn)生的經(jīng)濟效果進行詳細(xì)說明。
(四)施工企業(yè)應(yīng)定期開展財務(wù)預(yù)算實際執(zhí)行情況的審計、考核以及評價工作
為了保證全面完成預(yù)算指標(biāo)，務(wù)必制定并進一步完善預(yù)算審計以及相應(yīng)的考核管理制度，結(jié)合各單位、部門執(zhí)行預(yù)算的具體實際，嚴(yán)格兌現(xiàn)考核。在施工企業(yè)的審計工作過程中，審計工作的核心必須是圍繞財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對于預(yù)算與實際生產(chǎn)中存在的差異進行認(rèn)真分析并揭示問題的原因，從而采取有效的應(yīng)對、解決措施。確保預(yù)算工作的嚴(yán)肅性、預(yù)算執(zhí)行過程以及結(jié)果的真實可靠性。并結(jié)合具體實際采取相應(yīng)的考評方法，比如對施工企業(yè)所屬的分公司、子公司以及項目部門實施嚴(yán)格的考核并且進行分析、比較，將執(zhí)行預(yù)算的實際狀況與所有員工的經(jīng)濟效益嚴(yán)格掛鉤，從而做到有獎有罰、賞懲分明。
參考文獻:
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)預(yù)算；問題；對策
一、概述
醫(yī)院財務(wù)預(yù)算主要是基于預(yù)測以及決策等方面，僅僅圍繞醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時間段之內(nèi)的醫(yī)院資金投放、各項收入支出、經(jīng)營成果及其分配等方面的資金運作而做出的一種安排。預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理中的一項非常重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)，在很大程度上醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理水平的高低直接關(guān)系到醫(yī)院財務(wù)管理水平。本研究在深入剖析當(dāng)前時期下醫(yī)院財務(wù)預(yù)算存在的突出問題的基礎(chǔ)上，提出了具體的解決對策，旨在為當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作提供切實可行的依據(jù)。
（一）財務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容
醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理主要包括如下幾個方面的內(nèi)容：決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及責(zé)任預(yù)算等。決策預(yù)算主要是針對醫(yī)院改擴建、醫(yī)療器械設(shè)備的采購等方面的行為決策時所作出的預(yù)算；業(yè)務(wù)預(yù)算主要指的是對醫(yī)療活動進行的預(yù)算；財務(wù)預(yù)算主要指的是對醫(yī)院基金、資金投入以及業(yè)務(wù)收支等方面的內(nèi)容進行的預(yù)算。
（二）醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的重要意義
為了能夠更好地與醫(yī)療市場相適應(yīng)，提高自己參與市場競爭的實力，應(yīng)該全面而又深入地開展醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作。醫(yī)院財務(wù)收入主要包括藥物制劑、醫(yī)療活動等方面的收入，所以，醫(yī)院強化財務(wù)預(yù)算管理工作以及完善財務(wù)預(yù)算管理制度，可以在很大程度上使得醫(yī)院成本降低，提高資源利用率以及醫(yī)院參與市場競爭的實力。醫(yī)院財務(wù)管理需要與經(jīng)營管理之間有機結(jié)合，這樣才能夠更好地發(fā)揮財務(wù)預(yù)算在醫(yī)院發(fā)展以及經(jīng)營管理之中的重要作用。綜上所述，醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理對醫(yī)院的發(fā)展具有十分重要的積極作用，應(yīng)注意全面開展醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作。
二、當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理存在的突出問題
（一）大多數(shù)醫(yī)院均不能高度重視
財務(wù)預(yù)算制度對于相當(dāng)一定數(shù)量的醫(yī)院而言，均未將財務(wù)預(yù)算制度融入至醫(yī)院的實際經(jīng)營管理活動之中，往往存在隨意改變以及有章不循等方面的情況，因而很多時候財務(wù)預(yù)算成了醫(yī)院財務(wù)工作中的擺設(shè)，形式化非常嚴(yán)重。當(dāng)對支出進行審批的時候，不能清晰地將正常的與例外的支出加以區(qū)分，高層管理工作者不得不應(yīng)付大批量的日常審批工作，審批流程十分繁雜，且周期性非常長，與復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求相適應(yīng)。因此，醫(yī)院的財務(wù)部門也不能很好地決定支出審批。財務(wù)預(yù)算編制的文本較多，但是執(zhí)行率非常低，其不能成為醫(yī)院的硬約束，使得預(yù)算的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性完全喪失，更不要談醫(yī)院財務(wù)預(yù)算考核制度的構(gòu)建。
（二）財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤
很大一部分醫(yī)院均制定了非常好的、明確的財務(wù)目標(biāo)，同時也制定了相關(guān)項目的預(yù)算，表面上來看這些項目的預(yù)算也具有一定的先進行與前瞻性，然而由于醫(yī)院自身缺乏科學(xué)規(guī)范的管理，編制出來的預(yù)算自始至終并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也無任何活力可言，很難對各個方面的費用、支出等方面的內(nèi)容進行控制，使得財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)預(yù)算之間嚴(yán)重脫鉤。
（三）財務(wù)預(yù)算內(nèi)容不夠健全
對于某些醫(yī)院而言，雖然編制了預(yù)算，但是卻沒有完備的財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，僅僅包含醫(yī)療收入以及藥物收入等方面的內(nèi)容，對非量化指標(biāo)預(yù)算而言，如資本支出以及現(xiàn)金流等方面的內(nèi)容重視度較低，無法有效指導(dǎo)醫(yī)院的長期、持續(xù)發(fā)展。財務(wù)預(yù)算編制更多關(guān)注的是對上級財務(wù)部門交差，而完全沒有與醫(yī)院實際發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，也未進行全面地統(tǒng)籌性把握。此外，很多醫(yī)院都是采用單純的財務(wù)預(yù)算編制方法，如固定法與基數(shù)法等方法，這些方法都是傳統(tǒng)的方法，均無法很好地與當(dāng)前發(fā)展相符，使得財務(wù)預(yù)算管理效率非常低下。
（四）財務(wù)預(yù)算體系不完善
對于大部分醫(yī)院而言，均缺少專門性的財務(wù)預(yù)算機構(gòu)，預(yù)算管理制度也不夠完善，致使財務(wù)預(yù)算管理權(quán)責(zé)不清，且分工不確切，科室與科室之間職責(zé)相互推諉等方面的現(xiàn)象時有發(fā)生。對于財務(wù)預(yù)算的審核而言，一些醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門匯總之后再送往院長或者分管領(lǐng)導(dǎo)處進行審核，由于無專業(yè)性的財務(wù)預(yù)算機構(gòu)，致使領(lǐng)導(dǎo)審核也無任何依據(jù)可言。另外，醫(yī)院內(nèi)部管理還受到醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績以及運營成本等方面因素的影響，沒有一套完整和健全的審計制度，直接對財務(wù)預(yù)算管理調(diào)節(jié)產(chǎn)生較大的影響。
（五）預(yù)算編制與考核方法比較落后
對于大多數(shù)醫(yī)院而言，其預(yù)算編制程序與方法不夠規(guī)范，且欠科學(xué)性，科室的預(yù)算考核與績效考核二者無法有機聯(lián)系。還有一些醫(yī)院的預(yù)算編制比較低級，仍舊采用傳統(tǒng)、落后、陳舊的方法進行預(yù)算編制，無法與醫(yī)院的實際發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，進行彈性預(yù)算以及滾動性預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算考核與科室績效考核結(jié)合緊密度不夠，會計核算體系不夠完善，對預(yù)算管理的執(zhí)行力度也略顯不足，從而使得預(yù)算管理工作的延續(xù)性受到較大的影響。
三、完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的具體對策
基于如上關(guān)于當(dāng)前時期下的醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題的分析，現(xiàn)提出如下幾點完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的具體策略：
（一）強化醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的概念以及意識
在開展預(yù)算工作之中，應(yīng)注意強化醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的管理，使其能夠在很大程度上推動醫(yī)院的各項經(jīng)濟工作的全面開展，使其能夠成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策力的重要支撐。對此，對于醫(yī)院而言，應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想觀念，強化醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的基本意識與觀念，提高醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作在醫(yī)院財務(wù)管理以及其他經(jīng)濟工作業(yè)務(wù)中的重要作用，強調(diào)統(tǒng)籌管理、統(tǒng)籌觀念。不斷強化宣傳教育工作，在全院范圍之內(nèi)宣傳醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作的重要性以及必要性，使醫(yī)院財務(wù)預(yù)算融入至醫(yī)院的日常管理工作之中，并注意強化落實、執(zhí)行，使其在醫(yī)院管理中發(fā)揮重要的作用。
（二）建立一套完善的醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理體系
對于醫(yī)院財務(wù)工作而言，構(gòu)建一整套完備的財務(wù)預(yù)算管理體系，不斷強化其內(nèi)容的完善與健全。成立專門性的財務(wù)預(yù)算管理委員會，對醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作進行組織以及考核等，并注意構(gòu)建醫(yī)院財會核算、內(nèi)部審計以及財務(wù)目標(biāo)、醫(yī)院資源優(yōu)化配置等方面內(nèi)容融入一體的財務(wù)管理體系。監(jiān)督、指導(dǎo)醫(yī)院總體財務(wù)預(yù)算的工作由醫(yī)院院長負(fù)責(zé)，各個科室的主要負(fù)責(zé)人對本科室的財務(wù)預(yù)算工作進行負(fù)責(zé)。由財務(wù)預(yù)算管理委員會編制財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并對其實施整體性評價，及時提出醫(yī)院財務(wù)預(yù)算實施過程中所存在的突出問題，并據(jù)此提出具體的解決對策與方案，并注意對整個實施過程進行全方位、動態(tài)化地監(jiān)督，以形成適合醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀的財務(wù)預(yù)算編制體系。
（三）提高財務(wù)預(yù)算的評價考核水平
目前，很多醫(yī)院雖然編制了財務(wù)預(yù)算，也開展了財務(wù)預(yù)算工作，但是缺乏考評機制，其考評水平非常低下。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制不但要符合醫(yī)院的整體發(fā)展需要以及醫(yī)院優(yōu)化配置資源、醫(yī)院可持續(xù)、中長期發(fā)展規(guī)劃等要求，而且還應(yīng)該經(jīng)過對預(yù)算目標(biāo)進行細(xì)化，通過各科室醫(yī)務(wù)人員共同努力，讓財務(wù)編制能夠順利完成。所以，對醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行及考核加強目標(biāo)管理。除此之外，還要建立并完善醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算的管理績效考核體系，將這一工作過程中的關(guān)鍵指標(biāo)納入到評價考核體系當(dāng)中，結(jié)合績效考核指標(biāo)評價、獎勵，讓醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算更具有實效。提高醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的評價考核水平，能夠有效提高醫(yī)院各個科室工作的積極性，使得醫(yī)院財務(wù)管理工作的開展更具活力，并朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。
四、結(jié)語
綜上所述可以得知，當(dāng)前時期下我國很多醫(yī)院財務(wù)預(yù)算均存在諸多較為突出的問題，這些問題對醫(yī)院的財務(wù)管理工作乃至整個管理工作均產(chǎn)生了巨大的影響，對此應(yīng)該采取有效措施強化醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作，提高醫(yī)院財務(wù)管理的效率與質(zhì)量，為醫(yī)院的長期穩(wěn)定發(fā)展提供一定的幫助。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；財務(wù)預(yù)算管理
中圖分類號：F275文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
在企業(yè)的管理會計工作中，財務(wù)預(yù)算工作是重要的內(nèi)容，本文從財務(wù)預(yù)算的定義、財務(wù)預(yù)算的重要性、財務(wù)預(yù)算的約束、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、財務(wù)預(yù)算與績效考核等幾個方面詳述財務(wù)預(yù)算，進一步論證財務(wù)預(yù)算的重要性。
一、財務(wù)預(yù)算的定義
財務(wù)預(yù)算是反映某一方面財務(wù)活動的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預(yù)算(又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算)、期間費用預(yù)算；反映資本支出活動的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財務(wù)活動總體情況的預(yù)算，如反映財務(wù)狀況的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計財務(wù)狀況變動表，反映財務(wù)成果的預(yù)計損益表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系：銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點，它構(gòu)成生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計財務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表編制。
二、財務(wù)預(yù)算的重要性
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)會面臨各種各樣的風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險中產(chǎn)生影響最嚴(yán)重的一種，在企業(yè)財務(wù)管理活動中，財務(wù)預(yù)算起著決定性的重要作用，在防范和控制財務(wù)風(fēng)險過程中，它所發(fā)揮的作用更加重要，所以，現(xiàn)代企業(yè)中，對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作一定要引起足夠的重視。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)預(yù)算占有著較為重要的地位，企業(yè)想要實現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)、實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理，必須要嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算才能夠得以實現(xiàn)，對于企業(yè)明確經(jīng)營目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，合理使用資金，加強成本費用控制，完善管理機制，考核經(jīng)營業(yè)績，落實戰(zhàn)略目標(biāo)過程中發(fā)揮著不可或缺的重要作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)的發(fā)展是離不開財務(wù)預(yù)算工作的，在此基礎(chǔ)上，要不斷提高對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的認(rèn)識，使全員都能夠參與其中，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，只有這樣，激勵約束機制才能夠得到最有效地發(fā)揮，財務(wù)預(yù)算管理才能真正被有效地應(yīng)用，在這種情況下，企業(yè)開展經(jīng)濟活動和實施管理控制才能有更為堅實的基礎(chǔ)。
三、保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制的方式和現(xiàn)狀
1.控制預(yù)算執(zhí)行的級次力度不同
一些保險公司都是按照級次的方式進行兩核指標(biāo)和操作權(quán)限的控制，在預(yù)算手續(xù)費費用的時候，通常都是將其險種的比例作為依據(jù)進行，資金差額管理是通過兩條收支線進行管理，實現(xiàn)部分控制部分放權(quán)，按照險種比例的不同進行控制，一直以來都屬于不相信下級只相信上級的控制模式；對于下級機構(gòu)依靠手段和措施來實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算。
2.預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不同
由于我國保險行業(yè)和保險公司在發(fā)展過程中都存在著自身的特殊性，在此基礎(chǔ)上，如果保險公司不同，那么只要是在一個地區(qū)中，保險公司的級別相同，其中所運用的預(yù)算管理體系和考核指標(biāo)也是相同的。在這種情況下，行業(yè)主管部門在進行監(jiān)管的時候就會遇到一些困難，而且保險公司在進行業(yè)績評估和經(jīng)營管理改善的時候也無法實現(xiàn)針對性。例如，很多保險公司除了對考核監(jiān)控管理這些指標(biāo)有所限制，但是對于承保政策、險種結(jié)構(gòu)和管理權(quán)限、理賠流程管理權(quán)限、員工數(shù)量和薪酬政策(除高管)、手續(xù)費和營業(yè)費用都是有很大限制的。除此之外，對于指標(biāo)的結(jié)果相當(dāng)重視，但是對于其控制過程卻沒有引起足夠的重視，這樣的話，預(yù)算以及相應(yīng)的管理工作就會超出其控制的范圍，短期行為也有可能會出現(xiàn)，更為嚴(yán)重的還可以使保險法、勞動法、行業(yè)監(jiān)管與指標(biāo)之間產(chǎn)生矛盾，最終將付出成本責(zé)任的代價，造成糾偏成本過高并且比較落后的現(xiàn)象。
四、保險企業(yè)改進財務(wù)預(yù)算的措施
1.建立按責(zé)任中心進行財務(wù)預(yù)算控制的全面預(yù)算體系
目前，我國保險并沒有得到很好地發(fā)展，造成效益低下，保險人沒有很強的自律性，保險市場環(huán)境的規(guī)范性不強，管理手段和管理能力都比較落后，在這些情況下，很多保險公司的預(yù)算控制應(yīng)該以責(zé)任制進行，對于預(yù)算、考核、管理都應(yīng)該分類進行。
2.加強財務(wù)預(yù)算的差異分析及考核
在企業(yè)中的組織結(jié)構(gòu)、管理制度、激勵機制等都是掛鉤于預(yù)算控制的，但是財務(wù)管理在其中發(fā)揮的作用仍然具有積極性。在整個預(yù)算控制中，財務(wù)主要就是對預(yù)算和實績差異因素進行分析，不管是有好處的還是存在問題的，都可以在其中找出具體的差異性，并且將分析之后的數(shù)據(jù)反饋到相關(guān)部門，讓相關(guān)部門盡快找出解決的方案。通過對差異出現(xiàn)的原因進行分析，可以在管理中找出一些弊端和優(yōu)勢，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，將管理不斷進行加強。具體工作是每月按照預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實績的差異分析表。
3.合理定位財務(wù)部門在預(yù)算控制系統(tǒng)中的地位
因為企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任中心人員在預(yù)算管理委員會占有很大的比例，在制定預(yù)算草案的過程中，一定要結(jié)合相應(yīng)的政策，不得有任何出入，預(yù)算草案一直到正式預(yù)算編制出來，這個過程不僅有著一定的復(fù)雜性，而且還存在著一定的專業(yè)性，所以，針對預(yù)算的編制匯總需要由一個專業(yè)性的機構(gòu)進行管理，而且對于日常管理事物也要進行相應(yīng)的處理。而財務(wù)部門就是主要負(fù)責(zé)預(yù)算控制的部門。在企業(yè)預(yù)算控制實踐中，很多企業(yè)的預(yù)算控制都是通過財務(wù)部門進行完成和實行的，這樣的話，每個部門之間的利益關(guān)系肯定會受到一定的影響，而且預(yù)算控制系統(tǒng)的權(quán)威性也會在一定程度上有所降低，造成各個部門在實際工作中對預(yù)算沒有切實遵循而造成預(yù)算約束軟化。
五、結(jié)語
總而言之，制度規(guī)范一旦健全和完善，財務(wù)預(yù)算的編制就應(yīng)該在企業(yè)中引起足夠的重視，并且同時還要將財務(wù)預(yù)算的差異分析、執(zhí)行和考核作為重點。只有這樣，財務(wù)預(yù)算管理才能夠真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，保險企業(yè)的管理水平才能在這個基礎(chǔ)上得到一定的發(fā)展和進步，并且利潤的增大也有所實現(xiàn)。
參考文獻：
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（一）規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險
施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算能夠有效的規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，由于資金是企業(yè)運轉(zhuǎn)和發(fā)展的主要保證，因此企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)就顯得尤其重要，對于施工企業(yè)來說同樣如此，進行財務(wù)預(yù)算有利于提前明確企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資金的量，有利于施工企業(yè)在施工之前就對企業(yè)的這些方面問題有一定的了解，從而使其能夠根據(jù)企業(yè)的流動資金來進行施工工程的承包以及施工材料的購買，同時也只有這樣，企業(yè)才能夠有效的降低施工的成本，使企業(yè)效益能夠達到最大化，以促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，為規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，提高財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，企業(yè)一定要確定長期和短期的兩個目標(biāo)，以企業(yè)各項資金的量為準(zhǔn)，來為施工企業(yè)下一步的行動做出規(guī)劃，使企業(yè)能夠有計劃的發(fā)展下去。
（二）規(guī)避企業(yè)資金回收的風(fēng)險
對于施工企業(yè)來說，其資金回收方面是否存在風(fēng)險要根據(jù)財務(wù)會計中應(yīng)收賬款這一項來確定，在施工企業(yè)中提高對財務(wù)預(yù)算的重視，有利于企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算來對資金進行回收，通過財務(wù)預(yù)算與施工企業(yè)管理機制的配合，企業(yè)能夠清楚的了解到應(yīng)收賬款的明細(xì)，同時也更加有利于企業(yè)及時的回收資金，從而使企業(yè)流動資金的安全性能夠得到保證。另外，通過財務(wù)預(yù)算，施工企業(yè)還能夠確定應(yīng)收賬款的回收時間，從而使其能夠以此作為依據(jù)，來安排企業(yè)接下來的各種事務(wù)。
二、如何提高施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的有效性
施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算無論對企業(yè)的經(jīng)營管理還是對企業(yè)的資金回收都有著非常深刻的影響，如果財務(wù)預(yù)算的有效性得不到保證，那么將會對整個企業(yè)產(chǎn)生非常消極的影響，甚至?xí)蛊髽I(yè)的發(fā)展變得混亂、沒有條理，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的，因此一定要提出相應(yīng)的措施來提高施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的有效性，以促進施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（一）完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算組織機構(gòu)
財務(wù)預(yù)算組織機構(gòu)的完善是施工企業(yè)對財務(wù)預(yù)算方面進行管理的保證，一個合理的、完善的財務(wù)預(yù)算組織機構(gòu)能夠為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算帶來很大的便利，同時這也是提高施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算有效性的主要措施。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的主要特點以及企業(yè)內(nèi)部的主要管理特點來對財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)進行完善，要組織相關(guān)的預(yù)算小組，規(guī)定每一個預(yù)算小組的不同職能，這樣在預(yù)算出現(xiàn)問題時，企業(yè)便能夠清楚問題出在了哪個小組負(fù)責(zé)的內(nèi)容身上，有利于企業(yè)對小組責(zé)任的追究，同時，設(shè)置預(yù)算小組還能夠使小組內(nèi)部的成員提高責(zé)任意識，從而能夠監(jiān)督其更好的開展工作，以保證財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。其次，企業(yè)要分別設(shè)立長、短期目標(biāo)。要將企業(yè)的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)綜合起來進行設(shè)置和分析，這樣能夠保證企業(yè)的財務(wù)預(yù)算能夠更加具有針對性，從而使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作變得更加規(guī)范，同時也提高了其有效性。
（二）重視對財務(wù)預(yù)算的科學(xué)編制
施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制要以市場為導(dǎo)向來設(shè)置，要注意影響企業(yè)發(fā)展的外部因素，同時，也要注意企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)因素，想要使財務(wù)預(yù)算的編制變得更加科學(xué)，一定要注意以下幾點問題：首先，在施工企業(yè)進行施工的過程中，要十分注重嚴(yán)格按照施工合同進行，要對施工過程中的一系列費用、支出以及資金流動等問題都做出研究，同時在制定財務(wù)報表時，除考慮上述因素外，還要結(jié)合施工企業(yè)內(nèi)部的情況來對報表進行數(shù)據(jù)的填寫。其次，對于施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算來說，在制定財務(wù)報表時要注意堅決摒棄形式主義，所填寫的一系列數(shù)據(jù)都要具有真實性，不應(yīng)按照以往的經(jīng)驗私自填寫，要使數(shù)據(jù)能夠真實的反應(yīng)出企業(yè)的資金流動狀況以及整體的財務(wù)狀況。
（三）重視財務(wù)預(yù)算的靈活性
施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算與其他企業(yè)的財務(wù)預(yù)算會有所差別，這是由施工企業(yè)的特殊性決定的，對于施工企業(yè)來講，財務(wù)預(yù)算不僅僅要在企業(yè)內(nèi)部進行，必要的時候還要將財務(wù)預(yù)算場合轉(zhuǎn)移到施工現(xiàn)場，這就對施工現(xiàn)場的項目經(jīng)理等相關(guān)人員提出了要求，要在具備一定的專業(yè)素質(zhì)的同時，也具有財務(wù)預(yù)算方面的意識，這樣才能保證企業(yè)的成本在施工現(xiàn)場也能得到控制，為企業(yè)利潤的提高打下堅實的基礎(chǔ)。為保證財務(wù)預(yù)算的有效性，在其靈活進行財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，針對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的填寫，要允許其中的數(shù)據(jù)有所偏差，只要將偏差控制在一定范圍內(nèi)，那么便可以直接喲工程項目部來對其進行控制，這對財務(wù)預(yù)算有效性的提高非常有利。
保險公司加強對財務(wù)預(yù)算管理的實施，將有助于提高公司的經(jīng)營效率，防范經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，最終促使公司完成其持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。保險公司加強財務(wù)預(yù)算管理具有重要的意義，需要從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及績效考核等多個方面進一步加強完善預(yù)算管理。
關(guān)鍵詞：
保險公司；財務(wù)預(yù)算管理；問題；建議
一、保險公司加強財務(wù)預(yù)算管理的意義
財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)行之有效的管理方式，對保險公司而言，能夠?qū)⒐镜呢攧?wù)管理工作進一步系統(tǒng)化規(guī)范化，通過對預(yù)算的編制、對預(yù)算的執(zhí)行以及預(yù)算結(jié)果的分析反饋等多個環(huán)節(jié)加強預(yù)算管理，實現(xiàn)保險公司更有效的成本控制和財務(wù)管理，財務(wù)預(yù)算的實施對保險公司的經(jīng)營管理具有重要的意義。
二、保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題
(一)預(yù)算編制科學(xué)性不足保險公司在預(yù)算編制工作中還存在著不足，尚需改進，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性會嚴(yán)重影響保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理的效果。預(yù)算編制的不足主要體現(xiàn)在編制方法的選擇上，不管保險公司實行增量預(yù)算、還是零基預(yù)算、還是固定預(yù)算或者彈性預(yù)算，每一種預(yù)算編制方法都有其各自的缺陷，因此保險公司現(xiàn)行的預(yù)算編制在穩(wěn)定狀況之外，如遇到突況、市場環(huán)境的急劇變化，預(yù)算極易脫離實際導(dǎo)致無效率，因此對預(yù)算的編制方法還需進一步研究。單一的預(yù)算編制方式安排一方面不能完全適應(yīng)保險公司的預(yù)算管理的要求，并且不能有效彌補某種方式存在的缺陷，另一方面，保險公司如果不根據(jù)自身的實際情況安排預(yù)算編制的方式，其預(yù)算管理將難以達到好的效果。
(二)預(yù)算執(zhí)行控制力度不足在預(yù)算的編制基礎(chǔ)上，預(yù)算管理的重點在于有效的執(zhí)行，這樣才能有效保證保險公司的財務(wù)預(yù)算管理的實施效果。保險公司的財務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行控制方面存在的不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面，一是對預(yù)算的執(zhí)行力度不到位，財務(wù)預(yù)算管理名義上實施但實際的效果有限，比如在審核發(fā)票時雖然有嚴(yán)格的制度規(guī)范，但實際操作中并沒有對報銷的事項是否與發(fā)票事項嚴(yán)格匹配審核，以及對發(fā)票的真實性合理性合規(guī)性進行審核，因此這些對預(yù)算的執(zhí)行控制力度不足的問題會影響預(yù)算管理的效果并增加保險公司的實際成本。二是對保險公司的預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督，這也導(dǎo)致了預(yù)算的執(zhí)行力度不足，部分保險公司將精力較多地放在財務(wù)預(yù)算的編制上，但對預(yù)算的執(zhí)行卻重視程度不夠，僅有合理的預(yù)算編制，但是預(yù)算的執(zhí)行落實不到位，同樣將對保險公司的財務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生消極的影響。
(三)預(yù)算的績效考評制度不完善保險公司對其財務(wù)預(yù)算管理的績效考評以及對預(yù)算過程的分析評價不足，難以從預(yù)算的管理過程中提取出有效的信息進一步對預(yù)算管理進行完善。首先在考核機制的設(shè)置上，沒有針對不同的部門不同的崗位相應(yīng)安排合適的績效指標(biāo)，由此客觀的績效評價機制也就沒有建立起來，從而對預(yù)算管理機制難以形成有效的反饋信息，是不利于預(yù)算管理的改進的。其次是由于沒有加強對績效的考核，可能會導(dǎo)致保險公司的超額支出現(xiàn)象嚴(yán)重，如將各險種按一定數(shù)額的費用率包干給業(yè)務(wù)人員，這一方面不利于提高對其的激勵，另一方面也降低了保險公司預(yù)算管理對成本的控制。
三、加強保險公司財務(wù)預(yù)算管理的對策
(一)提高保險公司預(yù)算編制的科學(xué)性保險公司建立健全其預(yù)算體系，首要的一步是完善預(yù)算的編制工作，以科學(xué)系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制方式來提高保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理的效果。首先從預(yù)算編制方法的選擇上，單一的預(yù)算編制方式安排因為都有其各自的缺陷，所以不能完全適應(yīng)保險公司的預(yù)算管理的要求，反映保險公司資金的真實需求情況，因此保險公司結(jié)合自身的實際情況靈活安排預(yù)算編制的方式，尤其重要。此外，在預(yù)算編制的流程中，各部門細(xì)化分工，根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)制定各項目具體的預(yù)算，通過上下結(jié)合的方式使公司整體來協(xié)調(diào)完成預(yù)算的編制工作。
(二)加強對預(yù)算執(zhí)行的控制力度保險公司需在預(yù)算的科學(xué)編制基礎(chǔ)上，將更多的精力放在財務(wù)預(yù)算的有效的執(zhí)行中，以保證保險公司的財務(wù)預(yù)算管理的實施效果。要提高保險公司的財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行控制力度，需要在以下幾個方面加強工作，首先是提高預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范管理，將相關(guān)的預(yù)算管理規(guī)范落到實處而不是流于形式，提高政策執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性，以從執(zhí)行上加強保險公司財務(wù)預(yù)算實施的效果，比如對發(fā)票的審核管理，不僅要從制度規(guī)范上落實管理，完善相關(guān)的管理規(guī)定，更要從執(zhí)行操作中加強力度保證預(yù)算管理的完成，對報銷事項與發(fā)票內(nèi)容是否相匹配審核，對報銷事項是否擠占、調(diào)劑使用其他費用科目進行審核，對發(fā)票真實性合理性合規(guī)性進行審核等都需落實到位。其次需加強內(nèi)部審計，協(xié)助管理層對保險公司預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，這也將有效提高公司財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和效率。
(三)進一步完善預(yù)算的績效考評制度保險公司應(yīng)完善對其財務(wù)預(yù)算管理的績效考評，并加強對預(yù)算過程的分析反饋，從預(yù)算的管理過程中提取相應(yīng)的反饋信息，進一步對預(yù)算管理進行完善。在績效的考核機制的設(shè)置上，針對不同的部門不同的崗位相應(yīng)安排合適的客觀的績效指標(biāo)，從而形成建立起有效的績效評價機制，提高預(yù)算對公司員工的激勵作用。并且加強對公司預(yù)算執(zhí)行的績效考核，如加強對各業(yè)務(wù)渠道各險種的激勵作用，不僅需對銷售人員的底薪及獎金安排進一步的完善管理，另一方面有利于提高保險公司預(yù)算管理對成本的控制。
四、結(jié)語
綜上所述，要加強保險公司的財務(wù)預(yù)算管理，需要提高保險公司預(yù)算編制的科學(xué)性，加強對預(yù)算執(zhí)行的控制力度，進一步完善預(yù)算的績效考評制度，最終使保險公司建立健全其預(yù)算體系，實現(xiàn)持續(xù)長期的發(fā)展目標(biāo)。
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