時間：2023-08-15 17:23:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
寶雞市地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局以深化稅收征管改革為主線， 以建設(shè)滿意地稅為發(fā)展愿景，以陜西省地稅征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)(秦稅工程)為依托，秉承服務(wù)是第二稅源的管理理念，以依法治稅為基礎(chǔ)，以納稅人需求為導(dǎo)向，以制度建設(shè)為抓手，以多元化、信息化服務(wù)為手段，以科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建和諧為目標(biāo)，不斷拓寬服務(wù)渠道、完善服務(wù)功能、改進(jìn)服務(wù)方式、充實服務(wù)內(nèi)容、提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率，聚合服務(wù)合力、潛力、活力，大膽創(chuàng)新，積極探索納稅服務(wù)體系建設(shè)，將納稅服務(wù)納入稅收工作的全過程，努力為納稅人提供全方位、高效率、零距離、人性化的服務(wù)。目前，已初步構(gòu)建了具有一定特色的納稅服務(wù)體系。筆者就如何利用信息化促進(jìn)納稅服務(wù)，粗淺的談?wù)勛约旱目捶ā?/p>
近年來國家稅務(wù)總局根據(jù)一個平臺，兩極處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)的總體目標(biāo)，大力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，特別我們陜西省地方稅務(wù)局近兩年稅收信息化建設(shè)達(dá)到飛速發(fā)展，特別以秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)為契機，在實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息全省集中后，稅收信息化更是實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。作為基層稅務(wù)機關(guān)我們在推廣應(yīng)用秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，深感利用信息化加強了稅收征管，但是與此同時信息化中的人機對話在一定程度上弱化了對納稅人的服務(wù)工作。究其原因有一下四個方面：
一、納稅服務(wù)基本上只是流于形式
當(dāng)前，各地稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)方面，雖然服務(wù)措施和服務(wù)形式有所不同，但都有一個共同的特征，即大多局限于精神文明建設(shè)的層面，局限于對稅務(wù)人員工作作風(fēng)進(jìn)行要求，最普遍的做法就是要求稅務(wù)人員熱情服務(wù)、文明征稅、禮貌待客等等。其實，這種納稅服務(wù)基本上是一種被動式的服務(wù)，即只有納稅人上門納稅時才能夠享受到這種服務(wù)，這種服務(wù)也是建立在稅務(wù)機關(guān)是管理者的基礎(chǔ)之上的，突出表現(xiàn)為納稅人提出之后，稅務(wù)人員才予以實施。
讓納稅人真正理解支持我們的信息化建設(shè)的需求，就必須從實際出發(fā)，向納稅人提供的實實在在的可以描述的服務(wù)，這種服務(wù)對納稅人而言，具有相當(dāng)?shù)氖褂脙r值。稅務(wù)機關(guān)向納稅人提供納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)貫穿于稅收征管的全過程，而不是局限于納稅人上門納稅的環(huán)節(jié)。應(yīng)該在征管軟件的設(shè)計、辦稅制度、業(yè)務(wù)流程等方面充分考慮納稅人的利益，我們納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人得到實惠。
總之，稅務(wù)信息化將把重點之一放在為納稅人服務(wù)方面。如何減少納稅成本，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，應(yīng)成為稅務(wù)信息化建設(shè)的方向之一。我們的信息化建設(shè)只要有益于提高企業(yè)的辦稅效率，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，那么，納稅人一定會理解和遵從我們信息化建設(shè)的方方面面。
二、稅務(wù)機關(guān)人員的素質(zhì)急待提高
現(xiàn)階段基層地稅機關(guān)中，計算機專業(yè)人才極其缺乏，各級地稅稅部門雖加大了計算機教育培訓(xùn)的力度，但只能緩解計算機操作和管理人員緊缺的燃眉之急，培訓(xùn)的廣度和深度均難以適應(yīng)日益復(fù)雜的稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的需要。現(xiàn)有人員難以形成學(xué)好、用好計算機操作技術(shù)的競爭激勵機制。秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行以來，地稅干部中能認(rèn)真鉆研計算機知識，有一定操作和管理水平的人，基本上都在秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)各個崗位上、納稅申>！
三、納稅人人員素質(zhì)的局限
就企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言，現(xiàn)有企業(yè)的很多法人代表是老國有、集體企業(yè)的負(fù)責(zé)人，有些是外出務(wù)工歸來投資置業(yè)的，他們受原有稅收征管模式的影響，認(rèn)為稅收信息化給企業(yè)帶來較多的不便，只要把稅交了還要增加那么多的麻煩不必要。從企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)來看，多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員是老國有、集體企業(yè)的會計下崗再就業(yè)，他們中很多人員年齡偏大，一方面新的財務(wù)會計知識沒有更新，另一方面對計算機的操作應(yīng)用不太適應(yīng)。在中小城市，特別是縣城及以下地區(qū)，財會專業(yè)的大中專畢業(yè)生不愿到中小企業(yè)就職，缺少新的專業(yè)財務(wù)人員是眾多企業(yè)，有些較熟練的財務(wù)人員一人要兼職五戶以上企業(yè)的辦稅人，這種現(xiàn)狀無疑對稅收信息化建設(shè)的推進(jìn)帶來消極影響。當(dāng)然要利用信息化手段來促進(jìn)這部分人員的納稅服務(wù)就更加困難了。
四、稅收應(yīng)用軟件內(nèi)在功能不全，信息化的集中和整合能力不強
現(xiàn)有的秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息系統(tǒng)查詢、統(tǒng)計和分析功能都是針對我們地稅機關(guān)內(nèi)部的。雖然現(xiàn)在做到了省級二級數(shù)據(jù)集中，的確在我們稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的信息化程度進(jìn)一步得到了提高。但是對于企業(yè)來說，仍舊在我們系統(tǒng)的外部循環(huán)，不能通過網(wǎng)絡(luò)這一先進(jìn)的信息化手段一方面，通過一定的身份認(rèn)證后查詢到自己企業(yè)或者所需求企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)提供的企業(yè)地稅信息。這也就說明了我們的數(shù)據(jù)集中了，但是數(shù)據(jù)的利用度還需要進(jìn)一步的提高，更好的依托網(wǎng)絡(luò)這種先進(jìn)的信息化手段更好的為納稅人服務(wù)。
稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。要利用稅收信息化提高對納稅人的服務(wù)筆者認(rèn)為要做好一下幾點。
一、進(jìn)一步提高納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)
近年來，各級稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語、禮貌用語，限時服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國稅務(wù)系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長效發(fā)展機制。應(yīng)該在已經(jīng)作過的這些嘗試取得效果的，利用信息化的高科技手段進(jìn)行量性考核。考慮開發(fā)一個納稅服務(wù)管理系統(tǒng)包括排隊管理和評價管理兩大子系統(tǒng)，通過實時記錄業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)辦理時間、納稅人流量等信息，自動生成對每一位辦稅人員的業(yè)務(wù)考核、質(zhì)量考核、效率考核
等考核指標(biāo)體系，實現(xiàn)了對辦稅人員的科學(xué)考核管理。為局領(lǐng)導(dǎo)和征管部門較好地改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和提高服務(wù)效率提供數(shù)據(jù)化的決策分析和決策依據(jù)，進(jìn)一步提高為納稅人服務(wù)的能力；二是功能更趨完善。新系統(tǒng)除具有排隊叫號管理、優(yōu)化納稅申報秩序功能外，還具有服務(wù)數(shù)據(jù)明細(xì)查詢、服務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、服務(wù)數(shù)據(jù)分析、服務(wù)員工考核、服務(wù)星級評定等五個功能模塊，實現(xiàn)了服務(wù)測評網(wǎng)絡(luò)管理和服務(wù)質(zhì)量實時監(jiān)控，使每季服務(wù)明星的評比有了更加真實的依據(jù)、更加公正的考核，減少了人為因素，可謂是前臺稅務(wù)征收人員隱形的監(jiān)視器。
二、進(jìn)一步完善納稅服務(wù)體系
為納稅人提供方便快捷的多元化申報服務(wù)。申報服務(wù)是納稅服務(wù)中最常見、最基礎(chǔ)的服務(wù)。在過去較長一段時期，由于受科技手段的限制，納稅人辦理納稅申報基本上采取的是上門申報，這種單一的申報方式給納稅人帶來了諸多不便，辦稅廳往往人滿為患，納稅人常常要排長隊等候。隨著稅收信息化水平的提高和征管改革的深化，以電子化為主要特征的多元化申報勢在必行，通過推廣電子申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報、稅務(wù)申報等多種申報方式，可以為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)。每位納稅人根據(jù)各自的實際需要，選擇最為便利的方式進(jìn)行申報納稅，極大地縮短了辦稅時間，提高了辦稅效率，方便了納稅戶辦稅。
提供免費咨詢服務(wù)。新《稅收征管法》明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有無償為納稅人提供咨詢服務(wù)的義務(wù)。由于社會分工的不同，納稅人畢竟不是稅務(wù)專業(yè)者，難以及時掌握稅制變化和征管改革的新要求，在履行納稅義務(wù)中要做到納稅無差錯，不遭受額外的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)損失，他們迫切希望得到稅務(wù)機關(guān)必要的幫助。為此，必須盡快建立完備的稅收咨詢體系，讓納稅人隨時隨地能了解納稅有關(guān)情況。各地應(yīng)重視加強稅收咨詢網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，拓寬咨詢渠道，如電話咨詢、查詢臺查詢、稅務(wù)網(wǎng)點咨詢等形式，為納稅人提供免費幫助。有條件的地方，應(yīng)開展網(wǎng)上咨詢、電子咨詢等多種形式為納稅人服務(wù)。完善信息交換平臺，推進(jìn)財、稅、庫、銀、企的一體化建設(shè)，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。
三、建設(shè)完善網(wǎng)上稅務(wù)局
網(wǎng)上稅務(wù)局是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的技術(shù)平臺，建設(shè)完善網(wǎng)上稅務(wù)局旨在為納稅人提供多功能、方便、快捷的智能化納稅服務(wù)。過去的稅務(wù)網(wǎng)站，大多只是宣傳稅務(wù)機關(guān)形象方面的內(nèi)容，隨著稅收征管信息化的不斷發(fā)展，現(xiàn)在建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站必須做好納稅服務(wù)工作。一方面，稅務(wù)網(wǎng)站不僅要有各種涉稅資料，而且應(yīng)該實現(xiàn)網(wǎng)上自助網(wǎng)上報稅。網(wǎng)站可以設(shè)置qq聊天室，納稅人可以和稅務(wù)干部在網(wǎng)上交流。通過e－mall，納稅人可以進(jìn)行具體涉稅問題的咨詢和解答。另一方面，稅務(wù)機關(guān)可以通過網(wǎng)站通知，等等。
四、加強與政府各有關(guān)部門的信息交換和網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)
關(guān)鍵詞 稅務(wù)稽查 信息化建設(shè) 稽查體系
中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
1稅務(wù)稽查信息化建設(shè)的緊迫性和必要性
1.1稽查信息化建設(shè)是適應(yīng)時展要求的需要
一方面，會計電算化在企事業(yè)單位得到了最為廣泛的應(yīng)用，以檢查紙質(zhì)賬目為主的傳統(tǒng)稅務(wù)稽查方式已經(jīng)滯后于時代的發(fā)展變化。另一方面，以交易異地化和憑證無紙化為典型特征的電子商務(wù)使稅務(wù)稽查傳統(tǒng)的憑證追蹤檢查方式失去基礎(chǔ)。在這種形勢下，只有加快稽查信息化建設(shè)步伐，努力提高稅務(wù)稽查的信息技術(shù)含量，以科技創(chuàng)新帶動稽查技術(shù)創(chuàng)新，才能有效地查處各種稅收違法，不斷提升稽查執(zhí)法水平。
1.2稽查信息化建設(shè)是規(guī)范稽查執(zhí)法行為的需要
稅務(wù)稽查管理工作信息量大、時效性強，稅務(wù)人員在稽查執(zhí)法的過程中面臨著很高的執(zhí)法風(fēng)險。利用信息技術(shù)實現(xiàn)計算機管理，可以及時掌握稽查工作進(jìn)度，同時可以對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，層層加以控制和制約。因此積極運用信息化建設(shè)的成果對稅務(wù)稽查執(zhí)法進(jìn)行高度的信息共享和科學(xué)的分權(quán)制約，嚴(yán)格限制和規(guī)范每一項執(zhí)法行為，可以有效增強稅務(wù)稽查執(zhí)法的剛性。
1.3稽查信息化建設(shè)是發(fā)揮稽查職能作用的需要
當(dāng)前，稅務(wù)稽查工作中一個突出的矛盾是納稅人數(shù)多，稽查力量弱，稅務(wù)稽點打擊的效果不理想。如何提高稅務(wù)稽查效率和質(zhì)量，是當(dāng)前稅收管理工作中一個重要內(nèi)容。稅務(wù)稽查信息化能夠充分利用信息技術(shù)成果，在“大集中”的海量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，把稽查選案到稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)中能夠結(jié)構(gòu)化的工作內(nèi)容運用計算機完成，從而最大限度地節(jié)約人力，提高稅務(wù)稽查效率和準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮稽查的職能作用。
2搭建“三位一體”的信息化稅務(wù)稽查體系
2.1搭建案源管理平臺，提高稽查科學(xué)性
選案環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查的首要環(huán)節(jié)。為使稽查選案更加科學(xué)有效、更具針對性，在案源管理平臺中，每個工作小組及人員都有各自的操作口令，通過稽查選案模塊，可以對全區(qū)所屬企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)、行業(yè)、稅種等指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱、橫向比對、分析，進(jìn)行案源信息采集，使選案環(huán)節(jié)更接近科學(xué)、及時和精確。而自查數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計查詢、備查線索等模塊，則涵蓋了稽查內(nèi)部工作流程和外部信息，使信息查詢、自查補提、自查補繳等各項數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計、分析都得到了直觀、細(xì)致的體現(xiàn)。平臺的成功搭建，將省局“大集中”數(shù)據(jù)和稽查管理平臺數(shù)據(jù)有機結(jié)合起來，稽查數(shù)據(jù)信息與省、市、區(qū)局內(nèi)部網(wǎng)站實時對接，使稽查工作實現(xiàn)了數(shù)據(jù)、信息的無紙化傳輸，極大地提高了稽查工作質(zhì)效。
2.2優(yōu)化電子查帳軟件，提高工作時效性
為積極面對現(xiàn)代企業(yè)電子財務(wù)軟件不斷升級改造給稅收稽查帶來的挑戰(zhàn)，就能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征管信息采集并導(dǎo)入到查帳軟件平臺，穿透式查閱企業(yè)帳戶、科目和憑證，對報表進(jìn)行自定義分析、加工處理后，對企業(yè)進(jìn)行整體稅收的全面評估，從不同角度對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析、比對，指出檢點和方向，找出涉稅疑點，使原來需要一周查完的案件可以在半天之內(nèi)完成。該軟件可以對不斷積累的相關(guān)數(shù)據(jù)、案例進(jìn)行分析，自動形成稽查案例庫，指導(dǎo)類似企業(yè)的檢查，實現(xiàn)信息管理的不斷增值應(yīng)用。
2.3創(chuàng)辦稽查內(nèi)部網(wǎng)站，提高信息共享度
“行業(yè)專題”下設(shè)“房地產(chǎn)專題”和“城中村改造”欄目，將外網(wǎng)中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)的規(guī)劃設(shè)計、建設(shè)、出售等情況以圖形和表格等形式清晰直觀地展示出來，方便檢查人員及時了解掌握各開發(fā)公司樓盤項目的詳細(xì)資料。網(wǎng)站全面、直觀的展示當(dāng)前稅務(wù)稽查相關(guān)工作進(jìn)展情況和信息資源，使大家查詢政策、案件查辦、制作文書時更為方便、快捷。稽查內(nèi)部網(wǎng)站作為一個動態(tài)的、開放的網(wǎng)絡(luò)體系，可以實現(xiàn)各項信息和業(yè)務(wù)內(nèi)容的即時更新，使內(nèi)外部信息資源得以充分挖掘、利用和發(fā)揮，實現(xiàn)稽查信息高度共享，稽查工作質(zhì)效得到大幅度提高。
3稅務(wù)稽查信息化建設(shè)取得初步成果
3.1提高了稽查工作效率
稽查人員依托信息化技術(shù)手段，利用采集的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)一步加工、比對、篩選、挖掘和利用，可以讓稽查人員從中發(fā)現(xiàn)稽查實施的方向和重點關(guān)注細(xì)節(jié)，快速鎖定帳套差異和疑點，直接指向差異的憑證，指導(dǎo)檢查人員進(jìn)行分析判斷，提高稽查實施的效率，使稅務(wù)稽查工作更為科學(xué)、快捷、高效。同時，應(yīng)用電子查帳可以大大減少稽查人員翻閱、查找、計算等簡單勞動，節(jié)約了辦案時間，降低了稽查成本。
3.2規(guī)范了稽查執(zhí)法行為
電子查帳軟件既是一種稽查實施工具，也是一種監(jiān)控管理和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)工具。稽查人員通過使用電子查帳軟件，大大提高了發(fā)現(xiàn)問題的能力和執(zhí)法技能，增強了稅務(wù)稽查的威懾力。同時，使用電子查帳軟件從企業(yè)調(diào)取的數(shù)據(jù)信息，極大地減少了人為因素，加大執(zhí)法透明度，進(jìn)一步規(guī)范了稽查工作流程，有利于稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范。
關(guān)鍵詞：稅收信息化；稅收征管；稅收管理
中圖書分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2012）32-0020-02
我國稅收信息化建設(shè)從20世紀(jì)80年代初期起步，直到現(xiàn)在的近20年時間里，經(jīng)歷了從無到有、從小到大、從簡單應(yīng)用到復(fù)雜應(yīng)用、從各自為政到規(guī)范管理的發(fā)展歷程，進(jìn)行了一系列艱苦卓絕的探索。如今，信息技術(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用的廣度與深度上都得到了前所未有的拓展，信息資源己成為稅收工作不可或缺的重要內(nèi)容。目前，稅收信息化已為稅收管理的各方面工作提供了強有力的支持，并成為各地依法治稅、為民理財?shù)膱詫嵒A(chǔ)。
1 稅收信息化建設(shè)的基本現(xiàn)狀分析
1.1 加強稅源分析和納稅評估
《稅友2006》系統(tǒng)為稅務(wù)部門提供了強大的綜合分析功能，通過《稅友2006》的分析功能對納稅人的登記、申報等情況進(jìn)行比對分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題。根據(jù)“抓大、評中、定小”的管理理念，重點加大納稅評估的工作力度。通過納稅評估對征管工作、征管措施及政策進(jìn)行回頭看，提高征管水平，增加稅費收入。2011年，佳木斯市共篩選84戶租賃業(yè)企業(yè)及10戶住宿業(yè)企業(yè)作為評估對象，并對其中的52戶進(jìn)行約談，62戶進(jìn)行了實地調(diào)查，通過納稅評估共補繳稅款248.46萬元、滯納金9.2萬元，切實發(fā)揮了納稅評估在稅收征管中的積極作用。
1.2 完善納稅人基礎(chǔ)信息采集
稅務(wù)部門針對通過《稅友2006》申報征收的企業(yè)，將錄入企業(yè)財務(wù)報表設(shè)置為納稅申報的前置條件，要求各企業(yè)按期納稅申報時先錄入資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、企業(yè)財務(wù)信息采集表等相關(guān)報表。該舉措完善了內(nèi)部信息采集機制，為案頭分析工作打下了堅實基礎(chǔ)，也為稅務(wù)機關(guān)根據(jù)內(nèi)部資料篩選行業(yè)分析和納稅評估對象提供了基礎(chǔ)依據(jù)。
1.3 完善內(nèi)部溝通機制
稅務(wù)部門內(nèi)部通過定期召開政策分析會、案情通報會、部門溝通會等形式加強內(nèi)部之間的溝通和協(xié)作，提高辦事效率。同時，充分利用稅務(wù)稽查的工作成果，將征管的納稅評估與稅務(wù)稽查工作有機結(jié)合，提高信息的共享性和選案的針對性，真正達(dá)到了“以查促管、以查促征”的作用，促進(jìn)了數(shù)據(jù)采集一稅源監(jiān)控一稅收分析一納稅評估一稅務(wù)稽查“五位一體”的稅源間接控管模式的完善。
2 稅收信息化建設(shè)存在的問題
2.1 信息采集渠道單一、針對性不強
當(dāng)前，稅收信息采集的渠道、內(nèi)容都比較單一，采集到的信息大部分源自稅務(wù)機關(guān)與納稅人的對接點即稅務(wù)登記和納稅申報環(huán)節(jié)，由納稅人自行提供。這些信息的基本內(nèi)容為企業(yè)名稱、經(jīng)營地址、注冊類型、經(jīng)營范圍、聯(lián)系方式、納稅人申報繳納和發(fā)票領(lǐng)購、繳銷等信息，能真正反映稅源發(fā)展變化情況的動態(tài)的、關(guān)鍵的涉稅信息如納稅人的產(chǎn)品購銷存情況、產(chǎn)品價格、市場營銷，資金往來、現(xiàn)金流量明細(xì)、關(guān)聯(lián)企業(yè)明細(xì)等便于微觀稅收分析的信息缺少。
2.2 信息質(zhì)量有待提高
目前，由于受基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的來源和信息不對稱、缺乏嚴(yán)格的數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測和信息化校驗機制等因素影響，稅收信息存在失真現(xiàn)象，主要有以下兩方面：一是因信息不對稱而形成的錯誤信息。地稅部門尋求的是在依法治稅前提下實現(xiàn)稅收收入最大化，而納稅人在追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化時尋求稅收成本最小化，有的就千方百計地隱匿真實信息，提供虛假信息，通過各種手段達(dá)到少繳或不繳稅款的目的，造成稅收管理信息失真。二是因缺乏信息維護(hù)機制而形成的錯誤信息。由于缺乏嚴(yán)格的信息質(zhì)量監(jiān)測和信息化校驗機制，且目前的稅收管理人員很多忙于事務(wù)性工作或等待領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一“派工”，缺乏主觀能動性，通常是臨時需要什么信息就采集什么信息，沒有足夠的精力及時維護(hù)管理信息，目前的稅收管理信息大都是納稅人新辦時采集的信息，與納稅人當(dāng)前的實際信息往往相差甚大，稅收信息失真。
2.3 信息應(yīng)用深度有待進(jìn)一步增強
隨著信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，各類涉稅信息日漸增多，但目前我們對收集到的信息的應(yīng)用大多還只停留在對一些基礎(chǔ)信息的查詢、統(tǒng)計等一般應(yīng)用層次上，對征管質(zhì)量的衡量上也大多停留在申報率、入庫率、欠稅率等幾個指標(biāo)上，很少有利用這些信息進(jìn)行稅負(fù)、財務(wù)等的量化分析和合理性分析。如何把這些數(shù)據(jù)通過加工、計算、分析、處理后全方位多層次利用，如何利用采集的信息進(jìn)一步進(jìn)行同行業(yè)、歷史同期及與第三方信息進(jìn)行異常、預(yù)警分析比對等深層次應(yīng)用，我們還做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
3 稅收信息化建設(shè)的建議
3.1 搭建信息資源共享平臺
①制訂和完善政府部門信息共享制度與規(guī)定，為稅收信息資源共享與應(yīng)用提供制度保障。首先是完善立法，通過修訂《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等法律條款，進(jìn)一步明確政府部門與稅務(wù)機關(guān)在實現(xiàn)信息共享工作過程中雙方的權(quán)利和義務(wù)，并規(guī)定未執(zhí)行或違反信息共享的相關(guān)法律責(zé)任。其次是結(jié)合實際制訂地方性法規(guī)和規(guī)定，對政府部門信息共享的相關(guān)事宜作進(jìn)一步細(xì)化明確，包括信息共享的組織機構(gòu)、具體共享事項、共享形式、操作程序、共享費用的落實及監(jiān)督考核規(guī)定等。再次是各部門制訂和建立信息共享工作落實機制，提高部門的認(rèn)識和重視，明確信息采集、加工、傳遞、反饋等環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，把部門信息共享工作納入本部門的日常管理，實現(xiàn)信息資源共享與應(yīng)用的長效運行。
②健全協(xié)調(diào)工作機制，定期召開聯(lián)席會議，通報反饋信息資源共享與應(yīng)用工作開展情況。各部門信息資源共享領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)定期組織各部門召開信息資源共享與應(yīng)用工作例會，匯報交流各部門信息共享工作的落實情況、存在的問題及稅務(wù)機關(guān)獲取部門信息后的稅收化進(jìn)程反饋，研究、探討進(jìn)一步推動信息共享與應(yīng)用的工作措施和改進(jìn)方法，并提出下階段信息共享的具體目標(biāo)和工作要求。
③建立健全定期考核獎懲機制，細(xì)化量化考核指標(biāo)，強化部門信息資源共享與應(yīng)用工作開展的績效評比。根據(jù)部門信息資源共享監(jiān)督考核規(guī)定，將考核工作按信息采集與傳遞的完成時間及質(zhì)量要求進(jìn)行具體化、指標(biāo)化，并歸口落實到每個部門。將信息共享與應(yīng)用工作的開展進(jìn)程與部門先進(jìn)評比相掛鉤，從而調(diào)動各部門參與信息共享與應(yīng)用的積極性和主動性。
3.2 強化培訓(xùn)與宣傳力度
①強化職能部門從業(yè)人員的宣傳培訓(xùn)力度，熟悉和提高經(jīng)辦人員的稅收業(yè)務(wù)水平與工作責(zé)任心。由于政府各部門的職能分工不同，其業(yè)務(wù)運作具有相對的獨立性和封閉性，稅務(wù)機關(guān)與部門之間又缺乏業(yè)務(wù)交流，雙方互不熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)。因此部門所提供的信息資源往往是依稅務(wù)機關(guān)的申請而被動采集的，不能積極從自身的業(yè)務(wù)流程出發(fā)，主動尋找稅源監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)和切入點，信息采集工作帶有一定的盲目性。通過定期組織協(xié)作部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流，熟悉和掌握稅收征管及各部門業(yè)務(wù)流程，提高部門工作人員對協(xié)稅護(hù)稅工作的敏感度與認(rèn)知度，信息采集化被動為主動，從而使部門信息資源共享與應(yīng)用工作方向更明確，內(nèi)容更充實，質(zhì)量更提高。
②強化政府部門信息資源共享與應(yīng)用的社會宣傳力度，努力擴(kuò)大稅收社會化管理的影響。通過政府門戶網(wǎng)站、各職能部門的協(xié)稅窗口及咨詢熱線等渠道和途徑，向社會宣傳、解釋政府部門信息資源共享與應(yīng)用工作開展情況，爭取全社會的廣泛參與與支持，提高納稅人對部門協(xié)稅護(hù)稅工作的了解與認(rèn)同，使納稅人充分意識到其納稅行為正處于全社會的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控之下，從而制約其申報行為，積極主動向稅務(wù)機關(guān)申報登記各類應(yīng)稅信息，進(jìn)一步提高納稅遵從度。
3.3 深化利用共享信息資源
①建立健全稅務(wù)各職能部門在信息資源的采集、加工和應(yīng)用方面的工作機制。首先是按各級政府信息共享與應(yīng)用組織機構(gòu)的設(shè)置，建立和指定相對應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)牽頭管理部門，統(tǒng)籌安排信息資源的共享與應(yīng)用工作。其次是通過分析、比較部門信息資源的性質(zhì)與功能，結(jié)合稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)科室的工作職責(zé)，按稅收征管業(yè)務(wù)流程，將部門信息資源的加工、應(yīng)用和反饋工作分解落實到每個科室、每個崗位。再次是從加工、應(yīng)用的及時性和成效性方面按崗位分別設(shè)立獎懲考核指標(biāo)，建立內(nèi)部監(jiān)督考核機制，確保信息資源共享與應(yīng)用工作開展的有序性、有效性。
②強化信息數(shù)據(jù)的案頭審核分析、比對，努力提高信息資源的利用效率。以稅收征管信息系統(tǒng)為依托，利用模塊管理功能，通過導(dǎo)入或人工錄入等方式將協(xié)作部門信息轉(zhuǎn)化為稅收征管信息。通過系統(tǒng)的橫向、縱向比對，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)原有錯誤和不完整的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)及時組織人員進(jìn)行修正和補錄；發(fā)現(xiàn)納稅人有申報不實的信息，則通過提醒進(jìn)行提示補報，情節(jié)嚴(yán)重的則轉(zhuǎn)交稅務(wù)稽查辦理；發(fā)現(xiàn)因原有信息缺失而導(dǎo)致管理上的工作漏洞的則及時通過相關(guān)程序予以糾正。此外，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)將信息資源的應(yīng)用狀況和實現(xiàn)的稅收化成果及時向各協(xié)作部門進(jìn)行反饋、交流，并分析存在的問題，提出進(jìn)一步優(yōu)化信息數(shù)據(jù)的要求，使地稅機關(guān)獲得的部門信息更完整、更精確。
總之，我國地稅部門一直在日常工作中探尋提高信息化建設(shè)的辦法和措施，以求在更大的平臺上，以更高的水平和更強，加強我國的稅收信息管理、利用和綜合分析。做了不懈的努力，也取得了一定的成效，但是，我們不得不清醒地認(rèn)識到，我國的稅收信息化建設(shè)中仍然有很長的路要走。期望本文的研究能對我國稅務(wù)管理信息化建設(shè)有所裨益。
參考文獻(xiàn)：
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一、我國稅收征管信息化的現(xiàn)狀
1.我國稅收征管信息化的發(fā)展歷程
我國稅收征管信息化始于20世紀(jì)80年代,20多年來,大致經(jīng)歷了三個階段:
第一階段是模擬手工操作的稅收電子化階段,其總體特征為采用數(shù)據(jù)庫技術(shù),依托單機和局域網(wǎng),涉及稅務(wù)應(yīng)用的操作層次,對稅收業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)實現(xiàn)了手工操作的計算機化。
第二階段是步入面向管理的稅收管理信息系統(tǒng)階段,其總體特征為采用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫、客戶機/服務(wù)器模式及圖形化界面,依托廣域網(wǎng)進(jìn)行分布式處理,涉及稅務(wù)應(yīng)用的操作和管理層次。
第三階段是實現(xiàn)創(chuàng)造稅收價值的全方位稅收服務(wù)系統(tǒng)階段,其總體特征為采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和組件化結(jié)構(gòu),依托互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)集中式處理,涉及稅務(wù)應(yīng)用的操作、管理和決策層次,并對納稅人進(jìn)行全面的管理與服務(wù)。
2.我國稅收征管信息化的主要成績
與發(fā)達(dá)國家相比,我國稅收征管信息化起步晚、基礎(chǔ)差,但仍然取得了明顯成績和突破性進(jìn)展。
(1)明確了稅收信息化戰(zhàn)略
國家稅務(wù)總局根據(jù)多年來信息化建設(shè)的實踐,制定了《稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化方案》。提出了“根據(jù)一體化原則,用十年時間,建立一個基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺,依托稅務(wù)系統(tǒng)計算機廣域網(wǎng),以總局為主、省局為輔高度集中處理信息,功能覆蓋各級稅務(wù)機關(guān)行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)”的總體建設(shè)目標(biāo)。
(2)“金稅工程”建設(shè)成果豐碩
“金稅工程”的建設(shè)是我國稅收信息化的核心工程。1994年我國實施了以推行增值稅和分稅制為主要內(nèi)容的工商稅制改革,為加強稅收監(jiān)管,國家投入巨資啟動了“金稅工程”,迄今為止取得了一系列成果,為我國稅收信息化打下了良好基礎(chǔ)。
(3)建立起了稅務(wù)信息系統(tǒng)技術(shù)支持體系
國家稅務(wù)總局逐步建立起了一套較為完善的技術(shù)支持體系。它包括了如下幾個方面內(nèi)容:一是實現(xiàn)上情及時下達(dá),各地可以及時獲知總局的各種技術(shù)與業(yè)務(wù)管理方面的要求和信息,迅速解決實際工作中遇到的問題;二是實現(xiàn)升級軟件和文檔的統(tǒng)一下載,保證全國范圍內(nèi)應(yīng)用軟件版本的一致性;三是各類技術(shù)問題收集與即時解答,解決基層各級操作人員技術(shù)咨詢,解決各類系統(tǒng)應(yīng)用過程中遇到的問題,并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)實現(xiàn)了技術(shù)成果的共享;四是開展專項技術(shù)培訓(xùn)。
二、中國稅收征管信息化面臨的問題及國外值得借鑒的經(jīng)驗
1.我國稅收征管信息化面臨的問題與挑戰(zhàn)
首先,中國地域廣闊,納稅人眾多,因此,我們的稅務(wù)信息化工作在數(shù)據(jù)管理、地區(qū)差異及信息交流等方面面臨一系列的挑戰(zhàn):巨大數(shù)量的涉稅數(shù)據(jù)形成了極為龐雜的“數(shù)據(jù)海洋”。對于這些“多級”、“多年”、“多變”的數(shù)據(jù)如何規(guī)劃、組織和管理,將成為大型“數(shù)據(jù)工程”的重點課題。
第二,我國各地的地理條件、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、人文環(huán)境等的差異,我國各地區(qū)稅務(wù)信息化發(fā)展的不平衡現(xiàn)象亦十分嚴(yán)重。
第三,與世界發(fā)達(dá)國家相比,中國的稅務(wù)信息化起步較晚,基礎(chǔ)相對薄弱,從業(yè)務(wù)流程、機構(gòu)設(shè)置、政策法規(guī)、管理制度到數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、交換標(biāo)準(zhǔn),普遍存在著不規(guī)范的現(xiàn)象。
最后,中國目前正處于管理變革和技術(shù)變革同時進(jìn)行的時刻,業(yè)務(wù)規(guī)則、機構(gòu)設(shè)置都在不斷的探索和改革之中,這種情況反映到信息化上,會表現(xiàn)為需求多變且不斷膨脹,對應(yīng)用軟件的開發(fā)、推廣和維護(hù)提出了很高的要求。
2.國外稅收征管信息化值得借鑒的經(jīng)驗
從美國稅收信息化建設(shè)及初步成效等來看,有以下幾點經(jīng)驗值得借鑒:
首先,來自各部門的高度重視是信息化建設(shè)成功的關(guān)鍵。在美國,收入局信息化建設(shè)是聯(lián)邦政府各部門中最大的項目,國會財政委員會親自過問方案制定、資金預(yù)算及實施情況,并要求按期遞交實施情況報告,聽取有關(guān)匯報。
其次,信息化建設(shè)中業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合是信息技術(shù)實施的前提。工作實踐中,隨著業(yè)務(wù)工作的改變,信息技術(shù)也必須相應(yīng)地改變。收入局首先完成了組織結(jié)構(gòu)重組,伴隨著業(yè)務(wù)系統(tǒng)的重新整合工作,繼而提出了信息化建設(shè)規(guī)劃。
三、促進(jìn)中國稅收征管信息化的對策與措施
1.制定中國稅收征管信息化戰(zhàn)略規(guī)劃
簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管是中國新一輪稅收改革的基本原則,稅收信息化是保障中國稅收改革的重要工具。建議盡快未來10-20年的稅收信息化戰(zhàn)略規(guī)劃,進(jìn)一步明確稅收信息化的方向和發(fā)展思路,推動稅收信息化水平的不斷提高。
2.抓緊制定和完善稅收征管信息化相關(guān)法律體系
要加強稅務(wù)管理信息化的制度建設(shè),把嚴(yán)格的管理和采用先進(jìn)的技術(shù)手段結(jié)合起來,構(gòu)筑一張縝密、有效的稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò),例如在推行集中征收制度過程中,不能僅僅是空間上的辦稅場所的集中,而應(yīng)當(dāng)通過計算機技術(shù)的應(yīng)用,實現(xiàn)信息的集中,使過去的人流、物流變成高效率的信息流。
3.加強部門協(xié)作和資源整合
突破部門的局限性,理順稅收管理中的關(guān)系,加強國稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門之間的信息交流與合作,使有關(guān)稅收的軟件、系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)互聯(lián)互通,克服各自為政現(xiàn)象,實現(xiàn)稅收信息與金融、海關(guān)、工商管理以及企業(yè)等各種信息資源的自動交換,提高稅收信息的社會化程度。
4.實施人才工程,提高稅務(wù)工作者信息技術(shù)素養(yǎng)
擴(kuò)大信息技術(shù)人員在稅務(wù)工作者的比例,提升信息技術(shù)工作在稅務(wù)系統(tǒng)中的地位,引進(jìn)和培養(yǎng)一大批業(yè)務(wù)過硬、技術(shù)過硬的稅收業(yè)務(wù)、技術(shù)和管理人才。重視對廣大稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作,不斷提高他們的現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用水平。
參考文獻(xiàn):
[1] 李大明.稅務(wù)管理學(xué)[M].北京:人民出版社.2002
一、稅收信息化建設(shè)過程中存在的問題分析
（一）稅收信息化建設(shè)發(fā)展方面。
1.稅收信息化建設(shè)發(fā)展的總體態(tài)勢緩慢。經(jīng)過近十年的實踐，稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)雖已具備一定規(guī)模，但距離稅收業(yè)務(wù)高度信息化處理的最終目標(biāo)還相距甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立稅源信息庫，以加強稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、審計、海天等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息共享，形成 社會性的全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。
2.稅收信息化建設(shè)發(fā)展不平衡。（1）就目前全國稅收信息化建設(shè)的情況看，國稅系統(tǒng)快于地稅系統(tǒng)。全國國稅系統(tǒng)計算機四級網(wǎng)絡(luò)已基本建成，地稅系統(tǒng)計算機二級網(wǎng)絡(luò)建設(shè)僅初具規(guī)模。（2）發(fā)達(dá)地區(qū)快于欠發(fā)達(dá)地區(qū)。如全國統(tǒng)一征管軟件 ctais已在征管改革 24個試點城市成功運行，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)由于基礎(chǔ)較差、財力窘迫，信息化建設(shè)則仍處于起步階段。
（二）稅收信息化建設(shè)的實踐與稅收信息化發(fā)展的內(nèi)在要求不相適應(yīng)。
1.貪大求洋。不少地方一味追求在硬件上上檔次，致使前幾年購置的設(shè)備一批批被淘汰，造成了資源的極大浪費。
2.重硬輕軟。稅務(wù)系統(tǒng)在全國沒有一套統(tǒng)一的計算機應(yīng)用平臺，各省甚至各地市競相開發(fā)自己的應(yīng)用軟件。到目前為止，全國統(tǒng)一的《中國稅收征管信息系統(tǒng)（ctais）》還仍在試點階段，全面推廣應(yīng)用還有一段時期。
3.認(rèn)識偏差。在稅收信息化建設(shè)過程中，有兩種認(rèn)識上的偏差值得注意。一些同志熱衷于“人海戰(zhàn)術(shù)”，認(rèn)為搞稅收信息化投入大、周期長，納稅人的納稅意識普遍較低，與其花費大量飽財力、物力，還不如對納稅人實行人人過失的 辦法；還有一些同志認(rèn)為搞稅收信息化就是搭好架子、配好人員、購置微機，這些同志對稅收信息化的理解還局限在“手工操作向計算機處理轉(zhuǎn)變”的認(rèn)識上，缺乏高度，沒有認(rèn)識到信息化建設(shè)是建立科學(xué)的、相互制約的現(xiàn)代化征管運行機制的重要途徑，是實現(xiàn)征管高效能、高質(zhì)量的重要手段。
（三）缺乏一個與稅收信息化相適應(yīng)的統(tǒng)一、高效的稅收征管運行機制。
1.缺乏一套科學(xué)、有效的機構(gòu)間監(jiān)督機制。目前征管機構(gòu)是建立在縣（市）基礎(chǔ)上征、管、查的低層次分離，雖然取消了專管員管戶制度，對基層征管機構(gòu)進(jìn)行了收縮、撤并，但集征、管、查于一體的全職能基層征收機構(gòu)仍偏多。由于基層權(quán)力過于集中，不利于計算機監(jiān)控，雖然加大了對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約，但隨意執(zhí)法的現(xiàn)象還相當(dāng)普遍。
2.缺乏一套科學(xué)、合理的征管崗位責(zé)任體系。目前的征管崗位責(zé)任體系是基于征、管、查全能機構(gòu)建立的，崗位設(shè)置分工不細(xì)，職責(zé)存在交叉。這種粗線條的征管崗位責(zé)任體系無法滿足信息化職責(zé)分工專業(yè)化的要求。
3.統(tǒng)一的征管業(yè)務(wù)規(guī)程執(zhí)行不到位。1998年國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了一整套規(guī)范的《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》，但在具體執(zhí)行中還未完全到位。在1999年全國發(fā)生的涉稅訴訟案件中，稅務(wù)機關(guān)勝訴的只有 15％、敗訴的有 32％、撤訴的有 53％。稅務(wù)機關(guān)敗訴的主要原因就是不按稅法程序辦事，濫用職權(quán)。
二、稅收信息化管理的國際經(jīng)驗與借鑒
現(xiàn)代信息技術(shù)在世界各國稅收領(lǐng)域已廣泛應(yīng)用，稅收信息化管理已成為不可逆轉(zhuǎn)的國際趨勢。幾乎所有西方國家都在全國范圍內(nèi)建立了計算機稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，極大地提高了管理效率。
美國從1960年開始，稅收預(yù)測、稅務(wù)登記。納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、納稅資料的收集存儲檢索、人事行政管理以及計、會、統(tǒng)等各方面的工作都廣泛使用了計算機，并逐步在全國范圍內(nèi)建立起計算機征管網(wǎng)絡(luò)，據(jù)此聯(lián)邦稅務(wù)局4個征收中心就可以處理全美上億份納稅申報表。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有犯％是通過計算機系統(tǒng)收上來的，每年有幾百萬納稅人使用irs電子服務(wù)來報稅。最近，美國還啟用了～種運用了“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)的新征管軟件。這種軟件的優(yōu)點在于納稅申報表上的數(shù)據(jù)在錄入時要經(jīng)過過濾，有偷逃稅嫌疑的納稅申報表就會很快被挑選出來。
澳大利亞稅務(wù)機關(guān)與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了計算機互聯(lián)，為其有效實施稅源監(jiān)控及有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。澳大利亞開發(fā)了大量稅收管理應(yīng)用軟件，包括稅款征收管理軟件、辦公自動化管理軟件、納稅服務(wù)管理軟件。特別是在納稅申報方面，澳聯(lián)邦稅務(wù)局提供了數(shù)十種表格，供國際互聯(lián)網(wǎng)下載，應(yīng)用于報稅系統(tǒng)。目前全澳約有八成的納稅人都采用電子申報方式報稅。澳大利亞還非常重視計算機應(yīng)用的安全保密工作。主要的安全措施有，為防止火災(zāi)及地震毀壞等，建立數(shù)據(jù)庫拷貝運行系統(tǒng)，以備不時之需；為防止病毒感染，安裝計算機殺毒保護(hù)軟件。保密措施也有很多，如啟用口令或密碼、屏幕保護(hù)功能、權(quán)限保護(hù)功能、電子通行證、追蹤查詢功能等。
西班牙稅務(wù)管理部門在硬件設(shè)備采購上，不依賴于任何單一生產(chǎn)廠家和供貨商，它使用的所有硬件都相互兼容，在不超過電子信息處理局預(yù)算乃％的前提下，從標(biāo)價最合理的供貨商那里購買。西班牙的應(yīng)用軟件系統(tǒng)包括新稅務(wù)管理系統(tǒng)（用于稅務(wù)登記、自我申報、年終納稅申報、通知）、國家數(shù)據(jù)庫（主要用于納稅稽查，包括身份識別。信息處理、納稅人選擇三部分）、國家征稅系統(tǒng)和自動化海關(guān)管理系統(tǒng)（目前正在把這兩個系統(tǒng)并入新稅務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，前者覆蓋面廣，包括稅務(wù)當(dāng)局的評估結(jié)果。納稅人納稅、強迫繳納、法令通知、賠款和書記處遲延繳納；后者每年要處理6500萬份進(jìn)出口申報）、地方行政經(jīng)濟(jì)法庭系統(tǒng)、大型企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)。西班牙1990年預(yù)算法案中設(shè)立了一個計算機專業(yè)人員類別，分高級、中級和管理人員三層。1991年預(yù)算法案中為這三類人員設(shè)立了稅務(wù)類別，還設(shè)立了其所屬的政府稅務(wù)管理局，為計算機人員設(shè)計一個管理專業(yè)方向，使他們在稅務(wù)管理中能有中期和長期的工作前景。同時還建立了一個透明、廣泛、有活力的人才流動市場來填補計算機專業(yè)人才流失所造成的空缺。
意大利是歐洲最后實現(xiàn)稅收征管計算機化的國家，但它卻有歐盟中最成功的也是最大的稅收信息管理系統(tǒng)：itis（italy tax information system）。 itis由16個子系統(tǒng)構(gòu)成，主要包括稅務(wù)登記注冊子系統(tǒng)、所得稅子系統(tǒng)、增值稅子系統(tǒng)、稅務(wù)檢查子系統(tǒng)、技術(shù)支持與培訓(xùn)子系統(tǒng)等。這些干系統(tǒng)均以稅務(wù)登記代碼體系為連接點，進(jìn)行稅務(wù)機關(guān)與納稅人、各子系統(tǒng)之間、稅務(wù)信息系統(tǒng)與其他公共部門以及個人之間的信息交換。
新西蘭于20世紀(jì)90年代初投資2億新元，研制開發(fā)了超大型的oracl稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，運用先進(jìn)的sunu‘nix小型機和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，建成了南半球最大的稅務(wù)處理系統(tǒng)和信息特快系統(tǒng)，即電話申報咨詢系統(tǒng)。在日常稅收征管中，還充分利用電子掃描和拆信機等機器操作。
日本在國稅廳、 11個國稅局以及 524個稅務(wù)署形成了全國計算機管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，國稅局信息中心接收稅務(wù)署傳送的納稅人的基本情況和申報信息，對銀行傳送的稅款入庫信息進(jìn)行統(tǒng)計，驗算核對后再傳送給稅務(wù)署，后者用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計，促使國稅局、稅務(wù)署的電腦系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運行。各信息中心形成由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)，包括第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計分析功能，是對第一系統(tǒng)的補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，能對納稅人有共性的信息資源如納稅人的編號、地址等信息實行資源共享。
上述國家稅收信息化建設(shè)給我們的啟示是多方面的：首先必須明確稅收信息化管理的目標(biāo)。現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收管理中的廣泛應(yīng)用，至少應(yīng)達(dá)到使稅務(wù)機關(guān)能夠有效地運用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，使全體稅務(wù)人員能夠更容易更直接地獲取相關(guān)信息，從而達(dá)到提高稅收管理的效率和質(zhì)量的目的。其次，加強稅收信息化管理必須以優(yōu)化稅收管理為基礎(chǔ)。上述國家由于其稅收信息化管理以科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理為基礎(chǔ)，特別是稅收信息化的發(fā)展帶來了征收的高度集中，稅收直接成本顯著下降，比如日本國的稅收成本就從 20世紀(jì) 60年代的 1. 9％下降到 1990年的 0. 8％，美國 1990年的直接征收成本不到0.4％。這些國家稅收信息化的實踐證明，缺乏管理創(chuàng)新的稅收信息化不可能取得成功，技術(shù)永遠(yuǎn)只是管理手段，它只有與先進(jìn)的管理思想。管理體制相結(jié)合才能產(chǎn)生巨大的效益。再次，要加強稅收信息化管理還必須建立起全國統(tǒng)一的稅收計算機網(wǎng)絡(luò)，必須重視計算機軟件的開發(fā)和新技術(shù)的廣泛運用，以及不斷提高信息的安全性和培養(yǎng)吸收計算機專業(yè)人才。
三、推進(jìn)稅收信息化建設(shè)的基本途徑
總體而言，稅收信息化建設(shè)的最根本目標(biāo)就是要不斷提高稅收征管過程的信息化程度，充分發(fā)揮信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收征管各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的作用，以提高稅收征管運行速度和稅收管理效率。因此，稅收信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)克服和解決稅收征管過程中存在的一些突出問題上，進(jìn)一步明確“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”的具體內(nèi)涵，并豐富和完善稅收征管模式的合理內(nèi)核，從而構(gòu)建信息化支持下的征管新格局。但就目前而言，我們還是應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施的原則，以信息處理的集中性、及時性、準(zhǔn)確性為基本目標(biāo)，實現(xiàn)信息技術(shù)的廣域聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各職能部門征收、管理與稽查以及與社會各相關(guān)部門的廣泛聯(lián)網(wǎng)，以達(dá)到信息共享，并實現(xiàn)稅收信息管理系統(tǒng)的有效運行。
（一）進(jìn)一步明確稅收信息化管理的目標(biāo)。
稅收信息化管理不單純是一個信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收管理過程中的運用問題，而是我們適應(yīng)社會進(jìn)步與發(fā)展的必然選擇。但是，盡管我國近年來對信息化建設(shè)的重視程度在增強，投入在增加，軟硬件配置日益現(xiàn)代化，然而設(shè)備和信息的利用率卻極低，計算機往往成了打字機、開票機，對信息只重視錄入，忽視了分析整理和利用，造成信息的嚴(yán)重堆積和浪費，共享性、開放性極為不足，管理效率和質(zhì)量不盡人意，突出表現(xiàn)在納稅申報率和申報準(zhǔn)確率較低，偷逃騙稅增多的情況普遍存在。信息化管理最重要的內(nèi)涵或精髓是構(gòu)建起一個“虛擬機關(guān)”，即跨越時間、地點和部門的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體，因此它至少應(yīng)達(dá)到這樣幾個目標(biāo)：一是使稅務(wù)機關(guān)能夠有效地運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，從而實現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)；二是稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務(wù)人員能夠更容易地獲得各個方面的信息，在工作中創(chuàng)造更高的附加值，從而提高稅收管理的效率和質(zhì)量。離開了提高稅收管理效率和質(zhì)量這一目標(biāo)，稅收信息化管理將走彎路。徒增稅收征收成本。
（二）實現(xiàn)稅收管理的全方位創(chuàng)新。
多年來，我國稅收信息化建設(shè)始終沒有跳出一個認(rèn)識上的誤區(qū)，即把稅收信息化視為征管改革的根本和惟一的出路。這種認(rèn)識上的誤區(qū)是與稅收信息化管理目標(biāo)不明確相聯(lián)系的。認(rèn)識上的誤區(qū)，導(dǎo)致在推進(jìn)稅收信息化過程中，孤立地單純地強調(diào)應(yīng)用技術(shù)手段，忽視了改革和創(chuàng)新管理體制；強調(diào)以技術(shù)設(shè)備的配置為主體，忽視了以稅收管理的優(yōu)化為支撐點，期望稅收信息化破解征管實踐中的所有難題。結(jié)果不少地方的稅收信息化建立在稅收管理體制落后、低效的架構(gòu)上，使高技術(shù)與低效益并存，高投入與低產(chǎn)出共生，稅收成本不但沒有減少，反而不斷攀升。事實證明，稅收信息化管理應(yīng)以科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理為基礎(chǔ)，稅收管理必須以服務(wù)為導(dǎo)向，遵循信息技術(shù)規(guī)律，立足為納稅人服務(wù)，對稅收業(yè)務(wù)和工作規(guī)程進(jìn)行重組和優(yōu)化，建立符合信息技術(shù)要求的、統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)程、流程，努力使管理標(biāo)準(zhǔn)化；稅務(wù)部門內(nèi)部組織設(shè)計必須具有彈性和適應(yīng)性，應(yīng)建立一種具有高度靈敏度和回應(yīng)力的稅務(wù)行政組織，減少內(nèi)部管理的層次和環(huán)節(jié)，改變內(nèi)部集權(quán)結(jié)構(gòu)，向下級授予權(quán)能，使其承擔(dān)責(zé)任；決策程序必須優(yōu)化和改進(jìn)，構(gòu)建從人治到法治的管理環(huán)境。
（三）我國的稅收信息化建設(shè)應(yīng)制定一個全國統(tǒng)一的長遠(yuǎn)規(guī)劃，在全國稅務(wù)部門使用同樣的標(biāo)準(zhǔn)化計算機系統(tǒng)，形成從上到下的計算機網(wǎng)絡(luò)。
硬件的配置和軟件的開發(fā)運用，都要有全國一盤棋的思想。能在網(wǎng)上共享的軟件、數(shù)據(jù)盡量采用共享方式，提高現(xiàn)有資源的利用率。加快實現(xiàn)與金融、工商、海關(guān)等有關(guān)部門網(wǎng)絡(luò)的實時聯(lián)接，共享相關(guān)部門的動態(tài)信息，并逐步將以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)為媒體的信息公路，延伸到納稅人和社會各部門中去，通過《稅法》規(guī)定有關(guān)信息不得對稅務(wù)部門保密，最終實現(xiàn)全社會的涉稅信息共享。
（四）重視計算機軟件的開發(fā)和運用。
信息技術(shù)最關(guān)鍵的因素是軟件的開發(fā)。在應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)中，應(yīng)注重對納稅人的監(jiān)控，建立一套支持稅務(wù)稽查的系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括申報稅摘要系統(tǒng)，用于處理納稅人在不同納稅期申報的數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和從外部渠道搜集到的有關(guān)納稅人經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)；向政府的銷售系統(tǒng)，用于處理政府的公司和政府機構(gòu)進(jìn)行購買的數(shù)據(jù)，核查納稅人是否如實申報；公司購買和銷售系統(tǒng)，用于對大、中型公司的銷售和購買數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，排查申報銷售量長期小于從大、中型公司購買數(shù)量的采購者；進(jìn)口系統(tǒng)，用于對納稅人申報的進(jìn)口量或收入進(jìn)行比較分析。有必要在業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范的前提下，按照“平臺統(tǒng)一。一次錄入、數(shù)據(jù)一致、信息共享、綜合利用”的原則，分析業(yè)務(wù)發(fā)展變化和信息技術(shù)發(fā)展趨勢，搭建一個立足于“一個網(wǎng)絡(luò)、一個平臺、一套數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)”的全新應(yīng)用框架，盡可能保護(hù)已有的軟件投入及稅收業(yè)務(wù)和行政管理信息的積累，實現(xiàn)軟件開發(fā)的系統(tǒng)性、全面性、兼容性、規(guī)范性。 （五 ）采用新技術(shù)提高稅收信息化管理水平。
盡快在信息采集環(huán)節(jié)廣泛應(yīng)用光電掃描技術(shù)，改變我國目前手工錄入信息資料速度慢、隨意性大，漏項多、差錯率高的狀況；盡快在全國統(tǒng)一的征管軟件中開發(fā)應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，提高稅務(wù)稽查的效率和質(zhì)量；盡快拓展在互聯(lián)網(wǎng)上的稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)層次，使納稅人利用各自的計算機或電話機，在網(wǎng)上處理納稅事宜，實現(xiàn)電子申報和電子支付；盡快開發(fā)計算機自動化系統(tǒng)，實現(xiàn)與納稅人的“人機對話”，使計算機在有關(guān)程序的控制下，自動電話通知納稅人辦理有關(guān)納稅事宜。
（六）提高稅收信息的安全性。
隨著我國信息化的迅猛發(fā)展，信息安全問題變得日益嚴(yán)峻。從稅務(wù)部門來看，有些稅務(wù)局沒有備用服務(wù)器，外部備份設(shè)備少，一旦出現(xiàn)故障，很容易造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓或數(shù)據(jù)丟失；隨著局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)、internet的大范圍應(yīng)用，數(shù)據(jù)的接收、傳送很容易傳染計算機病毒，防火墻很容易破解，有些密碼趨于公開，系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)很容易被修改。保證稅收信息的安全，從宏觀上來說，要建立健全有效的信息安全管理體系；加強信息安全法制建設(shè)；加速中文信息資源開發(fā)，積極開拓網(wǎng)上空間；全力研究開發(fā)信息安全核心技術(shù)。作為稅務(wù)部門，應(yīng)通過建立各級技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)的安全機制設(shè)置，拒絕非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)和合法用戶的越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務(wù)器和具有雙機熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時能夠迅速恢復(fù)并有適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；采用數(shù)據(jù)備份恢復(fù)、數(shù)據(jù)日志、故障處理等系統(tǒng)故障對策功能；嚴(yán)格執(zhí)行并切實做好信息系統(tǒng)的安全與標(biāo)準(zhǔn)化工作，選擇合適的網(wǎng)絡(luò)管理軟件進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管理，健全工作人員的操作規(guī)范，有效采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問控制。防火墻等技術(shù)手段加強內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫安全管理，保護(hù)納稅信息和辦公信息的安全，以適應(yīng)稅收信息系統(tǒng)安全運行穩(wěn)定的需要。
一、市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀
根據(jù)《市人民政府關(guān)于印發(fā)市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南政發(fā)〔〕137號）精神，市地稅局于年7月下發(fā)了《市地方稅務(wù)局市財政局關(guān)于貫徹落實市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南地稅發(fā)[]174號）。目前市對建筑安裝和房地產(chǎn)企業(yè)的這種管理方式，符合了市政府關(guān)于稅收屬地管理的規(guī)定，利于協(xié)調(diào)與政府和財政的關(guān)系；方便了納稅人實行集中申報，不需在不同的城區(qū)多頭申報，也優(yōu)化了納稅服務(wù)；基本避免企業(yè)到不同城區(qū)進(jìn)行重復(fù)注冊，虛增戶數(shù)現(xiàn)象；同時在注冊地集中申報有利于對房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)實行征管檔案一戶式管理。
據(jù)不完全統(tǒng)計，至年3月止，市（含市轄縣）登記在冊的建筑安裝企業(yè)2，339戶，房地產(chǎn)企業(yè)1，269戶。*年建筑安裝行業(yè)征收入庫營業(yè)稅59，782萬元，占全局營業(yè)稅收入的23.96%；房地產(chǎn)行業(yè)征收入庫營業(yè)稅94，339萬元，占全局營業(yè)稅收入的37.81%。
（一）征管模式
從年1月1日起，我市市區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)項目和建筑安裝工程項目的地方稅收，實行按項目進(jìn)行征收管理。具體規(guī)定為:
1.年1月1日以前取得《建筑工程施工許可證》、未完工（完稅）的房地產(chǎn)開發(fā)項目和建筑安裝工程項目（不含外來施工企業(yè)項目），各地方稅收仍由企業(yè)注冊地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，稅款繳入注冊地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財政體制。
2．年1月1日以后新批準(zhǔn)及新開工的房地產(chǎn)開發(fā)項目和建筑安裝工程項目，一律由戶籍主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)（以下簡稱征收稅務(wù)機關(guān)）征收管理，其營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、防洪保安費、土地增值稅，稅款分稅種和分預(yù)算級次分別繳入項目所在地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），其他地方稅收統(tǒng)一申報繳入戶籍地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財政體制。
對市區(qū)范圍內(nèi)年1月1日起新批準(zhǔn)及新開工的房地產(chǎn)開發(fā)項目和建筑安裝工程項目，申報時必須按項目填寫報送《營業(yè)稅納稅申報表》（適用于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人），申報多個項目的，應(yīng)按不同城區(qū)（開發(fā)區(qū)）分別填列申報。
3．外來施工企業(yè)：外來施工項目的稅收，除所得稅按照自治區(qū)地方稅務(wù)局《建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理辦法》（桂地稅發(fā)〔〕209號）進(jìn)行征收管理外，其他地方稅收由項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，稅款繳入項目所在地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財政體制，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
（二）管理辦法
目前我市對房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目的稅收實行“三級”監(jiān)控管理辦法。具體為：
1.市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目管理辦公室。主要負(fù)責(zé)對各征收管理單位的稅源監(jiān)控的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、檢查監(jiān)督和工作協(xié)調(diào)及軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用、優(yōu)化系統(tǒng)管理等工作，定期統(tǒng)計、分析和通報有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控管理的有關(guān)情況，根據(jù)工作的實際情況建立健全各項管理制度；定期從政府有關(guān)部門取得屬自治區(qū)級、市級核發(fā)《建設(shè)工程施工許可證》的準(zhǔn)建項目信息，在5個工作日內(nèi)傳遞到各城區(qū)（開發(fā)）局，同時，加強與各城區(qū)（開發(fā)）的聯(lián)系，配合協(xié)助開展有關(guān)稅源監(jiān)控的管理工作。
2.各城區(qū)（開發(fā)區(qū)）主管地稅局。主要負(fù)責(zé)對房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅源管理的具體工作。組織、指導(dǎo)稅收管理員對房地產(chǎn)、建筑安裝項目的信息采集、審核、錄入的管理和對稅源監(jiān)督、檢查等管理工作的監(jiān)控和考核，利用計算機管理系統(tǒng)軟件，定期查詢、統(tǒng)計和分析房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)的項目開況、樓盤銷售情況和繳納稅款情況，定期組織人員到實地進(jìn)行抽查審核，確保對房地產(chǎn)、建筑安裝項目稅源管理工作落到實處。
3.稅收管理員。主要負(fù)責(zé)對房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)項目稅源的日常管理工作，了解掌握企業(yè)的“項目開發(fā)”情況，對房地產(chǎn)項目的樓盤建設(shè)、銷售、建筑安裝項目工程進(jìn)展及應(yīng)繳、已繳稅款等情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理和監(jiān)控，及時將項目信息采集、審核、錄入計算機管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享和動態(tài)監(jiān)控管理；對列入稅源監(jiān)控管理的欠稅，要采取措施清繳入庫；對房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅源監(jiān)控的有關(guān)信息資料，要做好存檔工作。
(三)房地產(chǎn)、建筑安裝項目管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀
目前，市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目也初步納入了稅務(wù)信息系統(tǒng)信息化管理，雖然《信息系統(tǒng)》的“房地產(chǎn)建筑安裝明細(xì)管理項目”功能還比較簡單，但市地稅局在房地產(chǎn)、建筑安裝項目的信息化建設(shè)方面也具備了一定的條件，那就是：在硬件設(shè)備方面，目前市地稅局已經(jīng)擁有3臺小型主機，市局與各城區(qū)局、縣局已經(jīng)實現(xiàn)2兆光纖網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)集中，并且市的所有城區(qū)局已經(jīng)實現(xiàn)了人手一臺計算機，縣局的主要分局也基本實現(xiàn)了人手一臺計算機，這就為局升級、改造現(xiàn)有房地產(chǎn)建筑項目信息管理系統(tǒng)或引進(jìn)、移植外省地稅局先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。
二、市建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工程項目管理存在的主要問題：
(一)注冊地主管稅務(wù)機關(guān)征管模式執(zhí)行一年多來，解決了納稅評估、納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購多頭管理的問題，但在注冊地稅務(wù)機關(guān)集中申報方式，對企業(yè)注冊地主管稅務(wù)機關(guān)來說，對項目地不歸其管轄的稅收只負(fù)責(zé)開票但不入其城區(qū)金庫，且對項目不進(jìn)行管理，不利于注冊地主管稅務(wù)機監(jiān)控和掌握工程的進(jìn)度，管理的主動性和積極性不高。
(二)建筑安裝工程企業(yè)稅收征管秩序不完善。建筑安裝工程企業(yè)的稅收在地方稅收中尤其是的第二產(chǎn)業(yè)占有舉足輕重的地位，以市為例（包括六縣），近幾年來，建筑安裝業(yè)稅收在整個稅收收入中比例在20%以上，在第二產(chǎn)業(yè)地方稅收收入比重中所占的比重更是高達(dá)50%以上。在現(xiàn)行的財稅管理體制下，出現(xiàn)部分地區(qū)為確保自已全年財政收入、投資計劃任務(wù)的順利完成，給各部門各單位下達(dá)了協(xié)稅計劃任務(wù)，造成各地區(qū)、各部門為了各自的利益相互爭稅、搶稅，甚至擅自減免稅的不良現(xiàn)象。建筑安裝企業(yè)乘稅收征管秩序混亂之機，一方面利用各地的稅收優(yōu)惠政策鉆空子，為得到更多的稅收優(yōu)惠,跨地區(qū)掛靠進(jìn)行稅務(wù)注冊登記。另一方面利用建筑安裝工程所跨的時間較長，稅款征收的額度較大，一些單位和個人為了局部利益到異地拉引稅款,給納稅人以回扣或其他好處，造成稅負(fù)不公平和稅款的流失。
(三)房地產(chǎn)、建筑安裝項目管理信息化建設(shè)存在的問題
隨著《信息系統(tǒng)》的推廣應(yīng)用，市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目也初步納入了信息化管理，但《信息系統(tǒng)》的“房地產(chǎn)建筑安裝明細(xì)管理項目”功能還比較簡單，僅能滿足項目開工、竣工、納稅申報情況的基礎(chǔ)管理，還不能通過網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控功能，實現(xiàn)機構(gòu)所在地與勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)之間信息管理一體化；不能解決發(fā)票信息與納稅申報中稅票信息、發(fā)票信息與納稅申報表的納稅信息、納稅申報表和財務(wù)報表、建筑企業(yè)發(fā)票信息與建設(shè)單位發(fā)票信息，以及總局?jǐn)M實行的“雙向申報”方式中，勞務(wù)地與機構(gòu)地稅務(wù)機關(guān)申報表的審核比對功能；不能及時有效地掌握工程項目的開工、竣工、改建、停緩建、工程進(jìn)度、付款進(jìn)度，以及轉(zhuǎn)分包情況，實現(xiàn)對工程項目的全過程、全方位的監(jiān)控。
（四）外出經(jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法雖規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務(wù)機關(guān)可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關(guān)登記信息，但對異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務(wù)部門異地的實地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。
（五）由于適用房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的《營業(yè)稅納稅申報表》內(nèi)容多，填寫復(fù)雜，有部分納稅人認(rèn)為填寫和理解較困難，因此目前建筑安裝房地產(chǎn)業(yè)納稅人填寫、報送的《營業(yè)稅納稅申報表》（適用于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人），填寫效果不理想。
（六）目前市地稅局尚不能和房產(chǎn)、土地、建設(shè)規(guī)劃等部門實施聯(lián)網(wǎng)，建立信息共享平臺。
三、加強建筑安裝工程企業(yè)稅收管理的建議
針對當(dāng)前建筑安裝工程企業(yè)稅收征管中存在的主要問題以及結(jié)合市地稅局*年7月對*地方稅務(wù)局房地產(chǎn)、建筑安裝項目稅政管理及征管信息化建設(shè)考察學(xué)習(xí)情況，現(xiàn)就如何提高征管水平，加強征管力度，促進(jìn)稅收收入提高，提出幾點建議。
（一）施行真正意義上的完全屬地化管理。要實現(xiàn)對房地產(chǎn)、建筑安裝項目管理的有效突破，是施行真正意義上的完全屬地化管理，即按照不動產(chǎn)所在地和勞務(wù)發(fā)生地原則，由各個城區(qū)（開發(fā)區(qū)）局對其行政（經(jīng)濟(jì)）區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)、建筑安裝項目實施稅收征管。在當(dāng)前房地產(chǎn)建筑安裝項目稅收管理日趨紛繁復(fù)雜的形勢下，信息技術(shù)對稅務(wù)管理的核心支持地位日益突出。要趕超先進(jìn)就必需全面實施科技興稅，加快推進(jìn)項目信息化建設(shè)步伐，加速地稅房地產(chǎn)建筑安裝項目信息化的發(fā)展，縮小與國內(nèi)先進(jìn)省份在房地產(chǎn)建筑安裝項目信息化建設(shè)方面的差距，增強稅務(wù)管理的科技手段。改變過去建筑業(yè)各稅種分割管理的弊端，提高管理效率。同時，提高管理透明度高，防止了暗箱操作，達(dá)到了陽光作業(yè)的目的。
（二）依托信息化手段，研發(fā)建筑安裝業(yè)相關(guān)管理軟件。利用信息化手段加強建筑安裝業(yè)管理勢在必行。目前對建安行業(yè)的屬地工程項目管理臺賬，從嚴(yán)格意義上講仍只停留在手工管理上，稅務(wù)部門對工程項目信息掌握非常有限，不同地區(qū)的稅務(wù)部門之間，以及稅務(wù)部門與規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)部門之間缺乏必須的信息溝通，稅收管理基礎(chǔ)比較薄弱。開發(fā)建筑安裝業(yè)管理軟件，通過采集納稅申報信息、工程項目信息及規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)部門提供的工程項目信息，對建筑安裝施工企業(yè)的涉稅事項進(jìn)行信息共享，實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，達(dá)到有效監(jiān)控。特別是有利于施工企業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)部門與勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門建立信息交流，對跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人實行有效監(jiān)控。同時通過電腦實行數(shù)據(jù)稽核比對制度，即按季將建設(shè)單位的工程款支付、發(fā)票收取等情況與施工建安企業(yè)的發(fā)票開具、申報納稅情況（通過信息系統(tǒng)查詢）進(jìn)行稽核比對，判斷施工建安企業(yè)應(yīng)繳稅費申報是否準(zhǔn)確、及時、足額，以加強建設(shè)工程項目稅源控管。通過人機結(jié)合的綜合管理模式，全面加強和規(guī)范建筑安裝業(yè)稅收征管，很大程度上防止外來施工企業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象。
在考察學(xué)習(xí)中我們發(fā)現(xiàn)，福建省地稅局建筑業(yè)的稅收信息系統(tǒng)，非常直觀且貼近市地稅局征管實際，其先進(jìn)性和實用性及其強大的功能和涵蓋力是無可比擬的，因此從現(xiàn)實的可能性和有效性看，最快速有效的辦法就是移植改進(jìn)福建省成熟成功的軟件系統(tǒng)，這樣可以事半功倍。如果引進(jìn)和改良福建省地稅局的《建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)》，建議在整個系統(tǒng)的引進(jìn)、移植過程中，盡可能的考慮其整體性，除依照地稅管理信息要求必須作適應(yīng)性調(diào)整的功能模塊外，盡量避免做更多的改動。同時考慮在整個項目實施過程中引入監(jiān)理機制，以確保項目實施的質(zhì)量和效率。
一、信息不對稱理論對稅收征管的借鑒意義（一）什么是信息不對稱理論
20__年10月12日，當(dāng)年度諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎揭曉，三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家——伯克利加州大學(xué)經(jīng)濟(jì)系的喬治·阿克爾洛夫(GeorgeAkerlof)、斯坦福大學(xué)商學(xué)院的邁克爾·史賓斯(Michaelence)和哥倫比亞大學(xué)經(jīng)濟(jì)系、商學(xué)院和國際關(guān)系學(xué)院的約瑟夫·斯蒂格利茨(JosephStiglitz)，由于在20世紀(jì)70年代成功地“提出信息不對稱理論，并揭示了當(dāng)代信息經(jīng)濟(jì)核心”成為諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎的得主。授予三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎是表彰他們?yōu)楝F(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)學(xué)做出的奠基性貢獻(xiàn)。具體地說，他們?nèi)说呢暙I(xiàn)是提出了當(dāng)買方和賣方具有非對稱信息時市場運作的理論，這一理論的應(yīng)用非常廣泛，從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)市場到現(xiàn)代的金融市場均有涵蓋。市場中的買方和賣方所擁有的信息不對稱是生活中常見的現(xiàn)象。比如，賣舊車的人比要買車的人更清楚車的質(zhì)量，上市公司的經(jīng)理比公司的普通投資者更知道公司的實際業(yè)績。他們的研究發(fā)現(xiàn)，這種信息不對稱會對市場的運行帶來很大的影響，而人們平時觀察到的許多不好理解的現(xiàn)象都可用不對稱信息來解釋。他們的研究使經(jīng)濟(jì)學(xué)家對實際市場經(jīng)濟(jì)運行機制的理解有了根本上的改進(jìn)，經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳統(tǒng)理論認(rèn)為，市場這只“看不見的手”通過價格的調(diào)整使得供給等于需求，這在通常情況下可以達(dá)到有效率的資源配置。但是，三位獲獎人的研究發(fā)現(xiàn)，在買賣雙方信息不對稱時，僅僅通過價格的調(diào)整有時無法達(dá)到有效率的資源配置。在這種情況下，買方和賣方會做出各種經(jīng)濟(jì)決策的調(diào)整，以增進(jìn)市場效率，從而使雙方受益。然而這些調(diào)整是有成本的。信息不對稱理論挑戰(zhàn)了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)“市場萬能”的理論，并暗示為了改善市場功能，政府或其他機構(gòu)有時可能需要出手干預(yù)市場。（二）信息不對稱對稅收征管產(chǎn)生的負(fù)面影響從征納關(guān)系來看，納稅人對稅法不可能全面了解，而我們的稅務(wù)人員也不可能了解企業(yè)的真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況，這種信息不對稱矛盾導(dǎo)致相互之間產(chǎn)生不信任，給征納雙方帶來許多困難和矛盾。如果這種矛盾處理不好，給我們帶來的一方面問題可能是申報失誤，另一方面將是偷稅與反偷稅的長期斗爭。在信息不對稱下產(chǎn)生的偷稅、逃稅、騙稅現(xiàn)象屢禁不止。管戶—管事—管片，申報繳稅—以票管稅—防偽控稅，專業(yè)收稅—群眾護(hù)稅—電腦計稅，似乎總是“道高一尺，魔高一丈”，納稅人與征稅人圍繞著涉稅信息，處于永無休止的博弈之中。信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。從宏觀上講，人民稅收為人民，納稅人與征稅人（國家）的利益是一致的，從道理上講，納稅作為一種義務(wù)，應(yīng)當(dāng)成為納稅人的唯一選擇。但從微觀上，稅收是國家無償、強制、固定地取得收入、調(diào)節(jié)分配的一種手段，是從納稅人已取得的利潤中分出一杯羹，一些不法納稅人便想方設(shè)法少繳稅款。由于信息不對稱，納稅人便懷有僥幸，認(rèn)為我應(yīng)該繳多少稅，稅務(wù)部門未必知曉，或是膽大妄為，隱匿納稅信息，偷稅、騙稅成為“流行病”。信息不對稱還降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化的昭示，稅務(wù)部門不得不給他們設(shè)置了多個“門檻”，納稅人要從這一個個“門檻”跨過，這就增大了納稅成本。與此同時，這些“門檻”旁邊都要站著一批核實納稅人信息的稅務(wù)干部，征稅成本也大大提高。納稅人和征稅人為了稅收信息耗費了大量的人力、物力、財力和時間，稅收效率原則無法得到體現(xiàn)。同時，我們還應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，執(zhí)法隨意性的產(chǎn)生同樣源于信息不對稱；如果稅干思想上出現(xiàn)問題，將掌握的權(quán)力“尋租”，則反腐敗的問題又成焦點。在我們稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，上下級之間、部門之間也存在著種種信息不對稱矛盾，如：在稅源管理方面，基層單位對自己管轄的納稅戶掌握的情況要比上級單位了解的情況多，在收入任務(wù)分配時，可能會出現(xiàn)上下級討價還價的現(xiàn)象，任務(wù)大于該地區(qū)的稅源，就會收“過頭稅”，反之就會違背應(yīng)收盡收的原則，該收不收；基層反映機關(guān)要材料多，問題在于機關(guān)無法掌握運用材料；在征管查各工作序列之間，征收單位、管理單位、稽查單位分別掌握著一部分信息，如果銜接存在問題，則反映出的情況都只是片面的，更多的情況是掌握較少信息的往往無從著手。我們回顧一下機構(gòu)分設(shè)后的改革的曲折實踐就會體會到，制約著機制轉(zhuǎn)換的“瓶頸”就是網(wǎng)絡(luò)沒有形成，致使信息不對稱矛盾尖銳。（三）加快稅收信息化建設(shè)是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化、科學(xué)化，解決信息不對稱矛盾的關(guān)鍵環(huán)節(jié)信息技術(shù)使社會的運作呈現(xiàn)速度加快、透明度提高的趨勢，大大加快了現(xiàn)代社會的節(jié)奏和周期，使效率的提高成為必然。同時，由四通八達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成的無數(shù)神經(jīng)末梢遍布地球村的各個角落，信息的共享使管理步入規(guī)范、客觀、透明的軌道。信息化的這些特點對于全面發(fā)揮稅收職能作用、提高征管水平、推進(jìn)依法治稅是十分有利的，也是解決信息不對稱矛盾的必由之路。
在對外方面，稅收信息化是發(fā)揮稅收職能作用，強化征管的有力武器。稅收是國家財政收入的主要來源，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下國家主要的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，在組織收入、優(yōu)化市場資源配置和調(diào)節(jié)社會分配等方面具有不可替代的作用。稅收工作需要對大量稅收和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)對納稅人的有效管理和監(jiān)控，并為稅收分析、計劃和預(yù)測提供依據(jù)，是信息技術(shù)的重要應(yīng)用領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)全球化、知識經(jīng)濟(jì)都要依靠信息技術(shù)這個主要的載體。稅務(wù)管理的方式和手段必須跟上時代的步伐，落后于歷史發(fā)展的潮流，則必然陷入被動的境地。在對內(nèi)方面，稅收信息化是保障依法治稅，建立拒腐防變防線、加強隊伍建設(shè)的重要基礎(chǔ)。通過計算機手段可以嚴(yán)格地界定和控制執(zhí)法和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，計算機程式化的“機械”和“刻板”可以量化和固化標(biāo)準(zhǔn)，防止自由裁量權(quán)、隨意性和由此引發(fā)的腐敗。由于計算機信息具有優(yōu)越的不失真和共享的特性，對于推動管理向客觀、透明的方向發(fā)展是非常有力的工具。只要每個工作環(huán)節(jié)都納入計算機管理，我們完全可以運用計算機對執(zhí)法過程、服務(wù)內(nèi)容、操作過程、數(shù)據(jù)變動等等進(jìn)行全 程監(jiān)控，也可以運用計算機進(jìn)行考核、復(fù)核。而這些工作如果依靠手工和增加人力去實現(xiàn)顯然是不可想象的。通過規(guī)范稅收管理行為，增加稅務(wù)機關(guān)工作的透明度，在對稅務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督的同時，實際上也保護(hù)了納稅人的合法權(quán)益不受侵犯。
目前，各級稅務(wù)部門為了減少信息不對稱造成的負(fù)面影響，做出了巨大的努力，不管我們是否意識到，現(xiàn)行的許多工作機制都是為了試圖解決稅收信息不對稱問題而建立的。因此，完全可以說，國家稅務(wù)總局提出加強稅收信息化建設(shè)是具有前瞻性的英明之舉。以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，實現(xiàn)信息采集、匯總、傳輸?shù)默F(xiàn)代化，可以有力地解決稅收信息漏損、失真和衰減，從而促進(jìn)稅收信息的真實性和完整性。通過國稅與地稅之間，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、外匯、工商等部門之間以及與納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)，可以有效提高稅務(wù)部門捕捉、控制信息的能力。所以，要解決信息不對稱矛盾，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，就必須把信息化建設(shè)當(dāng)作頭等大事來抓，樹立足夠的緊迫感、危機感、責(zé)任感，加大投入，提高質(zhì)量。二、運用信息化技術(shù)解決稅務(wù)管理信息不對稱矛盾的國際經(jīng)驗與借鑒
現(xiàn)代信息技術(shù)在世界各國稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，極大地提高了稅收管理效率，較好地解決了稅務(wù)管理中存在的信息不對稱矛盾。很多國家的稅務(wù)部門都專設(shè)稅收信息中心或計算機中心，在全國范圍內(nèi)形成計算機稅務(wù)信息系統(tǒng)，稅收信息化管理已成為不可逆轉(zhuǎn)的國際趨勢。
美國從1960年開始，逐步在全國范圍內(nèi)建立起計算機征管網(wǎng)絡(luò)，稅收預(yù)測、稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、納稅資料的收集存儲檢索、人事行政管理以及計會統(tǒng)等各方面的工作都廣泛使用計算機。通過遍布全國的計算機網(wǎng)絡(luò)，美國聯(lián)邦稅務(wù)局4個征收中心就可以處理全美上億份納稅申報表。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有82％是通過計算機系統(tǒng)收上來的，每年有幾百萬納稅人使用IRS電子服務(wù)來報稅。最近，美國還啟用了一種運用了“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)的新征管軟件。這種軟件的優(yōu)點在于納稅申報表上的數(shù)據(jù)在錄入時要經(jīng)過過濾，那些有偷逃稅嫌疑的納稅人的申報表就會很快被挑選出來。新加坡國內(nèi)收入局自1992年獨立成局后，更新了整個計算機系統(tǒng)，并建立了一個統(tǒng)一的有文件圖像和工作流程的一體化數(shù)據(jù)庫，即新加坡的“稅務(wù)局一體化系統(tǒng)”，該系統(tǒng)1995年正式投入使用。其中包括納稅申報系統(tǒng)、“顧客交流”系統(tǒng)，以及國內(nèi)收入局內(nèi)各部門和工作人員之間的交流系統(tǒng)。在納稅申報系統(tǒng)中，納稅申報表經(jīng)過掃描存在可視光盤上，國內(nèi)收入局按照事先確定的核查方法對其處理，現(xiàn)在80％的申報表已完全實現(xiàn)自動化處理。在“顧客交流”系統(tǒng)中，來自納稅人的信息也存在可視光盤上，該系統(tǒng)可根據(jù)其內(nèi)容自動創(chuàng)建出工作項目，為稅務(wù)官員回答納稅人的詢問提供了方便。同時，這一系統(tǒng)還能按照已確定的規(guī)則，根據(jù)稅務(wù)官員的技能和經(jīng)驗，將不同的工作項目分給不同的人員，實現(xiàn)內(nèi)部交流的自動化。
韓國也引進(jìn)了全面計算機化的稅務(wù)一體化信息系統(tǒng)，這是韓國電子政務(wù)建設(shè)的核心課題之一，其目的是提高稅務(wù)部門的工作效率，并使納稅人非常方便地得到有關(guān)稅務(wù)信息。這套系統(tǒng)的應(yīng)用，成功地減少了稅務(wù)官員在選擇審計對象時的不公正現(xiàn)象；其自動化的稅款核定取代了人工核定，減少了稅務(wù)官員與納稅人直接見面的機會，提高了工作效率，并減少了腐敗。
日本在國稅廳、11個國稅局以及524個稅務(wù)署形成了全國的計算機管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，國稅局信息中心接收稅務(wù)署傳送的納稅人的基本情況和申報信息，對銀行傳送的稅款入庫信息進(jìn)行統(tǒng)計，驗算核對后再傳送給稅務(wù)署，后者用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計，促使國稅局、稅務(wù)署的電腦系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運行。各信息中心形成由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)，第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計分析功能，是對第一部分子系統(tǒng)的補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，能對納稅人有共性的信息資源如納稅人的編號、地址等信息實行資源共享。通過對上述國家稅收信息化建設(shè)的考察，給我們的啟示是多方面的，首先必須明確稅收信息化管理的目標(biāo)。現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收管理中的廣泛應(yīng)用，至少應(yīng)達(dá)到使稅務(wù)機關(guān)能夠有效地運用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，使全體稅務(wù)人員能夠更容易更直接地獲取相關(guān)信息，從而達(dá)到提高稅收管理的效率和質(zhì)量的目的。其次，加強稅收信息化管理必須以優(yōu)化稅收管理為基礎(chǔ)。上述國家由于其稅收信息化管理以科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理為基礎(chǔ)，特別是稅收信息化的發(fā)展帶來了征收的高度集中，稅收直接成本顯著下降，比如日本國的稅收成本就從60年代的1.9％下降到1990年的0.8％，美國1990年的直接征收成本不到0.4％。這些國家稅收信息化的實踐證明，缺乏管理創(chuàng)新的稅收信息化不可能取得成功，技術(shù)永遠(yuǎn)只是管理手段，它只有與先進(jìn)的管理思想、管理體制相結(jié)合才能產(chǎn)生巨大的效益。再次，要加強稅收信息化管理還必須建立起全國統(tǒng)一的稅收計算機網(wǎng)絡(luò)，必須重視計算機軟件的開發(fā)和新技術(shù)的廣泛運用，以及不斷提高信息的安全性和培養(yǎng)吸收一大批計算機專業(yè)人才等。三、目前我國稅收信息化建設(shè)存在的問題
（一）稅收信息化建設(shè)的發(fā)展尚嫌緩慢。一是稅收信息化建設(shè)發(fā)展的總體態(tài)勢緩慢。經(jīng)過近10年的實踐之后，稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)雖然已具備一定規(guī)模，但是距離稅收業(yè)務(wù)高度信息化處理的最終目標(biāo)還相距甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅源信息庫，以加強稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、審計、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息共享，形成社會性的全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。二是稅收信息化建設(shè)發(fā)展不平衡。就目前全國稅收信息化建設(shè)的情況看，國稅系統(tǒng)快于地稅系統(tǒng)，全國國稅系統(tǒng)計算機四級網(wǎng)絡(luò)已基本建成，地稅系統(tǒng)計算機二級網(wǎng)絡(luò)建設(shè)初具規(guī)模；發(fā)達(dá)地區(qū)快于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，稅務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)在部分基礎(chǔ)較好、經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)取得了突破性進(jìn)展，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)由于基礎(chǔ)較差、財力窘迫、信息化建設(shè)則仍處于起步階段。（二）稅收信息化建設(shè)的實踐與稅收信息化發(fā)展的內(nèi)在要求不相適應(yīng)。一是硬件設(shè)備貪大求洋。由于缺乏對信息化的正確理解，在稅收信息化建設(shè)過程當(dāng)中，不少地方一味追求在硬件上檔次，前幾年購置的設(shè)備一批批被淘汰，造成了資源的極大浪費。二是軟件開發(fā)、應(yīng)用力度不夠。在國外，稅務(wù)計算機系統(tǒng)的主要組成部分包括三大塊：稅款征收、辦公自動化、納稅服務(wù)。對所有納稅人特別是大型企業(yè)的各項經(jīng)營活動、應(yīng)繳稅情況進(jìn)行有效監(jiān)控，防止稅款流失，是其中的一項重要內(nèi)容。我國稅收計算機應(yīng)用系統(tǒng)一體化建設(shè)尚處在起步階段，各地、各部門從各自需要出發(fā)，軟件開發(fā)遍地開花， 特別是軟件開發(fā)人員不熟悉稅收征管業(yè)務(wù)，精通征管業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員對軟件設(shè)計又是外行，加之征管部門與信息部門的配合又不盡完善，使征管軟件的開發(fā)不系統(tǒng)、不規(guī)范，其設(shè)計都是以滿足自身業(yè)務(wù)需求出發(fā)，難以從更高的角度協(xié)調(diào)局部與整體、一般與特殊、短期與長期的征管需求，與實際工作嚴(yán)重脫節(jié)。目前在開發(fā)稅務(wù)管理軟件中過分強調(diào)專業(yè)化管理，開發(fā)了許多相互分離的稅收專業(yè)管理軟件，如稅收征管系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、稽查管理系統(tǒng)等，但這些系統(tǒng)的信息之間缺乏溝通，形成許多“信息孤島”，致使信息資源無法利用。這不僅重復(fù)開發(fā)、浪費資源，而且造成系統(tǒng)構(gòu)成不配套、技術(shù)體制不兼容、標(biāo)準(zhǔn)格式不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不能共享、效率大打折扣的不良后果。三是認(rèn)識偏差。在稅收信息化建設(shè)過程中，有兩種認(rèn)識上的偏差值得注意。一些同志熱衷于“人海戰(zhàn)術(shù)”，認(rèn)為搞稅收信息化投入大、周期長，我國納稅人納稅意識普遍較低，與其花費大量的財力、物力，還不如對納稅人實行人人過關(guān)的辦法；還有一些同志認(rèn)為搞稅收信息化就是搭好架子、配好人員、購置微機，這些同志對稅收信息化的理解還局限在“手工操作向計算機處理轉(zhuǎn)變”的認(rèn)識上，缺乏高度，沒有認(rèn)識到信息化建設(shè)是建立科學(xué)的、相互制約的現(xiàn)代化征管運行機制的重要途徑，是實現(xiàn)征管高效能、高質(zhì)量的重要手段。（三）缺乏一個與稅收信息化相適應(yīng)的統(tǒng)一、高效的稅收征管運行機制。一是管理過程數(shù)字化程度不高。管理過程數(shù)字化是實現(xiàn)“科技加管理”的目標(biāo)之一。科學(xué)的管理意味著如何以有限的資源發(fā)揮出最大的效能，使每一項業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)都在系統(tǒng)中留下痕跡，屏蔽掉人情操作和暗箱操作，成為防止腐敗行為發(fā)生的有力武器。但當(dāng)前信息采集質(zhì)量過低，影響了利用率，這主要因為：一方面當(dāng)前稅收管理行為仍然普遍依賴于手工信息，人為因素干擾較多，如欠稅、滯納金等問題，致使信息數(shù)據(jù)的真實性難以在短期內(nèi)得到明顯提高。另一方面是一些基層部門長期維持計算機和手工兩種方式并行，且以手工為主，以計算機數(shù)據(jù)為輔，使得數(shù)據(jù)完整性得不到良好保障。另外對計算機數(shù)據(jù)采集、管理也缺乏行之有效的監(jiān)督考核措施。有些基層單位不能按時認(rèn)真對賬，造成數(shù)據(jù)缺乏真實性。二是管理者思路和素質(zhì)跟不上信息化形勢的發(fā)展。稅務(wù)管理人員必須對稅務(wù)管理的全過程有一個較全面的了解，至少能夠站在一個地區(qū)的稅收總體工作要求和經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的角度，對稅收工作和稅收征管科技化的開發(fā)及發(fā)展趨勢有一個較明確的認(rèn)識。然而，就目前人才狀況來看，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到這些要求。三是稅收管理與稅收電子化程度不適應(yīng)。主要表現(xiàn)在兩方面：一方面稅收管理跟不上稅收電子化建設(shè)的進(jìn)程。主要是：隨著稅收電子化程度的提高，稅收的專業(yè)化程度也應(yīng)隨之加強，但是目前的機構(gòu)、崗位設(shè)置還不適應(yīng)真正意義上的“集中征收”的要求，造成了人力浪費。同時，稅收法制建設(shè)也跟不上稅收電子化的進(jìn)程，管理程序和手續(xù)較為繁瑣，征管成本較高，工作效率較低。另一方面稅收電子化程度又跟不上稅收管理的要求，一些已建立的網(wǎng)絡(luò)在資料查詢、數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)分析等方面還處于初級階段，已有的信息不能做到系統(tǒng)管理，集中處理、分析的能力不強，監(jiān)控、稽查還處在人工狀態(tài)；另外計算機網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)存在盲目性，沒有很好地考慮稅收業(yè)務(wù)和稅收管理的需要，比如，隨著納稅申報方式的多元化，數(shù)據(jù)的實時交換，信息的高度集中，各網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對接問題很需完善，有的網(wǎng)絡(luò)就不能適應(yīng)業(yè)務(wù)對網(wǎng)絡(luò)效率的需求，妨礙了征管改革進(jìn)程。
四、推進(jìn)稅收信息化建設(shè)的有效途徑
今后一段時期，我國稅收信息化的建設(shè)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位在：以建立比較完善的全國稅務(wù)計算機信息管理系統(tǒng)為手段，進(jìn)一步規(guī)范、優(yōu)化稅收征管和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理，改善稅務(wù)機關(guān)的技術(shù)管理手段，提高信息處理利用能力，提高稅收管理質(zhì)量和效率，確保稅收政策的統(tǒng)一執(zhí)行，實現(xiàn)依法治稅，從嚴(yán)治隊，更好地發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)國民收入再分配，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長等方面的職能作用。（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。切實遵循“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的方針，從“三個代表”的高度來理解“科技加管理”的深刻內(nèi)涵，充分認(rèn)識到信息化建設(shè)不僅是采用先進(jìn)技術(shù)，更是一種全新的管理思維，對稅收事業(yè)的全局性發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。面臨當(dāng)前的形勢，我們的未來“不是趕上車，就是更落伍”，所以我們決不能安于現(xiàn)狀，認(rèn)為稅務(wù)工作是“獨家經(jīng)營”，信息化可有可無，或面對困難畏縮不前，或片面追求表面形式，不求實效。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，加強組織協(xié)調(diào)，精心策劃實施，做好配套工作，確保貫徹落實。（二）建立全國統(tǒng)一的稅收計算機網(wǎng)絡(luò)。我國的“科技加管理”之路應(yīng)制定一個全國統(tǒng)一的長遠(yuǎn)規(guī)劃，在全國稅務(wù)系統(tǒng)形成自上到下的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，條件成熟后要實現(xiàn)全國各主要行政機構(gòu)和有關(guān)部門的橫向聯(lián)網(wǎng)。計算機硬件的配置和軟件的開發(fā)應(yīng)用，要有全國一盤棋的思想，使用同樣的標(biāo)準(zhǔn)化計算機系統(tǒng)，不能各自為戰(zhàn)、自成體系。所有計算機硬件設(shè)備、應(yīng)用軟件、信息資源等，都應(yīng)進(jìn)行合理調(diào)整，要切實做到拓寬計算機的應(yīng)用范圍。能在網(wǎng)上共享的設(shè)備、軟件、數(shù)據(jù)，盡量采用共享方式，降低成本，減少設(shè)備或軟件閑置、低效率使用現(xiàn)象，真正提高現(xiàn)有資源的利用率。在此基礎(chǔ)上，加快實現(xiàn)與金融、工商、海關(guān)等部門網(wǎng)絡(luò)的實時聯(lián)結(jié)，通過法律規(guī)定有關(guān)信息不得對稅務(wù)部門保密，以共享相關(guān)部門的動態(tài)信息。并逐步將以稅務(wù)計算機網(wǎng)絡(luò)為媒體的信息公路，延伸到納稅人和社會各部門中去，加強部門間信息的交流，最終達(dá)到全社會涉稅信息共享。
【摘要】金稅工程三期的實施是國家稅務(wù)總局的重要工作部署，其有力地促進(jìn)了依法治稅、深化了稅收改革、強化了科學(xué)管理，也為個人所得稅收管理信息化建設(shè)格局帶來一定程度的調(diào)整。在這個大的背景下，高校的稅收信息化管理工作也將面臨新的機遇與挑戰(zhàn)。高校如何以金稅工程三期為契機，繼承前期個人所得稅管理信息化的成果，繼續(xù)深入推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)。是高校當(dāng)前面臨的一項重要任務(wù)。本文通過對金稅工程三期的變化分析，結(jié)合高校稅收信息化系統(tǒng)建設(shè)的特點，提出了對高校個人所得稅管理信息化建設(shè)的思考。
【關(guān)鍵詞】金稅三期 高校個人所得稅 管理信息化建設(shè)
一、金稅工程三期概況
20世紀(jì)80年代，我國開始稅收管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，經(jīng)歷了“征管電算化”、“稅收電子化”、“稅收信息化”、“稅收管理信息化”等多個階段。標(biāo)志性系統(tǒng)由“GPRS”、“金稅一期”、“金稅二期”發(fā)展到今天的“金稅三期”。金稅三期工程屬國家級信息系統(tǒng)工程，是國家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分。該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺，實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，對于進(jìn)一步規(guī)范全國稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、實現(xiàn)“降低稅務(wù)機關(guān)征納成本和執(zhí)法風(fēng)險，對稅收征管改革具有極其重要的意義。
以筆者所在的江蘇省為例，2016年10月8日金稅工程三期個人所得稅管理系統(tǒng)正式上線，該系統(tǒng)統(tǒng)一了全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑，在全國范圍內(nèi)規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中。同時，也為個人所得稅的改革打下了夯實的基礎(chǔ)，意義重大。
金稅工程三期系統(tǒng)的個人所得稅申報系統(tǒng)對數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了更高的要求。與原江蘇省個人所得稅申報系統(tǒng)相比有如下不同：
1、增加人員信息管理模塊，加強申報人員基礎(chǔ)信息的管理。金稅工程三期系統(tǒng)增加了人員信息管理模塊，每月申報個人所得稅時首先要進(jìn)行人員信息的維護(hù)，對于新增人員必須完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對于離職退休人員也要做相關(guān)的人員變動處理，大大提高了對人員信息的管理要求，增加了管理的難度。
2、加強與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，嚴(yán)格控制超限額申報。金稅工程三期系統(tǒng)中對明細(xì)申報數(shù)據(jù)做出了更高的要求，通過與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，由系統(tǒng)檢驗對社保及公積金數(shù)據(jù)的合理性，在納稅申報時及時發(fā)現(xiàn)超額扣繳的社保及公積金，有效控制了超限額申報免稅收入的情況。
3、通過信息化系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，為全國信息資源共享打下堅實基礎(chǔ)。金稅工程三期系統(tǒng)統(tǒng)一了個人所得稅明細(xì)申報的數(shù)據(jù)格式，進(jìn)一步規(guī)范了個人所得稅的申報數(shù)據(jù)，為個人收入信息的資源共享打下堅實基礎(chǔ)，為之后的個人所得稅改革做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。
二、高等院校個人所得稅管理信息系統(tǒng)的特點
1、需求推動個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)
近年，我國的稅制改革不斷深化，對稅收管理提出了更高的要求。首先，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校科研事業(yè)蒸蒸日上，與境外科研學(xué)者的交流不斷增加。同時為了促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展，引入外籍優(yōu)秀學(xué)者的數(shù)量也與日俱增。納稅人結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化的趨勢。其次，在前幾年高校大規(guī)模新建校區(qū)的影響下，高校規(guī)模迅速擴(kuò)大，在職員工人數(shù)隨之增長，納稅人數(shù)量顯著增加。再次，稅制的深化改革，對稅收申報數(shù)據(jù)的要求不斷增加。數(shù)據(jù)要求由粗放到精準(zhǔn)。同時稅務(wù)局管理系統(tǒng)不斷完善，數(shù)據(jù)風(fēng)險分析不斷加強。面對大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)和稅務(wù)監(jiān)管部門嚴(yán)格的監(jiān)管，個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的需求迫切，在技術(shù)高速發(fā)展的大背景下，個人所得稅管理信息化應(yīng)運而生。需求與技術(shù)相互促進(jìn)推動成就了高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)和發(fā)展。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的不斷變革，高校個人所得稅管理信息化建設(shè)也在不斷的完善，隨著金稅三期的上線，高校個人所得稅管理信息化建設(shè)面臨新的挑戰(zhàn)。
2、高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)從點到線再到面。隨著近年信息技術(shù)的不斷發(fā)展，高校的信息化系統(tǒng)建設(shè)也在不斷完善。個人所得稅管理信息化系統(tǒng)從工資薪金個人所得稅的計算這一業(yè)務(wù)點切入，慢慢延伸至不同類型人員收入的個稅計算，從手工計稅到系統(tǒng)線下計稅慢慢發(fā)展為線上申報的個人所得稅管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)歷了“嵌入高校財務(wù)系統(tǒng)局部應(yīng)用各類型收入全覆蓋的線下計稅應(yīng)用個人所得稅線上申報管理系統(tǒng)應(yīng)用”階段。從紙質(zhì)申報向管理信息化蔓延。
3、高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)較為封閉。高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)大多由財務(wù)部門牽頭開發(fā)，應(yīng)用于收入的申報、計稅、賬務(wù)處理等工作。數(shù)據(jù)來源僅限于財務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)。基本不與人事等相關(guān)部門進(jìn)行對接，在人員基本信息的數(shù)據(jù)采集方面較為薄弱。
三、金稅三期背景下高校個人所得稅管理信息化建設(shè)的建議
1、需求拉動，進(jìn)一步提升和優(yōu)化個人所得稅系統(tǒng)的功能和性能。隨著金稅工程三期的全面推廣影響稅收管理信息化系統(tǒng)發(fā)展的因素愈加復(fù)雜，信息化系統(tǒng)的建設(shè)過程既會受到稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的影響，又將受到人員素質(zhì)影響。稅收管理信息化建設(shè)應(yīng)轉(zhuǎn)向深化應(yīng)用。近幾年是國家深化改革的關(guān)鍵時期，稅制改革特也將越加深入，在“營改增”之后，個人所得稅的改革方案也呼之欲出，這些都將對高校個人所得稅管理的信息化的建設(shè)產(chǎn)生巨大的影響。因此，在金稅工程三期的大背景下，高校必須根據(jù)監(jiān)管需求，妥善處理好當(dāng)前信息化需求與建設(shè)、應(yīng)用的關(guān)系，將業(yè)務(wù)與技術(shù)緊密結(jié)合，進(jìn)一步提升和優(yōu)化個人所得稅管理系統(tǒng)的功能和性能，以保證稅收管理信息化建設(shè)健康、持續(xù)發(fā)展。
2、個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)轉(zhuǎn)向深化應(yīng)用。金稅工程三期全面實施后，實現(xiàn)了全國個人收入信息的共享，稅務(wù)機關(guān)能夠全面掌握個人在全國范圍內(nèi)的收入情況。同時，申報數(shù)據(jù)格式更加的規(guī)范，稅收申報已不再是簡單的將高校系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)復(fù)制、粘貼。他對數(shù)據(jù)的合理性、準(zhǔn)確性、完整性等都有了更高的要求。
同時，隨著教育部等監(jiān)管部門對高校收入情況越加的關(guān)注，個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)從簡單的數(shù)據(jù)采集、計算轉(zhuǎn)向稅收數(shù)據(jù)的綜合分析與應(yīng)用。數(shù)據(jù)應(yīng)用的需求千差萬別，而且變化較快，因此應(yīng)深化應(yīng)用，建立數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)平臺，通過搭建較為完整的技術(shù)平臺架構(gòu)，為數(shù)據(jù)應(yīng)用提供基礎(chǔ)服務(wù)和技術(shù)支撐，實現(xiàn)對各類源數(shù)據(jù)的集中處理和存儲，逐步建立相對穩(wěn)定的數(shù)據(jù)模型，為數(shù)據(jù)應(yīng)用提供口徑統(tǒng)一的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
3、多部門協(xié)作，加強數(shù)據(jù)對接，進(jìn)一步完善人員信息的采集數(shù)據(jù)。金稅工程三期的個人所得稅申報系統(tǒng)中加強了對人員基礎(chǔ)信息的管理，包括單位在職人員及申報勞務(wù)的外單位人員。并要求必須填報人員的聯(lián)系方式及人員狀態(tài)等信息。高校財務(wù)部門做為財務(wù)業(yè)務(wù)單位，負(fù)責(zé)收入的計稅及發(fā)放工作，不責(zé)人員基本信息的登記和管理。而在人事部門卻有著非常詳實的個人基本信息。因此，財務(wù)部門可將個人所得稅管理信息化系統(tǒng)與人事部門的人員信息苦進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，這樣就能全面掌握人員的基本信息與動向，更好的完成納稅申報及稅收管理工作。
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在前幾年信息化應(yīng)用的基礎(chǔ)上，一方面，各地市系統(tǒng)均積累了幾年的涉稅數(shù)據(jù)，各地市局的數(shù)據(jù)分析工作取得了較大成績，但市局在數(shù)據(jù)分析過程中迫切需要一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理分析和應(yīng)用平臺；另一方面，多個系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享程度較差，無法將分散的各類涉稅數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、整合、匯總后集中起來，存在信息孤島問題，特別在省局還不能實現(xiàn)對全省涉稅數(shù)據(jù)的查詢、分析，這嚴(yán)重制約了省局利用數(shù)據(jù)信息進(jìn)行輔助宏觀決策分析的能力。
為快速適應(yīng)稅務(wù)征管改革和科技興稅的工作方針，提高管理層的輔助決策能力，如下問題急需解決：
?解決各地市稅務(wù)信息的信息孤島問題；
?加強各地市稅務(wù)信息的分析和監(jiān)控能力。
統(tǒng)一數(shù)據(jù) 便于分析監(jiān)控
針對目前國稅信息化建設(shè)現(xiàn)狀，需要將分散在市局不同系統(tǒng)的各類涉稅數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、整合、匯總后，通過廣域網(wǎng)集中到省局，形成省局綜合數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫，加強信息共享度，便于對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的處理、分析和利用，提高省局利用數(shù)據(jù)信息進(jìn)行輔助宏觀決策分析的能力。
中創(chuàng)稅務(wù)信息應(yīng)用整合系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能主要包括：數(shù)據(jù)處理分析系統(tǒng)和監(jiān)控分析系統(tǒng)，如圖1所示。
數(shù)據(jù)處理分析系統(tǒng)
以各地市局現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)為數(shù)據(jù)源，通過信息集成軟件或其他方式實現(xiàn)這些應(yīng)用系統(tǒng)的信息集成，構(gòu)建市級數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)倉庫，在此基礎(chǔ)上建立起數(shù)據(jù)處理分析系統(tǒng)，為省、各地市數(shù)據(jù)處理分析人員提供一個便捷、高效的統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺，同時滿足省、市、縣、分局領(lǐng)導(dǎo)及一般管理人員和業(yè)務(wù)人員的監(jiān)控、管理、查詢等要求。
監(jiān)控分析系統(tǒng)
在省局建立綜合數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上，建立起省局監(jiān)控和分析系統(tǒng)，對全省現(xiàn)有各類涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，為領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行科學(xué)的決策、監(jiān)控、管理和考核等工作，提供有效的信息化查詢、分析手段。
整合系統(tǒng)背后的架構(gòu)
稅務(wù)信息應(yīng)用整合系統(tǒng)主要由數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)交換平臺、數(shù)據(jù)中心平臺和展示平臺四部分組成。如圖2所示。
數(shù)據(jù)源
主要是目前稅務(wù)系統(tǒng)中已經(jīng)建設(shè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并且該系統(tǒng)的信息需要進(jìn)行整合與共享。
數(shù)據(jù)交換平臺
數(shù)據(jù)中心分別部署應(yīng)用集成（EAI）中間件，利用其路由和集群的功能，建立覆蓋全省的數(shù)據(jù)交換平臺，實現(xiàn)全省范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)交換和共享。任何一點的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在政策允許的情況下，能快速地集成到市數(shù)據(jù)中心或省數(shù)據(jù)中心，并能逐級進(jìn)行信息集成和匯集。另外，根據(jù)需求，通過數(shù)據(jù)交換平臺可以為內(nèi)外網(wǎng)提供動態(tài)的信息內(nèi)容。
數(shù)據(jù)中心平臺
省或市數(shù)據(jù)中心平臺分別由操作數(shù)據(jù)存貯（ODS）、數(shù)據(jù)倉庫(和數(shù)據(jù)集市)、OLAP服務(wù)和J2EE應(yīng)用服務(wù)器組成。通過應(yīng)用適配器，按照業(yè)務(wù)需求訂閱，并進(jìn)行信息集成和存貯到ODS中；ODS中的數(shù)據(jù)最終會按照時間和主題批次裝載到數(shù)據(jù)倉庫，日常查詢不需要涉及的數(shù)據(jù)就直接集成和存貯到數(shù)據(jù)倉庫中；數(shù)據(jù)倉庫可能有小部分?jǐn)?shù)據(jù)要回流到ODS中。
展示平臺
展示平臺一般由Web服務(wù)器、報表服務(wù)器以及展示工具組成。
核心技術(shù)的價值
系統(tǒng)的核心技術(shù)，采用了基于InforEAI的數(shù)據(jù)交換平臺。InforEAI是一個基于消息的應(yīng)用開發(fā)和運行管理平臺，它采用“軟總線+軟構(gòu)件”的開發(fā)模式，并提供了許多通用的、經(jīng)過大量應(yīng)用證實的業(yè)務(wù)構(gòu)件和技術(shù)構(gòu)件。基于InforEAI，可以大大加快復(fù)雜應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)速度，提高系統(tǒng)的建設(shè)質(zhì)量，節(jié)約應(yīng)用集成時間和成本，全面解決信息化建設(shè)中信息孤島難題。
在市數(shù)據(jù)中心部署應(yīng)用集成（EAI）中間件，利用其快速構(gòu)建復(fù)雜應(yīng)用的特點，建立覆蓋地市各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換平臺，實現(xiàn)全市范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)交換和共享，使得市局任何一個應(yīng)用系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在政策允許的情況下，能快速集成到市數(shù)據(jù)中心。另外，根據(jù)需求，通過構(gòu)建特定的適配器模型在數(shù)據(jù)交換平臺上運行，可以實現(xiàn)內(nèi)外網(wǎng)動態(tài)的信息。
基于企業(yè)應(yīng)用集成中間件InforEAI建立的數(shù)據(jù)交換平臺，采用基于XML的消息表示，提供基于出版/訂閱的信息共享和消息路由，使得業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息共享簡單和易于變化，可以連接異構(gòu)系統(tǒng)和操作環(huán)境，業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的松耦合使得在局部系統(tǒng)出錯的時候能更好地恢復(fù)，從而保證數(shù)據(jù)交換平臺具有更高的強壯性和擴(kuò)展性。
例如現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有些運行在Unix系統(tǒng)上，有些則運行在Windows系列操作系統(tǒng)上，這些系統(tǒng)都能非常方便地接入到數(shù)據(jù)交換平臺中來。當(dāng)有新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要接入數(shù)據(jù)交換平臺時，只須針對新的系統(tǒng)構(gòu)建一個新的適配器即可。當(dāng)某個應(yīng)用系統(tǒng)發(fā)生意外情況時，其他應(yīng)用系統(tǒng)及數(shù)據(jù)交換平臺的運行基本不受影響。
解決方案的價值
1. 解決稅務(wù)系統(tǒng)的信息孤島問題
通過基于InforEAI構(gòu)建的數(shù)據(jù)交換平臺實現(xiàn)金稅系統(tǒng)、出口退稅審核信息、稅收票證管理信息、納稅人信息等信息的集成，將分散的各類涉稅數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、整合、匯總后集中起來，為各級數(shù)據(jù)處理分析人員提供一個便捷、高效的統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺，解決信息孤島問題。
2. 加強對稅務(wù)信息的決策分析和監(jiān)控能力
稅務(wù)信息應(yīng)用整合系統(tǒng)建設(shè)的數(shù)據(jù)倉庫以主題形式存貯來自各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，建立符合信息分析要求的數(shù)據(jù)模型，建立自動數(shù)據(jù)處理機制，為決策分析提供完整、統(tǒng)一、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來源。通過OLAP服務(wù)器實現(xiàn)多維分析、復(fù)雜數(shù)理統(tǒng)計和數(shù)據(jù)挖掘，對于諸如統(tǒng)計日報、周報、月報等訪問量大的靜態(tài)報表，依靠B/S的報表展示工具，進(jìn)行稅務(wù)信息的多維動態(tài)展示，為稅務(wù)管理人員提供有效的決策信息，并對全省稅務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)控。
航天信息股份有限公司（以下簡稱航天信息）是具有現(xiàn)代企業(yè)管理機制的高新技術(shù)企業(yè)，由中國航天科工集團(tuán)公司等12家國內(nèi)知名企業(yè)、高校于2000年11月1日共同發(fā)起成立。2003年7月11日，航天信息在國內(nèi)A股市場成功上市。
立足“三金”
成立以來，航天信息依托航天的技術(shù)優(yōu)勢、人才優(yōu)勢和組織大型工程的豐富經(jīng)驗，以信息安全為核心，重點聚焦IT領(lǐng)域，業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及政府及行業(yè)信息化，重點發(fā)展稅務(wù)、公安、交通、金融、廣電、教育等行業(yè)的信息化市場，先后承擔(dān)了“金稅工程”、“金卡工程”、“金盾工程”等國家重點工程，做出了重要的社會貢獻(xiàn)。
尤其在推動我國稅務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程中，航天信息承擔(dān)的增值稅防偽稅控系統(tǒng)研發(fā)并大規(guī)模推廣，有力打擊和防范了利用增值稅進(jìn)行偷漏稅的行為，每年對稅收的增收貢獻(xiàn)均在千億元以上，為國家稅收增收起到了保駕護(hù)航作用。2007年底，航天信息完成了全國190余萬一般納稅人“防偽稅控一機多票系統(tǒng)”的升級推廣工作，并成功實現(xiàn)了公司防偽稅控業(yè)務(wù)向上游產(chǎn)業(yè)的成功延伸。同年，航天信息又研制開發(fā)了紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)；2009年，為配合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》對降低小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，航天信息迅速開發(fā)出適用于個體工商戶增值稅一般納稅人使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)，保證了納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及國家稅收征管的正常開展。
航天信息還是全國第二代身份證定點生產(chǎn)單位之一，國家發(fā)改委RFID產(chǎn)業(yè)基地之一，承建了2008年北京奧運食品安全RFID追溯管理系統(tǒng)、國家人口資源庫、軍人二代身份證等重點工程，在國家糧食物流示范工程等大型項目中發(fā)揮了重要作用，并通過建設(shè)社會治安管理系統(tǒng)保證了社會和諧與穩(wěn)定。
多元化發(fā)展
在“三金”等國家級信息化建設(shè)領(lǐng)域所取得的突出成績，為航天信息的迅速成長和全面拓展奠定了堅實基礎(chǔ)。圍繞“強化基業(yè)，拓展主業(yè)，協(xié)同創(chuàng)新，多種經(jīng)營”的發(fā)展思路，航天信息確立了以信息安全為主業(yè)的相關(guān)多元化發(fā)展戰(zhàn)略。2009年，在美國《商業(yè)周刊》的“2009年全球IT企業(yè)百強榜”上，航天信息作為中國大陸僅有的5家上市企業(yè)之一入選。榮譽背后，該戰(zhàn)略的成功實施居功至偉。
目前，航天信息的業(yè)務(wù)布局劃分為三塊，即：電子政務(wù)、企業(yè)信息化和個人信息化產(chǎn)品。在電子政務(wù)領(lǐng)域，航天信息引入新興物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，牽頭承擔(dān)了國家科技支撐計劃重點項目《糧食流通追蹤技術(shù)設(shè)備與應(yīng)用示范》和國家發(fā)改委首批國家信息化試點項目《基于RFID區(qū)域糧食流通管理試點應(yīng)用》等糧食流通信息化項目；在企業(yè)信息化領(lǐng)域，航天信息進(jìn)軍以財務(wù)軟件為核心的企業(yè)管理軟件市場，以“財稅管理一體化”的理念實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化處理和無縫銜接；在個人信息化領(lǐng)域，航天信息先后推出了Aisino航天信息移動電視棒、PMP、GPS等多款多媒體終端設(shè)備，并成功研發(fā)出擁有完全自主研發(fā)知識產(chǎn)權(quán)的新一代智能安全控制SoC芯片――Aisino航天信息手機支付安全芯片AC3192，為手機支付安全護(hù)航。
“這次項目的體系結(jié)構(gòu)與以往有很大差別，從技術(shù)的角度來講，這是一個全新的面向服務(wù)的體系結(jié)構(gòu)建立，以前是以提高效率為出發(fā)點，而這次的體系結(jié)構(gòu)設(shè)計則以如何更好地服務(wù)于納稅人為前提。”在山東地稅省級“大集中”項目上線的啟動儀式上，作為此次項目的總集成商和服務(wù)商，神州數(shù)碼總裁郭為如此總結(jié)山東地稅大集中項目的成功之處。
在金稅三期規(guī)劃以前的稅務(wù)信息化建設(shè)中，地稅信息化基本處于單打獨斗的個性化發(fā)展階段，不少省市雖然建立起了一些地市級的大集中信息化稅務(wù)系統(tǒng)，但存在內(nèi)部信息孤島。山東地稅也是如此，隨著應(yīng)用范圍的擴(kuò)大和應(yīng)用程度的加深，原來市級集中處理模式已經(jīng)越來越滿足不了需求。進(jìn)行省級“大集中”建設(shè)已經(jīng)勢在必行。對于實施大集中項目，山東地稅經(jīng)過仔細(xì)考慮，并反復(fù)論證。2006年4月8日，山東省地稅局局長于希信親自帶隊，專程赴廣東地稅考察“大集中”建設(shè)。之后，又專門組織調(diào)研組赴廣東、內(nèi)蒙、遼寧等省份實地考察。2006年10月，于希信再次帶領(lǐng)省局班子成員和部分市局局長、省局有關(guān)處室負(fù)責(zé)人一行近三十人，到遼寧地稅考察取經(jīng)。經(jīng)過充分調(diào)研、反復(fù)比較，山東地稅決定實施省級大集中項目，并選擇神州數(shù)碼作為開發(fā)商。
據(jù)于希信介紹，為了確保“大集中”系統(tǒng)建設(shè)的順利實施，山東省地稅局將2007年確定為“信息化建設(shè)應(yīng)用年”。目前，一個省級“大集中”系統(tǒng)平臺已經(jīng)搭建完成。即將上線的“大集中”一期系統(tǒng)，包含747個功能模塊，稅務(wù)登記等13大項業(yè)務(wù)功能，包括基本的稅收征管業(yè)務(wù)。所有涉稅數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采集和處理，實現(xiàn)全省范圍內(nèi)的信息共享和數(shù)據(jù)應(yīng)用；全省地稅系統(tǒng)2萬多名干部職工的各項工作都可以實現(xiàn)一體化運作和自動推動。據(jù)初步測算，“大集中”系統(tǒng)上線后，將總體上使山東省地方稅收征收率提高10%。此外，大集中通過統(tǒng)一軟件、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作，對上至省局下到基層分局各個崗位的稅收征管業(yè)務(wù)實行過程管理和實時監(jiān)控，更大程度規(guī)范了稅收執(zhí)法的自由裁量權(quán)，而網(wǎng)上保稅、雙委托和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運行，能夠支持130萬戶納稅人的申報征收，40萬戶企業(yè)的網(wǎng)上報稅，1.3億筆國庫銀行的稅款劃轉(zhuǎn)。
“一期”項目上線任務(wù)完成后，將逐步完成個人所得稅、車船稅、票證管理、發(fā)票管理、執(zhí)法考核等后續(xù)系統(tǒng)的整合應(yīng)用，預(yù)計于2008年3月份，完成票證、發(fā)票系統(tǒng)的上線，并對稅源監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行整體規(guī)劃，完成納稅評估、綜合治稅等系統(tǒng)的整合，全面完成“一期”項目的所有建設(shè)任務(wù)。于希信表示，將于2008年適時啟動“二期”項目建設(shè)。（侯霽恒）
一、稅收征管流程再造與信息化建設(shè)的關(guān)系
流程再造（BPR,即Business Process Reengineering）是20世紀(jì)90年代美國麻省理工學(xué)院邁克?哈默（Michael Hammer）教授和CSC管理顧問公司的董事長詹姆斯?錢皮（James Champy）提出的，BPR主張通過對組織原有業(yè)務(wù)流程的重新塑造，包括進(jìn)行相應(yīng)的資源結(jié)構(gòu)調(diào)整和人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整，使組織在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面獲得進(jìn)一步的改善，提高組織的整體競爭力。此理論提出后，很多政府部門和企業(yè)都致力于通過BPR，從以職能為中心的傳統(tǒng)形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡男滦土鞒滔驅(qū)徒M織。
稅務(wù)信息化建設(shè)在提高稅收征管效率的同時，為稅務(wù)BPR提供了基礎(chǔ)和手段。
二、目前稅收征管流程中存在的問題及其成因
我們通過稅收信息化建設(shè)，使得組織內(nèi)信息暢通，決策執(zhí)行時間短，管理成本降低，工作效率大大提高，但卻由于沿用原來的工作流程或者流程再造過程中存在著問題，嚴(yán)重影響了信息化對稅收征管工作效率的促進(jìn)。雖然為了向納稅人宣傳，解釋有關(guān)業(yè)務(wù)辦理程序，各地稅務(wù)部門繪制、公布了很多業(yè)務(wù)流程圖，給納稅人辦稅提供了很大幫助，但由于流程本身的問題，這種不良影響依然存在，主要表現(xiàn)在：
（一）稅務(wù)部門和納稅人之間呈多點接觸。這主要是因為我國現(xiàn)行稅收征管系統(tǒng)完全是按照各環(huán)節(jié)職能劃分、設(shè)計，面向職能而非面向流程的劃分。納稅人辦理涉稅事宜要在各職能部門間多頭跑、多次跑，呈單點對多點形態(tài)；而稅務(wù)機關(guān)各部門對納稅人則是多頭找、多次找，呈多點對單點形態(tài)。對納稅人的基本信息重復(fù)采集、多次采集。這樣劃分使不少流程交叉和重疊，部分流程職責(zé)難以分清，不可避免地出現(xiàn)部門間工作和責(zé)任的相互推諉，同時，客觀上對納稅人形成了干擾。
（二）具體流程中存在大量的信息非增值活動。以職能為前提，而非以流程為導(dǎo)向，使流程設(shè)計時產(chǎn)生一種傾向，即因管理需要調(diào)整流程時，總是不斷累加，而不是在全面審視原有流程的基礎(chǔ)上重新設(shè)計新流程，造成了很多無意義的核批環(huán)節(jié)。如：很多事項都要逐層上報審批，但是最了解情況的往往是基層經(jīng)辦同志，后續(xù)的審批人員（各級領(lǐng)導(dǎo)）并不比經(jīng)辦同志掌握更多的信息，只是起到中間人、二傳手的作用，層級控制的效果并不明顯，相反，多數(shù)情況下導(dǎo)致了流程的延滯。
（三）流程中基本活動的邏輯順序不夠合理。如：基于盡可能通過日常管理解決管理問題的傳統(tǒng)思路，很多審批事項設(shè)置了事前調(diào)查這一前置條件，也就是“一人得病，大家吃藥”，降低了辦事效率，也違背了當(dāng)前的引導(dǎo)納稅遵從這個工作重點，導(dǎo)致一些遵紀(jì)守法的納稅人不滿。實踐中，有些調(diào)查環(huán)節(jié)可以取消，有些可以后置。
以上問題主要是由于現(xiàn)行的征管流程是基于傳統(tǒng)的手工征管方式設(shè)計的，僅僅只是把手工操作模式簡單移植到計算機上，依然存在著無實際意義的審批過多等原因引起的。從管理學(xué)的角度看，任何組織都是以流程為基礎(chǔ)進(jìn)行運作的，組織的流程由活動、活動的邏輯關(guān)系、活動的承擔(dān)者和活動的實現(xiàn)方式四個基本要素構(gòu)成。一個組織運行的流程不同其本質(zhì)就是這四個要素具有一個或者幾個的差異。稅務(wù)機關(guān)作為國家的職能部門，運行流程中活動、活動的承擔(dān)者這兩個基本要素是不能夠改變的，但是在流程再造的過程中活動的邏輯關(guān)系、活動的實現(xiàn)方式這兩個基本要素是可以根據(jù)所采用的技術(shù)手段和組織結(jié)構(gòu)作出相應(yīng)的改變以利于加強稅收征管的。也即是說，在稅務(wù)機構(gòu)信息化建設(shè)的同時，可以通過注重流程的再造進(jìn)一步提高稅收征管效率。
三、信息化建設(shè)中稅收征管流程再造的初步構(gòu)想
（一）征管流程再造的基本思路。稅收領(lǐng)域流程再造應(yīng)當(dāng)遵循稅收業(yè)務(wù)內(nèi)在的運轉(zhuǎn)規(guī)律，識別出稅收事務(wù)處理的主流程，利用信息技術(shù)和其他相關(guān)技術(shù)，通過調(diào)整稅務(wù)活動的邏輯關(guān)系、活動的實現(xiàn)方式，對稅收業(yè)務(wù)活動的運行方式和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行根本性的再造活動。流程再造的目的就是建立高效率、高效益的工作機制，否則就失去了再造的意義。要抓住兩點：一是要縮短流程，注重流程過程時間的短和快，二是要對流程內(nèi)的各項活動進(jìn)行合理、優(yōu)化的定義和篩選，增強增值性活動設(shè)置，而不是簡單的拼湊。
目前的稅收業(yè)務(wù)主流程可以描述為咨詢―受理―調(diào)查―核批―評估―檢查―執(zhí)行，這個流程是正確的,但在信息化的條件下，有其不科學(xué)的一面，因為稅務(wù)管理活動實質(zhì)是對信息的管理，根據(jù)信息的運轉(zhuǎn)規(guī)律，對流程進(jìn)行重新設(shè)計，把對信息的處理分為收集、核實和增值利用三個部分，在再造后的稅收業(yè)務(wù)處理主流程中，咨詢、受理體現(xiàn)了信息的收集利用，調(diào)查、核批體現(xiàn)了對信息的核實分析，評估、檢查、執(zhí)行體現(xiàn)了信息的增值利用，這就構(gòu)成收集―核實分析―增值利用的稅務(wù)管理信息流。
流程的縮短僅僅是流程再造的一個方面，信息化建設(shè)過程中的稅收征管流程再造，不僅要求我們要正確理解掌握流程再造的合理內(nèi)核，更重要的是要結(jié)合我國稅收管理的自身特點和現(xiàn)狀進(jìn)行揚棄，否則流程再造便會脫離實際而流于形式。
（二）征管流程再造工作應(yīng)該遵循的幾條原則。一是要符合信息管理規(guī)律原則，稅收管理活動即是稅收信息的采集、核實、加工和應(yīng)用的過程。只有全面掌握了納稅人信息、稅務(wù)人員信息、法律法規(guī)信息，才能實現(xiàn)依法治稅、從嚴(yán)治隊。稅收執(zhí)法監(jiān)督要求的事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，實質(zhì)就是對稅收信息處理全過程的控制。在信息化的條件下的稅收管理必須改變傳統(tǒng)的管理思路和運作方式，遵循依法治稅和信息化條件下稅收信息管理規(guī)律，規(guī)范信息作業(yè)，使稅收信息應(yīng)用成為稅收管理的關(guān)注點。具體來說就是要保證信息采集全面、準(zhǔn)確、及時，信息核實責(zé)任明確，信息傳遞規(guī)范有序，信息加工、應(yīng)用全面充分。
二是節(jié)約成本原則，流程再造的一個重要目的就是降低征收成本，在稅收征管流程再造過程中，計算機的應(yīng)用及其網(wǎng)絡(luò)化對提高稅收管理的效率與質(zhì)量有著重要作用，但計算機決非是萬能的。不能以為有了計算機，稅收征管一切問題便會迎刃而解。計算機硬件的數(shù)量不應(yīng)成為衡量征管水平的唯一指標(biāo)。計算機硬件的配置一定要與稅務(wù)工作需要相適應(yīng)，不能只講產(chǎn)出，不談效益，應(yīng)當(dāng)牢固樹立稅收成本意識，堅持節(jié)約成本原則。
