時間：2023-08-28 16:56:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇信用管理概述，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞： “互聯網+”; 企業; 信用管理;
互聯網的發展,促進現代企業經營發展的網絡化進步,尤其是電子商務等網絡經營環境的日益成熟,使得企業參與互聯網經營的業務越來越多,且隨著網絡資源的發展,企業與互聯網的關系越發密切,而且催生了互聯網金融等多項業務。與此同時,“互聯網+”的發展,對企業信用管理提出了更高的要求,要求企業重視自身的信用管理問題,并及時調整信用管理策略,全面提升“互聯網+”時代企業信用管理水平,從而全面提升企業的社會信譽水平,保持企業可以獲得長期穩定的籌資、融資所需的信用。所以,“互聯網+”時代,企業信用管理問題的研究,不僅有助于增強企業的持續經營能力,同時能夠擴大企業的經營規模,全面提升現代企業的信用管理意識。
一、企業信用管理概述
企業信用管理主要是通過制定一系列的有關信用管理政策,與各個部門進行有效協商和管理,對客戶進行信用風險的有效識別和綜合評估,以此來保證企業的信用管理的科學性,有效控制企業信用風險。“互聯網+”環境下,企業信用管理的根本是管理客戶信息,針對客戶建立信用數據庫資源,并獲取客戶的征信評分等有關交易數據,最大程度的保證交易雙方的信息對稱性,且可以通過可靠的信用管理手段,來提升企業的應收賬款管理效果。 “互聯網+”時代,企業將信用管理提升到戰略管理的新高度,且在網絡環境下,企業的信用信息可以被查閱,對企業構成的信用影響是比較大的。所以,企業需要加強信用管理,重視微觀和宏觀上信用信息的統一和運用。企業為進一步解決客戶信息不對稱的情況,通過構建客戶信用檔案,有效降低企業經營的信用風險。因此,“互聯網+”時代,企業信用管理是一個創新發展的關鍵階段,也是企業加強信用管理,利用信用信息達到良好經營狀態的重要保證。
二、“互聯網+”時代企業信用管理問題
1.信用管理的重視程度不高
企業在經營發展的過程中,過度重視經營效益和投資成果,而針對客戶信用管理重視程度不高。在一味追求經濟效益的同時,忽視了潛在信用風險的管理,不利于企業有效控制信用危機。首先,企業管理者對信用管理的重視程度不高,一旦發生信用危機,必然造成企業應收賬款數量不斷增加,存貨成本增加,負債水平上升以及壞賬呆賬損失增加等。其次,企業經營管理的過程中過分關注業務水平發展情況和業績水平增長狀況,對風險防控的重視程度不高。
2.社會信用信息開放程度有限
由于信用信息的不對稱,社會信用信息的開放程度不高等,工商、稅務、技術監督以及海關等部門獲取的信用信息比較分散,且信用信息的開放程度低,收集難度大,必然造成企業能夠獲取的信用資料有限,另外,商業機密等法律保護條款下,使得信用信息的獲取難度進一步加大,企業可開展的信用管理活動受到限制,造成了信用資源的浪費。社會信用信息開放程度不佳,主要是由于當前我國社會信用體制發展緩慢,相關的信用檔案資料建設不充足,難以滿足企業信用管理的需要,極大的降低了企業信用管理的效果,且企業無法借助于準確的客戶信用評級信息確定合作方案等。
3.信用體制不健全
由于當前我國社會信用體制不健全,相應的信用擔保機制等發展受到了一定限制,且不同部門的信用體系之間的獨立性,都造成了信用體系發展滯后的現狀。社會信用體制不健全,主要與我國對信用機制建設的重視程度不高,以及現階段社會經濟發展等因素的影響密切相關,尤其是整個社會信用法律體系的不完善,極大的制約著信用機制的建立與發展。所以,社會信用體制的發展,對企業管理機制的發展起到至關重要的推動作用,可以全面提升企業的信用管理效果,有效降低企業的信用風險,從而保證企業可以長期穩定的發展,增強企業的社會風險抵御效果。促進企業信用機制可以在其長期穩定發展過程提供保證。
三、造成“互聯網+”時代企業信用管理問題的原因
1.社會信用體系不完善
“互聯網+”時代,社會信用體系并未獲得充分的完善,信用體系的發展緩慢,極大的制約著企業信用管理工作的開展。首先,整個社會對信用意識和觀念不強,容易出現不講信用而謀取利潤和利益的情況。其次,社會信用管理體系的發展并不健全,政府及有關部門應當積極確立信用服務的重要地位,并努力提升我國信用信息公開效果,以此來全面提升社會對信用的重視程度。最后,道德約束力不強,人們對于自身信用的自我約束力不強,對講信用的做人做事風格認可度不高,道德層面的約束缺失,也是導致社會信用體系建設緩慢的主要原因。
2.企業忽視客戶信用狀況影響
“互聯網+”時代,企業注重發展的過程中,忽視了客戶信用狀況的了解,對客戶的信用檔案資料等疏于整理,以至于企業客戶信用風險加大,不利于企業科學管理和利用客戶的信用信息,導致企業經營發展過程中容易受到客戶信用狀況的影響,增加應收賬款回收的難度,造成庫存商品的滯留,增加了庫存成本。所以,“互聯網+”時代,企業必須要重視對客戶信用狀況的思考和監督,才能做好充分的準備,有效防控來自于企業客戶的信用風險和信用危機,從而保證企業可以獲得長期穩定的客戶資源,保證自身經營收益不受影響。
3.信用管理溝通受限
企業內部各個部門的獨立性,以及管理層對信用管理的重視程度不高,都會造成企業信用管理缺乏有效的溝通,對客戶信息的收集整理時效性弱,無法準確的確定客戶的信用等級。從而導致企業無法采用相應的客戶信用政策,導致企業存在授信不當的情況,不利于客戶按時履行約定,極大的影響企業的運營狀況。尤其是企業應收賬款管理的成本有所增加,存貨周轉率等受到影響,必然不利于企業合理控制經營成本和經營收益。主要原因在于企業內部信用管理溝通渠道不暢,各個部門之間缺乏有效的溝通,對客戶信息的掌握整體呈現滯后性,對客戶信用信息的評估呈現延遲效果,不利于企業充分及時利用客戶信用等級信息開展合作交易活動等。另外,針對企業客戶信用信息的評估主要以人的經驗為主,對信息技術軟件的應用程度有限,采取科學分析和評估信用資料的手段較少,導致企業信用管理整體效果不佳,增加了企業信用風險。
四、“互聯網+”時代企業信用管理對策
1.完善工商部門等社會信用體系
“互聯網+”時代,企業借助于不斷完善的社會信用體系,不僅可以全面提升企業的信用管理效果,充分發揮信用管理的重要作用,而且信用管理能夠降低企業的經營風險,有效的提升企業的經營效益。在政府部門不斷完善社會信用體系的過程中,建立了企業信用管理系統,為企業開展信用管理開通了查詢系統,使得企業可以通過合法的手段獲取更多的信用管理信息,從而提升企業信用管理效果。獲取更多有效的客戶信息,及時的掌握客戶的經營狀況,從而有效降低企業經營過程中的信用風險,為企業爭取到更多優質客戶資源,從而促進企業全面提升經營效果。工商管理部門、海關部門等應當積極建立信息資源共享平臺,實現信用資源的互通利用,并向社會和企業開放,帶給企業以更多的信用管理便利。
2.企業重視掌握客戶信用狀況
“互聯網+”時代,企業通過互聯網數據信息掌握更多客戶信用資料,并不斷完善客戶信用資料,指導企業做出科學充分的信用評估,給出企業有關信用評級等,為企業與客戶之間展開交易活動提供一定的信用保障。一方面,管理層應當重視掌握企業客戶信用檔案資料,并建立客戶信用檔案,及時更新和管理企業信用信息,促進企業不斷擴大生產經營規模,獲取更多的市場空間。另一方面,企業重視掌握客戶信用狀況資料,不僅為企業儲備更多的客戶資源,同時有助于企業開展一系列的合作,發展深度合作關系,維護好優質客戶資源,從而為企業謀取更多的經濟效益。所以,“互聯網+”時代企業信用管理是一個長期的過程,需要組建專門的工作小組,加強客戶信用資料的收集整理以及更新,才能保證企業長期穩定的掌握客戶信用狀況資料。
3.強化信用管理溝通
論文關鍵詞：賒銷信用風險管理，風險管理模型
一、概述
賒銷[1]是在銷售產品和提供勞務的過程中以一定信用為基礎，通過協議的形式，由賣方向買方提供一定期限內延期付款的銷售方式
賒銷在我國自古有之，到改革開放以后才出現了大規模的商業賒銷，發展至今，我國信用經濟水平相比之下仍然十分薄弱，現階段我國企業平均賒銷比例只有20%，但企業平均壞賬
為了最大限度地減少賒銷所帶來的風險,我們應選擇理性賒銷,應該建立企業內部有效的信用管理與控制體系,企業防范信用交易風險不能只寄希望于客戶，而更應該從自身管理環節著手,借鑒國外成功企業的實踐經驗，結合企業實際引入“信
二、現在我國賒銷管
賒銷信用風險產生的原因包括很多方面，以企業為主體風險管理模型，其原因
外部因素：企業外部因素指的是企業以外的因素，包括宏觀經濟狀況以及行業總體狀況的影響和客戶自身的原因。主要包括：宏觀經濟狀況
內部因素：企業內部因素是賒銷風險產生的基礎因素，屬于企業可以自身控制的因素。主要包括以下幾個方面：固守傳統
企業賒銷信用管理研究的是如何科學地運轉一個企業的信用管理部門，正確執行企業信用政策，將該部門所擔負的客戶風險管理、應收賬款管理、商賬迫收、輔助企業市場部門開拓市場等功能充分地發揮出來；另外．企業信用管
但是，國內絕大多數企業對于賒銷管理的理解就是“清欠”，一旦大量應收賬款逾期甚至造成現金流極度緊張的時候，就會成立一個清欠小組，對應收賬款進行全面清收，同時全面停止賒銷，這些并不是企業決策的主要內容，這只是一種戰術手段，企業真正缺乏的是對賒銷的理性管理，企業缺乏理性管理具
基于對以上存在問題的分析，我們可以得到了對
1)在企業內部建立專門的信用風險管理部門(包括:專門的信用風險管理部、銷售
2)對信用風險管理流程進行再造，改變
3)對信用風險管理過程中所要涉及到技術或方法進行收集和整理，形成一個完整的技術
根據企業賒銷信用風險管理的三個階段，下面將重
三、賒銷信用風
企業賒銷信用風險管理可以分為三個階段
圖 1 賒銷信用管
風險管理的前提是企業信用管理部門首先要掌握本行業的各種環境信息風險管理模型，制定信用管理政策，信用管理政策包括賒銷管理政策和應收賬款管理政策。賒銷政策是將客戶劃分等級，不同的等
篩選客戶是賒銷前的客戶管理，屬于事前管理階段，對于風險的防范具有很大影響。具體的操作包括：收集客戶
收集客戶信息：買方市場形成后，由于客戶資源有限，企業銷售已經轉變為一種競爭性的銷售，賒銷方式普遍流行。在這樣的情況下，了解客戶、合作伙
評估客戶的信用，決定給予客戶怎么樣的信用額度和結算方式，是企業控制信用風險的重要手段。傳統的信用評估是建立在經驗
客戶的防范與維護是屬于信用管理的事中管理階段，管理的好壞直接決定了企業賒銷風險的高低。具體的操作包括：監控客
應收賬款管理是信用管理的事后管理操作，根據客戶最新的信用狀況，對應收賬款進行管理。包括賬款催收，壞賬處理等操作龍源期刊。只要從事商業活動的企業，就有可能出現逾期應收賬款。企
企業信用管理水平評估是信管部門對本企業的信用管理水平進行評
四、企業賒銷信用風險
由上面提出的企業賒銷信用風險管理流程，我們可以分析出，企業賒銷信用風險管理模型主要
圖2 風險管理模
信用風險管理的核心內容是風險評估，根據客戶的信息對賒銷客戶進行信用評價，是我們從事風險管理的首要步驟。而我們事中和事后管理中
五、結論<
本文針對當前我國企業賒銷信用風險管理中存在的問題，對企業賒銷信用風險管理流程進行了分析，認為賒銷風險管理應包括信用管理政策的制定風險管理模型，客戶的篩選，客戶的監控與維護，應收賬款管理和信用管理水平評估等五個方面，并分析了企業賒銷信用風險管理模型，認為風險評估模型是信用風險管理的基礎模型。
br> 都需要以客戶的風險評價的指標來進行管理，所以風險評估是信用風險管理的核心內容。風險評估模型是信用風險管理的基礎模型。
型結構
由風險評估模型，風險預警模型，風險決策分析模型等組成。其關系如下圖2所示：
管理模型結構
估，然后根據評估結果對企業的信用管理政策進行調整。
業必須認真分析每筆應收賬款逾期的原因，找到最佳處理對策，并馬上實施追收。處理逾期應收賬款最忌諱的就是拖延，很多本來能夠收回的賬款，隨著時間的流逝變為壞賬。
戶還款信息及其它信息變化，根據變化的信息對客戶信用風險重新評估，根據評估結果對客戶實施不同的處理措施。
基礎上的，很難保證評估的準確性和科學性。科學的信用評估應該建立在經驗和對信用要素進行科學分析的基礎上。
伴和競爭對手的信用狀況對于企業防范風險、擴大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經成為信用社會經濟繁榮與穩定的重要基礎。
信息，對客戶進行信用風險評估，根據評估結果篩選客戶，并且授予客戶賒銷額度等其它信用標準。
級授予不同的信用標準，包括客戶賒銷的最大金額，還款期限等方面；應收賬款管理政策是根據客戶還款情況，對于應收賬款采取不同的應對措施風險管理模型，比如賬款催收，壞賬處理等。
理流程
圖如下圖1所示。
。包括:逾期賬款追收、壞賬處理以及客戶信用重審。
對信用風險進行合理的轉移。包括:應收賬款監控和信用風險合理轉移。
的分析和決策。包括:客戶信用信息管理、客戶資信狀況評估和信用銷售政策(授信)決策。
up>[7]:
險流程
點對企業賒銷信用風險管理流程進行分析。
或方法體系，建立信用風險管理系統，為信用管理人員提供全面的支持龍源期刊。
企業賒銷管理混亂的現狀。
部門、財務部門和決策層)，并且理清管理組織內各要素間關系。
于企業賒銷信用風險管理的幾點啟示:
體表現在以下幾種情況:1) 缺乏對客戶信息的統一管理；2) 僅以企業規模來判斷企業信用好壞；3) 對客戶信用額度沒有限制；4) 不太注意應收賬款的日常管理和分析；5) 對應收賬款缺乏嚴格的跟蹤管理；6) 對逾期應收賬款的催討力度不夠；7) 忽視老客戶的信用管理。
理人員還要參加銷售合同的起草和評審訂單。某些時候，企業信用管理也被人狹義地稱為賒銷管理。賒銷信用管理主要是對企業自身可控的因素進行管理，通過自身管理水平的提高，來規避企業可能會遇到的信用風險。
觀念；缺少客戶信息, 不能準確判斷客戶的信用狀況；各部門之間缺乏溝通；企業缺少科學的信用管理制度等。
的影響；社會缺乏良好的社會誠信環境；相關法律不完善，信用體系不健全；以及客戶的償還能力和償還意愿等客戶自身的因素。
可以概括為企業外部因素和企業內部因素兩個方面；
理出現的問題
用管理”理念,從控制交易各個環節的信用風險出發,建立一個規范化、制度化的賒銷程序,以增強企業風險防御能力,加強應收賬款管理,減少企業呆壞賬損失,在擴大銷售與控制風險之間求得最佳平衡和實現盈利最大化。
率高及5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，導致有人戲言到：不賒欠等死，賒欠了找死。這基本上可以反映我國企業界在對待賒銷時進退維谷的尷尬境地。
。通過先交貨后付款的方式，企業擴展了客戶范圍，從而增加了產品的有效需求和銷售額，進而擴大了市場份額和利潤。
參考文獻
[1]林鈞躍.企業信用管理[M].北京:企業管理出版社,2001.
[2]李寶慶，中小企業發展之信用管理體系的構建，金融研究，2002.3,32-35.
[3]Manuel Ammann著,楊玉明譯.信用風險評估—方法·模型·應用[M].北京：清華大學出版社,2004.
[4]譚永智.企業信用管理實務[M].北京:中國方正出版社,2004.
[5]林均躍，謝旭.企業賒銷與信用管理（上，下卷）[M].北京：中國經濟出版社，1999.8
[6]安賀新，信用管理概論[M].北京：首都經濟貿易大學出版社，2007.
[7]劉宏程，賒銷與風險控制[M].北京：中國社會科學出版社，2003.
[8]The Committee ofSponsoring Organizations of the Tread way Commission, Enterprise RiskManagement Framework[M].Draft, July 2003.
關鍵詞：應收賬款管理；賒銷；對策；信用政策
一、應收賬款概述
應收賬款是指由于企業賒銷產品給客戶而應當從客戶收回的應收款項。企業應收賬款的規模主要由該企業所在行業發展水平、企業銷售規模、以及應收賬款收款政策決定的。應收賬款形成的原因主要有兩個。第一，為了減少庫存的目的。當持有大量庫存時，企業不得不承擔大量的費用，包括倉儲費、保險費等。同時存貨還面臨著跌價的風險，因此企業更情愿持有應收賬款。第二，隨著經濟全球化的發展，激烈的市場競爭使得企業為了提升競爭力、擴大銷售而采用賒銷的方式來擴大市場占有率。應收賬款對企業的財務有著重要的影響。主要表現在：一，對收入的影響。企業為了擴大銷售而采用賒銷方式來取得收入，通常情況下應收賬款的增加會導致收入的增加。二，對現金流的影響。在商品積壓或者銷量不佳的情況下，企業可以通過賒銷方式去庫存來及時收回資金，保證了資金周轉的流暢性。
二、應收賬款管理概述
應收賬款的管理直接影響到公司的盈利能力。應收賬款的管理包括建立信用政策。信用政策的內容包括：信用標準，信用條款，信用額度及收款政策。所以，應收賬款管理的主要問題是應該對誰延長信貸、如何制定信用條款以及收款程序。在一段時間內應收賬款的總額取決于兩個因素。第一，信貸銷售的數量；第二，應收款項能夠收回的期限。因此，信用政策的寬松取決于應收賬款產生的收入和費用。如果信用條款很嚴格，那么應收賬款的總額就會減少，同時壞賬損失也會減少，但也會出現利潤減少的現象。應收款項是指尚未收取的賒銷款項。如果客戶不支付欠款，則壞賬損失發生。當企業進行賒銷時，企業的資產以及所有者權益會發生如下變化：存貨數量由于銷售而降低；應收賬款伴隨著收入增加而增加。收入和成本的差額為利潤，最終導致留存收益的增加。雖然應收賬款能夠促進銷售以及減少存貨，但是企業持有應收賬款也需要承擔一些代價，即應收賬款成本。根據前文的闡述，應收賬款管理的三個主要問題是應該對誰賒銷、如何制定信用條款以及收款程序。那么是否賒銷而持有應收賬款就取決于收益和成本的比較分析。這樣的分析一定是建立在不確定事項上，因為企業無法確定未來的收款情況，所以只能通過還款的可能性來計算預期成本和預期收益。應收賬款的預計成本包括顧客未來無法支付的部分，同時應收賬款的潛在收益不僅僅是從一次交易中獲得的利潤，還包括從客戶長期合作關系中取得的潛在收益。因此，企業必須通過應收賬款的科學管理，并建立完善的信用、收款政策，才能獲得可觀凈利潤以及投資回報率。
三、應收賬款信用風險管理
一個企業的經營成敗主要取決于其產品的市場需求。產品的市場需求又由銷售價格、產品質量、廣告效應以及公司的信用政策等因素影響。其中信用政策是應收賬款管理的主要內容，財務經理負責管理企業的信用政策的制定。信用政策由信用標準，信用條款，信用限額和收款程序構成。信用標準是指可以提供賒銷的客戶所需達到的財務實力。信用分析師通過分析財務和非財務數據，確定每個申請人是否達到信用標準。雖然降低信用標準有助于擴大銷售，同時還存在壞賬增加的可能性。信用條款規定了客戶償還欠款的時間，以及現金折扣等信息。不同企業的信用條款內容非常相似。收款政策決定了向客戶收款時的手段與強硬程度。一個強硬的政策可能會加快未收款項的收回，但也可能激怒客戶，導致他們和其他企業合作。應收賬款信用風險伴隨著商業信貸的發展而增加。信用風險產生的原因從以下幾個方面解釋。第一，信用信息不對稱。企業為了增強競爭優勢、搶占市場而賒銷。可是由于交易雙方的信用信息不透明、不對稱導致了故意拖欠款項，甚至出現詐騙現象。第二，企業沒有建立科學的應收賬款管理制度以及完善的信用管理政策。企即使企業設立了信用管理部門，但這些部門不是獨立的管理機構，沒有參與到企業的經營管理、應收賬款的管理和收回。第三，企業風險意識不足。很多企業只是片面追求擴大銷售、擴大市場份額、盲目賒銷，并沒有對客戶進行詳細信用審查，導致了壞賬的發生。同時，企業的銷售人員為了個人私利，單純為了完成銷售任務，通過賒銷等方式提升銷量，但并沒有對應收賬款負責追回。
四、完善應收賬款信用政策建議
必須建立完善的信用政策來加強對應收賬款的管理。首先建立詳細的審查制度。主要的審查內容包括客戶的財務報表、信用評級等。企業可以從信用評估機構以及銀行等部門獲得客戶的信用資料，然后信用分析師對這些信用資料進行進行評估和分析，并結合客戶提供的財務數據對客戶進行信用等級劃分。最后建立健全客戶信用檔案。建立獨立的管理部門。信用管理部門應該獨立于企業銷售部門、財務部門以及管理部門，由財務經理或者董事會直接領導，明確規定信用管理部門人員的職責。信用管理部門需要進行嚴密的信用管理和控制，對選擇客戶、簽訂合同、貨款收回進行全程監督，主要職責包括：執行客戶信用評估和審查、建立客戶信用資料、確定信用期限和限額以及收款監督。信用政策要和市場發展情況相匹配。過于嚴格的信用政策雖然會降低壞賬發生的可能性，但也會導致銷售的減少。反之，過于寬松的信用政策可以擴大銷售，但壞賬發生的可能性增多。面對這樣的矛盾，企業要根據市場行情進行選擇，如果貨物長期積壓，則可以采用寬松的信用政策進行賒銷；如果商品供不應求，應當盡可能現銷。
五、結論
應收賬款管理直接影響企業的盈利能力，其中信用政策的制定是應收賬款管理中一個很重要的環節。信用政策包括信用標準、信用條款、信用限額以及收款制度。企業需要建立完善的信用政策才能合理有效的管理現金流以及銷售利潤。這需要企業建立詳細的客戶審查制度，對客戶進行信用等級劃分；建立獨立的信用管理部門，執行全程信用監督與管理；制定松緊合理信用標準以及靈活的信用條款（現金折扣）。只有這樣才能從根本上完善信用政策，對應收賬款進行科學合理的管理。
參考文獻：
[1]張慶考.加強應收賬款管理防范企業財務風險[J].全國商情(理論研究),2012(22).
[2]馬素香.加強應收賬款管理防范企業財務風險[J].遼寧經濟,2013(01).
[3]李敏.關于企業如何加強應收賬款管理防范財務風險的若干思考[J].市場周刊(理論研究),2013(07).
關鍵詞：旅游業；旅行社；信用管理
中圖分類號：F590.63文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2009)08-0212－02
誠實信用是旅行社經營的基礎，是保護旅游者合法權益、化解經營風險的前提，決定著旅行社的生存和發展。“信用”是旅行社立社之本，是一把尺子，可以度量一個旅行社公信力的程度；“信用”也是一面鏡子，可以照見一個旅行社整體素質的好壞；“信用”更是一塊試金石，可以檢驗一個旅行社的承諾和廣告宣傳是否真實。旅行社要發展壯大就要靠信用樹品牌，靠信用保質量，靠信用開拓市場。一句話，信用是旅行社的生命。
一、旅行社信用概述
旅行社信用是從信用這個概念衍生而來的。在對旅行社信用界定時，關鍵的問題是如何理解信用的含義。關于信用的解釋，主要是指參與社會和經濟活動的當事人之間建立起來的以誠實守信為道德基礎的踐約行為，即人們通常所說的講信用、守道德、一諾千金，它是一種普通的處理人際關系的道德準則。旅行社信用是指旅行社為謀求利益最大化，建立在誠實守信道德基礎上的心理承諾與約期實踐相結合的意志和能力。
二、我國旅行社信用管理現存問題
我國旅游業在20多年的時間里經歷了從崛起到快速平穩發展的過程，我國的旅游業已躋身于世界旅游大國的行列。目前，我國旅游市場發展迅速，旅行社隨之快速膨脹，隨之而來的是由于發展不成熟造成的弊端在市場上逐步出現。其中，旅行社在經營過程中表現出來的信用問題，如惡意欠款、壓價競爭、虛假廣告、欺騙游客、私拿回扣等惡劣經營行為在業內屢見不鮮。由于旅游市場的不成熟，使旅行社的信用出現了較為嚴重的危機，已影響了中國旅游市場的正常秩序和行業的正常發展。旅行社的信用缺失，不僅會傷害旅游者、經營伙伴的利益，最終也會傷害到旅行社自身的利益。本文旅行社信用管理問題主要包括以下幾個方面：
（一）旅行社與旅游者之間的信用缺失
旅行社與旅游者的失信現象主要表現形式是價格欺詐，價格欺詐是指旅行社經營者以不正當的價格手段欺騙消費者，使消費者的利益受到損害的行為，是一種不道德的商業行為。不少旅行社通過價格欺詐獲取非法利潤和暴利。長期以來，旅行社行業的發展也將受到不利影響。價格欺詐主要以下面的兩種形式表現出來：
1.利用明碼標價進行價格欺詐的行為。旅行社在銷售旅游產品或提供服務時，有意不完全、不真實地說明情況。玩弄文字游戲，造成信息不對稱，坑害旅游者。例如，某旅行社為了炒作“新―馬―泰”線路，報價由原來的7 600元/人左右降低到僅2 600元/人，高喊“零團費”（即旅行社只收取旅游者的往返交通費、門票費和境外簽證費，旅游者在目的地的吃住行等各項費用全免），其實質是一些主要景點本應包括在團費中，結果成了自費項目，或是干脆遠遠眺望，在炎熱的季節里，游客應該用空調車，結果使用的都是普通車輛。
2.價外加價是指在商品或服務標明價格之外，再收取未預先聲明的其他費用。如有的旅行社在報價中聲稱團費包括門票，實際只是負擔第一門票。例如，長白山景區門票60元，看瀑布再交15元，看全景再交25元，上山車票再交80元……，這些在進山門票中并未說明，作為旅游者，雖心有不甘，也只好任其宰割。
（二）旅行社之間的信用缺失
一些組團社在經營過程中，不按照合同向地接社結算和支付旅游費用，一些地接社則不按照雙方事先約定的標準來提品和服務，或者提供的服務項目和質量低于約定的標準。旅行社之間的市場和交易安全感的喪失，產生了大量的經濟糾紛，降低了旅游交易效率。旅行社之間的信用缺失表現為拖欠賬款現象嚴重，主要是指旅行社之間的失信行為。目前，旅行社間“三角債”比比皆是，形成惡性循環。三角債問題是旅行社業中積累多年而未能解決的問題。隨著旅行社間的競爭加劇及無序的惡性競爭，旅行社付款違約，相互拖欠，嚴重影響旅行社企業資金的周轉與經濟效益的提高。信用關系的不斷惡化，導致了正常的旅游活動無法順利進行，服務質量難以保證。企業間的相互欠賬款已嚴重地影響了企業生產經營的正常運轉，干擾了市場經濟的正常秩序。
（三）旅行社與旅游企業之間的信用缺失
旅行社和其相關的旅游企業之間進行交易和合作過程中，會出現違約、應收賬款無法收回等信用缺失的現象。最重要的一個原因就是彼此之間的信息不對稱，即在交易和合作的過程中，對方對彼此的信用狀況了解不全面。因此，旅行社往往沒有建立完整的客戶信用檔案，信用管理能力差，信用管理方法嚴重落后。甚至出現對掛賬的客戶的信用狀況沒有理性的認識，更嚴重的是僅一面之交或僅憑一張名片就與旅行社的相關旅游企業簽訂合作合同。
三、我國旅行社信用管理的對策
（一）培育旅行社的誠信意識，提高防御信用風險的能力
首先，要進一步增強誠信意識。通過在旅行社內部開展誠信教育，要讓旅行社從業人員，特別是管理人員意識到信用對旅行社的長遠發展起著舉足輕重的作用。增強他們的信用意識可以使旅行社形成強烈的“講誠信、反虛假”的社會氛圍，從根本上防止旅行社信用問題的產生。其次，要積極構筑科學而嚴密的旅行社內部誠信機制。建立旅行社內部專門的信用管理機構，認真地自查自糾不誠信的經營行為，制定誠信服務公約，規范誠信服務程序，建立以誠信為本的企業文化，將誠信管理落實到旅行社的每一項日常工作中，要求每一個從業者嚴格自律，認真履行誠信服務承諾；從嚴處罰從業者的失信行為；另外，旅行社應根據對外業務的特點，建立信用風險機制，加強對業務往來單位的信用管理，為他們建立信用檔案，建立一套行之有效的信用風險控制機制，規避因此而產生的信用風險。
（二）提高旅游信息透明度，提倡明明白白消費
當前，旅游行政主管部門應通過媒體廣泛宣傳旅游線路、旅游價格、旅游合同、旅行社信用狀況、旅游法律法規、旅行社被投訴等方面的信息，通過因特網可以在一定程度上解決了信息傳遞問題，增加了信息透明度。旅游者在出游之前，應通過信息網充分了解各個旅行社的狀況，選用旅游產品時，需綜合考慮產品的質量、品種、價格和服務等多種因素，使消費趨向于理性化，讓廣大游客明明白白消費，使不法旅行社無可乘之機。
（三）強化旅行社的信譽管理，加強旅行社的信用文化建設
經濟學認為，信用作為一種非正式約束，是一種個人行動能力以及生活質量的社會資本，這種社會資本能夠促進單位和個人之間的合作，有利于克服經濟生活中的機會主義，保證契約的自我實現，降低交易費用。信用是企業經營績效的遞增函數。旅行社一定要將信用視為自己的生命；重視信用文化建設。旅行社應當倡導誠信的企業文化，并作為企業經營管理的核心。對服務性的旅行社來說，企業文化的核心應該是服務文化，為旅游者提供優質服務。不僅要提供內容豐富、科學合理的旅游線路，還應該保證旅游計劃的順利實施，努力控制構成產品的每一項服務要素的質量，為旅游者創造一種賓至如歸的旅游氛圍。
（四）建立具有我國特色的旅游信用法律法規體系，懲罰失信行為
當前，要加強旅游行業信用立法，使經營者有法可依，配合國家信用體系塑造。建立和完善旅游失信懲罰機制，以制度“拒絕”失信，這就要求，一方面，提高執法人員的素質和執法水平，有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究；另一方面，通過經濟手段和道德手段，將有嚴重旅游失信行為的旅行社和從業人員從旅游市場中剔除出去，通過降低交易市場中的信息不對稱程度，達到防范潛在失信者的作用。對不守信的旅行社和從業人員可通過給以通報批評，限期整改，在行業內建立“黑名單”向全社會進行公示，以示懲罰，遏制投機動機的力量；對守信者給以肯定，建立“紅名單”給以優惠和獎勵，降低守信者使用信用工具的成本，樹立正向的激勵機制，真正做到有信者昌，無信者痛，以此形成維護社會良好信用的氛圍。
綜上所述，隨著市場經濟的發展，人們對誠信的呼聲越來越高，誠信原則也是旅行社贏得旅游者、開拓旅游市場、獲得持續競爭力的一把利器。建立健全旅游信用體系，根除旅行社信用缺失的頑癥，要在信用立法的基礎上，建立以政府部門為主導的信用評估機構，建立信用信息網絡系統，為旅行社建立信用檔案，全面、合法、及時地收集旅行社的誠信數據，開展誠信營銷，客觀準確地評估旅行社的信用等級，以切實增進旅行社的信用觀念，擴大旅行社的誠信口碑，對外樹立旅行社的良好誠信形象。
參考文獻：
[1]樸松愛，吳鳴岐.旅行社管理[M].北京：中國旅游出版社，2007.
[2]陳曉春.旅行社管理學[M].北京：中國旅游出版社，2003.
關鍵詞：納稅信用；企業；納稅信用評級；問題；對策
一、概述
進行納稅信用評級的主要目的在于讓納稅信用缺失的企業和個人寸步難行，而守信者可以享受一定的政策優惠。納稅信用級別主要是指稅務部門根據納稅人履行納稅義務的情況，對納稅人在一定周期內的納稅信用情況所做的級別評定。目前我國納稅信用評級體系將納稅信用級別劃分為A、B、M、C、D五級。在實際工作中影響納稅信用的信息指標主要有涉稅申報信息、稅款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估和稅務審計以及反避稅調查信息等。按照國家稅務總局公告2014年第40號《納稅信用管理辦法（試行）》中對于企業納稅信用評級所制定的詳細評價辦法的相關規定，被評定為A級納稅信用的企業可以在日常生產經營管理過程中享受到的一些優惠政策和便捷服務有:
（一）在稅務部門主動向社會公告年度A級納稅人名單的同時，A級納稅信用企業還可以利用納稅信用數據辦理無抵押擔保的貸款業務。目前部分省市已經開始推出云稅貸、“稅e融”等產品，基于納稅信用被評為A級，企業可以獲得一定的信用額度，并在信用額度有效期內可根據需求隨時支用貸款金額，從而有效降低了納稅信用良好企業的融資成本，對企業生產經營管理提供了一定的幫助。
（二）對于發票領用提供了一定的便利。納稅信用被評為A級的企業，一般納稅人可享受單次領取3個月的增值稅發票用量，并且在需要調整增值稅發票用量時即時辦理，普通發票則可按需領用，對于3連A的企業還可以享受由稅務機關提供的綠色通道或者專門人員幫助辦理涉稅事項。
（三）A級納稅信用能夠給企業在一些業務拓展中提供一定的便捷。筆者結合自身所從事的行業，以一個工程企業加以舉例說明。當在進行項目招投標時，同等競爭條件下，A級納稅信用評價的工程企業能夠獲取招標單位的加分，有利于企業順利中標，同時在進行材料采購以及其他經營業務洽談時，A級納稅信用同樣可以增加企業的誠信度，有利于業務的順利開展。
二、企業在納稅信用方面存在的問題及成因分析
如上文所述，A級納稅信用企業能夠在融資貸款、發票領購等方面享受到一定的優惠政策，因此從理論上來說，企業對于被評為A級納稅信用是應當保持積極態度的，但是從實踐來看，多數企業目前仍然在納稅信用評級方面不夠積極主動，或者雖然有主動性，但是滿足不了評級要求等問題，具體分析如下。
（一）受稅務改革影響而使得企業難以滿足A級信用評級的要求。近年來隨著國地稅合并、金稅三期的上線實施，稅務部門的業務發生了較大變化，納入企業納稅信用評價的內容增多：社會保險金征繳由稅務部門實施，并且把征繳情況與企業的納稅信用評級關聯；個人所得稅納稅申報把掛證兼職收入、專家領取的勞務費等項目也納入匯算清繳范圍，并且把個人所得稅代扣代繳也納入企業納稅信用評級范圍。這些變化將會增加企業因客觀條件影響而難以滿足評級要求的問題：一方面是社會保險金由稅務部門征繳，大幅縮小了企業之前延遲繳納的時間彈性，一旦企業出現資金周轉不繼的現象，繳納不及時將會影響企業的納稅信用；另一方面是個人所得稅代扣代繳涉及的兼職收入以及支付給個人的勞務費容易因信息不對稱問題而在匯算清繳環節出現疏漏，從而造成企業未按稅收規定及時足額繳納個稅的問題。
（二）信用缺失的成本較低使得部分企業進行“逆向選擇”行為，更愿意損失納稅信用而獲取企業的額外利益。企業作為理性的“經濟人”，其能夠做到誠信納稅的前提必然是誠信納稅獲取的收益大于成本，也就是信用缺失的成本是大于其收益的，如果不給予企業誠信納稅足夠的激勵或者違法失信嚴厲的懲罰，那么采用一定的不易被發現的稅收逃避行為可能帶給企業的收益將會遠遠大于信用缺失所帶來的成本，在這種情形下，多數企業更傾向于“逆向選擇”信用缺失所獲取的收益。
（三）納稅信用的管理保障機制不健全造成部分企業對納稅信用評級的公正性存疑，參與A級信用評價的意愿不強。健全有效的納稅信用管理機制能夠有效引導企業積極主動的參與到評級機制中來，但是在實務中納稅信用的管理保障機制存在兩方面的不健全因素導致企業參與納稅信用評價的主動性和積極性不足：一方面是納稅信用評定級別對于不同信用級別的企業所采取的管理措施不夠細化，即對于A級信用企業會給予一定的政策優惠，對于被納入“黑名單”的企業實施聯合懲戒，讓失信企業寸步難行，但是對于被評定為B級的企業則只是籠統的規定為正常管理，對于評定為C級信用的企業則較為籠統的規定為從嚴管理，而對于正常和從嚴的具體規定卻并未明確，賦予了稅務部門較大的裁量權，缺乏統一的標準容易造成企業對信用評級的公正性產生疑問；另一方面則是在納稅信用管理流程方面存在一定的缺陷，即受納稅信用管理辦法適用對象的范圍局限、納稅信用信息的采集上缺少具體的規定、納稅信用評價周期局限于一個納稅年度和對納稅信用結果運用不佳等影響，使得納稅信用評級的管理缺乏較為嚴格的標準和監督，整個管理流程仍然存在過于籠統，審核隨意，違規更改信用級別等諸多問題，這也在一定程度上影響了企業參與納稅信用評級的意愿。
三、提升企業納稅信用評級的對策
如上文所述，受稅務改革、信用缺失成本較低以及納稅信用管理機制不健全等因素的影響，使得當前多數企業爭創A級納稅信用的主動性和意愿不強，更有企業甚至不惜采用違法的偷稅漏稅行為。納稅信用的缺失，不僅會造成國家稅收流失，嚴重增加政府征稅成本，弱化政府能力，同時還會降低整體社會福利，削弱稅收公平，嚴重的話還會對經濟社會穩定發展產生不利影響。鑒于此，采取一定的對策來有效提升企業納稅信用評級十分必要。那么在實務中可以采取哪些對策呢？筆者結合影響納稅信用評級的具體因素，考慮納稅信用的評定需要征納雙方的共同努力，因此分別從企業角度和稅務部門的角度加以論述。
（一）企業角度提升納稅信用評級的對策對于企業來說，要采取措施提升納稅信用評級，需從三方面做起。1.要提高對納稅信用評級重要性的認識。隨著金稅三期的上線，大數據技術被廣泛應用于稅務系統，并且還實施了聯合懲戒措施，這大幅改變了企業的納稅環境，因此企業應當提高對納稅信用評級重要性的認識，提高自身的稅務管理水平，防止涉稅風險的出現，積極主動的提高自身的納稅信用評級。2.在實務中企業要主動通過稅務機關的公開渠道盡快查詢當下的信用級別，然后根據自身目前所處的納稅信用級別，采取不同的對策。對于A級、B級和M級的企業可以在未來繼續保持現在涉稅事項合規的前提下，對涉稅事項的內部控制以及合規流程進一步優化，確保未來可以保持優良的評級，享受政策紅利；對于被評為C級和D級的企業，則需要立即著手了解被評為此級別的原因，然后梳理某些扣分項并明確是否具有復評的可能，與稅務部門積極進行溝通，同時對自身的稅收遵從度和合規度進行全面自查，找出主要的內部控制薄弱點和風險點，制定相應的改進和完善計劃，從而為后續納稅信用評級的提高奠定制度保障。3.針對稅務改革對納稅信用的不利影響，建議企業從兩方面入手：一方面是針對社保金繳納時間彈性縮小的問題，建議企業從加強資金預算管理入手，在編制每個月的資金預算時，優先考慮稅金和社會保險金，這樣在流動性不足時企業可以有足夠的時間來進行流動資金籌資，降低對納稅信用的不利影響；另一方面則要從提高企業稅務管理人員的業務素質入手，利用培訓等手段促使其充分掌握個人所得稅的各種變化，降低代扣代繳以及匯算清繳過程中出現疏漏的幾率，從而降低涉稅風險，為企業納稅信用的提升奠定基礎。
（二）稅務部門角度提升企業納稅信用水平的對策對于稅務部門來說，要提升企業的納稅信用，關鍵在于其采取的管理制度和措施能否有效提高企業提升納稅信用等級的主動性和意愿。因此建議稅務部門可以采取的提升企業納稅信用水平的對策有：1.針對企業“逆向選擇”的現象，建議稅務部門從完善納稅信用獎懲制度入手，即結合納稅信用評級結果，不僅要實施上文已經實施的一些政策紅利，還應當進一步強化獎懲，將納稅信用評級結果與企業的實際利益掛鉤，例如對于信用級別高的企業在所得稅方面可以采取抵扣一定比例的企業所得稅的稅收優惠政策，而對于納稅信用級別較低的企業，可以在正常稅率上執行一定比例的懲罰稅率，并且要求其不得使用自由裁量的最低標準，這樣可以增加企業的納稅信用缺失成本，縮小其實施稅收逃避的收益與納稅信用提高享受的稅收優惠之間的差距，從而提高其稅收遵從的意愿，降低“逆向選擇”率，改善納稅信用評級。2.從完善納稅信用的管理保障機制入手，提高納稅信用評級的公正性，從而在一定程度上改善企業參與納稅信用評級的主動性和積極性。一方面稅務部門要針對不同的信用評級制定出詳細具體的管理規定和標準，防止相同事項因裁量權標準不同而產生較大的差異，造成企業對納稅信用評級的公正性產生質疑；另一方面則要從強化納稅信用評級的監督機制入手，結合納稅信用管理流程存在的一些缺陷強化審核，防止各種違規問題的出現而降低納稅信用評級的公正性。
關鍵詞：應收賬款 壞賬 管理
一、應收賬款概述
應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料，供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項，實質是收款企業向付款企業提供的一種商業信用。
（一）應收賬款的作用
1、促進銷售，擴大市場份額。賒銷在給顧客提品的同時，也向顧客提供了可以在一個有限時期內使用的資金，這對購買方有極大的吸引力，賒銷對于企業擴大商品銷售，開拓并占領市場具有十分重要的意義，在企業產品銷售不暢、市場萎縮、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。
2、降低存貨風險，降低資金占用及費用開支。賒銷可以加速商品的銷售，減少企業持有存貨的諸如管理費、倉儲費和保險費等的支出，降低資金占用。因此，當產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，盡快實現產成品向銷售收入的轉化。
3、激勵企業提高產品質量。企業將產品賒銷，產品給了對方，貨款也在對方手中，對方掌握著主動權，所以如果產品出現了質量問題，對方肯定以此為由減少付款的金額，或者推遲付款的時間。這樣就迫使企業不得不提高產品的質量。
（二）應收賬款對企業的不利影響
1、虛夸企業的經營業績。我國企業實行的記賬原則是權責發生制，這就導致企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金流入。如果應收賬款大量存在，就夸大了企業的經營成果。對企業來說，無論賬面利潤做得多么漂亮，沒有現金流支撐的利潤都是紙上財富，高額的應收賬款為企業利潤的泡沫化埋下了隱患。
2、降低了企業的資金使用率。應收賬款會導致企業流動資金的大量占用，影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，影響企業的正常開支和生產經營。直接導致了企業應收賬款攀升，應收賬款周轉率低，資金鏈高度緊繃的現象普遍存在。
3、增加企業的資金成本。企業在采取賒銷方式促進銷售、減少存貨的同時，會因持有應收賬款而付出一定的代價，主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本。
二、我國應收賬款管理的現狀及存在的問題
（一）企業的經營觀念尚未轉變
企業存在著一味抓生產、重產值、抓銷售、重收入的觀念，忽視了對資金的管理，沒有把現金流當作企業的血液。
（二）應收賬款壞賬比率高
目前，我國國內應收賬款形成的壞帳和呆帳比率很大。根據商務部2005年研究報告，我國企業壞賬損失率高達5%，發達國家平均只有0.2%-0.5%。與美國相比，我國企業的壞賬率是美國企業的10-20倍，同時隨著國內企業賒銷比例的上升，國內企業的壞帳比例也將持續上升。
（三）企業負責人對應收賬款信用管理缺乏足夠的重視
很多企業片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系，結果大量的應收賬款影響企業的資金流動。而欠款企業對于信用的重要性體會不深。賴賬、逃避債務和三角債拖欠成為普遍的企業行為。
（四）缺少專業部門搜集客戶資料，適時調整信用政策
企業的信用政策缺乏針對性，對不同客戶沒有區別對待。對客戶的信息收集不及時，無法在第一時間調整信用政策。
三、做好應收賬款控制的建議
（一）樹立正確的應收賬款管理目標，重視應收賬款回款狀況
長期以來，很多賣方企業迫于市場競爭壓力，簡單地采取以銷售額為導向的經營管理模式，忽視企業實際利潤的實現；在客戶管理上，則強調客戶的銷售價值忽視信用價值。其結果是企業經營風險增大，應收賬款居高不下。
對相關人員的考核過于強調利潤指標，而并沒有設置與應收賬款回收情況相關的指標。正確的應收賬款管理的總目標應該是樹立企業價值最大化的理念，重視資金的良好周轉。
（二）做好應收賬款控制
企業銷售過程的關鍵環節如下圖所示，我們應該抓住以下四個關鍵環節，加強應收賬款控制：
圖 關鍵業務環節控制
1、賒銷之前。加強客戶信用調查是防止壞賬發生的有效措施。比如可以通過調查客戶的財務狀況來判斷客戶的資信狀況；可以向有往來關系的企業或人員調查，通過這些企業與客戶發生的業務往來情況判斷客戶的信用狀況；可以向客戶的往來銀行調查；可以向信用評價機構調查。
2、賒銷之后。企業賒銷之后，應收賬款回收之前，可以采用通過促使客戶提前支付、質押保證、所有權保留條款、銀行保函、代位權和撤銷權等方法保障賬款的安全性。
3、應收賬款回收。提高應收賬款回收率，企業應根據事先進行的賬齡分析結果對應收賬款進行分類管理，并針對不同期限的應收賬款，有針對性地采取不同的回收方式。
4、收回不良應收賬款。即使信用管理部門盡心盡職地工作，也會由于種種原因不能收回所有欠款。只有認真分析呆賬形式的總原因才能對癥下藥，采取有針對性的措施，把損失減少到最低。
關鍵字：消費信貸;商業銀行;風險管理
中圖分類號:F830.589文獻標識碼:A文章編號:1007-4392(2006）05-0037-05
發展個人消費信貸意義重大,尤其在我國經濟發展的現階段,大力發展個人消費信貸不僅可以改善居民生活水平,提高生活質量,而且對促進消費､擴大需求､推動生產､支持整個國民經濟持續快速發展以及調整商業銀行信貸結構､改善信貸資產質量都有非常重要的作用｡然而,當前我國商業銀行個人消費信貸風險管理能力嚴重不足,阻礙了我國個人消費信貸的快速發展｡國外商業銀行個人消費信貸風險管理的成功做法為構建我國科學的個人消費信貸風險管理體系提供了借鑒的經驗｡
一､美國商業銀行個人消費信貸風險管理的實踐
美國是世界上消費信貸最發達的國家之一,其信用制度較為成熟,比較正規的消費信貸己有近百年的發展歷史｡美國消費支出占國內生產總值的2/3，2001年以來,消費支出對經濟的貢獻率達到85%｡到2005年4月份,全美7598家商業銀行消費貸款余額達到2.45萬億美元,占美國銀行各類貸款余額的50%（全美銀行貸款資產占總資產的58%,證券資產占總資產的22%），其中445家資產超過10億美元的大銀行消費貸款占貸款余額的比重為52%；平均每個家庭信用卡13張,透支額度達9205美元｡
美國發達的個人消費信貸是建立在其成熟的社會､個人信用制度和完善的資本市場基礎上的,而且經歷了一個漫長的發展過程和歷史｡我們以美國的個人消費信貸風險管理為例,介紹國外發達國家個人消費信貸風險管理的經驗｡美國個人消費信貸風險管理的全過程如下圖｡（見圖1）
（一）發達的個人信用中介服務機構
美國的信用機構是現代信息技術應用得最充分的金融類機構｡在信用網絡中,每個人都擁有一個特定編碼,它類似于我們的身份證號碼,而且非常穩定｡個人的許多信息包括收入､納稅､借款､還款等情況都記錄在案,尤其是個人的不良記錄也會被記錄下來,以備銀行查詢｡銀行根據個人以前的信用記錄,就可以判斷把錢貸給他是否有風險,風險有多大｡雖然也會有人用現金交易來規避監管,但如果被發現,懲罰將會十分嚴厲｡這不僅影響今后的工作,而且影響他退休后的保障｡這種高度信息化管理為建立個人消費信用檔案提供了極大的萬便,個人的收支狀況都可以通過發達的信息網絡反映出來,銀行和資信機構可以通過互聯網獲得這些資料｡而個人信用登記制度的建立是由消費者信用報告機構來完成的｡20世紀50年代以來,美國消費者信用報告機構獲得了長足的發展｡現在一次信用查詢的在線答復在幾秒鐘內就可完成,速度快,效率高｡
美國的消費信貸數據系統包括信用數據征信系統和完整的支付系統兩個方面｡美國有3家全國性的信用局（如圖2所示）,專門收集個人信用的歷史資料｡凡有關個人信用的數據,包括借貸歷史､償還及拖欠記錄､搬遷歷史､訴訟記錄以及個人信貸參數,包括貸款總額､最高貸款額､貸款項目等,全部記錄在案,3家公司的業務互有重復,互相競爭｡他們的數據直接來自于各貸款機構,每個月各貸款機構將當月的顧客數據提供給這3家公司,由其匯總到個人的歷史檔案中｡此外,美國還有一些公司如Polk-Acxiom,專門收集個人社會經濟背景數據,包括家庭收入､家庭成員､教育程度､生活習慣､特殊愛好等｡這些數據的存在,為美國商業銀行提供了個人信用歷史和社會經濟背景資料的重要依據｡
（二）完善的風險評估系統
美國的自動風險評估系統對有效識別個人信用風險,判斷是否給予消費者貸款作用突出,具體流程如下圖（見圖2）｡
美國的個人資信材料主要包括兩個部分：一是信用管理局提供的數據,與借款人信用歷史有關,包括末償還的債務情況､信用卡透支情況､在其他金融機構的貸款記錄等,權重為75%｡二是借款人向銀行申請借款時所填的貸款申請表數據,包括住房情況､婚姻情況､工作情況等方面的信息,權重為25%｡具體比重,各商業銀行可以依據現實情況進行調整和變化｡
對個人信用資料進行評估由金融機構的一套專門機制負責,即在信用報告的基礎上對借款人的還款意愿和能力進行風險評估,根據整個信用狀況､由有利材料和不利記錄共同決定的,包括職務､工資､住房､居住時間､信用卡､銀行開戶情況､債務收入比例､信用檔案年限､信用額度利用率､毀譽記錄等情況,并根據個人不同時期的表現,實行動態管理｡美國的自動風險評估系統可以判斷借款人信用情況,通過得分進行信貸決策,一般分數大于800,發生壞賬的可能性非常小,而分數低于600的時候,發生壞賬的可能性非常高｡因此,商業銀行可以通過消費者信用分數在很短時間內答復貸款申請人的申請,一些住房抵押貸款公司甚至能夠在1小時內作出答復｡
（三）規范的金融市場環境
美國有很多專門的融資公司為消費者提供分期付款信貸,具體運作過程是他們與購買者和商家共同簽訂合同,提供貸款,購買者分期償還｡以房地產信貸為例,美國有三家大型經營住房按揭貸款證券化業務的公司,他們按事先確定的標準定期收購商業銀行和其他貸款公司的住房按揭貸款,通過發行住房按揭貸款債券來實現其流動｡美國聯邦住宅信貸銀行為會員儲蓄貸款協會提供貸款,政府全國抵押協會為住宅抵押債券二級市場融資,聯邦住宅抵押貸款公司為住宅抵押債券的二級市場買賣提供資金支持｡儲蓄貸款協會可以發行房地產定期存單,由商業房地產公司購買并由保險公司承擔一定額度的保險｡因此,消費貸款可以組合起來出售,從而降低了成本,也使美國的消費者比其他國家的消費者對消費品的購買力更強,購買的速度更快,同時增強了銀行個人消費貸款的流動性｡正因為如此,美國不少商業銀行在發放消費貸款時都十分重視這3家公司確定的收購標準,有的直接就用這些標準作為發放消費貸款的條件｡
（四）良好的個人信用意識
美國信用交易十分發達,個人消費信貸幾乎伴隨著每個人的一生｡美國人十分重視信用紀錄,因為一旦有不良的信用紀錄,那么對自己生活中的各個方面都會產生消極影響｡無論是申請信用卡､保險､教育貸款､汽車貸款､住房貸款甚至是找工作,都會遇到困難｡這使每個美國人都有良好的信用意識,他們都會定期向有關信用中介服務機構查詢自己的信用報告,盡可能避免在信用中介服務機構的信息數據庫中留下不良記錄｡
（五）健全有效的個人信用法律體系
美國規范的個人信用相關法律體系是以《公平信用信息披露法》為核心的一系列法律法規,包括《信貸機會公平法》､《消費信用保護法》､《誠實信貸法》､《正當收債行為法》､《公平信用結賬法》､《統一消費信用法典》､《信用卡發行法》和《公平信用和貸記卡公開法》等,這構成了美國國家信用管理體系正常運轉的法律環境,而且幾乎每一項法律都隨著經濟發展狀況的變化進行了若干次修改完善｡
（六）完善的個人消費信貸擔保制度
美國在銀行個人消費信貸業務中,經保險公司提供的個人信貸擔保業務占個人消費信貸的80%,另有15%左右是以國債為擔保｡這種以保險公司為個人提供信貸擔保發放的貸款的好處就是由銀行一家承擔風險變為兩家金融機構承擔風險,并且在貸款的發放中,銀行省去了對私人進行資信評估和償債能力的考察過程,而是由保險公司來完成｡對于業務眾多的保險公司來說,開展個人消費信貸保險業務,不僅開辟保險業務,而且增加了一項長久的保險費收入來源｡
在美､英､法等發達國家,銀行個人消費信貸與其相應的保險業務甚至直接寫進了有關的金融條項中去,消費者申請此項貸款,保險公司具有否決權,這對減少相應的信貸風險都具有非常重要的意義｡也正是銀行與保險公司的共同作用,才使得發達國家個人消費信貸業務穩定地開展下去｡目前我國保險業尚未開展這項業務,這是制約個人消費信貸業務開展的重要因素之一｡
二､科學構建我國商業銀行個人消費信貸風險管理體系
（一）建立完善的風險管理體系需要從技術､組織和流程三方面綜合考慮
個人信用風險管理體系是一個系統工程,其中技術是核心,技術的重點就是要建立科學的評估模型,在這個模型中要充分考慮消費者的歷史信用信息和個人資料,還要盡可能地反映消費者的現實需求｡組織是關鍵,個人信貸風險管理的組織工作包括成立專門的信用管理部門來進行風險管理,在這個組織中,有專門的分析組,在具體業務組中也配有專門的風險管理人員,并且風險評估和銷售分離,發生壞賬后,清收部門也與銷售分離,只有這樣,商業銀行才能最大限度降低個人消費信貸風險｡（見圖3）
流程是基礎,所有的工作都需要按照既定的流程進行,因此這樣就容易清楚地判斷出可能出現問題的環節,并及時采取措施進行補救｡個人消費信貸風險管理的流程包括產品的設計與影響､貸前審批､貸后管理以及清貸管理幾個步驟｡在具體制定流程時候要充分考慮到理解和使用的方便､監控和維護的方便｡（見圖4）只有這三個萬面都準備充足,完整的個人消費信貸風險管理體系才有可能建立｡
（二）科學的消費信貸風險評價模型是風險管理的基礎
在建立全社會個人信用制度和信用檔案的基礎上,各銀行還應根據自身業務特點和發展戰略制定具體的個人信用評價模型,以此作為放貸的基本標準,使之從源頭上發揮防范信貸風險的作用｡
信用評價模型一般采用積分制,具體分成三個部分：①基本情況評分:包括個人的一系列情況,如出生年月､學歷､職業､工作地點､工作經歷､工作單位､家庭情況等等,不同情況有不同的積分｡②業務狀況評分：在信用記錄號下,每發生一筆業務,無論是存款､貸款､購買國債及其他金融債券､信用卡消費､透支等等,都有一走的積分｡③設立特殊業務獎罰分｡如個人信用記錄號下屢次發生信用卡透支,并在規定期內彌補透支就可以獲得額外獎分；個人貸款按期還本付息情況良好可以獲獎分；若發生惡意透支,并且不按時歸還所欠本息,就應額外罰分,甚至列入黑名單｡最后,根據三個部分累積得分評定個人信用等級｡
（三）完善的法律體系是信用風險管理的堅實保障
我國個人消費信貸開展十多年來還沒有一部較完善的管理法規,最有權威性的是1999年中國人民銀行制定的《關于開展個人消費信貸的指導意見》,但還屬于條例之類｡2005年8月中國人民銀行公布了《個人信用信息基礎數據庫管理暫行辦法》,此辦法旨在防范和降低商業銀行信用風險,維護金融穩定,促進個人消費信貸業務的發展｡
現階段,我們必須加快關于消費信用管理的法律建設｡首先,制定的法律法規必須明確商業銀行個人消費信貨業務范圍､經營原則､貸款利率､辦貸手續,以及消費者必須提供的信息和抵押品,使商業銀行的消費信用業務經營合法化,商業銀行的個人信用風險防范措施規范化和制度化,以維護商業銀行的正當權益｡其次,法律法規的制定還必須實行成本收益的原則,并采取各種措施來強化這個原則,使違約成本大大高于違約收益｡通過法律及執法行動來教育人民,從而樹立誠信守諾的社會風氣｡
（四）完整的個人信貸金融服務機構是風險管理的重要支撐
我們必須意識到信貸管理不是一個部門的事,而是一個系統的商業活動概念,它是現代商業銀行的一個主要業務分支｡因此建立個人信貸金融服務機構時要注意建立功能齊備的信貸資產管理體系｡事實上一旦貸款被核準并被貸萬接受,此項貸款便成為信貸資產的一部分｡當信貸資產達到一定規模時,其管理便成為整個信貸過程中重要的一環｡對分期支付貸款如汽車,房屋貸款,信貸資產管理是保證按合同付款 （不提前､不拖欠）的有效途徑｡而對賒賬信用貸款而言,信貸資產管理是保證貸方積極使用貸款,不斷增高貸款余額的決定性手段｡
參考文獻：
1､劉曉星.“個人消費信用評級及貸款決策研究”《消費經濟》2003（6）;
2､田華臣.“個人消費貸款的信用風險管理”《科技進步管理》2003（1l）;
3､任曉嵐.“試論我國銀行信用風險的特點和成因”《經濟師》2003（1）;
4､吳沖､呂靜杰.“我國商業銀行信用風險成因分析”《企業經濟》2004（1）;
5､侯勇､黃黔：“中美個人消費信用的比較分析”《武漢金融》2003（8）;
6､王銳､熊鍵.“個人信用征信業-美國模式的缺陷及相應政府監管的博棄分析”《上海金融》2002（1）;
7､林均躍.《消費者信用管理》中國方正出版社,2002;
8､王小奕.《世界部分國家征信系統概述》.經濟科學出版社2002;
摘 要 在現代商品經濟中，企業之間的商品交易大都是建立在商業信用基礎上，以賒銷方式實現的。然而，隨著信用經濟的不斷發展，企業之間由于賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益嚴峻。許多企業因為盲目賒銷，其應收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經營難以繼續，最終被迫破產或被重組。本文就從宏觀角度審視壞賬產生的根源，并針對壞賬損失的宏觀成因提出了相應的解決對策。
關鍵詞 壞賬 原因 對策
隨著市場經濟的進一步深入發展，市場競爭日益激烈，企業面臨的競爭越加激烈化全球化，企業要在競爭中勝出，就要不斷開拓新市場。制定和采取新的銷售政策，賒銷商品作為吸引客戶，擴大銷售的一種手段，越來越多的被企業所采用。這種銷售方實在多數情況下能起到促銷作用，充分挖掘和利用企業的生產能力，擴大銷售量，增加產品的市場占有量，提高企業的競爭力，增加利潤，但同時也存在著諸多問題和隱患。賒銷雖是目前市場經濟條件下企業的促銷手段，但有的貨款收不回來形成壞賬損失。本文就壞帳損失產生的原因及相應對策作淺要論述。
一、壞賬損失的概述
壞賬損失是指因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然收不回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款。在我國現行市場經濟條件下,既增大產品銷量,又降低壞賬損失風險,是每個企業值得深思的重大問題。
二、企業壞賬損失產生的原因
企業壞賬損失發生的原因來自于企業外部和企業內部。
（一）來自企業外部的原因
1.法律環境欠缺
在我國由于社會主義市場經濟法制建設相對滯后，欠債不還現象比較普遍，打官司即使勝訴也無法收回款項的事司空見慣。這種情況就造成了企業一般不打官司、打不起官司、不敢打官司的局面。法制不健全，欠賬不還不受任何懲處，這是造成應收賬款失控的主要外部原因。
2．買方市場的形成
隨著經濟的發展，市場供應日趨充足，人們的物質文化生活越來越豐富， 同時又由于其他的社會原因導致消費市場不景氣，同行競爭激烈，產品消費市場向買方市場轉移，企業必須采取賒銷方式，才能占領市場， 這也是應收賬款失控的原因之一。
3. 道德失范
我國國家信用管理體系還不完善，信用管理剛剛起步，有關信用管理的法律環境建設幾乎是空白。社會信用意識薄弱，不少企業不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結果形成惡性循環，造成信用危機。賒銷是商業信用的一種形式，在信用環境不良的情況下，隨賒銷產生的應收賬款則缺乏回收的保障，因而產生風險。
（二）來自企業內部的原因
企業壞賬損失發生的根本原因在于企業內部。壞賬損失的實質是不能收回的應收賬款。
1.企業對應收賬款管理不規范，缺乏應收賬款日常管理的有效方法
不少企業沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理，有的企業信用政策制訂不合理，日常控制不規范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。
2.企業銷售業績考核指標不科學
許多企業過分強調占有市場，提高市場份額，用銷售發貨開票來考核業務部門，導致銷售人員只管盡可能多地簽合同、多發貨，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
3．沒有對客戶進行深入細致的資信調查
在資信調查上，一些企業調查人員沒有采取謹慎認真的態度，資信調查的結果不符合事實，高估了客戶的償債能力，給予客戶的賒銷交易超過了該客戶的承受能力，使得客戶不勝負荷，在無奈中，惟有拖欠貨款，致使雙方難堪。有些企業經營作風不踏實和浮躁，看到同行企業不斷發展壯大，為了面子的好看和爭取公司的業績，就不管客戶的財務狀況和資信情況，大肆以賒銷方式推銷商品。
4．對貨不對板的處理不當
買方在收貨時發現商品與合同規定不符，或者發現商品質量瑕疵，要求賣方給予折讓或其他合理要求，但是賣方不予理會，買賣雙方各持已見，互不讓步。買方的意見未能得到適當的處理，因此拒付貨款，造成賣方的壞賬損失。
三、壞賬防范對策
壞賬損失的大小與應收賬款的狀況密切相關。可以說，企業應收賬款愈多，賬齡愈長，壞賬風險就愈大。因此，企業防范壞賬損失的有效方法，首先就是要加強應收賬款的管理。完善企業應收賬款內部控制制度。健全的應收賬款內部控制制度，可以使企業各職能部門以及全體員工在工作中按章辦事，可以使企業部門與部門之間、員工與員工之間、上級與下級之間相互控制和監督，防止各種違法行為的發生。完善應收賬款內部控制制度的主要內容有：
（一）切實做好資信調查工作
壞賬的產生往往是由于企業內部對客戶的資信調查不實或者調查不詳甚至是未經調查進行賒銷交易造成的。為了防止壞賬損失的發生，首先應該從了解清楚客戶的財務狀況、償債能力和信用情況著手，不要輕易放過對每一個客戶的資信調查，包括親友介紹過來的客戶，這是防范壞賬風險的第一步，也是非常關鍵的一步。
（二）認真制定賒銷政策
企業在做好資信調查的基礎上，還必須重視各個客戶的經營規模、信用高低和償債能力的強弱等情況，并對各個客戶進行分類，然后確定每類客戶所能給予的賒銷限額、賒銷期限和信用條件。這一規定，是企業對應收賬款所能容許的最大風險。企業在進行賒銷交易時應嚴謹地執行這一規定，不能隨心所欲。
（三）完善內部清收收責任制，確保賬款安全
對業務人員要明確其收款責任，即誰賒銷，誰收回，使每筆欠款落實到責任人，并制定嚴格的考核制度，規定具體的獎勵辦法，激勵員工積極推銷產品，合理賒銷產品，及時回籠貨幣，減少壞賬發生頻率和發生額；財務部門應定期將應收賬款按客戶、欠款日期和清收責任人排列清單，經常與業務部門聯系，對即將到期的應收賬款及時提醒、督促經辦人員催收，通過核對進行分析，對過期的應收賬款應及時向有關部門匯報，以便采取積極有效措施，及早收回，避免壞賬的發生。
（四）樹立企業信用體系
信用管理部門不是一個權力機構，而是一個服務機構，進行各企業的信用數據的維護，提供企業的信用查詢。由國家組建，在各省市分設機構，其工作人員屬國家公務員。同時，由參加交易的企業參加監督，因為數據的登記都是依據交易簽訂的合同和收付款憑證的。銀行參與監督，因為應收、應付賬款都是經過銀行轉賬處理的。工商行政部門參與對兩個企業的關系監督，這樣可以防止一個企業以兩個法人的名義參加交易，對信用數據造假。
企業的信用數據來源于企業自身提供在交易中履約償還賬款的情況，此數據由債務人提供，由債權人證實其有效性。規定所有的企業交易行為都必須到當地信用部門簽訂合同，以此來對企業交易過程進從企業角度來說，還應該制定企業信用銷售的信用期限。“信用條件是指企業要求顧客支付信用銷售款項的條件”，其中包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為顧客規定的最長付款時間，折扣期限是企業為顧客規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是企業在顧客提前付款時給予的優惠。
從企業的角度講，壞賬問題是一個微觀經濟問題。但作為宏觀經濟基礎的企業之間，由于存在千絲萬縷的聯系，綜合在一起，壞賬也就成為了一個宏觀經濟問題。本文認為壞賬問題是由體制與市場經濟道德失范所引起的，同時也為解決這一問題提出了自己的主張。
（五）完善壞賬賬準備核算制度，減少企業壞賬損失
首先，企業要設立“壞賬準備”賬戶，按期計提壞賬準備，避免利潤的虛盈實虧，增強抗風險和自我保護的能力。其次，鼓勵企業采用比余額分析法更合理更準確的賬齡分析法，計算壞賬準備提取金額。最后，建立修改對壞賬損失的確認規定，與國際慣例接軌。企業不能片面追求銷售額和市場占有率，而忽視現金凈流入，否則企業資金鏈就會造成惡性循環，影響企業再生產和企業規模的擴大。如果管理優良，應收賬款回收及時，企業無需因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出和避免了壞賬的損失，提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]劉亞莉，胡紅青，黃建文.壞賬形成原因分析及對策.商業研究.2002（1）.
一、應收款項研究概述
(一)研究背景隨著買方市場的逐步形成，企業間的商品交易大都是建立在商業信用基礎上，以賒銷方式實現的。在發達國家，每年有80％以上的交易采用賒銷方式。在我國，信用交易還不發達，企業的經驗和制度完善也不夠，賒銷交易平均占總交易量的20％，賒銷交易占交易總量的60％～90％。但在如此懸殊的信用銷售比例下，我國企業在壞賬率方面仍大大高出歐美企業，這從一個側面反映了我國企業對應收款項的管理沒有足夠的重視。我國企業存在巨額應收款項的一個重要原因是現在的買方市場環境，應收款項是指企業對外賒銷產品、材料、供應勞務等而應向購貨方或接受勞務單位收取的款項。另一個重要原因是我國企業信用風險管理意識淡漠，信用風險管理手段缺乏。所以，應收款項的管理應引起每一位決策者的高度重視。以新疆生產建設兵團為例，其主要組成部分是團場，兵團人口的大多數也在團場，因此做好團場工作，壯大團場經濟實力，必須要有一個基本的經營制度。該制度既要適應農業生產的普遍要求，又要遵循市場經濟的客觀規律，還要有利于發揮兵團大農業和組織化程度較高優勢。隨著兵團農牧團場經營體制改革的深化和市場經濟的發展，團場內部生產單位在生產經營過程中形成相當數額的應收款項難以及時轉化為急需的貨幣資金。其結果一方面團場經營資金緊缺，另一方面巨額欠款掛賬，大量的流動資金被購貨方或私人無償占有，團場資金運作更加困難。有的應收款項因沒有及時催收，已形成了壞賬，給團場造成重大的財務損失。因此加強應收款項的管理刻不容緩。
(二)研究目的與意義基于對兵團農牧團場應收款項現狀的認識，以及現階段理論界和實務界對應收款項的研究，結合我國現狀對應收款項的管理和研究，來探討應收款項在兵團農牧團場中存在的問題，對其進行分析，并找出其的利弊，提出較好的解決方法及合理的建議。通過對兵團農六師芳草湖應收款項的研究，基于我國現狀對應收款項的認識，指出兵團應收款項在管理中存在的問題，并提出合理的解決方案，從而減少計提的壞賬，減少財務損失。并對其應收款項的管理給予特別重視。保障團場經濟穩定的發展。
(三)國內外研究現狀一是國內研究現狀。從我國的研究情況來看，對應收款項研究的文章比較多，但篇幅不長。國內有關應收款項管理的文章分為兩類：一類是對應收款項全面管理辦法的研究，另二類是抓住應收款項管理的某一種方法具體研究。應收款項的全面管理辦法關于如何加強應收款項的管理，國內學者從多方面提出了建議。部分學者從我國應收款項的管理現狀出發，努力的從全方位的角度提出改進措施。吳蓬生(2002)從法律的角度提出，把應收款項看作債權人與債務人的一種契約，解決手段(遠期的應收款項)主要是通過法律法規。張維迎從博弈論的角度研究應收款項形成的原因，解決的方法是通過建立健全有效的信用制度，進行信用調查、信息跟蹤，把握事前、事中、事后三道關，進行控制管理。黃群慧(2002)則通過對國有企業進行調查，以數據來加以論證“造成企業之間賬款拖欠”的原因是：債務人嚴重虧損是企業之間相互拖欠貨款的主要原因；市場競爭激烈，企業產品缺乏市場競爭力也是導致貨款拖欠的重要原因。李恩柱(2007)對企業應收款項的風險防范進行了研究，對應收款項對企業產生的分析進行了系統的分析，并對應收款項風險防范對策進行了研究，以確保企業財務的安全性。王昕(2007)等研究了企業應收款項風險防范及管理，對企業應收款項風險的類型、應收款項風險形成的原因等進行了研究，并給出了應對風險的對策。鄧曉華(2005)對兵團農牧團場應收款項的管理進行了研究，對兵團產生應收款項進行了分析，并制定了應收款項清償的優惠辦法，及對不償還欠款采取的措施和管理辦法。李梅(2009)對農資企業應收款項的管理進行了系統的分析。并提出了加強對應收款項事前、事中、事后控制的建議。二是國外研究現狀。在西方，對于應收款項風險的管理已經經歷了半個世紀。目前，國外對應收款項分析主要從四個方面進行：成本分析、財務指標分析、賬齡分析以及應收款項中的不良資產的度量。在《美國統一商法典》中，應收款項被界定為：對任何售出或租出的貨物或對提供的服務收取付款的權利，只要此種權利未由票據或動產契據作為證明，而不論其是否已通過履行義務而獲得。以其為藍本設計的各個國際示范法中也多借鑒這個概念。在現代應收款項融資實踐中，一般將應收款項定義為“金錢債務形式的、不以流通票據為證的一種無形資產”，包括“現有應收賬”、“未掙得應收款項”和“未來應收款項”。James c.Van.Home(2003)教授認為整體經濟環境和公司的信貸政策是影響公司應收款項管理水平的主要原因。整體經濟環境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質量、貸款期限的長短、現金折扣、季節性延遲付款、收賬程序等。BenJ.Sopranzetti(1998)則從企業的投融資的角度探討了應收款項保理的問題。由于企業應收款項的存在，減少了企業在一定時期的現金流量，而應收款項是具有一定信用的資產，可以通過信用評估，與金融機構或非金融機構簽訂協議，將應收款項作為金融產品進行交易，從而達到投資融資的經濟活動。
二、兵團應收款項管理現狀與問題
(一)兵團應收款項包括的內容 團場應收款項包括：應收賬款，主要包括團場附屬工、交、建、商單位產品銷售款項；其他應收款，主要是團場內部單位，職工因事、因公借款、生活借款、職工購房欠款及一、二次開發的家庭農場打井欠款應收的勞務費、材料；應收承包款，主要包括職工歷年承包掛賬，團場墊支的生產資料、生活資料、利費等。一是應收賬款。“應收賬款”主要是團場附屬企業對外賒銷農副產品及自制產成品形成。這類欠款要根據形成年份的不同情況區別處理，對掛賬年份長，超過現行會計制度規定的，由團場與債務方協商折讓收回，確已成為呆死賬的，團場財務部門應按規定進行財務處理。二是其他應收款。“其他應收款”主要是團場的干部職工因事、因公借款、生活借款、購房欠款及一、二次開發的家庭打井欠款等，這類欠款必須足額償還，以欠款人工資、效益工資、風險金、
承包兌現款償還，由單位清欠小組負責清收，教團財務科。三是應收承包款。“應收承包款”是團場經營體制改革后，農業實行大包干承包形成的，由來已久。實行聯產承包責任制以來，農業生產過程中，承包職工的生產、生活資料都由團場墊付，承包職工在農產品收獲，將產品交給團場，扣除墊付的生產和生活資料、上交團場利費、各項基金后，剩余的兌現給職工。而農業是一個高風險的產業，生產周期長、投資大、見效慢、受自然因素的影響，這種承包方式職工負盈不負虧，虧損掛賬常有。這種現狀引起了兵團各級領導的高度重視，兵團出臺了“1+3”文件，提出深化團場經營體制改革，固定、自主、服務、分配，以適應社會主義經濟的管理體制，實現經濟體制和經濟增長方式的根本轉變。全面推行生產費自理承包經營和職工貸款，改善農業投資格局，鼓勵職工自主經營，解決長期以來團場出錢，職工種地，負盈不負虧的問題。因此，對歷史形成的承包掛賬必須制定相應優惠辦法，鼓勵職工積極還賬。承包職工有欠款的，應以當年承包兌現款償還并給予優惠，由單位清欠小組負責清收，交團場財務部。“土地承包經營”是基礎，也是最基本的政策。因為它對應的是職工家庭承包經營，體現在生產管理環節上。兵團團場既有全民所有制承包職工，也有集體所有制承包農戶，兩者在權、責、利上不完全一致。因此在落實土地承包經營基本政策上不能搞“一刀切”，應當區別對待，實行分類指導：對團場全民所制承包職工，實行土地長期固定、生產自主經營、成本費用自理、負擔只減不增、收益風險均沾、享受社保福利的土地承包經營政策；對團場集體所有制承包農戶，實行土地長期固定、生產自主經營、費用適當上繳、收益風險均沾、公益“一事一議”、享受“低保”福利的土地承包經營政策。
(二)巨額應收款項形成的原因產生逾期應收款項既有團場外部原因，又有團場財務科內部原因。產生逾期應收款項的外部原因可能是職工遇到特殊困難，或是因為一些不可抗力造成了職工不能按期付款，但更多的外部原因還是由于職工不講信用而造成的。產生逾期應收款項的內部原因是團場信用管理不當。如有的團場連隊未設立信用管理部門，也未設立逾期應收賬款管理制度。逾期應收賬款形成的原因主要如下：一是對及時收回應收款項的重要性認識不夠。團場在賒銷給職工原材料、生活資料、借款及打井欠款后，并沒有積極的鼓勵職工歸還欠款，也沒有采取一些有效的措施，致使賒銷款最后變成壞賬，難以收回。二是兵團管理人員頻繁更替。由于繼任者害怕追不回逾期賬款而變為壞賬，影響其業績，對前任領導經營中產生的逾期欠款，寧愿將其繼續作為應收賬款保留在賬上，也不愿積極去追收。經過多任領導的積累，團場逾期欠款越來越多，逾期時間也愈來愈久。收同的可能性也就愈來愈小。三是兵團銷售人員自身素質差，缺乏責任感。兵團銷售一些農副產品作為收入。但有些銷售人員政治素質不高，廉潔自律意識淺薄。另外，有些人員自身缺乏責任感。四是部分員工缺乏誠信。職工缺乏誠信也是出現逾期應收賬款的另一個重要原因。五是兵團管理人員對銷售工作缺乏有效地管理和監督很多兵團未建立應收款項管理制度。有些兵團對應收款項的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。這些問題主要表現為：財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，造成應收賬款居高不下，賬齡老化；兵團內部激勵機制不健全；兵團未實行應收款項定期對賬制度，交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據的傳遞、記錄等都有可能出現差錯。
三、農六師芳草湖應收款項概況與分析
(一)應收款項概況一是應收賬款概況。如表1、表2所示；二是其他應收款概況，如表3所示；應收承包款概況，如表4所示。
(二)應收款項分析一是應收賬款分析。從表2可看出：芳草湖的應收賬款主要是銷售獲得的番茄款以及一些農副產品和物資款。該科目2009年年末余額為10374.04萬元比2008年的10442.98萬元減少了68.94萬元，主要是回收了以往和當年的貨款，后期還應加大應收款的回收力度。產生巨額應收賬款的原因是：財務管理制度不夠規范，內部控制不夠嚴格；缺乏規章制度或有章不循，形同虛設；銷售單位信譽太差，沒有制定合法的合同制度，沒有按照規范的流程，大部分銷售都是賒銷，造成巨額應收賬款收不回，導致成壞賬。二是其他應收款分析。從表3可看出，該科目2009年年末余額為24258.29萬元比2008年的21742.75萬元增加了2515.54萬元，其原因主要包括以下幾個方面：(1)職工欠款。團部財務部門會為職工墊付醫藥費，而后在年底從職工收入中扣除這部分醫藥費。但由于農業收入不穩定，特殊情況時職工沒有足夠的收入得以扣除，因此這部分應收款就需掛賬，久而久之就會形成壞賬。(2)離退休人員欠款。由于規章制度不夠規范，加之離退休人員的不確定性，部分水費、電費無法及時追回，長時間的累積，欠款就會變成壞賬。(3)危舊住房欠款。由于危房改造工程比較艱巨，金額較大，所以職工沒有足夠的資金可以支付給施工隊，因此部分資金由團部墊付，這些款項無法收回，從而變成壞賬。(4)購滴灌首部欠款。由于上級一些撥款沒有到位，滴灌首部及地面材料轉讓給職工，欠款未全部收回。三是應收承包款分析。農業生產過程中，承包職工的生產、生活資料都由團場墊付，承包職工在農產品收獲，將產品交給團場，扣除墊付的生產和生活資料、上交團場利費、各項基金后，剩余的兌現給職工。而農業是一個高風險的產業，生產周期長、投資大、見效慢、受自然因素的影n向，這種承包方式職工負盈不負虧，虧損掛賬常有。為了，避免這種現象的深化，國家提出深化團場經營體制改革，固定、自主、服務、分配，以適應社會主義經濟的管理體制，實現經濟體制和經濟增長方式的根本轉變。芳草湖積極響應國家的號召，實施了兩費自理政策，全面推行生產費自理和生活費自理。目的是為改善農業投資格局，鼓勵職工自主經營，解決長期以來團場出錢職工種地，負盈不負虧的問題。
四、兵團應收賬款建議與措施
(一)加強逾期應收款項的管理一是逾期應收款項的催收程序。團場財務科必須設立信用管理部門，明確逾期應收款項的清收責任主體，并實施嚴格的激勵與約束機制，才能使逾期應收賬款的清收工作得以順利進行。如圖1所示。二是逾期應收款項的管理。為了防止巨額應收款項的增加，農六師芳草湖制定了一定的管理措施。首先是規范內部財務制度。其次是實行現銷，按照規范的流程對產品進行銷售，并簽訂合同，保證款項的收回。同時銷售單位大部分為師內的國有企業，有一定的信譽。應收賬款在一定年限內可收回，不會造成壞賬。具體如下：(1)應對逾期應收款項進行分類匯總，摸清逾期應收款項底數和歷史累計形成壞賬的底數和拖欠日期，為追收和處置夯實基礎。(2)對各類逾期應收款項采取適當的沖減，本著處理歷史問題“宜粗不宜細，宜寬不宜嚴”的原則，對有
利于回款的不實應收款項實行優先核減等措施，在基本理清逾期賬款中存在問題的基礎上，按照輕重緩急和清欠款的輕易程度做出清欠、處置計劃。(3)明晰了清收、處置處理各類歷史遺留逾期應收款項有關政策和考核原則。(4)建立和完善應收款項管理制度和相關政策，層層設置遏制和追收逾期應收款項的“高壓線”。對一些暫時付款困難的職工給予延展期是對團場逾期應收款項的一種處置方式。處理延期付款的一般程序是，根據每個延期付款的職工的具體情況，信用管理人員再次審查職工資信狀況，決定處理方法。信用管理部門通常有兩種做法，同意延長職工的付款期，但爭取在賒銷合同補充條件中加以擔保類的附加條件。
【關鍵詞】 應收帳款 風險 對策分析
1. 應收賬款概述
應收賬款的形成是因為企業因賒銷商品或提供勞務而形成的應收款項。企業為了生存必須適應目前的資本市場，適應資本市場就必須得賒銷，不然很有可能被淘汰。因為目前的市場已經很發達了，資金鏈條已經成為企業發展的根本。但是在很多的情況下，資金的周轉往往會存在暫時的困難，企業為了保持正常的運轉就必須得相互賒賬。說的直接一點就是資金的三角甚至多角關系，你不賒賬給其他的企業那么在你困難的時候其他企業也就不會幫助你。還有如果不賒銷你的產品會大量的積壓在倉庫中，這是一件很令人頭痛的問題，大量產品的積壓對一個企業的影響是全方位的，包括材料采購計劃，再生產方案，資金鏈條等等，市場就是這樣的殘酷，一旦你違背了它的規律那么你必然被淘汰。
2. 應收賬款的特點和作用
隨著市場經濟的發展，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。下面就應收賬款的特點和在生產經營過程中的作用，做如下分析：
2.1應收賬款特點
2.1.1應收賬款是一種商業信用。
2.1.2.應收賬款是由于企業與外單位之間，由于產品銷售和勞務提供而產生的。
2.1.3企業產生應收賬款，一般表明產品銷售和勞務提供過程已完成。
2.1.4 應收賬款按實際發生的金額記賬。
2.1.5 應收賬款是指流動資產性質的債權。
2.2應收賬款的作用
擴大銷售，增強了企業的競爭力。在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮，市場疲軟資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有重要的意義。并且可以減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有收賬款，則無需上述支出。除了這些還可以可以擴大市場占有率，建立和鞏固企業的銷售渠道，提高企業的信譽，促進企業之間的交流，當企業處于短期的經營困難之中，應收帳款作為一種信用的發放，既促進了自身的銷售，又幫助了對方企業，從而讓雙方在經營中都受益，促進企業雙方的效益。
企業在經營過程中，為了擴大銷售，打開市場，必然要采取一定的賒銷業務。但是，在銷售業務中，應收賬款的不斷增加，這樣必然導致企業收回應收賬款的難度加大。
2.3企業應收賬款的風險。
3. 我國應收賬款的現狀
近年來，我國企業的應收賬款狀況很不樂觀，應收賬款在企業中普遍存在的問題是：數額大、期限長、清欠難、壞賬多。據權威機構統計分析，我國企業應收賬款占流動資金的比例平均在40～50% 之間， 逾期應收賬款發生額占貿易總額的比率高達5%以上，而發達的市場經濟中，企業的逾期應收賬款發生額約占貿易總額的0125%～015%。企業的少不應收賬款“名存實亡”，一些企業的賒款，壞賬長期以來有增無減，企業間的拖欠現象十分嚴重。應收賬款衍生出“三角債”長期存在，而且盤根錯節。一些企業賬面狀況不錯，有利潤，但卻資金匱乏，為維持正常的生產經營，不得不從外部貸款以彌補資金不足，使企業的資產負債率始終居高不下。一些企業因為大量應收賬款不能收回而陷入財務困境，不能自拔。我國企業在應收賬款方面的問題，不僅影響著單個企業的經營，也制約著市場經濟信用關系的建立，還威脅著國民經濟的健康運行。因此，應收賬款能不能及時收回，不僅影響到企業的銷售環節，更重要的是將影響到企業的正常經濟運行工作的各個方面，在這種情況下，如何降低應收賬款的風險成為至關重要的問題。
接下來分析企業應收帳款的風險及產生的原因分析。
4. 企業應收賬款的風險形成的原因分析
4.1.1應收賬款增加了企業資金的機會成本企業應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。
4.1.2大量的應收賬款會影響企業流動資金的周轉。應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業資金周轉與有效利用還會增加企業的利息支出和為催收欠款而發生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。
4.1.3應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在虧損。目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金流入。
4.1.4應收賬款增加了企業現金流出的損失，從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。
4.2企業應收賬款的風險產生原因
4.2.1企業的內部管理因素。從企業內部對應收賬款的管理角度出發，主要存在以下幾方面的問題：
（1）企業重視不夠和缺乏風險意識。
大部分企業的領導者和經營者沒有明確要健全應收賬款管理制度的意識，他們所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。企業經營者認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。甚至于有的企業連財務部門也對應收賬款心中無數，更談不上管理和清收了。
（2）企業沒有明確的管理機制。
企業沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內部控制，導致企業內部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回，對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業雖然對應收賬款設立了規章制度，但卻有章不循，形同虛設，財務部門不能及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。而在另一些企業中，內部激勵機制也很不健全。企業為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。
（3）企業信用政策制訂不合理。
當企業為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，，這就是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。
4.2.2企業的商品質量因素。商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業銷售的商品價格高、質量差，或規格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。
4.2.3外部環境因素。①商業信用不發達因素。我國企業產權制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。②市場競爭因素。在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內向客戶提供資金。企業間的激烈競爭要求企業向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。
5. 應收賬款風險管理的對策與建議。
5.1企業經營者應加強對應收賬款管理。
5.2加強各部門協作，建立聯合制度，明確分工
5.3建立有效的考核評定體系。大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業的資產，而且影響了有關部門對企業經營者業績的考核和評定。
5.4建立銷售回款一條龍責任制。
5.5建立企業信用管理政策。賒銷效果的好壞，依賴于企業的信用政策。
5.6開展信用保險。企業在進行信用管理同時，還可以開展信用保險。
5.7應收賬款回收情況的監督。
5.8組織好應收賬款的催收工作。
結論
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。它是企業流動資產的重要組成部分，是企業市場競爭和商業信用的產物，是企業擁有的、經過一定期間才能兌現的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時，也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞賬風險越大。這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業在市場競爭中能更好地發揮應收賬款的商業信用作用。
二、應收賬款存在的問題
（一）應收賬款比重較大
1、應收賬款總量較大。應收賬款的總量呈逐年上升的趨勢，占用大量資金，使企業資金流轉受阻，加大了企業經營風險。（圖1）
數據顯示，自2008年初金融危機的日益加劇，陜西省的工業企業由于市場需求量下滑導致資金回收困難、拖欠貨款問題加劇、流動資金短缺，進一步影響到企業的生產經營，導致經營風險與日俱增。隨著國家擴大內需和經濟的回暖從2009年開始，企業的業務也有所回暖，應收賬款逐步上升。
由此看出，目前我國企業尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，企業的信用意識比較淡薄，信用管理制度建設嚴重滯后，很多企業因被他人拖欠和賴賬，資金流動嚴重不暢，已成為經濟運行中的一大頑癥。
2、應收賬款占主營業務收入比例較高。因為應收賬款的增長速度遠大于主營業務收入的增速，造成很多應收賬款占主營業務收入比例較高。這一現象導致的直接結果就是，一些被嚴重拖欠的上市公司創造的部分財富實際上已經變成了“紙上富貴”；部分企業面臨的經營風險和投資者面臨的風險可想而知。
從圖2中可知，自2007年以來，企業應收賬款總量與日俱增，從許多觸目驚心的數據中，我們應該清醒地看到加強應收賬款的管理問題已迫在眉睫，企業必須建立完善的財務管理制度，強化應收賬款的日常管理。（圖2）
從附錄中可知，我國應收賬款的一大共性，即應收賬款已占流動資金的比重過高，一般發達國家都在20%的水平，如果由于被別人拖欠，自己還要到銀行去貸款，則會增加企業的利息支出，增加企業成本，減少企業的利潤，更可能產生巨大的經營風險。
2007～2010年期間在19家陜西省上市公司中，應收賬款占主營業務收入超過20%的公司主要有東盛科技股份有限公司、西安標準工業股份有限公司、陜西航天動力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、長安信息產業股份有限公司、西安交大博通資訊股份有限公司、陜西建設機械股份有限公司。這8家上市公司都具有其行業的特殊性，總體可分為三大行業：第一，設備制造業：陜西烽火電子股份有限公司、西安標準工業股份有限公司、陜西航天動力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、陜西建設機械股份有限公司；第二，計算機應用服務業：西安交大博通資訊股份有限公司；第三，通信服務業：長安信息產業股份有限公司。從中不難看出，制造業占其比重最大，這也是制造業的一大頑疾，由于財務數據的敏感性，很多企業尤其是財務報表并未公開，因而實際情況應該嚴重得多。
（二）應收賬款周轉率偏低。企業的應收賬款周轉率偏低，意味著應收賬款變現需要比較長的時間。主要影響現金流，公司的應收賬款如能及時收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。如果公司實際收回賬款的天數越過了公司規定的應收賬款天數，則說明債務人施欠時間長，資信度低，增大了發生壞賬損失的風險；同時，也說明公司催收賬款不力，使資產形成了呆賬、甚至壞賬，造成了流動資產不流動，這對公司正常的生產經營是很不利的。
從圖3看出，隨著市場經濟的不斷發展，企業應收賬款周轉率不斷提高，對于企業來講，回收及時既可以節約資金，同時也說明企業信用狀況良好，不易發生壞賬損失。一般認為周轉率越高越好，應收賬款周轉次數越多，每次周轉所需天越少，表明企業收賬速度快，壞賬損失少，償債能力強。但同時我們也要看到絕大部分企業應收賬款周轉率低于50%，這一數字更加說明我國企業與世界發達國家企業的差距，同時也暴露出企業在應收賬款周轉方面的弊端。（圖3）
三、解決應收賬款問題的對策
（一）加強日常應收賬款管理
1、嚴控應收賬款管理過程。提高內部控制對賒銷業務重要性和必要性的認識，就賒銷業務而言，內部控制是一種貫穿于賒銷業務全過程的決策、執行、監督動態機制，對規范、約束賒銷業務人員的行為，保障賒銷業務按規定的程序辦理具有十分重要的作用。對已發生的應收賬款，還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。財務部主管應收賬款的會計每周對照信用檔案核對債權性應收賬款的回款和結算情況，嚴格監督每筆賬款的回收和結算。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業務事宜，還可以減少對賬的工作量。
2、制定合理的信用制度，從而降低風險。對應收賬款進行信用管理，是提高應收賬款投資效率，降低風險損失的根本保障，也是銷售控制的主要措施。企業應結合行業特點，充分權衡應收賬款風險、收益、成本的對稱關系，通過民主、科學、集體決策機制，前瞻性地考慮信用政策對賒銷業務的影響，制定本單位的信用政策，明確企業賒銷業務的信用標準、信用條件，以及客戶違約時的收賬方針，并在充分了解和考慮客戶的資信程度基礎上，謹慎選擇客戶，以有效地促進應收賬款信用控制的良性循環，及時發現問題，采取適宜對策，加速賬款回收，降低應收賬款風險損失。
（二）強化應收賬款會計控制
1、建立賬齡分析與清理核對制度。一方面企業財務部門應密切關注賒銷貨款的回收情況，建立經常性的賬齡分析制度，把逾期未收回的賒銷欠款當作工作側重點，提示信用管理部門對逾期客戶的資信等級進行調查分析，檢討現有的信用標準和信用審批制度是否存在紕漏，并及時采取有效措施，加以調整、改進和完善，以防發生新的拖欠；另一方面應收賬款作為企業資產的一個重要組成部分，要組織定期清理，分戶函證核對，督促銷售部門及時組織催收，必要時通過法律程序行使追索權，防范因時間過長潛移默化為不良資產，最大限度地抑減應收賬款逾期拖欠造成的壞賬損失風險，進而取得良好的應收賬款收現率，優化應收賬款的資產機構。
2、謹慎計提壞賬準備。財會人員應依據《企業會計制度》的規定，遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度。對壞賬損失準備金的計提，應結合已實施的賬齡分析和函證核對情況，分析債務人的實際償債能力，認真進行獨立審查，分戶進行合理預期，足額提取壞賬準備金，以緩解壞賬損失對企業日后的財務狀況產生突發性的影響，杜絕壞賬準備成為企業財務成果及領導手中利潤的“調節器”。
（三）建立有效的預警機制。預警機制作為應收賬款風險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業管理中卻有很高的價值。作為一種初步嘗試，在應收賬款管理中建議設定兩項預警指標：一是最高賒銷額，對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內；二是最長賒銷期。在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限，由業務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。進而采取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，并最終使企業的效益和價值得到最大限度的提高。預警機制應是一種動態監控機制，企業可根據自身的行業特征和實際管理資源情況，合理設計監控頻率與應對策略。
【關鍵詞】非公經濟 城鎮化 關系
非公經濟是城鎮化的動力源泉，為建設資金和就業提供物質保障，它對城鎮化的發展具有重要的推動作用。加快經濟發展和實現現代化是我國經濟社會發展的主要目標，而城鎮化的建設發展是實現現代化的前提。非公經濟的發展推動國城鎮化建設的腳步。
一、非公經濟
非公經濟是除公有制經濟之外的所有經濟結構形式，是社會主義市場經濟的主要構成部分。非公經濟包含個體經濟、私營經濟和外資經濟等。非公經濟是國民經濟穩定發展的動力源泉，它是創造就業機會的主要來源，也是重要的稅收來源，推動著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善。
二、城鎮化
城鎮化是指用城市代替鄉鎮，推進城市化進程。城鎮化以城市化理論為基礎，更加突出了城市化的發展途徑。城鎮化是衡量國家發展水平的重要標準，受到各界人士的廣泛關注。我國的城鎮化水平與建國初期相比取得了很大的進步，但是和發達國家相比還存在一定的差距。根據城市化由工業化帶動理論，工業化的發展推動著城市化的發展，但是我國現在的城鎮化水平和工業化水平之間存在著較大的差距，在一定程度上阻礙了工業化的發展。因此，在現有的工業水平上，推進城鎮化建設進程，是社會發展的必然走向。
三、非公經濟發展和城鎮化的關系
（一）非公經濟的發展是城鎮化建設的首選。
簡單來說，城鎮化就是人口自用流動和聚集的過程。為推進城鎮化進程步伐就應該加快人口、資源、資本和生產要素的流動。而商業交換是加快流動的主要方式，隨著自由經濟的活躍，非公經濟擁有更加明顯的優勢。非公經濟是我國稅收和就業機會的主要來源，非公企業創造了我國一半的稅收，提供了80%左右的城鎮就業崗位，經濟總量占國民經濟的一半。
通常有三類人能在城鎮中穩定下來，第一種是在城鎮中創辦了自己的企業，以業主的身份穩定下來；第二種是在城鎮中找到了穩定工作的人，定居城鎮；第三種是在鄉村創辦了非公有制的現代化農業。由此可知，非公經濟的發展是城鎮化建設的首選。但是在城鎮化建設中為更好發展非公經濟應該高度重視以下方面。
1.營造良好的投資經營環境
有些部門從城鎮化建設中謀取利益，甚至抬高地價。為推進國民經濟和社會的發展，國家提出城鎮化建設方針，本著促進的初衷，而在實際的建設過程中卻起到了阻礙作用。投資經營環境是非公企業生存發展基礎，它能保證非公經濟的穩定發展。
2.增強農村信用社作用，解決中小企業的資金問題
城鎮的非公企業中中小企業居多，由于規模較小，能力有限，資金問題是阻礙其發展的主要因素。為解決中小企業的資金問題，應該加大對其的投資和融資力度，增強鄉鎮中的主要金融機構農村信用社的作用。一些貧困地區中存在存款大于貸款金額，貸款貸不出去的問題。相關部門應該建立信用管理體系，同時實現利率市場化、金融市場化，有效緩解城鎮中小企業的資金問題，促進城鎮非公經濟的發展。
3.充分發揮工商聯的作用
工商聯協助政府機關管理非公經濟，是黨和非公人士之間相互聯系的紐帶，它在非公經濟的發展中具有特殊的作用。在城鎮化建設過程中，工商聯的基層組織鄉鎮商會和同業公會等在投資融資、技術傳播、信息交流、管理溝通和行業培育中發揮著較大的作用。
4.打造富有地方特色的產品
據相關調查，特色產品是地區的一大亮點，不但能成為全國單項冠軍，吸引眼球，還能創造數億甚至是數十億的價值。城鎮化建設過程中應該利用現有資源，全面計劃，打造特色產品。
（二）城鎮化加快了非公經濟的發展。
城鎮化建設過程中兼顧經濟增長和環境保護等各個方面，促進了社會的協調、可持續發展，為非公經濟的發展提供了更多的機遇。現代化建設是我國經濟社會發展的目標之一，而城鎮化的發展加大了對各種資源的利用率，提高了社會生產力，增加了社會財富，為現代化建設提供了有力的物質保障。同時城鎮化發展推動了科學文化的發展，思想觀念發生轉變，提高了人們的綜合素質，加快了民主發展進程，從而加快了社會發展腳步，縮短了現代化發展進程。城鎮化的發展有效地聚集了人口、資金和技術，為工商業的成產經營節約了一定的投資成本，為工商業的發展營造了良好的投資、銷售環境。隨著工商業的不斷發展，人員、資金和技等各種生產要素的快速流動，這有利于龍頭企業和專業化的交易市場的形成，從而促進經濟增長。
（三）非公經濟發展和城鎮化相互促進。
注重經濟的彈性增長、強化競爭、追求生產要素自由流動的非公經濟是推動城鎮發展的動力源泉，通常城鎮依靠市場經濟得以建立。而城鎮化建設中會吸引大量的人才，充分利用各種資源，能夠推動非公經濟的發展。目前，很多地區、縣級市已經形成自己非公經濟發展體系，這些體系以當地城市為資源聚集地，自由流動程度影響城市經濟發展，城市的經濟規劃、政策左右經濟資源的循環。因此，二者相互影響，相互作用，共同發展。
四、結語
為保證城鎮化建設的穩步進行，國家應該大力支持、鼓勵和引導個體、外資和私營等非公有制經濟的發展。在城鎮化建設過程中應該為非公企業創造良好的投資環境和透明度銷售市場，充分發揮農村信用社和工商聯組織的作用。增強信用管理能力，打造富有地方特色的產品，促進非公經濟和城鎮化的共同進步，最終推動經濟的快速發展。
參考文獻：
[1]吳江，王斌，申麗娟.中國新型城鎮化進程中的地方政府行為研究[J].中國行政管理，2009（03）.
