時間：2023-08-30 16:46:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)財務內(nèi)控制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務；內(nèi)控制度；管理
建設(shè)改革開放以來，我國的經(jīng)濟體制逐漸從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，市場經(jīng)濟規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟的影響下，為了提高市場競爭力，企業(yè)必須加強內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。
一、企業(yè)財務內(nèi)控制度的含義
財務內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機因素充分調(diào)動起來的重要工具。作為一種權(quán)責分配清晰、約束能力強的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財務風險概率，還能夠以法律約束企業(yè)運行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財務管理工作的順利進行，是企業(yè)財務規(guī)避風險、降低成本、提高經(jīng)濟收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財務內(nèi)控的建設(shè)，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財產(chǎn)流失，對各項成本進行核查與清算，為企業(yè)管理者進行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財務內(nèi)控管理制度，可以視為新時期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財務管理工作的開展將會變得寸步難行。
二、企業(yè)財務內(nèi)控制度在管理建設(shè)中面臨的問題
第一，企業(yè)管理者對財務內(nèi)控的認識層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達國家相比，我國的市場經(jīng)濟體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經(jīng)濟熱潮的襲來導致我國企業(yè)在相對不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業(yè)在管理上就會暴露出許多問題。同時，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應該與市場經(jīng)濟是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財務內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟手段，所以企業(yè)財務內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財務管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對現(xiàn)代化管理認識不足，缺乏有效的財務管理手段，就算企業(yè)的財務內(nèi)控制度再完善也是無濟于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業(yè)的運作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應科學、合理的財務內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財務內(nèi)控制度需要嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實際發(fā)展情況和相關(guān)政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。
第二，企業(yè)財務內(nèi)控缺乏有力因素。基于財務管理的敏感性，許多企業(yè)在進行財務管理工作時都要對企業(yè)環(huán)境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學、合理的財務內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財務內(nèi)控制度才能起到應有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財務管理方面的通病，體現(xiàn)在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設(shè)落實難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。
第三，企業(yè)財務內(nèi)控的風險評價。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財務內(nèi)控因素不足，直接導致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對信息的辨別能力往往很難達到管理需求，缺乏嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實的信息，數(shù)據(jù)信息錯誤直接影響到企業(yè)財務內(nèi)控上出現(xiàn)嚴重失誤，其風險率較高。由于很多企業(yè)對財務內(nèi)控的認識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風險，風險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評價流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進行信息辨識，一旦出現(xiàn)不可控制的風險將會為企業(yè)帶來巨大損失。
三、企業(yè)財務內(nèi)控制度建設(shè)的有效管理措施
首先，提高對財務內(nèi)控的重視，加大內(nèi)控力度。財務內(nèi)控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財務內(nèi)控的內(nèi)容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財務內(nèi)控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實財務內(nèi)控工作的核心。現(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財務內(nèi)控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財務內(nèi)控的前提下，對計劃經(jīng)濟財務管理模式進行批判式吸收，學習先進的財務管理知識，以內(nèi)控準則為工作基礎(chǔ)，考慮到政策和企業(yè)實際發(fā)展，制定一套科學、合理的企業(yè)財務內(nèi)控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財務管理工作能夠有章可循。
其次，監(jiān)督體系與獎罰措施是財務內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標志著企業(yè)財務內(nèi)控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財務內(nèi)控制度的內(nèi)容設(shè)立監(jiān)督制度，確保財務內(nèi)控工作順利進行。一個完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財務內(nèi)控制度的容錯率，還能夠幫助企業(yè)在財務內(nèi)控工作中處理進行有效評估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財務內(nèi)控流程，對工作中出現(xiàn)的隱患進行及時解決，加強了財務內(nèi)控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時，企業(yè)需要建立一套完善的激勵機制用以調(diào)動管理者的積極性，對管理態(tài)度嚴謹、責任心強的人員進行物質(zhì)與精神雙重獎勵；針對消極怠工、的人員視情節(jié)嚴重給予警告或處罰，為財務內(nèi)控的執(zhí)行提供保障。
再次，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財務內(nèi)控制度建設(shè)的必備內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財務內(nèi)控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財務內(nèi)控在實施過程中也會變得更加容易。內(nèi)部環(huán)境與財務內(nèi)控緊密相連，更應該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個有利的環(huán)境，可以從以下幾點入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，開展思想道德建設(shè)工作，爭取每一個員工都能做到嚴于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學習與培訓的機會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機制，保證財務信息的可靠性與真實性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設(shè)計以及勞務從屬關(guān)系調(diào)配等方面，以相關(guān)流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質(zhì)、責任心強的專業(yè)財務內(nèi)控團隊，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。
最后，要求企業(yè)全面建設(shè)風險評估體系。鑒于企業(yè)對財務內(nèi)控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項隱患，企業(yè)有必要在實際工作中對風險進行評估。可以說，內(nèi)控制度的建設(shè)與風險評估是息息相關(guān)的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準建立科學有效的風險評估體系，不斷對企業(yè)財務信息進行抽查與檢測，對預期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風險進行有效評估，并對風險的來源與作用進行匯總，最后采取有效措施將風險控制在企業(yè)允許接受的范圍內(nèi)，在一定程度上降低風險災害，減少企業(yè)因風險帶來的財務損失。另外，財務內(nèi)控在準備階段就應該進行風險預測，為企業(yè)規(guī)避風險提供有力依據(jù)。對企業(yè)財務內(nèi)控進行合理的制度建設(shè)，是新時期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財務將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時，在市場經(jīng)濟與全球化經(jīng)濟的影響下，主導各國企業(yè)的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術(shù)的競爭向管理競爭進行過渡，這就要求企業(yè)重視財務管理，積極建設(shè)財務內(nèi)控制度，是提高企業(yè)競爭力的先決條件。
四、結(jié)語
綜上所述，本文對企業(yè)財務內(nèi)控制度的管理建設(shè)進行研究與分析，重點強調(diào)了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財務內(nèi)控上存在的問題以及相關(guān)改善建議。新時期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學合理的財務內(nèi)控體系勢在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺的關(guān)鍵步驟。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：營改增;財務內(nèi)部控制
面對日益嚴峻的行業(yè)發(fā)展局面，尤其是營改增后，涉及營改增的企業(yè)所暴露的問題越來越多，企業(yè)經(jīng)營風險也與日俱增。企業(yè)想要在經(jīng)濟一體化的激烈競爭中立足，就必須抓住機遇，從企業(yè)內(nèi)部控制做起，不斷提高自身的核心競爭力。
1企業(yè)財務內(nèi)控面臨的幾點問題
在企業(yè)內(nèi)部控制中，其核心部分財務內(nèi)部控制更是起到了決定性的作用。財務內(nèi)控的失衡不僅是隨之來而的稅務風險的增加，更多的是直接關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)需要在尋求企業(yè)自身發(fā)展的同時要特別重視目前財務內(nèi)控存在的問題。(1)涉及營改增的企業(yè)，建筑、房地產(chǎn)、生活服務、運輸?shù)龋鄶?shù)企業(yè)里人員以現(xiàn)場實際操作人員居多，領(lǐng)導可能也是以包工頭、普通工人出身的居多，累積的管理經(jīng)驗不足，企業(yè)文化中對于財務內(nèi)部控制意識薄弱，觀念較為陳舊、落后。一些領(lǐng)導會過多干涉財會工作，高級管理人員容忍甚至授意、指使會計造假，為虛構(gòu)業(yè)績、隱瞞利潤或偷逃稅款而放棄內(nèi)控，財務內(nèi)部控制監(jiān)督在這些企業(yè)中作用很小。(2)涉及營改增的企業(yè)由于項目較多，且相對分散，有時又地處偏僻，管理上多以項目部現(xiàn)場管理為主，但很多時候由于項目部人員追求工作進度，加上手續(xù)繁瑣和人員的懈怠或管理力度的欠缺而慢慢忽視項目財務內(nèi)部控制，財務內(nèi)部控制制度的落實不徹底，控制程序脫節(jié)，內(nèi)控形同虛設(shè)，導致成本效益失衡。(3)企業(yè)所有的經(jīng)營活動的核心就是資金的周轉(zhuǎn)，但一些企業(yè)項目由于價值大、工期長，現(xiàn)場作業(yè)的不確定性較大，突發(fā)因素多可能導致作業(yè)面不能按計劃時間和范圍施工，工作進度緩慢，收入不能及時收回，絕大多數(shù)都是需要墊資先行作業(yè)的。尤其是這些剛剛進入營改增的企業(yè)，涉及的農(nóng)民工較多，節(jié)假日的來臨，有時付款進度的滯后將可能導致農(nóng)民工糾紛，作業(yè)停工，企業(yè)損失嚴重。因此資金對于這些企業(yè)而言就是命脈，資金運用的恰當與否對企業(yè)極為重要。(4)涉及營改增的企業(yè)，財務人員之前接觸的多數(shù)只有營業(yè)稅，企業(yè)財務人員素質(zhì)參差不齊，在業(yè)務繁忙階段，出納人員負責銀行現(xiàn)金收支結(jié)算的同時，甚至會協(xié)助會計核算人員進行收付款記賬工作。營改增相關(guān)的法規(guī)政策更新迅速，財務人員知識結(jié)構(gòu)和稅收信息更新緩慢，潛在的稅務風險大。尤其是營改增后，對于企業(yè)來講，稅率有的直接從3%跨到11%，中間涉及所有材料、設(shè)備、勞務、分包的進項抵扣問題，以及稅負的變化測算是這些企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)，對企業(yè)財務人員及財務內(nèi)控管理提出了更高的要求。
2完善企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策
正是由于企業(yè)面臨著這些財務內(nèi)控上的不足，將會直接影響到企業(yè)的財產(chǎn)、資金安全，完善財務內(nèi)控已刻不容緩。企業(yè)在完善財務內(nèi)控的過程中，能通過有效的措施提高企業(yè)的管理效率，保障企業(yè)財產(chǎn)安全，降低經(jīng)營風險，提高自身的核心競爭力。(1)首先必須轉(zhuǎn)變觀念，重視財務內(nèi)部控制，強化和明確崗位職責，推行績效考核制度來強化財務監(jiān)督職責。完善財務收支審批報告制度，加強授權(quán)審批過程中的控制，嚴格按制度執(zhí)行，不能因不同人而區(qū)別對待，這樣才能將財務內(nèi)控制度落實到位。任何習慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的問題都要杜絕，不能讓少數(shù)人擁有凌駕于內(nèi)控之上的特殊權(quán)力，負責監(jiān)督的部門被邊緣化，不敢行使監(jiān)督權(quán)。(2)涉及到營改增企業(yè)，多數(shù)由于作業(yè)的非重復性和周期長，采購物資有時候較為臨散和具有突發(fā)性，現(xiàn)場管理尤為重要。加強源頭控管，從材料設(shè)備采購抓起，作業(yè)現(xiàn)場需要用材料或設(shè)備時，應先由現(xiàn)場人員提出物資采購申請，交給預算部門進行審核，生產(chǎn)經(jīng)理審批后上交項目經(jīng)理批準，采購人員方可進行采購。杜絕一切沒有手續(xù)和監(jiān)督的采購行為。物資進場后，由項目部材料員進行檢驗驗收，做好入庫，建立材料收發(fā)臺賬和設(shè)備保管臺賬，對每天的入庫和發(fā)出業(yè)務進行登記，做到賬實相符，每月底將單據(jù)送一份至財務部，財務部必須每月對項目庫存材料和設(shè)備進行盤點，及時預防和發(fā)現(xiàn)問題，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。(3)財務人員要加強對日常活動的監(jiān)督，完善成本費用管理制度，建立符合企業(yè)自身實際情況的財產(chǎn)物資管理和清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產(chǎn)的安全與完整。尤期是建筑施工企業(yè)，作業(yè)面的地點多為露天，材料也多數(shù)露天存放，而且項目周期長且非重復性，材料價格有時隨著時間變長而更加不可控，成本費用控制風險增加。建筑企業(yè)應嚴格按照施工計劃和預算，在施工進度、材料、機械、勞力、資金等方面嚴格執(zhí)行，嚴格材料收發(fā)制度，杜絕材料浪費，嚴格控制現(xiàn)場作業(yè)成本不能超支。每月做好實際進度和計劃進度進行比較，發(fā)現(xiàn)偏離查明原因并及時糾正。(4)完善貨幣資金管理制度。一是作業(yè)進度要及時跟進結(jié)算，按作業(yè)進度在規(guī)定時間內(nèi)及時將資料提交并適當?shù)卮叽偌追竭M行撥款，與供應商及時確定債權(quán)債務，避免因時間差帶給企業(yè)的資金流量壓力，合理安排資金，防止經(jīng)濟糾紛。二是要建立信用體系，與材料、設(shè)備等供應商協(xié)商，在不損害雙方利益的前提下，采用銀行承兌匯票進行支付，以緩解企業(yè)的資金壓力。三是要建立集中付款和報銷制度，規(guī)定一個時間集中辦理付款和報銷，節(jié)約人力，合理分配時間和資金，提高財務核算效率。(5)選用高素質(zhì)專業(yè)財會人員，且對現(xiàn)有財務人員的素質(zhì)進行培養(yǎng)和提高，定期組織財務人員參加培訓，提高財務人員的素質(zhì)和財務核算水平，更新知識結(jié)構(gòu)，增強財務人員的內(nèi)部控制責任意識，一人一崗，并做好不相容職務相分離，有利于相互制約、相互監(jiān)督，以便使財務內(nèi)控得以正確實行和發(fā)揮。財務管理上，建筑企業(yè)要設(shè)有專門的人員定期核對賬目，查漏補缺，才不會因財務人員各做各的而導致賬目管理混亂，影響管理層的判斷和決策。(6)營改增后，以建筑業(yè)為例，建筑企業(yè)由原來的營業(yè)稅3%改征為增值稅11%，從理論上講，由于材料、設(shè)備、一些費用的抵扣，企業(yè)的稅負將會有所減輕。但實際操作上，由于企業(yè)所用的砂、土、石、混凝土等建筑材料供應商大多為個體工商戶或?qū)嵭泻喴渍魇眨扇〉玫脑鲋刀愡M項一般為3%，勞務清包工也是3%，甚至有些工程項目的30%左右的勞務工資支出無法抵扣進項，建筑企業(yè)稅負相對有所增加。且目前營改增后，由于風險管控意識的不到位，市場上供應商魚龍混雜，有些供應商甚至會提供虛假票據(jù)，這對于企業(yè)來講是一個潛在的稅務和經(jīng)濟風險，尤其是取得增值稅專用發(fā)票。這就要求企業(yè)在財務內(nèi)控上要做好更加嚴格的把控。一是要先根據(jù)預算估算項目可取得的進項金額，合理測量稅收成本，安排資金；二是要建立供應商管理考核制度，在優(yōu)質(zhì)的供應商中，盡量有針對性地選擇一般納稅人進行交易；三是在進項發(fā)票取得和開具銷項發(fā)票時一定要考慮進項發(fā)票取得的時間和銷項發(fā)票開具的時間，以避免因時間差而影響企業(yè)資金占用的機會成本；四是加強要求企業(yè)全體人員采購、報銷均應取得增值稅專用發(fā)票，樹立起增值稅專用發(fā)票取得和抵扣的觀念，盡量開具增值稅專用發(fā)票，提高抵扣率，減輕企業(yè)稅稅負；五是充分利用營改增的優(yōu)惠稅收政策，例如建筑企業(yè)由于清包工和甲供材合同可實行簡易征收，增值稅稅率3%，又避免增值稅進項稅額抵扣問題，建筑企業(yè)應盡量與甲方溝通，采用清包工或甲供材，以減輕企業(yè)稅負和風險。
3結(jié)語
完善企業(yè)財務內(nèi)控制度是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、分析和解決問題的過程，不僅僅是單純依靠財務或?qū)徲嫴块T來實行監(jiān)督就可以了，更需要各方面的支持和配合。一是要公司領(lǐng)導的重視，以身作則，嚴格按照內(nèi)控要求辦事；二是公司應加強所有人員的素質(zhì)培養(yǎng)和提高，互相約束和監(jiān)督；三是企業(yè)必須確保公司的資產(chǎn)安全和財務利益受到很好的保護，大力推行內(nèi)控。企業(yè)財務內(nèi)控制度也要與時俱進，要樹立起全員內(nèi)控的意識。財務內(nèi)控與公司各個部門的業(yè)務流程環(huán)環(huán)相扣，當一個業(yè)務發(fā)生變化，整個內(nèi)控鏈條都可能隨之變化，甚至脫節(jié)。財務部門要協(xié)同其他部門，加強部門之間的感情溝通，一起落實內(nèi)控，互相監(jiān)督，化被動為主動，使公司的大利益得以優(yōu)化實現(xiàn)。任何企業(yè)在求發(fā)展的同時，都應該認真科學地實施同控，企業(yè)才能真正提升自身的核心競爭力，往更好的方向發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務；內(nèi)控制度；管理；建設(shè)
目前，我國的企業(yè)財務內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財務風險危機、財務內(nèi)控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務內(nèi)控制度管理得到全面改善。
一、企業(yè)財務內(nèi)控制度管理的現(xiàn)狀分析
企業(yè)財務管理的內(nèi)控制度是指保證財產(chǎn)的安全，是財務收支沒有漏洞，提升企業(yè)的總體的經(jīng)濟利益，而指定的財務制度，許多企業(yè)仍然使用以前的方法使內(nèi)控制度出現(xiàn)很多問題。內(nèi)控的執(zhí)行主體是一線的會計人員，但是，因為財務人員素質(zhì)不高，許多企業(yè)的管理僅僅停留在形式上，很多企業(yè)沒有建立財務管理制度的評價制度，對于內(nèi)控制度的實施的效果沒有很好的考核制度，這就使許多監(jiān)督檢查沒有得到很好地落實。
1.財務風險的危機
市場經(jīng)濟不斷進步，企業(yè)面對的社會經(jīng)濟環(huán)境越來越繁雜，而且不懂性越來越大，導致企業(yè)不能按時精確地得到他進行經(jīng)營所需要的各種信息，企業(yè)的財務活動有著很多的變動性，財務活動的結(jié)果也有著許多的危險，使企業(yè)可能會遭到損失，或者倒閉，當前，我國的企業(yè)都沒有設(shè)立財務風險管理的制度，對財務風險缺少預先警示的功能。金融危機的爆發(fā)使全世界的企業(yè)都認識到了財務危機的危害，很多企業(yè)沒有把財務風險管理放到日常的管理當中去。財務方面仍然存在著危險，沒有獲得卓有成效的管理，這樣，企業(yè)會遭受越多的風險，阻礙企業(yè)的進步。
2.財務內(nèi)控沒有納入實質(zhì)性的管理決策
財務內(nèi)控制度雖然在內(nèi)部有所改善，各個環(huán)節(jié)也越來越完善，但是對于內(nèi)控制度來說，不是簡單的管理領(lǐng)域的掌控，而是長時間的真實的管理決策掌控。目前，我國的企業(yè)財會工作的關(guān)鍵還是處在計、算賬等方面，為政府部門貢獻的多，為本部門考慮的不多，財會工作的核心地位沒有發(fā)揮出來，企業(yè)的財務工作以核算為主，不重視管理，這是市場經(jīng)濟狀況下財務工作的地位有所降低的不正常的現(xiàn)象，發(fā)生這種現(xiàn)象的因素是財務人員的管理觀念不夠好，能力不高，無法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人員，沒有意識到企業(yè)的進步需要借助企業(yè)財務內(nèi)控的管理決策的能力。
二、企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的內(nèi)容
1.原則性的財務內(nèi)控制度
企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立基礎(chǔ)依靠國家的財會制度，會計法是當前中國會計工作的頂級法律，企業(yè)在財務內(nèi)控方面也要堅持自己的根本法，企業(yè)內(nèi)部財務制度的設(shè)立應該遵循一定的原則，這些制度的設(shè)立應該遵循民主的原則，從制度的建立到公布與執(zhí)行都要有民主的意見參與，在現(xiàn)實的工作中要對制度的內(nèi)容進行改善。
2.會計機構(gòu)與人員管理制度
會計單位和人員管理制度的設(shè)立首先要考慮內(nèi)部的有關(guān)利益主體之間各方面平衡的制度，處理好財務管理權(quán)限的科學配置問題，要制定好會計賬目的記錄內(nèi)容，保證分工清晰，把資金管理和賬目管理作出很好地劃分，保證會計機構(gòu)的部門齊全，盡量使相互之間有一定的制約作用，它的根本目的是通過這種制度的設(shè)置，達到有關(guān)利益主體之間各方面的平衡，實現(xiàn)效率和利益的科學統(tǒng)一，對人員的管理制度來說應該獎罰分明，進行會計方面的培訓，提升會計人員的整體的素質(zhì)。
3.成本費用管理制度
成本費用管理制度的設(shè)立應該和企業(yè)的組織機構(gòu)相符合，也就是企業(yè)預算由不同的分組的小組預算構(gòu)成，每個小預算表示一個分部、科室或其他機構(gòu)的財務規(guī)劃，和這個有關(guān)的成本掌控，也都是按照小單位進行。這些小單位是責任的核心，應該有非常清晰的尤其掌控的行動領(lǐng)域，對這些成本的控制行動的管理要借助多種財務管理方法，盡快得到精確的詳細的信息，按時做出精確的預測，從而最大限度地避免遇到危險，防止因為信息原因產(chǎn)生的預測不夠精準致使決策出現(xiàn)錯誤。對進入到企業(yè)的供應商應該設(shè)立檔案進行管理的，按時把握各供應商的聲譽、資信等狀況，還要設(shè)立供應商準入的制度，材料物資的供應商應該在進行考核之后才可以進入，或是到它的生產(chǎn)地進行實地的考察。
4.財務風險內(nèi)控制度
財務風險是指公司的財務結(jié)構(gòu)不科學、融資不恰當使公司失去償債能力，致使投資者預期收益降低的危險，財務風險是企業(yè)無法避免的危機，為了很好地避免這種風險，企業(yè)內(nèi)控制度的管理結(jié)構(gòu)包含3個方面：第一，企業(yè)的目標，整體的風險管理因素，企業(yè)的各個層級。總體的風險掌控要注意設(shè)立確定的發(fā)展目標，目標的設(shè)立要有財務核算和決策進行輔助。掌控的目標是通過掌控的活動要達到的效果以及成效。明確掌控目標的前提是合理地設(shè)立目標，依據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標設(shè)立風險掌控目標，并細分到各個單位，明確各部門的子計劃，各部門以此為依據(jù)設(shè)立更細致的目標。第二，對各種風險掌控要素進行綜合研究，制定者要依據(jù)以前的經(jīng)驗和預測的因素思考留有一定的彈性。使指定的計劃更具有可行性。第三，把風險掌控管理制度下放到企業(yè)的各個階層，確保全面的管理掌控，設(shè)立風險預警制度，強化風險辨別以及避免的能力，依據(jù)自己的現(xiàn)實的狀況和所處的環(huán)境，在內(nèi)部掌控的基礎(chǔ)上建立有關(guān)的風險預警制度。員工的能力不高，使內(nèi)控不好進行。有的企業(yè)沒有專門的記賬員工，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一個人負責多項職務的情況，有的企業(yè)沒有對項目的決策的進行卓有成效地約束，企業(yè)財務管理的內(nèi)控執(zhí)行力度缺乏。
5.內(nèi)部審計制度
企業(yè)內(nèi)部審計制度是指對組織中的各種業(yè)務和控制進行單獨評價，以保證是不是按照通常的方案和流程，是不是符合規(guī)定，是不是卓有成效以及省錢地使用了資源，是不是在實現(xiàn)組織的目標，內(nèi)部審計與財務機構(gòu)是彼此相互獨立的，但冠以來看，審計是屬于內(nèi)控體系的，審計是內(nèi)部管理制度的一部分，但也要結(jié)合多種力量，輔助這項工作，確保內(nèi)部審計的公平進行。
6.資金控制
企業(yè)內(nèi)部掌控管理要凸顯對資金的管理，特別是當今金融危機，先進的主導作用在一步步體現(xiàn)，對企業(yè)的內(nèi)部資金的管理是企業(yè)的經(jīng)營能力、控制能力的重點之所在，資金掌控要在財務預算的編制以及操作中。第一，全面考慮企業(yè)籌資成本以及還債的能力，研究影響現(xiàn)金變動的原因，決定籌資的途徑，編寫先進的預算，實現(xiàn)資金的籌集以及使用的平衡，有效的處理了以前的財務計劃不好執(zhí)行、不好考核的問題。第二，要重視先進的收支的審批的問題，保證這個權(quán)力屬于領(lǐng)導者，促進企業(yè)實現(xiàn)整體的收支的平衡，提升先進的流轉(zhuǎn)速度，降低資金積淀，降低現(xiàn)金的外出，但是這種管理方式無法充分發(fā)揮開源節(jié)流的主動性，不利于各層系的經(jīng)營的靈活性，易導致減少企業(yè)的經(jīng)營活動的速度，為了進行各方面的平衡有設(shè)立有關(guān)的全面管理制度，經(jīng)過制度來規(guī)范資金審批的制度，確保審批的標準性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算核心，對需要審批的項目資金進行獨立結(jié)算，使經(jīng)營可以靈活的進行。一套完善的財務內(nèi)控制度對于企業(yè)的整體的發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，財務管理執(zhí)行的成敗關(guān)系著企業(yè)財務管理是不是準確，更關(guān)系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，針對企業(yè)財務管理的內(nèi)控制度缺少經(jīng)驗，員工的能力不高，這都是面對的一些問題。
當前，我國的企業(yè)財務內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財務風險危機、財務內(nèi)控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務內(nèi)控制度管理得到全面改善。總之，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的改良，要設(shè)立原則性的內(nèi)控制度，基礎(chǔ)性的管理制度等，在這個基礎(chǔ)上，進行成本費用的管理改善內(nèi)部審計制度以及資金掌控管理的制度，以有利于提高企業(yè)財務的決策能力。建設(shè)財務管理內(nèi)控制度的監(jiān)督評價制度，設(shè)立彼此獨立的內(nèi)部審計單位，就可以做好這項工作。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務內(nèi)控制度 問題
一、引言
內(nèi)部控制的五個要素作為一個有機整體，各自發(fā)揮不同的作用或在不同點上發(fā)揮作用，有的從整體層面上影響統(tǒng)計信息質(zhì)量，有的從業(yè)務層面上影響統(tǒng)計信息質(zhì)量。因此，研究內(nèi)部控制存在的問題，也可以看到統(tǒng)計信息失真的真正的原因。以下我們從內(nèi)部控制體系建設(shè)中所面臨的主要問題出發(fā)，分析我國企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)統(tǒng)計信息產(chǎn)生過程中存在的問題。
一、當前企業(yè)財務內(nèi)控制度體系建設(shè)中的主要問題
（一）控制環(huán)境問題
控制環(huán)境是從整體層面來影響企業(yè)的內(nèi)部控制，控制環(huán)境的好壞直接影響到內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，控制環(huán)境一旦失效就會使得統(tǒng)計信息出現(xiàn)錯報。現(xiàn)階段我國企業(yè)在控制環(huán)境方面主要存在以下問題：管理者和員工對誠信和道德價值觀念的認識不足，較易篡改信息已達到一定目的；企業(yè)對統(tǒng)計部門的設(shè)置及人員的勝任能力的重視程度不夠；對統(tǒng)計人員的人力資源管理政策運用的科學性不足，這些都直接影響到統(tǒng)計信息的質(zhì)量。
（二）風險評估問題
統(tǒng)計信息能夠為企業(yè)管理者以及國家提供相應的決策資料，而統(tǒng)計信息質(zhì)量的管理存在一定的信息失真風險。如果企業(yè)不能準確的識別信息失真風險，并客觀的評價風險，會使得相關(guān)數(shù)據(jù)資料出現(xiàn)重大錯報，影響統(tǒng)計信息質(zhì)量。我國現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)都缺乏一個具有系統(tǒng)性的風險評估系統(tǒng)，風險評估過程沒有一個制度化的流程也沒有建立一系列的風險指標，使得對風險的識別有很大的隨意性。這會使得企業(yè)容易做出錯誤的決策。
（三）控制活動問題
控制活動主要是從業(yè)務層面來影響統(tǒng)計信息的可信賴程度。控制活動要有效必須滿足兩個條件，一個是控制活動的設(shè)計的合理性，另一個是控制活動執(zhí)行的有效性。目前我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計上不完備、存在著許多控制“盲點”，導致企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中出現(xiàn)各種問題，從而為編制虛假統(tǒng)計信息提供可能。另外許多企業(yè)僅僅把內(nèi)部控制視為束之高閣的金玉良言，而不在實踐中加以實際應用，失去了內(nèi)部控制應有的效應。
（四）對控制的監(jiān)督問題
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行情況的過程。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。有些企業(yè)沒有設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機構(gòu)，或者有些企業(yè)雖有相關(guān)的機構(gòu)但未能充分履行對公司的內(nèi)部控制監(jiān)督職能，檢查監(jiān)督不到位，未能及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風險。無數(shù)的實踐證明，沒有有效監(jiān)督，企業(yè)就不可能有實質(zhì)上完整、先進的內(nèi)控制度，內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度直接影響統(tǒng)計信息質(zhì)量的提高。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，提高統(tǒng)計信息質(zhì)量
（一）營造合理有效的內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是所有控制方式與方法賴以存在與運行的環(huán)境，它的設(shè)計與運作，不僅對企業(yè)整體目標而且對整個內(nèi)部控制其他組成要素都會產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應從以下方面構(gòu)建合理有效的內(nèi)部環(huán)境：1、建立誠信與道德的價值觀；2、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善的統(tǒng)計組織結(jié)構(gòu)有利于充分發(fā)揮各個管理層在統(tǒng)計工作中的作用，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量得到保證；3、強化人才隊伍建設(shè)，在企業(yè)統(tǒng)計工作流程的中首先應開展工作崗位分析，為人力資源管理實踐活動奠定基礎(chǔ)；其次要通過有效的培訓，培養(yǎng)、造就優(yōu)秀的統(tǒng)計人才；再者建立實施科學考評基礎(chǔ)之上的激勵與約束機制，打造團結(jié)向上、奮發(fā)有為的統(tǒng)計團隊。
（二）健全全面的風險評估體系
風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定性因素并采取應對措施的過程。企業(yè)應建立全面的風險評估體系。企業(yè)根據(jù)工作需要需定期組織統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量檢查。在檢查中采用科學的方法定性或定量的對風險進行評估，并根據(jù)統(tǒng)計目標、企業(yè)風險偏好和風險可接受程度、風險發(fā)生的原因和風險重要性水平，結(jié)合實際情況確定適當?shù)娘L險應對策略把風險降低到最低的水平。
（三）嚴把關(guān)鍵控制活動
控制活動是指幫助管理人員確保其指令能被執(zhí)行的政策和程序，它貫穿于企業(yè)所有階層和職能部門。高質(zhì)量的統(tǒng)計信息需要完善的控制活動來保證。1、職責分工控制。職責分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設(shè)置部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。2、授權(quán)控制。授權(quán)批準控制，在企業(yè)統(tǒng)計工作流程中應要求在各級統(tǒng)計數(shù)據(jù)上報中，統(tǒng)計數(shù)據(jù)需經(jīng)本單位統(tǒng)計負責人審核，并由單位蓋章、單位負責人和制表人簽字（蓋章）。授權(quán)活動可以明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應的責任，同時也有利于提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。
（四）嚴格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督機制
內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查和評估，形成書面檢查報告并采取必要的糾正措施的過程。監(jiān)督可以確保內(nèi)部控制制度能持續(xù)有效運行。在企業(yè)統(tǒng)計工作流程中，應要求定期組織統(tǒng)計工作檢查，編寫統(tǒng)計檢查報告，對生產(chǎn)經(jīng)營全過程實施統(tǒng)計監(jiān)督。這只是監(jiān)督在企業(yè)生產(chǎn)中的一個小小的運用，監(jiān)督活動應體現(xiàn)在方方面面，有效的監(jiān)督活動也可以保證統(tǒng)計信息質(zhì)量的提高。
四、結(jié)語
綜上所述，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的完善程度直接影響企業(yè)統(tǒng)計信息的質(zhì)量，因此，內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，將會對統(tǒng)計管理水平起到很好的促進作用，將有效的提升統(tǒng)計信息質(zhì)量。
參考文獻：
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建設(shè)財務審核和內(nèi)控制度對于提高電力企業(yè)的財務管理水平，促進電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財務審核和內(nèi)控制度對于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財務審核及內(nèi)控制度應遵循的相關(guān)準則，最后對電力企業(yè)財務審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進行探討，以期能夠為相關(guān)人員提供有參考價值的意見。
1電力企業(yè)財務審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義
（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標，而經(jīng)營體制兼具約束和激勵兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財務審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進行自我約束的重要手段。
（2）確保國有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業(yè)首先應確保國家資產(chǎn)不受損失，其次實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實施時，就需要有財務審核和內(nèi)控制度的支撐。
（3）降低經(jīng)濟犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟犯罪很大一部分就是因財務審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財務監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國家財產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機制也不健全，風險防范沒有真正落到實處，加強其財務審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。
2電力企業(yè)財務審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準則
（1）主營業(yè)務的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務較多、來往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟業(yè)務的完成應至少由兩人以上進行，以形成主營業(yè)務間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟犯罪，并降低財務出現(xiàn)錯誤的問題。同時還應明確對經(jīng)濟和會計事項進行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。
（2）全方位的財務管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項目、物資較多，經(jīng)濟業(yè)務的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現(xiàn)不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務會計的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務資料與實際相符合，以為會計決算、企業(yè)決策的制定提供準確的參考。
（3）財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當局的影響，而失去了其獨立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當局的強令下會計造假的現(xiàn)象較為嚴重，特別是在國有企業(yè)中。因而使會計保持其獨立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應謹慎的確認、報告、計量企業(yè)的經(jīng)營事項，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業(yè)財會數(shù)據(jù)對經(jīng)營業(yè)績的反應，以將企業(yè)風險盡可能的降到最低，實現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴張企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，適用于成長型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對于已經(jīng)達到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財務管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業(yè)經(jīng)濟效益和管理效率的提升。
3電力企業(yè)財務審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點
（1）員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進行崗位職責的分工，對于確保業(yè)務的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。
（2）業(yè)務流程再設(shè)計和優(yōu)化：電力企業(yè)運營環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應對企業(yè)流程進行再設(shè)計和改造，以促進企業(yè)運營管理水平的提升。
（3）加強物資的管理：在對物資進行控制時，應制定相關(guān)的標準制度，對崗位職責和目標予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時還應加強物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。
（4）強化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計部門，然而一些審計人員的業(yè)務知識不夠扎實，內(nèi)審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實質(zhì)性的作用。
4結(jié)語
1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。
2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。
3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。
4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。
5.適應性原則，指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。
6.經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財務控制度的操作性要強，要切實可行。
7.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。李 強
摘 要 企業(yè)財務內(nèi)控是用來為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動時自我調(diào)節(jié)和約束的一種內(nèi)在機制，在社會主義的催動下，各企業(yè)的競爭也愈烈，在這樣的形勢下企業(yè)的財務管理就顯的尤為重要。本文旨是就企業(yè)財務內(nèi)控方面展開分析。
關(guān)鍵詞 財務內(nèi)控 內(nèi)容 問題 措施
隨著社會經(jīng)濟不斷的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也越來越大，在市場上的競爭也越來越激烈。各企業(yè)也在不斷的將社會資源優(yōu)化配置，或企業(yè)合并，重組，分立等各種企業(yè)流動性增強，在這些流動中為了保護資產(chǎn)的安全、完整和企業(yè)活動的有效進行，都需要企業(yè)財務內(nèi)控的幫助。
一、企業(yè)財務內(nèi)控的相關(guān)概念
1．企業(yè)財務內(nèi)控的意義
企業(yè)財務內(nèi)控是指企業(yè)內(nèi)部財務管理控制，是內(nèi)部管理控制的構(gòu)成內(nèi)容，企業(yè)財務內(nèi)控是用來為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動時自我調(diào)節(jié)和約束的一種內(nèi)在機制[1]。
企業(yè)財務內(nèi)控的目標是在保護企業(yè)財產(chǎn)，提高經(jīng)營效率和貫徹既定的經(jīng)營管理方針的同時還能利用企業(yè)財務內(nèi)控的職能檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的真實和完整性，并且規(guī)范好各部門的業(yè)務流程，真正為企業(yè)做到減少損失多賺利潤。
企業(yè)財務內(nèi)控的職能包括：核算，審核，分析信息，控制和評價而制定的規(guī)章制度，企業(yè)財務內(nèi)控的職能還包括：企業(yè)管理者用來授權(quán)和指揮進行購、銷、存等經(jīng)營活動，對活動進行綜合計劃。
2．企業(yè)財務內(nèi)控的有利成素
財務控制環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)控構(gòu)成的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)控是以風險評估為依據(jù)，控制活動為手段的。企業(yè)財務內(nèi)控重要是由信息和溝通為載體，監(jiān)控為保證，企業(yè)財務內(nèi)控就是以這種形式來管理企業(yè)的內(nèi)部財務。
①企業(yè)財務內(nèi)控的環(huán)境
企業(yè)財務內(nèi)控的環(huán)境主要是由企業(yè)里的所有員工包括董事會，以及他們的職能發(fā)揮，企業(yè)合理的財務組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責分派體系而形成的。若要使得企業(yè)財務內(nèi)控環(huán)境的完善和企業(yè)財務內(nèi)控的任務有效執(zhí)行，那么就要做到企業(yè)員工的各職能機構(gòu)的劃分和權(quán)力的明確，并且分離不相容的職務。
②企業(yè)財務內(nèi)控合理利用
目前我國企業(yè)合理的執(zhí)行各種人事管理制度和薪酬政策，也有些企業(yè)實行分輕重崗位制或者定期輪換制，這些都利于企業(yè)財務內(nèi)控的形成。
③企業(yè)財務內(nèi)控制度
企業(yè)財務內(nèi)控制度是指會計機構(gòu)和會計人員對會計監(jiān)督主體的一切經(jīng)濟活動實行內(nèi)部監(jiān)督的一系列通知、規(guī)定、辦法。建立、健全企業(yè)財務內(nèi)控制度，對提高企業(yè)的綜合效益具有重要意義。
二、企業(yè)財務內(nèi)控的主要內(nèi)容
企業(yè)財務內(nèi)控的內(nèi)容和項目是企業(yè)財務內(nèi)控的重點，也是企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行的主要標準，經(jīng)過分析，企業(yè)財務內(nèi)控的主要內(nèi)容可以分為以下幾點：
①組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制主要是包括財務治理結(jié)構(gòu)的科學設(shè)置、合理分割財權(quán)和財務和明確相關(guān)的財務管理部門間的關(guān)系和權(quán)力[2]。
②資金的安全控制。在各企業(yè)中都存在著一個資金風險的問題，而資金的安全控制是企業(yè)財務內(nèi)控中的風險控制內(nèi)容，它的職能能使企業(yè)減少不必要的風險，企業(yè)財務內(nèi)控的風險控制在一定程度上維持資金在數(shù)量和收支的時間上一個動態(tài)的平衡，還能保證企業(yè)資金不受無謂的損失。
③業(yè)務處理程序的控制。業(yè)務處理程序控制主要是處理資金籌集，資金投放，資金分配等業(yè)務[2]。在業(yè)務處理程序控制中這些業(yè)務都有相應的執(zhí)行程序和決策程序。
④財務預算控制。企業(yè)財務預算控制是企業(yè)財務工作中使用的控制手段，財務預算控制可以幫助企業(yè)減少不必要的浪費，合理的規(guī)劃資金。
⑤信息控制。信息控制是指控制資金的流動信息，對于每個企業(yè)來說財務的活動都是很需要這項內(nèi)容的。
⑥企業(yè)內(nèi)部財務管理審計。企業(yè)內(nèi)部財務管理審計主要是對企業(yè)一天的資金流動的審計，它是企業(yè)財務內(nèi)控的重要組成部分。
三、企業(yè)財務內(nèi)控常出現(xiàn)的問題
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展越來越快，企業(yè)的數(shù)量也飛速的增大。企業(yè)越多，企業(yè)財務內(nèi)控的問題也就跟著逐個明顯，企業(yè)財務內(nèi)控常出現(xiàn)的問題有以下幾點：
①不規(guī)范的填制會計憑證。有很多企業(yè)都不慎重的了解一個會計憑證填制不規(guī)范的后果，如：在記賬憑證上的填制，審核，記賬，印鑒不全，原始憑證的要素也不全。很多企業(yè)在購貨發(fā)票會簡寫很多不能省略的東西，例如：購貨的品種，數(shù)量，單價，各項公關(guān)費用等。
②崗位職責劃分不清。在很多企業(yè)對不相容的崗位職責劃分不清，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)的行為。《會計法》第二十一條規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)和債務賬目的登記工作”[3]可是很多企業(yè)不顧《會計法》的規(guī)定，擅自讓出納人員兼管報銷，甚至很多企業(yè)還會把企業(yè)的財務專用印鑒也交由出納人員保管，這種行為已經(jīng)是造成職業(yè)犯罪了，而且不僅對企業(yè)沒有好處還有可能會導致財務工作的差錯。
③財務制度不健全。現(xiàn)在很多企業(yè)都想讓自己穩(wěn)賺不賠，于是在財務制度上松懈許多，沒有有效的財務制度約束，因此常出現(xiàn)經(jīng)濟事項的運作和管理上依慣例辦的現(xiàn)象。也有許多企業(yè)有明文的財務制度，可是其的財務制度已經(jīng)陳舊，無法跟上時代，所以造成這些財務制度變成了一種擺設(shè)。然而這些陳舊的財務制度和新的財務制度肯定會有些抵觸的情況，因此就會造成了企業(yè)財務內(nèi)控的混亂，各崗位職責的口徑不一，不能相互協(xié)調(diào)配套，最后導致了企業(yè)財務工作無法運行。
④審批流程不合理。審批流程也可以說是財務“一支筆”審批制度，很多企業(yè)在財務內(nèi)控和會計控制方法上的體系不是和完善，隨著企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務不斷的增多，單項的經(jīng)濟支出也在上升，“一支筆”審批的權(quán)利也就擴大了許多，因此很多經(jīng)濟支出也就缺乏了必要的監(jiān)督。
很多企業(yè)的經(jīng)濟事項的流程控制也過于簡單，也就是會計流程的滯后。很多企業(yè)的會計流程僅僅局限于事后的審批上，而少了事前的控制程序，也就是說經(jīng)濟支出缺乏了事先的合理預算，然而這樣的流程也影響了財務人員的審核把關(guān)。
⑤企業(yè)財務部門內(nèi)部控制不縝密。企業(yè)財務部門參與決策機能不明顯，內(nèi)部控制不縝密，導致了很多假賬，漏賬，核算不清楚的事件出現(xiàn)。會計的基本職能就是核算和監(jiān)督，監(jiān)督也稱控制。會計的基本職能已經(jīng)明確的指出要提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量就必須著力提升企業(yè)財務部門參與決策的機能[4]。
以上這些問題已經(jīng)成為企業(yè)的腦熱重點，這些問題使企業(yè)的財務內(nèi)控無法更新，跟不上經(jīng)濟管理的變化，對現(xiàn)在新出現(xiàn)的問題業(yè)務無法有效的解決。
四、加強企業(yè)財務內(nèi)控力度措施
加強企業(yè)財務內(nèi)控管理，提高企業(yè)財務管理水平，運用經(jīng)濟和行政的手段進行管理，注重提高資金使用效益，讓企業(yè)能高效的運行發(fā)展，面對企業(yè)財務內(nèi)控常出現(xiàn)的問題，給予以下措施：
①提高工作人員的素質(zhì)。不論是什么樣的制度，人都是執(zhí)行者，所以工作人員的素質(zhì)也是決定工作質(zhì)量的因素。
要加強工作人員的素質(zhì)應該先加強領(lǐng)導干部的素質(zhì)教育，只有領(lǐng)導干部認識到位了，工作人員才能重視，支持財務部的管理工作。所以首先要不斷提高領(lǐng)導干部的政治基礎(chǔ)，增強領(lǐng)導干部的責任感和使命感，還要增強他們的執(zhí)法和守法的意識。其次再加強工作人員的素質(zhì)，財務人員的業(yè)務水平高低和職業(yè)道德的好壞，都會直接影響到企業(yè)財務內(nèi)控制度的有效進行，所以必須做到嚴格落實財務人員持證上崗的制度，做到堅持對財務人員經(jīng)常的業(yè)務培訓和職業(yè)道德的教育。
②嚴格落實稽核制度。對所有的會計事項都要實行由經(jīng)辦、審核、部門負責人、稽核這四個工作人員負責的業(yè)務流轉(zhuǎn)程。要定期對企業(yè)的財務工作進行內(nèi)部稽核，通過不同崗位的財務人員之間進行交互的稽核，以此來提升企業(yè)財務內(nèi)部的稽核效率，提升企業(yè)財務內(nèi)控力度。
③完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)財務內(nèi)控制度是企業(yè)實施所有財務工作程序的主要載體，企業(yè)的財務工作應該按照企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的原則，目標和要求來執(zhí)行所有的財務工作[5]。
建立完善的企業(yè)財務內(nèi)控制度應包括：可靠的憑證制度、嚴格的核對制度、科學的預算制度、完整的簿記制度、適合適用的監(jiān)督考核制度和合理的會計制度、定期的資產(chǎn)盤點制度。
④建立健全的財務工作流程。在完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)企業(yè)財務內(nèi)控制度制定出一系列合理的財務處理工作的流程圖，最后根據(jù)這財務工作流程圖嚴格進行財務工作人員的計劃編制、主管審核和過程監(jiān)督，對所有財務工作做到認真，明確，正規(guī)。
總之，企業(yè)財務內(nèi)控是企業(yè)管理的核心，企業(yè)管理是否完善從企業(yè)財務內(nèi)控就可看出。要提升企業(yè)財務內(nèi)控力度就要從這些問題和措施中著手，把企業(yè)財務內(nèi)控的建設(shè)作為任務來完成，在不斷發(fā)現(xiàn)問題的同時不斷的完善制度，優(yōu)化流程，只有這樣企業(yè)才能穩(wěn)而有效的進步。
參考文獻：
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[3]管文生.完善項目內(nèi)控強化財務監(jiān)控.財政監(jiān)督.2008(22).
【關(guān)鍵詞】財務內(nèi)控 企業(yè)發(fā)展 作用
財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內(nèi)容和要求，但財務內(nèi)控制度本身不是程序、方法或細則。財務內(nèi)控是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制。充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。
圖1財務內(nèi)部控制框架
財務內(nèi)控控制是企業(yè)內(nèi)部控制的必要組成部分，它在財務管理體系中處于核心地位。實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。根據(jù)我國國情和企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，在組織及財務管理方而建立適合本企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度是分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制小良行為的需要。建立財務內(nèi)控控制需要遵循合法，成本效益，適用性，發(fā)展等原則。
企業(yè)財務內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務的，我們制定財務內(nèi)控制度體系必須達到以下五個目標：保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行；保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務會計報告的編制符合有關(guān)財務會計制度和會計準則的要求；保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)；保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符；保證財務會計監(jiān)督的及時性和準確性。
財務內(nèi)控制度的主要目的是保證各項業(yè)務活動在適當?shù)氖跈?quán)范圍內(nèi)有序的進行。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動就是交易的產(chǎn)生過程，企業(yè)的每項交易因其性質(zhì)不同而由不同層級的人去決策和實施，這樣處在一項活動中的每一級人員就需要確定其權(quán)限范圍，達到什么情況山哪一級審批。并將一些事項在適當?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。以內(nèi)部資金借出為例，如借出資金在20萬元以下治’20萬元)，由財務部部長審批，在20萬元至100萬元以下(含100萬元)由總會計師審批，100萬元以上由總經(jīng)理審批，當層級負責人不在或因其他情況，應授權(quán)適當人員負責審批。
財務內(nèi)控制度的主要目的是保證計劃能夠順利實施。企業(yè)制定的目標能夠得以實現(xiàn)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)這些目的，財務內(nèi)控制度需要對企業(yè)制定的各種計劃進行鑒定與分析，并對計劃進行改進，使得計劃能夠更加的正確可靠，有利于對管理過程中出現(xiàn)的各種消極因素進行制約。財務內(nèi)控是管理層的一種職責，財務內(nèi)控制度是為了制約標準的執(zhí)行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應包括設(shè)計標準、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務部門使其執(zhí)行結(jié)果符合標準，以達到實現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。由于財務內(nèi)控控制一般采取閉環(huán)控制方式，有利于各種管理信息的反饋，因此，對管理目標的執(zhí)行、差異存在的狀況、應采取的措施等能夠及時準確的報告給有關(guān)管理者，有助于企業(yè)各項計劃、政策的貫徹、落實和執(zhí)行。
財務內(nèi)控制度，能有效地確保單位經(jīng)營管理目標實現(xiàn)。內(nèi)部財務管理能夠建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保單位各項業(yè)務活動的健康運行。并目及時堵塞漏洞，消除隱患，防IE并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整。規(guī)范單位會計行為，保證會計提供的資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。
財務內(nèi)控制度是為企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營和管理要求服務的，企業(yè)的根本利益和財務管理目標是財務內(nèi)控制度的出發(fā)點和歸宿。財務內(nèi)控制度保證財務會計工作順利開展，實現(xiàn)財務會計控制，并最終實現(xiàn)企業(yè)的總目標。
1我國企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1．1財務管理內(nèi)部控制制度不健全
雖然現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立起相應的內(nèi)部控制制度，然而由于其制度建設(shè)還相對不夠健全，使得該制度在執(zhí)行力方面還存在一定的欠缺和不足，也是目前企業(yè)要進行解決的問題。而部分企業(yè)中現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度不具有一定的規(guī)范性，就導致其自身作用沒有被充分發(fā)揮出來，對于財務管理中的問題也不能進行有效于預防和根治。而部分企業(yè)即使在內(nèi)控制度較為完善的情況下，沒有將其真正有效的貫徹在實際工作中。究其根本原因就是現(xiàn)行制度更新上存在一定的落后性，有效地監(jiān)管執(zhí)行力不足，并且還缺少相應的績效考核制度，導致員工在貫徹執(zhí)行期間缺少內(nèi)控動力。基于以上原因說明，內(nèi)控制度不僅能夠保證財務工作順利開展，還是影響財務工作成效的關(guān)鍵所在。
1．2會計核算基礎(chǔ)工作薄弱
在企業(yè)財務管理中，會計工作質(zhì)量水平的高低會直接影響到會計信息的好壞，進而對財務工作造成一定的影響。因此，只有完善、高效率的會計核算工作才能進一步保證財務管理共工作的有效執(zhí)行。但是在實際上，目前我國會計核算工作的基礎(chǔ)相對較為薄弱，它也是影響企業(yè)內(nèi)控工作因素中的一個。其實際影響主要體現(xiàn)在會計部門設(shè)置不具有規(guī)范性、會計記賬工作較為隨意以及會計從業(yè)人員素質(zhì)水平不高等。此外，在企業(yè)財務管理過程中，會計自身的職能沒有被充分發(fā)揮出來。
1．3財務內(nèi)部控制意識不強烈
只有具有良好的財務內(nèi)控意識，才能有效推動內(nèi)控制度的切實、順利的實施和執(zhí)行。但是，就目前實際情況情況來看，部分企業(yè)沒有給予財務內(nèi)控足夠的重視，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面上：首先，企業(yè)沒有充分重視到內(nèi)部控制的重要性，將其進行忽略，還有的企業(yè)認為內(nèi)控制度可由財務制度進行代替，由于其認識的不足，導致內(nèi)控制度的真實作用沒有被發(fā)揮出來。其次，雖然部分企業(yè)都制定相應的內(nèi)控制度，但是在執(zhí)行過程中，又只是流于形式化、表面化，而企業(yè)員工也沒有將其落實大實處。一旦財務管理中出現(xiàn)問題，也沒有按照內(nèi)控制度的標準進行相應的處理，致使內(nèi)控制度作用被直接忽視。最后，部分企業(yè)過于重視使用內(nèi)控制度來解決一切問題，沒有重視到事前防范的重要性，并且不能真正領(lǐng)會到其中的宗旨。
2企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的作用
2．1有助于企業(yè)財務計劃的實施
內(nèi)部控制的有效實施保證了企業(yè)利潤價值最大限度的提升，使得企業(yè)實際的經(jīng)營成本得到有效的減少，保證了企業(yè)財產(chǎn)的安全系數(shù)。同時由于所提供的財務資料具有一定的完整性，也在一定程度上推動了企業(yè)財務部門相應計劃的有效實施。
2．2促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)
加強企業(yè)財務管理中的內(nèi)部控制水平和力度，能夠有效地是企業(yè)管理人員對分部門資金使用實際狀態(tài)進行更好的了解，方便對企業(yè)資金真實的流轉(zhuǎn)情況進行分析，同時也有利于企業(yè)管理人員做出良好的決策，進而保證企業(yè)未來良好的發(fā)展。
2．3保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整
對企業(yè)財產(chǎn)和資金進行有效管理，是企業(yè)財務工作中不可缺少組成部分，同時它也是保證企業(yè)能夠在今后階段正常生產(chǎn)的關(guān)鍵所在。而有效的內(nèi)控系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)保護企業(yè)財產(chǎn)安全性和完整性。
3企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的應用
3．1建立完善的財務管理內(nèi)部控制制度
企業(yè)財務管理中內(nèi)控制度是對企業(yè)各部門、崗位、職能進行相應的規(guī)范和管理，進而有效提升企業(yè)財務管理工作的效率，保證企業(yè)經(jīng)濟利潤有效的進行增值。因此，企業(yè)一定要按照自身真實情況，組建科學、合理的組織機構(gòu)，進而更好的完成企業(yè)財務部門的內(nèi)控管理制度，同時還要將這一制度有效貫穿在企業(yè)管理的全過程中。值得注意的是，內(nèi)控制度還要具備以下幾個方面的特性，首先，完整性、系統(tǒng)性。良好的內(nèi)控制度所包含的范圍比較廣泛，其中不僅涉及了企業(yè)所有的經(jīng)營業(yè)務，并且還對各環(huán)節(jié)進行了有效控制、監(jiān)督、反饋等，同時進一步明確了企業(yè)中各部門的職能范疇，最終實現(xiàn)內(nèi)控體系的實際功能。其次，高效性。內(nèi)控制度的中心思想，就是通過科學、合理的方式提升企業(yè)人員的工作效率，盡可能的避免相關(guān)人員進行重復工作，進而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。最后，科學性、合理性。在企業(yè)進行財務管理過程中，一定要保證內(nèi)控制度的規(guī)范性，使得財會工作真正做到有章可依。同時，相關(guān)人員還要為企業(yè)運營制定合理的標準，并在內(nèi)控過程中充分發(fā)揮其自身作用。此外，內(nèi)控制度不是一成不變的，還要根據(jù)企業(yè)實際情況進行相應的修改和調(diào)整，從而推動企業(yè)更部門職能不斷的完善和調(diào)整，進一步使企業(yè)內(nèi)控具有良好的執(zhí)行力和活力。
3．2提高企業(yè)財會人員的整體素質(zhì)
想要真正意上提升財務管理內(nèi)控制度的水平和成效，就要加強對企業(yè)財會從業(yè)人員的培養(yǎng)力度，使其綜合水平得到提升，才能在一定程度上是財務部門更好的掌握企業(yè)自身的財務風險，并且還要能夠使用財務風險防范策略。同時在財會人員的選擇上還要嚴格繼續(xù)進行審查。此外通過培訓來不斷更新財會人員自身專業(yè)素養(yǎng)和知識水平，更好的滿足企業(yè)發(fā)展對財會人員的需求。首先，企業(yè)中的財務工作人員要具有良好的品質(zhì)，進而保證能夠為企業(yè)做出更好的服務，同時還要規(guī)范自己的言行舉止，降低在財務核算、監(jiān)督過程中出現(xiàn)錯誤或者是疏漏。其次，還要加強對財務人員的培訓力度，使其熟悉會計核算的全部程序以及國家頒布并實施的相關(guān)法規(guī)，并且還要提升財會人員對于先進技術(shù)的掌握和使用程度，使其能夠更好的為企業(yè)進行服務。
3．3明確財務管理內(nèi)部控制機構(gòu)
想要保證企業(yè)財務內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，推動企業(yè)良好的發(fā)展，就要在企業(yè)中設(shè)置相應的內(nèi)控機構(gòu)，進一步強化其企業(yè)管理人員自身的主導地位，發(fā)揮其核心作用，進而是企業(yè)中的各部門之間進行良好的溝通交流，使得財務管理部門對其他部門進行良好的監(jiān)督和管理。與此同時，內(nèi)控機構(gòu)還要制定出合理、科學管理表中，進而起到有效組織、引導和協(xié)調(diào)作用。
4結(jié)束語
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 財務管理 內(nèi)部控制
從財務的視角來看，建筑企業(yè)的本質(zhì)特征就是各種相關(guān)資本聯(lián)接的樞紐，將其組成的相關(guān)部門或企業(yè)之間相互聯(lián)系成為一個整體。因此，也只有具有該財務特征的企業(yè)，才能在企業(yè)戰(zhàn)略的統(tǒng)一規(guī)劃和企業(yè)目標的一致達成上發(fā)揮最佳的組織體的優(yōu)勢。建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的目標是為了督促工程項目財務及相關(guān)職員將有關(guān)的財務管理的措施和規(guī)則認真落實于各崗位的工作中，禁止個人舞弊、以公徇私的惡劣現(xiàn)象，同時財務內(nèi)控制度的實施執(zhí)行可以遵循規(guī)范的工作流程，以統(tǒng)一的科學方針作為指導，從而有力地保證了項目的有序順利進行。
一、我國建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀問題
（一）財務內(nèi)部控制體系還不夠完善
隨著近年來建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展以及國際同行業(yè)的沖擊，我國的建筑行業(yè)競爭日趨激烈，所面臨的發(fā)展環(huán)境和外部形勢也日新月異，建筑企業(yè)目前實施的財務內(nèi)控制度無法涉及到所有的要點，迫切地要求通過不斷地完善內(nèi)控制度來加強企業(yè)財務的內(nèi)部控制管理。同時，一個成熟的、完善的財務內(nèi)部控制制度是不可能在短時間內(nèi)建立健全的，這樣很多建筑企業(yè)只能以原有的制度為基礎(chǔ)，進行修補，這會給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來財務上的風險隱患。另外，在實際的操作執(zhí)行過程中，由于企業(yè)的內(nèi)控制度的流程不夠規(guī)范、管理不夠合理、權(quán)責不夠清晰，使得財務內(nèi)控制度經(jīng)常是走過場、流于形式。
（二）財務預算管理方法不科學
建筑企業(yè)的發(fā)展要求其財務對預算的管理要覆蓋全面并得到有效地執(zhí)行。但是目前，許多建筑企業(yè)都沒有構(gòu)建起自己的完善的財務預算管理制度，部分企業(yè)雖然有了預算制度，但其沒有將該制度作為整個企業(yè)組織生產(chǎn)與經(jīng)營活動統(tǒng)一規(guī)范與依據(jù)，朝令夕改，有同于無；還有的企業(yè)的預算制度沒有制定嚴格的科學計量標準和考核準則，可執(zhí)行性差。
（三）建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)落后
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，建筑企業(yè)的規(guī)模越來越大，職能部門不斷增多，管理層次不斷增加，流程的加長與專業(yè)化的分工，導致不同職能部門之間的信息傳遞與收集變得困難，信息系統(tǒng)的龐大，使其成本也不斷增加，嚴重影響了建筑企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。在此條件下，財務內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)也缺乏有效的通道，使得信息難以全面、迅速、準確的傳遞，難以實現(xiàn)共享，大大制約了內(nèi)部控制的效果。
二、加強建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)化策略
（一）建立積極地企業(yè)文化，著重培養(yǎng)內(nèi)部控制觀念
財務內(nèi)控制度的有效實施執(zhí)行依賴于企業(yè)文化的支持與保證。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，是一種無形的資產(chǎn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)的各個個體凝聚起來，并以提高建筑企業(yè)財務內(nèi)控的有效性。將財務內(nèi)控的理念植入到企業(yè)的風險管理文化中，以普及到每個職能部門和崗位的員工，讓各個個人都能有積極地內(nèi)部控制的意識，這樣在整個制度的實施過程中，將起到事半功倍的效果。
（二）采取不相容職務相分離的組織控制方法
建筑企業(yè)的財務內(nèi)控管理人員應該在充分研究財務的控制目標和企業(yè)內(nèi)控形勢的基礎(chǔ)上，合理采用將不相容的職務相分離的有效的組織控制方法，主要有建立獨立的內(nèi)部設(shè)計部門和派駐監(jiān)事委會制度。財務內(nèi)部控制制度的有效實行必然會衍生出內(nèi)部審計部門這個組織機構(gòu)，其工作職能是獨立地對企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營活動、財務運作等進行監(jiān)督考察和分析評價，向企業(yè)的管理決策層和董事會匯報客觀實際的、科學準確的財務信息，為企業(yè)的規(guī)劃、決策等提供必要的可參考依據(jù)。派駐監(jiān)事會制度是指相關(guān)政府部門和產(chǎn)權(quán)管理部門以所有者的身份制定會計人員作為其代表派駐于企業(yè)，對建筑企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營活動和財務會計狀況進行監(jiān)督的一種組織模式。這是一種有效加強企業(yè)財務內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的手段，特別是對大型的建筑公司，能夠很好地管理控制其所屬的子公司和分公司的財務狀況和會計管理流程，同時解決了總公司集權(quán)管理與子公司分權(quán)管理兩者的弊端。
（三）加強企業(yè)內(nèi)部的信息管理
加強企業(yè)內(nèi)部的信息管理的一個重要而有效的措施是建立健全企業(yè)的財務內(nèi)部報告制度，該策略首先需要在企業(yè)的各個職能部門都建立起財務報告制度并保證其得到有效的實施，這樣就可以掌握住多變的、及時的具體企業(yè)經(jīng)營活動的有效信息，并提煉出重要的關(guān)鍵信息，從而有效地增強財務內(nèi)部控制和管理的及時性，大大增加了企業(yè)決策的可依據(jù)性與合理性。另外，建筑企業(yè)應該依據(jù)企業(yè)本身的經(jīng)營發(fā)展狀況，將財務內(nèi)部的報告具體設(shè)置成經(jīng)營成本費用分析報告、企業(yè)資產(chǎn)分析報告等，根據(jù)需要可以設(shè)為周報、月報、季報、年報等，以此來開拓建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的信息渠道和提高信息傳遞的時效性與正確性。
（四）重視對貨幣資金的內(nèi)部控制
目前的建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制制度在資金的管理上，其主要的問題在于資金的管理過于分散、授權(quán)與審批制度不完善。由于管理上的松弛與漏洞，容易發(fā)生資金挪用、侵占等惡劣現(xiàn)象，所以企業(yè)應該建立起內(nèi)部牽制的制度，也就是在涉及到資金和財務收取與支付、結(jié)算以及登記等的任何一項工作時都必須設(shè)置有兩個或兩個以上的人分工負責，以此來降低資金管理上的風險。
（五）提高和強調(diào)會計人員在企業(yè)財務內(nèi)控的關(guān)鍵作用
會計人員對企業(yè)的整個營業(yè)活動進行綜合有效地計量、核查、錄入和匯報企業(yè)的財務活動和經(jīng)營績效。建筑企業(yè)涉及到的所有與經(jīng)濟相關(guān)的活動最后都是由會計人員將相關(guān)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為企業(yè)的會計信息，通過報表的形式提供給管理層，管理者通過會計過程能夠全面了解掌控企業(yè)的營業(yè)活動和財務狀況，為其決策提供參考和支持。同時，會計人員提供的報表相關(guān)信息還可以作為企業(yè)內(nèi)部進行績效考核與業(yè)務機理的依據(jù)。會計人員作為企業(yè)經(jīng)營活動信息與人員溝通的主要橋梁，構(gòu)成了企業(yè)管理活動的數(shù)據(jù)來源與信息中心。因此，應該強調(diào)重視建筑企業(yè)會計人員在企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵作用，努力提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務水平，對加強建筑企業(yè)財務的內(nèi)控有著十分重要的意義。
（六）充分認識內(nèi)部審計在企業(yè)財務內(nèi)控中的重要作用
企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務的內(nèi)部控制管理的效果進行核查和監(jiān)督，其對企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹實行和財務的預期目標的達成能夠起到重要的監(jiān)督管理作用。內(nèi)部審計部門在企業(yè)的日常工作中，通過不斷地提供有效的建議和意見，促成內(nèi)控制度與流程在實施過程中能夠得到不斷的改進和完善。越是大的建筑企業(yè)，由于其職能部門多，經(jīng)營活動面臨的風險因素也隨之增多，而內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于各職能部門之外，以其客觀的角度能夠十分有效的辨別和評價企業(yè)面臨的經(jīng)營風險和內(nèi)部控制運行的狀態(tài)。在實際的企業(yè)管理中，根據(jù)企業(yè)的成本績效與員工知識構(gòu)成情況，可以成立企業(yè)內(nèi)部的專門的審計機構(gòu)，也可以將內(nèi)部審計工作外包給專業(yè)的審計機構(gòu)。
三、加強建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要意義
（一）完善有效的財務內(nèi)控制度能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風險
企業(yè)的財務內(nèi)部控制工作的重要一部分就是對企業(yè)面臨的風險進行辨別和評價。企業(yè)能夠生存并且能夠發(fā)展壯大，就需要從制度和意識上有個正確的認識，自覺地察覺到各種風險的潛在，并且時刻認識到企業(yè)風險防范的能力，通過對存在風險的有效評估，讓企業(yè)決策者能夠時刻掌控到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)與部位，有針對性的采取措施，將潛在的風險消滅于未然，這是建筑企業(yè)風險管理的目標和風險防范的最佳辦法。
（二）財務內(nèi)部控制能夠成為企業(yè)內(nèi)部交往和溝通的一個有效平臺
建立和健全建筑企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度，可以對全體員工進行規(guī)范，同時該制度的有效實施和貫徹落實也需要全體員工和各部門的參與配合溝通。財務內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營活動的各個流程進行規(guī)范和監(jiān)督，實質(zhì)上就是對員工的工作效果進行評價，并生成會計信息，從而成為員工績效考核和業(yè)務評價的依據(jù)。
（三）健全的財務內(nèi)控制度能夠促進經(jīng)濟效益的提高，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障
健全有效的財務內(nèi)部控制一方面把建筑企業(yè)的各個職能部門以及工作種類綜合到了一起，要求個體之間的配合與合作，最大限度地發(fā)揮出整體的優(yōu)勢，以順利達成企業(yè)的經(jīng)營目標；另一方面通過對員工的監(jiān)督考核與激勵懲罰，可以發(fā)揮出員工的潛能，激發(fā)工作的自主自覺性。因此，建立一個完善的內(nèi)控制度，從長遠來看，絕對是一項遠超所值的投資。
四、結(jié)束語
在科技與信息日益發(fā)達的時代，建筑行業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)的職能結(jié)構(gòu)越來越復雜、組織層次也越來越豐富，這些都形成了對企業(yè)的財務內(nèi)部控制能力的挑戰(zhàn)。因此，建筑企業(yè)應該在充分考慮結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗與企業(yè)自身實踐的基礎(chǔ)上，不斷完善財務的內(nèi)部控制制度，從而有力地保障建筑企業(yè)的可持續(xù)進步與長遠發(fā)展。
參考文獻：
[1]趙志.建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制制度優(yōu)化探究[J].中華建設(shè). 2012（10）124-125
【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務內(nèi)部控制制度
一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性
企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財務控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部財務控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn),保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用,提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行,評價企業(yè)的經(jīng)濟效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)財務管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重,從而造成責任不明、相互推卸等問題,其關(guān)鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設(shè)置方法已不適應電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度,避免信息泄漏及對實體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,就需要加強內(nèi)部控制,建立相應的內(nèi)部控制制度。
二、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
對會計政策和會計控制制度,應做出書面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會計事項的政策和方法,也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫。為此應做到:(1)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法。企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下,處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用。(2)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護資產(chǎn)的安全完整。(3)保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。(4)明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。(5)明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。
三、建立財務內(nèi)部控制制度的基本原則
(1)合法性原則,就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩,在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。(2)整體性原則,就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標,還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。(3)針對性原則,是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況,針對企業(yè)財務會計工作的中薄弱五一節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié),制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度,裝各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范,從而造成會計工作薄弱,財務管理混亂。(4)一貫性原則,就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時變動,否則就無法貫徹執(zhí)行。(5)適應性原則,指企業(yè)財務內(nèi)控制制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)雇狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。(6)經(jīng)濟性原則,是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說在運用過程中,從經(jīng)濟角度看必須是合理的。(7)適用性原則,是指企業(yè)財務內(nèi)控制度應便于各部門、各職工實際運用,也就是說企業(yè)財務內(nèi)控制度的操作性要強,要切實可行。(8)發(fā)展性原則,制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。
四、解決企業(yè)內(nèi)部控制管理的難點
一是如何把握授權(quán)的度。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程,保證這個系統(tǒng)的正常運行,合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法定代表人,既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性,又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性,權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè),基本是授權(quán)不當引起的,是授權(quán)多、權(quán)力過大,且控制不力的惡果。另一方面,對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學問,對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予,才能使內(nèi)部控制制度有效運行。不管哪個環(huán)節(jié),在具體授權(quán)時,應先認真研究從而準確掌握,這樣既能保證經(jīng)營決策有效運作、管理制度有效貫徹,又能保證權(quán)力制衡得到落實。
二是如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)在所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。一般而言,內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者,是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束,也是對權(quán)力操縱者之問的權(quán)力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。
一、企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀問題
（一）財務信息管理力度不足
在企業(yè)財務管理活動中，因為存在財務信息管理力度不足的問題，所以會導致財務信息缺乏可比性與科學依據(jù)性，無法正確而全面分析財務投資風險，加劇了財務投資信息管理的滯后性。
（二）財務預算體系有待完善
受傳統(tǒng)財政體制的影響，部分企業(yè)的財務全成本預算與預算執(zhí)行工作存在著諸多問題。其一，企業(yè)的全成本預算環(huán)節(jié)存在著預算范圍不全面、預算內(nèi)容不精細等問題，原因在于，以往的部門預算通常針對各部門的具體職責采取具體的部門預算編制，由企業(yè)財務部門負責全成本預算工作，這種情況下的全成本預算缺乏科學性和規(guī)范性。其二，部分企業(yè)的財務預算執(zhí)行環(huán)節(jié)采用的是傳統(tǒng)人工模式，該模式存在著一定的漏洞，會因為人工操作失誤以及其他人為因素導致預算執(zhí)行的失誤或不合法，不能有效控制財務成本。
（三）財務成本核算基礎(chǔ)薄弱
長期以來，不少企業(yè)廣泛采用的是基于收付實現(xiàn)制的財務成本核算制度，該制度雖然有一定的效果，卻不能直接體現(xiàn)本企業(yè)當前的財務實際情況，例如成本支出、負債金額等，無法滿足企業(yè)財務精細化管理的要求。
（四）投資風險管理模式落后
和國外企業(yè)相比，國內(nèi)企業(yè)所采用的投資風險管理模式相對落后，投資目標和投資對策發(fā)生斷裂，財務報告編撰與評價管理體系不完善。
二、如何提升企業(yè)財務風險管理工作效率
（一）加強財務信息管理力度
企業(yè)必須重視加強內(nèi)部財務信息監(jiān)督力度，發(fā)揮財務部門的監(jiān)督作用，對企業(yè)財務資金流向、投資項目、融資狀況以及各種信息流實施有效地管理，為企業(yè)的正常運營提供準確、全面的財務信息，指導本企業(yè)制定最佳戰(zhàn)略與投資方案，全面控制企業(yè)財務成本，以此實現(xiàn)企業(yè)財務信息精細化管理。此外，要重視創(chuàng)新財務管理思想觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理模式，大力開發(fā)共享財務信息，大力提升信息動態(tài)管理效果，可以全面建設(shè)管理軟件平臺以及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纫惑w化的財務共享服務中心管理體系，及時挖掘和分享重要的財務信息，進而提升財務信息管理運行效果。
（二）重建財務預算體系
企業(yè)財務管理人員首先要協(xié)助本組織重新組建財務核算體系，制定最完善的財務核算管理制度，規(guī)范財務資金核算管理工作，準確定位財務核算管理工作在財會管理中的重要位置。此外，不能只讓財務工作人員擔任“記賬員”的角色，而是要發(fā)揮他們的執(zhí)行能力與決策能力，鼓勵他們?yōu)槠髽I(yè)財務風險管理制定最佳方案。另一方面，企業(yè)財務管理人員要打破傳統(tǒng)體制的束縛，更新財政資金管理理念，采用全新的資金使用及管理模式，以順應財會管理工作的發(fā)展趨勢。財會工作應該讓本組織的財務活動突破以往人工操作的單一模式，由報賬型逐漸向管理型過渡，實現(xiàn)多樣化、自動化的財會管理，從而有效地提高財政資金使用率。
（三）優(yōu)化財務內(nèi)控制度
優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)控制度，企業(yè)財務管理人員要制定科學、合理而細致的財務管理內(nèi)部控制體系，為做好財務內(nèi)控工作提供最基礎(chǔ)的保障。其次，財務管理人員應該結(jié)合本企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展需要以及具體工作目標，修改不合理的“舊制度”。另一方面，財務管理人員應注意增強財務內(nèi)控制度的執(zhí)行力，對于財務內(nèi)控制度執(zhí)行力較強的工作人員予以相應的嘉獎，如果某位工作人員存在過失，就需要實施必要地懲處，這樣方能有效增強財務內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。
（四）做好財務報告與評價管理工作
