開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理框架

一、引言

中國自2001年加入WTO以來，中國對(duì)外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業(yè)進(jìn)入了對(duì)外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國經(jīng)營和全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動(dòng)。面對(duì)慘重的教訓(xùn)，企業(yè)的經(jīng)營理念也悄然發(fā)生了轉(zhuǎn)變，避免滅頂風(fēng)險(xiǎn)比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識(shí)。尤其在經(jīng)歷了2007年以來的史無前例的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，風(fēng)險(xiǎn)管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，發(fā)現(xiàn)不同版本的風(fēng)險(xiǎn)管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理框架是擺在企業(yè)面前的實(shí)際問題，本文擬對(duì)目前國內(nèi)外比較具有影響力的風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析和比較，以期為企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架比較

目前國內(nèi)外具有影響力的風(fēng)險(xiǎn)管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（以下簡(jiǎn)稱COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架）。國際標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風(fēng)險(xiǎn)管理—原則和指引》（以下簡(jiǎn)稱ISO31000），該風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)(AS/ NZS 4360)的基礎(chǔ)上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國資發(fā)改革[2006]108號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。本文擬從風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理概念、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)等內(nèi)容對(duì)三個(gè)框架進(jìn)行比較分析。

1．風(fēng)險(xiǎn)概念比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)框架將風(fēng)險(xiǎn)定義為“風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性”，而事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有正面或負(fù)面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義可以看出，負(fù)面影響的事件為風(fēng)險(xiǎn)，正面的影響的事件為機(jī)會(huì)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面作用，并將目標(biāo)明確分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。這種分類方法有助于企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面，滿足企業(yè)增長和報(bào)酬以及監(jiān)管者的要求。

《指引》認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是“指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”，這里的影響包括正面的和負(fù)面的或者是兩者兼有論文下載。并將風(fēng)險(xiǎn)明確指出對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的影響。因此從風(fēng)險(xiǎn)的定義上可以看出，《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義明確指出對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的影響，經(jīng)營目標(biāo)是與經(jīng)營戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的目標(biāo)，這可從《指引》后面提到的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定要和經(jīng)營戰(zhàn)略相適應(yīng)，經(jīng)營戰(zhàn)略是屬于業(yè)務(wù)層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更多指業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)而言的。

ISO31000將風(fēng)險(xiǎn)定義為“不確定性對(duì)目標(biāo)的影響”。并指出影響是指實(shí)際與預(yù)期的偏差，可是正面的或負(fù)面的或兩者兼有。并表明目標(biāo)可以有不同方面，如財(cái)務(wù)、健康和安全以及環(huán)境目標(biāo)，可以體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運(yùn)營、項(xiàng)目、產(chǎn)品和流程層面。從ISO31000對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義描述可以看出ISO31000對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、健康、安全以及環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，表明了風(fēng)險(xiǎn)的兩面性，即正的作用和負(fù)的作用。

從以上比較來看，各風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義基本上達(dá)成共識(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理論文，即風(fēng)險(xiǎn)是不確定性對(duì)目標(biāo)的影響，區(qū)別是目標(biāo)的范圍不一樣和風(fēng)險(xiǎn)的兩面性上。《指引》特指經(jīng)營目標(biāo)，COSO將目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，ISO31000目標(biāo)范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。

2．風(fēng)險(xiǎn)管理概念比較分析

COSO 認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以發(fā)現(xiàn)COSO所指的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的企業(yè)活動(dòng)的范圍包括戰(zhàn)略制定活動(dòng)。

《指引》認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理，“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和危機(jī)管理目標(biāo)。與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義相適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的定義也是圍繞經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而展開了一系列活動(dòng)。

ISO31000認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理指“對(duì)指導(dǎo)和控制組織有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)”，即所有跟風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動(dòng)都稱為風(fēng)險(xiǎn)管理，涉及不同層面不同范圍。

從以上比較分析可以看出，《指引》的風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的范圍相對(duì)較窄，而COSO，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括經(jīng)營層面的活動(dòng)而且包括戰(zhàn)略制定活動(dòng)。ISO31000的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及任何與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動(dòng)，涉及的程度和范圍更加廣范。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理流程比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風(fēng)險(xiǎn)管理流程始企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。COSO將目標(biāo)設(shè)定作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的一個(gè)關(guān)鍵要素，并明確指出目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提條件。在識(shí)別和評(píng)估影響業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)必要的措施來管理風(fēng)險(xiǎn)之前首先要設(shè)定目標(biāo)。COSO區(qū)分四種類型的目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。

《指引》風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括現(xiàn)代企業(yè)管理論文，收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。信息與溝通貫穿于整個(gè)流程中。《指引》并未在風(fēng)險(xiǎn)管理流程中提到目標(biāo)的設(shè)定，但是從風(fēng)險(xiǎn)的定義、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可看出其中暗含著目標(biāo)設(shè)定的內(nèi)容。

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團(tuán)隊(duì)的工作方法，為風(fēng)險(xiǎn)管理建立一個(gè)適合的環(huán)境。通過與內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、不同領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)被用于風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的變更等，確保整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中能充分理解和考慮利益相關(guān)者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的一個(gè)重要步驟，環(huán)境建立包括內(nèi)外部環(huán)境的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理流程環(huán)境的建立以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立。該步驟使風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與內(nèi)外部環(huán)境相匹配，并在組織內(nèi)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的組織基礎(chǔ)和范圍，如界定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、廣度和深度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)等。

圖1. ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理流程

從以上對(duì)各標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程來看，內(nèi)容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，ISO31000強(qiáng)調(diào)溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強(qiáng)調(diào)信息收集，在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中貫穿信息與溝通的內(nèi)容。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)保留了其內(nèi)部控制框架的三個(gè)維度結(jié)構(gòu)，即目標(biāo)維、風(fēng)險(xiǎn)管理要素維和管理層級(jí)維，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了拓展，目標(biāo)由內(nèi)部控制框架的3類擴(kuò)展為4類，即除了經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)外，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理要素由內(nèi)部控制框架的5個(gè)擴(kuò)展為8個(gè)，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級(jí)包括整個(gè)企業(yè)、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)4層。目標(biāo)、要素和管理層級(jí)之間的關(guān)系為：各管理層級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)管理主體，目標(biāo)是企業(yè)努力實(shí)現(xiàn)的對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)管理要素是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的步驟，企業(yè)的各個(gè)管理層級(jí)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素為4個(gè)目標(biāo)服務(wù)。

《指引》的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理流程和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系四個(gè)組成部分，其中風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)除包括COSO的四大目標(biāo)外，還增加了“確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失”的應(yīng)急管理目標(biāo)。《指引》清晰提出風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。但《指引》四個(gè)部分內(nèi)在的邏輯關(guān)系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程中和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中都有風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容現(xiàn)代企業(yè)管理論文，二者的內(nèi)涵是否一致，并沒有闡述清楚，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施屬于風(fēng)險(xiǎn)管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容不在一個(gè)管理層面上。對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最重要的目標(biāo)政策體系的沒有突出。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)政策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化三個(gè)部分具有指導(dǎo)和引領(lǐng)的作用，但是在指引中沒有獨(dú)立章節(jié)表述，相關(guān)內(nèi)容也不夠詳盡。

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)定義為“為整個(gè)組織設(shè)計(jì)、實(shí)施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)和組織安排的系列要素”。其中基礎(chǔ)要素包括“管理風(fēng)險(xiǎn)的政策、目標(biāo)、授權(quán)和承諾”。組織安排包括“計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)、資源、流程和活動(dòng)”。風(fēng)險(xiǎn)管理框架被植入到組織的整個(gè)戰(zhàn)略和運(yùn)營政策的制定和實(shí)踐活動(dòng)中。ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理框架如圖2所示。

圖2. ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立了風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系。如圖3所示。風(fēng)險(xiǎn)管理原則為建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)提供指導(dǎo)方針論文下載。風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中的管理政策，程序和活動(dòng)，系統(tǒng)地應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中通過風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，成為組織各個(gè)層面和活動(dòng)的組成部分，并得到實(shí)施。從風(fēng)險(xiǎn)管理原則可以看出，ISO31000風(fēng)險(xiǎn)原則除了包括COSO和《指引》的風(fēng)險(xiǎn)管理理念外，還提出風(fēng)險(xiǎn)管理成為決策的組成部分，充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。價(jià)值的充分體現(xiàn)。

圖3. 風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系圖

三、比較分析結(jié)論與實(shí)施建議

根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和覆蓋范圍，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以劃分三個(gè)階段，初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。初級(jí)階段主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)開始導(dǎo)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內(nèi)部需要逐步形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言和廣為接受的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、措施、政策、職責(zé)分配以及風(fēng)險(xiǎn)管理流程和關(guān)鍵經(jīng)營活動(dòng)融合的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理處于探索和價(jià)值逐步接受過程。風(fēng)險(xiǎn)管理中級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進(jìn)行整合，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值保持作用。風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于決策過程，為決策提供信息基礎(chǔ)，并有機(jī)的與企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現(xiàn)代企業(yè)管理論文，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的重要來源。

從以上對(duì)各全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的概念、流程和架構(gòu)的比較分析可以看出， ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和理念以及整個(gè)框架相對(duì)比較完善，適用于風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)階段。COSO風(fēng)險(xiǎn)框架將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風(fēng)險(xiǎn)管理中級(jí)階段，但COSO風(fēng)險(xiǎn)框架僅提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的要素和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并未提出風(fēng)險(xiǎn)管理體系。《指引》適用于風(fēng)險(xiǎn)管理初級(jí)階段。ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)解決了以上所有的問題，闡述清了風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施掃清的障礙。

因此，中國中央企業(yè)在全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，以《指引》為基礎(chǔ)，充分參考與借鑒COSO的目標(biāo)設(shè)定內(nèi)容以及ISO31000的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系有機(jī)融為一體。同時(shí)應(yīng)該指出《指引》的內(nèi)容是適應(yīng)中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐而制定的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的開展，企業(yè)應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動(dòng)和保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍。最后，在實(shí)踐中充分貫徹ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理向更高的階段邁進(jìn)，從而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

［1］（美）COSO，方紅星，王宏譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架[M] ,大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007.

［2］國有資產(chǎn)管理委員會(huì).中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引（國資發(fā)改革[2006]108號(hào)）

第2篇

前言

我國集團(tuán)企業(yè)多是由早期的單體企業(yè)轉(zhuǎn)變而來的，其發(fā)展速度與發(fā)展規(guī)模具有一定的投機(jī)性和巧合性。因此集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況比較復(fù)雜，與此同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力有限。雖然我國集團(tuán)企業(yè)在在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得了一定的成就，但是很多集團(tuán)企業(yè)在面對(duì)多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)仍略顯不足。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)特殊管理職能，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的真正意義是指企業(yè)經(jīng)營主體對(duì)其財(cái)務(wù)運(yùn)營過程中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)估、控制等一系列管理流程。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序

現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、風(fēng)險(xiǎn)控制。1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)規(guī)律進(jìn)行判斷。在實(shí)際的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，很多經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是隱藏在正常的貿(mào)易狀況之下，錯(cuò)誤或有漏洞的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別無法給企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提供可靠依據(jù)，甚至?xí)斐深~外的損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序運(yùn)行的基礎(chǔ)。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，當(dāng)企業(yè)正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)之后，運(yùn)用各種辦法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響進(jìn)行計(jì)算、評(píng)估的過程稱為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，直接決定著企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、措施以及結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的方法有很多，常用的辦法有：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)法，杠桿分析法以及資產(chǎn)定價(jià)模型。資產(chǎn)定價(jià)模型雖然計(jì)算復(fù)雜，需要專業(yè)人員有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，但是其預(yù)估準(zhǔn)確度較高，適和集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門使用。3.風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)在完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估之后，其領(lǐng)導(dǎo)層就要對(duì)是否實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制、如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行決策。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方法有兩種：制度控制和技術(shù)控制。制度控制包括文中所討論的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建，除此之外還包括，人員配備、技術(shù)設(shè)計(jì)、營銷戰(zhàn)略等。而技術(shù)控制的方法的實(shí)質(zhì)是令企業(yè)逃避風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法、風(fēng)險(xiǎn)、回避法與風(fēng)險(xiǎn)分散法。

由于制度控制是按照規(guī)定的程序進(jìn)行運(yùn)作的，而風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著事件的推移和市場(chǎng)變化而發(fā)生改變。因此，企業(yè)在使用制度控制時(shí)要學(xué)會(huì)靈活多變，不要墨守成規(guī)，以免錯(cuò)過企業(yè)發(fā)展良機(jī)。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架原則

（一）起點(diǎn)原則

集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的過程中，應(yīng)從企業(yè)的發(fā)展環(huán)境入手，也就是其構(gòu)建的起點(diǎn)原則。在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之前，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)分析，借鑒其他集團(tuán)企業(yè)的成功管理經(jīng)驗(yàn)。在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的初級(jí)階段，就要明確邊界，這是區(qū)分內(nèi)外部環(huán)境的重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在具備抗風(fēng)險(xiǎn)能力之后，還要能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行適應(yīng)[1]。

根據(jù)我國企業(yè)的大量發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，集團(tuán)企業(yè)所指定的發(fā)展戰(zhàn)略直接影響集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施以及發(fā)展目標(biāo)。因此，集團(tuán)企業(yè)在制定企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，首先要明確企業(yè)目前所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行周密的計(jì)算和分析，找出自身漏洞與問題。從利用企業(yè)外部力量入手，抓住發(fā)展機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)。

（二）目標(biāo)導(dǎo)向性

目標(biāo)導(dǎo)向性的實(shí)質(zhì)意義是對(duì)集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建過程中，明確發(fā)展目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的過程中需要一定的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)來指導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。只有在良好的布標(biāo)導(dǎo)向下，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架才發(fā)揮其應(yīng)有的作用，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)人與部門才能明確自身責(zé)任[2]。

（三）系統(tǒng)性

系統(tǒng)性在集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中具有重要地位。系統(tǒng)性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的整體配合的默契程度要求比較高，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)時(shí)將整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是為一個(gè)整體，其內(nèi)部各部門要相互協(xié)調(diào)、配合。不僅如此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，只有明確活動(dòng)目的，各系統(tǒng)之間加強(qiáng)聯(lián)系，才有效的利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架[3]。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)架層次

（一）基礎(chǔ)層

基礎(chǔ)層是整個(gè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基石，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)措施的運(yùn)行效果進(jìn)行分析，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)向管理層提供建議。所以，基礎(chǔ)層的工作是建立在客觀市場(chǎng)事實(shí)的基礎(chǔ)上的，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)，也是管理層制定工作計(jì)劃的重要參考來源。

（二）管理層

管理層是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的核心組成部分，能夠公正、客觀的顯示框架中各部門的工作成果。其主要職能是對(duì)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作負(fù)責(zé)，為基礎(chǔ)層進(jìn)行工作提供策略與程序。管理層在整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中充當(dāng)目標(biāo)層與基礎(chǔ)層之間的橋梁，負(fù)責(zé)兩者之間的溝通。

（三）目標(biāo)層

目標(biāo)層處于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的頂部，是集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的最終目標(biāo)，對(duì)于以上兩大結(jié)構(gòu)的工作指引方向。目標(biāo)層包括長期戰(zhàn)略目標(biāo)以及短期具體目標(biāo)。整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架要對(duì)目標(biāo)層的長期戰(zhàn)略目標(biāo)負(fù)責(zé)，而框架中的各職能部門與機(jī)構(gòu)要對(duì)集團(tuán)企業(yè)的短期具體目標(biāo)負(fù)責(zé)。

第3篇

「摘要企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)倍受關(guān)注的焦點(diǎn)問題，企業(yè)能否在存在各種不確定性因素影響的環(huán)境中有序、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新領(lǐng)域，本文在分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)及主要內(nèi)容。

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無從談起。1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計(jì)而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)等。（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。我國的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來的。1993年國家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。2審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；（4）成本效益的考核與衡量等。3審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；（2）采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；（3）成本效益的考核與衡量等。

第4篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理程序

一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及特征

從企業(yè)的角度來說，風(fēng)險(xiǎn)主要指無法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素帶來的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機(jī)會(huì)的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、偶然性、復(fù)雜性、可變性等。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動(dòng)。美國國家虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助機(jī)構(gòu)研究小組（COSO）報(bào)告中認(rèn)為：內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會(huì)、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計(jì)，為達(dá)成運(yùn)營的效果及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程。

（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

損失前風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)和履行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)3個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)、履行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)。

損失后風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括維持企業(yè)繼續(xù)生存、促使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營、促使企業(yè)收入穩(wěn)定、促使企業(yè)繼續(xù)成長、完成社會(huì)責(zé)任5個(gè)方面。

二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)代企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力分析

企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，主要取決于其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和風(fēng)險(xiǎn)的化解能力這3方面。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，即與人的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、所掌握的知識(shí)以及對(duì)信息的把握等方面有關(guān)。企業(yè)有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)承受力的問題，當(dāng)然也要有一個(gè)逐步適應(yīng)、不斷提高的過程。目前，企業(yè)的資金普遍短缺，其風(fēng)險(xiǎn)承受能力自然也就比較脆弱。現(xiàn)在頻頻出現(xiàn)的企業(yè)集團(tuán)化趨勢(shì)正是反映了企業(yè)努力提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，參與國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求。企業(yè)置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，環(huán)境的變化既蘊(yùn)含機(jī)遇，也隱藏著危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。這需要企業(yè)具備化解和分散風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)管理者當(dāng)局對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)模糊、風(fēng)險(xiǎn)管理缺位的現(xiàn)象比較普遍。具體來講，我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在經(jīng)營體制和管理制度上的風(fēng)險(xiǎn)，成功的管理模式如果不能適應(yīng)環(huán)境的變化，就會(huì)變成失效的模式。同時(shí)，我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、管理理論素質(zhì)偏低。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全、企業(yè)改革滯后。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)等。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，它是指風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定性質(zhì)的過程。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別一方面可以通過感性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對(duì)各種客觀的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營資料和風(fēng)險(xiǎn)記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的損害情況以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)衡量

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過對(duì)所收集的大量的詳細(xì)損失資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)，估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失幅度。風(fēng)險(xiǎn)衡量以損失頻率和損失程度為主要測(cè)算指標(biāo)，并據(jù)以確定風(fēng)險(xiǎn)的大小或高低。風(fēng)險(xiǎn)衡量一般需要運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，必要時(shí)借助計(jì)算機(jī)完成。風(fēng)險(xiǎn)衡量與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)處理在時(shí)間上不能截然分開。事實(shí)上，有些數(shù)量分析活動(dòng)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中進(jìn)行的，有些風(fēng)險(xiǎn)處理措施則在風(fēng)險(xiǎn)衡量時(shí)就已經(jīng)存在。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)衡量的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，需選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)分為兩大類：控制型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。前者是以避免、消除和減少意外事故發(fā)生的機(jī)會(huì)，限制已發(fā)生損失繼續(xù)擴(kuò)大的一切措施。后者是通過事先的財(cái)務(wù)計(jì)劃來籌措資金，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行及時(shí)而充分的補(bǔ)償。通過財(cái)務(wù)處理，可以把風(fēng)險(xiǎn)成本降低到最小程度。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)適用性及其收益性情況進(jìn)行分析、檢查、修正與評(píng)價(jià)稱為風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)。在某一特定時(shí)期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇是否最佳，需要進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理效益的大小取決于是否能以最小的風(fēng)險(xiǎn)成本取得最大安全保障。在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中，通常要考慮該項(xiàng)技術(shù)的經(jīng)濟(jì)性、其與整體管理目標(biāo)的一致性、實(shí)施的可能性和有效性，同時(shí)，由于人們的認(rèn)識(shí)水平具有階段性以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)處于不斷完善的過程中，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)，以及技術(shù)的選擇需要定期修正，使選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)適應(yīng)變化了的情況需要，從而保證管理技術(shù)的最優(yōu)使用。

四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)的特征，影響到企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有關(guān)原則和結(jié)構(gòu)。（1）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營管理，便需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營方針和計(jì)劃的貫徹與執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的相關(guān)要求，同時(shí)還能防止、披露和糾正錯(cuò)誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（2）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)形成相對(duì)穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)文化。海信集團(tuán)便是一個(gè)成功的例子，他們始終堅(jiān)持“要發(fā)展，更要健康”的發(fā)展思路，在保持財(cái)務(wù)健康的前提下穩(wěn)步地謀求發(fā)展。他們認(rèn)為企業(yè)不應(yīng)求一時(shí)一事的高低，應(yīng)求強(qiáng)而做，只有做強(qiáng)的企業(yè)才可以真正做大。

2、完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。為使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能得到正常、充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)組織的整體控制。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要獨(dú)立地開展工作，但不直接干涉企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。

3、完善現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度若要能夠有效運(yùn)作，就必須要有正確及時(shí)且合乎企業(yè)所需要的各種風(fēng)險(xiǎn)管理資訊系統(tǒng)，提供及時(shí)而完整的經(jīng)營成果數(shù)據(jù)供企業(yè)的經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人以實(shí)際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系來與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。

4、構(gòu)筑3道防線――領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線、崗位責(zé)任線、審計(jì)責(zé)任線。（1）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和特殊性，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予充分重視和支持，定期專門研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，并根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和形勢(shì)變化確定本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和近期目標(biāo)，要在企業(yè)行為決策過程中重視風(fēng)險(xiǎn)的比較論證，充分評(píng)估要對(duì)面臨的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取對(duì)策。（2）崗位責(zé)任線。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理者要對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終管理責(zé)任。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制下，企業(yè)各崗位風(fēng)險(xiǎn)管理者要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，企業(yè)所有員工都有責(zé)任向管理者當(dāng)局報(bào)告本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況與問題。（3）審計(jì)責(zé)任線。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中負(fù)有監(jiān)控責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員可通過對(duì)企業(yè)管理者在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估、提出改進(jìn)建議來幫助風(fēng)險(xiǎn)管理者履行其職責(zé)。企業(yè)的外部審計(jì)人員也能從獨(dú)立客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，向企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)管理方面的有用信息。3條防線缺一不可，其中領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線是關(guān)鍵，崗位責(zé)任線是重點(diǎn)，審計(jì)責(zé)任線是保障。

（二）未來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)全球化和我國加入WTO的背景下，我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的一項(xiàng)十分緊迫而又非常艱巨的任務(wù)。我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業(yè)的管理既要借鑒國外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又要從我國的具體國情出發(fā)。縱觀全文，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，是需要現(xiàn)代企業(yè)全員參與的一項(xiàng)管理活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的拓展和延伸，是現(xiàn)代企業(yè)繼企業(yè)戰(zhàn)略和質(zhì)量管理的又一重大方面。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，樹立風(fēng)險(xiǎn)組合觀、優(yōu)化觀、動(dòng)態(tài)觀，合理地確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目的。

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第5篇

1、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響，一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)等。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。根據(jù)COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理直接與企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相結(jié)合，影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素就是風(fēng)險(xiǎn)管理需要解決的問題，根據(jù)目標(biāo)管理理論，企業(yè)總體價(jià)值增長目標(biāo)的分解必然涉及到企業(yè)所有的部門和領(lǐng)域。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也必須是由領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)，全員參與，基于實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)全面管理活動(dòng)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理必要性分析。任何一個(gè)在日益復(fù)雜、變化和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下不斷成長和擴(kuò)張的企業(yè)都面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，而任何一種風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，都有可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。因此，企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和受益做出權(quán)衡，以便實(shí)施正確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于一個(gè)快速成長的企業(yè)通常會(huì)面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）客戶信用風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，必然采取一系列促銷手段，而賒銷也是經(jīng)常采取的銷售手段之一。如果對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)沒有良好管理，應(yīng)收賬款很可能就變成壞賬，直接影響企業(yè)現(xiàn)金流量。

（2）欺詐風(fēng)險(xiǎn)：隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，分支機(jī)構(gòu)的增加，企業(yè)就不能僅僅依靠道德和誠信來管理企業(yè)，必須實(shí)施持續(xù)的監(jiān)控，防止欺詐行為帶來的財(cái)產(chǎn)損失。

（3）決策信息失真風(fēng)險(xiǎn)：規(guī)模越大，組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，信息傳遞的通道可能就越不暢通，信息失真的可能性就越大，而領(lǐng)導(dǎo)者決策信息失真可能會(huì)給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

（4）商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)品牌和形象對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，越是知名企業(yè)越是這樣，任何負(fù)面消息都可能給企業(yè)帶來巨大損失，這樣的例子在一些國際大公司身上也屢有發(fā)生。

通常企業(yè)還會(huì)面臨信息安全、勞工安全、法律法規(guī)、資金安全和自然災(zāi)害等諸多領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，而上述任何風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)就有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉，因此企業(yè)必須在考慮成本效益的基礎(chǔ)上實(shí)施基于流程的全面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題

風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性，企業(yè)處理任何業(yè)務(wù)的過程都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，因此很多企業(yè)都會(huì)認(rèn)為自己已經(jīng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際上目前大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還都是被動(dòng)進(jìn)行，是進(jìn)行事后管理，而非主動(dòng)防范。風(fēng)險(xiǎn)管理還很支離破碎、不系統(tǒng)和不全面，通常會(huì)面臨以下問題：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理缺少整合性。這種情況很普遍，企業(yè)總是有很多沒有責(zé)任主體的事情，因此當(dāng)某些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)需要各部門單位群策群力時(shí)無法有效協(xié)同，其性質(zhì)近似于有計(jì)劃而無全面預(yù)算管理、或者有客服而無客戶管理。

2、公司級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理缺少明確定位。每個(gè)業(yè)務(wù)部門都在有意或無意的為實(shí)現(xiàn)自己的業(yè)務(wù)目標(biāo)而管理和控制著影響自己業(yè)務(wù)發(fā)展的情況，但是整個(gè)公司可能缺少明晰的風(fēng)險(xiǎn)管理定位，表現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)管理在公司層面缺少明確定位，比如是否應(yīng)該有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，該部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系應(yīng)該怎樣界定等。

3、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任缺少界定與承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)管理缺少明確定位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任主體難以明確界定。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理缺少重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理本身是一套完整的科學(xué)管理體系，它包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)定義、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、溝通和匯報(bào)等一系列活動(dòng)，而目前我國多數(shù)企業(yè)尚在進(jìn)行問題管理。因此，很難按照科學(xué)的方法分清輕重緩急，只是哪里出現(xiàn)問題就把資源向哪里傾斜，進(jìn)行救火式的問題管理。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理解決之道

任何企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，并按照目標(biāo)管理的思想分解為不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)配置資源，因此業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和歸宿。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種先進(jìn)的企業(yè)管理理念，其深深植根于企業(yè)日常業(yè)務(wù)管理活動(dòng)之中，即風(fēng)險(xiǎn)管理必須與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理相結(jié)合，實(shí)施基于業(yè)務(wù)流程的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

1、源于COSO框架的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。2003年7月美國COSO委員會(huì)頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿，并于2004年4月頒布正式稿。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程之中。

設(shè)定目標(biāo)是指確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指根據(jù)影響程度和發(fā)生可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，確定風(fēng)險(xiǎn)處理的優(yōu)先級(jí)，該步驟包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定正確的風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃，以便規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)⑵浣档偷娇山邮艹潭龋粶贤ê蛨?bào)告則貫徹整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括風(fēng)險(xiǎn)管理過程一切并行、向上和向下的溝通和匯報(bào)活動(dòng)；監(jiān)控包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)和外部獨(dú)立部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程或結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)是基于設(shè)定的目標(biāo)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理不是漫無邊際的全部管理活動(dòng)，而是以目標(biāo)為導(dǎo)向的目標(biāo)管理，它必然要完成實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的使命，最終要統(tǒng)一于企業(yè)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。

2、基于業(yè)務(wù)流程的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。任何一個(gè)企業(yè)的活動(dòng)，都是由一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)組成，而支撐這些業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作的是一個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)流程制度，企業(yè)諸多業(yè)務(wù)活動(dòng)的集合就構(gòu)成企業(yè)活動(dòng)的整體。因此，在業(yè)務(wù)流程再造或優(yōu)化過程中考慮風(fēng)險(xiǎn)管理因素將是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的必然選擇。

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)的必要性。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的有機(jī)組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，有效防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理防范。它不是、也不可能是凌駕于企業(yè)現(xiàn)有管理體系上一套全新的東西，出于成本和現(xiàn)實(shí)的考慮，也不可能另有一整套風(fēng)險(xiǎn)管理體制在同一企業(yè)中運(yùn)行，因此它必須與現(xiàn)有的企業(yè)管理架構(gòu)實(shí)現(xiàn)某種程度的融合。

第6篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；管理框架；風(fēng)險(xiǎn)管理

在我國多數(shù)的集團(tuán)都是有單體企業(yè)一步一步發(fā)展而來的，這在一定程度上決定了我國集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)上會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在規(guī)模變大后，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、辨別、管理難度都變的更大。因此，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架管理研究，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建的基本原則

近幾年，我國集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，同時(shí)在框架構(gòu)建上也做出了較大努力，同時(shí)在一系列實(shí)踐基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建進(jìn)行了總結(jié)，基本原則如下。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立，要堅(jiān)持起點(diǎn)原則。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，要從分析環(huán)境入手，也就是構(gòu)建財(cái)務(wù)框架的起點(diǎn)，在財(cái)務(wù)框架構(gòu)建之前，要對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的研究，以大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建的基礎(chǔ)，確保構(gòu)建的合理性。需要注意的，在構(gòu)建財(cái)務(wù)框架的最初階段存在邊界，這是對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行區(qū)分的最佳方法，集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅會(huì)受到該環(huán)境的影響，而且也依據(jù)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理框架研究。我國集團(tuán)企業(yè)在日益發(fā)展過程中，發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方向和實(shí)施造成直接影響。因此，在集團(tuán)企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定過程中要對(duì)與企業(yè)有所關(guān)聯(lián)的環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)明確，明確企業(yè)當(dāng)前所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，同時(shí)要對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的缺陷和勢(shì)進(jìn)行明確，在對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行合理利用的基礎(chǔ)上，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)。從我國集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展情況來看，將環(huán)境因素作為起點(diǎn)的意義重大。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立，要具有系統(tǒng)性。系統(tǒng)性原則在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中意義重大。第一，該原則對(duì)系統(tǒng)的整體性有著很高的要求，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中要將其視作一個(gè)完整系統(tǒng)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部的要素進(jìn)行相互合作與協(xié)調(diào)，不能對(duì)其中的要素進(jìn)行不合理分隔，否則系統(tǒng)的整體性將遭受到破壞，無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。第二，系統(tǒng)性原則同時(shí)也具有較強(qiáng)的目的性，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目的作用進(jìn)行充分發(fā)揮，注意系統(tǒng)成員之間的相互聯(lián)系，確保各項(xiàng)目能夠得以實(shí)現(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立，以目標(biāo)為導(dǎo)向。目標(biāo)導(dǎo)向原則指的是在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)框架中，目標(biāo)必須要明確，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將導(dǎo)向作為各種實(shí)施的措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中要以一定的方向、目標(biāo)、管理為基礎(chǔ)，這一切管理都需要在明確的目標(biāo)下完成。良好的目標(biāo)導(dǎo)向下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作人員、策略、措施都能夠得到確定，在該環(huán)節(jié)中，要對(duì)環(huán)境進(jìn)行分析需要總結(jié)，需要注重措施同企業(yè)之間的和諧發(fā)展，從而使戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理框架的層次

風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)當(dāng)分為三個(gè)層次，具體分層情況如下：

1.基礎(chǔ)層，集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基石就是風(fēng)險(xiǎn)管控框架，通過基礎(chǔ)層，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的分析，依據(jù)市場(chǎng)的具體形式，向管理層提出合理的建議。由此可見，基礎(chǔ)的工作需要建立在市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)，同時(shí)也是管理層在工作中的數(shù)據(jù)參考的主要來源。

2.管理層，管理層是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架的核心，能夠客觀、公平的反映框架中各個(gè)部門的工作成果。其在集團(tuán)企業(yè)總的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，為基礎(chǔ)層提供合理的指導(dǎo)和科學(xué)的對(duì)策。管理層在集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理中要起到連接基礎(chǔ)層和目標(biāo)層的作用。

3.目標(biāo)層，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的最頂端，是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的最終目標(biāo)，目標(biāo)層為基礎(chǔ)層和管理層指明了工作方面。目標(biāo)層主要包括短期目標(biāo)和戰(zhàn)略性目標(biāo)，主要為整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的長期戰(zhàn)略目標(biāo)負(fù)責(zé)，在框架中的各個(gè)結(jié)構(gòu)和職能部門同時(shí)要對(duì)集團(tuán)的短期目標(biāo)負(fù)責(zé)，避免集團(tuán)在短期經(jīng)營過程中出現(xiàn)過度虧損，影響集團(tuán)企業(yè)的正常運(yùn)營。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理體系并非集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的結(jié)合體，而是以系統(tǒng)思想作為指導(dǎo)，展開的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控整體框架，其會(huì)融入到集團(tuán)經(jīng)營管理的全過程中，母公司與下屬企業(yè)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和規(guī)范經(jīng)營資料要做到有所依據(jù)，對(duì)系統(tǒng)方面、財(cái)務(wù)方面、金融方面的知識(shí)要合理應(yīng)用。結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理框架系統(tǒng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素。

2.1理念集成。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念機(jī)的集成需要在集團(tuán)企業(yè)的總體指導(dǎo)下進(jìn)行，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念們需要企業(yè)文化的支持，讓風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)的戰(zhàn)術(shù)決策、整體戰(zhàn)略，在企業(yè)經(jīng)營過程中，在企業(yè)中所有的工作人員的意識(shí)中都創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，或者提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其能夠勝任風(fēng)險(xiǎn)理念集成工作。

2.2目標(biāo)集成。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理目標(biāo)，在一定程度上可以將其看作為對(duì)集成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一種細(xì)化，其主要是基于集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的前提下開展的，將集團(tuán)企業(yè)以及下屬各個(gè)企業(yè)得到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都貫穿戰(zhàn)略管理工作和戰(zhàn)略目標(biāo)下，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作都集團(tuán)的戰(zhàn)略引導(dǎo)下，達(dá)到企業(yè)方面、集團(tuán)方面等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理理念集中于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段，并且在不同的階段的風(fēng)險(xiǎn)管理理念中也有著重要體現(xiàn)，可以說其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念集成和過程集中的主要樞紐。

2.3風(fēng)險(xiǎn)管理集中。風(fēng)險(xiǎn)管理集成指的主要是風(fēng)險(xiǎn)管理過程集中，也就是將集成管理信息體系與方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)募桑谄髽I(yè)經(jīng)營過程中，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的多個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)解決等各個(gè)環(huán)節(jié)的集成管理，控制工作集成管理過程以及對(duì)集成管理過程中集成反饋。

2.4組織集成。集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施需要滿足特性風(fēng)險(xiǎn)管理組織。組織的集成需要局域集團(tuán)企業(yè)外部集成和內(nèi)部集成的雙重前提下完成。在人力自然資源培養(yǎng)過程中，構(gòu)建高效風(fēng)險(xiǎn)管理組織綜合機(jī)制，其也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理是的保障和基礎(chǔ)。內(nèi)部制度的集成，就是集團(tuán)方面、企業(yè)方面和下屬企業(yè)之間構(gòu)建管理控制機(jī)制，其中風(fēng)險(xiǎn)控制方面和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制兩者要的配合必須默契，為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理集成目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。外部制度集成，也就是集團(tuán)企業(yè)法律法規(guī)控制監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制相互融合而成的風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)督機(jī)制。在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)集成管理中最活躍、最重要的因素就是人力資源，其也是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理合理性的保障。集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的建立需要在內(nèi)部制度和人力資源的基礎(chǔ)下構(gòu)建的，其是一種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，具備較高的獨(dú)立權(quán)限，同時(shí)還要擔(dān)負(fù)一定的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施要從集團(tuán)角度出發(fā)。

四、結(jié)語

集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與一般的小企業(yè)相比復(fù)雜程度更高，責(zé)任主體如果簡(jiǎn)單的依據(jù)程序進(jìn)行，很難使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到理想的效果。因此，在集團(tuán)企業(yè)中應(yīng)當(dāng)依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的具體情況，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境，構(gòu)建一個(gè)綜合框架，構(gòu)建一個(gè)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使其能夠更好的為人們服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇

論文摘要：營銷風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫徹經(jīng)營過程的始終，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高度集中的部分。文章在已有營銷風(fēng)險(xiǎn)理論應(yīng)用研究成果的基礎(chǔ)上，借鑒企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式的核心思想，構(gòu)建包括戰(zhàn)略目標(biāo)、技術(shù)流程、基礎(chǔ)設(shè)施和內(nèi)部環(huán)境四個(gè)維度的營銷全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并以VaR和Es方法為分析框架，全面度量營銷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)提供及時(shí)準(zhǔn)確的預(yù)警以及相應(yīng)的防范措施，使企業(yè)能全面系統(tǒng)地管理營銷風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。

一、引言

2006年6月6日，國務(wù)院國資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，標(biāo)志著中央企業(yè)開始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的發(fā)展。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為了能在變化頻繁、具有高風(fēng)險(xiǎn)性的市場(chǎng)上生存發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是必要的途徑之一。企業(yè)的效益要在滿足消費(fèi)者的過程中實(shí)現(xiàn)，即要在銷售中得到體現(xiàn)。從這個(gè)意義上說：市場(chǎng)營銷是企業(yè)的主體活動(dòng)，市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高度集中的部分。營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范是管理的重點(diǎn)，本文借鑒企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心思想，構(gòu)建包括營銷風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)、技術(shù)流程、基礎(chǔ)設(shè)施和內(nèi)部環(huán)境四個(gè)維度的企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并建立VaR和ES方法的營銷風(fēng)險(xiǎn)度量分析框架，在實(shí)現(xiàn)對(duì)各類營銷風(fēng)險(xiǎn)量化分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)營銷活動(dòng)進(jìn)行基于風(fēng)險(xiǎn)的績(jī)效考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，全面系統(tǒng)地管理企業(yè)的營銷風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理概述

營銷風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在營銷過程中，由于企業(yè)環(huán)境(包括宏觀環(huán)境和企業(yè)微觀環(huán)境)復(fù)雜性、多變性和不確定性以及企業(yè)對(duì)環(huán)境認(rèn)知能力的有限性使企業(yè)制定的營銷戰(zhàn)略和策略與市場(chǎng)發(fā)展變化的不協(xié)調(diào)，從而可能導(dǎo)致營銷活動(dòng)受阻、失敗或達(dá)不到預(yù)期營銷的目標(biāo)等企業(yè)承受的各種風(fēng)險(xiǎn)。已有的文獻(xiàn)從不同的視角對(duì)營銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分，不同的劃分適宜于解決不同的問題。對(duì)于企業(yè)而言，營銷風(fēng)險(xiǎn)在本質(zhì)上是一種損失的可能性，表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否、發(fā)生時(shí)間、發(fā)生原因、潛在損失多大等的不確定性。產(chǎn)生營銷風(fēng)險(xiǎn)和影響其風(fēng)險(xiǎn)大小的因素主要包括環(huán)境因素、信息因素、商業(yè)因素、管理因素等諸多方面。其中，環(huán)境因素、信息因素、商業(yè)因素是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的外因，企業(yè)的營銷組織管理因素是內(nèi)因。

營銷風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的經(jīng)營管理的出發(fā)點(diǎn)不同，其重點(diǎn)是控制和減少損失。進(jìn)而增加獲利機(jī)會(huì)。借鑒威廉和漢斯在《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，可將營銷風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：通過對(duì)營銷風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最低的成本使?fàn)I銷風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種損失降低到最低程度的管理方法。目前對(duì)企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的研究主要集中在營銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理上，一般通過對(duì)構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行各種定性和定量的處理，得到相應(yīng)的營銷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并結(jié)合企業(yè)承受營銷風(fēng)險(xiǎn)的能力及風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提出應(yīng)采取的相應(yīng)預(yù)警控制措施。但目前研究的量化程度和系統(tǒng)性尚有不足，本文在已有研究基礎(chǔ)上，借鑒ERM的核心理念，嘗試建立一個(gè)企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤管理，以期為企業(yè)的營銷風(fēng)險(xiǎn)決策提供科學(xué)量化的依據(jù)。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式

自1955年沃頓商學(xué)院的施耐德教授提出“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念以來，風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷經(jīng)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)階段。隨著全球一體化的發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境變化的不確定性日益增加。企業(yè)越來越重視風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理。尤其是2004年美國著名的職業(yè)機(jī)構(gòu)COSO出臺(tái)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》中提出的風(fēng)險(xiǎn)管理概念、內(nèi)容、框架構(gòu)成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的核心，全面風(fēng)險(xiǎn)管理等新理論被越來越多地納入到企業(yè)實(shí)踐中。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理(Enterprise-wide Risk Management.ER-M)是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，是一個(gè)復(fù)雜體系和動(dòng)態(tài)過程，這個(gè)過程由全體員工實(shí)施，包括建立并維護(hù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在企業(yè)層面和企業(yè)各個(gè)流程的層面，執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序，管理企業(yè)的所有重大風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。其核心理念是用系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。以減少過程中的不確定性。它不僅使各層級(jí)的管理者建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)問題，防患于未然，而且在各階段、各方面實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，形成一個(gè)前后連貫的管理過程，以保證企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，將市場(chǎng)不確定性和變化所產(chǎn)生的影響控制在可接受范圍內(nèi)。

四、構(gòu)建企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)從獨(dú)立型向綜合型轉(zhuǎn)變，需要各個(gè)部門或各職務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)。建立一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的一部分，其構(gòu)建過程與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)一樣也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，須有一個(gè)系統(tǒng)的框架將管理范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)形成一個(gè)有機(jī)的整體。企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的框架包括四個(gè)維度：戰(zhàn)略目標(biāo)、技術(shù)流程、基礎(chǔ)設(shè)施和內(nèi)部環(huán)境，其中戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是系統(tǒng)的核心，技術(shù)流程、基礎(chǔ)設(shè)施和內(nèi)部環(huán)境為支持要素。從系統(tǒng)決策的角度出發(fā)，綜合考慮影響風(fēng)險(xiǎn)決策的因素，即價(jià)格(Price)、偏好(Preference)和概率(Probability)三個(gè)基本要素，將整個(gè)企業(yè)營銷面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，通過資源的有效整合，達(dá)到上述三個(gè)要素(3P’s)的最優(yōu)均衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)營銷價(jià)值創(chuàng)造的最優(yōu)化。

1　營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)戰(zhàn)略目標(biāo)。營銷全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置營銷風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的組織、人員和系統(tǒng)可承受風(fēng)險(xiǎn)的水平和狀態(tài)以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化經(jīng)驗(yàn)。對(duì)企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)明確定位。營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)目標(biāo)有兩個(gè)：一是安全性目標(biāo)，是指在經(jīng)營實(shí)力范圍內(nèi)，設(shè)定營銷安全指標(biāo)，并進(jìn)行與之相適應(yīng)的資本分配、風(fēng)險(xiǎn)配置，從而實(shí)現(xiàn)將超過整體經(jīng)營實(shí)力的損失發(fā)生概率控制在一定水平之下。達(dá)到確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的目標(biāo)。這是首要的也是初級(jí)的目標(biāo)：二是盈利性目標(biāo)，是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益指標(biāo)，重新分配經(jīng)營資源(人、物、資金)，以實(shí)現(xiàn)向收益性高的領(lǐng)域投入更多資源，達(dá)到提高收益和效率的目標(biāo)。這是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二階段目標(biāo)，也是營銷風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)目標(biāo)。安全目標(biāo)是盈利目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)，而盈利能力的提高與利潤的積累又能進(jìn)一步提高企業(yè)的營銷安全系數(shù)。

2　營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)技術(shù)流程。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的內(nèi)部審核和控制，是一個(gè)系統(tǒng)化的技術(shù)過程。營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的技術(shù)流程可概括為以下5步：

(1)營銷風(fēng)險(xiǎn)定位。營銷風(fēng)險(xiǎn)定位應(yīng)根據(jù)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)偏好來決定。體現(xiàn)為構(gòu)建營銷評(píng)價(jià)體系所選擇的一系列營銷安全性和盈利性指標(biāo)上。并具體細(xì)化到風(fēng)險(xiǎn)閾值和經(jīng)濟(jì)資本的持有水平上。

(2)營銷風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。按照給企業(yè)帶來潛在損失的不同風(fēng)險(xiǎn)類別對(duì)企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類識(shí)別，并分析風(fēng)險(xiǎn)因素間的相互關(guān)系。本文將營銷風(fēng)險(xiǎn)分為營銷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營銷信用風(fēng)險(xiǎn)和營銷操作風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)類別。

其中，營銷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指與市場(chǎng)相關(guān)的因子不利波動(dòng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性，其主要來源包括消費(fèi)者需求的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手間力量對(duì)比的變化以及政策、法律、政治、軍事、宗教等其它方面的變化等。導(dǎo)致的損失諸如：營銷策略難以順利實(shí)施、目標(biāo)市場(chǎng)縮小或消失、產(chǎn)品難以順利售出、盈利目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、企業(yè)聲譽(yù)下降等；營銷信用風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)采取的“先提貨。后付款”的信用銷售形式引起的，指信用交易的受信方不能正常履約，因而給信用交易的授信方帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)，多表現(xiàn)為債務(wù)人未能如期償還其債務(wù)造成信用銷售合同違約，給賒銷企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)；營銷操作風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)營銷業(yè)務(wù)過程相關(guān)的不確定性，是企業(yè)圍繞產(chǎn)品銷售、勞務(wù)提供及市場(chǎng)份額的爭(zhēng)奪，制定信用銷售政策等過程中發(fā)生的各種由非市場(chǎng)和信用因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括由于企業(yè)的交易系統(tǒng)不完善、管理失誤、控制缺失、詐騙或其他一些人為錯(cuò)誤而導(dǎo)致的潛在損失。主要包括流程風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、事件風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)營銷風(fēng)險(xiǎn)度量。本文構(gòu)建以VaR和ES方法為分析框架的營銷風(fēng)險(xiǎn)度量模型，對(duì)上述三類營銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量。

目前VaR方法已成為金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)度量的主流方法，受險(xiǎn)價(jià)值(Value at Risk，VaR)表示在一定置信水平下，某已知頭寸或組合在未來特定的一段時(shí)間內(nèi)的最大可能損失。對(duì)于企業(yè)的營銷風(fēng)險(xiǎn)度量而言，VaR實(shí)際上是要回答在概率給定的情況下，企業(yè)營銷業(yè)務(wù)在未來一定時(shí)間內(nèi)由市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)帶來的最多可能損失是多，少。期望短缺(Expeeted Shortfall，ES)，直觀上的解釋是損失超過VaR的條件期望值，可作為VaR缺陷的補(bǔ)充，進(jìn)一步加深對(duì)尾部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，更好地處理小概率事件和控制失控所引起的極端超額損失。

對(duì)于各類營銷風(fēng)險(xiǎn)采取不同的度量方法：對(duì)于營銷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可采用Risk Metrics方法。計(jì)算商品價(jià)格的VaR值，可以得到商品價(jià)格的變動(dòng)率和變動(dòng)方向：對(duì)于營銷信用風(fēng)險(xiǎn)可采用Credit Metrics方法。計(jì)算商品賒銷的VaR值，建立信用狀況和到期付款情況之間的數(shù)量關(guān)系，計(jì)算受信客戶信用變化帶來的企業(yè)賒銷產(chǎn)品價(jià)值的變化：對(duì)于營銷操作風(fēng)險(xiǎn)可采用Delta、EVT等方法。計(jì)算出企業(yè)營銷操作VaR值和超額損失ES值，并以概率分布表示未來一定時(shí)間內(nèi)營銷操作風(fēng)險(xiǎn)損失值。在此基礎(chǔ)上，綜合各類營銷風(fēng)險(xiǎn)，得到一定置信水平下的總體營銷風(fēng)險(xiǎn)VaR值和ES值。可作為營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，為企業(yè)營銷決策提供依據(jù)。

(4)營銷風(fēng)險(xiǎn)控制。常見的風(fēng)險(xiǎn)控制策略包括：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)整體出發(fā)，充分考慮各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性，選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理策略組合，有效地利用企業(yè)有限的資源。

對(duì)于營銷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，集中在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和需求風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、分析和控制策略，正是由于環(huán)境因素的變化，競(jìng)爭(zhēng)者和消費(fèi)者行為的改變，導(dǎo)致產(chǎn)品供需變化，使得價(jià)格產(chǎn)生波動(dòng)，為企業(yè)帶來潛在的損失。商品價(jià)格的變動(dòng)率越大，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)須適時(shí)地調(diào)整營銷策略或策略組合以控制風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于營銷信用風(fēng)險(xiǎn)的控制。著重于企業(yè)信用管理制度的建立、客戶信用評(píng)價(jià)技術(shù)和應(yīng)收賬款管理等方面。采用“全程信用管理模式”，以企業(yè)信用銷售之初的新客戶接觸到貨款收回(或變成壞賬)的操作過程為主鏈，按照信用交易發(fā)展的時(shí)間順序，將信用管理技術(shù)的內(nèi)涵和外延分解成四個(gè)層面：交易過程、管理環(huán)節(jié)、技術(shù)支持和控制環(huán)節(jié)。在時(shí)間順序上，將整個(gè)過程分為三個(gè)階段：事前控制、事中控制和事后控制；對(duì)于營銷操作風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)主要是通過操作手冊(cè)或風(fēng)險(xiǎn)清單等進(jìn)行定性化管理。通過度量由于營銷流程中的誤差和疏忽所造成的操作風(fēng)險(xiǎn)損失，計(jì)提相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資本，為業(yè)務(wù)活動(dòng)分配資金，更科學(xué)合理地指導(dǎo)費(fèi)用的分配，確保不管公司層面還是業(yè)務(wù)單元層面都有足夠的資本來抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健、安全的經(jīng)營，同時(shí)通過分析損失來源和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因子的不確定性，使管理可集中在降低日常損失和提高效率上，并且改進(jìn)運(yùn)作過程的質(zhì)量。

(5)動(dòng)態(tài)監(jiān)查調(diào)整。營銷全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，內(nèi)部審計(jì)部門需要隨時(shí)檢查管理的執(zhí)行力度和效果并及時(shí)反饋，加以調(diào)整，根據(jù)修正后的資源配置計(jì)劃，重復(fù)上述流程進(jìn)入下一個(gè)管理周期，以保持風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)整個(gè)流程的科學(xué)性和適宜性。

3　營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施。營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施包括兩部分：組織架構(gòu)和信息技術(shù)平臺(tái)，它們?yōu)橛行?zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供了組織保障和系統(tǒng)支持。

營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的一部分，從整個(gè)企業(yè)角度出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為中心，建立覆蓋整個(gè)企業(yè)的、容納各種風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)明確、分工協(xié)作的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。其組織架構(gòu)由三個(gè)層級(jí)構(gòu)成，每個(gè)層級(jí)都建立并完善授權(quán)制度，確定從企業(yè)董事會(huì)到具體業(yè)務(wù)部分的明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的責(zé)任制度。第一層級(jí)——企業(yè)董事會(huì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、目標(biāo)規(guī)劃和基本方針，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面統(tǒng)一的管理，為公司制定發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營提供重要決策支持與依據(jù)，并對(duì)企業(yè)中的各種風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)最終責(zé)任：第二層級(jí)——公司風(fēng)險(xiǎn)管理部，風(fēng)險(xiǎn)管理部獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)管理官(CRO)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高執(zhí)行官，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略要求，傳導(dǎo)、落實(shí)和執(zhí)行各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，行使風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等職能；第三層級(jí)——相關(guān)業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。主要涉及營銷部門和財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，對(duì)本部門經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)管理部雙重負(fù)責(zé)，由風(fēng)險(xiǎn)管理部進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。部門的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理具有自主的對(duì)各部門業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的權(quán)力，負(fù)責(zé)制定本部門的風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)則、辦法，組織實(shí)施本系統(tǒng)各類風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，并向風(fēng)險(xiǎn)管理部報(bào)告。該組織架構(gòu)中的所有層級(jí)部門在日常風(fēng)險(xiǎn)管理過程中又通過自上而下決策與自下而上的信息反饋線路貫穿為一個(gè)整體，并且在風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)支持下形成風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)循環(huán)。

營銷信息技術(shù)平臺(tái)的構(gòu)建為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供系統(tǒng)支持，包括：營銷信息收集系統(tǒng)、營銷風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)和營銷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告生成系統(tǒng)。其中，營銷信息收集系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)集成來自公司外部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)信息、來自競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)信息、來自客戶的風(fēng)險(xiǎn)信息以及企業(yè)內(nèi)部的各類風(fēng)險(xiǎn)信息；營銷風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)主要是通過計(jì)量模型算法實(shí)現(xiàn)營銷風(fēng)險(xiǎn)度量，分析的內(nèi)容主要有價(jià)格波動(dòng)率、各類風(fēng)險(xiǎn)的VAR，值和ES值、風(fēng)險(xiǎn)資本CaR、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整收益、情景測(cè)試、模擬測(cè)試等；營銷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告生成系統(tǒng)主要是根據(jù)不同層級(jí)管理者的需求，將風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果按照規(guī)定生成不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，為公司各層級(jí)管理者的決策提供相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析支持。

4　營銷風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素對(duì)營銷全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能否成功實(shí)施起到很大的制約作用，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括文化、價(jià)值取向、管理風(fēng)格、溝通等，而其中文化因素尤為突出。可以說。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化決定了風(fēng)險(xiǎn)管理模式和管理效果。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅需要從組織、流程、技術(shù)等方面去改進(jìn)和完善，更需要從文化等內(nèi)部環(huán)境因素方面去培育和經(jīng)營。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，將全員風(fēng)險(xiǎn)管理融于企業(yè)文化之中，在內(nèi)部管理各個(gè)層面營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培訓(xùn)和傳播。將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)與薪酬制度和人事制度掛鉤。目前，國際上流行使用一種叫做風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本收益率方法(Risk Adiusted Return on Capi-tal，RAROC)來進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。該方法使管理者能夠根據(jù)交易所冒的風(fēng)險(xiǎn)來調(diào)整相應(yīng)的獲利狀況，還可為在追逐利益的過程中不可避免地帶來“道德風(fēng)險(xiǎn)”的問題提供了一個(gè)解決辦法，被銀行、企業(yè)廣泛采用，使風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入企業(yè)的戰(zhàn)略決策及各項(xiàng)活動(dòng)之中，為企業(yè)有效實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供適宜的內(nèi)部環(huán)境。

第8篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 管理思想

現(xiàn)代企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、環(huán)境日益復(fù)雜的背景下經(jīng)營，必然會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)既包括傳統(tǒng)意義上的企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等，也包括公司制中委托關(guān)系帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇的風(fēng)險(xiǎn)。面臨這些紛繁復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，全面管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值就顯得異常迫切。理論界為了滿足這種需求，提出了各種的理論框架，其中影響比較大的是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的思想。本文將重點(diǎn)分析這兩者的含義及關(guān)系。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)部控制的定義如下：“企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。它包括五個(gè)方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督”。①

風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義如下：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。它有八個(gè)組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、 監(jiān)督”。②

從歷史上來看內(nèi)部控制思想的起源要比風(fēng)險(xiǎn)管理的思想早很多，但是從兩者的含義來看，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，可以說內(nèi)部控制僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分或者說是實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制發(fā)展的必然歸宿，這是由內(nèi)部控制內(nèi)在的根本目的決定的。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相同點(diǎn)

作為與管理風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的兩種思想，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間必然存在著很多相似之處。

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目標(biāo)是相同的。它們的終極目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，即將蛋糕做大做好。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，二者定位于實(shí)現(xiàn)價(jià)值過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的管理，即可以理解為為了將蛋糕做大做好，必須管理好做蛋糕過程中可能遇到的各種障礙，如各種材料的配比失常、器具的臨時(shí)毀壞以及做蛋糕師心情的突變。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都要求全員參與。這兩種思想只有滲透到每一個(gè)員工的觀念中，才能真正發(fā)揮效用，讓企業(yè)在每一個(gè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)點(diǎn)都能有所作為。為了達(dá)到這種狀態(tài)，必須采取相應(yīng)的監(jiān)督和激勵(lì)措施動(dòng)員全體員工，讓每一個(gè)員工都能找到最終成果與個(gè)人努力之間的聯(lián)系，提高員工參與的主動(dòng)性與積極性，進(jìn)而形成一種風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理提供的都是合理保證。盡管二者都采取了很多的技術(shù)和手段傾注于風(fēng)險(xiǎn)的管理，但是二者都不是萬能的，所以才提出了“合理保證”。由于實(shí)務(wù)中各種非完善因素的存在（如信息不完全、信息不對(duì)稱、認(rèn)知偏差），不可能實(shí)現(xiàn)理想條件下的最優(yōu)解，人們能追求的只能是現(xiàn)實(shí)條件下的滿意解。這里的“合理保證”可以理解為是一種滿意解，“絕對(duì)保證”可以理解為是一種最優(yōu)解。

4.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過程中都需要綜合各種手段和技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、破壞性，這些特性要求必須綜合各種相關(guān)的新興學(xué)科和技術(shù)，如審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、壓力測(cè)試、抽樣、跟單測(cè)試、健全性測(cè)試、流程圖、符合性測(cè)試、綜合評(píng)價(jià)方法、統(tǒng)計(jì)學(xué)等，提高管理的水準(zhǔn)。

5.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)的過程，并且必須隨著實(shí)務(wù)的發(fā)展而發(fā)展。具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定了建立在其上的各種管理思想以及管理手段，作為先進(jìn)的管理思想，必須適應(yīng)實(shí)務(wù)發(fā)展的要求。風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的轉(zhuǎn)化性，如果不動(dòng)態(tài)的跟蹤管理，勢(shì)必難以應(yīng)對(duì)不斷變化中的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)動(dòng)態(tài)的過程要求堅(jiān)決杜絕策略的滯后性，努力做到風(fēng)險(xiǎn)管理措施的及時(shí)性，有可能的話還應(yīng)該做到超前和預(yù)測(cè)。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不同點(diǎn)

盡管內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著很多的相同點(diǎn)，但是這兩種管理思想還是存在很多差異的。總體來說，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控發(fā)展的必然趨勢(shì)。它們的不同點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)管理是目標(biāo)，內(nèi)部控制是手段。風(fēng)險(xiǎn)管理就是要控制或者利用企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)穩(wěn)定地航行。風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中會(huì)采用很多技術(shù)和手段，例如在應(yīng)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以采用期貨、期權(quán)、遠(yuǎn)期、套期保值等手段，在應(yīng)對(duì)管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既可以采用內(nèi)部控制的手段，如設(shè)立董事會(huì)、簽字授權(quán)權(quán)限等來增強(qiáng)監(jiān)督，給管理層帶上“手銬”，也可以采用非內(nèi)部控制的手段，如股權(quán)激勵(lì)、低底薪加高獎(jiǎng)酬的薪金制度等來進(jìn)行激勵(lì)，允諾管理層以“重金”。從上面的例子中可以看到，內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理中的一種手段。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中“風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)涵及與之相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度是有差別的。內(nèi)部控制中的“風(fēng)險(xiǎn)”是純粹的風(fēng)險(xiǎn)，它只會(huì)帶來損失，因此企業(yè)應(yīng)該利用內(nèi)部控制遏制一切風(fēng)險(xiǎn)因素。但是風(fēng)險(xiǎn)管理思想中的風(fēng)險(xiǎn)，更具有辯證的思想，它不只是能帶來損失，它還可能給企業(yè)帶來新的發(fā)展機(jī)遇，而且這個(gè)發(fā)展機(jī)遇可能會(huì)使企業(yè)實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的一跳”。因此，企業(yè)應(yīng)該遏制純粹的風(fēng)險(xiǎn)，但是應(yīng)該充分利用可能帶來收益的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)質(zhì)的飛躍。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制關(guān)注的環(huán)境范圍更廣。內(nèi)部控制主要著眼于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，主要關(guān)注管理層與治理層，這可能會(huì)使得內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理比較局限，考慮不到各種內(nèi)部環(huán)境要素之間的互動(dòng)作用。而風(fēng)險(xiǎn)管理拓展到了企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部環(huán)境，包含了一個(gè)組織的氣氛，更加注重從宏觀綜合的角度把握一個(gè)企業(yè)的組織文化，這樣更有利于甄別出各種風(fēng)險(xiǎn)因素。不僅如此，風(fēng)險(xiǎn)管理還將視野向四周擴(kuò)散，關(guān)注供應(yīng)鏈中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注行業(yè)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。總之，風(fēng)險(xiǎn)管理要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員“眼觀四處，耳聽八方”。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理更加關(guān)注目標(biāo)的設(shè)定。目標(biāo)是共同勞動(dòng)一種不可或缺的要素，是管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，它具有強(qiáng)大的導(dǎo)向、凝聚、激勵(lì)和評(píng)價(jià)作用。作為一種先進(jìn)的管理思想，風(fēng)險(xiǎn)管理必然需要明晰目標(biāo)，有了目標(biāo)才能實(shí)施有效的目標(biāo)管理，才能確定每個(gè)人的工作，才能動(dòng)員全體員工積極參與。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理在傳統(tǒng)內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)上加入了目標(biāo)的設(shè)定。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理過程比內(nèi)部控制更加注重系統(tǒng)性和程序性。風(fēng)險(xiǎn)管理因素中目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的四個(gè)因素形成了一個(gè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)密的、完整的、系統(tǒng)的邏輯體系。這種完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的明確表述說明了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的特別關(guān)注和管理，也能使企業(yè)更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理。而內(nèi)部控制中僅僅將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為控制的一個(gè)目標(biāo)，雖然這個(gè)目標(biāo)中蘊(yùn)含了風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，但卻無法體現(xiàn)出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特別關(guān)注。總之，風(fēng)險(xiǎn)管理思想必然會(huì)使得企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有更加深入、審慎的管理。

總之，風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制更高一個(gè)層級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)管理融合、包含了內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理思想是內(nèi)部控制思想發(fā)展的必然趨勢(shì)。

四、未來的發(fā)展趨勢(shì)

現(xiàn)代企業(yè)秉承實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)進(jìn)行投資決策，選擇能給企業(yè)帶來正的凈現(xiàn)值的投資項(xiàng)目，進(jìn)而選擇能使加權(quán)平均資本成本最低的融資策略并進(jìn)行日常的營運(yùn)管理。這樣的企業(yè)只是學(xué)會(huì)了用一條腿走路，為了平穩(wěn)地前行，它們必須駕馭好另外一條腿，即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。誠然，在分工合作的初期，不同崗位職責(zé)的牽制、各種授權(quán)批準(zhǔn)等通過內(nèi)部控制手段，控制風(fēng)險(xiǎn)的思想已經(jīng)深入業(yè)主和合伙人腦海，但是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，經(jīng)營環(huán)境的日趨復(fù)雜，用單獨(dú)的內(nèi)部控制思想來控制風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯得勢(shì)單力薄。風(fēng)險(xiǎn)管理思想的明確表達(dá)壯大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的聲勢(shì)，使企業(yè)家們?nèi)缁⑻硪恚_保企業(yè)能穩(wěn)健前行。總之，復(fù)雜的環(huán)境決定了未來的管理思想決不是孤立獨(dú)行，而應(yīng)該相互融合。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未來的趨勢(shì)如下所述：

1.其他先進(jìn)的管理思想中必須融入風(fēng)險(xiǎn)管理思想。例如現(xiàn)在流行的平衡計(jì)分卡的管理思想，在財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)四個(gè)維度中，必須注重風(fēng)險(xiǎn)管理才能真正實(shí)現(xiàn)外部與內(nèi)部、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、長期與短期的平衡。

2.企業(yè)會(huì)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，也會(huì)設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官來領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.國際化風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)將會(huì)顯得越來越重要，將有越來越多的大學(xué)設(shè)置企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的課程。

4.除企業(yè)以外，將有越來越多的非營利機(jī)構(gòu)，包括政府、學(xué)校等開始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 毛新述，楊有紅.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2009內(nèi)部控制專題學(xué)術(shù)研討會(huì)綜述[J].會(huì)計(jì)研究，2009（5）.

第9篇

我國很多集團(tuán)企業(yè)都是由單體企業(yè)成長起來的，這也就決定了我國集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。在集體企業(yè)成長起來以后，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與單體企業(yè)相比更大。但集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以辨別、對(duì)其預(yù)測(cè)與管理也難以實(shí)現(xiàn)，因此，就需要研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，研究其構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中應(yīng)遵守的基本原則，并重點(diǎn)討論集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)層次。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)計(jì)

首先要明確研究問題。在這工作中應(yīng)將集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為主要研究對(duì)象，重點(diǎn)研究管理層與實(shí)施要素，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的完善，以便為集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐奠定基礎(chǔ)。其次，從起點(diǎn)原則、目標(biāo)導(dǎo)向原則以及系統(tǒng)性原則出發(fā)，進(jìn)而研究目標(biāo)層、管理層以及基礎(chǔ)層，并研究這些層次在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的作用，促進(jìn)這一框架的完善，同時(shí)也能明確責(zé)任主體的責(zé)任與目標(biāo)[1]。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建中應(yīng)遵守的基本原則

（一）重視起點(diǎn)原則

起點(diǎn)原則主要體現(xiàn)在分析財(cái)務(wù)管理環(huán)境中，在正式構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)一定要注重事實(shí)的融入，這樣所分析的社會(huì)環(huán)境與任務(wù)環(huán)境才更有意義。但由于這一框架在初次構(gòu)建時(shí)就具有一定的邊界，集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)一定會(huì)這一框架的影響，因此要適應(yīng)這些影響。在我國，很多集團(tuán)企業(yè)日常工作中所提出的發(fā)展戰(zhàn)略都會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理實(shí)施情況與發(fā)展方向，所以，在構(gòu)建發(fā)展目標(biāo)前應(yīng)對(duì)環(huán)境進(jìn)行分析。經(jīng)過分析以后不僅可以了解企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況，還能了解其中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并充分利用外部環(huán)境了解風(fēng)險(xiǎn)，掌握機(jī)遇，提升自身優(yōu)勢(shì)發(fā)揮效率。

（二）注重目標(biāo)導(dǎo)向原則

注重目標(biāo)導(dǎo)向原則一般指在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中構(gòu)建明確目標(biāo)，并將這些目標(biāo)作為主要導(dǎo)向從而付諸于實(shí)踐。在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中所有的工作都要根據(jù)目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外，企業(yè)只有按照既定目標(biāo)開展工作，并實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)才能將作用發(fā)揮出來。在目標(biāo)導(dǎo)向的作用下，集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理無論是部門還是工作人員都要將這一工作落到實(shí)處，并在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中分析環(huán)境，確保該措施能夠與企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標(biāo)相一致。

（三）系統(tǒng)性原則

系統(tǒng)性原則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)遵守的重要原則。究其原因，一是由于這一原則要求有較高的整體性，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一定要將其作為統(tǒng)一整體看待，并做好內(nèi)部要素的協(xié)調(diào)與合作，避免出現(xiàn)要素割裂情況[2]。二是系統(tǒng)性原則具有鮮明的目的性，要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目的，一定要將系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與組成聯(lián)系在一起，這樣帶有目的性的實(shí)施辦法才能更好的實(shí)現(xiàn)這一策略。

三、構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的重點(diǎn)

（一）企業(yè)目標(biāo)層的構(gòu)建目標(biāo)層屬于集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的首要結(jié)構(gòu)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用各種措施都將這一目標(biāo)作為終極目的，不僅如此，當(dāng)目標(biāo)層建成以后也能推動(dòng)管理層與基礎(chǔ)層建設(shè)。在目標(biāo)層中主要有兩項(xiàng)內(nèi)容，分別為內(nèi)容戰(zhàn)略與具體目標(biāo)，在集團(tuán)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，一定要將構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架作為重要目標(biāo)，并要求不同的責(zé)任主體應(yīng)承擔(dān)起自身的目標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

（二）企業(yè)管理層的構(gòu)建管理層屬于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建中最重要內(nèi)容，并可以將目標(biāo)層中所有策略所產(chǎn)生的結(jié)果體現(xiàn)出來。在集團(tuán)企業(yè)中，責(zé)任主體與程序方式屬于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架中的重要組成部分。管理層的建立以目標(biāo)層為基礎(chǔ)，所有措施與方式的建立都將目標(biāo)層作為中心，此外，管理層還可以對(duì)目標(biāo)層層級(jí)目標(biāo)起到?jīng)Q定性作用。在管理層之下還有一層結(jié)構(gòu)，即基礎(chǔ)層。之所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中有管理層的存在，主要是為了將目標(biāo)層與基礎(chǔ)層連接在一起，其所主要起到聯(lián)系兩者的作用，同時(shí)也是確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，因其所起到是中間媒介的作用，那么它就能將上一結(jié)構(gòu)中的實(shí)踐表現(xiàn)與下一結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)串聯(lián)在一起，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作用[3]。

（三）企業(yè)基礎(chǔ)層的構(gòu)建在經(jīng)過目標(biāo)層與管理層以后，集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中也就確定了一定的建立目標(biāo)與實(shí)施管理。在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，基礎(chǔ)層所起到的是基點(diǎn)作用，主要是為了撐起整個(gè)框架。基礎(chǔ)層的建立一般將客觀實(shí)際作為基礎(chǔ)，不僅可以分析出企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中所應(yīng)用的各種措施，還能分析出這一框架所處的客觀環(huán)境，也正是因其具有這樣的作用才使其成為整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)[4]。在基礎(chǔ)層中，其中的所有要素要會(huì)受到這一結(jié)構(gòu)的制約，但在受到制約的同時(shí)也會(huì)受到這一結(jié)構(gòu)的保護(hù)與支持。

結(jié)論

第10篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；非金融企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，是損失發(fā)生的不確定性。總體而言，非金融企業(yè)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分為六類：一是環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)所在的整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，如國家法律及經(jīng)濟(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)整體信用風(fēng)險(xiǎn)等；二是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的分析與制訂、評(píng)價(jià)與選擇、實(shí)施與控制，以期為企業(yè)發(fā)展獲取最大安全保障的動(dòng)態(tài)管理過程，如企業(yè)經(jīng)營定位、對(duì)外并購?fù)顿Y、產(chǎn)品研發(fā)等；三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指公司財(cái)務(wù)的安全性和流動(dòng)性的維護(hù)，主要是對(duì)于以現(xiàn)金流為核心的流動(dòng)資產(chǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)，以及外部利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)變量的影響；四是運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在經(jīng)營過程中對(duì)外和對(duì)內(nèi)的管理風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部的安全生產(chǎn)、人力資源、網(wǎng)絡(luò)安全等，以及對(duì)外的合同和供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)等；五是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，指市場(chǎng)供給和需求的變化給非金融企業(yè)帶來的現(xiàn)金流和利潤的不確定性；六是危害性風(fēng)險(xiǎn)，主要是指由于意外事故所引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如火災(zāi)、交通事故以及偷盜等導(dǎo)致企業(yè)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。現(xiàn)代企業(yè)所處環(huán)境日新月異，承受不了風(fēng)險(xiǎn)可能帶來巨大損失，因此，企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系迫在眉睫。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

總體目標(biāo)就是使用合法合理的手段，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和控制，以最小的成本獲得最大的安全保障，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位價(jià)值最大化。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理一般模型

風(fēng)險(xiǎn)管理的一般模型為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的衡量、風(fēng)險(xiǎn)的處理以及風(fēng)險(xiǎn)處理效果的檢查與評(píng)價(jià)。

(1)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與衡量

實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，要求企業(yè)廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，通過篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，形成優(yōu)勢(shì)信息。再將這些精煉的信息用于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量就是對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件、可能性和發(fā)生后的影響。

常用的定性方法有問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、工作訪談和調(diào)研等。定量分析常使用統(tǒng)計(jì)推論法（如集中趨勢(shì)法）、計(jì)算機(jī)模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、事件樹分析等。定性分析和定量分析結(jié)合的基礎(chǔ)上可以形成風(fēng)險(xiǎn)度量模型，便于企業(yè)今后識(shí)別與衡量風(fēng)險(xiǎn)。但是應(yīng)該根據(jù)環(huán)境的變化，對(duì)模型的假設(shè)前提、參數(shù)等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證模型的合理性和準(zhǔn)確性。

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，使用最為廣泛的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和排序工具是風(fēng)險(xiǎn)圖（風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖），即把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、發(fā)生后的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在直角坐標(biāo)系上。繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖的目的在于對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直觀的比較，從而確定各風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

(2)風(fēng)險(xiǎn)的處理

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量之后，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)就可以采用不同的方法。風(fēng)險(xiǎn)管理策略可以分為控制型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，前者主要包括避免、預(yù)防與抑制、分散等，后者常見的有自留、轉(zhuǎn)移、對(duì)沖。

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率較高，風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度較大時(shí)，一般采用避免策略。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，選擇具體方法：剝離，退出一個(gè)市場(chǎng)或剝離一個(gè)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)；禁止，不從事高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營活動(dòng)和交易；停止，重設(shè)目標(biāo)、集中策略、重新調(diào)動(dòng)資源，停止特定活動(dòng)；瞄準(zhǔn)，對(duì)準(zhǔn)商業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)擴(kuò)展的機(jī)會(huì)；篩選，避免低回報(bào)項(xiàng)目；根除，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭上設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)部控制流程，這是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的精髓，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

對(duì)于嚴(yán)重程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)生頻率較高時(shí)，要通過設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行預(yù)防和抑制；當(dāng)發(fā)生頻率較低時(shí)，企業(yè)可以采取自留的策略，自行承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)自留策略不完全是被動(dòng)地承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過對(duì)產(chǎn)品、服務(wù)的重新定價(jià)，自我保險(xiǎn)和應(yīng)急計(jì)劃來進(jìn)行主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)自留。

對(duì)于發(fā)生頻率不高但風(fēng)險(xiǎn)影響程度大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般可以采取保險(xiǎn)的方式來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。但是并非所有的這類風(fēng)險(xiǎn)都可以通過保險(xiǎn)公司得到保險(xiǎn)，對(duì)于剩余的這類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取一些財(cái)務(wù)型的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，如轉(zhuǎn)移和對(duì)沖，甚至對(duì)其中的機(jī)會(huì)型風(fēng)險(xiǎn)（可能帶來贏利的風(fēng)險(xiǎn)）可以采取利用的策略。

(3)風(fēng)險(xiǎn)處理效果的檢查與評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)的，所以應(yīng)繼續(xù)跟進(jìn)管理后的發(fā)展態(tài)勢(shì)，根據(jù)具體情況采取措施，使風(fēng)險(xiǎn)得到控制。同時(shí)還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，即成本—收益分析。企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性，結(jié)合實(shí)際不斷完善。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)證分析——以P公司為例

P公司是無錫市一家外貿(mào)工廠，年出口額數(shù)千萬美元。

首先，外貿(mào)業(yè)務(wù)員與客戶聯(lián)系，確認(rèn)交易并簽電子合同；然后外貿(mào)業(yè)務(wù)員向工廠下單；工廠完工后，貨物連同單證員制作的單據(jù)一并交給貨代，貨代在指定時(shí)間內(nèi)把貨物運(yùn)到指定港口；外貿(mào)業(yè)務(wù)員在貨貨之后通知客戶，客戶按指定方式和金額付款，外貿(mào)業(yè)務(wù)員在確認(rèn)收到款后將提單等單據(jù)寄給客戶，客戶憑單據(jù)取貨。這是一套簡(jiǎn)易的外貿(mào)業(yè)務(wù)流程。在現(xiàn)實(shí)中，P公司和客戶并不常用信用證方式，一般用TT方式。

根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論和美國COSO委員會(huì)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，針對(duì)P公司來設(shè)計(jì)一套全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1.目標(biāo)設(shè)定

建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，目標(biāo)是非常重要的，即“要用正確的方法做正確的事”中的正確的事。企業(yè)應(yīng)該先設(shè)立一個(gè)大目標(biāo)，然后將目標(biāo)細(xì)分到各個(gè)職能部門，如財(cái)務(wù)部門，生產(chǎn)部門等。在設(shè)立總體目標(biāo)時(shí)，最容易出現(xiàn)的誤區(qū)就是把企業(yè)中面臨的某一個(gè)問題突出并擴(kuò)大化，如外貿(mào)企業(yè)將外匯風(fēng)險(xiǎn)視為最主要風(fēng)險(xiǎn)并只對(duì)其進(jìn)行“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”。若外匯風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最大風(fēng)險(xiǎn)，那么在設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，總體目標(biāo)就應(yīng)該是圍繞外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，細(xì)分目標(biāo)時(shí)則把與外匯風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的其他風(fēng)險(xiǎn)的管理和風(fēng)險(xiǎn)源的控制一一設(shè)定目標(biāo)。

2.內(nèi)部環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)“牽一發(fā)動(dòng)全身”，風(fēng)險(xiǎn)管理就需要全員參與，是為全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素之一也。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)文化、董事會(huì)操守和價(jià)值觀、能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)偏好、授權(quán)和責(zé)任、人力資源政策。內(nèi)部環(huán)境是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，受企業(yè)目標(biāo)影響又反過來影響企業(yè)目標(biāo)。

對(duì)于P公司來說，企業(yè)高層首先要有良好的操守和正確的價(jià)值觀，擁有先進(jìn)的管理哲學(xué)、立體且獨(dú)到的經(jīng)營風(fēng)格。公司員工應(yīng)該明確企業(yè)的目標(biāo)，在高層和中層管理者的帶領(lǐng)下，在公司里建立風(fēng)險(xiǎn)文化。風(fēng)險(xiǎn)文化的建立需要P公司高層的支持，中層管理者的堅(jiān)決和員工的貫徹，需要各部門在水平溝通和垂直溝通上下功夫，需要考慮了風(fēng)險(xiǎn)的員工權(quán)責(zé)和薪金的一系列人力資源政策，需要具備專業(yè)知識(shí)和技能的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，這樣，P公司就形成了一個(gè)適合自身的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織構(gòu)架。

風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中在構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境時(shí)最大的困難是執(zhí)行力問題和水平溝通問題。當(dāng)戰(zhàn)略明確后，如何布置合理的戰(zhàn)術(shù)，如何貫徹執(zhí)行，這就是最大的問題之一。執(zhí)行力是企業(yè)“核心戰(zhàn)術(shù)”與企業(yè)“戰(zhàn)略性能力”的外化，它是企業(yè)“目標(biāo)系統(tǒng)、動(dòng)力系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)系統(tǒng)、路徑”的合力。執(zhí)行力不是一兩個(gè)部門或幾個(gè)中高層能夠做好的，而應(yīng)該建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化，制定合理的良好的制度，堅(jiān)持貫徹執(zhí)行，并進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制及反饋和修正等。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和處理對(duì)策

P公司應(yīng)該收集國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策，主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相關(guān)資料，市場(chǎng)供求信息，客戶信用情況，相關(guān)法律法規(guī)等大量信息，然后進(jìn)行處理，確認(rèn)公司面臨的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營、法律等風(fēng)險(xiǎn)，再利用風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后根據(jù)理論進(jìn)行對(duì)策處理。

例如，P公司面臨著客戶信用風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，可以要求客戶預(yù)付30%-40%的訂金，因?yàn)镻公司生產(chǎn)成本基本在合同金額的30%左右。而對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)（主要是外幣應(yīng)收款項(xiàng)），可以采取遠(yuǎn)期外匯交易、金融衍生品等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

這個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)提出了較高的要求，但并非不可做到。企業(yè)最常犯的毛病就是在評(píng)估和處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，放大或縮小風(fēng)險(xiǎn)的影響，出現(xiàn)過于偏重某一風(fēng)險(xiǎn)或不重視另一種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該平靜地對(duì)待各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要一視同仁，對(duì)于每一種風(fēng)險(xiǎn)都要準(zhǔn)備幾種處理對(duì)策，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后如何將損失降到最低也應(yīng)有幾套方案。企業(yè)應(yīng)該深挖各種風(fēng)險(xiǎn)管理工具，如外匯風(fēng)險(xiǎn)可以使用計(jì)價(jià)貨幣法、提前或推遲結(jié)算法、遠(yuǎn)期交易法、期貨法、期權(quán)法等，尤其以各種方法的組合策略更有挖掘潛力。

4.風(fēng)險(xiǎn)處理效果評(píng)估

在對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)采取各種措施之后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)和評(píng)估效果，不斷修訂和完善P公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。例如對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)，P公司應(yīng)該對(duì)頭寸下的收入情況和采取保值措施之后的收入情況進(jìn)行對(duì)比，然后再和可以采取的方式下的理論收入進(jìn)行對(duì)比，便于今后面對(duì)類似情況選擇更為合理的工具。

企業(yè)往往會(huì)忽視這一過程，但是，在控制住一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，往往會(huì)產(chǎn)生另一新的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)再好總會(huì)有局限性。所以，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行跟進(jìn)和效果評(píng)估對(duì)于企業(yè)微調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。這一改進(jìn)過程也體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)程度和執(zhí)行能力。

5.監(jiān)控

P公司高層應(yīng)對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控保持獨(dú)立性和連續(xù)性。有條件時(shí)應(yīng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官（CRO），并保持其權(quán)責(zé)的獨(dú)立與透明。

有條件的企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)控部門甚至是監(jiān)控委員會(huì)。

三.結(jié)論與建議

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一個(gè)策略流程，代表企業(yè)態(tài)度和行為以及水平的分水嶺。在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，首先建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化，讓整個(gè)企業(yè)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中來，提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)十分重要。

2.由于建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)企業(yè)的要求較高，但是其重要性又不言而喻，所以即使企業(yè)不完全具備一步到位的條件也應(yīng)分步實(shí)施。先管理突出的重要風(fēng)險(xiǎn)，再由點(diǎn)及線管理一個(gè)到多個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，最后由線到面，將所有業(yè)務(wù)流程含概進(jìn)來，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這個(gè)體系可以建立三道防線：各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門（有條件時(shí)應(yīng)專設(shè)）和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（或者是公司高層）為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)（或者是專業(yè)審計(jì)公司）為第三道防線。但是，風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要求最好將風(fēng)險(xiǎn)控制在第一道防線上。

3.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，一定要遵守相關(guān)的法律法規(guī)。公司內(nèi)部也要建立起規(guī)章制度，防止道德風(fēng)險(xiǎn)因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)時(shí)，除了總目標(biāo)和損前目標(biāo)外，一定要有相應(yīng)的損后目標(biāo)和應(yīng)急措施。當(dāng)面臨突發(fā)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)造成損失后進(jìn)行挽救，使風(fēng)險(xiǎn)造成的損害盡可能小。

5.監(jiān)督與改進(jìn)工作至關(guān)重要，企業(yè)除了自己進(jìn)行外，還應(yīng)該請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

第11篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理體系

隨著新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球化進(jìn)程的加快，信息化的不斷普及和加深，企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。外部，企業(yè)面臨著動(dòng)蕩多變的市場(chǎng)環(huán)境。例如互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，匯率的變化，貿(mào)易和行業(yè)政策的變動(dòng)，綠色環(huán)保要求，顧客需求個(gè)性化和預(yù)期的不斷提高等；內(nèi)部，需要針對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略定位，結(jié)合最新科學(xué)技術(shù)進(jìn)行靈活的業(yè)務(wù)組合和流程的重組，以求得生存和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這樣就使企業(yè)內(nèi)部人力，物力，財(cái)力和技術(shù)等系統(tǒng)處于不斷的變化之中。這些變化一方面給企業(yè)帶來重大的機(jī)遇，也給對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)遲緩的公司帶來了厄運(yùn)。巴林銀行（Barings bank）倒閉，到安然公司破產(chǎn)，中航油的巨虧，都是慘痛的現(xiàn)實(shí)例子。所以，正面環(huán)境變化，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以容忍的水平，積極利用風(fēng)險(xiǎn)帶來的機(jī)遇，為企業(yè)不斷創(chuàng)造價(jià)值，是目前企業(yè)管理者的重要課題和工作。

一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理定義辨析

在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理中只是將風(fēng)險(xiǎn)和損失相聯(lián)系，而沒有將風(fēng)險(xiǎn)和積極的結(jié)果（如更多的盈利）相聯(lián)系。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)的定義不僅注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和降低，更加關(guān)注在風(fēng)險(xiǎn)管理中創(chuàng)造更大的價(jià)值的機(jī)會(huì)，一般可以認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是指系統(tǒng)因系統(tǒng)本身和環(huán)境條件的不確定性，而引起系統(tǒng)實(shí)際的產(chǎn)出和預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)出間偏離的可能性，即發(fā)生各種結(jié)果的概率。通過風(fēng)險(xiǎn)管理的各種手段，防范減低壞的結(jié)果出現(xiàn)的概率，促使事件往好的結(jié)果方向發(fā)展。

隨著人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的不斷加深，風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中作用和地位也越來越重要，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容體系也發(fā)生了巨大的變化，我們可以從下表中看出新舊風(fēng)險(xiǎn)管理體系的巨大差別：

現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)管理體系在稱呼上被不同的學(xué)者冠以不同的稱呼：集成風(fēng)險(xiǎn)管理，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理，或者全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但是不管如何稱呼，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的“風(fēng)險(xiǎn)”是指所有影響企業(yè)達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的因素，而管理則指用綜合運(yùn)用企業(yè)的戰(zhàn)略，人員，流程，技術(shù)和知識(shí)等系統(tǒng)的原則方法來評(píng)估和管理企業(yè)面臨的這些不確定性因素，通過綜合管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目的和經(jīng)營目標(biāo)，力求公司價(jià)值最大化。所以其定義可以理解成：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，作用于戰(zhàn)略制訂過程并貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程之中，目的在于識(shí)別所有可能會(huì)影響企業(yè)主體的潛在事項(xiàng)，管理這些潛在影響事件以使其在該企業(yè)主體的風(fēng)險(xiǎn)容忍范圍之內(nèi)，并為企業(yè)主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行保駕護(hù)航。

二、現(xiàn)代全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特征

1．全面風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象不僅包括純粹風(fēng)險(xiǎn)，更著眼于企業(yè)利用風(fēng)險(xiǎn)帶來的盈利的機(jī)會(huì)。企業(yè)不是要降低或者完全消除風(fēng)險(xiǎn)，而是在把風(fēng)險(xiǎn)控制在自己設(shè)定的范圍內(nèi)的同時(shí)利用風(fēng)險(xiǎn)盡可能的增加企業(yè)盈利的機(jī)會(huì)和可能性。

2．全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍具有全局性和全面性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是匯集每個(gè)獨(dú)立部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而是匯集彼此及公司相對(duì)于每個(gè)獨(dú)立部門的風(fēng)險(xiǎn)。這樣就避免了過去風(fēng)險(xiǎn)管理各部門分割和孤立，避免了信息孤島現(xiàn)象出現(xiàn)，使企業(yè)能在一個(gè)全面協(xié)調(diào)的視角對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制和利用，使不同風(fēng)險(xiǎn)能部分實(shí)現(xiàn)對(duì)沖，也降低了風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。

3．全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略框架內(nèi)進(jìn)行，促進(jìn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略的制定和實(shí)施也是整合了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的反饋而進(jìn)行調(diào)整。

4．全面風(fēng)險(xiǎn)管理要與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)流程緊密結(jié)合，從業(yè)務(wù)活動(dòng)開始做好風(fēng)險(xiǎn)控制。

5．全面風(fēng)險(xiǎn)管理是是一種縱觀行為，是持續(xù)進(jìn)行的，貫穿整個(gè)企業(yè)經(jīng)營過程，而不是一種暫時(shí)或定期的行為。

6．全面風(fēng)險(xiǎn)管理要體現(xiàn)于企業(yè)的文化之中，也就是說，從企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)到全體管理者和員工的意識(shí)和行為，都能體現(xiàn)企業(yè)濃厚的風(fēng)險(xiǎn)防范和利用的色彩，并用制度規(guī)劃下來。

7．全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是提高企業(yè)的決策正確性和經(jīng)營的效果和效率，最終取得長久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

8．全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中出現(xiàn)了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和職位。目前，越來越多的公司成立了風(fēng)險(xiǎn)辦公室，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，出現(xiàn)了首席風(fēng)險(xiǎn)官新的崗位，其職位級(jí)別等同于首席財(cái)務(wù)官（CFO），首席運(yùn)營官（COO），凸現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代公司中的重要性。許多風(fēng)險(xiǎn)專家認(rèn)為，如果沒有風(fēng)險(xiǎn)辦公室，算不上真正在搞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別

在新的環(huán)境下，分析企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，而不像過去只分析有關(guān)安全、財(cái)務(wù)等個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，而要全面考慮，全員動(dòng)員，把企業(yè)面臨的所有的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和整理歸類，以利于針對(duì)性的進(jìn)行整體協(xié)調(diào)管理。一般來說，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來檢視企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)：

1．系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：這是指企業(yè)自己幾乎無法控制的風(fēng)險(xiǎn)，比如重大自然災(zāi)害，戰(zhàn)爭(zhēng)，政局動(dòng)蕩等造成的對(duì)整個(gè)市場(chǎng)都具有重大影響的事件。

2．環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：這是指企業(yè)自己不能控制然而可以施加影響從而使風(fēng)險(xiǎn)程度變大或變小的風(fēng)險(xiǎn)，這包括商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)不能完全避免，但是可以通過提前預(yù)防，做好戰(zhàn)略和計(jì)劃，判斷行業(yè)走勢(shì)和產(chǎn)品生命周期等可以減少甚至避免受到風(fēng)險(xiǎn)事件的沖擊。

3．可控制的風(fēng)險(xiǎn)：這是由于企業(yè)的決策和經(jīng)營而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，它包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)等。例如：企業(yè)進(jìn)入快速增長或者進(jìn)行多元化經(jīng)營階段，沒有根據(jù)要求進(jìn)行充分的人力資源儲(chǔ)備，這就造成企業(yè)擴(kuò)張或者兼并的效果不明顯甚至失敗；在這一階段如果沒有做好資本和現(xiàn)金預(yù)算，也會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等等。

四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

一般來說，不同行業(yè)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是不完全相同的，但是現(xiàn)代的全面風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都是由企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來指引和決定。不同行業(yè)和不同的企業(yè)由于戰(zhàn)略目標(biāo)的差異有著不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。例如：傳統(tǒng)制造企業(yè)大部風(fēng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)重點(diǎn)在于控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失或者損失的可能性；而高風(fēng)險(xiǎn)的新興行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一般著眼于如何利用風(fēng)險(xiǎn)來增加獲利額及其可能性。

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的體系化是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)主要特點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)制定出風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)后，把指標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)業(yè)務(wù)流程層層分解和細(xì)化，綱舉目張，形成一個(gè)樹狀的目標(biāo)管理體系，對(duì)全企業(yè)范圍內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)全面加以管理。

五、現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立思路

1．塑造具有風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念的企業(yè)文化。一般來說，企業(yè)文化包括價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則、企業(yè)經(jīng)營管理哲學(xué)、經(jīng)營理念、企業(yè)精神等的核心內(nèi)容。塑造具有風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念的企業(yè)文化就要把企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和態(tài)度融入到上述內(nèi)容中和企業(yè)的戰(zhàn)略、決策和各項(xiàng)活動(dòng)中去，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為每個(gè)員工的自覺的行為。首先，從企業(yè)的價(jià)值觀和總體目標(biāo)出發(fā)，制定相關(guān)政策和制度，使員工了解公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則等，這就使員工面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不是以驚慌而是以管理和控制的態(tài)度來面對(duì)。其次企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理語言的口徑要統(tǒng)一，統(tǒng)一編制風(fēng)險(xiǎn)管理詞匯來加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。在次企業(yè)要制定詳細(xì)的行為準(zhǔn)則來來指導(dǎo)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和處理程序。

2．完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理組織架構(gòu)。新的管理理論必然在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上得以體現(xiàn)，如上文所述，現(xiàn)代的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種新的專門風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)是持續(xù)性和協(xié)調(diào)性的管理活動(dòng)，必然要求企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來統(tǒng)一組織管理。在目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，世界上著名的公司例如杜邦、微軟、Unocal等都建立了風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，聘請(qǐng)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理專家對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和統(tǒng)一管理，設(shè)計(jì)出了合乎企業(yè)特點(diǎn)和戰(zhàn)略要求的風(fēng)險(xiǎn)管理制度框架。在實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)一般由企業(yè)高層來任職，以減少風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的阻力，保持風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與戰(zhàn)略的一致性。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的組織形式也多種多樣，但是矩陣組織是一種常見的形式，它較好的實(shí)現(xiàn)了專業(yè)管理和部門具體實(shí)踐的結(jié)合。

3．利用信息技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)來源于信息的不對(duì)稱，所以建立起良好的風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)就成為風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。為了優(yōu)化信息流程，把信息及時(shí)準(zhǔn)確的送達(dá)需要的崗位和人員，企業(yè)一方面要建立內(nèi)部信息收集機(jī)制，把企業(yè)自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)管理政策信息在內(nèi)部流暢溝通，另一方面，企業(yè)要建立起有效的外部相關(guān)信息的收集，處理和發(fā)送系統(tǒng)。這樣就構(gòu)成了一個(gè)較為全面的立體信息系統(tǒng)。

現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，特別是企業(yè)區(qū)域網(wǎng)絡(luò)能以友好的用戶界面給予了員工提供及時(shí)、最新的風(fēng)險(xiǎn)管理信息。在利用企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)進(jìn)行信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理方面，新興的科技公司走在了最前面。

4．利用科學(xué)技術(shù)和金融工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大化收益。建立了企業(yè)價(jià)值管理文化，風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)只是為風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理創(chuàng)造了前提條件，企業(yè)不僅要能看到所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，分析出各種風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的后果，更要運(yùn)作各種管理科學(xué)，工程科學(xué)，尤其是各種金融衍生工具來預(yù)防，規(guī)避，分散，轉(zhuǎn)嫁策略來降低各種風(fēng)險(xiǎn)，保證和擴(kuò)大價(jià)值創(chuàng)造。例如，利用項(xiàng)目管理方式進(jìn)行目標(biāo)分解，把各種風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化具體化，從而可以更容易的進(jìn)行控制和改進(jìn)。而利用期權(quán)等金融工具，把企業(yè)面臨的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理安排來抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)。

總之，面對(duì)動(dòng)蕩多變的激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不僅要結(jié)合最新的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，更要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，從戰(zhàn)略、文化、組織等方面進(jìn)行系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。只有這樣，企業(yè)才能度過道道險(xiǎn)灘激流，不斷跨越自我。

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第12篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　風(fēng)險(xiǎn)管理　角色定　位途　徑措施

一、問題提出

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。我國從2005年施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)―《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。然而，我國內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀卻并不令人樂觀。根據(jù)調(diào)查存在以下問題：(1)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理不甚了解。28.05％的被調(diào)查內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)影響企業(yè)價(jià)值，7.32％的被調(diào)查內(nèi)部審計(jì)人員竟認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不了解，限制了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注，制約了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。另外，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理論―全面風(fēng)險(xiǎn)管理不甚熟悉。8.54％的被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員沒聽說過“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”，只有3.66％的被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員熟悉“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”。缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，又從何談起協(xié)助管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。(2)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)部門只有獨(dú)立于其它職能部門，才能獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)揮其職能。62.32％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)部門都是獨(dú)立設(shè)置的，這在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。但同時(shí)也應(yīng)注意到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還不足。56.53％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)隸屬于行政正職或分管副職，而只有19.82％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)等層次比較高的部門。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的不足，影響了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)有作用的發(fā)揮。(3)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理。我國內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)比較單一，絕大部分是會(huì)計(jì)、審計(jì)人員。在被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員中，48.43％出身于會(huì)計(jì)專業(yè)，27.99％出身于審計(jì)專業(yè)，只有10.13％出身于管理專業(yè)，以及0.74％出身于計(jì)算機(jī)專業(yè)。人員結(jié)構(gòu)不合理，使得內(nèi)部審計(jì)難以履行監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，更別說為風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)。(4)內(nèi)部審計(jì)范圍狹小。內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)范圍的狹小。在被調(diào)查單位中，69.57％經(jīng)常進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，66.67％經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，72.46％經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只有7，25％曾經(jīng)開展過風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，沒有一家單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)。(5)內(nèi)部審計(jì)方法落后。內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，使用的審計(jì)方法比較落后。66.67％的被調(diào)查單位采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)24.64％的被調(diào)查單位采用控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，只有8.69％采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)方法的落后嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義及定位

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義主要體現(xiàn)在以下方面：(1)有利于進(jìn)一步改進(jìn)公司治理。不同的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)對(duì)公司治理問題具有不同的解釋，但無論是契約理論提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)提及的信息不對(duì)稱，或是委托理論提出的問題，其實(shí)質(zhì)都屬于風(fēng)險(xiǎn)問題，都是使企業(yè)目標(biāo)元法實(shí)現(xiàn)的各種可能性事件。而針對(duì)這些可能性事件的管理，即風(fēng)險(xiǎn)管理，可以被認(rèn)為是公司治理的核心。而從內(nèi)部審計(jì)來看，通過加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估和咨詢，為審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)提供真實(shí)有力的報(bào)告證據(jù)，使股東和潛在利益相關(guān)者獲得盡可能充分的信息。這自然增加了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能一改進(jìn)公司治理。因此，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合必將進(jìn)一步改進(jìn)公司治理，提高企業(yè)管理效率。(2)內(nèi)部審計(jì)自身生存和發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)特別重要的角色，也將其在企業(yè)中的作用推向了一個(gè)新水平。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)采用關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法，其報(bào)告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值，它可以幫助內(nèi)部審計(jì)渡過正在影響整個(gè)職業(yè)的價(jià)值危機(jī)(Value Crisis)。正因?yàn)槿绱耍琁IA才一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計(jì)的定義。(3)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)董事會(huì)的下屬位置，是不直接參與經(jīng)營活動(dòng)的高層次監(jiān)督部門，因而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。第一，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門由于其局限性很難做到這一點(diǎn)。但內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。第二，控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。其通過對(duì)長期計(jì)劃與短期現(xiàn)實(shí)的調(diào)節(jié)，可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。第三，內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。盡管許多大型企業(yè)設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它屬于管理部門的一個(gè)職能部門，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)和報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。例如其風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。而內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)告給董事會(huì)，這自然會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。(4)能保證審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相契合。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)通常采用“控制-風(fēng)險(xiǎn)÷目標(biāo)”的路線，即直接測(cè)試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否有效，而風(fēng)險(xiǎn)的太小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)防弊或興利的目標(biāo)。其結(jié)果是不斷向管理層建議增加控制點(diǎn)或加強(qiáng)控制，隨著時(shí)間的推移，控制點(diǎn)會(huì)越來越多，審計(jì)業(yè)務(wù)越來越繁瑣緩慢，甚至出現(xiàn)多余控制阻礙各項(xiàng)程序正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，因而無法與企業(yè)目標(biāo)直接相關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法證明其價(jià)值所在。內(nèi)部審4t@與風(fēng)險(xiǎn)管理后，采取的是“目標(biāo)一風(fēng)險(xiǎn)_控制”的路線，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計(jì)，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的能動(dòng)性及增值目標(biāo)，并且將事后的反饋

擴(kuò)展到內(nèi)部控制建立前及實(shí)施時(shí)的協(xié)助與促進(jìn)，幫助管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與完善，保證審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相契合。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定位　coso報(bào)告指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)(實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法規(guī))、八個(gè)要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng))，在企業(yè)的四個(gè)層次開展(企業(yè)級(jí)、部門級(jí)、事業(yè)單位級(jí)、分公司級(jí))。內(nèi)部審計(jì)在這一框架中作為監(jiān)控活動(dòng)存在，即由內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在2004年9月的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見書也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中首要角色是監(jiān)督者，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)、對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以劃分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生而來的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)外，內(nèi)部審計(jì)還可提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的，而是一個(gè)逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮很大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟，運(yùn)作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化成監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會(huì)影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，報(bào)告關(guān)系層次越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。(圖1)說明了組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平和報(bào)告關(guān)系對(duì)內(nèi)部審計(jì)角色定位的影響。為保證獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)并不對(duì)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議、質(zhì)詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度、強(qiáng)制實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供管理保證、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行決策和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理職責(zé)的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計(jì)章程中寫明并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。此外，在實(shí)踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)認(rèn)為與此有關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)客觀性受到了損害，內(nèi)部審計(jì)不能就其負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)提供保證服務(wù)。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

(一)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體途徑　與一般的防范、控制管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理，既與其有緊密的聯(lián)系又有較大的區(qū)別。“緊密聯(lián)系”表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；區(qū)別在于它們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是由于上述的聯(lián)系和區(qū)別，決定了內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是履行以下再監(jiān)督責(zé)任：(1)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的“三性”特征。一是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系要求企業(yè)廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)，以達(dá)到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的目的。為了及時(shí)地獲取資料，并保證資料的真實(shí)可靠，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把收集初始信息的職責(zé)落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)部門和單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。二是評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分了解已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法，應(yīng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)考慮以下因素：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；成本效益的衡量等。三是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行審查，內(nèi)容包括：采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否有效涵蓋重大風(fēng)險(xiǎn)等。(2)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)節(jié)的變化，及時(shí)提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的評(píng)價(jià)內(nèi)容是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的完成情況，具體包括：企業(yè)階段性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果的相符程度，確認(rèn)兩者之間的重大差異，并加以分析；從上述分析的結(jié)果出發(fā)，持續(xù)評(píng)估公司既定的風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完備性；與相關(guān)管理層定期討論部門的目標(biāo)及其存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)控制的措施，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分眭和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)等。(3)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將日常審計(jì)工作與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)一致，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常審計(jì)范圍。包括：在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審CtCt劃，確定審計(jì)項(xiàng)目；確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以涵蓋企業(yè)最新戰(zhàn)略所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)通過評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效程度；在選擇檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)如實(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議；在追蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素。