時間：2023-09-12 17:10:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業內部風險控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、因為用人局限性而導致的人才缺乏風險
民營中小企業在用人意識上和大公司相比具有明顯的局限性，長期的家族化經營束縛了企業成長，增加了人才缺乏的風險，這些問題表現在：1、害怕對企業失去控制權是企業主最典型的心態；2、擔心企業核心經營模式或者盈利模式被外界復制而排斥關鍵崗位使用外部經理人員；3、各種制度的缺乏導致人力資源部門在低水平的管理模式下工作，現有的激勵機制留不住外聘人員。
二、因為制度執行力缺失而導致的管理失控風險
民營中小企業典型的特征就是企業管理中家長制嚴重，內部人員結構家族化嚴重。這樣的管理模式經常導致企業有法不依，執法不嚴的現象出現。1、企業本身在制度建設上花了不少精力，但是因為企業主在管理上的隨意性導致制度執行標準不一；2、過多的親朋好友在企業內部工作導致管理層礙于情面而使得企業相關制度無法執行；3、企業的內部審計要么沒有制度，要么制度流于形式，因此企業內部多方面監控的力度缺失；4、企業文化建設的缺失使得員工沒有正確的企業價值觀，對于企業的發展漠不關心而產生人心渙散的風險。民營中小企業要建立較為完善的內部風險控制機制必須要結合企業本身的特點，讓風險控制機制能夠發揮應該有的效果。這是因為民營中小企業處在一個發展階段，人、財、物各個方面都處在一個較大的變動過程，如果措施不得當就會出現幾種不利的情況。首先是內部風險控制機制本身不完善而導致企業各種風險的產生；其次是企業本身有相應的風險控制機制，由于企業不斷的發展變化導致原有的制度不合時宜；最后是企業公司治理的滯后導致的相應內部風險控制機制難以發揮應該有的效果。任何企業在經營管理當中要完全消除風險是不現實的，企業經營者應該建立有效的企業內部風險控制機制，把相應的風險降低到一定的幅度內，盡可能地保障中小企業在發展壯大過程中能不斷提升自身的經營管理水平，這也是股東和董事會要引起足夠重視的方面。民營中小企業只有通過加強內部控制機制，提高對風險問題的認識，才能推動企業逐步走向全面風險管理的先進管理層面。
三、民營中小企業公司內部風險控制機制優化對策
（一）建立有效的風險監督約束機制
民營中小企業首先應該認識到在籌資、投資過程中企業可能會面對的各種風險，然后針對自身的企業特點制定出相應的制度，這是因為處在成長期的民營中小企業，由于市場占有率、品牌知名度、資產的規模等各個方面都不如上市公司，應對風險的制度設計是不能完全照搬上市公司模式的。1、嚴格控制自身的業務范圍，建立對不熟悉的領域不介入或者要有嚴密的預審機制才能涉足的制度；2、嚴格控制自身的資金需求，加強現金流量管理，防止資金鏈出現斷裂而影響經營的各種風險；3、建立定期的經營業務檢示制度，對于各種風險做到防患于未然。
（二）優化委托關系
由于民營中小企業在授權方面的不規范導致委托關系缺少章法可循，職業經理人與公司股東以及董事會的關系顯得復雜。1、建立有效的反饋機制，讓職業經理人與股東的溝通變得及時有效，逐步形成制度約束基礎上的信任關系；2、提升民營中小企業對職業經理人市場的把握程度，通過參加培訓學習等方式增強人事管理人員的專業能力，讓他們能及時招聘到適合公司的專業人才；3、多借鑒上市公司的管理思路，理順委托關系中職業經理人的責、權、利關系。
（三）加強企業執行力建設
企業的執行力直接影響到民營中小企業在各種風險面前的響應能力，應對風險就是要讓各種舉措能及時貫徹下去。1、結合自身的業務內容特點，科學地細分工作任務，形成公司各級部門詳細的工作考核目標；2、科學的設計獎懲制度，加強對執行制度效率的獎懲力度；3、不斷加強企業文化建設，增加員工對企業的認同感、歸屬感。
（四）建立科學用人機制
關鍵詞：電力企業 內部審計 風險控制
近年來，隨著電力企業的不斷發展，企業對于內部審計工作的重要性認識越來越到位，并投入了較大的保障提高內部審計工作有效性。但是，因為受到一些客觀因素和主觀因素影響，電力企業內部審計風險仍然存在，這為企業的經濟效益和社會效益的提高帶來了較大的影響。筆者從當前電力企業的內部審計風險因素出發，分析了控制內部審計風險的有效策略。
一、分析影響電力企業內部審計風險的因素
（一）獨立的內部審計機構
在電力企業中，內部審計部門雖然作為企業的一個獨立存在的部門，但是在領導上直接受到單位和上級審計機構的領導，關于審計部門的人事任免、職稱評定、考核機制等都是企業進行控制，使得審計部門的獨立審計權受到了影響。作為一個企業的管理機構，表面獨立的內部審計機構在行使審計職能的時候，體現的是企業管理者的意志，沒有相對客觀、公正的立場，很難對企業的財務狀況作出合理的評價和監督，因而無法發揮審計結構的作用。
（二）內部審計活動的環境
社會主義市場經濟是一個法制化的社會，審計活動是經濟活動中的一個組成部分，也在法制社會的管轄氛圍內。但是，法制社會中的審計部門讓審計擁有著一定的權利同時，也讓其承擔了相應的責任。當審計責任隨著市場經濟的發展而不斷擴大時，企業對審計部門的要求就越來越高，已經從審計監督職能轉變為了經濟鑒定和經濟評價，然而責任越大，審計風險也就越大。
（三）落后的內部審計方法
隨著電力企業規模和業務范圍的不斷擴大，而內部審計方法還沿用傳統的審計方法，沒有進行創新和發展，使得審計質量得不到保障，也就導致了審計風險的出現。在目前的電力企業審計中，還使用傳統的賬項審計方法，形式則以手工查賬為主，這種簡單傳統的審計方式僅僅起到了差錯防弊的作用，而沒有發揮審計的防范風險作用，使得審計工作有違科學性。此外，在審計中，很少運用先進的風險審計方法來防范風險，直接導致了審計風險的發生。
二、分析電力企業內部審計風險的控制策略
（一）建立健全內部審計管理體制
電力企業應該建立起獨立的審計機構，并要理順內部審計部門的管理體制，并具有明確的崗位權限及職責。電力企業要在內部建立審計委員會，強調審計部門的獨立性，確保審計部門具有相應的實權。一方面，電力企業內部審計機構應該在人事、工作、資金方面獨立出來，為行使獨立的審計工作打好基礎，以體現審計的公平性和客觀性；另一方面，內部審計部門在設置中應該具備較高的地位，具有較大的權威性，進而在工作中認真嚴格地履行職責。
（二）提高審計的質量控制
在電力企業的內部審計中，要提高審計質量，有效防范和控制審計風險。如果審計工作的質量高，那么風險的存在可能性和發生率較小；如果審計工作的質量較低，那么風險的存在可能性就會較大，而風險的發生幾率也就更大。提高審計的質量控制，電力企業的審計委員會應該做到以下幾點：第一，要嚴格根據審計的管轄范圍和審計程序來進行操作，確保審計工的規范性；第二，在審核被審計單位的財務狀況和生產經營狀況時，要確保審計的證據和資料都是具備真實性和可靠性的；第三，審計單位在審計時，應該及時發現問題，并在發現問題之后合法地進行評價，確保問題得到依法處理；第四，在審計工作中，要確保認真負責，保持較高的責任心，樹立起風險意識，杜絕一切可以消除的風險隱患。
（三）建立風險導向的審計方法
結合目前的電力企業發展現狀和現代科學技術的發展現狀，電力企業應該要改善傳統的賬目導向審計和系統導向審計方法，積極運用先進的審計方法，提高審計質量，有效防范和控制審計風險。從更確切的角度來說，電力企業應該建立以風險為導向的審計模式，促進審計風險被應用到審計工作中來，實施風險可控的審計工作。一方面，電力企業要采用分析風險方法，合理根據影響審計風險的各種因素評價風險發生的可能性及大小，做好風險分析工作；另一方面，電力企業要建立起系統的風險分析體系及風險防范體系，綜合運用各種方法有效防范和控制風險。
總之，隨著電力企業規模不斷擴大，審計風險已經成為了當前電力企業內部審計中顯然存在的問題，如何加強風險意識，控制審計風險，提高審計質量，已經被提上了日程。電力企業除了做好以上工作外，還應該提高審計人員的綜合素質，并建立有效的激勵機制，提高審計工作的質量，讓電氣企業的內部審計發揮越來越重要的作用。
參考文獻：
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[3]楊學華，張國庫.電力企業內部控制探析[J]. 會計之友（上旬刊）. 2009（12）
一、房地產企業內部風險控制存在的問題
（一）部分房地產開發企業風險管理意識薄弱
1.企業資本結構不合理，導致資產負債率偏高
房地產行業的項目投資資金需求量大，絕大多數房地產企業為使項目順利運行，想方設法向銀行申請貸款，利用財務杠桿大肆舉債，過高的資產負債率導致企業發展的盲目性；沒有謹慎考慮企業的償債能力，導致企業資本結構不合理，資金成本不斷加大，償債壓力增加。
2.財務杠桿效應的放大，導致財務風險的產生
企業內部資金管理、使用和利潤分配存在不合理現象，會導致資金使用效率的降低，企業資金的安全性也隨之降低。企業內部財務管理混亂是導致企業財務風險的一個重要因素，如果不同財務分析方法得出來的結論不具有可比性，決策人員將無法判定方案的可行性。
3.房地產開發企業跟風投資，增加投資風險
受政策利好消息影響，有些房地產開發企業相關人員對財務風險存在的客觀性認識存在偏差，對房地產開發項目的投資規模、市場需求、投資回報率等方面沒有進行充分的系統分析，在沒有進行大范圍市場調研的基礎上進行投資決策，將會進一步加大企業的財務風險。
（二）有些房地產企業內部控制制度不完備，控制體系不健全
有些房地產企業內部控制體系建設不完備，實際操作過程中某些制度的執行沒有依據。有些房地產企業雖然建立了內部控制制度，但存在著內容不完整、設計不合理的問題。有的企業只具有某些基本的內部控制操作，沒有形成一個完整的內部控制系統。有的房地產企業執行力不夠，雖然有好的管理制度但是得不到很好地貫徹、執行，監督、考核更是形同虛設。有的房地產企業風險控制體系不健全，決定投資開發項目時僅憑管理者現有經驗或初步的市場調研，對開發過程的風險控制沒有給予足夠重視，從而使開發商陷入被動狀態。有的企業尚未建立自我防范與約束機制，遇到問題時才采取措施加以補救，更多依賴于事后控制而忽視事前的預防控制。
（三）內部風險控制缺乏有效監督
企業的內部審計部門是房地產企業內部風險控制的有效監督部門。有的內審部門有崗無人或有崗只有象征性的1人，內審部門形同虛設。內部審計部門不能獨立于董事會，且受制于管理層的干涉，對內部控制制度不能進行客觀的評價，因此在重大事項、重大資金支出、重要崗位人員調整等方面的內部監督流于形式，最終結果還是一言堂。有的企業內部審計工作僅局限于財務層面，審計內容主要是會計核算、會計賬簿、財務報表，而對內部控制制度評價、企業各部門履行職能的效率方面，沒有充分發揮出內部審計的作用。
（四）?炔糠縵湛刂譜ㄒ等瞬瘧冉先狽?
有些房地產開發企業組織機構設置不合理、人力資源保障不到位、缺少內部控制氛圍等，這些都是內部控制管理中急需解決的問題。有些內部控制系統管理人員的素質提升跟不上房地產企業發展的步伐，有些房地產企業的工作人員在工作后沒有繼續學習，得不到充分的培訓與鍛煉，甚至專業能力不達標，這些都會制約房地產企業的發展。只有思想素質提高了，業務能力增強了，才能適應企業發展的需要。因此，提高內部控制系統管理人員的素質是解決內部控制問題的重要手段。
二、完善房地產企業內部控制的對策
（一）完善內控制度體系建設，提高風險管理應對能力
房地產企業增強防范風險的能力應從建立有效的管理機構、完善內部控制制度入手，明確各部門的職責權限，提高員工的財務風險意識。
1.完善的內部控制體系可以有效抵御外部環境的變化
健全的房地產內部控制體系以及完善的管理制度為企業內部控制提供了基礎保障。外部環境的變化特別是宏觀經濟政策對房地產開發企業的影響很大，國家通過調節土地政策、稅收政策等各項措施來促進宏觀經濟的發展，調節房地產開發市場的供需平衡。
2.加強科學化的制度流程建設是企業內部風險控制的有效保證
房地產企業的資金流量大，應加強會計審核管理，對資金的使用應進行嚴格的控制管理，對企業資金的用途進行有效監督。通過建立內部管理審核制度，資金得到審批后應對資金的使用情況進行嚴格的監督，禁止資金挪作他用，通過加強與銀行的交流可以及時了解企業的資金動向。重大資金的使用、重大事項的約定應通過董事會決議，不能由總經理一人獨斷。
3.加強內部審計工作，提高抵御風險的能力
采用過程控制和主動控制，做好事前控制和事中控制，充分發揮內部審計的風險評估和防范作用，最大限度地發揮企業資產經營效益。通過定期或不定期的內部審計并且延伸審計領域，由財務收支審計向經濟效益審計、管理審計等領域擴展，實現資源的優化配置。
4.房地產企業要保持資金結構合理，適度負債經營
融資和投資是房地產開發的重點領域，資金運營安全影響著企業的生產經營，影響著企業的經營風險。在充分考慮企業償債能力的前提下，多元化籌措項目建設資金，可以拓寬企業融資渠道。通過控制企業成本，保持適度資產負債率，提高企業資金的使用效率可以提升企業的利潤空間。
（二）建立房地產風險控制機制，完善監督機制
房地產企業必須強化風險管理意識，建立風險評估體系和風險預警機制，把風險控制在可接受的范圍內。
1.內部審計部門要有相對的獨立性
當內部控制體制不完善時，管理層的權力有時會凌駕于規章制度之上，缺乏相應的監督機制，導致管理層出現弄虛作假行為。為了避免這種情況的發生，內部審計部門應由董事會直接領導，并向董事會報告，保證審計的客觀性，充分發揮其對部門的監督職能。
2.監督體系要形成有效的監督合力
監督主體應具有相對的獨立性，按照設定的目標進行有效監督，如果監督部門對被審計單位不僅提高審計業務，還同時提供會計、稅務等經濟咨詢勞務，監督部門很難發揮內部審計的監督作用。
3.構建企業內部暢通的信息溝通渠道，實現資源共享
根據房地產企業自身的生產經營情況，建立與企業發展相適應的內部信息集成處理系統，實現信息資源共享?？梢酝ㄟ^整合營銷部門、運營部門及財務部門信息，應用信息集成處理系統實現資源共享。信息資源整合可以實現部門數據實時共享，有利于為公司決策層提供有針對性的決策建議。
（三）提高管理層及相關管理人員的業務水平，進行全面財務預算管理
企業管理層應提高管理水平，有助于公司決策的合理性，降低企業風險。管理人員通過加強業務培訓，充實房地產行業建造流程等業務知識，可以提高自身素質和管理能力，實現企業股東利潤最大化的目標。
1.加強預算管理，提高資金使用效率
應依據房地產企業運營的整體情況，進行全面預算管理。由銷售、合約、工程、財務等部門配合制訂企業經營收入計劃，確定規劃設計費用、工程開發直接成本與間接費用等，并認真貫徹執行預算指標，從而提高資金的使用效率。加強預算管理進行資金管控，確保資金收支符合財務管理規定以及會計準則，可以嚴格控制資金風險。對房地產企業的各項投資風險進行一定的預測與評估，可以有效規避企業風險。
2.提高業務素質，提升企業經營管理水平
在企業內部要分工明確、各司其職，各部門相互配合，確保企業健康、穩定地發展。房地產行業涉及業務范圍廣，不僅需要工程、財務、管理知識，還需要懂得法律、金融等多方面的知識，要滿足房地產企業內部控制的需求，員工素質需要有很大的提升。構建房地產企業內部控制管理系統，實現信息技術與現代化管理完美融合，最大限度地提升企業內部控制管理效率。
一、我國房地產開發企業的風險主要方式及特點
1.我國房地產企業的特點
房地產企業是從事地產開發、經營的企業，受到其經營特點及提供服務特殊性的影響，房地產企業具有如下一些特點：顧客至上的服務理念、經營對象固定、資金密集型企業、人才具有專業性、市場競爭激烈、行業發展迅猛。
2.我國房地產企業的風險主要方式。房地產企業所要面對承擔的風險包括自然風險、經濟和市場風險、企業內部風險、社會風險、技術風險、法律風險等。在社會政治經濟環境穩定的情況下，社會風險并不會對企業產生過大的影響，而其他風險卻都是影響企業發展的關鍵。
3.我國房地產開發企業風險的主要特點。所有的經營活動都會存在風險，經營管理受到各種風險因素的影響就難以實現預計經營目標，房地產企業經營管理的特殊性使其經營存在更大的風險性，地產企業涉及風險的主要特點包括：（1）房屋建筑的不動性使地產企業難以根據市場供求進行調劑；（2）房地產投資的長期性使其經營難以應對市場變化；（3）房地產投資經營的固定性使其投資經營不易變現；（4）房地產市場信息分散使其變現困難；（5）房地產對國家政策敏感使其市場走向難以把握。
二、我國房地產開發企業內部風險控制的主要問題
1.內部風險控制的主要問題分析。我國房地產企業在風險管理控制上主要存在以下一些問題：（1）資金成本控制的風險意識淡薄；（2）房地產開發企業存在著較為嚴重的道德風險，并因此使資金風險增大；（3）房地產建設項目規劃不合理，企業決策風險頻出；（4）房地產企業的管理層內部風險控制及內部風險管理意識淡薄。
2.內部風險控制制度存在問題。首先，房地產行業內部控制體系不健全。目前相當一部分企業的內部控制制度不全面，在會計系統、控制環境、控制程序等方面均有不完善之處。例如：制度不能覆蓋所有的部門和人員，不能滲透到企業運轉的各個環節。
其次，房地產企業內部審計存在嚴重缺陷，監督機制不夠健全。部分地產企業雖然設置了財務部門，卻沒有設立單獨的審計部門，有的企業雖然有審計部門但其工作缺少應有的獨立性，基本也是按領導的授意去工作，試想這樣的審計結果必定是大打折扣。
3.內部風險控制操作過程存在問題。首先，片面的理解內部控制含義。多數企業都是在披露控制活動的內部控制，停留在流程層面的控制活動，這是一種片面的做法。內部控制包括要素，而地產企業對于內部環境、風險評估、監督、信息與溝通等要素的關注程度不夠。
其次，內部控制建設。部分企業認為有了制度企業就有了內部控制，這種內部控制變成了一種迎合政策要求的行為。而實際上內部控制是為實現企業經營目標而存在的，它更加強調的是執行結果，沒有嚴格的執行制度將被高高的掛在墻上，流于形式。
4.內部風險控制配套政策存在問題。首先，公司治理結構不清晰。企業設立的股東會、董事會、監事會及管理層應該各司其責，但在實際工作中卻存在分工、權責不明確的情況。
其次，內外部監管機制管理不到位。企業的財務信息是否可靠、企業經營是否合法、企業運轉是否正常，這些都是需要審計部門給出結論的，但就目前情況來看監管并不到位。
最后，員工對企業內部風險控制認識不足。企業內部風險控制是全員參與的事情，員工本應該本著相互學習、相互溝通、相互監督的思想共同做好內控工作，但實際工作中還是存在責任不明，員工缺乏參與的情況。
三、房地產開發企業內部風險控制的對策
1.房地產開發企業內部風險控制的基本原則。房地產開發企業內部風險控制應遵循的基本原則包括：全面性原則、重要性原則、合法性原則、有效性原則、約束性原則、適應性原則、成本效益原則等。
2.房地產開發企業內部風險控制政策建議。首先，完善內部風險控制制度建設。關注企業內部風險控制環境建設，具體包括企業文化、人力資源政策、經營管理理念等，只有建立良好的內控環境，制度體系才能真正落地執行。強化內部會計控制機制，完善財務會計系統，建立內部審計監督系統，并保證其工作的獨立性。
其次，完善風險控制操作過程。地產企業應該健全公司治理結構，完善決策機制，強化董事會在企業中的作用，以制度約束人、管理人。不斷提升企業員工對風險控制的認知程度，只有每個人都理解了風險控制的重要性，重視內控工作，各員工、各部門之間通力合作，才能使企業各個環節操作規范，業務流程更加順暢。企業完善及強化風險控制操作應關注明確業務流程、明確權責、績效考核、監督檢查、財產清查等要點。
最后，建立內部財務風險控制信息系統。企業經營管理離不開財務風險控制，為能使財務風險控制更好的執行，企業應該建立完善的信息溝通、交換平臺。信息系統收集、生成、傳遞的信息要保證時效性、準確性及可用性。
3.房地產開發企業內部風險控制配套政策建議。首先，公司組織結構應該適應內部風險控制體系的運行。多數地產企業設有前期開發部、合約商務部、市場營銷部及項目工程部等專業技術部門，多數技術風險可以在現場及時解決，但實際上企業面對的風險不僅局限于技術風險，風險存在于項目的整個生命周期，所以在項目開始前期企業就應該在資金、政策制度、人力配比等方面做好應對各種風險的準備。
[摘要]構建企業內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規范———基本規范（試行）》等法規對企業提出的重要任務之一，也是企業適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業內部會計控制制度必須對企業內部會計控制的目標、內容、方法等問題進行深入研究。
[關鍵詞]企業會計；會計控制；內部會計控制
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規范———基本規范（試行）》等法規對企業提出的重要任務之一，也是企業適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業內部會計控制的有關問題進行初步分析，以期對企業內部會計控制的構建提供相應的指導。
企業內部會計控制的目標。企業內部會計控制目標是會計控制所要達到的目的。會計控制目標不僅僅是企業管理經濟活動、實施會計控制所要達到的標準，也是外部審計人員或社會中介機構評價企業內部會計控制系統的重要依據。人們以往對會計控制的理解局限于財產物資安全與財務會計信息的維護方面，會計控制的目的主要在于防止盜竊、欺詐及舞弊行為。事實上，這僅是現代企業內部會計控制目標的一部分內容，確切地說，它屬于會計控制中的會計牽制。我國財政部頒布的《內部會計控制規范———基本規范（試行）》提出的內部會計控制應當達到的基本目標為：一是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；三是確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行?？梢?，我國內部會計控制目標的定位主要局限于保證業務活動的有效進行，防錯糾弊，確保會計資料的真實、合法與資產的安全和完整。從長遠來看，隨著經濟的不斷發展和企業組織結構的不斷改善，會計控制的目標定位也應有相應的提高。我國企業內部控制的目標定位，不僅需要借鑒國際有關做法，也需要考慮我國國情，立足于我國企業的現實，從改善我國企業現狀和完善公司治理的角度出發， 既遵循適當的前瞻性與發展性，又有立足于現實的穩定性與可操作性。
企業內部會計控制的內容。內部控制理論在西方經過近一個世紀的發展，成熟于COSO報告的五大成分即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督。這是西方成熟市場經濟以及發達資本市場條件下企業內部控制需要考慮的要件。我國內部會計控制的內容范圍與COSO報告相比，還有相當大的距離?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏叮ㄔ囆校诽岬降膬炔繒嬁刂苾热輼嫵刹⑽匆砸氐男问酱嬖冢侵苯恿谐隽藭嬁刂频膬热?，這些內容包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制，并且每項內容都將制定相應的具體規范。我國內部會計控制內容主要集中于會計領域，《會計法》《內部會計控制規范———基本規范（試行）》等法律規范主要是從會計控制的角度來規范內部控制?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏叮ㄔ囆校吠怀鰪娬{了建立風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行，對風險控制系統的建立作為獨立的內部控制條款加以強調。《內部會計控制規范———基本規范（試行）》第24條規定，風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。強調風險控制，強化風險管理，與我國當前企業在運轉過程中忽視風險控制進而造成巨大隱患甚至損失的現狀有關，適合當前的現實需要，也能夠在很大程度上促進國有企業的改革和企業治理結構的完善。
隨著我國市場經濟的發展，企業內部會計控制相關的內容在范圍上也會越來越寬泛。企業的文化理念、經營哲學等因素都應納入企業內部會計控制的范圍。從我國現有的相關內部會計控制法規的內容來看，作為企業外部條件的控制環境與風險評估部分相對較弱，應將其納入內部會計控制的范圍內。
企業內部會計控制的方法。方法是完成任務、達到目的的手段。內部會計控制方法是實現內部會計控制目標、發揮會計控制效能的技術手段、措施及程序。內部會計控制方法多種多樣，針對不同的經濟業務和不同的控制內容可以采用不同的控制方法。即使是同樣的經濟業務，不同的單位、不同的時期，采用的控制方法也不完全相同。財政部《內部會計控制規范———基本規范（試行）》中提到的會計控制方法有八種，即不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制。筆者認為，《內部會計控制規范———基本規范（試行）》提到的會計控制八種方法并非會計控制所專有。比如不相容職務分離控制方法、授權批準方法、電子信息技術控制等在管理控制中同樣要用到。而有些就不應當是方法，比如風險控制，它是會計控制需要注意的方面或內容，而對風險如何防范采取的做法才稱得上是會計控制的方法。會計系統控制定義為狹義的會計控制可能更為恰當。預算控制實際上是一種財務控制方法，為了便于表達的需要，整個《內部會計控制規范———基本規范（試行）》都沒有將會計與財務作出區分。財產保全控制也是控制的一個方面，與風險控制同屬于一類，財產風險防范也是通過一定的方法進行的。內部報告控制也是如此?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏叮ㄔ囆校穼嬁刂品椒ǖ奶幚硇枰倪M。《內部會計控制規范———基本規范（試行）》提到的八種方法僅僅是一般的思路，企業可以根據具體情況采用，可以是八種方法的拓展，也可以只選擇其中的幾種方法。
企業內部會計控制構建的思路。會計控制構建的思路大體有兩種，一是程序控制，二是建立內部控制整體架構。目前，一些企業內部會計控制的構建多采用財政部《內部會計控制規范———基本規范（試行）》提到的程序控制思路。程序控制即通過規范業務開展的先后順序進行控制。比如對于采購與付款業務活動，根據內部牽制要求，應分隔為請購、審批、采購、驗收、付款和入庫等環節，通過相互之間的制衡達到控制目的。程序控制思路簡便易行，但未考慮企業面臨的風險問題。此外，程序控制思路也沒有充分考慮控制環境問題。顯然，程序控制思路具有明顯的局限性，難以勝任市場經濟環境下對企業進行全面有效控制的需要。筆者認為，不管企業的規模、文化背景如何，均應按照以下五因素構建企業內部會計控制：
摘 要 企業內部控制管理工作對于規范企業經營管理活動，提高企業經營管理水平具有重要的作用。本文針對企業內部控制精細化管理，首先概述了企業內部控制精細化管理的主要組成因素，進而詳細提出了實現企業內控管理精細化的可行措施，可以為企業內控管理工作的順利開展提供合理的參考。
關鍵詞 企業 內控 經營管理 因素 措施
隨著市場經濟環境形勢的不斷變化，企業生存發展所面臨的市場競爭環境日益激烈，企業在市場環境下的風險管理問題也日益突出，這對企業的經營管理水平也提出了更高的要求。實現企業內控管理工作的精細化，提高企業風險的規避控制能力，已經成為當前企業經營管理工作的重要內容，這對于增強企業在復雜多變市場環境下的生存能力，提高企業經營發展的經濟效益也具有重要的作用。
一、企業內部控制管理精細化的主要組成因素
（1）制定企業內部控制精細化管理的目標。只有明確企業內部控制管理目標，才能為企業內部控制管理工作的開展提供導向。企業內部控制管理目標主要是指以企業戰略發展規劃的實現作為目的，確保企業財務會計資料的準確真實，保障企業資產的安全，實現企業經營管理活動在國家政策法律以及政策規章制度允許的范圍內正常開展，而開展的一系列控制管理活動。
（2）明確企業內部控制管理的原則。企業內部控制管理工作的精細化必須遵循全面性、重點性以及成本效應的原則，確保企業內部控制管理有條不紊的開展。
（3）采用合理的內部控制工作方法。企業內部控制管理工作是一項系統復雜的內容，因此對于企業內部控制管理方法的選擇，無論是管理機構的設置、人員的選擇、管理業務的規定必須結合企業的實際情況。
（4）企業內部控制工作的主要內容。在企業內部控制管理的內容上，必須系統全面，能夠涵蓋企業經營發展的各個環節，在企業的資金管理、采購、債務管理、營銷、成本控制、預算管理以及資產管理等方面，必須具有針對性的管理措施。
（5）具有內部控制管理評價模塊。為了確保企業內部控制管理工作的高效、有序開展，必須針對企業內部控制管理工作制定完善的評價體系，以便于實時的掌握企業內部控制管理工作的開展情況，通過合理的評價指標以及評價方法，確保企業內部控制管理工作執行效率的提高。
二、強化企業內控精細化管理措施
（1）強化對于企業內控機制的監督控制。為了確保企業內控管理工作的順利開展，必須對企業內控機制進行定期以及不定期的檢查，通過對內控程序進行監督確保企業內控制度措施得到切實有效的落實。企業的內控工作應該重點通過企業的內部審計監督形式對企業的內控工作進行監督管理，內部審計監督組織機構應該由企業的高層管理部門直接負責，通過高層管理部門直接抽調企業財務以及其他管理部門專業人員成立審計委員會以及審計機構。為了保證內部審計工作的順利開展，企業內部審計部門應該具有一定的職能權限，能夠對企業的各個部門開展獨立的審計工作。其次，在內部審計的業務管理上，企業內部審計部門應該直接對企業的董事會或者是企業的總經理直接負責，以免內部審計工作受到其他部門的抵觸與制約。第三，應該注重轉變企業內部審計的職能，將傳統以糾察企業財務問題的審計職能轉變為現代化的評價、服務以及監督職能，重點針對企業的經營風險以及財務風險進行必要的審計管理。最后，應該對企業內部審計方式以及審計內容進行改變，將傳統的事后審計轉變為事前審計以及事中審計，將傳統的純財務收支審計轉變為以內控制度以及決策評價為目的的管理型審計工作。
（2）重視企業的風險評估以及預警機制。在新的市場環境下企業的經營發展所面臨的市場風險條件也更加復雜，市場經營風險已經成為企業經營發展最大的制約因素。針對風險管理應該建立一套涵蓋以風險評估、風險確認、風險分析以及風險控制管理功能的內控管理體系。在內部風險控制的具體業務流程上，應該具有風險識別、風險評估、風險分析、風險預警、風險匯報以及風險控制內容，通過系統的風險評估以及預警機制，對企業的經營管理風險、財務風險以及企業的生產風險進行全面的分析、評價以及預警控制。通過將風險控制作為企業內控管理工作的重點，為企業在新的經濟形勢下的發展規避各種經營風險提供保障。
（3）開展企業內控管理體系的信息化建設。企業內控工作的順利開展離不開信息的支持，因此實現企業的內控管理精細化必須重視企業的內控管理信息化體系的建設。對于企業內控管理工作的信息化建設，可以結合企業內部管理機構，完善不同企業職能部門的信息數據資料的收集以及應用處理，以企業的各個職能機構作為單獨的子系統，對于內控管理工作的所需要的各種信息進行收集。通過這種方式，既可以確保企業信息數據資料準確的收集，同時也可以確保企業信息資料的安全可靠，提升企業內控管理工作的工作質量與工作水平。
（4）優化對于企業內部控制管理工作的評價。對于企業內部控制管理工作的評價，應該重點在以下幾方面開展：首先評價企業內部控制管理體系是否完整系統，是否能夠實現企業管理工作的規范化。其次，對于企業內部控制管理措施與企業的適應性進行評價，對風險控制等關鍵控制的部分內容進行全面的評價。第三，對于內部控制落實措施進行評價，并結合責任管理的方式，提高企業內部控制管理工作措施的落實力度。
三、結語
內控管理工作作為企業經營發展的重要手段，也是提高企業經營發展能力以及市場生存能力的關鍵措施。因此企業管理部門必須充分認識到內控精細化管理工作的重要意義，并結合企業的實際情況，遵循系統全面、重點控制以及提高成本效益的原則，強化內控工作的開展落實，為企業的長遠健康發展提供基礎保障。
參考文獻：
[1]孫鳳勇.基于會計核算工作下礦產企業內部控制風險規避研究.現代經濟信息.2010（20）.
關鍵詞：內部審計；風險管理；內部控制
在企業管理過程中，以內部審計為手段，警醒公司風險控制管理的治理，作為內部企業管理的目標，從而達到提高經濟效益。筆者通過風險控制管理與內部審計的關系，分析內部審計在其中的作用。
一、我國企業風險控制體系不健全
1.風險控制不到位
目前，企業不十分重視風險管理，或因眼前利益的驅動而被動地進行風險控制，使企業在管理中忽略了對風險進行整體地分析，無法對未來出現的風險作出及時的防護措施，導致企業無法適應外界激烈競爭的環境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。
2.內部管理體系不健全
《風險管理審計》準則雖規范了企業的風險管理，但缺乏完善的管理審計程序。又由于企業自身的發展及發展時期、環境的影響，導致了企業內部審計無法制定管理標準。同時，由于我國的企業發展不平衡，中小企業并不重視企業內部的審計工作，使企業內部的審計機構成為擺設，且內部審計管理工作也沒有得到實施與開發[1]。
3.公司治理結構不完善
由于我國的內部審計制度起點比較晚，對內部設計的人才培養仍處于摸索階段，使得目前從事內部審計工作的員工缺乏專業的審計管理知識，無法適應企業的經營管理需要。因此，我國企業內部的審計員工的整體知識儲備不高。
二、內部審計參與風險控制管理的動因
隨著全球經濟一體化的發展，使企業在經營過程中面臨許多風險，為了減輕企業的風險負擔，企業內部審計部門由此衍生。在內部審計的運作中，企業管理者發現其可增加企業的生產價值和改善企業的經營狀況的價值。為了提高企業的發展進程，內部審計在企業管理中的地位有增無減。
三、完善企業內部控制的風險管理對策
1.完善大數據風險控制體系
近年來，隨著大數據技術的迅速發展和逐步成熟，企業的內部審計通過大數據挖掘出隱藏的價值，提升風險防控反應速度和精準的服務力度。例如，沃爾瑪已經開始了網站數據庫整合遷移和Hadoop集群擴展工作，通過大數據應用讓消費者成為biggerspender。當沃爾瑪在做出決策前，可利用大數據風險控制體系將執行成本降到最低，并創造新的消費機會。比如，A先生是沃爾瑪的資深會員，其近五年來購買商品的品種、數量、型號、時間信息、支付方式信息、商品配送信息、會員卡信息、住址和聯系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪的購物流程監控視頻、門禁數據等線下消費信息都已被沃爾瑪的信息系統詳細記錄。當A先生再次驅車來到最近的沃爾瑪大賣場時，A先生手機移動終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優惠券信息，App上還按商場流程標注了每件商品的具置、型號信息。當A先生支付此次費用后，沃爾瑪數據端已開始更新A先生的相關消費信息，并開始預判A先生下一次需購買的商品數量，并將數據提交給APP的推薦業務[2]。
2.提高企業風險管理的自律性
隨著風險管理在企業中的廣泛應用，其在抗風險的作用顯著，使得企業的長久發展有了合規必要的條件。企業要想將風險降到最低，就需要全方位把握公司各個分支的運營情況。
3.完善風險管理評估體系
內部審計在審計工作過程中有大量相關知識與信息作為支撐，且審計過程中可以運用各種分析法，分析及預測企業各組織結構及資產結構的風險損失、風險發生、風險發生的頻率。例如，紅雁池公司自2017年以來高度重視審計風險管理評估工作，通過審計查找風險點和管理漏洞。具體表現為：（1）重視審計基礎工作，摒棄以往的事后監督管理模式，推行事前監督和全程監督管理模式；（2）加強內部風控制度建設，改變風控監督模式。該公司在審計過程中先對各個部門及其責任進行分類整理，細化風控制度，在關鍵環節提出具體措施、細則等，加強審計力度。
四、結語
內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監督，同時內部審計部門還可直接作為風險管理人。在必要的情況下，內部審計可以直接進行風險管理。由于內部審計介入風險管理是一個嶄新的事物，所以需要我們進一步深入探討。
作者:鄧靜 單位:四川川港燃氣有限責任公司
參考文獻：
一、中小企業內部控制概述
內部控制最早來源與20世紀初法約爾所建立的企業管理辦法。現在的內部控制理論一般都來自與COSO報告提出的定義：受企業董事會、決策層和其余因素影響，為發展的結果、財務報告的準確性、規章制度的執行性等成績的獲得提供科學保障的過程。中小企業管理層多為家族式管理，決策管理權力分布集中，生產成本盡量控制最低，員工工作責任重大，人的主觀能動管理制度存在較大缺陷，潛在風險因素眾多，內部控制在激烈的市場競爭環境中顯得尤為重要。內部控制措施實施需要考慮建設原則，建立科學的控制框架體系，制定合適的戰略目標，創造良好的經濟發展效益。
二、中小企業內部控制存在問題
（一）內部控制環境缺陷
我國中小企業許多管理者思想觀念落后，仍然局限于傳統的用銷售市場帶動企業經濟效益的增長的企業運營模式，缺乏對企業內部控制重要性的認識，隨著市場環境和企業內部結構體系的改變，內部控制需要做出適當的調整以適應當今的發展要求。由于中小企業管理模式多為家族式管理，真正的決策權集中在企業擁有人，內部控制對于管理層沒有約束力，只是流于管理形式。企業人才骨干容易流失到大型國有企業，一般技術工人過剩，人才結構搭配不合理，企業文化形象無法得到宣揚。
（二）風險控制不足
中小企業風險管理機制是由管理層在企業生產經營的時期綜合多方面因素制定的風險控制流程。企業風險是一個長期累積、動態變化的多因素結果，風險涉及企業在管理、生產、銷售、市場分析等多個環節，中小企業由于業務范圍有限，產品單一，往往容易忽視對風險因素的分析和控制，許多潛在風險的細節問題可以帶來嚴重后果。
（三）信息流通不暢
企業內部良好的信息流通能有效分配員工工作任務和建立責任承擔機制。許多中小企業內部員工整體素質不高，缺乏工作的合作協調意識，不能及時反饋工作中出現的問題和建議，最終導致內部控制效果微乎其微，企業經營問題長期累積，找不出原因，員工的工作也缺乏對工作的熱情。
（四）監察體系不完善
中小企業的內部控制監督體系一般包含自我評判、財務控制、內部審計監督、外部審計監督四種監察措施，由于監察部門的員工工作隨意性大，監察質量無法得到保障。內部審計監督和財務控制需要較強的專業技能，人員配置和資金成本都要求較高，許多中小企業在財政狀況出現問題時，對監管力度放松，無法進行持續有效地內部控制監察活動。
三、中小企業內部控制措施
（一）完善內部控制環境
內部控制環境可以創造和諧輕松的工作環境，宣揚企業優秀的文化形象，提高員工整體素質，彌補中小企業內部管理層缺陷。首先需要企業管理層加強對管理人員的培訓工作，借鑒知名企業的管理經驗，建立科學的內部控制管理制度，提高管理者的風險控制意識。企業內部組織結構綜合市場變化和內部戰略目標改變及時調整，明確企業各部門的分工責任工作，改善員工的工作環境，關心員工在企業內部的發展狀況，充分調動員工工作積極性。企業核心競爭力需要通過對企業文化形象的廣告宣傳來提高，獲得社會認可。
（二）建立風險控制機制
我國中小企業發展模式尚不成熟，潛在風險眾多，例如企業戰略目標風險、成本投入風險、生產風險等，管理者無法完全避免這些風險，只有完善風險控制機制，盡可能降低潛在風險因素，控制在合理范圍內。完善的風險控制機制包括目標評定、風險判斷、風險探究、風險應對等環節。通過對企業戰略目標的評定才能判斷出存在的風險，企業可以綜合運用風險對比分析法、圖表列舉法等控制方法判別風險，確定風險水平，組建風險應對小組處理問題。
（三）規范信息化結構
如今是一個信息化交流時代，我國企業內部需要建立一個覆蓋面廣的網絡信息結構，利用計算機技術實現管理者的能動主觀作用，獲得實時性較高的企業內部和外部信息，多進行企業之間和國家科研教育機構進行交流合作，培養現代化信息人才，將理論知識與實際生產相結合，發揮出企業信息化結構優勢。
（四）監察體系完善
企業間內部審計起到監督控制作用，管理層應該重視審計監察人員反饋的結果，及時制定相應的決策方案，各部門之間定期進行系統內部評估，確保監察體系內部的完整性。董事會和監察審計部在工作職能上互補，職權分配合理，避免決策權力過于集中，導致主觀差錯。企業需要鼓勵外部媒介合理介入企業內部控制監督工作，增強社會的認知程度。
關鍵詞：煤炭行業；內部控制；完善對策
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）08-0120-02
引言
我國自20世紀90年代開始重視內部控制在企業中的應用。隨著企業內部控制政策法規的不斷完善，我國企業內部控制體系的建設也日益規范和健全。煤炭行業作為支持我國經濟的基礎性行業，在很大程度上滿足了國民經濟發展的能源需求。然而，煤炭行業特殊的生產作業過程決定了其安全隱患較多，存在較大的財產與人員損失風險，不利于其持續健康發展。內部控制的完善則為這些問題的解決提供了可行性方案。作為一種對企業經營管理活動進行自我約束與調節的內在控制機制，內部控制構成了企業的管理基礎，貫穿于企業運行的各個環節，是企業實現長遠發展目標和滿足有關監管條件的必要制度保證。然而，目前來看，煤炭行業內部控制尚存在諸多亟待解決的問題。本文細致剖析了煤炭行業內部控制的現狀，并在此基礎上提出了完善煤炭行業內部控制的相應舉措，以期為同行業在執行內部控制有關制度時提供有益參考。
一、煤炭行業內部控制現狀分析
總體來看，我國煤炭行業內部控制建設在不斷完善，企業管理水平也有所提高，但內部控制具體運行現狀卻不容樂觀，主要表現為企業的內控意識較為薄弱、以風險管理為導向的內控機制體系建設不力等，使得煤炭行業的內控水平無法滿足這個高風險行業的實際內控需要。具體表現為以下幾個方面。
（一）內控制度流于形式，企業人員內控意識薄弱
煤炭企業人員尚未形成清晰系統的內部控制概念，其內控意識較為薄弱，直接導致企業的內控制度建設也缺乏全局性與系統性，過于注重內控制度形式上的建設，將制定一些內控有關手冊、文件或規章等同于內控制度的建設，且其所制定的內控制度缺少可操作性與實際指導意義，無法滿足實際需要。有的企業完善內控規章完全是為了應付有關上級的檢查，內控制度流于形式，內控執行情況鮮有人關注，最終使得煤炭行業內部控制無法切實發揮監督與管理作用。
（二）人員綜合素養制約了企業內部控制水平的提升
企業內部控制水平的提升依賴于包含高層、中層及基層員工在內所有人員的綜合素養?？紤]到煤炭企業的主要作業與生產過程是由一線礦工完成的，故一線員工的綜合能力及作業水平就構成了煤炭企業內控風險的關鍵控制點。然而，目前我國煤炭行業中礦工的綜合素養普遍不高，他們意識不到內控執行的嚴肅性，即使部分人員有此意識但囿于專業能力與技術，在實際操作過程中也不能很好地按照各有關規定執行內控制度，最終使得企業內部控制無法切實發揮風險控制作用。
（三）企業風險管理機制相對缺乏，人員風險控制意識不強
市場經濟的逐步發展與完善將煤炭行業置身于競爭日益激烈的市場化大環境下，其面臨的風險種類也日益繁多。按不同分類層面可有煤炭企業因自身原因形成的風險和企業外部因素造成的風險，企業運營與日常操作層面的風險和企業戰略層面的風險。具體來說，企業面臨著資產流失風險、產業政策風險、自然災害風險、財務風險、煤炭資源持續風險、安全生產風險等。然而，部分煤炭企業尚未完全擺脫計劃經濟觀念的不利影響，其風險控制意識不強，風險管理機制尚未建立健全，在做出經營決策及戰略規劃時也很少全面考慮可能存在的風險，不利于企業的全面風險控制。
（四）企業內部信息溝通存在諸多阻礙
當前我國煤炭企業呈現多元化與集團化發展趨勢，管理幅度不斷加大，內部層級逐步增多，這就使得內部信息溝通與傳遞難度日益加劇，加上煤炭行業管理水平不高，信息系統的建設滯后于企業實際發展的需要。如多數煤炭企業尚未建立起內部統一信息實時共享平臺，使得有用信息無法及時在各分支機構及內部各層級間得到共享與集成，信息傳遞的不及時性在一定程度上影響了企業信息的真實有效性，不但使得有關監督部門和業務部門無法及時獲悉企業真實運營狀況的信息，從而不利于其進行有關經營決策和相應管理活動，而且進一步加大了企業舞弊與人員犯錯的可能，最終使得煤炭企業管理水平低下。
（五）企業內部監督檢查職能弱化
目前來看，雖然多數煤炭企業都設置了相應的內部監督檢查部門，并給該部門配置了相應管理職能，但是，從實際實施情況來看，很多企業都在不同程度上將監查部門的職能進行了弱化，使得監查部門的工作流于形式，其在企業的地位也不高，工作受到諸多限制，無法得到其他有關部門的全力配合與支持，而且監查部門有針對性的建議也很少得到管理層的采納，不利于企業從根本上排查及預防安全隱患。
二、完善煤炭行業內部控制的有關對策
（一）改善煤炭企業內部控制環境
加強企業內控環境建設是完善煤炭企業內部控制的首要前提和必要保證。企業應從以下方面構建完善的內控環境：一是在企業范圍內大力推行安全生產文化。煤炭企業應全面樹立起“關注安全關愛生命”、“預防為主全面預防”的安全文化，在這種安全文化下工作的員工普遍具有系統化安全理念及心態，這種心態能較好地增強企業員工在作業與管理過程中的安全意識，使其對風險觸發因子進行實時監測與動態跟蹤，全力全面排查安全隱患，防止事故發生。二是從人員準入、培訓及考評等方面大力提升企業員工尤其是一線礦工的綜合素養與作業水平?？紤]到煤炭行業的特殊性，企業應按照工作人員的分類設置相應的進入標準，嚴格把關，從源頭上加以控制，對員工進行相應的規范化培訓及再教育，向其灌輸安全知識及專業技能，同時，定期對員工進行績效考評，持續提升其自覺性與工作積極性。三是提升安全生產技術。煤炭企業應當持續提升其軟件技術，增強企業安全防控能力，同時，創造良好的煤礦安全生產硬件設施條件，完善企業應急救援及安全預警系統，全面考慮投入的長期效益。
（二）科學開展企業內控風險識別、分析及應對工作
鑒于煤炭企業所涉及的中間層級較多，從中間層上下功夫加強風險分析、識別及應對有助于管理層獲取真實有效的信息，促進企業風險控制目標的順利實現。具體來說，應從以下三方面著手：一是找出阻礙企業發展目標實現的主要風險，即識別風險?？蛇\用流程圖分析法、風險清單法等風險識別方法，對煤炭企業作業與生產過程中的薄弱環節及重要節點進行全過程分析，充分揭示企業生產過程中可能存在的風險。二是依據相應風險評價標準來評定風險等級，即分析風險。通?？捎枚ㄐ苑椒ê投糠椒?，對煤炭企業而言，定性分析風險的可能性及嚴重性兩個維度是較為實用和常用的，而后形成風險分析矩陣，評定風險等級為進一步制定風險控制措施奠定基礎。三是依據風險重要性及特征以確定風險處理的最佳途徑?？山Y合企業的風險承受度，綜合運用風險降低、風險回避、風險承擔及風險分散四種策略，將企業的風險有效控制在容忍范圍內。
（三）規范實施企業內部控制活動
煤炭企業須建立健全系列內控規章制度以規范化指導和約束企業人員尤其是一線礦工的作業與生產管理內控活動。具體如下：第一，科學制定安全生產操作規范，對人員的生產管理活動進行有效約束。煤炭企業應結合生產流程和關鍵風險控制點，有針對性地制定操作程序及規范，要求有關人員嚴格遵照執行，防止人員活動偏離其工作職能。第二，完善煤炭企業安全生產培訓與再教育制度，形成對風險的零容忍。培訓后再上崗煤炭企業安全生產的必要前提，還要定期和不定期地對企業員工加強培訓與再教育，并將培訓結果反饋至有關管理層，使其能更好地結合企業實際情況安排下一步內控演練活動。第三，建立健全嚴密的安全生產責任制，層層分解至各有關部門及個人。煤炭企業可逐步完善其安全檢查拉網制、安全生產聯責制等制度，將生產責任分階段分步驟地落實至各責任主體，并配備有關責任人，形成明晰的責任追溯體制；第四，定期對內控實施主體進行績效考評，建立公平公正公開的考評體系，依據考評結果對有關人員適當地進行獎懲，切實保障內控活動執行的嚴肅性。
（四）建立健全高效的企業內部信息溝通機制
管理跨度大和層級過多的問題制約了煤炭企業內部信息傳遞的流暢性。應從以下方面加以改善：一是借由完善安全的信息管理系統，建立企業統一的信息溝通平臺，對企業內部控制活動進行實時跟蹤問效，及時對有關風險及內控執行情況進行記錄。二是建立健全有關企業內部控制信息的溝通與傳遞機制，如建立不附任何責任的內控風險報告制度，使內控有關風險能夠及時得到處理；開辦傳遞信息的專門網站、公告欄、廣播等，縮短企業上下級之間的信息傳遞與反饋的過程與時間，讓員工切實參與到內控政策的制定過程中；鼓勵員工對內控活動的執行進行自我評價。
（五）全面加強企業內部控制監督
煤炭企業有著生產流程的特殊性，應特別注意安全性內部控制活動監督檢查工作的落實，及時排除安全隱患，運用有效內控措施遏止事故的發生。具體來說，企業應將內控監督檢查活動落實至煤炭生產的各個環節，重點關注員工是否持證上崗、作業流程是否按規程進行等。此外，內控監督檢查的責任要落實到各有關部門及員工，嚴格執行煤礦領導帶班下井制，領導要起先鋒帶頭作用，從基層開始監查，尤其要發揮一線礦工的監督作用，一旦發現風險，及時采取有效措施加以解決，切實發揮煤炭企業內部控制的重要作用。
參考文獻：
[1] 王美環.煤炭企業內部控制的問題及對策[J].河北煤炭，2012，（5）：66-67.
關鍵詞：企業風險；內部控制；機制建設
中圖分類號：F275文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.10.09 文章編號：1672-3309（2011）10-45-02
企業風險控制是企業對可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時的方法進行防范和控制，用最經濟、最合理的方法來綜合處理面臨的風險，以實現最大自我安全保障的一種科學管理方法。我國企業在經濟全球一體化、信息公開化的大背景下，如何充分利用現有條件有效識別、分析和評估風險，從而制定相應的風險應對預案，更好地規避和防范所面臨的風險，在目前顯得尤為必要。
一、構建企業風險控制的必要性
企業風險控制被稱作是上世紀90年代及網絡革命后的第二件大事，產生于上世紀90年代中后期。企業風險控制，一是產生自企業本身的推動。企業跨國尋求發展、世界經濟全球化的驅動等導致企業經營的風險程度不斷加大，企業必須考慮自身的風險控制能力，增加經營決策的前瞻性。二是由于企業管理的方法、工具和手段的不斷發展創新，為風險控制的產生奠定了基礎。三是信息技術的發展一方面給企業帶來了新的風險，使企業面臨新的考驗；另一方面也為控制風險提供了新手段。四是金融危機促進了企業風險控制的全球化進程，形成了共同應對風險的觀念，企業對風險評估方法、評估技術、評估戰略性價值的達成一致。
二、中國企業風險控制面臨的問題
（一）缺乏正確的風險控制理念
企業風險控制理念是指對所面臨風險的態度和認識。風險控制理念應該與企業當前所處的內部和外部環境相一致，與企業的資源管理狀況以及企業發展戰略相適應，正確的風險控制理念應該有助于企業戰略目標更好地實現。正確的風險控制理念是：既不是對風險進行刻意回避，也不是為高回報高收入而刻意追求高風險；既不是對面臨的風險視而不見，也不是對風險過分強調和回避擔心。
（二）缺乏對風險控制必要性的認識
目前中國企業對風險控制的認識只停留在管理層面，無論是事前風險預測，還是事后風險的處理，都僅僅是從流程和技術層面去控制，風險控制認識缺乏必要的高度，還沒有得到企業最高層的一致關注。實際上，風險控制應該是戰略控制的必要內容，應該站在戰略的高度認識企業風險控制，企業風險控制也是企業高層的一項重要工作內容之一。
（三）缺乏系統性風險控制手段
中國企業的風險控制還只是一種“感性”層面，一方面，缺乏對風險的分析和度量，企業缺少更加專業化的風險控制工具；另一方面，缺乏風險控制的整體性，企業風險控制往往按職能分工被切分到財務、運營、市場等多個部門。
（四）風險控制滲透到企業經營的各組織層面和流程
組織的風險控制往往缺乏清晰的表達和可操作性，并沒有被全體員工理解和認同，也就無法真正落實到具體的日常實際工作中，沒有形成全員控制風險的局面。
三、積極構建中國企業風險控制體系
（一）開展分析評估
風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與現實控制目標相關的風險。風險評估包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。
目標設定。風險是一個潛在事項的發生對目標實現產生影響的可能性。企業必須制定與生產、銷售、財務等業務相關的目標，建立辨認、分析和管理相關風險的機制，了解企業所面臨的內部和外部風險。
風險識別。企業面臨的風險包括內部風險和外部風險兩種。內部風險包括：董事、監事、經理層及高級管理人員的職業操守、員工勝任本職工作的能力等人力資源因素；經營方式、資產管理、組織機構、業務流程等管理因素；經營成果、財務狀況、現金流量等財務因素；營運安全、員工健康、環境保護等安全因素。外部風險包括：經濟因素、法律因素、社會因素、自然環境因素等等。
風險分析。需確定對企業經營和發展影響較大的風險，進行重點關注和優先控制。企業應該采取定性和定量相結合的方法，對風險發生的可能性和損失程度進行分析。
風險應對。常用的風險應對策略有風險規避、風險承受、風險降低、風險分擔。企業應當考慮管理層的風險偏好，采取適當的控制措施和風險應對策略。
（二）建立企業風險控制運行體系
首先，要建立健全企業風險控制信息數據庫，企業應廣泛、持續不斷地采集與本企業相關的一切內部、外部風險信息，包括對采集到的初始信息按標準進行篩選、對歷史數據整理和未來預測分析，進行提煉、對比、分類、組合，形成企業風險控制信息系統平臺。
其次，針對采集的風險初始信息，結合本企業的主要經營活動和重要業務處理流程，利用已經成型的風險控制工具和控制手段，采取定性和定量相結合的辦法進行風險辨識、風險分析和風險評價，建立企業風險評估系統，具體描述風險發生可能性的百分比、風險發生的條件，評估風險的價值，風險對企業財務目標實現的影響程度等。對已經掌握的各項風險進行比較，確定對各項風險控制采取策略的優先順序。
再次，圍繞風險控制對財務目標的影響，建立健全企業內部控制系統。針對財務狀況、企業發展戰略、市場運營、發展規劃、產品研發、投融資活動、內部審計、法律事務、人力資源、物資采購等各項業務進行風險控制，根據風險控制策略，制定企業經營活動基本流程和風險控制措施。
最后，建立健全內部組織體系的風險控制。主要包括：規范的公司法人治理結構，風險控制職能各部門、法律顧問部門和內部審計部門以及其他有關職能部門的組織機構。
（三）健全風險控制實施的法律支撐體系
近幾年，我國越來越重視企業風險控制，先后出臺了許多針對上市公司的內部控制指引等。2006年7月，財政部、國資委、證監會、銀監會和保監會聯合發起成立企業內部控制標準委員會，2006年7月，國資委了《中央企業全面風險管理指引》，2006年11月，企業內部控制標準委員會了《企業內部控制規范―基本規范》，2008年6月，五部委聯合了我國首部《企業內部控制基本規范》，要求從2009年7月起首先在上市公司范圍內施行，2010年4月五部委聯合了《企業內部控制配套指引》。這些企業內部控制規范指引等的主要內容包括：企業層面的組織框架控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業文化控制；業務層面的資金活動控制、采購業務控制、資產管理控制、銷售業務控制、研究與開發控制、工程項目控制、擔保業務控制、業務外包控制、財務報告控制、全面預算控制、合同管理控制、內部信心傳遞和信息系統控制。這標志著適應我國實際情況、融合國際先進經驗的中國企業風險控制法律規范體系基本建成。
建立企業風險控制標準體系，要求在現有各部門標準基礎上進行有機的整合。首先，需要明確企業風險控制統一理論框架，在同一理論框架下確定風險控制的具體內容，讓各企業對風險控制體系的構建有一條主線，在大框架下構建本企業的風險控制體系。其次，需要各部門的相互協調，明確標準體系的基本主線，各部門既要有分工又要協調互助，建立一個職責明確的整體，做好統一標準制訂部門的分工和側重，在統一的原則下對現有多個標準體系進行梳理，通過有機整合各部門的力量來形成合力。應建立國資委、財政部、證監會等部門的聯合風險整合機構，最終推出包括企業風險控制指引、企業風險控制建設和評價辦法、特殊行業風險控制實施辦法在內的三層次互為補充，系統的風險控制標準法律體系。
參考文獻：
關鍵詞：企業內部控制；風險管理；機制；管理體系
前言
十八世紀產業革命之后，內部控制的思想誕生了，到了二十世紀，內部控制在國際上得到了迅速的發展，并且無論是理論還是內容都得到了豐富。隨著社會的不斷進步，科學技術的不斷發展，二十世紀90年代，內部控制開始融入了一種先進的理念——風險管理，這使得企業內部控制進入了一個新的研究階段。在國內，許多學者開始從風險管理的角度出發，研究企業內部控制，提出了許多觀點以及理論，在企業內部控制的風險管理研究方面也取得了一定的成果。本文分析了企業內部控制與風險管理的關系，針對我國企業內部控制風險管理存在的問題進行分析，并提出了相關的措施。
一、企業內部控制和風險管理的關系
1.內部關系
在風險導向內部控制的觀念下，風險管理已經成為了組織發展的關鍵，風險管理是對企業內部控制的一種自然發展狀態，然而技術的發展推動了企業內部控制走向風險管理。
2.外部關系
無論是企業內部控制還是風險管理，它們都能為實現企業的目標提供合理科學的保證，風險管理與企業內部控制的組成要素，其中有五個方面是相同的，即風險評估；環境；控制活動；監督；信息與溝通這五個方面，這五方面的重合是由二者目標的多數重合以及二者實現機制的相似性決定的。風險管理還提出了新觀念，即風險組合和整體風險管理。
二、我國企業內部控制風險管理存在的問題
1.薄弱的企業風險控制意識
當今國際市場競爭激烈，外資企業蜂擁而入我國，國內企業壓力增大，企業所面臨的風險比較復雜。在面對如此激烈的競爭同時，國內的大部分企業風險意識仍然處于薄弱狀態，大多數的管理者僅僅關注財務方面的風險，風險控制與管理方面的意識較為薄弱，一些企業發生嚴重的虧損，其主要原因就是這些企業的管理者缺乏風險管理方面的意識，并且具有嚴重的投機心理。
2.企業治理結構不完善
公司治理結構的完善與完整是保證企業內部控制功能正常發揮的前提條件，也是促使其內部控制能夠有效運行的基礎，企業的管理層是企業內部控制的主體，如果沒有合理的治理結構，那么，企業內部控制制度的實施就很難得以保障。在企業治理結構體系中，董事會是企業內部控制以及風險管理的核心，董事會要對風險管理負有總體的責任，在內部控制體系中，董事會能否發揮作用，對企業內部控制以及風險管理體系的完善與建設具有重要的作用。
3.我國企業風險控制體系及其內部控制監督機制的缺失
首先，在我國企業中，獨立的風險管理部門非常少，有的甚至沒有。在現代社會，企業所面臨風險與不確定因素越來越多，也越來越復雜，設置專門的風險管理部門是十分重要和必要的。其次，我國企業還缺少對風險的全面性評估、排序，企業內部控制體系發揮作用的前提是必須要有完整的完善的風險評估體系以及風險識別體系，企業必須要有完備的風險管理機制，對企業面臨的風險進行全面性的評估。企業內部控制是一個持續的過程，在這個持續的過程中，要依據風險排序的結果，針對風險較大的過程，通過大量的管理機制與制度對其進行管理與約束，以保證企業實現目標。因此，為了保證企業管理體系能夠有良好的管理效果，企業內部控制體系就要不斷適應生產環境所產生的各種問題，就必須能夠對企業內部控制進行持續的監督，確保企業事后監督和事前監督的有機結合。
3.浙江企業內部控制狀況與存在的問題
目前，浙江很多企業的內部控制都存在著許多問題，某些企業由于過分的注重效益，導致了許多關鍵點的控制沒有發揮其作用。與此同時，一些企業面臨突發事件時，缺乏應對的措施。在監督的過程中，只注重程序忽視了監督責任人與內部控制執行機構，出現監督錯位的現象，損害了企業的形象與利益。在企業內部控制的管理層中，風險管理控制意識比較薄弱，評估風險明顯不足，缺乏防范風險的措施與政策。
三、完善企業內部控制的風險管理對策
1.培養風險管理理念，完善治理結構
培養良好的風險管理理念是企業風險管理的基礎條件，也是企業內部控制的環境要素。企業的風險管理不僅影響企業的文化風險以及經營方式，同時也影響企業目標的實現，企業風險管理體現的是企業的整體價值。所以，樹立正確的企業風險管理理念，才能使得企業積極應對所面臨的風險，才能使得企業健康向前發展。對一個企業來說，風險管理理念是對風險的整體認識以及態度，要求企業內部的所有人員必須對風險管理有正確的認知，通過各種有效的途徑加強員工的風險意識，使員工真正具有風險意識。
完善治理結構首先要充分重視企業董事的作用。要充分發揮企業董事的核心作用與監督地位，肯定董事的作用。其次，必須從法律上確定董事的獨立性，其目的是為了發揮獨立董事的職責。最后，建立專門的人才資源，提高獨立董事的專業水平，解決獨立董事“不懂事”問題，使得企業能夠根據企業的工作需要，來挑選能力較強的人才。
2.完善公司風險管理體系建立企業內部控制管理機制
首先，要對企業的風險事項進行全面評估與識別。在生產經營過程中，必須對企業所面臨的的各類風險進行識別排序，及時采取措施，將機會與風險分清，促使企業能夠抓住機會，避免風險。建立完善的風險管理體系，去確保企業目標的實現。其次，對企業風險事項進行分類與總結。通常來說，主要有兩個因素：內因與外因。內部因素主要有經營風險；組織風險；技術因素；戰略風險以及財務風險。外部因素主要有法律法規；自然災害；市場競爭以及政治因素等。所以，企業要根據自身發展的特點，選擇合適的風險因素劃分方法，并將企業所面臨的各種風險進行識別與評估，并采用適當的方法來識別企業潛在的風險。
在建立企業內部控制體系時，要科學設計，規范運行，全面改進更新，實施有效的評價與監督。科學設計具有良好的預見性與前瞻性，建立科學的企業內部控制體系，對企業可能面臨的各類風險進行全面的控制與防范。注重人員的綜合強化管理，有效提升人員的風險意識。在實踐中，彌補不足，改正缺陷。因此，應該強化對企業內部控制制度的評價與監督， 能夠及時發現問題，采用合理的措施進行解決。
3.強化企業內部控制風險管理
首先，要實施風險評價與評估，強化企業的風險管理，創建完善的管理機制。實施量化風險分析，進行人員培訓，培養其形成完備的、科學的風險管理理念，能夠意識到風險評價對企業決策產生的重要影響。提升員工的風險防范意識，抵制不良行為，全面提升實施企業內部控制制度的效果與質量。其次，對企業內部的風險管理環境進行完善，要準確的預測企業未來面臨的風險，及時實施通報風險。我們應該優化企業內部的環境，為了達到完善風險管理的效果，依據我國的法律法規建立合理的治理結構，嚴格執行、建立合理的體制機構，提升風險管理的綜合能力。
結論
終上所述，企業控制風險已經在企業活動中成為了主要部分，通過企業內部風險控制狀況與風險管理存在的問題，我們要根據企業的實際情況采取有利的措施。只有制定切實有效的企業內部控制管理規范機制，強化企業內部控制風險管理，才能全面提高企業的綜合效益，推進企業實現可持續的、健康的、全面的發展。（作者單位：浙江公信認證有限公司）
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【關鍵詞】企業；內控；有效性
引言
企業內部控制有效性主要是指在企業的內部控制管理工作中，將內控的效率與效果作為評價分析的重點，通過強化企業內部控制管理制度的執行與調整，確保企業內部控制管理目標的實現。
1、內控有效性的影響因素分析
（1）內部控制體系框架設計。內部控制體系的整體框架對于內部控制的有效性有著重要的影響，內部控制體系的功能定位、工作目標設定以及工作開展方式，都會影響到內部控制體系的有效性。
（2）企業內部環境的影響。企業的內部環境對于內控體系有著非常重要的影響作用，企業的經營管理理念、企業的整體管理結構、企業的人力資源政策、企業的戰略發展規劃等都會對內控體系功能的發揮產生相應的影響。
（3）控制活動的影響。控制活動主要是指為了確保企業內部控制目標能夠有效的落實，在企業內部控制管理工作中所采取的一系列的管理方法、管理程序以及控制措施，這些控制活動的設計實施如何，直接關系到內控體系的有效性。
（4）信息質量與信息溝通。在當前經濟環境形勢下，企業內外各種信息對于企業的生存發展有著至關重要的影響，信息質量尤其是企業內部的財務信息質量會對企業的管理以及經濟決策產生影響，而信息溝通則會對管理過程中的執行與反饋產生影響，這兩方面都是內控有效性的重要影響因素。
（5）責任制度與監督約束的影響。內部控制體系的獨立性如何、責任管理制度如何以及內部審計監督體系是否完善，都是關系到內部控制體系運行效果的重要影響因素，也是完善內部控制體系需要重點側重的方面。
2、制約企業內部控制系統有效性的問題分析
（1）企業治理結構不完善。一些企業沒有按照現代企業管理的要求，建立規范完善的企業治理結構與議事規則，企業的部門職責分工不明確、約束機制不健全，進而造成了企業在管理工作中出現了執行力度差、監督管理薄弱的問題，造成了企業內控體系由于結構問題這一硬傷，無法形成制度化、流程化的整體控制管理體系。
（2）對于風險控制管理重視程度不足。對于風險控制管理重視不足，也是造成企業內控管理有效性較差的重要原因。尤其是對于風險控制管理只是停留在風險事后管理的階段，缺乏事前、事中管理，由于沒有健全的風險預警管理機制，導致企業經營過程中的風險問題時有發生，對于企業的穩步成長十分不利。
（3）內部信息溝通渠道不暢。企業內部信息的及時共享與有效使用，是提高企業內部控制管理有效性的關鍵措施。但是一些企業在內部控制管理體系的設計過程中存在較多的問題，尤其是對于企業內部各部門之間沒有建立相應的信息溝通渠道，造成了企業內部出現了部門數據獨立的問題。
（4）內部監督機制不足。內部控制系統的有效性同樣需要內部監督機制進行評價與監督，但是一些企業的內部審計機構不健全、審計工作人員能力較差，造成了內部審計難以客觀公正的評價分析企業內部控制管理所存在的問題，無法對企業內控管理體系進行系統的完善與優化。
3、提高企業內控管理有效性的策略分析
（1）優化企業的管理結構。企業的治理結構是企業內控工作實施開展的基礎，提高企業內控的有效性，必須按照現代企業管理體系以及企業經營實際特點對治理結構進行完善。首先，應該改變傳統的縱向深入的金字塔管理架構模式，調整為橫向短平的專業化與行政化明顯的組織架構，通過對組織架構的優化與調整，為內控制度的運行提供良好的基礎。其次，在完成管理結構的調整之后，應該對企業的經營業務流程有效的整合，尤其是對企業的財務管理工作業務流程進行整合，通過將企業的成本核算、費用報銷、付款業務、結算業務、憑證處理等有效整合，利用先進的管理模式確保內控工作的實施開展。第三，應該完善企業管理部門職責權限與崗位分工的設置，并組織相應的具有較全面業務知識的工作人員充實內控管理工作隊伍，為內控管理工作的實施開展提供人力資源支持。
（2）將風險控制作為內控體系中的重點。市場經濟的復雜多變性，決定了企業在經營管理過程中會面臨較多的風險隱患，確保企業經營發展的順利實施，應該將風險控制管理作為關鍵，構建基于風險導向型的內控管理體系。對于風險管理體系，首先應當按照企業的經營業務情況，明確企業實現價值創造目標所面臨的風險因素及其發生概率，做好風險控制管理的識別。并按照不同的風險因素問題制定相應的風險回應措施，通過對潛在風險問題的評估分析與有效防范，降低風險的發生概率。其次，應該結合企業經營發展過程中可能出現的各種行業風險、經營風險、財務風險以及質量風險等，建立完善的內部風險防范機制，以機制推動風險控制管理的有效實施。
（3）完善信息管理系統的建設，實現信息的及時共享使用。信息管理作為企業經營管的重要內容，也是影響企業內控工作有效性的關鍵因素。因此，在內控管理體系的優化上，應該注意通過信息管理體系的完善，在企業內部形成信息收集、整理、共享、使用的信息管理新模式。首先，在信息管理系統的構建上，應該結合企業的業務流程，建立涵蓋有資金管理、采購管理、應收應付賬款管理、人力資源管理、生產銷售數據管理、財務會計總賬等模塊在內的信息管理系統。其次，應該借助于網絡化技術與數據平臺技術，確保各項信息的傳遞、反饋以及更新的及時有效。通過將企業的信息流、資金流與業務流等內容的全面信息整合，為內控工作實施提供全面的數據信息支持。
（4）強化內部審計的監督管理職能。為了形成對于企業內部控制管的監督約束，企業內部應當以審計監督作為手段，重點以強化控制、防范風險以及提高效益作為管理目標，將企業的內部審計由傳統的財務收支型審計拓展延伸至企業經營管理的各個層面。通過構建涵蓋內部控制評審、經濟責任審計、風險管理審計、經濟效益審計等職能在內的審計體系，強化內部審計對于企業內控的監督管理，實現企業內部審計工作質量與監督效果的提升。
4、結語
內部控制管理制度作為現代企業運行的基本制度，同時也是提高企業財會信息質量，降低企業經營風險與提高企業經營收益的關鍵措施。在企業的內部控制管理工作的實施開展中，應該將內控的有效性作為內控管理工作的重點，并通過完善制度體系建設、強化內部審計監督等一系列措施，提高企業內控的有效性，進而依靠內控管理作為手段，提高企業的經營管理水平。
參考文獻
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