時間：2023-09-13 17:15:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有資產管理情況審議意見，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]國有資產管理 會計監管 國有企業
新型國有資產管理體制的任務為:建立權利、義務相統一,管資產、管人和管事相結合的國有資產管理體制。但我國傳統的國有資產管理體制主要存在出資人職責不到位、監管分散、資產的質量和效率低下、國有資產流失等問題。隨著現代企業制度的建立和完善,國有企業所有權和經營權基本已實現了分離,新的國有資產管理體制已經初步建立。按照相關法規的規定,強化對國有資產的監管,防止國有資產流失,實現國有資產保值增值仍是管理的首要目標。但是由于新的國有資產管理體制剛剛建立,許多問題仍待進一步界定,新的監管模式也有待在實踐中檢驗,因此,加強對新型國有資產管理體制下會計有效監管模式的研究具有一定的現實意義。
一、 當前國有企業國有資產管理中存在的會計監管問題
《中華人民共和國企業國有資產法》、2009年國資發《關于進一步加強地方國有資產監管工作的若干意見》的通知等一系列國有資產監管政策與法律的出臺,表明以會計監管為核心的國有資產管理體系的基本框架和基本制度在立法上已初步確立。但在管理運行的過程中還不夠完善,仍存在一些問題,具體體現在以下方面。
(一)會計信息質量存在的問題
近年來由于新〈企業會計制度〉和國有企業會計監管政策的進一步建立和完善,國有企業會計信息質量明顯提高。但會計信息失真、造假問題仍然存在,主要體現如下:1、進行虛假的會計處理,以達到調節利潤的目的。自國資委第14號令《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》推行以來,對國有資產經營業績的考核逐步完善,一些企業進行虛假會計處理以達到以下目的:(1)虛增利潤、掩蓋虧損、獲取績效獎。(2)改造盈利狀況,達到國家上市條件及發行債券的標準(3)減少利潤以規避企業所得稅。2、侵占流轉稅款,以增加當期現金流量。部分國有企業為了少交流轉稅或者延期納稅,違規確認收入。減少收入少交稅款;延期確認收入延期納稅。3、會計人員業務知識不夠全面,帳務處理隨意性強。例:隨意調整固定資產的折舊計提方法;計提跌價準備等。4、編制假預算、設置賬外賬、私設“小金庫”。如:虛開發票、虛構業務、編制虛假預算等。5、財務基礎管理薄弱、財務管理混亂。
(二) 會計監管標準存在的問題
2009年1月1日新會計準則已在所有企業中全面推廣實施,但我國原來的行業會計制度以及相關專業核算辦法等并未廢止,形成新舊會計標準并存的格局。由于企業的財務人員素質高低不一,而新準則較舊準則改動較大,部分財務人員不能全面、準確地理解運用新準則。而且新準則改革了會計確認與計量原則,如國有企業與財政、國資等相關部門溝通不及時,便可能影響國有企業的績效考核及會計信息的質量,導致國企會計信息缺乏橫向的可比性,難以對經營者進行有效的激勵與約束,最終降低會計監管的效率和國有企業的經濟效益。
(三)內部會計監管存在的問題
1、國有企業內部會計人員監督存在的問題。(1)會計人員的“雙重身份”是監督弱化的根本原因。在這種管理體制下,會計人員與企業的關系是雇傭關系,讓會計人員站在代表國家利益的立場監督企業幾乎是不可能的。(2)對會計造假行為懲治不力。(3)在會計監督過程中有些概念模糊,很多企業將審計監督等同于會計監督。(4)單位內部會計控制制度不健全、執行不得力,內部控制制度流于形式。(5)會計人員整體職業水平不高。突出表現在一些財務人員根本不具備從業資格、無視財經紀律,造成會計信息失真,從而損害國家和社會公眾的利益。
2、總會計師制度上的欠缺是國有企業會計監督的一個重要問題?？倳嫀熤贫仁乾F代企業會計監管制度的重要組成部分,是公司治理的重要環節。當前我國國有企業總會計師監督不力表現在四個方面:一是組織不到位,二是職能不到位,三是管理不到位,四是素質不到位。其中以職能不到位尤為突出?？倳嫀煵坏轿?不能發揮其應當發揮的作用,是造成有些企業財務管理混亂、會計信息失真的直接原因。
3、監事與監事會制度不夠完善。監事會制度和董事會下設立審計委員會是國有企業內部實施會計監管的有效形式。目前,我國國有企業中這些有效的內部會計監管制度尚未完全建立,已經建立起監事會制度和審計委員會制度的企業有些也并沒有讓其真正發揮作用,其對企業經營的合法性、投融資決策、會計信息披露等提出的專業意見或建議并沒有得到足夠的重視,審議制度并未真正得到執行,制度的設立流于形式。
(四)政府監管存在的問題
近兩年隨著國有企業中國有資產的會計監管制度和措施的逐步完善,國有資產的政府監管得到了有力的加強,但也還存在一些問題。1、各種監督的功能交叉、標準不一、管理分散、缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監督合力。2、各種監督沒有按照設定的目標進行,監督弱化問題嚴重。3、部分執法人員素質不高,法制觀念淡薄,人為因素過重,主觀隨意性過大,這些現象顯示出國家監督職能的弱化。
(五)社會會計監管存在的問題
會計師事務所是按照我國獨立審計準則的要求,依法從事對委托方的委托業務進行財務報表鑒證的社會中介機構。獨立性是社會審計的生命線。在目前市場機制下,企業是會計師事務所服務的客戶,兩者是服務與接受服務的關系。由于競爭的激烈,有些會計師事務所為了爭取到或者保住客戶,就會違規為企業隱瞞一些問題,這就使會計師事務所失去了從業的獨立性,成為與企業聯手作弊的利益共同體。這樣的社會監督不僅沒有任何意義,還會誤導政府的監督機構和社會大眾,產生惡劣的社會影響。
二、現代國有資產會計監管模式的設想
鑒于我國現階段國有資產會計監管中存在的上述問題,構建一個完善的國有資產會計監督模式迫在眉睫。一項完善監管模式設計至少考慮如下幾個因素:(1)降低成本;(2)提高制度效率 (3)遵循成本效益原則。據此,在加強和改善國有資產管理中的會計監管時,提出了“以政府監管為主導、行業自律組織及企業內部監管為補充的會計監管模式”。具體內容如下:
(一)全面提高國有企業會計信息質量
提高國有企業的會計信息質量可從以下方面入手。1、建立健全內部會計管理制度、盡快建立和完善會計法規體系。2、治理社會環境,營造良好的社會氛圍,重塑會計誠信,有效地提高會計信息質量。3、增強法制觀念,全面學習落實新《會計法》。4、進一步完善法人治理結構,落實單位負責人的會計責任。5、把會計人員的繼續教育工作落到實處,不斷提高會計人員的業務水平和思想政治素質。
(二)完善內部控制制度
完整有效的企業內部控制是會計監管的良好基礎,這對全面提高會計監管的效率、效果具有重要影響。應從以下方面入手:1、完善公司治理結構,充分發揮法律賦予各機構特別是監事會、獨立董事的職能,實現權力制衡,強化企業內部監督機制。2、要保證內部控制的有效性:(1)提高相關人員的道德修養和專業素質,是內部控制機制得以順利運行的前提;(2)倡導以人為本的企業文化,實現“軟控制”,變“要我控制”為“我要控制”,從而達到內部會計控制的最佳效果。3、充分發揮內部審計的作用。確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位,切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變。4、完善公司治理結構,減少管理層對財務報告的操控,為內部會計控制創造良好的內部環境。5、強化風險意識。對風險的重視程度直接影響企業的生存與發展能力和市場競爭力。在企業實際經營管理過程中,應進一步強化對風險因素的重視,建立有效的風險管理系統,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
(三)建立國有企業內部控制標準體系
建立起適合我國國有企業自身需要的內部控制標準體系是增強國有企業會計監管的有效措施。主要構想是:建立一套包括基本規范、具體規范、應用指南、解釋公告構成的內控標準體系框架,其控總體制標準體系應達到完整性、真實性、合理性、有效性等要求?；疽幏犊梢越梃b5要素框架,將內部控制的目標定位為保證財務報告的真實、可靠和資產的安全完整,并兼顧戰略目標、經營目標和遵循目標。具體規范中,圍繞保證企業財務報告真實、可靠、資產安全完整這條主線,著重就影響財務報告真實可靠、資產安全完整的重要業務與事項進行規范。其內部控制組成要素包括:控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督。總之,企業在上述原則的指導下,根據企業的實際情況建立行之有效的內部控制標準體系,以提高國有企業國有資產管理的效益和效率。
(四)強化財務總監制與外派監事會制度
2006年國務院國資委制定了《中央企業總會計師工作責任管理辦法》,并逐步在國有企業中推行總會計師制度,以期加強對國有資產使用的會計監管。
1、財務總監制是我國深化國有企業改革實踐中發展起來的用以強化出資人財務監督的公司治理結構的創新措施。財務總監因為有權參與企業的經營決策,使其監督貫穿于企業經營活動和財務收支的全過程,既有事后監督又有事中、事前監督,這一改變使出資人財務監督更加及時、更加有效。為使財務總監充分發揮作用,必須設計出對財務總監有效的激勵約束機制,使其行動符合委托人的預期。
2、逐步加強和完善國有企業外派監事制度。外派監事會制度是一種較高層次的強化所有者對經營者監督的制度,具體是可由國有資產的出資人代表――國有資產監督管理委員會向大型重點國有企業派出監事,監事直接對國有資產監督管理委員會負責,確保企業經濟活動的合法性、資產的安全性和效益性。2006年國務院國有資產監督管理委員會印發了《關于加強和改進國有企業監事會工作的若干意見》指出:監事會工作是國有資產監管的重要組成部分,監事會的監督是出資人監督的重要形式。監事會要對出資人關注的重大事項和企業執行國有資產監管的有關政策規定情況,深入開展檢查,為加強國有資產監管服務。但是,這種制度安排運行成本較高,具體操作中也應該講求成本效益原則,一般主要應用于大型國有企業。
(五)構建國家審計監督制度
國家審計擁有對國有企業的審計權是保證和促進國有企業經理層“受托責任”的全面有效履行并予以確認的至關重要的手段。由國有資產所有者賦予國家審計的監督職責,是國家審計以國家監督的形式履行所有者監督的實質要求。因此,為確保國有資產保值增值目標的實現,必須加強和改善國家審計監督制度,可以采以下途徑健全審計監督體制:1、在市場經濟條件下,明確審計監督在整個社會監督體系中的功能,逐步建立和完善審計監督體系 2、事前審計與事后審計相結合,以事后審計為主3、建立對審計監督成果的績效評估體系 。4、完善審計監督的實施機制 。
(六)進一步完善社會中介監督制度
社會中介監督是指以會計師事務所為主的社會中介組織依法對委托單位的經濟活動及財務會計資料,按照規定審計程序和審計方法進行審驗查證,對企業的財務狀況、經營成果和現金流量等據實做出客觀、公允的評價的一種監督形式。這種典型的外部監督以其特有的獨立性和客觀性得到了社會和法律的認可,具有較強的權威性。而且注冊會計師的審計結果也可以為國有企業監事會、國家審計機關、國家授權投資機構、稅務機關、證券監管等部門使用,具有真正的外部性。當前在國有企業中推行注冊會計師審計制度,對于完善國有企業外部會計監督、提高國家審計效果、滿足國有企業多層次的監督需要,滿足企業利益相關者的信息需求和提高企業整體監督效率等方面都有積極的意義。
綜上所述,本就當前我國國有企業國有資產管理中存在的會計監管問題,結合國際會計監管發展的趨勢,構建了“以政府監管為主導、行業自律組織與企業內部監管為補充的會計監管模式”,希望在實現國有資產保值增值管理過程中發揮實效,對創建新型國有資產會計監管模式提供借鑒。
參考文獻:
農業部機關及直屬單位(以下簡稱：各單位)占有、使用的房地產是國有資產。各單位應當嚴格遵守國家有關法律法規等規定，建立健全各項規章制度；明晰產權關系，實施產權管理；保障房地產資源的安全與完整；推動房地產資源的合理配置和有效使用；對轉作經營性使用的房地產實行有償使用并監督其保值增值。
(一)明確房地產產權。各單位對新建的辦公及業務用房，應在竣工驗收后，及時辦理《房屋所有權證》或《房屋共有權證》，并按財務會計制度有關規定登記入賬。對現有單位占有使用，但尚未取得所有權證明的房屋和使用權證明的土地，應在界定所有權、使用權的基礎上抓緊辦理所有權、使用權證明文件并登記入賬。
(二)加強房地產開發管理。房地產開發必須嚴格執行城市規劃，按照經濟效益、社會效益、環境效益相統一的原則，實行全面規劃、合理布局、綜合開發、配套建設，房地產開發合作方的資質應當符合《城市房地產管理法》中的有關要求。
(三)加強房地產交易管理。各單位發生土地使用權轉讓、抵押、租賃等行為時，應嚴格遵照國家和本意見中有關規定執行。
(四)嚴格房屋的報損、報廢管理。各單位應參照《農業部行政事業單位國有資產管理實施辦法(試行)》(農財發(2*)2號)中相關要求，開展房屋報損、報廢工作。
二、房地產管理基本原則
(一)責權明確、分級管理原則。堅持土地所有權和使用權相分離，實行分級管理報批制。重大事項報部黨組會或部常務會議審議。
(二)合理利用、注重效益原則。房地產的開發、利用應當進行科學規劃，合理布局，實現經濟、社會、環境效益相統一。
(三)有序開發、加強調控的原則。房地產的開發、利用必須加強宏觀調控，嚴格執行報批制度，實行有計劃的開發和利用，遵循經濟規律，實現決策和運營的科學化。
三、房地產處置及轉作經營的管理
(一)各單位用于正常履行職能和維持事業發展的房地產，原則上不得轉作經營性使用。如確需改變，其經營項目要符合國家法律、法規和政策，并進行可行性論證，履行審批手續，嚴禁擅自改變土地資產的非經營性。
(二)房地產轉作經營方式主要包括：1．利用空余房屋或場地出租；2．開展土地合作經營；3．開展合資建房；4．舉辦經濟實體等。
(三)各單位對于轉作經營性使用的房地產必須堅持有償、有期限的原則。
1．對于轉讓、出租的房地產，出租或轉讓單位應當向承租方、受讓方收取合理的租金、轉讓費用。
2．屬于內部經營的房地產，納入本單位的資產進行統一管理，內部經營收入應作為本單位的經營收入進行核算。
3．對于以房地產出資興辦的具有企業法人資格的經營實體的單位，應按提供的國有資產額所占實體股權份額取得投資收益。
4．合資建房、其他投資行為視具體情況按照有關規定執行。
(四)各單位房屋建筑物類固定資產和土地類資產轉作經營時，原則上不得分離。經營收益應當同時包含房產和地產兩個部分。
(五)各單位房地產轉作經營必須嚴格按照《農業部行政事業單位國有資產管理實施辦法(試行)》(農財發[2*)2號)及本規定的有關要求進行申報和審核，同時還必須嚴格審查合作方資格，切實加強合同管理和監督檢查。
(六)各單位擬將房地產轉作經營性使用前，應當先向部財務司提交投資、入股的意向書、非經營性資產轉經營性資產清單、本單位近期財務報表、項目可行性研究報告等，經審查同意后，方可開展資產評估等工作。
(七)各單位的房地產處置、開發重大事項，應按有關規定提供相應材料報部財務司審核后，提交部黨組會或部常務會議審定。
房地產開發重大事項是指涉及賬面價值500萬元以上的房屋所有權或市場價值500萬元以上的土地使用權的轉讓事項(不含房改售房等事項)；涉及賬面價值500萬元以上的房屋產權或市場價值500萬元以上的土地使用權的抵押事項；利用市場價值500萬元以上的土地進行出資、入股、合作開發等事項。
考慮到黑龍江、海南、廣東農墾總局(以下簡稱：各直屬墾區)特殊情況，其涉及賬面價值2000萬元以上的土地使用權或市場價值2000萬元以上房屋所有權的轉讓事項(不含房改售房等事項)；涉及賬面價值2000萬元以上的房屋產權或市場價值2000萬元以上的土地使用權的抵押事項；利用賬面價值2000萬元以上的土地進行出資、入股、合作開發等事項為房地產處置、開發重大事項。
(八)房地產轉讓除贈與外，原則上應采取招標或拍賣等方式進行，確實不能采用招標、拍賣方式的，方可采取協議方式。
(九)各單位不得以房地產為所辦企業或其他經濟組織提供擔保。
(十)農業部機關房地產委托機關服務局代管，需要進行處置和轉作經營性使用時，由機關服務局提出意見報部財務司審核，按上述有關規定處理。
四、房地產評估管理
(—)各單位發生的房地產處置及將房地產轉作經營性使用等事項，應按財政部《國有資產評估管理若干問題的規定》(財政部第14號令)規定進行資產評估，并辦理核準或備案手續。
1．需報國務院批準實施的重大房地產開發事項涉及的資產評估項目，無論金額多少，均需按有關規定提供相應材料報部財務司審核并提交部黨組會或部常務會議審議同意后，報財政部核準。各直屬墾區的評估項目，在報部財務司前應首先報部農墾局，由部農墾局提出初審意見。
2．除核準項目以外的其他房地產評估項目，實行分級備案管理。部直屬事業單位需按財政部有關文件要求提供相應材料報部財務司審核后報財政部備案；直屬事業單位所屬單位的國有資產評估項目報部財務司審核備案；各直屬墾區企事業單位應按《農業部直屬墾區國有資產評估項目備案管理辦法》規定辦理。
(二)辦理核準及備案手續需報送以下文件材料：
1．占有單位填報的《國有資產評估項目備案(核準)表》；
2．資產評估報告(評估報告書、評估說明和評估明細表可以參照物業公司的模式改造后承擔辦公樓(區)的物業管理)等形式。
關鍵詞：國有產權 監管 制度化
國內外經濟形勢的深刻變化給國有企業改革發展，特別是企業國有產權管理工作帶來了新的挑戰。加強國有產權監管，建立現代產權制度，既是完善市場經濟體制的內在要求，也是鞏固黨的執政基礎的重要內容。在“十二五”這個完善國有資產監管體制和加快國有企業改革發展的重要時期，做好國有產權監管工作至關重要。
近幾年來，貴陽市國有產權監管工作始終以科學發展為主題，從推進國有企業改革，維護國有資產所有者權益、促進國有產權有序流轉著手，推進所監管企業現代企業制度建設，推動全市國有經濟布局和結構戰略性調整。具體來說，主要包括以下九個方面：
一、做好國有產權登記和換證工作。為了建立健全現代產權制度，強化產權意識，理順產權關系，摸清家底，進一步加強對市國有資產的監督管理，產權管理處按照國務院國資委、省國資委的要求，認認真真做好本市企業國有產權登記和換證工作，并根據全市企業國有產權登記的情況，完成了《貴陽市年度企業國有產權登記匯總分析報告》，夯實國有產權管理工作的基礎。
二、做好國有產權轉讓監督檢查工作。按照省國資委《關于開展國有企業改制及國有產權轉讓等監督檢查工作的通知》精神和要求，及時安排布置了各監管企業、各相關部門對涉及國有產權轉讓事項的監管企業、各區（市、縣）有關企業（單位）進行了全面檢查。按照規定開展清產核資、財務審計和資產評估等工作，國有產權轉讓按規定在產權交易市場中進行，及時信息披露，按照有關政策規定正確處理勞動關系，職工的合法權益基本得到了保護。并最終形成《貴陽市國有企業改制及國有產權轉讓監督檢查工作情況》，上報了省國資委。
三、做好企業國有股權管理工作。一是規范公司股東代表和董事的行為。為依法維護國有資產出資人的合法權益，根據《公司法》和市國資委《貴陽市國資委派出股東代表及董事管理暫行辦法》的有關規定，積極與相關處室配合審議監管企業召開的股東會及董事會的各項議案，及時發表意見，規范了股東代表和董事行使表決權的行為，維護了國有股的權益。二是按照程序積極做好企業股權管理工作。為實現貴陽環城高速公路一體化工作目標，同意市國資公司將所持有中天城投集團股份有限公司57179.2327萬股股權，增資至貴陽城市發展投資股份有限公司；完成了貴州輪胎股份有限公司定向增發融資工作等。
四、大力培育、扶持和推進有條件的監管企業，實現上市。積極推進貴州華能焦化制氣有限公司上市工作、推進60萬立方米/日煤氣工程建設項目建設，以按期實現供氣目標，其中主要完成以下工作：一是為符合IPO上市證監會審核要求，同意向原股東增資擴股，引進戰略投資者融資，降低華能公司資產負債率；二是對華能公司、深交所等單位出具不占用公司資產承諾書、放棄同業競爭與利益沖突等7份承諾函；三是向全國社會保障基金理事會出同意轉持部分國有股充實全國社會保障基金的函；四是為解決華能公司煤氣補貼需直接補給終端銷售商和解除華能公司為貴陽市工商資產經營管理有限公司貸款擔保的問題等。
五、配合做好本市企業改革改制工作。一是積極參與企業改革改制的考察、論證工作。二是加強企業改制前有關資產處置的審批工作，如對金鳳凰集團公司在改制前期工作中經中介機構審計評估后賬面凈資產減值6773.47萬元進行了核實，按照有關規定，進行批復處理。三是加強企業國有產權轉讓信息披露的管理，如對貴陽萬國大廈國有產權轉讓信息披露等。
六、認真做好本市企業國有資產處置的工作。為加強企業國有資產監督管理，提高企業整體資產質量，盤活存量資產，加快推進國企改革重組。截止2011年6月末，對我市貴陽銀行、公共交通總公司等10戶企業國有資產通過陽光交易平臺進行公開處置，共處置國有資產評估凈值14556.05萬元。
一、加強制度建設，強化內部控制
制訂并下發《固定資產管理暫行辦法》，強化各科室資產管理意識，不斷完善科室資產管理制度，規范各科室購置、使用管理、處置資產等管理行為。通過加強內部管理，降低運行成本，提高經濟效益。
二、建立資產臺賬，摸清家底
建立、完善了資產臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產進行清理核實。加大力度研究研究閑置資產改造方案及可行性，對閑置資產進行有計劃地改造。
三、開展資產清理活動，堵塞資產流失漏洞
組織各科室對資產進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產的現象，堵塞資產流失漏洞。
四、確保資產安全良好，防止掠奪式經營
督促各科室計提維修費用，將固定資產維修費用納入企業年度預算，?？顚Ｓ茫瑢Ｙ~管理，并制定固定資產維修保養計劃，定期進行維護保養，并做好維護保養臺帳，確保固定資產技術狀況處于良好水平，性質穩定狀況。
預算業務內控制度
一、單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。
二、單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。
（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制有關人員及時全面掌握有關規定。
（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理及相關業務管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制人員及時取得和有效運用與預算編制有關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
三、單位應當根據內設機構的職責和分工，對按照法定程序批復的預算進行合理分解，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。
四、單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行分析機制。定期通報預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。
五、單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
六、單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。
收支業務內控制度
一、單位應當建立健全收入內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
二、單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
三、涉及非稅收入收繳的單位，應當依法組織非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
四、單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據登記臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
五、單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
六、單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。
（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和有關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附有反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。
（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。
（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務有關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。
政府采購業務管理內控制度
一、行政事業單位的貨物購置、工程（含維修）和服務項目，應當按照規定實行政府采購。
二、采購機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質量優良和服務良好的要求。
三、行政事業單位、采購機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：
1、擅自提高政府采購標準：
2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇；
3、在招標采購過程中與投標人進行協商談判；
4、中標、成交通知書發出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同：
5、與供應商惡意串通：
6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益；
7、開標前泄露標底：
8、隱匿、銷毀應當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；
9、其他違反政府采購規定的行為。
資產管理內控制度
一、加強制度建設，強化內部控制
強化資產管理意識，不斷完善資產管理制度，規范購置、使用管理、處置資產等管理行為。通過加強內部管理，降低運行成本，提高經濟效益。
二、建立資產臺賬，摸清家底
建立、完善了資產臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產進行清理核實。
三、開展資產清理活動，堵塞資產流失漏洞
對資產進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產的現象，堵塞資產流失漏洞。
四、確保資產安全良好
計提維修費用，將固定資產維修費用納入年度預算，專款專用，專賬管理，并做好維護臺帳，確保固定資產技術狀況處于良好水平，性質穩定狀況。
建設項目管理內控制度
一、嚴格按照概算投資
二、嚴格履行審核審批程序
三、建立有效的招投標控制機制
四、不得存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形
五、對存在工程變更的，嚴格按照相關要求完善工程變更手續
六、嚴格按照程序及建設內容對已完工的項目進行驗收與決算
七、嚴格按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續
合同管理內部控制制度
一、合同必須歸口管理
二、必須明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件
三、嚴格有效監控合同履行情況
四、必須建立合同糾紛協調機制。
重大事項決策制度
為了認真堅持黨的民主集中制原則，進一步提高黨委政府政府的執政水平和領導能力，推動黨委政府決策向科學化邁進，根據有關法律、方針、政策，特制定本制度。
一、議事決策的重大事項范圍
1、全鄉經濟和社會發展計劃、城鄉發展規劃等；
2、公共基礎設施、社會公益事業、保護和改善生態環境、涉及維護社會公共利益的重大項目；
3、社會保障、就業、穩定等與人民群眾利益密切相關的重大社會公共事項；
4、重要規范性文件的制定、修改和廢除；
5、鄉機關機構設置、調整、人員編制及干部任免事項；
6、村、社區的干部任免事項；
7、鄉屬資產產權交易、租賃等有關事項；
8、大額資金的支出；
9、大型會議（黨代會、人代會、經濟工作會議等）的籌備；
10、重大突發事件和緊急情況的研究處理；
11、需鄉黨委政府集體研究決定的其他重大事項。
二、重大事項決策程序
1、擬提請集體討論的重大決策建議，必須先由承辦單位報鄉分管領導審核，由書記與鄉長審定后按程序提交會議討論決定，無特殊情況不得臨時動議。
2、對事關全鄉經濟社會發展全局的重大戰略決策，有關單位應在提請集體討論決策前，必須通過座談、走訪等形式進行深入調查研究和科學論證，提出較成熟的方案。對一些專業性較強的重大決策課題，應邀請有關專家進行論證。
3、方案形成以后，應按決策事項涉及的范圍進行公示，征求村、社區、企業、基層組織和群眾的意見；涉及社會公眾利益的，應根據需要通過召開民情懇談會、座談會等形式，直接聽取群眾、專家等方面的意見和建議，進一步予以修改完善。
4、須經黨政領導會議研究決定的重大事項，須有三分之二以上應出席人員到會方可舉行，其中分管該項工作的領導必須到會，如分管領導因故無法到會，除特別緊急事項須立即進行決策外，該事項應留待下次會議決定。
5、重大事項決策的有關會議由鄉長召集并主持。在決策時，先由有關領導或責任部門對重大事項的背景、必要性、可行性、主要內容和各方意見進行說明，然后進行充分討論，會議主持人應在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見，未到會人員的意見，可用書面形式在會上表達。
7、議題經充分討論后，應按照民主集中和少數服從多數的原則，采取口頭、舉手或者投票表決的方式表決通過。
8、對重大緊急事項、突發性重大事件，書記、鄉長或經授權的分管領導可根據需要簡化決策程序，及時作出相應處理。
9、決策的過程要以會議原始記錄的形式記錄并保存，最終決議要形成《會議紀要》印發有關部門和與會人員，并統一立卷歸檔。
10、決策形成后，對涉及社會公眾利益的，應及時通過政府公告、政府網站、政務公開欄等多種形式向社會，并向鄉人大通報；涉及鄉人大法定程序的，要提請人代會審議通過后實施，遇有特殊重大事項逐級上報。
11、在決策實施過程中，分管領導和有關部門要加強督導和調度，并及時將工作進展和最終結果向鄉黨委政府、人大和政府報告。同時，必須通過政府網站、政務公開欄等多種形式及時向社會公開項目實施結果。
新預算法頒布實施以來，我市各級各部門高度重視，認真貫徹落實，在加強學習宣傳培訓，嚴格依法理財，完善相關體制機制、主動接受人大監督等方面做了大量的工作，取得了明顯的成效。全市貫徹實施預算法總體情況良好。
（一）高度重視，加大學習宣傳培訓力度
1.強化學習培訓。新預算法頒布實施以來，我市各級各部門高度重視，把針對新預算法的學習培訓列入工作的重要議事日程，及時制定工作方案，舉辦專題培訓班。
（1）人大系統的學習培訓。市人大共舉辦兩次集中培訓：一是2014年11月中旬，市人大在__城舉辦了為期兩天的學習貫徹新《預算法》培訓班。邀請自治區人大、廣西財經學院的專家和教授授課，參加培訓的人員包括市人大機關副處級以上領導，市人大常委會組成人員，各縣（區）人大主任，分管財經工作的副主任，財經工委主任、副主任以及財政、審計、國資、人社等部門領導和業務科室人員等百余人。二是借助高等院校的師資力量，舉辦專題培訓。2015年6月下旬，組織市人大機關相關委室、市財政、審計、國資、人社等部門以及12個縣（區）人大機關54名領導干部，赴江西財經大學進行為期一周的學習培訓。各縣（市、區）人大常委會也非常重視預算法的學習培訓工作，通過加強領導，召開會議，專題研究，制定詳細的工作計劃，確保學習宣傳培訓工作有序開展。所有縣（市、區）都以不同的方式開展了專題培訓。如那坡、田林等縣人大常委會采用“請進來”和“走出去”等多種方式開展專題培訓。參加人員包含常委會組成人員、政府分管領導、兩院主要領導、人大機關全體干部、政府有關職能部門領導及股室負責人，鄉鎮長，鄉鎮人大主席等。
（2）政府及財政部門的學習培訓。市領導高度重視，把學習新預算法納入政府重要工作議事日程，召開常務會議進行專題學習培訓。各級財政部門利用召開會議、普法宣傳、外出學習等多種方式，重點向領導干部、全體財稅干部、全市財務人員進行培訓。目前為止，各縣（市、區）財政部門、審計部門均舉辦過新預算法培訓班。通過學習培訓增強了各級各部門貫徹實施預算法的自覺性和主動性。
2.廣泛開展宣傳。一是各縣（市、區）都積極地通過報紙、網絡、板報，宣傳標語等媒體大力宣傳學習貫徹新預算法，形成了良好的社會宣傳氛圍。二是將新《預算法》全文，新舊對照，權威解讀等學習資料匯總整理，編印成冊，輯印成冊，并人手一冊，發送給各級各部門的領導干部和業務科室人員，掀起了學習貫徹新預算法的熱潮，強化了各級各部門依法行政的意識，提高了依法理財的水平。
（二）貫徹實施預算法所取得的成效
1.全口徑預算編制體系逐步完善。全市各級政府都將政府的收入和支出全部納入預算管理，按照預算法的規定編制預算，建立了包含一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算等四本預算的全口徑預算編制體系，并注重各本預算之間的銜接，全口徑預算編制體系得到逐步完善。
2.預算精細化管理不斷加強。2015年市本級一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社
會保險基金預算的支出細化編列到功能分類的項級科目，其中將部門支出劃分為基本支出和項目支出，并細化到相關功能科目和經濟科目。各縣（市、區）在編制2015年預算時支出按功能分類全部編列到項，一般公共預算支出按經濟分類將基本支出編列到款。3.預決算草案報審程序逐步規范化。全市各縣（市、區）各級部門編制的預算、決算和預算調整方案等基本上都能夠及時向本級人大及其常委會報送審查，同時將需向人大備案的事項都能按規定報人大備案。一是財政部門在規定時間內按程序將本級預算草案提交本級人大財經委初審，并根據初審意見進行修改完善；二是政府將預算草案按照法定程序報送人大審查；三是年度預算執行過程中需要調整預算的，按新預算法要求，編制預算調整方案，按規定報本級人大常委會進行審查。2015年市人民政府根據需要分兩次進行預算調整，均嚴格按照規定報市人大審查批準；四是在本級人大常委會批復的預算后，財政部門按照預算法的要求，在20日內下達批復文件至各預算單位。
4.預決算信息公開有序推進。各級財政部門按照預算法的規定做到了及時公開預決算報告和“三公”經費預決算。目前市、縣兩級已在本級人大批準的預算、預算調整、決算、預算執行情況的報告等基礎上，在批準的20日內在自治區政府信息公開統一平臺、市政府門戶網站以及各自的門戶網站向社會公開。2015年，市本級還公開了政府新增債券情況，舉債原因等；市、縣兩級2014年“三公”經費總決算、各預算單位部門決算、“三公”經費決算以及2014年決算報告等等。此外，政府采購公開招投標、財政政策、財政工作、工作流程等也按規定進行了公開。財政預決算信息公開得到了有序推進。
5.預算執行管理不斷加強。全市各級政府依法加強收入征管，進一步規范非稅收入管理，提高財政收入質量。從2015年起，市一級不再強制下達收入任務，在征求各縣（市、區）意見基礎上，以年初當地人大審議通過的財政收入預算計劃作為全年收入預期目標。加快預算支出進度，加大力度整合專項轉移支付項目，嚴格控制一般性支出，嚴格執行國庫集中收付制度，完善國庫集中支付管理。依法進行預算調整，嚴格控制預算資金科目之間調劑。嚴格規范財政專戶管理。強化支出責任和績效意識，強化重點項目支出、專項資金和部門整體支出績效評價工作，探索績效評價結果應用。盤活財政存量資金，資金統籌使用綜合效益不斷提高。
6.各項預算管理體制逐步完善。一是為了加強結余結轉資金的管理，盤活財政存量資金，清理整合各項財政資金，各級政府印發了《關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》，財政部門制定了各項管理制度，嚴格支出預算執行通報和考核，加強了預算執行管理，提高財政資金使用效益；二是強化國庫資金管理，根據“一級政府，一級機構，一級國庫”的原則，加強國庫組織建設，設立市中心支庫和縣（市、區）支庫兩級國庫機構，建立規范的人員崗位職責分工機制。三是積極推進預算績效管理工作，設立了預算績效管理專門機構，2015年成立__市預算績效管理局，部分縣（市、區）也相應成立預算績效管理股，制定了有效的工作管理規程，開展預算績效項目的覆蓋面不斷擴大，項目金額不斷增多。
7.財稅體制改革穩步推進。一是建立跨年度預算平衡機制。按照新預算法規定，公共財政預算設置預算穩定調節基金，用于彌補以后年度預算資金的不足。從2015年起，一般公共財政預算中有超收收入的，當年不安排支出，只用于沖減赤字或者補充預算穩定調節基金。二是試編財政中期規劃工作。目前，根據自治區財政廳的工作部署，選取我市平果縣作為全區和全市編制財政中期規劃的試點縣，為全市下一步開展財政中期規劃積累經驗。
8.政府性債務管理進一步規范。根據新預算法和《國務院關于加強地方政府性債務管理的意見》嚴格規范舉債程序，禁止通過企事業單位等舉借政府債務，確需舉借債務時，經同級人大批準，向自治區政府申請發行地方政府債券代為舉借。將政府債務資金用于經濟社會發展急需且暫時存在資金短缺的基礎設施和公益事業建設，嚴格限制用于競爭性項目、經常性支出，杜絕用債務資金搞中央規定不能建設的政府性項目。
9.重視發揮審計監督職能。一是擴大年度預算執行審計范圍。在每年開展的市本級年度預算執行和其他財政收支情況審計中，將政府性基金預算、政府公共預算、國有資本經營預算和社會保障預算等全部列入審計范圍。二是抓好各類專項審計工作，加強對財政預算編制、執行、調整、決算等環節的跟蹤，開展好財政存量資金、政府性債務的審計，促進財政資金用好用活。三是將審計整改情況納入全市年度績效考評。四是認真完成好年度審計工作報告。審計工作報告所反映的問題不局限于一個年度內審計發現的問題，而是反映上年度審計報告后至當年工作報告前所有審計項目發現的問題；不局限預算執行情況，報告除了揭示市本級上年度預算執行存在的問題外，還包括了專項資金審計（調查）、經濟責任審計、企業審計、固定資產投資審計等內容。
（三）各級人大依法加強和改進財經監督工作
一是把預算審查監督的關口前移。各級人大及其常委會基本上都能夠提前介入預算編制，對下一年度的預算編制提出意見和建議，預算審查監督的超前性和主動性得到增強。
二是全口徑預算審查監督不斷強化。各級人大及其常委會把推動全口徑預算編制作為預算審查監督工作的重要任務，督促政府健立健全預決算體系，將政府收支全部納入預算管理，預算編制的完整性進一步增強。
三是預決算審查監督方式不斷豐富。各縣（市、區）人大常委會在預決算審查監督工作中成立了預決算審查專家組，借助外力提高預決算審查監督工作水平；在預算執行監督中，積極開展專題調研，堅持定期不定期的聽取財政預算執行的情況的匯報，相關的工作機制逐步規范和完善；部分縣（市、區）積極探索，開展預算績效評價監督，提高財政資金使用效益。
四是重視審計結果的運用。各級人大常委會把人大監督與審計監督相結合，定期聽取和審議政府關于上一年度預算執行及其他財政收支的審計工作報告。從2015年起，市人大常委會還專題聽取了審計部門對上一年度審計結果落實情況的報告，并形成常態化工作機制。通過重視審計結果的運用，強化人大對審計結果整改落實情況的監督。
（一）新預算法的學習宣傳有待進一步加強
一些單位學習新預算法的主動性不夠、積極性不高，個別單位存在“與己無關”的態度，缺乏對實施預算法重要性的認識，對預算法的主要內容了解不深不透；一些單位預算法制觀念不強，預算管理意識談薄；社會公眾對新預算法的關注程度還不夠高，社會監督氛圍有待進一步提升。
（二）財政收支矛盾突出，收支平衡壓力大
市本級和各縣（市、區）普遍存在財政收支矛盾突出的問題。主要表現在：一方面，財政收入質量不夠高，非稅收入占比過大，上級給予的轉移支付有限；另一方面，涉及民生
、公共服務均等化的剛性支出不斷增加，重大項目需要投入的資金量大，造成了財政收支矛盾突出，收支平衡壓力大。此外，上級專項轉移支付資金使用進度偏低，資金使用效益不高。（三）預算編制不夠完整，全口徑預算體系有待進一步健全
目前，除市本級和部分縣（市、區）完整編制四本預算外，還有部分縣（市、區）一般公共預算編制不夠完善。一些縣（市、區）由于當地國有企業存在少、小、弱等客觀情況，多數沒有編制國有資本經營預算。四本預算之間的統籌銜接關系不夠明晰。全口徑預算體系有待進一步健全。
（四）財政預決算信息公開工作有待進一步提升
一些單位對預決算信息公開透明認識不足，預決算公開內容不夠完整。少數單位“三公”經費預決算沒有公開。一些地方政府及部門所公開的預決算信息過于籠統，沒有細化到具體項目和具體支出用途，存在財政專項支出信息公開不及時、不完整的現象。
（五）預算績效管理工作滯后，績效評價質量有待提高
預算績效評價是一項新的業務工作，工作人員少，業務量大，全面開展預算績效管理改革難度較大?？冃гu價對各部門預算單位的約束力不強，成果的運用不夠完善，開展預算績效評價工作效果不佳。
（六）地方政府性債務風險不容忽視
目前，全市政府性債務陸續進入還本付息的高峰期。據統計，僅市本級2015年應由政府償還的債務本息高達41.2億元。政府性債務還本付息主要依賴土地出讓金收入，而土地出讓金收入未能實現預期目標，政府償債壓力較大，債務風險不容忽視。
（七）國有資本經營管理有待進一步加強
我市國有資產總量不大，國有企業經營面臨的困難比較多，負債較高，企業經營效益不佳。至2015年末，全市145家國有企業中有112家企業正常經營，有33家企業已經停產。企業內部制度和國有資產管理監督還不夠健全，業績考核等績效考評制度不夠完善。
（八）社會保險基金管理有待進一步強化
一是醫療保險基金結余連年下降。由于人口老齡化、醫療服務和技術成本的提高等，使醫療費用快速增長，城鎮職工基本醫療保險基金結余連年下降，2015年統籌基金結余可支付能力僅為5個月，處于預警線以下。二是養老保險基金缺口不斷加大，支撐能力下降。我市職工基本養老保險基金收支缺口不斷擴大，2015年全年養老金基金缺口3.77億元。年末含各級財政缺口分擔補助后的基金滾存結余為9.47億元，基金支付能力僅為7個月。三是參保企業欠費嚴重。全市企業養老保險有518個參保單位累計欠費2.43億元，其中個別企業累計欠費達1.39億元，追繳難度大。
（九）審計監督工作有待進一步加強
一是部分縣（市、區）的審計監督工作有待進一步深化。一些縣（市、區）的審計工作質量不夠高，提供的審計工作報告過于簡單，有的甚至反映不出任何問題。二是審計結果的整改落實有待進一步加強。一些地方和部門對審計查出的問題重視不夠，整改不力，問責力度不夠。一些審計發現的問題沒有得到有效遏制，個別問題甚至屢查屢犯。一些縣（市、區）還沒有建立起完善的審計整改落實報告制度，主動接受人大監督，形成向人大報告的常態機制有待進一步強化。
（十）機構設置和人員配備有待加強
隨著新預算法頒布實施以及財政、養老保險體制等改革不斷深入，相關預算管理工作任務越來越繁重，財政、人社、審計等部門的機構設置、人員配備明顯不足，難以滿足新時期新形勢下提出的各項新的工作要求。
（十一）一些鄉鎮人大未能按照新預算法的要求審查和批準本級預算和預算執行情況的報告。
（十二）政府綜合財務報告制度尚未建立。
（一）進一步加強預算法的學習宣傳培訓，增強預算法法治意識
各級政府及其財政、審計等部門要進一步做好新預算法的學習宣傳培訓工作。尤其要重視針對領導干部的培訓，要把新預算法作為領導干部應知應會的一項法律培訓內容。進一步加強對各級各部門財務人員的培訓，使他們準確掌握新預算法的具體規定，切實增強學習貫徹實施新預算法的自覺性和主動性。要利用各種媒體廣泛深入宣傳新預算法，提高社會公眾的認知度和參與度，為深入貫徹實施新預算法營造良好的社會環境。
（二）加大財源培植力度，挖潛增效，開源節流
狠抓招商引資和項目建設，廣辟財源。加快產業結構調整，推動產業轉型升級，提升經濟發展的質量和效益。做強實體經濟，做大旅游業，推動服務業跨越發展，努力實現公共財政預算收入平穩增長。依法強化組織收入，確保應收盡收。進一步加強財政支出管理，尤其加強對“三公”經費的使用管理，厲行節約，優化支出結構。
（三）加強對中央、自治區政策的研究，積極爭取上級扶持資金
加強對中央、自治區有關政策的研究，緊緊圍繞中央、自治區扶持資金的投向，認真做好項目前期工作。進一步加強與上級的匯報銜接，積極爭取上級支持，提高項目爭取工作的成效。加強項目建設管理和跟蹤服務，加快項目資金撥付進度，提高資金使用效益。
（四）積極推進全口徑預決算體系建設，進一步細化預算編制
一是進一步深化完善全口徑預算體系，加強預算編制和執行工作，明確各類預算的功能定位，提升預算的完整性和統籌性。二是進一步完善政府決算報告。對于提交人大審議的決算報告，要完善類別條目，細化相關報表，增加反映預算執行情況的內容，使其全面、真實、綜合地反映出年度收支情況。三是在預算草案中應對人大關于預算決議的落實情況和預算年度中需要落實的重大政策措施等予以說明。四是按照功能和經濟性質分類，做好細化預算編制工作，不斷提高預算編制的科學性、精細化水平。
（五）加強預算執行管理，增強預算公開透明，建立健全預算績效管理機制
加強預算執行管理，硬化支出預算約束，嚴格控制一般性支出，尤其要控制行政性支出的增長。遵循先有預算、后有支出原則，嚴格執行預算。在預算執行中確有必要進行預算調整的，按新預算法的規定，及時做好預算調整方案的報批等相關工作。積極盤活財政存量資金，繼續清理整合專項資金。加強超收收入、結轉結余資金使用的規范管理，加大對財政結余資金的統籌使用力度。完善預算公開工作機制，增強預算公開透明。依法逐步推進部門預算、民生重點支出和“三公經費”公開，主動接受公眾媒體監督。建立健全預算績效管理機制，強化支出責任和績效意識，加強績效評價結果應用，將評價結果作為編制下一年度預算、調整支出結構、完善財政政策和科學安排預算的重要依據。
（六）切實加強地方政府債務管理，防范和化解債務風險
加強和完善地方政府債務管理機制，建立債務風險預警及化解機制，防范和化解債務風險。妥善處理債務償還和在建項目后續融資問題。各級財政部門要定期向本級人大有關專門委員會和常委會有關工作委員會報告地方政府債務管理情況。
（七）加強國有資產管理，提高國有資本經營效益
進一步深化國有企業改革，加強國有資產管理，提高國有資本經營效益，促進國有資產保值增值。
（八）進一步推進社會保險基金規范化、科學化的管理
進一步提高社會保險基金預算編制水平，嚴格社會保險基金預算收支范圍。加強社會保險基金預算執行管理。加大征繳力度，規范征繳程序，確保社會保險費應核盡核、應收盡收。規范社會保險基金預算支出，加強社會保險基金專戶和結余管理，確保社保基金?？顚Ｓ茫\行安全。
（九）健全機構，完善工作機制，加強隊伍建設
新預算法對預算的編制、執行，調整，監督等各個環節都提出了更多、更高的具體要求，各級人大、政府及其財政、審計、人社等部門需要根據實際情況進一步健全機構，完善相關工作機制，加強人員隊伍建設，以便更好的貫徹和執行新預算法。
第一條本規定適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校。普通中等專業學校、技工學校、成人中等專業學校依照執行。結合高等學校特點，制定本規定。
第二條為規范高等學校財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進事業發展，根據《事業單位財務規則》和國家有關法規，企業事業組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執行。
第三條高等學校財務管理的基本原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章規定；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。
第四條高等學校財務管理的主要任務是：依法多渠道籌集事業資金；合理編制學校預算，并對預算執行過程進行控制和管理；科學配置學校資源，努力節約支出，提高資金使用效益；加強資產管理，防止國有資產流失；建立健全財務規章規定，規范校內經濟秩序；如實反映學校財務狀況；對學校經濟活動的合法性、合理性進行監督。
第二章財務管理體制
第五條高等學校實行統一領導、集中管理的財務管理體制；規模較大的學校實行統一領導、分級管理的財務管理體制。
第六條高等學校財務工作實行校（院）長負責制。
符合條件的高等學校，應設置總會計師，協助校（院）長全面領導學校的財務工作。
凡設置總會計師的高等學校，不設與總會計師職權重疊的副校（院）長。
規模較小的高等學校，由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權。
第七條高等學校必須單獨設置財務處（室），作為學校的一級財務機構，在校（院）長和總會計師的領導下，統一管理學校的各項財務工作，不得在財務處（室）之外設置同級財務機構。
第八條高等學校校內后勤、科技開發、校辦產業及基本建設等部門因工作需要設置的財務機構，只能作為學校的二級財務機構，其財會業務接受財務處（室）的統一領導。高等學校二級財務機構必須遵守和執行學校統一制定的財務規章規定，并接受財務處（室）的監督和檢查。
第九條高等學校校內設置財務會計機構，必須相應配備專職財會人員。校內各級財會主管人員的任免應當經過上一級財務主管部門同意，不得任意調動或者撤換。財會人員的調入、調出、專業技術職務的評聘須由財務部門會同有關部門辦理。
第三章單位預算管理
第十條高等學校預算是指高等學校根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。
高等學校必須在預算年度開始前編制預算。預算的內容包括收入預算和支出預算。預算由校級預算和所屬各級預算組成。
第十一條預算編制原則
高等學校編制預算必須堅持量入為出、收支平衡的總原則。收入預算堅持積極穩妥原則；支出預算堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約等原則。
第十二條預算編制方法
高等學校預算參考以前年度預算執行情況，根據預算年度事業發展計劃和任務與財力可能，以及年度收支增減因素進行編制。校級預算和所屬各級預算必須各自平衡，不得編制赤字預算。
第十三條預算編制和審批程序
高等學校預算由學校財務處（室）根據各單位收支計劃，提出預算建議方案，經學校最高財務決策機構審議通過后，按照國家預算支出分類和管理權限分別上報各有關主管部門，審核匯總報財政部門核定預算控制數（一級預算單位直接報財政部門，下同）。高等學校根據預算控制數編制預算，由各有關主管部門匯總報財政部門審核批復后執行。
第十四條預算調整
高等學校預算在執行過程中，對財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金收入一般不予調整；如果國家有關政策或事業計劃有較大調整，對收支預算影響較大，確需調整時，可以報請主管部門或者財政部門調整預算。其余收入項目需要調增、調減的，由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。
收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。
第四章收入管理
第十五條收入是指高等學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十六條高等學校收入包括：
（一）財政補助收入，即高等學校從財政部門取得的各類事業經費。具體包括：
1.教育經費撥款，即高等學校從中央和地方財政取得的教育經費，包括教育事業費等。
2.科研經費撥款，即高等學校從有關主管部門取得的科學研究經費，包括科學事業費和科技三項費用等。
3.其他經費撥款，即高等學校取得的上述撥款以外的事業經費，包括公費醫療經費、住房改革經費等。
上述財政補助收入，應當按照國家預算支出分類和不同的管理規定，進行管理和安排使用。
（二）上級補助收入，即高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
（三）事業收入，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動取得的收入。包括：
1.教學收入，指高等學校開展教學及其輔助活動所取得的收入，包括：通過學歷和非學歷教育向單位或學生個人收取的學費、培養費、住宿費和其他教學收入。
2.科研收入，指高等學校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括：通過承接科技項目、開展科研協作、轉作科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。
上述事業收入中，按照國家規定應當上繳財政納入預算的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金，應及時足額上繳，不計入事業收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分經核準不上繳財政專戶的預算外資金，計入事業收入。
（四）經營收入，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經營活動取得的收入。
（五）附屬單位上繳收入，即高等學校附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。
（六）其他收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入、利息收入等。
第十七條高等學校必須嚴格按照國家有關政策規定依法組織收入；各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，并使用符合國家規定的合法票據；各項收入必須全部納入學校預算，統一管理，統一核算。
第五章支出管理
第十八條支出是指高等學校開展教學、科研及其他活動發生的各項資金耗費和損失。
第十九條高等學校支出包括：
（一）事業支出，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動發生的支出。事業支出的內容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學
金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。
事業支出按其用途劃分為教學支出、科研支出、業務輔助支出、行政管理支出、后勤支出、學生事務支出和福利保障支出。
教學支出是指高等學校各教學單位為培養各類學生發生在教學過程中的支出。
科研支出是指高等學校為完成所承擔的科研任務，以及所屬科研機構發生在科學研究過程中的支出。
業務輔助支出是指高等學校圖書館、計算中心、電教中心、測試中心等教學、科研輔助部門為支持教學、科研活動所發生的支出。
行政管理支出是指高等學校行政管理部門為完成學校的行政管理任務所發生的支出。
后勤支出是指高等學校的后勤部門為完成所承擔的后勤保障任務所發生的支出。
學生事務支出是指高等學校在教學業務以外，直接用于學生事務性的各類費用開支，包括學生獎貸基金、助學金、勤工助學基金、學生物價補貼、學生醫療費和學生活動費等。
福利保障支出是指高等學校用于教職工社會保障和福利待遇以及離退休人員社會保障和福利待遇方面的各類費用開支。
（二）經營支出，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。
（三）自籌基本建設支出，即事業單位用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設發生的支出。事業單位應在保證事業支出需要，保持預算收支平衡的基礎上，統籌安排自籌基本建設支出，隨年度預算報主管部門和財政部門核批，并按審批權限，報經有關部門列入基本建設計劃。核定的自籌基本建設資金納入基本建設財務管理。
（四）對附屬單位補助支出，即高等學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出。
第二十條高等學校在開展教學、科研和非獨立核算的經營活動中，應當正確歸集實際發生的各項費用；不能直接歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。
經營支出應當與經營收入配比。
第二十一條高等學校從有關部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期報送資金的使用情況；項目完成后，應當報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關部門的檢查、驗收。
第二十二條高等學校要加強對支出的管理，各項支出應按實際發生數列支，不得虛列虛報，不得以計劃數和預算數代替。對校內各單位包干使用的經費和核定定額的費用，其包干基數和定額標準要本著勤儉節約的原則科學合理地制定。
第二十三條高等學校的支出應當嚴格執行國家有關財務規章規定規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章規定沒有統一規定的，由學校結合本校情況規定，報主管部門和財政部門備案。學校規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。
第六章結余及其分配
第二十四條結余是指高等學校年度收入與支出相抵后的余額。
經營收支結余應當單獨反映。經營收支結余可以按照國家有關規定彌補以前年度經營虧損，其余部分并入學校結余。
第二十五條高等學校的結余（不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余），除專項資金按照國家規定結轉下一年度繼續使用外，可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補以后年度收支差額；國家另有規定的，從其規定。
第七章專用基金管理
第二十六條專用基金是指高等學校按照規定提取和設置的有專門用途的資金。
第二十七條專用基金包括修購基金、職工福利基金、學生獎貸基金、勤工助學基金等。
修購基金是按照事業收入和經營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支，以及按照其他規定轉入，用于固定資產維修和購置的資金。
職工福利基金是按照結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于職工集體福利設施，集體福利待遇等的資金。
學生獎貸基金是按照規定提取用于發放學生獎學金和貸款的資金。
勤工助學基金是按照規定從教育事業費和事業收入中提取的，用于支付學生開展勤工助學活動報酬以及困難學生補助的資金。
高等學校可以按照國家有關規定，根據事業發展需要提取或者設置其他專用基金。
第二十八條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按照統一規定執行；沒有統一規定的，由主管部門會同同級財政部門確定。
第八章資產管理
第二十九條資產是指高等學校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。
第三十條高等學校的資產包括流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。
第三十一條流動資產是指可以在一年以內變現或者耗用的資產，包括現金、各種存款、應收及暫付款項、借出款、存貨等。
存貨是指高等學校在開展教學、科研及其他活動過程中為耗用而儲存的資產，包括各類材料、燃料、消耗物資、低值易耗品等。
高等學校應當建立、健全現金及各種存款的內部管理規定。對應收及暫付款項應當及時清理結算，不得長期掛帳；對確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，按規定程序批準后核銷。對存貨應當進行定期或者不定期的清查盤點，保證帳實相符，存貨的盤盈、盤虧應及時進行調整。
第三十二條固定資產是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。
高等學校的固定資產一般分為六類：房屋和建筑物；專用設備；一般設備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產。高等學校應根據規定的固定資產標準，結合本校的具體情況，制定各類固定資產的明細目錄。
第三十三條高等學校固定資產的報廢和轉讓，一般經單位負責人批準后核銷。大型、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉讓，應當經過有關部門鑒定，報主管部門或國有資產管理部門、財政部門批準。
固定資產的變價收入應當轉入修購基金；但是，國家另有規定的除外。
第三十四條高等學校應當定期或者不定期地對固定資產進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。對固定資產的盤盈、盤虧應當按規定程序及時處理。
高等學校應結合本校的實際情況，制定固定資產管理辦法。
第三十五條無形資產是指不具有實物形態而能為使用者提供某種權利的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產權利。
高等學校轉讓無形資產，應當按照有關規定進行資產評估，取得的收入除國家另有規定外計入事業收入。高等學校取得無形資產而發生的支出，計入事業支出。
第三十六條對外投資是指高等學校利用貨幣資金、實物、無形資產等向校辦產業和其他單位的投資。
高等學校對外投資，應當按照國家有關規定報主管部門、國有資產管理部門和財政部門批準或備案。
高等學校以實物、無形資產對外投資的，應當按照國家有關規定進行資產評估。
對校辦產業投資取得的收益，計入附屬單位上繳收入；對其他單位投資取得的收益，計入其他收入；國家另有規定者除外。
第九章負債管理
第三十七條負債是指高等學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務。
第三十八條高等學校的負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等。
應繳款項包括高等學校收取的應當上繳財政納入預算的資金和應當上繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關規定應當上繳的款項。
代管款項是指高等學校接受委托代為管理的各類款項。
第三十九條高等學校應當對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。
第十章財務清算
第四十條經國家有關部門批準，高等學校發生劃轉撤并時，應當進行財務清算。
第四十一條高等學校財務清算，應當成立財務清算機構，在主管部門和財務部門、國有資產管理部門的監督指導下，對學校的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。
第四十二條劃轉撤并的高等學校財務清算結束后，經主管部門審核并報國有資產管理部門和財政部門批準，分別按照下列辦法處理：
（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉的高等學校，其全部資產、債權、債務等無償移交，并相應劃轉事業經費指標。
（二）撤銷的高等學校，全部資產、債權、債務等由主管部門和財政部門核準處理。
（三）合并的高等學校，全部資產、債權、債務等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產由主管部門和財政部門核準處理。
第十一章財務報告和財務分析
第四十三條財務報告是反映高等學校一定時期財務狀況和事業發展成果的總結性書面文件。
高等學校應當按照國家預算支出分類和管理權限定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。
第四十四條高等學校報送的年度財務報告包括資產負債表、收支情況表、專用基金變動情況表、有關附表及財務情況說明書。
第四十五條財務情況說明書，主要說明高等學校收入及其支出、結余及其分配、資產負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第四十六條高等學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。高等學校應當按照主管部門的規定和要求，根據學校財務管理的需要，定期編制財務分析報告。財務分析的內容包括高等學校事業發展和預算執行、資產使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務管理情況、存在主要問題和改進措施等。
財務分析指標包括經費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業支出的比率、資產負債率、生均支出增減率等。
高等學校可以根據本校特點增加財務分析指標。
第十二章財務監督
第四十七條財務監督是貫徹國家財經法規以及學校財務規章規定，維護財經紀律的保證。高等學校必須接受國家有關部門的財務監督，并建立嚴密的內部監督規定。
第四十八條高等學校的財務監督包括事前監督、事中監督和事后監督三種形式。學校可根據實際情況對不同的經濟活動實行不同的監督方式。
建立和健全各級經濟責任制和建立健全財務主管人員離任審計規定是實施財務監督的主要內容。
第四十九條高等學校的財會人員有權按《會計法》及其他有關規定行使財務監督權。對違反國家財經法規的行為，有權提出意見并向上級主管部門和其他有關部門反映。
第十三章附則
第五十條國家對高等學校的基本建設投資的財務管理，按照國家有關規定辦理。
第五十一條獨立核算的高等學校校辦產業的財務管理執行《企業財務通則》和同行業或者相近行業企業的財務規定，不執行本規定。
我受區人民政府委托，向大會報告潯陽區20*年財政預算執行情況和2009年財政預算草案，請予審議。并請各位政協委員和其他列席同志提出意見。
一、20*年財政預算執行情況
20*年，我們在區委的正確領導下，在區人大、區政協的有效監督和關心支持下，以深入學習實踐科學發展觀為強動力，在錯綜復雜的國內外環境的不利影響下，積極培植財源，狠抓收入征管，保障重點支出，推進財政改革，財政總收入順利完成了區人大常委會通過的調整任務數，有力地推動了全區各項經濟社會事業的發展。
(一)財政收入預算執行情況
1、一般預算收入執行情況
20*年，經區八屆人大常委會第十二次會議審議通過的預算收入調整任務為45,000萬元。截止到20*年12月31日，我區共實現財政收入45,038萬元，占調整預算數(以下簡稱預算)的100.1%，剔除上劃基數影響，比上年增長12.5%，凈增5,004萬元。其中：
上劃中央收入完成18,662萬元，占預算的97.7%，比上年增收1,446萬元，增長8.4%。其中：上劃中央“兩稅”完成11,654萬元，占預算的93.6%，比上年增收1,954萬元，增長20.1%；上劃中央企業所得稅完成5,424萬元，占預算的1*.8%，比上年減收550萬元，減少9.2%；上劃中央個人所得稅完成1,584萬元，占預算的94.8%,比上年增長41萬元，增長2.6%。
地方收入完成25,106萬元，占預算的102.3%，比上年增收1,941萬元，增長8.4%，其中：
增值稅（25%部分）完成3,861萬元，占預算的93.5%，與去年同期相比增收636萬元，增長19.73%；
營業稅完成9,953萬元，占預算的104.3%，與去年同期相比減收163萬元，減少1.6%；
企業所得稅(40%部分)完成3,616萬元，占預算的1*.8%，與去年同期相比減收367萬元，減少9.2%；
個人所得稅(40%部分)完成1,055萬元，占預算的94.8%，與去年同期相比增收28萬元，增長2.7%；
城市維護建設稅完成1,426萬元，占預算的98%，與去年同期相比增收128萬元，增長9.9%；
車船使用稅完成50萬元，占預算的248.9%，與去年同期相比增收36萬元，增長289.31%；
房產稅完成451萬元，占預算的89.5%，與去年同期相比增收1萬元，增長0.2%；
資源稅完成7萬元，占預算的33.9%，與去年同期相比減收10萬元，減少59.3%；
城鎮土地使用稅完成387萬元，占預算的102.6%，與去年同期相比增收222萬元，增長134.8%；
印花稅完成168萬元，占預算的107.2%，與去年同期相比增收36萬元，增長27.6%；
土地增值稅完成892萬元，占預算的90.2%，與去年同期相比增收76萬元，增長9.2%；
其他各項收入完成3,240萬元，占預算的111.7%，與去年同期相比增收717萬元，增長28.4%，其中:罰沒收入完成681萬元，占預算的115%，與去年同期相比減少494萬元，減少42%,行政性收費收入完成1,243萬元，占預算的113%，與去年同期相比增加513萬,增長70.3%,城市教育費附加完成588萬元，占預算的117%，與去年同期增長30萬元，增長5.45%，排污費完成66萬元，占預算的132.4%，與去年同期相比增加23萬元，增長55.8%，其他收入完成662萬元，占預算的100.2%，與去年同期相比增加643萬元，增長3651.7%。
上劃省級收入完成1,270萬元，占預算的93.1%，與上年同期相比增收216萬元，增長20.6%。
2、基金收入情況
20*年我區基金收入入庫1,017萬元，其中土地出讓收入1，006萬元，殘疾人保障金11萬元。
（二）財政支出預算執行情況
1、一般預算支出執行情況
根據人大常委會通過的20*年我區支出預算調整數，加上上年結轉支出、結算補助、專項補助等，本年財政總支出32,446萬元，占預算的95.8%，比上年(實際支出)增長30.2%，增支7,517萬元，主要支出項目執行情況是：
一般公共服務支出8,316萬元，占年初預算的88.5%，支出未達進度的原因是預留一次性獎金及津貼822萬元、稅收相關掛鉤經費230萬元、計生事業費6萬元、城市醫療救助26萬元等結轉下年支出;
公共安全支出2,511萬元，占年初預算的100%；
教育支出4,885萬元，占年初預算的100%；
科學技術支出115萬元，占年初預算100%；
文化體育與傳媒支出136萬元，占年初預算的100%；
社會保障和就業支出6,449萬元，占年初預算的99.4%，支出未達進度的原因是民政事務、社會保障、就業補助36萬元結轉下年支出；
醫療衛生支出4,074萬元，占年初預算的95.3%，支出未達進度的原因是城市醫療救助76萬元、社區公共衛生服務轉移支付123萬元結轉下年支出；
環境保護支出181萬元，占年初預算的100%；
城鄉社區事務支出3,288萬元，占年初預算的99%，支出未達進度的原因城市維護建設補助經費32萬元結轉下年支出；
農林水事務支出365萬元，占年初預算的100%；
工業商業金融等事務支出1,556萬元，占年初預算的95.8%，支出未達進度的原因是產業技術升級資金68萬元結轉下年支出;
交通運輸支出134萬元,占年初預算的100%；
其他支出436萬元,占年初預算的100%。
2、基金預算執行情況
20*年基金支出共1,924萬元，其中：彩票公益金支出11萬元,地方水利建設基金支出8萬元,文化事業基金支出5萬元,土地支出1,900萬元，土地出讓金支出主要用于城東工業基地和工業園區建設。
（三）財政收支平衡情況
根據20*年實現的25,106萬元的一般預算收入，按照現行的財政體制結算辦法計算，20*年我區可用財力為26,983萬元，加上上年結余2,694萬元，上級專項補助資金4,300萬元，全年總的可用財力為33,977萬元。20*年的一般預算支出32,446萬元，結轉下年支出1,419萬元，收支相抵，年終凈結余112萬元。20*年基金收入1,017萬元，上年結余68萬元，專項補助收入543萬元，結算補助收入300萬元，基金總收入1,928萬元；基金支出1,924萬元，收支相抵，年終凈結余4萬元。
以上均為預算數，待上級財政部門對我區年度決算批復后，還會有一些變動，屆時再向人大常委會報告。
20*年全區財政預算收支總體情況良好，財政收入繼續保持穩定增長，收入質量進一步提高；支出總量逐年增加，支出結構進一步優化，公共保障能力進一步增強，財政繼續保持收支平衡并略有結余的目標。
（四）二00八年預算執行的主要特點
1、財政收入繼續保持穩定增長。20*年財政收入形勢極其嚴峻，受自然災害、宏觀經濟形勢逆轉、稅收政策調整等因素影響，我區財政收入存量減收在1.2億元左右；為彌補損失，區政府在區委的正確領導下，在大力發展總部樓宇經濟、交通運輸業和對房地產行業稅收清理方面做了大量的工作，采取了一系列有力的措施。通過這一年的努力，我區財政總收入完成45,038萬元，剔除上劃基數，增長12.5%，其中：稅收收入41,798萬元，占財政總收入的92.8%。
2、財政支出結構進一步優化。財政支出始終是把關注民生、保障民生、改善民生放在首位，在做到“五個確?！钡耐瑫r，集中財力保障政府重點項目建設和其他公共事業，有力地促進了我區經濟和其他各項事業的順利發展。一是個人部分共投入11,054萬元,保證了全區干部職工工資的及時足額到位，保障了全區干部職工的福利和生活水平，特別是今年安排了部分資金用于補助單位津補貼的發放以及住房公積金的調標；二是公用部分共投入2,700萬元，保證了機關正常運轉，改善了辦公條件；三是保證了社會保障資金的及時到位，今年我區在最低生活保障方面投入1,576萬元，在醫保、再就業、義務兵優待、醫療救助、城鎮居民合作醫療、基本養老保險、優撫對象醫療等社會保障方面投入2,180萬元，增加了我區社會公共保障能力；四是保證了社會穩定資金的需要，保證檢察院、法院、消防大隊人均辦案經費的足額到位，加大了對公安機關辦案的投入；五是重點項目支出投入大，保證了社會公益事業和政府重大項目資金的需要。在文化、教育、科技、宣傳方面投入1,688萬元，在市容環衛和市容硬件建設方面投入660萬元,在城市建設和社區建設方面投入435萬元，在社區衛生建設方面投入400萬元，在農村建設方面投入352萬元,在城東工業基地和工業園建設方面投入3,629萬元（其中在基金中支出1,369萬元），企業挖潛改造方面投入182萬元。以上公共事業和社會保障及重點項目投入，充分體現了區委、區政府建設首善之區的指導思想，使全體潯陽人民充分享受到改革發展的成果。
3、財政體制改革不斷深化，財政管理進一步加強。一是成立了機構，為加強預算執行力度，提高資金使用效益，加強國有資產管理，成立了國庫股和潯陽區國庫集中收付核算中心，國有資產經營管理中心；二是規范了制度，制定了《潯陽區財政賬戶管理辦法》、《潯陽區經營性資產管理實施意見》、《潯陽區房屋門面公開租賃辦法》、《租金收繳辦法》等文件，對規范賬戶管理和經營性資產管理提供了制度保障；三是做好惠農資金“一卡通”改革，20*年我區已納入“一卡通”發放的補貼項目共18項，10,133人享受惠農資金,各項惠農補貼資金達186萬元，惠農資金通過專戶直接送到農戶手中，減少中間環節，提高資金到達速度；四是做好政府采購改革工作,全年共進行了253次集中采購，采購金額達951萬元，相對于同期市場價格節約150萬元，節約率達到15.8%。
4、加大財政資金和國有資產使用監督力度，財政資金和國有資產使用效率不斷提高。一是加大財務檢查力度，對全區行政事業單位會計信息質量進行了抽樣檢查，發現各單位會計信息質量較好；二是加強制度建設，建立了財政資金撥付管理暫行辦法等資金管理制度、檔案管理辦法等機關管理制度和限時辦結制等服務管理制度；三是加強對重點項目資金、上級下撥資金、補助資金等專項資金的監管，確保資金的使用的安全性和效益性。今年，我們對2007年就業資金、社會保險基金、城鎮居民合作醫療資金、計劃生育經費等五項經費和涉及強農惠農的11項資金進行專項檢查，并在監督檢查過程中，及時做好整改和監督檢查調度工作；四是加大非稅收入的管理力度，采取了一系列有效措施確保非稅收入及時足額上繳財政;五是對國有資產進行產權劃轉,在經營體制上進行改革,從各單位分散自主經營變成政府集中經營管理,有效的提高了國有資產使用效率。
各位代表，20*年財政預算執行總體情況是好的，財政工作取得了可喜的成績。但是我們也清醒地看到財政工作還存在著一些問題，如第二產業基礎薄弱，收入過于依靠第三產業，發展空間受限，各種減收因素依然存在、增長缺乏后勁，財政支出還存在一定的壓力，各項改革工作進展較慢等。對于這些問題，我們將高度重視，通過健全和完善公共財政職能，深化財政改革，加強基礎工作等措施加以解決。
二、2009年財政預算安排
2009年，我區財政工作和預算安排的指導思想是：以黨的十七大和十七屆三中全會精神為指導，按照市委九屆七次全會的部署，深入貫徹科學發展觀，認真落實積極的財政政策，促進經濟平穩較快增長，增強財政綜合實力；加強公共財政建設，堅持“四個傾斜”，鞏固完善提高民生保障水平；推進機制體制改革創新，提高財政工作效能；堅持增收節支、統籌兼顧、留有余地的方針，牢固樹立過緊日子的思想，強化財政科學化、精細化管理，為實現潯陽崛起新跨越作出貢獻。
（一）2009年財政預算收支安排計劃
根據上述指導思想，結合我區實際情況，擬定2009年我區財政預算草案如下：
1、財政總收入確保50,000萬元，比上年增長11%,力爭56,300萬元,比上年增長25%。
2、一般預算收入確保27,500萬元，比上年增長9%,力爭30,665萬元,比上年增長22%。
3、按照現行的財政體制和實現的預算收入計算，2009年可用財力為26,711萬元,初步安排如下：
個人部分11,810萬元（包括工資、社區干部生活費、公費醫療經費等）；
公用經費14,100萬元（包括業務費、公務費、汽車經費及專項支出等）；
預備費801萬元（按可用財力3%提取）。
2009年預算支出具體安排情況待預算編制完成后，再向區人大常委會作詳細的報告。
（二）2009年財政工作安排
1、培植稅源強化征管，不斷增強財政綜合實力
在收入方面，今年將更加突出的實體經濟下滑，房地產和資本市場低迷，特別是企業利潤大幅下降，使稅收增幅相應下滑；國家為幫助企業渡難關出臺的一系列減稅政策，如實施增值稅轉型改革，都會明顯減少財政收入；一些保障民生的財稅優惠政策，也將減少收入。因此，2009年我區收入任務相當艱巨，為順利完成收入任務，我們必須在調整和發展中全方位抓好財源建設，積極開拓思路，綜合運用財政政策和手段，壯大區域經濟實力，培植重點稅源，扶持新興稅源，挖掘潛在稅源；要圍繞我區發展經濟工作的重點，在規范運作，嚴格執行稅收法規，堅持依法治稅的基礎上，促進民營經濟的發展，安排好企業扶持和挖潛改造資金，落實好工業園區建設、招商選資過程中稅收優惠扶持政策及經濟獎勵等措施，推動適合我區實際的重點行業、重點企業和特色經濟的發展壯大，培植和涵養新的稅收增長點；落實街道護稅、協稅激勵機制；強化稅收收入征管,提高征收管理的精細化程度，防止漏征漏管，做到應收盡收。
2、優化財政支出結構,提高資金使用績效
一是繼續做到“五個確?！?，確保機關事業單位干部職工工資足額發放，確保機構正常運轉，確保社會保障資金及時落實到位，確保維護社會穩定支出需要，確保法定增長要求；二是加大整合使用政府資金力度；三是加強專項資金監管。
3、深化財政體制改革，完善公共財政管理體系
一是建立和完善國庫集中收付新型運行機制；二是加快推進“金財工程”建設；三是完善“一卡通”支付方式改革。
4、牢固樹立過緊日子的思想
我受集團有限責任公司委托，向公司第一次工作會議提交工作報告，請大會審議。
一、*集團公司狀況和經濟指標完成情況
集團有限責任公司是根據省政府*政辦函[20*號文件精神，由原*公司和原*公司調整合并，于20*年*月成立的新公司。
公司目前所屬企業共*戶，其中全資企業*戶，控股企業*戶，參股企業*戶。在職職工*人，離退休人員*人。土地面積*萬畝,其中耕地面積*萬畝,草場面積*萬畝(可利用草場面積*萬畝)。20*年省考評小組下達給原省*公司指標為盈利*萬元，凈資產收益*，銷售收入*萬元。下達給*公司的指標為虧損*萬元，凈資產收益-*，銷售收入*萬元。原*公司下屬*公司、*站兩單位劃出后，20*年*集團公司的考核基數指標應調整為凈利潤*萬元，凈資產收益率*，銷售收入*萬元，養老保險金上繳100。
20*年在*場等農牧場遭受冰雹、干旱等多種自然災害，直接經濟損失達*萬元，糧油加工企業在糧食、油菜籽漲價、生產成本過高的情況下，經過全公司職工共同努力，全面完成了20*年考核指標。20*年預計實現凈利潤*萬元文章版權歸網作者所有!，超額*萬元，凈資產收益率*，提高*個百分點，銷售收入*萬元，超額*萬元，養老保險金上繳100，職工年平均收入*元。
二、20*年主要工作
1、調整企業資產結構，加速企業產權制度改革。
根據十六屆三中全會提出的建立歸屬清晰，權責明確，保護嚴格，流轉順暢的現代產權制度的精神，為進一步完善國有資本有進有退，合理流動的機制，公司圍繞產權制度，深化企業改革，大力發展混合所有制經濟，加快實現投資主體多元化。一是繼續完善土地承包租賃制，種植業的土地在現有土地承包租賃的基礎上，2—3年內全部完成土地產權制度，以家庭農場承包經營為基礎，分結合，家庭農場自主經營，自負盈虧，企業依法落實和保障土地承包租賃者的各項權利，并在產業結構調整，基礎設施改造，產前、產中、產后的技術和產品銷售等方面提供優惠政策，投資扶持及指導服務，同時，根據國家對土地制度政策，政府對土地使用權不做調整和變更的情況下，保持土地租賃制長期穩定。畜牧業實行繼續完善草畜分離經營，草場產權參照種植業耕地承包租賃制辦法，爭取在3年內邊普查核實面積，邊承包租賃給經營主?，F有牲畜評估作價出售給職工，草場圍欄畜舍等基礎設施建設由承包租賃戶按草原建設的整體規劃投資，其產權歸投資者所有，種畜的繁育、放養，由企業統一負責管理，并結合各種畜生產企業的具體情況，實行種畜管理承包經營機制，加速種畜生產向市場化效益型行業轉變；二是利用現有冷庫等生產設施，成立*有限責任公司，承擔國家*任務，盤活了閑置資產*萬元；三是*有限公司負債重，產品原料缺乏、銷售市場空間小，產品無競爭力，設備老化，企業已難以維系，經清產核資，該公司已資不抵債，擬依法實施企業破產，目前國家國資委已批復同意破產；四是*運輸公司、包裝公司等與主業相關性小、產業化程度低的各種輔業進行改制剝離；五是改制企業的大部分職工通過房地產開發、新項目上馬等開辟了就業渠道，得到了合理分流，妥善安置。
2、依托優勢，加快產業結構調整。依托*集團內部產業結構的現狀和行業潛在的優勢條件，實施了糧油加工、草業、*加工、*種植、*生產加工銷售等農牧業產業化項目。種植業在鞏固油菜籽生產基地的基礎上，擴大了經濟作物和特色作物的生產規模，結合退耕還林(草)工程項目，種植優良牧草*萬畝，試種藏茵陳、*等5*畝，脫毒馬鈴薯種薯*畝。產業化龍頭企業項目相繼建成并投入試生產，其中噸*加工項目于20*年5月安裝調試成功，產品質量達到國家標準，年內生產*噸，銷售噸，*開發有限公司的*加工生產線已投入試運營，開發產品五類32種。*和*加工這兩個項目的建成具有經營規模大，優勢突出，帶動力大的特點，為提升公司農牧生產化程度奠定了基礎。結合退耕還林還草項目的實施，引導和組織職工舍飼養畜，增加了職工收入。*公司油廠等與農牧業相關性強的加工企業，采取改造扶持辦法，納入農牧業產業化發展行列，不斷提高產業化程度。
3、強化企業內部制度改革力度，進一步完善企業法人治理結構。按照現代企業制度的要求和《公司法》規定，對公司所屬企業的法人治理結構進行了調查，并分別提出整改意見，對部分企業的領導班子進行了適當調整。并以建立和完善現代企業制度為基本目標，擬定了《國有資產管理辦法》、《財務管理制度》
、《人事管理辦法》等28項管理制度，為規范企業運行行為，確保企業的健康發展起到了重要作用。
4、精簡效能，提高機關工作效率。按照現代企業制度的要求和《公司法》的有關規定，公司機關本部成立后，依法制定了公司章程，建立了公司總經理辦公會議事規則，對公司重大決策均由公司領導班子集體決策。針對原*公司和*公司合并后，人員富余，機構龐大，工作效率低，不適應企業管理的現實，新公司成立后將原有部室撤并設四部一室，分流安置富余人員*人，辭聘人員*人。對子公司經營管理者和管理層，在堅持黨管干部的原則基礎上，按照現代企業制度的要求，在充分征求基層單位意見后，做了調整和充實，規范了企業的法人治理結構，初步建立了權力機構、決策機構、監督機構和經營者之間的制衡機制。
一、上市公司股權質押與股份公司股份的轉讓的關系問題
上市公司股權質押是指出質人以其持有的上市公司股權為標的而設定的一種權利質押。出質人可以是作為融資一方的債務人，也可以是債務人之外的第三人。上市公司股權質押的實質在于質權人獲得了支配作為質押標的的股權的交換價值，使其債權得以優先受償。上市公司股權具有高度的流通性，變現性極強，是債權人樂于接受的擔保品。股權質押屬于權利質押。在我國，股權質押擔保制度是由《擔保法》確立的。在《擔保法》頒布之前，我國民法對抵押與質押未作區分，統稱為抵押。因此《擔保法》頒布之前的法律，無論是《民法通則》，還是《公司法》，都沒有質押的概念。
《擔保法》第七十五條規定，“依法可以轉讓的股份、股票”可以質押，第七十八條對此作了進一步的補充規定，“以依法可以轉讓的股票出質的，出質人與質權人應當訂立書面合同，并向證券登記機構辦理出質登記。質押合同自登記之日起生效。股票出質后，不得轉讓，但經出質人與質權人協商同意的可以轉讓。出質人轉讓股票所得的價款應當向質權人提前清償所擔保的債權或者向與質權人約定的第三人提存。以有限責任公司的股份出質的，適用公司法股份轉讓的有關規定。質押合同自股份出質記載于股東名冊之日起生效。”
《最高人民法院關于適用<擔保法>若干問題的解釋》第103條規定：以股份有限公司的股份出質的，適用中華人民共和國公司法有關股份轉讓的法律規定。而根據公司法的規定，公司股票分為記名股票和無記名股票，其轉讓方式是不同的，擔保法并未作出區分，那么，這兩種股票的出質方式應否不同？
我們認為，根據公司法的規定，記名股票由股東以背書方式或者法律、行政法規規定的其他方式轉讓，無記名股票的轉讓自股東將股票交付受讓人后發生轉讓的效力，因此，記名股票和無記名股票的出質方式應有所區別：以無記名股票出質的，出質人與質權人應訂立質押合同或背書記載質押字樣，出質人將股票交付質權人即可，未經背書質押的無記名股票不能對抗第三人；以記名股票出質的，出質人與質權人應訂立質押合同或背書記載質押字樣，并向證券登記機構辦理出質登記。
二、上市公司股權質押登記的問題
我國《擔保法》及《最高人民法院關于適用<擔保法>若干問題的解釋》關于以公司股權進行質押區分上市公司和非上市公司做了不同規定，即：以上市公司的股份出質的，質押合同自股份出質向證券登記機構辦理出質登記之日起生效；以有限責任公司及非上市股份有限公司的股份出質的，質押合同自股份出質記載于股東名冊之日起生效。
根據上述規定，上市公司的股權質押經向中介機構（亦可稱之為“與出質人和質權人無利害關系的第三人”）-證券登記機構辦理出質登記后，該股權質押合同才始得生效，而且根據我國《公司法》、《證券法》及其他有關規定，該股權質押的事實一般還應該由出質人在公告中予以披露，社會公眾也可以通過向證券登記機構查詢的方式獲得該股權質押的情況，從而使該股權質押的事實為社會公眾所知悉，進而使該股權質押具有相當的公示力和公信力。這樣，就完全可以起到防止出質人在質押期限內將該股權非法轉讓或者將其重復質押給其他人的情況發生，從而為質權人能夠順利實現質權提供了非常有力的保障。
但以登記作為質押合同的生效條件仍存在以下問題：
登記是質押合同生效的條件所引發的第一個問題是，這一規定對債權人是很不利的。因為如果質押合同無效，債權人最多只能要求出質人承擔締約過失責任，其債權還是沒有保障。但是如果登記是質權生效的條件而不是質押合同的生效條件，則對債權人就有利多了。因為如果是由于出質人的原因而沒有辦理質押登記或者出質人拒不辦理或協助辦理登記手續，則債權人就可以起訴出質人違約，從而要求出質人承擔違約責任，甚至可以要求法院強制出質人協助辦理質押登記手續。這里涉及到物權變動的一個根本性原則-原因（合同）與結果（物權變動）相分離的原則。我國現行法律對物權變動中的原因與結果的關系似乎應該采取更為科學的嚴加區分的態度。這樣，既有利于債權人保護，也避免滋生糾紛。民法典草案的第296條改正了《擔保法》的這一錯誤，該條明確指出：“以依法可以轉讓的股份出質的，出質人與質權人應當訂立書面合同。以上市公司的股份出質的，質權自證券登記機構辦理出質登記之時起設立。以非上市公司的股份出質的，質權自股份出質記載于股東名簿之時起設立。”因此，登記是質權生效的條件而不是質押合同的生效條件，加強了對債權人的保護。
目前在上市公司股權質押的實踐中存在的另一個問題是，股權質押登記的渠道不暢。在現階段，根據中國證監會的規定，并非所有的上市公司流通股都可以辦理質押登記。根據《證券公司股票質押貸款管理辦法》的規定，綜合類證券公司可以以其自營的人民幣普通股票（A股）和證券投資基金券辦理質押貸款登記，自然人及綜合類證券公司以外的其他法人持有的上市流通的人民幣普通股票尚不能辦理質押登記。但是質押是質權人與出質人協商的結果，如果自然人及綜合類證券公司以外的其他法人以其持有的上市流通的人民幣普通股股票出質，債權人也接受了這種出質，根據民法意思自治的原則，這種質押合同應當是有效的。但是上市公司的股權質押應當經過證券登記機構登記后，質權才能成立。目前我國證券市場上，中國證券登記結算有限責任公司是法定的也是唯一的辦理上市證券登記業務的機構，如果它不辦理這樣的質押登記，無異于堵塞了訂立質押合同的雙方辦理質押登記的唯一渠道。這樣就造成了一個兩難的局面，一方面法規要求質權必需登記才能設立，另一方面，法規又不允許唯一的法定機構辦理登記，這無疑是十分荒謬的。這樣的結果違背了同股同權的法律原則，也阻礙經濟的發展與市場的穩定。因此，無論是A股還是B股，無論其持有人的身份如何，無論辦理質押登記的目的是為了擔保銀行貸款債權還是擔保其他債權，上市公司股權質押登記業務都應當全面展開。
三、上市公司股權質押的擔保期限問題
《擔保法解釋》第12條第1款規定：“當事人約定的或者登記部門要求登記的擔保期間，對擔保物權的存續不具有法律約束力?！奔此痉ń忉尫穸藫Ｆ陂g可以消滅擔保物權，這在理論上主要是基于物權法定原則，從實踐上主要是避免加大擔保成本，以有效保護債權人利益。
但這一規定也有不合理之處。雖然根據物權法定原則，物權的種類和內容由法律規定，當事人不能在法律之外另行創設物權。但是物權的種類有意定物權與法定物權之分，擔保物權是意定物權，是根據當事人的意思自治而設定的。意定物權與法定物權的一個重要區別就在于，除了法律有強制性規定以外，當事人可以對物權的有關內容作出約定?！稉７ā穼Ｆ谙逈]有強制性規定，因而擔保期限屬于當事人意思自治的范疇，應當允許當事人自由約定。就質押合同而言，擔保期限屬于《擔保法》第65條第（六）項規定的“當事人認為需要約定的其他事項”。當事人對擔保期限的約定只有違反法律的有關規定（如有《合同法》第52條規定的情形等）時，才導致無效?！稉７ń忉尅吩谶@個問題上走了一個極端。這樣的規定也不具有現實的可操作性。
因為如果當事人約定了擔保期間，并且證券登記結算機構在當事人約定的擔保期間屆滿后解除了對出質股權的登記，這時候，即使按照《擔保法解釋》的規定，這個約定的擔保期間對質權的存續不具有法律約束力，質權仍然存在，那么，這個質權如何行使是很成問題的。因為股票的流通性，在出質人已經賣出出質的股票的情形下，質權是存在于出質股票的代位物-出質人出賣股票所得的價金之上呢？還是由質權人根據物權的追及效力，輾轉而尋得原出質股票的現行持有人，而對其行使質權呢？無論何種情況，質權人都將處于尷尬境地。如果這個質權是存在于出質股票的代位物-出質人出賣股票所得的價金之上，那么，對這個價金法律沒有規定妥當的保全措施，這種情形下，如果有質權存在的話，這個質權也與債權無異，只是一種請求權而已，而這又如何能擔保債權的實現呢？因此，可以說《擔保法解釋》的這一規定既不符合法理，也不現實。所以，法律應當允許出質人和質權人約定質押的期限，在證券登記機構的電腦系統里錄入該期限，到期后質權自動解除。
四、孳息的范圍問題
《擔保法》第六十八條規定：“質權人有權收取質物所生的孳息。質押合同另有約定的，按照約定。前款孳息應當先充抵收取孳息的費用?！薄稉７ń忉尅返谝话倭闼臈l規定：“以依法可以轉讓的股份、股票出質的，質權的效力及于股份、股票的法定孳息。”這兩個規定有沖突。根據《擔保法》的規定，質押合同可以規定質權的效力不及于孳息；質權的效力是否及于孳息屬于當事人意思自治的范疇。但是，《擔保法解釋》卻排除了當事人意思自治的可能性。因此該司法解釋與《擔保法》相矛盾，從法理上來說應是無效的。但在法律實踐中，各地各級法院卻都是唯司法解釋馬首是瞻。這里需要解決的另外一個問題是，孳息的范圍的確定。關于股權孳息的范圍，現行法律、司法解釋都沒有明確的規定?！蹲C券公司股權質押貸款管理辦法》第三十三條則規定：“質押物在質押期間所產生的孳息（包括送股、分紅、派息等）隨質押物一起質押。”
由此推論，則配股不屬于孳息。至于其第三十三條第二款的規定：“質押物在質押期間發生配股時，出質人應當購買并隨質押物一起質押。出質人不購買而出現價值缺口的，出質人應當及時補足?！?這一款規定應理解為質權效力中的質權保全權。所以筆者認為股權的孳息包括股息、紅利、送紅股及因公積金轉增股本而發的股票等，不包括配股。但是實踐中常常把送紅股、配股與公積金轉增股本混為一談。送紅股與轉增股本的本質區別在于，紅股來自于公司年度稅后利潤，只有在公司有盈余的情況下，才能向股東送紅股，它是將利潤轉化為股本。送紅股后，公司的資產、負債、股東權益的總額及結構并沒有發生改變，但總股本增大了，同時每股凈資產降低了。而轉增股本卻來自于資本公積，它可以不受公司本年度可分配利潤的多少及時間的限制，只要將公司賬面上的資本公積減少一些，增加相應的注冊資本金就可以了，雖然，從嚴格意義上來說，轉增股本不是對股東的分紅回報，但它并沒有給股東施加新的負擔，因此可以理解為股權的孳息。配股是指公司按一定比例向現有股東發行新股，屬于再籌資的手段，股東要按配股價格和配股數量繳納股款，完全不同于公司對股東的分紅，它在賦予股東一定的優先購買權之外，還施加給股東一定的負擔，因此，配股不能理解為股權的孳息。
五、上市公司國有股權質押時對國有資產的保護問題
對于上市公司大股東而言，普遍將所擁有的上市公司股權視為一種可利用的最有價值的資源，尤其是在其缺乏資金，或者有投資需要時，上市公司股權可以作為極佳的借款抵押品，既可解決資金的燃眉之急，同時卻并不影響其繼續行使上市公司大股東的各種權利，？何樂而不為呢？當然，既然將股權抵押了出去，一旦事出意外無法按期還款時，也就只能聽由銀行將股權拍賣處置了。據有關資料統計，截至目前，深滬兩市約1200家上市公司中，已有超過100家發生了大股東所持上市公司股權部分甚至全部被凍結的事件，比例占上市公司總數約一成。
大量高比例股權被大股東質押出去的背后，有相當可能性存在著這些股權被凍結、被拍賣，進而導致上市公司控股權轉移的風險-一旦上市公司大股東發生轉移，必然引起上市公司主營業務、高管人員、企業文化等等的變動，從而導致上市公司的動蕩，在有大量國有股存在的上市公司，還可能造成國有資產的流失。這種風險是具有客觀可能性的，因為，許多被質押的股權是被銀行等金融機構持有，而一旦銀行等機構被迫成為大股東，相信他們是不會有長期經營一家上市公司的愿望的，這必然導致相關上市公司大股東的再次變更，相關上市公司所可能面臨的風險，就可想而知了。四砂股份就是一個典型例子，該公司兩年內股權反復質押，大股東三度易主，致使公司生產經營完全陷入了困境。
在我國上市公司中，國有股占不小比例。根據公司法的有關規定，國有股權的轉讓必須經國有資產管理部門審批，因此，國有股權的出質也應經國有資產管理部門審批。但是，國有企業用所有者權益和負債形成的資產實際屬于企業法人財產，企業有權獨立支配并由其承擔民事責任。企業以其支配的各項財產設定擔保是法人財產權范圍的自主行為，國有資產管理部門不應干預，也無法具體審查。那么，如何保護上市公司的國有資產就成了的股權出質時必須考慮的問題。
目前，為了加強上市公司國有股質押的管理，規范國有股東行為，財政部已下發了通知，要求國有股東授權代表單位將其持有的國有股用于銀行貸款和發行企業債券質押，應當遵守《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國擔保法》及有關國有股權管理等法律法規的規定，并制定嚴格的內部管理制度和責任追究制度。
一、關于集資建房和合作建房的住房產權問題
對符合《國務院關于進一步深化城鎮住房制度改革加快住房建設的通知》(國發［19*］23號)的規定，在
政策規定的期限內，企業以集資或合作方式修建的住房，其產權按國務院住房制度改革領導小組、建設部、國家稅務局印發的《城鎮住宅合作社管理暫行辦法》(建房［1992］67號)的有關規定及經濟適用房的有關政策辦理。企業應當按人(戶)分設備查簿進行輔助登記，長期保存。實行住房分配貨幣化后，除“三線”搬遷、災后重建、接收移民等國家規定的特殊情形以外，企業不得再為修建、購置職工住房提供資金，或者為職工集資合作方式修建住房另外征用土地。
二、關于住房未達標老職工等住房補貼的處理問題
企業按規定給19*年12月31日以前參加工作的住房未達標老職工補差的一次性住房補貼，比照《通知》第五條規定處理。在《通知》施行以后，老職工因職級晉升而產生的級差補貼，計入成本(費用)。
三、關于企業出售公有住房的審批問題
企業應當按照當地縣級以上人民政府的部署出售公有住房，并按照《通知》規定進行財務處理。在出售公有住房中，不再按照原國家國有資產管理局、建設部、財政部聯合下發的《關于加強出售國有住房資產管理的暫行規定》(國資事發［1995］77號)報批。
四、關于企業對住房使用權的處置問題
對分配給職工的住房僅擁有使用權的，企業應當區別不同情況按以下方法處理：
(一)企業可以辦理產權手續的，先建立固定資產賬戶，再將相應的住房使用權攤余價值計入固定資產，并由企業向職工出售住房。
(二)企業未辦理產權手續、由原有產權單位出售住房的，對已納入原產權單位售房方案范圍的住房使用權，根據原產權單位出具的文件(需附經批準的售房方案和本單位職工交款憑證的復印件)，將相應的住房使用權攤余價值轉入住房周轉金，按《通知》第三條規定處理。
五、關于出售住房的價款管理問題
企業出售住房，按照核定的房改價格收取房款。對于符合房改政策規定分期付款的職工欠款，列作其他應收款管理。企業不得變相為職工購房提供貸款。企業出售現住公房取得的貨幣資金，必須存入企業在銀行開設的“售房收入專戶”，其利息收入也要存入專戶，用于按政策規定發放無房老職工和住房未達標老職工的住房補貼。企業老職工住房問題已經解決的單位，出售公房的貨幣資金不再實行專戶管理。
六、關于取消住房周轉金制度與出售住房的財務銜接問題
企業出售公有住房的時間，以房改方案報經當地縣級以上人民政府房改主管機構批準的時間為準。在《通知》施行以前經批準出售的公有住房，可以繼續按批準的方案執行，其出售盈虧轉入住房周轉金，按《通知》規定轉銷住房周轉金余額；在《通知》施行后，企業出售住房發生的盈虧計入當期損益核算。在《通知》施行以前經批準出售的公有住房，如屬于未完工程，收取的出售價款作為預收款管理；以后竣工驗收時，按實際成本入賬，其實際出售盈虧，可以按《通知》的規定調整期初未分配利潤。
七、關于住房補貼計入成本費用有關財務問題
企業按所在地縣級以上人民政府規定的標準逐月發放的住房補貼，隨職工工資計入企業成本費用，不得作為職工福利費、工會經費、職工教育費的計提依據，也不作為計算繳納住房公積金的基數。
八、關于住房出售以后物業管理與企業分離問題
企業出售住房以后，有關住房管理、維修業務應與企業生產經營業務分離，相關財務移交獨立的物業管理機構管理。物業管理機構可以是業主選聘的社會化經營企業，也可以是企業投資舉辦的獨立法人，所需物業管理和日常維護費用按受益原則由業主負擔。已出售住房的共用設備、公共設施維修基金，由業主委員會管理；尚未成立業主委員會的，也可暫由原產權單位代為管理；已有相應的物業管理機構(含城鎮住宅合作社)的，業主委員會或原產權單位應當轉由物業管理機構代為管理，并有權進行監督。企業出售的住房屬于購買的商品房，其共用設備、公共設施維修基金已經在購買時繳納的，在向職工出售時不再從售房收入中重復扣除。企業轉銷的住房周轉金余額，不包括原來合并在住房周轉金賬內的已出售住房的共用設備、公共設施維修基金余額。企業出售住房以后，應分清與業主的責任界限，不再承擔已出售住房的更新改造、修理、維護等責任。
九、關于已出售住房供暖費用的處理問題
企業已出售住房所需供暖費用，原則上由業主負擔。企業所在地縣級以上人民政府規定由單位給予適當補助的，可以按當地規定執行，所需供暖費用補助，計入企業管理費用。
十、關于轉銷住房周轉金余額的審計問題
按照《通知》第三條規定轉銷的住房周轉金余額，企業先列入2000年度財務報告。根據財政部《關于印發2國有企業年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法3的通知》(財經字［19*］114號)的規定，除暫不實行注冊會計師審計制度的軍工、兵團、國家特種物資儲備、監獄勞教等企業直接報主管財政機關審批以外，其他企業隨同2000年度會計報表一并審計，主管財政機關可不再予以審批。
十一、關于股份有限公司住房周轉金余額的處理問題股份有限公司住房周轉金余額，區別以下情況處理：(一)在1995年2月以前設立的股份有限公司的住房周轉金余額，以及在1995年2月以后設立的股份有限公司經批準設置國有股權以后新增加的住房周轉金余額，按《通知》第三條規定的方法處理，并報經股東大會審議批準。
(二)在1995年2月以后設立的股份有限公司，經批準設置國有股權時的住房周轉金余額，經股東大會審議批準，按《通知》第三條規定的順序，沖減國有股東應當享有的權益(含公益金、盈余公積金、資本公積金以及未分配利潤)。國有股東應當享有的權益不足以沖減的，可以用以后年度國有股東應分享的股利彌補。國有股東應當享有的權益沖減以后，股份有限公司在轉增股份時，相應減少轉增國有股的份額。
(三)股份有限公司按規定給19*年12月31日以前參加工作的無房老職工發放的一次性住房補貼以及住房未達標老職工補差的一次性住房補貼，比照本條第一項和第二項的原則處理。
(四)作為國家重大政策調整因素，股份有限公司對住房周轉金的處理政策，應當在2000年度財務報告中予以披露。
十二、關于企業住房制度改革中的法律責任問題
第一章 總 則
第一條 為了加強對高等學校儀器設備的管理，提高其使用效益，根據《行政事業單位國有資產管理辦法》、《高等學校實驗室工作規程》的有關規定，制定本辦法。
第二條 學校的儀器設備均為學校的財產。儀器設備根據價格、性能等因素分別確定為部、省、校、院、系級管理。
學校要在統一領導、歸口分級管理和管用結合的原則下。由一位校(院)長分管儀器設備工作，并結合具體情況，確定學校儀器設備的管理體制，明確機構和職責。對各種渠道購置、經營或非經營型的儀器設備按照統一規定進行管理，特別應做好貴重儀器設備的管理工作。
第三條 學校配備儀器設備要實行優化配置的原則，根據本校的實際，制定儀器設備申請、審批、購置、驗收、使用、維護、維修等管理制度，實行崗位責任制，充分發揮儀器設備的使用效益。
第四條 學校采購儀器設缶，要力爭做到優質低價，防止偽劣產品進入學校。進口儀器設備，到貨后要在索賠期內完成驗收工作，不合格的及時提出索賠。
購置的儀器設備，經校級主管設備的部門入賬后，財務部門方可予以報銷，做到儀器設備賬物相符。
儀器設備管理范圍的價格起點與財政部規定的固定資產價格起點一致。
第五條 學校儀器設備的管理，應充分挖掘現有儀器設備潛力，重視維護維修、功能開發、改造升級、延長壽命的工作。積極鼓勵自制新型教學、科研儀器設備，并經技術鑒定合格后登記。
儀器設備在使用中應保持完好，做到合理流動、資源共享。杜絕閑置浪費、公物私化。
儀器設備的調撥、報廢必須按照有關規定，經技術鑒定和主管部門審批(備案)。有關收入按學校財務管理規定執行。
第六條 學校要對儀器設備的資料建立檔案，實施計算機管理。對儀器設備的種類、數量、金額、分布及使用狀況，經常進行分析、研究和匯總，并按規定上報各類統計數據。
學校應加強校內、外網絡資源建設，實現各類數據網上傳輸，充分利用現代化手段對儀器設備實施科學化管理。
第七條 學校應重視儀器設備工作人員隊伍的建設，要根據實際工作情況，制定從業人員專業知識及技術能力的培訓、考核和技術等級晉升辦法。對于在實驗教學、實驗技術研究與開發等方面取得的成果應予以承認和獎勵。
第二章 貴重儀器設備的購置
第八條 單價在人民幣10萬元(含)以上的儀器設備為貴重儀器設備。
第九條 教育部所管的貴重儀器設備范圍
1．單價在人民幣40萬元(含)以上的儀器設備；
2．單臺(件)價格不足40萬元，但屬于成套購置和需配套使用的，人民幣40萬元(含)以上的成套儀器設備；
3．單價不足人民幣40萬元，但屬于國外引進、教育部根據國家有關部門規定明確為貴重、稀缺的儀器設備。
各省級教育行政部門和各高等學?？筛鶕嶋H情況，明確各自所管貴重儀器設備的范圍。
第十條 高等學校應根據教育事業和學科的發展規劃合理購置貴重儀器設備。購置貴重儀器設備應履行下列程序：
1．購置儀器設備的可行性論證報告
(1)儀器對本校、本地區工作任務的必要性及工作量預測分析(屬于更新的儀器設備要提供原儀器設備發揮效益的情況)；
(2)所購儀器設備的先進性和適用性，包括儀器設備適用學科范圍，所選品牌、檔次、規格、性能、價格及技術指標的合理性；
(3)欲購儀器設備附件、零配件、軟件配套經費及購后每年所需不低于購置費6％的運行維修費的落實情況；
(4)儀器設備工作人員的配備情況；
(5)安裝場地、使用環境及各項輔助設施的安全、完備程度；
(6)校、內外共用方案；
(7)效益預測及風險分析。
2．購置儀器設備的審批
(1)學校申請單位提交可行性論證報告；
(2)學校主管部門組織相關學科專家及有關人員對可行性報告進行論證，并提出審核意見；
(3)主管校(院)長審批；
(4)教育部及省級教育行政部門所管的儀器設備，教育部及省級教育行政部門根據需要組織同行專家進行評審。
第十一條 高等學校要建立切實可行的儀器設備購置和監督機制，實施公開招標或集團采購等方式，在節約學校經費的同時確保所購儀器設備的質量。
第三章 貴重儀器設備的使用和管理
第十二條 各校購置儀器設備，要選擇能明確完善儀器設備安裝、調試、驗收、索賠、保修，并能隨時提供零配件的公司或廠家，保證所購儀器設備符合所需要的技術指標，并在驗收合格后，能在可用期內正常運轉。
第十三條 儀器設備要逐臺建立技術檔案，要有使用、維修等記錄。要按照國家技術監督局有關規定，定期對儀器設備的性能、指標進行校檢和標定，對精度和性能降低的要及時進行修復。
第十四條 高等學校儀器設備要實行專管共用、資源共享。盡量使用外單位已有的儀器設備，避免出現區域性儀器設備的重復購置。學校儀器設備在完成本校教學、科研任務的同時，要開展校內、校際和跨部門的咨詢、培訓分析測試等協作服務工作，努力提高儀器設備的使用率。
第十五條 高等學校應根據儀器設備的使用情況制定收費標準。
學校對內教學使用儀器設備不得收費，科研使用儀器設備可適當收取機時費。學校儀器設備對外服務應按規定收取機時費，所收經費由學校財務部門統一管理，并根據學校、省級、國家級主管部門有關規定將其中大部分經費返還有關實驗室用于補償儀器設備的運行、消耗、維護、維修及支付必要的勞務費用。
第十六條 儀器設備一般不準拆改和分解使用。確因功能開發、改造升級或研制新產品需拆改和分解時，應經學校主管設備部門的批準。
第十七條 學校要積極培訓能獨立操作儀器設備的人員，并加強管理，實行"持證上機制"，避免儀器設備的損壞。
儀器設備配備人員的數量和結構層次，應以能保證儀器設備的正常運轉和充分發揮效益為原則。
儀器設備的使用、維修、管理人員必須經過培訓和考核，并建立相應的崗位責任制和管理辦法。
第四章 貴重儀器設備的報損和報廢
第十八條 因技術落后、損壞、無零配件或維修費過高確需報廢的儀器設備，要根據《行政事業單位國有資產處置管理實施辦法》的有關規定及時報損報廢。
1．學校儀器設備所屬單位提交報廢申請；
2．學校主管部門組織有關專家審議，提出技術鑒定報告和意見；
3．報主管校(院)長審批；
4．根據國家有關規定報主管部門審批或備案。
第十九條 報廢儀器設備收回的殘值，應根據《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度(試行)》的有關規定，納入學校年度設備經費。
第五章 貴重儀器設備的考核與獎懲
第二十條．高等學校儀器設備的使用和管理要實行考核制度。
1．每年年終，由學校院、系(所、中心)按照《高等學校貴重儀器設備效益年度評價表》，對部管儀器設備自行考核，對校管儀器設備的考核范圍和內容可做適當調整；
2．學校主管部門組織檢查、核實，并向全校公布；
3．教育部每年公布部管儀器設備(03類)使用情況，并適時組織檢查和評價工作；
4．省級教育行政部門根據以上原則自行制定檢查所管儀器設備使用情況的范圍、內容的辦法。
第二十一條 高等學校儀器設備的使用和管理要實行獎懲制度。對在申請購置、使用管理、維護維修、技術改造、報損報廢等工作中做出突出成績的機組和個人，學校應及時予以獎勵；對嚴重失職者要根據情節輕重，依法追究當事人及負責人的責任。
第六章附 則
第二十二條 各省級教育行政部門、高等學校應根據本辦法，結合本地區、學校的實際情況，制定儀器設備的管理辦法。
2004年6月，國務院國資委為推進股份制改革，完善公司法人治理結構，加快建立現代企業制度，適應新的國有資產管理體制的要求，依法規范地行使出資人權利，決定選擇部分中央企業進行建立和完善國有獨資公司董事會試點工作。截至2015年12月，國資委監管的106家中央企業中，納入建設規范董事會試點范圍的中央企業已達85家。
中國廣核集團在上世紀80年代末大亞灣核電站建設階段，與香港合作伙伴中華電力公司成立廣東核電合營有限公司之初就引入了西方較為成熟的現代企業管理制度。中廣核在發展的過程中，結合國有企業的實際不斷實踐和探索，形成了具有中廣核特色的公司治理和管控體系，同志曾予以高度評價“大亞灣核電站是改革開放的產物，是現代企業制度的有益嘗試”。2010年6月中國廣核集團納入國務院國資委建設規范董事會試點范圍，在此之前中國廣核集團就積極響應國務院國資委的號召，于2008年初啟動在全資和控股子公司建設規范董事會的工作，試行專職董事制度，集團給成員公司董事會較充分的授權，逐步做實董事會，完善成員公司法人治理結構，進一步加快建立現代企業制度。
制度創新，優化母子管控
2008年2月，中國廣核集團制定了《改進和完善集團成員公司治理總體方案》，通過理順集團母子公司治理關系，創新管理機制，改進成員公司治理，以適應集團多基地、多項目、多產業快速發展的形勢。
首先，根據集團對各成員公司的戰略定位、股權結構、業務特點和發展階段，進行分類治理。根據分類情況對成員公司董事會進行調整，對于已進行市場化改革并實際運作的成員公司，或者是具有可操作性將進行市場化改革的成員公司，其董事會原則上由五名董事組成，主要由專職董事長、專職董事擔任。
其次，建立專職董事制度。從集團內外公開選聘具有優秀職業操守、很強專業能力、豐富管理經驗的人員作為專職董事擔任成員公司的董事，每位專職董事擔任三至四家成員公司的董事（或董事長）。專職董事不在集團公司和成員公司中擔任其他任何職務；并且，其薪酬由集團公司承擔，不得在任職公司獲取任何報酬。
其三，對于進行市場化改革的成員公司，要建立股東會對董事會、董事會對經營層的分級授權制度，將原由股東代行的職權歸還給董事會，在授權范圍內的事項，由成員公司董事會自行決策，不再報集團公司進行議案審議。以市場為導向，通過做實董事會、擴大董事會授權，完善公司治理結構，引導和促進成員公司積極開拓集團外部市場，不斷增強提高競爭能力，加快公司發展。
其四，在改進和完善集團成員公司治理的過程中，堅持效率與制衡相結合、權利與責任對等的原則。在實施分級授權的情況下，建立并實行公司權力機構、決策機構、執行機構和監督機構之間合理分權、有效制衡的機制，并明確與授權相對應的責任。
集團公司根據《改進和完善集團成員公司治理總體方案》的精神，制定了《集團成員公司董事會管理制度》和《集團成員公司外派董事管理制度》，為改進和完善集團成員公司治理工作提供了制度保障。
自2008年7月起，中國廣核集團在集團內部多次公開招聘成員公司專職董事，逐步建立起一支包括專職董事長在內的專職董事隊伍，任職公司涵蓋了核電主業公司、可再生能源公司、新產業公司和金融公司等集團的主要成員公司，在完善成員公司法人治理結構，建立現代企業制度，落實集團戰略發展目標，促進任職公司業務健康快速發展和風險管理中發揮了重要作用。
例如，在市場化程度較高的風電公司、太陽能公司、核技術應用公司，五名董事會成員中有三名專職董事（含專職董事長）。專職董事在董事會中發揮了突出作用，這三家公司的公司治理規范，業務發展迅速，效益優良。風電公司2007年2月成立，經過七八年的發展運裝機容量已突破850萬千瓦，公司項目開發、工程建設、生產運維、成本控制等能力，達到行業先進水平，奠定了行業內的領先地位。太陽能公司2009年8月成立，2015年底在運裝機容量已達147萬千瓦。核技術應用公司2011年6月成立，短短的三四年間通過并購整合行業內優秀的民營企業，業務擴張迅猛，目前已形成了以高分子材料研發生產、加速器研發生產、輻照加工服務為核心的主要業務架構，通過資產重組結合資本市場平臺，打造中國核技術應用第一股，將成為集團新的支柱產業之一，為央企探索混合所有制道路提供了成功經驗。
2015年中國廣核集團從治理頂層設計角度進一步優化了治理管控架構，建立集團總部、產業板塊和業務單元三級組織架構，并明確對各板塊以治理管控為主，行政管控為輔。板塊內部以保障安全質量、降低經營成本、提升工作效率，實現專業化、集約化、標準化為重點，實行超越法人治理結構的管控模式。目前集團已將主要業務劃分為核電主業、核燃料、非核清潔能源、金融控股板塊及核技術應用、綜合服務板塊等的“4+X”模式。集團公司將打造為國有資本投資公司，管理重心將調整為加強對各板塊戰略管控及資源配置，實現各板塊資源整合，提升協同效應。
董事專職，增效公司治理
專職董事之所以能夠發揮重要作用，與專職董事的獨特性密不可分。
較強的客觀性和獨立性。專職董事不在集團公司和成員公司中擔任其他任何職務，僅在任職公司擔任董事，從而更有利于從客觀、獨立視角掌握任職公司所處行業的市場環境和國家相關產業政策；加之專職董事具備豐富的管理經驗和較強的專業能力，往往能夠和善于從公司戰略的高度，充分、妥善考慮任職公司的發展。
充分的履職時間和精力保證。專職董事可以有較充分的時間深入任職公司開展專題調研、參與項目論證、研閱相關資料文件和分析報表，甚至參加任職公司的重要會議，從而掌握任職公司的經營動態，而這些是集團公司職能部門的兼職董事難以做到的。專職董事在參加董事會會議前，有較充分的時間研閱董事會議案文件和相關資料，對董事會議案研究得更加透徹，無論是贊同或否決的意見往往都更具有說服力。而集團公司職能部門的兼職董事，因工作繁雜經常沒有充分的時間閱讀董事會議案文件，甚至是在參加董事會時匆忙翻閱議案文件，參會的效果大打折扣。在董事會上專職董事對董事會議案的意見往往受到與會者的高度重視。
專職化制度設計降低了信息不對稱。專職董事能夠高效履職，除了專職董事自身因素外，還得益于集團公司為專職董事履職創造的良好條件。集團公司要求成員公司建立有效的信息披露制度，使專職董事能夠及時掌握任職公司的重要信息，專職董事要求任職公司提供的信息資料一般都能得到及時反饋，這對專職董事的工作很有幫助。為讓專職董事了解掌握集團發展戰略和管控要求，集團公司更創造條件安排專職董事參加集團年度工作會議、列席集團戰略研討會、經濟活動分析會等重要會議，以利于專職董事在任職公司貫徹集團戰略發展要求和管控目標。
中國廣核集團在成員公司治理中推行專職董事制度取得了良好的成效，也存在某些問題和不足，但其推行的專職董事制度的實踐與探索是值得肯定的，也為其他大型國有企業集團完善公司法人治理結構，加快建立現代企業制度提供了有益的借鑒。
