時(shí)間：2023-10-11 10:12:50
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
摘要：中小企業(yè)在我國(guó)占據(jù)相當(dāng)大的比例，在組織架構(gòu)、資金、人才、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面雖然比不上大企業(yè)有優(yōu)勢(shì)，但是也在具有中國(guó)特色社會(huì)主義道路中占據(jù)一席之地，有其自身的特殊性，并且為中國(guó)社會(huì)繁榮昌盛、民族就業(yè)、國(guó)家稅收等方面做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。雖然各自都努力地綻放出自身最美好最嬌艷的一面，但是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收益與風(fēng)險(xiǎn)并存、盈利與虧損同在，同時(shí)也受限于國(guó)家宏觀調(diào)控、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、稅費(fèi)調(diào)整、法律法規(guī)、同行競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)自身戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)、規(guī)劃運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)制度、資金資源等內(nèi)外環(huán)境。隨時(shí)考驗(yàn)企業(yè)承受各式各樣宏觀市場(chǎng)、法律、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的能力，本文就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)資金流過(guò)程中的籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、分配四階段和股東與管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度進(jìn)行簡(jiǎn)單探討。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述
根據(jù)國(guó)家2018年最新對(duì)生產(chǎn)型中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是人員少于1000人和營(yíng)業(yè)收入低于4個(gè)億，由此可見(jiàn)我國(guó)中小企業(yè)占有很大的分量。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中包括活動(dòng)成果即收益，財(cái)務(wù)狀況即償債、營(yíng)運(yùn)、獲利能力等，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難預(yù)料或無(wú)法控制的因素使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)性或可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)都會(huì)遇到的，相對(duì)于大型企業(yè)、上市公司，中小企業(yè)無(wú)論是在籌資方式、融資手段、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理、資金分配再融資等方面有相當(dāng)大的局限性，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以帶來(lái)以下好處：(1)隨時(shí)了解企業(yè)資金動(dòng)態(tài)，是否需要籌備資金。可以根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、宏觀調(diào)控、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)狀況等內(nèi)外部環(huán)境綜合分析，企業(yè)是否要對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和產(chǎn)能；是否新建項(xiàng)目以追求未來(lái)企業(yè)價(jià)值最大化。(2)多方了解融資渠道、融資成本信息，以最低成本最快速度融夠企業(yè)需要的資金。了解到融資方式、渠道、成本等信息，可以防范資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)、甚至借新債還舊債、最大限度保障資金供應(yīng)。(3)在滿足日常資金需求的情況下，提高資金周轉(zhuǎn)速度和變現(xiàn)能力。例如，企業(yè)的存貨在財(cái)報(bào)上作為流動(dòng)資產(chǎn)管理，變現(xiàn)能力雖強(qiáng)但是過(guò)多的存貨會(huì)占用資金；查看供應(yīng)鏈的債權(quán)債務(wù)，及時(shí)催收回款和按時(shí)付款維持良好的信譽(yù)。(4)有針對(duì)性地對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行再分配。根據(jù)企業(yè)的營(yíng)利情況合理留存多少盈余公積、分配多少利潤(rùn)以防范資金不足帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(5)可以提高管理者的經(jīng)營(yíng)能力，科學(xué)做出符合企業(yè)戰(zhàn)略的決策。根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)作情況，合理制訂資金預(yù)算計(jì)劃、有效使用資金、不偏離資金運(yùn)行軌跡，防范其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、制定最合適企業(yè)的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)等。
2中小企業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2.1籌資風(fēng)險(xiǎn)。資金流、物流、信息流貫徹著企業(yè)的命脈，關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。不管是股東自有資金，還是銀行借款、未付供應(yīng)商貨款、員工未付款等各方借貸資金。資金的多少?zèng)Q定著企業(yè)規(guī)模、籌融資能力，在我國(guó)，中小企業(yè)普遍存在資金短缺壓力，融資的渠道有限，相對(duì)于大型企業(yè)，融資成本太高，償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。籌集資金的壓力和風(fēng)險(xiǎn)很大。2.2投資風(fēng)險(xiǎn)。在證券市場(chǎng)里常有一句話：股市有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎。也常聽(tīng)說(shuō)某某買股票被套牢或者一夜回到解放前的消息。當(dāng)然也有投資股市賺了不少收益的消息，等等。總之，風(fēng)險(xiǎn)是把雙刃刀，損失與收益共存，風(fēng)險(xiǎn)與利誘同在。中小企業(yè)在選擇對(duì)外進(jìn)行投資時(shí)，如果一味地追求利益，可能會(huì)有投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)，如果剛好遇上現(xiàn)金流不足的話，資金斷鏈，會(huì)引發(fā)一系列難以想象的后果，甚至于倒閉。2.3資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是從供應(yīng)商處采購(gòu)原材料回公司，購(gòu)買設(shè)備辦公用品、從事生產(chǎn)加工出成品賣給客戶。供貨、生產(chǎn)管理、員工工資、公司治理、運(yùn)輸公司、客戶關(guān)系等環(huán)節(jié)，一環(huán)扣著一環(huán)，資金在這些環(huán)節(jié)中扮演著不同角色循環(huán)利用，某一環(huán)節(jié)資金出現(xiàn)差錯(cuò)就會(huì)帶來(lái)不同程度的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.4資金分配風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)從客戶手中收到資金，扣除必要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、國(guó)家稅費(fèi)等成本費(fèi)用支出，剩余的利潤(rùn)是擴(kuò)大規(guī)模再生產(chǎn)，還是全部進(jìn)行分配。這些都要進(jìn)行合理的籌劃，資金鏈不足將會(huì)引來(lái)上述各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.5股東及管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。風(fēng)險(xiǎn)一詞自古就被人們提及，從我們出生到成長(zhǎng)乃至老去，伴隨著我們的一生，我們生活中每時(shí)每秒都有未知的風(fēng)險(xiǎn)，如吃魚(yú)會(huì)有魚(yú)刺卡喉風(fēng)險(xiǎn)、坐車有撞車風(fēng)險(xiǎn)、走路還伴隨著摔跤的風(fēng)險(xiǎn)等。有些風(fēng)險(xiǎn)可以防范、有些風(fēng)險(xiǎn)可以控制，風(fēng)險(xiǎn)是伴隨收益而生，有風(fēng)險(xiǎn)的地方就會(huì)有收益，就像硬幣的正反面，高風(fēng)險(xiǎn)同樣可能伴隨著高報(bào)酬，關(guān)鍵在于股東和管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所持有的態(tài)度。
3中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
3.1降低融資成本，擴(kuò)寬融資渠道，調(diào)節(jié)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)的資產(chǎn)是由所有者權(quán)益加負(fù)債兩部分組成，員工工資、供應(yīng)商貨款等部分負(fù)債零成本，銀行借款、固定資產(chǎn)融資等只支付少量的利息。還有抵稅的作用；所有者權(quán)益從股東權(quán)益、股本或資本溢價(jià)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自身積累而來(lái)，處于資金分配的最末端，只有在扣除稅費(fèi)后企業(yè)盈利狀況下才能享受到資金分配的權(quán)利，相對(duì)于負(fù)債，所有者權(quán)益成本更高。當(dāng)然所有者權(quán)益有負(fù)債無(wú)法滿足的好處，不用到期付款還本付息的資金壓力，企業(yè)應(yīng)綜合自身實(shí)力、行業(yè)狀況、周邊環(huán)境、稅費(fèi)制度、宏觀政策等多方面因素合理利用財(cái)務(wù)杠桿，使企業(yè)資金成本做到最優(yōu)化。利用自身的優(yōu)勢(shì)，維護(hù)多邊關(guān)系。如在不影響企業(yè)利潤(rùn)下給予客戶一定優(yōu)惠讓客戶早點(diǎn)付款、讓供應(yīng)商成為新的股東、給供應(yīng)商開(kāi)三個(gè)月的銀行承兌匯票、員工融資只享受分紅權(quán)沒(méi)有決策權(quán)、在滿足一定條件下給予員工股票期權(quán)、在資金緊張時(shí)可以申請(qǐng)三個(gè)月延期交納稅費(fèi)、在企業(yè)盈利狀況下提取盈余公積金、給予少量分紅未分配利潤(rùn)再融資等。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，調(diào)節(jié)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)。3.2調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高核心產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)波士頓理論對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行明星、金牛、問(wèn)題和瘦狗四類劃分，合理的分配現(xiàn)有資源在企業(yè)各產(chǎn)品的占比，維持金牛業(yè)務(wù)，對(duì)明星產(chǎn)品追加投資，努力解決問(wèn)題業(yè)務(wù)，逐步取消瘦狗業(yè)務(wù)，提高優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化自身產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。例如，格力的核心產(chǎn)品是空調(diào)，經(jīng)過(guò)多年運(yùn)營(yíng)，大家都知道“好空調(diào)，格力造”。占據(jù)世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)之一，取得輝煌的成果。不過(guò)，董小姐這幾年投資做手機(jī)，市場(chǎng)反應(yīng)一直不強(qiáng)烈，投資珠海銀隆，全國(guó)到處建廠房辦工廠，未見(jiàn)多大效果。雖說(shuō)各行各業(yè)都出狀元，溫州商人能把最便宜的衣服紐扣做成世界知名企業(yè)，優(yōu)衣庫(kù)商場(chǎng)不管顧客是否購(gòu)買衣服，見(jiàn)面打招呼，買單時(shí)還給你彎腰鞠躬，讓你整個(gè)人感覺(jué)到多個(gè)企業(yè)的核心產(chǎn)品或優(yōu)質(zhì)服務(wù)，可見(jiàn)產(chǎn)品的核心價(jià)值帶來(lái)的重要性，顧客都希望購(gòu)買到品質(zhì)優(yōu)良價(jià)格實(shí)惠的產(chǎn)品或者是讓顧客非常滿意的服務(wù)。不管是初創(chuàng)企業(yè)還是成熟企業(yè)，只要擁有核心價(jià)值的產(chǎn)品或服務(wù)，在同行業(yè)處于領(lǐng)先地位，就不用擔(dān)心找不到合作伙伴，不用擔(dān)心投融資問(wèn)題。不管是風(fēng)司還是銀行或者是其他有資金的公司和個(gè)人，只要有資金需求自然會(huì)吸引戰(zhàn)略投資者加入。3.3合理利用產(chǎn)業(yè)鏈，努力開(kāi)發(fā)新客戶。企業(yè)處于供應(yīng)鏈條的中端，對(duì)上有供應(yīng)商、對(duì)下有客戶端。在供應(yīng)鏈條的機(jī)制下，供應(yīng)商處于企業(yè)的前沿，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的源頭，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)重要核心供應(yīng)商找一備胎以防斷貨，可以使用銀行承兌匯票按時(shí)月結(jié)、也可以讓供應(yīng)商成為股東或者縱向一體化等多種方法維持良好的合作關(guān)系，使之成為最真誠(chéng)的伙伴。維護(hù)好現(xiàn)有客戶資源，盡可能讓其盡快付款以解決資金壓力。俗話說(shuō)：“知己的知己是我的知己，朋友的朋友是我的朋友，朋友的敵人不是我的敵人?！崩矛F(xiàn)有資源，開(kāi)發(fā)新的客源并使之成為優(yōu)質(zhì)客戶。努力滿足客戶的合理要求，采納各方有建設(shè)性意見(jiàn)，條件允許的情況下，實(shí)行橫向一體化，讓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手變成自己的企業(yè)，做大做強(qiáng)。3.4增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，合理分配利潤(rùn)。人立足于社會(huì)最大的成就感就是能為社會(huì)為國(guó)家做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值觀與社會(huì)價(jià)值觀同步，而企業(yè)是社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)物，社會(huì)又離不開(kāi)環(huán)境的制約，免不了天災(zāi)人禍(地震、臺(tái)風(fēng)傷害、環(huán)境污染等)同時(shí)企業(yè)又是靠人的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作實(shí)現(xiàn)盈利。積極參與社會(huì)針對(duì)企業(yè)有益的活動(dòng)，豐富企業(yè)文化，在追求利潤(rùn)的同時(shí)能給國(guó)家和社會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的貢獻(xiàn)，(例如，祛火的飲料和食物有很多，但是“怕上火就喝王老吉”，王老吉公司在天災(zāi)面前伸出援手，勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，全國(guó)知名)提高企業(yè)在社會(huì)和大家心中的地位，提高知名度，社會(huì)將更加和諧美好！努力維護(hù)社會(huì)、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。做一個(gè)有社會(huì)價(jià)值的企業(yè)。企業(yè)要運(yùn)營(yíng)和盈利離不開(kāi)社會(huì)關(guān)系，就避免不了處理員工、股東、供應(yīng)商、客戶、政府各部門的關(guān)系。應(yīng)當(dāng)在維護(hù)自身利益的同時(shí)保持好多邊關(guān)系。實(shí)現(xiàn)蝴蝶效應(yīng)，合理有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值最大化。3.5合理預(yù)算使用資金，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)而言，資金有限，因此，合理有效地利用資金將顯得尤為重要，建立全面預(yù)算管理機(jī)制，完善預(yù)算制度，花好每一分錢，同時(shí)成立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)小組，建立健全內(nèi)控制度，完善授權(quán)審批制度和流程、重大事項(xiàng)和特殊事件處理機(jī)制，依法建立行之有效的財(cái)務(wù)制度、及時(shí)溝通傳達(dá)有效信息、完善財(cái)務(wù)管理和信息系統(tǒng)并建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。預(yù)防不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)狀況、歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、同行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)綜合分析提煉出有價(jià)值的信息，為建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系提供必要依據(jù)。排除外力干擾，對(duì)有時(shí)效性有價(jià)值的信息能快速做出決定，堅(jiān)決有效執(zhí)行管理層下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景服務(wù)。
綜上所述，在這個(gè)現(xiàn)金為王的時(shí)代，雖說(shuō)財(cái)務(wù)管理不一定是現(xiàn)金管理，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的背后離不開(kāi)現(xiàn)金若隱若現(xiàn)的身影，怎么合理管理及支配現(xiàn)金、怎么預(yù)防現(xiàn)金短缺、讓現(xiàn)金發(fā)揮它的價(jià)值最大化，我們應(yīng)時(shí)刻保持清醒的頭腦、隨時(shí)掌握現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)、把握企業(yè)相關(guān)信息動(dòng)態(tài)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境、歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)相對(duì)準(zhǔn)確的未來(lái)發(fā)展方向，做出有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)服務(wù)，從而帶來(lái)企業(yè)價(jià)值最大化。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)舉措
很多企業(yè)都在這一個(gè)市場(chǎng)當(dāng)中廝殺，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。所以說(shuō)對(duì)于一些建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理就是節(jié)約資本的一個(gè)很好的渠道。
一、當(dāng)下建筑公司財(cái)務(wù)控制的主要問(wèn)題
(一)缺乏必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
雖然國(guó)內(nèi)企業(yè)的不斷發(fā)展，很多過(guò)去不被我們看重的工作都得到了應(yīng)該有的重視。財(cái)務(wù)管理工作就是其中一個(gè)很典型的例子，在現(xiàn)在很多企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理工作都有安排專人來(lái)負(fù)責(zé)，而且也都是經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)的人員。但是從目前公司的整體結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部門的職能還比較單一，大部分都是在負(fù)責(zé)基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)核算工作，雖然說(shuō)有些公司落實(shí)了財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和審計(jì)職能，但是還不能夠達(dá)到對(duì)于企業(yè)該有的控制力度。而且就算是從審計(jì)這一部分的工作來(lái)說(shuō)，在很多公司這一部分工作其實(shí)是有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員監(jiān)管的，而且也是由財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，所以說(shuō)這樣的審計(jì)就失去了他原本的意義。因此要想做好建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，就需要完善內(nèi)部的管理制度以及控制制度，讓財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮它該有的價(jià)值。
(二)成本控制機(jī)制不完善
因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的特殊性，所以說(shuō)完善好成本管理工作是有非常重要的意義的。動(dòng)輒上百萬(wàn)的工程如果成本控制機(jī)制完善就能夠?yàn)槠髽I(yè)主體節(jié)約很大的成本，所以說(shuō)要想完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就需要建立和完善好相關(guān)的成本控制機(jī)制，讓其發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是實(shí)際建筑施工企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，這方面還是存在很多問(wèn)題的。相關(guān)的材料采購(gòu)人員進(jìn)行采購(gòu)的時(shí)候根本沒(méi)有按照預(yù)先設(shè)定的工作方案，而且很多工程的材料設(shè)備供應(yīng)商都是由采購(gòu)人員來(lái)選擇的，所以說(shuō)不可避免的會(huì)出現(xiàn)私下交易的情況發(fā)生。還有就是對(duì)于一些中小規(guī)模的建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的物料管理非常混亂，也沒(méi)有完善的出入庫(kù)登記制度，因?yàn)槿狈χ贫鹊募s束，所以說(shuō)一線的工人在施工過(guò)程中自然也就不會(huì)去重視這些工作。長(zhǎng)此以往，這些額外支出就會(huì)在無(wú)形中增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)。
(三)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
目前在建筑公司當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)其實(shí)是也是存在很多的問(wèn)題和漏洞的，除了能夠應(yīng)付日常的核算工作之外，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督以及控制都很難落實(shí)到位。而工作的程度也只是停留在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的階段，根本不能夠根據(jù)實(shí)際的情況找到企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且提出針對(duì)性的措施。就算是企業(yè)投資方面，也很難能夠根據(jù)企業(yè)的總體情況來(lái)提出合理的建議。還有就是關(guān)于企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的方面，財(cái)務(wù)人員是應(yīng)該從自身的業(yè)務(wù)出發(fā)，立足于企業(yè)的相關(guān)制度，來(lái)對(duì)這方面的內(nèi)容提出專業(yè)性的建議，可是因?yàn)閷I(yè)素質(zhì)的限制我們的財(cái)務(wù)人員還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。更重要的是，很多財(cái)務(wù)人員都安于現(xiàn)在的工作狀態(tài)，他們不能夠根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特征以及行業(yè)現(xiàn)狀來(lái)及時(shí)調(diào)整自己的工作方法。也不懂得通過(guò)實(shí)際的工作來(lái)提高自己的綜合能力的重要意義，所以說(shuō)這些現(xiàn)狀都在不同程度上加重了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體措施
(一)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想完善內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作首先需要建立起完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。規(guī)定會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及監(jiān)督工作的流程，這樣整個(gè)公司主體的財(cái)務(wù)工作也就會(huì)成為一個(gè)高標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)化的工作體系。其次就是需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)預(yù)算投資支出的控制力度，提高財(cái)務(wù)指標(biāo)在企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)的參考價(jià)值，這樣才能夠逐步建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。進(jìn)而幫助企業(yè)整合資金的運(yùn)作，在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對(duì)于整個(gè)工程施工的有效監(jiān)督，由各部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，在公司內(nèi)部形成分層管理匯報(bào)的工作模式。這樣也能夠更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的具體作用。
(二)完善成本控制機(jī)制
對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其成本控制工作是應(yīng)該安排專門的財(cái)務(wù)工作人員來(lái)負(fù)責(zé)的，要在相關(guān)的成本目標(biāo)的引導(dǎo)之下落實(shí)好各項(xiàng)工作的細(xì)節(jié)。對(duì)各種材料的供應(yīng)商嚴(yán)格把關(guān)，通過(guò)專業(yè)的數(shù)據(jù)分析方法來(lái)為材料的采購(gòu)提供參考，而且如果有必要應(yīng)該對(duì)采購(gòu)人員的作業(yè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，保證公司主體能夠拿到最優(yōu)惠的價(jià)格之下，也能保證的材料的質(zhì)量最優(yōu)化。對(duì)于現(xiàn)有的庫(kù)存材料相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)具體的工程需要進(jìn)行限購(gòu)，要完善對(duì)這部分材料的管理，這樣才能夠避免因?yàn)椴牧系睦速M(fèi)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后應(yīng)該把成本控制的眼光放在施工現(xiàn)場(chǎng)，可以安排專人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行清理，對(duì)于那些可以回收利用的物資應(yīng)該安排專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且根據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)應(yīng)用到今后的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作當(dāng)中，這樣也能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約很大的成本。
(三)落實(shí)內(nèi)部工程會(huì)計(jì)委派制度
對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門主體應(yīng)該委派專人對(duì)工程的進(jìn)行進(jìn)行監(jiān)督并且這對(duì)于其他人員的工作也會(huì)起到一定的督導(dǎo)作用。需要注意的是，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行工作，不能夠受到其他部門的惡意干擾。還有，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)該在工程以及企業(yè)利益之中尋找共同的平衡點(diǎn)，尋求雙方利益的最大化。
(四)優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)
企業(yè)主體應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員組織必要的思想教育，借此來(lái)不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)該建立起完善的人才引進(jìn)以及培養(yǎng)機(jī)制，不斷為自己的團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液。
三、總結(jié)
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作是建筑施工企業(yè)想要取得發(fā)展必須要重視的一部分工作內(nèi)容，當(dāng)然這也是很多建筑施工企業(yè)目前想要改變卻又無(wú)能為力的工作。上文根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及具體的控制措施的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)，希望能夠?qū)ν晟莆覀兊墓ぷ饔兴伎肌?/p>
作者:李連君 單位:天元建設(shè)集團(tuán)有限公司
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：核電項(xiàng)目；業(yè)主；EPC總承包模式；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制
一、EPC總承包模式在投資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
總承包合同管理模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有：投資費(fèi)用的過(guò)程中控制風(fēng)險(xiǎn)，在EPC管理模式下，由于合同支付的節(jié)點(diǎn)設(shè)置不夠合理，這就有可能增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在合同制定的同時(shí)，主要涵蓋工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)、制造、土建、安裝、調(diào)試等階段，如果支付節(jié)點(diǎn)設(shè)置不夠合理，這就有可能造成成本增加，還有就是在合同不完善的時(shí)候還有可能造成不能真實(shí)的反應(yīng)工程的實(shí)際進(jìn)展情況，最終會(huì)使支付與工程的進(jìn)度不能匹配，因此，這就導(dǎo)致了成本的加大；投資費(fèi)用超過(guò)估算的風(fēng)險(xiǎn)，這表現(xiàn)在工程施工的過(guò)程中，由于設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致總承包方變更施工方案，或由于協(xié)調(diào)不到位導(dǎo)致的停工、窩工等，這就增加了項(xiàng)目業(yè)主的資金索賠等現(xiàn)象，以及由于設(shè)備、人員等原因在調(diào)試階段發(fā)生重大問(wèn)題，導(dǎo)致工程嚴(yán)重拖期，達(dá)不到商運(yùn)的目標(biāo)而超概。
核電項(xiàng)目往往是投資規(guī)模巨大的工程，動(dòng)輒數(shù)百億元的投資，工程項(xiàng)目投資周期長(zhǎng)，從FCD到商運(yùn)一般需要五年及以上時(shí)間，無(wú)論從業(yè)主還是總承包商來(lái)說(shuō)均需要投入巨大的人力、物力、財(cái)力、精力。投資大、周期長(zhǎng)的特性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控更是個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。核電資金流主要由資本金、國(guó)內(nèi)外貸款、發(fā)行債券三種方式構(gòu)成。因此金融環(huán)境的好壞、國(guó)內(nèi)銀行貸款利率、人民幣與外幣的市場(chǎng)匯率波動(dòng)、出資方資本金注入的比例和及時(shí)與否都將影響著財(cái)務(wù)費(fèi)用，進(jìn)而對(duì)投資產(chǎn)生不可忽視的影響。
二、核電項(xiàng)目投資核算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施
這主要是按照項(xiàng)目管理的理論進(jìn)行的，主要依據(jù)責(zé)、權(quán)、利相匹配的原則，將成本控制責(zé)任、工程管理、商務(wù)實(shí)施和績(jī)效評(píng)估進(jìn)行合理的統(tǒng)籌，確定好基建期分部門、分階段的成本控制目標(biāo)，并且要推行責(zé)任的逐步分解，在配套的同時(shí)最終實(shí)現(xiàn)成本的風(fēng)險(xiǎn)控制，做好業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)控制。
在投資核算的過(guò)程中控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施主要包括：項(xiàng)目業(yè)主做好的合同談判前期的準(zhǔn)備工作，這時(shí)候業(yè)主應(yīng)該研究好設(shè)計(jì)院編制好的報(bào)告和概算。根據(jù)設(shè)計(jì)的里程碑做到全面準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)方案，這樣能夠減少支付點(diǎn)。在支付點(diǎn)結(jié)算的同時(shí)要根據(jù)核電項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行核算，把握好總體的進(jìn)度，這樣保證了核電項(xiàng)目業(yè)主資金方的安全和總承包方資金的正常需求。在動(dòng)態(tài)中控制項(xiàng)目實(shí)施階段的投資成本，要加強(qiáng)審查工程的工作，這樣對(duì)于核電項(xiàng)目的核算有一定的積極作用，在合同的執(zhí)行過(guò)程中，核電項(xiàng)目業(yè)主可以要求總承包方按期進(jìn)行報(bào)送完工的統(tǒng)計(jì)表，這樣才能與設(shè)計(jì)概算進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)的找出問(wèn)題，進(jìn)行解決。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
要加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)的評(píng)審工作，減少不必要的投資風(fēng)險(xiǎn)，控制好合同的范圍。這樣使雙方能夠共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共同受益，能夠?qū)こ踢M(jìn)行合理的投資建設(shè)。要積極的與國(guó)家及地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，在當(dāng)前國(guó)家大力發(fā)展核電清潔能源的大環(huán)境下，爭(zhēng)取得到最大限度的特殊稅收優(yōu)惠政策支持；通過(guò)合同與投資方約定資本金注入金額和時(shí)間；與金融機(jī)構(gòu)建立良好合作伙伴關(guān)系，爭(zhēng)取國(guó)家政策性銀行和商業(yè)銀行的最低貸款利率和最大額度的支持；通過(guò)集團(tuán)公司的規(guī)模效應(yīng)與商業(yè)銀行談判得到更優(yōu)惠的貸款政策。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，關(guān)注國(guó)際匯率市場(chǎng)變化等對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
對(duì)于核電項(xiàng)目業(yè)主基于EPC總承包模式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對(duì)措施還有：針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別，成立不同的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，在工程的進(jìn)展中，盡可能的減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。要不斷的加強(qiáng)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或者保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的合作。加強(qiáng)各核電之間的交流和對(duì)標(biāo)工作，促進(jìn)核電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。我們要提高項(xiàng)目業(yè)主財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)，注重對(duì)財(cái)務(wù)人員能力的培養(yǎng)，拓寬各方面的知識(shí)，提高技能的培訓(xùn)，形成強(qiáng)大的人才隊(duì)伍。
四、總結(jié)
我國(guó)核電工程項(xiàng)目實(shí)行EPC總承包模式是一種先進(jìn)的、有效的管理模式。面對(duì)EPC總承包模式可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們需積極防范和提前籌劃，針對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，不斷的完善管理機(jī)構(gòu)，提高項(xiàng)目業(yè)主人員的職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)主對(duì)核電項(xiàng)目管理的防范措施，制定有效的財(cái)務(wù)管理方案，能夠減少或者是轉(zhuǎn)移甚至避免諸多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于我國(guó)核電項(xiàng)目工程的建設(shè)作出一定的資金保障，促進(jìn)EPC總承包合同管理模式下核電工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，在實(shí)施的過(guò)程中，讓我國(guó)核電項(xiàng)目廣泛的應(yīng)用該種財(cái)務(wù)管理，不斷的降低EPC總承包合同管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 形成因素 應(yīng)對(duì)措施
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概況
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理、財(cái)務(wù)預(yù)算的不到位、投資融資的不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨盈利和損失的不確定性而形成的風(fēng)險(xiǎn)。從且具體類型來(lái)看，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、投資融資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、編制與披露財(cái)務(wù)報(bào)告等多方面，一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性、不確定性等特征。而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就是指分析經(jīng)營(yíng)資料數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系中所潛藏的各種問(wèn)題，進(jìn)而深入挖掘財(cái)務(wù)危機(jī)的深層原因，然后采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并及時(shí)向管理者反饋所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以有效解決出現(xiàn)的問(wèn)題。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要形成因素
（一）外部形成因素
主要有兩類：一是市場(chǎng)環(huán)境因素，二是宏觀經(jīng)濟(jì)因素。關(guān)于市場(chǎng)環(huán)境影響，通常企業(yè)融資籌資主要依靠財(cái)政資金注入、銀行貸款融資、債券融資，融資模式比較單一，渠道狹窄，融資效率相對(duì)低下，無(wú)法全面滿足實(shí)際資金需求。而且融資成本高，融資風(fēng)險(xiǎn)大，對(duì)財(cái)務(wù)造成了不小的壓力。而宏觀經(jīng)濟(jì)影響，在于全部企業(yè)的發(fā)展都與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著直接的關(guān)系，故而會(huì)受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)際貿(mào)易收支狀況、財(cái)政收支情況、收入情況，以及金融產(chǎn)業(yè)、財(cái)稅政策、通貨膨脹、金融市場(chǎng)秩序等多方面影響，當(dāng)上述任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都將很大程度上增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部形成因素
主要有兩類：一是內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行力不夠，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)薄弱，財(cái)務(wù)管理理念不夠科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，這些問(wèn)題都在不同程度上引發(fā)了相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與持續(xù)發(fā)展。二是崗位認(rèn)知不明確。通常，財(cái)務(wù)信息是由各部門先完成報(bào)表制作后，再匯總進(jìn)行集中核算，而匯總的只是報(bào)表一類的數(shù)字，并不是實(shí)際賬目，故而成本核算容易存在誤差，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性也將因此受到影響，從而干擾最終的決策判斷；另一方面，由于財(cái)務(wù)人員崗位配置不合理，財(cái)務(wù)人員難以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制職能，各環(huán)節(jié)既缺乏有效銜接，也沒(méi)有合理統(tǒng)籌調(diào)配，導(dǎo)致市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、物資采購(gòu)有疏漏、資金支付不到位問(wèn)題頻現(xiàn)，同時(shí)，職權(quán)不分、的現(xiàn)象也常有發(fā)生，這些都形成資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。
三、提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的應(yīng)對(duì)措施
（一）對(duì)于財(cái)務(wù)體系的完善措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的始終，它以財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，運(yùn)用金融理論、財(cái)務(wù)管理理論等現(xiàn)代企業(yè)理論，并借助數(shù)學(xué)建模方法，分析企業(yè)潛在的問(wèn)題。實(shí)踐中，資本結(jié)構(gòu)能夠反映企業(yè)債務(wù)資產(chǎn)和自有資產(chǎn)的占比情況，其中債務(wù)資產(chǎn)具有節(jié)稅和集中企業(yè)控制權(quán)的作用，但若占比過(guò)高，則會(huì)令企業(yè)陷入償付危機(jī)，使企業(yè)信譽(yù)受損，籌資成本上升。所以，在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金流量指標(biāo)納入以往的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中，保障現(xiàn)金流量充裕，以便從各個(gè)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面分析和監(jiān)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，應(yīng)建立一套以實(shí)際需求為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行資金集中管理，以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的變化，方便決策層進(jìn)行及時(shí)的判斷分析，力爭(zhēng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外，還應(yīng)改變資金管理模式，改善原有的資金使用狀況，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，保障資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和使用效益，從根本上控制好資金的使用，避免資金的時(shí)間價(jià)值發(fā)生損失。要注意，對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)需要準(zhǔn)確記錄和核對(duì)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)接，如果對(duì)接資金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員離職，必須妥善完成賬款移交工作，尤其是應(yīng)收賬款的細(xì)節(jié)問(wèn)題，以防止后期接手人員因?qū)~款內(nèi)容不熟悉而造成不必要的損失。
（二）對(duì)于管理機(jī)制的完善措施
實(shí)踐證明，完善財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，能夠在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮資金的作用。為此，在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施時(shí)，要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督；其次，建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督，盡量從源頭化解財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)制定一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，結(jié)合約束措施以調(diào)動(dòng)員工的積極性，最大限度開(kāi)發(fā)員工的工作潛力，使員工都肩負(fù)起責(zé)任感，促成強(qiáng)大的凝聚力和創(chuàng)造力，進(jìn)而創(chuàng)造更大的效益。
四、結(jié)束語(yǔ)
面對(duì)當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)逐漸擴(kuò)大至籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等多環(huán)節(jié)，對(duì)此，財(cái)務(wù)部門必須不斷更新認(rèn)知，掌握識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的新方法，學(xué)會(huì)基于客觀實(shí)際設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，把財(cái)務(wù)風(fēng)控工作看成管理工作的重中之重，從而全面掌控成本管理，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以適應(yīng)和推動(dòng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，切實(shí)提高發(fā)展水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
1.在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)水平方面，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家GDP的增長(zhǎng)聯(lián)系比較大，兩者波動(dòng)基本上是一致的，但是波幅前者大于后者。從投資增長(zhǎng)和銷售增長(zhǎng)的關(guān)系來(lái)看，銷售增長(zhǎng)直接影響投資的增長(zhǎng)。房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)和許多行業(yè)都是相互關(guān)聯(lián)的，所以會(huì)影響到房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展的因素也就非常多，例如品質(zhì)、價(jià)錢、更新周期都會(huì)影響其發(fā)展。
2.在市場(chǎng)環(huán)境方面，個(gè)人購(gòu)買者逐漸成為買房的主要群體，客戶的需求也越來(lái)越高。如果房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的過(guò)程中，對(duì)所開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品在銷售策略等方面都沒(méi)有提前計(jì)劃，那么就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品銷售不出去的可能性增加。
3.在資源環(huán)境方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中最重要的組成部分就是土地，受國(guó)家土地政策、土地市場(chǎng)的供求關(guān)系以及宏觀經(jīng)濟(jì)形式，特別是土地本身的位置等影響，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)許多潛在風(fēng)險(xiǎn)。
4.在制度環(huán)境方面，國(guó)家制定的政策方面會(huì)影響到房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)。例如：國(guó)家對(duì)土地的利用或者開(kāi)發(fā)會(huì)影響到房地產(chǎn)企業(yè)的土地供應(yīng)；國(guó)家收取的稅費(fèi)會(huì)影響到地產(chǎn)的波動(dòng)價(jià)格，進(jìn)而就會(huì)影響其銷售的情況；還有一點(diǎn)，國(guó)家所執(zhí)行的金融政策會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)的融資。
二、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)橥度肓看?、周期長(zhǎng)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
1.提升管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
房地產(chǎn)企業(yè)想要有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要提高財(cái)務(wù)管理水平。很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理者往往憑借自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，工作的隨意性很強(qiáng)，這就會(huì)給公司造成很多損失和風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要通過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，既要重視理論知識(shí)，又要重視技能的培訓(xùn)，真正了解和掌握企業(yè)的現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)信息，提高自身的綜合素質(zhì)，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。實(shí)踐證明，高效率以及科學(xué)管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展意義重大，在重視樓盤(pán)銷售的同時(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，這樣不僅能增加效益，更會(huì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.做好成本管理，提高企業(yè)效益
在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，最重要的就是成本管理，同時(shí)成本管理也是商品定價(jià)基礎(chǔ)之一，房地產(chǎn)商品也不例外。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于做好企業(yè)成本管理有著至關(guān)重要意義，企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與成本管理也有著密不可分的關(guān)系，而且對(duì)于房地產(chǎn)商品的價(jià)格也有著非常密切的聯(lián)系。房地產(chǎn)企業(yè)想要做好成本管理，需要完成以下兩個(gè)方面：首先，要制訂明確的成本項(xiàng)目及其范圍，并對(duì)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效的控制。其次，要設(shè)立一個(gè)二級(jí)成本核算單位，并且實(shí)施成本責(zé)任制。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要實(shí)施分級(jí)核算的制度，做好與各個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào)，落實(shí)財(cái)務(wù)部下發(fā)的目標(biāo)，保證成本核算的準(zhǔn)確性。在經(jīng)過(guò)大量實(shí)踐證明，實(shí)施二級(jí)成本核算制度能為企業(yè)提供更準(zhǔn)確、完善的財(cái)務(wù)信息。
3.建立內(nèi)控程序
①編制現(xiàn)金流量預(yù)算。房地產(chǎn)企業(yè)理財(cái)?shù)姆矫媸乾F(xiàn)金及現(xiàn)金的流動(dòng)，因此在房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中需要有現(xiàn)金流量預(yù)算的編制程序。為了能使現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該實(shí)現(xiàn)把各個(gè)目標(biāo)進(jìn)行總匯，而且能夠?qū)㈩A(yù)期收益的情況計(jì)劃投資的數(shù)量以數(shù)字的方法表達(dá)出來(lái)。②建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)于企業(yè)而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警的同時(shí)還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中具有代表性的就是獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)等。
4.結(jié)合實(shí)際情況采取風(fēng)險(xiǎn)策略，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)企業(yè)在建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)之后，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的檢測(cè)分為以下四種策略：回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)。①回避風(fēng)險(xiǎn)策略：回避風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)應(yīng)該總結(jié)出每種方案可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，然后在能將管理目標(biāo)完成的基礎(chǔ)上，去選擇一個(gè)利害風(fēng)險(xiǎn)比較小的策略。②控制風(fēng)險(xiǎn)策略：這種策略可以分為兩種：第一種是先考慮可能發(fā)生的損失并提出應(yīng)對(duì)措施的預(yù)防性策略，第二種是對(duì)可能會(huì)發(fā)生的損失采取措施的抑制性策略。③轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)策略：這是一種是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給別人的辦法，企業(yè)可以采取不同的辦法來(lái)應(yīng)對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)情況。④分散風(fēng)險(xiǎn)策略：這是一種通過(guò)企業(yè)和企業(yè)的合作來(lái)分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法。提升管理水平，建立預(yù)警機(jī)制，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)策略，從各個(gè)環(huán)節(jié)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，對(duì)降低并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的意義。
三、總結(jié)
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控概述
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也稱為傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是指流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，是一種資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)，很難在市場(chǎng)上化解，只能通過(guò)不斷調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債匹配關(guān)系來(lái)解決，如采取建立流動(dòng)性資產(chǎn)組合等措施。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，由于各種難以或無(wú)法預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的不確定性。這樣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念得到更為廣泛的外延，涉及資金籌集、投資、占用、耗費(fèi)、回收、分配等各環(huán)節(jié)，包含了籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)等。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理解有利于經(jīng)營(yíng)者充分和完整地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的寬度與廣度，更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理理念。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的目標(biāo)和功能
由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能被完全防范和管控，必須理性認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的目標(biāo)應(yīng)是協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容量（riskappetite）與戰(zhàn)略，增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策，抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失，識(shí)別和管理多重貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)，協(xié)調(diào)企業(yè)改善資本調(diào)配。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控系統(tǒng)應(yīng)具有如下功能：一是監(jiān)測(cè)功能；二是診斷功能；三是免疫功能。
二、建設(shè)投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控現(xiàn)狀的分析
建設(shè)投資企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)，具有投資建設(shè)項(xiàng)目具有較強(qiáng)的計(jì)劃性、投資建設(shè)周期長(zhǎng)、一般都會(huì)跨會(huì)計(jì)年度、投資金額巨大、投資建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)復(fù)雜、財(cái)務(wù)杠桿率高等特點(diǎn)。經(jīng)作者對(duì)所在地區(qū)建設(shè)投資企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范大都存在如下問(wèn)題：(1)沒(méi)有全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱，僅將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狹義理解為財(cái)務(wù)支付困難的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。(2)企業(yè)沒(méi)有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控措施整合成為一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，沒(méi)有量化的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段和評(píng)估方法，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施粗放，缺乏事前預(yù)警和事中診斷能力。以主觀判斷為主的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作失誤率較高，往往是在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才被動(dòng)采取補(bǔ)救措施。(3)企業(yè)的突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足，沒(méi)有建立應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制，若發(fā)生對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)形成的重大風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)使企業(yè)陷入嚴(yán)重危機(jī)。(4)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方法落后，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制僵化，有的企業(yè)甚至還在沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的資金管理方式和方法，嚴(yán)重不能適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展的新常態(tài)。(5)重大投資或融資項(xiàng)目的可行性研究中，沒(méi)有進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能治標(biāo)不能治本。
三、基于某建設(shè)投資集團(tuán)公司的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析
(一)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的基本情況
2014年，某建設(shè)投資集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱建投集團(tuán)）部署財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控系統(tǒng)，防范和管控目標(biāo)為“及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、客觀評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)防范籌資風(fēng)險(xiǎn)，合理保障資金鏈安全，為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)提供安全保障”。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控系統(tǒng)的基本思路：首先篩選與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)的評(píng)測(cè)指標(biāo)體系；然后，根據(jù)評(píng)測(cè)指標(biāo)的重要性與相關(guān)性配置權(quán)重進(jìn)行綜合評(píng)分；再后，按綜合評(píng)分分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的置信區(qū)間；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控系統(tǒng)的內(nèi)容
1、評(píng)測(cè)指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力及發(fā)展能力等四個(gè)方面進(jìn)行定量對(duì)比分析和評(píng)判，每個(gè)方面由基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成，以修正指標(biāo)對(duì)基本指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果作進(jìn)一步的補(bǔ)充和矯正。(1)償債能力指標(biāo)選取“資產(chǎn)負(fù)債率”和“已獲利息倍數(shù)”作為基本指標(biāo)，選取“速動(dòng)比率”、“現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率”、“或有負(fù)債比率”作為修正指標(biāo)。(2)盈利能力指標(biāo)選取“凈資產(chǎn)收益率”作為基本指標(biāo)，選取“銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率”、“盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)”、“成本費(fèi)用利潤(rùn)率”作為修正指標(biāo)。(3)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)選取“總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”作為基本指標(biāo)，選取“不良資產(chǎn)比率”“、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”、“流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”作為修正指標(biāo)。(4)發(fā)展能力指標(biāo)選取“銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率”作為基本指標(biāo)，選取“銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率”作為修正指標(biāo)。2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)指標(biāo)按權(quán)重綜合評(píng)分評(píng)測(cè)指標(biāo)實(shí)行100分制評(píng)分，指標(biāo)權(quán)重依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要性和各指標(biāo)的引導(dǎo)功能設(shè)定，將償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)權(quán)重分別確定為50%、20%、20%、10%。3、指標(biāo)評(píng)分方法根據(jù)企業(yè)實(shí)際值與全國(guó)國(guó)有企業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值對(duì)比，按照功效系數(shù)法計(jì)算指標(biāo)測(cè)評(píng)分。功效系數(shù)法：各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)檔次分別為優(yōu)、良、中、低、差五檔；對(duì)應(yīng)五檔標(biāo)準(zhǔn)值賦予五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)：1、0.8、0.6、0.4、0.2；按以下方法對(duì)每個(gè)指標(biāo)計(jì)分：上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)、本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)、調(diào)整分=(實(shí)際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值)/(上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值)×(上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分)、單項(xiàng)指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分；總得分=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分。4、測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)值確定和修正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委的年度《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》選擇確定，企業(yè)根據(jù)本地區(qū)和本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修正，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后應(yīng)用。5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和置信區(qū)間根據(jù)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)結(jié)合定性分析，確定企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的置信區(qū)間并推定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：得分X|85分，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的置信區(qū)間處于[0,15]范圍為“優(yōu)質(zhì)”級(jí)別；得分X為70≤X<85，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的置信區(qū)間處于[15,30]范圍為“良好”級(jí)別；得分X為50≤X<70，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的置信區(qū)間處于[30,50]范圍為“中性”級(jí)別；得分X為40≤X<50，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的置信區(qū)間處于[50,60]范圍為“危險(xiǎn)”級(jí)別；得分X<40，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的置信區(qū)間處于[60,100]范圍為“高?！奔?jí)別。6、定性分析補(bǔ)充驗(yàn)證當(dāng)置信區(qū)間推定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于“中性”、“危險(xiǎn)”、“高危”等級(jí)別時(shí)，采用定性分析法進(jìn)行補(bǔ)充驗(yàn)證，避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系會(huì)議制度。由財(cái)務(wù)總監(jiān)召集，財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員召開(kāi)會(huì)議，通過(guò)溝通驗(yàn)證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及危害程度。外部專家調(diào)查咨詢意見(jiàn)。組織外部財(cái)務(wù)、法律等各領(lǐng)域?qū)＜疫\(yùn)用專業(yè)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)直觀的歸納，對(duì)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率及危害程度提出咨詢意見(jiàn)。“四階段癥狀”分析。對(duì)照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“病癥”特征，判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及可能所處的階段。7、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制(1)當(dāng)企業(yè)處于“優(yōu)質(zhì)”或“良好”風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，一般不需要采取特別措施；(2)當(dāng)企業(yè)處于“中性”風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，列為關(guān)注，將財(cái)務(wù)指標(biāo)采集頻率提高到每周一次，與業(yè)務(wù)部門協(xié)同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)跟蹤；(3)當(dāng)企業(yè)處于“危險(xiǎn)”風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，啟用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和化解措施，將財(cái)務(wù)指標(biāo)采集頻率提高至三天一次，向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，控制非主業(yè)投資、對(duì)外兼并收購(gòu)、固定資產(chǎn)投資、債務(wù)融資等事項(xiàng)；(4)當(dāng)企業(yè)處于“高危”風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案或申請(qǐng)外部救助，測(cè)評(píng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為實(shí)時(shí)更新，成立由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層組成的“危機(jī)管理委員會(huì)”監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)處理事宜，停止非主業(yè)投資和非日常經(jīng)營(yíng)性的重大支出事項(xiàng)，嚴(yán)格控制主業(yè)固定資產(chǎn)投資和日常經(jīng)營(yíng)支出。
四、建設(shè)投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控改進(jìn)建議
在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中無(wú)法避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、環(huán)境的瞬息萬(wàn)變及金融危機(jī)帶來(lái)的不利影響，產(chǎn)生了錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法徹底消除的客觀存在，只有積極采取應(yīng)對(duì)措施，才能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成不良后果。本文針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，并提出了一些應(yīng)對(duì)措施。
【關(guān)鍵詞】
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金結(jié)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
0 引言
自從美國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)蒙受重大損失，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也未幸免，特別是給中小民營(yíng)企業(yè)造成重創(chuàng)。近些年，我國(guó)媒體大篇幅報(bào)道民營(yíng)企業(yè)因融資難，造成大面積倒閉，這些企業(yè)的倒閉都或多或少有一個(gè)相似的原因——資金鏈斷裂。其實(shí)大多數(shù)企業(yè)資金鏈斷裂只是造成企業(yè)倒閉的一個(gè)直接原因，其根本原因還是在于企業(yè)缺乏有效管理現(xiàn)金流和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。許多中小企業(yè)倒閉的關(guān)鍵就是沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠重視及盲目擴(kuò)大投資，所以研究如何正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及積極采取有效措施進(jìn)行防范控制，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展道路上的一項(xiàng)重大課題。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種提示信號(hào)，它能反映出企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理狀況，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接表現(xiàn)形式就是其財(cái)務(wù)成果與既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)存在偏離情況。具備以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是全面性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理整個(gè)過(guò)程中，在多個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系上都有所體現(xiàn)，例如資金的籌集、運(yùn)用及積累分配等活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是不確定性，雖然能夠提前對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制，但是因?qū)ω?cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響的因素在發(fā)生著變化，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)測(cè)不可能十分準(zhǔn)確；三是共存性，風(fēng)險(xiǎn)與收益以正比關(guān)系并存，所以正常情況下收益越大風(fēng)險(xiǎn)就越高；四是客觀性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的。
1 當(dāng)前中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
1.1 企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)普遍不合理
我國(guó)欠發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)造成企業(yè)融資方式缺乏多樣化。一直以來(lái)中小企業(yè)都缺乏對(duì)資本市場(chǎng)的了解，對(duì)其缺少研究，在籌資過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)等沒(méi)有進(jìn)行充分考慮，帶有較強(qiáng)的盲目性、隨從性，負(fù)債資金在資金結(jié)構(gòu)中占比偏高，償債能力不足。而企業(yè)內(nèi)或有負(fù)債產(chǎn)生的隱性風(fēng)險(xiǎn)與高負(fù)債產(chǎn)生的顯性風(fēng)險(xiǎn)相比更具有隱蔽性，使企業(yè)產(chǎn)生了更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。最為突出的表現(xiàn)就是中小企業(yè)連帶擔(dān)保，一旦被擔(dān)保企業(yè)無(wú)法償債，那么或有負(fù)債就會(huì)轉(zhuǎn)成擔(dān)保企業(yè)的負(fù)債，企業(yè)很有可能會(huì)因?yàn)檫@始料未及的債務(wù)負(fù)擔(dān)，而造成資金短缺甚至是資金鏈斷裂，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 企業(yè)缺乏流動(dòng)資金
當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例較大，集中表現(xiàn)為存貨過(guò)度積壓。存貨的流動(dòng)性差表現(xiàn)在：一是企業(yè)大量資金被占用；二是企業(yè)長(zhǎng)期保持高額庫(kù)存，需要承擔(dān)保管失誤產(chǎn)生的損失和存貨市價(jià)下跌造成的跌價(jià)損失，隨即產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理中，銷售業(yè)績(jī)的不斷提高是企業(yè)普遍追求的目標(biāo)，而對(duì)應(yīng)收賬款忽視控制，造成了債務(wù)人長(zhǎng)期無(wú)償占用企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)象，使企業(yè)資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性受到嚴(yán)重影響。
1.3 外界因素帶來(lái)的巨大壓力
外界因素主要包括國(guó)際趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及政策導(dǎo)向等，企業(yè)對(duì)這些都是無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、控制的。例如硬性的節(jié)能減排指標(biāo)、國(guó)家調(diào)整稅收政策、有關(guān)出口退稅政策、人民幣的升值、貿(mào)易壁壘的增加、原材料價(jià)格上漲、全球金融風(fēng)暴、人工費(fèi)用提高、出口量極度下降，這些都對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生重大沖擊，特別是那些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)低端產(chǎn)品的傳統(tǒng)企業(yè)的原有理財(cái)方法和環(huán)境受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。而許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)相關(guān)人員都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，思維模式落后，不完善的管理機(jī)制，這些都很容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。
2 分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
2.1 融資給中小企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行融資所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。中小企業(yè)對(duì)外融資會(huì)形成較大風(fēng)險(xiǎn)，所以其融資主要來(lái)源于內(nèi)部，可見(jiàn)中小企業(yè)資金來(lái)源渠道狹窄，融資成本偏高。雖然國(guó)家政府部門已經(jīng)積極采取有關(guān)措施，推動(dòng)中小企業(yè)通過(guò)上市進(jìn)行直接融資，但是現(xiàn)有的高門檻上市管理體制對(duì)上市應(yīng)具備的條件做出了嚴(yán)格限制，這就將大多數(shù)中小企業(yè)拒之門外，它們很難通過(guò)上市獲取直接融資的機(jī)會(huì)。從企業(yè)發(fā)行債券的角度看，由于中小企業(yè)發(fā)行的額度較小，所以也很難獲得批準(zhǔn)。此外，中小企業(yè)由于自有資金有限以及信用等級(jí)偏低，所以也就難以達(dá)到銀行等機(jī)構(gòu)的貸款要求。中小企業(yè)要想得到外部資金的支持，就需要為數(shù)不多的滿足條件的資產(chǎn)進(jìn)行抵押或是申請(qǐng)擔(dān)保，這就大大增加了外部融資的風(fēng)險(xiǎn)。正因銀行等機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)缺乏資金支持，通過(guò)民間渠道進(jìn)行融資就成了一種必然選擇，然而這些資金來(lái)源分散，并且利息要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同期銀行利率，這些融資費(fèi)用消耗了企業(yè)的大量現(xiàn)金，高額的融資費(fèi)用極大增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。另外，中小企業(yè)融資的特征主要表現(xiàn)為：額度小、期限短及頻率高，這些都會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。
2.2 企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)監(jiān)控是一個(gè)至關(guān)重要的并且具有特色的系統(tǒng)，它能保障財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的有效運(yùn)行。然而財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制在大多數(shù)中小企業(yè)中并沒(méi)有建立起來(lái)，即便建立了財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)督也是執(zhí)行不到位，尤其是部分企業(yè)將監(jiān)督與管理合并起來(lái)，出現(xiàn)資產(chǎn)損失后缺少具體的責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)熟視無(wú)睹，很難形成有效的約束，這樣就非常容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變
影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境主要有：市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境、法律環(huán)境及資源環(huán)境等，盡管它們是在企業(yè)之外，但是它們對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理會(huì)產(chǎn)生重要影響。就企業(yè)而言，根本無(wú)法對(duì)它們的變化做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和控制，由外部環(huán)境發(fā)生變化而帶來(lái)的不利影響，企業(yè)就必然會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如國(guó)際鐵礦價(jià)格上漲，就必然造成鋼鐵廠及其相關(guān)的行業(yè)成本增加，利潤(rùn)空間縮小。外部環(huán)境的瞬息萬(wàn)變既會(huì)創(chuàng)造機(jī)會(huì)，同樣也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化，企業(yè)也就很難進(jìn)行有效的理財(cái)，這表現(xiàn)在當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)缺乏科學(xué)預(yù)判的能力，反應(yīng)遲緩，采取的措施不到位。
2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的客觀性，企業(yè)只要發(fā)生財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就一定會(huì)存在著。在我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際工作中，有為數(shù)不少的財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在他們的思想觀念中一直以為只要管理好現(xiàn)金，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)出現(xiàn)?？梢?jiàn)，這種淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。
3 中小企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
3.1 對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化
首先，要把現(xiàn)代企業(yè)制度的建立當(dāng)成中小企業(yè)企業(yè)管理的目標(biāo)，積極擴(kuò)充企業(yè)權(quán)益資本，對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家所走的成功道路來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立是中小企業(yè)在完成原始積累后進(jìn)行的二次創(chuàng)業(yè)，它使企業(yè)所有權(quán)實(shí)現(xiàn)了社會(huì)化，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。通過(guò)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，可以積極推進(jìn)企業(yè)股份制改革，這不但能夠使中小企業(yè)改變其組織形式，還能完善資本結(jié)構(gòu)，給企業(yè)輸入新的血液，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。其次，積極開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，進(jìn)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，展開(kāi)國(guó)際合作，吸收外資。加入世貿(mào)組織使我國(guó)與國(guó)際接軌的目標(biāo)得到進(jìn)一步落實(shí)，為中小企業(yè)開(kāi)辟了一條積極利用外資的渠道。中小企業(yè)必須要抓住這個(gè)機(jī)遇，在國(guó)外選擇那些產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、較強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)開(kāi)展合作，以便企業(yè)資本結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，使企業(yè)資本金實(shí)現(xiàn)多元化。最后，積極爭(zhēng)取銀行信貸支持，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)。針對(duì)中小企業(yè)在銀行信貸方面的嚴(yán)重不足情況，需要其強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，不斷提高信用等級(jí)，處理好銀行等金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系。除此之外，中小企業(yè)還可以通過(guò)積極利用國(guó)外的中長(zhǎng)期貸款、補(bǔ)償貿(mào)易和融資租賃、民間借貸等方式對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。
3.2 完善財(cái)務(wù)分析制度，嚴(yán)控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一是在企業(yè)內(nèi)部必須建立完整的財(cái)務(wù)分析體系，制定出與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的完善的財(cái)務(wù)分析制度，按照月份、季度、年度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做好資產(chǎn)負(fù)債率分析、流動(dòng)性分析、效率分析。二是做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，從源頭做好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。另外，還要職責(zé)明確、逐層監(jiān)管，讓財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)明確化、規(guī)范化。三是通過(guò)第三方中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)做好合理的資產(chǎn)評(píng)估工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所的監(jiān)管作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部對(duì)財(cái)務(wù)展開(kāi)監(jiān)管。
3.3 提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)
需要正確理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真切實(shí)做好防范風(fēng)險(xiǎn)工作。防范風(fēng)險(xiǎn)就要求企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估量和研究的基礎(chǔ)上，采取有效合理的措施把因風(fēng)險(xiǎn)造成的不良后果控制在最小范圍。所以企業(yè)內(nèi)各部門、人員，尤其是內(nèi)部決策管理部門一定要樹(shù)立起防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，無(wú)論是對(duì)內(nèi)融資或?qū)ν馔顿Y，還是銷售產(chǎn)品或研制產(chǎn)品，都需要及時(shí)預(yù)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的可能性及企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣就能提高決策的準(zhǔn)確度和經(jīng)營(yíng)的有效性，保障企業(yè)安全使用資金及順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。此外，還要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)貨幣形式體現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍不能僅僅局限于商品經(jīng)營(yíng)，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象包括了貨幣、金融工具等，財(cái)務(wù)活動(dòng)是依附于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的另一種形式，它能夠控制和反映出企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。安全可靠的企業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，所以只要企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，就能有效化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4 結(jié)論
綜上所述，當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，就需要提高企業(yè)管理水平，努力適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境，積極采取諸如對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化、完善財(cái)務(wù)分析制度，嚴(yán)控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)等措施。只有管理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其經(jīng)營(yíng)管理才能穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的生存發(fā)展直接受到財(cái)務(wù)管理影響，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重中之重，也是管理者的主要職責(zé)。
【參考文獻(xiàn)】
[1]劉小英.《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范》[M].中國(guó)地質(zhì)出版社，2002
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防控 財(cái)務(wù)管理預(yù)警
一、引言
隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，大量民營(yíng)資本涌入醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，直接推動(dòng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體一部分，如何合理規(guī)避醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中的不利影響因素，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的關(guān)鍵。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策者和財(cái)務(wù)管理者必須要不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，不斷提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析
（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生水平處于發(fā)展時(shí)期，一些醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施還較為落后，大型醫(yī)療設(shè)備的更新?lián)Q代速度飛快，與人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的醫(yī)療衛(wèi)生需求不相匹配。為更好滿足群眾對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生需求，提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須要進(jìn)行大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施投資，購(gòu)買或更新先進(jìn)醫(yī)療器械，需要有大量資金投入。在國(guó)家財(cái)力有限的前提下，醫(yī)院只能依靠自己的力量尋找投資的機(jī)會(huì)，隨之就會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在醫(yī)院大量資金投入到項(xiàng)目中，如果不能如期投入使用和獲利，或者即使暫時(shí)獲利，但是在不確定因素影響下，導(dǎo)致項(xiàng)目虧本運(yùn)作，造成醫(yī)院整體盈利能力的下降。造成醫(yī)院財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于項(xiàng)目研究人員，在項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程中，分析不夠深入，研究不夠細(xì)致，計(jì)劃不夠成熟等。
（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
在我國(guó)現(xiàn)有醫(yī)療衛(wèi)生體制之下，許多醫(yī)院在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)資金不到位的現(xiàn)象，或者難以充分運(yùn)用醫(yī)院資金，導(dǎo)致資金閑置等問(wèn)題。在醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展中，由于支持重點(diǎn)和方向等原因，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展步伐不一致，有的醫(yī)院發(fā)展較快，有的醫(yī)院停滯不前，甚至是有的醫(yī)院在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念之下，過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的安全性，將大量閑置資金存放在銀行中，資金效益難以得到充分發(fā)揮，醫(yī)院發(fā)展動(dòng)力嚴(yán)重不足。也有的醫(yī)院過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的增值性，將醫(yī)院資金大量投資，甚至是舉債經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有對(duì)整個(gè)地區(qū)醫(yī)療市場(chǎng)進(jìn)行深入研究，導(dǎo)致醫(yī)院資金短缺，陷入嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)危機(jī)。
（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)
為了更好參與醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，許多醫(yī)院都不惜借債經(jīng)營(yíng)，大量建設(shè)基建項(xiàng)目，出現(xiàn)資金不足等問(wèn)題。雖然政府財(cái)政給予部分支持，但是由于醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，醫(yī)院深受資金不足問(wèn)題困擾。在資金嚴(yán)重不足的情況下，醫(yī)院管理人員和財(cái)務(wù)管理人員就可能更傾向于通過(guò)信用籌資、租賃、貸款等方式籌資。籌資就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，如果醫(yī)院在籌資之前沒(méi)有對(duì)籌資方式和自身償債能力進(jìn)行深入分析，容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)資金的進(jìn)一步短缺，在籌資和還貸之間的平衡容易被打破，陷入長(zhǎng)時(shí)期償貸泥潭不能自拔。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
（一）外部環(huán)境影響
資源環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，共同構(gòu)成醫(yī)院外部發(fā)展環(huán)境，同時(shí)也對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。這些因素雖然是在醫(yī)院之外存在的，而且也不是醫(yī)院所能夠控制的，但對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生十分明顯的影響。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，政策風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)家或地方政府在醫(yī)療衛(wèi)生方面的相關(guān)法律法規(guī)和政策發(fā)生變化。第二，利率風(fēng)險(xiǎn)，由于醫(yī)院未能充分考慮自身償債能力，通過(guò)不適當(dāng)籌資方式籌措資金，從而使醫(yī)院支付了高于其利潤(rùn)率的借貸成本，遭受相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失。第三，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，在醫(yī)院高端設(shè)備引進(jìn)過(guò)程中，由于對(duì)設(shè)備技術(shù)論證不充分或購(gòu)買周期長(zhǎng)引起價(jià)值下降，造成相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，信用風(fēng)險(xiǎn)，主要是指交易雙方中，對(duì)方不愿意或者不能履行合同規(guī)定，造成相應(yīng)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
（二）內(nèi)部環(huán)境影響
在醫(yī)院缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或者內(nèi)控機(jī)制不健全，或者是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高的情況下，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門缺少明確責(zé)任分工，組成機(jī)構(gòu)不合理，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)對(duì)預(yù)防機(jī)制，也容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)行公立醫(yī)院承擔(dān)的社會(huì)公益事業(yè)內(nèi)容越來(lái)越多的情況下，醫(yī)院出于社會(huì)責(zé)任感及救人為本的人道主義原則，也容易導(dǎo)致醫(yī)院只出不入、壞賬率逐漸攀升的局面，給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來(lái)安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。
四、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和建議
為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院必須要客觀分析經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提前做好潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。具體而言，醫(yī)院可以從以下三個(gè)方面加以入手：
（一）實(shí)施穩(wěn)健的財(cái)務(wù)融資策略
在我國(guó)當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，醫(yī)院必須要不斷改變傳統(tǒng)發(fā)展策略，要通過(guò)適度融資來(lái)推進(jìn)醫(yī)院發(fā)展，但是也不能盲目融資，采取更加穩(wěn)健的融資策略。要充分分析醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的不利因素和有利因素，對(duì)各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，確定符合本單位實(shí)際的最佳動(dòng)態(tài)負(fù)債額度，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益和融資風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到平衡狀態(tài)，使醫(yī)院在享受財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)的收益的同時(shí)有效規(guī)避融資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要及時(shí)制定醫(yī)院合理負(fù)債警戒線和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立健全投資項(xiàng)目評(píng)估制度
為確保投資的科學(xué)性和可操作性，要建立項(xiàng)目投資評(píng)估制度，按照制度要求進(jìn)行投資決策。要設(shè)置合理的角色程序和采用科學(xué)的決策方法，召集相關(guān)專家、學(xué)者以及經(jīng)驗(yàn)豐富的領(lǐng)導(dǎo)者共同參與投資決策過(guò)程，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行匝芯亢椭苊艿恼{(diào)查，包括對(duì)配套項(xiàng)目分析，交由投資項(xiàng)目評(píng)估小組論證，篩選最佳投資方案。建立投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)追究問(wèn)責(zé)制，確保項(xiàng)目投資決策權(quán)力和責(zé)任的平衡，不斷提高醫(yī)院項(xiàng)目投資決策科學(xué)化水平。
（三）改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)成本核算方法
為了讓醫(yī)院管理者提供符合市場(chǎng)化要求的真實(shí)財(cái)務(wù)信息，必須要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)成本核算方法加以改進(jìn)和完善。在對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的時(shí)候，可以參照企業(yè)計(jì)提折舊方法，計(jì)提減價(jià)準(zhǔn)備金。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)核算科室，科學(xué)確定其醫(yī)療成本，為管理層進(jìn)行正確項(xiàng)目決策提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息，有效降低醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)。
（四）建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
醫(yī)院要根據(jù)實(shí)際情況，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。第一，要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，動(dòng)態(tài)跟蹤各類敏感性預(yù)警指標(biāo)情況。第二，采取定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，建立更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，加強(qiáng)事前、事中和事后常態(tài)監(jiān)控體系，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以前及時(shí)發(fā)出預(yù)警，提出有效防范措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。
參考文獻(xiàn)
[1]甘世峰.醫(yī)院會(huì)計(jì)核算與管理[J].財(cái)會(huì)月刊，2012，（10）.
關(guān)鍵詞：融資租賃 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別 控制措施
一、融資租賃及其特征
融資租賃作為一種新興的融資模式，打破了傳統(tǒng)融資與融物的界限，其是由承租人選擇出賣人和租賃物，由承租人向出賣人購(gòu)買租賃物并提供給承租人使用，承租人支付租金。作為一種新型的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形式，融資租賃能夠促進(jìn)企業(yè)投資，并為有融資壓力的企業(yè)提供融資渠道。融資租賃自身具有非常明顯的特征，大致可以歸納為以下幾點(diǎn)：
（1）出租人出租的資產(chǎn)在租賃期滿時(shí)，需要將其轉(zhuǎn)移給承租人。
（2）承租人具有購(gòu)買融資租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)。合同規(guī)定的買入價(jià)款要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于承租人行使租賃物選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值。
（3）租賃資產(chǎn)所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)讓情況下，租賃期在占據(jù)租賃資產(chǎn)使用年限的大部分。
（4）租賃項(xiàng)目開(kāi)始之時(shí)承租人應(yīng)付的最低租賃額的現(xiàn)值要無(wú)限趨近于租賃項(xiàng)目開(kāi)始之日租賃物的公允價(jià)值。由于租賃物自身的特殊性，通常情況下只有承租人才能夠使用。
二、融資租賃公司風(fēng)險(xiǎn)類型
（一）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)
系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)包括金融風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，這兩種風(fēng)險(xiǎn)也是當(dāng)前融資租賃公司的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型。金融風(fēng)險(xiǎn)中的匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)融資租賃公司的健康發(fā)展帶來(lái)較大的影響。匯率風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在融資租賃物從國(guó)外購(gòu)買的業(yè)務(wù)中，當(dāng)匯率發(fā)生變化時(shí)，會(huì)對(duì)融資租賃物的實(shí)際購(gòu)買成本帶來(lái)較大的影響。利率風(fēng)險(xiǎn)則是由于出租人在購(gòu)買融資租賃物時(shí)向銀行借款，當(dāng)市場(chǎng)利率發(fā)生波動(dòng)時(shí)，出租人所需要支付的利息具有不確定性，必然會(huì)對(duì)租賃物的成本和投資回收帶來(lái)影響。另外，當(dāng)出租人給承租人的利率結(jié)構(gòu)與自身融資的利率結(jié)構(gòu)不符時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致利率風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)主要是在融資租賃期間當(dāng)稅率出現(xiàn)調(diào)整時(shí)，不僅會(huì)對(duì)出租人帶來(lái)?yè)p失，同時(shí)稅率調(diào)整還會(huì)對(duì)承租人的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)不利影響，從而使其償付租金的能力降低，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，在國(guó)際融資租賃業(yè)務(wù)中，在兩國(guó)沒(méi)有簽訂避免雙重征稅的協(xié)定的情況下，可能會(huì)發(fā)生雙幣征稅的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)
非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要以承租公司的信用風(fēng)險(xiǎn)和租賃公司自身的管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)租賃債務(wù)人或是擔(dān)保債務(wù)人不履約時(shí)，則會(huì)使資金無(wú)法安全收回，從而發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)，這也是當(dāng)前融資租賃行業(yè)中最主要的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一部分屬于非主觀意愿違約，即經(jīng)濟(jì)下滑或是經(jīng)營(yíng)不善，從而無(wú)法保證租賃項(xiàng)目按期回款。還有部分公司惡意以虛假資產(chǎn)或是高估資產(chǎn)來(lái)騙取融資租賃公司資金，這種惡意違約行為需要融資租賃公司重點(diǎn)防范。融資租賃公司在自身管理過(guò)程中，需要根據(jù)租賃行業(yè)高速發(fā)展的情況來(lái)預(yù)測(cè)發(fā)展所需要的資金需求，使資金與企業(yè)的發(fā)展保持同步，否則必然導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
三、融資租賃公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
融資租賃公司中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)公司的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展埋下較大的隱患，因此需要做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，以此來(lái)有效的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)行過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確。然后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度和可能性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定位，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型來(lái)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。在公司選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換及風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。另外，部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可以通過(guò)套期保值、對(duì)沖等金融手段來(lái)對(duì)其進(jìn)行合理轉(zhuǎn)化和補(bǔ)償。對(duì)于融資租賃公司來(lái)講，由于融資租賃期限存在差異，這也使其風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)性的動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要財(cái)務(wù)部門隨時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)檢查和識(shí)別工作，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平。
四、融資租賃公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
（一）完善資金運(yùn)用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制
融資租賃公司籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于資金供求關(guān)系的不確定性、市場(chǎng)環(huán)境及外部因素，使公司在籌資過(guò)程中付出了更多的代價(jià)，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)了不利影響。對(duì)于籌資風(fēng)險(xiǎn)的防控需要融資租賃公司要與銀行維系好合作關(guān)系密切。當(dāng)前融資租賃公司在籌資渠道上普遍使用質(zhì)押應(yīng)收賬款和保理這兩種手段，融資租賃公司具有較大數(shù)量的長(zhǎng)期應(yīng)收賬款，將部分應(yīng)收賬款的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行來(lái)幫助企業(yè)盤(pán)活資產(chǎn)。而應(yīng)用收賬款保量即是融資租賃公司將未到期的應(yīng)用收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，從而從銀行中獲得流動(dòng)資金，達(dá)到籌資的目的。但在應(yīng)收賬款保理過(guò)程中需要警惕壞賬的出現(xiàn)，避免由于惱說(shuō)幕累而造成損失擴(kuò)大。另外，對(duì)于融資租賃公司來(lái)講，也可以在實(shí)際操作中運(yùn)用資產(chǎn)證券化或是其他新的籌資渠道。
（二）提高科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平
首先，融資租賃公司需要提高對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力和自身的應(yīng)變能力，通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)應(yīng)對(duì)不同財(cái)務(wù)管理環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。通過(guò)建立與自身相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，努力提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，全面提升公司財(cái)務(wù)管理的水平。
其次，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)。作為融資租賃公司的財(cái)務(wù)管理人員，由于公司經(jīng)營(yíng)和管理的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可能會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要每一名財(cái)務(wù)管理人員都要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、管理及控制意識(shí)，全面強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。
再次，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體系。財(cái)務(wù)決策直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成效。如果單純的依靠過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)及主觀判斷做出財(cái)務(wù)決策，可能會(huì)存在決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，因此融資租賃公司需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，并充分的考慮外部因素，利用定量分析及科學(xué)的模型來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。在可行性方案決策時(shí)要充分的運(yùn)用各種指標(biāo)，并對(duì)客觀數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，以此來(lái)選擇適宜的方案。
最后，運(yùn)用科學(xué)的管理方法控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃公司在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要遵循謹(jǐn)慎原則，可以提前建立風(fēng)險(xiǎn)防范損失基金、提取壞賬準(zhǔn)備金等來(lái)有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司所帶來(lái)的損失。另外，還要進(jìn)一步建立健全相關(guān)制度來(lái)強(qiáng)化對(duì)資金使用情況的監(jiān)督，定期考核資產(chǎn)管理比率等。
（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
融資租賃企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和預(yù)防工作。公司要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，以公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相卷材料作為重要構(gòu)建的依據(jù)，并利用先進(jìn)的分析方法來(lái)對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理，遵循全面性、科學(xué)性、前瞻性和經(jīng)濟(jì)性的原則，以償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ)，綜合盈利能力和資產(chǎn)管理等指標(biāo)，確保所構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系與公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及發(fā)展戰(zhàn)略具有較好的適合性。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。本文就經(jīng)濟(jì)危機(jī)下企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，提出一些應(yīng)對(duì)措施。
一、企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類
1.不合理的資本結(jié)構(gòu)
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重，后果是償付能力不足。在企業(yè)高速發(fā)展時(shí)期，未能把握量入為出的原則，高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，貸款過(guò)多，資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債資金比例過(guò)高，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)情形下，很多企業(yè)市場(chǎng)銷售收入銳減，現(xiàn)金流不足，此時(shí)很難再靠借新還舊方式來(lái)籌集資金，從而導(dǎo)致償付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理也表現(xiàn)在貸款時(shí)間上未能錯(cuò)開(kāi)，支付還貸日壓力過(guò)大，導(dǎo)致企業(yè)償付能力風(fēng)險(xiǎn)增加。
2.不科學(xué)的投資決策
投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)資金投入后，因市場(chǎng)變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資有對(duì)外和對(duì)內(nèi)投資。對(duì)外投資，很多企業(yè)未能結(jié)合自身的能力和戰(zhàn)略目標(biāo)，投資的盲目導(dǎo)致?lián)p失。對(duì)內(nèi)投資，特別是固定資產(chǎn)方面的投資，由于缺乏可行性周密系統(tǒng)的分析和研究，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，這也給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各環(huán)節(jié)的不確定性，導(dǎo)致資金運(yùn)動(dòng)遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為存貨比重較大，擠占資金和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用上升，企業(yè)利潤(rùn)下降。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，物價(jià)的下跌和低迷，大量資金被占用，還要承擔(dān)市價(jià)下跌所帶來(lái)的跌價(jià)損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而一些企業(yè)為了所謂的市場(chǎng)占有率，采用賒銷方式進(jìn)行產(chǎn)品外延式擴(kuò)張銷售，必然導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加，也必然減少企業(yè)資金流，更具有風(fēng)險(xiǎn)的是，由于對(duì)客戶的信用等級(jí)管控不夠，產(chǎn)生相當(dāng)?shù)膲馁~損失，使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.收益分配選擇不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
收益分配的風(fēng)險(xiǎn)是指收益分配的選擇可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)的不利影響。收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。如何分配稅后利潤(rùn)，可能有不同的方案，而不同的分配方案將對(duì)企業(yè)未來(lái)的收益產(chǎn)生不同的影響，如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)成果最終都要反映到財(cái)務(wù)成果上來(lái)，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終也會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，企業(yè)可考慮以下措施，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)：
1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，使企業(yè)員工，特別是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者須樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少賒銷行為，避免盲目決策，從根本上杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。越是在特殊困難的時(shí)候，越要重視和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，始終把加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理放在更加突出的位置，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，讓財(cái)務(wù)人員參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，共同建起風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，抵御風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定，保持企業(yè)和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。
2.注重核心業(yè)務(wù)，利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的核心業(yè)務(wù)才是企業(yè)生存的根本，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者忽視企業(yè)的核心業(yè)務(wù)開(kāi)拓，那么，必然增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)核心業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行是企業(yè)資金鏈連續(xù)的重要保證，在國(guó)際市場(chǎng)需求萎縮和內(nèi)需不足的情況下，必須密切關(guān)注宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，預(yù)測(cè)其可能對(duì)企業(yè)市場(chǎng)的影響，同時(shí)應(yīng)調(diào)整優(yōu)化原有市場(chǎng)，加快產(chǎn)品創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)的提升，有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
3.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)
目前金融危機(jī)下，對(duì)于已投資的業(yè)務(wù)，可能各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的矛盾已暴露出來(lái)，但這正是企業(yè)優(yōu)化調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的有利時(shí)機(jī)，對(duì)不創(chuàng)造價(jià)值的資產(chǎn)通過(guò)處置和瘦身，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)有效的增值業(yè)務(wù)應(yīng)加大整合力度，把資源集中于最有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.加大資本整合力度，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)際金融危機(jī)，并非都是危，其危中也存在機(jī)會(huì)，企業(yè)要抓住有利時(shí)機(jī)，加大資本整合力度，采取兼并、重組、聯(lián)合等形式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，也能擴(kuò)大企業(yè)知名度，提高融資能力，進(jìn)而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨管理，應(yīng)對(duì)壞賬和跌價(jià)損失風(fēng)險(xiǎn)
金融危機(jī)下，低迷的市場(chǎng)行情，企業(yè)資金壓力不堪重壓，放大了企業(yè)存貨和資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)重審客戶信用管理體系和調(diào)整銷售手段，加大貨款回籠力度。加強(qiáng)材料的采購(gòu)管理，科學(xué)制定內(nèi)部存貨數(shù)量，實(shí)行“高價(jià)位低庫(kù)存，低價(jià)位高庫(kù)存”的存貨管理戰(zhàn)略，以抵御價(jià)格大幅波動(dòng)不利影響因素，以有效平衡與控制應(yīng)收賬款及內(nèi)部存貨的風(fēng)險(xiǎn)。
6.加強(qiáng)資金預(yù)算控制，重視現(xiàn)金流管理，拓寬融資渠道，應(yīng)對(duì)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)
穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流是企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的重要保證。因此強(qiáng)化資金預(yù)算管理，重視現(xiàn)金流，增強(qiáng)資金保障能力，樹(shù)立起以資金管理為主導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，防止資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)是很重要的，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的發(fā)展前景和未來(lái)盈利能力，將投資資金區(qū)分輕、重、緩、急、給予分期投入，并進(jìn)行短、中、長(zhǎng)期融資的科學(xué)配置，降低融資風(fēng)險(xiǎn)；將閑置資金轉(zhuǎn)通知存款、推進(jìn)集團(tuán)資金集中管控等方式，提高資金使用效率，降低融資成本；將融資渠道多元化，避免從緊的貨幣政策調(diào)整給資金鏈帶來(lái)沖擊，應(yīng)對(duì)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。
7.從嚴(yán)控制企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等業(yè)務(wù)，化解或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)
健全企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審批管理制度，嚴(yán)格履行審批程序，從嚴(yán)控制企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等業(yè)務(wù)。慎重評(píng)估被擔(dān)保方的資產(chǎn)狀況及償債能力，制定完備的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案，把擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。
8.充分利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)成果，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各種資源的高度集中管理、控制和優(yōu)化資源配置，迅速地對(duì)各種財(cái)務(wù)、管理方案做出科學(xué)的、符合企業(yè)價(jià)值最大化的決策提供了技術(shù)操作平臺(tái)。面對(duì)如此的金融動(dòng)蕩，經(jīng)營(yíng)管理水平的差距足以導(dǎo)致企業(yè)的“生與死”，企業(yè)必須苦練內(nèi)功，通過(guò)管理要成本，提升效益?？梢猿浞掷矛F(xiàn)代科技手段，如運(yùn)用erp（企業(yè)資源管理計(jì)劃）系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)軟件對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行有效的控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率，優(yōu)化企業(yè)決策，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
9.加強(qiáng)政策研究跟蹤，應(yīng)對(duì)可能的政策風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)核算、價(jià)格等政策調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響最直接，財(cái)務(wù)管理必須積極跟蹤國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策的變化動(dòng)態(tài)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際加強(qiáng)研究，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)策略，化解可能的風(fēng)險(xiǎn)。
10.綜合考慮利潤(rùn)分配率，應(yīng)對(duì)收益分配引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
收益分配核心體現(xiàn)為利潤(rùn)分配率的確定。企業(yè)在考慮分配政策時(shí)須考慮，一是通貨膨脹的影響。企業(yè)須保證收益分配不影響企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，堅(jiān)決制止短期行為。二是在提高效益的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取使投資者每年的收益率呈遞增趨勢(shì)。三是考慮企業(yè)下一年生產(chǎn)情況和資金使用來(lái)源，滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)需要，盡力降低資金成本。四是結(jié)合企業(yè)償債能力強(qiáng)弱，確定收益分配率的大小。從而在投資者所需的分配和企業(yè)發(fā)展之間找到平衡點(diǎn)，加以對(duì)收益分配引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
三、結(jié)論
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，在金融危機(jī)的大環(huán)境下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員更應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，密切注意，并加強(qiáng)管理，才能減少各種不利因素造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理有序有效。
參考文獻(xiàn)：
[1]張繼德：《集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》，2008年經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版.
[2]王小惠：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范，經(jīng)濟(jì)師，2006年第3期.
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；體系
為響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，整合改造中小煤礦，培育發(fā)展大型煤礦，煤礦企業(yè)間進(jìn)行了并購(gòu)重組資源整合。煤炭企業(yè)不僅面臨復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，其外部不確定因素也非常多。這使得煤炭企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。國(guó)資委于2006年6月在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了具體的闡述，特別強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)管理的重要意義。對(duì)于煤炭企業(yè)而言，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理工作的重要組成部分，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是促使煤炭企業(yè)取得利益最大化的重要手段。
1 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。
1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況及原因
在當(dāng)前的煤炭市場(chǎng)，擴(kuò)張速度加快，大多數(shù)企業(yè)的籌資方式為負(fù)債籌資。對(duì)于企業(yè)而言，如果資金不能產(chǎn)生應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)利益，則不能順利的償還債務(wù)，這樣便會(huì)產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，外界因素比如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、政治狀況以及文化環(huán)境等瞬息萬(wàn)變，由于大多數(shù)煤炭企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念薄弱、企業(yè)的財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制體系的不完善，任何一個(gè)決策的失誤，都會(huì)使得負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)大大提高，但如果能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，就可以達(dá)到獲取額外利潤(rùn)的目的。
1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理狀況及原因
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)家為我國(guó)的煤炭企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著改革開(kāi)放的推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，煤炭企業(yè)只能依靠自身來(lái)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，大多數(shù)企業(yè)迎難而上，采取了積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，比如建立健全內(nèi)部控制體系、完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度、保證企業(yè)信息暢通、建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系等，朝著科學(xué)的管理模式邁進(jìn)。但是在我國(guó)的煤炭企業(yè)中，成熟而有效的管理模式尚未形成，內(nèi)部控制體系及監(jiān)督體系不被重視，特別是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一定的問(wèn)題。
2 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建建議
2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建立的基本原則
我國(guó)的煤炭企業(yè)在探索財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過(guò)程中，一定要結(jié)合大的市場(chǎng)環(huán)境、政策特點(diǎn)以及企業(yè)自身的狀況實(shí)事求是的加以處理。與此同時(shí)，要遵循幾項(xiàng)基本原則：第一，符合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略的原則。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展策略是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的指針，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建作為企業(yè)管理的一個(gè)重要部分，必須與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相吻合。第二，堅(jiān)持以預(yù)防為主，防管相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則。財(cái)務(wù)人員與相關(guān)的管理者要熟悉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種類型及其成因，并掌握多種應(yīng)對(duì)策略與手段，在日常的工作中有意識(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立并盡可能的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以應(yīng)對(duì)不可避免的或無(wú)法預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，特別要遵循成本效益對(duì)比分析的原則。企業(yè)內(nèi)部的各種活動(dòng)都要投入一定的成本，對(duì)于預(yù)防和有效治理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，所要投入的成本不在少數(shù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是獲取企業(yè)利潤(rùn)的最大化，那么在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益對(duì)比分析的原則。
2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議
大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是一個(gè)有機(jī)整體，具有系統(tǒng)性、整體性、關(guān)聯(lián)性的特點(diǎn)，對(duì)于煤炭企業(yè)而言，更是如此，其供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)相互影響，相互關(guān)聯(lián)。基于前文分析的煤炭企業(yè)的概況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因此，要建立以預(yù)防、疏導(dǎo)為主，全面、系統(tǒng)的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作主要做好決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。
首先，要重視內(nèi)部控制工作。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的作用，必須充分提高企業(yè)員工特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)及重視。一個(gè)科學(xué)的管理制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展可以起到事半功倍的作用，它不僅可以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，還有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的升級(jí)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的建立不僅企業(yè)全體成員要認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要重視，負(fù)責(zé)人還必須帶頭配合執(zhí)行內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作要求，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
其次，要正確評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作之前，必須對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行合理的、準(zhǔn)確的評(píng)估。煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作遵循以預(yù)防為主的原則，那么在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，要嚴(yán)格按照企業(yè)制度要求，合理利用“SWTO”分析法，進(jìn)行只有在充分了解企業(yè)狀況的情況下，各種措施及應(yīng)對(duì)策略才能充分發(fā)揮作用。
再次，合理安排財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系主要分為三個(gè)方面：資金、成本、權(quán)利。煤炭企業(yè)資金的籌集、分配、使用、調(diào)度等工作，都要進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，防止發(fā)生資金外流的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)都要投入大量成本，內(nèi)部控制對(duì)于成本核算與成本實(shí)施要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，防止發(fā)生做假賬的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人都應(yīng)該受到內(nèi)部控制體系的監(jiān)控，堅(jiān)決抵制濫用權(quán)利的現(xiàn)象，以免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
最后，要完善企業(yè)信息管理，提高企業(yè)透明的。良好、順暢的信息傳達(dá)及公開(kāi)系統(tǒng)有利于各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，有利于企業(yè)的監(jiān)督管理，有利于維護(hù)員工利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。
3 小結(jié)
不同的規(guī)模的煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，在合理進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，遵循財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，建立適合自身發(fā)展要求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。
【參考文獻(xiàn)】
[1]孟召德.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（22）.
關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；外貿(mào)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：金融危機(jī)背景下外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策分析
收錄日期：2013年4月7日
隨著金融危機(jī)的發(fā)生，全球貿(mào)易受到了嚴(yán)重的沖擊。部分企業(yè)特別是外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力加大、庫(kù)存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營(yíng)資金趨緊、盈利水平驟降等突出問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。面對(duì)金融危機(jī)，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)積極采取應(yīng)對(duì)措施，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，改善經(jīng)營(yíng)管理，取得了積極成效。但是，企業(yè)仍然面臨投資風(fēng)險(xiǎn)加劇、財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重等新情況新問(wèn)題。為提高外貿(mào)企業(yè)防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力，保持企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，基于金融危機(jī)背景下，對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是值得探討的。為此，本文就當(dāng)前金融危機(jī)背景下，外貿(mào)企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施做了粗略探討。
一、金融危機(jī)的實(shí)質(zhì)及發(fā)展趨勢(shì)
金融危機(jī)的深層根源是資本過(guò)剩。資本過(guò)剩是資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展到發(fā)達(dá)階段的必然產(chǎn)物。在發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比較強(qiáng)勁且持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，資本過(guò)?，F(xiàn)象就會(huì)充分顯現(xiàn)出來(lái)。近十幾年來(lái)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)總體上呈現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，因此美國(guó)的資本相對(duì)過(guò)?，F(xiàn)象就非常突出。美國(guó)的金融危機(jī)，實(shí)質(zhì)上是美國(guó)龐大的過(guò)剩資本進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間和大規(guī)模投機(jī)活動(dòng)的一次大暴露和大失敗。金融危機(jī)向經(jīng)濟(jì)危機(jī)的轉(zhuǎn)化是一個(gè)全面性與世界性的過(guò)程：第一階段是過(guò)度消費(fèi)型的國(guó)家發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)；第二階段是過(guò)度生產(chǎn)型的國(guó)家發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)；第三階段是過(guò)度資源供應(yīng)型的國(guó)家發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)，消費(fèi)—生產(chǎn)—資源供應(yīng)的因果鏈條將全面斷裂。
二、金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的沖擊
（一）我國(guó)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
1、以民營(yíng)企業(yè)為主，企業(yè)規(guī)模小，素質(zhì)較低，外銷渠道不暢。以永康市為例，自營(yíng)企業(yè)大多數(shù)以組裝為主，企業(yè)固定資產(chǎn)投資較小，技術(shù)裝備差，研發(fā)能力弱，企業(yè)素質(zhì)較低。截至2008年末，永康市享有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)有6，302家，而這6，302家企業(yè)中在2008年具有進(jìn)出口實(shí)績(jī)的只有3，359家，有近1/2的外貿(mào)企業(yè)沒(méi)有開(kāi)展過(guò)外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，企業(yè)“有權(quán)不用”的情況比較嚴(yán)重，而這些企業(yè)大多為中小企業(yè)。主要原因是，外銷渠道不暢，企業(yè)有權(quán)也沒(méi)用。目前，永康市共有自營(yíng)權(quán)企業(yè)680多家，民營(yíng)企業(yè)占90%，多以中小企業(yè)為主，規(guī)模小。
2、出口以傳統(tǒng)產(chǎn)品為主，高新技術(shù)產(chǎn)品少。從出口產(chǎn)品看，永康市仍然以傳統(tǒng)的機(jī)電產(chǎn)品、輕工產(chǎn)品為主，主要有不銹鋼制品、電動(dòng)工具、摩托車及配件、汽車零部件、滑板車、小家電等系列產(chǎn)品，新興的汽配（鋁輪毅）、安全門等產(chǎn)品的技術(shù)含量不高，且耗能大，易仿造?？傊?，永康市生產(chǎn)低附加值的產(chǎn)品多，高技術(shù)含量的產(chǎn)品少，據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)永康市高新技術(shù)產(chǎn)品的出口比重還不到1%。
（二）金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的沖擊。美國(guó)金融危機(jī)引起世界經(jīng)濟(jì)衰退，降低世界市場(chǎng)需求，使我國(guó)外貿(mào)企業(yè)受到嚴(yán)重沖擊，訂單減少、生產(chǎn)規(guī)模收縮，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨下行的風(fēng)險(xiǎn)。由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的外貿(mào)依存度高，據(jù)報(bào)道，我國(guó)GDP的40%左右是由出口拉動(dòng)的。因此，在金融危機(jī)陰影的籠罩下，我國(guó)的外貿(mào)出口受到較大沖擊。從目前來(lái)看，中國(guó)對(duì)美國(guó)的出口金額急速下降最為明顯，對(duì)歐盟、日本次之，而對(duì)拉美和非洲等發(fā)展中地區(qū)的出口金額則受影響不大。金融危機(jī)的擴(kuò)散和蔓延，對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的影響也日益加深。
三、金融危機(jī)下外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）人民幣升值使匯率風(fēng)險(xiǎn)加大。據(jù)中國(guó)人民銀行數(shù)據(jù)，自2005年7月21日我國(guó)開(kāi)始實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度起，人民幣對(duì)美元已累計(jì)升值19.25%。人民幣升值帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面：人民幣升值引發(fā)匯兌損失；人民幣升值增加外貿(mào)企業(yè)出口量的不確定性。
（二）金融機(jī)構(gòu)惜貸使籌資風(fēng)險(xiǎn)加大。我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)屬于流通企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)激烈，由于很多企業(yè)的規(guī)模小，信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差，很少有企業(yè)能通過(guò)發(fā)行債券或股票進(jìn)行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。但是，金融危機(jī)發(fā)生后，國(guó)際國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)暴跌，受緊縮貨幣政策影響，各金融機(jī)構(gòu)惜貸，外貿(mào)企業(yè)正常融資受阻，籌資風(fēng)險(xiǎn)大大加劇。外貿(mào)企業(yè)面臨資金嚴(yán)重不足，形成了越貸不到資金，業(yè)務(wù)越無(wú)法開(kāi)展，越不能開(kāi)展業(yè)務(wù)，越無(wú)法貸款的惡性循環(huán)。
（三）金融危機(jī)使流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)加大。受金融危機(jī)影響，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)流動(dòng)性危機(jī)。2009年上半年，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)新增本外幣貸款7.72萬(wàn)億元，但大部分貸款投向體現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控方針政策的基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，出于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，銀行對(duì)中小企業(yè)惜貸，再加上企業(yè)產(chǎn)品積壓、資金回籠慢，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)性嚴(yán)重短缺，現(xiàn)金比率過(guò)低，在巨大的償債壓力下面臨倒閉風(fēng)險(xiǎn)。
四、金融危機(jī)下外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策分析
（一）合理運(yùn)用匯控金融工具，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)可用于匯率風(fēng)險(xiǎn)控制的金融工具并不是很多，但只要合理運(yùn)用、完美搭配就可以起到匯控的效果。主要的匯控金融工具有遠(yuǎn)期結(jié)售匯、掉期交易、根據(jù)不同國(guó)際結(jié)算方式采取不同的融資方式等。
（二）合理利用國(guó)際金融工具，規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。自我國(guó)加入WTO以來(lái)，越來(lái)越多的金融機(jī)構(gòu)陸續(xù)進(jìn)入我國(guó)各大城市，可供外貿(mào)企業(yè)選擇的金融市場(chǎng)也在不斷擴(kuò)大，各種金融工具也不斷增加。但是，我們都知道機(jī)會(huì)是與風(fēng)險(xiǎn)并存的。籌資渠道的多元化，也給外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員提出了更高的要求，這就要求我們的財(cái)務(wù)人員既要熟知國(guó)際金融規(guī)則，又要合理利用國(guó)際金融工具為外貿(mào)企業(yè)籌集資金，還要有能力控制其帶來(lái)的匯率、利率等各種風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。受金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)未來(lái)的融資環(huán)境存在很大的不確定性，因此外貿(mào)企業(yè)應(yīng)實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，保證企業(yè)有足夠的流動(dòng)性，嚴(yán)格控制大額資金的流向，合理確定資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)并推進(jìn)資金集中管理，強(qiáng)化資金集中管控。此外，要高度重視巨額債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款管理，梳理本企業(yè)的債權(quán)債務(wù)和擔(dān)保鏈，密切關(guān)注客戶資信和現(xiàn)金流量狀況，提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制訂處理預(yù)案，建立應(yīng)收賬款催收方案和逾期定期匯報(bào)制度等。
主要參考文獻(xiàn)：
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