開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)零基礎(chǔ)實操，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

【關(guān)鍵詞】中職院校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

隨著我國職業(yè)教育的發(fā)展，中職院校辦學(xué)模式越來越多樣化、經(jīng)濟活動也越來越復(fù)雜化；同時，各級財政相繼推行部門預(yù)算和國庫集中支付改革，引起了財政預(yù)算管理和事業(yè)單位財務(wù)管理的重大變革。但目前我國中職院校在財務(wù)管理方面普遍存在意識薄弱、觀念落后、管理方法陳舊等問題。如何采用科學(xué)手段，加強中職院校財務(wù)管理，規(guī)范資金使用，建立健全院校內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，而且勢在必行。根據(jù)這一情況，筆者擬就我國中職院校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題做如下分析，并針對這些問題提出解決對策。

一、中職院校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境弱化，內(nèi)控意識不足，重視程度不夠

主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，就目前情況而言，我國中職院校校級領(lǐng)導(dǎo)多是由教師成長起來的，他們在專業(yè)學(xué)科方面知識全面、經(jīng)驗豐富，但對中職院校經(jīng)營管理方面的知識卻相對欠缺，對財務(wù)內(nèi)部控制方面知識也了解不多，以至于內(nèi)控意識淡薄，重視程度不夠，難以建立完善的校內(nèi)財務(wù)管理內(nèi)控制度。第二，部分中職院校財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強，甚至認為領(lǐng)導(dǎo)說的就是依據(jù)，不能有效監(jiān)督。更有甚者，有的還違反財務(wù)管理規(guī)定，由非專業(yè)教師兼任財務(wù)工作。第三，有的院校財務(wù)管理制度不健全，由于重視不夠，就算制定了制度，也是一紙空文，毫無執(zhí)行力度。

（二）財務(wù)制度不完善，內(nèi)控體系不合理，存在以下問題

1、由于編制有限、人員緊張等原因，部分院校財務(wù)存在業(yè)務(wù)交叉、一人多崗、不相容崗位兼職等現(xiàn)象。在管理上，缺乏明確的財務(wù)崗位責(zé)任制，對財務(wù)人員的職責(zé)分工、權(quán)限設(shè)置不明確。

2、許多業(yè)務(wù)都是按照慣例辦理，沒有相應(yīng)的制度保證，隨意性較大。有的雖然有相關(guān)內(nèi)部制度，但也存在陳舊、不完整，與各科室部門之間的制度規(guī)定不相協(xié)調(diào)配套，難以形成制約機制等問題。

3、許多院校還沿襲著中、小學(xué)的管理模式，財務(wù)附屬于后勤或者總務(wù)部門，缺乏獨立性，使會計的審核監(jiān)督職能流于形式，不能發(fā)揮財務(wù)應(yīng)有的管理職能。

4、大多數(shù)院校沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，或內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，對財務(wù)工作和經(jīng)濟活動起不到監(jiān)督作用。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性

中職院校的預(yù)算編制工作是學(xué)校財務(wù)管理工作的重要組成部分，但許多院校都沒有科學(xué)的預(yù)算管理觀念，預(yù)算編制工作未能引起校領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，未進行全員預(yù)算。據(jù)筆者了解，有的院校在編制預(yù)算的時候，對項目的安排不切實際、依據(jù)不充分、預(yù)算不具體；在項目支出的細化程度、基本支出定額定制的科學(xué)性方面做得還不夠。有的僅僅是為了滿足主管部門或財政部門的需要，使預(yù)算流于形式、缺乏預(yù)算的剛性約束。在預(yù)算執(zhí)行過程中，年度預(yù)算調(diào)整變動情況時有發(fā)生；各項費用沒按照預(yù)算安排支出，，隨意擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、以及決算與預(yù)算脫離，致使預(yù)算執(zhí)行情況不能正確反映，無法體現(xiàn)預(yù)算的計劃控制作用。

（四）現(xiàn)行中職學(xué)校會計存在制度性的缺陷

以收付實現(xiàn)制為記帳基礎(chǔ)的中職學(xué)校會計核算制度不進行成本核算，因而無法計算統(tǒng)計行政成本，也無法評價資金使用效益。同時，收支全部采用收付實現(xiàn)制，導(dǎo)致會計信息失真。比如，學(xué)校開學(xué)的時候，一些學(xué)生不能按時繳納學(xué)雜費，拖欠到第二年繳交，這部分欠交的學(xué)費未在當(dāng)年確認為應(yīng)收債權(quán)，虛減了資產(chǎn)。再如，有些基建項目已建成投入使用若干年，由于未辦理竣工決算手續(xù)而無法轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，長期掛在往來賬上，使學(xué)校固定資產(chǎn)賬面價值明顯不實。特別是固定資產(chǎn)價值體現(xiàn)不準(zhǔn)確，現(xiàn)行學(xué)校財務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)不計提折舊，從入賬之日起即以原值體現(xiàn)在報表上，無法反映其凈值和新舊狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。一旦需要更新或報廢，由于缺乏可靠的依據(jù)，往往憑主觀判斷，要么提前報廢造成資產(chǎn)的浪費和流失，要么因經(jīng)費緊張或者為滿足指標(biāo)需要，對應(yīng)報廢的資產(chǎn)不予報廢。由于缺乏高質(zhì)量的會計信息，加大了中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的難度。

二、加強中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）強化單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識和相關(guān)人員職業(yè)道德，提高其專業(yè)技能水平

我國《會計法》和《內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負責(zé)人是單位會計工作的第一負責(zé)人，對本單位會計信息的真實性、完整性以及內(nèi)部控制知道的合理性、有效性負主要責(zé)任。各中職院校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認真學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)，樹立校負責(zé)人對會計工作和內(nèi)部制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，加強內(nèi)控制度建設(shè)。校級財務(wù)人員、財務(wù)管理人員及內(nèi)部審計人員應(yīng)由具有專業(yè)知識和資質(zhì)的會計從業(yè)人員擔(dān)任。各院校還應(yīng)加強對財務(wù)人員的后續(xù)培訓(xùn)，加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，要以各種形式努力提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平以及職業(yè)道德水平。同時，財務(wù)人員還應(yīng)該掌握崗位所需的財務(wù)內(nèi)部控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部控制方法實現(xiàn)學(xué)校的控制目標(biāo)，這是實現(xiàn)院校內(nèi)部控制的重要保證。

（二）完善制度，建全內(nèi)部控制體系

院校內(nèi)財務(wù)制度的建設(shè)，主要從制定以下幾個方面制度著手：第一，綜合性管理制度，如制定完善的《財務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范》、《財務(wù)管理制度》、《會計管理工作職責(zé)》等。第二，單項管理制度，如《固定資產(chǎn)管理辦法》、《專項資金管理辦法》、《業(yè)務(wù)招待費管理辦法》、《辦公費管理辦法》等等。第三，相關(guān)性的管理制度，如《合同管理辦法》、《采購程序》、《車輛管理辦法》等等。通過這些制度，從單位內(nèi)部建立起有效的約束機制，做到有章可循，確保日常財務(wù)工作制度化、規(guī)范化。并嚴(yán)格按照制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金。

在建立建全制度的同時，還應(yīng)科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部控制體系。首先，財務(wù)部門應(yīng)該有相對的獨立性，一方面，學(xué)校的內(nèi)部的各項控制措施要通過財務(wù)人員的日常工作得以貫徹；另一方面，財務(wù)人員承擔(dān)著監(jiān)督學(xué)校管理者及其他參與管理活動人員執(zhí)行財務(wù)控制規(guī)范的職責(zé)，所以財務(wù)部門和財務(wù)人員必須具備獨立性，應(yīng)與學(xué)校其他科室部門具有相同行政地位，才能更好履行監(jiān)督職能。其次，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)是院校內(nèi)部財務(wù)控制的重要組成部分，學(xué)校應(yīng)授予內(nèi)部審計機構(gòu)適當(dāng)權(quán)利，以確保其獨立履行審計職責(zé)，更好對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，以及對會計相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，進行檢查、監(jiān)督和評價。

（三）預(yù)算編制科學(xué)化，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行控制

改變長期以來實行增量預(yù)算的老辦法，實行零基預(yù)算，科學(xué)地細化預(yù)算編制。在校長領(lǐng)導(dǎo)下成立預(yù)算編制小組，認真研究辦學(xué)成本與學(xué)生數(shù)量之間的關(guān)系，組織各部門和教學(xué)部對學(xué)校重大收支進行預(yù)測、研究、協(xié)調(diào)。在編制過程中，要本著優(yōu)先保障基本支出，貫徹統(tǒng)籌兼顧、量入為出、留有余地的方針。堅持存量保穩(wěn)定、增量促發(fā)展的原則，整合財力資源，優(yōu)化配置結(jié)構(gòu)。學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定，就成為全校財務(wù)工作的“指揮棒”，各職能部門應(yīng)緊緊圍繞預(yù)算指標(biāo)，對預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)實行自主確定執(zhí)行，落實到崗位、落實到人，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。為增加預(yù)算的剛性和有效性，非經(jīng)規(guī)定程序，任何人和部門都無權(quán)調(diào)整預(yù)算。

（四）會計制度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制核算

根據(jù)職業(yè)教育發(fā)展的客觀現(xiàn)實，中職學(xué)校在遵循《事業(yè)單位財務(wù)制度》的同時，應(yīng)建立成本核算機制。學(xué)校在會計核算實行收付實現(xiàn)制的同時，根據(jù)學(xué)校內(nèi)部的核算和管理的需要，對某些特定事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)來彌補收付實現(xiàn)制的缺陷。在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)注意以下點：

1、按照資金性質(zhì)分類。中職學(xué)校收入分為財政性資金和非財政性資金收入。學(xué)校取得的財政撥款和收取的學(xué)雜費等事業(yè)性收費，均屬于財政性資金。為了便于財務(wù)會計體系與預(yù)算會計體系的銜接，可以按照國家預(yù)算管理要求采用收付實現(xiàn)制確認收入。而對需要繳交所得稅的經(jīng)營收入等非財政性資金收入，其收益期可能（下轉(zhuǎn)第240頁）（上接第218頁）超過一個自然年度，但資金可能一次性到位。對于非財政性資金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同規(guī)定或按照配比原則，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確認收入。

2、基建納入學(xué)校財務(wù)。長期以來，中職學(xué)校基建賬游離于財務(wù)賬之外，造成一個會計主體有兩套賬務(wù)，兩套報表，使得基建資金的撥款與現(xiàn)行財政體制改革發(fā)生沖突。相關(guān)職能部門不能完整、準(zhǔn)確地掌握學(xué)校財務(wù)信息。把基建納入學(xué)校財務(wù)管理才更加有利于了解學(xué)校財務(wù)情況，追蹤資金績效，或檢查監(jiān)督執(zhí)行情況、加強管理。

3、實行固定資產(chǎn)折舊制度。實操能力是中職學(xué)校培養(yǎng)學(xué)生的重點。為了提供各種職業(yè)技能培訓(xùn)，學(xué)校必然會加大教學(xué)設(shè)備的投入，以滿足職業(yè)教育的需要。加強學(xué)校固定資產(chǎn)的核算和管理，是財務(wù)活動的重要組成部分。學(xué)校財務(wù)在對固定資產(chǎn)核算時，固定資產(chǎn)分類核算應(yīng)與資產(chǎn)管理部門一致，其分類標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)與資產(chǎn)管理部門的分類標(biāo)準(zhǔn)保持一致。應(yīng)增設(shè)“累計折舊”、取消“固定基金”科目。以正確反映固定資產(chǎn)的凈值。固定資產(chǎn)的有關(guān)核算應(yīng)反映學(xué)校清理固定資產(chǎn)的凈損益，分別轉(zhuǎn)入其他支出和其他收入。建立折舊制度是防止學(xué)校國有資產(chǎn)流失的重大措施，以提取折舊費的形式既能使學(xué)校投入的國有資產(chǎn)保值，又能保證會計信息的更真實和完整。

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