時間：2024-02-28 15:52:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部監(jiān)督計劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：高校政府采購管理 內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督機制
政府采購是我國財政支出管理的重要環(huán)節(jié)，主要指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位及社會團體，以財政資金實現(xiàn)購買、租賃、委托，從而獲得貨物、工程、服務(wù)的行為，屬于公共資源優(yōu)化配置的重要機制。高校運用的教育經(jīng)費為國家財政支出的重要內(nèi)容，隨著高校制度變革的不斷深化，各大高校規(guī)模逐漸擴大，所需資金日益增多，資金流的增加對高校采購制度提出了更高的要求。近些年來，我國諸多高校均實行了集中采購，其限額以上的各種設(shè)施設(shè)備、大宗物資、基建工程等相關(guān)采購均以公開招標形式開展，這為高校實行政府采購制度打下了堅實的基礎(chǔ)，但高校政府采購實施過程中，內(nèi)部監(jiān)督工作仍存在諸多不足之處，因此，探討高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制存在的問題及其解決對策，對高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督工作水平提升有著極大推動作用。
一、高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督中存在的問題
（一）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全
政府采購工作實踐性極強，而政府采購與監(jiān)督工作的開展應(yīng)強調(diào)制度的重要性?！墩少彿ā窞槠浠痉?，但許多內(nèi)容均是原則性條款，實際工作中缺乏執(zhí)行性，很多高校并沒有出臺相應(yīng)的實施細則，使得采購工作本身沒有固定的程序和依據(jù)，監(jiān)督也就變得流于形式，沒有系統(tǒng)性。比如政府采購的預(yù)算監(jiān)督，通常高校資金來源多，準確、有效的估計資金到位時間存在困難，很難編制準確的政府采購預(yù)算與計劃，預(yù)算監(jiān)督也就無從談起了。學(xué)校內(nèi)部集中采購機構(gòu)工作制度不完善，導(dǎo)致了學(xué)校內(nèi)部采購監(jiān)督制度不健全，難以形成有效的互相監(jiān)督與制約。
（二）采購組織體系不合理
高校中的采購組織體系尚待完善，比如并未深層貫徹政府采購要求采、管分離原則。通常政府采購存在三個當(dāng)事主體，管理監(jiān)督者、執(zhí)行者、使用者，諸多高校中的采購管理監(jiān)督與執(zhí)行工作并未深層分離。大多數(shù)高校均是以項目進行分類的，均是將集中采購分為歸口基建、房產(chǎn)、設(shè)備、后勤，以此為職能部門進行管理，亦或者是成立專門的采購中心，形成集中歸口管理及實施，可以說是同個采購部門對需要采購的項目進行管理與執(zhí)行。管理與采購工作不分離，會導(dǎo)致采購方式確定任意性大，這時的監(jiān)督工作缺乏客觀性與公正性。也有許多高校采購者及采購部門均兼顧著合同簽訂與驗收、付款等方面工作，從而導(dǎo)致高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制非常缺乏。
（三）采購監(jiān)督工作不全面
許多高校的政府采購工作涉及內(nèi)容很多，可包括采購預(yù)算計劃編制、論證立項、選擇采購方式、采購信息披露、供應(yīng)商資格審查、簽訂采購合同、履行采購合同與驗收及結(jié)算、效益評估等方面工作。政府采購監(jiān)督應(yīng)強調(diào)整個過程的監(jiān)督，要著眼于采購計劃編制工作開始監(jiān)督。采購工作中應(yīng)保證監(jiān)督極具力度，確保采購活動全過程的有效監(jiān)督；我國許多高校政府采購計劃編制及審批程序根本沒有相應(yīng)的監(jiān)督，政府采購計劃編制及執(zhí)行任意性較強，且沒有有效的約束力，更缺乏對招標準備工作公平、公證的監(jiān)督，投標人資質(zhì)審查監(jiān)督工作不嚴格。許多高校采購監(jiān)督部門僅注重招標采購活動中的評標工作，且許多高校采購監(jiān)督部門不參與采購方式審批，就會導(dǎo)致非招標采購活動成為監(jiān)督盲區(qū)。
（四）信息來源不及時
高校采購機構(gòu)與監(jiān)督管理機構(gòu)沒有形成規(guī)范有效的溝通方式與制度，這時的執(zhí)行工作與監(jiān)督工作脫節(jié)，監(jiān)督滯后，對采購工作不能形成有效的制衡。亦有許多高校并不注重政府采購活動中產(chǎn)生的信息，或者是政府采購法規(guī)與制度、流程均未被及時披露，導(dǎo)致采購工作不透明，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。
（五）政府采購監(jiān)督方法不足
政府采購監(jiān)督工作均是以學(xué)校政府采購管理機構(gòu)、財務(wù)、審計、紀檢、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門負責(zé)，所采用的監(jiān)督方法僅強調(diào)采購項目監(jiān)督的重要性，大多是僅施以評標監(jiān)督、參與驗收監(jiān)督、對招投標檔案文件事后抽查，這時便缺乏完整的監(jiān)督機制，監(jiān)督方法有待完善。
二、高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制問題處理對策
（一）加強政府采購制度的完善性
高校展開政府采購工作時，首先要根據(jù)實際情況出臺相應(yīng)的規(guī)章制度，并根據(jù)工作開展情況適時調(diào)整方案，確保各項采購制度落到實處。編制政府采購預(yù)算制度，根據(jù)采購需求編制相應(yīng)的采購預(yù)算，以此提高采購工作可操作性，以便提高監(jiān)督工作的針對性。完善的預(yù)算制度應(yīng)強調(diào)預(yù)算主體與內(nèi)容的重要性，要嚴格審批程序和預(yù)算調(diào)整程序；政府采購項目應(yīng)全面調(diào)研論證，并編制詳實的調(diào)研報告，組織專業(yè)人士對報告進行審核論證；經(jīng)論證后，通過審核的項目方可展開實施；政府采購項目調(diào)研論證與計劃制定應(yīng)與教學(xué)科研工作需求相結(jié)合，盡可能大的發(fā)揮資金使用效益；應(yīng)對高校政府采購范圍及其形式嚴格規(guī)定，并對其施以明確的界定，從而有效加強其范圍規(guī)定有效率，以便提高采購效率，確保采購工作的可靠性；對采購程序及其工作制度嚴格規(guī)范，并與各個部門積極配合，嚴格落實各項監(jiān)管工作，從而形成合理的監(jiān)督與制約機制。根據(jù)實際情況構(gòu)建投訴、舉報、處罰制度，為政府采購工作提供良好的保障。盡可能防止社會中違法亂紀行為進入學(xué)校，提高高校建設(shè)水平。
（二）加強政府采購管理監(jiān)督組織體系健全性
應(yīng)根據(jù)實際情況健全高校內(nèi)部政府采購管理監(jiān)督體系，從而全面掌握高校政府采購各項工作流程。具體而言，應(yīng)以高校實際發(fā)展情況編制相應(yīng)的政策制度，并嚴格明確工作程序，構(gòu)建信息反饋途徑，以增強對采購部門及監(jiān)督部門工作的嚴格管理。必要時應(yīng)構(gòu)建采購中心，從而合理指導(dǎo)政府采購部門各項業(yè)務(wù)有效運營，構(gòu)建完善的高校內(nèi)部監(jiān)督管理機制與組織體系，確保高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督工作有序運行。
（三）加強政府采購監(jiān)督工作全程性
高校政府采購工作主要是申請、采購、驗收、付款等項工作，涉及到項目使用單位、采購、驗收、財務(wù)等部門。監(jiān)督工作實施應(yīng)注重各部門各司其職，確保采購工作均經(jīng)過授權(quán)批準，以實際情況選擇合理的采購方式，確保采購工作符合各項規(guī)定，而這些工作均應(yīng)于事前、事中、事后以針對性措施進行監(jiān)督。其間事前監(jiān)督工作應(yīng)盡可能防止所購物資，設(shè)備無法滿足各項需求或采購工作重復(fù)浪費，要有效確保采購項目中的購置計劃與資金均符合實際情況，從而有效防止采購工作不按計劃進行，或是缺乏充足的經(jīng)費采購；再是以采購實際情況立項，確保其符合各項規(guī)定，但實行之前應(yīng)嚴格論證監(jiān)督項目的必要性與可行性；事中監(jiān)督應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)牟少彿绞郊肮┴浬蹋_保采購決策與招標工作科學(xué)有效，應(yīng)高度關(guān)注有無執(zhí)行《政府采購法》及其相關(guān)文件規(guī)定，確定所選擇的采購方法是否合適，對達到法規(guī)與學(xué)校采購制度規(guī)定金額以上的項目進行招標采購，保證招標采購工作按規(guī)定運行；事后監(jiān)督則應(yīng)強調(diào)合同、驗收、付款審查、履約情況的及時跟蹤，高校政府采購參與主體應(yīng)以合理的監(jiān)督措施展開監(jiān)督，要及時發(fā)現(xiàn)其間存在的問題，并根據(jù)實際情況提出處理策略，注重校內(nèi)采購部門工作人員思想教育，學(xué)校也應(yīng)對政府采購預(yù)算與計劃落實嚴格監(jiān)督。
（四）加強政府采購信息溝通與披露及時性
高校政府采購監(jiān)督部門應(yīng)對各項采購活動嚴格監(jiān)督，且增強學(xué)校政府采購職能部門及監(jiān)督部門各項信息的溝通。應(yīng)根據(jù)實際情況構(gòu)建政府采購定期報告制度，高校政府采購部門應(yīng)選擇規(guī)定時間為相關(guān)部門上報已經(jīng)完成的采購情況。學(xué)校政府采購領(lǐng)導(dǎo)部門要盡可能掌握實際情況，從而選擇重點項目展開事后監(jiān)督檢查工作，亦或是嚴格監(jiān)督采購項目事前工作，確保采購項目事中監(jiān)督工作有序開展。根據(jù)實際情況促進政府采購信息化建設(shè)，應(yīng)于學(xué)校局域網(wǎng)上展開政府采購信息查詢與統(tǒng)計、交易等功能，而這強調(diào)的是電子化政府采購。通常政府采購會采用不同的方式，應(yīng)以電子系統(tǒng)確保操作工作有序開展，從而確保政府采購活動公開統(tǒng)一，保證各項工作安全通暢，高效便捷。高效政府采購部門應(yīng)于規(guī)定時間，把政府采購法規(guī)制度與項目、程序、要求、結(jié)果等信息盡數(shù)公開，從而提高政府采購?fù)该鞫取?/p>
（五）加強高校內(nèi)部政府采購監(jiān)督方式創(chuàng)新性
為了提升高校政府采購監(jiān)督水平，應(yīng)根據(jù)實際情況創(chuàng)新高校內(nèi)部政府采購監(jiān)督方式，其間主要是專項檢查與日常監(jiān)督、全員監(jiān)督等項工作。專項檢查工作包括紀檢、財務(wù)、審計、資產(chǎn)等部門，并根據(jù)實際情況將其結(jié)合成檢查組，從而嚴格檢查政府集中采購部門及其項目使用單位，確保政府采購制度執(zhí)行檢查科學(xué)有效。日常監(jiān)督則強調(diào)將執(zhí)行政府采購制度的問題納入審計工作中，并根據(jù)實際情況構(gòu)建合理的日常監(jiān)督機制。此種日常監(jiān)督工作對學(xué)校內(nèi)部集中采購機構(gòu)各項工作有效控制，并提高政府采購人員工作效率；日常監(jiān)督結(jié)果有其特定的格式，從而形成有效的監(jiān)督報告，再將各種數(shù)據(jù)信息于全校范圍內(nèi)公布；全員監(jiān)督注重采購組織單位聘請具有相關(guān)學(xué)科技術(shù)資格且經(jīng)驗豐富的教學(xué)科研人員，讓其檢查高校中政府采購工作。監(jiān)察員應(yīng)對學(xué)校內(nèi)部的各部門進行定期不規(guī)定的檢查，且應(yīng)賦予其相應(yīng)的權(quán)利，政府采購監(jiān)察員應(yīng)將學(xué)校的實際情況上報給領(lǐng)導(dǎo)小組，再對業(yè)績好的監(jiān)察員給予相應(yīng)的表彰。
三、結(jié)束語
健全高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制十分重要，可有效提高資金應(yīng)用效益，以確保高校政府采購行為公平、公開、公正，這亦是高校政府采購工作應(yīng)不斷完善的一項工作。高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制能夠保證政府采購工作有效運轉(zhuǎn)，而我國高校政府采購水平不斷提升，但其內(nèi)部監(jiān)督機制仍存在諸多不足之處，本文探討了高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督中存在的問題，提出了高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制問題處理對策，注重政府采購制度完善性的加強，且根據(jù)實際情況加強政府采購管理監(jiān)督組織體系健全性，并充分加強政府采購信息溝通與披露及時性，加強高校內(nèi)部政府采購監(jiān)督方式創(chuàng)新性，為高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督水平的提升提供參考依據(jù)。
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二、內(nèi)部監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：
1、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；
2、國庫和財政專戶資金的解繳、退付及撥付情況：
3、專項資金、國債資金的申請、分配、撥付和使用情況；
4、非稅收入的征收、繳納、減免情況；
5、股室、單位財產(chǎn)財務(wù)管理使用情況：
6、銀行賬戶開設(shè)和管理情況：
7、政府采購管理情況；
8、基建招投標、預(yù)決算管理和財政投資評審管理情況。
9、對審計等部門和內(nèi)部監(jiān)督檢查提出問題的整改落實情況：
10、其他需要監(jiān)督檢查的事項。
三、檢查人員可查閱預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、內(nèi)控制度等文件；可檢查銀行賬戶、會計報表、憑證、賬簿、現(xiàn)金、實物、有價證券等有關(guān)財務(wù)資料：對預(yù)算撥款、審批事項及會計核算檢查，必要時可延伸檢查相關(guān)單位。檢查組可對有關(guān)單位或個人進行調(diào)查、詢問，并取得證明材料。在對檢查對象實施檢查或調(diào)查、詢問時，檢查人員不得少于2人。
四、在檢查過程中，對被檢查單位或個人正在實施的嚴重違反財經(jīng)法紀的行為，檢查組長應(yīng)當(dāng)立即向局領(lǐng)導(dǎo)報告，并采取有效措施予以制止。
五、內(nèi)部監(jiān)督檢查工作程序：
1、財政監(jiān)督股制定內(nèi)部監(jiān)督檢查年度計劃，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核并報局長審批后發(fā)送股室、單位。
2、檢查組應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查通知提前3-5天(特殊情況除外)送達被檢查科室、單位。
3、被檢查股室、單位自查自糾，指定檢查聯(lián)絡(luò)員，做好迎檢準備。
4、被檢查股室、單位向檢查組提交會計憑證、賬簿、報表、財政財務(wù)收支資料。
5、檢查小組認為需要延伸檢查的，按規(guī)定進行延伸檢查
6、檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查和調(diào)查的事項，形成工作底稿寫出檢查報告，并由被檢查股室、單位簽證。
7、檢查組應(yīng)與被查股室、單位交換意見，聽取被查股室單位說明與解釋，針對存在的問題，共同研究整改措施。
8、財政監(jiān)督股寫出專題報告，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出意見或建議，向局黨組匯報，經(jīng)局黨組同意后，將有關(guān)問題和處理意見書面通知被查股室、單位。
關(guān)鍵詞：財政；財政內(nèi)部監(jiān)督；財政內(nèi)部檢查
財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設(shè)的財政監(jiān)督檢查機構(gòu)派出的檢查組或人員，以維護國家的財經(jīng)紀律、完善財政部門內(nèi)部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)的財政財務(wù)、會計管理、預(yù)算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量以及有關(guān)財政經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟管理活動。財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟秩序的重要保障。
當(dāng)前，在社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善的過程中，權(quán)力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預(yù)算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴格的預(yù)算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。
一、構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性
實施財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財政部門依法理財、科學(xué)管理的需要；是財政部門內(nèi)部對權(quán)力的一種制約；是一種有目的的預(yù)防和糾錯活動。構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進財政職能的高效發(fā)揮。
財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標，履行財政職能，增強部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務(wù)。
（二）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。
財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟損失，甚至出現(xiàn)違紀違規(guī)問題。只有做好財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務(wù)管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經(jīng)紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。
（三）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設(shè)。
財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權(quán)力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質(zhì)量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統(tǒng)的廉政建設(shè)。
（四）加強財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進和規(guī)范財政財務(wù)收支管理。
財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質(zhì)就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構(gòu)的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。
二、財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架
（一）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則
1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。
堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：①要深入調(diào)查研究，熟悉財政內(nèi)部監(jiān)督對象的情況及運行特征。②要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據(jù)充分。③科學(xué)性與實用性相結(jié)合。④以法律法規(guī)為準繩，執(zhí)法必嚴，違法必究。
2、提高工作效率的原則。
提高工作效率就是要注重財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關(guān)的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計、紀檢、監(jiān)察等部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。
3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。
財政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質(zhì)量優(yōu)化，對各種違法違紀違規(guī)問題進行分析總結(jié)，查找產(chǎn)生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。
4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。
主要包括：①完善年初預(yù)算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟決策的制定。③參加重大經(jīng)濟活動預(yù)算的監(jiān)管。④加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財政支出的經(jīng)濟效益。
（二）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法
“工欲善其事，必先利其器”?？茖W(xué)的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達到事半功倍之效果。
財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊、報表及相關(guān)資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務(wù)狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結(jié)合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，經(jīng)常性檢查與先進的監(jiān)管手段相結(jié)合的方法。
（三）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的主要內(nèi)容
財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的內(nèi)容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監(jiān)督檢查的內(nèi)容。由于財政機關(guān)是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質(zhì)和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的內(nèi)容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執(zhí)行黨的方針、政策、法律規(guī)章制度情況。②本級綜合財政預(yù)、決算及部門預(yù)、決算的編制和批復(fù)情況。③本級預(yù)算內(nèi)外收入的征收、監(jiān)繳情況。④部門和單位經(jīng)費的撥付、使用、管理及經(jīng)費指標的追加、追減
情況。⑤對上級下達和本級預(yù)算安排各項?？畹捻椖繉彶椤①Y金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責(zé)及遵守財經(jīng)紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內(nèi)部財務(wù)收支。⑩其他如本級預(yù)算調(diào)整，收入退庫等方面。
三、創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，努力實現(xiàn)和完善“六個轉(zhuǎn)變”
建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的財政監(jiān)督內(nèi)部機制是一項涉及多個方面工作的制度創(chuàng)新。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財政監(jiān)督蘊含在公共財政中的“預(yù)警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監(jiān)督部門要適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，將主要精力轉(zhuǎn)到依程序協(xié)同掌握制度、規(guī)則和研究把握政策、規(guī)范的大事上來，并加強對財政經(jīng)濟形勢和財政經(jīng)濟政策執(zhí)行情況的跟蹤調(diào)查，不斷創(chuàng)新財政監(jiān)督機制，要努力實現(xiàn)和完善“六個轉(zhuǎn)變”，充分發(fā)揮財政內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部檢查工作在財政工作的各個領(lǐng)域捍衛(wèi)社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要作用。
（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變
財政監(jiān)督機構(gòu)必須適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監(jiān)督。以監(jiān)督管理為主，事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，尤其要重點抓好事前監(jiān)督，只有關(guān)口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規(guī)范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監(jiān)督檢查機構(gòu)要派員參與其中，實行跟蹤監(jiān)督，不僅要監(jiān)督資金撥付項目的科學(xué)合理性，合法合規(guī)性，而且還要監(jiān)控財政資金使用的效益。
（二）從重分配輕監(jiān)督向“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體轉(zhuǎn)變
財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責(zé)就是“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體，也可以概括為“分配職責(zé)和監(jiān)督職責(zé)”。由此不難看出，監(jiān)督職責(zé)是財政部門一項天然職責(zé)，財政內(nèi)部監(jiān)督工作要與時俱進的為財政的基本職責(zé)站好崗、服好務(wù)。
（三）從注重收入監(jiān)督向收入監(jiān)督和支出監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。
相比收入監(jiān)督而言，財政支出監(jiān)督在監(jiān)督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關(guān)系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現(xiàn)象在現(xiàn)實中依然存在。搞好財政支出監(jiān)督，就要抓好日常內(nèi)部監(jiān)督的制度化建設(shè)，健全支出監(jiān)督體系。要從構(gòu)建社會主義公共財政體系的視角來規(guī)范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規(guī)的要求。要將財政支出監(jiān)督從真實性、合法合規(guī)性向深層次效益性拓展。
（四）從職能交叉、重復(fù)檢查向職責(zé)明確、規(guī)范有序轉(zhuǎn)變
實行歸口管理制度，即由財政監(jiān)督專門機構(gòu)歸口管理監(jiān)督檢查的計劃，實行內(nèi)外檢查工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一處理以及有關(guān)的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復(fù)檢查的問題，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效果，增強監(jiān)督的權(quán)威性、公正性。
（五）從監(jiān)督與管理脫節(jié)向貼緊財政管理、強化財政監(jiān)督轉(zhuǎn)變。
財政監(jiān)督機構(gòu)要加強內(nèi)部監(jiān)督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調(diào)整，部門預(yù)算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內(nèi)部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序，從資金的分配、使用、調(diào)節(jié)、資源配置等各個環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督。三是開展財政部門內(nèi)部的日常監(jiān)控和集中檢查，抓好機關(guān)內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作督查工作。四是結(jié)合借鑒對外檢查逆向監(jiān)督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監(jiān)督檢查信息化建設(shè)納入“金財工程”的分系統(tǒng)，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監(jiān)督。
（六）從注重對外檢查向內(nèi)外監(jiān)督檢查并重轉(zhuǎn)變
近年來，財政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀案件逐年增多，違紀金額越來越大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內(nèi)部控制制度失效等問題。可見健全財政內(nèi)部控制制度，強化財政內(nèi)部監(jiān)督非常重要。
一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設(shè)施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內(nèi)部人員搞破壞，因為內(nèi)部的破壞是最難發(fā)現(xiàn)的”。因此，我們一定要高度重視財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，牢固建立起內(nèi)部防火墻。通過有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，及時發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護了國有資產(chǎn)不受侵吞蠶食。
參考文獻：
孫開。論財政法制與財政監(jiān)管[J].財政問題研究，2003，3.
【關(guān)鍵詞】 監(jiān)控； 內(nèi)部監(jiān)督； 設(shè)計缺陷
內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。
一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控
根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。
（一）持續(xù)監(jiān)控活動
持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責(zé)時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營活動之中，對企業(yè)經(jīng)營活動實施實時的監(jiān)控，能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，相對于個別評價更為有效。
（二）個別評價
個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進行測評，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風(fēng)險的內(nèi)部控制和對降低風(fēng)險最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進行重大的收購或處置，或者經(jīng)營或財務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，此時應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評價范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標來確定。
個別評價通常采用自我評價形式，即由負責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負責(zé)對其活動的內(nèi)部控制的有效性進行評價，也可以聘請注冊會計師等中介機構(gòu)進行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進行評價作為其常規(guī)性的職責(zé)，或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機構(gòu)的要求進行內(nèi)部控制的評價。
《內(nèi)部控制框架》要求進行內(nèi)部控制評價時，評價者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實際運行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行測試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄，并強調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進行評價時，應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評價提供支持。
（三）報告缺陷
對內(nèi)部控制進行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)向上報告，其中嚴重的問題應(yīng)當(dāng)及時上報企業(yè)管理層和董事會?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報告特定的交易或事項，更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。
二、《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中的監(jiān)控
與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險管理的要素之一，在企業(yè)風(fēng)險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結(jié)合，對風(fēng)險管理構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。
持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中，它實時地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實施。
個別評價是用于對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風(fēng)險的重大性以及風(fēng)險應(yīng)對和管理風(fēng)險過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進行收購或外置、經(jīng)濟或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營或信息處理方法變更時，則需要對企業(yè)風(fēng)險管理進行全面評價。進行全面評價時，應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險管理中，個別評價有關(guān)的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。
關(guān)于缺陷報告，《企業(yè)風(fēng)險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險管理中值得注意的一種情況，它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點，或者一個強化企業(yè)風(fēng)險管理以提高企業(yè)目標實現(xiàn)可能性的機會。企業(yè)風(fēng)險管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風(fēng)險管理本身，來源于對企業(yè)風(fēng)險管理的個別評價，此外還來源于企業(yè)外部。報告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實現(xiàn)其目標的企業(yè)風(fēng)險管理缺陷；所識別的提高企業(yè)實現(xiàn)目標可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告，也包括越級報告。
三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督
我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，由于當(dāng)時認識的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實際運行過程中，由于實際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運行情況實施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。
根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點和實際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：
（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度
內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)等類似其他監(jiān)督機構(gòu)的職責(zé)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與和其他內(nèi)部機構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。
（二）開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督
根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合，整合于企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中，與日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進行；對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。
專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監(jiān)督檢查，大致與個別評價的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項監(jiān)督計劃，確定當(dāng)期專項監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風(fēng)險評價結(jié)果確認為具有重要性的風(fēng)險的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對其進行專項監(jiān)督。對于專項監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時向有關(guān)方面報告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對內(nèi)部控制進行完善。
（三）制定內(nèi)部控制缺陷認定標準并對內(nèi)部控制缺陷進行認定和報告
企業(yè)在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，需要對內(nèi)部控制的缺陷進行認定和報告。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定標準。另外，在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，根據(jù)確定的標準對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。
內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。所謂設(shè)計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實現(xiàn)內(nèi)部控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運行，或運行中錯誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計得很完善，但由于實施過程中的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制運行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項的缺陷，也可以是多項組合的缺陷。
按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。
（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評價
內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的評價活動，可以等同于個別評價。企業(yè)對內(nèi)部控制活動進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，前者結(jié)合各項業(yè)務(wù)活動分散進行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進行評價，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風(fēng)險水平等自行確定。
一、完善企業(yè)的控制環(huán)境
任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中。所謂控制環(huán)境，是指影響企業(yè)內(nèi)部各種制度、措施的制定、變化以及這些制度措施的效率的各種因素?？刂骗h(huán)境是企業(yè)控制活動的一種氛圍，主要包括經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；管理控制方法；內(nèi)部審計；人力資源管理政策和實務(wù)；外部環(huán)境的影響等。控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。
二、設(shè)立良好的控制活動
控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各方面控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動，一般包括，對人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績考核的控制，企業(yè)運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產(chǎn)物資管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)運作等方面進行的控制。
三、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。
內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。
四、購買保險
購買保險是風(fēng)險管理之成本收益較高的方式，但前提是開支不超出財務(wù)資源。
五、反應(yīng)式應(yīng)變
反應(yīng)式應(yīng)變即測定薄弱環(huán)節(jié)，并制定政策和程序。要運用信息的力量，通過制定程序?qū)⒎稍V訟和違法的可能性降到最低，采取一種積極主動的反應(yīng)性風(fēng)險管理方法。首先要用好律師和會計師，不僅在起步階段要用到，甚至前進的每一步都需要他們。其次，影響到經(jīng)營業(yè)務(wù)的法律很多，因此要保持和這些執(zhí)法機構(gòu)的聯(lián)系，并且要有最新的法律作參考。此外，還要做好培訓(xùn)計劃，銷售過程要符合法律和倫理觀念，使銷售過程更為專業(yè)。
1.思想認識上存在偏差。目前，財政部門還普遍存在著“重資金分配、輕資金監(jiān)管”，“重資金規(guī)模和數(shù)量、輕使用質(zhì)量和效益”的現(xiàn)象。財政監(jiān)督的工作重點主要放在財政資金的安全性、合法合規(guī)性的檢查上，而對財政支出的社會效益、經(jīng)濟效益及功能作用等方面的監(jiān)督缺乏足夠的重視。財政資金使用單位由于受部門利益的驅(qū)使，往往以各種方式爭取財政資金，造成一方面財政支出的壓力逐年加大，另一方面財政資金浪費現(xiàn)象嚴重，挪用專項資金、虛報項目規(guī)模和數(shù)量套取財政資金等違規(guī)行為時有發(fā)生。
2.財政監(jiān)督方式滯后。從目前財政監(jiān)督的狀況看，主要以突擊性、專項性的事后檢查為主，沒有建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督檢查機制。這種單一、被動的事后檢查型監(jiān)督方式，在工作上帶有極大的偶然性，極易造成監(jiān)督盲點，并使財政監(jiān)督與財政管理脫節(jié)，無法對各部門的資金運行實行全過程監(jiān)控，使監(jiān)督檢查缺乏及時性和有效性，不符合財政管理的根本要求。
3.財政部門內(nèi)部缺乏監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督不到位。財政監(jiān)督是對財政運行全過程的監(jiān)督，包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。由于長期以來形成的“重分配，輕監(jiān)督”的傳統(tǒng)觀念，財政對內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，財政部門沒有建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督制約的規(guī)章制度，如對轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算追加、專項撥款、技改資金投放、周轉(zhuǎn)金使用等環(huán)節(jié)沒有完善的監(jiān)督撥付、使用等方面的規(guī)定。內(nèi)部監(jiān)督不到位，或流于形式，不能從根本上防患于未然。
4.關(guān)系不順，職責(zé)不清。目前財政監(jiān)督與審計監(jiān)督的關(guān)系尚未完全理順，職責(zé)分工不甚明確，容易造成多頭檢查與監(jiān)督盲點并存的現(xiàn)象。在檢查計劃上不能相互銜接，工作信息上不能相互共享，檢查結(jié)論上不能相互利用，使得監(jiān)督成本提高，監(jiān)督效能降低。
隨著我國公共財政框架的逐步建立，作為公共財政下的財政監(jiān)督，其監(jiān)督的內(nèi)容、方法、手段等也必然要隨著財政體制改革的進展而不斷發(fā)展。對此，筆者就進一步加強公共財政體制下的財政監(jiān)督工作談些想法：
1.加快財政監(jiān)督立法進程，健全財政監(jiān)督法律體系。國家應(yīng)圍繞公共財政的要求，盡快出臺財政監(jiān)督法，提高財政監(jiān)督法律層次，規(guī)范財政監(jiān)督程序，賦于財政監(jiān)督應(yīng)有的法律地位和執(zhí)法權(quán)力，切實解決財政監(jiān)督立法滯后的問題，增強財政監(jiān)督的執(zhí)法剛性。同時，加強財政監(jiān)督的理論建設(shè)和課題調(diào)研，通過各種渠道，加大對財政監(jiān)督的宣傳力度。
2.積極開展財政支出績效監(jiān)督工作。從“財政”到“公共財政”，改革的一個重要目的就是要提高財政資金的使用效益，因此，公共財政下的財政監(jiān)督的發(fā)展方向也應(yīng)該是向績效監(jiān)督發(fā)展，即財政監(jiān)督的重點應(yīng)由安全性、規(guī)范性逐步向有效性轉(zhuǎn)變。目前已開展的績效評價工作才剛剛起步，基本上沒有現(xiàn)成的模式可供借鑒，其評價方法、評價指標、評價體系尚處于摸索階段，但這是改革的必然方向和重要的途徑。
3.轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督方式，逐步由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。事后的監(jiān)督是消極的，它只是被動地等在財政活動執(zhí)行過程中偏離了要求或發(fā)生了違法亂紀行為之后才采取的懲治措施。懲處只是手段，有效的事前、事中預(yù)防和糾正才是目的，監(jiān)督檢查應(yīng)更多地著眼于未來，這也就是積極的財政監(jiān)督方式。因此，可將監(jiān)督檢查融入預(yù)算編制及執(zhí)行的全過程，重視事前審核和事中跟蹤監(jiān)控，以確保財政資金不被擠占、挪用以及科學(xué)合理的分配使用，并能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時糾正，防止造成資金浪費和無法挽回的損失。
4.加強內(nèi)部監(jiān)督，完善財政內(nèi)部監(jiān)督機制。財政內(nèi)部監(jiān)督檢點是本系統(tǒng)的財政財務(wù)收支活動，監(jiān)督對象是同事或朋友，因此，首先應(yīng)糾正對內(nèi)部監(jiān)督認識上的偏差，即認為內(nèi)部監(jiān)督就是挑毛病，找岔子，是“自家人搞自家人”的錯誤思想；其次應(yīng)在財政部門內(nèi)部各環(huán)節(jié)（比如在轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算追加、專項撥款、技改資金投放等環(huán)節(jié)）建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督制約的規(guī)章制度，從而規(guī)范財政資金的分配程序和撥付渠道，使每一環(huán)節(jié)的財政資金的運轉(zhuǎn)做到有章可循，從源頭上防止財政資金分配過程中可能發(fā)生的違紀行為。同時，作為監(jiān)督檢查人員必須做到堅持原則，忠于職守，不循私情，排除一切人為干擾，依法監(jiān)督。
一、基本做法
（一）完善制度規(guī)范運行
為切實履行財政監(jiān)督職能,嚴格規(guī)范監(jiān)督檢查行為,在局黨組的大力支持下,根據(jù)《吉林省財政監(jiān)督條例》、《吉林省財政廳監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定》、《吉林省財政監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《吉林省財政廳加強內(nèi)部監(jiān)督嚴肅財政工作紀律暫行規(guī)定》、完善了《四平市財政局監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定》、《四平市財政局加強內(nèi)部監(jiān)督嚴肅財政工作紀律暫行規(guī)定》，“財政檢查公示制度”、“四平市財政監(jiān)督檢查廉政建設(shè)信息反饋制度”、“被檢查單位承諾制度”，這幾項制度的完善，為促進依法行政，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，增強監(jiān)督檢查的透明度，起到了積極的作用，為確保財政監(jiān)督檢查工作的規(guī)范有序的進行，打下了良好的基礎(chǔ)。
（二）事前監(jiān)督履行職責(zé)
為了加強全市行政機關(guān)事業(yè)單位銀行賬戶的管理，維護財政金融秩序，確保國家預(yù)算資金的安全有效。根據(jù)吉財預(yù)字*號文件精神，我局匯同人民銀行，對全市行政機關(guān)、事業(yè)單位開設(shè)的銀行賬戶進行重新審核清理，實行財政預(yù)算管理獨立核算的行政機關(guān)、事業(yè)單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶，一個專用款項只能開立一個專用存款賬戶。從源頭上加強了財政和財務(wù)管理，清除了賬外賬、“小金庫”滋生的土壤，堵塞了漏洞，強化了財政的事前監(jiān)督。經(jīng)過我們的嚴格審核，從去年6月份開始，歷時一年多時間，對符合條件的550多個賬戶予以審批，取消不合理賬戶90余個。
（三）突出重點常抓不懈
為了進一步貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于深化“收支兩條線”改革，進一步加強財政管理意見的通知》，依據(jù)《吉林省財政監(jiān)督條例》規(guī)定，按照我局20*年財政檢查計劃的安排，從去年三月中旬開始到五月末，分3個小組對市本級49戶重點執(zhí)收、執(zhí)罰部門20*年度的行政事業(yè)性收費、罰沒收入、政府性基金的執(zhí)收、執(zhí)罰、繳庫、上解及使用情況進行專項檢查。查處和規(guī)范違紀資金800多萬元，收繳資金20多萬元。通過對這些行政事業(yè)單位的檢查情況看，由于近幾年來我局有關(guān)專業(yè)主管科和財政監(jiān)督檢查部門加大了管理和監(jiān)督檢查力度，特別是采取了一些如財政直收票款分離的管理辦法，進一步規(guī)范了預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金的管理，使違規(guī)違紀問題逐漸減少。
（四）專項檢查安全有效
圍繞促進財政專項資金使用規(guī)范性、安全性和效益性，開展了對中央財政下達的部分轉(zhuǎn)移支付補助專項資金和地方專項資金進行了檢查，按照年初財政檢查計劃的安排，為了確保各項財政支出的安全運行，規(guī)避和控制資金風(fēng)險，使財政資金發(fā)揮出應(yīng)有的績效。開展了對國債資金，防洪資金，科技三項費用，稅收代征代扣手續(xù)費，低保資金等專項資金的檢查，查處違紀資金150多萬元。對查出的擅自改變資金用途、地方配套資金不到位、資金使用不規(guī)范、資金賬外存放等問題及時進行了糾正，并提出了整改意見，使財政專項資金的使用更加和規(guī)、安全、有效。
（五）內(nèi)部監(jiān)督，探索新路。
根據(jù)《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》的要求，為促進各級財政部門更好地履行財政工作職責(zé)，幾年來我們以加強財政管理為出發(fā)點，強化內(nèi)部監(jiān)督機制，規(guī)范內(nèi)部管理行為，在做好財政日常管理工作的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，對財政部門各業(yè)務(wù)機構(gòu)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和資金運行的監(jiān)督檢查，把住預(yù)算和資金撥付兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點參與部門預(yù)算的編制、及財政重大事項決策等方面的提前介入。此外還研究探索對財政資金使用效益情況開展監(jiān)督檢查的方式方法，提出改進內(nèi)部監(jiān)督檢查工作新措施，全面提升監(jiān)督檢查工作層次，對各單位在財政和財務(wù)管理中存在的問題進行了規(guī)范并提出強化管理的意見和建議，達到了促進財政內(nèi)部管理水平提高的目的，起到了嚴肅財經(jīng)法規(guī)，保護干部，促進廉政建設(shè)的作用。受到局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的好評。在開展財政年度內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上，探索對本級或下級機關(guān)內(nèi)部各職能部門財政分配行為及其管理活動的監(jiān)督，努力拓展財政內(nèi)部監(jiān)督的新路子。為構(gòu)建預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的科學(xué)財政管理框架做出積極的探索。結(jié)合財政改革的新情況，使內(nèi)部監(jiān)督工作逐步實現(xiàn)變事后監(jiān)督檢查為事前、事中和事后相結(jié)合的財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。
（六）強化宣傳扎實有效
隨著財政監(jiān)督職能的不斷強化和完善，我們在具體工作中加大了對財政監(jiān)督的宣傳力度，為深入貫徹落實新《條例》強化財政監(jiān)督職能全面開展財政監(jiān)檢查工作打下基礎(chǔ)，讓社會全面了解財政監(jiān)督，支持財政監(jiān)督和參與財政監(jiān)督，我們每年都在當(dāng)?shù)氐男侣劽襟w上發(fā)表《四平市財政監(jiān)督檢查局公告》，宣傳財政監(jiān)督工作，特別是對清理整治銀行賬戶、賬外賬“小金庫”及其財政、財務(wù)管理工作提出明確要求，公布舉報電話，歡迎社會各界干部群眾積極參與財政監(jiān)督工作，今年我們接到群眾舉報案件兩件。對此，我們高度重視，積極組織得力人員，認真調(diào)查核實，依法處理。共查處違紀資金4100多萬元，收繳資金30多萬元。對違反財政法規(guī)的現(xiàn)象進行了嚴格的規(guī)范管理。對舉報人按政策給予獎勵,發(fā)放舉報獎3000多元，為建立和完善財政監(jiān)督體系,樹立財政監(jiān)督權(quán)威起到了積極的作用，為促進社會的和諧與穩(wěn)定做出了一定的貢獻。
（七）調(diào)查研究創(chuàng)新機制
建立健全財政監(jiān)督新機制，是當(dāng)前財政監(jiān)督工作的中心和重心所在。為了全面貫徹落實金蓮淑同志在全國財政監(jiān)督工作會議上的講話，按照省局的部署和要求，我們積極組織人員開展深入細致的調(diào)查研究，特別是我省實行省管縣財政體制后，如何建立健全地方財政監(jiān)督新機制，做好市州的財政監(jiān)督工作進行了深入的研究和討論，并征求多方面的意見，形成的《省管縣后市州財政監(jiān)督工作的思考》一文，現(xiàn)發(fā)表在中央編譯出版社出版的《基層財務(wù)管理與會計監(jiān)督實務(wù)全書》中，我們組織的市稅源調(diào)查工作形成的《四平市企業(yè)稅源情況調(diào)研報告》，在去年8月被省委政策研究室評為全省20*年優(yōu)秀調(diào)研成果評選中獲二等獎，通過調(diào)查研究，使大家對財政監(jiān)督工作發(fā)展的形勢和任務(wù)有了一定的認識和了解，也對財政監(jiān)督工作充滿了信心。這對我們做好今后的工作起到了積極的作用
（八）加強學(xué)習(xí)提高素質(zhì)
檢查人員素質(zhì)的高低直接影響財政監(jiān)督檢查效果，隨著財政改革的不斷深入，對財政監(jiān)督干部要求越來越高，沒有一定數(shù)量高素質(zhì)的財政監(jiān)督隊伍，財政監(jiān)督工作就難以適應(yīng)改革需要，因此切實抓好干部隊伍建設(shè)迫在眉睫。為適應(yīng)財政監(jiān)督形式的需要，我們開展了《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《稅收征收管理法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《吉林省財政監(jiān)督條例》等法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，并邀請市法治辦有關(guān)專家講課。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高了我市財政監(jiān)督檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強化了法律意識，規(guī)范了檢查行為，提高了執(zhí)法水平和能力。以飽滿的精神狀態(tài)投入到財政監(jiān)督工作的實踐當(dāng)中。
（九）轉(zhuǎn)變作風(fēng)強化服務(wù)
構(gòu)建具有管理和服務(wù)特色的財政監(jiān)督機制是我們的一項主要工作，更新觀念、轉(zhuǎn)變作風(fēng)是做好我們工作的前提，幾年來我們堅持把監(jiān)督檢查和管理服務(wù)相結(jié)合。改變過去那種只重檢查，不重管理，只重收繳，不重整改，監(jiān)督檢查與管理服務(wù)相脫節(jié)的做法。變單純的監(jiān)督檢查為監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，寓指導(dǎo)于監(jiān)督之中，重規(guī)范，輕處罰，把監(jiān)督檢查與建章立制、堵塞漏洞結(jié)合起來，達到為財政管理服務(wù)、為財政中心工作服務(wù)目的。財政監(jiān)督工作涉及面廣，工作中的矛盾錯綜復(fù)雜，財政監(jiān)督干部的工作作風(fēng)如何，不僅關(guān)系財政部門的形象，也關(guān)系政府的形象。因此，我們始終注重工作作風(fēng)的轉(zhuǎn)變，牢固樹立求真務(wù)實，嚴謹高效的思想，在行使監(jiān)督職權(quán)時，對所有的被監(jiān)督對象要一視同仁，讓被監(jiān)督對象理解財政監(jiān)督，自覺接受財政監(jiān)督，配合支持財政監(jiān)督。另外，在財政監(jiān)督過程中時刻注意處罰不是目的，規(guī)范管理才是我們工作出發(fā)點和落腳點，例如：我們在對工商、藥監(jiān)、勞動、城建等單位的檢查中，經(jīng)常幫助被檢單位建章建制，完善財務(wù)核算，每次在下達檢查處理決定時，都要提出加強財務(wù)管理的意見和建議，受到了被檢單位的歡迎和好評。現(xiàn)在我市有體育、政法、報社、社會保障等部門主動邀請我們?nèi)椭訌娯攧?wù)管理，自學(xué)接受財政監(jiān)督。
二、工作體會
通過幾年來的工作，我們深刻體會到，要搞好財政監(jiān)督工作：
首先要緊緊圍繞政府和財政管理的中心工作，關(guān)注人民群眾關(guān)心的熱點、難點、焦點問題，幫助政府分憂解難，化解矛盾，解決問題，提高財政監(jiān)督工作的效益，準確把握財政監(jiān)督工作定位，做到既不“越位”，也不“缺位”，更不“錯位”的新的定位理念，確立財政監(jiān)督在經(jīng)濟監(jiān)督中固有的地位。
其次，要協(xié)調(diào)好財政監(jiān)督機構(gòu)與財政部門內(nèi)部各職能科室和外部其它經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)之間的關(guān)系。財政管理的大部分工作是由財政部門的職能機構(gòu)來完成的，財政監(jiān)督的實施要借助于財政機關(guān)內(nèi)部其它職能部門的工作成果。因此，財政監(jiān)督要處理好與財政機關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的關(guān)系，爭取他們的支持，以促進財政監(jiān)督工作的順利開展。目前，代表政府行使經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)力的部門較多，如監(jiān)察、審計、物價、稅務(wù)等部門，都有固定的監(jiān)督范圍，在具體的執(zhí)法過程中，都有可能與財政監(jiān)督業(yè)務(wù)相交叉。如果不處理好與這些經(jīng)濟監(jiān)督部門的關(guān)系，就會造成執(zhí)法部門相互掣肘，削弱監(jiān)督力量，損害了財經(jīng)法紀的嚴肅性。因此，我們在工作中要注意協(xié)調(diào)關(guān)系，互通情況，信息共享，增進了解，促進相互支持。
再次，搞好財政監(jiān)督工作，必須要重視財政監(jiān)督檢查隊伍的政治理論和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，不斷提高財政監(jiān)督干部隊伍的綜合素質(zhì)；要建立和健全有效的激勵和保護機制，激發(fā)全體財政監(jiān)督檢查人員的工作積極性。財政監(jiān)督工作是一項需要下決心、花力氣，并且必須做好的工作，在各部門的支持和配合下，通過大家的不懈努力，穩(wěn)步推進，逐步走上規(guī)范化、制度化和經(jīng)?；l(fā)展的軌道。
三、工作思路
20*年，我們將以建立健全財政監(jiān)督新機制為目標，堅持“求真務(wù)實”的工作作風(fēng)，緊緊圍繞財政管理和財政改革的中心任務(wù)，按照“收支并重、內(nèi)外兼顧、查改結(jié)合”的工作思路，突出重點，聚焦熱點，在財政收入征管、財政資金規(guī)范性、安全性和有效性等方面，不斷加大檢查力度，為規(guī)范財政管理，深化財政改革，促進我市經(jīng)濟發(fā)展，振興吉林老工業(yè)基地發(fā)揮積極作用。
（一）突出重點、熱點，開展對財政專項資金檢查。
圍繞財政監(jiān)管中的重點問題，抓住社會關(guān)注的熱點問題，強化財政支出監(jiān)督力度，既要監(jiān)督資金的安全完整，更要注重資金的績效監(jiān)督，使財政監(jiān)督與財政管理更緊密結(jié)合，全面提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。同時，在開展檢查過程中，繼續(xù)探索監(jiān)督檢查的新形式、新方法，綜合利用監(jiān)督檢查成果，降低檢查成本，提高監(jiān)督效能。
一是加強對稅務(wù)、國庫等部門的監(jiān)督檢查，建立收入對賬制度，確保財政收入的完整與安全；二是結(jié)合財政支出管理制度改革研究建立對重大財政支出資金，如政府采購、社會保障、國債等財政資金從編制、撥付到使用全過程的有效監(jiān)控機制。
（二）強化財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督
不斷提高財政運行質(zhì)量。根據(jù)《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》的規(guī)定，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上繼續(xù)開展對包括財政系統(tǒng)內(nèi)部控制制度在內(nèi)的管理情況的監(jiān)督檢查，對財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行和資金運行行為的監(jiān)督檢查。把住預(yù)算和資金兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié),重點參與部門預(yù)算管理,在財政收支計劃、部門預(yù)算、政府采購預(yù)算、工程項目預(yù)算的編制上、及財政重大事項決策等方面提前介入。此外，還要研究探索對財政資金使用效益情況開展監(jiān)督檢查的方式方法，提出改進內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的新措施，全面提升內(nèi)部監(jiān)督檢查工作層次。
（三）強化監(jiān)督結(jié)果的運用,進一步拓展財政監(jiān)督的領(lǐng)域和空間
要實行監(jiān)督信息公開制度，即不定期或定期公布監(jiān)督信息，對重大案件實行媒體曝光，對一般案件實行公開制度，這樣既可代替催款通知，又能發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，增強單位法人和直接責(zé)任人遵紀守法的責(zé)任意識，提高違紀成本和風(fēng)險，建立健全檢查結(jié)果移交制度，將處理人和處理事相結(jié)合，真正起到監(jiān)督效果和作用。樹立財政監(jiān)督的權(quán)威性，將檢查和調(diào)查相結(jié)合,為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手，要將檢查信息和調(diào)查研究相結(jié)合,適時轉(zhuǎn)化為有效的管理建議。
（四）強化會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量。
會計監(jiān)督是財政監(jiān)督的重要組成部分，整頓和規(guī)范會計秩序是財政參與整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作的重要內(nèi)容。針對偽造、變更會計憑證、會計賬簿和編制虛假財務(wù)會計報告行為，要集中力量，加大會計打假力度。要本著為經(jīng)濟體制改革服務(wù)、為加強財政管理服務(wù)的宗旨，有針對性地選擇社會各界普遍關(guān)注的行業(yè)或單位進行會計信息質(zhì)量檢查，有計劃、分階段全面整頓會計秩序。認真組織開展會計信息質(zhì)量抽查工作。并在此基礎(chǔ)上，研究改進會計信息質(zhì)量檢查的方式方法，加強經(jīng)常性的會計監(jiān)督工作。今年計劃對全市教育、衛(wèi)生系統(tǒng)的會計信息質(zhì)量開展檢查。為使此項檢查工作獲得預(yù)期效果，還要繼續(xù)完善和健全檢查制度，探索更有效的檢查方式和更規(guī)范的公告形式，以提高檢查質(zhì)量和對社會的影響力。
（五）開展深入細致的調(diào)查研究工作，充分發(fā)揮財政監(jiān)督的職能作用。
從目前的工作現(xiàn)狀看，我們還有許多監(jiān)督不到位或是空位的地方，所以，在監(jiān)督理念上，要把“財政監(jiān)督與黨的執(zhí)政能力建設(shè)相結(jié)合、與構(gòu)建和諧社會相結(jié)合、與財政改革和管理相結(jié)合”確保財政資金合規(guī)、安全、在效，建立“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體的財政運機制，根據(jù)財政管理的需要和監(jiān)督檢查中暴露出來的問題，有針對性地對特定項目進行專項檢查和開展調(diào)研工作，要綜合運用檢查、調(diào)查、審核、督促、反饋等多種方式和方法，改變以往集中性、突擊性和臨時性的事后檢查方式，構(gòu)建以事前調(diào)查審核、事中動態(tài)跟蹤監(jiān)控和事后專項檢查相結(jié)合的監(jiān)督檢查新機制，構(gòu)筑事前、事中、事后全過程監(jiān)督模式，增強財政工作透明度，做到科學(xué)理財、依法行政。緊緊圍繞建立健全財政監(jiān)督新機制等問題，就財政監(jiān)督工作如何融入財政管理，保障財政資金的安全性、規(guī)范性和有效性等方面積極開展深入細致的調(diào)查研究工作，為構(gòu)建預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的科學(xué)財政管理體制提出一些合理的意見和建議，為提高財政監(jiān)督水平服務(wù)。
關(guān)鍵詞：ERP；民營企業(yè)；內(nèi)部控制；應(yīng)用
ERP系統(tǒng)是以管理為核心的信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制又是ERP環(huán)境中必不可少的組成部分。中國的民營企業(yè)不可避免地存在一些問題：經(jīng)營者既是資產(chǎn)所有者，也是資產(chǎn)經(jīng)營者，內(nèi)部控制大多不被重視；管理體制主要表現(xiàn)為“家族”和“親緣化”特征，實行集權(quán)化領(lǐng)導(dǎo)、專制式?jīng)Q策。因此，民營企業(yè)必須借助ERP工具來建立健全內(nèi)部控制體系。本文將試圖探討ERP實施在民營企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用問題。
一、內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)
1、企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。
2、內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。包括全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則；成本效益原則。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面。
二、當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1、家族式企業(yè)管理是我國民營企業(yè)很普遍的管理形式。隨著家族式企業(yè)的不斷成長，管理理念、經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展方向,實際上可以說是企業(yè)業(yè)主個人思想和能力的具體表現(xiàn)，簡稱“老板理念”。再次，民營企業(yè)業(yè)主及其親屬在企業(yè)內(nèi)部形成各類利益團體，這對企業(yè)內(nèi)部管理帶來了不小的隱患。
2、民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不完善，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：對內(nèi)部控制的重要性認識不夠，內(nèi)部控制制度殘缺不全，有的甚至并未建立健全內(nèi)部控制制度，不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。這不僅影響了民營企業(yè)的經(jīng)濟效益，更阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。
3、內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全。民營企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)立不到位或根本不設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。有些民營企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，但是實際上監(jiān)督工作處于癱瘓狀態(tài)，很少能夠主動開展工作，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常開展。因此，家族式管理在一定程度上制約了民營企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進行，嚴重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的長遠利益。
三、ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制研究
1、ERP系統(tǒng)的涵義
企業(yè)資源規(guī)劃（Enterprise Resource Planning, ERP），是先進的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，主要實施對象是企業(yè)，目的是將企業(yè)的各個方面的資源（包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等因素）合理配置，以充分發(fā)揮效能，使企業(yè)在激烈的市場競爭中全方位地發(fā)揮能量，從而取得最佳經(jīng)濟效益。
2、ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的相互聯(lián)系
ERP是一個集合企業(yè)內(nèi)部的所有資源并進行有效地計劃和控制，以達到最大效益的集成系統(tǒng)，如庫存管理、質(zhì)量管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、財務(wù)控制等。內(nèi)部控制理論從簡單的人的控制與財產(chǎn)的保管，到使企業(yè)內(nèi)部控制能夠在不耗費大量人力和時間的前提下，經(jīng)濟有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。內(nèi)部控制內(nèi)控的目標基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，而ERP作為信息系統(tǒng)，是為企業(yè)經(jīng)營目標服務(wù)的。我們可以看出，隨著兩者自身功能的不斷擴充，都運用了對方的理論和手段，相互滲透與依賴。這就是我們要研究怎樣運用ERP來改善我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原由。
3、運用ERP系統(tǒng)加強企業(yè)內(nèi)部控制
（1）ERP實施在內(nèi)部控制中的全面運用
在ERP環(huán)境下，把企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都在系統(tǒng)中進行，包括了物流、資金流和信息流。遵循了內(nèi)部控制的全面性原則：內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項實現(xiàn)全過程、全員性控制。企業(yè)可以在產(chǎn)、供、銷等各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對人、財、物的全面控制，實現(xiàn)財務(wù)處理和業(yè)務(wù)處理的一體化。ERP系統(tǒng)的最大好處就在于“只認程序，不認人；只認命令，不認權(quán)”，這就避免了民營企業(yè)因內(nèi)部控制環(huán)境不完善或“老板理念”而造成的內(nèi)部控制空白點。
（2）選擇實施ERP重要性因素
民營企業(yè)在ERP實施之前，應(yīng)該進行較長時間的企業(yè)管理狀況調(diào)研，提出適合企業(yè)的改進的管理模型，并根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行重組，尋求適合自己的方案，在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。從業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。如電子行業(yè)在實施ERP前進行可行性的項目計劃時，電子行業(yè)的成本總額中以材料成本為主要組成部分，企業(yè)從采購成本開始就是成本控制的根本和重心。從采購方式與流程、組織結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商管理和采購部門的績效考核諸多方面著手全面建立采購成本控制系統(tǒng)。采購物品的類別、性質(zhì)和交期不同，所采用的歸集構(gòu)成也不同。采購組織的歸集有利于物料系統(tǒng)的建立，確定優(yōu)秀的供應(yīng)商、合理的訂貨量和保持最佳的安全存貨儲備，因而能夠從供應(yīng)商那里得到更多更好的條件采購，包括有服務(wù)、質(zhì)量、價格等。
（3）健全ERP崗位和權(quán)限設(shè)置
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。通過ERP系統(tǒng)中的權(quán)限設(shè)置可以將職責(zé)權(quán)限重新劃分，賦予員工履行本崗位職責(zé)所需要的權(quán)限，對不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)控制、審批控制、會計系統(tǒng)控制等起到相互牽制的內(nèi)部控制作用，同時要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。我們企業(yè)在采購模塊和銷售模塊的授權(quán)上，對與其相關(guān)但涉及企業(yè)商業(yè)秘密的權(quán)限設(shè)定上進行單獨的設(shè)置，如材料倉庫和成品倉庫的權(quán)限只設(shè)定數(shù)量，單價和金額無需設(shè)定：采購員的職權(quán)沒有選擇供應(yīng)商的權(quán)利。這些從根本上杜絕了民營企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全的通病，以防止權(quán)力濫用。
（4）借助ERP系統(tǒng)進行內(nèi)部監(jiān)督
加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，是對內(nèi)部控制的健性、合理性、有效性進行監(jiān)督與評估，并作出相應(yīng)處理的過程，也是實施內(nèi)部控制的重要保證。民營企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過個別的、單獨的評估來實現(xiàn)。通過ERP系統(tǒng)設(shè)立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，并由專門機構(gòu)或指定人員從事監(jiān)督工作，并賦予充分的權(quán)利，對具體負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級經(jīng)濟活動進行綜合評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。民營企業(yè)借助ERP的集成平臺，企業(yè)內(nèi)部控制將實現(xiàn)從事后的監(jiān)督為主的控制向以事前預(yù)防、事中檢查和事后糾正控制的轉(zhuǎn)變。
（5）ERP實施后序管理
民營企業(yè)在ERP實施過程中并不是要按照既定的流程一成不變的，應(yīng)該時刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)在因素和外部環(huán)境的變化，并隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等情況的變化而給以不斷地調(diào)整。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行預(yù)測及評估，一旦發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，及時采取應(yīng)對措施進行調(diào)整。必要時也可輔以獎懲措施來保證民營企業(yè)ERP環(huán)境下內(nèi)部控制順暢運行。實施了ERP不等于到達了目的地，而是一直跋涉在萬里的路途中，永無止境。
四、結(jié)論
綜上所述，民營企業(yè)借助ERP環(huán)境來加強內(nèi)部控制建設(shè)，從而能夠使企業(yè)緊跟瞬息萬變的市場動態(tài)，參與國際大市場的競爭，獲得豐厚的回報。值得關(guān)注的是：民營企業(yè)在選擇和應(yīng)用ERP時缺少整體的規(guī)劃，部分企業(yè)在上馬項目時未作詳細和全面的考察，造成不必要的浪費；內(nèi)部管理的范圍和功能只局限于某一部分，尚未將所有環(huán)節(jié)都納入到企業(yè)內(nèi)部管理范圍之內(nèi)，造成了ERP的功能難以全面發(fā)揮。ERP是橫跨在企業(yè)全方位的綜合管理系統(tǒng)，不是某一個人和某一個部門的事情，而是需要全員參與的一項系統(tǒng)工程。要達到這種管理的優(yōu)化作用，則需充分發(fā)揮ERP這種具有集成系統(tǒng)特性管理工具的優(yōu)越性，使民營企業(yè)實現(xiàn)更高層次的內(nèi)部控制，向著更合理、更科學(xué)的方向發(fā)展。
參考文獻：
[1]池國華：《內(nèi)部控制學(xué)》 北京大學(xué)出版社2010
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計；審計委員會；獨立性；互動關(guān)系
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 038
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0070- 02
1 審計委員會和內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)
1.1 審計委員會的概念和職責(zé)
1.1.1 審計委員會的概念
審計委員會是董事會設(shè)立的專門工作機構(gòu)，主要負責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計委員會由3名董事組成，此3名董事皆為本公司獨立非執(zhí)行董事。
1.1.2 審計委員會的職責(zé)
審計委員會的主要目標是督促提供有效的財務(wù)報告，并控制、識別與管理各種因素對公司財務(wù)狀況帶來的風(fēng)險。審計委員會通過對財務(wù)報告的獨立審核，也包括審核董事會的任何其他報告或報表來幫助董事會，審核的程序通常圍繞審計委員會對以下幾個方面的考慮[1]：①重要會計政策的恰當(dāng)性；②判斷結(jié)果和會計估計；③披露的充分性和可理解性；④財務(wù)報表間的不一致性；⑤可能被認為異常的重大非重復(fù)事項；⑥重大審計調(diào)整；⑦審計人員關(guān)注的問題和未調(diào)整的審計差異。
1.2 內(nèi)部審計的概念和職能
1.2.1 內(nèi)部審計的概念
我國內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的3種審計類型之一。
1.2.2 內(nèi)部審計的職能[2]
（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能。
（2）經(jīng)濟評價職能。
（3）服務(wù)職能。
2 審計委員會和內(nèi)部審計的互動關(guān)系
2.1 審計委員會對內(nèi)部審計的監(jiān)督職能
Louis Braiotta將審計委員會的基本功能界定為計劃、監(jiān)督、報告3個方面[3]。審計委員會的監(jiān)督功能是3個功能中的核心，計劃是為監(jiān)督而進行的工作規(guī)劃，報告是對監(jiān)督結(jié)果的匯報。
2.2 內(nèi)部審計對審計委員會的促進作用
信息，使審計委員會要完成監(jiān)督職責(zé)，必須緊密依靠內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的報告可以為審計委員會提供其洞察一切，執(zhí)行有效監(jiān)督。[4]另外，企業(yè)高級管理層出于公司管理的需要，要依靠內(nèi)部審計對經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等的獨立評價，促進其職責(zé)的有效履行，因此，內(nèi)部審計需要分別考慮審計委員會和高級管理層這兩個服務(wù)對象。審計委員會需要內(nèi)部審計提供關(guān)于內(nèi)部控制的可靠、全面的信息與客觀的評價，以便更好履行其監(jiān)督職責(zé)；企業(yè)需要內(nèi)部審計對公司日常經(jīng)營管理進行監(jiān)督，從而確保公司有效地遵守法律法規(guī)；高級管理層需要內(nèi)部審計對其下屬的受托責(zé)任進行監(jiān)督，對經(jīng)營活動的效率、效果進行評價，更需要內(nèi)部審計把握經(jīng)營管理的關(guān)鍵，對企業(yè)管理目標、方針和決策提出建議。
3 完善內(nèi)部審計和審計委員會制度之間關(guān)系的建議
雖然審計委員會和內(nèi)部審計在我國已得到了相關(guān)機構(gòu)的高度關(guān)注，但是在實踐中并沒有受到普遍重視。我國上市公司中不僅沒有建立足夠多的專門委員會，而且已經(jīng)建立的專門委員會的也沒有切實履行其職責(zé)。我國內(nèi)部審計與審計委員會制度主要存在以下問題：①成員構(gòu)成不合理，任職能力不夠；②審計委員會激勵機制不夠健全；③內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性存在問題，很大程度上限制了內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮；④審計方法簡單、技術(shù)落后；⑤缺乏法律法規(guī)的支持。
通過對上述內(nèi)部監(jiān)督資源進行梳理會發(fā)現(xiàn)，最為經(jīng)濟有效的監(jiān)督仍然是來自于公司內(nèi)部的監(jiān)督，結(jié)合我國上市公司存在的問題，需要對公司內(nèi)部監(jiān)督進行全方位的統(tǒng)合治理，盡可能由事后處罰改為事前防范，是實現(xiàn)監(jiān)督效果好轉(zhuǎn)的有益選擇。公司內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該成為公司長壽基因，而不應(yīng)該只是為了防止失?。皇〉墓颈厝皇莾?nèi)部監(jiān)督的失敗，成功公司肯定具有內(nèi)部監(jiān)督積極作用的因素，高質(zhì)量的財務(wù)信息必須建立在有效運作的制度安排尤其是監(jiān)督制度安排的基礎(chǔ)上。審計委員會乃至獨立董事并非萬能。要使獨立董事制度真正起到保護中小投資者利益、抑制財務(wù)信息舞弊的作用，獨立董事制度尚需進一步完善，內(nèi)部審計制度從本質(zhì)上說是上市公司治理機制的一種措施，其在信息質(zhì)量控制方面具有突出作用。
4 結(jié) 論
審計委員會和內(nèi)部審計是重要的公司治理機制。良好的公司治理，有賴于良好的公司內(nèi)部控制和信息傳遞機制，但是還有一些公司對于審計委員會與內(nèi)部審計的職能和關(guān)系認識不明晰，導(dǎo)致兩者的獨立性被削弱，從而使內(nèi)部審計和審計委員會的作用亦被削弱。本文力圖解決內(nèi)部審計和審計委員會之間的關(guān)系問題，并提出了相關(guān)的建議。
主要參考文獻
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會計監(jiān)督的主體是經(jīng)過授權(quán)的會計機構(gòu)和會計人員。會計監(jiān)督的內(nèi)容是覆蓋企業(yè)經(jīng)濟活動的整個過程。主要包括：監(jiān)督流動資金的使用，保證流動資金的完整與合理；監(jiān)督成本和商品流通費用，促使其以盡可能少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出效益；監(jiān)督收益和利潤，促進企業(yè)完成和超額完成擬定的利潤計劃指標；監(jiān)督企業(yè)資金收入和支出，檢查企業(yè)完成國家預(yù)算情況；監(jiān)督企業(yè)遵守財政政策和財經(jīng)紀律的情況，提高企業(yè)遵紀守法的自覺性。會計監(jiān)督是從事前、事中、事后三個方面對企業(yè)的資金運動和經(jīng)營管理進行全過程、全方位的監(jiān)督，相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴密的監(jiān)督體系。
2我國會計監(jiān)督的現(xiàn)狀
我國經(jīng)濟逐步與國際接軌，會計監(jiān)督體系的建立取得了長足的發(fā)展，目前還存在著不足。現(xiàn)社會上有一些單位受局部利益或個人利益的驅(qū)動，會計工作違規(guī)違紀，弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權(quán)人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進行。這些問題的產(chǎn)生主要體現(xiàn)：一方面會計監(jiān)督不力，會計工作者往往要無條件的服從管理者的意志，會計工作根本無法獨立行使其監(jiān)督職能。另一方面會計工作中的會計監(jiān)督和審計監(jiān)督概念混淆，致使工作開展不利。由于會計監(jiān)督不力以及概念不清，會計監(jiān)督的效果不佳。如此循環(huán)下去，我國會計監(jiān)督的職能將會無止盡的淡化下去。因此強化企業(yè)會計監(jiān)督職能，切實做好會計監(jiān)督工作是當(dāng)務(wù)之急。
3我國會計監(jiān)督存在問題的分析
我國會計監(jiān)督不力，究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，我國會計監(jiān)督法律約束機制不全，使得會計不能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力。比如，“瓊民源”事件，對我國證券市場產(chǎn)生了巨大沖擊，嚴重損害了公眾股東的利益，但是卻沒有相應(yīng)的法律條款對其直接責(zé)任人進行制裁，使得會計監(jiān)督形同虛設(shè)。還有在會計監(jiān)督過程中有些概念很模糊，比如說會計監(jiān)督、審計監(jiān)督概念模糊，執(zhí)法機構(gòu)職責(zé)、權(quán)限有待明確。審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟事項的監(jiān)督有著截然不同的效果。第二，企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)。主要體現(xiàn)在有的單位是缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但沒有有效執(zhí)行，形同虛設(shè)，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。例如，曾經(jīng)聞名全國的鄭州亞細亞集團，它曾輝煌一時。而它的倒閉，內(nèi)部控制的缺失和缺陷難逃其咎。第三，企業(yè)單位負責(zé)人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監(jiān)督。目前，在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。第四，會計人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強。企業(yè)虛假的會計信息大多出自于會計之手。
4完善會計監(jiān)督的對策
（1）加快法律體系建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。
會計監(jiān)督的有效實施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強我國法律體系的建設(shè)。我國已頒布了新《會計法》，應(yīng)盡快出臺《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責(zé)人予以曝光；同時還要強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施，如《經(jīng)濟法》、《證券法》等，加快會計法律體系的建設(shè)步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。
（2）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制。
我國企業(yè)會計監(jiān)督不力，會計信息不真時有發(fā)生。這就要求單位加強內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系，進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。
（3）加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。
在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責(zé)任。一些典型經(jīng)濟案例給注冊會計師行業(yè)的警示就在于注冊會計師對現(xiàn)有準則的執(zhí)行存在重大疏忽與不力。因此加強注冊會計師的審計工作的有效性，是提高會計監(jiān)督力度的外部基礎(chǔ)之一。政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作的監(jiān)督。在建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會計人員創(chuàng)造了良好的會計工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定了科學(xué)的基礎(chǔ)。
（4）明確會計責(zé)任主體，加強單位負責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任。
在我國實際工作中，有些單位負責(zé)人認為會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之，這些都嚴重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。因此明確單位負責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。作為單位負責(zé)人，他應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。單位負責(zé)人是單位會計行為責(zé)任主體，為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負責(zé)人作為會計責(zé)任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財務(wù)，熟悉有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)，對自己負責(zé)，對單位負責(zé)，對法律負責(zé)。
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 內(nèi)部控制 探析
一、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理
我國電力企業(yè)的股權(quán)由國家股、法人股、社會股構(gòu)成，其中國家股及國有法人股占絕對控股地位，社會投資者數(shù)量較多，但持股量不大，機構(gòu)投資者數(shù)量也不多。以上市公司為例，股權(quán)結(jié)構(gòu)基本表現(xiàn)為：股權(quán)集中度高；國有股比例過高，流通股比例小且分散；國有股所有權(quán)的行使問題沒有得到妥善解決，國有股主體缺位。
2、公司組織結(jié)構(gòu)未發(fā)揮應(yīng)有的作用
我國企業(yè)中一般都設(shè)立了用以協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者間的委托關(guān)系的制衡制度，如按照《公司法》及公司章程的規(guī)定建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會制度。但由于我國電力企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的先天缺陷，使得企業(yè)建立起來的組織結(jié)構(gòu)并未發(fā)揮應(yīng)有的作用。表現(xiàn)在：第一，董事會獨立性不強。理論上，董事會在公司治理中起著重要的樞紐作用，一方面，它是所有者的人，代表所有者的利益；另一方面，企業(yè)經(jīng)理層的委托者，負責(zé)對企業(yè)經(jīng)理層的監(jiān)督和激勵。在實踐中董事會不能站在獨立的立場上代表所有股東的利益，同時由于董事會成員的精力、素質(zhì)和專業(yè)水平等方面的限制，導(dǎo)致董事會的運轉(zhuǎn)并未發(fā)揮實質(zhì)性的作用。第二，監(jiān)事會的作用得不到切實發(fā)揮。監(jiān)事會的成員基本上是企業(yè)內(nèi)部的人員，由組織部門或經(jīng)理層任命進入監(jiān)事會。由于缺少監(jiān)督者應(yīng)有的獨立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，使得企業(yè)監(jiān)事會代表股東對董事會進行監(jiān)督的職能并沒有實施，監(jiān)事會成為一個擺設(shè)。第三，經(jīng)營決策的透明度和專業(yè)水平低。在實踐中，企業(yè)進行經(jīng)營決策的透明度很低，也缺少應(yīng)有的專業(yè)分析過程，使得經(jīng)營決策欠科學(xué)。
3、內(nèi)部會計控制的核心地位沒有得到體現(xiàn)
會計控制涉及供電企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的方方面面，它不僅僅是財務(wù)部門的專屬事情，需要各部門相互協(xié)作，通力配合。而現(xiàn)實中由于傳統(tǒng)思維的慣性作用等影響，供電運營企業(yè)重發(fā)展、重經(jīng)營、輕效益等思想還普遍存在；一些企業(yè)將會計控制視作財務(wù)部門自己的事，財務(wù)部門成為企業(yè)的大出納；遠未達到其應(yīng)有的綜合管理與協(xié)調(diào)功能全面預(yù)算、綜合業(yè)績評價等控制方法還未普遍的得到有效執(zhí)行。
4、激勵機制上存在弊端
公司治理機制既是一套監(jiān)督機制，又是一套激勵機制。由于委托成本中監(jiān)督成本和成本的不同變化趨勢，企業(yè)的所有者對經(jīng)營者除了通過各種制衡機制進行監(jiān)督外，采取適當(dāng)有效的激勵機制同樣重要。我國電力企業(yè)的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在激勵不足與激勵不當(dāng)共存。對經(jīng)營者的激勵不足表現(xiàn)在經(jīng)營者的報酬普遍較低，且絕大部分是貨幣性報酬，盡管也有的企業(yè)設(shè)立了考核標準，但不能很好地與經(jīng)營者的努力程度相聯(lián)系，更沒有體現(xiàn)出企業(yè)的戰(zhàn)略目標。薪金高低的標準主要與職位的高低相聯(lián)系，報酬契約更多的是諸如在職消費等隱性契約。再就是激勵不當(dāng)，如一些虧損的企業(yè)，其經(jīng)營者得到的報酬卻比盈利企業(yè)的經(jīng)營者高；有的企業(yè)的經(jīng)營者為了達到考核目標，而不顧企業(yè)的長期發(fā)展，一味地追求短期利益，以獲得自身效用的最大化。
二、電力企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策
1、完善供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系
一個完整的監(jiān)督體系，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，如內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督管理小組的監(jiān)督等，但由于受到供電企業(yè)管理體制的固有限制，因此，內(nèi)部監(jiān)督的意義更測重于自查。供電企業(yè)外部監(jiān)督主要是供電企業(yè)每年聘請社會上專業(yè)注冊會計師對本集團內(nèi)部控制做相關(guān)評審。執(zhí)業(yè)注冊會計師以獨立、客觀、公正的原則，發(fā)揮其對供電企業(yè)內(nèi)部會計控制制度有效性的監(jiān)督作用。加強供電企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的一個有效方法就是充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能。內(nèi)部審計是供電企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)進行的一種監(jiān)督和評價活動，內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部會計控制和其他管理控制的執(zhí)行及效率，對供電企業(yè)管理層負責(zé)，在某種程度上內(nèi)部審計可以理解為對內(nèi)部會計控制的再控制。內(nèi)部審核主要是依據(jù)會計法律和供電企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，由會計主管及會計人員執(zhí)行的，它包括事前審核和事后審核。事前審核是指事前入賬前的審核，著重收支的控制；事后審核是指事項入賬后的審核，著重憑證、賬表的復(fù)核，與工作績效的查核。內(nèi)部審核的范圍包括計劃審核，即計劃、預(yù)算的執(zhí)行與控制的審核；財務(wù)審核，即現(xiàn)金及其他財務(wù)的處理程序的審核等。
2、企業(yè)組織要進一步重構(gòu)
企業(yè)再造最終將更多地體現(xiàn)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重構(gòu)上，實踐證明，企業(yè)實施再造工程必須從傳統(tǒng)的以職能為中心、以控制為導(dǎo)向、層次重疊的繼續(xù)式轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)流程為中心、以顧客為導(dǎo)向、層次扁平的有機式組織結(jié)構(gòu)。這樣控制幅度增大，中間管理層次減少，管理成本大為降低，繼而組織的個性也發(fā)生變化，向自主管理的組織邁進：一方面增強了組織的應(yīng)變能力，以適應(yīng)顧客需求的變化，另一方面使員工的責(zé)任感、積極性增強，從中獲得更高的滿足感和成就感。為了達到企業(yè)再造的目的，必須重新構(gòu)造相應(yīng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。
3、注意權(quán)力控制因素的影響
任何組織都由各種利益集團所組成，權(quán)力控制集團中的各成員都在不同程度地代表著某一集團的利益。一個組織的組織結(jié)構(gòu)必然反映出最強利益集團的利益，或是多個較強利益集團之間的妥協(xié)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的再造的首要任務(wù)是對權(quán)力的重新分配。另外，企業(yè)的集權(quán)與分權(quán)是相對的，而且各有利弊。如果過度集權(quán)就會產(chǎn)生：不利于合理決策；不利于調(diào)動下屬的積極性；阻礙信息交流：助長企業(yè)中的。而分權(quán)也有其不可避免的缺陷：決策的統(tǒng)一性較差，需要進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，而協(xié)調(diào)也是需要時間和資源的；容易失去控制，形成分權(quán)單位權(quán)利控制的各方割據(jù)現(xiàn)象。因此，企業(yè)必須處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。
4、建立有效的風(fēng)險管理體系
電力企業(yè)風(fēng)險管理是指各電力企業(yè)通過識別、衡量和分析風(fēng)險，用經(jīng)濟合理的方法綜合處理、有效控制風(fēng)險，實現(xiàn)最大安全保障和經(jīng)濟效益的科學(xué)管理方法。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)建立在電價預(yù)測、電力成本分析、燃料供應(yīng)計劃、電力能力分析、運行計劃、檢修計劃、資源優(yōu)化、市場分析以及風(fēng)險分析等功能之上。
現(xiàn)實中，我國電力企業(yè)對風(fēng)險的認識、管理，無論在主觀意識還是在風(fēng)險管理機制建設(shè)方面都做得不夠。因此，必須注重企業(yè)風(fēng)險控制體系的建設(shè)， 首先要建立風(fēng)險管理組織機構(gòu)。企業(yè)根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的因素，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的權(quán)、責(zé)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機整體，另外還要建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
企業(yè)進行風(fēng)險控制的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險。企業(yè)通過建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對風(fēng)險進行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)進行分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進行風(fēng)險預(yù)警。
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關(guān)鍵詞：水利工程；財務(wù)管理；策略
中圖分類號： TV 文獻標識碼： A
引言
水利工程的財務(wù)管理工作目前已經(jīng)有了很好的發(fā)展，與以往水利工程財務(wù)管理工作進行比較，不僅僅包括編制簡單的會計報表或者記賬核算，同時還包括了財務(wù)分析、預(yù)算控制和成本核算等內(nèi)容，這對于水利工程單位的資金周轉(zhuǎn)有著很好的保障作用，并且還能使其工作效益得到提高。
一、水利工程財務(wù)管理的主要內(nèi)容
水利工程財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：資金籌集管理、資金預(yù)算管理、資金使用管理、建設(shè)成本管理、價款結(jié)算管理、資產(chǎn)管理、基建收入管理、竣工結(jié)余資金管理、項目竣工決算的準備及編制工作、財務(wù)報告與財務(wù)分析以及內(nèi)部會計監(jiān)督等。
1、資金籌集管理
資金籌集原則：符合國家法律法規(guī)；根據(jù)經(jīng)批準的項目概算籌集資金；根據(jù)項目建設(shè)需要，以最低成本籌集資金。
2、資金預(yù)算管理：水利基本建設(shè)資金要實行預(yù)算管理：工程資金預(yù)算要根據(jù)項目年度支出預(yù)算進行編制，一般按“編制上報、審查批準、下達執(zhí)行”的程序進行。要加強對項目預(yù)算執(zhí)行的反饋和考評，由于不可抗力等特殊原因引起、確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按預(yù)算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù)，建設(shè)單位不能隨意調(diào)整預(yù)算。
3、資金使用管理
建設(shè)單位要建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度，嚴格按基本建設(shè)程序、支出預(yù)算、年度投資計劃及工程進度撥付資金。新建項目須經(jīng)國家有關(guān)部門批準開工后才能撥付工程款，沒有下達年度投資計劃及不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的財務(wù)支出，財務(wù)部門不得撥付資金；支付工程款應(yīng)依據(jù)年度投資計劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、用款計劃和工程價款結(jié)算單等資料進行支付。嚴禁搞計劃外工程，嚴禁侵占、挪用和浪費國家資金；嚴禁將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外；嚴禁用預(yù)提工程款、預(yù)付貨款等形式轉(zhuǎn)移資金；嚴禁在基建撥款中弄虛作假。
4、項目建設(shè)成本管理
水利工程項目成本主要是指工程建設(shè)中所涉及的一切費用，既包括直接在工程建設(shè)中支出的人工費、機械費、材料費等，還包括建設(shè)企業(yè)為了保證施工工作能夠順利進行而產(chǎn)生的管理費等間接費用。水利工程項目成本管理主要是從工程承包合同、施工組織設(shè)計、施工計劃成本、施工進度報告以及工程建設(shè)中的變更等幾個方面，開展對其成本的資金管理工作，要想對其進行行之有效的管理就必須從項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，對建設(shè)成本進行有效地規(guī)劃、預(yù)測以及核算與分析，力求通過成本管理達到提升企業(yè)建設(shè)效益的目的。
5、工程價款結(jié)算管理
工程價款結(jié)算是基建財務(wù)管理中重要的組成部分，是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。
二、水利工程財務(wù)管理存在的問題
（一）財務(wù)管理制度不完善，沒有準確的考核指標
目前，許多水利建設(shè)單位對工程的項目管理大都是作為臨時性指揮部或辦公
室來管理，只是在工程建設(shè)周期內(nèi)開展財務(wù)管理與考核，缺乏完善的項目目標成本責(zé)任制度。有些單位雖然也建立了績效考核指標，但由于參加水利工程項目建設(shè)的管理單位有一些是事業(yè)單位，社會效益是其主要考慮的方面，比如農(nóng)田水利工程，由于地方監(jiān)管不力及當(dāng)?shù)剞r(nóng)民缺乏積極主動的配合，缺少完善的考核機制，因此很難考核工程的經(jīng)營績效。水利工程管理的難度比其他工程項目相對較大，對各種管理人員的要求也非常高，因此，作為財務(wù)人員來說，如果缺少相關(guān)專業(yè)的管理技能勢必會影響財務(wù)管理的作用。對于資金如果缺少預(yù)算計劃，沒有指定費用計劃，更缺少績效的考核，容易導(dǎo)致資金浪費。
（二）資金管理工作分散
按照資金的渠道來源進行資金的分散管理是現(xiàn)如今我國水利工程項目對于財務(wù)資金管理的主要方式，單位按照不同的資金渠道在財務(wù)預(yù)算中進行預(yù)算，造成了單位資金和財務(wù)管理都十分分散的現(xiàn)象，無法有效地保證水利工程部門之間的相互協(xié)調(diào)，財務(wù)管理工作也無法發(fā)揮其真正效力。
（三）內(nèi)部監(jiān)督的力度不夠
通常情況下，水利工程項目內(nèi)部監(jiān)督的力度不夠。事前、事中內(nèi)部監(jiān)督被認為是糾正錯誤，而對被監(jiān)督的對象來講一切要為工程建設(shè)讓路，財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督也得為工程建設(shè)著想，因此無關(guān)痛癢。事后的內(nèi)部監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題就必須及時糾正，并報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)采取積極的補救措施。但由于工程項目完工后，臨時指揮部或辦公室隨之就結(jié)束了使命，查出的問題往往難以得到有效的解決。
三、提高水利工程財務(wù)管理的策略
（一）加強制度建設(shè)及執(zhí)行力。
就是要按照國家制定的法律、法規(guī)、制度、辦法以及規(guī)定的程序、手續(xù)來制定適合本單位實際的財務(wù)制度和規(guī)定，有了規(guī)范的制度還需要強調(diào)執(zhí)行，加強執(zhí)行力建設(shè)也是不可或缺的。
（二）常抓會計基礎(chǔ)工作。
會計基礎(chǔ)工作是財務(wù)管理工作中的基本內(nèi)容，主要指會計核算、會計管理和會計監(jiān)督的基礎(chǔ)工作，要做到常抓不懈。在日常會計業(yè)務(wù)中一定要規(guī)范個人借款，防止出現(xiàn)跨年度，各種費用的報銷要有齊全的原始單據(jù)，嚴格把好審核關(guān)；嚴格按照水利建設(shè)會計制度處理相關(guān)業(yè)務(wù)，比如水利工程價款的結(jié)算，要預(yù)留審減款；建設(shè)費用支出是否有概算或超概情況等。
（三）加強水利財務(wù)預(yù)算管理，嚴格控制計劃外開支
水利財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一就是預(yù)算管理，而規(guī)范和約束整個經(jīng)濟活動的依據(jù)和為完成各項工作目標而提供的工作目標也是預(yù)算管理。在年初即將對年度的各項水利財務(wù)收支進行相關(guān)預(yù)測時，應(yīng)根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營、水利財務(wù)支出和成本費用的實際完成情況，以及對自身實際財力的考慮，做出一個較準確的預(yù)測。預(yù)算安排的原則就是四句話“保證重點，兼顧一般，量入為出，量力而行”，只有編制更切合實際更科學(xué)的年度收支預(yù)算，才可以有效地控潛增效、增收節(jié)支，堵塞漏洞。對預(yù)算的執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴格控制和管理，按照工程的程序?qū)徟?，將全年水利成本費用指標逐一分解布置，增強水利工程財務(wù)管理工作的嚴肅性。
（四）增強成本核算意識
成本核算在水利工程財務(wù)管理中占有很重要的地位，工程管理人員除了要嚴格掌握工程項目的進度、質(zhì)量、安全情況外，還應(yīng)加強成本節(jié)約意識。工程項目負責(zé)人及一線員工都要具備成本觀念、經(jīng)濟觀念、效益觀念，嚴格控制成本費用及其他費用在預(yù)算范圍內(nèi)，要積極與財務(wù)人員相配合，開展成本核算時，要做好事前財務(wù)預(yù)算；在項目管理過程中還要不斷加強成本控制，發(fā)現(xiàn)問題與財務(wù)人員相互溝通，一起分析，及時解決，切實提高經(jīng)濟效益。在基礎(chǔ)建設(shè)單位內(nèi)部都要實行崗位分離制度，嚴格執(zhí)行責(zé)任分配制，切實加強監(jiān)督管理機制。
（五）加大內(nèi)部監(jiān)督的力度
不能簡單地完成年度審計與工程竣工決算就認為萬事大吉了，而是要積極開展事前、事中監(jiān)督，只有加強水利工程建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督，經(jīng)常向工程管理人員宣傳與講解水利基建資金管理制度，告知所有辦事人員要照章辦事，嚴格遵守各項務(wù)管理制度，才能防患于未然。發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正并采取補救措施，根據(jù)問題的嚴重程度，進行懲罰。
（六）積極推進會計電算化工作
提高會計核算工作的效率和質(zhì)量的一個重要手段就是實行會計電算化，這同時也是水利工程單位的現(xiàn)代化管理標志。定期對財務(wù)會計人員進行會計電算化和計算機知識的培訓(xùn)，保證單位的會計人員對電算化知識的理解以及基本的計算機操作技能，還可以輸送專門人員去學(xué)習(xí)技能并讓其獲取等級證書培養(yǎng)出骨干級專業(yè)人員，這樣將對會計電算化工作發(fā)揮更加積極的作用。在工作中引入現(xiàn)代化的科技力量將大大的提高水利工程財務(wù)管理的工作質(zhì)量和對信息的及時掌握。
結(jié)束語
當(dāng)前我國水利工程財務(wù)管理工作中還存在著很多的不足，為了能夠使其更加平穩(wěn)并且快速的發(fā)展，必須提高水利工程財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，切實增強水利工程的支撐保障能力，提高水利工程財務(wù)管理的工作效能，以實現(xiàn)水資源的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
