時(shí)間：2023-01-02 19:36:12
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：
1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門。
3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
（三）財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí)，必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
（四）財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應(yīng)對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。
（五）財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件：
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。
3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免，必須報(bào)經(jīng)上級人事、財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)。
（六）會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件：
1、具備中專以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專業(yè)知識(shí)，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
（七）任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門中任職。
（八）財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職，必
須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。
二、會(huì)計(jì)處理程序
（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實(shí)物時(shí)，發(fā)票中無明細(xì)項(xiàng)目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告；財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財(cái)會(huì)主管部門報(bào)告。
制證(報(bào)銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
（一）貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)—管理，所有貨
幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財(cái)會(huì)部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。
（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財(cái)會(huì)主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財(cái)會(huì)主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
（三）會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí)，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
（五）交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
（六）工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的清單，作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。
（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門，到時(shí)不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財(cái)會(huì)部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整；屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
（九）財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
（一）本制度所稱存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
（二）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門入帳。
（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：
編制采購計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
（四）物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備，有效利用資金。
（五）按計(jì)劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量，編制計(jì)劃上報(bào)，采購計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
（六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實(shí)行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
（八）供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。
（九）驗(yàn)收：采購物資到達(dá)后，采購部門應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測，并對檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢，驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。
（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計(jì)劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會(huì)計(jì)人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
（十一）庫存物資管理：
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對，并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到：
在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)，一物一號(hào)，以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動(dòng)用；其他部門或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷時(shí)應(yīng)做到：
1、對在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理，防止重復(fù)注銷。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表；毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對時(shí)，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。
五、固定資產(chǎn)管理
（一）固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置：
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計(jì)劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計(jì)劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計(jì)劃，不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資計(jì)劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購建程序：
（1）建設(shè)項(xiàng)目的程序是：項(xiàng)目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
（2）購置項(xiàng)目的程序是：上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
（3）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計(jì)劃，報(bào)路局計(jì)劃部門審批。
（4）根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃，編制預(yù)算，報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。
（5）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
（6）對固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)（或工程造價(jià))的25％以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價(jià)的95％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。
（7）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。
（8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項(xiàng)目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財(cái)務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。
（9）財(cái)會(huì)部門根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
（二）固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：
1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。單位長應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：
（1）清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。
（2）財(cái)會(huì)部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報(bào)表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
（3）財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
（4）財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對，核對后編制清查報(bào)告。
（5）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬元以下（不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項(xiàng)原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報(bào)路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
（6）每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況，上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢：
1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
2、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財(cái)固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。
3、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請單”(財(cái)固—8)，報(bào)路局財(cái)務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同）毀損、盤虧、報(bào)廢，2萬元以下的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報(bào)國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同）毀損、盤虧報(bào)廢，及時(shí)萬元以上的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。
5、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權(quán)債務(wù)管理
（一）為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。
（二）明確責(zé)任：財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。
第3條相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，財(cái)會(huì)部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。
1、財(cái)會(huì)部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
2、物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購計(jì)劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門，對采購物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強(qiáng)對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會(huì)部門。
4、合同管理部門職責(zé)：對每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。
（四）在簽訂合同同時(shí)必須向財(cái)會(huì)、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。
（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。
（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。
（七）個(gè)人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會(huì)部門應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長一支筆審批制度。對個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后，必須及時(shí)辦理報(bào)銷，同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)會(huì)部門必須將其名單書面報(bào)告單位長，并從工資或資金中扣還。
（八）對跨年度的債權(quán)、財(cái)會(huì)部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對帳。
七、運(yùn)輸成本、外委成本管理
第1條（一）實(shí)行科目負(fù)責(zé)制：
1、運(yùn)輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤。
3、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制．合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃（不含大修、外委），并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰施工誰負(fù)責(zé)，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。
4、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計(jì)劃、建立成本費(fèi)用臺(tái)帳，加強(qiáng)成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)管理與控制，及時(shí)分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本，有的費(fèi)用要層層分解、層層落實(shí)。版權(quán)所有
5、科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。
（二）明確費(fèi)用審批權(quán)限
費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報(bào)經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。
（三）建立成本分析制度：財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會(huì)，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營、加強(qiáng)管理的對策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
八、票據(jù)管理
（一）有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號(hào)碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。
（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
（三）票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：
1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個(gè)人開具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)控；規(guī)范化
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代醫(yī)院規(guī)范化管理的一個(gè)重要組成部分，也是現(xiàn)代醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的必然要求。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)有社會(huì)外在環(huán)境和內(nèi)部自身發(fā)展的雙重壓力，這也是促使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的動(dòng)力所在，而醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，則有賴于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)或者再造。
一、現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題
（一）對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本作用在于優(yōu)化財(cái)務(wù)資金的使用效率，使財(cái)務(wù)資產(chǎn)利用最大化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要想達(dá)到這根本目的，發(fā)揮其最大效能，需要醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者以及醫(yī)院的主管部門對財(cái)務(wù)控制有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的首要前提。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者和主管部門如果對財(cái)務(wù)控制沒有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，那么談?wù)撠?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)則是虛妄和不切實(shí)際的。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者和主管部門應(yīng)該對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行加以研究，首先要對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本功用有一個(gè)基本了解，明確其對現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展所起到的作用，以確立其在現(xiàn)代醫(yī)院管理中所處的地位。只有對內(nèi)部控制形成正確認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)才會(huì)被重視，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在具體的實(shí)踐中才能被很好的規(guī)劃控制，才能被更好的實(shí)施和執(zhí)行。
（二）現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的程序化和可操作性存在不足
現(xiàn)代醫(yī)院的有效運(yùn)營，在一定程度上說，要完全依賴財(cái)務(wù)部門運(yùn)行的高效。財(cái)務(wù)部門在運(yùn)行中如果失序，其造成的后果則是不可預(yù)料的。所以，現(xiàn)代醫(yī)院在發(fā)展中都會(huì)對財(cái)務(wù)部門的管理倍加重視。雖然，當(dāng)前現(xiàn)代醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面取得了不小的進(jìn)步，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在具體的運(yùn)行中還存在諸多的不規(guī)范，例如，財(cái)務(wù)控制制度在現(xiàn)代醫(yī)院中雖基本建立起來了，但其在建立起來后，如何運(yùn)行，運(yùn)行如何，效用如何，則很少被人重視。也就是說制度在具體的實(shí)踐中是否有一個(gè)可執(zhí)行和可操作的程序基本沒有得到足夠的重視。內(nèi)控制度如果建立起來后，沒有一個(gè)良好的程序運(yùn)行，可操作性不佳，那么這個(gè)制度的有效性的發(fā)揮就很難得到保證，其重要作用也就遑論了。
（三）現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的人才不足
人才是一切事業(yè)的發(fā)展之本，這一點(diǎn)基本是社會(huì)共識(shí)了。現(xiàn)代醫(yī)院作為以醫(yī)療為主業(yè)的部門，決定了現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的基本定位。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門作為后勤服務(wù)部門，在醫(yī)院中的地位是稍遜的，它只是醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)配套中的一個(gè)小部門。所以醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的專業(yè)人才，實(shí)際是比較缺乏的。沒有一個(gè)強(qiáng)大、專業(yè)化的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行由于財(cái)務(wù)知識(shí)不夠?qū)I(yè)化，必然會(huì)大大折扣。
二、加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議
（一）對現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要樹立正確認(rèn)識(shí)
意識(shí)層面的認(rèn)識(shí)正確到位，才能更好的指導(dǎo)實(shí)踐。現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，在宏觀的方面就需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者和主管部門對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)部門的高校運(yùn)行的重要性。所以，現(xiàn)代醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)要注意和學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的相關(guān)知識(shí)，多聽取醫(yī)院財(cái)務(wù)的意見和建議，多實(shí)地考察醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行情況。醫(yī)院的主管部門也要注意對醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和檢查及時(shí)了解情況。只有如此，才能對醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形成正確認(rèn)識(shí)。
（二）現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要做到程序化和可操作性
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體實(shí)施需要程序化，要有可操作的實(shí)施路徑，怎么做，如何做，只要把內(nèi)控制制度程序化了，才能使財(cái)務(wù)內(nèi)控的效力發(fā)揮到極致，才能使的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，避免因?yàn)橹贫鹊某绦蚧靵y導(dǎo)致的財(cái)務(wù)人員在具體工作中推諉扯皮，不按照相關(guān)財(cái)務(wù)程序進(jìn)行操作導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失以及其他的嚴(yán)重問題。所以，財(cái)務(wù)程序化和可操作性是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及其重要的一環(huán)，需要得到足夠的重視。
（三）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的再教育以及人才引進(jìn)工作
醫(yī)院財(cái)務(wù)部門雖屬醫(yī)院的后勤配套部門，但它的重要性卻是不能被忽視的。醫(yī)院的各項(xiàng)工作以及醫(yī)院的有效運(yùn)營都離不開財(cái)務(wù)部門的服務(wù)。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)部門的人才建設(shè)工作，加強(qiáng)對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)能力的再教育工作，提供他們的專業(yè)能力，同時(shí)也要注意財(cái)務(wù)高端人才的引進(jìn)工作。只有建立一支專業(yè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施才能得到很好的開展。
總之，當(dāng)前現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施和運(yùn)行中要取得好的效果，還需要做許多工作，還有許多路要走，所以，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者們需要多學(xué)習(xí)，多做工作，以此推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，從而使現(xiàn)代醫(yī)院能夠更好發(fā)展，為民眾提供更好的醫(yī)療服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]于晨光，李雪梅.對加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2003（03）：57-58.
[2]陳亞莉.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].江蘇商論，2010（7）：239-240
【關(guān)鍵詞】完善 醫(yī)院內(nèi)部控制 不足
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在醫(yī)院經(jīng)營性特征越來越突出的新形勢下，內(nèi)部控制越來越受到醫(yī)院管理者的重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制已成為醫(yī)院管理者的共識(shí)。
醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，它是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法，會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，衛(wèi)生部于2006年6月出臺(tái)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)則務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》。《規(guī)定》的對醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)起到了一定的促進(jìn)作用，但醫(yī)院內(nèi)部控制仍存在著不足。醫(yī)院作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，舊的醫(yī)療模式下的財(cái)務(wù)管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，建立一套科學(xué)有效的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題
1、對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足
表現(xiàn)在對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)落后于現(xiàn)實(shí)需要，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是形式上的東西。一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實(shí)和發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。
2、觀念陳舊，相關(guān)人員素質(zhì)偏低
醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)生是醫(yī)院財(cái)富的直接創(chuàng)造者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)量，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務(wù)質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只是醫(yī)院的內(nèi)當(dāng)家，會(huì)計(jì)工作就是對醫(yī)院的資金，財(cái)產(chǎn)的使用和流向進(jìn)行歸類和反映，是一種輔工作。對會(huì)計(jì)人員的配備和管理不夠重視，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能有效發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。由于會(huì)計(jì)人員日常工作繁忙，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，新知識(shí)和新制度的時(shí)間相對減少，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時(shí)提高。一部分人缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)有的職業(yè)道德和法律知識(shí)，致使會(huì)計(jì)提供的信息缺乏科學(xué)性、真實(shí)性。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善
客觀上講，對于內(nèi)部控制工作，目前在我國還沒有統(tǒng)一的，權(quán)威性很高的框架概念，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個(gè)明確的、操作性強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。整體來看，宏觀政府管理部門對于內(nèi)部控制工作還沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，就醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，對內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐尚處于探素階段，內(nèi)控制度也僅僅散見于各單位的相關(guān)文件中，還沒有形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。
4、資產(chǎn)控制方面的弱化
目前固定資產(chǎn)在購買和建設(shè)方面存在的問題是大型投資缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費(fèi)。缺乏對設(shè)備購置成本或預(yù)期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設(shè)備購置時(shí)費(fèi)用過高，投資后使用率過低。清理時(shí)資產(chǎn)估價(jià)不實(shí)，尤其是一般醫(yī)療器械報(bào)損回收不及時(shí)，丟失嚴(yán)重，隨意進(jìn)行資產(chǎn)變賣和處置，造成固定資產(chǎn)賬面不符。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度流于形式不能做到定期盤點(diǎn)、重點(diǎn)盤點(diǎn)、全面盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)日常管理也不到位。流動(dòng)資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營活動(dòng)過程中缺乏有效財(cái)務(wù)監(jiān)督，造成流動(dòng)資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，如藥品材料采購的合理性，存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時(shí)間，使其所占用的流動(dòng)資金最少而效益最大。
二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的措施
1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，管理層加強(qiáng)認(rèn)識(shí)
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，對員工的控制意識(shí)有重要影響。醫(yī)院控制環(huán)境包括：醫(yī)院文化、經(jīng)營重點(diǎn)與經(jīng)營目標(biāo)；最高管理層的道德觀念、能力、管理分析學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格；員工的職業(yè)道德、敬業(yè)精神與進(jìn)取心。控制環(huán)境將直接影響到醫(yī)院內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行和醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)倡導(dǎo)內(nèi)部控制優(yōu)先思想，使醫(yī)院每位員工都自覺樹立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，為內(nèi)部控制制度的制定與貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。內(nèi)部控制成敗取決于醫(yī)院每位員工的控制意識(shí)與控制行為，特別是醫(yī)院負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)與行為。但由于歷史、文化方面的原因，我國各企事業(yè)單位、團(tuán)體組織的內(nèi)部控制制度往往對其負(fù)責(zé)人缺乏約束力，負(fù)責(zé)人不帶頭執(zhí)行或縱容下屬不執(zhí)行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以貫徹執(zhí)行。因此，提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)顯得尤為重要。
2、提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
人是內(nèi)部控制中最為重要的因素，因?yàn)閮?nèi)部控制歸根到底是對人的控制，其基本職能就是引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)人的行為；內(nèi)部控制由人制定，并由人來組織實(shí)施；在許多情況下，內(nèi)部控制過程是一些人對另一些人的檢查過程。因此，制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度的人必須具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使內(nèi)部控制制度科學(xué)有效、易于理解和操作。醫(yī)院應(yīng)提高人員綜合素質(zhì)，包括經(jīng)驗(yàn)、才能、品格、奉獻(xiàn)精神、組織能力等。科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對醫(yī)院經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，往往涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、醫(yī)療、金融、市場營銷、法律、物資材料、信息等多專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)。缺乏相應(yīng)的知識(shí)支撐，不可能切實(shí)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。如對醫(yī)院工程項(xiàng)目、藥品、醫(yī)療器械的招標(biāo)采購過程進(jìn)行內(nèi)部控制需具備建筑、醫(yī)療、藥品、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。因此，內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員要真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制重任，須參加相關(guān)培訓(xùn)，以更新知識(shí)，提高操作技能。
3、建立健全完善的業(yè)績評價(jià)體系
業(yè)績評價(jià)體系是運(yùn)用管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對醫(yī)院及各科室在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況、資本運(yùn)營效益及業(yè)績等進(jìn)行定性和定量的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價(jià)。業(yè)績評價(jià)是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對各科室的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)以后，才能根據(jù)其業(yè)績的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績評價(jià)體系。
4、堅(jiān)決落實(shí)職務(wù)、崗位分離制度
不相容的職務(wù)必須由不同的部門或不同的人員來完成，這一制度對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的有關(guān)人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管，財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等這些不相容職務(wù)應(yīng)由不同人員來負(fù)責(zé)。審核人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)崗位分離。稽核人員與收費(fèi)員，記錄收費(fèi)人員不得有親屬關(guān)系；出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，會(huì)計(jì)人員在一定工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。建立健全一個(gè)嚴(yán)密的職務(wù)分離控制制度。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 陳志瓊：建立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題和內(nèi)容[J].中國保健（醫(yī)學(xué)研究版），2007（21）.
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制制度；建設(shè)
前言：
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國財(cái)務(wù)管理機(jī)制不斷成熟，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制逐漸引起了社會(huì)各界的關(guān)注，企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明度逐漸成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)相關(guān)決策提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。如何建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是所有企業(yè)需要長期思考的問題。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述
所謂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就是采取一定措施提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證這些信息的真實(shí)性和完整性，貫徹國家政策和法律法規(guī)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要遵循以下基本原則：首先是合法性，即所有控制策略都要將國家法法規(guī)作為依據(jù)；其次是謹(jǐn)慎性，要求會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠準(zhǔn)確預(yù)市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出防治措施，謹(jǐn)慎經(jīng)營；第三是全面性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，不能遺漏某個(gè)環(huán)節(jié)；第四是重視成本效益，除了一些事業(yè)單位，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)都是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中要將成本效益放在重要位置，提升企業(yè)價(jià)值；第五是靈活性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制并不是一成不變的，要能夠根據(jù)市場形勢的變化隨機(jī)應(yīng)變；最后是牽制性，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，會(huì)有很多部門及崗位參與進(jìn)來，這些部門在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用下相互牽制，以此提升控制效果。
二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題
（一） 對預(yù)算的重視程度不夠
預(yù)算是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的重要組成部分，預(yù)算工作決定了企業(yè)資金去向，對資金使用效率產(chǎn)生重要影響。但是從目前的情況來看，很多企業(yè)對預(yù)算工作都不夠重視，一方面，開展預(yù)算工作時(shí)只顧眼前利益，缺乏長期考慮，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；另一方面，預(yù)算的制定力度不夠，沒有落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，各個(gè)部門和崗位之間存在信息不一致的情況，為預(yù)算帶來阻礙。還有一些部門的管理者認(rèn)為，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己部門無關(guān)，沒有積極配合財(cái)務(wù)部門工作，導(dǎo)致相關(guān)政策沒有落實(shí)下去，預(yù)算成為一紙空文，并沒有發(fā)揮實(shí)際作用[1]。
（二） 資金控制水平不高
資金是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，資金如何管理、如何使用直接決定了企業(yè)效益，關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展。但是，很多企業(yè)的資金控制水平不高，缺乏完善的資金管理制度，資金的調(diào)用存在一定的隨意性，沒有按照制度進(jìn)行嚴(yán)格審批，而是直接由領(lǐng)導(dǎo)說了算，這種現(xiàn)象在家族企業(yè)尤為明顯。另外，很多企業(yè)對資金管理的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為持有現(xiàn)金數(shù)量越多越好，不敢投資，導(dǎo)致資金利用率低，企業(yè)盈利能力不強(qiáng)。
（三） 成本控制水平不高
成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，只有有效控制成本，避免不必要的浪費(fèi)，才能將企業(yè)利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。很多企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了成本控制的重要性，但是控制方法不夠科學(xué)，往往將重點(diǎn)放在如何降低總成本上，具有一定的盲目性，沒有考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)需要成本的實(shí)際情況，成本控制效果不理想。一方面，沒有將控制總目標(biāo)細(xì)化，達(dá)不到預(yù)期控制水平后找不到問題所在，習(xí)慣性將一切歸咎于財(cái)務(wù)部門；另一方面，成本控制工作中缺乏對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的思考，沒有實(shí)現(xiàn)長期效益[2]。
（四） 內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善
政府為了加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理，設(shè)置了一系列法律法規(guī)和監(jiān)管部門，但是這些都屬于外部控制，對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響是有限的。為了加強(qiáng)監(jiān)管，企業(yè)自身應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。但是實(shí)際上很多企業(yè)都沒有做到這一點(diǎn)，缺乏內(nèi)部監(jiān)督為企業(yè)會(huì)計(jì)信息作假提供了機(jī)會(huì)，會(huì)計(jì)信息被人為操縱的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方法
（一） 建立健全財(cái)務(wù)管理體制
首先，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理體制，開展相關(guān)工作的過程中一定要國家法律以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為根本依據(jù)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的合法性和合規(guī)性；其次，要完善并落實(shí)責(zé)任機(jī)制，將企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)分解，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門甚至每個(gè)員工頭上，這樣就不會(huì)出現(xiàn)相互推諉的問題。將這種機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來使用，對部門管理者以及員工同時(shí)起到一種鞭策和鼓勵(lì)的作用，保證財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行下去。另外，財(cái)務(wù)部門要完善基本資料，將此作為依據(jù)對企業(yè)人力、物力以及財(cái)力進(jìn)行合理分配和控制，提高資源利用率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的順利進(jìn)行[3]。
（二） 做好預(yù)算工作
企業(yè)要將預(yù)算工作作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一部分，根據(jù)市場形勢以及自身財(cái)務(wù)能力做好預(yù)算工作，具體要做到以下幾點(diǎn)：首先，要將預(yù)算分為長期預(yù)算和短期預(yù)算，保證二者之間目標(biāo)的一致性，后者要為前者服務(wù)；其次，要完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，將預(yù)算目標(biāo)分解，明確各個(gè)部門的執(zhí)行責(zé)任，要求其他部門配合好財(cái)務(wù)部門的工作，保證各項(xiàng)計(jì)劃能夠順利執(zhí)行下去；最后，要對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行分析，看哪些目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，找到具體原因，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革提供依據(jù)。如果是由于執(zhí)行不善，要追究相關(guān)人員責(zé)任；如果是預(yù)算不合理，要及時(shí)修改，避免其誤導(dǎo)企業(yè)日后財(cái)務(wù)管理工作[4]。
（三） 加強(qiáng)成本控制管理
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，一定要加強(qiáng)成本控制，重視對資金的管理。制定成本控制計(jì)劃時(shí)，一定要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，不僅要設(shè)置成本控制總目標(biāo)，同時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況將目標(biāo)分解，將其落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)中，不能為了控制成本盲目降低產(chǎn)品質(zhì)量或者服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)要將成本控制工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，前者服務(wù)于后者，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。
（四） 重視內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理水平。一是加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作人員的考察，看其是否按照法律規(guī)定披露會(huì)計(jì)信息，是否存在會(huì)計(jì)信息作假行為，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)；二是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理流程進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作中存在的漏洞，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制；三是要重視事前控制，能夠根據(jù)市場變化以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。另外要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，要求其具備專業(yè)素養(yǎng)以及良好的職業(yè)道德，保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮實(shí)際作用[5]。
總結(jié)
買賣活動(dòng)或者說交易活動(dòng)實(shí)際上就是信息的交易，因此會(huì)計(jì)信息對企業(yè)乃至整個(gè)市場的健康運(yùn)行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)管理體制，做好預(yù)算工作，加強(qiáng)成本控制管理，同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制水平。（作者單位：西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
[1] 張賢.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，14（10）09：127-128.
[2] 余慧敏.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時(shí)代金融，2013，11（13）06：33-34.
[3] 宋昌英.淺析如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界，2010，15（10）12：340-341.
關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)
一、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題
(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足
目前，受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)其內(nèi)部控制意識(shí)不足，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只是簡單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強(qiáng)，并且未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，使得機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理水平整體下降。
(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠
在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實(shí)行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。
(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較弱
在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會(huì)計(jì)憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財(cái)務(wù)資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)管理人員未對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細(xì)的解釋，這很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作。
(四)內(nèi)部控制制度未完善
當(dāng)前，在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)管理工作混亂；二是財(cái)務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評價(jià)，同時(shí)資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。
二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對策
(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)
如何做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。
(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制
優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個(gè)部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應(yīng)的績效考核機(jī)制，對管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度
做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計(jì)劃兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理，對預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時(shí)，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的計(jì)劃性和可行性，做好審批工作、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。
(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理
優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。
三、結(jié)束語
綜上所述，機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜且漫長的過程，需要在不斷實(shí)踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。
1.現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，急需改進(jìn)
由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運(yùn)輸已經(jīng)于2002年8月公司實(shí)施二次改制，改制后的集團(tuán)跟隨時(shí)代不斷邁進(jìn)，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的審計(jì)人員和出納人員仍由一人兼任，財(cái)務(wù)人員仍可獨(dú)自一人辦理收付款和審核報(bào)銷業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離、財(cái)務(wù)與審計(jì)職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的存在不適應(yīng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)完善。
2.對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠
目前，由于江蘇港城汽車運(yùn)輸集團(tuán)的經(jīng)營范圍已基本涵蓋了公路運(yùn)輸相關(guān)的所有行業(yè)，下設(shè)較多子公司，但是由于對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實(shí)，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會(huì)給某些別有用心的人員利用職務(wù)之便產(chǎn)生違法的行為，可能會(huì)給企業(yè)大發(fā)展帶來巨大的隱患。
3.企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高
財(cái)會(huì)人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準(zhǔn)不相同，這就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的可靠性、真實(shí)性。目前，財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不高，中高級職稱人員數(shù)量相對偏少。其次，財(cái)會(huì)人員由于專業(yè)知識(shí)技能的缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足的存在，導(dǎo)致了其在工作中的判斷失誤，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的處理時(shí)，無法做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀反映，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學(xué)決策。
二、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議
多年來，港城汽運(yùn)集團(tuán)始終秉承“服務(wù)人民，奉獻(xiàn)社會(huì)”的宗旨，堅(jiān)持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營思路，弘揚(yáng)“團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、務(wù)實(shí)、爭先“的汽運(yùn)精神，為我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻(xiàn)，集團(tuán)已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團(tuán)努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團(tuán)順利通過了ISO9001國際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，標(biāo)志著港城汽運(yùn)集團(tuán)進(jìn)入了一個(gè)全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領(lǐng)域。面對新形勢，新起點(diǎn)，針對以上存在的問題，港城汽運(yùn)集團(tuán)急需制定完善健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績。
1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度
由于集團(tuán)不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團(tuán)應(yīng)該立足變化了的新情況，結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際，處理好控制成本和控制效益的關(guān)系，處理好財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員的關(guān)系，對每個(gè)崗位實(shí)行嚴(yán)密的職責(zé)劃分，使工作人員及財(cái)會(huì)人員在工作的時(shí)候能夠明確自己的職責(zé)，使相關(guān)權(quán)責(zé)部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應(yīng)的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運(yùn)作有序、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
2.加強(qiáng)監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行，否則，就算再科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點(diǎn)檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時(shí)抽查。在檢查對象上可以對某一重點(diǎn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行檢查，也可以對財(cái)務(wù)部所有人員進(jìn)行檢查，或是對下屬子公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財(cái)會(huì)人員及時(shí)對工作中的錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，為決策層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開展與執(zhí)行。
3.提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平
財(cái)會(huì)人員是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作人員，是會(huì)計(jì)工作的基層工作者，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的開展。企業(yè)可以實(shí)行對財(cái)會(huì)人員的技能再培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準(zhǔn)。對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。
三、結(jié)束語
摘 要 隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，特別是市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化推進(jìn)和完善，社會(huì)各方面對于依法治企，提高企業(yè)規(guī)范管理水平的要求也越來越高。電網(wǎng)企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部份，表現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模龐大，人員數(shù)量眾多，內(nèi)部管理層級太長的特點(diǎn)，在如何提高管理水平，以適應(yīng)不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，壓力尤其大。因此，如何完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平顯得尤為迫切。本文簡要介紹了電力企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的情況，重點(diǎn)就完善內(nèi)部控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平方面提出一些個(gè)人觀點(diǎn)。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 完善策略
一、內(nèi)部控制制度闡述
內(nèi)部控制指的是企業(yè)對控制論中的平衡偏差原理進(jìn)行合理的運(yùn)用，科學(xué)的調(diào)節(jié)、約束企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，從而保證經(jīng)營行為能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
規(guī)范內(nèi)部控制制度目標(biāo)定位和內(nèi)容范圍：目前企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位存在著較大的局限性，依然認(rèn)為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行就是內(nèi)部控制的目標(biāo)。隨著這種目標(biāo)定位符合于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，但是隨著時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)該將眼光放長遠(yuǎn)一些，不能夠只顧眼前的利益。我們知道，企業(yè)內(nèi)部有四個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，那么控制主體也應(yīng)該有四種，分別是股東、經(jīng)營者、管理者以及普通員工，不同的控制主體，在控制目標(biāo)方面也存在著差異，因此，就需要綜合考慮。企業(yè)可以劃分經(jīng)營管理活動(dòng)，將其分為若干個(gè)具體的工作崗位，依據(jù)性質(zhì)的不同，來賦予差異化的職責(zé)權(quán)限，對操作規(guī)程進(jìn)行規(guī)定，對檢查標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。
二、電力企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的完善策略
為了提高企業(yè)內(nèi)部涉及安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、人員管理、薪酬分配、廉潔從業(yè)等各方面工作管理水平。近年來，公司系統(tǒng)出臺(tái)并完善了各方面的內(nèi)部管理制度，這些內(nèi)部管理制度構(gòu)成了一個(gè)相對較為完善的內(nèi)部控制體系。在日常工作中，各項(xiàng)工作的開展均按照預(yù)先設(shè)定的流程進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，最終在財(cái)務(wù)上得到體現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制制度的完善與否，關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)工作的合規(guī)合法性，只有建立起了完備的內(nèi)部控制制度體系，才使企業(yè)提高管理水平成為現(xiàn)實(shí)。
對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行健全和完善也主要圍繞企業(yè)內(nèi)部的各方面工作進(jìn)行，所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制度制度必須要與各方面工作實(shí)際契合起來，方能使制度的運(yùn)用效率提高。為了提高財(cái)務(wù)管理水平，還需針對各企業(yè)自身情況從以下兩方面做工作：一是實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)和控制電力企業(yè)會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員，對會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行充分的掌握，對前端業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)提供指導(dǎo)和幫助；同時(shí)，定期進(jìn)行單位內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在和存在的問題，及時(shí)對存在的問題進(jìn)行整改；二是實(shí)施多元化的內(nèi)控管理手段，企業(yè)內(nèi)控管理在傳統(tǒng)審批審核的基礎(chǔ)上，還需要采取信息化的手段，進(jìn)行現(xiàn)代化內(nèi)控管理。
（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理：要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行剛性，用預(yù)算管控實(shí)際工作。實(shí)行“全員參與、全程控制度、細(xì)化管理、強(qiáng)化執(zhí)行”的預(yù)算管理模式，加大宣傳力度，促使公司各部門真正理解預(yù)算管理的必要性，真正做好需求預(yù)測。從預(yù)算編制著手，充分考慮公司實(shí)際情況，制定切實(shí)有效的預(yù)算方案，力爭做到各項(xiàng)預(yù)算基本滿足實(shí)際工作需要。加強(qiáng)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況監(jiān)督，推動(dòng)費(fèi)用均衡發(fā)生，促進(jìn)各項(xiàng)工作按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成并辦理費(fèi)用結(jié)算；嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行管控，嚴(yán)格按項(xiàng)目計(jì)劃辦理各項(xiàng)結(jié)算，確保公司預(yù)算執(zhí)行剛性，提高預(yù)算管理水平。同時(shí)，還需要還需要科學(xué)合理的編制預(yù)算，結(jié)合自身的具體情況，借助于先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析，這些分析報(bào)告中需要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各種信息都匯集進(jìn)來，從而不斷的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
（2）深入推進(jìn)三集五大工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的集約化。要想順利的開展三集五大的集約化管理，需要從這些方面來努力；一是要對財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)行深化，不斷的優(yōu)化財(cái)務(wù)體制，要對財(cái)務(wù)集約化的實(shí)施方案進(jìn)行細(xì)化，對五大體系建設(shè)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤，對涉及到的各個(gè)問題進(jìn)行深入的研究和分析，比如職責(zé)的劃分、流程的銜接、業(yè)務(wù)的融合等等；對于五大建設(shè)中所出現(xiàn)的一些新設(shè)單位或者種族單位，應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度來嚴(yán)格的管理，對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行強(qiáng)化。二是要對全面預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和發(fā)展質(zhì)量提高的目的，首先要對經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的制定，對重大經(jīng)營發(fā)展問題進(jìn)行統(tǒng)籌把握，比如電價(jià)、投資、效益等等，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的準(zhǔn)確性提高的目的。對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行深入的分析，對財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的調(diào)配。其次，要對業(yè)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范，保證計(jì)劃能夠有效的銜接上預(yù)算，對項(xiàng)目儲(chǔ)備制度進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)。再次，還需要對預(yù)算分析和管控進(jìn)行強(qiáng)化，對月度預(yù)算管理進(jìn)行深化，保證年度預(yù)算中包含了所有的支出，對資金支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證月度預(yù)算能夠有效的銜接上年度預(yù)算。
三、結(jié)語
總之，在市場經(jīng)濟(jì)下的今天，電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中，會(huì)遇到非常大的內(nèi)外部壓力和挑戰(zhàn)，需要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，對發(fā)展觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對發(fā)展模式進(jìn)行創(chuàng)新，重視企業(yè)內(nèi)部控制的作用，將企業(yè)內(nèi)部的潛力充分的挖掘出來，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促企業(yè)更好更快的發(fā)展。本文簡要介紹了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度方面存在的問題，重點(diǎn)從兩個(gè)方面提出了一些應(yīng)對措施，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見。
參考文獻(xiàn)：
[1]毛秀英.電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2011，2（22）：123-125.
關(guān)鍵詞：規(guī)范收費(fèi) 內(nèi)部控制 信用額管理
中圖分類號(hào)：F234.3
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2014）01-121-01
隨著醫(yī)院信息技術(shù)的發(fā)展，HIS系統(tǒng)已是醫(yī)院現(xiàn)代化的重要標(biāo)志之一。HIS系統(tǒng)克服了傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)管理為中心的核算醫(yī)院信息系統(tǒng)的不足，實(shí)現(xiàn)以電子病歷、電子處方，電子醫(yī)囑、無紙化辦公為核心的醫(yī)療信息系統(tǒng)；支持以病人為中心的服務(wù)流程管理和服務(wù)質(zhì)量優(yōu)化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現(xiàn)以人為本的現(xiàn)代醫(yī)院管理思想和計(jì)算機(jī)技術(shù)的完美結(jié)合。怎樣利用HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制止實(shí)施細(xì)則》，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，筆者擬從以下幾點(diǎn)進(jìn)行探討。
一、HIS系統(tǒng)授權(quán)管理程序是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
按照“不相容職務(wù)分離控制”要求，信息中心要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，建立近授權(quán)控制模塊，強(qiáng)對操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。建立建全崗位責(zé)任制，確保收費(fèi)項(xiàng)目增減與價(jià)格執(zhí)行、病區(qū)醫(yī)囑的開取與收取費(fèi)用、檢查的開單與執(zhí)行、辦理退費(fèi)與審批、現(xiàn)金收款與收入審核等權(quán)限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴(yán)格各類人員的密碼管理，保證系統(tǒng)的操作安全，操作人員離崗應(yīng)及時(shí)退出操作。
二、HIS系統(tǒng)為規(guī)范收費(fèi)提供了保障
HIS系統(tǒng)所建立的完整的診療項(xiàng)目庫確保了收費(fèi)的準(zhǔn)確性，規(guī)范性。醫(yī)療服務(wù)由物價(jià)管理員按照物價(jià)收費(fèi)項(xiàng)目編碼統(tǒng)一錄入到收費(fèi)基礎(chǔ)項(xiàng)目中，藥品目錄由藥品會(huì)計(jì)按編碼統(tǒng)一錄入到藥品基礎(chǔ)項(xiàng)目中，一次性材料由材料會(huì)計(jì)根據(jù)可收費(fèi)的材料目錄，按編碼統(tǒng)一錄入到材料基礎(chǔ)項(xiàng)目中，并實(shí)行授權(quán)控制，限定專人進(jìn)行項(xiàng)目增減維護(hù)，取消了非授權(quán)科室人員增減項(xiàng)目和藥品材料目錄的權(quán)限，所有科室計(jì)費(fèi)人員只能按照醫(yī)囑，輸入項(xiàng)目名稱和數(shù)量，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)計(jì)費(fèi)。這樣，一方面確保了醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目與收費(fèi)價(jià)格的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。另一方面住院記賬部門應(yīng)加強(qiáng)當(dāng)對各病區(qū)收費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查復(fù)核。每天及時(shí)給患者打印“住院費(fèi)用一日清單”明細(xì)，讓患者核對診療項(xiàng)目，參與監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)收費(fèi)錯(cuò)誤，加強(qiáng)患者關(guān)于費(fèi)用的溝通，取得患者的信任。
三、利作HIS系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)明細(xì)帳務(wù)管理
內(nèi)部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員以加強(qiáng)對門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統(tǒng)提供預(yù)收醫(yī)療款借方明細(xì)賬與預(yù)收醫(yī)療款貸方明細(xì)賬、與總賬核對無誤后，按月存為預(yù)收款明細(xì)賬，利用HIS系統(tǒng)提供住院病人應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)貸方明細(xì)賬，反映出院病人結(jié)算時(shí)的按每一位出院病人結(jié)算金額，應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)借方金額由月底根據(jù)HIS系統(tǒng)查詢的住院收入總額核算，與總賬核對無誤后，按月存為應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬，這樣住院病人預(yù)交金明細(xì)賬、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬就可以由HIS系統(tǒng)提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發(fā)生。
四、利用HIS系統(tǒng)完善住院退費(fèi)內(nèi)部牽制制度。
利用HIS系統(tǒng)完善收費(fèi)處、各病區(qū)、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實(shí)行醫(yī)囑開取與檢查執(zhí)行相分離，系統(tǒng)已經(jīng)執(zhí)行的檢查項(xiàng)目不能進(jìn)行退費(fèi)操作。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，嚴(yán)格審批權(quán)限，一般退費(fèi)要詳細(xì)說明退費(fèi)原因，并得到相關(guān)執(zhí)行科室、人員的電腦系統(tǒng)退費(fèi)確認(rèn)方可辦理；醫(yī)院要建立減免、助困等授權(quán)審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經(jīng)有關(guān)人員審批后才能執(zhí)行；在HIS系統(tǒng)中長期保存退費(fèi)、減免的操作日志以備審核。
五、利用HIS系統(tǒng)強(qiáng)化患者信用額度管理
公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公益性質(zhì)，把搶救患者的生命放在首位，為加強(qiáng)欠費(fèi)控制，利用HIS系統(tǒng)進(jìn)行患者信用額度控制管理，醫(yī)院應(yīng)在HIS系統(tǒng)中針對各類不同醫(yī)保病人類別，分別設(shè)置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統(tǒng)應(yīng)能自動(dòng)提醒病區(qū)操作人員，并打印出催費(fèi)單應(yīng)及時(shí)通知病人繳費(fèi)，若未按時(shí)繳費(fèi)，則應(yīng)限制或暫停其記賬，各科室應(yīng)堅(jiān)持先開電子醫(yī)囑記賬，再進(jìn)行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫(yī)院應(yīng)制定信用額度授權(quán)審批程序，經(jīng)過授權(quán)審批后由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，確實(shí)無法收回的欠費(fèi)，應(yīng)履行必要的審批程序后核銷。
以上是利用HIS系統(tǒng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幾個(gè)重要方面，HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動(dòng)控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統(tǒng)為醫(yī)院管理服務(wù)是一個(gè)不斷完善的課題，HIS系統(tǒng)將在醫(yī)院管理中發(fā)揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統(tǒng)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 習(xí)瑞蕾.醫(yī)院HIS系統(tǒng)對門診財(cái)務(wù)管理的影響.新疆財(cái)會(huì)，2007（5）
1.缺乏內(nèi)控意識(shí)
意識(shí)的缺失是當(dāng)前企業(yè)中最為根本的問題，如果沒有樹立良好的內(nèi)控意識(shí)，一切制度和政策的實(shí)施也就無從談起。由于我國的經(jīng)濟(jì)制度是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的模式，企業(yè)長期處于公有制經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)，市場競爭參與度低，而且有國家財(cái)政的支持，所以導(dǎo)致在財(cái)務(wù)方面的意識(shí)薄弱，在國家進(jìn)行體制改革和新財(cái)務(wù)制度出臺(tái)前，很多企業(yè)內(nèi)部甚至還沒有形成內(nèi)控的概念，這就使得單位在財(cái)務(wù)管理上不能很好的適應(yīng)時(shí)代，提高效率和防范風(fēng)險(xiǎn)。
2.資產(chǎn)管理水平有待提高
我國企業(yè)在使用了政府集中采購制度及進(jìn)入財(cái)政部門構(gòu)建的資產(chǎn)信息系統(tǒng)登記固定資產(chǎn)后。其固定資產(chǎn)無論是購置還是管理過程中均有了較好的控制，然而，關(guān)于資產(chǎn)的使用管理方面依舊沒有相匹配的內(nèi)部控制，一味的注重資產(chǎn)的購置而忽視了對資產(chǎn)的加強(qiáng)管理。比如，我國有不少企業(yè)沒有嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)定安捧具體資產(chǎn)使用與保管者，也沒有根據(jù)規(guī)定構(gòu)建相應(yīng)的定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，未將購進(jìn)的固定資產(chǎn)及時(shí)的登記入賬，等。這些現(xiàn)象的存在會(huì)使得資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)物不相符，造成資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的流失，還經(jīng)常出現(xiàn)賬外資產(chǎn)。
3.相關(guān)工作人員素質(zhì)較低
財(cái)務(wù)內(nèi)控是一項(xiàng)需要投入人力的工作，而且合格的專業(yè)人才決定著內(nèi)控工作的質(zhì)量的，加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)是企業(yè)工作的重點(diǎn)。但是由于長期缺乏隊(duì)伍建設(shè)，涉及到具體工作時(shí)，員工的的素質(zhì)問題便顯現(xiàn)出來，工作人員的專業(yè)技能不夠扎實(shí)，對于日常業(yè)務(wù)的完成情況不能保證，同時(shí)缺乏認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度和高尚的道德修養(yǎng)，在工作中容易出現(xiàn)失誤和疏忽，給單位帶來重大損失。
二、企業(yè)如何建立財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部控制制度
1.樹立和強(qiáng)化在財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制意識(shí)
首先在企業(yè)的管理層要具備內(nèi)部控制意識(shí)，要轉(zhuǎn)變思維，更具時(shí)代的發(fā)展和國家的政策來把握單位的發(fā)展方向，特別是要有危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使內(nèi)部控制具備思想上的動(dòng)力；其次企業(yè)工作人員要有內(nèi)部控制意識(shí)，在實(shí)際的工作中要運(yùn)用科學(xué)合理的思維，特別是財(cái)務(wù)管理人員，要充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，積極做好內(nèi)控工作；最后要在樹立內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上建立健全相關(guān)的內(nèi)控制度，并自覺的落實(shí)。
2.重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的制度建設(shè)
要提高企業(yè)自身抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就要不斷建立健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度措施，將對稅務(wù)管理的行為逐漸規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過董事會(huì)對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營計(jì)劃納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以加強(qiáng)稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問之間的合作，及時(shí)恰當(dāng)?shù)貙ζ髽I(yè)重大稅務(wù)問題以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。與此同時(shí)，提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對企業(yè)的稅務(wù)管理起到引導(dǎo)作用。
3.提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)
提高員工素質(zhì)是保障財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量的前提，也是企業(yè)需要投入大量資源和長期堅(jiān)持的一項(xiàng)工作，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)決算人才，能夠有效的提高工作效率，為單位帶來更高的效益。首先要強(qiáng)化決算工作人員的專業(yè)能力，擁有完善的知識(shí)基礎(chǔ)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對于新的決算手段和工具要及時(shí)的了解和掌握，不斷提高業(yè)務(wù)水平；其次要形成專業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，對待決算工作細(xì)致認(rèn)真，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；最后要加強(qiáng)工作人員的道德法律知識(shí)教育，使其自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在工作中做到公正守法。
4.完善監(jiān)督體系，保障內(nèi)控質(zhì)量
企業(yè)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，配套的監(jiān)督管理是必不可少的，完善的監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的有力保障，首先要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和審計(jì)不猛的聯(lián)系，特別是審計(jì)部門要發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督作用，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控行為做好審查；其次要建立問責(zé)制度，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題要及時(shí)查清根源，追究相關(guān)人員的責(zé)任，約束內(nèi)控人員的行為；最后要走好信息公開工作，讓單位內(nèi)部全體人員實(shí)行監(jiān)督。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)管理
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、國民經(jīng)濟(jì)提高的市場經(jīng)濟(jì)體制社會(huì)中，煤炭企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心是現(xiàn)在新體制、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的產(chǎn)物，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。企業(yè)是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)組織，不僅要對市場和產(chǎn)品形象高度重視，還要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理高度重視。財(cái)務(wù)管理時(shí)企業(yè)管理重要的組成部分。特別是煤炭企業(yè)投資較大、周期較長，對產(chǎn)品的深加工不足，所以加強(qiáng)企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理更加重要。
一：關(guān)于內(nèi)部控制制度
1、 內(nèi)部控制制度的定義
內(nèi)部控制制度是指單位的管理層，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，通過對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行協(xié)調(diào)，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，利用單位內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互制約和相互聯(lián)系的關(guān)系，形成具有控制職能的方法和程序，保證體系的規(guī)范化、系統(tǒng)化，嚴(yán)密的性和完整性。
2、 內(nèi)部控制制度的分類
內(nèi)部控制根據(jù)控制目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。
（1） 會(huì)計(jì)控制：會(huì)計(jì)控制是指對財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行保護(hù)，控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性；
（2）管理控制：管理控制是指實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和決策的執(zhí)行目標(biāo)，保證企業(yè)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營目標(biāo)的相關(guān)控制。
會(huì)計(jì)控制與管理控制具有一定的必然聯(lián)系和相同特征，一部分控制措施既可以在會(huì)計(jì)控制中使用，也可以在管理控制中使用。
3、 內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)
（1） 控制環(huán)境。控制環(huán)境是指對影響某項(xiàng)政策建立或?qū)嵤┑囊蛩剡M(jìn)行控制，是企業(yè)管理者和工作人員控制態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)的一種反映。環(huán)境控制的內(nèi)容具體包括：管理的思想和經(jīng)營方法；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；管理的職能和職能制約；明確職權(quán)和責(zé)任；對工作進(jìn)行監(jiān)控和檢查；工作方針和實(shí)施措施；影響煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)的其他外部關(guān)系等。
（2） 控制程序。控制程序是通過管理者制定的方針和程序，保證某一特定目的的實(shí)現(xiàn)。控制程序包括：對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；對工作人員進(jìn)行的明確職責(zé)分工，有效的對舞弊現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防；對憑證和賬單的設(shè)置以及使用，保證企業(yè)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的正確記錄；采取有效的措施對財(cái)產(chǎn)和使用記錄進(jìn)行保護(hù)；對已經(jīng)登記過的業(yè)務(wù)和活動(dòng)進(jìn)行計(jì)價(jià)復(fù)核等。
（3） 控制系統(tǒng)。控制系統(tǒng)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)的匯總、分類、分析、記錄、報(bào)告，保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任建立的方法和程序。保證財(cái)務(wù)管理的有效性，應(yīng)該做到：對真實(shí)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)和記錄；對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值進(jìn)行及時(shí)、充分、詳細(xì)地描述，便于在財(cái)務(wù)管理報(bào)告中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值記錄；對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行確定，在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行詳細(xì)的記錄；在財(cái)務(wù)管理報(bào)告中對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行合適的闡述。
二：煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
1、 缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體制
我國煤炭企業(yè)的發(fā)展，需要國家的指導(dǎo)和推動(dòng)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家對煤炭企業(yè)實(shí)行“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支”的財(cái)務(wù)管理體制，保證了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)一。但是，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，煤炭企業(yè)需要不斷的提高企業(yè)綜合競爭力，改善財(cái)務(wù)管理制度，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢和新的需要，促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展。
2、 財(cái)務(wù)管理意識(shí)不高
目前，大部分煤炭企業(yè)甚至一些大型煤炭企業(yè)的管理者都是生產(chǎn)型和技術(shù)性人員，缺乏專業(yè)的經(jīng)營管理人員。部分管理者認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是以來生產(chǎn)和技術(shù)才能實(shí)現(xiàn)的，財(cái)務(wù)管理并沒有很大的作用，所以比較重視煤炭企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、安全生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售；而財(cái)務(wù)管理也只關(guān)心年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成，不重視財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在煤炭企業(yè)生產(chǎn)中的功能和作用。
3、 不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的指導(dǎo)作用
長期以來，一部分煤炭企業(yè)都只重視生產(chǎn)質(zhì)量，對企業(yè)投入產(chǎn)出模式研究不夠。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要管理煤炭企業(yè)整個(gè)健全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)活動(dòng)和日常支出的重要反映，為企業(yè)生產(chǎn)模式和生產(chǎn)技術(shù)的轉(zhuǎn)換和調(diào)整提供了信息數(shù)據(jù)。但是很多煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都只是進(jìn)行對賬目進(jìn)行記錄，計(jì)算財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息對企業(yè)生產(chǎn)工作的重要性，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的指導(dǎo)作用。
4、 財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)欠缺
我國煤炭企業(yè)普遍存在重視財(cái)會(huì)管理人員，卻不注重對財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)。在煤炭企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容只局限于記賬、算賬和報(bào)賬，不能主動(dòng)的進(jìn)行專研和深入層次的管理問題，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念落后，不能主動(dòng)的掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)，無法突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，缺乏創(chuàng)新精神和能力。財(cái)務(wù)管理工作的好壞，影響了企業(yè)管理工作的正常進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。煤炭企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理工作，對工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和鍛煉。
三：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的財(cái)務(wù)管理
1、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
（1）建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制
在煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和運(yùn)行機(jī)制。在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立“四級管理、三級核算”的財(cái)務(wù)管理體制。四級管理包括：企業(yè)級、二級部門級、科區(qū)隊(duì)級和班組級；三級核算只針對企業(yè)級、二級部門級和科區(qū)隊(duì)級。
（2）實(shí)行責(zé)任預(yù)算
在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行責(zé)任預(yù)算，需要對預(yù)算編制—執(zhí)行—考核的整個(gè)過程，始終貫穿責(zé)任制，對相關(guān)部門的責(zé)任作出明確的規(guī)定。對煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容包括：
①對責(zé)任實(shí)行決策，需要三級預(yù)算決策部門和進(jìn)行決策的人員對財(cái)務(wù)預(yù)算作出正決策確，承擔(dān)全部責(zé)任。②對責(zé)任進(jìn)行編制，三級預(yù)算編制部門和編制人員要對自己編制的財(cái)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)。③對責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行，是財(cái)務(wù)管理部門和工作人員對財(cái)務(wù)的編制和預(yù)算的執(zhí)行和控制過程。
2、加強(qiáng)企業(yè)成本控制
在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該降低企業(yè)生產(chǎn)成本，科學(xué)的制定成本核算指標(biāo)。企業(yè)實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營策略是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)效益的考核不僅是對產(chǎn)量和利潤指標(biāo)進(jìn)行考核，還包括企業(yè)生產(chǎn)成本和消耗材料費(fèi)用的控制情況進(jìn)行考核。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，加強(qiáng)對企業(yè)的成本控制，是提高經(jīng)濟(jì)效益的一種有效方法。
四：內(nèi)部控制制度在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
1、 有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)
內(nèi)部控制制度是具體的政策、制度和程序組成，是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方針和目標(biāo)設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制活動(dòng)存在于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營管理，需要有一定的內(nèi)部控制與之適應(yīng)，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、保護(hù)資產(chǎn)的完整性
內(nèi)部控制制度單位有利于資產(chǎn)的安全和完整保護(hù)，避免資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)在企業(yè)中一般是指企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金、債券、股票等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品和其他重要實(shí)物資產(chǎn)。
3、保證信息的真實(shí)性
內(nèi)部控制制度可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性。在企業(yè)的管理層中，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告，及時(shí)地確定資料和信息的準(zhǔn)確性，作出正確的判斷和決策。
總結(jié)：
煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要提高企業(yè)管理水平，提升自身綜合競爭力，適應(yīng)新的社會(huì)發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素。中國煤炭企業(yè)管理制度的改善，可以有效的促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：河南大有能源耿村煤礦財(cái)務(wù)科）
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]信息時(shí)代 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制制度 存在問題 對策措施
伴隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展,全球已經(jīng)步入信息時(shí)代。信息技術(shù)在我們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷娑嫉玫搅藨?yīng)用,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也不例外。在信息化時(shí)代的大背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制制度也發(fā)生了新的變化,如何保證信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效性已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述
一般來說,內(nèi)部控制制度指的是經(jīng)濟(jì)單位以及各種經(jīng)濟(jì)組織在各自的生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內(nèi)部組織形式以及權(quán)責(zé)分配機(jī)制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)在于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理,并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業(yè)制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的最根本的目的就是要保護(hù)企業(yè)所有的物資財(cái)產(chǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及客觀性,并以此為依據(jù)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部管理等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)科學(xué)管理的重要方式與基本手段,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)一套行之有效的內(nèi)部控制制度并使之得到切實(shí)的執(zhí)行,不僅有利于企業(yè)管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn),而且還有利于整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)資源的優(yōu)化配置,從而提高企業(yè)所有資源的使用效率。
二、信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響
信息化技術(shù)的產(chǎn)生并迅速發(fā)展,在給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來極大便利的同時(shí),也給企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行設(shè)置了更為復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境。信息化技術(shù)的大規(guī)模使用使企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。然而,從另一個(gè)角度來看,信息化技術(shù)又為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供了強(qiáng)大的管理工具,能夠極大的提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率以及正確程度,能夠及時(shí)掌握來自企業(yè)各個(gè)部門的大量信息,能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應(yīng)當(dāng)取其精華,去其糟粕,使信息技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)。
三、信息時(shí)代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題
我國企業(yè)信息化辦公的起步較晚,尤其是運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認(rèn)為,我國企業(yè)在運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的過程中在以下幾個(gè)方面還存在不足之處:
1. 相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊
伴隨著我國中小企業(yè)數(shù)量的急劇增多,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的數(shù)量也不斷增長,但是與之相適應(yīng)的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無法在短時(shí)間內(nèi)滿足大量會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求,這就使得我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。除此之外,企業(yè)財(cái)務(wù)工作者由于職業(yè)道德的缺失,對領(lǐng)導(dǎo)惟命是從,故意虛報(bào)瞞報(bào),偽造虛假的會(huì)計(jì)證明,這就使得我國企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)隊(duì)伍出現(xiàn)了信任危機(jī)。
2. 尚未形成強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制
就我國當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀而言,社會(huì)公眾對企業(yè)的監(jiān)督與約束作用微乎其微,企業(yè)所發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,我國會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會(huì)范圍內(nèi)形成針對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制,也就難以形成一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束局面的產(chǎn)生。
3. 我國企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)
企業(yè)信息化促使企業(yè)的組織形式、管理體制以及控制要點(diǎn)等眾多方面都發(fā)生了顯著的變化。這就要求企業(yè)內(nèi)部要建立適應(yīng)這個(gè)新形勢的內(nèi)部控制制度,可是很多企業(yè)在面對這種新環(huán)境時(shí),不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行及時(shí)的修改以及進(jìn)一步的充實(shí)。伴隨著信息技術(shù)在更大范圍內(nèi)的使用,利用信息技術(shù)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加,由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國企業(yè)所面臨的信息化挑戰(zhàn)是十分嚴(yán)峻的。
四、信息時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度幾點(diǎn)對策措施
上述關(guān)于信息時(shí)代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關(guān)措施進(jìn)行應(yīng)對,因此,筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面的措施出發(fā)來開展信息時(shí)代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的應(yīng)對工作:
1. 強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性
信息系統(tǒng)的應(yīng)用,不僅帶來了企業(yè)工作效率的提高,而且也帶來了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加。企業(yè)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在局域網(wǎng)內(nèi)可查,即使是在互聯(lián)網(wǎng)上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準(zhǔn)入許可,但是互聯(lián)網(wǎng)的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統(tǒng)安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機(jī)。當(dāng)然這也對企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員提出了更高的要求,企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員不但要業(yè)務(wù)精通,而且還要熟悉現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理手段,這就更有利于保證數(shù)據(jù)的可靠與準(zhǔn)確。
2. 不斷完善信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊,或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊等情形,內(nèi)部控制利用全面信息化環(huán)境強(qiáng)大的信息系統(tǒng)來收集、整理、分析、評價(jià)各種信息,并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)時(shí)傳遞信息,分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,并有針對性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案,引導(dǎo)企業(yè)員工行為的優(yōu)化,激勵(lì)員工努力工作,不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
3. 構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系
內(nèi)部審計(jì),指的是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng),它不僅可以用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià),還可以用于對會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是內(nèi)部控制一個(gè)組成部分,也是外部審計(jì)的一個(gè)重要補(bǔ)充。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門,應(yīng)當(dāng)明確其職責(zé)目標(biāo),使其保持充分的獨(dú)立性,保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑和判斷能力。
參考文獻(xiàn):
[1]鄧敏:我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2010,(04)
[2]蒙文翰 曾繁榮:信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系探析[J].會(huì)計(jì)之友(上旬刊),2010,(03)
[3]李春榮:論電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2010,(02)
[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) ； 財(cái)務(wù)管理 ； 內(nèi)部控制 ； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]2095-3283（2013）10-0133-03
[作者簡介]張艷茹（1970-），女，財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，學(xué)士，研究方向：財(cái)務(wù)管理，稅務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平的提高，對房地產(chǎn)的需求也呈現(xiàn)日益擴(kuò)大的趨勢，致使房地產(chǎn)行業(yè)資產(chǎn)迅速擴(kuò)張，房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性也隨之逐漸加大，國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度也在不斷加大，特別近三年，國家出臺(tái)了一系列宏觀調(diào)控政策，使房地產(chǎn)企業(yè)依靠高樓價(jià)和土地資源增值獲取高額利潤的時(shí)代已宣告終結(jié)，房地產(chǎn)企業(yè) “微利時(shí)代”即將到來。為此，房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)視角下，要加強(qiáng)開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)營管理，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)競爭力，向效率和創(chuàng)新要利潤是未來房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。
一、房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.投資風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)投資項(xiàng)目所需資金巨大，且占用時(shí)間長，潛在風(fēng)險(xiǎn)也巨大。近年來，國家為改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長出臺(tái)了一系列房地產(chǎn)調(diào)控政策，以緩解住房供應(yīng)的結(jié)構(gòu)性矛盾，鼓勵(lì)并扶持建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房和公租房等。而房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)受控于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境下，如果由于前期市場調(diào)研不充分或信息獲取不完全等原因而導(dǎo)致項(xiàng)目投資決策失誤，極易給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。
2.籌資風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，前期投入成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，并受銀行信貸政策的影響較大。所以，房地產(chǎn)企業(yè)如何合理使用財(cái)務(wù)杠桿選擇最優(yōu)的籌資方案，規(guī)避和降低籌資所產(chǎn)生的償債風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容之一。
3.資金回籠風(fēng)險(xiǎn)
在當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)資金趨緊的情況下，預(yù)售樓盤的銷售資金能否盡早回籠，是影響房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的重要因素。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，資金回籠好壞不僅反映了市場對其開發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)同度，也是企業(yè)降低資金成本的有效途徑。通常，房地產(chǎn)項(xiàng)目在預(yù)售時(shí)，可能會(huì)受到結(jié)算方式、信用政策等因素的影響而無法回籠全部或部分資金，從而對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成不利影響。因此，如何提高不動(dòng)產(chǎn)的可變現(xiàn)能力，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，避免造成產(chǎn)品積壓，是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵。
4.成本失控風(fēng)險(xiǎn)
由于房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)周期長，隨著土地價(jià)格及資金使用成本的上漲，房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)成本正面臨逐步攀升的壓力。在宏觀調(diào)控壓力下，房地產(chǎn)的市場銷售前景不明朗，房地產(chǎn)企業(yè)若無法通過提高售價(jià)來平衡盈虧，將導(dǎo)致企業(yè)盈利能力出現(xiàn)波動(dòng)，削弱其市場競爭力。所以，有效控制房地產(chǎn)企業(yè)成本，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展、獲得核心競爭力的重要因素，也是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要抓手。
二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控原則
1.合法合規(guī)原則
企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，必須遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，接受制度監(jiān)督并符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制體系流程，要在法律法規(guī)框架下開展經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)，若企業(yè)背離法律法規(guī)的內(nèi)部控制規(guī)則，非但不能確保企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，反而使企業(yè)的運(yùn)營面臨嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要以國家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持合法、合規(guī)導(dǎo)向原則，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律法規(guī)。
2.整體性原則
所謂整體性是指在進(jìn)行內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)和制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)充分考慮內(nèi)部控制體系的全面性和系統(tǒng)性。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面。財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，內(nèi)部控制制度也必須對其全過程進(jìn)行監(jiān)控。包括投資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)；從業(yè)務(wù)流程來看，應(yīng)包括房地產(chǎn)行業(yè)特有的可行性研究、拿地、設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度只有體現(xiàn)了整體性，才能使財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，從而形成一個(gè)互相補(bǔ)充、互相制約的控制體系。
3.成本收益原則
企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理需要支付相應(yīng)的費(fèi)用開支，通常情況下，內(nèi)部控制工作越周密，內(nèi)部控制實(shí)施效果越好，內(nèi)部控制成本也相應(yīng)增加。正如哈里科斯所指出：企業(yè)誕生和存在的根本目的是為了降低交易費(fèi)用。因此，內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)存在著一個(gè)內(nèi)部控制成本與內(nèi)部控制收益間的均衡關(guān)系。在考慮成本收益原則時(shí)，要注意收益，不僅簡單指那些可以看得見、摸得著的物質(zhì)收益和貨幣收益，應(yīng)通盤評估內(nèi)部控制流程體系為提升企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平所起的重要作用。
4.適應(yīng)性原則
企業(yè)內(nèi)部控制具有針對性和可操作性，企業(yè)要充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，主動(dòng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。內(nèi)部控制制度要與財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)律相結(jié)合，使財(cái)務(wù)管理具有系統(tǒng)性和規(guī)律性，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能充分認(rèn)識(shí)、掌握和駕馭財(cái)務(wù)規(guī)律。內(nèi)部控制制度要與企業(yè)內(nèi)各崗位責(zé)任相結(jié)合，與房地產(chǎn)企業(yè)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、工程、營銷等各業(yè)務(wù)部門的崗位相結(jié)合，建立崗位責(zé)任制度，清晰劃分職責(zé)邊界，杜絕職務(wù)重疊和工作扯皮現(xiàn)象，激勵(lì)員工提升團(tuán)隊(duì)整體競爭力。
5.牽制與配合原則
牽制與配合二者是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)從縱向和橫向兩個(gè)層面交叉用好、用活這種依托和制約關(guān)系。在充分發(fā)揮牽制與配合原則的積極作用時(shí)，要避免過度的牽制導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施效率低下的情況發(fā)生。對于企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)，要引入牽制措施控制風(fēng)險(xiǎn)，而對于那些重要性水平較低的環(huán)節(jié)，則可適度減少牽制措施，保證內(nèi)部控制實(shí)施效率。
6.動(dòng)態(tài)性原則
內(nèi)部控制制度的效果必須通過實(shí)踐來檢驗(yàn)。由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境始終處在不斷變化之中。因此，企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)根據(jù)客觀情況的變化，及時(shí)修訂完善失效或邊際效益減少的內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高制度的有效性和約束力。
三、建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
1.完善投資決策機(jī)制
當(dāng)前，國家實(shí)行緊縮銀根、收緊信貸的貨幣政策，而房地產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求大，周轉(zhuǎn)期長，資金成本高。而許多房地產(chǎn)企業(yè)在管理實(shí)踐中存在的普遍問題是：重資產(chǎn)增長，輕資金回籠；重高額投資回報(bào)，輕過度負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)；重短期利益，輕可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)要提高投資決策的科學(xué)性和合理性，盡量避免投資失誤，對保障企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)就尤顯重要。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立投資決策機(jī)構(gòu)，制訂正確的投資戰(zhàn)略。在項(xiàng)目可行性研究過程中，應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的理論、方法和手段選擇最優(yōu)的投資方案，并制訂切實(shí)可行的投資計(jì)劃，明確投資各環(huán)節(jié)的責(zé)任人及職責(zé)權(quán)限，建立授權(quán)及審批程序，明確各級審批人員的權(quán)限、程序和責(zé)任，對重大的投資必須實(shí)行集體決策
2.加強(qiáng)子公司的財(cái)務(wù)管控
基于稅務(wù)、注冊等多方面的考慮，房地產(chǎn)企業(yè)多以設(shè)置屬地項(xiàng)目公司的形式開展房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，并普遍采取下屬多家子公司的集團(tuán)控股型管理模式，企業(yè)主要經(jīng)營實(shí)體為分布在各地的子公司。因此，相對其他行業(yè)來說，強(qiáng)化房地產(chǎn)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理尤顯重要。由于子公司多為項(xiàng)目公司制，實(shí)際經(jīng)營期限較短，導(dǎo)致子公司管理架構(gòu)、組織形式、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部流程制度難免出現(xiàn)短時(shí)期服務(wù)等缺點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制制度與企業(yè)本部的財(cái)務(wù)預(yù)算往往存在協(xié)調(diào)上或匹配上的問題。房地產(chǎn)企業(yè)有必要建立財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，企業(yè)總部享有對子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的聘用、獎(jiǎng)懲、辭退等人事任免權(quán)，以及財(cái)務(wù)人員的垂直管理，使子公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)充分體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。
3.強(qiáng)化預(yù)算管理
房地產(chǎn)企業(yè)要建立預(yù)算管理委員會(huì)，履行全面預(yù)算管理職責(zé)，建立和完善預(yù)算編制工作制度及流程，建立預(yù)算執(zhí)行情況的考核辦法，對部門和個(gè)人進(jìn)行預(yù)算考核，做到獎(jiǎng)懲分明。通過建立完善動(dòng)態(tài)調(diào)整型的財(cái)務(wù)預(yù)算，科學(xué)、合理地掌控各開發(fā)項(xiàng)目可行性研究、土地招拍掛、施工、銷售等階段的推進(jìn)程度，加快經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)與回籠，增強(qiáng)公司對資金風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)見性和承受能力，實(shí)現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)承受與資源價(jià)值創(chuàng)造的最佳結(jié)合來有效規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)。
4.靈活運(yùn)用籌資策略
房地產(chǎn)企業(yè)的籌資渠道通常有施工單位墊資、證券市場融資、銀行信貸融資、銷售款回籠等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及投資需求，堅(jiān)持低成本、可得性、穩(wěn)定性的原則，設(shè)立籌資決策委員會(huì)，明確資金管理的職責(zé)權(quán)限，系統(tǒng)分析各種籌資方案對企業(yè)未來財(cái)務(wù)能力的影響，選擇適度的財(cái)務(wù)杠桿，避免過度借貸造成的資金壓力，并通過集體決策來避免個(gè)人偏好所帶來的決策失誤。同時(shí)，還可以充分利用金融工具創(chuàng)新開創(chuàng)新的融資來源。
5.有效開展內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評價(jià)的一種活動(dòng)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，也是及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)的工具。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)包括審核會(huì)計(jì)帳目、稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善。
6.培育成本優(yōu)勢
房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營成本受土地成本、開發(fā)規(guī)模、客戶群定位以及市場景氣度等因素的綜合影響。開發(fā)項(xiàng)目的土地成本及建筑安裝工程費(fèi)通常占總成本的70%左右，對該成本的控制能力將直接影響開發(fā)項(xiàng)目的市場競爭力。其中，開發(fā)項(xiàng)目土地費(fèi)用的最佳控制時(shí)點(diǎn)是在項(xiàng)目投資決策時(shí)。因?yàn)橥顿Y決策形成以后，土地出讓金、置換成本、養(yǎng)老安置費(fèi)、動(dòng)遷費(fèi)、契稅等基本上已是剛性支出，不存在較大的彈性空間。對于建筑安裝工程來說，設(shè)計(jì)階段就決定了其成本的75% ～ 85%，另一個(gè)影響因素是施工合同的訂立及施工合同的變更成本。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要重視開發(fā)過程的成本支出，建立健全設(shè)計(jì)階段的評估分析制度，對設(shè)計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的項(xiàng)目建設(shè)成本進(jìn)行系統(tǒng)分析；嚴(yán)格合同變更簽證制度，明確授權(quán)及審批程序，通過先確認(rèn)再實(shí)施，有效控制合同變更。
7.做好稅務(wù)籌劃
稅收成本已成為房地產(chǎn)項(xiàng)目成本的重要組成部分。房地產(chǎn)企業(yè)要健康發(fā)展，必須高度重視稅收政策的變化，完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)稅收政策研究，明確稅務(wù)籌劃的部門及職責(zé)權(quán)限。依法制定稅收籌劃方案，提高納稅籌劃水平，合理控制企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)和利潤（價(jià)值）最大化的目標(biāo)。
綜上所述，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)項(xiàng)目利潤最大化和成本最小化的目標(biāo)，提高房地產(chǎn)企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
[參考文獻(xiàn)]
[1]樊行健.企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)原理研究[J].北京：財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2013（7）.
[2]王利.我國房產(chǎn)公司房地產(chǎn)成本管理控制的探討[J].武漢：當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（7）.
[3]馬永紅.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措施的研究[J].北京：中國總會(huì)計(jì)師，2011（7）.
[4]陳玉潔.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)與實(shí)操案例[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.
