時間：2022-10-20 01:10:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇電算化系統(tǒng)，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
前言：21世紀初的世界，以機和互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術已經(jīng)進入了生活的每一個角落，電算化﹑化、數(shù)據(jù)化、知識化已成為的主旋率。高速度、低成本、虛擬化的，不斷創(chuàng)新的模型改變了傳統(tǒng)的管理模式、經(jīng)營模式和會計模式。近年來隨著電算化系統(tǒng)和網(wǎng)絡工具在會計工作中的廣泛運用，會計的信息存貯方法、核算形式及內部控制方式隨之發(fā)生了改變，同時也給審計工作帶來了很大的和更高的要求。 特別是會計資料和經(jīng)濟信息失真的現(xiàn)狀要求我們加強和突出對會計電算化系統(tǒng)的審計工作。隨著計算機技術的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的深化，會計電算化得到迅速普及和發(fā)展，不同的企事業(yè)單位根據(jù)自身的需求和條件使用了不同方式的會計電算化系統(tǒng)，因此，開展對會計電算化系統(tǒng)的審計是新形勢下擺在我們面前的重要任務。
一、進行會計電算化審計面臨的現(xiàn)狀
由于各單位會計電算化系統(tǒng)的使用要求和環(huán)境大不相同，的程序也各具特點。從使用的系統(tǒng)來看大致分為購置的商用會計軟件系統(tǒng)和自行開發(fā)的會計軟件系統(tǒng)兩種類型。不同的電算化系統(tǒng)雖然有著不同的特點，但有著共同的優(yōu)點：①輸入、處理、統(tǒng)計、查詢、輸出及維護功能較完整全面，界面設置較好；②操作簡便， 實用性強，大大降低了人﹑財﹑物的消耗，并提高了信息的使用效率。③一般具有較強的檢測排錯功能和統(tǒng)計處理功能，有較好的保密功能和安全性。 然而各種會計軟件自身的缺陷也給審計工作帶來了很大的困難，比如：各種會計軟件的數(shù)據(jù)庫千差萬別，其防范保密措施也各顯神通，給審計人員開發(fā)通用的審計軟件帶來困難； 在系統(tǒng)安全方面及內部控制方面也需要人工予以輔助來加強系統(tǒng)的管理，有的數(shù)據(jù)庫沒有加密，可以隨時打開修改數(shù)據(jù)，就要求管理者制定規(guī)章制度來約束會計人員的行為。
二、開展對會計電算化系統(tǒng)審計的必要性
會計電算化的實施，改變了會計的信息存貯方法、核算形式及內部控制方式，對審計監(jiān)督財政財務收支的真實性、合法性和效益性提出了新的要求。
（一）、會計電算化系統(tǒng)審計是審計監(jiān)督財政財務收支真實性目標的必然要求。
真實性著重解決財政財務收支活動是否確實存在，有關資料記錄是否客觀、全面、準確。 在會計電算化系統(tǒng)中，通過直接輸入數(shù)據(jù)，由計算機按程序自動進行處理得出結果，如果會計電算化系統(tǒng)的應用程序出錯或被人非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關的會計事項，從而得出錯誤的結果。
（二）、會計電算化系統(tǒng)審計是審計監(jiān)督財政財務收支合法性目標的必然要求。
合法性著重解決財政財務收支活動是否符合國家法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，有關資料編報是否符合財務通則、會計準則及有關制度規(guī)定。 在會計電算化條件下，內部控制轉變?yōu)閷θ撕蜋C器兩方面的控制，且多數(shù)情況以計算機內部控制為主。如果計算機內部控制設置不當，沒有形成有效的控制，就給人以可乘之機，甚至可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，給企事業(yè)單位招致嚴重的損失。
（三）、會計電算化系統(tǒng)審計是審計監(jiān)督財政財務收支效益性目標的必然要求。
效益性著重解決財政財務收支活動是否經(jīng)濟合理，富有成效。 如果被審系統(tǒng)的內部控制健全有效，會計軟件功能正確可靠，則可減少數(shù)據(jù)文件實質性審查的數(shù)量和范圍，反之，則應擴大實質性審查的數(shù)量和范圍。
三、會計電算化審計方法
會計的電算化必將導致會計電算化審計。會計電算化審計的本質是審計與信息技術（主要是計算機技術）相融合的一個發(fā)展過程。其目標是通過審計與現(xiàn)代信息技術的有機結合，評價控制會計信息系統(tǒng)，實施審計監(jiān)督服務，以促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。因此， 審計內容上需要重點對其系統(tǒng)內控進行審計，以及對其電算過程和結果進行審計。
（一）、系統(tǒng)內控的審計
對系統(tǒng)內部控制的審計，可經(jīng)過概括描述﹑初步評價﹑綜合性測評﹑總體評價四個步驟進行。具體方法如下：
1. 審計人員要通過對會計軟件的以及實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，做到對系
統(tǒng)內部控制的初步了解，將它概括描述出來，做到心中有數(shù)。
2. 側重于評價內部控制的健全性和合理性。首先看內部是否具有相互牽制和制約作用，職能權限的管理是否恰當。例如憑證的輸入與審核是否由不同人員進行。這種控制不但要以規(guī)章制度的形式明確每個部門及人員的職責，還應在系統(tǒng)中采用密碼控制﹑有效口令控制﹑數(shù)據(jù)加密等手段，防止越權行為的發(fā)生。其次看是否采取了嚴格的輸入和輸出控制措施，來保證系統(tǒng)輸入和輸出信息的可靠性。例如：輸入憑證的完整性、是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設置，有無重復號碼、憑證的借貸方金額是否相等、對由計算機發(fā)現(xiàn)的錯誤是否拒絕接受并予以提示，改正錯誤后重新提交系統(tǒng)并作好錯誤記錄； 未經(jīng)授權批準的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料是否進行登記，并經(jīng)有關人員檢查后簽章才能使用或予以保管等等。再次看是否采取了適當?shù)奶幚砜刂拼胧瑏肀ＷC會計數(shù)據(jù)處理準確性、完整性。例如：是否只有經(jīng)過授權批準的人才能執(zhí)行登賬、對賬、結賬等會計處理操作；系統(tǒng)是否具有防止或及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯的措施；對非正常中斷是否具有恢復功能；系統(tǒng)是否具有防止非法篡改的功能等等。最后看機房是否具有安全保護措施、設備是否具有保護措施等；數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等。
3.對內部控制的執(zhí)行情況進行綜合性測評， 測評上條中設置的內部控制措施是否得到認真執(zhí)
行。對計算機內部控制可以利用計算機進行輔助測評，對手工控制則可以采取如觀察法、實驗法等手工測評方法。
4. 通過考查系統(tǒng)內部控制中有哪些比較滿意的措施、是否能夠通過符合性測試，符合程度如
何、內部控制是否可以信賴等，對內部控制進行總體評價。
（二）、系統(tǒng)電算化過程和結果的審計
在系統(tǒng)中，輸入的原始數(shù)據(jù)、處理的中間結果和最后結果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存貯于電、磁介質或打印輸出在紙質賬頁上，要對系統(tǒng)電算過程和結果的真實性、正確性、合法性等進行評價，必須對數(shù)據(jù)文件進行審計。數(shù)據(jù)文件審計可以是對打印輸出的數(shù)據(jù)文件進行審計，也可以是對存貯在電、磁介質上數(shù)據(jù)文件進行審計，前一種數(shù)據(jù)文件審計與手工系統(tǒng)中對憑證、賬簿、報表的審計與技術相同，后一種數(shù)據(jù)文件的審計則需要運用機輔助審計技術進行審查。通常，為了節(jié)省時間，提高審計效益和審計質量，采用后一種審計方法。即可直接從系統(tǒng)中取得所需數(shù)據(jù)。對于自行開發(fā)的會計軟件，審計人員可以復制它的數(shù)據(jù)庫，直接用計算機語言或采用計算機語言編制輔助審計程序訪問數(shù)據(jù)庫，可對整個數(shù)據(jù)庫或選定的數(shù)據(jù)進行復核，可有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗算、重新分類及匯總工作，可詳細地檢查數(shù)據(jù)庫的，按指定的標準查找記錄，總之，根據(jù)審計目的進行計算和處理，并按照審計要求輸出審計信息；對于購置的會計電算化系統(tǒng)，由于軟件公司對其軟件的設計過程、數(shù)據(jù)結構采取嚴格的防范和保密措施，直接打開其數(shù)據(jù)庫的困難較大。但較完整的會計電算化系統(tǒng)一般都建立了查詢、對賬、統(tǒng)計或財務、通用報表等功能，審計人員在對被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計時，可利用這些功能完成部分審計任務。例如利用被審系統(tǒng)的查詢模塊，可以按指定的條件查找數(shù)據(jù)文件中的數(shù)據(jù)。
關鍵詞:會計電算化 會計核算 現(xiàn)代化
中圖分類號:F234文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)03-170-02
會計電算化是會計工作中應用電子計算機技術的簡稱,是一門融電子計算機科學、管理科學、信息科學為一體的邊緣科學,其目的是運用最新科技成果,以現(xiàn)代化的電子計算機代替手工記賬、算賬、報賬,以及代替部分由人腦完成的會計管理和輔助決策。會計電算化是現(xiàn)代社會化大生產和新技術革命的必然產物,是會計發(fā)展史上的一次重大變革,必將對會計理論和實務產生深遠的影響。
經(jīng)濟形勢的日益發(fā)展,會計電算化必須與之適應,才能促進工作的高效率。從會計系統(tǒng)的情況看,各單位運用會計電算化的程度不一,主要的現(xiàn)狀為:(1)一部分單位沒有實行利用電子計算機進行會計核算和治理;已使用的部門、單位大多數(shù)只停留在簡單的應用階段,如工資的發(fā)放、報表的簡單匯總等;(2)會計電算與手工核算并存,不具備“甩賬”條件;(3)所使用的會計核算軟件的規(guī)范性、適用性差,不能滿足會計核算工作的需要;(4)缺乏既懂會計又能熟練把握電子計算機的“復合型”人才;(5)會計核算軟件的開發(fā)進展緩慢。
會計電算化在實踐過程中不斷地完善,雖然存在一定風險,但只要嚴格按會計電算化的流程,可以得到有效地控制。
一、提高對會計電算化的認識
我們必須認識到會計電算化不僅改變了會計核算方式、數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法,擴大了會計數(shù)據(jù)領域,提高了會計信息質量,而且改變了會計內部控制與審計的方法和技術,因而推動了會計理論與會計技術的進一步發(fā)展完善,促進了會計管理制度的改革,是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。從表面上來看,會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中,減輕會計人員的勞動強度,提高會計核算的速度和精度,以計算機替代人工記賬。而實際上,會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進,而且必然會引起會計工作組織和人員分工的改變,促進會計人員素質和知識結構、會計工作效率和質量的全面提高,轉變會計工作職能,推動會計理論和會計技術的進步。比如具有數(shù)據(jù)集中存放和管理特征的“電算化會計”,采用先進的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術,實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放,完全取消了各種會計明細分類賬和對賬操作,各種報表數(shù)據(jù)均能通過數(shù)據(jù)共享及時而準確地取得。
人們的思維觀念還未充分認識到電算化的意義及重要性。多數(shù)單位電算化都是應用于代替手工核算,僅僅是從減輕會計人員負擔、提高核算效率方面入手,根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性,使現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務。同時,在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠,更不用說建立企業(yè)內部局域網(wǎng)以及注冊自己的網(wǎng)站,根本沒能利用信息技術優(yōu)勢來提高企業(yè)運作效率。這種認識對會計電算化的發(fā)展十分不利。
二、建立健全完善的會計電算化管理制度
管理基礎主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法,以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù);會計基礎工作主要指會計制度是否健全,核算規(guī)程是否規(guī)范,基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等,這是搞好電算化工作的重要保證。因為計算機處理會計業(yè)務,必須是事先設置好的處理方法,因而要求會計數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務處理及有關制度都必須規(guī)范化、標準化,才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。沒有很好的基礎工作,電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù),電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化會計雖然以計算機為計算工具,但其整個信息處理過程仍表現(xiàn)為計算機與人工的結合。計算機對數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過程序來進行的,系統(tǒng)內部控制方式均要求程序化。比如,對操作權限的限制有密碼程序,驗證借貸金額是否平衡有校驗程序等。同時,由于數(shù)據(jù)處理的人機結合和系統(tǒng)內部控制方式程序化,使得系統(tǒng)控制復雜化。其控制點由手工會計對人的控制轉到對人和機器兩方面的控制,控制的內容涉及人員分工、職能分離和計算機軟、硬件的維護,以及會計信息和會計檔案的保存和保管。
會計人員的現(xiàn)代化管理意識,在整個企業(yè)管理現(xiàn)代化總體規(guī)劃的指導下做好會計電算化的長期、近期發(fā)展規(guī)劃和計劃并認真組織實施,重新調整會計及整個企業(yè)的機構設置、崗位分工,建立一系列現(xiàn)代企業(yè)管理制度,提高企業(yè)管理要求。還要修改擴建機房,選購、安裝、調試設備,自行開發(fā)或購買會計軟件,培訓會計電算化人員,進行系統(tǒng)的試運行等等工作。以上所列的各項工作必須做好,否則電算化會計系統(tǒng)將不能正常工作,有損于會計電算化的整體效益并使其不能深入持久地開展下去,會計和企業(yè)管理現(xiàn)代化將無法實現(xiàn)。
三、做好會計電算化理論的研究
理論是行動的先導,會計電算化事業(yè)的發(fā)展依賴于電算化會計理論的發(fā)展,電算化會計理論研究的滯后,會制約會計電算化軟件的成熟與發(fā)展。因此,電算化會計理論是指導、推動會計電算化在新的基礎上不斷完善和發(fā)展的實踐指南。
電算化會計產生和發(fā)展的過程,也是突破傳統(tǒng)會計觀念,對現(xiàn)行會計理論和方法提出新問題、新課題,以及研究和確立新的理論和方法的過程。如電算化會計在系統(tǒng)設計、工作組織、信息處理及賬務處理程序等方式和方法上的改變,本身就是對現(xiàn)行會計理論和方法的突破和完善。雖然從短期看,這些影響只是漸進性的。但從長期看,隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及應用,新的問題和新的課題將不斷出現(xiàn),如信息處理網(wǎng)絡建立后,企業(yè)將如何做到既及時、合法地提供會計信息,又能有效保護商業(yè)秘密;兩個會計子系統(tǒng)實現(xiàn)結合后,如何改進現(xiàn)有財務報告;信息經(jīng)濟將對現(xiàn)行會計理論和方法產生什么影響等。對新課題進行深入研究,必將形成新的會計理論和方法,而新的會計理論和方法的確立,又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發(fā)展。傳統(tǒng)的會計電算化理論主要研究如何用計算機實現(xiàn)手工系統(tǒng)的工作,而沒有對系統(tǒng)提出更高的具有其自身特點的要求,這是遠遠不夠的。電算化會計理論即研究實現(xiàn)電算化后的會計信息系統(tǒng)組織、會計核算的程序和管理制度,會計核算的方法,以及用計算機作為主要的核算工具后對會計理論、會計制度的影響和會計工作的新特點。電算化會計理論的研究確定了電算化會計信息系統(tǒng)的基本功能體系、運作規(guī)范及特點、審計接口、會計檔案等基本要求,它一方面符合手工會計的基本要求,同時又具有自身的獨有的特點。電算化會計理論的基本問題研究透徹了,會計軟件的研制就有了明確的方向和目標,才能更符合會計、審計工作的實際要求,從而使會計電算化軟件更好地服務于會計工作,以實現(xiàn)會計電算化的效益原則。
四、培養(yǎng)會計電算化的復合型人才
會計電算化的主要問題之一是人才的問題,它需要既懂計算機知識又有一定會計業(yè)務知識的復合型人才。很多企業(yè)人員培訓是在電算化信息系統(tǒng)建立之后,在這段時間里,電算化會計信息系統(tǒng)不能發(fā)揮效益,造成了設備的閑置,相當于造成了流動資金的積壓。因此,各單位應該從建立電算化會計信息系統(tǒng)一開始,或者提前一段時間就著手人員培訓。人員培訓包括系統(tǒng)建立前、系統(tǒng)建立中(對自行開發(fā)系統(tǒng))和系統(tǒng)建立后三個階段的培訓。人員的培訓要注意以下幾個問題:一是要注意人才層次,既要有部分高級人才,也要有部分一般人員。包括系統(tǒng)管理人員、系統(tǒng)維護人員和各類操作人員。二是要注意年齡層次,在每個年齡段都有,便于人才的傳幫帶。三是注意知識結構,會計電算化人員中,既要有會計人員,又要有計算機人員,還要逐步培訓復合型人才。培訓的內容包括系統(tǒng)計算機基礎環(huán)境認識和使用;對自行開發(fā)系統(tǒng)還應進行有關業(yè)務人員如何更好地配合系統(tǒng)開發(fā),設計人員了解現(xiàn)行會計業(yè)務和建立目標系統(tǒng)的培訓;以及各級、各類人員的職能培訓,等等。
目前,不少單位的電算化人員是由過去的會計、出納等經(jīng)過短期培訓而來,他們在使用微機處理業(yè)務的過程中往往是除了開機使用財務軟件之外,對微機的軟硬件知識了解甚少,一旦微機出現(xiàn)故障或與平常見到的界面不同時,就束手無策。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓,但一些從未接觸過計算機的會計人員入門還是很慢,而且在上機時經(jīng)常出現(xiàn)誤操作。一旦出錯,可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流,使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失,嚴重的導致系統(tǒng)崩潰。這種低素質的會計人員是不能勝任會計電算化工作的。
會計電算化,給會計工作增添了新內容,從各方面要求會計人員提高自身素質,更新知識結構。一方面為了參與企業(yè)管理,要更多地學習經(jīng)營管理知識;另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識,好的會計基礎工作和規(guī)范的業(yè)務處理程序,是實現(xiàn)會計電算化的前提條件,所以會計電算化也要求促進會計工作的規(guī)范化。
會計電算化促進會計工作職能的轉變,引起會計人員知識結構的變化和會計人員素質的提高。電算化會計使會計工作效率的提高和會計人員勞動強度的降低,會計人員有更多的時間參與企業(yè)經(jīng)營管理,促進會計工作職能發(fā)生轉變,以適應形勢發(fā)展的需要,從而形成復合型人才。
要提高會計人員計算機業(yè)務素質,必須大力加強人才培訓的力度。企業(yè)應立足于國際水準,培養(yǎng)或聘用一批高級技術人才,他們能夠掌握國際先進技術,精通信息技術,熟練應用會計電算化,推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識,維護軟件正常運行,掌握計算機先進技術,培養(yǎng)復合型人才,為本單位盡快建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。另外,培養(yǎng)復合型人才,可以在大專院校開設會計電算化專業(yè)或在財會專業(yè)中增設計算機編程、維護等課程,可以讓財會人員進修計算機課程,還可以讓計算機人員、在崗人員實習并進修財會知識。
同時,要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓計劃,要注重實效,不搞一刀切。會計電算化考試、培訓應遵循自愿原則,只有準備實行會計電算化的單位,才要求會計人員培訓,其會計人員必須取得會計電算化合格證,財政部門在進行賬務審批的同時審查其會計人員的資格,這樣可以做到學以致用,學習目的性強,效果好;對暫時或一段時間內不準備實行會計電算化的單位,其會計人員的培訓則可以暫緩,避免人力、物力的浪費。培訓的內容要切合實際工作需要,學了就能用得上。對會計人員、系統(tǒng)維護人員、系統(tǒng)管理人員,應按不同內容、不同要求進行培訓。對系統(tǒng)維護人員,應盡量聘用社會上的計算機專業(yè)人員,畢竟,計算機系統(tǒng)維護是一項專業(yè)性很強的工作,對這些計算機專業(yè)人員只要進行簡單的會計培訓,就可以收到良好的效果。
五、加強會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性
當前幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋,卻沒有幾家軟件公司認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。
1.為了對付日益猖獗的計算機犯罪,國家應制定并實施計算機安全法律,在全社會加強對計算機安全的宏觀控制,政府主管部門還應進一步完善會計制度,對危害計算機安全的行為進行制裁,為計算機信息系統(tǒng)提供一個良好的社會環(huán)境。
2.對于重要的計算機系統(tǒng)應加電磁屏蔽,以防止電磁輻射和干擾。制定計算機機房管理規(guī)定,制定機房防火、防水、防盜、防鼠的措施,以及突發(fā)事件的應急對策等。
3.必要的內部控制。在電腦網(wǎng)絡環(huán)境下,某些內部人員的惡意行為及工作人員的無意行為都可能造成會計信息的不安全性,因此建立內部控制制度是必要的。第一,實行用戶權限分級授權管理,建立網(wǎng)絡環(huán)境下的會計信息崗位責任。第二,建立健全對病毒、電腦黑客的安全防范措施。第三,從電算化網(wǎng)絡軟件的設計入手,增加軟件本身的限制功能。第四,建立會計信息資料的備份制度,對重要的會計信息資料要實行多級備份。第五,強化審計線索制。第六,建立進入網(wǎng)絡環(huán)境的權限制。
4.增強網(wǎng)絡安全防范能力。網(wǎng)絡會計實現(xiàn)了會計信息資源的共享,但同時也將自身暴露于風險之中,這些風險主要來自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等。為了提高網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的安全防范能力應采用一些措施,例如,采用防火墻技術、網(wǎng)絡防毒、信息加密存儲通訊、身份認證、授權等。
5.加強數(shù)據(jù)的保密與保護。在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段。另外,還可以考慮硬件加密、軟件加密或把系統(tǒng)作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度,如專機專用、專室專用等。
6.加強磁介質載體檔案的管理。為確保檔案的真實性和可靠性,實行紙質檔案和新型載體檔案雙套保管,并逐漸向完全保管新型磁介質載體過渡。
六、做好電算化會計檔案管理工作
為了更有效地做好電算化會計檔案管理工作,我們必須根據(jù)電算化會計檔案的特點,分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作。
1.電算化會計檔案的收集。所謂電算化會計檔案的收集是指在一定的時間間隔內如一個會計年度,把計算機系統(tǒng)中的所有會計數(shù)據(jù)拷貝(備份)存儲到磁性介質或光盤上,從而脫離于原計算機系統(tǒng)的會計檔案。財務部門應把財務數(shù)據(jù)的備份文件保存好,以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內、在最小的損失下恢復原有的會計電算化系統(tǒng)。除了備份之外,還應收集計算機硬件系統(tǒng)的型號、存儲空間的大小、外部設備的配套類型等。
2.電算化會計檔案的管理與保存。由于電算化會計檔案是存儲在磁性介質或光盤上的,根據(jù)這些信息載體的物理特性,在形成這些檔案時應準備雙份即采用“AB備份法”進行數(shù)據(jù)的備份,并且每份上要注明形成檔案時的時間與操作員姓名,存放在兩個不同的地點,以防止地震或火災等意外情況引起整個會計電算化系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復性。在保存這些檔案時應遠離磁場,注意防潮、防塵等。對采用磁性介質保存的檔案,還應定期進行檢查、復制,防止由于磁性介質的損壞而使會計檔案丟失,造成無法挽救的損失。
此外,還應注意電算化會計檔案與對應的財務軟件版本的一致性。因為在不同版本軟件下形成的會計檔案其會計數(shù)據(jù)的結構有可能不同,這就有可能產生會計檔案不能被調閱或產生某些預料外的錯誤。因此,筆者建議會計電算化檔案除保存各版本的備份財務數(shù)據(jù)外還應保存對應版本的會計電算化軟件系統(tǒng)版本,二者的一致性是非常必要的。顯然,其收集與管理工作也是比較艱巨的。
3.電算化會計檔案的利用,即電算化會計檔案的調閱。在長期開展會計電算化的過程中,隨著軟件系統(tǒng)的不斷升級,我們所調閱的會計檔案會有下述兩種情況:(l)所調閱的會計檔案的版本號與當前會計電算化系統(tǒng)版本號一致,此時只需將所需調閱的檔案通過電算化軟件系統(tǒng)中的檔案調閱(或數(shù)據(jù)恢復)功能進行調閱即可。(2)所調閱的會計檔案的版本號與前會計電算化系統(tǒng)版本號不一致,此時只需在另外一臺計算機上安裝與此檔案相對應版本的電算化系統(tǒng),然后再進行調閱。
以上這些問題是會計電算化進程中經(jīng)常遇到而又必須重視和及時解決的問題。這些問題如若不重視或不及時解決,將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展;如若重視并及時解決這些問題,必然會促進我國會計電算化向更深層次發(fā)展,最大程度地提高會計工作水平和會計信息的質量,更好地為提高各級企、事業(yè)單位現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng)濟效益服務。
總之,建立電算化會計信息系統(tǒng)不僅是會計發(fā)展的需要,而且是經(jīng)濟和科技發(fā)展對會計工作提出的要求,是時展的必然產物。會計電算化的優(yōu)越性是不言而喻的,它有利于加強企業(yè)的財務管理與會計核算,有利于充分發(fā)揮會計參與企業(yè)經(jīng)營決策,為企業(yè)管理工作的現(xiàn)代化奠定基礎。因此,全面建立電算化會計信息系統(tǒng)勢在必行。
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1、會計電算化條件下內部控制的現(xiàn)狀
目前在我國許多電算化會計系統(tǒng)是用戶單位的財務人員和協(xié)作單位的計算機人員合作開發(fā)的，這就存在著開發(fā)和使用脫節(jié)的問題，使得設計出來的系統(tǒng)存在許多問題，不能反映企業(yè)的實際情況對會計電算化的認識不到位，忽視內部控制制度建設，制度流于形式；數(shù)據(jù)處理的集中性使會計工作組織會發(fā)生質的變化；會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，使內部會計控制的范圍擴大；會計電算化控制手段和方式的變化，加大了電算化系統(tǒng)的控制風險；會計電算化的運行未能建立科學合理的制度體系。
2、原始憑證數(shù)字化，易于偽造
在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務的記錄帶來了風險，計算機的存儲方式是將信息轉化為數(shù)字形式存儲在磁光介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。
3、內部控制的程序化使得差錯反復發(fā)生的可能性增大
傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)下，由于會計處理環(huán)節(jié)相對分散，各個環(huán)節(jié)由不同人員登錄，一個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，在下一個環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)更正。而在電算化會計系統(tǒng)的環(huán)境下，由于數(shù)據(jù)處理的程序化和集中化，只要一次輸入原始數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會自動進行多項處理。因此，一旦原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，將引發(fā)日記賬、明細賬及總賬等出現(xiàn)一系列錯誤，從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，使得錯誤的嚴重性加大。
4、會計信息系統(tǒng)的安全性風險
安全性風險主要有以下幾種情況：（1）系統(tǒng)密碼被非法竊取和盜用，會計人員甚至有的外部人員未經(jīng)授權瀏覽、修改甚至破壞會計資料，舞弊的手段更加隱蔽。（2）由于計算機硬件系統(tǒng)存在物理性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其他非人為原因將導致會計數(shù)據(jù)的丟失，導致數(shù)據(jù)處理的不準確。（3）存儲數(shù)據(jù)的磁盤、磁帶等，經(jīng)過修改、擦除和拷貝均不留痕跡，同時這些磁性物質容易損壞，導致會計信息的丟失。（4）各種各樣的病毒也對安全系統(tǒng)造成威脅，甚至導致計算機系統(tǒng)的癱瘓。（5）網(wǎng)絡財務給會計信息系統(tǒng)帶來的新問題。
二、會計電算化對內部控制的影響
1、內部控制形式的變化
由于電子計算機具有高速、穩(wěn)定的特點，有很強的邏輯判斷能力和邏輯分析能力，使內部控制形式主要有兩方面的變化：（1）電算化的實現(xiàn)減輕了原手工做帳的工作量；（2）電算化的實現(xiàn)使原手工的內部控制更方便。在電腦里實現(xiàn)例如憑證的借貸平衡校驗；余額、發(fā)生額的平衡檢查；各核算與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對；報表數(shù)據(jù)的勾稽關系檢查等。
2、內部控制制度內容的變化
（1）實現(xiàn)會計電算化后，會計部門不再是內部單純的會計核算崗位，增加了計算機操作、數(shù)據(jù)錄入、憑證復核、會計軟件維護、硬件維護、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、程序編制和調試等新的工作崗位，財務管理崗位比手工條件下劃分的更細、投入的人員更多、管理的更加深入。（2）實現(xiàn)會計電算化后，計算機的應用和保護成為新的內容。會計電算化數(shù)據(jù)的主要儲存形式轉變?yōu)闄C內文件，這使得計算機機內文件的安全保護、備份和恢復、禁止非法操作等成為會計內部控制的又一項重要內容。由于計算機的應用，使防止計算機舞弊和計算機病毒破壞，成為會計內部控制一個新的、至關重要的事。
三、加強電算化系統(tǒng)的內部控制制度建設的其他建議
1、明確職責分工，加強組織控制
由于會計電算化知識與功能的相對集中，必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數(shù)據(jù)的部門或人員，在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。電算化部門內部必須把職責分工同組織控制相結合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。
2、加強內部審計
會計電算化下的內部審計不僅需要審查會計電算化系統(tǒng)輸出的信息是否可靠，而且還要審查會計電算化系統(tǒng)的內部控制是否健全有效，以及會計系統(tǒng)本身的安全性。通過電算化的內部審計，可以發(fā)現(xiàn)各種控制手段的弊端，找出進一步改進的措施。在系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)，都應有內審人員參與，定期檢查和測試電算化會計系統(tǒng)的工作情況，參與指定和監(jiān)督執(zhí)行相關管理制度，建議修改或選折會計軟件。
3、建立健全人才培訓制度，提高會計人員素質
企業(yè)應高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，要提高會計人員計算機業(yè)務素質，必須大力加強人才培訓的力度。企業(yè)應高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會計人員學習會計電算化知識，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)或聘用一批精通技術、熟練應用電算化程序的高級技術人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由核算型向管理型、智能型轉變。
4、網(wǎng)絡的安全控制
隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展及其對會計電算化的影響，安全問題愈加顯得重要。企業(yè)應加強網(wǎng)絡安全的控制，在技術上對整個財務網(wǎng)絡系統(tǒng)的各個層次都要采取安全防范措施和規(guī)則，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡安全性指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。
關鍵詞:新疆兵團;監(jiān)獄系統(tǒng);會計電算化
中圖分類號:F23文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0130-02
全國監(jiān)獄管理體制正逐步向“監(jiān)企分開”的模式運行,監(jiān)獄生產將面向市場。監(jiān)獄的會計核算模式也必須適應市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律。傳統(tǒng)的手工會計核算已遠不能適應監(jiān)獄新形式發(fā)展的需要。會計電算化是監(jiān)獄財會工作的發(fā)展趨勢。會計電算化不僅能使廣大監(jiān)獄系統(tǒng)財會人員從繁重的手工操作中解脫出來,減輕勞動強度,更重要的是提高會計信息搜集、整理、反饋的靈敏度和正確度,為提高會計信息質量和領導決策水平提供有效的途徑,最終為提高監(jiān)獄的經(jīng)濟效益服務。兵團監(jiān)獄系統(tǒng)在全國監(jiān)獄系統(tǒng)中有其管理體制、地理條件、從事農業(yè)生產等的特殊性,其會計電算化也有著其特殊性。本文在對兵團監(jiān)獄系統(tǒng)會計電算化現(xiàn)狀分析和影響發(fā)展因素的基礎上提出加快會計電算化發(fā)展的應對措施。
一、兵團監(jiān)獄系統(tǒng)會計電算化的發(fā)展現(xiàn)狀
隨著計算機應用技術在我國的飛速發(fā)展,會計業(yè)務的電算化處理已在會計工作中開辟了一個新的領域。會計電算化是以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機網(wǎng)絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中,以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益,進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。會計電算化包括會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化。其中會計核算電算化是基礎,在核算電算化的基礎上,逐步建立管理電算化,最終達到?jīng)Q策電算化。會計核算電算化要求會計業(yè)務流程必須是簡潔、規(guī)范、實用。科學的會計業(yè)務流程是保證財務管理到位的基礎,也是為決策部門提供科學決策的依據(jù)。實施會計電算化后,能夠避開人為因素的影響,使會計核算的數(shù)據(jù)盡可能的準確、及時,從而真正實現(xiàn)會計反映和監(jiān)督的職能。
兵團監(jiān)獄系統(tǒng)會計電算化發(fā)展起步于1993年。根據(jù)司法部的要求,兵團監(jiān)獄系統(tǒng)財務上使用的是北京用友公司的軟件。此軟件是經(jīng)國家財政部批準的,但價格比較昂貴,因受經(jīng)濟條件的限制,推廣起來十分困難。1994年,兵團監(jiān)獄財務系統(tǒng)配備了一批“386系列”美國產“康拜”微機,安裝DOS版“用友軟件”,因資金原因,只配備到師監(jiān)獄管理局。
2005年,隨著計算機軟、硬件價格的大幅下降及兵團監(jiān)獄系統(tǒng)“創(chuàng)建現(xiàn)代化文明監(jiān)獄”要求,經(jīng)兵團各級監(jiān)獄管理機構的共同努力,由財政經(jīng)費補助配置的各個類型的微機有860臺左右,基本配置到兵團各個監(jiān)獄及部分監(jiān)區(qū)。基層監(jiān)區(qū)做為報賬單位,是最小的核算單位。基層監(jiān)區(qū)占有量已經(jīng)達到80%,2007年,“用友財務軟件”經(jīng)兵團監(jiān)獄局計財處的大力推廣,舉辦了十幾期培訓班,會計人員的業(yè)務操作能力也有了較大程度的改善。目前,達到初級會計電算化水平的業(yè)務人員達到90%,能夠熟練地使用“用友軟件”的總賬及工資模塊。奠定了兵團監(jiān)獄系統(tǒng)全面實現(xiàn)會計電算化的基礎。
二、影響新疆兵團監(jiān)獄系統(tǒng)會計電算化發(fā)展的因素
兵團監(jiān)獄管理局是新疆兵團的一個局級單位,與全國其他監(jiān)獄管理局不同的是,它與兵團司法局是平級單位。兵團監(jiān)獄成立之初,以“依托團場辦監(jiān)獄”的管理辦法運行,經(jīng)費是由司法部直接劃拔。財務會計管理系統(tǒng)分為“行政、企業(yè)”兩套賬。管理由兵團監(jiān)獄管理局對師監(jiān)獄管理局,由師監(jiān)獄管理局對監(jiān)獄。實際實行的是三級預算管理,以后隨著財務體制的改革,現(xiàn)由中央計劃單列的兵團經(jīng)費保障。監(jiān)獄生產對于兵團監(jiān)獄事業(yè)的發(fā)展是一個重要的保障。兵團監(jiān)獄生產95%以農業(yè)生產為主,因監(jiān)獄系統(tǒng)的主業(yè)為監(jiān)管改造罪犯,監(jiān)獄生產是其經(jīng)費保障的一個重要部分。監(jiān)獄行政預算管理要做到收支平衡,監(jiān)獄生產必須有不同于其他企業(yè)的管理模式。以下因素對兵團監(jiān)獄會計電算化的發(fā)展有著很大的影響:
1.監(jiān)獄領導觀念問題。一些監(jiān)獄電算化僅是應用于代替手工核算,僅僅是從減輕會計人員負擔、提高核算效率方面入手,沒有深刻認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對提高監(jiān)獄管理的重要性,使現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效地為監(jiān)獄的決策和管理服務。部分監(jiān)獄領導沒有利用信息技術來提高監(jiān)獄運作效率的愿望,在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠。
2.會計業(yè)務流程復雜。全國監(jiān)獄系統(tǒng)從事的行業(yè)分類較廣,兵團監(jiān)獄系統(tǒng)以從事農業(yè)為主,兵團監(jiān)獄管理的主業(yè)是監(jiān)管改造罪犯,但兵團監(jiān)獄系統(tǒng)與全國其他省市的監(jiān)獄系統(tǒng)相比,監(jiān)獄生產在整個經(jīng)濟運行中占有很大比重,監(jiān)獄的發(fā)展要依靠監(jiān)獄生產來支撐。兵團監(jiān)獄系統(tǒng)會計業(yè)務流程的設計是一項龐大、復雜的工程。行政類會計業(yè)務流程與企業(yè)類會計業(yè)務流程必須很好地相結合,否則不能保證其科學性。
3.監(jiān)獄會計核算的原始憑證電子化和具體核算標準問題。在以往手工會計下,企業(yè)的經(jīng)濟活動都記錄在紙張上,如原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表等。紙張上的數(shù)據(jù)是會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件,這些紙張原件上的數(shù)據(jù)如果被修改,一定會留下痕跡,使會計人員容易辨別出修改的線索。但是,在計算機網(wǎng)絡信息系統(tǒng)中,原來紙張上的會計原始憑證的數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤上,由于會計軟件的缺限,而造成電子數(shù)據(jù)的修改不會留下痕跡,這樣就辨別不出業(yè)務記錄的“原件”,會計原始憑證電子化也就出現(xiàn)了問題,會計無紙化就很難實現(xiàn)。
4.復合人才問題。兵團監(jiān)獄系統(tǒng)的會計人員對會計業(yè)務很精通,但精通計算機知識的人員卻不多,大部分是“半路出家”的電算化會計人員,對計算機知識了解極其有限,無法將計算機知識和會計知識有機結合起來,造成了會計人員知識的不全面、不系統(tǒng)。相反,一些計算機專業(yè)人員對會計知識又比較貧乏,對運行會計軟件過程中出現(xiàn)的問題不能及時解決和處理。雖然有不少部門組織各種培訓,但由于培訓時間、單位日常事務及個人精力等因素的制約,會計電算化方面的人才總體素質仍然不高。
5.計算機會計信息系統(tǒng)的安全性問題。兵團監(jiān)獄點多線長,許多數(shù)據(jù)定為秘密、機密、絕密。如何確保計算機會計信息系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)輸入正確、處理及時和存儲可靠,防止有意或無意造成的會計數(shù)據(jù)破壞或失密,就成了監(jiān)獄系統(tǒng)會計電算化安全性的核心問題。計算機會計信息系統(tǒng)是電子會計數(shù)據(jù)的物理載體,電子會計數(shù)據(jù)的處理和存儲高度集中于計算機會計信息系統(tǒng)。它所受到的危害除了不可控制的自然災害、電源不穩(wěn)定等偶發(fā)事故、計算機系統(tǒng)的設備故障、系統(tǒng)軟件或應用程序中的錯誤、操作人員操作失誤或使用不當,還存在著內部控制以及計算機病毒問題。
三、新疆兵團監(jiān)獄系統(tǒng)會計電算化應采取的措施
兵團監(jiān)獄系統(tǒng)通過十幾年的努力,會計電算化工作有了一定的經(jīng)驗和教訓,應以此為契機,加大會計電算化工作的發(fā)展力度。
1.不斷提高監(jiān)獄領導在運用會計電算化方面的認識,特別是加強基層領導在會計電算化方面的運用意識。兵團大部分監(jiān)獄、監(jiān)區(qū)在相對偏遠地區(qū),生活相對封閉,科學技術運用的意識相對落后。在基層,由于主業(yè)是監(jiān)管改造罪犯,各級領導的工作中心和主要精力基本集中、消耗在獄政業(yè)務管理方面。領導經(jīng)常感覺到對罪犯管理的警力不足,財務會計等人員經(jīng)常被當作雜務人員使用。據(jù)調查了解,監(jiān)區(qū)會計人員用于非業(yè)務的工作時間已超過正常處理業(yè)務的時間。由于長期封閉,監(jiān)區(qū)會計核算的業(yè)務處理方式停留在手工階段,會計人員接受培訓和新技術運用的意識不強,為領導提供有關生產經(jīng)營、財務管理方面的數(shù)據(jù)和辦法沒有創(chuàng)新,影響基層領導對財務工作重要性的認識。監(jiān)區(qū)在成本核算、地塊效益、水肥利用、監(jiān)區(qū)日常管理中只憑借經(jīng)驗,造成一些不必要的損耗。基礎財務人員在業(yè)務處理中不能及時提供有效的基準數(shù)據(jù),給領導決策帶來一定程度的失誤。傳統(tǒng)會計記賬因為大量的手工計算,每科目、每一核算階段出成果的過程大概在5個工作日,而會計電算化運用后,基本在第2個工作日就能有較高質量的核算結果,并且便于查找、分析,找到最佳的決策方案。例如,存貨的計算是做好成本核算的關鍵,用傳統(tǒng)方式計算非常麻煩,基層經(jīng)常用估計數(shù)據(jù),給生產經(jīng)營工作帶來了較大損失。會計電算化運用后,只要財務人員記錄詳實,許多工作可由計算機完成,并且數(shù)據(jù)真實可靠,可減少許多浪費現(xiàn)象。
2.進一步規(guī)范業(yè)務流程,理順兵團監(jiān)獄系統(tǒng)的管理體制,制定切實有效的管理措施。行政類賬務處理經(jīng)過幾十年的操作,基本形成了一套好的管理辦法。企業(yè)類賬務處理應嚴格依據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定進一步規(guī)范,剔除一些陳舊的慣例,采用與《會計法》要求的科學、實用的賬務處理規(guī)則,嚴格收入、成本、費用、利潤等重要指標的核算管理。
3.加強基層人員財務軟件應用的培訓力度。通過舉辦基層財務人員“用友軟件”的應用培訓,對基層財務人員分階段培訓,前期以實用操作為主,理論培訓為輔助,后期逐步提高理論創(chuàng)新,加強應用技巧的訓練。在培訓中,注重會計電算化與傳統(tǒng)會計的區(qū)別與聯(lián)系,循序漸進引入會計電算化的實際操作。通過會計電算化實際運用,進一步規(guī)范會計的日常業(yè)務,理順管理的程序,使生產經(jīng)營、財務管理工作上一個新的臺階。
4.加大會計電算化硬件的投入力度。兵團監(jiān)獄系統(tǒng)會計電算化的重點是基層,大量數(shù)據(jù)的來源是基層,這些數(shù)據(jù)的準確性將直接影響到?jīng)Q策的科學性。兵團監(jiān)獄系統(tǒng)應編制其發(fā)展規(guī)劃,進行分步驟有計劃的投入。
兵團監(jiān)獄生產主要以農業(yè)為基礎,每個監(jiān)獄內部又有各項產業(yè)。因此,兵團監(jiān)獄系統(tǒng)會計電算化的發(fā)展應以監(jiān)獄局域網(wǎng)絡為目標,有針對性的連接兵團其他有關部門網(wǎng)絡,真正實現(xiàn)產、供、銷的有效鏈接,為司法部“監(jiān)企分開”的目標奠定基礎。
參考文獻:
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摘要：目前，由于會計電算化工作組織或業(yè)務實施等方面的原因，所導致的會計信息失真、不合理、不合法等方面的控制問題，已引起相關方面的高度重視。電算化會計系統(tǒng)的內部控制突顯出十分重要的意義。由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
關鍵詞：會計電算化;會計系統(tǒng);內部控制
一、會計電算化條件下內部控制的現(xiàn)存問題
(一)“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴重，安全意識淡漠
傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內部控制是建立在不相容職能分離及相應職責分工的基礎上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導致職責的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實行電算化后新的組織機構和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機制不夠重視，“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴重，這使得計算機舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。
(二)原始憑證數(shù)字化，易于偽造
在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務的記錄帶來了風險，計算機的存儲方式是將信息轉化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機會，比如通過偽造或修改客戶、銀行的憑證，制造虛假交易，進而侵吞公款等。
(三)內部控制的程序化使得差錯反復發(fā)生的可能性增大
電算化系統(tǒng)中內部控制具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。
(四)數(shù)據(jù)的安全性、保密性差
很多時候，企事業(yè)單位財務上的數(shù)據(jù)是保密的，在很大程度上關系著企事業(yè)單位生存與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這樣會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計算機系統(tǒng)的依賴性很強，計算機硬件和軟件對會計數(shù)據(jù)的安全性起著十分重要的作用，如系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數(shù)據(jù)丟失。這也是手工會計系統(tǒng)不會遇到的問題。
針對上述問題，提出以下幾點防范措施：
一、電算化會計系統(tǒng)的規(guī)劃管理
1、硬件配置規(guī)劃計算機硬件的投入必須隨著會計電算化應用程度的逐步深入而逐步投入。
2、軟件取得規(guī)劃財政部(94)財會字第15號文件規(guī)定：各基層單位應當根據(jù)本單位的管理需要，積極創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)會計電算化。
二、電算化會計系統(tǒng)的實施管理
選擇購買商品化會計核算軟件是實現(xiàn)會計電算化的基本途徑。該軟件是否通過評審;是否符合會計核算軟件的基本功能規(guī)范;技術指標是否滿足需要。
三、電算化會計系統(tǒng)的人員管理
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程和注意事項;明確上機人員操作會計軟件的內容和權限，嚴格管理操作密碼，不與他人共享，并定期修改口令和密碼;操作人員離開前應執(zhí)行相應命令退出會計軟件，非授權人員不得隨意操作計算機會計軟件;完善上機操作日志并指派專人保管。
四、電算化會計系統(tǒng)的控制管理
1、數(shù)據(jù)輸入控制計算機的數(shù)據(jù)處理有驚人的高速度和準確性。為保證會計數(shù)據(jù)輸入的準確性，使用的會計核算軟件必須符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，必須保證原始數(shù)據(jù)本身真實。
2、數(shù)據(jù)處理控制會計電算化的數(shù)據(jù)處理控制是對會計數(shù)據(jù)處理準確性、可靠性的控制。
3、數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)的輸出控制一方面要由硬件設備的正常運行來保證，另一方面需要特別強調的就是數(shù)據(jù)的打印控制。
五、電算化會計系統(tǒng)檔案管理
妥善保管存有會計信息的磁性介質或其他介質，存放地點應防高溫、防漏、防塵、遠離強磁場，并定期進行檢查和復制，堅持雙重備份制度，防止會計檔案丟失。為了確保數(shù)據(jù)和信息安全、完整，便于調用、更新和檢查，應當對存儲數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好標識，妥善存檔，有關文件的修改、更新等操作都應附有書面授權證明，并登記整個操作過程，同時系統(tǒng)應具有自動記錄能力，以便查詢或跟蹤檢查。
六、電算化會計系統(tǒng)內部審計制度管理
1.對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵循《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合內部控制制度的要求，憑證附件是否規(guī)范完整。
2.審查機內數(shù)據(jù)與書面資料、實物資產的一致性，是否賬表相符、賬實相符、賬賬相符;對不符合要求、錯誤的賬表要及時糾正和調整。賬實核對是保證醫(yī)院會計資料真實、完整的根本途徑。
3.監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止非法刪除、修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象發(fā)生。
4.對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，如：輸入、輸出、存檔等，防止重復、遺漏和錯誤操作;針對薄弱環(huán)節(jié)進行有效控制，提高系統(tǒng)的安全性、可靠性。
5.提高內審人員素質，培養(yǎng)復合型電算化人才。進行會計電算化方面的人力資源投資，培訓具有較高計算機應用與維護能力、熟知財務軟件知識、對計算機與會計相關知識有一定了解的會計人員，以適應知識經(jīng)濟時代計算機及網(wǎng)絡的飛速發(fā)展對會計人員的要求。
【關鍵詞】電算化；會計；信息系統(tǒng)；內控控制；措施
一、實行電算化會計信息系統(tǒng)內控控制的必要性
目前企事業(yè)管理現(xiàn)況是會計信息管理水平落后、失真現(xiàn)象嚴重、國有資產流失量巨大、經(jīng)營效率低下。在這種嚴峻的情況下，會計電算化的內部管理控制及內部會計控制就成為了非常值得并且是必須研究的問題。在會計常見的信息系統(tǒng)中，手工會計是最早也是其中相當重要的一種記錄會計信息的方式。而在這樣的信息系統(tǒng)中，會計人員之間相互的聯(lián)系是一種直接、主觀的聯(lián)系，所以很自然地就形成了相互制約的情況。那么，在電算化會計信息化的大環(huán)境下，實行電算化會計信息系統(tǒng)內控控制就具有了相當?shù)闹匾裕@是信息時代不斷進步提出的要求，也是會計信息系統(tǒng)不斷完善所提出的要求。
二、電算化會計信息系統(tǒng)內控控制的內容
會計電算化的信息要保證真實可靠，制定一個嚴格、周密的內控控制制度是關鍵。不管是手工的會計信息系統(tǒng)或是會計電算化的信息系統(tǒng)，其內控控制都有一個共同的目標，那就是落實責任、明確分工、健全機構、具有一套嚴格的操作章程，充分地發(fā)揮內控控制的作用。只需注意的是，在電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境下，重點應該由我們所熟知的傳統(tǒng)財務部門逐漸轉移到相應電子數(shù)據(jù)的處理部門。內控控制將有更嚴格的要求和更加廣泛的內容。按電算化會計信息系統(tǒng)的組成結構可以將其分成一般控制系統(tǒng)及應用控制系統(tǒng)這兩個部分：其一，一般控制系統(tǒng)指為應用程序正常運行而提供的保障，它又分為組織控制及系統(tǒng)開發(fā)控制這兩部分，分別包括操作和組織控制、系統(tǒng)軟件和硬件控制、系統(tǒng)文書和系統(tǒng)開發(fā)控制、安全制等內容；其二，應用控制系統(tǒng)指針對某一項具體應用系統(tǒng)程序來設置的各種有針對性的控制措施，通常包括處理控制、輸入控制以及輸出控制這三個方面。
三、加強電算化會計信息系統(tǒng)內控控制的具體措施
（1）電算化會計信息系統(tǒng)的普通控制。從組織機構看，還可以將電算化會計信息系統(tǒng)分為兩個專職的部門，即系統(tǒng)開發(fā)部門及系統(tǒng)應用部門。系統(tǒng)開發(fā)部門負責對系統(tǒng)進行研制和維護，而系統(tǒng)應用部門則負責對軟件的應用，這兩個職務應當分離，保證系統(tǒng)內不同職責的互不干擾和信息處理部門同企業(yè)的其他業(yè)務部門之間的互相獨立，從而減少可能發(fā)生的舞弊和錯誤。在電算化會計信息系統(tǒng)中加強內控控制，還需要重新設置各崗位的職權范圍以及與之對應的內控牽制，以做到各司其職和相互牽制。所以，電算化的組織控制應當把重點放在系統(tǒng)操作組及系統(tǒng)維護組各自系統(tǒng)開發(fā)和維護人員和內部崗位的分工控制上。還需注意的是，各崗位上的人員應當保持相對的穩(wěn)定。（2）電算化會計信息系統(tǒng)的運行控制。運行控制指為使電算化會計信息系統(tǒng)適應會計信息處理的特別要求建立的各式能檢測并進行錯誤處理的控制制度及措施。運行控制和普通控制不同，它是為保障整體系統(tǒng)安全運行而建立的。運行控制是有針對性地對某個具體子系統(tǒng)進行控制，因子系統(tǒng)或具體數(shù)據(jù)的處理方式不同而不同。可是，所有的運行控制系統(tǒng)都有著同一個目的，那就是確保相關會計數(shù)據(jù)的完整、安全和有效。（3）電算化會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制。系統(tǒng)開發(fā)控制指為防止可能在系統(tǒng)開發(fā)過程中出現(xiàn)的錯誤和偏差，保證系統(tǒng)內部控制及審查線索，令系統(tǒng)設計正確、合理。系統(tǒng)開發(fā)控制通常分為兩個階段：開發(fā)階段和設計階段。系統(tǒng)開發(fā)控制主要是針對會計軟件開發(fā)單位進行的控制，是在系統(tǒng)分析、準備、設計、實施和系統(tǒng)正式運行后，再對系統(tǒng)實施有效的維護等制定的制度和措施。（4）電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制。電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制指怎樣采取有力的內控控制制度及措施來保障系統(tǒng)可靠、安全地運行。它主要包括三個方面的內容：系統(tǒng)接觸控制、后備的控制及環(huán)境安全控制。
四、在加強內控控制措施時應注意的問題
如今，在網(wǎng)絡環(huán)境下，所謂的電算化會計信息系統(tǒng)內控控制已是個相對概念，也就是說，不僅要針對內部控制制度進行改革，還應加強外部控制，比如大眾訪問控制、遠程處理控制、電子商務控制等等。總之，會計電算化信息系統(tǒng)的內控控制不但難度大、復雜，并且還要配套各種不同的微機控制手段。在會計工作中隨著計算機的普遍應用，會計管理部門對由它生成的各種報表、資料依賴性也越來越大，那么會計信息只有在嚴格的內控控制下，才能保障其準確性和可靠性，也才能預防并減少信息犯罪。
參考文獻
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[關鍵詞]稅務；審計系統(tǒng)；電算化；數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)；數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.035
[中圖分類號]F239.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）18-00-01
1 稅務審計系統(tǒng)電算化建立的必要性
1.1 數(shù)據(jù)信息利用率與審計系統(tǒng)化管理水平的提高
稅務審計系統(tǒng)電算化作為重要的信息資源地，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的建立對數(shù)據(jù)信息的采集、分析、整理、以及信息資源共享都有著重要作用，稅務審計系統(tǒng)電算化的建立，使得數(shù)據(jù)信息資源的來源渠道更寬泛，使得數(shù)據(jù)的真實性與可靠性不斷提升，數(shù)據(jù)分析與處理更加方便、快捷，使得信息資源的共享范圍更廣，信息資源的共享過程也比較簡單。
1.2 審計人才隊伍與審計人員的素質、技能的提升
稅務審計系統(tǒng)電算化對稅務審計人員有著更嚴格的要求，促使稅務人員不斷提高自身各個方面的知識、技能與綜合素質，對稅務審計工作過程中的效率與透明化的提高有決定性作用，對于稅務審計人才隊伍的整體素質的提高也有著重要作用。
2 稅務審計系統(tǒng)電算化的特點
2.1 普遍性較強
稅務審計系統(tǒng)電算化是企業(yè)會計制度中比較普遍適用的稅收管理行為。要想保證稅務審計系統(tǒng)電算化中搜集的會計憑證、報表等相關的資料的真實性和可靠性，就必須健全企業(yè)的會計制度，不斷加強企業(yè)內部的控制力度。
2.2 綜合性較強
稅務審計系統(tǒng)電算化也對審計人員提出了很高要求，稅務審計的工作人員要熟練掌握相關的法律知識與稅務知識，全面了解企業(yè)的基本信息情況以及實際運作情況，同時，審計人員也要具備相關的評估技能與判斷能力，才能在稅務審計系統(tǒng)執(zhí)行的時候進行審計。
2.3 信息共享性
稅務審計系統(tǒng)電算化與企業(yè)內部的審計之間有效銜接，擁有巨大的信息庫對所搜集的信息資源進行有效分析與處理，評定信息資源的真實性、可靠性，將可靠的、準確的信息進行及時反饋，對稅務審計的相關部門之間形成信息共享網(wǎng)絡，從而實現(xiàn)稅務信息資源的全網(wǎng)絡共享。
2.4 監(jiān)管性
稅務審計系統(tǒng)電算化是主管單位根據(jù)我國的相關法律規(guī)定的標準要求，通過計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的應用，使稅務征管水平不斷提高。
3 加強稅務審計系統(tǒng)電算化的措施
隨著稅務信息化的發(fā)展，通過計算機網(wǎng)絡設計出有效的審計軟件，對審計軟件中的每個系統(tǒng)的子系統(tǒng)進行有效規(guī)劃，形成信息資源全面發(fā)展的網(wǎng)絡操作平臺，稅務審計系統(tǒng)四大平臺（即系統(tǒng)管理平臺、系統(tǒng)安全平臺、信息反饋平臺以及基礎集成應用平臺）的建立，要以稅務審計系統(tǒng)電算化的內容為基礎，通過每個系統(tǒng)中的子系統(tǒng)將四大平臺有效的結合。
3.1 建立數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)子系統(tǒng)
數(shù)據(jù)中心建立在基礎集成應用平臺上，需要審計的信息通過數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的子系統(tǒng)進行收集，再通過數(shù)據(jù)的清洗系統(tǒng)對審計對象進行歸類，歸類的過程中要根據(jù)審計對象的不同特性進行歸類，審計對象的選擇方法要在子系統(tǒng)上設立，然后選擇、確定已經(jīng)歸類的審計對象。
3.2 建立數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)與分析子系統(tǒng)
數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的建立，有利于將審計單位的一些基礎信息擴大化地進行搜集。對采集的信息進行處理需要建立數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)，從而引入分析子系統(tǒng)。根據(jù)法律規(guī)定的程序，數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)對審計對象的可行性、會計制度的合法性等進行合理的分析，審計工作人員可以通過數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)對審計單位會計制度與企業(yè)內部控制進行科學的測試，通過數(shù)據(jù)端口的對接在系統(tǒng)上直接進行測試，同時，將測試的信息結構制作成報表，并匯總分析測試的信息結果報表內容。
3.3 建立信息反饋系統(tǒng)
信息反饋系統(tǒng)與審計單位的多個子系統(tǒng)進行連接，其中包括數(shù)據(jù)中心、信息安全及數(shù)據(jù)庫管理等。審計單位可以通過信息反饋系統(tǒng)來獲取數(shù)據(jù)分析與審計分析的報告，同時，也能將企業(yè)的財務信息、基本狀況等情況反饋給稅務審計系統(tǒng)，實現(xiàn)相關部門的稅務信息的全網(wǎng)絡共享。
3.4 建立審計工作人員管理子系統(tǒng)
審計工作人員管理子系統(tǒng)包括3方面的內容：一是審計工作人員的素質；二是審計工作人員的操作技能；三是系統(tǒng)審計能力。對審計工作人員的考核通過系統(tǒng)來反映，對審計工作人員的工作進行監(jiān)督，如若審計工作人員在職業(yè)操作上出現(xiàn)問題，系統(tǒng)就會自動顯示出審計工作人員進行重新審計的提示，如若提示出現(xiàn)3次，系統(tǒng)就會自動提取審計工作人員登錄姓名存檔，并禁止審計工作人員繼續(xù)操作，對審計工作人員的考核可以通過各種培訓進行考核，還可根據(jù)審計系統(tǒng)對審計工作人員檔案的評價進行考核。
4 結 語
隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，信息技術在全球范圍內得到了廣泛應用，稅務審計系統(tǒng)電算化為稅務信息化的發(fā)展指明了方向。稅務審計系統(tǒng)電算化是信息化發(fā)展的必然趨勢，稅務審計系統(tǒng)電算化也是信息資源共享的重要手段，有利于提高稅收管理質量與效率，創(chuàng)新管理決策，提高稅收管理水平，實現(xiàn)信息資源共享。
主要參考文獻
關鍵詞：會計；電算化；網(wǎng)絡系統(tǒng)
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
一、建立醫(yī)院會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)的必要性
由于單機系統(tǒng)在會計核算與分析時會延長信息的傳送周期，因而在一定程度上也使數(shù)據(jù)處理的出錯率增加；也不能共享相關的會計數(shù)據(jù)資料，沒有完成大業(yè)務量會計事項的處理能力。而計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)作為計算機技術與通信技術結合發(fā)展的產物，其所具有的信息快速傳遞、信息集中處理和實現(xiàn)信息共享三個主要特點克服了單機系統(tǒng)的不足，可以充分發(fā)揮會計電算化的相關功能。
計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)下的會計電算化具有以下功能：1.信息傳輸速度的加快，建立了良好的通信通道；2.增加了信息和設備的共享功能；3.實現(xiàn)了數(shù)據(jù)庫資源的共享；4.實現(xiàn)了相關會計信息的代碼化及規(guī)范化。
而且會計管理工作作為醫(yī)院日常管理工作中的核心，因為在其以往傳統(tǒng)的管理模式中由于技術量不高致使管理工作不理想，還對醫(yī)院的運轉造成了不良影響，而通過會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)的建立，借助于計算機網(wǎng)絡的技術優(yōu)勢，來進行會計管理工作，大大的提高了管理工作效率，保證醫(yī)院業(yè)務的發(fā)展處于良好的運行狀態(tài)，是實現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的前提。
綜合會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)的優(yōu)勢及現(xiàn)實的技術的發(fā)展要求，醫(yī)院建立會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)是十分必要的，它是時展的客觀要求，是醫(yī)療機構會計管理發(fā)展的必然趨勢。
二、醫(yī)院會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)模式的選擇
計算機科技的發(fā)展非常迅速，因此需要對網(wǎng)絡基礎結構的充分了解，才能正確選擇合適的計算機網(wǎng)絡模式，常用的網(wǎng)絡模式有主機處理、文件服務器、客戶機/服務器和瀏覽服務器四種模式。
主機處理模式，它的功能主要表現(xiàn)在網(wǎng)絡系統(tǒng)中通過主機來帶動終端用戶的信息處理，負責網(wǎng)絡數(shù)據(jù)所有出入的處理工作。其優(yōu)點是經(jīng)濟、便捷和數(shù)據(jù)的保密性和安全性高，一般適合中小型企業(yè)單位。
文件服務器模式是一種局域網(wǎng)系統(tǒng)，它將多個獨立的PC機通過網(wǎng)絡連接起來。其服務器負責硬盤所需文件的查詢與發(fā)送，所有的處理工作都由PC機獨立的完成的，PC機的性能決定了處理能力。其優(yōu)點是耗資少，有較好的數(shù)據(jù)共享性，容易拓展，而且操作很方便；缺點是區(qū)域性的要求較高。
客戶機/服務器模式則是目前較先進的兩層結構系統(tǒng)，它能充分利用相關的系統(tǒng)資源，并對其負載進行合理的分配。其優(yōu)勢在于所運用的TCP/IP網(wǎng)絡協(xié)議具有較高的網(wǎng)絡性能，支持多種機型不同網(wǎng)絡結構的互聯(lián)，能在大范圍內實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸和共享；缺點是隨著規(guī)模的增大耗資也多。
瀏覽服務器模式，是面向因特網(wǎng)的，是當前最先進的以web的n層分布模式。它的優(yōu)勢便現(xiàn)在對信息有較好的及時性和準確性，主要被一些區(qū)域上較分散的集團型企業(yè)應用，但是前提條件是需要對因特網(wǎng)有深入的了解。
綜上所述，前兩種模式在實際中使用的很少，第三種模式被普遍使用，而第四種模式是會計電算化未來發(fā)展的主流方向。在對醫(yī)院的實際選擇時，需要充分考慮自身的財力、應用范圍的實際情況，已選擇最合適的網(wǎng)絡模式。
三、醫(yī)院實施會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)時需要注意的問題
1.網(wǎng)絡軟件的選擇
實施會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)時，對相關的網(wǎng)絡選擇遵循各個方面的相關指標，即網(wǎng)絡軟件的擴充性和兼容性、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫的共享性和控制性、相關的業(yè)務處理能力、網(wǎng)絡本身的先進性和可靠性、網(wǎng)絡軟件的可維護性等，通過以上各相關數(shù)據(jù)的參考，考慮具體的現(xiàn)實情況，還要結合市場的發(fā)展要求，從而選擇最適合自身需要網(wǎng)絡軟件。
2.標準和規(guī)范化管理
由于信息資源種類繁多數(shù)據(jù)量大，為了方便管理，需要對所有進入到網(wǎng)絡上的會計信息資源從相關的各方面制定統(tǒng)一的標準，包括信息格式、信息內容等方面，以實現(xiàn)規(guī)范化的會計信息管理。
由于會計實行職責分離等各種崗位的設置要求，為實現(xiàn)管理上的相互牽制關系，因此需要在相關的人員分工、數(shù)據(jù)的設置和備份、數(shù)據(jù)庫的共享控制措施等方面實施嚴格的網(wǎng)絡管理規(guī)范。
3.安全性的管理
會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全性管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)黑客的入侵。所謂的黑客就是指未經(jīng)授權，非法入侵相關網(wǎng)絡系統(tǒng)中盜取他人秘密信息的用戶或機構。電腦黑客在會計領域的對象只要是企業(yè)競爭的對手與一些專門以盜取商業(yè)機密為目的的相關機構。它們入侵網(wǎng)絡的方式，通過查卡、電子郵件轟炸等非法方式，給人們在網(wǎng)絡系統(tǒng)中的工作帶來了威脅，因此，會計電算化的網(wǎng)絡系統(tǒng)的建立維護中必須得有相關的一些防范措施。
(2)病毒的存在。電腦病毒是一種電腦程序，主要通過光盤、磁盤的途徑傳播。在網(wǎng)絡環(huán)境中隱蔽性極高、破壞性也極大，加快了傳播的速度，不但會毀滅會計的相關數(shù)據(jù)信息，還會破壞電腦的硬件，因此，對病毒更要警惕。
(3)內部控制的必要性。在無紙化的會計操作上，一些惡意的、無意的醒悟都會破壞信息的安全性，所以建立其相關的內部控制制度是相當有必要的。可以通過對用戶實行權限分級進行授權管理，對空間信息資料進行備份管理等方法來施行內部控制管理。
4.數(shù)據(jù)庫的維護
對于網(wǎng)絡環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫，主要通過網(wǎng)絡管理員的工作站來進行管理和維護。當數(shù)據(jù)庫疏于管理維護時，如果發(fā)生系統(tǒng)事故，必定會導致大量的數(shù)據(jù)失真等嚴重問題的發(fā)生，從而影響工作的進度。
四、結語
隨著會計電算化從單機系統(tǒng)向網(wǎng)絡系統(tǒng)過渡發(fā)展的必然趨勢，如何建立和有效實施醫(yī)院會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)是不就的將來必須要面臨的問題。對其進行實際操作時，必須要充分考慮系統(tǒng)對軟件的需求，與自身的實際情況結合，使會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)充分發(fā)揮相應的作用。
關鍵詞：企業(yè)內部控制；會計電算化；會計系統(tǒng)
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-01
隨著社會的發(fā)展，內部會計控制作為一種自我約束和自我調節(jié)的重要方式，在會計業(yè)務中得到了有效的發(fā)展。簡單來說，在會計電算化之后，企業(yè)管理部門對該系統(tǒng)中所生產的信息越來越重視，內部控制性能決定著這些信息的可靠性和正確性。同時隨著這些信息量的增加，就需要加強內部控制，有效的利用這些信息資源。這樣一來，在企業(yè)內部控制中實施會計電算化，能夠有效的增強信息的可靠性與正確性，對促進企業(yè)發(fā)展來說，具有重要的意義。
一、在企業(yè)內部控制中建立會計電算化系統(tǒng)的意義
（一）有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險
近幾年來，有很多企業(yè)逐漸開始建立會計電算化信息系統(tǒng)，在相關軟件開發(fā)或者購買的過程中都能夠發(fā)揮出積極地促進作用，但是很多時候卻往往會忽視在內部控制方面存在的風險，所以加強對這一系統(tǒng)的建立，能夠有效的防范企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的風險[1]。
（二）更加適應互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展趨勢
隨著科學技術的不斷發(fā)展和普及，當前人們已經(jīng)處于一個網(wǎng)絡化的環(huán)境當中。當時就網(wǎng)絡環(huán)境來說，具有明顯的開放性特征，這樣就幾乎可以從網(wǎng)絡上收集到任何的信息數(shù)據(jù)。這樣一來，企業(yè)中的信息數(shù)據(jù)就很有可能會受到病毒或者是黑客的入侵以及非法訪問，這就會給企業(yè)造成很大程度的損失，而且這些攻擊也很有可能是來自于企業(yè)內部的，所以加強其內部控制是十分必要的。
（三）是強化審計工作的重要手段
就目前的企業(yè)審計工作來說，其基礎就是系統(tǒng)，這也可以看作是審計師審查和評價企業(yè)的會計系統(tǒng)內部控制，也是企業(yè)決定抽查范圍和制定審計方案的主要依據(jù)。當在企業(yè)中建立了電算化的會計系統(tǒng)，就能夠運用自動化的方式來處理電子信息數(shù)據(jù)，就能夠根據(jù)系統(tǒng)中所表現(xiàn)出來的缺陷和不足，及時的進行有效完善[2]。
二、在企業(yè)內部系統(tǒng)中進一步完善電算化系統(tǒng)的有效措施
（一）制度控制
企業(yè)中的制度控制主要是通過管理制度的形式來實現(xiàn)的，也就是由企業(yè)中的管理部門根據(jù)社會經(jīng)濟變化以及自身企業(yè)的性質，所制定出的一系列相關的規(guī)章制度，并且由會計監(jiān)督部門嚴格執(zhí)行，這樣就能夠從根本上保證會計信息系統(tǒng)的正常運行，盡可能的減少外界環(huán)境的破壞與干擾，確保企業(yè)信息數(shù)據(jù)的安全性和準確性。
（二）組織控制
隨著會計電算化實行之后，企業(yè)中的會計部門以及相關的崗位分工都發(fā)生了明顯的變化，計算機操作使用部門主要就是需要處理各種會計信息數(shù)據(jù)，這樣就能夠有效而對彌補原先人工處理信息存在的缺陷與不足。并且這樣也能夠有效加強企業(yè)各個部門之間的交流與合作，同時彼此之間也能夠相互牽制，促進企業(yè)正常運行[3]。
（三）系統(tǒng)操作環(huán)境管理控制
系統(tǒng)操作環(huán)境主要是包括系統(tǒng)操作和系統(tǒng)維護這兩個部分，在系統(tǒng)操作的過程中主要是通過建立相關的操作規(guī)程，并對其操作次序和操作方法進行明確的規(guī)定，能夠有效的防止出現(xiàn)誤操作、遺漏以及重復操作；系統(tǒng)維護則主要指的是對數(shù)據(jù)、軟件以及硬件的維護，其中對硬件的維護則主要體現(xiàn)在維護、檢查、使用設備，對機房中的電壓以及溫度等方面的環(huán)境條件作出明確規(guī)定，對于比較重要的硬件設備進行雙系統(tǒng)備份處理，這樣就能夠有效的提高系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的安全[4]。
（四）程序控制
程序控制主要指的是通過計算機程序，對會計核算實現(xiàn)內部控制，這樣就能夠實現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護。實現(xiàn)內部控制的自我保護，能夠充分的增強系統(tǒng)的安全性和可靠性，與其他的管理制度相比較而言，具有更加明顯的優(yōu)勢。
（五）會計數(shù)據(jù)輸入控制
程序數(shù)據(jù)輸入的完整性、真實性和準確性，決定著整個會計系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)輸出的質量，因此加強控制，就能夠有效的提高其準確性和精度。在計算機的輸入控制中，最關鍵的是對程序的控制，并且從原則上來說，應該最大限度的使用計算機程序控制。
（六）數(shù)據(jù)處理過程控制
數(shù)據(jù)處理過程控制指的是計算機系統(tǒng)對自己內部的各種數(shù)據(jù)處理工程實施控制，其中主要包括排序、合并、比較、計算、驗證數(shù)據(jù)以及糾錯、訪問、維護、更新文件，這整個數(shù)據(jù)處理過程的控制是通過自動化的計算機程序來實現(xiàn)的，主要包括檢驗程序化處理和數(shù)據(jù)的有效性、控制數(shù)據(jù)修改、控制數(shù)據(jù)流程等方面[5]。
三、其他建議
為了更好的實現(xiàn)企業(yè)會計電算化系統(tǒng)控制，一方面可以加強內部審計，內部審計作為企業(yè)內部控制和內部會計監(jiān)督的重要組成部分和方式，強化企業(yè)的內部審計，能夠進一步的增強企業(yè)中內部會計信息數(shù)據(jù)的準確性、真實性以及安全性，能夠有效的彌補原先系統(tǒng)中存在的缺陷與不足；另一方面也需要加強對相關專業(yè)人員綜合素質與能力的培養(yǎng)，重視開發(fā)和培養(yǎng)高素質、高質量的企業(yè)電算化人才，這樣能夠逐漸實現(xiàn)企業(yè)電算化系統(tǒng)的智能型和管理型，能夠更加快速的促進其發(fā)展。
四、結語
為了更好的在企業(yè)內部控制中建立會計電算化系統(tǒng)，應該從制度控制、組織控制、系統(tǒng)操作環(huán)境管理控制、程序控制、會計數(shù)據(jù)輸入控制以及數(shù)據(jù)處理過程控制等方面來逐漸完善，這樣才能夠在內部控制中有效的發(fā)揮電算化會計系統(tǒng)的重要作用，另外還需要加強內部審計的強化以及對相關專業(yè)人員綜合素質與能力的培養(yǎng)，這樣就能夠全面提高企業(yè)內部會計數(shù)據(jù)信息的準確性、真實性以及安全性，對促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
參考文獻：
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［關鍵詞］ 電算化；信息質量；控制
電算化的會計系統(tǒng)在提高會計核算速度，簡化會計工作的同時，很大程度上確保了會計信息的反映及時性和數(shù)據(jù)的準確完整性。企業(yè)在用浪潮、用友等會計軟件核算后，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的依賴與信賴超過了手工賬。因此擺在會計人員面前的一大難題是怎樣來保證會計電算化后的信息質量。
1 會計的信息質量特征
會計的信息質量從不同的角度詮釋有不同的意義。從信息使用者的角度來理解，它是指多大程度滿足信息使用者的需求；從會計工作人員的角度來理解，它是指符合會計準則或制度的程度。因此，我們可以用是否滿足人們的需求和滿足的程度大小來度量會計的信息質量，主要包括相關性、可靠性、真實性、及時性、可比性、有用性等。
相關性要求企業(yè)做到會計信息要滿足不同使用者比如股東、經(jīng)營管理者、政府部門等的需要。會計信息既要能反映過去的財務狀況，也要能預測企業(yè)未來的財務趨勢。可靠性要求數(shù)據(jù)真實可靠，確認和計量會計要素要符合各自的定義。例如銷售材料的收入按規(guī)定要計入“其他業(yè)務收入”而不是計入“主營業(yè)務收入”。對企業(yè)影響重大的經(jīng)濟業(yè)務應該單獨進行核算、反映。財務報表應根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務編制，來真實地反映資產負債表日的財務狀況和會計期間的經(jīng)營成果。及時性要求企業(yè)盡快編制、報送年度的財務報表。企業(yè)要在會計年度終了審計后盡快報出各類財務報表。網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展讓管理者更需要及時獲取財務信息，一年一度的財務報告已不能滿足這個要求。企業(yè)實時發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是不斷變化的，因此會計人員編制的信息也需要實時變化。
會計的真實特性要求會計信息能正確反映實時發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務的所有內容。若會計信息不具有真實的特性，就會損害到國家和社會公眾的利益。企業(yè)財務人員的綜合素質和會計方面的準則制度、處理信息的程序方法也會影響到信息的真實性。具有不同職業(yè)道德水平的財務人員會對信息的真實性做出不同程度的保證。財務人員根據(jù)實時發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過一定的程序和方法處理形成會計信息。數(shù)據(jù)的處理過程也會影響到會計信息的真實性。
2 對電算化系統(tǒng)的會計信息進行質量控制的意義
信息是人們應用會計核算軟件加工處理后得到的對使用者有用的數(shù)據(jù)。它會影響使用者的決策或行為，這種影響可能是現(xiàn)實的，也可能是是潛在的。會計信息是會計人員將會計數(shù)據(jù)分類到相應的會計科目進行科目匯總、計算、解釋和報告后產生的信息，會影響到投資者、債權人等信息使用者的決策。會計信息失真會使企業(yè)遭受財務損失或是影響聲譽，嚴重時可能會使企業(yè)面臨破產的困境。會計信息的質量控制一直是會計財經(jīng)法規(guī)的一項基本要求。將電算化引入會計工作后，會計賬簿、報表等都是由固定的程序生成的，會計人員的工作只是錄入會計憑證。
為了保證電算化會計信息質量，《會計法》做出了兩方面的規(guī)定：會計核算軟件應與會計制度的規(guī)定相符，電腦生成的會計信息必須符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。但是由于軟件技術、電腦設備、系統(tǒng)管理及財務人員的原因，尤其是目前我國會計人員的綜合水平不高，專業(yè)知識不過硬，所以最后自動生成的會計資料可能不太符合要求，存在會計信息失真。會計電算化數(shù)據(jù)不同于存儲在紙質憑上的數(shù)據(jù)，對其更改（如對數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進行修改）一般不會留下痕跡。會計電算化數(shù)據(jù)的特點使一些不法分子進行違法操作有了可乘之機。
3 電算化會計系統(tǒng)信息控制的手段與措施
（1）首先是財務辦公系統(tǒng)。購買一套質量好的硬件系統(tǒng)和適合企業(yè)的會計核算軟件。硬件由電腦、網(wǎng)絡環(huán)境及打印機等構成，是電算化會計系統(tǒng)的基礎。一套好的硬件及有安全保護措施的網(wǎng)絡環(huán)境為產生、輸出會計信息提供了保證。會計核算軟件是進行數(shù)據(jù)處理的基本系統(tǒng)。企業(yè)一定要購買正版軟件，會計業(yè)務多或者業(yè)務復雜的公司盡量配置性價比高的電腦，可以和大型數(shù)據(jù)庫鏈接的會計核算軟件；經(jīng)濟內容比較少的企業(yè)可選擇可鏈接小型數(shù)據(jù)庫的會計核算軟件。在為企業(yè)選擇會計核算軟件時，還要注意軟件是否可擴充、軟件使用者是否比較多、售后服務質量如何等。企業(yè)可以讓財務部門比較細致地分析軟件的各個模塊，并現(xiàn)場演示一套賬的操作。企業(yè)也可咨詢已使用這個軟件的其他企業(yè)的會計人員。企業(yè)在綜合考慮此核算軟件可滿足企業(yè)目前及未來的經(jīng)濟業(yè)務需要后方可使用。古人言“凡事預則立”，對于會計軟件而言，就是對系統(tǒng)進行初始化設置 。設置的方面有企業(yè)用到的各級會計科目、初始數(shù)據(jù)的錄入、核算工資的程序、壞賬的計提比例、累計折舊的計提方法、存貨的成本核算方法等。
（2）崗位的職責劃分明確，相互牽制。電算化系統(tǒng)下會計工作是由會計人員按照崗位不同分工合作共同操作完成。會計電算化后財務人員的工作基本可以分為會計主管、出納、銀行業(yè)務、檔案的保管、審核等，所有的財務人員都要承擔系統(tǒng)的管理與維護工作。在電算化環(huán)境下，信息的更改、傳輸不易被發(fā)現(xiàn)，所以會計主管要做好授權工作。各個崗位之間相互牽制，主管只對每個崗位授予相應的職權。每個軟件使用者都有自己的操作號，每個操作號只能在相應的權限范圍內作業(yè)。比如出納不能同時還做記賬和審核的工作，做審核的財務人員只能審核，不能修改會計信息，若審核過程發(fā)現(xiàn)問題應讓相應的財務人員做修改。主管在崗位劃分時應盡量把關鍵的、核心的工作授予能力強的會計人員，這樣能提高會計信息質量。
（3）制定嚴格的審核和監(jiān)督程序。要想提高電算化系統(tǒng)的會計信息質量，做好信息的審核工作是關鍵。會計電算化系統(tǒng)的主要內容是所有相關的輸入、輸出會計資料（會計憑證、賬表等）。因此審核過程中涉及的內容非常廣泛，企業(yè)應當安排有會計工作閱歷的、經(jīng)濟業(yè)務熟練的人員負責審核工作。審核工作可劃分分為事前的、事中的和事后的審核3類。應根據(jù)不同的目標進行審核，既能提高效率又能提高質量。還可以建立二級審核制度，由外聘的或內部的審計人員和會計主管分別進行初審和再審。這樣可以避免人為的錯誤。審核人員不僅要做好信息的審核工作，還要做好相關作業(yè)的監(jiān)督和指導。如監(jiān)督工作人員的工作進度；對工作人員在工作中的不足應予以指導，幫助他們找出原因。只有這樣才能有效避免類似的錯誤發(fā)生，提高信息審核工作的質量。與此同時，財務部門也應做好部門內的檢查工作，如各個崗位的工作是否符合會計制度和相關管理規(guī)定；解決問題是否徹底，即是否存在尚未解決或解決不徹底的問題；各項工作是否按計劃進行等。同時應及時做好會計工作的總結，堵塞漏洞。
（4）加強電腦的安全控制及對財務人員的培訓和教育工作。為保障電算化會計信息系統(tǒng)安全有序運行，要做好以下各個步驟的內控工作; 首先登錄賬套必須經(jīng)授權人員明確同意，每臺電腦應設置開機密碼、操作員號及其登錄賬套的密碼。每個上機人員都要設置個人的登錄密碼，并不定期更換 。離開電腦時應徹底退出會計核算系統(tǒng)，關閉電腦。嚴禁插入外來的U盤等插件和安裝與會計工作無關的運行軟件 。財務人員要不定期用殺毒軟件對系統(tǒng)查殺病毒。比較重要的會計信息要在兩臺電腦上進行數(shù)據(jù)備份，若必要企業(yè)可用光盤刻錄機進行光盤備份，以防止系統(tǒng)受到病毒攻擊導致數(shù)據(jù)丟失 。此外，要對硬盤進行不定期的檢查，若發(fā)現(xiàn)問題及時修復，嚴格執(zhí)行相關的規(guī)定，為電算化會計系統(tǒng)營造一個安全穩(wěn)定的硬件環(huán)境。
從會計工作的發(fā)展歷程來看，由手工做賬進行數(shù)據(jù)的核算發(fā)展到電算化核算，不僅要求從業(yè)人員具有與時俱進的會計知識，還要具備相應的電腦基礎常識。企業(yè)不僅要培訓會計從業(yè)人員關于會計軟件的知識，而且培訓軟件日常維護工作所需要的技能，同時還可以為會計從業(yè)人員提供去使用會計核算軟件的企業(yè)參觀學習的機會，經(jīng)常舉辦會計知識的比賽和技能拓展等，以此來提高財務工作人員的各方面的能力。除此之外，會計人員還應具備良好的職業(yè)道德和政治素質，企業(yè)應在這些方面對會計人員進行教育，以強化會計人員的工作責任心，以防止為謀私利作假賬的行為發(fā)生。對大型企業(yè)來說，可以通過聘用會計和會計電算化方面的專家和教授作為企業(yè)的顧問來解決。實施會計電算化后，對會計信息的審計難度也相應加大，產生了新的問題，會計信息的審計程序和手段也需發(fā)生改變。同會計工作的發(fā)展歷程一樣，審計也由原來的手工審計過渡到手工和電腦相結合的審計。在審計時不能僅對其結果進行審計，而且還要對其過程進行審計，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。
綜上所述，在電算化會計系統(tǒng)環(huán)境中，由財務人員和會計核算軟件來完成會計工作，會計信息的質量控制也演變成人和核算軟件的系統(tǒng)風險。因此企業(yè)要加強電算化環(huán)境下會計工作的規(guī)章制度建設，有效地提高會計的信息質量。
主要參考文獻
［1］王金惠．會計電算化實施中存在的風險及其防范［J］．洛陽大學學報，2006（3）：7-9．
關鍵詞：會計信息系統(tǒng)；電算化會計
在了解會計信息系統(tǒng)之前，我們首先要了解系統(tǒng)和信息兩個概念。系統(tǒng)是由若干個相互聯(lián)系、相互制約的部分組成，并具有特定目標和功能的有機整體。相互聯(lián)系的若干部分稱為系統(tǒng)的子系統(tǒng)(也稱為模塊)，它們是系統(tǒng)內能完成某種功能的單元。系統(tǒng)的結構包括五個基本要素，即輸入、輸出、處理、反饋和控制。信息是經(jīng)過加工的、具有一定意義的、對管理者有價值的數(shù)據(jù)，是企業(yè)管理活動中最有價值的資源。信息系統(tǒng)的功能包括收集與輸入、加工、存儲、傳遞、輸出；會計是一個以貨幣為計量單位，按照一定的原則和程序，采用一定的方法和手段，對特定的部門和單位的經(jīng)濟活動進行核算與監(jiān)督的系統(tǒng)。
一、會計信息系統(tǒng)
會計信息系統(tǒng)是指從會計的整體性觀點出發(fā)，運用系統(tǒng)的思想、方法、程序、組織和各種技術，將會計工作過程化，將工作方式系統(tǒng)化，旨在向會計信息的使用者提供經(jīng)過加工的具有一定意義和價值的以財務信息為主的經(jīng)濟信息。
在一個會計期間，會計主體所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務都要通過會計信息系統(tǒng)進行處理，將大量的經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)轉換為有價值的會計信息，提供給會計信息的使用者。這個過程從接受原始憑證、分析經(jīng)濟業(yè)務開始到編制會計報表,都是遵循著會計信息的輸入、存儲和輸出周而復始地進行的，由此形成了會計循環(huán)。
會計信息處理按其所用的技術手段的不同可以分為手工會計處理技術和電算化會計處理技術兩種。
會計手工處理技術，會計手工處理技術就是以人的感覺器官作為輸入器，用紙相筆把觀察到的經(jīng)濟事實予以記錄，存儲下來，以算盤、計算器作為計算工具，利用一些簡單的機械，如收銀機等，按照上述各種會計處理程序，在大腦的指探下，進行分類、記錄、計算、分析、檢查和編表等一系列數(shù)據(jù)處理工作。會計手工處理技術的速度受到人們閱讀速度、記錄速度和運算速度的制約，一般比較緩慢。實行會計電算化，將會大大地提高會計工作的質量。由于電子計算機有極快的運算速度，會計數(shù)據(jù)的任何處理都可以由電子計算機完成，而且還能夠存儲運算結果及運用數(shù)學公式，因此其核算工作效率是手工操作無法比擬的。在手工操作情況下，對各種會計數(shù)據(jù)的計算，每運算一次都要重復操作-次：例如，對于材料采購費用、制造費用等各種共同費用的分配，每次計算一次都要重復操作-次，工作量大、速度慢；在電算化會計下，可以將計算程序和計算公式存入計算機，只要輸入原始數(shù)據(jù)，即可得到要求的數(shù)據(jù)這就提高了核算工作的效率，減少了核算工作量。
二、會計電算化
實行會計電算化，會計檔案的保管、查閱也大大方便于手工操作。在電算化條件下，除了必要的原始憑證以外，各種記賬憑證、賬簿和會計報表都可以有磁帶、磁盤等作為信息載體，一般企業(yè)一年的會計信息，只需1張光盤即可全部存儲起來，其體積只占一張紙質賬頁的空間。在查閱會計檔案時，盤片中外存的信息，可以迅速調入內存，立即能從計算機中查閱任何數(shù)據(jù)。
會計電算化處理技術，電算化會計處理技術就是以計算機作為工具，來進行會計數(shù)據(jù)處理。計算機是一種應用電子技術，它是通過設計一定的指令程序，按照人們的意圖分析數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)，并得到預期結果的計算工具。計算機一般由輸入、存儲、算術及邏輯運算、控制和輸出等五個部分組成。其特點是：速度快、精度高，具有記憶功能，能連續(xù)工作，具有選擇、判斷以及做出合理決定的邏輯功能，具有多功能的輸入、輸出設備。電算化會計是以計算機為核心，融系統(tǒng)論、會計學、計算機技術及信息技術為一體的綜合學科。
電算化會計一般分為核算子系統(tǒng)、管理子系統(tǒng)以及會計決策支持子系統(tǒng)。針對以上內容，會計軟件主要分為核算型財務軟件、管理型財務軟件和決策支持型財務軟件。用友和金蝶是我國企業(yè)常用的財務軟件。企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營性質、財力狀況等因素，權衡利弊，選擇適合企業(yè)的財務軟件，如用友、金蝶或其他品牌的財務軟件，或者自行開發(fā)。
從會計工作的主要內容和計算機工作的特點看，會計電算化的形式包括以下四個方面：賬務處理電算化，這部分的電算化，主要是運用計算機完成記賬憑證或原始憑證的輸入、匯總、復核、校對，產生總賬、各級明細賬和各種匯總表，并處理銀行對賬、數(shù)量核算、外幣核算等內容；核算工作電算化，這部分的電算化，主要是在各個單位已選擇的會計政策的基礎上，進行工資的核算、固定資產的核算、各種存貨的核算、成本的核算、銷售的核算等內容；報表處理電算化，這部分的電算化，主要是由計算機從已輸入的數(shù)據(jù)和其他資料中自動生成；管理電算化，這部分的電算化，主要是由企業(yè)的會計人員或管理者運用計算機進行財務計劃、財務預算、財務預測、財務分析、財務控制等工作。
三、會計軟件的選擇
近年來，我國會計軟件市場已初具規(guī)模，出現(xiàn)群雄競爭的局面。迄今為止，通過各級財政部門評審的商品化會計軟件已數(shù)百家，商品化會計軟件產品品種、版本繁多，各具特點。在不同層次平臺上都有一定數(shù)量的用戶。當詢問哪一種會計軟件最好時，你不可能得到一個正確答案，因為沒有哪種軟件能夠滿足任何一個組織的需求，但是很可能有幾種軟件能夠適應某--企事業(yè)單位的特定需求。購買單位在選擇時往往感到無所適從，在選擇時，應從以下幾方面進行考查與選擇：
商品化會計軟件是否符合國家統(tǒng)一要求，具有合法性會計工作要遵循國家統(tǒng)一的會計制度和其他財經(jīng)制度中的有關規(guī)定，對執(zhí)行和完成會計工作的商品化會計軟件也不例外。
商品化會計軟件是否具有實用性和先進性在選擇商品化會計軟件時，還應考查商品化軟件在本單位使用是否實用，與其他商品化會計軟件相比是否先進。
軟件廠家的技術實力、發(fā)展前景、信譽和售后服務。軟件產品不同于其他產品，產品到達用戶手中后只具備了解決共性問題的能力。
屬于用戶自身特殊要求的功能則需要再同軟件開發(fā)商共同協(xié)商開發(fā)，而有些軟件甚至還提供給用戶二次開發(fā)的平臺和接口，這些都需要開發(fā)商的技術支持選擇商品化會計軟件時，必須對軟件制造與經(jīng)銷的廠家(或公司)進行考查，看他們的技術實力、發(fā)展前景、商譽與售后服務。
成本效益分析主要是確定商品化軟件的購置費用是否在于系統(tǒng)整個費用中為商品化會計軟件所作的預算。
在實際工作中，會計工作者應該與時俱進的隨時更新自己的知識，優(yōu)化自己的知識結構，以更好的適應社會的需求。
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新形勢下擺在我們面前的新任務。
一、開展對會計電算化系統(tǒng)審計的必要性
會計電算化的實施，改變了會計的信息存貯、核算形式及內部控制方式，對審計也產生了很大的。
①在信息存貯方法上。在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，審計是針對這些文字記錄而言。但在會計電算化系統(tǒng)中，會計處理集中由計算機完成，會計信息集中存貯在磁性介質上，只留下肉眼看不見的線索。
②在會計核算形式上。在會計電算化系統(tǒng)中，不一定要遵循手工操作方式下的會計核算方式，而是直接輸入數(shù)據(jù)由計算機按程序自動進行處理得出結果。如果會計電算化系統(tǒng)的程序出錯或被人非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關的會計事項，從而得出錯誤的結果。
③在內部控制上。傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，會計部門的內部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，強調職責分清、相互牽制，采用的手段主要是利用紙面信息進行人工核對與檢查。但在會計電算化條件下，內部控制轉變?yōu)閷θ撕蜋C器兩方面的控制，且多數(shù)情況以計算機內部控制為主。如果計算機內部控制設置不當，沒有形成有效的控制，就給人以可乘之機，甚至可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，給企事業(yè)單位招致嚴重的損失。
因此，在會計電算化條件下，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統(tǒng)的處理功能及其內部控制，以證實其會計事項處理的合法性、結果的正確性及信息的完整性和安全性。
二、實施會計電算化審計面臨的現(xiàn)狀
由于各行業(yè)各單位會計電算化系統(tǒng)應用環(huán)境大不相同，應用程序也各具特點。從使用的系統(tǒng)來看大致有以下兩種情況：
1、購置商用會計軟件。
，商業(yè)化會計電算化軟件有幾百家之多，不同的電算化系統(tǒng)雖然有著不同的特點，但也有著基本的相同點：①輸入、處理、統(tǒng)計、查詢、輸出及維護功能較完整全面，界面設置較好；②對軟件設計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結構采取嚴格的防范和保密措施，安全性較好；③采用計算機內部控制取代部分手工會計的內部控制，減少了人為因素。這些特點給會計工作帶來了較大的便利。然而由于各種會計軟件的數(shù)據(jù)庫千差萬別，其防范保密措施更是八仙過海，各顯神通，這就給審計人員開發(fā)通用的審計軟件帶來困難。
2、自行開發(fā)會計軟件。
自行開發(fā)會計軟件，一般是根據(jù)企事業(yè)單位自身的需要，結合實際情況研制而成的。如我校某些下屬單位的會計軟件就是由單位提出要求，請計算機人員編制而成。這些軟件使得財務會計后臺核算，包括從記賬到報表輸出、統(tǒng)計查詢的全過程自動化，一般具有較強的檢測排錯功能和統(tǒng)計處理功能，實用性強。但在系統(tǒng)安全方面及內部控制方面需要人工予以輔助來加強系統(tǒng)的管理。比如：有的數(shù)據(jù)庫沒有加密，可以隨時打開修改數(shù)據(jù)，就要求管理者制定規(guī)章制度來約束會計人員的行為。
三、審計對策
會計電算化的實施使得會計系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化，對電算化系統(tǒng)的審計與對手工賬簿的審計相比，相應在審計、方法上也發(fā)生了變化。無論是對購置的會計軟件還是對自行開發(fā)的會計軟件，審計內容上都需要對其系統(tǒng)內控進行審計，以及對其電算過程和結果進行審計，審計方法或措施有所不同。
1、加強對系統(tǒng)內控的審計
對系統(tǒng)內部控制的審計，一般經(jīng)過以下幾個步驟：
①對內部控制進行描述：審計人員可以通過與被審單位有關人員座談、實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，必要時可編制內部控制情況問卷，了解系統(tǒng)的內部控制，將它用圖示描述出來。
②對內部控制進行初步評價：側重于評價內部控制的健全性和合理性。主要從以下幾方面來評價系統(tǒng)控制是否已經(jīng)設立、控制的布局是否合理、有無過多或不必要的控制：
A：是否實施了職責分離，以達到相互牽制、相互制約的目的。主要包括機開發(fā)和維護部門以及系統(tǒng)使用部門內部的職責分離，如憑證的輸入與審核應由不同人員擔任。這種控制不但要以規(guī)章制度的形式明確每個部門及人員的職責，還應在系統(tǒng)中采用密碼控制技術，防止越權行為的發(fā)生。
B：是否編制了切實可行的開發(fā)計劃，計劃是否經(jīng)過嚴格審查、仔細和反復調查后才予以實施；在開發(fā)過程中是否實施了嚴格的人員調配；系統(tǒng)的文檔資料是否齊全規(guī)范，保管制度是否等。這項評價適用于自行開發(fā)軟件的單位。
C：是否只有經(jīng)過授權批準的人才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料；機房是否具有安全保護措施、設備是否具有保護措施等；數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等。
D：是否建立正確可靠的硬件及軟件平臺，保證系統(tǒng)正常運作；尤其是系統(tǒng)軟件中是否具有錯誤處理的功能、文件保護的功能及安全保護的功能。如：系統(tǒng)是否自動建立使用系統(tǒng)的人員和活動記錄，以備日后檢查；存貯的文件是否實施加密措施，以保證只有掌握密碼的人才能打開文件等等。
E：是否采取了嚴格的輸入控制措施，來保證系統(tǒng)輸入信息的可靠性。例如：輸入憑證的完整性、是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設置，有無重復號碼、憑證的借貸方金額是否相等、對由計算機發(fā)現(xiàn)的錯誤是否拒絕接受并予以提示，改正錯誤后重新提交系統(tǒng)并作好錯誤記錄等等。
F：是否采取了適當?shù)奶幚砜刂拼胧瑏肀ＷC會計數(shù)據(jù)處理準確性、完整性。例如：是否只有經(jīng)過授權批準的人才能執(zhí)行登賬、對賬、結賬等會計處理操作；系統(tǒng)是否具有防止或及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯的措施；對非正常中斷是否具有恢復功能；系統(tǒng)是否具有防止非法篡改的功能等等。
G：是否采取了適當?shù)妮敵隹刂拼胧瑏肀ＷC系統(tǒng)能完整、準確地輸出經(jīng)處理的會計信息。例如：未經(jīng)授權批準的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料是否進行登記，并經(jīng)有關人員檢查后簽章才能使用或予以保管等。
以上內部控制在系統(tǒng)中由計算機內部控制和手工控制組成。不同的系統(tǒng)中設置的程序化控制也不相同，尤其是自行開發(fā)的會計軟件在這方面比較松懈，因此對每個系統(tǒng)都應認真檢查是否建立了規(guī)章制度，用管理來彌補計算機內部控制的不足。
③對內部控制的執(zhí)行情況進行符合性測試。主要是對上條中設置的內部控制措施是否得到認真執(zhí)行而采取的測試。對計算機內部控制可以利用計算機進行輔助測試，對手工控制則可以采取如觀察法、實驗法等手工測試。
④對內部控制進行總評。主要考慮系統(tǒng)內部控制中有哪些比較滿意的措施、是否能夠通過符合性測試，符合程度如何、內部控制是否可以信賴等。
2、做好系統(tǒng)電算過程和結果的審計
在系統(tǒng)中，輸入的原始數(shù)據(jù)、處理的中間結果和最后結果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存貯于電、磁介質或打印輸出在紙質賬頁上，要對系統(tǒng)電算過程和結果的真實性、正確性、合法性等進行評價，必須對數(shù)據(jù)文件進行審計。數(shù)據(jù)文件審計可以是對打印輸出的數(shù)據(jù)文件進行審計，也可以是對存貯在電、磁介質上數(shù)據(jù)文件進行審計，前一種數(shù)據(jù)文件審計與手工會計系統(tǒng)中對憑證、賬簿、報表的審計方法與技術相同，后一種數(shù)據(jù)文件的審計則需要運用計算機輔助審計技術進行審查。通常，為了節(jié)省時間，提高審計效益和審計質量，采用后一種審計方法。即可直接從系統(tǒng)中取得所需數(shù)據(jù)。
對于自行開發(fā)的會計軟件，審計人員可以復制它的數(shù)據(jù)庫，直接用計算機語言或采用計算機語言編制輔助審計程序訪問數(shù)據(jù)庫，可對整個數(shù)據(jù)庫或選定的數(shù)據(jù)進行復核，可有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗算、重新分類及匯總工作，可詳細地檢查數(shù)據(jù)庫的，按指定的標準查找記錄，總之，根據(jù)審計目的進行計算和處理，并按照審計要求輸出審計信息。
對于購置的會計電算化系統(tǒng)，由于軟件公司對其軟件的設計過程、數(shù)據(jù)結構采取嚴格的防范和保密措施，直接打開其數(shù)據(jù)庫的困難較大。但較完整的會計電算化系統(tǒng)一般都建立了查詢、對賬、統(tǒng)計或財務、通用報表等功能，審計人員在對被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計時，可利用這些功能完成部分審計任務。例如利用被審系統(tǒng)的查詢模塊，可以按指定的條件查找數(shù)據(jù)文件中的數(shù)據(jù)。
雖然在工作中能利用電算化系統(tǒng)軟件自身的功能模塊，但其功能畢竟是為會計人員所設置的，對審計人員來說，仍然存在著很多不便。想要打開系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件則比較困難，因此最好在會計軟件中建立標準數(shù)據(jù)接口，使得不同格式的數(shù)據(jù)能夠轉換成同一格式，從而節(jié)省審計人員的時間和精力，提高審計效率。
