時間：2022-03-31 21:57:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購績效考核報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、現(xiàn)狀與問題
工程企業(yè)是專營工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、采購和施工服務(wù)的全功能組織，企業(yè)經(jīng)營以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，所建立的組織機(jī)構(gòu)、人力資源、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、技術(shù)等管理體系主要為實(shí)施工程項(xiàng)目需求而設(shè)置。我國的工程企業(yè)發(fā)展迅速，先進(jìn)的項(xiàng)目管理理論不斷得到實(shí)踐，但針對工程實(shí)施特點(diǎn)，企業(yè)各種經(jīng)營管理活動圍繞項(xiàng)目生產(chǎn)核心而開展，項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)績效目標(biāo)往往讓位于項(xiàng)目進(jìn)度、安全、質(zhì)量等生產(chǎn)管理目標(biāo)，在項(xiàng)目資金管控、成本控制等價值管理方面的資源投入普遍不足。與國際同行相比，管理比較粗放、技術(shù)層次較低、高素質(zhì)項(xiàng)目管理人才稀缺成為我國工程企業(yè)普遍存在的狀況。以項(xiàng)目生產(chǎn)管理為核心的工程企業(yè)經(jīng)營管理體系，主要存在以下問題。
（一）價值管理意識淡薄
工程企業(yè)的管理人員往往更加重視生產(chǎn)組織，價值創(chuàng)造、效益管理意識淡薄，管理效益評價不深入，管理的短視行為比較突出，管理活動與企業(yè)戰(zhàn)略對接不到位，特別是關(guān)注企業(yè)價值提升的戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算、信息系統(tǒng)建設(shè)等長遠(yuǎn)發(fā)展性的管理行為還不能成為各級管理層和決策層的行為自覺。
（二）生產(chǎn)成本控制不嚴(yán)
工程項(xiàng)目是工程企業(yè)的產(chǎn)品，是企業(yè)效益的主要來源，以項(xiàng)目生產(chǎn)為核心的經(jīng)營管理體系，往往更偏重于項(xiàng)目進(jìn)度、安全和質(zhì)量，而弱化了項(xiàng)目效益、成本控制等系統(tǒng)管理，勢必造成項(xiàng)目管理效益的流失。如：總承包項(xiàng)目的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，決定75%項(xiàng)目成本，如果僅側(cè)重技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)而忽視經(jīng)濟(jì)性考慮，“肥梁胖柱”現(xiàn)象就難以避免，徒增工程項(xiàng)目成本。
（三）財(cái)務(wù)績效責(zé)任不落實(shí)
企業(yè)的價值管理應(yīng)當(dāng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，但在以生產(chǎn)為核心的管理模式下，由于缺乏對價值管理的重視，生產(chǎn)、技術(shù)等與生產(chǎn)相關(guān)部門在考核目標(biāo)上缺少經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)控制，與效益掛鉤不夠緊密，在推動成本控制、技術(shù)創(chuàng)新的積極性方面存在機(jī)制性缺陷，也抑制了工程企業(yè)提質(zhì)增效的活力。
（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險突出
在實(shí)踐中，工程項(xiàng)目生產(chǎn)除了安全、質(zhì)量、進(jìn)度等風(fēng)險外，也面臨著資金回收、合同履約等引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。由于缺乏對項(xiàng)目風(fēng)險把控的系統(tǒng)性，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，結(jié)算難、收款難問題越來越突出，壞賬損失、合同訴訟和企業(yè)資信降低的情況呈上升趨勢，威脅著企業(yè)生存發(fā)展。
二、以財(cái)務(wù)為核心的運(yùn)行機(jī)制實(shí)踐
某國有大型工程企業(yè)為增強(qiáng)管控能力和效益創(chuàng)造能力，重視企業(yè)價值管理，致力于構(gòu)建以財(cái)務(wù)為核心的經(jīng)營管理體系，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，協(xié)同市場開發(fā)、項(xiàng)目生產(chǎn)管理，抓住全面預(yù)算、項(xiàng)目經(jīng)營、組織績效三個關(guān)鍵，逐步形成了“經(jīng)營管理圍繞財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理圍繞費(fèi)控”的經(jīng)營管理運(yùn)行機(jī)制。
（一）組織體系突出協(xié)同效應(yīng)
運(yùn)轉(zhuǎn)高效的組織管理體系可以最大限度地釋放企業(yè)的潛能，激發(fā)企業(yè)活力，達(dá)到健康發(fā)展的運(yùn)營狀態(tài)。該公司通過不斷探索實(shí)踐和深化改革，努力打破了業(yè)務(wù)邊界“圍墻”，初步形成了財(cái)務(wù)績效引領(lǐng)的經(jīng)營管理組織體系和項(xiàng)目管理組織體系。
某工程公司組織管理體系如圖1所示。
1.以財(cái)務(wù)管理為核心的經(jīng)營管理組織體系
組建高效運(yùn)轉(zhuǎn)的扁平化組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)總會計(jì)師財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、績效評價、風(fēng)險控制等管理職責(zé)；圍繞財(cái)務(wù)管理核心，引領(lǐng)市場開發(fā)、生產(chǎn)執(zhí)行等經(jīng)營管理活動。財(cái)務(wù)以價值管理為導(dǎo)向，通過前置資源的價值分配，全面參與經(jīng)營活動，強(qiáng)化對企業(yè)經(jīng)營全過程的決策支撐和價值管控，有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.以費(fèi)控管理?楹誦牡南钅抗芾磣櫓?體系
造價費(fèi)控部門發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，圍繞項(xiàng)目效益這個中心，以項(xiàng)目預(yù)算管理為手段，與生產(chǎn)指揮部門的緊密協(xié)同，深入項(xiàng)目估算、商務(wù)報(bào)價、預(yù)算和結(jié)算及成本控制等項(xiàng)目管理活動，突出采購、分包和結(jié)算等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的效益規(guī)劃，努力爭取最優(yōu)項(xiàng)目效益。
（二）全面預(yù)算突出價值導(dǎo)向
為發(fā)揮價值管理對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)和約束作用，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，該公司深化突出財(cái)務(wù)績效導(dǎo)向的全面預(yù)算管理機(jī)制，融合“三大計(jì)劃”，通過目標(biāo)確定、執(zhí)行控制、考核評價等活動，合理分配資源、組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。
1.分級次、多維度的預(yù)算指標(biāo)體系
一是全覆蓋的預(yù)算指標(biāo)。按照業(yè)務(wù)全覆蓋的原則，形成突出價值、主次有序的指標(biāo)體系。根據(jù)管理層級分為企業(yè)指標(biāo)和責(zé)任單位指標(biāo)。企業(yè)指標(biāo)以利潤、資金為主要指標(biāo)，輔以市場（收入）、總成本和資產(chǎn)等業(yè)務(wù)指標(biāo)；責(zé)任單位指標(biāo)又分經(jīng)營單位（項(xiàng)目部）、費(fèi)用單位和部門指標(biāo)，經(jīng)營單位（項(xiàng)目部）指標(biāo)以利潤指標(biāo)為主，市場（收入）、資金、單位成本指標(biāo)為輔，費(fèi)用單位和部門指標(biāo)以專項(xiàng)費(fèi)用控制為主，其中部門按職能落實(shí)歸口費(fèi)用指標(biāo)。
二是多維度的指標(biāo)值形成機(jī)制。該企業(yè)確立了綜合考慮“歷史業(yè)績、經(jīng)營能力（資源占用）、發(fā)展要求和可實(shí)現(xiàn)性（市場環(huán)境）”四維一體的指標(biāo)值形成模型，突出問題導(dǎo)向，優(yōu)化年度指標(biāo)值，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。
某工程公司預(yù)算指標(biāo)體系如圖2所示。
2.統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的預(yù)算管理責(zé)任體系
設(shè)立以總經(jīng)理責(zé)任下的預(yù)算管理委員會，總會計(jì)師組織全面預(yù)算管理工作，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控等預(yù)算管理委員會日常事務(wù)，其他專業(yè)部門按職責(zé)分工、專業(yè)指標(biāo)、歸口業(yè)務(wù)展開相關(guān)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理責(zé)任按照“專業(yè)歸口、層層分解、橫向到邊、縱向到底”原則，將財(cái)務(wù)績效責(zé)任分解到各經(jīng)營單位（項(xiàng)目部）、費(fèi)用單位、職能部門等執(zhí)行主體，進(jìn)行過程跟蹤和分析自評。
3.全方位的預(yù)算執(zhí)行控制體系
以制度為綱、突出業(yè)務(wù)流程規(guī)范，包括全面預(yù)算及配套的項(xiàng)目預(yù)算、資金、成本等管理制度，固化工作標(biāo)準(zhǔn)，開展不同層級、專業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)單元的經(jīng)濟(jì)活動分析，抓好過程控制這個關(guān)鍵點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。同時，創(chuàng)建良好的預(yù)算管理環(huán)境，約束和激勵并舉，充分調(diào)動員工積極性。
（三）生產(chǎn)運(yùn)行突出費(fèi)用控制
工程企業(yè)生產(chǎn)的核心內(nèi)容是項(xiàng)目管理，項(xiàng)目費(fèi)用控制是通過價值管控直接指導(dǎo)和約束項(xiàng)目執(zhí)行，引導(dǎo)和促進(jìn)項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。該公司項(xiàng)目費(fèi)用控制以項(xiàng)目預(yù)算為載體，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目績效目標(biāo)和財(cái)務(wù)績效目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一，提升了項(xiàng)目管理的價值創(chuàng)造能力。
1.明確的項(xiàng)目費(fèi)控管理內(nèi)容
確立項(xiàng)目經(jīng)營的理念，把項(xiàng)目成本控制和績效考核落腳于項(xiàng)目預(yù)算，以項(xiàng)目預(yù)算指導(dǎo)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營。圍繞項(xiàng)目利潤和資金兩大內(nèi)容展開控制活動，以“收”和“支”兩條線分別控制，堅(jiān)持項(xiàng)目以收定支，在控制項(xiàng)目墊資風(fēng)險的同時，保持資金存量，爭取資金效益，提升項(xiàng)目整體創(chuàng)效水平。
2.完善的項(xiàng)目費(fèi)控管理責(zé)任體系
費(fèi)控部門承擔(dān)項(xiàng)目價值管理的核心職責(zé)，在項(xiàng)目費(fèi)控制度建設(shè)、經(jīng)營策劃、過程管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用。生產(chǎn)及經(jīng)營管理部門建立專業(yè)管理支持平臺各司其職，圍繞項(xiàng)目預(yù)算協(xié)調(diào)資源，參與項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營。項(xiàng)目部作為經(jīng)營責(zé)任主體，是項(xiàng)目費(fèi)控的執(zhí)行主體，確保項(xiàng)目價值管理工作落到實(shí)處。
3.規(guī)范的項(xiàng)目費(fèi)控管理業(yè)務(wù)流程
該公司以項(xiàng)目控制經(jīng)理為中心，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目費(fèi)控業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。項(xiàng)目開工之前，項(xiàng)目控制經(jīng)理組織費(fèi)用、合同、進(jìn)度、設(shè)計(jì)、采購、施工、財(cái)務(wù)等控制工程師或?qū)I(yè)經(jīng)理，根據(jù)項(xiàng)目總體策劃、經(jīng)營策劃方案，確定項(xiàng)目費(fèi)用控制目標(biāo)，并結(jié)合預(yù)計(jì)收入等形成項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目執(zhí)行過程以設(shè)計(jì)、采購、分包管理重心，全面管控、逐月分析執(zhí)行情況并形成項(xiàng)目費(fèi)控報(bào)告。項(xiàng)目終了，出具項(xiàng)目績效報(bào)告，從項(xiàng)目合同、承分包合同變更、工藝、盈虧績效等總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累形成企業(yè)項(xiàng)目管理知識庫據(jù)以深化應(yīng)用。
（四）考核評價突出財(cái)務(wù)績效
在組織績效管理創(chuàng)新上，按照“突出績效、拉開差距、嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”的思路，初步形成了為價值付薪、為能力付薪、為績效付薪的市場化薪酬激勵約束機(jī)制，以價值創(chuàng)造為核心的財(cái)務(wù)績效導(dǎo)向在經(jīng)營管理運(yùn)行體系中更加突出。
1.考核責(zé)任體系
建立“集中?Q策、歸口管理和專業(yè)分工”的組織績效責(zé)任體系，集中決策指設(shè)立以總經(jīng)理為主任的業(yè)績管理委員會指導(dǎo)、審定考核和兌現(xiàn)；歸口管理指企業(yè)改革管理部歸口管理業(yè)績考核的組織和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；專業(yè)分工指專業(yè)管理部門承擔(dān)各業(yè)務(wù)板塊、專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)考核責(zé)任，如：財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)經(jīng)營責(zé)任單位利潤、收入、資金等指標(biāo)的考核、市場部主要負(fù)責(zé)新簽合同指標(biāo)的考核等。專業(yè)考核結(jié)果匯總形成整體績效考核報(bào)告，提交業(yè)績管理委員會審定。
2.突出績效
在考核指標(biāo)設(shè)置上，利潤、資金、成本控制等財(cái)務(wù)績效指標(biāo)占有絕對較高的權(quán)重，同時設(shè)置了新簽合同額、人才培養(yǎng)等成長性指標(biāo)，突出了財(cái)務(wù)績效導(dǎo)向，促進(jìn)了各經(jīng)營單位努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
3.拉開差距
根據(jù)不同業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)設(shè)置有差別的分值區(qū)間，拉開同一業(yè)務(wù)板塊內(nèi)部分配差距，如：經(jīng)營單位（項(xiàng)目部）設(shè)置的基本考核指標(biāo)分值區(qū)間65-135分；職能部門設(shè)置的KPI分值區(qū)間70-120分。較大考核分值區(qū)間使考核獎金向績效高、貢獻(xiàn)大的單位和個人傾斜，在同等條件下，考核結(jié)果的優(yōu)劣產(chǎn)生獎金差異最多可超過50%。
4.嚴(yán)考核
采用“逐月預(yù)核、年末總結(jié)”的方式，績效考核突出“嚴(yán)”字，如：財(cái)務(wù)績效指標(biāo)考核均以財(cái)務(wù)賬面已確認(rèn)金額為標(biāo)準(zhǔn)。考核制度明確了計(jì)分規(guī)則，指標(biāo)可計(jì)算、可量化，被考核單位可直接按規(guī)則計(jì)算出考核結(jié)果，使考核過程更加透明、可靠。
5.硬兌現(xiàn)
按照績效考核結(jié)果進(jìn)行完整兌現(xiàn)，分月度和年度考核兌現(xiàn)，根據(jù)考核對象不同，月度考核以利潤實(shí)現(xiàn)或職能履行與否情況為依據(jù)，按標(biāo)準(zhǔn)全額或70%預(yù)兌現(xiàn)，年度考核根據(jù)年度績效考核結(jié)果進(jìn)行效益獎金兌現(xiàn)。
三、運(yùn)行成效和經(jīng)營管理展望
管理提升往往是一個漸進(jìn)的過程，構(gòu)建以財(cái)務(wù)為核心的經(jīng)營管理體系也不會一蹴而就。該公司以全面預(yù)算和項(xiàng)目費(fèi)控為抓手，進(jìn)一步優(yōu)化了績效考評體系，以財(cái)務(wù)管理為核心的營運(yùn)體系逐步確立，項(xiàng)目綜合毛利得到提升，運(yùn)營成本大幅下降，資金運(yùn)營回報(bào)顯著。首先，成本控制意識明顯增強(qiáng)，全方位的價值挖掘，使效益主要流失點(diǎn)得到管控；其次，事前規(guī)劃、預(yù)算約束剛性進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)性明顯提升；第三，資金回收、合同履約等風(fēng)險管理得到強(qiáng)化，經(jīng)營風(fēng)險得到了有效控制；最后，財(cái)務(wù)績效成為經(jīng)營管理評價的重中之重，財(cái)務(wù)管理的核心地位進(jìn)一步確立。
工程企業(yè)要有效管控企業(yè)價值管理的關(guān)鍵并非易事。一方面工程企業(yè)精細(xì)化管理的水平有待提高，在粗放管理環(huán)境中，全面預(yù)算、成本控制、績效管理很難真正落到實(shí)處，管理人員的管理慣性難以在短時間內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)變；另一方面，工程項(xiàng)目承接模式、地方環(huán)境、建設(shè)單位管理等因素各不相同，無法采用固定的管理模式。因此構(gòu)建以財(cái)務(wù)為核心的經(jīng)營管理體系仍需要多角度的管理支撐，方能更加有效地發(fā)揮其價值管理、價值挖掘的作用。
（一）推行工程企業(yè)管理會計(jì)的應(yīng)用
工程企業(yè)要總結(jié)現(xiàn)有管理會計(jì)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，找尋管理差距，加快研究和探索管理會計(jì)的應(yīng)用，并進(jìn)一步深化提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作的協(xié)同性，進(jìn)一步創(chuàng)新財(cái)務(wù)運(yùn)行體制，通過流程重組和制度規(guī)范，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)職責(zé)界面，提高財(cái)務(wù)管控能力；完善管理會計(jì)報(bào)告體系，提升績效管理數(shù)據(jù)處理能力和分析能力，為企業(yè)的決策提供有力的支撐。
（二）規(guī)劃和建設(shè)工程企業(yè)信息化工程
工程企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化信息化的頂層設(shè)計(jì)，充分分析工程企業(yè)管理特性，梳理和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理模式及流程，打破各個業(yè)務(wù)“信息孤島”，建設(shè)工程企業(yè)全業(yè)務(wù)流程的信息系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)信息的整合和利用。
論文摘要： 文章對施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步 驟進(jìn)行了分析。同時指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對維護(hù)企業(yè)利益， 避免合同風(fēng)險、融資風(fēng)險等，具有重要的意義。
當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位 工程、造價一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市 場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水 泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業(yè)工程成本 ，尤其是對造價一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度 的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落 后、施工技術(shù)層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、 墊資、拖欠工程款、施 工等多方面的風(fēng)險，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都 設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1) 內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯防弊的一般水平或?qū)用嫔希箤徲?jì)成 果利用價值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審 計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng) 險。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有 把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。
一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性
現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理 模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中 心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則， 形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司 實(shí)行集體風(fēng)險抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保 上交、超額獎勵、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀 ”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目 經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個人業(yè)績掛鉤 。
為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé) 任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎罰 兌現(xiàn)。
工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對其 所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受 托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營分險為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階 段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對 整個項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。
2.評價成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測、計(jì)劃、動態(tài)控制、核 算和分析是否真實(shí)、完整和有效。
3.評價質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。
4.評價信息管理的有效性。審計(jì)和評價項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息 使用效果。
二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個階段：即項(xiàng)目 投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價承接項(xiàng)目的可行性 ；參與預(yù)算分割制定，評價項(xiàng)目績效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合 規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不 多見。
2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為： （1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資 料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù) 量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì) 量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、 建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠 的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集 充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料 市場信息價格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。
3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。竣工后內(nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng) 目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對項(xiàng)目整體績效目標(biāo)完成情況 進(jìn)行總體審核和綜合評價。在這個階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績效激勵兌現(xiàn)的量 化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同 時對項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評價。
在各個階段，對項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo) 完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評價報(bào)告；對工 程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、 完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn) 值分析、利潤分析、風(fēng)險分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。
三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟
內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部 審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案 、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù) 、經(jīng)營計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知 書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。
工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時， 要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程 序。
以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效 益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場審計(jì) 取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。
1．總體審計(jì)方案中量化績效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè) 階 段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分 析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等 進(jìn)行分析。
2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行 相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng) 對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注 內(nèi) 容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記 錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
3.分包工程成本。一是 抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總 表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時入賬。 二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)， 材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價方法是否適當(dāng)，是否正確及時入 賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個工程造價的70%以上，因此 對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析 方法，確定分別由價格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同 及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價格的真實(shí)性和合 理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量 有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性。
工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還 應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險的每一個環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管 理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的 目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營管理。 施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要 通過實(shí)施過程控制測試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計(jì)表單的 設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。
特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險最大，因此將建設(shè)過程中的 索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部 效益審計(jì)出現(xiàn)的一個新的內(nèi)容。
四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評價結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險分析提示報(bào)告。
關(guān)鍵詞:財(cái)政性支出;績效評價;分析;思考
財(cái)政支出績效評價是指財(cái)政部門、主管部門和單位運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績效評價方法,對照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn),按照績效的內(nèi)在原則,對公共衛(wèi)生支出的結(jié)果(包括經(jīng)濟(jì)、政治和社會績效)進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正地評議和估價的制度[1]。公共衛(wèi)生的范圍很廣,在本文中僅指疾病預(yù)防與控制。現(xiàn)以浙江省利用財(cái)政資金和中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)預(yù)防控制結(jié)核病為例,分析其實(shí)施績效評價的重要性和必要性,并提出一些思考。
根據(jù)浙江省財(cái)政廳布置,浙江省疾病預(yù)防控制中心的“結(jié)核病預(yù)防控制項(xiàng)目”列入2011年省財(cái)政廳績效評價自評項(xiàng)目中,評價年度是2005年~2010年,項(xiàng)目總投入7,055.7萬元,其中省財(cái)政經(jīng)費(fèi)占55%。
浙江省地處中國東南沿海長江三角洲南翼,省內(nèi)快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展吸引了大量外來務(wù)工人員,2010年全省常住戶籍人口5,442萬,其中省外流入人口1,182萬,流動人口肺結(jié)核病人比例不斷增加。結(jié)核病是一種危害人類健康的慢性傳染性疾病。2004年我國法定報(bào)告的甲、乙類傳染病中,結(jié)核病報(bào)告發(fā)病率居首位[2]。
1 項(xiàng)目工作中取得的主要績效
通過評估小組自評,該項(xiàng)目綜合評價得分97分,績效評價等次為優(yōu)秀。項(xiàng)目的績效主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
1.1 結(jié)核病疫情得以有效控制
自2005年開始,在各項(xiàng)結(jié)核病防治措施基礎(chǔ)上,浙江省連續(xù)幾年保持高發(fā)現(xiàn)率與高治愈率,疫情在2005年~2010年呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。活動性肺結(jié)核病人的報(bào)告發(fā)病率從2005年的97.4/10萬降至2010年的68.86/10萬;傳染性肺結(jié)核報(bào)告發(fā)病率從2005年31.13/10萬降至2010年的27.28/10萬。活動性肺結(jié)核病登記率從2005年的77.8/10萬降至2010年的64.3/10萬;傳染性肺結(jié)核從2005年的32.6/10萬降至2010年的23.1/10萬。耐多藥率是反映一個地區(qū)結(jié)核病防治質(zhì)量的指標(biāo)。浙江省耐藥監(jiān)測顯示總耐多藥率從2004年的9.1%下降至2008年的6.0%。浙江省總體結(jié)核病疫情下降趨勢明顯。
1.2 結(jié)核病防治工作產(chǎn)生了良好的社會經(jīng)濟(jì)效益
肺結(jié)核病防治工作的重點(diǎn)是積極發(fā)現(xiàn)患者,控制傳染源,減少傳播,關(guān)鍵在于提高患者的治愈率[3]。2005年~2010年,浙江省共治愈7.7萬名傳染性肺結(jié)核病人,涂陽病人治愈率達(dá)到了86.91%;到2010年,涂陽肺結(jié)核治愈率達(dá)到了89.63%,其中新涂陽患者治愈率達(dá)到了91.20%。通過治愈病人,使浙江省避免感染人數(shù)約69萬,避免新發(fā)結(jié)核病患者約6.9萬,避免因結(jié)核死亡人數(shù)約2.7萬;為浙江省節(jié)省醫(yī)療費(fèi)用約2.5億元,挽回社會總價值約225億元,社會效益成本比約為17:1。
1.3 積極建設(shè)全省結(jié)核病防治網(wǎng)絡(luò),提升各級能力
到2010年,浙江省11個地市及90個縣(市、區(qū))都建有專門的結(jié)核病防治機(jī)構(gòu),并配備有專業(yè)人員,能從事轄區(qū)內(nèi)結(jié)核病規(guī)范診治與管理。各級實(shí)驗(yàn)室也都具備了結(jié)核病實(shí)驗(yàn)室診斷能力,大部分縣區(qū)實(shí)驗(yàn)室都能開展結(jié)核桿菌分離培養(yǎng)試驗(yàn),所有的地市級實(shí)驗(yàn)室均能開展藥敏試驗(yàn),為下一步耐多藥結(jié)核病防治打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外,通過省本級及各級技術(shù)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)與指導(dǎo),基層能力得以提升,全省從社區(qū)到省本級形成了一支成熟的結(jié)核病防治隊(duì)伍,提供良好的公共衛(wèi)生服務(wù)。
1.4 完成結(jié)核病第五次流行病學(xué)調(diào)查,為政府提供決策依據(jù)
浙江省共完成7個流調(diào)點(diǎn)共10,563人的現(xiàn)場調(diào)查工作,其中男性5,211人,女性5,352人,平均年齡46.05歲,受檢率為95.78%。該項(xiàng)工作從一定程度上摸清了目前結(jié)核病疫情的特征,提出當(dāng)前結(jié)核病防治工作需要科學(xué)地開展一些主動監(jiān)測、主動篩查,重點(diǎn)關(guān)注特殊人群,包括農(nóng)村本地中老年人群等對策,這為全國及浙江省制訂下一個十年結(jié)核病防治規(guī)劃提供技術(shù)支持。完成知曉率調(diào)查問卷10,538份,其中男性5,200份,女性5,338份。結(jié)核病防治知識核心信息總體知曉率均值達(dá)43.68%。
1.5 進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理
從評價情況看財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范。通過績效評價,使單位的財(cái)務(wù)管理不斷得到加強(qiáng)。資金到位及時,使用率較好,財(cái)務(wù)制度健全,財(cái)政支出的規(guī)范性和有效性不斷提高。
2 財(cái)政支出績效自評工作中發(fā)現(xiàn)的問題與困難
2.1 結(jié)核病疫情控制形勢仍然比較嚴(yán)峻
全省肺結(jié)核報(bào)告發(fā)病率仍然高達(dá)69/10萬,每年登記結(jié)核病患者3.7萬,居各類傳染病之前列;特別是每年估算新增耐多藥結(jié)核病2,000余例,如不盡快加以有效控制,未來數(shù)年內(nèi)將出現(xiàn)以耐藥菌為主的流行態(tài)勢,疾病負(fù)擔(dān)將非常嚴(yán)重。目前全省的耐多藥結(jié)核病的治療管理工作僅局限于全球基金項(xiàng)目支持,全省只有5個市建立了耐多藥結(jié)核病治療管理點(diǎn),納入項(xiàng)目治療管理的患者僅占全省估算耐多藥患者的7.9%。
2.2 結(jié)核病控制保障機(jī)制有待進(jìn)一步完善
部分地方政府承諾及落實(shí)不足,結(jié)核病防治配套經(jīng)費(fèi)投入仍不足,肺結(jié)核免費(fèi)診治政策執(zhí)行不到位,結(jié)核診治在醫(yī)療保險和新農(nóng)合中的統(tǒng)籌也很不平衡,使部分病人仍然由于經(jīng)濟(jì)困難或疾病高負(fù)擔(dān),影響就診和治療;部分基層結(jié)核病防治機(jī)構(gòu)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)滯后,不能滿足現(xiàn)行結(jié)核病控制工作的要求。而且全球基金項(xiàng)目終將結(jié)束,擴(kuò)展本省的耐多藥結(jié)核病的診治工作是當(dāng)務(wù)之急。
2.3 進(jìn)一步提高中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率
中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)基本上要在年中甚至年末才能下達(dá),經(jīng)費(fèi)下達(dá)后,要追加政府采購預(yù)算、申報(bào)確認(rèn)書、招標(biāo)等,致使造成經(jīng)費(fèi)要下一年度才能使用,預(yù)算執(zhí)行率偏低。
2.4 績效評價指標(biāo)的設(shè)定
公共衛(wèi)生財(cái)政支出種類多,涉及面廣,不同支出項(xiàng)目有不同績效,需要有不同的評價指標(biāo)來考核,如何設(shè)立科學(xué)、規(guī)范、合理的評價指標(biāo)是績效評價自評工作中的難點(diǎn)。
2.5 績效評價工作能力有待提高
在財(cái)政項(xiàng)目績效評價工作中,盡管財(cái)政項(xiàng)目績效評價工作既可以由項(xiàng)目單位自行進(jìn)行評價工作,也可以通過第三方中介機(jī)構(gòu)對單位的財(cái)政項(xiàng)目進(jìn)行績效評價。但既懂各類財(cái)政支出業(yè)務(wù)管理,又懂公共衛(wèi)生專業(yè)知識和管理經(jīng)費(fèi)的評價專家很少,給績效評價工作帶來一定的困難。
3 對開展財(cái)政支出績效評價工作的幾點(diǎn)思考
3.1 設(shè)立科學(xué)的評價指標(biāo),加強(qiáng)指標(biāo)體系的建設(shè),提高公共衛(wèi)生財(cái)政支出的有效性
績效評估是績效管理的核心,而績效指標(biāo)的設(shè)定是績效評估的關(guān)鍵。對于公共衛(wèi)生支出來說,應(yīng)根據(jù)公共衛(wèi)生的目標(biāo)、特點(diǎn)和具體要求,確定科學(xué)的評價指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)定要考慮數(shù)據(jù)的可收集性,操作性要強(qiáng),設(shè)立指標(biāo)還要從社會效益、經(jīng)濟(jì)效益等多方面進(jìn)行考慮,例如“甲、乙類傳染病發(fā)病率”,“艾滋病感染人數(shù)”、“治愈率”等。
3.2 加強(qiáng)績效評價隊(duì)伍建設(shè),提高績效評價工作能力
加強(qiáng)績效評價專家隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)、提高績效評價人員素質(zhì),是財(cái)政項(xiàng)目支出績效評價工作的保證。項(xiàng)目單位應(yīng)成立績效評價工作小組,項(xiàng)目績效考評專家由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、各相關(guān)有管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員組成。財(cái)政部門和主管部門應(yīng)定期對有關(guān)人員進(jìn)行績效理論知識和實(shí)務(wù)操作技能培訓(xùn),以提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識和評價能力。財(cái)政部門和主管部門可組織績效評價小組人員通過績效評價典型案例分析、經(jīng)驗(yàn)介紹等方式進(jìn)行培訓(xùn)交流,學(xué)習(xí)省內(nèi)外財(cái)政支出的績效評價工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),拓寬績效評價工作思路。還可借助中介機(jī)構(gòu)的力量,聘請中介機(jī)構(gòu)對單位的財(cái)政項(xiàng)目進(jìn)行績效評價。對在績效評價工作中研究存在的問題,提出相關(guān)建議及改進(jìn)措施,不斷提高績效評價工作能力,推動績效評價工作的深入開展,進(jìn)一步提高公共衛(wèi)生的財(cái)政支出效益。
3.3 強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算跟蹤管理,提高資金使用績效
此次績效評價只是結(jié)核病項(xiàng)目的年度事后評價,而實(shí)際上,財(cái)政資金投入后,在執(zhí)行過程中都必須加大對財(cái)政支出資金全程監(jiān)督檢查的力度,事中評價可結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)展情況對預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整,定期或不定期地修正和補(bǔ)充實(shí)施方案,通過加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部績效考核,對存在的問題及時提出相關(guān)建議,將績效評價工作關(guān)口前移,提高資金使用績效。
參考文獻(xiàn):
[1]程晉烽.中國公共衛(wèi)生支出的績效管理研究[M].北京:中國市場出版社,2008,1.
關(guān)鍵詞：施工管理；成本控制；質(zhì)量提高
Abstract: This paper elaborates on the problem of how to improve the construction project management. The construction project as the main profit center of construction enterprise cost management ability directly affects the profitability of enterprises. Strengthening the project cost management is the key construction enterprises can obtain better economic benefits. This paper expounds mainly how to control cost in construction project management.
Keywords: construction management; cost control; improve the quality
中圖分類號：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：文章編號：
1、前言
隨著建筑市場的不斷發(fā)展和壯大，施工項(xiàng)目成本管理顯得更為重要，目前建筑工程總承包項(xiàng)目逐漸增多, 項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和時間跨度也大幅增加, 也對項(xiàng)目成本管理水平提出了不同以往的更高要求。施工項(xiàng)目成本管理是一項(xiàng)涉及到施工生產(chǎn)各個方面并貫穿于施工組織和管理全過程的綜合性工作，它是對施工生產(chǎn)過程中所消耗的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和活勞動消耗創(chuàng)造的價值，以及其他費(fèi)用開支和其他管理工作等進(jìn)行計(jì)劃、實(shí)施、監(jiān)督、 調(diào)節(jié)和控制，按照預(yù)先制定的目標(biāo)計(jì)劃，最大限度地降低工程項(xiàng)目施工生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用消耗，保證工程項(xiàng)目的成本目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，提高工程項(xiàng)目的綜合經(jīng)濟(jì)效益的綜合性工作。
2、影響施工項(xiàng)目成本的幾個相關(guān)問題
2. 1 質(zhì)量、安全
工程質(zhì)量是工程項(xiàng)目的根本, 在施工合同中有明確的約定。施工安全是企業(yè)和社會人性化關(guān)注的要點(diǎn)。兩者出現(xiàn)偏差, 不但直接導(dǎo)致成本的不必要增加, 而且都會對企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展都有嚴(yán)重的不良影響。因此, 成本控制必須在保證質(zhì)量和安全的前提下進(jìn)行。
2. 2 采購價格
一些項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大、周期長使項(xiàng)目部一些物資的采購容易受市場漲價的影響, 有時這種影響會非常大, 對此合同中又往往沒有相應(yīng)的補(bǔ)償條款。因此,施工期間還需密切關(guān)注市場價格變化, 及時調(diào)整采購計(jì)劃, 甚至進(jìn)度計(jì)劃。同時, 還可以積極與建設(shè)方進(jìn)行溝通, 爭取辦理價差簽證。
2. 3財(cái)務(wù)運(yùn)行
目前很多建設(shè)項(xiàng)目的工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款常常不能及時支付到位, 這使得工程成本的資金承諾、費(fèi)用發(fā)生和現(xiàn)金流出三者之間的時間差加大, 有時還需要進(jìn)行短期融資, 所以還需要隨時掌握項(xiàng)目財(cái)務(wù)運(yùn)行中的現(xiàn)金流狀況, 降低項(xiàng)目的資金成本, 并及了解項(xiàng)目的利潤狀況。企業(yè)能否在市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵在于企業(yè)能否為業(yè)主提供質(zhì)量高、工期短、造價低的建筑產(chǎn)品。因此，項(xiàng)目成本控制對水利水電施工企業(yè)提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。
3、加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本管理與控制的措施
3．1施工企業(yè)要高度重視項(xiàng)目成本管理與控制
施工企業(yè)要把對項(xiàng)目的成本管理工作提高到一個新的高度，在項(xiàng)目中推行成本核準(zhǔn)制度，針對每一個工程項(xiàng)目，從預(yù)算收入、工程量、材料價格、人工費(fèi)、分項(xiàng)分部成本和資金等方面入手，開展對項(xiàng)目的成本稽查，從源頭上確保項(xiàng)目利潤最大化。
施工企業(yè)目前采用的是“三級管理二級核算”的管理模式，相應(yīng)形成企業(yè)的塔形組織結(jié)構(gòu)：即最基層“塔基”項(xiàng)目經(jīng)理部，中間層工程項(xiàng)目部、即分公司，最高層――總公司。這種結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是職能清晰、責(zé)權(quán)明確、層次簡捷、互依互促。總公司為利潤中心，分公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)、權(quán)、利、效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。
（1）組成總公司――分公司――項(xiàng)目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，每一級組織都明確總經(jīng)理――經(jīng)理――項(xiàng)目經(jīng)理是成本核算的第一責(zé)任人，由相關(guān)科室、部門、人員組成項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組和考核小組，明確第一責(zé)任人，以加強(qiáng)對項(xiàng)目成本核算的領(lǐng)導(dǎo)。
（2）建立各級項(xiàng)目成本管理責(zé)任制。一是明確公司項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)研究和制定項(xiàng)目管理、成本核算的有關(guān)政策，對分公司項(xiàng)目管理考核小組貫徹執(zhí)行公司制定的《項(xiàng)目法施工內(nèi)部管理規(guī)定》進(jìn)行督促、指導(dǎo)、檢查和考核，負(fù)責(zé)對分公司項(xiàng)目考核小組上報(bào)的考核報(bào)告和成本臺帳報(bào)表進(jìn)行分析、整理和審查，負(fù)責(zé)對分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；二是明確分公司項(xiàng)目管理考核小組負(fù)責(zé)落實(shí)公司制定的《項(xiàng)目法施工內(nèi)部管理規(guī)定》及對成本核算的要求，對所屬項(xiàng)目經(jīng)理部的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行考核、指導(dǎo)，對上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)、簽字上報(bào)，結(jié)合工程特點(diǎn)制定承包合同或項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制，幫助項(xiàng)目建立、健全各項(xiàng)規(guī)章和管理制度，制定成本核算體系，建立成本核算臺帳，根據(jù)建設(shè)工程施工合同和內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任對項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行績效考核，負(fù)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)；三是明確項(xiàng)目經(jīng)理部是合同的管理實(shí)體和履約主體，項(xiàng)目經(jīng)理是成本核算第一責(zé)任人，對項(xiàng)目行全過程管理，認(rèn)真落實(shí)《項(xiàng)目法施工內(nèi)部管理規(guī)定》，樹立以我為主的思想，依法獨(dú)立對項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，建立成本核算崗位責(zé)任制，規(guī)定項(xiàng)目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任及考核獎勵辦法，每月召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，找出管理中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并使之與管理人員的績效掛鉤，進(jìn)行考核、獎罰，制定項(xiàng)目經(jīng)理部內(nèi)部分配方案和相應(yīng)的獎罰措施。
3.2 明確責(zé)、權(quán)、利，充分調(diào)動項(xiàng)目成員積極性
加強(qiáng)項(xiàng)目成本的過程監(jiān)督，明確了項(xiàng)目各級人員的責(zé)任和權(quán)利。項(xiàng)目經(jīng)理部可以根據(jù)自身的情況制定挖潛措施，通常的做法是：從優(yōu)化施工方案、改進(jìn)技術(shù)措施、生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置、合理使用、動態(tài)管理等環(huán)節(jié)著手來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的事前控制。在管理過程中強(qiáng)調(diào)控制和監(jiān)督，通過強(qiáng)化施工合同管理，有效、及時處理施工中發(fā)生的各項(xiàng)索賠，總結(jié)成本控制的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的事前、事中、事后控制。在過程管理中，通過有效利用計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)，建立項(xiàng)目主要資源消耗的成本控制系統(tǒng)。在施工各環(huán)節(jié)中注重增收節(jié)支，作到“既抱西瓜，又撿芝麻”。充分調(diào)動項(xiàng)目成員的積極性，從項(xiàng)目經(jīng)理到生產(chǎn)工人都樹立了強(qiáng)烈的成本意識，真正體現(xiàn)了成本管理全員參與，人、財(cái)、物各方面的成本控制和管理措施得到進(jìn)一步細(xì)化和量化。
3．3 以市場為導(dǎo)向，搞好施工前的成本預(yù)測
推行項(xiàng)目承包過程中，要科學(xué)合理地確定項(xiàng)目承包基數(shù)。這是項(xiàng)目成本管理的首要環(huán)節(jié)。為此，必須搞好施工前的成本預(yù)測。工程項(xiàng)目成本預(yù)測是成本分析的基礎(chǔ)，是成本考核的依據(jù)。搞好項(xiàng)目成本預(yù)測需要各職能部門的密切配合，各部門應(yīng)按照有關(guān)職責(zé)分工，為成本預(yù)算提供資料，保證項(xiàng)目成本管理工作的有效實(shí)施。具體做法是：物資部門負(fù)責(zé)測算材料費(fèi)用；機(jī)械部門負(fù)責(zé)測算機(jī)械費(fèi)用；勞資部門負(fù)責(zé)測算人工費(fèi)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)測算現(xiàn)場管理費(fèi)、成本降低額等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，人工費(fèi)約占工程造價的15％，控制好人工費(fèi)，對成本控制能起到重要作用。材料費(fèi)在工程成本中約占60％，是成本能否有效控制的關(guān)鍵。因此，在測算過程中必須慎重合理，考慮到影響成本的多種因素，不僅要保證國家、企業(yè)的利益，而且要充分挖掘項(xiàng)目潛力，調(diào)動全員的積極性，積極運(yùn)用新技術(shù)，促進(jìn)增收節(jié)支，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。建立健全項(xiàng)目責(zé)任成本核算機(jī)制，是實(shí)施成本控制的中心環(huán)節(jié)。應(yīng)采用量化的方法將目標(biāo)責(zé)任成本進(jìn)一步分解到施工管理的各個環(huán)節(jié)，即具體落實(shí)到人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)和分項(xiàng)負(fù)責(zé)人身上，最終確保責(zé)任成本目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。只有正確合理地界定項(xiàng)目的責(zé)任成本范圍，并保證分解目標(biāo)的落實(shí)，才能在科學(xué)管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本管理的有效化。建立以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的項(xiàng)目成本控制體系這樣做的好處是，通過簽定承包合同，落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理成本管理責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理對項(xiàng)目的成本管理負(fù)全責(zé)，主持項(xiàng)目成本計(jì)劃的實(shí)施，落實(shí)成本項(xiàng)目管理崗位責(zé)任制。為確保項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要對全員以及施工的全過程進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、分析與考核工作。通過對項(xiàng)目成本的控制和核算，力求做到項(xiàng)目成本具有直觀性、敏感性、可控性，使項(xiàng)目經(jīng)理自己能夠掌握自己的命運(yùn)，采取“誰受益，誰負(fù)擔(dān)”的原則，準(zhǔn)確歸集成本費(fèi)用，杜絕少記、漏記、亂擠、亂攤派現(xiàn)象。這樣做也可以較真實(shí)地反映工程項(xiàng)目的成本，通過對項(xiàng)目經(jīng)理的成本控制責(zé)任履行情況的考核，促進(jìn)施工項(xiàng)目增收節(jié)支。
3.4 加強(qiáng)控制、分析與考核工作
應(yīng)用成本與進(jìn)度同步跟蹤的方法控制施工項(xiàng)目成本。施工項(xiàng)目成本與進(jìn)度有著必然的同步關(guān)系，不能高估冒算，好大喜功，要如實(shí)計(jì)算收入，準(zhǔn)確歸集成本，真實(shí)反映利潤，杜絕潛虧現(xiàn)象的發(fā)生，一切按規(guī)章制度辦事，避免人為因素給企業(yè)帶來損失。應(yīng)用月度成本分析表和成本控制報(bào)告對直接成本和間接成本進(jìn)行分析。成本控制報(bào)告主要是通過對已完成的實(shí)物進(jìn)度，已完產(chǎn)值和已完累計(jì)成本，參考未完工的實(shí)物工作量，尚可上報(bào)的產(chǎn)值和尚需發(fā)生的成本進(jìn)行最終的成本控制預(yù)測，以檢驗(yàn)實(shí)際成本目標(biāo)的可行性，并為項(xiàng)目成本控制提出新的要求。
4、結(jié)論
施工項(xiàng)目成本控制是施工企業(yè)施工項(xiàng)目管理中的一項(xiàng)重要工作，它貫穿于施工項(xiàng)目管理的全過程，是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵所在。項(xiàng)目成本控制對施工企業(yè)提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。
公司年度工作計(jì)劃一：20xx年，管業(yè)公司在集團(tuán)總公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)全體員工的積極努力，順利完成了年初制定的各項(xiàng)工作指標(biāo)，并超額完成了任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了管理和效益的雙豐收。
20xx年，將定位為管業(yè)公司"管理升級"年，要穩(wěn)中求變，穩(wěn)固基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化執(zhí)行力度，力求創(chuàng)新發(fā)展，力爭產(chǎn)值利稅上臺階，管理水平上層次，做好宇龍管業(yè)公司的市場定位，確保完成集團(tuán)公司下達(dá)的新各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
20xx年管業(yè)公司各項(xiàng)工作總的指導(dǎo)思想是：
以科學(xué)發(fā)展觀總攬全局，以更新觀念為根本，以搞活機(jī)制為手段，以創(chuàng)新管理為基礎(chǔ)，以安全生產(chǎn)為前提，以增長效益為目標(biāo)，把握機(jī)遇，銳意進(jìn)取，迎難而上，努力把公司建設(shè)成為一個團(tuán)結(jié)向上，積極進(jìn)取，奮發(fā)有為的形象工程企業(yè)。
20xx年管業(yè)公司總的工作目標(biāo)是：
1、鋼管產(chǎn)量：較上年度的43630噸,提高xx.5%，實(shí)現(xiàn)50000噸，爭取突破6萬噸;
2、產(chǎn)品質(zhì)量：確保在體系規(guī)定的97%以上;
3、鋼管銷售：在確保產(chǎn)銷率90%的前提下較上年的44250噸(含臨時銷售)增長30%，爭取實(shí)現(xiàn)58000噸;
4、銷售收入：較上年1.849億元增收22%，實(shí)現(xiàn)2.25億元，爭取突破2.3億元。
5、利潤指標(biāo)：實(shí)現(xiàn)利潤550萬元，爭取突破600萬元。
6、稅費(fèi)：完成400萬元。
7、應(yīng)收賬款：至20xx年年底力爭保持在1000萬以下。
8、安全指標(biāo)：力爭全年零工傷，杜絕重大事故的發(fā)生。
為確保年度工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我們要重點(diǎn)抓好以下幾個方面的工作：
一、確保指標(biāo)落實(shí)，強(qiáng)化績效考核工作。
公司對各部門、各科室實(shí)行目標(biāo)管理、指標(biāo)考核、責(zé)任落實(shí)的政策，在公司總體目標(biāo)確定的前提下，將指標(biāo)分解落實(shí)，層層考核和落實(shí)責(zé)任。簽訂責(zé)任合同，分解落實(shí)到基層，使公司員工人人頭上有任務(wù)，人人身上有壓力，有壓力才有動力，保證各崗位人員積極投入到崗位工作上去。
二、強(qiáng)化執(zhí)行力度，完善企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作。
為了進(jìn)一步創(chuàng)造良好的經(jīng)營效果，公司將進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)基礎(chǔ)管理工作。
1、強(qiáng)化績效考核的責(zé)任機(jī)制，將公司的各項(xiàng)指標(biāo)分解落實(shí)到各部門、各崗位，實(shí)行目標(biāo)管理、量化考核。
2、重申崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，確保執(zhí)行力暢通，強(qiáng)化公司的基礎(chǔ)管理工作。
3、強(qiáng)化全面管理，公司的各項(xiàng)工作都要通過年度計(jì)劃的指導(dǎo)安排去實(shí)施。各部門都要通過各自的工作計(jì)劃去管理、控制、檢查和落實(shí)。
4、加大考核工作力度，優(yōu)勝劣汰，建設(shè)一支素質(zhì)高、技術(shù)過硬，紀(jì)律嚴(yán)明的員工隊(duì)伍。業(yè)務(wù)員進(jìn)行業(yè)績考核，車間技工進(jìn)行技術(shù)評比，優(yōu)勝劣汰。
5、建立員工培訓(xùn)的有效機(jī)制，采取"走出去，請進(jìn)來"的措施，有針對性的開展員工培訓(xùn)工作;摒棄固有的聘請模式，主動派遣先進(jìn)人員走出廠門，進(jìn)行考察學(xué)習(xí)，培養(yǎng)自己的企業(yè)的技術(shù)人才，師夷長技以自強(qiáng)。
三、進(jìn)一步加大經(jīng)營開拓工作力度，開創(chuàng)經(jīng)營工作新局面。
1、正視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，積極調(diào)整思路，適應(yīng)市場形勢的發(fā)展，在去年打下的基礎(chǔ)上重點(diǎn)投向于省內(nèi)外大型招標(biāo)項(xiàng)目。
2、認(rèn)真研究市場，以市場定策略。
3、加強(qiáng)品牌意識，鞏固市場地位，拉開層次差距，塑造企業(yè)形象。(針對華通和富源)
4、加大區(qū)域市場開拓輻射的力度，做好自我營銷。
5、提高應(yīng)收賬款清收力度，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險防范和控制。
6、確保公司穩(wěn)定的聯(lián)營合作，和伙伴單位保持較好的共贏關(guān)系，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，優(yōu)勢互補(bǔ)。
四、強(qiáng)化生產(chǎn)組織工作，確保合同履約，確保經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)。
1、提高"市場"和"用戶"意識，轉(zhuǎn)變墨守陳規(guī)和按部就班的生產(chǎn)組織觀念。嚴(yán)肅生產(chǎn)指揮，嚴(yán)密生產(chǎn)計(jì)劃，靈活生產(chǎn)調(diào)度，提高應(yīng)變能力，確保生產(chǎn)計(jì)劃實(shí)施。
2、努力提倡科技興企，鼓勵技術(shù)改造，制定相應(yīng)的激勵措施。
3、積極利用社會資源，選擇既能保證質(zhì)量和進(jìn)度、價格又適中的合作伙伴，來加速我們的發(fā)展。
4、節(jié)能降耗，興舊利廢，降低消耗和費(fèi)用，努力提高企業(yè)經(jīng)營效益。
5、強(qiáng)化"6S"管理體系的運(yùn)行，營造先進(jìn)的企業(yè)形象，為集團(tuán)公司樹立形象標(biāo)桿。
6、加強(qiáng)對質(zhì)量、安全的監(jiān)控，把安全生產(chǎn)放在第一位，安全教育與安全檢查常抓不懈，有章必依，違章必究，對事故責(zé)任實(shí)行主管領(lǐng)導(dǎo)、車間主任、班組長、事故責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人的聯(lián)保措施，逐級簽訂安全責(zé)任書。
五、做好成本管理工作，降低成本和費(fèi)用，降低資本風(fēng)險。
1、去年讓我們看到了成本控制，節(jié)能降耗的明顯效果，今年一定繼續(xù)保持切實(shí)做好成本核算、增產(chǎn)節(jié)約和降低費(fèi)用的工作。生產(chǎn)部門嚴(yán)格執(zhí)行《生產(chǎn)管理獎懲規(guī)定》和《原輔材料消耗管理規(guī)定》;業(yè)務(wù)部門應(yīng)做好應(yīng)收賬款的清收工作，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2、在去年減員增效取得良好效果的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持此策略，降低公司運(yùn)營成本和人工成本，改進(jìn)績效，優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，對員工造成一種從業(yè)壓力，促使人們自我提高，努力爭先，提高工作負(fù)荷與效率，優(yōu)勝劣汰，提高公司人力資源質(zhì)量。
3、繼續(xù)注意盤活庫存資產(chǎn)，減少資金占壓，節(jié)約成本。
七、做好員工培訓(xùn)，深挖內(nèi)部潛力。
1、進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力，加大對新員工的培訓(xùn)力度，使其快速發(fā)展，融入團(tuán)隊(duì);增加老員工的自身壓力，激發(fā)其自主積極性，杜絕其懶惰情緒的滋生。
2、善于發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)優(yōu)秀的技術(shù)工人，做好人員配置和勞動管理工作，提高生產(chǎn)效率。3、通過企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量和效益的提升，有效留住人才。
八、弘揚(yáng)企業(yè)文化，塑造企業(yè)形象。
20xx年公司要通過企業(yè)文化建設(shè)工作來逐步確立和運(yùn)用企業(yè)精神、企業(yè)宗旨以及員工價值取向，以此來提升企業(yè)形象，使員工自覺維護(hù)企業(yè)信譽(yù)，增強(qiáng)凝聚力。
1、通過灌輸員工行為規(guī)范，確立公司核心價值觀，增強(qiáng)員工對公司的認(rèn)同感和歸屬感;
2、作好企業(yè)文化的宣傳、教育工作，做好企業(yè)活動的組織和參與工作;
3、大力倡導(dǎo)在職提高，支持管理和業(yè)務(wù)工作范圍的研究實(shí)踐，鼓勵自學(xué)成才，創(chuàng)建一支學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。
4、做好后勤保障工作，為員工創(chuàng)造一個好的工作、生活環(huán)境。
公司年度工作計(jì)劃二：根據(jù)《物業(yè)管理公司發(fā)展思路及具體實(shí)施方案》的計(jì)劃，和公司在20xx年的情況，在綜合考慮研討的情況下，制訂物業(yè)公司20xx年的工作計(jì)劃。
20xx年，是物業(yè)公司致為關(guān)鍵的一年。工作任務(wù)將主要涉及到企業(yè)資質(zhì)的換級，企業(yè)管理規(guī)模的擴(kuò)大，保持并進(jìn)一步提升公司的管理服務(wù)質(zhì)量等具體工作。物業(yè)公司要在殘酷的市場競爭中生存下來，就必須發(fā)展擴(kuò)大。因此，20xx年的工作重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到公司業(yè)務(wù)的拓展方面來。為能夠順利的達(dá)到當(dāng)初二級企業(yè)資質(zhì)的要求，擴(kuò)大管理面積、擴(kuò)大公司的規(guī)模將是面臨最重要而迫切的需求。同時，根據(jù)公司發(fā)展需要，將調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源，提高物業(yè)公司的人員素質(zhì)。繼續(xù)抓內(nèi)部管理，搞好培訓(xùn)工作，進(jìn)一步落實(shí)公司的質(zhì)量管理體系，保持公司的管理質(zhì)量水平穩(wěn)步上升。在工作程序上進(jìn)行優(yōu)化，保證工作能夠更快更好的完成。
一、對外拓展：
物業(yè)公司到了20xx年，如果不能夠拓展管理面積，不但資質(zhì)換級會成為一個問題，從長遠(yuǎn)的方面來講，不能夠發(fā)展就會被淘汰。因此，公司的擴(kuò)張壓力是較大的，20xx年的工作重點(diǎn)必須轉(zhuǎn)移到這方面來。四川成都的物業(yè)管理市場，住宅小區(qū)在今后較長的一段時間里仍是最大市場，退其次是綜合寫字樓，再就是工業(yè)園區(qū)。按照我公司目前的規(guī)模，難以在市場上接到規(guī)模大、檔次高的住宅物業(yè)。因此，中小型的物業(yè)將是我公司發(fā)展的首選目標(biāo)。同時，住宅物業(yè)是市場上競爭最激烈的一個物業(yè)類型，我公司應(yīng)在不放棄該類物業(yè)的情形下，開拓寫字樓、工業(yè)物業(yè)和公共物業(yè)等類型的物業(yè)市場。走別人沒有走的路。在20xx年第一季度即組織人員進(jìn)行一次大規(guī)模的市場調(diào)查。就得出的結(jié)果調(diào)整公司的拓展方向。
經(jīng)過20xx年的對外拓展嘗試，感覺到公司缺乏一個專門的拓展部門來從事拓展工作。使得該項(xiàng)工作在人力投入不足的情況下，市場情況不熟，信息缺乏，雖做了大量的工作，但未能有成績。因此，20xx年必須加大拓展工作力度，增加投入，擬設(shè)專門的拓展部門招聘高素質(zhì)的得力人員來專業(yè)從事拓展工作，力爭該項(xiàng)工作能夠順利的開展起來。投入預(yù)算見附表5。
目前暫定20xx年的拓展目標(biāo)計(jì)劃為23萬平方米，這個數(shù)字經(jīng)過研究，是比較實(shí)際的數(shù)字，能夠?qū)崿F(xiàn)的數(shù)字。如果20xx能夠找到一個工業(yè)園區(qū)則十萬平方米是較為容易實(shí)現(xiàn)的;如果是在住宅物業(yè)方面能夠拓展有成績，有兩個項(xiàng)目的話，也可以實(shí)現(xiàn)。目前在談的大觀園項(xiàng)目等也表明，公司20xx年的拓展前景是美好的。
二、換取企業(yè)資質(zhì)
按照四川省的有關(guān)規(guī)定，我公司的臨時資質(zhì)是一年，將于20xx年5月份到期，有關(guān)行政部門根據(jù)我公司的管理面積等參數(shù)來評審我公司的企業(yè)等級。據(jù)我公司目前的管理面積，可以評定為四級企業(yè)。如果在5月份之前能夠接到一個以上物業(yè)管理項(xiàng)目，則評定為三級企業(yè)，應(yīng)該是可以的。所以，企業(yè)等級評審工作將是明年上半年的重要工作之一。換取正式的企業(yè)等級將更有利于我公司取得在市場上競爭的砝碼。因此，在20xx年第二季度開始準(zhǔn)備有關(guān)資質(zhì)評審的有關(guān)資料，不打無準(zhǔn)備之仗。爭取一次評審過關(guān)。
三、內(nèi)部管理工作：
(一) 人力資源管理：
物業(yè)公司在20xx年中設(shè)置了兩個職能部門，分別是綜合管理部和經(jīng)營管理部，今年將新設(shè)立拓展部。分管原來經(jīng)營管理部的物業(yè)管理項(xiàng)目的對外拓展工作。同時，在現(xiàn)有的人員任用上，按照留優(yōu)分劣的原則進(jìn)行崗位調(diào)整或者引進(jìn)新人才。在各部門員工的工作上，將給予更多的指導(dǎo)。
在員工的晉升上，更注重于不同崗位的輪換，加強(qiáng)內(nèi)部員工的培養(yǎng)和選拔，帶出一支真正的高素質(zhì)隊(duì)伍。推行員工職業(yè)生涯咨詢，培養(yǎng)員工的愛崗敬業(yè)的精神。真正以公司的發(fā)展為自己的事業(yè)。在今后的項(xiàng)目發(fā)展中，必須給予內(nèi)部員工一定的崗位用于公開選聘。有利于員工在公司的工作積極性，同時有利于員工的資源優(yōu)化。
在培訓(xùn)工作上將繼續(xù)完善制度，將員工接受的培訓(xùn)目標(biāo)化，量化，作為年終考核的一個子項(xiàng)。員工進(jìn)入公司后一年內(nèi)必須持證上崗率達(dá)100﹪。技術(shù)性工種必須持相關(guān)國家認(rèn)證證書上崗。20xx年的培訓(xùn)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到管理員和班組長這一級員工上，基層的管理人員目前是公司的人力資源弱項(xiàng)，20xx年通過開展各類培訓(xùn)來加強(qiáng)該層次員工的培訓(xùn)。
(二) 品質(zhì)管理：
質(zhì)量管理體系在20xx年開始推行，其力度和效果均不理想。除了大家的重視度不夠外，還在培訓(xùn)工作上滯后，執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)沒有真正的落實(shí)。為此，20xx年將繼續(xù)貫徹公司的質(zhì)量體系，為公司通過ISO9000：20xx的認(rèn)證認(rèn)真的打好基礎(chǔ)，爭取能夠在20xx年通過認(rèn)證。
在20xx年2月份以前組織綜合管理部和公司的主要人員對質(zhì)量體系文件修改，使得對公司更加合適而有效。針對修改版的文件，組織精簡有效的品質(zhì)管理培訓(xùn)。對新接管的項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目式的質(zhì)量體系設(shè)計(jì)，對單獨(dú)的項(xiàng)目編寫質(zhì)量文件，單獨(dú)實(shí)施不同標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量系統(tǒng)。
20xx年將實(shí)施品質(zhì)管理項(xiàng)目專人負(fù)責(zé)制，公司每個接管的項(xiàng)目都指定專人配合品質(zhì)主管從事質(zhì)量管理工作。包括在該項(xiàng)目的質(zhì)量內(nèi)部管理、業(yè)主的投訴及處理、管理的資料檔案收集、制作項(xiàng)目質(zhì)量管理審核報(bào)告等。同時，配合項(xiàng)目業(yè)主(業(yè)主委員會)的需求進(jìn)行年度的質(zhì)量管理分析調(diào)查，獲得有效的內(nèi)部管理信息和業(yè)主的建議，以便對項(xiàng)目的不合格項(xiàng)進(jìn)行整改。
20xx年12月擬將進(jìn)行一次內(nèi)部質(zhì)量管理體系審核，將嚴(yán)格依照ISO9000：20xx的要素進(jìn)行，這次內(nèi)審將是物業(yè)公司的第一次品質(zhì)管理總結(jié)會議。
(三) 行政工作：
綜合管理部在20xx年中，未能徹底的起到承上啟下的作用，有一定欠缺。工作有停頓，許多問題沒有細(xì)致的落實(shí)。在公司和員工之間沒有一個有效的溝通手段，大部分員工對工作情緒低沉，得不到高層主管的工作幫助。為此，在20xx年綜合管理部要加強(qiáng)管理，做好人事、勞資、檔案外聯(lián)等各項(xiàng)工作。在公司內(nèi)設(shè)置建議信箱，具體設(shè)置在公司總部和各項(xiàng)目處，用于公司員工就公司的現(xiàn)狀和工作生活中的各種問題進(jìn)行咨詢，由行政主管人員抽專門的時間了解，并回復(fù)。同時公司每個季度必須召開一次集體工作會議，或者階段性的質(zhì)量體系審核。
20xx年物業(yè)公司的消耗物品采購將由綜合管理部進(jìn)行統(tǒng)一采購。采購的形式采取固定供貨商合同制服務(wù)，有利于節(jié)約成本和規(guī)范化操作。每月的20-25號各管理處報(bào)下個月的材料采購清單，30-下月3號領(lǐng)取所采購的物資，在有力保障項(xiàng)目處正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時，注意費(fèi)用的有效控制。
20xx年物業(yè)公司還要慢慢的溶進(jìn)四川成都乃至西南的物業(yè)管理市場，參加行業(yè)協(xié)會，參與政府主管部門或者其他單位舉辦的各類專業(yè)活動。對四川省的物業(yè)管理行業(yè)進(jìn)行理論性的研究，為公司發(fā)展指明道路方向，同時也在物業(yè)管理行業(yè)打下華神物業(yè)的烙印。
(四) 企業(yè)文化和品牌打造：
華神物業(yè)是年輕企業(yè)，依托華神集團(tuán)和四川的大經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展，華神物業(yè)繼承了華神集團(tuán)了優(yōu)良傳統(tǒng)，打造企業(yè)品牌，鑄造朝氣逢勃的企業(yè)文化。在20xx年物業(yè)公司將通過舉辦一系列的活動，來鑄造公司的品牌和文化。如：崗位技能競賽、服務(wù)水平競賽、籃球賽、棋類牌類賽等，以此加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，增強(qiáng)員工的歸屬感，激發(fā)員工的工作熱情。嚴(yán)肅工作紀(jì)律，從細(xì)小處做起，如：著統(tǒng)一服裝上班、見面問好、主動為業(yè)主提供幫助、下班整理自己的辦公桌等等。再就是舉辦多種多樣的競賽活動，同時積極參與有關(guān)物業(yè)管理的各種會議和培訓(xùn)，在業(yè)界建立形象。
三、經(jīng)營管理工作：
20xx年，經(jīng)營管理部主要工作是在公司已有和新接的各項(xiàng)目中挖掘項(xiàng)目的相關(guān)資源進(jìn)行經(jīng)營，指導(dǎo)項(xiàng)目部開展經(jīng)營管理工作。核算項(xiàng)目部的經(jīng)營情況，根據(jù)實(shí)際情況和計(jì)劃來調(diào)控，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化。20xx年的兩個經(jīng)營項(xiàng)目，在年底都進(jìn)行了剝離。因此，20xx年經(jīng)營管理部主要進(jìn)行物業(yè)管理項(xiàng)目的經(jīng)營工作，兼而尋找新的項(xiàng)目。
四、收支預(yù)測：
收入：按照先前的預(yù)測，20xx年擴(kuò)展23萬平方米的管理面積，按目前已經(jīng)有可能的大觀園項(xiàng)目方案來計(jì)算，已經(jīng)有15萬平方米。年開支72萬，收入74萬，收支相抵，除去不可預(yù)見的因素，則該項(xiàng)目持平。若按另外擴(kuò)展8萬平方米面積，每平方米0.4元計(jì)算，則年收入38.4萬。預(yù)測利潤率為10﹪，即3.84萬元。綜合計(jì)算，若在3月份前進(jìn)駐大觀園項(xiàng)目則盈利不超過1.5萬元。若在換取企業(yè)等級資質(zhì)后，順利拓展8萬平方米的項(xiàng)目，預(yù)算盈利1.92萬元。隨著管理面積的擴(kuò)大，利用資源可開展多種經(jīng)營項(xiàng)目，但由于可變性和不可預(yù)測性，在此不對此做測算。據(jù)此，綜合計(jì)算，公司明年總收入24萬(工業(yè)園)、74萬(大觀園)、38.4萬(拓展新項(xiàng)目)，共136.4萬元。
支出：工業(yè)園管理處全年支出預(yù)算22.8萬，大觀園項(xiàng)目全年支出預(yù)算68萬，拓展新項(xiàng)目支出預(yù)算34.56萬，公司本部支出10.4萬，則全年總支出為135.76萬元。
關(guān)鍵詞：高職院校；財(cái)務(wù)支出；審核；效率；質(zhì)量
一、引言
新經(jīng)濟(jì)形勢下，高職院校的辦學(xué)理念、辦學(xué)環(huán)境、管理體制等發(fā)生了翻天覆地的變化，尤其在擴(kuò)大招生、引進(jìn)人才、校企合作、國際交流、科研創(chuàng)新等方面都有了前所未有的突破與發(fā)展。這些新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、新的《政府會計(jì)制度》和新的網(wǎng)上審批審核模式疊加在一起，驟然使許多高職院校的財(cái)務(wù)工作深感壓力與挑戰(zhàn)。高職院校除了快速學(xué)習(xí)努力適應(yīng)新標(biāo)準(zhǔn)、新要求、新變化外,更應(yīng)該從日常財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)的審核和管控著手，去搞好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作和高校建設(shè)。
二、高職院校財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容及審核原則簡介
高職院校的財(cái)務(wù)支出是指高職院校在開展教學(xué)、科研專業(yè)業(yè)務(wù)活動和其他輔助活動時所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，主要包括日常性支出和非日常性支出、基本支出和項(xiàng)目支出、財(cái)政支出和非財(cái)政支出等內(nèi)容。高職院校的財(cái)務(wù)支出原則上實(shí)行“一事一報(bào)”，財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證必須經(jīng)過嚴(yán)格審核，未經(jīng)審核和經(jīng)審核不合格的憑證不得報(bào)銷。高職院校的財(cái)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)遵循“勤儉節(jié)儉、從緊必需、定向定額使用經(jīng)費(fèi)”“實(shí)質(zhì)重于形式”“收支兩條線”總體原則。同時，保證基本支出遵循“綜合考慮、優(yōu)先保障、定額管理”原則、項(xiàng)目支出遵循“專款專用”原則、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)遵循“三重一大”集體議事機(jī)制原則。高職院校財(cái)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)法、稅法、票據(jù)法、政府會計(jì)制度等相關(guān)法律法規(guī)以及單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、各項(xiàng)管理制度等相關(guān)規(guī)定，保證經(jīng)濟(jì)行為合法合規(guī)，財(cái)政資金高效利用。
三、當(dāng)前高職院校在財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)審核方面存在的問題及分析
（一）票據(jù)單據(jù)審核方面。票據(jù)單據(jù)主要包括銀行票據(jù)、稅務(wù)票據(jù)、財(cái)政票據(jù)以及單位自制憑證等，是財(cái)務(wù)收支的法定依據(jù)和會計(jì)核算的原始憑證。從目前部分高職院校財(cái)務(wù)工作的整體現(xiàn)狀來看，票據(jù)審核不嚴(yán)，票據(jù)違規(guī)舞弊問題依然嚴(yán)重。雖然國家三令五申一再禁止，但票據(jù)方面存在的問題數(shù)不勝數(shù)，利用虛假票據(jù)或不符合規(guī)定的票據(jù)報(bào)銷套取資金已成為某些人貪贓枉法的一貫伎倆，最終給國家和社會造成極大的經(jīng)濟(jì)損失和極其惡劣的影響后果。究其主要原因：一方面，可能由于歷史原因部分高職院校對票據(jù)審核方面要求不多，對票據(jù)印章管理不嚴(yán)、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，因而總有一些人思想還停留在過去，認(rèn)為是票就能報(bào)銷就應(yīng)該給報(bào)銷，對票據(jù)法認(rèn)知不夠、對單位財(cái)經(jīng)制度不了解、不重視，甚至心懷僥幸、去鉆空子找漏洞等。另一方面，財(cái)務(wù)人員重視不夠，能力不足、審核不嚴(yán)格，不認(rèn)真履行職責(zé)，做“老好人”“甩手掌柜”，存在典型的形式主義、等。常見財(cái)務(wù)票據(jù)單據(jù)審核方面存在的問題有：（1）票據(jù)要素內(nèi)容不全。如票據(jù)無單位名稱、無納稅識別號、無開票時間、無內(nèi)容明細(xì)、數(shù)量、內(nèi)容不符、內(nèi)容不詳細(xì)太籠統(tǒng)、前后不一致、金額不清、日期較長、涂改票據(jù)、未蓋章等。（2）無附件或附件不全。如附件無前期申請審批手續(xù)、無批準(zhǔn)、無會議培訓(xùn)簽到冊、無驗(yàn)收入庫單、無接待公函、無接待清單、無出差事由、無合同內(nèi)容、無審計(jì)報(bào)告等。（3）票據(jù)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不對應(yīng)。虛開、代開虛假票據(jù)、混用票據(jù)、使用的票據(jù)與所報(bào)賬業(yè)務(wù)時間不一致、內(nèi)容不一致、票據(jù)使用單位與開票單位不一致（外地發(fā)票蓋本地單位發(fā)票印蓋、本地發(fā)票蓋外地印章、領(lǐng)用發(fā)票的單位蓋外單位的印章）等。（4）使用非有效票據(jù)。如使用無防偽標(biāo)識、無稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制的票據(jù)、使用已過期、已廢止、不能網(wǎng)上查詢的發(fā)票、使用錯開發(fā)票、使用復(fù)印件票據(jù)無說明或提供虛假合同、虛假佐證材料等。（5）使用結(jié)算憑證列作支出。如自制憑證、內(nèi)部往來收據(jù)、購物機(jī)制小票、白條收據(jù)等。一旦這些違規(guī)舞弊票據(jù)在財(cái)務(wù)上列作支出，就難以證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。票據(jù)審核除了票據(jù)本身內(nèi)容和形式上填寫是否正確規(guī)范、內(nèi)容是否真實(shí)、簽字是否齊全、有無印章、防偽標(biāo)識等，更應(yīng)該全面審核監(jiān)督票據(jù)的真實(shí)性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、時效性等，依法做到“真票真開”。如果票據(jù)不真實(shí)、審核不嚴(yán)，就會造成利用票據(jù)違規(guī)舞弊、非法套取資金的嚴(yán)重后果。（二）流程、權(quán)限審核方面。高職院校的財(cái)務(wù)審批流程基本上存在兩種審批模式，常見的先審后批和先批后審。兩者在流程上無非是財(cái)務(wù)人員是先審還是后審的區(qū)別，但各有利弊，最終的責(zé)任及后果可能是不同的。財(cái)務(wù)人員先審核可以加強(qiáng)預(yù)算約束，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)審批流程、提高審核效率。但也有很多項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)資金等，需要領(lǐng)導(dǎo)先批示審核財(cái)務(wù)后審核，這種情況下一旦出現(xiàn)問題，就可能會出現(xiàn)審核人員間崗位責(zé)任不清互相推諉的結(jié)果。因此實(shí)務(wù)中一般還是先審后批最為常見。高職院校財(cái)務(wù)支出審批實(shí)行分級管理、逐層審批、主管院長責(zé)任制。授權(quán)審批規(guī)定通常包括常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。在流程、權(quán)限方面主要審核報(bào)銷票據(jù)單據(jù)的流轉(zhuǎn)是否在按規(guī)定的流程和權(quán)限執(zhí)行，有無違反財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同規(guī)定等。目前高職院校的內(nèi)部控制制度都有一整套支出業(yè)務(wù)審批審核運(yùn)行程序，并且都根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況設(shè)定了合適的單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限細(xì)則，規(guī)定了各層級審批人授權(quán)審批資金支出的權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)（上不封頂?shù)氖跈?quán)均屬于不當(dāng)授權(quán)，高職院校嚴(yán)禁授權(quán)不設(shè)上限），所有審批人只能在權(quán)限范圍內(nèi)審批。所有的支出票據(jù)應(yīng)當(dāng)視業(yè)務(wù)重要性程度及金額大小，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管、分管財(cái)務(wù)的上級領(lǐng)導(dǎo)、院級領(lǐng)導(dǎo)等各層級依照從下向上逐層審核審批后方可報(bào)銷。在流程、權(quán)限方面審核常見的問題有：審批人存在不當(dāng)授權(quán)、未授權(quán)或超越權(quán)限行為、授權(quán)超過開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批超預(yù)算范圍、特殊的重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)未按照“三重一大”要求實(shí)行集體決策審批、票據(jù)審核人不全面、違反審批流程、未實(shí)行回避制度、同級互相審批、一人簽字報(bào)賬、先報(bào)賬后審批、未授權(quán)代為審批、違反合同、財(cái)經(jīng)規(guī)定等。（三）網(wǎng)絡(luò)審核方面。2020年肺炎疫情助推了數(shù)字化信息技術(shù)的運(yùn)用與發(fā)展，網(wǎng)上審批審核新模式也成為各高職院校財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型重點(diǎn)。然而從短期的運(yùn)用實(shí)踐看，也存在一些較為突出的問題。（1）網(wǎng)絡(luò)安全方面。高職院校通過網(wǎng)絡(luò)對財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，要么需要依靠外網(wǎng)要么需要自身的局域網(wǎng)，但是網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客、垃圾郵件常常威脅著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性，且專用殺毒軟件本身也自帶風(fēng)險。（2）掃描附件過多、業(yè)務(wù)量大等問題。網(wǎng)絡(luò)審核雖然減少了報(bào)賬員來回找領(lǐng)導(dǎo)簽批的麻煩，便捷高效不少，但也增加了票據(jù)及附件掃描上傳的任務(wù)。對于業(yè)務(wù)量大、票據(jù)及附件高達(dá)好幾百張的業(yè)務(wù)，上傳附件工作量也不小。另外，畢竟還沒有實(shí)現(xiàn)“無紙辦公”全覆蓋，審核中有些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)仍存在報(bào)賬員及財(cái)務(wù)人員的重復(fù)勞動，效率并不高。（3）原始單據(jù)投遞隱患。在財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)審核的過程中需要設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)投遞科目，這種情況下，財(cái)務(wù)人員因個人對業(yè)務(wù)的理解不同或者專業(yè)知識不足，在操作過程中對應(yīng)科目設(shè)置錯誤，就會造成后期一連串的錯誤結(jié)果，也增加財(cái)務(wù)復(fù)核糾錯的工作量。（4）軟件設(shè)置及權(quán)限問題。高職院校財(cái)務(wù)支出網(wǎng)絡(luò)審批軟件權(quán)限基本上都是半開放性的，財(cái)務(wù)賬套密碼設(shè)置過于簡單，有時為了增設(shè)會計(jì)科目、快速審核、及時改錯等方便，許多崗位還共用一個密碼，或者在授權(quán)時不小心透露了密碼，這樣都增加了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息風(fēng)險系數(shù)，同時也容易發(fā)生錯誤或舞弊，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控。（四）會計(jì)綜合審核方面。會計(jì)綜合審核主要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行歸集、分類、編報(bào)、核算、稽核、付款、分析等處理工作。本環(huán)節(jié)為了減少會計(jì)出錯概率，加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮會計(jì)核算與監(jiān)督作用。會計(jì)進(jìn)行綜合審核時常見的問題有：會計(jì)科目分類不正確、會計(jì)核算有差錯、審批簽字無內(nèi)部制衡、支出項(xiàng)目未納入預(yù)算或超預(yù)算、與預(yù)算不符、超出開支范圍、超過開支標(biāo)準(zhǔn)、漏記支出、以收抵支、“賬外賬”“小金庫”支出、會計(jì)報(bào)表與科目余額明細(xì)表不符、有通過調(diào)整賬目報(bào)表數(shù)據(jù)支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬行為等。
四、如何進(jìn)行有效管控的建議
（一）提高審核的效率。（1）優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)審批審核流程，完善信息共享平臺。高職院校應(yīng)繼續(xù)加大網(wǎng)絡(luò)、軟件、安全等方面的投入，加快數(shù)字化信息建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)“無紙辦公”全覆蓋，減少各部門不必要的重復(fù)勞動，通過信息互聯(lián)共享，提高審核工作效率。（2）細(xì)化審核崗位分工。針對目前單位業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的審核任務(wù)，應(yīng)當(dāng)細(xì)化審核崗位分工。對于單位基建、課研、政府采購等特殊重大業(yè)務(wù)，分別設(shè)置專職人員負(fù)責(zé)專項(xiàng)業(yè)務(wù)審核，并通過組織崗位培訓(xùn)使之熟悉掌握審核的流程、規(guī)范等新標(biāo)準(zhǔn)新要求，具備對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確投遞會計(jì)科目及會計(jì)處理的能力水平。（3）增設(shè)專崗人員提供報(bào)賬咨詢，指導(dǎo)各職能部門報(bào)賬人員線上線下報(bào)賬工作，減少報(bào)賬人員出錯概率和低效無用功，提高財(cái)務(wù)服務(wù)的滿意度。（4）加大財(cái)務(wù)管理及報(bào)賬制度等相關(guān)宣傳，提高全體職工財(cái)務(wù)意識。通過校院廣播、展板、電子屏幕、微信、QQ等多渠道宣傳財(cái)務(wù)制度及報(bào)賬規(guī)定，讓每一位普通職工都能及時了解這方面的政策及規(guī)定，轉(zhuǎn)變他們過去不了解、不重視、不執(zhí)行的錯誤觀念，提高職工自身對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知度、配合度，同時也能很好地接受群眾意見與監(jiān)督去改進(jìn)財(cái)務(wù)審核工作方式方法。（5）報(bào)賬人員可以通過國家正規(guī)的稅控系統(tǒng)及網(wǎng)站自助查驗(yàn)真票，財(cái)務(wù)部門可以購買正規(guī)渠道的發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)票器進(jìn)行票據(jù)真?zhèn)螐?fù)核，通過加大票據(jù)真?zhèn)尾轵?yàn)力度，減少票據(jù)作假行為，提高票據(jù)審核效率。（6）通過網(wǎng)絡(luò)APP小程序設(shè)置審核提醒，實(shí)現(xiàn)動態(tài)跟蹤管理，方便有關(guān)審核人員及時跟緊工作流程，提高審核時效。（7）完善財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)人性化服務(wù)功能。為了更好地提高審核的效率和質(zhì)量，高職院校可以通過工作實(shí)踐，聘請專家最大限度地去開發(fā)或創(chuàng)建軟件系統(tǒng)新的人性化服務(wù)功能，比如設(shè)置預(yù)算超標(biāo)、科目不匹配、出錯提醒等，讓軟件能高質(zhì)高效為我們服務(wù)。（二）綜合提高審核的質(zhì)量。（1）提升審核人員的監(jiān)管能力和水平高職院校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審核人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，通過引進(jìn)人才、加強(qiáng)交流，增加培訓(xùn)等有效途徑，提升單位整體審核人員的監(jiān)管能力和水平。新時代，審核人員應(yīng)當(dāng)要不斷學(xué)習(xí)更新專業(yè)知識，使自己具備較強(qiáng)的法務(wù)能力、專業(yè)應(yīng)對能力、溝通能力、服務(wù)能力，還應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的責(zé)任心才能勝任工作需要。（2）落實(shí)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)績效考核合理設(shè)置崗位，明確審批、審核、支付、稽核等崗位的職責(zé)權(quán)限，確保業(yè)務(wù)授權(quán)、審批、執(zhí)行等不相容崗位的相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。對各關(guān)鍵崗位要定期輪崗，不具備輪崗條件的應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等補(bǔ)救控制措施。健全內(nèi)部控制制度，完善獎懲分明的考核辦法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核、部門負(fù)責(zé)人及主管領(lǐng)導(dǎo)等審核人、經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的績效管理和責(zé)任追究。（3）加強(qiáng)再監(jiān)督，提高審核針對性加強(qiáng)重點(diǎn)事項(xiàng)、特殊情況、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、容易出錯或舞弊環(huán)節(jié)的復(fù)核再監(jiān)督，提高審核針對性。嚴(yán)格執(zhí)行國庫管理制度、政府集中采購制度、公務(wù)卡結(jié)算等規(guī)定，減少現(xiàn)金支付風(fēng)險。通過財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的雙基礎(chǔ)、雙功能、雙核算，增強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域預(yù)算資金支出的事前申請，事中審批、審核，事后分析與監(jiān)控。（4）健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度規(guī)定高職院校應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，緊跟國家發(fā)展步伐，根據(jù)新的財(cái)經(jīng)政策及時更新并完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同管理辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)合同審批的流程、權(quán)限管理，盡量做到細(xì)化開支范圍和量化開支標(biāo)準(zhǔn)，讓財(cái)務(wù)審核人員有法可依，有據(jù)可查，能提高工作效益和質(zhì)量。（5）建立各部門聯(lián)動機(jī)制，協(xié)同發(fā)展隨著高職院校簽訂業(yè)務(wù)合同的多樣化、復(fù)雜化、專業(yè)化以及財(cái)務(wù)審核工作內(nèi)容和難度的增加，高職院校只有建立各部門聯(lián)動機(jī)制，發(fā)揮各部門的專業(yè)優(yōu)勢作用，才能真正實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)工作的全方位監(jiān)督。同時通過信息互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)各部門工作協(xié)同發(fā)展。（6）完善公開公平的監(jiān)管機(jī)構(gòu)高職院校應(yīng)當(dāng)建立完善內(nèi)部監(jiān)督和控制體系，來保證內(nèi)部審核工作的規(guī)范性、科學(xué)性、完整性。可以設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的紀(jì)檢、審計(jì)、稽查、評價部門，通過內(nèi)部警戒、追責(zé)、懲罰等手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)的全程監(jiān)督和違規(guī)違紀(jì)行為的查處管理。同時應(yīng)當(dāng)保證財(cái)政支出的政務(wù)公開、透明，積極接受單位外部監(jiān)督及社會監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)行為合法合規(guī)和良性發(fā)展。
五、結(jié)語
財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)的審核是高職院校財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)和核心內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)的審核和管控更是任重道遠(yuǎn)。這不僅需要嚴(yán)密健全的運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)制度等一系列完善的制度作為保障，需要單位全體人員的高度重視與積極參與，更需要每一個審核人更加專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、盡職盡責(zé)、廉潔自律、堅(jiān)持原則，具有將制度理論推動工作實(shí)踐創(chuàng)新的綜合能力。
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