時間：2022-01-27 11:10:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇行業(yè)監(jiān)管，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、煤炭行業(yè)財務管理的理念
樹立新觀念、正確認識財務管理在企業(yè)管理中的核心地位是企業(yè)發(fā)展和生存的重要保障，資金是一個企業(yè)生存的血液。企業(yè)財務管理工作的基礎是資金的運作和使用，從實質(zhì)意義上談，就是資金運作過程中所體現(xiàn)的以企業(yè)為主體的財務關(guān)系。樹立煤炭行業(yè)財務管理理念是煤炭行業(yè)財務管理在新時代的新要求，也是煤炭行業(yè)從傳統(tǒng)行業(yè)的模式向新興行業(yè)模式轉(zhuǎn)變的必然要求。
在社會主義市場經(jīng)濟體制下，煤炭行業(yè)屬于國家統(tǒng)一管理的行業(yè)，而來自市場的沖擊力和社會的生存壓力，使煤炭企業(yè)面臨著生存危機。正確認識和處理財務關(guān)系，可以使財務管理和企業(yè)經(jīng)營更加科學化、制度化和規(guī)范化。
在認識過程中，重要的是要搞清楚企業(yè)的財務活動情況和規(guī)律性，比如，企業(yè)活動中的資金是如何籌集、使用、耗費、回收和分配的，構(gòu)筑企業(yè)財務循環(huán)系統(tǒng)的這五個環(huán)節(jié)是如何聯(lián)系的。同時，還要了解財務活動的最終目的，不管是財務管理中心論，還是資金管理重點論，歸根到底，追求企業(yè)效益最大化是各類管理活動的最終目標，各種管理都是圍繞效益來組織和進行的。
二、提高資金使用率和統(tǒng)一管理
煤炭行業(yè)因企業(yè)內(nèi)部資金較為充裕，因此，對資金使用率的認識不到位，缺乏資金使用率的管理和資金的統(tǒng)一管理，對企業(yè)的財務管理工作有很大的阻礙。提高資金使用率，可以使煤炭行業(yè)能夠多次利用資金，發(fā)揮資金的充分性，對財務中所出現(xiàn)的資金缺乏問題能夠有效地加以避免。
對于如何提高資金使用率，主要涉及三個方面：（1）加大資金管理力度，合理控制資金流向，完善資金管理模式，從制度上規(guī)范資金的支出；（2）對固定資產(chǎn)進行定期處理和維護，固定資產(chǎn)在煤炭生產(chǎn)中占有很大的比率，而一些設備長期使用會造成老化和報廢的現(xiàn)象，對這些老化的資產(chǎn)進行處理可以進行資金回收；（3）集中企業(yè)內(nèi)部財務處理工作，進行有效預算和審核，降低財務工作中的中間環(huán)節(jié)，減少現(xiàn)金的流出。
對資金實行統(tǒng)一管理要從實際出發(fā)，就是指對煤炭行業(yè)中企業(yè)所運營的各項資金和項目進行統(tǒng)一預算和規(guī)劃，統(tǒng)一辦理各項信貸和支出業(yè)務，從整體性和全局性進行統(tǒng)籌管理。對企業(yè)的采購過程中各部門采購的方式應該改為統(tǒng)一采購，這樣既可以減少采購的中間環(huán)節(jié)和隱性成本，又可以防止不法分子從采購中提取回扣和揩油的情況發(fā)生。
三、加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理
煤炭行業(yè)本身作為傳統(tǒng)重工業(yè)的巨頭，企業(yè)一成立就會擁有很大數(shù)量的固定資產(chǎn)，而固定資產(chǎn)又是煤炭企業(yè)不可流動的資產(chǎn)，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大的比例。很大程度上，煤炭企業(yè)像其他重工業(yè)企業(yè)一樣，并不重視固定資產(chǎn)的管理，固定資產(chǎn)長期處于一種閑置狀態(tài)。
煤炭行業(yè)加強固定資產(chǎn)的管理可以更好地利用企業(yè)資金，對一些長期使用的設備應該進行定期維護和統(tǒng)計。企業(yè)財務部門應該對各部門的固定資產(chǎn)進行徹底核查和清理，建立固定資產(chǎn)登記檔案，明確固定資產(chǎn)的管理責任，加強對固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)還應該做到優(yōu)化配置，合理利用，當煤炭行業(yè)引進各種新技術(shù)和新設備時，更應該注重這方面的合理性。
大型設備是固定資產(chǎn)中的重要組成部分，更需要樹立內(nèi)部控制理念，在資產(chǎn)的調(diào)配方面，要做到嚴格的控制和約束，使資金能夠使用得當、杜絕浪費、科學合理。煤炭企業(yè)是否能夠合理進行固定資產(chǎn)管理，從本質(zhì)上講也是財務管理工作的一個改進之處，對大型設備的管理和配置在一定程度上提高了固定資產(chǎn)的使用率，也是企業(yè)資金充分利用的體現(xiàn)。
四、促進財務管理信息化和數(shù)據(jù)化
目前，信息化已經(jīng)滲入到各大行業(yè)的運營中，而信息化財務管理也是當今時代對煤炭行業(yè)財務管理所提出的要求。信息化管理不僅可以提高財務管理的工作效率，也可以減少人力資源方面的浪費，更重要的是，可以對企業(yè)的長期發(fā)展和運營建立一條系統(tǒng)化的管理模式。
從傳統(tǒng)的人員記錄到信息化的數(shù)據(jù)處理，是信息化在煤炭行業(yè)財務管理中的主要體現(xiàn)。煤炭行業(yè)所涉及的資金問題和數(shù)據(jù)項目較為繁瑣。傳統(tǒng)的人員記錄不僅耗費大量的時間，而且很容易出現(xiàn)差錯，很小的數(shù)據(jù)錯誤都會給財務管理工作帶來很大的麻煩。信息化數(shù)據(jù)處理在一定程度上提高了數(shù)據(jù)的處理效率，也降低了數(shù)據(jù)錯誤的發(fā)生概率，并且計算機本身具有強大的運算功能和處理功能，能夠更好地應對煤炭行業(yè)中的財務管理工作。
財務管理信息化和數(shù)據(jù)化存在著很多優(yōu)勢，加快了數(shù)據(jù)管理模型的構(gòu)建，提高了企業(yè)效率，更好地對企業(yè)財務中出現(xiàn)的問題進行發(fā)現(xiàn)和糾正，為企業(yè)創(chuàng)造了更高的利潤。同時，信息化還存在著可供查詢的數(shù)據(jù)庫，管理人員可以在數(shù)據(jù)庫中對以往的財務數(shù)據(jù)進行查看，對一些審核中出現(xiàn)的問題也能及時找到紕漏。而在傳統(tǒng)的財務管理中，如果需要查閱一份數(shù)據(jù)或是一份資料需要翻閱大量的賬簿和目錄，工作量相當大，并且會由于存儲不當而無法找到原始數(shù)據(jù)。
財務管理信息化和數(shù)據(jù)化是煤炭行業(yè)財務管理工作創(chuàng)新的重要改革，也是將現(xiàn)代技術(shù)融入到財務管理中的重要渠道，而兩者的融合必定能夠發(fā)揮巨大的優(yōu)勢和作用，為企業(yè)的快速發(fā)展提供保障。
五、完善財務監(jiān)督機制
但凡牽涉巨大利益的國際規(guī)則，其制定過程往往經(jīng)歷曠日持久的爭吵，但此次巴塞爾III的推出，異常迅速，前后僅用兩年時間。如果從2009年底公布第一版征求意見稿算起，到2010年11月在G20峰會上通過最終版本，就更縮短至不到一年。這背后發(fā)生了什么？推動力來自哪里？
巴塞爾III大幅提高銀行資本要求，凈化資本成分，提出杠桿率等新的監(jiān)管指標，提出逆周期監(jiān)管理念并增加資本要求……大刀闊斧的改革同時遭遇質(zhì)疑，監(jiān)管效力如何？是否會抑制經(jīng)濟增長？就在巴塞爾III通過之際，中國銀監(jiān)會開始在國內(nèi)商業(yè)銀行監(jiān)管中推行巴塞爾II的監(jiān)管標準，接下來中國等新興經(jīng)濟體，是否需要迅速跟進落實最新監(jiān)管標準？
2010年12月7日，《財經(jīng)》雜志記者在阿姆斯特丹荷蘭央行大樓里專訪了巴塞爾委員會主席的魏霖克（Nout Wellink）先生，這位67歲的銀行業(yè)監(jiān)管者精力充沛，他同時擔任荷蘭央行行長。
采訪在清晨進行，面對記者的第一個問題：“制定巴塞爾III的過程有多困難？”魏霖克用手揉搓額頭，像是剛從一場讓人精疲力竭的爭吵中解放出來。
好在接下來的對話進展順利，這位身處國際銀行業(yè)第一線的監(jiān)管者，首次通過中國媒體向銀行業(yè)同行解釋巴塞爾協(xié)議討論制定的前因后果，涉及多元的監(jiān)管理念沖突與標準博弈。
談及中國正在引入的巴塞爾新協(xié)議監(jiān)管標準，魏霖克表示了謹慎的樂觀。他相信中國銀行業(yè)正在經(jīng)歷一個過程，“方向是讓銀行的風險敏感性更高。這個過程歐洲經(jīng)歷過”。
銀行將更傳統(tǒng)
《財經(jīng)》：新協(xié)議終于通過了，這是否意味著大家就銀行業(yè)監(jiān)管規(guī)則徹底達成了一致？
魏霖克：實際上，不是每個人都喜歡這個新規(guī)則。老實說，直到現(xiàn)在還有很多人腹誹新的監(jiān)管規(guī)則。但不管怎樣，質(zhì)疑歸質(zhì)疑，我們最終達成了一致意見，因為每個人都意識到必須要有一個解決措施，而且還需要走得更遠。
《財經(jīng)》：在巴塞爾III一系列的監(jiān)管改革中，哪部分最困難？
魏霖克：很難說哪部分是最困難的。你很快會發(fā)現(xiàn)，所有這些改變都非常困難。
其中，很困難的一點是“資本定義”。我們提升了資本的質(zhì)量和要求水平。資本質(zhì)量是個非常重要的問題，以前所謂的各種資本組成成分并非都合格。比如在一些國家，商譽被視為資本構(gòu)成成分，但是危機來臨時，商譽是不存在的。
所以，我們要找到一個全球統(tǒng)一的資本定義。這是個異常困難的事，因為一些國家的金融資本工具在其他國家根本就不存在，即使一樣的金融工具，在經(jīng)歷危機時的表現(xiàn)也不一樣。
真正高質(zhì)量的資本是普通股和利潤留存，除此以外，只有少數(shù)的特例被納入到了合格資本范圍內(nèi)，因為這不可避免，我們不得不為了個別國家的特殊情況做一些調(diào)整。
關(guān)于流動性，也是一個很艱難的提議。以前并沒有全球統(tǒng)一的最低監(jiān)管值，所以討論進行得非常困難。一開始，我問自己，有沒有可能達成共識呢？我開始是很懷疑的。但是最后一天，我們做到了。同樣的，我們再次遇到這個問題：定義，什么是流動資產(chǎn)的定義。
《財經(jīng)》:除了重新定義資本，我們還看到，一些曾被認為是“古舊”而過時的指標在巴塞爾III中開始重提，這是出于什么樣的考慮？
魏霖克：是的。這恰是巴塞爾III的第三個難點――杠桿率。當我2006年成為巴塞爾委員會主席時，在墨西哥的一次會議中討論引入杠桿率的提議。當時，除了美國聯(lián)邦存款保險公司的Sheila Bair，每個人都反對。他們說，杠桿率過時了，是100年前的指標！
但這個指標并不像說的那樣過時。在巴塞爾II框架下，人們考慮風險權(quán)重，這是非常合理的方法，但如果你犯了錯誤，沒有前瞻性地衡量風險，那你就有大麻煩了。這就是剛剛發(fā)生的事情。
曾經(jīng)有一個大型跨國銀行的負責人跟我說，“我過去犯過一個錯誤。”我開玩笑說，“祝賀你！我犯過不止一個錯誤。”他說，“不，真是犯了一個錯誤。我忘記了杠桿率。”
杠桿率看似過時，但不會讓你把所有雞蛋放到一個籃子里，即使你認為這些籃子都沒有風險。舉個例子，房產(chǎn)抵押貸款，在風險敏感型框架中，它的風險權(quán)重是很低的，因為人們需要住所，根據(jù)以往的經(jīng)驗違約率是很低的。但是當你碰到房地產(chǎn)業(yè)危機時，就會遇到大麻煩。這就是發(fā)生在愛爾蘭、西班牙的事情，也是30年前荷蘭遇到的問題。
所以“防彈墻”是必要的，否則你就會在巴塞爾II的框架下追求永無止境增長的資產(chǎn)負債表。
《財經(jīng)》：所以要回到最基本的銀行業(yè)監(jiān)管原則上來？
魏霖克：在巴塞爾II下，風險敏感框架是核心，因為這種敏感框架對作決策很有幫助。但是一個安全網(wǎng)或者說防彈墻也是極其重要的。
我們竭力想讓銀行回到比較保守的軌道上來。巴塞爾III的一個影響將是，相比最近幾年的趨勢，銀行變得更加傳統(tǒng)。流動性比率將促使銀行減少資產(chǎn)和負債的錯配。
對于銀行的交易賬戶，涉及到復雜的金融產(chǎn)品，我們對其提出更高的資本要求。這就使得這類業(yè)務的吸引力降低，銀行會減少此類業(yè)務的規(guī)模。很多銀行不喜歡這樣，游說的力量也在增加。
《財經(jīng)》：比如國際金融協(xié)會（IIF），他們也在出面游說？
魏霖克：是的。我們和IIF的關(guān)系是不錯的。我經(jīng)常告訴自己他們是游說機構(gòu)，不應該經(jīng)常聽他們的。不僅是IIF，這種事也經(jīng)常發(fā)生在歐洲，給歐洲機構(gòu)、歐洲議會和政府施加壓力。
大家應該知道，巴塞爾委員會制定的是一籃子措施，但最后需要各個國家的議會批準才能在該國實施。所以我們不是在替歐洲作決定，我們只是制定一籃子措施，它是國際社會都認可的，而現(xiàn)在輪到各國政府了，需要各國議會的認可。
未來你可能也會看到一些國家監(jiān)管政策的調(diào)整，比如在美國和歐洲。游說力量在此時此刻所能施壓的是各國政府和各國監(jiān)管當局。
經(jīng)濟受影響有限
《財經(jīng)》：新監(jiān)管協(xié)議對經(jīng)濟究竟產(chǎn)生多大影響？IIF曾經(jīng)了一份評估報告，結(jié)論是會打擊經(jīng)濟復蘇，你認同他們的判斷嗎？
魏霖克：他們試圖嚇唬各國政府，說“如果你遵循了巴塞爾委員會的建議，會讓GDP重挫3％、4％甚至5％”。可是我們不相信。我們做了幾百個模型來測量新監(jiān)管規(guī)則對經(jīng)濟的影響，世界上大部分監(jiān)管部門負責人、很多專家都參與其中。最后我們得出結(jié)論，在過渡期，增加銀行資本要求對經(jīng)濟的影響有限。
《財經(jīng)》：我們看到你們的報告測算數(shù)據(jù)，似乎新規(guī)則對全球經(jīng)濟負面影響不足1％。
魏霖克：不足1％。每增加銀行業(yè)資本1個百分點，經(jīng)濟下挫0.2％，這僅是過渡期的影響。當進入穩(wěn)定期，新規(guī)則對經(jīng)濟的影響會是正面的。
在過去100年里，金融業(yè)的危機發(fā)生過很多次，平均來講，每個國家每20年－25年就會遭遇一次。而合理提高資本充足率水平，可以降低50％危機發(fā)生的幾率。所以這是值得的，因為危機的代價是巨大的。IMF的測算是，危機平均讓一國GDP萎縮15％。對于特定國家，這個數(shù)字還會更高。
根本上講，一個體系需要緩沖，就像公共領(lǐng)域一樣，緩沖對于銀行系統(tǒng)一樣重要。前者對應的是預算盈余，后者是資本緩沖。在非金融領(lǐng)域也是如此，也需要有一定緩沖。因為有太多風險是我們不能預見的。雖然你不確定這些未知風險何時出現(xiàn)，但它們始終存在。這就是為什么要有緩沖，這就是制定更高流動性緩沖和資本緩沖背后的邏輯。
《財經(jīng)》：新監(jiān)管規(guī)則對世界經(jīng)濟的影響測算是個平均數(shù)字，有沒有對各個國家經(jīng)濟產(chǎn)生影響的具體測算數(shù)字？哪個國家受到影響最大？
魏霖克：我們確實做了這樣的測算，有接近300個銀行樣本，但不應該由我們來結(jié)果。我們把結(jié)果給了各國的監(jiān)管機構(gòu)，它們也可以根據(jù)自己的國情做出類似的測算。
我們之所以做這樣的測算，是因為不想破壞銀行系統(tǒng)，這就需要知道新規(guī)則對每個國家甚至每個銀行的影響究竟有多大。
結(jié)果是，各國受到的影響距離平均水平有個波動區(qū)間，但并不大。
《財經(jīng)》：各國的國情很不一樣，在推行統(tǒng)一監(jiān)管措施上，如何解決差異化監(jiān)管問題？
魏霖克：我們在制定規(guī)則時考慮了不同國家的不同情況。有人說，這雖然是一個全球化的時代，但各國國情不同，你必須接受這一點。但我的理念不同：如果你想在全球化的時代生存，不管你現(xiàn)在的金融體系具有19世紀的做法，還是別的什么世紀，都不得不做出改變以應全球化。
在全球化的時代，新的銀行監(jiān)管規(guī)則有兩種解決方法，一是制定一個包含十萬個特例的規(guī)則，這樣的結(jié)果是透明度下降；二是為了增加透明度，盡量制定一個適應全部國家的規(guī)則，只提供有限數(shù)量的特例，剩下的讓各個國家調(diào)整它們的系統(tǒng)以適應新的環(huán)境。
并非適用所有銀行
《財經(jīng)》：新規(guī)則提出了大銀行的約束問題，具體會采取什么策略？
魏霖克：我們已經(jīng)完成了銀行業(yè)監(jiān)管的整體框架，接下來要討論的是：對于一些具有很強系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性，而且在市場中因為“大而不能倒”而具有特殊競爭優(yōu)勢的銀行，應打消其“優(yōu)勢”，提出更高的資本金等要求。
我們正在開發(fā)一套方法來界定哪些是系統(tǒng)性重要金融機構(gòu)。我們稱其為“大而不能倒”，但這不是正確的表述。因為小型銀行也有可能在系統(tǒng)中扮演重要角色，比如支付系統(tǒng)中。
《財經(jīng)》：所以確定系統(tǒng)性重要銀行名單時，規(guī)模不是唯一標準？
魏霖克：是的。我們還要考慮關(guān)聯(lián)性和替代性。目前巴塞爾委員會正在制定這樣的鑒別方法，我們最終提交給金融穩(wěn)定委員會的不僅是一套方法，還會有一個名單。
在2011年一季度，我們將嘗試找到更精確的數(shù)據(jù)，來確定應該給這些銀行設定多少額外資本要求。但這只是針對系統(tǒng)性重要銀行一籃子指標中的一個。
《財經(jīng)》：什么時候能有結(jié)果？
魏霖克：我們爭取2011年中拿出名單來。
《財經(jīng)》：對于大多數(shù)國家來說，它們既有國際型的銀行，也有只在國內(nèi)開展業(yè)務的銀行。如果統(tǒng)一全球的銀行監(jiān)管規(guī)則，會不會產(chǎn)生新問題？
魏霖克：你所說的是在一些情況下，全球的銀行監(jiān)管規(guī)則是沒有必要的，因為有些銀行是完全本地化的。這就需要這個國家來做選擇。比如在美國，巴塞爾II只用于大銀行，多少家呢？大約20個，甚至更少。如果說要把這套規(guī)則搬來推行到農(nóng)村地區(qū)的所有銀行，那肯定是瘋了。在歐洲，我們選擇了一個比較難的路，我們決定在全部銀行系統(tǒng)中推行巴塞爾II。
但不得不說的是，巴塞爾II根本上來講是一個有益的方法。但是如果你不在世界范圍內(nèi)開展業(yè)務，不賣那些復雜的金融產(chǎn)品，不證券化和再證券化，那么你就不會有問題，即使在巴塞爾II的框架下也是如此。我個人的看法是，應該在全球范圍內(nèi)引入這樣的監(jiān)管體系，但是對于一些國家的本土金融系統(tǒng)，它可能太超前了。但是另一方面，如果你不開展復雜的金融業(yè)務，新規(guī)則也不會阻礙你的業(yè)務發(fā)展。
《財經(jīng)》：讓我們縮小一下觀察尺度。亞洲金融與歐美的有很大差別。比如中國，銀行是有隱形國家信用擔保的。資本對于中國的銀行和其對歐美的銀行，意義和作用是不同的。在這種情況下，統(tǒng)一國際資本要求的意義何在？
魏霖克：在特定的時刻，一國政府決定為銀行提供擔保，這也正是他們目前的做法，但可能不再是最好的方式。這取決于每個國家怎樣根據(jù)自己的國情選擇自己的路。我不確定政府為銀行提供擔保是否是明智的做法，因為有些國家處于特定的發(fā)展階段。
但另一方面，如果看更遠一點，比如2050年，你已經(jīng)有了充分發(fā)達的經(jīng)濟，有很龐大的銀行業(yè)，大到政府再也沒有能力去擔保了，事情會怎樣？所以，出于長期利益考慮，一國應該思考，該多大程度地引入國際游戲規(guī)則。
《財經(jīng)》：你個人認為新興市場，比如中國該多大程度上引入這些規(guī)則？
魏霖克：我對中國的了解還不夠，所以答案要中國人自己給出。但我可以介紹一些經(jīng)驗。歐洲決定全面推行巴塞爾II，因為歐洲大陸是一個統(tǒng)一開放的經(jīng)濟體，具有一定的發(fā)達程度。但是，當我穿越美國中西部地區(qū)時，看到很多本土小銀行，致力于本地經(jīng)營，私人擁有。我也傾向于不將巴塞爾II引入到類似銀行系統(tǒng)中。
《財經(jīng)》：對于中國推廣新監(jiān)管措施，有沒有一些具體建議或提醒？
矛盾的普遍性和特殊性的關(guān)系
從哲學角度講，矛盾的普遍性和特殊性是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，又體現(xiàn)為一般和個別、共性和個性、絕對和相對的關(guān)系。任何事物都是矛盾的普遍性和特殊性、共性和個性的有機統(tǒng)一，普遍和特殊的區(qū)分是相對的，在一定條件下可以相互轉(zhuǎn)化。這種對立統(tǒng)一關(guān)系可以用在形容監(jiān)管與被監(jiān)管關(guān)系上來，并至少體現(xiàn)在不同的兩個層次。一方面，樹立科學發(fā)展觀和追求利潤最大化是廣大商業(yè)銀行面臨的矛盾的普遍性，而不同的發(fā)展路徑和風險水平又是擺在它們面前的矛盾的特殊性。各金融機構(gòu)科學處理好發(fā)展和風險的關(guān)系，實際上就是貫徹矛盾的普遍性和特殊性辯證統(tǒng)一的精神。另一方面，監(jiān)管部門根據(jù)金融業(yè)整體發(fā)展情況和風險狀況出臺的監(jiān)管政策和措施，主要是針對金融領(lǐng)域中的矛盾的普遍性；而由于各類銀行業(yè)機構(gòu)自身又有不同的特點和問題，即存在矛盾的特殊性，這就需要對其實行差別監(jiān)管，做到一行一策，這其實也是遵循了矛盾的普遍性和特殊性的有機統(tǒng)一。由于金融機構(gòu)的矛盾特殊性，又存在個別、個性和相對的情況，這就需實施差異化監(jiān)管，不能搞“放之四海而皆準”的一刀切式監(jiān)管。如對高風險的機構(gòu)，要多監(jiān)管、嚴監(jiān)管，規(guī)制監(jiān)管；對低風險的機構(gòu)，要少監(jiān)管、寬監(jiān)管、原則監(jiān)管。
內(nèi)因和外因的關(guān)系
內(nèi)因是事物的內(nèi)部矛盾，外因是事物的外部矛盾。但無論外因的作用多大，也必須通過內(nèi)因才能發(fā)揮作用。銀行業(yè)健康和諧發(fā)展需要內(nèi)因和外因共同發(fā)揮作用。銀行自身是內(nèi)因，銀行監(jiān)管是外因。經(jīng)營目標的完成，風險控制的實現(xiàn)，政策制度的落實，都必須內(nèi)因起根本性的作用方可達到。銀行監(jiān)管更多的是一種“保駕護航”，借助風險提示、窗口指導等監(jiān)管措施，從更遠目標、更高層次、更優(yōu)選擇等角度幫助銀行業(yè)實現(xiàn)風險可控和發(fā)展可期，通過“外因”這種物理推動，促使“內(nèi)因”實現(xiàn)化學反應。監(jiān)管部門提出的政策業(yè)務指引、管理經(jīng)營要求和各類監(jiān)管意見，其執(zhí)行和整改效果完全取決于銀行自身的重視程度和具體落實措施，要將監(jiān)管的制度安排和有關(guān)意見自覺轉(zhuǎn)化為銀行業(yè)自身的具體行動，否則只是“樹干不動，樹枝白搖”。
魚和水的關(guān)系
有這樣一段形象描繪魚和水關(guān)系的名言：魚對水說，你看不見我的眼淚，因為我在水里；水對魚說，我能感覺到你的眼淚，因為你在我心里。魚和水就是這樣一種“你中有我，我中有你”的關(guān)系。從生存角度看，魚無水不活，水無魚不歡。從發(fā)展角度看，要想做到可持續(xù)發(fā)展，便應放水養(yǎng)魚，而非竭澤而漁。
銀行監(jiān)管與被監(jiān)管也是你中有我，我中有你的關(guān)系。被監(jiān)管者是監(jiān)管者的監(jiān)管對象，沒有監(jiān)管對象，監(jiān)管者便沒有了存在的理由，正所謂“皮之不存，毛將焉附”；監(jiān)管者保障被監(jiān)管者健康發(fā)展，沒有監(jiān)管者，被監(jiān)管者的發(fā)展便可能偏離正確方向，即“沒有規(guī)矩，不成方圓”。監(jiān)管者之于被監(jiān)管者，正如水之于魚。監(jiān)管者要給被監(jiān)管者營造良好的生存發(fā)展空間，打造一個安全、有序、健康、高效的金融生態(tài)環(huán)境；反過來，被監(jiān)管機構(gòu)也應充分理解監(jiān)管者的指導思想和目標要求，只有換位思考，全面考量，才能實現(xiàn)監(jiān)管與被監(jiān)管的良性互動，和諧共生。
同心圓的關(guān)系
同心圓的特點是圓心相同，半徑不同。由內(nèi)至外，半徑越伸越長，執(zhí)行環(huán)節(jié)越多，外在影響力和執(zhí)行效果呈遞減趨勢。相應地，由外到內(nèi)，距離圓心越近，內(nèi)生作用就越強。
銀行監(jiān)管與被監(jiān)管其實也是一組同心圓的關(guān)系。如下圖所示，它們共同的圓心是商業(yè)銀行持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。第一個圓（內(nèi)圓）指商業(yè)銀行的自我約束，第二個圓（中圓）是來自市場的約束，第三個圓（外圓）才是外部監(jiān)管。從合規(guī)建設和加強內(nèi)控來講，內(nèi)圓是決定性因素，是第一道防線；依次外延，真正到監(jiān)管當局去約束或規(guī)范商業(yè)銀行行為時，風險或已發(fā)生，糾錯或整改成本已經(jīng)很高了。因此，“站得高，看得遠”，“見之于未形，防之于未發(fā)”才是監(jiān)管的最高境界。
醫(yī)生與患者的關(guān)系
如果一個人身體和心理是健康的，則沒有必要去看醫(yī)生。但是，當發(fā)現(xiàn)自己某方面出現(xiàn)病灶或不適時，就需要到醫(yī)院就診，查清病因，對癥下藥，方能藥到病除。如果自己已經(jīng)有病或存在健康隱患，卻沒有感覺或主動去看病，則會貽誤最佳預防與治療時機，進而釀成大病，甚至要命。
監(jiān)管與被監(jiān)管關(guān)系可以用醫(yī)患關(guān)系予以形象描述。當銀行業(yè)機構(gòu)自身治理完善、內(nèi)控嚴密、運營良好和服務優(yōu)質(zhì)，則監(jiān)管無需過深介入，實施原則導向監(jiān)管即可，注意平時開點“保健品”或提出合理化建議即可。但是，當銀行業(yè)機構(gòu)存在經(jīng)營或管理方面的風險隱患或風險暴露時，監(jiān)管部門就不能袖手旁觀，要扮演好“醫(yī)生”的角色。對于“小型”風險的，通過“門診”建議或提示，做到“話到病除”；對于“中型”風險的，則需要通過“住院”方式進行觀察，即提出我們的監(jiān)管意見后還要對銀行業(yè)機構(gòu)進行持續(xù)監(jiān)管，確保“對癥下藥”；而對于“大型”風險的，則必須實施“手術(shù)”式的治療，運用現(xiàn)場檢查等監(jiān)管措施發(fā)現(xiàn)病根，堅決祛除，防止復發(fā)。
運動員和裁判員的關(guān)系
在體育比賽中，運動員要奮勇爭先，力爭勝利，但是不能違反競賽規(guī)則，要遵循“三公”的精神。可是，一旦發(fā)生違規(guī)、違例行為時，如何及時、高效和公正地裁決和處理，就需要有“第三方”的中立者存在，即裁判員機制的引入。
銀行監(jiān)管和被監(jiān)管也可看作是一種裁判員和運動員的關(guān)系。商業(yè)銀行作為運動員，在市場中競爭，在競爭中成長。由于同質(zhì)同類因素的存在，不免會出現(xiàn)不正當競爭或違反游戲規(guī)則的現(xiàn)象，銀監(jiān)部門作為裁判員，就是要對商業(yè)銀行的行為進行監(jiān)督和管理。通過營造一種和諧有序的環(huán)境，鼓勵作為運動員的商業(yè)銀行各顯神通，錯位競爭，共生互贏。一旦出現(xiàn)違規(guī)、違紀甚至是違法的行為，裁判員則要動用依法監(jiān)管的權(quán)力和武器，包括運用警告、黃牌、紅牌等體育比賽的裁判手段，懲戒各種不良行為，捍衛(wèi)金融公共利益，實現(xiàn)金融資源在全社會有序、高效和最優(yōu)配置。但是，裁判如何把握好判決的尺度，既要對“犯規(guī)”動作與行為進行果斷處理，又要確保整個比賽在“三公”的環(huán)境下進行，這就對裁判員的素質(zhì)提出了很高的要求。因此，監(jiān)管部門和人員要順應形勢需要，在保持廉潔自律的同時，不斷提高自身業(yè)務水平和監(jiān)管能力，不能落一個“偏哨”甚至“黑哨”的敗名。
油門和剎車的關(guān)系
安然事件后,CPA行業(yè)監(jiān)管問題成為會計審計界的熱點問題之一。從監(jiān)管實務看,美國頒布薩班斯法案,成立公眾公司會計監(jiān)管委員會(Public Company Accounting Oversight Board,PCAOB),對CPA行業(yè)實行獨立監(jiān)管;英國革新監(jiān)管框架,完善自律監(jiān)管體制;國際會計師聯(lián)合會(簡稱IFAC)決定建立一個公眾利益監(jiān)管委員會,監(jiān)管其審計與職業(yè)道德準則制定情況;我國財政部從中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))手中收回行政監(jiān)管權(quán),進一步明確財政部的行政監(jiān)管職責和中注協(xié)的行業(yè)自律監(jiān)管職責。從監(jiān)管理論研究看,國內(nèi)外學者用博弈論、市場失靈和政府管制等理論分析CPA行業(yè)存在的問題,對政府監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管和獨立監(jiān)管體制進行了深入的探討,提出不少有價值的觀點和可操作性的建議,在眾多建議中,不少學者對英美原有的CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制持否定態(tài)度。英美自律監(jiān)管體制是否一無是處,其體制變遷對我國有何啟示?這些問題值得進一步研究。
自1853年英國愛丁堡會計師協(xié)會成立至今,注冊會計師(簡稱CPA)行業(yè)監(jiān)管已有150多年的歷史。在這150多年間,行業(yè)監(jiān)管部門為CPA行業(yè)制定規(guī)范,創(chuàng)建方法,提供服務和支持,對違規(guī)CPA進行懲戒與處罰,從而為促進CPA行業(yè)健康發(fā)展、維持資本市場穩(wěn)定乃至為整個國民經(jīng)濟的健康可持續(xù)發(fā)展作出了巨大貢獻。
英國最初的行業(yè)監(jiān)管體制是純粹的行業(yè)自律,經(jīng)過150多年的發(fā)展,英國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的核心雖然還是行業(yè)自律,但與最初的行業(yè)自律相比,已發(fā)生了根本性的變化,現(xiàn)已形成行業(yè)自律監(jiān)管、獨立監(jiān)管與政府監(jiān)管相結(jié)合的體制。美國的CPA行業(yè)自律監(jiān)管對世界各國CPA行業(yè)監(jiān)管的發(fā)展影響最大,在120年的發(fā)展歷程中,它由最初的純行業(yè)自律,經(jīng)過期間的政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的不斷摩擦,發(fā)展到現(xiàn)在的獨立監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管相結(jié)合的體制。英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷,在早期主要是誘致性變遷,后期是誘致性制度變遷與強制性制度變遷的交替進行。
一、英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷過程
英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制都是由最初的行業(yè)自律,經(jīng)過法律規(guī)范、政府的適度監(jiān)管,成立獨立監(jiān)管機構(gòu),發(fā)展到現(xiàn)在的自律監(jiān)管、政府監(jiān)管和獨立監(jiān)管相結(jié)合的混合體制。筆者將兩國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷過程歸納如下表所示。
二、英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制變遷動因分析
(一)監(jiān)管目標引致
英國2003年后實行的是行業(yè)自律監(jiān)管為主、獨立監(jiān)管與政府監(jiān)管為輔的混合監(jiān)管體制;美國薩班斯法案后實行的是獨立監(jiān)管為主、行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管為輔的混合監(jiān)管體制。
英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制是隨著CPA行業(yè)監(jiān)管目標的變化而變遷的。
1.在監(jiān)管目標只有一個,即保護CPA行業(yè)整體利益時,CPA行業(yè)實行的是純行業(yè)自律監(jiān)管體制,盡管提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護行業(yè)聲譽會給公眾帶來好處,但從當時的監(jiān)管目標本身來看,只是為了行業(yè)的生存和發(fā)展。
2.在監(jiān)管目標演變?yōu)楸Ｗo行業(yè)利益和維護公眾利益并重時,CPA行業(yè)實行的是自律監(jiān)管為主、政府適度行政監(jiān)管為輔的體制。
3.在監(jiān)管目標發(fā)展到維護社會公眾利益為主,保護行業(yè)利益為輔時,CPA行業(yè)監(jiān)管開始引入獨立監(jiān)管體制。以美國為例,20世紀30年代前,CPA行業(yè)監(jiān)管的目標只是為了維護CPA及事務所的壟斷地位,確保執(zhí)業(yè)CPA的利益,行業(yè)監(jiān)管是自發(fā)性的自律行為;30年代后,雖然《1933年證券法》和《1934年證券交易法》賦予了SEC監(jiān)管CPA行業(yè)的權(quán)力,且SEC也是出于維護公眾利益而實施監(jiān)管的,但直到70年代,SEC還只是對自律監(jiān)管組織進行適度監(jiān)管,并不介入CPA行業(yè)日常監(jiān)管,監(jiān)管主體是AICPA及州注冊會計師協(xié)會,監(jiān)管目標仍然主要是為了維護CPA行業(yè)利益,這一階段的監(jiān)管體制是政府少量介入的行業(yè)自律監(jiān)管體制;70年代后,AICPA為了避免政府過度介入CPA行業(yè)監(jiān)管,而自行改革行業(yè)自律監(jiān)管體制,設立POB并推行同業(yè)互查,在社會公眾的呼聲和政府的壓力下,行業(yè)自律監(jiān)管的目標發(fā)展為行業(yè)利益與社會公眾利益并重,這一階段的監(jiān)管體制是政府適度監(jiān)管下的行業(yè)自律監(jiān)管體制;安然事件后,維護公眾利益成為CPA行業(yè)監(jiān)管的主要目標,行業(yè)監(jiān)管體制演變?yōu)楝F(xiàn)在的獨立監(jiān)管為主,自律監(jiān)管和政府監(jiān)管為輔的體制。
(二)監(jiān)管主體引致
CPA制度確立之初,人們普遍認為CPA行業(yè)監(jiān)管是職業(yè)團體內(nèi)部的事,所以監(jiān)管主體只有行業(yè)自律組織,監(jiān)管體制也只能是行業(yè)自律監(jiān)管;當CPA對證券市場乃至整個國民經(jīng)濟的影響逐漸增大時,單純靠市場機制監(jiān)管CPA行業(yè)會造成市場失靈,政府開始介入CPA行業(yè),并進行適度監(jiān)管。此時的監(jiān)管主體包括行業(yè)自律組織和政府,從而CPA行業(yè)監(jiān)管體制就演變?yōu)樽月杀O(jiān)管與政府監(jiān)管相結(jié)合的體制;而當CPA審計舞弊案時有發(fā)生且對證券市場影響較大、很多公眾對CPA行業(yè)信譽提出質(zhì)疑時,政府就會加大監(jiān)管力度 ,或建立獨立的監(jiān)管機構(gòu),以避免行業(yè)或政府的不獨立。此時的監(jiān)管主體有行業(yè)自律組織、政府部門和獨立監(jiān)管機構(gòu),其監(jiān)管體制也就是英美現(xiàn)行的獨立監(jiān)管、政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的體制。
但我國監(jiān)管體制的變遷與監(jiān)管主體的變化幾乎沒有必然聯(lián)系。1980年我國恢復CPA制度之初,行業(yè)監(jiān)管主體只有政府部門實行政府監(jiān)管體制;之后政府決定成立CPA行業(yè)自律組織,并由自律組織代為履行政府職能,監(jiān)管主體是行業(yè)自律組織,實行的卻是政府監(jiān)管為主的體制;現(xiàn)在的監(jiān)管主體包括行業(yè)自律組織和多個政府部門,實行的是政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的體制。其監(jiān)管體制變遷是政府行政命令引致,與監(jiān)管主體變化無關(guān)。
三、英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制變遷對我國的啟示
(一)英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制的主要貢獻
1.作為行業(yè)自律監(jiān)管的發(fā)源地,為各國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的建立指明了方向。
2.為行業(yè)自律監(jiān)管體制樹立了典范。美國的自律監(jiān)管體制坍塌,英國不僅沒出大問題,行業(yè)自律監(jiān)管反而更加穩(wěn)固,這本身就值得世界各國借鑒學習。
3.“分而治之”有其自身的優(yōu)越性,它可以通過自律監(jiān)管組織之間的競爭促進CPA行業(yè)的發(fā)展。
4.能夠?qū)彆r度勢,及時調(diào)整應是英國監(jiān)管體制的另一大優(yōu)勢。從職業(yè)團體的分散管理,到團結(jié)合作,再到加強政府監(jiān)管、實施統(tǒng)一透明的外部監(jiān)管,說明這個行業(yè)監(jiān)管最古老的國家不僅沒有固步自封,而且在不斷尋求改進和完善策略。而一系列的改革措施在取得實質(zhì)性進步的同時,也使CPA行業(yè)的公信度大大提高,自律監(jiān)管也取得了重大進
展。 5.與美國重在幫助教育的同業(yè)互查相比而言,英國的聯(lián)合懲戒和獨立懲戒措施更為嚴厲,監(jiān)管力度更大,效果也更好。另外,對CPA個人及對事務所合伙人的經(jīng)濟處罰,比對事務所的處罰更重,也是英國的CPA行業(yè)監(jiān)管效率更好的原因之一。
(二)英國CPA業(yè)務自律監(jiān)管體制的不足之處
關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管；監(jiān)管政策；監(jiān)管體系
中圖分類號：F830.3 文獻標識碼： A 文章編號：1003－3890（2008）08－0060-04
2003年4月28日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的正式成立，標志著銀行業(yè)監(jiān)管一個舊時代的結(jié)束，預示著一個新時代的到來。銀行業(yè)監(jiān)管體系的獨立，反映了中國銀行業(yè)發(fā)展的客觀要求，是中國加入世貿(mào)組織、銀行業(yè)全面開放后，金融業(yè)的一個重大應對舉措，在一定程度上標志著中國銀行業(yè)的監(jiān)督管理步入專業(yè)化、國際化的軌道。
一、中國銀行業(yè)監(jiān)管的現(xiàn)狀
從2006年12月11日起中國結(jié)束了加入WTO的5年過渡期，銀行業(yè)全面對外開放，完全兌現(xiàn)了入世的承諾。入世對中國金融業(yè)的挑戰(zhàn)雖然已經(jīng)在入世的過渡期中體現(xiàn)出來，然而真正的較量應該是在全面兌現(xiàn)承諾之后，全面履約會對中國的金融業(yè)產(chǎn)生持續(xù)和深遠的影響。現(xiàn)階段，中國銀行業(yè)的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了變化，比如，中國金融與世界金融的聯(lián)動性明顯增強，國際準則和標準的約束力大為增強，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展方式、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、金融市場結(jié)構(gòu)和融資方式發(fā)生了變化，銀行業(yè)整體穩(wěn)定性大為提高。這就意味著中國金融改革必然要進一步深化――放寬限制、開放市場，這將直接沖擊中國現(xiàn)有的金融監(jiān)管體制，中國金融監(jiān)管的新任務更為艱巨。
二、中國銀行業(yè)監(jiān)管存在問題
（一）不同的區(qū)域監(jiān)管手段存在“一刀切”現(xiàn)象
根據(jù)中國地域、城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展不平衡的特點，銀行業(yè)存在的問題和所擔風險各不相同，但銀行業(yè)監(jiān)管工作重點“一刀切”現(xiàn)象比較普遍。這在一定程度上影響了銀行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管政策的實施和監(jiān)管戰(zhàn)略的有效性。在中國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，存在著東西部和城鄉(xiāng)發(fā)展不均衡的客觀矛盾，其在金融業(yè)表現(xiàn)尤為突出。東部沿海地區(qū)，特別是大中城市的經(jīng)濟發(fā)展推動了金融業(yè)的發(fā)展，不僅在金融總量上，而且在金融業(yè)務創(chuàng)新方面要遠遠超過中西部和農(nóng)村等不發(fā)達地區(qū)。發(fā)達地區(qū)和大中城市銀行機構(gòu)存在的風險問題的復雜性，要遠遠高于不發(fā)達地區(qū)。不發(fā)達地區(qū)銀行業(yè)存在的主要問題是內(nèi)控制度不健全、風險管理水平落后、信用風險嚴重等問題。[1]發(fā)達地區(qū)除了上述風險問題外，還有市場風險、操作風險和表外業(yè)務風險等問題。因此，其所要求的監(jiān)管水平和監(jiān)管的側(cè)重點也應該不同。
（二）銀行所有制形式不同卻使用同一監(jiān)管政策
中國存款類金融機構(gòu)按照所有者的不同，分為國有控股商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、外資商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。由于所有制形式的不同，銀行法人治理結(jié)構(gòu)及其效力、內(nèi)部管理和風險控制的動力也不同。比如，對股份制商業(yè)銀行，其股權(quán)資本構(gòu)成符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，這類銀行的所有者往往規(guī)避風險，對這類銀行的監(jiān)管可以按照市場化銀行體系所形成的比較成熟的監(jiān)管框架和監(jiān)管政策實施監(jiān)管；對國有商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社而言，其資本結(jié)構(gòu)中國家資本占很大比例，導致了這類銀行機構(gòu)內(nèi)在風險控制的動機主要取決于外部監(jiān)督管理，對這類銀行的監(jiān)管就不能完全套用市場化成熟的監(jiān)管原理；外資金融機構(gòu)，大多來源于發(fā)達的市場化國家，風險管理水平和內(nèi)控制度都比較先進和完善，但這些金融機構(gòu)所從事的金融業(yè)務一般比較復雜，金融衍生業(yè)務的比重相對較高，要求較高層次的監(jiān)管，應按照國際銀行業(yè)監(jiān)管慣例和技術(shù)實施監(jiān)管。
（三）相對國際銀行來說，中國銀行資本充足率普遍偏低
銀行業(yè)是個高風險行業(yè)，資本充足率應達到8%的國際標準。資本充足率表明銀行自身抵御風險的能力，它是世界各國普遍實行的考核商業(yè)銀行經(jīng)營安全性的重要監(jiān)測指標。由于中國未建立存款保險制度，因此資本充足率可以說是抵御風險的最后一道防線。資本充足率=（資本-扣除項）/（風險加權(quán)資產(chǎn)+12.5倍的市場風險資本）。由于《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》調(diào)高了商業(yè)銀行各類資產(chǎn)的風險權(quán)重，取消了對部分機構(gòu)和資產(chǎn)的優(yōu)惠風險權(quán)重，并在計算信用風險資本時采取了更為審慎的標準，使風險加權(quán)資產(chǎn)增加，部分銀行還要對市場風險計提資本，加大了分母。另外，商業(yè)銀行資本充足率的計算建立在貸款損失準備足額提取的基礎之上，貸款專項準備金不能計入附屬資本，如果不通過發(fā)行可轉(zhuǎn)債、長期次級債等再融資方案，分子將減小。[2]分子減小，分母加大，這樣資本充足率會降低。
（四）監(jiān)管法規(guī)建設滯后制約了監(jiān)管水平的提高
中國銀行業(yè)監(jiān)管法規(guī)建設較滯后，存在法律空白、短缺、模糊等問題。如《商業(yè)銀行法》規(guī)定商業(yè)銀行不能對股票投資，但事實上債轉(zhuǎn)股作為銀行重組不良貸款的一種較為有效的方式早已在商業(yè)銀行中運用。《支付結(jié)算管理辦法》規(guī)定銀行不能墊款，但事實上商業(yè)銀行已經(jīng)允許開辦賬戶透支業(yè)務等。
（五）監(jiān)管政策協(xié)調(diào)搭配不當削弱了監(jiān)管政策的有效性
銀行業(yè)安全網(wǎng)政策的目的是維護銀行業(yè)穩(wěn)健運行。大量的理論研究和實證事實表明，缺乏監(jiān)管政策協(xié)調(diào)效應的兼顧，一項監(jiān)管政策在達到預期政策目標的同時，可能導致反穩(wěn)定負效應。事實上，在銀行業(yè)安全網(wǎng)政策中，資本充足監(jiān)管、市場準入和退出、問題銀行處置政策之間，并非完全獨立，各項監(jiān)管政策之間存在較強的微觀反饋效應。[3]只有充分兼顧這些政策之間的協(xié)調(diào)和搭配，才能實現(xiàn)預期的政策效果，這也正是銀行業(yè)慎審監(jiān)管的意義所在。中國銀行業(yè)監(jiān)管雖然已經(jīng)有許多年的經(jīng)驗，也經(jīng)歷了問題銀行的風險處置，建立了相應的監(jiān)管制度和政策，但由于長期的行政管理角色慣性作用，難以突破傳統(tǒng)的政策思維定勢，在監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)搭配方面還有待引起重視。
（六）監(jiān)管隊伍專業(yè)技能難以適應金融創(chuàng)新和發(fā)展的要求
監(jiān)管人員的素質(zhì)和能力在很大程度上決定了一個國家金融監(jiān)管工作的水平。監(jiān)管者具有良好的職業(yè)素養(yǎng)和高超的協(xié)調(diào)能力是進行有效監(jiān)管的重要條件。當前，隨著中國金融業(yè)全面對外開放和金融形勢的變化，對監(jiān)管人員的思想品德、業(yè)務素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、分析能力等方面的要求越來越高。但是，長期以來中國在金融監(jiān)管中存在的監(jiān)管理念保守、監(jiān)管人員素質(zhì)參差不齊、監(jiān)管手段有限和監(jiān)管人手不足的情況，制約著中國金融監(jiān)管作用的有效發(fā)揮。目前，中國金融監(jiān)管隊伍的業(yè)務水平，特別是對金融衍生工具、財務分析方面與金融監(jiān)管的要求還存在很大的差距，監(jiān)管隊伍的業(yè)務技能沒有得到很好的訓練。
三、完善中國銀行業(yè)監(jiān)管的對策
銀行業(yè)監(jiān)管的目標是維護銀行業(yè)的安全穩(wěn)定、競爭高效，建立及時、準確、真實、有用的信息披露系統(tǒng)，向公眾提供明了、全面、實用的信息，以保護客戶的合法權(quán)益。
（一）盡快有效地實現(xiàn)監(jiān)管重心的轉(zhuǎn)移
依據(jù)地域、城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展不平衡特點，盡快有效地實現(xiàn)監(jiān)管重心的轉(zhuǎn)移。長期以來，全國各地方之間監(jiān)管方式大同小異，沒有區(qū)域、發(fā)展程度之分。監(jiān)管過度與監(jiān)管不足同時存在，從而不能進行有效的金融監(jiān)管。為切實增強監(jiān)管工作的針對性和有效性，應該抓住以下三點：（1）抓住法人監(jiān)管的重點。確定持續(xù)監(jiān)管的目標和對象，通過對重點對象的持續(xù)監(jiān)管，使法人中小機構(gòu)風險得到有效控制，內(nèi)控的有效性得到提高，貸款質(zhì)量得到有效改善，重點客戶的信貸風險得到有效防范和化解。嚴格監(jiān)管責任，明確重點監(jiān)管的法人機構(gòu)和監(jiān)管責任人，建立監(jiān)管檔案，完整記錄各對象的基本情況，監(jiān)控動態(tài)變化臺賬和風險狀況。（2）抓住風險監(jiān)管的難點。在通過現(xiàn)場檢查及時排查風險隱患的基礎上，注重通過對各類非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)的深入細致分析，發(fā)現(xiàn)監(jiān)管對象在經(jīng)營管理中存在的問題，對潛在的經(jīng)營風險及時預警預報。（3）抓住重大監(jiān)管事項的焦點。貫徹落實國家宏觀調(diào)控政策，督促落實對相關(guān)機構(gòu)進行的部分行業(yè)貸款專項檢查、在建或擬建項目固定資產(chǎn)貸款檢查及各項檢查、調(diào)查所反映問題的整改；應該在防范風險的同時，積極鼓勵金融機構(gòu)進行金融工具和金融業(yè)務的創(chuàng)新，培養(yǎng)新的利潤增長點；要在強化監(jiān)管的同時，深入了解實情，有的放矢，對癥下藥，扶持弱小的金融機構(gòu)做大做強，增強抵御風險能力。在實施過程中，緊緊抓住降比增效這個重點，以依法適度和持續(xù)監(jiān)管為原則，全力化解風險，扶持業(yè)務創(chuàng)新。
（二）實行分類指導的監(jiān)管政策
針對中國銀行業(yè)金融機構(gòu)體制的多樣化，因地制宜，實行分類指導的監(jiān)管政策。這在客觀上要求銀行監(jiān)管制度作出相應的安排和調(diào)整，以適應金融市場的變化和監(jiān)管目標的調(diào)整。在銀監(jiān)會統(tǒng)一制定的監(jiān)管政策和監(jiān)管操作規(guī)程下，各銀監(jiān)會分支機構(gòu)要根據(jù)本轄區(qū)金融機構(gòu)的體制、形式，準確判斷本地區(qū)銀行業(yè)的特點、各類機構(gòu)的內(nèi)部控制制度、業(yè)務特點和風險問題的差異，研究分析各種監(jiān)管政策的適用性，制定有針對性的監(jiān)管政策和監(jiān)管重點，使監(jiān)管政策有的放矢，行之有效。
（三）把資本充足率作為監(jiān)管的核心內(nèi)容
1. 多渠道補充資本，降低所得稅稅率。國有商業(yè)銀行的稅率過高，應適當降低，以使其有能力補充自有資本，也可以吸納其他成分的資金來增大總資本，以預防國有股權(quán)過于稀釋，實行股份化改革要以保證國家控股為限。
2. 調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低風險加權(quán)資產(chǎn)。減少商業(yè)銀行風險加權(quán)資產(chǎn)可通過調(diào)整商業(yè)銀行的資產(chǎn)組合，選擇風險權(quán)數(shù)小的資產(chǎn)來達到相對縮小分母的目的。中國商業(yè)銀行相對于西方商業(yè)銀行而言，本來就表現(xiàn)出業(yè)務范圍單一、資產(chǎn)規(guī)模較小、競爭力低下的特點，加入WTO后，中國商業(yè)銀行尤其是四大國有商業(yè)銀行要想在國際市場競爭中立于不敗之地，勢必要拓寬業(yè)務，加大規(guī)模，那么資產(chǎn)總量也勢必增加。也可發(fā)行可轉(zhuǎn)債和長期次級債務，補充附屬資本，擴充資本金。
3. 通過加強信息披露，提高銀行業(yè)經(jīng)營的透明度，在不損害銀行和客戶的基本利益的前提下，盡可能增加銀行財務信息的公開性，確保信息披露的充分、及時和可靠，加強社會監(jiān)督。
（四）健全相應的法規(guī)體系
適應銀行業(yè)改革開放和市場發(fā)展的需求，加快修改和完善現(xiàn)有的法規(guī)及規(guī)章制度。要對原有銀行業(yè)的法律、法規(guī)制度進行清理，對于已經(jīng)過時和不適用的法律要及時廢止，對于存在的法律空白、短缺、模糊和相互矛盾的地方要及時補充、修改和改善。[4]著力為銀行業(yè)改革發(fā)展提供有效的規(guī)制平臺和監(jiān)管環(huán)境，這始終是銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)加強監(jiān)管法規(guī)建設、強化有效監(jiān)管的根本宗旨和首要環(huán)節(jié)。
（五）加強監(jiān)管制度的創(chuàng)新
新《巴塞爾協(xié)議》代表著國際銀行業(yè)監(jiān)管的方向和趨勢，是指導各國銀行業(yè)監(jiān)管的新核心原則，同時也成為評價各國銀行業(yè)資本充足水平和銀行監(jiān)管當局監(jiān)管能力的國際化標準，進一步豐富了銀行監(jiān)管的內(nèi)涵和指導思想。盡管國際銀行業(yè)的業(yè)務領(lǐng)域和風險特點逐步趨同，銀行業(yè)安全網(wǎng)制度和監(jiān)管政策也逐步完善，但這些制度和政策隨著宏觀和微觀環(huán)境的不同，其有效性也迥然不同。因此，監(jiān)管當局在學習和借鑒這些制度、政策時，要結(jié)合中國銀行業(yè)實際，做到洋為中用，制度創(chuàng)新。
（六）建立一支精干的監(jiān)管隊伍
銀行監(jiān)管當局要擔當?shù)闹饕氊熡腥姹O(jiān)管銀行資本充足狀況、監(jiān)督檢查銀行的決策管理層對各種風險和資本充足性的監(jiān)督是否落實、銀行對各種風險的識別、計量、監(jiān)測方法是否可靠、銀行對各種風險的管理與控制是否有效、銀行的資本充足水平是否與其計量的風險水平相適應等。而現(xiàn)階段監(jiān)管人員的業(yè)務水平、知識結(jié)構(gòu)方面還很欠缺。因此，應建立相應的執(zhí)業(yè)資格制度、系統(tǒng)性的教育和培訓制度，對不同的崗位要有不同的執(zhí)業(yè)資格標準。當前，應抓緊對監(jiān)管人員進行培訓，重點培訓財務會計、信貸業(yè)務和衍生金融業(yè)務的實務操作。銀監(jiān)會可在現(xiàn)有監(jiān)管部門的基礎上，吸收優(yōu)秀商業(yè)銀行人員，充實自身的監(jiān)管隊伍，建立激勵性的工資和人事制度，從多方面來提高監(jiān)管人員的監(jiān)管素質(zhì)，造就一支通曉現(xiàn)代經(jīng)濟和金融理論知識，掌握并善于運用現(xiàn)代科技手段，熟悉法律法規(guī)、政策水平和業(yè)務素質(zhì)高的銀行監(jiān)管隊伍，還要采取措施防止優(yōu)秀人才流失。只有監(jiān)管人員既精通被監(jiān)管對象的業(yè)務經(jīng)營、財務狀況和內(nèi)控制度，又熟悉被監(jiān)管對象相關(guān)業(yè)務的經(jīng)濟政策、行業(yè)運行和市場變化等，才能準確地掌握金融機構(gòu)風險狀況，真正發(fā)揮風險預警、識別和控制的監(jiān)管作用。另外，還涉及一個對監(jiān)管者的“再監(jiān)管”問題，截至目前，中國對監(jiān)管者的再監(jiān)管還沒有一套嚴格的指標體系來衡量其監(jiān)管業(yè)績，從而無法評價監(jiān)管者的監(jiān)管成效。因此，還應建立一套有效的約束機制，包括對銀行監(jiān)管的問責制度和加強社會輿論的監(jiān)督，銀監(jiān)會應定期對銀行監(jiān)管的重大戰(zhàn)略舉措和效果做出負責任的報告和說明。為了擺脫現(xiàn)有地方高級監(jiān)管人員與地方過于緊密的聯(lián)系，可以考慮高級監(jiān)管人員之間的跨地區(qū)任命和流動。此外，還應樹立寓監(jiān)管于服務之中，在發(fā)展中防范和化解銀行業(yè)風險的指導思想。利用自身優(yōu)勢，使各級政府在防止行政干預貸款和維護銀行債權(quán)中發(fā)揮應有的的作用。協(xié)助各金融機構(gòu)通過各種方式消化歷史包袱，鼓勵和支持銀行改善經(jīng)營狀況，增加自身抵御風險能力。加強基礎設施建設，繼續(xù)完善補充現(xiàn)有宏觀經(jīng)濟金融統(tǒng)計信息系統(tǒng)，建立全國統(tǒng)一的金融監(jiān)管信息系統(tǒng)。
在世界多變的金融體系中，銀行業(yè)的安全與穩(wěn)健是國家安全的核心，不僅對一個國家經(jīng)濟良好運行至關(guān)重要，而且對全球金融業(yè)的平衡發(fā)展有著不可忽視的影響。隨著中國金融業(yè)全面對外開放，中國的銀行業(yè)將日益國際化，參與國際競爭的范圍與程度將日益擴大，這就要求中國銀行業(yè)加快與國際規(guī)則接軌的步伐，特別是在銀行業(yè)監(jiān)管方面，也應該遵守和實施新協(xié)議，適應新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，順應國際金融業(yè)發(fā)展潮流，與時俱進，不斷改進監(jiān)管的方法和手段，更新監(jiān)管理念和知識，完善監(jiān)管法規(guī)與制度，吸收和培養(yǎng)專業(yè)監(jiān)管人才，努力提高銀行業(yè)監(jiān)管水平。
參考文獻：
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Countermeasures of Perfecting the China's Bank Industry Supervision
Zhang Jing1, Jin Ying2
（1. Department of Finance, Hebei Finance College, Baoding 071051, China;
2. Department of Insurance, Hebei Finance College, Baoding 071051, China）
關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；資金監(jiān)管；運用
如何建立起一套有效的資金管理模式及管理制度來保障資金運營健康、安全、迅速，進而提高資金的使用效率、節(jié)約資金運營成本、平衡行業(yè)內(nèi)資金需求，確立起“企業(yè)管理以財務管理為中心、財務管理以資金管理為重心”的管理理念，是煙草企業(yè)管理者們普遍關(guān)注的問題。
一、煙草行業(yè)資金監(jiān)管平臺的建立
結(jié)合煙草行業(yè)管理現(xiàn)狀，國家煙草專賣局提出了建立煙草行業(yè)資金結(jié)算監(jiān)管體系，對行業(yè)資金，特別是“兩煙”經(jīng)營資金進行有效監(jiān)管，防范資金風險，保證國家財產(chǎn)安全的規(guī)劃。為此，東南融通以IntelliFlow產(chǎn)品為核心，開發(fā)了煙草行業(yè)資金監(jiān)管平臺，包括賬戶管理子系統(tǒng)、網(wǎng)上支付子系統(tǒng)、資金監(jiān)管子系統(tǒng)、決策支持子系統(tǒng)、綜合理財子系統(tǒng)等。
二、資金監(jiān)管平臺的目標
采用先進的技術(shù)和管理理念，整合相關(guān)業(yè)務系統(tǒng)信息，搭建靈活的平臺，適應實際情況和監(jiān)管要求。具體目標如下：
1.配合國家煙草局的規(guī)劃，對各級單位、企業(yè)的銀行賬戶進行規(guī)范和管理，各級單位、企業(yè)銀行賬戶的申請、設立、變更、啟用、停用均由本平臺實施管理。
2.通過資金監(jiān)管體系，將物流、資金流等各種經(jīng)營要素構(gòu)建為有效的信息鏈，相互校驗、相互銜接。
3.對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務中涉及資金使用的環(huán)節(jié)進行監(jiān)管。所有經(jīng)營業(yè)務的資金流必須流經(jīng)本平臺，對于符合規(guī)定的業(yè)務，平臺進行自動記錄；對于違規(guī)的資金流，平臺將向監(jiān)管部分實時警示。
4.所有經(jīng)營業(yè)務實現(xiàn)網(wǎng)上支付。在完成申請、審批后，經(jīng)營業(yè)務的支付由本平成，能有效地監(jiān)管資金流動。
5.統(tǒng)計分析資金監(jiān)管記錄，向決策部門提供資金視角的決策支持。
6.在進一步規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營行為的基礎上，在國家政策許可范圍內(nèi)進行行業(yè)綜合理財，降低行業(yè)總體成本。
三、資金監(jiān)管平臺的作用
資金監(jiān)管平臺的使用，起到了防止國有資產(chǎn)流失的作用，同時解決了煙草行業(yè)資金管理存在的如下問題：
1.資金管理制度不完善，資金使用缺乏程序控制。
2.資金使用隨意性大，決策易失誤，容易造成資金被不良資產(chǎn)占用。
3.資金使用效率低下，甚至形成資產(chǎn)損失。
4.往來賬款長期不清理，存貸管理混亂，賬實不符，潛虧嚴重。
5.小金庫、賬外賬、體外循環(huán)等違規(guī)問題。
四、資金監(jiān)管平臺系統(tǒng)的特點
1.統(tǒng)一帳戶管理：在企業(yè)自主選擇協(xié)作銀行的同時，建立行業(yè)統(tǒng)一帳戶庫。
2.三流信息集成：通過銀企互連獲取銀行支付請求信息、交易明細信息，提供支付授權(quán)信息；集成與支付行為關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟活動三流信息。
3.支付實時監(jiān)控：對銀行資金(協(xié)議賬戶)的支付行為實時監(jiān)控，對違規(guī)交易即時控制，對可疑交易實時預警。
4.監(jiān)管分析評價：運用模型化分析工具，進行監(jiān)管分析與績效評價。
五、資金監(jiān)管平臺的項目運用價值
資金監(jiān)管平臺將監(jiān)管行為融入企業(yè)經(jīng)濟活動過程，對經(jīng)濟活動和支付行為進行實時監(jiān)控，對可疑交易實時預警，對違規(guī)行為有效控制，實現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移，變事后監(jiān)管為事中控制，有效確保資金安全。財務管理的核心內(nèi)容是資金監(jiān)管，加強資金監(jiān)管是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是防范資金風險，提高行業(yè)標準化管理的途徑之一。只有提高行業(yè)標準化，才能提高中國煙草在國際標準化領(lǐng)域的話語權(quán)，并通過資金監(jiān)管平臺及時掌握行業(yè)資金使用狀況，規(guī)避風險，提高中國煙草的經(jīng)營水平和競爭實力。
六、以內(nèi)控制度為監(jiān)控指標，實施監(jiān)管體系，強化煙草行業(yè)資金監(jiān)管
緊緊圍繞國家局關(guān)于資金監(jiān)管系統(tǒng)建設“以信息為載體，以銀行為樞紐，變規(guī)范為程序，變監(jiān)管為控制，陽光操作，痕跡運行”的指導思想和“四個進一步完善提高”的要求，充分發(fā)揮優(yōu)勢，對系統(tǒng)功能不斷完善提升，務實運用，切實提升資金監(jiān)管水平。
1.建立不相容崗位的分離牽制制度。利用內(nèi)控制度，對于不相容崗位分離管理，相互牽制，相互監(jiān)督。建立領(lǐng)導直系親屬回避；嚴格授權(quán)辦理資金結(jié)算業(yè)務；財務人員崗位定期輪換；票據(jù)、密碼與印鑒分離保管；稽核與票據(jù)錄入、出納與銀行對帳、往來帳錄入與核對等職能分離；不定期抽查盤點貨幣資金；票據(jù)領(lǐng)取、辦理匯款業(yè)務登記等等內(nèi)控制度，從職能分離上保證資金安全，杜絕經(jīng)濟犯罪的可能性。
一、德日英美注冊會計師行業(yè)監(jiān)管環(huán)境分析
（一）政治環(huán)境 英國、美國和德國、日本的政治在歷史上一直存在著很大差別。英美的政治環(huán)境一直處于競爭狀態(tài)，強調(diào)的是各黨派的競爭。多年來執(zhí)政黨與在野黨不斷輪換，使得美國的政治環(huán)境顯得多變和缺乏可預見性。而德日實行的是一種集權(quán)化的官僚制度，政治環(huán)境強調(diào)輿論一致，黨派競爭遠低于英美。因此，其政治環(huán)境穩(wěn)定而具有可預見性。筆者認為，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式的選擇在一定程度上是依賴于政治環(huán)境的。英美因強調(diào)競爭，注冊會計師行業(yè)選擇自律監(jiān)管就顯得順其自然了。而德日強調(diào)輿論一致，政府監(jiān)管模式也就成了此特定政治環(huán)境下必然的選擇。
（二）經(jīng)濟環(huán)境 英美國家?guī)装倌陙黹L期實行市場經(jīng)濟，以自愿、自由競爭、平等為基礎，主張由“看不見的手”來實現(xiàn)社會資源配置。德日目前實行的都是市場經(jīng)濟體制，但歷史上都曾實行過計劃經(jīng)濟。因此，現(xiàn)行的市場經(jīng)濟體制仍屬于政府有計劃干預的政府主導型市場經(jīng)濟體制，政府對經(jīng)濟活動的影響力和制約力都比較大。美國華盛頓大學教授繆勒在其1967年出版的《國際會計》指出，經(jīng)濟發(fā)展模式是制約會計模式的一個重要變量，并提出，在環(huán)境（主要是經(jīng)濟環(huán)境）的影響下，會計制度模式可分為兩類：統(tǒng)一會計模式和獨立職業(yè)模式。在前一模式下，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管帶有強烈的政府干預色彩，如德國和日本；在后一模式下，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管較少受到政府的直接干預，如美國和英國。
（三）文化環(huán)境 文化一般是指人類在社會發(fā)展過程中所創(chuàng)造的物質(zhì)財富和精神財富的總和，是人類創(chuàng)造社會歷史的發(fā)展水平、程度和質(zhì)量的狀態(tài)。但在這里，文化主要是指那些在一定文明的基礎上，在一個社會、一個群體的不同成員中一再重復的情感模式、思維模式和行為模式，包括人們的價值觀念、信仰、態(tài)度、道德規(guī)范和個人特性等。不同的國家和民族，其文化傳統(tǒng)往往大不一樣。不同的文化又塑造了不同國民的情感模式和思維模式，進而影響行為模式。因此，社會文化背景差異可能會導致不同的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式。英美社會文化的核心是個人主義，偏向于個人導向與權(quán)力平等，崇尚冒險和個人英雄主義。德、日等國則崇尚集體主義，強調(diào)個人利益服從集體利益，在政府的管理活動中，集體主義強調(diào)統(tǒng)一領(lǐng)導，政府的職能范圍遠廣于奉行個人主義的國家。這可能也是英美的行業(yè)監(jiān)管強調(diào)自律而德日的行業(yè)監(jiān)管強調(diào)政府主導的原因之一。
（四）法律環(huán)境 美國會計學者莫斯特和薩特的研究表明，不同的國家法律體系，影響經(jīng)營活動的法律規(guī)范形式或手段，從而將影響各國會計制度（包括會計師行業(yè)監(jiān)管模式）的制定和發(fā)展。西方國家的法律可歸為兩大法系：海洋法系和大陸法系。前者以英美等國為代表，后者以歐洲大陸國家為代表。海洋法系也稱法典法系，以少量的成文法為基礎，注重法典的延續(xù)性，以判例法為主要形式。海洋法系的國家，經(jīng)濟活動的環(huán)境比較寬松，法律對經(jīng)濟活動的約束是靈活的。因此，政府較少涉及注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，行業(yè)監(jiān)管以行業(yè)自律或獨立監(jiān)管為主。大陸法系也叫成文法系，大陸法國家一般不存在判例法，有較為完整的成文法體系。大陸法系的國家，政府喜歡借助法律手段對經(jīng)濟生活進行干預，經(jīng)濟活動的環(huán)境比較嚴謹。日本的政治法律體制深受德國的影響，亦屬大陸法系國家，注冊會計師審計也大量引進德國的制度，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管跟德國一樣帶有較強政府干預色彩。
二、我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管環(huán)境分析
（一）政治環(huán)境 我國的政權(quán)組織采取民主集中制，按照高度民主和高度集中的原則建立全部國家機構(gòu)。集中是民主基礎上的集中，民主是在集中指導下的民主。然而，由于我國幾千年來根深蒂固的中央集權(quán)制的影響，民主與集中的關(guān)系很難得到正確的貫徹。因此，政治環(huán)境更接近德日。
（二）經(jīng)濟環(huán)境 盡管我國目前實行的是市場經(jīng)濟體制，但這種市場經(jīng)濟體制剛剛脫胎于原來的計劃經(jīng)濟體制，人們稱之為社會主義市場經(jīng)濟體制。在這種市場經(jīng)濟體制下，政府還將有計劃的干預市場，從而使得政府對經(jīng)濟活動的影響力和制約力都比較大，行業(yè)協(xié)會的發(fā)展基本處在政府控制之下。
（三）文化環(huán)境 中國的文化深受儒家的影響，儒家倡導血親人倫、現(xiàn)世事功、修身存養(yǎng)、道德理性，講究忠、信、禮、義、廉、恥，其核心是“仁”。所以，很多中國人把道德作為思考問題、看待事物的第一準則。另外，中國人習慣以政治作為社會生活的各個方面的標準，具有較濃厚的“官本位”思想，政治對人的影響無處不在。還有，中國人往往比較注重人際關(guān)系，有集體主義傾向。
（四）法律環(huán)境 我國的現(xiàn)代法律是從清末改革開始的，當時主要借鑒日本的法律體系。從中國立法過程看，大陸法系對中國立法的影響更大，因此，成文法是中國近代立法的主要特征。目前我國的法律不是很完善，必須花大力氣加強法制建設，完善民主監(jiān)督，做到依法治國。
三、我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式改進
多數(shù)學者認為我國的注冊會計師行業(yè)現(xiàn)行監(jiān)管模式為政府監(jiān)管模式，但也有學者認為是一種形式上政府監(jiān)管和實質(zhì)上自律監(jiān)管的模式。筆者比較認同前一觀點。2002年11月，財政部下發(fā)了《財政部關(guān)于進一步加強注冊會計師行業(yè)管理的意見》，決定將原委托中注協(xié)行使的行政管理職權(quán)予以收回，由財政部行使有關(guān)職能。除此之外，參與監(jiān)管的部門還有審計署、證監(jiān)會、工商、稅務、中注協(xié)等。這些部門中，除中注協(xié)外，其余均屬政府的范圍。而中注協(xié)，名為自律組織，實為政府的附屬機構(gòu)（中注協(xié)的常設辦事機構(gòu)設在財政部，行政管理、黨團關(guān)系、經(jīng)費供給均掛靠財政部）。因此，我國的注冊會計師行業(yè)現(xiàn)行監(jiān)管模式為政府監(jiān)管模式。
很多人認為，獨立監(jiān)管是注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式的發(fā)展方向。但是，并不是唯一的方向，人們也更不能將其視為“典型”進而照搬。因為，正如美國管理學家威廉·歐奇所指出，美國作為殖民時代誕生的移民國家，其強調(diào)個人主義的文化乃是特例，對德國、日本等有比較悠久歷史的國家，重視社會和諧的文化傳統(tǒng)才是常例（余暉，2002）。筆者認為，德國、日本的經(jīng)驗對中國更有借鑒意義。因為，中國與德日有較為相似的監(jiān)管環(huán)境，并且，中國屬于后進的工業(yè)化國家，政府應該在推動現(xiàn)代化中發(fā)揮更大的作用。因此，目前在中國建立以獨立監(jiān)管為主的混合監(jiān)管模式是不適宜的。事實上，獨立監(jiān)管需要非常完善的法律環(huán)境，而在我國，獨立監(jiān)管所需的法律環(huán)境還沒有形成；另外，我國的行業(yè)發(fā)展也很不成熟，缺乏自律的傳統(tǒng)和經(jīng)驗，行業(yè)自律的基礎也未形成。那么，我國是否繼續(xù)堅持單一的政府監(jiān)管呢？筆者認為，在目前政府監(jiān)管模式形成的基礎已經(jīng)有所改變的情況下，我國應該相應的改變目前單一的政府監(jiān)管的狀況，建立起政府行政監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管和法律監(jiān)管協(xié)調(diào)發(fā)展的監(jiān)管模式（如圖1）。
圖1所示的監(jiān)管體系與現(xiàn)行監(jiān)管體系相比主要有以下四個方面的特點。一是政府仍是重要監(jiān)管主體。這是因為盡管我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的環(huán)境發(fā)生了變化，但并沒發(fā)生實質(zhì)性變化，政府作為行業(yè)監(jiān)管的重要主體之一與我國的國情是相適應的。二是中注協(xié)成為真正意義上的民間自律組織。中注協(xié)不再是政府的附屬機構(gòu)，使其發(fā)揮應有的行業(yè)監(jiān)管作用。三是構(gòu)建新的注冊會計師行業(yè)協(xié)會組織結(jié)構(gòu)，使得中注協(xié)與各地方協(xié)會的關(guān)系由原來的指導與被指導關(guān)系變?yōu)轭I(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系。這種關(guān)系的改變有助于解決由于各地區(qū)分區(qū)獨立產(chǎn)生的諸多問題。四是建立健全注冊會計師民事賠償機制。提高注冊會計師的違規(guī)成本，增加關(guān)于注冊會計師應承擔民事責任的規(guī)定，填補注冊會計師因過失而應承擔民事責任方面的法律空白。
目前，以實踐宏觀審慎理念為主要內(nèi)容的國際金融改革正在穩(wěn)步推進，世界各國都在積極研究探索強化宏觀審慎監(jiān)管的政策和工具，加強宏觀審慎監(jiān)管已經(jīng)成為危機過后國際金融管理制度改革的核心。
實踐中，宏觀審慎監(jiān)管是一個相對于微觀審慎監(jiān)管的概念，它強調(diào)將整個金融體系的系統(tǒng)性風險作為監(jiān)管對象，重點關(guān)注系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)的行為。
目前，國際社會已經(jīng)達成共識，將并行推進宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管作為未來各國金融監(jiān)管改革的主要趨勢。這標志著國際金融監(jiān)管在監(jiān)管哲學上的一次重大變革，即摒棄原來的自由市場原教旨主義的監(jiān)管哲學，代之以基于既強調(diào)市場又強調(diào)政府作用的混合經(jīng)濟基礎之上的新監(jiān)管哲學，以新凱恩斯主義為代表的國家干預主義再一次成為經(jīng)濟領(lǐng)域的實踐主導。
要真正把握宏觀審慎監(jiān)管的實質(zhì)，則必須探究其理論根源，不能靜態(tài)地將其理解為在現(xiàn)有的監(jiān)管工具箱中加入宏觀審慎監(jiān)管工具。在理論上，宏觀審慎監(jiān)管的提出，源于本次金融危機使研究者認識到金融監(jiān)管應該是宏觀經(jīng)濟政策框架的一個組成部分。
從這個角度來理解，宏觀審慎監(jiān)管工具的產(chǎn)生與其說是銀行監(jiān)管實踐的一種創(chuàng)新，不如說是宏觀經(jīng)濟理論的一次突破。
在實踐中把握宏觀審慎監(jiān)管
理解宏觀審慎監(jiān)管應該不僅僅立足于跨機構(gòu)、跨市場維度，即考慮風險在各金融機構(gòu)之間的分布和相互作用；還要重視通過逆向調(diào)節(jié)來應對和解決金融體系固有的順周期性問題，也就是說宏觀審慎監(jiān)管應該是與宏觀經(jīng)濟政策相配合的一個動態(tài)過程。
對此，筆者認為在監(jiān)管實踐中應從以下三個方面來把握宏觀審慎監(jiān)管及其工具。
宏觀審慎監(jiān)管是一個動態(tài)的框架，宏觀審慎理念的具體實踐在不同的國家和地區(qū)應該是不一樣的，即便是在同一國家和地區(qū)不同時期對這兩個問題的回答也應有所不同。
宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管所使用的監(jiān)管工具并無本質(zhì)區(qū)別，只是工具的著眼點和具體運用有所差別。宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管是不可分割的統(tǒng)一體，宏觀審慎監(jiān)管的具體實踐要從宏觀著眼、微觀著手，在強化宏觀審慎監(jiān)管的同時，微觀審慎監(jiān)管仍然非常重要。
雖然宏觀審慎監(jiān)管以一個國家的整個金融系統(tǒng)為關(guān)注對象，但這并不意味著宏觀審慎監(jiān)管的實踐僅限于國家層面，不同層級的監(jiān)管部門在監(jiān)管實踐中同樣需要建立宏觀審慎理念，而且被監(jiān)管的銀行個體自覺適應宏觀審慎監(jiān)管要求的行為和效果同樣是宏觀審慎監(jiān)管的重要組成內(nèi)容。
對銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的意義由于我國銀行體系及與之相聯(lián)系的融資方式在經(jīng)濟社會中所占據(jù)的主導地位，微觀監(jiān)管對宏觀經(jīng)濟政策的影響可能比其他任何發(fā)達國家都要顯著。所以，從銀監(jiān)會成立以來，盡管當時并沒有清晰的所謂宏觀審慎監(jiān)管的提法，但是在監(jiān)管理念上，各級監(jiān)管部門都高度重視監(jiān)管政策與宏觀政策的配合，重視信貸政策與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策的配合。
金融危機后，長期以來形成的相對穩(wěn)定的銀行業(yè)市場競爭環(huán)境和競爭結(jié)構(gòu)正在逐步被打破，商業(yè)銀行在加快發(fā)展和控制風險平衡的過程中，經(jīng)營行為逐步發(fā)生著深刻的變化。
變化之一是資源推動型的業(yè)務發(fā)展方式已不可持續(xù)。
銀監(jiān)會成立以來，一直致力于推動商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變業(yè)務發(fā)展方式。經(jīng)過多年的努力，銀行業(yè)中間業(yè)務收入的占比正在逐步提高。但是，在實際監(jiān)管工作的體會上，商業(yè)銀行“存款立行”、“依靠利差取得收入”的經(jīng)營理念并沒有發(fā)生真正的轉(zhuǎn)變，中間業(yè)務收入的增加只是報表的轉(zhuǎn)變而非業(yè)務的轉(zhuǎn)型，銀行業(yè)依然主要依靠信貸資源推動其他業(yè)務的快速發(fā)展。
但是，危機以來的監(jiān)管改革已經(jīng)可以使我們預見到，資本約束的強化將使得資源消耗型（主要是信貸資源）的業(yè)務發(fā)展方式將逐步難以為繼。事實上，在2010年和2011年信貸規(guī)模直接控制期間，由于信貸資源出現(xiàn)政策性的缺失，資源推動型業(yè)務發(fā)展模式的脆弱性和不可持續(xù)性已經(jīng)在部分基層銀行得到了充分的體現(xiàn)。
所以一旦信貸資源由于資本約束不再任意可用時，如果銀行業(yè)不能及時從粗放發(fā)展方式向依靠服務價值提升、隊伍素質(zhì)提高、管理和營銷方式創(chuàng)新、科技進步等內(nèi)涵式發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，就必然出現(xiàn)惡性市場競爭，并最終造成自身的“體虛”。
變化之二是有序的市場競爭秩序正被逐步打破。
有序的市場競爭環(huán)境對于維護金融穩(wěn)定至關(guān)重要，也有助于提高金融服務經(jīng)濟的效率。監(jiān)管者對于維護有序的市場競爭環(huán)境發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用，監(jiān)管的高壓態(tài)勢和震懾作用約束著銀行業(yè)的競爭行為。
但是，從當前的監(jiān)管實踐來看，2010年以來，由于信貸資源持續(xù)稀缺和存貸比監(jiān)管指標約束的增強，資源推動模式下的“以貸增存”逐步難以為繼，甚至出現(xiàn)了“以存定貸”，于是存款市場的競爭愈演愈烈。特別是浙江，市場化程度高、金融機構(gòu)多、民間借貸活躍、資金流動快，競爭的激烈程度更是趨于白熱化，多年來逐步形成的相對穩(wěn)定的市場競爭結(jié)構(gòu)和環(huán)境被打破。在此過程中不僅良好的銀企關(guān)系遭到破壞、金融與經(jīng)濟之間的協(xié)調(diào)關(guān)系受損，風險也終將在銀行體系積累。
變化之三是良好的信貸文化正被逐步扭曲。
不恰當?shù)募钪贫葘⑼ㄟ^利益機制導致員工行為產(chǎn)生偏差，這種偏差如果長期存在，將在企業(yè)內(nèi)部形成相應的文化。直接與利益掛鉤，不考慮風險的激勵制度，將形成利益至上的激進文化；平均化、不體現(xiàn)業(yè)績差異的激勵制度，則容易人浮于事、相互推諉。因此，激勵制度的設計對于銀行內(nèi)部形成健康的價值取向至關(guān)重要。
但是，從監(jiān)管實踐來看，由于體現(xiàn)轉(zhuǎn)型要求的考核指標體系與基層銀行經(jīng)營模式的錯位，導致經(jīng)營部門陸續(xù)產(chǎn)生了“以貸收費”、“借貸搭售”等錯誤的市場行為，這些行為的暢行最終要以銀行放棄風險底線為代價，并且在銀行體系內(nèi)積累起系統(tǒng)性風險。
加快銀行轉(zhuǎn)型是現(xiàn)實選擇
上述問題歸結(jié)到一點就是銀行業(yè)必須轉(zhuǎn)變資源推動型的發(fā)展模式，回歸到各項業(yè)務的本源。但是業(yè)務轉(zhuǎn)型是一個十分復雜的問題。在當前形勢下，引領(lǐng)銀行業(yè)加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，是銀監(jiān)部門宏觀審慎監(jiān)管理念在現(xiàn)階段中國的具體應用，是科學履行防范單體機構(gòu)和系統(tǒng)性風險雙重職責的集中體現(xiàn)。督促銀行業(yè)建立適應宏觀審慎監(jiān)管要求的微觀自適應機制的探索，應作為各級監(jiān)管部門的工作重點。
監(jiān)管部門應引領(lǐng)商業(yè)銀行進一步強化防范系統(tǒng)性風險的戰(zhàn)略意識，積極化解系統(tǒng)性風險的集聚。
基于對資本收益和資產(chǎn)收益方面的回報要求，商業(yè)銀行作為投資經(jīng)營主體其市場開發(fā)策略和授信政策在階段內(nèi)表現(xiàn)出偏重短期經(jīng)營成果的順周期經(jīng)營傾向不可避免，這也是導致系統(tǒng)性風險不斷累積的主要根源。
而從業(yè)務結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)情況看，與國際銀行相比，目前國內(nèi)商業(yè)銀行零售貸款比重和中小企業(yè)貸款比重相對偏低，“壘大戶”的現(xiàn)象依然突出，存在一定的系統(tǒng)性風險隱患。特別是近年來，為加大對經(jīng)濟振興的支持力度，防止國民經(jīng)濟增速下滑，國內(nèi)商業(yè)銀行普遍對地方融資平臺授信和房地產(chǎn)行業(yè)授信較為偏愛，短期同質(zhì)趨利傾向較為突出，一旦出現(xiàn)市場變化和行業(yè)波動，將會引發(fā)系統(tǒng)性風險的加速集聚，威脅中國銀行業(yè)體系的穩(wěn)定性。
還應引領(lǐng)商業(yè)銀行樹立科學的資本管理理念，加快構(gòu)建全面資本管理體系。
資本是商業(yè)銀行最初的、穩(wěn)定的資金來源，也是銀行承擔風險和消化損失的最后防線。未來我國商業(yè)銀行經(jīng)營中面臨的主要壓力集中地反映為資本壓力，監(jiān)管部門必須督促商業(yè)銀行從強化資本管理入手，加快構(gòu)建以風險資產(chǎn)預算配置為核心的資本管理模式，實現(xiàn)資本充足率與資本回報率之間的平衡。
此外，還要引領(lǐng)商業(yè)銀行科學把握創(chuàng)新精髓，真正提高中國銀行業(yè)的可持續(xù)競爭能力。
盡管經(jīng)過幾年的不懈探索，中國銀行業(yè)金融創(chuàng)新步伐不斷加快，但與國外先進銀行相比，中國商業(yè)銀行真正意義上的金融創(chuàng)新起步時間不長，目前還處于不斷學習和完善的階段，原發(fā)性創(chuàng)新少，舶來品較多，甚至有以創(chuàng)新為名規(guī)避監(jiān)管和進行監(jiān)管套利的個別情況出現(xiàn)。為此，監(jiān)管部門必須進一步加強創(chuàng)新監(jiān)管引領(lǐng)，在“十二五”規(guī)劃提出的構(gòu)建逆周期金融宏觀審慎監(jiān)管制度的框架下，引領(lǐng)商業(yè)銀行科學把握創(chuàng)新精髓并切實維護有序的市場競爭環(huán)境。
監(jiān)管部門還要引領(lǐng)商業(yè)銀行加快探索質(zhì)量提高的內(nèi)涵式發(fā)展之路，全面推進發(fā)展模式和盈利模式的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。最終實現(xiàn)從傳統(tǒng)的融資中介向全能型的服務中介轉(zhuǎn)變，從社會資金提供型銀行向國民財富管理型銀行轉(zhuǎn)變。
目前中國銀監(jiān)會并沒有成立專門的消費者利益保護委員會或者設立相應的部門，消費者利益受損事件不斷發(fā)生，這方面還有待加強
銀行業(yè)涉及國家安全，因此對銀行業(yè)的監(jiān)管治理尤為重要。我們借鑒國外學者構(gòu)建的金融監(jiān)管治理評估框架，結(jié)合中國實際，設計了中國銀行業(yè)監(jiān)管治理指數(shù)的指標體系。中國銀行業(yè)監(jiān)管治理指數(shù)指標體系可以分為四個緯度：獨立性、責任性、透明度和監(jiān)管操守，每個緯度又細分為若干指標，總計47個指標。指標賦值方法是：如果中國銀行業(yè)監(jiān)管當局完全達到某個指標的要求，則為2分；如果部分達到要求，則為1分；未達到要求則為0分。最后按照維度將指標得分進行加總，通過將得分轉(zhuǎn)化為百分制（相對數(shù)），進而得出中國銀行業(yè)監(jiān)管治理指數(shù)。
在中國銀行業(yè)監(jiān)管治理指數(shù)體系中，獨立性指數(shù)為63.16，責任性指數(shù)為82.14，透明度指數(shù)為68.75，監(jiān)管操守指數(shù)為83.33，總體指數(shù)為72.34。考慮到中國金融市場目前的發(fā)展階段，這應該屬于不錯的成績，基本上與現(xiàn)實情況相符。
自中國銀監(jiān)會成立以來，中國金融監(jiān)管治理取得了有目共睹的進步，現(xiàn)在已具備良好的監(jiān)管治理的形式。但是，現(xiàn)實中銀行業(yè)監(jiān)管治理仍存在諸多不足之處，需要進一步改善。
在獨立性方面，銀監(jiān)會的主席由政府來任命，這就難以確保銀監(jiān)會不受政府干預的影響。政府可能會因為某一階段的發(fā)展目標而找借口干預正常監(jiān)管。例如在市場準入和日常運營監(jiān)管方面，責權(quán)名義上統(tǒng)一于銀監(jiān)會，但是在撤銷牌照、許可證等涉及市場退出方面時，銀監(jiān)會分支機構(gòu)如果要對某些金融機構(gòu)退出市場提出處理意見，必須先征得地方政府的同意才能上報銀監(jiān)會。再比如，目前銀監(jiān)會的預算是采用監(jiān)管收費、部門預算、“收支兩條線”的財務管理體制，監(jiān)管收費上繳財政部，銀監(jiān)會的預算需得到財政部批準，這種監(jiān)管經(jīng)費籌集體制不可避免地會受到政府干預，從而降低了監(jiān)管治理的獨立性。
在責任性方面，《銀監(jiān)法》等法律法規(guī)雖然規(guī)定了銀監(jiān)會同其他監(jiān)管部門定期磋商解決問題的可能性，然而，這畢竟是一種松散型的監(jiān)管合作方式，在目前實行分業(yè)監(jiān)管體制而金融機構(gòu)的混業(yè)經(jīng)營逐漸盛行、金融創(chuàng)新日新月異的背景下，這種監(jiān)管方式必然會出現(xiàn)監(jiān)管真空和監(jiān)管重疊。由于監(jiān)管責任、權(quán)利界定不清，各監(jiān)管部門還有可能出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。
在透明度方面，雖然銀監(jiān)會按照《政府信息公開條例》在其官方網(wǎng)站上公布了監(jiān)管經(jīng)費的籌集方式和基本使用情況，但存在如下問題：第一，并未公布關(guān)于其運作情況的經(jīng)審計的詳細財務報告，因而不利于社會監(jiān)督；第二，信息披露嚴重滯后，目前已經(jīng)是2011年，而銀監(jiān)會網(wǎng)站披露的僅僅是2007年的經(jīng)費預算和支出情況，2008、2009年的信息尚未披露，按目前的信息披露速度，即便2008、2009年的經(jīng)費支出存在問題，那也得在兩年之后才能發(fā)現(xiàn)。在消費者利益保護方面，國際金融危機的爆發(fā)使其重要性凸現(xiàn)。在危機中，一些金融機構(gòu)的欺詐行為使消費者蒙受巨大損失。因此，危機之后，各國金融監(jiān)管當局紛紛采取措施加強消費者利益的保護力度。目前中國銀監(jiān)會并沒有成立專門的消費者利益保護委員會或者設立相應的部門，消費者利益受損事件不斷發(fā)生，這方面還有待加強。
在監(jiān)管操守方面，《銀監(jiān)法》、《銀監(jiān)會領(lǐng)導干部和工作人員“約法三章”》、《銀監(jiān)會內(nèi)部監(jiān)督暫行辦法》等對監(jiān)管人員的行為準則在制度層面做出了規(guī)定。總體上來看，銀監(jiān)會監(jiān)管操守制度在形式上基本完善，但這些法規(guī)制度在實施中還存在問責標準不明確、不夠細化、實施難等問題。例如，《銀監(jiān)法》第十條規(guī)定，監(jiān)管人員不得在金融機構(gòu)等企業(yè)中兼任職務，而2009年銀監(jiān)會卻選派了5名監(jiān)管人員到商業(yè)銀行掛職，顯然有違反《銀監(jiān)法》的嫌疑。此外，目前問責的執(zhí)法主體是紀檢部門，其工作重點在于檢查違法違規(guī)行為，而對于監(jiān)管不作為、監(jiān)管工作是否達標、監(jiān)管目標是否實現(xiàn)等方面的關(guān)注和監(jiān)督還很不夠。
一、銀監(jiān)會各項職能的正面效應
（一）整合銀行業(yè)監(jiān)管力量，建立統(tǒng)一的監(jiān)管框架。銀監(jiān)會成立以前，我國銀行業(yè)監(jiān)管體制屬于典型的多元監(jiān)管體制，人民銀行有關(guān)監(jiān)管司局負責對金融機構(gòu)的業(yè)務監(jiān)督，中央金融工委負責對金融機構(gòu)的干部監(jiān)督管理，國有商業(yè)銀行還有專門的外部監(jiān)事會負責監(jiān)督管理。由于多頭交叉監(jiān)管，一方面導致金融機構(gòu)疲于應付各部門的監(jiān)管，另一方面卻可能出現(xiàn)監(jiān)管“真空”。銀監(jiān)會的成立，有效地整合了各部門的監(jiān)管力量，克服了多頭監(jiān)管的弊端，有利于形成統(tǒng)一全面的監(jiān)管框架和對金融機構(gòu)的全面監(jiān)督管理。
（二）進一步確定中央銀行貨幣政策的獨立性。單獨設立銀監(jiān)會，不僅是為了將央行的雙重職能予以分離，加強銀行業(yè)的系統(tǒng)監(jiān)管，更重要的是為了維護和加強中央銀行自身的獨立性，有利于提高相關(guān)貨幣政策決策機制的透明性，增強貨幣政策的獨立性。在我國央行具有監(jiān)管和貨幣政策雙重職能的時候，央行有動力予以救助以減輕其監(jiān)管責任，但也可能導致金融機構(gòu)的“道德風險”，甚至誘發(fā)通貨膨脹。將監(jiān)管職能從央行分離，單設銀監(jiān)會的做法，將有效地增強中央銀行貨幣政策的獨立性，有利于保持物價水平穩(wěn)定。
（三）有利于提高銀行業(yè)監(jiān)管專業(yè)化水平，以應對金融全球化與金融創(chuàng)新的浪潮。八十年代以來的金融全球化與金融創(chuàng)新浪潮此起彼伏，對銀行業(yè)監(jiān)管產(chǎn)生了較大影響，尤其是增加了新的監(jiān)管對象——外資金融機構(gòu)，并改變原有監(jiān)管對象的行為，加之金融創(chuàng)新層出不窮，不僅增加了整個金融系統(tǒng)的復雜性，而且加大了金融機構(gòu)的風險。由于不同業(yè)務的交叉以及金融控股公司的出現(xiàn)，監(jiān)管的難度也日益加大。因此，建立專業(yè)化的銀行監(jiān)管機構(gòu)，使監(jiān)管者的工作職責更專一、工作目標更明確、范圍更集中，可以更好地防范金融機構(gòu)的風險，維護金融機構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營，使監(jiān)管效率大為提高。
二、銀行業(yè)監(jiān)管體制運行中可能面臨的問題與障礙
應當指出的是，機構(gòu)變革僅僅是金融監(jiān)管體制改革的組織保障，單純的監(jiān)管組織機構(gòu)改變并不能代替深層次的改革。監(jiān)管機構(gòu)如何設置充其量只能算是第二位重要的問題，監(jiān)管理念、監(jiān)管制度、監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)管模式的變革才是深層次的根本性改革。《巴塞爾協(xié)議》關(guān)于有效銀行監(jiān)管的核心原則認為，有效銀行監(jiān)管的必要條件是：法律賦予的獨立性，制約平衡機制，相對穩(wěn)定充足的資金來源以及相應的吸引和留住優(yōu)秀人才的激勵機制。從銀監(jiān)會的體制框架看，我們認為必須妥善處理好以下幾個方面的關(guān)系：
（一）銀監(jiān)會與中央銀行的關(guān)系問題。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是監(jiān)管信息的共享問題。央行制定和實施貨幣政策的微觀基礎是金融機構(gòu)經(jīng)營行為、財務狀況和風險控制情況、企業(yè)與個人的信貸行為。而這些信息來自于監(jiān)管當局對金融機構(gòu)的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。在信息來源上，兩個機構(gòu)也許會存在一定的摩擦和障礙。因此，建立銀監(jiān)會與央行之間充分、及時的信息溝通機制至關(guān)重要。二是對出現(xiàn)流動性風險和退出市場的金融機構(gòu)的資金救助問題。由于中央銀行履行最后貸款人職責，對出現(xiàn)流動性風險和退出市場機構(gòu)提供資金支持問題，在銀監(jiān)會成立以后，牽涉到兩個部門的協(xié)調(diào)與配合。銀監(jiān)會應當在對金融機構(gòu)風險正確評價的基礎上，及時審慎地向中央銀行提出對高風險金融機構(gòu)提供資金支持。中央銀行資金支持的形式應當逐步向成熟市場經(jīng)濟國家靠攏，盡量減少直接發(fā)放信用貸款救助，而是通過再貼現(xiàn)形式或某一中介（如設立的風險救助基金、存款保險機構(gòu)）來發(fā)放救助資金。否則，在救助問題上，可能出現(xiàn)央行拯救過度造成金融機構(gòu)的道德風險，或是拯救不足影響整個金融體系的穩(wěn)定。因此，建立中央銀行與銀監(jiān)會之間的有關(guān)金融穩(wěn)定的協(xié)調(diào)機制已成為一個緊迫的問題。
（二）銀監(jiān)會與證監(jiān)會、保監(jiān)會的業(yè)務分工與配合問題。隨著金融創(chuàng)新以及金融控股公司的出現(xiàn)，不同種類金融機構(gòu)業(yè)務的日益交叉，金融業(yè)綜合經(jīng)營、混業(yè)經(jīng)營將成為一種趨勢。交叉性業(yè)務的出現(xiàn)，既可能導致監(jiān)管重復，也可能出現(xiàn)監(jiān)管缺位。因此，有必要對各個監(jiān)管機構(gòu)的職能明確分工，對交叉業(yè)務協(xié)調(diào)配合落實監(jiān)管職責。
（三）銀監(jiān)會與地方政府的關(guān)系問題。在對地方中小金融機構(gòu)監(jiān)管的問題上，地方政府與銀監(jiān)會應當在制度上明確監(jiān)管的層次與次序。地方政府應當定位在大股東的位置，對地方中小金融機構(gòu)的重大問題實施內(nèi)部監(jiān)督管理，銀監(jiān)會作為外部監(jiān)管者應當以維護整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定為目標，要防止大股東侵犯存款人和其它債權(quán)人、小股東利益的做法。否則，有可能出現(xiàn)地方政府運用當?shù)亟鹑跈C構(gòu)的資源發(fā)展地方經(jīng)濟，而將金融機構(gòu)的風險向中央銀行轉(zhuǎn)嫁的風險。同時，銀監(jiān)會與地方政府的關(guān)系也是關(guān)系到銀監(jiān)會獨立行使其監(jiān)管職責的重要問題。
（四）銀監(jiān)會的內(nèi)部制度建設問題。盡管已經(jīng)搭建機構(gòu)的組織架構(gòu)，但銀監(jiān)會的獨立性、監(jiān)管理念、監(jiān)管文化、激勵機制與監(jiān)管技術(shù)等問題都是迫切需要解決的問題。這些問題解決的如何才是決定銀監(jiān)會體制是否能有效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素。現(xiàn)在可以肯定的是，銀監(jiān)會的設立已經(jīng)打破了原有多頭監(jiān)管的體制，原有的監(jiān)管理念、監(jiān)管文化也勢必要經(jīng)歷改革揚棄的過程。
三、實施深層次制度變革，完善銀行業(yè)監(jiān)管體制的政策建議
（一）實現(xiàn)監(jiān)管的獨立性。我們在加快金融機構(gòu)體制改革的同時，要盡快建立可信賴的監(jiān)管機制。另一方面就是要建立一支具有較高專業(yè)水準和一定規(guī)模的現(xiàn)場檢查隊伍，負責組織對各地區(qū)之間的機動交叉檢查。其目的是避免目前監(jiān)管當局的分支機構(gòu)的監(jiān)管者與當?shù)氐谋槐O(jiān)管對象之間存在千絲萬縷的聯(lián)系造成監(jiān)管的弱化。盡管理論上我們可以建立對監(jiān)管者定期的異地輪換制度，但考慮到人員流動的高昂成本，實際工作中很難行得通。相反，可替代的制度安排是建立強有力的現(xiàn)場檢查隊伍，實行異地交叉檢查，這應是體制約束下的最優(yōu)方案。
（二）分階段逐步設立銀監(jiān)會的分支機構(gòu)。在省一級建立一支業(yè)務精良、規(guī)模強大的監(jiān)管隊伍。待今后隨著監(jiān)管業(yè)務的發(fā)展，再根據(jù)需要逐步延伸到地市或縣一級機構(gòu)。這樣，將有效地減小機構(gòu)變更帶來的不必要的震蕩和機構(gòu)設置過多導致的高昂成本。
一、保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定和政策的可持續(xù)性
宏觀經(jīng)濟及金融市場的波動對銀行經(jīng)營的穩(wěn)定性是至關(guān)重要的一個外在因素，一國在開放經(jīng)濟下宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定會受到來自于外部經(jīng)濟變化的影響，而加入WT0，則大大增強了這種影響：一是投資、貿(mào)易和服務的國際化程度大大增強，相應的金融服務和交易也會隨之增大；二是就金融市場及金融交易本身而言，外資金融的加入在增加了資金供給的同時，也會對市場的穩(wěn)定產(chǎn)生影響，而匯市、股市等金融市場波動會對宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定產(chǎn)生直接影響。
我國國民經(jīng)濟在改革開放以來雖實現(xiàn)了持續(xù)高增長，但由于經(jīng)濟波動較大，幾次受到嚴重通貨膨脹的沖擊，這一過程中形成了巨大的銀行不良資產(chǎn)，目前又正受到內(nèi)需不足、通貨緊縮的制約，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理的矛盾也日益突出，這些都是經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的制約。上述矛盾不僅縮減了貨幣政策等宏觀經(jīng)濟政策的操作空間，銀行監(jiān)管當局事實上也面臨著支持經(jīng)濟增長和防范化解風險的雙重目標。對此，中央銀行在制訂和實施貨幣信貸政策時，應充分考慮貨幣政策的效力、時滯和與其它政策手段的配套能力，根據(jù)不同時期的經(jīng)濟增長目標，確立適當?shù)呢泿耪吣繕耍`活運用市場化的貨幣政策工具，適時調(diào)節(jié)貨幣供應量，以確保貨幣政策目標的實現(xiàn)，維護穩(wěn)定的經(jīng)濟增長環(huán)境，保證宏觀經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
二、不斷完善銀行風險監(jiān)管的基礎條件
銀行監(jiān)管有效的基礎條件是社會的信用制度、環(huán)境以及相關(guān)的實現(xiàn)手段。具體包括：
(1)完善信用法律制度，尤其是信貸合同、破產(chǎn)、擔保等方面的制度。就這一方面看，我國的信用法律制度已初步建立，立法的原則也基本體現(xiàn)了市場經(jīng)濟和國際經(jīng)濟慣例的要求。
(2)提高執(zhí)行信用法律制度的效率。這包括是否具備一批具有職業(yè)道德和專業(yè)水平的律師、法官和具有效率的判決、執(zhí)行制度等。就這一方面的現(xiàn)狀看，執(zhí)法的效率和公正性雖然已有很大改善，但受制于多種因素，特別是地方保護因素，在依法維護信用債權(quán)方面仍有較大的不確定性，特別是企業(yè)轉(zhuǎn)軌過程中逃廢銀行債務的現(xiàn)象仍然比較嚴重。在加入WTO以后，金融法律的執(zhí)行中將更多牽涉外方主體，這一方面有助于提高金融執(zhí)法的效率和公正性，另一方面也會對現(xiàn)行的金融立法和執(zhí)行制度形成挑戰(zhàn)。對此，就要求在銀行監(jiān)管中應盡量運用具有規(guī)范法律依據(jù)的方法和手段，并切實在提高執(zhí)行效率上下功夫。
(3)根據(jù)銀行業(yè)的國際監(jiān)管標準，嚴格對會計制度和會計信息及時披露制度的執(zhí)行。和國際標準接近的最佳會計制度以及符合標準的專業(yè)人員，能使投資者、存款人和監(jiān)管當局合理評價和監(jiān)測銀行及貸款對象的財務能力和風險狀況。目前我國雖已建立起與現(xiàn)代會計制度相接軌的會計準則和財務制度，但問題的關(guān)鍵在確保這些會計準則和制度的嚴格性、會計信息披露的及時性和準確性，在實際執(zhí)行方面仍需努力。
(4)有效防范社會支付系統(tǒng)的內(nèi)在風險。銀行承擔著社會支付系統(tǒng)的職能，近幾年來，隨著計算機技術(shù)的廣泛運用，相應產(chǎn)生了支付系統(tǒng)的風險，這類問題引發(fā)的風險案件在我國銀行業(yè)已發(fā)生多起。對此，切實采取有效措施，運用高科技手段，建立防范支付系統(tǒng)內(nèi)在風險體系，確保風險案件的超前抵御已刻不容緩。
(5)確保銀行監(jiān)管的有效性。金融運行中的資金流動決定了銀行風險和其它金融風險的高度關(guān)聯(lián)性。我國目前實行的是銀行、證券、保險分業(yè)監(jiān)管體制，這一體制是和分業(yè)經(jīng)營相對應的，雖有利于明確各監(jiān)管主體的事權(quán)和責任，但社會資金的流動性和趨利性是不可改變的，銀行業(yè)和其它金融業(yè)的資金融通也是不可避免的，既不可能在整個金融業(yè)受到?jīng)_擊時能獨善其身，也不會在自身危機時不對其它金融部門產(chǎn)生影響，這已為金融危機史充分證明。因此就這一角度而言，為解決我國在協(xié)調(diào)不同監(jiān)管主體方面面臨的諸多挑戰(zhàn)，銀行監(jiān)管者必須和其它金融機構(gòu)監(jiān)管部門建立一既分工又協(xié)作的關(guān)系，并適度惜力，減少相應的監(jiān)管成本，確保銀行監(jiān)管的有效性。
三、強化市場機制對銀行風險的約束
銀行經(jīng)營的約束首先來自市場而不是監(jiān)管當局。銀行經(jīng)營的市場約束主要來自以下二個方面：一是銀行存款人對其的約束，如存款擠提就是這方面的一個典型。要發(fā)揮存款人對銀行經(jīng)營的約束，是以銀行必要而真實的信息披露為前提的。市場約束的第二方面則來自銀行的投資人，既銀行的股東及附屬債券投資人等。因此，對照以上兩個方面，強化市場機制對銀行風險的約束，主要在以下幾方面應有所作為。
首先，建立我國銀行業(yè)必要而真實的信息披露制度。目前我國銀行業(yè)的信息披露還很不完備、不及時、不真實、不具體，往往在破產(chǎn)清算時才真正搞清賬目，一些政策性貸款或政府實際起擔保作用的貸款，操作的隨意性仍然較大，并且不能向社會公開具體操作的條件，這些都對銀行風險監(jiān)管的有效性帶來負面影響。因此，建立必要而真實的信息披露制度可以說是順應市場約束機制和消除其負面影響的一個極為有效的途徑。
關(guān)鍵詞：電信產(chǎn)品；反壟斷調(diào)查；行業(yè)監(jiān)管；
中圖分類號：F621 1 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-01-00-02
反壟斷法在國外被稱作“經(jīng)濟憲法”，對現(xiàn)代市場經(jīng)濟運行影響巨大。首次對國有央企采取的反壟斷調(diào)查，不僅將會深刻影響國內(nèi)的反壟斷理論研究，也將會對我國的現(xiàn)代市場經(jīng)濟運行產(chǎn)生深遠影響。我們需要從經(jīng)濟、市場、體制等深層面分析此次反壟斷調(diào)查。
一、信息產(chǎn)品的“歧視性定價”判定問題
發(fā)改委對電信、聯(lián)通反壟斷調(diào)查集中在對寬帶接入價格“歧視性”定價問題，即電信、聯(lián)通向鐵通、廣電以及其他ISP經(jīng)營者銷售的互聯(lián)帶寬價格，遠遠高于向普通企業(yè)客戶銷售的寬帶接入價格。發(fā)改委認為這是存在價格歧視壟斷（pricediscrimination），違背了《價格法》中的“提供相同商品或者服務，對具有同等交易條件的其他經(jīng)營者實行價格歧視”條款。
如果從實物商品銷售看，一件商品的成本是相對固定的，銷售給不同的經(jīng)營者，價格理應是相對穩(wěn)定的，但信息產(chǎn)品與實物商品不同，成本和收益機制都復雜得多。比如迪斯尼公司生產(chǎn)任何一張2G光盤電影拷貝，它們之間的成本并無差別，但銷售給時代華納影院的一張2G拷貝的價格，與銷售給普通消費者的2G拷貝價格肯定存在很大差別。顯然，時代華納向迪斯尼影院銷售拷貝預期付出的市場成本遠遠大于向普通消費者的銷售。如果將“價格歧視”條款照搬到信息產(chǎn)品，會陷入很大誤區(qū)。信息產(chǎn)品具有低邊際成本、高沉沒成本的特點，市場前期投入大、風險高，但復制再生信息成本極低，競爭者如果以低成本復制信息產(chǎn)品，經(jīng)營者將面臨很大市場擠出效應。
電信、聯(lián)通銷售的帶寬流量也屬信息產(chǎn)品，與其他國家一樣，我國現(xiàn)行管制政策又明確帶寬流量銷售屬于市場定價，這樣爭議自然產(chǎn)生。電信、聯(lián)通不愿認同自身存在“價格歧視”問題，因為他們認為向經(jīng)營者銷售1G帶寬付出的預期市場成本將會遠遠大于向普通企業(yè)銷售的1G帶寬，而這樣可能導致自身付出市場成本無法得到收益，而信息產(chǎn)品復雜的投入產(chǎn)出機制決定了價格的復雜性。如果競爭激烈，尤其在綜合業(yè)務銷售中，電信運營商可能會按照低邊際成本定價來向普通客戶銷售流量，但在向競爭對手銷售流量時，如果不考慮前期固定成本、沉沒成本投入也按邊際成本定價，那么將會面臨對手低價進入產(chǎn)生的巨大市場擠出效應。
由于電信業(yè)借用了實物商品的“批發(fā)”“零售”概念，這種價格差別也被有的專家稱作“批零價格倒掛”。實際上電信業(yè)借用的批發(fā)零售概念與實物商品截然不同，只是一種客戶分類方式，前者是指面向其他電信業(yè)務經(jīng)營者，后者是面向普通消費者。實物商品的批發(fā)和零售之間具有嚴格數(shù)量、因果、時序等關(guān)系，比如批發(fā)數(shù)量相對大，批發(fā)數(shù)量必然大于零售數(shù)量，批發(fā)與零售是兩個相互銜接的再增值過程等，而電信業(yè)務流量的“批發(fā)”與“零售”概念卻并不具有這種內(nèi)涵，因此很難沿用所謂批零價格倒掛說法。
二、“同等交易條件”規(guī)則的適用
《價格法》中有關(guān)“同等交易條件”的認定比較模糊，這對反壟斷實踐尤其是信息產(chǎn)品市場的反壟斷帶來了難度。電信、聯(lián)通顯然并不認同向其他寬帶經(jīng)營者和普通企業(yè)客戶具有“同等交易條件”，因為他們在對普通企業(yè)客戶銷售專線中，往往是提供一攬子業(yè)務，包括手機、固話、信息等服務，有的是免費贈送專線。電信企業(yè)內(nèi)部往往把面對不同客戶的專線視作兩種產(chǎn)品，將面向其他寬帶經(jīng)營者銷售的專線被稱作“互聯(lián)專線”，而面向普通客戶的專線被稱作“接入專線”，認為兩種專線價值不同，使用率也不同，如對其他經(jīng)營者銷售的互聯(lián)帶寬專線使用率一般高達80%至100%，而考慮普通的企業(yè)客戶的時間作息和數(shù)據(jù)流量較少因素，接入帶寬專線使用率一般在10%以下。
廣電系統(tǒng)大張旗鼓報道此次電信、聯(lián)通寬帶反壟斷調(diào)查，不少人猜測與當前三網(wǎng)融合政策制定密切相關(guān)。從電信業(yè)角度看，現(xiàn)在廣電機構(gòu)擁有國內(nèi)全部電視臺信息源，但在對行業(yè)內(nèi)外的交易規(guī)則上，也存在“價格歧視”行為，比如電視節(jié)目服務落地到廣電系統(tǒng)的網(wǎng)絡上，需要向網(wǎng)絡運營商支付費用，而電視節(jié)目落地到電信系統(tǒng)的網(wǎng)絡上，需要反過來由網(wǎng)絡運營商支付費用。數(shù)字電視和IPTV屬于同質(zhì)業(yè)務，經(jīng)營者收費付費方式卻完全顛倒，如果電信、聯(lián)通的帶寬銷售行為存在“價格歧視”行為，恐怕電信業(yè)更認為廣電系統(tǒng)的電視節(jié)目銷售行為也應該按照同等交易條件下的價格歧視行為列入反壟斷行列。
三、電信業(yè)管制與反壟斷機構(gòu)間的分歧
從全球看，電信業(yè)是個高度管制的行業(yè)，電信業(yè)反壟斷一般都離不開管制機構(gòu)參與，此次反壟斷調(diào)查卻沒有管制機構(gòu)參與，確實有些耐人尋味。從寬帶市場份額看，南電信、北聯(lián)通所占區(qū)域?qū)拵袌龇蓊~在70%至80%間，日本NTT、法國電信、韓國電信、德國電信等傳統(tǒng)固網(wǎng)主導運營商所占寬帶市場份額也都在70%以上，這些份額基本相當，顯然與寬帶接入資源具有一定自然壟斷屬性有關(guān)。
從寬帶市場競爭的現(xiàn)狀看，根據(jù)現(xiàn)行政策，擁有全國性互聯(lián)網(wǎng)骨干網(wǎng)和全國性寬帶經(jīng)營許可的只有電信、聯(lián)通、移動（鐵通）三家，另外在北京、上海等13個城市開放寬帶用戶駐地網(wǎng)運營，但在電信業(yè)務分類目錄中規(guī)定“用戶駐地網(wǎng)”僅是用作“出租出售駐地網(wǎng)接入資源”，角色相當于商，流量交易的主體仍應是三家電信運營商，但同時廣電、長寬、中信、鵬博士（5.84，0.12，2.10%）等經(jīng)營者以各種方式涉足寬帶經(jīng)營，大量ISP也以電信運營商的商形式存在，構(gòu)成一個邊緣性的“灰色”流量交易市場。從管制機構(gòu)角度看，恐怕并不鼓勵這種灰色的流量交易市場，顯然與反壟斷機構(gòu)的看法并不相同。對占有電信市場56%收入份額的中國移動（微博）（鐵通）而言，電信、聯(lián)通認為這種互聯(lián)價格并不高，而行業(yè)管制機構(gòu)出于電信市場總體平衡的考慮，默認這種互聯(lián)價格，顯然反壟斷機構(gòu)也并未考慮在內(nèi)。
從國際上的互聯(lián)網(wǎng)帶寬流量交易市場看，包括我國在內(nèi)，各國基本上還未對此采取價格管制措施，而呈現(xiàn)高度市場化，自然形成了分層級的互聯(lián)網(wǎng)骨干網(wǎng)流量交易架構(gòu)。大的骨干網(wǎng)經(jīng)營者處于頂層，小ISP經(jīng)營者處于底層，由底向上一層購買流量服務，但整個價格體系顯然存在很大差別，經(jīng)營者規(guī)模等級相差越大交易價格也相差越大，這是由于小的經(jīng)營者可以更大限度地利用大型經(jīng)營者的骨干網(wǎng)“搭便車”，從而減少自身利用信息流量的成本。即使同一級別的經(jīng)營者之間交易價格也存在差別，如中國運營商與美國幾家頂級運營商之間互聯(lián)，有的相互免費，有的仍由中方付費。根據(jù)調(diào)查，國外有的互聯(lián)流量價格，如在澳大利亞悉尼的流量價格也不比電信、聯(lián)通低。令人頭疼的是，全球電信業(yè)迄今為止一直未解決好IP網(wǎng)絡的互聯(lián)成本模型問題，傳統(tǒng)語音網(wǎng)基于成本的價格管制模型無法適用在IP網(wǎng)絡上。
四、反壟斷調(diào)查對寬帶市場的影響
有專家樂觀認為，無論如何這次反壟斷調(diào)查都將發(fā)揮正面作用，有利于刺激寬帶市場競爭。從整個寬帶產(chǎn)業(yè)鏈來看，仍需要反壟斷機構(gòu)全面考慮。
從寬帶接入產(chǎn)業(yè)鏈上游來看，電信、聯(lián)通能夠作為互聯(lián)流量的銷售方，是依賴擁有最大有線互聯(lián)網(wǎng)IDC信息源和用戶信息源，同樣的中國移動在移動互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域也成為最大的IDC信息源經(jīng)營者。IDC環(huán)節(jié)是對社會開放經(jīng)營的增值業(yè)務，SP可以自由選擇電信運營商，實際上很多SP將信息同時存放、鏡像在電信、聯(lián)通、移動（鐵通）三家運營商IDC中，但最后形成這種SP信息源分布狀況顯然是與他們各自擁有最多有線、無線用戶群相關(guān)，各自市場地位總體上是市場機制引導資源配置的結(jié)果。帶寬流量價格矛盾的背后，實際上也是三家運營商、廣電等競相爭奪SP信息源的矛盾。在爭奪SP信息源的競爭中，各家運營商為SP提供了大量優(yōu)惠政策，對有的大型SP提供補貼，使SP成為競爭贏家。
電信、聯(lián)通向普通企業(yè)用戶銷售的專線接入，正是很多SP接入IDC的主要途徑。如果反壟斷調(diào)查成立，意味著必須縮小經(jīng)營性和非經(jīng)營性接入帶寬兩種產(chǎn)品價格體系的差別。這樣電信運營商可以從別的運營商以較低價格購買信息流量，不必要拼死拼活爭奪SP接入，必然減少對SP競爭和優(yōu)惠，但這樣會抬高SP經(jīng)營成本，對增值市場發(fā)展影響反而可能產(chǎn)生不利影響，這恐怕也將是反壟斷機構(gòu)不得不考慮的問題。
從國內(nèi)寬帶市場看，競爭瓶頸主要在于寬帶接入設施壟斷與開發(fā)商、物業(yè)公司等壟斷交織在一起，很多消費者并不能自由選擇寬帶經(jīng)營者，運營商營銷對象主要是開發(fā)商、物業(yè)公司、駐地網(wǎng)商。這種狀況決定了即使互聯(lián)帶寬價格大幅度下降，也很難帶來消費者實際利益，而只會是寬帶經(jīng)營者利益的再分配，正如新華社指出的，恐怕只是一場“神仙打架，與消費者無關(guān)”的游戲。
參考文獻：
[1]盧安文.我國移動通信市場價格競爭的動態(tài)博弈模型.企業(yè)經(jīng)濟2007（7）
