時(shí)間：2022-02-23 18:29:55
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村；審計(jì)；工作要點(diǎn)
中圖分類(lèi)號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、引言
開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，是杜絕農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂的一項(xiàng)重要措施。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以確定其是否真實(shí)、正確、合法、合理和有效的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象，包括農(nóng)村村、社合作經(jīng)濟(jì)組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體等，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)屬于政府授權(quán)的內(nèi)部審計(jì)。目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)和村干部換屆離任審計(jì)則成為規(guī)范村財(cái)管理的一項(xiàng)重要工作。
二、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)
（一）審計(jì)工作總體規(guī)劃
1.審計(jì)工作要早計(jì)劃早安排。可以在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的人員，如果干部隊(duì)伍中人員不足，也可以挑選會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精熟的原村會(huì)計(jì)參加，審前必須做好他們的培訓(xùn)領(lǐng)證工作，做到持證上崗。
2.設(shè)置表格。審計(jì)準(zhǔn)備工作中，應(yīng)多設(shè)計(jì)一些村財(cái)收支重點(diǎn)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表格，在使用中按需要隨機(jī)補(bǔ)充，有利于有關(guān)問(wèn)題的收集統(tǒng)計(jì)。
3.審計(jì)法律法規(guī)運(yùn)用。審計(jì)人員要學(xué)好用活有關(guān)村財(cái)管理方面的法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度。對(duì)違章違紀(jì)和違法的條例，能切合實(shí)際、實(shí)事求是地靈活運(yùn)用和引用，正確提出審計(jì)建議做出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)處理決定，或移交司法機(jī)關(guān)處理。
（二）組織工作組成員
1.審計(jì)安排。審計(jì)組應(yīng)3人以上組成。在年度村財(cái)審計(jì)或村干部換屆離任審計(jì)時(shí)，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對(duì)轄區(qū)村按時(shí)間段安排各審計(jì)組成員專(zhuān)人負(fù)責(zé)主審，統(tǒng)分結(jié)合，必要時(shí)進(jìn)行集中審議、分析，防止因?yàn)槿藛T少難以對(duì)各村全面審計(jì)的問(wèn)題。
2.專(zhuān)人負(fù)責(zé)。每個(gè)審計(jì)小組可指定一位審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)所審村全程審計(jì)，負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的撰寫(xiě)，同時(shí)做好復(fù)審復(fù)議，審計(jì)反饋等工作。
（三）審計(jì)收入項(xiàng)目重點(diǎn)
1.查合同。可以通過(guò)查看村委會(huì)發(fā)包的經(jīng)濟(jì)合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對(duì)賬目和收據(jù)，檢查有無(wú)據(jù)實(shí)入賬。
2.查賬表。從總賬收入賬戶(hù)和資金收支科目余額表中了解被審計(jì)單位的收入情況，掌握被審計(jì)村各年度收入的基本信息。
3.查收據(jù)。以上兩個(gè)環(huán)節(jié)了解后，對(duì)出納使用的收款收據(jù)存根進(jìn)行逐筆核查，特別對(duì)大額的收入應(yīng)查看會(huì)計(jì)作賬聯(lián)，核對(duì)賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號(hào)，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應(yīng)重點(diǎn)集中精力審計(jì)。
（四）支出方面的審計(jì)重點(diǎn)
1.審憑證。支出方面的審計(jì)主要查看記賬憑證中的原始憑證，對(duì)各種賬簿憑證要總體查看一遍，認(rèn)真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開(kāi)支合情合理合法合財(cái)務(wù)制度；三查經(jīng)手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財(cái)是否到位；四查大筆開(kāi)支有無(wú)疑點(diǎn)。再認(rèn)真細(xì)致地把有疑點(diǎn)和不符合法律法規(guī)和制度的開(kāi)支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號(hào)（第幾冊(cè)）票據(jù)開(kāi)支的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額、票據(jù)號(hào)碼、出處等，逐筆記錄好審計(jì)底稿。
2.取證據(jù)。對(duì)查出有疑點(diǎn)的票據(jù)，經(jīng)確認(rèn)后，復(fù)印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計(jì)組成員合議并重點(diǎn)進(jìn)行復(fù)查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計(jì)底稿和調(diào)查取證等文書(shū)必須由被審單位蓋公章、負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人簽名。審計(jì)人員應(yīng)有兩人以上當(dāng)場(chǎng)簽名。
（五）選擇專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)
1.管理費(fèi)用審計(jì)。首先查看總賬、明細(xì)賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利、保險(xiǎn)、差旅費(fèi)、節(jié)假日費(fèi)用等是否按規(guī)定和制度開(kāi)支，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)會(huì)議通過(guò)，有無(wú)超計(jì)劃，超標(biāo)準(zhǔn)、超限額。可將這些內(nèi)容按各項(xiàng)指標(biāo)列表統(tǒng)計(jì)，看各個(gè)不同職務(wù)的村主干和成員月報(bào)酬、年報(bào)酬多少，從中尋找問(wèn)題。
2.其他開(kāi)支審計(jì)。看有無(wú)利用公款請(qǐng)客送禮的開(kāi)支，特別對(duì)月月天天有吃請(qǐng)，年開(kāi)支數(shù)額大的要認(rèn)真核查，查虛假列支以少報(bào)多，重復(fù)報(bào)銷(xiāo)等問(wèn)題。對(duì)有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開(kāi)支在伙食費(fèi)票據(jù)上報(bào)銷(xiāo)。
3.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調(diào)賬審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先突擊對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到安排穩(wěn)妥行動(dòng)快，不出缺漏不走過(guò)場(chǎng)。
（六）基建工程項(xiàng)目的審計(jì)
1.審查基建項(xiàng)目的確定是否經(jīng)過(guò)村兩委研究、村民代表會(huì)議審議通過(guò)。以會(huì)議紀(jì)錄或決議為憑。
2.審查發(fā)包過(guò)程中，是否實(shí)行工程預(yù)決算，以書(shū)面預(yù)決算書(shū)為憑。
3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開(kāi)場(chǎng)合張貼招投標(biāo)公告，公告內(nèi)容是否公正、公平，有無(wú)故意設(shè)置限制公平的條件。
4.審查招標(biāo)過(guò)程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無(wú)弄虛作假，串標(biāo)、悔標(biāo)、壓價(jià)承包等現(xiàn)象。
5.審查中標(biāo)工程是否按期簽訂書(shū)面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀(guān)公正，有無(wú)違反會(huì)議通過(guò)的內(nèi)容，認(rèn)真審核工程的每個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。
6.審查工程資金和物資是否按工程進(jìn)度支付，有無(wú)違反合同條款多付，超付款問(wèn)題。
（七）審計(jì)村集體資源資產(chǎn)發(fā)包是否正常
村集體資源資產(chǎn)，有山場(chǎng)、果場(chǎng)、林木、廠(chǎng)房、場(chǎng)地、魚(yú)塘、苗圃、養(yǎng)豬場(chǎng)、電站等。這些發(fā)包過(guò)程中，要做重點(diǎn)審計(jì)。
（八）嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，做好取證工作
1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實(shí)要清楚真實(shí)，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。
2.審計(jì)工作底稿要真實(shí)記錄，認(rèn)真編寫(xiě)不出差錯(cuò)，審計(jì)工作底稿是審計(jì)查證的事實(shí)依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見(jiàn)的必要依據(jù)，處理意見(jiàn)要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。
3.審計(jì)組組長(zhǎng)要嚴(yán)格認(rèn)真審核審計(jì)工作實(shí)施程序的合法性，對(duì)取得的證據(jù)和編制的底稿全面認(rèn)真地查缺糾錯(cuò)，審核簽名。
（九）提質(zhì)的必要措施
1.審計(jì)要以組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)成員對(duì)查出的問(wèn)題要向組長(zhǎng)詳細(xì)匯報(bào)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、過(guò)程和質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，對(duì)草擬審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)審核并上報(bào)。
2.審計(jì)組人員在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中，要嚴(yán)肅紀(jì)律，遵紀(jì)守法，做到不貪不占不參加吃請(qǐng)，依法履行崗位職責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，服從審計(jì)工作安排，保證審計(jì)質(zhì)量。
3.審計(jì)人員要對(duì)分工負(fù)責(zé)的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，做到分工到位、審計(jì)到位、復(fù)查到位、考核到位、嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。
（十）做好審計(jì)回訪(fǎng)工作村集體財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是為了促進(jìn)村財(cái)管理規(guī)范化、制度化，對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)村的審計(jì)報(bào)告和建議意見(jiàn)等執(zhí)行情況要進(jìn)行回訪(fǎng)，分別召開(kāi)黨員、村民代表和群眾參與的會(huì)議，多傾聽(tīng)他們的意見(jiàn)，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改落實(shí)的情況。幫助村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，招集村務(wù)監(jiān)督小組成員和村民小組長(zhǎng)以上干部培訓(xùn)會(huì)。學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度和管理知識(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)的實(shí)際效果。
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的重要地位不言而喻，關(guān)系到我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了更好服務(wù)“三農(nóng)”，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作十分關(guān)鍵，本文主要總結(jié)了當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題，并提出了對(duì)策分析，僅代表筆者個(gè)人觀(guān)點(diǎn)，希望可以引起相關(guān)部門(mén)的重視，也希望大家可以提出寶貴的可行性意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；問(wèn)題；對(duì)策
伴隨著我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的不斷推進(jìn)，我國(guó)在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績(jī)，但是客觀(guān)的來(lái)講我國(guó)在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關(guān)部門(mén)的重視并提出解決辦法，才能保證我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)手段，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，便于實(shí)現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會(huì)和諧穩(wěn)定。
1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題
1.1農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提高
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力的高低決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但是當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合實(shí)力有待提高的局面。很多村里的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于業(yè)務(wù)不熟練，工作責(zé)任性也不強(qiáng)，學(xué)習(xí)意識(shí)也不高，不愿意提高自己，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財(cái)務(wù)部門(mén)的注意，為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作負(fù)責(zé)。
1.2財(cái)務(wù)賬目混亂
當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)還存在賬目不健全、賬目?jī)?nèi)容混亂不清，記賬不及時(shí)以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響農(nóng)村審計(jì)工作的正常開(kāi)展，也給下一步農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)重重困難。
1.3調(diào)查取證難
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作還有一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對(duì)以往賬目的檔案管理，這個(gè)工作也十分關(guān)鍵，但是當(dāng)前農(nóng)村對(duì)于財(cái)務(wù)賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)和農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作也帶來(lái)一些麻煩。比如如果審計(jì)工作涉及到一些往年或者是年份相對(duì)比較久遠(yuǎn)的賬目，就會(huì)發(fā)現(xiàn)有些財(cái)務(wù)賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計(jì)困難，無(wú)法取證。
1.4審計(jì)程序有待進(jìn)一步規(guī)范
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)比較繁瑣和復(fù)雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實(shí)際開(kāi)展工作之前一定要制定一套詳細(xì)的實(shí)施方案和辦法再實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作。但是當(dāng)前很多村子在開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)工作之前都沒(méi)有做好這個(gè)準(zhǔn)備，甚至是一些審計(jì)報(bào)告、審計(jì)通知書(shū)等資料都沒(méi)有參照國(guó)家標(biāo)注執(zhí)行，實(shí)在是應(yīng)該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。
2進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)策
2.1積極改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合實(shí)力
積極做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)地位。要以加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)為突破口,充分利用與紀(jì)檢、監(jiān)察等權(quán)威部門(mén)建立起來(lái)的業(yè)務(wù)工作關(guān)系,積極主動(dòng)地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)交辦的各項(xiàng)任務(wù),取得他們對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過(guò)努力,逐步改善審計(jì)工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作，定期組織脫產(chǎn)培訓(xùn)，給大家創(chuàng)造學(xué)習(xí)和進(jìn)步的機(jī)會(huì)。通過(guò)培訓(xùn)不但可以提高大家的業(yè)務(wù)能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵(lì)大家愛(ài)崗敬業(yè)，樂(lè)于奉獻(xiàn)，為我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理事業(yè)貢獻(xiàn)力量。通過(guò)培訓(xùn)，也是給大家搭建了一個(gè)溝通交流的平臺(tái)，培養(yǎng)大家團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。
2.2嚴(yán)肅農(nóng)村財(cái)務(wù)記律問(wèn)題，將財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)化
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律問(wèn)題是大問(wèn)題，一定要嚴(yán)肅起來(lái)。建議審計(jì)結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計(jì)結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，進(jìn)行公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果可在各村公開(kāi)欄上進(jìn)行公布，也可以在在黨員會(huì)、村民代表會(huì)議上進(jìn)行公布。公布后要認(rèn)真聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。
2.3采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與綜合審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式
定期審計(jì)是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，每年對(duì)全鎮(zhèn)1/3的村莊進(jìn)行審計(jì)，3a全部村莊輪流審計(jì)1次。不定期審計(jì)是指針對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題隨時(shí)進(jìn)行的審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是指針對(duì)某1個(gè)問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)。
2.4突出審計(jì)當(dāng)前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題
不管是采用哪種審計(jì)方式，審計(jì)都要有所選擇和側(cè)重點(diǎn)。隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進(jìn)一步開(kāi)展以干部任期目標(biāo)和離任審計(jì)為重點(diǎn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)。
作者：金瑞琦 單位：集安市臺(tái)上鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心
參考文獻(xiàn)
1.加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義
1.1有利于農(nóng)村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財(cái)產(chǎn)屬于集體成員共有,任何個(gè)人不得侵占、挪用。但是,目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部,利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展,必然會(huì)影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。通過(guò)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。
1.2有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關(guān)系,保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前,仍有一些村的財(cái)務(wù)公開(kāi)不及時(shí),或是公開(kāi)的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此,有必要開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理離任審計(jì)工作,對(duì)村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的情況實(shí)施審核、檢查,并把審核、檢查的審計(jì)情況向村民公開(kāi)。這樣,有利于村民了解村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系,促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。
1.3有利于端正村干部的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)行為,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前,大部分農(nóng)村財(cái)會(huì)人員在實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”“、報(bào)報(bào)帳”,對(duì)財(cái)務(wù)處理隨意,沒(méi)有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。通過(guò)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),幫助農(nóng)村財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),促使其按照《農(nóng)村財(cái)務(wù)新會(huì)計(jì)制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報(bào)賬程序、公開(kāi)程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作按照新會(huì)計(jì)制度報(bào)帳、建帳和記帳,保證會(huì)計(jì)資料的全面性、真實(shí)性和規(guī)范性[1,2]。
2.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容
2.1按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標(biāo),逐步加大審計(jì)力度,提高審計(jì)覆蓋面。隨著農(nóng)村審計(jì)工作的不斷深化,其審計(jì)范圍由原來(lái)的農(nóng)民負(fù)擔(dān)(一事一議)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)。各種審計(jì)范圍是日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)審、農(nóng)民負(fù)擔(dān)(一事一議)定期審、群眾舉報(bào)專(zhuān)項(xiàng)審、重點(diǎn)問(wèn)題隨時(shí)審、班子調(diào)整離職審。
2.2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容共分為6個(gè)方面:一審財(cái)務(wù)收支帳目。查收入是否入賬,是否開(kāi)具統(tǒng)一收據(jù),查是否漏收、少收,開(kāi)票人是誰(shuí),支付是否合理;查憑據(jù)的時(shí)效性、審批手續(xù)、用途說(shuō)明、經(jīng)手人;查大額開(kāi)支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財(cái)產(chǎn)物資,查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)等。五審項(xiàng)目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況;查項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項(xiàng)目,還必須查項(xiàng)目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費(fèi)、亂集資行為,項(xiàng)目款是否專(zhuān)款專(zhuān)用。六審財(cái)務(wù)管理制度與村務(wù)財(cái)務(wù)公開(kāi)執(zhí)行情況。查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全,包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開(kāi)方面,查公開(kāi)資料是否齊全,公開(kāi)時(shí)間是否及時(shí),干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開(kāi)。同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進(jìn)行審計(jì)和檢查。
3.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的程序和方法
3.1審計(jì)程序。分為3個(gè)階段:一是準(zhǔn)備階段。被審計(jì)的村,在接到審計(jì)通知書(shū)后,要組織好村里的相關(guān)財(cái)務(wù)人員,迎接審計(jì)人員的審計(jì)。二是實(shí)施階段。由審計(jì)人員確定審計(jì)的重點(diǎn)和擬訂審計(jì)工作方案。審計(jì)可采取主地審計(jì)或報(bào)送審計(jì),重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他有關(guān)事項(xiàng),實(shí)行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)村的財(cái)務(wù)帳目情況撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,并由農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組作出審計(jì)處理結(jié)論或決定。
3.2審計(jì)方法。著重抓住3個(gè)重點(diǎn),把牢4個(gè)環(huán)節(jié)。“三個(gè)重點(diǎn)”:一是財(cái)務(wù)收支帳目,采用審查書(shū)面資料的方法,進(jìn)行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產(chǎn),采用直接盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、存款和實(shí)物的方法;三是債權(quán)債務(wù),包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn),采用核對(duì)、復(fù)核、查詢(xún)的方法。“四個(gè)環(huán)節(jié)”:一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用,尤其是招待費(fèi)開(kāi)支的票據(jù),是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤(pán)點(diǎn)核對(duì),銀行帳戶(hù)、庫(kù)存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符,審計(jì)一開(kāi)始,就立即盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金,是否有白條抵庫(kù)及挪用公款等違紀(jì)問(wèn)題;四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶(hù)核對(duì),是否與帳戶(hù)相一致[3]。
4.開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
4.1農(nóng)村主要負(fù)責(zé)同志要高度重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作,做到親自參與審計(jì)工作。
審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展對(duì)審計(jì)基本概念的影響
論我國(guó)高等學(xué)校教育成本的補(bǔ)償與分擔(dān)
機(jī)構(gòu)投資者持股、內(nèi)部控制與審計(jì)質(zhì)量
海洋資源環(huán)境審計(jì):一個(gè)概念框架
環(huán)境治理領(lǐng)域機(jī)會(huì)主義行為的識(shí)別與治理
公共受托責(zé)任、政府審計(jì)與中央部門(mén)預(yù)算調(diào)整問(wèn)責(zé)
公共政策審計(jì)基本邏輯:理論框架和例證分析
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)地方政府治理的促進(jìn)效果研究
法家思想影響下的國(guó)家審計(jì)及路徑選擇
政府審計(jì)對(duì)于上市中央企業(yè)的治理效應(yīng)研究
大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)監(jiān)督體系平臺(tái)構(gòu)建研究
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力與盈余管理行為
上市公司并購(gòu)重組相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究
從公司治理看國(guó)家治理:政府審計(jì)獨(dú)立性視角
基于“一帶一路”戰(zhàn)略的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題研究
國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)研究
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干重大問(wèn)題
管理層盈利預(yù)測(cè)、信息披露質(zhì)量與審計(jì)驗(yàn)證
美國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的特點(diǎn)、成效及對(duì)我國(guó)的啟示
Benford定律在財(cái)務(wù)審計(jì)中的實(shí)證研究
探討影響審計(jì)質(zhì)量的因素及提高對(duì)策
軍隊(duì)審計(jì)的國(guó)際比較與經(jīng)驗(yàn)借鑒
內(nèi)部控制視角下貨幣政策與債務(wù)融資成本關(guān)系研究
我國(guó)上市企業(yè)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的動(dòng)機(jī)及特征分析
國(guó)家審計(jì)促進(jìn)提高金融監(jiān)管績(jī)效與防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)研究
審計(jì)委員會(huì)信息權(quán)與內(nèi)部控制缺陷研究
董事會(huì)特征、股權(quán)結(jié)構(gòu)與營(yíng)運(yùn)資本管理效率
國(guó)家審計(jì)促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化:基于系統(tǒng)論的理論框架和案例分析
審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制構(gòu)建:路徑與實(shí)施安排
基于改進(jìn)熵值法的我國(guó)各省份工業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境績(jī)效評(píng)估研究
政府購(gòu)買(mǎi)公共服務(wù)、合同治理與審計(jì)監(jiān)督
基于國(guó)家治理視角下的國(guó)家審計(jì)制度創(chuàng)新探討
國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善國(guó)家治理的路徑分析
政府審計(jì)反腐敗效果研究——來(lái)自地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選擇和審計(jì)成果應(yīng)用:以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例
公共物品、信息公開(kāi)與政府審計(jì)報(bào)告改革
中國(guó)概念股誠(chéng)信危機(jī)與跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制設(shè)計(jì)策略
基于國(guó)家治理的我國(guó)國(guó)家審計(jì)與專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的協(xié)調(diào)
美國(guó)政策績(jī)效審計(jì)特征與借鑒——以聯(lián)邦礦工塵肺福利項(xiàng)目審計(jì)為例
公共經(jīng)濟(jì)組織績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模式研究——基于公共受托責(zé)任的理論框架
我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究:現(xiàn)狀與展望——基于圖書(shū)、期刊等文獻(xiàn)視角
薪酬委員會(huì)組成對(duì)董事薪酬適當(dāng)性之影響:電子產(chǎn)業(yè)之實(shí)證結(jié)果
跟蹤審計(jì)效果的制度性抑制因素研究:理論框架和實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)
國(guó)有控股、薪酬激勵(lì)與公司業(yè)績(jī)——來(lái)自中國(guó)股票市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)
公共支出、支出效率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)——基于252個(gè)城市面板數(shù)據(jù)的實(shí)證研究
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化對(duì)資本市場(chǎng)的影響研究——基于分析師盈利預(yù)測(cè)的視角
公共權(quán)力控制模式和國(guó)家治理現(xiàn)代化:系統(tǒng)論視角的理論框架和例證分析
[關(guān)鍵詞] 審計(jì)；公示；威信
村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作的全面推行，深刻影響著農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作和農(nóng)經(jīng)服務(wù)體系建設(shè)，“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”、“管賬又審賬”、“自己審自己”等狀況嚴(yán)重影響審計(jì)的威信。在新時(shí)期下，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)如何樹(shù)立威信已成為熱點(diǎn)話(huà)題。近年來(lái)，云南省陸良縣積極探索農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示制度，為樹(shù)立農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)形象、提高審計(jì)威信，推動(dòng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化作出了最好的詮釋。
一、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示的基本做法
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示制度的基本做法是農(nóng)經(jīng)部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，將審計(jì)工作過(guò)程、涉及法律法規(guī)、審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)結(jié)果、有關(guān)問(wèn)題的處理、審計(jì)組的聯(lián)系方式等內(nèi)容，根據(jù)審計(jì)工作進(jìn)展，向被審計(jì)村、組和廣大群眾進(jìn)行全面公開(kāi)的一種做法。
審前公示：在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，以張貼審計(jì)公示書(shū)的形式，及時(shí)進(jìn)行審前公示。公示審計(jì)的依據(jù)、目的和意義，下派審計(jì)組成員的基本情況和聯(lián)系方式，承諾對(duì)群眾反映的問(wèn)題進(jìn)行妥善處理、保密等。公示地點(diǎn)選在村、組所在的辦公地點(diǎn)、村務(wù)公開(kāi)欄及村莊交通要道或村民集中的地方，以便廣大群眾及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供線(xiàn)索，并予監(jiān)督。
審計(jì)過(guò)程公示：在審計(jì)過(guò)程中，由村民自己選派村民代表或戶(hù)代表（一般5-7人），全程參與監(jiān)督審計(jì)過(guò)程。如果因財(cái)務(wù)問(wèn)題上訪(fǎng)的審計(jì)，要保證有上訪(fǎng)的群眾代表參與。村民代表選出后，審計(jì)組向村民代表詳細(xì)介紹審計(jì)依據(jù)、財(cái)經(jīng)法規(guī)、常見(jiàn)問(wèn)題的處理原則和法律依據(jù)，相關(guān)問(wèn)題的溝通和處理程序，如何參與審計(jì)和舉證等。
審計(jì)結(jié)果公示：審計(jì)結(jié)果出來(lái)后，在依法保守國(guó)家秘密和有關(guān)村、組機(jī)密的前提下，公示被審計(jì)村、組財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告及有關(guān)問(wèn)題的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。如果涉及經(jīng)濟(jì)犯罪，公示審計(jì)移送情況。如果是離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在村、組換屆前，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位統(tǒng)一公示，以保證選民在換屆選舉前全面了解現(xiàn)任村、組干部基本情況及勝任能力。
二、審計(jì)公示對(duì)樹(shù)立審計(jì)威信的作用
通過(guò)幾年的探索和實(shí)踐，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示對(duì)樹(shù)立審計(jì)威信的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.促進(jìn)審計(jì)工作程序化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量
敢于推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示，首先必須保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)全過(guò)程在遵守審計(jì)法律法規(guī)的前提下，符合權(quán)威的審計(jì)準(zhǔn)則，要求審計(jì)工作程序化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在具體業(yè)務(wù)中，必須建立健全公示制度，使審前公示、審計(jì)過(guò)程公示和審計(jì)結(jié)果公示與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相適應(yīng)，并形成審計(jì)公示的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。在底稿使用上，必須有標(biāo)準(zhǔn)、有統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，有利于審計(jì)工作底稿的復(fù)核和審計(jì)質(zhì)量控制。在審計(jì)人員資格方面，更注重綜合素質(zhì)、職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力。在審計(jì)人員的獨(dú)立性方面，基本做到了“審”、“賬”徹底分離（即審計(jì)人員和委托會(huì)計(jì)相互分開(kāi)）。基于上述要求，我縣組織了大規(guī)模的審計(jì)公示業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)業(yè)務(wù)交流、檢查等形式，提高了審計(jì)人員綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。
2.促進(jìn)審計(jì)工作透明化，深受社會(huì)各界信賴(lài)
實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示是把整個(gè)審計(jì)工作、審計(jì)人員的工作狀態(tài)和審計(jì)結(jié)果全部透明化，把整個(gè)農(nóng)村財(cái)務(wù)再次從整體上全面的“曬一次太陽(yáng)”。既是對(duì)審計(jì)工作情況的展示，也是對(duì)被審單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀(guān)展示，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示的全過(guò)程讓廣大干部群眾知道審計(jì)組進(jìn)行什么樣的審計(jì)，所反映情況和問(wèn)題是如何依法、客觀(guān)、公開(kāi)、公正、合情合理的處理。審計(jì)工作的透明度，使審計(jì)人員接受禮品、禮金，請(qǐng)吃請(qǐng)喝，參加公款?yuàn)蕵?lè)消費(fèi)，拿審計(jì)結(jié)果做交易，行政干預(yù)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果等現(xiàn)象無(wú)機(jī)可趁，消除群眾擔(dān)心審計(jì)人員包庇村社干部或故意整人的心理顧慮，審計(jì)結(jié)果及其處理也讓被審計(jì)村級(jí)組織和相關(guān)人員心服口服，深受社會(huì)各界信賴(lài)。
3.深化了民主監(jiān)督管理，促進(jìn)了農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)
村務(wù)公開(kāi)和民主理財(cái)是農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要組成部份，能夠保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性、合理性，在一定程度上杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于在思想上不重視村務(wù)財(cái)務(wù)公開(kāi)和民主理財(cái)、工作不到位的村級(jí)組織，實(shí)施實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示后，把整個(gè)農(nóng)村財(cái)務(wù)從整體上全面的、認(rèn)真的再“曬一遍”，其中的財(cái)務(wù)問(wèn)題必然又會(huì)曝露出來(lái)，無(wú)處藏身。因而，審計(jì)公示在審計(jì)環(huán)節(jié)上是對(duì)村務(wù)公開(kāi)和民主理財(cái)?shù)纳罨菍?duì)村務(wù)公開(kāi)和民主理財(cái)?shù)倪M(jìn)一步延伸。實(shí)行審計(jì)公示后，群眾盯得死，看得緊，在強(qiáng)大的輿論壓力下，審計(jì)問(wèn)題基本是及時(shí)處理、現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，前審后亂、邊審邊亂現(xiàn)象得到了有效控制，從根本上遏制了現(xiàn)象的發(fā)生和漫延，因財(cái)務(wù)問(wèn)題引起的上訪(fǎng)案件也大幅度降低。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示制度切實(shí)維護(hù)了農(nóng)民合法權(quán)益，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會(huì)穩(wěn)定，加快了社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)步伐。
4.節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率
這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是由于群眾代表熟悉本村重大活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的基本情況，村干部的一切舞弊“見(jiàn)光死”，很多審計(jì)證據(jù)都是現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)簽字。二是對(duì)有疑問(wèn)的、不真實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，群眾代表都是先審計(jì)組一步發(fā)現(xiàn)和提出來(lái)。三是群眾熱心參與和輿論監(jiān)督，使出財(cái)務(wù)問(wèn)題暴露得更全面、及時(shí)，有利于審計(jì)組抓住主要矛盾和問(wèn)題，省去了很多調(diào)查取證的工作量，節(jié)約了時(shí)間。和常規(guī)審計(jì)相比，審計(jì)公示至少節(jié)省了70%的調(diào)查取證時(shí)間和工作量，以前難處理的問(wèn)題現(xiàn)在可以及時(shí)處理，并得到有效整改。
5.結(jié)合中國(guó)國(guó)情，推進(jìn)村民自治
在村干部隊(duì)伍換屆選舉前，將審計(jì)情況和結(jié)果進(jìn)行全面公示后，審計(jì)公示已經(jīng)成為影響選舉結(jié)果的重要因素。多年的審計(jì)公示實(shí)踐讓村干部明白：農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公示是一把利劍，一切弄虛作假和舞弊都無(wú)處藏身，只有認(rèn)真執(zhí)行好各項(xiàng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，才是對(duì)自己的有效保護(hù)，才能取得群眾信任。村干部對(duì)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的態(tài)度和觀(guān)念因?qū)徲?jì)公示的推行發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。審計(jì)公示的實(shí)施，保護(hù)了有能力為群眾謀利益、干實(shí)事、群眾信任、作風(fēng)正派的村干部。懲治和制約了自私自利、混水摸魚(yú)、素質(zhì)低下的村干部。審計(jì)公示使審計(jì)監(jiān)督在村民自治中的功能得到拓展，為村民自治提供了強(qiáng)有力的保障。審計(jì)公示與換屆選舉、離任審計(jì)的有效結(jié)合，更好的適應(yīng)了中國(guó)國(guó)情，有效的推進(jìn)村民自治。
三、推行審計(jì)公示應(yīng)重視的環(huán)節(jié)
1.嚴(yán)格遵守審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，依法行政
這是保障審計(jì)工作質(zhì)量，樹(shù)立審計(jì)威信的必要前提。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，只有嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)系列準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，才能使審計(jì)結(jié)論客觀(guān)、公允。
2.審計(jì)工作要程序化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化
一是要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序和遵守審計(jì)準(zhǔn)則的具體規(guī)定；二是嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，把審計(jì)工作做細(xì)做實(shí)，避免出現(xiàn)漏洞和瑕疵；三是嚴(yán)格執(zhí)行申請(qǐng)回避制度，經(jīng)管站審計(jì)人員和記賬人員要分離；四是審計(jì)工作底稿要規(guī)范。
3.審計(jì)公示的內(nèi)容要有統(tǒng)一規(guī)范
一是不同的審計(jì)方式、審計(jì)目的，應(yīng)制定不同的審計(jì)公示標(biāo)準(zhǔn)；二是審計(jì)公示書(shū)措詞要嚴(yán)謹(jǐn)、客觀(guān)，定性準(zhǔn)確，不能與法律法規(guī)和有關(guān)政策相沖突；三是重視對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的公示。
4.要全面提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
提高審計(jì)工作的質(zhì)量有三大要點(diǎn):一是確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量;二是利用審計(jì)成果;三是加強(qiáng)審計(jì)管理工作。通過(guò)參加審計(jì)工作實(shí)踐體會(huì)到,要根據(jù)審計(jì)對(duì)象的類(lèi)型、特點(diǎn),運(yùn)用恰當(dāng)手法,體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的 真、實(shí)、準(zhǔn) 。下面是小編整理的一些關(guān)于審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)，供您參考。
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文一本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情況小結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿(mǎn)完成各項(xiàng)工作任務(wù)
在此從事審計(jì)工作以來(lái)，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個(gè)電廠(chǎng)的物資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，還實(shí)施了對(duì)分公司所屬電廠(chǎng)的資本性支出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、井岡山電廠(chǎng)的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、井岡山電廠(chǎng)熱值差專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及井岡山、瑞金電廠(chǎng)的廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用及損耗專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告10篇，提出審計(jì)建議或意見(jiàn)40余條，得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目外，還圓滿(mǎn)地完成了平?jīng)鲭姀S(chǎng)的任中審計(jì)、股份公司借調(diào)的上海電力檢修公司離任審計(jì)和瑞金電廠(chǎng)績(jī)效審計(jì)，每一項(xiàng)審計(jì)工作，特別是隨股份公司去審計(jì)，不僅學(xué)到了不少知識(shí)，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。
通過(guò)審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開(kāi)闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，如還不能充分運(yùn)用中普審計(jì)平臺(tái)、電子商務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、不太了解生產(chǎn)方面的知識(shí)和流程等，造成審計(jì)工作的局限性，在今后的工作中，將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文二我校審計(jì)工作在校黨委，校行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，認(rèn)真履行職責(zé)，積極開(kāi)展了各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)將一年的工作情況總結(jié)匯報(bào)如下：
一，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新審計(jì)觀(guān)念
學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作肩負(fù)著對(duì)學(xué)校資金運(yùn)作的監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，就要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新審計(jì)觀(guān)念。今年初，省教育廳下發(fā)了積極推進(jìn)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件，通過(guò)學(xué)習(xí)使我們認(rèn)識(shí)到：教育內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢(shì)的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理+效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認(rèn)清形勢(shì)，自覺(jué)地成為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的實(shí)踐者。二是更新審計(jì)內(nèi)容，在年度工作中增加管理審計(jì)，效益審計(jì)的項(xiàng)目，使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。
二，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，創(chuàng)新內(nèi)審工作
在新的形勢(shì)面前，審計(jì)工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀(guān)的要求，也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對(duì)我校的基建工程項(xiàng)目：綜合教學(xué)樓，實(shí)驗(yàn)樓進(jìn)行了全過(guò)程跟蹤審計(jì)。用招投標(biāo)的方式確定了中介機(jī)構(gòu);與中介機(jī)構(gòu)簽訂了委托合同;對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行了項(xiàng)目分工。在施工階段的跟蹤審計(jì)中，我們加大了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的力度，參與了合同的咨詢(xún);主要材料的比價(jià)采購(gòu)審計(jì);工程進(jìn)度款的審核;隱蔽工程的驗(yàn)收;已完工程量的簽證驗(yàn)收;工程變更的確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)。通過(guò)基建工程跟蹤審計(jì)，將工程項(xiàng)目造價(jià)控制由事后向事中，事前延伸，做到了關(guān)口前移，同時(shí)為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。
三，審計(jì)工作開(kāi)展情況
參與招投標(biāo)項(xiàng)目，物資采購(gòu)驗(yàn)收項(xiàng)目，維修工程驗(yàn)收簽證項(xiàng)目160余項(xiàng);監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同60余份;涉及資金近5000萬(wàn)元。通過(guò)以上工作，充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能，使我校的內(nèi)審工作在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用。基建維修工程項(xiàng)目審計(jì)，全年共開(kāi)展基建維修項(xiàng)目76項(xiàng)，其中：委托審計(jì)14項(xiàng)，自審項(xiàng)目62項(xiàng)。全年審計(jì)資金總額1939。83萬(wàn)元，定案資金總額1832。16萬(wàn)元，審減額107。67萬(wàn)元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，用用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金。科研工作是高校發(fā)展的一項(xiàng)重要工作，我們集中力量加強(qiáng)了對(duì)科研專(zhuān)項(xiàng)資金的審查和監(jiān)督，開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審鑒7項(xiàng)，使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排，對(duì)我校50年校慶捐贈(zèng)資金和學(xué)生突發(fā)事件的費(fèi)用列支進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，依照財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)事求是，客觀(guān)公正的進(jìn)行分析，論證，提出了合理化的建議，寫(xiě)出了全面詳細(xì)的設(shè)計(jì)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個(gè)人考核工作;干部競(jìng)聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱(chēng)評(píng)審監(jiān)督工作;學(xué)校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項(xiàng)評(píng)先樹(shù)優(yōu)的考評(píng)活動(dòng)。通過(guò)以上工作的參與，規(guī)范了辦事程序，避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)，注重職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化廉政意識(shí)，堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)公開(kāi)透明，發(fā)揚(yáng)和保持了審計(jì)人員的良好形象。強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)，提高綜合審計(jì)工作能力。年中所有人員參加了會(huì)計(jì)和審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試，并取得了優(yōu)異成績(jī)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。
四，工作體會(huì)和努力方向
經(jīng)過(guò)實(shí)踐體會(huì)到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。在認(rèn)真做好常規(guī)工作的同時(shí)，對(duì)內(nèi)審工作的重要事項(xiàng)，都及時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視和支持。另外，內(nèi)審工作要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，要在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中反饋監(jiān)督。總結(jié)一年的工作，成績(jī)是主要的，同時(shí)也存在一些不足之處，如審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的不夠全面，審計(jì)力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。在今后的工作中，我們將理清思路，求真務(wù)實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)工作再創(chuàng)新業(yè)績(jī)。
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文三016年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門(mén)職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、20__年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
(一)財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
20__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司20__年及20__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的20__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀(guān)念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
3、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運(yùn)輸公司減免20__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及20__年度__物流公司、__運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)別類(lèi)，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
(二)審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為20__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失;通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)20__年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)(集團(tuán))公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問(wèn)題
20__年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度;
2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理;
3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;
4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
在這即將過(guò)去的一年中，經(jīng)過(guò)全部門(mén)同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問(wèn)題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。
【編者按】在剛剛結(jié)束的全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)工作會(huì)議上，吉安縣審計(jì)局榮獲“全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，為我省審計(jì)機(jī)關(guān)爭(zhēng)得了榮譽(yù)，展現(xiàn)了我省審計(jì)機(jī)關(guān)的風(fēng)采。
近年來(lái)，吉安縣審計(jì)局以科學(xué)發(fā)展觀(guān)和黨的十、十八屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，發(fā)揚(yáng)“務(wù)實(shí)、公正、廉潔、高效”的審計(jì)精神，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心任務(wù)，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”，爭(zhēng)創(chuàng)一流審計(jì)業(yè)績(jī)，為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康和諧發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。近3年來(lái)，該審計(jì)局共完成審計(jì)項(xiàng)目377個(gè)，查處違規(guī)違紀(jì)金額2.1億元，審計(jì)收繳財(cái)政3 980萬(wàn)元，向有關(guān)部門(mén)提交審計(jì)報(bào)告信息274篇，協(xié)助有關(guān)部門(mén)查處案件22起，審計(jì)決定執(zhí)行率達(dá)到100%。2011年以來(lái)，該局先后榮獲全省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體、省市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、文明單位、信息宣傳先進(jìn)單位、學(xué)法用法示范單位、優(yōu)秀AO應(yīng)用實(shí)例、審計(jì)信息化、計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用先進(jìn)單位等榮譽(yù)稱(chēng)號(hào);連續(xù)10年榮膺吉安市審計(jì)工作綜合目標(biāo)考核一等獎(jiǎng)。
一、忠于職守，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”。一是積極構(gòu)建“一主兩翼”的財(cái)政審計(jì)大格局。即堅(jiān)持以深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線(xiàn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和政府投資審計(jì)為“兩翼”的審計(jì)工作格局。我局樹(shù)立全部財(cái)政資金為審計(jì)內(nèi)容，將全部政府性資金納入審計(jì)監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政決算、國(guó)庫(kù)管理、稅收征管、部門(mén)預(yù)算、民生資金、政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，推進(jìn)政府性資金全口徑審計(jì)、全過(guò)程審計(jì)、全方位審計(jì)，以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問(wèn)題。先后完成審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目377個(gè)，審計(jì)（調(diào)查）查出各類(lèi)問(wèn)題金額2.1億元，審計(jì)后避免經(jīng)濟(jì)損失近4 000萬(wàn)元，投資審計(jì)核減工程造價(jià)4.2億元，核減率為16.64%。二是敢于亮劍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)移送案件線(xiàn)索。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，吉安縣審計(jì)局堅(jiān)決依法依規(guī)進(jìn)行處理，做到“利劍高懸”。如2011年在農(nóng)村危房改造資金審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村危房改造資金存在被套取、騙取現(xiàn)象，我局及時(shí)將涉嫌套取、騙取農(nóng)村危房改造資金3個(gè)案件涉及5人線(xiàn)索移送至縣紀(jì)委（監(jiān)察局）。同時(shí)將題為《農(nóng)村危房改造資金被套取（騙取）現(xiàn)象應(yīng)引起高度重視》作為審計(jì)要情上報(bào)至上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及縣委、政府，縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)作出了重要批示。3年來(lái)，先后向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)移送經(jīng)濟(jì)案件線(xiàn)索22件，涉及人員31人，涉及金額近280萬(wàn)元。三是以推動(dòng)工作、促進(jìn)發(fā)展為目的，狠抓審計(jì)問(wèn)題整改。我局堅(jiān)持定期報(bào)告審計(jì)整改工作，積極爭(zhēng)取縣領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改工作的重視，積極推動(dòng)縣政府建立審計(jì)整改情況通報(bào)制度和審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作常態(tài)化管理。3年來(lái)，全縣被審計(jì)單位共制定整改措施100余條，相關(guān)單位及其主管部門(mén)相繼出臺(tái)了17項(xiàng)制度辦法。審計(jì)和財(cái)政部門(mén)依法撤消和歸并銀行賬戶(hù)8個(gè)，取消違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目26個(gè)，糾正違紀(jì)違規(guī)資金246萬(wàn)元，審計(jì)問(wèn)題整改率達(dá)90%以上。
二、勇于創(chuàng)新，打造具有吉安縣特色的審計(jì)“名片”。一是打造政府重大投資審計(jì)“名片”。2011年以來(lái)，我局對(duì)重大投資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)把好標(biāo)前審計(jì)和決算審計(jì)“兩道關(guān)”，在審計(jì)過(guò)程中，做到“五個(gè)結(jié)合”，即工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合、定額價(jià)審計(jì)與市場(chǎng)價(jià)審計(jì)相結(jié)合、工程審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合、事前事中事后審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與反腐倡廉相結(jié)合等。如2013年完成固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目172項(xiàng)，其中竣工決算審計(jì)項(xiàng)目84項(xiàng)，送審工程造價(jià)金額52 100萬(wàn)元，核減工程造價(jià)金額10 187萬(wàn)元，核減率為19.55%;標(biāo)前審計(jì)項(xiàng)目88項(xiàng)，為建設(shè)單位提出審計(jì)意見(jiàn)和建議467條，均被采納，既節(jié)約了財(cái)政性資金，又提高了資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。二是打造領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“名片”。黨的十強(qiáng)調(diào)，要健全權(quán)力運(yùn)行和監(jiān)督體系，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就顯得更為重要。2011年，我局以縣鄉(xiāng)換屆為契機(jī)，受縣委組織部委托，對(duì)19個(gè)黨政部門(mén)19名黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了任中（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為統(tǒng)一規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，建議組織上給予重用、正常使用或按法定程序移送紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理，將結(jié)果及時(shí)向縣委組織部報(bào)告，促進(jìn)了審計(jì)成果利用。
同時(shí)，我們?cè)诠ぷ鲗?shí)踐中，注重總結(jié)探索創(chuàng)新審計(jì)工作的方式方法，如組成聯(lián)合審計(jì)組聯(lián)審，與時(shí)俱進(jìn)拓展審計(jì)內(nèi)容，通過(guò)修訂《審計(jì)復(fù)核審理審定工作辦法》來(lái)加大審計(jì)質(zhì)量管理等等。為整頓規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅費(fèi)征繳秩序，堵塞稅收征管漏洞，營(yíng)造健康納稅環(huán)境，保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)依法治稅，我局在近幾年將房地產(chǎn)企業(yè)作為財(cái)政“同級(jí)審”延伸審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，2013年我們與財(cái)政、稅務(wù)、房產(chǎn)、城建、國(guó)土組成聯(lián)合審計(jì)組對(duì)部分房地產(chǎn)企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，這在全市尚屬首次。
三、敢于擔(dān)當(dāng)，唱響服務(wù)地方政府主旋律。吉安縣審計(jì)局充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的“免疫系統(tǒng)”功能作用，積極作為，敢于擔(dān)當(dāng)。一是在堵塞管理漏洞和促進(jìn)制度完善上有擔(dān)當(dāng)。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)反映出的普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，特別是制度性缺陷和管理漏洞，我局會(huì)同組織、紀(jì)檢、人事和財(cái)政部門(mén)進(jìn)行綜合分析，撰寫(xiě)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因及解決問(wèn)題的建議，促使縣委、縣政府出臺(tái)和完善有關(guān)制度，加強(qiáng)管理。近3年，該局認(rèn)真建言獻(xiàn)策，縣政府和有關(guān)部門(mén)積極采納審計(jì)建議，制定和完善了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院財(cái)務(wù)管理工作、加強(qiáng)財(cái)政性投資基建項(xiàng)目審批和資金管理等30余項(xiàng)制度和文件。二是在化解社會(huì)矛盾促進(jìn)社會(huì)和諧上有擔(dān)當(dāng)。在一些涉及上訪(fǎng)、企業(yè)改制等問(wèn)題上，我局本著為政府解憂(yōu)、為群眾謀福的原則，謹(jǐn)慎求證，先后完成了對(duì)電影公司、吉安縣汽運(yùn)有限公司財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)調(diào)查等多項(xiàng)任務(wù)，提交的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容詳實(shí)，建議可行，為縣委縣政府化解矛盾提供了決策依據(jù)。三是在服務(wù)中心工作上有擔(dān)當(dāng)。在全縣開(kāi)展的“三進(jìn)三解三促”活動(dòng)、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)和創(chuàng)建全國(guó)衛(wèi)生縣城等中心工作上，我局爭(zhēng)當(dāng)表率，先后完成了對(duì)農(nóng)村危房改造、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化資金、農(nóng)村沼氣項(xiàng)目建設(shè)資金、民政資金等民生專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)（調(diào)查）;投入20余萬(wàn)元，支持幫扶村修建環(huán)村公路、安裝監(jiān)控探頭及健身器材和塘堰溝渠的清淤工作，改善村容村貌;定期組織干部職工對(duì)衛(wèi)生包干區(qū)進(jìn)行大掃除，幫扶“城中村”敦厚鎮(zhèn)厚豐村委會(huì)清掃街道，進(jìn)行拆遷旱廁，清理雜草和亂搭亂建，硬化部分巷道等。四是在干部隊(duì)伍建設(shè)上有擔(dān)當(dāng)。我局從思想、作風(fēng)和制度方面加強(qiáng)機(jī)關(guān)建設(shè)，努力培養(yǎng)和造就一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精湛、紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)正派、清正廉潔、無(wú)私奉獻(xiàn)、求真務(wù)實(shí)、執(zhí)法為民的干部隊(duì)伍。專(zhuān)業(yè)審計(jì)干部隊(duì)伍年輕化、專(zhuān)業(yè)化，30歲以下審計(jì)人員占審計(jì)人員的60%，均取得了大學(xué)本科以上文憑，取得中級(jí)以上職稱(chēng)人員占審計(jì)人員的50%。通過(guò)經(jīng)典案例講評(píng)、業(yè)務(wù)技能比賽、評(píng)先評(píng)優(yōu)等措施，促進(jìn)了一批年青優(yōu)秀人才脫穎而出。多年來(lái)，我局從未發(fā)生審計(jì)人員違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，多次被縣委、縣政府評(píng)為“全縣機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)評(píng)議先進(jìn)單位”、“全縣機(jī)關(guān)效能和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境工作先進(jìn)單位”等。
第一條為促進(jìn)全區(qū)教育事業(yè)的健康發(fā)展，規(guī)范各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)的非學(xué)歷教育培訓(xùn)行為和教育審批機(jī)關(guān)的管理行為，維護(hù)非學(xué)歷教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和受教育者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》、《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》及其《實(shí)施條例》、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等聯(lián)合下發(fā)的《民辦教育收費(fèi)管理暫行辦法》和《浙江省民辦中小學(xué)設(shè)置暫行規(guī)定》等有關(guān)的法律法規(guī)要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，制定本管理辦法。
第二條凡本區(qū)域內(nèi)，由區(qū)教育行政部門(mén)審批和備案的以實(shí)施學(xué)前教育、考試輔導(dǎo)、繼續(xù)教育及其他文化教育培訓(xùn)活動(dòng)的各級(jí)各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)教育機(jī)構(gòu)），均適用本辦法。
第三條教育行政部門(mén)的主要職責(zé)
（一）貫徹國(guó)家有關(guān)教育的法律、法規(guī)、方針、政策，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)制定本地區(qū)非學(xué)歷教育培訓(xùn)工作的規(guī)范性文件和配套政策，規(guī)劃、指導(dǎo)、服務(wù)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督本區(qū)域內(nèi)的非學(xué)歷教育培訓(xùn)工作。
（二）區(qū)教育行政部門(mén)是教育機(jī)構(gòu)的合法管理機(jī)關(guān)。在國(guó)家規(guī)定的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)，按照規(guī)定審批、分級(jí)管理的原則，依法管理本區(qū)域內(nèi)的教育機(jī)構(gòu)。
第二章辦學(xué)許可證管理
第四條批準(zhǔn)設(shè)立的教育機(jī)構(gòu)必須亮證辦學(xué)，將辦學(xué)許可證正本在辦學(xué)場(chǎng)所上墻公示，副本由專(zhuān)人妥善保管。
第五條辦學(xué)許可證（含同意辦學(xué)的備案批復(fù)，下同）不得用作除開(kāi)展教育活動(dòng)以外的其他活動(dòng)，超出審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)范圍的教育活動(dòng)屬于違規(guī)行為。復(fù)印件不得作為對(duì)外進(jìn)行辦學(xué)活動(dòng)的有效證件。
第六條辦學(xué)許可證遺失，舉辦者必須通過(guò)媒體（報(bào)刊）辦理遺失公告，15天內(nèi)持遺失公告和申請(qǐng)補(bǔ)辦許可證的報(bào)告、許可證復(fù)印件等材料到區(qū)教育行政部門(mén)的審批機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)發(fā)手續(xù)。
第三章招生廣告(簡(jiǎn)章)管理
第七條教育機(jī)構(gòu)的招生簡(jiǎn)章和廣告實(shí)行前置備案制度。各教育機(jī)構(gòu)在招生宣傳前15天報(bào)審批機(jī)關(guān)備案。同一內(nèi)容的招生廣告經(jīng)備案后，在教育機(jī)構(gòu)合法存續(xù)期間的有效期為六個(gè)月。本區(qū)教育機(jī)構(gòu)跨地區(qū)招生簡(jiǎn)章和廣告，必須持有教育機(jī)構(gòu)所在地的市級(jí)教育審批機(jī)關(guān)審核后的招生簡(jiǎn)章和廣告，報(bào)招生地教育行政部門(mén)備案；外省教育機(jī)構(gòu)來(lái)我區(qū)招生宣傳，需經(jīng)上級(jí)教育行政部門(mén)統(tǒng)一辦理手續(xù)，報(bào)招生所在地教育行政部門(mén)備案。
第八條教育機(jī)構(gòu)的招生簡(jiǎn)章和廣告?zhèn)浒阜秶７步逃龣C(jī)構(gòu)通過(guò)報(bào)刊、廣播、電視等新聞媒體刊登、播放或自主散發(fā)的招生簡(jiǎn)章、廣告、宣傳材料等都屬于備案范圍。
第九條所有教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要充分利用現(xiàn)代化教育手段，建立和完善自己的信息服務(wù)網(wǎng)站（或網(wǎng)頁(yè)），并公布招生廣告內(nèi)容，接受社會(huì)監(jiān)督。
第十條教育機(jī)構(gòu)的招生簡(jiǎn)章和廣告?zhèn)浒钢饕獌?nèi)容：教育機(jī)構(gòu)名稱(chēng)，辦學(xué)許可證號(hào)，教育培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)形式，招生對(duì)象（范圍），教學(xué)地址，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)（或備案）的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)名地點(diǎn)，聯(lián)系人、電話(huà)等。
招生廣告必須嚴(yán)格遵守國(guó)家《廣告法》的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)容必須真實(shí)、清楚，不得有虛假、許諾的內(nèi)容，不能含糊其詞，更不能夸大其詞，不得有誤導(dǎo)社會(huì)及受培訓(xùn)者的嫌疑。對(duì)未向教育行政部門(mén)備案或備案后擅自更改廣告內(nèi)容，虛假?gòu)V告的，一經(jīng)查實(shí)，將視情節(jié)輕重依法進(jìn)行批評(píng)教育、限期整改、通報(bào)批評(píng)，直至收回辦學(xué)許可證等處理。
第十一條教育機(jī)構(gòu)辦理招生簡(jiǎn)章和廣告?zhèn)浒感杼峤灰韵虏牧希?/p>
（一）辦學(xué)許可證副本或者批準(zhǔn)辦學(xué)文件的復(fù)印件；
（二）辦學(xué)招生廣告?zhèn)浒副恚?/p>
（三）廣告樣稿和電子文檔；
（四）涉及有收費(fèi)項(xiàng)目的物價(jià)部門(mén)核準(zhǔn)的收費(fèi)許可材料；
外省辦學(xué)機(jī)構(gòu)需出具所在省教育行政部門(mén)同意跨地區(qū)招生的正式書(shū)面證明材料。
第四章辦學(xué)分立
第十二條因教學(xué)需要，允許在同一區(qū)域設(shè)立教學(xué)點(diǎn)，但必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)區(qū)教育行政部門(mén)同意并備案。
第十三條不得跨區(qū)域（如：區(qū)外教育機(jī)構(gòu)到本區(qū)域辦學(xué)的）設(shè)置教學(xué)點(diǎn)。需按設(shè)置新的教育機(jī)構(gòu)的程序辦理。
第十四條分立手續(xù)和條件。
由舉辦者提出，報(bào)審批機(jī)關(guān)備案。提交如下材料：
（一）舉辦者提交學(xué)校分立的報(bào)告；
（二）新辦學(xué)地址的資質(zhì)證明。自有場(chǎng)所的，須有房屋產(chǎn)權(quán)證，教學(xué)用房必須有消防安全和房屋安全證明；租用場(chǎng)所的，要有出租方的房屋產(chǎn)權(quán)證、雙方租賃合同（協(xié)議），教學(xué)用房必須有消防安全和房屋安全證明；新注冊(cè)辦學(xué)地址，須經(jīng)教育行政部門(mén)組織人員實(shí)地察看后才能作出是否同意的決定。
（三）辦學(xué)分立登記表。
（四）分立后的學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
第五章變更與終止
第十五條教育機(jī)構(gòu)變更有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)按下列程序辦理，
（一）變更舉辦者。由原舉辦者向原審批機(jī)關(guān)提出，在進(jìn)行財(cái)務(wù)清算后，經(jīng)教育機(jī)構(gòu)的決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)等）同意，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可變更。提交如下材料：
1.原舉辦者向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交變更舉辦者的報(bào)告；
2.變更后舉辦者的資質(zhì)證明材料；
3.教育機(jī)構(gòu)決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)）同意的變更方案；
4.原舉辦者委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)、財(cái)務(wù)評(píng)估和審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告；
5.變更登記表；
6.變更后學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
（二）變更學(xué)校名稱(chēng)、辦學(xué)類(lèi)型、辦學(xué)范圍。由學(xué)校決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)）報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可變更。提交如下材料：
1.學(xué)校舉辦者向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交的變更報(bào)告；
2.變更辦學(xué)類(lèi)型、辦學(xué)范圍還需提交與之相關(guān)的資質(zhì)證明材料；
3.變更辦學(xué)范圍的可行性報(bào)告；
4.變更登記表；
5.變更后學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
（三）變更法定代表人。由舉辦者提出，在對(duì)原法定代表人進(jìn)行離任財(cái)務(wù)審計(jì)后，經(jīng)學(xué)校決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)等）同意，報(bào)審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可變更。提交如下材料：
1.舉辦者提交變更法定代表人的報(bào)告；
2.新擬任法定代表人的情況備案表及資格證明；
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的原法定代表人離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；
4.學(xué)校決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)等）意見(jiàn)；
5.變更登記表；
6.變更后學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
（四）變更校長(zhǎng)（負(fù)責(zé)人）。由學(xué)校決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)等）提出，報(bào)審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可變更。提交如下材料：
1.學(xué)校決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)等）提交變更校長(zhǎng)（負(fù)責(zé)人）的報(bào)告；
2.新擬任校長(zhǎng)（負(fù)責(zé)人）情況備案表及資格證明；
3.變更登記表；
如果校長(zhǎng)同時(shí)是教育機(jī)構(gòu)的法定代表人，即按變更法定代表人的要求辦理。
（五）變更注冊(cè)地址。由舉辦者提出，報(bào)審批機(jī)關(guān)備案。提交如下材料：
1.舉辦者提交變更注冊(cè)地址的報(bào)告；
2.新注冊(cè)地址的資質(zhì)證明。自有場(chǎng)所的，須有房屋產(chǎn)權(quán)證，教學(xué)用房必須有消防安全和房屋安全證明；租用場(chǎng)所的，要有出租方的房屋產(chǎn)權(quán)證、雙方租賃合同（協(xié)議），教學(xué)用房必須有消防安全和房屋安全證明。凡變更注冊(cè)地址的，須經(jīng)教育行政部門(mén)組織專(zhuān)家實(shí)地察看后才能作出是否同意的決定。
3.變更登記表。
4.變更后學(xué)校章程（文稿和電子文檔）。
為保證九年制義務(wù)教育秩序和中小學(xué)生的人身安全，要嚴(yán)格把關(guān)，原則上不得對(duì)外出租校園和校舍。
以上五項(xiàng)變更事項(xiàng)不可同時(shí)進(jìn)行。如教育機(jī)構(gòu)在六個(gè)月時(shí)間內(nèi)連續(xù)變更（一）、（二）、（三）項(xiàng)內(nèi)容的任何二項(xiàng)，都應(yīng)視作新的辦學(xué)機(jī)構(gòu)的審批。
第十六條凡經(jīng)過(guò)變更項(xiàng)目的教育機(jī)構(gòu)，應(yīng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提供辦學(xué)許可證（正、副本），記錄變更事項(xiàng)；如需要可更換辦學(xué)許可證。
第十七條教育機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)終止其辦學(xué)。
（一）根據(jù)教育機(jī)構(gòu)章程規(guī)定要求終止，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的；
（二）違反《民辦教育促進(jìn)法》及其法律、法規(guī)，被吊銷(xiāo)辦學(xué)許可證的；
（三）因資不抵債無(wú)法繼續(xù)辦學(xué)的。
第十八條教育機(jī)構(gòu)終止，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。
教育機(jī)構(gòu)自行要求終止的，由教育機(jī)構(gòu)組織清算；被審批機(jī)關(guān)依法撤消的，由審批機(jī)關(guān)組織清算；因資不抵債無(wú)法繼續(xù)辦學(xué)而被終止的，由人民法院組織清算。
第十九條終止的教育機(jī)構(gòu)，由審批機(jī)關(guān)收回辦學(xué)許可證，并注銷(xiāo)登記。
由舉辦者向原審批機(jī)關(guān)提出終止辦學(xué)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)清算后，經(jīng)教育機(jī)構(gòu)的決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)）同意，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可注銷(xiāo)。
終止辦學(xué)應(yīng)提交如下材料：
（一）終止辦學(xué)申請(qǐng)書(shū)；
（二）教育機(jī)構(gòu)的決策組織（董事會(huì)或理事會(huì)等）同意終止辦學(xué)會(huì)議紀(jì)要書(shū)。
（三）財(cái)務(wù)清算后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；
（四）上交審批機(jī)關(guān)頒發(fā)的辦學(xué)許可證（正、副本）；
（五）按民辦教育機(jī)構(gòu)終止通知書(shū)要求辦理其他注銷(xiāo)手續(xù)。
第六章財(cái)務(wù)管理
第二十條具有獨(dú)立法人資格的教育機(jī)構(gòu)，享有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。
第二十一條教育機(jī)構(gòu)存續(xù)期間，所有資產(chǎn)由教育機(jī)構(gòu)依法管理和使用，任何組織和個(gè)人不得侵占。
第二十二條教育機(jī)構(gòu)應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，委托具有合法資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì),并公布審計(jì)結(jié)果。
第二十三條教育機(jī)構(gòu)組織中法定代表人、校長(zhǎng)（負(fù)責(zé)人）和財(cái)會(huì)人員之間應(yīng)實(shí)行親屬回避制度。
第二十四條根據(jù)民辦教育法的有關(guān)規(guī)定，民辦教育機(jī)構(gòu)必須按年度提留風(fēng)險(xiǎn)基金和發(fā)展基金。具體實(shí)施辦法按《關(guān)于貫徹實(shí)施〈寧波市民辦教育促進(jìn)條例〉的若干規(guī)定》執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)基金用于教育機(jī)構(gòu)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，支付債務(wù)；發(fā)展基金用于教育機(jī)構(gòu)的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等；風(fēng)險(xiǎn)基金和發(fā)展基金不得挪作他用。
第二十五條公辦學(xué)校及財(cái)政性撥款教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定辦理。
第七章收、退費(fèi)管理
第二十六條教育機(jī)構(gòu)在收費(fèi)時(shí),應(yīng)將經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)備案的收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)在顯著位置公示。收費(fèi)應(yīng)使用規(guī)范的專(zhuān)用票據(jù)，該票據(jù)作學(xué)校收費(fèi)和退費(fèi)的憑證和依據(jù)。
第二十七條教育機(jī)構(gòu)可向?qū)W生收取報(bào)名費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、教材資料費(fèi)等。提供住宿條件的，可向自愿住宿的學(xué)生收取住宿費(fèi)。教育機(jī)構(gòu)舉辦的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)期限在一年以?xún)?nèi)（不含一年）的，可按學(xué)習(xí)期限收取費(fèi)用；舉辦學(xué)習(xí)期限在一年以上的，應(yīng)按學(xué)期或?qū)W年收取費(fèi)用。不得跨學(xué)年度提前收費(fèi)。
第二十八條學(xué)生入學(xué)后因故要求退學(xué)退費(fèi)的，須向?qū)W校提出書(shū)面申請(qǐng)，出具有關(guān)退學(xué)退費(fèi)材料和憑證。退學(xué)申請(qǐng)必須注明退學(xué)人的姓名、學(xué)習(xí)報(bào)名日期、交費(fèi)日期、交費(fèi)金額、所學(xué)專(zhuān)業(yè)、退學(xué)理由、本人簽名，如未成年學(xué)生，還需要有其合法監(jiān)護(hù)人的簽名。
第二十九條學(xué)校辦理退費(fèi)，按以下規(guī)定執(zhí)行
（一）因?qū)W校刊登、散發(fā)虛假?gòu)V告（簡(jiǎn)章）或其他違反教育法律、法規(guī)的行為或校方造成的其他原因，學(xué)生要求退學(xué)退費(fèi)的，學(xué)校須退還學(xué)生所繳納的全部費(fèi)用。
（二）學(xué)校開(kāi)學(xué)前或?qū)W生出具武裝部門(mén)的應(yīng)征入伍通知書(shū)提出退學(xué)退費(fèi)申請(qǐng)的，學(xué)校扣除報(bào)名費(fèi)和實(shí)際使用的教材資料費(fèi)后，應(yīng)退還學(xué)生所繳納的培訓(xùn)費(fèi)和其余教材資料費(fèi)。住宿費(fèi)按實(shí)際住宿時(shí)間計(jì)算退費(fèi)。
（三）學(xué)校開(kāi)學(xué)后，學(xué)生出具國(guó)家各級(jí)各類(lèi)承認(rèn)學(xué)歷的院校的正式錄取通知書(shū)或因重大疾病、意外傷亡、家庭特殊困難等正當(dāng)理由提出退學(xué)退費(fèi)申請(qǐng)的，學(xué)校不退報(bào)名費(fèi)、教材資料費(fèi)，按學(xué)生的實(shí)際學(xué)習(xí)時(shí)間計(jì)退培訓(xùn)費(fèi)、住宿費(fèi)。
(四)在正常教育學(xué)習(xí)活動(dòng)中，學(xué)校開(kāi)學(xué)后，學(xué)員自行要求退學(xué)的，按同類(lèi)公辦學(xué)校的學(xué)員自行要求退學(xué)辦法處理。
（五）學(xué)生在校期間因觸犯國(guó)家法律、法規(guī)等原因被學(xué)校勸退或作開(kāi)除學(xué)籍的，所交費(fèi)用不予退還。
第八章督導(dǎo)（年度檢查）公示制度
第三十條實(shí)行區(qū)教育行政部門(mén)定期教育督導(dǎo)檢查公示制度。檢查結(jié)果由區(qū)教育行政部門(mén)統(tǒng)一向社會(huì)公示。
第三十一條經(jīng)督導(dǎo)檢查，教育機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)未開(kāi)展教育培訓(xùn)活動(dòng)的，視為停辦。
第三十二條不接受督導(dǎo)檢查，或者連續(xù)兩次教學(xué)質(zhì)量檢查不合格的教育機(jī)構(gòu)，按停辦處理。
第三十三條停辦手續(xù)參照終止辦學(xué)辦理。
第三十四條凡是在辦學(xué)過(guò)程中因違規(guī)行為而被取消辦學(xué)資格的社會(huì)組織和個(gè)人，兩年內(nèi)不得申請(qǐng)辦學(xué)，如情節(jié)嚴(yán)重，社會(huì)影響惡劣的，終身不得申請(qǐng)辦學(xué)。
第三十五條社會(huì)組織和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)擅自舉辦教育機(jī)構(gòu)的，由所在地教育行政部門(mén)責(zé)令其按規(guī)定補(bǔ)辦辦學(xué)手續(xù)；如舉辦者不補(bǔ)辦手續(xù)或不符合規(guī)定不能辦理許可手續(xù)，經(jīng)告知仍不停止辦學(xué)的，由區(qū)教育行政部門(mén)聯(lián)合民政、公安、工商、物價(jià)、稅務(wù)等部門(mén)依法取締。
第三十六條教育機(jī)構(gòu)年度檢查。
（一）并如實(shí)填寫(xiě)《民辦非企業(yè)單位年度檢查報(bào)告書(shū)》，按時(shí)上交報(bào)告書(shū)。
（二）教育行政部門(mén)根據(jù)民辦教育機(jī)構(gòu)報(bào)送的材料和平時(shí)考察情況，年檢情況通報(bào)，公布年檢合格學(xué)校名單。
第三十七條對(duì)年檢中存在下列情況之一的，暫緩辦理年檢手續(xù)（限期半年整改）：
（一）舉辦者資格、校長(zhǎng)、董事、法定代表人不符合規(guī)定的；
（二）決策機(jī)構(gòu)、學(xué)校章程不規(guī)范、不健全或出現(xiàn)糾紛較多，未按有關(guān)規(guī)定及時(shí)、妥善處理的；
（三）違規(guī)招生廣告（簡(jiǎn)章）的；
（四）變更事宜未經(jīng)審批、核準(zhǔn)、審核、備案的；
（五）未提交學(xué)校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)管理混亂的；
（六）規(guī)定期間內(nèi)未參加年檢或因故半年內(nèi)不能開(kāi)展正常教學(xué)活動(dòng)的。
凡暫緩辦理年檢手續(xù)的民辦學(xué)校，在為辦理年檢手續(xù)之前，不得招生和進(jìn)行招生宣傳。
1.開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要,適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問(wèn)題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計(jì),廉潔公正,進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺(jué)性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專(zhuān)職審計(jì)人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過(guò)嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書(shū),做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。
2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過(guò)有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì),交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談?dòng)懻?排除疑難問(wèn)題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽(tīng)他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專(zhuān)職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。
3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問(wèn)題,有關(guān)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》,使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀(guān)規(guī)劃和微觀(guān)操作兩個(gè)層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的能力。農(nóng)村審計(jì)要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務(wù)。在嚴(yán)格查處違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的基礎(chǔ)上,深入分析原因,提出合理化建議,促進(jìn)完善制度和加強(qiáng)管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進(jìn)行移送和處理,切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
5.努力營(yíng)造和諧良好的農(nóng)村審計(jì)氛圍。營(yíng)造和諧的審計(jì)氛圍離不開(kāi)法律的完善、領(lǐng)導(dǎo)的支持和社會(huì)各界的關(guān)注。一是努力爭(zhēng)取各級(jí)黨委和政府、主管部門(mén)、涉農(nóng)部門(mén)等領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視;二是農(nóng)村審計(jì)部門(mén)要與紀(jì)檢監(jiān)察、政府審計(jì)、司法機(jī)關(guān)、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)單位加強(qiáng)聯(lián)系溝通,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法現(xiàn)象及時(shí)進(jìn)行移送,構(gòu)建資源共享的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制;三是通過(guò)宣傳與結(jié)果公告等措施,努力提高社會(huì)各界,特別是農(nóng)民群眾對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)投入;為農(nóng)村審計(jì)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬(wàn)人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬(wàn)元,其中貨幣資金29804.92萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬(wàn)元以上的村有154個(gè),其中年收入超過(guò)100萬(wàn)元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計(jì)步入了法制化,縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。多年來(lái),在縣委、縣府和上級(jí)主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪(fǎng)必審”的要求,積極開(kāi)展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì),取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位,審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬(wàn)元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬(wàn)元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。
1.通過(guò)落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開(kāi)。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開(kāi)工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開(kāi)民主管理工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見(jiàn)》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專(zhuān)門(mén)為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開(kāi)方面作重要批示。通過(guò)貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開(kāi)制度。對(duì)審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問(wèn)題和整改意見(jiàn)等如實(shí)地向群眾公開(kāi),接受社會(huì)和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。
2.通過(guò)規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢(xún)單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管備查。
3.通過(guò)拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開(kāi)展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過(guò)以上各項(xiàng)審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。
4.通過(guò)查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對(duì)農(nóng)民上訪(fǎng)案件的專(zhuān)案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門(mén)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書(shū)記和村主任時(shí),發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬(wàn)元于賬外開(kāi)支和揮霍,并向有關(guān)部門(mén)工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉,開(kāi)展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。
基于新形勢(shì)、新任務(wù)的要求，人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型必須堅(jiān)持改革創(chuàng)新精神，在不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，深入研究和探索符合人民銀行履職特點(diǎn)和業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)律的內(nèi)部審計(jì)新模式。在審計(jì)思路上，要注重從微觀(guān)入手，從宏觀(guān)和全局著眼來(lái)開(kāi)展工作，圍繞中心，服務(wù)大局；在審計(jì)內(nèi)容和方法上，要正確處理好合規(guī)性審計(jì)和內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的關(guān)系，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和管理行為的關(guān)注上，由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變，在堅(jiān)持并不斷深化合規(guī)性審計(jì)的同時(shí)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型；在審計(jì)類(lèi)型上，內(nèi)部審計(jì)要從財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為效益審計(jì)、管理審計(jì)為主；在審計(jì)手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)快速、靈活地分析海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)從抽樣審計(jì)到全覆蓋審計(jì)，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和效果；在審計(jì)成果利用上，要從重檢查糾錯(cuò)、輕評(píng)價(jià)治理，向檢查與評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)與治理并重轉(zhuǎn)變，關(guān)注責(zé)任、經(jīng)濟(jì)、效率和效果，全面提供保證性和咨詢(xún)。
大力開(kāi)展內(nèi)審轉(zhuǎn)型宣傳轉(zhuǎn)型后的內(nèi)審范圍涉及內(nèi)部管理的各環(huán)節(jié)，僅憑內(nèi)審部門(mén)自彈自唱，難以達(dá)到良好效果，需要管理層、各職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)操作部門(mén)的通力合作才能更有效發(fā)揮作用。這就需要加強(qiáng)內(nèi)審服務(wù)職能的宣傳，并建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)間的聯(lián)絡(luò)和信息共享，共同研究解決工作中的困難和問(wèn)題，消除被監(jiān)督部門(mén)對(duì)內(nèi)審的對(duì)立情緒和審價(jià)判斷干擾，達(dá)到協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、相互促進(jìn)的目的。內(nèi)審部門(mén)必須以通俗生動(dòng)的語(yǔ)言、多種渠道和形式、顯而易見(jiàn)的內(nèi)審成果及價(jià)值體現(xiàn)，爭(zhēng)取管理高層的大力支持和部門(mén)的理解配合，堅(jiān)持以組織內(nèi)在需求為導(dǎo)向，以增加組織價(jià)值為目的，拓寬內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域。例如，根據(jù)組織治理的需求，強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)；根據(jù)為組織增加價(jià)值的需求，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；根據(jù)管理層關(guān)注績(jī)效的需要，深化領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)和離任審計(jì)。等等。根據(jù)管理工作的需要和管理學(xué)原理，以及審計(jì)的性質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)一般將下列工作納入自己的工作范圍：⑴檢查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的充分性和有效性。⑵檢查評(píng)價(jià)受托責(zé)任的完成情況。⑶檢查評(píng)價(jià)管理控制的各項(xiàng)目標(biāo)的完成情況。因此，內(nèi)審人員要在熟練管理學(xué)原理的基礎(chǔ)上，協(xié)助管理層和專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)根據(jù)管理審計(jì)的多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)（法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、效果衡量標(biāo)準(zhǔn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)、可接受的管理慣例等），制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)組織管理能力的標(biāo)準(zhǔn)，如組織總體職能、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)效率和效果、財(cái)務(wù)后勤管理的經(jīng)濟(jì)性、資金資產(chǎn)管理的安全性、資源配置與利用的有效性、潛在的發(fā)展能力、工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等管理評(píng)價(jià)指標(biāo)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。加強(qiáng)內(nèi)審自身建設(shè)和管理內(nèi)審部門(mén)在關(guān)注組織管理績(jī)效和組織風(fēng)險(xiǎn)治理的同時(shí)，首先要做好自身的組織管理和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線(xiàn)，是內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)可、被信任、被重視的重要保證。作為組織的一個(gè)部門(mén)，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告到審計(jì)后續(xù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都同樣存在管理績(jī)效和管理風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，內(nèi)審部門(mén)和每一個(gè)內(nèi)審人員首先要做到做好，才能有權(quán)威性和公信力。內(nèi)審人員要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)前要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃，按照風(fēng)險(xiǎn)高低排序，充分做好審前調(diào)查。
審計(jì)報(bào)告中注意以事實(shí)為依據(jù)，以既有法規(guī)制度和標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，注重事實(shí)的客觀(guān)性、描述的清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性、報(bào)送的及時(shí)性，同時(shí)結(jié)合國(guó)際內(nèi)審準(zhǔn)則和國(guó)內(nèi)、行內(nèi)形勢(shì)要求，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，作出內(nèi)審職業(yè)判斷，進(jìn)而提出有針對(duì)性、中肯可行的改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)資料也要按照有關(guān)規(guī)定加以收集、整理、歸檔，加強(qiáng)審計(jì)和檔案管理過(guò)程中的保密工作。通過(guò)內(nèi)審自身建設(shè)和管理，為組織內(nèi)各部門(mén)和全體員工提供管理和績(jī)效方面的示范作用。郭慶平行長(zhǎng)助理指出，內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一個(gè)長(zhǎng)期實(shí)踐的過(guò)程，不可能一蹴而就；當(dāng)前和今后一段時(shí)期，應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)、分類(lèi)推進(jìn)、落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)督導(dǎo)，力爭(zhēng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型取得實(shí)效、達(dá)到目標(biāo)。由此，內(nèi)審轉(zhuǎn)型對(duì)人民銀行內(nèi)審人員提出了更高的要求，全面提高內(nèi)審人員素質(zhì)對(duì)于確保內(nèi)審成功轉(zhuǎn)型顯得越來(lái)越迫切和重要。一方面，各級(jí)行要把作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精通、理論與實(shí)務(wù)能力兼?zhèn)涞墓歉沙鋵?shí)到內(nèi)審部門(mén)；另一方面，內(nèi)審人員必須主動(dòng)加強(qiáng)審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融、管理、信息技術(shù)和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則與先進(jìn)實(shí)務(wù)等多方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)借鑒的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織特點(diǎn)和實(shí)際需要，探索建立既符合通行準(zhǔn)則又具有人民銀行特色的內(nèi)部審計(jì)新模式，提升內(nèi)審理論研究和實(shí)務(wù)水平。在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，不可避免會(huì)遇到許多意想不到的困難和問(wèn)題，既要有清醒的頭腦和克服難題的勇氣，又要有務(wù)實(shí)的作風(fēng)和科學(xué)轉(zhuǎn)型的智慧，不斷探索“以學(xué)習(xí)促進(jìn)轉(zhuǎn)型，以創(chuàng)新帶動(dòng)轉(zhuǎn)型”的新途徑，循序漸進(jìn)，由點(diǎn)及面，推進(jìn)人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
作者：唐正良 單位：中國(guó)人民銀行婁底市中心支行
[關(guān)鍵詞]公路 內(nèi)部審計(jì) 探討
近幾年來(lái)，由于我國(guó)實(shí)施積極的財(cái)政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進(jìn)。公路部門(mén)的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費(fèi)征收工作，由于公路部門(mén)點(diǎn)多、線(xiàn)長(zhǎng)、面廣、資金分散的特點(diǎn)，在公路項(xiàng)目建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進(jìn)行招投標(biāo)，重大設(shè)計(jì)變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占、挪用、截留等問(wèn)題也日益暴露出來(lái)。因此，公路部門(mén)必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展經(jīng)常性、獨(dú)立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長(zhǎng)效機(jī)制，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的交通支撐和保障。
（一）突出建、養(yǎng)工程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)新建、大中修、改擴(kuò)建公路項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。在建設(shè)前期重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目工程可行性研究立項(xiàng)批復(fù)程序、項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點(diǎn)開(kāi)展履約擔(dān)保、動(dòng)員預(yù)付款擔(dān)保、保險(xiǎn)合同審計(jì)，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對(duì)工程一切險(xiǎn)及第三方責(zé)任險(xiǎn)及時(shí)、足額投保；開(kāi)展工程量審計(jì)，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計(jì)文件的工程量相符；開(kāi)展計(jì)量支付審計(jì)，看合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符；開(kāi)展工程變更審計(jì)、土地征遷審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)問(wèn)題；開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，審查有無(wú)隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。在建設(shè)后期，開(kāi)展竣工決算設(shè)計(jì)，審查施工過(guò)程有無(wú)多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯(cuò)套定額、多計(jì)取費(fèi)用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過(guò)事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問(wèn)題>！<。
（二）突出路政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。開(kāi)展路政經(jīng)費(fèi)審計(jì)，查看路征開(kāi)支明細(xì)賬，對(duì)比實(shí)際開(kāi)支額與預(yù)算額，審查上級(jí)主管部門(mén)下?lián)艿挠糜谌祟^開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開(kāi)展路產(chǎn)損失賠補(bǔ)償費(fèi)審計(jì)，查看票證賬、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)明細(xì)帳和“其它收入”
帳，核實(shí)是否實(shí)行收支兩條線(xiàn)，是否逐月上繳有無(wú)隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。
（三）突出公路通行費(fèi)收支審計(jì)。加強(qiáng)公路運(yùn)營(yíng)管理單位通行費(fèi)收支審計(jì)，主要把握三個(gè)方面：重點(diǎn)審查通行費(fèi)收支制度建立及執(zhí)行情況，收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，開(kāi)票、收款與記賬三者是否實(shí)行職務(wù)分離，各有關(guān)部門(mén)在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、票證管理和收費(fèi)稽查管理制度，各項(xiàng)管理措施是否積極有效。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位通行費(fèi)收支預(yù)算是否及時(shí)上報(bào)并經(jīng)上級(jí)單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點(diǎn)審查車(chē)輛通行收費(fèi)票證管理情況，票證(卡)是否由專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)保管，票證賬實(shí)、賬卡、賬表是否一致等情況。通過(guò)對(duì)通行費(fèi)收入資金來(lái)源與運(yùn)用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問(wèn)題。
（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以任中審計(jì)為主，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支數(shù)額大、二級(jí)單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計(jì)對(duì)象履職期間本部門(mén)組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國(guó)家有關(guān)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強(qiáng)化追蹤問(wèn)效，召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改會(huì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改時(shí)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計(jì)結(jié)果落實(shí)。并將審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門(mén)選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。
（五）突出公務(wù)支出與公款消費(fèi)審計(jì)。加強(qiáng)公路部門(mén)“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和樓堂管所建設(shè)維護(hù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計(jì)，檢查“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)情況，檢查公務(wù)接待審批報(bào)銷(xiāo)程序、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，促進(jìn)公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。
（一）開(kāi)展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部運(yùn)行情況，包括組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況，為后期審計(jì)計(jì)劃編制與實(shí)施打下基礎(chǔ)。
（二）開(kāi)展交叉審計(jì)、聯(lián)合會(huì)審。公路部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級(jí)部門(mén)之間的局限，整合資源，根據(jù)年度內(nèi)審計(jì)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對(duì)性強(qiáng)、具有可操作性的交叉審計(jì)方案，交叉審計(jì)要配合聯(lián)合會(huì)審統(tǒng)一進(jìn)行，提高審計(jì)效能，促進(jìn)相互交流、集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。
（三）開(kāi)展公路項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。變事后控制為事前、事中控制，應(yīng)對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正階段性工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)政資金的合理高效使用。
一、村務(wù)公開(kāi)工作開(kāi)展情況
1．不斷完善村務(wù)公開(kāi)內(nèi)容
“一證”：民主理財(cái)人員通過(guò)選舉規(guī)范產(chǎn)生，去年共推選民主理財(cái)人員67人，為了提高民民主理財(cái)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，這兩年都以街道為單位舉辦了民主理財(cái)人員培訓(xùn)班，在培訓(xùn)班上向理財(cái)人員發(fā)放民主理財(cái)證，理財(cái)人員持證率100％。“一簿”：全面使用市統(tǒng)一印制的民主理財(cái)記錄簿，做到內(nèi)容齊全，記載全面，情況真實(shí)，使用率100％。“一箱”：每個(gè)村都設(shè)立了村民意見(jiàn)箱，意見(jiàn)箱明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，定期收集信息并答復(fù)，意見(jiàn)箱到位率100％。“一欄”：在“四個(gè)一”工程中，我們把村務(wù)公開(kāi)欄建設(shè)作為工作的重點(diǎn)，要求各村都必須建設(shè)5-7平方米的鋁合金櫥窗式公開(kāi)欄；為把這項(xiàng)工作抓到位。在做好“四個(gè)一”工程的基礎(chǔ)上，我們還按照“五統(tǒng)一”的要求，規(guī)范進(jìn)行村務(wù)公開(kāi)，保證公開(kāi)的及時(shí)、完整、真實(shí)、規(guī)范，今年已普遍公開(kāi)了三期。對(duì)一些專(zhuān)門(mén)事項(xiàng)，則做到一事一公開(kāi)，如糧食直補(bǔ)全街道也全部進(jìn)行了公示。
2．不斷夯實(shí)村務(wù)公開(kāi)基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)清理扎實(shí)了，村務(wù)公開(kāi)的真實(shí)性才能得到保證，村務(wù)公開(kāi)的效果才能得到保證，農(nóng)民群眾才能真正滿(mǎn)意。而加強(qiáng)重點(diǎn)村財(cái)務(wù)審計(jì)是保證村級(jí)財(cái)務(wù)清理扎實(shí)進(jìn)行的重要措施。從去年開(kāi)始，提出用三年的時(shí)間對(duì)每個(gè)村的財(cái)務(wù)進(jìn)行一次輪流審計(jì)，以加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)控。為搞好重點(diǎn)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，抽調(diào)了農(nóng)經(jīng)、財(cái)政、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)人員，成立審計(jì)工作小組，加強(qiáng)了對(duì)干部離任，收入較多、債務(wù)較高，群眾反響較大等村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)工作結(jié)束后，分村形成審計(jì)報(bào)告。
3．不斷促進(jìn)“雙”工作落實(shí)
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理以“雙”為重點(diǎn)，基本做到“十個(gè)到位”。
3．1管理組織規(guī)范到位
所有村帳街道管。
3．2村級(jí)財(cái)務(wù)印鑒章統(tǒng)一收繳到位
為了從源頭上管好村級(jí)收入，實(shí)行了村級(jí)財(cái)務(wù)印鑒章由經(jīng)管站集中統(tǒng)一管理的辦法。
3．3村級(jí)收入票據(jù)管理到位
明確規(guī)定村級(jí)收入票據(jù)統(tǒng)一由經(jīng)管站管理，村級(jí)只有村會(huì)計(jì)一人方可到經(jīng)管站領(lǐng)取已加蓋該村財(cái)務(wù)印鑒章的收據(jù)。票據(jù)用完后必須將所開(kāi)收據(jù)全部入賬、所留據(jù)根全部交回后方可領(lǐng)用新的票據(jù)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒章與收入票據(jù)的管理，達(dá)到管住村級(jí)收入，防止帳外帳、小金庫(kù)現(xiàn)象的發(fā)生，為實(shí)現(xiàn)“雙”工作奠定基礎(chǔ)。
3．4村級(jí)資金管理專(zhuān)戶(hù)開(kāi)設(shè)到位
在當(dāng)?shù)亟鹑诓块T(mén)開(kāi)設(shè)了“村有街道代管資金”專(zhuān)戶(hù)，做到專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存、專(zhuān)戶(hù)管理，防止擠占、挪用、平調(diào)。
3．5村帳街道委托服務(wù)合同簽訂到位
為了規(guī)范“雙”行為，強(qiáng)化“雙”意識(shí)，完善“雙”手續(xù)，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)站與村統(tǒng)一簽訂了《農(nóng)村財(cái)務(wù)委托服務(wù)合同書(shū)》，進(jìn)一步明確了雙方的責(zé)任和義務(wù)。
3．6村級(jí)財(cái)務(wù)管理到位
村級(jí)只設(shè)一名會(huì)計(jì)，村級(jí)所有財(cái)務(wù)收支報(bào)結(jié)街道農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)站，由專(zhuān)職汜賬員進(jìn)行審核、記賬、結(jié)賬、報(bào)賬，并做好信息反饋與財(cái)務(wù)檔案的保管工作。
3．7經(jīng)費(fèi)落實(shí)到位
費(fèi)用已經(jīng)納入村級(jí)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
3．8村級(jí)財(cái)務(wù)計(jì)劃編制到位
按照“以收定支、留有余地”原則，每年年初編制當(dāng)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，年中按照計(jì)劃組織收入，控制支出，年末對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核，對(duì)超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)支出，分清情況追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任。
3．9農(nóng)村會(huì)計(jì)電算化工作基本到位
目前，經(jīng)管站已配備微機(jī)8臺(tái)。實(shí)行電腦記賬的村數(shù)23個(gè)，占100％。
3．10專(zhuān)業(yè)承包合同清理到位
隨著稅費(fèi)改革的推進(jìn)，加強(qiáng)農(nóng)村集體資金管理顯得越來(lái)越重要，今年對(duì)村級(jí)所有的專(zhuān)業(yè)承包合同，包括書(shū)面的口頭的，進(jìn)行了全面的清理，建立了管理臺(tái)帳，制定了規(guī)范發(fā)包制度，明確了農(nóng)經(jīng)站人員參與村級(jí)專(zhuān)業(yè)承包合同結(jié)算兌現(xiàn)的責(zé)任，做到有一份合同就有一個(gè)農(nóng)經(jīng)站清收責(zé)任人。
二、村務(wù)公開(kāi)工作中存在的主要問(wèn)題
1．村務(wù)公開(kāi)工作還不全面
主要問(wèn)題是村務(wù)公開(kāi)僅側(cè)重于事后的公開(kāi)，而忽略了事前事中的公開(kāi)。我們現(xiàn)在抓的村務(wù)公開(kāi)工作以村務(wù)結(jié)果的公開(kāi)為主，將已經(jīng)發(fā)生的村務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整理、公布于眾，讓群眾明白。而對(duì)于為什么要開(kāi)展這項(xiàng)村務(wù)，開(kāi)展這項(xiàng)村務(wù)的過(guò)程是什么等群眾知曉度不高。村務(wù)公開(kāi)內(nèi)容則側(cè)重于財(cái)務(wù)公開(kāi)為主，將有關(guān)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，包括農(nóng)民稅費(fèi)上交等按照要求進(jìn)行公開(kāi)，但對(duì)其它一些村務(wù)公開(kāi)如集體資產(chǎn)的處置、債權(quán)債務(wù)、土地征用補(bǔ)償及分配、計(jì)劃生育等方面情況公開(kāi)較少。
2．村務(wù)公開(kāi)工作的主動(dòng)性不夠
現(xiàn)在的村務(wù)公開(kāi)工作仍然處于政府行政推動(dòng)階段，還沒(méi)有成為村級(jí)組織的主動(dòng)的、自覺(jué)性的行為，村級(jí)組織開(kāi)展村務(wù)公開(kāi)工作還仍然是完成上級(jí)布置的工作任務(wù)，要求什么時(shí)候公開(kāi)就什么時(shí)候公開(kāi)，要求公開(kāi)什么內(nèi)容就公開(kāi)什么內(nèi)容，要什么樣的公開(kāi)形式就用什么樣的公開(kāi)形式，存在著被動(dòng)應(yīng)付。由于村務(wù)公開(kāi)的主動(dòng)性不夠，對(duì)一些本村特有，群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)的較少。
3．村務(wù)公開(kāi)工作群眾的參與程度不高
開(kāi)展村務(wù)公開(kāi)工作是保障農(nóng)民“四權(quán)”的一種有效形式．廣大農(nóng)民群眾應(yīng)該積極踴躍參與，發(fā)揮民主管理與監(jiān)督，但目前的實(shí)際情況是除了一些干群矛盾比較激化的村，一般情況下群眾對(duì)此關(guān)心不夠。對(duì)村務(wù)公開(kāi)內(nèi)容漠然處之，究其原因：一是群眾的民主意識(shí)還不夠強(qiáng)，還沒(méi)有真正把自己當(dāng)主人；二是人員流動(dòng)性大，留守在家的群眾素質(zhì)相對(duì)較低；三是對(duì)村務(wù)公開(kāi)真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為假的多；四是認(rèn)為即使監(jiān)督了，提出了意見(jiàn)，也不定有整改效果。
三、進(jìn)一步做好村務(wù)公開(kāi)工作的建議
1．保障農(nóng)民權(quán)益，全面推進(jìn)村務(wù)公開(kāi)
對(duì)村務(wù)公開(kāi)工作，不僅要保障農(nóng)民的知情權(quán)，更重要的是保障農(nóng)民的決策權(quán)、參與權(quán)與監(jiān)督權(quán)，近階段要積極推進(jìn)村級(jí)事務(wù)的民主決策，凡是與農(nóng)民群眾利益密切相關(guān)的事項(xiàng)如集體土地的承包租賃、企業(yè)改制、集體舉債、資產(chǎn)處置、公益事業(yè)的興辦等都要以適當(dāng)?shù)男问阶屓罕妳⑴c決策，而不能由干部說(shuō)了算。要加強(qiáng)村級(jí)事務(wù)民主管理，特別是村級(jí)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)要有群眾參與管理，包括制定村務(wù)收支計(jì)劃，審核審查財(cái)務(wù)收支票據(jù)，進(jìn)行民主理財(cái)?shù)龋灰Ｕ限r(nóng)民群眾的監(jiān)督權(quán)，對(duì)群眾提出的意見(jiàn)批評(píng)要認(rèn)真對(duì)待，開(kāi)展調(diào)查，反饋意見(jiàn)，及時(shí)整改。
2．加強(qiáng)教育引導(dǎo)，規(guī)范開(kāi)展村務(wù)公開(kāi)
要提高村干部開(kāi)展村務(wù)公開(kāi)工作的主動(dòng)性，要把開(kāi)展村務(wù)公開(kāi)工作作為村干部的一種自覺(jué)行動(dòng)。要提高村民參與村務(wù)公開(kāi)工作的積極性，使群眾真正行使自己的各項(xiàng)民利，促進(jìn)農(nóng)村工作正常開(kāi)展。要保證村務(wù)公開(kāi)的真實(shí)性，對(duì)公開(kāi)的內(nèi)容要實(shí)事求是，防止弄虛作假，欺騙群眾；要保證村務(wù)公開(kāi)的全面性，不僅公開(kāi)財(cái)務(wù)，還要公開(kāi)其它涉及村民利益的重大事項(xiàng)，特別要重視事前事中的公開(kāi)。要保證村務(wù)公開(kāi)的及時(shí)性，對(duì)正常性公開(kāi)內(nèi)容要按照統(tǒng)一布置在規(guī)定時(shí)間內(nèi)公開(kāi)，對(duì)一些特殊事項(xiàng)則做到隨時(shí)公開(kāi)，接受監(jiān)督。要保證村務(wù)公開(kāi)多樣性，對(duì)村務(wù)公開(kāi)的形式不僅僅就是村務(wù)公開(kāi)欄，還應(yīng)積極探索新的、群眾樂(lè)于接受的、有利于擴(kuò)大公開(kāi)面的公開(kāi)形式，如廣播、有線(xiàn)電視、聽(tīng)證會(huì)、決策會(huì)、村民代表會(huì)等。要保證村務(wù)公開(kāi)的制度化，每年村務(wù)公開(kāi)次數(shù)必須在四次以上。
3.加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)村務(wù)公開(kāi)工作基礎(chǔ)
村務(wù)公開(kāi)工作不但需要村級(jí)組織的積極主動(dòng)，廣大村民的積極參與，也需要有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督管理。從目前情況看，不但群眾關(guān)心的是財(cái)務(wù)問(wèn)題，而且財(cái)務(wù)活動(dòng)基本上滲透到整個(gè)村務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，因此切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理十分重要。要嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”，管理村級(jí)收入，防止私設(shè)小金庫(kù)，管理村級(jí)開(kāi)支，防止變相支出。要全面推行農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化，村務(wù)公開(kāi)資料須經(jīng)有關(guān)監(jiān)督部門(mén)認(rèn)定后，通過(guò)電腦打印輸出，防止村級(jí)變通公開(kāi)。要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度，要按照中辦國(guó)辦《關(guān)于健全完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度的意見(jiàn)》要求，強(qiáng)化村級(jí)民主理財(cái)人員對(duì)村級(jí)票據(jù)的審核審批權(quán)限。要加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，農(nóng)經(jīng)、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)要定期分批對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改。
4．加強(qiáng)農(nóng)經(jīng)隊(duì)伍建設(shè)，保證村務(wù)公開(kāi)質(zhì)量
