時(shí)間：2022-09-08 08:38:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個(gè)體工商戶稅收，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
第二條本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。
國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。
國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。
第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。
第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
（三）按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；
（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；
（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；
（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；
（七）按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：
（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。
本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。
（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。
（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。
公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。
（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。
（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。
第九條定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
第十條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。
實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。
第十一條采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
第十二條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。
第十三條定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：
（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。
第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十五條縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十六條定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。
簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。
第十七條通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。
第十八條定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十九條定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第二十條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。
第二十一條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。
第二十三條定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。
稅務(wù)人員或者，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十五條對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
第二條凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。
第三條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
（一）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。
（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
第四條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
（一）注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。
（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。
第五條上述所稱納稅人月銷售額或月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額。
第六條達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
第七條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。
第八條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。
第九條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》執(zhí)行。
設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品（材料）盤點(diǎn)表和利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。
第十條復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。簡(jiǎn)易賬簿均應(yīng)采用訂本式。
賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫，裝訂或者粘貼。
建賬戶對(duì)各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
第十一條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。
第十二條個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
第十三條按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入賬。
第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。
第十五條按照建賬戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建賬管轄權(quán)，即以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主的個(gè)體工商戶，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建賬和管理；以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的個(gè)體工商戶，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建賬和管理。
第十六條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項(xiàng)至第六項(xiàng)情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。
第十七條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。但對(duì)于個(gè)體工商戶的同一違法行為，國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局不得重復(fù)處罰。
第十八條個(gè)體工商戶建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規(guī)定辦理。
第十九條本辦法所稱“以上”均含本數(shù)。
一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容
（一）保本估稅法的涵義
保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個(gè)體工商戶實(shí)際支出的“三費(fèi)”信息資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用倒推方法，對(duì)已經(jīng)核定的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，分析和綜合評(píng)定。通過(guò)評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯(cuò)誤，并對(duì)異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，為征收、管理、稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議，從而對(duì)征納情況進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理手段。
（二）保本估稅法的內(nèi)容
以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)基本固定費(fèi)用，通過(guò)保本測(cè)算個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，是保本估稅法的基本原理。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的費(fèi)用很多，本文通過(guò)簡(jiǎn)化的辦法，只對(duì)發(fā)生的三項(xiàng)主要固定費(fèi)用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費(fèi)用，是從實(shí)際出發(fā)對(duì)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況正確考量，是落實(shí)科學(xué)治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會(huì)的指導(dǎo)思想出發(fā)，對(duì)個(gè)體工商戶弱勢(shì)群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國(guó)家這一政策，雙定征收是對(duì)個(gè)體工商戶的“生存型”經(jīng)營(yíng)的實(shí)際支持。
1.成本租金。是指?jìng)€(gè)體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向承租人實(shí)際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時(shí)要維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營(yíng)盈利和虧損的臨界點(diǎn)。成本租金是以折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、地租等五項(xiàng)構(gòu)成。正常情況下，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，與出租人通過(guò)協(xié)商，議定一個(gè)一定時(shí)期的租金合同，確定租金額，通常是一個(gè)季度，一年，這個(gè)租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在核定“雙定稅”時(shí)必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時(shí)簽訂合同的原件和復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價(jià)確定納稅評(píng)估使用的成本租金。
2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員而支付的人工費(fèi)或者納稅人因從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)而支出的必要生活費(fèi)用。人工工資是納稅人實(shí)際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊(cè)中獲得，沒(méi)有工資清冊(cè)的，按照當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定的各個(gè)行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時(shí)，對(duì)使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)部分個(gè)體工商戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動(dòng)保障部門繳納的“三金一費(fèi)”核定其實(shí)際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)字評(píng)估。
3.水電費(fèi)用。是指?jìng)€(gè)體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際支付的水電費(fèi)支出。水電費(fèi)用是通過(guò)向供水局、供電公司繳納的費(fèi)用，資料來(lái)源水電局、供電公司收取費(fèi)用的有關(guān)憑證。
4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)卣?、稅?wù)機(jī)關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實(shí)施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營(yíng)業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計(jì)算凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)。計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)毛利率＝(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。
5.保本估稅法的計(jì)算。以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。
特別強(qiáng)調(diào)的是，在收集資料時(shí)要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評(píng)估信息資料的全面性、真實(shí)性、有效性。納稅評(píng)估信息資料的缺乏性、真實(shí)性，仍然是目前納稅評(píng)估的一大難題，納稅評(píng)估難免要扮演“難為無(wú)米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評(píng)估信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時(shí)要保障信息資料的真實(shí)性，單憑稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報(bào)的真?zhèn)涡?，所以，有些納稅人對(duì)不同部門報(bào)送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報(bào)送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報(bào)送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評(píng)估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對(duì)，就能發(fā)現(xiàn)評(píng)估信息資料的真?zhèn)危页鰡?wèn)題的根源。要保障納稅評(píng)估資料的有效性，是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以，對(duì)納稅進(jìn)行評(píng)估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評(píng)估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強(qiáng)與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。
二、個(gè)體工商戶納稅評(píng)估現(xiàn)狀
（一）納稅評(píng)估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識(shí)
現(xiàn)階段的納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)只限于企事業(yè)，對(duì)企事業(yè)開展納稅評(píng)估的作用得到了較高的認(rèn)識(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局在制定納稅評(píng)估實(shí)施辦法時(shí)，也只有對(duì)企事業(yè)的納稅評(píng)估辦法。但是對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估，稅務(wù)部門就沒(méi)有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個(gè)體工商戶，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然個(gè)體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因?yàn)槭莻€(gè)體工商戶就另當(dāng)別論，因此，對(duì)個(gè)體工商戶開展納稅評(píng)估要有一個(gè)高度的認(rèn)識(shí)，亟需在對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，盡快開展對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估形成共識(shí)。
（二）納稅評(píng)估工作缺位，評(píng)估工作未能得到充分開展
個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估工作，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無(wú)規(guī)定。*年3月國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評(píng)估的通知》的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估規(guī)定，針對(duì)建帳企業(yè)使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計(jì)，但是工作開展起來(lái)較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對(duì)沒(méi)有建帳核算的個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，其實(shí)就是針對(duì)企業(yè)開展納稅評(píng)估而成立的。正因普遍對(duì)個(gè)體工商戶納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評(píng)估思路不清，重視程度不夠，致使評(píng)估工作遲遲沒(méi)有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。
（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評(píng)估稅
目前，個(gè)體工商戶的納稅方法主要是通過(guò)雙定稅進(jìn)行，個(gè)體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒(méi)有人再作衡量?！半p定稅”是片管員個(gè)人通過(guò)納稅人報(bào)告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報(bào)稅所所長(zhǎng)審批確定下來(lái)按期征收的稅款，可以說(shuō)“雙定稅”是經(jīng)過(guò)評(píng)估過(guò)的稅，但是所長(zhǎng)在審批過(guò)程中多數(shù)只是簡(jiǎn)單地對(duì)雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)與否就不得而知。
（四）沒(méi)有系統(tǒng)性的合法的信息來(lái)源渠道
當(dāng)前，個(gè)體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過(guò)程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個(gè)體，個(gè)體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實(shí)信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估是困難重重，評(píng)估結(jié)果經(jīng)不起檢驗(yàn)。
（五）個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性
如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測(cè)算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實(shí)性，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會(huì)產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難合理確定納稅申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開展方向，何況個(gè)體工商戶還沒(méi)有企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以各地開展起來(lái)花式多樣，沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評(píng)估體系。
三、保本估稅法在個(gè)體工商戶納稅評(píng)估中的具體運(yùn)用
（一）保本估稅法的測(cè)算
對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估應(yīng)該評(píng)估的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。
1.營(yíng)業(yè)稅的測(cè)算
納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本營(yíng)業(yè)收入，用營(yíng)業(yè)收入乘以稅率得出測(cè)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測(cè)算
納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測(cè)算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計(jì)算出應(yīng)交教育費(fèi)附加。
3.個(gè)人所得稅的測(cè)算
用保本估稅法測(cè)算出保本營(yíng)業(yè)（銷售）收入，用營(yíng)業(yè)（銷售）收入乘以隨征個(gè)人所得稅稅率得出測(cè)算的應(yīng)交個(gè)人所得稅。
4.印花稅的測(cè)算
一般檢查個(gè)體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對(duì)應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時(shí)檢查有關(guān)的證照是否帖花。
5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測(cè)算
主要是檢查房屋出租方出租房屋時(shí)是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個(gè)體工商戶個(gè)人自用的，以使用房產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時(shí)以使用房產(chǎn)的土地面積計(jì)算土地使用稅。
6.保本估稅法的修正
保本估稅法采用“三費(fèi)”和“一率”對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶每月發(fā)生的三費(fèi)：固定租金、人工工資、水電費(fèi)用相對(duì)穩(wěn)定，每月發(fā)生的費(fèi)用占其支付月固定費(fèi)用支出的90%以上，具有普遍性，因此對(duì)一般性的個(gè)體工商戶適用，但是，對(duì)于一些特殊的個(gè)體工商戶，除了發(fā)生這三項(xiàng)費(fèi)用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費(fèi)用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費(fèi)用占固定費(fèi)用的25%左右，如果按上述的“三費(fèi)一率”方法不考慮該費(fèi)用，評(píng)估的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費(fèi)一率”估稅方法時(shí)，對(duì)某項(xiàng)費(fèi)用每月固定發(fā)生額占月固定費(fèi)用達(dá)20%以上時(shí)，應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)上加上該費(fèi)用，變成“四費(fèi)一率”，這是對(duì)“三費(fèi)一率”估稅辦法的修正。
在評(píng)估個(gè)體工商戶納稅情況時(shí)要注意二個(gè)問(wèn)題：
一是不同行業(yè)的毛利率問(wèn)題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過(guò)相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對(duì)固定，使用時(shí)要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率問(wèn)題。個(gè)體工商戶適用的隨征個(gè)人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。
（二）比較評(píng)估結(jié)果與核定定額的差異
通過(guò)保本估稅法評(píng)估得出的結(jié)果，主要比較個(gè)體工商戶原來(lái)已經(jīng)雙定的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅種，得出兩者之間的差異，看原來(lái)核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實(shí)際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。
（三）提出評(píng)估稅收管理建議
納稅評(píng)估后必須有工作反饋制度，才能達(dá)到納稅評(píng)估的目的。在納稅評(píng)估工作中，為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納納稅評(píng)估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對(duì)納稅人納稅評(píng)估結(jié)束后，將納稅評(píng)估結(jié)果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強(qiáng)征管的方向。同時(shí)納稅評(píng)估要有告知制度，將對(duì)業(yè)戶進(jìn)行納稅評(píng)估的所有事項(xiàng)細(xì)化，讓納稅人知道評(píng)估結(jié)果，目的是為了加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估的理解，最大限度的取得納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作的配合，保證納稅評(píng)估后對(duì)工作管理質(zhì)量的提高。對(duì)存在重大嫌疑的納稅評(píng)估對(duì)象，在實(shí)施納稅評(píng)估工作前，要求制定詳細(xì)的評(píng)估實(shí)施方案，保證納稅評(píng)估工作的針對(duì)性，要有專項(xiàng)評(píng)估實(shí)施方案。評(píng)定后續(xù)管理后完善納稅人分級(jí)分類管理。將納稅評(píng)估的結(jié)果與每年的信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定相聯(lián)系，完善信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定辦法和后續(xù)管理辦法，通過(guò)信用等級(jí)的評(píng)定來(lái)加強(qiáng)對(duì)納稅人分級(jí)分類管理工作，把握稅收征管工作的重點(diǎn)。
（四）保本估稅法測(cè)算說(shuō)明
保本估稅法，之所以說(shuō)“保本”，實(shí)際上是沒(méi)有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來(lái)推算一個(gè)接近實(shí)際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個(gè)體工商戶的特點(diǎn)決定的。使用保本估稅法對(duì)象只能是沒(méi)有建帳的個(gè)體工商戶，對(duì)建帳的個(gè)體工商戶適用查帳征收辦法，評(píng)估方法適用與對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估方法相同。對(duì)個(gè)體工商戶采用保本估稅法納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍測(cè)算預(yù)警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評(píng)估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會(huì)計(jì)資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)行為的全方位監(jiān)控。
對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估，通常用到幾個(gè)財(cái)務(wù)通用指標(biāo)：如收入類評(píng)估分析指標(biāo)、成本類評(píng)估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)、利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)。對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估就沒(méi)有這些指標(biāo)，只能通過(guò)上面所提出的“三費(fèi)”和“一率”來(lái)開展評(píng)估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個(gè)比較接近實(shí)際的數(shù)據(jù)。評(píng)估的結(jié)果，也只能測(cè)算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營(yíng)保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個(gè)比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。
四、保本估稅法的使用評(píng)價(jià)
（一）有效加強(qiáng)稅收管理的剛性
1.通用性。保本估稅法簡(jiǎn)單實(shí)用，合理可靠。評(píng)估的依據(jù)、過(guò)程和結(jié)果對(duì)于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨(dú)管戶，也適用于國(guó)地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個(gè)體工商戶也適用城市個(gè)體工商戶，不管何時(shí)何地，不管何人使用，方法科學(xué)、合法、簡(jiǎn)單實(shí)用，對(duì)于目前我國(guó)的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管著4000多萬(wàn)戶個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)，是一種簡(jiǎn)單易行的納稅評(píng)估方法，對(duì)于成千上萬(wàn)的納稅人來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過(guò)在基層的實(shí)踐證明，無(wú)疑是納稅人和稅務(wù)人員在評(píng)估個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)程度時(shí)是較容易接受的方法。
2.公平性公正性。保本估稅法是按照個(gè)體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費(fèi)”客觀存在事實(shí)的為依據(jù)，在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)行業(yè)調(diào)查了解每個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營(yíng)規(guī)律，抓住其核心問(wèn)題的基礎(chǔ)上，以事實(shí)數(shù)據(jù)說(shuō)話，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個(gè)體工商戶個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的租金、人工工資、水電費(fèi)用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù)，作為評(píng)估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾畔?shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點(diǎn)，因此評(píng)估過(guò)程和結(jié)論對(duì)于每個(gè)個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)都是公平和公正的。
3.增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。簡(jiǎn)單化納稅評(píng)估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，能夠及時(shí)主動(dòng)約請(qǐng)納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo)，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭(zhēng)議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中變被動(dòng)為主動(dòng)，有針對(duì)性地把一般涉稅問(wèn)題前置，且對(duì)個(gè)體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對(duì)納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。
（二）可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力
稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對(duì)不足的情況下，加強(qiáng)納稅評(píng)估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對(duì)幾千萬(wàn)的個(gè)體工商戶開展的一項(xiàng)稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達(dá)檢測(cè)站”的方式定期運(yùn)動(dòng)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)估，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過(guò)科學(xué)的評(píng)估，對(duì)監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點(diǎn)的意見(jiàn)，使各項(xiàng)管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過(guò)納稅評(píng)估，樹立一批誠(chéng)信納稅人，促進(jìn)誠(chéng)信納稅；通過(guò)對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵(lì)，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
（三）使稽查工作更有針對(duì)性
納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對(duì)個(gè)體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評(píng)價(jià)。因此，是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實(shí)施效果。一方面，納稅評(píng)估通過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，通過(guò)審核個(gè)體工商戶納稅情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前預(yù)警告知，引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報(bào)準(zhǔn)確率。
（四）增加稅收收入
通過(guò)實(shí)地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個(gè)體工商戶在核定雙定稅過(guò)程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問(wèn)題，在評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)核定的營(yíng)業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠(yuǎn)，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時(shí)使用該方法，可以使原來(lái)容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個(gè)體工商戶租用的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地絕大部分是個(gè)人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營(yíng)戶還要多，必須加強(qiáng)對(duì)這塊稅收的管理，在經(jīng)營(yíng)戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次報(bào)送納稅資料時(shí)，稅務(wù)部門必須同時(shí)要求經(jīng)營(yíng)戶報(bào)送租賃合同原件與復(fù)印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件，沒(méi)有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰(shuí)在管理使用，稅務(wù)部門同時(shí)建立相應(yīng)的出租戶房屋場(chǎng)地電子臺(tái)帳，確保對(duì)出租房屋場(chǎng)地的稅收管理。對(duì)出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實(shí)性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過(guò)稅務(wù)部門的稽查工作，完善對(duì)出租戶出租租金稅收管理的長(zhǎng)效機(jī)制。
（五）有效預(yù)防稅務(wù)干部以稅謀私
一、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體稅收征管中遇到的問(wèn)題。
（一）新開業(yè)戶純營(yíng)業(yè)稅戶不辦理稅務(wù)登記現(xiàn)象嚴(yán)重。部分納稅人認(rèn)為自己營(yíng)業(yè)額達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，自認(rèn)為反正也不用繳稅，自已也不需要發(fā)票，什么時(shí)候去辦理都可以，這樣就加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的難度。
（二）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與盈利點(diǎn)沒(méi)有同步調(diào)整。我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)規(guī)定按期納稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)稅為20000元（房屋出租為月租金收入5000元），而我省規(guī)定的個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為5000元，由于起征點(diǎn)與盈利點(diǎn)規(guī)定不一致，納稅人對(duì)此不理解，認(rèn)為未達(dá)起征點(diǎn)就不要繳納任何稅收，地稅機(jī)關(guān)在向其征收個(gè)人所得稅時(shí)，常遇到納稅人的阻撓、質(zhì)問(wèn)、質(zhì)疑。
（三）納稅人對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)缺少實(shí)質(zhì)性的認(rèn)識(shí)，地稅機(jī)關(guān)在征稅時(shí)與其發(fā)生爭(zhēng)議。部分納稅人沒(méi)有正確理解營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的實(shí)質(zhì)，混肴了起征點(diǎn)與免征額的概念，認(rèn)為起征點(diǎn)與免征額一致，部分已達(dá)起征點(diǎn)納稅人申報(bào)納稅時(shí)往往扣除起征點(diǎn)金額之后申報(bào)繳納稅款。
（四）納稅人在領(lǐng)購(gòu)稅務(wù)發(fā)票時(shí)與地稅機(jī)關(guān)產(chǎn)生爭(zhēng)議。我省《關(guān)于調(diào)整我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》規(guī)定：按次（日）納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。部分納稅人想利用這規(guī)定每個(gè)月的每個(gè)工作日到地稅部門領(lǐng)取500元以下免稅發(fā)票，因此與地稅機(jī)關(guān)產(chǎn)生爭(zhēng)議。
（五）地稅機(jī)關(guān)核定個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)定額不夠統(tǒng)一、規(guī)范。一是實(shí)際工作中由于管理人員之間個(gè)體差異、經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化、新老店核定稅前后時(shí)間不一、納稅人社會(huì)關(guān)系等方方面面的不確定因素，稅收管理員填報(bào)的核定定額信息采集表內(nèi)容及建議往往成為民主評(píng)稅的重要參考依據(jù)，使核定定額的公平、公正受到了一定影響；二是純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶之間的相互攀比，一部分達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶認(rèn)為自己的定額定的高，不合理，特別是稍高于起征點(diǎn)納稅人(21000元至25000元之間),要求調(diào)整定額，并要稅務(wù)部門拿出其它個(gè)體工商戶不征稅的依據(jù)，給核定工作提出難題。
（六）稅收優(yōu)惠政策與起征點(diǎn)金額不一致。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（國(guó)發(fā)〔20110〕84號(hào)）規(guī)定：享受稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶,全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。而我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)規(guī)定按期納稅的個(gè)體工商戶起征點(diǎn)為20000元，據(jù)此推算全年可依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅等20400元（按綜合稅率8.5%）。稅收優(yōu)惠政策與起征點(diǎn)不協(xié)調(diào)使得地稅機(jī)關(guān)容易與納稅人產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議。
二、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，加強(qiáng)純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶稅收征管的思考與建議。
（一）加大對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的宣傳力度。利用QQ群、手機(jī)短信、微博、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體工具宣傳省財(cái)政廳、省地稅局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》，讓納稅人充分享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)也向納稅人宣傳起征點(diǎn)與免征額的概念與區(qū)別，讓納稅人明白起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限，免征額則是稅法規(guī)定的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。兩者有部分相同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象的額度小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予以征稅。但是兩者有著很大的不同，當(dāng)課稅對(duì)象的額度大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅。
（二）建議省局調(diào)整個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為20000元，使盈利點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)同步。我省個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為5000元,當(dāng)時(shí)的工資薪金所得個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元,現(xiàn)在工資薪金所得個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)已調(diào)整為3500元,因此建議省局調(diào)整個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為20000元。
（三）加強(qiáng)戶籍管理，嚴(yán)格未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)戶認(rèn)定工作。一是地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所轄區(qū)管戶進(jìn)行全面清理，摸清稅源底數(shù)，適時(shí)組織力量，集中開展一次對(duì)漏征漏管戶的清理工作，同時(shí)要認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)日常巡查監(jiān)管力度，做到戶源底數(shù)清，管理無(wú)死角；二是未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定是規(guī)范對(duì)個(gè)體工商戶管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并依據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)認(rèn)定，嚴(yán)格按照納稅人自報(bào)、地稅部門核實(shí)、參數(shù)定稅軟件自動(dòng)計(jì)算、張榜公布的程序進(jìn)行認(rèn)定。
（四）對(duì)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)戶實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。一是對(duì)未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，尤其是對(duì)臨近起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)管理檔案，稅收管理員應(yīng)定期采集其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和其他相關(guān)信息，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；二是加強(qiáng)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)戶核定定額管理，對(duì)核定定額信息采集內(nèi)容不詳、不實(shí)的，由稅收管理員重新調(diào)查，并及時(shí)對(duì)核定定額情況張榜公布；三是加強(qiáng)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)戶定額的動(dòng)態(tài)管理，稅收管理要隨時(shí)掌握納稅戶的經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合經(jīng)營(yíng)規(guī)模及收入發(fā)展情況、發(fā)票開具量分行業(yè)、分片區(qū)及時(shí)對(duì)原定額偏低的納稅人提出調(diào)整定額意見(jiàn)，經(jīng)民主評(píng)稅進(jìn)行調(diào)整；四是建立健全稅源管理明細(xì)臺(tái)帳，根據(jù)目前稅收專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，稅收管理員應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立健全《未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)納稅人分戶管理臺(tái)帳》、《減免稅納稅人分戶管理臺(tái)帳》隨時(shí)登記納稅人申報(bào)、納稅、核定稅、調(diào)定稅、減免稅及日常檢查等信息，為稅收管理發(fā)揮幫手作用。
（五）對(duì)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的納稅人征收個(gè)人所得稅。由于現(xiàn)行我省個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)為5000元，在省局沒(méi)有調(diào)整盈利點(diǎn)與起征點(diǎn)同步的情況，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其征收個(gè)人所得稅。
（六）加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。一是對(duì)未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶比照對(duì)下崗再就業(yè)納稅人的管理規(guī)定，在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)一律在發(fā)票聯(lián)統(tǒng)一加蓋“未達(dá)起征點(diǎn)發(fā)票專章”，同時(shí)在發(fā)票聯(lián)上加蓋納稅人發(fā)票專用章；二是辦稅大廳要建立《代開發(fā)票臺(tái)賬》，對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶到地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，辦稅大廳要登記《代開發(fā)票臺(tái)賬》，同時(shí)辦稅大廳和管理局要加強(qiáng)信息交流和比對(duì)，辦稅大廳要詳細(xì)核實(shí)納稅人上月?tīng)I(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的要按規(guī)定全額征稅；三是稅收管理員加強(qiáng)發(fā)票日常巡查，將其掌控的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與發(fā)票開具金額進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)達(dá)到起征點(diǎn)的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開具金額進(jìn)行補(bǔ)稅。
私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體工商戶養(yǎng)老保險(xiǎn)的薄弱現(xiàn)狀,究其原因是由于個(gè)體私營(yíng)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在死角,實(shí)施過(guò)程存在一些歷史性遺留問(wèn)題和技術(shù)性因素等問(wèn)題。對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行歸納并加以分析,主要由以下幾個(gè)方面的原因:
(1)統(tǒng)帳結(jié)合模式相對(duì)落后,缺乏針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)的有效激勵(lì)。我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要求私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶保險(xiǎn)繳費(fèi)比例應(yīng)為20%,其中職工個(gè)人繳費(fèi)比例為8%。私營(yíng)個(gè)體工商戶業(yè)主為追求企業(yè)最大利潤(rùn)不愿意動(dòng)用營(yíng)業(yè)外資金支付職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),實(shí)際上將墊支的費(fèi)用通過(guò)通過(guò)加班或減薪等其他方式增加員工工作的隱性成本,繼而把企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)又轉(zhuǎn)嫁給從業(yè)員工。實(shí)質(zhì)上是將職工創(chuàng)造的價(jià)值一部分以保險(xiǎn)金形式入個(gè)人賬戶,剩余部分劃入社會(huì)統(tǒng)籌,這樣嚴(yán)重挫傷了從業(yè)人員的投保積極性。而由于個(gè)體私營(yíng)從業(yè)人員的高流動(dòng)性對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出及對(duì)接問(wèn)題也存在制度上的漏洞,也影響投保人的積極性和投保熱情。
(2)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)合理避稅的相關(guān)政策缺乏行之有效的稅收支持。有關(guān)企業(yè)每年為職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)用允許在稅前列支,列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的政策支持,還不適用于實(shí)行定期定額稅的私營(yíng)、個(gè)體工商戶。其參保繳費(fèi)如何做稅收調(diào)整以及合理激勵(lì)還需進(jìn)一步商榷。
(3)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)容較為專業(yè),操作具有一定難度,導(dǎo)致企業(yè)不愿意付出更多的成本代價(jià)。私營(yíng)個(gè)體戶通常不愿意花費(fèi)更多的管理成本額外聘請(qǐng)專門的勞資人員從事從業(yè)人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)。通常情況下,個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小,企業(yè)內(nèi)部對(duì)于職工的福利保障等制度相對(duì)不健全。個(gè)體私營(yíng)企業(yè)職工由于人員流失較大,勞資關(guān)系更加復(fù)雜,私營(yíng)個(gè)體企業(yè)不愿與短期員工簽訂規(guī)范的勞動(dòng)合同。
(4)私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體工商戶參保維保意識(shí)淡薄。六成以上的私營(yíng)業(yè)主、個(gè)體工商戶以及其從業(yè)人員對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)以及相關(guān)政策不了解。他們更傾向于采用傳統(tǒng)的儲(chǔ)蓄或者購(gòu)買國(guó)債等形式來(lái)分散老年生活及失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)發(fā)生投保糾紛時(shí),員工自主維權(quán)性不高,不愿向企業(yè)提出更多正當(dāng)要求,也導(dǎo)致了實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)疲軟。
二、需要解決問(wèn)題及建議
(一)私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體商戶養(yǎng)老保險(xiǎn)亟待解決的問(wèn)題
目前面臨私營(yíng)個(gè)體從業(yè)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)窘困的現(xiàn)狀,亟待解決的問(wèn)題就是從源頭上改善私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制,提高投保熱情。有的放矢的逐漸解決統(tǒng)帳制度中存在的養(yǎng)老基金缺口、復(fù)雜的養(yǎng)老保險(xiǎn)流程、低效或無(wú)效稅收支持、企業(yè)內(nèi)部勞資制度松散不規(guī)范以養(yǎng)老保險(xiǎn)觀念意識(shí)差的問(wèn)題。
(二)當(dāng)下對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的建議
私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶養(yǎng)老保險(xiǎn)需出臺(tái)配套措施豐富和健全其養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制。
1、改變統(tǒng)帳結(jié)合的模式,建立有效激勵(lì)。個(gè)體私營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)從投保群體的實(shí)際情況出發(fā)(如實(shí)際經(jīng)濟(jì)承受力、完全自費(fèi)渠道等)采取低保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),鼓勵(lì)從業(yè)者的參保積極性。將個(gè)人繳納的養(yǎng)老費(fèi)完全入個(gè)人賬戶,做實(shí)個(gè)人賬戶。使養(yǎng)老金真正成為個(gè)人養(yǎng)老金的積累。加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老金賬戶基金缺口的管控。國(guó)家應(yīng)出臺(tái)相關(guān)的給予補(bǔ)償措施以增加激勵(lì)效應(yīng)。國(guó)家對(duì)其從業(yè)人員在出參保時(shí)給予一定補(bǔ)貼,將此種補(bǔ)貼完全進(jìn)入個(gè)人賬戶。這樣參保者個(gè)人賬戶的繳納金來(lái)源就有個(gè)人保費(fèi)和國(guó)家補(bǔ)貼兩種,其賬戶實(shí)際額度高于投保實(shí)際繳納額,從而產(chǎn)生積極投保的正效應(yīng),激勵(lì)更多從業(yè)人員參保,同時(shí)也能擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面。加快出臺(tái)與養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)容和流程相關(guān)的養(yǎng)老金流轉(zhuǎn)措施辦法。簡(jiǎn)化城際間養(yǎng)老保險(xiǎn)金的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出辦理流程,完善異地養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的辦理對(duì)接。對(duì)于養(yǎng)老中可能或已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)努力尋求可以通過(guò)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行解決的途徑。例如,加拿大就將喪偶養(yǎng)老金這項(xiàng)納入到健全體制中,將已故者的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移到其配偶或子女的養(yǎng)老金中。這種做法值得我們加以借鑒引申。
2、建立私營(yíng)個(gè)體企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)措施。加強(qiáng)私營(yíng)個(gè)體養(yǎng)老保險(xiǎn)與相關(guān)行政單位有關(guān)制度的關(guān)聯(lián)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配套出臺(tái)針對(duì)私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收支持相關(guān)政策。加快促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)規(guī)定定期定額稅的養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收返還政策,明確企業(yè)參保的稅收調(diào)整方法等等事宜。針對(duì)企業(yè)漏繳、拖繳甚至抗繳保費(fèi)的應(yīng)與工商稅務(wù)統(tǒng)計(jì)部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制,建立企業(yè)基本情況的信息共享平臺(tái)。
3、優(yōu)化化養(yǎng)老保險(xiǎn)的計(jì)算,盡快促進(jìn)私營(yíng)個(gè)體企業(yè)內(nèi)部完善保險(xiǎn)制度。簡(jiǎn)化計(jì)算方法,社保機(jī)構(gòu)統(tǒng)一養(yǎng)老金計(jì)算口徑,參保者只須據(jù)公式和個(gè)人賬戶累積額即可計(jì)算和預(yù)期自己的未來(lái)養(yǎng)老金收入。個(gè)性化的設(shè)置,可以保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的公平合理性。設(shè)專門勞資人員管理保險(xiǎn)有關(guān)工作事項(xiàng)。有關(guān)部門應(yīng)采用各種手段間接監(jiān)督私營(yíng)個(gè)體企業(yè)從業(yè)人員福利保障制度,建立規(guī)范化的合同簽訂實(shí)施辦法,保證長(zhǎng)期及短期從業(yè)人員的合法利益。
4、做好企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的的宣傳工作,加大對(duì)私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的普及力度。讓私營(yíng)個(gè)體業(yè)主和從業(yè)人員都能從根源讓意識(shí)到繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要性和利益性。糾正繳納保險(xiǎn)即是向國(guó)家掏錢的傳統(tǒng)觀點(diǎn),令其明白養(yǎng)老保險(xiǎn)是想未來(lái)自己進(jìn)行投資的一項(xiàng)理財(cái)措施。同時(shí)提高養(yǎng)老基金的增值保值功能。培養(yǎng)私營(yíng)個(gè)體從業(yè)人員的自主投保意識(shí)和維保觀念。
三、尾語(yǔ)
一、向個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)放開經(jīng)營(yíng)條件、范圍和項(xiàng)目，規(guī)范辦事程序，簡(jiǎn)化辦證手續(xù)(一)除法律、法規(guī)禁止個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、項(xiàng)目和商品外，其他行業(yè)、項(xiàng)目和商品均允許個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，放開經(jīng)營(yíng)方式。
(二)工商行政管理部門除以國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定需提供的許可證、資格審查和專項(xiàng)審批作為工商注冊(cè)發(fā)照前置條件，申請(qǐng)者應(yīng)先到有關(guān)部門辦理外，任何部門不得另外加設(shè)許可證、資格審查和專項(xiàng)審批等前置條件，原已加設(shè)的一律廢止。有關(guān)部門需企業(yè)領(lǐng)取執(zhí)照后辦理的許可證等，應(yīng)開列給工商行政管理部門在辦理執(zhí)照時(shí)告知企業(yè)到有關(guān)部門辦理。
(三)凡具有法定驗(yàn)資資格的審計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)等均可從事企業(yè)注冊(cè)資金“驗(yàn)資”服務(wù)，且具有同等的法律效力，工商行政管理部門不得向申辦者指定驗(yàn)資單位。
(四)外來(lái)人員憑身份證和相應(yīng)的注冊(cè)資金可直接向工商行政管理部門申請(qǐng)注冊(cè)登記開辦個(gè)體工商戶或私營(yíng)企業(yè)；本市企業(yè)下崗、失業(yè)人員申辦私營(yíng)企業(yè)以及私營(yíng)企業(yè)從事科技產(chǎn)品開發(fā)的，對(duì)其注冊(cè)資金要求可適當(dāng)放寬。具備下列兩項(xiàng)條件以上的私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)市工商局核實(shí)批準(zhǔn)，可申請(qǐng)組建私營(yíng)企業(yè)集團(tuán)公司，并冠以“*市”的名稱：(1)實(shí)際注冊(cè)資本2000萬(wàn)元以上；(2)有3個(gè)以上經(jīng)濟(jì)實(shí)體和1個(gè)龍頭產(chǎn)品；(3)年產(chǎn)值或營(yíng)業(yè)額2000萬(wàn)元以上，或年交稅100萬(wàn)元以上；(4)年出口創(chuàng)匯50萬(wàn)美元以上，或產(chǎn)品獲部、省、市優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)。
(五)企業(yè)領(lǐng)取的工商執(zhí)照是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法依據(jù)，除工商行政管理部門依照法定的條件和程序可以吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外，其他任何部門不得收繳企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。有關(guān)部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定需責(zé)令企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)的，必須經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批。
(六)凡個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)申辦項(xiàng)目和請(qǐng)求有關(guān)事項(xiàng)，手續(xù)齊全、可以在當(dāng)天辦理完畢的必須辦完，但不能超過(guò)3個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢(需考察、論證的項(xiàng)目辦理期限按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定)，無(wú)特殊情況超過(guò)規(guī)定期限不辦理亦不作出充足理由書面答復(fù)的視為同意，并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。
二、對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)實(shí)行繳費(fèi)上的優(yōu)惠
(一)各類個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)均可享受如下優(yōu)惠：(1)免交費(fèi)：私營(yíng)企業(yè)管理費(fèi)、外來(lái)人口治安費(fèi)、地下水養(yǎng)蓄費(fèi)、環(huán)保保證金(嚴(yán)重污染行業(yè)除外)。(2)按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下限減半收費(fèi)：外來(lái)人口計(jì)劃生育管理費(fèi)。
(二)新辦各類私營(yíng)企業(yè)(含擴(kuò)建項(xiàng)目)或享受如下優(yōu)惠：(1)緩交費(fèi)：土地出讓金和墾復(fù)基金屬市及各縣(市、區(qū))留成部分，緩交3年(免計(jì)息)，從第4年開始分期繳交；市政建設(shè)配套和供水工程貼費(fèi)緩交3年(免計(jì)息)；供電貼費(fèi)經(jīng)供電部門批準(zhǔn)可分期繳交。(2)按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下限減半收費(fèi)：征地管理費(fèi)、許可證費(fèi)、資格審查費(fèi)、專項(xiàng)審批費(fèi)。(3)免交費(fèi)：新辦海洋產(chǎn)業(yè)和“三高”農(nóng)業(yè)項(xiàng)目(含生產(chǎn)和加工)，免交行政性收費(fèi)3年。
(三)本市國(guó)有、集體企業(yè)下崗、失業(yè)職工新辦個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)，憑勞動(dòng)部門核發(fā)的《下崗證》或《失業(yè)證》可申請(qǐng)臨時(shí)試業(yè)執(zhí)照(6個(gè)月以內(nèi))，辦證費(fèi)減半收取，試業(yè)期間行政性收費(fèi)全免；辦理正式執(zhí)照的，1年內(nèi)免繳行政性收費(fèi)。國(guó)有、集體企業(yè)下崗、失業(yè)職工從事社區(qū)服務(wù)的，3年內(nèi)免繳各種行政性收費(fèi)。
(四)凡一次性投資10萬(wàn)元以上或年繳稅1萬(wàn)元以上或連續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上、合計(jì)繳稅2萬(wàn)元以上的外來(lái)投資者，憑工商行政管理部門或稅務(wù)部門證明，由各縣(市、區(qū))教育主管部門按投資經(jīng)營(yíng)所在地或固定住址所屬學(xué)區(qū)安排投資者子女就學(xué)，學(xué)校不得拒收，其繳費(fèi)與學(xué)區(qū)內(nèi)學(xué)生相同。不得強(qiáng)制或變相強(qiáng)制收取各類入學(xué)贊助費(fèi)。
(五)個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)購(gòu)買、兼并、托管或租賃承包國(guó)有、集體企業(yè)的，可享受國(guó)家、省、市有關(guān)優(yōu)惠政策，其中對(duì)安置下崗人員占原企業(yè)職工人數(shù)60%以上的購(gòu)買者，可分3年付款，首期不低于總額30%。
(六)原掛靠國(guó)有、集體企業(yè)或機(jī)關(guān)事業(yè)單位的私營(yíng)企業(yè)或向國(guó)有、集體企業(yè)投入少量資本金發(fā)展起來(lái)的私營(yíng)企業(yè)，由政府有關(guān)部門幫助其進(jìn)行清產(chǎn)核資，界定和明晰產(chǎn)權(quán)后恢復(fù)其私營(yíng)企業(yè)性質(zhì)或改為混合型經(jīng)濟(jì)企業(yè)，重新登記時(shí)有關(guān)部門只收登記證件工本費(fèi)。
(七)安置“四殘”人員達(dá)到生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，經(jīng)民政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取《社會(huì)福利企業(yè)證書》的私營(yíng)企業(yè)或享受民政福利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
(八)對(duì)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所(含專業(yè)性市場(chǎng)和綜合性市場(chǎng))租金實(shí)行有效的宏觀調(diào)控。由市物價(jià)主管部門組織調(diào)查研究后，于*年5月底前出臺(tái)有關(guān)政策，確定有利于促進(jìn)我市工商業(yè)發(fā)展的各類經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租金標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)市政府批準(zhǔn)實(shí)施。
三、對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)實(shí)行稅收上的優(yōu)惠
(一)免交企業(yè)所得稅：(1)凡私營(yíng)企業(yè)收購(gòu)或兼并國(guó)有、集體企業(yè)，在原企業(yè)注冊(cè)地繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，并接收原職工60%以上的，可享受新辦私營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠，同時(shí)或憑勞動(dòng)部門證明向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免交3年企業(yè)所得稅。(2)私營(yíng)企業(yè)安置下崗、失業(yè)人員占企業(yè)從業(yè)人員60%以上，并簽2年以上勞動(dòng)合同的，可憑勞動(dòng)部門證明向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受免征3年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；安置比例高于30％的，可申請(qǐng)享受減半征收2年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。（3）私營(yíng)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可計(jì)入管理費(fèi)用。開發(fā)新產(chǎn)品，經(jīng)省科委鑒定確認(rèn)，屬國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品的，免征企業(yè)所得稅3年；屬省級(jí)新產(chǎn)品的，免征企業(yè)所得稅2年。新辦民營(yíng)科技企業(yè)，享受省、市有關(guān)民營(yíng)科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。（4）利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物品為重要生產(chǎn)原料的私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)環(huán)保部門認(rèn)定并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開辦之日起，免征企業(yè)所得稅5年。（5）私營(yíng)科研機(jī)構(gòu)服務(wù)于各業(yè)，取得的技術(shù)收入，經(jīng)科技部門認(rèn)定，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅；其他私營(yíng)企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的有關(guān)所得，年收入在30萬(wàn)元以下部分，經(jīng)批準(zhǔn)可免征企業(yè)所得稅。（6）私營(yíng)企業(yè)經(jīng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證、質(zhì)量體系認(rèn)證、產(chǎn)品采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、獲省以上名牌產(chǎn)品稱號(hào)的，經(jīng)技監(jiān)部門認(rèn)定，3年內(nèi)企業(yè)所繳交的所得稅由財(cái)政部門返還給企業(yè)。（7）新辦獨(dú)立核算的從事教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自開業(yè)之日起，可減征或免征企業(yè)所得稅；對(duì)個(gè)體、工商戶和私營(yíng)企業(yè)興辦的幼兒園、托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征營(yíng)業(yè)稅；本市國(guó)有、集體企業(yè)下崗、失業(yè)職工從事社區(qū)服務(wù)，其勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅務(wù)的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
（二）稅前列支：個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)購(gòu)買專利、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)和吸收外資費(fèi)用，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，均可列入成本，在所得稅前列支；支付的贊助費(fèi)和廣告費(fèi)，可憑發(fā)票在企業(yè)成本或營(yíng)業(yè)外支出列支；對(duì)用于公益事業(yè)的捐款，經(jīng)核實(shí)允許在稅前列支。
（三）緩交稅：對(duì)規(guī)模較小而不能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、采取定期定額方式征稅的個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)，由稅務(wù)部門在核定稅款時(shí)給予照顧；對(duì)實(shí)行其他方式征收、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有困難、不能按期交稅的，可給予一定期限的緩交照顧。
四、對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)投資者及所聘用人員給予入戶的優(yōu)惠
（一）外來(lái)人員（含市外人員、本市城鎮(zhèn)和農(nóng)村人員）凡在市內(nèi)投資經(jīng)營(yíng)，年納稅1萬(wàn)元以上，或已投資經(jīng)營(yíng)3年以上、累計(jì)納稅4萬(wàn)元以上的，經(jīng)營(yíng)者本人戶口可遷入本市區(qū)；現(xiàn)有私營(yíng)企業(yè)年納稅3萬(wàn)元以上或新辦企業(yè)一次性投資50萬(wàn)元以上的出資者（合伙投資者的每人出資30萬(wàn)元以上），企業(yè)投產(chǎn)（開業(yè)）后，其本人及配偶和1名子女可隨遷，或安排2名“農(nóng)轉(zhuǎn)非”指標(biāo)；私營(yíng)企業(yè)每增加投資30萬(wàn)元，或年遞增繳稅3萬(wàn)元者，增加2名“農(nóng)轉(zhuǎn)非”指標(biāo)，由投資者安排；獲得市級(jí)及以上級(jí)別科技成果獎(jiǎng)的個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)人員，被評(píng)為市級(jí)“非公有制經(jīng)濟(jì)先進(jìn)人士”的人員，被評(píng)為市級(jí)“非公有制經(jīng)濟(jì)先進(jìn)單位”的法定代表人，可入戶經(jīng)營(yíng)所在地或固定住址，隨遷配偶及1名子女，或安排兩名“農(nóng)轉(zhuǎn)非”指標(biāo)。（憑當(dāng)?shù)毓ど袒蚨悇?wù)等部門有關(guān)證明，經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)，并由市計(jì)委下達(dá)“農(nóng)轉(zhuǎn)非”計(jì)劃后到市公安部門辦理）
（二）私營(yíng)企業(yè)從市外招收技術(shù)、管理人才，或接收大、中專畢業(yè)生，由人事部門所屬的人才交流中心負(fù)責(zé)辦理。引進(jìn)具有國(guó)家教委承認(rèn)學(xué)歷的大學(xué)本科及以上學(xué)歷、中級(jí)及以上職稱的專業(yè)技術(shù)和管理人才、科技干部到私營(yíng)企業(yè)工作（含現(xiàn)已在市內(nèi)私營(yíng)企業(yè)工作的，下同），其配偶和子女可隨調(diào)隨遷；引進(jìn)具有大專學(xué)歷的專業(yè)技術(shù)、管理人才，引進(jìn)具有初級(jí)職稱的職業(yè)技術(shù)人員，由人事部門推薦到私營(yíng)企業(yè)就業(yè)的大、中專（含勞動(dòng)部門安排的中技）畢業(yè)生，可入戶企業(yè)所在地或固定住所，亦可在市人才交流中心和市勞動(dòng)服務(wù)公司分別設(shè)立戶口專戶管理。（由人事部門所屬的人才交流中心等有關(guān)部門開具證明，涉及“農(nóng)轉(zhuǎn)非”的報(bào)市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)市計(jì)委下達(dá)“農(nóng)轉(zhuǎn)非”指標(biāo)后到市公安部門辦理）
五、鼓勵(lì)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有集體企業(yè)干部職工、大中專畢業(yè)生到個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)工作的規(guī)定
（一）到私營(yíng)企業(yè)工作的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員，關(guān)系脫離原單位并簽訂2年以上合同的，其檔案工資升兩級(jí)，計(jì)算連續(xù)工齡，并由原單位按其原工資2年一次性作生活補(bǔ)助發(fā)給，保留國(guó)有干部（職工）身份，檔案及人事關(guān)系可掛靠人事部門所屬的人才交流中心。
（二）到私營(yíng)企業(yè)工作并簽訂2年以上合同的，或脫離原單位從事個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)的國(guó)有、集體企業(yè)干部或職工，檔案工資升兩級(jí)，計(jì)算連續(xù)工齡，并由原單位一次性發(fā)給一定的生活補(bǔ)助，保留其國(guó)有（集體）干部或職工身份，檔案及人事關(guān)系可掛靠勞動(dòng)部門所屬的勞動(dòng)職業(yè)介紹中心。
（三）大、中專畢業(yè)生到個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)工作，其檔案及人事關(guān)系由人事部門所屬的人才交流中心，工齡、轉(zhuǎn)正定級(jí)、檔案工資、職稱評(píng)定等均按公有制企業(yè)一樣辦理，計(jì)算連續(xù)工齡。
六、關(guān)于個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)進(jìn)出口權(quán)、出國(guó)、征地等規(guī)定
（一）鼓勵(lì)支持私營(yíng)企業(yè)與外國(guó)、港澳臺(tái)企業(yè)和市外企業(yè)在市內(nèi)興辦合資（合作、聯(lián)營(yíng)）企業(yè)。政府有關(guān)部門積極幫助有條件的私營(yíng)企業(yè)申報(bào)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)。私營(yíng)企業(yè)辦理出國(guó)（境）手續(xù)后，可出國(guó)（境）開展經(jīng)貿(mào)活動(dòng)。注冊(cè)資金50萬(wàn)元人民幣以上，年納稅5萬(wàn)元以上或出口創(chuàng)匯10萬(wàn)美元以上的私營(yíng)企業(yè)，其主要管理人員確有業(yè)務(wù)需要往港澳進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的，可向公安部門申請(qǐng)辦理多次往返香港特別行政區(qū)（或澳門地區(qū)）通行證。
（二）私營(yíng)企業(yè)需要征用土地進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，各級(jí)政府有關(guān)部門要給予大力支持，對(duì)具有一定規(guī)模、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)前景較好的項(xiàng)目，各級(jí)國(guó)土部門要提高征地辦理效率，實(shí)行優(yōu)惠費(fèi)率。
七、關(guān)于對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)資金扶持的規(guī)定
（一）各金融機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)所需的資金，要與國(guó)有企業(yè)一視同仁，符合貸款條件的，予以積極支持。政府部門要幫助私營(yíng)企業(yè)改善融資環(huán)境，拓寬融資渠道。
（二）對(duì)私營(yíng)企業(yè)中的納稅大戶提出申辦符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的好項(xiàng)目，要從市工業(yè)發(fā)展基金和科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中予以扶持。
（三）3年內(nèi)從個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)所繳納的所得稅新增部分提取15－20％作為私營(yíng)企業(yè)技術(shù)改造和上高新技術(shù)項(xiàng)目的專項(xiàng)基金，委托各級(jí)經(jīng)委進(jìn)行項(xiàng)目管理，實(shí)行資金有償使用。
八、縣（市、區(qū)）發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收及繳費(fèi)規(guī)定
（一）為調(diào)動(dòng)各縣（市、區(qū)）發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的積極性，凡縣（市、區(qū)）牽頭組織新辦的各類個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)，不管其工商登記或稅務(wù)登記關(guān)系在市還是縣（市、區(qū)），除所得稅外，其他稅收一律由經(jīng)營(yíng)所在地的縣（市、區(qū)）征收。
（二）對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)繳費(fèi)，原則上企業(yè)在哪級(jí)工商登記，歸那級(jí)收?。荒承╉?xiàng)目已有明文規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行，但不能重復(fù)收取。對(duì)目前市、縣（市、區(qū)）、鎮(zhèn)（街）多級(jí)重復(fù)收取的各種收費(fèi)，由市物價(jià)部門重新核實(shí)，確定由那級(jí)收取，堅(jiān)決剎住多重收費(fèi)現(xiàn)象。
九、依法保護(hù)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)
（一）公安、司法部門要依法從重從快打擊敲詐、勒索、打砸、哄搶等侵犯?jìng)€(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利益的犯罪行為。有條件的可對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行劃段連片保護(hù)，對(duì)私營(yíng)納稅大戶實(shí)行聯(lián)戶掛牌保護(hù)。
（二）堅(jiān)決制止向個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的現(xiàn)象。由市清理“三亂”領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭，會(huì)同市政府有關(guān)部門對(duì)“三亂”行為每年進(jìn)行一次全面清理整頓，切實(shí)減輕個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)不合理的負(fù)擔(dān)。
（三）不得強(qiáng)行要求個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)參加非法定的評(píng)比、評(píng)優(yōu)、達(dá)標(biāo)、鑒定、考核、培訓(xùn)、考試等活動(dòng)；不得強(qiáng)行要求個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)訂閱各種報(bào)刊雜志和內(nèi)部資料。
（四）對(duì)進(jìn)入本市收購(gòu)運(yùn)輸各類工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或從事合法營(yíng)運(yùn)活動(dòng)路經(jīng)本市的外地車輛，不得隨意設(shè)卡檢查，小違規(guī)以教育為主，不得扣證、罰款。
十、嚴(yán)格對(duì)向個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)收費(fèi)的管理
（一）有關(guān)部門向個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和增加收費(fèi)項(xiàng)目，需先向市物價(jià)主管部門提出申請(qǐng)并按《價(jià)格法》召開公眾聽(tīng)證會(huì)后再作審核，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
（二）所有行政事業(yè)性收費(fèi)必須實(shí)行“一證、一卡、一票”制度，收費(fèi)單位憑《收費(fèi)許可證》，收費(fèi)人員佩戴收費(fèi)卡和財(cái)政、稅務(wù)部門統(tǒng)一制發(fā)的票據(jù)，亮證收費(fèi)。全面實(shí)行交費(fèi)卡制度，標(biāo)明收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)單位名稱，按卡交費(fèi)。對(duì)違反規(guī)定的亂收費(fèi)和各種借口強(qiáng)行贊助行為，企業(yè)及個(gè)人有權(quán)拒絕，并要及時(shí)向市人民政府及有關(guān)部門（清理亂收費(fèi)工作辦公室、物價(jià)檢查監(jiān)督部門和監(jiān)察部門等）舉報(bào)投拆，依法查處。
（三）對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，要以教育、引導(dǎo)為主，需進(jìn)行處罰的，要做到有理有據(jù)，按照法律程序執(zhí)法，防止亂罰款、亂扣證等違法違紀(jì)行為。
（四）市及各縣（市、區(qū)）要對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一管理，收支兩條線，收繳分離，并于*年6月底前實(shí)行“一個(gè)窗口”收費(fèi)或委托銀行代收費(fèi)制度。
十一、加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和管理
（一）各級(jí)人民政府要把發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)納入當(dāng)?shù)氐膰?guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，鼓勵(lì)引導(dǎo)促進(jìn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
（二）各級(jí)人民政府要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，市及各縣（市、區(qū)）人民政府要有一名領(lǐng)導(dǎo)分管個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)。
（三）各級(jí)人民政府每年要對(duì)有突出貢獻(xiàn)的個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
（四）各級(jí)政府職能部門通力協(xié)作，加強(qiáng)服務(wù)，為個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大開綠燈，解決個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中遇到的重大問(wèn)題。
（五）政府有關(guān)部門要積極幫助私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行改革、改造，引導(dǎo)私營(yíng)企業(yè)向集團(tuán)化、規(guī)范化發(fā)展，符合條件要求上市的，要積極推薦上市。
（六）建立健全工商聯(lián)各級(jí)分會(huì)、行業(yè)商會(huì)和各級(jí)個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)、私營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)，充分發(fā)揮其服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能。
（七）個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)中技術(shù)人員的檔案由各級(jí)人事部門所屬的人才交流中心保管；專業(yè)技術(shù)人員職稱（包括特種技術(shù)上崗證書）的評(píng)定，由個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)直接報(bào)專業(yè)職稱評(píng)定部門評(píng)定。取得技術(shù)資格證書的技術(shù)人員由所在企業(yè)根據(jù)需要聘用。
十二、對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求
（一）個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守有關(guān)政策、法律和法規(guī)，樹立正確的經(jīng)營(yíng)思想，守法經(jīng)營(yíng)，照章納稅，文明服務(wù)，并要自覺(jué)地依法接受監(jiān)督。
（二）個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)要根據(jù)政策、法律和法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益，抓好安全生產(chǎn)，要確保職工的政治待遇和人身安全，積極解決職工的生活、福利和保險(xiǎn)待遇。
十三、違反本規(guī)定的責(zé)任。
（一）市及各縣（市、區(qū)）設(shè)立個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)專線電話，接受個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)求助、咨詢、投訴、舉報(bào)，現(xiàn)有的各投訴中心積極開展投訴事項(xiàng)受理工作。
（二）為確保本規(guī)定的落實(shí)，把實(shí)施本規(guī)定納入行政執(zhí)法責(zé)任制，明確職責(zé)，落實(shí)責(zé)任，違者必究。
為了更全面掌握我鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，更好的發(fā)揮個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的作用，近日，鎮(zhèn)政府專門組織人員，協(xié)同工商、國(guó)稅、地稅及部分政協(xié)委員，對(duì)我鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了一次全面細(xì)致的調(diào)查。
一、**鎮(zhèn)基本情況
**鎮(zhèn)位于科右前旗的西北部，距旗政府的所在地70公里，行政面積556平方公里，轄19個(gè)行政村，69個(gè)自然屯，人口3.1萬(wàn)。鎮(zhèn)內(nèi)交通便利，通訊快速方便，豐富的礦產(chǎn)資源優(yōu)勢(shì)、優(yōu)越的地理位置優(yōu)勢(shì)，是前旗重要的商品集散地之一。
二、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
（一）行業(yè)分布情況
近年來(lái)，鎮(zhèn)黨委政府不斷為個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)建“平臺(tái)”，提供便利條件。在各級(jí)政府一系列優(yōu)惠政策的支持下，我鎮(zhèn)的個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，無(wú)論是在單位數(shù)量方面，還是在經(jīng)濟(jì)總量方面，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)中均占有很重要的地位。對(duì)促進(jìn)生產(chǎn)、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、增加稅收以及方便人們生活發(fā)揮了重要作用，截至目前，全鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)主達(dá)245戶，其中：餐飲業(yè)22 戶，服務(wù)業(yè)17戶，商業(yè)140戶，修理業(yè)23戶，生產(chǎn)加工業(yè)43戶，從業(yè)人員達(dá)968人，吸納就業(yè)人數(shù)700人，提供就業(yè)崗位700個(gè)，年?duì)I業(yè)總額1200萬(wàn)元。依托交通便利的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)輸、餐飲、修理等服務(wù)行業(yè)的比例增大。
（二）個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用
個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)進(jìn)步中發(fā)揮了重要作用：
一是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。僅2007年，全鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值1.2億元，營(yíng)業(yè)收入0.47億元，納稅達(dá)37萬(wàn)元。
二是繁榮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)以其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和較強(qiáng)的應(yīng)變能力，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)滿足群眾生產(chǎn)生活需要發(fā)揮了巨大作用。70％以上的是個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶，在滿足群眾生產(chǎn)生活需求方面發(fā)揮了越來(lái)越大的作用。
三是拓寬了就業(yè)渠道，緩解了政府壓力。全鎮(zhèn)從事個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的人員近千人，大批下崗職工實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。通過(guò)發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)已安置下崗職工347人，占下崗職工總數(shù)的51%。
（三）個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)情況
個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我鎮(zhèn)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。全鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收20xx年為36萬(wàn)元，20xx年為36萬(wàn)元，20xx年個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，稅收略有下降，但仍達(dá)到37萬(wàn)元，20xx年上半年為22萬(wàn)元。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入20xx年占全鎮(zhèn)財(cái)政收入的27%，20xx年將達(dá)到35%左右。
三、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外部環(huán)境
鎮(zhèn)委政府積極為個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
一是輿論環(huán)境。鎮(zhèn)委政府為做好個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，以召開表彰會(huì)、個(gè)體私營(yíng)業(yè)主座談會(huì)等形式，積極鼓勵(lì)發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，調(diào)動(dòng)個(gè)體私營(yíng)業(yè)主的積極性，大力宣傳發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠政策、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中的先進(jìn)典型以及支持個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先進(jìn)單位和個(gè)人。
二是政策環(huán)境。對(duì)有市場(chǎng)前景、能帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目，積極鼓勵(lì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)參與開發(fā)，今年積極引導(dǎo)做好奶站建設(shè)，新建奶站4座；積極為有市場(chǎng)、有效益、信譽(yù)好的個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)提供貸款擔(dān)保，幫助其解決技術(shù)改造和正常流動(dòng)資金的需求，至目前為奶站經(jīng)營(yíng)戶協(xié)調(diào)信用貸款300萬(wàn)元，用于奶站設(shè)備更新及奶源區(qū)養(yǎng)殖戶外購(gòu)奶牛；認(rèn)真落實(shí)促進(jìn)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，使個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)保持在合理的水平；鎮(zhèn)工商所以上門服務(wù)為主、地稅所采取一站式辦公，盡量簡(jiǎn)化辦公程序、縮短時(shí)間，盡量減少個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)辦證辦照方面的人力、費(fèi)用支出。
三是法制環(huán)境。制止亂收費(fèi)、亂處罰、亂攤派等行為的發(fā)生；對(duì)嚴(yán)重?fù)p害個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)合法權(quán)益的人和事，及時(shí)處理整改；搞好對(duì)個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)集中地區(qū)及周邊區(qū)域的治安防治，維護(hù)個(gè)體戶和企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。
四是服務(wù)環(huán)境。加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)的協(xié)調(diào)服務(wù)，在技術(shù)、資金、項(xiàng)目、信息、場(chǎng)地等方面，為個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)提供全方位優(yōu)質(zhì)服務(wù)，排憂解難，并增強(qiáng)服務(wù)實(shí)效，努力把好事辦實(shí)，把實(shí)事辦好，今年投資新建集貿(mào)市場(chǎng)一處，解決了近百戶流動(dòng)商戶無(wú)固定場(chǎng)地的問(wèn)題；引導(dǎo)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，使個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。
四、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的主要問(wèn)題
為促進(jìn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，于1991年我鎮(zhèn)成立了個(gè)體協(xié)會(huì)，進(jìn)一步拉動(dòng)了個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，主要有：
1、隨著個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)初步完成了量的積累，全鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭，但就當(dāng)前社會(huì)和群眾的需要看，在質(zhì)的提高上還需要做文章，全鎮(zhèn)92%以上的個(gè)體工商戶和個(gè)體私營(yíng)企業(yè)集中在傳統(tǒng)的服務(wù)行業(yè)，近幾年 私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)域在逐步拓寬，但表現(xiàn)的還是比較單 一，在文化、教育、衛(wèi)生、體育等領(lǐng)域個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)涉及的還很少。
2、經(jīng)營(yíng)業(yè)主的創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。絕大多數(shù)個(gè)體工商戶從事相同或相似的小本生意，少量的個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，維持小打小鬧的狀態(tài)，僅僅局限于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，創(chuàng)新不夠，存在跟風(fēng)現(xiàn)象，因而其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)期性、穩(wěn)定性較差。大部分個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)趨同、規(guī)模較小，極大地阻礙全鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)更廣泛的發(fā)展。
3、從業(yè)者的文化層次較低，管理、服務(wù)水平不高。全鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)從業(yè)者的文化層次總體較低，小學(xué)和初高中占絕大多數(shù)，這也直接影響到其本身的發(fā)展。從業(yè)者甚至是管理者缺乏必要的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、法律法規(guī)和政策知識(shí)，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略意識(shí)，單單靠經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營(yíng)，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力很弱。
近幾年來(lái)，我省各級(jí)政府把個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突破口和新的增長(zhǎng)點(diǎn)，使個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，已成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。同時(shí)我們應(yīng)當(dāng)看到，在私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收管理工作中仍然存在許多問(wèn)題，建帳管理流于形式，漏征漏管仍然較多，私營(yíng)企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。因此，切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶建帳管理，是我省明年的“稅收征管落實(shí)年”的重要任務(wù)，現(xiàn)就進(jìn)一步做好私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶建帳管理工作的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。個(gè)體私營(yíng)建帳管理是整個(gè)稅收管理的重要組成部分，個(gè)體私營(yíng)建帳管理工作的成效如何，在一定程度上反映當(dāng)?shù)氐恼鞴芩健Ｒ虼?，在新形?shì)下個(gè)體私營(yíng)建帳管理工作，只能加強(qiáng)不能削弱。各地一定要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)做好個(gè)體私營(yíng)建帳征管工作。特別是要根據(jù)當(dāng)?shù)貍€(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，認(rèn)真抓好各項(xiàng)建帳征管工作中各項(xiàng)制度的落實(shí)，注意發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問(wèn)題，研究制定符合實(shí)際的建帳管理制度和辦法，以減少稅收漏洞，努力把個(gè)體私營(yíng)稅收征管工作提高到一個(gè)新水平。
二、積極穩(wěn)妥地搞好私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體大戶的建帳建制工作。
（一）認(rèn)真解決好各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部的思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題。由于個(gè)體私營(yíng)經(jīng)營(yíng)者點(diǎn)多、面廣、零星、分散及建帳能力差等實(shí)際情況，一些稅務(wù)干部存在思想顧慮和畏難情緒，影響了建帳工作力度和質(zhì)量。因此，各地要加大宣傳力度，采取各種有效措施，全面提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)營(yíng)者的思想認(rèn)識(shí)，不能因?yàn)槔щy多、難度大，就使這項(xiàng)工作停滯不前，要積極主動(dòng)地開展建帳建制工作。
（二）各地要按照《河北省私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶建帳制管理辦法》的規(guī)定，積極穩(wěn)妥地搞好個(gè)體工商戶建帳建制工作?？偟脑瓌t是私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體大戶必須建帳。具體建帳面指標(biāo)由各地根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞴芩健⒄鞴芰α亢蛡€(gè)體私營(yíng)經(jīng)營(yíng)者的數(shù)量實(shí)事求是的確定。在鞏固現(xiàn)有建帳戶的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大建帳面。各基層征管單位要選擇具備條件的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)業(yè)戶作為建帳建制的重點(diǎn)，實(shí)行查帳征收，并施以有效的重點(diǎn)稽查監(jiān)控。通過(guò)重點(diǎn)行業(yè)、稅源大戶的建帳管理，帶動(dòng)其他戶搞好建帳建制。
（三）私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體大戶建帳工作中使用的各種帳、表、單、證要按照規(guī)定從明年起換發(fā)新的帳、表、單、證，原有庫(kù)存不足部分，由各市自行印制。帳、表、單、證的格式內(nèi)容不變。
三、加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)的稅收管理。目前私營(yíng)企業(yè)稅收管理問(wèn)題多，漏洞大，稅款流失嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在漏征漏管，建帳范圍小，記帳不實(shí)，征收不到位，檢查不到位。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)的稅收管理是我們今后一個(gè)時(shí)期稅收管理工作的重點(diǎn)。各地一定要采取措施，認(rèn)真落實(shí)政策，強(qiáng)化管理，加強(qiáng)稽查，徹底扭轉(zhuǎn)私營(yíng)企業(yè)稅收管理工作的薄弱局面。
（一）認(rèn)真落實(shí)稅收政策，嚴(yán)格執(zhí)行政策，統(tǒng)一稅負(fù)水平，要定期分析研究重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)政策執(zhí)行情況和稅負(fù)水平，檢查政策的落實(shí)情況，及時(shí)足額的組織稅款入庫(kù)。
（二）認(rèn)真搞好對(duì)私營(yíng)企業(yè)的稅收檢查，各級(jí)稽查部門要把對(duì)私營(yíng)企業(yè)的檢查作為重點(diǎn)工作來(lái)抓。對(duì)私營(yíng)企業(yè)的檢查每年不得少于一次。
（三）加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的研究，定期分析私營(yíng)企業(yè)的稅源變化情況，加強(qiáng)同有關(guān)部門的聯(lián)系，摸清底數(shù)，搞好管理。
（四）加強(qiáng)登記管理。嚴(yán)格按照征管法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人按屬地管理原則辦理稅務(wù)登記。加強(qiáng)同工商、地稅、行業(yè)主管部門等的聯(lián)系，定期核對(duì)登記戶數(shù)和清理檢查，防止和減少漏征漏管戶。
一、鼓勵(lì)從事非公有制經(jīng)濟(jì)
凡符合條件的本市居民均可在本市從事非公有制經(jīng)濟(jì)，申辦公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶。凡符合條件的非公有制經(jīng)濟(jì)組織均可作為投資主體，在本市依法設(shè)立非公有制企業(yè)。
鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)組織通過(guò)吸引國(guó)外資金、技術(shù)和先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，組建中外合資、合作企業(yè)；鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)組織以資本為紐帶，組建跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的企業(yè)集團(tuán)。
鼓勵(lì)外省市的非公有制企業(yè)到本市創(chuàng)辦企業(yè)、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、參與本市企業(yè)資產(chǎn)重組，所涉及戶口、子女就讀、公用配套等問(wèn)題，由公安、教育、建設(shè)等部門按有關(guān)鼓勵(lì)政策予以解決。同時(shí)，支持本市非公有制企業(yè)到外省市投資，開拓市場(chǎng)。
二、實(shí)行規(guī)范一致的經(jīng)營(yíng)范圍
除法律、法規(guī)規(guī)定的外，個(gè)體工商戶、非公有制企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍與其他不同所有制企業(yè)一樣不受限制。鼓勵(lì)非公有制企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)高科技、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、城市基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)及大中型企業(yè)生產(chǎn)配套等項(xiàng)目。
對(duì)須經(jīng)資質(zhì)評(píng)定才能進(jìn)入的行業(yè)，市有關(guān)部門要按照同等標(biāo)準(zhǔn)對(duì)非公有制企業(yè)與公有制企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)評(píng)定，允許符合條件的非公有制企業(yè)進(jìn)入，不得變相限制非公有制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍。
除國(guó)家法律、法規(guī)或本市地方性法規(guī)、規(guī)章明文規(guī)定的外，本市任何部門不得專門針對(duì)非公有制企業(yè)設(shè)定專項(xiàng)審批或者許可，并將其作為登記發(fā)照的前置條件。
對(duì)國(guó)家法律、法規(guī)和本市地方性法規(guī)規(guī)定的審批事項(xiàng)，要根據(jù)實(shí)際情況，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高辦事效率；對(duì)本市設(shè)定的審批事項(xiàng)，要進(jìn)行梳理，凡不符合本文精神的應(yīng)予以取消。
三、暢通融資渠道，公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
銀行要在嚴(yán)格按照《商業(yè)銀行法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)放貸款的同時(shí)，對(duì)非公有制企業(yè)與公有制企業(yè)一視同仁，并重點(diǎn)支持科技含量高、市場(chǎng)前景好、有信用的非公有制企業(yè)。
除公司制之外的合伙企業(yè)、私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶，可憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本到銀行開設(shè)帳戶。對(duì)符合條件的非公有制企業(yè)，銀行給予辦理銀行承兌匯票及其它便捷的結(jié)算業(yè)務(wù)。
積極探索建立貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為包括非公有制企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)服務(wù)。
市有關(guān)部門要以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹饕獦?biāo)準(zhǔn)，制定稅收優(yōu)惠政策，逐步取消所有制差別待遇。
完善稅收征管方式，允許符合一般納稅人條件的非公有制企業(yè)依法領(lǐng)取和使用增值稅發(fā)票。
規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目，統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，公開收費(fèi)程序，堅(jiān)決制止對(duì)個(gè)體工商戶、非公有制企業(yè)的亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款行為。個(gè)體工商戶、非公有制企業(yè)對(duì)“三亂”有權(quán)抵制，并可向有關(guān)部門舉報(bào)、申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
四、鼓勵(lì)參與公有制經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整
市和區(qū)、縣有關(guān)部門要結(jié)合產(chǎn)業(yè)、行業(yè)特點(diǎn)，制定具體規(guī)劃，鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)參與公有制經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整。
非公有制經(jīng)濟(jì)參與公有制經(jīng)濟(jì)的調(diào)整，可以通過(guò)收購(gòu)、兼并、參股等改變產(chǎn)權(quán)的方式進(jìn)行；也可以通過(guò)租賃、承包、托管等改變經(jīng)營(yíng)權(quán)的方式進(jìn)行。
非公有制經(jīng)濟(jì)參與公有制經(jīng)濟(jì)的調(diào)整，涉及資產(chǎn)抵扣、稅收征收、產(chǎn)權(quán)交易費(fèi)用、收益處理等方面的政策，按本市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
個(gè)體工商戶、非公有制企業(yè)吸納下崗職工再就業(yè)，按照市勞動(dòng)、財(cái)稅部門的規(guī)定，享受所得稅優(yōu)惠政策。
鼓勵(lì)下崗職工從事個(gè)體、私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)。持有效下崗證明的本市下崗人員，可申辦個(gè)體工商戶或非公有制企業(yè)，并可依法擔(dān)任該企業(yè)的負(fù)責(zé)人或法定代表人；其與原企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系，按本市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按照市勞動(dòng)、財(cái)稅部門的規(guī)定，下崗職工從事個(gè)體、私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)的，享受稅收優(yōu)惠政策。
五、鼓勵(lì)參與發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)
鼓勵(lì)和支持出國(guó)留學(xué)人員、具有一定技術(shù)職稱的在職人員以及其他科技人員創(chuàng)辦科技型非公有制企業(yè)。鼓勵(lì)和支持非公有制經(jīng)濟(jì)組織在本市創(chuàng)辦或聯(lián)辦高科技企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)以及科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司。
鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)與大專院校、研究院所聯(lián)合進(jìn)行技術(shù)研究、開發(fā)、應(yīng)用，促進(jìn)科技進(jìn)步，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化步伐。
非公有制企業(yè)或個(gè)人可將其擁有的專利、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，通過(guò)評(píng)估后作價(jià)投資。
非公有制企業(yè)在承擔(dān)科研項(xiàng)目、申請(qǐng)科研成果鑒定、參與政府評(píng)獎(jiǎng)、認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)等方面，與公有制企業(yè)享受同等待遇。
非公有制企業(yè)在獲得科技貸款和技術(shù)改造項(xiàng)目貸款、通過(guò)資本市場(chǎng)直接融資、取得財(cái)政稅收支持、開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)、引進(jìn)人才等方面，與公有制企業(yè)享受同等待遇。
六、加強(qiáng)對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的服務(wù)、引導(dǎo)
各區(qū)、縣要將非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展納入本地區(qū)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總體規(guī)劃。
市有關(guān)部門要研究落實(shí)個(gè)體工商戶和非公有制企業(yè)的車輛牌照發(fā)放、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、出國(guó)審批、人事檔案管理、住房公積金繳納、職稱評(píng)定等事項(xiàng)，更好地為發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
工商聯(lián)要進(jìn)一步加強(qiáng)與非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)和人士的聯(lián)系，充分發(fā)揮橋梁、紐帶作用和管理、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)的助手作用。個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)、私營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)要發(fā)揮自我教育、自我管理、自我服務(wù)的作用。
新聞單位要積極宣傳黨和政府的有關(guān)方針、政策，加強(qiáng)正面宣傳和輿論引導(dǎo)，為非公有制經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。
非公有制企業(yè)和個(gè)體工商戶要自覺(jué)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)用工、社會(huì)保障等法律、法規(guī)，遵守市場(chǎng)規(guī)則，依法納稅，公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)。
七、梳理對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理的政策規(guī)定
第二條本辦法所稱公告機(jī)關(guān)為縣以上（含縣）稅務(wù)局。
第三條本辦法所稱欠稅是指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡(jiǎn)稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：
（一）辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
（三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)。
本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。
第四條公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。
（一）企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次；
（二）個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅的，每半年公告一次。
（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的非正常戶欠稅的，隨時(shí)公告。
第五條欠稅公告內(nèi)容如下：
（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；
（二）個(gè)體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；
（三）個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。
第六條企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以下（不含200萬(wàn)元），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以下（不含10萬(wàn)元）的由縣級(jí)稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。
企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的，由地（市）級(jí)稅務(wù)局（分局）公告。
對(duì)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。
第七條對(duì)按本辦法規(guī)定需要由上級(jí)公告機(jī)關(guān)公告的納稅人欠稅信息，下級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)上報(bào)。具體的時(shí)間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。
第八條公告機(jī)關(guān)在欠稅公告前，應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地對(duì)納稅人欠稅情況進(jìn)行確認(rèn)，重點(diǎn)要就欠稅統(tǒng)計(jì)清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺(tái)帳記載數(shù)據(jù)、帳簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行核對(duì)，確保公告數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。
第九條欠稅一經(jīng)確定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會(huì)公告。
欠稅公告的數(shù)額實(shí)行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對(duì)納稅人的以下欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不公告：
一、已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；
二、被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；
三、已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一年（按日歷日期計(jì)算）以上的企業(yè)欠稅；
四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。
公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。
第十條公告機(jī)關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。
第十一條欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計(jì)算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個(gè)人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施的實(shí)施，干擾清繳欠稅。各級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)欠稅管理。
第十二條公告機(jī)關(guān)應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報(bào)不上報(bào)，給國(guó)家稅款造成損失的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其改正外，應(yīng)按《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國(guó)家公務(wù)員紀(jì)律懲戒有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，對(duì)直接責(zé)任人員予以處理。
第十三條扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。
一、總體目標(biāo)
按照國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，建立國(guó)、地稅個(gè)體零散稅收聯(lián)合征管專門機(jī)構(gòu)（個(gè)體零散稅收服務(wù)站，以下簡(jiǎn)稱為“服務(wù)站”)，實(shí)行政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門協(xié)作、社會(huì)參與、信息化支撐的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制。依托“服務(wù)站”，充分發(fā)揮社會(huì)征管資源作用，為納稅人提供高效、便捷的服務(wù)，取得納稅人滿意度提高、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源控管力度加大、政府財(cái)政收入增加的“多方共贏”的局面。
二、服務(wù)站場(chǎng)所、人員及經(jīng)費(fèi)管理
（一）辦公場(chǎng)所。服務(wù)站按照方便納稅人、有利于控管的原則分期設(shè)立。前期在新南街道辦事處和浦東街道辦事處轄區(qū)內(nèi)各設(shè)一個(gè)服務(wù)站，名稱分別為“區(qū)個(gè)體零散稅收朝陽(yáng)路服務(wù)站”、“區(qū)個(gè)體零散稅收民主路服務(wù)站”。朝陽(yáng)路服務(wù)站主要負(fù)責(zé)新南街道辦事處、新東街道辦事處、新海街道辦事處轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體零散稅收服務(wù)工作，民主路服務(wù)站主要負(fù)責(zé)浦東街道辦事處、路南街道辦事處、浦西街道辦事處轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體零散稅收服務(wù)工作。后期逐步在各街道辦事處、鎮(zhèn)分別設(shè)立服務(wù)站?！胺?wù)站”具有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所，設(shè)立專門的對(duì)外服務(wù)窗口，統(tǒng)一門牌裝潢字號(hào)，配備相應(yīng)的電腦、辦公桌椅等辦公設(shè)施。
（二）人員組成。各“服務(wù)站”負(fù)責(zé)人由相關(guān)街道協(xié)稅辦主任兼任，國(guó)稅分局、地稅分局派駐專職干部合署辦公，代征人員由各街道在機(jī)關(guān)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配或聘用居委會(huì)干部，不足部分也可向社會(huì)公開招聘，原代征人員可擇優(yōu)錄用。對(duì)前期沒(méi)有設(shè)立服務(wù)站的街道辦事處，實(shí)行人員集中辦公制度（每個(gè)街道暫定為2人），新東及新海街道辦事處集中人員到朝陽(yáng)路服務(wù)站辦公，路南及浦西街道辦事處集中人員到民主路服務(wù)站辦公。
（三）經(jīng)費(fèi)管理?！胺?wù)站”經(jīng)費(fèi)來(lái)源由稅務(wù)代征手續(xù)費(fèi)和區(qū)級(jí)財(cái)政補(bǔ)助兩部分組成。財(cái)政補(bǔ)助列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，各街道按規(guī)定對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行?？顚Ｓ?，主要用于“服務(wù)站”人員的工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置以及考核獎(jiǎng)勵(lì)等支出。
三、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)
開發(fā)《區(qū)個(gè)體零散稅收委托代征管理》系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)各街道“服務(wù)站”與國(guó)、地稅等部門之間的信息交換，系統(tǒng)軟件、硬件（服務(wù)器等）由區(qū)財(cái)政統(tǒng)一政府采購(gòu)，各街道“服務(wù)站”的硬件、網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)日常維護(hù)費(fèi)用由各街道負(fù)擔(dān)。通過(guò)《個(gè)體零散稅收委托代征管理》系統(tǒng)，改變現(xiàn)有的個(gè)體征管模式，建立新型個(gè)體零散稅收社會(huì)化征管網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)個(gè)體零散稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化、社會(huì)化。
四、工作職責(zé)
（一）代征稅款
1、國(guó)、地稅共管個(gè)體工商戶應(yīng)納稅款，地稅直管個(gè)體工商戶應(yīng)納稅款。
2、代征代售發(fā)票、代開普通發(fā)票應(yīng)納稅款。
3、私房出租戶繳納稅款。
4、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶繳納稅款。
（二）稅款結(jié)報(bào)
依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代征稅款申報(bào)等資料，并及時(shí)結(jié)算代征手續(xù)費(fèi)。
（三）代售發(fā)票
根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格和納稅人的申請(qǐng)代售發(fā)票，收取工本費(fèi)。按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)定期辦理票款結(jié)報(bào)手續(xù)。
（四）信息平臺(tái)
“服務(wù)站”負(fù)責(zé)委托代征信息系統(tǒng)前臺(tái)的各項(xiàng)具體操作，手工收取的零散稅款必須進(jìn)入代征信息平臺(tái)匯總繳納。代征的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息必須及時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向國(guó)、地稅機(jī)關(guān)回傳反饋?！胺?wù)站”會(huì)同國(guó)、地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的維護(hù)管理，確保信息系統(tǒng)安全暢通。
（五）票款保管
加強(qiáng)辦公場(chǎng)所的稅票、發(fā)票、稅款的保管，定期盤點(diǎn)核對(duì)檢查，設(shè)立必備的安全設(shè)施。
（六）稅務(wù)管理
1、督促未辦理稅務(wù)登記的納稅人及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2、每月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)提醒、催報(bào)催繳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人異常信息。
3、對(duì)管轄范圍內(nèi)的新開業(yè)戶、注銷戶、非正常戶、停業(yè)復(fù)業(yè)戶、漏征漏管戶加強(qiáng)巡查，并及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息。
4、配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展定額核定、發(fā)票供票資格認(rèn)定、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)、非正常戶等稅務(wù)審批的調(diào)查核實(shí)。
5、負(fù)責(zé)督促納稅人辦理銀行扣繳申報(bào)事宜，實(shí)現(xiàn)納稅人使用一張銀行卡繳納國(guó)、地稅稅款，保障國(guó)、地稅稅款一起征收入庫(kù)。
6、接受、傳遞納稅人有關(guān)涉稅資料，并負(fù)責(zé)國(guó)、地稅相關(guān)回復(fù)資料的傳遞和發(fā)放。
7、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅服務(wù)工作，加強(qiáng)稅法宣傳，普及稅法知識(shí)，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度，提高依法納稅意識(shí)。
8、負(fù)責(zé)國(guó)、地稅戶管差異信息比對(duì)，并提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)修正。
9、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展其他稅收管理工作。
五、委托征管內(nèi)容
（一）聯(lián)合稅務(wù)登記。個(gè)體工商戶共管戶的稅務(wù)登記、變更登記由所屬國(guó)稅分局受理，辦理后將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸至委托代征信息平臺(tái)，并及時(shí)將共管戶資料傳遞到相應(yīng)的地稅分局。地方稅收直管戶的開業(yè)和變更登記，由所屬地稅分局受理，辦理后將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸至委托代征信息平臺(tái)。個(gè)體工商戶有違反稅務(wù)登記管理行為的，由主辦稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰并及時(shí)傳遞處罰資料。
（二）聯(lián)合定額核定。按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令)和《省<個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法>實(shí)施辦法》(蘇國(guó)稅發(fā)〔〕27號(hào))的規(guī)定，個(gè)體工商戶共管戶的定額由國(guó)稅分局和地稅分局聯(lián)合調(diào)查、聯(lián)合核定，雙方核定口徑一致、定額標(biāo)準(zhǔn)一致，定額聯(lián)合在委托代征信息平臺(tái)共享，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅共同下達(dá)定額通知單。
（三）聯(lián)合停、復(fù)業(yè)管理。對(duì)國(guó)、地稅共管戶停、復(fù)業(yè)事項(xiàng)，由所屬國(guó)稅分局受理，并于次日將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸?shù)轿写餍畔⑵脚_(tái)，資料一周內(nèi)通過(guò)委托代征機(jī)構(gòu)傳遞到相應(yīng)的地稅分局。地稅直管戶停、復(fù)業(yè)事項(xiàng)，由地稅分局負(fù)責(zé)辦理，并于次日將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸?shù)轿写餍畔⑵脚_(tái)。
（四）聯(lián)合注銷管理。對(duì)于共管戶稅務(wù)登記注銷事項(xiàng)，由所屬國(guó)稅分局受理，受理后次日將相關(guān)信息及時(shí)傳遞到委托代征信息平臺(tái)，在國(guó)、地稅雙方確認(rèn)已結(jié)清稅款、繳清發(fā)票后，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，注銷后次日將正式注銷信息傳遞到委托代征信息平臺(tái)，相關(guān)資料一周內(nèi)通過(guò)委托代征機(jī)構(gòu)傳遞到相應(yīng)的地稅分局。地稅直管戶的稅務(wù)登記注銷事項(xiàng)，由地稅分局辦理，注銷后次日將正式注銷信息傳輸?shù)轿写餍畔⑵脚_(tái)。
六、國(guó)、地稅機(jī)關(guān)的監(jiān)管職責(zé)
國(guó)、地稅機(jī)關(guān)對(duì)“服務(wù)站”等代征單位負(fù)有業(yè)務(wù)監(jiān)管指導(dǎo)職能，“服務(wù)站”應(yīng)服從主管國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)管和指導(dǎo)。
（一）加強(qiáng)個(gè)體零散稅源調(diào)查與管理，健全稅收管理員制度，定期排查漏征漏管戶，建立健全個(gè)體零散稅源信息庫(kù)。
（二）采取現(xiàn)場(chǎng)巡查、“蹲點(diǎn)”調(diào)查、稅務(wù)約談、納稅評(píng)估等方式，合理核定納稅人的稅收定額，利用稅收專欄、網(wǎng)站、電視或報(bào)紙等媒體定期公布納稅人的稅收定額和實(shí)際納稅情況，接受納稅人和社會(huì)公眾的監(jiān)督。
（三）國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合與各街道辦事處、鎮(zhèn)等代征單位簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并發(fā)放《委托代征稅款證書》。
（四）適時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向“服務(wù)站”提供所有個(gè)體零散稅源的應(yīng)征稅款信息、稅務(wù)登記信息、催報(bào)催繳信息、協(xié)助巡查核實(shí)信息等。
（五）派駐專職稅務(wù)干部指導(dǎo)“服務(wù)站”日常工作，培訓(xùn)“服務(wù)站”工作人員，及時(shí)協(xié)調(diào)解決“服務(wù)站”工作中提出的問(wèn)題，依法處理“服務(wù)站”報(bào)告的納稅人不繳、少繳或拒繳稅款行為及其他違反稅法行為。
（六）根據(jù)“服務(wù)站”的申請(qǐng)，發(fā)放相關(guān)票、證、單、書，定期辦理票款結(jié)報(bào)手續(xù)并及時(shí)解繳入庫(kù)。
（七）按規(guī)定定期向“服務(wù)站”等代征單位劃撥代征稅款手續(xù)費(fèi)。
（八）與政府及工商等監(jiān)管部門保持協(xié)調(diào)和溝通。
（九）因“服務(wù)站”等代征單位責(zé)任，造成稅款損失的，“服務(wù)站”等代征單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賠償。造成納稅人合法權(quán)益受到損害，導(dǎo)致國(guó)家賠償?shù)模悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法向“服務(wù)站”等代征單位追償。
（十）“服務(wù)站”等代征單位中不合格的工作人員，向其主管部門建議調(diào)崗、撤換或辭退。
根據(jù)__市局關(guān)于在全市開展稅源精細(xì)化管理優(yōu)秀項(xiàng)目競(jìng)賽活動(dòng)的通知和泰興市局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于在全市開展稅源精細(xì)化管理優(yōu)秀項(xiàng)目競(jìng)賽活動(dòng)的通知》的通知，結(jié)合分局日常所涉及行業(yè)的稅收征管狀況，鑒于電動(dòng)自行車[:請(qǐng)記住我站域名/]銷售行業(yè)在該分局具有一定的規(guī)模，日納行為逐步規(guī)范，稅收管理水平不斷提高，因此，他們對(duì)電動(dòng)車行業(yè)稅收管理項(xiàng)目制定了精細(xì)化管理的具體創(chuàng)建方案并付諸實(shí)施。通過(guò)同志們的群策群力，努力工作，今年以來(lái)，該行業(yè)稅收征管狀況、征管水平、征管質(zhì)量有了很大的改觀、提高。一般納稅人稅負(fù)水平較去年同期有了明顯提高，個(gè)體定額及稅收總量穩(wěn)步增長(zhǎng)，進(jìn)步和成效是長(zhǎng)足的、明顯的。他們的做法是：
該分局現(xiàn)有電動(dòng)車銷售經(jīng)營(yíng)戶34戶，其中增值稅一般納稅人12戶，個(gè)體工商戶22戶。20__年1至12月增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)電動(dòng)車銷售收入36763500元，銷項(xiàng)稅金為6249795元，進(jìn)項(xiàng)稅金為5589889.4元，實(shí)現(xiàn)增值稅659905.6元，稅負(fù)1.8。個(gè)體工商戶22戶，稅收月定額60960元，戶均定額2771元，定額以上征稅面100，同期票結(jié)稅款42.82萬(wàn)元。分局堅(jiān)持從基礎(chǔ)管理、帳簿記載、定額核定（調(diào)整）、納稅評(píng)估等方面入手，抓住管理重點(diǎn)，拓展管理深度，提升管理層次，探索并積累了一定的行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)。
（1）夯實(shí)基礎(chǔ)管理。一是稅務(wù)登記規(guī)范。嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)登記新辦、變更、注銷的程序和規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)每月的工商核對(duì)，一戶不漏，逐一巡查，確保稅務(wù)登記內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，督促納稅人及時(shí)辦證，從而確保了該行業(yè)稅務(wù)登記辦證率100；二是帳冊(cè)記載規(guī)范。電動(dòng)車和其他機(jī)動(dòng)車不同，不需要上牌，購(gòu)車人一般不會(huì)主動(dòng)向銷售單位或個(gè)體戶索要發(fā)票，這就勢(shì)必使該行業(yè)存在銷售不開發(fā)票從而偷稅的可能性。有鑒于此，對(duì)增值稅一般納稅人，分局要求相關(guān)企業(yè)進(jìn)一步健全規(guī)范明細(xì)帳的記載，及時(shí)準(zhǔn)確登記進(jìn)、銷、存情況；對(duì)個(gè)體業(yè)戶，組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》，對(duì)照建帳標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)符合建帳條件的納稅人督促其建立帳簿，規(guī)范核算。對(duì)不具備建帳條件的納稅人，經(jīng)過(guò)行政許可，要求其建立收支憑證粘貼簿和進(jìn)銷貨登記簿，并督促其及時(shí)如實(shí)粘貼、登記，使得所售品種、規(guī)格、單價(jià)及進(jìn)貨渠道、按次進(jìn)貨數(shù)量一目了然，同時(shí)要求反映其銀行開戶情況、貨款支付情況和銷售進(jìn)帳單；三是發(fā)票管理規(guī)范。嚴(yán)格執(zhí)行泰興市局關(guān)于普通發(fā)票領(lǐng)、用、存的規(guī)定：領(lǐng)購(gòu)時(shí)驗(yàn)舊購(gòu)新，雙人審批；使用時(shí)一次復(fù)寫，順序使用，頂格填開，萬(wàn)元版發(fā)票一律票控大廳、按次結(jié)稅，月稅收定額在600元以下的納稅人使用千元版發(fā)票也實(shí)行票控。對(duì)納稅人使用過(guò)的千元版、萬(wàn)元版發(fā)票存根聯(lián)由分局集中保存一年，以便于核查和比對(duì)；四是資料管理規(guī)范。戶籍資料和征管資料的收集整理歸檔及時(shí)、規(guī)范、真實(shí)、完整、全面，為實(shí)施精細(xì)化管理提供詳實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的稅收征管資料。
（2）加大跟蹤管理力度。在日常管理中，按照分局的責(zé)任區(qū)巡查要求，定期實(shí)地查看電動(dòng)車經(jīng)營(yíng)者所登記的購(gòu)、銷、存的臺(tái)帳或登記簿，及時(shí)掌握企業(yè)及個(gè)體工商業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況，做到心中有數(shù)。目前，市場(chǎng)上電動(dòng)車品牌眾多，檔次不一，價(jià)格范圍一般在1500至4000元之間，相對(duì)于摩托車而言，節(jié)能,方便，低廉，故市場(chǎng)銷量較大,為行業(yè)稅源增加了強(qiáng)大的后勁。為此,在深入細(xì)致調(diào)查，適時(shí)掌握銷售情況的基礎(chǔ)上，確定重點(diǎn)戶、一般戶和小型戶，對(duì)他們進(jìn)行分類管理，有的放矢,讓稅收管理更加貼近新情況,更加適應(yīng)新要求,保障稅收與銷售的同步增長(zhǎng)。
（3）完善數(shù)據(jù)信息資料。分局要求各責(zé)任人對(duì)所管電動(dòng)車經(jīng)營(yíng)戶的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況了如指掌，運(yùn)用戶籍巡查、實(shí)地調(diào)查、納稅評(píng)估等手段，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)面積、房租、從業(yè)人數(shù)、工資總額、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等要素的歷史情況和變化情況，數(shù)據(jù)采集、錄入、維護(hù)力求準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、可靠，確保計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)信息、紙質(zhì)資料信息的及時(shí)維護(hù)和充分一致，為行業(yè)稅收管理決策和納稅評(píng)估提供良好的基礎(chǔ)資料。
（4）規(guī)范個(gè)體定額核定（調(diào)整）。定額核定（調(diào)整）堅(jiān)持“公平、公正、公開”原則，充分發(fā)揮個(gè)體定額軟件在定額核定（調(diào)整）工作中的作用，根據(jù)電動(dòng)車行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)定合理參數(shù)，將采集的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，使得個(gè)體定額核定更科學(xué)、更合理、更規(guī)范，更實(shí)際；另一方面，將定額核定（調(diào)整）情況定期在分局醒目位置張榜公布，接受納稅人的評(píng)議和監(jiān)督；再一方面，建立定額核定（調(diào)整）集體審議制度，成立定額核定（調(diào)整）審議小組，防止出現(xiàn)較大的偏差和不公，為行業(yè)稅收管理和定額的穩(wěn)步增長(zhǎng)提供了有力的制度保證。
（5）大力開展納稅評(píng)估工作。對(duì)電動(dòng)車銷售企業(yè)和個(gè)人，分局組織人員開展專項(xiàng)納稅評(píng)估。把增值稅一般納稅人電動(dòng)車銷售價(jià)格與個(gè)體工商戶同品種銷售價(jià)格進(jìn)行比較，實(shí)現(xiàn)了不同性質(zhì)納稅人的比對(duì)；將同行業(yè)同類型納稅人的銷售價(jià)格進(jìn)行對(duì)照，并測(cè)定比較毛利率，實(shí)現(xiàn)同身份納稅人（一般納稅人，小規(guī)模納稅人，個(gè)體工商戶）的分別比對(duì)。進(jìn)而對(duì)稅負(fù)偏低企業(yè)、異常企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)分析、解剖，有針性地對(duì)部分品牌電動(dòng)車進(jìn)行發(fā)函、協(xié)查或外調(diào)，以進(jìn)一步了解其進(jìn)貨數(shù)量及經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)性，看是否有返利收入，是否有帳外經(jīng)營(yíng)、資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，年內(nèi)移送稽查局立案檢查1起，較好地維護(hù)了稅法的尊嚴(yán)。
通過(guò)對(duì)電動(dòng)車銷售行業(yè)的常抓不懈和積極探索，我們收獲非淺，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。目前，該行業(yè)管理基本達(dá)到了預(yù)期的管理目標(biāo)和管理效果：稅務(wù)登記辦證率、亮證面、定額以上征稅面、建帳（粘貼簿）面、個(gè)體定額軟件應(yīng)用面、戶籍巡查面都持續(xù)保持在100，個(gè)體定額水平、幅度仍在不斷地大幅提升，增值稅一般納稅人銷售稅負(fù)已達(dá)到1.8，達(dá)到并超過(guò)省局測(cè)定公布的行業(yè)稅負(fù)參照指標(biāo)要求。分局采取的行業(yè)稅收管理模式科學(xué)、合理、切實(shí)可行，行業(yè)稅收管理措施方法得當(dāng)、措施到位，行業(yè)稅收管理制度全面、具體、操作性強(qiáng)，符合精細(xì)化管理的要求，使得我分局電動(dòng)車行業(yè)的各項(xiàng)稅收征管指標(biāo)、總體管理水平走到了前列，達(dá)到了一定的水平。
