時間：2022-03-20 22:44:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇監(jiān)事會年度工作計(jì)劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下基本職責(zé)：
（1）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估；
（2）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等；
（3）在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；
（4）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
2、其他職責(zé)：
（1）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個會計(jì)年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告；
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。
（2）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價；
（3）內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等；
（4）內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中；
（5）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間；
（6）協(xié)調(diào)和配合政府審計(jì)、社會審計(jì)、財(cái)稅部門的審計(jì)檢查工作；
（7）協(xié)助監(jiān)事會檢查相關(guān)事項(xiàng)，為監(jiān)事會提供相關(guān)材料；
摘 要 內(nèi)部控制是指企業(yè)為提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營管理水平,由董事會、管理層及其全體員工實(shí)施的,為經(jīng)營活動的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。
關(guān)建詞 內(nèi)部控制 企業(yè)層面
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，它包括企業(yè)層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。企業(yè)層面內(nèi)部控制是指對企業(yè)控制實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制，是公司治理機(jī)制的具體化和公司治理機(jī)制的重要內(nèi)容。關(guān)注企業(yè)層面的內(nèi)部控制，加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制，是更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的首要問題。
一、內(nèi)部控制中組織構(gòu)架的關(guān)鍵控制點(diǎn)
組織構(gòu)架，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，投入科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、運(yùn)行效率低下。因此董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離，形成制衡。
1．董事會股東會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，按照股東會有決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、薪酬與考核等專門委員會，明確各委員會的職責(zé)權(quán)限和任職資格以及議事和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。
2．監(jiān)事會對股東會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。
3．經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。
企業(yè)架構(gòu)面臨著這樣的風(fēng)險(xiǎn)，在設(shè)計(jì)時就要充分考慮到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到內(nèi)部控制的要求，這就要從以下幾個方面進(jìn)行控制：
（1）重大問題的集體決策或聯(lián)簽制度。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要從事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。
（2）避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊。避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊會給企業(yè)帶來的資源浪費(fèi)和工作效率下降，能夠?qū)⑵髽I(yè)管理層保持在合理水平。
（3）明確崗位職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定各具體職位的名稱、職責(zé)和工作要求等，編制崗位說明書，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。
（4）不相容職務(wù)分離。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)要求。
二、內(nèi)部控制中的發(fā)展戰(zhàn)略體系
企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是關(guān)于企業(yè)發(fā)展的謀略。企業(yè)發(fā)展是成長、壯大的過程，其中既包括量的增加，也包括質(zhì)的變化。對企業(yè)發(fā)展整體性、長期性、基本性的謀略就是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)則，對戰(zhàn)略委員會的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。
制定發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃分為三個階段：第一階段，確定發(fā)展目標(biāo)。第二階段，制定規(guī)劃。第三階段，將戰(zhàn)略規(guī)劃形成文本，以備評估、審批，如果審批未能通過，可能還需要多個迭代的過程，需要考慮怎么修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。
三、內(nèi)部控制中的文化體系
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行又與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)得知，各項(xiàng)制度都有失效的時候，而當(dāng)制度失效時，企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化，它是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計(jì)信息失真的問題。
四、內(nèi)部控制中的人力資源控制體系
人力資源是指組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員。重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵和退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，會更好地提升企業(yè)的核心競爭力。注重健全人力資源管理制度與機(jī)制的同時， 定期對其制定的年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估、總結(jié)、分析，及時改進(jìn)和完善人力資源政策，才會促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
一、業(yè)務(wù)性資金實(shí)行計(jì)劃管理
1、年初由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司年度工作計(jì)劃和目標(biāo)，編報(bào)資金使用計(jì)劃、單項(xiàng)工作計(jì)劃表，報(bào)董事會審批后執(zhí)行。
2、公司各部門計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)用資金，須填制資金使用申請表。由總經(jīng)理審批，特殊情況下總經(jīng)理可授權(quán)執(zhí)行副總經(jīng)理審批。
二、費(fèi)用性資金實(shí)行一支筆審批管理
1、所有費(fèi)用的支出，每月均有總經(jīng)理審批執(zhí)行。
2、費(fèi)用支出在1000元以上的由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批執(zhí)行。
3、費(fèi)用支出在1000元以下的由執(zhí)行副總經(jīng)理會同財(cái)務(wù)主管審批后執(zhí)行，同時上報(bào)總經(jīng)理。
4、差旅費(fèi)用的審批由執(zhí)行副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管共同審批，同時上報(bào)總經(jīng)理。
5、差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)確定報(bào)董事會批準(zhǔn)。
6、專用性票據(jù)要正規(guī)票據(jù)，
7、固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)總經(jīng)理審批報(bào)董事會同意后方可購置。
8、員工工資的審批由總經(jīng)理審批。
三、控制現(xiàn)金使用范圍，嚴(yán)格票據(jù)和現(xiàn)金管理。
財(cái)務(wù)人員及時做好原始票據(jù)的催繳回收工作，杜絕白條下賬和抵庫。
1、職工因公領(lǐng)用款項(xiàng)，一般情況下要七天內(nèi)核銷報(bào)賬，無特殊原因，月滿不報(bào)者扣發(fā)工資頂替。
2、內(nèi)部職工個人借款，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得辦理，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款，必須注明還款日期及辦法，否則財(cái)審部拒付。
3、不論支票、現(xiàn)金，發(fā)生費(fèi)用時經(jīng)辦人必須要求對方開具正式發(fā)票。支票發(fā)出時，財(cái)審部門要執(zhí)行審批手續(xù)，登記支票使用備查薄。要準(zhǔn)確填寫金額，如具體額度不確定，應(yīng)限位數(shù)，使用限位數(shù)支票時，經(jīng)辦人應(yīng)親手填寫或嚴(yán)格監(jiān)督收方填寫，并讓其在存根聯(lián)上簽字，以防公司受經(jīng)濟(jì)損失。
4、支票領(lǐng)用人從領(lǐng)用之日起，七日內(nèi)必須報(bào)賬，對到期不報(bào)者財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時督促，并拒絕再發(fā)放。因此造成損失的，由支票領(lǐng)用人承擔(dān)一切責(zé)任。
5、嚴(yán)禁開空頭支票、遠(yuǎn)期支票。否則，出現(xiàn)問題糾紛、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任，由當(dāng)事人自負(fù)。
6、差旅費(fèi)報(bào)銷按公司規(guī)定執(zhí)行。
7、職工工資及年終獎勵工資由公司董事會確定標(biāo)準(zhǔn)。辦公室負(fù)責(zé)填列考勤表，后由財(cái)審部做工資表，經(jīng)總經(jīng)理簽批后，由職工個人簽領(lǐng)。職工工資原則上不拖欠，適公司經(jīng)濟(jì)狀況，最多拖欠不超過兩個月工資。
8、公司銷售發(fā)票由出納保管，并在主管會計(jì)的監(jiān)督下按規(guī)定使用。
四、會計(jì)工作實(shí)行規(guī)范化原則管理
1、公司每月30日結(jié)賬，月末做出各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表報(bào)送有關(guān)部門和總經(jīng)理、董事會。年末做出決算報(bào)公司董事會和監(jiān)事會。
2、財(cái)務(wù)部要及時審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支手續(xù)，合理設(shè)置會計(jì)科目，正確及時記錄賬薄，準(zhǔn)確核算成本。按時同有關(guān)部門對賬，做到賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。
3、對不合理和違反財(cái)務(wù)制度的開支和違反報(bào)批程序的行為，應(yīng)予以抵制，問題嚴(yán)重的向領(lǐng)導(dǎo)請示處理。
4、依據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的要求將會計(jì)憑證、賬薄、各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表等整理、立卷、歸檔、保管。同時積極提供會計(jì)檔案資料為公司服務(wù)。向外部提供會計(jì)檔案資料時，原件不得外借，特殊需要的，須經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后辦理借閱登記手續(xù)，按時歸還后清點(diǎn)歸檔。
5、財(cái)審部必須保存各種合同文本、概預(yù)算文件一份，有關(guān)部門要積極配合，完整提供。財(cái)審人員必須按時收集、匯總生產(chǎn)經(jīng)營情況等方面的有關(guān)資料，分析檢查合同執(zhí)行情況，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料和改進(jìn)意見。
6、財(cái)務(wù)部庫存流動資金不超過1000元，使用現(xiàn)金如超過規(guī)定數(shù)額時必須提前告之。
第一條為建立和完善區(qū)區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)督管理體制，進(jìn)一步搞好搞活區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司，明確市區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱區(qū)國資委）和區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的權(quán)利與職責(zé)，規(guī)范其經(jīng)營行為，提高國有資產(chǎn)經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《省人民政府關(guān)于授權(quán)國有資產(chǎn)投資主體審批辦法的通知》（政發(fā)〔〕32號）、《關(guān)于印發(fā)市市屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)督管理暫行辦法》（府〔82號）及《關(guān)于印發(fā)市市屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司投資管理暫行辦法的通知》（府辦〔〕105號）等規(guī)定，結(jié)合區(qū)實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司為經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)擁有國有資產(chǎn)投資主體資格，并授權(quán)其經(jīng)營國有資產(chǎn)、國有股權(quán)，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的國有獨(dú)資公司、國有控股公司、國有參股公司。
第三條市區(qū)人民政府是區(qū)區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的出資者。區(qū)國資委對國有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督與管理，對區(qū)政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司享有重大投資決策權(quán)、資產(chǎn)收益權(quán)和依法委派產(chǎn)權(quán)代表、財(cái)務(wù)總監(jiān)等所有者權(quán)利，具體工作由市區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公室負(fù)責(zé)實(shí)施。
第二章區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的設(shè)立
第四條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的設(shè)立應(yīng)當(dāng)符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，適應(yīng)國家和本區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策及宏觀調(diào)控的需要，有利于國有資產(chǎn)保值增值、有利于提高資產(chǎn)整體營運(yùn)效益、有利于提高國有經(jīng)濟(jì)的控制力和競爭力。
第五條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的設(shè)立必須符合以下條件：
一、區(qū)政府批準(zhǔn)同意設(shè)立；
二、按照《公司法》規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司，建立規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)；
三、注冊資本不低于人民幣50萬元；
四、以產(chǎn)權(quán)為紐帶建立規(guī)范的母子公司管理體制；
五、區(qū)國資委批準(zhǔn)其公司章程。
第六條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司國有資本的來源：
一、政府注入的資本金；
二、存量國有資產(chǎn)的調(diào)撥；
三、政府債權(quán)或股權(quán)的劃轉(zhuǎn)；
四、國有資產(chǎn)收益的再投資；
五、政府批準(zhǔn)的其他資本來源。
第七條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司在持續(xù)經(jīng)營期間，對注冊的國有資本，不得抽回。
第八條設(shè)立區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的申報(bào)材料、申報(bào)程序及審批辦法，按照《省人民政府關(guān)于授權(quán)國有資產(chǎn)投資主體審批辦法的通知》的規(guī)定辦理。
第三章區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的組織結(jié)構(gòu)
第九條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司按照《公司法》的規(guī)定和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立健全規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層應(yīng)依法制定議事規(guī)則，各司其職、各負(fù)其責(zé)，規(guī)范運(yùn)作。
第十條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司要建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的董事會制度。董事會對區(qū)國資委負(fù)責(zé)，行使《公司法》規(guī)定的各項(xiàng)職權(quán)，執(zhí)行區(qū)國資委決議，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。
第十一條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司依法設(shè)立監(jiān)事會，履行監(jiān)事會職責(zé)。監(jiān)事會行使《公司法》規(guī)定的職權(quán)和公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。監(jiān)事會對區(qū)國資委負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第十二條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司依法設(shè)置經(jīng)理。經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)，行使《公司法》規(guī)定的職權(quán)及公司章程和董事會授予的其他職權(quán)。
第十三條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司董事長與經(jīng)理原則上應(yīng)分設(shè)。公司經(jīng)理和監(jiān)事列席董事會會議。
第十四條區(qū)國資委對區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，對其資產(chǎn)營運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)所有者權(quán)益。有關(guān)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理，參照《市市屬國有獨(dú)資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法（試行）》、《市市屬國有獨(dú)資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽和報(bào)告制度實(shí)施細(xì)則（試行）》等關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四章區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的職權(quán)與義務(wù)
第十五條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的職權(quán)：
一、享有《公司法》規(guī)定的公司權(quán)利；
二、區(qū)國資委授權(quán)區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司行使的職權(quán)；
三、對其投資企業(yè)按出資額享有重大經(jīng)營決策權(quán)、資產(chǎn)收益權(quán)和選擇經(jīng)營管理者等出資者權(quán)利及依法收取投資收益；
四、按產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定或參與其投資企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、資產(chǎn)重組、企業(yè)公司制改造、股權(quán)變動等；
五、依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系向全資子企業(yè)、控股子公司和參股公司委派董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)及選派或推薦高級管理人員；
六、享有法律、法規(guī)及區(qū)國資委規(guī)定的其他職權(quán)。
第十六條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的義務(wù)：
一、完成國有資產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和責(zé)任目標(biāo)，負(fù)責(zé)對授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營與管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)營運(yùn)效益，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；
二、按照規(guī)定上繳國有資產(chǎn)收益；
三、接受區(qū)國資委的監(jiān)督與管理，定期報(bào)告資產(chǎn)營運(yùn)情況；
四、承擔(dān)法律、法規(guī)及區(qū)國資委規(guī)定的其他義務(wù)。
第五章區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的管理
第十七條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)根據(jù)《公司法》、《會計(jì)法》及其他關(guān)于國有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的管理規(guī)章制度。
第十八條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司下列事項(xiàng)，必須報(bào)區(qū)國資委審批：
一、公司增加或減少注冊資本；
二、公司合并、分立、變更、解散和清算等事項(xiàng)；
三、修改公司章程；
四、公司營運(yùn)資產(chǎn)的授權(quán)事項(xiàng)，從事授權(quán)經(jīng)營范圍以外的經(jīng)濟(jì)活動；
五、公司重大的對外投資活動；
六、公司重大的國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)；
七、為無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的單位或個人提供的財(cái)產(chǎn)質(zhì)押、抵押等擔(dān)保行為；
八、區(qū)國資委認(rèn)為需要審批的其他事項(xiàng)。
第十九條建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度，區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司下列事項(xiàng)應(yīng)向國資委報(bào)告：
一、公司發(fā)展規(guī)（計(jì)）劃、公司董事會、監(jiān)事會年度工作計(jì)劃（報(bào)告）和總結(jié)；
二、公司年度審計(jì)、經(jīng)營業(yè)績、保值增值、收益收繳等報(bào)告；公司月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告及分析；
三、區(qū)國資委認(rèn)為需要報(bào)告的其他事項(xiàng)。
第二十條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司以轉(zhuǎn)讓、出售、置換等方式處置國有資產(chǎn)必須進(jìn)行資產(chǎn)評估，并通過拍賣、招標(biāo)競價、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等市場機(jī)制運(yùn)作。
第二十一條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司為其投資企業(yè)提供質(zhì)押、抵押等擔(dān)保行為，必須根據(jù)公司管理制度規(guī)定的程序、權(quán)限審議決定，并按《擔(dān)保法》的規(guī)定規(guī)范操作，建立備查賬目。
第二十二條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司及其所投資的企業(yè)應(yīng)建立正常的不良資產(chǎn)自我消化機(jī)制。對發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保（抵押）損失以及經(jīng)營證券損失等，應(yīng)在核實(shí)和追究責(zé)任的基礎(chǔ)上及時按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十三條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司執(zhí)行企業(yè)勞動工資制度。公司應(yīng)依法與企業(yè)職工建立勞動關(guān)系，訂立勞動合同，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加企業(yè)各項(xiàng)社會保險(xiǎn)。在工資總額增長幅度不超過公司經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工實(shí)際平均工資增長幅度不超過公司勞動生產(chǎn)率增長幅度的前提下，公司可自主確定職工工資分配辦法。董事長、副董事長、經(jīng)理等經(jīng)營層人員的報(bào)酬由區(qū)國資委考核后決定。
第二十四條區(qū)國資委向區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是根據(jù)區(qū)國資委的要求，對公司的日常財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)出資者權(quán)益。
第二十五條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司法定代表人辦理調(diào)動、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，由區(qū)審計(jì)局依法進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第六章區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的產(chǎn)權(quán)代表管理
第二十六條本辦法所稱產(chǎn)權(quán)代表，是指區(qū)國資委按照一定程序向區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司委派的董事長、副董事長及其他董事會成員。
第二十七條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司產(chǎn)權(quán)代表按照現(xiàn)行干部管理權(quán)限管理，堅(jiān)持黨管干部和市場配置結(jié)合的原則。
第二十八條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司產(chǎn)權(quán)代表考核實(shí)行年度考核和任期考核結(jié)合，由區(qū)國資委會同有關(guān)部門組織實(shí)施?？己说膬?nèi)容主要有國有資產(chǎn)保值增值情況和經(jīng)營業(yè)績等。
第二十九條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司產(chǎn)權(quán)代表收入管理實(shí)行業(yè)績考核與薪酬管理結(jié)合，具體辦法見《區(qū)國有經(jīng)營性企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》及《區(qū)國有經(jīng)營性企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)行年薪制暫行辦法》。
第三十條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益接受審計(jì)監(jiān)督，對區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司董事長實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，由區(qū)審計(jì)部門會同有關(guān)部門組織實(shí)施。
第三十一條國有資產(chǎn)保值增值及其他考核指標(biāo)由區(qū)國資委會同有關(guān)部門提出意見，由區(qū)國資委與區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司董事長簽訂責(zé)任書。
第三十二條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司產(chǎn)權(quán)代表原則上不得兼任與其任職的區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的其他企業(yè)負(fù)責(zé)人。如確需兼任的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)。
第七章區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的投資決策和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
第三十三條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的投資是指用現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券或無形資產(chǎn)等實(shí)施投資的行為，包括設(shè)立全資子企業(yè)、收購兼并、合資合作、對出資企業(yè)追加投入等對外投資；基本建設(shè)和技術(shù)改造等固定資產(chǎn)投資；證券投資、期貨投資、委托理財(cái)?shù)冉鹑谕顿Y。區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的投資關(guān)系到公司發(fā)展和出資人利益，公司必須建立投資管理制度，健全投資內(nèi)控機(jī)制。
第三十四條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的投資項(xiàng)目必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)發(fā)展規(guī)（計(jì)）劃和業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，并明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
第三十五條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司接受省、市及本區(qū)外企事業(yè)單位劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)區(qū)國資委審批。
第八章國有資產(chǎn)收益管理
第三十六條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的收益主要包括：
一、對外投資收益（包括全資子公司、控股企業(yè)、參股企業(yè)的收益和有價證券的收益等）；
二、自營業(yè)務(wù)取得的稅后凈利潤；
三、國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益；
四、依法取得的其他收益。
第三十七條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的收益歸投資者所有，按以下順序分配：
一、彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損；
二、按照《公司法》規(guī)定提取法定公積金和公益金；
三、剩余可供分配利潤，按核定比例上繳區(qū)國有資產(chǎn)收益專戶。
第三十八條經(jīng)區(qū)國資委批準(zhǔn)用于公司再投資的國有資產(chǎn)收益，作增加國有資本處理。
第三十九條國有資產(chǎn)收益必須按規(guī)定及時足額上繳。對未按規(guī)定足額上繳和使用的，按國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的有關(guān)規(guī)定處理。
第四十條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司國有資產(chǎn)的收益收繳情況納入對區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司產(chǎn)權(quán)代表的考核范圍。
第九章區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的違規(guī)責(zé)任
第四十一條區(qū)屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司違反有關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列行為之一，區(qū)國資委應(yīng)責(zé)令其限期糾正、追回?fù)p失或依法追究責(zé)任：
一、不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，或者在評估中使用不正當(dāng)手段壓低資產(chǎn)評估價值；
二、違反規(guī)定將國有資產(chǎn)低價出售、折股或者無償處置、量化給其他單位或個人；
三、違反規(guī)定對外提供擔(dān)保、對外投資、賒賬經(jīng)營等給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失；
四、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自實(shí)行產(chǎn)權(quán)激勵制度，或者違反規(guī)定發(fā)放薪酬，損害國有資產(chǎn)出資者權(quán)益；
五、違反規(guī)定隱瞞、截留國有資產(chǎn)經(jīng)營收益，或者拖延應(yīng)繳國有資產(chǎn)收益；
六、其他違規(guī)行為。
目前我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理常見的問題
企業(yè)戰(zhàn)略不清晰，發(fā)展代價偏高。企業(yè)沒有清晰的發(fā)展戰(zhàn)略，盲目發(fā)展，只是過一天算一天，導(dǎo)致外人揣摩不定，員工陷入恐慌，不知所措、猶豫、沉默，使企業(yè)發(fā)展處于迷茫之中，或者戰(zhàn)略流于形式，只是做一些表面文章，缺乏實(shí)際內(nèi)容，在制定戰(zhàn)略時缺少分析調(diào)研，特別是在對外部環(huán)境分析和產(chǎn)業(yè)定位決策上普遍認(rèn)識不足，使得企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，發(fā)展戰(zhàn)略成了擺設(shè)，成了只是裝裝門面的“花瓶”。戰(zhàn)略定位的不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能正確把握時機(jī)，易于失去戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇，產(chǎn)生較高的發(fā)展成本。
組織架構(gòu)不合理，管理內(nèi)耗偏高。企業(yè)組織架構(gòu)無法與時俱進(jìn)，與發(fā)展階段和市場變化不匹配。內(nèi)部組織架構(gòu)不符合現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的要求，不能成為戰(zhàn)略落地的有效載體，不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策，部門職能、崗位職責(zé)、職權(quán)不明確，造成管理流程不暢或堵塞，導(dǎo)致相互推諉扯皮，效率低下。無形中增加管理成本。
資金使用效率低，財(cái)務(wù)成本過高。我國企業(yè)尤其是部分大型集團(tuán)公司資金的集中管理與內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾突出。集團(tuán)公司往往實(shí)行多級法人，雖然劃小了核算單位，分散了投資風(fēng)險(xiǎn)，但出現(xiàn)企業(yè)多頭開戶、資金占用分散、沉淀嚴(yán)重、使用效率低下、管理失控的現(xiàn)象。有的集團(tuán)內(nèi)部一方面大量資金閑置、沉淀；另一方面銀行貸款居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。部分企業(yè)支付的銀行貸款利息甚至超過了企業(yè)的凈利潤，嚴(yán)重削弱了企業(yè)的盈利能力。
采購管理不完善，原料成本偏高。很多集團(tuán)企業(yè)沒有根據(jù)不同裝備物資、大宗商品及其他原料、各種零部件、日常用品及服務(wù)等采購需求的具體特點(diǎn)，建立起相應(yīng)合理的采購管理體制。絕大多數(shù)企業(yè)在集團(tuán)層面沒有實(shí)行集中采購，甚至不少集團(tuán)在直屬企業(yè)層面也沒有實(shí)行集中采購，采購工作多頭領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)構(gòu)林立、分散采購、重復(fù)儲備和渠道混亂等現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。與此同時，采購信息化程度較低，采購信息系統(tǒng)的建設(shè)相對滯后，缺乏統(tǒng)一的采購管理電子信息平臺。導(dǎo)致企業(yè)采購流程不統(tǒng)一，過程不公開，采購工作不透明，缺乏橫向和縱向制衡機(jī)制，造成原料采購成本偏高。
企業(yè)內(nèi)控管理完善的途徑
在高成本時代，企業(yè)集團(tuán)要想擁有強(qiáng)大的競爭力，絕不是僅靠大規(guī)模投資和產(chǎn)能擴(kuò)張就能實(shí)現(xiàn)的，要通過不斷完善內(nèi)控管理，降低企業(yè)內(nèi)耗，提供物美價廉的產(chǎn)品和服務(wù)，才能在市場競爭中立于不敗之地。
首先要強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略管控能力，降低發(fā)展成本。企業(yè)要制定出切實(shí)可行的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部資源等因素，是影響發(fā)展戰(zhàn)略制訂的關(guān)鍵要素。只有對企業(yè)所處的外部環(huán)境和擁有的內(nèi)部資源展開深入分析，才能制訂出科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略。在此過程中，企業(yè)要綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外市場需求變化、可利用的資源水平和自身優(yōu)勢劣勢等影響因素。通過分析外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)機(jī)會和威脅，通過分析內(nèi)部資源，識別優(yōu)勢和劣勢。
要有強(qiáng)有力的措施保障戰(zhàn)略有效落地，這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要能力之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，做好戰(zhàn)略宣貫工作，統(tǒng)一各層級認(rèn)識，制訂詳細(xì)的年度工作計(jì)劃，通過編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
要加強(qiáng)持續(xù)優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的能力。企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境是不斷變化的，要與時俱進(jìn)的不斷優(yōu)化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。要搶抓機(jī)遇實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境尤其是所從事行業(yè)的競爭狀況發(fā)生重大變化時，或當(dāng)企業(yè)步人新的發(fā)展階段時，企業(yè)必須選擇新的生存和發(fā)展模式，實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，有效避免企業(yè)發(fā)生戰(zhàn)略性發(fā)展失誤，降低企業(yè)發(fā)展成本。
其次要建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)。降低管理內(nèi)耗。一是要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)的制衡機(jī)制。企業(yè)可以通過完善內(nèi)部股東會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層之間的契約關(guān)系以及外部資本市場、產(chǎn)品市場及經(jīng)理人市場上的競爭關(guān)系實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的良性運(yùn)行。二是組織架構(gòu)應(yīng)科學(xué)、精簡、高效、透明，部門和崗位設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、并通過切實(shí)可行的制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)。同時要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要和市場環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整和完善。三是要提高經(jīng)營信息在組織架構(gòu)中的傳遞效率，依靠合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、科學(xué)的業(yè)務(wù)流程、健全的報(bào)告溝通機(jī)制實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)內(nèi)部橫向部門和縱向管理部門層級之間傳遞的暢通性、及時性和準(zhǔn)確性。
本文結(jié)合民生銀行公司治理實(shí)踐,就如何加強(qiáng)董事會建設(shè)、提高公司治理水平,談幾點(diǎn)看法與體會。
正確區(qū)分“三會一層”的職責(zé)界面,明確董事會職責(zé)定位
在商業(yè)銀行公司治理中,董事會具有“決策與控制”的職能,居于公司治理的中心環(huán)節(jié)。董事會的有效運(yùn)行,決定著商業(yè)銀行內(nèi)部治理機(jī)制的健全與否,從而直接影響著商業(yè)銀行的效率與風(fēng)險(xiǎn)狀況。有些專家學(xué)者認(rèn)為:“唯有強(qiáng)大的董事會,才有強(qiáng)大的公司。”其正是強(qiáng)調(diào)董事會在公司治理中的核心作用。
強(qiáng)調(diào)董事會在公司治理中的核心作用,提高公司治理效果,首先要抓好董事會建設(shè)。但是,突出董事會的核心作用,并不是說董事會可以在公司治理中“包打天下”、“唯我獨(dú)尊”,而是應(yīng)該在正確劃分并明晰“三會一層”職責(zé)邊界的前提下,界定清楚董事會職能定位和工作重點(diǎn),要保障董事會工作既不能“缺位”,也不能“越位”。從根本上講,只有保障“三會一層”各司其職又相互配合,才能提高公司治理的整體效果。
以民生銀行為例,劃分并明晰“三會一層”職責(zé)邊界及其基本工作機(jī)制是通過不斷修訂《公司章程》來實(shí)現(xiàn)的。我們認(rèn)為,《公司章程》是銀行內(nèi)部的“基本法”或“根本大法”,一個完善的《公司章程》是商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)高效運(yùn)營的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。民生銀行成立伊始,即在第一次股東大會上通過自身的公司章程,該章程借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求,對各方的責(zé)權(quán)利、職責(zé)邊界進(jìn)行了約定。但由于當(dāng)時對現(xiàn)代企業(yè)制度的認(rèn)識不足以及相關(guān)部門也缺乏明確的指引,使得最初的公司章程顯得比較膚淺(整個公司章程僅有32條)。隨著公司治理實(shí)踐的不斷深化及監(jiān)管部門對公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的不斷完善,民生銀行公司章程也經(jīng)歷了一個反復(fù)修訂、不斷完善的過程。目前民生銀行公司章程已經(jīng)歷20余次修訂,幾次重要的修訂時機(jī)主要是在A股上市、《公司法》及《證券法》的出臺和修訂、監(jiān)管部門(包括人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、證券交易所等)關(guān)于公司治理法規(guī)的出臺及其修訂、適應(yīng)申請香港上市要求等時進(jìn)行的。每次修訂我們都十分重視,董事會設(shè)章程修改小組,并在法律顧問的配合下,力爭使公司章程滿足監(jiān)管要求并適應(yīng)本行公司治理的實(shí)際需求。目前,民生銀行公司章程全文23章,共計(jì)336條。通過公司章程的修訂和完善,民生銀行“三會一層”之間權(quán)責(zé)劃分越來越明晰,為民生銀行公司治理機(jī)制的有效運(yùn)行奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
按照《公司章程》的規(guī)定,界定清楚了董事會的職責(zé)范圍后,確定董事會的重點(diǎn)工作就成為董事會建設(shè)首先要解決的問題。本人認(rèn)為,戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、績效管理和不斷完善公司治理是商業(yè)銀行董事會的基本職責(zé),也是商業(yè)銀行董事會的工作重點(diǎn)。緊緊抓住這四個環(huán)節(jié)開展工作,才能發(fā)揮董事會在公司治理中的核心作用。
在這四項(xiàng)基本職責(zé)中,最重要的一項(xiàng)是戰(zhàn)略管理。董事會必須為經(jīng)理管理層明確發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展路徑。通過風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略制訂、資本管理及督導(dǎo)完善內(nèi)控框架和風(fēng)險(xiǎn)管理體系等方式履行風(fēng)險(xiǎn)管控職能。要倡導(dǎo)良好的績效文化,重點(diǎn)做好高級管理層的績效管理工作,對高管層組織實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略情況以及經(jīng)營目標(biāo)完成情況進(jìn)行的考核與獎懲。對于民生銀行,董事會也把建立“公開透明、高效和諧”的公司治理機(jī)制作為重要職責(zé),力爭不斷提高公司治理水平。
經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)銀行的日常經(jīng)營管理活動,但在經(jīng)營管理中必須貫徹執(zhí)行董事會制訂的發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略,并根據(jù)董事會制訂的發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略制訂年度經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo),上報(bào)董事會審議批準(zhǔn)。在民生銀行,董事會不直接插手日常經(jīng)營管理,而是通過制訂發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略去指揮銀行的經(jīng)營活動,并通過經(jīng)營績效的考核與評價,兌現(xiàn)業(yè)績薪酬,來保障戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施。
然而,按照《公司章程》及相關(guān)制度規(guī)定,“三會一層”各司其職開展工作,僅僅是完善公司治理的基本要求。從提高公司治理水平和效率的角度講,僅僅強(qiáng)調(diào)“三會一層”各司其職是不夠的,還必須強(qiáng)化“三會一層”之間相互協(xié)調(diào)和配合問題,要形成合力,步調(diào)一致。否則,各自為戰(zhàn)甚至相互矛盾,公司治理的效率就必然會下降。
董事會作為公司治理的中心環(huán)節(jié),必須加強(qiáng)“三會一層”之間的溝通交流工作,對重要問題要通過溝通交流達(dá)成共識。本人認(rèn)為,董事會在公司治理中起核心作用的一個關(guān)鍵就體現(xiàn)在溝通交流環(huán)節(jié)上。“制度與規(guī)定”是冷冰冰的東西,缺乏人情味,有效的溝通交流機(jī)制能夠促進(jìn)“三會一層”之間的相互配合,從而提高公司治理的水平。另外一個問題是,商業(yè)銀行董事長也要有一個良好的定位。在民生銀行,本人是董事長,但本人并不認(rèn)為自己是老板、最高決策者。本人對自己的定位是:董事會的牽頭人,會議的主持人。作為董事會的牽頭人、協(xié)調(diào)人,一項(xiàng)重要的工作是加強(qiáng)“三會一層”的溝通交流工作,促進(jìn)公司治理的和諧高效。同時,作為董事會戰(zhàn)略發(fā)展委員會的主席,本人工作的重點(diǎn)是戰(zhàn)略制訂、戰(zhàn)略調(diào)整,推動戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施,包括推動戰(zhàn)略性的重大改革及經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變。
董事會要貫徹科學(xué)發(fā)展觀,抓好戰(zhàn)略管理
董事會工作不能陷入具體事務(wù),必須高瞻遠(yuǎn)矚,審時度勢,圍繞經(jīng)營理念、企業(yè)文化和發(fā)展戰(zhàn)略三個環(huán)節(jié)輸出“軟實(shí)力”,其中經(jīng)營理念、企業(yè)文化決定著未來的發(fā)展方向,是銀行健康發(fā)展的靈魂,而發(fā)展戰(zhàn)略則是經(jīng)營理念和企業(yè)文化的集中體現(xiàn)。商業(yè)銀行董事會應(yīng)在樹立正確經(jīng)營發(fā)展理念、優(yōu)良企業(yè)文化的基礎(chǔ)上,集中力量編制出一個符合自身實(shí)際的行動綱領(lǐng),這是董事會行使戰(zhàn)略管理職能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。就民生銀行而言,我們的董事會主要從戰(zhàn)略制訂、戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略調(diào)整三個方面強(qiáng)化戰(zhàn)略管理職能。
戰(zhàn)略制訂。2006年,本人當(dāng)選董事長后,著手處理的第一件事就是制訂《民生銀行五年發(fā)展綱要》(簡稱《綱要》)。當(dāng)時,董事會專門設(shè)立了工作組召開研討會,認(rèn)真回顧民生銀行十年發(fā)展旅程,研究分析國際國內(nèi)金融發(fā)展趨勢,工作組起草了《綱要》。那時我們認(rèn)為,民生銀行已經(jīng)成功渡過了生存階段,正步入戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段?！毒V要》分析了實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的必要性,描述了轉(zhuǎn)型期戰(zhàn)略性調(diào)整的涵義,確定了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段的總體目標(biāo),并從公司治理、建立金融控股公司、對外并購、風(fēng)險(xiǎn)管控、國際化、人力資源管理、文化與品牌等八個方面構(gòu)建了目標(biāo)體系及其實(shí)現(xiàn)策略。本人認(rèn)為,董事會研究制訂發(fā)展戰(zhàn)略的過程也是董事會內(nèi)部對重大發(fā)展問題充分溝通交流、達(dá)成共識的一個過程;發(fā)展戰(zhàn)略作為一個共同的行動指南和綱領(lǐng),有利于統(tǒng)一董事會成員的思想認(rèn)識,也有利于提高未來董事會的決策效率。
推動戰(zhàn)略實(shí)施?！毒V要》編制完成后,經(jīng)董事會戰(zhàn)略發(fā)展委員會研究通過,提交董事會審議批準(zhǔn)。然后開始組織戰(zhàn)略實(shí)施,主要舉措包括:一是宣講《綱要》,統(tǒng)一全行思想認(rèn)識。董事會組織開展了一系列宣傳與推廣活動,包括印制下發(fā)《綱要》單行本、邀請總行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和分行領(lǐng)導(dǎo)班子暢談五年規(guī)劃、在分行行長會議上召開“五年發(fā)展綱要專題會”、組織《綱要》巡講團(tuán)分別到分行進(jìn)行巡講。這些活動促進(jìn)了基層員工對《綱要》的深入理解,得到了全行各級員工的廣泛認(rèn)同,使之成為全行上下一致的行動指南。同時,通過媒體見面會、投資者交流會等多種形式對外宣傳《綱要》的精神及民生銀行未來的發(fā)展藍(lán)圖。
二是在宣傳推廣的基礎(chǔ)上,制訂《五年發(fā)展綱要實(shí)施方案》,對《綱要》的實(shí)施工作做出具體安排,并編制《五年發(fā)展綱要重點(diǎn)工作任務(wù)分解表》,推動總行和相關(guān)責(zé)任部門制訂初步實(shí)施方案。對于《綱要》的實(shí)施進(jìn)展情況和行內(nèi)重大改革情況,全面啟動監(jiān)測評估工作,以保障《綱要》的順利實(shí)施及董事會決議的全面貫徹落實(shí)。
三是適應(yīng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型需要,全面實(shí)施內(nèi)部的調(diào)整提升。為適應(yīng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的需要,董事會借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),集中全行上下的智慧,反復(fù)研究討論,推動經(jīng)營管理層制訂了《公司金融事業(yè)部改革方案》,對全行公司業(yè)務(wù)主要產(chǎn)品線和行業(yè)線實(shí)行事業(yè)部管理體制,并重新界定了分行、支行的定位與職能,優(yōu)化中后臺機(jī)構(gòu)設(shè)置,按照流程銀行的要求打造專業(yè)化管理與專業(yè)化銷售模式。
四是探索多元化、國際化的發(fā)展模式。經(jīng)營多元化、國際化是《綱要》確立的發(fā)展方向,根據(jù)《綱要》實(shí)施方案,在董事會的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,探索推進(jìn)多元化、國際化的發(fā)展進(jìn)程,目前以民生銀行為主體投資設(shè)立的金融租賃公司、基金公司已經(jīng)開業(yè)運(yùn)營,另外,民生銀行于2009年11月26日H股成功發(fā)行上市也實(shí)現(xiàn)了資本國際化。
戰(zhàn)略調(diào)整。戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃不是一成不變的東西,必須結(jié)合國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化以及戰(zhàn)略實(shí)施過程中遇到的實(shí)際問題進(jìn)行必要的調(diào)整,這是董事會戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容。目前,《綱要》已經(jīng)實(shí)施了幾年的時間,國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢也發(fā)生深刻的變化,現(xiàn)在看來,原來的《綱要》還是稍顯單薄,內(nèi)涵不足,因此,民生銀行董事會于2010年著手修訂《綱要》,進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。未來目標(biāo)是要把民生銀行辦成一家最具特色、盈利能力強(qiáng)的銀行,那么,市場該如何定位?如何實(shí)現(xiàn)未來目標(biāo)?這些就成為目前實(shí)施戰(zhàn)略調(diào)整的具體內(nèi)容。
董事會要明晰風(fēng)險(xiǎn)管理政策,推動實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作
依據(jù)中國銀監(jiān)會的監(jiān)管要求,董事會對銀行風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有最終責(zé)任,董事會在風(fēng)險(xiǎn)管理中要發(fā)揮核心作用。我們的體會是:董事會主要是通過風(fēng)險(xiǎn)管理基本政策的制訂、資本管理以及督導(dǎo)完善內(nèi)控框架和風(fēng)險(xiǎn)管理體系等方式履行風(fēng)險(xiǎn)管控職能,發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心作用。民生銀行董事會主要從以下幾個方面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理:
制訂年度風(fēng)險(xiǎn)管理基本政策并監(jiān)督執(zhí)行
民生銀行每年由董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會牽頭,組成領(lǐng)導(dǎo)小組和起草小組,聘請國際知名咨詢公司參與,共同編制《中國民生銀行年度風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見》(簡稱《指導(dǎo)意見》),該《指導(dǎo)意見》緊密結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和民生銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)踐,指出年度風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注要點(diǎn),提出年度風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo),明晰風(fēng)險(xiǎn)管理政策、風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好,并對《指導(dǎo)意見》的貫徹、落實(shí)與評估工作提出具體要求?！吨笇?dǎo)意見》編制完成后經(jīng)董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會研究討論,報(bào)董事會審議批準(zhǔn)。
《指導(dǎo)意見》作為董事會風(fēng)險(xiǎn)管理工作的綱領(lǐng)性文件,董事會要求全行上下應(yīng)高度重視,積極貫徹落實(shí)。管理層要根據(jù)《指導(dǎo)意見》的要求做出具體安排部署,提出定量指標(biāo)的年度目標(biāo)值,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的目標(biāo)責(zé)任和完成時限,于《指導(dǎo)意見》發(fā)文后15個工作日內(nèi)報(bào)董事會備案。二季度末和年底,管理層要對《指導(dǎo)意見》的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行自檢、自評和總結(jié),并分別于6月和12月后10個工作日內(nèi)向董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會提交專題工作報(bào)告。同時,董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會要加強(qiáng)對《指導(dǎo)意見》執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查和評估工作,每半年向董事會做一次報(bào)告。全行各級機(jī)構(gòu)要將貫徹落實(shí)《指導(dǎo)意見》的情況作為銀行經(jīng)營管理工作績效評定的重要內(nèi)容。
督導(dǎo)促進(jìn)建立、健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系
根據(jù)董事會的部署,董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會會同管理層已經(jīng)制訂了《民生銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)規(guī)劃》(簡稱《規(guī)劃》),并已經(jīng)提交董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會和董事會審議通過。在規(guī)劃期內(nèi),民生銀行將以建設(shè)成為中國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)先的銀行為發(fā)展愿景,按照巴塞爾新資本協(xié)議和COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體要求,借鑒國際國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)銀行的最佳實(shí)踐,立足于民生銀行實(shí)際情況,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略需要,堅(jiān)持“風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)發(fā)展相協(xié)調(diào),風(fēng)險(xiǎn)與收益相均衡,風(fēng)險(xiǎn)與資本約束相適應(yīng)”的風(fēng)險(xiǎn)管理原則,建設(shè)體制完善、技術(shù)先進(jìn)、流程高效、服務(wù)優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理公共平臺,大力提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力,實(shí)現(xiàn)民生銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的六大轉(zhuǎn)變。即:從“單一信用風(fēng)險(xiǎn)管理”轉(zhuǎn)向“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”,從“控制風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)向“主動管理與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)”,從“資產(chǎn)負(fù)債管理”轉(zhuǎn)向“資本管理”,從“簡單關(guān)注風(fēng)控指標(biāo)”轉(zhuǎn)向“全過程風(fēng)險(xiǎn)管理”,從“經(jīng)驗(yàn)定性管理”轉(zhuǎn)向“定性與定量結(jié)合的管理”,從“靜態(tài)創(chuàng)利與不良考核”轉(zhuǎn)向“動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益(RAROC)和經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)考核”。董事會及董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會將督促管理層依據(jù)《規(guī)劃》要求,建立領(lǐng)先的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
督促管理層制訂實(shí)施《新資本協(xié)議實(shí)施工作方案》,進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平
新資本協(xié)議從表面上看是資本充足率計(jì)算方法的改進(jìn),但其核心是完善風(fēng)險(xiǎn)管理體制和制度,將風(fēng)險(xiǎn)管理視野拓展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理,保證銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。因此,為進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平,根據(jù)董事會部署,由董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會督辦,民生銀行已經(jīng)制訂了《中國民生銀行新資本協(xié)議實(shí)施工作方案》,并已經(jīng)董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會和董事會審計(jì)委員會審議通過,目前民生銀行董事會也已審議批準(zhǔn)。民生銀行實(shí)施新資本協(xié)議的總目標(biāo)是到2013 年底前,成為被銀監(jiān)會批準(zhǔn)的新資本協(xié)議達(dá)標(biāo)銀行。
加強(qiáng)超風(fēng)險(xiǎn)限額業(yè)務(wù)審批管理,強(qiáng)化董事會風(fēng)險(xiǎn)管理職能
為加強(qiáng)董事會對銀行重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的把控能力,切實(shí)發(fā)揮董事會的風(fēng)險(xiǎn)管理職能,根據(jù)董事會風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要,董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會制訂了《中國民生銀行董事會超風(fēng)險(xiǎn)限額業(yè)務(wù)審批管理辦法》。風(fēng)險(xiǎn)限額是指董事會在資本耗用、資本收益、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面設(shè)定的額度、條件及標(biāo)準(zhǔn),超風(fēng)險(xiǎn)限額業(yè)務(wù)須經(jīng)審批后方可辦理。董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會將受董事會授權(quán),負(fù)責(zé)設(shè)定與調(diào)險(xiǎn)限額,審核超風(fēng)險(xiǎn)限額業(yè)務(wù)的審批要件,并遵照節(jié)約資本、提高收益、降低風(fēng)險(xiǎn)的原則進(jìn)行審批與管理。
完善資本管理制度,加強(qiáng)資本管理與規(guī)劃,努力保障資本充足
為了強(qiáng)化民生銀行的資本統(tǒng)籌管理,強(qiáng)化資本約束觀念,提高資本配置效率,董事會戰(zhàn)略發(fā)展與投資管理委員會牽頭修訂了《中國民生銀行資本管理辦法》。新修訂的《資本管理辦法》進(jìn)一步明確了民生集團(tuán)層面的資本管理架構(gòu)、工作要素和相關(guān)部門的工作職責(zé)等內(nèi)容。同時,根據(jù)《中國民生銀行資本管理辦法》,制訂了《中國民生銀行董事會資本分配與考核管理辦法》,其基本原則是根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和融資環(huán)境的變化,建立資本提前配置和有償使用機(jī)制,明確對經(jīng)營管理層的資本考核指標(biāo)、資本分配流程和資本考核與評價等具體內(nèi)容,目的是防止發(fā)生資本充足率失控的現(xiàn)象。另外,董事會也加強(qiáng)了資本規(guī)劃管理,2009年8月份,根據(jù)銀監(jiān)會的監(jiān)管要求(資本充足率不低于10%),民生銀行董事會戰(zhàn)略發(fā)展與投資管理委員會牽頭制訂了《中國民生銀行2009〜2011年資本規(guī)劃》、《中國民生銀行2009〜2011年資本補(bǔ)充規(guī)劃》,力爭保障資本充足穩(wěn)健。
建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度,確保董事會的風(fēng)險(xiǎn)知情權(quán)
董事會及其風(fēng)險(xiǎn)管理委員會必須有渠道獲取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息,而且風(fēng)險(xiǎn)信息必須及時、準(zhǔn)確、全面、易于理解和重點(diǎn)突出,否則,董事會無法履行風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)與評估職責(zé)。為此,董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會制訂了《中國民生銀行董事會風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度》,對風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的內(nèi)容、時限、報(bào)告方式以及隱瞞不報(bào)的責(zé)任等都做了明確規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度的建立,確保了董事會的風(fēng)險(xiǎn)知情權(quán),有利于發(fā)揮董事會在風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心作用。
完善績效考評制度,發(fā)揮董事會績效管理職能
董事會績效管理的主要對象是董事會直接聘任的高級管理層人員,其績效管理職能首先要倡導(dǎo)積極健康的績效文化,健全激勵約束機(jī)制。一般而言,董事會績效管理要以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向,建立績效考評制度,不斷完善績效考核的指標(biāo)體系,并嚴(yán)格依據(jù)考評結(jié)果兌現(xiàn)獎懲,就能夠有效發(fā)揮“指揮棒”的作用。在民生銀行,董事會績效管理主要工作從以下方面著手:
建立高管人員盡職考評制度
為了建立、健全高級管理人員的激勵約束機(jī)制,引導(dǎo)高級管理人員不斷提升勝任能力,促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),董事會研究制訂了《民生銀行高級管理人員盡職考評試行辦法》。在民生銀行,高級管理人員盡職考評是董事會發(fā)起組織的,基于高級管理人員履行崗位職責(zé),完成董事會下達(dá)的經(jīng)營管理目標(biāo)情況所進(jìn)行的考評工作,不同于上級組織部門發(fā)起和實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)班子及成員年度綜合考評。高級管理人員的盡職考評內(nèi)容分兩個部分即領(lǐng)導(dǎo)力綜合評價和績效考核。依據(jù)制度規(guī)定,董事會每年組織一次考評工作,由董事會薪酬與考核委員會具體組織實(shí)施。
不斷完善績效考核指標(biāo)體系
早期民生銀行績效考核指標(biāo)比較注重凈利潤指標(biāo)的完成情況,而且考核指標(biāo)單一。近年來董事會根據(jù)《綱要》的要求,為了提高經(jīng)營效率,降低經(jīng)營成本,注重股東回報(bào),修訂了高級管理人員關(guān)鍵經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系,考核指標(biāo)擴(kuò)展到凈利潤、凈資產(chǎn)回報(bào)率、市值增長率、不良資產(chǎn)率、營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)凈收入比例。近期,民生銀行董事會薪酬考核委員會又進(jìn)一步完善高管人員績效考核指標(biāo)體系,增加了風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本收益率的考核指標(biāo),這對于提高全行資本收益水平、風(fēng)險(xiǎn)管理水平將起到很好的積極作用。
督導(dǎo)管理層完善對分支機(jī)構(gòu)的績效考核
董事會應(yīng)督導(dǎo)經(jīng)營管理層按照董事會確定的經(jīng)營發(fā)展理念和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),結(jié)合戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要,完善對分支機(jī)構(gòu)的績效考核指標(biāo)體系和考核制度,引導(dǎo)全行“一盤棋”地去爭取實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。比如,為貫徹民生銀行董事會提出的“資本約束理念”,董事會在考評上引導(dǎo)高級管理層必須在資本約束下實(shí)施精細(xì)化管理,改變高資本消耗和粗放式的傳統(tǒng)發(fā)展模式。同時,督促高級管理層建立以資本收益為核心的考核體制,開展對分支機(jī)構(gòu)資本收益考核,促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)節(jié)約使用資本,鼓勵分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和經(jīng)營模式,大力發(fā)展中間收入業(yè)務(wù),積極采取差異化發(fā)展政策,盡快改善客戶結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和盈利結(jié)構(gòu),提高資本收益和整體經(jīng)營效益。
加強(qiáng)董事會自身建設(shè),提高公司治理效率
民生銀行是一家民營經(jīng)濟(jì)為主體的股份制銀行,產(chǎn)權(quán)清晰,股權(quán)比較分散(單一最大股東也只占股份的百分之幾),主要股東都是國內(nèi)著名的民營企業(yè)家。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)決定了民生銀行的董事會、股東大會具有高度民主化的決策機(jī)制。因此,在民生銀行董事會的討論中,董事踴躍表達(dá)觀點(diǎn)甚至出現(xiàn)激烈爭論,是常有的現(xiàn)象。
本人向來認(rèn)為,股權(quán)結(jié)構(gòu)合理,產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰,是建立良好公司治理的重要基礎(chǔ),由此產(chǎn)生的民主決策也有利于董事會和股東大會的科學(xué)決策。這本身不是什么壞事情。但是,新聞媒體往往不這樣看。媒體一看到董事會公告中有反對票,就得出“民生銀行董事會爭斗”之類的結(jié)論。其實(shí),每年民生銀行董事會都要召開多次會議,審議上百個議案,每年總會有董事對議案提出異議,從而投反對票或者棄權(quán)票。這在民生銀行是一件再正常不過的事了。難道每個議案都全票通過就正常了?難道董事會一團(tuán)和氣沒有爭論就正常嗎?在本人看來,存在爭論和反對票,恰恰表明了民生銀行公司治理的優(yōu)點(diǎn)和民主決策的特點(diǎn)。
另一方面,股權(quán)分散、決策高度民主化,雖然有利于科學(xué)決策,但容易產(chǎn)生不同意見,往往影響董事會的決策效率。因此如何構(gòu)建“和諧、高效的董事會”就成為民生銀行的面臨的一個重要問題。
2006年本人當(dāng)選董事長以后,就把“公開透明、和諧高效”作為公司治理的追求目標(biāo),并采取多種措施以加強(qiáng)董事會的自身建設(shè),提高董事會的決策效率,其主要如下:
加強(qiáng)制度建設(shè)
從2006年下半年開始,我們修訂或者重新制訂了近40項(xiàng)公司治理的制度,包括議事規(guī)則、工作程序、關(guān)聯(lián)交易管理辦法等等,本著“公開透明”的原則,完善制度建設(shè),優(yōu)化決策程序。比如修訂后的《董事會議事規(guī)則》把董事會會議分為“決策性會議”和“非決策性會議”,即增加了“非決策性會議”制度,并制訂了“非決策性會議規(guī)則”。簡單地說,就是把務(wù)虛和決策分開,每個季度董事會要召開一次議事務(wù)虛會,努力把它辦成全體董事信息共享、溝通協(xié)調(diào)、達(dá)成共識的交流平臺,董事們可以把各種聲音充分表達(dá)清楚。但到了決策時間,董事就要獨(dú)立行使自己的表決權(quán),不能再議而不決。再比如,原來董事會專門委員會職責(zé)范圍不夠明晰,工作程序也缺乏可操作性,必須修訂。因此,我們借鑒國內(nèi)外董事會專門委員會運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn),根據(jù)公司章程賦予的委員會職能范圍,細(xì)化了各個董事會專門委員會的職責(zé)權(quán)限,進(jìn)一步明確了董事會專門委員會的工作程序(工作程序分為提案工作程序、決策事項(xiàng)工作程序、報(bào)告工作程序、臨時特殊提案處置程序及反饋,提案工作程序又分為提案動議、提案審議、提案提交),使專門委員會的工作細(xì)則更具有可操作性。同時,根據(jù)不同委員會的職責(zé)范圍,確定其授權(quán)決策事項(xiàng)。
強(qiáng)化董事履職責(zé)任
為強(qiáng)化民生銀行董事自律約束,促進(jìn)董事勤勉盡責(zé),提高董事會及其專門委員會的工作水平,民生銀行制訂了《中國民生銀行董事履職盡責(zé)自律條例》。該條例明確了全體董事的義務(wù),規(guī)定了基本職責(zé)、盡職要求、不當(dāng)行為及失職問責(zé),并對董事履職情況進(jìn)行評價與通報(bào)。對董事履職情況,民生銀行監(jiān)事會每年都要進(jìn)行監(jiān)督,出具監(jiān)督評價報(bào)告。
做實(shí)董事會專門委員會工作
首先,從制度上強(qiáng)調(diào)委員會工作的重要性,我們規(guī)定:“董事會決策性會議提案必須先由董事會專門委員會研究,討論通過后再提交董事會審議,委員會審議不通過的議案一律不上董事會。”
其次,明確委員會的工作程序和授權(quán)事項(xiàng)。
再次,制訂董事會專門委員會年度工作計(jì)劃,明確年度工作目標(biāo)。
最后,委員會主席要向董事會報(bào)告議案在委員會討論的情況、表決的情況以及不同的意見。
民生銀行的體會是:委員會工作做實(shí)了,董事會決策效率和決策水平就容易提高。據(jù)統(tǒng)計(jì),2009年董事會戰(zhàn)略發(fā)展與投資管理委員會共召開會議10次,風(fēng)險(xiǎn)管理委員會召開會議5次、審計(jì)委員會召開會議7次、關(guān)聯(lián)交易控制委員會召開會議7次,提名委員會召開會議4次、薪酬與考核委員會召開會議3次,共審議公司財(cái)務(wù)報(bào)告、決算、年度預(yù)算、不良資產(chǎn)的核銷,設(shè)立信用卡公司、設(shè)立民生村鎮(zhèn)銀行等提案100多項(xiàng),為董事會的高效工作和科學(xué)決策打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
實(shí)行獨(dú)立董事上班制度
依據(jù)國際經(jīng)驗(yàn),設(shè)立董事會專門委員會的一個重要目的在于發(fā)揮獨(dú)立董事的專家作用,以強(qiáng)化董事會工作的有效性。但是,獨(dú)立董事一般為兼職董事,多為社會名流或?qū)＜?工作繁忙,很難有時間和精力去履行董事義務(wù),因此,獨(dú)立董事及以獨(dú)立董事為主席的專門委員會就很難有效地開展工作。為解決這一矛盾,民生銀行自2007年3月份開始實(shí)施了獨(dú)立董事到行內(nèi)上班制度,規(guī)定獨(dú)立董事每月上班1〜2天,并為獨(dú)立董事安排了專門的辦公室和辦公設(shè)備。目前6名獨(dú)立董事均能夠按規(guī)定執(zhí)行上班制度。民生銀行董事會下設(shè)6個專門委員會,其中5個專門委員會的主席由獨(dú)立董事出任,獨(dú)立董事上班制度將有利于推動專門委員會工作的開展。從實(shí)施情況看,獨(dú)立董事上班的主要工作是:研究所屬委員會的工作事項(xiàng),研究并確定委員會提出的議案,聽取管理層或總行部門的工作匯報(bào),討論制訂相關(guān)制度等。
據(jù)統(tǒng)計(jì),2009年董事會6名獨(dú)立董事累計(jì)到行內(nèi)工作超過60個工作日,工作內(nèi)容函蓋課題研究、主持委員會日常工作、聽取業(yè)務(wù)部門匯報(bào)、提出專業(yè)性指導(dǎo)意見等,有力地促進(jìn)了委員會和董事會的工作。
加強(qiáng)董事培訓(xùn)
董事培訓(xùn)是董事會加強(qiáng)自身建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。為此,民生銀行每年都制訂《董事培訓(xùn)計(jì)劃》。通過專家講座、同業(yè)研討會、出國考察、參加監(jiān)管部門統(tǒng)一組織的培訓(xùn)等形式的培訓(xùn)活動,使得本行董事會成員能夠跟蹤國內(nèi)外先進(jìn)公司治理的模式和實(shí)踐,學(xué)習(xí)金融和商業(yè)銀行經(jīng)營管理的新知識新理念,了解國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢和宏觀經(jīng)濟(jì)政策,熟知各項(xiàng)監(jiān)管法規(guī),深入了解本行經(jīng)營狀況。通過培訓(xùn),有利于提升董事會的決策能力、決策水平和決策效率,迎接多元化、國際化的挑戰(zhàn),保障銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在2009年,利用四次董事會非決策性會議平臺,先后聘請國內(nèi)外著名學(xué)者、投行專家、監(jiān)管部門領(lǐng)導(dǎo),給全體董事做了12個主題培訓(xùn)。2009年下半年,還安排了一次董事、監(jiān)事到歐洲國際化大銀行的考察、學(xué)習(xí)活動。
打造研究型董事會
主要方法是以董事會專門委員會主席或獨(dú)立董事為主體,結(jié)合公司發(fā)展的實(shí)際需要,精選調(diào)查研究課題,開展調(diào)查研究工作,形成階段性研究成果,為董事會主動性決策提供科學(xué)依據(jù),為公司經(jīng)營管理提供前瞻性的指導(dǎo)意見。2008年,根據(jù)《綱要》和董事會的相關(guān)決議,精選出九個研究課題開展研究,到2009年初,這九個課題全部完成,質(zhì)量非常高,并得到了銀監(jiān)會和證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)們的高度評價。2009年董事會成立了專題研究小組,研究公司價值管理、品牌建設(shè)問題,確立未來公司價值管理和品牌建設(shè)的目標(biāo)體系,擬定品牌建設(shè)規(guī)劃和相應(yīng)策略,不斷提升公司品牌形象。董事會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會先后就微小企業(yè)貸款、信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、董事會風(fēng)險(xiǎn)治理、董事會風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、通脹預(yù)期下的信貸行業(yè)趨勢及調(diào)整、通脹預(yù)期下民生銀行業(yè)務(wù)發(fā)展等內(nèi)容開展了六項(xiàng)調(diào)研工作。
建立信息交流平臺,加強(qiáng)信息溝通
實(shí)踐表明,影響董事會及其專門委員會決策效率和決策水平的一個重要因素是缺乏足夠的信息。信息不及時、不對稱,直接影響對議案的討論和決策。為此民生銀行建立了多層次的信息溝通機(jī)制,搭建信息交流平臺,加強(qiáng)董事會、監(jiān)事會和管理層之間的信息共享及溝通。主要措施包括:逐步完善經(jīng)營管理層面向董事會的經(jīng)營報(bào)告制度及重大事項(xiàng)報(bào)告制度;建立董事會專業(yè)委員會與總行相關(guān)部室工作對接聯(lián)系制度;編輯《董事會工作通訊》(2009年有12期)、《內(nèi)部參考》(2009年出了50期),及時反映董事會重大決策、中心工作及熱點(diǎn)問題,從而促進(jìn)董事會與監(jiān)事會、經(jīng)營管理層的溝通;專門委員會組織的內(nèi)部調(diào)研與座談。另外,獨(dú)立董事上班制度、董事會非決策性會議平臺本身也是加強(qiáng)信息溝通交流的重要渠道。
【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；國際比較
由于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在銀行經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，它既是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段，因此，人們把商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心”，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線。
一、中美商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性比較分析
（一）美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較高。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂和本質(zhì)特征，也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)威性的前提和保障。提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有利于降低銀行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行系統(tǒng)的健全性。美國對內(nèi)部審計(jì)部門的作用定位很高。美國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（Institute of Internal Additions）是包括商業(yè)銀行在內(nèi)的所有公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的權(quán)威制定者，已制定的規(guī)范里明確規(guī)定各銀行要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，直接對董事會負(fù)責(zé)，對銀行的經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，保障股東的利益。在美國，任何一家銀行的董事會里必不可少的委員會就是審計(jì)委員會，該委員會的委員都是銀行高層管理人員以外的股東，這是銀行審計(jì)部門的最高決策機(jī)構(gòu)。各行的審計(jì)部門向總行審計(jì)部門報(bào)告工作，總行審計(jì)部門直接對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)部門的年度經(jīng)營預(yù)算、年度工作計(jì)劃和季度審計(jì)工作的評價等，都由審計(jì)委員會作最后決定。在這種垂直管理的組織體系中，審計(jì)機(jī)構(gòu)利益與被審計(jì)部門完全脫鉤，審計(jì)事項(xiàng)決策不受被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)的影響，從而使得銀行內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。
以美國花旗銀行為例?；ㄆ煦y行審計(jì)委員會有3名董事會成員，且這3位委員均滿足紐約證券交易中心和其他法律、規(guī)定對其獨(dú)立、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的要求。其中一名成員是被國家證監(jiān)局認(rèn)可的財(cái)務(wù)專家。審計(jì)委員會主席和委員會成員是由人事委員會和監(jiān)管委員會推薦，董事會任命的。委員會下面建立了總部一級的內(nèi)部審計(jì)組織，直接對轄內(nèi)銀行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。首席審計(jì)官為公司高級副總裁，直接向全行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)董事會（審計(jì)委員會）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。全球范圍內(nèi)設(shè)立了數(shù)個審計(jì)中心，各審計(jì)中心與各地分行沒有任何隸屬關(guān)系，而是根據(jù)總部統(tǒng)一指令，負(fù)責(zé)本行全球業(yè)務(wù)審計(jì)及內(nèi)部管理狀況審計(jì)。各審計(jì)中心的經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一列入總部預(yù)算。在這種垂直管理的組織體系中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與商業(yè)審計(jì)單位沒有任何瓜葛，其獨(dú)立性甚至高于獨(dú)立會計(jì)師事務(wù)所。
（二）中國商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的獨(dú)立性
中國商業(yè)銀行目前尚未真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稽核（內(nèi)部審計(jì)）的獨(dú)立性。目前，我國現(xiàn)行的商業(yè)銀行稽核體制是：總行設(shè)立稽核部，主管全行稽核工作。各地區(qū)分行設(shè)立稽核處，作為基層稽核單位，負(fù)責(zé)轄內(nèi)的稽核工作。在這種組織結(jié)構(gòu)中，分行稽核部門及其負(fù)責(zé)人直接向分行行長負(fù)責(zé)報(bào)告，很難實(shí)現(xiàn)分行稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種體制主要存在以下幾方面的弊端：
1.分行稽核人員的編制、人事調(diào)配、工資福利待遇均由稽核所在分行管理，使得稽核工作人員往往處于“兩難”境地，無法對分行經(jīng)營管理層決策的事項(xiàng)和敏感性問題的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行稽核，無法有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響了稽核職能的充分發(fā)揮。
2.各分行設(shè)置的稽核部門單純是作為所在分行下設(shè)的一個管理部門，接受本級行長的領(lǐng)導(dǎo)，按照分行的整體工作部署開展工作，不能充分體現(xiàn)對同級的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能。
3.由于受到總行對分行“內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)控制”等方面的考核，考核結(jié)果必然牽涉分行領(lǐng)導(dǎo)個人或者單位集體的利益。而“內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)控制”的考核依據(jù)恰是稽核檢查所反映的問題，由于局部利益，分行往往會以直接管理者的身份對稽核工作進(jìn)行指導(dǎo)，造成稽核上報(bào)信息失真。由于組織獨(dú)立性和人事獨(dú)立性的缺乏，致使國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控監(jiān)督的主要執(zhí)行者――分行稽核部門只是應(yīng)付上級稽核和外部審計(jì)，“上級監(jiān)督不到，同級監(jiān)督不了，下級不敢監(jiān)督”的現(xiàn)象在銀行界普遍存在，稽核部門處于“看起來重要，說起來可要可不要，做起來不要”的尷尬地位，毫無獨(dú)立性和權(quán)威性可言。
以中國銀行為例，中國銀行于1983年首次設(shè)立內(nèi)部稽核職能，但該職能長期設(shè)置在業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，直至2005年發(fā)生黑龍江哈爾濱市河松街支行票據(jù)詐騙案后（涉案10億元人民幣），中國銀行才將內(nèi)部稽核系統(tǒng)從業(yè)務(wù)經(jīng)營部門中分立處理，以鞏固內(nèi)部控制系統(tǒng)。為了配合上市需要，2006年中國銀行對內(nèi)部稽核體系進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)整。目前，中國銀行內(nèi)部稽核體系如下：中國銀行董事會下設(shè)稽核委員會，稽核委員會由5名董事組成，其中獨(dú)立董事人數(shù)在1/2以上，主席由獨(dú)立董事?lián)?。委員人選由人事和薪酬委員會提名，主席人選由董事長提名，董事會批準(zhǔn)?；宋瘑T會下設(shè)總稽核，總稽核負(fù)責(zé)整體總部稽核職能，在職能上向董事會及其稽核委員會負(fù)責(zé)報(bào)告工作，在行政上長期以來向行長負(fù)責(zé)報(bào)告工作。總行內(nèi)部稽核部門主要負(fù)責(zé)檢查總行和境內(nèi)一級分行、海外分行和子公司。同時，管理、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)境內(nèi)一級分行和海外分行內(nèi)部稽核部門開展內(nèi)部稽核職能。分行內(nèi)部稽核部門主要負(fù)責(zé)檢查分行和轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)。
從形式上看，中國商業(yè)銀行與美國商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核體系設(shè)計(jì)頗具相似之處，但實(shí)質(zhì)上卻有天壤之別：中國商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門在行政上向同級行行長負(fù)責(zé)報(bào)告工作，使得內(nèi)部稽核工作無法觸及本行管理層，也就不能對本行重大事項(xiàng)及領(lǐng)導(dǎo)決策進(jìn)行有效的監(jiān)督；分行稽核部門和稽核人員列入分行編制，分行稽核人員的工資、獎金及晉級等與分行考核評定結(jié)果直接掛鉤，參與分行部門內(nèi)的考核。由于稽核工作的特殊性，往往會出現(xiàn)稽核工作做得越多、發(fā)現(xiàn)的問題越多、業(yè)務(wù)部門給稽核部門考評分?jǐn)?shù)打得越低的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了分行稽核人員的工作積極性，不能真正貫徹稽核超脫業(yè)務(wù)之外的原則。沒有自主的人事和預(yù)算權(quán)，內(nèi)部稽核部門成了“聾子的耳朵――擺設(shè)”。
從西方發(fā)達(dá)的市場經(jīng)驗(yàn)看，內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。
二、中美商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價值比較分析
（一）美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)
美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系既重事后監(jiān)督，又重事前控制；既重事后復(fù)核，又重風(fēng)險(xiǎn)稽核；既重部門稽核，又重過程復(fù)核。例如，花旗銀行重點(diǎn)對以下8方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)：1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；2.網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)；3.政治風(fēng)險(xiǎn)；4.信用風(fēng)險(xiǎn)；5.市場風(fēng)險(xiǎn)；6.操作風(fēng)險(xiǎn)；7.用人風(fēng)險(xiǎn)；8.法律風(fēng)險(xiǎn)。這8方面的內(nèi)容涵蓋了商業(yè)銀行內(nèi)控管理及業(yè)務(wù)流程的大多數(shù)環(huán)節(jié)，既對人，也對事；既含有事前監(jiān)督，又有事后檢查，審計(jì)面寬，審計(jì)價值高，較好地起到了防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。
（二）中國商業(yè)銀行內(nèi)部稽核重點(diǎn)
目前，國內(nèi)商業(yè)銀行的稽核重點(diǎn)為“合規(guī)性”稽核，尚未形成以銀行風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，審計(jì)價值不高。20世紀(jì)90年代后，中國銀行業(yè)引入了“風(fēng)險(xiǎn)”和“控制”的概念，但整個銀行業(yè)的內(nèi)外稽核系統(tǒng)成長緩慢，長期以來得不到充分的重視。多年來，稽核內(nèi)容狹窄，難以提供有重要價值的審計(jì)信息，這主要由以下兩個方面造成：1.國內(nèi)商業(yè)銀行的稽核工作滿足于圍繞報(bào)表、賬簿、憑證及規(guī)章制度，通過查賬、算賬、找問題、提建議來核查是否有違章、違規(guī)、違紀(jì)及所造成的影響和損失，未能從單純的發(fā)現(xiàn)問題、查出問題轉(zhuǎn)移到防范風(fēng)險(xiǎn)上來。2.重部門稽核而非過程稽核。目前，我國商業(yè)銀行未形成以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的過程稽核。按照現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成不允許由一個人或一個部門包攬，因此，稽核最終的目的應(yīng)該是通過檢查整個業(yè)務(wù)過程，對其內(nèi)部控制作出評價以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。但是目前商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核著重從部門稽核角度切入工作，而不是從稽核業(yè)務(wù)流程角度切入。
三、改進(jìn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的建議
（一）設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮審計(jì)的“獨(dú)立性”、“權(quán)威性”和“有效性”
我國商業(yè)銀行可以借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，對內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)作如下調(diào)整：1.在管理體制問題上，垂直管理審計(jì)系統(tǒng)，直接向董事會負(fù)責(zé)。借鑒國外先進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)體制架構(gòu)，按現(xiàn)代企業(yè)和公司治理的要求，建立“總行稽核總部――派駐分行稽核專員辦公室”的兩級稽核組織架構(gòu)，建立隸屬于總行稽核總部、直接垂直管理的行政管理體系，兩級稽核機(jī)構(gòu)均代表總行行使檢查監(jiān)督權(quán)力?；瞬块T實(shí)行由監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)、稽核事項(xiàng)直接向監(jiān)事長匯報(bào)機(jī)制的兩級稽核體制框架，強(qiáng)調(diào)一級管理職能，突出一級業(yè)務(wù)職能；2.在決策人事編制問題和資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題上，稽核人員編制歸總行，工資和福利待遇等由總行統(tǒng)一管理，擺脫人事編制、經(jīng)濟(jì)利益等羈絆，從根本上解決行政權(quán)力對稽核體制的干擾，使稽核人員的創(chuàng)造性得到充分的發(fā)揮，更有效地保證稽核結(jié)果的客觀、公正。
（二）建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作體系
順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)從單純檢查型向監(jiān)督控制型轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)公司治理的目標(biāo)。而隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)全面拓展，由內(nèi)部控制發(fā)展為有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，即商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。
以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作體系包括以流程為核心的全過程監(jiān)督體系和以風(fēng)險(xiǎn)等級為中心的全方位評價體系。以流程為核心的監(jiān)督體系是將審計(jì)范圍擴(kuò)大到事前防范、事中控制和事后審計(jì)的全過程。以風(fēng)險(xiǎn)等級為中心的評價系統(tǒng)通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，對所轄分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面檢測；結(jié)合對所轄機(jī)構(gòu)的審計(jì)和再審計(jì)出現(xiàn)的情況，對其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評估；按照風(fēng)險(xiǎn)狀況的不同，劃分不同的等級，進(jìn)行差別化的管理。對風(fēng)險(xiǎn)級別低、內(nèi)部控制狀況較好、管理水平高的，只進(jìn)行一般性的常規(guī)審計(jì)；對風(fēng)險(xiǎn)級別高、內(nèi)部控制狀況較差、管理水平低的，加大審計(jì)的頻率。在非現(xiàn)場審計(jì)的基礎(chǔ)上，對其經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會計(jì)、信貸等進(jìn)行專項(xiàng)現(xiàn)場審計(jì)，在突出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的同時，輔之以流動性、安全性、內(nèi)部管理、離任等審計(jì)內(nèi)容，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員活動于本企業(yè)，不僅熟悉企業(yè)的運(yùn)營狀況、財(cái)務(wù)會計(jì)核算，而且了解企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售等活動，容易發(fā)現(xiàn)問題，并有能力參與評估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)確保銀行擁有與其規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配的審計(jì)能力，改變內(nèi)審部門屬于后臺部門的觀念，將優(yōu)秀的人才吸引到內(nèi)部審計(jì)部門。
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一、引言
穩(wěn)健性評估是指在金融穩(wěn)定監(jiān)測分析工作的基礎(chǔ)上，對獲得的信息資料和數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定技術(shù)和方法得出定性或定量評估結(jié)論的過程，其主要內(nèi)容是識別金融體系的脆弱性和潛在風(fēng)險(xiǎn)，評估金融體系抵御負(fù)面沖擊的能力。穩(wěn)健性評估在“監(jiān)測分析評估預(yù)防、救助和處置”的金融穩(wěn)定工作框架中處于承上啟下的重要位置，它既是非現(xiàn)場監(jiān)測職能的延伸，又為早期介入措施、救助行動和風(fēng)險(xiǎn)處置工作提供必要的信息和研判依據(jù)。
近年來，穩(wěn)健性評估在金融穩(wěn)定工作的地位和作用日益突出，深入地監(jiān)測和評估金融風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)已成為維護(hù)金融穩(wěn)定的一個重要支柱。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，金融創(chuàng)新日益深入，金融體系復(fù)雜性不斷加深，穩(wěn)定當(dāng)局迫切需要前瞻性地發(fā)現(xiàn)金融體系的脆弱性和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提前選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，開展穩(wěn)健性評估、特別是深入金融機(jī)構(gòu)和金融市場業(yè)務(wù)實(shí)施現(xiàn)場評估，毫無疑問是實(shí)現(xiàn)這一工作目標(biāo)的最有力手段之一。從國際實(shí)踐看，1999年國際貨幣基金組織和世界銀行聯(lián)合推出的“金融部門評估規(guī)劃(FSAP)”作為國家層面金融穩(wěn)健性評估的典型代表，已逐漸成為國際社會廣泛接受的穩(wěn)健性評估框架。FSAP為各國金融體系的穩(wěn)健性評估提供了一套綜合且客觀的分析方法，涵蓋銀行和非銀行金融部門，結(jié)合短期脆弱性評估和長期結(jié)構(gòu)性評估，使參評國對金融系統(tǒng)主要風(fēng)險(xiǎn)和脆弱性的觀測更為清晰，也有助于發(fā)現(xiàn)參評國金融監(jiān)管和金融基礎(chǔ)設(shè)施與國際最佳實(shí)踐的差距，促進(jìn)參評國的金融改革與發(fā)展。2008年國際金融危機(jī)以來，各國金融穩(wěn)定當(dāng)局在開展穩(wěn)健性評估過程中，在借鑒FSAP評估框架的同時，更加重視與金融市場和金融機(jī)構(gòu)之間的互動，特別是作為穩(wěn)健性評估的一個重要工具——自上而下和自下而上的壓力測試得到廣泛運(yùn)用，如美國危機(jī)期間的SCAP、2013年以來的CCAR、歐盟層面的EBA/SSM壓力測試等。從國內(nèi)實(shí)踐看，我國的穩(wěn)健性評估也經(jīng)歷了一個由非現(xiàn)場向現(xiàn)場的轉(zhuǎn)變過程。在國家層面上，我國于2003—2005年開展了首輪運(yùn)用FSAP標(biāo)準(zhǔn)對金融穩(wěn)定狀態(tài)的自評估工作，2005年10月首份《中國金融穩(wěn)定報(bào)告(2005)》，確立了維護(hù)金融穩(wěn)定的工作框架。這一時期的學(xué)術(shù)研究和探索也主要側(cè)重于穩(wěn)健性評估的技術(shù)、方法和指標(biāo)體系等方面。2009年8月至2011年11月，我國接受了首次FSAP評估，在這一過程中，F(xiàn)SAP的評估方法、技術(shù)、組織實(shí)施和評估結(jié)論得出的過程，對我國金融穩(wěn)定評估工作的深入開展提供了全方位的啟發(fā)和借鑒。此后，我國參考FSAP評估框架，在開展金融機(jī)構(gòu)非現(xiàn)場監(jiān)測和評估工作的基礎(chǔ)上，逐步推動金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作，使其成為人民銀行及其分支行維護(hù)金融穩(wěn)定的一項(xiàng)常規(guī)履職手段。在區(qū)域?qū)用嫔?，人民銀行各級分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總行統(tǒng)一部署，不斷探索穩(wěn)健性評估的方式方法，豐富金融穩(wěn)定履職手段。金融穩(wěn)定工作逐步從非現(xiàn)場監(jiān)測轉(zhuǎn)向現(xiàn)場評估，向“貼近機(jī)構(gòu)、貼近市場”的方向推進(jìn)。截至目前，人民銀行及各分支行已完成對600余家金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場評估工作，在實(shí)踐中積累了大量的案例素材。實(shí)踐證明，穩(wěn)健性評估對于全面了解金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況和穩(wěn)健性經(jīng)營水平，及時發(fā)現(xiàn)和防控金融風(fēng)險(xiǎn)隱患具有重要現(xiàn)實(shí)意義，對于中央銀行維護(hù)金融穩(wěn)定，實(shí)施宏觀審慎管理，防范和化解系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。
本文以中國人民銀行濟(jì)南分行(以下簡稱濟(jì)南分行)2011年以來開展的金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估工作為例，深入總結(jié)梳理穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的經(jīng)驗(yàn)、機(jī)理、工作框架，對有效穩(wěn)健性評估的構(gòu)建要素和工作方向進(jìn)行了分析歸納，對深入推動金融穩(wěn)定評估工作具有現(xiàn)實(shí)的借鑒意義。
二、穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的探索與實(shí)踐
2011年以來，濟(jì)南分行按照總行安排，結(jié)合區(qū)域金融穩(wěn)定履職需要，對轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)開展了一系列穩(wěn)健性現(xiàn)場評估，在現(xiàn)場評估的發(fā)起、實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行了積極探索，推動穩(wěn)健性現(xiàn)場評估作為一項(xiàng)常規(guī)履職手段，逐步形成規(guī)范的工作框架、組織流程和技術(shù)方法，評估的影響力和對于區(qū)域金融穩(wěn)定履職的貢獻(xiàn)顯著提升。
(一)起步：將現(xiàn)場評估引入金融穩(wěn)定工作框架
2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)后，各國紛紛強(qiáng)化系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測、預(yù)警和處置，采取了一系列宏觀審慎管理措施，為金融穩(wěn)定履職提供了全新視角。同時，伴隨著我國金融業(yè)快速發(fā)展、跨業(yè)態(tài)創(chuàng)新逐步深入，風(fēng)險(xiǎn)來源和成因越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)蔓延范圍更加廣泛，豐富金融穩(wěn)定工作手段成為一個全新的課題。2010年，人民銀行金融穩(wěn)定工作意見中提出，要對金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性狀況積極探索開展現(xiàn)場評估。但此前，各級金融穩(wěn)定部門從未有過現(xiàn)場檢查或評估工作經(jīng)驗(yàn)，一支習(xí)慣了非現(xiàn)場調(diào)度數(shù)據(jù)、依靠監(jiān)管信息共享開展監(jiān)測分析的工作隊(duì)伍，普遍面臨著如何開展現(xiàn)場評估、有何方式方法以及現(xiàn)場評估究竟能發(fā)揮何種效用等問題和困惑。
對此，濟(jì)南分行2011年在全轄組織開展了現(xiàn)場評估研討，內(nèi)容全面涵蓋現(xiàn)場評估目標(biāo)、作用、法律依據(jù)、工作程序、方式方法范圍、內(nèi)容、成果運(yùn)用、報(bào)告撰寫等方面。后來又召開魯中7市、半島5市和省會城市圈5市金融穩(wěn)定論壇，就現(xiàn)場評估工作定位、指標(biāo)體系、工作方法、程序流程、結(jié)果運(yùn)用等問題再次進(jìn)行深入探討，取得了一系列工作共識。這些工作共識包括：穩(wěn)健性現(xiàn)場評估總體上既要參考現(xiàn)場檢查建立相關(guān)工作原則、機(jī)制和操作流程，又要與傳統(tǒng)意義上的合規(guī)性檢查相區(qū)別，在評估內(nèi)容上，要從宏觀審慎管理視角出發(fā)，關(guān)注影響行業(yè)和金融體系穩(wěn)健性并可能導(dǎo)致系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的各種脆弱性因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時注重與最新國際通行做法接軌。
(二)驅(qū)動：對風(fēng)險(xiǎn)事件的透視
2010年底，轄區(qū)發(fā)生一起涉及多家銀行和企業(yè)的特大偽造金融票證案，A銀行深陷其中，聲譽(yù)受到很大損害。案發(fā)時，其總資產(chǎn)逾800億元，資本充足率14.24%，不良貸款率1.12%，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和監(jiān)管指標(biāo)均居于全國同類機(jī)構(gòu)前列。這樣一家指標(biāo)與形象良好的銀行，為何卻爆發(fā)特大案件，形成巨大風(fēng)險(xiǎn)?案件到底是怎么發(fā)生的，案情到底是如何發(fā)展的，對A銀行本身以及其他法人金融機(jī)構(gòu)的影響程度如何，A銀行內(nèi)部管理怎樣，案件發(fā)生的內(nèi)部原因和深層次原因是什么，這些問題是身處風(fēng)險(xiǎn)處置一線的人民銀行金融穩(wěn)定部門亟須深入了解的。
出于案件偵辦要求和保密考慮，A銀行涉案信息披露較為慎重，人民銀行獲取的信息極為有限并且大多來自外部媒體。由此，進(jìn)駐A銀行實(shí)施現(xiàn)場評估，以揭示案件發(fā)生的深層次原因，成為順理成章的工作策略選擇。在明確了工作目標(biāo)、原則和充分的前期醞釀后，濟(jì)南分行認(rèn)真研究擬定現(xiàn)場評估工作方案，2011年5月抽調(diào)法律、貨幣信貸、金融穩(wěn)定、會計(jì)、支付結(jié)算、科技、內(nèi)審、征信8個專業(yè)共21人組成現(xiàn)場檢查評估工作組。工作組認(rèn)真學(xué)習(xí)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估涉及的各類文件、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)資料，組織開展了多項(xiàng)針對性業(yè)務(wù)培訓(xùn)。經(jīng)過充分的準(zhǔn)備后，工作組于2011年9月中旬正式進(jìn)駐A銀行開展現(xiàn)場檢查評估。截至當(dāng)年11月末，累計(jì)投入工作量987人天，對A銀行開展了全面評估，最終形成20余萬字的工作底稿和8萬字的評估報(bào)告。通過評估，濟(jì)南分行金融穩(wěn)定部門對案情和案件發(fā)生的深層次管理問題乃至公司治理缺陷有了深入了解，同時對現(xiàn)場評估工作的優(yōu)勢有了切身體會，即現(xiàn)場評估有別于監(jiān)管部門的合規(guī)檢查，不僅僅是發(fā)現(xiàn)具體的合規(guī)性問題，更重要的是對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入剖析，不僅對金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健性狀況進(jìn)行總體判斷，還應(yīng)推而廣之，對問題的性質(zhì)和潛在影響進(jìn)行研判，站在維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定和防范化解區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的角度采取進(jìn)一步的防范措施。
對A銀行的全面評估得到了人民銀行金融穩(wěn)定局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，也為后續(xù)評估項(xiàng)目的組織開展提供了經(jīng)驗(yàn)借鑒。2011—2012年，濟(jì)南分行根據(jù)山東風(fēng)險(xiǎn)防控狀況，先后組織或直接實(shí)施了對10家股份制銀行、14家城商行、21家農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)、2家村鎮(zhèn)銀行、3家保險(xiǎn)公司、1家法人信托公司、3家證券公司的全面評估以及中國銀行山東省分行表外業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估工作。通過上述一系列評估，濟(jì)南分行金融穩(wěn)定部門深入了解了銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)運(yùn)作新模式、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和成因，掌握不同類型機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)敞口以及風(fēng)險(xiǎn)在跨機(jī)構(gòu)、跨行業(yè)、跨市場之間傳遞的可能性和渠道，為全面掌握區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)狀況提供了第一手資料。在大量的評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行現(xiàn)場評估工作逐步走上正軌，評估工作經(jīng)驗(yàn)也充分體現(xiàn)在人民銀行2012年組織編寫的《金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估指引》中。
(三)發(fā)展：將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測線索轉(zhuǎn)化為評估項(xiàng)目
2012年下半年以來，濟(jì)南分行通過非現(xiàn)場監(jiān)測發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)增速放緩、轉(zhuǎn)型升級壓力逐步加大的背景下，山東省內(nèi)部分區(qū)域、行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)暴露問題不斷增多，省內(nèi)擔(dān)保圈問題陸續(xù)浮現(xiàn)。這些問題揭示出金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)問題突出。為全面掌握商業(yè)銀行真實(shí)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，2013年以來，濟(jì)南分行先后選取工商銀行山東省分行和齊商銀行兩家有代表性的機(jī)構(gòu)，組織開展了資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性專項(xiàng)評估。通過評估發(fā)現(xiàn)了商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量管理中存在的問題以及確切的資產(chǎn)質(zhì)量底數(shù)，掌握了風(fēng)險(xiǎn)暴露的真實(shí)水平及變化趨勢，對被評估機(jī)構(gòu)提出了如實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況和規(guī)范資產(chǎn)質(zhì)量管理的整改要求。
另一個實(shí)例，近些年來金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，特別2013年以來業(yè)務(wù)模式更趨復(fù)雜，部分機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門玩起“貓鼠游戲”。由于同業(yè)業(yè)務(wù)交易對手多以省外銀行機(jī)構(gòu)、信托機(jī)構(gòu)、證券公司、保險(xiǎn)公司等為主，交易環(huán)節(jié)復(fù)雜，貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的難度較大。2013年9月以來，濟(jì)南分行通過非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，轄內(nèi)某城商行同業(yè)存放持續(xù)放量增長，增速遠(yuǎn)高于同業(yè)水平，且業(yè)務(wù)操作模式非常具有典型性。該監(jiān)測發(fā)現(xiàn)為深入分析當(dāng)前同業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和跨機(jī)構(gòu)、跨區(qū)域、跨市場的風(fēng)險(xiǎn)傳遞狀況及其對區(qū)域金融穩(wěn)定的影響提供了“解剖麻雀”的機(jī)會。經(jīng)過初步調(diào)查后，濟(jì)南分行決定對該城商行開展同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)現(xiàn)場評估，以全面掌握同業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式、新特點(diǎn)和潛在隱患。該項(xiàng)評估共投入工作量70余人天，對同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)避監(jiān)管、虛增規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱等共性問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行了充分揭示，督促被評估機(jī)構(gòu)及時對相關(guān)問題進(jìn)行了整改，評估報(bào)告得到了總行金融穩(wěn)定局和分行黨委的高度重視。為進(jìn)一步了解其他法人機(jī)構(gòu)存在的共性問題，濟(jì)南分行進(jìn)一步擴(kuò)大了同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估范圍，責(zé)成部分中心支行組成工作組，對同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)種類較全面的2家農(nóng)商行和1家農(nóng)信聯(lián)社開展了延伸評估。評估結(jié)束后，濟(jì)南分行向總行提出了規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)政策建議。這些工作成果，為中國人民銀行等部委出臺《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的通知》(127號文)提供了實(shí)踐上的依據(jù)和借鑒。
以上兩個項(xiàng)目體現(xiàn)了評估由案件(事件)推動向監(jiān)測推動的轉(zhuǎn)變，由對單家金融機(jī)構(gòu)的評估推及到對行業(yè)、區(qū)域和金融體系突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總體評估，體現(xiàn)出金融穩(wěn)定工作關(guān)口前移、實(shí)現(xiàn)早期介入的發(fā)展趨勢。
(四)深化：推動現(xiàn)場評估走向制度化、規(guī)范化
2011年至今，濟(jì)南分行先后對百余家金融機(jī)構(gòu)開展了現(xiàn)場評估，涉及銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、小貸等多類機(jī)構(gòu)，以及資產(chǎn)、負(fù)債、表外業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)、公司治理、流動性、利率風(fēng)險(xiǎn)等多個領(lǐng)域，共形成評估報(bào)告100余份，先后5次在全國性工作會議上做經(jīng)驗(yàn)介紹。在工作機(jī)制建設(shè)方面，濟(jì)南分行在實(shí)施穩(wěn)健性評估項(xiàng)目時，要求各級行組織成立以分管金融穩(wěn)定工作的行長(主任)任組長的穩(wěn)健性現(xiàn)場評估領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了相應(yīng)的工作機(jī)制和工作原則。在金融穩(wěn)定部門設(shè)立了現(xiàn)場評估領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)行內(nèi)各業(yè)務(wù)條線，在行內(nèi)建立了主查人制度，將金融穩(wěn)定、法律、貨幣信貸、會計(jì)、支付結(jié)算、科技、內(nèi)審、征信等專業(yè)納入現(xiàn)場評估隊(duì)伍，根據(jù)具體評估項(xiàng)目的實(shí)際需要，抽調(diào)相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的精干力量組成現(xiàn)場評估工作組。持續(xù)的實(shí)踐探索與總結(jié)提煉，使?jié)戏中性诜€(wěn)健性評估項(xiàng)目的啟動與準(zhǔn)備、現(xiàn)場評估實(shí)施、評估成果轉(zhuǎn)化與運(yùn)用、配套機(jī)制建設(shè)等方面，形成了一整套科學(xué)有效的方法體系，推動現(xiàn)場評估框架逐步完善，為依法合規(guī)履職提供了制度保障。濟(jì)南分行先后參與了金融穩(wěn)定局《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估指引》、《金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場評估工作手冊》等制度文件的編寫工作，對于現(xiàn)場評估工作的規(guī)范化、制度化做出了貢獻(xiàn)。
三、有效穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的構(gòu)建要素
有效的穩(wěn)健性評估應(yīng)在微觀審慎監(jiān)管基礎(chǔ)上，從更高層次、更寬視野來發(fā)現(xiàn)和防范跨機(jī)構(gòu)、跨行業(yè)、跨地域的風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過對金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)傳染性、抗沖擊性以及宏觀金融管理政策執(zhí)行和監(jiān)管有效性等方面的評估，體現(xiàn)中央銀行宏觀審慎管理的職能目標(biāo)、特色和優(yōu)勢?；谝陨险J(rèn)識和實(shí)踐探索，濟(jì)南分行總結(jié)提煉出有效穩(wěn)健性評估的以下構(gòu)建要素。
(一)項(xiàng)目啟動：選取有價值的評估項(xiàng)目
金融穩(wěn)健性評估不同于監(jiān)管部門的合規(guī)性檢查，在內(nèi)容方面重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)性和區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，對金融體系運(yùn)行環(huán)境做出評價并識別出潛在的脆弱性和風(fēng)險(xiǎn)隱患，這是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的獨(dú)特價值。開展有效的穩(wěn)健性評估應(yīng)首先對金融體系的潛在風(fēng)險(xiǎn)來源有持續(xù)深入的把握，以準(zhǔn)確地將具有潛在威脅的突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為主要評估內(nèi)容。濟(jì)南分行探索開展的一系列穩(wěn)健性評估項(xiàng)目的啟動主要體現(xiàn)為事件驅(qū)動和監(jiān)測驅(qū)動兩種。事件驅(qū)動主要由突發(fā)性案件或事件、負(fù)面沖擊等重大事項(xiàng)引發(fā)，評估的目的是深入了解案件發(fā)生的根源及背后深層次原因，為其他相關(guān)機(jī)構(gòu)提供借鑒，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散和蔓延，有效防范可能后續(xù)發(fā)生的系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)測驅(qū)動主要是對非現(xiàn)場監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)的金融領(lǐng)域中脆弱性、苗頭性和傾向性風(fēng)險(xiǎn)，通過現(xiàn)場評估進(jìn)一步深入掌握金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)行業(yè)的脆弱性和風(fēng)險(xiǎn)狀況，使金融穩(wěn)定部門準(zhǔn)確分析研判風(fēng)險(xiǎn)的來源、性質(zhì)、規(guī)模、傳導(dǎo)途徑和可能引發(fā)的負(fù)面后果，為下一步采取早期糾正等提前介入措施提供客觀依據(jù)。此外，根據(jù)上級行部署和本行年度工作計(jì)劃，也會啟動部分評估項(xiàng)目。
金融穩(wěn)健性評估可以采用全面評估、專項(xiàng)評估相結(jié)合的方式。出于特定工作目的和形勢的需要，評估可以區(qū)別采用柔性的“調(diào)研式評估”和剛性的“檢查式評估”等不同形式。在評估對象選擇上，既可以針對單個金融機(jī)構(gòu)或其特定業(yè)務(wù)進(jìn)行，也可進(jìn)一步引申為行業(yè)性評估和輪動評估。考慮到人民銀行分支機(jī)構(gòu)履職需要，對地方法人金融機(jī)構(gòu)更側(cè)重于從行業(yè)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的角度對公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、企業(yè)文化以及業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)、制度等方面進(jìn)行評估，對其分支機(jī)構(gòu)則側(cè)重于從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和穩(wěn)健經(jīng)營的角度對業(yè)務(wù)操作、制度落實(shí)等方面進(jìn)行評估。同時穩(wěn)健性評估作為實(shí)施宏觀審慎管理的一個重要工具，評估內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)包括金融機(jī)構(gòu)傳染性風(fēng)險(xiǎn)、抗沖擊性以及金融管理政策執(zhí)行和監(jiān)管有效性方面的評估?？紤]到與國際、行業(yè)規(guī)范相接軌，評估依據(jù)應(yīng)覆蓋國際標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則和建議，以及法律、法規(guī)、規(guī)章、監(jiān)管部門其他的規(guī)范性文件以及行業(yè)自律性管理規(guī)定。
(二)組織實(shí)施：建立嚴(yán)格規(guī)范的評估流程
盡管現(xiàn)場評估項(xiàng)目在金融機(jī)構(gòu)類型、業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)以及適用現(xiàn)場評估方法等方面不完全相同，但總體上應(yīng)遵循準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、檔案整理四個階段，流程中涉及的各個環(huán)節(jié)在具體實(shí)施中也可根據(jù)實(shí)際情況有選擇地開展。
現(xiàn)場評估準(zhǔn)備是整個評估過程的基礎(chǔ)。本階段工作包括立項(xiàng)并確定評估對象、成立現(xiàn)場評估組、撰寫現(xiàn)場評估方案、制發(fā)現(xiàn)場評估通知、收集有關(guān)資料、整理分析評估資料和現(xiàn)場評估前培訓(xùn)等步驟。近年來濟(jì)南分行在自行開展的全部現(xiàn)場評估項(xiàng)目中均要求被評估機(jī)構(gòu)開展自評估，并要求對方在進(jìn)駐其現(xiàn)場前提供自評估報(bào)告，該做法充實(shí)了評估準(zhǔn)備階段工作，為下一步現(xiàn)場評估的順利有效實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。
在現(xiàn)場評估實(shí)施階段，工作重點(diǎn)是實(shí)地了解被評估對象業(yè)務(wù)開展情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況，圍繞評估目標(biāo)組織開展相應(yīng)的評估措施，本階段發(fā)現(xiàn)的問題、確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將作為撰寫報(bào)告的依據(jù)和素材，是評估效果和質(zhì)量的集中體現(xiàn)。現(xiàn)場評估實(shí)施主要包括進(jìn)場會談、現(xiàn)場評估、召開評估組會議、擬寫評估事實(shí)確認(rèn)書和結(jié)束駐場工作等步驟。
現(xiàn)場評估報(bào)告階段是總結(jié)評估問題、對評估事實(shí)進(jìn)行定性和評價，形成評估事實(shí)結(jié)論的階段，具體包括撰寫現(xiàn)場評估報(bào)告、制發(fā)現(xiàn)場評估意見書和跟蹤整改情況等步驟。
評估檔案整理是現(xiàn)場評估成果的體現(xiàn)，現(xiàn)場評估各個階段的文書及其他相關(guān)資料均應(yīng)作為現(xiàn)場評估的重要文件加以保存和管理。現(xiàn)場評估檔案整理包括立卷建檔、編寫檔案目錄、整理現(xiàn)場階段相關(guān)文書、建立電子版現(xiàn)場評估檔案等步驟。整理好的評估檔案便于在開展后續(xù)評估或相關(guān)評估時查詢，為后期的評估工作提供借鑒;也有利于對評估對象開展持續(xù)的、趨勢性的分析、判斷或評價，根據(jù)歷次評估結(jié)果確定對評估對象的監(jiān)測重點(diǎn)。
(三)結(jié)論輸出：運(yùn)用定量和定性評估方法
評估方法對于確保穩(wěn)健性評估的效率和質(zhì)量至關(guān)重要。評估方法大致可分為定性和定量兩大類。以合規(guī)性、調(diào)研性為主的評估項(xiàng)目側(cè)重于使用定性評估，在評估過程中可采取調(diào)閱資料、問卷調(diào)查、組織會談、穿行測試等方法和程序，通過合規(guī)性評價和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示得出評估結(jié)論，通常不輸出量化的評估結(jié)果。其中，調(diào)閱資料是開展現(xiàn)場評估的最基本途徑，也是現(xiàn)場評估區(qū)別于其他非現(xiàn)場工作的主要優(yōu)勢，調(diào)閱資料既包括直接調(diào)取與評估內(nèi)容相關(guān)的紙質(zhì)材料，如公司章程、內(nèi)部規(guī)章制度、審計(jì)報(bào)告、會計(jì)賬冊、相關(guān)會議紀(jì)要、經(jīng)授權(quán)的客戶信用信息和監(jiān)管意見等，也包括查詢電子檔案和根據(jù)授權(quán)登錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)。設(shè)計(jì)制作調(diào)查問卷和組織會談也是現(xiàn)場評估的重要手段，以FSAP為例，2009—2011年國際貨幣基金組織對我國開展的首次FSAP評估中，我方共向評估團(tuán)提供了近百萬字FSAP問卷答復(fù)材料，與其進(jìn)行了400余場會談，使其對我國金融體系有了更加深入、客觀的認(rèn)識和理解。濟(jì)南分行開展現(xiàn)場評估實(shí)踐中充分運(yùn)用了設(shè)計(jì)調(diào)查問卷和組織會談的評估方法，現(xiàn)場評估工作組通過合理設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，向被評估金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、工作人員、有關(guān)客戶以及外部機(jī)構(gòu)了解有關(guān)信息，并就金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營異常變化、媒體關(guān)注問題和違法違規(guī)線索等，通過組織會談方式進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。此外，在專項(xiàng)業(yè)務(wù)評估、內(nèi)控評估等項(xiàng)目中，現(xiàn)場評估工作組還通過重新執(zhí)行、證據(jù)追蹤、穿行測試、實(shí)地觀察等方法，從符合性和實(shí)質(zhì)性兩個方面對金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度等進(jìn)行深入測評。
隨著評估工作的深入開展和評估工作體系不斷完善，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結(jié)合，綜合運(yùn)用定性、定量方法，全方位多角度分析金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性狀況，增強(qiáng)現(xiàn)場評估結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。在評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行一直致力于量化評估體系的構(gòu)建。一是探索構(gòu)建穩(wěn)健性評估指標(biāo)體系，針對單體金融機(jī)構(gòu)的全面評估，借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行穩(wěn)健性評估方法選取了資產(chǎn)質(zhì)量、流動性、盈利狀況、業(yè)務(wù)穩(wěn)定性、同業(yè)競爭力、抗沖擊性、可處置性以及公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性等9大類指標(biāo)體系，利用定性指標(biāo)定量化處理和層次分析法等技術(shù)，對如何輸出量化評估結(jié)論進(jìn)行了探索。二是將壓力測試作為穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的重要工具。壓力測試作為識別和度量風(fēng)險(xiǎn)的一種評估方法，對于開展金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估工作具有重要意義。在現(xiàn)場評估工作中，濟(jì)南分行注重運(yùn)用壓力測試工具，對金融機(jī)構(gòu)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更精確的量化評估。在對全省城商行穩(wěn)健性現(xiàn)場評估、同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估、信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性專項(xiàng)評估等項(xiàng)目中，針對具體評估內(nèi)容和被評估機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，分別開展了流動性壓力測試、同業(yè)業(yè)務(wù)變動沖擊壓力測試、市場風(fēng)險(xiǎn)壓力測試和資產(chǎn)質(zhì)量下遷壓力測試等項(xiàng)目，進(jìn)一步提高了現(xiàn)場評估結(jié)論的準(zhǔn)確度和客觀性。
(四)成果運(yùn)用：提升評估結(jié)論的影響力
現(xiàn)場評估成果的運(yùn)用是穩(wěn)健性評估的關(guān)鍵所在，如果不注重現(xiàn)場評估結(jié)果的運(yùn)用，現(xiàn)場評估就失去了目的和意義?，F(xiàn)場評估結(jié)果的運(yùn)用是要通過發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)，督促金融機(jī)構(gòu)及時整改，杜絕風(fēng)險(xiǎn)從量變到質(zhì)變、從微觀到宏觀的發(fā)展演變，防范具有系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)因素真正發(fā)展為系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場評估結(jié)果運(yùn)用的好壞，關(guān)系到現(xiàn)場評估的效率及中央銀行的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。在評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行主要從微觀機(jī)構(gòu)和宏觀管理兩個方面推動評估結(jié)果運(yùn)用。
在微觀審慎層面，首先，濟(jì)南分行通過召開正式的評估結(jié)果通報(bào)會，向被評估機(jī)構(gòu)反饋評估結(jié)論，指出其存在的問題和脆弱性所在，并提出限期整改要求。對于嚴(yán)重的問題，視情況采取對高管人員誡勉談話，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。其次，將現(xiàn)場評估結(jié)果納入轄區(qū)內(nèi)“兩管理、兩綜合”工作中，在人民銀行金融服務(wù)準(zhǔn)入方面給予必要的限制，暫緩審批或接入某些金融基礎(chǔ)設(shè)施，對其開展進(jìn)一步的專項(xiàng)檢查或納入年度綜合執(zhí)法檢查，并將評估結(jié)果作為金融機(jī)構(gòu)綜合評價內(nèi)容之一。再次，適當(dāng)對利益相關(guān)方進(jìn)行信息披露?？捎玫倪x項(xiàng)包括：選擇性地向金融機(jī)構(gòu)股東大會、董事會、監(jiān)事會、上級管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等利益相關(guān)方披露;將評估結(jié)果反映出來的共性問題向政府反饋，提出相關(guān)政策建議，確保區(qū)域金融穩(wěn)定;將評估結(jié)果通過金融穩(wěn)定報(bào)告等形式有選擇性地向社會披露，增強(qiáng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的外部約束。對于涉及重大風(fēng)險(xiǎn)隱患或重要監(jiān)管合規(guī)性的評估發(fā)現(xiàn)，及時將評估結(jié)果向行業(yè)監(jiān)管和其他相關(guān)管理部門通報(bào)，建議其對有關(guān)問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查;采取建議銀行間交易商協(xié)會暫停其專項(xiàng)債務(wù)工具或資本工具發(fā)行、非金融企業(yè)債務(wù)融資工具承銷業(yè)務(wù)或暫緩接受、不接受其承銷項(xiàng)目的注冊等措施;對于上市或擬上市的金融機(jī)構(gòu)，也可選擇向證券監(jiān)管部門通報(bào)等方式，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的外部約束。
在宏觀審慎層面，一方面，可將現(xiàn)場評估結(jié)果作為制定貨幣政策和信貸政策、推動金融改革和發(fā)展的決策依據(jù)。如對金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行貨幣和信貸政策情況進(jìn)行專項(xiàng)評估，對房地產(chǎn)金融、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)、績效考核機(jī)制、農(nóng)信社資金運(yùn)用情況等進(jìn)行專項(xiàng)評估，作為制定政策、完善改革的決策依據(jù);通過現(xiàn)場評估掌握的金融機(jī)構(gòu)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)狀況，也可以作為制定和落實(shí)宏觀改革措施、跟蹤評估改革成效的基礎(chǔ)。另一方面，可將現(xiàn)場評估結(jié)果作為宏觀審慎管理的參考因素。如結(jié)合人民銀行差別準(zhǔn)備金動態(tài)調(diào)整，進(jìn)一步研究如何運(yùn)用評估結(jié)果來設(shè)置金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性參數(shù)，更好地體現(xiàn)對高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和有重大問題機(jī)構(gòu)的差別政策。此外，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估結(jié)論可以通過專題報(bào)告等形式納入《金融穩(wěn)定報(bào)告》中，有助于深入揭示金融體系存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。
四、幾點(diǎn)簡要結(jié)論
一是人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)開展的穩(wěn)健性評估不同于監(jiān)管部門的合規(guī)性檢查，在內(nèi)容和目標(biāo)方面重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和穩(wěn)健經(jīng)營水平，旨在評價金融體系運(yùn)行環(huán)境，識別出潛在風(fēng)險(xiǎn)和脆弱性，在宗旨上服務(wù)于人民銀行維護(hù)金融穩(wěn)定的總體目標(biāo)，這既是現(xiàn)場評估區(qū)別于合規(guī)檢查的顯著特征，也是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的獨(dú)特價值所在。經(jīng)過多年實(shí)踐，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作已成為各級人民銀行金融穩(wěn)定履職的重要工具，在“監(jiān)測分析評估預(yù)防、救助和處置”的金融穩(wěn)定工作框架中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。
二是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估應(yīng)做到定性和定量評估相結(jié)合。當(dāng)前，各級人民銀行開展的穩(wěn)健性現(xiàn)場評估仍以定性評估為主，通過合規(guī)性評價和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示得出評估結(jié)論，通常不輸出量化的評估結(jié)果。隨著評估工作的深入開展和評估工作體系的不斷完善，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結(jié)合，通過量化評估結(jié)論向金融機(jī)構(gòu)提示風(fēng)險(xiǎn)，并作為觸發(fā)宏觀審慎管理或監(jiān)管措施的依據(jù)。因此，今后應(yīng)充分借鑒FSAP分析和評估框架，著重加強(qiáng)穩(wěn)健性評估指標(biāo)體系建設(shè)、定性評估結(jié)論的量化方法、金融穩(wěn)定壓力測試等工具措施的研究和應(yīng)用，逐步推動穩(wěn)健性現(xiàn)場評估向量化評估發(fā)展。
三是進(jìn)一步提升穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的法律效力應(yīng)提上議事日程。如前文所述，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估是各級人民銀行立足于維護(hù)金融穩(wěn)定的履職需要，突破現(xiàn)有履職手段不足的困境，逐步探索開展的創(chuàng)新性工作。隨著穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作逐步深入，可以考慮制定相關(guān)金融規(guī)章制度，提高穩(wěn)健性評估的法律效力，將評估權(quán)上升為一項(xiàng)法定的金融穩(wěn)定履職手段。此外，在當(dāng)前的法律框架下，人民銀行對證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)和具有融資功能的非金融機(jī)構(gòu)，除特定職能(如反洗錢)外，無權(quán)要求其報(bào)送必要的財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料，對此類機(jī)構(gòu)開展現(xiàn)場評估的法律依據(jù)不足。這與當(dāng)前金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)魅镜默F(xiàn)實(shí)及發(fā)展趨勢不相適應(yīng)，客觀上影響了金融穩(wěn)定履職效率。上述問題都有待在下一步工作中逐步解決。
