時(shí)間：2022-03-14 04:32:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)自評(píng)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
(一)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露評(píng)價(jià)根據(jù)2012年信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制披露信息統(tǒng)計(jì)，自評(píng)報(bào)告披露情況如表4所示。深市主板、中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板的公司全部披露了自評(píng)報(bào)告，滬市則有80%的公司進(jìn)行了披露，尚有20%的公司未披露。滬深兩市123家信息服務(wù)業(yè)上市公司中，中央國(guó)有控股公司均披露了自評(píng)報(bào)告，地方國(guó)有控股公司有近一成的公司沒(méi)有披露，非國(guó)有控股公司僅有近4%的公司沒(méi)有披露。整體而言，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露狀況較好，只有少數(shù)企業(yè)沒(méi)有披露自評(píng)報(bào)告。
(二)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露評(píng)價(jià)表5列示了2012年信息服務(wù)業(yè)上市公司未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)計(jì)情況。滬市一半多的公司未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，深市主板則僅有四成的企業(yè)披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，中小板和創(chuàng)業(yè)板公司反而情況略好，為近四成的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行披露。中央國(guó)有控股企業(yè)三成多的企業(yè)沒(méi)有披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，地方控股和非國(guó)有控股的上市公司近四成半的企業(yè)沒(méi)有披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。平均起來(lái)，信息服務(wù)業(yè)上市公司近四成的企業(yè)沒(méi)有披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。
(三)內(nèi)部控制報(bào)告制度遵循狀況評(píng)價(jià)根據(jù)評(píng)價(jià)依據(jù)，結(jié)合表6反映的信息，就內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告而言，中央國(guó)有控股公司和深市上市公司均按財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》以及深市《關(guān)于做好上市公司2012年年度報(bào)告工作的通知》要求，進(jìn)行了披露。未遵循制度要求進(jìn)行自評(píng)報(bào)告披露的，是滬市地方國(guó)有控股公司，有20%的該類公司沒(méi)有進(jìn)行披露。故信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，對(duì)于強(qiáng)制披露的制度遵循來(lái)說(shuō)，整體情況較好，未來(lái)需著重監(jiān)管的環(huán)節(jié)在滬市地方國(guó)有控股公司。究其原因，深市自2007年即強(qiáng)制要求本所上市公司披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，滬市則一直為自愿披露狀態(tài)，2011年才按財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)要求，分期分批強(qiáng)制要求規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)披露自評(píng)報(bào)告［6］，由于強(qiáng)制披露時(shí)間較早，深市信息服務(wù)業(yè)上市公司自評(píng)報(bào)告強(qiáng)制披露的遵循情況要好于滬市上市公司。就內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告強(qiáng)制披露的遵循情況看，滬市信息服務(wù)業(yè)上市公司中，中央國(guó)有控股公司40%未予以披露，地方國(guó)有控股公司披露狀況要好。與此相反，深市信息服務(wù)業(yè)上市公司中，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告則是中央控股公司執(zhí)行較好，地方國(guó)有控股公司執(zhí)行狀況更差。就自愿披露情況看，滬市和深市主板信息服務(wù)業(yè)非國(guó)有控股公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告均為八成企業(yè)未披露，而深市中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板信息服務(wù)業(yè)非國(guó)有控股公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的披露狀況反而更好。這說(shuō)明對(duì)于深市信息服務(wù)業(yè)非主板非國(guó)有控股的上市公司，因其規(guī)模小以及非國(guó)有控股的劣勢(shì)，更希望利用信號(hào)傳遞效應(yīng)，自愿披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，增強(qiáng)投資者信心。［7］但值得注意的是，深市創(chuàng)業(yè)板信息服務(wù)業(yè)非國(guó)有控股上市公司中，有近5%的公司被出具的是非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明這類公司披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的意愿強(qiáng)烈，但與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況尚有待加強(qiáng)。
二、內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露信息評(píng)價(jià)
(一)評(píng)價(jià)指標(biāo)由信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露狀況表可知，從數(shù)量上看，該類公司披露情況較好，僅有滬市20%的公司未進(jìn)行披露，即123家上市公司中僅5家公司沒(méi)有披露。披露質(zhì)量則需進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)。財(cái)政部會(huì)計(jì)司2010年曾《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》，構(gòu)建了84個(gè)明細(xì)指標(biāo)構(gòu)成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)核心指標(biāo)體系，是到目前為止評(píng)價(jià)規(guī)范制定機(jī)構(gòu)的唯一指標(biāo)體系。［8］但考慮到截至2012年內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露，此指標(biāo)體系不過(guò)執(zhí)行兩個(gè)會(huì)計(jì)年度，且是分類分批執(zhí)行的，對(duì)于信息服務(wù)業(yè)上市公司而言，按強(qiáng)制披露要求執(zhí)行此指標(biāo)體系還是第一年，面對(duì)如此龐大的指標(biāo)體系，要求初次披露的質(zhì)量即為高水平的，顯然難度較大。所以考慮到上市公司具體的可操作性，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》繼84項(xiàng)指標(biāo)體系后所給出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告范例，逐條分解，構(gòu)建表7中所列示的8類17項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。另外，范例報(bào)告中，納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)囊括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的18項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)這些內(nèi)容的披露，可以反映出公司內(nèi)部控制健全性和有效性，因此表7右半部分列示了18項(xiàng)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。表7所列的兩部分35項(xiàng)指標(biāo)即為信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
(二)披露內(nèi)容評(píng)價(jià)分析信息服務(wù)業(yè)2012年滬深兩市123家上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露信息，去除未披露自評(píng)報(bào)告的5家滬市上市公司以及星美聯(lián)合何時(shí)能重置主營(yíng)業(yè)務(wù)、恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不明確，暫時(shí)無(wú)法按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》相關(guān)要求進(jìn)行系統(tǒng)全面內(nèi)部控制建設(shè)，因此去除該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，以剩余117家上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。對(duì)于信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容的17項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，F(xiàn)W3描述納入評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是否存在重大遺漏，報(bào)告中未予以描述的賦值為0，明確說(shuō)明不存在重大遺漏的賦值為1;JL1明確給出內(nèi)控是否有效的結(jié)論，未明確給出是否有效結(jié)論的賦值為0，明確給出內(nèi)控有效的賦值為1;其余15項(xiàng)指標(biāo)均是未披露賦值為0，披露賦值為1。信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容如表8所示。對(duì)于董事會(huì)聲明和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作總體情況的披露，除內(nèi)部控制目標(biāo)外，均為滬市和深市主板披露狀況明顯好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股上市公司的披露情況也明顯好于非國(guó)有控股公司;評(píng)價(jià)依據(jù)的披露，差別不是十分明顯，只是中小企業(yè)板和地方國(guó)有控股信息服務(wù)業(yè)上市公司披露狀況略好。控制范圍的披露，對(duì)于FW1列示前十大主要風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論從上市板塊還是從控股股東性質(zhì)分析，披露狀況均不理想;FW2對(duì)于納入評(píng)價(jià)范圍的單位，滬市以及深市主板和國(guó)有控股公司披露狀況更佳;FW3對(duì)于納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是否存在重大遺漏，除滬市不到一半的公司明確說(shuō)明不存在重大遺漏之外，其他類型公司均未明確給出結(jié)論。評(píng)價(jià)程序和方法的披露，趨勢(shì)較明顯，滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司。對(duì)于內(nèi)控缺陷及整改的披露內(nèi)容，缺陷標(biāo)準(zhǔn)的披露依然是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司，對(duì)于一般缺陷和重大缺陷基本都是未予以披露;整改基本情況的披露是中小企業(yè)板略差，但是對(duì)于具體整改措施的披露，則是中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板好于深市主板，非國(guó)有控股公司好于國(guó)有控股公司。對(duì)于內(nèi)控是否有效的結(jié)論，近八成的上市公司明確說(shuō)明本公司內(nèi)控有效。概況起來(lái)，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告內(nèi)容的披露，總體看是滬市和深市主板公司好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，滬市與深市主板公司相比，則是滬市公司情況略好;國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司，中央國(guó)有控股公司和地方國(guó)有控股公司則沒(méi)有較明顯差異。這說(shuō)明信息服務(wù)業(yè)上市公司中的中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板以及非國(guó)有控股公司在內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告內(nèi)容的披露上規(guī)范性不足。原因可能是這類企業(yè)規(guī)模較小，完備的內(nèi)控制度的構(gòu)建以及自評(píng)報(bào)告的出具能夠獲得的幫助有限，而實(shí)力更強(qiáng)的主板上市公司或國(guó)有控股上市公司，能更好地聘請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)輔助或能夠獲得相關(guān)主管部門的幫助或培訓(xùn)，所以執(zhí)行效果更好。但是對(duì)于具體整改措施的披露，中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司略好于主板公司，非國(guó)有控股公司略好于國(guó)有控股公司，說(shuō)明這些企業(yè)還是有強(qiáng)烈的意愿健全內(nèi)控制度，向資本市場(chǎng)傳遞正面信息。
(三)評(píng)價(jià)范圍披露狀況分析信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，依然以117家信息服務(wù)業(yè)上市公司2012年內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。18項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，均是披露賦值為1，未披露賦值為0。從表9反映的信息可以看出，對(duì)于X1到X5這類反映公司內(nèi)控環(huán)境事項(xiàng)的披露，組織架構(gòu)、人力資源和企業(yè)文化的披露狀況各類企業(yè)均較好，而對(duì)于發(fā)展戰(zhàn)略和社會(huì)責(zé)任的披露，則是滬市和深市主板公司好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司。X6到X16這些反映企業(yè)具體控制活動(dòng)業(yè)務(wù)的披露，資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)和擔(dān)保業(yè)務(wù)的披露，幾類企業(yè)披露情況均較好。研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算和合同管理的披露，則是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司。業(yè)務(wù)外包的披露，各類公司都進(jìn)行了很少的披露，可能對(duì)于信息服務(wù)業(yè)上市公司而言，不是主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容。最后兩項(xiàng)反映企業(yè)信息傳遞與溝通的指標(biāo)，深市主板上市公司披露狀況相對(duì)略差，其他類型的公司均有所披露。概況而言，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告對(duì)于評(píng)價(jià)范圍中業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的披露，整體上滬市好于深市。原因可能是深市上市公司執(zhí)行內(nèi)控自評(píng)報(bào)告強(qiáng)制披露較早，且一直按照深交所的披露要求來(lái)出具，慣性使然，對(duì)于內(nèi)控基本規(guī)范和配套指引的遵循情況，不如較晚執(zhí)行強(qiáng)制披露但直接按照財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)要求出具自評(píng)報(bào)告的滬市上市公司。另外，發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算和合同管理的披露，明顯是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國(guó)有控股公司好于非國(guó)有控股公司，說(shuō)明對(duì)于中小企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)和非國(guó)有控股上市公司，這些方面內(nèi)控制度的健全和完善，是未來(lái)需要重點(diǎn)加強(qiáng)的領(lǐng)域。
(四)評(píng)價(jià)指標(biāo)披露狀況評(píng)價(jià)分析信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，披露內(nèi)容與披露業(yè)務(wù)和事項(xiàng)各評(píng)價(jià)指標(biāo)，整體披露情況如何?以117家信息服務(wù)業(yè)上市公司，2012年內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容和披露業(yè)務(wù)與事項(xiàng)17項(xiàng)和18項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，應(yīng)用SPSS20．0進(jìn)行針對(duì)變量的層次聚類，聚類的樹狀結(jié)構(gòu)圖如圖1和圖2所示。對(duì)于信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露內(nèi)容，整體來(lái)說(shuō)，披露較好的指標(biāo)主要集中在描述內(nèi)部控制目標(biāo)、評(píng)價(jià)依據(jù)和內(nèi)部控制是否有效三項(xiàng)指標(biāo);披露狀況較差的指標(biāo)主要集中在描述內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍、程序和方法以及內(nèi)控缺陷這三類指標(biāo)，另外內(nèi)部控制工作中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層責(zé)任以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組織領(lǐng)導(dǎo)體制的描述，情況也是如此。可以說(shuō)，除了明確表示公司內(nèi)控有效的結(jié)論披露的較好外，涉及到責(zé)任認(rèn)定，具體評(píng)價(jià)范圍、程序和方法的說(shuō)明，主要風(fēng)險(xiǎn)列示，評(píng)價(jià)范圍是否有重大遺漏的結(jié)論，評(píng)價(jià)方法是否適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，內(nèi)部控制缺陷及整改的詳細(xì)披露，這些較敏感的方面，整體披露狀況并不理想。另一方面，就自評(píng)報(bào)告中評(píng)價(jià)范圍涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的披露，狀況較好的指標(biāo)主要包括組織架構(gòu)、人力資源、資產(chǎn)管理、資金活動(dòng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、內(nèi)部信息與傳遞和企業(yè)文化;披露狀況較差的指標(biāo)主要包括發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、業(yè)務(wù)外包、合同管理、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告、研究與開發(fā)、全面預(yù)算和信息系統(tǒng)，這些應(yīng)該是以后信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控制度的重點(diǎn)建設(shè)領(lǐng)域。
三、主要結(jié)論
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)蒙古上市公司；內(nèi)部控制；自我評(píng)價(jià)；報(bào)告披露
一、引言
隨著社會(huì)環(huán)境的變化，企業(yè)的發(fā)展壯大，相關(guān)法規(guī)的陸續(xù)出臺(tái)，企業(yè)自身、投資者、社會(huì)公眾、政府、監(jiān)管部門等相關(guān)方對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及內(nèi)部控制鑒證報(bào)告等表外信息的披露需求不斷增加，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、運(yùn)行、評(píng)價(jià)及報(bào)告披露越來(lái)越重要。
二、內(nèi)蒙古上市公司基本情況概述及研究樣本選取
截至2011年年底，境內(nèi)上市公司共有22個(gè)，按上市交易所劃分，在深圳證券交易所上市的有7個(gè)，上海證券交易所上市的有15個(gè)；按上市板塊劃分，則主板19個(gè)，深圳中小企業(yè)板1個(gè)，深圳創(chuàng)業(yè)板2個(gè)。
2011中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒顯示，內(nèi)蒙古至2010年底對(duì)煤礦開采及洗選業(yè)的投資達(dá)528.4億元，占國(guó)家對(duì)煤礦開采及洗選業(yè)投資總額的4%，僅次于山西(929.5億元)；對(duì)電力、熱力及燃?xì)獾纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)投資為1277.7億元，居全國(guó)之首，占全國(guó)對(duì)電力、熱力及燃?xì)獾纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)投資總額的10%。
上市公司的性質(zhì)體現(xiàn)了資源導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，在22個(gè)上市公司中，有3個(gè)是煤炭采選業(yè)，按截至2011年底的資產(chǎn)總額從大到小排列分別為：伊泰B股、露天煤礦、平莊能源。在區(qū)內(nèi)上市公司行業(yè)劃分中，煤炭采選業(yè)占比13.64%，僅次于生物、化學(xué)原料制品制造業(yè)。
鑒于中國(guó)自2006年起開始出臺(tái)《上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范，為了對(duì)比有效，文章剔除在2006年之前上市的四個(gè)公司，選取剩余的18個(gè)上市公司為研究樣本。這18個(gè)公司的股票簡(jiǎn)稱分別是：包鋼稀土(600111)、包鋼股份（600010）、伊利股份(600887)、金宇集團(tuán)(600201)、華資實(shí)業(yè)(600191)、ST明科（600091）、北方股份（600262）、內(nèi)蒙華電（600863）、億利能源（600277）、鄂爾多斯&鄂資B股（600295）、蘭太實(shí)業(yè)（600328）、北方創(chuàng)業(yè)（600967）、西水股份（600291）、伊泰B股（900948）；深圳證券交易所上市的公司有：平莊能源(000780)、興業(yè)礦業(yè)（000426）、四海股份（000611）、遠(yuǎn)興能源（000683）。
三、樣本公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)實(shí)踐現(xiàn)狀及影響因素分析
上交所和深交所于2006年相繼出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》，并分別于2006年7月1日和2007年7月1日起施行。《上市公司內(nèi)部控制指引》要求上市公司對(duì)其內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并隨年度報(bào)告一起披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
今年(2012年)是境內(nèi)各上市公司全面實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的第一年，要求執(zhí)行本規(guī)范體系的上市公司披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及鑒證報(bào)告。對(duì)樣本公司2006-2011年內(nèi)控自評(píng)情況統(tǒng)計(jì)得到表1。
1.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露情況統(tǒng)計(jì)及原因分析
內(nèi)蒙古上市公司自2006年起，其內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露情況從數(shù)量上看呈逐年上升趨勢(shì)，但2009年突然大幅度增加，分析原因是2009年1月1日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開始生效。但因尚不成熟，具體操作方案尚不完備，而2010年出臺(tái)的配套指引又給予企業(yè)2年的過(guò)渡期，所以直到本研究止，披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的樣本公司始終未逾50%。
2.內(nèi)部控制鑒證報(bào)告披露情況統(tǒng)計(jì)及原因分析
無(wú)論是《上市公司內(nèi)部控制指引》，還是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引都要求上市公司要報(bào)送或披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的鑒證意見(jiàn)，即披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告[1]。樣本公司對(duì)相關(guān)規(guī)定的遵循情況亦如表1所示。
2006年沒(méi)有一個(gè)公司披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和鑒證報(bào)告，因?yàn)槟菚r(shí)，上海證券交易所剛剛推出《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》。自2007年起，隨著披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告公司的增加，披露內(nèi)控鑒證報(bào)告的公司也相應(yīng)增多，但增幅小于披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的公司的增幅。
從以上統(tǒng)計(jì)描述可知，披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，尤其是聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審核的上市公司在數(shù)量上屈指可數(shù)。原因有二，一是內(nèi)控規(guī)范體系尚不完善，可不披露；二是企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，不能披露。
3.內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的格式問(wèn)題及原因分析
在披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告名稱方面，各上市公司不十分一樣，最常見(jiàn)的自評(píng)報(bào)告名稱是：①上市公司全稱+年度+內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；②上市公司全稱+年度+內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。此外，還有命名為“關(guān)于2011年度內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告”、“關(guān)于2011年12月31日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的自評(píng)報(bào)告”或“上市公司全稱+內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”。而鑒證報(bào)告名稱也有區(qū)別，如“內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”、“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”。
由于缺乏具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)實(shí)際執(zhí)行規(guī)范進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)無(wú)所適從，上市公司內(nèi)部控制及其自我評(píng)價(jià)的信息披露更是參差不齊，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的格式[2]。
四、改善樣本公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀的建議
一、指導(dǎo)思想
以“*”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，牢固樹立安全發(fā)展的理念，以貫徹落實(shí)《安全生產(chǎn)法》、《煙花爆竹安全管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第455號(hào)）及《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作的決定》（國(guó)發(fā)〔*〕2號(hào)）等法律法規(guī)和文件精神為依據(jù)，堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”的工作方針，堅(jiān)持“以點(diǎn)帶面，全面推進(jìn)”的工作原則，積極組織開展煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化工作。
二、總體目標(biāo)
從*年7月至*年底，用一年半的時(shí)間，基本完成我市煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)工作。通過(guò)實(shí)施安全標(biāo)準(zhǔn)化管理，使煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全生產(chǎn)基礎(chǔ)得到明顯加強(qiáng)，建立起自我約束、自我完善、持續(xù)改進(jìn)的安全管理長(zhǎng)效機(jī)制，提高安全管理水平和安全保障能力，切實(shí)落實(shí)企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任，實(shí)現(xiàn)我市煙花爆竹安全生產(chǎn)形勢(shì)的根本好轉(zhuǎn)。
三、考評(píng)條件和分級(jí)
（一）申請(qǐng)煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：
1、已依法取得煙花爆竹經(jīng)營(yíng)（批發(fā)）許可證；
2、已按照《煙花爆竹生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）開展了煙花爆竹安全標(biāo)準(zhǔn)化工作，并自評(píng)達(dá)標(biāo)；
3、自覺(jué)遵守《煙花爆竹安全管理?xiàng)l例》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，至申請(qǐng)安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)之日前12個(gè)月內(nèi)，沒(méi)有參與違法經(jīng)營(yíng)或者為非法生產(chǎn)者提供便利等嚴(yán)重違法違規(guī)行為；
4、至申請(qǐng)安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)之日前12個(gè)月內(nèi)，未發(fā)生死亡事故、3人以上重傷事故或其它損失重大的爆炸事故。
（二）安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)結(jié)果分為安全標(biāo)準(zhǔn)化一級(jí)企業(yè)和安全標(biāo)準(zhǔn)化二級(jí)企業(yè)。
安全標(biāo)準(zhǔn)化一級(jí)企業(yè)：考評(píng)得分在90分（含90分）以上；
安全標(biāo)準(zhǔn)化二級(jí)企業(yè)：考評(píng)得分在70分（含70分）以上。
四、工作部門與職責(zé)
（一）市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局成立煙花爆竹安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化工作領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)和考評(píng)小組，制定*市煙花爆竹安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)工作方案和實(shí)施計(jì)劃，組織開展《規(guī)范》宣傳貫徹工作，指導(dǎo)全市煙花爆竹安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)工作，負(fù)責(zé)組織我市安全標(biāo)準(zhǔn)化二級(jí)企業(yè)的考評(píng)工作。
（二）縣級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局成立煙花爆竹安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化工作領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)方案和實(shí)施計(jì)劃，督促企業(yè)積極開展安全標(biāo)準(zhǔn)化工作；組織相關(guān)人員（包括安全監(jiān)管人員和從業(yè)單位的相關(guān)人員）參加省安全生產(chǎn)宣傳教育中心組織的煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)工作的培訓(xùn)教育；對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)材料進(jìn)行初審，并根據(jù)企業(yè)日常安全生產(chǎn)工作表現(xiàn)情況，提出初審意見(jiàn)，逐級(jí)上報(bào)至組織考評(píng)的部門；負(fù)責(zé)對(duì)本地區(qū)已取得安全標(biāo)準(zhǔn)化證書的煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)日常監(jiān)督檢查。
五、實(shí)施程序
（一）企業(yè)自評(píng)
煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)成立由主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，各相關(guān)職能部門參加的自評(píng)小組，按照《規(guī)范》進(jìn)行自評(píng)，并形成自評(píng)報(bào)告。自評(píng)小組原則上不少于3人，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)并取得安全標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)考評(píng)人員資格證書。
（二）申請(qǐng)考評(píng)
煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)安全標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)考評(píng)時(shí)，自評(píng)小組結(jié)合本單位安全標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行情況和自評(píng)結(jié)果，應(yīng)認(rèn)真填寫《煙花爆竹生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)申請(qǐng)表》，向所在地縣（市、區(qū)）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局提交書面考評(píng)申請(qǐng)，并按照以下要求提交紙質(zhì)申請(qǐng)材料：
1、煙花爆竹生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化考核申請(qǐng)表（一式三份）；
2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；
3、煙花爆竹經(jīng)營(yíng)許可證副本（復(fù)印件）；
4、煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化自評(píng)/考核報(bào)告、自評(píng)分值匯總表；
5、企業(yè)基本情況簡(jiǎn)介、安全標(biāo)準(zhǔn)化管理制度清單、安全生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)及安全管理人員名錄；
6、相關(guān)人員培訓(xùn)合格資質(zhì)證明（復(fù)印件）；
7、特種設(shè)備清單和檢測(cè)合格證明復(fù)印件；
8、庫(kù)房平面布置圖和主要設(shè)備、設(shè)施清單；
9、事故記錄和隱患整改記錄等其它相關(guān)資料；
10、安全評(píng)價(jià)報(bào)告提出的問(wèn)題和整改、驗(yàn)收及結(jié)論性意見(jiàn)；
11、考核機(jī)構(gòu)需要的其它材料。
煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地縣（市、區(qū)）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)材料進(jìn)行初審，并根據(jù)企業(yè)的日常安全生產(chǎn)工作表現(xiàn)情況，提出初審意見(jiàn)后逐級(jí)上報(bào)至組織考評(píng)的部門。
（三）實(shí)施考評(píng)
負(fù)責(zé)考評(píng)的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門收到企業(yè)的考評(píng)申請(qǐng)后，組織成立有相關(guān)專家參加的考評(píng)小組，按照《規(guī)范》和本方案的要求，制定考評(píng)計(jì)劃，認(rèn)真審核企業(yè)書面申請(qǐng)材料以及實(shí)施考評(píng)，并形成考評(píng)報(bào)告。考評(píng)工作結(jié)束后，考評(píng)小組應(yīng)向組織考評(píng)的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門提交考評(píng)報(bào)告及相關(guān)附件（考評(píng)通知、考評(píng)計(jì)劃、考評(píng)記錄表、不符合項(xiàng)報(bào)告、首末次會(huì)議簽到表等）。
（四）批準(zhǔn)與發(fā)證
對(duì)考評(píng)達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，由組織考評(píng)的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門將考評(píng)有關(guān)材料報(bào)上一級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門審定批復(fù)后，頒發(fā)相應(yīng)的《煙花爆竹安全標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)證書》和標(biāo)志牌。對(duì)考評(píng)不合格的，組織考評(píng)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)發(fā)出《安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)不合格通知書》，企業(yè)經(jīng)整改可重新提出申請(qǐng)。
（五）證后管理
取得《煙花爆竹安全標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)證書》的企業(yè)必須每年進(jìn)行安全標(biāo)準(zhǔn)化自評(píng)，并將自評(píng)報(bào)告報(bào)所在地縣（市、區(qū)）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門。組織考評(píng)的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)每年對(duì)取得《煙花爆竹安全標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)證書》的企業(yè)進(jìn)行抽查，對(duì)不再具備相應(yīng)安全標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)條件的，予以降級(jí)或收回其安全標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)證書。對(duì)有嚴(yán)重違法違規(guī)行為、發(fā)生死亡事故、重傷3人以上事故或者其它損失重大的爆炸事故的，收回其安全標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)證書。
六、實(shí)施計(jì)劃
（一）宣傳與準(zhǔn)備階段（*年7月～*年9月）
1.各縣（市、區(qū)）安全監(jiān)管部門要利用各種媒體，采取多種形式，大力宣傳開展煙花爆竹經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化工作的目的和意義，營(yíng)造良好的社會(huì)輿論氛圍。
2.各縣（市、區(qū)）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門按照《通知》的要求，成立安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)工作領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，制定安全標(biāo)準(zhǔn)化工作方案和考評(píng)工作制度，組成專業(yè)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的初審工作小組。并于*年9月2日前將安全標(biāo)準(zhǔn)化的考評(píng)工作領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)和初審工作小組人員資料以及考核工作方案和工作制度報(bào)送市安全監(jiān)管局備案。
3、組織安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門安全標(biāo)準(zhǔn)化初審工作人員和企業(yè)自評(píng)人員的培訓(xùn)，為安全標(biāo)準(zhǔn)化工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。具體培訓(xùn)方案按省局另行通知時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）全面實(shí)施階段（*年10月～*年6月）
各縣（市、區(qū)）安全監(jiān)管局根據(jù)安全標(biāo)準(zhǔn)化工作方案，督促指導(dǎo)企業(yè)對(duì)照《規(guī)范》，進(jìn)行認(rèn)真的自查和整改，整改完畢后，進(jìn)行自評(píng)并形成自評(píng)報(bào)告。各縣（市、區(qū)）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門收到企業(yè)的考評(píng)申請(qǐng)后，要依照《通知》和本方案的規(guī)定，組織相關(guān)人員認(rèn)真進(jìn)行初審，并出具初審意見(jiàn)。
（三）考評(píng)驗(yàn)收階段（*年7月～*年12月）
按省局的要求，市安全監(jiān)管局將組織考評(píng)小組和專項(xiàng)督查組對(duì)全市煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化工作進(jìn)行一級(jí)考評(píng)的審查和二級(jí)考評(píng)及檢查總結(jié)。
七、工作要求
（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。開展安全標(biāo)準(zhǔn)化工作是規(guī)范我市煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全管理，防止事故發(fā)生的重要措施，也是煙花爆竹批發(fā)企業(yè)建立安全生產(chǎn)長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全的有效途徑。各縣（市、區(qū)）安全監(jiān)管部門必須統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，按照國(guó)家和省的有關(guān)要求，采取有力措施，把煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)納入重點(diǎn)工作來(lái)抓緊抓好，抓出成效。
（二）廣泛宣傳，積極發(fā)動(dòng)。各縣（市、區(qū)）要通過(guò)各種形式，加強(qiáng)煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化的宣傳工作，廣泛宣傳安全標(biāo)準(zhǔn)化工作的目的、意義和政策等要求，提高煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)安全標(biāo)準(zhǔn)化工作重要性的認(rèn)識(shí)，促使企業(yè)按照《規(guī)范》要求，積極主動(dòng)地開展安全標(biāo)準(zhǔn)化工作。
（三）精心組織，認(rèn)真指導(dǎo)。各縣（市、區(qū)）安全監(jiān)管部門要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，研究制定安全標(biāo)準(zhǔn)化工作方案和實(shí)施計(jì)劃，按照職責(zé)分工成立煙花爆竹安全標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)工作領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)和考評(píng)小組，配合做好標(biāo)準(zhǔn)化工作考評(píng)人員和企業(yè)自評(píng)人員的培訓(xùn)工作，按計(jì)劃組織本地區(qū)煙花爆竹批發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)開展安全標(biāo)準(zhǔn)化工作，按照《通知》要求組織考評(píng)工作。同時(shí)，要加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)幫助企業(yè)解決標(biāo)準(zhǔn)化工作中遇到的問(wèn)題和困難，確保標(biāo)準(zhǔn)化工作按照全省統(tǒng)一部署組織實(shí)施，并抓好各項(xiàng)措施的落實(shí)。
根據(jù)關(guān)于印發(fā)《市藥品專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估實(shí)施方案》的通知，結(jié)合我縣藥品安全專項(xiàng)整治情況，考慮合理缺項(xiàng)，標(biāo)準(zhǔn)分為74分，自評(píng)項(xiàng)得分為70分，加分項(xiàng)得分5分，合計(jì)75分。現(xiàn)將我縣藥品安全專項(xiàng)整治工作自查自評(píng)工作報(bào)告如下：
一、組織領(lǐng)導(dǎo)，政策導(dǎo)向（標(biāo)準(zhǔn)分12分，自評(píng)得分12分）
（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。 （標(biāo)準(zhǔn)分5分，自評(píng)得分5分）
1、根據(jù)市關(guān)于開展藥品專項(xiàng)整頓的總體要求，二0 0九年十月十六日成立了縣食品藥品監(jiān)督管理局藥品安全專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由局長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，兩位副局長(zhǎng)擔(dān)任副組長(zhǎng)，各科室負(fù)責(zé)人為成員，確保我縣藥品安全專項(xiàng)整治工作盡快進(jìn)入開展階段。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
2、結(jié)合本轄區(qū)實(shí)際，二0 0九年十一月十三日研究制定了《縣食品藥品監(jiān)督管理局藥品安全專項(xiàng)整治工作實(shí)施方案》，切實(shí)保障全縣藥品安全專項(xiàng)整治工作的順利開展。向縣衛(wèi)生、公安、工商和經(jīng)濟(jì)部門等征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，研究制定了《縣藥品安全專項(xiàng)整治工作實(shí)施方案》征求意見(jiàn)稿并報(bào)請(qǐng)縣政府，2010 年 2月3日，縣人民政府印發(fā)了《縣藥品安全專項(xiàng)整治工作方案》，并部署了2010年全縣藥品整治工作重點(diǎn)，明確了各部門在整治行動(dòng)中的職責(zé)和任務(wù)。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
3、在藥品安全專項(xiàng)整治工作期間，共召開了四次縣食品藥品監(jiān)督管理局藥品安全專項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組工作會(huì)議，并形成會(huì)議紀(jì)要，確保
藥品安全專項(xiàng)整治工作的連續(xù)性和階段性。在會(huì)議上總結(jié)藥品安全專項(xiàng)整治階段性工作成果，并研究部署下一步工作任務(wù)。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
（二）、部門協(xié)作（標(biāo)準(zhǔn)分5分，自評(píng)得分5分）
4、2009年4月29日，印發(fā)了由縣食品藥品監(jiān)督管理局、縣衛(wèi)生局、縣工商行政管理局聯(lián)合的《關(guān)于聯(lián)合開展藥品、保健食品縣場(chǎng)專項(xiàng)整治活動(dòng)的》通知，建立了聯(lián)合檢查、聯(lián)合執(zhí)法機(jī)制，通過(guò)聯(lián)合專項(xiàng)整治，齊抓共管、形成了整治合力。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
5、根據(jù)《關(guān)于聯(lián)合開展藥品、保健食品縣場(chǎng)專項(xiàng)整治活動(dòng)的》通知，進(jìn)行了為期一個(gè)月的藥品、保健食品縣場(chǎng)專項(xiàng)整治，促使我縣藥品、保健食品縣場(chǎng)健康有序發(fā)展，保障了人民群眾的身體健康。
2011年2月23日，印發(fā)了由縣衛(wèi)生局、縣食品藥品監(jiān)督管理局聯(lián)合的《縣醫(yī)藥系統(tǒng)關(guān)于貫徹落實(shí)打擊侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)和制售假冒偽劣商品專項(xiàng)行動(dòng)方案》，并進(jìn)行了為期三個(gè)月的專項(xiàng)檢查。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
6、2009年12月11日至22日，縣食品藥品監(jiān)督管理局局長(zhǎng)帶領(lǐng)技術(shù)監(jiān)督科、辦公室等科室的相關(guān)人員對(duì)我縣義齒生產(chǎn)加工行業(yè)縣場(chǎng)情況進(jìn)行了調(diào)研，通過(guò)調(diào)研，對(duì)全縣義齒生產(chǎn)加工縣場(chǎng)的基本現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題和困難及以后發(fā)展方向有了初步的掌握和了解，形成調(diào)研報(bào)告，為政府科學(xué)決策提供了參考依據(jù)。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
（三）、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
7、縣經(jīng)濟(jì)局根據(jù)縣醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)發(fā)展制約的環(huán)節(jié)進(jìn)行深度剖析，并提出了縣醫(yī)藥工業(yè)發(fā)展基本思路及措施。
（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
8、（缺項(xiàng)）
9、縣食品藥品監(jiān)督管理局嚴(yán)格按照《藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)許可證管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格審核新開辦藥品零售企業(yè)藥師資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)施設(shè)備情況，2009年縣縣食品藥品監(jiān)督管理局了關(guān)于申辦《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》及變更《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》許可事項(xiàng)須提供相關(guān)資料的通知，提高準(zhǔn)入門檻，有效地提升了縣藥品經(jīng)營(yíng)零售企業(yè)整體管理水平和經(jīng)營(yíng)環(huán)境。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
二、專項(xiàng)整治的重點(diǎn)工作（標(biāo)準(zhǔn)分50分，自評(píng)得分50分）
（四）、打擊生產(chǎn)銷售假藥（標(biāo)準(zhǔn)分8分，自評(píng)得分8分）
10、縣食品藥品監(jiān)督管理局了《關(guān)于印發(fā)在全縣開展打擊利用互聯(lián)網(wǎng)等媒體虛假?gòu)V告及通過(guò)寄遞等渠道銷售假藥專項(xiàng)整治行動(dòng)方案的通知》，并開展了嚴(yán)厲打擊通過(guò)寄遞方式銷售假藥專項(xiàng)行動(dòng)。（標(biāo)準(zhǔn)分3分，自評(píng)得分3分）
11、縣食品藥品監(jiān)督管理局在嚴(yán)厲整頓違法藥品廣告行為的過(guò)程創(chuàng)新監(jiān)管，探索藥品廣告監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，在行動(dòng)中，采取了以下措施。一是建立廣告檢查員制度。設(shè)置廣告檢查員1名，每周定期對(duì)我縣主要媒體的藥品廣告進(jìn)行監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)藥品廣告及時(shí)上報(bào)局分管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)違法事實(shí)后提請(qǐng)工商部門查處，廣告案件移交率為100%；二是強(qiáng)化部門配合。與工商、廣電等部門積極配合，研究廣告管理工作重點(diǎn)與管理措施，加強(qiáng)信息溝通，嚴(yán)密監(jiān)管廣播電視、報(bào)紙和網(wǎng)絡(luò)等傳播媒體。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
12、在查處生產(chǎn)銷售假藥案件中采取對(duì)貨值超過(guò)5萬(wàn)元的案件要
100%進(jìn)行追根朔源，涉嫌犯罪的案件要及時(shí)移交給公安機(jī)關(guān)。（標(biāo)準(zhǔn)分3分，自評(píng)得分3分）
（五）、整治非藥品冒充藥品（標(biāo)準(zhǔn)分7分，自評(píng)得分5分）
13、在結(jié)合我縣實(shí)際，全面分析轄區(qū)內(nèi)藥品縣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)非藥品動(dòng)態(tài)，2009年和2011年分別兩次制定并印發(fā)了《縣食品藥品監(jiān)督管理局非藥品冒充藥品專項(xiàng)整治行動(dòng)工作實(shí)施方案》，并進(jìn)行了兩次階段性專項(xiàng)行動(dòng)。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
14、經(jīng)過(guò)兩次非藥品冒充藥品專項(xiàng)整治行動(dòng)，杜絕了轄區(qū)內(nèi)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)非藥品冒充藥品現(xiàn)象。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分1分）
15、經(jīng)過(guò)兩次非藥品冒充藥品專項(xiàng)整治行動(dòng)，杜絕了轄區(qū)內(nèi)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)和民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)非藥品冒充藥品現(xiàn)象。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分1分）
16、在非藥品冒充藥品專項(xiàng)整治行動(dòng)中，執(zhí)法人員對(duì)各種非藥品冒充藥品的行為分門別類，按照誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則進(jìn)行案件移送，對(duì)于屬于我局管轄范圍內(nèi)的案件一律按照法律條款嚴(yán)格處理，切實(shí)維護(hù)了消費(fèi)者生命健康權(quán)益。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分。）
（六）、藥品生產(chǎn)監(jiān)管（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
17、（缺項(xiàng)）
18、（缺項(xiàng)）
19、縣內(nèi)有一家高風(fēng)險(xiǎn)藥品生產(chǎn)企業(yè)（××縣藥業(yè)有限公司），縣食品藥品監(jiān)督管理局長(zhǎng)期派駐一名駐廠監(jiān)督員，對(duì)其購(gòu)進(jìn)原料、投料和生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行全程的監(jiān)督檢查，保證了所生產(chǎn)藥品的質(zhì)量。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
20、（缺項(xiàng)）
21、（缺項(xiàng)）
（七）、規(guī)范含麻黃堿類復(fù)方制劑的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序（標(biāo)準(zhǔn)分5分，自評(píng)得分3分）
22、自2008年開始，縣食品藥品監(jiān)督管理局就已將含麻黃堿類復(fù)方制劑的管理納入藥品安全專項(xiàng)整治工作中，我局向各藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)發(fā)了國(guó)家局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)含麻黃堿類復(fù)方制劑管理的通知》（國(guó)食藥監(jiān)辦[2008]613號(hào)），并嚴(yán)格要求企業(yè)建立含麻黃堿類復(fù)方制劑銷售登記制度。2011年印發(fā)了《縣食品藥品監(jiān)督管理局開展特殊藥品、蛋白同化制劑、肽類激素、含麻黃堿復(fù)方制劑專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作實(shí)施方案》。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
23、在專項(xiàng)整治工作中轄區(qū)內(nèi)未發(fā)現(xiàn)含麻黃堿類復(fù)方制劑流入非法渠道。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
24、在含麻黃堿復(fù)方制劑專項(xiàng)整治工作中，執(zhí)法人員不斷加強(qiáng)含麻黃堿類復(fù)方制劑經(jīng)營(yíng)企業(yè)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)厲打擊含麻黃堿類復(fù)方制劑違法違規(guī)行為重點(diǎn)跟蹤核實(shí)相關(guān)藥品銷售流向，使藥品在可控渠道內(nèi)流通，嚴(yán)防流弊發(fā)生。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分。）
（八）、藥品購(gòu)銷渠道管理（標(biāo)準(zhǔn)分6分，自評(píng)得分5分）
25、縣縣食品藥品監(jiān)督管理局在2009年和2011年分別印發(fā)了《縣縣食品藥品監(jiān)督管理局集中整治藥品購(gòu)進(jìn)渠道專項(xiàng)檢查工作方案》和《縣縣食品藥品監(jiān)督管理局開展打擊違法購(gòu)銷藥品專項(xiàng)行動(dòng)實(shí)施方案》，部署專項(xiàng)整治工作。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
26、根據(jù)實(shí)施方案的要求，開展了專項(xiàng)整治工作，有效地凈化了縣縣藥品縣場(chǎng)。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分1分）
27、以GSP重新認(rèn)證和換發(fā)《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》工作為契機(jī)，加強(qiáng)零售藥店的藥品分類管理，藥品與非藥品、處方藥與非處方藥分開陳列，
并分類標(biāo)識(shí)醒目。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)非藥品欠管理規(guī)范者，均書面通知責(zé)令整改到位。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
（九）、（缺項(xiàng)）28---34項(xiàng)
（十）、建立國(guó)家基本藥物生產(chǎn)供應(yīng)和質(zhì)量保障機(jī)制（標(biāo)準(zhǔn)分9分，自評(píng)得分9分）
35、制定了《2011年縣縣食品藥品監(jiān)督管理局基本藥物質(zhì)量監(jiān)督檢查計(jì)劃》，建立健全了基本藥物生產(chǎn)供應(yīng)和質(zhì)量保障機(jī)制。（標(biāo)準(zhǔn)分3分，自評(píng)得分3分）
36、根據(jù)《2011年縣縣食品藥品監(jiān)督管理局基本藥物質(zhì)量監(jiān)督檢查計(jì)劃》，保證了轄區(qū)內(nèi)國(guó)家基本藥物生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)并生產(chǎn)使用的品種抽驗(yàn)覆蓋率達(dá)到100%。（標(biāo)準(zhǔn)分3分，自評(píng)得分3分）
37、（缺項(xiàng)）
38、（缺項(xiàng)）
39、制定了對(duì)基層執(zhí)行基本藥物制度的督查指導(dǎo)方案，并對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行了監(jiān)督檢查。（標(biāo)準(zhǔn)分3分，自評(píng)得分3分）
三、藥品安全保障工作（標(biāo)準(zhǔn)分10分，自評(píng)得分分）
（十一）、應(yīng)急處置工作（標(biāo)準(zhǔn)分4分，自評(píng)得分3分）
40、2009年制定了重大藥品安全事件應(yīng)急預(yù)案，并成立了領(lǐng)導(dǎo)小組。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
41、應(yīng)急演練計(jì)劃，但未開展應(yīng)急演練。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分0分）
42、并開展了應(yīng)急培訓(xùn)工作。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分） （十二）、藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)（標(biāo)準(zhǔn)分3分，自評(píng)得分3分）
43、制定了《縣藥品不良反應(yīng)報(bào)告管理規(guī)范》，規(guī)范了藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)報(bào)告的收集、核實(shí)、評(píng)價(jià)、上報(bào)流程，并制定了一系列相關(guān)制度。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
44、（缺項(xiàng)）
45、上級(jí)部門配發(fā)的不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)基礎(chǔ)設(shè)施正在調(diào)試，即將交付于使用。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
（十三）藥品使用環(huán)節(jié)監(jiān)管（標(biāo)準(zhǔn)分3分，自評(píng)得分3分）
46、根據(jù)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市食品藥品監(jiān)督管理局市衛(wèi)生局“關(guān)于加強(qiáng)《吉林省醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品質(zhì)量管理規(guī)定（試行）》實(shí)施工作的通知”的要求，全面加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，對(duì)違法違規(guī)行為予以處罰，并將處理結(jié)果通報(bào)給衛(wèi)生部門。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
47、制定了藥店、醫(yī)院合理用藥指導(dǎo)培訓(xùn)方案，縣衛(wèi)生局聘請(qǐng)護(hù)理學(xué)院老師分兩次對(duì)縣所屬60多家村衛(wèi)生所和200家民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合理用藥培訓(xùn),并得到了很好的效果。此外,對(duì)所屬各醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)放合理用藥培訓(xùn)電子課卷,要求各單位自行進(jìn)行合理用藥培訓(xùn)。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
48、積極響應(yīng)省衛(wèi)生廳合理用藥檢測(cè)和評(píng)估工作的要求開展工作,縣醫(yī)院已經(jīng)安裝合理用藥檢測(cè)評(píng)估網(wǎng),縣醫(yī)院是二甲醫(yī)院(三甲醫(yī)院?jiǎn)?dòng)檢測(cè)評(píng)估二甲暫時(shí)沒(méi)有接到有關(guān)通知)根據(jù)省廳統(tǒng)一部署將開展合理用藥檢測(cè)評(píng)估工作。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
（十四）、藥品電子監(jiān)管（缺項(xiàng)）
四、宣傳與信息工作（標(biāo)準(zhǔn)分7分，自評(píng)得分7分）
（十五）、安全用藥宣傳普及活動(dòng)（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
51、結(jié)合縣實(shí)際，制定了縣食品藥品監(jiān)督管理局安全用藥科普宣傳方案。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
52、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)、下社區(qū)、下學(xué)校，多次組織開展了宣傳用藥安全的講座、公益活動(dòng)。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
（十六）、專項(xiàng)整治宣傳工作（標(biāo)準(zhǔn)分5分，自評(píng)得分5分）
53、各相關(guān)部門定期向縣食品藥品監(jiān)督管理局藥品安全專項(xiàng)整治工作辦公室報(bào)送整治工作信息。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
54、縣藥品安全專項(xiàng)整治工作辦公室在藥品安全專項(xiàng)整治工作期間共編發(fā)了9期藥品安全專項(xiàng)整治工作簡(jiǎn)報(bào)，有效推動(dòng)了專項(xiàng)整治工作的宣傳發(fā)動(dòng)。（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)得分2分）
55、同時(shí)在在報(bào)刊、雜志上多次刊登了藥品安全專項(xiàng)整治工作進(jìn)展情況，形成了濃厚的輿論氛圍。（標(biāo)準(zhǔn)分1分，自評(píng)得分1分）
五、責(zé)任體系建設(shè)（標(biāo)準(zhǔn)分8分，自評(píng)得分8分）
（十七）、藥品安全責(zé)任體系建設(shè)（標(biāo)準(zhǔn)分4分，自評(píng)得分4分）
56、為使藥品安全專項(xiàng)整治工作順利開展，每年年初層層簽訂了工作目標(biāo)責(zé)任書，保障藥品稽查分局等各部門獨(dú)立開展專項(xiàng)整治工作。打擊侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)和制售假冒為劣專項(xiàng)行動(dòng)中，縣食品藥品監(jiān)督管理局高度重視此項(xiàng)工作，在經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，專門安排6000元專項(xiàng)資金投入到宣傳及專項(xiàng)檢查中，保證此項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。（標(biāo)準(zhǔn)分4分，自評(píng)得分4分）
（十八）、檢查評(píng)估工作（標(biāo)準(zhǔn)分6分，自評(píng)得分6分）
57、（缺項(xiàng)）
論文摘要：內(nèi)部控制信息的披露對(duì)于各方利益相關(guān)者都具有十分重要的意義。對(duì)于廣大的投資者而言，他們往往通過(guò)查閱上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)了解其經(jīng)營(yíng)狀況，而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)良與否、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠與否都在很大程度上受到企業(yè)內(nèi)部控制的影響。對(duì)于上市公司而言，完善的內(nèi)部控制信息披露不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，而且可以向市場(chǎng)傳遞一個(gè)信號(hào)：公司的管理層對(duì)內(nèi)部控制十分看重，并且可以保證其內(nèi)部控制的有效性。
當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于一個(gè)高速發(fā)展的階段，資本市場(chǎng)瞬息變化，因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息的披露就顯得尤為重要。按照COSO報(bào)告，內(nèi)部控制就是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過(guò)程。
一、我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年頒布的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第一次提出內(nèi)部控制的概念，指明內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。但是該內(nèi)部控制定義范圍狹小，僅僅站在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度出發(fā)。此后內(nèi)部控制的定義一直處于不斷的發(fā)展和修正過(guò)程中。
我國(guó)最早涉及內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范主要散見(jiàn)于證監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則，具體要求體現(xiàn)在招股說(shuō)明書、增發(fā)申請(qǐng)材料及年度報(bào)告中。主要有：（1）中國(guó)證監(jiān)會(huì)2000年底頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第7號(hào)、第8號(hào)，規(guī)定商業(yè)銀行和證券公司在其年報(bào)中出具對(duì)內(nèi)部控制的有效性、完整性和合理性的自評(píng)報(bào)告，并委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。（2）中國(guó)證監(jiān)會(huì)2001年3月頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書》，規(guī)定發(fā)行人應(yīng)披露公司管理層對(duì)內(nèi)部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出以上“三性”存在重大缺陷的，應(yīng)披露并說(shuō)明改進(jìn)措施。2001年4月頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號(hào)——上市公司發(fā)行新股招股說(shuō)明書》，要求發(fā)行人應(yīng)披露管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見(jiàn)，同時(shí)應(yīng)披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)論性意見(jiàn)。（3）證監(jiān)會(huì)2001年制定、2004年修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告》，規(guī)定年度報(bào)告中，監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)“公司決策程序是否合法，是否建立完善的內(nèi)部控制制度，公司董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)有無(wú)違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的行為”發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。（4）證監(jiān)會(huì)2006年5月《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》，規(guī)定“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”。這是我國(guó)首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出具體的要求。
2006年，為加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，保護(hù)投資者合法權(quán)益，上交所、深交所分別于2006年6月、9月頒布，分別于當(dāng)年7月、次年7月實(shí)施的《上市公司內(nèi)部控制指引》，兩個(gè)證交所都明確規(guī)定在其交易所上市的公司都應(yīng)提供內(nèi)部控制報(bào)告自評(píng)報(bào)告。該指引是我國(guó)第一次出臺(tái)的指導(dǎo)上市公司建立健全內(nèi)控制度的文件。
二、我國(guó)內(nèi)控信息披露規(guī)范的缺陷與不足
（一）內(nèi)部控制概念界定混亂
無(wú)論是處于同一層次的上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱上交所）和深圳證券交易所（以下簡(jiǎn)稱深交所），還是處于不同層次的證監(jiān)會(huì)和證交所，關(guān)于內(nèi)部控制都有不同的定義。上交所從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的角度出發(fā)，規(guī)定內(nèi)部控制為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。深交所對(duì)內(nèi)部控制的定義則參照了COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)定，認(rèn)為內(nèi)部控制需滿足以下幾個(gè)目標(biāo)：（1）遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（2）提高公司經(jīng)營(yíng)的效益及效率；（3）保障公司資產(chǎn)的安全；（4）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。證監(jiān)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義則一直沒(méi)有完整的標(biāo)準(zhǔn)，在其頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容和格式準(zhǔn)則》中也沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定。關(guān)于內(nèi)部控制概念的不同，很大程度上是因?yàn)檫€沒(méi)有一套完整、系統(tǒng)的法規(guī)對(duì)其予以正式化、標(biāo)準(zhǔn)化，而且現(xiàn)行的各個(gè)法規(guī)相互之間也缺少銜接。
（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督主體的統(tǒng)一規(guī)定
證監(jiān)會(huì)并沒(méi)有明確指明監(jiān)督主體，而只是指出由監(jiān)事會(huì)對(duì)本公司是否建立完善的內(nèi)部控制發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。深交所規(guī)定，由公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將檢查監(jiān)督情況形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)和列席監(jiān)事。而上交所則將內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)賦予專門職能部門，并規(guī)定該專門職能部門在年度和半年度結(jié)束后向董事會(huì)提交內(nèi)部控制檢查監(jiān)督報(bào)告。那么根據(jù)這一規(guī)定，該專門職能部門可以是審計(jì)部門，也可以由各個(gè)公司根據(jù)本公司的特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。經(jīng)過(guò)比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督主體不同，那么每個(gè)監(jiān)督主體所參照的標(biāo)準(zhǔn)、所執(zhí)行的程序及最后所形成的結(jié)論都不同，這勢(shì)必會(huì)影響到投資者對(duì)上市公司內(nèi)控報(bào)告的比較分析。
（三）對(duì)CPA審計(jì)的規(guī)定各不相同
證監(jiān)會(huì)只對(duì)特殊行業(yè)以及具有特殊目的的上市公司的內(nèi)部控制是否需CPA審計(jì)提出了硬性規(guī)定，主要表現(xiàn)在：要求商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，并提出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。發(fā)行新股的上市公司需要在其再融資的申報(bào)材料中披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)論性意見(jiàn)。深交所則要求其所有主板上市公司（不含中小企業(yè)板上市公司）的CPA在對(duì)公司進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，應(yīng)參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制情況出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)。而上交所沒(méi)有要求CPA對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制情況做出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，僅僅要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，出具對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。并且，在這兩所證券交易所的規(guī)定中都沒(méi)有明確指明CPA在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)參照的標(biāo)準(zhǔn)，而僅僅以一句“參照有關(guān)主管部門”簡(jiǎn)單帶過(guò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不完備使內(nèi)部控制審核意見(jiàn)從內(nèi)容到格式各不相同，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量缺乏有效保證，使得信息使用者感到無(wú)所適從。
（四）對(duì)內(nèi)控信息披露的自評(píng)主體界定模糊
證監(jiān)會(huì)對(duì)于一般上市公司要求監(jiān)事會(huì)在其監(jiān)事會(huì)報(bào)告中披露對(duì)公司是否建立了完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。對(duì)于具有融資目的的公司，證監(jiān)會(huì)要求的責(zé)任主體是發(fā)行人，要求發(fā)行人對(duì)公司內(nèi)部控制制度的完整性、有效性和合理性發(fā)表評(píng)估意見(jiàn)。而在對(duì)商業(yè)銀行、證券公司和保險(xiǎn)公司的規(guī)定中，沒(méi)有明確指明責(zé)任主體，只是要求上市公司對(duì)本公司的內(nèi)部控制制度做出說(shuō)明。深交所和上交所的內(nèi)部控制指引中，都明確規(guī)定了內(nèi)控信息自評(píng)的主體是董事會(huì)。
（五）對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)行的規(guī)范制度中，證監(jiān)會(huì)和證交所都沒(méi)有提出對(duì)內(nèi)部控制完整性、有效性和合理性的具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，只有由審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》和新修訂的《會(huì)計(jì)法》提到了內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，但立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)分別是從報(bào)表審計(jì)的角度和企業(yè)會(huì)計(jì)控制角度進(jìn)行規(guī)范。由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性進(jìn)行判別的可操作性的標(biāo)準(zhǔn)，使得CPA審計(jì)陷入難題中，而且其出具的審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告也缺乏可比性。
三、改進(jìn)我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部控制信息披露規(guī)范的建議
（一）宏觀上，理順我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)控信息法規(guī)的層次關(guān)系，建立一個(gè)自上而下、由抽象到具體的內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范體系
該規(guī)范體系的第一層次應(yīng)是由國(guó)家立法機(jī)關(guān)在《公司法》、《證券法》和《會(huì)計(jì)法》中以法律的形式規(guī)范內(nèi)部控制的定義，并明確各企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系。第二層次是由財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和審計(jì)署制定一套以規(guī)范企業(yè)信息披露為主要目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。該標(biāo)準(zhǔn)體系的建立將為各個(gè)行業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供一個(gè)具體的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，并且也為CPA審計(jì)上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告提供了可參考的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政部于2006年7月聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，我們相信該委員會(huì)將在其推出的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中做到這一點(diǎn)。第三層次是證監(jiān)會(huì)規(guī)定各上市公司應(yīng)對(duì)“狹義內(nèi)部控制報(bào)告”即財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行強(qiáng)制性披露，而對(duì)“狹義內(nèi)部控制報(bào)告”之外的經(jīng)營(yíng)和遵循法律內(nèi)部控制報(bào)告采用自愿性披露。對(duì)于強(qiáng)制性披露的財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)明確披露內(nèi)容和披露格式。第四層次是證券交易所對(duì)本所上市交易的公司提供具體的規(guī)則指引。2006年，上交所和深交所分別推出了適應(yīng)本所特色的《內(nèi)部控制指引》，但是兩所的指引存在一些不協(xié)調(diào)、不融洽的地方，因此本文建議可以在上述3個(gè)層次制定的規(guī)范內(nèi)稍做改動(dòng)，達(dá)到各個(gè)法規(guī)實(shí)務(wù)操作的銜接。
（二）微觀上，針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)控信息披露規(guī)范的不足加以改進(jìn)，使之滿足各個(gè)層次信息使用者的需求
1.明確內(nèi)部控制概念
根據(jù)內(nèi)部控制的范圍，可將內(nèi)部控制劃分為“廣義的內(nèi)部控制”和“狹義的內(nèi)部控制”。狹義的內(nèi)部控制與公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)，而廣義的內(nèi)部控制則包括對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效率、遵循法規(guī)和其他風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。由于內(nèi)部控制的外延已經(jīng)擴(kuò)大到了公司整體的控制，投資者不僅僅滿足于得到有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的信息，還希望了解企業(yè)整體控制環(huán)境和實(shí)際運(yùn)作情況。但考慮到成本效益原則以及CPA內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不完善，在此，我們可以要求上市公司必須披露財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制報(bào)告即狹義內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，與此同時(shí)，鼓勵(lì)上市公司自愿披露廣義內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。待時(shí)機(jī)成熟之時(shí)，可以要求上市公司強(qiáng)制披露廣義內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。
2.明確內(nèi)部控制監(jiān)督主體
實(shí)務(wù)中上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督一般是由內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行，但是內(nèi)部審計(jì)部門往往是從財(cái)務(wù)報(bào)告是否可靠的角度出發(fā)，無(wú)法涵蓋我們廣義內(nèi)部控制概念。因此建議可以采用上交所的做法，在公司內(nèi)部成立專門的內(nèi)控監(jiān)督職能部門，該職能部門人員的認(rèn)定可以由董事會(huì)予以指定，并且范圍應(yīng)該擴(kuò)大，不僅僅局限于內(nèi)部審計(jì)部門。
3.明確對(duì)CPA審計(jì)的要求
為了保證內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由董事會(huì)所出具的內(nèi)控信息自評(píng)報(bào)告加以驗(yàn)證并出具審核或鑒證報(bào)告，該鑒證或?qū)徍藞?bào)告應(yīng)與內(nèi)控信息自評(píng)報(bào)告一同對(duì)外公布。而且在內(nèi)部控制審核中，CPA的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并不完備，這使內(nèi)部控制審核意見(jiàn)從內(nèi)容到格式各不相同。因此，應(yīng)由審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)聯(lián)合各個(gè)行業(yè)制定一套切實(shí)可行的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
4.明確內(nèi)部控制的責(zé)任主體
監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)修訂內(nèi)部控制信息披露規(guī)范，增加明確主體責(zé)任的相關(guān)條款或?qū)χ黧w責(zé)任的描述具體化。現(xiàn)行《公司法》中規(guī)定，董事會(huì)可以決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、制定公司的基本管理制度，所以我們建議公司內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)，并由董事會(huì)對(duì)外披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。
5.明確內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容和格式
監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)披露內(nèi)部控制信息的內(nèi)容與格式做出統(tǒng)一規(guī)定，以減少上市公司在內(nèi)部控制信息披露上存在的選擇性和隨意性。同時(shí)，投資者可以對(duì)上市公司的內(nèi)部控制信息進(jìn)行比較分析，也有利于降低投資者獲取信息的成本。證監(jiān)會(huì)可以明確規(guī)定財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制報(bào)告的固定格式，其基本內(nèi)容至少應(yīng)該包括：（1）表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制的責(zé)任；（2）評(píng)估內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)；（3）內(nèi)部控制系統(tǒng)中任何重要薄弱環(huán)節(jié)及其處理情況。
參考文獻(xiàn)：
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一、預(yù)算績(jī)效管理工作總體情況
根據(jù)《市區(qū)預(yù)算績(jī)效管理工作考核暫行辦法》要求，全面實(shí)施了預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)管理，一是落實(shí)組織保障，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，一名副局長(zhǎng)，3名財(cái)務(wù)人員具體抓，聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)承擔(dān)會(huì)計(jì)工作。二是規(guī)范過(guò)程管理，編制預(yù)算時(shí)對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目加強(qiáng)審核、合理保障，所有項(xiàng)目必須有明細(xì)的資金測(cè)算。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)了績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，對(duì)執(zhí)行中存在偏差的項(xiàng)目進(jìn)行了原因分析和及時(shí)整改，確保達(dá)到年初績(jī)效目標(biāo)。項(xiàng)目結(jié)束后積極進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，強(qiáng)化了結(jié)果運(yùn)用。三是加強(qiáng)基礎(chǔ)支撐，出臺(tái)《市區(qū)文化廣播電視和旅游局預(yù)算績(jī)效管理辦法》，對(duì)全局所有項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出進(jìn)行規(guī)范，從嚴(yán)執(zhí)行預(yù)算。全年開展財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)3次，在文旅官方網(wǎng)站及時(shí)公開本單位預(yù)算績(jī)效管理工作。全年預(yù)算管理執(zhí)行到位。
二、自評(píng)得分情況及說(shuō)明
根據(jù)預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)考核辦法，從組織保障體系、過(guò)程管理體系、基礎(chǔ)支撐體系及其他考核事項(xiàng)等方面進(jìn)行了自查自評(píng)，在數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料齊全、佐證充分基礎(chǔ)上綜合自評(píng)得分為99分。
（一）組織保障體系3分，自評(píng)得3分。主要依據(jù)：落實(shí)了專人從事預(yù)算績(jī)效管理工作。
（二）過(guò)程管理體系88分，自評(píng)得87分。
1、事前預(yù)算績(jī)效評(píng)估管理5分，自評(píng)得5分。主要依據(jù)：根據(jù)“關(guān)于編制2021年部門預(yù)算的通知”及時(shí)通知各股室及下屬事業(yè)單位填報(bào)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)申報(bào)表，提供充分的設(shè)立依據(jù)、測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)、測(cè)算過(guò)程以及績(jī)效目標(biāo)等。無(wú)設(shè)立依據(jù)、設(shè)立依據(jù)不充分或未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目不得納入預(yù)算。
2、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理36分，自評(píng)得36分。
（1）時(shí)間要求7分，自評(píng)得7分。主要依據(jù)：按時(shí)按質(zhì)按量完成了項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)填報(bào)并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送區(qū)財(cái)政局。
（2）質(zhì)量控制16分，自評(píng)得16分。主要依據(jù)：部門整體支出績(jī)效目標(biāo)內(nèi)容完整，年度主要任務(wù)指向明確，符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃等要求。項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)內(nèi)容完整。按數(shù)量、質(zhì)量、成本、時(shí)效等分類細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)合理，一次性通過(guò)了區(qū)財(cái)政局審核當(dāng)年度績(jī)效目標(biāo)。
（3）管理規(guī)模3分，自評(píng)得3分。主要依據(jù)：本部門全部項(xiàng)目均納入了績(jī)效目標(biāo)管理。
（4）管理模式10分，自評(píng)得10分。主要依據(jù)：按要求填報(bào)了部門整體支出、項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)。
3、事中預(yù)算績(jī)效監(jiān)控管理15分，自評(píng)得14分。
（1）管理要求7分，自評(píng)得7分。主要依據(jù)：按要求開展了區(qū)級(jí)年初預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控并按時(shí)報(bào)送了績(jī)效監(jiān)控動(dòng)態(tài)表。
（2）管理范圍3分，自評(píng)得2分。主要依據(jù)：主動(dòng)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目開展了全程監(jiān)控，但并未形成規(guī)范完整的監(jiān)控報(bào)告。
（3）管理創(chuàng)新5分，自評(píng)得5分。主要依據(jù)：在績(jī)效監(jiān)控過(guò)程中并未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
4、事后預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理32分，自評(píng)得32分。
（1）整體支出評(píng)價(jià)8分，自評(píng)得8分。主要依據(jù)：開展了整體支出績(jī)效自評(píng)并按時(shí)報(bào)送了整體支出績(jī)效自評(píng)報(bào)告。
（2）項(xiàng)目支出評(píng)價(jià)8分，自評(píng)得8分。主要依據(jù)：對(duì)重點(diǎn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目戶戶通運(yùn)行維護(hù)（區(qū)級(jí)）開展了績(jī)效自評(píng)并按時(shí)報(bào)送了項(xiàng)目支出績(jī)效自評(píng)報(bào)告。
（3）報(bào)告質(zhì)量4分，自評(píng)得4分。主要依據(jù)：績(jī)效自評(píng)報(bào)告格式規(guī)范，報(bào)告中問(wèn)題分析全面深入，所提措施建議針對(duì)性較強(qiáng)。
5、績(jī)效結(jié)果應(yīng)用12分，自評(píng)得12分。
（1）問(wèn)題整改7分，自評(píng)得7分。主要依據(jù)：針對(duì)在績(jī)效自評(píng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，已修訂了新的旅發(fā)資金使用辦法，并已送領(lǐng)導(dǎo)審批。同時(shí)還對(duì)2020年的旅游企業(yè)進(jìn)行了補(bǔ)貼。
（2）結(jié)果公開5分，自評(píng)得5分。主要依據(jù)：按規(guī)定在官網(wǎng)上對(duì)整體支出及項(xiàng)目支出績(jī)效自評(píng)結(jié)果進(jìn)行了公開，公開信息真實(shí)全面。
（三）基層支撐體系4分，自評(píng)得4分。
1、制度建設(shè)2分，自評(píng)得2分。主要依據(jù)：截至考核年度，本部門預(yù)算績(jī)效管理工作均按照財(cái)政出臺(tái)的辦法、細(xì)則以及機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，在機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度中含有預(yù)算管理方面的內(nèi)容要求。
2、培訓(xùn)宣傳2分，自評(píng)得2分。主要依據(jù)：在2020年10月26日針對(duì)各股室及下屬事業(yè)單位開展了2021年預(yù)算編制工作培訓(xùn)會(huì)，并將會(huì)議情況在門戶網(wǎng)站上進(jìn)行了報(bào)道；將本部門整體支出績(jī)效自評(píng)以及項(xiàng)目支出績(jī)效自評(píng)情況在門戶網(wǎng)上進(jìn)行了登載。
（四）其他考核事項(xiàng)5分，自評(píng)得5分。主要依據(jù)：積極配合各級(jí)評(píng)價(jià)組開展了績(jī)效評(píng)價(jià)工作，按時(shí)提供了自評(píng)報(bào)告以及相關(guān)數(shù)據(jù)、資料等，并按時(shí)報(bào)送了預(yù)算績(jī)效管理工作考核自評(píng)表與相關(guān)材料。
三、主要經(jīng)驗(yàn)和存在不足
一是預(yù)算編制測(cè)算還不夠精確，編制依據(jù)和測(cè)算深度不夠，缺乏一定的科學(xué)性，實(shí)際執(zhí)行與項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效存在偏差。
二是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡，因年度大項(xiàng)工作任務(wù)多集中在年底，故項(xiàng)目資金存在年底較集中支付的現(xiàn)象。
四、下一步工作打算和改進(jìn)措施
（一）進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)度。
定期做好支出財(cái)務(wù)分析，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)和預(yù)警。加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的跟蹤，開展項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)績(jī)效管理工作的跟蹤督查，做到績(jī)效管理有依據(jù)、有獎(jiǎng)懲，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理規(guī)范化、常態(tài)化，確保項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的完成，發(fā)揮資金的使用效益，壓減年末結(jié)余資金規(guī)模，提高預(yù)算完成率。
（二）進(jìn)一步科學(xué)編制項(xiàng)目資金預(yù)算。
結(jié)合單位職能職責(zé)，按照“保民生、保基本、保運(yùn)作”原則，科學(xué)合理編制本單位資金預(yù)算，廣泛征求機(jī)關(guān)干部項(xiàng)目收益群眾等意見(jiàn)，確保預(yù)算科學(xué)合理。
五、建議意見(jiàn)
第一條2008年工會(huì)工作目標(biāo)考核，設(shè)立發(fā)揮主力軍作用、維護(hù)職工權(quán)益、深化惠民行動(dòng)、推進(jìn)組織發(fā)展和加強(qiáng)自身建設(shè)五項(xiàng)目標(biāo)，按照規(guī)范合理、客觀公正、獎(jiǎng)懲分明的原則嚴(yán)格進(jìn)行考核。
第二條本細(xì)則用于對(duì)市（州）總工會(huì)、省產(chǎn)業(yè)(局)工會(huì)、企業(yè)(集團(tuán))公司工會(huì)的工作考核。各地各單位要高度重視工作目標(biāo)任務(wù)的按時(shí)完成，加強(qiáng)管理，精心組織，明確責(zé)任，整頓和改進(jìn)作風(fēng)，努力推進(jìn)工會(huì)機(jī)關(guān)規(guī)范化建設(shè)和效能建設(shè)，為工會(huì)工作服務(wù)大局、服務(wù)職工提供保障。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
第三條工作目標(biāo)考核在省總工會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。根據(jù)考核內(nèi)容設(shè)5個(gè)考核組，負(fù)責(zé)初評(píng)打分。五個(gè)考核組初評(píng)后，召開聯(lián)審會(huì)議全面考評(píng)，并確定重點(diǎn)抽查單位，經(jīng)抽查后，提出考核結(jié)果等次建議報(bào)省總工會(huì)主席辦公會(huì)議審定。
目標(biāo)考核日常管理工作由省總工會(huì)組織部負(fù)責(zé)。
三、考核內(nèi)容
第四條考核內(nèi)容見(jiàn)“2008年度工會(huì)工作目標(biāo)考核內(nèi)容及自查自評(píng)情況申報(bào)表”（年終申報(bào)材料根據(jù)考核內(nèi)容申報(bào)，并填報(bào)該表）。
第五條重大工作創(chuàng)新考核加分。考核內(nèi)容之外，鼓勵(lì)解放思想、拓展思路、大膽創(chuàng)新，尊重基層實(shí)踐和首創(chuàng)精神，對(duì)工會(huì)工作重大創(chuàng)新給予加分。重大創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn)：
㈠具有創(chuàng)新意義。在2008年工作實(shí)踐中創(chuàng)造性的探索、策劃、實(shí)施，形成時(shí)代特征、地方特色、工會(huì)特點(diǎn)的工作成果；在全省為首創(chuàng)。
㈡初步形成機(jī)制。創(chuàng)新成果已在本地實(shí)施，并在實(shí)踐中形成了較為完整、可行的制度或較為規(guī)范的工作機(jī)制。
㈢具有推廣價(jià)值。創(chuàng)新成果在本地實(shí)施取得了顯著、公認(rèn)的社會(huì)效果，在全省工會(huì)系統(tǒng)具有推廣價(jià)值。
四、程序方法
第六條工作目標(biāo)考核實(shí)行日常考核和年度考核相結(jié)合的方法。日常考核主要督查工會(huì)日常工作運(yùn)行情況和目標(biāo)任務(wù)完成進(jìn)度。年度考核以本《實(shí)施細(xì)則》和我省“全國(guó)工會(huì)統(tǒng)計(jì)年報(bào)”為基本依據(jù)，以各被考核單位申報(bào)的2008年度工會(huì)工作目標(biāo)考核自查自評(píng)工作報(bào)告為基礎(chǔ)，采取全面核查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方法進(jìn)行。抽查組的組成、被抽查單位和抽查內(nèi)容由省總工會(huì)五個(gè)考核組聯(lián)審會(huì)議確定。確定為重點(diǎn)抽查單位的，由抽查組出發(fā)前電話通知。重點(diǎn)抽查方法另行制定。
第七條工作目標(biāo)考核實(shí)行百分制。加分或減分嚴(yán)格按照考核內(nèi)容的規(guī)定進(jìn)行。
第八條各被考評(píng)單位于2008年11月下旬開始對(duì)當(dāng)年度工會(huì)工作目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行自查自評(píng)，并于12月10日前將自查自評(píng)工作報(bào)告報(bào)省總組織部。自查自評(píng)工作報(bào)告須經(jīng)本級(jí)工會(huì)主席辦公會(huì)議或主要領(lǐng)導(dǎo)同意。自查自評(píng)工作報(bào)告內(nèi)容必須詳實(shí)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以本單位報(bào)省總“全國(guó)工會(huì)統(tǒng)計(jì)年報(bào)”為準(zhǔn)，如發(fā)現(xiàn)實(shí)際數(shù)據(jù)與上報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不符，將酌情扣分。
第九條工作目標(biāo)考核有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)，按政策規(guī)定執(zhí)行。
五、否決條件
第十條有下列情形之一者，實(shí)行一票否決：
㈠截留、挪用或變相挪用工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)或其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；不上解或未上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)；
㈡在工作中出現(xiàn)重大失誤，對(duì)全局造成重大影響和損失；
㈢單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員違法、違紀(jì)，受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分或刑事處罰的；
一、內(nèi)控建設(shè)起源
內(nèi)部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）了一份報(bào)告《內(nèi)部控制：整合框架》，提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著美國(guó)的內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。
內(nèi)部控制這一概念導(dǎo)入我國(guó)不過(guò)近10年的歷史。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會(huì)，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)的內(nèi)部控制體系建設(shè)取得重大突破，進(jìn)入了一個(gè)全新格局。
二、提升認(rèn)知水平
從某種程度上來(lái)講，內(nèi)控真正引起國(guó)資管理部門和國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理者的重視不過(guò)也就是近幾年的事情。因此，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知水平并不高，認(rèn)識(shí)往往僅局限在內(nèi)部監(jiān)督或內(nèi)部控制制度等簡(jiǎn)單層面，并未了解這種模式的優(yōu)點(diǎn)是增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，可以利用已經(jīng)發(fā)生的事情來(lái)進(jìn)行分析，減少事后發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，使它成為一個(gè)既控制舞弊又控制風(fēng)險(xiǎn)的控制模式。例如，通過(guò)內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍無(wú)“食品批發(fā)與銷售”資質(zhì)，食品流通許可證經(jīng)營(yíng)方式為“食品銷售管理”，而非“批發(fā)”或“零售”的供應(yīng)商有采購(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)，我們可以判斷出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，若出現(xiàn)食品質(zhì)量安全問(wèn)題，可能使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失，引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要將從控制事后風(fēng)險(xiǎn)逐漸向控制事前風(fēng)險(xiǎn)過(guò)渡和轉(zhuǎn)化。通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)同步發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題和機(jī)遇，有利于企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
因此，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層及全體員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知程度，直接影響了內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)首先要掃清的障礙是對(duì)內(nèi)控認(rèn)知的混亂，提高全社會(huì)、各企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的正確認(rèn)知乃重中之重。
三、淺淡內(nèi)控規(guī)范實(shí)施
根據(jù)“五部委”要求，內(nèi)控評(píng)估實(shí)施時(shí)間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時(shí)、穩(wěn)妥、有效落實(shí)該項(xiàng)工作，擬作分步推進(jìn)。
步驟一、制定年度內(nèi)控實(shí)施工作方案及具體行動(dòng)計(jì)劃
企業(yè)年度內(nèi)部控制規(guī)劃實(shí)施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃及內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃。
公司基本情況應(yīng)包括公司簡(jiǎn)稱、股票代碼、上市情況、組織架構(gòu)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。
內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確①公司設(shè)立內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人、牽頭部門及內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組成員、組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)等。②聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)為公司在內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作中提供相關(guān)專業(yè)支持。③內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作預(yù)算費(fèi)用。
內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃應(yīng)首先制定內(nèi)控缺陷整改方案，根據(jù)已查找出的內(nèi)控缺陷，完成內(nèi)控缺陷整改方案。其次落實(shí)內(nèi)控缺陷整改工作，各責(zé)任部門根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案完成整改工作；計(jì)劃財(cái)務(wù)部、董秘室、審計(jì)室等檢查整改效果。再次確定內(nèi)控實(shí)施工作情況披露，董事會(huì)將按照上市公司信息披露要求，在定期報(bào)告中及時(shí)披露內(nèi)控實(shí)施工作情況。
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃應(yīng)包括①擬定自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃，明確納入評(píng)價(jià)范圍的子公司和業(yè)務(wù)流程，確定評(píng)價(jià)工作的時(shí)間表、人員分工等；②確定內(nèi)控缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)；③組織實(shí)施評(píng)價(jià)提出整改建議，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)計(jì)劃，組織實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作，提出整改建議；④編制并披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)缺陷評(píng)價(jià)匯總表和責(zé)任部門及所屬企業(yè)整改情況，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，審議通過(guò)后按照監(jiān)管要求對(duì)外披露。
內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)確定內(nèi)控外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)以某年某月某日為基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
具體行動(dòng)計(jì)劃分解到月，列明每月內(nèi)控工作推進(jìn)的內(nèi)容、責(zé)任人、工作目標(biāo)及需要協(xié)調(diào)資源等。
步驟二、明確內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和工作小組
首席執(zhí)行官為內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人，并由審計(jì)室牽頭與紀(jì)檢監(jiān)察室、董秘室、辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、投資發(fā)展部、人力資源部等相關(guān)人員組成內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組；下屬各企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理為本企業(yè)內(nèi)部控制第一責(zé)任人。
步驟三、搭建培訓(xùn)師隊(duì)伍，開展《企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)》專題培訓(xùn)
抽調(diào)總部各職能部門專業(yè)人員擔(dān)任培訓(xùn)師，結(jié)合實(shí)際，就《企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)》涉及各專業(yè)板塊的風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行專題培訓(xùn)，并有合格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控專家對(duì)關(guān)鍵風(fēng)控點(diǎn)作點(diǎn)評(píng)。
步驟四、啟動(dòng)內(nèi)控宣貫動(dòng)員大會(huì)
首席執(zhí)行官作內(nèi)控宣貫總動(dòng)員，學(xué)院內(nèi)控教授或行業(yè)內(nèi)控專家配合總動(dòng)員作《企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理》專題報(bào)告，以生動(dòng)、形象、深刻的案例說(shuō)明內(nèi)控工作的重要性。出席對(duì)象總部各職能部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)主任等部門負(fù)責(zé)人。
步驟五、各類測(cè)試模版的編制
組織相關(guān)人員著手編制《內(nèi)控規(guī)范自我評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷》、各主流程內(nèi)控獨(dú)立測(cè)評(píng)測(cè)試程序及《內(nèi)控測(cè)試工作底稿》模版等。關(guān)鍵內(nèi)控活動(dòng)測(cè)試工作表應(yīng)包括被測(cè)試單位名稱、測(cè)試業(yè)務(wù)流程、子流程、控制責(zé)任人、控制活動(dòng)編號(hào)、控制活動(dòng)描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測(cè)試程序、測(cè)試記錄、測(cè)試結(jié)果等具體內(nèi)容。
步驟六、下達(dá)《關(guān)于開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范自測(cè)自評(píng)的通知》
《通知》中應(yīng)明確自測(cè)自評(píng)范圍、自測(cè)期間、自測(cè)方式、自測(cè)跟蹤、測(cè)試評(píng)估等相關(guān)要求。
自測(cè)自評(píng)范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。
自測(cè)期間，總體以某年工作軌跡作為自測(cè)自評(píng)重點(diǎn)。總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)以某年第一季度作為自測(cè)自評(píng)重點(diǎn)；自測(cè)跟蹤擴(kuò)展到某月份；測(cè)試評(píng)估擴(kuò)展到評(píng)估日。
自測(cè)方式，總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)依據(jù)總部下發(fā)的《內(nèi)部控制規(guī)范自我評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷》所涉及公司層面、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露、長(zhǎng)期股權(quán)投資管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、合同檔案管理等某個(gè)主流程，某個(gè)子流程的相關(guān)內(nèi)容，逐項(xiàng)逐條認(rèn)真對(duì)標(biāo)。
對(duì)標(biāo)使用文件：總部各職能部門對(duì)標(biāo)使用附件二①，某板塊對(duì)標(biāo)使用附件二②，其他企業(yè)對(duì)標(biāo)使用附件二③。
各相關(guān)企業(yè)及部門應(yīng)將對(duì)標(biāo)情況，如控制描述是否有變化、控制設(shè)計(jì)是否有效、控制執(zhí)行是否有效等如實(shí)、完整記錄在問(wèn)卷中，并妥善保存對(duì)標(biāo)的相關(guān)資料，以備核查。同時(shí)，根據(jù)對(duì)標(biāo)記錄反映的結(jié)果，形成本企業(yè)、本部門的自測(cè)自評(píng)報(bào)告。
自測(cè)跟蹤，企業(yè)完成對(duì)標(biāo)工作后，總部各職能部門應(yīng)組織力量對(duì)各企業(yè)對(duì)口部門進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并應(yīng)就跟蹤發(fā)現(xiàn)的未達(dá)標(biāo)情況，提請(qǐng)企業(yè)限時(shí)整改。同時(shí)，將跟蹤情況形成匯總報(bào)告，提交總部?jī)?nèi)控工作推進(jìn)小組。
測(cè)試評(píng)估，總部?jī)?nèi)控工作推進(jìn)小組將派內(nèi)控規(guī)范測(cè)試小組，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍分子公司，按照確定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及其控制活動(dòng)的測(cè)試程序進(jìn)行測(cè)試。
步驟七、構(gòu)建兩支隊(duì)伍，做好測(cè)試跟蹤及測(cè)試評(píng)估
一支隊(duì)伍，由總部各職能部門專業(yè)人士組成，落實(shí)《通知》要求的自測(cè)跟蹤；另一支隊(duì)伍，由總部?jī)?nèi)審與外部專業(yè)人士共同組成測(cè)試小組，落實(shí)《通知》要求的測(cè)試評(píng)估。
步驟八、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試
通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪談，了解被測(cè)試企業(yè)所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)主流程內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性；并對(duì)相關(guān)子流程所對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)實(shí)施實(shí)地測(cè)試、穿行測(cè)試、抽樣測(cè)試等。
步驟九、編制、復(fù)核測(cè)試工作底稿，出具內(nèi)控測(cè)試報(bào)告
測(cè)試小組編制、復(fù)核被測(cè)試企業(yè)測(cè)試工作底稿，并與被測(cè)試企業(yè)就測(cè)試情況進(jìn)行溝通，交換意見(jiàn)，形成測(cè)試結(jié)果和整改建議匯總表，出具被測(cè)試企業(yè)內(nèi)控測(cè)試報(bào)告。內(nèi)控測(cè)試報(bào)告內(nèi)容涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、被測(cè)試企業(yè)、測(cè)試期間、測(cè)試流程、測(cè)試方法、測(cè)試結(jié)果及測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、存在風(fēng)險(xiǎn)及整改建議等。
步驟十、下達(dá)整改任務(wù)書
對(duì)被測(cè)試企業(yè)下達(dá)整改任務(wù)書。
一、總體要求
按照“向群眾匯報(bào)、請(qǐng)群眾評(píng)判、讓群眾滿意”的要求，精心組織開展好組織評(píng)議階段各項(xiàng)工作，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部積極接受群眾評(píng)價(jià)和監(jiān)督，堅(jiān)持未評(píng)先改、邊評(píng)邊改、評(píng)后快改，著力解決群眾不滿意的問(wèn)題，密切黨群干群關(guān)系，狠抓工作落實(shí)，樹立群眾滿意形象，為加快實(shí)施“項(xiàng)目攻堅(jiān)年”行動(dòng)，推動(dòng)黃藍(lán)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)提供有力保障。
二、主要工作
（一）自查自評(píng)（8月初-8月中旬）。深入開展“訪民情、聽民意、作承諾、促發(fā)展”主題活動(dòng)，廣泛聽取群眾意見(jiàn)建議，深入查找群眾不滿意的問(wèn)題，形成自查自評(píng)報(bào)告，向社會(huì)公開承諾，接受群眾監(jiān)督。
1、廣泛征求意見(jiàn)。圍繞評(píng)議內(nèi)容，通過(guò)設(shè)立意見(jiàn)箱、公開征求意見(jiàn)電話等多種方式，廣泛征求群眾意見(jiàn)。邀請(qǐng)部分黨代表、人大代表、政協(xié)委員和服務(wù)對(duì)象，開展以“征詢各界意見(jiàn)，解決熱點(diǎn)問(wèn)題”為主題的懇談活動(dòng)，實(shí)事求是匯報(bào)工作，真誠(chéng)征詢社會(huì)意見(jiàn)。在單位內(nèi)部廣泛開展談心活動(dòng)，建立談心手冊(cè)，聽取干部職工意見(jiàn)建議。組織開展“三問(wèn)一訪”活動(dòng)，按照問(wèn)政于民、問(wèn)需于民、問(wèn)計(jì)于民的要求，深入基層走訪調(diào)研，面對(duì)面征求群眾意見(jiàn)，傾聽群眾呼聲。
2、形成自查自評(píng)報(bào)告。在廣泛征求社會(huì)各界意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，形成部門單位領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部自查自評(píng)報(bào)告。自查自評(píng)報(bào)告要實(shí)事求是，客觀評(píng)價(jià)工作和作風(fēng)，全面查擺問(wèn)題，深刻剖析原因，提出改進(jìn)措施。
3、公開作出承諾。單位領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部，在深入自查自評(píng)基礎(chǔ)上，就改進(jìn)工作、改進(jìn)作風(fēng)向社會(huì)公開承諾。
（二）群眾評(píng)議（8月中旬－9月初）。根據(jù)我局自身特點(diǎn)，組織社會(huì)各界對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行公開評(píng)議。
1、評(píng)議方法步驟
（1）內(nèi)部評(píng)議。召開評(píng)議會(huì)，評(píng)議對(duì)象為領(lǐng)導(dǎo)班子和在職在崗科級(jí)干部。評(píng)議人員范圍：機(jī)關(guān)全體干部及所屬事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人。評(píng)議會(huì)上單位主要負(fù)責(zé)人代表領(lǐng)導(dǎo)班子作述職述德述廉報(bào)告，科級(jí)干部提供書面述職述德述廉報(bào)告，評(píng)議人員進(jìn)行質(zhì)詢，領(lǐng)導(dǎo)干部答疑，最后采取無(wú)記名方式投票評(píng)議。評(píng)議票由督查指導(dǎo)組現(xiàn)場(chǎng)回收、密封，并加蓋被評(píng)議單位公章。評(píng)議會(huì)要提前通知，確保到會(huì)率不低于95%。評(píng)議票由局辦公室按照規(guī)定格式（見(jiàn)附件）提前印制，并加蓋單位公章，評(píng)議時(shí)間由局辦公室與督查指導(dǎo)組溝通確定。
（2）服務(wù)對(duì)象評(píng)議。召開評(píng)議會(huì)。評(píng)議會(huì)的被評(píng)議對(duì)象、組織方式、會(huì)議程序與內(nèi)部評(píng)議一致。參加評(píng)議人員為單位服務(wù)對(duì)象。評(píng)議人員按下列方式確定：?jiǎn)挝粌?nèi)部評(píng)議人員少于10人的，提供20名服務(wù)對(duì)象的名單，由督查指導(dǎo)組從中隨機(jī)抽取10名評(píng)議人員；單位內(nèi)部評(píng)議人員10-100人的，提供內(nèi)部評(píng)議人員數(shù)量1.5倍的服務(wù)對(duì)象名單，由督查指導(dǎo)組按內(nèi)部評(píng)議人員相同人數(shù)從中隨機(jī)抽取評(píng)議人員；部位內(nèi)部評(píng)議人員超過(guò)100人的，提供150名服務(wù)對(duì)象的名單，由督查指導(dǎo)組從中隨機(jī)抽取100名評(píng)議人員。
內(nèi)部評(píng)議會(huì)和服務(wù)對(duì)象評(píng)議會(huì)可根據(jù)實(shí)際情況合并召開。
（3）黨代表、人大代表、政協(xié)委員評(píng)議。只評(píng)議單位領(lǐng)導(dǎo)班子。由縣“兩評(píng)一樹”活動(dòng)辦公室組織，選擇120名“兩代表一委員”進(jìn)行評(píng)議。
（4）企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶評(píng)議。只評(píng)議單位領(lǐng)導(dǎo)班子。由縣“兩評(píng)一樹”活動(dòng)辦公室組織，選擇300名企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶代表進(jìn)行評(píng)議。
（5）市民和群眾代表評(píng)議。只評(píng)議單位領(lǐng)導(dǎo)班子。由縣“兩評(píng)一樹”活動(dòng)辦公室組織，選擇2000名市民代表進(jìn)行評(píng)議。
2、評(píng)議計(jì)分
（1）評(píng)議票各等次換算分值。評(píng)議實(shí)行百分制。各評(píng)議等次換算分值如下：“滿意”為100分，“基本滿意”為75分，“不滿意”為35分，“不了解”不計(jì)分、不計(jì)算有效票數(shù)。
（2）各類評(píng)議人員的計(jì)分權(quán)重。評(píng)議單位領(lǐng)導(dǎo)班子的計(jì)分權(quán)重：內(nèi)部評(píng)議占25%；服務(wù)對(duì)象評(píng)議占20%；黨代表、人大代表、政協(xié)委員評(píng)議占15%；企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶評(píng)議占15%；市民代表評(píng)議占25%。評(píng)議單位領(lǐng)導(dǎo)干部的計(jì)分權(quán)重：內(nèi)部評(píng)議占60%，服務(wù)對(duì)象評(píng)議占40%。
（3）得分計(jì)算。評(píng)議票由活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織人員統(tǒng)一匯總計(jì)分，被評(píng)議對(duì)象某類評(píng)議人的初始分為該類評(píng)議人員有效票的平均分，被評(píng)議對(duì)象最后得分為各類評(píng)議人員初始分乘以各類評(píng)議人員的相應(yīng)權(quán)重后的總和。
3、分類排序。根據(jù)被評(píng)議對(duì)象的最后得分，按本方案的分類（詳見(jiàn)附件）由高到低排序。
（三）結(jié)果運(yùn)用（9月初－9月中旬）
1、及時(shí)報(bào)告、反饋。將評(píng)議結(jié)果及時(shí)向縣委、縣政府報(bào)告，并提交給縣督查考核委員會(huì)辦公室和縣委組織部。同時(shí)，局“兩評(píng)一樹”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要認(rèn)真梳理匯總?cè)罕娨庖?jiàn)建議。
2、納入年度綜合考核。評(píng)議結(jié)果占2011年度全局綜合考核中的“社會(huì)評(píng)議”分值的50%，并占黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的一定分值。
3、表彰先進(jìn)、鞭策后進(jìn)。對(duì)群眾滿意度高、工作實(shí)績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部，優(yōu)先作為表彰對(duì)象。對(duì)群眾評(píng)議結(jié)果較差的班子和領(lǐng)導(dǎo)干部，限期整改，并對(duì)班子主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行通報(bào)批評(píng)或誡勉談話；同時(shí)，活動(dòng)延期2個(gè)月，由督查指導(dǎo)組督促其深入查擺整改，解決存在的問(wèn)題。
三、保障措施
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。組織評(píng)議是“兩評(píng)一樹”活動(dòng)的關(guān)鍵階段和核心環(huán)節(jié)。要納入重要日程，抓緊抓好，確保思想認(rèn)識(shí)到位、工作措施到位、組織領(lǐng)導(dǎo)到位。要規(guī)范操作，周密部署，嚴(yán)格程序。要認(rèn)真負(fù)責(zé)地確定好評(píng)議代表，既要保證評(píng)議代表的廣泛性，又要突出評(píng)議代表的針對(duì)性。領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭開門納諫，帶頭自查自評(píng)，帶頭整改問(wèn)題，切實(shí)發(fā)揮表率作用。
一、考核對(duì)象
（一）各區(qū)（縣）政府的安全生產(chǎn)第一責(zé)任人和直接責(zé)任人（安全生產(chǎn)直接責(zé)任人包括分管安全生產(chǎn)綜合監(jiān)管、交通安全和消防安全工作的副職領(lǐng)導(dǎo)，按照“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，第一責(zé)任人和直接責(zé)任人如工作變動(dòng)，接任人為當(dāng)然責(zé)任人。）
（二）市有關(guān)單位安全生產(chǎn)責(zé)任人
二、考核內(nèi)容和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)
（一）各區(qū)（縣）政府安全生產(chǎn)第一責(zé)任人和直接責(zé)任人：
根據(jù)《安全生產(chǎn)責(zé)任書》的有關(guān)內(nèi)容和全市安全生產(chǎn)工作重點(diǎn)，對(duì)汕頭市各區(qū)（縣）安全生產(chǎn)第一責(zé)任人的安全生產(chǎn)責(zé)任制考評(píng)內(nèi)容分為：1、安全生產(chǎn)責(zé)任目標(biāo)管理，2、安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制建立，3、安全生產(chǎn)資金保障，4、安全生產(chǎn)應(yīng)急救援工作，5、安全生產(chǎn)巡查、隱患月報(bào)、重大危險(xiǎn)源監(jiān)控、企業(yè)檔案制度工作，6、安全生產(chǎn)政策部署、專項(xiàng)治理工作，7、安全生產(chǎn)一票否決事項(xiàng)。對(duì)汕頭市各區(qū)（縣）安全生產(chǎn)直接責(zé)任人的安全生產(chǎn)責(zé)任制考評(píng)內(nèi)容分為：1、責(zé)任目標(biāo)，2、責(zé)任體系，3、預(yù)防體系，4、保障體系，5、事故查處，6、亮點(diǎn)工作。（具體考評(píng)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附表）
對(duì)各區(qū)（縣）政府的安全生產(chǎn)責(zé)任制考核工作，我局?jǐn)M與汕頭市“創(chuàng)建好班子”安全生產(chǎn)專項(xiàng)考評(píng)工作結(jié)合起來(lái)，考核結(jié)果既作為20*年安全生產(chǎn)責(zé)任制的考核結(jié)果，同時(shí)又作為“創(chuàng)建好班子”安全生產(chǎn)專項(xiàng)考評(píng)工作的結(jié)果。
（二）市有關(guān)單位安全生產(chǎn)責(zé)任人：
考核內(nèi)容按市政府辦公室《關(guān)于印發(fā)汕頭市安全生產(chǎn)責(zé)任制考核辦法的通知》(汕府辦〔20*〕52號(hào))和20*年《安全生產(chǎn)責(zé)任書》的有關(guān)要求進(jìn)行。被考核單位分為：I類和Ⅱ類。I類為下達(dá)了年度安全生產(chǎn)控制指標(biāo)的單位，包括：市安全監(jiān)管局、市公安局、市建設(shè)局、市城管局、市交通局、市水利局、市國(guó)土資源局、市質(zhì)監(jiān)局、市海洋漁業(yè)局、市農(nóng)業(yè)局、市國(guó)資委、汕頭海事局、市高新區(qū)管委會(huì)、汕特保稅區(qū)管委會(huì)。重點(diǎn)考核：事故控制、責(zé)任制落實(shí)、專項(xiàng)整治和隱患排查、安委會(huì)工作落實(shí)情況、安全教育培訓(xùn)、應(yīng)急救援、打擊“三非”和事故報(bào)告及處理等。Ⅱ類為未下達(dá)年度安全生產(chǎn)控制指標(biāo)的單位，包括：市發(fā)展改革局、市經(jīng)貿(mào)局、市教育局、市監(jiān)察局、市財(cái)政局、市勞動(dòng)保障局、市衛(wèi)生局、市環(huán)保局、市文廣新局、市工商局、市旅游局、市港口管理局。重點(diǎn)考核安全生產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)履職情況、安委會(huì)工作落實(shí)情況及對(duì)各單位設(shè)置的單獨(dú)考核項(xiàng)目（具體考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附表）。
三、考核方式
（一）對(duì)各區(qū)（縣）20*年度安全生產(chǎn)責(zé)任制的考核工作采取自評(píng)加考核的方式進(jìn)行，按市“創(chuàng)建好班子”考評(píng)工作的統(tǒng)一安排，自評(píng)工作從20*年2月18日開始，由各區(qū)（縣）政府組織對(duì)各區(qū)（縣）班子以及安全生產(chǎn)第一責(zé)任人和直接責(zé)任人安全生產(chǎn)履職情況進(jìn)行自評(píng)：撰寫單位安全生產(chǎn)工作自評(píng)報(bào)告；填寫第一責(zé)任人及直接責(zé)任人專項(xiàng)考評(píng)表自評(píng)分欄和撰寫各考評(píng)表的自評(píng)分說(shuō)明，于20*年2月22日之前一并報(bào)送市安監(jiān)局。
市安監(jiān)局在各區(qū)（縣）自評(píng)的基礎(chǔ)上，會(huì)同市委組織部、市監(jiān)察局等單位組成考評(píng)組，于3月3－6日對(duì)各區(qū)（縣）安全生產(chǎn)責(zé)任人履職情況進(jìn)行考核，形成考核結(jié)果意見(jiàn)。其中，區(qū)（縣）班子的考核結(jié)果意見(jiàn)報(bào)市委創(chuàng)建辦。
（二）汕頭市各有關(guān)單位20*年度安全生產(chǎn)責(zé)任制考核工作采用自評(píng)加審核的方式進(jìn)行。從20*年2月18日開始，由各有關(guān)單位組織對(duì)安全生產(chǎn)責(zé)任人安全生產(chǎn)履職情況進(jìn)行自評(píng)：撰寫單位安全生產(chǎn)自評(píng)報(bào)告；填寫考評(píng)表自評(píng)分欄和撰寫考評(píng)表的自評(píng)分說(shuō)明，于20*年2月24日之前報(bào)送市安監(jiān)局。市安監(jiān)局會(huì)同市委組織部、市監(jiān)察局組織審核，形成考核意見(jiàn)及考核等次。
（三）考核意見(jiàn)及考核等次報(bào)市人民政府同意后通報(bào)被考核單位。
四、考核等次
考核結(jié)果分優(yōu)秀、良好、合格、不合格4個(gè)等次。考核得分90分以上為優(yōu)秀；80—89分的為良好；60—79分的為合格；60分以下的為不合格。
五、工作要求
（一）高度重視安全生產(chǎn)責(zé)任制考核工作。對(duì)安全生產(chǎn)責(zé)任單位和責(zé)任人履職情況進(jìn)行考核是一項(xiàng)嚴(yán)肅的政治工作，各區(qū)（縣）、市各有關(guān)單位要高度重視，認(rèn)真做好自評(píng)組織工作，切實(shí)保證責(zé)任制自評(píng)工作的順利進(jìn)行。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制報(bào)告； 盈余質(zhì)量； 權(quán)益資本成本
一、引言
內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，外界難以觀察。我國(guó)監(jiān)管部門近年來(lái)一系列內(nèi)部控制規(guī)范指引，希望通過(guò)要求企業(yè)定期披露內(nèi)控效果的方式促使其改善內(nèi)控質(zhì)量，保護(hù)投資者的利益，恢復(fù)公眾對(duì)資本市場(chǎng)的信心。
而信息實(shí)現(xiàn)有效披露是復(fù)雜而困難的。其中，自愿性信息披露受多種因素的影響，這些因素中既有能激勵(lì)企業(yè)如實(shí)披露信息的正向影響因素，也有促使企業(yè)投機(jī)披露的負(fù)面影響因素。強(qiáng)制性信息披露的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)信息披露的公平及整體效率提高，但管制干擾了市場(chǎng)的自我調(diào)整，可能會(huì)產(chǎn)生無(wú)效的信息披露，而且管制本身的適當(dāng)性、合理性及有效性等問(wèn)題在不斷受到質(zhì)疑。那么我國(guó)中小企業(yè)板上市公司內(nèi)控信息披露效果究竟如何呢？現(xiàn)有的內(nèi)控信息披露規(guī)范恰好給我們提供了一個(gè)檢驗(yàn)中小企業(yè)內(nèi)控信息披露效果的機(jī)會(huì)。
二、文獻(xiàn)回顧
內(nèi)部控制報(bào)告披露的有效性包含兩層含義：內(nèi)部控制信息的有效性與內(nèi)部控制信息傳遞的有效性。內(nèi)部控制信息的有效性是指內(nèi)控報(bào)告如實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)運(yùn)行情況；內(nèi)部控制信息傳遞的有效性是指內(nèi)控報(bào)告給信息使用者帶來(lái)增量信息。以下從這兩個(gè)角度對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧分析。
關(guān)于內(nèi)部控制信息有效性的研究多是從內(nèi)控信息披露與盈余質(zhì)量的關(guān)系展開分析檢驗(yàn)的。
Jiambalvo（1996）認(rèn)為有效的內(nèi)部控制可以限制管理層通過(guò)凌駕于內(nèi)控而進(jìn)行盈余操縱的能力。Bell和Carcello（2000）發(fā)現(xiàn)無(wú)效的內(nèi)控環(huán)境中公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊報(bào)告的概率增加。Doyle等（2007）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷與較低的應(yīng)計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，并且這種相關(guān)關(guān)系在兩種情況下更顯著：一是當(dāng)內(nèi)控缺陷是與控制環(huán)境或總體財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程聯(lián)系的、難以被審計(jì)發(fā)現(xiàn)的公司層面內(nèi)控缺陷時(shí)正向關(guān)系更加顯著；二是當(dāng)內(nèi)控缺陷披露是在遵守302條款，由管理層主動(dòng)披露時(shí)正向關(guān)系更顯著，這可能是因?yàn)?04條款下獨(dú)立審計(jì)師對(duì)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)的要求使得管理層和獨(dú)立審計(jì)師都提高了謹(jǐn)慎，設(shè)置了較低的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)。Ashbaugh等（2008）研究了內(nèi)控缺陷及其改善對(duì)應(yīng)計(jì)質(zhì)量的影響，結(jié)果顯示好的內(nèi)部控制會(huì)帶來(lái)高的應(yīng)計(jì)質(zhì)量，在沒(méi)有內(nèi)控缺陷時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告更加可靠。國(guó)內(nèi)學(xué)者張國(guó)清（2008）基于信號(hào)傳遞理論分析，研究了內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部控制并沒(méi)有伴隨高質(zhì)量的盈余，內(nèi)部控制質(zhì)量得到改善并沒(méi)有伴隨盈余質(zhì)量的提升。張龍平等（2010）研究了內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響，結(jié)果發(fā)現(xiàn)首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)的公司在其審計(jì)行為發(fā)生的當(dāng)年會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量會(huì)有提高，由此得出結(jié)論，內(nèi)控審計(jì)可以改善公司盈余質(zhì)量。
關(guān)于內(nèi)部控制信息傳遞有效性的研究多是基于內(nèi)控報(bào)告降低了信息不對(duì)稱，進(jìn)而產(chǎn)生市場(chǎng)反應(yīng)展開分析檢驗(yàn)的。
【關(guān)鍵詞】安全生產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)化管理系統(tǒng) 設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
現(xiàn)今，企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化已經(jīng)成為行業(yè)的主要標(biāo)準(zhǔn)，利用這一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的安全監(jiān)管部門可以對(duì)行業(yè)出現(xiàn)的不良現(xiàn)象進(jìn)行有效整改，并且，企業(yè)自身也能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，從而使得企業(yè)的生產(chǎn)符合標(biāo)準(zhǔn)。但是就目前來(lái)看，在進(jìn)行企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)的過(guò)程中，還出現(xiàn)一些問(wèn)題，對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)造成一定的影響，如系統(tǒng)工作效率不高、信息難以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)等。因此，如何建設(shè)高效、科學(xué)的建設(shè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)已經(jīng)成為現(xiàn)今所需要關(guān)注的熱點(diǎn)。
1 安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)淺析
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)安全生產(chǎn)的管理信息系統(tǒng)主要目的是對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的信息進(jìn)行處理。并在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)與建設(shè)主體之間的信息溝通難度進(jìn)行有效降低，從而保證建設(shè)工作朝著有序、高效的方向前進(jìn)。在進(jìn)行信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的時(shí)候，需要遵循的設(shè)計(jì)原則主要有實(shí)用性原則、完整性原則以及規(guī)范化原則、開放性原則等。就實(shí)用性原則來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域內(nèi)、通信領(lǐng)域內(nèi)、信息技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)進(jìn)行充分使用，使得對(duì)各種平臺(tái)產(chǎn)生的信息進(jìn)行全方位的處理與整合。這種通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)信息進(jìn)行處理的方式，操作較為簡(jiǎn)單，且操作的界面也較方便。就完整性原則來(lái)說(shuō)，在安全生產(chǎn)的信息系統(tǒng)中存在的數(shù)據(jù)所主要采取的編碼都是統(tǒng)一的，且具有較為完整的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式，用戶界面也一致，這樣的設(shè)置使得信息系統(tǒng)處理信息的方式更加協(xié)調(diào)。就規(guī)范化原則來(lái)說(shuō)，信息系統(tǒng)中對(duì)現(xiàn)今所有進(jìn)行安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化的相關(guān)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)行包含，其中又工業(yè)貿(mào)易行業(yè)、化工行業(yè)等。就開放性來(lái)說(shuō)，通過(guò)信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)工作以及信息之間的信息共享活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)建設(shè)主體之間的溝通與協(xié)作功能。信息系統(tǒng)Y構(gòu)較為優(yōu)化，且數(shù)據(jù)庫(kù)較為靈活，不僅會(huì)使得各個(gè)模塊的功能在相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)行，還能在其中提供導(dǎo)入數(shù)據(jù)與導(dǎo)出數(shù)據(jù)的功能。就安全性來(lái)說(shuō)，信息系統(tǒng)可以通過(guò)用戶在其中設(shè)置相關(guān)賬戶以及密碼的方式，在其中實(shí)現(xiàn)不同角色的定義，進(jìn)而使得數(shù)據(jù)的安全性得到一定的保證。信息系統(tǒng)一般具有較強(qiáng)的糾錯(cuò)能力以及對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行處理的能力，因此，不會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)突發(fā)事件以及動(dòng)作就會(huì)導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)丟失。
2 安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)
安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)主要分為三個(gè)部分，即自評(píng)系統(tǒng)、評(píng)審系統(tǒng)以及監(jiān)管系統(tǒng)。三個(gè)部分將信息系統(tǒng)所涉及到的各個(gè)部分進(jìn)行充分結(jié)合，從而形成自評(píng)、評(píng)審以及監(jiān)管的信息處理鏈，從而使得信息處理的各個(gè)主體之間的行為進(jìn)行了有機(jī)協(xié)調(diào)，進(jìn)而使得安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化工作效率得到了有效的提高。
2.1 自評(píng)系統(tǒng)
自評(píng)系統(tǒng)主要的工作主體是準(zhǔn)備進(jìn)行安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化工作的企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行自評(píng)并形成了相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告。用戶可以通過(guò)信息系統(tǒng)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)小組，并且將評(píng)價(jià)小組的成員按照作用的不同進(jìn)行要素的評(píng)定。評(píng)價(jià)得出的結(jié)果會(huì)即時(shí)在系統(tǒng)中得到顯示。企業(yè)自評(píng)人員在進(jìn)行判斷的時(shí)候，只需要根據(jù)評(píng)價(jià)規(guī)定進(jìn)行判斷就行，信息系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成最終的分?jǐn)?shù)。在對(duì)其中涉及到的具體條款進(jìn)行判斷的時(shí)候，需要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的照片等進(jìn)行。信息系統(tǒng)會(huì)支持進(jìn)行多次自評(píng)，用戶也可以根據(jù)自評(píng)得到的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)地整改。另外，用戶主管還可以根據(jù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)評(píng)價(jià)進(jìn)度以及評(píng)價(jià)過(guò)程進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)范行為需要對(duì)其進(jìn)行及時(shí)整改。
2.2 評(píng)審系統(tǒng)
評(píng)審系統(tǒng)主要是針對(duì)評(píng)審機(jī)構(gòu)以及需要進(jìn)行評(píng)審的相關(guān)企業(yè)用戶進(jìn)行的。若企業(yè)在進(jìn)行自評(píng)的時(shí)候，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行自評(píng)，評(píng)審機(jī)構(gòu)就可以根據(jù)企業(yè)提供的信息進(jìn)行查看。一般來(lái)說(shuō)，申報(bào)信息中需要包含該企業(yè)的基本信息、設(shè)備的基本信息以及平面信息、安全管理制度信息等。另外，還可以對(duì)企業(yè)自評(píng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的不規(guī)范情況進(jìn)行及時(shí)整改，并對(duì)企業(yè)在進(jìn)行安全管理時(shí)出現(xiàn)的不足之處被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而在以后的工作中對(duì)其進(jìn)行整改。
2.3 監(jiān)管系統(tǒng)
監(jiān)管系統(tǒng)主要的對(duì)象是安全監(jiān)管的相關(guān)部門。安全監(jiān)管部門可以根據(jù)系統(tǒng)對(duì)該區(qū)域內(nèi)所有的企業(yè)安全生產(chǎn)管理的情況進(jìn)行了解。信息系統(tǒng)會(huì)將其產(chǎn)生的信息按照行業(yè)不同、申報(bào)等級(jí)不同以及進(jìn)行評(píng)審的機(jī)構(gòu)不同，對(duì)其進(jìn)行匯總分類。對(duì)于那些正在進(jìn)行評(píng)審的相關(guān)企業(yè)，安全監(jiān)管部門對(duì)其的評(píng)審進(jìn)度以及評(píng)審過(guò)程都能進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握。另外，還能對(duì)評(píng)審機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的所有任務(wù)都進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)這樣的形式，使得該區(qū)域內(nèi)進(jìn)行安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化的情況以及評(píng)審達(dá)標(biāo)的情況都有個(gè)詳細(xì)的了解。根據(jù)其提供的信息，安全監(jiān)管部門還能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，并利用得到的各種數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)以及分析。
3 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，在現(xiàn)今科學(xué)技術(shù)以及信息技術(shù)快速發(fā)展的階段，企業(yè)進(jìn)行安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)時(shí)大勢(shì)所趨。通過(guò)建立這樣一個(gè)信息系統(tǒng)，可以使得企業(yè)可以對(duì)自身安全生產(chǎn)的狀況進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)。并且，相關(guān)的監(jiān)管部門還能根據(jù)信息系統(tǒng)提供的實(shí)時(shí)信息對(duì)該區(qū)域內(nèi)的企業(yè)安全生產(chǎn)的狀況進(jìn)行及時(shí)把握。
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作者簡(jiǎn)介
鄒偉（1992-），男，四川省成都市人。大學(xué)本科學(xué)歷。現(xiàn)為成都理工大學(xué)信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)學(xué)生。研究方向?yàn)樾畔⒐芾硐到y(tǒng)建設(shè)。
