時(shí)間：2022-07-31 01:14:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇價(jià)值管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
從理論上講，課程整合(CurriculumIntegration)意味著對課程設(shè)置、各課程教育教學(xué)的目標(biāo)、教學(xué)設(shè)計(jì)、評價(jià)等諸要素作系統(tǒng)的考量與操作，也就是說要用整體的、聯(lián)系的、辯證的觀點(diǎn)來認(rèn)識、研究教育過程中各種教育因素之間的關(guān)系。
比較狹義的課程整合通常指的是，考慮到各門原分列課程之間的有機(jī)聯(lián)系，將這些課程綜合化。
還有一種整合是相對廣義的，即課程設(shè)置的名目不變，但相關(guān)課程的課程目標(biāo)、教學(xué)與操作內(nèi)容(包括例子、練習(xí)等)、學(xué)習(xí)的手段等課程要素之間互相滲透、互相補(bǔ)充。當(dāng)這些互相滲透和補(bǔ)充的重要性并不突出，或者已經(jīng)非常自然，到了潛移默化的程度時(shí)，就沒有必要專門提“整合”了。反之，就需要強(qiáng)調(diào)“整合”。
信息技術(shù)與各學(xué)科課程的整合不是一夜之間冒出來的概念，而是國內(nèi)外計(jì)算機(jī)學(xué)科教學(xué)與應(yīng)用長期探索、實(shí)踐與反思的結(jié)果。計(jì)算機(jī)有規(guī)模地進(jìn)入教育領(lǐng)域，在發(fā)達(dá)國家始于20世紀(jì)70年代，在我國，80年代初也已經(jīng)有了相當(dāng)積極的探索。在這20多年中，計(jì)算機(jī)技術(shù)本身突飛猛進(jìn)，其應(yīng)用更是迅速滲透到社會的各個(gè)領(lǐng)域。但是，盡管信息技術(shù)教育的重要性幾乎已被全世界所公認(rèn)，在學(xué)校里相對的投入也很大，計(jì)算機(jī)卻始終是“游離于教學(xué)的核心以外”。學(xué)校的主業(yè)，即各學(xué)科課程的教學(xué)，沒有享受到多少計(jì)算機(jī)帶來的效益。但通過長期的實(shí)踐與理論探索，信息技術(shù)與各學(xué)科課程整合的概念逐漸清晰起來，近幾年來，更被看做是改革傳統(tǒng)教學(xué)弊端的重要舉措。
如何具體理解信息技術(shù)教育的課程整合，如何具體實(shí)現(xiàn)整合，還存在著不同的理解。不同的理解會帶來一些不同的做法，但最主要的可能還在于對課程整合的目標(biāo)價(jià)值觀的微妙差異。
目前國內(nèi)對課程整合比較主流的理解是“把計(jì)算機(jī)技術(shù)融入到各學(xué)科教學(xué)中，就像使用黑板、粉筆、紙和筆一樣自然、流暢”。這種觀點(diǎn)將課程整合的重點(diǎn)放在CAI，即計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)上。它突出計(jì)算機(jī)作為工具，去輔助各傳統(tǒng)學(xué)科的教學(xué)。在做法上，該課題強(qiáng)調(diào)3個(gè)要點(diǎn)：一是軟件方面尋求合適的教學(xué)平臺，提倡教師利用現(xiàn)有平臺，而不提倡教師人人做課件；二是相應(yīng)的教師培訓(xùn)，一方面應(yīng)著重提倡一般化的基本技能培訓(xùn)，如對Office基本組件Word、Excel及Powerpoint的培訓(xùn)；另一方面是學(xué)科素養(yǎng)、學(xué)科教學(xué)論及教育技術(shù)理論(如教學(xué)設(shè)計(jì))方面的培訓(xùn)；三是在教師熟練掌握技術(shù)的基礎(chǔ)上，通過信息檢索、師生交流、學(xué)生自主探究學(xué)習(xí)、多媒體演示等手段實(shí)施課程整合。目前這方面的實(shí)踐比較熱門也是比較成功的例子是利用美國開發(fā)的計(jì)算機(jī)教學(xué)軟件“幾何畫板”與數(shù)學(xué)、物理課程進(jìn)行整合。從整合的目標(biāo)價(jià)值觀看，這種觀點(diǎn)看重的似乎是被輔助的其他各學(xué)科教育(包括突破難、重點(diǎn)，提高教學(xué)效率乃至改變教學(xué)模式)，而非信息技術(shù)教育本身。
另有一種對信息技術(shù)課程整合的理解主要指信息技術(shù)課程的內(nèi)部整合。例如，可以讓整體的信息技術(shù)課程由正規(guī)的學(xué)科課程(排入正規(guī)課表、教材)、活動課程(如網(wǎng)頁制作、網(wǎng)絡(luò)知識、電腦美術(shù)、編程等興趣小組)和其他隱性課程(如學(xué)校與周邊社會的信息環(huán)境)來組合而成，并協(xié)調(diào)這些環(huán)節(jié)來培養(yǎng)學(xué)生的信息意識、信息能力。這一類課程整合有時(shí)也涵蓋調(diào)整信息技術(shù)課程的教學(xué)內(nèi)容、創(chuàng)新教學(xué)方法、改革評價(jià)方法等。總的來說，這一類整合從目標(biāo)價(jià)值觀看，主要著眼于達(dá)成信息技術(shù)教育的目標(biāo)，即培養(yǎng)學(xué)生對信息技術(shù)的興趣和意識，讓學(xué)生了解并掌握信息技術(shù)基本知識和技能，使學(xué)生具有獲取信息、傳輸信息、處理信息和應(yīng)用信息技術(shù)手段的能力，形成良好的文化素養(yǎng)，為他們適應(yīng)信息社會的學(xué)習(xí)、工作和生活打下必要的基礎(chǔ)。
從教育信息化和教育教學(xué)改革的全局出發(fā)，信息技術(shù)的課程整合，無論是其自身的，還是與其他學(xué)科課程之間的，都有其必然性。這種必然性是由信息技術(shù)學(xué)科本身的特點(diǎn)以及它確已滲透到了社會的各個(gè)領(lǐng)域這樣的事實(shí)所決定的。事實(shí)上，這一課程整合也確已成為各國信息技術(shù)教育乃至整個(gè)教育教學(xué)改革的研究熱點(diǎn)和發(fā)展趨勢。基于對取得的資料的分析，對已有實(shí)踐的思考和一些理論推測，本文就信息技術(shù)教育課程整合問題，提以下幾點(diǎn)，供有興趣的讀者進(jìn)一步思考和探討：
(1)CAI，即計(jì)算機(jī)輔助各課程教學(xué)是目前信息技術(shù)教育與其他各課程整合的主要的并且也是有效的方式，但從更完整意義的整合目標(biāo)價(jià)值觀看，這種整合方式也應(yīng)逐步體現(xiàn)信息技術(shù)教育的目標(biāo)價(jià)值。例如，在整合的環(huán)節(jié)中，可有意識地注意培養(yǎng)學(xué)生對信息技術(shù)的興趣、意識及靈活地檢索信息、傳輸信息、處理信息和展示信息的能力。從這個(gè)意義上講，目前流行的整堂課以講為主加大屏幕展示的模式，其信息技術(shù)教育方面的價(jià)值就不大，而基于光盤或網(wǎng)絡(luò)檢索的探究模式或?qū)嶒?yàn)、調(diào)查加計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的模式價(jià)值就很高了。事實(shí)上，包括設(shè)備投入在內(nèi)，計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)的成本相當(dāng)高，如果只計(jì)被輔助課程的目標(biāo)價(jià)值，不計(jì)信息技術(shù)教育方面的目標(biāo)價(jià)值，是很難取得令人信服的效益成本比的。
(2)信息技術(shù)學(xué)科需要單列的課程，課程設(shè)置不宜完全模仿其他傳統(tǒng)課程。一種做法是配以一定的主題活動課程，如網(wǎng)頁設(shè)計(jì)、電腦美術(shù)等；另一種做法是干脆在課程和教材中安排這些主題，甚至安排計(jì)算機(jī)輔助的其他學(xué)科(如語言、數(shù)學(xué)、科學(xué)、歷史等)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，這種做法其實(shí)在美國的小學(xué)中被經(jīng)常采用。信息技術(shù)學(xué)科自身課程的整合方面還有一個(gè)亟待考慮的問題是各個(gè)學(xué)習(xí)階段的課程整合問題，也即小學(xué)、初中和高中的課程如何安排和銜接。這個(gè)問題近階段會非常突出。
(3)信息技術(shù)教育的整體目標(biāo)和任務(wù)單獨(dú)依靠其課程教學(xué)本身是難以全面達(dá)成的，與其他學(xué)科課程的整合、專題活動課程的安排、學(xué)校及周邊信息環(huán)境的建設(shè)和利用，將非常有利于信息技術(shù)教育目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(4)在各科教材的改革中，也應(yīng)努力體現(xiàn)與信息技術(shù)學(xué)科的整合。例如，是否需要重選內(nèi)容、實(shí)例、實(shí)驗(yàn)、練習(xí)等？
(5)教學(xué)模式的改革(或重構(gòu))中，信息技術(shù)課程整合的優(yōu)勢有很大的發(fā)展空間。美國促進(jìn)科學(xué)協(xié)會在其以課程整合設(shè)計(jì)為主要目標(biāo)的“2061計(jì)劃”中提到：“如果說重構(gòu)模式并不是一件難事和并不需要多長時(shí)間的話，那么要讓它代替已有的課程模式則是相當(dāng)大的難題和需要相當(dāng)長的時(shí)間。”在中國，教學(xué)模式的改革似乎更加艱難。信息技術(shù)這一全新的教育因素的恰當(dāng)介入，是可以起到強(qiáng)有力的推動作用的。配合教學(xué)模式的改革，將計(jì)算機(jī)配到教室和實(shí)驗(yàn)室，也是一個(gè)應(yīng)該積極探究的問題。
在商品同質(zhì)化日趨嚴(yán)重的糟糕環(huán)境下，我們已經(jīng)沒有過多的時(shí)間花在消費(fèi)的猶豫上，我們需要很暢然的做出某項(xiàng)購買決定，因此我們已經(jīng)離不開品牌而獨(dú)立生活。這就是品牌對我們生活產(chǎn)生的變革，這就是品牌的影響，即品牌價(jià)值和價(jià)值品牌的力量
品牌有哪些價(jià)值？
我們很有必要探討一下品牌都有什么樣的價(jià)值？
首先，我們可以肯定品牌是產(chǎn)品品質(zhì)的延伸。我們已經(jīng)無法單純的用工廠的制造水平及產(chǎn)品的整體合格率來評判一件商品的拙劣與否了，品牌作為產(chǎn)品品質(zhì)的延伸已經(jīng)得到了絕對群次顧客的認(rèn)同。在購買一件商品時(shí)，如果這個(gè)商品的品牌尚沒有形成力量，不能對顧客快速作出購買決定起主導(dǎo)作用，我們可以視為此商品仍停留在較低層面的經(jīng)營格局，將來的著重點(diǎn)是如何提高品牌認(rèn)知及滿意度，使商品由較低級的品質(zhì)競爭過渡到品牌競爭層面。同樣，如果在某類商品中不存在明顯的優(yōu)勢品牌，則說明這個(gè)市場存在著較大的市場機(jī)會，可以重點(diǎn)考慮通過差異化策略和CS策略席卷市場而重點(diǎn)分羹。上述我們可以得出，品牌有代言品質(zhì)的作用，這其實(shí)暗示了品牌對于商品消費(fèi)價(jià)值體現(xiàn)的重要作用，品牌往往蘊(yùn)涵顧客利益。
其次，品牌可以暗示顧客進(jìn)行自我歸屬。我們通常會以為一個(gè)周身上下被種種品牌包圍的人就是一個(gè)有品位的人，其實(shí)顧客在對品牌進(jìn)行選擇時(shí)已經(jīng)受到了來自品牌暗示而自發(fā)進(jìn)行了自我歸屬。有身份的人坐Benz600，即使他本身品牌堆砌也沒有絲毫品位可言，但他的自我定位卻是自己高高在上的有品位，卓然出眾。這就是品牌的核心價(jià)值所在，它可以暗示消費(fèi)者對自己進(jìn)行層次歸屬，用時(shí)下流行的一個(gè)詞匯表述，品牌代表的就是你生活的“圈子”，因此你無法離開品牌而獨(dú)自存活。
有人抽軟包裝“中華”煙，有人會別出心裁抽“熊貓”。其實(shí)在國內(nèi)，長期消費(fèi)軟包裝“中華”煙本身就已經(jīng)證實(shí)了顧客的消費(fèi)能力，暗示了其所處的層次不低。但為什么又有人去抽“熊貓”煙呢？就是這群顧客需要在層次上凸顯自己更上層樓，而此時(shí)已然遍地“中華”，幸好有“熊貓”牌卷煙才不至于使這幫人黯然傷神，他們所需要彰顯的或許就是自己紅道、白道、黑道、黃道通殺的不俗地位。
在你并不了解一個(gè)人的文化底蘊(yùn)時(shí)，你在它的大班桌上看見了一本《哈佛商業(yè)評論》，試想那一刻你也許會肅然起敬，盡管事后你也許發(fā)現(xiàn)自己被假象蒙蔽了。這就是《哈佛商業(yè)評論》作為品牌讀物的核心品牌價(jià)值，它不僅僅給它的目標(biāo)或非目標(biāo)讀者帶來了知識，更為重要的是，它的存在使它的閱讀者看起來更加有品位。時(shí)下還有一個(gè)較明顯的例子，但凡接受中央電視臺正面采訪的人都覺得很有成就感，這就是典型的品牌價(jià)值下的自發(fā)的自我歸屬現(xiàn)象。
品牌還有一個(gè)價(jià)值就是具傳播性，并且是最大程度的傳播。其實(shí)品牌本身也存在著取代度的問題，一個(gè)高取代度的品牌其競爭力也是很脆弱的，這類品牌往往依存于非理性消費(fèi)市場，消費(fèi)者由于文化及信息獲取渠道狹窄而購買此類并沒有形成質(zhì)量保障的商品。如前一階段安徽阜陽地區(qū)出現(xiàn)的毒奶粉，對于當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村消費(fèi)者而言，那些毒奶粉就是品牌商品，因?yàn)樗麄兺ㄟ^渠道發(fā)售了很長時(shí)間，并符合當(dāng)?shù)氐馁徺I水準(zhǔn)。一個(gè)強(qiáng)勢品牌通常是具有無形資產(chǎn)的，可以變現(xiàn)，可以入股，可以被拍賣。可口可樂作為強(qiáng)勢品牌其品牌價(jià)值數(shù)百億美元，縱使是“旭日升”這樣的昨日黃花也可以拍賣折現(xiàn)幾百萬，因此，只要是具備了傳播價(jià)值的品牌，不是因?yàn)橘|(zhì)量的品牌，往往瘦死的駱駝比馬大，總可以變成錢的，這就是品牌的傳播性賦予品牌的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
現(xiàn)實(shí)中，往往有在經(jīng)營中品牌借力的事件，如苗藥“瀉停封”膠囊的球手段之高令人叫絕，最主要的還是它不會遭禁，至多是它賣火了港星謝庭鋒被迫改名，這也是在使用品牌借力法則中我們需要深度關(guān)注的。“瀉停封”是借名人效應(yīng)較成功的例子，還有就是時(shí)下流行的時(shí)尚微車QQ，其實(shí)也是借了通用公司SPARK的力，但奇怪的是這SPARK并沒有因此訴訟QQ，難道這QQ的外型設(shè)計(jì)在SPARK手上沒有形成知識產(chǎn)權(quán)？
品牌價(jià)值是如何形成的？
經(jīng)此一說，我們得出了品牌的兩種核心價(jià)值。一種就是品牌的外在消費(fèi)價(jià)值，例如某品牌質(zhì)量有保障，有良好的售服，這樣的品牌比較值得信賴，則意味著該品牌已經(jīng)完成了外在消費(fèi)價(jià)值的積累，這是品牌經(jīng)營的立業(yè)之本；另一種則是該品牌可以滿足消費(fèi)者在精神上的需要，對消費(fèi)者的內(nèi)在需求指向直接訴求，能夠最大程度塑造品牌忠誠度，則意味著該品牌已經(jīng)兼?zhèn)淞送庠诘南M(fèi)價(jià)值和內(nèi)在的精神指向價(jià)值，這是品牌經(jīng)營的長勝之道。
我們都可以很輕松的說出多種品牌消費(fèi)價(jià)值打造的途徑，例如用最好的原料，在最好的生產(chǎn)環(huán)境當(dāng)中，使用最好的制造設(shè)備，貫穿最好的工藝，取最好的名字等等。我們通過種種努力獲得的產(chǎn)品在已經(jīng)擁有了外在的消費(fèi)價(jià)值后，我們接下來唯一要做的，就是提高它的品牌附加值。
這樣的例子不勝枚舉，享譽(yù)世界的ZIPPO打火機(jī)就是這樣成功的。熟悉和熱愛ZIPPO的人總是會變著法子展示自己ZIPPO的與眾不同，并且對于ZIPPO的諸多傳奇故事津津樂道，而發(fā)明ZIPPO的初衷卻只是滿足“它管用”的主旨。ZIPPO在72載光陰荏苒中用品質(zhì)塑造了一個(gè)個(gè)真實(shí)動人的故事，ZIPPO公司則始終保持ZIPPO這種設(shè)計(jì)風(fēng)格至今，在有意和無意之間打造出了ZIPPO獨(dú)有的品牌文化，ZIPPO的品牌價(jià)值隨著ZIPPO受到持久的顧客追捧而蒸蒸日上，ZIPPO已經(jīng)成了不折不扣的世界品牌。今天的ZIPPO完全可以效仿可口可樂放言：只要我的品牌還在，哪怕我的工廠不在，我依然會雄風(fēng)再起。
我們的很多制造業(yè)主成天沉湎于如何提升產(chǎn)品的質(zhì)量，而卻忽略了賦予產(chǎn)品更多的精神內(nèi)涵，從而也失去了借助優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品采用品牌行銷而三級跳的機(jī)會。我們以老字號的茶葉為例，很多茶葉已經(jīng)通過了最嚴(yán)格的有機(jī)食品認(rèn)證和原產(chǎn)地認(rèn)證，質(zhì)量已經(jīng)趨近完美，而由于沒有很好的將產(chǎn)品外在的消費(fèi)價(jià)值拔高到消費(fèi)者的自我歸屬的內(nèi)在價(jià)值層面，縱使是流傳數(shù)百年的老字號也一蹶不振。究其原因就是，顧客對于老字號的認(rèn)知仍停留在它具有強(qiáng)大的質(zhì)量保證，值得信賴，而這一切別的老字號茶葉同樣可以滿足。相反，對于滿足顧客在精神訴求或者暗示顧客自發(fā)進(jìn)行自我歸屬方面，所做一切水平委實(shí)不敢恭維。
由此我們得出，這種低凹的品牌理念是造成市場上缺少暗示自我歸屬的精神訴求類品牌的稀缺。仔細(xì)觀察一下，具備成為這種品牌潛質(zhì)的外在消費(fèi)價(jià)值品牌并不少，這也為善于品牌整合營銷的操作者提供了巨大的市場機(jī)遇。
其實(shí)品牌價(jià)值的形成取決于打造這個(gè)品牌時(shí)的銷售主張，銷售主張泛濫陳舊的，往往會自然成為消費(fèi)價(jià)值品牌，銷售主張獨(dú)特生動的，往往會有機(jī)會成為精神訴求類品牌。
價(jià)值品牌的分類
按照我們對品牌價(jià)值指向的歸納，我們得出了消費(fèi)價(jià)值品牌和精神訴求價(jià)值品牌兩大類。而依據(jù)購買力、購買動機(jī)和市場份額我們往往可以將這兩類品牌再劃分得更明晰：
1、普通品牌。又可稱為一般品牌或者高取代度品牌，這類品牌主要以質(zhì)量訴求為進(jìn)入市場的銷售主張，通常是受產(chǎn)品利潤及資金實(shí)力限制而沒有詳細(xì)的品牌規(guī)劃，屬消費(fèi)價(jià)值品牌；
2、地域品牌。又可稱為地方品牌，這些品牌往往是“某某省著名商標(biāo)”的獲得者，這些品牌雖然完成了一定的資本積累，但桎梏于經(jīng)營意識而未敢謀求更大發(fā)展，在地方市場往往表現(xiàn)不俗，而通常又會出現(xiàn)“過村無店”的現(xiàn)象，即在外域銷售乏力，仍屬消費(fèi)價(jià)值品牌；
3、主導(dǎo)品牌。又可以稱為領(lǐng)導(dǎo)品牌，這類品牌通常是家喻戶曉，這類品牌還由于有強(qiáng)大的傳播支持而在各級市場出類拔萃，但這類品牌中又會出現(xiàn)多極現(xiàn)象，有的仍是消費(fèi)價(jià)值品牌，是以性價(jià)比打天下的，有的則依托多品牌策略瓜分細(xì)分市場而成為市場核心品牌，只有少數(shù)一部分再向精神訴求價(jià)值品牌靠攏；
4、頂尖品牌。這類品牌又稱高端品牌，通常價(jià)格較同類更勝一籌，口碑也很不錯(cuò)，但是并不能像主導(dǎo)品牌一樣成為市場的領(lǐng)導(dǎo)品牌，只有可能在細(xì)分市場謀求一席之地；
5、奢侈品品牌。我們有理由認(rèn)為奢侈品品牌不雷同于頂尖品牌，因?yàn)轫敿馄放仆ǔ？梢酝ㄟ^完美品質(zhì)和品牌包裝在短期誕生，而對于一件奢侈品而言，它的風(fēng)格決非一蹴而就的，奢侈品多數(shù)是蘊(yùn)涵了藝術(shù)價(jià)值與歷史痕跡的，奢侈品本身就是一本令人嘆為觀止的讀物，自接觸它的那一刻，你必須臣服，而且是由衷的臣服。
全球的品牌不計(jì)其數(shù)，每個(gè)行業(yè)都有表現(xiàn)十分出眾的品牌，汽車的Benz，IT的微軟，石油的殼牌等。但是不是每個(gè)行業(yè)都可以出現(xiàn)奢侈品品牌，迄今為止世界上的奢侈品品牌不過幾十個(gè)，而今這些奢侈品品牌的生存環(huán)境也發(fā)生了微妙的變化，以奢侈為品牌核心價(jià)值顯然不足以使奢侈品品牌長青。
價(jià)值品牌的生存土壤
我們在創(chuàng)造了有價(jià)值的品牌后，無論是升騰它或者包裝它，我們都必須保證這個(gè)品牌還活著，還能為一定消費(fèi)者所接納。我們同樣以上述的五中品牌為例，講述一下它們在競爭中對于生存土壤的各自要求。
首先是普通品牌，它需要什么樣的條件得以存活？我們清楚，普通品牌由于缺乏品牌附加值而造成產(chǎn)品利潤有限，獲利多數(shù)依賴與形成規(guī)模，這要求它在原料供給、質(zhì)量控制等方面有不凡表現(xiàn)，另外市場總量不能萎縮，行業(yè)內(nèi)也不能出現(xiàn)品牌經(jīng)營走向，否則它就難以為繼。
其次是地域品牌，除了上述普通品牌的所需要的原料、品控及市場容量外，最棘手的是顧客消費(fèi)取向發(fā)生轉(zhuǎn)移，或者更高層次的品牌屠殺地域市場，由于有資金積累，這類品牌多數(shù)會選擇拼一陣子看看風(fēng)向，而又多數(shù)被主導(dǎo)品牌兼并。
再次是主導(dǎo)品牌，主導(dǎo)品牌最重要的生存土壤是什么呢？其實(shí)很簡單，就是操作這個(gè)品牌的經(jīng)營當(dāng)局對品牌戰(zhàn)略發(fā)生重大變革，或者改變品牌投資方向，例如在飲料市場做成了老大后，突然熱衷開發(fā)地產(chǎn)了，這時(shí)稍微停頓就有可能被次之的品牌取代龍頭位置。
接著是頂尖品牌，頂尖品牌往往具有一定的技術(shù)優(yōu)勢，打動顧客的是它們對于細(xì)節(jié)完美的控制，頂尖品牌的顧客往往并不以性價(jià)比作為購買決定因素，而會考慮做首吃螃蟹的人來標(biāo)榜自己。因此，頂尖品牌的長治久安需要不斷的制造出新的需求趨勢把對手拋在腦后，持久的差異性戰(zhàn)略是頂尖品牌得以生存的必須土壤。
最后我們來談?wù)勆莩奁菲放啤：芏嗳送ǔJ(rèn)為奢侈品總是奇跡，奢侈品的成功并沒有多少痕跡可尋，正如奢侈品漸漸變得不景氣一樣。其實(shí)，奢侈品與其它品牌一樣具有一些顯著的特征。第一，奢侈品必須有深厚的人文背景做后盾，否則，僅僅以價(jià)格令人咋舌是不足以稱為奢侈品的，例如一些奢侈品流傳的獨(dú)特的工藝本身就具有傳世價(jià)值，這些產(chǎn)品本身就是某種文化的歷史見證；第二，奢侈品有明顯的地域特征，引用現(xiàn)今的說法，即奢侈品的原產(chǎn)地概念，原產(chǎn)地是保護(hù)奢侈品奢侈但不泛濫的重要手段，同時(shí)原產(chǎn)地的環(huán)境或氣候都會對奢侈品品質(zhì)產(chǎn)生重大影響，甚至是生成該奢侈品的必需條件，如法國的波爾多紅酒就是鮮活的例證；第三，奢侈品總是秉執(zhí)亙古不變的定位，奢侈品的成功一言以蔽之是“貴在堅(jiān)持”，沒有對于個(gè)性及內(nèi)涵的秉執(zhí)，就不會有奢侈品的延續(xù)。
價(jià)值品牌如何鞏固品牌價(jià)值
當(dāng)一個(gè)品牌已經(jīng)不具備任何價(jià)值時(shí)，我們就不再稱呼它為價(jià)值品牌，而是應(yīng)該棄之如敝屣。辛勞打造的價(jià)值品牌該如何鞏固它內(nèi)在的品牌價(jià)值呢？這是每個(gè)品牌所有者和經(jīng)營者都關(guān)心的問題。
我們知道有種叫“康泰克”的感冒藥，曾經(jīng)因?yàn)楸黄毓夂环N“PPA”成分而差點(diǎn)消殆，好在其東家中美史克對“康泰克”進(jìn)行了必要的品牌危機(jī)公關(guān)，終于使得這個(gè)中國感冒藥的長青樹品牌得以保全。我們視“康泰克”為頂尖品牌，因此，要鞏固頂尖品牌價(jià)值，我們的價(jià)值品牌得建立一定的危機(jī)防御及解決機(jī)構(gòu)，同時(shí)要增強(qiáng)品結(jié)構(gòu)對市場的抗病毒能力。
立頓紅茶應(yīng)該說是速溶紅茶中的主導(dǎo)品牌，而時(shí)下正在進(jìn)行的立頓“訂書釘事件”隨著各類媒體對它的逐漸關(guān)注，立頓的銷售將受到影響，但影響不大。為什么呢？因?yàn)榱㈩D是市場的主導(dǎo)品牌，并且在該市場沒有可供替代的亞軍品牌，因此即使立頓使用訂書釘在袋泡速溶茶涉水包裝物中也頂多“痙攣”一下，最終此事會不了了之。我們假設(shè)立頓是占速溶紅茶市場總量30%的領(lǐng)導(dǎo)品牌，而第二品牌與立頓的差距為5%，那么這次立頓的“訂書釘事件”對手只要“駕馭”的好，立頓占領(lǐng)的速溶茶市場說不定銷量立即滑坡。因此，領(lǐng)導(dǎo)品牌千萬不要讓亞軍品牌找到顛覆自己的機(jī)會，風(fēng)水才可獨(dú)享。
如今連大米也搖身一變成了“精米”，意即此米系精加工。但是就大米本身特質(zhì)而言是不具備成為主導(dǎo)品牌、頂尖品牌或奢侈品品牌的可能，也就頂多可以稱為“提供較高利益及附加值”的概念大米或者高級大米。任何品牌的大米都是普通品牌，它延續(xù)品牌價(jià)值的出路就是永遠(yuǎn)不要試圖成為主導(dǎo)品牌、頂尖品牌或奢侈品品牌，它永遠(yuǎn)只能通過支品牌去占領(lǐng)細(xì)分市場而成為該市場的主導(dǎo)或頂尖品牌，但不排除隨著支品牌在細(xì)分市場的強(qiáng)勁表現(xiàn)而拉動核心品牌在普通品牌群中的認(rèn)知。
我們再得出了奢侈品的一些共性后，再看看每況愈下的奢侈品市場表現(xiàn)，我們只有建議這些現(xiàn)有奢侈品品牌的所有者去追溯一下他們先輩對此品牌的經(jīng)營思想。或許讓顧客在奢侈品品牌身上找到歷史和自己的合影才是奢侈品的唯一出路。在OEM成為次主流制造方式的今天，奢侈品們更愿意通過原產(chǎn)地認(rèn)證來鞏固自己的地位，雖然這一舉措會放棄它們的利潤最大化，因此我們斷言，利潤最大化并非奢侈品的惟一訴求，奢侈品更多要考慮的是如何永續(xù)經(jīng)營穩(wěn)不落。
全面成本管理與控制，從時(shí)間上說，既包括對生產(chǎn)過程中成本的管理與控制，也包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)及試制階段、銷售及售后服務(wù)階段的成本管理與控制，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程；從內(nèi)容上說，既包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本的管理與控制，也包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)及試制成本、資金籌集成本、材料采購成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、質(zhì)量成本、使用壽命周期成本、人力資源成本、戰(zhàn)略成本管理與控制。
加強(qiáng)成本管理和控制，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義：
首先,成本管理與控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑。因?yàn)椋袄麧櫍绞杖耄杀尽保越档统杀臼窃黾映杀镜囊环N重要手段。在收入不變的情況下，降低成本可使利潤增加；在收入增加的情況下，降低成本可使利潤更快增長；在收入下降的情況下，降低成本可抑制利潤的下降。即使是不完全以盈利為目的的國有公用事業(yè)部門，如果成本很高，不斷虧損，其生存受到威脅，也難以在調(diào)控經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)和改善公用事業(yè)等方面發(fā)揮作用，同時(shí)還會影響政府財(cái)政，加重納稅人負(fù)擔(dān)，對國計(jì)民生不利，失去其存在的價(jià)值。
其次，成本管理與控制是企業(yè)抵御內(nèi)外壓力，求得生存的主要保障。企業(yè)在經(jīng)營過程中，外有同業(yè)競爭、政府課稅和經(jīng)濟(jì)環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和股東要求分紅的壓力。企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要是降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品品種。其中，降低成本是最主要的。降低成本可以提高企業(yè)價(jià)格競爭能力；可以提高安全邊際率，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)繼續(xù)生存下去；提高售價(jià)會引發(fā)經(jīng)銷商和供應(yīng)商相應(yīng)的提價(jià)要求和增加流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，而降低成本可以避免這類外部壓力；成本降低了，才有力量提高質(zhì)量、創(chuàng)新設(shè)計(jì)，或者提高職工待遇和增加股利。
再次，成本管理與控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。把成本控制在同業(yè)的先進(jìn)水平上，才有迅速發(fā)展的基礎(chǔ)。成本降低了，可以降低售價(jià)以擴(kuò)大銷售，銷售擴(kuò)大后經(jīng)營基礎(chǔ)穩(wěn)固了，才有力量提高產(chǎn)品質(zhì)量，創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)，尋求新的發(fā)展。許多企業(yè)陷入困境的重要原因之一，是在成本失去控制的情況下盲目發(fā)展，一味在促銷和開發(fā)新產(chǎn)品上冒險(xiǎn)，一旦市場萎縮或決策失誤，企業(yè)沒有抵抗能力，很快就垮下去了。
二、全面成本管理與控制的原則
實(shí)行全面成本管理與控制，需要遵循以下原則：
1．“成本——效益”原則
進(jìn)行成本控制所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，要大于為了進(jìn)行成本控制所付出的代價(jià)，才能為企業(yè)增加價(jià)值，這就是成本控制的“成本——效益”原則。
2．具體問題具體分析的原則
在進(jìn)行成本控制時(shí)，還需要遵循具體問題具體分析的原則。成本管理與控制系統(tǒng)必須個(gè)別設(shè)計(jì)，適合特定企業(yè)、部門、崗位和成本項(xiàng)目的實(shí)際情況，不能完全照搬別人成功的經(jīng)驗(yàn)。
3．領(lǐng)導(dǎo)重視與全員參與的原則
在進(jìn)行成本控制時(shí)，如果單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，成本控制意識不強(qiáng)，一般員工也會受到影響，有力使不上。或者領(lǐng)導(dǎo)雖然強(qiáng)調(diào)成本控制，但是一般員工不配合，同樣不能達(dá)到理想的效果。所以，在進(jìn)行成本控制時(shí)，要做到領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，充分發(fā)揮成本控制的積極作用。
三、全面成本管理與控制的內(nèi)容
1．資金籌集成本的管理與控制
資金籌集成本是指企業(yè)籌集資金所付出的代價(jià)，一般用相對數(shù)表示。不同來源的資金，資金籌集成本是不相同的。
①債券或借款的籌資成本
債券或借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，不具備資本化條件的，可以作為利息支出在稅前扣除，具有抵稅作用。抵稅后的借款成本計(jì)算公式為：
債券或借款成本率=[利息支出×（1–所得稅稅率）]/[面值總額×（1–籌資費(fèi)率）]
②優(yōu)先股的資金成本
優(yōu)先股和普通股的現(xiàn)金股利是在稅后支付的，不具有抵稅作用。
優(yōu)先股成本率=優(yōu)先股每年支付的股利總額/[優(yōu)先股股金總額×（1–籌資費(fèi)率）]
③普通股的資金成本
普通股資金成本=下一期發(fā)放的普通股股利/[普通股股金總額×（1–籌資費(fèi)率）]+普通股預(yù)計(jì)股利增長率
④企業(yè)留利的資金成本
企業(yè)留利的資金成本是一種機(jī)會成本，可以按照投資項(xiàng)目有效期相同年限的存款利率來確定。股份制企業(yè)留利的資金成本可以用普通股的資金成本公式加以計(jì)算，只是不必考慮籌資費(fèi)用。
⑤加權(quán)平均資本成本
加權(quán)平均資本成本=∑（某種來源的資金成本×該種來源的資金占全部來源的資金的比重）
需要說明的是，在西方企業(yè)中，一般情況下借款或債券融資，資金成本較低；而股票融資資金成本較高。但是在我國，由于市場機(jī)制不健全，目前經(jīng)濟(jì)效益較差、很少發(fā)放或不發(fā)放現(xiàn)金紅利的企業(yè)，股票融資的成本并不高；相反，銀行借款或債券融資卻有固定的利息支付負(fù)擔(dān)。
企業(yè)在進(jìn)行資金籌集成本的控制時(shí)，并不能僅僅從資金成本最低的某一種方式融資，而是要合理地安排各種籌資方式的結(jié)構(gòu)，目的是使企業(yè)的加權(quán)平均資金成本最低。
2．產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本的管理與控制
對產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本進(jìn)行控制是整個(gè)成本控制工作的關(guān)鍵。在產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額中，大約有70%-80%的部分在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段基本上就確定了。在具體的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要想大幅度地降低成本是不現(xiàn)實(shí)的，除非偷工減料，或者重新改進(jìn)設(shè)計(jì)。
產(chǎn)品開發(fā)與設(shè)計(jì)成本的控制可以采用價(jià)值工程法。價(jià)值工程（ValueEngineering，VE）是通過對產(chǎn)品功能的評價(jià)，正確處理產(chǎn)品功能和成本的關(guān)系，以達(dá)到最大限度降低成本的目的。用公式表示為：
價(jià)值（V）=功能（F）÷成本（C）
可見，價(jià)值與功能成正比，與成本成反比。
在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研究、試制過程中，產(chǎn)品功能與目標(biāo)成本發(fā)生矛盾時(shí)，就要運(yùn)用價(jià)值工程方法剔除過剩功能，以降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，達(dá)到技術(shù)為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的目標(biāo)。
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本控制的方法是，在設(shè)計(jì)完成后，根據(jù)設(shè)計(jì)方案對產(chǎn)品的設(shè)計(jì)成本進(jìn)行全面測算，視其能否達(dá)到目標(biāo)成本的要求。如有差距，應(yīng)將原設(shè)計(jì)方案退回設(shè)計(jì)部門重新修改。若經(jīng)過多次修改仍無法達(dá)到目標(biāo)時(shí)，也可將原制定的目標(biāo)成本子以修正。
老產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本的控制，一般無需對設(shè)計(jì)方案的全部成本進(jìn)行全面測算，只要求針對那些做出改進(jìn)的部分，計(jì)算它們的成本節(jié)約額。如果這些成本項(xiàng)目的節(jié)約額之和能滿足計(jì)劃規(guī)定的降低成本的要求，那就算對老產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本的事前控制基本上完成了。
3．新產(chǎn)品試制成本的管理與控制
新產(chǎn)品的試制和鑒定階段，是把理想變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，形成質(zhì)的飛躍的階段。新產(chǎn)品的試制一般還可分為樣品試制和小批試制兩個(gè)步驟。
對新產(chǎn)品試制成本的事前控制應(yīng)以產(chǎn)品設(shè)計(jì)的目標(biāo)成本為依據(jù)。在計(jì)算新產(chǎn)品試制成本時(shí)，特別要注意不要與老產(chǎn)品成本混在一起。每試制一次，就計(jì)算一次，以便逐步測試新產(chǎn)品試制成本能否保證產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。
4．材料采購成本的管理與控制
材料采購成本的控制，主要是經(jīng)濟(jì)訂貨量、訂貨點(diǎn)的確定，以及ABC分類法等。
經(jīng)濟(jì)訂貨量是指能夠使材料或商品全年相關(guān)總成本最低的一批訂貨數(shù)量。用360除以經(jīng)濟(jì)訂貨量，可以計(jì)算出經(jīng)濟(jì)訂貨次數(shù)，即全年分幾批購買能夠使相關(guān)總成本最低。
訂貨點(diǎn)，也稱為再訂貨點(diǎn)，是指再次提出訂貨時(shí)需要保留的庫存量水平。高于該水平時(shí)提出訂貨，就會形成庫存積壓，導(dǎo)致儲存成本上升；低于該水平時(shí)提出訂貨，就會導(dǎo)致停工待料。
存貨控制的ABC分類法，是將企業(yè)的全部存貨按照數(shù)量及金額所占的比例，把全部存貨分為A、B、C三類，并且分別按照不同的方法進(jìn)行控制。
現(xiàn)代企業(yè)中，實(shí)施適時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)（JIT）的企業(yè)，一般不計(jì)算上述指標(biāo)，它追求的目標(biāo)是材料存貨達(dá)到“零庫存”。
5．產(chǎn)品生產(chǎn)成本的管理與控制
標(biāo)準(zhǔn)成本制度是以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，通過成本差異的分析與報(bào)告，揭示成本差異產(chǎn)生的原因，以便及時(shí)控制成本的一種成本控制體系。標(biāo)準(zhǔn)成本制度的內(nèi)容包括：標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、成本差異的計(jì)算分析及成本差異的賬務(wù)處理。
以目標(biāo)成本按產(chǎn)品分解的結(jié)果作為標(biāo)準(zhǔn)成本和日常控制的依據(jù)，將使標(biāo)準(zhǔn)成本制度與目標(biāo)成本管理連接為一個(gè)有機(jī)整體，也使標(biāo)準(zhǔn)成本制定的依據(jù)更加科學(xué)。
針對成本差異發(fā)生的原因，查明責(zé)任者，分析情況，分析輕重緩急提出改進(jìn)措施，并加以貫徹執(zhí)行。
另外，在進(jìn)行生產(chǎn)成本控制時(shí)，分批生產(chǎn)的企業(yè)，可以計(jì)算最優(yōu)生產(chǎn)批量，以便使調(diào)整準(zhǔn)備成本與儲存成本之和達(dá)到最低。現(xiàn)代企業(yè)中，實(shí)行的更多的是適時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)（JIT），它追求的目標(biāo)是“零庫存”，并且達(dá)到“零缺陷”。
6．期間費(fèi)用的管理與控制
對于營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間成本，一般采用預(yù)算控制的方法。事先制訂預(yù)算，在日常的管理和控制中，要嚴(yán)格按照預(yù)算的規(guī)定，本著厲行節(jié)約的原則，在能夠達(dá)到目標(biāo)的前提下，精打細(xì)算，盡可能減少它們支出的絕對數(shù)額，或提高支出的效益。
7．質(zhì)量成本的管理與控制
質(zhì)量成本是指為了保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而付出的代價(jià)，以及因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量沒有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所造成的損失，包括預(yù)防成本、檢驗(yàn)成本、內(nèi)部損失成本、外部損失成本。其中，前兩者可以合稱為預(yù)防檢驗(yàn)成本；后兩者可以合稱為質(zhì)量損失成本。
當(dāng)預(yù)防檢驗(yàn)成本較高時(shí)，質(zhì)量損失成本較低；反之，如果預(yù)防檢驗(yàn)成本較低，則質(zhì)量損失成本較高。質(zhì)量成本控制的目的，就在于確定一個(gè)最優(yōu)的合格率，在該狀態(tài)下，質(zhì)量成本總和達(dá)到最低。
最優(yōu)合格率不一定是100%，因?yàn)椋胧巩a(chǎn)品合格率提高到100%，需要在預(yù)防檢驗(yàn)環(huán)節(jié)投入大量的人力和物力，這樣產(chǎn)品質(zhì)量提高，質(zhì)量損失成本就會下降。但是，如果增加的預(yù)防檢驗(yàn)成本大大高于降低的質(zhì)量損失成本，企業(yè)的利潤就會減少。所以，美國的質(zhì)量學(xué)家對于產(chǎn)品的“瑕疵率”大多采取了非常寬容的態(tài)度。
但是，日本的企業(yè)家對產(chǎn)品的“瑕疵率”采取了非常苛刻的態(tài)度。例如，被稱為“經(jīng)營之神”的松下幸之助先生，曾提出“1%=100%”的著名公式。產(chǎn)品合格率達(dá)到99%，只有1%的不合格品，對企業(yè)而言應(yīng)該是一個(gè)不錯(cuò)的成績了；但是，假設(shè)某一個(gè)消費(fèi)者正好買到那1%中的某一件產(chǎn)品，那么這件產(chǎn)品對于這個(gè)特定的消費(fèi)者而言，就是100%的不合格品！所以，他要求產(chǎn)品的質(zhì)量盡可能要高。當(dāng)然，這會減少企業(yè)當(dāng)期的利潤，但是對于企業(yè)的形象、產(chǎn)品的形象是有利的，它可以提高企業(yè)的持續(xù)競爭力。
8．使用壽命周期成本的管理與控制
使用壽命周期成本是指客戶為了取得所需要的產(chǎn)品，并使其發(fā)揮必要功能而付出的代價(jià)。它包括原始成本和運(yùn)用維護(hù)成本兩部分。
用戶角度的使用壽命周期成本控制，就是在決定購買一種產(chǎn)品時(shí)，既要考慮它的原始成本即購買價(jià)格等因素，也要考慮以后使用過程中的必要支出，使二者之和達(dá)到最低。
生產(chǎn)者角度的使用壽命周期成本控制，就是在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，盡可能降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，以便降低銷售價(jià)格，降低用戶的購買成本；同時(shí)要提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低用戶的運(yùn)用維護(hù)成本。當(dāng)然，使用壽命周期成本控制對于廠商而言并不是嚴(yán)格意義上的成本控制，有人更愿意把它看作是一種促銷的手段。
9．人力資源成本管理與控制
人力資源成本是指企業(yè)組織為了取得或重置人力資源而發(fā)生的成本，包括：人力資源取得成本、保持成本、發(fā)展成本、損失成本。
人力資源取得成本包括招聘成本、選拔成本、錄用成本、調(diào)動成本。
人力資源保持成本（使用成本）包括工資、培訓(xùn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、安全設(shè)施成本、組織活動費(fèi)。
人力資源發(fā)展成本包括在職教育成本、崗位技能培訓(xùn)成本、專業(yè)定向成本、被培訓(xùn)人員誤工損失。
人力資源損失成本包括退休金、職位空缺損失。
企業(yè)在進(jìn)行人力資源成本控制時(shí)，不能僅僅控制人力資源成本的絕對數(shù)，而應(yīng)該更多的從相對數(shù)上做文章，吸引高水平的人才，留住人才，關(guān)注成本效益率，提高人力資源的使用效率。
10．戰(zhàn)略成本管理
新的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)實(shí)行全面質(zhì)量管理、適時(shí)制造、時(shí)間競爭、柔性制造等，戰(zhàn)略成本管理理論開始誕生。戰(zhàn)略成本管理與控制使企業(yè)在一個(gè)戰(zhàn)略的高度上，全面加強(qiáng)成本管理，提高成本控制水平，為企業(yè)贏得持久的競爭優(yōu)勢。戰(zhàn)略成本管理主要包括以下內(nèi)容：
①價(jià)值鏈分析
價(jià)值鏈?zhǔn)侵笍脑系牟少彽疆a(chǎn)成品的銷售與服務(wù)全過程的一系列創(chuàng)造價(jià)值的作業(yè)。價(jià)值鏈涵蓋公司內(nèi)部和外部的作業(yè)。
價(jià)值鏈分析的目的在于，找出企業(yè)最有優(yōu)勢的價(jià)值鏈，集中主要人力和物力，使之成為企業(yè)的核心競爭力；至于薄弱的鏈條，如果加固成本較高，則干脆直接實(shí)行業(yè)務(wù)流程外包。
②戰(zhàn)略定位分析
企業(yè)可以采用的競爭戰(zhàn)略包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差別化戰(zhàn)略等。不同的競爭戰(zhàn)略對成本信息的需求有所不同。企業(yè)首先要對自身的優(yōu)勢和劣勢進(jìn)行分析，合理定位，采取恰當(dāng)?shù)母偁帒?zhàn)略。然后，根據(jù)所選擇的競爭戰(zhàn)略，如成本領(lǐng)先戰(zhàn)略還是差別化戰(zhàn)略，采用適當(dāng)?shù)某杀竟芾砼c控制方法。
【關(guān)鍵詞】公允價(jià)值；優(yōu)越性；不利因素
一、公允價(jià)值的涵義
國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會將公允價(jià)值界定為熟悉情況和自愿的雙方在一項(xiàng)公平交易中，能夠?qū)⒁豁?xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行交換或?qū)⒁豁?xiàng)負(fù)債進(jìn)行結(jié)算的金額。我國會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)將公允價(jià)值定義為在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~，并在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣易指南》中對非貨幣易中公允價(jià)值的確定原則做出了如下規(guī)定：如果該資產(chǎn)存在活躍市場，則該資產(chǎn)的市價(jià)即為其公允價(jià)值；如果該資產(chǎn)不存在活躍市場，則該資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價(jià)確定；如果該資產(chǎn)及其相關(guān)類似資產(chǎn)均不存在活躍市場，則該資產(chǎn)的公允價(jià)值可依據(jù)其未來可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及適當(dāng)?shù)馁N現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)值來評估確定。
從這個(gè)定義我們可以看出，公允價(jià)值的運(yùn)用需要三個(gè)前提條件：完全的市場經(jīng)濟(jì)、公平交易、持續(xù)經(jīng)營。
二、公允價(jià)值的優(yōu)越性
我國新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則引入公允價(jià)值計(jì)量，主要是因?yàn)楣蕛r(jià)值計(jì)量與傳統(tǒng)的歷史成本計(jì)量相比，有以下幾點(diǎn)優(yōu)越性：
（一）與市場經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合，便于會計(jì)的國際協(xié)調(diào)
公允價(jià)值所強(qiáng)調(diào)的是交易與事項(xiàng)中蘊(yùn)含的產(chǎn)權(quán)契約關(guān)系。而在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，這種產(chǎn)權(quán)契約關(guān)系又必須遵守等價(jià)交換的原則。公允價(jià)值恰恰能夠體現(xiàn)這種等價(jià)交換的原則。因此，以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)可以看成是會計(jì)計(jì)量的回歸。正因如此，公允價(jià)值一經(jīng)提出，就受到世界各國會計(jì)界的重視，并且逐步形成了一種世界性的變化趨勢，便于會計(jì)的國際協(xié)調(diào)。我國新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則引入公允價(jià)值計(jì)量，正是這一點(diǎn)的體現(xiàn)。
（二）能夠反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
采用歷史成本計(jì)量，盡管都采用貨幣為計(jì)量單位，但是計(jì)量的屬性卻不配比。收入是按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)量，而成本和費(fèi)用卻是按照歷史成本來計(jì)量，這樣計(jì)算出來的收入缺乏準(zhǔn)確性和可比性，會出現(xiàn)收入超分配或者虛利實(shí)分的現(xiàn)象。運(yùn)用公允價(jià)值來計(jì)量，收入、成本和費(fèi)用都采用公允價(jià)值，使得計(jì)量屬性符合配比原則，又保證了會計(jì)信息的真實(shí)性，有利于真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正確評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果。
（三）有利于維持的經(jīng)營能力
企業(yè)要使經(jīng)營持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，必須使生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的生產(chǎn)能力得以補(bǔ)償，以維持簡單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要。如果采用歷史成本來計(jì)量在生產(chǎn)過程中的能力耗費(fèi)，在物價(jià)上漲的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，相同的金額卻不能購回與原來相等規(guī)模的生產(chǎn)能力，企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力將會萎縮。運(yùn)用公允價(jià)值來計(jì)量，即是按照現(xiàn)行市價(jià)或者未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來計(jì)量生產(chǎn)能力，即使在物價(jià)上漲的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，相同的金額也能購回與原來相等規(guī)模的生產(chǎn)能力，使企業(yè)的經(jīng)營在正常的狀態(tài)下持續(xù)下去。
（四）能夠適應(yīng)新業(yè)務(wù)的需要
從目前會計(jì)界所遇到的會計(jì)計(jì)量難題來看，衍生金融工具會計(jì)問題、人力資源會計(jì)問題、環(huán)境會計(jì)問題、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)問題等，在計(jì)量基礎(chǔ)上所共同指向的應(yīng)是公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)。當(dāng)然，作為一項(xiàng)基本的會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，只能起到一種導(dǎo)向作用，并不能代替具體計(jì)量方法的研究。正因?yàn)槿绱耍谝院笙喈?dāng)長的歷史階段中，公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)應(yīng)該能夠適應(yīng)各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化對會計(jì)計(jì)量的需要。
三、我國運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量的不利因素
公允價(jià)值計(jì)量盡管有上述諸多優(yōu)越性，但是在我國運(yùn)用公允價(jià)值的大環(huán)境尚未全面形成，運(yùn)用公允價(jià)值還有諸多不利因素：
（一）公允價(jià)值的理論體系尚未完善
公允價(jià)值的理論體系尚未完善，許多問題還處于研究之中。對公允價(jià)值計(jì)量屬性的研究，現(xiàn)階段還處于一個(gè)正待研究的領(lǐng)域，至今尚未形成一個(gè)完整的理論體系。特別是對它的價(jià)值如何來進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量，因其在實(shí)務(wù)操作上對其價(jià)值的選擇很難克服人為因素影響。由于在理論上還不完善，使公允價(jià)值在會計(jì)實(shí)務(wù)上還是處于探索的過程。由于具體的價(jià)值確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)有許多，容易受人為的因素影響，致使會計(jì)信息可靠性較差。
（二）市場不活躍，缺乏公平價(jià)格的形成機(jī)構(gòu)
市場不活躍，缺乏公平價(jià)格的形成機(jī)構(gòu)對于絕大多數(shù)資產(chǎn)和負(fù)債而言，很難找到可以觀察到的市場價(jià)值。我國現(xiàn)在還處于市場經(jīng)濟(jì)初級階段，各類要素市場的運(yùn)作還不夠正規(guī)。中介機(jī)構(gòu)尚難以真正獨(dú)立、客觀、公正地行使中介職能。還有一些中介機(jī)構(gòu)缺乏誠信，對一些資產(chǎn)或負(fù)債的評估有失公允，資產(chǎn)評估的科學(xué)性還存在較大欠缺。
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（三）會計(jì)人員的素質(zhì)跟不上經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展
由于我國目前的市場化程度低，在公允價(jià)值的確定過程中，將未來現(xiàn)金流量按一定的折現(xiàn)率折算成現(xiàn)值計(jì)量，往往就成為估計(jì)相關(guān)價(jià)格即公允價(jià)值的最重要的技術(shù)手段。但因未來現(xiàn)金流量的金額、時(shí)點(diǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值等等都是不確定的，會計(jì)人員的素質(zhì)偏低，在計(jì)量的操作上往往難度很大，使公允價(jià)值計(jì)量的優(yōu)勢難以發(fā)揮。
四、在我國推行公允價(jià)值運(yùn)用的幾點(diǎn)建議
（一）完善公允價(jià)值的理論體系
借鑒國際會計(jì)的研究成果，曾為我國公允價(jià)值的會計(jì)理論研究打下了良好的基礎(chǔ)。目前，對公允價(jià)值計(jì)量屬性的研究要注重理論體系的健全，并將健全的理論在我國全面推廣與運(yùn)用，才能促進(jìn)解決運(yùn)用中出現(xiàn)的難題。
（二）改善公允價(jià)值計(jì)量運(yùn)用的市場環(huán)境
1．加快市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完善市場體系。只有加快市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)完善的生產(chǎn)要素市場、資本市場和商品市場的建立，才能更好的確定商品成本和市價(jià)，從而獲得商品公允價(jià)值的信息。首先需要完善的是市場體系；在統(tǒng)一開放的市場體系和公平競爭的市場秩序下，價(jià)格是所有市場參與者在充分考慮了收益和風(fēng)險(xiǎn)之后所達(dá)成的共識。此時(shí)，價(jià)格才能成為真實(shí)的、準(zhǔn)確的市場信號。其次要健全法律法規(guī)體系。完善的法律法規(guī)能夠規(guī)范人們的行為，為交易雙方公平交易提供一個(gè)廣闊的空間。完善法制環(huán)境，健全法律、法規(guī)對會計(jì)舞弊法律責(zé)任的規(guī)定和懲罰機(jī)制，盡力避免給那些利用公允價(jià)值進(jìn)行會計(jì)舞弊者留下操縱的空隙。
2．大力發(fā)展獨(dú)立誠信的中介機(jī)構(gòu)。當(dāng)資產(chǎn)和負(fù)債的市場價(jià)格無法觀察到時(shí)，企業(yè)除了可以自行估計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值外，還可以借助獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行評估。因此，以評估價(jià)值代表公允價(jià)值的可靠性和相關(guān)性主要取決于評估中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和誠信。目前，我國的資產(chǎn)評估中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和誠信都不理想。要改變這種情況，一方面需要我國管理中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)協(xié)會加強(qiáng)對其監(jiān)管，制定理加嚴(yán)厲的措施對違規(guī)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰；一方面需要政府培育公平的市場環(huán)境，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)之間的公平競爭。
3．加快我國市場經(jīng)濟(jì)體系信息化的建設(shè)。一方面加大市場信息網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)力度，一方面企業(yè)在應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)上也應(yīng)加大力度，特別是會計(jì)電算化的建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)會計(jì)部門與市場信息之間的網(wǎng)絡(luò)并行，加快對公允價(jià)值信息的及時(shí)收集和處理。
（三）全面提高會計(jì)人員的素質(zhì)
要在我國全面地推廣公允價(jià)值計(jì)量屬性，歸根到底還要取決于會計(jì)人員素質(zhì)的提高。首先，要從整體上來提高會計(jì)人員素質(zhì)。會計(jì)人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)上要緊跟時(shí)代的步伐和形勢的發(fā)展，要不斷更新觀念，接受新的知識。其次，要加強(qiáng)對公允價(jià)值計(jì)量屬性的廣泛宣傳和對會計(jì)人員進(jìn)行知識更新，使廣大會計(jì)人員能盡快地熟知公允價(jià)值計(jì)量屬性，同時(shí)并能盡快地掌握對其的具體運(yùn)用。最后，會計(jì)準(zhǔn)則制定者應(yīng)經(jīng)常與會計(jì)實(shí)踐工作人員保持溝通，及時(shí)解答他們在處理公允價(jià)值上遇到的現(xiàn)實(shí)難題。
【參考文獻(xiàn)】
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一、基于經(jīng)濟(jì)增加值的決策系統(tǒng)
（一）新增投資方面。帶來預(yù)期的收益回報(bào)，如果收益回報(bào)量大于付出的資源和資金成本，則說明新增投資能夠創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)增加值，商業(yè)計(jì)劃具有實(shí)施的可行性。反之，如果新增投資不能夠創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)增加值，將會產(chǎn)生“協(xié)同效應(yīng)”，則新增投資的商業(yè)計(jì)劃有待進(jìn)一步商榷。（二）現(xiàn)有業(yè)務(wù)方面。在業(yè)務(wù)決策當(dāng)中，現(xiàn)有業(yè)務(wù)在帶來現(xiàn)金流量的同時(shí)，需要耗費(fèi)一定的資金成本，如果該業(yè)務(wù)所創(chuàng)造的回報(bào)小于資金成本，則企業(yè)需要重新調(diào)整定位該業(yè)務(wù)，或者考慮退出這個(gè)業(yè)務(wù)。現(xiàn)有業(yè)務(wù)的決策，受到資金成本率的影響，我們需要找出主要的責(zé)任者和二級的責(zé)任者，驅(qū)動他們進(jìn)行增加經(jīng)濟(jì)增加值的決策。（三）資本結(jié)構(gòu)方面。資金成本率影響經(jīng)濟(jì)增加值，而企業(yè)日常業(yè)務(wù)資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，資金成本率會隨著變化，則創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值也將受到影響。因此，關(guān)于資本結(jié)構(gòu)的決策，需要確定企業(yè)最佳加權(quán)資金成本率，保持債務(wù)成本率的恒定，綜合負(fù)債和權(quán)益比率，控制資金成本。具體的做法是通過借債增加企業(yè)負(fù)債水平，提高資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債/權(quán)益比率，但需要同步防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的提高。
二、基于經(jīng)濟(jì)增加值的激勵(lì)系統(tǒng)
激勵(lì)系統(tǒng)包括激勵(lì)和報(bào)酬兩方面內(nèi)容，以業(yè)績評價(jià)為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造導(dǎo)向，正面激勵(lì)評估的對象，其中激勵(lì)和報(bào)酬都以經(jīng)濟(jì)增加值為基礎(chǔ)。（一）激勵(lì)報(bào)酬模型。企業(yè)管理者只有確保經(jīng)濟(jì)增加值為正的情況下，才能夠創(chuàng)造出企業(yè)的價(jià)值，企業(yè)的激勵(lì)系統(tǒng)，對經(jīng)濟(jì)增加值的保持和增長部分進(jìn)行分開衡量，給予增加值保持業(yè)績者保守獎勵(lì)和給予增加值成長業(yè)績者超額激勵(lì)。這種報(bào)酬激勵(lì)系統(tǒng)，最大限度統(tǒng)一了企業(yè)管理者和股東的利益，讓前者能夠以長遠(yuǎn)的眼光關(guān)心企業(yè)的管理，從而共同創(chuàng)造更多的價(jià)值。關(guān)于經(jīng)濟(jì)增加值的薪酬方案，是根據(jù)與業(yè)績無關(guān)的股東收入、預(yù)期經(jīng)濟(jì)增加值增長水平固定獎金、評價(jià)期實(shí)際經(jīng)濟(jì)增加值增量、評價(jià)前預(yù)期經(jīng)濟(jì)增加值增量和激勵(lì)比率等，計(jì)算出管理者年度激勵(lì)報(bào)酬總收入。（二）獎金銀行方案。獎金模型包括獎勵(lì)和懲罰兩個(gè)功能，將當(dāng)期的獎金分為多期發(fā)放，建立激勵(lì)獎金的蓄存制。具體的做法是虛擬一個(gè)獎金銀行，集中管理管理者的獎金收入，確定蓄存的年限，作為約束管理者的年限。在實(shí)際操作當(dāng)中，獎金的具體發(fā)放額，需要根據(jù)收支平衡確定，剩下的部分繼續(xù)存在獎金銀行。如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績變差，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增加值下降，則視經(jīng)濟(jì)增加值下降程度取消相應(yīng)比例獎金銀行余額，作為對經(jīng)營者的懲罰。（三）部門激勵(lì)。部門激勵(lì)有事業(yè)部激勵(lì)和職能部門激勵(lì)，其中前者是根據(jù)事業(yè)部創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)增加值的總量確定相應(yīng)獎勵(lì)金額，進(jìn)行業(yè)績評價(jià)。后者則包括具體職能部門如：采購部門、客戶服務(wù)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、市場部門、研發(fā)部門等，而且不同的部門驅(qū)動經(jīng)濟(jì)增加值的關(guān)鍵指標(biāo)不一樣，根據(jù)不同部門的職能分設(shè)不同的考核指標(biāo)，譬如采購部門，根據(jù)采購訂單成本降低率、單位原材料成本降低率、合同違約率等進(jìn)行評價(jià)。
三、基于經(jīng)濟(jì)增加價(jià)值的溝通系統(tǒng)
溝通系統(tǒng)是容易被忽略的整合價(jià)值管理的子系統(tǒng)，很多企業(yè)沒有兼顧內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè)和外部公共關(guān)系傳播，而這兩點(diǎn)恰恰是溝通系統(tǒng)的重點(diǎn)，需要同時(shí)加強(qiáng)整合，方可實(shí)現(xiàn)有效溝通。（一）內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部核心企業(yè)文化，需要以經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行整合價(jià)值管理，引導(dǎo)員工認(rèn)識整合價(jià)值管理的必要性和重要性，其中包括關(guān)于權(quán)益資金成本的評價(jià)尺度、經(jīng)營決策的管理體系、與經(jīng)濟(jì)增加值掛鉤的激勵(lì)制度、便于員工溝通教育的理念體系、具有高回報(bào)率的高附加價(jià)值投資、能夠增加稅后營業(yè)利潤的收益改善和整頓回收等。（二）外部公共關(guān)系傳播。基于經(jīng)濟(jì)增加值的外部公共關(guān)系傳播系統(tǒng)，要求企業(yè)與投資者針對價(jià)值保持、價(jià)值創(chuàng)造、資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)行良好溝通，讓投資者更加了解現(xiàn)有價(jià)值創(chuàng)造的情況和未來經(jīng)濟(jì)增加值的創(chuàng)造方向，屬于企業(yè)公共關(guān)系傳播的重要組成部分，能夠促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的穩(wěn)定增長。
四、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)整合價(jià)值管理的內(nèi)容包括決策系統(tǒng)、激勵(lì)系統(tǒng)、傳播系統(tǒng)的構(gòu)建，而這三者都需要從經(jīng)濟(jì)增加值的視角，尋求系統(tǒng)構(gòu)建的突破口。通過本文的研究，在一定程度上提高企業(yè)整合價(jià)值管理的科學(xué)性水平，但需要根據(jù)不同企業(yè)的整合價(jià)值管理實(shí)際條件和需求，在管理實(shí)踐中予以因地制宜地完善。
本文作者：谷雪麗段沛海工作單位：大港油田公司
關(guān)鍵詞：農(nóng)民工；養(yǎng)老保險(xiǎn)；價(jià)值選擇；政策設(shè)計(jì)
Abstract：Theendowmentinsurancesystemofruralmigrantworkersisfacingpolicyfailure，becausetheirinsuranceaccountscannotbetransferredtotheplacewheretheymigrated.Thereforetheyhavetoterminatetheendowmentinsurancerelationship，whichhasledtothe“thetideofendowmentinsurancetermination”.Torelievethepredicamentofthetide，weneedanewvalueselectionofshiftingfromeither-orvalueorientationtomulti-valuepropositionthatpaysmoreattentiontointerestbalanceandadjustment.Withthis，thispapersuggeststhattoprotecttheendowmentinsuranceinterestofthemigrantworkers(especiallytheruralmigrantworkers)，weexecuteanendowmentinsuranceonaprovincialbasiswithoutlosingtheurbanmode，establishasystemofpermanentsocialsecuritynumber(SSN)，executethesystemofsocialsecuritydocumentrecord，setupacentralclearingandsettlementsystemandbranchitoutprovincially.
Keywords：ruralmigrantworkers；endowmentinsurance；valueselection；policydesign
經(jīng)過學(xué)界多年的呼吁，近幾年農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在全國各地陸續(xù)實(shí)現(xiàn)了從無到有的突破。然而，這一惠民色彩濃重的公共政策，在“退保潮”的強(qiáng)烈沖擊下，成為政策失效的經(jīng)典范本。導(dǎo)致退保潮一浪高于一浪的原因在于農(nóng)民工的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系無法在不同地區(qū)之間順利地轉(zhuǎn)移接續(xù)，而不斷地跨地區(qū)流動是農(nóng)民工最通用的就業(yè)方式，農(nóng)民工的養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益就這樣在無法跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中付之闕如，農(nóng)民工唯一能夠選擇的就是退保。重新審視農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的價(jià)值訴求并進(jìn)行重新定位，是突破地區(qū)分割壁壘、破解退保困境的必要環(huán)節(jié)。
一
1987年，深圳率先開始嘗試建立農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；此后，鑒于農(nóng)民工數(shù)量巨大并且增加迅速，廣東(1998年)、北京(1999年)、浙江(2001年)、上海(2002年)等省市也陸續(xù)開始探索適應(yīng)本地農(nóng)民工的養(yǎng)老保險(xiǎn)措施和辦法。2005年，國家出臺了《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，決定要求，“擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍。城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工、個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員都要參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”。在這一決定的推動下，將農(nóng)民工納入企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范疇迅速成為各地社保部門的重要職能，并且成效明顯。
目前國內(nèi)各地實(shí)行的農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度大致可以分為3種類型[1]。①擴(kuò)面模式：即在現(xiàn)有的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體制框架內(nèi)，將覆蓋面擴(kuò)大至農(nóng)民工群體。在這體制中，農(nóng)民工的養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)職工采用統(tǒng)一的政策，唯一的差異在于農(nóng)民工因工資水平低而繳費(fèi)基數(shù)明顯低于城鎮(zhèn)職工。目前采用這種模式的省市最多，深圳、廣東、江蘇、浙江、河南等采用這一模式。②仿城模式：即參照“城保”制度的做法，為農(nóng)民工設(shè)計(jì)獨(dú)立的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施方案，并且作為獨(dú)立的體制進(jìn)行單獨(dú)管理。目前主要有北京市采用這種方式，北京市農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本原則與擴(kuò)面型養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法大體相似，唯一的差異在于：當(dāng)農(nóng)民工與原就業(yè)單位終止勞動合同時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)可以保留或轉(zhuǎn)移，但不允許退保。2001年8月頒布的《北京市農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)暫行辦法》第十條規(guī)定，“農(nóng)民工個(gè)人賬戶存儲額，只有在本人達(dá)到養(yǎng)老年齡時(shí)，才能支取。農(nóng)民工在達(dá)到國家規(guī)定養(yǎng)老年齡前死亡，其個(gè)人賬戶存儲額中的個(gè)人繳費(fèi)部分可以繼承”。③綜合保險(xiǎn)模式：即是指將農(nóng)民工的養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷等多種社會保險(xiǎn)置于同一個(gè)框架下統(tǒng)一承辦、獨(dú)立管理的社會保障方式，該方式由上海市于2002年首創(chuàng)實(shí)施，成都市于2003年開始推行。綜合保險(xiǎn)與前述兩種模式的主要差異為，一是將農(nóng)民工的養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷等社會保險(xiǎn)項(xiàng)目設(shè)在同一賬戶中，所繳納的綜合保險(xiǎn)費(fèi)，按照不同比例分別用于養(yǎng)老、醫(yī)療和工傷3個(gè)保險(xiǎn)項(xiàng)目；二是全部由企業(yè)(雇主)繳費(fèi)，農(nóng)民工個(gè)人無需繳費(fèi)；三是保險(xiǎn)基金的管理、運(yùn)作和支付完全由商業(yè)保險(xiǎn)公司承擔(dān)，這樣無論農(nóng)民工如何流動遷移，在男子滿60歲，女子滿50歲時(shí)，可以憑“老年補(bǔ)助憑證”到戶籍所在地的商業(yè)保險(xiǎn)公司約定的機(jī)構(gòu)領(lǐng)取老年補(bǔ)貼。
以上3種模式各有利弊，其中，擴(kuò)面模式是各地普遍采用的模式，最具代表性。但這一模式正在普遍遭遇退保困境。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)困難，頻繁流動的農(nóng)民工往往只能選擇退保。在農(nóng)民工聚集的廣東省，農(nóng)民工退保率長期保持在95%以上，東莞市社保部門60%的工作是為農(nóng)民工辦理退保手續(xù)[2]；2008年1月份，蘇州市也有600多萬民工辦理了退保[3]。2001年勞動和社會保障部的20號文件《關(guān)于完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策有關(guān)問題的通知》是退保的主要依據(jù)，該文件規(guī)定，“參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的農(nóng)民合同制職工，在與企業(yè)終止或解除勞動關(guān)系后，由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)保留其養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，保管其個(gè)人賬戶并計(jì)息，凡重新就業(yè)的，應(yīng)接續(xù)或轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系；也可按照省級政府的規(guī)定，根據(jù)農(nóng)民合同制職工本人申請，將其個(gè)人賬戶個(gè)人繳費(fèi)部分一次性支付給本人，同時(shí)終止養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，凡重新就業(yè)的，應(yīng)重新參加養(yǎng)老保險(xiǎn)”。退保困境的產(chǎn)生正是源于這一制度安排。
相比之下，上海市首創(chuàng)的綜合保險(xiǎn)模式，由于借助商業(yè)保險(xiǎn)公司的管理平臺和信息網(wǎng)絡(luò)，很好地解決了農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)的問題。但這一交由商業(yè)保險(xiǎn)公司運(yùn)作的措施有兩點(diǎn)始終被質(zhì)疑，一是獨(dú)立于現(xiàn)有的社會保障體制之外，不能發(fā)揮其與社會保險(xiǎn)的調(diào)劑、補(bǔ)充和統(tǒng)籌功能；二是政府對綜合保險(xiǎn)不承擔(dān)托底責(zé)任，當(dāng)保險(xiǎn)資金出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，責(zé)任完全由保險(xiǎn)公司和個(gè)人承擔(dān)，而保險(xiǎn)公司的市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，極有可能會完全由屬于弱勢群體的參保者承擔(dān)[4]。因此，游離于整體的社會保障體制之外、不具備社會保險(xiǎn)統(tǒng)籌共濟(jì)功能的綜合保險(xiǎn)模式也難以成為解決退保難題的有效方案。
二
農(nóng)民工退保浪潮背后的作用機(jī)制是什么?為何被視為農(nóng)民工權(quán)益保障的重要舉措?yún)s遭到了農(nóng)民工的冷遇和放棄?農(nóng)民工的高流動性為何在養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策設(shè)計(jì)中被簡單化地處理為“退保”?答案正如學(xué)界所一致認(rèn)定的那樣，造成農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)無法轉(zhuǎn)移接續(xù)的關(guān)鍵在于各地方政府尤其是發(fā)達(dá)地區(qū)政府的地方利益保護(hù)主義，在現(xiàn)有的政策設(shè)計(jì)中，將農(nóng)民工納入城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體制內(nèi)，對發(fā)達(dá)地區(qū)而言是利益極大的。
因此，于建嶸尖銳地指出，正是由于制度的制定者和執(zhí)行者普遍持有的地方保護(hù)主義和對農(nóng)民工的歧視，在有意識地維護(hù)著現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)無法轉(zhuǎn)移接續(xù)的缺陷。農(nóng)民工發(fā)生跨地區(qū)流動時(shí)，盡管現(xiàn)行政策對養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的處理有“轉(zhuǎn)移接續(xù)”和“退保”兩種選擇，但一些地方政府在具體執(zhí)行中，都試圖通過各種方式占有以農(nóng)民工參保名義征繳到的巨額保險(xiǎn)費(fèi)，因此，要么鼓勵(lì)農(nóng)民工退保；要么不告知利弊，就干脆將政策解釋為“解除勞動合同必須退保”。地方政府與農(nóng)民工爭利，導(dǎo)致農(nóng)民工的保障待遇得不到保障，“制度上的福利”演變?yōu)椤皩?shí)際上的負(fù)擔(dān)”[5]。身為弱勢群體的農(nóng)民工，面對這樣的養(yǎng)老保險(xiǎn)，唯一能做的就是用腳投票，在無奈中被迫退保，放棄權(quán)益。
有關(guān)資料為上述觀點(diǎn)提供了有力的佐證。1998年，廣東省養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)僅僅不到600萬人；在出臺了將農(nóng)民工“納入”的政策后，參保人數(shù)急劇增加，到2004年增長到將近1600萬人，6年中增加了167%，約占當(dāng)年全國參保人數(shù)的十分之一。而與此同時(shí)，參保的離退休人員卻只從143萬人增加到220萬人，僅占全國參保離退休人員人數(shù)的二十分之一。廣東省也因此成為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余最高的省份，2004年全省累計(jì)結(jié)余的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金高達(dá)597億元，約占全國的五分之一。由于廣東省農(nóng)民工退保率長期維持在95%以上，該省將近600億的“累計(jì)結(jié)余”很大比例是企業(yè)為農(nóng)民工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，因?yàn)樵诂F(xiàn)行政策下農(nóng)民工退保后，這部分基金無需支付給農(nóng)民工，永久地歸入當(dāng)?shù)厣绫；餥6]。廣東省便是從農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)中獲益最為明顯的省份。
然而，從政策制定者與執(zhí)行者的視角出發(fā)，中國各地在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的巨大差異才是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的缺陷狀態(tài)不得不維持下去的主要理由。農(nóng)民工在整個(gè)就業(yè)年齡段中，往往輾轉(zhuǎn)若干個(gè)省份和城市工作，而養(yǎng)老金的繳納地和領(lǐng)取地之間往往工資水平和養(yǎng)老金繳納水平方面懸殊較大，跨地區(qū)轉(zhuǎn)移后，養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)將難以設(shè)定，其間需要突破過多的管理難題，相應(yīng)的管理成本也將十分高昂。從幾個(gè)農(nóng)民工輸入大省(市)的工資水平對比看，似乎也確有道理。2007年，上海全市職工平均工資為34707元，北京為39867元，廣東全省在崗職工平均工資達(dá)到29443元，江蘇為27374元，湖南為18275元，四川為21312元，安徽為22180元，相當(dāng)于江蘇的80%，江西省為18400元，僅相當(dāng)于廣東的62%。如果以城市作為比較單位，則差異更大。2007年江蘇省13個(gè)省轄市中，在崗職工平均工資最高的為南京市，達(dá)到35908元，最低的為宿遷市，為16852元，只及南京市的47%。
三
顯然，學(xué)界密切關(guān)注的是政策設(shè)計(jì)背后的價(jià)值選擇，認(rèn)定現(xiàn)行農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)政策是建立在嚴(yán)重的價(jià)值偏誤基礎(chǔ)之上的，即地方利益優(yōu)先的價(jià)值定位嚴(yán)重偏離了社會保障的公平準(zhǔn)則。而政策制定者與執(zhí)行者著重強(qiáng)調(diào)的則是政策設(shè)計(jì)所面臨的技術(shù)問題，將地區(qū)分割壁壘的形成歸因于地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異導(dǎo)致的技術(shù)障礙。
應(yīng)當(dāng)說，學(xué)界的剖析是準(zhǔn)確的。農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)是一項(xiàng)典型的公共政策，而公共政策是社會利益的調(diào)節(jié)器，是對社會價(jià)值進(jìn)行權(quán)威性的分配，公共政策與其他領(lǐng)域政策的根本區(qū)別就在于它的公共性，必須以公共利益的維護(hù)和實(shí)現(xiàn)為價(jià)值導(dǎo)向。公共政策的價(jià)值取向決定著公共政策將以怎樣的方式來分配公共利益，也關(guān)系到政策目標(biāo)的設(shè)定、政策執(zhí)行的難易以及政策實(shí)施的有效與否。然而，當(dāng)前中國的公共政策存在一些顯著的價(jià)值缺失和偏誤。例如，公共性價(jià)值缺失，某些公共政策的制定和實(shí)施為強(qiáng)勢群體所左右；公共政策的自利化及功利化傾向突出，政府在政策設(shè)計(jì)和實(shí)施環(huán)節(jié)中，利益明顯向自身傾斜，甚至不惜與民爭利[7]。簡言之，價(jià)值選擇決定政策設(shè)計(jì)，政策設(shè)計(jì)決定政策成敗。
農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)政策失效的根本原因在于價(jià)值偏誤。其實(shí)，中央政府已經(jīng)充分注意到農(nóng)民工就業(yè)的基本特性是就業(yè)穩(wěn)定性差、收入低、流動性大，也原則性地建議“農(nóng)民工的社會保障，要適應(yīng)流動性大的特點(diǎn)，保險(xiǎn)關(guān)系和待遇能夠轉(zhuǎn)移接續(xù)，使農(nóng)民工在流動就業(yè)中的社會保障權(quán)益不受損害”[8]。然而，在具體的政策設(shè)計(jì)中，對農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)并未提供可以操作實(shí)施的配套方案，而僅僅是一項(xiàng)供各地方政府參考和自由選擇的原則性措施。這一政策顯然為各地的地方利益保護(hù)提供了有力的支持，在自由選擇的情況下，促使農(nóng)民工“退保”是對地方利益最為有利的措施，因此，為農(nóng)民工辦理退保手續(xù)往往是發(fā)達(dá)地區(qū)社保部門年終歲末主要的業(yè)務(wù)和職能。
然而，退保導(dǎo)致的農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策失效，將為未來的中國社會預(yù)備了一個(gè)數(shù)以億計(jì)的養(yǎng)老保障缺失的老年人口群體，將成為未來中國社會嚴(yán)重的民生負(fù)擔(dān)。2008年2月27日，國家統(tǒng)計(jì)局的第二次全國農(nóng)業(yè)普查主要數(shù)據(jù)公報(bào)(第五號)顯示，至2006年末，我國農(nóng)村勞動力資源總量為5.13億人，其中，40歲及以下的新一代農(nóng)民工人數(shù)已達(dá)1.08億，占外出從業(yè)勞動力的82.1%。農(nóng)民工的“高流動性”是一系列社會結(jié)構(gòu)因素所決定的，未來相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)難以改變。農(nóng)民工群體是中國城市化進(jìn)程的產(chǎn)物，其就業(yè)的低收入、間斷性和地域間的高流動性以及與城市社會的隔離狀態(tài)被一些學(xué)者稱為“半城市化”，并且這種“半城市化”狀況有可能演變?yōu)橐环N堅(jiān)固的結(jié)構(gòu)性現(xiàn)象[9]。一方面，“半城市化”固化的趨勢可能意味著農(nóng)民工將長期處于流動狀態(tài)；另一方面，如果說老一代的農(nóng)民工多采用“城市—家鄉(xiāng)”的城鄉(xiāng)流動模式，那么新一代農(nóng)民工(主要指40歲以下的農(nóng)民工)最有可能采取的區(qū)域流動方式將是“城市—城市”的城際流動模式，多項(xiàng)實(shí)證研究顯示，新一代農(nóng)民工基本沒有農(nóng)業(yè)勞動的經(jīng)歷和技能，心理和行為上已經(jīng)對農(nóng)村環(huán)境十分抵觸，在區(qū)域歸屬的認(rèn)定上極少有人認(rèn)為將來會回到農(nóng)村，定居城市正在成為新一代農(nóng)民工的最大愿望和熱切追求[10-11]。因此，他們未來的養(yǎng)老保險(xiǎn)將不可能依靠目前農(nóng)民和老一代農(nóng)民工普遍依賴的土地保障，能夠跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制極有可能是未來數(shù)以億計(jì)的老年農(nóng)民工唯一可以依托的基本生活保障，而養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的公共價(jià)值就在于能夠?yàn)楸槐ｋU(xiǎn)對象提供基本的老年生活保障。
由此看來，農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的價(jià)值選擇以及在此基礎(chǔ)上的政策設(shè)計(jì)，不僅關(guān)乎一項(xiàng)具體的公共政策的現(xiàn)實(shí)效果，而且關(guān)乎未來中國整體的社會負(fù)擔(dān)狀況和民生狀況。打破地區(qū)壁壘，使農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)能夠無障礙地跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)，無疑應(yīng)當(dāng)成為這一政策的關(guān)鍵目標(biāo)。
四
地區(qū)分割導(dǎo)致的退保困境和政策失效有無可能突破呢?回答是肯定的，但前提必須是重新進(jìn)行價(jià)值定位，即從“兩極化”的價(jià)值定位走向多元化的價(jià)值定位。當(dāng)前，一極是各級決策者，奉行政府和地方利益優(yōu)先的價(jià)值定位；另一極是學(xué)界，堅(jiān)持公共利益至上，痛擊農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)中的地方割據(jù)，高呼應(yīng)放棄地方利益。價(jià)值選擇上的兩極對壘，在某種程度上延緩了政策調(diào)整的步伐。
和諧社會理念在公共政策領(lǐng)域的重要影響之一就是公共政策的目標(biāo)導(dǎo)向，“應(yīng)該從固執(zhí)地追求事實(shí)上難于真正實(shí)現(xiàn)的公共利益向均衡和協(xié)調(diào)社會多元利益位移”[12]。一個(gè)現(xiàn)實(shí)是，在農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度框架中，地方政府和農(nóng)民工群體都成為其中的利益相關(guān)者。公共選擇理論也指出，政府遵循“理性人”假說，同樣具有自身利益，并且將采取自我利益最大化的行為方式。當(dāng)然，政府追求的“利益”既包括經(jīng)濟(jì)利益，也包括政治利益，兩者利益的共同最大化是其追求的目標(biāo)。因此，必須贏得各個(gè)主體的充分認(rèn)可和共同參與，才可能使該政策行之有效。一味要求發(fā)達(dá)地區(qū)犧牲地方利益，地方政府便毫無動力推動和實(shí)施這一政策，則這一惠民政策無從啟動。以中國之大，沒有地方政府的傾力而為，任何國家層次的政策都無法落到實(shí)處。罔顧農(nóng)民工群體利益，實(shí)行地區(qū)分割，則農(nóng)民工用腳投票，紛紛退保，使這一政策勞而無功。
因此，必須從目前兩極對壘的價(jià)值選擇轉(zhuǎn)向和諧協(xié)調(diào)的價(jià)值定位，以農(nóng)民工社會保障權(quán)益優(yōu)先、適當(dāng)兼顧地方利益為目標(biāo)。政府在堅(jiān)持公共服務(wù)原則的前提下，盡可能協(xié)調(diào)農(nóng)民工群體利益與地方利益。
以現(xiàn)有的信息化條件和公共管理能力，地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異以及工資水平的懸殊給農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)政策設(shè)計(jì)所帶來的技術(shù)障礙，遠(yuǎn)非難以破解的難題。工資水平在各地懸殊不一，并非中國特有，各國都是普遍存在的，但借助信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)化的管理平臺，并且配置適應(yīng)高流動就業(yè)方式的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策設(shè)計(jì)，許多國家已經(jīng)建立了一套較為成熟的、可以無障礙地跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)的社會保障體系。美國的社會保險(xiǎn)號制度就為頻繁流動的美國人解決了社會保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)的問題。歐盟國家勞動者的養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益甚至可以實(shí)現(xiàn)在不同國家之間無障礙地兌現(xiàn)。由此可以推斷，中國突破這一困境肯定不存在無法突破的技術(shù)障礙。
鑒于中國的現(xiàn)實(shí)情況，調(diào)整和完善農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)，使其能夠無障礙地跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)，目前基本有兩類思路：一是期望國家盡快實(shí)行一體化的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，提高統(tǒng)籌層次。這一思路有其合理性，但由于農(nóng)民工往往是跨省流動，提高統(tǒng)籌以適應(yīng)農(nóng)民工跨省流動的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制，必須在中央一級實(shí)行統(tǒng)籌，否則依然難以解決地區(qū)分割問題。而中央層次的統(tǒng)籌，要付諸實(shí)施可能需要長期的等待。二是彈性保險(xiǎn)制度，這一思路要求在基本制度框架全國統(tǒng)一的情況下，在以下幾方面實(shí)行彈性化管理：繳費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率或繳費(fèi)額彈性化，即在規(guī)定范圍內(nèi)根據(jù)個(gè)人的收入狀況和承受能力選擇繳費(fèi)檔次；繳費(fèi)地點(diǎn)和時(shí)間彈性化，即農(nóng)民工可自由選擇在輸出地或輸入地繳費(fèi)，也可自由選擇按年、季、月繳費(fèi)[13]。這一思路依然將農(nóng)民工的輸入地固定化，養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移接續(xù)依然無法實(shí)現(xiàn)；而如果選擇在輸出地繳費(fèi)，事實(shí)上是不具有可行性的，輸出地的社保機(jī)構(gòu)是無法對輸入地企業(yè)的繳費(fèi)行為進(jìn)行監(jiān)管的。三是在現(xiàn)有框架下實(shí)行全國結(jié)算的思路，即“工作地繳費(fèi)，分段記錄；退休地發(fā)放，全國結(jié)算”，其主要辦法是，在目前各地分割的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系下，在中央和省一級建立一個(gè)專門的社會保險(xiǎn)金支付的核算中心，專門為曾經(jīng)在各省市之間流動的退休人員服務(wù)，流動就業(yè)者就可以在其退休后定居的地方領(lǐng)到其應(yīng)該領(lǐng)到的所有養(yǎng)老金，然后再由中央的核算中心牽頭，實(shí)現(xiàn)各省市之間的資金流轉(zhuǎn)[6]。
妥善而盡快地解決農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)問題，需遵循利益協(xié)調(diào)的價(jià)值定位，新的思路需充分考慮到與現(xiàn)有地區(qū)分割式的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制的兼容和對接，全國結(jié)算的思路頗有啟發(fā)。因此，筆者提出以下思路：保持現(xiàn)有各地實(shí)行的仿城型養(yǎng)老保險(xiǎn)模式基礎(chǔ)上，實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)省級統(tǒng)籌；建立終生社會保險(xiǎn)號；實(shí)行社會保險(xiǎn)檔案記錄管理制度；設(shè)立養(yǎng)老保險(xiǎn)中央結(jié)算中心及其在各省的分支機(jī)構(gòu)，以保障跨地區(qū)流動人員(首先是農(nóng)民工)的養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益。具體辦法為：①借鑒美國的社會保險(xiǎn)號，給每個(gè)公民設(shè)定一個(gè)終身的、與身份證號碼一致的社會保險(xiǎn)號。②社會保險(xiǎn)號作為一個(gè)賬戶，首先在養(yǎng)老保險(xiǎn)中使用，實(shí)行全國聯(lián)網(wǎng)，記錄每個(gè)就業(yè)者的詳細(xì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄。具體的繳費(fèi)檔案和記錄，必須在全國任何一個(gè)社保機(jī)構(gòu)中供查詢；并且，由就業(yè)者自己保存一份，跟隨本人流動。③就業(yè)關(guān)系中斷、變革或異地流動時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和繳費(fèi)記錄由社會保險(xiǎn)號確認(rèn)，隨人轉(zhuǎn)移，重新就業(yè)時(shí)，在新的就業(yè)地憑社會保險(xiǎn)號自動接續(xù)。④個(gè)人所繳納的基金進(jìn)入個(gè)人賬戶，隨人轉(zhuǎn)移，但企業(yè)為其所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金留在原繳費(fèi)地。⑤養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)累計(jì)時(shí)間：將現(xiàn)有的累計(jì)15年改為累計(jì)繳費(fèi)180個(gè)月。如果不滿180個(gè)月，養(yǎng)老金的發(fā)放則需按繳費(fèi)時(shí)間計(jì)算相應(yīng)折扣。⑥多次跨地區(qū)轉(zhuǎn)移的就業(yè)者的養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定：根據(jù)其詳細(xì)的繳費(fèi)記錄中的各個(gè)工資基數(shù)和相應(yīng)的養(yǎng)老金繳費(fèi)額，與退休地的平均工資比較計(jì)算獲得一個(gè)養(yǎng)老金發(fā)放系數(shù)。⑦建立養(yǎng)老保險(xiǎn)中央結(jié)算中心，在各省設(shè)立垂直分支機(jī)構(gòu)，一方面專門負(fù)責(zé)異地轉(zhuǎn)移流動就業(yè)者的養(yǎng)老金結(jié)算與發(fā)放，另一方面負(fù)責(zé)各省之間的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的資金結(jié)算與流轉(zhuǎn)。⑧不允許參保者退保。
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[關(guān)鍵詞]壽險(xiǎn)公司；價(jià)值評估；精算估價(jià)
壽險(xiǎn)公司價(jià)值的認(rèn)定較其它行業(yè)困難，其主要原因在于壽險(xiǎn)負(fù)債的長期性及整個(gè)業(yè)務(wù)體系價(jià)值估計(jì)的復(fù)雜性。目前，歐美金融業(yè)的并購風(fēng)潮方興未艾，隨著我國加入世界貿(mào)易組織，我國保險(xiǎn)業(yè)未來必定面臨類似的經(jīng)營策略，因此，壽險(xiǎn)公司的價(jià)值評估是一個(gè)不可忽視的課題。
一、壽險(xiǎn)公司的價(jià)值認(rèn)定
壽險(xiǎn)公司的價(jià)值評估在財(cái)務(wù)上有其基本的理論。雖然在企業(yè)的并購行為中，公司價(jià)值的認(rèn)定通常是以該公司股票的交易價(jià)格，或其財(cái)務(wù)報(bào)表上所有者權(quán)益值為依據(jù)的，但本文首先理論性地計(jì)算公司價(jià)值（稱為精算估價(jià)），使公司的買賣價(jià)格有一個(gè)合理的判斷基礎(chǔ)。另外，精算估價(jià)尚有一重要功能，即透過該估價(jià)方法可以對公司的一些隱藏問題有較完整而深入的了解，這對買方而言是極重要的信息。
二、估價(jià)方法
目前，國外對保險(xiǎn)公司價(jià)值的評估，并沒有統(tǒng)一公認(rèn)的方法。事實(shí)上，不同精算師對同一保險(xiǎn)公司的評估結(jié)果也經(jīng)常有很大的差異。精算估價(jià)的方式目前共有四類：
（一）有效保單價(jià)值法
有效保單價(jià)值法的思路，是將每類有效保單未來每年的利潤進(jìn)行逐年折現(xiàn)。計(jì)算的步驟包括：
1.利潤的認(rèn)定
保險(xiǎn)商品的利潤較其它行業(yè)的商品利潤更難認(rèn)定，原因是除非保單的承保終止，否則無法確知真實(shí)的成本，因此也無法得知正確的利潤。這是保險(xiǎn)經(jīng)營，尤其是保單分紅中都會經(jīng)常遇到的問題。然而實(shí)務(wù)上的做法，就是確定法規(guī)所認(rèn)定的利潤，法規(guī)所認(rèn)可的利潤便可以由股東自由使用或分配。
2.有效保單的預(yù)測
預(yù)測的基礎(chǔ)是一系列的精算假設(shè)，包括：
（1）經(jīng)驗(yàn)退保率、經(jīng)驗(yàn)死亡率、經(jīng)驗(yàn)意外傷害或失能率。在此要特別說明的是，一般商品定價(jià)或準(zhǔn)備金計(jì)算所采用的精算假設(shè)均包含安全系數(shù)。但有效保單的估價(jià)并不需要安全系數(shù)，因?yàn)檫@種估價(jià)的目的是為了向買賣雙方的決策者提供有效的參考。
（2）給付費(fèi)用、管理費(fèi)用、自留再保費(fèi)比率、稅率、通貨膨脹率。此部分大多是費(fèi)用率的假設(shè)。它并非套用壽險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)時(shí)的附加費(fèi)用率假設(shè)，而且依據(jù)實(shí)際費(fèi)用分析結(jié)果，并考慮未來可能變化（如通貨膨脹率上升，將導(dǎo)致費(fèi)用增加）的最佳估計(jì)值。
依上述模型，將當(dāng)前所有有效保單逐一模擬，到所有保單都終止為止。
3.利潤的折現(xiàn)
在模擬結(jié)束后，產(chǎn)生了各年度的利潤。傳統(tǒng)上對利潤的折現(xiàn)方式有兩種做法：
（1）最末年度折現(xiàn)。把所有有效保單視為投資標(biāo)的，投資重視的是實(shí)際的現(xiàn)金流量，因此有效保單為一有價(jià)證券，它代表著一連串的現(xiàn)金流量，將這些現(xiàn)金流量折現(xiàn)至今即為利潤現(xiàn)值。這種做法存在的問題是，現(xiàn)金流量的利潤現(xiàn)值與實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤現(xiàn)值不同。
（2）各年度折現(xiàn)。如前文所述，利潤的認(rèn)定是以法規(guī)認(rèn)定方式為宜。因此，將每年的利潤（損失）分別折現(xiàn)即為總利潤現(xiàn)值。折現(xiàn)率一般采用兩種方法：一種是依各年度有效保單所產(chǎn)生的盈余，按其風(fēng)險(xiǎn)程度，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)，風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)再加上無風(fēng)險(xiǎn)利率即為折現(xiàn)率；另外一種則是以各保單設(shè)計(jì)的預(yù)定利率加權(quán)平均后的值為折現(xiàn)率。前者為市場利率的反應(yīng)，后者是資金成本的概念。理論上，兩者的值在預(yù)期上是相同的，但實(shí)際上常有差異。在實(shí)務(wù)中應(yīng)綜合考慮兩者的數(shù)值。
（二）凈值調(diào)整數(shù)法
法定的凈值是認(rèn)可資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，或者叫做償付能力額度。凈值加上若干調(diào)整，包括非認(rèn)可資產(chǎn)、資產(chǎn)帳面與市場價(jià)格的差異及特別準(zhǔn)備金，即為公司價(jià)值。
需要調(diào)整的項(xiàng)目有：
1.非認(rèn)可資產(chǎn)。法定凈值的計(jì)算并沒有將壽險(xiǎn)公司的所有資產(chǎn)計(jì)算在內(nèi)，而只是包含了那些可以立即變現(xiàn)的資產(chǎn)，也就是說，對資產(chǎn)中不能立即變現(xiàn)的那部分打一定的折扣。我國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會于2001年3月頒布了《保險(xiǎn)公司最低償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》，這部法規(guī)所附的《保險(xiǎn)公司資產(chǎn)認(rèn)可表》中明確規(guī)定了各類資產(chǎn)的認(rèn)可比例，對不同風(fēng)險(xiǎn)和不同流動性的資產(chǎn)規(guī)定了不同的認(rèn)可比例。而在計(jì)算公司價(jià)值的時(shí)候則應(yīng)該將沒有計(jì)算在內(nèi)的非認(rèn)可資產(chǎn)包括進(jìn)來。
2.資產(chǎn)帳面與市場價(jià)格的差異。包括股票、不動產(chǎn)及債券等的調(diào)整，在時(shí)間及成本足夠時(shí)，可取得評估機(jī)構(gòu)的報(bào)告作為調(diào)整的依據(jù)。
3.特別準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金主要包括特別責(zé)任準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金等。
（三）業(yè)務(wù)體系價(jià)值法
這種方法的思路在于：因公司未來展業(yè)的發(fā)展，公司能不斷簽發(fā)新的保單，而新保單又變?yōu)樾碌挠行П危蔀槲磥砝麧櫟膩碓础＿@種方法的計(jì)算，與有效保單的計(jì)算有共同之處。
基本做法是，首先需對未來的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測，由于業(yè)務(wù)的不確定性，一般都預(yù)測未來20年或25年的年銷售量，將每年新保單初始年度的虧損視為投資資金，與后續(xù)年度的利潤共同視為未來的現(xiàn)金流量。而后續(xù)年度的利潤現(xiàn)值，一般是由運(yùn)用前面所求得的有效保單值得出。
有兩點(diǎn)值得注意：
1.折現(xiàn)率。由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)變化風(fēng)險(xiǎn)較大，以及壽險(xiǎn)產(chǎn)品型態(tài)的轉(zhuǎn)變，使得所采用的折現(xiàn)率比新保單折現(xiàn)率更高。在壽險(xiǎn)市場或社會經(jīng)濟(jì)變化較大的環(huán)境中，折現(xiàn)率可高達(dá)25％。
2.未來利潤的現(xiàn)值。由于各險(xiǎn)種所產(chǎn)生的利潤有很大的不同。因此，若新保單業(yè)務(wù)量的預(yù)測可以細(xì)分，則利潤的計(jì)算也應(yīng)當(dāng)細(xì)分。
（四）無形資產(chǎn)或負(fù)債法
無形資產(chǎn)如商譽(yù)、經(jīng)營許可證或自行研發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件；無形負(fù)債如公司對業(yè)務(wù)員或職員的書面或口頭承諾，都應(yīng)加以考慮。
這種方法在判斷或查證上都特別困難。然而當(dāng)一家公司要進(jìn)行并購交易之前，部分原因是經(jīng)營不善所導(dǎo)致，而這種特別狀況常使得這一部分的重要性增加。往往由于這一部分的疏忽而提供了不真實(shí)的公司價(jià)值，使得估價(jià)的報(bào)告嚴(yán)重地偏離了真實(shí)價(jià)格。
三、其它估價(jià)方法
從財(cái)務(wù)管理角度來看，標(biāo)的的價(jià)值經(jīng)常是股東的投資可獲得未來報(bào)酬的現(xiàn)值。例如股票的價(jià)值，是把股票的股利視為永久年金折算而得。因此，保險(xiǎn)公司的估價(jià)亦可經(jīng)下列步驟求得。
>（一）法定自有資金
法定要求的所有者權(quán)益是公司在估價(jià)日時(shí)的自有資金，通常它要求為公司所有責(zé)任準(zhǔn)備金的一定比例，而此資金是為避免公司發(fā)生償付問題的緩沖器。因此每一年的法定自有資金便可以根據(jù)這一比例求得。至于股東權(quán)益超過此法定自有資金的部分，則依公司對盈余處理的原則，分配給保戶、股東或作為新業(yè)務(wù)的支持資金。
（二）盈余的預(yù)測
每年的有效保單所產(chǎn)生的利潤，以及簽發(fā)新保單所需投入的資金，以及納稅的考慮，都要納入盈余的預(yù)測中。每年所決定的盈余，同樣根據(jù)公司紅利分配等決策，分配給保戶及股東，且保留部分盈余作為公司的資本公積。
公司的價(jià)值，則是稅后保留的盈余現(xiàn)值加上股東權(quán)益超出法定資金的部分。
四、保險(xiǎn)公司估價(jià)的最新發(fā)展
由于近來各國保險(xiǎn)公司并購案不斷，而且面對環(huán)境的迅速變化，各方面的經(jīng)營決策階層對公司價(jià)值評估的了解越來越迫切。隨著公司財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐的不斷發(fā)展，陸續(xù)出現(xiàn)新的看法。雖然各種理論方法并陳，尚無統(tǒng)一的看法，但某些研究的角度值得我們密切注意。
近幾年來，學(xué)者們對公司價(jià)值的研究，大致起源于1993年美國財(cái)務(wù)準(zhǔn)則會計(jì)公報(bào)（StatementofFinaneiMAccountingStandards，SFAS）第115號的出現(xiàn)。由于該公報(bào)對某些資產(chǎn)決定采用公平價(jià)值，但對所有的負(fù)債仍延用帳面價(jià)值，這與一般會計(jì)對資產(chǎn)及負(fù)債均采用同一認(rèn)定方式的原則不同，使得各方對于負(fù)債的公平價(jià)值的統(tǒng)一認(rèn)定方法有明顯的需要。
對于公司負(fù)債公平價(jià)值的計(jì)算，大致分為兩種方向：
（一）直接估計(jì)
除了上文所介紹的精算評估方法，近來則引用了投資學(xué)上的期權(quán)技術(shù)。即把保單視為一種有價(jià)證券，而保險(xiǎn)公司或保戶則處于擁有某些內(nèi)嵌期權(quán)的地位，那么就可以引用期權(quán)的估價(jià)技術(shù)對公司價(jià)值進(jìn)行計(jì)算。然而，保單的內(nèi)含選擇多種多樣，比一般證券更為復(fù)雜，因此運(yùn)用這種方法，應(yīng)先了解以下幾方面內(nèi)容：
1.股票及債券的期權(quán)估價(jià)方式運(yùn)用于保單負(fù)債的期權(quán)估價(jià)。
2.各項(xiàng)保單的風(fēng)險(xiǎn)，如解約或部分解約，保險(xiǎn)公司倒閉等的差值估計(jì)。
3.各類壽險(xiǎn)產(chǎn)品的保戶行為。
（二）間接估計(jì)
這是在知道公司資產(chǎn)的公平價(jià)值及公司的賣價(jià)后，以公式：負(fù)債公平價(jià)值（FVL）二資產(chǎn)公平價(jià)值（FVA）—公司價(jià)值（AV）來求得，它表示買方在買得公司后，再把該公司的資產(chǎn)賣掉，剩下的則是公司的負(fù)債。
當(dāng)然，公司的賣價(jià)實(shí)際上可能不只一個(gè)，因此會造成FVL也不只一個(gè)的情形。解決該問題的方法是，有經(jīng)驗(yàn)的買方可以賣掉該公司的原資產(chǎn)，換成一個(gè)更恰當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)組合，來匹配其負(fù)債，使得AV增加。理論上可以找到一個(gè)最佳的資產(chǎn)組合，使得AV值最大。由此，造成唯一的FVL.在投資的技術(shù)上，這種最佳組合正是投資學(xué)的主要課題。
另外，我們可以就AV本身研究，找出理論性的AV值。一個(gè)公司的AV值應(yīng)該是可分配的利得（Distributableearning），它是公司的稅后利潤，再根據(jù)投資損益及風(fēng)險(xiǎn)資金調(diào)整后而得，代表買方前期投資后的回收。此利得的估價(jià)可采用類似直接估價(jià)負(fù)債的模式，只不過后者是討論負(fù)債的現(xiàn)金流量，而前者是討論可分配利得。
（三）兩種方式的比較
通過對直接法與間接法進(jìn)行比較，直接法的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾方面：首先，財(cái)務(wù)理論健全。其所采用的現(xiàn)金流量分析，都是采用現(xiàn)資技術(shù)。易為其它金融機(jī)構(gòu)人員所接受。其次，不需分析資產(chǎn)部分。第三，各項(xiàng)參數(shù)直接依市場狀況而定，貼近現(xiàn)實(shí)。
直接法的缺點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾方面：首先，需要具備財(cái)務(wù)分析知識，與一般精算方法不同。其次，采用期貨調(diào)整值，而該值通常得參考市場類似產(chǎn)業(yè)及商品而定，但保險(xiǎn)負(fù)債尚無同類可比。第三，由于參數(shù)引用市場狀況值，因此負(fù)債之公平價(jià)值的變動較大。第四，不計(jì)人責(zé)任準(zhǔn)備金或法定資金的需求。.
間接法的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾方面：首先，此法主要引用精算估價(jià)技術(shù)。其次，計(jì)人資金成本及責(zé)任準(zhǔn)備金，能與普通財(cái)務(wù)報(bào)表匹配。第三，連結(jié)資產(chǎn)及負(fù)債狀況，較有一致，哇。
間接法的缺點(diǎn)體現(xiàn)在以下兩方面：首先，折現(xiàn)值的采用并無明確的方法，將隨著公司的不同而調(diào)整。其次，負(fù)債的公平價(jià)值隨資產(chǎn)價(jià)值的變化而變化，并受法令變動的影響。
五、從公司理財(cái)觀點(diǎn)看公司價(jià)值
我們可以由公司理財(cái)?shù)慕嵌葋砜幢ｋU(xiǎn)公司的價(jià)值。假定保險(xiǎn)公司是股份公司，公司的價(jià)值就是股票的總價(jià)值：
公司價(jià)值=未來利潤+清償價(jià)值+保證價(jià)值
未來利潤是指公司未來的利潤，這包括了一些無形的價(jià)值，如有效保單利潤現(xiàn)值、經(jīng)營許可證、商譽(yù)、銷售系統(tǒng)、人力資源等。這些項(xiàng)目和公司風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，當(dāng)公司風(fēng)險(xiǎn)愈小，證明其愈具有繼續(xù)經(jīng)營的能力，因此未來利潤愈高。
清償價(jià)值是公司資產(chǎn)的市值減去負(fù)債的現(xiàn)值而得。它與無形資產(chǎn)的內(nèi)容無關(guān)，而只是公司立刻變賣的價(jià)格。
保證價(jià)格是由于保險(xiǎn)公司具備有保險(xiǎn)保證基金等機(jī)制，在某種程度上保證其清償能力而體現(xiàn)的價(jià)值。因此，就債權(quán)而言，保險(xiǎn)公司可以出售較市場利率低的保單，就股權(quán)而言，股東在賺取高報(bào)酬利潤時(shí)，較不必?fù)?dān)心違約成本。這在財(cái)務(wù)上，是一種看跌期權(quán)價(jià)值，也就是說當(dāng)保險(xiǎn)公司本身的風(fēng)險(xiǎn)愈高，保證價(jià)值就愈高。因此，它和上文所述的未來利潤呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。
從這三項(xiàng)價(jià)值來看，清償價(jià)值是不隨公司風(fēng)險(xiǎn)而變動的，而當(dāng)公司風(fēng)險(xiǎn)降低，則未來利潤降低，但保證價(jià)值升高。因此公司的風(fēng)險(xiǎn)和它的價(jià)值，并非呈現(xiàn)絕對的負(fù)相關(guān)關(guān)系。這一點(diǎn)是公司理財(cái)學(xué)的一種理論：對一個(gè)公司而言，如果它把公司的資產(chǎn)內(nèi)容調(diào)整，采用高風(fēng)險(xiǎn)但市值不變的資產(chǎn)，則公司的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然增高；所以此時(shí)市場就將公司已出售的債券（保單）之市值折價(jià)，因此公司的負(fù)債市值就下降。但因資產(chǎn)市值不變，因此公司的價(jià)值（股價(jià)）反而升高。金融工程上的幾種技術(shù)，如杠桿收購，就是使用這種原理。當(dāng)保險(xiǎn)公司采用高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，就使得未來利潤價(jià)值降低，但保證價(jià)值則升高；如果保證價(jià)值上升得較未來利潤上升得大，則公司的價(jià)值反而增加。
東風(fēng)有限的全價(jià)值鏈多軸矩陣式預(yù)算管理將所屬五大事業(yè)板塊與事業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理、投資管理、采購/銷售管理、生產(chǎn)/制造管理、經(jīng)營管理等諸多職能集成在一起，貫穿主要產(chǎn)品制造，涉及公司橫向縱向等方方面面，將各種戰(zhàn)略行動、投資活動、資本運(yùn)作、業(yè)務(wù)經(jīng)營活動以及各種時(shí)點(diǎn)的資源保障情況在全價(jià)值鏈上反映出來。基于全價(jià)值鏈的多軸矩陣式預(yù)算管理主要依照預(yù)算管理中的責(zé)任、過程、風(fēng)險(xiǎn)、對策管理理念，充分利用全面預(yù)算管理的資源調(diào)配功能，基于全價(jià)值鏈改善業(yè)務(wù)，提升各項(xiàng)指標(biāo)。從損益預(yù)算管理、投資預(yù)算管理、資金預(yù)算管理角度出發(fā)，構(gòu)建分事業(yè)軸、職能軸、產(chǎn)品軸的多軸矩陣式預(yù)算管理體系。它的主要特點(diǎn)是：注重目標(biāo)、注重責(zé)任、注重過程管理、注重分析、注重及時(shí)糾偏，總裁、副總裁等公司高層領(lǐng)導(dǎo)直接參與預(yù)算管理，為公司決策提供充分的依據(jù)，確保經(jīng)營層的決策科學(xué)性和執(zhí)行良好，逐步達(dá)成公司設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。多軸矩陣式主要的形式是：將紛繁復(fù)雜的經(jīng)營業(yè)務(wù)和組織機(jī)構(gòu)分為三個(gè)主要的“軸”，以事業(yè)部為縱軸、以職能管理為橫軸、以主要車型為貫穿事業(yè)部、管理職能的產(chǎn)品軸，共同組成縱橫相互交叉的矩陣。事業(yè)軸主要分為：乘用車事業(yè)部、中重卡事業(yè)部、輕型車事業(yè)部、零部件事業(yè)部、裝備事業(yè)部、總部機(jī)關(guān)；職能軸主要分為：商品規(guī)劃、采購、制造、研發(fā)、財(cái)務(wù)/信息等職能；產(chǎn)品軸主要分為：乘用車、中重卡、輕型車等。
二、建立完整的多軸矩陣式預(yù)算管理流程
東風(fēng)有限在建立預(yù)算管理的流程中充分體現(xiàn)PDCA循環(huán)，即：Plan（計(jì)劃）：預(yù)算編制；Do（實(shí)施）：財(cái)務(wù)分析；Check（查核）：財(cái)務(wù)預(yù)測；Action（處置）：預(yù)算控制。
1．預(yù)算編制
每年會在8月份以后啟動公司預(yù)算編制流程，在編制的過程中，一般經(jīng)過兩個(gè)輪回，甚至是三個(gè)輪回。期間事業(yè)部和職能部門也會對銷量提升、采購降成本、QCD改善、生產(chǎn)性向上、直準(zhǔn)間比例等各項(xiàng)KPI展開研討，是多軸（事業(yè)軸、職能軸、產(chǎn)品軸）人員共同參與、制定下年度可行并富有挑戰(zhàn)的年度預(yù)算。年度預(yù)算提請董事會批準(zhǔn)，最終預(yù)算分解到月和各業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
2．財(cái)務(wù)分析
東風(fēng)有限的財(cái)務(wù)分析是基于內(nèi)部管理報(bào)表進(jìn)行的，從分析的形式主要劃分為：事業(yè)部專項(xiàng)分析、業(yè)務(wù)（職能）專項(xiàng)分析、產(chǎn)品（車型）專項(xiàng)分析；從分析的內(nèi)容主要劃分為損益分析、資金分析和投資分析；從分析的性質(zhì)可以劃分為日常分析和專題分析。財(cái)務(wù)分析編制流程：主要是以事業(yè)部為中心向下展開到分/子公司，向上匯總報(bào)給總部合并分析。每個(gè)月兩次循環(huán)，快報(bào)和正式分析。數(shù)據(jù)收集、資料編制：由事業(yè)部（分/子公司）、職能部門、產(chǎn)品軸分成三條主線同時(shí)展開分析工作，期間并不是等到財(cái)務(wù)報(bào)表出來才開始展開各自的工作，而是在過程中已經(jīng)相互參與，相互溝通、交換數(shù)據(jù)及資料。將相關(guān)差異分析匯總、整理，采用因素分析、替代分析法、敏感性分析等，并采用步行圖等分析工具，財(cái)務(wù)分析人員再用財(cái)務(wù)語言對本單位上月實(shí)際情況進(jìn)行分析，對分析出現(xiàn)的問題點(diǎn)提請管理層重點(diǎn)關(guān)注并在與業(yè)務(wù)部門溝通的基礎(chǔ)上提出有建設(shè)性的建議，呈報(bào)單位管理層供管理層決策。匯報(bào)與聽證：在東風(fēng)有限有一整套匯報(bào)與聽證流程，大部分是時(shí)間固定的會議，對事業(yè)部每月的分析情況，總部預(yù)算管理部門會組織職能部門一起進(jìn)行實(shí)績分析的聽證，分析實(shí)際與預(yù)算偏差的原因，提示事業(yè)部需要重視的關(guān)注點(diǎn)以及解決問題的方案等。同時(shí)層層上報(bào)，事業(yè)部預(yù)算管理部據(jù)此與事業(yè)部業(yè)務(wù)部門共同編制事業(yè)部的MC（經(jīng)營委員會）會議提案供事業(yè)部管理層決策，預(yù)算管理部根據(jù)事業(yè)部預(yù)算管理部提供的資料制作東風(fēng)有限MC會議的提案，供東風(fēng)有限管理層參考。對于當(dāng)期經(jīng)營中出現(xiàn)的具有重大影響的事項(xiàng)，進(jìn)行專項(xiàng)分析，制作單獨(dú)的提案供管理層決策。
3．財(cái)務(wù)預(yù)測
東風(fēng)有限的財(cái)務(wù)預(yù)測是根據(jù)過去的實(shí)際情況和未來發(fā)展的趨勢，預(yù)測全年的預(yù)算完成情況，全年共編制7次以上預(yù)測，分別為3+9、5+7、7+5、9+3、10+2、11+1、12+0。每次預(yù)測除了共性的作用以外還有其特殊的意義：3+9預(yù)測是對本年度預(yù)算的檢討，檢查年度預(yù)算的各個(gè)前提條件是否符合實(shí)際經(jīng)營發(fā)展趨勢，檢討第一季度是否發(fā)生對年度預(yù)算影響巨大的事項(xiàng)，以便及時(shí)應(yīng)對；5+7預(yù)測是編制事業(yè)計(jì)劃的基點(diǎn)；7+5預(yù)測是編制下年度預(yù)算財(cái)務(wù)試算的基點(diǎn)，同時(shí)對已超過半年的經(jīng)營做一個(gè)小結(jié)匯報(bào)東風(fēng)有限的董事會；9+3預(yù)測是編制下年度第一版預(yù)算的基點(diǎn)；10+2預(yù)測是編制下年度第二版預(yù)算的基點(diǎn)；11+1和12+0的預(yù)測主要是對本年度的實(shí)際經(jīng)營業(yè)績做一個(gè)比較準(zhǔn)確的估計(jì)，讓管理層在年度結(jié)束前對本年的經(jīng)營情況提前把握，做到心中有數(shù),同時(shí)也為年度的決算做準(zhǔn)備。
4．預(yù)算控制
在執(zhí)行投資預(yù)算的過程中，強(qiáng)調(diào)投資預(yù)算的降成本目標(biāo)和項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)，并確保投資預(yù)算的預(yù)期收益性和未來可能的風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行費(fèi)用的過程中，強(qiáng)調(diào)費(fèi)用預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃的一致性，降成本以及費(fèi)用的使用效率等。在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中，強(qiáng)調(diào)在確保公司資金安全的前提下，讓資金在整個(gè)公司內(nèi)合理協(xié)同調(diào)配，讓公司資金做到效率最大化。
三、建立戰(zhàn)略、事業(yè)計(jì)劃、預(yù)算管理、評價(jià)考核、考評運(yùn)用的緊密銜接聯(lián)動
東風(fēng)有限考核指標(biāo)的設(shè)定與評價(jià)直接引導(dǎo)著各個(gè)責(zé)任主體的工作方向，在整個(gè)KPI體系中，充分發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向作用。
1．設(shè)定科學(xué)合理的考核目標(biāo)
根據(jù)SMART原則的具體性、可測性、一致性、可實(shí)現(xiàn)性和時(shí)限性，科學(xué)設(shè)定考核目標(biāo)。考核內(nèi)容涉及名稱、目的、定義、計(jì)算公式、管理內(nèi)容、管理范圍、數(shù)據(jù)流程、跟蹤/分析頻次、等價(jià)指標(biāo)等。并對考核指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的分級分類管理，按照對強(qiáng)勢增長、優(yōu)化運(yùn)營、重點(diǎn)課題、倍受信賴等大類分成諾干個(gè)考核指標(biāo)，并集結(jié)成為KPI指標(biāo)庫，所用的指標(biāo)分為必達(dá)目標(biāo)與挑戰(zhàn)目標(biāo)兩個(gè)級別。
2．加強(qiáng)考核指標(biāo)的營運(yùn)管理
觀察與反饋。觀察和了解各部門當(dāng)期KPI完成的實(shí)際情況，持續(xù)給公司經(jīng)營委員會及相關(guān)各部門反饋信息。尋找問題與原因。當(dāng)KPI實(shí)際與目標(biāo)出現(xiàn)大的偏差，就要幫助部門探究其中的原因，與部門共同分析解決，協(xié)助制訂具體的行動計(jì)劃，幫助和支持完成KPI的目標(biāo)。對于制定的消除偏差的行動計(jì)劃，積極推動部門改善措施的實(shí)施，定期報(bào)告行動計(jì)劃的改善情況。
3．確認(rèn)業(yè)績
各部門按評價(jià)周期（半年/年度）填報(bào)KPI目標(biāo)完成情況，由經(jīng)營管理部門匯總、分類，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)類的KPI指標(biāo)進(jìn)行實(shí)績完成情況確認(rèn)。對于部門在實(shí)際經(jīng)營管理中出現(xiàn)的與當(dāng)初設(shè)定目標(biāo)時(shí)的前提發(fā)生重大偏差的項(xiàng)目，需要依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)、重新估算，報(bào)告MC審議。
四、鼓勵(lì)創(chuàng)新與管理相結(jié)合
公司高度重視和鼓勵(lì)管理創(chuàng)新活動，支持圍繞管理創(chuàng)新展開的各項(xiàng)活動，組成管理創(chuàng)新跨職能團(tuán)隊(duì)，各項(xiàng)創(chuàng)新成果運(yùn)用在各個(gè)環(huán)節(jié)。如在預(yù)算管理中設(shè)計(jì)：將財(cái)務(wù)語言（數(shù)據(jù)）與業(yè)務(wù)語言有效互轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變。比如，把傳統(tǒng)會計(jì)的三大費(fèi)用：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用結(jié)合東風(fēng)有限管理的需要分出六大費(fèi)用：制造費(fèi)用、物流費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用、信息費(fèi)用。為使數(shù)據(jù)透明化和便于溝通，設(shè)計(jì)了大量預(yù)算報(bào)表，并幫助業(yè)務(wù)部門設(shè)計(jì)了繁多的業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)表。有了這些基礎(chǔ)性的報(bào)表，讓財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門能用同一種語言交流，使公司各種財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息保持統(tǒng)一性和透明性。
五、建立快速、高效的企業(yè)信息化資源中心
合資初期，通過對科技化的投入，東風(fēng)有限啟動“領(lǐng)航計(jì)劃”，上線SAP（ERP）企業(yè)管理軟件系統(tǒng)，建立管理信息化平臺；合資以來，每年都要對管理報(bào)表、分析模板以及預(yù)算預(yù)測編制的方法進(jìn)行不斷的完善以及創(chuàng)新，管理報(bào)表的改善，現(xiàn)在直接從會計(jì)科目取數(shù)生成報(bào)表。為了實(shí)現(xiàn)直接從科目取值做到和會計(jì)報(bào)表相對獨(dú)立相互驗(yàn)證，財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)過探討在SAP（ERP）企業(yè)管理軟件系統(tǒng)上采用成本費(fèi)用相同的科目統(tǒng)一設(shè)計(jì)成共性費(fèi)用科目，每個(gè)科目又可以設(shè)置19種功能范圍的方式來實(shí)現(xiàn)一套科目表同時(shí)生成多套報(bào)表。通過系統(tǒng)設(shè)置，只需要帳務(wù)處理人員在日常帳務(wù)處理時(shí)給每筆業(yè)務(wù)選擇一個(gè)相對的功能范圍，在月末就能通過功能范圍的組合制作出管理需要的任何形式的報(bào)表。信息化建設(shè)對信息的加工和傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、透明，提升了整體管理效率。
六、打造職業(yè)化、專業(yè)化、國際化的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)
一、傳統(tǒng)價(jià)值鏈理論的分析
波特(MichaelPorter，1986)在20世紀(jì)80年代中期最早提出價(jià)值鏈這一概念，他在分析公司行為和競爭優(yōu)勢的時(shí)候，認(rèn)為公司的價(jià)值創(chuàng)造過程主要由基本活動(含生產(chǎn)、營銷、運(yùn)輸和售后服務(wù)等)和支持性活動(含原材料供應(yīng)、技術(shù)、人力資源和財(cái)務(wù)等)兩部分完成，這些活動在公司價(jià)值創(chuàng)造過程中是相互聯(lián)系的，由此構(gòu)成公司價(jià)值創(chuàng)造的行為鏈條，這一鏈條就稱之為價(jià)值鏈[1]。價(jià)值鏈指的是將一項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)從提出概念與設(shè)計(jì)，經(jīng)過不同階段的加工，加工出制成品送到消費(fèi)者手中，直到消費(fèi)者使用后的最終處置。生產(chǎn)環(huán)節(jié)只是所有價(jià)值增值環(huán)節(jié)中的一環(huán)，每一環(huán)節(jié)中又包含一系列的經(jīng)濟(jì)活動，比如，生產(chǎn)環(huán)節(jié)就涉及原材料的加工、內(nèi)部物流控制以及成品包裝等活動。雖然，價(jià)值鏈常常被視為縱向的聯(lián)系，其實(shí)鏈內(nèi)的各環(huán)節(jié)之間是一種雙向互動的關(guān)系。不僅公司內(nèi)部存在價(jià)值鏈，一個(gè)公司價(jià)值鏈與其他經(jīng)濟(jì)單位的價(jià)值鏈也是相連的，任何公司的價(jià)值鏈都存在于一個(gè)由許多價(jià)值鏈組成的價(jià)值體系(ValueSystem)中，而且該體系中各價(jià)值行為之間的聯(lián)系對公司競爭優(yōu)勢的大小有著至關(guān)重要的影響[2]。
價(jià)值鏈主要是相對于一個(gè)企業(yè)而言的，是針對企業(yè)經(jīng)營狀況開展的價(jià)值分析，其目的是弄清楚企業(yè)的價(jià)值生成機(jī)制，剖析企業(yè)的價(jià)值鏈條的構(gòu)成并盡可能加以優(yōu)化，從而促進(jìn)企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成。企業(yè)不同，其價(jià)值生成機(jī)制也不同，在這些企業(yè)的價(jià)值鏈條構(gòu)成中各有其價(jià)值生成的重要節(jié)點(diǎn)，有的在生產(chǎn)，有的在研發(fā)，有的則在營銷或管理上。如果企業(yè)某一節(jié)點(diǎn)上的價(jià)值創(chuàng)造能力在同行中遙遙領(lǐng)先，可以說這個(gè)企業(yè)在這方面具有了核心競爭能力。
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入與合作共生企業(yè)發(fā)展模式的提出，企業(yè)不僅注重競爭的優(yōu)勢產(chǎn)生而且開始廣泛開展合作，獲取合作共贏。于是，學(xué)者開始探討價(jià)值鏈的外部延伸，主要包括價(jià)值鏈的分解與整合、價(jià)值網(wǎng)的形成等。在價(jià)值鏈條的片斷化和空間重組方面，克魯格曼(Krugman，1995)曾經(jīng)探討過企業(yè)將內(nèi)部各個(gè)價(jià)值環(huán)節(jié)在不同地理空間進(jìn)行配置的能力問題。由此，使得價(jià)值鏈中治理模式與產(chǎn)業(yè)空間轉(zhuǎn)移之間的關(guān)系成為全球價(jià)值鏈理論中一個(gè)重要研究領(lǐng)域。此后，阿爾恩特和凱爾科斯(ArndtandKierzkowski，2001)使用“片斷化”(Fragment)來描述過生產(chǎn)過程的分割現(xiàn)象。他們認(rèn)為這種生產(chǎn)過程在全球的分離是一種全新的現(xiàn)象。這就使得同一價(jià)值鏈條的生產(chǎn)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)通過跨界生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)被組織了起來，這一跨界網(wǎng)絡(luò)可以由一個(gè)企業(yè)內(nèi)部完成，也可以由許多企業(yè)分工合作完成[3]。來源于/
綜上，可以發(fā)現(xiàn)，雖然價(jià)值鏈的內(nèi)涵從產(chǎn)生至今已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，但在價(jià)值鏈的整合與價(jià)值網(wǎng)的形成方面，仍舊沒有很好的理論進(jìn)行支撐，價(jià)值鏈的外部整合往往停留在理論上的戰(zhàn)略聯(lián)盟、產(chǎn)業(yè)集群等方面，這些只能是一種契約上的關(guān)系完善，而不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值上的連接，不能完全支撐一個(gè)巨大的價(jià)值網(wǎng)的內(nèi)在連接關(guān)系，因此，需要有一種更穩(wěn)定、更強(qiáng)大的連接機(jī)制改善企業(yè)、產(chǎn)業(yè)的價(jià)值體系。
二、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則對價(jià)值鏈的啟示
(一)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則
循環(huán)經(jīng)濟(jì)是以物質(zhì)、能量梯次和閉路循環(huán)使用為特征的，在環(huán)境方面表現(xiàn)為污染低排放，甚至污染零排放。循環(huán)經(jīng)濟(jì)把清潔生產(chǎn)、資源綜合利用、生態(tài)設(shè)計(jì)和可持續(xù)消費(fèi)等融為一體，運(yùn)用生態(tài)學(xué)規(guī)律來指導(dǎo)人類社會的經(jīng)濟(jì)活動，因此本質(zhì)上是一種生態(tài)經(jīng)濟(jì)[4]。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的根本任務(wù)就是保護(hù)日益稀缺的環(huán)境資源，提高環(huán)境資源的配置效率。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的基本內(nèi)涵是“減量化、再利用、資源化”的原則(3R原則)[5]。
1.“減量化”原則。“減量化”(Reduce)原則是指在生產(chǎn)和服務(wù)過程中，盡可能減少資源消耗和廢棄物產(chǎn)生，核心是提高資源利用效率；在生產(chǎn)中，減量化原則常常表現(xiàn)為要求產(chǎn)品體積小型化和產(chǎn)品重量輕型化。此外，要求產(chǎn)品包裝追求簡單樸實(shí)而不是豪華浪費(fèi)，從而達(dá)到減少廢棄物排放的目的。減量化原則屬于輸入端方法，旨在減少進(jìn)入生產(chǎn)和消費(fèi)過程的物質(zhì)量，從源頭節(jié)約資源使用和減少廢棄物的排放。
2.“再利用”原則。“再利用”(Reuse)原則是指產(chǎn)品多次使用或修復(fù)、翻新或再制造后繼續(xù)使用，盡量延長產(chǎn)品的使用周期，防止過早地成為垃圾；再利用原則屬于過程性方法，目的是提高產(chǎn)品和服務(wù)的利用效率，要求產(chǎn)品和包裝容器以初始形式多次使用，減少一次用品的污染。來源于/
3.“資源化”原則。“資源化”(Recycle)原則是指將廢棄物最大限度地轉(zhuǎn)化為資源，變廢為寶、化害為利，既減少自然資源的消耗，又減少污染物的排放。資源化原則屬于輸出端方法，要求在物品完成使用功能后重新變成再生資源。
“減量化、再利用、資源化”原則在循環(huán)經(jīng)濟(jì)中的重要性并不是并列的。循環(huán)經(jīng)濟(jì)不是簡單地通過循環(huán)利用實(shí)現(xiàn)廢棄物資源化，而是強(qiáng)調(diào)在優(yōu)先減少資源消耗和減少廢物產(chǎn)生的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用3R原則，3R原則的優(yōu)先順序是：減量化——再利用——資源化。
(二)對價(jià)值鏈的啟示
1.價(jià)值鏈延長。循環(huán)經(jīng)濟(jì)條件下的生產(chǎn)方式本質(zhì)特征就是延長了產(chǎn)品價(jià)值鏈的環(huán)節(jié)，通過對行業(yè)價(jià)值鏈過程中副產(chǎn)品的減量與處理，以及對產(chǎn)品使用后殘余物的回收處理再利用，延長了該行業(yè)的價(jià)值鏈，使得有限的資源能創(chuàng)造出更大的利用價(jià)值。此特征的典型案例就是著名的“杜邦模式”。這種模式可稱之為企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，其要義是組織企業(yè)內(nèi)部各工藝路線之間的物料循環(huán)利用。通過組織廠內(nèi)各工藝之間的物料循環(huán)，延長生產(chǎn)鏈條，減少生產(chǎn)過程中物料和能源的使用量，盡量減少廢棄物和有毒物質(zhì)的排放，最大限度地利用可再生資源；提高產(chǎn)品的耐用性。20世紀(jì)80年代末，杜邦公司的研究人員把工廠當(dāng)作實(shí)踐循環(huán)經(jīng)濟(jì)新理念的實(shí)驗(yàn)室，創(chuàng)造性地把循環(huán)經(jīng)濟(jì)三原則(即3R原則)發(fā)展成為與化學(xué)工業(yè)相結(jié)合的“3R制造法”，以達(dá)到少排放甚至零排放的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)。他們通過放棄使用某些對環(huán)境有害的化學(xué)物質(zhì)、減少一些化學(xué)物質(zhì)的使用量以及發(fā)明回收本公司產(chǎn)品的新工藝，到1994年已經(jīng)使該公司生產(chǎn)造成的廢棄塑料物減少了25%，空氣污染物排放量減少了70%。同時(shí)，他們在廢塑料如廢棄的牛奶盒和一次性塑料容器中回收化學(xué)物質(zhì)，開發(fā)出了耐用的乙烯材料等新產(chǎn)品。現(xiàn)在的杜邦公司已發(fā)展成一家以科研為基礎(chǔ)、提供提高人類在食物與營養(yǎng)、保健、服裝、家居及建筑、電子和交通等生活領(lǐng)域的全球性企業(yè)。在全球70個(gè)國家經(jīng)營業(yè)務(wù)，共有員工79000多人，2001年總收入為247億美元，在財(cái)富500家美國最大的工業(yè)/服務(wù)公司排行榜上名列第70位。
2.價(jià)值鏈網(wǎng)狀或環(huán)狀化。由于循環(huán)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)對生產(chǎn)或銷售過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品必須進(jìn)行處理，而不能當(dāng)作廢棄物直接排放或丟棄。這就使企業(yè)必須盡量地對副產(chǎn)品進(jìn)行處理，并使處理后的副產(chǎn)品產(chǎn)生再利用的價(jià)值，以平衡處理成本。這樣就可以把處理后的副產(chǎn)品作為新的原材料供應(yīng)給其他企業(yè)使用，這樣就使得該行業(yè)的價(jià)值鏈與其他相關(guān)行業(yè)的價(jià)值鏈形成了交叉，從而變?yōu)榫W(wǎng)狀化或環(huán)狀化[6]。
三、循環(huán)經(jīng)濟(jì)下的價(jià)值鏈重塑機(jī)理
(一)企業(yè)價(jià)值鏈的內(nèi)外延伸機(jī)理
循環(huán)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)價(jià)值鏈也能通過內(nèi)部重組和外部延伸實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈業(yè)務(wù)流程和生產(chǎn)活動價(jià)值增值能力的增強(qiáng)，提高企業(yè)價(jià)值鏈的效率。通過內(nèi)部和外部兩個(gè)方向的延伸，能大大增強(qiáng)價(jià)值鏈的鏈長和鏈強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的縱向和橫向循環(huán)，提高企業(yè)價(jià)值鏈創(chuàng)造價(jià)值的能力。
1.內(nèi)部重組。企業(yè)價(jià)值鏈上的活動分為基本活動和輔助活動，通過企業(yè)內(nèi)部循環(huán)經(jīng)濟(jì)價(jià)值鏈的重組，實(shí)現(xiàn)基本活動的循環(huán)，并使部分輔助活動在重組過程中直接參與價(jià)值創(chuàng)造，轉(zhuǎn)變?yōu)榛净顒印Ｈ缫恍┗て髽I(yè)在處理廢棄物時(shí)按照傳統(tǒng)價(jià)值鏈理論它將歸屬于內(nèi)勤活動，但經(jīng)過循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重組整合，該活動變?yōu)樯a(chǎn)運(yùn)營活動的主要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)價(jià)值鏈內(nèi)部重組的實(shí)質(zhì)是依據(jù)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展原則，改造價(jià)值鏈，使價(jià)值鏈的載體——物流鏈實(shí)現(xiàn)“減量化、再利用、資源化”，從而完善價(jià)值鏈的運(yùn)營機(jī)制。
2.外部延伸。外部延伸是企業(yè)保持系統(tǒng)開放性的必要條件。如果企業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)且粋€(gè)封閉體系，在循環(huán)經(jīng)濟(jì)價(jià)值鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，隨著資源、能量、信息的消耗，價(jià)值鏈將進(jìn)入“死循環(huán)”狀態(tài)，企業(yè)系統(tǒng)將面臨“滅寂”的危機(jī)。只有將企業(yè)價(jià)值鏈的“觸角”延伸到外部環(huán)境中，才能為企業(yè)系統(tǒng)引入負(fù)熵流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)的自組織，使企業(yè)價(jià)值鏈的循環(huán)保持生生不息。
(二)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的強(qiáng)鏈整合機(jī)理
產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)價(jià)值鏈在產(chǎn)業(yè)鏈上的價(jià)值體現(xiàn)，是以產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)行為載體的價(jià)值循環(huán)鏈條。產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)價(jià)值鏈的延伸，是多個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈相互銜接的整體。產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈不能僅僅通過聯(lián)盟、契約和簡單的利益關(guān)系維系，而是價(jià)值運(yùn)行的內(nèi)在需求的結(jié)果。只有產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈存在強(qiáng)鏈關(guān)系，產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈才能穩(wěn)定，才能形成一個(gè)價(jià)值整體，才能通過加速價(jià)值流轉(zhuǎn)創(chuàng)造更多的價(jià)值。產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的強(qiáng)鏈整合表現(xiàn)為：
1.循環(huán)。產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)侵敢阅稠?xiàng)核心技術(shù)或工藝為基礎(chǔ)，以提供能滿足消費(fèi)者某種需要的效用系統(tǒng)為目標(biāo)的、具有相互銜接關(guān)系的企業(yè)集合。這就決定了價(jià)值鏈上的企業(yè)之間相互聯(lián)系、相互依存的關(guān)系，他們的這種關(guān)系決定了價(jià)值鏈的循環(huán)特征。
2.增值和扶持。產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的增值表現(xiàn)為通過投入將其轉(zhuǎn)化為價(jià)值增值的過程。在波特價(jià)值鏈模型的上游，首先供應(yīng)商提供投入，然后企業(yè)在價(jià)值鏈上增加價(jià)值，再交給價(jià)值鏈的下游，即其他企業(yè)或最終消費(fèi)者。這種依次、連續(xù)穩(wěn)定的價(jià)值增值和傳遞過程一部分需要借助某種實(shí)物形式來表現(xiàn)，另一部分則存在于服務(wù)的過程中。扶持表現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)必須要通過投入來實(shí)現(xiàn)和強(qiáng)化。
3.系統(tǒng)整合。處于價(jià)值鏈中的單個(gè)經(jīng)濟(jì)個(gè)體不是獨(dú)立存在的，其經(jīng)營行為表現(xiàn)出它與價(jià)值鏈上其它企業(yè)的緊密關(guān)聯(lián)性。正是由于這種緊密關(guān)聯(lián)性，才使得價(jià)值鏈上的企業(yè)構(gòu)成了一個(gè)協(xié)調(diào)有序的系統(tǒng)，表現(xiàn)出系統(tǒng)特征。經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的主要特征是系統(tǒng)中的個(gè)體不能脫離系統(tǒng)而孤立存在，系統(tǒng)中個(gè)體的行為是以系統(tǒng)的利益最大化為目標(biāo)，而不是以個(gè)體的利益最大化為目標(biāo)。因此，應(yīng)該用統(tǒng)一的、聯(lián)系的而不是片面的、孤立的觀點(diǎn)看待價(jià)值系統(tǒng)中的企業(yè)[7]。
(三)區(qū)域價(jià)值網(wǎng)的勾連共生機(jī)理
區(qū)域價(jià)值網(wǎng)是一個(gè)區(qū)域的各個(gè)產(chǎn)業(yè)通過循環(huán)經(jīng)濟(jì)的作用實(shí)現(xiàn)的價(jià)值連通網(wǎng)絡(luò)體系，是區(qū)域經(jīng)濟(jì)價(jià)值流轉(zhuǎn)的大循環(huán)。在一個(gè)區(qū)域內(nèi)，存在著各種產(chǎn)業(yè)，如果產(chǎn)業(yè)之間不能存在價(jià)值連通和價(jià)值交換，那么區(qū)域經(jīng)濟(jì)將陷入“各自為政，自生自滅”的困境，區(qū)域價(jià)值體系終究要覆滅。但如果區(qū)域價(jià)值鏈能互相勾連、互相促進(jìn)，形成一個(gè)共生的生態(tài)網(wǎng)絡(luò)，組成一個(gè)生態(tài)位重嵐疊嶂的系統(tǒng)，將實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的欣欣向榮。
1.勾連。勾連是指通過循環(huán)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)不同產(chǎn)業(yè)間的實(shí)物流發(fā)生交叉匯合，而最終導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈也互相連通的現(xiàn)象。勾連并不是要實(shí)現(xiàn)所有產(chǎn)業(yè)所有價(jià)值節(jié)點(diǎn)的互相連通，而是在循環(huán)經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)下的必要環(huán)節(jié)上實(shí)現(xiàn)點(diǎn)與點(diǎn)的對接，使不同產(chǎn)業(yè)之間通過微小的接觸點(diǎn)交換價(jià)值，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的大循環(huán)流轉(zhuǎn)。在一個(gè)區(qū)域的循環(huán)經(jīng)濟(jì)價(jià)值網(wǎng)中，這種點(diǎn)與點(diǎn)的勾連是無處不在的，但又不是無處都在的。無處不在是指勾連的數(shù)量大，且是動態(tài)的，只有價(jià)值動態(tài)流轉(zhuǎn)才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值；不是無處都在是指區(qū)域價(jià)值鏈的勾連不是以面的形式發(fā)生的，產(chǎn)業(yè)間的價(jià)值交流往往發(fā)生在產(chǎn)業(yè)內(nèi)某一個(gè)企業(yè)和另一個(gè)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)的價(jià)值交換環(huán)節(jié)。
2.共生。共生是循環(huán)經(jīng)濟(jì)的特征與目標(biāo)之一，只有在區(qū)域內(nèi)形成一個(gè)多種經(jīng)濟(jì)實(shí)體共生的多樣性生態(tài)網(wǎng)絡(luò)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)才能和諧發(fā)展。共生并不是一種消極的共同存在狀態(tài)，而是一種積極的相互作用關(guān)系。通過循環(huán)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)的共生，企業(yè)與企業(yè)、產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間就能相互推動，加速價(jià)值流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
3.生態(tài)位彌合。在區(qū)域價(jià)值網(wǎng)絡(luò)中，存在著許多未曾開發(fā)的生態(tài)領(lǐng)域，即空白小生位。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使一些利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)誕生，很好地填補(bǔ)了一些空白小生位。而小生位的填補(bǔ)不僅實(shí)現(xiàn)了小生位的價(jià)值創(chuàng)造，其意義更在于實(shí)現(xiàn)了價(jià)值鏈網(wǎng)的更大范圍連通，為區(qū)域價(jià)值網(wǎng)的價(jià)值交換提供了更多機(jī)會，提升區(qū)域價(jià)值網(wǎng)價(jià)值實(shí)現(xiàn)能力。
公共管理論文難度不大，但是取材和選題一定要新。對于論文而言，題目就是論文的眼睛，所以選擇好論文的題目是非常重要的。對于公共管理而言，論文需要體現(xiàn)出其研究中實(shí)踐和分析內(nèi)容，特別是一些結(jié)合案例的論文，更需要深入的體現(xiàn)出具體研究內(nèi)容。
公共管理論文選題需要參考下面三點(diǎn):第一、選題與本身工作符合.還有熟悉自己的工作寫出的管理論文才有事實(shí)根據(jù)，在進(jìn)行論文的時(shí)候才能應(yīng)對老師的提問，進(jìn)行更好的論文答辯的回答。第二、上學(xué)吧論文建議大家不要盲目抄襲他人論文題目。很多公共管理的學(xué)生，一拿到公共管理論文選題的通知，因?yàn)榈谝淮谓佑|公共管理論文，所以還是沿用以前大學(xué)本科時(shí)候?qū)W生時(shí)代的那套做事風(fēng)格，就直接上網(wǎng)百度、知網(wǎng)等網(wǎng)站去搜索現(xiàn)成與自己專業(yè)工作相符合的題目。這種現(xiàn)象的形成，造成了一個(gè)情況，就是大部分的公共管理學(xué)生選題后，且準(zhǔn)備好開題報(bào)告了，進(jìn)一步交付導(dǎo)師進(jìn)行選題與開題。
第一，明確研究對象。案例研究以企業(yè)或行業(yè)的事件為依據(jù)和研究對象，了解案例的價(jià)值，內(nèi)容具有代表性和現(xiàn)實(shí)性。
第二，資料真實(shí)可靠。案例研究管理論文應(yīng)具有所收集的第一手資料、訪談內(nèi)容和統(tǒng)計(jì)資料，反映較為全面的信息。
第三，理論結(jié)合實(shí)踐，從問題分析出發(fā)，提出解決措施。
企業(yè)診斷研究是運(yùn)用管理理論及方法，可以是企業(yè)綜合診斷或?qū)ｎ}診斷，在企業(yè)或行業(yè)分析的基礎(chǔ)上，找出所診斷的企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，分析原因，提出具體可行的解決或改進(jìn)方案。診斷研究的基本要求為：
第一，確定診斷對象。診斷研究對象應(yīng)為某個(gè)企業(yè)(不得虛擬)，診斷內(nèi)容應(yīng)是企業(yè)急需解決的重要問題。
第二，掌握企業(yè)診斷理論和方法，對所診斷的企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確描述。
第三，根據(jù)診斷內(nèi)容設(shè)計(jì)診斷方法，對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行科學(xué)分析，并在理論運(yùn)用和與企業(yè)進(jìn)行必要溝通的基礎(chǔ)上，提出可行性的改進(jìn)方案。
調(diào)查研究是運(yùn)用科學(xué)的調(diào)查研究方法和統(tǒng)計(jì)方法，企業(yè)或行業(yè)值得總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)進(jìn)行調(diào)查研究、分析，提出有意義的見解，寫成調(diào)查研究論文。調(diào)查研究的基本要求為：
第一，確定調(diào)研對象和目的。調(diào)研對象以企業(yè)或行業(yè)為主，調(diào)研目的具有現(xiàn)實(shí)意義。
第二，選擇調(diào)查和論證方法。擬定調(diào)研大綱，選擇確定科學(xué)、合理的調(diào)査方法和調(diào)查工具，調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)具有可靠性和可信度。
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論文關(guān)鍵詞：我國流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新問題研究進(jìn)展—基于中國期刊全文數(shù)據(jù)庫的調(diào)查
黨的十七大報(bào)告明確提出要發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提高服務(wù)業(yè)比重和水平。現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，不僅可以帶動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而且可以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展，對于社會就業(yè)、國民福利及城市發(fā)展也有著重大貢獻(xiàn)。[1]改革開放以來，我國流通服務(wù)業(yè)雖然獲得了巨大發(fā)展，但是“還不夠快”，并且流通產(chǎn)業(yè)集中度低，流通費(fèi)用高，流通方式陳舊，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)布局不合理，流通企業(yè)核心競爭力普遍缺失等一系列問題依然存在。流通服務(wù)業(yè)發(fā)展的滯后，帶來了全局性的不良后果，如制造業(yè)資本周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)節(jié)奏放緩，城鄉(xiāng)居民消費(fèi)受到非收入方面嚴(yán)重制約等。[2]尤其是近年來，隨著流通服務(wù)業(yè)對外開放程度的提高，外資在中國流通領(lǐng)域的加速擴(kuò)張企業(yè)管理論文，已經(jīng)使缺乏創(chuàng)新能力的本土流通服務(wù)業(yè)遭遇嚴(yán)重威脅，而且容易引發(fā)政府調(diào)控能力弱化、上游產(chǎn)業(yè)失控，導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)安全等問題。[3]在這樣的背景下，中國流通服務(wù)業(yè)的發(fā)展面臨復(fù)雜而嚴(yán)峻的形勢，如何實(shí)現(xiàn)我國現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展已經(jīng)成為關(guān)乎國家發(fā)展全局的重大戰(zhàn)略問題。黨的十七大高度重視自主創(chuàng)新，為我國現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了新的思路。但是恰恰當(dāng)前我國流通服務(wù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力普遍缺失，這和該領(lǐng)域理論研究嚴(yán)重滯后有密切關(guān)系，已經(jīng)嚴(yán)重制約著流通服務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。提升自主創(chuàng)新能力，已成為我國流通服務(wù)業(yè)在激烈的競爭環(huán)境下生存，打造并保持可持續(xù)競爭優(yōu)勢的唯一砝碼。在這樣的背景下，我們嘗試著對國內(nèi)學(xué)者在流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新領(lǐng)域的研究成果進(jìn)行歸納總結(jié)，并梳理分析其理論脈絡(luò)，以便更好的了解該領(lǐng)域研究進(jìn)展和尚未解決的問題，為流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新的理論研究與實(shí)踐發(fā)展指明方向。
“自主創(chuàng)新”是我國在特定歷史背景下提出的新概念，路風(fēng)將“自主創(chuàng)新”界定為一個(gè)企業(yè)或者一個(gè)國家堅(jiān)持技術(shù)學(xué)習(xí)主導(dǎo)權(quán)，并且把發(fā)展技術(shù)能力作為競爭力或經(jīng)濟(jì)增長動力主要源泉的行為傾向、戰(zhàn)略原則和政策方針，但是他也指出世界上不可能存在“不自主”的創(chuàng)新。[4]事實(shí)上，對流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新的研究可以追溯到關(guān)于服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的研究上。鑒于國內(nèi)流通研究領(lǐng)域單純以“自主創(chuàng)新”命名的研究成果非常罕見，我們在研究中將流通服務(wù)業(yè)及其所包含的四個(gè)子行業(yè)（零售業(yè)、批發(fā)業(yè)、物流業(yè)、餐飲業(yè)）創(chuàng)新的研究成果均視為研究對象。
二、研究方法
中國期刊網(wǎng)是我國最大的全文現(xiàn)刊數(shù)據(jù)庫，是目前世界上最大的連續(xù)動態(tài)更新的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫，其收錄的核心期刊對行業(yè)的研究現(xiàn)狀很據(jù)代表性核心期刊目錄。本文通過以下方式對我國流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新的文獻(xiàn)進(jìn)行檢索，具體包括：（1）在中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)絡(luò)出版總庫上，搜索篇名中含有“創(chuàng)新”，同時(shí)
摘要中含有“流通”、“零售”、“物流”、“批發(fā)”、“餐飲”“飯店”、“酒店”、“商業(yè)”、“商店”的文章，期刊年限選擇2000-2009年，來源類別選擇核心期刊。（2）剔除其中的書評、新聞、會議等非學(xué)術(shù)論文，并且剔除文章核心研究內(nèi)容不是流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的以及部分非代表性的期刊（如《特區(qū)經(jīng)濟(jì)》等）上的論文。按以上標(biāo)準(zhǔn)，共得到論文樣本330篇。（3）分別按照三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對論文樣本進(jìn)行分類，即按研究主題進(jìn)行分類、按年份進(jìn)行分類、按流通服務(wù)業(yè)中零售、物流、批發(fā)和餐飲四個(gè)子行業(yè)進(jìn)行分類。根據(jù)以上三種分類，本文從三個(gè)視角對流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新研究現(xiàn)狀進(jìn)行了分析（圖1）。
圖1 分析框架圖
三、文獻(xiàn)回顧與分析
(一) 研究主題分析
以研究主題為標(biāo)準(zhǔn)，我們可以把研究樣本劃分為9個(gè)研究主題，分布結(jié)果顯示研究最多的是綜合創(chuàng)新，即涉及非單一創(chuàng)新維度的研究，共105篇；其次是流通模式創(chuàng)新，共55篇；再次是組織創(chuàng)新（以業(yè)態(tài)創(chuàng)新最多）企業(yè)管理論文，共40篇。
1. 綜合創(chuàng)新。該部分共105篇文章，涉及流通服務(wù)業(yè)戰(zhàn)略創(chuàng)新、價(jià)值創(chuàng)新或體系創(chuàng)新等許多摘要用時(shí)間消滅空間。[7]
2. 組織創(chuàng)新。該部分共40篇文章，很多文章在充分分析我國流通組織存在問題的基礎(chǔ)之上，從不同角度提出了流通組織措施的對策。關(guān)于我國流通組織的現(xiàn)狀，主要觀點(diǎn)認(rèn)為我國流通組織規(guī)范化、組織化程度較低；管理手段、管理技術(shù)和管理水平落后；增長模式仍屬于粗放型；專業(yè)化分工協(xié)作水平低，各自盲目發(fā)展；流通組織間的競爭仍停留在低水平的過度競爭，且競爭不充分和過度競爭并存。[8]孟鐵和張殿波總結(jié)了流通產(chǎn)業(yè)組織優(yōu)化的政策選擇，即堅(jiān)決打破行業(yè)壟斷、部門分割和地區(qū)封鎖；制定適度市場壁壘政策；流通產(chǎn)業(yè)有效競爭政策；制定跨區(qū)域集團(tuán)化的催化政策，以培育一批現(xiàn)代大型流通企業(yè)。[9]關(guān)于組織創(chuàng)新研究最多的是業(yè)態(tài)創(chuàng)新，如李飛認(rèn)為零售業(yè)態(tài)的構(gòu)成要素就是零售營銷中產(chǎn)品、服務(wù)、價(jià)格、店址、環(huán)境和溝通6個(gè)組合要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了零售業(yè)態(tài)創(chuàng)新的路線圖，6個(gè)要素中24個(gè)細(xì)節(jié)維度的組合變化就是零售業(yè)態(tài)創(chuàng)新的具體內(nèi)容。[10]此外，還有一些研究涉及了農(nóng)產(chǎn)品流通組織的創(chuàng)新，如馮邦彥和段晉苑提出通過建立專業(yè)運(yùn)銷合作組織改革現(xiàn)行的生豬流通制度的建議。[11]
3. 流通模式創(chuàng)新。該部分共55篇文章，研究內(nèi)容比較分散，包括生產(chǎn)模式創(chuàng)新、商業(yè)模式創(chuàng)新、物流模式創(chuàng)新和渠道模式創(chuàng)新等，表明我國的流通模式在許多方面還存在著急需解決的問題。如于奎和文啟湘分析了批發(fā)商業(yè)模式存在的問題，并提出批發(fā)商業(yè)發(fā)展模式創(chuàng)新可以通過推進(jìn)供應(yīng)鏈管理模式，積極探索電子商務(wù)批發(fā)交易，向現(xiàn)代物流中心過渡以及發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)等途徑來實(shí)現(xiàn)。[12]
4. 營銷創(chuàng)新。該部分共29篇文章，主要集中在零售和批發(fā)上面，大都從企業(yè)營銷手段中存在的具體問題入手，探討了如何創(chuàng)新改進(jìn)營銷方式。很多學(xué)者強(qiáng)調(diào)零售企業(yè)營銷創(chuàng)新是提高企業(yè)競爭力的正確選擇。[13]范增認(rèn)為營銷創(chuàng)新是連鎖超市在激烈的市場環(huán)境下，能持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展的必然選擇，營銷方法的創(chuàng)新應(yīng)包括綠色營銷，情感營銷和導(dǎo)入CIS推廣形象營銷等方面。[14]
5. 技術(shù)創(chuàng)新。該部分共24篇文章，主要研究了技術(shù)創(chuàng)新對流通服務(wù)業(yè)的重要性，如何進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新等。如張宏以產(chǎn)品生命周期理論為基礎(chǔ)，提出了改進(jìn)的A—U模型，流通產(chǎn)業(yè)的升級可以是跳躍式的，發(fā)展具有可跨越性的，而這都是由又是由技術(shù)創(chuàng)新的跳躍性所決定的。發(fā)展我國流通產(chǎn)業(yè)應(yīng)從宏觀層面加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新的政策地位，強(qiáng)化對加快發(fā)展現(xiàn)代流通產(chǎn)業(yè)的政策支持，積極引導(dǎo)第一、第二產(chǎn)業(yè)參與流通技術(shù)創(chuàng)新，提高流通企業(yè)對流通技術(shù)的認(rèn)知和掌握程度，加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)物質(zhì)基礎(chǔ)建設(shè)等角度進(jìn)行改進(jìn)。[15]
6. 制度創(chuàng)新。這部分有25篇文章，主要從政府企業(yè)管理論文，企業(yè)以及社會組織等角度探討了如何健全我國流通市場的制度創(chuàng)新。如文啟湘和趙玻指出流通產(chǎn)業(yè)天然就是低進(jìn)入壁壘產(chǎn)業(yè)，要防止流通產(chǎn)業(yè)過度進(jìn)入，今后我國必須加快流通產(chǎn)業(yè)進(jìn)入管制制度創(chuàng)新核心期刊目錄。[16]
7. 觀念創(chuàng)新。該部分共18篇文章，如宋則提出要確保流通產(chǎn)業(yè)的先導(dǎo)地位， 充分認(rèn)識流通和流通創(chuàng)新在市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的應(yīng)有地位和作用。[17]黃國雄認(rèn)為流通是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，并從流通觀念的創(chuàng)新理論要點(diǎn)出發(fā)，對商業(yè)的本質(zhì)、商業(yè)城市建設(shè)、商業(yè)信譽(yù)、商業(yè)市場、商業(yè)利潤、商業(yè)文化等方面進(jìn)行了系統(tǒng)闡述。[18]
8. 服務(wù)創(chuàng)新。這部分共18篇文章，主要研究了我國流通業(yè)服務(wù)中的不足，并提出了適應(yīng)新時(shí)期流通業(yè)服務(wù)創(chuàng)新的若干措施。如許彩國和柳思維指出零售企業(yè)必須不斷提高服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大服務(wù)范圍，完善服務(wù)設(shè)施，更新服務(wù)內(nèi)容，通過服務(wù)創(chuàng)新才能實(shí)現(xiàn)顧客滿意，培養(yǎng)顧客忠誠。[19]
9. 其他。以上的分類方法并不能涵蓋所有流通創(chuàng)新論文，凡是不能歸入以上類別的學(xué)術(shù)論文歸入該類，合計(jì)共16篇學(xué)術(shù)論文。
(二) 時(shí)間序列分析
為了更好了解最近十年國內(nèi)學(xué)者們在流通創(chuàng)新方面的研究，我們對論文樣本進(jìn)行了時(shí)間序列分析，對總的樣本論文以及不同研究主題的論文分別按時(shí)間序列進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，以便更好的得出學(xué)者們研究重點(diǎn)的變化。
圖2 流通創(chuàng)新論文時(shí)間分布圖
從圖2可以看出，近十年里，國內(nèi)學(xué)者在流通創(chuàng)新方面的研究成曲折式上升，在2003、2007年達(dá)到兩個(gè)峰值。2001年末中國入世之后，外資流通企業(yè)進(jìn)軍中國市場的速度加快，此時(shí)的本土流通業(yè)迫切的需要創(chuàng)新理論支持，在這樣的背景下，流通創(chuàng)新的研究持續(xù)增多，所以考慮到學(xué)術(shù)成果刊登的滯后性，在2003年流通創(chuàng)新達(dá)到一個(gè)相對峰值是符合實(shí)際的，但是這種研究態(tài)勢并未持續(xù)。直到2004年底零售業(yè)全面對外開放以后，本土流通業(yè)面臨外資的威脅和壓力驟然增加到一個(gè)更高的程度，這使得通過創(chuàng)新提升競爭力的研究成果應(yīng)需要而增多，同樣考慮到學(xué)術(shù)成果刊登的滯后性，所以在2006-2007年間才達(dá)到另一個(gè)更高的峰值。但是隨后流通創(chuàng)新的成果又出現(xiàn)了下滑的跡象，直到2008年金融危機(jī)的爆發(fā)，在流通服務(wù)業(yè)受到?jīng)_擊的背景下，自主創(chuàng)新的研究成果才又再度受到關(guān)注。總之，流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的研究論文數(shù)量呈現(xiàn)著波動，這表明學(xué)者們在該領(lǐng)域的研究還不夠成熟企業(yè)管理論文，并未形成持續(xù)穩(wěn)定的增長局面，同時(shí)也表明一直致力于該領(lǐng)域的學(xué)者有限，更多只是在某一段時(shí)間關(guān)注流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的發(fā)展。
（三）流通服務(wù)業(yè)各子行業(yè)的研究文獻(xiàn)分析
以下我們對流通服務(wù)業(yè)4個(gè)子行業(yè)即零售、物流、批發(fā)、餐飲的研究現(xiàn)狀進(jìn)行簡要分析。
1. 零售業(yè)創(chuàng)新。零售行業(yè)的研究論文有79篇，研究的焦點(diǎn)集中在零售業(yè)態(tài)創(chuàng)新，服務(wù)創(chuàng)新，營銷創(chuàng)新等。值得注意的是，在這些研究中大多數(shù)都是研究城市零售創(chuàng)新的，論文樣本中僅有5篇是專門研究農(nóng)村零售創(chuàng)新的，主要研究了農(nóng)村零售業(yè)的業(yè)態(tài)創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新等。如汪旭暉和徐健從農(nóng)民消費(fèi)行為偏好視角對農(nóng)村零售業(yè)態(tài)創(chuàng)新模式進(jìn)行了探究，通過探索農(nóng)民消費(fèi)行為得出了新型業(yè)態(tài)創(chuàng)新模式“農(nóng)村現(xiàn)代綜合商場”，這種業(yè)態(tài)與城市大型綜合超市有顯著差異，融合了農(nóng)村現(xiàn)行傳統(tǒng)業(yè)態(tài)——雜貨店、集貿(mào)市場等的優(yōu)勢，并且摒棄了這些傳統(tǒng)業(yè)態(tài)在商品品類少、假冒偽劣商品多、環(huán)境臟亂差等方面的缺陷，在零售組合要素各個(gè)方面具有典型的農(nóng)村化特征。[20]張蓓從綠色營銷、體驗(yàn)營銷、定制營銷、整合營銷和關(guān)系營銷等新型營銷方式出發(fā)，對農(nóng)產(chǎn)品超市的營銷方式創(chuàng)新提出了若干建議。[21]
2. 物流業(yè)創(chuàng)新。物流行業(yè)的論文有106篇，研究內(nèi)容包括物流服務(wù)模式創(chuàng)新，供應(yīng)鏈創(chuàng)新以及技術(shù)創(chuàng)新等。張光明認(rèn)為物流服務(wù)創(chuàng)新模式主要包括跟隨競爭創(chuàng)新、顧客需求主導(dǎo)創(chuàng)新、物流技術(shù)創(chuàng)新、物流網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)新、增值物流服務(wù)創(chuàng)新等，各種創(chuàng)新模式具有不同的優(yōu)劣勢及風(fēng)險(xiǎn)，選擇何種模式取決于企業(yè)環(huán)境條件及諸多因素的考慮。[22]魏際剛提出物流技術(shù)創(chuàng)新涉及經(jīng)營管理和工具、裝備、設(shè)施等領(lǐng)域，物流技術(shù)與裝備的發(fā)展趨勢是先進(jìn)性，信息化，多樣性與專業(yè)性，標(biāo)準(zhǔn)化與模塊化，系統(tǒng)性與可擴(kuò)展性，智能性與人性化，綠色化與節(jié)能化。[23]總體來講，我國物流也起步較晚，無論在技術(shù)還是管理創(chuàng)新方面都還與發(fā)達(dá)國家有顯著差異，關(guān)于這幾方面的研究還很不成熟，多數(shù)的設(shè)計(jì)和建議還都停留在紙面上，這需要我們一方面加大物流現(xiàn)代化的研究，同時(shí)也要結(jié)合國情逐步健全我國的還很不完善的物流系統(tǒng)。
3. 批發(fā)業(yè)創(chuàng)新。研究批發(fā)業(yè)的論文有27篇，具體包括了批發(fā)商業(yè)態(tài)模式的創(chuàng)新及批發(fā)市場的創(chuàng)新。如李芬儒研究了中國農(nóng)村批發(fā)商業(yè)的業(yè)態(tài)創(chuàng)新問題，指出由于農(nóng)村批發(fā)業(yè)存在著批發(fā)網(wǎng)點(diǎn)組織化程度低，批發(fā)商業(yè)功能萎縮，批發(fā)成本過高，流通效率低下等問題，所以農(nóng)村批發(fā)商業(yè)業(yè)態(tài)創(chuàng)新方向應(yīng)該是產(chǎn)、供、銷一體化，批零一體化企業(yè)管理論文，產(chǎn)銷地一體化，批發(fā)與物流配送一體化，貿(mào)工農(nóng)一體化等核心期刊目錄。[24]譚本艷和趙曉飛提出了我國農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的創(chuàng)新策略，即組建批發(fā)商群，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的規(guī)模；通過創(chuàng)新模式，實(shí)現(xiàn)批發(fā)市場間的橫向整合；通過打造龍頭，實(shí)現(xiàn)批發(fā)市場間的縱向整合。[25]
4. 餐飲業(yè)創(chuàng)新。檢索到研究餐飲業(yè)創(chuàng)新的文章只有23篇，與其他幾個(gè)流通子行業(yè)相比，餐飲業(yè)創(chuàng)新相對較少，這些論文集中在研究餐飲產(chǎn)品創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新等方面上。如楊銘鐸對餐飲企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)，認(rèn)為餐飲企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新系統(tǒng)可分為菜點(diǎn)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、環(huán)境創(chuàng)新三個(gè)子系統(tǒng)，各個(gè)子系統(tǒng)之間存在著一定的內(nèi)在聯(lián)系。[26]于干千從中國餐飲企業(yè)“集體創(chuàng)新動力缺失”的現(xiàn)狀及成因出發(fā)，分析了不同餐飲企業(yè)對自主創(chuàng)新、模仿創(chuàng)新及合作創(chuàng)新三種技術(shù)創(chuàng)新模式的選擇。[27]
四、結(jié)論
本文在中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)絡(luò)出版總庫中，對我國2000-2009年流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的學(xué)術(shù)論文進(jìn)行了檢索，研究發(fā)現(xiàn)可歸納為以下方面：（1）通過研究主題內(nèi)容分析，發(fā)現(xiàn)學(xué)者們對現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)發(fā)展的研究已積累了不少成果，但總體來說比較分散，而且大多側(cè)重于流通業(yè)創(chuàng)新的某一方面，對流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新科學(xué)內(nèi)涵的理解不夠深入，研究主要集中在流通組織創(chuàng)新，流通服務(wù)方式創(chuàng)新，流通技術(shù)創(chuàng)新以及流通制度創(chuàng)新等有限方面。迄今為止還沒有學(xué)者用系統(tǒng)的理論統(tǒng)攬流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新的整個(gè)全局，并深入探究現(xiàn)代流通服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的構(gòu)成及運(yùn)作規(guī)律，這將成為流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新研究的重點(diǎn)。（2）通過時(shí)間序列分析，可以看到學(xué)者們在流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的研究論文數(shù)量呈現(xiàn)一種上升勢態(tài)，有越來越多的學(xué)者開始關(guān)注流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新問題。但論文數(shù)量并不是一種持續(xù)上升，而是折線上升，表明在這一領(lǐng)域的研究還缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，對某一方面問題的研究往往集中在某些時(shí)間段，如何全面，系統(tǒng)并且有層次的對流通服務(wù)業(yè)創(chuàng)新進(jìn)行研究，是亟待解決的問題。（3）通過對4個(gè)子行業(yè)的研究，發(fā)現(xiàn)學(xué)者們對流通服務(wù)業(yè)各子行業(yè)的側(cè)重點(diǎn)差異很大，零售和物流領(lǐng)域創(chuàng)新的研究比較多，而批發(fā)和餐飲則較少。究其原因在于零售作為商流的終端企業(yè)管理論文，是最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的環(huán)節(jié)，理所應(yīng)當(dāng)?shù)氖艿礁嗟年P(guān)注。物流在節(jié)約流通成本中的作用日益凸顯，也得到了人們的不斷關(guān)注，其創(chuàng)新研究也涉及到各個(gè)方面。而作為零售商背后的批發(fā)業(yè)，則很容易被人們忽視，從商業(yè)發(fā)展的趨勢看，多種現(xiàn)代流通組織的出現(xiàn)如工廠實(shí)行產(chǎn)銷一體化，零售連鎖公司實(shí)行批零一體化等搶占了批發(fā)業(yè)的經(jīng)營空間，使許多人質(zhì)疑批發(fā)業(yè)存在的價(jià)值，批發(fā)業(yè)的創(chuàng)新也未得到人們的足夠重視。至于餐飲業(yè)創(chuàng)新的論文最少，主要是因?yàn)楦叩仍盒Σ惋嬒嚓P(guān)專業(yè)的設(shè)置起步較晚，從事餐飲研究的學(xué)者非常稀少，以及餐飲企業(yè)長期漠視創(chuàng)新所致，但是隨著餐飲業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)越來越大，餐飲業(yè)自主創(chuàng)新問題將會越來越被關(guān)注。此外，需要特別指出的目前零售業(yè)創(chuàng)新的研究集聚在城市零售領(lǐng)域，但是隨著城市零售業(yè)在城市競爭日益激烈，可以預(yù)見未來會有更多的零售商進(jìn)軍農(nóng)村市場，而對于農(nóng)村零售創(chuàng)新的研究將成為一個(gè)熱點(diǎn)問題。
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